IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTO
SOBRE LAS
UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS
(IUE)

INDICE
1.

NORMATIVA

2.

SUJETOS PASIVOS

3.

EXENCIONES

4.

DETERMINACIN DE LA UTILIDAD NETA

5.

6.

4.1.

GASTOS CORRIENTES

4.2.

GASTOS DEDUCIBLES

4.3.

GASTOS NO DEDUCIBLES

4.4.

DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN

4.5.

OBSOLESCENCIA Y DESUSO

4.6.

PERDIDAS

ESTADOS FINANCIEROS
5.1.

RND 10-001-02

5.2.

RND 10-014-08

PLAZOS Y CIERRES
6.1.

LIQUIDACIN DD.JJ.

6.2

GESTIN FISCAL / PAGO DE IMPUESTOS

7.

PAGO A CUENTA DEL IT

8.

LLENADO DE FORMULARIOS

1.- NORMATIVA
LEY 843
TITULO III - IUE
ART. 36 AL ART. 51 (Bis)
HECHO IMPONIBLE, SUJETOS, PRINCIPIO DE FUENTE,
DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA, EXENCIONES ETC.

DS 24051
REGLAMENTO DEL IMPUESTO
SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS

DS 27190
REGLAMENTO A LA
LEY 2493

DS 29387
REEXPRESIN DE EE.FF. EN
MONEDA CONSTANTE

2.- SUJETOS PASIVOS

EMPRESAS PUBLICAS O PRIVADAS

EMPRESAS UNIPERSONALES

SOCIEDADES COMERCIALES Y DE HECHO

PROFESIONALES LIBRES

EMPRESAS MINERAS

EMPRESAS DE HIDROCARBUROS

EMPRESAS DE ENERGIA ELECTRICA

OTRAS

2.- SUJETOS PASIVOS

a) OBLIGADOS A LLEVAR
REGISTROS CONTABLES
(COD. COMERCIO)

b) NO OBLIGADOS A PRESENTAR
REGISTROS CONTABLES

ESTADOS
FINANCIEROS

INGRESOS
MENOS (-)
GASTOS
(MEMORIA ANUAL)

c) P.N. QUE EJERCEN PROFESIONES

LIBERALES U OFICIOS

PRESUNCIONES

3.- EXENCIONES

ACTIVIDADES DEL ESTADO

NACIONAL

ACTIVIDADES ARTISTICAS

UTILIDADES ASOCIACIONES Y
OTROS NO LUCRATIVAS (religiosas, caridad,
asistencia social, sindical y otras)

OTROS ESTABLECIDOS POR LEY

4.- DETERMINACIN DE LA UTILIDAD NETA

LA UTILIDAD NETA SE DETERMINA CONSIDERANDO:
1.- CONTRIBUYENTES CON REGISTROS CONTABLES.RESULTE

DE

LOS

ESTADOS

FINANCIEROS

DE

ES LA QUE

LAS

EMPRESA

ELABORADOS DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS DE CONTABILIDAD

GENERALMENTE ACEPTADAS, CON LOS AJUSTES Y ADECUACIONES
CONTENIDAS EL REGLAMENTO DEL IUE

2.- PROFESIONALES Y OFICIOS:

POR LO PERCIBIDO.
GRATIFICACIONES PAGADAS A LA FECHA DE VENCIMIENTO.

3.- CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR REGISTROS

CONTABLES.:
POR LO PERCIBIDO.

4.1.- GASTOS CORRIENTES

REGLA GENERAL
REALIZADOS TANTO
EN EL
PAS COMO
EN EL EXTERIOR

CONDICIN
1.- QUE PERMITAN LA
OBTENCIN DE LA
UTILIDAD GRAVADA

2.- RESPALDADOS
CON DOCUMENTOS
ORIGINALES

4.2.- GASTOS DEDUCIBLES

DERECHOS
A) ALQUILERES
B) REGALAS
C) OTROS SIMILARES

REMUNERACIONES FACTOR TRABAJO

A)

SUELDOS Y OTRAS REMUNERACIONES EN DINERO O ESPECIE

(RC IVA)

B) REMUNERACIONES DUEOS, SOCIOS U OTROS

C) ASISTENCIA SANITARIA, AYUDA ESCOLAR Y OTROS

4.2.- GASTOS DEDUCIBLES

SERVICIOS

A) COBRANZA DE RENTAS GRAVADAS

B) APORTES ORGANISMOS REGULADORES
C) APORTES SEGURIDAD SOCIAL
D) TRANSPORTE, VITICOS
E) REMUNERACIONES DIRECTORES Y SNDICOS

4.2.- GASTOS DEDUCIBLES

SERVICIOS FINANCIEROS
A)

INTERESES DE DEUDAS, ACTUALIZACIONES Y GASTOS DE

CONSTITUCIN

B)

CUOTAS ARRENDAMIENTO FINANCIERO

C)

PRIMAS DE SEGUROS Y SUS ACCESORIOS

4.2.- GASTOS DEDUCIBLES

TRIBUTOS

I.T. (PAGADO)

I.P.B.I.V.A.

I.M.T.I.V.A.

I.S.T.G.B.

TASAS Y PATENTES MUNICIPALES

INTERESES Y MANT. DE VALOR

4.2.- GASTOS DEDUCIBLES

GASTOS OPERATIVOS

DIRECTOS, INDIRECTOS, FIJO O VARIABLE (AGUA, COMBUSTIBLE,

ENERGA, GTOS. ADM., GTOS. PROMOCIN, PUBLICIDAD, VENTA.

COMPRAS BIENES Y SERVICIOS:

1.-

PERSONAS

NATURALES

ESPECIALES

2.- A PERSONAS NATURALES

INSCRITAS

EN

REGMENES

4.3.- GASTOS NO DEDUCIBLES

A)

RETIROS

PERSONALES

DEL

DUEO

SOCIOS,

GASTOS

PERSONALES

B) TRIBUTOS ORIGINADOS EN LA ADQUISICIN DE BIENES DE

CAPITAL (COMPUTADOS AL COSTO DEL BIEN)

C)

GASTOS POR SERVICIOS PERSONALES, CUANDO NO SE APLICO

EL RC IVA

D)

IUE

4.3.- GASTOS NO DEDUCIBLES

E) AMORTIZACIN DE DERECHOS DE LLAVE, MARCAS DE FABRICA Y

OTROS ACTIVOS INTANGIBLES (SALVO PRECIO PAGADO)

F) DONACIONES (ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO, EXENTAS DEL

IUE, HASTA UN 10 % DE LA UTILIDAD IMPONIBLE)

G)

PREVISIONES
LEGALES

RESERVAS

NO

DISPUESTAS

POR

NORMAS

4.3.- GASTOS NO DEDUCIBLES

H) DEPRECIACIONES CORRESPONDIENTES A REVALUOS TCNICOS,

(BIENES
EN
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
NO
SON
DEPRECIABLES, EXCEPTO POR EL ARRENDADOR)
E) VALOR DE ENVASES DEDUCIDO DEL IVA
F) PRDIDAS NETAS POR OPERACIONES ILCITAS

K) INTERESES POR PRESTAMOS DE DUEOS O SOCIOS. PORCIN

QUE DICHOS INTERESES EXCEDAN LA TASA LIBOR + 3 %
(EXTERIOR)

EXCEDAN

VTBA

BCB

(LOCAL).

NO

PODRN

SUPERAR EL 30 % DEL TOTAL DE INTERESES PAGADOS POR LA

EMPRESA A TERCEROS EN LA MISMA GESTIN
L) MONTOS RETIRADOS POR EL DUEO O SOCIO POR CONCEPTO DE
SUELDOS
LL) FACTOR AGOTAMIENTO

4.4.- PERDIDAS

PERDIDA DE CAPITAL
SERN DEDUCIBLES, EN LA MEDIDA QUE NO RESULTEN CUBIERTAS
POR INDEMNIZACIONES Y SEGUROS, SIEMPRE QUE SE DE AVISO
DENTRO DE LOS 15 DAS DE CONOCIDO EL HECHO (PRESENTAR
DETALLE).

PERDIDAS TRASLADABLES
PODRN

COMPENSAR

LA

PERDIDA

NETA

TOTAL

DE

FUENTE

BOLIVIANA, IMPUTANDOLA HASTA AGOTAR SU IMPORTE, A LAS

UTILIDADES QUE SE OBTENGAN.

5.- ESTADOS FINANCIEROS

A) BALANCE GENERAL

B) ESTADO DE RESULTADOS (PRDIDAS Y GANANCIAS)

C) ESTADOS DE RESULTADOS ACUMULADOS

(ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO)

D) ESTADOS DE CAMBIOS DE LA SITUACIN FINANCIERA

(ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO)

E) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

5.1.- RND 10-001-02 / RND 10-015-02

INTRODUCCION
DECRETO SUPREMO N 26226 DE 21 DE JUNIO DE 2001, ARTCULOS 1 Y 3
FACULTAN A LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA A:
- DEFINIR Y REGLAMENTAR LOS OBLIGADOS, LA FORMA, PLAZO
Y CONDICIONES DE PRESENTACIN
AUDITORA EXTERNA

DE EE.FF. CON DICTAMEN DE

SUJETOS PASIVOS
-

DEFINIDOS ART. 37 Y 38 DE LA LEY N 843, Y DESIGNADOS POR LA

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.

PRESENTAR EE.FF. Y EL AUDITOR DEBE PRONUNCIARSE SOBRE LA

SITUACIN TRIBUTARIA
ADICIONAL AL DICTMEN

DEL

CONTRIBUYENTE,

EN

INFORME

5.2.- RND 10-014-08

DEFINICIONES
VENTAS Y/O INGRESOS BRUTOS
SUMATORIA DE LOS MONTOS FACTURADOS POR OPERACIONES GRAVADAS POR EL IVA,
MS LOS IMPORTES PERCIBIDOS O DEVENGADOS POR OPERACIONES NO GRAVADAS
POR IVA (SEAN EN EFECTIVO O ESPECIE).

DICTAMEN AUDITORIA EXTERNA

OPINION INDEPENDIENTE DE UN AUDITOR EXTERNO, RESPECTO A LOS EE.FF.

INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

INFORMACION RESPECTO AL RECONOCIMIENTO Y CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS . INFORMACION EXISTENTE EN LOS ANEXOS TRIBUTARIOS

6.- PLAZOS Y CIERRES

CIERRE 31 DE
DICIEMBRE

BANCARIAS,
SEGUROS,
COMERCIALES,
SERVICIOS Y OTRAS
PAGO DEL IMPUESTO 30 DE ABRIL

CIERRE 31 DE
MARZO

INDUSTRIALES,
CONSTRUCTORAS Y
PETROLERAS

PAGO DEL IMPUESTO 29 DE

JULIO

PLAZO 120 DAS POSTERIORES AL CIERRE DE GESTIN

6.1.- DECLARACIONES JURADAS

EXISTE
LA
OBLIGACIN
DE
PRESENTAR DD.JJ. (FORM. 500
EL QUE CORRESPONDA), INCLUSO
CUANDO EL CONTRIBUYENTE:
A) TENGA PERDIDA
B) NO TENGA MOVIMIENTO
C) ESTE EXENTO DEL IUE

NOTA:
INSTITUCIONES
DEL
SECTOR
PBLICO
NO
DEBEN
FORMALIZAR LA EXENCIN NI
PRESENTAR LAS DD.JJ.

6.2.- GESTIN FISCAL / PAGO IMPUESTOS

PERIDO:

ANUAL Y
GESTIN

SER

DETERMINADO

AL

CIERRE

DE

CADA

PAGO / PERCEPCIN:

A LOS FINES DE ESTA LEY, SE ENTIENDE POR PAGO O

PERCEPCIN CUANDO LOS INGRESOS O GASTOS SE
COBREN O ABONEN EN EFECTIVO O EN ESPECIE Y ADEMS,
EN LOS CASOS EN QUE , ESTANDO DISPONIBLES, SE HAN
ACREDITADO EN CUENTA DEL TITULAR.

GESTIN:

LOS INGRESOS Y GASTOS SERN CONSIDERADOS DEL AO

EN QUE TERMINE LA GESTIN EN EL CUAL SE HAN
DEVENGADO

7.- PAGO A CUENTA DEL IT

EL IUE, LIQUIDADO Y PAGADO POR PERIODOS ANUALES, SERA

CONSIDERADO COMO PAGO A CUENTA DEL IT EN CADA PERIODO
MENSUAL, HASTA SU TOTAL AGOTAMIENTO O HASTA QUE SUCEDA UN
NUEVO VENCIMIENTO. PARA ESTA COMPENSACIN NO EXISTIRA
NINGUN TIPO DE ACTUALIZACIN.

LOS SALDOS NO COMPENSADOS NO DAN DERECHO A REINTEGRO O

DEVOLUCIN, SE CONSOLIDAN A FAVOR DEL FISCO.

NOTA: EL PAGO DEL IUE NO ES DEDUCIBLE:

- CONTRA LOS PAGOS DEL IT POR TRANSFERENCIAS DE BIENES Y DERECHOS.

8.- LLENADO DE FORMULARIOS

FORMULARIO
500
CONTRIBUYENTES
OBLIGADOS A LLEVAR
REGISTROS CONTABLES

FORMULARIO 500
FORMULARIO 500
INFORMACIN BSICA

El Patuju S.R.L.
100200300

12

RA 4560

2008

12
01

01

500

2008

X
31

12 2008

14374890

FORMULARIO 500
FORMULARIO 500

38.926.0.12.348.0.8.700.0.-

FORMULARIO 500
FORMULARIO 500
38.926 + 12.348 + 0 0 0 - 8.700 - 0 =

42.574 > 0

0.0.42.574.0.0.0.0.-

FORMULARIO 500
FORMULARIO 500

10.644 0 - 0 = 10.644 > 0

42.574.10.644.0.0.0.10.644.0.10.644.-

11.- LLENADO DE FORMULARIOS

FORMULARIO
605
PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
O
MEMORIA ANUAL

FORMULARIO
FORMULARIO605
605

El Patuju S.R.L.

100200300
X

12
12

0000001

500

2008
01

01

2008

31

12

2008

FORMULARIO 605

x
x
x
x
x

FORMULARIO 605

FORMULARIO 605

3.587.800.329.900.3.257.900.6.302.600.3.563.500.1.700.000.2.739.100.416.499.8.700.425.199.270.381.115.892.386.273.-

FORMULARIO 605

x
x
x

FORMULARIO 605

LINTAB & ASOCIADOS

24 04

2009

1007000

PATRICIA MERUBIA L.
SOCIO AUDITOR

CAUB - 1886

FORMULARIO 605

El Patuju S.R.L.

Juan Perz Z.
23564898 sc

FORMULARIO 605

MUCHAS GRACIAS!!