Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
DECLARAO MODELO 3
E ANEXOS
RELATIVA A RENDIMENTOS DE 2014
A APRESENTAR EM 2015
Instrues de preenchimento
Legislao
Doutrina
Exemplos prticos
EDIO DE
APECA
55
ANTNIO A. JACOB
IRS
Declarao Modelo 3
e Anexos
IRS 2014
IRS 2014
Antnio A. Jacob
IRS
DECLARAO MODELO 3
E Anexos
relativa a rendimentos de 2014
a apresentar em 2015
Instrues de preenchimento
Legislao
Doutrina
Exemplos prticos
IRS 2014
Ttulo
IRS - Declarao Modelo 3 e Anexos relativa a rendimentos de 2014
Autor
Antnio A. Jacob
Edio
APECA - Associao Portuguesa das Empresas de Contabilidade e Administrao
Depsito Legal
388341/15
I.S.B.N.
978-989-8095-17-6
Tiragem:
3.500 exemplares
Execuo Grfica
Tipografia do Ave, s.a. - Vila do Conde
IRS 2014
NOTA EXPLICATIVA
O Autor,
IRS 2014
IRS 2014
DECLARAO
DE RENDIMENTOS
MODELO 3
DO IRS
IRS 2014
IRS 2014
Declarao Modelo 3
DECLARAO DE RENDIMENTOS
MODELO 3 DO IRS
FIM A QUE SE DESTINA A DECLARAO
A declarao de rendimentos modelo 3 do IRS destina-se apresentao anual dos
rendimentos respeitantes ao ano anterior e de outros elementos informativos relevantes
para a concreta situao tributria dos sujeitos passivos, pessoas singulares, tal como se
encontra previsto no artigo 57. do Cdigo do IRS.
IRS 2014
Declarao Modelo 3
IRS 2014
Declarao Modelo 3
No caso do n. 2 do artigo 13., isto , existindo agregado familiar, deve ser apresentada
uma nica declarao pelos dois cnjuges ou por um deles, se o outro for incapaz ou
ausente (n. 1 do art. 59. do CIRS, redao que vigorou at 31/12/2014).
Cabea-de-casal (a quem incumbe o cargo)
1 - O cargo de cabea-de-casal defere-se pela ordem seguinte:
a) Ao cnjuge sobrevivo, no separado judicialmente de pessoas ou bens,
se for herdeiro ou tiver meao nos bens do casal;
b) Ao testamenteiro, salvo declarao do testador em contrrio;
c) Aos parentes que sejam herdeiros legais;
d) Aos herdeiros testamentrios.
2 - De entre os parentes que sejam herdeiros legais, preferem os mais prximos
em grau.
3 - De entre os herdeiros legais do mesmo grau de parentesco, ou de entre
os herdeiros testamentrios, preferem os que viviam com o falecido h pelo
menos 1 ano data da morte.
4 - Em igualdade de circunstncias, prefere o herdeiro mais velho.
(artigo 2080. do Cdigo Civil)
IRS 2014
11
Declarao Modelo 3
IRS 2014
Declarao Modelo 3
IRS 2014
13
Declarao Modelo 3
(n. 1 do art. 116. do Regime Geral das Infraes Tributrias, com a redao dada pela Lei n. 64-B/2011, de
30/12)
Porm, os n.s 1, 2 e 3 do artigo 29. do Regime Geral das Infraes Tributrias (RGIT),
com a redao dada pela Lei n. 66-B/2012, de 31/12, que consagram o direito reduo
das coimas, dizem-nos que:
1 - As coimas pagas a pedido do agente so reduzidas nos termos seguintes:
a) Se o pedido de pagamento for apresentado nos 30 dias posteriores ao da prtica da
infrao e no tiver sido levantado auto de notcia, recebida participao ou denncia
ou iniciado procedimento de inspeo tributria, para 12,5% do montante mnimo
legal;
b) Se o pedido de pagamento for apresentado depois do prazo referido na alnea
anterior, sem que tenha sido levantado auto de notcia, recebida participao ou
iniciado procedimento de inspeo tributria, para 25% do montante mnimo legal;
14
IRS 2014
Declarao Modelo 3
At ao termo do procedimento
da inspeo tributria
75%
do montante mnimo legal
( 150)
25,00
(1)
37,50
112,50
(1) - 150,00 x 12,5% = 18,75. Porm o limite mnimo da coima a pagar, nos casos em que
haja lugar sua reduo, passa para 25,00 (cfr. n. 3 do art. 26. do RGIT, com a redao
dada pela Lei n. 64-B/2011, de 30/12).
NOTA:
Todavia, nas situaes a que se refere o n. 1 do artigo 29. do RGIT, e de acordo com o
n. 4 do mesmo normativo, aditado pela Lei n. 66-B/2012, de 31/12, pode no ser aplicada
coima quando o agente seja uma pessoa singular e desde que, nos cinco anos anteriores,
o agente no tenha:
a) Sido condenado por deciso transitada em julgado, em processo de contraordenao ou
de crime por infraes tributrias;
b) Beneficiado de pagamento de coima com reduo nos termos deste artigo;
c) Beneficiado da dispensa prevista no artigo 32. (a).
Lembramos que esta disposio, constante do n. 4 do artigo 29. do RGIT, no se aplica a
procedimentos de reduo de coima iniciados at 31 de dezembro de 2012 (cfr. art. 225.
da Lei n. 66-B/2012, de 31/12).
(a) O artigo 32. do RGIT, tem a seguinte redao:
1 - Para alm dos casos especialmente previstos na lei, pode no ser aplicada coima,
desde que se verifiquem cumulativamente as seguintes circunstncias:
IRS 2014
15
Declarao Modelo 3
EXTINO DA COIMA
(por morte do infrator)
A obrigao de pagamento da coima e de cumprimento das sanes acessrias extingue-se com a morte do infrator (art. 62. do Regime Geral das Infraes Tributrias).
luz deste preceito, a obrigao do pagamento da coima e do cumprimento das sanes
acessrias nunca se transmite aos herdeiros do infrator.
Assim, mesmo que tenha havido deciso condenatria transitada em julgado, e a coima
j esteja a ser objeto de execuo fiscal, a supervenincia da morte do arguido/executado
extingue a obrigao de pagamento e consequentemente a execuo, tal como se pode ver
da alnea a) do n. 2 do artigo 176. do Cdigo de Procedimento e do Processo Tributrio
(CPPT), onde se diz que nas execues por coimas ou outras sanes pecunirias o
processo executivo extingue-se tambm por morte do infrator.
16
IRS 2014
Declarao Modelo 3
NOTA:
Esta doutrina est agora consagrada no n. 3 do artigo 116. do Regime Geral das Infraes
Tributrias (RGIT), aditado pela Lei n. 82-E/2014, de 30/12, em cuja redao consta que:
O disposto no n. 1 no aplicvel quando o sujeito passivo, no ano a que respeita
a declarao de rendimentos, esteja abrangidos por uma das situaes de dispensa de
declarao previstas no artigo 58. do Cdigo do IRS.
I - As disposies contidas nos artigos 65. e 76. do Cdigo do IRS, na sequncia das
alteraes introduzidas pela Lei n. 53-A/2006, de 29 de dezembro, apenas devero ser
aplicadas quando o facto previsto - falta de entrega da declarao de rendimentos
Modelo 3 - tenha ocorrido aps a sua entrada em vigor, ou seja, 1 de janeiro de 2007.
Neste caso, devem ser seguidos os seguintes procedimentos:
1 - Nos termos do n. 3 do artigo 76. do Cdigo do IRS, quando no seja apresentada
a declarao, o titular dos rendimentos notificado por carta registada para cumprir a
obrigao em falta no prazo de 30 dias, findo o qual efetuada a liquidao.
IRS 2014
17
Declarao Modelo 3
2 - Esta liquidao ter por base os elementos de que a Autoridade Tributria e Aduaneira
disponha, nos termos da alnea b) do n. 1 do artigo 76., sem se atender ao disposto no
artigo 70. (mnimo de existncia) e sendo apenas efetuadas as dedues previstas
na alnea a) do n. 1 do artigo 79. (dedues por cada sujeito passivo) e no n. 3 do
artigo 97. (importncias efetivamente retidas ou pagas nos termos dos artigos 98. a
102.) do Cdigo do IRS.
3 - No que respeita participao do contribuinte, nos termos do artigo 60. da LGT,
refere a alnea b) do n. 2 deste artigo que dispensada a sua audio no caso de a
liquidao se efetuar oficiosamente, com base em valores objetivos previstos na lei,
desde que tenha sido notificado para apresentao da declarao em falta, sem que o
tenha feito.
II - Quando for detetada a falta de entrega de declaraes de rendimentos cujo facto
gerador do imposto tenha ocorrido at 31 de dezembro de 2006, os procedimentos
conducentes fixao dos rendimentos devem reger-se pelas disposies ento em
vigor.
(cfr. Informao vinculativa, Proc. 440/07, com despacho concordante do Diretor-Geral dos Impostos, de
15/02/2008)
NOTA:
Para alm dos procedimentos transcritos, os interessados ficam ainda sujeitos coima
prevista no n. 1 do artigo 116. do Regime Geral das Infraes Tributrias.
18
IRS 2014
Declarao Modelo 3
Havendo lugar a crdito de imposto por dupla tributao internacional (cfr. art. 81.
do CIRS), e caso a declarao seja entregue em suporte de papel, devero ser juntos
mesma os documentos originais emitidos pelas respetivas autoridades fiscais ou
fotocpias devidamente autenticadas dos mesmos, comprovativos dos rendimentos
obtidos no estrangeiro e dos correspondentes impostos sobre o rendimento a pago,
acompanhados da nota explicativa dos cmbios utilizados.
Se a declarao for enviada pela Internet, os documentos atrs referidos devem ser
remetidos para o servio de finanas da rea do domiclio fiscal, salvo nos casos
indicados nas instrues do anexo J.
IRS 2014
19
Declarao Modelo 3
2 - Por sua vez, o artigo 133. (a) do mesmo Cdigo, sob a epgrafe "Dever de
Colaborao" dispe que todos devem, dentro dos limites da razoabilidade
prestar a colaborao que lhes for solicitada pelos servios competentes, tendo
em vista o exerccio, por estes, dos respetivos poderes.
(a) - Atualmente, este artigo est revogado pela Lei n. 82-E/2014, de 31/12.
20
IRS 2014
Declarao Modelo 3
NOTA:
As declaraes de rendimentos de IRS, apresentadas por sujeitos passivos casados e no
separados judicialmente de pessoas e bens, devem ser assinadas por ambos os cnjuges,
como resulta do disposto no artigo 146. do Cdigo do IRS.
Contudo, no pode ser recusada uma declarao de rendimentos que se mostre assinada
por apenas um dos cnjuges, desde que se refira expressamente que este assina por si e
pelo outro. A comprovao da impossibilidade de assinatura por um dos cnjuges apenas
de exigir em processo onde eventualmente a questo seja expressamente discutida.
(cfr. Ofcio-Circular n. X-1/93, de 28/01/93, da ento DGCI)
IRS 2014
21
Declarao Modelo 3
22
IRS 2014
Declarao Modelo 3
DECLARAO MODELO 3
QUADROS 1 e 2
1
MODELO 3
Ano dos
rendimentos
02 |2_|__|__|__|
No campo 01, do quadro 1, deve ser indicado o cdigo do servio de finanas do domiclio
fiscal dos sujeitos passivos na data da entrega da declarao.
O domiclio fiscal das pessoas singulares, conforme a alnea a) do n. 1 do artigo 19. da Lei
Geral Tributria, o local da sua residncia habitual. Por sua vez, o artigo 16. do Cdigo
do IRS estabelece os critrios de residncia para efeitos deste imposto.
No campo 02, do quadro 2, deve ser indicado o ano a que respeitam os rendimentos, e no
o ano em que apresentada a declarao.
QUADRO 3A
3
Deficientes
Grau
F. A.
Sujeito Passivo A
03 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
____
|____|
___
|___|
Sujeito Passivo B
04 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
____
|____|
___
|___|
A identificao dos sujeitos passivos deve efetuar-se nos campos 03 e 04 deste quadro
3A onde, para alm dos respetivos nmeros de identificao fiscal, se deve indicar, sendo
caso disso, o grau de incapacidade permanente quando for igual ou superior a 60%,
desde que devidamente comprovado atravs de atestado mdico de incapacidade multiuso,
emitido pela entidade competente, indicando-se ainda, na quadrcula que est reservada
para o efeito, se so deficientes das Foras Armadas (FA).
A indicao do grau de invalidez permanente assume particular importncia na medida em
que o Cdigo do IRS prev, no artigo 87., benefcios fiscais para os deficientes, que so
calculados automaticamente na liquidao do imposto, de acordo com esse grau.
A situao pessoal e familiar dos sujeitos passivos relevante para efeitos de tributao
aquela que se verificar no ltimo dia do ano a que o imposto respeite (cfr. n. 7 do art. 13.
do CIRS, redao que vigorou at 31/12/2014).
Em cada ano, livre a escolha de qualquer das pessoas, a quem incumbe a direo do
agregado familiar, figurar como sujeito passivo A ou como sujeito passivo B.
IRS 2014
23
Declarao Modelo 3
Feita essa escolha, a identificao dos sujeitos passivos na declarao e nos respetivos
anexos dever manter-se uniforme durante esse ano. Nos anos seguintes podero, se
assim o entenderem, alterar a posio.
Porm, em caso de falecimento de um dos cnjuges, o cnjuge sobrevivo, na declarao
do ano em que ocorreu o bito, dever, obrigatoriamente, assumir a posio de sujeito
passivo A. Por sua vez, o cnjuge falecido ser identificado no quadro 7A, no podendo
constar como sujeito passivo B.
J os rendimentos relativos aos bens transmitidos e correspondentes ao perodo
posterior data do bito so considerados, a partir de ento, nos englobamentos a efetuar
em nome das pessoas que os passaram a auferir, procedendo-se, na falta de partilha at
ao fim do ano a que os rendimentos respeitem, sua imputao aos sucessores e ao
cnjuge sobrevivo, segundo a sua quota ideal nos referidos bens (cfr. art. 64. do CIRS).
IRS 2014
Declarao Modelo 3
n. 4 do artigo 13. do CIRS (redao que vigorou at 31/12/2014), consideramse dependentes os filhos, adotados, enteados e os sujeitos a tutela, maiores,
inaptos para o trabalho e para angariar meios de subsistncia, quando no
aufiram rendimentos superiores ao salrio mnimo nacional mais elevado.
De acordo com o disposto no n. 4 do artigo 87. do CIRS, considera-se pessoa
com deficincia aquela que apresente um grau de incapacidade permanente,
devidamente comprovado mediante atestado mdico de incapacidade
multiuso emitido nos termos da legislao aplicvel, igual ou superior a 60%.
Assim, para que o seu irmo possa ser considerado como dependente nos
termos do artigo 13. do CIRS, necessrio que do atestado de incapacidade
multiusos conste a inaptido para o trabalho e para angariar meios de
subsistncia.
Mais se informa que o mesmo dependente no pode constar em mais do que
um agregado familiar.
(Ofcio n. 25 337, de 02/10/2009, da Direo de Servios do IRS)
IRS 2014
25
Declarao Modelo 3
que faz parte, j que o mesmo no pode integrar um agregado familiar e ser, no
mesmo ano, considerado sujeito passivo autnomo.
IRS 2014
Declarao Modelo 3
em vigor para o ano de 2010 ( 475,00), mantm-se aplicvel este ltimo valor para
efeito das indexaes previstas nos artigos 12., 17.-A, 25., 79., 83., 84. e 87.
do Cdigo do IRS.
(cfr. n. 1 do artigo 98. da Lei n. 55-A/2010, de 31/12)
IRS 2014
27
Declarao Modelo 3
QUADROS 3B E 3C
B
Dependentes no deficientes
Dependentes deficientes
D 1 NIF
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
D 3 NIF
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
DD 1 NIF
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|___|
|__|
D 2 NIF
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
D 4 NIF
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
DD 2 NIF
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|___|
|__|
28
IRS 2014
Declarao Modelo 3
IRS 2014
29
Declarao Modelo 3
Porque esta participou numa telenovela, teve que se coletar como trabalhadora
independente (atriz) para receber os respetivos honorrios.
Quando o casal entregar a declarao de rendimentos modelo 3 do IRS pode
continuar a fazer constar a filha como fazendo parte do seu agregado familiar,
declarando os rendimentos auferidos pela mesma conjuntamente com os dos
pais, ou ter a filha que ser tributada autonomamente?
Uma filha que em 31 de dezembro de determinado ano seja menor de 18 anos
considerada como dependente para efeitos fiscais, o que significa que integra
o agregado familiar dos pais e que os rendimentos que aufira so declarados
conjuntamente com os dos pais. No caso concreto, os rendimentos auferidos
pela menor devem constar do anexo B com a indicao, no campo 8 do quadro
3A (do mesmo anexo B), do seu nmero fiscal de contribuinte.
No entanto, como estamos perante rendimentos (trabalho independente), cuja
administrao, nos termos legais, atribuda menor, pode ser exercida a
opo prevista no atual n. 6 do artigo 13. do CIRS (era o anterior n. 5 - Lei
82-E/2014, de 31/12), ou seja a filha pode, se assim o entender, apresentar
uma declarao em nome dela com os rendimentos por si obtidos, mas nesse
caso deixa de poder fazer parte, para efeitos de IRS, do agregado familiar a que
pertence, no podendo por isso, nesse ano, constar do nmero de dependentes
do quadro 3B da declarao de rendimentos modelo 3 que os pais apresentem.
Lembramos que os menores carecem de capacidade para o exerccio de direitos
(art. 123. do Cdigo Civil). Porm, esta regra comporta excees.
Efetivamente, o artigo 127. do Cdigo Civil, reporta de excecionalmente
vlidos certos atos do menor que se traduzem afinal num exerccio de direitos,
nomeadamente (e selecionando apenas aqueles com maior relevncia tributria
em sede de IRS), os atos de administrao ou disposio de bens que o menor
com mais de dezasseis anos haja adquirido pelo seu trabalho [art. 127., n. 1,
alnea a) do Cdigo Civil].
Quer isto dizer que o menor, nestas circunstncias, dispe de plena
capacidade de administrao, ou mesmo pode dispor do produto do seu
trabalho e de quaisquer rendimentos produzidos por bens adquiridos com
o produto desse trabalho.
Lgico ser pois, que a lei fiscal se adeqe a este regime reconhecendo ao
menor personalidade tributria, traduzida na possibilidade de ser tributado
autonomamente ( uma faculdade no uma obrigao), sempre que a
administrao dos rendimentos por ele auferidos lhe pertena na totalidade.
o que resulta do atual n. 6 do artigo 13. do Cdigo do IRS.
Contudo, vedada a tributao autnoma ao maior de 16 anos e menor de 18
que aufere isolada ou conjuntamente, rendimentos cuja administrao lhe no
pertena na totalidade, integrando, nesse caso, obrigatoriamente o agregado
familiar como dependente (cfr. Manual do IRS, editado em 2007 pela ento
DGCI, pg. 107).
30
IRS 2014
Declarao Modelo 3
IRS 2014
31
Declarao Modelo 3
IRS 2014
Declarao Modelo 3
IRS 2014
33
Declarao Modelo 3
QUADRO 3D
D
34
IRS 2014
Declarao Modelo 3
QUADRO 4
4
Natureza da declarao
1 declarao do ano
1 |__|
Declarao de substituio
2 |__|
Campo 1
Este campo deve apenas ser assinalado quando se trate da 1. declarao do ano indicado
no quadro 2.
Campo 2
A declarao de substituio deve ser apresentada pelos sujeitos passivos que anteriormente
tenham entregue, com referncia ao mesmo ano, uma declarao de rendimentos com
omisses ou inexatides ou quando ocorra qualquer facto que determine alterao de
elementos j declarados.
A declarao de substituio deve conter todos os elementos, como se de uma primeira
declarao se tratasse, no sendo aceites aquelas que se mostrem preenchidas apenas
nos campos respeitantes s correes que justifiquem a sua apresentao, visto que os
dados nela indicados substituem integralmente os da declarao anterior.
Reposio de salrios (declarao de substituio)
Certo sujeito passivo (trabalhador por conta de outrem) reps uma verba
recebida a mais de vencimento referente ao ano de 2013.
Porque essa reposio aconteceu no ano de 2014, como proceder
regularizao?
Nos termos do n. 2 do artigo 60. do Cdigo do IRS, sempre que ocorra
qualquer facto que determine alterao dos rendimentos j declarados, deve
ser apresentada uma declarao de substituio nos 30 dias imediatos sua
ocorrncia.
A reposio de vencimento enquadra-se naquela norma, pelo que deve ser
apresentada uma declarao modelo 3 de substituio para o ano de 2013, que
se for apresentada no prazo acima referido (30 dias aps a reposio) no est
sujeita a coima.
Substituio da declarao de rendimentos modelo 3 (casos em que h
lugar ao pagamento de uma coima)
1 - As omisses ou inexatides relativas situao tributria que no constituam
fraude fiscal nem contraordenao prevista no artigo anterior, praticadas nas
declaraes, bem como nos documentos comprovativos dos factos, valores ou
situaes delas constantes, (...) so punveis com coima de 375 a 22 500.
IRS 2014
35
Declarao Modelo 3
36
IRS 2014
At ao termo do procedimento
da inspeo tributria
75%
do montante mnimo legal
( 375)
46,88
93,75
281,25
Declarao Modelo 3
NOTA:
Todavia, nas situaes a que se refere o n. 1 do artigo 29. do RGIT, e de acordo
com o n. 4 do mesmo normativo, aditado pela Lei n. 66-B/2012, de 31/12, pode
no ser aplicada coima quando o agente seja uma pessoa singular e desde que,
nos cinco anos anteriores, o agente no tenha:
a) Sido condenado por deciso transitada em julgado, em processo de
contraordenao ou de crime por infraes tributrias;
b) Beneficiado de pagamento de coima com reduo nos termos deste artigo;
c) Beneficiado da dispensa prevista no artigo 32. (a).
Lembramos que esta disposio, constante do n. 4 do artigo 29. do RGIT, no
se aplica a procedimentos de reduo de coima iniciados at 31 de dezembro
de 2012 (cfr. art. 225. da Lei n. 66-B/2012, de 31/12).
(a) O artigo 32. do RGIT, tem a seguinte redao:
1 - Para alm dos casos especialmente previstos na lei, pode no ser aplicada
coima, desde que se verifiquem cumulativamente as seguintes circunstncias:
a) A prtica da infrao no ocasione prejuzo efetivo receita tributria;
b) Estar regularizada a falta cometida;
c) A falta revelar um diminuto grau de culpa.
2 - Independentemente do disposto no n. 1, a coima pode ser especialmente
atenuada no caso de o infrator reconhecer a sua responsabilidade e regularizar a
situao tributria at deciso do processo.
IRS 2014
37
Declarao Modelo 3
II)
IRS 2014
Declarao Modelo 3
IRS 2014
39
Declarao Modelo 3
IRS 2014
MODELO EM VIGOR A
Sujeito Passivo B
04
DEPENDENTES NO DEFICIENTES
D1
NIF
D3
NIF
D2
NIF
D4
NIF
Declarao Modelo 3
DD2 NIF
QUADRO 5
GRAU
DG1
NIF
NIF
DG2
NIF
NIF
NATUREZA DA DECLARAO
IDENTIFICAO
DO OUTRO PROGENITOR
DEFICIENTES
1. declarao do ano
Declarao de substituio
RESIDNCIA FISCAL
RESIDENTES
Continente
ORIGINAL PARA A AT
DD1 NIF
DEPENDENTES DEFICIENTES
NO RESIDENTE
R. A. Aores
REPRESENTANTE
NIF/NIPC
R. A. Madeira
RESIDNCIA EM PAS DA UE
10
Opo pelas taxas gerais do art. 68. do CIRS - Relativamente aos rendimentos no sujeitos a
reteno liberatria - Art. 72., n. 9 do CIRS
Pas
11
13
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal. Os
interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respetiva senha e
proceder sua correo ou aditamento nos termos das leis tributrias.
de facto 3
Unidos de facto 4
1
2
ACasados
residncia
a que se refere este quadro
5 a queSeparado
respeitar
ao ano a que
se reporta a
9
7
INFORMAES DIVERSAS
PRAZOS ESPECIAIS
declarao,
de acordo com o disposto nos artigos 16. e 17. do Cdigo do IRS, e no
SOCIEDADE CONJUGAL - BITO DE UM DOS CNJUGES
A
DEFICIENTE
Prazo especial (n. 2 art. 60.
1
quele emNMERO
que FISCAL
apresentada.
DE CONTRIBUINTE
GRAU
F.A.
do CIRS)
2
Prazoresidentes
especial (n. 2 art. 31.-A
OB quadro
5AEM destina-se
a ser COM
preenchido
pelos
em territrio
portugus
ASCENDENTES
COMUNHO DE HABITAO
SUJEITO PASSIVO
do CIRS)
AS1 NIF
(Continente,
Regio Autnoma dos Aores e Regio Autnoma da Madeira).Ano
Ms
Dia
DEFICIENTE
GRAU
DEFICIENTE
GRAU
AS2 NIF
Se respondeu SIM:
SIM 3
NO 4
O campo 2 destina-se a ser assinalado por quem, no
ano a que respeita o imposto,
tenha
Prazos especiais: n. 2 do art. 60. ou n. 2
do art. 31.-A do CIRS. Esto cumpridos os
sido residente na Regio Autnoma dos Aores. requisitos:
SIM 5
NO 6
ANEXOS
ANEXOS
Quantidade
1
2
Anexo A
Anexo B
Anexo G1
Anexo H
Anexo E
Anexo F
12
Anexo L
13
Outros documentos
Quantidade
9
O Chefe
do Servio:
O campo 3 destina-se a ser
assinalado por quem, no
ano
a que respeita o imposto, tenha
3
10
Anexo I
Anexo C
DATAS:
sido
residente
na
Regio
Autnoma
da
Madeira.
11 Anexo J
4
Anexo D
Ano
Ms
Dia
6
Da receo
O quadro
Anexo G 5B destina-se a ser preenchido pelos no residentes, os 8quais devem assinalar
de lote
PRESENTE DECLARAO
CORRESPONDE
VERDADE E NO
QUALQUER INFORMAO
oA campo
4 e indicar
o nmero
deOMITE
identificao
fiscalNmero
do respetivo
representante
no campo
9
O(s) Declarante(s)
Data
5, nomeado Assinatura
nos termos do artigo 130. do Cdigo doNmero
IRS.
da declarao
7
A)
Assinatura
B)
10
AUTENTICAO DA RECEO
/
/
Se reside
noutro Estado da Unio Europeia e no nomeou representante em territrio
Quando a declarao for entregue por um representante ou gestor de negcios:
nacional,
tal como lhe permite o n. 2 do artigo 130. do CIRS, com a redao dada pela
Assinatura
NIF
Lei n. 64-B/2011, de 30/12, indique o cdigo do pas da residncia de acordo com a tabela
disponvel que se encontra a anotar o Quadro 6 do anexo J, com o ttulo "Lista de Pases,
Territrios ou Regies e respetivos cdigos".
____________ _______ _______
Campos 4 e 5
Os no residentes (salvo se residirem noutro Estado membro da Unio Europeia ou no
Espao Econmico Europeu, desde que neste ltimo caso esse Estado membro esteja
vinculado a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente estabelecida
no mbito da UE), tero obrigatoriamente de indicar o nmero fiscal de contribuinte do seu
representante, nomeado nos termos do artigo 130. do Cdigo do IRS.
IRS 2014
41
Declarao Modelo 3
Campos 6 e 7
Os residentes noutro Estado membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu,
desde que, neste ltimo caso, exista intercmbio de informaes em matria fiscal,
podem optar pela aplicao das regras gerais (campo 6) ou por um dos regimes referidos
nos campos 8 ou 9 (cfr. n. 9 do art. 72. do CIRS).
Assinalando o campo 7, deve indicar no campo 12 o total dos rendimentos obtidos no
estrangeiro e no campo 13 o cdigo do pas da residncia fiscal.
Para efeitos de determinao da taxa so tidos em considerao todos os rendimentos,
42
IRS 2014
Declarao Modelo 3
IRS 2014
43
Declarao Modelo 3
Campos 12 e 13
Se for assinalado o campo 7, deve indicar-se no campo 12 a totalidade dos rendimentos
auferidos fora do territrio portugus, devendo indicar-se no campo 13 o cdigo do pas onde
foram obtidos de acordo com a lista dos pases que fazem parte do Espao Econmico
Europeu, que se encontra transcrita em anotao ao Quadro 5A do Anexo G.
QUADRO 6
6
Casados 1 |__|
2 |__|
Separado de facto
3 |__|
Neste quadro deve indicar-se o estado civil dos sujeitos passivos em 31 de dezembro do
ano a que respeita a declarao.
Caso tenha ocorrido o bito de um dos cnjuges no ano a que respeita a declarao, o
cnjuge sobrevivo dever indicar o seu estado civil em 31 de dezembro desse ano, sendolhe, contudo, aplicveis as regras previstas para os sujeitos passivos casados, ainda que
seja vivo.
Neste caso, o cnjuge sobrevivo dever entregar uma nica declarao de IRS,
assinalando o estado civil de vivo, se entretanto no tiver casado, e declarar quer o seu
rendimento quer o rendimento recebido pelo cnjuge falecido, bem como as contribuies
obrigatrias efetuadas por ambos (cfr. n. 1 do art. 63. do CIRS, com a redao que
vigorou at 31/12/2014).
No caso de estarmos em presena de uma herana indivisa veja-se as anotaes feitas
em comentrios ao anexo I.
Campo 1 - Casados
A declarao do IRS no ano do casamento dever ser nica e ser entregue pelos dois
cnjuges assinalando o estado civil de casados. Nesta declarao devero ser adicionados
os rendimentos obtidos desde o incio do ano at data do casamento e os rendimentos
obtidos desde o dia do casamento at ao ltimo dia do ano.
O mesmo dever ser efetuado em relao s despesas que podem ser deduzidas (sade,
educao, encargos com imveis, encargos com lares, prmios de seguros e outros
benefcios fiscais).
Neste caso, deve ser apresentada uma nica declarao de rendimentos modelo 3
pelos dois cnjuges ou por um deles, se o outro for incapaz ou ausente (cfr. n. 1 do art.
59. do CIRS, com a redao que vigorou at 31/12/2014).
44
IRS 2014
Declarao Modelo 3
Casamento (noo)
Casamento o contrato celebrado entre duas pessoas que pretendem constituir
famlia mediante uma plena comunho de vida, nos termos das disposies
deste Cdigo.
(artigo 1577. do Cdigo Civil, com a redao dada pela Lei n. 9/2010, de 31/5)
IRS 2014
45
Declarao Modelo 3
46
IRS 2014
Declarao Modelo 3
IRS 2014
47
Declarao Modelo 3
2 - O domiclio fiscal integra ainda a caixa postal eletrnica, nos termos previstos
no servio pblico de caixa postal eletrnica.
3 - obrigatria, nos termos da lei, a comunicao do domiclio do sujeito
passivo administrao tributria.
4 - ineficaz a mudana de domiclio enquanto no for comunicada
administrao tributria.
(cfr. n.s 1, 2, 3 e 4 do artigo 19. da Lei Geral Tributria, com a redao dada pela Lei n. 64B/2011, de 30/12)
IRS 2014
Declarao Modelo 3
IRS 2014
49
Declarao Modelo 3
IRS 2014
Declarao Modelo 3
IRS 2014
51
Declarao Modelo 3
- nenhum deles pode ter sido condenado como autor ou cmplice de homicdio
doloso, ainda que no consumado, contra o cnjuge do outro [cfr. alnea e) do
art. 2.];
- ambas tm que ter o mesmo domiclio fiscal (cfr. n. 2 do art. 14. do CIRS);
Lembramos que, as pessoas que vivam em unio de facto, no esto impedidas
de entregar separadamente a declarao de rendimentos para efeitos de IRS.
Tal como j se disse, a entrega conjunta uma faculdade e no uma obrigao.
Caso usem da opo da entrega conjunta, reunidos que estejam os
condicionalismos para tal, os descendentes comuns, se os houver, passam a
constar da declarao conjunta, que passa a ser nica.
QUADRO 7A
7
A
Informaes diversas
Sociedade conjugal - bito de um dos cnjuges
Nmero fiscal de contribuinte
1 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Deficientes
Grau
F.A.
|___|
|___|
IRS 2014
Declarao Modelo 3
referente a esse ano, sabendo-se que o casal tinha 2 filhos maiores e apenas
recebia rendimentos de penses de reforma?
Tendo ocorrido o bito de ambos os cnjuges no mesmo ano subsiste a
obrigao de entrega da declarao de rendimentos modelo 3 de IRS se
existirem rendimentos respeitantes aos perodos em que cada um deles
era vivo. Neste caso, a declarao deve ser entregue pelo administrador da
herana, nos termos do n. 2 do artigo 57. do Cdigo do IRS, mas em nome
dos falecidos, ou seja, identificando como sujeitos passivos A e B, os falecidos.
Nestas situaes no h lugar ao preenchimento do quadro 7A da declarao
modelo 3, j que a identificao dos sujeitos passivos feita no quadro 3A e a
declarao preenchida normalmente.
Note-se que, de acordo com o disposto no artigo 58. do CIRS (na redao
que vigorou at 31/12/2014), no haver lugar apresentao da declarao
em causa caso ambos os cnjuges, no ano a que o imposto respeita, apenas
tenham auferido, isolada ou cumulativamente:
- Rendimentos tributados pelas taxas liberatrias previstas no artigo 71. e no
optem, quando legalmente permitido, pelo seu englobamento;
- Rendimentos de penses pagas por regimes obrigatrios de proteo social,
de montante inferior ao da deduo especfica estabelecida no n. 1 do artigo
53..
- Rendimentos do trabalho dependente de montante inferior ao da deduo
especfica estabelecida na alnea a) do n. 1 do artigo 25..
QUADRO 7B
B
01 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Deficiente
Grau
|___|
NIF
02 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Deficiente
Deficiente
Grau
|___|
Neste quadro deve-se fazer constar o nmero de identificao fiscal (NIF) dos ascendentes
que vivam, efetivamente, em comunho de habitao com os sujeitos passivos, desde que
no aufiram rendimentos (por cada um) superiores penso mnima do regime geral, no
podendo o mesmo ascendente ser includo em mais de um agregado familiar.
Para alm da identificao dos ascendentes, deve indicar-se, se for caso disso, o respetivo
grau de incapacidade permanente, quando igual ou superior a 60%, desde que devidamente
comprovado atravs de atestado multiusos.
IRS 2014
53
Declarao Modelo 3
QUADRO 7C
C
DF 1 NIF 1 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
AF 2 NIF 2 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Neste quadro devem ser identificados, atravs da indicao dos respetivos nmeros de
identificao fiscal, os afilhados civis que vivam em comunho de habitao com os sujeitos
passivos, nos termos da Lei n. 103/2009, de 11 de setembro, regulamentada pelo DecretoLei n. 121/2010, de 27 de outubro.
A Lei n. 103/2009, de 11/9, aprova o regime jurdico do apadrinhamento civil. Por sua
vez, o Decreto-Lei n. 121/2010, de 27/10, estabelece os requisitos para habilitao dos
candidatos ao apadrinhamento civil e procede regulamentao daquela Lei.
De acordo com os referidos diplomas legais, o apadrinhamento civil uma relao jurdica,
tendencialmente permanente, entre uma criana ou jovem e uma pessoa singular ou uma
famlia que exera os poderes e deveres prprios dos pais.
Nos termos do respetivo regime, e em linhas gerais, podem apadrinhar pessoas maiores de
25 anos, previamente habilitadas pela Segurana Social, e ser apadrinhadas crianas ou
jovens menores de 18 anos que residam em territrio nacional, nas situaes em que no
se verifiquem os pressupostos da confiana com vista sua adopo.
O apadrinhamento civil constitui-se apenas por deciso do tribunal ou por compromisso de
apadrinhamento civil homologado pelo tribunal, sujeita a registo civil, passando os padrinhos
a exercer as responsabilidades parentais (do Ofcio-Circulado n. 20 156, de 02/02/2012,
da Direo de Servios do IRS).
QUADRO 7D
D
54
IRS 2014
Declarao Modelo 3
Se a declarao for enviada atravs de meios informticos (via Internet), o sistema, mesmo
que no haja lugar a reembolso de imposto, obriga ao preenchimento do quadro.
Caso se pretenda que o reembolso seja efetuado por transferncia bancria, deve
ser indicado, neste quadro, o nmero de identificao bancria (NIB), o qual deve,
obrigatoriamente, corresponder a pelo menos um dos sujeitos passivos a quem a declarao
de rendimentos respeita (sujeito passivo A ou sujeito passivo B).
Ter em ateno que no so admitidas emendas ou rasuras na indicao do NIB.
O reembolso por transferncia bancria uma das formas de reembolso de imposto sobre o
rendimento das pessoas singulares, prevista na alnea a) do n. 1 do artigo 21. do DecretoLei n. 492/88, de 30 de dezembro.
Caso no se preencha este quadro, ou preenchendo-o o NIB indicado no pertena a
nenhum dos sujeitos passivos indicados na declarao, ou o nmero se apresente com
rasuras, os respetivos servios utilizaro a outra forma de reembolso prevista na alnea b)
do n. 1 do artigo 21. do citado Decreto-Lei n. 492/88, ou seja, emitiro cheque nominativo
e cruzado, "no ordem" (isto , no endossvel) a favor dos respetivos sujeitos passivos,
que ter aposto o respetivo prazo de validade, ou seja, de 60 dias, findos os quais no
poder ser pago pela instituio de crdito sacada, tal como se encontra prescrito no artigo
22. daquele diploma.
Com referncia ao ano de 2014, no h lugar a reembolso quando, em virtude de liquidao,
ainda que adicional, reforma ou revogao de liquidao, a importncia a restituir seja
inferior a 9,98 euros (cfr. art. 95. do CIRS, na redao que vigorou at 31/12/2014).
Reembolsos (direito)
1 - O sujeito passivo dever indicar, na declarao de rendimentos, se pretende
o reembolso ou o reporte para anos posteriores, conforme os casos, sempre
que, nos termos dos Cdigos do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas
Singulares e das Pessoas Coletivas, seja apurado imposto a restituir.
2 - Nos casos em que no haja obrigatoriedade de entrega de declarao ou a
liquidao onde apurado imposto a restituir seja efetuada em cumprimento
de deciso proferida em processo de reclamao ou de impugnao judicial, o
reembolso ser efetuado diretamente pelos servios.
3 - Quando, com utilizao de meio de pagamento vlido, tenha sido entregue
montante superior ao da importncia a pagar, a diferena ser reembolsada de
imediato ao contribuinte sem observncia dos requisitos previstos no presente
diploma para os reembolsos.
4 - So competentes para processar os reembolsos previstos na lei os servios
centrais da DGCI.
(artigo 19. do Dec. Lei n 492/88, de 30/12)
IRS 2014
55
Declarao Modelo 3
Reembolsos (forma)
1 - Os reembolsos de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares ou
das pessoas coletivas efetuar-se-o por:
a) Transferncia conta a conta, sempre que o sujeito passivo tenha indicado
os necessrios dados na declarao de rendimentos, de incio de atividade
ou de alteraes;
b) Cheque ou vale postal sacados sobre a conta ordem para reembolsos
de que a DGCI titular, nos restantes casos.
2 - Antes de efetuar a transferncia bancria o servio competente para efetuar
reembolsos validar junto da instituio de crdito o respetivo nmero da conta
indicada pelo contribuinte, nos termos do nmero anterior.
3 - Os cheques referidos no n. 1 sero nominativos, cruzados, e tero aposto o
respetivo prazo de validade.
(artigo 21. do Dec. Lei n. 492/88, de 30/12)
56
IRS 2014
Declarao Modelo 3
IRS 2014
57
Declarao Modelo 3
QUADRO 7E
E
58
IRS 2014
Declarao Modelo 3
QUADRO 8
8
1
2
3
4
5
6
7
Anexo A
Anexo B
Anexo C
Anexo D
Anexo E
Anexo F
Anexo G
Quantidade
Anexos
8
9
10
11
12
13
14
Anexo G1
Anexo H
Anexo I
Anexo J
Anexo L
Outros
doccumentos
Docs. Opo
Englobamento
Doc. Rend. Estrangeiro
Quantidade
Este quadro permite a indicao do nmero e tipo de anexos que acompanham a declarao,
e a identificao de qualquer outro documento que o sujeito passivo deva juntar, em
conformidade com o disposto na alnea a) do n. 1 do artigo 57. do Cdigo do IRS, com a
redao que vigorou at 31/12/2014.
Como "Outros documentos" a juntar declarao citamos, a ttulo de exemplo:
- Se a declarao for apresentada em suporte papel, havendo lugar a crdito de imposto por
dupla tributao internacional (cfr. art. 81. do CIRS), devero ser juntos declarao
os documentos originais emitidos pelas respetivas autoridades fiscais ou fotocpias
devidamente autenticadas dos mesmos, comprovativos dos rendimentos obtidos no
estrangeiro e do correspondente imposto sobre o rendimento a pago, acompanhados de
nota explicativa dos cmbios utilizados.
Se a declarao for enviada pela Internet, devem os referidos documentos ser remetidos
para o servio de finanas da rea do domiclio fiscal, salvo nos casos indicados nas
instrues do anexo J.
- Quando for exercida a opo de englobamento, no anexo E, relativamente a rendimentos
sujeitos a taxas liberatrias (cfr. n. 6 do art. 71. do CIRS), o documento comprovativo
dos rendimentos e retenes a que se refere a alnea b) do n. 1 do artigo 119. do
CIRS, uma vez que a declarao neste caso passou a ser obrigatrio o seu envio por
transmisso eletrnica de dados, deve o mesmo ser remetido ao servio de finanas da
rea do domiclio fiscal dos respetivos sujeitos passivos at ao final do prazo referido na
subalnea ii) da alnea b) do n. 1 do artigo 60. (com a redao que vigorou at 31/12/2014),
ou seja, at ao fim do ms de maio do ano em que a declarao de rendimentos deve ser
entregue (cfr. n. 4 do art. 119. do CIRS, com a redao que vigorou at 31/12/2014).
QUADRO 9
9
Prazos especiais
Prazo especial (n. 2 do art. 60.) do CIRS
1 |__|
2 |__|
3 |__|__|__|__|__|__|__|__|
Ano
Ms Dia
IRS 2014
59
Declarao Modelo 3
Campo 1
Este campo deve ser assinalado se, aps o decurso do prazo normal de entrega das
declaraes, ocorrerem os seguintes factos:
- O valor patrimonial definitivo do imvel alienado for superior ao valor declarado no anexo
G (caso o imvel alienado esteja afeto a uma atividade empresarial ou profissional, a
operao no levada ao anexo G mas antes ao anexo B, nem de preencher este
campo 1 mas sim o campo 2);
-
IRS 2014
Declarao Modelo 3
Campo 2
Este campo deve ser assinalado quando, relativamente alienao de imveis, no mbito
IRS 2014
61
Declarao Modelo 3
NOTA:
Quando o ltimo dia do prazo para a entrega da declarao (em condies
normais) termine em domingo ou feriado, este transfere-se para o primeiro dia
til seguinte, nos termos do disposto na alnea e) do artigo 279. do Cdigo Civil.
Tambm assim ser quando o ltimo dia coincidir com sbado ou dispensa de
comparncia ao servio com encerramento deste.
J assim no quando os prazos so designados por meses do calendrio
(como o caso da entrega da declarao na situao prevista no n. 2 do
art. 31.-A do CIRS). Em tal situao, quando o ltimo dia coincidir com
sbado, domingo, feriado ou dispensa de comparncia ao servio, o prazo para
o cumprimento da obrigao tem de ser observado at ao fim daquele ms
(neste caso janeiro), no podendo ser transferido para o primeiro dia til do
ms seguinte.
Campo 3
Neste campo deve ser indicada a data que determinou a obrigao de entrega da declarao,
quer se trate de situaes abrangidas pelo n. 2 do artigo 60., quer pelo n. 2 do artigo
31.-A do Cdigo do IRS.
62
IRS 2014
Declarao Modelo 3
QUADRO 10
10
SIM 3 |__|
NO 4 |__|
SIM 5 |__|
NO 6 |__|
Ano
Ms Dia
7 |__|__|__|__|__|__|__|__|
8 |__|__|__|__|__|__|__|__|
Nmero de lote
9 |__|__|__|__|__|
Nmero de declarao
10 |__|__|
Autenticao da recepo
IRS 2014
63
Declarao Modelo 3
ASSINATURAS
A presente declarao corresponde verdade e no omite
qualquer informao
Data
_____/___/___
O(s) Declarante(s)
Assinatura
A) ______________________________________
Assinatura
B) ____________________________________________
IRS 2014
Declarao Modelo 3
IRS 2014
65
Declarao Modelo 3
66
IRS 2014
Anexo A
ANEXO A
RENDIMENTOS DO TRABALHO DEPENDENTE E PENSES
IRS 2014
67
Anexo A
IRS 2014
Anexo A
IRS 2014
69
Anexo A
Ano
Dinheiro
Diploma
Vales de refeio
2010
(1)
2011
(1)
2012
(2)
2013
4,27
(3)
2014
4,27
(4)
(1) - Para os anos de 2010 e 2011 no foi publicada a respetiva Portaria. Assim, mantm-se em vigor o valor
fixado para o ano de 2009, que consta da Portaria n. 1553-D/2008, de 31/12, alterada pela Portaria n.
1458, de 31/12.
(2) - Para o ano de 2012 mantm-se em vigor o valor de 4,27, que consta da Portaria n. 1553-D/2008, de
31/12. No entanto foi alterado, pela Lei n. 64-B/2011, de 30/12, o limite mximo para efeitos da no
tributao [cfr. n. 2) da alnea b) do n. 3 do art. 2. do CIRS].
(3) - Para o ano de 2013, quando pago em dinheiro, mantm-se em vigor o valor de 4,27, que consta da
Portaria n. 1553-D/2008, de 31/12. Quando pago atravs de vales de refeio mantm-se o valor de
6,83 ( 4,27 + 60%) [cfr. n. 2) da alnea b) do n. 3 do art. 2. do CIRS, e art. 39. da Lei n. 66-B/2012,
de 31/12].
(4) - Para o ano de 2014, quando pago em dinheiro, mantm-se em vigor o valor de 4,27, que consta da
Portaria n. 1553-D/2008, de 31/12. Quando pago atravs de vales de refeio mantm-se o valor de
6,83 ( 4,27 + 60%) [cfr. n. 2) da alnea b) do n. 3 do art. 2. do CIRS, e art. 43. da Lei n. 83-C/2013,
de 31/12].
70
IRS 2014
Anexo A
- Abonos para falhas devidos a quem, no seu trabalho, tenha de movimentar numerrio,
desde que no excedam 5% da remunerao mensal fixa (a) [alnea c) do n. 3 do art. 2.
do CIRS]. Caso exceda este limite, apenas o excedente ser tributado.
(a) - Entende-se como remunerao mensal fixa:
14 x remunerao fixa (sem diuturnidades)
12
IRS 2014
71
Anexo A
IRS 2014
Anexo A
Ano
Deslocaes ao e no estrangeiro
Trabalhadores
Trabalhadores
que exeram
que exeram
funes
funes pblicas
pblicas com
Membros com remunerao
remunerao
base superior
base superior do Governo
ao valor do nvel
ao valor do nvel
remuneratrio
remuneratrio
18
18
Diploma
Membros
do Governo
2010
62,75
69,19
148,91
167,07
(1)
2011
50,20
69,19
119,13
133,66
2012
50,20
69,19
119,13
133,66
(2)
2013
50,20
69,19
89,35 (4)
100,24
(3)
2014
50,20
69,19
89,35 (4)
100,24
(4)
(1) - Para o ano de 2010 no foi publicada a respetiva Portaria. Assim, vigoraram os valores fixados para o
ano de 2009, que constam da Portaria n. 1553-D/2008, de 31/12.
(2) - Para o ano de 2012 no foi publicada a respetiva Portaria. Assim, vigoram os valores fixados para o
ano de 2011, que constam do Decreto-Lei n. 137/2010, de 28/12.
(3) - Com reduo de 40% do valor da ajuda de custo no caso da alnea a) e da subalnea i) da alnea b) do
n. 5 da Portaria n. 1553-D/2008, de 31/12, de acordo com a alnea a) do n. 3 do artigo 4. do DecretoLei n. 137/2010, de 28/12, com a redao dada pelo artigo 42. da Lei n. 66-B/2012, de 31/12.
(4) - Com reduo de 40% do valor da ajuda de custo no caso da alnea a) e da subalnea i) da alnea b) do
n. 5 da Portaria n. 1553-D/2008, de 31/12, de acordo com a alnea a) do n. 3 do artigo 4. do DecretoLei n. 137/2010, de 28/12, com a redao dada pelo artigo 42. da Lei n. 66-B/2012, de 31/12 (cfr. art.
44. da Lei n. 83-C/2013, de 31/12).
IRS 2014
73
Anexo A
Ajudas de custo (tributao nos casos em que as verbas atribudas como tal
no assumam natureza compensatria mas sim remuneratria)
A tributao das ajudas de custo, segundo o disposto na alnea d) do n. 3 do
artigo 2. do Cdigo do IRS, apenas se faz quanto parte excedente dos limites
legais ou, pela totalidade, quando no sejam observados os pressupostos da
sua atribuio aos servidores do Estado.
No havendo excedentes, e observados que sejam os pressupostos antes
referidos, no h lugar a tributao.
Se as importncias recebidas como tal no reunirem tais pressupostos, em
tais casos, no se tributa apenas a parte excedente dos valores fixados para
os servidores do Estado, mas sim a sua totalidade, por, nessas situaes,
estar totalmente afastado o fim em vista com essas verbas, ou seja, tais
importncias, nessas circunstncias, no assumem, para efeitos fiscais, natureza
compensatria, mas sim natureza remuneratria.
De facto, no plano fiscal, a atribuio de importncias a ttulo de ajudas de custo,
para no serem consideradas rendimentos do trabalho, esto subordinadas
a uma dupla condio, isto , no excederem os limites legais e a de serem
observados os pressupostos da sua atribuio aos servidores do Estado.
74
IRS 2014
Anexo A
- Subsdio de viagem e de marcha, desde que no exceda os limites legais previstos para
os servidores do Estado [alnea d) do n. 3 e n. 14 do art. 2. do CIRS];
Limites legais nos anos de 2010 a 2014
Ano
Deslocaes
Em automvel
prprio
Diploma
Em motociclo
prprio (1)
2010
0,40
0,160
(2)
2011
0,36 (3)
0,144
2012
0,36
0,144
(4)
2013
0,36
0,144
(4)
2014
0,36
0,144
(4)
(1) - O limite de iseno para estes veculos corresponde a 40% do limite fixado para os veculos automveis
(cfr. Circular n. 19/93, de 20/08/1993, SAIR).
(2) - Para o ano de 2010 no foi publicada a respetiva Portaria, pelo que vigorou o valor do ano anterior.
(3) - Com reduo de 10% do valor fixada na Portaria n. 1553-D/2008, de 31/12, de acordo com o n. 4 do
artigo 4. do Decreto-Lei n. 137/2010, de 28/12.
(4) - Para os anos de 2012, 2013 e 2014 no foi publicada a respetiva portaria, pelo que vigora o valor do ano
de 2011.
IRS 2014
75
Anexo A
IRS 2014
Anexo A
IRS 2014
77
Anexo A
IRS 2014
Anexo A
IRS 2014
79
Anexo A
Na maioria dos casos, estas prestaes nem sero do exclusivo interesse do trabalhador,
pois tambm beneficiam a entidade patronal, pelo que no teria lgica tribut-las como
exclusiva vantagem daqueles. Optou-se, assim, por uma soluo de excluso, que parece
ter bom fundamento, atendendo importncia que a formao profissional assume numa
economia em mutao acelerada.
(cfr. Jos Guilherme Xavier de Basto, Prof. Universitrio, em "IRS Incidncia Real e Determinao dos
Rendimentos Lquidos", Coimbra Editora, edio de 2007, pg. 138/139)
IRS 2014
Anexo A
- Subsdio de desemprego, mesmo que recebido de uma s vez com vista criao do
prprio emprego, no constitui remunerao resultante de contrato de trabalho, j que
no integra a categoria de rendimentos do trabalho dependente e, sendo certo que no
pode ser enquadrado em qualquer outra categoria, no est em caso algum sujeito a
tributao, razo pela qual no deve ser includo no anexo A do IRS nem em qualquer
outro anexo da declarao modelo 3 (cfr. Desp. de 28/01/1989 - Inf. n. 103/89, do NIR).
Lembramos que, neste caso, tecnicamente, no se trata de uma situao de iseno mas
sim de uma no sujeio a imposto.
- Subsdio de doena, desde que pago pela segurana social, no est sujeito a IRS.
Porm, o complemento de subsdio de doena pago pela entidade patronal adicionado
quele subsdio, de modo a perfazer a totalidade do ordenado, por ser uma remunerao
resultante do contrato de trabalho ou de outro legalmente equiparado, considerado
rendimento do trabalho dependente e, como tal, sujeito a IRS, nos termos do artigo 2.
do respetivo Cdigo (cfr. Desp. de 28/01/1989 - Inf. n. 103/89, do NIR).
- Indemnizaes devidas em consequncia de leso corporal, doena ou morte, pagas
ou atribudas pelo Estado, regies autnomas, autarquias locais, institutos pblicos ou
fundos pblicos, nelas se incluindo as penses e indemnizaes auferidas em resultado do
cumprimento do servio militar; bem como as pagas ou atribudas ao abrigo de contratos
de seguro, deciso judicial ou acordo homologado judicialmente; assim como as pagas
pelas associaes mutualistas (cfr. n. 1 do art. 12. do CIRS, na redao que vigorou
at 31/12/2014).
IRS 2014
81
Anexo A
82
IRS 2014
Anexo A
QUADROS 1, 2 e 3
1
Categorias A / H
Trabalho dependente
MODELO 3
Anexo A
Sujeito passivo A
NIF
01 |2_|__|__|__|
Penses
Sujeito passivo B
NIF
03 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
No quadro 3, a identificao dos sujeitos passivos (campos 02 e 03) deve respeitar posio
assumida para cada um no quadro 3A da declarao de rendimentos modelo 3.
IRS 2014
83
Anexo A
QUADRO 4A
4
4A
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cdigo dos
rendimentos
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
Soma de controlo
NIF da Entidade
Pagadora
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
Titular
Rendimentos
Retenes
.
.
,
.
.
.
,
.
.
.
,
.
.
.
,
.
.
.
,
.
.
.
,
.
.
.
,
.
.
.
,
.
.
.
,
.
.
.
,
.
.
.
,
.
.
.
,
.
.
.
,
.
.
.
,
.
.
.
,
.
.
.
,
.
.
.
,
.
Informaes complementares
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Contribuies
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Reteno
sobretaxa
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
Cdigo Titular
408
A|A|A|A|M|M|D|D
A|A|A|A|M|M|D|D
408
A|A|A|A|M|M|D|D
A|A|A|A|M|M|D|D
84
IRS 2014
Anexo A
Cdigo
401
402
403
404
405
406
407
408
Descrio
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
20%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
80%
90%
90%
90%
90%
90%
90%
90%
5.000
2.500
2.500
2.500
2.500
2.500
2.500
2.500
Disposio Legal
IRS 2014
85
Anexo A
86
IRS 2014
Anexo A
NOTA:
Nada impede que a entidade empregadora suporte as despesas com a
frequncia de um estabelecimento de ensino por parte de um seu trabalhador,
independentemente da forma como tal se processe (subsdio, comparticipao,
bolsa de estudo, etc.).
Porm, no obstante a sua aceitao como custo da entidade empregadora,
as importncias assim despendidas so consideradas rendimentos do
trabalho dependente (Categoria A) sujeitos a IRS, devendo as mesmas ser
adicionadas s remuneraes do ms em que so pagas, ou colocadas
disposio, para efeitos da reteno na fonte prevista no n. 1 do artigo 99.
do Cdigo do IRS.
Por outro lado, as despesas suportadas pelo trabalhador estudante, desde que
por ele suportadas e devidamente comprovadas, sero consideradas despesas
com a educao, abatveis coleta do sujeito passivo, em conformidade
com o disposto no artigo 83. do Cdigo do IR, na redao que vigorou at
31/12/2014.
IRS 2014
87
Anexo A
NOTA:
Tal como consta do artigo 4. do Estatuto do Bolseiro de Investigao,
aprovado pelo Decreto-Lei n. 40/2004, de 18/8, os contratos de bolsa no
geram relaes de natureza jurdico-laboral nem de prestao de servios,
no adquirindo o bolseiro a qualidade de trabalhador em funes pblicas.
88
IRS 2014
Anexo A
IRS 2014
89
Anexo A
o valor do respetivo uso e o valor pago pelo beneficirio a esse ttulo, tendo
ainda em ateno [cfr. n. 2 do art. 24. do CIRS, com a redao dada pela
Lei n. 64-B/2011, de 30/12 (OE para 2012)] que:
- O valor do uso igual renda suportada em substituio do beneficirio;
- No havendo renda, o valor do uso igual ao valor da renda condicionada,
determinada segundo os critrios legais, no devendo, porm, exceder um
tero do total das remuneraes auferidas pelo beneficirio (at 31/12/2011
era um sexto).
J no que toca reteno na fonte, no obstante tratar-se de rendimento do
trabalho dependente, categoria A, as entidades patronais que proporcionem
este benefcio no so obrigadas a fazer a reteno na fonte de IRS, tal como
se encontra previsto no n. 1 do artigo 99. do Cdigo do IRS.
IRS 2014
Anexo A
(a) - At que o valor do indexante dos apoios sociais (IAS) atinja o valor da
retribuio mnima mensal garantida em vigor para o ano de 2010, mantmse aplicvel este ltimo valor para efeito das indexaes previstas nos artigos
12., 17.-A, 25., 79., 83., 84. e 87. do Cdigo do IRS.
(cfr. n. 1 do artigo 98. da Lei n. 55-A/2010, de 31/12)
IRS 2014
91
Anexo A
92
IRS 2014
Anexo A
IRS 2014
93
Anexo A
IRS 2014
Anexo A
aposentao do trabalhador - as chamadas situaes de pr-reforma, praposentao (que respeita ao pessoal da PSP e ao pessoal de vigilncia dos
Servios Prisionais) ou reserva (esta privativa das Foras Armadas).
Estas situaes desencadeiam modificaes da situao laboral das pessoas
a que se aplicam, de variado contedo. Poder at nem haver obrigao de
prestao efetiva de trabalho, ou poder, como acontece com a situao de
reserva dos militares, existir apenas uma obrigao de ficar disponvel para a
prestao efetiva de trabalho, quando solicitado.
De qualquer modo, a relao jurdica laboral aparece expurgada de alguns
direitos e obrigaes, mas o vnculo laboral persiste ainda e a remunerao
recebida , pois, devida a esse ttulo.
Acontece que estas figuras de transio entre a vida ativa do trabalhador e a
situao de reforma ou aposentao, como sejam as atrs referidas situaes
de pr-reforma, pr-aposentao ou reserva, assentam ainda no vnculo laboral
e no se quer que os rendimentos auferidos a esse ttulo sejam tratados como
penses, ou rendimentos da categoria H, mas antes como rendimentos
da categoria A, pois que afinal tais rendimentos no so ainda rendimentos
tpicos de pessoas retiradas da vida ativa.
A lei manda aplicar este regime, haja ou no haja prestao efetiva de
trabalho. Mesmo pois quando tais situaes dispensam os trabalhadores de
qualquer prestao de trabalho, as respetivas remuneraes so tributadas
na categoria A. E estende tambm o regime a todas as prestaes, no
salariais, que sejam acordadas qualquer que seja o ttulo, aos trabalhadores
dependentes antes de verificados os requisitos exigidos nos regimes
obrigatrios de segurana social para que se atinja a situao de reforma.
Podem, com efeito, existir contratos de trabalho (geralmente, a favor de
trabalhadores com elevadas remuneraes) que prevejam compensaes
especiais, antes de atingirem os requisitos para a passagem situao de
reforma. Se no fosse esta norma, corria-se o risco de a qualificao de
tais remuneraes ser a de penses, j que no se trata tecnicamente de
compensaes de pr-reforma, anteriormente referidas. Tais remuneraes
sero tratadas como remuneraes do trabalho dependente, em tudo igual
aos salrios ou ordenados.
(cfr. Jos Guilherme Xavier de Basto, Prof. Universitrio, em "IRS Incidncia Real e
Determinao dos Rendimentos Lquidos", Coimbra Editora, edio de 2007, pg. 58/60)
IRS 2014
95
Anexo A
96
IRS 2014
Anexo A
NOTA:
O Decreto-Lei n. 89/2009, de 9/4, regulamenta a proteo na parentalidade,
no mbito da eventualidade maternidade, paternidade e adoo, dos
trabalhadores que exeram funes pblicas integrados no regime de proteo
social convergente.
IRS 2014
97
Anexo A
NOTA:
Este Ofcio-Circular encontra-se parcialmente revogado no que se refere s
remuneraes e penses auferidas pelos deputados ao Parlamento Europeu,
com exceo dos deputados, eleitos antes da entrada em vigor da Deciso
n. 2005/684/CEE do Parlamento Europeu, de 28 de setembro, que aprova o
Estatuto dos Deputados ao Parlamento Europeu, e que tenham sido reeleitos,
poderem continuar a aproveitar da iseno constante no artigo 13. do
Protocolo Relativo aos Privilgios e Imunidades Europeias, desde que tenham
comunicado, por escrito, ao presidente do Parlamento, no prazo de 30 dias
aps a sua entrada em vigor, o desejo de se manterem no regime nacional
aplicvel, como se pode ver do ponto 4 do Ofcio n. 20 159, de 08/02/2012,
da Direo de Servios do IRS, que se encontra frente transcrito com o ttulo
"Remuneraes e penses auferidas pelos deputados ao Parlamento Europeu
(regime tributrio aplicvel em sede de IRS)".
IRS 2014
Anexo A
IRS 2014
99
Anexo A
1 500 euros
2 000 euros
1 500 euros.
5 000
IRS 2014
Anexo A
IRS 2014
101
Anexo A
102
IRS 2014
Anexo A
IRS 2014
103
Anexo A
de trabalho subordinado.
Neste sentido, a alnea a) do n. 1 do artigo 2. do Cdigo do IRS, considera
rendimentos do trabalho dependente, todas as remuneraes pagas ou postas
disposio do seu titular provenientes de trabalho por conta de outrem ao
abrigo de contrato de trabalho ou de outro a ele legalmente equiparado.
Tendo em conta o regime inerente ao trabalho realizado no mbito das
atividades ocupacionais, que pressupem um regime idntico ao trabalho por
conta de outrem, os subsdios pagos ao abrigo da Portaria n. 192/96, de
30 de maio, devem ser considerados rendimentos da categoria A, sujeitos
a tributao em sede de IRS, segundo as regras gerais constantes do Cdigo
do IRS.
(Informao vinculativa, Proc. 5459/09, com despacho concordante da Sra. Subdiretora-Geral, de
14/07/2010)
Subsdio de instalao
(enquadramento)
auferido
por
funcionrios
diplomticos
IRS 2014
Anexo A
vantagem econmica.
Face ao exposto, o abono para despesas de instalao, constitui um
rendimento do trabalho nos termos do artigo 2. do Cdigo do IRS, como tal
sujeito s regras de tributao previstas para esta categoria de rendimentos.
(Informao vinculativa, Proc. 6314/2010, com despacho do substituto legal do Diretor-Geral dos
Impostos, de 27/10/2010)
IRS 2014
105
Anexo A
IRS 2014
Anexo A
IRS 2014
107
Anexo A
108
IRS 2014
Idade do veculo
Desvalorizao anual
Desvalorizao acumulada
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 ou superior
(Portaria n. 383/2003, de 14/5)
0,00
0,20
0,15
0,10
0,10
0,10
0,05
0,05
0,05
0,05
0,05
0,00
0,20
0,35
0,45
0,55
0,65
0,70
0,75
0,80
0,85
0,90
Anexo A
IRS 2014
109
Anexo A
IRS 2014
Anexo A
IRS 2014
111
Anexo A
IRS 2014
Anexo A
IRS 2014
113
Anexo A
IRS 2014
Anexo A
IRS 2014
115
Anexo A
competente, devem declarar com este cdigo os rendimentos auferidos pela totalidade,
assumindo-se automaticamente na liquidao do imposto os benefcios a que tm direito,
nomeadamente os previstos no artigo 87. do Cdigo do IRS.
Deficientes (benefcio especial transitrio a considerar nos rendimentos da
categoria H)
Se a declarao respeitar aos anos de 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013
ou 2014, e o titular dos rendimentos for deficiente, com grau de incapacidade
igual ou superior a 60%, tem direito ao benefcio especial constante do seguinte
quadro sntese:
Rendimento bruto
Ano do
rendimento
Isento
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
20%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
Sujeito
80%
90%
90%
90%
90%
90%
90%
90%
Limite da
iseno
5.000
2.500
2.500
2.500
2.500
2.500
2.500
2.500
Disposio Legal
Contudo, estes sujeitos passivos devero declarar no quadro 4 - cdigo 404 no anexo A da declarao de rendimentos modelo 3, o total dos rendimentos
brutos auferidos, j que a parte dos rendimentos isenta assumida
automaticamente na liquidao do imposto.
Por sua vez, o grau de invalidez, deve constar do quadro 3A da declarao de
rendimentos modelo 3.
IRS 2014
Anexo A
IRS 2014
117
Anexo A
NOTA:
Sobre esta matria ver tambm, no mesmo sentido, a anotao com o ttulo
"Penses atribudas em consequncia de leso corporal ou doena resultantes
118
IRS 2014
Anexo A
NOTA:
A Circular n. X-2/90, de 25/10, encontra-se transcrita em anotao ao cdigo
401 deste anexo A, com o ttulo "Remuneraes auferidas por cidados
portugueses pelo exerccio de funes em rgos da Unio Europeia (no
sujeio a tributao)".
IRS 2014
119
Anexo A
NOTA:
Sobre esta matria ver tambm, no mesmo sentido, a anotao com o ttulo
"Deficientes das Foras Armadas Portuguesas (penses declaradas)".
IRS 2014
Anexo A
IRS 2014
121
Anexo A
122
IRS 2014
Anexo A
IRS 2014
123
Anexo A
O artigo 11. acolhe uma outra aceo de renda que definiramos enquanto
prestao peridica em dinheiro ou outra coisa fungvel, que algum se
obriga a realizar em favor de outrem.
Porm, a causa desta prestao no a cedncia e correspondente uso e
fruio de coisa imvel arrendada, mas um contrato de natureza diversa ou
mesmo um negcio jurdico unilateral (v.g. testamento).
(Manual do IRS, editado em 2007 pela DGCI, pg. 96)
NOTA:
Estas rendas no esto sujeitas a IRS por falta de previso legal (cfr. Manual
do IRS, editado em 2007 pela DGCI, pg. 97).
IRS 2014
Anexo A
da penso pode ser tido em considerao pela entidade que coloca disposio
o complemento para clculo da reteno na fonte, se a entidade for diversa
daquela que paga a penso.
Se o beneficirio optar pelo resgate em vez do complemento mensal, tal
como permitido pela alnea b) do artigo 5. do Decreto-Lei n. 26/2008, de
22 de fevereiro, tributado nos termos das regras aplicveis categoria
E (rendimentos de capitais), de acordo com o disposto no n. 3 do artigo 5. do
CIRS.
Nos termos do n. 3 do artigo 5. do CIRS, constituem rendimentos de capitais
a diferena positiva entre os montantes pagos a ttulo de resgate no mbito
de outros regimes complementares de segurana social e as respetivas
importncias pagas, quando o montante das contribuies pagas na primeira
metade da vigncia dos contratos representar pelo menos 35% da totalidade
daquelas:
a) Se o resgate bem como o vencimento ocorrerem aps cinco e antes de
oito anos de vigncia do contrato, so excludos da tributao um quinto do
rendimento;
b) Se ocorrer depois dos primeiros oito anos de vigncia do contrato so
excludos da tributao trs quintos do rendimento.
Ainda no caso do beneficirio optar pelo resgate, a tributao autnoma
efetuada taxa de 20% (atualmente 28%), nos termos do artigo 71 do CIRS,
podendo os sujeitos passivos residentes optar pelo englobamento dos
rendimentos, nos termos da alnea d) do seu n. 6, assumindo a reteno
na fonte, no caso de opo pelo englobamento, a natureza de pagamento por
conta do imposto devido a final (n. 7 do art. 71. do CIRS).
Feita a opo pelo englobamento, o titular dos rendimentos fica obrigado a
englobar a totalidade dos rendimentos de idntica natureza, nos termos do
disposto no n. 5 do artigo 22. do CIRS.
(Informao vinculativa, Proc. 1074/08, sancionada por despacho de 28/12/2009, do Sr.
Subdiretor-Geral, substituto legal do Sr. Diretor-Geral dos Impostos)
IRS 2014
125
Anexo A
TERCEIRA COLUNA:
Na terceira coluna (titular), deve indicar-se os titulares dos rendimentos, os quais devem
ser indicados atravs dos seguintes cdigos:
A = Sujeito passivo A;
B = Sujeito passivo B.
Os dependentes devem ser indicados conforme se exemplifica, tendo em
conta a posio assumida para cada um nos quadros 3B ou 3C do rosto da
declarao modelo 3:
D1 = Dependente no deficiente
D2 = Dependente no deficiente
F = Falecido (no ano do bito, caso exista sociedade conjugal, havendo rendimentos
auferidos em vida pelo falecido, deve o titular desses rendimentos ser
identificado com a letra "F", cujo nmero fiscal deve constar no quadro 7A do
rosto da declarao de rendimentos modelo 3).
QUARTA COLUNA:
Na quarta coluna (rendimentos), deve indicar-se o valor dos rendimentos pago ou colocado
disposio pela entidade identificada na primeira coluna.
QUINTA COLUNA:
Na quinta coluna (retenes), deve indicar-se as retenes na fonte de IRS, efetuadas no
ano a que respeita o imposto, que incidiram sobre os rendimentos, do trabalho dependente
ou de penses, mencionados na coluna anterior, e que normalmente devem constar da
declarao que a entidade devedora dos rendimentos obrigada a entregar ao sujeito
passivo at 20 de janeiro de cada ano, em conformidade com o disposto na alnea b) do n.
1 do artigo 119. do Cdigo do IRS.
SEXTA COLUNA:
Na sexta coluna (contribuies), devem ser declaradas as contribuies obrigatrias para
regimes de proteo social e para subsistemas legais de sade, efetivamente descontadas
nos rendimentos do trabalho dependente, declarados com o cdigo 401. Excluem-se as
contribuies relativas a rendimentos totalmente isentos, ainda que sujeitos a englobamento
declarados no quadro 4 do Anexo H.
ADSE (descontos efetuados pelos trabalhadores enquadrados no regime geral
da Segurana Social)
A proteo social dos trabalhadores que exeram funes pblicas encontra-se
definida na Lei n. 4/2009, de 29 de janeiro, que passou a integrar (ou a manter)
126
IRS 2014
Anexo A
IRS 2014
127
Anexo A
128
IRS 2014
Anexo A
STIMA COLUNA:
Na stima coluna (Reteno Sobretaxa), deve-se indicar o valor retido por conta da
sobretaxa extraordinria, nos termos do artigo 99.-A do Cdigo do IRS.
O preenchimento desta coluna s poder estar associado aos cdigos de rendimento 401
(Trabalho dependente); 404 (Penses - com exceo das penses de sobrevivncia e
alimentos); 405 (Penses de sobrevivncia) e 408 (Pr-reforma - regime de transio).
INFORMAES COMPLEMENTARES:
Neste espao deve ser indicado o NIF da entidade pagadora, o titular dos rendimentos da
pr-reforma (regime transitrio a que corresponde o cdigo 408) e as datas da celebrao
desse contrato e do primeiro pagamento relativo ao mesmo.
QUADRO 4B
4B
Cdigo da
despesa
Se preencheu o
cdigo 413 indique:
Valor
Cdigo da
despesa
Titular
Valor
Cdigo da
despesa
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
Seguro de profisses de desgaste rpido/Entidade Gestora
Profisso/cdigo Titular
Valor
Titular
Valor
.
.
.
.
.
.
,
,
,
NIF/NIPC Portugus
Pas
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
IRS 2014
129
Anexo A
Neste quadro devem ser indicados os valores correspondentes aos encargos mencionados
na tabela seguinte:
CDIGO
DESCRIO
409
Quotizaes Sindicais
410
411
412
413
IRS 2014
Anexo A
IRS 2014
131
Anexo A
Para o ano de 2014, o montante a deduzir o que for suportado, e se encontre devidamente
documentado, cujo limite mximo o mesmo que foi fixado para o ano de 2002, ou seja,
249,40 euros, j que a Lei do Oramento do Estado, quer para o ano de 2003, quer para
os anos seguintes, no alterou este valor.
01
Praticantes desportivos
02
Mineiros
03
Pescadores
132
IRS 2014
Anexo A
IRS 2014
133
Anexo A
QUADRO 5
5
NIF da Entidade Pagadora
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
N de anos
ASSINATURAS
Data
____/___/___
A) ____________________________________________
B) ___________________________________________
Este anexo deve ser assinado pelos sujeitos passivos ou por um seu representante, legal
ou voluntrio, ou gestor de negcios, devidamente identificados (cfr. n. 1 do art. 146. do
CIRS).
A falta de assinatura motivo de recusa da receo da declarao, sem prejuzo das
sanes estabelecidas para a falta da sua apresentao (cfr. n. 2 do art. 146. do CIRS).
134
IRS 2014
Anexo B
ANEXO B
RENDIMENTOS EMPRESARIAIS E PROFISSIONAIS
Este anexo individual pelo que em cada um apenas podem constar os elementos
respeitantes a um titular (sujeito passivo A, sujeito passivo B ou dependente), o qual
dever englobar a totalidade dos rendimentos obtidos em territrio portugus, sendo os
obtidos fora de Portugal declarados, exclusivamente, no anexo J. Nesta situao, o anexo
B tambm deve ser apresentado com os quadros 1, 3, 11 e 12 preenchidos.
Destina-se a declarar os rendimentos empresariais e profissionais (categoria B), ainda que
sujeitos a tributao autnoma, tal como so definidos no artigo 3. do Cdigo do IRS, que
devam ser tributados segundo o regime simplificado, bem como os decorrentes de atos
isolados e os referidos no n. 3 do artigo 38. do mesmo diploma.
Deve ser enviado Autoridade Tributria e Aduaneira por transmisso eletrnica de
dados (via Internet), juntamente com a declarao de rendimentos modelo 3 do IRS, da
qual faz parte integrante, durante o ms de maio, tal como se encontra estabelecido na
subalnea ii) da alnea b) do n. 1 do artigo 60. do Cdigo do IRS (na redao que vigorou
at 31/12/2014), pelo titular dos rendimentos, pelo cabea de casal ou pelo administrador
de herana indivisa que produza rendimentos da categoria B, nas seguintes situaes:
- Quando se encontre abrangido pelo regime simplificado (inclui a opo de tributao
pelas regras da categoria A);
-
IRS 2014
135
Anexo B
sociais, nos termos da alnea b) do n. 1 do artigo 10. do CIRS e, portanto, tributados com
base no englobamento obrigatrio.
(cfr. Manual do IRS, editado em 2007 pela ento DGCI, pg. 172)
Em caso de falecimento do titular dos rendimentos, sem que desse facto resulte a
cessao da atividade, incumbe ao cabea-de-casal ou administrador da herana indivisa,
a apresentao do anexo onde incluir a totalidade dos rendimentos da categoria B obtidos
durante o ano, imputando aos herdeiros, no anexo I, de acordo com a quota ideal de cada
um, o rendimento lquido da atividade.
A obrigao de apresentao deste anexo manter-se- enquanto no for declarada
a cessao da atividade ou no transitar para o regime de contabilidade organizada.
Neste caso, mesmo que o rendimento da categoria B seja nulo (zero), obrigatrio a
apresentao deste anexo.
Neste regime, e no que se refere ao ano de 2014, tal como se encontra previsto nos n.s 1
e 2 do artigo 31. do Cdigo do IRS, a determinao do rendimento tributvel resulta da
aplicao de indicadores objetivos de base tcnico-cientfica para os diferentes setores da
atividade econmica.
Contudo, at aprovao daqueles indicadores, ou na sua falta, o rendimento tributvel
obtido adicionando aos rendimentos decorrentes de prestaes de servios efetuados
pelo scio a uma sociedade abrangida pelo regime da transparncia fiscal, nos termos da
alnea b) do n. 1 do artigo 6. do Cdigo do IRC, o montante resultante da aplicao dos
seguintes coeficientes:
- 0,15 a aplicar ao das vendas de mercadorias e de produtos (excluindo a variao de
produo) [cfr. alnea a) do n. 2 do art. 31. do CIRS];
- 0,15 sobre os rendimentos derivados do exerccio de atividades hoteleiras e similares, de
restaurao e bebidas [cfr. alnea a) do n. 2 do art. 31. do CIRS];
- 0,75 dos rendimentos das atividades profissionais constantes da tabela a que se refere o
artigo 151. [cfr. alnea b) do n. 2 do art. 31. do CIRS];
Excluem-se dos rendimentos previstos na alnea b) do n. 2 do artigo 31. do Cdigo do IRS, os
decorrentes de prestaes de servios efetuadas pelo scio a uma sociedade abrangida pelo
regime de transparncia fiscal, nos termos da alnea b) do n. 1 do artigo 6. do Cdigo do IRC,
por se encontrarem excecionados da aplicao dos coeficientes, ao abrigo do disposto no corpo
do n. 2 deste artigo 31..
(n. 3 do ponto I da Circular n. 5, de 20/03/2014, da Autoridade Tributria e Aduaneira)
136
IRS 2014
Anexo B
IRS 2014
137
Anexo B
IRS 2014
Anexo B
IRS 2014
139
Anexo B
QUADROS 1 e 2
1
MODELO 3
Anexo B
Rendimentos da categoria B
Regime simplificado / Ato isolado
Regime Simplificado de Tributao
01 |__|
Ato Isolado
02 |__|
03 |__|
04 |__|
05 | 2 |___|___|___|
IRS 2014
Anexo B
IRS 2014
141
Anexo B
IRS 2014
Anexo B
IRS 2014
143
Anexo B
IRS 2014
Anexo B
NOTA:
Na determinao do rendimento lquido, quando a tributao se faa com base
no regime simplificado [isto , quando o ato seja de montante igual ou inferior
a 200.000], aplicam-se os coeficientes previstos no n. 2 do artigo 31. do
Cdigo do IRS.
Quando a tributao se faa com base no regime de contabilidade organizada
(isto , quando o ato isolado seja de montante superior a 200.000), podem
ser deduzidas apenas as despesas necessrias sua obteno, aplicando-se
as limitaes previstas no Cdigo do IRC e no artigo 33. do Cdigo do IRS.
Em qualquer das situaes (quer a tributao se faa com base no regime
simplificado quer com base no regime de contabilidade organizada), o valor
bruto obtido, decorrente do ato isolado, deve constar apenas do anexo B, e no
do anexo C, mesmo que o ato isolado seja de montante superior a 200.000.
IRS 2014
145
Anexo B
QUADRO 3
3
NIF
06 |__|__|__|__|__|__|__|__|
Sujeito passivo B
NIF
07 |__|__|__|__|__|__|__|__|
Campos 06 e 07
A identificao dos sujeitos passivos deve respeitar a posio assumida para cada um no
quadro 3A do rosto da declarao modelo 3.
Este quadro de preenchimento obrigatrio, e os nmeros de identificao dos sujeitos
passivos (NIF) a indicar so os atribudos pelo Ministrio das Finanas.
QUADRO 3A
A
Cdigo CAE
(Rendimentos agrcolas,
silvcolas e pecurios)
12 |__|__|__|__|__|
IRS 2014
Anexo B
Se o anexo respeitar a herana indivisa, caso em que foi respondido SIM colocando "X" no
campo 1, no deve preencher o campo 08, mas antes o campo 09, inscrevendo o nmero
de identificao atribudo herana indivisa.
Campo 08
Este campo destina-se identificao fiscal do titular dos rendimentos (sujeito passivo A,
sujeito passivo B ou dependente) que devem constar deste anexo.
De notar que se o titular for um dependente, este dever estar identificado no campo 3C do
rosto da declarao modelo 3.
Campo 09
Este campo reservado identificao da herana indivisa, feita atravs da indicao
do nmero de identificao equiparado a pessoa coletiva que lhe foi atribudo (NIPC). Tal
como j antes se disse, quando for assinalado o campo 01, no deve ser preenchido o
campo 08, mas sim este campo 09.
Herana indivisa (competncia para a atribuio do NIF)
1 - Compete exclusivamente AT a atribuio de NIF s heranas indivisas.
2 - O NIF a atribuir inicia-se pelo algarismo 7.
3 - Podem solicitar a atribuio de NIF para as heranas indivisas, junto dos
Servios de Finanas ou outros locais devidamente autorizados para o efeito, o
cabea-de-casal do autor da herana, seu representante ou gestor de negcios,
nos termos gerais do direito.
4 - So recolhidos no sistema informtico, para efeitos de atribuio de NIF, os
seguintes elementos:
a) Designao da herana, a qual deve conter obrigatoriamente o nome do
respetivo autor seguido da expresso cabea-de-casal da herana de;
b) NIF do autor da herana;
c) Data do bito;
d) NIF do cabea-de-casal;
e) Identificao fiscal dos herdeiros.
5 - Para efeitos de confirmao dos elementos discriminados no nmero
precedente, devem ser apresentados pelo requerente os seguintes documentos:
a) Registo do bito do autor da herana;
IRS 2014
147
Anexo B
NOTA:
2 - Declaraes de atividade
2.1 - Autor da sucesso, titular de rendimentos industriais, comerciais ou
agrcolas
Sempre que se esteja perante heranas indivisas cujo autor da sucesso
desenvolvesse uma atividade de mbito comercial, industrial ou agrcola, a
alterao, a nvel cadastral ser efetuada atravs da apresentao de uma
declarao de alteraes onde se indicar, para alm da mudana do nmero
de identificao fiscal, o novo tipo de sujeito passivo, utilizando-se, para o
efeito, o campo 18 do quadro 05.
2.2 - Cnjuge sobrevivo com rendimentos industriais ou comerciais
Nas situaes em que no o autor da sucesso que desenvolve a atividade
comercial, industrial ou agrcola, mas sim o cnjuge sobrevivo, e de forma a
que este possa continuar o desenvolvimento dessa atividade, deve procederse da seguinte forma:
I - Cessao de atividade do cnjuge sobrevivo;
II - Incio de Atividade da Herana Indivisa;
III - Cessao da Herana Indivisa assim que ocorra a partilha;
IV - Eventual reincio de atividade pelo cnjuge sobrevivo.
De notar que nos casos em que o regime de casamento seja o de separao
de bens e uma vez que o patrimnio no passa para a herana indivisa, no
haver lugar cessao de atividade do empresrio.
(do Ofcio-Circulado n. 90 016, de 23/06/2010, da rea da Cobrana - Gabinete do SubdiretorGeral)
IRS 2014
Anexo B
IRS 2014
149
Anexo B
Campo 10
Neste campo deve ser inscrito o cdigo da Tabela de Atividades, a que se refere o artigo 151.
do Cdigo do IRS, publicada pela Portaria n. 1011/2001, de 21 de agosto, correspondente
atividade exercida.
Tabela de atividades a que se refere o artigo 151. do CIRS
(Portaria n. 1011/2001, de 21/8)
1 Arquitetos, engenheiros e tcnicos similares:
1000 Agentes tcnicos de engenharia e arquitetura;
1001 Arquitetos;
1002 Desenhadores;
1003 Engenheiros;
1004 Engenheiros tcnicos;
1005 Gelogos;
1006 Topgrafos.
2 Artistas plsticos e assimilados, atores e msicos:
2010 Artistas de teatro, bailado, cinema, rdio e televiso;
2011 Artistas e circo;
2019 Cantores;
2012 Escultores;
2013 Msicos;
2014 Pintores;
2015 Outros artistas.
3 Artistas tauromquicos:
3010 Toureiros;
3019 Outros artistas tauromquicos.
4 Economistas, contabilistas, aturios e tcnicos similares:
4010 Aturios;
4011 Auditores;
4012 Consultores fiscais;
4013 Contabilistas;
4014 Economistas;
4015 Tcnicos oficiais de contas;
4016 Tcnicos similares.
5 Enfermeiros, parteiras e outros tcnicos paramdicos:
5010 Enfermeiros;
5011 Farmacuticos; (com a Portaria 256/2004, de 9/3, passou a ser o
cdigo 1335)
5012 Fisioterapeutas;
5013 Nutricionistas;
5014 Parteiras;
5015 Terapeutas da fala;
150
IRS 2014
Anexo B
IRS 2014
151
Anexo B
QUADRO 3B
Possui estabelecimento estvel ?
SIM 13 |__|
NO 14 |___|
IRS 2014
Anexo B
QUADRO 4
4
IRS 2014
153
Anexo B
encargos devem ser indicados nos campos 406 ou 413 e 407 ou 414, sendo estes
ltimos discriminados no quadro 9.
Na transmisso onerosa de direitos reais sobre bens imveis (que sejam
considerados rendimentos empresariais e profissionais), o valor de realizao a
considerar ser o valor de venda ou, se superior, o valor patrimonial definitivo que
serviu de base para efeitos de Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de
Imveis (IMT), ou que serviria no caso de no haver lugar a essa liquidao (art. 31.A do CIRS). Neste caso, o valor das transmisso a considerar nos campos 401, 403,
410 (para anos anteriores a 2014), 401, 442 ou 445 (para o ano de 2014 e seguintes)
ser o valor patrimonial definitivo, devendo ser preenchido tambm o quadro 4D.
Se o referido valor patrimonial definitivo vier a ser conhecido aps o decurso do
prazo legal da entrega da declarao e se for superior ao valor nesta declarado,
dever ser apresentada declarao de substituio, nos termos do n. 2 do artigo 31.A do Cdigo do IRS, durante o ms de janeiro do ano seguinte, caso em que se
deve assinalar o campo 2 e preencher o campo 3 do Quadro 9 (prazos especiais) da
declarao de rendimentos modelo 3.
QUADRO 4A
Rendimentos brutos (obtidos em territrio portugus)
4
A
Rendimento ilquido
401
402
403
Rendimentos de atividades profissionais previstas na Tabela do art. 151 do CIRS e/ou na CAE
440
Propriedade intelectual (no abrangida pelo artigo 58. do EBF), industrial ou de prestao de informao
441
Propriedade intelectual (rendimentos abrangidos pelo art. 58. do EBF - parte no isenta)
404
442
405
420
421
422
Microproduo de eletricidade
423
Subsdios explorao
424
Outros subsdios
425
443
SOMA
ENCARGOS
Valor
406
407
SOMA
154
IRS 2014
Anexo B
Rendimento bruto
Disposio legal
Isento
Sujeito
Limite da iseno
2007
20%
80%
5.000
2008
10%
90%
2.500
2009
10%
90%
2.500
2010
10%
90%
2.500
2011
10%
90%
2.500
2012
10%
90%
2.500
2013
10%
90%
2.500
2014
10%
90%
2.500
IRS 2014
155
Anexo B
Porm, o preo do servio a fazer constar do campo 402 o rendimento bruto obtido, ou
seja, antes da aplicao do coeficiente, j que a determinao do rendimento tributvel
cabe, como sabido, exclusivamente, Administrao Tributria que far, na altura prpria,
a aplicao do respetivo coeficiente.
Campo 404 - Propriedade intelectual (rendimentos abrangidos pelo art. 58. do EBF parte no isenta)
Este campo destina-se indicao da parte no isenta dos rendimentos provenientes da
propriedade intelectual (a) que cumpram os requisitos previstos no artigo 58. do Estatuto
dos Benefcios Fiscais (EBF), a qual pode ser constituda pelos seguintes valores:
a) 50% dos rendimentos da propriedade literria, artstica e cientfica, auferidos por autores
residentes em territrio portugus que beneficiem da iseno prevista no artigo 58.
do EBF;
156
IRS 2014
Anexo B
Exemplo de preenchimento
Rendimentos da propriedade intelectual
80 000, dos quais 75 000 esto abrangidos pelo disposto no n. 1 do artigo 58. do EBF.
Valor a declarar no anexo B - quadro 4 (de acordo com a nova redao dada ao n. 3 do
art. 58. do EBF pela Lei n. 66-B/2012, de 31/12):
Campo 403 ou 441 - 5 000
Campo 404 - 65 000 [correspondente ao total dos rendimentos previstos no n. 1 do
art. 58. do EBF = [ 75 000 - 10 000 (valor isento)]
Valor a declarar no anexo H - quadro 5
Campo 501 - 10 000
Campo 405 - Rendimentos de atividades financeiras
Este campo deve ser preenchido se tiverem sido obtidos rendimentos decorrentes do
exerccio de atividades financeiras (CAE iniciado por 64, 65 ou 66) na Regio Autnoma
dos Aores, conforme Deciso da Comisso Europeia C (2002) 4487, de 11 de dezembro
de 2002.
Campos 406 e 407 - Custo das existncias vendidas ou consumidas e despesas gerais
(ato isolado de valor superior a 200 000)
Estes campos s devem ser preenchidos se as despesas suportadas (comprovadamente
indispensveis sua obteno de acordo com as regras no regime de contabilidade) caso
os rendimentos sejam provenientes de ato isolado de valor superior a 200 000.
Como j anteriormente se disse, na determinao do rendimento ilquido dos atos isolados
proceder-se- da seguinte forma:
- Se o rendimento for igual ou inferior a 200 000 ser aplicado o coeficiente que lhe
corresponder;
- Se o rendimento for superior a 200 000 sero considerados os encargos comprovadamente
indispensveis sua obteno de acordo com as regras no regime de contabilidade. Tais
encargos devem ser indicados nos campos 406 e 407, sendo estes ltimos discriminados
no quadro 9.
O campo 407 pode ainda ser preenchido para declarar as despesas suportadas nas
prestaes de servios, quando efetuadas a uma nica entidade e for exercida a opo
pelas regras da categoria A.
IRS 2014
157
Anexo B
IRS 2014
Anexo B
IRS 2014
159
Anexo B
IRS 2014
Anexo B
Por sua vez, consideram-se subsdios ao investimento aqueles que se destinam a apoiar a
realizao de investimentos implicando a compra ou construo de ativos, ou relacionados
com rendimentos.
Campo 425 - Outros subsdios no destinados explorao
Este campo, relativamente ao exerccio de 2014, destina-se indicao de subsdios ou
subvenes no destinados explorao, recebidos no mbito de atividades profissionais,
comerciais e industriais. Assim, deve aqui ser indicado 1/5 do montante dos subsdios
recebidos no ano a que a declarao respeita, bem como 1/5 dos montantes recebidos nos
ltimos quatro anos.
Considerando o exemplo do quadro 4E, frente transcrito, deve aqui ser indicado o montante
de 3.800,00, assim apurado:
1/5 x 3.000,00 = 600,00 relativo ao subsdio recebido em N-4
1/5 x 4.000,00 = 800,00 relativo ao subsdio recebido em N-3
1/5 x 6.000,00 = 1.200,00 relativo ao subsdio recebido em N-2
1/5 x 1.000,00 = 200,00 relativo ao subdio recebido em N-1
1/5 x 5.000,00 = 1.000,00 relativo ao subsdio recebido em N
Campo 440 - Rendimentos de atividades profissionais previstas na Tabela do artigo
151. do CIRS e/ou na CAE
Destina-se este campo indicao dos rendimentos auferidos no exerccio, por conta
prpria, de qualquer atividade de prestao de servios que tenha enquadramento na
alnea b) do n. 1 do artigo 3. do CIRS, independentemente da atividade exercida estar
classificada de acordo com a Classificao Portuguesa de Atividades Econmicas (CAE),
do Instituto Nacional de Estatstica, ou de acordo com os cdigos mencionados na tabela
de atividades aprovada pela Portaria n. 1011/2001, de 21 de agosto, incluindo a atividade
com o cdigo "1519 - Outros prestadores de servios".
Administrao de prdio em regime de propriedade horizontal de que se
comproprietrio (enquadramento do rendimento auferido)
Certo sujeito passivo solicitou Administrao Tributria para ser esclarecido
quanto seguinte questo:
Vou ser nomeado para fazer parte do rgo coletivo de administrao
do condomnio do prdio em regime de propriedade horizontal, onde sou
proprietrio de uma frao autnoma que destino minha habitao permanente,
recebendo como contrapartida o no pagamento do condomnio no ano em que
exercer funes, ou seja, aproximadamente, 800 euros, funes essas que,
estatutariamente, so obrigatrias ser exercidas por todos os condminos,
cada um na altura prpria, e que no tm carter profissional.
A importncia em causa est sujeita a tributao em sede de IRS? Em caso
IRS 2014
161
Anexo B
IRS 2014
Anexo B
IRS 2014
163
Anexo B
IRS 2014
Anexo B
IRS 2014
165
Anexo B
Campo 441 - Propriedade intelectual (no abrangida pelo artigo 58. do EBF), industrial
ou de prestao de informao
Destina-se este campo indicao dos valores respeitantes a rendimentos da cedncia
ou utilizao temporria da propriedade intelectual ou industrial ou da prestao de
informaes respeitantes a uma experincia adquirida no sector industrial, comercial ou
cientfico, quando auferidos pelo seu titular originrio, que no cumpram os requisitos
previstos no artigo 58. do EBF.
IRS 2014
nnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnoppqrq
012346
Anexo B
QUADRO 4B
Rendimentos brutos (obtidos em territrio portugus)
4
B
Rendimento ilquido
Venda de produtos
Prestaes de servios
Rendimentos de capitais e prediais imputveis a atividades geradoras de rendimentos
da Categoria B, rendimentos da propriedade intelectual, industrial ou prestao de
informaes, saldo positivo das mais e menos-valias e restantes incrementos patrimoniais
Subsdios explorao
Outros subsdios
Rendimentos da Categoria B no includos nos campos anteriores
ENCARGOS
Custos das existncias vendidas ou consumidas
Despesas gerais (quadro 9)
SOMA
SOMA
409
410
444
.
.
.
.
.
.
,
,
,
445
411
426
446
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
413
414
.
.
.
Valor
.
.
.
,
,
,
Neste quadro devem ser indicados os rendimentos brutos, obtidos em territrio portugus,
decorrentes do exerccio de atividades agrcolas, silvcolas e pecurias, tal como so
definidas no artigo 4. do Cdigo do IRS.
Para alm dos rendimentos gerados pela prtica de tais atividades, devem ainda ser aqui
indicados os subsdios e subvenes, bem como as ajudas da P.A.C. (Poltica Agrcola
168
IRS 2014
Anexo B
IRS 2014
169
Anexo B
Daqui conclui-se que estando o vendedor das uvas obrigado a emitir fatura
ou documento equivalente para efeitos de IVA, o que acontece quando esteja
enquadrado no Regime Normal, ou mesmo no Regime Especial de Iseno
a que se refere o artigo 53. do CIVA, os rendimentos devem ser declarados
na declarao de rendimentos modelo 3 do IRS referente ao ano em que, de
acordo com o disposto nos artigos 7. e 8. do CIVA, nasceu a obrigao de
emisso de fatura, ou seja quando a venda ocorreu e no quando o pagamento
se verifica.
Campos 409 - Vendas de produtos
Nestes campos devem ser indicados os rendimentos brutos, resultantes da venda de
produtos, obtidos no territrio portugus, decorrentes do exerccio de atividades agrcolas,
silvcolas e pecurios, ou de atos isolados dessa natureza, tal como so definidos no
artigo 4. do Cdigo do IRS.
IRS 2014
Anexo B
as seguintes:
a) As comerciais ou industriais, meramente acessrias ou complementares
daquelas, que utilizem, de forma exclusiva, os produtos das prprias
exploraes agrcolas, silvcolas ou pecurias;
b) Caa e a explorao de pastos naturais, gua e outros produtos espontneos,
explorados diretamente ou por terceiros;
c) Exploraes de marinhas de sal;
d) Exploraes apcolas;
e) Investigao e obteno de novas variedades animais e vegetais, dependentes
daquelas atividades.
(n. 4 do artigo 4. do CIRS)
IRS 2014
171
Anexo B
IRS 2014
Anexo B
Campo 410 - Prestaes de servios e outros rendimentos (inclui mais-valias) aplicvel at 2013
Nestes campos devem ser indicados os rendimentos brutos, resultantes das prestaes
de servios e outros rendimentos (inclui mais-valias) - obtidos at 2013, decorrentes do
exerccio de atividades agrcolas, silvcolas e pecurios, tal como so definidos no artigo
4. do Cdigo do IRS.
IRS 2014
173
Anexo B
IRS 2014
Anexo B
QUADR0 4C
4
A totalidade dos rendimentos auferidos resulta de servios prestados a uma nica entidade?
Sim
1 |__|
No 2 |__|
Em caso afirmativo, opta pela tributao segundo as regras estabelecidas para a categoria A?
Sim
3 |__|
No 4 |__|
IRS 2014
175
Anexo B
para a categoria A, no quadro 9 deste Anexo B (despesas gerais) apenas podero ser
preenchidos, quando for caso disso, os campos 904, 905 e 906 (relacionadas com os
rendimentos profissionais), ou seja:
- contribuies obrigatrias para a segurana social;
- quotizaes sindicais;
- quotizaes para ordens profissionais.
Opo pela tributao segundo as regras estabelecidas para a categoria A
(vantagens e inconvenientes)
Segundo o disposto no n. 8 do artigo 28. do Cdigo do IRS, se os rendimentos
auferidos resultarem de servios prestados a uma nica entidade, o sujeito
passivo pode optar, em cada ano, pela tributao de acordo com as regras
estabelecidas para a categoria A.
Casos h em que esta opo se revela realmente vantajosa, na medida em
que se beneficia da deduo especfica prevista no artigo 25. do Cdigo do
IRS. Todavia, em contrapartida, tributa-se o rendimento (servios prestados)
pela totalidade, e no apenas por 75%, como prev, regra geral, o artigo 31.
do CIRS.
Mas para melhor compreenso, vejamos o seguinte exemplo:
Em 2014, o Joo, que no aufere rendimentos do trabalho dependente, mas
apenas rendimentos do trabalho independente pelo qual vem sendo enquadrado
no regime simplificado de tributao por reunir todos os condicionalismos para
tal, prestou servios a uma nica entidade da qual auferiu rendimento no total
de 10.000,00.
Caso no opte pela tributao segundo as regras estabelecidas para a
categoria A, o rendimento tributvel ser de 7.500,00 ( 10.000,00 x 0,75), a
englobar aos restantes rendimentos de outras categorias (se os houver).
Na prtica, o Joo ter direito a uma "deduo especfica" ao rendimento
ilquido de 2.500,00 (10.000,00 - 7.500,00).
Caso opte pela tributao segundo as regras estabelecidas para a categoria
A, a deduo especfica prevista na alnea a) do n. 1 do artigo 25. do CIRS,
em 2014, de 72% de 12 vezes o valor do Indexante dos Apoios Sociais (IAS).
Contudo, segundo o disposto no n. 1 do artigo 98. da Lei n. 55-A/2010, de
31/12, at que o valor do IAS, atinja o valor da retribuio mnima mensal
garantida que estava em vigor no ano de 2010 ( 475,00), mantm-se aplicvel
este ltimo valor para efeito da indexao prevista no artigo 25. do Cdigo do
IRS.
Consequentemente, a deduo especfica prevista no artigo 25. do CIRS para
o ano de 2014 , no caso concreto, de 4.104,00 ( 475,00 x 12 = 5.700,00
x 72%), acrescida das quotizaes sindicais, se as houver, ou, se superior, o
176
IRS 2014
Anexo B
total das contribuies obrigatrias pagas nesse ano para regimes de proteo
social e para subsistemas legais de sade.
Em tal situao, e mesmo beneficiando apenas da normal deduo especifica,
s sero sujeitos a imposto 5.896,00 ( 10.000,00 - 4.104,00).
Aquela deduo pode no entanto ser elevada at 75% de 12 vezes o valor do
IAS, desde que a diferena resulte de quotizaes para ordens profissionais
(cfr. n. 4 do art. 25. do CIRS).
Lembramos que havendo contribuies obrigatrias pagas para regimes de
proteo social, quotas sindicais e quotas para ordens profissionais, o total
das mesmas deve constar do campo 407 do quadro 4A do anexo B e ser
discriminado nos campos 904, 905 e 906, ou 913, 914 e 915 do quadro 9 do
mesmo anexo, consoante a natureza dos rendimentos declarados.
No caso exposto, optando pela opo, o Joo, nos rendimentos da categorias B,
mesmo beneficiando apenas da deduo especfica prevista na alnea a) do n.
1 do artigo 25. do CIRS, engloba menos 1.604,00 ( 7.500,00 - 5.896,00).
Situao contrria ser a que apresentamos no seguinte exemplo:
O Joo, pelos servios prestados nas mesmas condies, em 2014, auferiu
rendimento no total de 20.000,00.
No optando pela tributao segundo as regras estabelecidas para a categoria
A, o rendimento tributvel a englobar seria de 15.000,00 ( 20.000,00 x 0,75).
Se optar pelas regras estabelecidas para a categoria A, e dado que a deduo
especfica prevista na alnea a) do n. 1 do artigo 25. do CIRS, em 2014, a que
antes se indicou, ou seja 4.104,00 ( 475,00 x 12 = 5.700,00 x 72%), o rendimento
da categoria B a englobar seria de 15.896,00 ( 20.000,00 - 4.104,00).
Neste caso, havendo lugar opo, o Joo, nos rendimentos da categorias
B, prejudicado, na medida em que engloba mais 896,00 ( 15.896,00 15.000,00). Contudo, esta diferena para mais, podia ser minimizada,
ou mesmo invertida, se o total das despesas que indicasse no campo 407
do quadro 4A, e de que j antes nos referimos, fosse superior deduo
especfica prevista na alnea a) do n. 1 do artigo 25. do CIRS.
Concluindo, chamamos mais uma vez a ateno para o facto de que tal opo,
para alm do que foi dito, s tem interesse se for feita por contribuintes que no
tenham, igualmente, rendimentos prprios do trabalho dependente, (e mesmo
assim nem sempre), que absorvam toda a deduo especfica desta categoria
(ou mesmo at parte em certos casos). Se existirem tais rendimentos, e a
deduo especfica for total ou parcialmente absorvida pelos mesmos, a opo
deixa de ter interesse, na medida em que os contribuintes, nesse caso, no
aproveitam, quanto ao rendimento do trabalho independente, do benefcio que
se pretende com esta disposio, que , essencialmente, a deduo especfica
prevista no artigo 25. do Cdigo do IRS.
IRS 2014
177
Anexo B
QUADRO 4D
Rendimentos brutos (obtidos em territrio portugus)
Alienao de direitos reais sobre bens imveis
4
D
Sim
1 |__|
No
2 |__|
Tipo
Artigo
| | | |
Frao / Seco
| | | | | |
Valor de Venda
.
.
,
Campo Q4
| |
Valor definitivo
.
.
,
431
| | | | |
| | | |
| | | | | |
Sim |__|
No |__|
432
| | | | |
| | | |
| | | | | |
Sim |__|
No |__|
IRS 2014
Anexo B
QUADRO 4E
4
Subsdios destinados
explorao
N-1
N-2
N-3
N-4
| | | | | | | |
| | | | | | | |
IRS 2014
179
Anexo B
N-4
2.000,00
5.000,00
1.000,00
6.000,00
3.000,00
4.000,00
QUADRO 5
5
Opo pela Tributao Autnoma dos Agentes Desportivos (ano de 2006 e anos anteriores)
Rendimentos ilquidos provenientes da atividade desportiva
501 |____.____.____,___|
IRS 2014
Anexo B
QUADRO 6
Acrscimos ao Rendimento - Art. 38., n. 3 do CIRS
601
SOMA
QUADRO 7
Dedues coleta
7
Rendimentos sujeitos a reteno
701
Retenes na fonte
702
703
704
Valor
|_____.______.______,___|
|_____.______.______,___|
|_____.______.______,___|
|_____.______.______,___|
|_____.______.______,___|
|_____.______.______,___|
|_____.______.______,___|
|_____.______.______,___|
|_____.______.______,___|
|_____.______.______,___|
|_____.______.______,___|
|_____.______.______,___|
IRS 2014
181
Anexo B
Campo 703
Neste campo deve ser declarado o valor total dos pagamentos por conta efetuados
durante o ano.
Segundo o disposto no n. 2 do artigo 78. do Cdigo do IRS, coleta do IRS, alm de outras
dedues, so de deduzir os pagamentos por conta do imposto e as importncias retidas
na fonte que tenham aquela natureza, respeitantes ao mesmo perodo de tributao, os
quais, quando superiores ao imposto devido, conferem direito ao reembolso da diferena.
Caso se trate de herana indivisa, os pagamentos por conta efetuados pelo empresrio
falecido no ano em que ocorreu o bito, sero de indicar no campo 601 do quadro 6 do
anexo D pelo cnjuge sobrevivo.
Nos anos seguintes ao do falecimento do empresrio, dado que a herana indivisa
constitui para efeitos de IRS uma situao de contitularidade de rendimentos, resulta daqui
que a tributao neste imposto dos rendimentos obtidos pela herana ocorre na esfera de
cada um dos herdeiros.
Consequentemente, quando os rendimentos resultam do exerccio de uma atividade de
natureza empresarial (categoria B), uma vez que a herana no tributada (a tributao
feita em nome de cada um dos herdeiros), no tem de fazer pagamentos por conta.
Logo, se houver lugar a tais pagamentos estes so efetuados pelos herdeiros na proporo
da sua quota hereditria, sendo que cada um deles deve declarar no anexo D (quadro 6,
campo 601) a parte dos pagamentos por conta que lhe respeita, a qual vai ser considerada
como deduo coleta na liquidao do seu IRS.
IRS 2014
Anexo B
QUADRO 8
Prejuzos fiscais a deduzir em caso de sucesso por morte
8
Verificando-se a situao prevista
no art. 37 do CIRS, identifique o
autor da sucesso:
Nmero fiscal de contribuinte
801 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Rendimentos profissionais,
comerciais e industriais
Ano
Rendimentos agrcolas,
silvcolas e pecurios
802
___|___|___
808
814
803
___|___|___
809
815
804
___|___|___
810
816
805
___|___|___
811
817
806
___|___|___
812
818
807
___|___|___
813
819
IRS 2014
183
Anexo B
QUADRO 9
9
Despesas Gerais
Rendimentos profissionais,
comerciais e industriais
Rendimentos agrcolas,
Silvcolas e pecurios
901
910
902
911
Despesas de representao
903
912
904
913
Quotizaes sindicais
905
914
906
915
907
916
908
917
Soma
QUADRO 10
Tributao Autnoma
10
1001
1002
Soma
IRS 2014
Anexo B
anterior o limite previsto no citado n. 2 do artigo 28. ( 200 000), no esto excludos de
serem tributados pelo regime simplificado.
Consequentemente, os sujeitos passivos nas condies referidas, mesmo que tributados
pelo regime simplificado, de acordo com o n. 8 do artigo 73. do CIRS, ficam sujeitos
a tributao autnoma relativamente s despesas previstas nos n.s 1 e 6 do mesmo
normativo, ou seja:
- despesas no documentadas. Trata-se de despesas que apesar de registadas na
contabilidade, no existe (ou no disponibilizada) documentao que permita conhecer
o seu fundamento ou os respetivos beneficirios. Compreende-se, assim, a violenta
penalizao de tais despesas a uma taxa de 50%; e as
- despesas correspondentes a importncias pagas ou devidas, a qualquer ttulo, a
pessoas singulares ou coletivas residentes fora do territrio portugus e a submetidas
a um regime fiscal claramente mais favorvel, tal como definido para efeitos de IRC,
salvo se o sujeito passivo puder provar que tais encargos correspondem a operaes
efetivamente realizadas e no tm um carter anormal ou um montante exagerado, a que
se aplica a taxa de 35%.
QUADRO 11
11
Vendas
Prestaes de servios
e outros rendimentos
SOMA
Do Ano N-1
Do Ano N-2
1101
1103
1105
1102
1104
1106
1107
1108
1109
Os rendimentos a mencionar neste quadro so aqueles que foram indicados nos quadros
4, 5 e 6 deste anexo B e os indicados com os cdigos 403, 408 e 410 do quadro 4 do anexo
H, os mencionados no quadro 5 do anexo H, e ainda os que foram indicados no anexo J
nos campos 403 a 406 e 421. Se a declarao se reportar aos anos de 2006 e anteriores
deve ainda ser includo o rendimento indicado no campo 501 deste anexo.
O total das vendas deve ser indicado separadamente do total das prestaes de servios
e de outros rendimentos, sujeitos a imposto, incluindo os que se encontram isentos,
obtidos no ano a que se refere a declarao, bem como nos dois anos imediatamente
anteriores.
Assim, nos campos 1102, 1104 ou 1106 devem ser indicados, para alm dos rendimentos
previstos nas alneas b) e c) do n. 1 do artigo 3. do CIRS, tambm os referidos no seu
n. 2, ou seja:
- Rendimentos prediais imputveis a atividades geradoras de rendimentos empresariais e
profissionais;
IRS 2014
185
Anexo B
QUADRO 12
Cessao da atividade / no exerccio da atividade
12
Cessou a atividade?
Sim 1 |__|
No 2 |__|
Ano Ms Dia
Em caso afirmativo, indique a data: 3 |__|__|__|__|__|__|__|
No ano a que respeita a declarao no exerceu atividade nem obteve rendimentos da Categoria B
4 |__|
IRS 2014
Anexo B
IRS 2014
187
Anexo B
188
IRS 2014
Anexo C
ANEXO C
RENDIMENTOS EMPRESARIAIS E PROFISSIONAIS
CATEGORIA B
Este anexo individual pelo que em cada um apenas podem constar os elementos
respeitantes a um titular (sujeito passivo A, sujeito passivo B ou dependente), o qual
dever englobar a totalidade dos rendimentos obtidos em territrio portugus. Quando
os rendimentos da categoria B forem obtidos fora do territrio portugus devem ser
mencionados no anexo J, devendo tambm ser apresentado o anexo C com os quadros 1,
3, 12, 14, 16 e 17 preenchidos.
Nele devem ser declarados os rendimentos empresariais e profissionais (categoria B), tal
como so definidos no artigo 3. do Cdigo do IRS, que devam ser tributados segundo o
regime de contabilidade organizada, quer seja por opo, quer seja por imposio legal.
- Por opo:
Para os sujeitos passivos que, reunindo todos os condicionalismos para serem tributados
pelo regime simplificado, optem pela sua tributao com base na contabilidade
organizada, ao abrigo do disposto no n. 3 do artigo 28. do Cdigo do IRS.
- Por imposio legal:
Para os sujeitos passivos que, no ano de incio da atividade empresarial ou profissional,
tenham estimado obter um valor anual dos proveitos, constante da declarao de incio
de atividade, superior a 200 000 euros; ou
Para os sujeitos passivos que, no exerccio da atividade empresarial ou profissional
que vm desenvolvendo, ultrapassem, em dois perodos de tributao consecutivos,
aquele limite (200 000 euros), ou num s exercido em mais de 25%, (250 000 euros)
(cfr. n.s 2 e 6 do art. 28. do CIRS).
Caso se verifique a primeira situao (incio de atividade), o sujeito passivo ser
desde logo enquadrado no regime de tributao com base na contabilidade organizada.
Porm, se no final desse ano se verificar que o rendimento efetivamente obtido foi igual
ou inferior quele limite (200 000 euros), no ano seguinte passar a ser enquadrado
no regime simplificado, a no ser que, at ao final do ms de maro desse ano, opte
pelo regime de contabilidade organizada. Se no exercer tal opo, ficar no regime
simplificado, salvo se, no ano seguinte ultrapassar aquele limite em valor superior a 25%
do respetivo montante, passando ento, no ano posterior quele em que ultrapassou tal
valor, a ser enquadrado no regime de contabilidade organizada.
Caso se verifique a segunda situao, a tributao pelo regime de contabilidade
organizada faz-se a partir do perodo de tributao seguinte ao da verificao de
qualquer dos factos referidos (cfr. ltima parte do n. 6 do art. 28. do CIRS).
IRS 2014
189
Anexo C
190
IRS 2014
Anexo C
IRS 2014
191
Anexo C
IRS 2014
Anexo C
IRS 2014
193
Anexo C
IRS 2014
Anexo C
IRS 2014
195
Anexo C
IRS 2014
Anexo C
IRS 2014
197
Anexo C
QUADROS 1 e 2
1
MODELO 3
Anexo C
Rendimentos da Categoria B
Regime de Contabilidade
Organizada
01 |__|
02 |__|
03 | 2 |__|__|__|
198
IRS 2014
Anexo C
QUADRO 3
Identificao do(s) Sujeito(s) Passivo(s)
3
Sujeito passivo A NIF
04 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
05 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
A identificao dos sujeitos passivos (campos 04 e 05) deve respeitar a posio assumida
para cada um no quadro 3A do rosto da declarao modelo 3.
QUADRO 3A
Identificao do titular do rendimento
A
Nmero fiscal de contribuinte
06 |__|__|__|__|__|__|__|__|
Cdigo CAE
(Rendimentos profissionais,
comerciais e industriais) 09 |__|__|__|__|__|
SIM 1 |__|
NO 2 |__|
NIPC 07 |__|__|__|__|__|__|__|__|
Cdigo CAE
(Rendimentos agrcolas,
silvcolas e pecurios) 10 |__|__|__|__|__|
IRS 2014
199
Anexo C
Campos 09 e 10
Caso se trate de atividade no prevista na Tabela de Atividades, de que anteriormente se
fez referncia, deve ser preenchido o campo 09 ou 10, com a indicao do Cdigo CAE
que lhe corresponda.
Podem ser simultaneamente preenchidos os campos 08, 09 e 10 se forem exercidas, pelo
titular dos rendimentos, as diferentes atividades neles referidas.
QUADRO 3B
B
SIM 1 |__|
NO 1 |___|
IRS 2014
QUADRO
QUADRO 4
4
ACRESCER
401
402
403
404
.
.
.
.
,
,
405
406
407
408
409
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
410
464
411
.
.
.
.
,
,
416
419
412
.
.
.
.
,
,
420
465
.
.
.
.
,
,
422
421
423
.
.
.
.
,
,
424
425
426
427
466
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
435
413
414
415
417
418
428
429
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
430
431
432
433
434
467
468
.
.
436
.
.
IRS 2014
437
.
.
438
.
.
439
.
.
198
,
,
,
201
,
,
,
DEDUZIR
433
434
467
468
436
437
438
439
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
440
441
442
.
.
.
.
.
.
,
,
,
469
443
444
.
.
.
.
.
.
,
,
,
445
470
446
447
.
.
.
.
.
.
,
,
,
471
448
.
.
.
.
,
,
449
450
472
.
.
.
.
.
.
,
,
,
451
473
453
454
455
456
462
463
452
457
458
459
460
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
202
IRS 2014
Anexo C
IRS 2014
203
Anexo C
IRS 2014
Anexo C
IRS 2014
205
Anexo C
Campos 406 e 407 - Alterao do regime fiscal dos contratos de construo (correes
positivas e negativas)
Estes campos, relacionados com alterao do regime fiscal dos contratos de construo
(correes positivas e negativas), so de preencher pelos sujeitos passivos que, na sua
contabilidade j adotavam o critrio da percentagem de acabamento de acordo com a
Diretriz Contabilstica n. 3/91 e que procediam s correes fiscais exigidas pelo artigo
19. do CIRC, com a redao anterior dada pelo Decreto-Lei n. 159/2009, de 13/7, e pela
Circular n. 5/90, de 17/1.
IRS 2014
Anexo C
Campo 413 - Perdas por imparidade em inventrios para alm dos limites legais e em
crditos no fiscalmente dedutveis ou para alm dos limites legais
Neste campo devem ser acrescidos perdas por imparidade em inventrios para alm dos
limites legais (art. 28. do CIRC) e em crditos no fiscalmente dedutveis ou para alm
dos limites legais (art.s 28.-A, 28.-B e 28.-C, do CIRC)
IRS 2014
207
Anexo C
208
IRS 2014
Anexo C
IRS 2014
209
Anexo C
NOTA:
O artigo 1. da Portaria n. 467/2010, de 7/7 ( frente transcrita), fixou a parte
do valor das viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, incluindo os veculos
eltricos, a partir do qual as depreciaes no so dedutveis para efeitos
fiscais, nos seguintes termos:
Perodo iniciado em ou
aps
Veculos movidos
exclusivamente a energia
eltrica
Restantes viaturas
2010
40 000
40 000
2011
45 000
30 000
2012
50 000
25 000
IRS 2014
Anexo C
IRS 2014
211
Anexo C
IRS 2014
Anexo C
IRS 2014
213
Anexo C
Campo 415 - 40% do aumento das depreciaes dos ativos fixos tangveis em resultado
de reavaliao fiscal
Neste campo deve ser acrescido 40% do aumento das depreciaes dos ativos fixos
tangveis em resultado de reavaliao fiscal, de acordo com o disposto no n. 2 do artigo
15. do Decreto Regulamentar n. 25/2009, de 14 de setembro.
O diploma mais recente sobre a reavaliao o Decreto-Lei n. 31/98, de 11 de fevereiro.
Depreciaes dos ativos fixos tangveis em resultado de reavaliao fiscal
Relativamente s reavaliaes ao abrigo de diplomas de carter fiscal, de
observar o seguinte:
a) No aceite como gasto, para efeitos fiscais, o produto de 0,4 pela
importncia do aumento das depreciaes resultantes dessas reavaliaes;
214
IRS 2014
Anexo C
Campo 416 - Provises no dedutveis ou para alm dos limites legais e perdas por
imparidade fiscalmente no dedutveis de ativos financeiros
Neste campo devem ser acrescidas as provises no dedutveis ou para alm dos limites
legais (art.s 19., n. 4 e 39. do CIRC) e perdas por imparidade fiscalmente no dedutveis
de ativos financeiros.
De acordo com o n. 4 do artigo 19. do CIRC, no so dedutveis as perdas esperadas
relativas a contratos de construo correspondentes a gastos ainda no suportados.
Devem tambm ser acrescidas neste campo as provises que tenham sido reconhecidas
como gastos e que no se enquadrem no artigo 39. do CIRC.
Lembramos que, nos termos do artigo 39. do CIRC, s so dedutveis:
- Provises para processos judiciais em curso;
- Provises para garantias a clientes;
- Provises tcnicas (Instituto de Seguros de Portugal);
- Proviso para reparao de danos de carter ambiental (s para indstrias extrativas ou
setor de tratamento e eliminao de resduos).
O campo 416 destina-se, ainda, a registar a parte no dedutvel das provises que, embora
se enquadrem no artigo 39., excedam os limites legais previstos nos artigos 39. e 40..
IRS 2014
215
Anexo C
IRS 2014
Anexo C
Campo 419 - IRS e outros impostos que direta ou indiretamente incidam sobre os
lucros.
Neste campo deve ser acrescido o IRS e quaisquer outros impostos que direta ou
indiretamente incidam sobre os lucros, em conformidade com o disposto na alnea a) do
n. 1 do artigo 23.-A do Cdigo do IRC.
Quando a estimativa para impostos sobre lucros efetuada no ano anterior se mostrar
insuficiente para fazer face aos impostos efetivamente pagos no exerccio, a diferena
(valor da conta 6885 do SNC) dever ser acrescida neste campo.
IRS e quaisquer outros impostos que direta ou indiretamente incidam
sobre os lucros (encargos no dedutveis para efeitos fiscais)
No so dedutveis para efeitos de determinao do lucro tributvel os seguintes
encargos, mesmo quando contabilizados como gastos do perodo de tributao:
O IRC (neste caso, leia-se IRS) e quaisquer outros impostos que direta ou
indiretamente incidam sobre os lucros.
[alnea a) do n. 1 do artigo 23.-A do CIRC]
IRS 2014
217
Anexo C
Campo 421 - Impostos, taxas e outros tributos que incidam sobre terceiros que o
sujeito passivo no esteja legalmente autorizado a suportar
Neste campo devem ser acrescidos os impostos, taxas e outros tributos que incidam sobre
terceiros que o sujeito passivo decida, por vontade prpria, suportar, e que a alnea f) do n.
1 do artigo 23.-A do Cdigo do IRC no considera dedutveis para efeitos de determinao
do lucro tributvel.
Como exemplo, citamos:
- O IVA que tenha de ser legalmente repercutido aos clientes;
- O IRS que tenha de ser obrigatoriamente retido na fonte;
- O Imposto do Selo suportado pelo sacador com emisso de letras que sempre de
considerar encargo econmico do sacado.
Impostos, taxas e outros tributos que incidam sobre terceiros que o sujeito
passivo no esteja legalmente obrigado a suportar (no so dedutveis para
efeitos de determinao do lucro tributvel)
No so dedutveis para efeitos de determinao do lucro tributvel os seguintes
encargos, mesmo quando contabilizados como custos ou perdas do exerccio:
Os impostos, taxas e outros tributos que incidam sobre terceiros que o sujeito
passivo no esteja legalmente obrigado a suportar;
[alnea f) do n. 1 do artigo 23.-A do CIRC]
IRS 2014
Anexo C
Campo 423 - Indemnizaes pela verificao de eventos cujo risco seja segurvel
Neste campo so de acrescer as indemnizaes por eventos cujo risco seja segurvel, por
se no considerarem dedutveis para efeitos de determinao do lucro tributvel, tal como
se encontra previsto na alnea g) do n. 1 do artigo 23.-A do Cdigo do IRC.
Compreende as indemnizaes pagas a terceiros resultantes de eventos suscetveis de
serem segurveis, no incluindo as indemnizaes pagas a terceiros de natureza contratual
que so consideradas gastos fiscais.
Indemnizaes pela verificao de eventos cujo risco seja segurvel
No so dedutveis para efeitos de determinao do lucro tributvel os seguintes
encargos, mesmo quando contabilizados como custos ou perdas do exerccio:
As indemnizaes pela verificao de eventos cujo risco seja segurvel.
[cfr. alnea g) do n. 1 do artigo 23.-A do CIRC]
IRS 2014
219
Anexo C
o montante dirio atribudo, por forma a aferir se os limites legais ou pressupostos sua
atribuio aos servidores do Estado foram ou no excedidos.
Sempre que a ajuda de custo abranja o almoo, o quantitativo correspondente ao abono
dirio do subsdio de refeio, quando exista, dever ser deduzido na ajuda de custo.
- O mesmo ser de referir em relao aos encargos devidos pela compensao da
deslocao do funcionrio em viatura prpria, devendo o comprovativo (boletim
itinerrio) indicar ainda os quilmetros dirios percorridos, a matrcula da viatura e o
nome do respetivo proprietrio.
A no exigncia de mapa de controlo apropriado (boletim itinerrio), determina a no
considerao como encargo dedutvel da totalidade das referidas despesas.
Ajudas de custo e encargos com compensao para deslocao em
viatura prpria do trabalhador (caso em que no so dedutveis para efeitos
fiscais)
No so dedutveis para efeitos da determinao do lucro tributvel os
seguintes encargos, mesmo quando contabilizados como gastos do perodo
de tributao:
As ajudas de custo e os encargos com compensao pela deslocao em
viatura prpria do trabalhador, ao servio da entidade patronal, no faturados
a clientes, escriturados a qualquer ttulo, sempre que a entidade patronal
no possua, por cada pagamento efetuado, um mapa atravs do qual seja
possvel efetuar o controlo das deslocaes a que se referem aqueles encargos,
designadamente os respetivos locais, tempo de permanncia, objetivo e, no
caso de deslocao em viatura prpria do trabalhador, identificao da viatura
e do respetivo proprietrio, bem como o nmero de quilmetros percorridos,
exceto na parte em que haja lugar a tributao em sede de IRS na esfera do
respetivo beneficirio.
[alnea h) do n. 1 do artigo 23.-A do CIRC]
IRS 2014
Anexo C
que ser acrescidos para efeitos de determinao do lucro tributvel, no esto sujeitos
tributao autnoma prevista no artigo 73. do CIRS.
Encargos no devidamente documentados
No so dedutveis para efeitos de determinao do lucro tributvel os seguintes
encargos, mesmo quando contabilizados como custos ou perdas do exerccio:
Os encargos cuja documentao no cumpra o disposto nos n.s 3 e 4 do
artigo 23., bem como os encargos evidenciados em documentos emitidos por
sujeitos passivos com nmero de identificao fiscal inexistente ou invlido
ou por sujeitos passivos cuja cessao de atividade tenha sido declarada
oficiosamente nos termos do n. 6 do artigo 8..
[alnea c) do n. 1 do artigo 23.-A do CIRC]
IRS 2014
221
Anexo C
passivo no faa prova de que os mesmos respeitam a bens pertencentes ao seu ativo
ou por ele utilizadas em regime de locao e de que no so ultrapassados os consumos
normais, de acordo com o determinado na alnea j) do n. 1 do artigo 23.-A do Cdigo do
IRC.
A respetiva norma faz recair sobre os sujeitos passivos a prova quanto razoabilidade do
consumo de combustveis, obstando que se assumam, como gasto dedutvel, as despesas
com combustveis utilizados em viaturas no pertencentes empresa (p.e., viaturas dos
trabalhadores, ou do empresrio no afetas empresa).
Encargos com combustveis (casos em que no so dedutveis para efeitos
da determinao do lucro tributvel)
No so dedutveis para efeitos da determinao do lucro tributvel os seguintes
encargos, mesmo quando contabilizados como gastos do perodo de tributao:
Os encargos com combustveis na parte em que o sujeito passivo no faa
prova de que os mesmos respeitam a bens pertencentes ao seu ativo ou por ele
utilizadas em regime de locao e de que no so ultrapassados os consumos
normais.
[alnea j) do n. 1 do artigo 23.-A do CIRC]
IRS 2014
Anexo C
valias fiscais (art. 46. do CIRC) de que no foi declarada a inteno de reinvestir no
Quadro 13, reinvestimento esse que, a ser concretizado, seria de acordo com o previsto no
n. 5 do artigo 48. do CIRC.
Campo 431 - 50% da diferena positiva entre as mais-valias e as menos-valias fiscais
com inteno expressa de reinvestimento
Este campo destina-se a indicar 50% da diferena positiva entre as mais-valias e as menosvalias fiscais com inteno expressa de reinvestimento (art. 48., n. 1 do CIRC), e s
deve ser preenchido no caso de ter sido declarada, no Quadro 13, a inteno de reinvestir
os valores de realizao correspondentes aos elementos do ativo fixo tangveis, ativos
biolgicos ou partes de capital alienados que reunam as condies estabelecidas no artigo
48. do Cdigo do IRC.
O valor a inscrever deve corresponder a metade da diferena positiva apurada entre as
mais-valias e as menos-valias realizadas que proporcionalmente corresponda aos valores
de realizao a reinvestir.
IRS 2014
223
Anexo C
Campo 434 - Diferena positiva entre o valor patrimonial tributrio definitivo do imvel
e o valor constante do contrato
Tendo havido transmisso onerosa de direitos reais sobre bens imveis, deve indicar-se
a diferena positiva entre o valor definitivo que serviu de base liquidao do Imposto
Municipal sobre as Transmisses Onerosas de Imveis (IMT), ou que serviria no caso de
no haver lugar a essa liquidao, e o valor da venda, de acordo com o estipulado no artigo
31.-A do Cdigo do IRS.
Caso o valor patrimonial definitivo venha a ser conhecido aps a entrega da declarao
e seja superior ao valor anteriormente declarado, dever apresentar declarao de
substituio durante o ms de janeiro do ano seguinte (cfr. n. 2 do art. 31.-A do CIRS).
Todavia, importa referir que os valores contestados ao abrigo do disposto no artigo 139. do
Cdigo do IRC (Quadro 14), cujo pedido tem efeitos suspensivos da liquidao, no devem
ser mencionados neste campo.
224
IRS 2014
Anexo C
Andorra;
Anguilla;
Antgua e Barbuda;
Antilhas Holandesas;
Aruba;
Ascenso;
Bahamas;
Bahrain;
Barbados;
Belize;
Ilhas Bermudas;
Bolvia;
Brunei;
Ilhas do Canal (Alderney, Guernesey, Jersey, Great Stark, Herm, Little
Sark, Brechou, Jethou e Lihou;
15) Ilhas Caiman;
16) Ilhas Cocos o Keeling;
IRS 2014
225
Anexo C
17)
18)
19)
20)
21)
22)
23)
24)
25)
26)
27)
28)
29)
30)
31)
32)
33)
34)
35)
36)
37)
38)
39)
40)
41)
42)
43)
44)
45)
46)
47)
48)
49)
50)
51)
52)
53)
54)
55)
56)
57)
58)
59)
60)
61)
62)
63)
64)
65)
226
IRS 2014
Anexo C
66)
67)
68)
69)
70)
71)
72)
73)
74)
75)
76)
77)
78)
79)
80)
81)
82)
83)
So Cristvo e Nevis;
So Marino;
Ilha de So Pedro e Miguelon;
So Vicente e Grenadinas;
Seychelles;
Suazilndia;
Ilhas Svalbard (arquiplago Spitsbergen e ilha Bjornoya) ;
Ilha de Tokelau;
Tonga;
Trinidad e Tobago;
Ilha Tristo da Cunha;
Ilhas Turks e Caicos;
Ilha Tuvalu;
Uruguai;
Repblica de Vanuatu;
Ilhas Virgens Britnicas;
Ilhas Virgens dos Estados Unidos da Amrica;
Repblica rabe do Ymen.
IRS 2014
227
Anexo C
IRS 2014
Anexo C
IRS 2014
229
Anexo C
diferido, de acordo com o n. 5 do artigo 18. do Cdigo do IRC, cuja redao, dada pela Lei
n. 2/2014, de 16/1, diz que Os rditos relativos a vendas e a prestaes de servios, bem
como os gastos referentes a inventrios e a fornecimentos e servios externos, so imputveis
ao perodo de tributao a que respeitam pela quantia nominal da contraprestao.
230
IRS 2014
Anexo C
IRS 2014
231
Anexo C
IRS 2014
Anexo C
Ano do
rendimento
Isento
2007
20%
80%
5.000
2008
10%
90%
2.500
2009
10%
90%
2.500
2010
10%
90%
2.500
2011
10%
90%
2.500
2012
10%
90%
2.500
2013
10%
90%
2.500
2014
10%
90%
2.500
Disposio legal
A existncia de valores neste campo 453 implica a indicao do grau de invalidez no quadro
3A da declarao modelo 3.
Campo 454 - Rendimentos da propriedade intelectual (parte isenta)
Neste campo deve ser indicada a parte que beneficia de iseno (50% dos rendimentos
previstos no art. 58. do EBF), com o limite de 10.000 euros. Este valor deve ser tambm
declarado no quadro 5 do anexo H.
IRS 2014
233
Anexo C
IRS 2014
Anexo C
IRS 2014
235
Anexo C
236
IRS 2014
Anexo C
IRS 2014
237
Anexo C
238
IRS 2014
Anexo C
QUADRO 4A
Rendimentos da propriedade intelectual
4A
QUADRO 5
5
Lucro fiscal
501
503
502
504
505
506
Este quadro s deve ser preenchido se tiverem sido exercidas, simultaneamente, atividades
da categoria B que tenham regimes fiscais diferentes, como o caso das atividades agrcolas
(n. 4 do art. 4. do CIRS) e das atividades financeiras (CAE iniciado por 64, 65 ou 66)
exercidas na Regio Autnoma dos Aores, conforme deciso da Comisso Europeia C
(2002) 4487, de 11/12/2012.
O somatrio dos valores inscritos neste quadro deve corresponder ao valor constante do
campo 459 ou 460 do Quadro 4.
Campos 501 e 503
Se os rendimentos declarados respeitarem, simultaneamente, a atividades profissionais,
IRS 2014
239
Anexo C
comerciais, industriais e a outros rendimentos da categoria B que devam ser indicados nos
campos 502 a 506, dever inscrever o prejuzo fiscal (campo 501) ou o lucro fiscal (campo
503) obtido no exerccio das atividades profissionais, comerciais e industriais.
Campos 502 e 504
Se os rendimentos declarados respeitarem, simultaneamente, a atividades agrcolas,
silvcolas ou pecurias e a outros rendimentos da categoria B, deve inscrever o prejuzo
fiscal (campo 502) ou o lucro fiscal (campo 504) obtidos no exerccio da atividade agrcola,
silvcola ou pecuria.
Campos 505 e 506
Se os rendimentos declarados respeitarem, simultaneamente, a atividades financeiras
(CAE iniciado por 64, 65 ou 66) exercidas na Regio Autnoma dos Aores e a outros
rendimentos da categoria B, dever inscrever o prejuzo fiscal (campo 505) ou o lucro fiscal
(campo 506) obtidos no exerccio da atividade financeira.
QUADRO 6
6
Discriminao dos encargos - art. 33., n. 1, alneas a) a c), do CIRS (s para o ano de 2001)
Total das despesas
Correes
601
606
611
Despesas de representao
602
607
612
603
608
613
604
609
614
605
610
615
Soma
616
Custo fiscal
.
.
,
.
IRS 2014
Anexo C
QUADRO 7
Lucros reinvestidos por residentes na Regio Autnoma da Madeira
Lucros reinvestidos nos termos do Decreto Legislativo Regional da Madeira n. 5/2000/M, de 28/2
701 |___._____._____,___|
QUADRO 8
Dedues coleta
8
Rendimentos sujeitos a
reteno
801
Retenes na fonte
802
Crdito de imposto
(2001)
804
805
806 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
807 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
808 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
809 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
810 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
811 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Valor
|___.____.____,___|
|___.____.____,___|
|___.____.____,___|
|___.____.____,___|
|_ _.____.____,___|
|___.____.____,___|
NIF
NIF
NIF
NIF
NIF
NIF
812 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
813 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
814 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
815 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
816 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
817 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Valor
|___.____.____,___|
|___.____.____,___|
|___.____.____,___|
|___.____.____,___|
|___.____.____,___|
|___.____.____,___|
IRS 2014
241
Anexo C
pelo titular dos rendimentos, em obedincia ao disposto no artigo 102. do Cdigo do IRS,
para que sejam deduzidos coleta nos termos do n. 2 do artigo 78. do mesmo diploma.
Caso se trate de herana indivisa, os pagamentos por conta efetuados pelo empresrio
falecido no ano em que ocorreu o bito, sero de indicar no campo 601 do Quadro 6 do
anexo D pelo cnjuge sobrevivo.
Campo 804
Se a declarao respeitar ao ano de 2001, ser de indicar o crdito de imposto a que o
titular dos rendimentos tenha direito, de acordo com o que dispunha o artigo 80. do Cdigo
do IRS, revogado pela Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro.
Campo 805
Neste campo (Crdito fiscal ao investimento) deve ser declarado o valor do investimento
realizado no mbito do Decreto Regulamentar Regional n. 6/2007/M, de 22 de agosto, da
Regio Autnoma da Madeira.
QUADRO 9
Prejuzos fiscais a deduzir em caso de sucesso por morte
9
Verificando-se a situao prevista
no art. 37. do CIRS, identifique o
autor da sucesso:
Nmero fiscal de contribuinte
901 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Ano
902
903
904
905
906
907
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Rendimentos profissionais,
comerciais e industriais
908
.
.
.
,
909
.
.
.
,
910
.
.
.
,
911
.
.
.
,
912
.
.
.
,
913
.
.
.
,
914
915
916
917
918
919
Rendimentos agrcolas,
silvcolas e pecurios
.
.
.
,
.
.
.
,
.
.
.
,
.
.
.
,
.
.
.
,
.
.
.
,
Este quadro s deve ser preenchido no ano em que ocorra o bito do empresrio de que
resultou uma herana indivisa.
So de indicar, apenas, os prejuzos fiscais gerados, por atividades empresariais ou
profissionais (categoria B), em vida do autor da herana, e ainda no deduzidos, os quais,
uma vez declarados pelos sucessores no anexo respeitante ao ano do bito, no devero
s-lo em anos posteriores, salvo se for para declarar, no ano seguinte, os prejuzos do
ano do bito.
242
IRS 2014
Anexo C
QUADRO 10
Tributao Autnoma sobre despesas
10
1001
Despesas de representao e encargos com viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, motos e motociclos - art.
73., n. 2, alnea a) do CIRS, em anos anteriores a 2014
1002
Encargos com automveis ligeiros de passageiros ou mistos, com emisses de CO2 inferiores aos limites - art.
73., n. 2, alnea b) do CIRS (aplicvel em anos anteriores a 2014)
1003
1004
Ajudas de custo e compensao pela deslocao em viatura prpria do trabalhador - art. 73. n. 7 do CIRS
1005
Despesas de representao e encargos com viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, cujo custo de aquisio seja
inferior 20.000 euros, motos e motociclos - art. 73., n. 2, alnea a) do CIRS
1006
Encargos com automveis ligeiros de passageiros ou mistos, cujo custo de aquisio seja igual ou superior a
20.000 euros - artigo73., n. 2, alnea b) do CIRS
1007
Soma
IRS 2014
243
Anexo C
Campo 1003
So de levar a este campo os encargos dedutveis relativos a automveis ligeiros de
passageiros ou mistos cujos nveis homologados de emisso de CO2 sejam inferiores a
120 g/km, no caso de serem movidos a gasolina, e inferiores a 90g/km, no caso de serem
movidos a gasleo, desde que, em ambos os casos, tenha sido emitido certificado de
conformidade [art. 73., n. 2, alnea b), do Cdigo do IRS] - aplicvel em anos anteriores
a 2014.
No esto sujeitos a tributao autnoma os veculos movidos exclusivamente a energia
eltrica (cfr. parte final do corpo do n. 2 do art. 73. do CIRS).
244
IRS 2014
Anexo C
Campo 1004
So de levar a este campo as despesas correspondentes a importncias pagas ou
devidas, a qualquer ttulo, a pessoas singulares ou coletivas residentes fora do territrio
portugus e a submetidas a um regime fiscal claramente mais favorvel, tal como
definido para efeitos de IRC, salvo se o sujeito passivo puder provar que tais encargos
correspondem a operaes efetivamente realizadas e no tm um carter anormal ou um
montante exagerado, as quais esto sujeitas a tributao autnoma taxa de 35% (cfr. n.
6 do art. 73. do CIRS).
Campo 1005
So de levar a este campo os encargos dedutveis relativos a despesas com ajudas de
custo e com compensao pela deslocao em viatura prpria do trabalhador, ao servio
da entidade patronal, no faturadas a clientes, escrituradas a qualquer ttulo, exceto na
parte em que haja lugar a tributao em sede de IRS na esfera do respetivo beneficirio,
bem como os encargos da mesma natureza, que no sejam dedutveis nos termos da
alnea h) do n. 1 do artigo 23.-A. do Cdigo do IRC, suportados por sujeitos passivos que
apresentem prejuzo fiscal no exerccio a que os mesmos respeitam, os quais esto sujeitas
a tributao autnoma taxa de 5% (cfr. n. 7 do art. 73. do CIRS).
Campo 1006
So de levar a este campo as despesas de representao e encargos com viaturas ligeiras
de passageiros ou mistas, cujo custo de aquisio seja inferior a 20.000 euros, motos e
motociclos, as quais esto sujeitas a tributao autnoma taxa de 10% [cfr. alnea a) do
n. 2 do art. 73. do CIRS, com a redao dada pela Lei n. 83-C/2013, de 31/12], aplicvel
a partir do ano de 2014.
Campo 1007
So de levar a este campo os encargos com automveis ligeiros de passageiros ou mistos,
cujo custo de aquisio seja igual ou superior 20.000 euros, os quais esto sujeitas a
tributao autnoma taxa de 20% [cfr. alnea b) do n. 2 do art. 73. do CIRS, com a
redao dada pela Lei n. 83-C/2013, de 31/12], aplicvel a partir do ano de 2014.
QUADRO 11
11
Opo pela Tributao Autnoma dos Agentes Desportivos (anos 2006 e anteriores)
Rendimentos ilquidos provenientes da atividade desportiva
1101 |___.____.____,___|
IRS 2014
245
Anexo C
QUADRO 12
Total das Vendas / Prestaes de Servios e outros rendimentos
12
Do Ano N
Do Ano N-1
Do Ano N-2
Vendas
1201
1203
1205
Subsdios
1210
1211
1212
1202
1204
1206
1207
1208
1209
SOMA
IRS 2014
Anexo C
QUADRO 12A
12
Subsdios destinados
explorao
N-1
N-2
N-3
N-4
| | | | | | | |
| | | | | | | |
QUADRO 13
Mais-valias - Reinvestimentos dos valores de realizao
13
Tipo de investimento
Inteno de reinvestimento
2
3
Ano da
Valor
Saldo entre as
mais-valia
de realizao
mais-valias e as
menos-valias
N
N-1
N-2
1301
1302
Ano
N
N-1
N
N
Concretizao do
Reinvestimento
Valor
.
.
.
.
1303
1304
1305
1306
.
.
.
.
IRS 2014
,
,
,
,
247
Anexo C
Partes de capital
(aplicvel a anos
anteriores a 2014)
N-1
N-2
Ativos intangveis
1307
1308
1313
1314
N-1
N-2
N
N-1
N
N
1309
1310
1311
1312
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
N
N-1
N
N
1315
1316
1317
1318
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
Campo 1301
Neste campo deve ser inscrito o somatrio dos valores de realizao resultante da
transmisso onerosa de ativos fixos tangveis ou de ativos biolgicos no consumveis
correspondente ao saldo apurado entre as mais-valias e as menos-valias (campo 1302)
realizadas no ano N (ano a que respeita a declarao), relativamente ao qual se pretende
beneficiar do reinvestimento (n. 1 do art. 48. do Cdigo do IRC).
Reinvestimento dos valores de realizao
1 - Para efeitos da determinao do lucro tributvel, a diferena positiva entre
as mais-valias e as menos-valias, calculadas nos termos dos artigos anteriores,
realizadas mediante a transmisso onerosa de ativos fixos tangveis, ativos
intangveis e ativos biolgicos que no sejam consumveis, detidos por um
perodo no inferior a um ano, ainda que qualquer destes ativos tenha sido
reclassificado como ativo no corrente detido para venda, ou em consequncia
de indemnizaes por sinistros ocorridos nestes elementos, considerada em
metade do seu valor, quando:
a) O valor de realizao correspondente totalidade dos referidos ativos seja
reinvestido na aquisio, produo ou construo de ativos fixos tangveis,
de ativos intangveis ou de ativos biolgicos que no sejam consumveis,
no perodo de tributao anterior ou da realizao, no prprio perodo de
248
IRS 2014
Anexo C
Campo 1302
Neste campo deve ser inscrito o valor do saldo apurado, no ano N (ano a que respeita a
declarao), entre as mais-valias e as menos-valias realizadas com a alienao de ativos
fixos tangveis ou de ativos biolgicos de que se pretende beneficiar do reinvestimento.
Campo 1303
Este campo destina-se a indicar o valor reinvestido no ano a que respeita a declarao (ano
N), correspondente ao saldo positivo entre as mais-valias e menos-valias fiscais apurado
nesse mesmo ano relativo a ativos fixos tangveis ou ativos biolgicos.
Campo 1304
Este campo destina-se a indicar o valor reinvestido no ano anterior a que respeita a
declarao (N-1), correspondente ao saldo positivo entre as mais-valias e menos-valias
fiscais apurado no ano da declarao (N) relativo a ativos fixos tangveis ou ativos biolgicos.
Campo 1305
Este campo destina-se a indicar o valor reinvestido no ano a que respeita a declarao
(N), correspondente ao saldo positivo entre as mais-valias e menos-valias fiscais relativo
a ativos fixos tangveis ou ativos biolgicos apurado no ano anterior (N-1), no qual foi
declarada a inteno de reinvestir.
Campo 1306
Este campo destina-se a indicar o valor reinvestido no ano a que respeita a declarao
(N), correspondente ao saldo positivo entre as mais-valias e menos-valias fiscais relativo
a ativos fixos tangveis ou ativos biolgicos apurado no penltimo ano (N-2), no qual foi
declarada a inteno de reinvestir.
IRS 2014
249
Anexo C
Campo 1307
Neste campo deve ser inscrito o somatrio dos valores de realizao resultante da
transmisso onerosa de partes de capital correspondente ao saldo apurado entre as
mais-valias e as menos-valias (campo 1308) realizadas no ano N (ano da declarao),
relativamente ao qual se pretende beneficiar do reinvestimento (n. 4 do art. 48. do Cdigo
do IRC). Este campo s pode ser preenchido para anos anteriores a 2014.
Campo 1308
Neste campo deve ser inscrito o valor do saldo apurado, no ano N, entre as mais-valias e as
menos-valias realizadas com a alienao de partes de capital de que se pretende beneficiar
do reinvestimento. Este campo s pode ser preenchido para anos anteriores a 2014.
Campo 1309
Este campo destina-se a indicar o valor reinvestido no ano a que respeita a declarao
(N), correspondente ao saldo positivo entre as mais-valias e menos-valias fiscais apurado
nesse mesmo ano relativo a partes de capital. Este campo s pode ser preenchido para
anos anteriores a 2014.
Campo 1310
Este campo destina-se a indicar o valor reinvestido no ano anterior ao da declarao (N-1),
correspondente ao saldo positivo entre as mais-valias e menos-valias fiscais apurado no
ano da declarao (N) relativo a partes de capital. Este campo s pode ser preenchido para
anos anteriores a 2014.
Campo 1311
Este campo destina-se a indicar o valor reinvestido no ano a que respeita a declarao
(N), correspondente ao saldo positivo entre as mais-valias e menos-valias fiscais relativo
a partes de capital apurado no ano anterior (N-1), no qual foi declarada a inteno de
reinvestir. Este campo s pode ser preenchido para anos anteriores a 2014.
Campo 1312
Este campo destina-se a indicar o valor reinvestido no ano a que respeita a declarao
(N), correspondente ao saldo positivo entre as mais-valias e menos-valias fiscais relativo
a partes de capital apurado no penltimo ano (N-2), no qual foi declarada a inteno de
reinvestir. Este campo s pode ser preenchido para anos anteriores a 2014.
250
IRS 2014
Anexo C
Campo 1213
Neste campo deve ser inscrito o somatrio dos valores de realizao resultante da
transmisso onerosa de ativos intangveis correspondente ao saldo apurado entre as
mais-valias e as menos-valias (campo 1314) realizadas no ano N (ano da declarao),
relativamente ao qual se pretende beneficiar do reinvestimento (n. 1 do art. 48. do Cdigo
do IRC).
Campo 1214
Neste campo deve ser inscrito o valor do saldo apurado, no ano N, entre as mais-valias
e as menos-valias realizadas com a alienao de ativos intangveis de que se pretende
beneficiar do reinvestimento.
Campo 1215
Este campo destina-se a indicar o valor reinvestido no ano a que respeita a declarao
(N), correspondente ao saldo positivo entre as mais-valias e menos-valias fiscais apurado
nesse mesmo ano relativo a ativos intangveis.
Campo 1216
Este campo destina-se a indicar o valor reinvestido no ano anterior a que respeita a
declarao (N-1), correspondente ao saldo positivo entre as mais-valias e menos-valias
fiscais apurado no ano da declarao (N) relativo a ativos intangveis.
Campo 1217
Este campo destina-se a indicar o valor reinvestido no ano a que respeita a declarao
(N), correspondente ao saldo positivo entre as mais-valias e menos-valias fiscais relativo
a ativos intangveis apurado no ano anterior (N-1), no qual foi declarada a inteno de
reinvestir.
Campo 1218
Este campo destina-se a indicar o valor reinvestido no ano a que respeita a declarao
(N), correspondente ao saldo positivo entre as mais-valias e menos-valias fiscais relativo
a ativos intangveis apurado no penltimo ano (N-2), no qual foi declarada a inteno de
reinvestir.
IRS 2014
251
Anexo C
Exemplo:
No ano a que respeita a declarao:
- saldo positivo entre as mais-valias e as menos-valias relativo a elementos do ativo fixo
tangvel: 4 000,00.
- valor de realizao dos elementos que geraram aquele saldo positivo: 10 000,00.
- inteno de reinvestimento: 10 000,00.
- valor reinvestido no ano a que respeita a declarao (N): 3 000,00.
- valor reinvestido no ano anterior ao da declarao (N-1); 2 000,00.
13
Tipo de investimento
No ano seguinte reinveste 2 200,00, pelo que, nesse ano, dever preencher o quadro
da seguinte forma:
Mais-valias - Reinvestimentos dos valores de realizao
Inteno de reinvestimento
4
13
Tipo de investimento
1 Ano da
mais-valia
N
N-1
N-2
Valor
de realizao
1301
3 Saldo entre as
mais-valias e as
menos-valias
1302
Reinvestimento
Ano
,
N
N-1
N
N
Valor
1303
1304
1305
1306
. . ,
. . ,
2.200,00
. . ,
No segundo ano seguinte reinveste 1.000,00, pelo que, nesse ano, dever preencher o
quadro da seguinte forma:
Mais-valias - Reinvestimentos dos valores de realizao
Inteno de reinvestimento
4
13
Tipo de investimento
1 Ano da
mais-valia
N
N-1
N-2
Valor
de realizao
1301
3 Saldo entre as
mais-valias e as
menos-valias
1302
Reinvestimento
Ano
,
N
N-1
N
N
Valor
1303
1304
1305
1306
. . ,
. . ,
. . ,
1.000,00
IRS 2014
Anexo C
QUADRO 14
Alienao de direitos reais sobre bens imveis
14
Houve alienao de imveis ?
Tipo
Artigo
Frao / Seco
Valor de Venda
Valor definitivo
1401
| | | | |
| | | |
| | | | | |
Sim |__|
No |__|
1402
| | | | |
| | | |
| | | | | |
Sim |__|
No |__|
1403
| | | | |
| | | |
| | | | | |
Sim |__|
No |__|
1404
| | | | |
| | | |
| | | | | |
Sim |__|
No |__|
QUADRO 15
15
1501 |__.__.__,__|
IRS 2014
253
Anexo C
QUADRO 16
Cessao da atividade / no exerccio da atividade
16
Cessou a atividade?
Sim 1 |__|
No 2 |__|
Ano Ms Dia
Em caso afirmativo, indique a data: 3 |_|_|_|_|_|_|_|
No ano a que respeita a declarao no exerceu atividade nem obteve rendimentos da Categoria B
4 |__|
IRS 2014
Anexo C
No caso de no ter exercido a atividade, nem ter obtido quaisquer rendimentos da categoria
B, no ano a que respeita a declarao, deve assinalar o campo 4.
QUADRO 17
17
No campo 1701 deste quadro, de preenchimento obrigatrio, dever ser indicado o nmero
fiscal de contribuinte (NIF) do Tcnico Oficial de Contas do sujeito passivo.
IRS 2014
255
Anexo C
256
IRS 2014
Anexo D
ANEXO D
IMPUTAO DE RENDIMENTOS
CATEGORIA B
Este anexo individual, pelo que em cada um apenas podem constar os elementos
respeitantes a um titular (sujeito passivo A ou sujeito passivo B).
Destina-se a declarar rendimentos que tenham sido imputados ao respetivo titular no
mbito dos regimes de transparncia fiscal (art. 6. do CIRC), de imputao de lucros
ou rendimentos obtidos por entidades no residentes em territrio portugus e sujeitas a
regime fiscal privilegiado (art. 66. do Cdigo do IRC) ou de herana indivisa, como
dispem os artigos 19. e 20. do Cdigo do IRS.
Deve ser apresentado pelos scios ou membros (que sejam pessoas singulares) das
pessoas coletivas sujeitas ao regime de transparncia fiscal, cujos rendimentos lhes
sejam imputveis, nos termos do artigo 6. do Cdigo do IRC e, ainda, pelos contitulares
de herana indivisa que produza rendimentos da categoria B, bem como pelos scios de
sociedades no residentes e a sujeitos a um regime claramente mais favorvel (art.s 19.
e art. 20. do CIRS).
Deve ser enviado Autoridade Tributria e Aduaneira por transmisso eletrnica
de dados (via Internet), durante o ms de maio, tal como se encontra estabelecido na
subalnea ii) da alnea b) do n. 1 do artigo 60. do Cdigo do IRS (na redao que vigorou
at 31/12/2014), juntamente com a declarao de rendimentos modelo 3 do IRS da qual faz
parte integrante.
Contitularidade de rendimentos (imputao)
Os rendimentos que pertenam em comum a vrias pessoas so imputados
a estas na proporo das respetivas quotas, que se presumem iguais quando
indeterminadas.
(artigo 19. do CIRS)
Imputao especial
1 - Constitui rendimento dos scios ou membros das entidades referidas no
artigo 6. do Cdigo do IRC, que sejam pessoas singulares, o resultado da
imputao efetuada nos termos e condies dele constantes ou, quando
superior, as importncias que, a ttulo de adiantamento por conta de lucros,
tenham sido pagos ou colocados disposio durante o ano em causa.
2 - Para efeitos do disposto no nmero anterior, as respetivas importncias
integram-se como rendimento lquido na categoria B.
IRS 2014
257
Anexo D
QUADROS 1 e 2
1
Imputao de rendimentos
MODELO 3
Anexo D
01 |__|
03 | 2 |___|___|___|
02 |__|
QUADRO 3
Identificao do(s) sujeito(s) passivo(s)
3
Sujeito passivo A
NIF
04 |__|__|__|__|__|__|__|__|
Sujeito passivo B
NIF
05 |__|__|__|__|__|__|__|__|
06 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
A identificao dos sujeitos passivos (campos 04 e 05) deve respeitar posio assumida
para cada um no quadro 3A do rosto da declarao modelo 3.
258
IRS 2014
Anexo D
Campo 06
Este campo destina-se identificao do titular dos rendimentos imputados por entidades
sujeitas ao regime da transparncia fiscal e ou por entidades no residentes a sujeitas a
regime claramente mais favorvel.
No caso de heranas, havendo sociedade conjugal, no ano em que ocorreu o bito de um
dos cnjuges, os rendimentos respeitantes ao cnjuge falecido devero ser declarados neste
anexo D, em nome do cnjuge sobrevivo, figurando este como titular (sujeito passivo A).
QUADRO 4
Imputao de rendimentos e retenes
% de
Imputao
Entidade imputadora
Valor
Reteno na
fonte
Adiantamentos
por conta de
lucros
Ajustamentos
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Matria coletvel
402
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Matria coletvel
403
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Matria coletvel
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Lucro / Prejuzo
432
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Lucro / Prejuzo
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Lucro / Prejuzo
462
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Lucro / Prejuzo
463
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Lucro / Prejuzo
464
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Lucro / Prejuzo
Lucro (Cat. B)
Lucro (Cat. E)
Soma
4A
Identificao do Pas
Montante do rendimento
Nmero do campo do
quadro 4
Cdigo do Pas
482
|__|__|__|
|__|__|__|
483
|__|__|__|
|__|__|__|
Valor
Relativamente a cada um dos campos a seguir mencionados, na primeira coluna, deve ser
indicado o nmero de identificao fiscal (NIPC) da entidade imputadora de rendimentos.
IRS 2014
259
Anexo D
IRS 2014
Anexo D
IRS 2014
261
Anexo D
QUADRO 5
Discriminao por atividades
Matria coletvel
Prejuzo fiscal
Lucro fiscal
Rendimento ilquido (bruto)
Rendimentos profissionais,
comerciais e industriais
501
.
.
,
502
.
.
,
503
.
.
,
504
.
.
,
IRS 2014
Anexo D
QUADRO 6
Dedues coleta
6
601 Pagamentos por conta
Campo 601
Neste campo devem ser indicados os pagamentos por conta que foram efetuados pelo
titular do rendimento identificado no campo 06 do quadro 3A, calculados nos termos do
artigo 102. do Cdigo do IRS.
Segundo o disposto no n. 2 do artigo 78. do CIRS, coleta do IRS, alm de outras
dedues, so de deduzir os pagamentos por conta do imposto e as importncias retidas
na fonte que tenham aquela natureza, respeitantes ao mesmo perodo de tributao, os
quais, quando superiores ao imposto devido, conferem direito ao reembolso da diferena.
Campo 602
Neste campo devem ser indicados os valores das dedues relativas a benefcios fiscais
que devam ser imputados ao scio, membro ou herdeiro.
QUADRO 7
Prejuzos fiscais a deduzir em caso de sucesso por morte
Ano
702
703
704
705
706
707
__|__|__|__
__|__|__|__
__|__|__|__
__|__|__|__
__|__|__|__
__|__|__|__
Rendimentos profissionais,
comerciais e industriais
708
709
710
711
712
713
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
Rendimentos agrcolas,
silvcolas e pecurios
714
715
716
717
718
719
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
Este quadro s deve ser preenchido no ano em que ocorra o bito do empresrio de que
resultou uma herana indivisa.
Devem ser indicados, apenas, os prejuzos gerados em vida do autor da herana e ainda
no deduzidos, os quais, uma vez declarados pelos sucessores no anexo respeitante ao
ano do bito, no devero s-lo em anos posteriores, salvo se for para declarar, no ano
seguinte, os prejuzos do ano do bito.
IRS 2014
263
Anexo D
QUADRO 8
Tributao autnoma sobre despesas / heranas indivisas
801
ASSINATURA
Data
___/___/___
O anexo D deve ser assinado pelo titular dos rendimentos imputados nos termos dos artigos
19. e 20. do Cdigo do IRS ou por um seu representante, legal ou voluntrio, ou gestor de
negcios, devidamente identificados (cfr. n. 1 do art. 146. do CIRS).
A falta de assinatura motivo de recusa da receo da declarao, sem prejuzo das
sanes estabelecidas para a falta da sua apresentao (cfr. n. 2 do art. 146. do CIRS).
264
IRS 2014
Anexo E
ANEXO E
RENDIMENTOS DE APLICAO DE CAPITAIS
CATEGORIA E
Este anexo no individual, pelo que dever incluir os rendimentos de aplicao de capitais,
tal como so definidos no artigo 5. do Cdigo do IRS, auferidos por todos os membros que
fazem parte do agregado familiar.
Deve ser enviado Autoridade Tributria e Aduaneira por transmisso eletrnica
de dados (via Internet), durante o ms de maio, tal como se encontra estabelecido na
subalnea ii) da alnea b) do n. 1 do artigo 60. do Cdigo do IRS (na redao que vigorou
at 31/12/2014), juntamente com a declarao de rendimentos modelo 3 do IRS da qual
faz parte integrante.
Consideram-se rendimentos de capitais os frutos e demais vantagens econmicas,
qualquer que seja a sua natureza ou denominao, sejam pecunirios ou em espcie,
procedentes, direta ou indiretamente, de elementos patrimoniais, bens, direitos ou situaes
jurdicas, de natureza mobiliria, bem como da respetiva modificao, transmisso ou
cesso, com exceo dos ganhos e outros rendimentos tributados noutras categorias (cfr.
n. 1 do art. 5. do CIRS).
Devem apenas ser aqui declarados os rendimentos obtidos em territrio portugus,
auferidos pelos membros do agregado familiar, com exceo dos que forem sujeitos a
taxa liberatria. Os rendimentos de capitais obtidos fora de Portugal devem ser declarados
no anexo J.
Tal como est previsto na alnea b) do n. 2 do artigo 3. do Cdigo do IRS, os rendimentos
de capitais, se forem obtidos no mbito de uma atividade empresarial ou profissional,
so considerados rendimentos da categoria B.
IRS 2014
265
Anexo E
QUADROS 1, 2 e 3
1
MODELO 3
Anexo E
3
Categoria E
RENDIMENTOS
DE CAPITAIS
01 |2_|__|__|__|
NIF
02 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Sujeito passivo B
NIF
03 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Cdigo dos
rendimentos
Titular
Rendimentos
Retenes
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
415 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
401
402
403
404
405
406
407
408
409
410
411
412
413
414
Soma de controlo
266
IRS 2014
Anexo E
Cdigo
Designao do rendimento
Identificao do titular
Na coluna destinada indicao do titular dos rendimentos devem utilizar-se os cdigos
abaixo definidos conforme se indica:
A = Sujeito Passivo A
B = Sujeito passivo B
Os dependentes devem ser identificados conforme se exemplifica, tendo em conta a posio
assumida para cada um nos quadros 3B ou 3C da declarao modelo 3 de IRS (rosto).
D1 = Dependente no deficiente
D2 = Dependente no deficiente
F = Falecido (no ano do bito, caso exista sociedade conjugal, havendo rendimentos
auferidos em vida pelo falecido, deve o titular desses rendimentos ser identificado com
a letra "F", cujo nmero de identificao fiscal deve constar no quadro 7A do rosto da
declarao de rendimentos modelo 3).
IRS 2014
267
Anexo E
Mtuo (noo)
Mtuo o contrato pelo qual uma das partes empresta outra dinheiro ou outra
coisa fungvel, ficando a segunda obrigada a restituir outro tanto do mesmo
gnero e qualidade.
(artigo 1142. do Cdigo Civil)
268
IRS 2014
Anexo E
NOTA:
1 - Constituindo-se o locatrio em mora, o locador tem o direito de exigir, alm
das rendas ou alugueres em atraso, uma indemnizao igual a 50% do que
for devido, salvo se o contrato for resolvido com base na falta de pagamento.
2 - Cessa o direito a indemnizao ou resoluo do contrato, se o locatrio
fizer cessar a mora no prazo de oito dias a contar do seu comeo.
(n.s 1 e 2 do artigo 1041. do Cdigo Civil)
IRS 2014
269
Anexo E
IRS 2014
Anexo E
IRS 2014
271
Anexo E
IRS 2014
Anexo E
QUADRO 4B
4
Cdigo dos
rendimentos
Titular
Rendimentos
Retenes
450 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
451 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
452 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
453 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
454 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
455 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
456 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
457 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
458 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
459 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
460 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
461 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
462 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
463 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
464 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Soma de controlo
Tendo optado pelo englobamento (rendimentos do quadro 4B), enviou
para o servio de finanas os documentos a que se refere o art. 119.,
n. 3, do CIRS, para anos anteriores a 2014?
Sim
1 |__|
No 2 |__|
IRS 2014
273
Anexo E
Cdigo
E1
E3
274
- Lucros e adiantamentos por conta de lucros devidos por entidades residentes (incluindo dividendos).
- Rendimentos resultantes de partilha ou amortizao de partes sociais sem reduo de capital (aplicvel
2013 e anos anteriores).
- Rendimentos que o associados aufira da associao quota e da associao em participao.
- Rendimentos resultantes da amortizao de partes sociais sem reduo de capital.
- Rendimentos de ttulos de dvida, de operaes de reporte, cesses de crdito, contas de ttulos com
garantias de preo e operaes similares.
- Juros de depsito ordem ou a prazo e de certificados de depsito.
- Ganhos decorrentes das operaes de swaps ou operaes cambiais a prazo.
- Diferena positiva referente a seguros e operaes do ramo "Vida".
- Juros e outras formas de suprimentos, abonos ou de adiantamentos de capitais feitos pelos scios
sociedade (rendimentos obtidos nos anos de 2011 e seguintes).
- Juros e outras formas de remunerao devidos pelo facto de os scios no levantarem os lucros ou
remuneraes colocados sua disposio (rendimentos obtidos nos anos de 2011 e seguintes).
E4
E6
E7
- Rendimentos de baldios.
IRS 2014
Anexo E
Cdigo E1
Os lucros e adiantamentos por conta de lucros, os rendimentos que o associado aufira da
associao quota e da associao em participao e o valor atribudo aos associados
na amortizao de partes sociais sem reduo de capital, so declarados em 50 % do
seu valor ilquido se a entidade devedora dos rendimentos tiver a sua sede ou direo
efetiva em territrio portugus, for sujeita e no isenta de IRC e os respetivos beneficirios
residirem neste territrio, nos termos do artigo 40.-A do Cdigo do IRS (cfr. n.s 1 e 2 do
art. 40.-A do CIRS).
O englobamento apenas de 50% igualmente aplicvel aos lucros distribudos por
entidades residentes noutro Estado membro da Unio Europeia que preencha os requisitos
e condies estabelecidos no artigo 2. da Diretiva n. 90/435/CEE, de 23 de julho (cfr. n. 4
do art. 40.-A do CIRS).
Para tal efeito, o sujeito passivo deve dispor de prova de que a entidade cumpre os requisitos
e condies estabelecidos no artigo 2. da Diretiva n. 2011/96/UE, do conselho, de 30 de
novembro, efetuada atravs de declarao confirmada e autenticada pelas autoridades
fiscais competentes do Estado membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico
Europeu de que residente (cfr. n. 5 do art. 40.-A do CIRS).
- Lucros e adiantamentos por conta de lucros devidos por entidades residentes
(incluindo dividendos) (rendimentos com englobamento opcional a identificar com o
Cdigo E1)
Estes rendimentos fazem parte da Categoria E por estarem abrangidos pela alnea h) do
n. 2 do artigo 5. do Cdigo do IRS.
Como j antes se disse, e em conformidade com o disposto n. 1 do artigo 40.-A do CIRS,
no caso de opo pelo englobamento, estes rendimentos so de considerar apenas
50% do seu valor ilquido, no relevando tal facto para efeitos de reteno na fonte.
- Rendimentos resultantes da partilha ou amortizao de partes sociais sem reduo
de capital (rendimentos com englobamento opcional a identificar com o Cdigo E1
aplicvel a 2013 e anos anteriores)
Estes rendimentos, quando sejam qualificados como rendimentos de capitais, esto
abrangidos pela alnea i) do n. 2 do artigo 5. do Cdigo do IRS.
Os rendimentos resultantes da partilha, em consequncia da liquidao de pessoas
coletivas, que sejam qualificados como rendimentos de capitais, e verificados os
demais requisitos estipulados no n. 1 do artigo 40.-A do CIRS, no caso de opo pelo
englobamento, so considerados apenas em 50% do seu valor ilquido.
- Rendimentos que o associado aufira da associao quota e da associao em
participao (rendimentos com englobamento opcional a identificar com o Cdigo E1)
IRS 2014
275
Anexo E
Estes rendimentos fazem parte da Categoria E por estarem abrangidos pela alnea l) do
n. 2 do artigo 5. do Cdigo do IRS.
Tendo os mesmos sido distribudos e efetivamente tributados, e verificados os demais
requisitos estipulados no n. 1 do artigo 40.-A do CIRS, em caso de englobamento, so
considerados apenas em 50% do seu valor ilquido (cfr. n. 3 do art. 40.-A do CIRS).
IRS 2014
Anexo E
Cdigo E3
- Rendimentos de ttulos de dvida, de operaes de reporte, cesses de crdito,
contas de ttulos com garantias de preo e operaes similares (rendimentos com
englobamento opcional a identificar com o Cdigo E3)
Esto aqui compreendidos os rendimentos, ilquidos de reteno, auferidos pelos sujeitos
passivos e seus dependentes, relacionados com:
- ttulos de dvida pblica (obrigaes e outros), nominativos ou ao portador;
- operaes de reporte;
- cesses de crdito (diferena positiva entre o valor da cesso e o valor do crdito); e
- contas de ttulos com garantias e preo e operaes similares ou afins.
Tais rendimentos ficam sujeitos a impostos no momento em que se tenha verificado o seu
vencimento [cfr. art. 7., n. 3, alnea a), subalnea 1), do CIRS].
Cesso de crditos (conceito)
Contrato pelo qual o credor, dito cedente, transmite, gratuita ou onerosamente,
uma parte ou a totalidade do seu crdito, atual ou futuro, a um terceiro, dito
cessionrio, independentemente do consentimento do devedor.
(Ana Prata, em Dicionrio Jurdico, 5 edio, Livraria Almedina, pg. 263)
IRS 2014
277
Anexo E
IRS 2014
Anexo E
IRS 2014
279
Anexo E
IRS 2014
Anexo E
IRS 2014
281
Anexo E
IRS 2014
Anexo E
IRS 2014
283
Anexo E
suprimentos, pelo que s esto sujeitos a imposto quando houver juros efetivos.
De acordo com as normas definidas no Cdigo das Sociedades Comerciais,
num contrato de sociedade pode existir clusula que obrigue os scios a efetuar
suprimentos sociedade, quer a ttulo gratuito, quer oneroso.
Assim, se os suprimentos so a ttulo gratuito, considera-se que no h
produo de rendimentos sujeitos a IRS.
Caso sejam a ttulo oneroso, haver sujeio a IRS pelos juros e outras formas
de remunerao que lhes digam respeito, nos termos da alnea d) do n. 2 do
artigo 5. do Cdigo do IRS.
(Desp. de 27/02/1989 - Inf. n. 490/89, do NIR)
IRS 2014
Anexo E
Cdigo E7
- Rendimentos de baldios (rendimentos com englobamento opcional a identificar com o
Cdigo E7)
Os rendimentos dos baldios diretamente distribudos aos compartes (n. 4 do art. 59. do
EBF), que cumpram os requisitos referidos no artigo 40.-A do Cdigo do IRS, no caso de
opo pelo englobamento, so declarados por 50%.
A reteno na fonte que entretanto tenha sido efetuada, tem a natureza de imposto por
conta.
IRS 2014
285
Anexo E
ASSINATURAS
Data
___/___/___
Assinatura
B) ________________________________________________________________________
Este anexo deve ser assinado pelos sujeitos passivos ou por um seu representante, legal
ou voluntrio, ou gestor de negcios, devidamente identificados (cfr. n. 1 do art. 146. do
CIRS).
A falta de assinatura motivo de recusa da receo da declarao, sem prejuzo das
sanes estabelecidas para a falta da sua apresentao (cfr. n. 2 do art. 146. do CIRS).
286
IRS 2014
Anexo F
ANEXO F
RENDIMENTOS PREDIAIS
CATEGORIA F
IRS 2014
287
Anexo F
QUADROS 1, 2 e 3
1
MODELO 3
Anexo F
Categoria F
RENDIMENTOS
PREDIAIS
01 |2_|__|__|__|
3
Sujeito passivo A
NIF
02 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Sujeito passivo B
NIF
03 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
288
IRS 2014
Anexo F
QUADRO 4
4
Tipo
Artigo
Frao /
Seco
Rendimentos obtidos
Titular
Parte
%
Rendas
(Rendimento
ilquido)
Retenes
na
Fonte de IRS
NIF
do
arrendatrio
Despesas
401
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
402
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
403
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
404
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
405
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
406
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
407
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
408
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
409
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
410
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
411
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
412
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
413
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
414
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
Verso do anexo F
4
Tipo
Artigo
Frao /
Seco
Rendimentos obtidos
Titular
Transporte ...........................
Parte
%
Rendas
(Rendimento
ilquido)
Retenes
na
Fonte de IRS
NIF
do
arrendatrio
Despesas
415
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
416
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
417
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
418
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
419
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
420
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
421
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
422
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
423
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
424
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
425
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
426
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
427
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
414
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
IRS 2014
289
Anexo F
428
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
429
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
430
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
431
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
432
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
433
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
434
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
435
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
436
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
437
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
438
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
439
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
440
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
441
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
442
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
443
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
444
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
445
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
446
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
447
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
448
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
449
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
450
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
451
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
452
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
453
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
454
| | | | |
| | | |
| | | | | |
| | | | | | | |
IRS 2014
Anexo F
401
402
Rendimentos Englobados
Identificao Matricial dos Prdios
Frao /
Freguesia
Tipo
Artigo
Seco
(cdigo)
0 |4 |0 |8 |1 |0
R
1 |5 |5 | |
G| | | | | |
0 |4 |0 |8 |1 |0
U
3 |8 |5 |0 |
M| | | | | |
Titular
A
B
Quota-Parte
%
100%
50%
F = Falecido (no ano do bito, caso exista sociedade conjugal, havendo rendimentos
IRS 2014
291
Anexo F
auferidos em vida pelo falecido, deve o titular desses rendimentos ser identificado
com a letra F, cujo nmero de identificao fiscal deve constar no quadro 7A do
rosto da declarao).
Na coluna destinada indicao da QUOTA/PARTE, nos casos de contitularidade (art. 19.
do CIRS), deve ser indicada a percentagem que, na propriedade, pertence ao titular dos
rendimentos.
Na coluna das RENDAS, sero indicados os rendimentos prediais ilquidos recebidos
que, tendo a natureza de rendimentos prediais, foram pagos ou colocados disposio,
durante o ano a que o imposto respeita, excetuando-se os rendimentos resultantes
da sublocao, os quais sero exclusivamente declarados no quadro 6. Consideram-se
colocados disposio dos titulares dos rendimentos as rendas depositadas nos termos
legais.
Situao que por vezes gera alguma confuso o caso das rendas de prdios recebidas
num ano mas referentes ao ano seguinte. , por exemplo, o caso de rendas recebidas
em dezembro de 2014 mas referentes ao ms de janeiro de 2015. Em que ano deve ser
feita a tributao deste rendimento?
Para efeitos de tributao em sede de IRS, os rendimentos da categoria F (rendas)
devem ser declarados no ano em que forem recebidos ou postas disposio. Assim,
se o recebimento ocorreu em 2014, na declarao respeitante a esse ano, a entregar
em 2015, que os referidos rendimentos devem ser indicados. Mais frente voltaremos a
abordar esta questo mais detalhadamente.
O mesmo critrio se aplicava se a renda fosse recebida ou posta disposio em janeiro
de 2015 mas respeitasse ao ms de dezembro de 2014. Neste caso a mesma deve constar
do anexo F que faz parte da declarao modelo 3 referente ao ano de 2015, a entregar
em 2016. O que comanda o ano em que a renda recebida ou posta disposio e no
aquele a que respeita.
Cedncia do uso de partes comuns de prdios em regime de propriedade
horizontal (enquadramento dos rendimentos na categoria F)
1 - De acordo com o disposto na alnea e) do n. 2 do artigo 8. do Cdigo do IRS,
e o entendimento explanado no Ofcio-Circulado n. 12/90, de 12/4, consideram-se rendimentos prediais, enquadrados na categoria F, as importncias relativas
cedncia do uso de partes comuns de prdios em regime de propriedade
horizontal.
2 - Refere ainda o mencionado ofcio que, sendo os diversos condminos
do edifcio comproprietrios das partes comuns do mesmo, de acordo com o
estatudo no artigo 1420. do Cdigo Civil, devero tais rendimentos ser-lhe
imputados na proporo do valor relativo s respetivas fraes autnomas
(percentagem ou permilagem), de acordo com o regime estabelecido no artigo
19. do CIRS.
292
IRS 2014
Anexo F
IRS 2014
293
Anexo F
IRS 2014
Anexo F
IRS 2014
295
Anexo F
IRS 2014
Anexo F
IRS 2014
297
Anexo F
IRS 2014
Anexo F
arrendatrio:
a) Todos os que vivam com ele em economia comum;
b) Um mximo de trs hspedes, salvo clusula em contrrio.
2 - Consideram-se sempre como vivendo com o arrendatrio em economia
comum a pessoa que com ele viva em unio de facto, os seus parentes ou
afins na linha reta ou at ao 3. grau da linha colateral, ainda que paguem
alguma retribuio, e bem assim as pessoas relativamente s quais, por fora
da lei ou de negcio jurdico que no respeite diretamente habitao, haja
obrigao de convivncia ou de alimentos.
3 - Consideram-se hspedes as pessoas a quem o arrendatrio proporcione
habitao e preste habitualmente servios relacionados com esta, ou fornea
alimentos, mediante retribuio.
(artigo 1093. do Cdigo Civil, com a redao dada pela Lei n. 6/2006, de 27/2)
IRS 2014
299
Anexo F
Assim sendo, o valor das rendas auferidas pelo arrendamento do bem adquirido
em locao financeira ser havido como rendimento da categoria F, enquadrado
na alnea a) do n. 2 do artigo 8. do Cdigo do IRS, a fazer constar do quadro
4 do anexo F da declarao de rendimentos modelo 3 do IRS.
Acrescente-se que, nestas situaes, as importncias (rendas) pagas pelo
locatrio entidade locadora no se consideram como deduo especfica
desta categoria, por no terem cabimento nas despesas contempladas no
artigo 41. do Cdigo do IRS, segundo o qual apenas se pode deduzir as
despesas de conservao e manuteno que incumbam ao sujeito passivo,
por ele sejam suportadas e se encontrem documentalmente provadas, bem
como o Imposto Municipal sobre Imveis e o Imposto do Selo que incide
sobre o valor dos prdios ou parte de prdios cujo rendimento seja objeto de
tributao no ano fiscal, assim como as despesas de condomnio dos prdios
ou parte de prdios, quando devidamente documentadas.
IRS 2014
Anexo F
IRS 2014
301
Anexo F
IRS 2014
Anexo F
IRS 2014
303
Anexo F
IRS 2014
Anexo F
IRS 2014
305
Anexo F
NOTA:
Tais encargos, se o prdio/frao mais tarde vier a ser vendido, podero vir a
acrescer, nos termos da alnea a) do artigo 51. do Cdigo do IRS, ao valor de
aquisio do imvel/frao em causa, para efeito da determinao das maisvalias sujeitas a imposto, se ainda no tiverem decorrido mais de cinco
anos sobre a data em que os mesmos foram suportados, e existirem ainda os
documentos comprovativos do custo dos mesmos.
IRS 2014
Anexo F
IRS 2014
307
Anexo F
308
IRS 2014
Anexo F
IRS 2014
309
Anexo F
IRS 2014
Anexo F
IRS 2014
311
Anexo F
IRS 2014
Anexo F
QUADRO 5A
5
Informao complementar
5A
Mencione os campos do quadro 4 respeitantes a imveis recuperados ou objeto de aes de reabilitao com comprovao
emitida por entidade competente, nos termos dos n.s 6 e 23 do artigo 71. do EBF:
1 |__|__|__|
2 |__|__|__|
3 |__|__|__|
4 |__|__|__|
5 |__|__|__|
Devem ser identificados nos campos 1 a 5 atravs da indicao dos cdigos dos campos
do Quadro 4 onde foram identificados imveis arrendados situados em rea de reabilitao
urbanas, recuperados nos termos das respetivas estratgias de reabilitao ou passveis de
atualizao faseada das rendas nos termos dos artigos 27. e seguintes do Novo Regime
do Arrendamento Urbano, que sejam objeto de aes de reabilitao [alneas a) e b) do n.
6 do art. 71. do Estatuto dos Benefcios Fiscais].
A opo pelo englobamento dos rendimentos relativos a estes imveis deve ser formalizada
nos seguintes termos:
- Para declaraes de 2013 e anos anteriores, assinalando o campo 6 ou 7 do quadro 5B;
- Para declaraes do ano de 2014 e seguintes, assinalando um dos campos (campo 10 ou
11) do quadro 5B.
IRS 2014
313
Anexo F
termos dos artigos 27. e seguintes do NRAU, que seja objeto de aes
de reabilitao.
23 - A comprovao do incio e da concluso das aes de reabilitao da
competncia da cmara municipal ou de outra entidade legalmente habilitada
para gerir um programa de reabilitao urbana para a rea da localizao do
imvel, incumbindo-lhe certificar o estado dos imveis, antes e aps as obras
compreendidas na ao de reabilitao.
(n.s 6 e 23 do artigo 71. do EBF, aditado pela Lei n. 64-A/2008, de 31/12)
QUADRO 5B
5
Informao complementar
5B
SIM
6 |__|
NO
7 |__|
SIM
8 |__|
NO
9 |__|
SIM 10 |__|
NO 11 |__|
IRS 2014
Anexo F
QUADRO 6
Sublocao
6
Titular
601
602
603
604
605
Renda recebida
(valor ilquido)
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
Retenes de IRS
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
Sublocatrio (NIF)
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
Renda paga ao
senhorio
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
Senhorio (NIF)
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
IRS 2014
315
Anexo F
IRS 2014
Anexo F
QUADRO 7
Rendimentos de anos anteriores includos no Quadro 4
7
Campo Q4
|__|__|__|__|
Rendimento
.
,
N. Anos
|_____|
Campo Q4
|__|__|__|__|
Rendimento
.
.
,
N. Anos
|_____|
Os sujeitos passivos que tenham auferido rendimentos prediais relativos a anos anteriores
e pretendam beneficiar do desagravamento de taxa prevista no artigo 74. do Cdigo do
IRS, devero indicar o campo do quadro 4 onde tais valores foram indicados, o valor dos
rendimentos e o nmero de anos a que respeitam.
Rendimentos produzidos em anos anteriores (da categoria F)
Se forem englobados rendimentos das categorias A, F ou H que
comprovadamente tenham sido produzidos em anos anteriores quele em
que foram pagos ou colocados disposio do sujeito passivo e este fizer
a correspondente imputao na declarao de rendimentos, o respetivo
valor dividido pela soma do nmero de anos ou frao a que respeitem, no
mximo de seis, incluindo o ano do recebimento, aplicando-se globalidade
dos rendimentos a taxa correspondente soma daquele quociente com os
rendimentos produzidos no prprio ano.
(n. 1 do artigo 74. do CIRS, na redao que vigorou at 31/12/2014)
ASSINATURAS
Data
___/___/___
B)________________________________
Este anexo deve ser assinado pelos sujeitos passivos ou por um seu representante, legal
ou voluntrio, ou gestor de negcios, devidamente identificados (cfr. n. 1 do art. 146. do
CIRS).
A falta de assinatura motivo de recusa da receo da declarao, sem prejuzo das
sanes estabelecidas para a falta da sua apresentao (cfr. n. 2 do art. 146. do CIRS).
IRS 2014
317
Anexo G
ANEXO G
MAIS-VALIAS E OUTROS INCREMENTOS PATRIMONIAIS
CATEGORIA G
Este anexo no individual, pelo que dever incluir as mais-valias e outros incrementos
patrimoniais auferidos, em territrio portugus, por todos os membros do agregado familiar,
tal como so definidos nos artigos 9. e 10. do Cdigo do IRS, e deve ser apresentado
pelos sujeitos passivos nos prazos e locais previstos para a apresentao da declarao
de rendimentos modelo 3 do IRS, da qual faz parte integrante.
As mais-valias no sujeitas a imposto relativas alienao de direitos reais sobre bens
imveis (art. 5. do Decreto-Lei n. 442-A/88) no devem ser declaradas neste anexo G,
mas sim no anexo G1.
Relativamente ao ano de 2014, e de acordo com o prescrito no artigo 9. do Cdigo do
IRS, constituem incrementos patrimoniais, desde que no considerados rendimentos
de outras categorias:
- As mais-valias, tal como so definidas no artigo seguinte;
- As indemnizaes que visem a reparao de danos no patrimoniais, excetuadas
as fixadas por deciso judicial ou arbitral ou resultantes de acordo homologado
judicialmente, de danos emergentes no comprovados e de lucros cessantes,
considerando-se neste ltimo caso como tais apenas as que se destinem a ressarciar
os benefcios lquidos deixados de obter em consequncia de leso;
- Importncias auferidas em virtude da assuno de obrigaes de no concorrncia,
independentemente da respetiva fonte ou ttulo;
- Acrscimos patrimoniais no justificados, determinados nos termos dos artigos 87.,
88. ou 89.-A da Lei Geral Tributria.
Tenha-se em conta que, segundo o disposto no artigo 42. do Cdigo do IRS, e sem prejuzo
do disposto relativamente s mais-valias, no so feitas quaisquer dedues relativamente
aos restantes rendimentos qualificados como incrementos patrimoniais.
QUADROS 1, 2 e 3
1
MODELO 3
Anexo G
3
Categoria G
MAIS-VALIAS
E OUTROS
INCREMENTOS
PATRIMONIAIS
01 |2_|__|__|__|
NIF
02 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Sujeito passivo B
NIF
03 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
IRS 2014
Anexo G
QUADRO 4
Alienao Onerosa de Direitos Reais sobre Bens Imveis - artigo 10., n. 1, alnea a) do CIRS
Realizao
Titular
Aquisio
Ano
Ms
Valor
401
| | | |
402
| | | |
403
| | | |
404
| | | |
405
Despesas e
encargos
Ano
Ms
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
406
| | | |
| | | |
407
| | | |
| | | |
Soma
Valor
Freguesia (cdigo)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Tipo
Artigo
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Frao / Seco
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
.
,
Quota-Parte
%
|
|
|
|
|
|
|
IRS 2014
319
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
D1 = Dependente no deficiente
D2 = Dependente no deficiente
F = Falecido (no ano do bito, caso exista sociedade conjugal, havendo rendimentos
auferidos em vida pelo falecido, deve o titular desses rendimentos ser identificado
com a letra "F", cujo nmero de identificao fiscal deve constar no quadro
7A do rosto da declarao de rendimentos modelo 3).
Na coluna AQUISIO deve ter-se em conta que a data de aquisio corresponde quela
em que foi realizado o ato ou contrato de aquisio. O valor de aquisio determinado
de harmonia com as regras previstas nos artigos 45. a 47. do Cdigo do IRS.
IRS 2014
321
Anexo G
Rendimentos englobados
Identificao Matricial dos Bens
Freguesia
(cdigo)
0|4|0|8|1|0
0|4|0|8|1|0
Tipo
Artigo
Frao / Seco
R
U
1|5|5| | |
3|8|5|0| |
G| | | | | |
M| | | | | |
QuotaParte
%
100
100
322
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
323
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
325
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
327
Anexo G
No ano em curso, e ainda com a herana indivisa (quer pela morte do pai quer
pela morte da me), os herdeiros venderam o prdio em causa.
Como deve cada um preencher o anexo G?
A figura da herana indivisa considerada, para efeitos de IRS, uma situao
de compropriedade entre vrias pessoas singulares.
Para melhor compreenso da situao exposta apresenta-se o seguinte
quadro, designando a me pela letra A, e os 3 filhos do casal pelas letras B,
C e D.
Percentagem que cada um dos interessados recebeu por morte do pai,
falecido em julho de 2001
A
(meao)
A
(herdeira)
B
(herdeiro)
C
(herdeiro)
D
(herdeiro)
50%
12,5%
12,5%
12,5%
12,5%
15,625%
15,625%
15,625%
15,625%
15,625%
15,625%
15,625%
15,625%
62,5%
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
329
Anexo G
330
IRS 2014
Anexo G
Valor de realizao
38 500
38 500
77 000
Valor de aquisio
19 330
40 000
59 330
IRS 2014
331
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
Alienao onerosa de direitos reais sobre bens imveis (taxa a aplicar aos
no residentes em territrio nacional)
Tratando-se de sujeitos passivos no residentes em territrio nacional, o saldo
positivo entre as mais-valias e as menos-valias de englobar pela totalidade
(100%), j que no tem aqui aplicao o disposto no n. 2 do artigo 43. do
Cdigo do IRS, e est sujeito taxa especial de 28%, nos termos do n. 1
do artigo 72. do CIRS, com a redao dada pela Lei n. 66-B/2012, de 31/12.
Contudo, os residentes noutro Estado membro da Unio Europeia ou no
Espao Econmico Europeu, desde que, neste ltimo caso, exista intercmbio
de informaes em matria fiscal, podem optar pela tributao desses
rendimentos taxa que, de acordo com a tabela prevista no n. 1 do artigo 68.
do Cdigo do IRS, seria aplicvel no caso de serem auferidos por residentes
em territrio portugus, tendo-se presente que para efeitos de determinao
da taxa em causa (a constante da citada tabela) so tidos em considerao
todos os rendimentos, incluindo os obtidos fora do territrio portugus, nas
mesmas condies que so aplicveis aos residentes em territrio nacional
(cfr. n.s 9 e 10 do art. 72. do CIRS).
No esquecer que, os no residentes em territrio nacional, caso obtenham
rendimentos desta natureza, devero nomear um representante, nos
termos do artigo 130. do Cdigo do IRS, o qual dever proceder entrega
IRS 2014
333
Anexo G
334
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
335
Anexo G
uma operao que tem o mesmo enquadramento que teria se fosse realizada
entre estranhos.
Assim sendo, em termos declarativos, tem que ser junto declarao de
rendimentos modelo 3 do IRS o anexo G, com o preenchimento do quadro 4
de forma a permitir o clculo da mais-valia, a qual ser tributada nos termos
gerais, salvo se ao caso puder ser aplicado o regime transitrio previsto no
artigo 5. do Decreto-Lei n. 442-A/88, de 30/11, em que ser junto o anexo
G1, com o preenchimento do quadro 5, situao em que a alienao fica
excluda da tributao.
NOTA:
Retroatividade da partilha
Feita a partilha, cada um dos herdeiros considerado, desde a abertura da
herana, sucessor nico dos bens que lhe foram atribudos, sem prejuzo do
disposto quanto a frutos.
(artigo 2119. do Cdigo Civil)
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
337
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
339
Anexo G
Coeficientes
4 631,11
4 311,02
4 134,75
3 678,66
3 011,00
2 403,68
1 714,96
1 314,32
868,45
566,63
419,64
256,81
216,18
186,33
180,95
152,26
135,24
116,76
99,42
84,40
77,43
72,80
69,58
67,02
64,04
59,89
55,46
52,79
49,35
44,86
34,41
29,39
24,62
18,88
14,78
Anos
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Coeficientes
11,66
10,51
8,60
7,13
5,71
4,43
3,71
3,35
3,07
2,76
2,49
2,22
1,96
1,81
1,68
1,60
1,54
1,50
1,48
1,43
1,41
1,38
1,29
1,24
1,20
1,18
1,16
1,12
1,10
1,07
1,08
1,07
1,03
1,00
1,00
NOTA:
Embora se transcreva a Portaria de atualizao dos coeficientes de
desvalorizao da moeda a aplicar aos bens e direitos alienados durante o ano
respetivo, quando do preenchimento da declarao de rendimentos modelo 3
do IRS e do respetivo anexo, os sujeitos passivos no tem que indicar o
coeficiente que vai ser aplicado ao valor de aquisio dos bens alienados. A
340
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
341
Anexo G
342
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
343
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
345
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
347
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
349
Anexo G
350
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
351
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
353
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
355
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
357
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
359
Anexo G
360
IRS 2014
Anexo G
NOTA:
Sobre esta matria, ver ainda a parte final do Parecer n. 452, da ento DGCI
- DSJC -, de 03/10/2003, a seguir transcrito com o ttulo "Usucapio (valor de
aquisio)".
Usucapio (noo)
A posse do direito de propriedade ou de outros direitos reais de gozo, mantida
por certo lapso de tempo, faculta ao possuidor, salvo disposio em contrrio,
a aquisio do direito a cujo exerccio corresponde a sua atuao: o que se
chama usucapio.
(artigo 1287. do Cdigo Civil)
IRS 2014
361
Anexo G
NOTA:
Sobre a data da aquisio do direito de propriedade por usucapio, ver ainda
a doutrina constante da Inf. n. 2171/2003, que acompanhou o Ofcio n. 1003,
de 03/01/2003, da Direo de Servios do IRS, antes transcrita com o ttulo
"Usucapio (data de aquisio do direito de propriedade)".
IRS 2014
Anexo G
Usufruto (noo)
Usufruto o direito de gozar temporria e plenamente uma coisa ou direito
alheio, sem alterar a sua forma ou substncia.
(artigo 1439. do Cdigo Civil)
IRS 2014
363
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
365
Anexo G
QUADRO 4A
Imveis Recuperados ou Objeto de Aes de Reabilitao
4A
Mencione os campos do Quadro 4 respeitantes a imveis recuperados ou objeto de aes de reabilitao com
comprovao emitida por entidade competente, nos termos dos n.s 5 e 23 do art. 71. do EBF:
1 |__|__|__|
2 |__|__|__|
3 |__|__|__|
366
IRS 2014
4 |__|__|__|
SIM
6 |__|
5 |__|__|__|
NO
7 |__|
Anexo G
Os campos do quadro 4 atravs dos quais foram identificados imveis alienados situados
em rea de reabilitao urbana, recuperados nos termos das respetivas estratgias de
reabilitao ou passveis de atualizao faseada das rendas nos termos dos artigos 27. e
seguintes do NRAU, que foram objeto de aes de reabilitao [alneas a) e b) do n. 6 do
art. 71. do EBF] devem ser identificados, neste quadro 4A, nos campos 1 a 5 atravs da
indicao dos cdigos dos campos do quadro 4.
A opo pelo englobamento ou pela tributao autnoma deve ser formalizada assinalando
o campo 6 ou 7.
Reabilitao urbana (taxa de tributao autnoma das mais-valias)
5 - As mais-valias auferidas por sujeitos passivos de IRS residentes em territrio
portugus so tributadas taxa autnoma de 5%, sem prejuzo da opo
pelo englobamento, quando sejam inteiramente decorrentes da alienao de
imveis situados em 'reas de reabilitao urbana', recuperados nos termos
das respetivas estratgias de reabilitao.
6 - Os rendimentos prediais auferidos por sujeitos passivos de IRS residentes
em territrio portugus so tributados taxa de 5%, sem prejuzo da opo
pelo englobamento, quando sejam inteiramente decorrentes do arrendamento
de:
a) Imveis situados em 'rea de reabilitao urbana', recuperados nos termos
das respetivas estratgias de reabilitao;
b) Imveis arrendados passveis de atualizao faseada das rendas nos
termos dos artigos 27 e seguintes do NRAU, que seja objeto de aes de
reabilitao.
23 - A comprovao do incio e da concluso das aes de reabilitao da
competncia da cmara municipal ou de outra entidade legalmente habilitada
para gerir um programa de reabilitao urbana para a rea da localizao do
imvel, incumbindo-lhe certificar o estado dos imveis, antes e aps as obras
compreendidas na ao de reabilitao.
(n.s 5, 6 e 23 do artigo 71. do EBF, aditado pela Lei n. 64-A/2008, de 31/12)
QUADRO 4B
Afetao de bens mveis e de bens imveis atividade empresarial e profissional - Art. 10, n. 1, aln. a)
4B
Titular
Bens
Mveis
Afetao
Imveis
490
Ano
|
Aquisio
Ms
|
Valor
.
Ano
,
Ms
|
Valor
.
Campo 490
Freguesia (cdigo)
|
Tipo
Artigo
|
Quota Parte
%
Frao /Seco
|
IRS 2014
367
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
neste ano que se far a tributao da mais-valia das duas transmisses, ou seja:
1 transmisso - Categoria G:
MV = 80 000 - 50 000
2 transmisso - Categoria B:
MV = 100 000 - 80 000
Como da "afetao" (1 transmisso) no resultou a realizao efetiva de ganhos,
a tributao diferida para o momento da alienao do bem. nesse ano que o
contribuinte deve fazer constar tal afetao no quadro 4B do anexo G e devedor
do imposto que se mostra devido relativo "Mais-Valia privada" (Categoria G) e
"Mais-Valia empresarial" (Categoria B).
De referir ainda que o ganho resultante da afetao (categoria G), apenas
considerado em 50% do seu valor, tal como se encontra previsto no n. 2 do artigo
43. do Cdigo do IRS. Por sua vez o ganho (mais-valia) obtido na categoria B no
beneficia de tal benefcio.
O valor de aquisio constitudo pelo valor documentalmente provado se adquiridos a
ttulo oneroso (art. 46. do VIRS) ou o valor considerados para efeitos de Imposto sobre as
Sucesses e Doaes ou Imposto do Selo se adquirido a ttulo gratuito (art. 45. do CIRS).
No campo 490 deve assinalar se a afetao respeita a bens mveis ou imveis. No caso de
respeitar a bens imveis deve proceder respetiva identificao matricial.
Afetao de bens do patrimnio particular atividade empresarial ou
profissional (documento de suporte para efeitos de registo ou contabilsticos)
Que tipo de documento deve servir de suporte afetao de quaisquer bens,
mveis ou imveis, do patrimnio particular do sujeito passivo sua atividade
empresarial e profissional, consignada na alnea a) do n. 1 do artigo 10. do
Cdigo do IRS?
Tal afetao deve ter como suporte, para efeitos de registo ou contabilsticos,
um vulgar documento (que pode ser feito em papel que no necessita de ser
timbrado), do qual conste, pelo menos, os seguintes elementos:
- a identificao do sujeito passivo (nome e nmero de identificao fiscal);
- a data (dia, ms e ano) da afetao dos bens atividade empresarial ou
profissional;
- a quantidade e denominao usual dos bens afetados;
- o valor de mercado data da afetao de tais bens.
IRS 2014
369
Anexo G
370
IRS 2014
Anexo G
QUADRO 5
5
Campo do
Ano 521 |_|_|_|_| Quadro 4 522 |_|_|_|_| 523 |_|_|_|_| 524 |_|_|_|_|
Inteno de reinvestimento
Inteno de reinvestimento
505
525
506
526
507
527
508
528
509
529
510
530
511
531
So excludas da tributao as mais-valias provenientes da alienao onerosa de imveis
(ou frao autnoma) destinados a habitao prpria e permanente do sujeito passivo
ou do seu agregado familiar, se o produto da alienao (valor de realizao) for utilizado
na aquisio de outro imvel, de terreno para construo de imvel, ou na construo,
ampliao ou melhoramento de outro imvel exclusivamente com o mesmo destino, situado
em territrio portugus, na Unio Europeia ou no Espao Econmico Europeu, desde que
cumpridas as condies estabelecidas nos n.s 5 e 6 do artigo 10. do Cdigo do IRS.
A declarao de rendimentos modelo 3 do IRS em que deve ser mencionada a inteno
de efetuar o reinvestimento do produto da alienao onerosa de direitos reais sobre bens
imveis a declarao do ano de realizao [cfr. alnea a) do n. 4 do art. 57. do CIRS].
IRS 2014
371
Anexo G
Inteno de reinvestimento
- No campo 505 deve ser indicado o valor do capital em dvida do emprstimo contrado
para a aquisio do bem alienado (excluem-se os juros e outros encargos, bem como
os emprstimos para obras) que se encontra em dvida data da alienao do imvel
(s tem aplicao para as alienaes efetuadas nos anos de 2002 e seguintes);
- No campo 506 deve ser indicado o valor de realizao que o sujeito passivo pretende
reinvestir na aquisio de habitao prpria e permanente, excluindo a parte do valor
de aquisio a efetuar com recurso ao crdito;
Concretizao do reinvestimento antes da alienao
-
No campo 507 deve ser indicado o valor que foi reinvestido nos 24 meses anteriores,
excluindo a parte do valor de aquisio efetuada com recurso ao crdito;
Este campo deve ser utilizado para os casos em que a compra do imvel em que
concretizado o reinvestimento efetuada antes da venda, devendo ser includos todos
os valores despendidos at esta ltima data.
No campo 508 deve ser indicado o valor que foi reinvestido no ano da alienao,
excluindo a parte do valor de aquisio com recurso ao crdito;
Este campo s deve ser utilizado para os casos em que a compra do imvel em que
concretizado o reinvestimento efetuado aps ou em simultneo (ex. permuta) com a
venda.
- No campo 509 deve ser indicado o valor reinvestido no primeiro ano seguinte ao da
alienao do bem imvel, excluindo a parte do valor de aquisio efetuada com recurso
ao crdito;
- No campo 510 deve ser indicado o valor reinvestido no segundo ano seguinte ao da
alienao do bem imvel, excluindo a parte do valor de aquisio efetuada com recurso
ao crdito;
- No campo 511, deve ser indicado o valor reinvestido no terceiro ano seguinte ao da
alienao do bem imvel, mas dentro dos 36 meses contados da data da alienao,
excluindo a parte do valor de aquisio efetuada com recurso ao crdito.
De notar que, no ano da alienao, s podem ser preenchidos os campos 501 a 506 e 507
ou 508.
No ano seguinte s devem ser preenchidos os campos 501 a 504 e 509 (reinvestimento
feito nesse ano).
372
IRS 2014
Anexo G
No segundo ano seguinte s devem ser preenchidos os campos 501 a 504 e 510
(reinvestimento feito nesse ano a contar da data da alienao do imvel).
No terceiro ano seguinte s devem ser preenchidos os campos 501 a 504 e 511
(reinvestimento feito nesse ano mas dentro dos 36 meses a contar da data da alienao do
imvel).
Nos trs anos seguintes ao da alienao, o anexo G no deve ser apresentado se no
tiver havido qualquer reinvestimento.
Excecionalmente poder haver necessidade de fornecer, no mesmo ano, informao sobre
o reinvestimento de imveis diferentes, estando os campos 521 a 531 preparados para
receber, de forma semelhante, a informao anteriormente referida, relativamente aos
campos 501 a 511.
Se o imvel no for afeto habitao permanente at seis meses aps o termo do prazo
para reinvestir (n. 6 do art. 10. do CIRS), a excluso fica sem efeito, devendo os
sujeitos passivos apresentar uma declarao de substituio referente ao ano da
alienao, retirando os valores declarados no quadro 5 deste anexo.
Tenha-se presente que se o valor de realizao que se pretende reinvestir no for
concretizado na totalidade at ao fim do prazo legal, haver lugar liquidao do imposto
que deixou de ser cobrado, acrescido dos respetivos juros compensatrios (cfr. n. 1 do
art. 91. do CIRS).
Direito de superfcie (reinvestimento do valor de realizao proveniente da
alienao onerosa do direito de superfcie detido sobre bem imvel afeto a
habitao prpria e permanente na aquisio da propriedade plena de um outro
imvel com o mesmo destino)
1 - Nos termos do estatudo na alnea a) do n. 5 do artigo 10. do Cdigo do IRS,
so excludos de tributao os ganhos provenientes da transmisso onerosa de
imveis destinados a habitao prpria e permanente do sujeito passivo ou do
seu agregado familiar, se, no prazo de 36 meses contados da data da alienao,
o produto da realizao, deduzido da amortizao de eventual emprstimo
contrado para a aquisio do imvel, for reinvestido, designadamente, na
aquisio da propriedade de um outro imvel, exclusivamente, com o mesmo
destino.
2 - Uma vez que, no caso do Direito de Superfcie, o superficirio detm,
simultaneamente, dois direitos de natureza diferente, o direito de superfcie que
incide sobre o solo e lhe permite construir em terreno alheio e o direito sobre a
coisa implantada/obra, entende-se, porque equiparvel a um verdadeiro direito
de propriedade, que se trata do direito de propriedade no conceito dado pelo
artigo 1305. do Cdigo Civil.
3 - Para efeitos de aplicao da excluso tributria consagrada no n. 5 do
artigo 10. do Cdigo do IRS, os ganhos advenientes da alienao onerosa
IRS 2014
373
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
Lei Geral Tributria, cuja liquidao, quer do imposto quer dos juros, ser feita
pela Administrao Tributria e Aduaneira.
IRS 2014
375
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
36.000
X
36.000
X
36.000
X
IRS 2014
377
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
379
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
QUADRO 5A
5A
Campos
Campos 507 ou 508 a 511
Campos 527 ou 528 a 531
Titular
Freguesia
(cdigo)
| | | | | |
| | | | | |
Tipo
Artigo
| | | |
| | | |
Frao
| | | |
| | | |
Quota-Parte %
Se o reinvestimento ocorreu em territrio da Unio Europeia ou no Espao Econmico Europeu, indique o pas |__|__|__|
(ver instrues)
IRS 2014
381
Anexo G
QUADRO 6
Alienao onerosa da propriedade intelectual - Artigo 10., n. 1, alnea c) do CIRS
Identificao do bem
Titular
Valor de realizao
Valor de aquisio
Despesas e encargos
601
602
Soma
Neste quadro, devem ser declarados os ganhos obtidos com atos de alienao onerosa
da propriedade intelectual ou industrial ou de experincia adquirida no setor comercial,
industrial ou cientfico, quando o transmitente no seja o titular originrio.
Se o transmitente for o titular originrio, o rendimento ser tributado na categoria B, sendo,
por isso, de incluir no anexo B ou C, conforme o interessado esteja a ser tributado pelo
regime simplificado ou pelo regime de contabilidade organizada, respetivamente.
A liquidao automtica do imposto, que feita pelos Servios Centrais da Administrao
Tributria, assegura a considerao de apenas 50% das mais-valias obtidas, respeitantes
a transmisses efetuadas por sujeitos passivos residentes, nos termos do n. 2 do artigo
43. do Cdigo do IRS. Assim, todos os valores devem ser inscritos neste quadro pela
totalidade.
No espao reservado identificao do bem deve indicar-se o direito objeto de transmisso.
Para identificao do titular do rendimento, devem ser utilizados os cdigos que foram
definidos para o quadro 4.
382
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
383
Anexo G
QUADRO 7
Cesso onerosa de posies contratuais ou outros direitos relativos a Bens Imveis
Artigo 10., n. 1, alnea d) do CIRS
Identificao do contrato
Titular
701
702
Soma
Valor de realizao do
direito
.
.
,
.
.
,
.
.
,
Valor de aquisio do
direito
.
.
,
.
.
,
.
.
,
IRS 2014
Anexo G
F = Falecido (no ano do bito, caso exista sociedade conjugal, havendo rendimentos
auferidos em vida pelo falecido, deve o titular desses rendimentos ser identificado
com a letra "F", cujo nmero de identificao fiscal deve constar no quadro 7A
do rosto da declarao de rendimentos modelo 3).
IRS 2014
385
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
QUADRO 8
Alienao onerosa de partes sociais e outros valores mobilirios - Artigo 10., n. 1, alnea b) do Cdigo
do IRS
Titular
801
802
803
804
805
806
807
808
809
810
811
812
Entidade emitente
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cdigos
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ano
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
Soma
Realizao
Ms
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Valor
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
Ano
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
Aquisio
Ms
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Valor
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
. . ,
Despesas
e encargos
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
Destina-se este quadro a declarar a alienao onerosa de partes sociais (quotas e aes),
e outros valores mobilirios (v.g. obrigaes e outros ttulos de dvida), com exceo das
partes sociais e outros valores mobilirios cuja titularidade o alienante tenha adquirido at
31 de dezembro de 1988 (cfr. art. 5. do Dec. Lei n. 442-A/88, de 30/11).
No seu preenchimento dever proceder-se da seguinte forma:
- Na segunda coluna Entidade emitente deve ser identificada com o nmero de
identificao fiscal a entidade que emitiu os ttulos alienados.
- Na terceira coluna devem ser indicados os cdigos dos valores mobilirios alienados, de
acordo com a seguinte tabela:
Cdigos
Valores Mobilirios
01
Aes
02
Quotas
03
04
O valor de aquisio determinado nos termos dos artigos 45. e 48. do Cdigo do
IRS, quando se trate, respetivamente, de aquisies a ttulo gratuito ou a ttulo oneroso;
IRS 2014
387
Anexo G
Para identificao do Titular do rendimento, devem ser utilizados os cdigos que foram
definidos para o quadro 4, ou seja:
A = Sujeito Passivo A
B = Sujeito Passivo B
C = Se o bem alienado pertencer em comum aos sujeitos passivos A e B.
Os dependentes devem ser identificados conforme se exemplifica, tendo em conta
a posio assumida para cada um nos quadros 3B ou 3C da declarao modelo 3 de
IRS (rosto).
D1 = Dependente no deficiente
D2 = Dependente no deficiente
F = Falecido (no ano do bito, caso exista sociedade conjugal, havendo rendimentos
auferidos em vida pelo falecido, deve o titular desses rendimentos ser identificado
com a letra "F", cujo nmero de identificao fiscal deve constar no quadro 7A do
rosto da declarao de rendimentos modelo 3).
Optando-se pelo englobamento, deve ser assinalado o campo SIM 1 do quadro 9, ou, caso
no se pretenda optar pelo englobamento, deve-se assinalar o campo NO 2, do mesmo
quadro.
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
389
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
391
Anexo G
c)
d)
e)
f)
Os ttulos de participao;
As unidades de participao em instituies de investimento coletivo;
Os warrants autnomos;
Os direitos destacados dos valores mobilirios referidos nas alneas a) a d),
desde que o destaque abranja toda a emisso ou srie ou esteja previsto
no ato de emisso.
g) Outros documentos representativos de situaes jurdicas homogneas,
desde que sejam suscetveis de transmisso em mercado.
(n 1 do artigo 1. do Cdigo dos Valores Mobilirios, aprovado pelo Dec. Lei n. 486/99, de 13/11, com a
redao dada pelo Dec. Lei n. 66/2004, de 24/3)
QUADRO 8A
Alienao onerosa de partes sociais de micro e pequenas empresas
8A
Campo do
Q. 8
|__|__|__|
NIPC da Sociedade
| | | | | | | | | |
Campo do
Q. 8
|__|__|__|
NIPC da Sociedade
| | | | | | | | | |
Campo do
Q. 8
|__|__|__|
NIPC da Sociedade
| | | | | | | | | |
Este quadro destina-se a identificar os campos do quadro 8 onde foram inscritos os valores
relativos alienao onerosa de partes sociais de micro ou pequenas empresas, definidas
nos termos do artigo 2. do anexo ao Decreto-Lei n. 372/2007, de 6 de novembro, e
certificadas como tal pelo IAPMEI, I.P., no cotadas nos mercados regulamentado ou no
regulamentado da bolsa de valores. Estas empresas devem ser identificadas atravs do
NIPC, sendo o saldo positivo entre as mais-valias e as menos-valias considerado em 50%
do seu valor, de acordo com o n. 3 do artigo 43. do Cdigo do IRS.
Considera-se pequena empresa aquela que emprega menos de 50 pessoas e cujo volume
de negcios anual ou balano total anual no excede 10 milhes de euros (cfr. n. 4 do art.
43. do CIRS, e n. 2 do art. 2. do Anexo ao Dec. Lei n. 372/2007, de 6/11).
Por sua vez, uma micro empresa aquela que emprega menos de 10 pessoas e cujo
volume de negcios anual ou balano total anual no excede 2 milhes de euros (cfr. n. 4
do art. 43. do CIRS, e n. 3 do art. 2. do Anexo ao Dec. Lei n. 372/2007, de 6/11).
QUADRO 9
Instrumentos financeiros derivados, warrants autnomos e certificados - Art. 10., n. 1, alneas e) a g) do CIRS
Titular
Operaes relativas a instrumentos financeiros derivados
Operaes relativas a warrants autnomos
Operaes relativas a certificados que atribuam direito a receber valor de ativo subjacente
Contratos de futuro e operaes celebrados em Bolsa de Valores (2002)
Contratos de futuro e operaes celebrados em Bolsa de Valores - EBF (s para 2001)
901
902
903
904
905
Rendimento lquido
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
Soma
SIM 1 |__|
NO
2 |__|
IRS 2014
Anexo G
F = Falecido (no ano do bito, caso exista sociedade conjugal, havendo rendimentos
auferidos em vida pelo falecido, deve o titular desses rendimentos ser identificado
com a letra "F", cujo nmero de identificao fiscal deve constar no quadro 7A
do rosto da declarao de rendimentos modelo 3).
O saldo positivo entre as mais-valias e as menos-valias, de acordo com o disposto no n. 4 do
artigo 72. do Cdigo do IRS [atual alnea c) do n. 1 do mesmo artigo com a redao dada
pela Lei n. 82-E/2014, de 31/12], fica sujeito a tributao autnoma taxa de 28%.
No entanto, o sujeito passivo pode optar pelo seu englobamento, nos termos do atual
n. 8 do artigo 72. do mesmo diploma.
Na parte final deste quadro 9 encontra-se um espao reservado formalizao da opo
pelo englobamento dos rendimentos inscritos nos quadros 8 e 9, caso os sujeitos passivos
assinalem o campo 1. Neste caso, os rendimentos ficam sujeitos s taxas gerais.
A opo pelo englobamento determina tambm a sujeio s taxas gerais dos rendimentos
de aplicao de capitais referidos no quadro 4B do anexo E.
Se for assinalado o campo 2, o saldo positivo entre as mais-valias e as menos-valias ser
tributado, autonomamente, taxa antes referida, ou seja 28%.
Instrumentos financeiros derivados (definio)
Os instrumentos financeiros derivados consistem numa nova forma de
utilizao dos instrumentos financeiros clssicos, que se carateriza pela
sua definio atravs da referncia a um ativo subjacente, do qual derivam.
Consequentemente, a valorizao do produto financeiro derivado determinada
em funo da variao do valor corrente do elemento com o qual esto
relacionados, o que permite s partes obter lucros ou evitar perdas atravs de
uma aposta na variao do valor do elemento subjacente.
IRS 2014
393
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
ativo tornar-se- assim uma operao sem risco, uma vez que, mesmo que
qualquer valorizao ou desvalorizao do ativo subjacente ser compensada
com uma variao de sinal inverso do valor do instrumento financeiro derivado.
D-se assim o que se denomina a cobertura de uma posio longa.
A mesma situao pode ocorrer de forma inversa atravs do que se denomina
a cobertura de uma posio curta. Imagine-se de que determinado investidor
tem que vender no imediato determinada quantidade de um ativo subjacente
(posio curta nesse mercado), mas suspeita vir com essa alienao a perder
os eventuais ganhos resultantes de uma futura valorizao desse ativo. Para
evitar esse risco pode vir a assumir uma posio de compra nos contratos
de futuro, ou celebrar uma opo de compra desse ativo sua cotao
atual, beneficiando assim, atravs do mercado dos derivados de eventuais
valorizaes do preo do ativo subjacente. Caso, pelo contrrio, esse ativo se
venha a desvalorizar, os ganhos da venda imediata compensaro as perdas
registadas no mercado dos derivados, sendo assim eliminado o risco do
contrato.
As operaes em que se pretende eliminar apenas o risco da variao de
um nico ativo subjacente so designadas como operaes de microcobertura. , porm, possvel que a operao tenha um alcance mais vasto,
procurando acautelar o risco de variao do valor de um contrato variado de
posies credoras e devedoras. Neste caso, a operao designada como
de macrocobertura, e no tem por efeito uma eliminao total do risco, dada a
grande variabilidade das diversas posies envolvidas, embora possa reduzi- lo substancialmente durante o perodo de tempo considerado.
Outra funo que pode ser desempenhada pelos instrumentos financeiros
derivados a de especulao (trading). Esse objetivo prosseguido por
outro tipo de intervenientes no mercado de derivados, os denominados
especuladores (traders), que procuram assim posies descobertas para
obterem ganhos com eventuais variaes de preos do ativo subjacente,
sem deterem qualquer posio no mercado desse ativo. Estas operaes de
especulao so importantes para garantir a liquidez do mercado de derivados,
que falharia se todas as operaes praticadas fossem de cobertura.
Finalmente, uma terceira funo desempenhada pelos instrumentos
financeiros derivados a funo de arbitragem. Esta consiste numa interveno
nos dois mercados, o mercado vista e o mercado dos derivados por forma
a tirar partido de variaes momentneas dos preos nesses dois mercados.
Assim, por exemplo, quando o preo de um ativo subjacente se encontra
mais baixo no mercado vista do que no mercado de futuros, certos agentes,
denominados de arbitragistas, podem comprar o ativo subjacente nesse
mercado vista e vend-lo no mercado de futuros. Inversamente, quando
o preo do ativo mais baixo no mercado de futuros do que no mercado
vista, os arbitragistas podem vender o ativo no mercado vista e compr-lo a
futuro. As operaes de arbitragem so geralmente isentas de risco, uma vez
que a realizao simultnea dos negcios nos dois mercados permite fixar
imediatamente os ganhos averbados. Justamente por esse motivo, qualquer
diferena momentnea do preo dos dois mercados desencadeia de imediato
IRS 2014
395
Anexo G
QUADRO 10
Outros incrementos patrimoniais - alneas b) e c) do n. 1 do artigo 9. do CIRS
10
Titular
Rendimento ilquido
Retenes
1001
1002
Soma
.
.
,
Identificao das entidades que efetuaram as retenes e respetivos valores
Valor
Valor
IRS 2014
Anexo G
F = Falecido (no ano do bito, caso exista sociedade conjugal, havendo rendimentos
auferidos em vida pelo falecido, deve o titular desses rendimentos ser identificado
com a letra "F", cujo nmero de identificao fiscal deve constar no quadro 7A do
rosto da declarao de rendimentos modelo 3).
Existindo valores de retenes mencionados nos campos 1001 e 1002, deve proceder-se
identificao das entidades que efetuaram as retenes de IRS atravs da indicao do
respetivo nmero de identificao fiscal nos campos 1003 a 1006, bem como o valor das
respetivas importncias retidas.
A reteno de imposto relativo a incrementos patrimoniais previstos nas alneas b) e c) do
n. 1 do artigo 9. do Cdigo do IRS, feita taxa de 16,5%, e obrigatria para as entidades
que disponham ou devam dispor de contabilidade organizada [cfr. alnea a) do n. 1 do art.
101. do CIRS, com a redao dada pela Lei n. 66-B/2012, 31/12].
IRS 2014
397
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
399
Anexo G
IRS 2014
Anexo G
IRS 2014
401
Anexo G
ASSINATURAS
Data
___/___/___
A) ______________________________
B) _______________________________
Este anexo deve ser assinado pelos sujeitos passivos ou por um seu representante, legal
ou voluntrio, ou gestor de negcios, devidamente identificados (cfr. n. 1 do art. 146. do
CIRS).
A falta de assinatura motivo de recusa da receo da declarao, sem prejuzo das
sanes estabelecidas para a falta da sua apresentao (cfr. n. 2 do art. 146. do CIRS).
402
IRS 2014
Anexo G1
ANEXO G1
MAIS-VALIAS NO TRIBUTADAS
Este anexo no individual pelo que nele devem ser includas todas as transmisses
efetuadas, durante o ano a que respeita a declarao, pelos sujeitos passivos bem como
os dependentes que integram o agregado familiar.
Destina-se a declarar a alienao onerosa de partes sociais (quotas e aes) e outros
valores mobilirios, cuja titularidade o alienante tenha adquirido antes de 1 de janeiro de
1989, bem como de imveis no sujeitos a tributao, nos termos do n. 4 do artigo 4. e
do artigo 5. do Decreto-Lei n. 442-A/88, de 30 de novembro, bem como a alienao de
imveis a fundos de investimento imobilirio para arrendamento habitacional (FIIAH) e a
sociedades de investimento imobilirio para arrendamento habitacional (SIIAH) abrangidos
pelo regime especial aprovado pelo artigo 102. e seguintes da Lei n. 64-A/2008, de 31 de
dezembro, e ainda a alienao onerosa, efetuada nos anos de 2009 e anteriores, de aes
detidas por mais de 12 meses.
Deve ser apresentado pelos sujeitos passivos quando estes ou os dependentes que integram
o agregado familiar, no ano a que respeita a declarao, tenham praticado qualquer dos
atos atrs referidos.
Os prazos e os locais para a sua apresentao so os previstos para a apresentao da
declarao de rendimentos modelo 3 do IRS, da qual faz parte integrante.
Congrega apenas informao relevante para conhecimento e posterior controlo da situao
contributiva dos sujeitos passivos de IRS, no constando do mesmo factos ou valores
suscetveis de serem utilizados em sede do procedimento automtico de liquidao da
declarao de rendimentos. Assim sendo, trata-se de um anexo meramente informativo.
Parcela de terreno alienada C.P. para construo de uma passagem
inferior sob uma via frrea e caminhos paralelos
1 - F..., residente em ..., e seu marido X, venderam em 1997, aos Caminhos
de Ferro Portugueses, uma parcela de terreno com destino a integrao no
domnio pblico ferrovirio, e destacada de um prdio rstico que havia sido
adjudicado ao cnjuge marido por bito de seu pai em inventrio orfanolgico a
que se procedeu em 1944.
2 - Porque os vendedores no declararam a alienao em sede de IRS, veio os
Servios de Finanas notific-los para apresentarem o competente anexo G, o
que a mulher veio a fazer em 22/09/2000 (nesta data j o cnjuge marido havia
falecido).
3 - Tendo posteriormente verificado no se encontrarem os ganhos obtidos,
com a venda em causa, sujeitos a IRS, como se encontra esclarecido pelo
IRS 2014
403
Anexo G1
QUADROS 1, 2 e 3
2 Ano dos rendimentos
MAIS-VALIAS NO
TRIBUTADAS
MODELO 3
Anexo G1
Sujeito passivo A
NIF
01 |2_|__|__|__|
Sujeito passivo B
NIF 03 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
IRS 2014
Anexo G1
QUADRO 4
4
Ms
|
|
|
|
|
|
Aquisio
Ano
Ms
Valor
| | |
|
.
.
| | |
|
.
.
| | |
|
.
.
| | |
|
.
.
| | |
|
.
.
| | |
|
.
.
Soma de controlo
Ms
|
|
|
|
|
|
401
,
,
,
,
,
,
Realizao
Valor
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Aquisio
Ms
Valor
|
.
.
,
|
.
.
,
|
.
.
,
|
.
.
,
|
.
.
,
|
.
.
,
.
.
,
Ano
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
,
,
,
,
,
,
,
Este quadro destina-se a declarar a alienao onerosa de partes sociais (quotas e aes) e
outros valores mobilirios, cuja titularidade o alienante tenha adquirido antes de 1 de janeiro
de 1989, bem como as alienaes efetuadas nos anos de 2009 e anteriores relativamente
a aes detidas pelos sujeitos passivos durante mais de 12 meses.
Se o quadro for insuficiente para declarar todas as alienaes, devem agrupar-se as aes
alienadas por ano de aquisio.
QUADRO 5
Imveis alienados excludos ou isentos da tributao
(n.4 do art. 4. e art. 5 do DL n. 442-A/88, de 30 de novembro, e Regime Tributrio dos FIIAH e SIIAH
- art. n. 102. da Lei n. 64-A/2008, de 31 de dezembro)
501
502
503
504
505
506
507
508
509
510
511
512
513
514
515
516
517
518
Freguesia
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
Identificao matricial
Tipo
Artigo
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
Frao
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
Cdigo
Data de aquisio
Ano
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
| | |
Ms
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Soma de controlo
Dia
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Valor
Aquisio
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
.
.
,
Realizao
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
IRS 2014
405
Anexo G1
direitos reais sobre bens imveis adquiridos antes da entrada em vigor do Cdigo do IRS
(01/01/1989), cujos ganhos no eram sujeitos a Imposto de Mais-Valias (Cdigo aprovado
pelo Decreto-Lei n. 46 673, de 9 de junho de 1965), incluindo os ganhos derivados da
alienao a ttulo oneroso de prdios rsticos afetos ao exerccio de uma atividade agrcola
ou da afetao destes a uma atividade comercial ou industrial, exercida pelo respetivo
proprietrio, conforme estabelece o n. 4 do artigo 4. e artigo 5. do Decreto-Lei n. 442A/88, de 30 de novembro.
Data de aquisio a considerar, relativamente a um prdio urbano
adquirido por um casal que mais tarde se divorciou e na escritura de
partilhas decidiram ficar cada um com 50% do mesmo, quando no futuro
os interessados decidirem alienar a sua parte
Um casal, casados segundo o regime de comunho geral de bens, adquiriu em
1974 um prdio urbano.
No ano em curso, divorciaram-se e fizeram a escritura de partilhas tendo ficado
cada um com 50% do referido imvel.
Quando os interessados decidirem alienar a sua parte, qual a data de aquisio
a considerar, a da escritura de compra ou a da escritura de partilha resultante
do divrcio?
Nestes casos, a data de aquisio a considerar a data da escritura da compra
do imvel, dado que os sujeitos passivos, quando em 1974 adquiriram o
prdio, estavam casados segundo o regime de comunho de bens (comunho
geral ou comunho de adquiridos), e por isso, nessa data, a cada um deles
ficou logo a pertencer 50% do imvel (cfr. art. 1732. e 1724. do Cdigo Civil).
Quando a escritura de partilhas, por efeitos do divrcio, foi realizada, esta
situao no foi alterada, uma vez que cada um continuou na posse de 50%
do imvel.
Assim sendo, o ganho que cada um vier a obter com a venda da sua parte,
face ao disposto no artigo 5. do Decreto-Lei n. 442-A/88, de 30/11, no est
sujeito a tributao, dado que o imvel foi adquirido antes da entrada em vigor
do Cdigo do IRS.
Consequentemente, neste caso concreto, quando no futuro os interessados
decidirem alienar a sua parte, a data de aquisio a fazer constar, da coluna
prpria do quadro 5 do anexo G1, a data da escritura da compra do imvel.
IRS 2014
Anexo G1
propriedade desses imveis num direito de arrendamento, bem como os respetivos valores
de aquisio e de realizao e, ainda, a data em que foram adquiridos.
Fundos de Investimento Imobilirio para Arrendamento Habitacional FIIAH (regime tributrio das mais-valias)
3 - Ficam isentos de IRS as mais-valias resultantes da transmisso de imveis
destinados habitao prpria a favor dos fundos de investimento referidos
no n. 1, que ocorra por fora da converso do direito de propriedade desses
imveis num direito de arrendamento.
4 - As mais-valias referidas no nmero anterior passam a ser tributadas, nos
termos gerais, caso o sujeito passivo cesse o contrato de arrendamento ou
no exera o direito de opo previsto no n. 3 do artigo 5., suspendendo-se
os prazos de caducidade e prescrio para efeitos de liquidao e cobrana do
IRS, at final da relao contratual.
(n.s 3 e 4 do artigo 8. do Regime Especial aplicvel aos FIIAH, aprovado pelo artigo 102. da
Lei n. 64-A/2008, de 31/12)
ASSINATURAS
Data
___/___/___
B)__________________________________
Este anexo deve ser assinado pelos sujeitos passivos ou por um seu representante, legal
ou voluntrio, ou gestor de negcios, devidamente identificados (cfr. n. 1 do art. 146. do
CIRS).
A falta de assinatura motivo de recusa da receo da declarao, sem prejuzo das
sanes estabelecidas para a falta da sua apresentao (cfr. n. 2 do art. 146. do CIRS).
IRS 2014
407
Anexo H
ANEXO H
BENEFCIOS FISCAIS
ABATIMENTOS / DEDUES
E ACRSCIMOS
Este anexo no individual, pelo que dever incluir os elementos respeitantes a todos os
membros do agregado familiar, ascendentes, colaterais at ao 3. grau e afilhados civis.
Destina-se a declarar rendimentos total ou parcialmente isentos, abatimentos ao
rendimento lquido total, dedues coleta previstas no Cdigo do IRS, no Estatuto dos
Benefcios Fiscais (EBF) e em outros diplomas legais, bem como acrscimos coleta ou
ao rendimento por incumprimento de requisitos neles previstos.
Deve ser apresentado nos prazos e locais previstos para a apresentao da declarao de
rendimentos modelo 3 do IRS, da qual faz parte integrante, pelos sujeitos passivos, quando
haja lugar aplicao de benefcios fiscais, dedues de despesas ou obrigatoriedade de
declarar acrscimos coleta ou ao rendimento.
QUADROS 1, 2 e 3
2 Ano dos rendimentos
MODELO 3
Anexo H
Sujeito passivo A
NIF
BENEFCIOS
FISCAIS E
DEDUES
01 |2_|__|__|__|
Sujeito passivo B
NIF 03 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
No quadro 3, a identificao dos sujeitos passivos (campos 02 e 03) deve respeitar posio
assumida para cada um no quadro 3A da declarao de rendimentos modelo 3.
QUADRO 4
4
Cdigo
Titular
rendimento
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
Soma
408
IRS 2014
Anexo H
Categorias
Rendimentos
401
Remuneraes do pessoal das misses diplomticas e consulares - [art. 37., n. 1, alnea a) e n. 2 do EBF]
402
Remuneraes do pessoal ao servio de organizaes estrangeiras ou internacionais - [art. 37., n. 1, alnea b) do EBF]
403
Lucros derivados de obras ou trabalhos das infra-estruturas comuns NATO, a realizar em territrio portugus nos termos
do Decreto-Lei n. 41 561, de 17/03/1958, por empreiteiros ou arrematantes nacionais ou estrangeiros - (art. 40., n. 1 do
EBF)
404
Recebimentos em capital de importncias despendidas pelas entidades patronais para regimes de segurana social - (art.
18., n. 3, do EBF)
405
Remuneraes auferidas na qualidade de tripulante de navios registados no Registo Internacional de Navios (Zona Franca
da Madeira) - (art. 33., n 8, do EBF)
406
Remuneraes auferidas ao abrigo de acordos de cooperao - (art. 39., n.s 1 e 2, do EBF) - iseno no dependente de
reconhecimento prvio
407
Remuneraes auferidas ao abrigo de acordos de cooperao - (art. 39., n. 3, do EBF) - iseno dependente de
reconhecimento prvio - trabalho dependente
408
Remuneraes auferidas ao abrigo de acordos de cooperao - (art. 39., n.s 3 e 5, do EBF) - iseno dependente de
reconhecimento prvio - rendimentos profissionais
409
Remuneraes auferidas no desempenho de funes integradas em misses de carter militar, efetuadas no estrangeiro,
com objetivos humanitrios - (art. 38. do EBF)
410
Remuneraes auferidas ao abrigo de acordos de cooperao - (art. 39., n.s 1 e 2, do EBF) - iseno no dependente de
reconhecimento prvio - rendimentos profissionais
F = Falecido (no ano do bito, caso exista sociedade conjugal, havendo rendimentos
auferidos em vida pelo falecido, deve o titular desses rendimentos ser
identificado com a letra "F", cujo nmero de identificao fiscal deve constar
no quadro 7A do rosto da declarao de rendimentos modelo 3).
IRS 2014
409
Anexo H
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
411
Anexo H
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
413
Anexo H
NOTA:
So isentos de todas e qualquer contribuio, taxa ou imposto, quer para o
Estado quer para os corpos administrativos, os empreiteiros ou arrematantes
nacionais ou estrangeiros relativamente s obras e trabalhos das Infraestruturas
comuns N.A.T.O. a realizar no continente da Repblica Portuguesa e ilhas
adjacentes.
(artigo 1. do Dec. Lei n. 41 561, de 17/03/1948)
IRS 2014
Anexo H
NOTA:
A redao transcrita do n. 3 do artigo 18. do EBF aplica-se ao ano de 2014. A
partir de 1 de janeiro de 2015 este normativo tem nova redao dada pela Lei
n. 82-E/2014, de 31/12.
IRS 2014
415
Anexo H
416
IRS 2014
Anexo H
NOTA:
Tambm a alnea c) do n. 1 do artigo 18. do Cdigo do IRS nos diz que
se consideram obtidos em territrio portugus os rendimentos de trabalho
prestado a bordo de navios e aeronaves, desde que os seus beneficirios
estejam ao servio de entidade com residncia, sede ou direo efetiva nesse
territrio.
Cdigo 406 - Rendimentos auferidos ao abrigo de acordos de cooperao
Este cdigo refere-se aos rendimentos do trabalho dependente (categoria A), auferidos
por pessoas singulares deslocadas no estrangeiro, no mbito de acordos de cooperao,
que se encontram isentos de IRS ao abrigo do disposto no n. 1 do artigo 39. do Estatuto
dos Benefcios Fiscais (EBF).
Refere-se tambm este campo aos rendimentos isentos obtidos por militares e elementos
das foras de segurana, auferidos no mbito de acordos de cooperao tcnico-militar
celebrados pelo Estado Portugus e ao servio deste (cfr. n. 2 do art. 39. do EBF).
Estas isenes no depende de reconhecimento prvio.
Ainda que no englobados para efeitos da sua tributao, estes rendimentos so no entanto
de declarar no quadro 4 do anexo H para efeitos de determinao da taxa a aplicar aos
restantes rendimentos (cfr. n. 4 do art. 22. do CIRS e n. 4 do art. 39. do EBF).
Acordos e relaes de cooperao (enquadramento do benefcio e
confirmao das isenes invocadas)
O artigo 31. da Lei n. 13/2004, de 14 de abril, revogou expressamente o
Decreto-Lei n. 363/85, de 10 de setembro, que regulava o Estatuto do
Cooperante. Com a entrada em vigor da referida Lei a definio de agente
de cooperao passou a constar do seu artigo 2., abandonando-se, assim,
os requisitos formais que constavam do artigo 7. do Decreto-Lei n. 363/85.
Tendo presente esta nova realidade jurdica importa divulgar o entendimento
sancionado por despacho de 12 de maio de 2005, proferido pelo substituto
legal do Sr. Diretor-Geral dos Impostos.
1 - Artigo 39., n. 1 do Estatuto dos Benefcios Fiscais
Enquadram-se neste benefcio automtico os rendimentos auferidos por
cidados portugueses ou com residncia fiscal em territrio portugus que,
ao abrigo de um contrato escrito, participem na execuo de uma ao de
cooperao que obedea a um dos seguintes requisitos:
- Seja financiado pelo Estado Portugus, promovida ou executada por entidade
portuguesa de direito pblico ou por uma entidade de direito privado de fins
no lucrativos em pases beneficirios;
- Seja financiada por um Estado da Unio Europeia, por uma organizao
IRS 2014
417
Anexo H
IRS 2014
Anexo H
Acordos de cooperao (requisitos para aproveitar o benefcio fiscal e prazo
para efetuar o requerimento)
Para que determinada ao se enquadre no benefcio automtico previsto no
n. 1 do artigo 39. do Estatuto dos Benefcios Fiscais (EBF), para alm de
se ter de verificar pelo menos um dos pressupostos substantivos descritos no
ponto 1 do Ofcio-Circulado n. 20.107, de 30/08/2005, e consequentemente na
Lei n. 13/2004, de 14 de abril, importa tambm que se verifiquem as condies
adjetivas definidas nos artigos 8. e 9. dessa Lei, designadamente o facto
dos contratos se encontrarem registados no Instituto Portugus de Apoio do
Desenvolvimento (IPAD) e conterem as clusulas contratuais previstas no
ltimo destes artigos.
No entanto, esto ainda abrangidas por este benefcio automtico, as
pessoas deslocadas no estrangeiro ao abrigo de um acordo celebrado com
a interveno do Estado Portugus, quer este intervenha na qualidade de
outorgante quer na qualidade de tutelante.
De acordo com o estipulado no n. 3 do artigo 65. do Cdigo de Procedimento
e de Processo Tributrio (CPPT), o requerimento referido no ponto 2 do Ofcio- Circulado n. 20 107, de 30 de agosto de 2005, dever ser apresentado at
ao fim dos prazos previstos para entrega por via eletrnica da declarao
modelo 3 do IRS, consoante se trate de sujeitos passivos que se deslocaram
ao estrangeiro na situao de trabalhadores dependentes ou de sujeitos
passivos que se deslocaram na situao de trabalhadores independentes,
relativa ao ano em que se verificarem os pressupostos para a atribuio do
benefcio fiscal.
Quando se trate de sujeitos passivos deslocados na situao de trabalhadores
independentes, o termo desse prazo ser um dos seguintes:
a) Quando as prestaes de servios efetuadas por cooperao no mbito
da categoria B do IRS estejam sujeitas a IVA em Portugal e no haja
IRS 2014
419
Anexo H
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
421
Anexo H
QUADRO 5
Rendimentos da propriedade intelectual isentos parcialmente - art. 58. do EBF
5
Titular
Montante do rendimento
.
.
501
502
.
.
,
,
Titular
503
504
Montante do rendimento
.
.
.
.
,
,
Titular
505
506
Soma
Montante do rendimento
.
.
.
.
.
.
,
,
,
IRS 2014
Anexo H
portugus, os quais beneficiam da iseno prevista no artigo 58. do Estatuto dos Benefcios
Fiscais (EBF), no podendo os rendimentos isentos de tributao superar o valor de
10.000 (cfr. n. 3 do art. 58. do EBF, com a redao dada pela Lei n. 66-B/2012, de
31/12).
Excluem-se desta iseno parcial os rendimentos provenientes de obras escritas sem
carter literrio, artstico ou cientifico, obras de arquitetura e obras publicitrias (cfr. n. 2 do
art. 58. do EBF).
A identificao dos titulares dos rendimentos parcialmente isentos deve efetuar-se atravs
da utilizao dos cdigos previamente definidos no rosto da declarao modelo 3 de IRS,
conforme a seguir se indica:
A = Sujeito Passivo A
B = Sujeito Passivo B
Os dependentes devem ser indicados conforme se exemplifica, tendo em conta a posio
assumida para cada um nos quadros 3B ou 3C da declarao modelo 3 (rosto):
D1 = Dependente no deficiente
D2 = Dependente no deficiente
F = Falecido (no ano do bito, caso exista sociedade conjugal, havendo rendimentos
auferidos em vida pelo falecido, deve o titular desses rendimentos ser identificado com
a letra "F", cujo nmero de identificao fiscal deve constar no quadro 7A do rosto da
declarao de rendimentos modelo 3).
Livros escolares (os autores no esto abrangidos pela iseno prevista no
art. 58. do EBF)
Tendo surgido dvidas quanto aplicao do artigo 58. do Estatuto dos
Benefcios Fiscais (EBF) no que se refere aos direitos de autor de livros
escolares, a empresa X consultou a Administrao Tributria para se pronunciar
sobre o assunto.
Em ofcio de 19/03/1991, da Direo de Finanas do Porto, foi comunicado
empresa o entendimento da Administrao Tributria, esclarecendo que "os
autores de livros escolares no esto abrangidos pela iseno prevista no
artigo 58. do EBF".
(da Circular emitida pela empresa consulente, com a devida atualizao do artigo citado, aps
a renumerao feita pelo Dec. Lei n. 108/2008, de 26/6)
Obras no literrias
As obras no literrias (desde logo, todas as que esto excludas da proteo
legal do Cdigo do Direito de Autor, como tambm as obras que no tenham,
prima faci, a categoria literria), no podem realizar a finalidade pretendida com
o benefcio fiscal em causa (a finalidade do benefcio legalmente reconhecido
a de incentivar a criao artstica ou literria, por forma a melhorar o nvel
IRS 2014
423
Anexo H
IRS 2014
Anexo H
QUADRO 6
Abatimentos / Dedues coleta
Valor
Valor
Penses
601
604
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
602
605
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
603
606
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
607
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
Soma
IRS 2014
425
Anexo H
Por sua vez, na declarao de rendimentos modelo 3 do IRS do agregado familiar de quem
fazem parte os dependentes (neste caso da me), o valor da penso paga em numerrio,
acrescido do valor das despesas de sade e educao, considerado como rendimento
da categoria H (que deve ser levado ao quadro 4 do anexo A, com o cdigo 406), sem
prejuzo, das despesas de sade e de educao, serem consideradas como deduo
coleta, desde que os documentos comprovativos estejam em nome dos dependentes ou
do cnjuge que os tem a seu cargo.
Penso de alimentos (deduo coleta)
1 - coleta devida pelos sujeitos passivos so deduzidas 20% das importncias
comprovadamente suportadas e no reembolsadas respeitantes a encargos
com penses de alimentos a que o sujeito passivo esteja obrigado por sentena
judicial ou por acordo homologado nos termos da lei civil, salvo nos casos em
que o seu beneficirio faa parte do mesmo agregado familiar para efeitos
fiscais ou relativamente ao qual estejam previstas outras dedues coleta ao
abrigo do artigo 78., com o limite mensal de um IAS, por beneficirio.
2 - A deduo de encargos com penses de alimentos atribudas a favor de
filhos, adotados e enteados, maiores, bem como queles que at maioridade
estiveram sujeitos a tutela, depende da verificao dos requisitos estabelecidos
na alnea b) do n. 4 do artigo 13., ou seja considerado dependente do outro
progenitor.
(artigo 83.-A do CIRS, com a redao que vigorou at 31/12/2014)
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
427
Anexo H
No quadro 6, a coluna da direita com o ttulo "Valor" destina-se indicao dos valores da
penso de alimentos, a qual deve ser discriminada por cada um dos beneficirios, de forma
a permitir o cruzamento destes dados com as respetivas declaraes de rendimentos.
QUADRO 7
Dedues coleta e Benefcios fiscais
7
Cdigo
Benefcio
Titular
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
Soma de controlo
Importncia aplicada
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
Pas
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
Este quadro destina-se inscrio das importncias a deduzir coleta do IRS, previstas no
Cdigo do IRS, Estatuto dos Benefcios Fiscais (EBF) e demais legislao.
As importncias a declarar so as efetivamente despendidas ou aplicadas no ano a que
respeita a declarao, sendo a percentagem da deduo e o respetivo limite assumido
automaticamente quando da liquidao do imposto pelos Servios competentes.
Por tal facto, chama-se a especial ateno para os donativos, os quais devem ser
indicados pelo seu valor efetivo, e por isso sem qualquer majorao, j que esta
assumida automaticamente na liquidao do imposto, como antes se disse.
De referir ainda que os donativos s sero de considerar se no tiverem sido contabilizados
como custos no mbito da categoria B.
O presente quadro encontra-se estruturado em quatro colunas, cujo preenchimento deve
obedecer s seguintes regras:
PRIMEIRA COLUNA (Cdigo Benefcio)
A primeira coluna (Cdigo Benefcio) destina-se a indicar os cdigos das despesas ou
aplicaes que podem ser deduzidas coleta, elencados na seguinte tabela:
Cdigo
Benefcio
701
(PPR) Planos individuais de poupana-reforma (art. 21., n. 2, do EBF - no dedutvel no ano de 2005)
702
(CPH) Contas de depsito poupana-habitao (art. 18. do EBF, revogado pela Lei n. 55-B2004, de 30 de
dezembro - dedutvel at 2004)
428
IRS 2014
Anexo H
703
704
(OPV) Aquisio de aes no mbito de operaes de privatizao (art. 60., n. 1, do EBF - revogado pela
Lei n. 55-B2004, de 30 de dezembro - dedutvel at 2002)
(OPV) Aquisio de aes pelos prprios trabalhadores das empresas objeto de privatizao (art. 60., n. 2,
do EBF - revogado pela Lei n. 55-B2004, de 30 de dezembro - dedutvel at 2002)
705
(PPA) Planos de poupana em aes (art. 24., n. 2, do EBF - revogado pela Lei n 55-B2004, de 30 de
dezembro - dedutvel at 2004)
706
Despesas com a educao e reabilitao do sujeito passivo ou dependentes deficientes (art. 87., n. 2, do
CIRS)
707
708
Aquisio de computadores de uso pessoal e outros equipamentos informticos, bem como de redes de
banda larga de nova gerao (art. 68. do EBF - dedutvel nos anos de 2001 a 2003 e anos de 2006 a 2008
e ano de 2009)
709
710
Entregas feitas pelos cooperadores para a realizao do capital social das cooperativas, na parte que exceda
o capital legal ou estatutariamente obrigatrio, e para subscrio de ttulos de investimento por elas emitidos
(art. 17., n. 4, da Lei n. 85/98, de 16 de dezembro) - dedutvel at 2006
711
Contribuies individuais para fundos de penses, para associaes mutualistas e outros regimes
complementares de segurana social (art. 16. do EBF - no dedutvel no ano de 2005)
712
IVA suportado com a aquisio de servios de alimentao e bebidas, de reparaes domsticas e de veculos,
nas condies ao tempo referidas no art. 66. do EBF, revogado pela Lei n. 55-B2004, de 30 de dezembro
- dedutvel nos anos de 2003 e 2004
715
716
Donativos ao abrigo da Lei da Liberdade Religiosa (n. 3 do art. 32. da Lei n 16/2001, de 22 de Junho)
717
718
719
Mecenato Cultural - Contratos Plurianuais - Donativos concedidos no mbito do mecenato cultural, ambiental,
desportivo e educacional, atribudos ao abrigo de contratos plurianuais (n.s 6 e 7 do art. 62. do EBF)
720
Mecenato Social - Donativos atribudos no mbito do mecenato social (n. 3 do art. 62 do EBF)
721
722
723
Mecenato Social de Apoio Especial - Donativos atribudos no mbito do mecenato social, para apoio
infncia, tratamento toxicodependentes, criao de oportunidades de trabalho, bem como de creches,
lactrios e jardins-de-infncia legalmente reconhecidos pelo ministrio competente e organismos pblicos de
produo artstica (n.s 4 e 6, alnea i), e 7, alnea c) do art. 62. do EBF)
Mecenato Familiar - Donativos concedidos no mbito do mecenato familiar (n. 5 do art. 62. do EBF)
Mecenato para a Sociedade de Informao - Donativos no mbito do mecenato para a sociedade de informao
(n. 1 do art. 62. do EBF) - dedutvel at 2006
IRS 2014
429
Anexo H
724
Estado - Mecenato Cientfico - Donativos ao Estado, Regies Autnomas, autarquias locais, associaes de
municpios e de freguesias, fundaes (Estatuto do Mecenato Cientfico)
725
Estado - Mecenato Cultural - Donativos ao Estado, Regies Autnomas, autarquias locais, associaes de
municpios e de freguesias, fundaes - de natureza cultural, ambiental, desportiva e educacional (n.s 1 e 2
do art. 62. do EBF)
726
Estado - Mecenato Cultural - Contratos Plurianuais - Donativos ao Estado, Regies Autnomas, autarquias
locais, associaes de municpios e de freguesias, fundaes - de natureza cultural, ambiental, desportiva e
educacional com contratos plurianuais (n.s 1 e 2 do art. 62. do EBF)
727
Estado - Mecenato Social - Donativos ao Estado, Regies Autnomas, autarquias locais, associaes de
municpios e de freguesias, fundaes, bem como creches, lactrios e jardins-de-infncia e organismos
pblicos de produo artstica - de natureza social (n.s 1 e 2 e alnea c) do n. 7 do art. 62. do EBF)
728
729
730
731
Estado - Mecenato Familiar - Donativos ao Estado, Regies Autnomas, autarquias locais, associaes de
municpios e de freguesias, fundaes (n. 5 do art. 62. do EBF)
Prmios de seguros de acidentes pessoais e de seguros de vida que garantam exclusivamente os riscos de
morte, invalidez ou de reforma por velhice (n.s 1, 2 e 4 do art. 86. do CIRS) - dedutvel at 2010
Prmios de seguros de sade ou contribuies pagas a associaes mutualistas ou instituies sem fins
lucrativos que tenham por objeto a prestao de cuidados de sade que, em qualquer dos casos, cubram
exclusivamente riscos de sade relativamente ao sujeito passivo ou aos seus dependentes, pagos por aqueles
ou por terceiros, desde que, neste caso tenham sido comprovadamente tributados como rendimento do sujeito
passivo (artigo 74. do EBF)
Juros de dvidas com aquisio, construo, beneficiao de imveis e prestaes de contratos celebrados
com cooperativas de habitao ou no regime de compra em grupo, com imveis para habitao prpria e
permanente ou arrendamento para habitao permanente do arrendatrio celebrados at 31/12/2011 [alneas
a) e b) do n. 1 do art. 85. do CIRS]
732
Importncias, lquidas de subsdios ou comparticipaes oficiais, suportadas a ttulo de renda pelo arrendatrio
de prdio urbano ou de frao autnoma para fins de habitao permanente, quando referentes a contratos
de arrendamento celebrados a coberto do Regime do Arrendamento Urbano, aprovado pelo Decreto-Lei n.
321-B/90, de 15 de outubro, ou do Novo Regime do Arrendamento Urbano, aprovado pela Lei n. 6/2006, de
27 de fevereiro [alnea c) do n. 1 do art. 85. do CIRS]
733
Regime Pblico de Capitalizao - valores aplicados em contas individuais geridas em regime pblico de
capitalizao (art. 17. do EBF)
734
735
736
737
Encargos com lares e apoio domicilirio - Encargos com apoio domicilirio, lares e instituies de apoio
terceira idade relativos aos sujeitos passivos, bem como dos encargos com lares e residncias autnomas para
pessoas com deficincia - art. 84. do CIRS
738
739
430
IRS 2014
Anexo H
740
741
Juros contidos nas rendas por contrato de locao financeira relativo a imveis para habitao prpria e
permanente efetuado ao abrigo do regime referido (no abrange a parte que constitui amortizao do capital)
[alnea c) do n. 1 do art. 85. do CIRS], bem como os juros suportados pelos arrendatrios de imveis dos
fundos de investimento imobilirio para arrendamento habitacional - FIIAH [art. 104. da Lei n. 64-A/2008,
de 31/12]
742
743
A deduo coleta do IRS de 15% do IVA suportado por qualquer membro do agregado
familiar constitui um benefcio institudo pelo artigo 66.-B do EBF, cujo montante calculado
automaticamente pelo Autoridade Tributria e Aduaneira.
NOTA: Sobre este benefcio, ver mais frente a transcrio do artigo 66.-B do Estatuto
dos Benefcios Fiscais, com o ttulo "Deduo em sede de IRS de IVA suportado em fatura",
que se encontra a anotar o Quadro 9 do anexo H.
Relativamente a cada benefcio ou deduo, sero utilizadas as linhas necessrias
identificao de cada um dos titulares que fizeram aplicaes ou donativos, com direito a
deduo, tendo-se presente que os cdigos 701, 703, 704, 705, 711, 731, 732, 733, 738,
739, 740, 741 e 743 s admitem a titularidade dos sujeitos passivos.
Cdigo 701 - Planos de poupana-reforma (PPR's)
Com este cdigo so de indicar os valores aplicados em Planos Poupana Reforma (PPR)
pelos sujeitos passivos.
Este benefcio no se aplica aos sujeitos passivos aps a data da sua passagem
reforma (cfr. n. 10 do art. 21. do EBF, aditado pela Lei n. 53-A/2006, de 29/12).
Planos de poupana-reforma (PPR's) (deduo coleta)
2 - So dedutveis coleta do IRS, nos termos e condies previstos no
artigo 78. do respetivo Cdigo, 20% dos valores aplicados no respetivo ano
por sujeito passivo no casado, ou por cada um dos cnjuges no separados
judicialmente de pessoas e bens, em planos de poupana-reforma, tendo como
limite mximo:
a) 400 por sujeito passivo com idade inferior a 35 anos;
b) 350 por sujeito passivo com idade compreendida entre os 35 e os 50
anos;
IRS 2014
431
Anexo H
NOTA:
Assim, para obter o mximo do benefcio fiscal, um sujeito passivo ter de
fazer entregas de:
- 2000 euros, se tiver idade inferior a 35 anos;
- 1750 euros, se tiver idade compreendida entre os 35 e os 50 anos;
- 1500 euros, se tiver idade superior a 50 anos.
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
433
Anexo H
434
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
435
Anexo H
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
437
Anexo H
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
439
Anexo H
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
441
Anexo H
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
443
Anexo H
444
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
445
Anexo H
b)
No ano de 2014, o benefcio consiste na deduo coleta do IRS, relativa a sujeitos passivos
residentes em territrio portugus, de 15% dos encargos antes mencionados relacionados
com imveis situados em territrio portugus ou no territrio de outro Estado membro da
Unio Europeia ou no espao econmico europeu desde que, neste ltimo caso, exista
intercmbio de informao, com o limite de 296,00 [cfr. n. 1 art. 85. do CIRS, na
redao que vigorou at 31/12/2014].
Para os sujeitos passivos separados de facto, o limite do benefcio antes referido ser
reduzido a 50% [cfr. alnea a) do n. 2 do art. 59. do CIRS].
As dedues referidas com o cdigo 731 deste quadro 7, bem como as indicadas com o
cdigo 732, no so cumulativas (cfr. n. 3 do art. 85. do CIRS, na redao que vigorou
at 31/12/2014).
Juros de dvidas contradas com a aquisio, construo ou beneficiao
de imveis (prestaes pagas ao abrigo da linha de crdito extraordinria
destinada proteo da habitao prpria e permanente em caso de desemprego)
446
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
447
Anexo H
Acrscimo
em %
Acrscimo
valor em
Limite da deduo
em
At 7 000
50% x 502
251,00
753,00
20% x 502
100,40
602,40
502,00
Superior a 20 000
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
449
Anexo H
IRS 2014
Anexo H
Contudo, os encargos em causa, para alm do limite antes referido, esto ainda sujeitos ao
limite constante da tabela que faz parte do n. 7 do artigo 78. do Cdigo do IRS, na redao
que vigorou at 31/12/2014.
Porm, as importncias a indicar so as efetivamente pagas, j que a percentagem e limite
de deduo coleta ser assumida automaticamente pelo sistema quando da liquidao
do imposto.
Para os sujeitos passivos separados de facto o limite ser reduzido a 50% daquele valor.
[cfr. alnea a) do n. 2 do art. 59. do CIRS, na redao que vigorou at 31/12/2014].
Cdigo 738 - Equipamentos para a utilizao de energias renovveis
Eram de indicar com este cdigo as importncias despendidas com a aquisio de
equipamentos novos para a utilizao de energias renovveis e de equipamentos para
a produo de energia eltrica ou trmica (co-gerao), por microturbinas, com potncia
at 100 kW, que consumissem gs natural, incluindo equipamentos complementares
indispensveis ao seu funcionamento, desde que afetos a utilizao pessoal, nos termos
da alnea a) do n. 1 do artigo 73. do EBF e anexo da Portaria n. 303/2010, de 8 de junho.
A partir de 01/01/2012, o benefcio em causa deixou de existir, na medida em que o artigo
73. do Estatuto dos Benefcios Fiscais foi revogado pelo artigo 146. da Lei n. 64-B/2011,
de 30/12 (OE para 2012).
Cdigo 739 - Obras de melhoria de comportamento trmico
Eram de indicar com este cdigo as importncias despendidas com a aquisio de
equipamentos e obras de melhoria das condies de comportamento trmico de edifcios,
dos quais resultasse diretamente o seu maior isolamento, desde que afetos a utilizao
pessoal, nos termos da alnea b) do n 1 do artigo 73. do Estatuto dos Benefcios Fiscais,
e anexo da Portaria n. 303/2010, de 8 de Junho.
A partir de 01/01/2012, o benefcio em causa deixou de existir, na medida em que o artigo
73. do Estatuto dos Benefcios Fiscais foi revogado pelo artigo 146. da Lei n. 64-B/2011,
de 30 de dezembro (OE para 2012).
Cdigo 740 - Veculos no poluentes
Eram de indicar com este cdigo as importncias despendidas com a aquisio de veculos
sujeitos a matrcula, exclusivamente eltricos ou movidos a energias renovveis no
combustveis, desde que afetos a utilizao pessoal, nos termos da alnea c) do n. 1 do
artigo 73 do Estatuto dos Benefcios Fiscais.
A partir de 01/01/2012, o benefcio em causa deixou de existir, na medida em que o artigo
73. do Estatuto dos Benefcios Fiscais foi revogado pelo artigo 146. da Lei n. 64-B/2011,
de 30/12 (OE para 2012).
Cdigo 741 - Rendas pagas por contrato de locao financeira
Se preencher este campo 741 no se esquea de preencher tambm o campo 814 do
Quadro 8.
IRS 2014
451
Anexo H
So de indicar com este cdigo os juros includos nas rendas por contrato de locao
financeira, celebrados at 31/12/2011, pagos relativamente a imveis para habitao
prpria e permanente, bem como os juros suportados pelos arrendatrios de imveis dos
fundos de investimento imobilirio para arrendamento habitacional - FIIAH em resultado da
converso de um direito de propriedade de um imvel num direito de arrendamento (cfr.
n. 5 do art. 8. do Regime Jurdico dos FIIAH aprovado pelo art. 104. da Lei n. 64A/2008, de 31/12).
Em qualquer dos casos antes referidos no pode ser considerada a parte que respeita
amortizao do capital.
O cdigo 741 deve ser utilizado para os anos de 2011 e seguintes. Tratando-se de anos
anteriores, estas despesas so de indicar com o cdigo 732.
No ano de 2014, o benefcio consiste na deduo coleta do IRS de 15% dos encargos
antes mencionados relacionados com imveis situados em territrio portugus ou no
territrio de outro Estado membro da Unio Europeia ou no espao econmico europeu
desde que, neste ltimo caso, exista intercmbio de informao, com o limite de 296 [cfr.
alnea c) do n. 1 art. 85. do CIRS, na redao que vigorou at 31/12/2014].
IRS 2014
Anexo H
Cdigo 742 - Prmios de seguro de vida ou contribuies pagas por pessoas com
deficincia
So de indicar neste quadro os prmios de seguro de vida despendidos por pessoas com
deficincia, bem como as contribuies pagas a associaes mutualistas que garantam
exclusivamente os riscos de morte ou invalidez, nos termos do n. 2 do artigo 87. do
Cdigo do IRS.
Este cdigo deve ser utilizado para os anos de 2011 e seguintes. Tratando-se de anos
anteriores, estas despesas so de indicar com o cdigo 707.
O benefcio consiste na deduo coleta de 25% da totalidade dos prmios pagos ou das
contribuies pagas a associaes mutualistas, com o limite de 15% da coleta de IRS (cfr.
n.s 2 e 4 do art. 87. do CIRS).
Contudo, as importncias a indicar so as efetivamente pagas, j que a percentagem do
benefcio, bem como o respetivo limite, ser assumida pelo sistema quando da liquidao
do imposto.
Lembramos ainda que, as importncias inscritas com o Cdigo 742 do quadro 7 do anexo
H, no esto sujeitas ao limite constante da tabela que faz parte do n. 7 do artigo 78. do
Cdigo do IRS.
IRS 2014
453
Anexo H
Cdigo 743 - Contribuies para reforma por velhice pagas por sujeitos passivos
com deficincia
So de indicar com este cdigo as contribuies para reforma por velhice pagas por sujeitos
passivos com deficincia, nos termos do n. 3 do artigo 87. do Cdigo do IRS.
O cdigo 743 do quadro 7 do anexo H deve ser utilizado para os anos de 2011 e seguintes.
Tratando-se de anos anteriores, estas despesas so de indicar com o cdigo 707.
As contribuies em causa esto sujeitas ao limite imposto pelo n. 3 do artigo citado, a
seguir transcrito, mas no esto sujeitas ao limite constante da tabela que faz parte do
n. 7 do mesmo preceito.
As importncias a indicar so as efetivamente pagas, j que a percentagem de deduo
coleta ser assumida automaticamente pelo sistema quando da liquidao do imposto.
Contribuies para reforma por velhice pagas por sujeitos passivos com
deficincia (deduo coleta)
2 - So ainda dedutveis coleta 30% da totalidade das despesas efetuadas com
a educao e reabilitao do sujeito passivo ou dependentes com deficincia,
bem como 25% da totalidade dos prmios de seguro de vida ou contribuies
pagas a associaes mutualistas que garantam exclusivamente os riscos de
morte, invalidez ou reforma por velhice.
3 - Nos casos de contribuies pagas para reforma por velhice a deduo
depende de o benefcio ser garantido, aps os 55 anos de idade e cinco anos
de durao do contrato, ser pago por aquele ou por terceiros, e desde que,
neste caso, tenham sido comprovadamente tributados como rendimentos do
sujeito passivo, com o limite de 65, tratando-se de sujeitos passivos no
casados ou separados judicialmente de pessoas e bens, ou de 130, tratando-se de sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e
bens.
(n.s 2 e 3 do artigo 87. do CIRS, com a redao dada pela Lei n. 55-A/2010, de 31/12)
IRS 2014
Anexo H
F = Falecido (se o titular das dedues coleta e dos benefcios tiver falecido no ano a
que respeita a declarao, caso exista sociedade conjugal, na 2 coluna do quadro 7
do anexo H deve ser indicado o cdigo "F". Neste caso, o nmero de identificao
fiscal do falecido deve constar do quadro 7A do rosto da declarao de rendimentos
modelo 3).
TERCEIRA COLUNA (Importncia Aplicada)
Na terceira coluna do quadro 7 do anexo H devem ser indicadas as importncias efetivamente
despendidas ou aplicadas no ano a que respeita a declarao.
QUARTA COLUNA (Entidade Gestora / Donatria / Senhorio / Locador)
Na quarta coluna do quadro 7 do anexo H devem ser identificadas as entidades a quem
foram pagas as importncias declaradas, com exceo das despesas indicadas atravs
dos cdigos 706, 708 e 712. Esta coluna encontra-se subdividida em trs subcolunas, cada
uma delas obedecendo a regras especficas de preenchimento, tal como se indicam:
- NIF/NIPC portugus - Deve ser indicado o nmero fiscal portugus pertencente s entidades
gestoras dos planos, dos seguros ou fundos e equiparveis, s entidades beneficirias
dos donativos (donatrias), bem como as instituies de crdito ou cooperativas.
- Pas - Sempre que a entidade gestora ou instituio de crdito se encontre registada num
dos pases membros da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu, deve indicar-se o cdigo do pas respetivo, de acordo com a seguinte lista:
Lista dos pases que fazem parte da Unio Europeia e do Espao Econmico
Europeu
Pases
Cdigos
Pases
Cdigos
Alemanha
276
Irlanda
372
ustria
040
Islndia
352
Blgica
056
Itlia
380
Bulgria
100
Letnia
428
Chipre
196
Liechtenstein
438
Crocia
191
Litunia
440
Dinamarca
208
Luxemburgo
442
Eslovquia, Repblica da
703
Malta
470
Eslovnia
705
Noruega
578
Espanha
724
Pases Baixos
528
Estnia
233
Polnia
616
Finlndia
246
Reino Unido
826
Frana
250
Repblica Checa
203
Grcia
300
Romnia
642
Hungria
348
Sucia
752
IRS 2014
455
Anexo H
- Nmero fiscal estrangeiro (UE ou EEE) - Deve ser indicado o nmero fiscal estrangeiro
das entidades que no disponham de NIPC portugus, no devendo utilizar-se as duas
letras iniciais identificadoras dos respetivos pases.
Fazem parte da Unio Europeia e do Espao Econmico Europeu os seguintes pases:
a) Os membros da EFTA (exceto a Sua): Islndia, Liechtenstein e Noruega;
b) Os Estados membros da Unio Europeia.
Exemplos:
A - Entidade com nmero fiscal portugus.
B - Entidade com nmero fiscal espanhol.
C/NIPC Portugus
A
Pas
Nmero fiscal
Estrangeiro (UE ou EEE
724
X0000000X
QUADRO 8
Despesas de Sade e de Educao
8
Beneficirio
da
despesa
814
801|
Sade
(IVA ou taxa
reduzida)
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
802|
Sade
(c/IVA a taxa
normal)
803|
Educao
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
Beneficirio
da
despesa
801|
Sade
(IVA ou taxa
reduzida)
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
802|
803|
Educao
Sade
(c/IVA a taxa
normal)
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
Se indicou encargos com imveis (cdigo 731, 736 ou 741 do quadro 7) indique os imveis:
Cdigo
Freguesia
| |
| |
| | | |
| | | |
815
Tipo
Artigo
Frao
Titular
Habitao
Permanente
Arrendada
NIF Arrendatrio /
Locador
| | | |
| | | | | |
|____|
|____|
| | | | | | | |
| | | |
| | | | | |
|____|
|____|
| | | | | | | |
Se o imvel que constitui a sua habitao permanente se situa na Unio Europeia
ou no Espao Econmico Europeu indique o cdigo do pas
|__|__|__|
Classificao A
A+
|____|
|____|
Se preencheu o campo 732 do quadro 7 e beneficiou de apoio financeiro indique o seu valor anual | 01 | |____.____.____,___| e indique o valor
ilquido da renda paga ao senhorio | 02 | |____.____.____,___|
IRS 2014
Anexo H
Designao
Titulares
cdigos
SP A
SP B
D1
D2
DD1
Sujeito Passivo A
Sujeito Passivo B
Dependente 1
Dependente 2
Dependente deficiente 1
AF 1
AF 2
AS 1
AS 2
AC 1
DD2
Dependente deficiente 2
AC 2
DG1
DG2
Designao
Afilhado Civil 1
Afilhado Civil 2
Ascendente que vive em comunho de habitao 1
Ascendente que vive em comunho de habitao 2
Ascendente e colateral at 3 grau que vive em economia
comum 1
Ascendente e colateral at 3 grau que vive em economia
comum 2
Falecido no ano do bito, caso exista sociedade conjugal,
identificado no quadro 7A do rosto da declarao
Assim, tais despesas, devem ser discriminadas por coluna de acordo com a sua natureza
(SADE - isento de IVA ou taxa reduzida; SADE - com IVA a taxa normal; EDUCAO)
bem como do respetivo beneficirio, tendo em conta o cdigo que lhe corresponde no rosto
da declarao modelo 3.
A majorao dos limites da deduo das despesas com a sade e com a educao, prevista
no n. 2 do artigo 82. e n. 2 do artigo 85. do Cdigo do IRS, ser assumida em funo da
informao constante deste quadro.
Campo 801 - Despesas de sade
Neste campo devem ser indicadas as despesas de sade, na parte que no foi objeto de
comparticipao, efetuadas com a aquisio de bens e servios isentos de IVA ou sujeitos
taxa reduzida de 6%, dos sujeitos passivos e seus dependentes, dos ascendentes e
colaterais at ao 3. grau, bem como os montantes dos juros contrados para pagamento
dessas despesas [cfr. alneas a), b) e c) do n. 1 do art. 82. do CIRS, na redao que
vigorou at 31/12/2014].
As despesas dos ascendentes e colaterais at ao 3 grau s podero ser declaradas se
estes no auferirem rendimentos superiores ao valor anual da retribuio mnima e viverem
em economia comum com os sujeitos passivos.
Para o ano de 2014, o benefcio consiste na deduo coleta do IRS, devido por sujeitos
passivos residentes em territrio portugus, de 10% do valor suportado, reduzido de
qualquer comparticipao, quer de entidades pblicas (p. ex., ADSE) ou privadas (p. ex.,
seguradoras), com o limite de duas vezes o valor do IAS, ou seja 838,44 (2 x 419,22)
[cfr. n. 1 do art. 82. do CIRS, na redao que vigorou at 31/12/2014].
Nos agregados com trs ou mais dependentes a seu cargo o limite referido anteriormente
elevado em montante correspondente a 30% do valor do IAS (419,22 x 30% = 125,77),
por cada dependente, caso existam, relativamente a todos eles, despesas de sade (cfr.
n. 2 do art. 82. do CIRS, na redao que vigorou at 31/12/2014).
Relativamente aos afilhados civis, obrigatoriamente identificados no rosto da declarao
modelo 3, apenas so dedutveis as despesas suportadas pelo sujeito passivo, quando
IRS 2014
457
Anexo H
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
459
Anexo H
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
461
Anexo H
462
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
463
Anexo H
Leite para bebs (casos em que pode ser aceite como despesa de sade)
Para efeitos de IRS, o leite para bebs aceite como despesa de sade?
Numa perspetiva fiscal, o conceito de despesas de sade, sem prejuzo de
conceitos generalizados, tem de ser avaliado casuisticamente, tendo em
464
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
465
Anexo H
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
467
Anexo H
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
469
Anexo H
Do que foi dito nos dois pargrafos anteriores conclui-se que, num agregado familiar com,
p.e, trs dependentes a seu cargo, com despesas de educao ou formao relativamente
a todos eles, o limite pode ser elevado, at 1.187,50 euros, ou seja, 760,00 + (142,50 x 3).
IRS 2014
Anexo H
NOTA:
Os padrinhos tm direito, entre outros, a considerar o afilhado como dependente
para efeitos do disposto nos artigos 79., 82. e 83. do Cdigo do IRS [cfr.
alnea a) do n. 2 do artigo 23. da Lei n. 103/2009, de 11/9].
Note-se que a, partir de 1 de janeiro de 2015, segundo a alnea d) do n. 5 do
artigo 13. do Cdigo do IRS, aditada pela Lei n. 82-E/2014, os afilhados civis,
para efeitos da constituio do agregado familiar, passaram a ser considerados
dependentes.
IRS 2014
471
Anexo H
IRS 2014
Anexo H
por outro lado, e como resulta do artigo 36., n. 4, da Lei Geral Tributria,
a administrao fiscal no est vinculada qualificao que as partes
atribuam aos seus negcios jurdicos.
Campo 814
Tendo preenchido os campos 731, 736 ou 741 do quadro 7, deve proceder-se identificao
matricial do imvel localizado no territrio portugus a que respeitam as despesas
declaradas, devendo ter em conta o seguinte:
IRS 2014
473
Anexo H
- Tendo indicado na primeira coluna o cdigo 731, para alm da identificao matricial e
da indicao do cdigo do titular do imvel, deve assinalar se constitui a sua habitao
prpria e permanente (coluna - habitao permanente) ou, encontrando-se arrendado,
se constitui a habitao permanente do arrendatrio (coluna - arrendada), sendo este
identificado atravs do respetivo NIF (coluna - arrendatrio).
Se o imvel possui a classificao A ou A+, conforme certificado energtico atribudo
nos termos do Decreto-Lei n. 78/2006, de 4 abril (n. 6 do art. 85. do CIRS - revogado
pela Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro), tal classificao deve ser assinalada no
campo respetivo (s para os anos de 2011 e anteriores).
Situando-se o imvel destinado a habitao prpria e permanente no territrio de outro
Estado membro da Unio Europeia ou no Espao Econmico Europeu, desde que,
neste ltimo caso, exista intercmbio de informaes, deve indicar o respetivo pas
utilizando os cdigos constantes da tabela que est mais frente a anotar o Quadro 6
(verso) do anexo J.
- Tendo indicado na primeira coluna o cdigo 736 deve proceder identificao matricial
dos imveis que foram objeto de aes de reabilitao urbana.
- Tendo indicado na primeira coluna o cdigo 741, deve proceder identificao matricial
dos imveis e o NIPC do locador.
Campo 815
Se beneficiou de qualquer apoio financeiro (RAU, NRAU ou Decreto-Lei n. 308/2007, de
3 de setembro), no mbito do incentivo ao arrendamento, deve indicar o valor recebido
(apoio financeiro) durante o ano a que respeita a declarao (campo 01), bem como o valor
ilquido da renda paga ao senhorio (campo 02).
QUADRO 9
Consignao de 0,5% do IRS / Consignao do benefcio de 15% do IVA suportado
Entidades Beneficirias
Instituies religiosas (art. 32., n. 4)
Instituies particulares de solidariedade social ou pessoas coletivas
de utilidade pblica (art. 32., n. 6)
|____|
901
NIPC
IRS
IVA
|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
|___|
|___|
|____|
IRS 2014
Anexo H
IRS, desde que esta entidade tenha requerido o benefcio da consignao do IRS, caso em
que o consignante perde o direito deduo do IVA suportado coleta do IRS, uma vez que
esse valor ser entregue entidade indicada.
Assim, o sujeito passivo poder optar por consignar:
- 0,5% do IRS liquidado e a deduo de 15% do IVA suportado, ou
- apenas 0,5% do IRS liquidado.
Deve ser identificada a natureza da entidade que tenha requerido o benefcio referente
consignao do IRS e obtido deferimento, assinalando-se com "X" o respetivo quadrado:
- comunidade religiosa radicada no pas, ou
- instituio particular de solidariedade social ou a pessoa coletiva de utilidade pblica
de beneficncia ou de assistncia humanitria.
No campo 901 deste quadro 9 deve ser indicado o NIPC da entidade a favor da qual os
sujeitos passivos pretendem consignar:
- 0,5% do IRS liquidado, caso em que deve ser assinalado com "X" o quadro "IRS"
ou
- 0,5% do IRS liquidado e a deduo coleta correspondente a 15% do IVA suportado,
caso em que devem ser assinalados os quadros "IRS" e "IVA".
A consignao, de 0,5% do IRS liquidado, prevista no n. 4 do artigo 32. da Lei n. 16/2001,
de 22/7 (Lei da Liberdade Religiosa), no representa para o contribuinte qualquer pagamento
adicional (ou reembolso a menos), antes significa que 0,5% do imposto liquidado pela
Administrao Fiscal e pago pelo contribuinte, reverta diretamente a favor da Instituio
que ele designar, em vez de ser canalizado para os cofres do Estado.
Exemplo:
No clculo de imposto, o Jos tem na parcela "Coleta lquida" 10.000 e na
parcela "retenes na fonte" 12.000. Quando preencheu a sua declarao
de rendimentos modelo 3 do IRS, o Jos, no quadro 9 do Anexo H, optou pela
consignao de 0,5% do imposto a favor de uma Instituio Religiosa, Instituio
Particular de Solidariedade Social ou Pessoa Coletiva de Utilidade Pblica. Eis os
clculos da Administrao Fiscal:
Imposto liquidado ( 10.000) x 0,5% (consignao de imposto) = 50
(valor este que a Administrao Fiscal vai entregar instituio escolhida
pelo Jos).
O reembolso de IRS do Jos continua a resultar da diferena negativa entre o
imposto liquidado e as retenes na fonte. O Estado que recebe menos imposto
do que aquele que iria receber se o Jos no fizesse a consignao. No entanto,
o Jos vai receber 2.000 (10.000 - 12.000), ou seja, o mesmo que receberia
caso no fizesse a consignao.
J a consignao dos 15% do IVA suportado por qualquer membro do agregado familiar,
a que se refere o n. 1 do artigo 66.-B do Estatuto dos Benefcios Fiscais, tem um efeito
diferente do caso do IRS referido anteriormente, na medida em que a importncia respetiva,
IRS 2014
475
Anexo H
se for consignada, deixa de ser deduzida coleta do IRS do sujeito passivo para ser
entregue entidade que o mesmo indicou no quadro 9 do anexo H.
Saliente-se que o incentivo previsto no referido artigo 66.-B do EBF est condicionado a
que a declarao de rendimentos do agregado familiar seja entregue nos prazos previstos
no artigo 60. do Cdigo do IRS (cfr. n. 2 do art. 66.-B do EBF).
Finalmente, lembramos ainda que s podero beneficiar destas disposies as entidades
que tenham requerido (a) o benefcio, at 31 de dezembro do ano a que respeita o imposto
a consignar, ao abrigo da Portaria n. 298/2013, de 4 de outubro, diploma este que revogou
a Portaria n. 80/2003, de 22 de janeiro, e a Portaria n. 362/2004, de 8 de abril.
(a) - Dispensa de requerer nos anos subsequentes
Quando as entidades a que se refere o artigo 1. tenham beneficiado da consignao da
coleta de IRS do ano imediatamente anterior, ficam dispensadas de requerer o benefcio
nos anos subsequentes, salvo se a sua atribuio vier a ser interrompida por no se
verificar alguma das condies legalmente exigidas para o efeito
(cfr. n. 1 do art. 3. da Portaria n. 209/2013, de 4/10)
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
477
Anexo H
QUADRO 10
Acrscimos por incumprimento de requisitos
10
Coleta
Pelo pagamento por empresas de seguros de quaisquer importncias fora das condies previstas no
n. 5 do art. 86. do CIRS
1001
Por atribuio de rendimentos ou reembolso de certificados ou planos individuais de poupanareforma (PPR), poupana-educao (PPE) ou poupana-reforma/educao (PPR/E) - art. 16., n. 3,
e art. 21., n. 4, do EBF
1002
Pelo levantamento antecipado do valor capitalizado de planos de poupana em aes (PPA) - art.
26., n. 4, do EBF e n. 7 do art. 39. da Lei n. 55-B/2004
1003
Pelo incumprimento das condies estabelecidas para subscrio dos planos de poupana em aes
(PPA) - art. 26., n. 7, do EBF
1004
Por utilizao de saldos de contas poupana-habitao (CPH) para fins no previstos ou antes de
decorrido o prazo estabelecido - art. 11., n. 2, do Decreto-Lei n. 382/89, de 6 de novembro, e n. 2
do art. 18. do EBF (revogado pelo n. 1 do art. 39. da Lei n. 55-B/2004, de 30 de dezembro)
1005
Pelo reembolso ou utilizao para fins no previstos das importncias entregues s cooperativas de
habitao e construo - art. 17., n. 3, do Estatuto Fiscal Cooperativo
1006
Pela inobservncia das condies relativas s entregas para realizao do capital social de
cooperativas, previstas no n. 4 do art. 17. do Estatuto Fiscal Cooperativo
1007
Por utilizao de saldos das contas poupana-condomnio para fins no previstos ou antes de
decorrido o prazo estabelecido - art. 3., n. 4, do Decreto-Lei n. 269/94, de 25 de outubro
1008
1009
IRS 2014
Ao Rendimento
Anexo H
IRS 2014
479
Anexo H
Assim, caso ocorra o resgate ou adiantamento fora das condies que estavam previstas
no n. 1 do artigo 86. do CIRS, deve o sujeito passivo preencher o campo 1001, do Quadro
10 do anexo H, tendo em conta o disposto no n. 5 do mesmo artigo (do Ofcio-Circulado
n. 20 156, de 02/02/2012, da Direo de Servios do IRS).
Prmios de seguros de vida relativos reforma por velhice (consequncias
fiscais do seu levantamento antes do beneficirio ter atingido os 55 anos de
idade e ter decorrido 5 anos da durao do contrato)
Nos termos do n. 1 do artigo 86. do Cdigo do IRS apenas podem ser
deduzidas as importncias despendidas com prmios de seguros de acidentes
pessoais e seguros de vida que garantam exclusivamente os riscos de morte,
invalidez ou reforma por velhice.
Podem ser efetuados pagamentos pela seguradora em qualquer tempo da
vigncia do contrato e qualquer que seja a idade do beneficirio, se ocorrer a
morte ou invalidez.
Porm, tratando-se de reforma por velhice, necessrio que o beneficirio
tenha atingido os 55 anos de idade e j tenha decorrido 5 anos da durao do
contrato.
O beneficirio pode reformar-se antes dos 55 anos, mas apenas a partir
dessa idade poder verificar-se qualquer recebimento, pois caso contrrio
haver que seguir o procedimento previsto no n. 5 do artigo 86. do Cdigo
do IRS.
Por outro lado, para efeitos de deduo do respetivo prmio, o n. 4 do
artigo 86. do Cdigo do IRS dispe que apenas relevam os seguros que
no garantam o pagamento, e este se no verifique, de qualquer capital em
vida fora das condies mencionadas no n. 1 do mesmo artigo.
Pela redao da prpria norma se retira que o seguro no deve garantir o
pagamento fora das condies referidas, o que no quer dizer que esses
pagamentos no possam ocorrer.
Por essa razo, o n. 5 do artigo 86. do Cdigo do IRS prev essa possibilidade
bem como, no caso de a mesma ocorrer, a obrigao de reposio dos
benefcios fiscais obtidos com a deduo dos respetivos prmios.
Face eventual ocorrncia de algum facto fora das condies referidas na
lei, nomeadamente em caso de reforma por velhice, se o pagamento for
efetuado antes dos 55 anos de idade e 5 anos de durao do contrato, os
tomadores de seguros de vida ou acidentes pessoais devem proceder s
correes que se mostrem devidas, ou seja, ficaro obrigados a acrescer
ao rendimento ou coleta o valor anteriormente deduzido, majorado em 10%
por cada ano decorrido desde a data daquela deduo (n.s 1 e 5 do artigo
86. do CIRS).
480
IRS 2014
Anexo H
NOTA:
Tal como se disse anteriormente, todo o artigo 86. do Cdigo do IRS foi
revogado pelo n. 1 do artigo 97. da Lei n. 55-A/2010, de 31/12, com efeitos
a partir de 01/01/2011. Todavia, segundo o disposto no n. 2 deste ltimo
normativo, o artigo 86. do Cdigo do IRS mantm-se em vigor no que respeita
s condies de resgate e adiantamento de seguros de acidentes pessoais e
seguros de vida em relao aos quais tenha sido exercido o direito deduo
em anos anteriores, bem como ao agravamento em caso de pagamento fora
dessas condies.
IRS 2014
481
Anexo H
IRS 2014
Anexo H
IRS 2014
483
Anexo H
IRS 2014
Anexo H
desde aquele em que foi exercido o direito deduo e a aplicao do disposto no nmero
anterior.
7 - No caso de incumprimento das condies estabelecidas para a subscrio dos PPA,
so acrescidas, consoante os casos, ao rendimento ou coleta do IRS do ano em que seja
reconhecido esse incumprimento, as importncias deduzidas para efeitos deste imposto,
majoradas em 10% por cada ano, ou frao, decorrido desde aquele em que foi exercido o
direito deduo, aplicando-se a taxa de tributao de 20% diferena, quando positiva,
entre o valor devido aquando do encerramento do PPA e as importncias entregues pelo
subscritor. (n.s 4 e 7 do art. 24. do EBF, que existia antes da renumerao e reviso feita pelo Decreto-Lei
n 108/2008, de 26/6, revogados pela Lei n. 55-B/2004, de 30/12)
NOTA:
Os n.s 4 e 7 do artigo 24. do Estatuto dos Benefcios Fiscais, que existia antes da renumerao
e reviso feita pelo Decreto-Lei n 108/2008, de 26/6, foram revogados pela Lei n. 55-B/2004,
de 30/12. Contudo, continuam a aplicar-se s importncias que tenham sido deduzidas
coleta do IRS ao abrigo do n. 2 do mesmo artigo e diferena, quando positiva, entre o
valor devido aquando do encerramento dos planos poupana-aes (PPA) e as importncias
entregues pelo subscritor (cfr. n. 7 do artigo 39. da Lei n. 55-B/2004, de 30/12)
IRS 2014
485
Anexo H
sofrerem qualquer penalizao nem, consequentemente, terem que ser levados ao campo
1005 do quadro 10 do anexo H.
Campo 1006 e 1007 - Reembolso ou utilizao para fins no previstos das importncias
entregues s Cooperativas de Habitao e Construo e
inobservncia das condies relativas s entregas para
realizao do capital social
1 - Para efeitos de IRS, dedutvel coleta, nos termos e condies previstos no ento artigo
80. do respetivo Cdigo e desde que devidamente comprovada, 25% das importncias
entregues s cooperativas de Habitao e construo pelos respetivos membros, em
resultado dos contratos entre eles celebrados com vista aquisio, construo, recuperao
ou beneficiao de imveis para habitao prpria e permanente, com exceo das que
sejam efetuadas atravs da mobilizao de saldos das contas poupana-habitao, com
o limite estabelecido no n. 1 do artigo 11. do Decreto-Lei n. 382/89, de 6 de novembro.
3 - Caso as importncias referidas no n. 1 venham a ser reembolsadas ou utilizadas
para fins diversos dos a previstos, a soma dos montantes anuais deduzidos, agravados
de uma importncia correspondente aplicao a cada um deles do produto de 10% pelo
nmero de anos decorridos desde aquele em que foi exercido o direito deduo, ser
acrescida coleta do IRS do ano em que ocorrer esse reembolso ou utilizao, para o que
as cooperativas ficam obrigadas a comunicar administrao fiscal a ocorrncia de tais
factos.
4 - igualmente dedutvel coleta do IRS dos sujeitos passivos residentes em territrio
portugus 5% das importncias entregues pelos cooperadores para a realizao do capital
social das cooperativas de que sejam membros, na parte que exceda o capital legal ou
estatutariamente obrigatrio, e para subscrio de ttulos de investimento por elas emitidos,
com o limite de 124,70 por agregado familiar, desde que no reembolsadas no perodo
mnimo de trs anos e respeitem integralmente os requisitos estabelecidos no captulo III
do Cdigo Cooperativo.
5 - Em caso de inobservncia das condies previstas no nmero anterior, aplicar-se-,
com as necessrias adaptaes, o disposto no n. 3.
NOTA:
O Estatuto Fiscal Cooperativo foi revogado pelo artigo 148. da Lei n. 64-B/2011, de 30/12,
assim como toda a Lei n. 85/98, de 16/12, que o aprovou.
IRS 2014
Anexo H
artigo 78. do respetivo Cdigo, as entregas feitas anualmente por cada condmino para
depsito em conta poupana-condomnio na proporo de um quarto da percentagem ou
permilagem que a cada um cabe no valor total do prdio at 1% do valor matricial deste,
com o limite de 10.500$ (a).
(a) - Este benefcio fiscal deixou de existir a partir do ano de 2001, inclusive, j que todo o
artigo 3. do Decreto-Lei n. 269/94, de 25/10, foi revogado pelo n. 3 do artigo 10. da
Lei n. 30-G/2000, de 29/12.
ASSINATURAS
Data
___/___/___
Este anexo deve ser assinado pelos sujeitos passivos ou por um seu representante, legal
ou voluntrio, ou gestor de negcios, devidamente identificados (cfr. n. 1 do art. 146. do
CIRS).
A falta de assinatura motivo de recusa da receo da declarao, sem prejuzo das
sanes estabelecidas para a falta da sua apresentao (cfr. n. 2 do art. 146. do CIRS).
IRS 2014
487
Anexo H
488
IRS 2014
Anexo I
ANEXO I
RENDIMENTOS
DE
HERANA INDIVISA
Este anexo destina-se a declarar o lucro ou prejuzo (rendimentos da categoria B), apurado
pelo cabea-de-casal ou administrador da herana indivisa, que deva ser imputado aos
respetivos contitulares, na proporo das suas quotas na herana (cfr. art.s 3. e 19. do
CIRS).
A declarao que integre o anexo I deve ser enviada Autoridade Tributria e Aduaneira
por transmisso eletrnica de dados (via Internet), pelo cabea de casal ou administrador
de herana indivisa que produza rendimentos da categoria B, no prazo previsto para a
entrega da declarao de rendimentos modelo 3 do IRS, da qual faz parte integrante, ou
seja, durante o ms de maio [cfr. subalnea ii) da alnea b) do n. 1 do art. 60. do CIRS, na
redao que vigorou at 31/12/2014).
Sempre que se trate de uma herana indivisa, e a declarao de rendimentos modelo 3 do
IRS integre um anexo B ou C, obrigatria a apresentao do anexo I enquanto a herana
se mantiver indivisa (no for partilhada) ou no for declarada a cessao de atividade de
estabelecimento gerador dos rendimentos tributados na categoria B.
A herana indivisa considerada, para efeitos de tributao, como uma situao de
contitularidade. Assim, cada herdeiro tributado relativamente sua quota-parte nos
rendimentos por ela gerados, que se presumem iguais quando indeterminadas (cfr. art.
19. do CIRS).
Nas situaes de contitularidade, tratando-se de rendimentos da categoria B, incumbe
ao contitular a quem pertena a respetiva administrao apresentar na sua declarao
de rendimentos a totalidade dos elementos contabilsticos exigidos para o apuramento do
rendimento tributvel, nela identificando os restantes contitulares e a parte que lhes couber
(cfr. n. 3 do art. 57. do CIRS).
Por outro lado cumpre a cada contitular declarar, no anexo prprio, apenas a sua quota-parte nos rendimentos gerados pela herana indivisa, identificando, por sua vez, o cabea
de casal ou administrador contitular a quem incumbir a apresentao da totalidade dos
elementos contabilsticos.
Cada contitular declarar tambm a sua quota-parte nas retenes na fonte de imposto
eventualmente feitas herana indivisa.
Os restantes rendimentos (de outras categorias, como o caso de rendimentos prediais,
de capitais ou mais-valias) produzidos pelo patrimnio da herana indivisa devero ser
declarados por cada um dos herdeiros no anexo correspondente a esses rendimentos,
de acordo com a sua quota legal, bem como as respetivas dedues, incluindo as que
respeitem a retenes de imposto, salvo se fizerem parte da atividade empresarial ou
profissional desenvolvida, e como tal sejam atrados aos rendimentos da categoria B, que
nesse caso fazem parte da herana indivisa, de acordo com o disposto nas alneas a), b) e
c) do n. 2 do artigo 3. do Cdigo do IRS.
IRS 2014
489
Anexo I
QUADROS 1, 2 e 3
2
RENDIMENTOS
DE
HERANA INDIVISA
MODELO 3
Anexo I
(Herana indivisa)
3
01 |2_|__|__|__|
NIF
02 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Sujeito passivo B
NIF
03 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
A identificao dos sujeitos passivos (campos 02 e 03) deve respeitar a posio assumida
para cada um no quadro 3A do rosto da declarao modelo 3.
QUADRO 4
Identificao da herana indivisa
4
Autor da herana
NIF 04 |_|_|_|_|_|_|_|_|_|
Herana indivisa
NIPC 05 |_|_|_|_|_|_|_|_|_|
QUADRO 5
5
Rendimentos Ilquidos
Coeficientes
Rendimentos
Lquidos
501
0,20
502
0,75
504
0,15
505
0,75
Soma
506
0,95
Outros subsdios
507
0,30
508
0,10
Soma
Valor a imputar aos herdeiros no Quadro 7 (n. 2 do art. 31. do CIRS)
490
IRS 2014
503 |___.___.___,___|
Anexo I
Sempre que a declarao respeitar aos anos de 2014 e seguintes apenas devero ser
preenchidos os campos 504 a 508, tal como se indica:
Campo 504 - Deve incluir o total dos rendimentos ilquidos declarados nos campos
401, 402, 409 e 423 do quadro 4 do anexo B;
Campo 505 - Deve indicar o total dos rendimentos ilquidos declarados nos campos
405, 440 e 444;
Campo 506 - Deve indicar o total dos rendimentos ilquidos declarados nos campos
404, 421, 422, 441, 442, 445, 446 e 447;
Campo 507 - Deve indicar a totalidade dos rendimentos ilquidos declarados nos
campos 425 e 426;
Campo 508 - Deve indicar a totalidade dos rendimentos ilquidos declarados nos
campos 424, 443, 411 e 448.
IRS 2014
491
Anexo I
Campo 503
Da aplicao dos coeficientes (constantes do n. 2 do artigo 31. do Cdigo do IRS) resultam
os rendimentos lquidos, cujo total ser imputado aos respetivos contitulares no quadro 7.
Nas declaraes dos anos de 2009 e anteriores, se da aplicao destes coeficientes resultar
um rendimento lquido inferior ao montante igual a metade do valor anual da retribuio
mnima mensal, ser este o valor que deve ser imputado aos respetivos herdeiros.
QUADRO 6
Regime de Contabilidade Organizada - Anexo C
QUADRO 7
Imputao de Rendimentos, Dedues coleta e Tributao Autnoma
7
Contitulares
(Nmero Fiscal de
Contribuinte)
701
702
703
704
705
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
Soma
% de
partic.
Rendimento bruto
da herana
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
Rendimentos
agrcolas,
silvcolas e
pecurios
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
Dedues coleta
Tributao
autnoma
Retenes na
fonte
Valor do imposto
a imputar
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
Este quadro destina-se identificao dos contitulares dos rendimentos (NIF), indicao
dos rendimentos lquidos e das dedues coleta a imputar a cada um dos herdeiros,
bem como do valor do imposto a imputar resultante da aplicao das taxas de tributao
autnoma indicadas no quadro 8.
Deve igualmente ser indicada neste quadro a percentagem que a quota ideal representa na
herana indivisa, relativamente a cada contitular.
Campos 701 a 710
Nestes campos so indicados os contitulares da herana indivisa, bem como os rendimentos,
de acordo com a sua natureza, e as dedues coleta imputados a cada um, de acordo
com a sua quota-parte na herana.
492
IRS 2014
Anexo I
QUADRO 8
8
801
Taxas
804
805
802
806
803
807
50%
Imposto
.
35%
5%
10%
10%
5%
20%
Neste quadro 8 devem ser indicados os valores das despesas suportadas pela herana
indivisa que possua ou deva possuir contabilidade organizada, cuja natureza a seguir
se discrimina, sujeitas a tributao autnoma s taxas que se encontram indicadas em cada
um dos campos que integram este quadro.
IRS 2014
493
Anexo I
Campo 801
Neste campo so de indicar as despesas no documentadas, suportadas por sujeitos
passivos que possuam ou devam possuir contabilidade organizada no mbito do exerccio
de atividades empresariais e profissionais (cfr. art. 73., n. 1, do CIRS).
Neste caso, desde que os sujeitos passivos possuam contabilidade organizada, quer os
mesmos estejam a ser tributados com base na aplicao das regras decorrentes do regime
simplificado quer com base no regime da contabilidade organizada, h sempre lugar a
tributao autnoma.
Consideram-se despesas no documentadas aquelas em relao s quais no existe
prova documental que permita identificar a sua natureza e o correspondente beneficirio.
Por isso, no confundir tais despesas com as despesas no devidamente documentadas, j
que estas encontram-se apoiadas em documentos mas no permitem conhecer fcil, clara
e precisamente a operao que lhe est subjacente.
S as primeiras (as no documentadas) que esto sujeitas a tributao autnoma e devem
ser levados ao Campo 801.
Campo 802
Neste campo so de indicar os encargos dedutveis relativos a despesas de representao
e encargos com viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, motos e motociclos [cfr.
alnea a) do n. 2 do art. 73. do CIRS] - aplicvel em anos anteriores a 2014.
Consideram-se despesas de representao, nomeadamente, os encargos suportados com
receo, refeies, viagens, passeios e espetculos oferecidos no pas ou no estrangeiro
a clientes ou fornecedores ou ainda a quaisquer outras pessoas ou entidades (cfr. n. 4 do
art. 73. do CIRS).
Consideram-se encargos relacionados com viaturas ligeiras de passageiros, motos e
motociclos, nomeadamente, as reintegraes, rendas ou alugueres, seguros, despesas
com manuteno e conservao, combustveis e impostos incidentes sobre a sua posse ou
utilizao (cfr. n. 5 do art. 73. do CIRS).
494
IRS 2014
Anexo I
Campo 803
Neste campo so de indicar os encargos dedutveis relativos a automveis ligeiros de
passageiros ou mistos, cujos nveis homologados de emisso de C02 sejam inferiores
a 120 g/km, no caso de serem movidos a gasolina, e inferior a 90 g/km, no caso de serem
movidos a gasleo, desde que, em ambos os casos, tenha sido emitido certificado de
conformidade [art. 73., n. 2, alnea b), do CIRS] - aplicvel a anos anteriores a 2014.
Sendo aplicvel o regime simplificado de tributao no haver lugar a tributao autnoma
sobre as despesas referidas neste campo 803 (cfr. n. 8 do art. 73. do CIRS).
Campo 804
Neste campo so de indicar as despesas correspondentes a importncias pagas ou devidas,
a qualquer ttulo, a pessoas singulares ou coletivas residentes fora do territrio portugus e
a submetidas a um regime fiscal claramente mais favorvel, tal como definidas para efeitos
de IRC (cfr. n. 6 do art. 73. do CIRS).
Neste caso, quer os sujeitos passivos estejam a ser tributados com base na aplicao
das regras decorrentes do regime simplificado quer com base no regime da contabilidade
organizada, h sempre lugar a tributao autnoma.
Campo 805
Neste campo so de indicar os encargos dedutveis relativos a despesas com ajudas de
custo e com compensao pelas deslocaes em viatura prpria do trabalhador,
ao servio da entidade patronal, no faturadas a clientes, escrituradas a qualquer ttulo,
exceto na parte em que haja lugar a tributao em sede de IRS na esfera do respetivo
beneficirio, bem como os encargos da mesma natureza, que no sejam dedutveis nos
termos da alnea h) do n. 1 do artigo 23.-A do CIRC, suportadas por sujeitos passivos
que apresentem prejuzo fiscal no exerccio a que os mesmos respeitam (art. 73., n. 7 do
CIRS).
Sendo aplicvel o regime simplificado de tributao no haver lugar a tributao autnoma
sobre as despesas referidas neste campo 805 (cfr. n. 8 do art. 73. do CIRS).
Campo 806
Neste campo so de indicar os encargos dedutveis relativos a despesas de representao
e encargos com viaturas ligeiras de passageiros ou mistas cujo custo de aquisio seja
inferior a 20 000, motos e motociclos [art. 73., n. 2, alnea a), do Cdigo do IRS] aplicvel ao ano de 2014 e seguintes.
IRS 2014
495
Anexo I
Campo 807
Neste campo so de indicar os encargos com viaturas ligeiras de passageiros ou mistas
cujo custo de aquisio seja igual ou superior a 20 000 [art. 73., n. 2, alnea b), do
Cdigo do IRS] - aplicvel ao ano de 2014 e seguintes.
ASSINATURA
Data
___/___/___
______________________________________________________________________
496
IRS 2014
Anexo J
ANEXO J
RENDIMENTOS
OBTIDOS NO
ESTRANGEIRO
Este anexo individual pelo que em cada um apenas podem constar os elementos
respeitantes a um titular, o qual dever englobar a totalidade dos rendimentos obtidos fora
do territrio portugus, sendo os obtidos no territrio portugus declarados nos anexos
respetivos.
Destina-se a declarar os rendimentos obtidos fora do territrio portugus, por residentes
em Portugal, e a identificar (no quadro 5) as contas de depsito ou de ttulos abertas em
instituies financeiras no residentes em territrio portugus, em obedincia ao disposto
n. 6 do artigo 63.-A da Lei Geral Tributria.
Deve ser apresentado, nos prazos e locais previstos para a apresentao da declarao
de rendimentos modelo 3 do IRS, da qual faz parte integrante, pelos sujeitos passivos
residentes, quando estes ou os dependentes que integram o agregado familiar, no ano
a que respeita a declarao, tenham obtido rendimentos fora do territrio portugus ou
sejam titulares de contas de depsitos ou de ttulos abertas em instituies financeiras no
residentes em territrio portugus.
Os sujeitos passivos devem conservar os documentos originais comprovativos dos
rendimentos e do correspondente imposto pago no estrangeiro, emitidos pela autoridade
fiscal do(s) Estado(s) de onde so provenientes os rendimentos, bem como, se for caso disso,
o(s) comprovativo(s) da natureza pblica daqueles, para que possam ser disponibilizados
Autoridade Tributria e Aduaneira (AT) sempre que esta os solicite.
IRS 2014
497
Anexo J
498
IRS 2014
Anexo J
QUADROS 1, 2 e 3
2
MODELO 3
Anexo J
RENDIMENTOS
OBTIDOS NO
ESTRANGEIRO
Reservado leitura
ptica
01 |2_|__|__|__|
3
Sujeito passivo A
NIF
02 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Sujeito passivo B
NIF
03 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
NIF 04 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
QUADRO 4
Rendimentos Obtidos no Estrangeiro
Natureza do Rendimento
Montante do
Rendimento
Imposto pago no
Estrangeiro
Imposto retido
em Portugal
Trabalho dependente
401
402
Penses
416
417
419
403
Comerciais e industriais
404
405
406
Propriedade intelectual (rendimentos abrangidos pelo art. 58. do EBF parte no isenta)
Rendimentos da propriedade intelectual ou industrial, rendimentos de
capitais e prediais imputveis a atividades geradoras de rendimentos
empresariais e profissionais, saldo positivo das mais e menos-valias e
restantes incrementos patrimoniais
426
IRS 2014
499
Anexo J
407
420
418
422
408
423
410
424
409
411
412
425
415
Soma
Rendimentos da propriedade intelectual - Parte isenta - art. 58. do EBF
Valor
421 |___.____.____,___|
Em cada um dos campos deste quadro 4 dever ser inscrito o rendimento (bruto) ilquido
de quaisquer dedues, segundo a sua natureza, bem como o imposto efetivamente
suportado correspondente a esses rendimentos.
Rendimentos
Campos
401 e 402
407, 408, 409, 410, 411, 418, 420, 422, 423 e 424
412
IRS 2014
Anexo J
provenientes do exerccio de funes pblicas, uma vez que estes devero ser indicados
no campo 402.
Na terceira coluna (Imposto pago no Estrangeiro) deve ser indicado o montante
correspondente ao imposto pago no estrangeiro, devidamente comprovado por documento
emitido pela Autoridade Fiscal do pas de origem dos rendimentos.
Na quarta coluna (Imposto retido em Portugal) deve ser indicado o valor que, eventualmente,
possa ter sido retido em territrio portugus e que tenha a natureza de pagamento por conta
do imposto devido a final.
Tendo havido reteno de IRS em Portugal, deve proceder-se identificao, no quadro 8,
das entidades retentoras e indicao do imposto retido.
Os sujeitos passivos que tenham auferido rendimentos da categoria A (trabalho dependente),
relativos a anos anteriores declarados no campo 401, caso pretendam beneficiar do
desagravamento de taxa prevista no artigo 74. do Cdigo do IRS, devem preencher o
quadro 7 do anexo J.
Convenes sobre Dupla Tributao Internacional (sobrepem-se s
normas ordinrias internas dos Estados que as celebram)
As convenes internacionais so, em termos de hierarquia das normas,
diplomas privilegiados face s normas ordinrias internas dos Estados que as
celebram, a estas se sobrepondo (cfr. n. 7.4 do Parecer do Gabinete de Apoio
Jurdico e Econmico do SAIR, datado de 02/12/90, sancionado por despacho
de 14/12/90).
Tais diplomas de direito internacional, desde que devidamente retificados e
publicados, sobrepem-se legislao ordinria interna, em obedincia ao
disposto no n. 2 do artigo 8. da Constituio da Repblica Portuguesa [cfr.
alnea c) do corpo do Ofcio-Circulado n. 31.051, de 28/05/98, da DSIR].
O n. 2 do artigo 8. da Constituio da Repblica Portuguesa diz que As
normas constantes de Convenes Internacionais regularmente retificadas ou
aprovadas vigoram na ordem interna aps a sua publicao oficial e enquanto
vincularem internacionalmente o Estado Portugus.
Convenes sobre Dupla Tributao Internacional (trabalho dependente interpretao do art. 15. da CDT celebrada entre Portugal e a Alemanha)
Tendo em conta o facto de terem sido proferidas algumas sentenas de
tribunais tributrios, assumindo interpretaes do artigo 15. da Conveno
entre a Repblica Portuguesa e a Alemanha para evitar a Dupla Tributao,
consideradas no coincidentes com as defendidas pela Administrao Fiscal,
torna-se indispensvel clarificar a questo, reiterando a interpretao da norma
em causa, efetuada pela DGCI de acordo com a Conveno Modelo da OCDE.
IRS 2014
501
Anexo J
Assim:
1 Sempre que ocorram situaes em que sujeitos passivos com residncia
fiscal em Portugal aufiram rendimentos obtidos por empregos exercidos
na Alemanha, devero todos os servios da Administrao Fiscal interpretar o
artigo 15. da CDT Portugal-Alemanha nos seguintes termos:
a) Verificando-se, cumulativamente, as condies enumeradas nas
trs alneas do n. 2 do artigo 15. da Conveno, isto :
- permanncia do beneficirio no territrio do Estado do emprego
durante um perodo ou perodos que no excedam, no total, 183
dias durante o ano civil em causa;
- pagamento das remuneraes por um empregador ou por conta de
um empregador que no seja residente no Estado do emprego;
- pagamento das remuneraes que no seja suportado por um
estabelecimento estvel ou por uma instalao fixa que a entidade
patronal possua no territrio do emprego,
a competncia tributria ser exclusiva de Portugal, Estado da
residncia, apesar de aqui no se situar a fonte dos rendimentos;
b) No se verificando alguma das condies previstas no n. 2 do
artigo 15. da CDT, e elencadas na alnea anterior, est-se, de acordo
com o n. 1 do mesmo artigo, perante uma situao de competncia
tributria cumulativa por parte do Estado da residncia, Portugal, e
do Estado do exerccio do emprego, Alemanha;
c) Neste ltimo caso, caber ao Estado da residncia Portugal eliminar
a dupla tributao, nos termos do artigo 24. da CDT.
2 Esta interpretao deve ser adotada relativamente a normas idnticas
de todas as outras convenes celebradas por Portugal.
3 Em casos de decises judiciais que perfilhem teses opostas a esta
interpretao devero os servios interpor o recurso considerado adequado
nas circunstncias concretas.
(Ofcio-Circulado n. 20 032, de 31/01/2001, da Direo de Benefcios Fiscais)
IRS 2014
Anexo J
NOTA:
Consequentemente, um trabalhador (trabalho dependente) que trabalhe em
Espanha e tenha a sua residncia habitual em Portugal, qual regressa
normalmente todos os dias, as remuneraes auferidas em Espanha s
podem ser tributadas em Portugal.
Por sua vez, um trabalhador (trabalho dependente) que trabalhe em Portugal
e tenha a sua residncia habitual em Espanha, qual regressa normalmente
todos os dias, as remuneraes auferidas em Portugal s podem ser tributadas
em Espanha.
IRS 2014
503
Anexo J
Diploma legal
Aviso n. 222/2008
Publicado em 20/11/2008
Em vigor desde 22/10/2008
Lei 12/82,
de 3 de junho
Aviso
publicado em 14/10/1982
Em vigor desde 08/10/1982
Arglia
Aviso n. 579/2006
publicado em 05/05/2006
Em vigor desde 01/05/2006
ustria
Aviso
publicado em 08/02/1972
Em vigor desde 28/02/1972
frica do Sul
Alemanha
504
IRS 2014
Anexo J
Barbados
Aviso
publicado em 17/02/1971
Em vigor desde 19/02/1971
Conveno adicional em vigor desde
05/04/2001
Brasil
Aviso n. 131/2001
publicado em 14/12/2001
Em vigor desde 05/10/2001 com efeitos
a 01/01/2000
Bulgria
Aviso n. 258/96
publicado em 26/08/1996
Em vigor desde 18/07/1996
Cabo Verde
Aviso n. 4/2001
publicado em 18/01/2001
Em vigor desde 15/12/2000
Canad
Aviso n. 111/2001
publicado em 17/10/2001
Em vigor desde 24/10/2001
Chile
Aviso n. 243/2008
publicado em 29/12/2008
Em vigor desde 25/08/2008
China
Aviso n. 109/2000
publicado em 02/06/2000
Em vigor desde 08/06/2000
Chipre
Aviso n. 87/2013
publicado em 01/08/2013
Em vigor desde 16/08/2013
Colmbia
Cuba
Dinamarca
Blgica
IRS 2014
505
Anexo J
Aviso n. 59/2012
publicado em 11/06/2012
Em vigor desde 22/05/2012
Eslovquia
Aviso 191/2004
Publicado em 04/12/2004
Em vigor desde 02/11/2004
a produzir efeitos aps 01/01/2005
Eslovnia
Aviso n. 155/2004
publicado em 31/08/2004
Em vigor desde 13/08/2004
a produzir efeitos aps 01/01/2005
Espanha
Estnia
Etipia
Aviso n. 164/95
publicado em 18/07/1995
Em vigor desde 28/06/1995
Aviso n. 35/96
publicado em 09/01/1996
Em vigor desde 01/01/1996
Aviso n. 175/2004
publicado em 27/11/2004
Em vigor desde 23/07/2004
a produzir efeitos aps 01/01/2005
Aguarda publicao do Aviso
Finlndia
Aviso
publicado em 22/08/1980
Em vigor desde 14/07/1971
Frana
Aviso
publicado em 13/11/1972
Em vigor desde 18/11/1972
Aviso n. 85/2002
publicado em 24/09/2002
Em vigor desde 13/08/2002
a produzir efeitos aps 01/01/2003
Grcia
(Repblica Helnica)
Guin-Bissau
Aviso n. 94/2013
publicado em 11/10/2013
Em vigor desde 05/07/2013
Holanda
(Pases Baixos)
Aviso n. 177/2000
publicado em 24/08/2000
Em vigor desde 11/08/2000
Hong Kong
Aviso n. 53/2012
publicado em 01/06/2012
Em vigor desde 03/06/2012
Hungria
Aviso n. 126/2000
publicado em 30/06/2000
Em vigor desde 08/05/2000
506
IRS 2014
Anexo J
ndia
Aviso n. 123/2000
publicado em 15/06/2000
Em vigor desde 05/04/2000
Indonsia
Aviso n. 42/2008
publicado em 04/04/2008
Em vigor desde 11/05/2007
Irlanda
Aviso n. 218/94
publicado em 24/08/1994
Em vigor desde 11/07/1994
e
Aviso n. 45/2008
Publicado em 17/04/2008
Protocolo que Rev CDT
Em vigor desde 18/12/2006
Islndia
Aviso n. 48/2002
publicado em 08/06/2002
Em vigor desde 11/04/2002
a produzir efeitos aps 01/01/2003
Israel
Itlia
Lei n 10/82,
de 1 de Junho
Aviso
publicado em 07/01/1983
Em vigor desde 15/01/1983
Japo
Aviso n. 88/2013
publicado em 16/08/2013
Em vigor desde 28/07/2013
Koweit
Aviso n. 11/2014
publicado em 15/01/2014
Em vigor desde 05/12/2013
Letnia
Aviso n. 138/2003
publicado em 26/04/2003
Em vigor desde 07/03/2003
Litunia
Aviso n. 123/2003
publicado em 22/03/2003
Em vigor desde 26/02/2003
Luxemburgo
Macau
Aviso n. 94/2008
publicado em 13/06/2008 e
retificado pelo Aviso 129/2008 publicado
em 22/07/2008
Em vigor desde 18/02/2008
Aviso n. 256/2000
publicado em 30/12/2000
Em vigor desde 30/12/2000
e
Aviso n. 65/2012
Publicado em 20/06/2012
Em vigor desde 18/05/2012
Aviso n. 72/2001
publicado em 16/07/2001
Em vigor desde 01/01/1999
IRS 2014
507
Anexo J
Aviso n. 33/2002
publicado em 06/04/2002 e retificado em
30/04/2002
Em vigor desde 05/04/2002
a produzir efeitos aps 01/01/2003
Malta
Marrocos
Aviso n. 201/2000
publicado em 16/10/2000
Em vigor desde 27/06/2000
Mxico
Aviso n. 49/2001
publicado em 21/05/2001
Em vigor desde 09/01/2001
Moambique
Moldova
Noruega
Panam
Aviso n. 69/2012
Publicado em 09/08/2012
Em vigor desde 10/06/2012
Paquisto
Aviso n. 6/2008
publicado em 21/01/2008
Em vigor desde 04/06/2007
Peru
Aviso n. 48/2014
Publicado em 03/04/2014
Em vigor desde 12/04/2014
Polnia
Aviso n. 52/98
publicado em 25/03/1998
Em vigor desde 04/02/1998
Qatar
Aviso n. 51/2014
publicado em 2/05/2014
Em vigor desde 04/04/2014
Aviso
publicado em 03/03/1969
Em vigor desde 20/01/1969
Aviso n. 288/97
publicado em 08/11/1997
Em vigor desde 01/10/1997
Reino Unido
Repblica Checa
508
IRS 2014
Aviso n. 55/95
publicado em 03/03/1995
Em vigor desde 01/01/1994
e
Aviso n. 45/2009
publicado em 21/08/2009
Em vigor desde 07/06/2009
Aviso n. 300/2010
Publicado em 08/11/2010
Em vigor desde 18/10/2010
Aviso n. 33/2013
Publicado em 15/03/2013
Em vigor desde 15/06/2012
Anexo J
Aviso n. 96/99
publicado em 18/08/1999
Em vigor desde 14/07/1999
Romnia
Rssia
So Marino
Senegal
Singapura
Sucia
Sua
Aviso n. 32/2003
publicado em 30/01/2003
Em vigor desde 11/12/2002
a produzir efeitos aps 01/01/2003
Aviso n. 45/2001
publicado em 11/05/2001
Em vigor desde 16/03/2001
-xAviso n. 9/2014
publicado em 15/01/2014
O Protocolo entrou em vigor em
26/12/2013
Aviso n 3/2004
publicado em 02/01/2004 e
Aviso n 32/2004, de 10/04/2004
Em vigor desde 19/12/2003
com efeitos a 01/01/2000
Aviso
publicado em 26/02/1976
Em vigor desde 18/12/1975
Aviso n. 102/2013
publicado em 01/11/2013
Em vigor desde 21/10/2013
Timor-Leste
Tunsia
Aviso n. 203/2000
publicado em 16/10/2000
Em vigor desde 21/08/2000
Turquia
Aviso n. 2/2007
publicado em 10/01/2007
Em vigor desde 18/12/2006
Ucrnia
Aviso n. 34/2002
publicado em 11/04/2002 e retificado em
30/04/2002
Em vigor desde 11/03/2002
a produzir efeitos aps 01/01/2003
IRS 2014
509
Anexo J
Uruguai
Aviso n. 30/2013
publicado em 18/02/2013
Em vigor desde 13/09/2012
Venezuela
Aviso n. 15/98
publicado em 16/01/1998
Em vigor desde 08/01/1998
(a) - Entre 01/01/1972 e 31/12/1999 vigorou a CDT entre Portugal e o Brasil aprovada pelo Dec. Lei
n. 244/71, de 2 de junho, que foi denunciada unilateralmente pelo Brasil.
(b) - Entre 01/01/1974 e 31/12/1995 vigorou a CDT, aprovada pelo Decreto n. 365/1973, de 19 de
julho, que foi denunciada unilateralmente pela Dinamarca em 19/03/1993.
(c) - Entre 26/03/1970 e 27/06/1995 vigorou a CDT entre Portugal e a Espanha, aprovada pelo Dec.
Lei n. 49 223, de 4 de setembro de 1969.
(d) - Entre 01/10/1971 e 14/06/2012 vigorou uma CDT entre Portugal e a Noruega aprovada pelo DL
n. 504/70, de 27/10, cuja entrada em vigor se operou por Aviso de 15/10/71.
NOTA:
As Convenes para Evitar a Dupla Tributao (CDT'S) celebradas por Portugal, de
acordo com o modelo da OCDE, apenas devero ser aplicadas quando as entidades
pagadoras dos rendimentos estiverem na posse dos formulrios prprios para
execuo das mesmas, devidamente preenchidos pelo beneficirio do rendimento
e autenticados pela respetiva autoridade fiscal, em conformidade com o disposto no
artigo 98. do Cdigo do IRC e artigo 18. do Decreto-Lei n. 42/91, de 22 de janeiro,
formulrios que foram aprovados pelo Despacho n. 4743-A/2008, do Ministro de
Estado e das Finanas, publicado no D.R. n. 37, II Srie, de 21 de fevereiro de
2008, tendo em conta a Retificao n. 427-A/2008, publicada no D.R. n. 43, de
29/02/2008.
Campo 402 - Remuneraes pblicas
Na primeira coluna (Segurana Social) devem ser indicadas as contribuies obrigatrias
para regimes de segurana social que incidiram sobre as respetivas remuneraes, quando
devidamente comprovadas.
Na segunda coluna (Montante do Rendimento) devero ser inscritos os rendimentos
brutos do trabalho dependente (ilquidos de imposto pago e outras dedues), provenientes
do exerccio de funes pblicas.
Caso as remuneraes pblicas sejam pagas pelo Estado Portugus no devem as
mesmas ser declaradas no anexo J, mas sim no anexo A.
Na terceira coluna (Imposto pago no Estrangeiro) deve ser indicado o montante
correspondente ao imposto pago no estrangeiro, devidamente comprovado por documento
emitido pela Autoridade Fiscal do pas de origem dos rendimentos.
Os sujeitos passivos que tenham auferido rendimentos da categoria A (remuneraes
510
IRS 2014
Anexo J
pblicas), relativos a anos anteriores declarados no campo 402, caso pretendam beneficiar
do desagravamento de taxa prevista no artigo 74. do Cdigo do IRS, devem preencher o
quadro 7 do anexo J.
Campos 403, 404 e 405 - Trabalho independente; rendimentos comerciais e industriais;
agrcolas, silvcolas ou pecurias
Na primeira coluna (Montante do rendimento) devem ser indicados em cada campo os
rendimentos conforme a sua natureza, ilquidos de imposto pago.
Os rendimentos da propriedade intelectual e da propriedade industrial auferidos pelo titular
originrio que no beneficiem da iseno prevista no artigo 58. do Estatuto dos Benefcios
Fiscais, devem ser inscritos no campo 426.
Na segunda coluna (Imposto pago no Estrangeiro) deve ser indicado o montante
correspondente ao imposto pago no estrangeiro, devidamente comprovado por documento
emitido pela Autoridade Fiscal do pas de origem dos rendimentos.
Na terceira coluna (Imposto retido em Portugal) deve ser indicado o valor que, eventualmente,
possa ter sido retido em territrio portugus e que tenha a natureza de pagamento por conta
do imposto devido a final.
Tendo havido reteno de IRS em Portugal, deve proceder-se identificao, no quadro 8,
das entidades retentoras e indicao do imposto retido.
Campo 406 - Direitos da Propriedade Intelectual (titular originrio)
Deve ser indicada neste campo a parte no isenta dos rendimentos provenientes da
propriedade intelectual (50%), que beneficiam da iseno prevista no artigo 58. do Estatuto
dos Benefcios Fiscais (EBF).
A parte isenta deve ser indicada no campo 421.
Os restantes rendimentos da propriedade intelectual e da propriedade industrial auferidos
pelo titular originrio devem ser inscritos no campo 426.
Na segunda coluna (Imposto pago no Estrangeiro) deve ser indicado o montante
correspondente ao imposto pago no estrangeiro, devidamente comprovado por documento
emitido pela Autoridade Fiscal do pas de origem dos rendimentos.
Campo 407 - Dividendos ou lucros - com reteno em Portugal
Na primeira coluna (Montante do Rendimento) devem ser declarados os rendimentos
(ilquidos) de participaes sociais (lucros ou dividendos), devidos por entidades no
residentes e pagos por entidades residentes que foram sujeitos a reteno de IRS, nos
termos do n. 2 do artigo 71. do Cdigo do IRS (na redao que vigorou at 31/12/2014).
IRS 2014
511
Anexo J
No devem ser includos neste campo os dividendos sujeitos a reteno nos termos do
n. 13 do artigo 71. do Cdigo do IRS (na redao que vigorou at 31/12/2014), os quais
devem ser declarados no campo 424.
Os rendimentos desta natureza que no foram sujeitos a reteno em Portugal so de
incluir no campo 420.
O titular dos rendimentos indicados neste campo 407 pode optar pelo seu englobamento,
assinalando para o efeito, no final do quadro 4, o campo 1 ou, em caso negativo, o campo
2 [alnea b) do n. 6 do art. 71. e n. 8 do art. 72. do CIRS].
Quando for exercida a opo pelo englobamento (assinalando o campo 1) os lucros
distribudos por entidades residentes noutro Estado membro da Unio Europeia, que
preencham os requisitos e condies estabelecidos no artigo 2. da Diretiva n. 90/435/
CEE, de 23 de julho, sero declarados por 50% do seu valor, conforme dispe o n. 4 do
artigo 40.-A do Cdigo do IRS.
A opo pelo englobamento assinalado no campo 1 abrange no s os rendimentos
constantes deste campo, como tambm os que constarem nos campos 408, 410, 414,
418, 420, 422 e 423.
Na segunda e terceira colunas devem ser indicados, respetivamente, o montante do
imposto pago no estrangeiro, devidamente comprovado por documento emitido pela
Autoridade Fiscal do pas da fonte dos rendimentos, e o valor que foi retido em territrio
portugus.
No quadro 8 devem ser identificadas as entidades retentoras e indicado o imposto retido
em Portugal.
IRS 2014
Anexo J
IRS 2014
513
Anexo J
IRS 2014
Anexo J
(campo 408) e no n. 12 (campo 424) do artigo 72. do Cdigo do IRS, ou seja, os que no
esto previstos no n. 1 do artigo 71. do mesmo Cdigo, com exceo dos declarados no
campo 409.
Na primeira coluna (Montante do Rendimento) devem ser declarados os rendimentos de
outras aplicaes de capitais.
Na segunda coluna deve ser indicado o montante correspondente ao imposto pago no
estrangeiro, devidamente comprovado por documento emitido pela Autoridade Fiscal do
pas da fonte dos rendimentos.
Campo 412 - Rendimentos prediais
Na primeira coluna (Montante do Rendimento) deve ser indicado o rendimento lquido
das despesas suportadas com a conservao e manuteno dos mesmos, mas ilquido de
imposto pago no estrangeiro.
Na segunda coluna deve ser indicado o montante correspondente ao imposto pago no
estrangeiro, devidamente comprovado por documento emitido pela Autoridade Fiscal do
pas da fonte dos rendimentos.
Os sujeitos passivos que tenham auferido rendimentos da categoria F (prediais),
relativos a anos anteriores declarados neste campo 412, caso pretendam beneficiar do
desagravamento de taxa prevista no artigo 74. do Cdigo do IRS, devem preencher o
quadro 7 do anexo J.
Se a declarao respeitar aos anos de 2013 e seguintes o titular dos rendimentos pode
optar pelo englobamento ou pela tributao autnoma a qual pode ser formalizada no fim
do Quadro 4B assinalando os campos 1 ou 2, respetivamente.
A opo pelo englobamento assinalada no campo 1, determina a tributao por englobamento
dos rendimentos de capitais e mais-valias de valores mobilirios declarados neste e noutros
anexos.
IRS 2014
515
Anexo J
IRS 2014
Anexo J
IRS 2014
517
Anexo J
518
IRS 2014
Anexo J
IRS 2014
519
Anexo J
IRS 2014
Anexo J
IRS 2014
521
Anexo J
IRS 2014
Anexo J
IRS 2014
523
Anexo J
Os valores respeitantes ao saldo positivo das mais e menos valias apuradas no mbito das
atividades geradoras de rendimentos empresarias e profissionais, definidas nos termos
do art. 46.o do Cdigo do IRC, designadamente as resultantes da transferncia para o
patrimnio particular dos empresrios de quaisquer bens afetos ao ativo da empresa e,
bem assim, do saldo positivo das mais e menos valias que, no se encontrando nessas
condies, decorram das operaes referidas no n. 1 do artigo 10. do Cdigo do IRS,
quando imputveis a atividades geradoras de rendimentos empresariais e profissionais.
524
IRS 2014
Anexo J
QUADRO 4A
4A
Alienao onerosa de direitos reais sobre bens imveis - art. 10., n. 1, alnea a) do Cdigo do IRS
Realizao
Ano
Aquisio
Ms
Valor
Ano
Ms
Despesas e
encargos
Valor
Imposto pago no
Estrangeiro
430
431
Cdigo do Pas
Este quadro destina-se a declarar a alienao onerosa de direitos reais sobre bens imveis
(direitos de propriedade e direitos reais menores, como o de usufruto de superfcie, de uso
e habitao), prevista na alnea a) do n. 1 do artigo 10. do Cdigo do IRS.
Na coluna "Titular" deve ser identificado o titular ou titulares do direito, com a utilizao dos
cdigos abaixo definidos conforme se exemplifica:
A = Sujeito passivo A (incluindo os casos de compropriedade dos dois cnjuges
no ano do bito de um deles)
B = Sujeito passivo B
C = Se o bem alienado pertencer em comum aos sujeitos passivos A e B
Os dependentes devem ser identificados conforme se exemplifica, tendo em conta
a posio assumida para cada um dos quadros 3B e/ou 3C da declarao modelo
3 de IRS (rosto):
D1 = Dependente no deficiente
D2 = Dependente no deficiente
= Falecido (no ano do bito, caso exista sociedade conjugal, havendo rendimentos auferidos em vida pelo falecido, deve o titular desses rendimentos
ser identificado com a letra "F", cujo nmero fiscal deve constar no quadro
7A do rosto da declarao).
IRS 2014
525
Anexo J
Na coluna "Imposto pago no Estrangeiro" deve ser indicado o imposto pago no estrangeiro,
devidamente comprovado por documento emitido pela Autoridade Fiscal do pas da fonte
dos rendimentos.
Na coluna "Cdigo do Pas" deve indicar o cdigo do pas onde se situa o imvel alienado,
utilizando para esse efeito a "Lista de Pases, Territrios ou Regies e respetivos cdigos"
que est a anotar o Quadro 6 deste anexo J.
A liquidao automtica assegura a considerao de apenas 50% do saldo entre as mais-valias e as menos-valias realizadas respeitantes a transmisses efetuadas por residentes,
nos termos do n.s 2 do artigo 43. do Cdigo do IRS, bem como a aplicao do coeficiente
de correo monetria ao valor de aquisio. Assim, todos os valores devem ser inscritos
neste quadro pela totalidade, dentro das regras anteriormente referidas.
Mais-valias imobilirias (obtidas por um sujeito passivo residente em Portugal
derivadas da alienao onerosa de bens imveis situados no Canad)
Um sujeito passivo residente em Portugal, vai vender no Canad um imvel
que ali adquiriu em 2005 a ttulo oneroso.
Dado que a mais-valia vai ter tributao no Canad, ter tambm que ser
declarada e tributada em Portugal?
Em caso afirmativo, em que anexo deve constar e que documento comprovativo
do imposto pago no Canad ter que ter para comprovar o imposto pago no
estrangeiro e posterior crdito de imposto pela dupla tributao internacional?
Os sujeitos passivos de IRS residentes em territrio nacional so aqui tributados
pela totalidade dos rendimentos obtidos, ainda que a fonte desses rendimentos
se situe noutro pas e a tenham sido tributados (cfr. n. 2 do art. 1. e n. 1 do
art. 15., ambos do CIRS).
Nestes termos, as mais-valias resultantes de alienao de um imvel situado
no Canad so objeto de tributao em Portugal, sem prejuzo de ocorrer
igualmente tributao no pas onde o imvel se encontra situado, conforme prev
o n. 1 do artigo 13. da Conveno para Evitar a Dupla Tributao celebrada
entre Portugal e o Canad, competindo ao estado da residncia conceder um
crdito de imposto para eliminar a dupla tributao, o qual de acordo com a
nossa legislao (art. 81. do CIRS) corresponde ao menor de dois valores:
- imposto pago no estrangeiro;
- parcela do IRS correspondente aos rendimentos obtidos no estrangeiro.
Em termos declarativos, sendo a mais-valia resultante da alienao de um
imvel no estrangeiro, para efeitos de tributao, deve ser preenchido o quadro
4A do anexo J da declarao de rendimentos modelo 3 do IRS. O valor do
rendimento deve ser repetido no quadro 6 do mesmo anexo, onde se deve
526
IRS 2014
Anexo J
QUADRO 4B
4B
Alienao onerosa de partes sociais e outros valores mobilirios - art. 10., n. 1, alnea b) do Cdigo do IRS
Realizao
Cdigos
Ano
Aquisio
Ms
Valor
Ano
Ms
Despesas e
encargos
Valor
Imposto pago no
Estrangeiro
450
451
Cdigo do
Pas
Opta pelo englobamento dos rendimentos declarados nos campos 407, 408,
410, 418, 420, 422, 423, 425 e nos campos preenchidos no Quadro 4B,
bem como, para os anos de 2013 e seguintes, os rendimentos declarados
no campo 412?
Sim 1 |__| No 2 |__| (n. 6 do art. 71. e n. 8 do art. 72. do CIRS)
Este quadro destina-se a declarar a alienao onerosa de partes sociais (quotas e aes) e
outros valores mobilirios, com exceo das partes sociais e outros valores mobilirios cuja
titularidade o alienante tenha adquirido at 31 de dezembro de 1988.
Na coluna "Titular" deve ser identificado o titular ou titulares do direito, com a utilizao dos
cdigos abaixo definidos conforme se exemplifica:
A = Sujeito passivo A (incluindo os casos de compropriedade dos dois cnjuges no
ano do bito de um deles)
B = Sujeito passivo B
C = Se o bem alienado pertencer em comum aos sujeitos passivos A e B
Os dependentes devem ser identificados conforme se exemplifica, tendo em conta
a posio assumida para cada um dos quadros 3B e/ou 3C da declarao modelo
3 de IRS (rosto):
IRS 2014
527
Anexo J
D1 = Dependente no deficiente
D2 = Dependente no deficiente
Valores mobilirios
01
Aes
02
Quotas
03
04
O valor de aquisio determinado nos termos dos artigos 45. a 48. do Cdigo
do IRS;
Na coluna "Cdigo do Pas" deve indicar o cdigo do pas da fonte dos rendimentos,
utilizando para esse efeito a "Lista de Pases, Territrios ou Regies e respetivos
cdigos" que est a anotar o Quadro 6 deste anexo J.
A opo pelo englobamento ou pela tributao autnoma destes rendimentos deve ser
formalizada nos campos 1 ou 2 na parte final deste quadro, respetivamente.
A opo pelo englobamento assinalada no campo 1, abrange no s os rendimentos
constantes neste quadro, como tambm os que constarem nos campos 407, 408, 410, 418,
420, 422 e 423, bem como, relativamente aos rendimentos dos anos de 2013 e seguintes,
os declarados no campo 412.
528
IRS 2014
Anexo J
IRS 2014
529
Anexo J
Por ltimo, com a declarao de rendimentos modelo 3 tem que se juntar uma
certido (ou entrega mais tarde se data da entrega daquela declarao a
certido no estiver disponvel), emitida pelas autoridades fiscais do pas onde
o rendimento foi obtido, comprovando os rendimentos obtidos e o imposto que
a foi pago.
QUADRO 5
Contas de depsitos ou de ttulos abertas em instituio financeira
no residente em territrio portugus
IBAN
BIC
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
IRS 2014
Anexo J
NOTA:
Tenha-se em ateno que, com a nova redao dada tabela que faz parte
do n. 4 do artigo 89.-A da Lei Geral Tributria (LGT), pela Lei n. 55-A/2012,
de 29 de outubro, passou a incluir-se nas manifestaes de fortuna, a soma
dos montantes transferidos de e para contas de depsito ou de ttulos abertas
pelo sujeito passivo em instituies financeiras residentes em pas, territrio ou
regio sujeito a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante da lista
aprovada por portaria do Ministro das Finanas, cuja existncia e identificao
no seja declarada no Quadro 5 do Anexo J da declarao modelo 3 do IRS,
nos termos previstos no artigo 63.-A da LGT.
IRS 2014
531
Anexo J
QUADRO 6
Discriminao dos rendimentos obtidos no estrangeiro
Identificao do pas
Nmero do
campo
do quadro 4
Instalao fixa
Sim
No
Cdigo
do pas
Montante
do rendimento
No pas da
fonte
Valor
|__|__|__|
601
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
602
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
603
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
604
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
605
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
606
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
607
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
608
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
609
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
610
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
611
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
612
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
613
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
614
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
615
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
616
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
617
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
618
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
619
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
620
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
621
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
622
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
623
|__|__|__|
|__|__|__|
TOTAL
Se mencionou, no Quadro 4 rendimentos no campo 416 (penses), indique se os mesmos foram tributados:
Pelo sistema de Segurana Social do Pas de origem 1 |__|
532
IRS 2014
Anexo J
IRS 2014
533
Anexo J
noutras entidades, caso em que deve assinalar o quadro 2. Tal indicao visa enquadrar
o rendimento das penses luz das celebradas entre Portugal e os outros pases sobre
dupla tributao internacional.
QUADRO 7
Rendimentos de anos anteriores includos no quadro 4
7
Campo Q6
Rendimento
N anos
Campo Q6
Rendimento
N anos
Campo Q6
Rendimento
N anos
|__|__|__|
|____|
|__|__|__|
|____|
|__|__|__|
|____|
QUADRO 8
Identificao das entidades devedoras de rendimentos com NIF/NIPC Portugus
NIPC da entidade
Campos do Q4
Rendimentos
Retenes IRS
Reteno de
sobretaxa
801
| | | | | | | | |
802
| | | | | | | | |
IRS 2014
Anexo J
Cdigo
Pas
Cdigo
Pas
Cdigo
Afeganisto
004
Gibraltar
292
Nigria
566
frica do Sul
710
Granada
308
Noruega
578
Alanda
248
Grcia
300
Nova Calednia
540
Albnia
008
Gronelndia
304
Nova Zelndia
554
Alemanha
276
Guadalupe
312
Om
512
Andorra
020
Guame
316
Pases Baixos
528
Angola
024
Guatemala
320
Palau
585
Anguilla
660
Guernsey
944
Panam
591
807
Guiana
328
Papua-Nova Guin
598
Antgua e Barbuda
028
Guiana Francesa
254
Paquisto
586
Arbia Saudita
682
Guin
324
Paraguai
600
Arglia
012
Guin-Bissau
624
Peru
604
Argentina
032
Guin Equatorial
226
Polinsia Francesa
258
Armnia
051
Haiti
332
Polnia
616
Aruba
533
Honduras
340
Porto Rico
630
Austrlia
036
Hong-Kong
344
Qunia
404
ustria
040
Hungria
348
Quirguizisto
417
Azerbaijo
031
Imen
887
Quiribti
296
Baamas
044
Ilha Man
833
Reino Unido
826
Bangladesh
050
Ilha do Natal
162
Repblica Centro-Africana
140
Barbados
052
Ilha Norfolk
574
Repblica Checa
203
Barm
048
Ilhas Camaro
136
180
Blgica
056
Ilhas Cook
184
Repblica Dominicana
214
Belize
084
Ilhas Cocos
166
Reunio
638
Benim
204
238
Romnia
642
Bermudas
060
580
Ruanda
646
Bielorrssia
112
Ilhas Marshall
584
Rssia
643
Bolvia
068
Ilhas Pitcaim
612
Saint-Martin (Francesa)
663
535
Ilhas Salomo
90
Salvador
222
IRS 2014
535
Anexo J
Bsnia-Herzegovina
070
796
Samoa
882
Botswana
072
92
Samoa Americana
16
Brasil
076
654
Brunei
096
ndia
356
Santa Lcia
662
Bulgria
100
Indonsia
360
336
Burkina Faso
854
364
So Bartolomeu
652
Burundi
108
Iraque
368
So Cristvo e Neves
659
Buto
064
Irlanda
372
So Marinho
674
Cabo Verde
132
Islndia
352
So Pedro e Miquelo
666
Camares
120
Israel
376
So Tom e Prncipe
678
Camboja
116
Itlia
380
So Vicente e Granadinas
670
Canad
124
Jamaica
388
Sara Ocidental
732
Catar
634
Japo
392
Seicheles
690
Cazaquisto
398
Jersey
832
Senegal
686
Chade
148
Jibuti
262
Serra Leoa
694
Chile
152
Jordnia
400
Srvia
891
China
156
Koweit
414
Singapura
702
Chipre
196
Laos
418
534
Colmbia
170
Lesoto
426
Sria
760
Comores
174
Letnia
428
Somlia
706
Congo
178
Lbano
422
Sri-Lanka
144
Coreia do Norte
408
Libria
430
Suazilndia
748
Coreia do Sul
410
Lbia
434
Sudo
729
Costa do Marfim
384
Liechtenstein
438
Sudo do Sul
728
Costa Rica
188
Litunia
440
Sucia
752
Crocia
191
Luxemburgo
442
Sua
756
Cuba
192
Macau
446
Suriname
740
Curaau
531
Madagscar
450
744
Dinamarca
208
Malsia
458
Tailndia
764
Djibuti
262
Malui
454
Tajiquisto
762
Dominica
212
Maldivas
462
Tanznia
834
536
IRS 2014
Anexo J
Egipto
818
Mali
466
Timor-Leste
626
784
Malta
470
Togo
768
Equador
218
Marrocos
504
Tonga
776
Eritreia
232
Martinica
474
Toquelau
772
Eslovquia, Repblica da
703
Maurcia
480
Trindade e Tobago
780
Eslovnia
705
Mauritnia
478
Tunsia
788
Espanha
724
Mxico
484
Turquemenisto
795
Estado da Palestina
275
Mainmar/Birmnia
104
Turquia
792
840
Micronsia
583
Tuvalu
798
Estnia
233
Moambique
508
Ucrnia
804
Etipia
231
Moldvia
498
Uganda
800
Faro
234
Mnaco
492
Uruguai
858
Fidji
242
Monglia
496
Usbequisto
860
Filipinas
608
Montserrat
500
Vanuatu
548
Finlndia
246
Montenegro
499
Venezuela
862
Frana
250
Nambia
516
Vietname
704
Gabo
266
Nauru
520
Wallis e Futuna
876
Gambia
270
Nepal
524
Zmbia
894
Gana
288
Nicargua
558
Zimbabwe
716
Gergia
268
Nger
562
ASSINATURA
Data
___/___/___
_____________________________________________________________________
O anexo J deve ser assinado pelo titular dos rendimentos ou por um seu representante,
legal ou voluntrio, ou gestor de negcios, devidamente identificados (cfr. n. 1 do art. 146.
do CIRS).
A falta de assinatura constitui motivo de recusa da receo da declarao, sem prejuzo das
sanes estabelecidas para a falta da sua apresentao (cfr. n. 2 do art. 146. do CIRS).
IRS 2014
537
Anexo J
538
IRS 2014
Anexo L
ANEXO L
RESIDENTE NO HABITUAL
Este anexo individual pelo que, em cada um, apenas podem constar os elementos
respeitantes a um titular.
Destina-se a declarar os rendimentos auferidos por residentes no habituais no territrio
portugus, em atividades de elevado valor acrescentado, com carter cientfico, artstico ou
tcnico (categorias A e B), tal como se encontram identificadas na tabela a que se refere a
Portaria n. 12/2010, de 7/1, frente transcrita, destinando-se ainda a evidenciar a opo
pelo mtodo pretendido para eliminar a dupla tributao internacional relativamente queles
rendimentos, bem como aos rendimentos das categorias E, F, G e H obtidos no estrangeiro.
Consideram-se residentes no habituais em territrio portugus os sujeitos passivos
que, tornando-se fiscalmente residentes nos termos dos n.s 1 e 2, no tenham sido
residentes em territrio portugus em qualquer dos cinco anos anteriores (cfr. atual
n. 8 do art. 16. do Cdigo do IRS - anteriormente era o n. 6 - Lei n. 82-E/2014, de
31/12).
O anexo L deve ser apresentado pelo titular de rendimentos que se encontre registado
como residente no habitual em territrio portugus para efeitos fiscais.
Relativamente aos rendimentos do ano de 2014, a declarao que integre o anexo L deve
ser enviada Autoridade Tributria e Aduaneira por transmisso eletrnica de dados (via
Internet) nos prazos previstos para a entrega da declarao modelo 3 do IRS, da qual faz
parte integrante, ou seja, durante o ms de abril para declarar exclusivamente rendimentos
das categorias A e/ou H, ou durante o ms de maio nos restantes casos.
Residentes no habituais em territrio portugus (inscrio como tal e taxa
de reteno)
Razo das instrues
O regime fiscal dos residentes no habituais foi criado pelo Decreto-Lei n.
249/2009, de 23 de setembro, que alterou os artigos 16., 22., 72. e 81. do
Cdigo do IRS, e complementado pela Portaria n. 12/2010, de 7 de janeiro.
Sobre este assunto foi ainda divulgada a Circular n. 2/2010, de 6 de maio, da
Direo de Servios do IRS.
A Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro, que aprovou o Oramento do Estado
para 2012, e a Lei n. 20/2012, de 14 de maio, vieram entretanto introduzir
alteraes ao Cdigo do IRS e ao Decreto-Lei n. 42/91, de 22 de janeiro, no
que respeita aplicao deste regime.
Mostra-se assim necessria a atualizao dos procedimentos constantes da
Circular n. 2/2010, de 6 de maio, da Direo de Servios do IRS.
IRS 2014
539
Anexo L
IRS 2014
Anexo L
IRS 2014
541
Anexo L
QUADROS 1, 2 e 3
2
RESIDENTE NO HABITUAL
Anexo L
MODELO 3
01 |2_|__|__|__|
3
Sujeito passivo A
NIF
02 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Sujeito passivo B
NIF
03 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
NIF 04 |__|__|__|__|__|__|__|__|__|
No quadro 3, a identificao dos sujeitos passivos (campos 02 e 03) deve respeitar a posio
assumida para cada um no quadro 3A do rosto da declarao modelo 3.
QUADRO 4
Rendimentos obtidos no territrio nacionall
Os rendimentos de elevado valor acrescentado a identificar nos quadros seguintes (4A, 4B,
4C e 5) devem constar tambm nos anexos respetivos (A, B ou C).
QUADRO 4A
Categoria A - Rendimentos do Trabalho Dependente (Anexo A)
4A
Cdigo
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Rendimento (Anexo A)
|
|
|
|
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
Cdigo
Atividade
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
Rendimento
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
Neste quadro devem ser indicados os rendimentos do trabalho dependente que foram
mencionados no anexo A, auferidos pelo residente no habitual, no mbito das atividades
542
IRS 2014
Anexo L
- Na terceira coluna devem ser indicados os cdigos das atividades exercidas a que
respeitam os rendimentos (ver tabela a que se refere a Portaria n. 12/2010, de 7/1,
frente transcrita);
- Na quarta coluna devem ser indicados os rendimentos ilquidos de quaisquer dedues
auferidos no mbito das atividades de elevado valor acrescentado.
QUADRO 4B
Categoria B - Rendimentos Profissionais - Regime Simplificado (Anexo B)
4B
Campo do Quadro 4
do Anexo B
Cdigo
Atividade
Rendimento
420
|__|__|__|
|__|__|__|
421
|__|__|__|
|__|__|__|
422
|__|__|__|
|__|__|__|
423
|__|__|__|
|__|__|__|
IRS 2014
543
Anexo L
QUADRO 4C
Categoria B - Rendimentos Profissionais - Regime Contabilidade Organizada (Anexo C)
4C
Resultado
Cdigo
Atividade
Lucro
Prejuzo
460
|__|__|__|
|__|__|__|
461
|__|__|__|
|__|__|__|
462
|__|__|__|
|__|__|__|
463
|__|__|__|
|__|__|__|
Neste quadro devem ser indicados os resultados (lucro tributvel ou prejuzo fiscal) dos
rendimentos profissionais, cuja determinao se tenha efetuado com base na contabilidade,
que correspondam a atividades de elevado valor acrescentado, abrangendo a propriedade
intelectual, industrial ou know-how, tal como se encontram elencadas na tabela a que se
refere a Portaria n. 12/2010, de 7/1, frente transcrita.
O preenchimento deve efetuar-se da seguinte forma:
- Na primeira coluna devem ser identificadas as entidades que pagaram os rendimentos;
- Na segunda coluna deve indicar-se o cdigo da atividade de elevado valor acrescentado,
de acordo com a tabela a que se refere a Portaria n. 12/2010, de 7/1, frente transcrita,
devendo utilizar-se o cdigo 999 para os rendimentos que resultaram da propriedade
intelectual, industrial ou know-how;
- Na terceira coluna devem ser indicados os resultados positivos do exerccio que respeitem
a atividades de elevado valor acrescentado;
- Na quarta coluna devem ser indicados os resultados negativos do exerccio que
respeitem a atividades de elevado valor acrescentado.
QUADRO 5
Rendimentos obtidos no estrangeiro (anexo J)
5
Campo do Quadro 6
do Anexo J
501
|__|__|__|
Cdigo
Atividade
|__|__|__|
Cat.
A ou B
|__|__|__|
502
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|____|
503
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|____|
504
|__|__|__|
|__|__|__|
|__|__|__|
|____|
Pas
Rendimento
Neste quadro devem ser indicados os rendimentos obtidos no estrangeiro que correspondam
a atividades de elevado valor acrescentado que se enquadrem nas categorias A e B,
544
IRS 2014
Anexo L
Na quarta coluna deve indicar-se o cdigo do pas (ver tabela que est a anotar o quadro
6 do anexo J com o ttulo "Lista de Pases, Territrios ou Regies e respetivos cdigos")
onde foi obtido o rendimento proveniente da atividade de elevado valor acrescentado;
QUADRO 6A
6
6A
O titular dos rendimentos de elevado valor acrescentado pode optar pela tributao
autnoma, assinalando o campo 1, ou pelo englobamento, assinalando o campo 2.
A opo pelo englobamento implica que sejam tambm englobados os rendimentos de
capitais, as mais-valias respeitantes a valores mobilirios, os rendimentos prediais,
bem como outros rendimentos em que demais legislao preveja o direito de opo de
englobamento, tal como dispe o n. 5 do artigo 22. do Cdigo do IRS.
IRS 2014
545
Anexo L
QUADRO 6B
6B
Este quadro destina-se a evidenciar a opo pelo mtodo pretendido para eliminar a dupla
tributao internacional.
O titular dos rendimentos pode optar pelo mtodo de iseno, se no tiver optado pelo
englobamento no quadro 6A, nas seguintes situaes:
- Para rendimentos da categoria A - desde que sejam tributados no outro Estado contratante,
em conformidade com conveno para eliminar a dupla tributao, ou sejam tributados
no outro pas, territrio ou regio, nos casos em que no exista conveno para eliminar
a dupla tributao e, pelos critrios previstos no n. 1 do artigo 18. do Cdigo do IRS, no
sejam de considerar obtidos em territrio portugus;
- Para rendimentos da categoria B - desde que auferidos em atividades de prestao
de servios de elevado valor acrescentado, com carter cientfico, artstico ou tcnico,
ou provenientes da propriedade intelectual ou industrial, ou ainda da prestao de
informaes respeitantes a uma experincia adquirida no setor industrial, comercial ou
cientfico, em qualquer uma das seguintes condies:
a) Possam ser tributados no outro Estado contratante, em conformidade com conveno
para eliminar a dupla tributao;
b) Possam ser tributados no outro pas, territrio ou regio, em conformidade com o modelo
de conveno fiscal sobre o rendimento e o patrimnio da OCDE, com exceo dos
que constem da lista relativa a regimes de tributao privilegiada, claramente mais
favorvel desde que os rendimentos, pelos critrios previstos no artigo 18. do Cdigo
do IRS, no sejam de considerar obtidos em territrio portugus;
- Para rendimentos das categorias E, F ou G - desde que se verifique as condies previstas
numa das alneas anteriores;
- Para rendimentos da categoria H - desde que, quando tenham origem em contribuies,
no tenham gerado uma deduo para efeitos do n. 2 do artigo 25. do Cdigo do IRS,
sempre que ocorra uma das seguintes condies:
546
IRS 2014
Anexo L
IRS 2014
547
Anexo L
ANEXO
Tabela de atividades de elevado valor acrescentado para efeitos do
disposto no n. 6 do artigo 72. e n. 4 do artigo 81. do Cdigo do IRS
(Portaria n. 12/2010, de 7/1)
1 Arquitetos, engenheiros e tcnicos similares:
101 Arquitetos;
102 Engenheiros;
103 Gelogos;
2 Artistas plsticos, atores e msicos:
201 Artistas de teatro, bailado, cinema, rdio e televiso;
202 Cantores;
203 Escultores;
204 Msicos;
205 Pintores;
3 Auditores:
301 Auditores;
302 Consultores fiscais.
4 Mdicos e dentistas:
401 Dentistas;
402 Mdicos analistas;
403 Mdicos cirurgies;
404 Mdicos de bordo em navios;
405 Mdicos de clnica geral;
406 Mdicos dentistas;
407 Mdicos estomatologistas;
408 Mdicos fisiatras;
409 Mdicos gastroenterologistas;
410 Mdicos oftalmologistas;
411 Mdicos ortopedistas;
412 Mdicos otorrinolaringologistas;
413 Mdicos pediatras;
414 Mdicos radiologistas;
415 Mdicos de outras especialidades.
5 Professores:
501 Professores universitrios
6 Psiclogos:
601 Psiclogos.
7 Profisses liberais, tcnicos e assimilados:
701 Arquelogos;
702 Bilogos e especialistas em cincias da vida;
548
IRS 2014
Anexo L
IRS 2014
549
Anexo L
550
IRS 2014
Notas Soltas
No ano de 2014, coleta do IRS devida por sujeitos passivos residentes em territrio
portugus e at ao seu montante, so deduzidos (cfr. art. 79. e n.s 1, 5 e 6 do art. 87.,
ambos do CIRS):
-
Sujeito passivo
213,75, ou seja, 45% do IAS (a) ( 475,00 x 45%) por cada sujeito passivo [cfr. alnea
a) do n. 1 do art. 79. do CIRS);
mais
1 900,00 ( 475,00 x 4), tratando-se de sujeitos passivos deficientes, com um grau de
invalidez igual ou superior a 60%, mas inferior a 90% (cfr. n. 1 do art. 87. do CIRS).
Aos sujeitos passivos deficientes com grau de invalidez igual ou superior a 90%,
devidamente comprovado pela entidade competente, ainda dedutvel coleta, a ttulo
de despesas de acompanhamento, uma importncia igual a quatro vezes o valor do IAS
(a), ou seja 1 900,00 ( 475,00 x 4), por cada um (cfr. n. 6 do art. 87. do CIRS).
Tratando-se de sujeito passivo deficiente das Foras Armadas abrangido pelos
Decretos-Lei n.s 43/76, de 20 de janeiro, e 314/90, de 13 de outubro, que beneficie da
deduo prevista no n. 1 do artigo 87. do CIRS, , ainda dedutvel coleta, por cada
um, uma importncia igual ao valor do IAS (a), ou seja 475,00 (cfr. n. 7 do art. 87.
do CIRS).
(a) - Enquanto o IAS (419,22) for inferior RMM em vigor no ano de 2010 (475,00) a
deduo mantm-se indexada a este valor, para efeito das indexaes previstas nos
artigos 12., 17.-A, 25., 79., 83., 84. e 87. do CIRS.
(cfr. n. 1 do artigo 98. da Lei n. 55-A/2010, de 31/12)
213,75
Igual ou superior a
60% mas inferior a
90%
Igual ou superior a
90%
Igual ou superior a
60% mas inferior a
90%
Igual ou superior a
90%
2 113,75
4 013,75
2 588,75
4 488,75
(213,75 + 1 900,00)
(213,75 + 1 900,00 +
1 900,00)
(213,75 + 1 900,00 +
475,00)
(213,75 + 1 900.00 +
1 900,00 + 475,00)
IRS 2014
553
Notas Soltas
Famlias monoparentais
332,50, ou seja 70% do valor do IAS (a) ( 475,00 x 70%) por sujeito passivo, nas
famlias monoparentais [cfr. alnea c) do n. 1 do art. 79. do CIRS);
mais
1 900,00 ( 475,00 x 4), tratando-se de sujeitos passivos deficientes, com um grau de
invalidez igual ou superior a 60%, mas inferior a 90% (cfr. n. 1 do art. 87. do CIRS).
Aos sujeitos passivos deficientes com grau de invalidez igual ou superior a 90%,
devidamente comprovado pela entidade competente, ainda dedutvel coleta, a ttulo
de despesas de acompanhamento, uma importncia igual a quatro vezes o valor do IAS
(a), ou seja 1 900,00 ( 475,00 x 4) (cfr. n. 6 do art. 87. do CIRS).
Tratando-se de sujeito passivo deficiente das Foras Armadas abrangido pelos
Decretos-Lei n.s 43/76, de 20 de janeiro, e 314/90, de 13 de outubro, que beneficie
da deduo prevista no n. 1 do artigo 87. do CIRS, , ainda dedutvel coleta, uma
importncia igual ao valor do IAS (a), ou seja 475,00 (cfr. n. 7 do art. 87. do CIRS).
(a) - Enquanto o IAS (419,22) for inferior RMM em vigor no ano de 2010 (475,00) a deduo
mantm-se indexada a este valor, para efeito das indexaes previstas nos artigos 12.,
17.-A, 25., 79., 83., 84. e 87. do CIRS.
(cfr. n. 1 do artigo 98. da Lei n. 55-A/2010, de 31/12)
332,50
Igual ou superior a
60% mas inferior a
90%
Igual ou superior a
90%
Igual ou superior a
60% mas inferior a
90%
Igual ou superior a
90%
2 232,50
4 132,50
2707,50
4 607,50
(332,50 + 1 900,00)
(332,50 + 1 900,00 +
1 900,00)
(332,50 + 1 900,00 +
475,00
(332,50 + 1 900,00 +
1 900,00 + 475,00)
Dependentes
213,75, ou seja 45% do IAS (a) ( 475,00 x 45%) por cada dependente que no seja
sujeito passivo deste imposto [cfr. alnea d) do n. 1 do art. 79. do CIRS).
mais
712,50, tratando-se de dependentes deficientes, com um grau de invalidez igual ou
superior a 60%, mas inferior a 90%, uma vez que a deduo nestes casos igual a
1,5 vezes do IAS (a) ( 475,00 x 1,5 = 712,50), por cada um (cfr. n. 1 do art. 87. do
CIRS).
Aos dependentes deficientes com grau de invalidez igual ou superior a 90%,
devidamente comprovado pela entidade competente, ainda dedutvel coleta, a ttulo
554
IRS 2014
Notas Soltas
Com mais
de
3 anos de
idade
Que no
ultrapassem
3 anos de
idade
Agregados
com 3
ou mais
dependentes
Com mais de
3 anos de
idade
Que no
ultrapassem
3 anos de
idade
Agregados
com 3
ou mais
dependentes
Com mais de
3 anos de
idade
Que no
ultrapassem
3 anos de
idade
Agregados
com 3
ou mais
dependentes
213,75
475,00
por cada um
237,50
por cada um
926,25
por cada um
1 187,50
por cada um
950,00
por cada um
2 826,25
por cada um
3 087,50
por cada um
2 850,00
por cada um
(475,00 +
712,50)
(1)
(237,50 +
712,50)
(213,75 +
712,50 +
1 900,00)
(475,00 +
712,50 +
1 900,00)
(237,50 +
712,50 +
1 900,00)
por cada um
(213,75 +
712,50)
(1)
(1) -
IRS 2014
555
Notas Soltas
- Afilhados civis
213,75, ou seja 45% do IAS (a) ( 475,00 x 45%) por cada afilhado civil que no seja
sujeito passivo deste imposto [cfr. alnea d) do n. 1 do art. 79. do CIRS).
Repare que os padrinhos s tm direito a considerar o afilhado civil como dependente
para efeitos do disposto nos artigos 79., 82. e 83. do Cdigo do IRS, o que significa
no poderem beneficiar do benefcio constante do artigo 87. do CIRS (deduo relativa
s pessoas com deficincia), tratamento diferente daquele que tm os dependentes
deficientes [cfr. alnea a) do n. 2 do artigo 23. da Lei n. 103/2009, de 11/9].
(a) - Enquanto o IAS (419,22) for inferior RMM em vigor no ano de 2010 (475,00) a deduo
mantm-se indexada a este valor, para efeito das indexaes previstas nos artigos 12.,
17.-A, 25., 79., 83., 84. e 87. do CIRS.
(cfr. n. 1 do artigo 98. da Lei n. 55-A/2010, de 31/12)
- Ascendentes
261,25, ou seja 55% do valor do IAS (a) ( 475,00 x 55%) por ascendente que viva
efetivamente em comunho de habitao com o sujeito passivo desde que no aufira
rendimento superior penso mnima do regime geral [cfr. alnea e) do n. 1 do art. 79.
do CIRS);
ou
403,75, isto 85% do valor do IAS (a) ( 475,00 x 85%), caso exista apenas um
ascendente nas condies antes previstas (cfr. n. 4 do art. 79. do CIRS).
mais
Tratando-se de ascendentes deficientes, com um grau de invalidez igual ou superior
a 60%, a deduo igual a 712,50, ou seja, 1,5 do valor do IAS (a) ( 475,00 x 1,5),
por cada um (cfr. n. 1 do art. 87. do CIRS).
Quadro resumo
Ascendentes
Deficientes com invalidez
igual ou superior a 60%
No deficientes
Caso exista apenas um
403,75
Mais do que um
261,25
1 116,25
(403,75 + 712,50)
Mais do que um
973,75
(a) - Enquanto o IAS (419,22) for inferior RMM em vigor no ano de 2010 (475,00) a deduo
mantm-se indexada a este valor, para efeito das indexaes previstas nos artigos 12.,
17.-A, 25., 79., 83., 84. e 87. do CIRS.
(cfr. n. 1 do artigo 98. da Lei n. 55-A/2010, de 31/12)
IRS 2014
Notas Soltas
IRS 2014
557
Notas Soltas
e para subsistemas legais de sade, se for superior [cfr. artigo 25., n. 1, alnea a) e
n. 2, do CIRS];
(a) - At que o valor do indexante dos apoios sociais (IAS), institudo pela Lei n. 53-B/2006,
de 29 de dezembro, atinja o valor da retribuio mnima mensal garantida em vigor para o
ano de 2010 ( 475,00), mantm-se aplicvel este ltimo valor para efeito das indexaes
previstas nos artigos 12., 17.-A, 25., 79., 83., 84. e 87. do Cdigo do IRS.
(cfr. n. 1 do artigo 98. da Lei n. 55-A/2010, de 31/12)
Esta deduo especfica, prevista na alnea a) do n. 1 do artigo 25. do CIRS, pode ser
elevada at 75% de 12 vezes o valor do IAS, ou seja 4.275,00 (475,00 x 12 x 75%),
desde que a diferena resulte de quotizaes para ordens profissionais (Cdigo
411 do Quadro 4B do Anexo A da DM 3), suportadas pelo prprio sujeito passivo e
indispensveis ao exerccio da respetiva atividade desenvolvida exclusivamente por
conta de outrem (cfr. n. 4 do artigo 25. do CIRS, com a redao dada pela Lei n. 66B/2012, de 31/12).
b) As indemnizaes pagas pelo trabalhador sua entidade patronal por resciso
unilateral do contrato individual de trabalho sem aviso prvio em resultado de
sentena judicial ou de acordo judicialmente homologado ou, nos restantes casos,
a indemnizao de valor no superior remunerao de base correspondente ao aviso
prvio [cfr. artigo 25., n. 1, alnea b) do CIRS];
c) As quotizaes sindicais, na parte em que no constituam contrapartida de benefcios
de sade, educao, apoio terceira idade, habitao, seguros ou segurana social e
desde que no excedam, em relao a cada sujeito passivo, 1% do rendimento bruto
desta categoria, sendo acrescidas de 50% [cfr. artigo 25., n. 1, alnea c) do CIRS].
Lembramos que a deduo especfica em causa assumida automaticamente
pelo sistema quando da liquidao do imposto por parte dos Servios Centrais da
Administrao Tributria, pelo que o procedimento a desenvolver no requer qualquer
interveno dos sujeitos passivos.
Caso se trate de sujeitos passivos deficientes, com invalidez permanente igual ou superior
a 60%, antes de se calcular a deduo especfica h que abater a parte do rendimento
excluda da tributao nos termos dos n.s 5 e 6 do artigo 177. da Lei n. 83-C/2013, de
31/12, sem que esta parte (no sujeita) possa exceder 2500.
DEDUO ESPECFICA
(dos rendimentos da categoria H)
Aos rendimentos brutos da categoria H (Penses) de valor anual igual ou inferior a 4.104,00
[72% de 12 vezes o valor do IAS] deduz-se, at sua concorrncia, a totalidade do seu
quantitativo por cada titular que os tenha auferido (cfr. n. 1 do art. 53. do CIRS), deduo
esta que assumida automaticamente pelo sistema quando da liquidao do imposto
por parte dos Servios Centrais da AT.
558
IRS 2014
Notas Soltas
Se o rendimento anual, por titular, for superior ao valor referido no nmero anterior, a
deduo igual ao montante nele fixado (n. 2 do art. 53. do CIRS).
Exemplo:
Manuel auferiu, no ano de 2014, uma penso de 22 500 euros. Qual o rendimento
lquido sujeito a tributao?
Deduo especfica da Categoria H para o ano em causa: 4 104
Clculo do rendimento lquido da Categoria H:
22 500 - 4 104 = 18 396
Porm, se os rendimentos brutos da categoria H, no ano de 2014, forem de valor superior a
22 500, por titular, tm uma deduo igual ao montante referido no n. 1 ou 4, consoante
os casos, abatido, at sua concorrncia, de 20% da parte que exceder aquele valor
anual (cfr. n. 5 do art. 53. do CIRS, com a redao que vigorou at 31/12/2014)
Exemplo 1:
Ana recebeu, no ano de 2014, uma penso de 40 000 euros. Qual o rendimento
lquido sujeito a tributao?
Clculo da deduo especfica da Categoria H:
40 000 - 22 500 = 17 500
17 500 x 20% = 3 500
4 104 - 3 500 = 604
Clculo do rendimento lquido da Categoria H:
40 000 - 604 = 39 396
Exemplo 2:
Joaquim auferiu, no ano de 2014, uma penso no valor de 50 000 euros. Qual
o rendimento lquido a considerar?
Clculo da deduo especfica da Categoria H:
50 000 - 22 500 = 27 500
27 500 x 20%
= 5 500
4 104 - 5 500 =
0
Neste caso, o rendimento lquido igual ao rendimento bruto, ou seja, no tem
direito a deduo especfica.
Excluem-se do disposto no n. 1 as rendas temporrias e vitalcias que no se destinem
ao pagamento de penses enquadrveis nas alneas a), b) ou c) do n. 1 do artigo 11. (cfr.
n. 7 do art. 53. do CIRS).
Aos rendimentos brutos da categoria H so ainda deduzidas (cfr. n. 4 do art. 53. do CIRS):
a) As quotizaes sindicais, na parte em que no constituam contrapartida de benefcios
IRS 2014
559
Notas Soltas
560
IRS 2014
Notas Soltas
IRS 2014
561
Notas Soltas
NOTA:
No h lugar a cobrana quando, em virtude de liquidao, ainda que adicional, reforma
ou revogao de liquidao, a importncia a cobrar seja inferior a 24,98 euros.
(cfr. artigo 95. do CIRS, com a redao que vigorou at 31/12/2014)
NOTA:
No h lugar a reembolso quando a importncia a restituir seja inferior a 9,98 euros.
(cfr. artigo 95. do CIRS, na redao que vigorou at 31/12/2014)
IRS 2014
Notas Soltas
IRS 2014
563
Notas Soltas
Os prazos para a deduo de impugnao judicial contam-se nos termos do artigo 279. do
Cdigo Civil (cfr. n. 1 do artigo 20. do CPPT), cuja redao a seguinte:
fixao do termo so aplicveis, em caso de dvida, as seguintes regras:
a) Se o termo se referir ao princpio, meio ou fim do ms, entende-se como tal,
respetivamente, o primeiro dia, o dia 15 e o ltimo dia do ms; se for fixado no princpio,
meio ou fim do ano, entende-se, respetivamente, o primeiro dia do ano, o dia 30 de
junho e o dia 31 de dezembro;
b) Na contagem de qualquer prazo no se inclui o dia, nem a hora, se o prazo for de
horas, em que ocorrer o evento a partir do qual o prazo comea a correr;
c) O prazo fixado em semanas, meses ou anos, a contar de certa data, termina s 24
horas do dia que corresponda, dentro da ltima semana, ms ou ano, a essa data; mas,
se no ltimo ms no existir dia correspondente, o prazo finda no ltimo dia desse ms;
d) havido, respetivamente, como prazo de uma ou duas semanas o designado por oito
ou quinze dias, sendo havido como prazo de um ou dois dias o designado por 24 ou 48
horas;
e) O prazo que termine em domingo ou dia feriado transfere-se para o primeiro dia til; aos
domingos e dias feriados so equiparados as frias judiciais, se o ato sujeito a prazo
tiver de ser praticado em juzo.
IRS 2014
Notas Soltas
IRS 2014
565
Notas Soltas
JUROS COMPENSATRIOS
(em que casos so devidos)
1 - Sempre que, por facto imputvel ao sujeito passivo, for retardada a liquidao de parte
ou da totalidade do imposto devido ou a entrega de imposto a pagar antecipadamente, ou
retido ou a reter no mbito da substituio tributria, acrescem ao montante do imposto
juros compensatrios nos termos do artigo 35. da lei geral tributria.
2 - So igualmente devidos juros compensatrios nos termos referidos no n. 1 quando o
sujeito passivo, por facto a si imputvel, tenha recebido reembolso superior ao devido.
(artigo 91. do CIRS)
JUROS COMPENSATRIOS
(como se contam)
Os juros compensatrios contam-se dia a dia desde o termo do prazo de apresentao da
declarao, do termo do prazo de entrega do imposto a pagar antecipadamente ou retido
ou a reter, at ao suprimento, correo ou deteo da falta que motivou o retardamento da
liquidao.
(n. 3 do artigo 35. da Lei Geral Tributria)
JUROS COMPENSATRIOS
(taxa aplicvel)
A taxa dos juros compensatrios equivalente taxa dos juros legais fixados nos termos
do n. 1 do artigo 559. do Cdigo Civil.
(n. 10 do artigo 35. da LGT)
NOTA:
Desde 01/05/2003 que a taxa dos juros compensatrios a correspondente taxa de juros
legais, ou seja 4% (cfr. Portaria n. 291/2003, de 8/4).
JUROS DE MORA
DEVIDOS PELO ATRASO NO PAGAMENTO DE DVIDAS AO ESTADO
(quando que so devidos)
Quando o imposto liquidado ou apurado pela Autoridade Tributria e Aduaneira, acrescido
dos juros compensatrios eventualmente devidos, no for pago no prazo em que o deva
ser, comearo a contar-se juros de mora nos termos previstos no artigo 44. da Lei Geral
Tributria.
(artigo 110. do CIRS)
NOTA:
1 - So devidos juros de mora quando o sujeito passivo no pague o imposto devido no
prazo legal.
566
IRS 2014
Notas Soltas
JUROS DE MORA
DEVIDOS PELO ATRASO NO PAGAMENTO DE DVIDAS AO ESTADO
(prazo de liquidao)
1 - A liquidao de juros de mora no poder ultrapassar os ltimos cinco anos anteriores
data do pagamento da dvida sobre que incidem, salvo se esta estiver a ser paga em
prestaes, caso em que o prazo mximo de contagem dos juros de mora de oito anos,
no contando para cmputo do prazo os perodos durante os quais a liquidao de juros
fique legalmente suspensa.
2 - O disposto no nmero anterior no prejudica o disposto em legislao especial que
fixe prazo diverso.
3 - Nas dvidas cobradas em processo de execuo fiscal no se contam, no clculo de
juros de mora, os dias includos no ms de calendrio em que se efetuar o pagamento.
(artigo 4. do Dec. Lei n. 73/99, de 16/3, com a redao dada pelo artigo 223. da Lei n. 66-B/2012, de 31/12)
JUROS DE MORA
DEVIDOS PELO ATRASO NO PAGAMENTO DE DVIDAS AO ESTADO
(taxa anual aplicvel)
A taxa de juros de mora tem vigncia anual com incio em 1 de janeiro de cada ano, sendo
apurada e publicitada pelo Instituto de Gesto da Tesouraria e do Crdito Pblico (IGCP,
I.P.), atravs de aviso a publicar no Dirio da Repblica, at ao dia 31 de dezembro do ano
anterior.
(n. 1 do artigo 3. do Decreto-Lei n. 73/99, de 16/3, com a redao dada pelo artigo 79. do Decreto-Lei
n. 32/2012, de 13/2)
Para o ano de 2015, a taxa anual de juros de mora foi fixada em 5,476, sendo os juros
calculados ao dia (sem incluso do dia do ms em que se fizer o pagamento).
(cfr. Aviso n. 130/2015, do Instituto de Gesto da Tesouraria e do Crdito Pblico, I.P., publicado no D.R., 2.
Srie, Parte G, n. 4, de 07/01/2015, e artigo 3. do Dec. Lei n. 73/99, de 16/3)
Para o ano de 2014, a taxa anual de juros de mora foi fixada em 5,535%, sendo os juros
calculados ao dia (sem incluso do dia do ms em que se fizer o pagamento).
(cfr. Aviso n. 219/2014, do Instituto de Gesto da Tesouraria e do Crdito Pblico, I.P., publicado no D.R., 2.
Srie, Parte G, n. 4, de 07/01/2014, e artigo 3. do Dec. Lei n. 73/99, de 16/3)
IRS 2014
567
Notas Soltas
Para o ano de 2013, a taxa anual de juros de mora foi fixada em 6,112%, sendo os juros
calculados ao dia (sem incluso do dia do ms em que se fizer o pagamento).
(cfr. Aviso n. 17289/2012, de 14/12, do Instituto de Gesto da Tesouraria e do Crdito Pblico, I.P., publicado
no D.R., 2. Srie, Parte G, n. 251, de 28/12/2012, e artigo 3. do Dec. Lei n. 73/99, de 16/3)
Para o ano de 2012, a taxa anual de juros de mora foi fixada em 7,007%, sendo os juros
calculados ao dia (sem incluso do dia do ms em que se fizer o pagamento).
(cfr. Aviso n. 24866-A/2011, de 26/12, do Instituto de Gesto da Tesouraria e do Crdito Pblico, I.P., publicado
no D.R., 2. Srie, Parte C, n. 248, de 28/12/2011, e artigo 3. do Dec. Lei n. 73/99, de 16/3)
Para o ano de 2011, a taxa anual de juros de mora foi fixada em 6,351, sendo os juros
calculados ao dia (sem incluso do dia do ms em que se fizer o pagamento).
(Aviso n. 27831-F/2010, de 30/12, do Instituto de Gesto da Tesouraria e do Crdito Pblico, I.P., publicado
no D.R., 2. Srie, Parte C, n. 253, de 31/12/2010)
IRS 2014
Notas Soltas
IRS 2014
569
Notas Soltas
Nmero
de prestaes
At 355
At 711
De 356 a 533
De 712 a 1067
De 534 a 711
De 1068 a 1423
De 712 a 889
De 1424 a 1779
De 890 a 1067
De 1780 a 2135
De 1068 a 2500
De 2136 a 5000
IRS 2014
Notas Soltas
NOTA:
O procedimento de reclamao graciosa serve, como se v do preceito legal transcrito,
para anular, total ou parcialmente, os atos tributrios, e apenas por iniciativa dos
seus destinatrios, nos prazos do artigo 70. do CPPT, tendo por fundamento qualquer
ilegalidade.
Ou seja, o procedimento de reclamao graciosa s serve para atacar os atos tributrios
finais, de liquidao, e os atos tributrios intermdios negativos. Por exemplo, alterao/
fixao de prejuzos declarados.
Tenha-se em conta que, se tiver sido apresentada anteriormente receo da petio de
impugnao, reclamao graciosa relativamente ao mesmo ato, esta deve ser apensa
impugnao judicial, no estado em que se encontrar, sendo considerada, para todos os
efeitos legais, no mbito do processo de impugnao (cfr. n. 3 do art. 111. do CPPT).
Por outro lado, e tal como consta do n. 2 do transcrito artigo 68. do CPPT, no pode ser
deduzida reclamao graciosa posteriormente apresentao de impugnao judicial
com o mesmo fundamento. Se tal acontecer, ser a mesma apensa impugnao judicial.
(cfr. n. 2 do art. 68. e n. 4 do art. 111., ambos do CPPT).
IRS 2014
571
Notas Soltas
IRS 2014
Notas Soltas
NOTA:
Tal como se encontra previsto no n. 4 do artigo 73. do CPPT, o rgo perifrico local
(servio de finanas) decide de imediato, aps o fim da instruo, se houver lugar
mesma, no caso do valor do processo no exceder a alada do tribunal tributrio.
IRS 2014
573
Notas Soltas
Esta redao s se aplica para os processos que se iniciem aps 01/01/2105. Para os
processos iniciados at 31/12/2014 aplica-se a redao que vigorou at essa data, onde
se dizia que o rgo perifrico local (servio de finanas) decidia de imediato, aps o fim
da instruo, se houver lugar mesma, no caso do valor do processo no excedesse o
quntuplo da alada do tribunal tributrio.
(cfr. artigo 225. da Lei n. 82-B/2014, de 31/12.)
NOTA:
Como se v, o artigo 57. da Lei Geral Tributria acolhe o princpio da celeridade quanto
ao procedimento tributrio, dentro do qual est o procedimento de reclamao graciosa,
previsto no artigo 68. do CPPT, definindo como prazo geral para a sua concluso quatro
meses contados nos termos do artigo 279. do Cdigo Civil, a menos que o requerente
viole os seus deveres de cooperao, caso em que tal prazo se suspende.
IRS 2014
Notas Soltas
RECURSO HIERRQUICO
(conceito)
O recurso hierrquico (que de natureza meramente facultativa, tem efeito devolutivo e
de aplicao genrica) consiste em solicitar, do superior hierrquico (no caso em concreto,
do Diretor-Geral da Autoridade Tributria e Aduaneira), a revogao ou substituio do ato
em causa.
A apresentao de recurso hierrquico por parte do contribuinte surge na sequncia de
uma deciso proferida pelos rgos da administrao tributria em matria tributria
desfavorvel aos contribuintes.
-xO recurso hierrquico o meio de impugnao administrativa de um ato praticado por um
IRS 2014
575
Notas Soltas
rgo subalterno perante o respetivo superior hierrquico, a fim de que este o revogue,
modifique ou substitua, consoante os casos.
Este tipo de recurso assenta, necessariamente, numa ideia de hierarquia, numa estrutura
organizada em nveis verticalmente subsequentes dispostos a partir de uma base em
direo a um topo (cfr. Cdigo do Procedimento Administrativo, anotado e comentado por
Jos Manuel S. Santos Botelho, Amrico J. Pires Esteves, e Jos Cndido de Pinho, 3.
edio, Almedina, pg. 734).
RECURSO HIERRQUICO
(efeitos)
1 - Os recursos hierrquicos, salvo disposio em contrrio das leis tributrias, tm natureza
meramente facultativa e efeito devolutivo.
2 - Em caso de a lei atribuir ao recurso hierrquico efeito suspensivo, este limita-se
parte da deciso contestada.
(n.s 1 e 2 do artigo 67. do Cdigo de Procedimento e de Processo Tributrio)
RECURSO HIERRQUICO
(espcies e mbito)
1 - O recurso hierrquico necessrio ou facultativo, consoante o ato a impugnar seja ou
no insuscetvel de recurso contencioso.
2 - Ainda que o ato de que se interpe recurso hierrquico seja suscetvel do recurso
contencioso, tanto a ilegalidade como a inconvenincia do ato podem ser apreciados
naquele.
(artigo 167. do Cdigo do Procedimento Administrativo)
RECURSO HIERRQUICO
(prazo para ser interposto e a quem dirigido)
1 - Sem prejuzo do princpio do duplo grau de deciso, as decises dos rgos da
administrao tributria so suscetveis de recurso hierrquico.
2 - Os recursos hierrquicos so dirigidos ao mais elevado superior hierrquico do autor
do ato e interpostos, no prazo de 30 dias a contar da notificao do ato respetivo, perante
o autor do ato recorrido.
3 - Os recursos hierrquicos devem, salvo no caso de revogao total do ato previsto no
576
IRS 2014
Notas Soltas
RECURSO HIERRQUICO
(relaes com o recurso contencioso)
1 - Do indeferimento total ou parcial da reclamao graciosa cabe recurso hierrquico no
prazo previsto no artigo 66., n. 2, com os efeitos previstos no artigo 67., n. 1.
2 - A deciso sobre o recurso hierrquico passvel de recurso contencioso, salvo se
de tal deciso j tiver sido deduzida impugnao judicial com o mesmo objeto.
(artigo 76. do Cdigo de Procedimento e de Processo Tributrio)
IRS 2014
577
Notas Soltas
6 - A reviso do ato tributrio por motivo de duplicao de coleta pode efetuar-se, seja
qual for o fundamento, no prazo de quatro anos.
7 - Interrompe o prazo da reviso oficiosa do ato tributrio ou da matria tributvel o
pedido do contribuinte dirigido ao rgo competente da administrao tributria para a sua
realizao.
(artigo 78. da Lei Geral Tributria, com a redao dada pela Lei n 60-A/2005, de 30/12)
TAXAS DO IMPOSTO
(para o ano de 2014)
1 - Tabela normal (continente)
1 - As taxas do imposto so as constantes da tabela seguinte:
Taxas
(em percentagem)
Rendimento coletvel
(em euros)
At
Normal (A)
Mdia (B)
7 000,00
14,50
14,500
De mais de
7 000,00
at
20 000,00
28,50
23,600
De mais de
20 000,00
at
40 000,00
37,00
30,300
De mais de
40 000,00
at
80 000,00
45,00
37,650
Superior a
80 000,00
48,00
Taxa normal
(percentagem)
Parcela a
Abater ()
7 000,00
14,50
De mais de
7 000,00
at
20 000,00
28,50
980,00
De mais de
20 000,00
at
40 000,00
37,00
2 680,00
De mais de
40 000,00
at
80 000,00
45,00
5 880,00
De mais de
80 000,00
48,00
8 280,00
578
IRS 2014
Notas Soltas
Taxa
(percentagem)
2,5
5%
NOTA:
A redao do artigo 68.-A do Cdigo do IRS, dada pela Lei n. 66-B/2012, de 31 de
dezembro, aplica-se aos rendimentos auferidos a partir de 1 de janeiro de 2013 e determina
a derrogao do previsto no n. 3 do artigo 111. da Lei n. 64-B/2011, de 30 de dezembro,
alterada pelas Leis n.s 20/2012, de 14 de maio, e 64/2012, de 20 de dezembro.
(n. 1 do artigo 6. da Lei n. 83/2013, de 9/12)
IRS 2014
579
Notas Soltas
8 - Aplica-se reteno na fonte prevista nos n.s 5 a 7 o disposto nos n.s 4 e 5 do artigo
3. do Decreto-Lei n. 42/91, de 22 de janeiro, com as necessrias adaptaes.
(Artigo 176. da Lei n. 83-C/2013, de 31/12)
580
IRS 2014
IRS 2014
581
582
IRS 2014
Modelo 3
P.
01
MODELO 3
02 2
COMPOSIO DO AGREGADO FAMILIAR
3
A
GRAU
F.A.
03
Sujeito Passivo B
04
DEPENDENTES NO DEFICIENTES
DEPENDENTES DEFICIENTES
D1
NIF
D3
NIF
DD1
D2
NIF
D4
NIF
DD2 NIF
IDENTIFICAO
DOS DEPENDENTES
NIF
IDENTIFICAO
DO OUTRO PROGENITOR
DEFICIENTES
GRAU
DG1
NIF
NIF
DG2
NIF
NIF
NATUREZA DA DECLARAO
1. declarao do ano
Declarao de substituio
RESIDNCIA FISCAL
RESIDENTES
Continente
ORIGINAL PARA A AT
DEFICIENTES
Sujeito Passivo A
NO RESIDENTE
R. A. Aores
REPRESENTANTE
R. A. Madeira
NIF/NIPC
RESIDNCIA EM PAS DA UE
10
Opo pelas taxas gerais do art. 68. do CIRS - Relativamente aos rendimentos no sujeitos a
reteno liberatria - Art. 72., n. 9 do CIRS
Pas
11
13
6
Casados
7
A
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal. Os
interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respetiva senha e
proceder sua correo ou aditamento nos termos das leis tributrias.
ANO DOS
RENDIMENTOS
Separado de facto 3
Unidos de facto
INFORMAES DIVERSAS
PRAZOS ESPECIAIS
GRAU
F.A.
1
B
AS1 NIF
DEFICIENTE
GRAU
AS2 NIF
DEFICIENTE
GRAU
AC1 NIF
AC2 NIF
AF1 NIF
AF2 NIF
ANEXOS
1
2
Anexo A
Anexo B
Anexo C
Anexo D
Anexo E
Anexo F
Anexo G
4
5
ANEXOS
Quantidade
8
9
10
Anexo G1
Anexo H
12
Anexo I
Anexo J
Anexo L
13
Outros documentos
11
Quantidade
Data
Assinatura
A)
____________ / _______ /_______
10
Ano
Ms
Dia
SIM
NO
SIM
NO
SIM
NO
Ms
Dia
Se respondeu SIM:
O Chefe do Servio:
DATAS:
Ano
Da receo
Nmero de lote
Nmero da declarao
10
AUTENTICAO DA RECEO
Assinatura
B)
NIF
IRS 2014
IRS 2014
583
583
Modelo 3 Anexo A
R.
CATEGORIAS A / H
P.
TRABALHO DEPENDENTE
01 2
PENSES
MODELO 3
Anexo A
3
Sujeito passivo A
Sujeito passivo B
NIF 03
4A
RETENES
RENDIMENTOS
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
SOMA DE CONTROLO
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao scal.
Os interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet, devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respetiva
senha e proceder sua correo ou aditamento, nos termos das leis tributrias.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
CONTRIBUIES
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
RETENO SOBRETAXA
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
INFORMAES COMPLEMENTARES
NIF DA ENTIDADE PAGADORA
CDIGO
4
4
TITULAR
Data do contrato de pr-reforma
4B
A A A A M M D D
A A A A M M D D
A A A A M M D D
A A A A M M D D
CDIGO DA
DESPESA
TITULAR
CDIGO DA
DESPESA
VALOR
.
.
.
.
.
.
TITULAR
.
.
.
,
,
,
CDIGO DA
DESPESA
VALOR
.
.
.
TITULAR
VALOR
.
.
.
,
,
,
.
.
.
,
,
,
Se preencheu o
cdigo 413 identique:
TITULAR
VALOR
NIF/NIPC PORTUGUS
PAS
Titular
Rendimentos
.
.
DATA
.
.
N. anos
,
,
A)
B)
Preo: 0,60
5 601147 072803
584
584
IRS2014
2014
IRS
Modelo 3 Anexo B
R.
P.
01
Acto Isolado
02
03
04
MODELO 3
Anexo B
3
05
NIF 06
Sujeito passivo B
NIF
07
4
A
NIPC
SIM 13
NO
09
CDIGO CAE
(RENDIMENTOS AGRCOLAS,
SILVCOLAS E PECURIOS)
11
SIM
10
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal. Os interessados
podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respetiva senha e proceder sua correo ou
aditamento, nos termos das leis tributrias.
RENDIMENTOS DA CATEGORIA B
REGIME SIMPLIFICADO / ATO ISOLADO
12
NO 14
RENDIMENTO ILQUIDO
401
402
403
Rendimento de atividades profissionais previstas na Tabela do art. 151 do CIRS e/ou na CAE
440
Propriedade intelectual (no abrangida pelo art. 58. do EBF), industrial ou de prestao de informaes
441
404
442
405
420
421
422
Microproduo de eletricidade
423
Subsdios explorao
424
Outros subsdios
425
443
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
ENCARGOS
Custo das existncias vendidas ou consumidas (vide instrues)
Despesas gerais (Quadro 9 - vide instrues)
406
407
.
.
SOMA
VALOR
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
RENDIMENTO ILQUIDO
Vendas de produtos
409
410
Prestaes de servios
444
445
Subsdios explorao
411
Outros subsdios
426
.
.
.
.
.
.
.
.
446
ENCARGOS
VALOR
413
414
SOMA
.
.
.
.
.
.
IRS 2014
IRS 2014
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
585
585
Modelo 3 Anexo b
A totalidade dos rendimentos auferidos resulta de servios prestados a uma nica entidade ?
SIM
NO
Em caso afirmativo, opta pela tributao segundo as regras estabelecidas para a categoria A ?
SIM
NO
SIM
NO
Tipo
Artigo
Frao / Seco
431
432
Campo Q4
Valor de Venda
430
Valor Definitivo
,
,
,
,
,
,
SIM
NO
SIM
NO
SIM
NO
.
.
5
Subsdios destinados
explorao
.
.
,
,
.
.
N-1
.
.
,
,
.
.
N-2
.
.
,
,
.
.
N-3
.
.
,
,
.
.
N-4
.
.
,
,
.
.
.
.
,
,
OPO PELA TRIBUTAO AUTNOMA DOS AGENTES DESPORTIVOS (ANO DE 2006 E ANOS ANTERIORES)
501
601
Ganhos suspensos correspondentes transmisso da totalidade do patrimnio, majorados em 15% por cada ano ou frao
602
SOMA
7
,
,
,
DEDUES COLETA
Rendimentos sujeitos a reteno
701
Retenes na Fonte
702
703
704
NIF 705
NIF 706
NIF 707
NIF 708
NIF 709
NIF 710
,
,
,
,
,
,
VALOR
NIF 711
NIF 712
NIF 713
NIF 714
NIF 715
NIF 716
,
,
,
,
,
,
801
RENDIMENTOS AGRCOLAS,
SILVCOLAS E PECURIOS
RENDIMENTOS PROFISSIONAIS,
COMERCIAIS E INDUSTRIAIS
ANO
802
808
803
809
804
810
805
811
806
812
807
813
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
814
815
816
817
818
819
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
RENDIMENTOS PROFISSIONAIS,
COMERCIAIS E INDUSTRIAIS
Encargos com viaturas, motos e motociclos
901
902
Despesas de representao
903
904
Quotizaes Sindicais
905
906
.
.
.
.
.
.
.
.
907
908
.
.
.
.
SOMA
586
586
IRS 2014
IRS 2014
,
,
,
,
,
,
,
,
,
RENDIMENTOS AGRCOLAS,
SILVCOLAS E PECURIOS
910
911
912
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
913
914
915
916
917
,
,
,
,
,
,
,
,
,
Modelo 3 Anexo B
TRIBUTAO AUTNOMA
10
1001
1002
SOMA
11
.
.
.
.
,
,
,
Vendas
1101
1102
1107
SOMA
12
Do Ano N-1
,
,
,
1103
1104
1108
Do Ano N-2
,
,
,
1105
1106
1109
,
,
,
Cessou a atividade ?
SIM
NO
No ano a que respeita a declarao no exerceu atividade nem obteve rendimentos da Categoria B
Ms
Dia
IRS 2014
IRS 2014
587
587
Modelo 3 Anexo C
R.
P.
MODELO 3
Anexo C
3
Sujeito passivo A
NIF
02
03 2
Sujeito passivo B
NIF
CDIGO DA TABELA DE
ATIVIDADES ART. 151. DO CIRS
08
SIM
NO 2
CDIGO CAE
(RENDIMENTOS AGRCOLAS,
SILVCOLAS E PECURIOS)
09
SIM
10
NO 2
401
Variaes patrimoniais positivas no refletidas no resultado lquido do perodo (art.o 21. o do CIRC) e quota-parte do
subsdio respeitante a ativos no correntes, no depreciveis/no amortizveis [art. 22. n. 1, al. b) a al. d) do CIRC]
402
Variaes patrimoniais positivas (regime transitrio previsto no art.o 5.o, n.s 1, 5 e 6 do DL 159/2009, de 13/7)
403
Variaes patrimoniais negativas no refletidas no resultado lquido do perodo (art.o 24.o do CIRC)
404
Variaes patrimoniais negativas (regime transitrio previsto no art.o 5.o, n.s 1, 5 e 6 do DL 159/2009, de 13/7)
405
406
407
408
409
Vendas e prestaes de servios com pagamento diferido: diferena entre a quantia nominal da contraprestao e o
justo valor (art.o 18. o, n.o 5 do CIRC)
Gastos referentes a inventrios e a fornecimentos e servios externos com pagamento diferido: gastos de juros
(art.o 18., n. 5 do CIRC)
410
Ajustamentos no dedutveis decorrentes da aplicao do justo valor (art. o 18.o, n.o 9 do CIRC)
411
Provises no dedutveis ou para alm dos limites legais (art.o s 19., n. 4 e 39. do CIRC) e perdas por imparidade
fiscalmente no dedutveis de ativos financeiros
IRS, inclundo as tributaes autnomas, e outros impostos que direta ou indiretamente incidam sobre os lucros [art.o
23.o-A, n.o 1, al. a) do CIRC]
Despesas no documentadas [art. 23.-A, n. 1, al. b) do CIRC]
464
416
419
412
Encargos evidenciados em documentos emitidos por sujeitos passivos com NIF inexistente ou invlido ou por sujeitos
passivos cessados oficiosamente [art. 23.-A, n. 1, al. c) do CIRC]
420
465
Multas, coimas e demais encargos, incluindo juros compensatrios e moratrios, pela prtica de infraes [art. 23.-A,
n. 1, al. e) do CIRC]
Impostos, taxas e outros tributos que incidam sobre terceiros que o sujeito passivo no esteja legalmente
autorizado a suportar [art. 23.-A, n. 1 , al. f) do CIRC]
A ACRESCER
05
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal.
Os interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respetiva senha
e proceder sua correo ou aditamento nos termos das leis tributrias.
01
04
588
588
A
06
RENDIMENTOS DA CATEGORIA B
REGIME CONTABILIDADE ORGANIZADA
422
421
423
Ajudas de custo e encargos com compensao pela deslocao em viatura prpria do trabalhador [art. 23.-A, n. 1,
al. h) do CIRC]
424
425
Encargos com o aluguer de viaturas sem condutor [art. 23.-A, n. 1, al. l) do CIRC]
426
427
Encargos relativos a barcos de recreio e aeronaves de passageiros [art. 23.-A, n. 1, al. k) do CIRC]
466
Importncias pagas ou devidas a entidades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado [art. 23.-A, n. 1,
al. r) e n. 7 do CIRC]
Perdas por imparidade em inventrios para alm dos limites legais (art. 28. do CIRC) e em crditos no fiscalmente
dedutveis ou para alm dos limites legais (art.s 28.-A a 28.-C do CIRC)
Perdas por imparidade de ativos no correntes (art. 31.-B do CIRC) e depreciaes e amortizaes (art. 34., n. 1
do CIRC), no aceites como gastos
40% do aumento das depreciaes dos ativos fixos tangveis em resultado de reavaliao fiscal (art. 15., n. 2
do D.R. 25/2009, de 14/9)
435
413
414
415
417
418
Menos-valias contabilsticas
428
Mais-valia fiscal resultante de mudanas no modelo de valorizao [art. 46., n. 5, al. b) do CIRC]
429
Diferena positiva entre as mais-valias e as menos-valias fiscais sem inteno de reinvestimento (art. 46. do CIRC)
430
50% da diferena positiva entre as mais-valias e as menos-valias fiscais com inteno expressa de reinvestimento
(art. 48., n. 1 do CIRC)
431
IRS 2014
IRS 2014
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
Modelo 3 Anexo C
Acrscimos por no reinvestimento ou pela no manuteno dos ativos na titularidade do adquirente (art. 48., n. 6
do CIRC)
432
Mais-valias fiscais - regime transitrio [art. 7., n. 7, al. b) da Lei n. 30-G/2000, de 29 de dezembro e art. 32.,
n. 8 da Lei n. 109-B/2001, de 27 de dezembro]
433
Diferena positiva entre o valor patrimonial tributrio definitivo do imvel e o valor constante do contrato (art. 31.-A
do CIRS)
434
Transferncia de residncia ou cessao da atividade de estabelecimento estvel: saldo positivo referente aos
elementos patrimoniais transferidos para outro Estado membro da UE ou do EEE (art. 83. e 84. do CIRC)
467
Transferncia de residncia ou cessao da atividade de estabelecimento estvel: saldo positivo referente aos
elementos patrimoniais transferidos para pases fora da UE ou do EEE (art. 83. e 84. do CIRC)
468
Donativos no previstos ou alm dos limites legais (art.s 62., 62.-A e 63. do EBF)
436
Correo por excesso dos limites de encargos dedutveis (art. 33. do CIRS)
437
438
439
Despesas ou encargos de projeo econmica plurianual contabilizados como gasto na vigncia do POC e ainda
no aceites fiscalmente [art. 22. al. f) do D.R 25/2009, de 14/9]
440
441
Vendas e prestaes de servios com pagamento diferido: crdito de juros (art. 18., n. 5 do CIRC)
442
Gastos referentes a inventrios e a fornecimentos e servios externos com pagamento diferido: diferena entre a
quantia nominal da contraprestao e o justo valor (art. 18., n. 5 do CIRC)
469
443
444
Depreciaes e amortizaes tributadas em perodos de tributao anteriores (art. 20. do D.R. 25/2009, de 14/9)
445
Perdas por imparidade tributadas em perodos de tributao anteriores (art.s 28., 28.-A, n. 1 e 31.-B, n. 7 do CIRC)
470
446
447
Gasto fiscal relativo a ativos intangveis, propriedades de investimento e ativos biolgicos no consumveis
(art. 45.-A do CIRC)
471
Mais-valias contabilsticas
448
50% da menos-valia fiscal resultante de mudanas no modelo de valorizao [art.o 46.o, n. 5., al. b) e ex-art.o 45.o, n. 3, parte final, do CIRC] e 50% da
diferena negativa entre as mais e as menos-valias fiscais de partes de capital ou outras componentes do capital prprio (ex-art. 45., n. 3, 1. parte do CIRC)
449
450
50% dos rendimentos de patentes e outros direitos de propriedade industrial [art. 50.-A do CIRC]
472
Correo pelo adquirente do imvel quando adota o valor patrimonial tributrio definitivo para a determinao
do resultado tributvel na respetiva transmisso [art. 64., n. 3, al. b) do CIRC]
451
Transferncia de residncia ou cessao da atividade de estabelecimento estvel: saldo negativo referente aos
elementos patrimoniais transferidos para fora do territrio portugus (art. 83. e 84. do CIRC)
473
453
.
.
.
.
,
,
454
455
Rendimentos obtidos fora do territrio portugus lquidos do imposto pago (ver instrues)
456
462
463
452
457
458
459
460
A DEDUZIR
458)
461
IRS 2014
IRS 2014
589
589
Modelo 3 Anexo C
PREJUZO FISCAL
ATIVIDADES PROFISSIONAIS, COMERCIAIS E INDUSTRIAIS
501
502
505
LUCRO FISCAL
,
,
,
503
504
506
,
,
,
DISCRIMINAO DOS ENCARGOS - Art. 33. , n. 1, alneas a) a c) do CIRS (S PARA O ANO DE 2001)
Despesas de representao
602
603
604
.
.
.
.
605
601
Soma
.
.
.
.
.
CORREES
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
606
607
608
609
610
CUSTO FISCAL
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
611
612
613
614
615
616
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
DEDUES COLETA
701
LUCROS REINVESTIDOS NOS TERMOS DO DECRETO LEGISLATIVO REGIONAL DA MADEIRA N. 5 / 2000 / M, DE 28 DE FEVEREIRO
Retenes na Fonte
802
803
805
VALOR
NIF 806
NIF 812
NIF 807
NIF 813
NIF 808
NIF 814
NIF 809
NIF 815
NIF 810
NIF 816
NIF 811
NIF 817
ANO
902
908
903
909
904
910
905
911
906
912
913
10
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
RENDIMENTOS AGRCOLAS,
SILVCOLAS E PECURIOS
.
.
914
915
916
917
918
919
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
1001
Despesas de representao e encargos com viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, motos e motociclos - art. 73., n. 2,
alnea a) do CIRS (aplicvel em anos anteriores a 2014)
Despesas de representao e encargos com viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, cujo custo de aquisio seja < a 20.000
euros, motos e motociclos - art. 73., n. 2, alnea a) do CIRS
Encargos com automveis ligeiros de passageiros ou mistos, com emisses de CO2 inferiores aos limites - art. 73., n. 2,
alnea b) do CIRS (aplicvel em anos anteriores a 2014)
Encargos com automveis ligeiros de passageiros ou mistos, cujo custo de aquisio seja > a 20.000 euros - art. 73., n. 2,
alnea b) do CIRS
1002
1006
1003
1007
1004
Ajudas de custo e compensao pela deslocao em viatura prpria do trabalhador - art. 73. n. 7 do CIRS
1005
.
.
.
.
OPO PELA TRIBUTAO AUTNOMA DOS AGENTES DESPORTIVOS (ANOS 2006 E ANTERIORES)
RENDIMENTOS ILQUIDOS PROVENIENTES DA ATIVIDADE
590
IRS 2014
590
IRS 2014
DESPORTIVA
1101
,
,
,
,
,
,
,
,
Modelo 3 Anexo C
12
Vendas
1201
1203
Subsdios
1210
1211
1212
1204
1206
1208
1209
Do Ano N
Soma
1207
12A
Do Ano N-2
Do Ano N -1
1205
Subsdios destinados
explorao
.
.
13
.
.
,
,
.
.
.
.
N-1
,
,
.
.
N-2
.
.
,
,
.
.
.
.
N-3
,
,
.
.
N-4
.
.
,
,
.
.
.
.
,
,
Tipo de investimento
Ano da Mais-Valia
Valor de Realizao
Valor
1303
1304
N-1
1305
N-2
1306
1309
N-1
1310
N-1
1311
N-2
1312
1315
N-1
1316
N-1
1317
N-2
1318
1307
1313
N
Ativos intangveis
Ano
N
N
Partes de capital
(aplicvel a anos anteriores
a 2014)
Concretizao do Reinvestimento
N-1
1301
N
Ativos fixos tangveis
1302
1308
1314
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
14
Houve alienao de imveis ?
Sim
No
Tipo
Artigo
Frao / Seco
Valor de Venda
1401
1402
1403
1404
15
Valor Definitivo
,
,
,
,
,
,
,
,
SIM
NO
SIM
NO
SIM
NO
SIM
NO
1501
16
Rendimentos de Capitais
1502
Cessou a atividade ?
SIM
NO
No ano a que respeita a declarao no exerceu atividade nem obteve rendimentos da Categoria B
17
Ms
Dia
1701
IRS 2014
IRS 2014
591
591
Modelo 3 Anexo D
R.
P.
IMPUTAO DE RENDIMENTOS
01
03
MODELO 3
Anexo D
Transparncia fiscal - imputao de rendimentos
Herana indivisa - imputao de rendimentos
02
NIF
04
05
06
NIF
NIF
SUJEITO PASSIVO B
ENTIDADE IMPUTADORA
Matria coletvel
402
Matria coletvel
403
Matria coletvel
431
Lucro / Prejuzo
432
Lucro / Prejuzo
461
Lucro / Prejuzo
462
Lucro / Prejuzo
463
Lucro / Prejuzo
464
Lucro / Prejuzo
.
.
.
.
401
ADIANTAMENTOS POR
CONTA DE LUCROS
RETENO NA FONTE
Valor
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
AJUSTAMENTOS
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
480
481
Lucro (Cat. B)
Lucro (Cat. E)
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal. Os
interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respectiva senha e
proceder sua correo ou aditamento nos termos das leis tributrias.
SOMA
592
592
4A
DO QUADRO 4
.
.
482
483
,
,
.
.
.
.
,
,
.
.
RENDIMENTOS AGRCOLAS,
SILVCOLAS E PECURIOS
RENDIMENTOS PROFISSIONAIS,
COMERCIAIS E INDUSTRIAIS
MATRIA COLETVEL
501
PREJUZO FISCAL
502
LUCRO FISCAL
503
.
.
.
.
504
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
505
506
507
508
,
,
,
,
.
.
.
.
DEDUES COLETA
6
601
602
BENEFICIOS FISCAIS
ANO
VERIFICANDO-SE A SITUAO PREVISTA
NO ART. 37. DO CIRS, IDENTIFIQUE O
AUTOR DA SUCESSO:
NMERO FISCAL DE CONTRIBUINTE
701
702
708
703
709
704
710
705
711
706
712
707
713
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
RENDIMENTOS AGRCOLAS,
SILVCOLAS E PECURIOS
714
715
716
717
718
719
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
IRS 2014
IRS 2014
RENDIMENTOS PROFISSIONAIS,
COMERCIAIS E INDUSTRIAIS
801
Modelo 3 Anexo E
R.
P.
MODELO 3
Anexo E
3
RENDIMENTOS
DE CAPITAIS
01 2
NIF 02
NIF 03
Sujeito passivo B
CDIGOS DOS
RENDIMENTOS
TITULAR
401
402
403
404
405
406
407
408
409
410
411
412
413
414
415
SOMA DE CONTROLO
RENDIMENTOS
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
RETENES
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal.
Os interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet, devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respetiva
senha e proceder sua correo ou aditamento, nos termos das leis tributrias.
CATEGORIA E
CDIGOS DOS
RENDIMENTOS
TITULAR
450
451
452
453
454
455
456
457
458
459
460
461
462
463
464
SOMA DE CONTROLO
RENDIMENTOS
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Tendo optado pelo englobamento (rendimentos do quadro 4B), enviou para o servio de finanas os documentos a que
se refere o art. 119., n. 3, do CIRS (para anos anteriores a 2014)?
RETENES
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Sim
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
1
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
No
IRS 2014
IRS 2014
593
593
ORIGINAL PARA A AT
Modelo 3 Anexo F
R.
CATEGORIA F
P.
RENDIMENTOS
PREDIAIS
MODELO 3
Anexo F
3
NIF 02
NIF 03
Sujeito passivo B
RENDIMENTOS OBTIDOS
IDENTIFICAO MATRICIAL DOS PRDIOS
Freguesia (cdigo)
Artigo
Tipo
Frao/Seco
Parte
RENDAS
% (Rendimento ilquido)
TITULAR
401
402
403
404
405
406
407
408
409
410
411
412
413
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal.
Os interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet, devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respetiva
senha e proceder sua correo ou aditamento, nos termos das leis tributrias.
01 2
414
594
594
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
RETENES NA
FONTE DE IRS
NIF
DO ARRENDATRIO
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
INFORMAO COMPLEMENTAR
5A
DESPESAS
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
Mencione os campos do quadro 4 respeitantes a imveis recuperados ou objeto de aes de reabilitao com comprovao emitida por entidade competente, nos
termos dos n.os 6 e 23 do art. 71. do EBF:
5B
SIM
NO
Opta pelo englobamento dos restantes rendimentos no mencionados no quadro 5A, bem
como dos rendimentos referidos no quadro 6 (opo vlida para 2013 e anos anteriores)?
SIM
NO
SIM
10
NO
11
SUBLOCAO
RENDA RECEBIDA
(valor ilquido)
TITULAR
.
.
.
601
602
603
.
.
.
RETENES DE IRS
,
,
,
.
.
.
.
.
.
SUBLOCATRIO (NIF)
,
,
,
.
.
.
.
.
.
SENHORIO (NIF)
,
,
,
RENDIMENTO
.
DATA
N. ANOS
CAMPO Q4
IRS 2014
IRS 2014
RENDIMENTO
A)
B)
N. ANOS
Modelo 3 Anexo G
R.
P.
CATEGORIA G
MAIS-VALIAS
E OUTROS INCREMENTOS
PATRIMONIAIS
MODELO 3
Anexo G
3
01 2
NIF 02
Sujeito passivo B
NIF 03
ALIENAO ONEROSA DE DIREITOS REAIS SOBRE BENS IMVEIS art. 10., n. 1, alnea a), do Cdigo do IRS
Realizao
Titular
Ano
Ms
Aquisio
Valor
.
.
.
.
.
.
.
.
401
402
403
404
405
406
407
SOMA
Ano
Ms
,
,
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
Despesas
e encargos
Valor
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
ORIGINAL PARA A AT
Campos
Freguesia (cdigo)
Tipo
Artigo
Quota-parte
%
Frao/seco
Campo 401
Campo 402
Campo 403
Campo 404
Campo 405
Campo 406
Campo 407
4A
Mencione os campos do quadro 4 respeitantes a imveis recuperados ou objeto de aes de reabilitao com comprovao emitida por entidade competente, nos
termos dos n.os 5 e 23 do art. 71. do EBF:
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao scal.
Os interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet, devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respetiva
senha e proceder sua correo ou aditamento, nos termos das leis tributrias.
3
6
SIM
4B
4
NO
AFETAO DE BENS MVEIS E DE BENS IMVEIS A ATIVIDADE EMPRESARIAL E PROFISSIONAL art. 10., n. 1, alnea a)
Bens
Titular
Mveis
Afetao
Imveis
Ano
Aquisio
Ms
Valor
490
Ano
Ms
Valor
Campo
Freguesia (cdigo)
Tipo
Artigo
Quota-parte
%
Frao/seco
Campo 490
5
Ano
Campo do
502
quadro 4
503
Ano
504
INTENO DE REINVESTIMENTO
Valor em dvida do emprstimo data da alienao
do bem referido nos campos 502, 503 ou 504
Valor de realizao que pretende reinvestir
(sem recurso ao crdito)
505
506
.
.
507
508
523
524
525
526
Campo do
522
quadro 4
INTENO DE REINVESTIMENTO
521
527
528
529
509
510
530
531
511
Preo: 0,60
5 601147 075361
IRS 2014
IRS 2014
595
595
Modelo 3 Anexo G
5A
Titular
Freguesia (cdigo)
Tipo
Artigo
Frao
Quota-parte %
ALIENAO ONEROSA DA PROPRIEDADE INTELECTUAL art. 10., n. 1, alnea c), do Cdigo do IRS
Identicao do bem
Valor de realizao
Titular
.
.
.
601
602
SOMA
(ver instrues)
Valor de aquisio
,
,
,
.
.
.
.
.
.
Despesas e encargos
,
,
,
.
.
.
.
.
.
,
,
,
.
.
.
CESSO ONEROSA DE POSIES CONTRATUAIS OU OUTROS DIREITOS RELATIVOS A BENS IMVEIS art. 10., n. 1, alnea d), do Cdigo do IRS
Identicao do contrato
Valor de realizao
do direito
Titular
.
.
.
701
702
SOMA
Valor de aquisio
do direito
,
,
,
.
.
.
.
.
.
,
,
,
.
.
.
ALIENAO ONEROSA DE PARTES SOCIAIS E OUTROS VALORES MOBILIRIOS art. 10., n. 1, alnea b), do Cdigo do IRS
Titular
Entidade emitente
Cdigos
Realizao
Ano
Ms
Aquisio
Valor
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
801
802
803
804
805
806
807
808
809
810
811
812
SOMA
8A
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Ms
Ano
Despesas e
encargos
Valor
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
Campo do Q. 8
NIPC da Sociedade
Campo do Q. 8
NIPC da Sociedade
Campo do Q. 8
NIPC da Sociedade
INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVADOS, WARRANTS AUTNOMOS E CERTIFICADOS art. 10., n. 1, alneas e) a g), do Cdigo do IRS
Rendimento lquido
Titular
Operaes relativas a instrumentos nanceiros derivados
901
902
Operaes relativas a certicados que atribuam direito a receber valor de ativo subjacente
903
904
905
.
.
.
.
.
.
SOMA
10
SIM
NO
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
2
Titular
1001
1002
SOMA
Retenes
Rendimento ilquido
.
.
.
.
.
.
,
,
,
.
.
.
,
,
,
.
.
.
.
.
NIF 1003
NIF 1004
DATA
.
.
VALOR
,
,
.
.
NIF 1005
NIF 1006
596
596
A)
IRS 2014
IRS 2014
B)
.
.
,
,
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao scal.
Os interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet, devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respetiva
senha e proceder sua correo ou aditamento, nos termos das leis tributrias.
ORIGINAL PARA A AT
Modelo 3 Anexo G1
R.
P.
MAIS-VALIAS
NO TRIBUTADAS
MODELO 3
01 2
Anexo G1
3
Sujeito passivo A
NIF 02
[Partes sociais adquiridas antes de 1 de janeiro de 1989/Aes detidas mais de 12 meses (anos 2009 e anteriores)]
Realizao
Ms
Aquisio
Valor
Ano
Ms
Realizao
Valor
Ms
Aquisio
Valor
Ano
Ms
Valor
SOMA DE CONTROLO
NIF 03
Sujeito passivo B
401
Identicao matricial
Freguesia
Tipo
Artigo
Frao
Data de aquisio
Cdigo
Ano
Ms
Valor
Dia
Realizao
Aquisio
501
502
503
504
505
506
507
508
509
510
511
512
513
514
515
516
517
518
SOMA DE CONTROLO
DATA
A)
B)
Preo: 0,60
5 601147 075378
IRS 2014
IRS 2014
597
597
R.
P.
BENEFCIOS
FISCAIS E
DEDUES
MODELO 3
Anexo H
3
01
Sujeito passivo A
Sujeito passivo B
NIF 02
NIF
03
4
CDIGO
TITULAR
RENDIMENTO
ORIGINAL PARA A AT
Modelo 3 Anexo H
RENDIMENTOS
RETENO DE IRS
SOMA
,
,
,
,
PAS
MONTANTE DO RENDIMENTO
MONTANTE DO RENDIMENTO
TITULAR
MONTANTE DO RENDIMENTO
TITULAR
501
503
505
502
504
506
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal.
Os interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respetiva senha
e proceder sua correo ou aditamento nos termos das leis tributrias.
SOMA
598
598
,
,
VALOR
VALOR
Penses
601
604
602
605
603
606
607
SOMA
7
CDIGO
BENEFCIO
TITULAR
SOMA DE CONTROLO
IRS 2014
IRS 2014
IMPORTNCIA APLICADA
PAS
Modelo 3 Anexo H
BENEFICIRIO 801
DA
DESPESA
814
802
SADE
803
SADE
EDUCAO
802
803
BENEFICIRIO 801
SADE
SADE
EDUCAO
DA
(isento IVA ou taxa reduzida)
(c/IVA a taxa normal)
DESPESA
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
.
.
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
Se indicou encargos com imveis (cdigo 731, 736 ou 741 do quadro 7) identifique os imveis:
Cdigo
Tipo
Freguesia
Artigo
Frao
Titular
Habitao
Permanente
Arrendada
NIF Arrendatrio/Locador
Classificao A
A+
Se o imvel que constitui a sua habitao permanente se situa na Unio Europeia ou no Espao Econmico Europeu indique o cdigo do pas
815
01
Se preencheu o cdigo 732 do quadro 7 e beneficiou de apoio financeiro indique o seu valor anual
da renda paga ao senhorio
02
ENTIDADES BENEFICIRIAS
Instituies Religiosas
IVA
901
10
IRS
Pelo pagamento por empresas de seguros de quaisquer importncias fora das condies previstas no
n. o 5 do artigo 86.o do CIRS
AO RENDIMENTO
1001
1002
Pelo levantamento antecipado do valor capitalizado de planos de poupana em aes (PPA) - Art. 26. n.
4, do E. B. F. e n. 7 do Art. 39. da Lei n. 55-B/2004
1003
Pelo incumprimento das condies estabelecidas para subscrio dos planos de poupana em aes (PPA)
- Art. 26., n. 7, do E.B.F.
1004
Por utilizao de saldos de contas poupana-habitao (CPH) para fins no previstos ou antes de decorrido
o prazo estabelecido Art. 11.o, n.o 2, do Dec.-Lei 382 / 89, de 6 de Novembro e n. 2 do art. 18. do E.B.F.
(revogado pelo n. 1 do art. 39. da Lei n. 55-B/2004, de 30 de Dezembro)
1005
Pelo reembolso ou utilizao para fins no previstos das importncias entregues s cooperativas de habitao
e construo - Art. 17.o, n. o 3, do Estatuto Fiscal Cooperativo
1006
Pela inobservncia das condies relativas s entregas para realizao do capital social de cooperativa,
previstas no n. o 4 do artigo 17.o do Estatuto Fiscal Cooperativo
1007
Por utilizao de saldos das contas poupana-condomnio para fins no previstos ou antes de decorrido o
prazo estabelecido -Art. 3.o, n.o 4, do Dec.-Lei 269 / 94, de 25 de Outubro
1008
1009
,
,
A)
B )
IRS 2014
IRS 2014
599
599
Modelo 3 Anexo I
R.
P.
RENDIMENTOS
DE
HERANA INDIVISA
MODELO 3
Anexo I
01
(Herana Indivisa)
NIF
02
SUJEITO PASSIVO B
NIF
03
NIF
HERANA INDIVISA
05
NIPC
04
NIF
RENDIMENTOS ILQUIDOS
06
COEFICIENTES
RENDIMENTOS LQUIDOS
501
502
Soma
0,20
0,75
,
,
,
,
,
,
504
0,15
505
0,75
506
Outros subsdios
507
508
,
,
,
,
,
,
,
,
Soma
Valor a imputar aos herdeiros no Quadro 7 (n. 2 do art. 31. do CIRS)
6
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal. Os
interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respectiva senha e
proceder sua correo ou aditamento nos termos das leis tributrias.
0,30
0,10
600
600
503
0,95
601
602
% DE
PARTIC.
RENDIMENTO BRUTO
DA HERANA
RENDIMENTOS
COMERCIAIS E
INDUSTRIAIS
DEDUES COLETA
TRIBUTAO
AUTNOMA
RETENES NA
FONTE
VALOR DO IMPOSTO
A IMPUTAR
RENDIMENTOS AGRCOLAS
SILVCOLAS E PECURIOS
701
702
703
704
705
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
SOMA
8
802 Despesas de representao e encargos com viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, motos
e motociclos - art. 73., n. 2, alnea a) do CIRS (aplicvel em anos anteriores a 2014)
806 Despesas de representao e encargos com viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, cujo custo
de aquisio seja < a 20.000 euros, motos e motociclos - art. 73., n. 2, alnea a) do CIRS
803 Encargos com automveis ligeiros de passageiros ou mistos, com emisses de CO2 inferiores aos
limites - art. 73., n. 2, alnea b) do CIRS (aplicvel em anos anteriores a 2014)
807 Encargos com automveis ligeiros de passageiros ou mistos, cujo custo de aquisio seja
> a 20.000 euros - art. 73., n. 2, alnea b) do CIRS
804 Importncias pagas ou devidas, a qualquer ttulo, a no residentes - art. 73., n. 6, do CIRS
805 Ajudas de custo e compensao pela deslocao em viatura prpria do trabalhador - art.
73., n. 7, do CIRS
IRS 2014
IRS 2014
TAXAS
,
,
,
,
,
,
,
,
IMPOSTO
50%
10%
10%
5%
20%
35%
5%
,
,
,
,
,
,
,
,
Modelo 3 Anexo J
R.
P.
RENDIMENTOS
OBTIDOS NO
ESTRANGEIRO
MODELO 3
Anexo J
01
N I F 02
SUJEITO PASSIVO A
SUJEITO PASSIVO B
NIF
03
04
NIF
MONTANTE DO
RENDIMENTO
SEGURANA SOCIAL
,
,
,
,
.
.
.
.
419
TRABALHO INDEPENDENTE
403
COMERCIAIS E INDUSTRIAIS
404
405
406
.
.
TRABALHO DEPENDENTE
401
REMUNERAES PBLICAS
(ver instrues)
402
PENSES
416
.
.
.
.
417
ORIGINAL PARA A AT
IMPOSTO PAGO NO
ESTRANGEIRO
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
.
.
IMPOSTO RETIDO
EM PORTUGAL
,
,
,
,
,
426
.
.
.
.
,
,
,
,
.
.
,
,
,
,
.
.
.
.
,
,
,
,
.
.
.
.
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal.
Os interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respetiva senha
e proceder sua correo ou aditamento nos termos das leis tributrias.
407
420
418
422
408
423
410
424
409
,
,
,
,
,
,
,
,
,
411
.
.
.
.
.
.
.
.
412
425
415
Soma
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
.
.
.
.
.
.
.
.
,
,
,
,
VALOR
4A
Realizao
Ms
Ano
,
,
.
.
Aquisio
Ms
Despesas e Encargos
Valor
.
.
,
,
.
.
.
.
.
.
,
,
Imposto pago no
Estrangeiro
.
.
,
,
.
.
Cdigo
do Pas
ALIENAO ONEROSA DE PARTES SOCIAIS E OUTROS VALORES MOBILIRIOS - Art. 10., n. 1, alnea b) do Cdigo do IRS
Cdigos
451
Valor
.
.
430
431
450
ALIENAO ONEROSA DE DIREITOS REAIS SOBRE BENS IMVEIS - Art. 10., n. 1, alnea a) do Cdigo do IRS
Ano
4B
421
Realizao
Ano
Ms
.
.
Despesas e
encargos
Aquisio
Valor
.
.
,
,
Ano
Ms
.
.
Valor
OPTA PELO ENGLOBAMENTO DOS RENDIMENTOS DECLARADOS NOS CAMPOS 407, 408, 410,
418, 420, 422, 423, 425 E NOS CAMPOS PREENCHIDOS DO QUADRO 4B, BEM COMO, PARA OS
ANOS DE 2013 E SEGUINTES, OS RENDIMENTOS DECLARADOS NO CAMPO 412?
.
.
,
,
SIM
.
.
1
NO
.
.
2
,
,
Imposto pago no
Estrangeiro
.
.
.
.
,
,
Cdigo
do Pas
IRS 2014
IRS 2014
601
601
Modelo 3 Anexo J
IBAN
NMERO DO
CAMPO DO
QUADRO 4
INSTALAO FIXA
MONTANTE DO
RENDIMENTO
CDIGO DO PAS
NO
SIM
VALOR
601
602
603
604
605
606
607
608
609
610
611
612
613
614
615
616
617
618
619
620
621
622
623
TOTAL
NO PAS DA FONTE
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
VALOR
CDIGO DO PAS
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
,
SE MENCIONOU, NO QUADRO 4, RENDIMENTOS NO CAMPO 416 (PENSES), INDIQUE SE OS MESMOS FORAM ATRIBUDOS:
PELO SISTEMA DE SEGURANA SOCIAL DO PAS DE ORIGEM
Rendimento
Campo Q6
N. anos
N. anos
Rendimento
Campo Q6
N. anos
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CAMPOS DO Q4
|
|
Assinatura
IRS 2014
IRS 2014
RENDIMENTO
,
,
RETENO DE IRS
,
,
RETENO DE SOBRETAXA
DATA
602
602
Rendimento
Campo Q6
802
801
,
,
Modelo 3 Anexo L
R.
P.
RESIDENTE NO HABITUAL
01
MODELO 3
Anexo L
IDENTIFICAO DO(S) SUJEITO(S) PASSIVO(S)
3
Sujeito passivo A
A
NIF 02
Sujeito passivo B
NIF
NIF
03
04
4A
CDIGO
RENDIMENTO (ANEXO A)
403
404
,
,
,
,
4C
CAMPO DO QUADRO 4 DO
ANEXO B
CDIGO
ACTIVIDADE
RENDIMENTO
420
421
422
423
,
,
,
,
RESULTADO
PREJUZO
LUCRO
460
461
463
,
,
,
462
,
,
,
,
CDIGO
ATIVIDADE
CAT.
A ou B
PAS
RENDIMENTO
501
502
503
504
,
,
,
,
,
,
,
,
6B
RENDIMENTO
402
6A
CDIGO
ACTIVIDADE
401
4B
Os dados recolhidos so processados automaticamente, destinando-se prossecuo das atribuies legalmente cometidas administrao fiscal.
Os interessados podero aceder informao que lhes diga respeito atravs da Internet devendo, caso ainda no possuam, solicitar a respectiva senha
e proceder sua correco ou aditamento nos termos das leis tributrias.
IRS 2014
IRS 2014
603
603
604
IRS 2014
ndice
NDICE
IRS 2014
605
ndice
606
IRS 2014
ndice
ndice
A
Abertura de crdito:
- noo ........................................................................................................................
Abono de famlia:
- complemento pago pelas entidades patronais ..........................................................
- excluso da incidncia ..............................................................................................
- e respetivas prestaes complementares ..................................................................
Abonos feitos pelos scios sociedade:
- enquadramento .........................................................................................................
Abonos para falhas:
- fim a que se destina ..................................................................................................
- funcionrios e agentes que, no se encontrando integrados na carreira de tesoureiro,
sejam responsveis diretos pelo manuseamento e guarda de dinheiro ou valores
pblicos .....................................................................................................................
- o que fica sujeito a tributao ...................................................................................
- pago a um scio gerente ...........................................................................................
Acidente de trabalho:
- importncia recebida da companhia de seguros .......................................................
Acidentes de viao:
- indemnizao recebida da companhia de seguros em consequncia de leso corporal sofrida, ou mesmo para reparao de danos patrimoniais, i.e., viatura............
Aes atribudas aos trabalhadores por preo inferior ao valor de mercado:
- enquadramento .........................................................................................................
Aes de formao profissional dos trabalhadores:
- ver "Prestaes relacionadas exclusivamente com aes de formao profissional
dos trabalhadores" .....................................................................................................
Aes resultantes da transformao de sociedade por quotas em sociedade annima:
- data de aquisio a considerar ..................................................................................
Acordos e relaes de cooperao:
- enquadramento do benefcio e confirmao das isenes invocadas .......................
- iseno ......................................................................................................................
- militares e elementos das foras de segurana .........................................................
- requisitos para aproveitar o benefcio fiscal e prazo para efetuar o requerimento ...
Acrscimos por incumprimento de requisitos:
- quadro 10 do anexo H ..............................................................................................
Administrao de prdio em regime de propriedade horizontal de que se comproprietrio:
- enquadramento do rendimento auferido ...................................................................
ADSE:
- descontos efetuados pelos trabalhadores enquadrados no regime geral da Segurana Social ....................................................................................................................
Afetao de bens do patrimnio particular atividade empresarial ou profissional:
- quadro 4B do anexo G .............................................................................................
- documento de suporte para efeitos de registo ou contabilsticos .............................
- momento em que o ganho se considera obtido ........................................................
- valor de aquisio a considerar na empresa .............................................................
IRS 2014
268
69
69
69
282
71
72
72
73
81
82
86
80
388
417
418
418
419
478
161
126
367
369
370
370
607
ndice
IRS 2014
370
470
28
54
420
24
24
25
116
219
73
74
74
529
323
323
382
325
327
327
329
329
330
332
333
333
334
170
334
ndice
- venda de um imvel ao cnjuge com quem est casado segundo o regime de separao de bens ........................................................................................................
Alienao onerosa de partes sociais:
- aes alienadas em Portugal por um residente na Sua .........................................
Alienao onerosa da propriedade intelectual ou industrial ou de experincia adquirida
no setor comercial, industrial ou cientfico, quando o transmitente no seja o seu titular
originrio:
- ganho sujeito a IRS .................................................................................................
- taxa a aplicar ...........................................................................................................
Amas:
- que prestem servios compreendidos na atividade exercida pelos jardins-de-infncia ou estabelecimentos equiparados ..................................................................
Aquisio de computadores de uso pessoal:
- cdigo 708 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
rbitros de futebol:
- enquadramento na categoria B .................................................................................
Armaes para culos:
- ver "culos pr-montados (lentes para correo da vista + armaes)" .................
Arquivo e conservao dos documentos ..............................................................................
Arrumos constituindo fraes autnomas:
- ver "Ganhos provenientes da transmisso onerosa de imveis destinados a habitao prpria e permanente (reinvestimento na aquisio de arrumos, despensas ou
garagens constituindo fraes autnomas)" .............................................................
Ascendentes e colaterais at 3. grau em economia comum:
- quadro 7E da declarao modelo 3 ..........................................................................
Ascendentes que vivem em comunho de habitao com o(s) sujeito(s) passivo(s):
- quadro 7B da declarao modelo 3 ..........................................................................
Assinatura das declaraes ...................................................................................................
Assistncia tcnica:
- ver "Contrato de assistncia tcnica (conceito)" ......................................................
Associao em participao:
- noo ........................................................................................................................
Associao quota:
- noo ........................................................................................................................
Assuno de obrigaes de no concorrncia:
- ver "Importncias auferidas em virtude da assuno de obrigaes de no concorrncia (tributao)" ..................................................................................................
Atividades agrcolas, silvcolas ou pecurias:
- o que se considera como tal .....................................................................................
Atos isolados:
- conceito e caratersticas que revestem .....................................................................
- determinao do rendimento tributvel ...................................................................
- dispensa de apresentao da declarao de incio de atividade ...............................
335
388
383
383
471
435
162
465
22
349
58
53
21
514
276
276
400
170
144
145
145
B
Benefcios imputveis:
- utilizao e fruio de realizaes de utilidade social e de lazer ..........................
Bens imveis adquiridos em ato de diviso ou partilha, por sucesso "mortis causa":
- exemplo prtico dos efeitos da retroatividade da partilha .......................................
IRS 2014
80
336
609
ndice
336
338
90
87
90
87
88
88
140
C
Cabea-de-casal:
- a quem incumbe o cargo ..........................................................................................
Calado ortopdico:
- despesas de sade .....................................................................................................
Casa de habitao fornecida pela entidade patronal:
- alojamento coletivo ..................................................................................................
- incidncia .................................................................................................................
Casa de habitao para residncia dos Sacerdotes Catlicos:
- ver "Sacerdotes catlicos (casa de habitao para sua residncia)" .........................
Casamento:
- noo ........................................................................................................................
- tributao dos sujeitos passivos no ano em que se verifique a constituio, dissoluo ou anulao do casamento ..............................................................................
Cedncia de espao para colocao de mquinas de distribuio automtica:
- de bebidas, sandes e/ou tabaco (enquadramento do rendimento) ...........................
Cedncia explorao de um estabelecimento comercial ou industrial:
- ver "Cesso temporria de explorao de estabelecimento comercial ou industrial
num prdio de que se proprietrio (enquadramento do rendimento)" ..................
Cedncia do uso de partes comuns de prdios em regime de propriedade horizontal:
- enquadramento dos rendimentos na categoria F ......................................................
- importncias recebidas pela administrao do condomnio que ficam cativas para
fazer face s despesas gerais ....................................................................................
- imputao dos rendimentos .....................................................................................
- obrigaes acessrias decorrentes do pagamento das rendas da reteno na fonte.
Certificados de aforro:
- conceito ....................................................................................................................
- os rendimentos obtidos s so de englobar por opo .............................................
Certificados de depsito:
- conceito e regime jurdico ........................................................................................
Certificados de Desempenho Energtico:
- referente a prdios/fraes geradores de rendimentos prediais englobados ............
610
IRS 2014
11
458
89
89
101
45
45
158
156
292
288
293
293
279
280
279
306
ndice
IRS 2014
347
77
78
76
277
385
386
166
341
339
14
16
341
449
449
342
294
117
118
190
446
435
474
192
191
611
ndice
Conta-corrente:
- ver "Contrato de conta-corrente (noo)" ................................................................
Contas de depsitos ou de ttulos bancrias abertas em instituies financeiras no estrangeiro por cidados residentes em Portugal:
- conta aberta num banco suo .................................................................................
- implicaes fiscais ...................................................................................................
- obrigao de mencionar a sua existncia na declarao de rendimentos ................
Contas poupana-habitao (CPH):
- campo 1005 do Quadro 10 do Anexo H ..................................................................
Contitularidade de rendimentos:
- imputao .................................................................................................................
Contrato de assistncia tcnica:
- conceito ....................................................................................................................
Contrato de conta-corrente:
- noo ........................................................................................................................
Contrato individual de trabalho:
- noo ........................................................................................................................
Contribuio Extraordinria de Solidariedade (CES):
- deduo pelos titulares de penses ..........................................................................
Contribuies individuais:
- para fundos de penses, para associaes mutualistas e outros regimes complementares de segurana social (deduo coleta) .....................................................
Contribuies para a Caixa Geral de Aposentaes:
- respeitantes a contagem de tempo por acrscimo ao tempo de subscritor ...............
Contribuies para Planos de Sade:
- que tenham natureza facultativa para os respetivos aderentes .................................
Contribuies para reforma por velhice pagas por sujeitos passivos com deficincia:
- deduo coleta .......................................................................................................
Convenes sobre Dupla Tributao Internacional:
- lista dos pases com os quais Portugal celebrou CDT .............................................
- sobrepem-se s normas ordinrias internas dos Estados que as celebram .............
- trabalho dependente (interpretao do art. 15. da CDT celebrada entre Portugal
e a Alemanha) ..........................................................................................................
- trabalho dependente exercido por um trabalhador fronteirio .................................
Cooperativas de habitao:
- prestaes devidas em resultado de contratos celebrados at 31/12/2011 ...............
- reembolso ou utilizao para fins no previstos das importncias entregues (Campo 1006 e 1007 do Quadro 10 do anexo H) .............................................................
Correo monetria:
- ver "Coeficientes de desvalorizao da moeda" ......................................................
Cortia vendida por um empresrio em nome individual, extrada numa propriedade que
faz parte do seu patrimnio particular:
- ver "Rendimentos agrcolas, silvcolas ou pecurios (empresrio que exerce uma
atividade comercial e simultaneamente vende cortia extrada numa propriedade
que faz parte do seu patrimnio particular)" ............................................................
268
530
531
531
485
257
514
268
77
127
435
128
128
454
504
501
501
502
446
486
341
171
D
Dao em cumprimento de bens imveis:
- mais-valias obtidas ...................................................................................................
612
IRS 2014
343
ndice
IRS 2014
398
398
399
399
396
388
344
406
390
22
21
64
14
16
21
18
17
16
9
9
19
12
13
17
11
10
37
21
80
553
557
557
306
558
613
ndice
Deficientes:
- benefcio especial transitrio a considerar nos rendimentos da categoria A ............
- benefcio especial transitrio a considerar nos rendimentos da categoria B:
- regime simplificado de tributao ............................................................................
- regime de tributao com base na contabilidade organizada ..................................
- benefcio especial transitrio a considerar nos rendimentos da categoria H ...........
- comprovao da deficincia fiscal relevante ............................................................
- contribuies para reforma por velhice (deduo colecta) ...................................
- dedues coleta .....................................................................................................
- despesas com a educao e a reabilitao (campo 706 do Q. 7 do anexo H) ..........
- efeitos retroativos do atestado multiusos .................................................................
- prmios de seguros de vida ou contribuies pagas por pessoas com deficincia
(campo 742 do Q. 7 do anexo H) .............................................................................
Deficientes das Foras Armadas Portuguesas:
- penses declaradas ...................................................................................................
Dependentes:
- deficientes ................................................................................................................
- deficientes maiores e inaptos para o trabalho e para angariar meios de subsistncia
(comprovao da situao para o efeito) ..................................................................
- menores com mais de 16 anos (podem ser tributados autonomamente relativamente ao produto do seu trabalho) ..................................................................................
- no deficientes ..........................................................................................................
- opo pela tributao autnoma ...............................................................................
- que no ultrapassem 3 anos de idade at 31 de dezembro do ano a que respeita o
imposto (deduo coleta) ......................................................................................
Dependentes em guarda conjunta:
- deduo coleta .......................................................................................................
Deputados ao Parlamento Europeu:
- ver "Remuneraes e penses auferidas pelos deputados ao Parlamento Europeu
(regime tributrio aplicvel em sede de IRS)" .........................................................
Despensas constituindo fraes autnomas:
- ver "Ganhos provenientes da transmisso onerosa de imveis destinados a habitao prpria e permanente (reinvestimento na aquisio de arrumos, despensas ou
garagens constituindo fraes autnomas)" .............................................................
Despesas com a educao e a reabilitao de deficientes:
- cdigo 706 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
Despesas de deslocao, almoo e estadia:
- ver "Trabalho independente (importncias recebidas a ttulo de despesas de deslocao, almoo e estadia)".......................................................................................
Despesas de educao:
- autenticao dos documentos passados em pas estrangeiro ...................................
- de deficientes (cdigo 706 do quadro 7 do anexo H) ...............................................
- deduo coleta .......................................................................................................
- dos filhos dos administradores .................................................................................
- frequncia de cursos de mestrado e doutoramento ..................................................
- frequncia de estabelecimentos de ensino de lnguas, teatro, msica, canto e outros
Despesas de formao profissional:
- campo 803 do quadro 8 do anexo H ........................................................................
Despesas de manuteno, conservao e IMI pago:
- relativamente a imvel arrendado durante alguns meses .........................................
614
IRS 2014
85
155
233
116
27
454
26
434
27
453
118
32
33
30
29
29
31
34
98
349
434
165
471
434
434
90
472
472
469
308
ndice
IRS 2014
308
309
309
310
243
434
310
244
458
459
461
457
462
463
464
464
131
90
281
345
294
295
346
373
346
406
45
615
ndice
34
352
18
47
436
437
437
438
227
228
438
442
E
Educao e a reabilitao dos sujeitos passivos deficientes ou dependentes deficientes:
- importncias dispendidas (campo 706 do quadro 7 do anexo H) ............................
Empreendimentos tursticos:
- cesso de explorao anterior ao registo do empreendimento .................................
Empreiteiros e arrematantes de obras e trabalhos das infraestruturas comuns NATO:
- iseno .....................................................................................................................
Empresrios em nome individual:
- proprietrio de um prdio urbano onde vinha exercendo uma atividade comercial,
cuja atividade cessou e arrendou o imvel ...............................................................
Empresas municipais:
- donativos que lhe sejam concedidos ........................................................................
Encargos com o aluguer sem condutor de viaturas ligeiras de passageiros ou mistas:
- parte no dedutvel para efeitos da determinao do lucro tributvel ......................
Encargos com Certificao Energtica:
- no se consideram despesas de manuteno e de conservao ................................
- no mbito da Categoria G, acrescem ao valor de aquisio ....................................
Encargos com combustveis:
- casos em que no so dedutveis para efeitos da determinao do lucro tributvel
Encargos com a empresa gestora dos prdios arrendados:
- no se consideram despesas de manuteno ou de conservao .............................
Encargos com imveis:
- deduo coleta (cdigo 731 do quadro 7 do anexo H) ..........................................
Encargos com lares e outras instituies de apoio terceira idade:
- cdigo 737 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
Encargos com a reabilitao urbana:
- deduo coleta ................................................................................................
616
IRS 2014
434
296
413
167
228
221
310
347
222
311
446
450
450
ndice
IRS 2014
244
217
220
347
451
435
435
17
451
200
140
442
443
443
444
443
91
91
348
16
60
52
52
297
107
137
469
617
ndice
80
467
407
G
Ganhos decorrentes das operaes de swaps ou operaes cambiais a prazo:
- rendimentos com englobamento opcional a identificar com o Cdigo E3 ..............
Ganhos provenientes da transmisso onerosa de imveis destinados a habitao prpria e
permanente:
- reinvestimento na aquisio de arrumos, despensas ou garagens constituindo fraes autnomas ........................................................................................................
Garagens constituindo fraces autnomas:
- ver "Ganhos provenientes da transmisso onerosa de imveis destinados a habitao prpria e permanente (reinvestimento na aquisio de arrumos, despensas
ou garagens constituindo fraes autnomas)" .........................................................
Gesto de negcios:
- noo ........................................................................................................................
- prtica de atos tributrios .........................................................................................
Ginsios:
- despesas suportadas com a sua frequncia ...............................................................
Gratificaes no atribudas pela entidade patronal:
- auferidas pelos trabalhadores dos casinos ................................................................
- auferidas pelos trabalhadores das salas de bingo .....................................................
- auferidas pelos trabalhadores do setor da restaurao .............................................
- natureza dos rendimentos e obrigaes a cumprir pela entidade patronal ...............
- tributao autnoma taxa de 10% .........................................................................
Gratificaes recebidas pelos agentes da PSP:
- atribudas por terceiros, pela prestao ou em razo de prestao do trabalho, mas
pagas pela entidade patronal (enquadramento e tributao autnoma) ....................
Guarda conjunta dos dependentes:
- ver "Dependentes em guarda conjunta (deduo coleta)" .....................................
280
349
349
65
65
468
111
112
112
113
111
114
34
H
Herana indivisa:
- alienao onerosa de direitos reais sobre bens imveis ...........................................
- competncia para a atribuio do NIF .....................................................................
- declarao dos rendimentos, quando a atividade empresarial ou profissional era
exercida em nome do falecido ..................................................................................
- pagamentos por conta (comentrios ao campo 703 do Q. 7 do Anexo B) ...............
- rendimentos prediais, no imputveis a atividades geradoras de rendimentos empresariais ..................................................................................................................
- valor de aquisio de um imvel que vai ser alienado .............................................
618
IRS 2014
327
147
148
182
297
349
ndice
Hidroginstica:
- caso em que as respetivas despesas se podem considerar despesa com a sade......
Hospedagem:
- rendimentos emergentes de contratos de .................................................................
Hspedes:
- conceito e nmero mximo permitido nos arrendamentos para habitao ..............
469
298
298
I
Igrejas e outras instituies religiosas (donativos):
- ver "Mecenato Religioso - Cdigo 715 do Q. 7 do anexo H" ..................................
Imveis recuperados em reas de reabilitao:
- ver "Encargos com a reabilitao urbana (deduo coleta)" .................................
Importncias auferidas em virtude da assuno de obrigaes de no concorrncia:
- tributao ................................................................................................................
Importncias despendidas, obrigatria ou facultativamente, pela entidade patronal:
- com seguros e operaes do ramo "Vida", contribuies para fundos de penses,
fundos de poupana-reforma ou quaisquer regimes complementares de segurana
social ........................................................................................................................
Importncias pagas ou devidas, a qualquer ttulo:
- a pessoas residentes fora do territrio portugus, e a submetidas a um regime de
tributao claramente mais favorvel .......................................................................
Importncias pagas por determinadas entidades a trabalhadores de outra entidade:
- a ttulo de compensao por recomendao dos seus servios a terceiros ...............
Importncias suportadas pelas entidades patronais com a aquisio de passes sociais:
- a favor dos seus trabalhadores desde que a atribuio dos mesmos tenha carter
geral ..........................................................................................................................
Importncias suportadas pelas entidades patronais com seguros de sade ou doena:
- em benefcio dos trabalhadores ou respetivos familiares (no sujeio a tributao
desde que a atribuio dos mesmos tenha carter geral ..........................................
Imposto Municipal sobre Imveis (IMI):
- o imposto a abater o que foi pago no ano em que as rendas foram recebidas ou
colocadas disposio ..............................................................................................
Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de Imveis (IMT):
- encargo dedutvel .....................................................................................................
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares:
- liquidao (prazos) ...................................................................................................
- liquidao aos contribuintes faltosos (procedimentos a adotar em caso de apresentao de reclamao graciosa) .............................................................................
- prazo para ser feito o pagamento .............................................................................
- restituio oficiosa do imposto ................................................................................
Impostos, taxas e outros tributos que incidam sobre terceiros:
- que o sujeito passivo no esteja legalmente obrigado a suportar ............................
Impugnao judicial da liquidao:
- fundamentos .............................................................................................................
- onde deve ser apresentada e a quem deve ser dirigida .............................................
- prazo para ser apresentada e desde quando se conta ................................................
- receo e remessa ao Tribunal Administrativo e Fiscal ...........................................
- requisitos da petio inicial ......................................................................................
IRS 2014
436
450
400
414
225
162
80
81
312
347
560
561
561
562
218
562
563
563
564
564
619
ndice
399
269
82
401
347
131
219
396
401
299
393
394
217
477
J
Jogadores das selees nacionais:
- tributao dos prmios que lhes sejam pagos relacionados com a sua presena ou
em funo dos resultados alcanados .......................................................................
Jias, objetos de arte e colecionismo:
- que fazem parte do patrimnio particular de uma pessoa singular ..........................
Juzes:
- despesas de valorizao profissional .......................................................................
- subsdio de residncia:
ver "Magistrados Judiciais (subsdio de compensao que lhes atribudo em
substituio do fornecimento de casa de habitao mobilada)" ..............................
Juros de certificados de depsito:
- rendimentos com englobamento opcional a identificar com o Cdigo E3 ..............
Juros compensatrios:
- como se contam .......................................................................................................
- em que casos so devidos ........................................................................................
- taxa aplicvel ...........................................................................................................
Juros decorrentes de contratos de mtuo e aberturas de crdito:
- rendimentos com englobamento obrigatrio a identificar com o Cdigo E ............
Juros de depsitos ordem ou a prazo obtidos em territrio portugus:
- rendimentos com englobamento opcional a identificar com o Cdigo E3 .............
620
IRS 2014
92
350
131
93
278
566
566
566
268
278
ndice
278
446
269
567
566
567
270
282
284
269
282
L
Lares e apoio domicilirio:
- deduo coleta (campo 737 do quadro 7 do anexo H) .........................................
Lease-Back:
- mais-valias obtidas ..................................................................................................
Lei da Liberdade Religiosa:
- consignao de 0,5% do imposto liquidado ............................................................
Leite para bebs:
- casos em que pode ser aceite como despesa de sade ............................................
Lentes para correo visual:
- prescrio mdica ...................................................................................................
Lista:
- dos pases com os quais Portugal celebrou CDT ....................................................
- dos pases que fazem parte da UE e do Espao Econmico Europeu .....................
- dos pases, territrios e regies com regimes de tributao privilegiada ................
- de pases, territrios ou regies e respetivos cdigos .............................................
Livros escolares:
- os autores no esto abrangidos pela iseno prevista no art. 58. do EBF ...........
Locao financeira de bens imveis:
- arrendamento de bens locados ................................................................................
- juros suportados a ttulo de renda na aquisio de habitao prpria e permanente
- reinvestimento do valor de realizao na aquisio de um imvel destinado a habitao prpria e permanente atravs de contrato de locao financeira imobiliria
- rendas pagas pelo locatrio locadora, no caso do locatrio arrendar o imvel a
IRS 2014
450
351
476
464
465
504
455
225
535
423
299
452
379
621
ndice
terceiros ....................................................................................................................
- valor de aquisio a considerar nos casos de bens imveis adquiridos atravs do
exerccio do direito de opo de compra no termo da vigncia do contrato.............
Lucros e adiantamentos por conta de lucros devidos por entidades residentes:
- rendimentos com englobamento opcional a identificar com o Cdigo E1 ..............
Lucros distribudos pelas empresas aos seus trabalhadores atravs de:
- depsitos a prazo; aes; obrigaes; ttulos de participao ou outras modalidades
(ano em que esto sujeitos a englobamento) ............................................................
312
352
275
92
M
Magistrados Judiciais:
- subsdio de compensao que lhes atribudo em substituio do fornecimento de
casa de habitao mobilada ......................................................................................
Mais-valias imobilirias:
- obtidas por um sujeito passivo residente em Portugal derivadas da alienao onerosa de bens imveis situados no Canad .................................................................
Mquinas de distribuio automtica de bebidas, sandes e/ou tabaco:
- ver "Cedncia de espao para colocao de mquinas de distribuio automtica
de bebidas, sandes e/ou tabaco (enquadramento do rendimento)" ...........................
Marinhas de sal:
- rendimentos resultantes da sua explorao ..............................................................
Mecenato cientfico:
- cdigo 717 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
Mecenato cientfico (Estado):
- cdigo 724 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
Mecenato cultural, ambiental, desportivo e educacional:
- cdigo 718 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
Mecenato cultural, ambiental, desportivo e educacional (Estado):
- cdigo 725 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
Mecenato cultural, ambiental, desportivo e educacional (contratos plurianuais):
- cdigo 719 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
Mecenato cultural, ambiental, desportivo e educacional (contratos plurianuais - Estado)
- cdigo 726 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
Mecenato familiar:
- cdigo 722 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
Mecenato familiar (Estado):
- cdigo 728 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
Mecenato no mbito da Lei da Liberdade Religiosa:
- cdigo 716 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
Mecenato para a sociedade de informao:
- cdigo 723 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
Mecenato Religioso:
- cdigo 715 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
Mecenato social:
- cdigo 720 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
Mecenato social - Apoio especial:
- cdigo 721 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
Mecenato social (Estado)
- cdigo 727 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
622
IRS 2014
93
526
158
171
439
442
439
443
440
443
441
444
439
442
436
440
441
443
ndice
Membros das mesas das assembleias ou seces de voto nos atos eleitorais:
- iseno de tributao da gratificao que lhe devida ............................................
Micro ou pequena empresa:
- definio ..................................................................................................................
Microproduo de eletricidade:
- parte excluda da tributao em sede de IRS ...........................................................
Microproduo e miniproduo de eletricidade:
- diferena no regime de excluso de tributao ........................................................
Militares e elementos das foras de segurana:
- deslocados no estrangeiro ao abrigo de acordos de cooperao tcnico-militar.......
- remuneraes auferidas no desempenho de funes integradas em misses de carter militar, efetuadas no estrangeiro ......................................................................
Mineiros:
- prmios de seguros a inscrever com o cdigo 413 no quadro 4 do anexo A ...........
- profisso de desgaste rpido ....................................................................................
Miniproduo de eletricidade:
- ver "Microproduo e miniproduo de eletricidade" .............................................
Modo como apresentada a declarao de rendimentos modelo 3 do IRS ..........................
Momento a partir do qual os rendimentos da categoria B ficam sujeitos a tributao:
- ver "Regime simplificado de tributao (momento a partir do qual os rendimentos
profissionais ou empresariais ficam sujeitos a tributao)" .....................................
"Mortis causa":
- ver "Bens imveis adquiridos em ato de diviso ou partilha, por sucesso mortis
causa" .........................................................................................................................
Multas, coimas e demais encargos pela prtica de infraes, de qualquer natureza:
- no so dedutveis para efeitos de determinao do lucro tributvel .......................
Mtuo:
- noo ........................................................................................................................
94
390
159
160
422
421
132
133
160
9
142
336
219
268
N
No residentes:
- ver "Rendimentos prediais obtidos em territrio nacional por no residentes (incidncia e nomeao de representante)" ..................................................................
NATO:
- ver "Empreiteiros e arrematantes de obras e trabalhos das infra-estruturas comuns
NATO (iseno)" ......................................................................................................
Netos:
- para efeitos de IRS, no podem ser considerados dependentes do agregado familiar
dos avs ....................................................................................................................
Notrios:
- enquadramento fiscal da prestao de reequilbrio paga aos cartrios deficitrios
pelo fundo de compensao da Ordem dos Notrios ...............................................
- quotas pagas Ordem ...............................................................................................
Nmero mximo de viaturas ligeiras de passageiros ou mistas e respetivo valor:
- Portaria n 1041/2001, de 28/8 .................................................................................
303
413
31
163
131
211
O
Obras de melhoria de comportamento trmico:
- cdigo 739 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
IRS 2014
451
623
ndice
423
19
271
465
466
12
274
192
192
175
176
277
271
P
Pagamento em prestaes do imposto liquidado:
- dispensa de garantia .................................................................................................
- faculdade e nmero de prestaes ............................................................................
- garantia a prestar caso seja formulado o pedido ......................................................
- requisitos do pedido .................................................................................................
Pagamentos a entidades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado:
- campo 435 do quadro 4 do anexo C .........................................................................
Pagamentos por conta:
- efeitos .......................................................................................................................
Parcela de terreno alienada C.P.:
- para construo de uma passagem inferior sob uma via frrea e caminhos paralelos
Parqueamento fornecido gratuitamente pela entidade patronal:
- para estacionamento das viaturas dos trabalhadores (incidncia) ............................
Partilha de bens imveis em caso de divrcio:
- implicaes fiscais e obrigaes declarativas em sede de IRS ................................
Passes sociais:
- realizaes de utilidade social que no constituem rendimento tributvel .........................
Penso de alimentos:
- deduo coleta ...................................................................
- noo de alimentos ...................................................................................................
- paga a filhos que atinjam a maioridade (condies para serem aceites) ..................
- paga em razo de disposio testamentria .............................................................
- paga por sujeito passivo a dependentes que integram o seu agregado familiar
- valor a levar ao anexo A da declarao modelo 3 do progenitor a cargo de quem
os filhos se encontram ..............................................................................................
624
IRS 2014
569
568
569
568
224
182
403
94
352
80
426
426
426
425
473
121
ndice
IRS 2014
517
119
518
119
120
120
120
121
353
359
132
132
94
453
410
411
410
422
421
48
433
484
482
431
432
483
484
432
625
ndice
- ver "Contribuies para Planos de Sade que tenham natureza facultativa para os
respetivos aderentes (no so dedutveis aos rendimentos das categorias A e H)"...
Prazo para a entrega da declarao modelo 3 do IRS ...........................................................
Prazo para a liquidao do IRS:
- ver "Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (liquidao - prazos)" ..
Pr-adoo:
- efeitos fiscais durante o perodo prvio deciso judicial de adoo ......................
Pr-reforma:
- ver "Planos de poupana-reforma (PPR's) (sujeito passivo que se encontra na situao de pr-reforma)" ............................................................................................
Pr-reforma, pr-aposentao ou reserva:
- enquadramento .........................................................................................................
Prdios no arrendados:
- a tributao no se verifica em sede de IRS .............................................................
Prdios urbanos transformados em regime de propriedade horizontal:
- a modificao do regime no determina a alterao da titularidade do direito de
propriedade ..............................................................................................................
Prejuzos fiscais a deduzir em caso de sucesso por morte:
- quadro 8 do anexo B ................................................................................................
- quadro 9 do anexo C ................................................................................................
Prmios atribudos aos praticantes alto rendimento desportivo e respetivos treinadores:
- ver "Desportistas (delimitao negativa da incidncia)" .........................................
Prmios recebidos pelos proprietrios das embarcaes de pesca:
- destinados a compensar a imobilizao definitiva ou temporria das mesmas .......
Prmios de seguros:
- no mbito de profisses de desgaste rpido .......................................................................
- noo ..................................................................................................................................
Prmios de seguros de acidentes pessoais:
- cdigo 729 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
- pagos por sujeitos passivos que desenvolvam profisses de desgaste rpido
ver "Profisses de desgaste rpido (deduo ao rendimento)" ..................................
Prmios de seguros de sade:
- por quem deve ser emitido o documento comprovativo ..........................................
Prmios de seguros de vida:
- pagos por pessoas com deficincia:
- cdigo 742 do quadro 7 do anexo H ...............................................................
- deduo coleta .............................................................................................
- pagos por pessoas no deficientes:
- cdigo 729 do quadro 7 do anexo H ...............................................................
- pagos por sujeitos passivos que desenvolvam profisses de desgaste rpido:
- ver "Profisses de desgaste rpido (deduo ao rendimento)" .......................
- relativos reforma por velhice:
- consequncias fiscais do seu levantamentos antes do beneficirio ter atingido
os 55 anos de idade e ter decorrido 5 anos da durao do contrato ................
Prestaes complementares pagas aos beneficirios de subsdio de desemprego:
- ao abrigo do regime jurdico do "Contrato emprego-insero" (tributao) ...........
Prestaes efetuadas pelas entidades patronais:
- para regimes obrigatrios de segurana social (lgica da no tributao) ...............
Prestaes relacionadas exclusivamente com aes de formao profissional:
- dos trabalhadores (no sujeio a imposto) .............................................................
626
IRS 2014
128
13
560
32
432
94
287
354
183
242
90
193
132
133
445
133
445
453
453
445
133
480
95
79
80
ndice
97
17
347
467
133
133
133
133
355
288
424
424
166
164
164
Q
Quem que est dispensado de apresentar a declarao modelo 3 do IRS ..........................
Quem que est obrigado a apresentar a declarao modelo 3 do IRS ...............................
Quotas pagas Ordem dos Notrios e comparticipao para o fundo dos notrios privados:
- no fazem parte das quotizaes a levar ao anexo A com o cdigo 411 ..................
Quotizaes para ordens profissionais ..................................................................................
Quotizaes sindicais:
- deduo ao rendimento bruto da categoria A .........................................................
- deduo aos rendimentos brutos da categoria H ......................................................
11
10
131
131
130
130
R
Reabilitao de deficientes:
- campo 706 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
- o que se entende como tal ........................................................................................
Reabilitao urbana:.
- deduo coleta dos encargos .................................................................................
- taxa de tributao autnoma das mais-valias ...........................................................
- taxa de tributao autnoma dos rendimentos prediais ...........................................
IRS 2014
434
434
450
367
313
627
ndice
IRS 2014
80
414
575
573
570
571
574
572
572
574
575
572
575
576
576
576
577
56
56
55
57
56
57
448
448
124
140
141
138
142
142
143
194
374
ndice
IRS 2014
375
376
378
378
379
114
97
98
98
447
124
451
300
301
301
122
123
171
169
168
172
173
285
266
273
265
159
277
629
ndice
IRS 2014
271
285
410
100
498
497
277
301
306
158
302
515
303
134
534
317
275
284
276
275
277
503
100
35
42
65
ndice
131
450
539
541
548
336
577
513
S
Sacerdotes catlicos:
- casa de habitao para sua residncia ......................................................................
- estipndio da missa ..................................................................................................
- rendimentos resultantes do exerccio do seu "mnus espiritual" .............................
Saldo dos juros apurados em contrato ou lanados em conta-corrente:
- rendimentos com englobamento obrigatrio a identificar com o Cdigo E ............
Seguros de acidentes pessoais:
- importncias despendidas pelos sujeitos passivos que desenvolvam profisses de
desgaste rpido (praticantes desportivos, mineiros e pescadores) ...........................
- ver "Prmios de seguro de acidentes pessoais e seguros de vida" ...........................
Seguros de doena:
- importncias despendidas pelos sujeitos passivos que desenvolvam profisses de
desgaste rpido (praticantes desportivos, mineiros e pescadores) ...........................
Seguros de vida:
- consequncias fiscais pelo levantamento ou resgate antecipado .............................
- de sujeitos passivos e dependentes deficientes (campo 742 Q. 7 do anexo H).........
- de sujeitos passivos e dependentes no deficientes (campo 729 Q, 7 do anexo H) .
- importncias despendidas pelos sujeitos passivos que desenvolvam profisses de
desgaste rpido (praticantes desportivos, mineiros e pescadores) ...........................
Senhas de presena:
- incidncia e reteno na fonte ..................................................................................
Separao de facto:
- noo ........................................................................................................................
- rendimentos a englobar ............................................................................................
- responsabilidade pelo pagamento do imposto .........................................................
Separao judicial de pessoas e bens:
- consequncias, em sede de IRS, resultantes da partilha de bens imveis ................
- efeitos .......................................................................................................................
- termo da separao ...................................................................................................
IRS 2014
101
101
101
268
132
445
132
481
453
445
132
102
46
47
47
356
46
46
631
ndice
Servides administrativas:
- enquadramento das indemnizaes atribudas pela sua constituio .......................
Sindicato:
- ver "Quotas sindicais" ..............................................................................................
Sobretaxa em sede de IRS:
- para o ano de 2014 ...................................................................................................
Scios de sociedades de profissionais sujeitas ao regime de transparncia fiscal:
- perodo a que deve ser efetuada a imputao da matria coletvel .........................
Sublocao:
- noo ........................................................................................................................
- renda a levar ao quadro 6 do anexo F, no caso de sublocao de parte de um imvel
arrendado ..................................................................................................................
- reteno na fonte ......................................................................................................
Subsdio de aleitao:
- ver "Abono de famlia e respetivas prestaes complementares" ............................
Subsdio de casamento:
- ver "Abono de famlia e respetivas prestaes complementares" ............................
Subsdio de desemprego:
- no sujeio a imposto .............................................................................................
Subsdio de doena:
- desde que pago pela segurana social (no sujeio a imposto) ..............................
Subsdio de funeral:
- ver "Abono de famlia e respetivas prestaes complementares" ............................
Subsdio de instalao auferido por funcionrios diplomticos:
- enquadramento .........................................................................................................
Subsdio de nascimento:
- ver "Abono de famlia e respetivas prestaes complementares" ............................
Subsdio de refeio:
- fim a que se destina ..................................................................................................
- limites legais nos anos de 2010 a 2014 ....................................................................
- pode ser pago em todos os dias de prestao efetiva de trabalho ............................
Subsdio de residncia ou equivalente:
- incidncia .................................................................................................................
Subsdio de viagem e de marcha:
- atribudo aos trabalhadores por deslocao do seu domiclio para o local de trabalho e vice-versa .....................................................................................................
- limites legais nos anos de 2010 a 2014 ....................................................................
- utilizao de veculo motorizado no automvel .....................................................
Subsdios atribudos no mbito de "Programas Ocupacionais":
- regulados na Portaria n. 192/96, de 30/5 (tributao) .............................................
Subsdios destinados explorao, no regime simplificado, recebidos no mbito das atividades:
- agrcolas, silvcolas e pecurias (campo 411 do quadro 4B do anexo B) ................
- profissionais, comerciais e industriais (campo 424 do Q. 4A do anexo B) .............
Subsdios no destinados explorao, no regime simplificado, recebidos no mbito das
atividades:
- agrcolas, silvcolas e pecurias (campo 426 do quadro 4B do anexo B) ................
- profissionais, comerciais e industriais (campo 425 do quadro 4A do anexo B)
Subsdios relacionados com ativos no correntes ......................................................
632
IRS 2014
304
130
579
260
315
316
316
69
69
81
81
69
104
69
70
70
71
105
75
75
76
103
173
160
174
161
204
ndice
35
37
38
38
61
39
336
195
283
283
186
280
T
Tabela de atividades:
- a que se refere o artigo 151. do CIRS .....................................................................
- de elevado valor acrescentado (Portaria n. 12/2010, de 7/1) ..................................
Taxa adicional de solidariedade:
- para o ano de 2014 ...................................................................................................
Taxas do imposto para o ano de 2014:
- tabela normal (continente) .......................................................................................
- tabela prtica (continente) ........................................................................................
Time-sharing:
- ver "Direito real de habitao peridica (noo)" ...................................................
Ttulos de dvida pblica:
- conceito ...................................................................................................................
Tornas recebidas em ato de diviso ou partilha por sucesso "mortis causa" da qual faziam
parte bens imveis:
- incidncia .................................................................................................................
- valor de aquisio e de realizao ............................................................................
Trabalho fronteirio:
- ver "Conveno sobre Dupla Tributao Internacional (trabalho dependente exercido por um trabalhador fronteirio" ........................................................................
Trabalho independente:
- importncias recebidas a ttulo de despesas de deslocao, almoo e estadia .........
IRS 2014
150
548
579
578
578
294
277
357
358
504
165
633
ndice
105
179
388
62
195
243
184
106
503
415
416
416
359
353
Unio Europeia:
- remuneraes auferidas por cidados portugueses pelo exerccio de funes em
rgos da ..................................................................................................................
Unio de facto:
- diferena bsica face ao regime aplicado aos casados .............................................
- definio ...................................................................................................................
- direitos em sede de IRS ...........................................................................................
- dissoluo ................................................................................................................
- em que existe ainda um casamento anterior no dissolvido nem foi ainda decretada
a separao judicial de pessoas e bens .....................................................................
- requisitos a ter em considerao ..............................................................................
Unidades de participao em FIM e FII:
- rendimentos com englobamento opcional a identificar com o Cdigo E4 ..............
634
IRS 2014
97
49
49
50
50
51
51
284
ndice
Unidades de participao em Fundos de Capital de Risco e Fundos de Investimento Imobilirio afetos explorao de recursos florestais:
- rendimentos com englobamento opcional a identificar com o Cdigo E6 ..............
Usucapio:
- aquisio de bens imveis por esta forma ................................................................
- data da aquisio do direito de propriedade .............................................................
- noo ........................................................................................................................
- valor de aquisio ....................................................................................................
Usufruto:
- alienao a ttulo oneroso .........................................................................................
- constituio e extino .............................................................................................
- noo ........................................................................................................................
285
359
360
361
361
362
362
363
V
Vales de refeio:
- ver "Subsdios de refeio" ......................................................................................
Valor de aquisio de um imvel adquirido em datas faseadas:
- parte a ttulo gratuito e parte a ttulo oneroso ..........................................................
Valor de aquisio de um imvel adquirido a ttulo gratuito:
- que posteriormente foi reconstrudo ........................................................................
Valor de aquisio de um imvel adquirido a ttulo oneroso:
- por dois SP em comum e em partes iguais com protocolo de entendimento celebrado fora da escritura de aquisio onde acordaram que o pagamento no era feito
em partes iguais ........................................................................................................
Valor de realizao para efeitos de reinvestimento:
- o que se considera como tal .....................................................................................
Valores mobilirios:
- noo ........................................................................................................................
Variaes patrimoniais:
- negativas ..................................................................................................................
- positivas ...................................................................................................................
Veculos no poluentes:
- cdigo 740 do quadro 7 do anexo H ........................................................................
Venda de um terreno e reinvestimento do dinheiro realizado:
- na compra de um apartamento que vai ser utilizado como habitao prpria e permanente do sujeito passivo e do seu agregado familiar ...........................................
Vesturio ou fardamento necessrio ao exerccio de certas profisses:
- fornecido gratuitamente pela entidade patronal .......................................................
Viaturas adquiridas pelos trabalhadores ou membro do rgo social, entidade patronal
por preo inferior ao valor de mercado:
- incidncia .................................................................................................................
- Portaria n. 383/2003, de 14/5 ..................................................................................
Viaturas afetas ao exerccio da atividade empresarial ou profissional, cedidas atravs de
contrato de comodato:
- despesas relacionadas com as mesmas ....................................................................
Viatura automvel entregue por uma empresa a um seu trabalhador:
- para este se deslocar de casa para a empresa e vice-versa (enquadramento) ..........
IRS 2014
69
363
365
365
380
391
205
203
451
380
107
107
108
196
109
635
ndice
214
211
212
197
198
110
W
Warrants autnomos:
- noo ................................................................................................................ .......
636
IRS 2014
396
O AUTOR
ANTNIO A. JACOB
Perito de Fiscalizao Tributria (Apos.)
APRESENTAO
sempre com muita satisfao e orgulho que, ano
aps ano, a APECA vem publicando o presente
trabalho, fruto do intenso labor, dedicao e saber do
seu autor, Antnio A. Jacob.
Efectivamente, um privilgio para esta Associao
ter a possibilidade de, mais uma vez, aceder ao texto
de elevada qualidade tcnica e cientfica que lhe
permite editar novamente, para disponibilizar aos seus
Associados, a publicao IRS - Imposto sobre o
Rendimento das Pessoas Singulares Declarao
modelo 3 e anexos relativa a rendimentos de 2014 a
apresentar em 2015, j com a introduo de material
objecto de reviso, actualizao e aperfeioamento,
que a mantm em posio de aprecivel destaque no
elenco das obras sobre este tema.
evidente que a inevitvel repetio dos alicerces
deste seu trabalho, ao longo de uma dcada, implica
com a desconfortvel situao de obrigar a bisar
as palavras da sua apresentao; os anos e as obras
adicionam-se e os textos para saudar e gratificar o
seu trabalho deixam exguas alternativas. Todavia,
mesmo com a contrariedade desta imperfeio, no
pode ser ignorado que, se o seu xito justificaria, s
por si, novas edies, a que agora se apresenta mais
se torna legtima pelos melhoramentos substanciais e
oportunssimos que nela foram introduzidos.