ACTUALIZACIN TRIBUTARIA APLICABLE

AL EJERCICIO 2015
Respecto al IGV, Cdigo Tributario, Reglamento de
Comprobantes de Pago, Sistema de Detracciones
del IGV, Sistema de Percepciones del IGV

Abogada Vanessa Chvez Samanez

Abog.Vanessa Chvez

RGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIN

ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS PARA PROMOVER LA ADQUISICIN DE
BIENES DE CAPITAL

Artculo 2. Objeto
Establcese, de manera excepcional y
temporal, un Rgimen Especial de
Recuperacin Anticipada del Impuesto
General a las Ventas, a fin de fomentar la
adquisicin, renovacin o reposicin de bienes
de capital.

Abog.Vanessa Chvez

Del Rgimen Especial de Recuperacin

Anticipada del Impuesto General a las Ventas

El rgimen consiste en la devolucin del

crdito fiscal generado en las importaciones
y/o adquisiciones locales de bienes de capital
nuevos, efectuadas por contribuyentes que
realicen actividades productivas de bienes y
servicios gravadas con el Impuesto General a
las Ventas o exportaciones, que se
encuentren inscritos como microempresas
en el REMYPE, de conformidad con la Ley de
Promocin y Formalizacin de la Micro y
Pequea Empresa.
Abog.Vanessa Chvez

El crdito iscal objeto del rgimen a que se

refiere el prrafo anterior ser aquel que no
hubiese sido agotado como mnimo en un
periodo de tres (3) meses consecutivos siguientes
a la fecha de anotacin en el registro de compras.
Para el goce del presente rgimen los
contribuyentes debern cumplir con los
requisitos que establezca el reglamento, los cuales
debern tomar en cuenta, entre otros, un periodo
mnimo de permanencia en el Registro nico de
Contribuyentes, as como el cumplimiento de
obligaciones tributarias.

Abog.Vanessa Chvez

Montos devueltos
indebidamente

Los contribuyentes que gocen

indebidamente del rgimen, debern restituir
el monto devuelto, en la forma que se
establezca en el reglamento, siendo de
aplicacin la Tasa de Inters Moratorio y el
procedimiento a que se refiere el artculo
33 del Cdigo Tributario, a partir de la fecha
en que se puso a disposicin del solicitante
la devolucin efectuada; sin perjuicio de la
aplicacin de las sanciones correspondientes
establecidas en el Cdigo Tributario.
Abog.Vanessa Chvez

Artculo 11 Domicilio Fiscal y Procesal

El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional

para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto
obligado a inscribirse ante la Administracin tributaria de sealar
expresamente un domicilio procesal en cada uno de los
procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Cdigo
con excepcin de aquel a que se refiere el numeral 1 del
articulo 112. El domicilio procesal deber estar ubicado dentro
del radio urbano que seale la Administracin Tributaria. La opcin
de sealar domicilio procesal en el procedimiento de cobranza
coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercer por nica vez dentro
de los tres das hbiles de notificado la Resolucin de Ejecucin
Coactiva y estar condicionada a la aceptacin de aquella, la que se
regular mediante Resolucin de Superintendencia.
Abog.Vanessa Chvez

Artculo 87 Obligaciones de los Administrados

Los administrados estn obligados a facilitar las

labores del fiscalizacin y determinacin que
realice la Administracin Tributaria y en
especial debern:
1. inscribirse en los registros de la Administracin
Tributaria as como obtener, con ocasin de dicha
inscripcin, LA CLAVE SOL que permita el acceso
al buzn electrnico a que se refiere el artculo
86-A y a consultar peridicamente el mismo.

Abog.Vanessa Chvez

El administrado debe aportar todos los datos necesarios para

la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria
as como actualizar los mismos en la forma y dentro de los
plazos establecidos por las normas pertinentes. Asimismo,
debern cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos en
el artculo 11.

Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente

establecidos y en los casos previstos por las normas legales,
los comprobantes de pago o los documentos
complementarios a stos. Asimismo, debern, segn lo
establezcan las normas legales, portarlos o facilitar a la
SUNAT, a travs de cualquier medio, y en la forma y
condiciones que esta seale, la informacin que permita
identificar los documentos que sustentan el traslado.
Abog.Vanessa Chvez

Artculo 92 Derechos de los Administrados

Los deudores tributarios tienen derecho,

entre otros, a:
i) Formular consulta de acuerdo a lo establecido en
los Artculo 93 y 95-A y obtener la debida
orientacin respecto de sus obligaciones tributarias.

Abog.Vanessa Chvez

Artculo 97 Obligaciones del Comprador,

Usuario, Destinatario y Transportista

Las personas que compren bienes o reciban servicios

estn obligadas a exigir que se les entregue los
comprobantes de pago por las compras efectuadas o
por los servicios recibidos, as como los
documentos
relacionados
directa
o
indirectamente con stos, ya sean impresos o
emitidos electrnicamente.

Las personas que presten el servicio de transporte de

bienes estn obligadas a exigir al remitente los
comprobantes de pago, las guas de remisin y/o los
documentos que correspondan a los bienes, as como
a:
Abog.Vanessa Chvez

a.) Portarlos durante el traslado o,

b.) En caso de documentos emitidos y
otorgados electrnicamente, facilitar a la
SUNAT, a travs de cualquier medio, y en la
forma y condiciones que aquella seale mediante
la resolucin respectiva, la informacin
que permita identificar en su base de
datos, los documentos que sustentan el
traslado, durante ste o incluso despus
de haberse realizado el mismo.
Abog.Vanessa Chvez

En cualquier caso, el comprador, el usuario y el

transportista estn obligados, cuando
fueran requeridos, a exhibir los referidos
comprobantes, guas de remisin y/o
documentos a los funcionarios de la
administracin tributaria o, de ser el caso, a
facilitar, a travs de cualquier medio, y
en la forma y condiciones que indique la
SUNAT mediante resolucin, cualquier
informacin que permita identificar los
documentos que sustentan el traslado
Abog.Vanessa Chvez

Adems, los destinatarios y los

transportistas que indique a SUNAT
debern comunicar a esta, en la forma y
condiciones
que
seale, aspectos
relativos a los bienes que se trasladan
y/o a la informacin de los documentos
que
sustentan
el
traslado.
El
incumplimiento determinar que se
tenga como no presentada la referida
comunicacin

Abog.Vanessa Chvez

Artculo 112 PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Los procedimientos tributarios, adems de los que se

establezcan por ley, son:
1.
2.
3.
4.

Procedimiento Fiscalizacin D.S. 85-2007-EF

Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Procedimiento Contencioso Tributario.
Procedimiento No Contencioso.

Abog.Vanessa Chvez

TABLA I
CDIGO TRIBUTARIO LIBRO CUARTO
( INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS
Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE
TERCERA CATEGORA

Abog.Vanessa Chvez

2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN

DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS, ASI COMO DE FACILITAR, A TRAVS DE CUALQUIER MEDIO,
QUE SE SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE PERMITA IDENTIFICAR
LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO
Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente comprobante de pago, gua de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el
traslado o no facilitar, a travs de los medios sealados por la SUNAT, la informacin que
permita identificar la gua de remisin electrnica, el comprobante de pago electrnico
y/u otro documento emitido electrnicamente que sustente el traslado de bienes,
durante dicho traslado.

ARTCULO
174

Numeral 4

Internamiento
temporal del
vehculo (5)

Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no renen los requisitos y caractersticas
para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u
otro documento que carezca de validez o transportar bienes habindose emitido documento
que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes
de pago electrnico, guas de remisin electrnicas y/u otro documento emitido
electrnicamente que carezca de validez.

Numeral 5

Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua de remisin y/u otro documento previsto
por las normas para sustentar la remisin; remitir bienes sin haberse emitido el comprobante
de pago electrnico, la gua de remisin electrnica y/u otro documento emitido
electrnicamente previsto por las normas para sustentar la remisin, cuando el traslado
lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a travs de los medios sealados
por la SUNAT, la informacin que permita identificar esos documentos emitidos
electrnicamente, durante el traslado, cuando ste es realizado por el remitente.

Numeral 8

Comiso (7)

Remitir bienes portando documentos que no renanlos requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de
validez o remitir bienes habindose emitido documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago electrnicos, guas
de remisin electrnicas y/u otro documento emitido electrnicamente que carezca de
validez.

Numeral 9

Comiso o multa
(8)

Abog.Vanessa Chvez

50% de la UIT o
Internamiento
temporal del
vehculo (6)

Notas:
(5) La sancin de internamiento temporal de vehculo se
aplicar a partir de la primera oportunidad en que el
infractor incurra en alguna de estas infracciones. La
multa a que hace referencia el inciso b) del octavo
prrafo del artculo 182, ser de 3 UIT.
(6) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin
de internamiento temporal de vehculo a partir de la
tercera oportunidad en que el infractor incurra en
alguna de estas infracciones. A tal efecto, se
entender que ha incurrido en las dos anteriores
oportunidades cuando las sanciones de multa
respectivas hubieran quedado firmes y consentidas
Abog.Vanessa Chvez

TABLA II
CODIGO TRIBUTARIO LIBRO CUARTO
( INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS
NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE
CUARTA CATEGORIA, PERSONAS
ACOGIDAS AL REGIMEN ESPECIAL DE
RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES
NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO
QUE SEA APLICABLE

Abog.Vanessa Chvez

2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS, O FACILITAR, A TRAVS DE CUALQUIER MEDIO, QUE SE
SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE PERMITA IDENTIFICAR LOS
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO
Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente comprobante de pago, gua de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el
traslado o no facilitar, a travs de los medios sealados por la SUNAT, la informacin que
permita identificar la gua de remisin electrnica, el comprobante de pago electrnico
y/u otro documento emitido electrnicamente que sustente el traslado de bienes,
durante dicho traslado.

ARTCULO
174

Numeral 4

Internamiento
temporal del
vehculo (5)

Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no renen los requisitos y caractersticas
para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u
otro documento que carezca de validez o transportar bienes habindose emitido documento
que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes
de pago electrnico, guas de remisin electrnicas y/u otro documento emitido
electrnicamente que carezca de validez

Numeral 5

Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua de remisin y/u otro documento previsto
por las normas para sustentar la remisin; remitir bienes sin haberse emitido el comprobante
de pago electrnico, la gua de remisin electrnica y/u otro documento emitido
electrnicamente previsto por las normas para sustentar la remisin, cuando el traslado
lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a travs de los medios sealados
por la SUNAT, la informacin que permita identificar esos documentos emitidos
electrnicamente, durante el traslado, cuando ste es realizado por el remitente.

Numeral 8

Comiso (7)

Remitir bienes portando documentos que no renanlos requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de
validez o remitir bienes habindose emitido documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago electrnicos, guas
de remisin electrnicas y/u otro documento emitido electrnicamente que carezca de
validez.

Numeral 9

Comiso o multa
(8)

Abog.Vanessa Chvez

25% de la UIT o
Internamiento
temporal del
vehculo (6)

Notas:
(5) La sancin de internamiento temporal de vehculo se
aplicar a partir de la primera oportunidad en que el
infractor incurra en alguna de estas infracciones. La multa
a que hace referencia el inciso b) del octavo prrafo del
artculo 182, ser de 2 UIT.
(6) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin
de internamiento temporal de vehculo a partir de la
tercera oportunidad en que el infractor incurra en alguna
de estas infracciones. A tal efecto, se entender que ha
incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando
las sanciones de multa respectivas hubieran quedado
firmes y consentidas.
Abog.Vanessa Chvez

TABLA III
CDIGO TRIBUTARIO LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS
Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL
NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Abog.Vanessa Chvez

2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS, ASI COMO DE FACILITAR, A TRAVS DE CUALQUIER MEDIO,
QUE SE SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE PERMITA
INDIVIDUALIZAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO
Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente comprobante de pago, gua de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el
traslado o no facilitar, a travs de los medios sealados por la SUNAT, la informacin que
permita identificar la gua de remisin electrnica, el comprobante de pago electrnico
y/u otro documento emitido electrnicamente que sustente el traslado de bienes,
durante dicho traslado.

ARTCULO
174

Numeral 4

Internamiento
temporal del
vehculo (6)

Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no renen los requisitos y caractersticas
para ser considerados como comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u
otro documento que carezca de validez o transportar bienes habindose emitido documento
que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes
de pago electrnico, guas de remisin electrnicas y/u otro documento emitido
electrnicamente que carezca de validez

Numeral 5

Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua de remisin y/u otro documento previsto
por las normas para sustentar la remisin; remitir bienes sin haberse emitido el comprobante
de pago electrnico, la gua de remisin electrnica y/u otro documento emitido
electrnicamente previsto por las normas para sustentar la remisin, cuando el traslado
lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a travs de los medios sealados
por la SUNAT, la informacin que permita identificar esos documentos emitidos
electrnicamente, durante el traslado, cuando ste es realizado por el remitente.

Numeral 8

Comiso (8)

Remitir bienes portando documentos que no renanlos requisitos y caractersticas para ser
considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de
validez o remitir bienes habindose emitido documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago electrnicos, guas
de remisin electrnicas y/u otro documento emitido electrnicamente que carezca de
validez.

Numeral 9

Comiso o multa
(9)

Abog.Vanessa Chvez

0.3% de la UIT o
Internamiento
temporal del
vehculo (7)

Notas:
(6) La sancin de internamiento temporal de vehculo se
aplicar a partir de la primera oportunidad en que el
infractor incurra en alguna de estas infracciones. La
multa a que hace referencia el inciso b) del octavo
prrafo del artculo 182, ser de 1 UIT.
(7) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin
de internamiento temporal de vehculo a partir de la
tercera oportunidad en que el infractor incurra en
alguna de estas infracciones. A tal efecto, se
entender que ha incurrido en las dos anteriores
oportunidades cuando las sanciones de multa respectivas
hubieran quedado firmes y consentidas.
Abog.Vanessa Chvez

Artculo 7.- Incorporacin de un ltimo prrafo al

artculo 61 y de los artculos 62-B, 86-B, 95-A, 112-B
al T.U.O. del Cdigo Tributario aprobado por el D. S. N
133-2013-EF y normas modificatorias.

Incorporacin de un ltimo prrafo al artculo 61 y de

los artculos 62-B, 86-B, 95-A, 112-B al Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el
Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas
modificatorias, conforme a los siguientes textos:

Abog.Vanessa Chvez

Artculo 61.- FISCALIZACIN O VERIFICACIN DE

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL
DEUDOR TRIBUTARIO

Cuando del anlisis de la informacin proveniente

de las declaraciones del propio deudor o de
terceros o de los libros, registros o documentos
que la SUNAT almacene, archive y conserve en su
sistemas, se comprueba que parte, uno o algunos de
los elementos de la obligacin tributaria no ha sido
correctamente declarado por el deudor tributario,
la SUNAT podr realizar un procedimiento de
fiscalizacin parcial electrnica de acuerdo a lo
dispuesto en el artculo 62-B
Abog.Vanessa Chvez

ARTICULO 62-B.- FISCALIZACIN PARCIAL

ELECTRNICA
El procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica,
a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 61 se
realizar conforme a lo siguiente:
a)La

SUNAT notificar al deudor tributario, de

acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del
artculo 104, el inciso del procedimiento de
fiscalizacin acompaado de una liquidacin
preliminar del tributo a regularizar y los intereses
respectivos con el detalle del (los) reparo (s) que
origina (n) la omisin y la informacin analizada que
sustenta la propuesta de determinacin

Abog.Vanessa Chvez

b) El deudor tributario en un plazo de diez (10) das

hbiles siguientes, contados a partir del da hbil
siguiente a la fecha de notificacin del inicio de la
fiscalizacin parcial electrnica, subsanar el (los)
reparo(s) notificado (s)contenidos en la liquidacin
preliminar realizada por SUNAT o sustentar sus
observaciones a esta ltima y, de ser el caso,
adjuntar la documentacin en la forma y
condiciones que la SUNAT establezca mediante la
resolucin de superintendencia a que se refiere el
artculo 112-A.

Abog.Vanessa Chvez

C) La SUNAT, dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes

a la fecha en que vence el plazo establecido en el prrafo
anterior, notificar, de acuerdo a la forma prevista en el inciso
b) del artculo 104, la Resolucin de Determinacin con la
cual se culmina el procedimiento de fiscalizacin, y de ser el
caso, la Resolucin de Multa. La citada Resolucin de
Determinacin contendr una evaluacin sobre los sustentos
presentados por el deudor tributario, segn corresponda.
En caso el deudor tributario no realice la subsanacin
correspondiente o no sustente sus observaciones en el plazo
establecido, la SUNAT notificar de acuerdo a la forma
prevista en el inciso b) del artculo 104, la Resolucin de
Determinacin con la cual culmina el procedimiento de
fiscalizacin, y de ser el caso, la Resolucin de multa.
Abog.Vanessa Chvez

d) El procedimiento de fiscalizacin parcial que se

realice electrnicamente de acuerdo al presente
artculo, deber efectuarse en el plazo de treinta (30)
das hbiles, contados a partir del da en que surte
efectos la notificacin del inicio del procedimiento de
fiscalizacin.
Al procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica no
se le aplicar las disposiciones del artculo 62 - A.

Abog.Vanessa Chvez

ARTICULO 86 - A.- OBLIGACIONES DE SUNAT, ACTUACIONES

O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE SE REALICEN A
TRAVS DE SISTEMAS ELECTRNICOS

Para efecto de las actuaciones o procedimientos tributarios que

se realicen a travs de sistemas electrnicos, telemticos e
informticos, la SUNAT deber:
1.Asignar

la CLAVE SOL que permita acceder al buzn

electrnico a todos los sujetos que deban inscribirse en su
registro, que le permita realizar, de corresponder, la notificacin
de sus actos por el medio electrnico a que se refiere el inciso
b) del artculo 104.
2.Almacenar,

archivar y conservar los documentos que formen

parte del expediente electrnico, de acuerdo a la resolucin de
superintendencia que se apruebe para dicho efecto, garantizando
el acceso a los mismos de los interesados.
Abog.Vanessa Chvez

ARTCULO 95-A: CONSULTAS PARTICULARES

El deudor tributario con inters legtimo y directo podr

consultar a la SUNAT sobre el rgimen jurdico tributario
aplicable a hechos o situaciones concretas, referidas al mismo
deudor tributario, vinculados con tributos cuya obligacin
tributaria, no hubiera nacido al momento de la presentacin de
la consulta o, tratndose de procedimientos aduaneros,
respecto de aquellos que no se haya iniciado el trmite del
manifiesto de carga o la numeracin de la declaracin aduanera
de mercancas.

la consulta particular ser rechazada liminarmente si los

hechos o las situaciones materia de consulta han sido materia
de una opinin previa de la SUNAT conforme con el artculo
93 del presente Cdigo.
Abog.Vanessa Chvez

 La

consulta ser presentada en la forma, plazo y

condiciones que se establezca mediante Decreto
Supremo; debiendo ser devuelta si no se cumple con lo
previsto en el presente artculo, en dicho Decreto
Supremo o se encuentra en los supuestos de exclusin
que ste tambin establezca. La SUNAT deber
abstenerse de responder a consultas particulares
cuando detecte que el hecho o la situacin
caracterizados que son materia de consulta se
encuentren incursas en un procedimiento de
fiscalizacin o impugnacin en la va administrativa o
judicial, aunque referido a otro deudor tributario, segn
lo establezca el Decreto Supremo.

Abog.Vanessa Chvez

 La

SUNAT podr solicitar la comparecencia de los

deudores tributarios o terceros para que
proporcionen la informacin y documentacin que
se estime necesaria, otorgando un plazo no menor
de cinco (5) das hbiles, mas el trmino de la
distancia de ser el caso.

La

SUNAT dar respuesta al consultante en el plazo

de que seale por Decreto Supremo.

Abog.Vanessa Chvez

 La

contestacin a la consulta escrita tendr efectos

vinculantes para los distintos rganos de la SUNAT
exclusivamente respecto del consultante, en tanto no se
modifique la legislacin o la jurisprudencia aplicable; no
se hubieran alterado los antecedentes o circunstancias
del caso consultado; una variable no contemplada en la
consulta o su respuesta no determine que el sentido de
esta ltima haya debido ser diferente; o los hechos o
situaciones concretas materia de consulta, a criterio de
la SUNAT aplicando la Norma XVI DEL Titulo
Preliminar del Cdigo Tributario, no correspondan a
actos simulados o a supuestos de elusin de normas
tributarias.

Abog.Vanessa Chvez

 La

presentacin de la consulta no eximir del

cumplimiento de las obligaciones tributarias ni
interrumpe los plazos establecidos en las
normas tributarias para dicho efecto. El
consultante no podr interponer recurso
alguno contra la contestacin de la consulta,
pudiendo hacerlo, de ser el caso, contra el
acto o actos administrativos que se dicten en
aplicacin de los criterios contenidos en ellas.

Abog.Vanessa Chvez

 La

informacin provista por el deudor tributario

podr ser utilizada por la SUNAT para el
cumplimiento de su funcin fiscalizadora que
incluye la inspeccin, investigacin y el control del
cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso
de aquellos sujetos que gocen de inafectacin,
exoneracin o beneficios tributarios.

Las

absoluciones de las consultas particulares

sern publicadas en el portal de la SUNAT, en la
forma establecida por el Decreto Supremo.
Abog.Vanessa Chvez

ARTCULO 112-A: ACTUACIONES DE LOS

ADMINISTRADOS Y TERCEROS
Las

actuaciones que de acuerdo al presente

Cdigo o sus normas reglamentarias o
complementarias realicen los administrados y
terceros ante la SUNAT podrn efectuarse
mediante sistemas electrnicos, telemticos,
informticos de acuerdo a lo que se establezca
mediante Resolucin de Superintendencia,
teniendo estas la misma validez y eficacia jurdica
que las realizadas por medios fsicos, en tanto
cumplan con lo que se establezca en la
Resolucin de superintendencia correspondiente.

Abog.Vanessa Chvez

ARTCULO 112-B: EXPEDIENTES

GENERADOS EN LAS ACTUACIONES
La SUNAT regula, mediante Resolucin de Superintendencia,
la forma y condiciones en que sern llevados y archivados los
expedientes de las actuaciones y procedimientos tributarios,
asegurando la accesibilidad a estos.
La utilizacin de sistemas electrnicos, telemticos o
informticos para el llevado o conservacin del expediente
electrnico que se origine en los procedimientos tributarios
o actuaciones, que sean llevados de manera total o parcial en
dichos medios, deber respetar los principios de accesibilidad
e igualdad y garantizar la proteccin de los datos personales
de acuerdo a lo establecido en las normas sobre la materia,
as como el reconocimiento de los documentos emitidos por
los referidos sistemas.

Abog.Vanessa Chvez

 Para

dicho efecto:

a) Los documentos electrnicos que se generen en

estos procedimientos o actuaciones tendrn la
misma validez y eficacia que los documentos en
soporte fsico.
a) Las representaciones impresas de los documentos
electrnicos tendrn validez ante cualquier entidad
siempre que para su expedicin se utilicen los
mecanismos que aseguren su identificacin como
representaciones de original que la SUNAT
conserva.

Abog.Vanessa Chvez

C) La elevacin o remisin de expedientes o

documentos podr ser sustituida para todo efecto
legal por la puesta a disposicin del expediente
electrnico o de dichos documentos.
d) Cuando en el presente Cdigo se haga referencia
a la presentacin o exhibiciones en las oficinas
fiscales o ante los funcionarios autorizados esta se
entender cumplida, de ser el caso, con la
presentacin o exhibicin que se realice en aquella
direccin o sitio electrnico que la SUNAT defina
como el canal de comunicacin entre el
administrado y ella.

Abog.Vanessa Chvez

NOTIFICACIN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS RESPECTO DE

SUJETOS QUE TENGAN LA CONDICIN DE NO HABLLADOS
O NO HABIDOS

Se amplan las modalidades de notificacin para el

caso de los contribuyentes no hallados o no habidos,
de modo que la referida notificacin se realice, entre
otros, a travs de constancia el deudor tributario, su
representante o apoderado, se haga presente en las
oficinas de la Administracin Tributaria.
Se prev tambin que puedan ser notificados
mediante comunicacin electrnica y ceduln.
Vigencia: a partir del 17-11-14
Abog.Vanessa Chvez

RESOLUCIONES DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA VINCULADAS A QUEJAS
Se establece la modificacin, a fin de permitir que la
Sala Plena del Tribunal Fiscal tambin pueda ser
convocada por los Resolutores-Secretarios de
Atencin de Quejas para ver temas vinculados a la
Oficina de Atencin de Quejas, y que el acuerdo sea
considerado como jurisprudencia de observancia
obligatoria.
Vigencia: a partir del 17-11-14
Abog.Vanessa Chvez

RECIBOS DE HONORARIOS
Emisin electrnica a partir del 01 de enero de
2015, las personas que de manera independiente
presten servicios a empresas del Rgimen General.
OJO: Tener en cuenta que no se incluye a los del RER,
RUS Y PERSONAS NATURALES.
Art. 33 b) Ley del Impuesto a la Renta - Exceptuados

Res. 287-2014/SUNAT (20-09-2014)

Abog.Vanessa Chvez

Establecen nuevos plazos para el uso de sistemas

informticos que emiten tickets y la presentacin
del Formulario N 845
Mediante la Resolucin de Superintendencia

N 382-2014/SUNAT se ha autorizado hasta

el 31 de diciembre de 2015 el uso de
sistemas informticos para la emisin de
tickets, incluso de aquellos aplicativos que
hubieren sido declarados como mquinas
registradoras. Dicha autorizacin estar
condicionada a la presentacin, hasta el 30
de junio de 2015, del Formulario 845, ante
los Centros de Servicios al Contribuyente o
dependencias de la SUNAT o a travs de
SUNAT Operaciones en Lnea
Abog.Vanessa Chvez

la citada Resolucin dispone que en el citado formulario se

consignar la informacin detallada en el instructivo
publicado en SUNAT Virtual, el mismo que se refiere a:

1. Nmero de RUC del contribuyente.

2. Datos del software de emisin de tickets.
3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del
fabricante o proveedor nacional o extranjero del software,
segn corresponda.
4. Lugar de almacenamiento informtico de informacin de
los tickets emitidos.
5. Caractersticas del nmero correlativo.
6. Datos por dispositivo de impresin a declarar, en relacin
al software.

Abog.Vanessa Chvez

MODIFICACIONES EN EL
SISTEMA DE
DETRACCIONES

Resolucin De Superintendencia
N343-2014-SUNAT

Abog.Vanessa Chvez

En el ANEXO 1 BIENES:
- Azcar -------------- Se retira del SPOT.
- Alcohol etlico --- Se retira del SPOT.
- Algodn ----------- Se retira del SPOT.

Abog.Vanessa Chvez

En el ANEXO 2 BIENES
- Recursos hidrobiolgicos ------------ Se rebaja la tasa de 9% a 4%
- Maz amarillo duro --------------------- Se rebaja la tasa de 9% a 4%
- Algodn en rama sin desmotar ---- Se retira del SPOT
- Caa de azcar------------------------- Se retira del SPOT
- Arena y piedra -------------------------- Se rebaja la tasa de 12% a 10%
- Bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneracin---- Se retira del SPOT
- Aceite de pescado --------------------- Se retira del SPOT
- Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos ---------------------------------- Se rebaja la tasa de 9% a 4%
- Embarcaciones pesqueras ---------- Se retira del SPOT
- Leche ------------------------------------- Se retira del SPOT
- Madera ----------------------------------- Se rebaja la tasa de 9% a 4%
- Oro gravado con el IGV -------------- Se rebaja la tasa de 12% a 10%
- Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta---- Se retira del SPOT
- Esprragos------------------------------- Se retira del SPOT
- Minerales no metlicos---------------- Se rebaja la tasa de 12% a 10%
- Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV -------- Se rebaja la
tasa de 4% a 1.5%
- Minerales no metlicos --------------- Se rebaja la tasa de 12% a 10%
- Plomo ------------------------------------- Se retira del SPOT

Abog.Vanessa Chvez

En el ANEXO 3 SERVICIOS
- Intermediacin laboral y tercerizacin ------------------- Se rebaja la tasa de
12% a 10%
- Arrendamiento de bienes------------------------------------ Se rebaja la tasa de
12% a 10%
- Mantenimiento y reparacin de bienes muebles ---------- Se rebaja la tasa de
12% a 10%
- Movimiento de carga ----------------------------------------- Se rebaja la tasa de
12% a 10%
- Comisin mercantil ------------------------------------------- Se rebaja la tasa de
12% a 10%
- Fabricacin de bienes por encargo ----------------------- Se rebaja la tasa de
12% a 10%
- Servicio de transporte de personas ----------------------- Se rebaja la tasa de
12% a 10%

Abog.Vanessa Chvez

APLCABLE DESDE:
Aplicable a aquellas operaciones cuyo
nacimiento de la obligacin tributaria
del IGV se habra originado a partir de
dicha fecha, es decir, desde el 1 de
enero de 2015.

Abog.Vanessa Chvez

En los espectculos pblicos no

deportivos (hasta el 31.12.2014)
La RS. N 250-2012/SUNAT slo se
encontrar vigente hasta el 31.12.2014 de
conformidad a la RS N 343-2014/SUNAT
A PARTIR DEL 01 DE ENERO DEL 2015 YA NO SE APPLICA
LA DETRACCION EN ESTOS CASOS

Abog.Vanessa Chvez

FLEXIBILZACION EN LA LIBERACION
DE FONDOS DE DETRACCIONES
Se ha establecido que se pueda solicitar hasta cuatro veces al
ao dentro de los primeros cinco das hbiles de los meses de
enero, abril, julio y octubre.
Vigencia de este cambio opera a partir del 1 de abril de 2015, de
acuerdo a la nica Disposicin Complementaria Final de la
Resolucin de Superintendencia N 343-2014/SUNAT

Abog.Vanessa Chvez

Abog.Vanessa Chvez

Abog.Vanessa Chvez

Es decir en la actualidad solo se

encuentran vigentes las
percepciones a los siguientes
bienes:

Abog.Vanessa Chvez

Abog.Vanessa Chvez

Abog.Vanessa Chvez

Lineamientos para la designacin

de Agentes de Percepcin del
Impuesto General a las ventas
aplicables a las operaciones de
venta y adquisicin de
combustibles.

Abog.Vanessa Chvez

Designacin de agentes de percepcin del

Impuesto General a las Ventas aplicable a las
operaciones de venta

La designacin de los agentes de percepcin a

que se refiere el Captulo II del Ttulo II de la
Ley N 29173, as como su exclusin, tomar
en consideracin, sin perjuicio de lo sealado
en los incisos a) y b) del numeral 13.1 del
artculo 13 de la citada Ley, la participacin
de mercado de los bienes sujetos a
percepcin, la cual se determinar segn el
periodo que corresponda de la siguiente
manera:
Abog. Vanessa Chvez

Del resultado que se obtenga se considerar

como agentes de percepcin a aquellos sujetos
que, con relacin a los bienes sujetos a
percepcin, concentren en conjunto y en
orden de participacin porcentual al menos el
90% de las ventas a nivel mayorista.
Para efecto de lo sealado en el presente
artculo se considera como ventas a nivel
mayorista aquellas que se efectan a favor de
clientes que no son consumidores finales,
conforme con lo sealado en el artculo 12 de
la Ley N 29173.
Abog.Vanessa Chvez

Abog.Vanessa Chvez

La designacin de agentes de percepcin a que se

refiere el artculo 15 del Captulo III del Ttulo II
de la Ley N 29173, as como su exclusin, tendr
en consideracin la calidad del contribuyente de
Distribuidor Mayorista de Combustibles Lquidos
y Otros Productos Derivados de Hidrocarburos,
conforme con la informacin vigente en el
periodo de designacin contenida en el Registro
de Hidrocarburos emitido por el Organismo
Supervisor de la Inversin en Energa y Minera OSINERGMIN.
Para tal efecto, la exclusin del Registro deber
generar la exclusin como agente de percepcin.

Abog.Vanessa Chvez

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIN

vchavezabogados@gmail.com
Abog.Vanessa Chvez