Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del Compromiso Climtico

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

CURSO
Tributacin I
PROFESOR
Luigui Miranda Castro
SECCIN
A-03
ALUMNA
Purizaca Martnez Magda Nohely

Piura,03 de Noviembre de 2014

TRIBUTACION I

INFRACCIONES Y SANCIONES ARTICULO

173:
TRIBUTARIAS
INFRACCIONES RELACIONADAS
CON LA OBLIGACION DE INSCRIBIRSE,
ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCION EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria.

Numeral 1

1. No inscribirse en los registros de la

Administracin
Tributaria,
salvo
aquellos en que la inscripcin constituye
condicin para el goce de un beneficio.

EJEMPLO: Un comerciante sin RUC,

que posee una fbrica de Golosinas. La
Sancin es el Comiso / No hay
gradualidad.

Numeral 2

2. Proporcionar
o
comunicar
la
informacin, incluyendo la requerida
por la Administracin Tributaria,
relativa a los antecedentes o datos para
la inscripcin, cambio de domicilio, o
actualizacin en los registros, no
conforme con la realidad.

EJEMPLO: Un comerciante que

consigna como operacin principal el
CIIU Otros tipo de ventas al por
menor cuando era Vta. Al por menor
de combustible para automotores.

Numeral 3

3. Obtener dos o ms nmeros

inscripcin para un mismo registro.

EJEMPLO: La Srta. Martnez, tiene

de RUC como cuarta categora, luego de
haber contrado nupcias vuelve a sacar
otro RUC, consignado su apellido de
casada.

Numeral 4

4. Utilizar dos o ms nmeros de

inscripcin o presentar certificado de
inscripcin y/o identificacin del
contribuyente falsos o adulterados en
cualquier actuacin que se realice ante la
Administracin Tributaria o en los casos
en que se exija hacerlo.
Numeral 5

EJEMPLO: Persona que utiliza

RUC cuando tena carnet
extranjera y que adquiere
residencia, tramita con su DNI
nuevo RUC.

su
de
la
un

TRIBUTACION I

5. No proporcionar o comunicar a la
Administracin Tributaria informaciones
relativas a los antecedentes o datos para
la inscripcin, cambio de domicilio o
actualizacin en los registros o
proporcionarla sin observar la forma,
plazos y condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.

EJEMPLO:. Tras un proceso de

fiscalizacin se observa que la
empresa no realiza su actividad
principal desde hace un ao. Siendo la
secundaria su actividad principal.

El numeral 5 del artculo 173 del Texto

nico Ordenado del Cdigo Tributario
establece que constituye infraccin el no
proporcionar o comunicar a la
Administracin Tributaria informacin
relativa a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio o
actualizacin en los registros o
proporcionarla sin observar la forma,
plazos y condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.
Numeral 6

6. No consignar el nmero de registro del EJEMPLO: Una empresa comunica

contribuyente en las comunicaciones, la destruccin de desmedros de
declaraciones informativas u otros existencias, pero no consigna su RUC.
documentos similares que se presenten
ante la Administracin Tributaria.
Numeral 7

7. No proporcionar o comunicar el nmero

de RUC en los procedimientos, actos u
operaciones cuando las normas tributarias
as lo establezcan.

EJEMPLO:. Un Contribuyentes
solicita la devolucin de pago en
exceso (salvo a favor) mediante el
formulario 4949., acompaado de un
escrito sin consignar RUC.

La inscripcin en los registros establecidos por la administracin tributaria constituye la

principal obligacin de carcter formal a la que se encuentra toda persona natural o
jurdica que desee desarrollar sus actividades comercial o de generacin de renta.
En este aspecto la infraccin cometida en el artculo 173 numeral 1 del cdigo
tributario: no inscribirse en los registros de la administracin tributaria, salvo aquellos
en que la inscripcin constituye condicin para el goce de un beneficio. Se debe tener
presente que esta infraccin conlleva a un anlisis en el cual abordaremos en un caso
prctico.

CASO PRACTICO

TRIBUTACION I

El sr. Jose Manuel Ponce ha puesto un negocio de abarrotes en su domicilio

Rgimen Especial de Renta por lo que no ha podido ir a la sunat a solicitar su
ruc como persona natural con negocio por motivo que extravi su DNI y ha
solicitado su duplicado. por cuestin de coincidencia el mismo da que abri el
negocio un funcionario de sunat le emiti un documento que tiene que
regularizar su trmite de RUC como persona natural con negocio.
el Sr. Jos Manuel a los tres das obtuvo su nmero de RUC dentro del
rgimen especial de renta por lo que nos preguntan a cunto ascender la
multa?
SOLUCIN
Primero debemos tener presente que la sunat no podr emitir un acta
probatoria de no otorgar comprobante de pago porque el contribuyente no
cuenta con numero de ruc es por tal motivo que se le exige al contribuyente a
tramitar su nmero de ruc y adems de ponerse en regla.
Primero debemos de tener presente que existe un rgimen de gradualidad
en la resolucin de superintendencia N 063-2007/sunat. en la que se aplica
el rgimen de gradualidad en el caso del Sr. Jose Manuel Ponce. y en el cual
estipula que si el contribuyente se encuentra en el rgimen especial de renta la
multa seria 50% de la UIT y que la gradualidad tendra un descuento del 50%
adicional.
Clculo
50% de UIT = 3800 x 50%

1,900.00

Gradualidad

-950.00

Multa

950.00

Debemos de tener presente que la sunat otorga 5 das hbiles para que el
contribuyente subsane voluntariamente y luego del plazo previsto por la sunat
no se podr aplicar el 50% de descuento.
Caso prctico

TRIBUTACION I

El Sr. Oscar Ramos tiene un vehculo de carga pesada por lo que ha decidido
de realizar el servicio de mudanza por lo que el da 23/02/2014 el Sr. Ramos
comienza sus actividades por las cuales por falta de conocimiento no ha ido a
la sunat a tramitar su RUC, con fecha de 28/02/2014 un inspector de la sunat
detecta al vehculo del Sr. ramos y levanta un acta para el internamiento del
vehculo por lo que el sr ramos se comunica con amigo que le asesora que
mejor solicita que le impongan una multa y que sustituya el internamiento. a
cunto asciende el monto de la multa si se sabe que el mismo da de la
infraccin el Sr. Ramos obtuvo su nmero de RUC pero en el rgimen general?

Solucin
Primero debemos de tener presente que la sunat cuando verifica que el
depsito no hay espacio para el internamiento del vehculo te imponen una
multa ascendente a 4 UIT. Pero como este fue solicitado por el mismo dueo
del vehculo y subsanado el mismo da. no existe gradualidad ni rebajas al
valor de la multa que le impongan.
Como el sr Ramos esta en el rgimen general por que el valor de su vehculo,
realizaremos lo siguiente:

Clculo
multa de acuerdo a la primera oportunidad 1.5 UIT
3800 x 1.5 = 5,700.00
El Sr. Ramos para evitar el internamiento deber pagar los 5,700.00 nuevos
soles adems de demostrar con documentos que es el dueo del vehculo el
cual fue detenido por infraccin.

Caso prctico
La empresa de transportes ramosa SAC traslada mercadera por un valor de
185,000 nuevos soles a la ciudad de Arequipa, que pertenece a la empresa el
OLVIDADO SA por lo que la empresa olvida en sus oficinas la gua de
remisin
para
realizar
el
traslado
de
Lima
Arequipa.
en el trayecto de salir de lima es intervenido por un funcionario de sunat de
carreteras el cual comisa los bienes de la empresa el Olvidado S.A. a cunto
ascender la multa por no tener los documentos que acrediten el traslado?

TRIBUTACION I

Solucin
Primero debemos saber que la empresa el OLVIDADO SA deber de solicitar la
devolucin de la mercadera comisada y que deber sustentar con facturas o
con DUAS de importacin la posesin o pertenencia de lo incautado, luego la
sunat le da 10 das hbiles para que presente la devolucin de los productos
claro sustentando con comprobantes de pago que la mercadera incautada es
suya.
El monto de la multa cuando infringe en la primera oportunidad es el siguiente:

Clculo
5% V.B. = 5% x 185000
multa =

9,250.00 nuevos soles

A esto se le suma los das que estuvo en el almacn y las costas y gastos que
emita la sunat.

NUMERAL 1:
TABLA I RG
TABLA II RER Y
(RENTA DE
PERSONAS
NATURALES)
TABLA III NRUS

No inscribirse en los registros de la

Administracin Tributaria, salvo aquellos en
que la inscripcin constituye condicin para el
goce de un beneficio.
1 UIT o comiso o internamiento temporal del
vehculo (1)
50% UIT O comiso o internamiento temporal del
vehculo (1)
40% UIT O comiso o internamiento temporal del
vehculo (1)

TIPO DE INFRACCIONES ART. 173 C.T- RUS SUBANACION REGIMEN DE

GRADUALIDAD
ARTICULO 173 NUM. 1 CODIGO TRIBUTARIO SUBSANACION
GRADUALIDAD
FORMA DE SUBSANAR LA
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACION
INFRACCION
(porcentaje de rebaja de la multa prevista en las
tablas)
SUBSANACION
SUBSANACION
VOLUNTARIA
INDUCIDA
Si
se
subsana
la Si se subsana la infraccin

TRIBUTACION I
infraccin antes que
surta
efecto
la
notificacin
de
la
SUNAT en la que se le
indica al infractor que
ha
incurrido
en
infraccin.
NO APLICABLE
No es
INSCRIBIENDOSE EN EL
100%
REGISTRO RESPECTIVO

en el plazo de 5 das
hbiles contados a partir
de la fecha en que surte
efecto la notificacin de la
SUNAT en la que se le
indica al infractor que ha
incurrido en infraccin
aplicable
50%

Caso practic 1 del REGIMEN GENERA

La seora Nohely Purizaca Martnez, con DNI 48314887, se dedica a
transportar de carga y a la venta de artculos de abarrotes en la ciudad de
Jan; realiza actividades desde el 01 de enero del 2014 hasta el 01 de
marzo del 2014, no se encuentra inscrito en la administracin tributaria por
lo tanto no cuenta con RUC, es notificado por la SUNAT el 02 de marzo del
2012 y el 15 de marzo se inscribe obteniendo su RUC: 10234532456.

SOLUCION:

CONTRIBUYENTE

Nohely Purizaca Martnez

RUC: 10337319236
ACTIVIDAD
Transporte de carga
Venta de artculos de abarrotes
REGIMEN TRIBUTARIO Art. 173 numeral (No RUC)
INFRACCION
Rgimen General Tabla I
MULTA
1 UIT (Ao 2012 S/. 3800)
DETECTADO POR LA SI 02/03/2014 Notificado
SUNAT
INSCRIBE A.T:
15/03/2014
REGIMEN
DE 50% UIT Subsanacin Inducida
GRADUALIDAD
PAGO MULTA DE
50% UIT S/. 1900 + TIM
GRADUALIDAD
CODIGO MULTA
6011
CASO PRACTICO 2 DEL NRUS
El seor Ral Pazos Crdova DNI: 46163286, alquila inmuebles desde el 1 de
enero del 2012, pero no est registrado en la SUNAT, el 15 de julio del
mismo ao es detectado por la SUNAT por el cual se apersona el da 16 de
julio para registrarse y obtener su nmero de RUC otorgndole como el
ultimo digito el nmero 6. Determinar las implicaciones tributarias,
formatos, base legal que le corresponde.
SOLUCION:

TRIBUTACION I

CONTRIBUYENTE

Ral Crdova Garrido

RUC: 10337319236
ACTIVIDAD
Alquila inmuebles
REGIMEN TRIBUTARIO Art. 173 numeral 1 NRUS 3 categora
INFRACCION
No tiene RUC
MULTA
40% UIT
PERIODO
1 DE ENERO DEL 2012
DETECTADO POR LA 15 DE JULIO DEL 2012
SUNAT
INSCRIBE A.T:
16 DE JULIO DEL 2012
REGIMEN
DE por registrarse al siguiente da de ser
GRADUALIDAD
detectado se acoge a la rebaja del 100%

ASO

CAMBIO DE DOMICILIO SIN COMUNICAR A LA SUNAT

La empresa EL PODEROSO S.A., con RUC N 20111215185, ubicada en el Rgimen
General del Impuesto a la Renta, cambi de domicilio fiscal el 23.06.2011,
situacin que no cumpli en comunicar a la SUNAT. Con fecha 27.06.2011 ha
recibido una Notificacin de la SUNAT en la que le comunican que no ha
cumplido con efectuar el Cambio de su Domicilio Fiscal, para lo cual le
otorgan un plazo de cinco das hbiles para regularizar la infraccin. El
contribuyente va a cumplir con efectuar el cambio de su domicilio fiscal el
30.06.2011. Nos pregunta a cunto asciende la Multa?
SOLUCIN:
El contribuyente debi cumplir con comunicar el cambio de su domicilio
fiscal hasta el da siguiente de producido el cambio, al no haberlo hecho se
configura la infraccin, la cual es sancionada con una Multa.
El contribuyente por ser perceptor de rentas de tercera categora, rgimen
general, debe utilizar la Tabla I para efecto de determinar su Multa, la cual
asciende a 50% UIT.

MULTA = 50% de la UIT

MULTA = 50% de S/. 3 600
MULTA = S/. 1 800
Aplicando el Rgimen de Gradualidad, como el contribuyente va a
subsanar la infraccin: comunicando el cambio de su domicilio fiscal, dentro
del plazo otorgado por SUNAT, contado a partir de la fecha en que surte
efecto la notificacin de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha
incurrido en infraccin:
Notificacin de la SUNAT : 27.06.2011.

TRIBUTACION I
Fecha de surtir efecto la notificacin : 28.06.2011.
Plazo de cinco das hbiles : Hasta el 05.07.2011.
Fecha de subsanacin de la infraccin : 30.06.2011.
En este caso, como la subsanacin es inducida, dado que el contribuyente
va subsanar la infraccin dentro del plazo otorgado con el pago de la Multa,
la Rebaja es del 80%.

Veamos la determinacin de la multa rebajada:

Multa S/.
Rebaja: 80%
Multa Rebajada

1 800
(1 440)
-----------S/. 360
======

A la Multa Rebajada se le deber aplicar los intereses moratorios desde el

momento en que se cometi la infraccin hasta la fecha de pago, inclusive.

NUMERAL 4
Multa por utilizar dos o ms nmeros de inscripcin

La empresa Altos Andes S.A.C., contribuyente del Rgimen General del

Impuesto a la Renta, utiliz un nmero de RUC para la impresin de sus
comprobantes de pago, y otro nmero de RUC para efectuar adquisiciones.
El contador de la empresa nos consulta si el utilizar dos nmeros de RUC
acarrea la comisin de alguna infraccin tributaria, y de ser as, cmo se
encuentra sancionada la misma.

1. Infraccin referida a utilizar dos o ms nmeros de inscripcin

El numeral 4 del artculo 173 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado mediante Decreto Supremo N 135-99-EF, establece como una de
las infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripcin en los registros de la administracin,
la siguiente:
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado

de inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o

adulterados en cualquier actuacin que se realice ante la
Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.

TRIBUTACION I

2. Sancin correspondiente a la infraccin referida a utilizar dos o ms

nmeros de inscripcin
Tratndose de un contribuyente del rgimen general del Impuesto a la Renta, a
fin de conocer la sancin aplicable a la infraccin contenida en el numeral 4 del
artculo 173 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario debe recurrirse a
la Tabla I del mismo texto normativo:
Infraccin Sancin
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin
y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin
que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija
hacerlo. 50% de la UIT
En ese sentido, la sancin aplicable se calcula de la siguiente manera:
1 UIT (vigente en el ejercicio 2014) :S/.3,800.00
50% de la UIT S/.1,900.00
Rgimen de gradualidad aplicable a la infraccin referida a utilizar dos
o ms nmeros de inscripcin

A la infraccin regulada en el numeral 4 del artculo 173 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario no se le aplica ningn rgimen de gradualidad, por lo que la multa
que deber pagar Altos Andes S.A.C. ser el 50% de la UIT.

Numeral 6
Multa por no consignar el nmero de registro del contribuyente en las
comunicaciones que se presenten ante la Administracin Tributaria

Caso
La empresa Cerritos S.A.C., contribuyente del Rgimen General del Impuesto a
la Renta, present el Formulario N 2054 ante la SUNAT, con la finalidad de
comunicar la modificacin del Representante Legal de la empresa. No
obstante, omiti consignar el Nmero de RUC en el referido Formulario, por lo
que la SUNAT les notific una Resolucin de Multa por la infraccin contenida
en el numeral 6 del artculo 173 del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario.
Al respecto, el nuevo Representante Legal de la empresa nos consulta si es
correcto que la Administracin Tributaria les atribuya la comisin de la referida
infraccin, y de ser as, cul sera la sancin correspondiente
Solucin
1. Infraccin referida a no consignar el nmero de registro del
contribuyente en las comunicaciones que se presenten ante la
Administracin Tributaria

TRIBUTACION I

El numeral 6 del artculo 173 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado mediante Decreto Supremo N 135-99-EF, establece como una de
las infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripcin en los registros de la administracin, la siguiente:
No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones,
declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante
la Administracin Tributaria.
Por tanto, siendo que la empresa Cerritos S.A.C. omiti consignar el nmero de
RUC en el Formulario N 2054, habra incurrido en la infraccin contenida en el
numeral 6 del artculo 173 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
por lo que la emisin de la Resolucin de Multa por parte de la Administracin
Tributaria se encuentra arreglada a ley.
2. Sancin correspondiente a no consignar el nmero de registro del
contribuyente en las comunicaciones que se presenten ante la
Administracin Tributaria
Tratndose de un contribuyente del rgimen general del Impuesto a la Renta, a
fin de conocer la sancin aplicable a la infraccin contenida en el numeral 6 del
artculo 173 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario debe recurrirse a
la Tabla I del mismo texto normativo:
Infraccin Sancin
No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones,
declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante
la Administracin Tributaria. 30% de la UIT : 1,140
En ese sentido, la sancin aplicable se calcula de la siguiente manera:
Multa por utilizar dos o ms nmeros de inscripcin
Caso
La empresa Altos Andes S.A.C., contribuyente del Rgimen General del
Impuesto a la Renta, utiliz un nmero de RUC para la impresin de sus
comprobantes de pago, y otro nmero de RUC para efectuar adquisiciones.
El contador de la empresa nos consulta si el utilizar dos nmeros de RUC
acarrea la comisin de alguna infraccin tributaria, y de ser as, cmo se
encuentra sancionada la misma.
Solucin
1. Infraccin referida a utilizar dos o ms nmeros de inscripcin
El numeral 4 del artculo 173 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado mediante Decreto Supremo N 135-99-EF, establece como una de
las infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripcin en los registros de la administracin, la siguiente:
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin
y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin
que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija
hacerlo..
2. Sancin correspondiente a la infraccin referida a utilizar dos o ms
nmeros de inscripcin

TRIBUTACION I

Tratndose de un contribuyente del rgimen general del Impuesto a la Renta, a

fin de conocer la sancin aplicable a la infraccin contenida en el numeral 4 del
artculo 173 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario debe recurrirse
a la Tabla I del mismo texto normativo:
Infraccin Sancin
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin
y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin
que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija
hacerlo.
50% de la UIT
En ese sentido, la sancin aplicable se calcula de la siguiente manera:
1 UIT (vigente en el ejercicio 2014) S/.3,800.00
50% de la UIT S/.1,900.00
3. Rgimen de gradualidad aplicable a la infraccin referida a utilizar dos
o ms nmeros de inscripcin
A la infraccin regulada en el numeral 4 del artculo 173 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario no se le aplica ningn rgimen de gradualidad,
por lo que la multa que deber pagar Altos Andes S.A.C. ser el 50% de la UIT.
50%UIT: 1900

Multa por no proporcionar el nmero de RUC en los procedimientos,

cuando las normas tributarias as lo establezcan
Caso
La empresa Arbolitos S.A.C., contribuyente del Rgimen General del Impuesto
a la Renta, no proporcion su nmero de RUC en un procedimiento tributario
en el que dicha informacin era requerida. El representante legal de la referida
empresa nos consulta si por dicha omisin se ha incurrido en alguna infraccin,
y de ser as, cul es la sancin aplicable.
Solucin
1. Infraccin referida a no proporcionar el nmero de RUC en los
procedimientos, cuando las normas tributarias as lo establezcan
El numeral 7 del artculo 173 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado mediante Decreto Supremo N 135-99-EF, establece como una de
las infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripcin en los registros de la administracin,
la siguiente:
No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos
u operaciones cuando las normas tributarias as lo establezcan.
Por tanto, siendo que la empresa Arbolitos S.A.C. omiti proporcionar el
nmero de RUC en un procedimiento en el que dicha informacin era
necesaria, habra incurrido en la infraccin contenida en el numeral 7 del
artculo 173 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
2. Sancin correspondiente a no proporcionar el nmero de

TRIBUTACION I

RUC en los procedimientos, cuando las normas tributarias

as lo establezcan
Tratndose de un contribuyente del rgimen general del Impuesto a la Renta, a
fin de conocer la sancin aplicable a la infraccin contenida en el numeral 7 del
artculo 173 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario debe recurrirse a
la Tabla I del mismo texto normativo:

Infraccin Sancin
No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos
u operaciones cuando las normas tributarias as lo establezcan.
30% de la UIT
En ese sentido, la sancin aplicable se calcula de la siguiente manera:
1 UIT (vigente en el ejercicio 2014) S/.3,800.00
30% de la UIT S/.1,140.00
3. Rgimen de gradualidad aplicable a la infraccin referida a no
proporcionar el nmero de RUC en los procedimientos
cuando las normas tributarias as lo establezcan
A la infraccin regulada en el numeral 7 del artculo 173 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario no se le aplica ningn rgimen de gradualidad,
por lo que la multa que deber pagar Arbolitos S.A.C. ser el 30% de la UIT.