Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
INSTITUTIE PUBLICA
Coordonator:
Masterand:
2009
1
C U P R I N S:
CAP.I PREZENTAREA INSTITUTIEI PUBLICE.............................................................3
CAP.II PREZENTAREA DIRECTIEI GENERALE AUDIT INTERN Sectorul Audit
Intern Iasi.................................................................................................................4
CAP.III
, se tine in compartiment
COMPARTIMENT
FINANCIARCONTABILITATE
SERVICIUL
MANAGEMENT
RESURSE UMANE
COMPARTIMENT
MARKETING
SERVICIUL
DE
LOGISTIC
SERVICIUL
COMUNICATII
INFORMATIC
CONTABIL
SEF
ECONOMIST
SPECIALIST I
ANALIST
PROGRAMA
TOR
CONTABIL
SALARIZARE
CONTABIL
DE
GESTIUNE
CONTABIL
DE
GESTIUNE
CONTABIL
DE
GESTIUNE)
CASIER
Organizaia este rezultatul unui proces de organizare a unui grup de oameni, avnd ca
scop realizarea unor obiective comune, care prin anvergur i complexitatea lor nu pot fi
realizate de ctre o singur persoan.
Auditul public intern, ca structur distinct impus prin lege, are rolul de a evalua
i de a da o asigurare fundamental i obiectiv managementului asupra gradului de
funcionalitate, att pe ansamblul sistemului de control intern, ct i pe fiecare form concret
de manifestare a acestuia, conform cadrului metodologic i procedural i practicii recunoscute
n domeniu.
Procedura reprezint succesiunea pailor care trebuie urmai pentru realizarea unei
activiti, iar procesul este modul concret n care se desfoar lucrurile.
n activitile specifice auditului intern, comunicarea este necesar nc din etapa
fundamentrii planului de audit intern anual, pentru a identifica acele domenii/sisteme care
necesit declanarea misiunilor de audit intern (Normele profesionale de audit intern IIA
norma 2020 Comunicare i aprobare). De asemenea, planificarea misiunii de audit trebuie
s asigure comunicarea eficient a scopului i a ariei de cuprindere a acesteia, conducerii
unitii. Desfurarea misiunii de audit intern presupune att culegerea informaiilor,
evaluarea/prelucrarea acestora, ct i emiterea unor opinii, raportarea concluziilor,
implementarea recomandrilor, adic procedee specifice comunicrii interumane menite s
asigure atingerea obiectivelor. (Normele profesionale de audit intern IIA norma 2400
Comunicarea rezultatelor)
Organizarea i exercitarea auditului n instituiile publice, ca funcie a
managementului actual, a presupus o ajustare a vieii organizaiei la condiiile externe impuse
n principal de integrarea n Uniunea European, n paralel cu o cretere a stabilitii pe plan
intern, astfel spus o schimbare.
Aceast schimbare poate fi tratat sub dou aspecte:
a impactului pe care l-a avut asupra structurilor de audit intern
(relaiile din interiorul acestor structuri);
a
impactului
pe
care
l
are
asupra
entitilor
auditate;
Desfiinarea controlului financiar de gestiune i apariia auditului intern
a reprezentat o schimbare att pentru cei care au ales s exercite auditul intern n detrimetul
acestei forme de control, ct i pentru cei din structurile auditate (mediul extern).
Iniierea schimbrii presupune nelegerea i definirea cauzei care determin nevoia de
schimbare i are ca rezultat identificarea de soluii poteniale, nivelul de pregtire a
personalului pentru implementarea schimbrii, nevoia de a elabora o strategie de reducere a
rezistenei la schimbare.
Auditul intern promoveaz managementul modern, prin tratarea omului auditorului
intern independent i imparial, nu ca pe un membru al unui colectiv de salariai, ca pe un
individ ce are valoare doar pentru nsuirile profesionale, ci ca individualitate socio-cultural,
ca personalitate.
CAP.III
DERULAREA UNEI MISIUNI DE AUDIT
PUBLIC INTERN PRIVIND EVALUAREA, PRIN
PRISMA MANAGEMENTULUI RISCURILOR I A
CONTROLULUI
INTERN,
A
SISTEMULUI
SALARIZARE
Echipa de auditare:
6
ORDIN DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile Legii nr.672/2002 privind auditul public intern, a
Normelor Generale privind exercitarea activitii de audit public intern, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 38/2003, a Ordinului MAI nr. 555/2003, a Ordinului MAI nr.
556/2003 i n baza Planului de audit public intern pe anul 2008, aprobat de conducerea
ministerului prin Nota-Raport nr. S/188141 din 28 noiembie 2007, se va efectua la
INSTITUTIA XXXXXXXXX , n perioada 02 octombrie 17 noiembrie 2008, o misiune
de audit public intern privind evaluarea, prin prisma managementului riscurilor i a
controlului intern, a sistemului:
1. Salarizare
Obiectivele misiunii de audit intern sunt:
1.1. Organizarea sistemului de salarizare;
1.2. Plata drepturilor salariale n cuantumul corect i la timp.
Menionm c se va efectua un audit de sistem.
Echipa de audit public intern este format din urmtorii auditori interni:
PROCEDURA P-02
Semntura
Semnatura............
8
Nu
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
PROCEDURA P-03
INSTITUTIA XXXXXXXXX
Domnului
Cu deosebit stim,
EFUL SECTORULUI
PROCEDURA P-04
INTERN
COLECTAREA INFORMAIILOR
11
DA
Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile X
structurii auditate
Obinerea organigramei
X
Obinerea Regulamentului de organizare si X
funcionare
Obinerea fiselor posturilor
X
Obinerea procedurilor scrise si formalizate
Identificarea personalului responsabil
X
Obinerea Raportului de audit intern anterior
X
Rapoarte elaborate de alte instituii
X
NU
-
OBSERVATII
X
-
PROCEDURA P- 05
INTERN
INSTITUTIA XXXXXXXXX
12
Sistemul de auditat:
Perioada
supus
1.
Salarizarea personalului
01.01.2007 - 30.09.2008
Nr.
crt.
Obiectiv
de audit
Organizare
a sistemului
de
PROCEDURA P- 05
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
13
Nr.
crt.
1.1
Obiectiv
audit
de
Organizarea
sistemului de
salarizare
Identificarea riscurilor
cu
resurse
1.1.1 Asigurarea
umane pregtite pentru
derularea n bune condiii a
activitii de salarizare a
personalului.
Personalul
angrenat
activitatea de salarizare s
insuficient sau pregtirea
specialitate a acestuia s
corespund cerinelor
1.1.2
1.1.3
1.2
Plata corect
i la timp a
drepturilor
bneti
Reflectarea activitii de
salarizare
n
Regulamentul
de
organizare i funcionare
al XXXXXXXXXXX.
Asigurarea
unei
dotri
corespunztoare cu tehnic
de calcul, mobilier i spaii
de lucru, n vederea
derulrii n bune condiii a
activitii de salarizare
n
fie
de
nu
1.2.3
1.2.4
Operarea n baza
de date a
programului de
salarii a
documentelor
privind acordarea
deducerilor
personale.
1.2.5
Emiterea statelor
de plat.
1.2.6
Emiterea
centralizatorului
statelor de salarii.
Sumele nscrise n
centralizatorul statelor de
salarii s nu coincid cu
totalul sumelor consemnate n
statele de plat.
1.2.7
Emiterea
fluturailor de
salarii.
S nu existe concordan
ntre elementele nscrise n
statele de salarii i cele din
flutura.
14
1.2.8
Plata salariilor,
emiterea o.p. i
virarea tuturor
sumelor aferente
salariilor.
1.2.9
ntocmirea
declaraiilor fiscale
privind constituirea
i plata obligaiilor
ctre bugetul de
stat, la termenele
legale
Omiterea ntocmirii i
depunerii la organele abilitate
a declaraiilor fiscale sau
ntocmirea eronat a
acestora.
PROCEDURA P-05
MINISTERUL
DIRECTIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
15
Nr.
crt.
Obiectiv
audit
1.1
Organizarea
sistemului de
salarizare
1.2
de
Plata
corect i la
timp
a
drepturilor
bneti
Obiecte
(activiti)
auditabile
1.1.1 Asigurarea
cu
resurse
umane pregtite
pentru derularea
n bune condiii
a a activitii de
salarizare
a
personalului
1.1.2
Reflectarea
activitii
de
salarizare
n
Regulamentul
de organizare i
funcionare
al
entitii
1.1.3 Asigurarea
unei
dotri
corespunztoare
cu tehnic de
calcul, mobilier
i spaii de lucru
n
vederea
derulrii n bune
condiii
a
activitii
de
salarizare
1.2.1 Operarea
n baza de date
a
programului
de
salarii
a
elementelor
nscrise
n
Dispoziia
de
personal
1.2.2.Operarea
n baza de date
a
programului
Identificarea
riscurilor
C.I.
50%
I.F.
40%
V.
10%
Total
punctaj
Clasare
risc
Personalul
angrenat
n
activitatea de
salarizare s
fie insuficient
sau pregtirea
de specialitate
a acestuia s
nu
corespund
cerinelor
Activitatea de
salarizare
s
nu
fie
clar
reflectat
n
ROF
2,40
Mare
Mediu
Dotarea
cu
tehnic
de
calcul, mobilier
i spaii de
lucru s fie
insufcient
pentru
derularea
activitii
de
salarizare
Mediu
Datele
din
Dispoziia de
personal s fie
preluate eronat
n baza de date
a programului
de salari
2,10
Mediu
Omiterea
operarea
inexact
Mediu
sau
n
16
de
salarii
elementelor
nscrise
Situaia
prezenei
program
a
n
la
1.2.3 Operarea
n baza de date
a
programului
de
salarii
a
documentelor
privind
acordarea
concediilor
medicale
1.2.4 Operarea
n baza de date
a
programului
de
salarii
a
documentelor
privind
acordarea
deducerilor
personale
1.2.5 Emiterea
statelor de plat
1.2.6 Emiterea
centralizatorului
statelor
de
salarii
1.2.7. Emiterea
fluturailor
de
salarii
1.2.8
Plata
salariilor,
emiterea o.p. i
virarea tuturor
sumelor
aferente
salariilor
1.2.9. ntocmirea
declaraiilor
fiscale
privind
constituirea
i
plata obligaiilor
baza de date a
programului de
salarii
a
elementelor
nscrise
n
Situaia
prezenei
la
program
Operarea
eronat a unor
date
neconforme cu
cele nscrise n
certificatele
medicale
Operarea
inexact
a
datelor nscrise
n declaraiile
salariailor
privind
persoanele
aflate
n
ntreinere
Statul de plat
a salariilor s
nu
cuprind
toate
elementele
Sumele
nscrise
n
centralizatorul
statelor
de
salarii s nu
coincid
cu
totalul sumelor
consemnate n
statele de plat
S nu existe
concordanta
ntre
elementele
nscrise
n
statele
de
salarii i cele
din flutura
nscrierea
n
o.p. a unor
date
eronate
sau omiterea
virrii
la
destinaie
a
reinerilor din
salarii
Omiterea
ntocmirii
i
depunerii
la
organele
abilitate
a
Mediu
2,40
Mare
2,40
Mare
2,40
Mare
2,30
Mediu
Mediu
Mediu
17
ctre bugetul de
stat,
la
termenele
legale
1.2.10ntocmire
a fielor fiscale
declaraiilor
fiscale
sau
ntocmirea
eronat
a
acestora
Nentocmirea
sau ntocmirea
eronat
a
fielor fiscale
Mediu
Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________
eful structurii de audit:
Semnatura______________
Data: 10.10.2008
PROCEDURA P-05
3.1.5.4.TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE
Denumirea unitatii auditate : INSTITUTIA XXXXXXXXX
Sistemul de auditat : 1. Salarizarea personalului
Perioada supusa auditului : 01.01.2007 - 30.09.2008
18
Punct
tare/
punct
slab
Punct
slab
Comentarii
Mediu
Punct
slab
Dificulti n
desfurarea
procesului de
salarizare
datorit
unui climat
necorespunzt
or
de munc
Mediu
Punct
slab
Obiectul
auditabil
fiind
clasat cu un
risc mediu dar
coroborat cu un
grad
de
ncredere
mediu, opinez
c
este
un
punct slab
Obiectul
auditabil
fiind clasat
cu un risc
mediu dar
coroborat cu
un grad de
ncredere
mediu,
opinez c
este un
punct slab.
Datele
din
Dispoziia
de
personal s fie
preluate eronat
n baza de date
a programului
de salarii
Drepturi
salariale
acordate/reinut
e n dezacord
cu prevederile
legale
Mediu
Punct
slab
Omiterea sau
operarea
inexact
n
baza de date a
programului de
salarii
a
elementelor
nscrise
n
Situaia
prezenei
la
program
Operarea
Drepturi
salariale
acordate/reinut
e n dezacord
cu prevederile
legale
Mediu
Punct
slab
Drepturi de
Mediu
Punct
Nr.
crt.
Obiectiv
de audit
Obiecte
(activiti)
auditabile
Identificarea
riscurilor
Consecine
Grad de
ncredere
1.1
Organizare
a
sistemului
de
salarizare
1.1.1
Asigurarea cu
resurse
umane
pregtite
pentru
derularea
n
bune condiii a
activitii
de
salarizare
a
personalului
1.1.2
Reflectarea
activitii
de
salarizare n
Regulamentul
de organizare
i funcionare
al entitii
Personalul
angrenat
n
activitatea
de
salarizare s fie
insuficient sau
pregtirea
de
specialitate
a
acestuia s nu
corespund
cerinelor
Neconformiti
n
derularea
activitii
de
salarizare
datorit
inexistenei
unui
cadru
organizat
la
nivelul
entitii
Mediu
Activitatea de
salarizare s nu
fie
clar
reflectat
n
ROF
Desfurarea
necorespunz
toare
a
procesului de
salarizare
1.1.3
Asigurarea
unei
dotri
corespunz
toare
cu
tehnic
de
calcul, mobilier
i spaii de
lucru
n
vederea
derulrii
n
bune condiii a
activitii
de
salarizare
1.2.1
Operarea n
baza de date
a
programului
de salarii a
elementelor
nscrise
n
Dispoziia de
personal
1.2.2
Operarea n
baza de date
a
programului de
salarii
a
elementelor
nscrise
n
Situaia
prezenei
la
program
1.2.3
Dotarea
cu
tehnic
de
calcul, mobilier
i spaii de lucru
s
fie
insufcient
pentru
derularea
activitii de
salarizare
1.2
Plata
corect i
la timp a
drepturilor
bneti
Obiectul
auditabil
fiind
clasat cu un
risc mare dar
coroborat cu un
grad
de
ncredere
mediu, opinez
c
este
un
punct slab
Obiectul
auditabil
fiind
clasat cu un
risc mediu dar
coroborat cu un
grad
de
ncredere
mediu,opinez
c
este
un
punct slab
Obiectul
auditabil
fiind
clasat cu un
risc mediu dar
coroborat cu un
grad
de
ncredere
mediu, opinez
c
este
un
punct slab
Obiectul
19
Operarea n
baza de date
a
programului
de salarii a
documente
lor privind
acordarea
concediilor
medicale
eronata a
unor date
neconforme
cu cele
nscrise n
certificatele
medicale
asigurri
sociale
acordate
n
mod
necuvenit sau
neacordate
1.2.4
Operarea n
baza de date
a
programulu
de salarii a
documente
lor privind
acordarea
deducerilor
personale
Operarea
inexact a
datelor
nscrise n
declaraiile
salariailor
privind
persoanele
aflate n
ntreinere
Acordarea de
deduceri fiscale
n
mod eronat sau
neacordarea
unor
deduceri legal
cuvenite cu
implicaii
asupra
cuantumului
drepturilor
salariale
1.2.5
Emiterea
statelor
plat
Statul de plat
a salariilor s
nu
cuprind
toate
elementele
1.2.6
Emiterea
centralizator
ului statelor de
salarii
Sumele nscrise
n centralizatorul statelor de
salarii s nu
coincid
cu
totalul sumelor
consemnate n
statele de plat
1.2.7
Emiterea
fluturailor de
salarii
S nu existe
concordan
ntre
elementele
nscrise
n
statele
de
salarii i cele
din flutura
de
slab
auditabil
fiind clasat
cu un risc
mediu dar
coroborat cu
un grad de
ncredere
mediu
opinez c este
un
punct slab
Mediu
Punct
slab
Obiectul
auditabil
fiind clasat
cu un risc
mare dar
coroborat cu
un grad de
ncredere
mediu,
opinez c este
un
punct slab
Efectuarea de
cheltuieli
din
fonduri publice
pe baza unor
documente
care
nu
ndeplinesc
condiiile legale
Mediu
Punct
slab
Virarea
de
sume
nereale/inexact
e
ctre
diversele
fonduri
constituite
la
nivelul
bugetului
de
stat.
Plata
eronat
a
personalului
sau
neplata
unor persoane
Plata eronat a
personalului
Mediu
Punct
slab
Obiectul
auditabil
fiind
clasat cu un
risc mare dar
coroborat cu un
grad
de
ncredere
mediu, opinez
c
este
un
punct slab
Obiectul
auditabil
fiind
clasat cu un
risc mediu dar
coroborat cu un
grad
de
ncredere
mediu, opinez
c
este
un
punct slab
Mediu
Punct
slab
Obiectul
auditabil
fiind
clasat cu un
risc mediu, dar
coroborat cu un
grad
de
ncredere
mediu, opinez
c
este
un
punct slab
20
1.2.8 Plata
salariilor,
emiterea o.p.
i virarea
tuturor
sumelor
aferente
salariilor
nscrierea
n
o.p. a unor date
eronate
sau
omiterea virrii
la destinaie a
reinerilor
din
salarii
1.2.9
ntocmirea
declaraiilor
fiscale
privind
constituirea
i plata
obligaiilor
ctre bugetul
de stat, la
termenele
legale
Omiterea
ntocmirii i
depunerii la
organele
abilitate a
declaraiilor
fiscale sau
ntocmirea
eronat a
acestora
1.2.10
ntocmirea
fielor fiscale
Nentocmirea
sau
ntocmirea
eronat a
fielor fiscale
Imposibilitatea
stabilirii
unor
rspunderi n
eventualitatea
ntocmirii
eronate
a
ordinelor
de
plat.
nregistrarea
entitii auditate
cu datorii ctre
bugetul de stat
Stabilirea
eronat
a
obligaiilor
ctre
bugetul de stat.
Generarea de
debite i implicit
de
penaliti n
raporturile cu
bugetul de stat
Mediu
Punct
slab
Obiectul
auditabil
fiind
clasat cu un
risc mediu, dar
coroborat cu un
grad
de
ncredere
mediu, opinez
c
este
un
punct slab
Mediu
Punct
slab
ObiectuI
auditabil fiind
clasat cu un
risc mediu,
dar coroborat
cu un grad
de ncredere
mediu,
opinez c
este un punct
slab
Stabilirea
eronat
a obligaiilor
individuale de
plat
ctre bugetul
de stat.
Imposibilitatea
exercitrii
n
mod
individual a
drepturilor
cuvenite
n calitate de
contribuabil
Mediu
Punct
slab
ObiectuI
auditabil fiind
clasat cu un
risc mediu
dar coroborat
cu un grad
de ncredere
mediu,
opinez c
este un punct
slab
Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________
eful structurii de audit:
Semnatura______________
Data: 10.10.2008
PROCEDURA P-06
21
INSTITUTIA XXXXXXXXX
Activiti/
operaiuni/
etape
1. Salarizarea personalului
01.01.2007 30.09.2008
Durata Persoanele implicate
(h)
Locul
desfurrii
280
Iniierea
misiunii
TOTAL
16
Elaborarea
Ordinului de
serviciu
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI
ntocmirea
4
Declaraiei de
independen
XXXXXXXXXXXXX
TTTTTTTTTTTT
YYYYYYYYYYYYY
SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI
Notificarea
privind
nceperea
misiunii
XXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTT
SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI
TOTAL
64
Colectarea i
prelucrarea
informaiilor
preliminare
24
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI
Stabilirea
obiectelor
auditabile
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI
Efectuarea
analizei
riscurilor i
stabilirea
Tematicii n
detaliu
a
obiectelor
auditabile
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI
1
2
Pregtirea
misiunii
22
Elaborarea
Programului
preliminar de
audit
Identificarea
12
formelor
i
instrumentelor
de control
ateptate,
stabilirea
testrilor de
efectuat,
elaborarea
Formularului
de evaluare a
controlului
intern i lista
verificrilor
Elaborarea
4
chestionarului
de
control
intern
Intervenia la TOTAL
120
faa locului
10 Planificarea i 4
organizarea
edinei
de
deschidere
12
Prelucrarea
chestionarelor
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI
TTTTTTTTTT
SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI
MANAGER
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
CONT.SEF
INSTITUTIA
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
INSTITUTIA
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
INSTITUTIA
23
13
Elaborarea
FIAP-urilor
MANAGER
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
CONT.SEF
INSTITUTIA
14
Revizuirea
dovezilor i a
documentelor
de lucru
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
INSTITUTIA
1 Constatarea i 2
15 raportarea
iregularitilor ntocmirea
FCRI-ului
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
INSTITUTIA
ndosarierea
documentelor
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
INSTITUTIA
56
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
INSTITUTIA
Prelucrarea
chestionarelor
12
XXXXXXXXXX
YYYYYYYY
INSTITUTIA
Elaborarea
FIAP-urilor
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
INSTITUTIA
Revizuirea
dovezilor i a
documentelor
de lucru
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
INSTITUTIA
16
Obiectivul nr.
TOTAL
1.2
1.2 OBIECTIV
Plata corect
Colectarea
i la timp a
informaiilor
drepturilor
adunarea
bneti
dovezilor
11
88
i
12
11
13
14
24
15
Constatarea si 4
raportarea
iregularitilor ntocmirea
FCRI-ului
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
INSTITUTIA
16
ndosarierea
documentelor
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
INSTITUTIA
17
Revizuirea
4
programului
misiunii i al
interveniei
la
faa
locului
(dup caz)
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
INSTITUTIA
Planificarea i 8
organizarea
edinei
de
nchidere
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
INSTITUTIA
Elaborarea
n 14
faz de proiect
a Raportului
de audit public
intern
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
SECTORUL
AUDIT INTERN
Transmiterea
2
proiectului
Raportului
de
audit
public
intern
ctre
entitatea
auditat
sau
compartimentul
auditat (de la
nivelul entitilor
de
administraie), n
vederea
formulrii
de
observaii
i
stabilirea
calendarului de
implementare a
recomandrilor
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
18
Raportul
de
audit
public
intern
TOTAL
19
20
78
IASI
SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI
25
Analiza
observaiilor i 24
punctelor de
vedere ale
entitii
auditate sau
compartiment
ului auditat (de
la nivelul
entitilor de
administraie)
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
22
Planificarea i
24
organizarea
reuniunii
de
cnciliere,daca
este cazul
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
INSTITUTIA
23
Finalizarea
8
Raportului
de
audit
public
intern
i
elaborarea
Sintezei
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
SECTORUL
AUDIT
INTERN
IASI
Difuzarea
2
Raportului
de
audit
public
intern
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI
Arhivarea
2
raportului i a
documentelor
misiunii
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI
Supervizarea
misiunii
Supervizarea
misiunii
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI
Urmrirea
recomandrilor
Urmrirea
implementrii
recomandrilor
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI
21
23
Raportul
de
audit
public
intern
24
25
SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI
Observaie:
Durata auditrii fiecrui obiectiv a fost stabilit funcie de complexitatea acestuia i de
experiena auditorilor implicai. Durata total a auditrii obiectivelor efectuat de acelai
auditor sau grup de auditori (inclusiv duratele edinelor de deschidere-nchidere i a
revizuirii programului misiunii i al interveniei la faa locului) este egal cu durata total a
interveniei la faa locului.
26
Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________
eful structurii de audit:
Semnatura______________
Data: 11.10.2008
PROCEDURA P-06
Sisteme auditabile:
Sistemul se salarizare
Perioada auditat:
01. 01. 2007 - 30. 09. 2008
Lista participanilor:
Auditori:
27
B. CONCLUZII
n cadrul edinei de deschidere au fost prezentai auditorii interni, totodat
fiind prezentate i discutate sistemele auditabile, precum i obiectele de auditat, astfel
cum sunt stabilite prin Ordinul de serviciu nregistrat sub nr. S/120/02.10.2008
De asemenea, n edina de deschidere au fost prezentate activitile care urmeaz
a fi auditate, fiind stabilite termenele de raportare de ctre auditorii interni a stadiului de
verificare, termene care sunt cuprinse n Programul misiunii de audit public intern, respectiv
Programul interveniei la faa locului.
n cadrul edinei de deschidere a mai fost discutat i acceptat calendarul ntlnirilor
dintre auditorii interni i cei auditai, astfel nct cei auditai s ofere documentele i
informaiile solicitate de auditorii interni n termenele stabilite.
Menionm c, n edina de deschidere a fost analizat i acceptat Carta
auditorului intern, de ctre persoanele participante din partea unitii auditate.
Este de precizat c, n cadrul edinei de deschidere au fost stabilite msuri care s
conduc la asigurarea condiiilor materiale necesare derulrii n bune condiii a misiunii de
audit public intern.
DIN PARTEA UNITII AUDITATE:
Semntura i tampila unitii ...
- contabil-ef Semntura: ...
ef comp. M.R.U.Semntura:..............
NTOCMIT:
Semntura ...
VERIFICAT:
Semntura i tampila personal ...........................
Obiecte
(activiti)
auditabile
Riscuri
majore
INSTITUTIA
Salarizarea personalului
1.1. Organizarea sistemului de salarizare
Controale
interne
(Instrumente
de control)
ateptate
(nr.ntrebare
Scopul
controlului
ateptat
Lista
verificrilor
(Teste de
efectuat
Controale
interne
(Instrumente
de control)
existente
Evaluarea
final
a
controlului
(adecvat /
neadecvat
FIAP nr.
28
1.1.1
1.1.
2
Asigurarea
cu resurse
umane
pregtite
pentru
derularea n
bune condiii
a activitii
de salarizare
a
personalului
Reflectarea
activitii de
salarizare n
Regulamentul de
organizare i
funcionare
a entitii
Personalul
angrenat n
activitatea
de
salarizare
s
fie
insuficient
sau
pregtirea
de
specialitate
a acestuia
s
nu
corespund
cerinelor
Activitatea
de
salarizare
s nu fie
clar
reflectat n
ROF
n CCI)
Controlul
ierarhic(5)
Controlul
ierarhic(5)
Corelarea
resurselor
umane, ca
numr i
pregtire,
cu
activitile
desfurat
e
de
sistemul
de
salarizare a
personalului
n vederea
ndeplinirii
corespunztoare a
obiectivelor
specifice.
Corelarea
activitilor
din ROF cu
cele
desfurate
de sistemul
de
salarizare
a
personalulu
i
n
vederea
ndeplinirii
corespunztoare a
obiectivelor
specifice
Verificarea
organizrii
controlului
ierarhic la nivelul
unitii
(compartimentul
salarizare)
Structura
compartimen-tului
de salarizare
este
adecvat
necesitilor?
Gradul
de
ocupare
al
funciilor
compartimentului
de
salarizare
asigur
buna
desfurare
a
activitilor?
Personalul
compartimen-tului
de salarizare este
pregtit
pentru
derularea n bune
condiii
a
activitilor
specifice?
Sunt
ntocmite
fiele
posturilor
din
cadrul
compartimen-tului
de salarizare?
Exist i sunt
puse n aplicare
programe
de
pregtire
profesional
a
personalului din
cadrul
compartimentului
de salarizare?
Este elaborat i
aprobat de cei n
drept
Regulamentul de
Organizare
i
Funcionare?
ROF
conine
toate activitile
pe
care
le
desfoar
compartimentul
de salarizare?
Compartimentul
de
salarizare
desfoar
i
activiti care nu
sunt cuprinse n
ROF?
Controlul ierarhic
a fost organizat
corespunztor
prevederilor
legale
__)
Adecvat
Controlul
ierarhic a fost
organizat
corespunztor
prevederilor
legale
29
Adecvat
1.1.
3
Asigurarea
unei dotri
corespunztoare cu
tehnic de
calcul,
mobilier i
spaii de
lucru n
vederea
derulrii n
bune condiii
a activitii
de salarizare
Dotarea cu
tehnic de
calcul,
mobilier
i spaii de
lucru s fie
insufcient
pentru
derularea
activitii de
salarizare.
Controlul
ierarhic (5)
Asigur
unitatea de
crearea
unui climat
de munc
corespunztor bunei
desfurri
a
activitilor
compartimentului de
salarizare
i
ndeplinirea
obiectivelor
Atribuiile
din
ROF, pe linia
salarizrii,
se
regsesc n fiele
posturilor
sistemului de
salarizare?
Compartimentul
de salarizare
este dotat cu
tehnic de calcul
suficient bunei
desfurri a
activitilor
specifice?
Dotarea cu
mobilier a
compartimentul
ui
de salarizare
este
corespunztoar
e
bunei
desfurri
a activitilor?
Spaiile
de
lucru
ale
compartimentul
ui
de salarizare
sunt suficiente
i
corespunztoar
e?
Personalul
compartimentul
ui
de salarizare
este mulumit
de
condiiile de
munc create?
Controlul
ierarhic a fost
organizat
corespunztor
prevederilor
legale
Adecvat
Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________
eful structurii de audit:
Semnatura______________
Data: 12.10.2008
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
30
Entitatea auditat:
Sistem auditat:
Obiectiv de audit:
INSTITUTIA
Salarizarea personalului
1.2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti
Nr.
crt
Obiecte
(activiti)
auditabile
Riscuri
majore
Controale
interne
(Instrumente
de control)
ateptate
(nr.ntrebare
n CCI)
Scopul
controlului
ateptat
Lista
verificrilor
(Teste de
efectuat
1.2.1
.
Operarea
n baza de
date
a
programul
ui
de
salarii
a
elementelo
r nscrise
n
Dispoziia
de
personal
Datele din
Dispoziia
de personal
s
fie
preluate
eronat
n
baza
de
date a
programului
de salarii
Proceduri
interne
formalizate
(3,4)
Stabilirea unui
set unitar de
reguli pentru
reglementarea
activitii
de
procesare, n
baza de date a
programului
de salarii, a
elementelor
nscrise
n
Dispoziia de
personal
precum i a
responsabiliti
l
or pentru
ntocmirea,
avizarea i
aprobarea
acestei
activiti
Existena n form
scris a procedurilor
privind operarea n
baza de date a
programului de salarii
a
elementelor
nscrise n Dispoziia
de personal
Verificarea autorizrii
procedurilor
Asigur
separarea
sarcinilor
i
responsabilitilor
Sunt
complete,
asigur
atingerea
obiectivelor
Verificarea utilizrii
procedurilor la
operarea n baza de
date a programului de
salarii a elementelor
nscrise n Dispoziia
de personal
Dispoziia de ersonal
este
emis
de
organul competent
Verificarea utilizrii
dispoziiei
de
personal la operarea
n baza de date a
programului de salarii
Dispoziia
de
personal
cuprinde
toate
elementele
necesare
scopului
pentru care a fost
emis
Verificarea corelrii
ntre ele a datelor i
elementelor din
Dispoziia
de
personal
n fia postului
aferent persoanei
desemnate s
ntocmeasc tatele
de salarii au fost
consemnate
Dispoziia de
personal
(11,12)
Persoane cu
atribuii clare
privind
operarea n
baza de date
a
Asigur
entitatea cu
privire la
operare
autorizat a
elementelor
care stau la
baza tabilrii
drepturilor
bneti
Asigur
entitatea cu
privire
preluarea
corect i cu
responsabilitate
4
4
Controale
interne
(Instrumente
de control)
existent
e
Evaluarea
final
a
controlului
(adecvat /
neadecvat
FIAP nr.
__)
Nu
exist
proceduri
interne
privind
operarea n
baza de date
a
programului
de salarii a
elementelor
nscrise
n
dispoziia de
personal
Neadecvat
FIAP nr. 1
Dispoziia de
personal
este
utilizat
la
operarea
n baza
de date a
programului
de salarii
Adecvat
Au fost
desemnate
persoane cu
atribuii clare
privind
operarea n
Adecvat
4
4
5
5
31
programului
de
salarii (7,8)
a datelor din
Dispoziia
de
personal n
baza de date a
programului
de
salarii
Controlul
financiar
preventiv
propriu
(1,2)
1.2.2
Operarea
n baza de
date
a
programului
de
salarii
a
elementelor nscrise
n Situaia
prezenei
la program
Omiterea
sau
Operarea
inexact n
baza
de
date a
programului
de salarii a
elementelor
nscrise n
Situaia
prezenei la
program
Asigur
entitatea cu
privire la
fondurile
bneti
necesare i la
preluarea n
baza de date
a programului
de salarii a
elementelor din
Dispoziia
de
personal
Proceduri
interne
formalizate
(3,4)
Situaia
prezenei
program
(11,12)
Stabilirea unui
set unitar de
reguli pentru
reglementarea
activitii
de
procesare, n
baza de date a
programului de
salarii,
a
elementelor
nscrise
n
Dispoziia
de
personal
precum i a
responsabilitilor
pentru
ntocmirea,
avizarea
i
aprobarea
acestei
activiti
la
Persoane
responsabile
privind
operarea n
baza de date
a programului
Asigur
entitatea
cu
privire la plata
salariilor
proporional cu
timpul lucrat
Asigur
entitatea
cu privire a
preluarea
corect a
datelor
din
atribuiuni n acest
sens
Operarea n baza de
date se face de ctre
persoana
responsabil
Compararea datelor
din Dispoziia de
personal cu cele din
baza de date a
programului de salarii
Se verific dac
controlul financiar
preventiv a fost
organizat i dac a
fost elaborat lista de
verificare (check list)
privind plata salariilor
Dispoziia
de
personal
este vizat pentru
controlul financiar
preventiv propriu
Dispoziia de ersonal
este nregistrat n
registrul
proiectelor
de
operaiuni
prevzute
a
fi
prezentate la viza de
control
financiar
preventiv
Existena n form
scris a procedurilor
privind operarea n
baza de date a
programului de salarii
a
elementelor
nscrise n Dispoziia
de personal
Verificarea autorizrii
procedurilor
Asigur
separarea
sarcinilor
i
responsabilitilor
Sunt
complete,
asigur
atingerea
obiectivelor
Verificarea
utilizrii
procedurilor
la
operarea n baza de
date a programului de
salarii a elementelor
nscrise n Situaia
prezenei la program
Situaia prezenei la
program este emis
i autorizat
Situaia prezenei la
program
cuprinde
informaiile necesare
i suficiente
Operarea datelor din
situaia prezenei se
face
de
ctre
persoana
responsabil
Compararea datelor
baza
de
date
a
programului
de salarii a
elementelor
nscrise
n
dispoziia de
personal
Controlul
financiar
preventiv a
fost
organizat
corespunzt
or
Adecvat
Nu exist
proceduri
interne
privind
operarea n
baza de date
a
programului
de salarii a
elementelor
nscrise
n
Situaia
prezenei la
program
Neadecvat
FIAP nr. 1
Situaia
prezenei la
program nu
este
ntocmit pe
baza datelor
transmise de
efii ierarhici
Au
fost
desemnat
e
persoane
cu atribuii
clare
Neadecvat
FIAP nr. 2
6
6
6
6
6
6
32
Adecvat
1.2.3
.
Operarea
n baza de
date
a
programul
ui
de
salarii
a
documente
l or privind
acordarea
concediilor
medicale
Operarea
eronat a
unor date
neconforme
cu
cele
nscrise n
certificatele
medicale
de salarii a
elementelor
nscrise
n
Situaia
prezenei la
program (7,8)
Situaia
prezenei
la
program
n
baza date a
programului de
salarii
Controlul
ierarhic (6)
Asigur
entitatea
c
datele nscrise
n
Situaia
prezenei
la
program sunt
reale
Verificarea
datelor din
prezenei la
cu cele din
(O.Z.U.)
corelrii
Situaia
program
D.Z.S.U.
Proceduri
interne
formalizate
(3,4)
Stabilirea unui
set unitar de
reguli
pentru
reglementarea
activitii
de
procesare, n
baza de date a
program-mului
de salarii, a
elementelor
nscrise
n
certificatul
medical
precum i a
responsabilitil
or
pentru
ntocmirea,
avizarea
i
aprobarea
acestei
activiti
Existena n form
scris a procedurilor
privind operarea n
baza de date a
programului de salarii
a
elementelor
nscrise n certificatul
medical
Verificarea autorizrii
procedurilor
Asigur
separarea
sarcinilor
i
responsabilitilor
Sunt
complete,
asigur
atingerea
obiectivelor
Verificarea
utilizrii
procedurilor
la
operarea n baza de
date a programului de
salarii a elementelor
nscrise
n
certificatele
de
concediu medical
Certificatul
medical
este vizat de ctre
medicul de familie i
aprobat
de
eful
unitii
Operarea n baza de
date a perioadelor de
incapacitate
temporar de munc,
se face n baza
certificatului medical
Compararea datelor
nscrise n certificatul
medical
cu
cele
nscrise n statul de
plat a salariilor
Certificatul
medical
(13,14)
Persoana cu
atribuii
privind
operarea n
baza de date
a
programului
de
salarii
a
datelor
din
certificatele
de concediu
medical (7,8)
Asigur
entitatea
c
indemnizaiile
de
asigurri
sociale
sunt
pltite
numai
celor
ndreptaii
Asigur
entitatea
cu
privire
la
operarea
n
baza de date a
programului de
salarii a datelor
consemnate n
certificatele de
concediu
medical
7
7
7
privind
operarea n
baza de date
a
programului
de salarii a
elementelor
nscrise
n
Situaia
prezenei la
program
Nu a fost
exercitat
controlul
ierarhic
asupra
Situaiei
privind
prezena la
program
Nu
exist
proceduri
interne
privind
operarea n
baza de date
a
programului
de salarii a
documentelo
r
privind
acordarea
concediilor
medicale
Neadecvat
FIAP nr. 2
Neadecvat
FIAP nr. 1
Indemnizai
ile
de
asigurri
sociale
sunt pltite
numai celor
ndreptii
n baza
certificatului
medical
Adecvat
Au
fost
desemnate
persoane cu
atribuii clare
privind
operarea
baza de date
a
programului
de salarii a
datelor
din
certificatele
de concediu
Adecvat
33
Controlul
financiar
preventiv
propriu
(2)
1.2.4
.
Operarea
n baza de
date a
programului
de
salarii a
document
elor
privind
acordarea
deducerilor
personale
Operarea
inexact a
datelor
nscrise n
declaraiile
salariailor
privind
persoanel
e aflate n
ntreinere
Proceduri
interne
formalizate
(3,4)
Declaraia
pentru
completarea
fiei fiscale
(15,16)
1.2.5
.
Emiterea
tatelor de
plat
Statul de
plat
a
salariilor
s
nu
Asigur
entitatea
cu
privire la plata
corect a
indemnizaiilor
de
asigurri
sociale
Stabilirea unui
set unitar de
reguli pentru
reglementarea
activitii de
operare n baza
de
date
a
programului de
salarii a
documentelor
privind
acordarea
deducerilor
personale
precum i a
responsabilitilor pentru
ntocmirea,
avizarea i
aprobarea
acestei
activiti
Asigur
entitatea de
legalitatea
acordrii
deducerilor i
de
mrimea
acestora
Persoana cu
atribuii
privind
operarea n
baza de date
a programului
de
salarii
(7,8)
Asigur
entitatea
c
regimul
deducerilor se
face
cu
responsabilitate
Control
ierarhic (6)
Asigur
unitatea
de
derularea
corespunztoare
a
procesului
Proceduri
interne
formalizate
(3,4)
Stabilirea unui
set unitar de
reguli pentru
reglementarea
Verificarea exercitrii
c.f.p.p. cu privire la
operarea n baza de
date a documentelor
privind
acordarea
concediilor medicale
Existena n form
scris a procedurilor
privind operarea n
baza de date a
programului de salarii
a
documentelor
privind
acordarea
deducerilor personale
Verificarea autorizrii
procedurilor
Asigur separarea
sarcinilor i
responsabilitilor
Sunt
complete,
asigur
atingerea
obiectivelor
Verificarea utilizrii
procedurilor la
operarea n baza de
date a programului de
salarii a documentelor
privind
acordarea
deducerilor personale
Declaratia pentru
completarea fiei
fiscale exist i este
autorizat
Declaraia
este
nsoit de anexe
care
s
justifice
acordarea
deducerilor
personale,
este
complet i actual
Verificarea operrii n
baza de date a
programului de salarii
se face n baza
declaraiei
Operarea
documentelor se face
de ctre persoana
responsabil
Verificarea
operrii
corecte n baza de
date a deducerilor
personale
Compararea
deducerilor acordate
cu
declaratiile
ntocmite
de
cei
ndreptii
s
beneficieze de aceste
deduceri
Existena n form
scris a procedurilor
privind
emiterea
tatelor de salarii
8
8
8
medical
Indemnizaiil
e
de sigurri
sociale sunt
vizate pentru
c.f.p.p.
Adecvat
Nu exist
proceduri
interne
privind
operarea n
baza de date
a
programului
de
salarii
a
documentel
or privind
acordarea
deducerilor
personale
Neadecvat
FIAP nr. 1
Deducerile
personale
sunt
acordate n
cuantumul
legal,
pe
baza
declaraiilor
pentru
completarea
fiei fiscale
Adecvat
Au
fost
desemnate
persoane cu
atribuii clare
privind
operarea n
baza de date
a
programului
de salarii
Controlul
ierarhic
se
exercit
asupra
deducerilor
acordate
salariailor
Nu exist
proceduri
interne
privind
Adecvat
34
Adecvat
Neadecvat
FIAP nr. 1
cuprind
toate
elementele
activitii de
emitere
a
statelor
de
salarii precum
i a
responsabilitilor
pentru
ntocmirea,
avizarea
i
aprobarea
acestei
activiti
Statul de
organizare(17
,18)
Persoana
responsabila
(7,8)
Controlul
financiar
preventiv
propriu (2)
1.2.6
.
Emiterea
centralizatorului
tatelor de
salarii
Sumele
nscrise n
centralizatorul
statelor de
salarii s nu
coincid cu
totalul
sumelor
consemnate
n tatele de
plat
Proceduri
interne
formalizate
(3,4)
tatele de
salarii
(19,20)
Persoane
responsabile
Asigur
entitatea
c
ntregul
personal este
cuprins n plat
Asigur
entitatea
c
emiterea
tatelor
de
plat se face cu
responsabilitate
Asigur
entitatea
n
privina
legalitii
i
corectitudinii
calculului
salariului
Stabilirea unui
set unitar de
reguli
pentru
reglementarea
activitii
de
emitere
a
centralizatorulu
i tatelor de
salarii precum
i a
responsabilitilor
pentru
ntocmirea,
avizarea
i
aprobarea
acesteia
Asigur
entitatea
de
centralizarea
corect
n
vederea
contabilizrii
Asigur
entitatea cu
Verificarea autorizrii
procedurilor
Asigur
separarea
sarcinilor
i
responsabilitilor
Sunt
complete,
asigur
atingerea
obiectivelor
Verificarea
utilizrii
procedurilor
la
emiterea statelor de
salarii
Statul de organizare
este
autorizat
i
actualizat
Statul de organizare
se
utilizeaz
la
ntocmirea tatului de
plat
Emiterea tatelor de
salarii se face de
ctre
persoana
responsabil
Verificarea corelaiei
dintre persoanele din
tatele de plat i
cele din statul de
organizare
i
cu
stituaiile prezentei
tatul
de
plat
conine
toate
elementele (rubricile)
legale
tatele de plat sunt
n corelaie cu baza
de
date
a
programului de salarii
Existena n form
scris a procedurilor
privind
emiterea
centralizatorului
tatelor de salarii
Verificarea autorizrii
procedurilor
Asigur
separarea
sarcinilor
i
responsabilitilor
Sunt
complete,
asigur
atingerea
obiectivelor
Verificarea
utilizrii
procedurilor
la
emiterea
centralizatorului
tatelor de salarii
tatele de salarii
conin
elementele
necesare
ntocmirii
centralizatoarelor
Sunt ntocmite tatele
de salarii
tatele de salarii sunt
utilizate la emiterea
centralizatoarelor
Emiterea
centralizatoarelor se
emiterea
statelor de
plata
9
9
10
10
10
Statele
de
plat
sunt
eleborate pe
baza statului
de
organizare
Adecvat
Au
fost
desemnate
persoane cu
atribuii clare
privind
operarea n
baza de date
a
programului
de salarii
tatele
de
plat
a
salariilor sunt
vizate pentru
c.f.p.p
Adecvat
Nu
exist
proceduri
interne
privind
emiterea
centralizatorului
tatelor
de
salarii
Neadecvat
FIAP nr. 1
tatele de
plat sunt
utilizate la
emiterea
centralizatorului tatelor
de salarii
Adecvat
Au fost
desemnate
Adecvat
Adecvat
10
10
10
10
10
10
35
(7,8)
Controlul
financiar
preventiv
propriu (2)
1.2.7
.
Emiterea
fluturailor
de salarii
S nu existe
concordan
ntre
elementel
e
nscrise n
tatele de
salarii
i
cele
din
flutura
Proceduri
interne
formalizate(3,
4
Persoane
responsabile
(7,8)
Statele
de
salarii (21,22)
1.2.8
.
Plata
salariilo
r,
emitere
a o.p. si
virarea
tuturor
aferente
salariilor
nscrierea
n o.p. a
unor date
eronate sau
omiterea
virrii la
destinaie a
salarii
Proceduri
interne
formalizate(3,
4)
privire
la
emiterea
cu
responsabilitate a
centralizatoarelor
Asigur
entitatea cu
privire la
emiterea
corect
a
centralizatorului
statelor
de
salarii
Stabilirea unui
set unitar de
reguli pentru
reglementarea
activitii
de
listare a fluturailor de salarii
precum i a
responsabilitilor
pentru
ntocmirea,
avizarea
i
aprobarea
acestei
activiti
Asigur
entitatea
cu
privire
la
emiterea
cu
responsabilitate
a fluturailor de
salarii
Asigur
entitatea
ca
datele
din
fluturaul
de
salarii coincid
cu cele din
tatul de plat
Stabilirea unui
set unitar de
reguli pentru
reglementarea
activitii de
plat
a
emiterea o.p.
si
virarea
tuturor
sumelor
aferent
e
salariilo
r
face
de
catre
persoane
responsabile
Concordana dintre
sumele nscrise n
centralizatorul tatelor
de plat i totalul
sumelor consemnate
n tatele de plat
Compararea nr. total
al tatelor de plat cu
cel
cuprins
n
centralizator
Vizarea pentru c.f.p.p.
a centralizatorului
tatelor de salarii
10
persoane
cu atribuii
clare
privind
operarea n
baza de date
a
programului
de salarii
10
10
Centralizator
ul
tatelor de
salarii este
supus vizei
c.f.p.p
Adecvat
Existena n form
scris a procedurilor
privind
listarea
fluturailor de salarii
Verificarea autorizrii
procedurilor
Asigur
separarea
sarcinilor
i
responsabilitilor
Sunt
complete,
asigur
atingerea
obiectivelor
Verificarea
utilizrii
procedurilor
la
emiterea fluturailor
de salarii
Emiterea fluturailor
de salarii se face de
ctre
persoane
responsabile
Elementele nscrise
n flutura corespund
cu cele din tatul de
plat
11
Nu exist
proceduri
interne
privind
emiterea
fluturailor
de salarii
Neadecvat
FIAP nr. 1
Adecvat
tatele de salarii
conin
elementele
necesare
ntocmirii
fluturailor
tatele de salarii sunt
utilizate la emiterea
fluturailor
Existena n form
scris a procedurilor
privind
plata
salariilor, emiterea
o.p. i virarea
tuturor sumelor
aferente salariilor
Verificarea autorizrii
procedurilor
Asigur separarea
sarcinilor i
responsabilitilor
Sunt
complete,
asigur
11
Au
fost
desemnate
persoane cu
atribuii clare
privind
operarea n
baza de date
a
programului
de salarii
tatele
de
salarii sunt
utilizate
la
emiterea
fluturailor de
salarii
Nu
exist
proceduri
interne
privind plata
salariilor,
emiterea o.p.
i
virarea
tuturor
sumelor
aferente
salariilor
Neadecvat
FIAP nr. 1
11
11
11
11
11
11
11
12
12
12
12
36
Adecvat
Centralizatoru
l
tatelor de
salarii (23,24)
Persoana
responsabil
(7,8)
Controlul
financiar
preventiv
propriu (2)
Statele
de
plat (20,21)
1.2.9
.
ntocmire
a
declaraiil
or fiscale
privind
constituir
ea
i
plata
obligaiilo
r ctre
bugetul de
stat,
la
termenele
Omiterea
ntocmirii i
depunerii la
organele
abilitate a
declaraiilor
fiscale sau
ntocmirea
eronat a
acestora
Procedura
intern
formalizat
(3,4)
precum i a
responsabilit
ilor pentru
ntocmirea,
avizarea i
aprobarea
acestei
activiti
Asigur
entitatea de
corectitudinea
sumelor
de
virat
atingerea obiectivelor
Verificarea utilizrii
procedurilor privind
plata salariilor,
emiterea
o.p.
i
virarea
tuturor sumelor
aferente salariilor
Centralizatorul
tatelor de salarii este
aprobat (autorizat) de
conductorul entitii
Centralizatorul
conine
elementele
necesare
realizrii activitii de
virare a sumelor
respective
12
Asigur
entitatea cu
privire
la
ntocmirea cu
responsabilitat
e a tatelor de
salarii i a O.P.
privind virarea
la destinaie a
reinerilor din
salarii
Asigur
entitatea
c
viramentele
ctre salariai,
bugetul de stat,
bugetul
asigurrilor
sociale de stat
i
fonduri
speciale sunt
conforme
i
legale
Activitatea de emitere
a
o.p. i virare a
obligaiilor se face de
ctre
persoana
responsabil
Verificarea semnturii
salariailor
pe
fluturaii
12
Verificarea corelaiei
sumelor de virat cu
cele
nscrise
n
centralizatorul statelor
de salarii
Verificarea
corectitudinii
destinaiei
fiecrui
virament
Verificarea
vizei
bncii de certificare a
viramentului
Verificarea extraselor
de
cont
privind
viramentele efectuate
tatele de plat sunt
aprobate
de
conductorul unitii
Verificarea corelaiei
ntre desfurtoarele
transmise
bncii,
detaliate pe persoane
i tatele de plat
Existena n form
scris a procedurilor
privind ntocmirea i
depunerea
declaraiilor fiscale
Verificarea
autorizrii
procedurilor
Asigur
separarea
sarcinilor
i
responsabilitilor
Sunt
complete,
asigur
atingerea
12
Asigur plata
salariilor ctre
persoanele
ndreptite
Stabilirea unui
set unitar de
reguli
pentru
reglementarea
activitii
de
ntocmirea
declaraiilor
fiscale precum
i a
responsabilitilor
pentru
ntocmirea,
avizarea
i
12
12
12
12
12
12
12
12
13
13
13
Centralizator
ul
tatelor de
salarii st
la
baza
emiterii
o.p.
prin
care sunt
virate la
destinaie
reinerile n
salari
Au fost
desemnate
persoane
cu atribuii
clare
privind
operarea
n baza de
date a
programului
de salarii
C.f.p.p.
se
exercit
asupra
viramentelor
ctre
salariai,
bugetul
de
stat, bugetul
asigurrilor
sociale
de
stat
i
fonduri
speciale
Adecvat
tatele
de
plata conin
date corelate
cu
sumele
virate ctre
Adecvat
Nu exist
proceduri
interne
privind
ntocmirea
declaraiilor
fiscale
privind
constituirea
i plata
obligaiilor
ctre bugetul
de stat, la
Neadecvat
FIAP nr. 1
37
Adecvat
Adecvat
legale
aprobarea
acestei
activiti
Statele de
salarii
(25,26)
1.2.1
0
ntocmire
a fielor
fiscale
Nentocmire
a sau
ntocmirea
eronat a
fielor
fiscale
Asigur
entitatea
de
stabilire corect
a elementelor
necesare
ntocmirii
declaraiei
fiscale
obiectivelor
Verificarea
utilizrii
procedurilor privind
ntocmirea
i
depunerea
declaraiilor fiscale
tatele de salarii
conin
elementele
necesare ntocmirii
declaraiilor fiscale
La
ntocmirea
declaraiilor fiscale
se preiau datele din
statele de salarii
termenele
legale
13
13
Persoana
responsab
il (7,8)
Asigur
entitatea
de
derularea
cu
responsabilitat
e a activitii
de ntocmire a
declaraiilor
fiscale
Emiterea declaraiilor
fiscale se face de
ctre
persoana
responsabil
13
Controlul
ierarhic
(5,6)
Asigur
entitatea de
desfurarea
corespunztoare
a
activitii de
ntocmire i
depunere a
declaraiilor
fiscale
Verificarea
corelatiei
ntre
elementele
din
tatele de salarii
cu
cele
din
declaraiile fiscale
Verificarea
certificrii depunerii
declaraiilor fiscale
13
Stabilirea unui
set unitar de
reguli pentru
reglementarea
activitii
de
ntocmire
a
declaraiilor
fiscale precum
i a
responsabilitilor
pentru
ntocmirea,
avizarea
i
aprobarea
acestei
activiti
Existena n form
scris
a
procedurilor
privind ntocmirea
fielor fiscale
Verificarea
autorizrii
procedurilor
Asigur
separarea
sarcinilor
i
responsabilitil
or
Sunt
complete,
asigur
atingerea
obiectivelor
Verificarea
utilizrii
procedurilor
privind
ntocmirea
fielor fiscale
La ntocmirea fielor
fiscale
datele
necesare
sunt
preluate din tatele
14
Procedu
ri interne
formaliz
ate (4,5)
tatele
de
plata (27,28)
Asigur
entitatea
de
ntocmirea
13
14
Statele
de salarii
sunt
utilizate
la
ntocmire
a
declaraii
lor
fiscale
Au
fost
desemnate
persoane cu
atribuii clare
privind
operarea n
baza
de
date
a
programului
de salarii
Controlul
ierarhic
este
exercitat
asupra
declaraiilor
fiscale
privind
constituirea
i plata
obligaiilor
ctre
bugetul de
stat
Adecvat
Nu exist
proceduri
interne
privind
ntocmirea
fielor
fiscale
Neadecvat
FIAP nr. 1
Statele
de plat
sunt
utilizate
Adecvat
Adecvat
Adecvat
14
14
14
14
38
corect i
complet a
fielor fiscale
Persoana
responsab
il (7,8)
Asigur
entitatea
cu
privire
la
ntocmirea cu
responsabilitate
a fielor fiscale
Controlul
financiar
preventiv
(2)
Asigur
entitatea cu
privire
la
ntocmirea
corect
a
fielor fiscale
de salarii
Sunt emise fie
fiscale
pt.
toate
persoanele care se
regsesc n tatul
de plat a salariilor
ntocmirea
fielor
fiscale se face de
ctre
persoana
responsabil
Verificarea
concordanei dintre
datele nscrise n
fiele fiscale i cele
din statul de plat
14
14
14
la
ntocmir
ea
fielor fiscale
Au
fost
desemnate
persoane cu
atribuii clare
privind
operarea n
baza
de
date
a
programului
de salarii
C.f.p.p.
se
exercit
asupra
modului de
ntocmire a
fielor fiscale
Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________
eful structurii de audit:
Semnatura______________
Data: 12.10.2008
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
39
Adecvat
Adecvat
Nr.
crt.
1
NTREBRI
Persoana
desemnat
i
exercit X
corespunztor atribuiile privind activitatea
de salarizare?
La acordarea/modificarea salariului de
X
baz i a altor elemente de natur
salarial
(sporuri
cu
caracter
permanent,etc) se utilizeaz Dispoziia
de personal?
10
11
DA
NU
Test nr. 5
Test nr. 1
OBSERVAII
Test nr. 2, 3, 6, 8, 13
Test nr. 5
Test nr. 5
X
Test nr. 6
40
12
Test nr. 6
13
Test nr. 7
14
Test nr. 7
16
Test nr.8
17
Test nr. 9
18
Test nr. 9
19
Test nr. 10
Test nr. 10
21
Test nr. 11
22
Test nr. 11
25
Test nr. 13
26
Test nr. 13
15
20
23
24
Test nr. 8
Test nr. 12
Test nr. 12
41
27
Test nr. 14
28
Test nr. 14
Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________
eful structurii de audit:
Semnatura______________
Data: 13.10.2008
PROCEDURA P-08
3.2.1.3. TESTE
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
TESTUL nr. 1
Denumirea unitii auditate:
INSTITUTIA
Sistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
01.01.2007-30.09.2008
42
Obiectiv:
Auditori:
Semnatura
Semnatura
20.10.2008
20.10.2008
TESTUL nr. 2
INSTITUTIA
Sistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
43
01.01.2007-30.09.2008
Obiectiv:
Auditori:
Semnatura
Semnatura
20.10.2008
20.10.2008
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
TESTUL nr. 3
INSTITUTIA
Sistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
44
01.01.2007-30.09.2008
Obiectiv:
Auditori:
Semnatura
Semnatura
20.10.2008
20.10.2008
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
TESTUL nr. 4
Denumirea unitii auditate:
INSTITUTIA
Sistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
01.01.2007-30.09.2008
45
Obiectiv:
Auditori:
Semnatura
Semnatura
20.10.2008
20.10.2008
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
TESTUL nr. 5
46
INSTITUTIA
Sistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
01.01.2007-30.09.2008
Obiectiv:
Auditori:
Semnatura
Semnatura
20.10.2008
20.10.2008
Semnatura
20.10.2008
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
TESTUL nr. 6
INSTITUTIA
48
Sistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
01.01.2007-30.09.2008
Obiectiv:
Auditori:
Semnatura
Semnatura
20.10.2008
20.10.2008
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
TESTUL nr. 7
50
INSTITUTIA
Sistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
01.01.2007-30.09.2008
Obiectiv:
Auditori:
Semnatura
Semnatura
20.10.2008
20.10.2008
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
TESTUL nr. 8
Denumirea unitii auditate:
INSTITUTIA
Sistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
51
01.01.2007-30.09.2008
Obiectiv:
Auditori:
Semnatura
Semnatura
20.10.2008
20.10.2008
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
TESTUL nr. 9
52
INSTITUTIA
Sistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
01.01.2007-30.09.2008
Obiectiv:
Auditori:
Semnatura
Semnatura
20.10.2008
20.10.2008
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
TESTUL nr. 10
53
INSTITUTIA
Sistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
01.01.2007-30.09.2008
Obiectiv:
Auditori:
Semnatura
Semnatura
20.10.2008
20.10.2008
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
TESTUL nr. 11
54
INSTITUTIA
Sistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
01.01.2007-30.09.2008
Obiectiv:
Auditori:
Semnatura
Semnatura
20.10.2008
20.10.2008
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
TESTUL nr. 12
Denumirea unitii auditate:
INSTITUTIA
Sistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
55
01.01.2007-30.09.2008
Obiectiv:
Auditori:
Semnatura
20.10.2008
Semnatura
20.10.2008
eful structurii de audit:
Semnatura
20.10.2008
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
TESTUL nr. 13
Denumirea unitii auditate:
INSTITUTIA
56
Sistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
01.01.2007-30.09.2008
Obiectiv:
Auditori:
Semnatura
20.10.2008
Semnatura
20.10.2008
eful structurii de audit:
Semnatura
20.10.2008
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
TESTUL nr. 14
57
INSTITUTIA
Sistemul de auditat:
1. SALARIZAREA PERSONALULUI
01.01.2007-30.09.2008
Obiectiv:
Auditori:
Semnatura
Semnatura
20.10.2008
20.10.2008
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
Nesecret
Exemplar unic
3.2.1.4.PISTA DE AUDIT
OBIECTE
AUDITABILE
CINE ARE
ATRIBUII
CINE
RSPUNDE
DOCUMENTUL
JUSTIFICATIV/
58
FINAL
SISTEMUL DE
SALARIZARE
Operarea n baza de
date a programului
de salarii a
elementelor nscrise
n dispoziia de
personal
Persoana
Contabilul ef
desemnat din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate
Statul de salarii
Dispoziia de
personal
Operarea n baza de
date a programului
de
salarii
a
elementelor nscrise
n Situaia prezenei
la program
Persoana
Contabilul ef
desemnat din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate
Statul de salarii
Situaia prezenei
la program
Operarea n baza de
date a programului
de salarii a
documentelor privind
acordarea concediilor
medicale
Operarea n baza de
date a programului
de
salarii
a
documentelor privind
acordarea
deducerilor personale
Listarea statelor de
salarii
Persoana
desemnat din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate
Persoana
desemnat din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate
Persoana
desemnat
din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate
Persoana
desemnat
din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate
Persoana
desemnat
din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate
Contabilul ef
Statul de salarii
Certificate de
concediu medical
Contabilul ef
Statul de salarii
Documente
justificative
privind acordarea
deducerilor
Contabilul ef
Statul de salarii
Contabilul ef
Centralizatorul
statelor de salarii
Contabilul ef
Statul de salarii
Fluturai de
salarii
Listarea
centralizatoarelor de
salarii
Listarea fluturailor
de salarii
59
ntocmirea ordinelor de
plat privind obligaiile
ctre bugetul de stat,
bugetul
asigurrilor
sociale de stat,
fondurile speciale i
contul de salarii
pltite prin card,
precum i a reinerilor
din salarii
Persoana
desemnat
din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate
Contabilul ef
ntocmirea
declaraiilor fiscale
privind constituirea i
plata obligaiilor
fiscale ctre bugetul
de stat, la termenele
legale
Persoana
desemnat
din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate
Contabilul ef
Persoana
desemnat
din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate
Contabilul ef
ntocmirea
fiscale
fielor
Statul de salarii
Ordine de plat
privind plata,
virarea obligaiilor
la bugetul de stat,
bugetul
asigurrilor
sociale de stat,
fondurile speciale
i contul de salarii
pltite prin card,
precum i a
reinerilor din
salarii
Declaraii fiscale
Ordine de plat
State de plat
Fie fiscale
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
60
Supervizat:
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 2
61
CONSECINE:
Favorizarea condiiilor de plat nejustificat a drepturilor salariale; Managementul de
vrf este lipsit de asigurarea c personalul subordonat este pltit proporional cu timpul
lucrat.
RECOMANDRI:
1. Foaia colectiv de prezen se va ntocmi de Serviciul resurse umane pe baza
datelor referitoare la prezena la program transmise de efii ierarhici ai personalului n
cauz;
Exercitarea controlului ierarhic n ceea ce privete ntocmirea situaiei prezenei la program
va fi consemnat n Registrul de eviden a controalelor ierarhice;
62
Intocmit:
Supervizat:
PROCEDURA P-09
63
Nr.354280
BUCURESTI 01.11.2008
FORMULAR DE CONSTATARE l RAPORTARE A
IREGULARITILOR
s-au constatat
2.
3.
4.
CONSECINE:
1. Dificulti n evaluarea corespunztoare a realizrii atribuiilor celor implicai.
2. Salariile s nu fie pltite corect i la timp.
64
personalul
RECOMANDRI:
1. Realizarea unor proceduri scrise prin care s se descrie etapele de urmat n
realizarea sarcinilor, funciile implicate, termenele i responsabilitile pe care le presupune
salarizarea personalului.
2. Foaia colectiv de prezen se va ntocmi de Serviciul resurse umane pe baza
datelor referitoare la prezena la program transmise de efii ierarhici ai personalului n
cauz;
3. Exercitarea
controlului
ierarhic
n
ceea
ce
privete
ntocmirea
situaiei prezenei la program va fi consemnat n Registrul de eviden a
controalelor ierarhice;
E. Anexe:
Dispoziia zilnic a efului unitii nr. 186 din 22.09.2007 Foaia colectiv
de prezen pe luna septembrie 2007.
Auditori:
PROCEDURA P-10
65
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
NOT CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU
Denumirea unitii auditate: INSTITUTIA
Denumirea sistemului auditat: SALARIZAREA PERSONALULUI
Perioada supusa auditului: 01.01.2007-30.09.2008
Nr.
crt.
0.
1.
DOCUMENTELE
JUSTIFICATIVE
SI/SAU
DOCUMENTUL
FINAL
CONSTATAREA
1.
Inexistena concordanei ntre datele
referitoare la prezena la program a
personalului de la nivel judet din cadrul
Serviciului XXXXX cuprinse
n
Foaia colectiv de prezen i cele
nscrise n dispoziiile zilnice pe unitate.
2.
Dispoziia zilnic a
efului unitii
nr. 186
din 22.09.
Foaia colectiv de
prezen pe luna
septembrie .
EXIST N
DOSARUL
DOCUMENTELOR
DE LUCRU
DA
3.
NU
4.
Gradul
profesional,
numele si
prenumele
auditorului
intern
5.
Exemplificare:
X.Y. n Foaia
colectiv
de
prezen figureaz n misiune n
strinatate n perioada 19-23.09.2007,
iar
n dispoziia zilnic figureaz n
perioada 17-22.09.2007.
Intocmit:
31.10.2008
31.10.2008
Semnatura
Semnatura
PROCEDURA P-11
66
Lista participanilor:
Auditori :
CONCLUZII
n cadrul edinei de nchidere s-au prezentat opiniile auditorilor interni n legtur cu
sistemul de salarizare. Totodat, n edina de nchidere au fost prezentate reprezentanilor
XXXX constatrile i recomandrile finale care urmeaz a fi nscrise n proiectul raportului
de audit public intern.
Conducerea ITTTT a fost de acord cu constatrile nscrise n F.I.A.P. urmnd s
stabileasc ulterior un calendar de implementare pentru recomandrile formulate.
Menionm c, prin semnarea prezentei minute unitatea auditat recunoate c i-au
fost restituite toate actele i nscrisurile puse la dispoziia auditorilor interni.
DIN PARTEA UNITII AUDITATE:
Manager ;
Semntura i tampila unitii ...
Semntura: ...............................
ef comp. management-R.U.
Semntura:
NTOCMIT:
Data: 03.11.2008
contabil-ef
Data: 03.11.2008
Data: 03.11.2008
Data: 03.11.2008
Semntura ...........................
VERIFICAT:
Data: 03.11. 2008
Semntura i tampila personal
67
PROCEDURA P-12
01.01.2007 - 30.09.2008
S U M A R:
>
>
>
>
>
INTRODUCERE
OPINIA AUDITULUI
CONSTATRI
CONCLUZII
NCHEIERE
A N E X E:
> ANEXA 1 - BAZA LEGAL A MISIUNII DE AUDIT
> ANEXA 2 - INFORMAII DESPRE ENTITATEA AUDITAT
> ANEXA 3 - TIPURI DE DOCUMENTE VERIFICATE N TIMPUL MISIUNII
> ANEXA 4 - TIPURI DE DOCUMENTE NTOCMITE N TIMPUL MISIUNII
> ANEXA 5 - TEHNICI I INTRUMENTE DE AUDIT UTILIZATE
> ANEXA 6 - OBIECTIVELE DE AUDIT
> ANEXA 7
- DETALIEREA IERARHIZAT A CONSTATRILOR,
RECOMANDRILOR I CALENDARUL DE IMPLEMENTARE
> ANEXA
8
LEGENDA
IERARHIZRII
CONSTATRILOR,
RECOMANDRILOR I A OPINIILOR DE AUDIT
INTRODUCERE
1. Scopul misiunii de audit este de a da o asigurare conducerii
Ministerului Administraiei i Intemelor precum i conducerii I INSTITUTIA, printr-o
abordare
sistematic
i
metodic
care
evalueaz,
prin
prisma managementului riscurilor i a controlului intern, sistemul de
68
OPINIA AUDITULUI
Asigurare
CONSTATRI
Opinia exprimat de auditori, n urma verificrii documentelor i materialelor puse la
dispoziie de INSTITUTIA, care i asum ntreaga responsabilitate cu privire la existena,
coninutul, realitatea, legalitatea i forma de prezentare a acestora, este bazat n principal
pe urmtoarele aspecte pozitive:
Atribuiile din Fiele posturilor sunt n acord cu cele nscrise n R.O.F;
Dispoziiile de personal sunt vizate pentru c.f.p.p.;
Rezultatele controalelor ierarhice sunt consemnate n Registrul pentru evidena
controalelor ierarhice i sunt aduse la cunotina efului unitii n vederea dispunerii
msurilor necesare;
In fia postului aferent persoanei desemnate s ntocmeasc statele de salarii au
fost consemnate atribuiuni n acest sens;
Datele nscrise n dispoziiile de personal, referitoare la salariile de funcie i
ncadrare, salariile de grad profesional, salariile de merit, indemnizaia de conducere,
gradaii, sporuri i condiii de munc, sunt procesate corect;
Certificated medicale sunt emise de ctre medicii de familie i aprobate de ctre
conductorul entitii;
Indemnizaia de incapacitate de munc a fost calculat n concordan cu datele
nscrise n certificatele de concediu medical;
Declaraia pentru completarea fiei fiscale este nsoit de anexe care s justifice
deducerile personale;
Deducerile acordate sunt n concordan cu documentele anexate la declaraiile
ntocmite de cei ndreptii s beneficieze de aceste deduceri;
69
1. SISTEMUL DE SALARIZARE
MEDIE C.1
MEDIE C.2
CAUZE:
1. S-a
considerat
c
nu
este
necesar
ntocmirea
procedurilor,
deoarece legislaia n vigoare precum i normele de aplicare a acesteia sunt
suficiente pentru desfurarea corespunztoare a procesului de salarizare.
2. Foaia colectiv de prezen ntocmit de Serviciul resurse umane nu a avut la
baz datele referitoare la prezena la program trasmise de efii ierahici ai personalului n
cauz potrivit prevederilor art. 14 din O.I. nr. 316/2002 privind programul de lucru, formele
de organizare a acestuia i acordarea repausului sptmnal, modificat i completat de O.
70
CONSECINE:
1. Dificulti n evaluarea corespunztoare a realizrii atribuiilor celor implicai.
2. Salariile s nu fie pltite corect i la timp.
3. Favorizarea condiiilor de plat nejustificat a drepturilor salariale;
4. Managementul de vrf este lipsit de asigurarea c personalul
subordonat este pltit proporional cu timpul lucrat.
RECOMANDRI:
1. Realizarea unor proceduri scrise prin care s se descrie etapele de urmat n
realizarea sarcinilor, funciile implicate, termenele i responsabilitile pe care le presupune
salarizarea personalului.
2. Foaia colectiv de prezen se va ntocmi de Serviciul resurse umane pe baza
datelor referitoare la prezena la program transmise de efii ierarhici ai personalului n
cauz.
3. Exercitarea controlului ierarhic n ceea ce privete ntocmirea situaiei prezenei la
program va fi consemnat n Registrul de eviden a controalelor ierarhice;
CONCLUZII
n urma tuturor celor prezentate n cuprinsul prezentului raport, echipa de auditori
este n msur s formuleze urmtoarele concluzii asupra sistemului auditat n raport cu
obiectivele misiunii.
1. Asigurarea substanial pentru sistemul de salarizare care prin activitatea
desfurat a asigurat atingerea n mod adecvat a obiectivului privind plata corect i la timp
a personalului Inspectoratului de Politie Botosani.
Totodat apreciem c prin implementarea recomandrilor formulate, gradul de
funcionalitate al sistemelor de management i control care gestioneaz activitatea de
salarizare va fi mbuntit i capabil ntr-o msur sporit s asigure realizarea obiectivelor
entitii auditate.
NCHEIERE
1. n
conformitate
cu
prevederile
procedurii
P-14
din
Normele
metodologice privind exercitarea auditului public intern n , aprobate prin
Ordinul
ministrului
55/2003,
entitatea
auditat
are obligaia s ntocmeasc i s transmit n scris la Sectorul
Audit Intern Iasi calendarul de implementare al recomandrilor formulate
de auditorii interni n anexa nr. 7 la prezentul raport.
71
Auditori:
eful structurii de audit:
PROCEDURA P-17
72
Nr.
Crt.
1.
2.
Recomandarea
Se recomanda revizuirea activitatii privind
aplicarea prevederilor Ordonana Guvernului nr.
38/2003 privind salarizarea i alte drepturi
aprobat cu modificri prin Legea nr. 353/2003 cat
si pentru toate activitatile institutiei si intarirea
rolului controlului intern.
In vederea aprofundarii cunostintelor, legislatiei si
practicii in domeniu, se recomanda realizarea unor
proceduri scrise prin care s se descrie etapele de
urmat n realizarea sarcinilor, funciile implicate,
termenele i responsabilitile pe care le presupune
salarizarea personalului
Impl
emen
tat
Parial
implem
entat
Neim
pleme
ntat
Data
planificata
Data
implement
rii
01.12.200
8
La
momentul
oportun
PROCEDURA P-18
73
3.5. SUPERVIZAREA
FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN DE CTRE
STRUCTURA AUDITAT
Misiunea de audit: Salarizarea personalului in perioada 02.10.2008 17.11.2008.
Perioada auditat: 01.01.2007 30.09.2008
Nr.
crt
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Obiectiv auditat
Obiectivele de audit au fost comunicate clar
la nceputul misiunii
Au fost furnizate suficiente informaii
privind misiunea de efectuat
Misiunea a contribuit la obinerea de
rezultate sau la mbuntirea unora deja
existente
Misiunea a beneficiat de direcii clare i
precise privind modul de desfurare
Obiectivele de audit stabilite au fost n
concordan cu activitile desfurate
Constatrile au fost prezentate ntr-o
maniera logic, structurat, dinamic i
interesant
S-a rspuns n toate cazurile la ntrebrile
legate de misiunea de audit, iar rspunsurile
au condus la obinerea de concluzii relevante
Misiunea a fost desfurat adecvat,
intervenia la faa locului a privit doar
obiectivele stabilite i comunicate
A existat un feed-back pe tot parcursul
misiunii, iar acesta a fost util n gsirea de
soluii la probleme
In desfurarea misiunii de audit au fost
prezentate constatrile i recomandrile cnd
au fost identificate probleme
A existat o bun comunicare ntre auditori i
cei auditati
Auditorul au avut un comportament adecvat
i profesional
Note
1
2
Observaii
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
74
CAP.IV ANEXE
Anexa nr. 1
LA PROIECTUL DE RAPORT
DE AUDIT PUBLIC INTERN
Misiune de audit intern INSTITUTIA
75
Anexa nr. 2
LA PROIECTUL DE RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN
Misiune de audit intern INSTITUTIA
INFORMAII DESPRE ENTITATEA AUDITAT
INSTITUTIA stabilete concepia de ansamblu i asigur siguranta si ordinea
publica in beneficiul cetateanului, evaziunii fiscale prin serviciile sale de competenta,
lupta impotriva traficului de persoane, coordonarea unitar a luptei mpotriva traficului i
consumului ilicit de droguri, desfurat de ctre autoritile competente, de alte instituii
ale statului i de organizaii neguvernamentale, centralizeaz i monitorizeaz
rezultatele cooperrii dintre instituiile abilitate romne i instituiile i organizaiile strine
cu atribuii de prevenire i combatere a traficului i consumului de droguri, traficului de
persoane .
Sediul INSTITUTIA este, la data nceperii misiunii, n bulevardul Mihai Eminescu
nr.
Structura organizatoric i numrul maxim de posturi sunt prevzute n tatul de
organizare al unitii.
Obiectul de activitate: este definit prin H.G. nr. 1489 din 18.12.2002 cu
modificrile i completrile ulterioare (H.G. nr. 183/20.12.2003 i H.G. nr.
1093/15.07.2004)
La data nceperii misiunii conducerea entitii auditate era asigurat de ctre:
Manager;
Activitile de resurse umane i financiare sunt realizate de eful Serviciului
Resurse Umane
respectiv contabilul ef
Anexa nr. 3
LA PROIECTUL DE RAPORT
76
Anexa nr. 4
LA PROIECTUL DE RAPORT
DE AUDIT PUBLIC INTERN
Misiune de audit intern INSTITUTIA
TIPURI
DE DOCUMENTE
MISIUNII:
NTOCMITE
TIMPUL
Anexa nr. 5
LA PROIECTUL DE RAPORT
DE AUDIT PUBLIC INTERN
77
misiunii
de
audit
public
a) Verificarea
care
asigur
validarea,
confirmarea,
nregistrrilor n evidene, precum i eficacitatea controalelor interne.
intern,
acuratetea
OBIECTIVE DE AUDIT
Anexa nr. 7
LA PROIECTUL DE RAPORT
DE AUDIT PUBLIC INTERN
Misiune de audit intern INSTITUTIA
78
Nr.
crt
Constatri
Nivelul de Riscuri
prioritate
1.
Inexistena
concordanei
ntre datele referitoare
la prezena la program
a personalului de la I
INSTITUTIA
cuprinse
n
Foaia MEDIE
colectiv de prezen
i cele nscrise n
dispoziiile zilnice pe
unitate.
Exemplu:
X.Y. n
Foaia
colectiv de prezen
figureaz n misiune n
strintate n perioada
19-23.09.2007, iar n
dispoziia
zilnic
figureaz n perioada
17-22.09.2007.
Riscuri majore
de
natur
financiar ce se
pot materializa n
plata nejustificat
a
drepturilor
salariale;
Managementul
de vrf este lipsit
de asigurarea c
personalul
subordonat
este
pltit proporional
cu timpul lucrat.
Recomandarea
acceptat
Termenul i
persoana
responsabil
pentru
implementare
1.Foaia colectiv de
prezen se va ntocmi
de
ctre
Serviciul
resurse umane pe baza La
momentul
datelor referitoare la
oportun
prezena la program,
transmise
de
efii
ierarhici ai personalului
n cauz;
2. Unitatea va lua
msuri de organizare,
exercitare
i
consemnare
a
controlului ierarhic, n
ceea
ce
privete
ntocmirea
situaiei
prezenei la program;
3. Realizarea unei
proceduri
scrise
la
nivelul unitii prin care
s se descrie etapele
de
urmat,
funciile
implicate, termenele i
responsabilitile pe care
le presupune efectuarea
prezenei la program a
personalului.
Auditori:
eful structurii de audit:
Anexa nr. 8
LA PROIECTUL DE RAPORT
DE AUDIT PUBLIC INTERN
Misiune de audit intern INSTITUTIA
79
LEGEND
PENTRU IERARHIZAREA OPINIILOR, CONSTATRILOR I A
RECOMANDRILOR
Prezentul raport este ntocmit pe baza:
> principiului excepiei, n sensul c au fost exprimate opinii i fcute meniuni numai
pentru sistemele care necesit corecii ale mecanismelor de management i control.
Lipsa acestora, n legtur cu cellalt sistem, nseamn c funcie de aria auditabil
aleas i timpul avut la dispoziie, acesta funcioneaz adecvat;
> principiului asigurrii rezonabile, potrivit cruia auditorii interni acioneaz suficient de
prudent i competent i cu bun-credin, pentru a identifica anomaliile sau iregularitile
semnificative, dar nu pot oferi o asigurare absolut.
A. Definiiile opiniilor de audit:
FR ASIGURARE
MARE
Slbiciuni critice ale sistemului de control care conduc la existena unui nivel
inacceptabil de risc, n sensul neatingerii pricipalelor obiective ale entitii auditate.
PRIORITATE MEDIE
MEDIE Slbiciuni ale sistemului de control, care favorizeaz riscuri nedorite de pierderi,
80
PRIORITATE MIC
MICA
CAP.V BIBLIOGRAFIE
1. Legea nr. 500/11 iulie 2002 privind finanele publice.
2. Ordonana Guvernului Romniei nr. 119/31 august 1999 privind auditul intern i
controlul financiar preventiv.
3. Ordonana Guvernului Romniei nr. 72/30 august 2001 pentru modificarea i
completarea Ordonanei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern i controlul
81
financiar preventiv.
4. Legea nr. 84/18 martie 2003 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului
nr. 119/1999 privind auditul intern i controlul financiar preventiv.
5. Ordonana de urgen a Guernului Romniei nr. 75/1 iunie 1999
privind activitatea de audit financiar.
7. Hotrrea Guvernului Romniei nr. 362/5 mai 2000 privind organizarea inspeciilor
pentru audit intern i stabilirea atribuiilor generale pentru efectuarea acestora.
8. Ordonana de Urgen a Guvernului Romniei nr. 63/28 iunie 2003 privind
organizarea i funcionarea Ministerului Administraiei i Internelor.
9. Hotrrea Guvernului Romniei nr. 725/28 iunie 2003 privind structura organizatoric
i efectivele Ministerului Administraiei i Internelor.
10. Legea nr. 672/19 decembrie 2002 privind auditul public intern.
11. Ordonana Guvernului Romniei nr.37/29 ianuarie 2004 pentru modificarea i
completarea reglementrilor privind auditul intern.
13. Ordinul ministrului finanelor nr. 332/25 februarie 2000 privind aprobarea Normelor
metodologice generale pentru organizarea i funcionarea auditului intern n baza
prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern i controlul
financiar preventiv.
14. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2002 de aprobare a Normelor Generale
privind exercitarea activitii de audit public intern.
15. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/3 februarie 2004
pentru aprobarea Codului privind conduita etic a auditorului intern.
19. Ordinul ministrului de interne nr. 447/2003 privind exercitarea controlului ierarhic n
unitile Ministerului de Interne.
20. Instruciunile ministrului de interne nr. 1136/2000 privind organizarea i funcionarea
auditului intern n Ministerul de Interne.
21. Ordinul ministrului administraiei i internelor nr. 555/7 octombrie 2003 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind exercitarea auditului public intern n Ministerul
Administraiei i Internelor.
22. Ordinul ministrului administraiei i internelor nr. 556/7 octombrie 2003 pentru
aprobarea Cartei auditului public intern referitoare la obiectivele auditului public intern,
precum i la drepturile i obligaiile auditorilor interni din cadrul Ministerului Administraiei
i Internelor.
23. Curs Auditul si controlul sistemelor informatice -Florin Boghean Universitatea
Stefan cel Mare Suceava
24. Renard, Jacques. Teoria i practica auditului intern, Editat de Ministerul Finanelor
Publice, Bucureti, 2003.
25. Norme Profesionale ale Auditului intern. Programul UE PHARE Dezvoltarea
procedurilor de audit i control intern, Editat de Ministerul Finanelor Publice, Bucureti,
2002.
26. Greceanu-Coco, Virginia. Practica auditului la instituiile publice i legislaia util,
Societatea Adevrul SA, 2000.
27. Document de Poziie Revizuit II al Romniei, Capitolul 28 Controlul Financiar,
adoptat de Guvernul Romniei n edina din 9 mai 2002;
28. Boulescu, Mircea. Desfurarea i controlul activitii de audit intern la instituiile
publice, Revista Controlul economic financiar, nr. 2/2001;
38.Munteanu, Adrian. Auditul intern i obiectivele sale aspecte internaionale, Revista
Finane Publice i Contabilitate, nr.2/2002
53.Ghi, Marcel. Audit intern, Editura Economic, 2005
82