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PRESENTACIN
La presente separata tiene por objeto facilitar a los estudiantes del Curso de
Contabilidad Pblica de la Facultad de Ciencias Empresariales, Escuela
Acadmico Profesional de Contabilidad de la Universidad Peruana Unin-Juliaca,
como material de estudio en el proceso de enseanza-aprendizaje de la
Contabilidad del Sector Pblico Nacional.
La separata no pretende abarcar en forma completa

el aspecto contable

gubernamental, sino es apenas un bosquejo bsico a fin que el estudiante


pueda iniciar el aprendizaje en el rea y ampliar sus conocimientos con otras
fuentes mediante la investigacin de la materia correspondiente. El curso se ha
dividido en 05 unidades, y en cada una de ellas se le proporcionar los
respectivos materiales de estudio adicionales:
Unidad 01

Aspectos Generales de la Contabilidad Pblica.

Unidad 02 Sistemas administrativos, Sistema Nacional del Presupuesto


Pblico, material de estudio: Ley N 28411 Ley General del Presupuesto Pblico
para el ao 2015 Ley N 30281 y Clasificadores Presupuestarios del Sector
Pblico.
Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico Material de
estudio: Ley N 28112,
Sistema Administrativo de Tesorera, material de estudio: Ley N 28693 Ley
General del Sistema Nacional de Tesorera, RD N 026-80-EF/77.15 Normas
Generales de Tesorera y RD N 002-2007-EF/77.15 Directiva de Tesorera y sus
Modificatorias.
Gestin de Recursos Humanos, material de estudio: Ley 30057 Ley del Servicio
Civil.

Sistema Administrativo de Abastecimiento, material de estudio: DL. N 1017


Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento DS. N 184-2008-EF y RJ
118-80-INAP/DFNA.
Unidad 03 Dinmica del Nuevo Plan Contable Gubernamental, Cuentas del
Activo, Pasivo y Patrimonio. Dinmica de las Cuenta Ingresos y de gastos,
Cuentas de Resultados, Presupuestarias y de Orden
Unidad 04 Integracin Contable: Libros y Registros contables, procedimiento
para la elaboracin de Balance de Comprobacin y Constructivo, Estados
Financieros y Presupuestarios, notas y anexos para la Cuenta General de la
Repblica.
Unidad 05 Breve introduccin al Sistema de Gestin Administrativa SIGA y al
Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF, principios, objetivos,
mdulos entre otros.
Principalmente y en forma general el curso contempla tres aspectos a
desarrollar: 1) Brindar conocimiento de la parte terica y la aplicabilidad de la
normativa correspondiente. 2) Documentar las operaciones contables en sus
respectivas fases de la ejecucin de ingresos y de gastos y su registro
correspondiente, mediante el desarrollo dirigido de un caso prctico simulado.
3) Elaboracin de los Estados Financieros y Presupuestarios para la Cuenta
General de la Repblica.
CPCC. Eusebio Tefilo Apaza Pampa.
Docente.

UNIDAD

UNIDAD
1

UNIDAD
2

UNIDAD
3

UNIDAD
4

I N D I C E
DENOMINACIN
PRESENTACIN
INDICE
ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD PBLICA.

PAG.
1-2
3
4 - 21

Entidades Pblicas, Conceptos de la Contabilidad Pblica,


Objetivos
Principios, Tipos de Contabilidad, Estados Presupuestarios,
Estados Financieros. mbito de aplicacin, Paralelismo y
Simultaneidad Contable, mbito de aplicacin, Paralelismo y
Simultaneidad Contable
Obligatoriedad
de
Compromiso,
Polticas,
Prcticas
y
Aseveraciones
Contables.
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS:
SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PBLICO
Concepto, Principios, Importancia y contenido, Direccin Nacional
De Presupuesto Pblico, sus funciones, Presupuesto Participativo y
sus fases, Presupuesto por Resultados, Fases Presupuestarias,
Estructura
Funcional
Programtica,
Fuentes
de
Financiamiento,
Modificaciones Presupuestarias.
LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA
Objeto, Alcance, Principios, Reglas de Integracin Inter sistmica,
Sistemas conformantes.
SISTEMA NACIONAL DE TESORERA
Programacin e informacin, Ingresos, Egresos y Registro.
RECURSOS HUMANOS Ley de Servicio Civil.
ABASTECIMIENTO
Programacin, Adquisiciones, almacenes, Uso del Catlogo de
Bienes,
Modalidades de Adquisiciones, Montos para la Determinacin del
Proceso de Seleccin.
DINMICA DEL NUEVO PLAN CONTABLE GUBARNAMENTAL

22 - 46

Dinmica de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio.


Dinmica de las cuentas de ingresos, gastos y de resultados

62 -71
71 - 80
81 - 84
84 - 88
89 - 91

Dinmica de las cuentas Presupuestarias y de orden


Glosario de trminos
INTEGRACIN E INFORMACIN CONTABLE

47 - 48

49 - 51
52 - 54
55 - 61

UNIDAD
5

Ciclo Contable, Informacin Bsica, Estados Financieros y Cierre


Contable
SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN ADMINISTRATIVA (SIGA)
Y EL SISTEMA
INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA (SIAF-P)
Monografa:
Resolucin de aprobacin del presupuesto
Estructura Programtica
Presupuesto institucional de ingresos
Presupuesto institucional de gastos
Operaciones contables

92 - 98

99
100
101 102
103 104
105 110

UNIDAD 01
ASPECTOS GENERALES DE LA
CONTABILIDAD PBLICA
EL MATERIAL ADICIONAL DE ESTUDIO PARA ESTA UNIDAD, SER LA LEY N 28708 LEY
GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.

EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD


Es el conjunto de polticas, principios, normas y procedimientos contables
aplicados en los sectores pblico y privado.
El rgano rector del sistema es la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica,
est a cargo del Director Nacional de Contabilidad Pblica, quien se denominar
Contador General de la Nacin, designado por el Ministro de Economa y
Finanzas.
CONTABILIDAD PBLICA

La Contabilidad Pblica o Gubernamental ha adquirido una trascendental


importancia por su rigor, seriedad y finalidad de mostrar la transparencia de la
gestin gubernamental en todos sus
niveles. Se encuentra a tono y responde
al crecimiento y diversificacin de las
operaciones financieras que realiza el
Estado, asimismo a la variedad y cuanta
de bienes y servicios de todo orden que
se manejan en los diferentes niveles de
la administracin pblica, y que deben
ser contablemente controlados. Su
importancia deviene tambin porque
permite conocer, en el curso de un
ejercicio fiscal, si las metas se vienen
cumpliendo conforme a lo programado,
si los gastos se vienen realizando de
acuerdo a los niveles de autorizacin y si
los ingresos se vienen produciendo en la
forma prevista. Permite demostrar, de
otra parte, la situacin de caja, la situacin de la Deuda Pblica, la situacin
financiera a travs de los estados contables que muestran los datos valuados o
clasificados con criterios homogneos.
La contabilidad como instrumento de gestin hoy en da ha tomado una gran
importancia por el mbito globalizado y mundial que se desenvuelven las
empresas y las entidades del sector pblico ms con los mecanismos
desarrollados por la normativa internacional que obliga a utilizar el lenguaje
contable a travs de la normas internacionales de informacin financiera,
NIIF/NIC y promueve cada vez ms, a que los gestores de negocios y los niveles
de decisin estn familiarizados no slo con la contabilidad, sino tambin con
las finanzas, los costos de produccin y la calidad, hoy en da las entidades y los
negocios trascienden ms all de las fronteras, por lo tanto requerimos hablar
un mismo lenguaje, de manera tal que la informacin que se genere sea leda e
interpretada aqu o en otros latitudes y no ser ajena a nuestros conocimientos.
En cualquier nivel del gobierno, organizacin pblica o entidad, donde los
recursos financieros son limitados es preciso tomar decisiones respecto a la
distribucin racional de los recursos, stas decisiones de asignacin de recursos
se toman a distintos niveles y en cualquier momento, por lo tanto a fin de
asignar los recursos de manera inteligente, los niveles de decisin requieren de
informacin oportuna y confiable, la respuesta es obvia, en la contabilidad y la
informacin financiera y presupuestal.
La contabilidad pblica ejerce el control de las operaciones de las entidades del
estado y proporciona informacin que facilite las decisiones sobre el manejo de
las finanzas pblicas.
Llamado tambin contabilidad oficial, proporciona los mecanismos para registrar
todas las actividades econmicas y financieras de las entidades del estado,
tales como el gobierno central, los gobiernos regionales y los gobiernos locales,

esta contabilidad se caracteriza porque est destinada a controlar las


operaciones realizadas por la entidad estatal dentro de la rigidez de un
presupuesto, estas entidades se sostienen con ingresos generados por
impuestos y son sin nimo de lucro.
Por estas y muchas otras preocupaciones, es necesario e imprescindible contar
con la informacin financiera y utilizar la contabilidad como fuente de
informacin y control, por lo tanto la Contabilidad Gubernamental, no debe
limitarse de manera definitiva a constituirse en un fin en s mismo, sino que
representa un medio para llegar a muchos otros fines.
CONCEPTOS:
a) El Sistema de Contabilidad es el conjunto de principios, polticas, normas,
procedimientos, tcnicas e instituciones, ajustados a los usos y costumbres
de prcticas contables, utilizando un plan de cuentas aplicados a la
administracin pblica, para registrar operaciones o transacciones que
realiza una organizacin durante un ejercicio, controladas y relacionadas
entre s, estimar sus comportamiento futuro y producir sistemtica y
estructuralmente informacin orientados a mostrar razonablemente la
situacin financiera y econmica.
b) La contabilidad se define como un sistema integrado y estructurado de
procedimientos, tcnicas, conocimientos, normas, principios, que se ocupa
de la medicin o valuacin, registro, clasificacin y resumen de las
operaciones que se realizan en una entidad, producto de hechos econmicos,
actividades y funciones susceptibles de ser cuantificables que se ejecutan en
una organizacin con la finalidad de obtener informacin e interpretar sus
resultados, de tal manera que se constituya en el eje central de la
informacin para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirn a
la obtencin de sus resultados. Por lo tanto, la contabilidad a partir del
procesamiento de datos producir informacin para la toma de decisiones y
orienten el cumplimiento de los planes y metas de desarrollo.
c) A la contabilidad pblica o Gubernamental se le considera como el sistema
de informacin contable que registra todas las acciones financieras
patrimoniales del estado, ella permite medir y registrar, en trminos
monetarios las operaciones, programas y actividades llevados a cabo por el
estado y sus organismos que lo integran y comprende las actividades de
procesamiento, registro, clasificacin, resumen, evaluacin, informe e
interpretacin de los resultados de la operaciones y transacciones de los
organismos del estado.
d) La contabilidad pblica a nivel internacional nace con la necesidad de valorar
elementos inherentes al proceso de produccin macro-econmico, que no
han sido tomados en cuenta en otros mecanismos de medicin, tales como el
producto interno bruto o la renta nacional.

e) Con relacin al campo de accin que le corresponde a la contabilidad pblica,


se le demandan tareas como: la funcin de unificar y uniformar los planes de
cuentas, sistemas y procedimiento de la contabilidad pblica para todo el
territorio nacional, la determinacin de los niveles de eficiencia
institucionales y sus relaciones con la descentralizacin.
Establecer la continuidad de la utilizacin de los documentos fuente y libros
contables Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan Contable del
Sistema de Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una informacin
suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y
Presupuestarios que muestren la real situacin financiera de cada entidad
pblica.
AMBITO DE APLICACIN DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Las entidades del gobierno en general, comprendidas por los niveles de
Gobierno Nacional, gobierno Regional y Gobierno Local.
Gobierno Nacional.
a)Administracin central, comprende a los organismos representativos de
los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, y sus organismos pblicos
descentralizados,

las

Universidades

Pblicas

los

organismos

constitucionalmente autnomos.
b)
c)
d)
e)

Los Organismos Reguladores.


Los organismos recaudadores y supervisores.
Los fondos especiales con personera jurdica.
Las beneficencias y sus dependencias.

Gobierno Regional
Los Gobiernos Regionales y sus organismos pblicos descentralizados.
Gobierno Local
a) Los Gobiernos Locales y sus organismos Pblicos descentralizados.
b) Las Empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
c)

Los Fondos sin personera jurdica, los cuales se financian total o


parcialmente
con fondos pblicos.

d) Los organismos carentes de personera jurdica que tienen asignado un


crdito Presupuestario en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, sin
perjuicio de las particularidades que establezcan sus respectivas normas
de creacin, organizacin y funcionamiento.
e)El Fondo Nacional de financiamiento de la actividad empresarial del
estado-FONAFE y sus empresas.

f) Otras entidades pblicas no mencionadas en los puntos anteriores.


OBJETIVOS
A)

EL
objetivo central del desarrollo de la Contabilidad Pblica o
Gubernamental est direccionado a promover el valor y la necesidad de
conocer la contabilidad como sistema, desde el punto de vista gerencial,
del ejecutivo que est relacionado directamente con la marcha de su
entidad cada vez ms, soporta una fuerte competencia
cambios
constantes, por lo que necesita tomar decisiones con un mayor grado de
exigencia y confiablidad, por tanto en esta nueva realidad los
responsables de las operaciones requieren conocer, analizar e interpretar
el contenido y el flujo de las operaciones econmicas y financieras, as
como sus estados financieros, las mismas que podrn utilizar como
herramientas de informacin para el xito de su gestin.

B)

OBJETIVOS ESPECFICOS:

Conocer la contabilidad y su proceso a travs de mecanismos y


procedimientos que nos expliquen en forma pormenorizada y abreviada
a la vez su contenido e importancia con la finalidad de dar lectura e
interpretar la informacin financiera y econmica. Conocer por
ejemplo: Cmo se desarrolla la contabilidad?, Cules son los
mecanismos de informacin que genera?, Cul es su estructura
financiera?, Posee liquidez suficiente como para financiar su
operaciones e inversiones?, Requiere financiamiento de terceros?, en
resumen stas y otras son las preguntas que se plantean siempre.

Definir con claridad los aspectos ms importantes relacionados con la


contabilidad y los Estados Financieros, que ayudan a comprender la
verdadera dimensin, la intensin y la necesidad de la contabilidad.

Apoyar y reforzar los conocimientos que sirvan de base, de apoyo y


consulta para el desarrollo de los mdulos posteriores costos y finanzas
y establecer sus relaciones y diferencias o su complementariedad con
la finalidad de tener una visin global del mundo de las finanzas.

Leer e interpretar los estados financieros correctamente con la


finalidad de entender lo valioso que es contar con informacin
financiera, no slo como herramienta de gestin, sino como
instrumento de informacin que permita un anlisis lgico y preciso de
la situacin de la entidad y fundamentalmente como mecanismo para
la toma de decisiones.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD.
Son las ideas fundamentales que han de guiar a los interesados en la
aplicacin de las normas de contabilidad:

a) Entidad en Funcionamiento: La prctica y la teora contable se basa en


la presuncin de que cada entidad continuar en operaciones y no ser
liquidada en un futuro previsible, deber considerarse que la entidad
permanecer en operacin por tiempo indefinido, por cuanto ninguna
entidad de cierta importancia podra operar da a da bajo la sombra de una
liquidacin probable.
b) Devengado.- Con el fin de cumplir sus objetivos, los estados financieros se
preparan sobre la base de devengado. Segn esta base, los efectos de las
transacciones y dems hechos se reconocen cuando ocurren y no cuando
se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo.
c) Uniformidad.- Adaptando un criterio dentro de las alternativas que, en su
caso, se permitan, deber mantenerse en el tiempo y en el espacio,
aplicndose de manera uniforme para operaciones durante el ejercicio y
otros eventos en condiciones que sean similares, en tanto no se alteren los
supuestos que motivaron su registro.
d) Prudencia.- Se deber ser prudente en las estimaciones y valoraciones a
realizar en condiciones de incertidumbre. La prudencia no justifica que la
valoracin de los elementos patrimoniales no responda a la imagen fiel que
deben reflejar los estados financieros.
e) No compensacin.-Salvo que una norma disponga de forma expresa lo
contrario, no podrn compensarse las partidas del activo y del pasivo o las
de gastos e ingresos, y se valorarn en forma separada los elementos
integrantes de los estados financieros.
f)

Importancia relativa.- La informacin tiene importancia relativa cuando


su omisin o presentacin errnea puede influir en las decisiones
econmicas de los usuarios, tomadas a partir de los estados financieros
elaborados. La importancia relativa depende del monto de la partida
omitida, o del error de evaluacin en su caso.

TIPOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL


I.

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA.- La Contabilidad Presupuestaria se


define como un sistema integrado y estructurado de procedimientos,
tcnicas, normas, principios, que se ocupan de registrar, clasificar y
resumir las operaciones presupuestarias que se realizan en una entidad,
producto de los hechos econmicos, actividades y funciones que ejecuta la
organizacin con la finalidad de ejecutar el presupuesto aprobado y cumplir
con las metas y objetivos sealados en su plan operativo, as como
controlar el gasto pblico los mismos que deben preservar la correlacin
entre el presupuesto aprobado, presupuesto gastado y asignados
adecuadamente a la estructura funcional aprobada, y obtener informacin
e interpretar sus resultados, de manera tal que constituya en el eje central
de la informacin, para llevar a cabo los diversos procedimientos que

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conducirn a la obtencin del mximo rendimiento en los servicios pblicos


y orienten el cumplimiento de los planes y metas de desarrollo.
Por lo tanto la direccin, mediante datos e informacin financiera, y
presupuestal conocer el avance de la ejecucin presupuestal y
rendimiento de los recursos financieros, la corriente de los flujos de cobros
y pagos, la tendencia de los ingresos, costos y gastos y la generacin de
flujos de efectivos o equivalentes de efectivo as como la capacidad
financiera y presupuestaria de cada entidad.
Objetivo de la Contabilidad Presupuestaria.

Proporcionar informacin presupuestaria de manera sistemtica y


estructurada en forma permanente a la direccin y a los interesados
sobre el avance y ejecucin presupuestaria, a los organismos rectores, a
la contadura pblica para la Cuenta General de la Repblica y a la
ciudadana en general.

Establecer registros basados en sistemas y procedimientos


automatizados adaptados a la diversidad de las operaciones
presupuestarias y actividades que realiza la administracin pblica.

La contabilidad Presupuestal revela la afectacin y ejecucin


presupuestaria en sus fases de: Aprobacin, Compromiso y Ejecucin.
La contabilidad presupuestaria adems de los comprobantes internos (o/c,
o/s, c/p, etc.) Presenta documentos fuentes propios del rea, que nos
permite registrar operaciones contables y documentos fuente mixtos, es
decir que provienen de otras reas y que son el sustento para registros en
la Contabilidad Presupuestal y son los siguientes:

Presupuesto Institucional Aprobado (PIA), es el presupuesto inicial


aprobado por el Titular del Pliego de acuerdo a los montos establecidos
para la entidad por la Ley anual del Presupuesto del Sector Pblico.

Presupuesto Institucional Modificado (PIM) Refleja el presupuesto


actualizado del Pliego, comprende al Presupuesto el PIA y el PIM., as como
las modificaciones presupuestarias tanto en el nivel institucional como en
el Funcionamiento programtico.

Programacin de Compromisos Anual (PCA) Es un instrumento de


programacin del gasto pblico de corto plazo por toda fuente de
financiamiento, que permite compatibilizar la programacin de caja de
ingresos y gastos, con la real capacidad de financiamiento para el ao fiscal
respectivo, en el marco de la disciplina fiscal y el Marco Macroeconmico
Multianual. Dicho instrumento es revisado y actualizado sobre la base de la
informacin que proporcionen los pliegos, de manera trimestral, siendo
autorizado por la Direccin General del Presupuesto Pblico, mediante la

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resolucin directoral, estableciendo los procedimientos, mecanismos y


formalidades para la determinacin, revisin y actualizacin de la PCA.
Calendario de Compromisos Institucional, Es un acto de
administracin que contiene la programacin mensual de la ejecucin de
las obligaciones previamente comprometidas y devengadas, con sujecin
a la percepcin de los ingresos que constituyen su financiamiento, estos
calendarios son modificados durante el ao fiscal, de acuerdo a la
disponibilidad de los recursos pblicos.

Clasificadores de Ingresos.- Nos muestra a travs de partidas


presupuestales expresados en cdigos, la naturaleza de los Ingresos que
se captan por toda fuente de financiamiento.

Clasificadores de Gasto Pblico.- Nos muestra a travs de cdigos


cmo se estructura en nivel de gastos pblicos, expresado en Categora
de Gasto.

ESTADOS PRESUPUESTARIOS:
La
Contabilidad
Presupuestal
bsicamente
reporta
las
informaciones denominados Estados Presupuestarios. Son
aquellos que presentan la Programacin y Ejecucin del Presupuesto de
ingresos y de gastos por fuentes de financiamiento aprobados y ejecutados
conforme a las metas y objetivos trazados por cada entidad para un
periodo determinado dentro del marco legal vigente; son las siguientes:
Programacin del Presupuesto de Ingresos (PP-1).- Tiene por
finalidad mostrar cuantitativamente el presupuesto de ingresos
inicialmente (PIA) y su modificacin (PIM) por fuente de financiamiento,
desagregando su identificacin por partida genrica. Nos muestra el monto
anual previsto de los recursos financieros con que dispondr la entidad a fin
de ejecutarlos.
Programacin del Presupuesto de Gastos (PP-2).- Tiene por finalidad
presentar cuantitativamente los gastos previstos y aprobados a nivel de
fuente de financiamiento, partida genrica y especfica y niveles
operativos. Nos muestra los montos anuales previstos a fin de que sean
ejecutados (gastos) teniendo en cuenta las metas previstas.
Balance de Ejecucin
del Presupuesto (EP-1).- Es un Estado
Presupuestario que nos muestra la ejecucin de los ingresos del ejercicio,
por fuente de financiamiento, por partida genrica, y por niveles operativos
frente a los gastos ejecutados, clasificados en gastos corrientes, gastos de
capital, y servicios de la deuda.
Estado de Fuentes y Usos de Fondos (EP-2).- Es el Estado
Presupuestario a travs del cual se realiza la captacin de ingresos
ejecutados y obtenidos por fuente de financiamiento, modalidad de
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aplicacin, clasificacin de ingreso y gasto corriente, de capital y


amortizacin de crditos obtenidos, mostrndonos el ahorro o el des ahorro
corriente, el resultado econmico, el resultado financiero.
Clasificacin Funcional del Gasto (EP-3) Es el documento que nos
muestra la ejecucin presupuestal segn la finalidad de las transacciones,
stas pueden ser: servicios generales, servicios sociales, servicios
econmicos. Generalmente se utiliza para medir la asignacin de recursos
por parte del gobierno con fines macroeconmicos a fin de promover
diversas polticas sectoriales y objetivos institucionales que el pas
requiere.
Distribucin Geogrfica del Gasto (EP-4).- Es el documento que nos
muestra la ejecucin presupuestal segn el mbito geogrfico donde se ha
previsto la asignacin presupuestal y la meta a nivel regin, departamento.
II. CONTABILIDAD PATRIMONIAL Y FINANCIERA.- Es el sistema de
informacin por el registro de las transacciones financieras. Destinada
dentro de su aspecto a mostrar las operaciones propias del movimiento
econmico-financiero, que repercute en las fluctuaciones del patrimonio,
tiene por finalidad formular los estados financieros que integran la Cuenta
General de la Repblica.
Revela el movimiento de activos y pasivos y patrimonio: Ingreso y gasto, y
resultado.
La contabilidad financiera abarca las normas, procedimientos, cuentas,
libros, documentos y estados financieros relacionados con el registro de los
valores que comprenden el patrimonio de la entidad y las variaciones que se
presentan en su estructura as como en el resultado de sus operaciones.
ESTADOS FINANCIEROS:
Los estados financieros muestran los hechos con incidencia econmicafinanciera que ha realizado una entidad pblica durante un periodo
determinado y son necesarios para mostrar los resultados de la gestin
econmica, presupuestaria y fiscal, as como la situacin patrimonial de los
mismos, todo ello con la estructura y periodicidad que la ley establece.
EF-1 Estado de Situacin Financiera.
Tiene el propsito de mostrar la informacin relativa a los recursos y
obligaciones de una entidad pblica, a una fecha determinada, se estructura
en Activos, Pasivos y Patrimonio/Hacienda Pblica, los activos estn
ordenados de acuerdo con su disponibilidad en corrientes y no corrientes
revelando sus restricciones y, los pasivos por su exigibilidad igualmente en
corrientes y no corrientes, de esta manera se revelan las restricciones a las
que la entidad est sujeto, as como sus riesgos financieros.
EF-2 Estado de Resultados o de Gestin.
Es proporcionar la informacin relevante sobre el resultado de las
transacciones y otros eventos relacionados con la operacin de la entidad
pblica, muestra una relacin resumida de ingresos y los gastos y otras

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prdidas de la entidad durante un periodo determinado, cuya diferencia


positiva o negativa determina en supervit o dficit (Resultado del Ejercicio).
EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
Este estado tiene por finalidad mostrar los cambios que sufrieron los
distintos elementos que componen la Hacienda Pblica/Patrimonio de una
entidad pblica, entre el inicio y el final del periodo. Adems de mostrar esas
variaciones busca explicar y analizar cada una de ellas, de este anlisis se
pueden detectar las situaciones negativas y positivas acontecidas durante
el ejercicio, que pueden servir de base para tomar decisiones correctivas, o
para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas en el
comportamiento de la Hacienda Pblica/Patrimonio.
EF-4 Estado de Flujos de Efectivo.
Su finalidad es proveer de informacin sobre los flujos de efectivo de una
entidad pblica, identificando las fuentes de entradas y salidas de recursos.
Proporciona una base para evaluar la capacidad de la entidad para generar
efectivo y equivalente de efectivo, as como su capacidad para utilizar los
flujos derivados de ellos.
La importancia que tiene el efectivo en cualquier entidad, este estado
constituye una referencia para la identificacin de las entradas y salidas de
recursos.
Est basado en:
Origen de Fondos.- Es el incremento del flujo de efectivo, provocado por la
disminucin de cualquier otro activo distinto al efectivo, el incremento de
pasivos, o por incrementos de la Hacienda Pblica/Patrimonio.
Aplicacin de Fondos.- Es la disminucin de efectivo, provocada por el
incremento de cualquier otro activo distinto al efectivo, la disminucin de
pasivos o por la disposicin del patrimonio.
III. CONTABILIDAD DE COSTOS.- An sin implementar, tiene el propsito de
analizar y controlar el costo que significa producir los servicios pblicos, as
como determinar los costos empleados en los proyectos y obras pblicas, o
en los programas estratgicos, en un marco del presupuesto por resultados
as como el diseo, la operacin de sistemas y procedimientos de costos por
actividad, reas, funciones, responsabilidades, productos, y otros que se
puedan medir.
PARALELISMO Y SIMULTANEIDAD CONTABLE.
Las operaciones realizadas por las entidades pblicas tanto de ingresos y
gastos registradas en la contabilidad Presupuestal como en la Patrimonial, es
decir bajo este principio toda operacin real registrada en el proceso contable
financiero corresponde paralela y simultneamente un registro en el proceso
presupuestario, de tal manera que en el mismo momento se efecta la
contabilizacin con los mismos documentos fuente. (O/S, O/C, C/P. R/I,
Planillas, valorizaciones, etc.)

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Ejemplo: Pago del Recibo N TR-5533344, por concepto de servicio de


energa elctrica, correspondiente al mes de marzo de 2014. F.F. 2 Recursos
Directamente Recaudados, gasto corriente, por S/. 800.00
2
Gastos Presupuestarios
2.3.
Bienes y Servicios
2.3.2.
Contratacin de Servicios
2.3.2.2
Servicios Bsicos, Comunicaciones, Publicidad y Difusin
2.3.2.2.1 Servicios de Energa Elctrica, Agua y Gas
2.3.2.2.1.1 Servicio de Suministro de Energa Elctrica

CTAS
8301
8401

5302

2103

DENOMINACIN
DEBE
HABER
01
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
PRESUPUESTO DE GASTOS
800.00
0201 Recursos Directamente Recaudados
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
800.00
0201 Recursos Directamente Recaudados
30/03 Registro de Devengado por
concepto de
Servicio de Energa Elctrica del mes de
Marzo
Segn el Recibo N TR-5533344 y O/S N
005
02
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
CONTRATACIN DE SERVICIOS
800.00
02 Servicios Bsicos, de Comunicaciones,
Publicidad
0201 Servicios de Energa Elctrica, Agua
y Gas
020101 Servicio de Suministro de Energa
Elctrica
CUENTAS POR PAGAR
800.00
01 Bienes y Servicios por Pagar
0101 Bienes y Servicios por Pagar
30/03Registro de Gasto Devengado segn
Recibo N TR-5533344 por concepto de
servicio de Energa Elctrica del mes de
mayo 2013.

Esta caracterstica de la contabilidad aplicada a las entidades pblicas


determina un procedimiento de registro de operaciones dobles, de tal manera
que las transacciones que modifican el patrimonio por la adquisicin de bienes
muebles, inmuebles, inversiones, etc. As como la ejecucin de gastos de
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cualquier naturaleza sean contabilizadas tanto en el proceso de ejecucin


presupuestaria como en el proceso de contabilidad financiera.
Precisamente el Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF) que est
implementado en todas las entidades del sector Pblico, establece un sistema
de Registro nico basado en los clasificadores de ingresos y gastos del Sistema
de Presupuesto con las Cuentas del Plan Contable Gubernamental que
enlazados entre s, convierten el registro de las operaciones en un conjunto de
cdigos que representan afectaciones en forma paralela y simultnea, tanto en
la Contabilidad Patrimonial como en la presupuestal, constituyndose como un
concepto valioso que mantiene su vigencia.
OBLIGATORIEDAD DEL COMPROMISO.
El Compromiso es el acto Administrativo emanado por autoridad competente
para que afecte total o parcialmente las asignaciones presupuestarias
autorizadas por el calendario de compromisos Institucional, para el pago de
obligaciones contradas afectando previamente a la correspondiente partida
presupuestal, reduciendo su importe al saldo disponible de la asignacin
presupuestal mediante documento oficial y se concretiza a travs de
documentos administrativos tales como: orden de compra orden de servicio,
planillas de remuneraciones y otros documentos que dejen constancia expresa
de la afectacin presupuestal.
Se fundamenta en el postulado siguiente: No se puede pagar si no se ha
comprometido previamente.
DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA.
Los documentos que sirven para sustentar los compromisos en la ejecucin del
gasto pblico en los niveles de Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales, conforme a lo siguiente:
CDIGO
DOCUMENTO

016
031
032
036
039
041
042
043
059
060
070
230
231
232
233
234

NOMBRE

Convenio suscrito
Orden de compra-gua de internamiento
Orden de servicio
Planilla de movilidad
Planilla de dietas de directorio
Planillas de propinas
Planilla de racionamiento
Planilla de viticos
Contrato compra-venta
Contrato suscrito (varios)
Contrato suscrito (obras)
Planilla anualizada de gastos en personal
Planilla anualizada de gastos en pensiones
Resumen anualizado retribuciones-CAS
Resumen servicios pblicos anualizado
Dispositivo legal o acto de administracin 1/

16

235

Planilla ocasionales

1/ Slo en el caso de CTS, gratificaciones, subsidios, fondos para pagos en efectivo, caja chica,
encargos sentencias en calidad de cosa juzgada y aguinaldos .

A partir de estos documentos fuente se originan el registro de operaciones en el


SIAF-SP SIAF-GL tanto en lo mdulos administrativos como en el mdulo
contable.
1.- Las entidades pblicas deben aprobar los procedimientos que aseguren que
las operaciones y actos administrativos cuenten con la documentacin
fuente o sustentatoria que los respalde, para su unificacin posterior. Debe
estar disponible para su verificacin por parte del personal autorizado.
2.- La documentacin sobre operaciones y contratos y otros actos de gestin
importantes debe ser ntegra y exacta, as como permitir su seguimiento y
verificacin, antes y despus de su realizacin por los auditores internos o
externos.
3.- Corresponde al rgano de administracin financiera de cada entidad
establecer los procedimientos que aseguren la existencia de un archivo
adecuado para la conservacin y custodia de la documentacin
sustentatoria, durante el periodo de tiempo que fijan las disposiciones
legales vigentes.
4.- Algunos criterios para velar que la documentacin sustentatoria est
completa son las siguientes:
La documentacin sustentatoria es completa cuando cuenta con todos los
elementos necesarios para respaldar las transacciones.
Los documentos deben ser originales y estar debidamente autorizados y
reflejan la naturaleza de las operaciones y corresponde a montos exactos.
Los documentos originales que respaldan transacciones deben estar
registrados y archivados en forma ordenada e identificable, de acuerdo
con los sistemas de archivos utilizados.
Cumplir con las normas establecidas en el reglamento de Comprobantes
de Pago aprobado por la SUNAT.
5.- La documentacin sustentatoria de transacciones financieras, operaciones
administrativas o decisiones institucionales, deben estar a disposicin, para
acciones de verificacin o auditoria, as como para informacin de otros
usuarios autorizados o en ejercicio de sus derechos.
Oportunidades del ejercicio de control.
a) Control Previo: Es ejercido por los funcionarios y servidores que
ejecutan los procedimientos establecidos en sus normas de controles y
disposiciones, los cuales contienen tcnicas de: Autorizacin, Registro,
Verificacin, Evaluacin, Seguridad y proteccin de los bienes y recursos
financieros de la entidad.

17

b) Control Concurrente o Simultneo: Es ejercido por los servidores en


cumplimiento de sus funciones, los mismos que no tienen la atribucin
de paralizar un proceso, que si la tienen los funcionarios y servidores
que realizan el control interno previo.
POLTICAS CONTABLES.
Es el conjunto de conceptos y lineamientos fundamentales de aplicacin
obligatoria basados en los principios de contabilidad que incluyen las NIC-SP,
as como las normas, directivas, instructivos y procedimientos emitidos por
la Direccin Nacional de Contabilidad adoptados por una entidad del sector
pblico en su conjunto, que condicionan la validez tcnica del proceso de
contabilidad y sirven para la preparacin y presentacin de los estados
financieros, cuya aplicacin es de acuerdo a las necesidades de los usuarios.
El objetivo de las polticas contables es que los Estados Financieros revelen
la esencia econmica de las operaciones y transacciones sean confiables,
fidedignas y completas en todos sus aspectos y que sean imparciales, es
decir libre de interpretacin, subjetivas o predisposiciones de parte de los
interesados.
La responsabilidad de la seleccin y aplicabilidad de las polticas contables
es de responsabilidad de la Direccin de la entidad, Gerencia de
Administracin y Finanzas, por lo tanto debe promover y desarrollar las
polticas necesarias para asegurar que los estados Financieros proporcionen
informacin consistente y confiable. (NIC 1 SP)
PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES.
A)

Aplicacin de los principios de contabilidad, que los estados


financieros han sido preparados y presentados de acuerdo a los
principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per, los
mismos que comprenden las NIC-SP oficializadas por la resolucin de
Consejo Normativo de Contabilidad No.029-2002-EF/93.01 y la
Resolucin Directoral No. 001-2006.EF/93.01, as como las normas,
directivas e instructivos contables establecidas por la Direccin Nacional
de Contabilidad Pblica.

B)

Revelaciones en las Notas a los Estados Financieros, La


informacin que se revele en las notas a los Estados Financieros deber
considerar la siguiente estructura en el orden que se expone a
continuacin.
Nota No. 01, relacionada con las actividades de la entidad, donde se
revelan lo requerimientos de la NIC-SP 1, tales como la naturaleza de sus
operaciones y sus principales actividades, el domicilio legal, incluyendo

18

el correspondiente a sus reas de operacin o localizacin de su forma


legal entre otros.
Declaracin de aplicacin de las NIC-SP y responsabilidad la formulacin
de las aseveraciones contables, con la expresin La elaboracin y
presentacin de los estados Financieros es de responsabilidad de la
Gerencia de la Entidad.
Otras informaciones financieras no expuestas en el cuerpo de los EE.FF.
tales como las contingencias, riesgos financieros situacin tributaria
entre otros.
C)

Moneda Extranjera, Valuacin y Registro, Las transacciones se


deben registrar al tipo de cambio de la fecha en que se realizan dichas
operaciones.

D)

Conciliaciones de las Operaciones Recprocas, Las entidades del


sector pblico debern registrar en su contabilidad en forma separada
las operaciones de activo y pasivo (Cuentas por Cobrar, Cuentas por
Pagar, Inversiones, Patrimonio) y de resultados (Ingresos y Egresos) que
se realicen con otras entidades del estado y entidades descentralizadas
de tal forma que facilite el proceso de consolidacin de los EE.FF. de la
Cuenta General de la Repblica. El principal responsable de la
conciliacin es la Oficina de Contabilidad que presenta las cuentas por
cobrar, los Ingresos y/o las inversiones.

E)

Uso de Estimaciones, La formulacin de los EE.FF. requiere que la


gerencia de la entidad realice las estimaciones contables necesarias
referidas a las provisiones por Cuentas de Cobranza Dudosa,
desvalorizacin de existencias, depreciaciones y amortizaciones para
mostrar el valor razonable de los activos.

F)

Moneda y Registro, Las operaciones o eventos econmicos que


realicen las entidades del sector pblico deben registrarse en moneda
del curso legal (Nuevo Sol), las operaciones que se generen en una
moneda distinta deben convertirse en moneda nacional de acuerdo al
tipo de cambio vigente, las operaciones pasivas deudas, obligaciones y
otros compromisos se registrarn al tipo de cambio compra, en cambio
las operaciones activas cobros, ventas ingresos y otros al tipo de cambio
venta.

G)

Efectivo y Equivalente de Efectivo, El rubro caja Bancos


comprende el disponible representado por los medios de pago en
efectivo, y sus equivalentes de efectivo provenientes de las diversas
fuentes de financiamiento distintas a la de recursos ordinarios las
mismas que se encuentran depositadas en cuentas corrientes y ahorros.

H)

Existencias, Las existencias en el sector pblico son consideraros


como activos corrientes en forma de materiales o suministros diversos

19

para ser consumidos durante el ejercicio en la prestacin de servicios


pblicos, en el desempeo de sus actividades operativas o en el
cumplimiento de las actividades o proyectos asociadas a los planes
estratgicos, as como tambin para ser utilizados en algunos casos en el
proceso de produccin para ser vendidos o distribuidos y
excepcionalmente son utilizados como mercaderas utilizados para la
venta o distribucin en un mercado activo.
I)

Inmuebles, Maquinaria y Equipo,


Incluyen el costo de los
inmuebles Maquinaria y equipo deducido su correspondiente
depreciacin acumulada adquiridos, construidos o en proceso de
construccin, con la intencin de emplearlos en forma permanente para
la prestacin de servicios pblicos y/o para usarlos en las administracin
de la entidad.

J)

Cargas Diferidas, Representan bsicamente los gastos pagados por


adelantado, por alquileres, seguros, intereses por devengar, anticipo a
contratistas o proveedores y de manera excepcional los encargos
otorgados o recibidos, que se devengarn en fecha posterior y sern
absorbidos como gastos los mismos que estarn revelados en el estado
de gestin.
En cambio el rubro de encargos se configura con la ejecucin de
determinadas actividades y/o proyectos por encargo de una entidad
principal a otra entidad o unidades operativas desconcentradas, distinta
de aquella en la cual ha sido programada y a la que se ha asignado los
recursos presupuestales correspondientes.
PRACTICAS CONTABLES

Son labores especficas y aplicacin de procedimientos de contabilidad


basados en la normativa nacional, en la experiencia, destreza y habilidad
para efectuar las operaciones de contabilidad usuales que se desarrollan
durante el ejercicio, por lo tanto se debe presentar en forma detallada y
completa cada una de las prcticas contables seguidas por la entidad.
a) La contabilizacin de las operaciones se efecta siguiendo las Directivas
emanadas por el rgano Rector del Sistema de Contabilidad, contenidas
en las normas bsicas, Directivas e instructivos contables y el Plan
Contable Gubernamental las cifras presentadas.
b) Los bienes duraderos que incluyen los conceptos Inmuebles, Maquinaria y
Equipo, otras Cuentas del Activo estn valuadas a su costo de
construccin o adquisicin.
c) El costo de las renovaciones y mejoras es incorporado a los activos fijos
en tanto que los gastos de mantenimiento y reparacin se cargan a los
resultados del ejercicio.

20

d) La depreciacin de los bienes duraderos que comprende el concepto


Inmueble, Maquinaria y Equipo, el Agotamiento de los bienes
Agropecuarios que incluye en concepto de Otras Cuentas del Activo, ha
sido calculado de acuerdo a los procedimientos establecidos en el
Instructivo No. 2 Res. De Contabilidad No. 067-97-EF/93.01 aplicando
uniformemente tasas anuales suficientes para absorber los valores del
costo ajustados al trmino de la vida til estimada de dichos activos.
e) Las inversiones intangibles han sido amortizadas en concordancia a lo
establecido en el Instructivo No. 2 Criterio de valuacin de los Bienes del
Activo Fijo, Mtodo y porcentajes de depreciacin y amortizacin de los
Bienes del Activo Fijo de Infraestructura Pblica.
f) La provisin de Cuentas Incobrables ha sido calculada conforme a los
procedimientos establecidos en el Instructivo No.3 Provisin y Castigo de
Cuentas Incobrables.
g) Las transferencias y donaciones recibidas han sido reveladas
adecuadamente a travs de los anexos respectivos (AF-7 Hacienda
Nacional, AF-12 Transferencias Corrientes Recibidas),las mismas que sern
comprobados a travs de las actas y conciliaciones de los saldos de las
cuentas divisionarias, conforme a lo que establece la directiva para el
cierre y conciliacin del Presupuesto del sector pblico, que tiene por
objetivo establecer las pautas de carcter metodolgico que permitan
formalizar el cierre y conciliacin presupuestaria, a travs de las cuentas:
Traspasos y Remesas de Bienes, Transferencias Otorgadas, Transferencias
Recibidas, Transferencias de Capital Recibidas, Transferencias Otorgadas.
h) Las existencias estn valuadas al costo de adquisicin en cual no excede
su valor de reposicin de realizacin en cual se determina aplicando la
frmula de primeras entradas y primeras salidas (PEPS), excepto
existencias por recibir las cuales se presentan al costo especfico de
adquisicin.
i) La compensacin por tiempo de servicios ha sido calculada conforme a los
dispositivos legales vigentes, que son los que rigen a dichos beneficios y
que se encuentran retenidos.
ASEVERACIONES CONTABLES
A) Concepto, Son declaraciones implcitas de la gerencia que se entiende
como verdades tcitas que estn incorporadas en las partidas de los
EE.FF. y estn expresados en documentos, informes y declaraciones
escritas por un rgano responsable de ella., incluyen el mantenimiento de
registro contable, controles internos contables adecuados, seleccin de
polticas apropiadas y el desarrollo de estimaciones contables a fin de
respaldar y sustentar tales aseveraciones.

21

B) Objetivo, Cuyo objetivo es respaldar y sustentar los estados financieros y


sirve como base para la evaluacin, verificacin y examen de la auditora
financiera a fin de obtener evidencias de la razonabilidad de los estados
financieros y presupuestales.
C) Integridad, Todas las transacciones u operaciones y cuentas deben ser
incluidas y presentadas en los estados financieros, as como la no
existencia de activos, pasivos, patrimonio y operaciones no registradas,
que requieren reconocimiento en los EE.FF. deben ser revelados.
D) Existencia, Los activos corrientes as como los pasivos existen a una
fecha determinada y se encuentran mostrados en el Balance General y
son veraces.
B)

Exactitud, Los valores y detalles de los activos, pasivos y patrimonio,


as como las operaciones financieras se han registrado y procesado
apropiadamente y fueron emitidos correctamente en reportes e informes
con sustento en documentos fuente respecto a la fecha, descripcin de la
operacin, cantidad y precio.

C)

Propiedad, La entidad posee los derechos de propiedad con relacin a


los activos mostrados en los EE.FF. y los pasivos representan
adecuadamente las obligaciones de la entidad, por lo tanto, todos los
activos son derechos de la entidad y los pasivos son obligaciones a una
fecha determinada.

D)

Valuacin, Los activos y los pasivos se han registrado a un valor


apropiado en libros (valuacin al costo, valor razonable, costo amortizado,
etc.) y los ingresos y gastos se han registrado al valor del devengado y
determinado y han sido revelados en los EE.FF. en montos apropiados en
dinero o moneda corriente.

E)

Declaracin de la Responsabilidad de la Elaboracin de los


EE.FF. y las Aseveraciones Contables, La gerencia de la entidad es
responsable de la preparacin y la presentacin de los EE.FF. y los estados
presupuestarios de acuerdo a las normas de contabilidad generalmente
aceptadas que incluyen las NIC-P 1, as como la normativa nacional
promovida por la Direccin Nacional de Contabilidad.

TERMINOLOGA BSICA:
ACTIVO.- Son recursos controlados por una entidad pblica como
consecuencia de hechos pasados (adquisicin, transferencia, construccin,
donacin, etc.) de los cuales se espera recibir beneficios econmicos futuros
o un potencial de servicios y que contribuyen al desarrollo de la funcin
administrativa o cometido estatal, se constituyen en cuentas representativas
de los bienes, derechos y pertenencias, tangibles e intangibles de la entidad
pblica.

22

PASIVO.- Obligaciones exigibles a la entidad pblica, derivadas de hechos


pasados y adquiridas en el desarrollo de su actividad financiera, econmica
y social. Son consecuencia de una partida de activo o un servicio recibido o
de una prdida incurrida o devengada, particularmente cualquier adeudo
que debe ser pagado o reembolsado con vencimiento en fecha futura
especificada. Los principales elementos del pasivo son los crditos y otras
obligaciones contradas por la entidad pblica. Se clasifica en corriente y no
corriente.
LIBROS CONTABLES PRINCIPALES Y AUXILIARES QUE DEBEN LLEVAR
LAS ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO.
Los Organismos del Sector Pblico Nacional registraran sus operaciones en
los libros contables que a continuacin se indican:
1. PRINCIPALES
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
2. AUXILIARES
Caja
Libro de Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)
Registro de ventas
Registro de Compras
Registro de Fon do Para Pagos en Efectivo
Y otros que requiera la entidad de acuerdo a sus necesidades.
CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA
Definicin
La Cuenta General de la Repblica, es el instrumento de la gestin pblica que
contiene informacin i anlisis de los resultados presupuestarios, financieros,
econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de
gestin financiera, en la actuacin de las entidades del sector pblico durante
un ejercicio fiscal.
Alcance
Se encuentran sujetas a la rendicin de cuentas para la elaboracin de la
Cuenta General de la Repblica todas las entidades del sector pblico sin
excepcin comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales.
Objetivos
a) Informar los resultados que
presupuestarios,
financieros,
cumplimiento de las metas.

la gestin pblica en los aspectos


econmicos,
patrimoniales
y
de

23

b) Presentar el anlisis cuantitativo de la actuacin de las entidades del


sector pblico, incluyendo los indicadores de la gestin financiera.
c) Proveer informacin para el planeamiento y la toma de decisiones.
d) Facilitar el control y la fiscalizacin de la gestin pblica.

24

Cierre Contable para la Elaboracin de la Cuenta General de la


Repblica
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, ente Rector del Sistema Nacional
de Contabilidad, ha establecido los formatos correspondientes para el cierre
contable, para la elaboracin y presentacin de los Estados Financieros y
Presupuestarios, mediante la Directiva N 006-2007-EF/93.01 aprobado con la
Resolucin Directoral N 017-2007-EF/93.01 y sus modificatorias con la
Resolucin Directoral N 009-2008-EF/93.01 y Resolucin Directoral N 0012010-EF/93.01 de fecha 01 de febrero del 2010.
Elaboracin de la Cuenta General de la Repblica
Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboracin
de la Cuenta General de la Repblica, en el marco de los dispuesto de las
normas contables aprobadas por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y
el Consejo Normativo de Contabilidad en lo que sean pertinentes.
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica remite la Cuenta General de la
Repblica a la Contralora General de la Repblica para ser auditada y a una
Comisin Revisora del Congreso de la Repblica, en un plazo que vence el 30 de
junio del ao siguiente al ejercicio fiscal materia de rendicin de cuentas,
incluye el informe sobre las entidades omisas a la presentacin oportuna de las
rendiciones de las cuentas.
La Contralora General de la Repblica y la Comisin Revisora del Congreso de la
Repblica promueven las acciones de control a que hubiera lugar, dentro del
marco de su competencia legal.
Estructura de la Cuenta General de la Repblica
Estructura.
a) Producto Bruto interno
b) Ahorro e inversin
c) Inflacin
d) Tipo de cambio
e) Balanza de pagos
f) Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario
g) Operaciones del Sector Pblico, brechas y resultados econmicos
h) Cumplimiento de las reglas macro fiscales por niveles de Gobierno
i) Otros considerados por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica
Sector Pblico
Contiene informacin integrada y consolidada del sector pblico, de acuerdo a
detalle siguiente:
a) Informacin Presupuestaria
Marco Legal del presupuesto de ingresos y gastos
Clasificacin econmica de ingresos y egresos
Clasificacin funcional y geogrfica de los egresos
Estado de programacin del presupuesto
b) Anlisis de resultados: Primario, econmico y financiero
c) Informacin financiera:
Estado de Situacin Financiera
Estado de Gestin o Resultados
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
25

Estado de Flujos de Efectivo


Notas a los Estados Financieros
Anlisis de estructura y evolucin de los estados e indicadores
financieros.

UNIDAD 2
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO
PBLICO
EL MATERIAL DE ESTUDIO PARA ESTA UNIDAD, SER LA LEY N 28411 LEY GENERAL DEL
SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO Y LA LEY N30114 LEY DE PRESUPUESTO PBLICO
PARA EL AO FISCAL 2014

El Sistema Nacional de Presupuesto Pblico es el conjunto de rganos, normas


y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las
entidades y organismos del Sector Pblico en sus fases de programacin,
formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin. Est integrado por la
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, dependiente del Viceministro de
Hacienda y por las Unidades Ejecutoras a travs de las oficinas o
dependencias en las cuales se conducen procesos relacionados con el
26

Sistema, a nivel de todas las entidades y organismos del Sector Pblico que
administran fondos pblicos.
DIRECCION NACIONAL DEL PRESUPUESTO PBLICO
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, es el rgano rector del
Sistema y la ms alta autoridad tcnico-normativa en materia presupuestaria,
mantiene relaciones tcnico-funcionales con la Oficina de Presupuesto o la
que haga sus veces en la Entidad Pblica y ejerce sus funciones y
responsabilidades de acuerdo con lo dispuesto por la Ley Marco de la
Administracin Financiera del Sector Pblico-Ley N 28112.
Son atribuciones de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico:
a) Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestin del proceso
presupuestario;
b) Elaborar el anteproyecto de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico;
c) Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;
d) Regular la programacin mensual del Presupuesto de Ingresos y Gastos;
e) Promover el perfeccionamiento permanente de la tcnica presupuestaria;
y,
f) Emitir Opinin autorizada en materia presupuestal de manera exclusiva y
excluyente en el Sector Pblico.
ENTIDAD PBLICA
Son todas las instituciones y organismos del Gobierno Nacional, de los
Gobiernos Regionales, de los Gobiernos Locales y dems instancias
descentralizadas, creadas o por crearse, incluyendo los fondos, sean de
derecho pblico o privado, las empresas pblicas no financieras en las que el
Estado ejerza el control accionario, as como los organismos e instituciones
constitucionalmente autnomos, como: Contralora General de la repblica,
Banco Central de Reserva del Per, Superintendencia de Banca y Seguros,,
Consejo Nacional de la Magistratura, Ministerio Pblico, Defensora del
Pueblo, Jurado Nacional de Elecciones y el Tribunal Constitucional.
Caractersticas de las Entidades Pblicas:

Origen.- Su creacin, autorizacin o transformacin, est prevista en la


Constitucin Poltica, o en disposiciones legales.
Actividad.- Su funcin administrativa o cometido estatal se encamina a
satisfacer intereses de la comunidad, mediante la produccin de bienes o
la prestacin de servicios individuales o colectivos.
Ausencia de nimo de lucro.- Cualquiera sea la finalidad, sus
resultados tienen como propsito la distribucin del ingreso y riqueza
nacional.
Fondos Pblicos.- Para desarrollar su actividad se provee de fondos
pblicos, obtenidos de ingresos fiscales, venta de bienes, prestacin de
servicios individuales o colectivos.
Sistema Presupuestal.- Su actividad se desarrolla bajo el contexto de
un rgimen presupuestal limitativo y vinculante.

27

Sujetos de control fiscal.- Por mandato constitucional, su control


incluye aspectos financieros, de gestin y de resultados.
Rgimen legal propio.- Su actividad se encuentra enmarcada en el
mbito del ordenamiento jurdico pblico.

EL PRESUPUESTO PBLICO
El presupuesto pblico es la programacin econmica y financiera que permite
al Estado y a sus instituciones realizar una estimacin anticipada de los ingresos
y gastos para facilitar el logro de los objetivos y metas trazados en sus
respectivos planes operativos.
El presupuesto constituye uno de los instrumentos de gestin del Estado que
permite a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan
Operativo Institucional (POI), as mismo, es la expresin cuantificada, conjunta y
sistemtica de los gastos para atender durante el ao fiscal, por cada una de las
Entidades que forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que
financian dichos gastos.
El presupuesto es un Instrumento de Planificacin y de gestin econmico
financiero, a travs del cual se estiman los ingresos a obtenerse y se autorizan
los niveles mximos de gasto para concentrarse en trminos financieros los
planes operativos.
Por el mbito de aprobacin de los presupuestos, stos estn conformados por
la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, los Presupuestos de los Gobiernos
Regionales, los Presupuestos de los Gobiernos Locales y el Presupuesto del
Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado.
FONAFE.
PRINCIPIOS
EQUILIBRIO PRESUPUETARIO.- El presupuesto pblico est constituido por los
crditos presupuestarios que representan el equilibrio entre la previsible
evolucin de los ingresos y los recursos a asignar de conformidad con las
polticas pblicas de gasto, estando prohibido incluir autorizaciones de gasto sin
el financiamiento correspondiente.
EQUILIBRIO MACROFISCAL.- La preparacin, aprobacin y ejecucin de los
presupuestos de las entidades preservan la estabilidad conforme al marco de
equilibrio macro fiscal, de acuerdo con la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal, Ley N 27245 y sus modificatorias.
UNIVERSALIDAD Y UNIDAD.- Todos los ingresos y gastos del Sector Pblico,
as como todos los Presupuestos de las Entidades que lo comprenden, se sujetan
a la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.

28

DE NO AFECTACIN PREDETERMINADA.- Los fondos pblicos de cada una


de las Entidades se destinan a financiar el conjunto de gastos pblicos previstos
en los Presupuestos del Sector Pblico.
INTEGRIDAD.- Los ingresos y los gastos se registran en los presupuestos por su
importe integro, salvo las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos
por la autoridad competente.
INFORMACIN Y ESPECIFICIDAD.- El presupuesto y sus modificaciones deben
contener informacin suficiente y adecuada para efectuar la evaluacin y
seguimiento de los objetivos y metas.
ANUALIDAD.- El presupuesto del Sector Pblico tiene vigencia anual y coincide
con el ao calendario. Durante dicho periodo se afectan los ingresos percibidos
dentro del ao fiscal, cualquiera sea la fecha en los que se hayan generado, as
como los gastos devengados que se hayan producido con cargo a los
respectivos crditos presupuestarios durante el ao fiscal.
EFICIENCIA EN LA EJECUCIN DE LOS FONDOS PBLICOS.- La polticas de
gasto pblico vinculadas a los fines del Estado deben establecerse teniendo en
cuenta la situacin econmica-financiera y el cumplimiento de los objetivos de
estabilidad macro fiscal, siendo ejecutadas mediante una gestin de los fondos
pblicos, orientada a resultados con eficiencia, eficacia, economa y calidad.
TRANSPARENCIA PRESUPUESTAL.- El proceso de asignacin y ejecucin de
los fondos pblicos sigue criterios de transparencia en la gestin presupuestal,
brindando o difundiendo la informacin pertinente, conforme la normatividad
vigente.
EXCLUSIVIDAD PRESUPUETAL.- La Ley de Presupuesto del Sector Pblico
contiene exclusivamente disposiciones de orden presupuestal.
PRINCIPIO DE PROGRAMACIN MULTIANUAL.- El proceso presupuestario
debe orientarse por el logro de resultados a favor de la poblacin, en una
perspectiva multianual, y segn las prioridades establecidas en los Planes
Estratgicos Nacionales Sectoriales, Institucionales y en los Planes de Desarrollo
Concertado.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD.- Implica que las autoridades del sistema de
administracin financiera deben actuar con respeto a la Constitucin, la ley y al
derecho, dentro de las facultades que le estn atribuidas y de acuerdo con los
fines para los que le fueron conferidas.
PRESUNCIN DE VERACIDAD.- En la tramitacin del proceso presupuestario
se presume que los documentos y declaraciones formulados por los funcionarios
y autoridades del Sistema de administracin Financiera del Estado responden a
la verdad de los hechos que ellos afirman. Esta presuncin admite prueba en
contrario.

29

IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO.


Facilita la adopcin de decisiones en todas sus etapas del proceso
presupuestario, dentro de los mltiples objetivos y finalidades que se puede
asignar, a las clasificaciones se menciona lo siguiente:
Facilita la determinacin del volumen y composicin de los gastos en funcin
a los recursos proyectados, de las necesidades de la sociedad y del impacto en
otros sectores de la economa.

Permite valorar el grado de participacin del gobierno en el desarrollo


econmico y social y medir las metas y polticas gubernamentales.

Posibilita el anlisis de los efectos econmicos y sociales de las


actividades del sector pblico y su impacto en la economa y en los sectores
particulares de la misma.

Hace posible la ejecucin financiera del presupuesto. Para ello las


clasificaciones coadyuvan a la generacin de la informacin econmica
financiera requerida para la adopcin de las decisiones administrativas.

Permite la integracin de los sistemas de la administracin financiera del


estado.

Posibilitan el establecimiento de sistemas eficientes del control por


resultados.
ELEMENTOS
PBLICO

DEL

PRESUPUESTO

a) LOS INGRESOS: Son todas aquellas entradas de dinero


que recibe el
Estado y que le permiten financiar la satisfaccin de las necesidades colectivos,
es decir que le permiten financiar el gasto pblico y cumplir su funcin dentro
de la sociedad, cuya clasificacin econmica es como sigue:
1. Ingresos Corrientes: Ingresos que se obtienen de modo regular o peridico
y que no alteran de manera inmediata la situacin patrimonial del estado.
Agrupa los recursos provenientes de tributos, venta de bienes, prestacin de
servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros ingresos corrientes.
2. Ingresos de Capital.- Recursos financieros que obtiene el estado de modo
eventual y que alteran la situacin patrimonial del estado. Agrupa los recursos
provenientes de la venta de activos (inmuebles, terrenos, maquinarias, etc.), las
amortizaciones por los prstamos concedidos (reembolsos), la venta de
acciones del Estado en Empresas y otros ingresos de capital.
3. Transferencias.- Agrupan los recursos sin contraprestacin y no
reembolsables provenientes de Entidades, de personas naturales o jurdicas
domiciliadas o no domiciliadas en el pas, as como de otros gobiernos.
30

4. Financiamiento.- Agrupa los recursos provenientes de operaciones oficiales


de crdito interno y externo, as como los saldos de balance de aos fiscales
anteriores.
b) LOS GASTOS: Son un conjunto de erogaciones que efectan las entidades
con cargo a los crditos presupuestarios aprobados en los presupuestos
respectivos, orientados a la atencin de la prestacin de servicios pblicos y
acciones desarrolladas por las entidades de conformidad con sus funciones y
objetivos institucionales. Cuya clasificacin econmica es como sigue:
1. Gastos Corrientes o de Funcionamiento: Son los pagos que el ente
pblico realiza en forma indispensable para el normal desenvolvimiento
de los servicios pblicos y de la administracin en general, este tipo de
gastos no significan incremento del patrimonio nacional, pero contribuyen
a la productividad general del sistema econmico, por eso son tan
necesarios como los gastos de inversin.
Ejemplo:
Conservacin y mantenimiento de edificios, sueldos
administrativo, viticos, dietas, honorarios y otros.

del personal

2. Gastos de Capital o de Inversin: Constituido por todos los gastos


destinados al aumento de la produccin o al incremento inmediato o
futuro del patrimonio del Estado; estando comprendidas en dicho
concepto las siguientes partidas:
Ejemplo:
Adquisicin de los bienes de produccin (Maquinarias equipos, inmuebles,
vehculos y otros), ejecucin de obras pblicas (Presas, hidroelctricas,
viaductos, carreteras, puentes, locales escolares y otros).
3. Servicio de la Deuda: Constituye todos los gastos destinados al
cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pblica, sea
interna o externa.
Ejemplo: Prstamo obtenido del Banco de la Nacin
(BN), Banco
Interamericano de Desarrollo (BID), Banco Mundial (BIRF), Corporacin
Andina de Fomento (CAF), Agencia Alemana de Cooperacin Tcnica
Internacional (GTZ), entre otros.
EL PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
Es un proceso que fortalece las relaciones Estado-Sociedad, mediante el cual se
definen las prioridades sobre las acciones o proyectos de inversin a
implementar en el nivel de Gobierno Regional o Gobierno Local, con la
participacin de la sociedad organizada, generando compromisos de todos los
agentes participantes para la consecucin de los objetivos estratgicos.

31

Los agentes participantes son los que tienen voz y voto, en la discusin y toma
de decisiones sobre la priorizacin de problemas y de proyectos de inversin.
Los agentes participantes estn integrados por los miembros del Consejo de
Coordinacin Regional, Consejo de Coordinacin Local, los miembros de los
Consejos Regionales, Consejos Municipales y los representantes de la Sociedad
Civil identificados para este propsito, Asimismo por el equipo tcnico de
soporte del proceso, quien tiene a su cargo la conduccin del mismo.
La Sociedad Civil comprende las organizaciones sociales de base territorial o
temtica as como a Organismos e instituciones privadas dentro del mbito
regional o local.
Los talleres de trabajo son las reuniones de Agentes participantes convocadas
por los Presidentes Regionales y Alcaldes con la finalidad de identificar desde
una perspectiva temtica y territorial los problemas de la Regin, Provincia o
Distrito, as como tambin la priorizacin de los proyectos de inversin.
El Equipo tcnico integran los profesionales y tcnicos de la Oficina de
Planeamiento, Presupuesto y Acondicionamiento Territorial del Gobierno
Regional; los funcionarios de la Oficina de Planeamiento y Presupuesto de los
Gobiernos Locales: de la Oficina de Programacin e Inversin en el Gobierno
Regional y Gobierno Local, pudiendo adems integrar por profesionales con
experiencia en temas de planeamiento provenientes de la sociedad civil.
Para asegurar la calidad de la inversin slo deben priorizarse proyectos que
puedan ser viables y sostenibles, es decir que satisfagan las necesidades
bsicas de la poblacin en el mbito de la competencia de cada nivel de
gobierno, as como el desarrollo potencial orientadas a la generacin de
ingresos locales, con el compromiso de mejorar en forma progresiva el capital
regional y local, por ello es necesario plantear e identificar correctamente los
problemas, necesidades, que permitan avanzar efectivamente hacia la mejora
del bienestar social.
OBJETIVOS.
a) Mejorar la eficiencia en la asignacin y ejecucin de los recursos pblicos de
acuerdo a las prioridades consideradas en los objetivos de los planes de
Desarrollo concertado y en los programas estratgicos del Presupuesto por
Resultados.
b) Reforzar la relacin ente el Estado y la Sociedad Civil, introduciendo
formalmente, en el mbito de la gestin pblica, mecanismos que permiten
mejorar la focalizacin de la inversin pblica hacia aquellos grupos de la
poblacin con mayores carencias en servicios bsicos.
c) Comprometer a la Sociedad Civil en las acciones a desarrollar para el
cumplimiento de los objetivos estratgicos del Plan de Desarrollo Concertado,
creando la conciencia respecto a los derechos y obligaciones que los

32

ciudadanos tienen como contribuyentes y como actores en la implementacin


de las acciones del Estado y la Sociedad en conjunto.
d) Reforzar el seguimiento, control, vigilancia y medicin de cuentas de la
ejecucin del presupuesto, orientado a mejorar la efectividad de la accin del
Estado hacia el logro de los resultados.
FASES DEL PRESUPUESTO PARTICIPATIVO
1. Fase de Preparacin.-Comprende las acciones de la comunicacin,
sensibilizacin, convocatoria, identificacin y capacitacin de los agentes
participantes.
a) Comunicacin.- Con el propsito de lograr una amplia participacin y
representatividad de la Sociedad Civil organizada y no organizada, el
Gobierno Regional o Gobierno Local, difunde por los medios adecuados
el inicio del proceso del Presupuesto Participativo y mantiene
informada a la poblacin sobre los avances y resultados del mismo.
b) Sensibilizacin.- Promueve la participacin responsable de la
Sociedad Civil or ganizada en la programacin participativa del
presupuesto, ejecucin, control y sostenibilidad de los proyectos de
inversin, a fin de lograr una participacin con mayor compromiso
social.
c) Convocatoria.- El Gobierno Regional o Gobierno Local, en
coordinacin con su Consejo de Coordinacin, convoca a la poblacin
organizada a participar en el Proceso del Presupuesto participativo,
haciendo uso de los medios de comunicacin ms adecuados.
d) Identificacin de los Agentes Participantes.- El Gobierno Regional
o Gobierno Local, mediante Ordenanza, dispone las medidas
necesarias para reglamentar el proceso de identificacin y acreditacin
de agentes participantes.
e) Capacitacin de los Agentes Participantes.- La Direccin Nacional
del Presupuesto Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas podr
implementar programas de capacitacin vinculados al proceso del
Presupuesto Participativo, sin perjuicio de los que organicen, en los
mismos temas, los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
f) Inclusin de Proyectos en el Presupuesto Institucional.- Los
proyectos de inversin pblica priorizados en el proceso y que
constituyen parte del acta de acuerdos y compromisos, debern ser
incluidos en el Presupuesto Institucional del Gobierno Regional o Local,
segn corresponda. Copia del Acta de acuerdos y compromisos, as
como el documento del Proceso Participativo, es adjuntado al
Presupuesto Institucional de Apertura que se remite a la Contralora
General de la Repblica, a la Comisin de Presupuesto y Cuenta
General de la Repblica del Congreso de la Repblica, y la Direccin

33

Nacional del Presupuesto Pblico del Ministerio de Economa y


Finanzas.
g) El Presupuesto Participativo como proceso.- El Presupuesto
Participativo pone a disposicin de los participantes de dicho proceso
un conjunto de orientaciones para su desarrollo, con la finalidad que
las futuras intervenciones del Estado se constituyan en soluciones a los
problemas de la poblacin.
2.- Fase de Concertacin.- Comprende las actividades de identificacin de los
problemas, evaluacin tcnica de las posibles soluciones y finalmente la
priorizacin de proyectos propuestos por el titular del pliego, as como la
formulacin de acuerdos y compromisos respecto a su financiamiento. Para tal
efecto se desarrollan talleres de trabajo coordinados y dirigidos por el equipo
tcnico, dentro de los plazos establecidos y dentro de los lineamientos
desarrollados en las directivas e instructivos que para tal efecto emite la
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico.
3.- Fase de Coordinacin entre Niveles de Gobierno.- Los Gobiernos
Regionales, Gobiernos Locales, a travs de sus respectivas autoridades efectan
las coordinaciones que sean necesarias para definir acciones de intervencin en
el mbito de sus competencias, a fin de armonizar polticas en base a intereses
de desarrollo de la poblacin de los respectivos mbitos jurisdiccionales.
4.- Fase de Formalizacin.- Comprende la inclusin de los proyectos de
inversin priorizados y con financiamiento previsto en el Presupuesto
Institucional de Apertura del ejercicio correspondiente; as como la rendicin de
cuentas respecto del cumplimiento de los acuerdos y compromisos asumidos en
el ao anterior.
PRESUPUESTO POR RESULTADOS.
Para comprender qu es el Presupuesto por Resultados es necesario considerar,
que un objetivo fundamental de la Administracin Pblica es contar con un
Estado capaz de proveer de una manera eficaz, oportuna, eficiente, y con
criterios de equidad, los bienes y servicios pblicos que requiere la poblacin.
Para lograr este objetivo contamos con el Presupuesto Pblico como principal
instrumento de programacin financiera y econmica que apunta al logro de las
funciones del estado, de asignacin, distribucin y estabilizacin de los recursos
Pblicos.
El PpR. Es una herramienta para mejorar la gestin presupuestaria. Permite
vincular mejor el plan con el presupuesto y con la ejecucin de las acciones,
orientando el gasto pblico al logro de resultados e impactos concretos.
El Presupuesto por Resultados supone:
a) Considerar los resultados como punto de partida y de llegada. A partir de
ellos se definen las acciones y asignan los recursos (al momento de

34

planificacin) y, al mismo tiempo, son como referencia para medir el xito de


la gestin.
b) Considerar al ciudadano como cliente y partir de la poblacin como sujeto
de derecho.
c) Construir la oferta de servicios a partir de la demanda de la poblacin y no
de la oferta misma.
d) Contar con una definicin clara de responsabilidades.
El propsito del PpR. Es: Fortalecer la eficacia y equidad del gasto pblico, para
contribuir a la mejora del desempeo del Estado respecto al bienestar de la
poblacin, en particular, de los pobres y excluidos.
El PpR. Implica:
Primero.- Poner a la persona humana y su bienestar en el centro de la accin
del Estado en sus tres niveles de organizacin (nacional. Regional y local).
Segundo.- Recolocar el proceso presupuestario al interior del proceso de
planificacin-accin-evaluacin, esto implica i) articular el proceso de
planificacin con el de elaboracin del presupuesto. ii) reconocer la relacin
sustantiva entre ejecucin del gasto y realizacin de actividades y proyectos, y
iii) vincular la evaluacin presupuestaria con el logro de los resultados previstos
en el plan.
Tercero.- Contar con indicadores para hacer seguimiento y evaluacin de los
desempeos. Esto requiere i) contar con una lnea de base, ii) definir metas o
valores que se esperen alcanzar en el corto plazo, as como los territorios de
intervencin y iii) tener un sistema de informacin.
MODELO LGICO DEL PRESUPUESTO POR RESULTADOS:
a)Insumos: Recursos necesarios para realizar las actividades, incluye recursos
humanos, organizacionales, entre otros. Ejemplo: Ingenieros, equipos,
materiales de construccin, etc.
b)Actividades: Lo que se viene realizando, puede ser procesos, eventos,
acciones, intervenciones. Ejemplo: Instalacin de planta de abastecimiento y
redes de abastecimiento de agua y saneamiento.
c) Productos: Cantidad de bienes o servicios producidos, implica la
identificacin de quin es el beneficiario y cuntos son los beneficiarios
directos; de manera prctica es la consecuencia de Actividad (es) ms
beneficiario directo. Ejemplo: En 600 hogares rurales (beneficiarios) se instal
el servicio de agua y fueron educados en tcnicas de desinfeccin.
d)Resultados: Son los efectos inmediatos a nivel de la poblacin, son
cuantificables. El producto es necesario para el resultado pero no suficiente.
Ejemplo: el 30% de hogares del distrito de Vila Vila, tienen acceso al agua
potable segura al finalizar el ao 2011.
OBJETIVO.

35

Est orientado a mejorar la eficiencia y la eficacia de la asignacin de los


recursos pblicos de acuerdo a prioridades establecidas denominados
Programas estratgicos incluidos en el presupuesto pblico determinando la
medicin de resultados objetivos y los logros alcanzados por stos, buscando
sentido de congruencia a la insercin realizada, asocindolos con el desempeo,
el impacto, el beneficio costo, en resumen la Rentabilidad Social, promoviendo
una nueva dimensin estratgica en el sector Publico.
Eficiencia: Es la capacidad de usar ptimamente los recursos escasos, esta no
debe ser entendida como capacidad de ahorro de recursos financieros, lo cual
hace que el estado se vea presionado a demostrar recortes en el gasto sin una
perspectiva de resultados, mas aun, este ahorro no necesariamente preserva
los resultados (eficacia) e incluso puede afectar la eficiencia.
Eficacia: Es la capacidad de conseguir loa propsitos buscados, es decir,
proveer bienes y servicios con estndares de calidad por medio de los cuales se
logren resolver los problemas de la poblacin, en particular de los pobres y
excluidos.
FASES PRESUPUESTARIAS
1. PROGRAMACIN: Es el proceso tcnico operativo que tiene por finalidad
determinar el comportamiento probable de los niveles de ejecucin de
ingresos y gastos en un determinado periodo. (ao fiscal).
La programacin se sustenta en la informacin estadstica obtenida y los
factores estacionales que inciden en el comportamiento del nivel del flujo de
fondos, debiendo armonizar la demanda de los gastos necesarios con la
disponibilidad de los recursos proyectados, con la finalidad de cumplir con las
metas previstas.
Determinacin de los objetivos institucionales.
Determinacin de la demanda global de gastos.
Determinar el monto de la asignacin presupuestaria total del pliego.
Determinar los objetivos generales, parciales y especficos.
.
2. FORMULACIN DE PRESUPUESTO.- Fase del proceso presupuestal a
travs del cual se define la estructura principal programtica del
presupuesto, se seleccionan y definen las metas presupuestarias a cumplir
durante el periodo en funcin de los objetivos y metas institucionales
establecidas en la fase de la programacin y se asigna el presupuesto a cada
uno de los componentes de la clasificacin funcional programtica en funcin
de las diferentes fuentes de financiamiento y a la aplicacin de la cadena
funcional del gasto.
Categoras Presupuestales:
a) Programa Presupuestal.- Categora que constituye un instrumento del
Presupuesto por Resultados, y que es una unidad de programacin de las

36

acciones de las entidades pblicas, las que integradas y articuladas se


orientan a proveer productos mediante bienes y servicios, para lograr un
Resultado Final asociado a un objetivo de poltica pblica.
Ejemplos:
Construccin de Camino Rural
Mantenimiento de Infraestructura Educativa.
Desarrollo de Capacidades en Productividad Agrcola.
b) Acciones Centrales.- Categora que comprende a las actividades
orientadas a la gestin de los recursos humanos, materiales y financieros
de la entidad, que contribuyen de manera transversal e indivisible al logro
de los resultados de todos los Programas Presupuestales.
Ejemplo:
Proyectos de Mejoramiento Institucional (infraestructura, servicios,
fortalecimiento de capacidades).
c) Asignaciones Presupuestarias que no Resultan en Productos
(APNOP).- Categora que comprende a las actividades para la atencin
de una finalidad especfica de la entidad y que no tienen relacin con los
Programas Presupuestales considerados en la programacin y formulacin
presupuestaria del ao respectivo.
Ejemplo:
Todos los dems proyectos que no han sido identificados como parte de
un programa presupuestal o Accin Central (dado que la implementacin
es progresiva en tiempo, se seguir trabajando en los aos 2012 y 2013
para la adecuada identificacin posterior.)
Estructura Funcional Programtica:
a)

PROGRAMA.- Los programas presupuestales son unidades de


programacin de las acciones del Estado que se realizan en cumplimiento
de las funciones encomendadas a favor de la sociedad.
Su existencia se justifica por la necesidad de lograr un resultado para una
poblacin objetivo, en concordancia con los objetivos estratgicos de la
poltica del Estado formulados por el Centro Nacional de Planeamiento
Estratgico (CEPLAN), rgano rector del Sistema Nacional de Planeamiento
Estratgico, pudiendo involucrar a entidades de diferentes sectores y
niveles de gobierno.
Las entidades pblicas implementan programas presupuestales o
participan de la ejecucin de los mismos, sujetndose a la metodologa y
directivas establecidas por el Ministerio de Economa y Finanzas, a travs
de la Direccin General de Presupuesto Pblico.

b) PRODUCTO.- Cuantificacin de los bienes y servicios producidos por la


entidad
identificando de quin es el beneficiario y cuntos son los
beneficiarios directos.

37

PROYECTO.- Toda inversin tangible o intangible, que representan obras


de
infraestructura utilizando total o parcialmente los recursos pblicos,
con el fin de crear, ampliar, mejorar, modernizar la capacidad de bienes y
servicios pblicos.
c) ACTIVIDAD.- Es el conjunto de operaciones permanentes y continuas en
el tiempo, que concurren en la operatividad y mantenimiento de los
servicios pblicos o administrativos existentes. Representa la produccin
de bienes y servicios que el organismo lleva a cabo de acuerdo a sus
funciones y atribuciones, dentro de los procesos y tecnologas
acostumbradas.
OBRA.- Conjunto de acciones que concurren en la ejecucin de una
infraestructura para el servicio de la poblacin.
d) FUNCIN.- Es una categora Presupuestaria que representa la mayor
agregacin de las principales acciones que desarrolla el Estado Peruano,
Las Difusiones estn desagregadas en 25 cuya utilidad estriba en
determinar las tendencias del gasto pblico.
e) DIVISIN FUNCIONAL.- Desagregado de la funcin que sistematiza la
actuacin estatal a travs del Programa, se expresan la polticas
institucionales sobre las que se determinan las lneas de accin que la
entidad pblica desarrolla durante el ao fiscal.
f) GUPO FUNCIONAL.- Es una categora Presupuestaria que refleja acciones
orientadas a alcanzar objetivos parciales. Es el desagregado del Programa,
su seleccin obedece a la especializacin que requiera la consecucin de
los objetivos generales a que responde cada Programa determinado.
Las entidades pblicas implementan programas presupuestales o
participan de la ejecucin de los mismos, sujetndose a la metodologa y
directivas establecidas por el Ministerio de Economa y Finanzas, a travs
de la Direccin General de Presupuesto Pblico.
3. APROBACIN DEL PRESUPUESTO (PIA) Las Leyes de Presupuesto del
sector Pblico, aprobadas por el Congreso de la Repblica, as como los
dems presupuestos, constituyen el total del crdito presupuestario, que
comprende el lmite mximo de gasto a ejecutarse en el ao fiscal. El
Ministerio de Economa y Finanzas a travs de la Direccin del Presupuesto
Pblico, remite a los Pliegos el reporte oficial que contiene el desagregado del
Presupuesto de Ingresos a nivel de Pliego y especfica de ingreso, y de
egresos por Unidad Ejecutora, de ser el caso, Funcin, Programa,
Subprograma, Actividad, Proyecto, Categora de gasto, Grupo genrico de
Gasto y Fuente de Financiamiento para los fines de la aprobacin del
Presupuesto Institucional de Apertura.

38

PRESUPUESTO DE INGRESOS.
Es la estimacin que constituye el clculo o proyeccin de los ingresos que
por todo concepto se espera alcanzar cada trimestre del ao fiscal, a travs
de las acciones y operaciones de la administracin tributaria y dems entes
autorizadas a recaudar, captar y obtener recursos pblicos, teniendo en
cuenta los factores estacionales que puedan incidir en el comportamiento de
sus ingresos, como consecuencia de captacin de nuevos conceptos o
desaparicin de ciertos conceptos de ingresos.
Se efecta la incorporacin en el Presupuesto Institucional de Apertura, los
montos por concepto de mayores captaciones de ingresos previstos y cuando
se trate de los recursos provenientes del saldo de balance.
Fuentes de Financiamiento:
1. Recursos Ordinarios.- (Rubro 00) Provenientes principalmente de la
recaudacin tributaria, fondos de monetizacin de productos de los
alimentos del convenio con la Agencia para el Desarrollo Internacional
(AID).
2. Recursos Directamente Recaudados.- (Rubro 09) Son ingresos
generados por las Entidades Pblicas y administrados directamente por
stas, entre otros las Rentas de la Propiedad, Tasas, venta de bienes,
prestacin de servicios.
3. Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito.- (Rubro19)
Comprende los fondos de fuente interna y externa provenientes de
operaciones de crdito efectuadas por el Estado con Instituciones y
organismos internacionales y gobiernos extranjeros.
4. Donaciones y Transferencias.- (Rubro 13) Son fondos no reembolsables
recibidos de las Agencias Internacionales de Desarrollo, Gobiernos,
Instituciones y organismos internacionales, as como de otras personas
naturales o jurdicas domiciliadas o no en el pas.
5. Recursos Determinados.- Provenientes de los rubros:
04 Contribuciones a Fondos: Aportes obligatorios por los trabajadores,
aportes obligatorios por los empleadores por prestaciones de salud del
Seguro Social.
07 Fondo de Compensacin Municipal: Provenientes del impuesto de
Promocin Municipal, impuesto al rodaje, impuesto a las embarcaciones de
recreo, saldo de Balance y otros.
08 Impuestos Municipales: Provenientes de los Tributos a favor de los
Gobiernos Locales sin contraprestacin directa de la entidad al
contribuyente, ejemplo: Impuesto predial, patrimonio vehicular, a los
juegos y otros.
18 Canon y Sobre canon, Regalas, Renta de Aduanas y Participaciones:
Perciben las entidades del estado conforme a ley, por la explotacin

39

econmica de recursos naturales que se extraen del territorio nacional,


incluye el saldo de balance.
Ejemplo de la contabilizacin por la aprobacin del Presupuesto de
Ingresos y de Gastos. R.N 300-2013.A
1
2
3
4
5

Recursos Ordinarios (solo para gastos)


Recursos Directamente Recaudados
Operaciones Oficiales de crdito (BN)
Donaciones y Transferencias
Recursos Determinados
Rubro: 07 Fondo de Compensacin Municipal
Rubro: 08 Impuestos Municipales
Rubro: 18 Canon Sobre canon

CTAS.
8201

S/. 50,000.00
S/. 20,000.00
S/. 80,000.00
S/. 30,000.00
S/.100,000.00
S/. 60,000
S/. 10,000
S/. 30,000

DENOMINACIN
01
PRESUPUESTO DE INGRESOS

HABER

230,000.
00

0201
Recursos
Directamente
Recaud.
0301 Recursos por Op. Ofic.
Crdito
0401 Donaciones

8101

20,00
0
80,00
0
30,00
0
0502 Fondo de Compensacin 60,00
Munic.
0
0503 Impuestos Municipales
10,00
0
0504 Canon y Sobrecanon
30,00
0
PIA Y PIM

DEBE

230,000.
00

0201
Recursos
Directamente
Recaud.
0301 Recursos por Op. Ofic.
Crdito
0401 Donaciones

20,00
0
80,00
0
30,00
0
0502 Fondo de Compensacin 60,00
Munic.
0
0503 Impuestos Municipales
10,00
0
0504 Canon y Sobrecanon
30,00
0
02/01
Para
Registrar
la
aprobacin del
Presupuesto de Ingresos para el
ao
40

Fiscal 2014, de acuerdo a la R. N


300-2013-/A
PRESUPUESTO DE GASTOS.
Constituye la programacin presupuestaria del gasto pblico, que se
realiza en funcin a la estimacin de ingresos trimestrales y dentro de lo
sealado en el programa econmico del gobierno para el ejercicio
correspondiente.
El titular del pliego o su delegado es el responsable de establecer,
previamente a los trabajos de previsin de los gastos, los objetivos
institucionales a lograr durante el ejercicio presupuestario.
CTAS.
8101

DENOMINACIN
PIA Y PIM

HABER

280,000
.00

0101 Recursos Ordinarios

8301

50,00
0
0201
Recursos
Directamente 20,00
Recaud.
0
0301 Recursos por Op. Ofic. 80,00
Crdito
0
0401 Donaciones
30,00
0
0502 Fondo de Compensacin 60,00
Munic.
0
0503 Impuestos Municipales
10,00
0
0504 Canon y Sobrecanon
30,00
0
PRESUPUESTO DE GASTOS

DEBE

280,000.
00

0101 Recursos Ordinarios

50,00
0
0201
Recursos
Directamente 20,00
Recaud.
0
0301 Recursos por Op. Ofic. 80,00
Crdito
0
0401 Donaciones
30,00
0
0502 Fondo de Compensacin 60,00
Munic.
0
0503 Impuestos Municipales
10,00
0

41

0504 Canon y Sobrecanon

30,00
0

02/0Para registrar la aprobacin


del
Presupuesto de Gastos para el
ao
Fiscal de 2014, de acuerdo a la R.
N
300-2013-/A
4.

EJECUCIN PRESUPUESTARIA.- La ejecucin presupuestaria es la fase


del proceso presupuestario durante el cual se concreta el flujo de ingresos
y egresos estimados en el presupuesto anual orientado al cumplimiento de
los objetivos y metas previstas para el ao fiscal. Se considera dentro de
esta fase las modificaciones presupuestarias que realicen las entidades en
dicho periodo anual.
A travs de sta se captan, recaudan y obtienen los recursos financieros
para ser aplicados en los programas, actividades y proyectos a travs del
registro de compromisos presupuestarios. La ejecucin presupuestaria se
inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre, en la cual se perciben los
ingresos y se atienden las obligaciones del gasto, de conformidad con los
crditos presupuestarios autorizados.
El crdito presupuestario se destina con la finalidad exclusiva para la que
haya sido autorizada en los presupuestos, o la que resulte de las
modificaciones presupuestarias que se aprueben en el transcurso del
ejercicio. Los crditos suplementarios tienen carcter limitativo, no se
pueden comprometer ni devengar gastos por cuanta superior al monto de
los crditos presupuestarios autorizados en los presupuestos.
La Ejecucin Presupuestaria se clasifican en:
1.

Ejecucin de Ingresos.
La ejecucin de fondos pblicos se produce cuando la entidad o el
Estado estima, determinan, recauda, capta y obtiene los recursos
financieros efectivamente; los cuales son destinados a financiar los
gastos previstos por medio de Pliegos Presupuestarios.
Constituye el Pliego Presupuestario las Entidades del Sector Publico, a las que
se aprueba una asignacin en el Presupuesto anual para el cumplimiento de
las actividades y proyectos a su cargo, de acuerdo a los objetivos
institucionales determinados para un ao fiscal. La creacin o supresin de
los pliegos presupuestarios se autoriza por ley.
a) Estimacin.- Constituye el clculo o proyeccin de los ingresos que por
todo concepto se espera alcanzar durante cada trimestre del ao fiscal, a
travs de las acciones y operaciones de la Administracin Tributaria y

42

dems entes autorizados a recaudar, captar y obtener recursos pblicos,


teniendo en cuenta los factores estacionales y las metas macroeconmicas que inciden en esta etapa.
b) Determinacin.- Acto por el cual se establece o identifica con precisin el
concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o jurdica, que
deber efectuar un pago o reembolso de recursos pblicos a favor de una
entidad del Sector Pblico.
c) Recaudacin.- Proceso a travs del cual se efectiviza la percepcin de los
Recursos Pblicos. El diseo de la programacin de ingresos se efecta
sobre la base de los montos aprobados en la asignacin presupuestaria del
Pliego. Adems se debe recoger la oportunidad y disponibilidad mensual de
los ingresos por cada fuente de financiamiento; de tal forma que el pliego o
la unidad ejecutora pueden programar adecuadamente la utilizacin de los
mismos.
Codificar las siguientes operaciones utilizando el clasificador presupuestal de ingresos para el
ao 2014
1.
Pago de auto avalo
2.
Impuesto al Patrimonio Vehicular
3.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
4.
Impuesto de Promocin Municipal a las ventas Internas
5.
Impuesto a los Casinos de Juegos
6.
Impuesto al Rodaje
7.
Impuesto E. para la Promocin y Desarrollo Turstico
8.
Fraccionamiento Tributario Regular
9.
Multas por Infracciones Tributarias
10
Contribucin Especial por Obras Pblicas
11
Devolucin IGV. Nota de Crdito Negociable Redimidas
12
Descuento para Pensiones
13
Otras Aportaciones para Prestaciones de Salud
14
Venta de Naranjas y pias
15
Venta de maderas
16
Venta de ganado ovino
17
Venta de Materiales de Laboratorio
18
Venta de Vacunas
19
Venta de Publicaciones
20
Derecho por Licencias
21
Certificados Policiales
22
Derechos de Grados y Ttulos
23
Servicio de agua potable
24
Derechos de Inscripcin y/o Registro
25
Fiscalizacin
26
Derecho de la Propiedad Industrial
27
Formularios
28
Servicios de Fumigacin
29
Derecho de Matrcula
30
Alquiler de Terrenos Rurales
31
Servicios de Comedor y Cafeteras
43

32
33
34
35
36
37
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50

Servicio de numeracin de Inmuebles


Donaciones de Reino Unido
Fondo Binacional Per-Ecuador
Canon Petrolero
Regalas Mineras
Fondo de Compensacin Municipal
Donaciones de Japn
Intereses por Concesin de Prstamos a Unidades del Gobierno Regional
Multas de Educacin
Aporte de Empresas Municipales
Remate de Mercaderas en Abandono
Venta de Edificios Administrativas
Venta de computadoras
Venta de rboles Frutales
Venta de Terrenos Urbanos
Endeudamiento del Banco Mundial-BIRF
Prstamo del Banco de la Nacin
Saldo de Balance

1. Ejecucin del Gasto Pblico.


La ejecucin de los gastos consiste en la aplicacin de los fondos pblicos,
para que el Estado a travs de sus distintas entidades o pliegos
presupuestarios puedan cumplir sus fines, objetivos y metas trazados en los
distintos planes formulados.
La ejecucin del gasto pblico abarca los desembolsos efectuados por
concepto de gastos corrientes, de capital o inversin pblica, as como el
pago de obligaciones por deuda pblica, conforme a los crditos
presupuestarios autorizados en los respectivos presupuestos institucionales
de los pliegos, en concordancia con la Programacin de Compromisos Anual
(PCA) lo cual es la determinacin de los compromisos anualizados, desde el
inicio del ao fiscal.
El proceso de ejecucin del gasto pblico est compuesto por dos etapas: 1)
Preparatoria para la Ejecucin, y 2) Ejecucin.
A) Preparatoria para la Ejecucin:
Certificado del gasto.- Acto de administracin en el que se constata que
existen los crditos presupuestarios para atender las obligaciones durante
el ao fiscal.
B) Ejecucin:
1. Compromiso.- Con cargo al crdito presupuestario y hasta por el monto
de la obligacin total dentro del ao fiscal. Es el acto administrativo mediante
el cual el funcionario pblico facultado a contratar y comprometer el
presupuesto a nombre de la entidad acuerda, luego del cumplimiento de los
44

trmites legalmente establecidos, La realizacin de los gastos previamente


aprobados, por un importe determinado o determinable, afectando total o
parcialmente los crditos presupuestarios, en el marco de los presupuestos
aprobados, la PCA y las modificaciones presupuestarias realizadas.

45

El compromiso se sustenta con los siguientes documentos:


031Orden de Compra-Gua de Internamiento (OC), 032 Orden de Servicio
(O/S), 036 Planilla de Movilidad, 039 Planilla de Dietas del Directorio, 041
Planilla de propinas, 042 Planilla de racionamiento, 043 Planilla de viticos,
059 Contrato de compra venta, 060 Contrato suscrito (varios), 133Resumen
anualizado locadores de servicios, 134 resumen anualizado planilla de
proyectos especiales, 070 Contrato suscrito (Obras), 23 Planilla anualizada
de gastos en personal, 231 Planilla anualizada de pensiones, 232 Resumen
anualizado de retribuciones-CAS, 233 Resumen servicios pblicos anualizado,
234 Dispositivo legal o acto de administracin 1/, 235 Planilla ocasionales.
B. Codificar las siguientes operaciones, utilizando el clasificador presupuestal de gastos
para el ao 2014
1. Pago de Planillas al Personal Nombrado de Salud
2. Pago por Guardias Hospitalarias
3. Pago Personal Nombrado del Poder Judicial
4. Pago Remuneraciones Personal Policial
5. Aguinaldos
6. Dietas
7. Uniforme Personal Administrativo
8. Pago de Pensiones DL. 20530
9. Escolaridad, Aguinaldos y Gratificaciones- Pensionistas
10. Compra de gaseosas
11 Compra de petrleo
12 Compra de llantas
13 Compra de escobas
14 Compra de vacunas
15 Compra de guano de isla
16 Compra de palas y picos
17 Herramientas
18 Pasajes y Gastos de Transporte
19 Viticos y A. por Comisin de Servicios
20 Servicio de Telefona Mvil
21 Servicio de Publicidad
22 Mantenimiento de Vehculos
23 Alquiler de Maquinarias y Equipos
24 Seguro de Vehculos
25 Servicio de Consultoras
26 Estudios e Investigaciones
27 Procesamiento de Datos
28 Propinas a Secigristas
29 Servicio de Remediacin Ambiental
30 pago de gastos de aniversario
31 Servicio de Transporte y Traslado de Carga,
32 Donaciones a agencias Gubernamentales de Cooperacin Internacional
33 A otras Unidades del Gobierno Regional
34 Subsidio a Empresas Pblicas de los Gobiernos Regionales
35 Transferencia a Universidades
46

36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50

Subvenciones a Estudiantes
Pago Sentencias Judiciales, del Personal Administrativo
Pagos de Daos por terremoto
pago planilla de obra Centro de Reclusin por administracin Directa
pago por compra de materiales para construccin de puerto. Adm.Directa
pago de fletes por traslado de materiales, obra construccin de carretera. A.D.
Compra de carpetas para escuelas
Pago por compra de materiales, obra Agua Potable. A.D.
Adquisicin de Pinturas y Esculturas
Compra de papas para siembra
Compra de Programa SIAF-SP
Elaboracin de Expedientes Tcnicos
Adquisicin de Acciones, De Empresas
Amortizacin de la Deuda Interna, De Gobierno Nacional
Intereses de la Deuda Externa, Banco Interamericano de Desarrollo BID.

Ejemplo: Se gira una Orden de Compra N 001 (O/C) por la adquisicin


de Repuestos y Accesorios para Vehculos, por S/. 2,000.00 con la F.F. 1
Recursos Ordinarios, para gastos corrientes:
2
Gastos Presupuestarios
2.3.
Bienes y Servicios
2.3.1.
Compra de Bienes
2.3.1.6
Repuestos y Accesorios
2.3.1.6.1 Repuestos y Accesorios
2.3.1.6.1.1 De vehculos
CTAS
8301

DENOMINACIN
01
PRESUPUESTO DE GASTOS

8401

01Recursos Ordinarios
0101Recursos Ordinarios
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

9101

01Recursos Ordinarios
0101Recursos Ordinarios
20/03
Fase
comprometido,
por
la
aprobacin de
la O/C N 001, adquisicin de Repuestos y
Accesorios para vehculos.
02
CONTRATOS Y COPROMISOS APROB.

9102

08 Ordenes de Compra Aprobadas


CONTRATOS Y COMPROMISOS POR
CONTRA
08 Ordenes de Compra por Ejecutar
20/03
Fase
Comprometido,
por
la
aprobacin de la O/C N 001, adquisicin

DEBE

HABER

2,000.0
0
2,000.
00

2,000.0
0
2,000.
00

47

de repuestos y accesorios
Para vehculos.
Los gastos comprometidos y no devengados al 31 de diciembre de cada
ao fiscal pueden afectarse al Presupuesto Institucional del perodo
inmediato siguiente, previa anulacin del registro presupuestario
efectuado a la citada fecha. En tal caso, se imputan dichos compromisos a
los crditos presupuestarios aprobados para el nuevo ao fiscal. El
devengado es regulado en forma especfica por las normas del Sistema
Nacional de Tesorera.
Los gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada ao
fiscal se cancelan durante el primer trimestre del ao fiscal siguiente, con
cargo a la disponibilidad financiera existente.
2. El Devengado.-Es el acto de administracin mediante el cual se
reconoce una obligacin de pago, derivada de un gasto aprobado y
comprometido, que se produce previa acreditacin documentaria ante
el rgano competente de la realizacin de la prestacin o el derecho
del acreedor. El reconocimiento de la obligacin debe afectarse al
presupuesto institucional, con cargo a la correspondiente cadena de
gasto. Esta etapa del gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la
Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico.
Ejemplo: El proveedor entrega los repuestos y accesorios conforme a la
0/C 001 y la factura N 500
CTAS
1301

2103

DENOMINACIN
01
BIENES Y SUMINISTROS DE
FUNCIONAMIENTO
06 Repuestos y Accesorios
0601 De Vehculos
CUENTAS POR PAGAR

DEBE

HABER

2,000.0
0
2,000.0
0

01 Bienes y Servicios por Pagar


0101 Bienes y Servicios por Pagar
25/03 Fase Devengado, por la
atencin
De la O/C N 001 segn la Factura N
500
9102
9101

02
Y COMPROMISOS

CONTRATOS
POR CONTRA
08 Ordenes de Compra por Ejecutar
CONTRATOS Y COPROMISOS
APROBADOS

2,000.0
0
2,000.0
0
48

08 Ordenes de Compra Aprobadas


25/03 Por la atencin de la O/C 001
Segn factura N 500
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico es el que realiza el control
presupuestal, que consiste, exclusivamente, en el seguimiento de los
niveles de ejecucin de egresos respecto a los crditos presupuestarios
autorizados por la Ley de Presupuesto Pblico y sus modificaciones, en el
marco de lo dispuesto de la Ley Marco de la Administracin Financiera del
sector pblico.
3. Girado.- Es el acto de administracin mediante el cual se extingue, en
forma parcial o total, el monto de la obligacin reconocida, debiendo
formalizarse a travs del documento oficial correspondiente. Est
prohibido efectuar pagos de obligaciones no devengadas. Esta etapa del
gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico.
Ejemplo:
CTA
S
840
1
860
1

210
3
210
5

DENOMINACION

01
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

DEBE
2,000.00

01 Recursos Ordinarios
0101 Recursos Ordinarios
EJECUCIN DE GASTOS
01 Recursos Ordinarios
0101 Recursos Ordinarios
26/03 Fase Girado, para la cancelacin
de
La Factura N 500, de acuerdo a la O/C
N 001
02
CUENTAS POR PAGAR
01 Bienes y Servicios por Pagar
0101 Bienes y Servicios por Pagar
OBLIGACIONES TESORO PBLICO

HABER

2,000.0
0

2,000.00

2,000.0
0

01 Gastos Corrientes
26/03 Fase Girado, para cancelar la
Factura N 500, segn O/C N 001
Limitaciones de los crditos Presupuestarios:

49

Los crditos presupuestarios tienen carcter limitativo, no se pueden


comprometer ni devengar gastos, por cuanta superior al monto de los crditos
presupuestarios autorizados en los presupuestos, siendo nulos de pleno derecho
los actos administrativos o de administracin que incumplan esta limitacin, sin
perjuicio de las responsabilidades civil, penal y administrativa que corresponda.
Con cargo a los crditos presupuestarios slo se pueden contraer obligaciones
derivadas de adquisiciones, obras, servicios y dems prestaciones o gastos en
general que se realicen dentro del ao fiscal correspondiente.
Los contratos por las adquisiciones, obras, servicios y dems prestaciones se
sujetan al presupuesto institucional para el ao fiscal. En caso de los nuevos
contratos de obra a suscribirse, cuyos plazos de ejecucin superen el ao fiscal,
deben contener, obligatoriamente y bajo sancin de nulidad, una clusula que
establezca que la ejecucin de los mismos est sujeta a la disponibilidad
presupuestaria y financiera de la entidad, en el marco de los crditos
presupuestarios contenidos en los presupuestos correspondientes.
5. EVALUACIN PRESUPUESTARIA.- Se realiza la medicin de los resultados
obtenidos y el anlisis de las variaciones fsicas y financieras observadas, en
relacin a lo aprobado en los Presupuestos del Sector Pblico, utilizando
instrumentos tales como indicadores de desempeo en la ejecucin del gasto.
Esta evaluacin constituye fuente de informacin para la fase de la
programacin presupuestaria, concordante con la mejora de la calidad del
gasto pblico.
La evaluacin se realiza en perodos semestrales, sobre los siguientes
aspectos:
a) El logro de los objetivos Institucionales a travs del cumplimiento de las
Metas Presupuestarias previstas.
b) La ejecucin de los Ingresos, Gastos y Metas Presupuestarias.
c) Avances financieros y de metas fsicas.

La evaluacin Institucional toma en consideracin la informacin


financiera, que se realiza sobre la base del Presupuesto Institucional de
Apertura (PIA), el Presupuesto Institucional Modificado (PIM) y la ejecucin
Presupuestaria del correspondiente periodo.

La evaluacin Presupuestaria al Primer Semestre del ao fiscal respectivo,


se efecta sobre la base de la informacin correspondiente a los avances
de metas fsicas y el avance financiero al 30 de junio de cada ejercicio
fiscal.

La
evaluacin
institucional
anual
del
ejercicio
presupuestario
correspondiente, se realiza tomando en consideracin la informacin

50

remitida por las entidades durante el proceso del Cierre y conciliacin del
ao fiscal respectivo.

Fines de la Evaluacin Presupuestaria:


Determinar, a travs de las actividades y/o proyectos de la Entidad, la
importancia que tiene la ejecucin de las metas presupuestarias en el
cumplimiento de los objetivos institucionales y en consecuencia en el
logro de la misin de la entidad.
Determinar sobre la base del anlisis y medicin de la ejecucin de
ingresos, gastos y metas, as como de las modificaciones presupuestarias
a nivel de actividad y proyecto, los resultados de la gestin
presupuestaria.
Formular sugerencias para la adopcin de medidas correctivas a fin de
mejorar la gestin presupuestaria institucional en los sucesivos procesos
presupuestarios.
Evaluar si la eficacia en el logro de las metas impacta en los resultados de
los
principales
indicadores
programados
para
el
ao
fiscal
correspondiente.

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS (PIM)


Durante la fase de la ejecucin tambin se producen las denominadas
modificaciones presupuestarias, estas constituyen Correcciones y/o ajustes a
las provisiones establecidas durante la elaboracin del Presupuesto Institucional
inicial. Tcnicamente, las modificaciones presupuestarias son acciones que
responden a la necesidad de corregir determinadas Desviaciones y/o
distorsiones durante la fase de la ejecucin, por incremento de recursos o por
cambio en las metas presupuestarias, tambin pueden responder a un cambio
en las prioridades de poltica institucional, lo que altera los objetivos
institucionales aprobados para el periodo, y motiva la reorganizacin de los
ingresos y gastos previstos.
1. Modificaciones
presupuestarias
a
nivel
institucional.Son
modificaciones presupuestarias en el nivel institucional, los crditos
suplementarios y las transferencias de partidas, las que se tramitan y
aprueban en el marco constitucional y legal vigente.
a) Las que se tramitan a travs del Ministerio de Economa y Finanzas,
conforme a los dispositivos legales vigentes.
b) Las aprobadas por resolucin en virtud de la facultad otorgada a los
titulares de pliego conforme a los dispositivos legales vigentes.
c) Cuando la ejecucin de ingresos superen los crditos presupuestarios
aprobados, a nivel de fuente de financiamiento del presupuesto
institucional, en este caso procede un crdito suplementario previo a la
ejecucin de gastos.

51

2. Modificacin presupuestal en el nivel funcional programtico.- Son las


habilitaciones o las anulaciones que varan las asignaciones o crditos
presupuestarios aprobados en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) o
el Presupuesto Institucional Modificado (PIM) segn el caso.
Los crditos y anulaciones presupuestarias se configuran cuando varan las
asignaciones aprobadas en el Presupuesto Institucional, para las actividades y
proyectos del pliego presupuestario.
a) Las anulaciones constituyen el incremento de los crditos presupuestarios
de actividades y proyectos.
b) Las habilitaciones constituyen el incremento de los crditos
presupuestarios de las actividades y proyectos con cargo a anulaciones
de la misma actividad o proyecto.
TERMINOLOGA BSICA.
INGRESOS CORRIENTES.- Ingresos que se obtienen de modo regular o
peridico y que no alteran de manera inmediata la situacin patrimonial del
Estado. Agrupan los recursos provenientes de tributos, venta de bienes,
prestacin de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros
ingresos corrientes.
INGRESOS DE CAPITAL.- Recursos financieros que se obtienen de modo
eventual y que alteran la situacin patrimonial del Estado. Agrupan los
recursos provenientes de la venta de activos (inmuebles, terrenos,
maquinarias, entre otros), las amortizaciones por los prstamos concedidos
(reembolsos), la venta de acciones del Estado en empresas, y otros ingresos
de capital.
TRANSFERENCIAS.- Agrupan los recursos provenientes de contraprestacin
y no reembolsables provenientes de entidades, de personas naturales o
jurdicas domiciliadas o no domiciliadas en el pas, as como de otros
gobiernos.
FINANCIAMIENTO.- Agrupa los recursos provenientes de operaciones
oficiales de crdito interno y externo, as como los saldos de balance de aos
fiscales anteriores.
GASTO CORRIENTE.Destinados al mantenimiento operativo de las
acciones, actividades y servicios pblicos que presta el Estado, estos gastos
se financian con los Ingresos Propios, Otros Impuestos Municipales y
complementariamente con los recursos transferidos dentro de los lmites de
la ley. (FCM, PVL)
COSTO DE ACTIVIDADES.- Destinados a financiar las actividades que
ejecuta la entidad en el marco de su misin, estos gastos se financian con los
Ingresos Propios, Otros Impuestos Municipales y complementariamente con
los recursos transferidos dentro de los lmites de la ley. (FCM, PVL, RO gasto
corriente.)
52

GASTOS DE INVERSIN.- Erogaciones destinadas a la adquisicin o


produccin de activos tangibles e intangibles y a inversiones financieras en la
entidad pblica, Construccin de obras de infraestructura, que incrementan el
activo del Sector Pblico y sirven como instrumentos para la produccin de
bienes y servicios.
SERVICIOS DE LA DEUDA.- Destinados al cumplimiento de las obligaciones
de pago por prstamos internos y/o externos obtenidos, comprende el pago
de capital y amortizacin de intereses de acuerdo al calendario establecido
en el contrato de prstamo.
CONTROL PRESUPUESTARIO.- Seguimiento realizado por la Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico de los niveles de ejecucin de egresos
respecto a los crditos presupuestarios autorizados por la ley anual de
Presupuesto del Sector Pblico y sus modificatorias
ENTIDAD PBLICA.- Constituye entidad pblica para efectos de la
Administracin Financiera del Sector Pblico, todo organismo con personera
jurdica comprendido en los nivele de Gobierno Nacional, Gobierno Regional y
Gobierno
Local,
incluidos
sus
respectivos
Organismos
Pblicos
Descentralizados y empresas, creadas o por crearse, las Sociedades de
Beneficencia Pblica, los fondos sean de derecho pblico o privado cuando
este ltimo reciba transferencias de fondos pblicos, las empresas en las que
el estado ejerza el control accionario, y los Organismos Constitucionalmente
Autnomos
EMPRESA PBLICA.- Empresa cuya propiedad del capital, gestin y toma de
decisiones estn bajo el control gubernamental. De acuerdo con el giro de la
actividad, las empresas pblicas pueden ser financieras o no financieras.
PLIEGO PRESUPUESTARIO.- Toda entidad pblica que recibe un crdito
presupuestario en la Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico.
UNIDAD EJECUTORA.- Constituye el nivel descentralizado u operativo en las
entidades pblicas. Una Unidad Ejecutora cuenta con un nivel de
desconcentracin administrativa que:
a) Determina y recauda ingresos
b) Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con arreglo a la
legislacin aplicable.
c)

Registra la informacin generada por las acciones y operaciones


realizadas

d)

Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas.

e)

Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de endeudamiento y/o

53

f)

Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda.

SALDO PRESUPUESTAL.- Saldo que resulta de deducir del Presupuesto


Institucional Modificado, los importes de compromisos efectuados a una
determinada fecha.

GESTIN PRESUPUESTARIA.- Capacidad de las entidades pblicas para


lograr sus Objetivos Institucionales, mediante el cumplimiento de las Metas
Presupuestarias establecidas para un determinado ao fiscal, aplicando los
criterios de eficiencia, eficacia y desempeo

AO FISCAL.- Periodo en que se ejecuta el Presupuesto del Sector Pblico y


que coincide con el ao calendario, es decir se inicia el uno de enero y finaliza
el treinta y uno de diciembre.

AVANCE FSICO.- Estado que permite conocer el grado de cumplimiento de


las Metas Presupuestarias aprobadas en los Presupuestos Institucionales de
las entidades, a un periodo determinado.

INVERSIN PBLICA.- Toda erogacin de recursos de origen pblico


destinada a crear, incrementar, mejorar o reponer las existencias de capital
fsico de dominio pblico, con el objeto de ampliar la capacidad del pas para
la prestacin de servicios y produccin de bienes.

LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL


SECTOR PBLICO.

EL MATERIAL ADICIONAL DE ESTUDIO PARA ESTA UNIDAD, SER LA LEY


OBJETO
N 28112 LEY MARCO DE LA ADMINISTACIN ALCANCE
FINANCIERA DEL
OBJETO
Poderes:
Modernizar
Modernizar la
la
SECTOR PBLICO,
administracin
administracin
financiera
financiera del
del
Estado,
Estado,
estableciendo
estableciendo
normas
normas para
para
una
una gestin
gestin
eficiente
eficiente yy
cumplimiento
cumplimiento
de
de las
las metas
metas de
de
una
entidad
una entidad
estatal.
estatal.

LEY
LEY 28112
28112
Conjunto
Conjunto de
de
normas,
normas,
principios,
principios,
procedimientos,
procedimientos,
para
para buen
buen uso
uso
de
los
de los fondos
fondos
pblicos
pblicos

Legislativo,
Ejecutivo y
Judicial,
Ministerio
pblico,
Universidades
pblicas,
Gobiernos
Regionales y
Locales entre
otros.

54

PRINCIPIOS
PRINCIPIOS

La
administracin
Financiera se
regula por la
presente ley, y
por las leyes
respectivas de
los sistemas
conformantes.

S.N.P.P.

Formada por
el conjunto de
derechos,
obligaciones
de contenido
econmico
financiero, el
Titular es el
Estado por
medio de las
entidades
encargadas de
administrar
conforme a
Ley.

Viabilizar el
manejo de los
recursos
pblicos,
conforme a la
normatividad
jurdica,
promoviendo
el adecuado
funcionamien
to de los
sistemas que
conforman.

El manejo de
los fondos
pblicos debe
administrarse
con
transparencia,
legalidad,
eficiencia y
eficacia.

REGLAS
REGLAS DE
DE INTEGRACIN
INTEGRACIN INTERSISTMICA.
INTERSISTMICA.
S.N.E.P.

La asignacin
de los fondos
pblicos es de
acuerdo con
los objetivos,
prioridades de
gasto del plan
nacional y
planes de las
entidades del
sector
pblico.

S.N.C.P.

S.N.T.
Conjunto de
Conjunto de
Conjunto de
Conjunto
de
rganos,
rganos, normas
rganos,
rganos,
normas
y
y
normas y
normas,
procedimiento
procedimientos,
procedimiento
procedimiento
CENTRAL
NIVEL
s polticas,
conduce NIVEL
el
s para la
s
y
tcnicas
e
Documentacin e informacin
DESCENTRALIZADO principios
proceso
administracin
instrumentos
sea m tiple, evitar esfuerzos
no
Las Unidades
Ejecutoras deben
sobre la
presupuestario
eficiente
de
SISTEMAS
CONFORMANTES
para la
necesarios de los recursos
asegurar el cumplimiento
y
contabilidad
del sector
Endeudamient
humanos, financieros correcta
y
aplicacin
de
la
normatividad,
del
sector
pblico.
o
evita interferencias de procesos.
pblico.
Integrantes: materiales. administracin
Concertacin y
de los fondos
Atribuciones:
DPP depende
desembolso de
pblicos.
Normar los
del Vice
endeudamient
Integrantes:
procedimiento
Ministro de
o, registra la
DNTP ente
s contables,
Hacienda y por
deuda,
atiende
rector del
elaborar
la Unidades
el servicio de
sistema.
informes,
Ejecutoras.
la deuda,
Dicta normas,
procesa las
Elabora el
autoriza
a
elabora el
rendiciones
de
anteproyecto de
otras entidades
presupuesto de
cuenta, evala
la Ley anual de
del
estado
y
caja, centraliza
la aplicacin
Presupuesto,
controla los
los fondos
de
las normas.
emite directivas,
montos.
pblicos,
Consejo
emite opinin
programa y
Normativo:
autorizada.
autoriza los
Bco. Central
pagos
de Reserva,
mediante la
Conasev. SBS,
Cta. Principal
Sunat, Inei,
del T.P. Banco
DNC.
de la Nacin y
Colegios de
Sub cuentas
Contadores y
de las UE.
otros.

55

SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA


SE HAR UN ESTUDIO DE LA LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL
DE TESORERA, LEY N 28693 DEL 22.03.2006.
NORMAS GENERALES DEL
SISTEMA DE TESORERA,
RD. N 026-80-EF/77.15
DEL 06.05.1980.
DIRECTIVA
DE
TESRORERA
Y
SUS
MODIFICATORIAS, RD. N
002-2007-EF/77.15
EL Sistema Administrativo de
Tesorera, est integrado por
principios, los cuales dan
56

fundamento al sistema; normas, mtodos y procedimientos, sobre la


actividad de tesorera dndole consistencia para las funciones para las cuales
fue creada.
Constituye la sntesis de la gestin financiera del estado, ya que las
dependencias pblicas efectan la captacin de recursos en la medida,
forma y oportunidad que la normatividad vigente lo permita y atender las
obligaciones contradas, por concepto de los gastos corrientes, capital e
inversin, para cumplir con las respectivas metas y objetivos trazados por la
entidad.
El Sistema Nacional de Tesorera mantiene una estrecha vinculacin de
interdependencia con los dems sistemas administrativos, adems su
accionar est principalmente relacionado al ciclo presupuestal, en el cual el
sistema de tesorera representa un papel importante en la programacin
financiera estatal.
De acuerdo con la normatividad vigente, La Direccin Nacional del Tesoro
Pblico mantiene en el Banco de la Nacin, Cuentas Corrientes Bancarias, y
Sub cuentas, contra las cuales autoriza la transferencia de fondos a los
organismos pblicos e instancias descentralizadas las cuales dependen del
gobierno y financian sus operaciones con los fondos que le autoriza y enva
el Tesoro Pblico.
TESORERA INSTITUCIONAL
Se trata de administrar en forma eficiente los flujos de efectivo en relacin
con la evolucin de las actividades de la entidad, con solvencia para
asegurar el cumplimiento de sus compromisos de pago del Estado a su
vencimiento, en una tesorera moderna las proyecciones de flujo de caja se
basa en la busca de financiacin ms barata, rentabilizar excedentes y
limitar saldos ociosos.
Esta oficina es un rgano dependiente (apoyo) de la oficina general de
administracin o la que haga sus veces, encargada del manejo de los fondos
de la entidad.
Funcionalmente es parte del sistema de tesorera y es el rgano responsable
del cumplimiento de las normas y procedimientos.
Objetivos:
Asegurar la liquidez de la entidad.
Optimizar gastos financieros.
Administrar eficientemente los recursos financieros de la entidad.
Implementar las normas del sistema de tesorera, para un apropiado y
uniforme proceso de registro e informacin de la ejecucin de los recursos
financieros de la entidad.

57

Informar oportunamente sobre las disponibilidades financieras por toda


fuente de financiamiento, as como la captacin y correcta utilizacin de
los fondos autorizados a la entidad.

Cumplir con las normas establecidas en el procedimiento de pagos del


tesoro pblico.

rganos:
rea de Programacin e informacin.- Es la etapa a travs de la cual se
proyectan los ingresos y gastos requeridos para el cumplimiento de objetivos
y metas institucionales y comprende el conjunto de acciones relacionados
con la previsin, gestin, control y evaluacin de los flujos de entradas y
salidas de recursos pblicos, con la finalidad de optimizar el movimiento de
efectivo en el corto plazo permitiendo compatibilizar los requerimientos
programticos del presupuesto con l disponibilidad real de fondos y priorizar
su atencin.
El propsito de esta rea es el de proporcionar informacin sobre la
disponibilidad futura de los recursos de los recursos financieros del estado,
en funcin del flujo de las operaciones, proyectadas de ingresos y egresos de
fondos con sus respectivos fuentes de financiamiento.
rea de Ingresos.- Es el rea que capta los fondos en efectivo o en cheque,
girados a favor de la entidad o institucin pblica, constituyendo en la etapa
de la ejecucin del ingreso, que percibe la entidad por fuente de
financiamiento y por el clasificador de ingreso.
rea de Egresos.- Es la fase en la cual, se refiere a los egresos de los
fondos que realiza el rea sobre la base de los montos autorizados, y se giran
cheques para cancelar sus obligaciones contradas por los dems sistemas
administrativos.
Entre las funciones est la elaboracin de los comprobantes de pago, giro de
cheques, efectuar pagos a los beneficiarios en contra entrega de los
documentos fuente.
rea de Registro.- En esta rea se agrupan los documentos fuentes que
cumplen la funcin de registro en el libro auxiliar de Caja, Libro auxiliar de
Bancos Cuentas Corrientes, auxiliar del Fondo para Pagos en Efectivo,
auxiliar de obligaciones del tesoro pblico e informar los movimientos de
fondos de la entidad, tanto de los ingresos como de los gastos por fuentes de
financiamiento.
Los documentos fuente que se utiliza en la oficina de Tesorera son:
Comprobantes de pago y cheque respectivo, Comprobantes de pago
autorizadas por la SUNAT, planillas de remuneraciones, planillas de viticos,
valorizaciones de obras, recibos de ingresos, Notas de cargo, Notas de
abono, extractos bancarios entre otros.

58

UNIDAD DE CAJA.
El sistema est planteado con el sentido de contribuir a que se mantenga el
concepto de la unidad de informacin en los mecanismos del manejo de
fondos pblicos, sin que ello signifique la centralizacin de los mismos en
todos los casos, por lo tanto la unidad de caja significa el ingreso y salida de
efectivo a travs de las cuentas y subcuentas bancarias.
TERMINOLOGA BSICA:
SUBCUENTAS DE GASTOS.- Cuentas bancarias dependientes de una
cuenta principal abiertas por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico a
nombre de las Unidades Ejecutoras para el registro de las operaciones de
pagadura.
SUBCUENTAS DE INGRESOS.- Cuentas bancarias abiertas por la Direccin
Nacional del tesoro Pblico para el registro de operaciones relacionadas con
movimientos de fondos en el proceso de recaudacin fiscal.
PRESUPUESTO DE CAJA DEL GOBIERNO NACIONAL.- Instrumento de
gestin financiera que expresa el pronstico de los niveles de liquidez
disponibles para cada mes, sobre la base de la estimacin de los fondos del
Tesoro Pblico a ser percibidos o recaudados y de las obligaciones cuya
atencin se ha priorizado para el mismo periodo. Asimismo, establece la
oportunidad del financiamiento temporal.
CUENTAS BANCARIAS.- Cuentas abiertas en el Sistema Financiero Nacional
a nombre de las entidades pblicas con autorizacin de la Direccin Nacional
del Tesoro Pblico para el manejo de los fondos pblicos.
FONDOS PBLICOS.- Todos los recursos financieros de carcter tributario y
no tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o
prestacin de bienes y servicios que las Entidades Ejecutoras o entidades
pblicas realizan, con arreglo a Ley. Se orientan a la atencin de los gastos
del presupuesto pblico.
CUENTA PRINCIPAL DEL TESORO PBLICO.- Cuenta bancaria ordinaria
que mantiene la Direccin Nacional del Tesoro Pblico en el Banco de la
Nacin, en la cual se centraliza los fondos pblicos provenientes de la fuente
de financiamiento Recursos Ordinarios. Cuyo nmero de Cta. Es 00000299294

SISTEMA ADMINISTRATIVO DE GESTIN DE


RECURSOS HUMANOS

EL MATERIAL DE ESTUDIO DE LA PRESENTE UNIDAD SER LA LEY N


30057 LEY DEL SERVICIO CIVIL

59

Como Sistema es el conjunto de normas, principios, recursos, mtodos,


procedimientos y tcnicas utilizados por las entidades pblicas en la gestin
de los recursos humanos.
El Servicio Civil es el
conjunto
de
medidas
institucionales por las cuales
se articula y gestiona el
personal al servicio del
Estado, que debe armonizar
los intereses de la sociedad
los derechos de las personas
al servicio del Estado.

La gestin de los RRHH est


ligada al desarrollo de las
estrategias de la entidad
respecto a los planes y
programas. Los trabajadores
son la fuente principal de la
ventaja competitiva de la
organizacin.
Objetivo
Los objetivos de la gestin de recursos humanos por lo general se derivan de
las metas sealadas en el plan operativo de personal mejorando los
procedimientos productivos del personal a la organizacin, de forma tal, que
sean cumplidos desde el punto de vista estratgico, considerando adems los
siguientes aspectos:
Crear, mantener y desarrollar un contingente de Recursos Humanos con
habilidad y motivacin para ejecutar los objetivos de la organizacin.
Desarrollar condiciones y un clima organizacional y laboral adecuado, de
aplicacin permanente, satisfactoria y plena de los servidores pblicos y
alcance de objetivos individuales.
Alcanzar eficiencia y eficacia de los Recursos Humanos disponibles.
Contribuir al xito de la entidad en la consecucin de sus objetivos.
Responder tica y socialmente a los desafos que presenta la entidad y
reducir al mximo las tensiones o demandas negativas que la sociedad pueda
ejercer sobre la organizacin.
Cumplir con las obligaciones legales.
Redisean los procesos y procedimientos asociados a la misin de la entidad
para convertirla en un rgano de apoyo dinmico que agilice la atencin de

60

los ciudadanos/clientes en los procedimientos administrativos y servicios


pblicos u otros programas estratgicos.
Funcin Pblica. La Funcin Pblica es el conjunto de actividades de
gobierno y administracin propias del Estado, ejecutadas a travs de las
organizaciones pblicas con la finalidad de brindar el servicio pblico a la
Nacin.
La Funcin Pblica es desarrollada por Funcionarios y Servidores Pblicos,
quienes ejercen en nombre del Estado y al servicio de la Nacin. El Ejercicio
de las atribuciones de la funcin pblica conlleva responsabilidades, tanto
administrativas, polticas, civiles y penales.
La funcin pblica tiene como propsito la consecucin de los objetivos,
metas nacionales y gubernamentales en beneficio del inters general, dentro
del respeto a los derechos humanos y todos aquellos derechos e intereses
legtimamente protegidos de las persona y se desarrolla cumpliendo los
principios de igualdad, probidad, eficacia, economa, celeridad, imparcialidad
y transparencia.
Organizacin del Servicio Civil.
La autoridad Nacional del Servicio Civil (Servir). Formula la poltica nacional
del Servicio Civil, es el ente rector del Sistema y resuelve las controversias de
conformidad con lo establecido en D.L. N 1023 y sus normas modificatorias,
garantizando desde su eleccin como rgano tcnico su autonoma,
profesionalismo e imparcialidad.
Oficina de Recursos Humanos. Las oficinas de recursos humanos de las
entidades pblicas, o las que hagan sus veces, constituyen el nivel
descentralizado responsable de la gestin de recursos humanos, sujetndose
a las disposiciones que emita el ente rector.
El Tribunal del Servicio Civil. Es un rgano integrante de Servir que tiene por
funcin la resolucin de las controversias individuales que se susciten al
interior del sistema, de conformidad con lo establecido en le DL N 1023,
Decreto que crea la Autoridad Nacional del Servicio Civil, ente rector del
Sistema Administrativo de Gestin de Recursos Humanos.
OFICINA DE RECURSOS HUMANOS INSTITUCIONAL:
La Oficina de Recursos Humanos o la que haga sus veces, de cada entidad
ser la encargada de la implantacin, operacin y evaluacin del sistema de
gestin de recursos humanos al interior de la misma. Asimismo, ser
responsable de la planeacin, formulacin de estrategias y anlisis
prospectivo, para el mejoramiento de los recursos humanos.

61

En la Administracin Pblica, se denomina gestin de recursos humanos a las


funciones planificadas que se ejecutan al: Al seleccionar, contratar, formar y
capacitar, emplear y retener a los servidores pblicos.
a) rea de Acceso al Empleo Pblico: Son acciones que realiza mediante
el concurso pblico y abierto, por grupo ocupacional en base a los mritos
y capacidad de las personas, en un rgimen de igualdad de oportunidades,
y de acuerdo a los requisitos exigidos para determinados cargos
funcionales conforme al Cuadro de Asignacin de Personal-CAP. Y en el
Presupuesto Analtico de Personal-PAP.
b) rea de Remuneraciones: Donde se elaboran las planillas de
remuneraciones de los trabajadores nombrados, contratados, obreros,
trabajadores en proyectos de inversin, y del personal cesante, conforme
el CAP institucional aprobado.
c) rea de Pensiones: Todas las acciones referidas al personal cesante,
archivo de files personales, trmites de cese, clculo de pensiones entre
otros.
d) rea de Capacitacin y Bienestar Social: Todo lo relacionado a la
capacitacin de los trabajadores, ya sea en cursos, seminarios, frum, etc.
y promocin de programas de bienestar social e incentivos dirigidos a los
empleados y su familia, tambin en lo concerniente a la seguridad social
de los trabajadores.
CLASIFICACION DE LOS SERVIDORES CIVILES
a)Funcionario Pblico. Es un representante poltico o cargo pblico
representativo que ejerce funciones de gobierno en la organizacin del
Estado. Dirige o interviene en la conduccin de la entidad, as como
aprueba polticas y normas.
b)Directivo Pblico. Es el servidor civil que desarrolla funciones relativas a
la organizacin, direccin o toma de decisiones de un rgano, unidad
orgnica, programa o proyecto especial, tambin comprende a los vocales
de los Tribunales Administrativos.
c) Servidor de la Carrera. Es el servidor civil que realiza funciones
directamente vinculadas al cumplimiento de las funciones sustantivas y de
administracin interna de una entidad.
d)Servidor de Actividades Complementarias. Es el servidor civil que
realiza funciones indirectamente vinculadas al cumplimiento de las
funciones sustantivas y de administracin interna de una entidad.

62

SISTEMA ADMINISTRATIVO DE
ABASTECIMIENTO
SE EFECTUAR UN ESTUDIO DE LA RESOLUCIN JEFATURAL N 11880-INAP/DFNA.
LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO, DL. N 1017 DEL 04.06.2008.
Y SU REGLAMENTO DS. N 184-2008-EF DEL 01.01.2009.
El Estado en el desarrollo de
las actividades necesarias
para el cumplimiento de sus
fines, emplea bienes y
servicios que son adquiridos
por el sector productivo del
pas,
en
determinados
casos en el extranjero y de
esa manera se convierte en
el mayor comprador. El
abastecimiento tiene que
contar con un planeamiento
estratgico
y
su
organizacin, orientados a
la
identificacin
de
necesidades materiales y
de servicios en la entidad.
Se concepta como uno de
los sistemas auxiliares, en cualquier tipo de organizacin, que tiene por
finalidad proveer de todas las necesidades de bienes y servicios que requiere
una entidad para su normal desempeo y desenvolvimiento, asegurar la
unidad, racionalidad, eficiencia y eficacia de los procesos de abastecimiento
de bienes y servicios no personales en la administracin pblica, a travs de
procesos tcnicos de catalogacin, registro de proveedores, programacin,
adquisiciones, almacenamiento y seguridad, distribucin, registro y control,
mantenimiento, recuperacin de bienes y disposicin final, siguiendo un
orden lgico o metodologa establecida.
Es Sistema de Abastecimiento es definido como el conjunto interrelacionado
de polticas, objetivos, normas, atribuciones, procedimientos y procesos
tcnicos, orientados al racional flujo, dotacin o suministro, empleo y

63

conservacin de
especializadas.

medios

materiales,

as

como

aquellas

acciones

El Sistema de Abastecimiento se instituy a travs del Decreto Ley 22056, en


el marco de actividad de la Direccin Nacional de abastecimiento del
Instituto Nacional de Administracin Pblica, actualmente el Sistema de
Abastecimiento tiene diversas instancias.
Las funciones del Sistema de Abastecimiento es satisfacer las necesidades
de bienes y servicios que se presentan, en las diversas dependencias de una
entidad estatal, en orden de las prioridades fijadas en el marco de
actividades y metas por cumplir.
El Sistema de Abastecimiento en la Administracin Pblica es de aplicacin
tanto a los bienes materiales, constituidos por elementos materiales
individualizables mensurables, intercambiables y tiles o necesarios para el
desarrollo de procesos productivos, como a los servicios en general, excepto
los personales que son competencia del sistema de personal, que para el
efecto, cuenta con sus propias normas.
Trminos Utilizados en el Sistema de Abastecimiento.
Adquisicin: La accin orientada a obtener la propiedad o cualquiera de sus
atributos sobre un bien.
Bases: Los documentos que contienen los aspectos administrativos, las
especificaciones tcnicas y los trminos de referencia o expediente tcnico,
segn corresponda, que con el conjunto de condiciones, procedimientos
establecidos por la Entidad y, cuando corresponda, la proforma de contrato,
rigen un proceso de seleccin especfico en el marco de la ley
correspondiente.
Calendario del proceso de seleccin: El documento elaborado por la
entidad que convoca a un proceso de seleccin, en el cual se fijan los plazos
para cada una de sus etapas.
Contratacin: es el acuerdo para regular, modificar o extinguir una relacin
jurdica dentro de los alcances de la Ley y del Reglamento.
Especificaciones Tcnicas: Descripciones elaboradas por la entidad, sobre
las caractersticas fundamentales de las obras, consultoras, servicios, bienes
o suministros a ejecutar, contratar o adquirir, respectivamente.
Postor: La persona natural o jurdica legalmente capacitada que participa en
un proceso de seleccin desde el momento en que presenta su propuesta.
Proveedor: La persona natural o jurdica que vende o arrienda bienes,
presta servicios o ejecuta obras.

64

Obra: Construccin, reconstruccin, remodelacin, demolicin, renovacin y


habilitacin de bienes inmuebles, tales como edificaciones, estructuras,
excavaciones, perforaciones, carreteras, puentes, entre otras, que requieren
direccin tcnica, expediente tcnico, mano de obra, materiales y/o equipos.
ABASTECIMIENTO INSTITUCIONAL.
a) rea de Programacin.- Conjunto de acciones orientadas a la previsin
de bienes y servicios en forma racional, sistemtica continua, con la
finalidad de satisfacer los requerimientos de la institucin para el
cumplimiento de sus metas y objetivos. En el proceso de programacin
intervienen directamente las unidades orgnicas de la entidad, formulando
sus necesidades, en cuadro de necesidades, finalmente formulando el
presupuesto valorado de bienes, las que una vez consolidadas al nivel de
programa presupuestal, van a sustentar el respectivo presupuesto
institucional, as como demostrar qu bienes y servicios se van a adquirir
u obtener, qu modalidad de compra se va aplicar, en qu periodos se va
a realizar, etc.
b) rea de Adquisiciones.- Es el conjunto de procesos tcnicos de
abastecimiento orientados a que las entidades pblicas tomen posesin de
los bienes y servicios adquiridos a ttulo oneroso o gratuito, mediante este
proceso una entidad pblica y a travs de su oficina de abastecimiento se
relaciona directamente con el proveedor, persona jurdica o natural,
nacional o extranjero, a fin de proceder a la adquisicin ms conveniente
para el estado, adecuada y oportuna, de los bienes y servicios, obras o
consultora requeridos por las dependencias para el logro de sus objetivos
y alcance de sus metas.
Los documentos que se utilizan en esta rea podemos mencionar como:
(O/C) Orden de Compra y Gua de Internamiento, (O/S) Orden de Servicio,
Cuadro Comparativo de Cotizaciones, Solicitud de Cotizaciones, Acta de
Otorgamiento de la Buena Pro, (N/E) Nota de Entrada.
UTILIZACIN DEL CATLOGO DE BIENES Y CLASIFICACIONES
CONTABLES.
El sistema conlleva una delimitacin de la rbita de accin de la
administracin de los bienes muebles y contabilizacin de los activos fijos
del Estado.
Con tales fines se determina que para la administracin del proceso de
abastecimiento se utilice el Catlogo de Bienes.
Por otro lado, se contempla, la clasificacin de los activos a travs de la
Nomenclatura de Cuentas establecida en el Plan Contable Gubernamental,

65

para instituir el sistema de inventarios permanentes en todos los niveles


operacionales.
Modalidades de Adquisicin en el Proceso de Seleccin de Obras,
y Bienes y Servicios: (DL. 1017 del 04.06.2008)

1. Licitacin Pblica: Es la modalidad o proceso de seleccin


establecido en el estado para la adquisicin de bienes, suministros y
para la ejecucin de obras pblicas, caracterizado por la libre
concurrencia de postores, debido al monto de la inversin pblica, que
es fijada en la ley de presupuesto, las exigencias son ms rigurosas
que para otras modalidades.
2. Concurso Pblico: Es la modalidad de adquisicin de libre
concurrencia, aplicable a la contratacin de servicios de toda
naturaleza, tales como: seguros, arrendamiento de bienes, asesora,
peritajes, consultora, etc. En la cual si el gasto se encuentra dentro de
margen establecido por la ley para dicha modalidad.
3. Adjudicacin Directa: Por esta modalidad se aplica para la
adquisicin de bienes, servicios y ejecucin de obras conforme a los
mrgenes que establece la Ley de Presupuesto. La adjudicacin directa
puede ser Pblica o Selectiva: Es pblica cuando el monto de la
contratacin es mayor al 50% del lmite mximo establecido para la
adjudicacin directa en las normas presupuestarias. En caso contrario
se convoca a Adjudicacin Directa Selectiva.
4. Adjudicacin de Menor Cuanta: Se utiliza para la adquisicin de
bienes, servicios y obras, cuyos montos sean inferiores a la dcima
parte del lmite mnimo establecido por la ley de presupuesto, para las
licitaciones pblicas o concursos pblicos, segn corresponda.
Tambin se convoca por esta modalidad para la contratacin de
expertos independientes para que integren comits especiales y los
procesos declarados desiertos cuando corresponda de acuerdo al
artculo 32 de la ley.

66

TOPES PARA CADA PROCESO DE SELECCIN DE


CONTRATACIONES DEL ESTADO AO FISCAL 2014
(En nuevos soles)
PROCESOS DE SELECCION

BIENES

LICITACIN PLICA

>o=
400,000

DIRECTAADJUDICACIN

SELECTIVA

MENOR
CUANTA

OBRAS

>o=
1800,000
>=a
400,000

CONCURSO PBLICO

PBLICA

SERVICIOS

<a
400,000
> de
200,000

<de
400,000
>de
200,000

< de
1800,000
>a
900,000

<= de
200,000
>= de
40,000
<de
40,000
>de
11,550

<=de
200,000
>=de
40,000
<de
40,000
>de
11,550

<=de
900,000
>=de
180,000
<de
180,000
>de
11,550

c) rea de Almacn: Es
actividad
tcnico
administrativa referida
ubicacin temporal de
bienes materiales en un
espacio
fsico
denominado
almacn,
fines de custodia, como
para
trasladarlos
definitivamente para el
de las dependencias de
entidad
o
para
la
ejecucin
de
los
proyectos de inversin.
ambientes deben reunir
condiciones apropiadas
el debido y adecuado
mantenimiento,
conservacin, preservacin, seguridad, etc.

una
a la

con
va
uso
la
Los
las
para

67

Etapas:
Recepcin: Consiste en la secuencia de operaciones que se
desarrollan a partir del momento que los bienes han llegado al local del
almacn y termina con la ubicacin de los mismos en el lugar
designado y efectuar la verificacin y control de calidad.
Registro y Control: Una vez ubicadas se proceder a registrar su
ingreso en la tarjeta de control visible, la misma que ser colocada
junto al grupo de bienes registrados, para aquellos bienes que
provienen de donaciones, transferencias, sobrantes y otros distintos a
la compra, se formular previamente la nota de entrada a almacn.

Custodia: Conjunto de actividades con la finalidad de que los bienes


almacenados, conserven la misma caracterstica, fsica y numrica en
que fueron recibidas.

Los documentos fuente utilizados en esta rea son: (O/C) Orden de


Compra y Gua de Internamiento, (N/E) Notas de Entrada al almacn.
UNIDAD DE ALMACEN.
Consiste en determinar que todos los bienes muebles que ingresan a la
entidad pblica por cualquier concepto y sin excepcin alguna, se
registren desde el punto de vista contable como entradas de almacn,
aunque en muchas ocasiones el ingreso se produzca de manera
simblica. R.J. No. 101-02-EF de la Contadura Pblica es su artculo 4to
dej sin efecto el concepto de la unidad de almacn, para el registro
contable del internamiento de maquinaria y equipo, bienes agrarios,
ganado reproductor y de tiro, debiendo registrarse directamente en sus
cuentas de activo lo cual mantiene su vigencia en el compendio de
normatividad contable.
d) rea de Distribucin: Es el proceso tcnico administrativo, que a travs
de las normas y procedimientos, realiza la entrega al usuario los
materiales y/o servicios solicitados y previamente establecidos, en cuanto
a existencias, condiciones de calidad exigida y cantidad determinada,
referida a la directa satisfaccin de las necesidades de bienes y servicios,
incluyen las operaciones de traslado interno.
Los documentos fuente que se usan en esta rea es la (PECOSA) Pedido y
Comprobante de Salida, comprende la numeracin, autorizacin y
debidamente valorizado, con destino a las dependencias de la entidad, as
como para el uso en las obras.
e) rea de Patrimonio: Para el adecuado, debido y oportuno cumplimiento
de sus funciones, esta rea constituye una dependencia de apoyo de la
Oficina General de Administracin y por lo tanto forma parte de su
estructura orgnica.

68

En cuanto a las funciones generales asignadas, stas estarn encuadradas


dentro del concepto de Administracin integral de los bienes
patrimoniales de propiedad fiscal asignados en uso a las dependencias de
la entidad, para el logro de sus objetivos y alcance de sus metas
institucionales y presupuestarias.
En cuanto a las relaciones inter-sistmicas mantiene con la
Superintendencia de Bienes Nacionales (SBN); Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica (DNCP); SUNARP; oficinas Zonales de los Registros
Pblicos a nivel nacional; Contralora General de la Repblica (CGR); y
otros.
Funciones:
Verificar in situ, cada uno de los bienes patrimoniales entregados para
uso de los funcionarios y trabajadores, previa firma de recib conforme,
del cual es responsable del debido uso y cuidado.

Clasificar, segn su naturaleza y valor monetario unitario o de


conjunto, los bienes patrimoniales entregados, codificarlos de acuerdo
a los catlogos nacionales vigentes; tramitar la valorizacin de cada
uno de ellos, en base a los respectivos documentos-fuente
sustentatorios o mediante tasacin comercial, en caso que no haya
documentos probatorios o que habindolos, resulte imposible
conseguirlos; numerados correlativamente de acuerdo a la cantidad de
bienes que de un mismo tipo haya en la entidad; colocarles a cada uno
de ellos su respectivo medio de identificacin.

Organizar y mantener permanentemente actualizado, el archivo


tcnico de los documentos fuente, original o copia autenticada por el
Fedatario de la entidad, que sustente el movimiento de los bienes
patrimoniales.

Inscribir cronolgicamente en el Registro de Control Patrimonial de la


entidad, llevando por separado por cuentas del activo fijo y cuentas de
orden, todos y cada uno de los bienes patrimoniales incorporados en el
patrimonio institucional, abrindoles su respectiva tarjeta de control
unitario y depreciacin, a fin de registrar a travs de ellas, el historial
de cada bien, desde su ingresos hasta su transferencia o baja segn el
destino final de cada bien.

As mismo en coordinacin con el Comit de Altas, Bajas y Ventas


realiza la extraccin del patrimonio de la entidad, de acuerdo al
reglamento establecido para este caso. Las causales de baja entre
otros son: La obsolescencia tcnica en caso de maquinaria y equipo,
mantenimiento antieconmico y/o reparacin onerosa para la entidad,
haber sobrepasado el periodo de utilidad, prdida o sustraccin,
destruccin por causas fortuitas, el reembolso econmico por parte de
las Compaas Aseguradoras.
69

TERMINOLOGA BSICA:
BIENES.- Productos materiales o inmateriales que poseen un valor
econmico, susceptibles de ser valuados en trminos monetarios y que
satisfacen alguna necesidad o producen beneficios econmicos.
BIENES DE CAPITAL.- Bienes (como maquinaria y equipo) que
intervienen en el proceso productivo y que generalmente no se
transforman. Es sinnimo de capital de produccin. Son los activos
destinados para producir otros activos.
BIENES DE CONSUMO NO DURADEROS.- Todos aquellos bienes que
satisfacen directamente una necesidad del pblico, como alimentos,
bebidas, tiles de escritorio, etc. Estos bienes constituyen lo opuesto a
los bienes de capital.

UNIDAD
03

DINMICA
DINMICA DE
DE NUEVO
NUEVO PLAN
CONTABLE GUBERNAMENTAL
70

DE CONFORMIDAD A LA RESOLUCIN DIRECTORAL N 001-2009EF/93.01


SE APROB EL USO OBLIGATORIO DEL PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL, CON VIGENCIA A PARTIR DEL EJERCICIO DEL AO
2009 Y COMPRENDE EN SU ALCANCE A LAS ENTIDADES PBLICAS DE
LA ACTIVIDAD GUBERNAMENTAL DEL ESTADO.
CON LA R.D. N 011-2011-EF/93.01 DE 02.04.2011 SE ACTUALIZA EL
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL.
EN ESTA UNIDAD SE EFECTUAR EL ESTUDIO ANALTICO DE LA
DINMICA DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO
DEL MENCIONADO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL.

ACTIV
O

SE DEBITA:
Venta de bienes y servicios en efectivo,
Donaciones, encargos, y anticipos
recibidos.
Prstamos obtenidos.
Adquisicin de bienes, Donaciones y
Traspasos de bienes recibidos, alta de
bienes.
Adquisicin de terrenos, maquinarias,
vehculos y otros equipos.

Ejemplos:
CTAS
.
1305

2103

SE ACREDITA:
Pago por adquisicin de bienes y
servicios,
Donaciones,
encargos
efectuados,
anticipos otorgados a
proveedores, entregas a rendir cuenta.
Prstamos concedidos
Donaciones, Traspasos de bienes
entregados, faltantes de bienes.
Venta y baja de activos fijos.

DENOMINACIN

01
MATERIALES
AUXILIARES
SUMINISTROS Y REPUSTOS
01 Materiales Auxiliares
20.00
02 Suministros Diversos
30.00
03Repuestos
50.00
CUENTAS POR PAGAR

DEBE

HABER

Y
100.00

100.00

71

1101

01Bienes y Servicios por Pagar


0101 Bienes y Servicios por Pagar
10/05 Fase Devengado, Por la compra de
materiales auxiliares, suministros y
repuestos, segn O/C N 005 y factura
N100.
02
ACCIONES Y PARTICIPACIN DE
CAPITAL
01 En Empresas
CAJA Y BANCOS

1501

03 Depsitos en Instituciones Financieras


Pblicas
0301 Cuentas Corrientes
11/05 Fase girado, Por la adquisicin de
Acciones en empresas
03
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

1402

2103

08Construccin de Estructuras
0802 Infraestructura Vial
080202Por Adm. Directa-Personal
500.00
080203 Por Adm. Directa-Bienes
3,000.00
080204Por Adm. Directa-Servicios
1,000.00
080205 Por Adm. Directa-Otros
500.00
REMUNERACIONES, PENSIONES Y
BENEFICIOS POR PAGAR
01 Remuneraciones por Pagar
CUENTAS POR PAGAR

1503

02Activos no Financieros por Pagar


12/05 Fase devengado, Por el importe de
remuneraciones y adquisicin de bienes,
servicios y otros para la construccin de la
Carretera Sina-Yanahuaya.
04
VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

2102

1,000.0
0
1,000.0
0

5,000.0
0

500.00
4,500.0
0

10,000.
00

02Maquinarias, Equipos, Mobiliario y Otros


0203Equipos Informticos y
Comunicaciones
020301Equipos
Computacionales
y
Perifricos

72

2103

CUENTAS POR PAGAR

2301

02 Activos No Financieros por Pagar


13/05 Fase devengado, Por la Adquisicin
de Equipo de Cmputo, segn O/C N 150
y la
Factura N 200.
05
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
01 Caja
0101 Caja M/N
BIENES Y SUMINISTROS DE
FUNCIONAMIENTO
08 Suministros Mdicos
080101Vacunas
100.00
080102 Medicamentos
200.00
010899 Otros productos Similares
500.00
DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS
EN EFECTIVO Y BIENES
01
En
Efectivo
5,000.00
0101 De Gobiernos Extranjeros
010104 De Agencias Gubernamentales de
Cooperacin Internacional
02
En
Bienes
800.00
0201 De Gobiernos Extranjeros
020104 Fase Recaudado, De Agencias
Gubernamentales de Cooperacin
Internacional.
06
DEUDA PBLICA

2105

02 Deuda Interna
0203 Otros Crditos Internos
020301 Banco de la Nacin
OBLIGACIONES TESORO PBLICO

1601

02 Gastos de Capital
|5/05 Por el importe de pago de la Deuda
al Bco.
De la Nacin.
07
TRASPASOS Y REMESAS

1101

1301

4401

10,000.
00

5,000.0
0
800.00

5,800.0
0

5,000.0
0

5,000.0
0

8,000.0

73

0
1503

02 Traspaso de Documentos
0299 Otros Documentos
VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

8,000.0
0

1601

02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros


0209 Maquinaria y Equipo Diversos
020999 Maquinarias, Equipos y Mobiliarios
de Otras
Instalaciones
16/05 Por el Traspaso de un Cargador
Frontal en
Uso
definitivo
a
la
Direccin
Departamental de
Trasportes y Comunicaciones, segn
convenio.
Cargador
Frontal
8,000.00
Depreciacin
Acumulada
7,000.00
Valor
en
Libros
1,000.00
08
DEPRECIACIN,
AMORTIZACIN
Y 7,000.0
AGOTA,MIENTO
0
02 Depreciacin Acumulada De Vehculos,
Maquinaria y Otros
0202 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y
Otros
TRASPASOS Y REMESAS

5506

02 Traspasos de Documentos
0299 Otros Documentos
16/05
Por
la
cancelacin
de
la
Depreciacin Acumulada del Cargador
Frontal al ser cedida en forma definitiva a
la
Direccin
Departamental
de
Transportes.
09
OTROS GASTOS DIVERSOS

1601

01 Baja de Bienes
TRASPASOS Y REMESAS

1508

7,000.0
0

1,000.0
0
1,000.0
0

02 Traspasos de Documentos
0299 Otros Documentos
16/05 Para registrar la baja del valor neto
en libros de la maquinaria entregada en

74

sesin de uso.
3101

10
HACIENDA NACIONAL

8,000.0
0

01 Capitalizacin de la Hacienda Nacional


Adicional
TRASPASOS Y REMESAS

1601

02 Traspaso de Documentos
0299 Otros Documentos
31/12 Disminucin de la Hacienda
Nacional, por transferir un cargador frontal
en sesin de uso definitivo.
11
TRASPASOS Y REMESAS

3401

02 Traspaso de Documentos
0299 Otros Documentos
RESULTADOS ACUMULADOS

1302

02 Dficit Acumulado
31/12 Registro de cancelacin de la
transferencia de documentos y anulacin
de
la
depreciacin
acumulada
de
ejercicios anteriores.
12
BIENES PARA LA VENTA

1508

1503

02 Edificios, Vehculos, Maquinaria y


Equipo
DEPRECIACIN,
AMORTIZACIN
Y
AGOTAMIENTO
02 Depreciacin Acumulada de Vehculos,
Maquinaria y Otros
0201 Vehculos
VEHCULOS, MAQUINARIA Y OTROS

8,000.0
0

8,000.0
0
8,000.0
0

3,000.0
0
2,000.0
0

5,000.0
0

01 Vehculos
0101 Para Transporte Terrestre
17/05 Por la reclasificacin del vehculo en
uso para la venta:
Valor
de
Adquisicin
5,000.00
Depreciacin Acumulada
(
2,000.00)
Valor
en
libros
3,000.00
Valor
de
recuperacin

75

4,500.00
1202

4602

5701

1302

13
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
01 Venta de Activos no Financieros por
Cobrar
VENTA DE VEHCULOS, MAQUINARIA Y
OTROS
01Venta de Vehculos
0101 Venta de Vehculos
17/05 Por la venta de Vehculo.
14
COSTO DE VENTAS DE ACTIVO NO
FINANCIERO
02 Costo de Vehculos, Maquinaria y
equipo
0201 Costo de Vehculo
BIENES PARA LA VENTA

4,500.0
0
4,500.0
0

3,000.0
0

3,000.0
0

02 Edificios, Vehculos, Maquinaria y


Equipo
17/05 Por el importe del costo de vehculo
vendido.

76

Desarrollar los ejercicios propuestos;


1. Apertura del Fondo para Pagos en Efectivo, por S/. 5000.00 F.F. Recursos
Directamente Recaudados.
2. Apertura del Fondo para Pagos en Efectivo, por S/. 3,000.00 F.F. Recursos
Ordinarios
3. Se recibe Donaciones en efectivo, de Pases de Europa, para gastos
corrientes S/. 3,000.00 y para gastos de inversin S/. 15,000.00
4. Se recibe fondos por Encargo S/. 20,000.00
5. Se adquieren Bonos por S/. 2,000.00, Pagars por S/. 4,000.00 y letras por
S/. 6,000.00, F.F. Recursos Directamente Recaudados.
6. Se contabiliza intereses ganados por Bonos, S/. 7,000.00
7. Se contabiliza el importe de la venta de letras por S/. 7,000.00
8. Cobro por concepto de Regalas mineras por S/. 1,500.00
9. Venta de tractor agrcola por S/. 120,000.00, depreciacin acumulada es
de S/.20,000.00
10.
Pago por la elaboracin de Expediente Tcnico, S/. 9,000.00
11.
Prstamo del Banco de la Nacin S/. 200,000.00
12.
Se registra el traspaso de un volquete a la Direccin Departamental
de Transportes y Comunicaciones de Puno, por S/. 40,000.00 y
depreciacin acumulada es de S/. 15,000.00
13.
Se paga planilla de remuneraciones por S/. 21,000.00 y por
Materiales de construccin de S/. 17,000.00 que corresponde a la Obra:
Canal de Irrigacin de Lanlaconi. F.F. Recursos Ordinarios.

PASIVO

SE DEBITA:
Cancelacin de los impuestos, leyes
sociales, remuneraciones pendientes
de pago.

SE ACREDITA:
Por el importe de los impuestos,
leyes sociales, remuneraciones por
pagar.

Cancelacin de los bienes y servicios


pendientes de pago.

Importe de los Bienes y servicios


por pagar.

Cancelacin de la deuda e intereses


por pagar.

Deuda pblica e intereses por pagar.


Depsitos de garanta de terceros.

Devolucin de fondos

de garanta

a terceros.

Ejemplos:

77

CTAS.
5101

5103

2101

2102

1101

2103

1101
2104

DENOMINACIN
DEDBE
01
PERSONAL Y OBLIGACIONES
SOCIALES, RETRIBUCIONES Y
10,000.0
COMPLEMENTOS EN EFECTIVO.
0
03 Profesional de la Salud
0301 Profesionales de la Salud
030101 Personal Nombrado
CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD
SOCIAL
900.00
01 Obligaciones del Empleador
0101 Obligaciones del Empleador
010105 Contribuciones a ESSALUD
02
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y
OTROS
03 Seguridad Social
0301 Prestacin de Salud
030101 Rgimen de Prestacin de Salud
900.00
0302 Sistema Nacional de Pensiones
130.00
REMUNERACIONES, PENSIONES Y
BENEFICIOS POR PAGAR
01 Remuneraciones por Pagar
17/05 Devengado de la Planilla de
Remuneraciones.
03
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
2,000.00
EFECTIVO
03
Depsitos
en
Instituciones
Financieras Pblicas
0304 Otros Depsitos
CUENTAS POR PAGAR
03Depsitos Recibidos en Garanta
18/05 Depsito efectuado por el
Contratista para garantizar la ejecucin
de la Obra.
04
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
6,000.00
EFECTIVO
06 Encargos
INTERMEDIACIN DE RECURSOS
MONETARIOS
04 Encargos Recibidos
19/05 Fondos Recibidos de la Direccin
Departamental de Salud, para la

HABER

1,030.0
0

9,870.0
0

2,000.0
0

6,000.0
0

78

1101

2301

1301
1301.
0
2103

ejecucin
De la Obra. Construccin de Posta
Mdica.
05
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
20,000.0
EFECTIVO
0
03
Depsitos
en
Instituciones
Financieras Pblicas
0301 Cuentas Corrientes
030103 Endeudamiento Interno
DEUDA PBLICA

20,000.
00

01 Deuda Externa
0102 Provenientes de Organismos
Internacionales
010201
Banco
Interamericano
de
Desarrollo-BID
20/05
Fase
Recaudado,
Prstamo
Obtenido del Banco Interamericano.
06
BIENES Y SUMINISTROS DE
FUNCIONAMIENTO
4,000.00
03 Combustibles y Carburantes
0301 Combustibles y Carburantes
CUENTAS POR PAGAR

4,000.0
0

01 Bienes y Servicios por Pagar


0101 Bienes y Servicios por Pagar
21/05 Fase Devengado, compra
de
combustibles
Para la ejecucin de las Obras, segn
O/C 150 y
Factura 500.
Desarrollar los ejercicios propuestos:
1. Compra de combustibles y carburantes S/. 2,000.00, medicamentos S/.
1,000.00, herramientas S/, 2,000.00 F.F. Fondo de Compensacin
Municipal, segn O/C N 006
2. Pago de la Planilla de Magisterio Nombrado, F.F. Recursos Ordinarios.
Personal nombrado
S/. 5,000.00
Otros
S/. 2,000.00
AFP
(S/ 910.00)
Essalud
S/. 630.00
3. Pago de Compensacin por Tiempo de Servicios, S/. 8,000.00 F. F.
Recursos Determinados, Fondo de Compensacin Municipal.
4. Se recibe Garanta en efectivo, del Contratista Fnix SAC, S/. 10,000.00
5. Se recibe un prstamo de S/. 300,000.00 de la Agencia Alemana de
Cooperacin Tcnica Internacional GTZ.
79

80

PATRIMONI
O
SE DEBITA:
Traslado del saldo deudor de la cuenta
Resultados Acumulados.
Donaciones, traspasos efectuados en
efectivo y en bienes de capital.

SE ACREDITA:
Diferencia entre el importe de los
activos y de los pasivos, expresado
en la Cuenta Hacienda Nacional.
Capitalizacin
de
Hacienda
Nacional Adicional (Adquisicin,
donaciones, y Traspasos de bienes
de capital, recibidos)
Capitalizacin de Reservas y de
Resultados Acumulados.

Ejemplos:
CTAS
.

160
1

DENOMINACIN
01
TRASPASOS Y REMESAS

DEBE

HABER

2,000.0
0

01 Traspasos de Fondos
0101 Tesoro Pblico
320
1

320
1

310
1

HACIENDA NACIONAL ADICIONAL


01Traspasos y Remesas
0101 Tesoro Pblico
22/05 Por el traslado del saldo acreedor de la
primera cuenta a la Hacienda Nacional
Adicional.
02
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
01Traspasos y Remesas
0101 Traspasos de Fondos
010103 Gobiernos Regionales
HACIENDA NACIONAL

2,000.0
0

5,000.0
0

5,000.0
0

01 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional


23/05 Traslado del saldo acreedor de la
primera cuenta a la cuenta Hacienda
Nacional.
03

81

610
1
340
1

310
1
160
1

SUPERVIT O DFICIT

8,000.0
0

02 Resultado del Ejercicio


0201 Supervit
RESULTADOS ACUMULADOS

8,000.0
0

01 Supervit Acumulado
24/05 Por el importe del Resultado favorable
del
Ejercicio.
04
HACIENDA NACIONAL

3,000.0
0

01 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional


TRASPASOS Y REMESAS

3,000.0
0

01Traspasos de Fondos
0104 Gobiernos Locales
25/05 Por el traslado del saldo deudor de la
segunda cuenta a Hacienda Nacional.
Desarrollar los ejercicios propuestos:
1. Determinar el Resultado de Operacin y el Resultado del Ejercicio, con los
saldos de las siguientes cuentas:
4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativos
S/.
2,000.00
4303 Venta de Servicios
S/. 3,000.00
4403 Donaciones de Capital Recibidas en Efectivo y en Bienes S/.
6,000.00
4603 Venta de Otros Activos
S/. 1,000.00
5101 Personal y Obligaciones Sociales-retribuciones y C.
S/.
3,500.00
5301 Consumo de bienes
S/. 1,500.00
5602 Comisiones y Otros Gastos de la Deuda
S/.
2,500.00

SE DEBITA:
Devolucin de ingresos.
El total de los saldos acreedores
al cierre del ejercicio con abono a
las
Sub
cuentas
6101.01
Resultado de operacin y a
6101.02 resultado del ejercicio
respectivamente.

INGRESO
S

SE ACREDITA:

Ejecucin de ingresos por


concepto de la venta de bienes,
servicios
y
tasas
administrativos y derechos.
Donaciones en efectivo y en
bienes recibidas.
Multas y sanciones, traspasos
de Tesoro, rentas de la
propiedad.
Venta de valores, inmuebles,
maquinarias y otros activos
fijos.

82

Ejemplo: Captacin de Ingresos por los siguientes conceptos:


Impuesto Predial
S/. 100.00
Impuesto de Alcabala
S/.
500.00
Impuesto a Rodaje
S/. 300.00
Derechos de Aduanas y otros Derechos de Imp.
S/.
100.00
Por Infracciones Tributarias
S/.
500.00
S/.
1,500.00
CTAS
1201

4102

4103

4104

DENOMINACIN
01
CUENTAS POR COBRAR
01 Impuestos y Contribuciones
Obligatorias
0101 Impuestos
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
01 Impuesto Sobre la Propiedad Inmueble
0101 Predial
010101 Predial
100.00
0102Alcabala
010201 Alcabala
500.00
IMPUESTO A LA PRODUCCIN Y EL
CONSUMO
03 Impuesto Selectivo A Productos
Especficos
0304 Impuesto Al Rodaje
030401 Impuesto Al Rodaje
IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y
LAS TRANSACCIONES
INTERNACIONALES
01 Impuestos a las Importaciones
0101 Derechos de Aduanas y Otros
Derechos de Importaciones
010102 Comercio Internacional PerColombia

DEBE

HABER

1,500.0
0

600.00

300.00

100.00

83

4105

OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS


03 Multas y Sanciones Tributarias
0301 Multas Tributarias
030101 Por Infracciones Tributarias
26/05 Fase Determinado, por el importe
de la captacin de recursos por concepto
de impuestos.

500.00

Ejemplo: Captacin de Ingresos por los siguientes Conceptos:


Venta de Bienes
S/. 300.00
Productos Frutcolas
S/. 100.00
Productos de Granja
S/. 80.00
Venta de Agua
S/. 20.00
Productos Metlicos
S/. 40.00
Medicinas
S/. 60.00
Venta de Derechos y Tasas Administrativos

S/.

700.00
Registro Civil
S/. 200.00
Derechos de Examen de Admisin
S/. 100.00
Licencia de Construccin
S/. 300.00
Puestos, Kioscos y Otros
S/. 100.00
Venta de Servicios
S/. 200.00
Servicios de Fumigacin
S/. 40.00
Derechos de Matrcula
S/. 60.00
Hospitalizacin
S/. 20.00
Alquiler de Edificios
S/. 30.00
Baos Municipales
S/. 50.00 _________
S/.1,200.00
CUEN
TAS

DENOMINACIN

1201

02
CUENTAS POR COBRAR

4301

03Venta de Bienes y Servicios y Derechos


Administrativos
0301 Venta de Bienes
300.00
0302 Derechos y Tasas Administrativos
700.00
0303 Venta de Servicios
200.00
VENTA DE BIENES

DEBE

HABE
R

1,200.
00

300.0
0

01 Venta de Bienes Agrcolas y


Forestales
0101 Venta de Bienes Agrcolas y
84

4302

4303

Forestales
010101Productos Frutcolas
100.00
02 Venta de Bienes Pecuarios
0201 Venta de Bienes Pecuarios
020103Productos de Granja
80.00
03 Venta de Productos Minerales
0303 Venta de Productos Minerales
030301Venta de Agua
20.00
04 Venta de Productos Industriales
0401 Venta de Productos Industriales
040108 Productos Metlicos
40.00
06 Venta de Productos de Salud
0606 Venta de Productos de Salud
060602Medicinas
60.00
VENTA DE DERECHOS Y TASAS
ADMINISTRATIVOS
01
Derechos
Administrativos
Generales
0101 Registros y Licencias
010101Registro Civil
200.00
03
Derechos
Administrativos
de
Educacin
0301
Derechos
Administrativos
de
Educacin
030102 Derechos de Exam. Admisin
100.00
05 Derechos Administrativos de
Vivienda y Construccin.
0502 Derechos Administrativos de
Construccin
050201 Licencia de Construccin
300.00
09 Derechos administrativos de
Industria
Y Comercio
0901
Derechos
administrativos
de
Industria
Y Comercio
090105 Puestos, Kioscos y Otros
100.00
VENTA DE SERVICIOS

700.0
0

200.0
0

85

01 Servicios Agropecuarios y de
Minera
0101 Servicios Agropecuarios
010102 Servicios de Fumigacin
40.00
03 Servicios de Educacin,
Recreacin y cultura
0301 Servicios Educativos
030104 Derechos de Matrcula
60.00
04 Servicios de Salud
0401 Servicios Mdicos Asistenciales
040106 Hospitalizacin
20.00
05 Ingresos por Alquileres
0501 Inmuebles y Terrenos
050101Edificios e Instalaciones
30.00
09 Otros Ingresos por Prestacin de
Servicios
0902 Otros Ingresos por Prestacin de
Servicios
090201 Baos Municipales
50.00
27/05 Fase Determinado, Por el importe de
la captacin de recursos Directamente
Rec.
03
2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO
7,000.
00
01
Gasto
Corriente
2,000.00
02
Gasto
de
Capital
5,000.00
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES
RECIBIDOS
01Traspasos del Tesoro Pblico
4404 TRAASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL
RECIBIDOS
01 Traspasos del Tesoro Pblico
28/05 Por el importe de los Cheques
Pagados
Por el Banco de la Nacin, segn el estado
de Cuenta mensual.
Desarrollar los ejercicios propuestos:
1. Se recauda ingresos por:
Impuesto Predial

2,000.
00
5,000.
00

S/. 4,000.00

86

Impuesto al Patrimonio Vehicular


5,000.00
Impuesto a embarcaciones de recreo
2. Se vende en efectivo, lo siguiente:
Productos textiles
Placas
Bases de licitaciones

S/.
S/. 3,000.00
S/. 1,000.00
S/. 2,000.00
S/. 5,000.00

3. Se recibe donaciones de pases de frica y Oceana lo


Siguiente:
Efectivo
S/. 40,000.00
En Bienes
(medicamentos)
S/. 10,000.00
4. Se recibe traspasos del Tesoro Pblico:
Canon y sobre canon minero
S/. 2,000.00
Canon forestal
S/. 1,000.00
Regalas mineras
S/. 3,000.00
Fondo de Compensacin Municipal
S/. 40,000.00
Nota: Canon y regalas 100% para gastos de inversin, y
Fondo de Compensacin Municipal 40% para
Gastos corrientes y 60% para gastos de inversin
GASTO
S

SE DEBITA:
Consumo de materiales y
de servicios por las
dependencias de la
entidad.
Remuneraciones,
impuestos, leyes sociales.
Traspasos
y
remesas
otorgadas.
Indemnizaciones.
Intereses y comisiones.
Estimaciones del Ejercicio.

SE ACREDITA:
Anulaciones por
exceso de gastos y
estimaciones.

Por todos los saldos


deudores de esta
cuenta con cargo a
las
Sub
cuentas
6101.01 resultado de
Operacin
y
a
6101.02 resultado del
ejercicio
respectivamente.
Ejemplos: Pago de Aguinaldos y por Escolaridad:
CTAS
DENOMINACIN
DEBE
HABER
01
PERSONAL
Y
OBLIGACIONES
SOCIALES
5101
5,000.0
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN
0
EFECTIVO.

87

5301

09 Gastos Variables y Ocasionales


0901 Escolaridad, Aguinaldos y
Gratificaciones
090102 Aguinaldos
3,000.00
090103 Bonificacin por Escolaridad
2,000.00
REMUNERACIONES, PENSIONES Y
BONIFICACIONES POR PAGAR
04 Otras Bonificaciones por Pagar
0401 Gratificaciones y Aguinaldos
040101 Gratificaciones
2,000.00
040102 Aguinaldos
3,000.00
28/05 Fase Devengado, por la Planilla de
Aguinaldos y Gratificaciones.
02
CONSUMO DE BIENES

5302

05 Materiales y tiles
0501 De Oficina
050102 Papelera en General, tiles y
materiales de oficina.
CONTRATACIN DE SERVICIOS

2102

1301

2103

02 Servicios Bsicos, de Comunicaciones,


Publicidad y Difusin
0202 Servicio de telefona e Internet
020203 Servicio de Internet
BIENES Y SUMINISTROS DE
FUNCIONAMIENTO
05 Materiales y tiles
0501 De Oficina
050102 Papelera en General, tiles y
materiales de oficina
CUENTAS POR PAGAR

5,000.0
0

1,000.0
0

3,000.0
0

1,000.0
0

3,000.0
0

01 Bienes y Servicios por Pagar


0101 Bienes y Servicios por Pagar
29/05 Por la utilizacin de materiales de
oficina y Devengado del servicio de internet,
segn PeCoSa N 001 y Recibo N 123456
04

88

5403

DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN


EFECTIVO Y EN BIENES

1101

01 En Efectivo
0101 A los Gobiernos Extranjeros
010104 A Agencias Gubernamentales de
Cooperacin Internacional
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

5601

03 Depsitos en Instituciones Financieras


Pblicas
0301 Cuentas Corrientes
030102 Recursos Directamente Recaudados
29/05 Donacin en efectivo realizada a las
Agencias de Cooperacin Internacional.
05
INTERESES DE LA DEUDA

1101

02 Intereses de la Deuda Interna


0203 Otros Intereses Internas
020301 Del Banco de la Nacin
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

5801

03 Depsitos en Instituciones Financieras


Pblicas
0301 Cuentas Corrientes
030108 Recursos Determinados-Foncomn.
30/05 Pago de intereses de la Deuda al
Banco de la Nacin.
06
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

1508

01 Depreciacin Acumulada de Edificios y


Estructuras
0101 Edificios No Residenciales
1,000.00
02 Depreciacin Acumulada de Vehculos,
Maquinarias Otros
Vehculos
500.00
03 Amortizacin Acumulada y Agotamiento
de Otros Activos Fijos
0301 Amortizacin Acumulada
030101 Estudios y Proyectos
500.00
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO
01 Depreciacin Acumulada de Edificios y
Estructuras

9,000.0
0

9,000.0
0

1,000.0
0

1,000.0
0

2,000.0
0

2,000.0
0

89

5101

2102

0102 Edificios o Unidades no Residenciales


1,000.00
02 Depreciacin Acumulada de Vehculos,
Maquinarias y Otros
0201 Vehculos
500.00
03 Amortizacin Acumulada de Intangibles
0301 Estudios y Proyectos
500.00
30/05 Por el importe de clculo de
Depreciaciones del Activo fijo y Amortizacin
de Intangibles.
07
PERSONAL OBLIGACIONES SOCIALES
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN
EFECTIVO
09 Gastos Variables y Ocasionales
0902 Compensacin por Tiempo de Servicios
090201 Compensacin por Tiempo de
Servicios
REMUNERACIONES, PENSIONES Y
BENEFICIOS POR PAGAR
03Compensacin por Tiempo de Servicios
por Pagar
30/05 Importe de los beneficios sociales
devengados.

1,800.0
0

1,800.0
0

Desarrollar los ejercicios propuestos:


1. Pago por compensacin por Tiempo de Servicios
S/.
16,000.00
F.F Recursos Determinados-Impuestos Municipales
2. Se paga contribuciones a Essalud F.F. Recursos Ordinarios
S/.
3,000.00
3. Pago de Aguinaldos
S/.
13,000.00
y Bonificacin por escolaridad
S/. 12,
000.00
F.F. Recursos determinados- Fondo de compensacin Municipal.
4. Pago de uniforme del personal
S/,
14,000.00
y Guardera para hijos de trabajadores
S/.
4,000. 00
F.F. Recursos Directamente Recaudados.
5. Pago de Pensiones rgimen DL- 20530
S/.
10,000.00
Fonahpu
S/. 4,000.00
F.F. Recursos Ordinarios.
6. Consumo de bienes corrientes:

90

Repuestos de Vehculos
1,000.00
Material didctico
2,000.00
Productos farmacuticos
3,000.00
Herramientas
S/. 4,000.00
F.F. Donaciones
7. Pago de viticos y comisin de servicio
2,000.00
Energa elctrica
Alquiler de edificios
5,000.00
Propina a practicantes
4,000.00
8. Donacin Otorgada en efectivo a Gobiernos Locales
100,000.00
F.F. Endeudamiento.
9. Se registra estimaciones del ejercicio:
Depreciacin de edificios no residenciales
6,000.00
Depreciacin de vehculos
2,000.00
Cobranza dudosa
1,000.00
Amortizacin de Estudios
7,000.00
Agotamiento de Ganado reproductor
S/. 3,000.00

S/,
S/.
S/.

S/.
S/.

1,600.00
S/.
S/.
S/.

S/.
S/.
S/.
S/.

RESULTADOS
S

SE DEBITA:
Importe de los saldos
deudores de la cuenta
Gastos, en las Sub
cuentas 6101.01
Resultado de operacin y a
6101.02 Resultado del
ejercicio respectivamente.
Saldo acreedor de la
Sub cuenta 6101.01.

Ejemplos:
CUENT DENOMINACIN

SE ACREDITA:
Importe de los saldos
acreedores de la cuenta
Ingresos, en las Sub
cuentas 6101.01
Resultado de Operacin
y a 6101.02 Resultado
del ejercicio
respectivamente.
Saldo deudor de la Sub
cuenta 6101.01

DEBE

HABER

91

AS
6101

01
SUPERVIT O DFICIT

10,500.0
0

01 Resultado de Operacin
PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALESRETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN
EFECTIVO
08 Personal Obrero
0802 Personal Obrero Eventual
5301
CONS CONSUMO DE BIENES
04Municiones, Explosivos y Similares
0401 Municiones, Explosivos y Similares
510
1

5302

5502

5802

4102

4106

4402

CONTRATACIN DE SERVICIOS
06 Servicios Administrativos, Financieros y de
Seguros
0603 Seguros
060303 Seguro Obligatorio Accidentes de
Trnsito (SOAT)
TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN
FINES DE LUCRO
01Transferencias a Instituciones sin Fines de
Lucro
0101 En Efectivo
010101 A la Iglesia
PROVISIONES DEL EJERCICIO
02 Provisiones Diversas
30/05 Por el traslado de los saldos de las
cuentas de gastos a Resultados al cierre del
ejercicio.
02
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
02 Impuesto sobre la Propiedad no Inmueble
0202 A las Embarcaciones de Recreo
020201 A las Embarcaciones de Recreo
CONTRIBUCIONES OLIGATORIAS
01 Contribuciones Obligatorias
0101 Aportes para Infraestructura
010102Aporte de Empresas para
Electrificacin Rural
TRASPSOS Y REMESAS CORRIENTES
RECIBIDOS
03 Por Participaciones d Recursos
Determinados
0301 Canon y Sobre canon
030101 Canon Petrolero
500.00

1,000.00
1,500.00

2,000.00

1,000.00

5,000.00

500.00

1,500.00

2,000.00

92

4505

4604

6101

6101
6101

3401
6101

030103 Canon Minero


600.00
030107 Canon Forestal
900.00
INGRESOS DIVERSOS
01 Ingresos Diversos
0101 Bienes en Remate
010101 Remate de Bienes Comisados
2,000.00
010103 Remate de MerC. en Abandono
1,000.00
VENTA DE OBJETOS DE VALOR
01 Venta de Objetos de Valor
0101 Venta de Objetos de Valor
010102 Venta de Pinturas y Esculturas
SUPERVIT O DFICIT
01 Resultado de Operacin
30/05 Traslado del los saldos de las cuentas
de ingresos a la cuenta de Resultados de
Operacin.
03
SUPERVIT O DEFICIT
02Resultado del Ejercicio
0202 Dficit
SUPERVIT O DFICIT
01 Resultado de Operacin
30/05 Traslado del saldo deudor de la cuenta
Resultado de Operacin al Resultado del
Ejercicio.
04
RESULTADOS ACUMULADOS
02 Dficit Acumulado
SUPERVIT O DFICIT
02 Resultado Del Ejercicio
0202 Dficit
30/05 Traslado del Saldo deudor de la cuenta
Resultado del Ejercicio a Resultados
Acumulados

3,000.00

1,000.00

8,000.00

2,500.00
2,500.00

2,500.00
2,500.00

PRESUPUESTARIA
S
CTA.
8201

DENOMINACIN
01
PRESUPUESTO DE INGRESOS

DEBE

HABER

5,000.
00

01Recursos Ordinarios
02 Recursos Directamente Recaudados
5,000.00

93

8101

8101

ETC.
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE
APERTURA, MODIFICACIONES Y
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
01 Recursos Ordinarios
02 Recursos Directamente Recaudados
5,000.00
ETC.
02/01 Por la aprobacin del Presupuesto de
Ingresos para el ejercicio fiscal de 2011, de
acuerdo a RA. N 100
02
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE
APERTURA, MODIFICACIONES Y
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO

8301

01Recursos Ordinarios
4,000.00
02 Recursos Directamente Recaudados
5,000.00
ETC.
PRESUPUESTO DE GASTOS

8301

01Recursos Ordinarios.
4,000.00
02 Recursos Directamente Recaudados
5,000.00
ETC.
02/01 Por la aprobacin del Presupuesto de
Gastos para el ao fiscal de 2011, segn RA. N
100.
03
PRESPUESTO DE GASTOS

8401

01 Recursos Ordinarios
02 Recursos Directamente Recaudados
Etc.
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

5,000.
00

9,000.
00

9,000.
00

2,000.
00

2,000.
00

01 Recursos Ordinarios
1,500.00
02 Recursos Directamente Recaudados
500.00
Etc.
20/12 Fase Comprometido, por los gastos de
remuneraciones, Adquisicin de bienes y
servicios, equipos,.

94

04
8401

ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

1,500.
00

01 Recursos Ordinarios
1,500.00
02 Recursos Directamente Recaudados
8601

EJECUCIN DE GASTOS

1,500.
00

01 Recursos Ordinarios
02 Recursos Directamente Recaudados

8501

Etc.
25/12 Pago de los compromisos efectuados en el
presente mes.
05
EJECUCIN DE INGRESOS

4,000.
00

01 Recursos Ordinarios
02 Recursos Directamente Recaudados
Etc.
8201

PRESUPUESTO DE INGRESOS

4,000.
00

01 Recursos Ordinarios
02 Recursos Directamente Recaudados
Etc.
25/12 Importe de la recaudacin de ingresos
durante el presente mes.

CUENTAS DE ORDEN
SON CUENTAS DE CONTROL DE LAS DIFERENTES ACCIONES QUE EJECUTA UNA
ENTIDAD PBLICA.
SE DEBITA:
Contratos y compromisos
aprobados.
Valores y Garantas.
Bienes
en
custodia
depreciables.

prstamo,
y
no

Obligaciones Previsionales.
Cuentas de contingencia.

SE ACREDITA:
Contratos,
compromisos
por el contra contenido.
Valores y Garantas por
contra.
Control de Bienes en
prstamo, custodia y no
depreciable.
Control de obligaciones
previsionales.
Cuentas de contingencia
por el contrario.

95

Ejemplos:
CUEN
TAS

DENOMINACIN

9103

01
CONTRATOS Y COMPROMISOS
APROBADOS
08 Ordenes de Compra Aprobadas
2,000.00
09 Ordenes de Servicio Aprobadas
1,000.00
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR
CONTRA
08 Ordenes de Compra por Ejecutar
2,000.00
09 Ordenes de Compra por Ejecutar
1,000.00
02/06 Por el importe de las rdenes de
compra y de Servicios aprobados.
02
VALORES Y GARANTAS

9104

01 Garantas Otorgadas
1,000.00
08 Cheques Girados
2,000.00
09 Cartas Ordenes y Documentos Emitidos
y/o Recibidos
2,000.00
VALORES Y GARANTAS POR CONTRA

9101

9102

9105

01 Garantas A Favor de Terceros


1,000.00
08 Cheques Girados por Entregar
2,000.00
09 Control de Cartas Ordenes y Documentos
Emitidos y/o Recibidos
2,000.00
03/06 Por el importe de cheques girados y
Cartas rdenes.
03
BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO
DEPRECIABLES.
03 Bienes no Depreciables
0301 Maquinaria y Equipo no Depreciable
4,000.00
0303 Muebles y Enseres no Depreciable
3,000.00

DEBE

HABER

3,000.0
0

3,000.
00

5,000.0
0

5,000.
00

7,000.0
0

96

9106

9104

CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO,


CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE
03 Bienes no Depreciables
0301 Maquinaria y Equipo no Depreciable
4,000.00
0303Muebles y Enseres no Depreciable
3,000.00
04/06 Por el importe de Bienes no
Depreciables para el control.
04
CONTRATOS Y COMPROMISOS POR
CONTRA
08Ordenes de Compra por Ejecutar
1,000.00
09 Ordenes de Servicio por Ejecutar
500.00
CONTRATOS Y COMPROMISOS
APROBADOS
08 Ordenes de Compra Aprobadas
1,000.00
09 Ordenes de Servicio Aprobadas
500.00
05/06 Por el importe de las rdenes de
Compra y de Servicios atendidas.
05
VALORES Y GARANTAS POR CONTRA

9103

08 Cheques Girados por Entregar


VALORES Y GARANTAS

9102

9101

7,000.
00

1,500.0
0

1,500.
00

2,000.0
0
2,000.
00

08 Cheques Girados
06/06 Por el importe de Cheques entregados
a los proveedores.
Desarrollar ejercicios propuestos:
1. Registrar la anulacin del Presupuesto de Ingresos y de Gastos:
F.F. Recursos Ordinarios
S/. 13,000.00
Recursos Directamente recaudados
S/.
11,000.00
Donaciones
S/. 3,000.00
Donaciones
S/. 1,500.00
2. Registrar la ampliacin del Presupuesto de Ingresos y de Gastos, por el Saldo
de Balance. Fondo de compensacin Municipal S/. 5,000.00 y Impuestos
Municipales S/. 4,000.00
GLOSARIO DE TRMNINOS DEL NUEVO PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL

97

ACCIONES DE INVERSIN. Acciones sin derecho a voto que emiten las


empresas de acuerdo a ley (Decreto Legislativo N 677) y que le otorga todos
los dems derechos de las acciones comunes, estas acciones sustituyeron a las
acciones del trabajo (participacin del trabajo).
ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO. Son los activos biolgicos que aun
no han alcanzado su actividad de produccin normal, Pues se encuentran
evolucionando para ello. Es natural que el nivel de produccin normal se
alcance luego de algunos aos de produccin inicial o menor, la que no
responde al nivel planeado. NIC 41
ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN. Son activos biolgicos, de origen
animal o vegetal, en etapa productiva, o lo que es lo mismo, en un grado de
madurez que permite la obtencin de productos biolgicos (agropecuarios) en
un nivel planeado o norma. NIC 41
ACTIVOS DISPONIBLES. Comprende los fondos de caja y bancos que no tienen
restricciones en su utilizacin, as como aquellas inversiones que se adquirieron
con la finalidad de convertirlas en efectivo en el corto plazo o, las que a pesar
de haber sido adquiridas para ser mantenidas al vencimiento o para tener grado
de propiedad en el largo plazo, han sido destinadas para su venta.
ACTIVO FIJO. Conjunto de bienes duraderos que posee una entidad para ser
utilizados en las prestaciones de servicio u operaciones regulares de la entidad.
ACTIVOS FINANCIEROS-COMPROMISO DE COMPRA. Se refiere a los activos
financieros que una entidad adquiere y cuya transferencia y flujos de efectivo se
dar lugar en el futuro, cuando son reconocidos en la fecha de contratacin. NIC
39
ACTIVOS INMOBILIZADOS. Bienes patrimoniales que se espera mantener por
un lapso mayor a un ejercicio econmico, destinados a ser utilizados en las
actividades principales de la entidad, o en actividades que soportan o
complementan a esas actividades principales. Se incluye en este Elemento a las
inversiones financieras (a ser mantenidas hasta el vencimiento y los
instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial), cuyo
vencimiento, enajenacin o realizacin se espera que se produzca en un plazo
superior a un ao, a los bienes de Inmuebles, maquinaria y equipo, adquiridos
directamente o mediante operaciones de arrendamiento financiero; a la
inversiones inmobiliarias; a los activos biolgicos; u otros activos de largo
plazo.
ACTIVOS PARA EXPLORACIN Y EVALUACIN.
Comprenden los
desembolsos efectuados en relacin con la exploracin y evaluacin de recursos
naturales, antes que se demuestre la factibilidad tcnica y viabilidad comercial
de la extraccin de los mismos. NIIF 6
ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS. Aquellos que
conceden al inicio del contrato el derecho a intercambiar activos o pasivos
financieros en condiciones potencialmente favorables para la entidad. A medida

98

que evolucione el mercado, dichas condiciones


efectivamente favorables para la entidad. NIC 39

pueden

convertirse

ACTIVOS REALIZABLES. Comprende los activos de la entidad que se espera


convertir en efectivo o sus equivalentes en el curso normal de las operaciones,
incluye las existencias y los activos no corrientes disponibles para la venta.
ACTUALIZACIN DE VALOR. Es todo cambio de valor, que incrementa o
disminuye, el valor de un activo o un pasivo, por referencia a un valor externo,
por ejemplo el mercado, una actualizacin de valor no supone un intercambio,
aunque algunas veces, puede establecerse bajo ese supuesto, mas bien, una
actualizacin de valor resulta de la tenencia (posesin) de bienes y acreencias.
AMORTIZACIN. Aplicacin de la prdida o disminucin de valor del Activo
Intangible a los resultados de un periodo determinado.
APORTE DE CAPITAL. Se refiere a aportes del Tesoro que se otorgan a
Empresas Pblicas para el financiamiento de Proyectos, pago de deudas u otros
conceptos.
APORTE EXTERNO. Recursos en moneda extranjera requeridos para la
ejecucin de un proyecto.
ASOCIACIN EN PARTICIPACIN/NEGOCIOS CONJUNTOS. Es un acuerdo
contractual por medio del cual dos o mas partes emprenden una actividad
econmica que est sujeta a un control conjunto. NIC 31
AVAL. Obligacin escrita que toma un tercero de garantizar a su vencimiento,
el pago de una letra de cambio.
BIENES EN PROCESO. Representa los bienes que no han llegado a su estado
definitivo en el proceso productivo de transformacin o crecimiento y
desarrollo.
CASTIGO. Eliminacin o retiro de la contabilidad de un importe previamente
reconocido como activo. Se puede citar como ejemplo una cuenta por cobrar
por la que se agotaron los medios de cobro y que previamente fue registrada
en una cuenta de valuacin (estimacin de cobranza dudosa). En este caso se
elimina tanto la cuenta por cobrar como la cuenta de valuacin.
COMPENSACIN DE CUENTAS. Para efecto de su presentacin en los
estados financieros, es la acumulacin de saldos deudores y acreedores, es
decir, su presentacin de maneta compensada o neta. NIC 1
COSECHA (RECOLECCIN). Cuando se produce la separacin del producto
agrcola del activo biolgico del cual procede, o cuando cesan los procesos
vitales de un activo biolgico consumible, por ejemplo cuando se cortan
rboles para su transformacin. NIC 41

99

COSTO DE REPOSICIN. Es el costo en que se incurrira para adquirir o


producir un artculo igual al que se tiene en el inventario; es la cantidad de
dinero que se tendra que invertir para adquirir o producir un activo semejante
en su estado actual permitir que la entidad mantenga su capacidad operativa.
Se conoce tambin como valor de reposicin.
COSTO DE VENTAS. Costo de produccin, servicio o adquisicin de los bienes
vendidos.
CRDITO MERCANTIL (PUSVALA MERCANTIL). Pago en exceso sobre el
valor razonable de activos menos pasivos adquiridos en una combinacin de
negocios, realizado por la adquirente, y que representa expectativa de
beneficio econmico futuro. NIIF 3
CUENTA DE ORDEN. Cuentas que se utilizan para el control contable de
compromisos y contingencias que no afectan la situacin financiera, resultados
y flujos de efectivo hasta la fecha del balance que representan, pero que
posteriormente podrn hacerlo. Se divide en cuentas de orden deudoras
(contingencias) y cuentas de orden acreedoras (compromisos).
CUENTAS DE VALUACIN. Aquellas que sirven para determinar el valor
contable de ciertos activos, comprende la estimacin para cuentas de
cobranza dudosa, la estimacin para desvalorizacin de existencias,
estimacin para fluctuacin de valores, depreciacin del activo fijo,
amortizacin acumulada de inversiones intangibles y agotamiento de bienes
agropecuarios.
DESARROLLO. Es la aplicacin de los resultados de la investigacin o
cualquier conocimiento cientfico o tecnolgico, a un plan o diseo en
particular para la produccin de bienes, mtodos, procesos o nuevos sistemas,
fundamentalmente mejorados, antes de su produccin o utilizacin comercial.
NIC 38
DESMEDRO. Prdida de calidad irrecuperable de las existencias, lo que las
hace inutilizables para los fines para los que se encontraban destinadas.
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS. Es la prdida de valor de activos, que se
debe reconocer en los estados financieros, en tanto, de manera general, los
flujos de entrada de beneficios econmicos esperados, asociados a esos
activos, son menores que los valores que se arrastran en los libros. Los
mtodos para su reconocimiento difieren, segn se trate de activos
disponibles, realizables o inmovilizados.
DEVENGADO. Hiptesis fundamental de la contabilidad. Sobre esta base, los
efectos de las transacciones y dems sucesos se reconocen cuando ocurren
(y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo), y se
informa sobre ellos en los estados financieros. Los estados financieros
elaborados sobre la base del devengado informan a los usuarios no solo sobre
transacciones pasadas que suponen ingresos o salidas de flujos de efectivo,

100

sino tambin sobre obligaciones futuras y de los recursos que representan


flujos de ingreso de efectivo a recibir en el futuro.
DIFERENCIAS TEMPORALES. Son las diferencias que existen entre el
importe en libros de un activo o pasivo y la base fiscal de los mismos. Las
diferencias temporales pueden ser gravables (imponibles) o deducibles.
ENTREGAS A RENDIR CUENTA. Dinero entregado a directivos, funcionarios
y empleados, principalmente para cubrir gastos por cuenta de la entidad,
tales como viajes, alojamiento, entre otros, de acuerdo con la poltica
implementada para aquella. As como los adelantos a contratistas y
proveedores.
ESTADOS FINANCIEROS. Son cuadros que presentan, en forma sistemtica
y ordenada diversos aspectos de la situacin financiera y econmica de una
institucin, de acuerdo a Normas Internacionales de Contabilidad del Sector
Pblico (NICSP).
ETAPAS DE EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS. El proceso de
ejecucin presupuestaria en todos los organismos del gobierno central,
gobierno regional y corporaciones de desarrollo, organismos descentralizados
autnomos, instituciones pblicas descentralizadas y sociedades de
beneficencia pblica se efecta en funcin de las estimaciones de ingresos y
priorizacin de gastos trimestrales. Las fases de ejecucin son:
Compromiso
Devengado
Pago.
ACTIVOS CALIFICADOS. Son aquellos activos que necesariamente requieren
de un periodo de tiempo importante, para estar listas para su venta. NIC 23
FECHA DE MEDICION. Fecha en que se determina, el valor de bienes o
servicios intercambiados, y obligaciones asumidas; o, fecha en que se estima
el valor de un activo o pasivo.
IMPUESTO. Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin
directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Pago definitivo
obligatorio y sin contraprestacin directa que impone el Estado a las personas
jurdicas y naturales con la finalidad de financiar los gastos pblicos.
INSTUMENTO FINANCIERO. Es un contrato que da origen tanto a un activo
financiero en una entidad y, simultneamente, a un pasivo financiero o
instrumento de capital en otra entidad, entre los que se considera las cuentas
por cobrar, cuentas por pagar, acciones, bonos y derivados (opciones,
futuros, forwards, entre otros). NIC 39
INVESTIGACIN. Se refiere a los estudios, originales y planificados, que se
emprenden con la finalidad de obtener nuevos conocimientos cientficos o
tecnolgicos. NIC 38

101

SIMULTNEIDAD Y PARALELISMO CONTABLE. Las operaciones realizadas


por los organismos pblicos son registradas en la contabilidad patrimonial y
en la contabilidad presupuestaria; es decir bajo este principio a toda
operacin real registrada en el proceso contable financiero, corresponde
paralela y simultneamente un registro en el proceso contable
presupuestario. De tal manera que con los mismos documentos fuentes, se
procesa informacin en las distintas reas.
TRANSFERENCIA DE CUENTAS (O ENTRE CUENTAS) Registro contable de
una misma cuenta, a travs de subcuentas (nivel de dos dgitos) o cualquier
desagregacin mayor.

102

UNIDAD 4
INTEGRACIN
CONTABLE
Es el rea donde las operaciones contables Financieras y presupuestarias de
las diferentes reas administrativas, se consolidan, en base al suministro de
las informaciones correspondientes, acerca de las actividades y su
capacidad de emplear adecuadamente los recursos pblicos
en el
cumplimiento de los fines y objetivos y metas de las entidades pblicas, y
para facilitar la elaboracin de los estados financieros y presupuestarios.
CICLO CONTABLE.
1.-

HECHOS ECONMICOS.Son los acontecimientos o eventos


econmicos (ingresos y gastos) y/o financieros (fuentes de recursos e
inversiones) que producen efectos y cambios en el patrimonio de la
entidad y explican la evolucin de sus resultados y situacin financiera.

2.- LIBROS Y REGISTROS AUXILIARES.- Registro de compras, gastos y


planillas, registro de ingresos, Libros Caja-Bancos, Registros Auxiliares
para cada rubro, los mismos que se resumen a travs de las notas de
contabilidad. Registros en el Diario General, Libro Mayor.
3.

FORMULACION DEL BALANCE DE COMPROBACIN Y


CONSTRUCTIVO.- Consiste en determinar los saldos de las cuentas del
Libro Mayor y en comprobar la exactitud de los registros. Con la Hoja de
trabajo se reubican los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en las
cuentas, transferir los saldos de las cuentas al Estado de Situacin
Financiera o al Estado de Resultados, procediendo por ltimo a
determinar y comprobar el supervit o dficit.
INFORMACIN
FINANCIERA:

BSICA

QUE

REPORTA

LA

CONTABILIDAD

EF-1 Estado de Situacin de Financiera. Informa sobre la situacin


financiera y patrimonial de la entidad. Estado Financiero Bsico, que
representa a una fecha determinada los bienes y derechos que
posee una entidad (Activo) as como las obligaciones, compromisos y
deudas contradas con terceros (Pasivo) y el patrimonio neto que es

103

la diferencia entre el activo y pasivo, cuyo sustento estn reflejados


en los registros de contabilidad.
Estructura del Estado de Situacin Financiera
PASIVO
PATRIMONIO

ACTIVO

EF-2 Estado de Gestin. Informa sobre el resultado econmico de la


entidad, ingresos y gastos corrientes que incrementan y disminuyen
el patrimonio de la entidad a travs del dficit obtenido, tiene la
finalidad revelar o mostrarnos todo el movimiento de transacciones
que significaron ingresos tributarios y no tributarios (ingresos
ordinarios) as como los ingresos extraordinarios y su relacin con los
gastos asociados a stos, midiendo el desempeo de operacin
logrado por la entidad.
Estructura del Estado de Gestin:
Ingresos:
Representa
el flujo de
ingresos
corrientes
+
=
Otros
Ingresos:
Diversos y
extraordina
rios
EF-3

Gastos:
Corrientes,
costos y
provisiones
-

+
Gastos
diversos y
extraordina
rios.

Resultados

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: Estado financiero


que nos muestra las variaciones en las distintas partidas
patrimoniales durante un periodo econmico, nos seala en forma
separada las fuentes de las cuales se derivan los fondos o recursos
de capital. Transferidos o Generados durante los tres periodos, dos
anteriores y uno vigente.

Estructura del Patrimonio Neto:

HACIENDA
NACIONAL

EF-4

HACIENDA
NACIONAL
ADICIONAL

RESERVAS

RESULTADOS
ACUMULADOS

Estado de Flujos de Efectivo, informa sobre la situacin del flujo de


fondos o de efectivo como se originan y donde estn aplicados y/o

104

invertidos,
en
financiamiento.

actividades

de:

operacin,

inversin

El Estado de flujos de efectivo es una herramienta de primer orden


para la evaluacin de muchas transacciones, esta valuacin
constituye un proceso y una tcnica analtica de importancia
primordial. Requiere conocimiento de a fondo las bases sobre las
que se prepara, as como su mtodo de elaboracin (directo,
indirecto)
Estructura de presentacin de Estado de Flujos de Efectivo:

Ingresos
(-) Egresos
= Aumento (disminucin) de efectivo
de Actividades de Operacin-

A. ACTIVIDADES DE OPERACIN

B. ACTIVIDADES DE INVERSIN

Ingresos
(-) Egresos
= Aumento (disminucin) de efectivo
de Actividades de Inversin-

C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Ingresos
(-) Egresos
= Aumento (disminucin) de efectivo
de Actividades de Financiamiento.

D. AUMENTO

(DISMINUCIN)

DE

EFECTIVO

NETO

DEL

PERIODO..
E. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO
F. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINAL DEL EJERCICIO

105

UNIDAD 5
INTRODUCCIN AL SISTEMA DE
GESTIN ADMINISTRATIVA SIGA Y AL
SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACIN FINANCIERA SIAF
SISTEMA INEGRADO DE GESTIN ADMINISTRATIVA SIGA.
SIGA, est conformado por un conjunto de mdulos funcionales para el
manejo integral de los procedimientos administrativos propios de
organismos pblicos y privados, desarrollado en funcin de los
requerimientos de Ley establecidos, orientado a proporcionar informacin
para la toma de decisiones en el momento oportuno, aumentando la
competitividad de su institucin o empresa, adaptndose a las dinmicas
administrativas, presupuestarias, financieras y contables, generadas por
cambios derivados en polticas gubernamentales y privadas.
SIGA, es una herramienta modular para facilitar las labores administrativas,
contables, presupuestarias y financieras, tanto en el sector pblico como del
sector privado, desarrollado con la filosofa cliente/servidor.
Mdulos:
Formulacin de Presupuesto.
Control y Ejecucin Presupuestaria.
Sistema de Personal, (Expediente, Nmina, Vacaciones, Prestaciones
Sociales y fideicomiso)
Contabilidad.
Rentas y Recaudacin.
Control Bancario.
Control de Inventarios.
Produccin.
1.

FORMULACIN DE PRESUPUESTO.
Este mdulo facilita la elaboracin sencilla del Presupuesto de Ingresos y
Egresos para los organismos exigidos por el instructivo 21 emanado por la
OCEPRE. Permite presupuestos por recursos recibidos del FIDES, LAEE y
otros organismos de financiamiento.

2.

CONTROL DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA.


Permite llevar el control y la ejecucin del presupuesto en los tres
momentos presupuestarios: Comprometido, Devengado y Pagado, de esta
forma se dispone de un control exacto de la disponibilidad y de la ejecucin
presupuestaria y financiera de los gastos imputados a cada partida
presupuestaria. Permite adaptarse a la dinmica derivada por
modificaciones presupuestarias aprobadas por Ley; en este sentido, se
106

pueden realizar: Traslados entre partidas, disminucin y aumentos en


partidas, reformulaciones, reintegros y otras transacciones propias del
manejo presupuestario.
Facilita la rendicin de cuentas y dispone de informacin actualizada sobre
la situacin del presupuesto por partidas, permite el control del flujo de
documentos en las diferentes instancias administrativas: Presupuesto,
Administracin, Contralora, Tesorera, proporcionando de esta forma
respuesta inmediata sobre la situacin de los movimientos realizados en el
presupuesto.
Para cada compromiso autorizado, emite la Orden de Pago respectiva.
Mediante el mdulo SIGA-Bancos se integra de una manera ms efectiva la
fase del pago y la emisin de cheque.
3.

PERSONAL.
Mediante toda la informacin de los expedientes del personal del ente, al
disponer de informacin completa sobre cada persona (Estudios y Cursos
realizados, cargos, carga familiar, permisos, vacaciones, anticipos de
prestaciones, etc.). Permite el manejo de diferentes tipos de personal, tanto
empleados como obreros, en condicin de fijos, contratados, jubilados,
permitiendo la elaboracin de las planillas de pago, se integra con SIGAPresupuesto, para generar los diferentes compromisos por concepto de
pagos de planillas.
Contempla el manejo de asignaciones y deducciones en forma en forma de
parmetros ajustndose todos los conceptos mediante su respectiva
frmula o accin de clculo. No tiene restricciones en el nmero de
conceptos de nmina a manejar. Se pueden elaborar nminas de pagos
especiales: Bonos retroactivos, aguinaldos, nminas de pago con
frecuencia semanal, quincenal, mensual y extraordinario. La forma de pago
puede ser: efectivo, depsitos en cuenta, cheques. Generacin de archivos
de datos en medios magnticos para depsitos en cuenta.

4.

CONTABILIDAD,
Facilita el registro relacionado a la situacin econmica y financiera de
entes pblicos o privados, esto se logra a travs de un conjunto de
procesos mediante los cuales se seleccionan los hachos contables, se
reconocen, autorizan, calculan, clasifican y finalmente se registran de
acuerdo con la informacin de las transacciones que efecta en ente en
razn de su objeto social. Multi Ente, multi Periodo. Manejo de Plan de
Cuentas independiente para cada ente y cada periodo, ajustable al Plan
nico de Cuentas que rige para los entes pblicos. Diseado en funcin de
las normas y principios contables generalmente aceptados. Integra la
informacin generada en los diferentes mdulos de SIGA evitando el re
trabajo.

5.

RENTAS Y RECAUDACIN.
La hacienda Pblica es el patrimonio del rgano pblico y est constituida
por su activo y su pasivo, es decir, por el conjunto de bienes, acreencias,

107

ingresos y por sus deudas y obligaciones. Este mdulo lleva el control de


los ingresos (Ordinarios y extraordinarios) imputados a los Inmuebles
Municipales, personas (Naturales y jurdicas) y al Parque Automotor por
concepto de impuestos (Propiedad inmobiliaria, patente de industria y
comercio, patente de vehculos, publicidad comercial, espectculos
pblicos, etc.) Tasas (Permisos, certificaciones y solvencias, contribucin
por mejoras, etc.) Servicios Pblicos (Aseo urbano, mataderos, terminal de
pasajero,
mercado,
cementerio,
etc.)
Ingresos
Patrimoniales
(Arrendamiento de Ejidos, explotacin minera, intereses y dividendos, etc.),
etc. Lleva a cabo la actualizacin de las partidas de Ingresos Propios, al
estar integrado con SIGA-Presupuesto, as como tambin, los asientos
contables, manteniendo a SIGA-Contabilidad actualizada, a travs de los
depsitos, la disponibilidad de SIGA-Bancos.
6. CONTROL BANCARIO.
Mantiene el control
registro de todas las transacciones Bancarias,
proporcionando la disponibilidad de forma inmediata, control de
transacciones (Cheques, Depsitos, Notas de Debito, Notas de Crdito,
transferencias, conciliaciones), Integracin con SIGA-Presupuesto, SIGAInventario y SIGA-Contabilidad, mediante SIGA-Bancos se integran, de una
manera efectiva, el control de la disponibilidad Bancaria, la ejecucin
presupuestaria, las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar.
7.

CONTROL DE INVENTARIO.
Apoya las operaciones de actualizacin de inventario (Requisiciones,
Ordenes de Compra, Recepcin de mercaderas, compras, pedidos,
cotizaciones, ventas, notas de entrega, ordenes de despacho,
devoluciones, cargos, descargos, traslados) y su respectiva afectacin a
Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar. Lleva el control a Clientes,
Proveedores, es multi Depsito, multi moneda, manejo de los impuestos de
Ley, impuestos municipales, etc. Gestin de lotes, Productos compuestos,
cdigos alternos y cdigos similares, comisiones de ventas y cobranzas,
manejo de diferentes unidades por producto, diferentes precios en funcin
del costo, precio base y tabla de unidades de ventas. Dimensiones y peso
por producto para controlar las rutas de despacho.
SIGA-Inventario, al estar integrado con SIGA-Presupuesto, genera
automticamente los compromisos por efecto de la emisin de rdenes de
Compra. Tambin se integra con SIGA-Bancos para generar las
transacciones respectivas (Depsitos y cheques) al pago de Cuentas por
Cobrar y Cuentas por Pagar.

8. PRODUCCIN.
Facilita el diseo de su modelo de composicin de producto, materias
primas componentes, gastos y procesos. Planificador de Produccin,
Planificador de necesidades de material, cambio neto, tiempos, cantidades,
lotes. Control de puestos de trabajo, control de rdenes de produccin:
Operaciones, materiales, clculo de costos, plazos, requisiciones,
devoluciones, control de calidad, monitoreo (Entrada, ejecucin,
liquidacin). Clculo de costos de productos. Contabilidad de costos de

108

procesos. Compara lo fabricado con lo planeado segn el plan de


produccin, para anlisis e implementacin de vas de optimizacin en los
procesos de fabricacin. Compara costos estndar y reales.
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA -SIAF.
Qu es el SIAF?
El SIAF como su nombre lo dice, un sistema integrado por varios
subsistemas que planean, procesan y reportan los recursos financieros
pblicos. Incluye normalmente al menos cuatro subsistemas: Contabilidad,
Presupuesto, Tesorera, Personal y Deuda Pblica, y puede incluir tambin
subsistemas auxiliares como ingresos pblicos, adquisiciones, gestin de
activos, recursos humanos y planillas, pensiones y seguridad social.
El Sistema Integrado de Administracin Financiera, constituye para las
entidades Pblicas (UE) una herramienta importante y obligatoria,
permitindole ordenar la gestin administrativa, simplificando sus tareas.
Toma en cuenta la normatividad vigente que dictaminan cada uno de los
rganos rectores (DNTP, DNPP, DNEP, DNCP) y el control (Contralora),
promoviendo el ordenamiento en la utilizacin de los recursos pblicos, las
rendiciones de cuenta y la transparencia. Centraliza la informacin
generada en las reas de presupuesto, logstica, tesorera y contabilidad,
mediante el registro nico de operaciones.
El Ministerio de Economa y Finanzas, ha intensificado su labor de
capacitacin y perfeccionamiento del sistema, para que los usuarios del
SIAF puedan finalmente obtener los resultados esperados, lo cual conlleva
al registro y entrega de informacin veraz, slida y oportuna. El sistema a
travs de sus nuevas versiones ha ido evolucionando paulatinamente e
acoplndose al avance de la tecnologa. As por ejemplo en sus inicios se
efectuaban los pagos a los proveedores mediante la emisin de cheques, lo
cual ha cambiado, puesto que en la actualidad los pagos a los proveedores
se realizan en el SIAF a travs de abonos en cuenta Interbancaria (CCI), y
son los Funcionarios pblicos designados quienes firman electrnicamente
con sus respectivas claves de seguridad (password), para que la
transferencia retorne aprobada una vez transmitida al MEF, en
cumplimiento de lo establecido en art. 26 de la Directiva de Tesorera.
Obtenindose adems una serie de ventajas, destacando entre ellas el no
desplazamiento de Proveedores con el cargo automtico a su Cuenta
Corriente Interbancaria (CCI), en oportunidades hasta el mismo da del
girado.
OBJETIVOS:
Los principales objetivos para el desarrollo del Sistema Integrado de
Administracin financiera y control, son generar las capacidades dentro del
sector pblico que le permitan:

109

Programar, organizar, ejecutar y controlar la captacin y uso eficaz y


eficiente de los recursos pblicos para el cumplimiento oportuno de las
polticas, programas y proyectos del sector pblico.
Disponer la informacin til, oportuna y confiable, para apoyar con un
mayor nmero de alternativas evaluadas la toma de decisiones en todos
los niveles de la administracin pblica.
Lograr que todo servidor pblico, sin distincin de jerarqua, asuma plena
responsabilidad por sus actos, rindiendo cuenta no solo del destino de los
recursos pblicos, sino tambin de la forma y resultado de su aplicacin.
Fortalecer la capacidad administrativa para impedir o identificar y
comprobar el manejo incorrecto de los recursos del Estado.
Realizar la gestin de los recursos pblicos con la mayor transparencia,
proveyendo informacin a la colectividad del uso de los recursos y de los
costos de los servicios pblicos.
Interrelacionar los sistemas operacionales y administrativos con los
controles interno y externo, facilitando la vigilancia de la gestin pblica
por parte de las instituciones competentes del propio Estado.

PRINCIPIOS:
El Sistema Integrado de Administracin Financiera y de control se debe
organizar y operar a partir de un conjunto de principios de carcter
general destacando:
Centralizacin Normativa y desconcentracin operacional a nivel
central del ministerio encargado de las finanzas pblicas.
Unicidad, en cuanto al mbito de aplicacin, el SIAF es obligatoria para la
administracin central y entes descentralizados y autnomos.
Universalidad, Todos los aspectos de la gestin pblica vinculadas a los
sistemas financieros, administrativos y de control forman parte del SIAF.
Se entiende por sistemas financieros, presupuesto, contabilidad, tesorera,
y crdito pblico; por sistemas administrativos, personal, contratacin de
bienes y servicios, administracin de bienes de uso, de materias primas,
materiales y suministros; por sistemas de control los controles internos y
externo.

Unidad, Adoptados los principios generales, las normas bsicas y las


metodologas, debern se aplicadas por todas las instituciones del sistema
en los procesos de programacin, control, registro y evaluacin de su
gestin.

Responsabilidad, todos los funcionarios sin distincin de jerarquas son


responsables de sus actos en el ejercicio de la funcin pblica y el SIAF ha
venido organizndose para permitir evaluar esa obligacin, y as todos los
servidores pblicos cuenten con los instrumentos necesarios para el
ejercicio de la responsabilidad de sus actos, debiendo rendir cuenta en
cuanto al destino de los recursos administrados y los resultados de su
gestin.

110

Transparencia, el SIAF a travs de la definicin de las estructuras


organizacionales, funciones, sistemas, procedimientos administrativos, de
sistemas informticos de seguimiento de datos fsicos y financieros, as
como de la auditoria interna y de control externo, otorga los instrumentos
necesarios para fortalecer la transparencia en el uso de los recursos
pblicos.

Eficacia, El SIAF ha venido organizndose para coadyuvar en la


determinacin, programacin, y seguimiento de las metas que garanticen
el cumplimiento de los objetivos del programa de gobierno.

Eficiencia, el SIAF vigila la combinacin de los insumos mnimos


necesarios para que las metas definidas se cumplan en las mejores
condiciones de cantidad y calidad.

Economicidad, en el sector pblico produce bienes y servicios a travs


de relaciones insumo producto y esta combinacin debe realizarse al
menos costo posible, en los aspectos vinculados a la produccin de bienes
y servicios del sector pblico.

MODULOS DEL SIAF.


1. Mdulo de Administracin del Sistema.- Este mdulo permite al
usuario:
La actualizacin de los datos de la UE/Pliego.
Validar la base de datos.
Refrescar el sistema, ante cualquier problema de registros
administrativos y contables que pudieran presentarse.
Actualizar la versin.
Actualizar los archivos del sistema, entre otros.
2.

Mdulo de Conciliacin de Cuentas de Enlace-MCE.- Permite


efectuar y obtener:
El control de la conciliacin de las cuentas de enlace de la entidad.
El reporte de la conciliacin de cuentas de enlace, el cual nos muestra
el cuadro mensual de los recursos entregados segn los estados
bancarios.
El detalle analtico de los recursos entregados por Tesoro Pblico.
El detalle analtico de los depsitos efectuados al Tesoro Pblico.

3. Mdulo de Conciliacin Presupuestaria-MCP.- La conciliacin


presupuestaria constituye un procedimiento de verificacin de la
conformidad y la identificacin de aquellas operaciones que se
encuentran pendientes de registro, permitiendo detectar las diferencias
para poderlas explicar y/o efectuar las regularizaciones que sean

111

necesarias, proporcionando
presupuestaria de la entidad.

la

confiabilidad

sobre

la

informacin

4. Mdulo Contable.- Este mdulo permite la contabilizacin de todas las


operaciones administrativas de gastos e ingresos registrados en el SIAF
administrativo. As mismo en este mdulo se registran las notas de
contabilidad necesarias para la obtencin de los Estados Financieros de la
entidad; los mismos que sern transmitidos a la Contadura Pblica de la
Nacin para su revisin y verificacin.
Es a travs de este mdulo que se obtienen los reportes correspondientes
al Balance de Comprobacin, Libros Contables, Formatos Contables, que
permitirn al contador realizar sus anlisis y regularizaciones antes de que
los Estados Financieros puedan ser transmitidos.
La informacin a nivel institucional enviada por las entidades a travs del
SIAF (mdulo contable), permite a la CPN, elaborar la Cuenta General de
la Repblica que, luego de ser auditada por la Contralora General de la
Repblica, le Ministro de Economa y Finanzas eleva al Presidente de la
Repblica, quien a su vez lo remite al Congreso de la Repblica.
De no ser as la Cuenta General de la Repblica sera una mera
totalizacin de conceptos presupuestarios que slo corresponderan a un
periodo anual.
5. Mdulo de Ejecucin de Proyectos.- El Sistema Nacional de Inversin
Pblica (SNIP) es un instrumento de Estado para la mejor utilizacin de los
recursos pblicos destinados a la inversin. Para tal efecto, el SNIP aplica
un conjunto de principios, normas tcnicas, mtodos y procedimientos
para la formulacin, evaluacin y ejecucin de Proyectos de Inversin
Pblica. En tal sentido se hace necesaria el MEF ha visto por conveniente
incorporar el Mdulo de Ejecucin de Proyectos (MEP)
En este mdulo se ha incluido la matriz que asocia a los acreedores con
las cadenas de ingreso y gastos. Esta relacin (acreedor/cdigos
presupuestarios), se valida cada vez, que las entidades usuarias
transmiten informacin mediante el SAT.
6. Mdulo de Control de Planillas.- En este mdulo se registra la
informacin correspondiente al personal activo, cesante y todo el personal
que labora en la entidad, independientemente de su Rgimen Laboral.
Estos datos relacionados con la categora ocupacional, registro de datos
personales, laborales, conceptos de ingresos, otros relacionados con la
actividad que realiza el trabajador en la institucin, deben ser
actualizados cuando sea necesario.
Ser a travs de este mdulo, que la UE corrija las inconsistencias
identificadas por le MEF y dar al mismo tiempo el mantenimiento a los
datos, como son: incorporar a los nuevos funcionarios (altas) e indicar a

112

los fallecidos o los que ya no trabajan en la entidad (bajas). Toda esta


informacin deber ser transmitida eligiendo la opcin transferencia de
Datos.
7. Mdulo de Proceso Presupuestario.- Al igual que en el caso de los
dems mdulos incorporados al SIAF, el Administrador del Sistema deber
primero matricular al (los) Usuario(s) del mdulo de Formulacin
Presupuestal (MFP-SP), proporcionndole los accesos a las diferentes
opciones a travs del Perfil de Usuarios.
Habiendo matriculado al usuario y, luego de haberle dado accesos a los
diversos Sub mdulos, opciones y Sub mens, el usuario del MPP podr
realizar las operaciones presupuestarias correspondientes.
8.- Mdulo Administrativo.- En este mdulo se ingresan y registran todas
las operaciones administrativas de ingresos y gastos generados por la
entidad. Para ello deber conocer: Que documentos fuentes, tipo de
operacin, modalidad de compra, proceso de seleccin y fase contractual,
debern ser utilizados al momento de registrar una operacin
administrativa en el SIAF.
El Registro de los gastos se inicia con la fase de compromiso,
siguindolo a continuacin las fases del Devengado y Girado.
El registro de los ingresos se inicia con la fase Determinado y culmina
con el registro del Recaudado.

ANEXO 01
RESOLUCION DE ALCALDIA No. 750-MPSA
Juliaca, 15 de Diciembre del 2014
CONSIDERANDO:

113

Que, mediante Ley N 29951 se ha aprobado el Presupuesto del Sector Pblico correspondiente al
ao fiscal de 2015;
Que, los artculos 1 y 2

de la citada norma, aprueban el Presupuesto de Gastos del Sector

Pblico y los recursos que lo financian, cuyo detalle se especifica en los anexos respectivos,
asignndole al Pliego, la suma ascendente a S/.1181,000,000.00 (UN MILLON CIENTO OCHENTA
Y UN MIL NUEVOS SOLES,) Por toda Fuente de Financiamiento;
Que, el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) constituye el documento presupuestario que
rige la ejecucin del presupuesto del pliego durante el ao fiscal 2015
Que, es necesario aprobar el Presupuesto Institucional de Apertura para el ao fiscal 2015,
desagregado de acuerdo a los montos asignados a travs de la Ley N 29951
Ley del
Presupuesto del Sector Pblico para el ao Fiscal 2015 a nivel de Unidad Ejecutora, para efectos de
operativizar la gestin presupuestaria del ao fiscal 2015 , Y,
De conformidad con lo sealado en el artculo 23 de la Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto, Ley N 28411;
SE RESUELVE:
Artculo 1 Aprobar el Presupuesto Institucional de Apertura de Gastos correspondiente al ao
fiscal 2015 del Pliego de acuerdo a lo siguiente:
Gastos Corrientes
Gastos de Capital
Servicio de la Deuda
TOTAL

s/.
s/

s/.
390,000
s/.
946,000
60,000
1396,000

El desagregado del Gasto, se detalle conforme al Anexo 02 Presupuesto Institucional de Apertura


de los Gastos, proporcionado por la Direccin General de Presupuesto Pblico del Ministerio de
Economa y Finanzas, y forma parte de la presente resolucin.
Artculo 2 Aprobar los recursos financieros que financian el Presupuesto Institucional de Apertura
correspondiente al ao fiscal 2015 del Pliego, por fuentes de financiamiento, de acuerdo a lo
siguiente:
Recursos Ordinarios
S/.
Recursos Directamente Recaudados
Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito
Donaciones y Transferencias
Recursos Determinados
TOTAL
S/.

00
s/.
206,000
s/.
253,000
s/.
60,000
S/.
122,000
1181,000

El desagregado de Ingresos se detalla conforme al Anexo 01 Presupuesto Institucional de


Apertura de los Ingresos por Partidas Proporcionado por la Direccin General de Presupuesto
Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas, el mismo que forma parte de la presente
Resolucin.
Artculo 3 Aprobar la Estructura Programtica y la Estructura Funcional, correspondiente al ao
fiscal 2012 conforme se detalla en los Anexo 3 y 4 proporcionados por la Direccin Nacional de
Presupuesto Pblico y que forman parte de la presente Resolucin;
Artculo 4 La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces del Pliego, es responsable del
seguimiento y control del proceso Presupuestario, teniendo en cuenta el desagregado de los
gastos y los recursos que lo financian, establecidos en los artculos 1y2 del presente dispositivo.
Artculo 5 Copia del presente dispositivo se remite a los organismos sealados en el numeral
23.2 del artculo 23 de la Ley 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
REGISTRESE Y COMUNIQUESE
Alcalde de la Municipalidad Provincial de San Antonio.
(Firmado)

114

ESTRUCTURA PROGRAMTICA FUNCIONAL DE ACTIVIDADES Y PROYECTOS AO FISCAL 2015


(Anexo 03 y 04)
PROGRAMA
PRESUPUEST
AL

ACCIONES
CENTRALES

ACCIONES
CENTRALES

FUNCIN

DIVISIN
FUNCIONAL

GRUPO
FUNCIONAL

5000002
CONDUCCI
N Y
ORIENTACI
N
SUPERIOR
TODO
GOBIERNO

03
PLANEAMIENT
O, GESTIN Y
RESERVA DE
CONTINGENCI
A

006
GESTIN

0007
DIRECCIN Y
SUPERVISIN
SUPERIOR

5000003
GETIN
ADMINISTR
ATIVA
TODO
GOBIERNO

03
PLANEAMIENT
O, GESTIN Y
RESERVA DE
CONTINGENCI
A

006
GESTION

0008
ASESORAMIE
NTO Y APOYO

10
AGROPECUARI
A

025
RIEGO

0050
INFRAESATR
UCTURA DE
RIEGO

ACTIVIDAD

PROYECTO

FINALIDAD

0042
APROVECHA
MIENTO DE
LOS
RECURSOS
HIDRICOS
PARA USO
AGRARIO

5000150
ASISTENCIA
TCNICA A
PRODUCTORES
AGRARIOS EN
PRCTICAS DE
RIEGO

0082

2007748

AGUA Y
SANEAMIENT
O PARA LA
POBLACIN
URBANA
0101
INCREMENTO
DE LA
PRCTICA DE
ACTIVIDADE
S FSICAS,
DEPORTIVAS
Y
RECREATIVA
S EN LA
POBLACIN
PERUANA
9002
ASIGNACION
ES
PESUPUESTA
LES QUE NO
RESULTAN
EN
PRODUCTOS

CONSTRUCCION
DEL SISTEMA DE
ABASTECIMIENTO
DE AGUA
POTABLE

18

040

SANEAMIENTO

SANEAMIENTO

SANEAMIENT
O URBANO

5004209
INFRAESTRUCTUR
A DEPORTIVA
CON
CONDICIONES
ADECUADAS
PARA EL
FUNCIONAMIENT
O

21
CULTURA Y
DEPORTE

500
INFRAESTRUC
TURA
DEPORTIVA

0102
INFRAESTRU
CTURA
RECREATIVA
Y DEPORTIVA

23
PROTECCIN
SOCIAL

051
ASISTENCIA
SOCIAL

0115
PROTECCIN
DE
POBLACIONE
S EN RIESGO

01496
BRINDAR
ASISTENCI
A
ALIMENTAR
IA

5001059
PROGRAMA
VASO DE
LECHE

-------------------------------------ALCALDE

0089

----------------------------------------GERENCIA DE PRESUPUESTO

ANEXO 03

115

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE INGRESOS AO FISCAL 2015


RECURSOS DETERMINADOS5

DONACIONES Y
4
TRANSFERENCIAS

RECURSOS POR
3
OPERACIONES DE CREDITO

DETALLE

RECURSOS DIRECTAMENTE
2
RECAUDADOS

CODIGOS

RECURSOS ORDINARIOS 1

ANEXO N 01/GR

TOTAL

INGRESOS
PRESUPUESTARIOS

1.1

IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONES OBLIGATOR.

1.1.2

Impuesto a la Propiedad

8,000

8,000

1.1.2.1.1.1

Predial

5,000

5,000

1.1.2..2.1.
1
1.1.3

Al Patrimonio Vehicular

3,000

3,000

Impuesto a la Produccin y
el Consumo
Impuesto de Promocin
Municipal a las V.I.

4,000

4,000

2,000

2,000

1.1.3.3.1.1

Impuesto Selectivo al
Consumo a las Ventas I.

1,,000

1,,000

1.1.3.3.4.1

Impuesto al Rodaje

1,,000

1,,000

1.1.6

Contribuciones
Obligatorias

1,000

1,000

1.1.6.1.1.1

Aportes de los Usuarios para


Electr. Rural

1,0000

1,0000

1.3

VENTA DE BIENES Y SERVICIOS


Y DERECHOS
ADMINISTRATIVOS

127,00
0

127,000

1.3.1
1.3.1.1.1.1
1.3.1.1.1.3
1.3.1.2.1.3

Venta de Bienes
Productos Frutcolas
Productos Forestales
Productos de Granja

32,000
5,000
8,000
10,000

32,000
5,000
8,000
10,000

1.3.1.4.1.1

Alimentos y Bebidas

5,000

5,000

1.3.1.5.1.2

Material tcnico Pedaggico

4,000

4,000

1.3.2

Derechos y Tasas
Administrativos
Tasas Registrales

50,000
10,000

50
,000
10,000

10,000

10,000

1.1.3.2.1.1

1.3.2.1.1.2
1.3.2.1.1.5

13,000

13,000

1.3.2.1.4.1

Expedicin de Partidas
Certificadas
Certificados Domiciliarios

5,000

5,000

1.3.2.3.1.3

Grados y Ttulos

4,000

4,000

1.3.2.6.1.4

Tarifas de Agua

3,,000

3,,000

1.3.2.8.1.3

Derechos de Permisos de
Operacin
Puestos Kioscos Otros

8,,000

8,,000

4,000

4,000

1.3.2.10.1.
4
1.3.3

Legalizacin de Documentos

6,,000

6,,000

45,000

45,000

1.3.3.1.1.2

Servicios de Fumigacin

10,000

10,000

1.3.3.2.1.1

Servicios de Almacenaje

8,000

8,000

1.3.3.3.1.4

Derecho de Matrcula

10,000

10,000

1.3.3.4.1.8

Servicio de Clnicas

10,000

10,000

1.3.3.5.1.1
1.3.3.9.2.1
3

Edificios e Instalaciones
Servicios de Procesamiento
Aut.de Datos

2,000
5,000

2,000
5,000

1.3.2.9.1.5

Venta de Servicios

116

1.4

DONACIONES Y TRANSFER.

600,000

109,000

709,000

1.4.1

Donaciones y
Transferencias Corrientes
Brasil

300,000

109,000

409,000

1.4..1.1.1.
2
1.4.1.1.2.2

Espaa

1.4.1.1.,4.
3
1.4.1..2.2.
9
1.4.1.4.1.1

Agencia Alemana de Coop.


Tcnica Intern. GTZ
Organizacin de Estados
Americanos OEA
Canon Petrolero

1.4.1.4.1.3
1.4.1.4.1.4

100,000

100,000

100,000

100,000

50,000

50,000

50,000

50,000
20,000

20,000

Canon Minero
Canon Gasfero

15,000
5,000

15,000
5,000

1.4.1.4.1.6

Canon Pesquero

10,000

10,000

1.4.1.4.2.1

Regalas Mineras

24,000

24,000

1.4.1.4.5.1

35,000

35,000

1.4.2

Fondo de Compensacin
Municipal
Donaciones de Capital

1.4.2.1.1.4
1.4.2.1.3.1
1.4.2.1.4.3

300,000

300,000

Canad

100,000

100,000

Japn

100,000

100,000

100,000

100,000

1.5

Agencia Alemana de Coop.


Tcn.Internac. GTZ
OTROS INGRESOS

1.5.1

Rentas de la Propiedad

1.5.1.1.2.2

1.6.2.1.1.1

Intereses por Concesin de


Prstamo a U. de G.N.
VENTA DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS
Venta de Vehculos,
Maquinaria y Otros
De Transporte Terrestre

1.6.2.2.2.2

Mobiliario

1.6.4

1.6

71,000
30,000

71,000
30,000

10,000

10,000

20,000

20,000

Venta de Objetos de Valor

25,000

25,000

1.6.4.1.1.2

Venta de Pinturas y Esculturas

25,000

25,000

1.6.5

Venta de Activos no
Producidos
Terrenos Urbanos

16,000

16,000

16,000

16,000

8,000

8,000

8,000

8,000

1.6.2

1.6.5..1.1.
1
1.7
1.7.1.2.1.1

VENTA DE ACTIVOS
FINANCIEROS
Bonos

1.8

ENDEUDAMIENTO

1.8.1

Endeudamiento Externo

1.8.1.1.2.6

Fondo Internacional de
Desarrollo Agrcola Fida.

1.8.2

Endeudamiento Interno

1.8.2.1.2.1
1.9
1.9.1
1.9.1.1.1.1

Banco de la Nacin
SALDO DE BALANCE
Saldo de Balance
Saldo de Balance
TOTALES

253,
000

00

206,00
0

253,000

153,000

153,000

153,000

153,000

100,000

100,000

100,000
0

253,000

600,000

100,000
0

122,000

1181,000

117

ANEXO 04
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE GASTOS AO FISCAL 2015
ANEXO N 02/GR

CODIGO
S

DETALLE

1
RECURS
OS
ORDINA
RIOS

2
RECURS
OS DIR.
RECAU
DADOS

3
RECURSO
S POR
OPERACI
ONES DE
CREDITO

4
DONACI
ONES Y
TRANSF
ERENCI
AS

5
RECURS
OS
DETER
MINAD
OS

TOTAL

2 GASTOS PRESUPUESTARIOS
5000002 ACTIVIDAD: Conduccin y Orientacin Superior Todo Gobierno
2.1
2.1.1
2.1.1.1.
1.1
2.1.1.9.
1.2
2.1.1.9.
1.3
2.1.1.10
.12
2.1.3
2.1.3.1.
1.5
2.2.1.1.
1.2
2.3

PERSONAL Y OBLIGACIONES
SOCIALES
Retribuciones y Complementos en
efectivo
Funcionarios Elegidos por eleccin Polt.

27,00
0
18,00
0
5,0
00

Aguinaldos

5,000

5,000
5,000

Bonificacin por Escolaridad

4,000

4,000

Dietas de Regidores y Consejeros

4,000

4,000

Contribuciones a la Seguridad
Social
Contribucin a Essalud

9,000

9,000

5,000

5,000

Sistema Nacional de Pensiones SNP

4,000

4,000
35,000

18,000

2.3.2.2.
2.1
2.3.2.3.
1.1
2.3.2.7.
5.2

Servicio de Telefona Mvil

35,00
0
10,000

Servicio de Limpieza e Higiene

10,000

10,000

Propinas para Practicantes

15,000

15,000

2.1

PERSONAL Y OBLIGACIONES
SOCIALES
Retribuciones y Complementos en
Efectivo
Personal Administrativo Nombrado

40,00
0
34,00
0
15,000

2.1.1
2.1.1.1.
1.2
2.1.1.3.
1.3
2.1.1.3.
3.1
2.1.1.9.
1.2
2.1.1.9.
1.3
2.1.3
2.1.3.1.
1.5
2.2
2.2.1

BIENES Y SERVICIOS

27,000

10,000

5,000

45,000

5,000

39,000

3,000

18,000

Personal Serums

6,000

6,000

Guardias Hospitalarias

3,000

Aguinaldos

5,000

5,000

Bonificacin por Escolaridad

5,000

5,000

Contribuciones a la Seguridad
Social
Contribuciones a Essalud

6,000

6,000

6,000

6,000

PENSIONES Y OTRAS
PRESTACIONES
Pensiones

6,0
00
4,000

6,0
00
4,000

2,0
00

5,000

118

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE GASTOS AO FISCAL 2015


ANEXO N 02/GR

CODIGO
S

DETALLE

1
RECURS
OS
ORDINA
RIOS

2
RECURS
OS DIR.
RECAU
DADOS

3
RECURSO
S POR
OPERACI
ONES DE
CREDITO

4
DONACI
ONES Y
TRANSF
ERENCI
AS

5
RECURS
OS
DETER
MINAD
OS

TOTAL

2 GASTOS PRESUPUESTARIOS
5000002 ACTIVIDAD: Conduccin y Orientacin Superior Todo Gobierno
2.1

PERSONAL Y OBLIGACIONES
SOCIALES
Retribuciones y Complementos en
efectivo
Funcionarios Elegidos por eleccin Polt.

27,00
0
18,00
0
5,0
00

2.1.1.9.
1.2
2.2.1.1.
1.1
2.3

Aguinaldos

5,000

5,000
5,000

Rgimen de Pensiones DL 20530

2.3.1

Compra de Bienes
Alimentos y beb. para consumo hum.

206,0
00
106,0
00
40,000

46,00
0
46,00
0

2.3.1

2,0
00
25,00
0
15,00
0
5,000

2,0
00
277,00
0
121,00
0
45,000

2.3.1.3.
1.1
2.3.1.5.
1.2
2.3.1.5.
3.1
2.31.8.1
.1
2.3.1.10
.1.4
2.3.1.99
.1.1
2.3.2

Combustibles y Carburantes

5,000

10,000

46,000

Papelera en General

3,000

26,000

2.3.2.1.
1.2
2.3.2.2.
1.2
2.3.2.2.
2.1
2.3.2.5.
1.1
2.3.2.7.
2.4
2.6

Viticos, Asignaciones por Comisin S.

2.1.1
2.1.1.1.
1.1

2.6.1
2.6.1.1.
1.1
2.6.2
2.6.2.3.
2
2.62.3.2
.4

BIENES Y SERVICIOS

27,000
18,000

61,000
29,000

Aseo, Limpieza y Tocador

600

600

Vacunas

400

400

Fertilizantes, Insecticidas y Fungicidas

700

20,000

20,700

Herramientas

300

10,000

10,300

10,00
0
3,000

100,0
00
50,000

110,00
0
53,000

10,00
0
10,000

11,000

Servicio de Telefona Mvil

1,0
00
1,000

De Edificios y Estructuras

1,000

15,000

16,000

Perfiles de Inversin

4,000

15,000

19,000

Contratacin de Servicios

Servicio de Agua y Desage

ADQUISICIN DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS

Adquisicin de Edificios y
Estructuras
Compra de Viviendas Residenciales
Construccin de Edificios y
Estructuras
Infraestructura Vial
Costo de Construccin por
Administracin Directa-Personal

82,00
0
10,00
0
10,000
72,00
0
25,00
0
7,000

11,000

251,00
0
251,00
0
251,000

596,0
00

11,00
0
11,00
0
11,000

940,00
0
272,00
0
272,000
72,000
25,000
7,000

119

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE GASTOS AO FISCAL 2015


ANEXO N 02/GR

CODIGO
S

DETALLE

1
RECURS
OS
ORDINA
RIOS

2
RECURS
OS DIR.
RECAU
DADOS

3
RECURSO
S POR
OPERACI
ONES DE
CREDITO

4
DONACI
ONES Y
TRANSF
ERENCI
AS

5
RECURS
OS
DETER
MINAD
OS

TOTAL

2 GASTOS PRESUPUESTARIOS
5000002 ACTIVIDAD: Conduccin y Orientacin Superior Todo Gobierno
2.1

PERSONAL Y OBLIGACIONES
SOCIALES
Retribuciones y Complementos en
efectivo
Funcionarios Elegidos por eleccin Polt.

27,00
0
18,00
0
5,0
00

2.1.1.9.
1.2
2.6.2.3.
2.5
2.6.2.3.
2.6
2.6.2.3.
5
2.6.2.3.
5.3

Aguinaldos

5,000

5,000
5,000

15,000

15,000

3,000

3,000

30,00
0
8,000

30,000

2.6.2.3.
5.4
2.6.2.3.
5.5
2.6.23-6
2.6.2.3.
6.3

Costo de Construccin por


Administracin Directa-Bienes
Costo de Construccin por
Administracin Directa-Servicios
Plazuelas, Parques y Jardines

20,000

20,000

2,000

2,000

17,00
0
7,000

17,000

2.6.2.3.
6.4
2.6.2.3.
6.5

Costo de Construccin por


Administracin Directa-Bienes
Costo de Construccin por
Administracin Directa-Servicios

9,000

9,000

1,000

1,000

2.6.3

Adquisicin de Vehculos,
Maquinarias y otros

2.6.3.1.
1.1
2.7

Para Transporte Terrestre

2.7.1

Adquisicin de Activos Financieros

2.7.1.1.
1.1
2.8

Para Fines educativos

2.8.1

Amortizacin de la Deuda

2.8.1.2.
3.1
2.8.2
2.8.2.2.
3.1

2.1.1
2.1.1.1.
1.1

Costo de Construccin por


Administracin Directa-Bienes
Costo de Construccin por
Administracin Directa-Servicios
Agua y Saneamiento
Costo de Construccin por
Administracin Directa-Personal

Costo de Construccin por


Administracin Directa-Personal

27,000
18,000

8,000

7,000

ADQUISICIN DE ACTIVOS
FINANCIEROS

596,0
00

596,00
0
596,000

2,000

596,00
0
4,000

2,
000
2,000

4,0
00
4,000

6,000

SERVICIOS DE LA DEUDA PBLICA

6,000

6,000
60,000

Banco de la Nacin

60,00
0
50,00
0
50,000

Intereses de la Deuda

10,000

10,000

Banco de la Nacin

10,000

10,000

122,0
00

1396,0
00

TOTALES

215,0
00

206,0
00

253,00
0

600,0
00

50,000
50,000

120

ANEXO 05
DESARROLLAR LA SIGUIENTE MONOGRAFIA POR LAS OPERACIONES CONTABLES
REALIZADAS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SAN ANTONIO
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO PRESUPUESTAL DE 2015.

1.
I.

EFECTUAR EL ASIENTO DE REAPERTURA DE ACUERDO AL INVENTARIO


GENERALAL31.12.2014 (Con fecha 02 de Enero del 2015)
ACTIVO:
ACTIVO CORRIENTE:
CAJA Y BANCOS
5,400.00
Caja M/N
1,500.00
Recursos Directamente Recaudados
800.00
Recursos Determinados-FONCOMUN
1,500.00
Recursos Determinados-Impuestos
1,000.00
Municipales
Recursos Determinados- Canon, Sobre
600.00
canon, Regalas
CUENTAS POR COBRAR
3,100.00
Venta de Bienes y Servicios Derechos
3,10000
Administrativos
Venta de Bienes
500.00
Anticipo de Clientes
2,000.00
Otras Cuentas por Cobrar
600.00
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO
2,000.00
Entregas a Rendir Cuenta
2,000.0
0
Viticos
2,000.00
BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
8,100.00
Alimentos y Bebidas
3,000.0
0
Alimentos y Bebidas para Consumo
3,000.00
Humano
Vestuario y textiles
2,500.0
0
Vestuario, Accesorios y Prendas Diversas
2,500.00
Combustibles, Carburantes y Afines
1,500.0
0
Combustibles y Carburantes
1,000.00
Lubricantes, Grasas y Afines
,500.00
Materiales y tiles
600.
00
Repuestos y Accesorios
200.00
Papelera en General, tiles y Materiales de
100.00
Oficina
Electricidad, Iluminacin y Electrnica
300.00
Suministros Mdicos
500.00
Medicamentos
100.00
Otros Productos Similares
400.00
ACTIVO NO CORRIENTE
INVERSIN EN TTULOS Y VALORES
4,000.00
Letras
4,000.00
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
16,000.00
Edificios o Unidades no Residenciales
7,500.00
Edificios Administrativos
2,000.00
Instalaciones Educativas
1,000.00
Instalaciones Mdicas
1,500.00
Centros de Reclusin
3,000.00
Estructuras
8,500.00

121

Infraestructura Vial
Infraestructura Elctrica
Infraestructura Agrcola
Agua y Saneamiento
Plazuelas, Parques y Jardines
Otras Estructuras

1,000.00
2,000.00
1,500.00
3,000.00
800.00
200.00

122

ACTIVOS NO PRODUCIDOS
Tierras y Terrenos
Terrenos Urbanos

2,300.00
2,300.00
1,000.0
0
800.00
500.00

Terrenos Rurales
Terrenos Eriazos
VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
Vehculos
Para transporte Terrestre
2,000.00
Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros
Mobiliario de Oficina
600.00
Equipo Computacionales y Perifrico
400.00
ESTUDIOS Y PROYECTOS
Elaboracin de Expediente Tcnico
OTROS ACTIVOS
Animales Reproductores
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO.
Depreciacin Acumulada, Edificios y
Estructuras
Edificios o Unidades no residenciales
(800.00)
Estructuras
(700.00)
Depr. Acumulada de Vehculos, Maquinarias
y Otros
Vehculos
(200.00)
Maquinarias, equipos, Mobiliario y Otros
(450.00)
Amortizacin Acumulada de Intangibles
Estudios y Proyectos
(200.00)
Agotamiento de Bienes Agropecuarios,
Mineros y otros
Agotamiento de Bienes Agropec. Mineros y
(500.00)
otros
TOTAL ACTIVO:
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR
Bienes y Servicios por Pagar
Bienes
PASIVO NO CORRIENTE
DEUDA PBLICA
Deuda Interna
Del Banco de la Nacin
TOTAL PASIVO

3,000.00
2,000.00
1,000.00

1,000.00
1,000.00
500.00
500.00
(2,850.00)
(1,500.00
)

(650.00)

(200.00)
(500.00)
-------------42,550.00
=======
==

I.

II.
PATRIMONIO
HACIENDA NACIONAL
Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional
RESULTADOS ACUMULADOS
Dficit Acumulado
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

800.00
800.00
800.00
5,000.00
5.000.00
5,000.00

-------------5,800.00

47,750.00
47,750.00
(11,,000.
00)

(11,000.0
0)
--------------42,550.00
=======
==

2.

Con fecha 02.01.2015 EFECTUAR LOS RESPECTIVOS ASIENTOS


CONTABLES, POR LA APROBACIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y DE
GASTOS, CONFORME A LA RESOLUCIN APROBATORIA CORRESPONDIENTE
AL EJERCICIO FISCAL DE 2015

3.

Con fecha 31.01.2015 SE EJECUTA LA RECAUDACIN DE INGRESOS


PROPIOS POR LA FUENTE DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS DIRECTAMENTE

123

RECAUDADOS, EFECTUAR EL DEPSITO


DENTRO DE 24 HORAS.
IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
IMPUESTO A LA RENTA
Rgimen De Frontera
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
Predial
A las Embarcaciones de Recreo
Impuesto Temporal a los Activos Netos
IMPUESTO A LA PRODUCCIN Y EL CONSUMO
Impuesto de Promocin Municipal a las Ventas
Internas
Impuesto a los Espectculos no Deportivos
1.1.3.3.4.
1

4.
5000002

5.

Impuesto al Rodaje

EN

LA

CTA.CTE.RESPECTIVA
1,900.00
600.00

600.00
900.00
400.00
300.00
200.00
400.00
150.00
200.00
50.00

Con fecha 10.02.2015 SE EJECUTA GASTOS CORRIENTES, POR LA


ADQUISICION DE MATERIALES Y SERVICIOS DIVERSOS, PARA EL USO DE LA
ENTIDAD, CON LA F.F. 1 RECURSOS ORDINARIOS
Actividad: Conduccin y Orientacin Superior
5,400.00
20 galones de petrleo a S/. 20.00
400.00
20 millares de papel, a S/ 30.00 c/m
600.00
02 bolsas de detergente, a S/. 100.00 c/bls.
200.00
10 fluorescentes, a S/. 20.00 C/u
200.00
Pago de Viticos al Gerente Municipal, viaje a
3,000.0
Lima
0
Pago de Servicio de Agua Potable
1,000.0
0
Con fecha 28.02.2015 SE PAGA REMIUNERACIONES AL PERSONAL
NOMBRADO Y SE ADQUIERE MATERIALES Y SERVICIOS PARA EL USO DE
ENTIDAD, CON LA F.F. 1. RECURSOS ORDINARIOS.
Actividad: Gestin Administrativa

5000003

17,480.00
Pago al personal administrativo nombrado

10,000.
00

Otras retribuciones complementarias


2,000.0
0
Aguinaldos
700.00
Bonificacin por escolaridad
800.00
Prestaciones de Salud
1,080.0
0
20 Repuestos para Vehculos de Transporte a
S/. 75.00

1,500.0
0

50 medallas de condecoraciones, a S/. 100.00


500.00
Pago de servicio de energa elctrica
900.00

6.
1.3

Con fecha 10.03.2015 SE EFECTUA LA RECAUDACIN POR CONCEPTO DE


LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS. F.F.
R.D.R. Y EFECTUAR EL DEPSITO EN LA CTA. CTE. RESPECTIVA DENTRO DE
24 HORAS.
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS
4,300.00
ADMINISTRATIVOS
VENTA DE BIENES
1,600.0
0
Productos forestales
300.00

124

Venta de animales
Productos de Granja
Venta de productos hidrobiolgicos
Medicinas
Placas
DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
Registro civil
Expedicin de Partidas certificadas
Certificados Domiciliarios
Pases Sanitarios
VENTA DE SERVICIOS

500.00
200.00
100.00
400.00
100.00

Servicios de fumigacin

200.00

Servicio de Transporte
Servicio de Capacitacin
Atencin Mdica
Alquiler de Maquinarias y Equipos

700.00
100.00
200.00
250.00
150.00
2,000.0
0
100.00
300.00
150.00
1,000.0
0
250.00

Servicio de Mantenimiento y Reparacin de


vehculo
Con fecha 15.03.2015 SE RECIBE TRANSFERENCIAS POR CONCEPTO DE
CANON MINERO 100%
PARA GASTOS DE CAPITAL,
FONDO DE
COMPENSACIN MUNICIPAL, 40% GASTOS CORRIENTES Y 60% PARA
GASTOS DE CAPITAL.
Canon Minero
840,000
Fondo de Compensacin Municipal (Foncomun)
50,000
Con fecha 05.04.2015, SE EFECTUA EL PAGO DE REMUNERACIONES Y SE
ADQUIERE MATERIALES Y SERVICIOS DIVERSOS, PARA LA EJECUCIN DE LA
OBRA: CONSTRUCCIN DE MICROSISTEMA DE RIEGO, EN EL DISTRITO DE
CABANA CON F.F. 1 RECUROS ORDINARIOS.
Costo de Construccin por Administracin
10,900.00
Directa-Personal (segn planilla)
Costo de Construccin por Administracin
9,000.00
Directa-Bienes
1,000 galones de petrleo a S/. 20.00 c/gln.
2,000.0
0
500 bolsas de cemento a S/. 20.00 c/bls.
1,000.0
0
500 volquetadas se arena a S/. 120.00 c/volq.
6,000.0
0
Costo de Construccin Administracin Directa-Servicios (fletes)
500.00
Con fecha 30.04.2015, SE EFECTUA EL PAGO DE REMUNERACIONES,
ADQUISICIN DE MATERIALES Y SERVICIOS DIVERSOS PARA LA EJECUCION
DE LA OBRA: CONSTRUCCIN DEL TANQUE ELEVADO DE AGUA POTABLE DEL
BARRIO VILCAPAZA, CON LA F.F. 1 RECURSOS ORDINARIOS.
Costo de construccin por Administracin Directa- Personal (segn
17,821.50
planilla)
Costo de construccin por Administracin Directa- Bienes
11,750.00
100 b0lsas de cemento a S/. 20.00
2,000.00
60 volquetadas de arena, a S/. 120.00 c/volq.
720.00
200 varillas de fierro de 1/8 a S/. 30.00 c/vrll.
6,000.00
50 kilos de clavos de 5 a s/. 5.00 c/ k.
250.00
1000 ladrillos de muro a s/. 278.00 c/mll.
2,780.00
Costo de Construccin por Administracin Directa-Servicios
2,700.00
Reparacin y mantenimiento de volquetes
1,500.00
Pago de viticos del Ingeniero residente
1.200.00

125

10

11
12.

Con fecha 20.05.2015, SE EFECTUA LA RECAUDACIN DE INGRESOS POR


CONCEPTO DE RENTAS DE PROPIEDAD Y VENTA DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS.F.F. 2 R.D.R. EFECTUAR EL DEPSITO EN LA CTA.CTE.
RESPECTIVA DENTRO DE 24 HORAS.
OTROS INGRESOS
800.00
Bonos
300.00
Otros Intereses
500.00
VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
500.00
Des semillas y almcigos
500.00
Con fecha 10.06.2015 SE RECIBE FONDOS POR ENCARGO POR EL MONTO DE
S/. 15,000 DE LA DIRECCIN DEPARTAMENTAL DE EDUCACIN PARA LA
EJECUCIN DE LA OBRA: CONSTRUCCIN DE AULAS DEL C.E.I. LOS
CLAVELES. (Recursos Ordinarios)
Con fecha 01.07.2015 SE APERTURA FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
POR s/. 2,000.00 ACTIVIDAD: CONDUCCIN Y ORIENTACIN SUPERIOR, F.F.
2 R.D.R.
10 unidades de lubricantes, grasas y afines, a S/. 8.00

80.00
50 repuestos y accesorios, a S/. 2.00
600.00
20 jabones a S/. 4.00
80.00
100 capsulas antirrbicas a S/. 1.50
150.00
10 libros a S/. 50.00
500.00
Servicio de telefona fija
200.00
Gastos notariales
150.00
Propinas para practicantes
240.00

13

14

15

16

17

Con fecha 15.07.2015 SE OBTIENE UN PRSTAMO DEL BANCO DE LA


NACIN, POR LA SUMA DE s/. 50,000 PAGADERO EN 24 MESES, CON UN
INTERES DE 30% ANUAL AL REBATIR, EFECTUAR EL PAGO POR EL PRIMER
MES DE SU VENCIMIENTO, (La cuota del Prstamo e intereses.) CON F.F. 5
FONCOMUN.
Prstamo
del
Banco
de
la
Nacin
50,000.00
Con fecha 30.07.2015, SE REALIZA UN CONTRATO CON LA CONSTRUCTORA
FENIX SA, PARA LA EJECUCIN DE LA OBRA POR CONTRATA:
CONSTRUCCION DEL ESTADIO MUNICIPAL, CUYO COSTO TOTAL ES DE S/.
4200,000 Y SE LE CONCEDE UN ADELANTO PARA LA COMPRA DE
MATERIALES EQUIVALENTE AL 20% DEL COSTO TOTAL CON LA F.F. 5 CANON
MINERO, Y COMO
GARANTIA DEL CUMPLIMIENTO DE LA OBRA, LA
CONSTRUCTORA FENIX NOS DEP0SITA EL 0.5% DEL COSTO TOTAL DE LA
OBRA. PROCEDER DE ACUERDO A LAS NORMAS DE CONTRATACIONES Y
ADQUISICIONES DEL ESTADO.
Para
la
Adquisicin
de
materiales
840,000.00
Con fecha 30 .08. 2015 SE RECIBE UNA DONACIN POR PARTE DEL PAIS DE
CANAD.
En Efectivo (para Gastos de Capital)
450,000.00
20 Toneladas de semilla de papa (gasto
10,000.0
12,000.00
corriente)
0
10,000 unidades de vacunas (gasto corriente)
2,000.00
Con fecha 15.09.2015 SE ADQUIERE UN CARGADOR FRONTAL, PROCEDER
DE ACUERDO A LAS NORMAS DE ADQUISICION Y CONTRATACIONES DEL
ESTADO. F.F. 4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS.
Un Cargador Frontal
450,000.00
Con fecha 30.09.2015 SE EFECTUA LA RENDICION DOCUMENTADA DEL

126

FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO, POR s/. 1,500.00


10 unidades de lubricantes, grasas y afines, a
S/. 8.00
50 repuestos y accesorios, a S/. 2.00
20 jabones a S/: 4.00
100 capsulas antirrbicas, a S/.1.50
10 libros a S/. 50.00
Servicio de telefona fija
Gastos notariales
Propinas para practicantes

18

19.

20.

21.

80.00
100.00
80.00
150.00
500.00
200.00
150.00
240.00

Con fecha 30.09.2015 SE DA LA SALIDA DE LOS ALMACENES, SALDO DE


LOS BIENES DEL EJERCICIO ANTERIOR PARA EL USO DE LA OFICINA DE
GERENCIA MUNICIPAL, POR s/. 6,200.00
400 unidades de alimentos y bebidas a S/. 5.00
2,000.00
60 unidades de vestuario y textiles a S/. 40.00
2,400.00
50 galones de petrleo a S/,20.00
1,000.00
100 unidades de materiales y tiles a S/. 5.00
500.00
5 unidades de repuestos y accesorios a S/. 40.00
200.00
100 unidades de medicamentos a S/. 1.00
100.00
Con fecha 10.10.2015 SE EJECUTA LA OBRA POR ENCARGO: CONSTRUCCION
DE AULAS DEL C.E.I. LOS CLAVELES, POR s/. 15,000 Y SE EFECTUA LA
RENDICION
DOCUMENTADA
A
LA
DIRECCIN
DEPARTAMENTAL
DE
EDUCACIN.
Costo por Construccin por Administracin
15,000.00
Directa-Bienes.
5 millares de ladrillos, a S/. 300.00
1,500.00
300 bolsa de cemento, a S/. 20.00
6,000.00
200 varillas de Fierro de 1/8, a S/. 30.00
6,000.00
10 volquetadas de arena, a S/. 150.00
1,500.00
Con fecha 20.10.2015 SE ADQUIERE ALIMENTOS PARA EL PROGRAMA VASO
DE LECHE, F.F. 1 RECURSOS ORDINARIOS.
100 bolsas de avena a S/. 20.00 cada bolsa
2,000.00
120 cajas de leche gloria, a S/. 80.00
9,600.00
100 bolsas de quinua, a S/. 30.00 cada bolsa
3,000.00
Con fecha, 15.11.2015 SE RECIBE UNA TRANSFERENCIA DE UN VOLQUETE
POR PARTE DEL MINISTERIO DE TRANSPORTES Y COMUNICACIONES, CUYO
VALOR ES DE s/. 15,000 Y LA DEPRECIACION ACUMULADA ES DE s/. 2,500.

22.

Con fecha 30.11.2015, LA CONSTRUCTORA FENIX SA. NOS PRESENTA LA


VALORIZACIN
N 01 POR EL MONTO DEL ADELANTO RECIBIDO.
(Referencia: operacin N 14)
10,000
varillas
de
fierros
a
S/.
60.00
600,000.00
10,000
bolsas
de
cemento
a
S/.
24.00
240,000.00

23.

Con fecha 02.12.2015 SE ADQUIERE BIENES NO DEPRECIABLES, PARA LA


ACTIVIDAD:GESTION ADMINISTRATIVA, CON LA F.F.F 2 R.D.R.
10 escritorios metlicos a s/. 100.,00

1,000.00
50 sillas de madera a s/.80.00
400.00
Una

motobomba

450.00

24.

CALCULAR Y CONTABILIZAR LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO DE LOS


ACTIVOS FIJOS, Y CALCULAR Y CONTABILIZAR LAS COMPENSACIONES POR
TIEMPO DE SERVICIOS DE LOS TRABAJADORES.

25.

INCORPORAR AL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y DE GASTOS, POR EL


IMPORTE DEL SALDO DE BALANCE Y DONACIONES

Recursos

Directamente

Recaudados

2,300.00
Fondo

de

Compensacin

Municipal

127

1,500.00
Impuestos

1,000.00

Canon

600.00

26.

Municipales

sobre

canon

EFECTUAR LA LIQUIDACIN FINANCIERA DE LA OBRA: CONSTRUCCION DEL


MICROSISTEMA DE RIEGO, TRASLADAR CONTABLEMENTE A LA CUENTA
RESP.ECTIVA DE INFRAESTRUCTURA.

SE PIDE:
1.

IDENTIFICAR

LAS

GUBERNAMENTAL,

CUENTAS

DE

ACUERDO

AL

NUEVO

PLAN

CONTABLE

LOS IMPORTES DEL BALANCE DE INVENTARIO AL 31.12.2014 Y

REGISTRAR EL RESPECTIVO ASIENTO DE REAPERTURA AL 02.01.2015.


2.

ELABORAR LOS DOCUMENTOS FUENTE QUE CORRESPONDA A CADA OPERACIN


CONTABLE.

3.

REGISTRAR LAS OPERACIONES CONTABLES EN LOS LIBROS PRINCIPALES Y


AUXILIARES.
INCLUYENDO LOS ASIENTOS DE AJUSTE Y REGULARIZACIN CONTABLE,
DETERMINACIN DE RESULTADOS Y DE CIERRE.

4.

FORMULAR EL BALANCE DE COMPROBACIN Y EL BALANCE CONSTRUCTIVO AL


31.12.2015.

5.

FORMULAR LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS AL 31.12.2015.

6.

ELABORAR LOS ANEXOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

EABORAR LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

DATOS ADICIONALES
1. CTA.CTE. N 721-7243805 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
2. CTA.CTE. N 721-9080751 DONACIONES
3. CTA.CTE. N

721-2222270 RECURSOS DETERMINADOS- FONCOMUN

4.

CTA.CTE. N 721-8000495 RECURSOS DETERMINADOS- CANON MINERO

5.

CTA.CTE. N

6.

CTA.CTE. N 721-3344505 ENCARGOS

7.

SUB-CTA- N 00 - 3545270 RECURSOS ORDINARIOS

8.

SUB-CTA. N 00 - 8877665 RECURSOS ORDINARIOS VASO DE LECHE

721-000I999 FONDO DE GARANTIA

9. CTA. CTE. UNICA N 00-000-299294 DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO


PBLICO. (DNTP)

128