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No. APELLIDOS
NOMBRES
CARN
Lpez Sasvin
Luis Fernando
200116492
Estrada Cortz
Benjamn
200414587
Chang Mont
Mario Roberto
200612717
Orozco Lpez
Osvin Rocael
200630503
Rodas Morales
Julio Adrin
200711978
Aquino Silva
Alan Alfredo
200811929
Tubac Sunn
Mara Julia
201011059
Lpez Gutirrez
Aura Gabriela
201012513
NDICE
INTRODUCCIN ........................................................................................................ii
CAPTULO I
ASPECTOS GENERALES
1.1 ANTECEDENTES..............................................................................................1
1.2
2.5
INTRODUCCIN
ii
CAPTULO I
ASPECTOS GENERALES
1.1 ANTECEDENTES
El origen de la palabra es del verbo ingls to audit, que significa revisar,
intervenir, y es utilizado principalmente en to audit accounting, que es el concepto
de auditora. El origen etimolgico de la palabra es del verbo latino audire, que
significa or, que a su vez tiene su origen en que los primeros auditores ejercan
su funcin juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a su
verificacin principalmente oyendo.
Desde entonces, y hasta principios del siglo XX, la profesin de auditoria fue
creciendo y su demanda se extendi por toda Inglaterra, llegando a Estados
Unidos, donde los antecedentes de las auditorias actuales fueron forjndose, en
busca de nuevos objetivos donde la deteccin y la prevencin del fraude pasaban
a segundo plano y perda cierta importancia.
En 1940 los objetivos de las auditorias abarcaban, no tanto el fraude, como las
posiciones financieras de la empresa o de los socios o clientes que las constituan,
de modo que se pudieran establecer objetivos econmicos en funcin de dichos
estudios.
el
cumplimiento
de
los
programas,
polticas,
normas
y
procedimientos, que ha propuesto por la administracin, dirigidos para
regular la actuacin de los empleados y funcionarios de una empresa, as
como el desarrollo correcto de las actividades y funciones que deben
desempear como parte de su labor administrativo u operativo.
Establecer una adecuada administracin y consumo de los recursos
econmicos y financieros de forma eficiente y eficaz.
f) Revisar que los estados financieros se presenten ante las autoridades fiscales y
terceras personas cumpliendo con la legislacin aplicable al pas en donde se
encuentre instalada, es decir el pago correcto de los impuestos, la correcta
determinacin de las utilidades, la observancia del marco legal en cada una de sus
operaciones.
1.4 IAASB
El Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento o IAASB por
sus siglas en ingls (International Auditing and Assurance Standards Board), es un
organismo que se encarga de mejorar la calidad y la uniformidad de las
actividades en todo el mundo y fortalecer la confianza pblica en la profesin de
auditora y aseguramiento de la informacin a nivel mundial. Para ello, emite
normas a nivel internacional aplicables en materia de auditora, control de calidad,
revisin y aseguramiento de la informacin, adems de otros servicios
relacionados con esto.
Los pronunciamientos del IAASB regulan los encargos de auditora, revisin, otros
encargos de aseguramiento y servicios relacionados que se realizan de
conformidad con las Normas Internacionales. No anulan las disposiciones legales
y reglamentarias que regulan la auditora de los estados financieros histricos o
los encargos de aseguramiento sobre otra informacin en un pas determinado, las
cuales deben respetarse de conformidad con las normas nacionales de dicho pas.
realizados
de
conformidad
con
las
disposiciones
legales
1.6 AUDITOR
El trmino auditor se utiliza para referirse a la persona o personas que realizan la
auditora, normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del
encargo o, en su caso, la firma de auditora. Cuando una NIA establece
expresamente que un requerimiento ha de cumplirse o una responsabilidad ha de
asumirse por el socio del encargo, se utiliza el trmino socio del encargo en lugar
de auditor. En su caso, los trminos socio del encargo y firma de auditora se
entendern referidos a sus equivalentes en el sector pblico.
1.7 ACTIVO
Activo es un recurso controlado por la Empresa, como resultado de sucesos
pasados, del que la misma espera obtener en el futuro, beneficios econmicos.
Desde el punto de vista patrimonial, el Activo est constituido por todos los bienes
y derechos de propiedad de una persona o entidad.
CAPTULO II
NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES A UNA AUDITORA DE ACTIVOS
CORRIENTES
2.1.
GENERALIDADES
Es decir que la NIIF busca como fin primordial, proporcionar la facilidad de anlisis
y compresin de los estados financieros de la entidad por segmentos especficos
de acuerdo a la naturaleza de las operaciones acorde al rol del negocio, por lo
tanto se hace necesario definir que es un segmento de operacin.
2.2.
ANTECEDENTES
Price Waterhouse Coopers. 2009. IFRS 8 Informacin financiera por segmentos de negocio: Una
oportunidad de explicar el negocio. Sp. Recuperado el 04 de febrero de 2014. Del sitio:
http://www.pwc.com.ar/es/ifrs
11
2.3.
13
14
2.4
El dictamen del auditor contiene una clara expresin por escrito de su opinin
sobre los estados financieros o un elemento o cuenta de los mismos, se expresa
una opinin sin salvedades, cuando el auditor concluye que los estados
financieros estn preparados, respecto a todo lo importante, de acuerdo con el
marco de referencia de informacin financiera aplicable.
La NIA 705 establece tres tipos de opiniones modificadas, una opinin con
salvedades, una opinin negativa y una abstencin de opinin, este asunto
depende de las siguientes circunstancias:
La naturaleza del asunto que dio lugar a la modificacin, es decir en caso
de existir representaciones errneas materiales o la incapacidad de obtener
suficiente evidencia apropiada de auditora para determinar la existencia de
representaciones errneas materiales.
El juicio del auditor sobre los efectos o posibles efectos del asunto sobre los
estados financieros.
15
b) Opinin negativa
Cuando el auditor obtiene suficiente evidencia de auditora y concluye que las
representaciones errneas son substanciales en los estados financieros.
c) Abstencin de opinin
El auditor debe abstenerse a opinar cuando:
No puede obtener suficiente evidencia de auditora sobre la cual basar su
opinin y concluye que los efectos en los estados financieros de
representaciones errneas no detectadas, son substanciales.
El auditor ha obtenido toda la evidencia de auditora necesaria, sin
embargo, no le es posible formarse una opinin debido a las potenciales
faltas de seguridad y su efecto acumulativo.
Esta NIA aplica cuando el auditor considera necesario llamar la atencin de los
usuarios haca un asunto presentado en los estados financieros cuya importancia
16
Prrafo de otro asunto: un prrafo que se incluye en el dictamen del auditor que
se refiere a un asunto distinto de los presentados o revelados en los estados
17
financieros que a juicio del auditor es relevante para que los usuarios entiendan la
auditora, las responsabilidades del auditor o el dictamen del auditor.
Se titula Otro asunto.
Se incluye inmediatamente despus del prrafo de opinin y de cualquier
prrafo de nfasis o en alguna otra parte del dictamen del auditor si el
contenido del prrafo de otro asunto es importante para la seccin Otras
responsabilidades a informar.
Las situaciones en las que el auditor debe considerar la inclusin del prrafo de
Otro asunto, entre otras, es:
Cuando no fue posible que el auditor se retirar del trabajo, este es un raro
caso, por alguna limitacin impuesta por la administracin.
Es relevante para el auditor que los usuarios del dictamen conozcan su
responsabilidad, toda vez la legislacin y normatividad jurisdiccional se lo
permita.
(Ref:
Apartado A7)
Forma de la opinin
La NIA 210 requiere que los trminos del encargo de auditora acordados incluyan
la estructura prevista de cualquier informe que haya de emitir el auditor5. En el
caso de una auditora de un solo estado financiero, el auditor considerar si la
forma prevista de la opinin es adecuada, teniendo en cuenta las circunstancias.
(Ref: Apartados A8-A9)
medida en que lo requieran las circunstancias del encargo. (Ref: Apartados A10A14)
Un solo estado financiero auditado puede hacerse pblico a la vez que el conjunto
completo de estados financieros auditados de la entidad. Si el auditor concluye
que la presentacin del estado financiero no lo distingue suficientemente del
conjunto completo de estados financieros, el auditor solicitar a la direccin que
rectifique la presentacin. Sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados 15 y 16, el
auditor tambin diferenciar la opinin sobre un solo estado financiero, de la
opinin sobre el conjunto completo de estados financieros. El auditor no emitir el
informe de auditora que contenga la opinin sobre un solo estado financiero hasta
que no se haya satisfecho de la diferenciacin.
20
21
al
auditor
identificar
resolver
problemas
potenciales
oportunamente.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de
auditora, de manera que ste se realice de forma eficaz y eficiente.
Facilita la seleccin de miembros del equipo del encargo con niveles de
capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos
previstos, as como la asignacin apropiada del trabajo a dichos miembros.
Facilita la direccin y supervisin de los miembros del equipo del encargo y
la revisin de su trabajo.
Facilita, en su caso, la coordinacin del trabajo realizado por auditores de
componentes y expertos.
22
2.7.1 Tcnicas
26
2.7.2 Procedimientos
Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo
de partidas relacionadas a los estados financieros.
2.8 EVIDENCIA DE AUDITORA
Los papeles de trabajo representan el material que los auditores preparan u
obtienen y retienen en conexin con la realizacin de la auditora, pueden estar en
la forma de informacin escrita en papel, film, medios electrnicos u otros medios.
Son diseados y organizados para cumplir con las circunstancias y las
necesidades del auditor. Adems de ser la documentacin primaria del trabajo del
auditor, tambin constituyen la evidencia de la auditora, por lo tanto debe ser
claros y precisos, tambin es importante que sean preparados de forma eficiente,
con nfasis en que la cantidad no precisamente indica calidad.
27
CAPTULO III
CASOS PRCTICOS EN UNA AUDITORA DE ACTIVOS CORRIENTES
28
Seores
Zapatera La Chulada, S.A.
Presente
29
Respetables seores:
Luego
de
la
conversacin
sostenida
con
su
persona,
someto
su
que
se presentan de
Las
normas
requieren
que
la
auditora
sea
planificada
adecuadamente y que se lleve a cabo para obtener una certeza razonable de que
los estados financieros no contengan errores significativos.
30
LUGAR DE TRABAJO:
El trabajo de auditora se realizar en sus oficinas, y los informes se
elaborarn en nuestras oficinas, los cuales se discutirn en las oficinas de su
empresa.
EQUIPO DE TRABAJO:
31
REQUERIMIENTOS ESPECFICOS:
Es importante tener acceso a la siguiente informacin contable: libros contables,
libros de compras y ventas, registros auxiliares, declaraciones ante la SAT,
documentacin de respaldo de compras y ventas y contar con el apoyo de la
gerencia para obtener la informacin que se requiera a lo largo del trabajo ya
que de lo contrario los resultados no reflejaran la situacin real de la empresa.
INFORMES DE AUDITORA:
Como resultado de la auditora que efectuar, el informe se emitir en espaol y
en Quetzales sobre el rubro de caja y bancos de la Zapatera La Chulada,
Sociedad Annima por el c i e r r e p a r c i a l a l
31 de M a r z o 2 0 1 5 , de este
informe les entregaremos tres copias, cualquier copia adicional tendr un costo
por separado.
Notas a la Cuenta
32
P. T.
Caja y Bancos
Al 31 de Diciembre de 2014
Hecho
LS
Fecha:
20-ene-15
Revisado
FM
Fecha:
21-ene-15
No.
Cuentas
Saldo de Cont.
al 31/12/2012
Debe
Saldo Inicial
Haber
Refer.
de Auditoria
10,000.00
CI) Q
2,450.00
Caja Chica
2,500.00
R1) Q
2,500.00
116,167.80
R2)
Q 60,460.74 R4) Q
R3)
4,925.00
171,703.54
A- 7
Banco Cuscatlan, S. A.
78,000.00
A- 8
257,253.54
BG/1
75,000.00 R5) Q
203,667.80
3,000.00
Q 63,460.74
9,875.00
7,550.00
A- 5
Caja General
Ajustes y Reclasificaciones
A- 6
= Sumado Vertical
Con base al resultado de nuestras pruebas de Auditoria efectuados segn las Normas Internacionales de Auditoria y en la
evaluacin de control interno en operacin, las cifras mostradas en la Cdula de Caja y Bancos son razonables al 31/01/2015
de acuerdo a normas internacionales de informacin financiera.
33
A-1
P. T.
Programa de Auditoria
Hecho
LS
Fecha:
20-ene-15
Revisado
FM
Fecha:
21-ene-15
REALIZO
FECHA
REFERENCIA
LS
20-01-15
LS
20-01-15
LS
20-01-15
LS
20-01-15
LS
20-01-15
LS
20-01-15
A-5
LS
20-01-15
A-6
LS
20-01-15
LS
20-01-15
A-7
LS
20-01-15
A-7-1
LS
20-01-15
LS
20-01-15
LS
20-01-15
CAJA Y BANCOS
Al 31 de Diciembre de 2014
DESCRIPCIN
1- Objetivos:
2 Procedimientos obligatorios:
3 Otros procedimientos:
Fecha ____/____/____/
F.__________________________
34
A-2
P. T.
Divulgaciones Obligatorias
CAJA Y BANCOS
Hecho
LS
Fecha:
20-ene-15
Revisado
FM
Fecha:
21-ene-15
Al 31 de Diciembre de 2014
No.
Descripcin
Observaciones
Ref.
a) Depsitos a Plazo
b) Fondos Congelados
c) Fondos Especiales
No hay
3) Sobregiros
No hay
Q7,90 * $1,00
8%,
35
A-3
P. T.
Hecho
LS
Fecha:
20-ene-15
Revisado
FM
Fecha:
21-ene-15
Al 31 de Diciembre de 2014
No.
Deficiencias
Recomendaciones
Ref.
A-5
2.-
3.-
A-5
Ajustar el monto
A-6
36
A-4
P. T.
Ajustes y Reclasificaciones
Hecho
LS
Fecha:
20-ene-15
Al 31 de Diciembre de 2014
Revisado
FM
Fecha:
21-ene-15
Debe
Haber
Referencia
Reclasificacin No. 1
Otras Cuentas por Cobrar
Empleados
2,500.00
Caja y Bancos
Caja Chica
R/ Para cancelar el fondo de Caja Chica y se hace un Q
2,500.00
2,500.00
2,500.00
A-6
Reclasificacin No. 2
Caja y Bancos
Banco G&T Continental
A-7
36,250.74
36,250.74
36,250.74 Q
36,250.74
24,210.00
24,210.00
24,210.00 Q
24,210.00
AA
Reclasificacin No. 3
Caja y Bancos
Banco G&T Continental
A-7
Ajuste No. 4
Comisiones
Comisiones bancarias
XX
4,925.00
Caja y Bancos
Banco G&T Continental
Regristro de las comisiones cobradas por el banco
5)
4,925.00
3,000.00
4,925.00
4,925.00
A-7
Ajuste No. 4
Caja y Bancos
Banco Cuscatlan, S. A.
A-8
Comisiones e interes
Interes producto
Regristro de los interes abonados por el banco
3,000.00
3,000.00
3,000.00
XX
37
A-5
P. T.
Hecho
LS
Fecha:
20-ene-15
Revisado
FM
Fecha:
21-ene-15
31-dic-2014
Denominacin
Cantidad
Valor
Total
Q100.00
60
6,000.00
Q50.00
250.00
Q20.00
180.00
Q10.00
Q5.00
5.00
Q1.00
1.00
Q1.00
650
650.00
Q0.50
644
322.00
Q0.25
500
125.00
Q0.10
160
16.00
Q0.05
20
1.00
Q0.01
I. Billetes:
6,436.00
1,114.00
7,550.00
2,325.00
II. Monedas:
Total Efectivo
III. Comprobantes:
* Chq No. 644 del 15/12/2014 a favor de la empresa
emitido por la seora Alma Caal
CI 1
1,500.00
825.00
CI 1
Total Arqueo
Q 9,875.00
Q 10,000.00
A
CI 2
FALTANTE
125.00
El da de hoy me fueron arqueados los fondos de la caja general de la Zapateria La Chulada, S. A. bajo mi
custodia por diez mil quetzales exactos (Q 10,000.00) cuyos documentos me fueron devuelltos ntegros e
intactos.
(f)
(f)
Cajero (a)
Auditor (a)
38
A-6
P. T.
Hecho
LS
Fecha:
20-ene-15
Revisado
FM
Fecha:
21-ene-15
31-dic-2014
Denominacin
Cantidad
Valor
Total
Ref.
I. Billetes:
Q100.00
Q50.00
Q20.00
Q10.00
Q5.00
Q1.00
Q1.00
Q0.50
Q0.25
II. Monedas:
Q0.10
Q0.05
Q0.01
Total Efectivo
III. Comprobantes:
Q
Total Arqueo
(-) Saldo segn mayor
FALTANTE
(f)
2,500.00
2,500.00
(f)
Cajero (a)
Auditor (a)
39
A-7
P. T.
Hecho
LS
Fecha:
20-ene-15
Revisado
FM
Fecha:
21-ene-15
Ref. 1
Ref. 2
A - 7 -1
C.C.
Conciliacin Bancaria
Saldo del Banco al 31 de diciembre 2014
422,753.28
( ) Depsitos en Transito
32,501.24
( - ) Cheques en circulacin
Q -319,801.72
Fecha
Beneficiario
Fletes y mas S. A.
02/03/2014
Cueros Flores S. A.
Pieles, S. A.
02/11/2014
28/11/2014
Valor
A - 4 R2)
36,250.74
90,000.00
85,439.80
Carlos Gonzalez
01/11/2014
35,000.00
Cantel, S. A.
03/12/2014
73,111.18
( - ) Depsitos No Operados
-24,210.00
A - 4 R3)
( ) Nota de Debito
4,925.00
A - 4 R4)
116,167.80
^
^
Sumado Vertical
40
A - 7- 1
P. T.
Hecho
Revisado
LS
Fecha: 20-ene-15
FM Fecha: 21-ene-15
C. C.
Zapateria La Chulada, S. A.
31 de Diciembre
1-1111-1111-0
2014
Q . 422,753.28
41
A-8
P. T.
Banco Cuscatlan, S. A.
Al 31 de Diciembre de 2014
Hecho
LS
Fecha:
20-ene-15
Revisado
FM
Fecha:
21-ene-15
Ref. 1
Ref. 2
A - 8 -1
C.C.
Conciliacin Bancaria
Saldo del Banco al 31 de diciembre 2014
78,000.00
( - ) Intereses no regristrados
-3,000.00
75,000.00
A - 4 R5)
Sumado Vertical
42
A-8-1
P. T.
Hecho
LS
Fecha: 20-ene-15
Revisado
FM
Fecha: 21-ene-15
C. C.
BANCO CUSCATLAN, S. A.
PRESENTE
CONTADORES PUBLICOS
CONTADORES PUBLICOS
Zapateria La Chulada, S. A.
31 de diciembre
2-2222-2222-1
2015
Q . 78,000.00
43
Saldo S/Conta
209,349.27
10,815.00
5,875.00
70,270.00
40,278.00
28,475.00
13,636.32
5,890.00
7,475.00
1,580.00
18,470.00
6,584.95
10,325.01
3,325.01
2,000.00
5,000.00
44
INFORME ADICIONAL
1. La Librera la Helveta adeuda el saldo desde el 28 de marzo del
2013, la empresa considera dicho saldo como incobrable, debido a que la
librera por una mala administracin se fue a la quiebra y no pudo cancelar
lo que adeudaba. Para las cuentas incobrables la Empresa Grupo G12, S.
A. utiliza el mtodo directo, que establece el artculo 38 de la ley del
Impuesto sobre la Renta.
2. En la confirmacin de saldos la Distribuidora General del Libro inform no
estar de acuerdo con su saldo, del cual report Q.65,270.00, dicho saldo fue
confirmado por auditora, y se detect
registrado contablemente.
3. Inversiones Escolares devolvi mercadera por valor de Q.1,000.00 saldo
que no fue acreditado a su cuenta, por lo que en la confirmacin de
saldos inform no estar de acuerdo con el saldo que se le reporta.
4. El 31 de diciembre del 2014, se recibi una nota de dbito de Banrural,
indicando que el cheque No. 278 que nos emitiera el seor Carlos
Muralles por valor de Q. 2,000.00, no tiene fondos, con el cual nos haba
hecho un abono.
Trabajo A Desarrollar
Con la informacin anterior se le pide:
a)
Cdula Sumaria
b)
Cdulas Analticas
c)
d)
Cdula de Marcas
e)
45
Hecho Por:
Revisado Por:
Nombre de la Empresa:
Grupo G12, S. A.
Fecha de Cierre:
31 de Diciembre de 2014
Fecha
RO
BE
31/01/2015
10/02/2015
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
NDICE
I
PROPSITO
II
INFORMACIN GENERAL
III
INFORMACIN ESPECFICA
IV ENFOQUE DE EXAMEN
ESPECFICA IV
ENFOQUE
DEL EXAMEN
a)
b)
c)
d)
CONFIRMACIONES DE SALDOS
e)
f)
ESTUDIO DE RECUPERABILIDAD
PROPSITO
Propietario:
Gerente de Ventas:
Virginia de Ramazzinni
Contador General:
Mercy Hernndez
II
reas
se
aplicarn
Procedimientos
de
Auditora
que
III)
Socio
Director
Gerente
Encargad
o
Asistente
IV)
Preliminar
2.
3.
Confirmaciones Revisin
De Saldos
Final
8
16
67
66
Total
8
16
69
67
159
48
P.T.
B
Auditor
BE
RO
Hecho Por:
Revisado Por:
Descripcin
Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber
Saldo S/Conta
Clientes
Q
209,349.27
Deudores Empleados
Q
10,325.01
2,000.00
219,674.28
2,000.00
16,815.00
Saldo
S/Auditora
Q
Q
16,815.00
Fecha
31/01/2015
10/02/2015
Ref.
192,534.27 B-5
12,325.01 B-6-1
204,859.28
Conclusin: Con base de nuestras pruebas de auditoria efectuadas segn las Normas Internacionales de Auditoria aplicadas en nuestra
evaluacin y prueba del control interno, determinamos que las cifras mostradas en la Cdula Sumaria No. B muestran la imagen fiel al 3112-2014, en relacin con los estados financieros tomados en conjunto.
Marcas de Auditora
Sumado Vertical
Cotejado DMG
Va para
Viene de
49
REFERENCIA
AUDITOR
GRUPO 12
GRUPO 12
Realizacion de procedimientos
cobros posteriores
GRUPO 12
alternos de
No.
TIEMPO
ESTIMADO
REAL
GRUPO 12
Fecha
31/01/2015
10/02/2015
I. OBJETIVOS DE AUDITORIA
Que las Cuentas y Documentos por Cobrar existan.
Que las Cuentas y Docuementos por Cobrar sea propiedad de la Empresa.
Que las transacciones se hayan registro al 100%
Que las transacciones hayan ocurrido.
Que los saldos estn adecuadamente valuados.
Que las transacciones estn adecuadamente cortadas.
Que los saldos estn adecuadamente clasificados.
II. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
P.T.
B-1
Auditor
BE
RO
GRUPO 12
GRUPO 12
GRUPO 12
P.T.
Hecho Por:
Revisado Por:
B-2
Auditor
BE
RO
DESCRIPCION
Fecha
31/01/2015
10/02/2015
Referencia
A/R 1
50
P.T.
Hecho Por:
Revisado Por:
B-3
Auditor
BE
RO
NO.
OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO
1 El Gerente de Ventas aprueba los pedidos de clientes?
2 Se lleva un registro auxiliar de cuentas por cobrar?
3
Hay algun empleado que custodia los documentos y facturas por cobrar?
Fecha
31/01/2015
10/02/2015
RESPUESTAS
SI
NO
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
14 Son revisadas las facturas por un empleado independiente de los encargados de facturacion y cuentas de clientes, para
asegurarse que las facturas esten completas y en orden?
15 Existe manual de politicas y procedimientos?
16 Se depositan a diario los ingresos de cobros efectuados por los vendedores?
x
x
x
x
51
DESCRIPCION
A/R # 1
Cuentas Incobrables
Clientes
REF.
A/R # 2
Caja y Bancos
Clientes
Distribuidora General del Libro
Reclasificacion del saldo de Distribuidora
General del Libro, segn confirmacion de
auditoria
A/R # 3
Devoluciones y Rebajas sobre Ventas
Clientes
Inversiones Escolares
Reclasificacion por no haberse registrado
la devolucion del cliente
A/R # 4
Estimacin para Cuentas Incobrables
Cuentas Incobrables
Registro de la estimacion de cuentas
incobrables 3% sobre saldo de clientes
A/R # 5
Deudores Empleados
Carlos Muralles
Caja y Bancos
Reclasificacion por el cheque no. 278
rechazado por falta de fondos
HABER
REF.
DEBE
Q
Fecha
31/01/2015
10/02/2015
10,815.00
Librera la Helvetia
Hecho Por:
Revisado Por:
P.T.
B-4
Auditor
BE
RO
10,815.00
5,000.00
5,000.00
1,000.00
1,000.00
5,776.03
5,776.03
2,000.00
2,000.00
10,815.00
10,815.00
5,000.00
5,000.00
1,000.00
1,000.00
5,776.03
5,776.03
2,000.00
2,000.00
B-5
B-5
B-5
B-5
52
Marcas de Auditora
Va para
53
Descripcin
Librera Helvetia
Librera La Econmica
Distribuidora General del Libro
Inversiones Escolares
Colegio Valverde
Colegio Yulimay
Librera Acrpolis
Librera Progreso 2
Librera Molino
Colegio IBC
Colegio Amrica Latina
P.T.
B-5
Auditor
BE
RO
Hecho Por:
Revisado Por:
Saldo Inicia al
31-12-2013
Ventas
Cobros
Saldo s/conta al
31-12-2014
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
13,815.00
8,375.00
71,970.00
45,478.00
31,275.00
15,386.32
7,165.00
8,675.00
2,980.00
21,270.00
8,484.95
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
3,000.00
2,500.00
1,700.00
5,200.00
2,800.00
1,750.00
1,275.00
1,200.00
1,400.00
2,800.00
1,900.00
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
6,000.00
5,000.00
3,400.00
10,400.00
5,600.00
3,500.00
2,550.00
2,400.00
2,800.00
5,600.00
3,800.00
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
10,815.00
5,875.00
70,270.00
40,278.00
28,475.00
13,636.32
5,890.00
7,475.00
1,580.00
18,470.00
6,584.95
234,874.27
25,525.00
51,050.00
209,349.27
Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber
A/R # 1
10,815.00
A/R # 2
A/R # 3
Q
Q
5,000.00
1,000.00
16,815.00
Fecha
31/01/2015
10/02/2015
Saldo s/Auditoria al
31-12-2014
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
5,875.00
65,270.00
39,278.00
28,475.00
13,636.32
5,890.00
7,475.00
1,580.00
18,470.00
6,584.95
192,534.27
Marcas de Auditora
Sumado Vertical
Cotejado DMG
Va para
Viene de
54
Descripcin
Librera Helvetia
Librera La Econmica
Distribuidora General del Libro
Inversiones Escolares
Colegio Valverde
Colegio Yulimay
Librera Acrpolis
Librera Progreso 2
Librera Molino
Colegio IBC
Colegio Amrica Latina
Saldo s/conta al
31-12-2014
Hecho Por:
Revisado Por:
P.T.
B-5-1
Auditor
BE
RO
Fecha
31/01/2015
10/02/2015
01 a 30
31 a 60
61 a 90
No Vencido
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
10,815.00
5,875.00
70,270.00
40,278.00
28,475.00
13,636.32
5,890.00
7,475.00
1,580.00
18,470.00
6,584.95
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
4,406.25
52,702.50
30,208.50
21,356.25
10,227.24
4,417.50
5,606.25
1,185.00
13,852.50
4,938.71
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
705.00
8,432.40
4,833.36
3,417.00
1,636.36
706.80
897.00
189.60
2,216.40
790.19
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
763.75
9,135.10
5,236.40
3,701.75
1,772.72
765.70
971.75
205.40
2,401.10
856.04
10,815.00
Q
209,349.27
148,900.70
23,824.11
25,809.71
10,815.00
Marcas
Sumado Vertical
Cotejado DMG
55
Descripcin
Librera Helvetia
Librera La Econmica
Distribuidora General del Libro
Inversiones Escolares
Colegio Valverde
Colegio Yulimay
Librera Acrpolis
Librera Progreso 2
Librera Molino
Colegio IMB-PC
Colegio Amrica Latina
Hecho Por:
Revisado Por:
P.T.
B-5-2
Auditor
BE
RO
Fecha
31/01/2015
10/02/2015
Fecha
Monto
Referencia
01/03/2013
15/08/2013
15/08/2013
15/08/2013
15/08/2013
15/08/2013
15/08/2013
15/08/2013
15/08/2013
15/08/2013
15/08/2013
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
10,815.00
5,875.00
70,270.00
40,278.00
28,475.00
13,636.32
5,890.00
7,475.00
1,580.00
18,470.00
6,584.95
209,349.27
C.I.
N.C
N.C.C.
N.C.C.
C.C.
C.C.
C.C.
N.C
C.C.
C.C.
C.C.
Marcas
Sumado Vertical
Cuentas Incobrables
Confirmado Conforme
No Contestaron
No Confirmaron Conforme
Cotejado DMG
C.I.
C.C.
N.C.
N.C.C.
56
Descripcin
Cantidad
Hecho Por:
Revisado Por:
P.T.
B-5-3
Auditor
BE
RO
Fecha
31/01/2015
10/02/2015
Monto
Referencia
Circularizados
No Circularizados (Cuentas Incobrables)
Total
10.00
1.00
11.00
91 Q
9.00 Q
100.00 Q
198,534.27
10,815.00
209,349.27
95.00 B-5-2
5.00 B-5-2
100.00
No Circularizado
No Confirmado Conforme
Confirmado Conforme
No Contestaron
1.00
2.00
6.00
2.00
11.00
9
18
55
18
100.00
10,815.00
110,548.00
74,636.27
13,350.00
209,349.27
5.00
53.00
36.00
6.00
100.00
Q
Q
Q
Q
Q
B-5-2-1
B-5-2-1
B-5-2-3
B-5-2-9
Q
Marcas
Sumado Vertical
Descripcin
Carlos Muralles
Francisco Aguirre
Claudia Mrida
Hecho Por:
Revisado Por:
P.T.
B-6
Auditor
BE
RO
Fecha
31/01/2015
10/02/2015
Saldo Segn
Contabilidad
Ajustes y\o
Reclasificaciones
Saldo Segn
Auditoria
Q3,325.01
Q2,000.00
Q5,000.00
Q10,325.01
Q2,000.00 Q
Q
Q
Q2,000.00
5,325.01
2,000.00
5,000.00
Q12,325.01
Marcas
Sumado Vertical
Cotejado DMG
57
P.T.
Hecho Por:
Revisado Por:
Auditor
BE
RO
Fecha
31/01/2015
10/02/2015
Fecha
Monto
Referencia
Descripcin
Carlos Muralles
Francisco Aguirre
Claudia Mrida
B-6-1
15\08\2007
15\08\2007
15\08\2007
Q
Q
Q
Q
5,325.01
2,000.00
5,000.00
12,325.01
N.C.C.
C.C.
C.C.
Marcas
Sumado Vertical
Confirmado Conforme
No Confirmaron Conforme
Cotejado DMG
C.C.
N.C.C.
Descripcin
Cantidad
Hecho Por:
Revisado Por:
P.T.
B-6-2
Auditor
BE
RO
Fecha
31/01/2015
10/02/2015
Monto
Referencia
Circularizados
No Circularizados (Cuentas Incobrables)
Total
3.00
0.00
3.00
100 Q
0.00 Q
100.00 Q
12,325.01
12,325.01
100.00
0.00
100.00 B-6
No Confirmado Conforme
Confirmado Conforme
2.00
1.00
3.00
66.67 Q
33.33 Q
100.00 Q
7,000.00
5,325.01
12,325.01
56.80 B-6-1
43.20 B-6-2
100.00 Q
Marcas
Sumado Vertical
58
PT.
. Seores:
B-5-2-1
Inversiones Escolares
FECHA: 15/01/2015
LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE
CONFIRMACIN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:
Saldo al 31-12-2014
Q 40,278.00
Luis Garca
Contador General
59
PT.
B-5-2-3
FECHA: 15/01/2015
LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE
CONFIRMACIN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:
Saldo al 31-12-2014
Q 28,475.00
PT.
B-5-2-4
60
Seores: Yulimay
FECHA: 15/01/2015
LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE
CONFIRMACIN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:
Saldo al 31-12-2014
Q 13,636.32
Joaqun Villagrn
Contador General
PT.
.
Seores:
Colegio
B-5-2-7
IBC
61
Saldo al 31-12-2014
Q 18,470.00
Fernando Ruiz
Contador General
PT.
B-5-2-10
62
Seores: Progreso 2
FECHA: 15/01/2015
LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE
CONFIRMACIN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:
Saldo al 31-12-2014
Q 7,475.00
NO CONTESTO
63
Opinin
65
NOTAS
ENTE ECONMICO. Empresa Grupo G12, S.A. fue constituida como una
sociedad dedicada a la compra-venta de libros destinada al mercado educativo;
fue creada el 08 de marzo de 2007. Su domicilio principal se encuentra en la 10
Calle 12-71 Zona 1.
de
crditos:
La
poltica
de
crditos
de
la
empresa
66
Saldo S/Conta
209,349.27
10,815.00
5,875.00
70,270.00
40,278.00
28,475.00
13,636.32
5,890.00
7,475.00
1,580.00
18,470.00
6,584.95
10,325.01
3,325.01
2,000.00
5,000.00
67
68
La
empresa
presenta
sus
estados
financieros
de
acuerdo
Normas
La auditora tiene programada para dar inicio el 31 de octubre de 2013, para poder
participar en la observacin de la toma fsica del inventario.
Se tiene previsto emitir los siguientes informes: Informe de auditora el cual incluye
el dictamen del contador Pblico y auditor independiente.
UNIDADES
VERDE
AZUL
NEGRO
BLANCO
NARANJA
CELESTE
52
90
80
45
25
35
TOTAL
5.00
5.00
5.00
5.00
4.00
3.00
327
Q
Q
Q
Q
Q
Q
260.00
450.00
400.00
225.00
100.00
105.00
1,540.00
1,540.00
Seores
Empresa Borrego del Corral, S.A.
Consejo de Administracin
50. Avenida 09-89 Zona 2
Ciudad
Seores:
A continuacin les presentamos nuestra propuesta de servicios profesionales para
realizar la auditora al rubro de inventarios de la Empresa Borrego del Corral, S.A.
del 01 de enero al 31 de octubre de 2013.
Estamos convencidos que las auditoras no son todas iguales. Aun cuando
utilizamos tcnicas de auditora asistidas por computadoras, muestreo estadstico
y nuestra capacidad instalada de especialistas en evaluacin de sistemas de
informacin, nuestro enfoque se basa primordialmente en el juicio y experiencia
del equipo de auditores asignados al trabajo.
de
profesionales,
formalmente
capacitados
para
Aun cuando nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados
financieros es entendido y convenido que la administracin de la empresa tiene la
responsabilidad por los estados financieros y todas las revelaciones en ellos
contenidas.
Por lo tanto, dichos errores pueden, no obstantes, ocurrir y no ser detectados por
una auditora efectuada de conformidad con normas internacionales de auditora.
Sin embargo, si dentro del alcance de nuestro trabajo se detectaran situaciones
que fueran indicativos de fraudes o actos ilegales, informaremos a la
administracin de la empresa, lo relativo a estas situaciones.
Socio encargado:
Juan Prez
Gerente de auditora
Pato Lucas.
HONORARIOS
***********************
Ser para nosotros motivo de gran satisfaccin tener a la Empresa Borrego del
Corral, S.A., entre nuestros clientes y confiamos que los trminos de nuestra
propuesta sean aceptables para ustedes.
Atentamente,
Seores
ltimo Semestre & Asociados
Contadores y Auditores
Seores:
Atentamente,
Seores
Junta de Accionistas
Borrego del Corral, S.A.
Guatemala
Seores:
Ustedes nos han solicitado que auditemos el rubro de inventarios por el periodo
correspondiente del 1 de enero al 31 de octubre de 2013. Por medio de la
presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro
entendimiento de este compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el
objetivo de que expresemos una opinin sobre el rubro de inventarios.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o
substituya. Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar
su comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora del rubro de
inventarios.
Atentamente,
Seores
ltimo Semestre & Asociados
Presente
CERTIFICADO DE INVENTARIOS
Borrego del Corral, S.A.
Al: 31/12/2013
En nuestra opinin, las declaraciones que a continuacin se presentan, son
verdaderas respecto de los inventarios que presentamos al cierre antes
mencionado. Los inventarios se clasifican de la siguiente forma, con sus
respectivos saldos:
Inventario
Q. 526,391.45
Total
Q. 526,391.45
8. Los pasivos relacionados con todos los artculos incluidos en los inventarios
se han registrado a la fecha de cierre antes mencionada.
9. No incluyen dentro de los inventarios que se hayan facturado antes de la
fecha de cierre.
10. Todos los inventarios son vendibles y se encuentran en buenas
condiciones.
11. Debemos aclarar las siguientes salvedades a las declaraciones antes
sealadas: En el monto total del inventario se encuentran unidades en mal
estado por un total de Q 16,000.00, dicho monto representa un 1.79% del
total del inventario.
Fecha: 31/10/2013
F.)____________________________
Fredy Krueger
Gerente General de Borrego del Corral, S.A.
Planeacin de Auditora
Auditora de Inventarios del 01 de enero al 31 de octubre de 2013
PLANIFICACIN DE AUDITORA
A. Generalidades
De acuerdo con las entrevistas realizadas con el personal clave del cliente y un
recorrido efectuado a las instalaciones de la empresa se determin que la misma
est clasificada como una empresa mediana y contando hasta la fecha con un
promedio de 25 empleados, distribuidos en las distintas reas de la misma. Los
empleados no estn organizados en sindicato, y las prestaciones laborales son las
que estipulan las leyes laborales del pas.
La empresa Borrego del Corral, S.A. fue constituida de acuerdo a las leyes de la
Repblica de Guatemala por tiempo indefinido e inicio operaciones el 01 de enero
de 2000.
La
empresa
presenta
sus
estados
financieros
de
acuerdo
Normas
C. Personal Clave
Gerente Financiero
Padrinos Mgicos
Contador General
Objetivos
Estrategia
ventas
realizadas
durante
perodo.
F. Principales Clientes
La empresa tiene como poltica de crdito otorgar 30, 60, 90 das crdito.
G. Fuentes de Financiamiento
Procesos
Descripcin
Compras, inventarios (costo de ventas), Esta fase del negocio se agrupa las
cuentas por pagar y pagos
los
proveedores
los
pagos
Proceso
de
administracin
de
los
humano,
el
desempeo,
controla
las
asistencias,
horas
I. Anlisis de Riesgos
Riesgo
Descripcin
Importancia
Efecto
Procesos
evaluacin
incorrecta de
Claves
Importancia Razonamiento
Significativa La incorrecta Inventarios
de
valuacin
inventario
inventarios
de costo
de
o ventas
los inventarios
la
cuentas por
para la venta
determinacin
pagar
incorrecta de
las
reservas
para
insolencia,
puede
un
tener
efecto
importante en
el
rubro
inventarios
de
y
en los estados
financieros
Mala
Significativa Valuacin
Significativa La
Correcta Compras,
administracin
de
valuacin
de
Inventarios
inventarios
los
inventarios
puede
un
de inventarios,
costo
de
tener ventas,
efecto cuenta
por
importante en pagar
los
estados
financieros
Uso indebido Significativo Integridad
y
no
autorizado de
de
gastos
los
empresa salvaguarda
y resguardo
los
recursos
de la empresa
sobre
valorizacin
la
operacin
diaria. El uso
incorrecto de
los
fondos
podran
incrementar
los
gastos
operacionales
con
obligaciones
que
no
pertenecen a
la empresa
J. Clases de Transacciones
Descripcin
Inventarios
Aseveracin
en los E. F.
Clase de
Razonamiento
Transaccin
Existencia,
Significativa
exactitud,
propiedad
Importancia
Clave
El inventario es Compras,
uno
Procesos
rubros
de
los inventarios,
ms costo
de
valuacin
ventas
importantes
y
por
balance pagar
el
general,
su
manejo
adecuado
garantiza
la
continuidad de
las
operaciones
de ventas para
satisfacer
la
demanda
de
los clientes
Cuentas
por Exactitud,
Pagar
proveedores
a existencia
propiedad
Significativa
y
Las
compras Compras,
de inventarios inventarios,
a proveedores costo
es
la
operacin
nica ventas
de cuentas
adquisicin. La pagar
empresa
invierte
el
tiempo en la
planificacin y
estimacin de
las ventas, las
cuales indican
la cantidad y
periodicidad de
las compras. Si
de
y
por
existe
una
mala
planificacin,
las ventas no
podrn
ser
cumplidas o se
tendrn
una
sobre
existencia que
puede generar
perdidas
K. Control de la Gerencia
L. Control Interno
M. Clculo de Materialidad
N. Objetivo de la Auditora
O. Personal Asignado
Socio encargado:
lvaro Anda
Snior:
Sancho Panza
P. Visita
Q. Presupuesto de Tiempo
No.
Actividades
Tiempo/Horas
Planificacin
14
Trabajo de Campo
10
Proceso de Confirmacin
02
Proceso de Inventarios
25
Supervisin
08
Elaboracin de Informes
09
Total Horas
68
R. Honorarios
El valor de nuestros servicios lo hemos estimado en funcin del tiempo que ser
utilizado y a nivel de experiencia del personal que se asignara a este trabajo.
Los costos por hora del socio, gerente y el snior que participaran en la auditora
fueron determinados de acuerdo a la poltica de la firma, la cual consiste en dividir
el costo de la auditora entre el nmero de horas estimadas del trabajo para
obtener el valor por hora estimada.
Q.36,000.00
15
Q.2,400.00
Senior Q.36,000.00
53
Q. 680.00
S. Emisin de Informes
Prepar:
Reviso y aprob:
A:
Gerencia General
Empresa Borrego del Corral, S.A.
De:
lvaro Anda
Auditor Externo:
Asunto:
Fecha:
Por este medio me permito comunicarle que para cumplir con el desarrollo de la
auditora del rubro de inventarios de la empresa, es indispensable contar con toda
la documentacin y registros contables, por lo que cuando sea necesario les
solicitaremos la informacin.
.
Por lo anterior, agradecer girar las instrucciones correspondientes a fin de que
nos sea proporcionada la informacin.
Papeles de Trabajo
Auditora de Inventarios del 01 de enero al 31 de octubre de 2013
Descripcin
Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber
Saldo S/Conta
Activo No Corriente
Propiedad Planta y Equipo
Depreciacin Acumulada
Q
Q
Activo Corriente
Inventarios
Cuentas por Cobrar
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Q
Q
Q
BG
P.T.
Realiz
Revis
950,000.00 Q
(200,000.00) Q
600,000.00
35,000.00
350,000.00
Q
Q
Q
Q 1,735,000.00
^
Q
Q
15/11/2013
16/11/2013
Saldo
S/Auditora
Ref.
Q
Q
Q
Q
Q
25,000.00
-
Q
Q
Q
25,000.00
^
Q 1,710,000.00
^
G.M.
A.A.
950,000.00
(200,000.00)
575,000.00 C
35,000.00
350,000.00
Marcas
^ = Suma Vertical
Descripcin
Inventarios
Ajustes y Reclasificaciones
Debe
Haber
Saldo S/Conta
Q
600,000.00
600,000.00
^
P.T.
Realiz
Revis
G.M.
A.A.
15/11/2013
16/11/2013
Saldo
S/Auditora
Ref.
25,000.00
575,000.00
25,000.00
^
575,000.00
^
BG
Conclusin
De acuerdo a nuestras pruebas de auditora realizadas, basndonos en Normas Internacionales de Auditora, el rubro de Inventarios
est preparado, respecto de todo lo importante, de acuerdo al marco de referencia de Informacin Financiera aplicable.
C-1
P.T.
Realiz
Revis
Descripcin
G.M.
A.A.
15/11/2013
16/11/2013
Hecho por
Referencia
A. Objetivos
1. Comprobar la existencia fsica de inventarios
2. Que los mtodos de valuacin sean consistentes y de acuerdo a Normas Internacionales de
Contabilidad
3. Que la empresa tenga la documentacin de soporte de propiedad de las existencias
C-5.1 , C-5.2
G. M.
B. Actividades
1. Leer el manual de Procedimientos
2. Realizar corte de formas
3. Realizar recuento fsico
C-5.1 , C-5.2
Descripcin
C-2
P.T.
Realiz
Revis
No Hay
Compras Afiliadas
Inventarios Recibidos en consignacin
Restricciones sobre inventarios
Mtodo de Valuacin
Inventarios obsoletos
G.M.
A.A.
15/11/2013
16/11/2013
Si Hay
Referencia
X
X
X
C-5.1 , C-5.2
X
X
Deficiencias
C-3
P.T.
Realiz
Revis
G.M.
A.A.
15/11/2013
16/11/2013
Recomendaciones
Establecer acceso
personal autorizado
restringido
bodegas, solo
6. Ajustes y Reclasificaciones
Borrego del Corral, S. A.
Auditora de Un Complemento de Estados Financieros
Al 31 de Marzo de 2015
Ajustes y Reclasificaciones de Inventarios
C-4
P.T.
Realiz
Revis
Debe
AyR 1
Proveedores
Q
Costo de Ventas
Q
Inventarios
IVA por Pagar
Nota de Crdito No. 2334 del
25/08/2013 no registrado en su
oportunidad
Q
AyR 2
Clientes
Q
Funcionarios y Empleados
Q
Ventas
IVA por Pagar
Registro de ventas a clientes y
empleados
Q
AyR 3
Costo de Ventas
Q
Inventarios
Costo de producto faltante y pendientes
de facturar
Q
AyR 4
Inventario Defectuoso
Q
Inventarios
IVA por Pagar
Productos defectuosos
Q
15/11/2013
16/11/2013
G.M.
A.A.
Haber
Ref
15,000.00
600.00
15,600.00
Q
Q
13,393.00 C-6
1,607.00
15,000.00
Q
Q
6,250.00
750.00
7,000.00
5,000.00 C-5.2
5,000.00
Q
Q
Q
6,607.00 C-5.1
793.00
7,400.00
5,000.00
2,000.00
7,000.00
5,000.00
5,000.00
7,400.00
7,400.00
7. Analticas de Inventarios
Borrego del Corral, S. A.
Auditora de Un Complemento de Estados Financieros
Al 31 de octubre del 2013
Inventario Fsico de Bodega
Sabores
Verde
Azul
Negro
Blanco
Naranja
Celeste
Cajas
1500
1800
2000
1000
1700
1600
Segn Contabilidad
Costo U.
Costo Total
Q
Q
Q
Q
Q
Q
C-5.1
P.T.
Realiz
Revis
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
75.00
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
90,000.00
108,000.00
120,000.00
60,000.00
102,000.00
120,000.00
Cajas
Diferencias
Costo U.
Costo Total
31
60.00
33
60.00
37
75.00
600,000.00
^
Observaciones
Al realizar el inventario fsico, se pudo determinar que hay unFaltante, as como productos pendientes de facturar.
G.M.
A.A.
15/11/2013
16/11/2013
Saldo Segn
Auditora
Referencia
Q
Q
Q
Q
Q
Q
1,860.00
1,980.00
2,775.00
Q
Q
Q
Q
Q
Q
90,000.00
106,140.00
120,000.00
58,020.00
102,000.00
117,225.00
6,615.00
^
593,385.00
^
A/R 4
A/R 4
A/R 4
C
Cliente
Fecha
01/08/2013
La Mosca, S. A.
Precio
Q
C-5.2
P.T.
Realiz
Revis
6,250.00
Costo
Q
G.M.
A.A.
15/11/2013
16/11/2013
Factura
Ref
5,000.00
20
A/R 3
8. Cdula de Marcas
Borrego del Corral, S. A.
Auditora de Un Complemento de Estados Financieros
Al 31 de Marzo de 2015
Cdula de Marcas
Descripcin
P.T.
Realiz
Revis
CM 1
G.M.
A.A.
Marca
Verificado
Confirmacin
Circulacin de Saldos
Sumado Horizontal
<
Sumado Vertical
CPC
15/11/2013
16/11/2013
Informe de Auditora
Auditora de Inventarios del 01 de enero al 31 de octubre de 2013
CARTA A LA GERENCIA
Seores:
Atentamente,
Criterio
Recomendacin
Hallazgo No. 2
Criterio
Las existencias deben ser protegidas contra toda clase de riesgos, el acceso a
bodegas de todos los empleados, puede ocasionar faltantes, dando origen a
prdidas para la empresa
Recomendacin
Establecer una poltica sobre el acceso restringido a las bodegas, lo cual que el
ingreso sea solo al encargado de bodegas.
Hallazgo No. 3
Central
398
Q.25,000.00
Criterio
Recomendacin
las
polticas
contables
significativas
otra
informacin
explicativa
Opinin
Base contable
Sin que ello tenga efecto sobre nuestra opinin, llamamos la atencin sobre la
Nota 1 al estado financiero, en la que se describe la base contable. El estado
financiero ha sido preparado con el fin de proporcionar informacin a los
accionistas de la Empresa. En consecuencia, dicho estado puede no ser
apropiado para otra finalidad.
Los inventarios estn valuados al menor entre el valor del mercado y el costo,
determinado por costos estndar, que se aproximan al costo real incurridos.
Sabores
Verde
Azul
Negro
Blanco
Naranja
Celeste
P.T.
Realiz
Revis
Cajas
Segn Auditora
Costo U.
1500
1769
2000
967
1700
1563
Q
Q
Q
Q
Q
Q
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
75.00
Costo Total
Q
Q
Q
Q
Q
Q
90,000.00
106,140.00
120,000.00
58,020.00
102,000.00
117,225.00
Subtotal
593,385.00
Q
Q
5,000.00
13,385.00
575,000.00
IN-3
G.M.
A.A.
15/11/2013
16/11/2013
1.
2.
3.
4.
128
Opinin
129
CAPTULO IV
APLICACIN PARA EL CONTADOR PBLICO Y AUDITOR
130
CONCLUSIONES
Una auditora debe estar basada en Normativa Internacional que regule el actuar
del Auditor, para poder brindar un servicio de calidad hacia los clientes que
soliciten sus servicios.
Para poder brindar una opinin razonable, el auditor debe realizar todas las
pruebas necesarias, para poder obtener evidencia suficiente y adecuada y as
emitir una opinin lo ms apegada a la realidad, y no tener inconvenientes a futuro
con autoridades judiciales.
131
RECOMENDACIONES
132
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
WEB-GRAFA
2. Auditoria de Inversiones
http://www.asfi.es/auditoria-de-inversiones-financieras
[Fecha de Consulta: 30/03/2015]
133
CUESTIONARIO
1. Cul es la Norma de Auditora que nos indica nuestro actuar,
respecto a una auditora de un elemento de los Estados Financieros?
134
135