UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

MARTN
Facultad de Ciencias Econmicas
Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad

ASIGNATURA:

Practica Pre-Profesional I.

TEMA:

Rgimen Especial a la Renta

DOCENTE:

CPCC. Rubn Chong Rengifo

INTEGRANTES:

Mnica Guarnizo Tuanama

Bonny Margarita Lozano Ramirez
Mirian Ticlla Rojas
Yrma Roque Santos

Patricia Armas Navarro

TARAPOTO PER

2014
RGIMEN ESPECIAL A LA RENTA
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:
a)
Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los
bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b)
Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no
sealada expresamente en el inciso anterior.
Su tasa es el 1.5 % de los ingresos netos mensuales
PARA ACOGERSE A ESTE RGIMEN TRIBUTARIO:
Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000
El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y
vehculos, no superar los S/. 126,000.
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de
trabajo.
COMO ACOGERSE
Para incorporarse a este Rgimen, se debe tener presente lo siguiente:
a)

Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota

que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de
Contribuyentes y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo

Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota
que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

ACTIVIDADES EXCLUIDAS
No pueden incorporarse al RER, entre otros los contribuyentes que se dediquen a las
siguientes actividades:
a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con
el referido Impuesto.
b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el
servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles
h) Realicen venta de inmuebles.
j) Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes:
k) Actividades de mdicos y odontlogos.
l) Actividades veterinarias.

m) Actividades jurdicas.
n) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en
materia de impuestos.
o) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento
tcnico.
p) Actividades de informtica y conexas.
q) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin

IMPORTANTE
El acogimiento al Rgimen Especial tendr CARCTER PERMANENTE, salvo que el
contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen nico
Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General por no cumplir con
los requisitos establecidos para el RER.
IMPUESTOS A PAGAR
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:
TRIBUTO

TASA

Impuesto a la Renta Tercera Categora

(RGIMEN ESPECIAL)

1.5%
de sus ingresos netos
mensuales

Impuesto General a las Ventas e Impuesto de

18%
Promocin Municipal

COMO DECLARO Y PAGO LOS IMPUESTOS

Presentando la declaracin mediante:
El Formulario Virtual N 621 Simplificado IGV Renta Mensual el PDT 621.
Mediante el PDT 621 a travs o en las agencias bancarias autorizadas, utilizando para
dicho efecto, su CLAVE SOL y considerando su vencimiento segn el Cronograma de
Obligaciones Tributarias aprobado por la SUNAT.

Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT

Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de
Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio.
COMPROBANTES DE PAGO QUE DEBO EMITIR
Pueden emitir:
Facturas: Fsicas y/o Electrnicas.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras o por sistemas
informticos autorizados por SUNAT.
Adems pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago,
tales como las notas de crdito y de dbito y las guas de remisin remitente en los casos
que se realice traslado de mercaderas.

LIBROS QUE DEBEN LLEVARSE

Los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta deben registrar
sus operaciones en los siguientes libros contables:

Registro de Compras

Registro de Ventas
PAGO

Por Internet
Con cargo en cuenta, previamente afiliada de los bancos: Continental, Scotiabank,
Crdito, Interbank y Citibank
Con cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin
Con tarjeta de dbito y/o crdito VISA, afiliada a Verified by VISA
Presencialmente
En efectivo
Con cheque de la misma plaza bancaria

CASO PRACTICOS :N 1
Contribuyente que realiza actividad de comercio y /o industria y actividad de servicio
conjuntamente.
Ventas marzo 2013 equipo de articulo y deporte

s/ 16,000.00

Servicio tcnico marzo

s/ 5,000.00
s/ 21,000.00

compras marzo 2013

( s/15,000.00)
s/ 6,000.00

Impuesto a pagar

6000.00 x 1.5%= 90

CASO PRACTICO N2
La seora sol con Ruc: 10701610086 que se dedica a la venta de artculos de primera
necesidad su declaracin vence el 19 /03/2013 pero no declaro en la fecha que le
corresponda. Solo tuvo ventas de s/ 2500.00
Ventas :
Le corresponde una multa:

2,500 x 1.5% = 37.5 impuesto a pagar.

37.5 x 50% del tributo omitido =18.75

% mximo de rebaja de multa (*) 18.75x5% =0.9375 = 1
TOTAL A PAGAR

S/

20.00

BIBLIOGRAFA

Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta

Folletos de la Sunat
www.guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php/contribuyentes/...y.../rer
www.deperu.com/.../regimen-especial-del-impuesto-a-la-renta-337
blog.pucp.edu.pe/.../el-r-gimen-especial-del-impuesto-a-la-renta-qui-nes