A S E S O R

EN COMERCIO
EXTERIOR
INFORME ESPECIAL

Particularidades y similitudes de los tratados

de libre comercio firmados por el Per
Karyn Lilian MOLINA QUEVEDO(*)

RESUMEN EJECUTIVO

n el presente informe la autora analiza las similitudes y diferencias que existen entre
los principales tratados de libre comercio firmados por el Per: ACE, CAN, APC PerEstados Unidos, tratado de libre comercio Per-China (TLC Per-China), Acuerdo de Asociacin Econmica Per-Japn (AAE Per-Japn) y Acuerdo Comercial entre Per y Colombia por una parte y la Unin Europea y sus Estados Miembros por otra (AC Per-UE).

INTRODUCCIN
El acuerdo que marc el inicio de
los tratados de libre comercio en el
Per fue el Acuerdo de Promocin
Comercial con Estados Unidos (APC
Per-Estados Unidos) el cual se firm
en Washington D.C. el 12 de abril de
2006, entrando en vigencia el 1 febrero de 2009.
No obstante, antes de ello, ya contbamos con otros tratados tales como
el de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), los Acuerdos de Complementacin Econmica conocidos
como ACE (ACE 38 firmado con Chile,
ACE 50 firmado con Cuba y ACE 58
firmado con los pases del Mercosur),
entre otros.
A continuacin analizaremos las similitudes y diferencias que existen entre
los tratados firmados por el Per centrndonos en el ACE 58(1), CAN(2), APC
Per-Estados Unidos, tratado de libre
comercio Per China (TLC Per-China),
Acuerdo de Asociacin Econmica
Per-Japn (AAE Per-Japn) y Acuerdo Comercial entre Per y Colombia
por una parte y la Unin Europea y sus
Estados Miembros por otra (AC PerUE).

I. REQUISITOS QUE DEBEN DE

CUMPLIR LAS MERCANCAS
Todos los tratados sealan que las mercancas deben de cumplir tres requisitos
bsicos:
Que la mercanca sea originaria.
Que exista expedicin directa o
transporte directo.
Que la mercanca se encuentre negociada.

1. Prueba de origen
a) Certificados de origen y declaracin
de origen
En primer lugar se deben de tener en
cuenta los criterios de origen que vienen a ser el conjunto de regulaciones
que permiten calificar como originario
a un bien, en funcin de cmo haya
sido obtenido. En el presente informe
no ahondaremos sobre ellos, pero si los
mencionaremos:
Si es un recurso totalmente obtenido en su territorio.

Si ha sido elaborado exclusivamente

con materiales originarios.
Si han sido elaborados con materiales originarios de terceros pases
cumpliendo determinados requisitos especficos de origen; cumplen
otras disposiciones establecidas en
el acuerdo que les sean aplicables.
Ahora, el documento que prueba que
una mercanca es originaria de un pas
es el certificado de origen, el cual puede
ser otorgado por entidades habilitadas
como en el caso de China, por entidades y exportadores como en el caso de
AC Per-UE, AAE Per-Japn o elaboradas por el mismo exportador, como
es el caso del TLC con Estados Unidos
y Canad.
Los tratados realizados con la CAN,
Mercosur, TLC Canad, APC Estados
Unidos y TLC China establecen como
prueba de origen a los certificados de
origen, pero en el caso del AC PerUE el documento que prueba el origen es denominado certificado de
circulacin.

(*)

Asesora Tributaria del Estudio Yataco Arias Abogados, karyn@yatacoarias.com. Egresada de la Maestra en
Derecho Tributario y Fiscalidad Internacional en la Universidad San Martn de Porres con doble titulacin en la
Universidad Castilla La Mancha - Espaa. Diplomado en ADEX en Comercio Internacional y Gestin Aduanera.
Actualmente cursando el XVII Curso de Agentes de Aduanas organizado por Indesta - Sunat.
(1) Conformado por Brasil, Argentina, Paraguay y Uruguay.
(2) Conformado por Per, Brasil, Ecuador y Bolivia.

CONTADORES & EMPRESAS / N 219

G-1

ASESORA EN COMERCIO EXTERIOR

74

Cabe resaltar que existe otro documento denominado declaracin de origen

que reemplaza al certificado de origen,
pero en determinados supuestos, siendo utilizado en los siguientes tratados:
TLC Per-China: Cuando el valor CIF
de las mercancas embarcadas no
exceda los $600 se puede presentar
en lugar del certificado de origen
una declaracin de origen segn el
formato establecido en la seccin B
del Anexo 5 del tratado.
AAE Per-Japn: Cuando sea un exportador autorizado, debiendo ser
llenada conforme al texto contenido
en el Anexo 4 del Acuerdo.
Debe ser diligenciado por el exportador
autorizado, escrita a mquina, estampada o impresa sobre la factura, la nota
de entrega o cualquier otro documento
comercial que describa a la mercanca
con suficiente detalle, de manera tal
que permita su identificacin.
La fecha de la declaracin de origen ser
la fecha de la factura, la nota de entrega o
cualquier otro documento comercial.
El exportador autorizado es identificado
por el nmero de autorizacin otorgado por la autoridad competente en Japn, el cual debe estar consignado en
la declaracin de origen y encontrarse
habilitado. No es necesaria su firma.
AC Per-UE: La declaracin de origen tambin denominada declaracin
en factura podr ser presentada en
vez del certificado de origen si:
-

Es un exportador autorizado.

Por cualquier exportador para

un envo consistente en uno o
ms bultos que contengan mercancas originarias cuyo valor
total no exceda los 6,000 euros.

Debe de encontrarse en una factura,

una nota de entrega o cualquier otro
documento comercial que describa las
mercancas con suficiente detalle, escrita a mquina, estampada o impresa
sobre dichos documentos.
Debe llevar la firma original de puo y
letra del exportador, salvo que sea un
exportador autorizado que entreg a la
autoridad competente de la parte exportadora un compromiso escrito sealando que acepta plena responsabilidad por
cualquier declaracin de origen que lo
identifique como si lo hubiera firmado.
b) Emisin del certificado de origen y
periodo de validez
Los tratados establecen lo siguiente:
CAN: El certificado de origen se
emite conforme al artculo 14 de la

G-2

Decisin N 416 y debe ser emitido

en el formato establecido en dicha
decisin.
Se expide con base en una sola factura
comercial, por una entidad habilitada
del pas de origen de las mercancas. No
podr ser expedido con antelacin a la
fecha de la factura comercial sino en la
misma fecha o dentro de los 60 das calendario siguientes.
El periodo de validez es de 180 das calendario a partir de la fecha de emisin
y debe ser coincidente o posterior a la
fecha de emisin de la factura.
ACE 58 (Mercosur):
El certificado de origen ampara una
sola operacin de importacin de una
o varias mercancas y su versin original
debe acompaar el resto de la documentacin, al momento de tramitar el
despacho aduanero.
El periodo de validez es de 180 das calendario, contados a partir de la fecha
de su emisin.
No podr ser expedido con antelacin a
la fecha de la factura comercial sino en
la misma fecha o dentro de los 60 das
calendarios siguientes.
Cabe precisar que es de suma importancia consignar en el campo Observaciones del certificado de origen la fecha
de la Declaracin Jurada de Origen,
caso contrario esta no tendra validez.
TLC Per-China: El certificado de origen puede amparar una o ms mercancas de un solo embarque.
El periodo de validez es 1 ao contado
desde el da siguiente de su emisin.
APC EE.UU. y TLC Peru-China: El certificado de origen puede amparar:
-

Un embarque de una mercanca

importada al territorio del Per,
incluyendo un embarque que resulte en uno o ms despachos.

Mltiples embarques de mercancas idnticas, embarcadas

para un mismo importador, que
se realicen dentro del periodo
establecido en la certificacin,
el cual no puede exceder de 12
meses a partir de la fecha de
emisin de la certificacin.

El periodo de validez es de 4 aos calendario contados desde el da siguiente de

su emisin.
AAE Per-Japn: El certificado de
origen es vlido por 12 meses desde la fecha que ha sido emitida y
ampara una sola importacin que
puede aplicar a una o ms declaraciones aduaneras de importacin.

1ra. quincena - Diciembre 2013

AC Per-UE: El certificado de origen tiene un plazo de vigencia de

12 meses a partir de la fecha de su
emisin y dentro de dicho periodo
el importador debe solicitar el TPI.
c) Particularidades
Algunos tratados contemplan ciertas particularidades no contempladas en otros
tratados, siendo estas las siguientes:
Facturacin por un pas no parte del
acuerdo
El TLC Per-China, ACE 58 seala que
en el caso que las mercancas hayan
sido facturadas por un operador de un
pas no parte del tratado, en el campo 5
u Observaciones, respectivamente, del
certificado de origen, deben estar indicados los nombres legales completos
del operador del pas no parte del tratado y del productor de las mercancas.
Extensin o suspensin del plazo
del certificado de origen
El AAE Per-Japn establece que en el
caso que la mercanca sea destinada a
los regmenes de admisin temporal
para reexportacin en el mismo estado, admisin temporal para perfeccionamiento activo, o depsito aduanero
bajo control aduanero, la validez de
la prueba de origen se extiende por el
tiempo que la autoridad aduanera haya
autorizado dicho rgimen.
El TLC Per-China seala que el sometimiento de la mercanca a cualquier rgimen aduanero en ningn caso suspende el plazo de vigencia del certificado
de origen.
Ventas sucesivas
El TLC Canad y el APC Per-Estados
Unidos establecen que en el caso que la
mercanca a nacionalizar haya sido objeto de ventas sucesivas en el extranjero,
y la factura comercial consignada en la
declaracin aduanera de mercancas no
coincida con la indicada en el certificado de origen, el importador presenta
una declaracin jurada manifestando
que las facturas corresponden a la misma mercanca.
d) Robo, prdida o destruccin del certificado de origen
Es abordado por el TLC Per-China y
AAE Peru-Japn los cuales sealan que
el exportador puede solicitar a la entidad certificadora un duplicado de dicho
documento sobre la base de los documentos de exportacin que tenga en su
poder. Se debe consignar en el casillero
9 del certificado de origen DUPLICATE OF THE ORIGINAL CERTIFICATE OF
ORIGIN NUMBER DATE. El
duplicado es vlido durante el periodo

INFORME ESPECIAL
de validez del certificado de origen original.
e) Errores en la prueba de origen
El problema de la deteccin de errores en
despacho es abordado por el TLC PerChina, APC Per-Estados Unidos, AC PerUE, TLC Per-Canad, y AAE Per-Japn,
los cules en trminos generales sealan
que si la prueba de origen contiene errores formales evidentes, tales como errores
de mecanografa, no ser rechazada salvo
que se trate de errores que puedan generar dudas sobre la exactitud de la informacin contenida en ella.
El procedimiento es el siguiente:
Otros
errores
formales

Notificacin al
despachador
de aduana para
que subsane

Nueva prueba
de origen o
documento
aclaratorio

Dentro de los 15 das

contados desde la
notificacin

f) Plazo de conservacin de la prueba

de origen
El plazo de conservacin de los certificados de origen es:
CAN: 3 aos.
TLC Canad: Mantener copias autenticadas del certificado de origen
y dems documentacin durante 5
aos.
AC Per-UE: 3 aos.
APC EE.UU: Original del certificado
de origen y dems documentos de
la importacin durante 5 aos.
g) Certificado retrospectivo
Los nicos tratados que contemplan el
tema de certificado retrospectivo son el
TL Per-China y el AAE Per-Japn los
cuales establecen como regla general
que la fecha de emisin del certificado
de origen debe ser anterior o igual a la
fecha de exportacin de las mercancas,
salvo:
TLC Per-China
a) Errores u omisiones involuntarias u
otra circunstancia justificada segn
la legislacin de la Repblica Popular de China.
b) No ha sido aceptado en el momento de la importacin por razones
tcnicas.
AAE Per-Japn
a) No es emitido al momento del embarque debido a errores u omisiones involuntarios o por circunstancias excepcionales.
b) Se demuestra a satisfaccin de la
autoridad competente de Japn

que el certificado de origen ha sido

emitido pero no es aceptado al momento de la importacin por razones tcnicas.

II. TRANSPORTE DIRECTO

Hemos visto conveniente desarrollarlo
en los siguientes aspectos:

1. Transporte directo
La regla general para cumplir con este
requisito es que las mercancas sean
transportadas directamente entre las
partes.
Pero, sucede que muchas veces ello no
puede ser posible, por lo que se admiten ciertas excepciones, es decir, se considera como transportado directamente
a pesar de no ser as en los supuestos de
trnsito, transbordo o almacenamiento
temporal, pero debiendo de cumplirse
los siguientes requisitos:
Las mercancas no entren al comercio
o sean comercializadas en el lugar
donde se realiza el trnsito, transbordo o almacenamiento temporal.
Las mercancas no sufran ninguna
operacin distinta a la descarga o reembalaje o algn supuesto similar.
Cabe agregar, que adems de ello algunos tratados presentan particularidades
adicionales, siendo estas las siguientes:
TLC Per-China: Establece que el
almacenamiento temporal puede
ser de hasta de 3 meses. Los dems
acuerdos no establecen un plazo.
CAN: El trnsito est justificado por
razones geogrficas o por consideraciones relativas a requerimientos
de transporte.

2. Documentacin
En todos los tratados la Administracin
aduanera puede solicitar la siguiente
documentacin para acreditar el transporte o expedicin directa:
a) En el caso de trnsito o transbordo,
los documentos de transporte que
amparen el embarque de las mercancas (conocimiento de embarque, gua area, carta porte, documento de transporte multimodal).
b) En el caso de almacenamiento temporal los documentos de transporte
que certifiquen el transporte desde
el pas de origen hasta el pas de
importacin, as como los documentos emitidos por la autoridad
aduanera competente que autorice
la operacin de almacenamiento,
de conformidad con la legislacin
nacional del pas no parte.

75

Adicionalmente, algunos tratados contemplan el requisito adicional del control

aduanero estableciendo lo siguiente:
CAN: Seala que se debe de presentar cualquier documento de control
aduanero que acredite la vigilancia de
las autoridades aduaneras en los pases en trnsito fuera de la subregin.
ACE 58: Seala que se debe de
presentar cualquier documento de
control aduanero que acredite que
la mercanca permaneci bajo la
supervisin o vigilancia de las autoridades aduaneras de los pases en
trnsito.
AC Per-UE: Establece que las mercancas deben encontrarse bajo
control aduanero, pero no seala si
se debe de sustentar con la presentacin de algn documento.
APC Per-Estados Unidos: Establece que no se considera originaria
aquella mercanca que permanece en una zona franca o en cualquier pas no parte sin control de
las autoridades aduaneras, siendo
que en el caso de almacenamiento temporal se solicita documento emitido por la Administracin
aduanera o de otra autoridad competente que demuestre que la mercanca ha permanecido bajo control
aduanero.
TLC Per-Canad: Se establece igualmente el control aduanero, el cual
debe ser sustentado con documentacin que acredite ello, pero no seala
quin es el que debe emitirlo.

III. SOLICITUD DEL TPI POSTERIOR

AL DESPACHO
En todos los tratados el importador,
que al momento de la importacin no
dispone de un certificado de origen
para una mercanca originaria y que
desea acogerse posteriormente, debe
presentar a la autoridad aduanera:
Certificado de origen (Copia APC
Per-Estados Unidos y TLC Canad /
Original TLC China) y vigente a la fecha de la solicitud.
Copia de los documentos que acreditan la expedicin directa.
Cualquier otro documento especfico relacionado con la importacin
para el consumo de la mercanca,
que sea requerido por la autoridad
aduanera.
Para ello, previamente debi, al momento de realizar la declaracin de mercancas, haber realizado lo siguiente:

CONTADORES & EMPRESAS / N 219

G-3

76

ASESORA EN COMERCIO EXTERIOR

Transmisin electrnica de la
voluntad (Casilla 7.37 o 7.38
dependiendo del caso)

CAN
AAE Per-Japn
AC Per-UE

Presentar
declaracin
escrita

China
TLC
Canad

ACE 58, APC EEUU (no es necesario)

En cuanto al plazo de acogimiento, los

tratados en anlisis sealan lo siguiente:
CAN: El importador tiene un plazo
de 15 das calendario a partir de la
fecha de autorizacin de levante de
la mercanca, para presentar ante la
autoridad aduanera el certificado
de origen respectivo. Vencido dicho
plazo sin la presentacin del referido certificado se hace efectiva la
garanta de corresponder.
ACE 58: Cuando no se cuente con
el certificado de origen al momento
de la numeracin de la DAM, se exige la presentacin de una garanta
por el monto de los gravmenes liberables o su cancelacin.
El certificado de origen debe ser
presentado dentro del plazo de su
validez (180 das calendario), vencido dicho plazo sin que se presente,
se efectiviza la garanta constituida.
APC Per-Estados Unidos y TLC PerChina: Establecen como plazo para
el acogimiento al TPI y la presentacin de la solicitud de devolucin de
los tributos pagados en exceso, 1
ao contado desde el da siguiente
de realizado el pago.

importador pueda presentarla ante la

autoridad aduanera siempre que su no
presentacin en el plazo de vigencia
excepcionales
se deba a circunstancias excepcionales,
siendo el procedimiento el siguiente:
ver Cuadro N 1.
Adems, agrega el tratado que sin
perjuicio de lo anterior, en caso una
mercanca haya sido declarada ante la
autoridad aduanera antes del vencimiento del plazo de validez de la prueba de origen y esta ltima no haya
sido presentada hasta dicho momento, de manera excepcional la autoridad aduanera acepta este documento,
aun cuando haya vencido su plazo de
validez.
El plazo para presentar la prueba de
origen ante la autoridad aduanera es 1
ao contado a partir de la fecha de
vencimiento de dicha prueba, debiendo
acompaar la documentacin que sustente su solicitud para acogerse al TPI
812.

IV. PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIN

DE ORIGEN
Los acuerdos establecen procedimientos de consulta y verificacin de origen
en caso de:

A efectos de solicitar el TPI posterior

al despacho, la declaracin de origen
debe ser presentada a la Administracin
aduanera a ms tardar 2 aos despus
de la importacin de las mercancas a
las cuales hace referencia.
Es importante resaltar que existe una
particularidad en el AC Per-UE, debido a que permite que vencido el plazo
de vigencia de la prueba de origen, el

G-4

Dudas sobre la autenticidad de la

prueba de origen.
Dudas sobre la calificacin de origen. Otras circunstancias.
El proceso de verificacin se dirige hacia
la persona o entidad que haya emitido
la prueba de origen, pudiendo ser a travs de las autoridades competentes del
pas del exportador. En el proceso de verificacin se pueden realizar solicitudes
de informacin, cuestionarios o visitas
al local del productor o exportador.
Concluida la verificacin, se determinar si una mercanca es o no originaria
de un determinado pas. Segn dicha
determinacin se proceder a la ejecucin o devolucin de las garantas presentadas o al cobro o devolucin de los
derechos, segn corresponda.
A fin de determinar si una mercanca
importada califica como originaria, la
autoridad competente podr conducir
una verificacin, siendo en nuestro pas
el Mincetur la entidad competente para
iniciar el procedimiento de verificacin
de origen.
A continuacin explicamos el procedimiento en el siguiente recuadro:

CUADRO N 1

Vencimiento
de la prueba
de origen

AAE Per-Japn: Seala que el importador que al momento de la importacin no tenga en su poder una
prueba de origen, puede solicitar
a ms tardar 1 ao despus de la
fecha de numeracin de la DAM la
devolucin de los tributos pagados
en exceso.
AC Per-UE: Una declaracin de origen puede ser incluida en una factura u otro documento comercial
incluso despus de la exportacin
de las mercancas.

Errores sustanciales en la prueba de

origen.

Presentacin de la solicitud acompaando:

- La prueba de origen
- Documentos de expedicin directa
- Cualquier otro documento relacionado con la importacin para el
consumo

Dentro del ao contado

a partir de la fecha de
vencimiento

Remite a la divisin de tratados internacionales un informe sobre la evaluacin del

cumplimiento de los requisitos de negociacin, transporte directo y origen establecidos en el Acuerdo
Dentro de los
10 das de
recepcionada la
documentacin

Dentro del
plazo de 15 das
calendario

Remisin de los documentos al Mincetur a fin de evaluar si la circunstancia califica como excepcional. La aceptacin de la prueba de
origen est sujeta a la determinacin que realice dicho sector

CUADRO N 2
En caso el funcionario aduanero designado tenga dudas fundamentadas sobre el origen de
las mercancas notifica al despachador de aduanas para que
cancele o garantice los tributos

Dentro de los 5 das

hbiles contados
desde el da siguiente
de la fecha de pago
o la presentacin de
garanta

Remite:
- Informe con fundamentos de hecho y derecho
- Copia de la documentacin
- De, corresponder, una muestra

INTA

Dentro de los
5 das hbiles
contados desde
el da siguiente de
recepcionada la
documentacin

Mincetur

Remite el expediente
con los actuados

Cierre de TPI y
ejecucin de la
garanta
Devolucin de
garanta

Nota: En caso se cuente con la garanta prevista en el artculo 160 de la LGA, se otorga el levante, consignando en su diligencia las incidencias detectadas.

1ra. quincena - Diciembre 2013