ANLISIS Y PROPUESTA DE MEJORAMIENTO PARA LA GESTIN DE

INVENTARIOS DE INVERSIONES SENAGA S.A.C.

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Herbozo Valverde Tatiana

Huamn Rosales Tabita
Ibarra Salinas Katherin
Lzaro Funegra Kiara
Nuevo Simn Liliana

CONTENIDO
INTRODUCCIN
CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Descripcin de la realidad problemtica
1.2. Delimitacin de la investigacin
1.3. Formulacin del problema
1.3.1.Problema principal
1.3.2.Problemas secundarios
1.4.Objetivos de la investigacin
1.4.1- Objetivo principal
1.4.2- Objetivos secundarios
1.5.Justificacin e importancia de la investigacin
CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1.Antecedentes de la investigacin
2.2.Bases tericas
2.3.Definicin de Trminos bsicos
CAPTULO III
HIPOTESIS Y VARIABLES
3.1.Hiptesis de la investigacin
3.1.1.Hiptesis principal
3.1.2.Hiptesis secundarias
3.2.Variables
3.2.1.Variable independiente
3.2.2.Variable dependiente
3.2.3.Dimensiones
3.2.4.Indicadores
CAPTULO IV
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
4.1.Diseo de la investigacin
4.1.1.Tipo de investigacin
4.1.2.Nivel de investigacin
4.1.3.Mtodo
4.2.Poblacin y muestra de la investigacin
4.2.1.Poblacin
4.2.2.Muestra
4.3.Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
4.3.1.Tcnicas
4.3.2.Instrumentos
CAPTULO V
ADMINISTRACIN DEL PROYECTO DE INVESTIGACIN
5.1. Asignacin de recursos
5.2. Presupuesto
5.3. Cronograma
ANEXOS
Matriz de consistencia
Modelo de encuesta, entrevista o del instrumento

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INTRODUCCIN
La gestin de los inventarios, representa una de las soluciones a los tantos
problemas que posee la administracin de cualquier empresa. Uno de los
principales

inconvenientes

que

se

presentan

en

las

empresas

comercializadoras en tener claro cundo y en qu cantidad reabastecer sus

inventarios y por lo general esto se debe a la forma emprica con que se
manejas estos. Tomando esto como fundamento inicial, se decidi indagar en
los procesos que se llevan a cabo en INVERSIONES SENAGA S.A.C.
relacionadas con la gestin de inventarios, de manera que se puedan
aprovechar mejor los recursos que se tienen en cada una de las reas.
Este proyecto se realiz con la premisa, de identificar el modelo que ayude a la
empresa a cambiar la metodologa en la administracin de los inventarios, por
lo que se buscaron las dificultades presentadas por la empresa en general y se
crearon indicadores de gestin para medir el impacto de estas dificultades en el
manejo de los inventarios, de manera que se pueda tener un punto de
referencia del antes y el despus de la implementacin de las soluciones que
se planteen para crear una metodologa diferente en el manejo de estos.
Teniendo claras las dificultades que se pueden presentar en el entorno actual
en el que se mueve la empresa, se lleg a la conclusin que el diseo de una
herramienta para la gestin de los inventarios le sera de gran ayuda a esta,
motivos por los cuales fue necesaria la bsqueda de un modelo ptimo de
inventarios que se ajustar a las condiciones reales de Inversiones SENAGA
S.A.C.

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CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.

Descripcin de la realidad problemtica

Las empresas de servicios dedican una cantidad considerable del tiempo
en buscar una forma de llevar un control eficaz sobre los materiales y
suministros adquiridos.
Los inventarios son medios de absorcin de varias clases de elementos
tales como: prdidas, robos, sustracciones, malos manejos que origina
desconciertos en el almacn, perjudicando a la actividad de la empresa, lo
que va a originar que afecte directamente la rentabilidad de la empresa,
reflejado en los estados financieros.
Inversiones SENAGA S.A.C. es una empresa perteneciente al sector
terciario o de servicios. Ms exactamente dedicada a la distribucin y
comercializacin al por mayor y menor de materiales para la construccin,
y venta al detalle de insumos para el hogar y mejoramiento de ste.
De no saber lo que uno tiene, no hay forma que la empresa
funciones correctamente.

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1.2.

Delimitacin de la investigacin
El constante cambio al que se encuentra sometido el mercado actual,
crea la necesidad de darle una administracin diferente a los inventarios
de Inversiones SENAGA S.A.C. que en la actualidad se manejan de forma
emprica (los pedidos se hacen por intuicin de la gerencia), ya que stos
son un factor muy importante a la hora de tomar decisiones para las
diferentes actividades de los negocios, debido a una escasez de
inventarios o un exceso de los mismos ocasiona en la empresa sobre
costos. Bien sea por prdidas de ventas o por manejo y almacenamiento
de mercancas.
Con la identificacin de los problemas en el manejo de inventarios para la
empresa INVERSIONES SENAGA S.A.C., se hace necesario darle una
administracin diferente, para lo cual se deber realizar un completo
anlisis de cmo se han venido comportando los mismos durante los
ltimos aos y especialmente en los ltimos meses, de forma que se
posible encontrar y analizar las variables que han determinado este
comportamiento.
Algunos de los problemas que hay en la seccin de los inventarios
afectan directamente variables de vital importancia para la empresa como
son la satisfaccin del cliente por el servicio que se le ofrece (debido que
en algunas ocasiones se pueden presentar faltantes por lo cual no se
puede satisfacer los requerimientos de algn pedido), los costos de
almacenaje y manipulacin de mercancas (los sobrantes de mercancas
ocasionan incrementos en los costos de almacenamiento), tiempos y
costos de hacer pedidos, tiempos de recepcin de pedidos y relacin con
proveedores (dado que en ocasiones hay que realizar una doble
verificacin de la informacin real de los inventarios existentes). Estas son
algunas de las operaciones que se estn viendo afectadas por la falta de
un procedimiento claro y especfico para la realizacin de pedidos,
recepcin de mercancas y en general, todos los aspectos relacionados
con la gestin de inventarios.
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Es importante tener en cuenta, que existe una gran heterogeneidad entre

las distintas referencias de productos manejada por la empresa, y que
debido a la alta competencia existente en el mercado, no hay posibilidad
de estrechar lazos fuertes con un gran nmero de proveedores, lo que
conlleva a que los tiempo de entrega, condiciones de despacho y otros
aspectos sean muy variables dependiendo del tipo de proveedor y
adems del tipo de productos que maneje cada uno de ellos.
Como conclusin, se ha determinado que es necesario hacer un
diagnstico que nos muestre la situacin actual de la empresa y permita
darle un mejor manejo a la gestin de inventarios realizada por la
empresa.

1.3.

Formulacin del problema

1.3.1. PROBLEMA PRINCIPAL

INFLUYE EL CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS EN LA

RENTABILIDAD?

1.3.2. PROBLEMAS SECUNDARIOS

Cmo influye el control interno de inventarios en la gestin

administrativa?

Cmo influye el control interno de inventarios en la gestin del

personal?

Cmo influye el control interno de inventarios en la gestin del

conocimiento?

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1.4.

Objetivos de la investigacin
1.4.1. Objetivo principal
Demostrar que el control interno de inventarios influye en las
ganancias de INVERSIONES SENAGA S.A.C.
1.4.2. Objetivos secundarios

Analizar la situacin de la empresa utilizando un costeo por

actividades (costeo ABC)

Documentar los procedimientos que sirvan de control y

monitoreo de las actividades de la gestin de inventarios.

Analizar y medir el proceso del sistema logstico en la seccin

de inventarios para la empresa Inversiones SENAGA S.A.C.

Observar el comportamiento actual de la poltica de inventarios

de las bodegas y determinar el tipo de modelo de inventarios
que ms se ajuste a las necesidades y estructura actual de la
empresa.

1.5.

Justificacin e importancia de la investigacin

El abastecimiento es uno de los aspectos ms importantes en la gestin
de compras de una empresa, al igual que el almacenamiento, en la
adecuada conservacin de los productos; as como la gestin de
inventarios, en el control de las cantidades requeridas y su oportuno
suministro. El buen desarrollo de los anteriores procesos logsticos,
generan un mejoramiento en la toma de decisiones y en los controles de
la logstica organizacional.
INVERSIONES SENAGA S.A.C., por no poseer una poltica clara sobre el
manejo de inventarios, hace que se presenten dificultades operativas que
afectan las decisiones y la regulacin del flujo de suministro.

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Igualmente, los trabajadores responsables de las bodegas no conocen

claramente el alcance de sus funciones frente al control de suministros
almacenados y las decisiones de las cantidades requeridas no estn
basadas en ningn parmetro obtenido a travs de un estudio del
comportamiento de la demanda, ni poltica de inventarios.
Esto hace necesario el desarrollo de este proyecto con el fin de establecer
un plan de mejora a la administracin de abastecimiento, almacenamiento
y gestin de inventarios, permitiendo de esta manera invertir los recursos
que se estn sobre utilizando en mantenimiento de inventarios, en otras
reas tales como mercadeo y publicidad, servicio al cliente, mejoramiento
de procesos logsticos y otras que permitan fortalecimiento de la imagen
de la empresa y por supuesto un aumento en el nivel de ventas, logrando
de esta manera mayores utilidades para sus accionistas.

CAPTULO II
MARCO TERICO

Con el firme propsito de sustentar tericamente el estudio de esta

investigacin se elabora el marco terico. Esto implica analizar y exponer las
teoras, antecedentes que sean consideradas vlidas para el correcto enfoque
del estudio. Se tomarn en consideracin otros estudios que en materia de
evaluacin se han efectuado, con el fin de orientar el trabajo, inspirar nuevas
reas de investigacin y proveer un marco referencial para la interpretacin de
los resultados.

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RESEA HISTRICA
La empresa FERRETERA INVERSIONES SENAGA S.A.C. dedicada a la
comercializacin y distribucin de materiales para la construccin, fue fundada
el 04 de Enero del 2008, llevando el nombre de INVERSIONES SENAGA
S.A.C., adecundose como Sociedad Annima el 08 de Abril del 2008 con un
patrimonio de S/. 6000 por los esposos y dueos, el Sr. Augusto Mathudo
Napanga Senaga y la Sra. Nancy Edith Natividad Villalobos quien ocupa el
cargo de Gerente General en la empresa.
INVERSIONES SENAGA S.A.C. desde entonces se ha ido posicionando dentro
del mercado huaralino, se encuentra ubicada en Av. Jorge Chvez N 675,
Huaral - Lima , y tiene como accionistas principales a:

SR. AUGUSTO MATHUDO NAPANGA SENAGA

SRA. SHEYLA CARMEN VALLADARES NATIVIDAD

Cuenta hoy en da con el siguiente personal:

PERSONAL EN EL REA DE DESPACHO

Jorge Laveriano Quintana

Einsten Rojas Delgado
Cristhian Quito Nicho

CAJERA:

Carmen Hernndez Paredes

SECRETARIA:

Kiara Lzaro Funegra

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Queremos posicionar a nuestra Ferretera INVERSIONES SENAGA S.A.C. en

el mercado a nivel nacional siendo reconocidos como comercializadores y
distribuidores, de alto prestigio y confiabilidad, de elementos de ferretera en
general. A la vez obtener el reconocimiento a nivel nacional de excelencia en
servicio y calidad de los productos que comercializa, e igualmente estar atentos
a la investigacin y el desarrollo de nuevas tecnologas para colocarlas al
servicio del cliente.
En INVERSIONES SENAGA S.A.C.; como empresa comercial en el campo de
materiales para la construccin y ferretera en general, desea atender
necesidades de vecinos, contratistas e industriales, generndoles bienestar y
desarrollo,

adems

estamos

comprometidos

con

la

distribucin

comercializacin de productos nacionales e importados, orientados a las

labores de mantenimiento, y fabricacin. Por otra parte estamos en constantes
capacitaciones del factor humano, actualizacin tecnolgica, inversin de
recursos financieros, polticas de ventas y adquisicin de mercancas de
excelente calidad y respaldo, asimismo Generando y fortaleciendo las
relaciones comerciales con sus clientes y proveedores, a travs de una
comunicacin franca, directa y eficiente.

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PRINCIPALES PROVEEDORES:

Aceros Arequipa S.A.

Comercial del acero S.A.

A & San Jos S.A.C.

Olmos carbn S.A.C.

K y M ferretera

N & C Importadora S.A.C.

Sermefit S.A.C.

Jhomeron S.A.C.

Tecniservis S.A.C.

Compra y Venta de Materiales Metlicos S.A.C.

Oxgenos Tato S.A.C.

NUESTROS PRINCIPALES CLIENTES:

Procesadora Torre Blanca S.A.

EnergoProjek S.A.C.

Minera Deysi S.A.C.

Coordinadora Chancay S.A.

Bonilla, Fermn

Gamboa, Vctor

Estelle, Lener

Quispes, Wilfredo

Uribe, Vctor

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2.1.

Antecedentes de la investigacin
Para la elaboracin del presente trabajo de investigacin, se presenta un
resumen de algunas investigaciones relacionadas con el tema planteado,
las cuales anteceden este estudio y fueron considerados como relevantes
para presentar la misma. A continuacin se mencionan algunas
propuestas que contribuyen como apoyo a la investigacin a desarrollar.
Segn Cuares, Portocarrero, Velsquez (2005) realizaron un trabajo en
la

Universidad

de

Carabobo,

titulado

PROPUESTA

DE

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO EN EL INVENTARIO DE

MATERIALES E INSUMOS DEL DEPARTAMENTO DE SERVICIOS DE
LA EMPRESA AUTOYOTA C.A. El desarrollo de la investigacin se llev
a cabo bajo la metodologa de campo, de carcter descriptivo. Se
concluye que la mayor falla de control interno se debe a la falta de
documentacin de procesos y la ausencia de un manual de funciones y
procedimientos mediante el cual cada organizacin, segn su estructura
organizacional, su misin y sus recursos, determine objetivamente las
funciones y establezca los mtodos y procedimientos para alcanzar sus
objetivos.
Esta investigacin guarda relacin con el objeto del presente estudio, ya
que permite conocer los procedimientos a seguir para lograr que no
existan fallas en el control interno del inventario y que el cumplimiento
efectivo de dichos procedimientos y la determinacin objetiva de las
funciones en dicho departamento permitir alcanzar los objetivos
propuestos por la empresa.
Alarcn y Perruelo (2005). En su trabajo de grado titulado PROPUESTA
DE UN MODELO DE CONTROL DE INVENTARIOS PARA LA EMPRESA
EMEVAL C.A., dedicada a la venta y comercializacin de material mdico
quirrgico. Este estudio de campo se realiz bajo un paradigma
cualitativo, apoyada en una base documental, se enfoca en establecer un
modelo de control de inventario, bajo el enfoque de control interno para
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mejorar y optimizar el manejo de las entradas salidas de los materiales

del almacn.
Segn Arvalo, Pimentel, Torres (2004) PROPUESTA DE UN SISTEMA
DE CONTROL DE INVENTARIO PARA OPTIMIZAR EL NIVEL DE
ALMACENAMIENTO DE PRODUCTOS TERMINADOS EN LA EMPRESA
ALPLA DE VENEZUELA S.A.. Apoyada en una investigacin de campo
de carcter descriptiva y documental. En dicha investigacin se conoci
que la empresa carece de un manual de procedimientos acerca de las
labores que se realiza en el departamento de almacn, por otra parte al
aplicar el instrumento de recoleccin de datos el 75% de los entrevistados
indic que la organizacin en dicho departamento se encuentra de
manera regular, ya que no existe un orden correlativo de los materiales.
Esta propuesta constituye un aporte muy valioso a la presente
investigacin, por establecer la importancia y las ventajas de un adecuado
manejo, y control del inventario, ya que su desorganizacin y falta de
procedimientos ocasionar que cada vez sea ms difcil lograr un sistema
ptico que permita a la empresa obtener en sus departamentos un orden
y as alcanzar su efectividad.
Segn Guerra, Prez, Valdivez (2004); en su trabajo de grado titulado
PROPUESTA DE UN MODELO DE CONTROL INTERNO PARA EL
MEJORAMIENTO DE MATERIA PRIMA DE LA EMPRESA PLASERCA.
La presente investigacin fue realizada bajo la modalidad de proyecto
factible con un estudio de campo de carcter descriptiva, esta propuesta
persigue facilitar a la empresa una herramienta para el control interno en
el rea de inventario con el objeto de lograr el eficiente manejo de los
inventarios en la empresa.

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Este antecedente sirve de apoyo a la presente investigacin, ya que

proporcion informacin acerca de las pautas a seguir dentro de una
problemtica similar, ya que manifiesta la inquietud de alcanzar, a travs
de una propuesta, la correcta supervisin de inventarios, pero siempre
resaltando las ideas y directrices de la organizacin por supuestos
flexibles cambios.
Gutirrez y Mndez (2001), en su trabajo especial de grado titulado
EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO
DE PRODUCTOS TERMINADOS DE PANAMCO DE VENEZUELA. El
propsito del presente estudio fue analizar la situacin actual de los
controles internos implementados en el rea de inventario de productos
terminados, para detectar posibles desviaciones que originan prdidas en
las existencias y en definitiva perjudican el funcionamiento general de
todos los procesos que se llevan a cabo dentro del mismo.
Al efecto se seleccionaron propuestas tericas de autores clasificados en
el campo de estudio. Tales como Catacora, Cepeda y Montgomery. La
investigacin se clasific de tipo poblacin tomada de siete (7) empleados
del Dpto. de inventario de la organizacin. El instrumento de recoleccin
fue un cuestionario, validado por cinco (5) expertos.
Los resultados obtenidos por medio del instrumento y de la observacin
directa practicada permitieron deducir que en PANAMCO, los procesos de
control interno del inventario de producto terminados son realizados en
forma muy eficiente, sin embargo, se detectaron ciertas debilidades como
la falta de diferenciacin de las reas de recepcin y despacho,
incumplimiento de niveles mnimos de las existencias, entre otros. Las
recomendaciones estn direccionadas a redisear las normas y
procedimientos que disminuyen la eficiencia del sistema de control interno
y preservar el sistema actual mediante la actualizacin del personal
operativo y la optimizacin del sistema global.

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Dentro de esta investigacin existen semejanzas en relacin con la

variable Control Interno de Inventario, por lo tanto sirvi de gua para los
basamentos con respecto al contexto terico del actual proyecto de
investigacin.
Amorese

Salcedo

(2002),

en

su

trabajo

de

grado

titulado

EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIO PARA LA

EMPRESA CIUDAD CARS, C.A. La investigacin estuvo orientada a la
evaluacin del sistema de control de inventarios con el fin de determinar si
el control interno utilizado en la empresa objeto de estudio era adecuado y
efectivo.
La metodologa empleada fue de tipo descriptivo, basado en los principios
tericos citadas por Chvez (1997) y Barrera (1997), y de carcter
evaluativo calificndose el diseo de la investigacin como no
experimental y transaccional.
La poblacin qued constituida por cuatro (4) sujetos involucrados y
responsables directos en el manejo del inventario de la empresa
estudiada. Se utiliz como instrumento de recoleccin de datos del
cuestionario, el cual estuvo estructurado por ochenta y cuatro (84) tem,
debidamente validados por siete expertos.
As mismo, las respuestas obtenidas luego de la aplicacin del
instrumento, permiti identificar el sistema de control interno utilizado en
la empresa objeto de estudio, con lo cual se obtuvo como conclusin que
el Control Interno no es efectivo ni adecuado, ya que en el Empresa
Ciudad Cars, no se efectan seguimientos peridicos a las compras,
almacenamientos y a las ventas (entradas y salidas de repuestos) aunado
a un sistema de informacin no actualizada ni adaptada a las necesidades
de la empresa, por lo que se recomend corregir las debilidades y
desviaciones del mismo.

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Los resultados de la investigacin arrojaron conclusiones en cuanto a las

fallas encontradas en las normas y procedimientos de los pedidos y
salidas, lo que produce un incremento en los mrgenes de utilidad. Al
mismo tiempo se dieron una serie de recomendaciones que pueden
ayudar a solventar las fallas.
Esta investigacin permiti apreciar la forma de cmo se debe realizar
una Evaluacin del Sistema de Control Interno de Inventario, para luego
aportar recomendaciones que le sirva a la Empresa objeto de estudio
para el mejoramiento del proceso.
Finalmente se presenta una investigacin realizada por Aez y Rivera
(2002), como trabajo especial de grado titulado EVALUACIN DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO DE MERCANCA
DE LA FERRETERA BERNARDO MORILLO, C.A.
La investigacin fue de tipo evaluativa, descriptiva y de campo, con un
diseo no experimental, transversal descriptivo, se utiliz como poblacin
a cinco (5) personas: El Director de Operaciones, Gerente de Almacn,
Analista de Costos, Jefe de Almacn y Contador Pblico de la Ferretera
Bernardo Morillo. C.A., considerndose un censo poblacional. El Marco
Terico se fundament principalmente en el estudio del control interno y
de los inventarios, los cuales fueron sustentados por varios autores,
dentro de ellos destacan: Catacora (1997), Melinkoff (1991), Munich
(1991), entre otros.
La tcnica de recoleccin de datos, fue una encuesta estructurada
mediante la distribucin de frecuencia, que fue validada por siete (7)
expertos en el rea contable. El mtodo utilizado por la empresa para el
registro del inventario es el Peridico, y para la valuacin del mismo, el
Mtodo PEPS.

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Los resultados obtenidos arrojaron que la situacin actual del proceso de

Control Interno es poco efectiva, ya que, presenta fallas a lo largo de todo
el proceso del inventario, principalmente en la gestin de sus procesos
administrativos y operativos.
La

investigacin

antes

mencionada

se

asemeja

con

la

actual

investigacin, ya que la misma tiene como finalidad Evaluar la gestin de

inventarios, para as poder dar a conocer las debilidades y fortalezas del
Sistema de control interno, que se aplican en las empresas. As que sirvi
de apoyo fundamental para el desarrollo de la actual investigacin.
En lnea general, los trabajos antes expuestos, son importantes para el
presente estudio, ya que los mismos guardan una estrecha relacin con el
objetivo de esta investigacin, logrando as visualizar los efectos que
ocasionan un mal control de inventarios en toda organizacin cualquiera
sea su naturaleza, seguido de esto, tambin se encuentra la importancia
que presenta la rotacin de inventarios, al igual que la segregacin de
funciones que debe haber para el manejo de estos, obteniendo de una
manera ms clara que todos estos factores deber ser tomados en cuenta
a la hora de realizar una evaluacin de los controles de inventarios.
En otras palabras, todas las ideas planteadas en dichas investigaciones,
sirvieron como gua para el desarrollo del trabajo de investigacin actual,
a travs de las diferentes definiciones conceptuales y los problemas
particulares, sobre todo en el rea de inventario.

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2.2.

Bases tericas
El objetivo de las bases tericas es enriquecer el problema planteado
mediante un conjunto de conocimientos slidos y actualizados, que
permiten guiar al investigador para que se centre en el problema, a travs
de una conceptualizacin adecuada de los trminos. La fundamentacin
terica, durante el desarrollo de la investigacin est sustentada por la
literatura de diferentes autores que proporcionan teoras aplicadas al
problema de investigacin, con la finalidad de obtener como resultado una
perspectiva terica que permita abordar el problema con ms claridad.

LOS SISTEMAS EN LAS EMPRESAS

Dice Chiavenato (1993), que:
Los sistemas existen para lograr uno o ms objetivos. Un objetivo es
una situacin deseada un resultado a alcanzar. Un sistema es eficaz
cuando alcanza adecuadamente los objetivos para los cuales fue
creado. La eficiencia est ligada a los fines, a los resultados, a los
objetivos logrados.
En sntesis se puede decir que el objetivo principal de una empresa es
el de producir y vender bienes y servicios idneos para satisfacer
constantemente las exigencias (de calidad, cantidad, precio, tiempo y
lugar), de aquella parte de la comunidad a la que se dirige faltando este
objetivo, desaparece la razn de existir de una organizacin
empresarial.
Al objetivo antes indicado naturalmente se suman otros distintos segn
los casos: ampliar la inversin de la empresa, conquistar una parte del
mercado, alcanzar una determinada porcin en trminos de venta, de
produccin o de prestigio, ofrecer las mejores condiciones de trabajo
para los empleados, etc.

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 CONTROL INTERNO
El control interno se consideraba como una responsabilidad del auditor.
Sin embargo, los descubrimientos de pagos secretos y malversaciones
de fondos llevaron al control interno al frente en la forma de una
responsabilidad central de la alta gerencia.
Bajo el enfoque tradicional se han desarrollado muchas teoras de
control interno, la primera definicin formal que constituyo uno de los
conceptos ms importantes formulados por la profesin contable fue
emitida por la Junta de Normas de Auditoria del Instituto Americano de
Contadores Pblicos (AICPA) en la declaracin sobre procedimientos
de auditoria N 1 (SAS N 1), prrafo 320.09, el cual expresa:
El control interno comprende el plan de organizacin, todos los
mtodos coordinador y las medidas adoptadas en el negocio para
proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos
contables, promover la eficiencia de las operaciones y estimular la
adhesin a las practicas ordenadas por la gerencia.
El control interno tambin trata con la observacin de polticas y
procedimientos administrativos y puede ayudar a una entidad a
conseguir sus metas de desempeo y rentabilidad con el objetivo de
asegurar que la informacin financiera sea confiable. El objeto del
control interno, es el de ayudar a la administracin a alcanzar las metas
y objetivos previstos dentro de un enfoque de excelencia en la
prestacin de sus servicios.
Una definicin extrada del documento conocido como Standars para la
Prctica Profesional de la Auditoria Interna 1997, (citado por Charry,
2000), que:

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El control interno se define como cualquier accin tomada por la

gerencia para aumentar la probabilidad de que los objetivos
establecidos y las metas sean cumplidos. La gerencia establece el
control interno a travs de la planeacin, organizacin, direccin y
ejecucin de tareas y acciones que den seguridad razonable de que los
objetivos y metas sern logrados.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Segn Cepeda (1997); el diseo, la implementacin, la revisin
permanente y el fortalecimiento del sistema del control interno, se debe
orientar de manera fundamental al logro de los siguientes objetivos:

Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada

solucin ante riesgos potenciales y reales que las puedan afectar.

Garantizar eficacia, eficiencia y economa en todas las operaciones

de la organizacin, promoviendo y facilitando la correcta ejecucin
de las funciones y actividades establecidas.

Velar porque todas las actividades y recursos estn dirigidos al

cumplimiento de los objetivos previstos.

Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la

informacin y los registros que respaldan la gestin de la
organizacin.

En general los objetivos del control interno radican en velar por las
normas legales a los principios de eficiencia en donde hoy en da, el
control interno compromete a todos los empleados con el mejoramiento
de la calidad de la gestin donde se establece una estructura flexible y
dinmica que permita asumir los retos de la misin organizacional para
mayores y mejores niveles de productividad.

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Standars para la Prctica Profesional de la Auditoria 1997, (citado

por Charry Alirio 2000) establece tambin, que los objetivos primarios
del Control Interno deben lograr:

Confiabilidad e integridad de la informacin.

Cumplimiento

de

polticas,

planes,

procedimientos,

leyes

regulaciones.

Salvaguarda de los bienes.

Uso eficiente y econmico de los recursos.

Cumplimiento de bienes establecidos y de metas de operaciones y

programas.

El

control

interno

es

un

concepto

universal

que

se

aplica

indistintamente en todas las empresas y en especial en pases con un

alto desarrollo gerencial. Es importante destacar que el control interno,
no importa que tanto haya sido diseado y operado, solamente puede
dar una seguridad razonable a la alta direccin sobre el logro de sus
objetivos. La probabilidad de logro y eficiencia del sistema, se ve
afectada en muchas ocasiones, por limitaciones inherentes al sistema
de control interno.
El control interno es un proceso. Constituye un medio para un fin y no
un fin en s mismo. No es un evento o circunstancia, sino una serie de
acciones que penetran las actividades de una entidad, tales acciones
son penetrantes y son inherentes a la manera como la administracin
dirige sus negocios, por tanto es una herramienta y no un sustituto de
la administracin.
El control interno es ejecutado por personas. No solamente manuales
de polticas y formas, sino personas que establecen los objetivos de la
entidad y ubican los mecanismos de control en cada uno de los niveles
de la organizacin, para lo cual deben conocer sus responsabilidades y
lmites de autoridad.
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El control interno puede proporcionar seguridad razonable de que se

cumplan los objetivos de la organizacin, no seguridad absoluta,
puesto que est sujeto a la equivocacin humana y afectada por las
limitaciones inherentes a los sistemas de control interno.
El control interno est enfocado al cumplimiento de los objetivos de la
organizacin, dirigido a las operaciones de la entidad, a la informacin
financiera y al cumplimiento de las leyes y regulaciones.

PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO

Segn Cepeda (1997); en el ejercicio del control interno, implica que
este se debe hacer siguiendo los principios de igualdad, moralidad,
eficiencia, economa, celeridad, imparcialidad, publicidad y valoracin
de los costos ambientales:

Principio de igualdad:
Consiste en velar que las actividades de la organizacin estn
orientadas efectivamente hacia el inters general, sin otorgar
privilegios a grupos especiales.

Principio de moralidad:
Establece que todas las operaciones se deben realizar no slo
acatando las normas aplicables a la organizacin, sino los principios
ticos y morales que rigen la sociedad.

Principio de eficiencia:
Velar por la igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, que la
provisin de bienes y/o servicios se hagan al mnimo costo con la
mxima eficiencia y el mejor uso de los recursos disponibles.

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Principio de economa:
Se basa en vigilar que la asignacin de los recursos sea la ms
adecuada, en funcin de los objetivos y las metas de la
organizacin.

Principio de celeridad:
Es uno de los principales aspectos sujetos al control, debe ser
capacidad de respuesta oportuna por parte de la organizacin a las
necesidades que ataen a su mbito de competencia.

Principio de imparcialidad y publicidad:

Consiste en obtener la mejor transparencia en las actuaciones de la
organizacin.

Principio de valoracin de costos ambientales:

Consiste en que la reduccin al mnimo del impacto ambiental
negativo, sea un factor importante en la toma de decisiones y en la
conduccin de las actividades rutinarias en aquellas organizaciones
en las cuales sus operaciones puedan tenerla.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

El control interno vara significativamente entre una organizacin y otra,
dependiendo de ciertos factores como su tamao, la naturaleza de sus
operaciones y los objetivos.
Meigs R. (1998); establecen que la profesin contable ha publicado
recientemente un estudio profundo de las estructuras de control
interno, denominado control interno-marco conceptual integrado. Este
marco describe cinco (5) componentes bsicos de control interno:

El Ambiente de Control: Consiste en la filosofa de la gerencia, el

estilo y los valores ticos e incluye tambin la forma en que estos
conceptos se comunican a lo largo de la organizacin.

Pgina 22

La valoracin del riesgo: Comprende los medios los cuales

identifica y maneja los riesgos que amenazan a este tipo de
organizacin.

Las Actividades de Control: Son polticas y procedimientos que

ayudan a asegurar que las directrices de la administracin estn
siendo controladas. Las revisiones peridicas de desempeo a los
departamentos y al personal clave son ejemplos de actividades de
control.

Informacin y Comunicacin: los medios a travs de los cuales la

organizacin identifica, registra y comunica informacin a quienes
toman las decisiones. En gran parte la informacin y la comunicacin
es manejada por el sistema contable.

Monitoreo: describe procedimientos empleados para determinar

que

las

estructuras

de

control

interno

estn

trabajando

efectivamente.
El monitoreo puede lograrse realizando actividades permanentes o
mediante evaluaciones separadas, la primera incluye actividades de
supervisin y gerencia realizadas de forma regular, y la segunda son
actividades que se realizan en forma rutinaria.
INVENTARIO
Existen diferentes definiciones de inventarios entre las cuales se
encuentran:
Segn Catacora F. (1998):
Los inventarios representan

las

partidas del

activo

que

son

generadoras de ingresos para varios tipos de empresa, entre las cuales

se encuentran las que tienen una actividad de transformacin y las que
se dedican a la compra y venta o comercializacin. Los inventarios en
Pgina 23

el caso de las empresas comercializadoras se pueden definir como los

artculos que se encuentran disponibles para la venta y en el caso de
una compaa manufacturera, los productos terminados, en proceso,
materia prima y suministro que se vayan a incorporar en la produccin.

CARACTERSTICAS DEL INVENTARIO

Segn Aldana, M (2002) los inventarios tienen las siguientes
caractersticas:
Destinados al cumplimiento del objeto social de los negocios o a la
realizacin de la actividad econmica para la cual fue creada la
empresa. En otras palabras, el inventario se reconoce porque es el
recurso que directamente genera el ingreso operacional.
Los inventarios forman parte importante del activo corriente, pues son
el cuarto activo en liquidez despus del efectivo, las inversiones y los
deudores.
En economa inflacionaria se clasifica como partida no monetaria y sus
cambios de valor econmico se reconocen a travs de la aplicacin de
ajustes integrales por inflacin.
Los inventarios forman parte del capital de trabajo; un elemento
importante de la solvencia que, unida con las polticas de ventas, afecta
en un alto porcentaje la liquidez.
Es el recurso generador del estado de costos y produccin.
Dependiendo de las caractersticas de los inventarios estos pueden ser
susceptibles de valorizaciones y provisiones.

Pgina 24

 CLASIFICACIN DE LOS INVENTARIOS

Inventario Mixto: es una de las clases mercancas cuyas partidas no
se identifican o no pueden identificarse con un lote particular.
Inventario de Productos Terminados: este tipo de inventario es para
todas las mercancas que un fabricante ha producido para vender a su
cliente.
Inventario en Trnsito: es utilizado con el fin de sostener las
operaciones para abastecer los conductos que ligan a las compaas
con sus proveedores y sus clientes, respectivamente. Existe porque un
material debe moverse de un lugar a otro, mientras que el inventario se
encuentra en camino, no puede tener una funcin til para las plantas y
los clientes, existen exclusivamente por el tiempo de transporte.
Inventario de Materia Prima: en l se representan existencias en los
insumos bsicos de los materiales que habr de incorporarse al
proceso de produccin de una compaa.
Inventario en Proceso: son existencias que se tienen a medida que se
aade mano de obra, otros materiales y dems costos indirectos a la
materia prima bruta, la que se llegara a conformar ya sea en sub.ensamblaje o en componente de un producto terminado; mientras no
incluya su proceso de fabricacin, ha de ser inventarios en proceso.
Inventario en Consignacin: es aquella mercanca que se entrega
para ser vendida pero el ttulo de propiedad lo conserva el vendedor.
Inventario Mximo: debido al enfoque de control de masas
empleados, existe el riesgo que el control de inventario pueda llegar
demasiado alto para algunos artculos. Por lo tanto se establece un
control de inventario mximo. Se mide por meses de demanda
pronosticada.
Pgina 25

Inventario Mnimo: es la cantidad mnima del inventario a ser

mantenida en el almacn.
Inventario Disponible: es aquel que se encuentran disponibles para la
produccin o la venta.
Inventario en Lnea: es aquel que se aguarda a ser procesado en
lnea de produccin.
Inventario Agregado: se aplica cuando al administrar las exigencias
del nico artculo que representa un alto costo, y minimizar el impacto
del costo al administrar el inventario, los artculos se agrupan ya sea en
familia u otros tipos de clasificacin de materiales de acuerdo a su
importancia econmica.
Inventario en Cuarentena: es aquel que debe cumplir con un periodo
de almacenamiento antes de disponer del mismo, es aplicado a bienes
de consumo, generalmente comestible u otros.
Inventario de Previsin: se tienen con el fin de cubrir una necesidad
definida en el futuro. Se diferencia con respecto a los de seguridad, en
los que de previsin se tienen a la luz de una necesidad que se conoce
con certeza razonable y por tanto, involucra un menor riesgo.
Inventario de Seguridad: son aquello que existen en un lugar dado de
la empresa como resultado de incertidumbre en la demanda u oferta de
materia prima, protegen contra la incertidumbre de la actuacin de
proveedores debido a factores con el tiempo de espera, huelgas,
vacaciones o unidades que al ser de mala calidad no podrn ser
aceptadas. Se utilizan para prevenir faltantes debido a fluctuaciones
inciertas en la demanda.
Inventario de Anticipacin: son los que se establecen con
Pgina 26

anticipacin a los periodos de mayor demanda, a programas de

produccin comercial o a un periodo de cierre de la planta.
Bsicamente los inventarios de anticipacin almacenan horastrabajadas y horas- mquinas para futuras necesidades y limitan los
cambios en la tasa de produccin.
Inventarios Estacinales: los inventarios utilizados con este fin se
disean para cumplir ms econmicamente la demanda estacional
variando los niveles de produccin para satisfacer fluctuaciones en la
demanda. Tambin estos inventarios son utilizados para suavizar el
nivel de produccin de las operaciones, para que los trabajadores no
tengan que contratarse o despedirse frecuentemente.
Inventario Intermitentes: es un inventario realizado con cierto tiempo
y no de una sola vez al final del pedido contable.
Inventarios Permanentes: es un mtodo seguido en el funcionamiento
de algunas cuentas, en general representativas de existencias, cuyo
saldo ha de coincidir en cualquier valor de los stocks. Tambin este tipo
de inventario ofrece un alto grado de control, por lo que los registros de
inventarios estn siempre actualizados.
Inventario Final: este inventario se hace al trmino del ejercicio
econmico, generalmente al finalizar el periodo y puede ser utilizado
para determinar una situacin patrimonial en este sentido, despus de
haber efectuado las operaciones mercantiles de dichos periodos.
Inventario Inicial: es aquel que se realiza al dar comienzo de las
operaciones.

Pgina 27

Inventario Fsico: es el inventario real. Es contar, pensar, o medir y

anotar todas y cada una de las diferentes clases de bienes. Que hayan
en existencia en la fecha que se realice el inventario, y evaluar cada
una de las partidas de dicho inventario.
La realizacin de este inventario tiene como finalidad, convencer a los
auditores de que los registros del inventario representan fielmente el
valor del activo principal. Es por ello que la preparacin de la
realizacin del inventario fsico consta de cuatro fases las cuales son:
-

Manejo de inventarios (preparativos)

Identificacin

Instruccin

Adiestramiento

Inventarios Clnicos: son inventarios para apoyar la decisin de los

inventarios, algunas de ellas se consideran aceptables solamente en
circunstancias especiales, en tanto que otras son de aplicacin general
de inventarios.
SISTEMA DE INVENTARIOS
El sistema de inventario es definido por Aldana, M (2002) es la
estructura que se ajusta a las caractersticas de la organizacin, la cual
se elige teniendo en cuenta las caractersticas de la empresa, las
particularidades del inventario, la relacin entre el sacrificio econmico
de su diseo, montaje y mantenimiento.

Pgina 28

 CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS

El control interno sobre los inventarios es importante, ya que los
inventarios

son

el

aparato

circulatorio

de

una

empresa

de

comercializacin. Las compaas exitosas tienen gran cuidado de

proteger sus inventarios. Los elementos de un buen control interno
sobre los inventarios segn Meigs, Williams, Haka, Bettner (2000)
incluyen:
-

Conteo fsico de los materiales por lo menos una vez al ao, no

importando cual sistema se utilice.

Mantenimiento eficiente de compras, recepcin y procedimiento de

embarque.

Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, dao

o descomposicin adems deben encontrarse limpios y ordenados.

Permitir el acceso al inventario solamente aquel personal que no

tiene acceso a los registros. El personal del almacn no puede tener
acceso a los registros contables, ni a los submayores de control de
inventarios.

El almacn debe contar con listados de los cargos y nombres del

personal con acceso al mismo y de los nombres, cargos y firmas del
personal autorizado a solicitar u ordenar la entrega de productos
contables.

Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancas de

alto costo unitario.

Pgina 29

Las tarjetas kardex tienen que estar actualizadas y colocadas junto

a los productos almacenados o en lugar prximo a los que se
encuentren a la intemperie o destilen sustancias que deterioren las
mismas.

Los mayores de inventarios del rea contable deben estar al da.

El almacn tiene que informar las existencias de cada producto en

todos los modelos de entradas y salidas, despus de anotados estos
movimientos y dichas existencias tienen que cotejarse diariamente
con

las

de

los

submayores

de

inventario,

localizndose

inmediatamente las diferencias detectadas.

-

Cuando el programa automatizado contable y el del control de

inventario no estn integrados, se ejecutara el cuadre diario en
valores por el rea de contabilidad.

El personal de los almacenes tiene que tener firmadas actas de

responsabilidad material por la custodia de los bienes materiales.
Cuando se detecten faltantes o sobrantes de bienes materiales se
contabilizaran inmediatamente.

En el caso de detectarse diferencias fsicas entre lo facturado por

ventas de productos y lo recibido como pago por los clientes, deben
elaborarse los expedientes de faltantes correspondientes. Debe
existir un control eficaz de los tiles y herramientas en uso y estos
verificarse sistemticamente, elaborndose en caso de detectarse
faltantes

sobrantes

de

estos

bienes

los

expedientes

correspondientes, contabilizndose correctamente y aplicndose la

responsabilidad material.

Pgina 30

Los inventarios ociosos por exceso o por desuso deben controlarse

separadamente y activarse las gestiones para su eliminacin. No
mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con
eso el gasto de tener dinero en artculos innecesarios.

ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar
alrededor de los principios de calidad e idoneidad.
1.-Definicin de los objetivos y las metas tanto generales como
especficas, adems de la formulacin de los clientes operativos que
sean necesarios).
2.-Definicin de las polticas como guas de accin y procedimientos
para la ejecucin de los procesos.
3.-Utilizar o adoptar un sistema de organizacin adecuado para
ejecutar los planes.
4.-Delimitacin precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad.
5.- Adopcin de normas para la proteccin y utilizacin racional de los
recursos.
6.-Direccin y administracin del personal comn adecuado sistema de
evaluacin.
7.-Aplicacin de las recomendaciones de las evaluaciones de control
interno.
8.-Establecimiento

de

mecanismos

que

les

permitan

las

organizaciones conocer las opiniones que tiene sus usuarios o clientes

sobre la gestin desarrollada.

Pgina 31

9.- Establecimiento de sistemas modernos de informacin que facilite la

gestin y el control.
10.-Organizacin de mtodos confiables para la evaluacin de la
gestin.
11.-Establecimiento de programas de induccin, capacitacin y
actualizacin de directivos y dems personal.
12.- Simplificacin y actualizacin de normas y procedimientos.
CARACTERSTICAS DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CONFIABLE
1.- Un plan de organizacin que facilite la divisin adecuada de las
responsabilidades y funciones. La estructura de una organizacin vara
dependiendo de la naturaleza de la empresa, sus mtodos de
funcionamiento,

tamao,

etc.

Lo

que

tienen

en

comn

las

organizaciones que aspiran contar con un plan de organizacin

satisfactorio puede definirse en dos objetivos:
Interdependencia de la organizacin, lo cual consiste en un plan de
organizacin que permita una separacin adecuada de las funciones
operacionales, de custodia, de contabilidad y de auditoria interna,
adems debe existir una separacin entre la custodia de los activos y la
contabilizacin de tales activos o el registro relacionado con ellos.
Lneas de responsabilidad; se refiere a que dentro de los
departamentos deben estar bien definidas las responsabilidades de
procedimientos establecidos. Adems debe existir una correcta
delegacin de autoridad a personas especficas con el fin de que estas
cumplan con sus responsabilidades de forma eficiente y eficaz.

Pgina 32

Un plan de organizacin eficaz comprende varias fases, pero las ms

importantes es la creacin de normas, objetivos y procedimientos
generales de la empresa siendo esto preparado con mucho cuidado y
de manera que resulte aceptable.
Como segunda fase se encuentra la confeccin de un organigrama en
donde se representen las lneas de responsabilidad y se enumeren las
competencias funcionales relacionadas.
2.- Un sistema de procedimientos de autorizacin y registro que sea
suficiente para proporcionar un control contable razonable sobre el
activo, pasivo y sobre los ingresos y gastos.
Es importante que los formatos y los procedimientos establecidos
permitan la revisin y autorizacin de todas las transacciones antes de
que estas queden registradas en los libros de contabilidad de la
empresa.
3.- Unas prcticas que se han de seguir en la realizacin de las
responsabilidades y funciones de cada uno de los departamentos de la
organizacin.
Las prcticas de sondeo incluyen la divisin de las obligaciones o
competencias y el sistema de autorizacin y registro, adems tambin
se involucran los diversos procedimientos de comprobacin de errores
que deberan realizarse en relacin con el mantenimiento de los
registros de las empresas.
4- Un personal de una calidad proporcional a las responsabilidades que
les corresponde. La calidad debe incluir la tica, dedicacin y
responsabilidad de un individuo. No es conveniente contar con
empleados incompetentes que daan el buen funcionamiento del
sistema.

Pgina 33

 LIMITACIONES DE LA EFECTIVIDAD DE UN SISTEMA DE

CONTROL INTERNO
1.- Nunca garantiza el cumplimiento de sus objetivos.
2.- Solo brinda seguridad razonable.
3.- El costo est ligado al beneficio que proporciona.
4.- Se direcciona hacia transacciones repetitivas no excepcionales.
5.- Se puede presentar error humano por mal entendidos descuidos o
fatiga.
6.- Potencialidad de colusin para evadir controles que dependen de la
segregacin de funciones.
7.- Violacin u omisin de la aplicacin por parte de la alta direccin.
Al terminar la implementacin del sistema de control interno debe
realizarse un anlisis con una retroalimentacin continua para
encontrar posibles fallas y controlarlas lo ms rpido posible y as evitar
problemas de mayor magnitud.
El inventario en una empresa es vital, ya que generalmente constituyen
el activo circulante ms importante; y es una de las reas que est ms
susceptible a errores, en cuanto se puede hacer manipulaciones
inadecuadas de la mercanca y su costo por lo que se hace necesario
medidas de control interno para poder evitar circunstancias que
pudiesen afectar a la empresa en forma negativa.

Pgina 34

 CONTROL DE INVENTARIO JUSTO A TIEMPO

La idea del control de inventario justo a tiempo, es que se adquieran los
inventarios y se insertan en la produccin en el momento en que se
necesitan. Esto requiere compras muy eficientes, proveedores muy
confiables y un sistema eficiente de manejo de inventarios.
Con un trabajo en equipo que incorpore proveedores de confianza, se
puede rebajar la cantidad de materias primas, respectos a los artculos
terminados, se puede decir que si se reabastecen con rapidez, se
reduce el costo de quedarse sin existencias y de la misma manera se
reduce los inventarios de este tipo.
2.3.

Definiciones de trminos bsicos

Costeo ABC: El costeo ABC es un modelo que se basa en la agrupacin
en centros de costos que conforman una secuencia de valor de los
productos y servicios de la actividad productiva de la empresa. Centra sus
esfuerzos en el razonamiento de gerenciar en forma adecuada las
actividades que causan costos y que se relacionan a travs de su
consumo con el costo de los productos. Lo ms importante es conocer la
generacin de los costos para obtener el mayor beneficio posible de ellos,
minimizando todos los factores que no aadan valor.
Almacn: Es el lugar fsico en el que se desarrolla una completa gestin
de los productos que contiene. La misin bsica de un almacn se
configura y desarrolla en las funciones de recepcin de artculos e
identificacin de los mismos, almacenamiento y entrega de productos.
Almacenamiento: Se definen en aquellos lugares donde se depositan
materias primas, productos en proceso y terminados, se manejan a travs
de una poltica de inventarios, esta funcin se controla a travs del control
de los mismos.

Pgina 35

Es importante tener una estrategia de almacenamiento ya que esta

permite definir de manera coordinada el sistema de gestin del almacn y
modelo al almacenar. Este permite determinar el espacio y las
caractersticas que este debe obtener como por ejemplo pasillos,
estanteras, zonas de alistamiento, entre otros.
Auditoria: Proceso que recurre al examen de libros, cuentas y registros de una
empresa para precisar si es correcto al estado financiero de la misma, y si los
comprobantes estn debidamente presentados.

Gestin de almacn: Se entiende por tal el sistema que determina los

criterios para seleccionar el material que ha de salir del almacn para
atender una peticin concreta, La importancia de este sistema radica en
que incide directamente sobre el perodo de permanencia de los
productos en el almacn.
Logstica: Se puede definir como el grupo de mtodos que se necesitan
para realizar la organizacin de una compaa, su objetivo fundamental es
buscar optimizar los costos para poner en el lugar correcto y en el
momento correcto un bien. Este concepto fue de origen militar y se aplica
en todas las fases de distribucin de los productos, incluyendo en los
eslabones de la cadena de distribucin, esta se encarga toda la parte
organizativa y estructural del producto o servicio y su finalidad es
disminuir niveles de inventario y optimizar el funcionamiento de toda la
cadena de distribucin.
Stocks: Cantidad de productos, materias primas, herramientas, etc., que
es necesario tener almacenadas para compensar la diferencia entre el
flujo del consumo y el de la produccin. Constituye una inversin que
permite asegurar en condiciones ptimas la continuidad de las ventas, las
fabricaciones y la explotacin normal de la empresa, en otras palabras es
el nmero de productos o artculos que hay en un almacn con cierta
localizacin.
Pgina 36

Gestin de inventarios: Se refiere a todo lo relativo con el control y

manejo de existencia de determinados bienes en el cual se aplican
mtodos y estrategias que pueden hacer rentable y productivo la tenencia
de estos; tambin permiten evaluar los movimientos o procedimientos de
dichos productos. En la gestin de inventarios se implementan tres
actividades bsicas que son: la determinacin de las existencias, el
anlisis del inventario, y el control de produccin, cuando estas se estn
realizando de manera eficiente se puede afirmar que hay una buena
gestin.
Apilar: Poner una cosa sobre otra haciendo pila.
Manipular: Operar con las manos o con cualquier instrumento.
Competitividad: Capacidad de competir, Rivalidad para la consecucin
de un fin.
Control: Comprobacin, intervencin, inspeccin, direccin de normas
para el cumplimiento de objetivos.
Despacho: Salida de los productos del almacn y da por concluido la
funcin de almacenaje y conservacin.
Eficiencia: Logro de metas y objetivos en trminos de cantidad y calidad.
Virtud y facultad para lograr un efecto determinado.
Eficacia: virtud, fuerza y poder para obrar. La eficacia es una cualidad
que debe tener tanto el sistema de control interno como la auditoria
interna.
Distribucin: Es el proceso de asignar ingresos y gastos a las cuentas
auxiliares apropiadas. Divisin de algunas personas o entidades,
separacin de mercancas en diferentes categoras y niveles.

Pgina 37

Eficiencia: Capacidad de minimizar el uso correcto de recursos para

alcanzar los objetivos de la organizacin o de algunas de sus entidades
estructurales.
Existencias: Monto de materiales que los gerentes deciden que es
necesario tener disponible en todo momento para evitar que se agote la
mercanca, debido a circunstancias no previstas.
Evaluacin: Valorizacin del sistema de control interno para conocer su
grado de desarrollo, operatividad y eficacia.
Kardex: Instrumento manual, mediante el cual se registra las operaciones
de retiro o entrada del material al almacn.
Procedimientos: Son el conjunto de operaciones ordenadas en
secuencia cronolgica, que precisan la forma sistemtica en la que se
realiza las operaciones la entidad en este caso para sistematizar el control
interno que se establezca en la entidad.
Inventario fsico: Calculo de los inventarios realizados mediante un stock
realmente posedo.
Libro auxiliar: Libros, registros o ficheros, donde se anota determinada
clase de operaciones, homogneas, una por una, con todo el detalle que
sea necesario para su total identificacin.
Libro mayor: Es aquel que clasifica y resume todas las operaciones que
son registradas en el libro diario, mediante la segregacin de los
movimientos de cada cuenta en forma individual.
Libros de inventarios: Refleja la situacin financiera de la empresa por
medio del registro y detalle de los activos.
Ventaja competitiva: Condicin Favorable que obtienen las empresas al
realizar actividades de manera ms eficiente que sus competidores lo que
Pgina 38

se refleja en un costo inferior o realizarlas de una forma peculiar que les

permite crear un mayor valor para los compradores y obtener un
sobreprecio, este es medido por el precio que los compradores estn
dispuestos a pagar.

Fuente: Para Michael Porter una ventaja competitiva se produce cuando

una organizacin adquiere o desarrolla un atributo que le permite superar
a sus competidores, que pueden ser basados en bienes comparativos o
habilidades competitivas que surgen a travs del conocimiento.

CAPTULO III
HIPTESIS Y VARIABLES
3.1.

Hiptesis de la investigacin
3.1.1. Hiptesis principal
El control interno de inventarios influye en la rentabilidad de
INVERSIONES SENAGA S.A.C.
3.1.2. Hiptesis secundarias

Ineficiente comunicacin entre el personal y la gerencia.

Ineficiente comunicacin respecto a la falta de stock.

No todos los productos estn ordenados y catalogados.

No existe una sistematizacin completa para todo el proceso

de inventario.

Los pedidos requeridos no llegan a tiempo a la empresa.

La empresa necesita implementar medidas de seguridad

industrial y seguridad de la empresa.

Pgina 39

3.2.

Variables
3.2.1. Variable Independiente
Rentabilidad de INVERSIONES SENAGA S.A.C.
3.2.2. Variable Dependiente

Logstica.

Capacitacin del personal.

Gestin administrativa.

Gestin del conocimiento.

3.2.3. Dimensiones

Financiero

Investigativo

Innovacin

Laboral

Gestin Administrativa

Gestin del Personal

Gestin de la Innovacin y la Tecnologa

3.2.4. Indicadores

Desarrollo de activos econmicos.

Integracin, Mtodos y Tcnicas,

colectivo.
Creatividad, uso de la tecnologa.
Motivacin, proceso de influencia, establecimiento de objetivos,

informacin, comunicacin, proceso de control.

Planificacin, organizacin, control y ejecucin.
Seleccin, formacin, motivacin, negociacin, participacin,

coordinacin, e integracin.
Inventariar, evaluar, vigilar, enriquecer, proteger, optimizar.

Pgina 40

Participacin,

Trabajo

CAPTULO IV
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
4.1.

Diseo de la investigacin

El diseo de la investigacin que se establece segn la naturaleza

del estudio se clasific como: Descripcin causal, debido a que
comprende la descripcin, anlisis e interpretacin de naturaleza
actual, composicin o procesos de los fenmenos, as mismo busca
obtener evidencia de la relacin causa y efecto de un fenmeno. El
enfoque se hace sobre conclusiones, o en este caso como
INVERSIONES SENAGA S.A.C., se conduce o funciona en el
presente. En este aspecto se trabaja sobre realidades de hecho y su
caracterstica fundamental es la de presentar una interpretacin
correcta.
4.1.1. Tipo de investigacin
El tipo de investigacin que se considera segn el objeto de
estudio es de tipo aplicada, ya que se utiliza los conocimientos
obtenidos de la investigacin, en la prctica, y ello trae beneficios,
tanto para la empresa como para la satisfaccin de sus clientes.
4.1.2. Nivel de investigacin

La

presente

investigacin

puede

considerarse

de

nivel

Descriptivo causal, no experimental, ya que en primer lugar

tiene como propsito la descripcin de un evento o fenmeno tal
cual ocurre en realidad y las causas del mismo. En segundo lugar,
el investigador no ejerce control, ni manipulacin alguna sobre las
variables en estudio, ya que su aplicacin metodolgica se realiza
dentro del campo de desarrollo del objeto de estudio en el rea
del almacn de INVERSIONES SENAGA S.A.C., por lo que es ah
donde se refleja la carencia de control de inventario.

Pgina 41

4.1.3. Mtodo
En la investigacin se utiliz el Mtodo de Estudio de datos,
Cuantitativo e Inductivo.
Estudio de datos, porque con la recopilacin de datos, se da la
preparacin del informe o presentacin del caso.
Cuantitativo, porque se muestra en nmero y grficos lo que se
ha observado en la investigacin (estadsticos, porcentajes). En
este aspecto se realiza preguntas especficas y de las respuestas
de los participantes (encuestas), se obtienen muestras numricas.
Inductivo, porque partiendo de elementos particulares, el grupo
investigador extrajo conclusiones de carcter general.
4.2.

Poblacin y Muestra de la Investigacin

4.2.1. Poblacin
Empresas comercializadoras que desean conocer de qu manera
el control interno de los inventarios influye en la rentabilidad de su
empresa.
Por lo tanto la poblacin del trabajo en estudio se conform con
las ferreteras en Huaral, la cual est integrada por (23) veintitrs.
En la siguiente lista, se presenta la distribucin de la poblacin.

Pgina 42

1.
2.
3.
4.

FERRETERAS - HUARAL
ACEROS AREQUIPA S.A.
K Y M FERRETERA
N & C IMPORTADORA S.A.C.
TECNISERVIS S.A.C.

5. FERRETERA FERCOSA S.A.C.

6. AGRO FERRETERO SRLTDA
7. PROGRE SOL
8. INVERSIONES SENAGA S.A.C.
9. MACOHUSA SAC
10. FERRETERIA TITO
11. FERRETERA CENTENARIO
12. SILVA HNOS. & C.I.A. S.A.C
13. FERRETERIA SANDY S.A.C
14. NEGOCIACIONES CENTENARIO SAC
15. EL AMIGO SAC
16. ASERVISUR EIRL
17. FIERRO FONDO SAC
18. MATCON Y LA ECONOMIA SAC
19. EL ANGEL SAC
20. DEPOSITO SANTA MARIA S.A.
21. JHOMIL SAC
22. KIKO SAC
23. FERRETERA EL BARRATILLO

Pgina 43

4.2.2. Muestra
La muestra es un subconjunto de la poblacin. Son los sujetos
involucrados que laboran en el rea donde se desarrolla el trabajo
de estudio (INVERSIONES SENAGA S.A.C.); es decir, es la
unidad contextual que aporta la informacin.
El tamao de la muestra utilizada est conformada por 7
personas, distribuidos como se indica en el siguiente cuadro:
INVERSIONES SENAGA S.A.C.
Descripcin del cargo

Cantida

Gerente General

d
1

Accionistas

Cajera

Secretaria

Personal en el rea de despacho

Total

Pgina 44

4.3.

Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

4.3.1. Tcnicas
Las tcnicas que se utilizaron para recabar la informacin son la
Observacin Directa, Entrevista y la Encuesta. La primera
modalidad le dar al investigador la facilidad de percibir la realidad
del objeto de investigacin, directamente del escenario en el que
se desarrolla; permite obtener informacin clara y precisa acerca
del desarrollo de cada una de las actividades que se ejecutan
dentro del departamento de almacn y despacho. La segunda,
permiti tener una interrelacin entre el investigador y los
propietarios de la empresa, profundizando as sobre el tema. La
tercera, permite recoger opiniones, actitudes, registrar prcticas y
sugerencias sobre tpicos muy especficos acerca de los cuales
las personas pudieron manifestarse con base en su propia
experiencia y conocimientos.
4.3.2. Instrumentos
El instrumento que se utiliz fue una Ficha de Observacin, un
Plan de Entrevista a los propietarios de la empresa, para
brindarnos informacin sobre la situacin actual, el material que
se emple fue una filmadora, cmara fotogrfica. Adems se
emple

el

Cuestionario,

compuesto

por

preguntas

estandarizadas, el cual fue suministrado a los colaboradores de

INVERSIONES SENAGA S.A.C.

Pgina 45

ANLISIS E INTERPRETACION DE LOS DATOS

tem 1: Cree usted que existe una buena comunicacin entre el

personal y la gerencia?

ALTERNATIV
A
SI
NO
TOTAL

MUESTRA

PORCENTAJE

1
6
7

14.29%
85.71%
100%

14%
SI
NO
86%

ANLISIS:

El 85.71% del personal respondi que NO hay una buena comunicacin

entre el personal y el gerente tambin nos dice existe una brecha muy
grande; pero el 14.29% piensa que si existe una buena comunicacin
aunque no eficientemente, pero si la hay. Esto nos indica que debemos
mejorar la comunicacin interna.

Pgina 46

tem 2: Existe una adecuada comunicacin respecto a la falta de

stock?

ALTERNATIV
A
SI
NO
TOTAL

MUESTRA

PORCENTAJE

1
6
7

14.29%
85.71%
100%

43%

SI
57%

NO

ANLISIS
El 83.71% del personal respondi que No existe una adecuada
comunicacin respecto a la falta de stock ya que no se informa
adecuadamente los materiales que faltan, pero el 14.29% considera que
si existe una buena comunicacin. Pero la mayora de este considera lo
contrario por lo tanto tenemos la necesidad de mejorarlo.

Pgina 47

tem 3: Toda la mercadera esta inventariado?

ALTERNATIVAS
SI
NO
TOTAL

MUESTRA
4
3
7

43%

PORCENTAJE
57.14%
42.86%
100%

SI
57%

NO

ANLISIS:
El 42,86% del personal nos dice que no toda la mercadera esta
inventariado y eso les complica al momento en que atienden los pedidos de
los clientes, pero el 57,14% considera que la mercadera se encuentra
inventariado; aunque ellos se contradicen podemos decir que debemos de
cambiar el mtodo de inventariar el producto.

Pgina 48

tem 4:
Considera usted que debera de implementar un sistema
informtico para el control de la mercadera?

ALTERNATIVAS
SI
NO
TOTAL

MUESTRA
4
3
7

43%

PORCENTAJE
57.14%
42.86%
100%

SI
57%

NO

ANLISIS:
El 42,86% del personal nos dice que la empresa NO debera implementar
un sistema informtico para el control de la mercadera tal vez sea por la
poca informacin del manejo de este, pero si la empresa capacita a sus
trabajadores; si lo lograra. Pero el 57,14% si est de acuerdo a que se
implemente el sistema, seguro para que se le haga ms rpido y fcil
atender al cliente.

Pgina 49

ALTERNATIVAS
SI
NO
TOTAL

MUESTRA
2
5
7

PORCENTAJE
28.57%
71.43%
100%

tem
5:
Los

pedidos requeridos llegan a tiempo a la empresa?

14%

SI
NO

86%

ANLISIS:
El 71,43% del personal nos dice que los pedidos NO llegan a tiempo,
eso se debe de solucionar con urgencia porque alguien est fallando o el

Pgina 50

proveedor o que la empresa no pide a tiempo los materiales, sin

embargo el 28,57% considera que si llega a tiempo los pedidos
requeridos por la empresa; en esto dos puntos como dije alguien est
fallando.

Pgina 51

ALTERNATIVAS

MUESTRA

PORCENTAJE

SI

71.43%

NO

28.57%

TOTAL

100%

tem
6:
Los

productos estn ordenados y catalogados?

14%
SI
NO
86%

ANLISIS:
El 28,57% del personal dice que los productos NO estn ordenados ni
catalogados como debera de ser para ellos, sin embargo ms de la mitad
como el 71,43% considera que los productos si estn ordenados
Pgina 52

adecuadamente. Tal vez el otro porcentaje no se encuentra acoplado al

orden de los materiales.

Pgina 53

tem 7: Crees que el almacn cuenta con la seguridad adecuada?

ALTERNATIVAS

MUESTRA

PORCENTAJE

SI
NO
TOTAL

3
4
7

42.86%
57.14%
100%

43%

SI
NO

57%

ANALISIS:
El 57,14% dice que el almacn no cuenta con una seguridad adecuada, la
cual tendr que ser atendido por el gerente ya que as el trabajador no
har sus labores con la tranquilidad completa, si embargo el 42,86% dice

Pgina 54

que el almacn si cuenta con una seguridad adecuada, pero es mejor

cambiar por completo los implementos ,infraestructura del almacn.

Pgina 55

ALTERNATIV
AS
SI
NO

MUESTRA

PORCENTAJE

5
2

71.43%
28.57%

TOTAL

100%

tem
8:

Crees que deberamos sistematizar todo el proceso de inventario?

14%

SI
NO

86%

ANLISIS:
El 28,57% de los empleados considera que no se debe sistematizar el
proceso de inventario, ser tal vez por el temor al cambio, o tal vez a que
se equivoquen sin darse que sera mejor implementar la tecnologa,
nuevos software para que se le haga ms fcil a ellos mismos. Sin
Pgina 56

embargo el 71,43% de los empleados considera que se debe

implementar.

tem 9:
Aqu se presentan las propuestas de los empleados; en la cual la mayora
indica que debe mejorar el orden, y cambiar el modo de venta, piden que
sea con boletas.

Pgina 57

tem 10: Considera usted que la empresa ha implementado medidas

de seguridad industrial y seguridad de la empresa?

ALTERNATIVA
S
SI

MUESTRA

PORCENTAJE

14.29%

NO

85.71%

TOTAL

100%

14%

SI
NO

86%

ANLISIS:
Pgina 58

El 85,71% de empleados dicen que la empresa no ha implementado

medidas de seguridad para con ellos mismos as como para la
conservacin de los productos, y solo el 14,29% considera que si ha
implementado; pero por los resultados de la encuesta no se ha
implementado por completo y de la mejor manera.

CAPTULO V
ADMINISTRACIN DEL PROYECTO DE INVESTIGACIN
5.1.

Asignacin de recursos

Pgina 59

Pgina 60

ACTIVIDADES

RECURSOS

ESFUERZO
S (DIAS)

Recopilacin de informacin

Libros, internet

Seleccin de la informacin

Habilidades del
grupo

Preparacin de materiales
para realizar el trabajo

Papelera,
tiles de oficina

Cuestionarios y entrevistas

Proveedores y
comprador

Asesora

Responsable
de la
capacitacin

Coordinar y comunicar las

ideas de proyecto

Responsabilida
d del grupo

Estudio

Grupo de
trabajo

14

Anlisis

Ideas de todo
el grupo

10

Revisin y mejoras al
contenido y materiales

Asesora por
parte de
Docentes

14

1
0

Impresin y Tipeado del trabajo

Tecnologa

Pgina 61

5.2.

Presupuesto
PRESUPUESTO DE MARZO
GASTOS EN QUE
SE INCURRIO
PARA
ABRIL
IMPORT
ELABORAR
ABRIL EL PROYECTO
MAYO
E
PARTIDA

TRANSPORTE

CANT.

V.U

CANT.

V.U

15

2.00

14

1.50

51.00

1
5
5

30.0
0
0.50
1.00

----1
-----

---0.50
----

30.00
3.00
5.00

10

0.30

15

0.30

7.50

10

0.10

12

0.10

2.30

UTILES Y
PAPELERIA
-

Papel Bond
Folders
Lapiceros
Papelotes

SERVICIOS
3 -

Tipeado e
impresin
Fotocopias

ASESORAMIENT
O

10.0
0

10.0
0

40.00

INTERNET

1.00

1.00

13.00

IMPREVISTOS

------

TOTAL

53

20.0
0
64.9
0

Pgina 62

-----52

25.0
0
38.4
0

45.00
196.80

5.3.

Cronograma

Pgina 63

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DEL PROYECTO DEL

04/MARZO 09/MAY0
MARZ
ABRIL - MAY
JUNI
O
MAYO
O
Ite
ACTIVIDADES DE
O
-ABRIL
m
SEMANA
1 2 3 4 5 6 7 8
9
---1
2
3
4
5
6

7
8

9
10

11

12

13
14

15

Esquema del
desarrollo
Presentacin del
esquema
Revisin del
esquema
Eleccin del tema
a investigar
Formacin de
equipos de trabajo
El grupo empieza
a investigar el
tema
Lluvias de ideas
Abstraccin de
puntos
importantes del
tema
Marco terico,
ajustes y anlisis
Correcciones e
inicio de bsqueda
y anlisis de
referentes, e
innovacin del
proyecto
Asesora acerca
del proyecto para
todo el grupo
El grupo visita el
local en donde se
encuentra la
Ferretera para ver
el trabajo que
realizan
Encuestas o
entrevistas
Se plantea los
objetivos a buscar
y los problemas a
resolver
Correcciones

Pgina 64

Pgina 65

CONCLUSIONES
Con el desarrollo de esta investigacin de acuerdo a la problemtica planteada,
los objetivos trazados para el cumplimiento de la misma, seguido de las bases
tericas y diversas investigaciones que sustentan la problemtica, y descrita la
metodologa a seguir, se procedi al diagnstico de la situacin actual,
referidas a las debilidades existentes en la mayora de los procedimientos
relacionados al proceso de inventarios.
La situacin actual del sistema de control interno de inventarios de
INVERSIONES SENAGA S.A.C. mostr mucha deficiencia en el servicio del
despacho, fallas en las actividades del almacn para hacer el despacho,
insuficiencia de productos en el almacn, para cubrir los despachos,
desperdicio de los materiales, prdida de tiempo a la hora de procesar la
materia prima, manejo inadecuado de los materiales.
El origen del problema radica en la falta de identificacin, clasificacin,
codificacin y control del manejo de los materiales por la falta de
implementacin de formularios y formatos adecuados en la aplicacin y
desarrollo

de

inventarios

continuos,

desincorporacin

de

mercanca

deteriorada; lo que produce que las operaciones diarias de inventarios se

realicen sin soportes adecuados, lo cual genera confusin al personal que
opera en el rea involucrada.
La falta de segregacin de funciones, delimitacin de responsabilidades; es
decir que los procedimientos de inventarios fsicos y continuos y el proceso de
compra, son desarrollados por el personal no autorizado, la ausencia de
procedimientos bsicos correctamente definidos, por lo que se observa la
desorganizacin en el rea del almacn, ya que la mayora de los materiales no
tienen un sitio especifico de almacenamiento, lo que genera desorden y
congestionamiento en dicha rea; todo esto trae como consecuencia prdida
de clientes e ndole monetaria como robo, prdida de tiempo al ubicar la
mercanca, lo que ha ocasionado ciertas dificultades al momento de organizar,
comprar o vender mercanca.

Pgina 66

De acuerdo a los resultados obtenidos, se pudo constatar que la mayora de las

diferencias y debilidades presentadas en la organizacin; es necesario que
INVERSIONES SENAGA S.A.C., tome los correctivos y medidas para reducir al
mximo las diferencias y deficiencias en el sistema de inventario; y de esta
manera lograr mayor exactitud en los registros de las mercancas y control
fsico de los diferentes materiales; aumentar la eficiencia en las operaciones, y
se mejore la motivacin del cliente que labora dentro de la empresa y el
servicio prestado al cliente externo.
Es por ello que se ha planteado en esta investigacin elaborar una propuesta
de mejora que alcance optimizar las debilidades existentes en la empresa; pero
resulta un poco difcil solucionar cada uno d estos problemas presentados en la
organizacin solo con la implementacin de esta propuesta; pero en virtud de
las innovaciones y los cambios que forman parte del mundo globalizado; para
los accionistas y dirigentes de esta empresa debe ser de importancia y mostrar
un inters diario en lograr solucionar poco a poco los problemas y mantener las
mejoras alcanzadas; dicha investigacin pretende ser el comienzo para que la
gerencia reflexin y estudie o considere los puntos aqu planteados, como
punto de partida hacia el camino de la reorganizacin administrativa y la
optimizacin de los recursos.

Pgina 67

RECOMENDACIONES
En general, se recomienda la implementacin de la Propuesta de Mejora en el
Sistema de Control Interno del Inventario de INVERSIONES SENAGA S.A.C.;
la cual responde en gran medida al alcance y la solucin de las debilidades
encontradas en dicha organizacin, en este sentido, se recomiendan algunos
aspectos relevantes:
La aplicacin de la propuesta de mejora, para corregir el manejo de los
inventarios y el desarrollo positivo de las actividades del personal que labora en
la empresa, ya que se encargan de la realizacin del inventario de la empresa;
y as obtener un progreso y desarrollo econmico como medio para lograr
involucrarse en el mercado competitivo nacional.
La implementacin y buen uso de los formatos de entradas, salidas y las
existencias de los materiales (FORMATO KARDEX), el cual permitir un
mejoramiento en el control del almacn, y ayudara a registrar las operaciones
de manera ms sencilla y clara para as contribuir a la fluidez y control de las
mismas, y al mismo tiempo proporcionar informacin confiable.
Restringir el acceso al rea del almacn de personal no autorizado o ajeno al
mismo, para as de esta manera evitar el ingreso de personal que no cumpla
con los requisitos y el conocimiento y capacidad de administrar y controlar
adecuadamente el inventario, basado en la experiencia e informacin.
Implementar nuevas polticas de seguridad dentro de la organizacin, que vaya
desde el proceso de entrada de la mercanca a la empresa hasta la salida o
venta de la misma; por lo que se recomienda reforzar y aplicar una constante
vigilancia y revisin del almacn y la tienda; este deber ser evaluado y
revisado por la gerencia, para as asegurar la eficiencia de las operaciones.
Que el personal encargado del rea del almacn mantenga una organizacin
de los materiales que se encuentran en dicha rea, chequeando continuamente
la ubicacin de estos segn su clasificacin y codificacin correspondiente.
Pgina 68

A la gerencia, que disee programas de actividades de supervisin dirigidos al

personal que labora en toda la empresa, para as vigilar que los procedimientos
de control de inventario se estn realizando adecuadamente.
Por otro lado, se recomienda el adiestramiento y entrenamiento del personal
que labora da a da con los procesos de control de inventario con la finalidad
que se familiaricen con los procedimientos y se les facilite las operaciones,
cumpliendo siempre con el requisito de conocimiento y capacidad de
administrar y controlar los inventarios.
Que la gerencia le informe a todo el personal de la organizacin de las
funciones que deben cumplir en su rea, y como debe realizarla correctamente,
con el propsito de evitar la falta de delimitacin de responsabilidades y que
varias personas realicen las mismas funciones, congestionando y dificultando
el alcance de dichas operaciones por la diversidad de funciones.
Se recomienda la creacin de manuales y procedimientos en las diferentes
reas de la empresa, lo cual facilitara el flujo de informacin y el cumplimiento
de las responsabilidades que mejoraran la organizacin.
Por ltimo, es fundamental que la gerencia se mantenga en constante
actualizacin en cuanto a alternativas de mejora y de inversin y nuevos
criterios basados en administracin y control de inventarios que permitan
adecuar a la empresa a las necesidades y oportunidades propias, evitando las
deficiencias en sus operaciones.

Pgina 69

REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
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inventarios para la Empresa Emeval C.A, Trabajo de grado. Maracay Edo.
Aragua.
ALDANA M (2002). Enciclopedia de Contabilidad. Manejo de Inventarios.
Primera Edicin Venezuela. Editorial Panamericana. Colombia.
ARVALO, PIMENTEL, TORRES (2004) Propuesta de un sistema de control
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terminados en la Empresa Alpa de Venezuela S.A,. Universidad de Carabobo.
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CATACORA FERNANDO (1998). Sistemas y Procedimientos Contables.
Ediciones Mac Graw Hill. Mxico.
CEPEDA, G (1997). Auditora y Control Interno. Santa Fe Bogot. Colombia.
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CHIAVENATO IDALBERTO (1993). Iniciacin a la Planificacin y Control de la
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CHIAVENATO IDALBERTO (1993). Iniciacin a la administracin Financiera.
Mxico Mac Graw Hill
CUARES,

PORTOCARERO,

VELSQUEZ

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Propuesta

de

Procedimientos de Control Interno en el Inventario de Materiales e Insumos del

Departamento de Servicios de la Empresa Autoyota C.A. Trabajo de Grado
presentado para optar por el ttulo de Licenciado en Contadura Pblica.
Universidad de Carabobo. Valencia
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GUERRA, PREZ, VALDIVEZ (2004) Propuesta de un modelo de control

interno para el manejo de inventario de materia prima de la empresa Plaserca
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NORMAS DE AUDITORIA DEL INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES
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MEIGS R (1996). Contabilidad la base para decisiones gerenciales. Editorial
Mac Graw Hill. Mxico
MEIGS, R; WILLIANS, J; HAKA, S; BETTNER, M (2000). Contabilidad una
base para decisiones gerenciales. Undcima Edicin. Venezuela. Editorial
Irwin, McGraw Hill. Interamericana. Colombia.

TTULO DEL PROYECTO: ANLISIS Y PROPUESTA DE MEJORAMIENTO PARA LA GESTIN DE

INVENTARIOS DE INVERSIONES SENAGA S.A.C.
VARIABLE
INDEPENDIENT
E

DIMENSION
ES

El control
interno de
inventarios
influye en la
rentabilidad de
INVERSIONES
SENAGA S.A.C.

Rentabilidad de
INVERSIONES
SENAGA S.A.C.

Financiero

HIPTESIS
SECUNDARIAS

VARIABLE
DEPENDIENTE

PROBLEMA
PRINCIPAL

OBJETIVO
PRINCIPAL

HIPTESIS
PRINCIPAL

INFLUYE EL
CONTROL
INTERNO DE
INVENTARIOS EN
LA
RENTABILIDAD
DE INVERSIONES
SENAGA S.A.C.?
PROBLEMAS
SECUNDARIOS

Demostrar que el
control interno de
inventarios influye en
las ganancias de
INVERSIONES
SENAGA S.A.C.

OBJETIVOS
SECUNDARIOS

Pgina 71

INDICADO

Desarrollo
activos
econmic

Investigativo

Integraci
Mtodos
Tcnica
Participac

Cmo influye
el control
interno de
inventarios en
la gestin
administrativa?

Analizar la situacin
de la empresa
utilizando un costeo
por actividades
(costeo ABC).

Cmo influye
el control
interno de
inventarios en
la gestin del
personal?

Documentar los
procedimientos que
sirvan de control y
monitoreo de las
actividades de la
gestin de
inventarios.

Cmo influye
el control
interno de
inventarios en
la gestin del
conocimiento?

Analizar y medir el
proceso del sistema
logstico en la seccin
de inventarios para la
empresa Inversiones
SENAGA S.A.C.
Observar el
comportamiento
actual de la poltica
de inventarios de las
bodegas y determinar
el tipo de modelo de
inventarios que ms
se ajuste a las
necesidades y
estructura actual de la
empresa.

Ineficiente
comunicacin
entre el personal y
la gerencia.
Ineficiente
comunicacin
respecto a la falta
de stock.

Logstica,
Capacitacin del
personal, Gestin
administrativa,
Gestin del
conocimiento.

No todos los
productos estn
ordenados y
catalogados.

Innovacin

Trabajo cole

Laboral

Creatividad
de la tecno

Gestin
Administrativ
a

No existe una
sistematizacin
completa para
todo el proceso de
inventario.

Gestin del
Personal

Los pedidos
requeridos no
llegan a tiempo a
la empresa.

Gestin de la
Innovacin y
la Tecnologa

La empresa
necesita
implementar
medidas de
seguridad
industrial y
seguridad de la
empresa.

ENCUESTA - INVERSIONES SENAGA S.A.C

1. Cre usted que existe una buena comunicacin entre el personal y la
gerencia?
SI
NO
2. Existe una adecuada comunicacin respecto a la falta de stock?
NO

SI
NO
4. Considera usted que debera de implementar un sistema informtico
para el control de la mercadera?
SI
NO
5. Los pedidos requeridos llegan a tiempo a la empresa?
SI

NO

6. Los productos estn ordenados y catalogados?

SI

NO
Pgina 72

Planificac
organizac
control
ejecuci

Selecci
formaci
motivaci
negociac
participac
coordinaci
integraci

Inventari
evaluar, vi
enriquec
protege
optimiza

Modelo de encuesta, entrevista o del instrumento

SI
3. Toda la mercadera esta inventariado?

Motivaci
proceso
influenc
establecim
de objetiv
informaci
comunicac
proceso
control

7. Crees que el almacn, cuenta con la seguridad adecuada?

SI
NO
8. Crees que deberamos sistematizar todo el proceso de inventario?
SI
NO
9. Cree usted de acuerdo a su experiencia, que sugerencias dara usted
para mejorar el control de inventario?

10.Considera usted que la empresa ha implementado medidas de seguridad

industrial y seguridad de la empresa?
SI

NO

Pgina 73

Pgina 74

Pgina 75

Pgina 76