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PLAN DE LUTTE AUX PARADIS FISCAUX

MARS 2015

Version 1.0

CE QUI PEUT ETRE FAIT PAR LE GOUVERNEMENT DU QUBEC


COMME PROVINCE ET COMME TAT INDPENDANT.
Par ric Lauzon
https://ca.linkedin.com/in/lauzoneric

Table des matires


1. Les quatre menaces que constituent les paradis fiscaux
a. Accentuation des ingalits
b. Source dinstabilit financire
c. Lieux de blanchiment dargent
d. Atteinte la dmocratie
2. Le prjudice des paradis fiscaux sur les recettes fiscales annuelles du
Gouvernement du Qubec
3. Les outils dont disposent les entreprises pour profiter des paradis fiscaux
4. Ce que le Qubec peut faire en ayant le statut de province
a. Renforcer les pouvoirs et les effectifs de Revenu Qubec
b. Fixer un objectif de rduction des pertes fiscales
c. Agir contre les pratiques des professionnels du droit et des chiffres
d. Sortir les banques des paradis fiscaux
e. Rapport rgulier devant les lus de lAssemble nationale
f. Protger les lanceurs dalerte
g. Loi pour forcer les entreprises dvoiler leurs rsultats pays par pays
h. Faire pression sur le gouvernement fdral pour quil soit plus actif
5. Les leviers supplmentaires de lutte aux paradis fiscaux par laccs
lindpendance politique du Qubec
CONCLUSION

1. Les quatre menaces que constituent les paradis fiscaux


Un paradis fiscal garantit le secret bancaire, permet des individus et des
entreprises de se soustraire la rglementation financire de leur pays et leur
permet dignorer les lois et rgles, qui rgissent la vie en socit. Lauteur,
Nicholas Shaxson, en fait une dfinition plus large : Lieu qui se propose dattirer
des activits conomiques en offrant des particuliers ou des entits un cadre
politiquement stable qui permet tant de contourner les rgles, les lois et les
rglementations dictes dans les autres pays .
a. Accentuation des ingalits
Au service des plus riches et des plus grandes entreprises, elles nourrissent
les ingalits. Linjustice se situe dans la concentration de la richesse dans
quelques territoires et dans quelques mains, dans les politiques daustrit,
dans laffaiblissement des services publiques et linstrumentalisation de la
colre des classes moyennes contre les plus fragiles.
b. Source dinstabilit financire
Les paradis fiscaux sont des centres financiers o les acteurs prennent des
paris risqus ou se financent de manire opaque. Prs de la moiti des
actifs placs dans les paradis fiscaux sont constitus dargent spculatif,
comme ceux placs dans les hedge funds. Ces actifs ne sont pas investis
dans lconomie relle et ne sont pas crateurs demplois. Sans en tre la
cause principale, ils ont contribu la crise financire de 2008.
c. Lieux de blanchiment dargent
Les paradis fiscaux sont aussi des lieux de blanchiment dargent sale, mais
aucune donne nest disponible sur lampleur du phnomne.
d. Atteinte la dmocratie
Nous avons vu en France, que grce la Place financire suisse, depuis
lpoque Mitterand, transitait le financement occulte de certaines lections
prsidentielles.
De plus, on la aussi vu dans le cas de Laval, largent rcolt par les
diffrents maires corrompus ont t expdis dans des paradis fiscaux.
Permettant cette corruption de rester discrte et labris du public et des
enqutes journalistiques et policires.

2. Le prjudice des paradis fiscaux sur les recettes fiscales annuelles du


Gouvernement du Qubec
Selon lOCDE, 50% du commerce mondial, transite chaque anne par les paradis
fiscaux, pour viter de payer des impts. Plus de la moiti de tous les actifs
bancaires et un tiers des investissements directs ltranger des multinationales
transitent par des centres financiers off-shore. Ces actifs qui se trouvent dans les
paradis fiscaux sont 95% composs davoirs institutionnels et de 5% davoirs de
particuliers. Le FMI a valu en 2010 que le bilan cumul des petits paradis
fiscaux insulaires slevait 18 000 milliards de dollars une somme quivalente
un tiers du PIB mondial -, prcisant que ce montant tait sans doute sousestim. Dans chaque pays, les banques sont de loin, les socits qui recourent le
plus aux paradis fiscaux. Le phnomne sest amplifi dans les annes 90. Les
banques ont commenc avoir des techniques plus agressives dacquisition de
clientle. Elles ont commenc envoyer ltranger de faon beaucoup plus
intense, leurs gestionnaires de portefeuille, pour aller chercher de nouveaux
clients.
Il est difficile dvaluer prcisment les sommes. Toutefois, certaines tudes qui
se rfrent des donnes de lOCDE, de la Banque mondiale ou du FMI peuvent
nous clairer avec plus de fiabilit.
Selon une tude du professeur Messaoud Abda, de la Chaire en criminalit
financire de lUniversit de Sherbrooke, les pertes fiscales annuelles du
Gouvernement du Qubec se situeraient entre 9,5 et 16 milliards de dollars par
anne. Elles seraient de 75 milliards pour le Canada. Le groupe Canadiens pour
une fiscalit quitable estime, quant lui, 85 milliards les pertes pour le
Gouvernement du Canada.
Une autre tude du Tax Justice Network (2011) Londres, estime que le ratio des
pertes fiscales annuelles du Canada seraient de 5,15% de son PIB. Leur
mthodologie a t de prendre les estimations de lconomie au noir de la Banque
mondiale pour ensuite valuer les pertes fiscales annuelles. Ils ont, par la suite,
valu en fonction du taux actuel dimposition moyen au Canada. Si, on applique
ce ratio au territoire du Qubec, pour les deux paliers de gouvernements, les
pertes fiscales annuelles seraient de 16,1 milliards (PIB 2014 312,94 milliards).
Quand au territoire canadien, elles seraient de 112,9 milliards (PIB 2014 2193,88 milliards).

Voici, titre dindication, le ratio dautres pays, selon la mme tude :

Le Tax Justice Network estime lvasion fiscale annuelle 5,1% du PIB mondial,
soit 3,560 milliards de dollars canadiens.

3. Les outils dont disposent les entreprises pour profiter des paradis fiscaux

Dlocaliser la valeur dimmatriel / brevets


Dlocaliser les ressources humaines
Dlocaliser les services informatiques
Dlocaliser le financement et la trsorerie
Captives dassurance
Prix de transfert
Les achats
Transfert de dettes
Caisses noires et corruption

4. Ce que le Qubec peut faire en ayant le statut de province


Le Gouvernement du Qubec devrait prendre lexemple de la France dans sa lutte
aux paradis fiscaux. En effet, la France est le premier pays o les entits
gouvernementales rgionales sont plus efficaces que ltat central, dans la lutte
aux paradis fiscaux. Les rgions ont exig la transparence des institutions
financires dans le cadre de leurs oprations de financement. Cette transparence
se dfinissait par une non utilisation des paradis fiscaux des fins dvasion
fiscale et la conduite dactions contre la fraude et le blanchiment. La rgion Ilede-France a t la pionnire en exigeant, ds 2010, de la transparence aux
tablissements prteurs auxquels la rgion a affaire. 17 autres rgions se sont
engages politiquement. Pour 15 dentre elles, cet engagement sest accompagn
de mesures contraignantes. Les rgions en France ont un pouvoir certain,
puisquelles empruntent chaque anne des centaines de millions deuros. Le tout
a t renforc par une loi sur les banques de lAssemble nationale qui les forait
une telle transparence. De plus, une dizaine de villes et de communauts ont
suivi la pas, dont Paris, Lille et Bordeaux. La Sude et la Finlande songe faire la
mme chose. De plus, les rgions ont demands aux institutions financires deux
types dinformation supplmentaires :
- Les outils et procdures mis en uvre contre la corruption, le blanchiment et la
fraude fiscale
- Les outils de promotion de linvestissement socialement responsable.
Tout dabord, comme la suggr, Nicolas Marceau, le gouvernement devrait crer
une commission spciale sur les paradis fiscaux. Afin de faire la lumire sur les
pratiques de lvasion fiscale internationale au Qubec et valuer les mthodes
quemploie Revenu Qubec pour sy attaquer.

Voici une liste de mesures:


a. Renforcer les pouvoirs et les effectifs de Revenu Qubec
Jusquen 2012, Revenu Qubec refusait de reconnatre le problme. Dans
une tude effectue pour le compte du Secrtariat intersyndical des
services publics (SISP), par Alain Deneault, il tait rvl que dans son
bilan 2011, il ntait aucunement mention des paradis fiscaux.
De plus, le Ministre des finances du Qubec ne se donne pas les moyens
thoriques dvaluer lvasion fiscale dans sa globalit. Que ce soit en ce qui
a trait lvaluation de lconomie au noir, aux rclamations abusives
davantages fiscaux ou encore aux oprations formellement criminelles, les
textes de mthode adopts par le ministre limitent la porte de son
attention principalement aux contribuables de petite et de moyenne
envergure. Le Ministre va mme jusqu dire : Les entreprises de grande
taille sont proportionnellement moins portes cacher des revenus que
celles de petite taille. Le Ministre ne fait que sintresser aux
stratagmes dvasion fiscale qui se font sur le territoire du Qubec.
Revenu Qubec doit pouvoir bnficier des effectifs et des comptences
ncessaires la lutte aux paradis fiscaux, car leurs utilisateurs ont recours
des montages complexes pour en protger lopacit. Il faut donc renforcer
les effectifs et crer un unit spciale denquteurs ddis aux paradis
fiscaux. La formation des enquteurs doit tre continue et adapte la
complexit et linternationalisation croissante des fraudes. Le recrutement
devrait se faire auprs de professionnels du secteur priv en matire
bancaire, comptable, financire et juridique. Revenu Qubec devrait aussi
faire un tat des lieux rguliers et des efforts dploys.
b. Fixer un objectif de rduction des pertes fiscales
Afin de pouvoir mesurer lefficacit des mesures adoptes, il faut fixer des
objectifs la fois ambitieux, transparents et ralistes.
c. Agir contre les pratiques des professionnels du droit et des chiffres
Une politique efficace doit sattaquer directement aux professionnels qui
favorisent leur utilisation, soit les cabinets daudit, les fiscalistes, les
juristes, les comptables, etc.
Il faut non seulement sassurer quils respectent la loi, mais aussi
dterminer sils en font une bonne ou une mauvaise interprtation.

Lobligation lgale serait faite aux cabinets de conseils et de fiscalistes de


dclarer les produits doptimisation fiscale quils crent et lidentit de leurs
clients. Un moyen efficace pour lutter contre loptimisation agressive.
Laccrditation de ces professionnels pourrait leur tre retire ou dgrade
selon le modle de notes (AAA, AA, A, etc.) lorsque leurs pratiques se
rvleraient douteuses. On pourrait aussi leur refuser laccs aux marchs
publics.
d. Sortir les banques des paradis fiscaux
La prsence des banques dans les paradis fiscaux fait peser un risque pour
la situation conomique du Qubec. Elles les utilisent pour rduire la
fiscalit, mais aussi pour prendre des risques (hedges funds) de manire
opaque. Il faudrait renforcer la responsabilit juridique des banquiers la
tte des institutions bancaires et favoriser la reprise des bonus en cas de
preuves de conduites douteuses.
e. Rapport rgulier devant les lus de lAssemble nationale
Afin de maintenir lefficacit des politique, il est ncessaire den mesurer de
faon rgulire les progrs accomplis et de maintenir la pression sur le
gouvernement et les acteurs privs afin quils poursuivent leurs efforts. On
pourrait y retrouver ces informations :

Taux effectifs dimposition des personnes plus fortuns et des


multinationales
Le nombre de redressements fiscaux oprs par Revenu Qubec

f. Protger les lanceurs dalerte


Les employs sont de plus en plus mobiliss pour dnoncer les activits
douteuses de leur entreprise. Ils sont, en gnral, poursuivis par la suite
par leur employeur. Il faut offrir une protection juridique adquate ces
personnes. Cette lgislation devrait sinspirer de ltendue des faits
susceptibles dtre signals, ltendue et la diversit des secteurs dactivits
couverts par la lgislation, et enfin ltendue des personnes pouvant
bnficier du processus et des protections prvues par la loi.
g. Loi pour forcer les entreprises dvoiler leurs rsultats pays par pays
Lexigence de communication de lexistence de filiales localises dans les
tats non collaboratifs est au cur du combat contre les paradis fiscaux. Il
serait ainsi possible de dtecter les disproportions entre les bnfices
raliss et lactivit relle sur certains territoires.

La solution pour lutter contre les paradis fiscaux est donc essentiellement
un projet de loi qui force les entreprises et les banques, rvler leurs
rsultats pays par pays et non consolids mondialement. On obligerait ainsi
les entreprises dclarer leurs techniques doptimisation Revenu Qubec,
leur fournir des documents prcis explicitant leurs pratiques du prix de
transfert. Le reporting pays par pays, cest :
- Les pays dans lesquels la socit opre ;
- Les noms sous lesquels elle exerce des activits dans chaque pays ;
- Ses rsultats financiers dans chaque pays, y compris :
Les montants des ventes intragroupes et extrieures au groupe ;
Les achats, ventils de la mme faon ;
Les cots de financement, ventils de la mme faon ;
Les charges sociales et le nombre demploys ;
Le rsultat avant impts ;
Les impts verss au gouvernement de son lieu dactivits.
Les entreprises fautives et qui manquent de transparence pourraient tre
sanctionnes de diffrentes faons. LAutorit des marchs financiers, en
collaboration avec Revenu Qubec, pourrait tre responsable de
laccrditation des entreprises dun point de vue transparence de leurs
activits off-shores, comme elle le fait actuellement pour les entreprises qui
nont pas t reconnues coupables de collusion et de corruption. Divers
niveaux de sanctions, valus en fonction du niveau de collaboration des
entreprises pourraient tre dfinis : accs aux marchs publics, aux
subventions, aux prts gouvernementaux, aux allgements fiscaux, ou
carrment le droit de faire affaire sur le territoire qubcois. Le
gouvernement amricains a cr le Fatca (Foreign Account Tax Compliance
Act) qui prvoit de lourdes sanctions contre les 77 000 banques travers le
monde qui ne sont pas transparentes. Le Qubec pourrait aussi sen
inspirer.
h. Faire pression sur le gouvernement fdral
Le gouvernement fdral est particulirement complaisant lgard du
problme. Comme le rvlait le dernier livre dAlain Deneault, ce sont
mme des canadiens (banquiers, juristes et hommes politiques) qui ont
largement contribu crer des paradis fiscaux dans les Caraibes.
De plus, depuis larrive du gouvernement conservateur, le problme sest
largement accentu. Le gouvernement canadien a sign plusieurs accords
de libre-change avec des paradis fiscaux comme le Panama et le Costa
Rica. Par ailleurs, le Canada, de par sa fiscalit, est devenu un vritable
paradis fiscal pour les secteurs miniers et ptroliers. Le Canada encourage
donc le recours lgal aux paradis fiscaux et sest isol de ses pairs de
lOCDE dans les programmes concerts de lutte aux paradis fiscaux. Dans le
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budget de mars 2010, le gouvernement conservateur a mme permis aux


dtenteurs dactions au Canada, de ne pas payer dimpt, sils vendent
leurs actions un acheteur situ dans un paradis fiscal.
4. Les leviers supplmentaires de lutte aux paradis fiscaux par laccs
lindpendance politique du Qubec
En devenant un pays, le Qubec pourrait agir l o le Canada est complaisant.
Dans, Des solutions notre porte , Alain Deneault fait ces recommandations
que lon pourrait adopter si le Qubec tait un pays.

Modifier les procdures de divulgation volontaire pour les


contribuables qui nont pas dclars leurs actifs, afin quil y ait des
pnalits, voir des poursuites criminelles;
Participer activement la dynamique internationale visant mettre
en place des accords multilatraux dchange automatique
dinformation;
Retirer lavantage fiscal permettant des socits rsidant dans les
pays avec lesquels le Canada a sign des accords dchange de
renseignements fiscaux, complexes et compltement inefficaces. Cela
les empcherait de distribuer leurs profits dentreprises actives, en
franchise dimpt, au bnfice de la socit mre canadienne au
moyen de dividendes. Cest une comptition dloyale aux entreprises
qui ne sont que sur le territoire qubcois et cela permettrait dlargir
lassiette fiscale;
Revoir les conventions visant viter la double imposition signs par
le Canada avec des pays dont le taux dimposition est faible ou nul;
Supprimer les fiducies de revenu non imposable et qui permettent aux
socits du secteur minier, ptrolier et gazier dviter tout impt sur
leurs revenus corporatifs;
Joindre linitiative Base Erosion and Profit Shifting (Projet BEPS) de
lOCDE qui vise combattre lrosion de lassiette fiscale cause du
transfert de lactivit des multinationales dans des pays au faible ou
au taux dimposition nul.

15 actions sont proposes dans le Projet BEPS. Les sept lments les plus
importants du Plan daction visent en priorit aider les pays :

Assurer la cohrence internationale de la fiscalit des


entreprises, grce de nouvelles dispositions conventionnelles
types destines neutraliser les effets des montages hybrides
(Action 2) ;
Raligner les rgles dimposition sur la substance conomique
pour rtablir les avantages escompts des normes
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internationales et empcher lutilisation abusive des conventions


fiscales (Action 6) ;
Faire en sorte que les prix de transfert calculs soient
conformes la cration de valeur, grce des mesures visant
rsoudre les problmes de prix de transfert dans le domaine
fondamental des actifs incorporels (Action 8) ;
Dvelopper la transparence pour les administrations fiscales et
accrotre la certitude et la lisibilit pour les contribuables grce
une amlioration de la documentation des prix de transfert et
llaboration dun modle-type de communication dinformations
pays par pays (Action 13);
Relever les dfis poss par lconomie numrique (Action 1) ;
Faciliter une mise en application sans dlai des actions BEPS
grce un rapport sur la faisabilit de llaboration dun
instrument multilatral pour modifier les conventions fiscales
bilatrales (Action 15) ; et
Lutter contre les pratiques fiscales dommageables (Action 5).

Malgr son absence probable du G20, de par la taille de son conomie, le


Qubec pourrait participer activement au Forum mondial sur la
transparence et l'change de renseignements des fins fiscales. Le Forum
mondial est une cration de l'OCDE pour aborder les risques de conformit
fiscale poss par les paradis fiscaux. Les membres fondateurs du Forum
mondial comprenaient des pays de l'OCDE et les juridictions qui ont accept
de mettre en uvre les normes de transparence et d'change de
renseignements des fins fiscales.
Le Forum mondial, avec ses 125 membres, est le premier organisme
international ayant pour but d'assurer l'application des normes convenues
au niveau international de transparence et d'change de renseignements
dans le domaine fiscal. Il surveille le fait que ses membres appliquent
pleinement la norme qu'ils se sont engags mettre en uvre. Il travaille
galement pour tablir des rgles du jeu quitables, y compris parmi les
pays qui n'ont pas rejoint le Forum mondial.

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CONCLUSION
Le Qubec dispose dj doutils, en tant que province, pour commencer la lutte
aux paradis fiscaux. Le Canada, tant un tat complice de lvitement fiscal et qui
sest isol de ses pairs de lOCDE, dans la lutte aux paradis fiscaux, ne plus en
faire parti constituerait une avance certaine pour le Qubec. Nous pourrions
rcuprer non seulement, les recettes fiscales quOttawa rcupre au Qubec,
mais aussi les recettes fiscales quOttawa refuse de rcuprer cause de ses lois
souples, des accords de libre-change avec les paradis fiscaux, des accords
inefficaces de renseignements fiscaux et des conventions signes avec ces
mmes paradis fiscaux.
Lindpendance politique du Qubec nous permettrait aussi daccder certaines
instances de lOCDE qui mnent la lutte aux paradis fiscaux.

Sources :

The Cost of Tax Abuse. A briefing paper on the cost of tax


evasion worldwide, Tax Justice Network, Novembre 2011
Kit anti-paradis fiscaux. 6 fiches-action pour les lu(e)s et les
collectivits territoriales, Fdration des lu(e)s verts et
ecologists, http://lafeve.fr
Paradis fiscaux, Des solutions notre porte, Rseau pour une
justice fiscale, mai 2014, http://rjfqc.org
Rapport remis la Commission europenne. Combattre les
paradis fiscaux, Christian Chavagneux, mars 2015
PARADIS FISCAUX. Laveuglement volontaire du ministre
qubcois des Finances, Alain Deneault, mars 2012.
Confrence sur les paradis fiscaux organis par ATTAC-Qubec,
mars 2012,
http://www.quebec.attac.org/IMG/pdf/Programme_Journe_e_d
_e_tude_paradis2012_final.pdf
Les Paradis fiscaux : Enqute sur les ravages de la finance
nolibrale. Nicholas Shaxson, avril 2012.

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