TESIS Manual de Procedimientos Contables.

UNIVERSIDAD TCNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
MODALIDAD PRESENCIAL
TRABAJO DE INVESTIGACIN
PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERA DE
CONTABILIDAD Y AUDITORA CPA
TEMA: EL PROCESO CONTABLE Y LA RAZONABILIDAD DE LA

INFORMACIN FINANCIERA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRDITO INDGENAS DEL ECUADOR DE LA CIUDAD DE AMBATO
DURANTE EL AO 2014.
AUTORA: Morales Morales Mnica Liliana

TUTOR: Dra. Ana Molina
Ambato- Ecuador
2014
APROBACION DEL TUTOR DEL TRABAJO DE GRADUACIN

Yo, Doctora Ana Molina con C.I. 180
en mi calidad de tutora del trabajo de
Graduacin o Titulacin sobre el tema: EL PROCESO CONTABLE Y LA

RAZONABILIDAD
DE
LA
INFORMACIN
FINANCIERA
DE
LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO INDGENAS DEL ECUADOR DE

LA CIUDAD DE AMBATO DURANTE EL AO 2014 desarrollado por la
estudiante MNICA MORALES, considero que dicho trabajo de graduacin rene
todos los requisitos tcnicos, cientficos y reglamentarios.
Por lo tanto, autorizo la presentacin del trabajo de investigacin ante el organismo
pertinente, para que sea sometido a la evaluacin por la Comisin de Calificador
designada por el H. Consejo Directivo.
Ambato Abril del 2015
EL TUTOR
Dra. Ana Molina
AUTORIA DEL TRABAJO DE INVESTIGACION

Yo, MORALES MORALES MNICA LILIANA, con C.I. 180446489-7 dejo
constancia de que el presente trabajo de investigacin con el tema, EL PROCESO
CONTABLE Y LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA
DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO INDGENAS DEL
ECUADOR DE LA CIUDAD DE AMBATO DURANTE EL AO 2014, es
autntico y propio en tal virtud la total responsabilidad del contenido de este trabajo
de investigacin son exclusivamente de su autor; por lo que autorizo a la biblioteca
de la Facultad de Contabilidad y Auditora para que se ocupe como un instrumento de
lectura.
AUTORA
Mnica Morales
APROBACION DEL TRIBUNAL DE GRADO

La Comisin de Estudio y Calificacin del Informe del Trabajo Final, sobre el tema:
EL PROCESO CONTABLE Y LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIN
FINANCIERA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO INDGENAS
DEL ECUADOR DE LA CIUDAD DE AMBATO DURANTE EL AO 2014,
presentada por la estudiante MORALES MORALES MNICA LILIANA, egresada
de la Facultad de Contabilidad y Auditora, Carrera de Contabilidad y Auditora; el
mismo que guarda conformidad con las disposiciones reglamentarias emitidas por la
Facultad de Contabilidad y Auditora de la Universidad Tcnica de Ambato.
Por lo tanto, se autoriza la presentacin ante los organismos pertinentes.
Econ. Diego Proao

PRESIDENTE
Ing.
Profesor Calificador
Ing.
Profesor Calificador
DEDICATORIA
Principalmente a Dios, por darme muchas fuerzas y ser perseverante da a da para
poder culminar con xito mis estudios, a mis padres que a lo largo de mi vida me han
apoyado y con paciencia me han sabido aconsejar y guiarme por el camino del bien.
AGRADECIMIENTO
Mi agradecimiento a la Facultad de Contabilidad y Auditora, Carrera de
Contabilidad y Auditora de la Universidad Tcnica de Ambato, a mi tutora Dra.
Anita Molina por ser una gua muy importante durante el trabajo de investigacin, a
mis profesores que con sus enseanzas me ayudaron a salir en adelante con sus
valiosos conocimientos, a los directivos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Indgenas del Ecuador de la ciudad de Ambato y a todas las personas que han
contribuido en mi formacin como profesional.
INDICE
CAPITULO I .......................................................................... Error! Marcador no definido.
EL PROBLEMA ..................................................................... Error! Marcador no definido.
1.1. TEMA .......................................................................... Error! Marcador no definido.
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................... Error! Marcador no definido.
1.2.1. Contextualizacin.................................................. Error! Marcador no definido.
1.2.2. Anlisis Crtico ..................................................... Error! Marcador no definido.
1.2.3. Prognosis ............................................................... Error! Marcador no definido.
1.2.4. Formulacin del Problema .................................... Error! Marcador no definido.
1.2.5. Interrogantes ......................................................... Error! Marcador no definido.
1.2.6. Delimitacin del objeto de investigacin .............. Error! Marcador no definido.
1.3. Justificacin ................................................................. Error! Marcador no definido.
1.4. Objetivos ...................................................................... Error! Marcador no definido.
1.4.1. General .................................................................. Error! Marcador no definido.
1.4.2. Especficos ............................................................ Error! Marcador no definido.
CAPTULO II ......................................................................... Error! Marcador no definido.
MARCO TERICO................................................................ Error! Marcador no definido.
2.1. Antecedentes investigativos ......................................... Error! Marcador no definido.
2.2. Fundamentacin filosfica ........................................... Error! Marcador no definido.
2.3. Fundamentacin legal .................................................. Error! Marcador no definido.
2.4. Categoras fundamentales ............................................ Error! Marcador no definido.
2.4.1. Supra-ordinacin conceptual................................. Error! Marcador no definido.
2.4.2 Sub-Ordinacin Conceptual (Variable Independiente) .......... Error! Marcador no
definido.
2.4.3. Sub-Ordinacin Conceptual (Variable Dependiente) ........... Error! Marcador no
definido.
2.6. Sealamiento de variables............................................ Error! Marcador no definido.
CAPTULO III ........................................................................ Error! Marcador no definido.
METODOLOGA ................................................................... Error! Marcador no definido.
3.1. Enfoque de investigacin ............................................. Error! Marcador no definido.
3.2. Modalidad bsica de la investigacin .......................... Error! Marcador no definido.
3.2.1. Investigacin de Campo ........................................ Error! Marcador no definido.

3.2.2. Investigacin documental bibliogrfica ............ Error! Marcador no definido.
3.3. Nivel o tipo de la investigacin.................................... Error! Marcador no definido.
3.3.1 Investigacin Exploratorio ..................................... Error! Marcador no definido.
3.3.2. Investigacin Descriptiva ...................................... Error! Marcador no definido.
3.4. Poblacin y muestra ..................................................... Error! Marcador no definido.
3.4.1 Poblacin................................................................ Error! Marcador no definido.
3.5. Operacionalizacin de las variables ............................. Error! Marcador no definido.
3.5.1. Variable Independiente: Polticas de Crdito ....................................................... 62
3.5.2. Variable Dependiente: Rentabilidad .................................................................... 63
3.6. RECOLECCION DE INFORMACIN ...................... Error! Marcador no definido.
3.6.1. Plan de recoleccin de informacin ...................... Error! Marcador no definido.
Elaborado por: Diana Quinapanta ....................................... Error! Marcador no definido.
3.7. Procesamiento .............................................................. Error! Marcador no definido.
3.7.1. Plan de procesamiento de la informacin ............. Error! Marcador no definido.
3.7.2. Encuesta ................................................................ Error! Marcador no definido.
3.7.3. Entrevista .............................................................. Error! Marcador no definido.
3.7.4. Anlisis e Interpretacin de resultados ................. Error! Marcador no definido.
CAPITULO IV........................................................................ Error! Marcador no definido.
ANALISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS....... Error! Marcador no definido.
4.1. ANALISIS DE RESULTADOS .................................. Error! Marcador no definido.
4.2. Interpretacin de datos. ................................................ Error! Marcador no definido.
4.3. Verificacin de Hiptesis ............................................. Error! Marcador no definido.
4.3.1. Planteamiento de la Hiptesis ............................... Error! Marcador no definido.
4.3.2. Estadstico de prueba ............................................ Error! Marcador no definido.
4.3.3. Nivel de significacin y Grados de Libertad......................................................... 83
CAPTULO V ......................................................................... Error! Marcador no definido.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...................... Error! Marcador no definido.
5.1. Conclusiones ................................................................ Error! Marcador no definido.
5.2. Recomendaciones ........................................................ Error! Marcador no definido.
CAPITULO VI........................................................................ Error! Marcador no definido.
PROPUESTA.......................................................................... Error! Marcador no definido.
6.1. Datos Informativos....................................................... Error! Marcador no definido.

6.2. Antecedentes de la Propuesta ....................................... Error! Marcador no definido.
6.3. Justificacin ................................................................. Error! Marcador no definido.
6.4. Objetivos de la Propuesta............................................. Error! Marcador no definido.
6.4.1. Objetivo General ................................................... Error! Marcador no definido.
6.5. Anlisis de Factibilidad................................................ Error! Marcador no definido.
Las razones ms relevantes para la realizacin de la propuesta estn relacionados bajo los
siguientes aspectos: ............................................................. Error! Marcador no definido.
6.5.1. Factibilidad Poltica .............................................................................................. 92
6.5.2. Factibilidad Tecnolgico....................................................................................... 92
6.5.3. Factibilidad Organizacional .................................................................................. 93
6.5.4. Factibilidad Legal ................................................................................................. 93
6.5.5. Factibilidad Econmica......................................................................................... 93
6.6. Fundamentacin ........................................................... Error! Marcador no definido.
BIBLIOGRAFA .................................................................... Error! Marcador no definido.
CAPITULO I
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIN
1.1 Tema de Investigacin
El proceso contable y la razonabilidad de la informacin financiera de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del Ecuador de la ciudad de Ambato
durante el ao 2014
1.2. Planteamiento del Problema
1.2.1. Contextualizacin
1.2.1.1. Macrocontextualizacin
El cooperativismo arranc formalmente en el Ecuador a inicios del siglo XX, con el
nacimiento de varias cooperativas de consumo y ahorro y crdito promovidas por el
Estado, las organizaciones religiosas, los patronos y la cooperacin internacional. A
dems, segn el libro titulado el Cooperativismo en el Ecuador (2013, pg. 12): En
el Ecuador, el cooperativismo a lo largo del tiempo lleg a representar un instrumento
de transformacin socioeconmica y una garanta de servicio que sent las bases de
un crecimiento futuro consistente que en la actualidad tiene plena vigencia. En esta
perspectiva, el cooperativismo es fundamental porque, nace como una iniciativa que
engloba a amplios sectores sociales, con grandes posibilidades de progreso y
crecimiento, y es un gran referente para el desarrollo econmico y el fomento de la
integracin social.
De conformidad con La Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, (2012)
indica que:
Desde el ao 2012, la SEPS inici los procesos de Registro y Adecuacin de

Estatutos (ROEPS) as como de acopio de informacin del sector cooperativo
financiero. Parte del resultado de esta experiencia indita fue el levantamiento de una
lnea base de cooperativas de ahorro y crdito, la cual incluye 946 entidades
(clasificadas en cuatro segmentos segn el tamao de activos, cobertura y nmero de
socios) que contribuy al proceso de reconocimiento, caracterizacin y cuantificacin
del sector.
Es decir que, el objetivo de esta institucin (SEPS), es mejorar en el redimensionamiento del
sector cooperativo y que permita cuantificar la participacin de estas entidades en la
profundizacin financiera del Ecuador y de esa manera ser un pilar fundamental para el
progreso productivo y comercial del pas.
Cuadro 1.1: SEPS Segmentos
Fuente: Registro de Organizaciones de la EPS (diciembre, 2013)

Elaborado por: DNEE SEPS
En lo expuesto por el Banco Central del Ecuador, en un boletn titulado Estadsticas

Financieras (Marzo, 2015), asegura que, "Aunque el sector de las cooperativas
pueden aparentar tener un peso pequeo en la economa, maneja un total de activos
cercano de los USD 7000 millones, que equivale a cerca del 6% del PIB". Es decir,
que con ello se renovar la productividad, la eficiencia y el equilibrio, se conseguir
la firmeza en la informacin financiera en el marco de una necesaria transformacin
productiva que aporte al Buen Vivir no solo de las actuales sino de las futuras
generaciones.
Cuadro 1.1: subsectores del sistema financiero
Fuente: Registro de Organizaciones de la EPS

1.2.1.2. Mesocontextualizacin
En la Provincia de Tungurahua existen instituciones del sector financiero como
bancos, financieras, cooperativas de ahorro y crdito, cajas comunales, que han
fomentado un ingreso considerable al sector productivo y comercial, teniendo como
referencia un reporte del diario La Hora en su artculo Electrnico Noticias
Tungurahua, titulado Tungurahua sede del Cooperativismo (2013). Tungurahua es
considerada como la tercera provincia a nivel nacional, despus de Guayas y
Pichincha, con mayor nmero de Cooperativas de Ahorro y Crdito, en su mayora
indgenas, que se han convertido en una alternativa de apoyo financiero para
emprender o potenciar cualquier tipo de comercio. En este contexto, es importante
destacar la participacin de las Instituciones Financieras, en la economa provincial,
especialmente en lo que se refiere a la concesin de crditos, captacin de recursos,
establecimiento de medios de pago, permitiendo de esa manera a las personas y
organizaciones acceder a servicios productivos que permitan satisfacer sus
necesidades de financiamiento y con ello fomentar el desarrollo econmico y social
en general.
Cuadro 1.2: Distribucin geogrfica
Fuente: Catastro de organizaciones SEPS y SBS.

Sin embargo, la cobertura geogrfica no refleja sistemticamente el acceso a

servicios financieros por parte de la poblacin. Por tanto, para el anlisis sobre
penetracin financiera se incluye variables de densidad poblacional. (2012)
Las instituciones de servicio, entre ellas las Cooperativas de Ahorro y Crdito en las
diferentes provincias del Ecuador principalmente en la Provincia de Tungurahua, son
entidades qu han hecho posible el impulso econmico de la misma, ya que
promueven la actividad comercial a travs de crditos productivos, es as que de
conformidad con el artculo publicado por la revista lderes titulado la economa
popular y solidaria suma clientes y cartera (2013), expone que:
Este sector ha venido creciendo luego de la crisis bancaria de 1999, producto de la
desconfianza en la banca, el mayor flujo de remesas y la mayor liquidez en la
economa ecuatoriana. El nmero de cooperativas se multiplic durante la dcada
pasada y actualmente se encuentran en un proceso de consolidacin. En plena crisis
se calculaban unas 150 cooperativas y actualmente se calcula cerca de 1 000, con

gran crecimiento en Tungurahua y Azuay.
En efecto, de acuerdo con el diario La Hora en su artculo electrnico titulado el

Cooperativismo en Tungurahua (2013) El sector financiero ha tenido una gran
acogida en Ambato y a nivel provincial, especialmente en aquellas entidades que
estn administradas por indgenas, que vieron como un referente a las primeras
cooperativas que nacieron a nivel nacional a raz de la crisis bancaria que soport
Ecuador en los aos 1990-2000. Es decir, que las primeras cooperativas crecieron
con el objetivo de dar oportunidades de mejora para el sector medio-bajo, donde se
brindaban a los ciudadanos garantas en sus crditos y, por sobre todo oportunidades
de crecer a travs de ellos, es claro que el sistema financiero tradicional est orientado
a satisfacer necesidades a personas que demuestren solvencia garantizada y de hecho
la SEPS aplica sanciones a las instituciones que no cumplan con las exigencias de
garantas reales o de solvencia necesarias.
1.2.1.3. Microcontextualizacin
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del Ecuador se encuentra domiciliada
en la Provincia de Tungurahua, Cantn Ambato, Parroquia San Francisco, en las
calles Eloy Alfaro nmero 06-07 y Rocafuerte, fue creada el 10 de Mayo del 2006,
mediante resolucin No.- 444 del CODEMPE (Consejo de Desarrollo de las
Nacionalidades y Pueblos del Ecuador), entre una de las atribuciones de este
organismo de control fue el disear polticas pblicas para el desarrollo y
mejoramiento de las condiciones econmicas, sociales y culturales de las
nacionalidades y pueblos indgena del Ecuador, los inconvenientes de trmites
administrativos o de otra ndole
que tuvieren las organizaciones, comunas,
comunidades, pueblos y nacionalidades indgenas legalizadas en el CODENPE,

apelaron a ser controlados por la Ley de Cooperativas, siendo est otro organismo del
Estado, sin embargo, en los ltimos aos la COAC Indgenas del Ecuador ha tenido
que adaptarse a los diferentes cambios en la economa del pas.
Las reformas que ha ido generando en el rgimen del actual presidente Rafael Correa,
en el cual, la Asamblea Nacional derog la Ley de Cooperativas para dar paso a la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, misma que es encargada de
definir las polticas y la institucionalidad que debe tener la cooperativa, es por esta
razn que el 30 de Mayo del 2012, esta entidad pasa a ser controlada por el Instituto
Nacional de Economa Popular y Solidaria IEPS- Cooperativas Tungurahua, el cual,
se convierte en el pilar fundamental de la economa, que tiene por objetivo, fomentar
y fortalecer ese sector econmico y establecer un marco jurdico para quienes lo
integran.
La ley instituye el rgimen de derechos, obligaciones y beneficios de las personas u
organizaciones, y establece la institucionalidad pblica que ejercer la rectora,
regulacin, registro, fomento y acompaamiento para el buen vivir y el bien comn,
encaminando el desarrollo de la persona y de los Pueblos de manera integral.
Este organismo de control, IEPS (2012) adjunta los objetivos ms importantes que
deben ser instaurados dentro de una institucin y son los siguientes:
Aportar en la creacin de modelos econmicos que contribuyan a eliminar la pobreza, el
desempleo y la marginalizacin. Apoyar las iniciativas econmicas de la sociedad civil,
especialmente de los jvenes, mujeres, indgenas y sectores excluidos y de sus respectivas
organizaciones y movimientos. Lograr niveles de institucionalidad democrtica,
participativa y con capacidad de incidencia poltica; afirmar a nivel nacional e internacional
una corriente de Economa Solidaria
Es decir, que con estos objetivos se puede ayudar a las instituciones a desarrollar sus
aportes en la construccin de nuevas alternativas de transformacin social y
superacin de la pobreza y desempleo.
La Creacin de la COAC Indgenas del Ecuador se dio en una conversacin comn,
de varios jvenes provenientes de la parroquia quisapincha, quienes, no teniendo
nada, agruparon sus ideas y pensamientos en la bsqueda de un firme rumbo que
aliviar sus difciles momentos en que se vean rodeadas las clases menos
privilegiadas de nuestro pas. Con el paso de los aos esta institucin estableci una
oficina propia en la ciudad de Ambato, paso a paso con el apoyo y la confianza de los
nuevos socios, ha logrado posicionarse en el sistema financiero.
En la actualidad la COAC cuenta con setenta socios fundadores, los cuales son de
mucha importancia, ya que, mediante sus certificados de aportacin contribuyen al
capital social de la institucin, Mediante mayora de votos y por sobre todo la
confianza de los dems accionistas el Gerente General y representante legal de la
institucin es el Sr. Francisco Pualasin, quien es el encargado de cumplir y hacer
cumplir la ley, estatutos y reglamentos con los que cuenta la entidad.
Al ser una Institucin nueva y pequea, se pueden encontrar algunos inconvenientes
considerables que afecten su desarrollo y permanencia en el sector financiero, entre
uno de ellos es tener que afrontar varios problemas con los organismos de control
vigentes, razn por la cual uno de los puntos ms dbiles es la ausencia de un proceso
contable, por ello se puede afirmar que como consecuencia de esto la cooperativa de
ahorro y crdito no lograr mantener una Informacin Financiera sostenible, lo cual
puede llevar a la institucin a la quiebra definitiva.
La finalidad de la Cooperativa es promover y ejecutar las actividades que identifiquen
y prioricen modelos de ahorro y crdito socio econmico para los habitantes de la
ciudad.
1.2.2. Anlisis crtico

Grfico 1.3: rbol de Problemas
Informacin
Toma de decisiones
Financiera
Inapropiadas
Irreal
Incumplimiento de
obligaciones con los
organismos de
control
EFECTO
INOPORTUNA INFORMACIN FINANCIERA

PROBLEMA
EN LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRDITO INDIGENAS DEL ECUADOR
CAUSA
Proceso Contable
Deficiente
Desorganizada
Personal Contable
Documentacin
Ocasional
contable.
Fuente: COAC Indgenas del Ecuador

Elaborado por: Morales, M (2014)
Una adecuada Informacin Financiera ha sido siempre el principal objetivo en las

instituciones y, a la vez, uno de los ms difciles de conseguir en especial para la
Cooperativa. Es as que, en la COAC se ha podido evidenciar que esta rea est
generando problemas pues demuestra que su informacin es inoportuna. Cabe
recalcar que, son varios los factores que han desencadenado esta situacin, en este
sentido, las empresas requieren adaptarse continuamente a estos cambios, en donde
las que logran alcanzar el xito, son aquellas que son administradas de forma
profesional, con base en informacin precisa, objetiva y oportuna sobre muchos de
sus aspectos.
En este sentido, uno de los factores que actualmente ha demostrado tener gran
incidencia, estn relacionados con los procesos contables deficientes de la institucin,
lo cual puede considerarse una de las principales causas, evidenciando de esta manera
que no se podr contar con herramientas que brinden una informacin importante
sobre la conduccin o manejo de la cooperativa, en lo que al aspecto financiero se
refiere.
Una razn que interviene directamente, se relaciona con la toma de decisiones
inapropiadas en la COAC, esto se debe a la desorganizada documentacin contable
razn por la cual se encuentran deficiencias en las actividades que a futuro, le permita
crecer y desarrollarse.
Sin embargo, otro de los factores de importancia en la institucin, es el personal
Contable ocasional, mismo que se encuentra poco desarrollado en la COAC, esto
dificulta no solo la realizacin de una adecuada gestin sino tambin el
Incumplimiento en obligaciones con los organismos de control, pues repercute de
gran medida es decir que, si la entidad no cuenta con personal constante, no podr
tener un crecimiento institucional. De conformidad con lo publicado por la revista
Mercados y Tendencias (2013)
Cuando la empresa cuenta con apoyo del personal, se apoya los objetivos de
rentabilidad. Las empresas se topan con muchos retos como el de la globalizacin,
que impulsa a las compaas para ir al mismo ritmo de sus competidores, esto obliga a
reaccionar de manera rpida e implica que las empresas deben contar con el talento
que necesitan para poder apoyar todos sus objetivos
Es decir, que las empresas deben contar con un personal constante y comprometido
para conseguir beneficios entre los que se encuentran, el logro de los objetivos
planteados, el contar con personal motivado para desempear sus tareas dentro de la
compaa, hacen que la institucin pueda aspirar a diferentes retos, he ir a la par con
los organismos de control vigentes.
1.2.3. Prognosis
En la actualidad, la adopcin de un correcto proceso contable constituye un requisito
importante para tener una informacin financiera real dentro de una institucin, por lo
tanto, la no aplicacin de esta herramienta, podra acarrear en un futuro problemas
para la COAC, induciendo datos inciertos y corriendo el riesgo de tener fraudes
internos como externos.
Indudablemente, la inexistencia de un proceso contable dentro la institucin impide
las oportunidades de crecimiento en el mercado financiero y con ello dificulta el
manejo de informacin, se reducirn sus niveles de liquidez y el no conseguir cubrir
sus obligaciones financieras.
De igual manera, en lo relacionado a la Informacin Financiera irreal, el contar con
documentacin contable desorganizada perjudica de gran manera pues al no tener
estos documentos en orden no se podr tomar decisiones oportunas y la institucin
tendra que limitar las oportunidades de desarrollo.
En relacin al personal contable ocasional al no contar con personal constante la
institucin podra incumplir sus obligaciones y tener problemas con los organismos
de control.
1.2.4. Formulacin del problema
Inciden los procesos contables en la razonabilidad de la informacin financiera en la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del Ecuador de la ciudad de Ambato en el
ao 2014?
1.2.5. Preguntas directrices
La empresa cuenta con un adecuado proceso contable?
La Informacin Financiera presentada por la Cooperativa de Ahorro y Crdito

Indgenas del Ecuador es razonable?
Es necesario elaborar un Manual de procesos contables para la optimizacin de la
informacin financiera en la Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del Ecuador?
1.2.6. Delimitacin
Campo: Contabilidad y Auditoria
rea: Procesos Contables
Aspecto: Procesos Contables y Razonabilidad de Informacin Financiera.
Temporal: Perodo comprendido ao 2014.
Espacial: Cantn Ambato, Provincia de Tungurahua, Repblica del Ecuador.
Poblacional: Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del Ecuador de la ciudad de
Ambato, ubicada en las calles Eloy Alfaro y Rocafuerte
1.3. Justificacin
En la actualidad el desarrollo econmico de las instituciones tanto financieras y
comerciales aparece como una forma de mirar y de actuar de manera inmediata, a
travs objetivos claros, como incrementando la cobertura, brindando calidad en los
servicios y niveles de ingresos para satisfaccin institucional.
De conformidad, con el Libro el Cooperativismo en el Ecuador, (2013) en el cual el
autor expresa "Toda empresa requiere del control de las operaciones econmicas que
realiza, a fin de poder evaluar su desempeo y presentar la informacin generada por
estas". Frecuentemente en las organizaciones se presentan informes financieros los
mismos que ayudan a evidenciar el avance que tiene la entidad, y, a su vez permiten
visualizar la problemtica de la misma.
Efectivamente, dentro de la COAC no se han realizado estudios sobre la importancia
que tienen un adecuado proceso contable, razn por la cual, no existe evidencia de la
existencia de investigaciones relacionadas con el tema.
Segn estos antecedentes, la presente investigacin nace como precursora con el
objetivo de proporcionar informacin valiosa acerca del proceso contable y la
razonabilidad de la informacin financiera en la COAC Indgenas del Ecuador, de
esta manera, se busca conseguir datos valiosos que podrn servir de base para
conocer la situacin en la que se encuentra la institucin y poder tomar decisiones
que sern de gran importancia para el futuro.
Es necesario mencionar que el estudio se realizar a la COAC Indgenas del Ecuador,
de la ciudad de Ambato, siendo este sector uno de los motores principales de la
economa local, es importante contribuir de alguna manera en su desarrollo, tal como
lo formula en un prrafo La Superintendencia de Economa Popular y Solidaria SEPS
(2012) Ms all del rol de intermediacin que cumplen las entidades financieras,
existe una amplia literatura terica y emprica sobre la relacin entre profundizacin
de los servicios financieros y el crecimiento econmico de un pas.
Es por esto que, el realizar un adecuado proceso contable ha constituido un elemento
prioritario para las Instituciones Financieras. En este sentido, cabe destacar la
presencia de la Ley Orgnica de Economa popular y solidaria y del Sector Financiero
Popular y Solidario (2011),en la cual, una de sus atribuciones son Ejercer el control
de sus actividades econmicas, Velar por su estabilidad, solidez y correcto
funcionamiento, Autorizar las actividades financieras que dichas organizaciones
desarrollen adems, la presencia de la Superintendencia de Economa Popular y
Solidaria (2012) atravez de una resolucin demuestra que El control y supervisin
de las organizaciones cooperativas, asociativas y comunitarias estar a cargo de la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, que se crea como organismo

tcnico, que vela por la estabilidad, solidez y correcto funcionamiento del sector.
Es evidente entonces que el desarrollo de la tesis est enmarcado dentro de las
polticas gubernamentales y por ende constituye una contribucin al mejoramiento de
las situaciones econmicas actuales de la Institucin.
Con respecto a la factibilidad del estudio, se debe mencionar que la obtencin de
informacin proceder de fuentes oficiales de la misma institucin de los
departamentos
Administrativo
Financiero
de
instituciones
como
la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, y otras reas y organismos

relacionados con el sector Cooperativo, puesto que se tiene la autorizacin de las
mximas autoridades de la institucin y de los encargados de cada departamento.
Con la investigacin se espera contribuir al desarrollo de varios aspectos financieros,
adems se busca mejorar de las condiciones de los socios de la COAC Indgenas del
Ecuador de la ciudad de Ambato.
El desarrollo de la presente investigacin se justifica no solo por su aporte en la
generacin de nuevo conocimiento sino tambin por su contribucin en la mejora del
sector Cooperativo y de la sociedad en su conjunto; ya que, al tratarse de un tema de
trascendencia actual y a la vez poco estudiado, los resultados que genere sern de
gran utilidad para el diseo de polticas y planes que conduzcan a la solucin del
problema planteado.
1.4. Objetivos
1.4.1 Objetivo General
Examinar la repercusin del proceso contable y la razonabilidad de la

informacin financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del
Ecuador de la ciudad de Ambato durante el ao 2014.
1.4.2 Objetivos Especficos
Determinar el flujo de trabajo para los procesos contables en la Cooperativa

de Ahorro y Crdito Indgenas del Ecuador.
Identificar el cumplimiento de los objetivos estratgicos en el mbito

financiero en la Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del Ecuador.
Proponer el diseo de un Manual de procesos contables para generar una

eficiente razonabilidad de la informacin financiera en la Cooperativa de
Ahorro y Crdito Indgenas del Ecuador.
CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1. Antecedentes Investigativos
Con respecto a trabajos de grado efectuados sobre la temtica, sobresale aquel
realizado por Calapia, (2011, pg. 10), con el ttulo Adecuado Control del Proceso
Contable y su Incidencia en la liquidez de EDU-ICHII, Instituto de Capacitacin de
Idiomas e Informtica S.A de la Ciudad de Ambato durante el segundo Semestre del
ao 2010, su propsito principal consisti en; "Evaluar el grado de eficiencia en la
aplicacin del proceso contable para la determinacin de la solvencia. Determinar el
nivel de liquidez para el desarrollo econmico de la empresa. Evaluar el Sistema de
Control Interno del proceso contable para determinar un flujo de caja slido en la
institucin.
Para as, con la informacin resultante, llegar a las siguientes conclusiones que
contribuyan a solucionar los problemas contables en las empresas de la ciudad. En l,
las conclusiones que se obtuvieron fueron las siguientes:
El proceso contable es la herramienta fundamental en la contabilidad, pero en la
empresa no existe un adecuado orden de los documentos contables, tanto que por
medio de ella conseguimos resultados veraces. Los ingresos de la entidad son la
mayor parte en efectivo, pero no existe un registro de las mismas causando prdidas
econmicas
Luego de realizar investigaciones en la biblioteca de la Facultad de Contabilidad y

Auditora se encontr la realizada por Acosta, (2010) con el ttulo: "El control interno
en el departamento de Contabilidad y su Incidencia en la Informacin Financiera de
la Cooperativa de Ahorro y Crdito Ambato Ltda. En el segundo semestre del ao
2010" en el cual la autora concluye lo siguiente: La cooperativa no realiza un
seguimiento del proceso de presentacin de la Informacin Financiera emitida.
Existen varias falencias las mismas que estn afectando considerablemente a la

informacin Financiera que se est emitiendo. Llegando a exponer las siguientes
recomendaciones que sern de gran importancia para la institucin:
"Dentro de la cooperativa debe existir personal encargado del seguimiento de la
Informacin Financiera que se recoge para posteriormente emitirla, esto ayudara a
detectar errores a tiempo y evitar inconvenientes a futuro. Para evitar problemas a
corto o largo plazo, debera existir dentro de la cooperativa personal encargado del
seguimiento y cumplimiento de los procesos de cada departamento, de esta manera se
lograra seguir siendo competitiva no solo dentro de la provincia sino tambin{en del
pas."
Al comprobar la aplicacin de un adecuado proceso contable, para la generacin de

informacin financiera, oportuna y veraz, se podr establecer la informacin contable
con un mayor grado de razonabilidad, para establecer una herramienta confiable para
la toma de decisiones.
A nivel nacional, Gallardo (2013) desarroll un estudio similar en la Universidad
Tcnica De Cotopaxi denominado Informacin
financiera
como
herramienta
Esencial en la toma de decisiones para el desarrollo de la empresa importadora y

distribuidora de calzado JUANFER de la ciudad de Latacunga en la provincia de
Cotopaxi. Periodo comprendido entre el 1 de enero 2009 hasta el 31 de diciembre del
2011 con el objetivo principal de: Realizar un informe financiero que sirva como
herramienta esencial para la toma de decisiones para as presentar un informe
gerencial que contenga criterios, conclusiones y recomendaciones, el mismo que
permita realizar una evaluacin general a la empresa. Como resultado de dicha
investigacin se lleg a las siguientes conclusiones
Realizar informes mensuales de los Estados Financieros, para que sirvan
como herramienta para la toma de decisiones y no hacerlo en base a la
experiencia, ya que actualmente el gerente requiere de esta informacin para
expandirse en el mercado; por lo tanto es indispensable que la informacin sea
suministrada de manera oportuna, eficaz y en forma fcil de comprender. Al
determinar a travs de la investigacin que la empresa maneja sus procesos
contables de forma manual se sugiere analizar la implementacin de un
sistema computarizado para el control de inventarios en un futuro, ya que se
considera como una herramienta que permitir tener informacin oportuna y

exacta.
Es decir que, la informacin Financiera, establece una herramienta esencial para la
toma de decisiones, la interpretacin de los datos obtenidos permite a la gerencia
medir el perfeccionamiento comparando los resultados alcanzados con las
operaciones planeadas, as mismo informa sobre la capacidad de endeudamiento, su
rentabilidad, su fortaleza o debilidad financiera, esto facilita el anlisis de la situacin
econmica de la empresa.
En lo que respecta a Latinoamrica es fundamental mencionar la tesis titulada: La
Importancia de unificar criterios en los Procedimientos Contables- Administrativos
para mejorar el sistema Automtico de Procesos (MY SAP) Utilizado en una
residencia de Construccin de la Comisin Federal de electricidad, la cual fue
elaborada por Rodrguez, (2010, pg. 5), de la Universidad Autnoma de Mxico en
la Facultad de Contadura, con la finalidad de: Definir que son los procesos
contables-Administrativos. Sealar los mdulos que integran el sistema automtico
de procesos. Sealar los criterios contables-administrativos existentes Como
resultado, el investigador coment que:
Cuando se tiene sistemas y procedimientos bien definidos e interrelacionados,
se contribuye al mejoramiento en las condiciones de operacin de cualquier
entidad perfeccionando considerablemente sus polticas y objetivos para las
cuales fueron creadas adems Para que todo sea posible, los integrantes de la
empresa, debern cumplir fiel y cabalmente, con sus obligaciones a que este
sujeto, por supuesto que para que esto se d, es muy significativo que la
institucin proporcione los elementos y la informacin necesaria que permita
comprender hacia donde se dirige.
Del mismo modo en lo publicado por Maicn (2006, pg. 5) de la Universidad del
Oriente Venezuela, denominado: Anlisis de los Procedimientos Administrativos y
Contables de las rdenes de Pago del Personal Directivo y Empleados de la Alcalda
del Municipio Acosta.", cuyo principal objetivo consisti en: Analizar los
procedimientos administrativos y contables de las rdenes de pago del personal
directivo y empleado de la Alcalda del Municipio Acosta", con la informacin
resultante, elaborar propuestas que contribuyan a solucionar los problemas de

competitividad de las empresas En l, las conclusiones que se obtuvieron fueron las
siguientes:
No existen manuales de procedimientos para la elaboracin de las rdenes de pago, La
eficiencia y capacidad de su personal no es la ms adecuada, debido a que existen personas
que ocupan cargos de gran importancia que no estn lo suficientemente preparados para
ejercer tales cargos. De igual forma, la autora argumenta que:
Toda organizacin ya sea pblica o privada tiene como objetivo fundamental

obtener el mayor rendimiento de sus operaciones con un uso adecuado de sus
recursos disponibles, por lo cual es indispensable el establecimiento de
controles y evaluaciones de sus procedimientos, ya que estos son la mejor
manera de hacer funcional cualquier institucin y poner a disposicin del
organismo informacin que pueda ser usada para la continuidad exitosa del
funcionamiento de est.
Por otro lado, una publicacin realizada sobre el tema en la revista cientfica Redalyc,
Escrita por: Fernando Garrido, (2006, pg. 100); titulada: La contabilidad de
cooperativas en un proceso de armonizacin contable internacional., cuya principal
observacin es:
En estos momentos estamos viviendo un proceso de reforma contable, por este
motivo se estudian los diferentes impactos que puede tener la aplicacin de las
Normas Internacionales de Informacin Financiera a las cooperativas.
Finalmente se estudian los movimientos de respuesta surgidos a raz de la
CINIIF 2 ms all de nuestras fronteras.
En efecto, las cooperativas han evolucionado desde sus inicios hasta al actual
contexto, as como, paralelamente tambin se han producido grandes avances en la
disciplina contable, como en el desarrollo de una normalizacin de sus procesos.
Del mismo modo, un artculo publicado por la Revista Redalyc, (2007, pg. 65),
titulado: Informacin financiera en las PYMES, donde el autor manifiesta lo
siguiente: La planeacin administrativa y contable en las Pequeas y Medianas
Empresas (PYMES) es una herramienta para eficientar la organizacin de las
pequeas y medianas empresas y es la base para la toma de decisiones; es decir que,

cuando se hace referencia a informacin financiera se refiere a la contabilidad y, por
lo tanto, a la base de toma de decisiones de las entidades econmicas; el autor
considera importante los siguiente objetivos especficos importantes dentro de una
organizacin:
Cules son los organismos encargados de normar la generacin de informacin
financiera. Cul es el marco legal aplicable a las PYMES en cuanto a la generacin
de informacin para cubrir sus obligaciones legales y su responsabilidad. Identificar
las disposiciones fiscales aplicables a la informacin y definir el concepto
informacin financiera o contabilidad. Describir las tendencias en la generacin de
informacin financiera normativa
Con estos antecedentes, se puede afirmar que la presente investigacin est
enmarcado dentro de una temtica de gran inters en los ltimos tiempos, por tanto,
cuenta con el respaldo de estudios previos, los cuales pueden aportar informacin
valiosa a la investigacin, facilitando as su desarrollo.
2.2. Fundamentacin Filosfica
La presente investigacin se encuentra alineada con el Paradigma Crtico-Propositivo;
crtico por cuanto analiza y cuestiona la realidad referente a la escaza aplicacin de
Procesos Contables, como factor clave de la baja competitividad de las COAC
locales; y propositivo porque a travs de l se busca plantear una alternativa de
solucin a la problemtica en estudio.
De acuerdo con Herrera, Medina, & Naranjo en su libro titulado Tutora de la
Investigacin Cientfica; (2006, pg. 21) Este enfoque privilegia la interpretacin,
comprensin y explicacin de los fenmenos sociales en perspectiva de totalidad.
Busca la esencia de los mismos al analizarlos inmersos en una red de interrelaciones e
interacciones, en la dinmica de las contradicciones que generan cambios cualitativos
profundos.
El diagnstico de la situacin de la COAC requiere de un anlisis en totalidad, el

paradigma crtico- propositivo establece la mejor alternativa con el objeto de lograr
una adecuada visin del tema. Adems el autor expresa: La investigacin est
comprometida con los seres humanos y su crecimiento en la comunidad de manera
solidaria y equitativa, por eso propicia la participacin de los factores sociales en
calidad de protagonistas durante todo el proceso de estudio En este caso, permite la
consideracin de las opiniones de los pequeos empresarios acerca de la
problemtica, lo cual facilitar la definicin de alternativas de solucin acordes a las
necesidades especficas de la COAC.
Fundamentacin Epistemolgica.
Para Tamayo (2007, pgs. 30-31): La epistemologa es situada como la teora del
conocimiento cientfico, y se caracteriza por su mtodo, el cual nos lleva a
plantearnos problemas cientficos y de investigacin, a formular hiptesis y
mecanismos para su verificacin. En este argumento, el fundamento epistemolgico
se enfoca en la elaboracin de un trabajo de investigacin sistemtico, controlado y
emprico en el sentido de que sus resultados deben de ser comprobados
cientficamente.
Efectivamente, se puede decir que la presente investigacin no solo busca solucionar
la problemtica en estudio, sino tambin, obliga a buscar mtodos y principios para
aportar con un conocimiento valido y competitivo en el contexto de la COAC.
Fundamentacin Ontolgica
A la ontologa se la ha definido como ciencia que concierne a la naturaleza de la
realidad social y su forma, nos pregunta si el mundo de los hechos sociales es un
mundo real y objetivo con existencia autnoma fuera de la mente humana e
independiente de la interpretacin.; segn el autor Corbetta, Piergiorgio en su libro
titulado: Metodologa y Tcnicas de Investigacin Social. (2007, pg. 8)
Utilizando el concepto anterior, al desarrollo de la investigacin, la fundamentacin

ontolgica se refiere a la razn de ser del proyecto, que consiste en el hallazgo de los
factores que generaron el problema a fin de llegar a una posible solucin.
En efecto, la investigacin est orientada a la determinacin de las causas que
originan el problema en base a las variables: El proceso contables y la razonabilidad
de la informacin financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del
Ecuador de la ciudad de Ambato. De esta forma se facilitar el desarrollo de una
propuesta de solucin que genere beneficios para la poblacin afectada; la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del Ecuador de la ciudad de Ambato.
Fundamentacin axiolgica
Con respecto al aspecto axiolgico, el presente proyecto se desarrollar desde el
punto de vista de los valores del investigador puesto que, en trminos de Max Scheler
en su artculo de sitio Web; (2011): Llamada tambin teora de los valores; no slo
trata de los valores positivos, sino tambin de los valores negativos, analizando los
principios que permiten considerar que algo es o no valioso, y considerando los
fundamentos de tal juicio; Efectivamente, el trabajo se desarrollar teniendo en
cuenta, contenidos especficos de la tica, los que se presentan de un modo directo e
inmediato, la rectitud, la honestidad cientfica y la verdad concluyente sea cual fuere
sus resultados. De esta manera, se garantiza una investigacin que contribuya al
hallazgo de la verdad de los hechos, aportando as conocimientos vlidos y confiables
sobre la temtica aplicables al desarrollo del sector en estudio.
Fundamentacin Econmica
La presente investigacin se encuentra dentro del pensamiento econmico de
Bavaresco Aura, en su libro; Las Tcnicas de la Investigacin; (1986, pg. 9) : es el
campo ms importante, tanto en los pases desarrollados como en los
subdesarrollados, puesto que mueve la produccin capitalista; En este contexto, una
de sus principales fundamentos, segn Pulido, en el sitio web, (2007), seala que: la
ciencia econmica analiza el comportamiento humano como una relacin entre fines
dados y medios escasos que tienen usos alternativos.. Con base a estos principios, la
presente investigacin aspira contribuir al desarrollo de la COAC Indgenas del
Ecuador en Ambato mediante el fortalecimiento humano.
2.3. Fundamentacin Legal
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del Ecuador del Cantn de Ambato en
cumplimiento a las leyes de la Repblica del Ecuador y segn su naturaleza se
encuentra fundamentada en varios preceptos legales. Primeramente, la Constitucin
de la Repblica, en la seccin octava, artculo 308, (2008, pg. 147) determina como
finalidad del sistema financiero: Preservar los depsitos y atender los requerimientos
de financiamiento para la consecucin de los objetivos de desarrollo del pas. Las
actividades financieras intermediarn de forma eficiente los recursos captados para
fortalecer la inversin productiva, consumo social y ambientalmente responsable.
Adems, se debe mencionar al Plan Nacional del Buen Vivir, en la poltica 11.2 del
Objetivo 11, (2009, pg. 335) el cual estipula como propsito fundamental del
Estado: Impulsar la actividad de pequeas y medianas unidades econmicas
asociativas y fomentar la demanda de los bienes y servicios que generan.
Posteriormente, es importante nombrar a la Superintendencia de Economa Popular y
Solidaria-Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria, creada hace pocos aos
para sustituir a la pasada Ley de Cooperativas, que se conceptualiza en la seccin 1
del artculo 81, (2011, pg. 18); Son organizaciones formadas con el objeto de
"realizar actividades de intermediacin financiera y de responsabilidad social con sus
socios y, previa autorizacin de la Superintendencia, con clientes o terceros con
sujecin a las regulaciones y a los principios reconocidos en la presente Ley. De
igual manera, la misma Ley establece en su artculo 83, literales a al n; actividades
que estas instituciones podrn realizar.
Finalmente, es importante nombrar a la Ley de Rgimen Tributario Interno en el

artculo 51, literal c (2007):
Las instituciones financieras privadas, asociaciones mutualistas de ahorro y
crdito para la vivienda, cooperativas de ahorro y crdito y similares que
debido a su figura societaria no pudieren registrar el aumento de capital en el
Registro Mercantil como la generalidad de los contribuyentes, debern realizar
los registros contables correspondientes e informar al Servicio de Rentas
Internas el cumplimiento de la reinversin hasta el 31 de diciembre de cada
ao..
Adems cabe mencionar que en el artculo 31, de la Superintendencia de Bancos y
Seguros (2000) la ley establece que:
Las instituciones financieras debern presentar a los accionistas, as como
tener a disposicin del pblico en general su memoria anual, la misma que
debern incluir al menos la informacin detallada en la Ley; y, tratndose de
grupos financieros esta informacin deber presentarse en forma consolidada
e individual para cada una de las instituciones integrantes del grupo
Como conclusin, se puede afirmar que el trabajo de grado est fundamentado en
varios patrones legales, lo cual certifica la existencia de una base jurdica slida que
respalda la elaboracin de la investigacin.
2.4. Categoras Fundamentales

2.4.1. Subpra-ordinacion conceptual
Grfico 2.1: Sub-ordinacin Conceptual
Contabilidad
S
U
P
E
R
O
R
D
I
N
A
C
I
Finanzas
Contabilidad
Gestin
Financiera
Financiera
Informacin
Contable
Procesos
Contables
VARIABLE INDEPENDIENTE
Anlisis
Financiero
Informacin
Financiera
VARIABLE DEPENDIENTE
S
U
B
O
R
D
I
N
A
C
I
2.4.2. Subordinacin conceptual (variable independiente y dependiente)

Grafico 2.2: Supra.ordinacion Conceptual VD y VI
Balance
General
Identificacin
de
Operaciones
Estado de
Resultados
Jornalizacin
Mayorizacin
V.I.
PROCESOS
CONTABLES
V.D.
INFORMACIN
FINANCIERA
Estados
Financiero
s
Vertical
Comprobacin
Tipos de
Anlisis
Horizont
al
Ajustes
Liquidez
Indicadores
Financieros
Endeudamien
to
De Actividad

Elaborado por: Morales, M (2014
Rendimiento
Estado de
cambios en el
patrimonio
Estado de
flujos de
efectivo
Notas a los
Estados
Financieros
2.4.1. Marco Conceptual Variable Independiente

Contabilidad
En trminos de Zapata, (2008, pg. 7) la contabilidad :Es un elemento del sistema
de informacin que permite identificar, clasificar, registrar, resumir, interpretar y
analizar los hechos econmicos en trminos monetarios y de resultados para tomar
buenas decisiones en la empresa En otras palabras, la contabilidad es el sistema que
mide las actividades del negocio, procesa la informacin para la toma de decisiones,
con el fin de crear ventajas competitivas en la empresa.
La contabilidad se ha convertido en un aspecto indispensable dentro de cualquier
organizacin, tal como lo afirma Bravo (2009, pg. 1): La contabilidad se sustenta
en principios y procedimientos con las finalidades de informar e interpretar la
situacin econmica financiera y los resultados operacionales alcanzados en cada
perodo o ejercicio contable durante toda la existencia permanente de la entidad. En
la actualidad, la contabilidad se constituye en una herramienta indispensable para la
toma de decisiones. Es por ello que la informacin que genera debe propender a:
Coordinar las actividades econmicas y administrativas.
Captar, medir, planear y controlar las operaciones diarias.
Estudiar las fases del negocio y los proyectos especficos
Contabilidad Financiera
Para Sinisterra, Polanco & Henao (2005, pg. 4) La contabilidad financiera esta
limitada con las normas bsicas que son el conjunto de postulados y conceptos que
fundamentan y circunscriben la informacin contable para que esta sea comprensible,
til y pertinente. Es decir, que la contabilidad financiera analiza la obtencin de los
recursos monetarios para hacer frente a los compromisos de la empresa.
En su publicacin Guajardo, considera importante a la Contabilidad Financiera

Debido a que expresa en trminos cuantitativos y monetarios las transacciones que
realiza una entidad, as como determinados acontecimientos econmicos que le
afectan, con el fin de proporcionar informacin til y segura a usuarios externos para
la toma de decisiones. (2008, pg. 18). No obstante, la regulacin contable persigue
alcanzar dos objetivos, de conformidad con un artculo publicado en el sitio web
Crecer Pymes (2013).
Fiabilidad de los informes contables de las empresas al basarse en principios y
criterios aceptados y aplicados universalmente.
Que la informacin que la empresa y distintas empresas proporcionan a lo largo del
tiempo sean comparables.
Como se puede evidenciar, la contabilidad financiera no es naturalmente dar a
conocer el valor de una empresa; sino facilitar suficiente informacin para que
terceras personas puedan apreciar por s mismos, el valor de dicha entidad.
Informacin Contable
La informacin contable es una expresin que, de acuerdo con Zapata en su libro
Contabilidad General,
(2011, pgs. 5-6) La Informacin contable es til para
quienes deban emitir juicios y tomar decisiones que generen consecuencias

econmicas, adems ayuda a predecir los efectos futuros de las decisiones y s dirigir
la atencin tanto hacia los problemas, las imperfecciones y las ineficiencias actuales,
como hacia las oportunidades futuras. Para poder satisfacer adecuadamente sus
objetivos, la informacin contable debe ser comprensible, til y en ciertos casos se
requiere que adems la informacin sea comparable, segn la revista Latinos (2010)
La informacin, es comprensible cuando es clara y fcil de comprender.
La informacin, es til cuando es pertinente y confiable.
La informacin, es pertinente cuando posee el valor de realimentacin, valor de
prediccin y es oportuna.
La informacin, es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual

represente fielmente los hechos econmicos
Por otra parte, en un artculo publicado por la revista Redalyc (2003, pg. 136),
el contenido macro de la informacin contable debe buscar desarrollar una
contabilidad socioeconmica para superar las limitaciones presentadas por la
contabilidad estrictamente presupuestal, patrimonial y/o financiera, permitiendo hacer
nfasis en la medicin de la productividad y rentabilidad social, como expresin que
permite ligar aspectos econmicos y sociales, y como medidor de la gestin social de
las unidades econmicas que conforman una nacin.
En este contexto se puede deducir que el objetivo principal de la Informacin

Contable consiste en la mejora de los procesos a fin de incrementar el desarrollo y la
competitividad de las organizaciones
Proceso Contable
Como se ha mencionado, la contabilidad comprende un conjunto de herramientas de
gran importancia para el desarrollo de cualquier tipo de actividad. Sin embargo,
tomando como sustento la evidencia emprica, es indudable que uno de los sectores
que ms se ha beneficiado con los procesos contables ha sido el sector empresarial.
Es por ello que, cada vez, el xito de las organizaciones depende de su capacidad de
procesar informacin.
Para Zapata, en su libro Contabilidad General el proceso contable es considerado
como: el conjunto de fases a travs de las cuales la Contadura Pblica obtiene y
comprueba informacin financiera (2011, pg. 35). En base a este criterio, se puede
afirmar que los procesos contables permiten a cualquier empresa, sin importar su
tamao, competir eficazmente, tener informacin relevante disponible, desarrollar
una secuencia lgica de pasos que estn relacionados entre s.
Por todo eso, se concluye que los Procesos Contables benefician a las empresas que
las utilizan de diversas maneras: incrementando su eficiencia y productividad,
mejorando la calidad de informacin, agilizando las comunicaciones, promoviendo el
trabajo en equipo y facilitando los anlisis financieros; aspectos que, en definitiva,

conducen al aumento de la competitividad.
Componentes del Proceso Contable: Partiendo del propio trmino, se puede decir
que los Procesos Contables estn compuestas por:
Identificacin de Operaciones:
En trminos de Zapata en su libro titulado Contabilidad General (2011, pg. 36):
Implica entrar en contacto con la documentacin de sustento (facturas, recibos, notas
de crdito, etc.) y efectuar el anlisis que conlleve a identificar la naturaleza, el
alcance de las operaciones y las cuentas contables afectadas; En este sentido cabe
mencionar que los documentos fuentes componen la evidencia escrita que da origen a
los registros contables; no obstante, ste elemento est compuesto por tres criterios:
Por su origen:
Documentos Internos: aquellos que son emitidos por la empresa y entregados como
soporte.
Documentos Externos: Aquellos que llegan a la empresa como soporte de la
ejecucin de una transaccin con otras empresas
Por su Importancia:
Documentos principales: aquellos considerados indispensables y, en consecuencia,
se generan como soporte fundamental de la transaccin.
Documentos secundarios: aquellos que completan el expediente de una transaccin
Por su formato:
No regulados: aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por la propia
empresa.
Regulados: aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por regulaciones

de organismos de control gubernamental.
En vista de lo anterior, se puede afirmar que el uso del reconocimiento de la
operacin en una institucin financiera es indispensable, ya que es el medio principal
para almacenar informacin y reducir costos, asimismo, para respaldar a los gerentes
en las decisiones financieras, la asignacin de recursos y manejo del efectivo.
Jornalizacin o Registro Inicial:
Con respecto a la empresa, en su libro Contabilidad General, Zapata (2011, pg. 39)
mencionan la importancia de la Jornalizacin o Registro Inicial la Jornalizacin o
registro inicial es el acto de registrar las transacciones por primera vez en libros
adecuados, mediante la forma de asiento contable y conforme vayan ocurriendo. No
obstante, para lograr aquello es necesaria la de los siguientes pasos:
Asiento Contable: Es la formula tcnica de anotacin de las transacciones bajo
partida doble; clasificacin:
Simple: Viene de una cuenta deudora y una cuenta acreedora.
Compuesta: dos o ms cuentas deudoras, dos o ms cuentas acreedoras.
Mixta: Una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras o viceversa.
Libro Diario: Es el registro contable principal, en el que se anotan todas las
operaciones en forma de asiento.
En efecto, la Jornalizacin se presenta en forma de asiento contable en uno de los
libros de entrada original (existen otros, adems del Libro diario), aplicando el
concepto de partida doble, De esta forma se incrementa la rapidez del proceso y
aumenta el nmero de operaciones que se pueden realizar.
Mayorizacin
Segn Zapata, (2011, pg. 42), la Mayorizacin es La accin de trasladar
sistemticamente y de manera clasificada los valores que se encuentran jornalizados,
respetando la ubicacin de la cifras, de tal manera que si un valor est en l debe,
pasara al debe de una cuenta correspondiente. Existen dos tipos de libro mayor:
Libro mayor principal, para las cuentas de control general
Libro mayor auxiliar, para las subcuentas y auxiliares.
El procedimiento para mayorizar incluye los siguientes pasos, (2011, pg. 43)
A cada cuenta, asgnales una tarjeta (o archivo magntico) y escriba en nombre
completo de la cuenta (o auxiliar). Ponga en nmero del cdigo que le corresponda
(Segn el plan de cuentas). Pase los valores de la cuenta que consta en el diario, si
estn en el Debe, al DEBE; si estn en el HABER, al HABER de la respectiva cuenta.
Obtenga los saldos as: asgnale a los vales del Debe el signo (+), y si estn en el
Haber el signo (-), obtenga la diferencia matemtica; si el resultado es positivo, se
trata de un saldo deudor; por el contrario, si el valor es negativo, se trata de un saldo
acreedor.
Como es lgico, La Mayorizacin es el proceso mediante el cual conforme van apareciendo
las cuentas en el Diario General se utiliza una T para en ella registrar los valores debitados o
acreditados previamente en el Libro Diario, es decir, constituye la mejor alternativa para
generar valor a la empresa por cuanto automatizan los procesos manuales.
Comprobacin
En este sentido para Latorre, (2013, pg. 25) el balance de comprobacin es un

registro interno, que presenta en forma agrupada todas las cuentas a nivel de mayor
con los movimientos totales del debe, haber y el saldo. En efecto, la informacin del
balance de comprobacin permite al contador realizar un anlisis detallado de las
cuentas y verificar que los saldos sean correctos, razonables y confiables. Adems la
autora considera que; En ningn caso el balance de comprobacin remplaza los
estados financieros y tampoco se debe confundir con el balance general, este ltimo
es el ltimo estado financiero que se presenta a diferentes usuarios. Cualquiera que
sea la razn, causa u origen de saldos incorrectos, estos deben ser corregidos
mediante ajustes contables, hasta obtener saldos depurados.
Estructuracin de Informes
De acuerdo con Zapata en su libro contabilidad General
(2011, pg. 60) La
estructuracin de informes, consiste en reagrupar la informacin proporcionada por

la hoja de trabajo y en elaborar un balance general, un estado de resultados, un estado
de flujo de efectivo y un estado de cambio en el patrimonio. Es decir, en depurar y
analizar los saldos de las cuentas a tal punto que estas puedan:
Reflejar razonablemente la situacin econmica y financiera.
Ser verificables y comprobables bajo cualquier prueba.
Cuando se tenga absoluta seguridad sobre la idoneidad de los saldos contables, se
puede empezar a preparar los informes contables.
Ajustes
Zapata en su libro titulado Contabilidad General, (2011, pg. 51) considera que los
ajustes permiten Presentar saldos razonables mediante la depuracin oportuna y
apropiada de todas las cuentas, que por diversas causas, no presentan valores que
puedan ser comprobados, y por ende, no denotan la real situacin econmica y
financiera de la empresa Es decir, que, los ajustes se registraran en forma de asiento,
el cual cumplir todos los requisitos tcnicos requeridos, a continuacin se detalla el
estudio de los principales ajustes:
Ajustes por omisin
Ajustes por usos indebidos
Ajuste por errores
Ajuste por perdidas fortuitas

Ajuste por prepagados y precobrados
Ajustes por gastos y rentas pendientes
Ajuste para provisin para posibles incobrables
Al finalizar el periodo contable, es necesario un ajuste para llevar el saldo de una cuenta a
valor real.
2.4.2. Marco Conceptual Variable Dependiente

Finanzas
Efectivamente, tal como lo expresan Perea y Belmares en su libro titulado
Informacin Financiera (1977, pg. 3); el trmino finanzas proviene del latn finis
que significa acabar o terminar, es un trmino cuyas implicaciones afecta tanto a
individuos como a empresas, organizaciones y estados porque tiene que ver con la
obtencin y uso o gestin del dinero En este sentido, cabe destacar la importancia de
las finanzas ya que es el conjunto de actividades y decisiones administrativas que
conducen a una empresa al xito, es decir las finanzas tratan, por lo tanto, de las
condiciones y la oportunidad con que se adquiere el capital, de los usos de ste, y los
retornos que se obtienen de sus inversiones.
Con base en este criterio, el mejor concepto de finanzas es aquel que lo define Toro,
en su libro Anlisis Financiero Es el arte y la ciencia de administrar el dinero. Casi
todos los individuos y organizaciones ganan o recaudan dinero y, as mismo, lo
gastan o lo invierten. (2010, pg. 3) Es decir, las finanzas se ocupan del proceso, de
las instituciones, de los mercados y de los instrumentos que participan en la
transferencia de dinero entre individuos, entre empresas y gobiernos.
Gestin Financiera
En trminos generales, se puede afirmar que la Gestin Financiera La gestin
financiera consiste en administrar los recursos que se tienen en una empresa para
asegurar que sern suficientes para cubrir los gastos para que esta pueda funcionar.
Gmez (1994, pg. 4) De esta manera se podr llevar un control adecuado y
ordenado de los ingresos y gastos de la empresa.
Segn un documento publicado en internet (2008) nos dice que la gestin financiera,
es una de las tradicionales reas funcionales de la gestin, hallada en cualquier
organizacin, competindole los anlisis, decisiones y acciones relacionadas con los
medios financieros necesarios a la actividad de dicha organizacin. As, la funcin
financiera integra todas las tareas relacionadas con el logro, utilizacin y control de
recursos financieros como los siguientes mencionados por Nez en un documento
publicado en el sitio web (2008):
La determinacin de las necesidades de recursos financieros (planteamiento de las
necesidades, descripcin de los recursos disponibles, previsin de los recursos
liberados y clculo las necesidades de financiacin externa);
La consecucin de financiacin segn su forma ms beneficiosa (teniendo en cuenta
los costes, plazos y otras condiciones contractuales, las condiciones fiscales y la
estructura financiera de la empresa);
La aplicacin juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los excedentes de
tesorera (de manera a obtener una estructura financiera equilibrada y adecuados
niveles de eficiencia y rentabilidad);
El anlisis financiero (incluyendo bien la recoleccin, bien el estudio de informacin
de manera a obtener respuestas seguras sobre la situacin financiera de la empresa)
El anlisis con respecto a la viabilidad econmica y financiera de las inversiones.
En consecuencia, la gestin financiera en un sentido amplio constituye todos los

recursos financieros, tanto los provenientes del ciclo de cobros y pagos (tesorera),
como los necesarios en el proceso de inversin-financiacin (operaciones activaspasivas).

Anlisis Financiero
Segn Toro, (2010, pg. 18)Todo anlisis financiero realizado a la empresa
corresponde a su situacin actual basada en hechos presentes o en informacin pasada
recopilada e interpretada a travs de datos procesados para proyectar el futuro
crecimiento econmico La importancia del anlisis financiero es algo que no permite
ponderacin, pues es necesario tanto al personal interno perteneciente de la empresa,
como a entes externos, incluyendo dentro de estos al estado. Para analizar esta
informacin se utiliza indicadores financieros.
Indicadores Financieros
Tomando como referencia un documento publicado por la enciclopedia Financiera
(2012) los indicadores financieros, son los datos que le que le permiten medir la
estabilidad, la capacidad de endeudamiento, el rendimiento y las utilidades de la
empresa Es decir que es posible tener una interpretacin de las cifras, resultados o
informacin del negocio para saber cmo actuar frente a las diversas circunstancias
que pueden presentar.
Ortiz, en su libro titulado Anlisis Financiero Aplicado, dice que los indicadores
financieros pueden clasificarse en:
Indicadores de Liquidez: (capacidad de afrontar nuevos compromisos), Este indicador
est enfocado en la capacidad de la empresa para el pago de sus obligaciones de
corto y largo plazo, determinar el nivel de endeudamiento, el peso de los gastos
financieros en el estado de resultados, el nivel de apalancamiento financiero de la
compaa. (2004, pg. 178).
Indicadores de Endeudamiento: (oportunidad de financiacin) (2004, pg. 208) tiene

por objeto medir el nivel de financiamiento que tiene la empresa, determinando en
que porcentaje participan los acreedores dentro del sistema de financiacin De la
misma manera se trata de establecer, el riesgo que corren tales acreedores, los
dueos y la conveniencia o inconveniencia de un determinado nivel de
endeudamiento para la empresa.
Indicadores De Actividad, eficiencia o rotacin: (capacidad de controlar la inversin)
(2004, pg. 208)se utilizan para identificar los activos improductivos de la empresa
y enfocarlos al logro de los objetivos financieros de la misma.
Indicadores de rendimiento: (grado de generacin de utilidades), denominados
tambin de rentabilidad o lucratividad, sirven para medir la efectividad de la
administracin de la empresa para controlar los costos y gastos, y de esta manera
convertir las ventas en utilidades. (2004, pg. 197).
En efecto, un indicador financiero es una relacin de las cifras extractadas de los
estados financieros y dems informes de la empresa con el propsito de reflejar en
forma objetiva el comportamiento de una organizacin.
Informacin Financiera
Segn un artculo publicado en la revista Scridb, en su sitio web (2007)
la
informacin financiera es informacin que produce la contabilidad, indispensable

para la administracin y el desarrollo de las empresas y por lo tanto es procesada y
concentrada para uso de la gerencia y personas que trabajan en la empresa. Es decir
que, la informacin financiera muestra la relacin entre los derechos y obligaciones
de la dependencia o entidad, as como la composicin y variacin de su patrimonio en
un periodo determinado.
Partiendo del propio trmino, se puede decir que la Informacin Financiera est
compuestas por:
Caractersticas de la Informacin Financiera:

La informacin financiera debe ser preparada conforme a las normas de informacin
financiera, pero tambin debe contar con ciertas caractersticas (NIIF). La utilidad es
la caracterstica fundamental de los estados financieros, consiste en la cualidad de
adecuarse las necesidades comunes del usuario general y constituye el punto de
partida para clasificarlas en:
Confiabilidad. Es la caracterstica de la informacin contable por la que el usuario la
acepta y utiliza para tomar decisiones basndose en ella. Para que la informacin financiera
sea confiable debe:
Reflejar en su contenido, transacciones, transformaciones internas y otros eventos realmente
sucedidos (veracidad).
Tener concordancia entre su contenido y lo que se pretende representar (representabilidad)
Encontrarse libre de prejuicio (objetividad)
Poder validarse (verificabilidad)
Contener toda la informacin necesaria que ejerza influencia en la toma de decisiones de los
usuarios (informacin suficiente)
Relevancia. La informacin financiera es relevante cuando influye en la toma de decisiones
de quienes la utilizan, para reunir esta caracterstica debe:
Servir de base en la elaboracin de predicciones y en su confirmacin (prediccin y
confirmacin)
Mostrar los aspectos ms significativos de la entidad reconocidos contablemente en atencin
a sus aspectos cuantitativos y cualitativos (importancia relativa)
Comprensibilidad. Es una cualidad esencial de la informacin que facilita a los usuarios de
los estados financieros su correcto entendimiento.
Comparabilidad. Es la caracterstica que permite a los usuarios generales identificar y
analizar las diferencias y similitudes con la informacin financiera de la misma entidad y
con la de otras entidades, en el transcurso del tiempo.
Tipos de Anlisis
Tomando como referencia lo publicado por Baena, en su libro titulado Anlisis
Financiero, (2010, pg. 88) "El anlisis financiero dispone de diferentes herramientas
para interpretar y analizar los estados financieros; dos de ellas son los denominados
anlisis vertical y anlisis horizontal."
Anlisis Vertical
Para Baena (2010, pg. 88) el anlisis vertical consiste en "determinar el peso
proporcional (en porcentaje) que tiene cada cuenta en el estado financiero analizado
(activo, pasivo y patrimonio) esto permite determinar la composicin y estructura de
los estados financieros". El clculo del anlisis vertical es de gran importancia en el
tiempo de establecer si una empresa tiene una gran distribucin de sus activos, de
acuerdo con sus necesidades financieras (pasivo y patrimonio) y operativas.
Clases de Anlisis Vertical
En un concepto ms amplio, Baena (2010, pg. 88) clasifica al anlisis vertical en:
Interno: "Son los que sirven para aplicar los cambios efectuados en las situaciones de
una empresa tambin para ayudar a medir y regular la eficiencia de las operaciones
que lleva a cabo" (2010, pg. 88). Es decir que mediante este anlisis se permite
apreciar el factor de la productividad.
Externo: Para Baena (2010, pg. 89) son los que tienen por objeto "saber si conviene
conceder un crdito y hacer determinadas inversiones en la empresa examinada ya
que permite conocer los mrgenes de seguridad con los que cuenta un negocio para
cubrir sus compromisos". En otras palabras, permite apreciar la extensin de crditos
que necesita la empresa en funcin de los elementos que concurren para garantizar su
reembolso.
Adems el autor considera importante "realizar el clculo del anlisis vertical ao a

ao, de ser posible la comparacin mes a mes, de esta manera se va obteniendo una
historia tanto en nmeros relativos como en nmeros absoluto, dentro de un mismo
estado" Baena (2010, pg. 89). Por lo tanto, el anlisis vertical, permite una visin
panormica de la estructura del estado financiero de la empresa, la cual puede
compararse con la situacin del sector econmico donde se desarrolla o con una
empresa del mismo sector con idnticas caractersticas.
Anlisis Horizontal
En palabras de Baena (2010, pg. 111), el anlisis horizontal es una herramienta que
se ocupa de los cambios ocurridos, tanto en la cuentas individuales o parciales, como
de los totales o subtotales de los estados financieros, de un periodo a otro. Por lo
tanto, el anlisis horizontal sirve para evaluar la tendencia de cada una de las cuentas
del balance o del estado de resultados de un periodo a otro, este anlisis permite
determinar si el comportamiento de la empresa fue bueno, regular o malo.
La informacin obtenida a travs del anlisis horizontal es de gran utilidad para
realizar proyecciones y fijar nuevas metas, puesto que, una vez identificadas las
causas y las consecuencias del comportamiento financiero de la empresa se procede a
Mejorar los puntos o aspectos considerados dbiles, se disean estrategias para
aprovechar los puntos o aspectos fuertes y se toman medidas para prevenir las
consecuencias negativas que se puedan anticipar como producto del anlisis realizado
a los estados financieros. (2010, pg. 112). Es decir que, los valores obtenidos en el
anlisis horizontal, pueden ser comparados las metas de desempeo y crecimiento
fijadas por la empresa para evaluar la eficiencia y la eficacia de la administracin en
la gestin de los recursos.
Estados Financieros
Definicin
Respecto a esto, Baena (2010, pg. 28) manifiesta que: Los estados financieros son
una representacin financiera estructurada de la posicin financiera y de las
transacciones llevadas a cabo por una empresa.Por lo tanto, los estados financieros
proporcionan informacin a los propietarios y acreedores de la empresa acerca de la
situacin actual de sta y su desempeo financiero anterior.
Funcin
Segn Baena (2010, pg. 29) los estados financieros proporcionan una forma
conveniente para fijar metas de desempeo e imponer restricciones a los
administradores de la empresa
Principios
En este sentido, Baena (2010, pg. 28)define a los principios de los estados
financieros as:
Datos contables registrados en trminos de dinero.
Principios de partida doble.
La empresa es una entidad distinta de sus propietarios.
Se supone las operaciones de un negocio en marcha.
Reconocimiento de los ingresos.
Los ingresos y gastos deben ser razonablemente equilibrados.
Las partidas del balance general deben estar valuadas al costo.
Tendencia de que los errores subestimen las utilidades.
Presentacin
Para Baena (2010, pg. 29) la presentacin de los estados financieros es la siguiente:
Estados Financieros comerciales.

Estados financieros fiscales.
Estados financieros auditados.
Estados financieros consolidados.
Estados financieros histricos.
Estados financieros presupuestados.
Clasificacin
De acuerdo con Ochoa & Saldvar, en su libro titulado administracin financiera los
estados financieros son el producto final del sistema de contabilidad y contienen
informacin financiera y cada uno constituye un reporte especializado de ciertos
aspectos de la empresa. (2012, pg. 94)los estados financieros pueden clasificarse de
la siguiente manera:
Balance General.
Estado de resultados.
Estados de cambios en el patrimonio.
Estados de cambios en la situacin financiera.
Estados de flujo de efectivo.
Balance General
En palabras de Baena (2010, pg. 30) un balance general es, un estado financiero
bsico que tiene como fin indicar la posicin financiera de una empresa, o ente
econmico, en una fecha determinada. Es decir, que mediante este balance se
describe la situacin financiera de la empresa en un tiempo determinado.
ParaOchoa&Saldvar (2012, pg. 100) El estado de situacin financiera, tambin
llamado balance general, es el instrumento contable mediante el cual se presenta el
efecto acumulado de las operaciones efectuadas en el pasado y es emitido tanto por
entidades lucrativas como no lucrativas. El autor considera que, el balance general
est compuesto por los siguientes elementos:
Activo: Son todos aquellos recursos econmicos que posee la empresa registrados y
medidos de acuerdo con las normas de informacin financiera (2012, pg. 99).
Pasivo: Son representaciones financieras de las obligaciones contradas por una
empresa que se ha comprometido a transferir recursos econmicos a otras entidades
en el futuro (2012, pg. 101) es decir, un pasivo es una obligacin presente en una
entidad.
Capital contable o patrimonio no contable para las empresas no lucrativas: Para
Ochoa &Saldvar (2012, pg. 101) el capital contable es el valor residual de los
activos de una entidad, una vez reducidos todos sus pasivos tambin se le conoce
como activo neto. En efecto, el balance general es el medio que la contabilidad a
utilizado para expresar el efecto acumulado de las operaciones generadas en el
pasado, los activos con los que cuenta la empresa para futuras operaciones, as como
los derechos que existen sobre los mismos,
Estado de Resultados
En palabras de Ochoa &Saldvar (2012, pg. 121) el estado de resultados Es el
instrumento que utiliza la administracin para reportar las operaciones efectuadas
durante el periodo contable. Por lo cual, es indispensable para establecer los ingresos
y gastos de la empresa y por lo tanto la eficacia de su manejo y la utilidad del
ejercicio.
En trminos generales, se puede afirmar que los estados de resultados es un resumen
de los resultados de operacin de un negocio relativo a un periodo de operaciones.
Su objetivo principal es medir u obtener una estimacin de las utilidades o perdida
peridica del negocio." (2012, pg. 124)
En lo que se refiere a la forma de presentar el estado de resultados, Ochoa &Saldvar
consideran bsicamente dos. La primera y ms sencilla cosiste en, "un formato de una
sola resta; en la cual se agrupan por un lado todos los ingresos y ganancias y por otro
lado los gastos o perdidas." Es decir que, al total de ingresos o ganancias se les resta
el total de los gastos o prdidas y se obtiene la utilidad neta. La segunda forma es la
ms til y comn se trata de un formato en el que, "las partidas son agrupadas segn
la funcin a las que pertenecen."
Estado de Cambios en el Patrimonio Muestra "Un anlisis de los cambios en las
cuentas de capital, es decir los cambios de inversin de los propietarios durante un
determinado periodo." (2012, pg. 94). Es importante sealar que una empresa vale
por lo que es capaz de hacer y no por el valor total de sus activos.
Ochoa &Saldvar (2012, pg. 138) consideran que, "Este es un estado que se elabora
para proporcionar informacin a los accionistas de una empresa acerca de los
movimientos ocurridos durante un periodo determinado en las partidas que integran
su inversin". Se entiende que hubo un cambio en la situacin financiera de una
empresa siempre que durante el ejercicio, se haya modificado la estructura de activos

o de capital, es decir, la mescla de activos, pasivo y capital.
Estado de Flujo de Efectivo
Segn lo manifiestan Ochoa &Saldvar (2012, pg. 171) "El estado de flujo de
efectivo presenta una lista de las fuentes de efectivo y de aplicaciones o desembolsos
del mismo, lo cual constituye una base para estimar las futuras necesidades de
efectivo y los probables orgenes de este". Para ello, los administradores estn
interesados en conocer las posibilidades de sobrevivir en el futuro, el estado de Flujo
de efectivo consta de dos partes:
Fuentes: Representan la parte de las transacciones y operaciones realizadas por la
compaa que causa incrementos en el efectivo. (2012, pg. 171)
Aplicaciones: Representan la parte de las transacciones y operaciones realizadas por
la compaa que causa disminuciones en el efectivo (2012)
Para efecto, el estado de flujo de efectivo tiene el objeto de mostrar de una manera
directa cuales fueron las transacciones que ocasionaron incremento o disminucin en
el rengln del efectivo.
En conclusin, la importancia de este estado financiero radica en dar a conocer el
origen de los flujos de efectivo generados y el destino de efectivo usado. Es decir que,
el objetivo principal de estos estados financieros es "Mostrar las transacciones de la
empresa que generaron o requirieron recursos financieros y que no se reflejan en el
estado de resultados pero si en el balance general como las decisiones de inversin y
financiamiento". (2012, pg. 94)
Notas a los Estados Financieros

Segn el Libro Administracin Financiera, escrito por Ochoa y Saldivar considera
que las notas a los estados financieros son, (2012, pg. 94) "Aclaraciones de algunas
de las cuentas presentadas en el cuerpo de estos reportes o contienen informacin que
no puede cuantificarse pero es de importancia para el lector de los estados
Financieros". Es decir que las notas son muy importantes y de gran utilidad para la
presentacin de la informacin financiera, porque promueven una visin ms amplia
de la empresa.
2.5 Hiptesis
Los procesos contables inciden significativamente con la informacin financiera de
la Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del Ecuador de la ciudad de Ambato en
el ao 2014.
2.6. Sealamiento de las Variables de la Hiptesis
Variable independiente: Procesos Contables
Variable dependiente: Informacin Financiera
Unidad de observacin: Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del Ecuador de la
ciudad de Ambato
Trminos de relacin: Las constituyen factores determinantes en la Cooperativa de Ahorro y
Crdito Indgenas del Ecuador de la ciudad de Ambato.
CAPTULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
3.1. Enfoque
La presente investigacin se encuentra enmarcada dentro del enfoque mixto, el cual
de acuerdo con Hernndez, Fernndez, & Baptista en su libro titulado Metodologa de
la investigacin (2006, pg. 653). Es un proceso que recolecta analiza y vincula
datos cuantitativos y cualitativos en un mismo estudio o una serie de investigaciones
para responder a un planteamiento del problema. Efectivamente, el estudio se
desarrolla mediante la combinacin de los enfoques cuantitativo y cualitativo, de esta
manera se logra una perspectiva ms clara del problema; como lo sealan Hernndez,
Fernndez, & Baptista al decir que: El enfoque mixto es igual a mayor amplitud,
profundidad, diversidad, riqueza interpretativa y sentido de entendimiento. (2006,
pg. 756)
Es decir que, las modalidades de investigacin mixta son varias; sin embargo, dadas
las caractersticas de la investigacin, se ha considerado oportuna la aplicacin de la
modalidad del enfoque predominante o principal, en la cual para Hernndez,
Fernndez, & Baptista (2006, pg. 773). La investigacin se desarrolla bajo la
perspectiva de alguno de los dos enfoques, el cual prevalece, y se mantiene algn
componente del otro enfoque. Para ello, la investigacin emplea un enfoque
predominantemente cualitativo por cuanto su propsito principal consiste en analizar
la problemtica tal y como la perciben los actores involucrados en su contexto
(enfoque cualitativo) mediante la utilizacin de herramientas cuantitativas de
medicin y tcnicas de anlisis estadstico como el chi cuadrado (enfoque
cuantitativo).
De esta manera, el investigador consigue incluirse con los sujetos de estudio de forma
individual mediante la aplicacin de componentes cuantitativos, adquiriendo
informacin que, luego de ser analizada, permite formar conclusiones orientadas a
obtener una perspectiva general del problema y de esa manera aceptar o no la
hiptesis planteada.
3.2. Modalidad Bsica de la Investigacin
El diseo de la investigacin responde a las siguientes modalidades:
Investigacin de Campo
Para los autores Palella y Martins, en su libro titulado Investigacin de Campo,
(2010, pg. 88) consideran que la Investigacin de campo "consiste en la recoleccin
de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos, sin manipular o
controlar las variables. Estudia los fenmenos sociales en su ambiente natural." Para
ello los autores consideran importante, el "no manipular las variables debido a que
esto hace perder el ambiente de naturalidad en el cual se manifiesta."
En este caso, como investigador se ha procedido a interactuar con los administradores
y el departamento financiero de la COAC Indgenas del Ecuador de la ciudad de
Ambato, de manera que se conviertan en fuente de informacin directa respecto a los
niveles de utilizacin del Proceso Contable en dicha entidade y su relacin con la
Informacin Financiera que presenta en la actualidad.
En una investigacin de campo tambin se emplea datos secundarios, sobre todo, los
provenientes de fuentes bibliogrficas, a partir de los cuales se elabora el marco
terico. No obstante, son los datos primarios obtenidos a travs del diseo de campo,
lo esenciales para el logro de los objetivos y la solucin del problema planteado.
Sin embargo, Para conseguir aquello, fue preciso recurrir a la aplicacin

de mtodos propios al tipo de investigacin. "El trabajo de campo asume
las formas de la exploracin y observacin del terreno, la encuesta, la
entrevista y la observacin participante" (2007, pg. 20). Es decir que, la
investigacin se puede realizar a nivel exploratorio, descriptivo y
explicativo.
Acorde a lo expresado, para la presente investigacin se ha optado por el uso de
encuestas previamente estructuradas, en las cuales los implicados deben responder a
las preguntas expuestas en relacin a las variables en estudio. De esta forma se ha
logrado obtener informacin importante que ha facilitado la comprobacin de
hiptesis y la formulacin de conclusiones y recomendaciones.
Investigacin Documental
De conformidad con Arias en su libro titulado Tipos de Investigacin (2012, pg. 27)
considera a la investigacin documental como: "Un proceso basado en la bsqueda,
recuperacin, anlisis, crtica e interpretacin de datos secundarios, los obtenidos y
registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales
o electrnicas. Por otro lado Arias en su informe denominado Tipos de Investigacin
expresa que; Como en toda investigacin, el propsito de este diseo es el aporte de
nuevos conocimientos (Arias, 2012). Evidentemente, el objetivo de este tipo de
investigacin est bsicamente en la recopilacin de las fuentes de informacin que
puedan aportar sobre la realidad estudiada.
Para la presente informacin, la investigacin bibliogrfica se ha desarrollado
mediante la revisin de toda la informacin secundaria existente sobre temas afines a
la problemtica, es decir, aspectos relacionados con los procesos contables y la
razonabilidad de la informacin financiera; para lo cual se ha consultado todo el
material disponible como fuente de referencia.
Cabe mencionar que las principales fuentes documentales que existen son los
aquellos documentos originales, que proporcionan datos de primera mano; por
ejemplo: documentos escritos (libros, peridicos, revistas, actas notariales, tratados,
conferencias transcritas, etc.), documentos flmicos (pelculas, diapositivas, etc.) y
documentos grabados (discos, cintas, casetes, disquetes, etc.). (2010, pg. 110)
Para ello, la presente investigacin se ha ejecutado bsicamente a travs de
la
revisin de documentos de tipo escrito tales como; leyes, reglamentos, libros,

peridicos, revistas, estudios y proyectos relacionados con las variables del problema.
3.3. Nivel o Tipo de Investigacin
Tomando como criterio la forma y el momento en que ser analizado el problema, la

presente investigacin comprende varios niveles:
Investigacin Exploratoria
Este tipo de investigacin ha sido la primera en aplicarse dado que, como manifiestan
Hernndez y Fernndez en su libro titulado Metodologas de la Investigacin (2006,
pg. 101), la investigacin exploratoria Sirve para familiarizarnos con fenmenos
relativamente desconocidos, obtener informacin sobre la posibilidad de llevar a cabo
una investigacin ms completa respecto de un contexto particular, investigar nuevos
problemas, establecer prioridades para investigaciones futuras o sugerir afirmaciones
y postulados.
Es por ello, que dentro de este nivel se ha procedido a examinar el problema mediante
el anlisis de la bibliografa existente, con el objetivo de tener un acercamiento con la
realidad que se investiga y de esa manera obtener elementos de juicio que permitan
reforzar el conocimiento del problema planteado y permitir mayor seguridad a la
investigacin.
Cabe indicar, que es preciso que el investigador tenga presente que; Si bien la
investigacin exploratoria es til para tener ideas e incluso hiptesis, es una base
dbil para tomar decisiones y sus resultados pueden no confirmarse por el anlisis
estadstico. Namakforoosh (2005, pg. 72). Para ello, este tipo de investigacin solo
debe ser utilizado como parte introductoria de un nivel investigativo superior, la
investigacin descriptiva o causal.
Investigacin Descriptiva
Luego de concluir con el aspecto exploratorio, se procede a realizar
una
investigacin de tipo descriptiva, la cual para los autores Hernndez, Fernndez, &
Baptista, en su libro titulado Metodologas de la Investigacin (2006, pg. 117),
expresa que la investigacin exploratoria busca; Especificar las propiedades
importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenmeno que sea
sometido a anlisis. Es decir que, en este nivel investigativo se ha buscado describir
las propiedades, caractersticas, y aspectos ms sobresalientes relacionados a la
problemtica en estudio.
Cabe mencionar que, si bien la investigacin descriptiva tiene como objetivo bsico
referir el estado actual del fenmeno en estudio y el contexto en que se desenvuelve;
en este nivel tambin se incluy la determinacin de la relacin entre las variables
medidas por medio del uso de estimadores estadsticos para la verificacin de
hiptesis.
Para este tipo de investigacin ha sido necesaria la aplicacin de coeficientes que
ayuden a establecer la presencia de una correlacin estadstica entre las variables; de
esta manera, se podr comprobar el grado de relacin entre los Procesos Contables y
la razonabilidad e la Informacin Financiera de la COAC Indgenas del Ecuador de la
ciudad de Ambato.
En conclusin, se puede afirmar que, mediante este mtodo, se ha obtenido una

correcta determinacin del vnculo existente entre las variables en estudio, lo cual ha
llevado a un alcance total del fenmeno al que se hace referencia y a la aceptacin de
la hiptesis establecida.
3.4. Poblacin y Muestra
3.4.1. Poblacin
Martnez en su libro titulado Estadstica y Muestreo (2012, pg. 274), definen a la
poblacin como: Un conjunto de medidas o el recuento de todas las unidades que
presentan una caracterstica comn. Se podra definir como un conjunto de
mediciones finito, o infinito, real o conceptual. Evidentemente, para el desarrollo de
cualquier asunto investigativo, el tamao de la poblacin involucrada es un factor de
suma importancia y viene dado por el nmero de elementos que constituyen el
universo en estudio.
En la presente investigacin, la poblacin est constituida por la COAC Indgenas
del Ecuador de la ciudad de Ambato. Bajo este contexto, la poblacin considerada
para el proyecto son los 45 socios de la institucin. Se puede afirmar que, para el
desarrollo de la presente investigacin, se cont con una poblacin de tipo finita
puesto que se conoce con certeza el nmero de elementos que fueron objeto de
estudio.
3.4.2. Muestra
Teniendo en cuenta el tamao de la poblacin en estudio, no ha sido necesaria la
aplicacin de un proceso muestral, en virtud del cual, con menor tiempo y recursos,
ha sido posible obtener resultados confiables.
Es decir, que no se utilizara la frmula de clculo ya que se proceder a trabajar con
el total de la muestra.
3.5. Operacionalizacin de las Variables

Acorde con vila
en su libro titulado Introduccin a la Metodologa de la
Investigacin (2006) enuncia que, Operacionalizar es definir las variables para que
sean medibles y manejables, de forma tal, que sean susceptibles de observacin y
cuantificacin
para
formular
instrumentos
de
relevamiento
de
datos.
Indudablemente, este punto es muy importante para el desarrollo de la investigacin

ya que a partir de este se tiene el esquema sobre cual se podr realizar la
investigacin de campo y seguidamente el anlisis e interpretacin de los datos.
Esto, a la vez, reduce la posibilidad de perderse o cometer errores frecuentes durante
el proceso investigativo, los cuales pueden generar, a largo plazo, una disminucin de
los niveles de validez y exactitud de los resultados obtenidos.
3.5. OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES

3.5.1. Variable Independiente: Procesos Contables
CONCEPTUALIZACIN CATEGORAS INDICADORES
ITEMS
TCNICA E
INSTRUMENTO
Proceso Contable
Se conceptualiza como: el
conjunto de fases a travs
Proceso
Identificacin de
de las cuales la Contadura
Contable
Operaciones.
Pblica obtiene y
Jornalizacin y
comprueba informacin
Registro Inicial.
financiera.
Mayorizacin.
Encuesta
Encuesta
Comprobacin.
Ajustes.

Encuesta
3.5.2. Variable Dependiente: Informacin Financiera.

Tabla 3.2: Variable Dependiente. Informacin Financiera
CONCEPTUALIZACIN
INDICADORES
CATEGORAS
Informacin Financiera
TCNICA E
INSTRUMENTO
Balance General
La situacin financiera de una
Estados
cooperativa se expresa en la
Financieros
Estado de Resultados
en el patrimonio
estados financieros, los mismos
Estado de Flujo de
que permiten una evaluacin
Efectivo
financiera para la toma de
Notas a los Estados
decisiones, adems es preciso
Anlisis
extraer de l lo que interesa
Financiero
Encuesta
Estado de Cambios
informacin contenida en los
Financieros
conocer, mediante la aplicacin
Vertical
de tcnicas especiales como el
Horizontal
anlisis financiero.
Indicadores
financieros

ITEMS
Encuesta
3.6. Recoleccin de Informacin

Metodolgicamente en el libro titulado estrategias de Informacin escrito por los
autores Herrera, Medina, & Naranjo (2006, pg. 114) La construccin de la
informacin se opera en dos fases: plan para la recoleccin de informacin y plan
para el procesamiento de informacin como se observa a continuacin.
3.6.1. Plan para la recoleccin de informacin
Comprende el conjunto de elementos y estrategias a emplearse durante el proceso
de recoleccin de datos relevantes para la verificacin de hiptesis de acuerdo con
el enfoque escogido. En este contexto, el plan para la presente investigacin
respondi a las siguientes preguntas:
Cuadro 3.3: Plan de recoleccin de datos
PREGUNTA
EXPLICACIN
Para qu?
Determinar la incidencia de los procesos contables y la

Razonabilidad
de
Informacin
Financiera
en
la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del Ecuador de

la ciudad de Ambato en el ao 2014 para la toma de
decisiones.
De qu
Los elementos que han servido como fuente de recoleccin
personas u
de datos son los empleados y socios que desarrollan sus
objetos?
actividades en la COAC.
Sobre qu
La recoleccin de datos estuvo orientada a descubrir los
aspectos?
niveles de utilizacin del Proceso Contable y su relacin

con la Informacin financiera que se presenta en la
actualidad.
Quin o
La obtencin de informacin fue responsabilidad exclusiva
quines?
del investigador puesto que no se consider necesaria la

intervencin de un mayor nmero de colaboradores.
A quines?
Los individuos que proporcionaron la informacin fueron

el gerente, contador de la institucin; pues, al ser quienes
mejor conocen la situacin de empresa empresas,
constituyeron una fuente vlida de informacin.
Cundo?
El desarrollo del trabajo de campo se realiz en el ao

2014.
Dnde?
El lugar seleccionado para la aplicacin de las tcnicas e

instrumentos de recoleccin de datos fue en la COAC
Indgenas del Ecuador de la ciudad de Ambato.
Cuntas veces? La tcnica de recoleccin de informacin ha sido aplicada

por una sola vez.
Cmo?
La tcnica fundamental utilizada para obtener informacin

fue la encuesta, ya que establece un mtodo descriptivo
con el que se pueden manifestar las ideas y opiniones de
los implicados respecto a la problemtica con un tiempo y
costo relativamente bajos. Del mismo modo, la encuesta
presenta la ventaja de que, pese a ser aplicada en muestras,
permite alcanzar informacin de gran calidad que, una vez
analizada, puede ser aplicada para describir a la totalidad
de la poblacin sin temor de que existan distorsiones o
errores significativos.
Con qu?
La herramienta que se utiliz en la investigacin consiste

en un cuestionario previamente estructurado, el cual
contiene nicamente preguntas cerradas a fin de que los
encuestados se sujeten a las posibilidades de respuesta preestablecidas.

3.7. Procesamiento y Anlisis

3.7.1. Plan de procesamiento de informacin
En el libro El Proceso de la Investigacin Cientfica escrito por Tamayo (2007,
pg. 78) el procesamiento de datos no es ms que, Un registro de los datos
obtenidos por los instrumentos empleados, mediante una tcnica analtica en la
cual se comprueba la hiptesis y se obtienen las conclusiones. Se puede decir que
este punto establece una parte trascendente en el proceso investigativo, puesto que
la cuantificacin y tratamiento estadstico de datos facilita la determinacin de

conclusiones y recomendaciones en relacin a la hiptesis planteada.
Para el procesamiento y anlisis de la informacin, como primer paso se
proceder a revisar si las encuestas entregadas estn debidamente llenas, con todas
y cada una de las preguntas que lo conforman, respondidas y codificadas y en un
orden coherente de fcil entendimiento para el encuestado.
Para la presente investigacin, el procesamiento de datos comprende:
Revisin crtica de la informacin recogida: es decir, limpieza de informacin
defectuosa: contradictoria, incompleta, no pertinente, etc.
Repeticin de la recoleccin: En ciertos casos individuales, para corregir fallas de
contestacin.
Tabulacin o cuadros segn variables de cada hiptesis, incluye el manejo de
informacin, y estudio estadstico de datos para presentacin de resultados.
Para la tabulacin de la informacin obtenida en la presente investigacin en lo

referente a la situacin actual de los procesos contables y la razonabilidad de la
informacin financiera, se aplicaron encuestas al Departamento Administrativo y
Financiero, se utiliz la siguiente tabla:
Cuantificacin De Resultados
Cuadro 3.4: Plan de recoleccin de datos
PREGUNTAS
1
2
3
N
SI
NO
TOTALES
Fuente: Proyecto de Investigacin

En lo referente a la presentacin de datos, sta se efectu mediante tres

procedimientos diferentes:
Representacin Grfica: facilita la presentacin de la informacin recopilada en
una forma comparativa, sencilla y entendible para el lector.
Cabe mencionar que tanto la tabulacin de los datos como la representacin de

resultados, fue realizada mediante el programa Microsoft Excel, el cual permiti
cuantificar de una manera ms rpida y efectiva la informacin obtenida por
medio de la aplicacin de frmulas propias del programa.
Cuadro 3.5: Recoleccin Grafica de Resultados
Preguntas
SI
NO
Fuente: Proyecto de Investigacin

3.7.2. Plan de anlisis e interpretacin de resultados

Esta seccin comprendi los siguientes aspectos:
Anlisis de los resultados estadsticos, destacando la presencia de tendencias o
relaciones de acuerdo con los objetivos e hiptesis.
Interpretacin de los resultados, contando con el apoyo del marco terico, en
los aspectos pertinentes.
Comprobacin de hiptesis. Para ello se aplic el mtodo estadstico que ms se
ajust a la metodologa seleccionada: el Chi Cuadrado.
Establecimiento de conclusiones y recomendaciones: Las conclusiones se

derivaron del cumplimiento de los objetivos especficos; mientras que las
recomendaciones se derivaron a su vez de las conclusiones establecidas. En la
presente investigacin las conclusiones y recomendaciones se determinaran al
terminar la investigacin.
CAPTULO IV
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
4.1. Anlisis de datos
Luego de concluir con la etapa de recoleccin de informacin, una vez que se han
obtenido todos los datos necesarios para el desarrollo de la investigacin; el
siguiente paso es el procesamiento y anlisis de los mismos, en su libro titulados
Anlisis de datos, Cabero & Hernndez (1995, pg. 58) al mencionan que: Tras
la recogida de informacin y previo a la presentacin de resultados, aparece el
proceso de anlisis de los datos que consiste en convertir los textos originales en
datos manejables para su interpretacin
Evidentemente, analizar los datos radica en hacer un estudio minucioso de los
datos obtenidos durante el trabajo de campo, el cual puede ser cuantitativo o
cualitativo. Para el presente estudio, el anlisis utilizado es de tipo cuantitativo por
cuanto la tcnica empleada para la recoleccin de informacin fue la encuesta y
por tanto se cuenta con datos numricos.
Para Sabino en su libro titulado Mtodo Cuantitativo (1992, pg. 151) enuncia que
el anlisis cuantitativo se efecta con toda la informacin numrica resultante de
la investigacin, que, luego del procesamiento se presentar como un conjunto de
cuadros y tablas a las cuales se les han calculado sus porcentajes y presentado
convenientemente. Para ello, es necesario mencionar que todo anlisis, ya sea
cualitativo o cuantitativo, incluye siempre componentes cualitativos puesto que,
en trminos de Garca cualquiera que sea la tcnica que se aplique a los datos
estos tienen que ser interpretados conceptualmente y expresados en palabras.
Para lograr una mayor comprensin del modo en que se ha realizado el proceso de
anlisis de datos, ste se puede subdividir en las siguientes etapas:
Revisin detenida de la informacin obtenida: con el fin de detectar y eliminar
en lo posible los errores y omisiones que pueden presentar. En efecto, el primer
paso para lograr un correcto anlisis de datos involucra una revisin de las
encuestas aplicadas a fin de verificar que las respuestas sean legibles y que
ninguna pregunta se haya quedado sin contestar.
Codificacin de los datos: que es un procedimiento que tiene por objeto agrupar
numricamente los datos para poder luego trabajar con ellos.
Tabulacin de los datos: no es ms que hacer tablas, listados de datos que los
muestren agrupados y contabilizados; para lo cual es preciso contar cada una de
las respuestas que aparecen, distribuyndolas de acuerdo a las categoras o
cdigos previamente definidos
En otros trminos, la tabulacin consiste en ordenar la informacin recopilada con
anterioridad y contar el nmero de factores que se ubican dentro de cada
categora; es decir, contar el nmero de veces que aparecen ciertos datos para
poder determinar la representatividad que stos proyectan en el universo. Para
ello, se ha elaborado una base de datos en el programa informtico Excel, en el
cual constan las respuestas proporcionadas por los encuestados a cada una de las
preguntas efectuadas, formando as una matriz de tabulacin que, adems de
facilitar el conteo de datos, hace ms sencillo el manejo de la informacin para
anlisis posteriores.
Presentacin de la Informacin, en donde se describe las respuestas y resultados
arrojados de las encuestas realizadas. Segn Balestrini la informacin puede ser
presentada de forma organizada a travs de dos formas: La representacin escrita
que consiste en incorporar los datos estadsticos recolectados en forma de texto,
partiendo de una descripcin de los mismos; o a su vez por la representacin
grfica es decir, mediante cuadros, grficas, tablas o diagramas estadsticos que
reflejen en porcentajes los datos obtenidos.
En esta investigacin, los datos han sido procesados bajo una representacin
grfica puesto que, de acuerdo a Sabino.
Los cuadros estadsticos permiten presentar los datos en la forma ms clara

posible, haciendo explcito cualquier elemento que pueda dar origen a confusiones
y ordenando toda la informacin de la manera ms rigurosa.
Las grficas expresan visualmente los valores numricos que aparecen en los
cuadros. Su objeto es permitir una comprensin global, rpida y directa, de la
informacin que aparece en cifras.
El proceso de presentacin de la informacin fue realizado tambin con ayuda del
programa informtico Excel; mismo que permiti la elaboracin de tablas con
frecuencias y porcentajes as como de grficas de barras sobre las diferentes
preguntas del cuestionario.
Es decir que, una vez efectuados estos pasos, los resultados obtenidos del proceso
de anlisis se presentan a continuacin, resaltando tambin, que la interpretacin
de la informacin se efectuar posteriormente.
ENCUESTAS
1.- La institucin cuenta con un manual de polticas y procedimientos
contables?
Tabla N 4.1: Manual de Polticas y Procedimientos Contables
Alternativas Frecuencia(f) Porcentaje (%)

SI
26.%
NO
22
66,67%
TOTAL
30
100%
Fuente: Encuesta COAC

Elaborado por: Morales, M. (2014)
Grfico N4.1: Manual de Polticas y Procedimientos Contables
Pregunta N 1
SI; 26,67%
NO;
73,33%
SI
NO
Fuente: Encuesta
Anlisis:
Con respecto a la pregunta efectuada, apenas un 26,67% de encuestados considera
que la institucin si cuenta con un manual de polticas y procedimientos
contables; y un 73,33% manifiesta que la empresa no cuenta con uno.
Interpretacin:
Es importante reconocer que el personal de la COAC se encuentra capacitado para
el rea en la que se desempea, pero a pesar de ello consideran que la ejecucin
del proceso contable de la institucin, se ubica en un nivel bajo, en vista de que
existen varios factores ajenos al funcionamiento del departamento mismo que
retrasan la eficiencia en los procesos, provocando una demora en la presentacin
de informacin causando un malestar tanto en el cliente interno como externo.
2.- Sus funciones y responsabilidades estn definidas dentro de su rea de

trabajo?
Tabla N 4.2: Funciones y Responsabilidades

SI
13
43,33%
NO
17
73,33%
TOTAL
30
100%

Grfico N 4.2: Funciones y Responsabilidades
Pregunta N.- 2
Si; 43,33%
NO; 57,67%
SI
NO

Anlisis:
Una gran mayora, es decir el 57,67% de personas encuestadas, asegura que sus
funciones y responsabilidades dentro de su rea de trabajo en la institucin no
estn definidas correctamente; por otro lado un 43,33% de personas admiten que
sus funciones y responsabilidades estn definidas correctamente.
Interpretacin:
Dentro de la institucin, al no contar con una adecuada segregacin de funciones
y responsabilidades, existir una acumulacin de carga laboral en determinados
funcionarios y en otros no, que a pesar de que cumplen a cabalidad con las tareas
asignadas, la informacin que se requiere para una adecuada toma de decisiones
no se entrega en forma oportuna.
3.- La actual Informacin Financiera de la institucin contribuye para un

mejor desarrollo organizacional?
Tabla N 4.3: Informacin Financiera

SI
16,67%
NO
22
83,33%
30
100%
TOTAL

Grfico N 4.3: Informacin Financiera
Pregunta N 3
SI; 26,67%
NO;
73,33%
SI
NO

Anlisis:
El 87,33% de encuestados manifiesta que la Informacin Financiera que la
institucin presenta, no contribuye para un mejor desarrollo organizacional; por
otro lado el 66,67% de empresarios considera que la informacin financiera si
contribuye para el desarrollo empresarial.
Interpretacin:
Siendo la presentacin de la informacin financiera un proceso que sirve para
guiar la gestin empresarial hacia los objetivos de la organizacin y siendo a su
vez un instrumento para evaluarla, se considera que la institucin requiere de un
constante control a la informacin contable, a travs de la toma de decisiones
estratgicas, con el objetivo de obtener ptimos resultados econmicos en el corto
mediano y largo plazo.
4.- La empresa cuenta con una planificacin estratgica?

Tabla N 4.4: Planificacin Estratgica

SI
13,33%
NO
26
86,67%
TOTAL
30
100%

Grfico N 4.4: Planificacin Estratgica
Pregunta N.- 4
SI; 13,33%
NO; 86,67%
SI
NO

Elaborado por: Morales, M.(2014)
Anlisis:
De acuerdo con el 86,67% de encuestados, la institucin no cuenta con una
planificacin estratgica; el 13,33% de personas consideran que la empresa si
cuenta con una Planificacin Estratgica.
Interpretacin:
Trabajar con una planificacin estratgica permite a las organizaciones tener
mayor flexibilidad y capacidad de adaptacin para actuar en un entorno dinmico,
por lo que segn la mayora de los encuestados, la institucin no trabaja con una
planificacin estratgica, ya que no se han desarrollado las capacidades necesarias
que aseguren una ventaja competitiva, para que los propsitos y objetivos sean
alcanzados, lo que provoca que una inoportuna toma de decisiones.
5.- La institucin cuenta con informacin contable, real y oportuna?

Tabla N 4.5: Informacion Contable, real y oportuna

SI
30,00%
NO
21
53,33%
TOTAL
30
100%

Grfico N 4.5: Informacion Contable, real y oportuna
Pregunta N.- 5
SI; 30,00%
NO; 70,00%
SI
NO

Anlisis:
Segn los resultados obtenidos de los encuestados, el 70,00% considera que la
Institucin No cuenta con
Informacin Contable Real y Oportuna; Por otro
lado el 30,00% de personas considera que la informacin contable generada es

oportuna y real.
Interpretacin:
Las personas y organizaciones deben cooperar entre s, ya que con un esfuerzo
individual los objetivos no podrn ser alcanzados, considerando esto se determina
que el departamento contable-financiero permite el cumplimiento de las metas
institucionales en un porcentaje mnimo, en vista de que la informacin contable
no se presenta en forma oportuna debido a las mltiples actividades que deben
realizar los funcionarios de dicho departamento, lo que hace difcil la toma de
decisiones.
6.- La Informacin Contable Actual permite a la mxima autoridad tomar

decisiones acertadas?
Tabla N 4.6:

SI
11
36,67%
NO
19
63,33%
TOTAL
30
100%

Grfico N 4.6: Informacin Contable Actual
Pregunta N.- 6
SI: 36,67%
NO;63,33%
SI
NO

Anlisis:
En lo que respecta a la Informacin Contable Actual el 63,33% de encuestados
considera que no permite a la mxima autoridad tomar decisiones acertadas; por
otro lado el 36,67% de empresarios considera que la informacin actual permite a
las mximas autoridades tomar decisiones acertadas.
Interpretacin:
La presentacin de la informacin contable es de vital importancia para una
adecuada toma de decisiones, en vista de ello la mayora de funcionarios de la
institucin considera que la razn para que esta no triunfe, se debe a la recepcin
tarda de informacin necesaria para realizar los respectivos ajustes de cierre de
mes, adems que por tener a cargo varias responsabilidades y teniendo que
cumplir con todas ellas, los funcionarios demoran en la entrega de sus anexos
contables impidiendo a la mxima autoridad tomar decisiones acertadas que
conlleven al logro de la institucin.
7.- Se emiten peridicamente en la Institucin los estados financieros?

Grfico N 4.7: Emisin Peridica de los Estados Financieros

SI
10
33,33%
NO
20
66,67%
TOTAL
30
100%

Grfico N 4.7: Emisin Peridica de los Estados Financieros
Pregunta N.- 7
SI; 33,33%
NO; 66,67%
SI
NO

Anlisis:
Ms de la mitad de personas encuestadas, es decir el 66,67%, indica que en la
institucin los estados financieros no son presentados peridicamente; y un menor
porcentaje, el 33,33%, asegura que los Estados financieros son presentados
peridicamente.
Interpretacin:
Dentro de la institucin se realiza solamente un informe anual esto se debe a
varios factores inadecuados que retrasan la eficiencia en la informacin,
provocando una demora en la presentacin de informes causando un incomodidad
entre las mximas autoridades.
8.- Existe una persona responsable del control y cumplimiento de los

procesos contables en la institucin?
Tabla N 4.8: Persona Responsable

SI
20,00%
NO
24
80,00%
30
100%
TOTAL

Grfico N 4.8: Persona responsable
Pregunta N.- 8
SI; 20%
NO; 80%
SI
NO

Anlisis:
El 80,00% de empresarios encuestados manifiesta que en la institucin no se
cuenta con una persona responsable del control y cumplimiento del proceso
contable;
por otro lado el 20,00% de encuestados seala que dentro de la
institucin si existen personas responsables del control.

Interpretacin:
Como en toda ente Financiera, la situacin de la informacin contable debe estar
controlada por una persona responsable, esto es de gran importancia ya que
mediante este proceso, los funcionarios pueden acelerar sus propsitos.
9.- Se aplica un anlisis a la situacin financiera de la COAC?

Taba N 4.9: Anlisis a la Situacin Financiera

SI
26,67%
NO
22
73,33%
TOTAL
30
100%

Grfico N 4.9: Anlisis a la Situacin Financiera
Pregunta N.- 9
SI; 26,67%
NO;73,33%
SI
NO

Anlisis:
La mayor parte de administradores, es decir el 73,33%, seala que no se aplica un
anlisis a la situacin financiera de la COAC; el 26,67% asegura que si bien no
cuentan con este proceso actualmente, este ser implementado muy pronto.
Interpretacin:
Es importante reconocer que un deficiente anlisis a la situacin financiera afecta
a la administracin estratgica de una institucin, ya que como se ha venido
manifestando en reiteradas ocasiones no permite una correcta y oportuna toma de
decisiones, por parte de las autoridades, en vista de que la informacin se presenta
en forma tarda, provocada principalmente por la falta de reglas claras en donde se
planteen los lineamientos necesarios para el cumplimiento de los objetivos
departamentales.
10.- La mxima autoridad de la institucin tiene conocimiento de que es un

proceso contable?
Tabla N 4.10: .

SI
6,67%
NO
28
93,33%
TOTAL
30
100%

Grfico N 4.10:
Pregunta N.- 10
SI; 6,67%
NO; 93,33%
SI
NO

Anlisis:
Un bajo porcentaje de funcionarios encuestados, el 6,67%, asegura que en su
entidad la mxima autoridad de la institucin si tiene conocimiento de que es un
proceso contable por otro lado el 93,33%, indica que no.
Interpretacin:
Para un excelente manejo administrativo es importante conocer y saber sobre la
importancia y para qu sirve el contar con un adecuado manual de procesos
contables ya que estos ayudan a interrelacionar las actividades financieras,
garantizando un trabajo con eficacia, eficiencia y efectividad que a su vez
favorezca a un mejor manejo administrativo, a travs de la pertinente toma de
decisiones.
4.3. Verificacin de la Hiptesis

De los resultados obtenidos en el anlisis de la situacin actual del proceso
contable y la razonabilidad de la informacin financiera de la COAC indgenas
del Ecuador de la ciudad de Ambato, para la verificacin de la hiptesis se
tomaron como referencia las preguntas 1 y 3 para proceder con el rediseo un
modelo de procesos contables para generar una eficiente administracin
estratgica.
1) Planteamiento de hiptesis
a. Modelo lgico
Ho= Los procesos contables inciden significativamente con la informacin
financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del Ecuador de la
ciudad de Ambato en el ao 2014.
Hi= Los procesos contables no inciden significativamente con la informacin
financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del Ecuador de la
ciudad de Ambato en el ao 2014.
b. Modelo matemtico
Ho: X1 = X2
Hi: X1 X2
c. Modelo estadstico
Para la comprobacin de la hiptesis, en la presente investigacin usaremos la
prueba de Chi cuadrado, donde la frmula es la siguiente:
En donde:
X2 = Chi Cuadrado
= Sumatoria
Fo = Frecuencia Observada
Fe = Frecuencia Esperada
Posteriormente se puntualiza el cuadro de frecuencias observadas. Las que se han
obtenido luego de aplicar las encuestas y tabularlas, las preguntas 1 y 3 se han
tomado como referencia para el cruce de variables y as poder aplicar esta prueba.
Pregunta N.-1
1.- La institucin cuenta con un manual de polticas y procedimientos contables?
Tabla N11: Pregunta 1
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
33,33%
NO
22
66,67%
TOTAL
30
100%
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Morales, M.(2014
3.- La actual Informacin Financiera de la institucin contribuye para un mejor

desarrollo organizacional?
ALTERNATIVA
N.- PROCESOS
PORCENTAJE (%)
SI
16,67%
NO
22
83,33%
TOTAL
30
100%
Tabla N12: Pregunta 3

Fuente: Encuesta
Nivel de significacin y Grados de Libertad

El nivel de significancia con el que se trabaja es 95%, y un margen de error de
5%; mientras que el grado de libertad es igual a la multiplicacin del nmero de
filas menos uno por el nmero de columnas menos uno, as
a = 0.05
gl = (f-1) (c-1)
Probabilidad de ocurrencia =
95%
=100%-95%
=5%
=5% /100
=0.05
Grado de Libertad
Para determinar los grados de libertad se utiliza la siguiente frmula:
Grado de libertad (gl) = (Filas 1) (Columnas - 1)
(gl) = (F 1) (C 1)
(gl) = (2 1) (2 1)
(gl) = (1) (1)
(gl) = 1
Distribucin Chi Cuadrado con Grados de Libertad

Tabla N13: Chi Cuadrado Tabular
Fuente: Estadstica 4ta Edicin

Elaborado por: Schaum - Murray R. Spiegel
El X, terico o crtico con 1 grado de libertad al nivel 0,05 y una cola es: 3,84
Combinacin de Frecuencias
Verificacin de la Hiptesis
Tabla N14: Frecuencias observadas
FRECUENCIAS OBSERVADAS (FO)

Preguntas
Respuestas
Si
No
SI
NO
14
22
22
30
Fuente: Chi - Cuadrado

Tabla N15: Frecuencias esperadas
FRECUENCIAS ESPERADAS (fe)

Respuestas
SI
NO
Fuente: Chi - Cuadrado

Chi Cuadrado
Preguntas
Si
2,13
5,87
8,00
No
5,87
16,13
22,00
8,00
22,00
30,00
FRECUENCIAS
OBSERVADAS (fo)
FRECUENCIAS
ESPERADAS (fe)
O-E
( O - E )
(O-E
)/E
2,13
-2,13
4,55
2,13
5,87
2,13
4,55
0,78
5,87
2,13
4,55
0,78
14
16,13
-2,13
4,55
0,28
3,97
TOTAL
Conclusin:
Como 12,00 es mayor que 3,84 se acepta la hiptesis alterna y se rechaza la
hiptesis nula. Esto quiere decir que se afirma que los procesos contables inciden
significativamente con la informacin financiera de la Cooperativa de Ahorro y
Crdito Indgenas del Ecuador de la ciudad de Ambato en el ao 2014.
Representacin Grfica Chi-Cuadrado
Zona de aceptacin
H0
Ho
X^t=3.84
Zona de rechazo
Hi
X^c= 3.97
Decisin
Como el X, calculado (3,97) cae en la regin de rechazo, entonces se rechaza la
Hiptesis Nula (Ho) y se acepta la Hiptesis alterna (Ha), que los procesos
contables inciden significativamente con la informacin financiera
de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del Ecuador de la ciudad de Ambato

en el ao 2014.
CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
El estudio realizado sobre el proceso contable y la razonabilidad de la
Informacin Financiera de la COCA Indgenas del Ecuador de la ciudad de
Ambato ha permitido establecer las siguientes conclusiones:
Con respecto al primer objetivo especfico: Determinar el Flujo de trabajo para el
proceso contable de la COAC:
Es necesario determinar el flujo de trabajo para el proceso contable, por lo que es
importante tener una idea clara de cmo estn estructuradas las tareas, cmo se
realizan, cul es su orden, cmo se sincronizan, cmo fluye la informacin que
soporta las tareas y cmo se le hace seguimiento, todo esto con el objeto de
generar una informacin financiera integral que permita organizar y unificar el
flujo de informacin contable-administrativa en una sola, por lo que se proceder
con la diagramacin del proceso contable de la institucin.
Con respecto al segundo objetivo especfico: Identificar el Cumplimiento de los
Objetivos Estratgicos en el mbito Financiero de la COAC
Del anlisis efectuado se establece que para el cumplimiento de las metas
institucionales es necesario el diagnstico del ambiente interno y externo,
evaluacin desarrollo de un modelo de administracin estratgico institucional
que permita formular e implantar acciones inmediatas frente a las diferentes
situaciones que se puedan presentar, a travs de un diagnstico del ambiente
interno y externo, por lo que es indispensable tener conocimiento ntegro de las
fortalezas y debilidades de la institucin con el fin de usar las fortalezas y reforzar
las debilidades, as como poseer una ventaja competitiva que permita sacar el
mayor provecho frente a una oportunidad y a su vez defenderse de las amenazas,
con el fin de lograr los objetivos planteados.
Con respecto al tercer objetivo especfico: Proponer el Diseo de un Manual de

Proceso Contable para generar una eficiente razonabilidad de la Informacin
Financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del Ecuador:
Con la finalidad de generar una eficiente administracin estratgica que permita
adaptarse continuamente a medios cambiantes y altamente competitivos, y que
adems satisfaga las exigencias de su entorno ofreciendo la mejor calidad de
acuerdo a los recursos disponibles, es necesario el diseo de un modelo de
procesos contables eficiente y claro, ya que los funcionarios del departamento
contable no pueden entregar la informacin en los plazos establecidos , causando
un malestar tanto para s mismo como para los usuarios de dicha informacin,
porque no se pueden tomar decisiones en forma oportuna.
5.2 RECOMENDACIONES
En base al contenido de las conclusiones se recomienda:
La diagramacin del proceso contable, con la finalidad de conocer en detalle cada
una de las actividades realizadas por los funcionarios del departamento contable.
Evaluar la administracin estratgica de la institucin, a travs de un diagnstico
del ambiente interno y externo, el mismo que permita formular e implantar
acciones inmediatas frente a las diferentes situaciones que se puedan presentar.
Disear un modelo del proceso contable para generar una eficiente administracin
estratgica que permita tener informacin oportuna y por ende una adecuada toma
de decisiones.
CAPTULO VI
PROPUESTA
6.1 Datos Informativos
6.1.1 Titulo de la Propuesta
Disear un Manual de Procesos Contables para mejorar la razonabilidad de la
informacin financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del
Ecuador de la ciudad de Ambato durante el ao 2014.
6.1.2 Institucin Ejecutora
La entidad ejecutora es la Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del
Ecuador., donde los empleados del rea Financiera tendrn el compromiso de dar
cumplimiento a la propuesta planteada a continuacin, procurando generar en la
institucin un cambio encaminado a la integracin y control del proceso contable,
de manera que se perfeccione cada una de las actividades para generar
informacin oportuna, veraz y confiable.
6.1.3 Beneficiarios
Los potenciales beneficiaros sern en primer lugar el personal encargado del
manejo de dicha informacin, consecutivamente sern los usuarios ya que se
activarn las decisiones con la finalidad de que la informacin financiera sea ms
veras, confiable y forje una imagen en el entorno de calidad y servicio.
6.1.4 Ubicacin
Provincia: Tungurahua
Ciudad: Ambato
Direccin: Eloy Alfaro 0607 y Rocafuerte.
Telfono: (03) 2424422
6.1.5 Tiempo estimado para la ejecucin:

El tiempo estimado de la ejecucin ser durante el ao 2014.
6.1.6 Equipo responsable
El equipo responsable de la aplicacin de la propuesta ser el personal del rea
contable y financiera, ya que son quienes manejan la informacin para su
posterior aplicacin.
6.1.7 Costo
Para ejecutar la presente propuesta se requiere de un monto de Mil Doscientos
Sesenta y Seis dlares, con Veinte Centavos $1.266,20
6.2. Antecedentes de la Propuesta
La adaptacin a los cambios y avances acelerados de todo tipo en el mundo actual,
obligan hacer frente a los desafos y las oportunidades del entorno pues, son cada
vez ms importantes en la dinmica de nuestro tiempo.
En la forma en que las organizaciones crecen de tamao, complejidad y velocidad
de cambio, se ve en la obligacin de contar con un procedimiento creativo y
eficiente que ayude tanto la relacin individuo-empresa, como el tipo de
relaciones que se establecen con sus diversas, funciones, reas, equipos de trabajo,
clientes, proveedores entre otros.
Se comprueba que en la institucin, no existe un rediseo del proceso contable,
porque se maneja un sistema ya establecido, por lo cual afecta al formato de la
mecnica contable debido a que no existe el control interno que promueva la
generacin de informacin vlida y oportuna para la formulacin de informes,
afectando as al manejo administrativo.
6.3. Justificacin
El inters de la investigacin surge de la necesidad de contar con medios de
control contable que permitan a la empresa tener actualizados los registros, y, es
de gran importancia porque procura generar una gestin por procesos en el rea
contable para as satisfacer las necesidades de los clientes internos y de los
usuarios, a la vez se persigue una mejora que conlleve a una ventaja competitiva
en el sector.
A dems la propuesta permitir a los directivos de la institucin, orientacin hacia
una visin sistmica para el alto desempeo contable, efectuando una
planificacin conjunta, identificando los roles y necesidades de cada uno de los
actores involucrados, para determinar las estrategias, orientadas al logro de los
objetivos institucionales.
El inters radica en poner al alcance de cada cargo o grupo de trabajo, las
mediciones sintticas que necesita para ejecutar o conducir acertadamente su
actividad, apoyados en la posibilidad de introducir mejoras en procesos y
procedimientos que le corresponden a la coordinacin, el control y la
retroalimentacin compensadora.
6.4. Objetivos de la Propuesta
6.4.1 Objetivo General
Implantar un diseo del proceso contable para mejorar la razonabilidad de

la
informacin financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Indgenas del Ecuador de la ciudad de Ambato durante el ao 2014.

6.4.1.1 Objetivos Especficos
Determinar el anlisis situacional de los actuales procedimientos contables

para generar los cambios en las actividades financieras de la Cooperativa.
Delinear los procedimientos contables para las actividades financieras de

la institucin.
Estructurar flujogramas de trabajo para perfeccionar la gestin de procesos

en la regulacin de las actividades contables.
6.5 Anlisis de Factibilidad

La presente propuesta es viable por cuanto permitir a la COAC Indgenas del
Ecuador establecer en el rea contable una cultura organizacional, sobre todo en
los mtodos y estilos de trabajo, adems de su influencia en el manejo y uso de la
informacin.
La factibilidad administrativa llevar implcita la aceptacin de un determinado
enfoque metodolgico del proceso de planificacin y gestin estratgica.
En tanto que la factibilidad financiera estar determinada en la gestin econmica
que se efecte y en el lineamiento del manejo estratgico que se d al mismo,
mediante un sistema de presupuestario equilibrado.
6.5.1. Social
El diseo e implantacin de un Manual de Procesos Contables ayudarn a asumir
un mayor control financiero y administrativo al interior de la cooperativa, con esto
mejorara sus servicios en trminos de confiabilidad, reduccin de tiempos,
accesibilidad y oportunidad a sus clientes lo que permitir que las personas
confen mucho ms en la institucin.
6.5.2. Poltica
Con relacin al aspecto poltico, mediante el diseo de un Manual de Procesos
Contables para mejorar la razonabilidad de la informacin financiera lograremos
disminuir efectos econmicos adversos que puedan acaecer a futuro, con lo cual
procuraremos alcanzar una excelente salud financiera al cumplir a cabalidad con
todos los lineamientos contenidos en dicho manual.
6.5.3. Tecnolgica
La tecnologa de la informacin y comunicacin que posee la cooperativa es
modesta pudiendo llegar a ser una de las principales fuentes de conocimiento, y
una herramienta muy til dentro del sistema cooperativo ecuatoriano, pudiendo a
futuro servir este Manual como punto de partida de una automatizacin integral de
la Cooperativa, alcanzando as un desarrollo integral tanto de directivos,

empleados, y cooperados.
6.5.4. Organizacional
La propuesta basara su accionar en el elemento humano, el mismo que estar a
cargo de socializar y difundir el alcance que tendr un mejoramiento de la
razonabilidad de la informacin financiera con la creacin de un Manual de
Procesos Contables, el cual se convertir para la institucin en una herramienta
que facilite el entendimiento de la normativa contable regulando el eficaz ejercicio
de sus actividades financieras-crediticias.
6.5.5. Legal
Es uno de los aspectos ms importantes para nuestro trabajo de investigacin ya
que no existe ninguna norma o ley que impida que se aplique la propuesta,
permitiendo disear un Manual de Procesos Contables para mejorar la
razonabilidad de la informacin financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Indgenas del Ecuador
6.5.6. Econmica
La propuesta que se plantea es factible econmicamente ya que la investigadora
cuenta con los recursos necesarios para cubrir costos y la implementacin de la
propuesta no tendr ningn costo para la Entidad Financiera.
6.6. Fundamentacin Terica
6.6.1 Elementos de un proceso
El profesor Gmez, en su libro titulado metodologas de la Investigacin (1998,
pg. 12), estima que, el proceso de medicin est integrado por tres factores
principales:
"Un objeto cuya propiedad va a ser medida."
"Un sistema de medicin integrado por un conjunto de reglas e instrumentos."
"Una persona que realiza la medicin."
Lo anterior lo sistematiza como exponemos a continuacin:
Es decir que todo proceso tiene tres elementos :

a) Un input (entrada principal), producto con unas caractersticas objetivas que
responda al estndar o criterio de aceptacin definido: la factura del suministrador
con los datos necesarios. La existencia del input es lo que justifica la ejecucin
sistemtica del proceso.
b) La secuencia de actividades propiamente dicha que precisan de medios y
recursos con determinados requisitos para ejecutarlo siempre bien a la primera:
una persona con la competencia y autoridad necesarias para asentar el
compromiso de pago, hardware y software para procesar las facturas, un mtodo
de trabajo un impreso e informacin sobre que procesar y cmo y cundo entregar
el output al siguiente eslabn del proceso administrativo.
c) Un output (salida), producto con la calidad exigida por el estndar del proceso:
el impreso diario con el registro de facturas recibidas, importe vencimiento, etc.
La salida es un producto que va destinado a un usuario o cliente (externo o
interno); el output final de los procesos de la cadena de valor es el input o una
entrada para un proceso del cliente.
6.6.2 Factores de un proceso
1. Individuos. El responsable y los miembros del equipo de proceso, con las
capacidades, destrezas y condiciones adecuados. El compromiso, desarrollo e
impulso de las personas, proporcionan el proceso de Gestin de Personal.
2. Materiales. Los materiales suelen ser proporcionados por el proceso de

Gestin de Proveedores, con las caractersticas adecuadas para su uso.
3. Recursos fsicos. Infraestructura, maquinaria, hardware, software, en
excelentes condiciones de uso. Es decir, nos referimos al proceso de gestin de
proveedores de bienes de inversin y al proceso de mantenimiento de la
Infraestructura.
4. Planificacin: mtodo de trabajo, procedimiento hoja de proceso, instruccin
tcnica, instruccin de trabajo, gama, entre otros. Aqu se describe la forma de
utilizar los recursos; Se incluye el mtodo para la medicin y el seguimiento:
Del Funcionamiento del proceso (medicin o evaluacin)
Del Producto del proceso (medida de cumplimiento)
De la satisfaccin del cliente (medida de satisfaccin).
5. Entorno: Para Prez (2010, pg. 57) "Un proceso est controlado cuando su
resultado es estable y predecible lo que equivale a dominar los factores de
proceso, supuesta la conformidad del input." Es decir que, en caso de un
funcionamiento equivocado, poder saber cul es el factor que lo ha causado es de
vital importancia, para orientar la accin de mejora y hacer una autntica gestin
de calidad.
6.6.3 Interacciones de los procesos
De acuerdo con Prez
(2010, pg. 336) Los procesos interactan porque
comparten productos evaluables de manera objetiva por proveedor y cliente

razn por la cual se produce interacciones a nivel de:
Input: Es denominado as para no confundirlo con otras entradas como las

laterales.
Output. Salidas laterales. En un punto intermedio del proceso de fabricacin,

pudieran generarse subproductos que desencadenaron la ejecucin de un proceso
de gestin medioambiental. "Entradas laterales o factores de proceso: Personas
(gestin de personal) Recursos materiales (gestin de proveedores) y Recursos
fsicos (mantenimiento)" (2010, pg. 68)
Grfico 6.2: .Interacciones de los Procesos

Fuente: Libro Gestin de Procesos
Elaborado por: Jos Antonio Prez Fernndez
6.6.4 El modelo cliente-proveedor interno

Prez expresa "las personas que ven su trabajo como un proceso actan de la
siguiente manera ya sean proveedor o cliente" (2010, pg. 62)
A. El suministrador interno
Tiene identificado a sus clientes y conoce el proceso del cliente, sabe a lo que le
aade valor:
Conoce sus autnticas necesidades o le ayuda a definirlas.
Colabora con su cliente para conseguir satisfacer sus necesidades. Sus tareas estn
expresadas en trminos de objetivos mutuamente acordados.
Dispone de un sistema de medida, ms o menos formalizado, de la calidad entregada y
del nivel de satisfaccin percibido por su cliente.
En las relaciones internas, es responsable del proceso que se desarrolla en su puesto de

trabajo; colabora en su diseo, lo controla y mejora continuamente.
Tiene conciencia de producto y del costo de entregar lo comprometido.
B. El cliente interno
Comunica de forma efectiva sus necesidades al proveedor.
Soluciona los conflictos con su proveedor interno mediante acuerdo mutuo.
Le proporciona retroalimentacin para permitirle mejorar su eficiencia y eficacia.
Es exigente con su proveedor interno, y a su vez, riguroso con la satisfaccin de su
cliente interno. Cada persona es a la vez cliente y proveedor.
Por lo cual Prez (2010, pg. 62)expresa que la prctica de esta forma de relacin
interna permiten:
Que cada persona tenga una visin del conjunto formado por su proveedor y su cliente.
El trabajo tiene otro sentido que supera el mero cumplimiento.
Aumentar la polivalencia y fomentar el aprendizaje, al compartir objetivos e
informacin.
Implantar criterios de eficiencia y eficacia.
Hacer ms fluida la comunicacin interna, base para la participacin en la mejora.
Que las personas desplieguen su creatividad y capacidad de innovacin.
Incrementar la cohesin interna.
Enfatizar en las relaciones laterales y en el compromiso del equipo con el producto:
calidad, servicio, y costo.
Descargar la estructura de mando aplana la estructura organizativa.
Esta forma de ver las relaciones internas es especialmente interesante cuando se

aplica entre algunas reas, lo que permite que se solucionen ciertos de los
problemas crnicos que suelen existir.
6.6.5 La organizacin por procesos y por funciones:
Segn Prez en su libro Gestin de Procesos, (2010, pg. 295) argumenta que:
"Recuperar este enfoque organizativo a los procesos en vez de a las funciones supone
que el principal criterio a adoptar al disearlos es la secuencial adicin de valor para el
cliente del proceso, eliminando o manteniendo bajo estrecho control aquellas actividades
que solamente aadan valor para la empresa y eliminando las dems. "
Es decir que, la organizacin por procesos se comprende con facilidad por su

terminante lgica pero se asimila con dificultad por los cambios nicos que
contiene; razn por la cual, los directivos disponen de la formacin como su gran
aliado, para entender e interiorizar el soporte conceptual de este nuevo enfoque.
6.7 MODELO OPERATIVO

Grfico N 6.7: Modelo Operativo.
FASE I
Determinacin de la
Situacin Actual.
ACTIVIDADES
Diagnstico de la Institucin.
Historia
Mision
Vision,etc.
FASE II
Delinear Procedimientos
Contables para las Diversas
Actividades Financieras
Manual de Procesos Contables

Procesos
Objetivos
Actividades
Cargo Responsables
Procedimientos
FASE III
Estructurar los Flujogramas
para la Gestion de los
Procesos Contables.
Diagramas de Flujo (Procesos

Contables)
Fuente: Investigacin Propia

I FASE
DETERMINACIN DE LA SITUACIN ACTUAL
Las limitas medidas de control en la actualidad, restringen el logro de las metas, la
poca definicin de los procesos, estructuras, mtodos, equilibrio de autoridad y
responsabilidad, niveles definidos de autorizacin, separacin de tareas y
responsabilidades, conllevan a que la entidad no maneje una eficiente
administracin, afectando el compromiso del personal hacia la institucin.
HISTORIA
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del Ecuador nace el 17 de Abril del

2006, en una conversacin comn de varios jvenes indgenas provenientes de
Quisapincha, quienes, no teniendo nada, agruparon sus ideas y pensamientos en la
bsqueda de un firme rumbo que aliviara sus difciles momentos en que se vean
rodeados las clases menos privilegiadas de nuestro pas. Con el paso de los aos
esta institucin estableci una oficina propia en la ciudad de Ambato, paso a paso
con el apoyo y la confianza de los nuevos socios, ha logrado posicionarse en el
sistema financiero sometindose a la aplicacin de normas de solvencia, prudencia
financiera contable y al control directo de la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria de Ecuador para con ello demostrar la capacidad de
crecimiento e innovacin.
MISION
Somos una institucin puntualizada en los principios Cooperativos, orientada a
brindar servicios
financieros con un enfoque de calidad, satisfaciendo
las
necesidades de nuestros socios, clientes y la sociedad, manteniendo la identidad y

los valores culturales.
VISION
Ser la Cooperativa lder del pas estableciendo soluciones financieras integrales
de calidad, basadas en prcticas ticas, transparentes y rentables con enfoque en la
responsabilidad social.
VALORES
Responsabilidad Social.- La responsabilidad de la cooperativa es con toda la
sociedad y especialmente con nuestros socios y clientes, los cuales son la razn de
la existencia de la Cooperativa.
Confianza.- La Confianza de cada funcionario en relacin a sus responsabilidades
que le fueron asignadas, permitiendo la toma de decisiones eficaces y oportunas.
Transparencia.- Este es un valor principal de todos los socios, con igualdad de
acceso ante la misma, de acuerdo a las normas vigentes
Amabilidad.- Engloba diversas actitudes como la cordialidad, la generosidad y el
respeto para poder ofrecer un servicio de calidad hacia nuestros socios y clientes.
Compromiso.- Es actuar en consecuencia hacia nuestros objetivos, a nuestras
metas y a nuestros valores; creando el camino que seguiremos hasta logra el
bienestar de nuestros socios y clientes.
PRINCIPIOS COOPERATIVOS
Ingreso libre y voluntario
Participacin Econmica
Autonoma e Independencia
Educacin, formacin e informacin
Cooperacin entre Cooperativas
Compromiso con la comunidad
FILOSOFA DE ACTUACIN
Actuar con tica, compromiso, cortesa, nobleza y respeto, privilegiando la
disciplina y el trabajo en conjunto con decisin, iniciativa, creatividad e igualdad
de oportunidades.
Organigrama Estructural
Asamblea General de Socios
Consejo de
Administracin
Comisin de
Crdito
Consejo de
Vigilancia
Asesora
Interna
Comisin de
Educacin
Gerencia
General
Comisin de
Asuntos
Sociales
Comit de
Auditora
Asesora
Legal
Asesora
Informtica
Operaciones
Crdito y
Cobranzas
Inversione
s DPF
Jefe de
Crdito
Cajero
Oficial de
Crdito
Administr
ativo
Contabilid
ad
Auxiliar
Contable
Servicios
Generales
Auditor
Externo
FASE II
MANUAL DE
PROCESOS CONTABLES
PROPUESTO
Ambato, Abril de 2015
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO

INDIGENAS DEL ECUADOR
REA DE
MANUAL DE
CONTABILIDAD
PROCESO
08/03/2015
CONTABLE
Pgina
De
INTRODUCCION:
El manual de procesos contables propuesto para la COAC Indgenas del

Ecuador, cuenta con el propsito principal de ser una gua para un correcto
desarrollo, registro y control contable de las actividades econmicas de la
institucin, razn por la cual contendr una descripcin de las fases a seguir
para el correcto registro de caja, bancos, declaraciones.
OBJETIVOS
GENERAL
Facilitar al rea de contabilidad de la COAC indgenas del Ecuador una gua

que les oriente hacia un
adecuado registro de los hechos o transacciones
econmicas realizadas.
ESPECIFICOS:
Plantear de manera clara y especfica las actividades del proceso contable.

Establecer niveles de jerarquas para la toma de decisiones.
Disear los respectivos flujogramas de cada proceso.

MANUAL DE
REA DE
PROCESO
CONTABILIDAD
CONTABLE
08/03/2015
Pgina 2
De
ALCNACE:
Los procedimientos puntualizados en este manual, se aplicaran en el rea

contable de la COAC Indgenas del Ecuador.
El personal debe efectuar todos los procedimientos fundados para que se

ejecuten los registros de las actividades con eficacia y validez.
Este manual debe ser actualizado por lo menos una vez al ao con el objetivo
de llevar registros contables de acuerdo a las disposiciones legales.
SIMBOLOGA UTILIZADA:
SIMBOLO
NOMBRE
Terminal
DESCRIPCION
Indica el inicio y final de
procedimiento
Operacin
Representa la ejecucin de una

actividad operativa a realizarse.
Decisin o
Indica un punto en el que es
Alternativa
posible varios caminos o alternativas
Documento
Representa cualquier tipo de

documento que se utilice, reciba,
se genere o salga del
procedimiento.

REA DE
CONTABILIDAD
Fecha: 08/03/2015
MANUAL DE
PROCESO CONTABLE
Pgina
De
SIMBOLO
NOMBRE
DESCRIPCION
Archivo definitivo Indica que se guarda un documento

en forma permanente
Archivo
provisional
Indica que el documento se guarda

de forma eventual, se rige en las
mismas condiciones que un archivo
permanente.
Conector
Representa una conexin o enlace de

una parte del diagrama de flujo con
otra parte lejana del mismo.
Conector de
Representa una conexin o enlace con
pgina
otra hoja diferente en la que contina

el diagrama de flujo.
Direccin de flujo Conecta los smbolos sealando el

orden en el que deben realizarse las
distintas operaciones
Preparacin
o
Indica
conexin de un procedimiento
conector
de otro que se realiza de principio

con
procedimiento
a fin para poder continuar con el

descrito.
Pasa el tiempo
Representa una interrupcin del

proceso.

REA DE
MANUAL DE
CONTABILIDAD
PROCESO CONTABLE
08/003/2015
Pgina
De
SIMBOLO
NOMBRE
Sistema informtico
DESCRIPCION
Indica el uso de un sistema informtico en
el procedimiento.
Efectivo o cheque
Representa el efectivo o cheque que se

reciba, genere o salga de un procedimiento.
Aclaracin
Se utiliza para hacer una aclaracin

correspondiente a una actividad de un
procedimiento
Direccin de flujo
Conecta los smbolos sealando el orden
de actividades
de dos o ms actividades que se
simultaneas
desarrollan en diferente direccin del flujo.

rea de contabilidad
Fecha:
MANUAL DE
08/03/2015
PROCESO CONTABLE
Pgina
Proceso:
Contable
Actividad:
Descripcin del Ciclo contable
Responsable:
Contador
De
Descripcin del proceso:

Al ser el departamento de contabilidad una unidad indispensable dentro de la
institucin, se encarga de informar al directorio, los ingresos y egresos
realizados por las operaciones.
Este procedimiento, tiene como principal fundamento, organizar pasos precisos
que constituyen el proceso contable, con el fin de obtener y conservar una
informacin sobre las transacciones y movimientos contables.
Objetivos:
General:
Procesar informes para conocer el estado en que se encuentran los activos,
pasivos y patrimonio de la Cooperativa y saber si ha obtenido prdidas o
ganancias, para la toma de decisiones.
Especficos:
Obtener informes y balances financieros mensuales para conocer el estado en
que se encuentran los activos, pasivos y patrimonio de la Cooperativa y saber
si ha obtenido prdidas o ganancias, para la toma de decisiones.

MANUAL DE
PROCESO CONTABLE
rea de contabilidad
Fecha: 08/03/15
Paginas
Proceso:
Contable
Actividad:
Descripcin del ciclo contable
Responsable:
Contador
De
Procedimientos:
PASO
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
Entregan documentacin fuente: Planillas,
Contador
comprobantes de depsito, facturas de pago.

2
Revisa y verifica que los comprobantes
Contador
correspondan a la documentacin de respaldo

3
Ingresan al sistema datos en base a la
Contador
documentacin fuente.
4
Mediante el sistema se valida los datos de la
Contador
transacciones sean correctos.

5
Elabora Borrador de los Estados Financieros
Contador
Realiza respectivos ajustes.
Contador
Organiza la Informacin con sus respectivos
Contador
anexos.
8
Prepara
Estados
Financieros
Definitivos
Contador
y suscripcin de Balances:
Contador
mensualmente.
9
Preparacin
General. Resultados, Flujo de Efectivo, notas

aclaratorias a los Estados Financieros.
10
Archiva Documentacin.
Contador
PROCESO O CICLO CONTABLE
INICIO
Entregan documentacin fuente
Revisa y verifica documentos
Ingresan al sistema datos en base a

la documentacin fuente
Mediante el sistema se validan

datos de la transaccin
Elabora Borrador de los EEFF
Realiza Ajustes
Organiza la Informacin.
Prepara y suscribe Balances:

Balance General
Estado de resultados
Flujo de Efectivo
Correcto?
SI
Archiva
Formulario
FIN
Notas Aclaratorias
a los EEFF

rea de contabilidad
Fecha:
MANUAL DE
08/03/2015
PROCESO CONTABLE
Pgina
Proceso:
Contable
Actividad:
Apertura de Libretas de Ahorro
Responsable:
Cajera
De

La apertura de libretas de ahorro son servicios que ofrece la institucin, atravez
del cual el socio puede guardar su dinero, recibir intereses establecidos por la
entidad y disponer de sus ahorros en el momento que desee, puesto que se
puede retirarlo a travs de sus ventanillas
Objetivos:
General:
Preparar un manual en el cual se detalle de forma rpida, el proceso a segur
para en este componente.
Especficos:
Registrar cada movimiento de dinero efectuado en la cuenta de cada socio.
Anotar la fecha del movimiento, concepto, monto cargado o abonado, etc.
Vigilar que todas las actividades realizadas quedan expresadas en la libreta que
es entregada al titular de la cuenta.

rea de contabilidad
MANUAL DE
PROCESO CONTABLE
Fecha:
08/03/15
Pagina 2
Proceso:
Contable
Actividad:
Apertura de Libretas de Ahorro
Responsable:
Cajera
De
Procedimientos:
PASO
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
Proporciona informacin y entrega formularios.
Cajera
Recepta y verifica los documentos.
Cajera
Documentacin completa?
Cajera
Ingresa los datos del nuevo socio al sistema.
Cajera
Recepta el valor requerido para el depsito.
Cajera
Debita los valores correspondientes por apertura
Cajera
de cuenta.
7
Registra la transaccin en la libreta y entrega al
Cajera
socio.
8
Archiva expediente.
Cajera
PROCEDIMIENTO DE APERTURA DE LIBRETAS DE AHORRO

INICIO
Proporciona Informacin y entrega

formularios
Recepta y verifica los documentos

Expediente
Documentacin
Completa?
Ingresa los datos del nuevo socio al

sistema
Recepta el valor requerido para el

depsito
Debita los valores correspondientes por

apertura de cuenta.
Registra la transaccin y entrega al

socio
Libreta de
ahorros
Archiva
Expediente
FIN

rea de contabilidad
Fecha:
MANUAL DE
PROCESO CONTABLE
Proceso:
Contable
Actividad:
Depsitos de Ahorros
Responsable:
Contador General
08/03/15
Pagina
De

Un depsito de ahorro es un servicio que se fundamenta en la entrega de una
cantidad de dinero a la institucin financiera, permitiendo hacer frente a las
peticiones de retiro en efectivo, solicitado por sus clientes.
Objetivos:
General:
Ofrecer a los clientes la tranquilidad y seguridad del cuidado de su dinero.
Especficos:
Ofrecer otro tipo de servicios pagos y cobros, ingreso, realizar transferencias;
algunos ms especficos como anticipo de nminas, seguros, etc.

rea de contabilidad
MANUAL DE
PROCESO CONTABLE
Proceso:
Contable
Actividad:
Depsitos de Ahorro
Responsable:
Cajera
Fecha:08/03/15
Pagina
De
Procedimientos:
PASO
ACTIVIDAD
Recibe la papeleta y el valor a depositar,
RESPONSABLE
Cajera
verifica datos, efecta conteo de dinero y

clasifica segn su denominacin.
2
Correcto?
Cajera
Ingresa al sistema en la opcin depsitos de
Cajera
ahorro
4
Digita nmero de cuenta y verifica datos del
Cajera
socio
5
Registra en el sistema el depsito con su Cajera

detalle
Imprime la transaccin en la libreta o emite Cajera

comprobante
Entrega libreta o comprobante de depsito
Archiva papeleta hasta cierre de caja.
Cajera
PROCEDIMIENTOS DE DEPSITOS DE AHORRO
INICIO
Recibe la papeleta y el valor a

depositar, verifica datos, efecta conteo
de dinero, y clasifica segn su
denominacin.
NO
Correcto?
FIN
SI
Ingresa al sistema en la opcin
depsitos de ahorros.
Digita el nmero de cuenta y verifica

datos del usuario
Papeleta de
depsitos
Registra en el sistema el depsito con

su detalle.
Imprime la transaccin en la libreta o

emite recibo
Comprobante
de depsito
Entrega libreta o comprobante de

depsito.
Archiva
Expediente
FIN

rea de contabilidad
MANUAL DE
PROCESO CONTABLE
Fecha:
08/03/15
Pagina
Proceso:
Contable
Actividad:
Depsitos a Plazo fijo
Responsable:
Contador General
De

Un depsito de ahorro es un servicio que se fundamenta en la entrega de una
cantidad de dinero a la institucin financiera, permitiendo hacer frente a las
peticiones de retiro en efectivo, solicitado por sus clientes.
Objetivos:
General:
Ofrecer a los clientes la tranquilidad y seguridad del cuidado de su dinero.
Especficos:
Ofrecer otro tipo de servicios pagos y cobros, ingreso, realizar transferencias;
algunos ms especficos como anticipo de nminas, seguros, etc.

rea de
MANUAL DE
contabilidad
PROCESOS CONTABLES Fecha:

08/03/15
Pagina
Proceso:
Contable
Actividad:
Depsitos a plazo fijo
Responsable:
Cajera
Procedimientos:
PASO ACTIVIDAD
1
Recibe la papeleta y el valor a depositar,
RESPONSABLE
Cajera
verifica datos, efecta conteo de dinero y

clasifica segn su denominacin.
2
Correcto?
Cajera
Ingresa al sistema en la opcin depsitos
Cajera
de ahorro
4
Digita nmero de cuenta y verifica datos del
Cajera
socio
5
Registra en el sistema el depsito con su
Cajera
detalle
6
Imprime la transaccin en la libreta o emite
De
Cajera
comprobante
7
Entrega libreta o comprobante de depsito
Cajera
Cajera
PROCESO DE POSITO A PLAZO FIJO
INICIO
Recibe la papeleta y el valor a

depositar, verifica datos, efecta conteo
de dinero, y clasifica segn su
denominacin.
NO
Correcto?
FIN
SI
Ingresa al sistema en la opcin
depsitos de ahorros.
Digita el nmero de cuenta y verifica

datos del usuario
Papeleta de
depsitos
Registra en el sistema el depsito con

su detalle.
Imprime la transaccin en la libreta o

emite recibo
Comprobante
de depsito
Entrega libreta o comprobante de

depsito.
Archiva
Expediente
FIN

rea de contabilidad
MANUAL DE
Fecha:
PROCESO CONTABLE
08/03/15
Pagina
Proceso:
Contable
Actividad:
Retiro de Ahorros
Responsable:
Contador General
De
El retiro de Ahorros, es otro servicio con el que cuenta la institucin, la misma

que es la encargada de guardarlos y protegerlos. El depositante tiene la facultad
de retirarlos segn su conveniencia y los clientes ganan intereses sobre sus
saldos.
Objetivos:
General:
Rentabilidad sobre sus ahorros.
Especficos:
Respaldo y seguridad.

rea de contabilidad
MANUAL DE
Fecha:
PROCESO CONTABLE
08/03/15
Pagina 1
Proceso:
Contable
Actividad:
Retiro de Ahorros
Responsable:
Cajera
De
Procedimientos:
PASO
1
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
Recibe (papeleta, libreta y cdula(s)) y
Cajera
verifica datos.
2
Concuerdan datos?
Cajera
Ingresa al sistema y digita nmero de cuenta
Cajera
Verifica datos y su saldo respectivo
Cajera
Saldo suficiente
Cajera
Formaliza
transaccin
imprime
Cajera
dinero
Cajera
movimiento en la libreta.
7
Contabiliza
el
valor
de
correspondiente.
8
Entrega dinero y documentos
Cajera
Cajera
RETIRO DE AHORROS
INICIO
Recibe documentos y verifica

datos
Papeleta
de retiro
Libreta
Cdula
NO
Concuerdan
datos?
Ingresa al sistema con el

nmero de cuenta
Libreta
Verifica datos y saldo respectivo
NO
Saldo
Suficiente?
SI
Formaliza operacin
Libreta
Contabiliza el valor de
dinero correspondiente
Entrega dinero y
documentos.
Archiva
Expediente
FIN
Libreta
Cdula

rea de contabilidad
MANUAL DE
Fecha:
PROCESO CONTABLE
08/03/12
Pagina
Proceso:
Contable
Actividad:
Retiro de Depsitos a Plazo Fijo
Responsable:
Cajera
De

Para el cliente, el retiro del depsito a plazo fijo es til para iniciar un negocio,
ya que permtele da pautas al inversionista y a la cooperativa de irlo ampliando
paulatinamente.
Objetivos:
General:
Para el cliente, el Plazo fijo le ofrece la ventaja de delimitar en el tiempo el
servicio de ahorro o crdito, para retornarle el capital y los intereses invertidos.
Por otro lado la institucin financiera, limita sus responsabilidades de
devolucin del dinero, a su vez le garantiza el retorno del capital prestado.
Especficos:
Permite obtener un rendimiento conocido desde el inicio de la operacin.

rea de contabilidad
MANUAL DE
Fecha:
PROCESO CONTABLE
08/03/15
Pagina 2
Proceso:
Contable
Actividad:
Retiro de Depsitos a Plazo fijo
Responsable:
Cajera
De
Procedimientos:
PASO
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
Recepta documentos requeridos (Certificado
Cajera
DPF y cdula)
2
Verificacin de datos en el sistema
Cajera
Registra cancelacin del PDF
Cajera
Genera e imprime documentos habilitantes
Cajera
(Orden de Pago, Comprobante de Retencin)

y legaliza.
5
Decisin?
Cajera
Crdito a la cuenta del socio, (capital e
Cajera
inters).
7
Retiro en efectivo (capital e Inters)
Cajera
Cajera
RETIRO DE DEPOSITOS A PLAZO FIJO
INICIO
Recibe documentos y registra

Crdito
PDF
Cedula de
identidad
Verifica datos en el sistema
Registra cancelacin de PDF
Genera e Imprime documentos

habilitados y legalizados
Comprobantes de
Retencin
Orden de Pago
Decisin?
Retiro en Efectivo
Crdito a la cuenta del socio
Archiva
Expediente
FIN

rea de contabilidad
MANUAL DE
Fecha:
PROCESO CONTABLE
08/03/15
Pagina
Proceso:
Contable
Actividad:
Renovacin Depsitos a Plazo Fijo
Responsable:
Cajera
De

Se registran las obligaciones a cargo de la entidad derivada de la captacin de
recursos del pblico exigible al vencimiento de un perodo no menor a treinta
das, libremente convenido por las partes. El socio manifiesta su deseo de
renovacin del depsito a plazo; puede ser a 30, 60, 90,180 hasta 360 dias plazo
de acuerdo a la tasa de inters preestablecida
Objetivos:
General:
Con autorizacin previa del inversor, la Cooperativa vuelve a colocar el dinero
y los intereses generados hasta el momento, por el mismo perodo de tiempo y a
la tasa de ese momento. La autorizacin tiene vigencia hasta nuevo aviso. Este
tipo de plazo fijo le otorga comodidad al inversor.

rea de contabilidad
MANUAL DE
Fecha:
PROCESO CONTABLES
08/03/15
Pagina
Proceso:
Contable
Actividad:
Renovacin Depsitos a Plazo fijo
Responsable:
Cajera/ Gerente
De
Procedimientos:
PASO
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
Renegocia trminos de contrato DPF.
Cajera / Gerente
Liquida contrato anterior e imprime
Cajera / Gerente
Ingresa detalles del nuevo contrato.
Cajera / Gerente
Incremento DPF?
Cajera / Gerente
Debito de la cuenta.
Cajera / Gerente
Depsito en efectivo.
Cajera / Gerente
Formaliza la operacin e imprime
Cajera / Gerente
documentos habilitantes.
8
Legaliza documentos y entrega
Cajera / Gerente
certificado.
9
Archiva documentos de respaldo
Cajera / Gerente
PROCESO DE RENOVACION DE DEPOSITOS A PLAZO FIJO

INICIO
Renegociar trminos de
contrato PDF
Liquida contrato anterior e

Imprime
Incremento
PDF?
Depsitos en Efectivo
Debito a la Cuenta
Formaliza la Documentacin
Imprime
documentos
habilitantes
Formaliza la Documentacin
Archiva
Expediente
FIN

rea de contabilidad
MANUAL DE
Fecha:
08/03/15
PROCESO CONTABLE
Pagina
1 De
Proceso:
Contable
Actividad:
Cancelacin de Crditos Por Dividendos En Efectivo
Responsable:
Cajera
Objetivos:
General:
.
Especficos:

rea de contabilidad
MANUAL DE
Fecha:
PROCESO CONTABLES 08/15/2015

Pagina
De
Proceso:
Contable
Actividad:
Cancelacin De Crditos Por Dividendos En Efectivo
Responsable:
Cajera
Procedimientos:
PASO
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
Solicita documento de identificacin.
Cajera
Ingresa al sistema a la opcin
Cajera
"cancelacin de dividendos.
3
Verifica el valor de la cuota a cancelar e
Cajera
informa al socio.
4
Recepta el dinero y efecta el conteo.
Cajera
Correcto?
Cajera
Comunica al socio
Cajera
Registra el pago en el sistema.
Cajera
Imprime el recibo de pago y entrega
Cajera
copia.
9
Archiva original del recibo hasta el

cierre de caja.
Cajera
CANCELACIN DE CRDITOS POR DIVIDENDOS EN EFECTIVO

INICIO
Solicita documento de
identificacin
Cedula de
Identidad
Ingresa al sistema
Opcin
"cancelacin de
dividendos.
Verifica el valor de la cuota a
cancelar e informa al socio.
Recepta el dinero y efecta el

conteo.
NO
Correcto
SI
Registra en el sistema
Imprime recibo de pago y entrega

Comprobante de
copia
Pago
Archiva
Expediente
FIN

rea de contabilidad
MANUAL DE
Fecha: 08/03/15
PROCESO CONTABLE
Pagina
De
Proceso:
Contable
Actividad:
Cancelacin De Crditos Por Dividendos A Travs De

Dbito Automtico
Responsable:
Contador
Objetivos:
General:
Especficos:
COAC INDIGENAS DEL ECUADOR

rea de contabilidad
MANUAL DE
PROCESO CONTABLE
Fecha:
08/03/15
Pagina
De
Proceso:
Contable
Actividad:
Cancelacin De Crditos Por Dividendos A Travs

De Dbito Automtico
Responsable:
Cajera
Procedimientos:
PASO
1
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
Ingresa al sistema, opcin "cancelacin de
Contadora
dividendos.
2
Revisa el dividendo a vencerse en la fecha.
Contadora
Verifica si el socio mantiene saldo
Contadora
suficiente para efectuar el dbito.

4
Saldo suficiente?
Ingresa a la opcin "dbito automtico y

efecta la transaccin.
Contadora
PROCESO DE CANCELACIN DE CRDITOS POR DIVIDENDOS A

TRAVS DE DBITO AUTOMTICO
INICIO
Ingresa al sistema, opcin

"cancelacin de dividendos.
Revisa el dividendo a vencerse en

la fecha.
Verifica si el socio mantiene saldo

suficiente para efectuar el dbito.
NO
Saldo
Suficiente?
FIN
SI
Ingresa a la opcin "dbito
automtico y efecta la
transaccin
FIN

rea de contabilidad
MANUAL DE
Fecha:
PROCESOS CONTABLES
08/03/2015
Pgina
Proceso:
Contable
Actividad:
Crdito de Consumo
De
Responsable:
Son los otorgados a personas naturales, que tengan por destino la adquisicin
de bienes de consumo o pago de servicios, que generalmente se amortizan en
funcin de un sistema de cuotas peridicas y cuya fuente de repago es el
ingreso del deudor. La calificacin se realiza en base de la morosidad inclusive
de las cuotas vencidas la calificacin se ampla a todo el riesgo
Objetivos:
General:
Permitir a los consumidores aplazar el pago de las compras y pagar con
intereses a una tasa constante y a veces fija.
Especficos:
Apoyar a las personas a utilizar el crdito al consumo para adquirir bienes y
servicios.
Permitir la comodidad del pago diferido.
Permitir a los consumidores aprovechar otras oportunidades de inversin o de
financiamiento.

rea de contabilidad
MANUAL DE
Fecha:
PROCESO CONTABLE
08/03/15
Pagina
Proceso:
Contable
Actividad:
Crdito de Consumo
Responsable:
Gerente/ Promotor de Microcrditos
De
Procedimientos:
PASO
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
Comunica al solicitante.
Gte. / Prom. Microc.
Arma la carpeta y fija cita para visita al
solicitante.
3
Visita al solicitante, llena formularios de
recopilacin de informacin (anlisis de

riesgo, declaracin patrimonial).
4
Prepara el informe de visita sealando sus
observaciones.
5
Aplica indicadores financieros para
determinar capacidad de pago.

6
Imprime reporte del Bur de Informacin
Contadora
crediticia y adiciona documento al

expediente.
7
Procesa la informacin en el sistema.
Gte. / Prom. De
Microc.
10
- Prepara expediente para presentacin en
Gte. / Prom. De
Comit de Crdito.
Microc.
- Exposicin en Comit.
Comite De Credito

rea de contabilidad
MANUAL DE
Fecha:
PROCESO CONTABLE
08/03/15
Pagina
Proceso:
Contable
Actividad:
Crdito de Consumo
De
Responsable:
Procedimientos:
PASO
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
11
12
Comit de Crdito aprueba?
13
Informa al solicitante, da de baja y archiva.
14
Registro de informacin aprobada.
15
Hay cambios en la propuesta?
16
Gte. / Prom.
Microc.
Gte. / Prom.
Microc.
Gte. / Prom.
Microc.
Gte. / Prom.
Microc.
Gte. / Prom.
Microc.
Contadora
17
Acepta cambios?
Gte. / Prom.
Registra la informacin, da de baja y archiva
Microc.
en desistidos.
18
Formaliza la operacin.
Gte. / Prom. De
Microc.
19
Comunica al solicitante operacin para
Gte. / Prom. De
desembolso. Prepara e imprime
Microc.
documentacin.
20
21
Formalizacin y firma de documentacin
Comite De
Verifica firmas con documento legal
Credito
Entrega documentacin de crdito
Gte. / Prom. De
Microc.
PROCESO DE CREDITO DE CONSUMO

Fin
INICIO
SI
Comunica al
solicitante
Informa al solicitante
potencial
Proporciona informacin
sobre el crdito
10
NO
NO
1
Inters?
NO
Entrevista al
solicitante
potencial
Entrega de
formularios de
solicitud de
crditos
Buen
historial?
Consulta base
de datos
SI
Recepta
documentacin
exigida y revisa
Com
pleta
8
SI
Fin
Imprime reporte
del buro de
crdito
Procesa la
Informacin
en el sistema
16
Aplica
Indicadores
Financieros
Informe de
visita
15
Prepara
Informes
Informe de
visita
16
14
Visita al solicitante,
llena formularios de
recopilacin de
informacin
Declaracin
patrimonial
Fin
Informa al solicitante,
da de baja y archiva
17
Prepara expediente para

presentacin en Comit
de Crdito
18
NO
Exposicin en
Comit
21
20
Registro de
informacin
aprobada
Aprueba?
19
SI
12
Anlisis de
riesgos
Arma carpeta y fija

cita para visita
11
Expediente de
crdito
PROCESO CREDITO DE CONSUMO
SI
NO
25
Acepta
cambios?
Comunica al solicitante
SI
24
22
Hay cambios
en la propuesta?
23
NO
operacin para el
desembolso
Formaliza la
operacin
26
Fin
Registra la
informacin da de
baja y archiva
Prepara e
Imprime documentacin
28
27
Formalizacin y firma de
documentacin
Contrato
Contrato
29
Pagare
Pagare
Tabla
de
amortizacin
Entrega documentacin de
crdito
Archiva
32
Fin
31
Tabla
de
amortizacin
Verifica firmas con

documento legal
30
Cedula
identidad
de

rea de contabilidad
MANUAL DE
Fecha:
08/03/2015
PROCESOS CONTABLES
Pgina
Proceso:
Contable
Actividad:
Renovacin Crdito de Consumo
De
Responsable:
La renovacin de un crdito de es importante ya que es un producto financiero
en virtud del cual una parte denominada proveedor, entrega o se obliga a
entregar una cantidad cierta de dinero a otra parte denominada consumidor, que
se obliga a pagarla en un determinado plazo o nmero de cuotas, incluyendo la
suma de dinero que resulte de la aplicacin de una tasa de inters determinada
al momento de su contratacin.
Objetivos:
General:
Permitir a los consumidores generar nuevas compras y pagar con intereses a
una tasa constante y a veces fija.
Especficos:
Apoyar a las personas a utilizar el crdito al consumo para adquirir bienes y
servicios.
Permitir a los consumidores aprovechar otras oportunidades de inversin o de
financiamiento.

rea de contabilidad
MANUAL DE
Fecha:
PROCESO CONTABLE
08/03/15
Pagina 2
Proceso:
Contable
Actividad:
De
Responsable:
Procedimientos:
PASO
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
Renegocia condiciones de crdito.
Consulta Base de Datos (Cooperativa
y Bur de Crdito).
3
Buen historial?
Informa al solicitante.
Entrega formularios de solicitud de
crdito.
6
Recepta documentacin exigida y
Contadora
revisa.
7
Completa?
Gte. / Prom. De Microc.
Arma la carpeta.
10
De ser necesario visita al cliente
Comite De Credito
11
Prepara documentos de evaluacin
crediticia.
12
Imprime reporte del Bur de
Informacin crediticia y adiciona

documentacin al expediente.
13
Procesa la informacin en el sistema.
14
Prepara expediente para presentacin
en Comit de Crdito

rea de contabilidad
MANUAL DE
Fecha:
PROCESO CONTABLE
08/03/15
Pagina 2
Proceso:
Contable
Actividad:
Responsable:
Gerente de Credito
De
Procedimientos:
PASO
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
15
Exposicin en Comit
16
Comit de Crdito aprueba?
Contadora
17
Informa al solicitante, da de baja y
archiva.
18
Registro de informacin aprobada.
19
Hay cambios en la propuesta?
20
Comite De Credito
21
Solicitante acepta cambios?
22
Registra la informacin, da de baja
y archiva en desistidos.
23
Formaliza la operacin.
24
Comunica al solicitante operacin
para desembolso.
25
Prepara e imprime documentacin.
Gte. / Prom. De Microc
26
documentacin
27
Verifica firmas con documento
legal.
28
Entrega documentacin de crdito.
29
Archiva expediente.
Gte. / Prom. De Microc
RENOVACIN CREDITO DE CONSUMO

INICIO
Fin
Renegocia condiciones de
crdito
Informa al solicitante
potencial
8
NO
NO
Entrega de formularios
de solicitud de crditos
Buen
historial?
Consulta Base de Datos
SI
Procesa la informacin en el
sistema
Imprime reporte del Bur

de crdito
Prepara
documentos
de evaluacin
De ser
necesario
visita al cliente
12
13
Comple
ta
Recepta documentacin
exigida y revisa
11
SI
Arma carpeta
Expediente de
crdito
10
NO
14
Exposicin en
Comit
15
Informa al solicitante, da de
baja y archiva
Aprueba?
16
17
SI
Registro de
informacin
aprobada
18
Prepara expediente para presentacin

en
Comit de Crdito
Fin
RENOVACION CREDITO DE CONSUMO

SI
NO
Registra la
informacin da de
baja y archiva
22
Acepta
cambios?
21
20
SI
NO
operacin para el
desembolso
Formaliza la
operacin
Fin
19
Hay cambios
en la propuesta?
Prepara e
Imprime documentacin
23
25
24
documentacin
Contrato
Contrato
26
Pagare
Entrega documentacin de
crdito
Archiva
29
Fin
28
Tabla
amortizacin
Pagare
Verifica firmas con

documento legal
de
27
Cedula
identidad
de

rea de contabilidad
MANUAL DE
Fecha:
08/03/15
PROCESO CONTABLE
Pagina
Proceso:
Contable
Actividad:
Procedo de Declaracin de Impuestos
Responsable:
Cajera
1 De

La El pago de Impuestos es uno de los procesos con mayor importancia de una
entiyada, estos deben ser realizados de manera oportuna siempre teniendo en
cuenta las obligaciones que tiene la intitucion para asi ir a la par con los
organismos de control.
Objetivos:
General:
Establecer un cambio en la cultura interna para generar compromiso del
personal.
Elaborar informes de las declaraciones receptadas y entrega a jefatura con los
expedientes respectivo
Especficos:

rea de contabilidad
MANUAL DE
Fecha:
PROCESO CONTABLES 08/15/2015

Pagina
De
Proceso:
Contable
Actividad:
Cancelacin De Crditos Por Dividendos En Efectivo
Responsable:
Cajera
Procedimientos:
PASO
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
Solicita Reporte de Caja
Cajera
Verifica los egresos con factura
Cajera
siempre y cuando estos sean vlidos.

3
Correcto?
Realiza ATS
Cajera
Realiza Formulario 103 y 104.
Cajera
Cargo en el Sistema del SRI
Cajera
formularios y ARS
7
Imprime Comprobantes de Pago
Cajera
Enviar los Comprobantes de Pago a
Cajera
Caja
9
Cancelar
Cajera
10
Archivo Comprobantes de Pago
Cajera
PROCESO DE DECLARACIN DE IMPUESTOS
INICIO
Reporte de caja
Verifica los egresos con Factura que

sean validos
Correcto?
NO
Verifica de Informacin
SI
Realiza ATS
Realiza Formulario 104 y

103
Cargo Formularios y ATS
Imprime Comprobantes
de Pago
Envi Comprobantes de
pago a Caja
Enviar a cancelar
Archivo comprobantes
FIN

rea de contabilidad
MANUAL DE
Fecha:
PROCESO CONTABLE
08/03/15
Pag
De
ina
Proceso:
Contable
Actividad:
Cierre de Caja
Responsable:
Contador

Son valores recaudados a los clientes por concepto de pagos de crditos,
depsitos, solicitudes, etc. por un funcionario para ser depositados diariamente,
con el fin de solventar los gastos habituales de funcionamiento.
Objetivos:
General:
Distribuir estos recursos a cada una de las unidades y departamentos de la
COAC para que previa autorizacin y revisin presupuestaria sean aprobadas,
debe entenderse que bajo este procedimiento es necesario que una vez que las
unidades o departamentos solicitantes ejecuten estos recursos deben realizar la
rendicin de cuentas correspondiente
Especficos:
Revisar diariamente el depsito completo de los valores recaudados a los
clientes y enviados por el funcionario que recepta el dinero, sino se procede a
las averiguaciones pertinentes.

rea de contabilidad
MANUAL DE
PROCESO
CONTABLE
Proceso:
Contable
Actividad:
Cierre de Caja
Responsable:
Cajera
Fecha:
08/03/15
Pagina
De
Procedimientos:
PASO
1
ACTIVIDAD
Prepara documentos para el cuadre
RESPONSABLE
Cajera
correspondiente.
2
Imprime del sistema el "resumen de fondos
Cajera
de caja.
3
Contabiliza el efectivo disponible.
Cajera
Comprueba el valor fsico con el del
Cajera
sistema.
5
Correcto?
Cajera
Llena el formulario Arqueo de Caja e
Cajera
imprime.
7
Entrega el total de dinero y copia del
Cajera
formulario respectivo.
8
Recibe, contabiliza y guarda el
Cajera
dinero en caja fuerte.

9
Archiva documentos de respaldo.
Cajera
CIERRE DE CAJA
INICIO
Prepara documentos para el

cuadre correspondiente.
Imprime del sistema

informacin de fondos
Papeletas, otros
documentos
Resumen de
fondos de caja
Contabiliza el efectivo
disponible
Comprueba el valor fsico del

Sistema
NO
Correcto?
SI
Llena el Formulario e Imprime
Formulario de
Arqueo de caja
Entrega total de dinero y copia

de formulario respectivo.
Recibe, contabiliza y guarda el

dinero en caja Fuerte.
Archiva
FIN
Formulario de
Arqueo de caja

rea de contabilidad
Fecha:
MANUAL DE
08/03/15
PROCESO CONTABLE
Pagina
Proceso:
Contable
Actividad:
Elaboracin de estados financieros
Responsable:
Contador General
De

Define las principales actividades que interceden en la preparacin de los
Estados financieros bsicos para la institucin, creando los pasos a seguir y los
precisiones de llenado.
Objetivos:
General:
Elaborar los estados financieros de manera pertinente y clara.
Especficos:
Informar sobre la situacin financiera de la institucin para la toma de
decisiones.
Optimizar las estrategias de operacin y funcionamiento para facilitar la
informacin financiera.
Presentar informacin financiera a una fecha determinada.
Mostar variaciones de los elementos que componen el patrimonio.

MANUAL DE
PROCESO CONTABLE
rea de
contabilidad
Fecha: 08/03/15
Pagina
Proceso:
Contable
Actividad:
Responsable:
Contador General
De
Normas
Se emitir los estados financieros cada mes para determinar la situacin de
la COAC cada periodo.
Los estados financieros deben estar firmados por el contador general y el
Gerente.
Los estados financieros sern entregados al Gerente.
Se debe realizar:
o Estado de resultados
o Estado de situacin financiera
o Estado de flujo de efectivo
o Estado de cambios en el patrimonio
o Notas a los estados financieros
El encabezado de cada estado financiero ser
o Nombre de la entidad que informa
o La fecha de cierre del periodo que se informa y el periodo cubierto por
los estados financieros.
o La moneda de presentacin
o El grado de redondeo
Se relevara en las notas de los estados financieros:
o El domicilio y la forma legal de la entidad
o Una descripcin de naturaleza de las operaciones de la entidad y
actividad.

MANUAL DE
rea de contabilidad
PROCESO CONTABLES Fecha:

08/03/15
Pagina 3
Proceso:
Contable
Actividad:
Responsable:
Contador General
De
Procedimientos:
1. Con los datos del balance de comprobacin, se procede a realizar un anlisis
de los saldos de cuentas.
2. Se requiere realizar ajustes?
3. SI: Realiza ajustes y vuelvo a generar el balance de comprobacin
4. NO: Procede a generar el estado financiero con el formato vigente: Estados
de Resultados Integral con el fin de determinar la utilidad generada por la
produccin del mes o del ao.
5. Procede a generar el estado financiero con el formato vigente: Estado de
Situacin Financiera con el fin de determinar la situacin financiera ya sea
del mes o del ao.
6. Se elabora estados financieros con el formato vigente: Estados de cambios
en el patrimonio con el fin de conocer las variaciones de los elementos que
componen el patrimonio.
7. Se elabora estados financieros con el formato vigente: Estado de flujo de
efectivo con el fin de explicar los movimientos de efectivo provenientes de
la operacin de la institucin.
8. Se realiza las notas de estados financieros para brindar los elementos
necesarios para aquellas personas que los lean, puedan comprender
claramente.
9. Se imprime y el contador firma los estados financieros.
10. El contador procede hacer una ltima revisin de los estados financieros
para presentar al gerente.
COOPERTIVA DE AHORRO Y CREDITO

rea de contabilidad
MANUAL DE
PROCESO CONTABLE
Fecha:
08/03/15
Pagina 4
Proceso:
Contable
Actividad:
Responsable:
Contador General
De
Procedimientos:
11.El Gerente revisa los estados financieros.
11. Est de acuerdo?
12. SI: Aprueba y firma el gerente
13. NO: Regresa a la ltima revisin
14. El contador procede a realizar un anlisis financiero comparativo con los
estados financieros del periodo anterior.
15. Se archivan los estados financieros
PROCESO PARA ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

CONTADOR
GERENTE
INICIO
1. Hace un anlisis del balance de comprobacin
NO
2. Se
requiere
realizar
ajustes?
11. Revisa los estados financieros
SI
SI
12. Est de
acuerdo?
NO
3. Realiza ajuste y vuelve a generar el balance de
comprobacin
13. Aprueba y firma los
estados financieros
4. Realiza estado de situacin financiera
5. Realiza estado de resultados integrales
6. Realiza el estado de cambios en el patrimonio
7. Realiza el estado de flujo de efectivo
8. Realiza notas a los estados financieros
9. Imprime los estados financieros
10. revisa y enva los estados financieros
15. Realiza un anlisis de los estados finaci3eros
FIN
Archiva
6.8 Administracin
Para la consecucin de esta propuesta se necesitar de la participacin y
colaboracin de todos quienes conforman la COAC.
Recursos Humanos
Colaboradores
Rubro
Precio Unitario ($)
Total ($)
Asesores
Horas de capacitacin
20
20,00
400,00
Investigadora
Horas de asesora
40
10,00
400,00
Subtotal
800,00
Tabla N21: Recursos Humanos

Recursos Materiales
N
Denominacin
Precio Unitario($)
Total($)
50
Horas de Internet
0,80
40,00
480
Impresiones
0,10
48,00
Resma Papel Bond
2,00
6,00
Memory Flash
10,00
10,00
Suministros y Otros
70,00
Subtotal
174.00
Tabla N22: Recursos Materiales

Denominacin
Total($)
RH
Recursos Humanos
800,00
RM
Recursos Materiales
174,00
Sub Total
974,00
Imprevistos 30%
292,20
Total
1266,20
6.9 Previsin de la Evaluacin

EVALUACIN DE LA PROPUESTA
Quines
solicitan
evaluar?
Socios, Directivos, Funcionarios de la Cooperativa

de Ahorro y Crdito Indgenas del Ecuador
Por qu
evaluar?
Para tener una informacin precisa con la creacin

de un Manual de Procesos Contables para mejorar
la razonabilidad de la informacin financiera de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito Indgenas del
Ecuador.
Para qu
evaluar?
Para mejorar la razonabilidad de la informacin

financiera e incorporar ms clientes y socios.
Qu evaluar?
Los Procesos Contables.
Quin evala?
La autora de este trabajo de investigacin.
Cundo
Evaluar?
Semestralmente
Cmo Evaluar?
Mediante el anlisis financiero de Balances, y

aplicacin de polticas.
Con qu
Evaluar?
Con Indicadores Financieros.
Recursos?
Encuestas, Flujogramas
Tabla N23: Previsin de la Evaluacin

CASO PRCTICO
1. Con fecha 08 de Marzo el Sr. Carlitos Lpez, realiza un apertura de
Cuenta de Ahorros en la institucin con $35,00
Fecha
Detalle
x
Parcial
Caja
Debe
Haber
34.00
Ahorros
Fondo Mortuorio
Aporte Socios
Apertura de Cuentas
P/R Apertura de Cuenta de
ahorros
17.00
1.00
15.00
1.00
2. Con fecha 12 de Marzo el Sr. Carlitos Lpez realiza un deposito a la vista

de a 31 dias al 6%
Fecha
Detalle
Parcial
Debe
Haber
x
Caja
39.000
31-90 das
39.000
1.00
P/R deposito
3. Con fecha 15 de Marzo se paga intereses a la cuenta de ahorros del socio
sr carlitos Lopez.
1000*4%=40/360*29dias= 3,22
Fecha
Detalle
Parcial
Debe
Haber
x
Depsitos de Ahorros
3.22
Ahorros
3.22
P/R Pago inters de cuenta
de ahorros
4. Con fecha 16 de Marzo el Sr. Carlitos Lopes realiza un retiro de $100
Fecha
Detalle
x
Ahorros
Caja
P/R Pago inters de cuenta
de ahorros
Parcial
Debe
Haber
100
100
5. Con fecha 18 de MARZO EL SOCIO Carlitos Lopez solicita un crdito

Quirografario por crdito de $ 3.000,oo a 24 meses plazo, con una base del
5x1 por primer credito
Fecha
Detalle
x
De 1 a 30 Das
De 31 a 90 Das
De 91 a 180 Das
De 181 a 360 Das
De MAS DE 360 Das
Ahorros
Aportes de Socios
Solca
Cartera de Crdito de
Consumo
P/R crdito
Parcial
Debe
Haber
128,75
257,50
772,50
1545,00
2894,10
90,00
30,90
75,00
6. Con fecha 20 de Marzo el Sr. Carlitos Lpez Paga la primea cuota

del prstamo realizada.
Fecha
Detalle
x
Parcial
Caja
De 1 a 30 Das
Carera de Crdito de
Consumo
Fondo Mortuorio
Ahorros
P/R pago primer cuota
Debe
Haber
154,80
108,17
45,07
0,56
1,00
7. Se cancela la publicidad a radio Ambato por el valor de 400,00 mas

IVA correspondiente al mes de agosto.
Fecha
Detalle
x
Publicidad y propaganda
Banco Pichincha
Impuesta a la Renta
1%
IVA 70%
P/R pago publicidad.
Parcial
Debe
Haber
448,00
410,17
4,07
33,606
8. El Sr.Perez manifiesta su deseo de renovar su depsito a plazo a

90 dias 6,5% el valor de $38.000
x
De 31 a 30 Das
Depsitos a Plazo
Banco Iinternacional
De 31 a 90 dias
Rendimientos Financieros
5%
P/R credito
38.000
196,33
9,82
ANEXOS
SUPERINTENDENCIA DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA

DETALLE DE LA ORGANIZACION
REGISTRO INSTITUNO NACIONAL DE ECONOMIA POPULAR Y

SOLIDARIA IEPS
RUC
Cooperativa INDGENAS DEL ECUADOR

BALANCE GENERAL AL: 2013 - 12
1.-
ACTIVO
11
FONDOS DISPONIBLES
1101
CAJA
11010505
BVEDA
1103
11031008
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES

FINANCIERAS
BANCO PROCREDIT
CTA.CTE.24030085450
853.61
$
703.22
150.39
$ 703.22
$ 146.71
11031009
BANCO PRO AMRICA
$ 3.68
14
CARTERA DE CRDITOS
1401
CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL

POR VENCER
140110
DE 31 A 90 DAS
1402
CARTERA DE CRDITOS DE
CONSUMO POR VENCER
140215
DE 91 A 180 DAS
1404
CARTERA DE CRDITOS PARA LA

MICROEMPRESA POR VENCER
140405
DE 1 A 30 DAS
140410
DE 31 A 90 DAS
$ 3,701.49
140415
DE 91 A 180 DAS
$ 1,450.63
140420
DE 181 A 360 DAS
$ 2,713.30
140425
DE MS DE 360 DAS
$ 4,597.82
1425

QUE NO DEVENGA INTERESES
142520
DE 181 A 360 DAS
142525
DE MS DE 360 DAS
1426
CONSUMO QUE NO DEVENGA
INTERESES
142615
DE 91 A 180 DAS
142625
DE MS DE 360 DAS
1428

MICROEMPRESA QUE NO DEVENGA
INTERESES
142810
DE 31 A 90 DAS
142815
DE 91 A 180 DAS
$ 1,007.94
142820
DE 181 A 360 DAS
$ 5,740.92
142825
DE MS DE 360 DAS
1449

VENCIDA
144905
DE 1 A 30 DAS
$ 105.03
144910
DE 31 A 90 DAS
$ 396.11
144920
DE 181 A 360 DAS
144925
DE MS DE 360 DAS
$
$
176.40
421.10
12,721.16
4,645.20
5,842.35
26,488.20
1,726.24
$ 176.40
$ 421.10
$ 257.92
$ 686.00
$ 3,959.20
$ 200.80
$ 5,641.55
$ 246.36
$ 19,492.98
$ 1,013.00
$ 212.10
59,996.76
1450
CONSUMO VENCIDA
145005
DE 1 A 30 DAS
145010
DE 31 A 90 DAS
145015
DE 91 A 180 DAS
$ 831.22
145025
DE MS DE 270 DAS
$ 412.16
1452

MICROEMPRESA VENCIDA
145205
DE 1 A 30 DAS
145210
DE 31 A 90 DAS
$ 1,835.40
145215
DE 91 A 180 DAS
$ 2,540.63
145220
DE 181 A 360 DAS
$ 6,950.66
145225
DE MS DE 360 DAS
$ 8,715.14
1499
(PROVISIONES PARA CRDITOS

INCOBRABLES)
149990
(PROVISIN GENERAL PARA

CARTERA DE CRDITOS)
16
CUENTAS POR COBRAR
1614
PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES
161490
OTROS
18
PROPIEDADES Y EQUIPO
1805
180505
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE

OFICINA
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE
OFICINA
2,875.47
20,212.34
(15,111.70)
$ 521.44
$ 1,110.65
$ 170.51
-$ 15,111.70
10,000.00
38,247.00
85,519.02
10,000.00
$ 10,000.00
6,858.60
6,522.66
36,737.48
(11,871.74)
$ 6,085.60
18050506
EQUIPO DE OFICINA
$ 773.00
1806
EQUIPOS DE COMPUTACIN
180605
EQUIPOS DE COMPUTACIN
1807
UNIDADES DE TRANSPORTE
180705
UNIDADES DE TRANSPORTE
1899
(DEPRECIACIN ACUMULADA)
189915
(MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE

OFICINA)
18991505
(MUEBLES, ENSERES)
-$ 2,245.22
18991506
(EQUIPO DE OFICINA)
-$ 293.86
189920
(EQUIPOS DE COMPUTACIN)
-$ 580.53
18992005
(EQUIPOS DE COMPUTACIN)
-$ 6,203.46
189925
(UNIDADES DE TRANSPORTE)
-$ 1,907.64
18992505
(UNIDADES DE TRANSPORTE)
-$ 336.75
19
OTROS ACTIVOS
1904
GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS
190405
INTERESES
190410
ANTICIPOS A TERCEROS
$ 15,706.95
190490
OTROS
$ 59,706.33
1905
GASTOS DIFERIDOS
190505
GASTOS DE CONSTITUCIN Y
ORGANIZACIN
$ 6,522.66
$ 36,737.48
-$ 304.28
84,413.58
$ 9,000.30
$
$ 2,521.35
190510
GASTOS DE INSTALACIN
190520
PROGRAMAS DE COMPUTACIN
$ 1,600.00
190599
(AMORTIZACIN ACUMULADA
GASTOS DIFERIDOS)
-$ 4,859.53
1990
OTROS
19901007
ANTICIPO IMPUESTO RENTA
TOTAL ACTIVO.......................:
$ 738.18
$
$ 1,105.44
$ 194,616.39
2.-
PASIVO
21
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
2101
DEPSITOS A LA VISTA
21013505
DEPSITOS DE AHORRO
2103
DEPSITOS A PLAZO
210305
DE 1 A 30 DAS
$ 6,000.00
210310
DE 31 A 90 DAS
$ 12,923.00
210315
DE 91 A 180 DAS
$ 5,960.00
210320
DE 181 A 360 DAS
$ 12,300.00
210325
DE MS DE 361 DAS
25
CUENTAS POR PAGAR
2503
OBLIGACIONES PATRONALES
250305
REMUNERACIONES
$ 2,013.78
250310
BENEFICIOS SOCIALES
$ 2,542.53
25031505
APORTE PERSONAL IESS 9,35%
$ 121.81
25031506
APORTE PATRONAL IESS 12,15%
$ 158.27
250320
FONDO DE RESERVA IESS
250330
GASTOS DE RESPONSABILIDAD,
RESIDENCIA Y REPRESENTACIN
2504
RETENCIONES
2504050502
IMPUESTO RETENCIN FUENTE 2%
$ 2.40
2504050503

INV.
$ 68.98
2504050505
$ 144.44
25040506
IMPUESTO RETENCIN IVA
2504050602
IMPUESTO RETENCIN IVA 70%
$ 10.08
2504050603
IMPUESTO RETENCIN IVA 100%
$ 173.33
2590
CUENTAS POR PAGAR VARIAS
259090
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
26
OBLIGACIONES FINANCIERAS
2606
OBLIGACIONES CON ENTIDADES

FINANCIERAS DEL SECTOR PBLICO
260625
DE MS DE 360 DAS
TOTAL PASIVO.......................:
3.-
PATRIMONIO
1,105.44
$ 194,616.39
47,538.58
40,183.00
$ 194,616.39
87,721.58
20,550.36
310.71
$ 47,538.58
$ 3,000.00
4,935.07
399.29
15,216.00
$ 94.72
$ 3.96
$ 0.06
$ 15,216.00
310.71
$ 310.71
$ 108,582.65
$ 108,582.65
$ 108,582.65
31
CAPITAL SOCIAL
3103
APORTES DE SOCIOS
31030505
CERTIFICADOS DE APORTACIN
33
RESERVAS
3301
FONDO IRREPARTIBLE DE RESERVA

LEGAL
330110
DONACIONES Y LEGADOS
3303
ESPECIALES
330305
A DISPOSICIN DE LA ASAMBLEA
GENERAL DE REPRESENTANTES
$ 1,864.66
330310
PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
$ 1,308.83
34
OTROS APORTES PATRIMONIALES
3401
OTROS
34010505
CAPITAL INSTITUCIONAL
36
RESULTADOS
3603
UTILIDAD O EXCEDENTES DEL

EJERCICIO
360305
UTILIDAD O EXCEDENTES
TOTAL PATRIMONIO...................:
80,393.61
4,123.29
433.54
1,083.30
80,393.61
$ 80,393.61
949.80
3,173.49
$ 949.80
433.54
$ 433.54
$ 1,083.30
$ 86,033.74
1,083.30
86,033.74
$ 86,033.74
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO..:
$ 86,033.74
$ 194,616.39
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO INDGENAS DEL ECUADOR

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS AL: 2013 - 12
5.51
5104
510405
510410
510420
510450
54
INGRESOS
Intereses Y Descuentos
Ganados
Intereses Y Descuentos De
Cartera De Crditos
Cartera De Crditos Comercial
Cartera De Crditos De
Consumo
Cartera De Crditos Para La
Microempresa
De Mora
Ingresos Por Servicios
5404
Manejo Y Cobranzas
54040501
54040502
54040503
Notificaciones
Judiciales
Otros
5490
Otros Servicios
549015
549090
54909005
Otros Servicios
Otros
Otros Ingresos
Total Ingresos......................:
375.84
768.98
17,478.73
7,617.70
$
$
$
$
$
$
410130
Depsitos A Plazo
4103
Obligaciones Financieras
44
4402
Cartera De Crditos
440205
Cartera De Crditos
45
Gastos De Operacin
4501
Gastos De Personal
45010505
45011005
Sueldos
Decimo Xiii Sueldo
1,072.62
334.30
1,287.15
10.00
10,150.00
3,397.58
$ 42,492.90
Obligaciones Con El Pblico
410325
16,251.65
$
13,557.58
4101
410320
$
$
2,694.07
Gastos
Intereses Causados
Obligaciones Con
Instituciones Financieras Del
Pas
Obligaciones Con Entidades
Del Sector Financiero Popular
Y Solidario En El Pas
Obligaciones Con Entidades
Del Sector Financiero Popular
Y Solidario Del Exterior
Provisiones
26,241.25
$
26,241.25
4.41
410310
$ 42,492.90
$ 42,492.90
3,017.17
558.96
37,833.47
$
2,340.79
2,340.79
-
19.47
8.82
648.09
$
676.38
$
558.96
$
558.96
$
17,432.47
$
$
11,738.34
978.20
45011006
450120
450135
450190
45019007
45019009
Decimo Xiv Sueldo

Aportes Al Iess
Fondo De Reserva Iess
Otros
Refrigerios Personal
Agasajos Navideos
4502
Honorarios
450210
Honorarios Profesionales
4503
Servicios Varios
Movilizacin, Fletes Y
Embalajes
45030505
Movilizacin
4503050501 Combustible
45030506
Pago Fletes
450310
Servicios De Guardiana
450315
Publicidad Y Propaganda
45031505
Publicidad Prensa, Radio, Tv
450320
Servicios Bsicos
45032005
Agua Potable
45032010
Luz
45032015
Telfono
450325
Seguros
450330
Arrendamientos
45039006
Servicios Bancarios
45039008
Pago Recargas Y Cabinas
45039010
Auditora Externa
4503901101 Copias
Impuestos, Contribuciones Y
4504
Multas
450430
Impuestos, Contribuciones
450305
450435
Multas E Intereses
4505
Depreciaciones
45052505
45052506
450530
450535
450590
Muebles, Enseres Y Equipos

De Oficina
Muebles, Enseres
Equipo De Oficina
Equipos De Computacin
Unidades De Transporte
Otros
4506
Amortizaciones
450610
Gastos De Constitucin Y
Organizacin
4507
Otros Gastos
450705
45070505
4507050501
4507050502
Suministros Diversos
Suministros Y Materiales
Gasto Imprenta
Materiales De Escritorio
450525
$
$
$
$
$
$
954.00
1,426.21
818.75
900.41
433.70
182.86
$
3,478.63
3,478.63
$
5,004.57
30.50
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
30.00
420.32
3.00
15.00
97.88
64.44
382.90
138.26
111.23
110.60
400.39
1,891.26
55.57
119.32
1,120.00
13.90
$ 32.98
8.98
24.00
$
3,883.16
304.28
$
$
$
$
$
304.28
77.30
1,161.06
2,019.89
16.35
$
215.78
215.78
$
7,785.88
$
$
$
$
321.20
41.35
14.00
9.00
45070506
450710
450715
45071505
45071506
45071507
45071508
45071509
450790
45079008
tiles De Aseo Y Limpieza

Donaciones
Mantenimiento Y
Reparaciones
Mantenimiento Sistema
Mantenimiento Y Reparacin
Edificio
Mobiliario Y Equipo
Equipo De Comunicacin
Vehculos
Otros
Gastos No Deducibles
$
$
125.87
386.00
96.00
134.40
295.11
361.96
86.36
702.88
$
$
327.90
4,883.85
Total Gastos..........................:
$ 41,409.60
Excedente Antes Del Impuesto A La Renta.:
$ 41,409.60
$ 41,409.60
$
1,083.30

TESIS Manual de Procedimientos Contables.

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UNIVERSIDAD TCNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

TEMA: EL PROCESO CONTABLE Y LA RAZONABILIDAD DE LA

AUTORA: Morales Morales Mnica Liliana

APROBACION DEL TUTOR DEL TRABAJO DE GRADUACIN

en mi calidad de tutora del trabajo de

Graduacin o Titulacin sobre el tema: EL PROCESO CONTABLE Y LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO INDGENAS DEL ECUADOR DE

Ambato Abril del 2015

AUTORIA DEL TRABAJO DE INVESTIGACION

APROBACION DEL TRIBUNAL DE GRADO

Econ. Diego Proao

3.2.1. Investigacin de Campo ........................................ Error! Marcador no definido.

6.1. Datos Informativos....................................................... Error! Marcador no definido.

Desde el ao 2012, la SEPS inici los procesos de Registro y Adecuacin de

Fuente: Registro de Organizaciones de la EPS (diciembre, 2013)

En lo expuesto por el Banco Central del Ecuador, en un boletn titulado Estadsticas

Cuadro 1.1: subsectores del sistema financiero

Fuente: Registro de Organizaciones de la EPS

Cuadro 1.2: Distribucin geogrfica

Fuente: Catastro de organizaciones SEPS y SBS.

Sin embargo, la cobertura geogrfica no refleja sistemticamente el acceso a

se calculaban unas 150 cooperativas y actualmente se calcula cerca de 1 000, con

En efecto, de acuerdo con el diario La Hora en su artculo electrnico titulado el

que tuvieren las organizaciones, comunas,

comunidades, pueblos y nacionalidades indgenas legalizadas en el CODENPE,

1.2.2. Anlisis crtico

INOPORTUNA INFORMACIN FINANCIERA

Fuente: COAC Indgenas del Ecuador

Una adecuada Informacin Financiera ha sido siempre el principal objetivo en las

La Informacin Financiera presentada por la Cooperativa de Ahorro y Crdito

Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, que se crea como organismo

Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, y otras reas y organismos

Examinar la repercusin del proceso contable y la razonabilidad de la

1.4.2 Objetivos Especficos

Determinar el flujo de trabajo para los procesos contables en la Cooperativa

Identificar el cumplimiento de los objetivos estratgicos en el mbito

Proponer el diseo de un Manual de procesos contables para generar una

Luego de realizar investigaciones en la biblioteca de la Facultad de Contabilidad y

Existen varias falencias las mismas que estn afectando considerablemente a la

Al comprobar la aplicacin de un adecuado proceso contable, para la generacin de

Esencial en la toma de decisiones para el desarrollo de la empresa importadora y

considera como una herramienta que permitir tener informacin oportuna y

resultante, elaborar propuestas que contribuyan a solucionar los problemas de

Toda organizacin ya sea pblica o privada tiene como objetivo fundamental

pequeas y medianas empresas y es la base para la toma de decisiones; es decir que,

El diagnstico de la situacin de la COAC requiere de un anlisis en totalidad, el

Utilizando el concepto anterior, al desarrollo de la investigacin, la fundamentacin

Finalmente, es importante nombrar a la Ley de Rgimen Tributario Interno en el

2.4. Categoras Fundamentales

2.4.2. Subordinacin conceptual (variable independiente y dependiente)

Fuente: COAC Indgenas del Ecuador

2.4.1. Marco Conceptual Variable Independiente

En su publicacin Guajardo, considera importante a la Contabilidad Financiera

(2011, pgs. 5-6) La Informacin contable es til para

quienes deban emitir juicios y tomar decisiones que generen consecuencias

La informacin, es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual

En este contexto se puede deducir que el objetivo principal de la Informacin

trabajo en equipo y facilitando los anlisis financieros; aspectos que, en definitiva,

Regulados: aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por regulaciones

En este sentido para Latorre, (2013, pg. 25) el balance de comprobacin es un

(2011, pg. 60) La

estructuracin de informes, consiste en reagrupar la informacin proporcionada por

Ajuste por perdidas fortuitas