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INDICE
1. Aspectos Conceituais do Projeto SPED
1.1. Conceito Geral do Projeto SPED
1.2. Contexto Histrico
1.3. Construo Coletiva
1.4. Empresas de Acompanhamento Diferenciado
2. Escriturao Fiscal Digital
2.1. Objetivo
2.2. Base Legal
2.2.1. IN RFB 1.052/2010
2.2.2. IN RFB 1.085/2010
2.2.3. IN RFB 1.161/2011
2.2.4. IN RFB 1.218/2011
2.2.5. IN RFB 1.252/2012
2.2.6. IN RFB 1.280/2012
2.3. Assinatura do PVA
2.4. Obrigatoriedade
2.4.1. Cronograma atualizado
2.4.2. Pessoas Jurdicas Desobrigadas
2.5. Prazo de Envio
2.6. Multa
2.7. Retificao / Substituio
2.8. Blocos e Registros
2.8.1. Tipos de Blocos
2.8.2. Bloco O
2.8.3. Bloco A
2.8.4. Bloco C
2.8.5. Bloco D
2.8.6. Bloco F
2.8.7. Bloco M
2.8.8. Bloco P
2.8.9. Bloco 1
2.8.10. Bloco 9
3. PVA (Programa Validador e Assinador)
3.1. Baixando o PVA
3.2. Arquivo Mnimo
3.2.1. Busca e envio do Arquivo Mnimo
4. Software de Escrita Fiscal
5. Anexos
1. ASPECTOS CONCEITUAIS DO PROJETO SPED
1.1.
ANTES DO SPED
CONTRIBUINTE
MUNICIPIOS
ISSQN
DMSP
ESTADOS
ICMS
GIM
UNIO
PIS, COFINS, IPI,
IR, CSLL, CPP
DACON, DCTF,
DIRF, DIPJ
APS O SPED
CONTRIBUINTE
MUNICIPIOS
ISSQN
ESTADOS
ICMS
UNIO
PIS, COFINS, IPI,
IR, CSLL, CPP
1.2.
Contexto Histrico
_ Na mesma linha das aes constantes do PAC que se destinam a remover obstculos
administrativos e burocrticos ao crescimento econmico, pretende-se que o SPED
possa propiciar um melhor ambiente de negcios para o Pas e a reduo do Custo
Brasil.
Decreto Federal n 6.022, de 21/01/2007
_ Institui o SPED, como instrumento que unifica as atividades de recepo, validao,
armazenamento e autenticao de livros e documento que integram a escriturao
comercial e fiscal das empresas, mediante fluxo nico, computadorizado de
informaes.
1.3.
Construo Coletiva
MEMBROS
ENTIDADES
1.4.
EMPRESAS PIL
1.5.
Projeto Inicial
ECD
Recei
EFD
e-S
ICMS/IPI
EFD
CB
CONTRIBUIES
CT - e
NFS - e
Fcont
2.
2.1.
e - LALUR
NF - e
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documentrio em meio fsico (papel) por documento eletrnico com validade jurdica
para todos os fins.
Para tanto, todos os documentos eletrnicos ou no que registram as operaes
de uma entidade devero ser escriturados de maneira eletrnica e detalhada a fim
de promover esse compartilhamento, aps a incluso do BLOCO P que prev o
registro da CPP, a escriturao eletrnica passou a ser chamada de EFDContribuies.
2.2. Base Legal
2.2.1. Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010
Conforme institudo pela Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de
2010, sujeitam obrigatoriedade de gerao de arquivo da Escriturao Fiscal
Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins EFD PIS/COFINS as pessoas
jurdicas de direito privado em geral e as que lhes so equiparadas pela legislao
do Imposto de Renda, que apuram a Contribuio para o PIS/Pasep e a Contribuio
para o Financiamento da Seguridade Social Cofins com base no faturamento
mensal.
O empresrio, a sociedade empresria e demais pessoas jurdicas devem
escriturar e prestar as informaes referentes s suas operaes, de natureza fiscal
e/ou contbil, representativas de seu faturamento mensal, assim entendido o total das
receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou
classificao contbil, correspondente receita bruta da venda de bens e servios
nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela
pessoa jurdica, conforme definido nas Leis n 9.718, de 1998, n 10.637, de 2002 e
n 10.833, de 2003.
Deve tambm a pessoa jurdica proceder escriturao de suas operaes, de
natureza fiscal e/ou contbil, representativas de aquisies de bens para revenda,
bens e servios utilizados como insumos e demais custos, despesas e encargos, sujeitas
incidncia e apurao de crditos prprios do regime no-cumulativo, de crditos
presumidos da agroindstria e de outros crditos previstos na legislao da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, apurando e discriminando os crditos em
funo da natureza (bsicos ou presumidos), origem (operaes no mercado interno ou
de importao) e vinculao (receitas tributadas no mercado interno, receitas no
tributadas no mercado interno e receitas de exportao), conforme disposto na Lei n
12.058, de 2009.
O Ato Declaratrio Executivo Cofis n 34, de 28 de outubro de 2010 (D.O.U.
de 1.11.2010) aprovou o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal
Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, nos termos de seu Anexo
nico. Referido Manual de Orientao do Leiaute foi objeto de alterao e
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IV - os rgos pblicos;
V - as autarquias e as fundaes pblicas; e
VI - as pessoas jurdicas ainda no inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica
(CNPJ), desde o ms em que foram registrados seus atos constitutivos at o ms
anterior quele em que foi efetivada a inscrio.
1 So tambm dispensados de apresentao da EFD-Contribuies, ainda que se
encontrem inscritos no CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos registrados em
Cartrio ou Juntas Comerciais:
I - os condomnios edilcios;
II - os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e
279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976;
III - os consrcios de empregadores;
IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas
fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil
(Bacen);
V - os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art.
2 da Lei n 9.779, de 1999;
VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da
CVM;
VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados,
vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do governo
brasileiro no exterior;
VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais;
IX - os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de
dezembro de 1973;
X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de
personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos
Tribunais de Contas;
XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos
polticos, nos termos da legislao especfica;
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digital
de
pessoa
jurdica
ou
representante
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2.4.
OBRIGATORIEDADE
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1.01.2013
IV - Fatos geradores -Instituies financeiras;
ocorridos a partir de -Empresas de seguros privados;
1.01.2013
-Entidades de previdncia privada, abertas e fechadas;
-Empresas de capitalizao;
Para
essas -Pessoas jurdicas que tenham por objeto a securitizao
informaes
ser de crditos imobilirios, financeiros e agrcolas;
inserido no leiaute o -Operadoras de planos de assistncia sade;
bloco H.
-Empresas particulares que exploram servios de
vigilncia e de transporte de valores.
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O recibo de entrega gerado pelo ReceitaNet, com o mesmo nome do arquivo para
entrega, com a extenso REC e ser gravado sempre no mesmo diretrio do
arquivo transmitido.
Para visualizao do recibo, com prvia importao da EFD no PVA, os arquivos TXT:
enviado e recibo devem estar no mesmo diretrio.
O Arquivo TXT exportado (opo Exportar do menu Escriturao Fiscal) leva os dados
apenas daquela EFD-PIS/Cofins a qual ele se refere, sem assinatura e nem dados
das demais tabelas constantes do banco de dados do PVA.
O Arquivo da Cpia de Segurana gera uma cpia de todos os dados constantes na
base do PVA, incluindo as tabelas auxiliares atualizadas, se assim estiverem no PVA,
na data da cpia.
2.5.
2.6.
2.7.
RETIFICAO/SUBSTITUIO
PRAZOS
DA
EFD-PIS/COFINS
SITUAOES
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2.8.
BLOCOS E REGISTROS
Descrio
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Observaes:
(1) - Devem ser informadas no Registro A100 as operaes de servios, prestados
ou contratados, cujo documento fiscal no seja objeto de escriturao nos
Blocos C, D e F.
(2) - O detalhamento das informaes dos itens da Nota Fiscal de Servio que
repercute na purao das contribuies sociais (servios prestados) e dos
crditos (servios contratados) deve ser informado, em relao a cada item
relacionado no documento, no registro Filho A170.
(3) - Caso a pessoa jurdica tenha contratado servios pessoa fsica ou jurdica
domiciliada no exterior, com direito a crdito nas formas previstas na Lei n
10.865, de 2004, deve preencher o Registro A120 para validar a apurao
do crdito.
(4) - Caso a pessoa jurdica tenha realizado operaes de prestao de servio ou
de contratao de servios com direito a crdito, sem a emisso de Nota Fiscal
de Servio especifica ou documento internacional equivalente (no caso de
servios contratados com pessoa fsica ou jurdica domiciliada no exterior),
deve proceder escriturao das referidas operaes no Registro F100,
detalhando os campos necessrios para a validao das contribuies sociais
ou dos crditos.
2.8.4. Bloco C - mercadorias (ICMS/IPI).
REGISTRO C100: DOCUMENTO - NOTA FISCAL (CDIGO 01), NOTA FISCAL
AVULSA (CDIGO 1B), NOTA FISCAL DE PRODUTOR (CDIGO 04) e NF-e
(CDIGO 55).
Registro com estrutura, campos e contedo definidos e constantes no Leiaute da
Escriturao Fiscal Digital EFD (ICMS e IPI), institudo pelo Ato COTEPE/ICMS n 9,
de 12 de abril de 2008, disponvel no portal de servios (SPED) da pgina da
Secretaria da Receita Federal do Brasil na Internet, no endereo
<www.receita.fazenda.gov.br/sped>.
2.8.5. Bloco D - servios (ICMS).
REGISTRO D001: ABERTURA DO BLOCO D.
Este registro deve ser gerado para abertura do Bloco D e indica se h informaes
sobre prestaes ou contrataes de servios de comunicao, transporte
interestadual e intermunicipal, com o devido suporte do correspondente documento
fiscal.
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Este bloco representa os totais de registros e serve como forma de controle para
batimentos e verificaes.
Registro 9001: Abertura do bloco 9
Este registro deve sempre ser gerado e representa a abertura do Bloco 9.
Observaes: Registro obrigatrio
Registro 9900: Registros do arquivo.
Todos os registros referenciados neste arquivo, inclusive os posteriores a este registro,
devem ter uma linha totalizadora do seu nmero de ocorrncias.
Observaes: Registro obrigatrio
Registro 9990: Encerramento do bloco 9
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Empresrio ou
Sociedade Empresria
Validar
Receber
Fornecer Recibo
Fornecer Situao
BD
Leiaute
Gerar Arquivo
Escriturao
Banco Dados
Internet
Representante
Legal
BD
Importar
Digitar
Validar
Assinar
Visualizar
Transmitir
Receita
Federal
Internet
Certificado Digital
Consulta Web
situao
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3.2.
ARQUIVO MNIMO
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Em Exemplos de Arquivos, clique em Arquivo Mnimo Edio EFD PIS COFINS Crditos Vinculados a um tipo de receita;
Aps ter clicado na opo acima ser visualizado um modelo de arquivo a ser
importado no Programa validador da escriturao conforme a tela abaixo:
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2 Passo
IMPORTAAO DO ARQUIVO
Com o programa validador previamente instalado na maquina: clique duas vezes
sobre o cone SPED PISCofins contido normalmente na rea de trabalho do
computador.
No programa validador: Clique em Escriturao PISCofins, Importar;
Selecione o arquivo salvo anteriormente e clique em Abrir;
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3 Passo
INCLUSO MANUAL DOS DADOS NO PROGRAMA VALIDADOR
Clique na guia Escriturao;
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Exemplo:
Dados do contabilista
- Clique em Dados do contabilista e clique no cone + para incluir os dados;
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Inclua os dados;
Observao:
Caso o campo seja invalido ir aparecer na tela a letra E indicando o erro.
Clique em Salvar
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EXEMPLO:
Nota fiscal de vendas modelo 01.
Clique em NF, NF Avulsa, NF de produtor e NF-e (C100), Nota fiscal e clique no
sinal + para incluir a Nota fiscal;
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Observao:
A incluso deve se repetir Nota fiscal por Nota fiscal, item a item.
4 Passo
GERAR A APURAO E VERIFICAR PENDENCIAS
Aps incluir as Notas fiscais clique no cone para gerao da apurao;
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Aps a validao ter sido sucedida com xito o Programa Validador disponibilizar
relatrios como Registros Fiscais Consolidao das Operaes por CST,
consolidao da Contribuio do Perodo, Demonstrao dos Crditos Apurados
no Perodo e outros.
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Acesse o sistema Dexion Escrita Fiscal, informe o usurio Dexion e senha Dexion, ou o
usurio j previamente cadastrado no sistema:
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Arraste a tela um pouco acima, ou clique em ok, e ser possvel confirmar o caminho
aonde foi salvo o arquivo a ser transmitido, conforme imagem abaixo:
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Vale ressaltar que o arquivo para o SPED Fiscal PIS/COFINS s gerado para as
empresas Matriz, em caso de empresas com filiais, toda a escriturao dos impostos
PIS/COFINS ser concentrada no CNPJ da MATRIZ, pois trata-se de Impostos Federais.
Para conferir se o arquivo foi salvo corretamente, acesse: Meu computador, Disco
Local C:\, localize a pasta Declaraes. Dentro de Declaraes, localize a pasta
com o nmero da empresa para qual o arquivo foi gerado.
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Dentro desta pasta est o arquivo *.txt gerado pelo sistema, por exemplo:
, este arquivo que deve ser importado no
aplicativo EFD Contribuies.
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Dentro da Pasta SPED FISCAL PIS-COFINS selecione o arquivo txt e clique em abrir
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Para ter acesso ao espelho, clique no menu Adicionais, clique na opo Gerar
arquivo para o SPED PIS/COFINS... No campo Modelo do espelho escolha o
modelo II e clique no boto espelho
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Exemplo 1:
Mensagem de Erro:
Duplicidade de ocorrncia da chave COD_MOD_ECF_FAB
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Exemplo 3:
Campo obrigatrio 6-UNID_INV No se aplica
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Exemplo 4:
Cdigo de servio invlido. utilizar cdigo da tabela de servio
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5. CONCLUSO
De forma geral, as empresas tm direito compensao tributria quando
compensam os tributos recolhidos a maior no pagamento de outros impostos ou
quando existe saldo credor na apurao das Contribuies Sociais (Imposto Devido
menos
Imposto
Creditado).
Em 2009, os pedidos de compensao de crditos do PIS e da Cofins somaram R$
13,5 bilhes, dos quais R$ 6 bilhes foram autorizados. Na avaliao da Receita
Federal metade dos valores reclamados so indevidos. Neste ano, at meados de
junho, esses pedidos totalizaram R$ 4 bilhes, dos quais R$ 2 bilhes foram
aprovados.
Com a publicao da IN RFB 1060 de 03 de agosto de 2010 (IN 1060/2010), o
governo comprometeu-se a ressarcir, a ttulo de antecipao, aos exportadores que
atendem s condies especificadas na referida IN, 50% dos crditos tributrios
solicitados em at 30 dias. O saldo remanescente e as solicitaes realizadas pelas
demais empresas, continuaro a ser pagos conforme os pedidos forem analisados,
podendo
levar
at
cinco
anos.
De acordo, com a Receita Federal, a Escriturao Eletrnica do PIS/Cofins (EFD
PIS/COFINS) acelerar a anlise dos pedidos devoluo ao tornar a fiscalizao
mais gil.
6. ANEXOS
Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010
DOU de 7.7.2010
Institui a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep
e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
(Cofins).
Alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.085, de 19 de novembro
de 2010.
Alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.161, de 31 de maio de
2011.
O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que lhe
confere o inciso III do art. 261 do Regimento Interno da Secretaria da Receita
Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 125, de 4 de maro de 2009, e
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apurada seja igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais), observado o disposto
no 5;
III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio
ou desde a data de incio de atividades, relativamente s escrituraes
correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio;
IV - os rgos pblicos;
V - as autarquias e as fundaes pblicas; e
VI - as pessoas jurdicas ainda no inscritas no Cadastro
Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), desde o ms em que foram registrados seus atos
constitutivos at o ms anterior quele em que foi efetivada a inscrio.
1 So tambm dispensados de apresentao da EFDPIS/ Cofins, ainda que se
encontrem inscritos no CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos registrados em
Cartrio ou Juntas Comerciais:
I - os condomnios edilcios;
II - os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na
forma dos arts. 265, 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976;
III - os consrcios de empregadores;
IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de
Valores, segundo as normas fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou
pelo Banco Central do Brasil (Bacen);
V - os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art.
2 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999;
VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da
CVM;
VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados- gerais,
consulados, vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do
governo brasileiro no exterior;
VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais;
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99
10
0
10
1
10
2
10
3
10
4
Art. 14. Fica revogada a Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010.
CARLOS ALBERTO FREITAS BARRETO
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