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ESTADOS FINANCIEROS

Normas Internacionales de informacin Financiera (NIIF)


Las Normas Internacionales de Informacin financiera (NIIF) conocida tambin como
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) establece la informacin que debe ser
presentada en los estados financieros y la forma en que tal informacin debe ser
presentada.

Sntesis Histricas de los principios de contabilidad generalmente aceptada


en Venezuela
Antes del ao 1973 nos encontrbamos con que, en los estados financieros elaborados en
diferentes pases, sus activos (propiedades, planta y equipo) eran presentados a costos
historicos, a precios de mercados o los mostraban a valores actualizados por efecto de la
inflacin. Estos hacia que tales estados financieros fuesen inmanejables, especialmente
para efecto comparativos.
Con el objeto de subsanar tales dificultades el 29/06/1973 en un acuerdo producido entre
organizaciones de profesionales ligadas a la contabilidad integrada por los pases (Mxico,
Canad, Estados Unidos, Francia, Alemania, Australia, Reino Unido, Japn, Holanda e
Irlanda) fue constituido Comit de Normas Internacionales de Contabilidad o
Internacional Accounting Standardas Committee. (IASC). En el ao 1977 naci IFAC se
relaciona con IASC dando origen a la Federacin Internacional de Contabilidad (IFAC)
International Accounting Standards Committee Foundation), es una Fundacin
independiente, sin fines de lucro para supervisar al IASB. Posteriormente los miembros
del IASC aprobaron la constitucin de la fundacin IASCF el 24/05/2000 en Edimburgo,
Escocia, la misma realizo unos cambios que entraron en vigor el 01/07/2005.
La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards
Board) es un organismo independiente del sector privado que desarrolla y aprueba las
Normas Internacionales de Informacin Financiera. El IASB funciona bajo la supervisin de
la Fundacin del Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASCF). El IASB se
constituyo en el ao 2001 para sustituir al Comit de Normas Internacionales de
Contabilidad (International Accounting Standards Committee), denominado Consejo de
Normas Internacionales De Contabilidad -IASB
A partir del 01/06/2010 la fundacin IASC cambio su nmbre por el de Fundacin IFRS
(International Financial Reporting Standard) o Fundacin de las NIIF la cual comprender
el conjunto de pronunciamiento de IABS y sus interpretaciones aprobadas por su
predecesor.

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Lcdo. Orlando Marrn

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NIIF: Normas Internacionales de informacin financieras Las Normas Internacionales de


Informacin Financiera (NIIF), tambin conocidas por sus siglas en ingls como (IFRS),
International Financial Reporting Standard, son unas normas contables adoptadas por el
IASB, institucin privada con sede en Londres. Constituyen los Estndares Internacionales
o normas internacionales en el desarrollo de la actividad contable y suponen un manual
del Contable, ya que en ellas se establecen los lineamientos para llevar la Contabilidad de
la forma como es aceptable en el mundo.
NIC: Normas Internacionales de la Contabilidad Las NIC, como se le conoce popularmente,
son un conjunto de normas o leyes que establecen la informacin que deben presentarse
en los estados financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer, en dichos
estados.
NICS: Son normas contables que permiten armonizar toda la informacin contable. El
objetivo bsico de las normas es el de reflejar la imagen fiel de la situacin financiera de la
empresa. Las NIC son emitidas por International Accounting Standars Board, que es un
organismo internacional de normalizacin contable con sede en Londres.
CINIIF: Interpretaciones de las NIIF
SIC: Interpretaciones de las NIC

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Venezuela


Son aquellos aprobados por la federacin de Colegio de contadores Pblico de Venezuela
(FCCPV) a travs de los Boletines de aplicacin De las normas de Informacin Financiera
(BA VEN-NIF). Los BA-VEN-NIIF Son los principios contables de aceptacin general en
Venezuela, nuestros nuevos PCGA, cuyo objetivo fundamental es normar la aplicacin de las
NIC y NIIF, as como las distintas interpretaciones y normas de auditoras, en ellas se pueden
encontrar cuales son las NIC y NIIF aprobadas y que ya estn en plena vigencia en nuestros
pas, as como definiciones de Pequeas y Grandes Entidades hasta incluso encontrar
esquemas de balances y otros. Estos Boletines sustituyen los anteriores VEN-PCGA o DPC.
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Vigentes
BA VEN-NIF-0.V5 Marco de adopcin de las normas internacionales de informacin
financiera
BA VEN-NIF-2 Criterios para el reconocimiento de la inflacin en los estados financieros
preparados de acuerdo con VEN-NIF

BA VEN-NIF-4-V1 Definicin de la fecha de autorizacin de los estados financieros para


su publicacin, en el marco de las regulaciones contenidas en el cdigo de comercio
venezolano
BA VEN-NIF-5 Efectos de la presentacin del Estado de Resultados Integrales
BA VEN-NIF-6-V1 Criterios para la aplicacin en Venezuela de "LA NIIF PARA LAS
PYMES"
BA VEN-NIF-7 Utilizacin de la Revaluacin como costo atribuido en el estado de
situacin financiera de apertura
BA-VEN-NIF-8-V0 Principios de Contabilidad generalmente aceptados en Venezuela
(VEN-NIF)

Derogadas
BA VEN-NIF-1 Definicin de Pequeas y Medianas Entidades.
BA VEN-NIF-3 Criterios para la aplicacin del ndice General de precios Para la
reexpresin de Los Estados Financieros en Venezuela.

Clasificacin de las VEN NIF


VEN-NIF GE, correspondientes a los principios de contabilidad que adoptarn las grandes
entidades y estn conformados por los Boletines de Aplicacin (BA VEN-NIF), que deben
ser aplicados conjuntamente con las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF completas)
VEN-NIF PYME, correspondientes a los principios de contabilidad que adoptarn las
pequeas y medianas entidades, conformados por los Boletines de Aplicacin (BA VENNIF), que deben ser aplicados conjuntamente con la Norma Internacional de Informacin
Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES)

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Las fechas aprobadas para la aplicacin de VEN-NIF en la preparacin y
presentacin de estados financieros fueron:
1. Grandes Entidades: Para los ejercicios econmicos que se inicien a partir del 01 de
enero de 2008;
2. Pequeas y Medianas Entidades: Para los ejercicios econmicos que se inicien a
partir del 01 de enero de 2011; quedando permitida su aplicacin anticipada para el
ejercicio econmico inmediato anterior.

Descripcin de grandes entidades


Una entidad tiene obligacin pblica de rendir cuentas si:
1. Sus instrumentos de deuda o de patrimonio se negocian en un mercado pblico o
estn en proceso de emitir estos instrumentos para negociarse en un mercado
pblico (ya sea una bolsa de valores nacional o extranjera, o un mercado fuera de la
bolsa de valores, incluyendo mercados locales o regionales).
2. Una de sus principales actividades es mantener activos en calidad de fiduciaria para
un amplio grupo de terceros. Este suele ser el caso de los bancos, las cooperativas
de crdito, las compaas de seguros, los intermediarios de bolsa, los fondos de
inversin y los bancos de inversin

Descripcin de las pequeas y medianas entidades:


Las pequeas y medianas entidades son entidades que:
1. No tienen obligacin pblica de rendir cuentas.
2. Publican estados financieros con propsito de informacin general para usuarios
externos. Son ejemplos de usuarios externos los propietarios que no estn
implicados en la gestin del negocio, los acreedores actuales o potenciales y las
agencias de calificacin crediticia.

Una PYME puede aplicar los VEN-NIF para grandes entidades?


Con la debida aprobacin de la mxima autoridad de la PYME (Asamblea de accionistas o
socios, Consejo de Administracin, entre otros) una pequea y mediana entidad puede
aplicar para la emisin de su informacin financiera los VEN-NIF para grandes entidades,
las cuales estn detallados en el BA VEN-NIF 8

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Estados Financieros
Son documentos que proporcionan informacin de la situacin econmica, financiera de
cmo se est desempeando una firma y sus cambios en un periodo determinado para
apoyar la toma de decisiones. Tambin se puede definir como ciertos cuadros sinpticos,
extractados de los registro de contabilidad y que muestran razonablemente la situacin
econmico y financiera de la empresa, en trminos monetarios, para una fecha precisa o su
evolucin para dos fechas.

Objetivos:
Proporcionar informacin para la toma de decisiones econmicas a corto plazo y
largo plazo.
Determinar el origen de los recursos financiero de la empresa.
Comprobar la liquides de la empresa para cubrir obligaciones a corto plazo.
Determinar como el administrador maneja los recursos interno y externo

Caractersticas:
Abarcar todas las operaciones de las empresas.
Evaluar el rendimiento de la empresa.
Deben tener relacin la informacin de los tres estados financieros.
Comparar con otros periodos o con otras empresas que tenga la misma actividad
econmica.

Ventajas:
Pronosticar el rendimiento de la empresa.
Se puede expresar el buen manejo de los recursos econmicos y financieros.
Simplificar las cifras y sus relaciones y hacer factible las comparaciones para
facilitar su interpretacin. Es la obtencin de elementos de juicio para evaluar la
situacin financiera y los resultados de operacin de una empresa, as como su
evolucin a travs del tiempo y las tendencias que revelan.

Desventajas:
Se expresa en unidades monetaria por lo tanto tiene una tendencia a incrementar o
disminuir sus resultados.
Los resultados se pueden manipular.
Los estados financieros son estimaciones.

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Caractersticas cualitativas de los estados Financieros
Comprensibilidad: Una cualidad esencial de la informacin suministrada en los estados
financieros es que sea fcilmente comprensible para los usuarios.
Relevancia: La informacin posee cualidad de relevancia, cuando ejerce influencia sobre
las decisiones econmicas de los que la utilizan, ayudndole a evaluar sucesos pasados,
presente o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
Importancia relativa: Cuando su omisin o presentacin errneas pueden influir en las
decisiones econmicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. La
naturaleza de la informacin financiera es suficiente para determinar su relevancia.
Fiabilidad: Para ser til la informacin debe tambin ser fiable. La informacin posee la
cualidad de fiabilidad cuando est libre de error material y de sesgo o prejuicio.
Representacin Fiel: un balance debe representar fielmente las transacciones y dems
sucesos que han dado como resultado los activos, pasivos y patrimonio neto de la entidad a
la fecha de la informacin, siempre que cumpla con los requisitos para su reconocimiento.
La esencia sobre la forma: Si la informacin sirve para representar fielmente las
transacciones y dems sucesos que se pretende reflejar, es necesario que esto se
contabilicen y presente de acuerdo con esencia y realidad econmica y no meramente su
forma legal ejemplo la venta de un vehculo usado y la documentacin aportada indica que
la propiedad ha pasado a tercero. En donde la empresa y la parte permitan a la entidad
disfrutar de los beneficios econmicos incorporado al activo en tales circunstancias,
presentar informacin como una venta definitiva, podra no representar fielmente la
transaccin efectuada.
Neutralidad: Para ser fiable, la informacin contenida en los estados financieros debe ser
neutral, es decir, libre de sesgo. Los estados financieros no son neutrales cuando debido a
la seleccin o presentacin de la informacin, influyen en la toma de una decisin o en la
formacin de un juicio, a fin de conseguir un resultado o desenlace predeterminado.
Prudencia: los elaboradores de los estados financieros se enfrentan con la incertidumbre
que inevitablemente, rodean muchos acontecimientos y circunstancia, tales como la
recuperabilidad de los saldos dudosos o la vida til probable de las propiedades, planta y
equipo que posee la entidad.
Integridad: Para ser fiable, la informacin en los estados financieros debe ser completa
dentro de los lmites de la importancia relativa y el costo. Una omisin puede causar que la
informacin sea falsa o equivoca y por lo tanto no fiable y deficiente en termino de
relevancia.

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Comparabilidad: los usuarios deber ser capaces de comparar los estados financieros de
una entidad a lo largo del tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la situacin
financiera y del desempeo.
Oportunidad: la informacin debe estar disponible para el usuario a tiempo para que
pueda tomar decisiones, aun cuando, para ese momento, no se hayan completado algunos
eventos y tengan que ser presentados en forma estimada.
Equilibrio entre costo y beneficio: los beneficios derivados de la informacin deben
exceder a los costos de suministrarla.

Los estados financieros bajo NIIF comprenden:


Un Estado de Situacin Financiera al final del periodo.
Un Estado de Resultados integrales del periodo (Cuenta de prdidas y ganancias o
de Ingresos Comprensivos).
Un Estado de Cambio de Patrimonio Neto del periodo.
Un Estado de Flujo de Efectivo (Estado de Origen y Aplicacin de Fondos) del
periodo.
Notas, que incluyan un resumen de las polticas contables ms significativas y otra
informacin explicativa.
Un estado de situacin financiera al principio del primer periodo comparativo,
cuando una entidad aplique una poltica contable retroactivamente o realice una
reexpresin retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique
partidas en sus estados financieros

Definiciones
1. Impracticable. La aplicacin de un requisito ser impracticable cuando la entidad no
pueda aplicarlo tras efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo.
2. Materialidad (o importancia relativa). Las omisiones o inexactitudes de partidas son
materiales (o tienen importancia relativa) si pueden, individualmente o en su
conjunto, influir en las decisiones econmicas tomadas por los usuarios con base en
los estados financieros. La materialidad depender de la magnitud y la naturaleza de
la omisin o inexactitud, enjuiciada en funcin de las circunstancias particulares en
que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida o una
combinacin de ambas, podra ser el factor determinante.
3. Notas. Contienen informacin adicional a la presentada en el balance, cuenta de
resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo.
En ellas se suministran descripciones narrativas o desagregaciones de tales estados
y contienen informacin sobre las partidas que no cumplen las condiciones para ser
reconocidas en aquellos estados.

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Perodo contable
1. Mnimo anual
2. Para otros perodos se debe revelar:
Perodo cubierto
Razn para utilizar un perodo distinto del ao
El hecho de que las comparativas no sean totalmente comparables

Uniformidad en la presentacin
La presentacin y clasificacin de las partidas en los estados financieros se conservar de un
perodo a otro, a menos que:
Tras una revisin se ponga de manifiesto que otra presentacin o clasificacin sera ms
apropiada.
Una norma o interpretacin requiera un cambio en la presentacin

Compensacin
No se compensarn activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la
compensacin sea requerida o est permitida por alguna norma o interpretacin.

Componentes de los estados financieros


Un conjunto completo de estados financieros de una entidad incluir todo lo siguiente:
1. Un estado de situacin financiera a la fecha sobre la que se informa.
2. Una u otra de las siguientes informaciones:
Un solo estado del resultado integral para el periodo sobre el que se
informa que muestre todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas
durante el periodo incluyendo aquellas partidas reconocidas al determinar
el resultado (que es un subtotal en el estado del resultado integral) y las
partidas de otro resultado integral, o
Un estado de resultados separado y un estado del resultado integral
separado. Si una entidad elige presentar un estado de resultados y un
estado del resultado integral, el estado del resultado integral comenzar
con el resultado y, a continuacin, mostrar las partidas de otro resultado
integral.
3. Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se informa.
4. Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa.
5. Notas, que comprenden un resumen de las polticas contables Significativas y otra
informacin explicativa.

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Estado de Situacin financiera
La situacin financiera de una entidad es la relacin entre los activos, los pasivos y el
patrimonio en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de situacin financiera.
Un activo: es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del
que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
econmicos.
Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos.

Identificacin de los estados financieros


Una entidad identificar claramente cada uno de los estados financieros y de las notas y los
distinguir de otra informacin que est contenida en el mismo documento.
1. El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su nombre desde el final
del periodo precedente.
2. Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de
entidades.
3. La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto por los
estados financieros.
4. La moneda de presentacin, tal como se define en la Seccin 30, Conversin de
Moneda Extranjera.
5. El grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes en los estados
financieros.
Una entidad revelar en las notas lo siguiente:
1. El domicilio y la forma legal de la entidad, el pas en que se ha constituido y la
direccin de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus
actividades, si fuese diferente de la sede social).
2. Una descripcin de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus
principales actividades.

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ESTADOS FINANCIEROS
Contenido mnimo a presentar en el estado de situacin financiera
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)
(g)
(h)

Efectivo y equivalentes al efectivo.


Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
Activos financieros excluyendo los importes en (a), (b), (j) (k)
Inventarios.
Propiedades, planta y equipo.
Propiedades de inversin registradas al valor razonable con cambios en resultados.
Activos intangibles.
Activos biolgicos registrados al costo menos la depreciacin acumulada y el
deterioro del valor.
(i) Activos biolgicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.
(j) Inversiones en asociadas.
(k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
(l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
(m) Pasivos financieros [excluyendo los importes mostrados en (l) y (p)].
(n) Pasivos y activos por impuestos corrientes.
(o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (stos siempre se
clasificarn como no corrientes).
(p) Provisiones.
(q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma
separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

La distincin entre corriente y no corriente


La entidad presentar sus activos corrientes y no corrientes, as como sus pasivos corrientes
y no corrientes, como categoras separadas dentro del balance, excepto cuando la
presentacin basada en el grado de liquidez proporcione, una informacin relevante que sea
ms fiable. Cuando se aplique tal excepcin, todos los activos y pasivos se presentarn
atendiendo, en general, al grado de liquidez.

Un activo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios:

1. Se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo


normal de la explotacin de la entidad.
2. Se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin.
3. Se espere realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del
Balance.
4. Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se define en la
NIC 7 Estado de flujos de efectivo), cuya utilizacin no est restringida, para ser
intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del balance.
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ESTADOS FINANCIEROS
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se
mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo ms que para
propsitos de inversin u otros. Por tanto, una inversin cumplir las condiciones de
equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento prximo, por ejemplo de tres meses
o menos desde la fecha de adquisicin. Los sobregiros bancarios se consideran
normalmente actividades de financiacin similares a los prstamos. Sin embargo, si son
reembolsables a peticin de la otra parte y forman una parte integral de la gestin de
efectivo de una entidad, los sobregiros bancarios son componentes del efectivo y
equivalentes al efectivo.
Todos los dems activos se clasificarn como no corrientes. En esta Norma, el trmino no
corriente incluye activos materiales, intangibles y financieros que son por naturaleza a largo
plazo. No est prohibido el uso de descripciones alternativas siempre que su significado quede
claro.
Un pasivo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios:

1.
2.
3.
4.

Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotacin de la entidad.


Se mantenga fundamentalmente para negociacin.
Deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance.
La entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo
durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.

Todos los dems pasivos se clasificarn como no corrientes.

Mtodo de Presentacin
Corriente y NO corriente
NO Corriente y corriente
Grado de liquidez ascendente
Grado de liquidez descendente
Mezcla de las Bases de Presentacin

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ESTADOS FINANCIEROS
GERENCIA MARRON I, C.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2011 Y 2010
(Expresada en Bolvares Nominales)
Activo
Activo Corriente
Efectivo y equivalente a efectivo
Efectos por cobrar comerciales
Cuentas por cobrar comerciales
Inventarios
Mercanca en transito
Inversiones financieras a corto plazo
Servicios y otros gastos contratado por anticipado
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Activo financiero no corriente
Efectos por cobrar comerciales
Cuentas por cobrar comerciales
Inversiones financieras a largo plazo
Inversiones en inmuebles
Terreno
Edificio
Vehculo
Maquinaria
Muebles y equipos de oficinas
Depreciacin acumulada vehculo
Depreciacin acumulada maquinaria
Depreciacin acumulada Muebles y equipos de
oficinas
Licencia de software
Amortizacin acumulada software
Cargos diferidos
Total Activo No Corriente
Total Activo
Pasivo y Patrimonio
Pasivo Corriente
Impuesto por pagar
Obligaciones Laborales ordinarias
Prestamos bancario y otros financiamientos
Efecto por pagar comerciales
Cuentas por pagar comerciales
Provisin para pago doble prestaciones sociales
Utilidades diferidas alquileres cobrados por
anticipados
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Prestamos bancario y otros financiamientos
Obligaciones financieras (emisin bonos)
Deuda por pagar a largo plazo
Utilidades diferidas alquileres cobrados por
anticipados

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2.011

2.010

94.750,00
25.000,00
85.000,00
100.000,00
36.533,32
80.000,00
12.500,00
433.783,32

70.000,00
15.000,00
60.000,00
100.000,00
45.000,00
42.000,00
12.500,00
344.500,00

8.000,00
10.000,00
20.000,00
130.000,00
20.000,00
50.000,00
110.754,13
80.000,00
84.235,87
14.000,00
-25.600,00
-24.000,00

6.000,00
1.000,00
1.800,00
58.245,87
11.000,00
50.000,00
110.754,13
80.000,00
15.000,00
14.000,00
-12.800,00
-3.733,34

-8.000,00
14.000,00
-8.000,00
2.500,00

-4.000,00
14.000,00
-4.000,00
2.500,00

477.890,00

339.766,66

911.673,32

684.266,66

5.600,00
4.000,00
5.000,00
8.000,00
30.000,00
31.699,98

4.500,00
4.300,00
50.000,00
3.000,00
20.000,00
20.000,00

42.000,00
126.299,98

42.000,00
143.800,00

46.173,34
90.000,00
29.000,00

100.000,00
70.000,00
12.000,00

20.000,00

20.000,00

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ESTADOS FINANCIEROS
Total Pasivo No Corriente
Total Pasivo
Patrimonio
Acciones Comunes
Acciones Preferentes
Acciones en cartera
Reserva Legal
Supervit (Dficit) Acumulado
Total Patrimonio

3-1
3-2
3-3

Total Pasivo y Patrimonio

185.173,34

202.000,00

311.473,32

345.800,00

35.000,00
50.000,00
15.000,00
25.010,00
475.190,00
600.200,00

100.000,00

911.673,32

684.266,66

11.923,33
226.543,33
338.466,66

Estado de Resultados
Es un informe bsico que muestra el resultado neto de las operaciones de un ente
econmico, durante el periodo contable. El Estado de Resultados recoge el beneficio o
prdida que obtiene la empresa a lo largo de su ejercicio econmico (normalmente de un
ao). El Estado de Resultados viene a ser como un contador que se pone a cero a
principios de cada ejercicio y que se cierra a final del mismo.

Estado del Resultado Integral


Se requiere que una entidad presente su resultado integral total para un periodo, es decir,
su rendimiento financiero para el periodo, en uno o dos estados financieros. Establece la
informacin que tiene que presentarse en esos estados y cmo presentarla.

Presentacin del resultado integral total


1. En un nico estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del resultado
integral presentar todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo.
2. En dos estados, un estado de resultados y un estado del resultado integral.

Se reconocen tres tipos de otro resultado integral como parte del resultado
integral total, fuera del resultado, cuando se producen:
Algunas ganancias y prdidas que surjan de la conversin de los estados financieros de un
negocio en el extranjero (vea la Seccin 30 Conversin de Moneda Extranjera).
Algunas ganancias y prdidas actuariales (vase la Seccin 28 Beneficios a los Empleados).

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ESTADOS FINANCIEROS
Algunos cambios en los valores razonables de los instrumentos de cobertura (vase la
Seccin 12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros).

Los ingresos y los gastos se definen como sigue:


1. Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo
del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor
de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como
resultado aumentos del patrimonio, distintas de las relacionadas con las
aportaciones de inversores de patrimonio.
2. Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo
del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor
de los activos, o bien por la generacin o aumento de los pasivos, que dan como
resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las
distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio.

Desglose de los gastos


Clasificacin basada En la naturaleza de Los gastos: Por ejemplo: depreciacin, compra
de materiales, costos de transporte, beneficio a los empleados y costo de publicidad. Los
gastos se agruparn en la cuenta de resultados de acuerdo con su naturaleza (por ejemplo
amortizacin, compras de materiales, costes de transporte, retribuciones a los empleados
y costes de publicidad) y no se redistribuirn atendiendo a las diferentes funciones que se
desarrollan en el seno de la entidad.
Clasificacin basada En la funcin de Los gastos: Por ejemplo: Costo de venta, gastos de
venta, gastos de administracin. La segunda forma se denomina mtodo de la funcin de
los gastos o mtodo del coste de las ventas, y consiste en clasificar los gastos de
acuerdo con su funcin como parte del coste de las ventas o, por ejemplo, de los gastos
de las actividades de distribucin o administracin. Siguiendo este mtodo, la entidad
revelar, al menos, su coste de ventas con independencia de los otros gastos. Este tipo de
presentacin puede suministrar a los usuarios una informacin ms relevante que la
ofrecida presentando los gastos por naturaleza, pero hay que tener en cuenta que la
distribucin de los gastos por funcin puede resultar arbitraria, e implicar la realizacin de
juicios subjetivos. Un ejemplo de clasificacin que utiliza el mtodo de gastos por funcin
es el siguiente:

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ESTADOS FINANCIEROS
(BA VEN-NIF 5)
17. La presentacin del resultado integral total del perodo de acuerdo con VENNIF, se har en dos (2) estados separados:
17.1 Un estado de resultados del periodo
17.2 Un estado del resultado integral

Informacin a revelar en la cuenta de resultados


(a) ingresos ordinarios;
(b) gastos financieros;
(c) participacin en el resultado del ejercicio de las asociadas y negocios conjuntos que
se contabilicen segn el mtodo de la participacin;
(d) impuesto sobre las ganancias;
(e) un nico importe que comprenda el total de
(f) el resultado despus de impuestos procedente de las actividades interrumpidas
(g) el resultado despus de impuestos que se haya reconocido por la medida a valor
razonable menos los costes de venta o por causa de la enajenacin o disposicin por
otra va de los activos o grupos enajenables de elementos que constituyan la
actividad interrumpida
(h) resultado del ejercicio

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ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADO
Al 31 de diciembre de 2011 Y 2010
(Expresada en Bolvares Nominales)
2011
Ingresos ordinarios
Ventas Netas
Total Ingresos Ordinarios

2010

1.300.000,00

848.000,00

1.300.000,00

848.000,00

-740.000,00
-740.000,00

-410.000,00
-410.000,00

560.000,00

438.000,00

7.000,00

7.000,00

7.000,00
567.000,00

7.000,00
445.000,00

-150.000,00
-101.000,00
-37.066,66

-100.000,00
-70.000,00
-20.533,34

-4.000,00

-4.000,00

-292.066,66

-194.533,34

274.933,34

250466,66

-9.000,00

-7.000,00

-9.000,00
265.933,34
-4.200,00
261.733,34

-7.000,00
243466,66
-5.000,00
238466,66

Costos de Ventas
51

Costo de la mercanca vendida


Total Costo de ventas
Utilidad bruta en ventas
Otros ingresos
Alquileres Ganados
Otros ingresos netos
Utilidad Bruta en Operaciones
Gasto de operacin
Gasto de ventas
Gastos de Administracion
Gastos Depreciacin
Gastos Amortizacin
Total Gastos operacionales
Utilidad Operativa
Otros Egresos
Gastos Financieros
Total Otros Egresos
Utilidad Antes del Impuesto Sobre la Renta
Impuesto Sobre la Renta
Utilidad Antes de la Reserva Legal

52

Dividendo acciones preferentes


Reserva Legal
Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Partida de otro resultado integral
Perdida actuarial por beneficio a empleado
Ajuste por conversion de moneda extranjera
Ganancia no realizada en instrumentos derivados
Total de Resultado Integral
Total de utilidad (perdida) integral

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0,00
-13.086,67

-11.923,33

248.646,67

226.543,33

-15.000,00
11.000,00

-10.000,00
8.000,00

60.000,00

30.000,00

56.000,00

28.000,00

192.646,67

254.543,33

Pgina 16

ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Flujos de Efectivo


El estado de flujos de efectivo proporciona informacin sobre los cambios en el efectivo y
equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa,
mostrando por separado los cambios segn procedan de actividades de operacin,
actividades de inversin y actividades de financiacin.
Actividades de operacin: son las actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos de actividades ordinarias de la entidad.
(a) Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios.
(b) Cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades
ordinarias.
(c) Pagos a proveedores de bienes y servicios.
(d) Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.
(e) Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan
clasificarse especficamente dentro de las actividades de inversin y financiacin.
(f) Cobros y pagos procedentes de inversiones, prstamos y otros contratos
mantenidos con propsito de intermediacin o para negociar que sean similares a
los inventarios adquiridos especficamente para revender.
Actividades de inversin: adquisicin, enajenacin o abandono de activos a largo plazo,
as como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.
(a) Pagos por la adquisicin de propiedades, planta y equipo (incluyendo trabajos
realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo), activos
intangibles y otros activos a largo plazo.
(b) Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros
activos a largo plazo.
(c) Pagos por la adquisicin de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por
otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por
esos instrumentos clasificados como equivalentes al efectivo, o mantenidos para
intermediacin o negociar).
(d) Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras
entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por esos
instrumentos clasificados como equivalentes de efectivo o mantenidos para
intermediacin o negociar).
(e) Anticipos de efectivo y prstamos a terceros.
(f) Cobros procedentes del reembolso de anticipos y prstamos a terceros.
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ESTADOS FINANCIEROS
(g) Pagos procedentes de contratos de futuros, a trmino, de opcin y de permuta
financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediacin o para
negociar, o cuando los pagos se clasifiquen como actividades de financiacin.
(h) Cobros procedentes de contratos de futuros, a trmino, de opcin y de permuta
financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediacin o para
negociar, o cuando los cobros se clasifiquen como actividades de financiacin.
Actividades de financiacin: son las actividades que producen cambios en el tamao y
composicin de los capitales propios y de los prstamos tomados por parte de la empresa.
(a) Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de capital.
(b) Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.
(c) Cobros procedentes de la emisin de obligaciones, prstamos, pagars, bonos,
hipotecas y otros prstamos a corto o largo plazo.
(d) Reembolsos de los importes de prstamos.
(e) Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente relacionada
con un arrendamiento financiero.
Mtodo Directo: se detallan en el estado slo las partidas que han ocasionado un umento
o una disminucin del efectivo y sus equivalentes; por ejemplo: Ventas cobradas, Otros
ingresos cobrados, Gastos pagados, y otros.La NIC 7 admite dos alternativas de
presentacin, recomendando el Mtodo Directo, reconociendo que la informacin que
suministra el mtodo directo puede ser obtenida por dos procedimientos:
(a) Utilizando los registros contables de la empresa. Lo cual significa que debera
llevarse una contabilidad que permitiera obtener informacin no slo por lo
devengado para la elaboracin de los otros estados contables, sino tambin por lo
percibido para la confeccin del estado de flujos de efectivo.
(b) Ajustando las partidas del estado de resultados por: Los cambios habidos durante
el perodo en las partidas patrimoniales relacionadas (caso de bienes de cambio,
crditos por ventas, proveedores) Otras partidas sin reflejo en el efectivo (caso de
amortizaciones, resultados por tenencia, etc.) Otras partidas cuyos efectos
monetarios se consideren flujos de efectivo de inversin o financiacin.
(c) Cabe agregar que estas dos opciones no son solamente vlidas para las actividades
de operacin, sino tambin para todas las actividades, tambin la de inversin y las
financieras.
Mtodo indirecto: tiene como caracterstica que, el efectivo neto proveniente de las
actividades de operacin, se obtiene partiendo del resultado neto en operaciones, al cual se le
harn los ajustes que procedan por aquellas partidas que representen dbitos o crditos
hechos a los resultados del ejercicio que no ocasionaron movimientos de efectivo, y con los
aumentos y disminuciones ocurridos en las partidas que representan activos y pasivos
operacionales.

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ESTADOS FINANCIEROS

GERENCIA MARRON I, C.A.


ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Al 31 de diciembre de 2011
(Expresada en Bolvares Nominales)
Actividades de operacin
utilidad neta
Partida que no generan movimiento de efectivo
Depreciacin
Amortizacin
Total partida que no generan movimiento de efectivo
Efectivo neto generado por el resultado de ejercicio
Cambio en activo operacionales
Efectos y cuenta por cobrar comerciales
Inventarios
Mercanca en transito
Servicios y otros gastos pagado por anticipado
Efectivo neto por cambios en activos operacionales
Cambio en pasivo operacionales
Impuestos por pagar
Obligaciones Laborales ordinarias
Efecto por pagar comerciales
Cuentas por pagar comerciales
Provisin para pago doble prestaciones sociales
Utilidades diferidas alquileres cobrados por anticipados
Efectivo neto por cambios en activos operacionales
Efectivo proveniente de operaciones
Actividades de inversin
Activo financiero no corriente
Adquisicin de activo fijos
Inversiones financieras

261.733,34
37.066,66
4.000,00
41.066,66
302.800,00
-62.200,00
0
8.466,68
0
-53.733,32
1.100,00
-300,00
5.000,00
10.000,00
11.699,98
0
27.499,98
276.566,66

-2.000,00
-69.235,87
-109.754,13

Inversiones en inmuebles

-9.000,00

Efectivo neto proveniente de actividades de inversin


Actividades de financiacin
Prestamos bancario y otros financiamientos
Obligaciones financieras (emisin bonos)
Dividendo pagado
Deuda a largo plazo

-189.990,00

-98.826,66
20.000,00
0,00
17.000,00

Efectivo neto utilizado en actividades de financiacin

-61.826,66

Flujo de efectivo neto


Efectivo al inicio del periodo
Efectivo al final del periodo

24.750,00
70.000,00
94.750,00

Aumento o disminucin neto del ao


Diferencia

24.750,00
0

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ESTADOS FINANCIEROS

El Estado de Cambios en el Patrimonio


Es un estado financiero en el que se muestran las variaciones experimentadas por los
elementos componentes del Patrimonio, tanto en monto como en su composicin, entre los
Estados de Situacin Financiera correspondientes a dos perodos consecutivos.

Informacin a presentar en el estado de cambios en el patrimonio


(a) El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes
totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no
controladoras.
(b) Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicacin retroactiva o la
reexpresin retroactiva reconocidos segn la Seccin 10 Polticas Contables,
Estimaciones y Errores.
(c) Para cada componente del patrimonio, una conciliacin entre los importes en
libros, al comienzo y al final del periodo, revelando por separado los cambios
procedentes de:
El resultado del periodo.
Cada partida de otro resultado integral.
Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos
y otras distribuciones hechas a stos, mostrando por separado las
emisiones de acciones, las transacciones de acciones propias en cartera,
los dividendos y otras distribuciones a los propietarios, y los cambios en
las participaciones en la propiedad en subsidiarias que no den lugar a
una prdida de control.

Objetivo
El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del periodo sobre el que se
informa de una entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro resultado
integral para el periodo, los efectos de los cambios en polticas contables y las
correcciones de errores reconocidos en el periodo, y los importes de las inversiones
hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas, durante el periodo por los
inversores en patrimonio.

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ESTADOS FINANCIEROS
GERENCIA MARRON I, C.A.
Estado de Movimiento de las Cuentas de Patrimonio
Ao terminado al 31 de diciembre de 2011
(Expresada en Bolvares Nominales)

Capital
Social
Saldo al 01/01/2010

100.000,00

Utilidad (Prdida) del


Ejercicio

Supervit
(Dficit)
Acumulado

Total
Patrimonio

100.000,00

11.923,33

226.543,33

238.466,66

Reserva
Legal

Saldo al 31/12/2010

100.000,00

11.923,33

226.543,33

338.466,66

Saldo al 31/12/2010

100.000,00

11.923,33

226.543,33

338.466,66

13.086,67

248.646,67

261.733,34

25.010,00

475.190,00

600.200,00

Dividendo decretado
Utilidad (Prdida) del
Ejercicio
Saldo al 31/12/2011

100.000,00

El estado de utilidades retenidas


Es aquel que consigue el ingreso neto obtenido durante un ao obtenido y cualquier
dividendo pagado en efectivo entre el inicio y el final del ao. Ajusta las utilidades netas
obtenidas durante un ao dado y todos los dividendos pagados, con el cambio de
utilidades retenidas entre el inicio y el fin de ese ao.

Objetivo
El estado de resultados y ganancias acumuladas presenta los resultados y los cambios en
las ganancias acumuladas de una entidad para un periodo sobre el que se informa.
Informacin a presentar en el estado de resultados y ganancias acumuladas
(a) Ganancias acumuladas al comienzo del periodo sobre el que se informa.
(b) Dividendos declarados durante el periodo, pagados o por pagar.
(c) Reexpresiones de ganancias acumuladas por correcciones de los errores de
periodos anteriores.
(d) Reexpresiones de ganancias acumuladas por cambios en polticas contables.
(e) Ganancias acumuladas al final del periodo sobre el que se informa.
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ESTADOS FINANCIEROS
GERENCIA MARRON I, C.A.
Estado de Utilidades Retenida
Ao terminado al 31 de diciembre de 2011
(Expresada en Bolvares Nominales)

Balance de utilidades retenida (01/01/2011)


Utilidades neta despus de impuesto 2011
Dividendos
Acciones preferente
Acciones comunes
Balance de utilidades retenidas
(31/12/2011)

238.466,66
261.733,34
0,00
0,00

0,00
500.200,00

Notas a los Estados Financieros


Las notas proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas
presentadas en esos estados e informacin sobre partidas que no cumplen las condiciones
para ser reconocidas en ellos. Adems de los requerimientos de esta seccin, casi todas
las dems secciones de esta NIIF requieren informacin a revelar que normalmente se
presenta en las notas.
Estructura de las notas
(a) presentarn informacin sobre las bases para la preparacin de los estados
financieros, y sobre las polticas contables especficas utilizadas, de acuerdo con los
prrafos 8.5 a 8.7;
(b) revelarn la informacin requerida por esta NIIF que no se presente en otro lugar
de los estados financieros.
(c) proporcionar informacin adicional que no se presenta en ninguno de los estados
financieros, pero que es relevante para la comprensin de cualquiera de ellos.
Informacin a revelar sobre polticas contables
(a) La base (o bases) de medicin utilizada para la elaboracin de los estados
financieros.
(b) Las dems polticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensin
de los estados financieros.

Informacin sobre juicios


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ESTADOS FINANCIEROS
Una entidad revelar, en el resumen de las polticas contables significativas o en otras
notas, los juicios, diferentes de aqullos que involucran estimaciones (vase el prrafo
8.7), que la gerencia haya realizado al aplicar las polticas contables de la entidad y que
tengan el efecto ms significativo sobre los importes reconocidos en los estados
financieros.

Informacin sobre las fuentes clave de incertidumbre en la estimacin


Una entidad revelar en las notas informacin sobre los supuestos clave acerca del futuro
y otras causas clave de incertidumbre en la estimacin en la fecha sobre la que se informa,
que tengan un riesgo significativo de ocasionar ajustes significativos en el importe en
libros de los activos y pasivos dentro del ejercicio contable siguiente. Con respecto a esos
activos y pasivos, las notas incluirn detalles de:
(a) Su naturaleza.
(b) Su importe en libros al final del periodo sobre el que se informa.

GERENCIA MARRON I, C.A.


Notas a los Estados Financieros
Ao terminado al 31 de Diciembre de 2011
(Expresada en Bolvares Nominales)

Nota 1
Identificacin de la entidad y actividad econmica
Entidad Gerencia Marrn I, C.A. Fue constituida el 01 de Enero de 2010 y se dedica a la
actividad manufacturera textil. La actividad principal de la entidad es la elaboracin y
fabricacin de prendas de vestir (vestidos, pantalones, chaquetas). El domicilio legal de la
Entidad, donde se encuentran sus oficinas administrativas, es El Paraso Universidad Santa
Mara, Caracas-Venezuela. Los Estados Financieros por el periodo terminado el 31 de
Diciembre de 2011 fueron aprobados por el Directorio de la Entidad en sesin que se llev
a cabo el 30 de Enero de 2012.

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