UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y DE GESTION I

MODELOS DE CONTROL INTERNO
Modelo de Control Cadbury
ING. PABLO DAVILA

GRUPO # 2:
MARIA ANGELICA GUTIERREZ
DAYSI CAROLINA LOPEZ
THALIA MEDINA
EVELYN DUCHI
MARIANA ALMEIDA
GEOVANNY BERMUDEZ

AULA: CA7 5

SEMESTRE: ABRIL SEPTIEMBRE 2015

MODELOS DE CONTROL INTERNO

En los ltimos aos, a consecuencia de los numerosos problemas detectados en las

entidades de corrupcin y fraudes, que han involucrado hasta corporaciones
internacionales, se ha fortalecido e implementado el Control Interno en diferentes
pases, ya que se han percatado de que este no es un tema reservado solamente
para contadores sino que es una responsabilidad tambin de los miembros de los
Consejos de Administracin de las diferentes actividades econmicas de cualquier
organizacin o pas.

MODELO DE CONTROL CADBURY

ANTECEDENTES
A lo largo de la historia se han dado problemas y crisis financieras, por no manejar un
control confiable, transparente y responsable.
En 1991 se creo en el Reino Unido un comit formado por la Bolsa de Londres, por los
profesionales de la Contadura y Auditora y el consejo de informacin financiera para
abordar los aspectos financieros y de gobierno corporativo.
En diciembre de 1992 fue publicado el informe sobre aspectos financieros y del
gobierno corporativo de las empresas, conocido como el informe Cadbury que era el
nombre del presidente Sir Adrian Cadbury.
El objetivo del informe presentado por el Comit era ofrecer una visin comn de las
medidas que hay que tomar en el mbito de la informacin financiera y la
contabilidad
Fue desarrollado en Inglaterra como respuesta a los escndalos y fraudes cometidos
en el mundo corporativo a finales de la dcada de los 80. (Franklin, 2013)
La existencia de vaguedad en las normas contables, las presiones tanto sobre las
sociedades como sobre los auditores, la quiebra inesperada de grandes compaas,
pero sobre todo la ausencia de un marco claro que garantizara que los miembros del
consejo mantuvieran el control de sus negocios, impulsaron la tarea de fijar los

objetivos, las responsabilidades, las normas y valores, as como las estrategias para
llevar a cabo la actividad propia de las empresas.
Surge como una gua para las organizaciones, sin necesidad de ser una obligacion
legal. En base a este modelo han surgido nuevos modelos que han evolucionado para
mejorar y alcanzar el xito y control de una organizacin.
Adems es una referencia imprescindible en el mbito de la auditora, en el que se
pone de manifiesto que los miembros del consejo tienen que mantener un sistema
de control interno sobre la gestin econmica y financiera de la entidad, que
establezca procedimientos para reducir al mnimo el riesgo de fraude. A tal fin, se
recomienda que el consejo de administracin incluya en el informe y en las cuentas
una declaracin sobre la eficacia del sistema de control interno y que los auditores
informen al respecto.

INTRODUCCION
El fraude es un tema que sigue ocupando a todo tipo de profesin que intente
descifrar el comportamiento humano. Comnmente se plantean tres condiciones
para que este se genere las cuales se han conocido hasta ahora como el tringulo de
fraude: presin, racionalizacin, y percepcin de oportunidad, pero en la actualidad
podemos convertir a este tringulo en un diamante incorporando un cuarto
elemento: capacidad.

Presin: la administracin u otros empleados pueden sentirse presionados para

cometer fraudes.

Racionalizacin: puede existir una fuerte presin como para hacerles pensar en
cometer un acto deshonesto.

Oportunidad: las circunstancias proporcionan oportunidades para que la

administracin o empleados cometan fraudes.

Capacidad: el defraudador puede sentir presin por conseguir recursos,

racionalizar el posible fraude e incluso tener la capacidad de cometerlo.

Diamante de Fraude

PRESIN
PRESIN

RACIONALIZAC
RACIONALIZAC
IN
IN

CAPACIDAD
CAPACIDAD

OPORTUNIDAD
OPORTUNIDAD

El fraude es un delito creativo. Requiere de mentes agudas y podemos decir que es

prcticamente imposible de evitar, en el momento en que se descubre la solucin
para cierto fraude alguien intenta algo nuevo.
Es por esa razn que se han creado varios modelos de control entre ellos cadbury.

DEFINICION

Desarrollado por el comit CADBURY, adopta una interpretacin amplia del control,
toma mayores especificaciones en la definicin de su enfoque sobre el sistema de
control en su conjunto-financiero y de cualquier tipo.

Se enfoca bsicamente en las polticas de gobierno, analizando el cdigo tico sobre

los aspectos financieros del gobierno de las sociedades, que permite una
contribucin positiva a la promocin de este en su conjunto y los principios de
actuacin derivados de estos.
Orienta a proporcionar una razonable seguridad de efectividad y eficiencia sobre las
operaciones, confiabilidad de la informacin y reportes financieros, adems de
cumplimiento con leyes y reglamentos.

ANALISIS DE LOS PRINCIPALES VALORES ETICOS

Los valores ticos son de gran importancia para la aplicacin de este modelo en una
organizacin, teniendo en cuenta que no siempre se cumplir ntegramente lo que
manda la empresa, por tal motivo es necesaria una revisin de los mismos pues
facilitar a la empresa el mejoramiento de la organizacin al conocer qu puntos son
los ms difciles de cumplir por la misma.
A continuacin se detallas los valores ticos:

Transparencia: La transparencia en la informacin financiera es uno de los

Claridad. Hace referencia sobre todo a la informacin que se espera tanto

problemas ms inevitables con los que se enfrentan hoy los gobiernos de

sociedades, pues la necesidad de examinar y corregir la informacin
presentada por las sociedades aumenta los costos y la incertidumbre de la
funcin de fijacin de precios que desempea el mercado.
del consejo de administracin como de los auditores. Una explicacin clara de
las cuentas y los informes que estos presentan puede llegar a ser una ventaja,
pero tambin es un factor que influye en la marcha futura de la sociedad. Y,
procurar garantizar la integridad y coherencia de sus informes, y deben
respetar tanto el fondo como la forma de las normas de declaracin
financiera

Confianza: La necesidad de este valor tico es indispensable para cualquier

empresa, al menos en nuestras sociedades. La confianza como capital activo
de la empresa puede reducir costes, aumentar la cooperacin entre sus
miembros y con sus relaciones externas, disminuir riesgos e incertidumbres,
mejorar la competitividad, etc.

El informe del comit afirma que aquellas sociedades que limiten y definan
con claridad cules son las responsabilidades del consejo de administracin
conseguirn elevar el nivel de confianza de la sociedad en su actividad, pero
sobre todo el nivel de confianza de los inversores. Y, sin duda, elevar o no la
confianza de estos ltimos constituir la pieza fundamental para la
continuidad de la empresa.
Dicho en otras palabras: Una mayor claridad de las responsabilidades de los
miembros del consejo, accionistas y auditores reforzar la confianza en el
sistema empresarial. Las sociedades cuyos niveles de gobierno son elevados
ganarn ms fcilmente la confianza y el apoyo de los inversores para el
desarrollo de sus negocios

Estos valores bsicos que deben guiar la actividad de la institucin son la

franqueza, la integridad y la responsabilidad. Pasemos a ver ms
detenidamente la importancia de estos tres valores:
Franqueza: Un lugar destacado le es concedido a la franqueza y a la
informacin veraz en aquellas acciones o decisiones que adopte la
empresa. De este modo se reitera la obligacin del consejo de
administracin de informar con antelacin a sus miembros de los temas
objeto de tratamiento en las reuniones, y al mismo tiempo que sta sea
suficiente. Del mismo modo se exige que los informes dirigidos a los
accionistas y a la sociedad deben regirse por los mismos valores de
franqueza, veracidad, suficiencia y claridad: la sinceridad por parte de
las sociedades, dentro de los lmites impuestos por su posicin
competitiva, constituye la base de la confianza que tiene que existir
entre la empresa y todos los que tienen inters en su xito.

 Integridad: entendida como un comportamiento tanto sincero como

completo en cada una de las acciones y decisiones, tanto de los
miembros de la empresa de modo individual como de los miembros en
su conjunto. La integridad debe guiar la elaboracin del informe que
llevan a cabo las sociedades cotizables, pues como seala el comit: La
informacin financiera tiene que ser honrada y presentar una imagen
equilibrada del estado de los negocios de la sociedad.
Responsabilidad: Una clara disposicin de cules se consideran las
responsabilidades respectivas de los implicados en el gobierno de
sociedades, y qu es lo que se cree que cabe esperar de ellos, es una
pieza bsica de un buen gobierno de sociedades. El comit muestra la
importancia de claridad, conocimiento y comprensin de las
responsabilidades de cada uno de los grupos de la empresa as como un
planteamiento franco respecto a la forma en que deben ser
desempeadas sus funciones.

Actitud dialgica. Para el buen funcionamiento de la empresa se

manifiesta la necesidad de mantener una buena comunicacin al da por lo
que sera necesario tener un contacto lo ms directo posible con su entorno,
para lo cual se deben crear canales de comunicacin fluidos entre la sociedad
y la empresa, tanto de informacin, publicidad, como de quejas.
Esta actitud dialgica tambin necesita ser potenciada y favorecida para crear
mejores canales de comunicacin entre los miembros del consejo y los
accionistas. As debe existir un contacto regular en el nivel superior entre las
sociedades y sus grandes accionistas institucionales.

JUSTIFICACIN TICA
Todos los valores ticos presentados en este informe son necesarios para elevar el
buen gobierno de las sociedades, el comit busca arraigar estos mediante un cdigo
de procedimientos ptimos.
De igual manera se incentiva a implementan ticas profesionales tanto a los
administradores como a los auditores.
Este cdigo tiene la funcin principal de actuar como horizonte normativo de la
actividad empresarial en las finanzas. Este es un cdigo que se asocia a la necesidad
de la transparencia de la sociedad, es decir tico y no ser sancionado el no ponerlo
en marcha, se trata de una obligacion interna el cumplir con el cdigo de
procedimientos ptimos.
A pesar de que es un cdigo de libre aplicacin, el comit indica que si las
sociedades no adoptan voluntariamente este cdigo se podra legalizar y regular al
no notarse una mejora en la reglas de informacin financiera.
Las medidas normativas que se tuvieran que adoptar, en caso de no cumplirse el
cdigo, impondran unas normas mnimas, y existira un mayor riesgo de que los
consejos cumplieran sus exigencias sobre el papel y no desde el convencimiento.

OBJETIVOS
Los objetivos de este modelo estan orientados a proporcionar una razonable
seguridad de:

1. Efectividad y eficiencia de las operaciones.

2. Confiabilidad de la informacin de reportes financieros.
3. Cumplimiento de leyes y reglamentos

PARAMETROS
Este modelo tiene como fin el cumplimiento de los siguientes parmetros:
Revisar la estructura y responsabilidades de la junta directiva, asi como la
recomendacin de un cdigo de de mejores prcticas.

Considerar el papel de los auditores y sugerir una serie de recomendaciones

para la prctica de la profesin contable.

Tratar con los derechos y responsabilidades de los accionistas.

Hay que destacar que los elementos del modelo Cadbury son similares a los del
COSO, con la diferencia de que este seala la importancia de los sistemas de
informacin como la parte que integra el resto de los elementos del modelo , as
como un inters especial en la evaluacin de riesgos.
De igual manera existe una limitacin en la responsabilidad de reportes de control a
la confiabilidad de financieros.

CONCLUSIONES
Desarrollado por el llamado Comit Cadbury, adopta una interpretacin amplia
del control y mayores especificaciones en la definicin de su enfoque sobre el
sistema de control en su conjunto-financiero y de cualquier tipo.

 Surge como respuesta a los escndalos y fraudes cometidos en el mundo

corporativo a finales de la decada de los ochenta y principios de la siguiente.

Cadbury se enfoca bsicamente en las politicas de gobierno, analizando el

cdigo tico sobre los aspectos financieros del gobierno de las sociedades, que
permite una contribucin positiva a la promocin de este en su conjunto y los
principios de actuacin derivados de ellos.

Es un modelo orientado a proporcionar razonable seguridad sobre las

operaciones e informacin adems del cumplimiento de leyes y reglamentos.

Provee una base y pautas para desarrollar un Control Interno consistente, Nos
da una visin integral y se enfoca ms a responsabilidades en las polticas de
gobierno (aportando una referencia a responsabilidades de los accionistas).

El informe Cadbury deja claro que las expectativas con respecto al

comportamiento empresarial se elevan continuamente, y se espera una
respuesta por parte de los accionistas, los directivos y los auditores. Pero, lo
que es ms necesario es la voluntad de mejorar su eficacia asumiendo
responsabilidades: de los consejos ante los accionistas, de los directivos y
asesores profesionales.

BIBLIOGRAFIA

Helsen-Holm, (Julio 2011).las NIIF en el mundo. Pginas 6-7. NIIF teora y

prctica. Guayaquil-Ecuador: Helsen-Holm & CO

Franklin, E. (2013). Auditora Administrativa, evaluacin y diagnstico

Empresarial. Pgina 13.

Gonzlez E.(2000). Anlisis tico del Informe Cadbury. Papeles de tica,

Economa y Direccin, n 5. Disponible en http://www.eticaed.org/10.Gonz
%E1lez00.pdf.

Vera F. (2007). Modelos de Control. Disponible en

http://es.slideshare.net/alabarca71/1-modelos-de-control-13589325.

Modelo Cadbury (2013). Disponible en https://prezi.com/_e3wovlsutou/modelocadbury/.

Control Interno (2010). Disponible en

http://controlinternohoy.blogspot.com/2010/09/modelos-de-controlinterno.html.