UNIVERSIDAD PANAMERICANA

Facultad de Ciencias Jurdicas y de la Justicia

Maestra en Derecho Tributario

Laboratorio No. 3

Lic. Luis Pedro Cordn Sevillanos

Carne 1119975

Guatemala, marzo de 2,015

Decreto 14-2013

Definicin de la Determinacin de la Obligacin tributaria

a) Legal
La determinacin de la obligacin tributaria es al acto mediante el cual el
sujeto pasivo o la Administracin Tributaria, segn corresponda conforme a la
ley, o ambos coordinadamente, declaran la existencia de la obligacin
tributaria, calculan la base imponible y su cuanta, o bien declaran la
inexistencia, exencin o inexigibilidad de la misma. (Artculo 103, Cdigo
Tributario)
b) Doctrinaria
Consiste en el acto o conjunto de actos emanados de la administracin, de los
particulares o de ambos coordinadamente, destinados a establecer en cada
caso particular, la configuracin del presupuesto de hecho, la medida de lo
imponible y el alcance de la obligacin.

Caractersticas
No origina la obligacin tributaria, sino que, la perfecciona y brinda
eficacia a una obligacin que exista desde la configuracin del hecho
generador.
Tiene como efecto ratificar que cuando se produce el hecho generador
realmente nace la obligacin tributaria.
Formas
a) Determinacin de oficio
En los casos en que el contribuyente o el responsable omita la presentacin de
la declaracin o no proporcione la informacin necesaria para establecer la
obligacin tributaria, la Administracin Tributaria determinar de oficio los
tributos que por ley le corresponde administrar
(Artculo 107, Cdigo
Tributario)

b) Determinacin por el contribuyente o responsable

La determinacin se efectuar de acuerdo con las declaraciones que debern
presentar los contribuyentes o los responsables, en su caso, en las condiciones
que establezca la ley. (Artculo 105, Cdigo Tributario)

1. Base cierta o mtodo directo

Vencido el plazo a que se refiere el artculo anterior, sin que el
contribuyente o responsable cumpla con la presentacin de las
declaraciones o no proporcione la informacin requerida, la
Administracin efectuar de oficio la determinacin de la obligacin,
tomando como base los libros, registros y documentacin contable
del contribuyente, as corno cualquier informacin pertinente
recabada de terceros. (Artculo 108, Cdigo Tributario)
2. Base presunta o mtodo indirecto
En los casos de negativa de los contribuyentes o responsables a
proporcionar la informacin, documentacin, libros y registros
contables, la Administracin Tributaria determinar la obligacin
sobre base presunta.
Para tal objeto podr tomar como indicios los promedios de perodos
anteriores,
declarados por el mismo contribuyente y que se relacionen con el
impuesto que
corresponde, as como la informacin pertinente que obtenga de
terceros relacionados con su actividad. (Artculo 109, Cdigo
Tributario)

c) Determinacin mixta
Es la que se lleva a cabo por medio de la Administracin Tributaria y el sujeto
pasivo o con la colaboracin del sujeto pasivo.

Bases de recaudacin
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Hecho generador
Las exenciones
Sujeto pasivo de la relacin tributaria y la responsabilidad tributaria
La base imponible
Tipo impositivo
Las deducciones, los descuentos reducciones y recargos
Las infracciones y sanciones tributarias.

(Artculo 239, Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala)

Falta de determinacin y/o determinacin incorrecta de la obligacin

tributario

Derivado que el procedimiento de la determinacin de la obligacin tributaria

constituye actos jurdicos produce efectos jurdicos.

a) Por el contribuyente o responsable

La falta de terminacin o la determinacin incorrecta por parte del
obligado se tipifica como omisin de pago de tributos. (Artculo 88,
Cdigo Tributario)

b) De oficio
Si la determinacin practicada por la administracin tributaria es
incorrecta e imprecisa las consecuencias son las siguientes:
1. Nulidad de las actuaciones
(Artculo 160, Cdigo Tributario)
2. Nulidad de procedimiento
3. Declarar la nulidad del procedimiento, en la resolucin que emite al
resolver la administracin tributaria luego de evacuar audiencia.
4. Declara nulidad con motivo de haber planteado en la va judicial el
recurso correspondiente cuando a juicio del tribunal exista error en la
determinacin de la obligacin tributaria.

Procedimiento Especial de determinacin de la obligacin tributaria

por la Administracin Tributaria
1. Determinacin de oficio
(Artculo 145, Cdigo Tributario)
2. Mecanismo previo para solucionar conflicto tributario
(Artculo 145 A, Cdigo tributario)
3. Verificacin y audiencias
(Artculo 146, Cdigo Tributario)
4. No evacuacin de audiencias
(Artculo 147, Cdigo Tributario)
5. Medidas para mejor resolver
(Artculo 148, Cdigo Tributario)
6. Plaza para dictar resolucin
(Artculo 149, Cdigo Tributario)
7. Requisitos de la resolucin
(Artculo 150, Cdigo Tributario)