DIREITO TRIBUTRIO

Parte II

Manaus, abril de 2013

Jorge de Souza Bispo, Dr.
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TRIBUTO
Definido no artigo 3 do CTN como sendo
toda prestao pecuniria compulsria
(obrigatria), em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no constitua sano de
ato ilcito, constituda em lei e cobrada
mediante atividade administrativa, plenamente
vinculada.

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Os tributos so divididos em:

Fiscais so aqueles cuja imposio tem
por objetivo proporcionar arrecadao de
recursos financeiros pessoa jurdica de
direito pblico.

Extrafiscais tm imposio que visa

corrigir situaes econmicas ou sociais
diversas e no unicamente a arrecadao
de recursos financeiros.

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Espcies de tributos : impostos,

taxas e contribuies de melhoria.
Impostos - so institudos por lei e recolhidos ao
Fisco sem contrapartida especfica de prestao
de servios pelo Estado.
Taxas - somente podem ser cobradas quando
esto associadas a uma ao do Estado. Este
executa uma atividade e cobra do contribuinte
por ela.
As contribuies de melhoria - cobradas em
decorrncia da valorizao que um servio
prestado pelo Estado (obras pblicas)
proporciona a um bem imvel, sem vnculo
necessrio com a variao positiva no valor do
bem.
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Impostos
Os impostos, definidos pelo artigo 16 do CTN,
somente podero ser institudos por lei e no
requerem uma contrapartida obrigacional por
parte do Estado.
Os recursos arrecadados no tm destinao
especfica.

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Imposto Pessoal e Imposto Real

Imposto Pessoal aquele que estabelece
diferenas tributrias em funo de
condies prprias do contribuinte, como
a condio econmica, por exemplo.
Exemplo: I.R.
Imposto Real aquele que incide sobre o
patrimnio em geral, sem levar em conta
os aspectos pessoais ou prprios do
contribuinte.
Exemplo: IPTU
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Imposto Direto e Imposto Indireto

Direto rene em uma s pessoa as condies de
contribuinte direto (aquele que responsvel pela
obrigao tributria) e contribuinte de fato (aquele que
suporta o nus do imposto). O imposto direto incide
sobre uma pessoa, a renda ou o capital e grava fatos que
ocorrem periodicamente.
Exemplo: I.R. - Imposto de Renda
Indireto aquele embutido no preo final do produto e
no explicitado na Nota Fiscal.
Comporta uma dualidade de pessoas: contribuinte de
direito, responsvel pelo recolhimento do tributo, e
contribuinte de fato, aquele que suporta o nus do
imposto.
Incide sobre um ato, fato ou objeto e grava fatos
intermitentes que ocorrem cotidianamente.
Exemplo: IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados.
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Imposto Proporcional, Imposto

Progressivo e Imposto Fixo
Proporcional todo aquele que possui
alquota nica incidente sobre o valor
tributvel. O seu montante varia
proporcionalmente em funo do valor
tributvel. (II)
Progressivo tem duas ou mais alquotas e o
seu montante varia desproporcionalmente em
funo do valor tributvel. (IRPF)
Fixo aquele cujo valor estabelecido sem
levar em considerao a alquota e a base de
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O Imposto Monofsico e Plurifsico

Monofsico - tambm chamado de imposto
de incidncia nica, aquele cuja legislao
prev uma nica incidncia nas sucessivas
operaes do ciclo econmico (insumo,
produo, circulao).
Plurifsico aquele imposto que incide em
vrias fases, etapas ou operaes sequenciais,
at chegar ao consumidor final.
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Imposto Cumulativo e Imposto No

Cumulativo
Cumulativo aquele que incide em cada
operao tributvel, no sendo prevista
compensao, deduo ou abatimento em
relao operao anterior.
Exemplo: IOF
No Cumulativo aquele cuja norma prev
compensao, abatimento ou deduo do valor
do tributo pago ou devido na operao
anterior.
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Imposto Nominado, Imposto

Inominado e Imposto Regulatrio
Nominado aquele previsto na Constituio e
considerado o imposto mais apropriado para suprir
as necessidades do Estado.
Exemplo: I.R. - Imposto de Renda; IPI; ICMS.
Inominado, tambm chamado de residual,
institudo com base na competncia residual da Unio.
Regulatrio, chamado de extra-fiscal, aquele que,
incidindo sobre fluxos comerciais e financeiros, tm
por finalidade regular a economia segundo o interesse
do Pas.
Exemplo: II - Imposto de Importao.
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Imposto Seletivo e Imposto

Adicional
Seletivo aquele que incide sobre certos
produtos, mercadorias ou servios, que se
destacam dos outros pela sua qualidade.
Adicional o que se adiciona ao mesmo
imposto, permitindo um bis in idem, desde que
no ofenda princpios constitucionais, tais
como o da legalidade, igualdade, capacidade
contributiva e confisco.
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Taxas
As taxas so classificadas em regulatrias (prestao
de servio pblico) e remuneratrias (exerccio das
atividades de polcia e de administrao pblica).
Regulatrias financiam servios que impedem ou
restringem atividades no interesse da populao,
custeando tambm licenas, diverses, fiscalizao,
aferio de pesos e medidas, etc. So cobradas em
funo do interesse pblico, razo pela qual
denominam-se regulatrias.
Remuneratrias (iluminao pblica, asfaltamento,
limpeza pblica, etc.) so cobradas dos beneficirios
diretos dos servios que financiam. Sua cobrana
ocorre independentemente de o beneficirio usufruir
do servio.
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Taxa X Tarifa
Taxa um tributo, previsto no artigo 145, inciso II da
Constituio Federal, instituda unilateralmente pelo
Estado. O contribuinte deve efetuar seu pagamento
quando h uma atuao especfica do Estado, seja na
restrio (poder de polcia) ou no acrscimo de um
direito (servio pblico).
Tarifa, tambm conhecida como preo pblico, o
valor cobrado pela prestao de servios pblicos por
empresas pblicas, sociedades de economia mista,
empresas concessionrias e permissionrias de
servios pblicos e pode ser definida como o preo
de venda do bem, exigido por empresas
prestacionistas de servios pblicos (concessionrias
e permissionrias), como se comuns vendedoras
fossem.
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Contribuies de Melhoria
Contribuies de melhoria sempre tm um
pressuposto definido, qual seja, um benefcio
auferido pelo contribuinte, e so arrecadadas
compulsoriamente pelo Estado.
Podem ser criadas e exigidas pela Unio,
Estados, Municpios e Distrito Federal, no
mbito de suas
respectivas atribuies, tendo em vista obras
pblicas de que decorram benefcios aos
proprietrios de imveis.

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Contribuies
Constituio Federal prev trs tipos de
contribuies classificadas conforme a sua
finalidade ou a destinao do produto
arrecadado.
So elas:
contribuies sociais;
interveno no domnio econmico e
de interesse de categorias profissionais ou
econmicas.
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As contribuies sociais financiam a
Seguridade Social e so cobradas do
empregador, do trabalhador e demais
segurados da Previdncia Social
Fontes de custeio para as despesas da Seguridade Social:
Contribuies dos empregadores e trabalhadores para a
Seguridade Social INSS, incidente sobre a folha de salrios;
Contribuio para o financiamento da Seguridade Social
(COFINS), incidente sobre a receita e o faturamento das
empresas;
Contribuio Social Sobre o Lucro das Pessoas Jurdicas
(CSLL), incidente sobre o lucro das empresas;
Receitas de concursos de prognsticos;
Contribuies do importador de bens ou servios do
exterior
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Contribuies de Interveno no Domnio
Econmico e Contribuio de Interesse de
Categorias Profissionais ou Econmicas
As Contribuies de Interveno no Domnio
Econmico e Contribuio de Interesse de Categorias
Profissionais ou Econmicas so ambas privativas da
Unio e devem obedecer aos princpios da legalidade,
isonomia, anterioridade e noventena.
As contribuies de interveno no domnio
econmico prestam-se a financiar os custos e
encargos da Unio para sua atuao no domnio
econmico, ou seja, financiam atividades especficas do
Estado.
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Emprstimos Compulsrios
So tributos institudos exclusivamente pela
Unio.
Somente podem ser institudos por lei
complementar para atender a despesas
extraordinrias em caso de calamidade pblica,
guerra externa ou sua iminncia, ou em caso
de investimento pblico de carter urgente e
de relevante interesse nacional, sendo
obedecido o princpio da anterioridade.
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Impostos
Imposto sobre a Importao II
- Imposto sobre a Exportao IE
- Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer
Natureza Pessoa Fsica IRPF
- Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer
Natureza Pessoa Jurdica IRPJ
- Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI
- Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e
Seguro ou Relativas a Ttulos ou Valores Imobilirios
IOF
-Outros
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-

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Contribuies Sociais
Contribuies Previdencirias
- Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
(CSLL )
- Contribuio Social para o Financiamento da
Seguridade Social (COFINS )
- PIS /PASEP e COFINS - Importao
-

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Contribuies de Interveno no
Domnio Econmico
-Contribuies

de Interveno no Domnio
Econmico Incidente sobre as Operaes
Realizadas com Combustveis CIDE
Combustveis
- Contribuio de Interveno do Domnio
Econmico CIDE Remessas do Exterior

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Taxas Federais
- Taxa

de Autorizao do Trabalho Estrangeiro

- Taxa de Controle e Fiscalizao de Produtos
Qumicos
- Taxa de Emisso de Documentos
- Taxa de Fiscalizao da Comisso de Valores
Mobilirios (CVM)
- Taxa de Fiscalizao de Vigilncia Sanitria
- Outras (e muitas).
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Obrigado!
jorgesbispo@gmail.com

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