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CURSO: PERITAJE CONTABLE

CERDAN

POR : PROF. MG. WINSTON RUIZ

1. LA CONTABILIDAD Y LA PERICIA JUDICIAL:

1.1 FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD:
La Contabilidad de acuerdo a su utilidad e importancia dentro de las transacciones econmicas que
se originen en todo ente, para ser tal debe satisfacer y tratar de cumplir dentro del tratamiento de la
informacin contable eficiente; para ello debe cumplir una funcin. Dichas funciones se clasifican en:
a. Funciones Generales
b. Funciones Particulares
a. Funciones Generales .- Tenemos las siguientes:
1) Funcin Jurdica.Se dice que la contabilidad cumple esta funcin general, cuando al efectuarla dentro de las
registraciones contables, el contador observa los marcos jurdicos legales vigentes y acorde con el
derecho positivo y a las reglas de administracin positivas; se tiene que a practica contable rene la
calidad de veraz, cierta, se cumple los principios contables de: equidad, ente, medios econmicos,
objetividad, exposicin etc.
Por ejemplo al aperturar la contabilidad en un ente, al realizar el Inventario General Inicial se
registrarn todos los bienes y derechos, acreencias de terceros y obligaciones de la empresa para con sus
propietarios o socios que renan las condiciones jurdicas pertinentes u observen la calidad de una
transaccin econmica (legal, real, completa etc.).
2) Funcin Histrica.Se cumple esta funcin por la contabilidad, cuando el contador de un ente, desde su constitucin o
fundacin en forma cronolgica se registra: la fecha de inici de la empresa, su denominacin o razn
social de origen, el monto de su capital social estatutario, suscrito y pagado; el nombre y apellido de sus
fundadores, la registracin primera de la aplicacin de los fondos en el Activo y la proporcionalidad y
monto de los recursos ajenos y propios como origen de fondos de la empresa constituida y desde esa
fecha da a da, mes a mes , aos a ao la Contabilidad de acuerdo al principio de Empresa en Marcha
a travs del contador ir transcribiendo sus vivencias y su propia historia.
3) Funcin Financiera.Se cumple esta funcin general y principal, cuanto el contador al efectuar la contabilidad del ente,
necesariamente a travs de los Estados Financieros de inici y de ah al finalizar cada ejercicio
contable, debe establecer cual es la situacin financiera de la empresa ; es decir cual es su situacin
de pago de la empresa antes sus obligaciones de corto, mediano y largo plazo. Para ello har uso y
aplicacin de tcnicas de anlisis financieros como: tendencias, comparaciones de estados financieros,
ratios financieros y an anlisis o diagnstico factorial de todas y cada una de las reas administrativas,
operativas y auxiliares de la empresa.
4) Funcin Econmica.
Al igual que la funcin financiera, la contabilidad y el contador necesariamente debe establecer la
situacin econmica del ente, es decir su capacidad para generar utilidad o beneficio, prdidas (en cifras
absolutas) y en cifras relativas la productividad o rentabilidad que la empresa alcanzo durante un
ejercicio contable.- Para establecer dicha situacin econmica y anlisis deben aplicar : tendencias,
comparaciones absolutas y relativas del Estado de Resultados, y aplicacin e interpretacin de ratios.
5) Funcin Estadstica.Esta funcin se cumple cuando mediante la contabilidad de todas y cada una de las empresas,
debidamente ubicadas en sus sectores econmico y acorde con sus respectivos Planes Contables
establecidos para las distintas actividades econmicas de los agentes pblicos y privados, se logra
establecer una Informacin Eficiente y Uniforme que sirva como Fuente de Datos o Base para
aplicar las tcnicas de la Ciencia Estadstica y se obtenga los indicadores y mediciones
macroeconmicos y microeconmicos, necesarios para la planificacin del desarrollo material del
pas y su bienestar.
b. Funciones Particulares o Especficas .- Tenemos los siguientes:
1) Funcin de Gestin.-

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Especficamente se refiere en cada ente en forma independiente i/o particular de acuerdo a su giro o
actividad econmica ya sea empresa comercial con ciclo de maduracin del dinero horizontal o
empresas con ciclo de maduracin del dinero de circuito redondo ( transforman materias primas). Si
embargo la toma de decisiones corresponde dentro de la organizacin administrativa al propietario o
gerente o administrador y dentro de la organizacin contable es el contador quin apoya con su labor.
2) Funcin de Control.Esta funcin especfica se cumple por la contabilidad, cuando en todo ente luego de adecuarse la
Organizacin Administrativa, ya sea aplicando las teoras administrativas: Clsica, Relaciones
Humanas, Sistematizadas o por Departamentos y tcnicas administrativas de gerencia por objetivos, y
experimentaciones de la informalidad dentro de la formalidad de la empresa, se suman adems las
llamadas especies administrativas internas de la empresa: estatuto, reglamento de trabajo,
reglamento de servicios, manual de organizacin y funciones (MOF), manual de procedimientos,
planes anuales de desarrollo, memorias del gerente, memorias del directorio o memorias de la Junta
Directiva, instructivos y directivas para : compras y ventas, pasajes y viticos , para obras y uso de
maquinaras y vehculos, uso de combustibles - lubricantes y carburantes, salida - permisos - descanso
- vacaciones - refrigerio - estmulos - capacitaciones - sanciones al personal etc.. Se establece la
Organizacin Contable aperturando los Libros Principales y Auxiliares pertinentes y eligiendo el
mtodo contable o sistema de contabilidad necesario para la labor contable; como por ejemplo:
Sistema de Contabilidad General Financiero
Sistema de Contabilidad Analtico o Auxiliar ( Descentralizado)
Sistema de Contabilidad Centralizador
Sistema de Contabilidad por Departamentos o Sistematizado
Acto seguido necesariamente debe tratarse de interelacionarse a la Organizacin Administrativa
con la Organizacin Contable logrndose con ello la Organizacin Empresarial para lo cual se debe
lograr establecer el sistema de control interno sobre criterios y principios del control como:
Que cada rea geogrfica o funcional de la empresa se asigne el personal necesario que cumplan
independientemente labores de: Ejecucin, Registro y Custodia
Que en todas y cada una de las reas de la empresa se debe observar los tres niveles del control
por su clasificacin: Control de la Legalidad, Control de la Veracidad y Control de la Seguridad
Implementado el Control Interno acorde con el MOF se debe delegar responsabilidades en cada una de
las reas de la empresa y designarse su funcionario respectivo; quin estar a cargo para que la
documentacin debidamente revisada y visada llegue tanto a la administracin y a contabilidad para
su tratamiento correspondiente.
3) Funcin de Arbitraje.La contabilidad cumple esta funcin especfica dentro de un ente, cuando ocurre contravercias,
reclamos sobre los distintos intereses en pugna que concurre y participan en toda empresa. Por
ejemplo:
Puede ocurrir reclamos o contradicciones entre los socios de un ente, cuando alguno de ellos o
varios consideran que hay un mal reparto de utilidades, que un socio administro la empresa y genera
prdidas, que se observa que un grupo de socios tienen mayores ventajas e enriquecimiento etc.
Puede haber reclamo de los socios contra el Gerente de la empresa acusado por malos manejos, por
negligencia o desconfianza.
Puede haber reclamo de la junta de acreedores , de tan slo un acreedor, de una entidad bancarias o
financiera, del Estado , de los trabajadores, de terceros (clientes, inversionistas etc.)
Se har arbitraje propiamente dicho si las partes en pugna aceptan la mediacin de un entendido
o reconocido por las partes, para nuestro campo podra aceptarse la participacin como arbitro de una
Sociedad Auditora o que dentro de la Asamblea General Ordinaria donde se examina los Estados
Financieros Anuales se nombre una Comisin Investigadora a la cual se le otorga un contador asesor
(independiente o sociedad auditora); es decir por lo antes invocado se trata de solucionar los reclamos
dentro de la empresa (extrajudicialmente) y para que ello se de necesariamente se deben revisar los
Libros Contables y la documentacin que se encuentra archivada.- Es ah donde se cumple la funcin
de arbitraje quedando el contador de la empresa que lleva la contabilidad a demostrar s desempeo su
labor observando el principio de contabilidad de equidad y el cdigo de tica .
S la reclamacin se torna contenciosa y recurren al poder judicial ya sea en la va penal o civil, el
juez necesitar de una opinin versada en contabilidad; y es ah donde actuar el perito contable.
4) Funcin de Disolucin y Liquidacin.Todo los nace, crece y se desarrolla puede llegar a su cancelacin o defuncin; es as que las
empresas al constituirse implementan su contabilidad y que de acuerdo al principio en marcha se
asumir de que su vida es ilimitado; sin embargo una empresa llegara a alcanzar su objetivo para lo

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cual se fundo y s dichos objetivos estratgicamente no se modificarn o actualizarn con una visin de
futuro; la empresa como dinmica interna de grupo entrar en inaccin y sus metas alcanzadas sern
mnimas; en este caso se debe tratar en forma voluntaria sobre la disolucin de la empresa .- Pero
tambin las empresas deben disolverse obligatoriamente cuando hayan predio ms delas 2/3 partes de
Capital Social (Patrimonio). En ambos casos se disolvern realizando activos para pagar pasivos y lo
que queda devolver a los socios, dentro procesos voluntarios con la participacin de INDECOPI
judicialmente, para ello se necesita de la contabilidad de la empresa y sus libros contables y establecer
el Balance de Situacin Inicial de Disolucin y Liquidacin para luego llegar al Balance Final de
Disolucin y Liquidacin . Es ah donde se cumple la funcin especfica de disolucin y la de
liquidacin se cumple cuando a nivel de los Registros Pblicos y como consecuencia de la disolucin
se registra el asiento de liquidacin de la personera jurdica.
1.2

EL PERITO CONTABLE JUDICIAL :

1.2.1

Introduccin.Todo Contador Pblico debe saber que entre sus acciones profesionales, le corresponde participar
en la investigacin, comprobacin y anlisis (periciales) cuyos asuntos surgen de situaciones
contenciosas judiciales; donde el Juez encargado de administrar justicia, como hombre del derecho y
poseedores de una gran cultura jurdica y como es natural hacen gala de un alto criterio de
interpretacin gramatical . Sin embargo no se les puede exigir que sean conocedores de todas las cosas
del saber humano o dominio de las dems profesiones que la Ley acepta siempre que sean egresados de
universidades y tenga reconocimiento de su Ttulo a Nombre de la Nacin, en nuestro caso especfico la
participacin del Contador Pblico como perito judicial tiene como:
BASE LEGAL:
. LEY 13253 LEY DE LA PROFESIONALIZACIN DEL CONTADOR PBLICO
En su art.4 establece :
Corresponde a los Contadores Pblicos efectuar y autorizar toda clase de Balances, Peritajes y
Tasaciones de su especialidad, operaciones de auditora y estudios contables con fines judiciales y
administrativos.
. DECRETO SUPREMO N28 DEL 26-08-60 REGLAMENTO DE LA LEY 13253
En su art.4 inciso e) establece:
Son funciones principales inherentes a la profesin de los Contadores Pblicos La formulacin
de Peritajes y Tasaciones en asuntos de su especialidad.
En el art5 se establece:
Constituyen funciones privativas de la profesin intervenir en calidad de Auditores o Peritos
Tcnicos Contables en procedimientos de ndoles judicial o administrativos , cuando requieran de
tales intervenciones, la autoridad competente, las partes o dichos procedimientos.
. EL CDIGO DE ETICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PBLICO (ANTIGUO)
Aprobado en el XVI Congreso Nacional de Contadores Pblicos del Per, realizado del 21 al 24 de
Octubre de l998 en la ciudad de Tumbes.
En el art. 21 establece:
La Labor del Contador Pblico como Perito Contable Judicial debe ser objetiva e impersonal.
El inters Supremo de la Justicia debe presidir su labor y sus razonamientos.
En el art. 35 establece:
El Contador Pblico no podr realizar ningn tipo de trabajo de auditora o peritaje contable
judicial en las empresas en que haya trabajado como Contador, sino despus de dos aos. Mientras
dure su actuacin como Contador no podr actuar como auditor.
En el art.36 establece:
No es posible efectuar trabajos de auditora o peritaje judicial en las empresas en donde se
acte como Contadores a travs de empresas de contabilidad OUTSORCING vinculadas con los
auditores o por personas que tengan dependencia con los auditores o peritos contables judiciales

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En el art. 37 establece :
En los servicios de contabilidad, consultora y peritajes independientes prestados por personas
jurdicas, asume la responsabilidad el profesional contable que firme o suscriba los estados
financieros, declaraciones juradas de impuestos y contribuciones e informes en general.
En el art. 38 establece:
El Informe o dictamen del Contador Pblico en su calidad de perito, consultor o auditor
independiente deber de estar debidamente sustentado con papeles de trabajo o correspondencia
en cumplimiento de las NIAS, o delas tcnicas contables aprobadas por la profesin en Congresos
Nacionales o Internacionales
En el art. 40 establece:
El Contador Pblico no ofrecer o prestar servicios profesionales a cambio de honorarios que
dependan de la eventualidad de las averiguaciones o de los resultados de tales servicios.
Se excluye de esta limitacin los honorarios de consultora originales en ideas no provenientes de
la actuacin como Contadores, auditores y peritos judiciales..
LEY N 28951 LEY DE ACTUALIZACIN DE LA LEY N 13253, DE PROFESIONALIZACIN
DEL CONTADOR PBLICO Y DE CREACIN DE LOS COLEGIOS DE CONTADORES
PBLICOS El Peruano - Lima, martes 16 de enero de 2007
Artculo 3.- Competencias del contador pblico inciso:
d. Efectuar el peritaje contable en los procesos judiciales, administrativos y extrajudiciales
CODIGO DE ETICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PUBLICO ICA, 15 DE JUNIO DE 2007
ARTCULO 34. El contador Pblico Colegiado no podr realizar ningn tipo de trabajo de auditoria o
peritaje contable en las empresas en que haya trabajado como contador, sino despus de dos aos.
mientras dure su actuacin como contador no podr actuar como auditor.
ARTCULO 35. no es posible efectuar trabajos de auditoria o peritaje contable en las empresas en
donde se acta como contador a travs de empresas de servicios de contabilidad vinculadas con los
auditores o por personas que tengan dependencia con los auditores o peritos contables.
ARTCULO 36. EN LOS SERVICIOS DE CONTABILIDAD, CONSULTORA, PERITAJES O
AUDITORIA Prestados en forma independiente por personas jurdicas, asume la responsabilidad el
Profesional Contador Pblico que firme o suscriba los Estados Financieros e Informes o Dictmenes en
General.
ARTCULO 37. El informe o dictamen del Contador Pblico Colegiado en su calidad de perito,
consultor o auditor independiente deber estar debidamente sustentado con los papeles de trabajo o
correspondencia en cumplimiento de las normas internacionales de auditoria - nias y/o de las tcnicas
contables aprobadas por la profesin en Congresos Nacionales e internacionales.
Nueva Ley Orgnica del Poder Judicial
(D. Leg. 767, modificado por D. Leyes 25455, 25726 y 25869) - Seccin Sexta: Organos Auxiliares Ttulo III : Organos de Auxilio Judicial - Captulo I :
PERITOS:
Art. 278.- Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes procesales exigen, tener
conducta intachable y estar inscritos en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) de cada Distrito
Judicial(Corte Superior de Justicia); siempre que tengan una Profesin y Ttulo obtenido de
Universidades.
Art. 280 .- Los Organos Jurisdiccionales pueden designar de oficio a profesionales para que emitan
informes ilustrativos o peritajes sobre asuntos tcnicos especficos, siempre que se encuentren hbiles en
el REPEJ.
Nuevo Cdigo Procesal Civil: ( D. Leg. 768)
Art. 262.- Procedencia
La pericia procede cuando la apropiacin de los hechos controvertidos requiere de conocimientos
especiales de naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica u otra anloga.
Art. 263.- Requisitos

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Al ofrecer la pericia se indicarn con claridad y precisin, los puntos sobre los cuales versar el
dictamen, la profesin u oficio de quin debe practicarlo y el hecho controvertido que se pretende
esclarecer con el resultado de la pericia. Los peritos son designados por el Juez en el nmero que
considere necesario.
Art. 264.- Perito de Parte
Las partes pueden, en el mismo plazo que los peritos nombrados por el Juez, presentar informe pericial
sobre los mismos puntos que trata el artculo 263, siempre que lo hayan ofrecido en la oportunidad
debida.
Este perito podr ser citado a la audiencia de pruebas y participar en ella con sujecin a lo que el Juez
ordene.
Art.265.- Actuacin
Si los peritos estn de acuerdo, emiten un solo dictamen. Si hay desacuerdo, emiten dictmenes
separados. Los dictmenes sern motivados y acompaados de los anexos que sean pertinentes. Los
dictmenes son presentados cuando menos ocho das antes de la audiencia de pruebas.
El dictamen pericial ser explicado en la audiencia de pruebas.
Por excepcin, cuando la complejidad del caso lo justifique, ser fundamentado en audiencia especial.
Art.266 .- Observaciones
Los dictmenes periciales pueden ser observados en la audiencia de pruebas. Las observaciones y las
correspondientes opiniones de los peritos se harn constar en el acta.
Las partes podrn fundamentar o ampliar los motivos de sus observaciones, mediante escrito que debe
presentarse en un plazo de tres das de realizada la audiencia.
Excepcionalmente el Juez puede conceder un plazo complementario.
Art. 267 .- Concurrencia
Los peritos concurrirn a la inspeccin judicial cuando haya relacin entre uno y otro medio probatorio,
segn disponga el Juez, de oficio o a peticin de parte.
Art.268 .- Nombramiento de Peritos
El Consejo Ejecutivo de cada Distrito Judicial formula anualmente la lista de los especialistas que
podrn ser nombrados peritos en un proceso, tomando como base la propuesta alcanzada por cada
colegio profesional. Cuando la pericia no requiere de profesionales universitarios, el Juez nombrar a la
persona que considere idnea. La misma regla se aplica en las sedes de los Juzgados donde no hayan
peritos que renan los requisitos antes sealados.
Art. 269.- Aceptacin del Cargo
Dentro del tercer da de nombrado, el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o
promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace, se tendr por rehusado el nombramiento y se proceder
a nombrar otro perito.
Art.270.- Daos y Perjuicios
Los peritos que, sin justificacin, retarden la presentacin de su dictamen o no concurran a la audiencia
de pruebas, sern subrogados sancionados con multa no menor de tres ni mayor de diez URP, sin
perjuicio de la responsabilidad civil y penal a que hubiere lugar.
En este caso, el dictamen pericial ser materia de una audiencia especial.
Art.271.- El Juez fijar el honorario de los peritos. Est obligada al pago la parte que ofrece la prueba.
Cuando es ordenada de oficio, el honorario ser pagado proporcionalmente por las partes.
NOTA:
El alumno har un trabajo comentado de los artculos invocados y debe revisar el Nuevo Cdigo
Procesal Penal Civil y ver otros artculos relacionados a la pericia. (a presentar prxima clase)
Cdigo Procesal Penal:
(D. Leg. 638) Libro Segundo La Investigacin Ttulo V De la Prueba Captulo III De los Peritos
Art.215.-Peritos
El Fiscal puede disponer, de oficio o a peticin de los sujetos procesales, la realizacin de un peritaje,
siempre que la explicacin y mejor comprensin de algn hecho requiera conocimiento especializado de
naturaleza cientfica, tcnica, artstica o de experiencia calificada. Tambin las personas jurdicas
pueden, a peticin del Fiscal, realizar peritajes.
CPP: 59(MP tiene deber de carga de la prueba); 65(MP dirige investigacin); 68(derechos del
imputado);71(inimputabilidad);72 (anomala psquica sobrevenida): 86(actor civil fundamenta su
derecho); 90(derechos del tercero civilmente responsables); 93 (despacho Fiscal permanente); 95
(actuacin de pruebas); 111 (pericia policial); 240(necropsia); 243 (pericia de lesiones corporales);
244(pericia de aborto).
Art.216.- Peritos Oficiales
El Fiscal encomendar la labor pericial a las entidades que se mencionan en el art.91. Puede as mismo
encomendarla a otras entidades, personas naturales o jurdicas que renan las cualidades previstas en el
artculo anterior.

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CPP: 91 2do. prrafo (colaboracin de entidades especializadas); 215 (Fiscal dispone peritaje).- CP:
371(inconcurrencia de perito a juicio).
Art.217.- Peritos sustitutos o de urgencia
Cuando no se sea posible contar con los peritos a que se refiere los artculos 215 y 216, los peritos
sern dos por materia o problema, y en caso de urgencia uno.
Prestarn juramento o promesa de honor de desempear el cargo con verdad y diligencia. Sern
advertidos de que incurren en responsabilidad penal si faltan a la verdad. Tambin se les fijar plazo
para la entrega del informe pericial.
CPP:94(juramento o promesa de honor); 215 (Fiscal dispone peritaje); 216(colaboracin de
entidades especializadas); 317(plazo).- CP:409(declaracin falsa de peritos).
Art.218 Notificacin de nombramiento de peritos
El nombramiento de los peritos ser puesto en conocimiento de los sujetos procesales.
CPP: I in fine (garanta de igual procesal); 79(notificacin en domicilio procesal).
Art.219.- Objeto de la pericia
El Fiscal precisar el punto o problema sobre el que incidir la pericia.
CPP: 65 (MP dirige la investigacin); 215(Fiscal dispone peritaje); 223(contenido de informe
pericial); 227(informe pericial deficiente).
Art.220.- Excusa y subrogacin de peritos
Los peritos podrn excusarse por los mismas causales previstas en el artculo 203. Sern subrogados,
previo apercibimiento, si demostrasen negligencia en el desempeo de la funcin.
La tacha de los peritos no impide la presentacin del informe pericial.
CPP: 203(personas no obligadas a declarar); 217(plazo del informe pericial); 227(informe pericial
insuficiente).
Art.221.- Acceso al expediente
Los peritos tienen acceso al expediente a fin de recabar las informaciones que estimen convenientes para
el cumplimiento de su cometido. Estn obligados a guardar reserva, bajo responsabilidad.
CPP:99(carcter reservado de la investifacin);23(lmites del informe pericial).- CP: 165(violacin
del secreto profesional).
Art.222.- Peritos de parte
Producido el nombramiento de los peritos oficiales, el imputado, el actor civil y el tercero civilmente
responsable pueden designar, cada uno por su cuenta, un perito. Los citados sujetos procesales estn
facultados para pedir al Fiscal que permita a su experto presenciar las pruebas periciales, hacer las
observaciones y dejar las constancias que su tcnica les aconseje.
CPP:68(derechos del imputado); 80 inc.3(asesora por expertos); 263(interposicin de nuevos
medios de defensa); 379 (audiencia con citacin de peritos).
Art.223.- Lmites de la actividad pericial
Los peritos oficiales deben limitar su actividad nicamente a comprobar lo que es indispensable a los
fines de la apreciacin cientfica o tcnica que se les solicita.
Ningn perito puede emitir juicio respecto a la responsabilidad o no responsabilidad penal del imputado
en relacin con el hecho delictuoso materia del proceso.
CPP:215(Fiscal dispone peritaje);219(objeto de la pericia); 224(contenido del informe pericial).
Art ,224.- Contenido de la Pericia
El informe de los peritos oficiales contendr:
1. Los nombres, apellidos, domicilio y libreta electoral de cada uno de los peritos, as como del nmero
de su registro profesional en caso de colegiacin obligatoria.
2. La descripcin de la situacin o estado de hecho, sea persona o cosa, sobre los que se hizo el peritaje.
3. La exposicin detallada de lo que se ha comprobado en relacin al encargo.
4. La motivacin o fundamentacin del examen tcnico.
5. La indicacin de los criterios cientficos o tcnicos, mtodos y reglas de los que se sirvieron para
hacer el examen.
6. Las conclusiones.
7. La fecha, sello y firma.
CPP: 91 2do. Prrafo (colaboracin de entidades especializadas); 223 ( lmites de la actividad
pericial).
Art. 225.- Dictamen pericial discrepante.
El perito designado conforme al artculo 222, que discrepe con las conclusiones de la pericia oficial
puede presentar su propio informe. La pericia se ajustar a las prescripciones del Artculo 224, sin
perjuicio de hacer el anlisis critico que le merezca la pericia oficial.
CPP: 222 (peritos de parte); 224(contenido del informe pericial).

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Art.226.- Debate pericial
Los peritos oficiales deben presentar un solo informe, salvo que concluyan de manera discrepante. En
este caso el Fiscal promover de oficio un debate, con citacin de los Abogados de los sujetos procesales.
Cuando exista pericia de parte de conclusin discrepante, se pondr en conocimiento de los peritos
oficiales, para que en el trmino de cinco das se pronuncien sobre ella.
Es facultad del Fiscal abrir debate entre los peritos oficiales y el perito de parte.
CPP: 65(MP dirige la investigacin); 96(citaciones); 191(actividad probatoria); 222(peritaje de
parte); 224(contenido de informe pericial).
Art.227.- Ampliacin de la pericia
Cuando el Dictamen Pericial es insuficiente, el Fiscal pondr ordenar su ampliacin o renovacin por
los mismos peritos o por otros.
CPP: 215(finalidad del peritaje); 224(contenido del informe pericial).
Art.228.- Examen de peritos.
El interrogatorio de los peritos se orientar a obtener una mejor explicacin sobre la comprobacin que
hayan efectuado respecto al objeto de la pericia, sobre los fundamentos y la conclusin que sostiene.
CPP: 80 inc.2 (Defensor interroga a peritos); 215(finalidad del peritaje); 224(contenido del
informe pericial); 282(examen de peritos en la audiencia).
Art.229 Honorarios de los peritos.
El Fiscal fijar prudencialmente los honorarios de los peritos que no sean servidores pblicos, los
mismos que sern cubiertos con fondos del Estado.
CPP: 91 2do. Prrafo (entidades especializadas); 215(Fiscal dispone peritaje).
NOTA.El alumno debe tener presente que en el CPP existen artculos que se relacionan a la pericia: Artculos:
230;231; 238;242;243,245; 251;253,254 ; 260 num. 6 ;282;

1.2.2
CONDICIONES QUE DEBE REUNIR UN CONTADOR PARA SER PERITO
JUDICIAL:
El Perito Contable debe reunir las siguientes condiciones:
1. Idoneidad.Tener capacidad Terica - Cientfica , poseer gran cultura jurdica, para cumplir a cabalidad con los
distintos fueros judiciales.
2. Cualidad Investigatoria.El perito contable deber enfrentarse a una serie de campos ajenos a la especialidad, y
necesariamente emplear la lgica aplicada y su experiencia profesional, como medios de prueba
para llegar a la verdad. En consecuencia el perito contable aplica con mayor incidencia la
investigacin y en segundo plano se apoya en su formacin profesional (doctrina contables).
3. Respeto a las Normas Eticas y Reglamentarias.El Perito Contable Judicial est expuesto a las sanciones jurdicas normadas, porque la especialidad
est legislada haciendo que su condicin jurdica dentro de la misma sea ms compulsiva. Es
conveniente que la conciencia del perito est plenamente condicionada al respecto de todas las
normas ticas y jurdicas.
4. Solidaridad Profesional.- La condicin de perito exige ms que el simple compromiso moral, debe
exigirse la solidaridad profesional necesaria y ser respetuoso de los Estatutos y Reglamentos de la
especialidad.
1.2.3

Caractersticas:

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El Peritaje es una actividad humana que trata de la intervencin eventual en un proceso judicial
para
Emitir un informe sobre los resultados de la pericia. Tal actividad tiene, entre otras, las siguientes
Caractersticas:
1. El peritaje nace y se origina por mandato procesal (judicial), no existe el peritaje extra - procesal.
2. El Perito presta juramento, toma posesin del cargo para ejercerlo, se ratifica o acude a las
audiencias de pruebas para su sustentacin.
3. El Informe Pericial est sujeto a plazo perentorio sealado por el Juez o Fiscal.
4. El Peritaje debe ser motivado o fundamentado porque se trata de un acto.
5. Las premisas y conclusiones del peritaje son redactadas personalmente por el perito.
6. El Peritaje Contable es una declaracin de Ciencia y una aplicacin de tcnica.
7. En el informe pericial existe una estructura lgica que armoniza las premisas con sus
conclusiones; y
8. La legislacin procesal distingue el informe presentado por los peritos de oficio y el informe
presentado por los peritos de parte.
1.2.4

Formacin Profesional
En la formacin profesional del perito judicial intervienen varios factores :
a. Vocacin
b. Estudios de Perfeccionamiento
c. Ejercicio Profesional
d. Actividad investigatoria

a) Vocacin.Es la tendencia natural que repercute en la vida profesional de una persona para seguir profundizando
conocimientos especializados
b) estudios de Perfeccionamiento.La pericia contable es una especialidad que requiere de un constante perfeccionamiento profesional,
debido a que su ejercicio es de carcter genrico.
c) Ejercicio Profesional.Es la etapa ms importante en la formacin profesional, es la actividad terico - prctico que
repercute en el ejercicio de la especialidad.
2 ACTUACION DEL CONTADOR PUBLICO EN FUNCION DE PERITO ANTE EL PODER
JUDICIAL:
2.1
2.1.1

INTRODUCCION
Funcin Privativa.De acuerdo a la base legal antes mencionado, es funcin privativa del Contador Pblico actuar
como perito ante cualquiera de los fueros del Poder Judicial.
2.1.2 Nmina de Peritos.Para el nombramiento de los peritos el Juzgador, de conformidad con la Ley Orgnica del Poder
Judicial y las Leyes Procesales respectivas, deber elegir de las nminas que tiene el REPEJ, de cada
Distrito Judicial, debiendo conciliarse con las nminas que remitan las instituciones representativas de
cada profesin (Colegios Profesionales).
2.2

DILIGENCIAS EN QUE INTERVIENE

Las principales diligencias en las que interviene el Contador Pblico en calidad de perito son:
2.2.1 Juramentacin
Se realiza en la forma que indican los Cdigos de Procedimientos Civil y Penal.
En el fuero civil por el art.269 del CPC. El Perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo
juramento o promesa de actuar con veracidad; es decir que lo desempear con honradez, que
conllevar exactitud e imparcialidad. El juramento o promesa se llevar a cabo en el juzgado,
dentro del tercer da, inmediatamente despus que el perito haya recibido la notificacin de su
nombramiento y no tenga impedimento para desarrollar el peritaje. Constar en un acta, que
firmar el perito con el juez, momento en que el experto podr comenzar a estudiar el
expediente.
En el fuero penal, se tiene el ar5t. 217 del CPP (Art.94 del CPP.), donde el perito contable
tambin jura ante el Fiscal siempre que haya sido notificado segn el art.218 del CPP.. Ms
adelante se tratar especficamente esta parte.

9
2.2.2

Audiencia de Pruebas
Diligencia en que el perito sustenta su informe pericial, y que ms adelante se especficar tanto
para el fuero civil y penal.
2.2.3 Inspeccin Ocular
Diligencia en la que el Perito complementa el examen de los libros, registros y documentos con la
verificacin fsica de los bienes materia de un proceso.
2.2.4 Ratificacin
Diligencia en la que el perito es examinado por el Juez, Fiscal y las partes intervinientes del
proceso, sobre el contenido de su informe.
2.2.5 Debate Pericial
Diligencia en que el perito de oficio es llamado a debatir con los peritos de parte las divergencias
o contradicciones existentes entre sus Informes Periciales. Diligencia que se lleva a cabo en
presencia del Juez, del Fiscal y los abogados de las partes.
2.2.6 Informe Oral a la Corte Superior
Diligencia que se refiere a la sustentacin oral que hacen los peritos ante la Sala Civil o Penal de
la
Corte Superior del Distrito Judicial respectivo.
3 DIFERENCIAS ENTRE: AUDITORIA, EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA Y PERITAJE
CONTABLE JUDICIAL
3.1

INTRODUCCION.Tanto la Auditora como el Peritaje Contable son funciones privativas de los Contadores Pblicos
Colegiados. El Comportamiento del C.P.C. como P.C.J. y como Auditor es distinto, porque son distintos
los objetivos que cada uno practique en el cumplimiento de sus funciones.
3.2

DEFINICION.-

3.2.1

Perito Contable Judicial.Es el profesional con suficientes conocimientos de la ciencias y tcnicas contables, cuyos servicios
son requeridos por el Perito Judicial para superar las dificultades que se oponen al conocimiento
directo de los hechos por parte del Juez en litigios de aspecto patrimoniales.
Los resultados de su labor lo expone en el Informe Pericial que es un instrumento de prueba
cientfica, tcnica, objetiva, razonado, imparcial y concluyente.
El Perito Contable Judicial debe tener conocimientos generales sobre aspectos del Derecho
que apoyen sus razonamientos no incursionando necesariamente en el campo Jurdico.

3.2.2

El Auditor.Es el profesional contratado por la propia empresa o entidad para expresar una opinin sobre sus
estados financieros a una fecha dada previa evaluacin de sus controles internos administrativos y
examen de sus libros contables, documentos y otros registros complementarios.
Su opinin se expresa a travs de un Dictamen, pronuncindose tambin sobre la razonabilidad,
consistencia y observancia de los principios de contabilidad generalmente aceptados, por parte de
la empresa o entidad auditada.
Su actuacin profesional le permite abarcar los campos de la auditora financiera, tributaria y
operativa, incluyendo Exmenes Especiales en cada uno de estos campos. El Auditor al efectuar
un Examen Especial no tiene como objetivo dictaminar sobre la situacin financiera.

3.2.3
Importancia.a) De la Pericia Judicial.El Perito Contable Judicial ilustra al Juez o Fiscal sobre la veracidad de las afirmaciones de los
intervinientes en el proceso judicial. Su informacin tiende a aclarar los hechos, las circunstancias
y las caractersticas de las causas en lo pertinente a los aspectos t4cnicos contables.
b) De la Auditoria.La auditora examina los estados financieros (Balance General, Estado de Resultados, Estado
Cambios del Patrimonio Neto, Estado de Flujos de Efectivo, Notas de Contabilidad) que reflejan los
hechos econmicos registrados en la contabilidad, a travs de tcnicas y procedimientos que le
permitan emitir opinin sobre la razonabilidad de las cifras que exponen tales estados financieros.
3.2.4 Actividad Personal
a) Del Perito

b) Del Auditor

1. Realiza su trabajo de investigacin aplicando no 1. Efecta su trabajo de anlisis i/o comprobaciones

10
slo conocimiento y experiencia, sino intuicin
y profundidad para abarcar todos los aspectos de
que tiene que informar al Juez.

selectivas que le otorguen cierto grado de confiabilidad en el trabajo realizado.

2. El perito debe actuar con rapidez porque los 2. El auditor puede planificar su labor en la medida
resultados de su trabajo constituyen una herraen que debe satisfacer las necesidades de sus
mienta en la Administracin de Justicia.
Clientes.
3. El perito acta con amplitud de criterio y ductabilidad recurriendo a la aplicacin de la lgica
ante situaciones nuevas, no pudiendo soslayar
de
las soluciones, sino llegar al fondo de ellas.

3. El auditor apoya su trabajo en normas y procedimientos de auditora generalmente aceptados

que lo amparan con un adecuado margen

4. En resumen, el perito slo aplica la ciencia y

de
tcnica contable, sino razonamiento lgico,
imparcial y ser concluyente sobre los hechos que
investiga.

4. El auditor aplica su ciencia, enmarcada dentro

3.2.5

seguridad para su opinin.

las normas y procedimientos o tcnicas de auditora generalmente aceptados, necesarios y de

acuerdo a las circunstancias que sirvan para
sustentar su opinin.

Exmenes Especiales
Los Exmenes Especiales (de auditora) se circunscriben a una parte de las operaciones i/o
actividades sean estas econmicas, financieras, tributarias o administrativas.
La verificacin, revisin y estudio tiene un propsito sobre un aspecto especfico siendo por
tanto su alcance limitado.
La necesidad de realizar un examen especial puede surgir de una auditora financiera, tributara
operativa toda vez que la deteccin de fallas, fraudes, sub-valuaciones, etc., motiva a la empresa
para investigar el caso concreto o eventualmente.

El examen debe ser total sobre el caso especfico.

Todo examen especial debe tener las observaciones que meritan las conclusiones a que llega el Auditor
sobre dicho examen y las recomendaciones necesarias al caso.
3.2.6

Grados de Responsabilidad:

a) Del Perito.El perito al emitir su INFORME asume una gran responsabilidad por cuanto puede ser sujeto de
sanciones civiles i/o penales s sus conclusiones han sido deliberadamente no ajustadas a la verdad del
asunto investigado; tambin es de su responsabilidad volcar en su informe un vocabulario con menos
terminologa contable y ms informativo para no inducir a errores de interpretacin al juzgador.
b) Del Auditor.La razonabilidad en la opinin emitida por el Auditor no conlleva, necesariamente la responsabilidad
civil o penal sino ms bien de orden tico profesional.
El Auditor puede utilizar una terminologa ms tcnica sin entrar en mayores detalles producto de la
necesidad de opinar con razonabilidad ya que sus comprobaciones son selectivas y de acuerdo con las
circunstancias, destacando aquello que en el conjunto de datos puede tener mayor incidencia lo cual
respalda tal opinin.
3.2.7

Resultados del Trabajo:

a) Del Perito.El Perito formula las Conclusiones como eplogo de una investigacin, sobre un caso especfico en
litigio, cuyo detalle expone con amplitud en su informe.
Las conclusiones tienen como caracterstica fundamental que son pruebas determinantes e instrumentos
para la administracin de justicia.
b) Del Auditor.-

11
El Auditor formula un DICTAMEN mediante el cual emite opinin sobre aspectos financieros,
tributarios o administrativos generales; acompaa a sta las recomendaciones necesarias en los casos que
resulte pertinente.
El Auditor de Estados Financieros, basa su trabajo en pruebas selectivas que razonablemente, le dan
confiabilidad para tal pronunciamiento.
En el examen especial, el Auditor formula su informe o dictamen en base a comprobaciones totales no
selectivas interponiendo todos los criterios de las normas y tcnicas de auditora, lo cual le permitir
plantear observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Los usuarios quedan en libertad de utilizar el Dictamen o Informe del Auditor en la medida de sus
necesidades.
4 NORMAS Y TECNICAS APLICABLES AL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
4.1

GENERALIDADES
Los Contadores Pblicos en funcin de Peritos Contables Judiciales estn en la obligacin de cumplir
con ciertas normas y procedimientos que deben aplicar en el ejercicio de la Pericia y, stos estn
basados en los conocimientos adquiridos en la Universidad y en la experiencia profesional adquirida
con anterioridad y durante el ejercicio de la especialidad pericial.
Aparte de lo anteriormente expuesto, los Peritos deben estar inbuidos y en pleno conocimiento, para
su aplicacin posterior, de las normas, tcnicas y procedimientos de Contabilidad, Auditora y
Tributacin que pueden ser aplicables a la Pericia Judicial. Adicionalmente, resulta necesario tener
conocimiento de la lgica y de las disposiciones legales referidas a la Pericia Judicial, instancias
judiciales, y sobre la prueba, los peritos y peritajes.
Como es sabido la Pericia Judicial est calificada en nuestro ordenamiento legal como un medio
de prueba muy importante en los procesos judiciales. Tiene por objeto apreciar, en su justo valor, las
pruebas de los hechos en litigio demandndolos en el Fuero Civil y de los hechos presuntos del delito
denuncindolos en el Fuero Penal, para esclarecerlos y explicarlos en su totalidad y exponerlos,
ajustados a la verdad, proponiendo al juzgador conclusiones valederas que le permitan calificar los
hechos a fin de emitir un fallo o sentencia que ponga trmino a la litis o a la accin penal promovida,
teniendo en cuenta que la aspiracin mxima del perito es que su informe o dictamen pericial sea
fundamento de toda sentencia.
Por tanto, el objeto del tema, es sentar las bases para que el Perito Contable Judicial se ajuste a
estas reglas de conducta que se denominan normas y procedimientos que se desarrollan a
continuacin.

4.2
4.2.1

DEFINICIONES:
Normas.Segn el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola:
Reglas que se deben seguir o cumplir a la que se deben ajustar las operaciones.
Desde el punto de vista pericial:
Conjunto de condiciones y reglas que debe reunir y cumplir el Perito Contable Judicial tanto en su
condicin y actitud personal como en la ejecucin de su trabajo pericial y en la preparacin de su
informe o dictamen

4.2.2

Procedimientos.Segn el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola:

Accin de proceder. Mtodos de ejecucin de algunas cosas. Actuacin por trmites judiciales o
administrativos.
Desde el punto de vista pericial
Accin de proceder, para cuya aplicacin se utilizan las tcnicas y prcticas periciales.
- Tcnicas Periciales.- Son los mtodos que el perito aplica, segn sus objetivos, para obtener y
evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su informe o dictamen pericial.
- Prcticas Periciales.- Se refiere a lo que debe hacerse en un trabajo pericial, segn sean las
situaciones circunstancias de cada caso, y no son otra cosa que los modos, formas o pasos que el
Perito puede ejecutar para desarrollar con eficiencia, efectividad y orden el trabajo pericial
desarrollado.
4.3

NORMAS PERICIALES:

El Perito Contable Judicial debe regirse por ciertas normas, reglas o guas generales que establezcan
las condiciones y requisitos bsicos de calidad que debe poseer y cumplir:

12
1) La persona o la actuacin del perito (Normas Personales),
2) La ejecucin del trabajo pericial (Normas del Trabajo), y
3) La preparacin del Informe Pericial (Normas del Informe).
4.3.1
Normas Personales.Estas normas se refieren a las condiciones o calidad humana que debe poseer la persona del Perito y
son los siguientes:
1) El Perito debe ser Contador Pblico Colegiado, estar inscrito en el Comit de Peritos Judiciales y
figurar en el Registro de Miembros para ejercer la especialidad.
2) El Perito debe tener presente todas las disposiciones legales y estatutarias que regulan el ejercicio
profesional y de nuestra especializacin.
3) El Perito debe tener presente en la ejecucin del peritaje, los valores morales y ticos, actuando
con ecuanimidad, honestidad, equidad e imparcialidad.
4) El Perito debe tener una actitud mental independiente con respecto a las partes en la accin penal
promovida
5) El Perito para cumplir con su objetivo de perfeccionar y actualizar sus conocimientos sobre la
ciencia y tcnica contable, as como las tcnicas de Auditora y Tributacin y, sobre todo, en la
especialidad.
4.3.2

Normas del Trabajo.En la ejecucin del trabajo pericial el perito debe cumplir con los siguientes requisitos bsicos de
calidad de trabajo:
1) El examen pericial debe estar debidamente programado.
2) La pericia contable judicial debe ser ejecutada por el o los peritos nombrados y no pueden delegar
su responsabilidad y sus funciones a terceras personas. Esto no impide la utilizacin de personal
de apoyo en el trabajo pericial, debidamente supervisado por el o los designados.
3) La pericia contable judicial debe ser ejercida con el debido celo y diligencia profesional.
4) La labor pericial debe ser ms completa posible, objetiva y referida exclusivamente al mandato
emanado por el juzgador o a los puntos o cuestiones emanadas de la lectura del expediente, libros
i/o documentos.
5) La labor pericial debe ejecutarse cientfica y tcnicamente y se basar en hechos que conduzcan a
la verdad. Se efectuar de forma tal que permita llegar a conclusiones determinantes
4.3.3

Normas del Informe.En la preparacin del informe pericial el perito debe cumplir con los siguientes requisitos bsicos
de calidad en cuanto a su contenido:
1) El informe expresar con claridad y precisin los puntos o cuestiones sometidas al examen
pericial.
2) El informe precisar cuando corresponda y el caso lo requiera, los principios, normas y tcnicas
de Contabilidad, Auditora y Tributacin aplicadas as como tambin la metodologa empleada.
3) El informe expresar conclusiones precisas, las mismas que debern ser suficientemente
motivadas y referidas al objeto de la pericia. No podr consignar salvedades, ni recomendaciones,
ni juicios respecto a la responsabilidad o no responsabilidad penal del imputado en el fuero penal.
4.4

PROCEDIMIENTOS PERICIALES:
Los procedimientos que el perito puede aplicar son las tcnicas y prcticas periciales:

4.4.1

Tcnicas que puede emplear el Perito.(Segn sean sus objetivos) son los siguientes:
1).Rastreo o Seguimiento .Seguimiento de una transaccin o de un hecho, de un punto a otro o desde el inicio hasta que
termina.
2). Anlisis .Separacin en partes o elementos lo que realmente interesa de cuentas, informes, documentos
contables y de otros, para determinar la veracidad de su contenido.
3). Comparacin o Compulsa.Observar, comparar o cotejar la similitud o diferencia de los conceptos, importes, fechas, etc. Entre
los registros y documentos y viceversa y entre varios o entre varios documentos.
4). Comprobacin.-

13
Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una transaccin o constatan un documento
demostrando autorizacin y legalidad.
5). Inspeccin.Examen fsico de bienes, valores y documentos con el objeto de demostrar su existencia y
autenticidad.
6). Observacin.Examen visual de procedimientos contables, operativos i/o de Control Interno a fin de cerciorarse
de ciertos hechos y circunstancias (entorno).
7). Computacin o clculo.Verificacin de la exactitud de las operaciones aritmticas consignado en libros, informes y
documentos.
8). Confirmacin.Obtencin de comprobacin de saldos de cuentas y otras acciones con documentacin externa
obtenida de personas ajenas a las partes en litigio o a las partes en la accin penal promovida.
Tambin puede confirmarse bienes en poder de terceros.
9). Indagacin o Pesquisa.Obtencin de informacin mediante preguntas o a travs de averiguaciones y conversaciones.
10). Conciliacin.Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas e independientes.
11). Revisin selectiva.Revisin del universo de saldos o transacciones a base de muestras significativas y representativas.
4.4.2

Prcticas que puede emplear el Perito.(Segn sean las situaciones y circunstancias de cada caso son las siguientes:
1). Lectura y estudio del expediente judicial.
2). Obtencin de piezas importantes del expediente judicial que sean necesarias para la ejecucin del
trabajo y la preparacin del informe o dictamen pericial.
3). Revisin de la situacin legal y contable de los libros de contabilidad y de otros relacionados con
los hechos en litigio o presuntos del delito i/o con las pruebas actuadas.
4). Examen de los asientos y partidas contables con sus documentacin sustentatoria relacionados con
los hechos en litigio o presuntos del delito i/o con las pruebas actuadas.

5. DIFERENCIAS ENTRE PERITO Y TESTIGO

5.1

GENERALIDADES

Tanto en los procesos judiciales civiles y penales dentro de los medios probatorios se establece la
actuacin del testigo y que el Juez Instructor citar testigos a las personas sealadas en las denuncia
presentada por ante el Juez en la va civil y ante el Ministerio Pblico (Fiscala) las denuncias penales.
5.2

BASE LEGAL DEL TESTIGO:

5.3

.1 Segn el Cdigo de Civil.Tenemos los Artculos :

192 numeral 2 ; 208, 222, 223, 224, 225, 227, 228, 229, 230, 231, 232,237, 273, 291,
230, 300, 303, 788 y 821.

5.3.2

Segn el Cdigo Penal.

Tenemos los Artculos :
138, 139, 140, 141, 142, 143, hasta el Artculo 159

5.3

DIFERENCIAS ENTRE PERITO Y TESTIGO:

En las pocas obras que se han escrito sobre la materia, en algunas de ellas, se hace referencia a la
similitud que existe entre el Perito y Testigo, seguramente porque ambos intervienen en el mismo estado
de Pruebas del juicio, especialmente en la jurisdiccin : Confeccin, Juramento, Inspeccin Ocula4r,
Testigos, Peritos, y otros elementos de prueba.
De ninguna manera puede existir similitud en la actuacin del Perito y del Testigo;
El Testigo:
Desde el momento que el testigo auxilia a la justicia utilizando en la mayora de los casos el sentido
visual y auditivo, dicindole al Magistrado, lo que ha visto y lo que ha odo. Puede dar afirmaciones que

14
pueden ser inexactas, ya que por la cultura o ignorancia del testigo; no queriendo en el primer caso ( en
especial si es de carcter criminal o penal) exponerse a represalias y en el segundo, por no saber
aquilatar la responsabilidad al testificar un hecho ante la justicia.
Est obligado a concurrir al llamado que el Juez o Fiscal de la causa le formula.
No tiene un Cdigo de Etica que deba cumplir y observar.
La mayora de testigos carecen de moralidad necesaria para testificar hechos, y muchos casos actan
tratando de engaar al magistrado con declaraciones al margen de la verdad.
El Perito:
Ha diferencia del Testigo el Perito no est obligado a la aceptacin del cargo cuando es requerido por la
justicia, puede renunciar a la designacin que le hace el Juez o Fiscal, siempre que su proceder no
menoscabe la Majestad de la Justicia.
El Perito tiene un Cdigo de Etica que deba cumplir y observar y es un profesional competente.
NOTA:
Los alumnos deben conocer los contenidos de los artculos expuestos en el Cdigo Procesal Civil y
Penal.
6. EL PROCESO PERICIAL CONTABLE
6.1

EL CUESTIONARIO JUDICIAL

6.1.1 Concepto e Importancia.Con la dacin de los nuevos Cdigos Procesales (civil y penal) se han confirmado que el perito ya
no determinar los puntos a peritar o de enfocamiento, como lo llamaba el extinto Contador Emrito
del Per Dr. Primo Cesar Canaletti A.(Pag.N55 de su obra Contabilidad Avanzada Tomo 1Peritajes
Contables Judiciales) . Sino que ser el propio litigante que ofrece la prueba, el que adjunte en sobre
abierto el cuestionario pericial que desee que el perito contable desarrolle; precisando adems, el
objetivo del peritaje, es decir, el hecho controvertido que se pretende esclarecer con el resultado del
mismo.(art.263 C.P.C. .
En el fuero penal ser el fiscal o a solicitud de los sujetos procesales el que precise el punto o
problema sobre el que incidir la pericia (art.219 C.P.P.).
Consecuentemente, el o los peritos oficiales limitarn su actividad nicamente a comprobar el
punto o problema solicitado.
Como es de apreciarse el perito, tanto en el Fuero Civil como en lo Penal, tiene delimitado u
campo de actuacin, por lo que no deber extender su labor profesional a otros aspectos o cuestiones del
proceso cuya peritacin no ha sido requerida; aunque lo considere de fundamental importancia. De ser
ste el caso, deber comunicrselo al Juez o Fiscal para la autorizacin debida y respectiva.
La eficacia de un cuestionario depender de la bondad de su contenido. Para ello, se
recomienda a los abogados, que cuando tengan que elaborar el cuestionario pericial, soliciten la
participacin de un contador pblico. La nter relacin profesional en estos casos es de sumo valor e
imprescindible.- El Profesional Contable muchas veces es testigo de excepcin en que muchos juicios se
han perdido por no saberse redactar un buen cuestionario pericial, en donde la pericia contable era la
reina de las pruebas.
6.1.2
Caractersticas del Cuestionario Pericial:
El Cuestionario Pericial debe reunir las siguientes caractersticas:
a. Concreto.- Por cuanto hay que entender que no es mejor cuestionario el que es abundante, sino aquel
que responde en forma sucinta pero completa, sin dejar de lado el valor que dar esa prueba.
b Claro.- Las preguntas deben ser claras para que el perito pueda responder en forma precisa.
c.. Necesario.- Por cuanto se debe solicitar respuestas para aquellos puntos que se necesitan y no para
aumentar preguntas ftiles.
d. Posibles de Realizar.- El perito no podr responder si el cuestionario pericial requiere datos sobre
los que las partes no estn en condiciones de ofrecer los elementos de juicio. Solo se debe ajustar al
tipo, a la modalidad, importancia, etc. del caso a peritar
Aqu es donde se debe sentir el asesoramiento del contador al abogado, quien as evitar formular
preguntas al perito que no sean de incumbencia de ste o no este ligado a su formacin profesional.
S el cuestionario no fuera claro, el perito debe comunicarlo al Juez o Fiscal, para que precise los
puntos no entendibles o de ser el caso, corra traslado para la aclaracin pertinente.
El cuestionario no deben incluir conceptos ajenos a la profesin contable. Los Contadores estn
preparados para resolver adems, de todos los problemas que abarca el aspecto contable, cuestiones

15
financieras, tributarias, laborales, bancarias y todo cuanto tenga que ver con patrimonios personales,
societarios y el mundo de los negocios. No es de nuestra incumbencia, por ejemplo tasar activos fijos
o efectuar estudios de factibilidad econmica, por cuanto el primero, corresponde a peritos del
Cuerpo Tcnico de Tasaciones y el segundo a peritos economistas.
De nombrarse al perito para cuestiones ajenas a su profesin, aqul debe presentar un escrito
solicitando su subrogacin explicando obviamente la razn de su desistimiento. No se recomienda el
silencio, por cuanto el Juez o Fiscal podran interpretarlo como una desobediencia que podra afectar
designaciones futuras. Qu pasara s el Juez o Fiscal no aceptara la excusa del perito?, en este caso
el perito puede efectuar la apelacin respectiva.
Nombrado el perito, aceptando el cargo e identificado el correspondiente cuestionario pericial, el
perito est listo para ejecutarlo, es decir desarrollar el examen pericial propiamente dicho.
6.2

EL PROGRAMA DEL EXAMEN PERICIAL : PROGRAMA Y PAPELES DE

TRABAJO.

6.2.1 EL PROGRAMA DEL EXAMEN PERICIAL.El perito, como primera medida debe revisar el expediente y luego de estudiar el caso, elaborar
inmediatamente el respectivo programa de trabajo que debidamente ejecutado, permitir alcanzar los
objetivos del peritaje, es decir, la realizacin plena del correspondiente cuestionario pericial .
Jams debe comenzarse una peritacin, si no se ha redactado previamente un programa de
trabajo. Esto sera igual a realizar una travesa en lata mar sin brjula.
Por ms experiencia que se tenga por anteriores labores en pericia contable, es necesario adecuar
un programa de trabajo; lo que es imprescindible.
El Programa nos indica qu es lo que vamos a hacer y a donde vamos a llegar sobre todo, si
contamos con la colaboracin de personal auxiliar.
Cada punto del cuestionario pericial debe tener su estrategia 8programa) para lograrlo y
cumplir con solicitado por el Juez o Fiscal.
El programa debe ser lo justo y necesario para lograr los objetivos propuestos; si el programa es
insuficiente, stos no se cumplirn, los objetivos no se alcanzarn y el cuestionario pericial no ser
tratado eficientemente, y se habr incurrido en prdida de tiempo.
No interesa la envergadura o tamao del peritaje ; no importa que sea grande o pequeo,
lo real es que Ud. tiene un peritaje contable a lo cual Ud. debe de adecuar o elaborar su
correspondiente programa de trabajo. Teniendo a la mano el Cuestionario Pericial y su respectivo
Programa de Trabajo, todo peritaje se puede realizar con:
a). Slo con la documentacin que obra en el expediente (Cuaderno principal y otros que pueden haber).
b). Adems con los libros y documentos contables de la o las partes involucradas.
Del Expediente Judicial:
Si es slo con el expediente, el perito puede solicitarlo prestado al juzgado por breve trmino,
recordando que el proceso judicial no camina sin el expediente.- Al firmar el cargo respectivo ( por el
prstamo) deber constar el nmero exacto de fojas o folios que contiene el expediente, el nmero de
cuadernos que recibe, dejando indicado su domicilio t telfono por si el Juez , Fiscal o Secretario
requieran de urgencia de los expedientes.
Si el expediente no es prestado, entonces el perito desarrollar su labor en el propio juzgado o fiscala
con las incomodidades propias del lugar (del juzgado o ambiente del fiscal), las que se ahondan si la
ejecucin del mismo requiere de considerable inversin de tiempo. Muchas veces no se trata slo de
recabar informacin como lo preve el Art.221 del C.P.P. , sino la realizacin misma del peritaje que
requiere adems de facilidades tanto para el perito como para su personal auxiliar. De all, la
conveniencia de que el expediente le sea prestado al perito, bajo cargo.
Usualmente en el expediente judicial se observan los siguientes documentos:
a). Documentos Sustantivos del Proceso.- Tenemos:
. La demanda y medios probatorios;
. Notificacin de la Resolucin que trata la demanda, adjuntando copia de la denuncia al
demandado.
. Contestacin de la Demanda por parte del demandado .
. Declaracin de las partes. Etc.
b). Documentos de Trmite del Proceso .- Resoluciones, Tasas Judiciales, citaciones etc.
c). Cuadernos de Incidentes.- Se irn archivando todas las actas celebradas durante el proceso y
documentos afines.
Identificacin del Expediente Judicial:

16
Se ha implementado el Nmero Unico que identificar el expediente, desde del inici del
proceso judicial hasta su fin. La conformacin de dicha numeracin posee caracteres
alfanumricos, que se hace para permitir la ubicacin del expediente, ya sea que encuentre en
cualquier instancia judicial i/o rgano jurisdiccional.
Ejemplo: Exp. 13-0933-17-1401-JC-03 del cual se interpretar:
13 Es el ao judicial
0933 Nmero correlativo del expediente.
17
Cdigo del Distrito Judicial.
1401 Cdigo de la Provincia dentro del Distrito Judicial.
J
rgano Jurisdiccional : Juzgado
C
Especializacin del rgano Jurisdiccional : Civil
03
Nmero del Juzgado o Sala.
1). SI EL PERITAJE ES EN EL FUERO CIVIL (EL EXPEDIENTE).
El perito debe fotocopiar o extractar las siguientes piezas procesales:
a. El escrito de la demanda;
b. El cuestionario pericial ; y
c. El escrito de la contestacin de la demanda y los trminos de la reconvencin si es planteada con
su cuestionario pericial si lo hubiere.
d. Las actas donde conste las declaraciones de las partes (confesiones).
e. Los documentos que se ofrecen como prueba siempre y cuando tengan que ver con el peritaje. Si
son muchos, se hace referencia a los folios del expediente donde se encuentren.
2). SI EL PERITAJE ES EN EL FUERO PENAL (EL EXPEDIENTE).
El perito deber proveerse de los siguientes escritos:
a. De la denuncia;
b. Atestado policial;
c. Denuncia del fiscal (Resolucin de apertura de investigacin)
d. Auto de Enjuiciamiento;
e. Declaracin del imputado;
f. Declaracin del agraviado (parte civil).
g. Documentos ofrecidos como prueba que sean de importancia para el peritaje.
h. Acta de ratificacin del agraviado.
Estudiadas las piezas procesales descritas anteriormente, ya sea en el fuero civil o penal, el perito
queda informado sobre los antecedentes del caso y de las pretensiones de cada una de las partes.
Consecuentemente, el perito estar listo para desarrollar cada uno de los puntos del cuestionario
pericial.- De igual manera, de requerirse los libros y documentos contables para ejecutar el peritaje, el
perito, adems de lo expuesto, debe verificar y anotar que los libros estn debidamente legalizados y que
se llevan de acuerdo a ley. Cuando nos referimos a libros, debe tomarse en sentido amplo; pues nos
estamos refiriendo no slo a los libros tradicionalmente empastados y que muy pocas empresas an los
siguen llevando, sino al sistema de hojas continuas en donde los errores premeditados o no, no se notan.
Al respecto, se da por descontado que el perito moderno tiene que ser un experto en computacin, no
slo porque tendr que revisar, como ya se hace en muchas empresas, la contabilidad computarizada.
Igualmente, el perito debe conocer las tcnicas del microfilmado; por cuanto, a muy corto plazo, los
archivos de las empresas desaparecern totalmente. (Muchas compaas ya lo han puesto en prctica).
Todos los libros y documentos se deben pedir al litigante en la debida oportunidad, es decir, tan pronto
ha terminado de examinar el expediente y coordinado su visita telefnicamente.
No se recomienda visitas sorpresivas, por cuanto siempre equivalen a prdida de tiempo. Si el litigante
se negara a dar las facilidades del caso, el perito debe comunicrselo al Juez para el requerimiento
respectivo.
Como facilidades del caso debe entenderse :
Cita oportuna, ambiente adecuado y documentacin limpia, completa y ordenada.
Normalmente las citas se coordinan con el abogado de la empresa y las facilidades con el contador o
gerente de la misma.
De los libros y documentos deber transcribirse i/o fotocopiarse lo ms importante; en otras palabras: lo
justo y necesario. La tcnica de la referencia es algo que el perito no usa tanto como el auditor, por
cuanto prefiere tener dentro de sus papeles de trabajo la mayor cantidad de documentacin posible, lo
cual no deja de ser un error.

17
Debe entenderse que el perito es un auxiliar de la justicia, en el mejor sentido de la expresin, y no un
empleado de ninguna de las partes. El resultado del juicio esta ms all de su inters y que el no debe
inclinarse para ninguno de los lados; slo as podr ofrecer al juzgador un dictamen imparcial,
objetivo, sincero, ilustrativo y con probidad profesional.

6.2.2

LOS PAPELES DE TRABAJO.Con respecto a los Papeles de Trabajo stos deben estar organizados en forma similar a los de
auditora. No olvidarse que hay una Audiencia de Pruebas en la que el Perito resumir sus conclusiones
y har defensa de las observaciones que le efecten los litigantes como as tambin absolver las
preguntas que ellos y el Juez pueden formular. As mismo, en el Fuero Penal ser interrogado para que
explique sus comprobaciones, fundamentos y conclusiones. Todo ello implica movimiento de papeles de
trabajo que de no estar debidamente organizados, causar psima impresin.
La experiencia nos ha demostrado que una organizacin de los papeles de trabajo, adems de la
respectiva e imprescindible cartula.
Puede tener la siguiente nomenclatura en el Fuero Civil:
1. Dictamen,
2. Cuestionario,
3. Examen pericial (desarrollo del cuestionario pericial);
3.1 Primer punto
3.2 Segundo punto
3.3 +Tercer punto; etc.
4. Resumen de los Postulados, NICS, NIAS, procedimientos y tcnicas aplicadas como de normas
legales (de haberse utilizado).
5. Antecedentes o Prenotados;
6. Demanda;
7. Contestacin a la demanda;
8. Declaracin de parte - demandante;
9. Declaracin de parte - demandado;
10.
Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
11.
Cdula de estado de libros y registros contables;
12.
Resmenes o fotocopias de partes de libros contables;
13.
Fotocopias de documentos contables;
14.
Nombramiento como perito;
15.
Aceptacin de cargo , y
16.
Otras resoluciones y escritos judiciales:
16.1
Requerimiento,
16.2
Solicitud de ampliacin de plazo,etc. , etc.
Otros Documentos que el Perito considere de iomportancia pueden ir a continuacin o en otro legajo
si es voluminoso.
Puede tener la siguiente nomenclatura en el Fuero Penal:
1. Dictamen
2. Cuestionario (punto o problema precisado por el Fiscal);
3. Examen pericial desarrollado;
4. Resumen de los NICs, NIAs , procedimientos y tcnicas;
5. Antecedentes o Prenotados;
6. Informe Policial (fotocopia o resumen);
7. Denuncia;
8. Resolucin Fiscal de apertura de investigacin;
9. Declaracin del imputado (antes instructiva);
10.
Declaracin del agraviado;
11.
Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias);
12.
Cdula de estado de libros y registros contables;
13.
Resmenes o fotocopias de partes de libros contables;
14.
Fotocopias de documentos contables;
15.
Nombramiento como perito;
16.
Aceptacin del cargo;
17.
Otras resoluciones y escritos judiciales:
17.1 Requerimientos;
17.2 Solicitud de ampliacin de plazo, etc. , etc

18
Otros documentos que el perito considere necesarios e importantes pueden ir a continuacin o en
otro legajo si es de mayor tamao.
Tratndose de peritajes de ndole militar o administrativo, la estructura del archivo de los papeles de
trabajo se puede adecuar a lo ya expuesto.
6.3

EL DICTAMEN PERICIAL: SUS PARTES

En el XI Congreso de Contadores Pblicos celebrado en el Cuzco en el ao 1989, se acord que el

Dictamen Pericial, denominado errneamente en dicho Congreso Informe Contable Judicial, contenga
las partes siguientes:
1. Introduccin
2. Antecedentes
3. Objeto del peritaje
4. Examen pericial
5. Conclusiones.
El Nuevo Cdigo Procesal Civil, vigente desde el 01 de Enero de 1993, ha introducido la
obligatoriedad para el que ofrece la prueba, de presentar el correspondiente cuestionario pericial y
que necesariamente modifica la estructura del Dictamen como tambin por lo perceptuado por el Cdigo
Procesal Penal, en cuyo artculo 224, en forma taxativa dispone las partes que contendr el informe de
los peritos oficiales para remarcarlo en el artculo 225 del Cdigo Procesal Penal, cuando alude al
informe de los peritos de parte.
Lo expuesto obliga a replantear el acuerdo del invocado Congreso de Contadores Pblicos del
Cuzco (Ao 1989), que se aprob cuando estuvieron vigentes otros Cdigos Procesales c diligencias
periciales fueron muy distintas a las actuales; ahora resalta adems, la referencia a la fuente de
nuestro examen profesional, o sea, los NICs Procedimientos, etc. , que conllevan a la fundamentacin,
es decir, a la motivacin de nuestras conclusiones,.
Si bien los auditores acatan lo que dispone la CONASEV en cuanto a contenido de presentacin
de los estados financieros bsicos; y los Contadores en general, a las normas que difunde el Consejo
Normativo de Contabilidad; as los Peritos deben acatar adems las normas que establecen los
cdigos procesales: porque en esa forma ha querido el legislador que colaboren con la administracin
de justicia.
En base a lo manifestado, se considera que el dictamen pericial debe ahora contener las partes
siguientes:
6.3.1

INTRODUCCION
Abarca la identificacin del juzgado, del expediente y la del perito, es decir, sus generales de ley
como nombres, apellidos, domicilio, D.N.I y nmero de matricula de un Colegio de Contadores
Pblicos.
Esta parte debe comenzar a mitad de pgina hacia a la derecha, a efectos que en la izquierda el
secretario del juzgado estampe ( coloque) el sello, firma y fecha de la recepcin o presentacin, es decir
el cargo.
La forma descrita obedece a la nomenclatura casi genrica de los escritos judiciales, la cual es
recomendable seguir por una sana uniformidad a la que est familiarizado el juzgador. No es
recomendable la estructura de la carta, del memorndum, ni del oficio, que obedecen a otra forma y
destino de correspondencia civil i/o comercial.
6.3.2

ANTECEDENTES
Algunos autores son de opinin que sta parte devendra en innecesaria, por cuanto ahora existe el
cuestionario pericial, en donde en forma precisa, el solicitante de la prueba o el fiscal en su caso,
est obligado a indicar los puntos a peritar.
Antes no se exiga el cuestionario. El perito, al ordenrsele en forma genrica efectuar el peritaje,
tena que involucrarse totalmente en el proceso y el resumen del mismo, plasmarlo llamndolo
antecedentes. Ahora, por lo dicho en el prrafo anterior, no sera necesario. Sin embargo, el Cdigo
Procesal Penal en su artculo 224 inc. 2 lo exige al disponer que el dictamen contendr:
La descripcin de la situacin o estado de hecho, sea persona o cosa, sobre los que se hizo el
peritaje.- Entindase bien lo antes invocado; no se trata de hacer un resumen de todo el proceso, ni

19
hacer un ndice de todas las piezas procesales ni tampoco copiar integramente alguna de ellas, sino,
solamente aquello que tiene relacin con el cuestionario a peritar.
No debe efectuarse jams un resumen de todo el juicio o proceso en si, porque aparte de no ser
nuestra tarea, abundaramos en detalles que ya son del conocimiento del Juez y que adems hara
nuestro dictamen un documento extenso y tedioso que no sera de utilidad al juzgador. Se trata de
demostrar al Juez motivadamente el respectivo cuestionario.
6.3.3

CUESTIONARIO PERICIAL
Aqu simplemente el perito debe transcribir el cuestionario presentado por el litigante y ordenado
por el juez y en su caso, el precisado por el fiscal.
El perito no debe agregar ni quitar al referido cuestionario. Si considera imprescindible hacerlo,
deber previamente solicitar la correspondiente autorizacin. Ello es as porque muchas veces el
cuestionario contiene preguntas y que, adems de la prdida de tiempo que conlleva su ejecucin, su
resultado no favorece en nada al objeto de lo que se pretende. Al revs, puede resultar que durante el
desarrollo del cuestionario resultan aspectos de tanta importancia que no estn ordenados peritar. En
tales situaciones Qu hara el Perito? Se sugiere que en ambas, se debe conversar con el juez o fiscal y
obtener la autorizacin respectiva: Bien para no peritar el punto o bien para ampliar el peritaje.
6.3.4

EXAMEN PERICIAL
Esta parte, es el corazn del dictamen. Sin ella, las conclusiones no son vlidas porque careceran
de su fundamentacin, es decir, la legitima e imprescindible motivacin que exige la ley. Aqu el perito
pone de relieve su verdadera idoneidad al aplicar lo mejor de su ciencia, tcnica y experiencia en la
ejecucin del cuestionario ordenado a desarrollar.
El perito aplicar a cada uno de los puntos del cuestionario, de la manera ms eficiente y eficaz, los
procedimientos propios del peritaje, como tambin los NICs que sean necesarios utilizar, haciendo
referencias a las normas legales recurridas. Es pues, la motivacin puntual referida lneas arriba en
forma genrica.
En esta parte del dictamen se pondrn de manifiesto, las teoras y doctrinas que refuercen los
conceptos y las argumentaciones tcnicas y cientficos del caso. De ser necesario, el perito recurrir
tambin a la jurisprudencia.
Terminado el examen pericial las comprobaciones efectuadas deben quedar claras porque sern el
sustento de las conclusiones.
Los papeles de trabajo deben estar pulcros y guardados organizadamente para la correspondiente
Audiencia de Pruebas.
En la ejecucin del examen pericial, el perito debe emplear un lenguaje sencillo y lo menos tcnico
posible, recordando que su dictamen va dirigido a magistrados que no conocen a cabalidad la ciencia y
tcnica contable. Igualmente, el perito debe evitar que su dictamen sea innecesariamente extenso.
De igual manera deber expresarse cuando tenga que efectuar una compulsa. En dicho caso,
identificar el libro contable contra el cual se coteje el hecho examinado y el resultado de su
comparacin.
El perito tampoco debe detallar, en sta parte del dictamen, uno por uno los comprobantes y
documentos que hubiera examinado. Su informacin debe estar referida a perodos.
En resumen, sta parte del dictamen, por ser la ms importante, debe ser desarrollada, en forma
simple, precisa y sin demasiados tecnicismos; pero eso si, debe estar premunida de una gran calidad
profesional. Debemos procurar no hacerla demasiada extensa porque hara perder la derivacin lgica y
secuencial hacia las conclusiones. Cuando sea imprescindible informacin adicional para aclarar algn
aspecto referido en el dictamen, dicha informacin, debidamente referenciada, se deber adjuntar como
Anexo.
Diramos como sntesis que ste cuerpo del dictamen es la motivacin a que hace referencia el
artculo 265 del C.P.C. y el inciso 4 del artculo 224 del C.P.C.
Como corolario podramos decir que en el fondo un dictamen es como una resolucin que requiere
estar siempre motivada.
El perito no debe desconocer que la motivacin en el campo jurdico est consagrada como
principio de la funcin jurisdiccional, por as disponerlo el inciso 5 del artculo 139 de nuestra Carta
Magna.

20
6.3.5

INDICACION DE LOS CRITERIOS CIENTIFICOS Y TECNICAS UTILIZADAS

Esta es una parte reciente que contempla el nuevo Cdigo Procesal Penal y que encaja
perfectamente por su gran utilidad, en los dictmenes que se evalan en el fuero civil, militar u otros de
ndole administrativo. Se trata pues, de indicar qu procedimientos propios del peritaje i/o NICs,
tcnicas, bases y mtodos contables hemos utilizado en la ejecucin del cuestionario pericial. Est
relacin de herramientas o instrumentos profesionales es muy importante porque asegura, de haberlos
aplicado debidamente, la calidad de nuestro dictamen. No habr lugar a reales observaciones y siempre
se saldr airoso de cualquier debate pericial o interrogatorio que efecte el fiscal.
6.3.6 CONCLUSIONES
Es la sntesis del peritaje efectuado que se expresa en una o ms opiniones. Es la ltima parte de la
secuencia lgica entre pregunta (cuestionario), anlisis (examen pericial) y respuesta (conclusiones).
Algunos autores llaman a sta parte dictamen propiamente dicho, lo cual no es desacertado si
tenemos en cuenta que dictamen es sinnimo de opinin. Sin embargo, preferimos denominar a todo el
informe o instrumento contable como dictamen, porque as est identificado en nuestros cdigos
adjetivos y conocido como tal por la administracin de justicia, tanto nacional como extranjera.
Recordemos: Todo el dictamen es un informe, pero no todo el informe es un dictamen ( cuya
caracterstica es ser producto de un mandato judicial). El informe no tiene ese origen. Lo pueden
presentar las partes a su libre criterio y conveniencia.
Las conclusiones deben responder, en una forma contundente, a cada una de las preguntas del
cuestionario, por cuanto han sido previamente sometidas a un riguroso, cientfico y tcnico examen
pericial. Ninguna opinin debe dar lugar a duda. Nunca debe opinarse diciendo creo, me parece,
estimo, etc. Tampoco usar el trmino condicional como supondra, podra ser, etc.
Por ltimo, si se debe concluir en contra de la parte que pago los honorarios, no debe escatimarse
en hacerlo. La verdad por sobre todo. El perito debe informar siempre a su cliente que los honorarios
que percibe son por el servicio que presta y no es el precio del dictamen porque ste no se vende jams.
El perito cuando concluye, debe pensar en la aspiracin mxima de todo experto : Que sus conclusiones
sean la base o el fundamento de la resolucin que pone fin al proceso: la sentencia. Si no es as, se
habr cobrado quizs un buen honorario, pero no se ha sido til con la sociedad en general y con la
administracin de justicia en particular.
6.3.7

LA FECHA, SELLO y FIRMA

No requiere de mayor comentario.

7. SECUENCIA DE LA PERICIA CONTABLE EN UN LITIGIO

7.1

SECUENCIA A SEGUIR POR EL PERITO CONTABLE :

7.1.1
EN EL FUERO PENAL.1.- Solicitar al Fiscal, de oficio el Cuestionario Pericial donde precise el punto o problema solicitado;
sin extenderse su labor profesional a otros aspectos de ser el caso comunicrselo al Juez o Fiscal, as
como de los puntos no entendibles.
2.- Revisar el expediente:
de la denuncia
atestado policial
auto de enjuiciamiento
declaracin del imputado
declaracin del agraviado
documentos ofrecidos como prueba
acta de ratificacin del agraviado.
3 .- Estudiar el caso
4.- Pedir al litigante libros y documentos, en caso se llegar a comunicar al Juez.
5.- Elaborar el programa de trabajo necesario que permita alcanzar los objetivos del peritaje segn el
Cuestionario antes indicado, si lo hubiese colaboracin de auxiliares, redactar el programa de trabajo
teniendo en cuenta esas personas (auxiliares).
6.- Anticipos imprevistos durante la obtencin de pruebas.
7.-Obtener del Fiscal o Juez, prestado el expediente, recordando de que el proceso no camina sin el.

21
8.- Firmar el cargo respectivo, constatar el nmero de fojas, el nmero de cuadernos que recibe,
domicilio y telfono del perito por s el Fiscal O Juez o secretario requiera de urgencia los mismos.
(Expedientes).
9.- Si no se obtiene prestado el expediente, debe realizar el trabajo en el propio juzgado o fiscala; y
estar sujeto a las incomodidades propias del lugar.
10.- Ir preparando un expediente que contendr documentos desde el inicio hasta el final del proceso.
11.- Finalmente redactar el dictamen y organizar los Papeles de Trabajo de la manera que se indica en
la pgina N 17.
7.1.2.- EN EL FUERO CIVIL:
1 .- Entrevista personal con el Gerente, Contador y Abogado de la empresa.
2.- Obtener del cliente el Cuestionario Pericial a sobre abierto, donde se especificar el objetivo del
peritaje que desee que el perito contable desarrolle.
3.- Revisar el expediente, aclarando brevemente puntos no entendendibles en l.
4.- Estudiar profundamente el caso.
5.- Fotocopias ( o extractar en papeles de trabajo):
el escrito de la demanda
el escrito de la contestacin de la demanda
las actas donde conste las declaraciones de las partes
los documentos que se ofrecen como prueba.
6.- Elaborar el Programa de Trabajo necesario, que es lo que vamos a hacer y a dnde queremos a
llegar.
7.- Con la colaboracin del personal auxiliar trazar estrategias en el programa o redactar solo el perito
contable.
8.- Anticipar imprevistos duramte la obtencin de pruebas.
9.- Elaborar el informe.
10.- Ordenar y organizar el expediente limpio y ordenado que contenga por lo menos la nomenclatura
indicada en la pgina 18.
7.2

PARTE LEGAL

7.2.1 PROCESOS EN EL CODIGO PROCESAL PENAL

Tenemos:
7.2.1.1 Ordinarios
Se tramitarn de acuerdo con las disposiciones sealadas en el Cdigo Penal. Y acorde con el
Art. 23 numeral 1 del Cdigo Procesal Penal y el Art. 28 de la ltima norma antes invocada se
establece que : En caso de concurso de delitos sujetos a distintos trmites procesales, siendo uno
ordinario y otro especial, el procedimiento se seguir de acuerdo al que corresponde a ste ltimo.
7.2.1.2 Especiales por razn del delito
El Cdigo Procesal Penal en Libro Quinto De Los Procesos Especiales del art.3731 hasta el
art.374 se comprende los delitos graves cometidos con el Estado y la Seguridad Pblicas,
Corrupcin de Funcionarios, etc.
7.2.1.3 Especiales por razn de funcin
Son aquellos que se tramitan conforme los dispuesto en el art.375 del Cdigo Procesal Penal por
los delitos cometidos por los Jueces, Fiscales, Vocales Superiores y dems funcionarios que seale
la ley.
7.2.1.4 Especiales por razn del ejercicio privado de la accin penal
Comprende las querellas y los procesos por delitos contra el honor cometidos por medio de
impresos o publicaciones, o prensa, o con escritos, vendidos o exhibidos, o por carteles expuestos
a pblico, o el cinema, televisin, la radio u otro medio anlogo de publicidad; as como los que
se sigan por los delitos de violacin cometidos sin armas y de manera individual, seduccin y
ofensas al pudor pblico, se sustanciarn de acuerdo a las disposiciones indicadas en el art-376
hasta el art.385 del Cdigo Procesal Penal.
7.2.1.5 Procedimiento por Faltas
Estn a cargo de los juzgados de paz letrados y no letrados, quienes investigarn y juzgarn segn
lo fijado por el art-386 al 391 del Cdigo Procesal Penal.
7.2.2
7.3

PROCESOS EN EL CODIGO PROCESAL CIVIL

Esta parte se trato en el Anexo N2 (Separata alcanzada).

OTROS CONCEPTOS ESTABLECIDOS EN LOS CUERPOS JURIDICOS SOBRE

PERICISA

22
Tenemos:
7.3.1

Los Medios Probatorios.Son los medios de juicio tpicos que se establecen en los Cdigos Procesales Civiles y Penales y
que sirven o son necesarios para llegar a establecer la verdad, son:

7.3.1.1 La Declaracin de Parte.Es la confesin que efectan los litigantes, el imputado y el actor civil o agraviado.
7.3.1.2 La Declaracin de Testigos.Est constituida por la declaracin jurada que presta un tercero en el juicio. Este declara a solicitud de
uno de los litigantes sobre los hechos que ha presenciado u odo y que son materia de controversia.
7.3.1.3 Los Documentos.Llamados tambin instrumentos, lo constituyen los escritos u objetos que perpeta el recuerdo de los
hechos jurdicos, con los cuales se comprueban los hechos controvertidos. Los documentos pueden
ser pblicos o privados.
7.3.1.4 La Pericia.Tema u objeto de este curso y definido ampliamente.
7.3.1.5 La Inspeccin Judicial.Es el medio probatorio por el cual el Juez aprecia personalmente los hechos que originan el litigio,
para convencerse sobre la verdad de stos. La inspeccin judicial constituye prueba plena.

PRIMER CASOS PRACTICOS:

a) Antecedentes:
El Banco Oliverk - sucursal Trujillo, ha otorgado un prstamo el 02 de Enero de 2013 a la Empresa
Inversiones Agroindustriales Lancho SAC, por S/.150,000.oo para ser pagado va amortizaciones en
un ao y medio, pero por razones de coyuntura y liquidez la indicada empresa no pudo pagar ninguna
cuota de amortizacin del prstamo.
b) Proceso Legal
Despus de haber transcurrido 4 aos, el Banco Oliverk, despus de haber agotado todas las instancias
administrativas y al no haber tenido respuesta de pago de parte de la empresa deudora ha entregado la

23
documentacin al Estudio de Abogados Externos, quienes iniciaron las gestiones ante el 5t Juzgado en
lo Civil quien admiti la demanda del referido Banco a la fecha 11 de Diciembre de 2013, contra la
empresa Inversiones Agorindustriales Lancho SAC.
El Juez requieren un informe pericial del litigio, por lo tanto nombra a un perito, mediante el siguiente
documento: (Nombramiento del Perito)
c) Nombramiento del Perito (Este nombramiento debe estar en una sola pagina o folio).

Exp. N 001234-13
5to Juzgado Civil de Trujillo
Sr. Perito:
Flix Osorio Bocanegra
Jr. San Martn 667 - Of. 201
Demandante: BANCO OLIVERK SUCURSAL TRUJILLO

24
Demandado: INVERSIONES AGROINDUSTRIALES LANCHO SAC
Materia: OBLIGACIONES DE DAR SUMA DE DINERO
Cuaderno: Principal
c/relacin : Escrito N30 del demandante
Recepcionado: 11-12-13 se ha expedido la siguiente resolucin : N45
Trujillo quince de Diciembre de 2013.
Conforme a lo solicitado nmbrese perito al CPC. FELIX OSORIO BOCANEGRA, quin deber
aceptar y juramentar el cargo conferido, en el plazo de ley: Dr. GONZALEZ. Secretario Gualberto
Moreno.

----------------( SELLO Y FIRMA DEL JUZGADO )---------------

d).- Requerimiento de aceptacin

(Modelo que va solo en una pagina o folio)

Demandante : BANCO OLIVERK SUCURSAL TRUJILLO

Demandado : INVERSIONES AGROINDUSTRIALES LANCHO SAC.
Materia: OBLIGACION DE DAR SUMA DE DINERO
Escrito: Demandante N30
Expediente: 001234-13
Resolucin:
Trujillo, 15 de Diciembre de mil novecientos noventinueve

25
En lo principal requirase al Perito nombrado para que dentro del tercer da cumpla con
la aceptacin y jurar al cargo conferido bajo apercibimiento de ser subrogado .- Dr. Segundo Gonzlez,
Secretario Gualberto Moreno.- Lo que se notifica a Ud.
----------( Sello y firma del juzgado )-----------

e) Aceptacin del Cargo de Perito (Modelo que debe ir en una pgina o folio)
Exp. N001234-99
Secretario: Gualberto Moreno
Seor Juez del 5 Juzgado Civil de Trujillo.
FELIX OSORIO BOCANEGRA, Perito
Contable, identificado con DNI N 18835688 y N de
Matricula 1200 del Colegio de Contadores Pblicos
de La Libertad; domiciliado en el Jr. San Martn N
627-Of.201 , a Ud. atentamente digo:
Que habiendo tomado conocimiento en la fecha
sobre mi designacin como Perito Contable Judicial en los seguidos entre el Banco Oliverk Sucursal
Trujillo con Inversiones Agroindustriales LANCHO SAC; sobre OBLIGACION DE DAR SUMA
DE DINERO, me apersono a su despacho para aceptar dicho encargo, prometiendo desempear
dicha funcin de perito con veracidad, a tenor del Art. 269 del C.P.C.; as mismo alcanzo la
propuesta de mis honorarios correspondientes y ascendentes a la suma de MIL QUINIENTOS
NUEVOS SOLES (S/.1,5000.oo), los cuales se consignaran en la Cta. Cte. N 0012345 del Banco de
la Nacin, antes dar inicio a la pericia.

26
Proveer Ud. seor Juez, a las partes correspondientes.
Trujillo, 24 de Diciembre de 1999.
( Firma y sello del Perito Contables).

Exp. N 001234-99
Sec. : Sr. Gualberto Moreno
DICTAMEN PERICIAL CONTABLE
Seor Juez del Quinto Juzgado Civil
FELIX OSORIO BOCANEGRA, Perito
Contable, identificado con DNI 18835688 y N de
Matricula 1200 del Colegio de Contadores Pblicos
de La Libertad; domiciliado en el Jr. San Martn
N627- Of.201, en los seguidos entre el BANCO
OLIVERK

SUCURSAL

INVERSIONES
LANCHO SAC, sobre:

TRUJILLO

con

AGROINDUSTRIAKLES

27
OBLI
GACION DE DAR SUMA DE DINERO, a Ud.
atentamente decimos:
Que, de acuerdo a su mandato presentamos nuestro Dictamen Pericial, el cual ha
tenido por objeto calcular los intereses legales sobre la suma ordenada, ascendente a Ciento
cincuenta Mil Nuevos Soles (S/.150,000.oo).
I. ANTECEDENTES
Con la fecha 11 de Diciembre de 1999 la entidad bancaria autora demanda el pago de
suma de dinero, reconocidos por diligencia preparatoria.
El 15 de Diciembre de 1999 el Quinto Juzgado de Primera Instancia declara fundada
la demanda ordenado el pago de S/.150,000.oo ms intereses legales, costas y costos.
En proteccin a su derecho el ejecutante solicita embargo registral sobre el inmueble
de 25 Ha.(Zona Urbanizable) de propiedad de la demandada, ubicado en el Sector La Encalada del
Distrito de Vctor Larco Herrera, inscrito en la ficha N 1300 del Registro de la Propiedad
Predial La Libertad, hasta la suma de S/.400,000.oo.
El 30 de Diciembre de 1999, el demandante presenta una liquidacin de intereses
legales ascendentes a S/.205,000.oo, la cual no es aceptada por el juzgado, nombrndose al Perito
recurrente para que practique la aludida liquidacin.
II. CUESTIONARIO
1) Comprobar la existencia legal del crdito otorgado por el Banco Oliverk Sucursal Trujillo
(contrato).
2) Determine basndose en la fecha del crdito, los depsitos a la entidad bancaria por parte de
la empresa Inversiones Agroindustriales Lancho SAC.
3) Comprobar y determinar el monto adecuado desde el 02 de Enero de 1996.
III.

EXAMEN PERICIAL

1) Se ha procedido a comprobar la existencia legal de un prstamo otorgado por el Banco

Oliverk Sucursal Trujillo, el cual se encuentra firmado por el representante de la empresa
Inversiones Agroindustriales Lancho SAC el cual tiene fecha 15 de Agosto de 1996 con
garanta hipotecara sobre el inmueble de 25 ha. Sector La Encalada del distrito de Vctor
Larco Herrera. Inscrita en la ficha 1300 del Registro de la Propiedad Inmueble de La
Libertad.

28
2) Desde la fecha 15 de Agosot de 1995 la empresa Inversiones Agroindustriales Lancho
SAC amortiza parte de su deuda hasta el da 02 de Enero de 1996, fecha a partir del cual
ya no se efecta ninguna amortizacin; siendo el saldo ascendente a S/.150,000.oo.
3) Se ha calculado los intereses legales sobre la suma ordenada a pagar ascendente a
S/.150,000.oo, desde la fecha que fue exigible la obligacin, es decir 02 de Enero de 1996
hasta la fecha del presente dictamen, esto es 31 de Diciembre de l999.
Para su clculo hemos recurrido al mtodo anual de promedio de factores acumulados e
inters legal publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros, para el perodo que se
indica.
El resultado de la liquidacin da como resultado un total de intereses legales de
S/.205,500, importe que es verificado con la prueba que en dicho anexo se indica.

Consecuentemente, basndose en el examen practicado, formulamos las conclusiones

siguientes
IV.

CONCLUSIONES:

1) Que los interese legales sobre el importe del prstamo ascendente a S/.150,000.oo(Ciento
Cincuenta Mil Nuevos Soles), ascienden, despus de su calculo al 31 de Diciembre de
1999 a S/.205,500.oo (Doscientos Cinco Mil Quinientos Nuevos Soles).
2) El

valor

total

de

prstamo

ms

los

intereses

calculados

ascienden

S/.355,500.oo(Trescientos Cincuenticinco Mil Quinientos Nuevos Soles).

Es cuanto tengo que informar en honor a la verdad.

OTRO SI DIGO: Que solicito se sirva fijar mis honorarios, los cuales estimamos en un total
de S/.1,500.oo .

Trujillo, 02 de Enero del 2000.

( FIRMA Y SELLO DEL PERITO)---------------------------V. ANEXOS

LIQUIDACION DE INTERESES LEGALES

DEMANDANTE: BANCO OLIVERK SUCURSAL TRUJILLO

29
DEMANDADO: INVERSIONES AGROINDUSTRIALES LANCHO SAC
CASO:

OBLIGACIONES DE DAR DINERO

PRUEBA: DETERMINACION DEL FACTOR (FA)

F.A. - 1
F. A.

31.12.99 -1
31.12.95

115.47101 - 1
48.70652

= 2.370 -1 = 1.370

CALCULO DEL INTERES LEGAL

=

F.A.

DEUDA

= 1.370 X 150,000 = 205,500

TUTAL LIQUIDACION:
DEUDA

S/.

150,000

INTERESES

S/.

205,500

MONTO

S/.

355,500
======

SEGUNDO CASO PRACTICO: DESPIDO POR CAUSA JUSTIFICADA

La empresa DEOL SAC a decido despedir al trabajador Vctor Vigo Alegra, porque en reiteradas
oportunidades ha concurrido a trabajar en estado etlico, faltando el respeto a sus compaeros y
causando perjuicio econmico a la empresa; poniendo en peligro su vida
Se pide calcular sus beneficios sociales que le corresponden:
DATOS:
De la Empresa:
Razn Social :
DEOL SAC
RUC
N :
Domicilio Fiscal : A` 20 Urbanizacin Monserrate
Representante Legal : Domingo Etreo Olikan Licapa
D:N:I N18834849
Del Trabajador:
Apellidos y Nombres : Vctor Vigo Alegra
D.N. I.
: 08704041
Direccin : 5 Esquinas El Porvenir
Del Contrato:
Fecha de Ingreso : 01 de Diciembre del 2001
Remuneracin Mensual: S/.2,400
Cargo: Operador de Centrifuga
Duracin : Del 01 de Diciembre del 2001 al 30 de Noviembre del 2002
Fecha de Despido: 31 de Octubre del 2002.
Otros:
Debe complementar e implementar los documentos correspondientes para Despidos por Causa Justa; es
decir supngase que Ud. debe asesorar a la empresa en la cual trabaja, para lo cual deber cuidar de que
se cursen los documentos necesarios; de tal manera de que se haga un despido de acuerdo a Ley y que en
el futuro se tenga de que s el trabajador hace proceso judicial se tenga de que la empresa no pierda ante
todo reclamo por despedida intempestiva .
Para la liquidacin tenga en cuenta las vacaciones insolutas que no se pago al trabajador etc.

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SOLUCION
La empresa DEOL SAC, antes de proceder al despido por causa justa, debe estar segura de haber
iniciado el trmite administrativo interno, es decir haber cursado oportunamente al interesado :
recomendaciones, advertencia sobre causal de rescisin de contrato, plazo para que explique
perentoriamente la justificacin de la falta dentro del plazo, sancin de despido por causa justificada por
no haber presentado los descargos sobre la falta cometida.
Comunicaciones cursadas y notificada al Sr. Vctor Vigo Alegra :
(Modelo de Memorndum de Amonestacin
Memorndum N0025.2001/JP
De
: Jefe de Personal
Para
: Vctor Vigo Alegra
Asunto : El que se indica
Habindose observado que Ud. asiste al Centro de Trabajo en un estado no correcto, ni
deseado, le recomendamos tomar las medidas disciplinarias para que no concurrir en estado de
embriaguez.
Atentamente;
Trujillo, 30 de Diciembre del 2001

---------------------------------------Abel Hoyos
Cerquin
Jefe de Persona
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------(Modelo de Memorndum Amonestacin Reiterativa)
Memorndum N0013-2002/JP
De
: Jefe de Personal
Para
: Vctor Vigo Alegra
Asunto
: Falta Grave
Le comunicamos que Ud. esta cometiendo falta grave al asistir en estado de embriaguez al
centro de trabajo, lo cual puede ser causal de rescisin del contrato.
Srvase tomar las medidas correctivas del caso.
Trujillo, 04 de Abril del 2002
Atentamente;
---------------------------------Abel Hoyos Cerquin
Jefe de Personal

(Modelo de Carta de Pre Despido)

Trujillo, 10 de Octubre del 2002
Seor
Vctor Vigo Alegra
Presente:
Habiendo Ud. incurrido en causa justa de despido relacionada con la conducta
del trabajador como es la concurrencia reiterada en estado de embriaguez, contemplado en el Artculo
25 inciso e) del Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo N728 aprobado por el Decreto Supremo
N003-97-Tr, le otorgamos de plazo de ley para que efecte su descargo
De no justificar su falta dentro del plazo establecido nos veremos en la necesidad
de despedirlo.
Atentamente;
------------------------------------Domingo E. Olikan Licapa
Gerente General

(Modelo Carta de Despido )

Trujillo, 10 de Octubre del 2002

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Seor:
Vctor Vigo Alegra
Presente:
No habindose efectuado los descargos, por la falta grave que se le imputa en la
Carta de Pre Aviso de Despido: como es el concurrir en estado de embriaguez en reiteradas
oportunidades, como se demuestra en los Memorndums N0025-2001/JP y 0013-2002/JP, lamentamos
comunicarle que a partir del 01 de Noviembre del ao 2002, quedar extinguido el contrato de trabajo en
virtud al Artculo 25 inciso e) del Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo N728 aprobado por el
Decreto Supremo N003-97-TR.
La liquidacin de sus beneficios sociales, podr solicitarlo en la Oficina de
Personal a partir del da de hoy inclusive.
Atentamente;
----------------------------------Domingo E. Olikan Licapa
Gerente General
LIQUIDACION DE BENEFICIOS SOCIALES
Fecha de Ingreso: 01-12-01
Fecha de Cese : 31-10-02
Remuneracin : S/.2,100
Tiempo de Servicios : Del 01-12-01 al 31-10-02 = 11 meses.
COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS:
Periodo : Noviembre 2001 - Abril 2002 ---------- ( Este tramo no se computa no laboro en Nov. 01)
Diciembre 2001 - Abril 2002
Depositado
Mayo 2002 a Octubre 2002
Pendiente
Calculo:
Remuneracin de Octubre 2002
S/.2,400
Promedio Gratificacin Fiestas Patrias
de Julio 2002 = 2,100 6 x 1
=
400
Total Remuneracin Computable
S/.2,800
Determinacin de la C.T.S. :
2,800 12 x 06
= S/.1,400
VACACIONES:
Tiempo de Servicios : 11 meses
Record Vacacional : 249 das efectivos de trabajo
Calculo de Vacaciones Truncas:
Remuneracin Mensual S/. 2,400
Monto de las Vacaciones Truncas = 2,400 12 x 11 = S/.2,225
(-) ONP 135
(286)
Neto a Pagar por Vacaciones Truncas:
S/. 1,914
====
DETERMINACIN DEL MONTO TOTAL A PAGAR;:
Compensacin Tiempo de Servicios
S/. 1,400
Vacaciones Truncas ( Neto)
1,914
Total a Pagar
S/. 3,314
====
Asientos Contables:
-------------------------------------------------S/.
S/.
62 Cargas de Personal
2,398
625 Vacaciones
6253 Vacaciones Truncas
2,200
627 Seguridad y Prev. Social
6271 ESSALUD
198
64 Tributos
44
647 Cotizaciones con Carcter de Tributo
6478 I.E.S. ( 2,200 x 9%)
44
68 Provisiones del Ejercicio
1,400
686 Compensacin por Tiempo de Servicios
94 Gastos Administrativos
3,842
9425 Vacaciones

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94253 Vacaciones Truncas
2,200
9427 Seguridad y Previsin Social
94271 ESSALUD
198
9447 Tributos
9447.8
I.E.S.
9486Compensacin Tiempo de Servicios
1,400
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
4018 I.E.S.
44
403Contribuciones a Instituciones Pblicas
4031 ESSALUD
198
4032 O.N.P.
286
------------------- Van
------------------------------------------------------ Vienen ----------------------41 Remuneraciones por Pagar
415Vacaciones
4153 Vacaciones Truncas
1,914
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores
471 C.T.S.
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos
791 Cargas Imp. a Gastos Adm.
----------------------------------------

44
528

S/.

S/.

1,914
1,400
3,842

---------------------S/. 7,684

--------------S/. 7,684

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