Actividad financiera.

Conforme lo define Gionini, la cumple el estado para administrar el

patrimonio, para determinar y recaudar los tributos para conservar,
destinar o invertir las sumas ingresadas.
Segn el autor Joaqun B. Ortega, es la actividad que desarrolla el Estado
con el objeto de procurarse los medios necesarios para los gastos
pblicos destinados q la satisfaccin de necesidades pblicas y en
general q la realizacin de sus propios fines.
Finanzas Pblicas
Conforme lo cita el autor Joaqun B. Ortega, es la ciencia que estudia los
principios abstractos, los objetivos polticos, los medios econmicos y las
normas jurdicas positivas que rigen la adquisicin, gestin y el medio de
empleo de los recuso so o elementos econmicos requeridos por el
Estado para la satisfaccin de necesidad pblicas por medio de los
gastos pblicos.
Concepto de Derecho Financiero
Segn Sergio Francisco de la Garza es el conjunto de normas jurdicas
que regulan la actividad financiera del Estado en sus 3 momentos a
saber;
1.- En el establecimiento de tributos y obtencin de diversas clases de
recursos
2.- En la gestin o manejo de sus bienes patrimoniales y;
3.- En la erogacin de recursos para los gastos pblicos as como las
relaciones jurdicas que en el ejercicio de dicha actividad se establecen
entre los diversos rganos del Estado o entre dichos rganos y los
particulares, ya sean deudores o acreedores del Estado.
Concepto de Finanzas
Comprende todo lo relativo a pagar, en donde adems del acto de
terminar un adeudo tambin queda incluida la forma de manejar
aquellos que se paga y la forma en que se obtuvieron los recursos
necesarios para estar en posibilidad de realizar los pagos.
Finanzas pblicas
Son los ingresos y gastos del Estado anormalmente previstos en el
presupuesto. Estas operaciones estn sujetas al principio de legalidad y
tiene por objeto realizar las funciones financieras del Estado.
Actividad del Estado
Es el conjunto de actos materiales y jurdicos operaciones y tareas que
realiza en virtud de las atribuciones que la legislacin positiva le otorga.
El otorgamiento de dichas atribuciones obedece a la necesidad de crear
jurdicamente los medios adecuados para alcanzar los fines estatales.

Categoras de la actividad del Estado.

De mando, de polica o de coaccin, que comprende todos los actos
necesarios para el mantenimiento y proteccin del Estado y de la
seguridad, la salubridad y el orden pblico.
Regular la actividad de los particulares.
Atribuciones para crear servicios pblicos.
Atribuciones para intervenir mediante la gestin directa en la vida
econmica, cultural y asistenciales.
Tratndose del estado mexicano la divisin de poderes tiene su
fundamente en el artculo 49 constitucional, el supremo poder de la
federacin se divide para su ejercicio en legislativo, ejecutivo y judicial.
No podr reunirse dos o mas de estos poderes en una sola persona o
corporacin, no depositarse en un individuo salvo en caso en
extraordinario al ejecutivo de la Unin conforme a lo dispuesto en el
artculo 29. En ningn caso salvo lo dispuesto en el prrafo segundo del
artculo 131 se otroga las facultades extraordinarias para legislar.
Fundamental artculo 70 constitucional.
Funcin legislativa
Se divide en un punto de vista formal y material.
Formal, actividad que el estado realiza por conducto de los rganos que
de acuerdo con el rgimen constitucional forman el poder legislativo en
este caso el Congreso Federal est constituido por la Cmara de
Diputados y Senadores (principio de Autoridad Formal 72 fraccin F).
Material, la funcin legislativa se materializa en la Ley, la cual est
constitucional por una manifestacin de voluntad encaminada a producir
un efecto de derecho, es decir, la ley sustancialmente constituye un acto
jurdico (manifestacin de la voluntad que se hace con la intencin de
producir consecuencias de derecho las que son reconocidas por el
ordenamiento jurdico y que a veces se dan con independencia de
voluntad).
Principio de autoridad Formal - La legalidad de las leyes
De la funcin legislativa desde el punto de vista formal, deriva el
principio de: "autoridad formal de la ley" consiste en que todas las
soluciones del poder legislativo no pueden ser derogadas, modificadas o
aclaradas mas que por otra resolucin del mismo poder y siguiendo los
mismos procedimientos seguidos para la formacin de la resolucin
primaria. (art. 72 frac. F).

Clasificacin
Constitucionales (Art. 135 constitucional)
Ordinarias Comunes o Secundarias (Art. 72 constitucional)
Orgnicas (art. 7,31 FIII constitucional y art. 9 de Ley Orgnica de la
Administracin Pblica Federal)
Supremas ( Art. 133 constitucional. La constitucin es la ley suprema y
ninguna ley
puede contravenirla.
Funcin legislativa desde el punto de vista material
La expresin de la funcin legislativa se constituye en la ley, que es una
manifestacin de voluntad encaminada a producir un efecto de derecho,
constituye un acto jurdico desde el punto de vista material la ley se
caracteriza por ser un acto que crea, modifica o extingue una situacin
jurdica general (abstracta, impersonal y permanente).
Elementos del acto legislativo:
1.- La generalidad de la ley.
2.- Manifestacin del poder soberano o carcter imperativo de la ley.
3.- La sancin de la de ley.
1.- La Generalidad de la Ley, es una garanta contra la arbitrariedad de
los gobernantes (Articulo13 constitucional). conforme lo seala Gabino
Fraga en su obra La Generalidad de la Ley, debe contener una
disposicin que no desaparezca despus de aplicarse a un caso previsto
y determinado de antemano, si no que sobrevivan a esta aplicacin y se
apliquen sin consideracin de especie o de persona, a todos los casos
idnticos que previenen, en tanto no sean abrogados.
2.- Manifestacin del poder soberano, consiste en que es necesario crear
los medios adecuados para dar cumplimiento a las normas generales, la
obligacin de los gobernantes de respetar las reglas del derecho
objetivo; por la necesidad de aquellos tienen de someterse alas normas
que la convivencia social impone.
3.- Sancin de la ley, la sancin inmediata directa y material hacia el
cuerpo fsico del ciudadano est establecido en las disposiciones del
derecho penal, a diferencia de lo que conocemos como la sancin
jurdica que est contenida en otras legislaciones y que producen entre
otros efectos la invalidez o la nulidad, puede existir la sancin mixta en
las que estn contenidas las dos anteriores.

Y por lo que hacen a la sancin para el Estado, la misma se puede dar

en el orden social, en orden poltico y en el orden jurdico.
Orden social.- est constituido por todos los elementos de la vida social
que obligan a los gobernantes al cumplimiento de las disposiciones
legales: por medio se la costumbre, la moralidad y la opinin pblica
entre otras.
Orden Poltico.- Radica fundamentalmente en el rgimen mismo de la
organizacin del Estado, es decir, por virtud de la separacin de
poderes.
Orden jurdico.- Hay diversas clases de control sobre actos de poderes
pblicos: la responsabilidad directa del mismo poder, responsabilidades
civiles o penales de los funcionarios y empleados pblicos.
A manera de conclusin, la funcin legislativa desde el punto de vista
material, es una norma de conducta abstracta e impersonal, expedida
para un nmero indeterminado de casos, que se aplica a todos los que
se colocan en los supuestos de la Ley (artculo 1,2,3,4,13) y que se
encuentra contemplado en las garantas de igualdad, es una norma
general permanente porque no alude a situaciones jurdicas particulares.
Conforme lo ha mencionado el maestro Andrs Serra Rojas en su obra
Derecho Administrativo.
Funcin jurisdiccional: es la que se realiza en la sentencia judicial, en
ningn modo tiene un carcter mrmente te declarativo como da a
entender la palabra "jurisdiccin", como si el derecho estuviera ya
concluso en la ley, es decir, en la norma general, y solo debiera ser
expresado o hallado en el acto del tribunal.
Los elementos de la funcin jurisdiccional son:
- El motivo, que consiste propiamente en el conflicto.
El fin, que consiste en la creacin, modificacin o extincin de un
derecho.
Dar proteccin al derecho.
La sentencia
Darle estabilidad a los actos jurisdiccionales, y esta estabilidad se da con
la cosa juzgada y la ejecucin.
La funcin jurisdiccional est considerada como constitutiva, en cuanto
que es produccin de derecho en cuanto que tiene como antecedente y
relacin el hecho y consecuencia jurdica que deben ser ligados por la
ley en la esfera de los general, as tambin el dominio de lo individual
tiene que serlo por la sentencia judicial, por esto la sentencia es una

norma jurdica individual; es la individualizacin o concrecin de la

norma general o abstracta.
La funcin jurisdiccional est organizada para dar proteccin al derecho,
para evitar la anarqua social que se producira si cada quien se hiciera
justicia por su propia mano; en una palabra, para mantener el orden
jurdico y para dar estabilidad s la situaciones de derecho conforme lo
seala el artculo 17 constitucional.
La funcin jurisdiccional recae en el poder judicial que es un poder del
estado encargado de administrar la justicia en la sociedad, mediante la
aplicacin de las normas jurdicas en la resolucin de conflictos.
Funcin administrativa
La funcin administrativa: desde el punto de vista formal, es la actividad
que el estado realiza por medio del poder ejecutivo, conforme lo
establece el artculo 89 constitucional. Est considerado como quien se
encarga de la ejecucin de la ley cuya funcin es asegurar el mnimo de
condiciones necesarias para la continuidad de la vida nacional, es decir,
el mantenimiento del orden pblico y la marcha de los servicios
pblicos.
La definicin de Hauriou la funcin administrativa tiene por objeto
manejar los asuntos corrientes del pblico, en lo que atae a la
ejecucin de las leyes de derecho pblico y a la satisfaccin de los
intereses generales, haciendo todo esto por medio de polica y por la
organizacin de servicios pblicos, en los lmites de los fines del poder
poltico que ha asumido la empresa de la gestin administrativa.
La funcin administrativa conforme lo seala el autor Jtze: es el acto
creador de situaciones jurdicas generales es el contenido de la funcin
legislativa; los actos creadores de situaciones jurdicas individuales y los
que revisten a un individuo de un estatus, forman los actos
administrativos, y los que comprueban una situacin jurdica o un hecho
con fuerza de verdad legal, constituyen la funcin jurisdiccional. La
funcin administrativa es la que el estado realiza bajo un orden jurdico y
que consiste en la ejecucin de los actos materiales o de actos que
determinan situaciones jurdicas para casos individuales.
Cmo se realiza la funcin administrativa?
Es una actividad ininterrumpida que puede prevenir los conflictos entre
personas, pero cuando el conflicto a surgido, se entra al dominio de la
funcin jurisdiccional, si la funcin administrativa llega a un caso a
definir una situacin de derecho, lo hacen no como finalidad, sino como
medio para poder realizar otros actos administrativos.

Su fundamento constitucional de la funcin administrativa es el articulo

89.
Actividad financiera del Estado
Es la actividad que desarrolla el Estado con el objeto de procurarse los
comedido necesarios para los gastos pblicos destinados a la
satisfaccin de las necesidades pblicas y en general a la realizacin de
sus propios fines (Artculo 73, F- XXIX, 89 F-I y 31 F-IV).
De la anterior definicin podemos sealar los siguientes puntos:
Obtencin de ingresos, los cuales pueden afluir al Estado tanto por
institutos de derecho privado, como es la explotacin de su propio
patrimonio (empresas industriales, renta de inmuebles, venta de
bienes), como por medio de institutos del derecho pblico, por ejemplo,
los diversos tipos de tributo, o por institutos mixtos como la contratacin
de emprstitos o la emisin de bonos.
La gestin o manejo de los recursos obtenidos y la administracin y
explotacin de sus bienes patrimoniales de carcter permanente.
La realizacin de un conjunto de diversas erogaciones para el
sostenimiento de las funciones pblicas, la prestacin de los servicios
pblicos y la realizacin de otras actividades que el Estado moderno
lleva acabo.
Conforme lo dispone el artculo 1 del Cdigo Fiscal, las personas fsicas y
morales, estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme
a las leyes fiscales respectivas.
Conforme lo seala el artculo 2 del Cdigo Fiscal de la federacin las
aportaciones antes mencionadas se clasifican en:
Impuestos. Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar
las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica
o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas
en las fracciones II, III y IV del artculo 2 del Cdigo Fiscal. Ejemplo:
IVA,Impuesto sobre la Renta,
Aportaciones de seguridad social, son las contribuciones establecidas en
ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. Ejemplos
aportaciones al IMSS, ISSSTE, INFONAVIT, FOVISTE.
Contribuciones de mejoras, son las establecidas en ley a cargo de las
personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por

obras pblicas. Ejemplo contribuciones para la obra hidrulica y

pavimentacin
Derechos, son las contribuciones establecidas en ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la nacin as
como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de
derecho pblico. Ejemplo, certificaciones que realiza el Estado como en
el caso del Registro Civil, licencias que cobra la Secretaria de las
Relaciones Exteriores.
Conforme a lo seala el artculo 3 del Cdigo Fiscal se consideran
tambin como aportaciones.
A los productos, las contraprestaciones, por los servicios que preste el
Estado en sus funciones del Derecho Privada as como el uso,
aprovechamiento o negacin de los bienes del domino pblico. Ejemplo,
las licitaciones, remates y lotera nacional,
Aprovechamiento, son los ingresos que percibe el Estado por funciones
de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos
derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos
descentralizados y las empresas de participacin estatal. Ejemplo, los es
excedentes de Petrleos Mexicanos y de la Comisin Federal de
Electricidad.
Derecho financiero: es el conjunto de norma jurdica que regula la
actividad financiera del Estado, en sus tres momentos a saber, en el
establecimiento de un tributo y obtencin de diversas clases de recursos
en la gestin o manejo de sus bienes patrimoniales y en la erogacin de
recursos para los gastos pblicos, as como las relaciones jurdicas que
con el ejercicio de dichas actividades se establecen entre los diversos
Organos del Estado o entre dichos rganos y los particulares, ya sean
deudores o acreedores del Estado.
Definicin de derecho Tributario: es el conjunto de normas jurdicas que
se refiere al establecimiento de los tributos, esto es a los impuestos,
derechos, contribuciones especiales, a las relaciones jurdicas que se
establecen entre la administracin y los particulares con motivo del
nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos
oficiosos o contenciosos que pueden surgir a las sanciones establecidas
o surgidas por su violacin.
Ley de Ingresos de la Federacin, es el acto legislativo que determina los
ingresos que el gobierno federal est autorizado para recaudar en un
ao determinado, constituye por lo general, una nueva lista de
"conceptos" por virtud de los cuales puede percibir ingresos el gobierno
sin especificar, salvo casos excepcionales, los elementos de los diversos
impuestos, sujeto, hecho imponible, tasa o tarifa del gravamen y solo
establece que en determinado ejercicio fiscal se percibirn los ingresos

provenientes de los conceptos que en la misma se enumeran los que se

causan y recaudan de acuerdo con las leyes en vigor.
Clasificacin de los ingresos pblicos
Originarios.- aquellos que tienen su origen en el propio patrimonio del
Estado. Como consecuencia de su explotacin directa o indirecta
(coinciden con el producto).
Derivados.- aquellos que el Estado recibe de los particulares, que no
proviene de su propio patrimonio (impuestos, derechos, contribuciones
especiales, los aprovechamientos y los emprstitos).
Ordinarios.- aquellos que se perciben regularmente repitindose en
cada ejercicio fiscal, en un presupuesto bien establecido deben de cubrir
los gastos ordinarios (impuestos, derechos, productos,
aprovechamientos).
Extraordinarios.- aquellos que se perciben cuando hay circunstancias
anormales colocan al Estado frente a necesidades imprevistas que lo
obliguen a erogaciones extraordinarias. (Emprstitos, emisin de bonos,
obligaciones, aportaciones del gobierno).
La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha mencionado que fiscal; es
lo perteneciente al fisco, y esto significa, entre otras cosas la parte que
integra la Hacienda Pblica, contribuciones, impuestos y derechos
determinndose como autoridades fiscales aquellas que intervienen en
esta actividad.
La equidad definida por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin: en su
acepcin jurdica es considerada como la manifestacin de lo "justo"
innato, y en la colectividad como resultado de su evolucin, que tienda a
realizarse en el derecho positivo, en cuanto que ste no siempre toma
en cuenta las circunstancias de hecho, en cuyo caso la equidad tienda a
templar el rigor del derecho por medio de una benigna interpretacin,
que permite tener en cuenta las diferencias individuales y llegar a
significar el ideal que el derecho positivo debe proponerse realizar, en el
derecho fiscal: gravando a los individuos segn la actividad que
desarrollen, la fuente y cuanta de sus ingresos, el de sus necesidades,
el inters de la colectividad en la actividad desarrollada y su operacin
al bienestar general.
La equidad exige que se respete el principio de igualdad, determinando
que es norma de equidad la que se de encuentre obligados a
determinada situacin los que se hallen sentir de los establecido por la
Ley y que se no se encuentran en esa misma obligacin los que se estn
en situacin jurdica diferente; sea, tomar a los iguales de manera
igual. La SCJN no atribuye significados diferentes a las dos expresiones
de proporcionalidad y equidad, la Corte ha sealado que se viola la
garanta de proporcionalidad y equidad en los impuestos, cuando tales
impuestos son notoriamente exorbitantes y ruinosos.

Elementos del principio de proporcionalidad y equidad

El gravar cualitativamente mediante tasas porcentuales de tipo
diferencial a quienes posean una mayor capacidad econmica, a fin de
que el impacto patrimonial que sufran sea mas elevado que el que
tengan que soportar los ciudadanos de mediana p menor capacidad
econmica.
El distribuir por igual las cargas pblicas entre toda las fuentes de
riqueza gravable disponibles en una nacin, en un momento dado, con
el objeto de que el peso de la contribucin nacional no recaiga
exclusivamente sobre una o varias de esas fuentes.
El establecer la tasa tributarias que incidan sobre una porcin razonable
del ingreso, utilidad o rendimiento obtenidos por cada ciudadano, sin
que tal incidencia implique, bajo ninguna circunstancia la confiscacin
de la totalidad o de una parte sustancial de su patrimonio o del producto
legtimo del trabajo y cel esfuerzo del propio ciudadano.
Fundamento constitucional del principio de legalidad (art. 31 F IV y 14 2F
Const.)
Principio de Legalidad
Significa que la Ley
que establece el tributo debe definir cuales son
los elementos y supuestos de la obligacin tributaria, esto es, los hechos
imponibles, los sujetos pasivos, de la obligacin que va a nacer as como
el objeto y la cantidad de la prestacin; por lo que todos esos elementos
no debe quedar al arbitrio o discrecin de la autoridad administrativa, la
Ley debe establecer las exenciones.
Elementos del principio de legalidad tributaria
La autoridad no puede llevar acto alguno por organizar funcin alguna
dentro del mbito fiscal, sin encontrarse previa y expresamente
facultada para ello por una ley aplicable al caso.
Por su parte, los contribuyentes solo se encuentran obligados a cumplir
con los deberes que previa y expresamente les impongan las leyes
aplicables y exclusivamente pueden hacer valer ante el fisco los
derechos que esas misma leyes les confieren.
Fundamento legal del principio de igualdad y prohibicin de leyes
privativas: conforme lo seala el Artculo 13 constitucional, nadie puede
ser juzgado por leyes privativas ni por leyes especiales; entendemos por
leyes especiales aquellas que se refieren a determinadas clases de
personas, en razn, a las circunstancias especiales en que se
encuentran. La privativas se refieren a que no debe grabar a una o
varias personas individualmente determinadas, el gravamen se debe
establecer en tal forma a cualquier persona cuya situacin coincida
como la sealada como hecho generador de, crdito fiscal.

Principio de igualdad
Conforme lo establece el artculo 31 fraccin IV, la igualdad consiste en
la universalidad del impuesto para asegurar la igualdad obligatoria de
todos los habitantes de la Repblica a contribuir para los gastos pblicos
que el estado requiere para sus funciones. As cada persona o categora
de personas sern causantes en las materias determinadas por el
legislador, cuando la materia del impuesto se produzca tanto el hecho
generador como su condicin.
Los elementos de la igualdad son:
La ley es privativa si la materia de que se trata desaparece despus de
aplicarse a un caso previsto y determinado de antemano.
La ley tambin es privativa cuando menciona individualmente
(normalmente) a las personas a quienes se les va aplicar.
La ley no es privativa cuando se aplica sin consideracin de especie o de
persona a todos los casos que previenen.
La ley no es privativa cuando comprende a un determinado nmero de
individuos.
Las leyes relativas a cierta clase de personas como los mineros, los
fabricantes, como los propietarios de alguna clase de giros, no son
disposiciones privativas por que comprenden a todos los individuos que
se encuentren o lleguen a encontrarse en la clasificacin establecida.
La generalidad de una Ley
Se constituye por aplicarse s un determinado nmero de sujetos, en
quienes concurren los supuestos puramente subjetivos, como los
referentes a la calidad de condicin y forma jurdicas o estatuto personal
de los obligados.
Garanta de audiencia, las autoridades administrativas carecen de
facultades para privar de sus posesiones o derechos a los particulares, lo
que no puede hacerse si no por la autoridad judicial y en los trminos
que en la constitucin previenen, el acto administrativo, se actualiza,
mediante disposiciones ejecutivas y unilaterales, que si bien pueden ser
sometidas a una revisin jurisdiccional posterior a su solicitud de los
particulares afectados, no requieren tales disposiciones para su validez,
la sancin previa de los tribunales, si tomamos en consideracin las
fases de la materia tributaria, en la que la oficiosa que es el proceso
para la determinacin del crdito fiscal; como el impuesto significa
privar al particular de una parte de su renta o de su capital.
Como interviene la Ley en la garanta de Audiencia: la que fija el hecho
generador del crdito fiscal, y el crdito nace cuando el particular
realiza, el hecho generador independientemente del momento en que el
crdito se determine en cantidad liquida.

Fundamento del cobro de impuestos:

Para que el cobro de impuestos sea fundado, se requiere que haya una
Ley que lo establezca y que la autoridad fiscal, al fijarlo, se ajuste a
todos los preceptos de esa ley; de otro modo el mandamiento para el
cobro no es fundado ni motivado, pero dentro de este proceso de
determinacin dl crdito fiscal, es posible que la administracin se salga
de los trminos legales, y entonces la afectacin de los derechos de los
particulares, se harn de por el acto administrativo y no por la Ley; por
esta razn se debe dar al particular la oportunidad de ser odo, para
lograr el estricto sentido de la Ley, es decir, la garanta de audiencia
tendr el efecto de evitar que el particular sea privado de sus
posesiones o derechos, por un acto de la administracin, cuando solo
puede serlo por la Ley.
Hay violacin dl artculo 14 constitucional, por cuanto no se establece
procedimiento alguno en que se oiga en defensa a los afectados, antes
de que se les formule, la liquidacin respectiva, y porque se limite el
derecho de a inconformarse a los casos que el mismo enumera y entre
los cuales no se encuentran en de impugnar.
Requisitos para que la garanta de audiencia en un procedimiento
administrativo se ajuste a los trminos del articulo 14 constitucional:
Que el afectado tenga conocimiento de la iniciacin del procedimiento,
del contenido de la cuestin debatida, y de las consecuencias que se
producirn en caso de presentar sus defensas.
Que se organice un sistema de comprobacin, en forma tal, que quien
sostenga una cosa la demuestre y quince sostenga lo contrario pueda
tambin comprobar sus veracidad.
Que cuando se agoten la tramitacin se den oportunidad altos
interesados para presentar alegaciones.
Que el procedimiento concluya con una resolucin que decida sobre las
cuestiones debatidas y que, al mismo tiempo fije la forma de cumplirse.
La Potestad Tributaria
El poder tributario o soberana tributaria:
Se refiere a la facultad propia del Estado para crear tributos.
El poder o soberana poltica: es un atributo del Estado y que consiste en
la facultad propia del Estado para crear tributos.
La soberana financiera o poder financiero: se llama al conjunto de actos
financieros que lleva el Estado referente a los ingresos y a los gastos.
El momento en el que el poder tributario del Estado se lleva acabo: es
actuando soberanamente y de manera general, determina cuales son
dos hechos o situaciones que al producirse en la realidad harn que los

particulares se encuentren en la obligacin de efectuar el pago de la

contribuciones.
El poder tributario es atribuido exclusivamente al poder legislativo, el
cual lo ejerce en el momento en que expide las leyes que determinan
que hechos o situaciones generan para los particulares la obligacin del
pago de las contribuciones. Este poder se materializa cuando se expiden
las leyes reglamentarias de cada contribucin y cuando cada ao seala
en virtud de la Ley de Ingresos, cuales de esas contribuciones van a
estar en vigor de cada ao fiscal.
El ejecutivo participa en el poder tributario del Estado en su carcter de
administracin fiscal, al determinar o comprobar cuando se ha producido
en la realidad esos hechos o situaciones que generan la obligacin de
pagar esas contribuciones, sealar o determinar la cuanta de los pagos
o bien verificar si las prestaciones que se han realizado se encuentran
ajustadas a a la Ley.
Giuliani Fonrouge; define la potestad tributaria como la facultad o
posibilidad jurdica del Estado de exigir contribuciones con respecto a
personas o bienes que se hayan en su jurisdiccin.
Sainz de Bujanda; refiere sobre la potestad tributaria que, poder o
soberana financiera es la expresin de la soberana poltica concedida
como atributo del estado, por el virtud de la cual puede allegarse
ingresos y tambin puede realizar egresos o gastos.
Emilio Margain Manautu, con relacin a su concepto de potestad
tributaria es, el vnculo jurdico en virtud del cual el Estado denominado
sujeto activo, exige a un deudor denominada sujeto pasivo el
cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en
especies.
Concepto de obligacin civil de Rafael Rojina Villegas:
La obligacin es considerada como una relacin jurdica por virtud de la
cual, un sujeto llamado acreedor est facultado para exigir de otro
sujeto denominado deudor una prestacin o una abstencin.
La actividad financiera del Estado por su contenido y efectos se
relacionan con los siguientes aspectos:
Econmico, porque se trata de la obtencin, administracin o manejo y
empleo de los recursos monetarios.
Poltico: porque forma parte de la actividad del Estado como entidad
soberana para el cumplimiento y logr de sus fines.
Jurdico: porque en un Estado de derecho se encuentra sujeta al derecho
positivo.

Sociolgico: por la influencia que ejerce y los efectos que produce sobre
los diversos grupos que operan dentro del Estado.
Potestad tributaria o poder tributario del Estado:
Es la facultad de ste para establecer, recaudar o controlar las
contribuciones forzadas, para destinarlas a expensar los gastos pblicos,
de lo anterior se advierte la participacin de los poderes del Estado de la
siguiente forma y en orden de sus importancia tenemos que, en primer
lugar al poder legislativo, pues en observancia del principio de legalidad
este poder expide las leyes que establecen los tributos. Que deben
contener los elementos esenciales de los mismos.
Segundo, el poder ejecutivo, ste debe aplicar la Ley Tributaria y proveer
en la esta administrativa para su cumplimiento y en ocasiones cuando
est facultado por la Ley, debe dirimir las controversias entre la
administracin y el gobernado que surgen con motivo de la aplicacin de
la Ley impositiva.
Tercero, poder judicial cuando este dirime las controversias entre la
administracin y el gobernado o entre el por legislativo y el gobernado
sobre la legalidad o la constitucionalidad de la actuacin de dichos
poderes, es decir, el administrativo o ejecutivo y el legislativo.
El poder tributario comprende tres funciones: Normativa, administrativa
y la jurisdiccional.
La percepcin tributaria se sustenta en las siguientes teoras:
La teora de los servicios pblicos, que consiste en que las
contribuciones que recibe el Estado se convierten en los servicios que
presta el Estado y que el ciudadano recibe.
Teora de la relacin de sujecin, la cual consiste en que el ciudadano
tiene la condicin de sbdito y como consecuencia el deber de sujecin
para con el Estado.
Teora de la necesidad social, ms all de la necesidad individual se
encuentra la necesidad de la sociedad, las necesidades individuales son
bsicamente fsicas, mientras que en el caso de la sociedad, el Estado
est obligado a proporcionar los satisfactoria espirituales, como por
ejemplo la educacin, la cultura y las artes.
Teora del seguro, que consiste en garantizar a cada individuo el respeto
de sus propiedades, ejemplo los municipios donde proporcionan un
seguro por el robo de sus bienes.
El gasto pblico (31 F-IV constitucional)
El artculo 31 constitucional dice que es gasto pblico

Conforme el autor Emilio Margain Manautu el gasto pblico se entiende

como toda erogacin hecha por el estado a travs de su administracin
activa, destinada a satisfacer las funciones de sus entidades, en los
trminos previstos en el presupuesto. La SCJN por gastos pblicos no
debe entenderse todos los que pueda hacer el estado, sino a que ellos
destinados a satisfacer las funciones y servicios.
Las caractersticas son las siguientes:
La realiza el Estado, entendido como la organizacin poltica, que est
integrado nicamente por la entidades que lo forman, es decir la
administracin activa o centralizada que se diferencian de la
administracin delegada o para estatal que tiene esta ltima
personalidad jurdica propia.
La erogacin se destina a la satisfaccin de las funciones de los entes
que constituyen la administracin activa de la Federacin, las secretarias
de Estado conforme lo seala la Ley Orgnica de la Administracin
Pblica federal.
La erogacin est prevista en el presupuesto de egresos conforme lo
seala el artculo 126.
Que la erogacin se haga con cargo a la partida destinada al rengln
respectivo de presupuesto de egresos.
Sujetos de la Relacin Tributaria
Sujeto Activo
Recae en la Federacin, en los estado y en los municipios, siendo los dos
primeros quienes tienen plena potestad jurdica tributaria, los municipios
puede administrar nicamente y libremente su hacienda la cual se forma
de las contribuciones que les sealan las legislaturas de los Estados
conforme lo establecen el artculo 115 fraccin II constitucionales, fuera
de la Federacin los Estados y los Municipios ningn otro organismo o
corporacin puede, en nuestro pas, ser acreedor de crditos fiscales.
Sujeto pasivo
El sujeto pasivo del crdito fiscal es la persona fsica o moral, nacional o
extranjera, que de acuerdo con la Ley se encuentra obligada al pago del
gravamen.
Concepto de deudor (contribuyente)
Solo puede ser sujeto pasivo de la obligacin tributaria aquel que debe
entregar el objeto de la obligacin, en la consecuencia de que quien no
debe nada al acreedor o quien debe entregar en virtud de una obligacin
diversa, no son sujetos pasivos de la obligacin tributaria, sujeto pasivo
de la obligacin tributaria y deudor del impuesto son equivalentes.

Concepto de Crdito Fiscal

Conforme lo seala el CFF en el artculo 4 dice que son crditos fiscales
los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o
de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades
que el estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o
de los particulares, as como aquellos a los que las Leyes les den ese
carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.
Concepto de Deuda Ajena
Significa que la vinculacin o el "debitum" -la vinculacin personal del
Estado- es propia de otra persona que es la que tiene por naturaleza, la
titularidad de ese hecho imponible y le incumbe una responsabilidad, o,
adoptando la terminologa del derecho civil y del derecho romano la
"obligatio", la responsabilidad de responde con sus patrimonio, pero no
por la vinculacin originaria con el Estado; todos aquellos que la Ley
llama a responsabilizarse por el pago de la obligacin, sin que ellos
mismos verifiquen el hecho imponible, como en el caso de los agentes
de retenciones.
Relacin tributaria
Conforme lo seala el autor Ral Ramirez Lobato, aquella por virtud de la
cual el acreedor tributario (la administracin fiscal) tiene derecho a
exigir al deudor tributario principal o a los responsables del pago del
tributo, es decir, el cumplimiento de la prestacin de dar cuyo contenido
es el pago de una suma de dinero o la entrega de ciertos bienes en
especie, como los artistas.
Sujeto
Sujeto
Activo --- Obligacin --- Pasivo
Tributaria
Ejemplo: Ley del Impuesto sobre la renta.
Reembolso: es cuando el estado deja de ser sujeto activo y se vuelve
sujeto pasivo de la relacin tributaria.
Relacin jurdica tributaria
De acuerdo al autor Julio Margain, la constituye el conjunto de
obligaciones que se deben el sujeto pasivo y el sujeto activo y se
extingue al cesar el primero las actividades reguladas por la Ley
Tributaria
Obligacin Fiscal
El vnculo jurdico en virtud del cual, es Estado como sujeto activo, tiene
derecho a exigir del particular, como sujeto pasivo, una prestacin de
hecho, sea una accin o un abstencin.
De La Garza seala que de la realizacin del presupuesto legal conocido
como hecho imponible surge una relacin jurdica que tiene la

naturaleza de una obligacin, en cuyos extremos se encuentran los

elementos personales, una creedor y un deudor, y en el centro un
contenidos que es la prestacin del tributo.
Clasificacin de Obligacin Fiscal
Obligacin Fiscal Sustantiva.- que solo surgir hasta que se haya
causado el tributo.
Obligaciones Fiscales Formales.- surgen por el solo hecho de que el
particular se dedique a una actividad gravada.
Objeto del tributo
La ley Tributaria debe sealar cual es el objeto del gravamen, es decir, lo
que grava.
Definicin
El objeto del tributo como la realidad econmica sujeta a imposicin,
ejemplo, la renta obtenida, la circulacin de la riqueza, el consumo de
bienes o servicios.
Puente del tributo
Es la actividad econmica gravaba por el legislador en la cual se pueden
precisar diversos objetos y hechos imponibles; ejemplo, la actividad
industrial, la produccin, la distribucin, la compraventa, el consumo, etc
de bienes materiales.
Hecho imponible
La Legislacin fiscal establece una serie de presupuestos de hecho o
hiptesis a cuya realizacin asocia el nacimiento de una obligacin
fiscal. A ese presupuesto de hecho o hiptesis configurado en las normas
jurdicas tributarias en forma abstracta e hipottica se le ha dado en
llamar hecho imponible.
Sez de Bujanda, sobre el hecho imponible refiere que es el hecho
hipotticamente previsto en la norma, que genera al realizarse, la
obligacin tributaria, o bien, el conjunto de circunstancias,
hipotticamente previstas en la norma cuya realizacin provoca el
nacimiento de una obligacin tributaria concreta.
Los elementos de hecho imponible son:
1) Hecho hipottico, solo tiene existencia ideal en la legislacin
tributaria.
2) Hecho concreto, material que se realiza en la vida real y que es el
que cuando se realizan reuniendo los elementos contenidos en la
hiptesis, es decir, adecundose al presupuesto que genera el
crdito tributario.

La diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador

Es que en el primero se refiere a la descripcin ideal de la conducta en la
ley. Mientras que en el hecho generador la conducta material coincide
con el hecho imponible.
Obligacin fiscal
Nace del momento en que se realiza el hecho imponible, es decir,
cuando se da el hecho generador en ese momento coincide con la
situacin abstracta prevista en la ley, conforme lo seala el artculo 6 del
cdigo Fiscal de la Federacin.
Impuestos
La obligacin fiscal nace en el momento en que se realiza el hecho
jurdico previsto por la ley como su presupuesto, que siempre es un acto
o hecho de un particular.
Derechos
La obligacin fiscal nace en el momentos en que la autoridad
efectivamente presta el servicio administrativo al particular.
Contribucin Especial
La obligacin fiscal nace en el momentos en que el estado pone en
servicio la obra pblica de inters general pero que beneficia
particularmente a un determina sector, o bien, en el momentos en que
se presta el servicio pblico de inters general pero que beneficia
particularmente a un determinado sector, o bien, en el momentos en
que se presta el servicio pblico que reclama inters general como
consecuencia de la actividad que desarrolla algn particular.
Determinacin de la obligacin fiscal.
Su cuantificacin requiere un acto nuevo que es la determinacin, la
cual consiste en la constatacin de la realizacin del hecho imponible o
existencia del hecho generados y la presuncin de la deuda en cantidad
liquida.
Giuliani Fonrouge dice; el acto o conjunto de actos emanados de la
administracin, de los particulares o de ambos coordinadamente,
destinados a establecer en cada caso particular la configuracin del
presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance
cuantitativo de la obligacin.
Ley --------> Obligacin Fiscal --------> determinacin del crdito fiscal
Principio de la determinacin de la Obligacin Fiscal
Principio de sencillez que consiste en que el contribuyente lo entienda y
lo apliquen.

Principio Econmico
El que no ya de obligar al contribuyente a erogar honorarios.
Sujeto Activo de la Obligacin Tributaria
Es el Estado a quien legalmente se le atribuye esta calidad, conforme lo
establece el Articulo 32 F- IV constitucional, en dicho concepto a la vez
se establece una clasificacin de los sujetos activos;
- Federacin,
- Entidades Federativas y;
- Municipio.
Concepto de Federacin
Est constituida por la unin de diversas entidades que componen la
Repblica Mexicana, los que a travs de un pacto consagrado por la
Constitucin han convenido en someterse a la autoridad de un poder
soberano para la atencin de todas las funciones de gobierno que por su
naturaleza relaciona el mbito meramente local de cada entidad
------------------------------------------------Entidad Federativa
Es la parte integrante de la Federacin, distribuida en un gobierno
autnomo en lo que toca a un rgimen interior, vale decir en lo relativo
al manejo poltico y administrativo de sus respectivos problemas locales.
Municipios
Puede definirse como la clula de la Federacin del Estado Mexicano, al
reunir la base para la divisin territorial y para las estructuras polticas y
administrativas de las entidades miembros de la Federacin.
Falta 17 de abril
Como todo acto u omisin
O efectuar lo que la instancia prohbe.
Finalidad de la infraccin:
Los recargos punitivos son las indemnizaciones que el erario percibe por
el pago extemporneo de los crditos fiscales. Se origina por la
morosidad del contribuyente en el cumplimiento oportuno de su
obligacin principal y tiene como finalidad hacer incoestable que se
incurra en ella, de ah el elevado inters que se exige en nuestra
federacin.
Multa: tiene como finalidad disciplinar al i fraxtor, se impone por
cualquier violacin a una norma tributaria, traiga o no como
consecuencia la evasin de algn crdito fiscal.

Recargos:
En trminos del art. 31 de CFF el pago de contribuciones realizado fuera
de los pagos que sealan las leyes tributaras dar lugar a que se cubra
el recargo; los que se causarn por cada mes o fraccin que transcurra,
a partir de su fecha de su exigibilidad hasta que se efecte el pago, no
debiendo exceder del 250% del monto del crdito fiscal de que se trate.
6 de mayo
Evasin fiscal
Evasin: fuga o salirse de.
Tratndose de la evasin fiscal consiste en eludir una obligacin que la
constitucin impone, a fin de que todos contribuyan al pago del tributo
que la ley determina. Obligacin de contenido polticos econmico de
participar en los gastos que requiere la nacin, mismos que le son
propios, as como necesarios para su existencia y desarrollo.