Aggiornamenti legali e fiscali da Dezan Shira & Associates

Volume XI Numero I

www.china-briefing.com/it

La Revisone Contabile
Obbligatoria in Cina
e
la Pianificazione Fiscale per il 2010

In questo numero:

Normativa cinese sulla revisione annuale obbligatoria

Considerazioni sullImposta sul Reddito Societario
Procedure di revisione annuale della licenza commerciale
LIRPEF in Cina

Sottoscrizione al sito:
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Benvenuti a questo numero di China Briefing

Celebrating 10 Years 1999-2009

tempo di revisioni annuali in Cina ed anche tempo per le imprese di fare un bilancio delle loro operazioni sul territorio cinese, preparare
le dichiarazioni annuali della Corporate Income Tax (imposta sui profitti societari) e pianificare le attivit per il nuovo anno. altres
necessario procedere alla revisione della licenza della societ, operazione che tutte le aziende presenti sul territorio cinese sono obbligate a
compiere ogni anno. In questo numero di China Briefing daremo uno sguardo agli aspetti pi importanti che regolano la revisione contabile
cinese, tenendo in conto le aliquote di imposta alle quali le societ dovranno far fronte durante la dichiarazione dei profitti e delineeremo le
procedure per il riesame annuale della propria licenza. Tratteremo, inoltre, alcune delle questioni pi salienti dellimposta sul reddito delle
persone fisiche (IRPEF) per gli stranieri che vivono e lavorano in Cina.
Gli articoli di questo numero di China Briefing sono frutto delle ricerche della societ di consulenza fiscale e per gli investimenti diretti
esteri Dezan Shira & Associates. Per assistenza legale o fiscale nella Repubblica Popolare Cinese, vi invitiamo a contattarci allindirizzo
email italiandesk@dezshira.com o a visitare il sito www.dezshira.com/it.
Infine, con larrivo del Capodanno Cinese, cogliamo loccasione per augurarvi buona fortuna nel nuovo Anno della Tigre.
Gong Xi Fa Cai!
Distinti saluti dallItalian Desk di Dezan Shira & Associates
Alberto Vettoretti,
Managing Partner,
China Practice,
Dezan Shira & Associates,
Editore, Asia Briefing

Rosario Di Maggio,
Senior Associate,
Dezan Shira & Associates

Nello Bosco,
Senior Consultant,
Dezan Shira & Associates

Dezan Shira & Associates dispone di un ITALIAN DESK diretto dal dott. Alberto Vettoretti che segue i clienti italiani su base nazionale in tutta la Repubblica Popolare Cinese ed in Italia.
Questo servizio ulteriormente rafforzato dal proprio National Team di avvocati e commercialisti esperti in tutti gli aspetti riguardanti il sistema legale e fiscale cinese e, fra laltro, delle
implicazioni con le controparti italiane. Se siete interessati a contattare il nostro Italian Desk per discutere dei vostri interessi nella Repubblica Popolare Cinese oppure in Italia, non esitate
ad inviarci una email con le vostre domande agli indirizzi del riquadro qui sotto.

In Cina

Dott. Alberto Vettoretti

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Dott. Rosario Di Maggio

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La copertina artistica di questo mese

Lopera oggetto della copertina di questo mese Huanghun (olio su tela) dellartista Liu Jiutong, originario della provincia dello Shaanxi. Lartista,
laureatosi presso lAccademia delle Belle Arti di Xian, risiede attualmente a Shanghai, dove trae ispirazione dalla citt stessa usando le sue vie e i suoi
palazzi come soggetto di gran parte dei suoi lavori. Liu unisce lo stile di pittura ad inchiostro tradizionale cinese e la tecnica ad olio occidentale, utilizzando un pennello e un coltello per creare lidea di molteplicit nei suoi dipinti.
Lopera riprodotta per cortesia dellartista. Per ulteriori informazioni sullartista, vi invitiamo a contattare Rebecca Wu della galleria R&R Art
allindirizzo e-mail: gallerina.rr@gmail.com; Tel: +86 21 6248 8716.

Tutto il materiale ed i contenuti sono protetti da 2010 Asia Briefing Ltd.

Nessuna riproduzione, copia o traduzione di materiale permessa senza il consenso delleditore. Contattate: editor@china-briefing.com

Le normative cinesi sulla revisione annuale

[ A cura del dipartimento di Corporate Accounting Services di Dezan Shira & Associates ]

Shenzhen e Canton

Shanghai e Cina orientale

utte le societ in Cina, incluse

quelle a partecipazione straniera
devono procedere ogni anno ad
una revisione dei propri bilanci,
compresi lo stato patrimoniale
ed i conti economici. Tali bilanci devono
essere conformi agli standard di contabilit
cinesi per le imprese presenti sul territorio
della Repubblica Popolare.
Le societ a partecipazione straniera (FIEs), e
gli individui legalmente responsabili per esse,
devono assumersi la piena responsabilit
della veridicit, legittimit e completezza dei
bilanci finanziari. Questa documentazione
deve essere preparata e presentata allautorit
competente entro la fine di Aprile dellanno
successivo a quello cui i bilanci si riferiscono.
I bilanci vengono utilizzati per calcolare
i profitti imponibili e distribuibili della
societ. Di conseguenza, la legge cinese
stabilisce che la revisione annuale debba
essere effettuata ad opera di uno studio
commercialista autorizzato (Certified Public
Accountant) e registrato in Cina. In questo
numero del China Briefing analizzeremo i
vari criteri di revisione che le FIEs devono
soddisfare, esamineremo le adempienze
fiscali da tenere presente e spiegheremo le
questioni riguardanti lIRPEF che interessano
gli stranieri che vivono e lavorano nella
Repubblica Popolare Cinese.

Pechino e Cina settentrionale

Documentazione richiesta
per la revisione

Le societ devono preparare e presentare i

seguenti documenti:
Relazione finanziaria certificata (The
Audited Financial Report)
Relazione di revisione Foreign Exchange
(Foreign Exchange Audit Report)
Relazione Annuale (Annual Report)
Tali documenti devono essere consegnati a
sette diversi dipartimenti governativi, ossia,
al Bureau of Foreign Trade and Economic
Cooperation (BOFTEC), allufficio delle
finanze, lufficio Dazi e Dogana, allo
State Administration of Taxation (SAT),
allufficio imposte locale, allAdministration
of Industry and Commerce (AIC) e allo State
Administration of Foreign Exchange (SAFE).
A volte, alle FIEs viene anche chiesto
di presentare una relazione contabile
consolidata allufficio tasse locale e allo
State Administration of Taxation e anche
questo documento dovr essere preparato da
uno studio CPA, entro la fine di Aprile 2010.
In questa rendicontazione contabile, lo studio
CPA dovr controllare tutte le diverse voci
di tassazione inerenti alla societ, incluse
limposta sul valore aggiunto (IVA), la
Business Tax, limposta sul reddito societario
e limposta sul consumo.

10 11 12

Limposta sui redditi societari (Corporate

Income Tax) senzaltro la voce pi
importante allinterno di questa relazione. Le
voci imponibili, in particolare quelle relative
allimposta sulle societ, come il reddito, i
costi e le spese, sono specificate in dettaglio;
la societ di revisione dovr eseguire
la riconciliazione fra profitti desercizio
finanziari e profitti tassabili secondo la
normativa della Repubblica Popolare Cinese.
Qualora vi sia una differenza fra le imposte
revisionate e quelle versate dalla FIE, tale
differenza dovr essere discussa presso
lufficio delle imposte. Ad esempio, se
lammontare delle imposte revisionate
inferiore a quello gi versato, la FIE
potr richiedere un credito dimposta o un
rimborso per lanno fiscale in questione.
Di conseguenza, se lammontare delle
imposte revisionate superiore a quello gi
versato, una volta presentata la relazione, la
FIE dovr versare il saldo allufficio delle
imposte. Pertanto, importante che i vostri
revisori siano competenti nella gestione di
tali problematiche.

Differenze regionali
FIE a Shenzhen

A differenza del resto della Cina, le FIEs

registrate nella citt di Shenzhen non devono
preparare lulteriore Annual Tax Final
Declaration Report.

China Briefing

Le normative cinesi sulla revisione annuale

Come a Shanghai, inoltre, anche a Shenzhen
le FIEs dovranno compilare la revisione
annuale e ottenere due distinte relazioni, una
generale ed una che tratti specificatamente le
questioni relative alla valuta estera. Solo dopo
aver completato la revisione, la FIE potr
procedere e presentare la documentazione alle
sette autorit governative competenti. Tutta
la documentazione deve essere completata
entro la fine di giugno 2010.
Inoltre, come parte delle formalit di
chiusura dellanno finanziario, le FIEs
devono compilare una dichiarazione finale
sullimposta sul reddito societario (final
CIT declaration) allo scopo di soddisfare i
requisiti dellufficio delle imposte.

ufficiale (duplicato) e i bilanci finanziari.

Le autorit fiscali locali richiederanno una
revisione annuale per finire la dichiarazione
dellimposta sui redditi delle societ. Lesame
congiunto annuale pu essere fatto online o
in loco entro il 30 giugno.
Dal momento che la procedura di revisione
obbligatoria non presenta grandi differenze
a livello locale in Cina, gli studi CPAs,
di solito, si concentrano sulle principali
voci dello stato patrimoniale e del conto
economico. da notare che non vi sono delle
sostanziali differenze nei criteri di revisione
fra WFOE, FICE (societa commerciali) e JV.

Revisioni degli Uffici

di Rappresentanza

FIEs a Shanghai e
Cina orientale

Come gi accennato, tutte le FIEs devono

procedere ad una revisione annuale e
fornire documenti specifici a tutte le autorit
governative interessate. Tra queste vi sono
lufficio delle imposte locale, il SAFE,
lAIC e lUfficio delle Finanze. A Shanghai
la dichiarazione dellimposta sui redditi
delle societ deve essere compilata entro
fine maggio, mentre la documentazione per
lispezione annuale deve essere presentata
entro fine giugno. Durante la revisione
contabile, la societ CPA dovr rivedere ed
aggiustare alcune voci in base ai principi
contabili cinesi e alle regolamentazioni
vigenti. a questo punto che vengono
solitamente a galla irragionevoli spese di
management fatturate dalla casa madre, grosse
spese legate allo svago (entertainments) e
penali per transazioni illegali e per pagamenti
in ritardo.
Se una WFOE (societ a totale partecipazione
straniera) oppure una JV non procedono
alla revisione annuale, le licenze legate
alloperativit della societ stessa non saranno
rinnovate e, di conseguenza, questa non potr
operare. Il governo, di norma, raggiunge tale
scopo impedendo immediatamente alla FIE
di acquistare fatture prestampate dallufficio
delle imposte locale (pratica obbligatoria per
poter operare e fatturare).

FIEs a Pechino e nella

Cina settentrionale

Le FIEs di Pechino devono presentare i

documenti necessari allAIC, allufficio
delle finanze, allufficio di statistica e al
SAFE, annettendo la relazione di revisione
annuale (per le attivit che hanno pi
di un anno contabile), una relazione
dispezione congiunta annuale (con la
firma del rappresentate legale), la licenza

China Briefing

Se dovete gestire un Ufficio di Rappresentanza
in Cina (le imposte sono solitamente calcolate
sulla base delle spese effettivamente
sostenute), dovreste considerare le seguenti
problematiche:
Contanti gli estratti conto e la
riconciliazione bancaria sono corretti?
Valuta estera il tasso di cambio stato
utilizzato correttamente?
Lacquisto di immobilizzazioni stato
inserito nelle spese? Se la risposta no,
stato approvato dalle autorit fiscali?
La cessione delle immobilizzazioni
e relativi profitti/perdite sono state
registrate?
I fondi provenienti dalla societ
madre sono coerenti con le transazioni
contabilizzate?
Gli interessi attivi/passivi sono stati
contabilizzati in maniera corretta?
stata calcolata lIRPEF (Individual
Income Tax) degli stranieri in posizioni
manageriali (ad esempio il Chief
Representative) ed stato stabilito
limponibile ad unaliquota corretta?
Spese della revisione contabile le spese
per la revisione sono state accumulate
e immesse separatamente? Sono state
inserite nella relazione delle spese?
Le spese dellaffitto sono state accumulate
e separatamente inserite? Sono state
annesse nella relazione delle spese?
Accantonamenti allestero relativi al

sistema di previdenza sociale per gli

stranieri che lavorano in Cina se ai
dipendenti vengono corrisposti oneri
sociali nel loro paese natale, tali esborsi
devono essere inclusi nei registri delle
spese?
Spese pagate in nome della casa madre
lufficio delle imposte locale potrebbe
richiedere che tali spese vengano segnalate
nel registro delle spese locali.
I pagamenti della business tax e
dellimposta sui redditi delle societ (CIT)
dovrebbero essere esclusi dal registro
delle spese.
LUfficio di Rappresentanza soggetto
allimposta di bollo?
LUfficio di Rappresentanza ha ricevuto
fatture non ufficiali (e senza IVA) che sono
state incluse nelle spese della struttura? In
tal caso, lUR pu essere soggetto a penali.
Licenze dellUfficio di Rappresentanza
e relative questioni amministrative
rinnovo annuale di tutte le licenze, quali
certificato di registrazione, licenze fiscali,
ecc
Dipendenti locali registrati con FESCO
e permessi di lavoro validi per lo staff
straniero tutto ci stato completato
in accordo con le regolamentazioni
pertinenti?

Voci di bilancio
particolarmente tenute
in considerazione
dai revisori cinesi

Aggiustamenti relativi agli

stipendi del personale straniero

Se la societ straniera ha pagato assicurazioni

estere per i propri dipendenti stranieri,
bene notare che ci non da considerarsi
come costo deducibile, a meno che non
venga registrata come parte inclusiva
dello stipendio e sia quindi sottoposta al
pagamento dellIRPEF. Gli stipendi originati
allestero devono essere forniti dando prova
del versamento delle imposte straniere con
rilevante documentazione a sostegno.

Transazioni tre societ del

gruppo e transfer pricing

Se una FIE ha avuto delle transazioni con

societ dello stesso gruppo, necessario
assicurarsi che tali transazioni rispettino i
principi di libera concorrenza. Gli ufficiali
delle imposte si riservano il diritto di
aggiustare i prezzi di trasferimento, gli
interessi pagati dalle altre societ del gruppo
sulla base dei prezzi di mercato o persino
sulla base dei margini di profitto prescritti.
Ridurre lammontare dei profitti accumulati

Le normative cinesi sulla revisione annuale

in Cina tramite operazioni di trasfer pricing,
verrebbe considerato alla stregua di evasione
fiscale, e come tale, pu portare a penali e
ripercussioni molto severe.

Obblighi di ritenuta

Qualora una FIE abbia sostenuto o maturato

pagamenti quali costi o spese come affitto
(inclusi lufficio e labitazione del personale
straniero), spese di royalty, interessi, servizi o
tariffe di gestione per servizi offerti o maturati
in Cina da parte di personale straniero
(che siano individui o organizzazioni), in
conformit alla presentazione dei relativi
contratti e accordi, dovranno essere presentate
le prove a sostegno delle ritenute dimposta
applicabili. Ci significa che dovr essere
applicata una ritenuta dacconto del 10% pi
un 5% di Business Tax. Tali spese dovranno
essere accompagnate da prove sostanziali
altrimenti non saranno deducibili. Tutti i
pagamenti sopraelencati, quando in valuta
estera, devono essere registrati al SAFE
previa approvazione per rimessa overseas.

IVA versata a monte (Input VAT)

La fattura IVA deve essere verificata

dallufficio delle imposte entro 90 giorni
dalla data di fatturazione stessa, altrimenti
non potr essere detratta. Inoltre, se vi sono
delle perdite dinventario inusuali, lIVA
versata a monte, relativa allinventario
precedentemente computato, dovr essere
contabilizzata nel periodo in cui la perdita
riconosciuta.

IVA sulle esportazioni

(Export VAT)

In genere, le imprese hanno il diritto di

contabilizzare una quantit ragionevole di
crediti inesigibili in base al saldo di chiusura
della bilancia dei crediti commerciali. Ad
ogni modo, lautorit fiscale ha il potere di
aggiustare qualsiasi credito inesigibile fornito
e ritenuto irragionevole.

Immobilizzazioni

Tutte le immobilizzazioni di una FIE devono

essere registrate nella voce costi. Tutte le
immobilizzazioni in corso devono essere
trasferite alla voce immobilizzazioni non
appena vengono messe in uso (includendo
nella capitalizzazione anche gli interessi
passivi e gli eventuali utili e perdite legate
al cambio).

Beni immateriali

I beni immateriali sono ammortizzati (straightline basis) sul periodo di investimento

relativo di durata non inferiore ai dieci anni
(non vi un termine stabilito per gli altri
costi da ammortizzare). I beni immateriali
devono essere riconosciuti e registrati con un
valore oggettivo, ad esempio, i beni acquistati
registrati al prezzo dacquisto o i beni creati
presso la propria struttura registrati al costo
reale escludendo le spese di ricerca.

Costi pre operativi

Per le FIEs, tali costi pre-operativi e le

eventuali perdite di cambio, sostenute
durante il periodo di avviamento, possono
essere addebitate sul conto economico in
ununica somma forfettaria durante il primo
mese dopo linizio di attivit.

I rimborsi dellIVA sulle esportazioni

devono essere riconciliati con lufficio delle
imposte entro tre mesi dalla fine dellanno.
Le FIEs devono registrare tutti i crediti
da esportazione dellanno precedente con
lufficio imposte. La mancata registrazione
pu risultare nellinclusione delle vendite in
esportazione come vendite domestiche, con
conseguente perdita del diritto al rimborso
IVA.

Fondi di riserva

Imposta di bollo

Prima della revisione annuale e a seguito

del pagamento delle tasse allufficio delle
imposte, vi sono alcune voci che devono
essere calcolate e presentate nelle scritture
contabili come mandatory fund dispersals.
Questi includono i fondi per lespansione
della societ, i fondi di riserva e i fondi per i
bonus e il welfare dei dipendenti.

Nonostante non sia in s particolarmente

costosa, non bisogna dimenticare che le FIEs
devono versare limposta di bollo su tutti
i libri, registri e contratti. Le sanzioni per
non conformit hanno sicuramente un costo
maggiore del valore dellimposta.

Approfondimenti
contabili su alcuni aspetti
significativi della revisione
Crediti inesigibili

Le WFOEs devono destinare non meno del

10% dei profitti netti al fondo di riserva
generale. Lallocazione in altri fondi deve
essere fatta secondo quanto previsto dallo
statuto o da una decisione del consiglio di
amministrazione.

Allocazione di fondi
societari obbligatori

Per legge, le WFOEs devono specificare

lammontare per il fondo di riserva nello
statuto. Questo non deve essere meno del
10% dei profitti netti e deve essere conferito

fino al raggiungimento di un tetto equivalente

al 50% del capitale registrato della societ.
Una volta che tale somma stata raggiunta,
non pi necessario versare ulteriori
contributi al fondo di riserva. I versamenti
su altri fondi non devono essere specificati,
anomalia che fa s che le FIEs raramente
facciano tali versamenti.

Particolare attenzione
allinventario

Per le societ commerciali e manifatturiere,

gli inventari costituiscono, di solito, una
porzione significativa degli asset totali.
Pertanto, i revisori dovranno prestare
attenzione allesistenza e alla valutazione
di tali riserve di magazzino. La valutazione
dellinventario pu essere chiaramente
identificata dalle fatture di acquisto o dai
fogli di calcolo dei costi. Tuttavia, i revisori
dovranno anche confermare lesistenza
dellinventario stesso e anche controllare i
metodi di calcolo delle merci contabilizzate
in magazzino.
Sarebbe bene prestare attenzione ai seguenti
punti:
Osservare se le giacenze sono tenute
ordinatamente, se i contenitori sono
etichettati correttamente e se i vari beni
sono contrassegnati e disposti in modo
appropriato.
Controllare che il conteggio sia sistematico
e che vengano prese le precauzioni
necessarie ad assicurare che ogni merce
venga contata una ad una.
Prestare attenzione alle merci di alto
valore.
Esaminare se ci sono discrepanze fra
conteggio fisico e registri delle giacenze.
Annotare ogni merce che appaia
danneggiata oppure obsoleta e accertarsi
se siano stati fatti adeguati accantonamenti
per le perdite.
Alcune FIEs possono aver tralasciato
linventario di fine anno. In tal caso, una
conta a ritroso puo essere eseguita per
controllare i movimenti di magazzino nel
periodo intermedio e garantire il bilancio
di fine anno.
Per le valutazioni di magazzino, in Cina
viente di solito utilizzato il metodo di calcolo
FIFO (First In First Out).
Per una consulenza professionale, per
informazioni e assistenza nelle procedure
sopraelencate, vi invitiamo a contattare
Dezan Shira & Associates allindirizzo
italiandesk@dezshira.com.

China Briefing

Considerazioni sulla tassazione societaria

[ a cura di Sabrina Zhang, National Tax Partner, Dezan Shira & Associates ]

e considerazioni da fare in
relazione allimposta sui redditi
societari (IRES) occupano una
parte importante dellagenda
di qualsiasi General Manager
o CFO in Cina specialmente quando si
arriva alla riconciliazione fiscale annuale
e alla chiusura dei conti alla fine dellanno
di competenza. Qu di seguito daremo uno
sguardo ad alcune importanti voci di costo
e ad alcune normative per la dichiarazione
dellIRES in relazione alle proprie filiali sul
territorio.

Spese pubblicitarie
e promozionali

I costi pubblicitari e promozionali possono

essere dedotti fino ad un massimo del 15%
del totale delle vendite commerciali relative
allo stesso anno (salvo altra disposizione da
parte del dipartimento fiscale dello State
Coucil). Lammontare in eccesso pu essere
dedotto nellanno successivo.

Spese di rappresentanza
della societ

Per le spese di rappresentanza sostenute

dallazienda e relative alle sue attivit
operative e di produzione, solo il 60% di tali
spese pu essere detratto, tuttavia la quota
massima di deduzione non deve superare
lo 0.5% delle vendite commerciali dello
stesso anno.

Donazioni

Le donazioni per beneficenza sostenute

dalla societ sono deducibili sino al 12%
degli utili.

Spese di assicurazione
commerciale

I premi per le polizze assicurative

commerciali pagati dalla societ per i suoi
investitori o dipendenti non sono deducibili,
ad eccezione delle polizze per la sicurezza
del personale pagate dallazienda (in virt
delle regolamentazioni statali) per i suoi
lavoratori che conducono particolari lavori
di produzione nonch i premi per altre
polizze commerciali che possono essere
deducibili secondo i regolamenti fissati dal
dipartimento fiscale dello State Council.

China Briefing

Spese di sponsorizzazione

Le spese di sponsorizzazione non sono

deducibili se sono di natura non pubblicitaria
e se non sono rilevanti alle operazioni
commerciali.

Spese di formazione
dello staff

I costi per la formazione dei dipendenti

sostenuti dallazienda possono essere dedotti
fino al 25% del totale dei salari. Lammontare
in eccesso pu essere protratto negli anni
seguenti.

Accantonamenti

Gli accantonamenti non sono generalmente

deducibili.

Fondi di riserva

Ta l i f o n d i s o n o d e d u c i b i l i q u a l o r a
appartengano a fondi speciali dedicati alla
protezione ambientale.

Management fees

I management fees pagati fra imprese, i

canoni daffitto e le royalties pagati fra unit
operative o societ nonche gli interessi
pagati fra collegate di unazienda, che non
sia una banca, non sono deducibili.

Interessi passivi tra

societ del gruppo

Vi sono due articoli nella nuova legge sulla

CIT che si riferiscono alla deduzione degli
interessi passivi per i debiti originati da
societ del gruppo. I due articoli sono cos
riassunti:
1) Interessi passivi sui prestiti da societ
non finanziarie da parte di una societ
non finanziaria: la parte in eccesso
sullammontare calcolato in riferimento
al tasso dinteresse di simili prestiti con
lo stesso termine forniti da istituzioni
finanziarie, non deducibile.
2) Gi interessi passivi che superano un
certo rapporto dindebitamento non
possono essere dedotti nel calcolo del
reddito imponibile. Il rapporto 5:1 per
le imprese finanziarie e 2:1 per le altre
imprese (la Circolare Caishui 2008 n.121
definisce il rapporto)

Ai sensi della Circolare n.121:

Qualora la documentazione di supporto per
le transazioni di una societ del gruppo non
sia disponibile o laliquota della CIT effettiva
sia superiore allaliquota della societ del
gruppo presente sul territorio cinese, solo gli
interessi che soddisfano il sopramenzionato
criterio possono essere dedotti.
Qualora la documentazione di supporto
per le transazioni di una societ del gruppo
sia disponibile o laliquota della CIT
effettiva non sia superiore allaliquota della
societ del gruppo presente sul territorio
cinese, allora gli interessi passivi possono
essere dedotti nonostante la limitazione
dellaliquota.

Immobilizzazioni
Qualificazione delle
immobilizzazioni

Il periodo di utilizzo deve essere superiore

ai 12 mesi, anche se, rispetto alla precedente
legislazione fiscale, non vi un obbligo di
valore minimo.

Valore residuo

Vi maggiore flessibilit sul valore residuo,

poich pu essere determinato sulla base
della natura degli asset e delle relative
condizioni.

Eccezioni negli anni

dammortamento

Ad eccezione degli aerei, dei treni e delle

navi, per tutti gli altri tipi di mezzi di
trasporto vengono considerati 4 anni; per le
apparecchiature elettroniche, 3 anni.

Ammortamento accelerato

Qualora gli assets debbano essere aggiornati

frequentemente per miglioramenti
tecnologici, il periodo di ammortamento
pu essere pi breve (limitato al 60% del
periodo di ammortamento minimo previsto
dalla legge).

Quali imprese devono

conformarsi alle
regolamentazioni sulle
dichiarazioni dell
IRES per le filiali?

Considerazioni sulla tassazione societaria

Le imprese residenti che hanno filiali
localizzate in diverse provincie, regioni
autonome o municipalit devono conformarsi
alle regolamentazioni sulle dichiarazione
dellIRES per le filiali.
Se un dipartimento ha una funzione
manifatturiera indipendente o un reddito
operativo e la remunerazione dei dipendenti
e degli asset pu essere separata dal
dipartimento di gestione, allora tale pu
essere considerato come filiale e inoltrare
la relativa dichiarazione provvisoria IRES.

CHINA

TAX

Unit non incluse

Le filiali di terzo livello che sono

supervisionate da filiali di secondo livello
Filiali riconosciute come piccole e di
profitti ridotti nellanno precedente
Nuove filiali e filiali non registrate
Filiali ausiliarie e senza capacit
manifatturiere indipendenti

Quando sede centrale e

filiali sono in luoghi con
diverse aliquote IRES

Le sedi centrali devono innanzitutto calcolare

il reddito imponibile totale per lazienda,
di cui il 50% deve essere dichiarato dalla
sede centrale e il 50% allocato fra le
filiali. Le diverse aliquote dellIRES
saranno poi applicate al reddito imponibile
rispettivamente per la sede centrale e per le
filiali.

Quando lIRES deve

essere prepagata da una
filiale a livello locale

Se lIRES deve essere prepagata da una filiale

a livello locale, dovr essere calcolata usando
il 50% dellIRES pagabile dallazienda per
laliquota di allocazione per la filiale.

Aliquota di allocazione
per le filiali

Tre sono i fattori utilizzati nel calcolo

dellaliquota di allocazione per la
dichiarazione provvisoria dellIRES per la

filiale: i redditi, i salari e gli assets. Per i sei

mesi iniziali, il valore dei tre fattori deve
essere calcolato sul valore di due anni prima.
Ad esempio, per calcolare lammontare
della dichiarazione IRES per la filiale per il
periodo gennaio-giugno 2009 viene utilizzato
il valore del 2007; mentre per gli ultimi sei
mesi, i valori utilizzati per i tre fattori devono
essere generati dallanno precedente, nel
caso appena citato quindi il 2008. Vengono
applicati ai tre fattori rispettivamente le
percentuali 35%, 35% e 30%.
La formula la seguente:
Aliquota di allocazione = profitti totali
della filiale / profitti totali di tutte le filiali
* 35% + totale dei salari della filiale /
totale dei salari di tutte le filiali * 35% +
totale degli asset della filiale / totale degli
asset di tutte le filiali * 30%

La sede centrale pu
essere considerata come
una filiale virtuale o
deve essere inclusa nel
calcolo dellaliquota
di allocazione?

In certe regioni della Cina, i quartier generali

sono inclusi nel calcolo dellaliquota di
allocazione per lIRES delle filiali. Pertanto,
il valore dei profitti totali, dei salari e degli

asset, non solo includono le filiali, ma anche

i valori della sede centrale che viene cos
considerata come una filiale virtuale.
Ad ogni modo, la scelta di utilizzare tale
calcolo dipende dallufficio delle imposte
a cui la sede centrale dellazienda deve
rispondere per cui un confronto con gli
ufficiali locali potra chiarire ogni dubbio.

Dichiarazione annuale
delle imposte

Le sedi centrali devono presentare

la dichiarazione delle imposte annuale
(riconciliazione IRES), mentre le filiali non
sono autorizzate a farlo. Qualora siano state
versate pi o meno tasse nel corso dellanno,
compito della sede centrale ottenere
un rimborso o pagare debiti dimposta
aggiuntivi.
Sabrina Zhang Partner di Dezan Shira
& Associates e ha una lunga esperienza
nel campo delle strutturazioni societarie,
pianificazione fiscale e controllo contabile.
Sabrina gestisce un team di pi di 100
contabili e revisori allinterno dellazienda.
Per una consulenza professionale e per
assistenza sulla dichiarazione dellimposta
sulle societ in Cina, vi invitiamo a contattare
Dezan Shira & Associates allindirizzo
italiandesk@dezshira.com o a visitare il
sito www.dezshira.com/it.

Dezan Shira & Associates

stata premiata come studio professionale pi attivo
sul mercato cinese al China Awards 2009
www.dezshira.com/it

China Briefing

La verifica cooperativa annuale

a verifica cooperativa
(Cooperative examination)
un processo burocratico
annuale a cui tutte le imprese
a capitale straniero in Cina
devono sottoporsi per garantire che tutte le
licenze siano aggiornate e valide.
Il riesame della licenza una procedura
piuttosto semplice e pu essere espletata
tramite internet o recandosi presso lufficio
dove si trovano, temporaneamente e nel
periodo indicato, i funzionari di sette agenzie
riuniti per la facilitazione di tale procedura.
Le sette agenzie sono il Bureau of Foreign
Trade and Economic Cooperation (BOFTEC),
lAdministration of Industry and Commerce
(AIC), il Comitato Economico, lUfficio
delle finanze, lo State Administration of
Taxation (SAT), lo State Administration
of Foreign Exchange (SAFE) e la Dogana
cinese.
La procedura per la verifica cooperativa
annuale per le FIEs presentata qui di
seguito.

Prepararsi alla verifica

cooperativa annuale

Ogni societ deve richiedere e ottenere i

documenti per la verifica cooperativa annuale
dallo stesso ufficio dellAdministration
for Industry and Commerce da cui ha
originariamente ottenuto la propria licenza.
Bisogna, inoltre, scaricare il modulo della
relazione di verifica cooperativa annuale
dal sito internet dellAIC provinciale o
municipale. Le societ possono richiedere la
verifica annuale tramite internet o portando
la documentazione direttamente alle autorit.

Requisiti per i
documenti della verifica
cooperativa annuale

Come abbiamo gi accennato, vi sono sette

diversi tipi di documentazione che dovrete
avere, uno per ciascuna autorit. Ricordatevi
che ogni documento fotocopiato deve essere
contrassegnato con il timbro della societ.

LUfficio del Commercio

Estero e Cooperazione
Economica (Bureau
of Foreign Trade and
Economic Cooperation)

Loriginale della relazione di verifica

cooperativa annuale
Loriginale e la fotocopia dei certificati
dapprovazione della societ a capitale
straniero
Relazione di revisione emessa da uno
studio CPA o una fotocopia della relazione
di verifica del capitale per le societ create
prima del 1 luglio 2005
Per le imprese inserite nei settori cosiddetti
incoraggiati, fotocopia del certificato di
conferma del progetto incoraggiato.
Per le aziende a tecnologia avanzata o per
le aziende export-oriented, fotocopie dei
certificati per questi due tipi di categoria
dimpresa.

LAmministrazione per
lIndustria e il Commercio
(Administration of
Industry and Commerce)

Fotocopia della relazione di verifica

cooperativa annuale
Relazione di revisione emessa da uno
studio CPA o una fotocopia della relazione
di verifica del capitale per le societ create
prima del 1 luglio 2005 e la relazione
finanziaria annuale
Duplicato della licenza commerciale

The Economic Committee

Fotocopia della relazione di verifica

cooperativa annuale

NUOVA PER IL 2010

LA GUIDA TECNICA DI CHINA BRIEFING SULLE

Human Resources in China

China Briefing

Ufficio delle finanze

Fotocopia della relazione di verifica

cooperativa annuale
Bilancio desercizio annuale (tutta la
documentazione) delle imprese a capitale
straniero
Relazione di revisione emessa da uno
studio CPA
Fotocopia della registrazione finanziaria

Lo State Administration
of Taxation

Fotocopia della relazione di verifica

cooperativa annuale
Duplicato del certificato di registrazione
per le imposte statali e locali
Relazione di revisione emessa da uno
studio CPA e relazione finanziaria annuale
Fotocopia della copia della licenza
commerciale
Fotocopia della relazione di verifica del
capitale

State Administration
of Foreign Exchange

Certificato di registrazione della valuta

straniera delle imprese a capitale straniero
Relazione di revisione della valuta
straniera emessa da uno studio CPA

Dogana cinese

Fotocopia della relazione di verifica

cooperativa annuale
Relazione di revisione emessa da uno
studio CPA e relazione finanziaria annuale
Certificato di registrazione originale per
le dichiarazioni in dogana

Per assistenza alla verifica contabile annuale,

vi invitiamo a contattare uno dei nove
uffici di Dezan Shira & Assocates in Cina
allindirizzo italiandesk@dezshira.com
o visitare il sito www.dezshira.com/it.

Potete ordinarla scrivendo a:

sales@china-briefing.com

(DISPONIBILE SOLO IN INGLESE)

ASIA BRIEFING

Individual Income Tax in Cina

[ A cura del Dipartimento Corporate Accounting Services di Dezan Shira & Associates ]

a tassazione sulle persone

fisiche in Cina organizzata
secondo un sistema stratificato
che ha portato ad un certo grado
di confusione ed interpretazioni
locali, soprattutto per quanto riguarda la
cosiddetta legge dei 90 o 183 giorni. Per i
lavoratori mandati in Cina da unazienda
straniera e i cui salari vengono versati altrove
(probabilmente nel proprio paese dorigine)
e trascorrono pi di 183 giorni in Cina (o 90
nel caso in cui i lavoratori provengano da
un paese che non ha siglato la Convenzione
sulla Doppia Imposizione con la Cina),
devono pagare lIRPEF (Individual Income
Tax) in Cina sulla base del numero di giorni
effettivamente trascorsi sul territorio cinese.
Gli stranieri appena arrivati in Cina con un
impiego a tempo pieno devono assicurarsi
di essere nel rispetto delle regolamentazioni
cinesi. La responsabilit tributaria a
carico dellindividuo e i rischi per una non
conformit alla legge includono penali e
possono arrivare fino all allontanamento
forzato dal paese. I nuovi arrivati devono
ottenere un visto di lavoro, un permesso di
residenza e, una volta iniziato a lavorare o
dopo aver firmato il contratto, registrarsi
come contribuenti. Il datore di lavoro
dovrebbe organizzare tutto ci per il
dipendente.
Quando il soggiorno del lavoratore in Cina
arriva al termine, si dovr procedere ad una
riconciliazione con le autorit competenti
circa il suo reddito presunto e versato.
Informazioni sulle entrate/uscite in e dalla
Cina, il tipo di visto e la lunghezza del
soggiorno sono condivisi dalle autorit
dellimmigrazione e dallufficio delle
imposte.
Se un individuo straniero trascorre in Cina
pi di 5 anni senza risiedere fuori dal paese
per pi di 90 giorni cumulativi o 30 giorni
consecutivi in un anno, questo soggetto
acquisir lo status di residente fiscale
cinese. Un residente fiscale sar soggetto
allIRPEF imponibile sui redditi generata a
livello globale e senza limitazioni di fonte.
Ci significa che i profitti generati da affitti
di propriet o da interessi, anche al di fuori

dei confini cinesi, dovranno essere dichiarati

alle autorit fiscali cinesi. Le imposte
pagate allestero possono essere dedotte
dalle tasse pagabili alle autorit fiscali
cinesi. Le persone fisiche con un reddito
annuale superiore ai 120.000RMB (circa
12.000 euro) devono inoltre completare e
presentare unauto dichiarazione annuale
delle spettanze guadagnate nel 2009 entro
la fine di marzo 2010. Unautodichiarazione
IRPEF deve essere altres preparata e
presentata alle autorit locali (oltre alle
regolari dichiarazioni fiscali mensili) da
chiunque soddisfi uno dei seguenti requisiti:
il reddito generato da due o pi fonti nel
territorio della Repubblica Popolare Cinese;
il reddito deriva parzialmente o totalmente
da fonti al di fuori della Cina; gli introiti
sono stati ricevuti ma non sono state versate
le tasse dovute; cos come negli altri casi
previsti dallo State Coucil.
Le informazioni da fornire per la dichiarazione
sono, di solito, le seguenti: nome, numero e
tipo di documento didentit, professione,
datore di lavoro, luogo di residenza, indirizzo
in Cina, codice postale e recapito telefonico,
dati sulle imposte come lammontare annuale
dei redditi provenienti da varie fonti, tasse
imponibili, tasse prepagate e trattenute,
credito dimposta estero e imposte dovute
o pagate in eccesso. Inoltre, gli stranieri
devono dichiarare la loro nazionalit e la
data darrivo in Cina.
I contribuenti stranieri assunti ed impiegati
in Cina devono consegnare la dichiarazione
alle autorit fiscali locali del luogo dove si
trovano i datori di lavoro. I contribuenti con
due o pi datori di lavoro in Cina devono
consegnare la dichiarazione allapposita
autorit fiscale locale nel luogo dove uno
dei datori di lavoro si trova. I contribuenti
senza datore di lavoro in Cina e il cui
reddito annuale include denaro proveniente
da produzioni o operazioni commerciali
e industriali, devono consegnare la loro
dichiarazione alle autorit fiscali locali nel
luogo in cui una delle attivit localizzata.
I contribuenti senza datore di lavoro in Cina
e il cui reddito annuale non include denaro
proveniente da produzioni precedentemente
menzionate o operazioni commerciali

devono consegnare la dichiarazione alle

autorit fiscali locali del loro luogo di
residenza.
Il reddito annuale include: salari, reddito
da produzione o operazioni commerciali
condotte da nuclei industriali o commerciali
autonomi, reddito da contratti o operazioni
di leasing di imprese o prestatori di servizi
sociali parzialmente o totalmente finanziati
da asset statali, remunerazioni per fornitura
di servizi, remunerazione dellautore,
diritti dautore, dividendi passivi e bonus,
reddito da leasing di propriet, reddito da
trasferimenti di propriet, reddito accidentale
e altri redditi.

Aliquote fiscali e
responsabilit

I primi 4.800RMB guadagnati da uno

straniero nella Repubblica Popolare Cinese
non sono tassabili e, spesso, tale soglia
di reddito non-imponibile ha dettato le
decisioni in relazione a quanto dichiarare
nel paese. Infatti, una prassi corrente la
manipolazione al ribasso dello stipendio
delle proprie maestranze in Cina e ci
costituisce una pratica illegale anche se
molto diffusa nel paese. interessante
notare a proposito come, anche se non
ufficialmente previsti, vi siano dei valori
di riferimento presso gli uffici locali delle
imposte che indicano cosa sintenda per
salario ragionevole in determinati settori
industriali. I diversi livelli possono variare
a seconda della posizione, dei titoli di studio
e nazionalit proprio per costringere le
parti interessate a dichirare un livello equo
di remunerazione. Le autorit locali hanno
anche il potere di aumentare i salari dichiarati
nel caso in cui stabiliscano che uno stipendio
evidentemente basso o inadeguato alla
posizione. Per determinare se qualcuno stia
deliberatamente abbassando lammontare del
salario per evitare una soglia di IIT maggiore,
le autorit possono chiedere di fornire
delle prove circa i guadagni provenienti
da altre giurisdizioni. Le aliquote IRPEF
in Cina sono pi alte rispetto a quelle di
molti altri paesi. Le persone fisiche che
guadagnano tra i 5.000RMB e i 20.000RMB
al mese avranno una tassazione pari al 20%,
coloro che guadagnano tra i 20.001RMB

China Briefing

Individual Income Tax in Cina

e i 40.000RMB pagheranno il 25%, tra i
40.001RMB e i 60.000 RMB il 30%, tra i
60.001 e gli 80.000 il 35%, tra gli 80.001
e i 100.000 il 40%, mentre coloro che
guadagnano pi di 100.000RMB al mese
avranno una tassazione del 45%.
Per quanto concerne gli elementi non
imponibili del pacchetto retributivo degli
stranieri, bisogna fare attenzione alla
strutturazione dei benefits relativi. La
questione chiave non se una societ o
una persona fisica paghino tali costi, ma se
lammontare totale di ciascuna indennit,
come stabilita nel contratto, sia effettivamente
usata. Se un individuo riceve unindennit di
alloggio di 5.000RMB dal proprio datore di
lavoro, ma solamente 3.000RMB sono usati
per laffitto ( necessario avere la ricevuta del
proprietario della casa come prova), allora i
restanti 2.000RMB sono passibili dimposta.
Benefici tassabili come parte del pacchetto
Rimborsi per espatrio hardship

SI

Abitazione

NO

Uso automobile gratuito

NO

Rimborsi pagati in cash

Rimborso forfetario delle spese

SI
NO

Quota forfetaria di spese home leave NO

Rimborsi di rette scolastiche dei familiari NO

importante notare come il reddito realizzato

al di fuori della Cina possa essere esente
dallimposta IRPEF (ci non viene applicato

se il vostro salario parzialmente pagato

in Cina e parzialmente allestero; in tali
circostanze deve essere dichiarato lintero
importo del salario). Inoltre, assicurazioni
base, assicurazioni mediche di base regolate
dal governo, assicurazione di disoccupazione
e fondi per la casa pagati dal datore di lavoro
del contribuente e dal contribuente stesso
possono essere esenti da imposte.

di pagare le tasse sul reddito individuale in

Cina, solo se il periodo di lavoro effettivo
in Cina supera i 90 o 183 giorni, a seconda
che la nazione dorigine abbia firmato un
trattato contro la Doppia Imposizione(Double
Tax Treaty). Per gli italiani, vale il limite dei
183 giorni. Indipendentemente dal trattato
inoltre, tutto il personale deve compilare
unauto dichiarazione annuale.

Alcuni punti da
notare per gli stranieri
residenti in Cina

Gli stranieri che hanno vissuto in Cina

per pi di un anno, ma meno di 5 anni,
devono dichiarare il salario o le retribuzioni
escludendo quelle che hanno avuto origine
da fonti al di fuori della Cina. La societ
obbligata ad effettuare le dichiarazioni IRPEF
mensili a nome del dipendente straniero.
Tuttavia, gli stranieri hanno la responsabilit
di compilare lauto dichiarazione per il
reddito annuale.

Per gli stranieri che di solito non sono

residenti in Cina, ma che hanno vissuto
in Cina per almeno un anno intero e il cui
reddito derivato da fonti sul territorio
del paese, c sia lobbligo del pagamento
dellimposta sulle persone fisiche che la
responsabilit legale di compilare la relativa
dichiarazione annuale.
Gli stranieri provveniente da paesi quali la
Norvegia, il Canada, la Svezia, la Thailandia,
il Pakistan, la Giamaica, il Portogallo e
il Kuwait, e che occupano una posizione
dirigenziale in una societ Cinese (senior
manager) sono soggetti allIRPEF sui redditi
generati in Cina (China sourced income) sin
dal primo giorno di lavoro.
Gli stranieri provvenienti dagli altri paesi,
esclusi quindi quelli menzionati sopra, o
che non occupano comunque una posizione
dirigenziale (senior manager), hanno lobbligo

Le persone fisiche che pagano le tasse

puntualmente, ma che non hanno compilato
lauto dichiarazione annuale, possono andare
incontro ad una revisione delle imposte
personali da parte dellufficio del fisco e al
rischio di una penale per la dichiarazione in
ritardo dei relativi tributi.
Per assistenza e consulenza su questioni
legate allIRPEF per il personale
s t r a n i e ro i n C i n a , v i i n v i t i a m o a
contattare Dezan Shira & Associates
allindirizzo italiandesk@dezshira.com
o a visitare il sito www.dezshira.com.

Rafforzamento delle dichiarazioni per i Trattati sulla Doppia Imposizione

Nel settembre del 2009, lo State
Administration of Tax (SAT) ha emesso la
Circolare 124 che regolamenta ulteriormente
lamministrazione delle imposte per i non
residenti avvalendosi dei benefici forniti
dai trattati sulla doppia imposizione. Il
personale straniero che risiede in Cina per
un periodo limitato in una cornice temporale
di 12 mesi, attualmente, non deve dichiarare
il reddito imponibile se il proprio soggiorno
inferiore ai 183 (o 90) giorni a seconda
della propria nazionalit e quindi del relativo
Double Tax Treaty (DTT).
La Circolare 124 fornisce i criteri di
dichiarazione per supportare tali richieste.
La regolamentazione sembra indirizzata alle
societ straniere residenti in giurisdizioni
con aliquote fiscali particolarmente basse
e che hanno siglato trattati sulla doppia
imposizione con la Cina
Dichiarazioni che richiedono la preapprovazione del SAT:

10

China Briefing

1) Dividendi derivati dalle partecipazioni

nella stessa azienda
2) Interessi generati dallo stesso debito e
dallo stesso debitore
3) Diritti dautore (royalties) derivanti dalla
cessione dello stesso diritto alla stessa
persona o azienda

aggiuntivo. Se entro questi tempi non viene

fornita alcuna risposta, la domanda pu
essere considerata approvata.

Benefici del trattato e documenti che ora

richiedono la registrazione:
1) Contratti applicabili, accordi e ricevute
di pagamento
2) Certificato di registrazione fiscale del
domicilio in questione, datato entro i
precendenti 12 mesi
3) Dettagli simili per qualsiasi altro
domicilio coinvolto
4) Status di residenza degli azionisti

La Circolare 124 irrigidisce

considerevolmente i criteri di domanda
e le procedure per richiedere lo status di
convenzione fiscale tra due paesi nonche
aumenta notevolmente la documentazione
richiesta.

La documentazione deve essere presentata

allapposito ufficio delle imposte locale per
le formalit di pre-approvazione che pu
durare fino a un massimo di 40 giorni, con
ulteriori 10 giorni se richiesto un esame

Tuttavia, qualora al richiedente venga

chiesto di presentare ulteriori documenti,
ci non deve essere considerato come parte
della tempistica della pre-approvazione.

da notare infine che questi criteri

permettono ora al SAT di controllare i
movimenti delle operazioni delle persone
fisiche o dei cosiddetti veicoli speciali di
investimento off shore nonch le transazioni
delle societ allestero. bene utilizzare
la massima cautela e richiedere un aiuto
professionale durante la compilazione di
tale documentazione.

Data

Imposte in Cina: pianificate il vostro 2010

Imposta

Settore

31 marzo 2010
31 maggio 2010
31 maggio 2010
31 dicembre 2010
31 dicembre 2010
31 dicembre 2010
31 dicembre 2010
31 dicembre 2010
31 dicembre 2012
31 dicembre 2013

Persone fisiche con reddito annuale

superiore ai 120.000RMB
Tutti i settori
Tutti i settori che raggiungono la soglia
relativa
Istituzioni finanziarie
Compagnie dassicurazione
Industria cosmetica, farmaceutica,
bevande e tabacco
Tutti i settori eleggibili per gli incentivi
Imprese manifatturiere, di semiconduttori
e imballaggio
Tutte le FIEs eleggibili per gli incentivi
Imprese per la delocalizzazione di alta
tecnologia qualificata

Azione

IRPEF

Presentare lautodichiarazione annuale IRPEF del 2009

IRES
Transfer
Pricing
IRES
IRES
IRES

Presentare la dichiarazione annuale IRES del 2009

Completare la preparazione della documentazione del contribuente per il
Transfer Pricing del 2009
Regole per deduzioni di crediti in sofferenza non oltre il 1 gennaio 2011
Regole per deduzioni speciali su varie riserve non oltre il 1 gennaio 2011
Limiti di deduzione speciale per costi pubblicitari e promozionali non
oltre il 1 gennaio 2010
Incentivi di sviluppo per le regioni occidentali non oltre il 1 gennaio 2011
Rimborso fiscale per reinvestimento non oltre il 1 gennaio 2011

IRES
IRES
IRES
IRES e
Business
Tax

Vecchi incentivi FEIT terminano il 1 gennaio 2013

Incentivi fiscali terminano il 1 gennaio 2014

12
INDIVIDUAL INCOME TAX RETURN

(For individuals with an annual income of over 120,000 Yuan)

Year of income incurred: Date of filing:

date

( )

ID Type

RMB Yuan

Nationality
/region

Tax payers name

year Amount in

month

ID number

Employer

Employers
Tax ID Code

Industry of
Employer

Title

Profession

Tel
number

Days of stay in China

Address
in China

Post code

This line is to be filled

by taxpayers with
business income

Name of the
business

Tax ID Code of the business

Annual Income

Categories of income

Income
Income from
from outside
within China
China

Total

Taxable
income

Tax payable

Tax pre-paid
and withheld

Tax
Tax
Tax credit exempted or Tax owed
refundable
deducted

Notes

1 Wages and salaries

2

Income from production or business operation conducted by

self-employed industrial and commercial households
3

Income from contracted or leased operation of enterprises or

social service providers partly or wholly funded by state assets
4 Remuneration for providing services
5 Authors remuneration
6 Royalties
7 Interest, dividends and bonuses
8 Income from lease of property
9 Income from transfer of property
Income from transfer of stocks
Income from transfer of personal estate
10 Incidental income
11 Other income

Total

Under penalties of perjury , I declare that this return has been filed according to THE INDIVIDUAL INCOME TAX LAW OF THE PEOPLES REPUBLIC OF CHINA and other relevant laws and regulations, and
to the best of my knowledge and belief. I guarantee the information provided is true, correct and complete.
( ) Taxpayers signature
( ) Preparer (Other than taxpayer)s firm

Phone number

( )

Signature of responsible tax officer:

Filing date:

Time:

Year/Month/Date

Responsible tax offic

China Briefing

11

I VOSTRI CONSULENTI
DI FIDUCIA IN CINA
Fondata nel 1992, siamo la pi grande societ di consulenza contabile e fiscale a partecipazione italiana
in Cina. Con nove uffici ed oltre 150 professionisti sul territorio, siamo lalternativa affidabile per la
gestione della vostra contabilit, dei sistemi di controllo interni, della reportistica finanziaria, delle
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o il nostro ufficio in Italia per maggiori informazioni sui nostri servizi di assistenza agli investimenti
diretti esteri in Cina. La nostra societ opera inoltre anche in India e Vietnam, per maggiori
informazioni visitate www.dezshira.com/it

UFFICIO DI PECHINO
Regional Partner: Sabrina Zhang
E: beijing@dezshira.com
T: +86 10 6566 0088

UFFICIO DI DALIAN
Senior Associate: Adam Livermore
E: dalian@dezshira.com
T: +86 411 6299 0101

UFFICIO DI SHANGHAI
Regional Manager: Olaf Griese
E: shanghai@dezshira.com
T: +86 21 6358 8686

UFFICIO DI HANGZHOU
Manager: Helen Ye
E: hangzhou@dezshira.com
T: +86 571 5685 9956

UFFICIO DI NINGBO
Manager: Lily Wang
E: ningbo@dezshira.com
T: +86 574 8733 8682

UFFICIO DI CANTON
Senior Associate: Rosario DiMaggio
E: guangzhou@dezshira.com
T: +86 20 3825 1526

UFFICIO DI SHENZHEN
Managing Partner: Alberto Vettoretti
E: shenzhen@dezshira.com
T: + 86 755 8366 4120

UFFICIO DI ZHONGSHAN
Manager: Lisa Qian
E: zhongshan@dezshira.com
T: +86 760 8826 9592

UFFICIO DI HONG KONG

Manager: Joe Sze
E: hongkong@dezshira.com
T: +852 2376 0334

UFFICIO IN ITALIA:
Senior Consultant: Leonello Bosco
E: italiandesk@dezshira.com
Via Castagnole, 20/M (centro Edison),
31100 Treviso - Italy
T: +39 0422 264026
Cell. +39 335 245057

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www.dezshira.com/it
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