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Contenido
INTRODUCCION............3
1.....................CARTA DE
PRESENTACIN................................................................................................ 4
2.
PRIMER REQUERIMIENTO..........................................................................5
3.
ACTA DE ASISTENCIA................................................................................. 8
4.
5.
SEGUNDO REQUERIMIENTO.....................................................................13
8.
9.
10.
11.
12.
DETERMINACION DE MULTAS...............................................................32
13.
14.
15.
16.
CONCLUSIONES............................................................................................. 38
RECOMENDACIONES...................................................................................... 38
BIBLIOGRAFIA............................................................................................... 38
ANEXO 1....................................................................................................... 40
2
INTRODUCCION
Para nadie es ajeno que en los ltimos aos la Sunat ha incrementado sus acciones de control,
verificacin, fiscalizacin y cobranza en su afn de promover el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias, as como de elevar la recaudacin y combatir la evasin fiscal.
Considerando lo anterior, resulta necesario que el contribuyente no solo se encuentre atento a
sus derechos sino que adems tome previsiones que le permitan responder adecuadamente a
los diversos requerimientos que hace la Administracin Tributaria, principalmente cuando
decide iniciar un procedimiento de fiscalizacin tributaria.
En esa lnea, el presente trabajo tiene como objetivo dar a conocer como se lleva a cabo un
proceso de fiscalizacin, mediante la fiscalizacin a la empresa RESIDUOS METALICOS DEL
SUR E.I.R.L., en el periodo de Octubre 2011 al Enero 2012.
1. CARTA DE PRESENTACIN
SUNAT
F.3602
CARTA N 120113117880-01 SUNAT
TACNA, 23 de Marzo de 2012
RUC
Seores
Direccin
Distrito
Referencia
CIIU
: 20532759405
: RESIDUOS METALICOS DEL SUR E.I.R.L.
: MZA. D1 LOTE 18 PARQ. INDUSTRIAL/ ZONA AUX
: ALTO DE LA ALIANZA
: LADRILLERA MARTORELL
: 37100 RECICLAMIENTO DESPERDICIOS METALIC.
NOMBRE
FLORES LAZO CARLOS ALFREDO
Naval Cuadros Clever
DNI
00487961
29634689
Atentamente,
Nota: Cualquier consulta sobre la identidad del auditor, srvase a efectuarla al (los) telfono(s):
052-583120 Anexos: 45256, 45257,45029 y 45059; y pagina web de SUNAT
2. PRIMER REQUERIMIENTO
Requerimiento N 1122120000078
FECHA: 23/03/2012
: 0100IGV
7. Proporcionar breve resea escrita del proceso productivo y fotocopia del anlisis
detallado del costo de produccin, costo de los productos en proceso y costo de ventas,
segn corresponda.
8. Comprobantes de pago de compras, Declaraciones nicas de Adunas o Declaracin
simplificada por importaciones, guas de remisin (remitente del transportista), notas
de debi Y/o crdito (recibidos), de corresponder.
9. Comprobantes de pago de ventas ,Declaraciones nicas de aduanas o declaracin
simplificada por exportacin y dems documentacin relacionada con operaciones de
comercio exterior, guas de remisin(remitente o del transportista, rdenes de compra
cinta testigo de maquina(s)registradora (s9, notas de dbito y crdito(emitidos), de
corresponder
10. Comprobantes de diario, vouchers y todo documento
tributario, contable o comercial relacionadas a las
operaciones registradas en libro caja y libro diario, que
sustenten coso o gasto, de acuerdo al impuesto a la renta, segn corresponda.
11. Comprobantes Y/o constancias emitidos/o recibidos por operaciones comprendidas en
el rgimen de retenciones, sistemas de detracciones y/o precepcin del impuesto general
de ventas, segn corresponda.
12. Registro de ventas, compras y auxiliar de control de activo fijo(Fecha de adquisicin,
costo, incrementos por revaluacin, ajustes por diferencia de cambio, mejoras de
carcter permanente, retiros, revaluaciones, depreciacin, ajustes y el valor neto de los
bienes , indicando calculo y distribucin a los centros de costo) obligados a llevar de
acuerdo a normas especficas segn corresponda.
13. Control permanente correspondiente a los bienes entregados y recibidos en
consignacin, segn corresponda.
14. Libros de actas de junta de Accionistas y de Directorio, segn corresponda.
15. Libro Planilla de Pagos, Libro de Retenciones inciso e) del artculo 34-Decreto
Legislativo N774 y normas modificatorias y/o complementarias, adjuntando la
documentacin sustentatoria de las mismas.
16. Libros Contables (Llevados de acuerdo a las normas sobre la materia): Diario, Mayor,
Caja y Bancos, Inventarios y Balances, Balance de Comprobacin Analtico, segn
corresponda.
17. Registro de Inventario y/o contabilidad de costos de acuerdo a lo establecido en el Art
35 del Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta D.S N 122-94- EF y normas
modificatorias y/o complementarias (sistema de contabilidad de costos, registro
permanente en unidades, Inventario fsicos responsables de su ejecucin), segn
corresponda.
18. Registro del Rgimen de Retenciones y/o Percepciones del impuesto General a las
ventas, segn corresponda.
19. Libros y/o registros exigidos de acuerdo a las normas sectoriales, segn corresponda.
20. La documentacin e informacin requerida, en los puntos anteriores, deber estar
disponible para ser presentados al auditor durante todo el proceso de fiscalizacin, en
su domicilio fiscal.
21. Proporcionar las copias fotostticas que le sean requeridas durante el proceso de
fiscalizacin o verificacin, firmadas por el representante legal o persona autorizada.
El deudor tributario deber presentar al Agente Fiscalizador lo solicitado en el presente
Requerimiento el da 10/04/2012, a horas 9:30 am. En su domicilio fiscal.
Las fotocopias requeridas, debern ser presentadas debidamente refrendadas por el deudor
tributario o de ser el caso por el representante legal.
Conforme el Artculo 106 del texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y normas
modificatorias, la notificacin del presente requerimiento surte efecto desde el da hbil
siguiente al de su recepcin, excepto lo establecido en el ltimo prrafo respecto a
requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin
sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas.
En caso de incumplimiento de lo requerido, sern de aplicacin los artculos 63, 64, 65, 172 y
180 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y normas modificatorias, segn sea el caso.
De acuerdo al primer prrafo del Artculo 141 del texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
y normas modificatorias, No se admitir como medio probatorio, bajo responsabilidad, el que
habiendo sido requerido por la Administracin tributaria durante el proceso de la verificacin o
fiscalizacin, no hubiera sido presentado y/o exhibido...
Asimismo, se le recuerda que acogerse al rgimen de incentivos sealado en el artculo 179 y
179-a de ser el caso, aplicable a las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del
artculo 178 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y normas modificatorias, as
como al rgimen de _Gradualidad de las Sanciones.
3. ACTA DE ASISTENCIA
Nombre o Razn Social del Contribuyente: RESIDUOS METALICOS DEL SUR E.I.R.L.
RUC N20532759405
Carta de Presentacin N 120113117880-01 SUNAT
Domicilio Fiscal: MZA. D1 LOTE 18 PARQ. INDUSTRIAL/ ZONA AUX
_____________________________________________________________________________
Se deja constancia que, siendo las 9:30 am horas del da10 de Abril de 2012 , me apersone al domicilio
fiscal del contribuyente arriba sealado, a fin de atender lo solicitado en el(los) Requerimientos(s)
N1122120000078 . Siendo atendido por Richard Carbajal Caso con DNI N 40006248
OBSERVACIONES
.....
Firma y sello
Firma
Periodo
tributar
io
oct-11
nov-11
dic-11
ene-12
Totales
Valor de
Venta
S/.
143,771.90
S/.
146,663.80
S/.
107,603.20
S/.
145,111.50
S/.
543,150.40
Precio de
Venta
IGV
S/.
25,878.94
S/.
26,399.48
S/.
19,368.58
S/.
26,120.07
S/.
97,767.07
S/.
169,650.84
S/.
173,063.28
S/.
126,971.78
S/.
171,231.57
S/.
640,917.47
Periodo
tributar
io
Valor de
Venta
S/.
oct-11 20,061.00
S/.
nov-11 19,078.00
S/.
dic-11 10,583.00
S/.
ene-12 16,783.00
S/.
Totales 66,505.00
Precio de
Venta
IGV
S/.
3,611.00
S/.
3,434.00
S/.
1,905.00
S/.
3,021.00
S/.
11,971.00
S/.
23,672.00
S/.
22,512.00
S/.
12,488.00
S/.
19,804.00
S/.
78,476.00
Periodo
tributar
io
Segn DDJJ
Debito
Crdito
S/.
oct-11 25,879.00
S/.
nov-11 26,400.00
S/.
dic-11 19,369.00
S/.
ene-12 26,120.00
S/.
24,729.00
S/.
24,596.00
S/.
17,406.00
S/.
22,314.00
Impuesto
S/.
1,150.00
S/.
1,804.00
S/.
1,963.00
S/.
3,806.00
10
4.
R
E
S
U
L
T
A
D
O
Orden de Fiscalizacin
RUC
Seores
Direccin
Distrito
Referencia
: 120113117880
: 20532759405
: RESIDUOS METALICOS DEL SUR E.I.R.L.
: MZA. D1 LOTE 18 PARQ. INDUSTRIAL/ ZONA AUX
: ALTO DE LA ALIANZA
: LADRILLERA MARTORELL
Auditor:
Firma y Sello
Firma y Sello
5. SEGUNDO REQUERIMIENTO
Requerimiento N 1122120000212
FECHA: 09/05/2012
12
14
15
16
17
18
19
: 120113117880
: 20532759405
: RESIDUOS METALICOS DEL SUR E.I.R.L.
: MZA. D1 LOTE 18 PARQ. INDUSTRIAL/ ZONA AUX
: ALTO DE LA ALIANZA
: LADRILLERA MARTORELL
Auditor:
Firma y Sello
Firma y Sello
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Periodo
tributar
io
oct-11
nov-11
dic-11
ene-12
Crdito fiscal
segn
Registro de
Compras
S/.
22,268
S/.
22,965
S/.
17,464
S/.
23,099
Crdito
segn DDJJ
S/.
1,150
S/.
1,804
S/.
1,963
S/.
3,806
Diferencia
S/.
21,118
S/.
21,162
S/.
15,501
S/.
19,293
Periodo
Crdito fiscal
tributar
declarado
io
S/.
oct-11 24,729.00
S/.
nov-11 24,596.00
S/.
dic-11 17,406.00
S/.
ene-12 22,314.00
Concepto reparado
S/.
-21,118
S/.
-21,162
S/.
-15,501
S/.
-19,293
S/.
-52
Crdito
fiscal
determinado
3559
3435
1905
3021
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
CONCLUSIONES
El procedimiento de fiscalizacin llevado a la empresa RESIDUOS METLICOS DEL SUR
E.I.R.L. concluyo con la resolucin de multa, esta fue muy alto, la Sunat no le dio
credibilidad a sus palabras del contribuyente expuesta en documento presentado como respuesta
al segundo requerimiento, ya que la Administracin Tributaria ve la credibilidad mediante
documentos fehaciente (facturas, registro de compras, registro de ventas, otros.) que puedan
sustentar.
Debido a tan alta multa la empresa RESIDUOS METLICOS DEL SUR E.I.R.L. en pocos
meses empezado su actividad se vio obligada a declarar en quiebra forzada por parte de la
Administracin Tributaria, en la actualidad la empresa se encuentra baja de oficio.
RECOMENDACIONES
Sunat debe incentivar para que ms personas se animen a crear su empresa, dando charlas en
las universidades y colegios. Tambin puede crear eventos donde se imparta la conciencia
tributaria.
42
BIBLIOGRAFIA
Elizabeth Nima Nima, 2013, Fiscalizacin Tributaria enfoque legal, primer edicin Agosto
2013, Gaceta Jurdica S.A., Contadores & Empresas.
Vctor Vargas Caldern, 1999, Auditoria Tributaria, Instituto de Investigacin del Pacifico
E.I.R.L.
Luis Castro Glvez, 2014, Manual Prctico de Fiscalizacin Tributaria, primer edicin- mayo
2014, Instituto Pacifico S.A.C.
43
ANEXO 1
44
45
46