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CONTRIBUCIONES FEDERALES.
Tienen su origen histrico en el poder del imperio del Estado (facultad del Estado Romano), que le
permita el dominio absoluto sobre los pueblos conquistados sometindolos a su autoridad e
imponindoles la obligacin de aportarle recursos.
Proviene de manera exclusiva de la relacin jurdico-fiscal. Es decir, se trata de aportaciones
econmicas de los gobernados que, por imperativos constitucionales y legales, se ven forzados a
sacrificar una parte proporcional de sus ingresos, utilidades o rendimientos para contribuir a los
gastos pblicos.
IMPUESTOS:
De acuerdo con lo que dispone el Artculo 2, Fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin,
Impuestos son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas fsicas y
morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho previstas por la misma y que sean
distintas de las sealadas en las fracciones II, III Y IV de este artculo. (I.S.R., I.V.A., IEPS., etc.)
INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL
I.
Impuestos:
Artculo 2, Fraccin II, del C.F.F. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones
establecidas en Ley a cargo de personas que son substituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social o alas personas que se beneficien
en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
(INFONAVIT, I.M.S.S., I.S.S.S.T.E., etc.).
II.
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS:
Artculo 2, Fraccin III, del C.F.F. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo
de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.
(Contribucin de mejoras para obras pblicas de infraestructura hidrulica).
1.
III.
Contribuciones de mejoras:
Contribucin de mejoras por obras pblicas de infraestructura hidrulica.
DERECHOS:
Artculo 2, Fraccin IV, del C.F.F. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso
o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios
que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por
organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando, en este ltimo caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son
derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar
servicios exclusivos del Estado. (Inscripciones en el registro pblico de la propiedad y el
comercio, uso de autopistas y puentes federales, registro de patentes y marcas, etc.).
IV.
Derechos:
o. Secretara de Turismo.
p. Secretara de Seguridad Pblica.
2. Por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio pblico:
a. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
b. Secretara de la Funcin Pblica.
c. Secretara de Economa.
d. Secretara de Comunicaciones y Transportes.
e. Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales.
f. Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin.
g. Secretara del Trabajo y Previsin Social.
3. Derechos a los hidrocarburos:
a. Derecho ordinario sobre hidrocarburos.
b. Derecho sobre hidrocarburos para el fondo de estabilizacin.
c. Derecho extraordinario sobre exportacin de petrleo crudo.
d. Derecho para la investigacin cientfica y tecnolgica en materia de energa.
e. Derecho para la fiscalizacin petrolera.
f. Derecho nico sobre hidrocarburos.
g. Derecho sobre extraccin de hidrocarburos.
h Derecho especial sobre hidrocarburos.
i Derecho adicional sobre hidrocarburos.
Establece el artculo 17-A del C.F.F. El monto de las contribuciones, aprovechamientos, as como
de las devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizar por el transcurso del tiempo y con
motivo de los cambios de precios en el pas, para lo cual se aplicar el factor de actualizacin a las
cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendr dividiendo el ndice Nacional de
Precios al Consumidor del mes anterior al ms reciente del periodo entre el citado ndice
Para conocer ms acerca del I.N.P.C. se estudiarn loa artculos 20 y 20-BIS del C.F.F.
ACCESORIOS DE CONTRIBUCIONES:
Artculo 2, ltimo prrafo del C.F.F. Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la
indemnizacin a que se refiere el sptimo prrafo del artculo 21 de este Cdigo son accesorios de
las contribuciones y participan de la naturaleza de stas. Siempre que en este Cdigo se haga
referencia nicamente a contribuciones no se entendern incluidos los accesorios, con excepcin
de lo dispuesto en el artculo 1.
A) RECARGOS
Los recargos suelen definirse como una especie de intereses moratorios que se cobran a los
contribuyentes en los casos de pago extemporneo de un tributo. Son ingresos que percibe el
Estado por la falta de pago oportuno de las contribuciones; es decir, se trata de una indemnizacin
que recibe el Estado por no percibir a tiempo el dinero que le corresponde por concepto de
contribuciones.
El primer prrafo del artculo 21 del C.F.F. establece: Cuando no se cubran las contribuciones o
los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su
monto se actualizar desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efectu,
adems deber pagarse recargos en concepto de indemnizacin al fisco federal por la falta de
pago oportuno. Dichos recargos se calcularn aplicando al monto de las contribuciones o de los
aprovechamientos actualizados por el perodo a que se refiere este prrafo, la tasa que resulte de
sumar las aplicables en cada ao para cada uno de los meses transcurridos en el perodo de
actualizacin de la contribucin o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos para cada
uno de los meses de mora ser lo que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije
anualmente el Congreso de la Unin.
Los recargos se deben de aplicar sobre el monto de las contribuciones no pagadas en tiempo,
para lo cual primero se deben actualizar para determinar el importe actualizado, y segundo aplicar
la tasa de recargos que resulte de sumar las aplicables en cada ao para cada uno de los meses
transcurridos, en el perodo de actualizacin de la contribucin de que se trate.
La tasa de recargos mensual ser la que mensualmente se publique en el Diario Oficial de la
Federacin, que por lo general no tiene da preciso para su publicacin.
La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora ser la que resulte de incrementar en
50% la que mediante la Ley fije el Congreso de la Unin. (Se fija en el artculo 8 de la Ley de
Ingresos de la Federacin).
Los recargos, en los trminos del prrafo segundo del art.21 del C.F.F., se causaran hasta por
cinco aos y se calcularn sobre el total del Crdito Fiscal, excluyendo los propios recargos, la
indemnizacin del 20% de cheques no pagados, los gastos de ejecucin y las multas por
infraccin a disposiciones fiscales.
Los recargos se causan por cada mes o fraccin que transcurra a partir del momento en que debi
efectuarse el pago, hasta que el mismo se efecte.
Los pagos a plazos de contribuciones, respecto de los cuales se haya obtenido autorizacin para
hacerlos en forma diferida o en parcialidades, tambin causaran recargos en la forma que seala
el art. 66 del C.F.F.
De acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del art.21, en ningn caso las autoridades
fiscales podrn condonar total o parcialmente los recargos.
B) SANCIONES
Este tipo de ingresos se origina cuando los contribuyentes incumplen con alguna de sus
obligaciones fiscales, lo que ocasiona que se incurra en una infraccin fiscal que trae como
consecuencia que la autoridad fiscal les aplique una MULTA.
Pueden definirse sencillamente afirmando que son las sanciones econmicas que la autoridad
hacendaria impone a los contribuyentes que en alguna forma han infringido las leyes fiscales.
(TITULO IV, CAPITULOS I Y II del C.F.F.)
Es importante considerar que el pago de multas por infracciones fiscales, es independiente del
pago de las contribuciones y sus accesorios. El monto de las multas y de cualquier cantidad en
moneda nacional se actualizarn cuando exista un incremento que exceda del 10% acumulado del
INPC desde el mes en que se actualiz por ltima vez. Para lo cual se considerar el periodo
comprendido desde el mes en que se actualiz por ltima vez y hasta el ltimo mes del ejercicio en
el que exista el porcentaje citado.
No habr multa en el cumplimiento espontneo de las obligaciones fiscales; es decir, si se da
cumplimiento a una obligacin, fuera de los plazos previstos y no existe un requerimiento de por
medio, se considera que cumpli en forma espontnea (por voluntad del contribuyente).
C) GASTOS DE EJECUCIN
Se ocasionan cuando los contribuyentes al no cumplir con el pago de sus contribuciones a
tiempo, la autoridad como una forma de presionarlo a que pague, aplica el procedimiento
administrativo de ejecucin
I.
CONTRIBUCIONES ESTATALES.
El Artculo 3 del Cdigo Fiscal del Estado De Michoacn de Ocampo, publicado en el Peridico
Oficial del Estado el jueves 27 de febrero de 1992 y su ltima Reforma Publicada en el Peridico
Oficial del Estado el 31 de Diciembre de 2009, seala que son contribuciones las cantidades que en
dinero deben enterar las personas fsicas y morales, al Estado, para cubrir el gasto pblico, las que
se clasifican en: Impuestos, Derechos y Contribuciones Especiales.
La Ley de Ingresos del Estado de Michoacn de Ocampo para el ejercicio fiscal del ao 2010,
publicada en el peridico oficial del estado, el 31 de diciembre de 2009, en el Titulo primero relativo
a los ingresos del estado seala en el artculo 1 que en el Ejercicio Fiscal del Ao 2010 percibir
ingresos, por un monto de $41,150,533,278.00 (Cuarenta y un mil, ciento cincuenta millones,
quinientos treinta y tres mil, doscientos setenta y ocho pesos, 00/100 M.N.) por los conceptos y en
las cantidades estimadas expresadas en pesos, que a continuacin se sealan (nicamente se
transcriben los conceptos de las contribuciones) :
CONCEPTO
IMPUESTOS:
a) Impuesto sobre enajenacin de vehculos de motor usados.
b) Impuesto sobre loteras, rifas, sorteos y concursos.
c) Impuesto sobre servicios de hospedaje.
d) Impuesto sobre erogaciones por remuneracin al trabajo
personal, prestado bajo la direccin y dependencia de un patrn.
PARCIAL
$ 59,752,092.00
3,559,428.00
15,085,874.00
775,150,770.00
DERECHOS:
a) Por servicios urbansticos, de asentamientos humanos y de
proteccin ambiental.
b) Por servicios de transporte pblico.
c) Por servicios de transporte particular.
d) Por servicios de trnsito.
e) Por la expedicin y renovacin de licencias para conducir
3,937,887.00
52,497,807.00
574,993,135.00
4,533,770.00
160,561,821.00
f)
g)
h)
vehculos automotores.
Derechos por servicios de seguridad privada.
Por servicios del Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio
Por servicios del Registro Civil, y del Archivo del Poder Ejecutivo.
6,900,000.00
73,181,042.00
84,875,458.00
i)
j)
23,215,894.00
19,833,526.00
IMPUESTOS:
El Cdigo Fiscal del Estado De Michoacn de Ocampo en el Artculo 3, fraccin I define a los
impuestos as:
Impuestos son las contribuciones establecidas en la Ley, que deben pagar las personas fsicas y
morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las sealadas en las fracciones II y III de este artculo;
De lo anterior se desprende que los impuestos son las contribuciones que no sean Derechos ni
Contribuciones Especiales.
I.
II.
III.
IV.
V.
Para los efectos del Impuesto, se considera, salvo prueba en contrario, que la enajenacin se
efectu en el Estado de Michoacn, cuando al realizar las funciones y actividades de registro y
control de vehculos, se compruebe al menos alguno de los supuestos siguientes:
I.
Que as conste en el endoso que aparece en el documento que ampare la propiedad del
II.
III.
IV.
Son responsables solidarios del pago del Impuesto a que se refiere este captulo:
I.
El adquirente, tanto por el endoso a su favor, como por los anteriores, si no comprueba el
II.
El Impuesto a que se refiere este captulo se calcular y pagar aplicando la tasa del 2.5%, sobre el
importe que resulte de aplicar al importe total consignado en la factura original que ampare la
propiedad del vehculo de que se trate, incluyendo las contribuciones que se deban pagar con
motivo de la importacin, a excepcin del impuesto al valor agregado, los factores que se sealan
en la tabla siguiente:
(Ao de antigedad respecto al de aplicacin de la ley de ingresos del estado factor de aplicacin):
Mismo ao a que corresponda la Ley y ao posterior siguiente 0.800
1er ao anterior al de aplicacin de la Ley 0.750
2 ao anterior al de aplicacin de la Ley 0.700
3er ao anterior al de aplicacin de la Ley 0.650
4 ao anterior al de aplicacin de la Ley 0.600
5 ao anterior al de aplicacin de la Ley 0.550
6 ao anterior al de aplicacin de la Ley 0.500
mensuales en las que se sealen los datos relativos a la identificacin de los premios pagados e
impuesto retenido en el territorio del Estado.
De los ingresos que derivados de este Impuesto obtenga el Estado, participarn los municipios con
un 80%, distribuyndoseles lo que a cada uno corresponda, conforme a las reglas que determine el
Congreso del Estado para la distribucin de las participaciones en ingresos federales.
pagar conforme a lo
establecido en el Ttulo Segundo, Captulo III de la Ley de Hacienda del Estado de Michoacn de
Ocampo.
Estn obligados al pago del Impuesto sobre Servicios de Hospedaje, las personas fsicas o
morales que a cambio de una contraprestacin en dinero, presten dentro del territorio del Estado
de Michoacn, los servicios tursticos de alojamiento o albergue en hoteles, moteles, posadas,
mesones, hosteras, campamentos, villas, cabaas, bungalows, casas de huspedes, haciendas o
en cualquier otro establecimiento similar, independientemente de su denominacin.
Para los efectos de este impuesto, se asimilan a servicios de hospedaje, los de campamento, de
paraderos de casas rodantes y los de tiempo compartido.
El Impuesto sobre Servicios de Hospedaje se calcular aplicando la tasa del 2% al importe de la
contraprestacin que se obtenga por los servicios a que se refiere el prrafo anterior.
Los contribuyentes trasladarn este impuesto, en forma expresa y por separado, en los
comprobantes que expidan a favor de las personas que reciban el servicio. Este comprobante
deber ser el mismo en que conste la traslacin expresa y por separado del Impuesto al Valor
Agregado, conforme a lo dispuesto por el artculo 1 de la ley que regula dicho impuesto, como
comprobante de las actividades por las que el mismo se causa y que por lo tanto debern cumplir
los mismos requisitos a que se refiere el artculo 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Se entender por traslado del impuesto el cobro que el contribuyente debe hacer a dichas
personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta ley.
Para los efectos de este impuesto, no forma parte de las contraprestaciones que se obtengan por
servicios de hospedaje, las contraprestaciones que se obtengan por servicios de alimentacin y
dems servicios relacionados.
En ningn caso se considerar que el Impuesto al Valor Agregado forma parte de la base de este
impuesto.
El impuesto se calcular por ejercicios fiscales, que coincidirn con el ao de calendario. Cuando
se inicien actividades con posterioridad al 1 de enero, el ejercicio fiscal ser irregular, inicindose
el da en que comiencen las actividades segn el aviso de inscripcin en el Registro Estatal de
Contribuyentes y terminar el 31 de diciembre del ao de que se trate.
Los sujetos del impuesto debern efectuar pagos provisionales mensuales en la oficina
recaudadora que corresponda a su domicilio o en la sucursal que elijan de las instituciones
bancarias que en su caso se autoricen por la Secretara de Finanzas y Administracin, por cada
uno de los establecimientos en los que se preste el servicio objeto de este impuesto, mediante
declaracin que deber presentarse a ms tardar el da 17 del mes siguiente, a aquel al que el
impuesto corresponda.
Para efectos de la determinacin del monto de los pagos provisionales, se deber considerar
tambin como base el importe de los anticipos que en su caso se reciban por reservaciones de los
servicios objeto de este impuesto, dentro del mes en que estos hechos ocurran y el saldo en el
mes en que se presten los servicios contratados.
El Impuesto del ejercicio, deducidos los pagos provisionales se pagarn mediante declaracin a
ms tardar el da 31 del mes de marzo del ao siguiente a aquel en que se cause el Impuesto.
Cuando los das 17 y 31, a que se refieren los prrafos anteriores, sea un da inhbil o las oficinas
de la autoridad se encuentren cerradas, el plazo se prorrogar, conforme al calendario de pago
Sexto dgito Numrico del RFC Fecha lmite de pago
1 y 2 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms un da hbil
3 y 4 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms dos das hbiles
5 y 6 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms tres das hbiles
7 y 8 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms cuatro das hbiles
9 y 0 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms cinco das hbiles
Proceder el acreditamiento de este impuesto, en declaraciones provisionales o del ejercicio,
nicamente cuando se realicen cancelaciones de servicios comprometidos por los que se hayan
recibido anticipos u otorgado descuentos o bonificaciones, siempre que previamente se haya
pagado el impuesto.
El acreditamiento a que se refiere el prrafo anterior, podr efectuarse siempre y cuando se
compruebe la devolucin de los anticipos, la realizacin de los descuentos o bonificaciones
mediante las notas de crdito que en cada caso se expidan y se realizar en la declaracin
provisional o del ejercicio que se presente por el mes o ejercicio en que se efectan las
devoluciones de anticipos, descuentos o bonificaciones.
Los obligados al pago de este impuesto, adems tienen las siguientes obligaciones:
I.
II.
III.
y su Reglamento;
Presentar los avisos, datos, documentos e informes que le sean requeridos por la
autoridad fiscal, en relacin con este impuesto, en los trminos que se sealen en el
documento respectivo; y,
PERSONAL,
PRESTADO
BAJO
LA
DIRECCIN
DEPENDENCIA DE UN PATRN
El impuesto sobre erogaciones por remuneracin al trabajo personal, prestado bajo la direccin y
dependencia de un patrn, se causar, liquidar y pagar conforme a lo establecido en el Ttulo
Segundo, Captulo IV de la Ley de Hacienda del Estado de Michoacn de Ocampo.
Estn obligadas al pago del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneracin al Trabajo Personal
Prestado Bajo la Direccin y Dependencia de un Patrn, las personas fsicas y morales que
realicen dichas erogaciones, dentro del territorio del Estado.
Quedan comprendidas entre los obligados las personas fsicas y morales que realicen el pago de
las remuneraciones afectas a este Impuesto en la Entidad, an cuando para efectos distintos
tengan su domicilio en otra entidad federativa.
Los salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, para los efectos de este
impuesto, quedan comprendidos en el concepto de remuneracin al trabajo personal prestado bajo
la direccin y dependencia de un patrn.
Para los efectos de este Impuesto, no quedan comprendidas como conceptos de remuneracin a
que se refiere el prrafo anterior, las prestaciones siguientes:
a.
b.
c.
d.
veces al ao;
Las cantidades otorgadas por el patrn para fines sociales de carcter sindical;
Las aportaciones que el patrn pague a sus trabajadores por concepto de cuotas
de seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, adicionales a las
e.
f.
g.
h.
cuarenta por ciento del salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal;
Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe por cada uno de
i.
j.
k.
l.
o.
avanzada y muerte; y,
Las vacaciones.
Tampoco formarn parte de las remuneraciones afectas al pago de este Impuesto, las prestaciones
que se paguen a los trabajadores, como consecuencia de terminacin de la relacin laboral, as
como las indemnizaciones por incapacidad fsica.
El Impuesto se calcular aplicando la tasa del 2% al monto de las remuneraciones devengadas y
efectivamente pagadas en el mes de que se trate.
El impuesto se calcular por ejercicios fiscales, que coincidirn con el ao calendario.
Cuando los sujetos de este impuesto inicien actividades con posterioridad al 1 de enero, en dicho
ao el ejercicio fiscal ser irregular, debiendo iniciarse el da en que comiencen las actividades y
terminarse el 31 de diciembre del ao que se trate.
Se causar en el momento en que se realicen las erogaciones por el trabajo personal prestado bajo
la direccin y dependencia de un patrn, y su pago ser de la siguiente manera:
a)
b)
Cuando los das 17 y 31, a que se refieren los incisos a) y b) anteriores, sean un da inhbil o las
oficinas de la autoridad se encuentren cerradas; el plazo se prorrogar al da hbil siguiente.
Sin embargo, el plazo para los pagos se ampla desde uno hasta cinco das hbiles adicionales de
acuerdo con el sexto dgito numrico del Registro Federal de Contribuyentes y conforme al
siguiente: Calendario de pago
Sexto dgito Numrico del RFC Fecha lmite de pago
1 y 2 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms un da hbil
3 y 4 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms dos das hbiles
5 y 6 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms tres das hbiles
7 y 8 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms cuatro das hbiles
9 y 0 Da 17 y 31 o da hbil siguiente, ms cinco das hbiles
La falta de pago en el plazo establecido, causar recargos en los trminos del Cdigo Fiscal del
Estado de Michoacn de Ocampo.
El contribuyente que con posterioridad a la fecha de presentacin de alguna declaracin mensual,
compruebe que realiz algn pago indebido en exceso, respecto del impuesto causado, podr
optar por solicitar la devolucin de la cantidad pagada indebidamente o compensar el monto a su
favor contra el importe que deba enterar en el mes siguiente.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Tambin el artculo 3 del Cdigo Fiscal del Estado De Michoacn de Ocampo seala en el prrafo
III que son las establecidas en la ley o decreto, a cargo de las personas fsicas y morales que se
beneficien de manera directa por obras pblicas.
Por su parte la ley de Ingresos del Estado de Michoacan de Ocampo define que las contribuciones
especiales que se establezcan a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de
manera especial con alguna obra o servicio pblico, se causarn, liquidarn y pagarn conforme a
lo que determine el Decreto Legislativo correspondiente.
DERECHOS
Por su parte, el Cdigo Fiscal del Estado De Michoacn de Ocampo en el Artculo 3, fraccin II
define a los Derechos de la siguiente manera:
Derechos son las contribuciones establecidas en la Ley, por recibir los servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados;
Por lo tanto son los servicios que presta el Estado y que nadie ms lo puede hacer. El cobro se
supone que es el costo que representa para el estado ofrecer ese beneficio para el particular que lo
solicite, sea persona fsica o persona moral y tiene por lo tanto un fin especfico, por eso se
consideran que son servicios divisibles al poderse determinar el valor de cada prestacin.
TARIFA
a)
b)
c)
d)
II.
CONCEPTO
CUOTA $
$ 18.00
10.50
6.50
5.50
TARIFA
CONCEPTO
CUOTA $
4,937.00
9,874.00
9,874.00
8,236.00
13, 155.00
16,437.00
4,937.00
9,874.00
16,437.00
8,236.00
4,937.00
11,512.00
8,236.00
13,155.00
1,656.00
16,437.00
Q) Bodegas en general.
4,937.00
24,678.00
13,155.00
19,713.00
13,155.00
9,874.00
B.
9,393.00
Colectivo urbano y turismo, se pagar la cantidad en pesos de: $ 9,393.00
II. Por la renovacin o refrendo anual de concesiones de servicio pblico de autotransporte urbano
y forneo, para las diferentes modalidades a que se refiere la fraccin I anterior, incluyendo la
reexpedicin de tarjeta de control, se pagar conforme a la siguiente:
T A R I F A:
1.
CONCEPTO
CUOTA
627.00
2.
312.00
CONCEPTO
CUOTA
Tipo de Concesiones
GRUPO
UNO
GRUPO
DOS
GRUPO
TRES
Auto de alquiler
1289.00
650.00
375.00
650.00
356.00
193.00
1723.00
867.00
439.00
439.00
223.00
399.00
223.00
760.00
GRUPO UNO. Se integrar con los municipios siguientes: Apatzingn, Hidalgo, Lzaro Crdenas,
Jacona, Jiquilpan, La Piedad, Morelia, Ptzcuaro, Purundiro, Sahuayo, Uruapan, Zacapu, Zamora y
Zitcuaro.
GRUPO DOS. Se integra con los municipios siguientes: Aquila, Ario, Buenavista, Chern,
Coahuayana, Coalcomn de Vzquez Pallares, Cotija, Huetamo, Jungapeo, La Huacana, Los Reyes,
Maravato, Mgica, Paracho, Parcuaro, Quiroga, San Lucas, Tacmbaro, Tanganccuaro,
Tepalcatepec, Tiquicheo de Nicols Romero, Tlalpujahua, Tuxpan, Yurcuaro y Zinapcuaro.
GRUPO TRES. Se integra con las localidades no clasificadas en los grupos uno y dos anteriores.
Acuitzio, Aguililla, Arteaga, lvaro Obregn, Angamacutiro, Angangueo, poro, Briseas,
Carcuaro, Charapan, Charo, Chavinda, Chilchota, Chinicuila, Chucndiro, Churintzio, Churumuco,
Coeneo, Cojumatln de Rgules, Contepec, Copndaro, Cuitzeo, Ecuandureo, Epitacio Huerta,
Erongarcuaro, Gabriel Zamora, Huandacareo, Huaniqueo, Huiramba, Indaparapeo, Irimbo, Ixtln,
Jimnez, Jos Sixto Verduzco, Jurez, Lagunillas, Madero, Marcos Castellanos, Morelos,
Nahuatzen, Nocuptaro, Nuevo Parangaricutiro, Nuevo Urecho, Numarn, Ocampo, Pajacuarn,
Panindcuaro, Penjamillo, Peribn, Purpero, Querndaro, Salvador Escalante, Santa Ana Maya,
Senguio, Susupuato, Tanctaro, Tarmbaro, Tangamandapio, Tanhuato, Taretan, Tingambato,
Tingindn, Tlazazalca, Tocumbo, Tumbiscato, Turicato, Tuzantla, Tzintzuntzan, Tzitzio, Venustiano
Carranza, Villamar, Vista Hermosa, Zinparo y Ziracuaretiro.
CUOTA $
718.00
permanente
Por cada juego de placas para autobuses, camiones, camionetas, automviles
y pipas, incluyendo tarjeta de circulacin y calcomana de identificacin
1,435.00
360.00
calcomana.
Por cada placa para motocicletas, incluyendo tarjeta de circulacin.
198.00
833.00
CONCEPTO
CUOTA $
49.00
49.00
CONCEPTO
CUOTA $
0.00
41.00
417.00
II. Por levantamiento de acta de reconocimiento de hijos ante el oficial del Registro Civil, despus
de registrado el nacimiento. 0.00
III. Por levantamiento y registro de actas de divorcios administrativos. 995.00
IV. Por la celebracin y levantamiento de actas de contratos matrimoniales:
A) En la oficina del Registro Civil correspondiente. 93.00
B) Fuera de la oficina del Registro Civil, en das hbiles. 805.00
C) Fuera de la oficina del Registro Civil, en das inhbiles. 1,273.00
Las cuotas de los servicios sealados en los incisos B) y C) anteriores, incluyen el 35% de
honorarios de los jueces que realizan dichos servicios.
V. Levantamiento de actas de defuncin. 0.00
VI. Por inscripciones:
A)
B)
C)
D)
E)
F)
0.00
De las ejecutorias que declaren la ausencia, la presuncin de 267.00 muerte o que alguien
registro. 49.00
Copias simples de documentos por cada pgina. 6.50
Por solicitud del servicio de actas forneas. 49.00
III.
CONTRIBUCIONES MUNICIPALES.
Las Haciendas Pblicas de los Municipios del Estado de Michoacn, as como sus organismos
descentralizados, conforme a lo establecido en la Ley de Hacienda Municipal del Estado de
Michoacn, percibirn durante el Ejercicio Fiscal del Ao 2010, los ingresos que se obtengan por
concepto de:
I. IMPUESTOS:
A) Del impuesto predial:
i. Urbano;
ii. Rstico; y,
iii. Ejidal y comunal.
B) Del impuesto sobre adquisicin de inmuebles;
C) Del impuesto sobre espectculos pblicos;
D) Del impuesto sobre lotes baldos, sin bardear o falta de banquetas; y,
E) Del impuesto sobre rifas, loteras, concursos o sorteos.
II. DERECHOS:
A)
fincas;
E)
Por servicios de alumbrado pblico;
F)Por abastecimiento de agua potable, alcantarillado y saneamiento;
G)
legalizacin de firmas;
H)
Por servicios de panteones;
I)
Por servicios de rastro;
J) Por servicios urbansticos;
K)
Por servicios de trnsito municipal; y,
L)Por reparacin de la va pblica.
III. CONTRIBUCIONES ESPECIALES:
A) De aumento de valor y mejora especfica de la propiedad; y,
B) De aportacin de mejoras.
El Cdigo Fiscal Municipal del Estado de Michoacn de Ocampo publicado en el peridico oficial
del estado el lunes 25 de agosto de 1997 y en su ltima reforma publicada en el peridico oficial del
estado el 31 de diciembre de 2009, seala en el artculo 3 que son contribuciones las cantidades
que en dinero deben enterar las personas fsicas y morales al Municipio, para cubrir el gasto
pblico, las que se clasifican en: Impuestos, Derechos y Contribuciones Especiales y se definen
como sigue:
I.- Impuestos son las contribuciones establecidas en la Ley, que deben pagar las personas fsicas y
morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las sealadas en las fracciones II y III de este artculo.
II.- Derechos son las contraprestaciones establecidas en Ley por pago a los municipios, por los
servicios de carcter administrativo prestados directamente o a travs de organismos
descentralizados que se constituyan para tales efectos.
III.- Contribuciones Especiales son las que se establezcan en ley o decreto, a cargo de las personas
fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas e indirecta por servicios
pblicos. Los recargos, las multas, los honorarios y los gastos de ejecucin as como la
indemnizacin a que se refiere el sexto prrafo del artculo 20 de este Cdigo, son accesorios de
las contribuciones y participan de la naturaleza de stas.
Las disposiciones de la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de Michoacn de Ocampo,
para el Ejercicio Fiscal del Ao 2010, no son aplicables en los Municipios de Aguililla, Apatzingn,
poro, Briseas, Buenavista, Chavinda, Chilchota, Cuitzeo, Hidalgo, Huandacareo, Jiquilpan, Jos
Sixto Verduzco, Jurez, Jungapeo, La Huacana, La Piedad, Lzaro Crdenas, Maravato, Morelia,
Nuevo Parangaricutiro, Ocampo, Paracho, Peribn, Quiroga, Sahuayo, San Lucas, Santa Ana Maya,
Susupuato, Tangamandapio, Tanganccuaro, Tarmbaro, Tepalcatepec, Tingindn, Tlalpujahua,
Tuxpan, Tuzantla, Uruapan, Venustiano Carranza, Yurcuaro, Zamora, Ziracuaretiro y Zitcuaro, en
razn de que el Congreso del Estado aprob leyes especficas para stos, a iniciativa de los
ayuntamientos respectivos.
1) IMPUESTO PREDIAL
El Impuesto Predial que se cause conforme a lo establecido en el Ttulo Segundo, Captulo I, de la
Ley de Hacienda Municipal del Estado de Michoacn, en relacin con predios urbanos, se
determinar, causar, liquidar y pagar, tomando como base el valor catastral registrado ms
reciente que se haya determinado, y aplicando las siguientes tasas:
I. A los registrados hasta 1980. 2.50% anual
II. A los registrados durante los aos de 1981, 1982 y 1983. 1.00% anual
III. A los registrados durante los aos de 1984 y 1985. 0.375% anual
IV. A los registrados a partir de 1986. 0.250% anual
V. A los registrados de construcciones en sitios ejidales y comunales. 0.125% anual
Independientemente del valor catastral, la cuota anual de este impuesto, tratndose de predios
urbanos, en ningn caso ser inferior al equivalente a tres das de salario mnimo general vigente
en el Estado de Michoacn, al da 1 de enero de 2010.
El Impuesto Predial que se cause conforme a lo establecido en el Ttulo Segundo, Captulo I, de la
Ley de Hacienda Municipal del Estado de Michoacn, en relacin con los predios rsticos, se
determinar, causar, liquidar y pagar, tomando como base el valor catastral registrado ms
reciente que se haya determinado, en los trminos de lo dispuesto por los artculos 6 y 7 de dicha
Ley, aplicando las siguientes tasas:
I. A los registrados hasta 1980. 3.75% anual
II. A los registrados durante los aos de 1981, 1982 y 1983. 1.00% anual
III. A los registrados durante los aos de 1984 y 1985. 0.75% anual
IV. A los registrados a partir de 1986. 0.25% anual
Para el efecto de lo dispuesto en los artculos 32 y 33 de la Ley de Hacienda Municipal del Estado
de Michoacn, relativos al Impuesto Predial ejidal y comunal se aplicarn a los valores fiscales, la
siguiente tasa:
I. Predios ejidales y comunales 0.25% anual
Independientemente del valor catastral, la cuota anual de este impuesto, tratndose de predios
rsticos, en ningn caso ser inferior al equivalente a dos das de salario mnimo general vigente
en el Estado de Michoacn, al da 1
Es objeto del Impuesto Predial:
I.
II.
F)
de los mismos, y
Los funcionarios y empleados pblicos que autoricen algn acto jurdico o den trmite a
algn documento, sin que est al corriente en el pago de este impuesto y sus accesorios,
independientemente de las sanciones que procedan en su contra.
La base del Impuesto predial tanto de predios urbanos como rsticos ser el valor catastral
registrado.
CONCEPTO
TASA
12.50%
10.00%
7.50%
5.00%