SENIAT Reforma Leyes Tributarias 2015

Centro de Estudios Fiscales
REVOLUCIN
ADUANERA Y
TRIBUTARIA
PUBLICACIN
ENTRADA EN
VIGENCIA
CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO
GACETA OFICIAL N
6.152 Ext. 18/11/2014
20/02/2015
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA

RENTA
GACETA OFICIAL N
6.152 Ext. 18/11/2014
18/11/2014
LEY DE IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO
GACETA OFICIAL N
6.152 Ext. 18/11/2014
01/12/2014
LEY DE IMPUESTO SOBRE

GACETA OFICIAL N
CIGARRILLO Y MANUFACTURAS DE
6.151 Ext. 18/11/2014
TABACO
20/02/2015
LEYES

ALCOHOL Y ESPECIES
ALCOHLICAS
LEY ORGNICA DE ADUANAS
GACETA OFICIAL N
6.151 Ext. 18/11/2014
17/02/2015
GACETA OFICIAL N
6.155 Ext. 19/11/2014
20/01/2015
CDIGO ORGNICO
TRIBUTARIO
SANCIONES
Se adicionan dos ilcitos penales: La insolvencia fraudulenta con fines
tributarios y la instigacin pblica al incumplimiento de la normativa
tributaria.
Aumento en las sanciones tanto administrativas como penales.
Se amplan los supuestos para la aplicacin de la sancin de cierre.
Se modifican las sanciones y se crean nuevos tipos de ilcitos tributarios

para la emisin de facturas y comprobantes; el deber de llevar libros y
registros contables; presentar declaraciones y comunicaciones; permitir el
control; informar y comparecer ante la Administracin Tributaria y el desacato
de rdenes de la Administracin Tributaria.
Se realizan nuevas tipificaciones de los ilcitos materiales y se aumentan las
sanciones a imponer, eliminndose en casi su totalidad la posibilidad de
discrecionalidad por parte de la Administracin Tributaria, optndose por
sanciones tasadas.
PRESCRIPCIN
De 4 a 6 aos presentando la declaracin.
De 6 a 10 aos cuando no se presenta la declaracin.
No prescribir la accin del Estado para perseguir y castigar
los ilcitos tributarios sancionados con penas restrictivas de
libertad, cumplindose as el desideratum de la Disposicin
Quinta de la Constitucin.
RECAUDACIN
Recurso Administrativo NO suspende los efectos del acto.
NUEVAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Incorporar a los Consejos Comunales como Auxiliares de la Administracin
Tributaria.
Se establece una nueva competencia administrativa en cabeza del SENIAT
para coadyuvar en la lucha contra el narcotrfico y la especulacin.
Se le atribuye a la Administracin Tributaria las facultades de cobro
ejecutivo (cobrar sus deudas en va administrativa, sin necesidad de ir a
tribunales).
COMPETENCIAS AL EJECUTIVO NACIONAL:

Se otorgan competencias al Ejecutivo Nacional para modificar las alcuotas
impositivas dentro de lmites establecidos en las leyes tributarias .
LEY DE IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
Eliminacin del ajuste por inflacin para contribuyentes que realicen

actividades bancarias, financieras, de seguros y reaseguros. Estos
contribuyentes generalmente tienen un alto patrimonio en comparacin
con sus activos no monetarios, lo que se traduce en la disminucin
significativa de la renta gravable con las prdidas por exposicin a la
inflacin, por lo que la exclusin de estos contribuyentes del sistema
incidira en un aumento significativo de la recaudacin.
Eliminacin del traslado de las prdidas netas por inflacin no
compensadas.
Racionalizacin del rgimen tributario aplicable a las asociaciones
cooperativas y fundaciones.
Se precisa el Enriquecimiento Neto de los Contribuyentes Asalariados.

Eliminacin de las deducciones al impuesto por concepto de prdidas por
destruccin de inventario.
LEY DE IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
Se mantiene la alcuota general del IVA del 12%.

Se aumenta la alcuota adicional suntuaria del 10% al 15 % y
se ampla la lista de bienes y servicios considerados de lujo por
la Ley.
Dirigido a los estratos sociales de mayor poder adquisitivo.
Se establecen condiciones temporales y sustanciales para la
deduccin de las compras efectuadas y servicios recibidos por
los contribuyentes de IVA (crditos fiscales).
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (2007)
NUEVA LEY (2014)
Vehculos o automviles de paseo o rsticos, con

capacidad para nueve (9) personas o menos, cuyo
precio de fbrica en el pas o valor en aduanas, ms
los tributos, recargos, derechos compensatorios,
derechos antidumping, intereses moratorios y otros
gastos que se causen por la importacin, sean
superiores al equivalente en bolvares a US $
30.000,00
Motocicletas de cilindrada superior a quinientos
centmetros cbicos (500 cc), excepto aquellas
unidades destinadas a programas de seguridad por
parte de los entes del Estado.
Mquinas de juegos activadas con monedas o fichas
u otros medios.
Helicpteros, aviones, avionetas y dems aeronaves,
de uso recreativo o deportivo.
Vehculos
automviles
cuyo
precio
importacin 40.000 USD y precio de fbrica
en el pas 6.000 UT.
Toros de lidia.
Caballos de paso.
Caviar.
Motos precio importacin 20.000 USD y

precio de fbrica en el pas 2.500 UT.
Mquinas y mesas de juegos.

Aeronaves civiles (exhibicin, propaganda,
recreacin, deporte)
Buques
Animales con fines recreativos o deportivos
Caviar y sus sucedneos
Joyas con piedras preciosas, cuyo precio sea superior Joyas y relojes, cuyo precio sea mayor o
al equivalente en bolvares a US $ 500,00
igual a 2.500 UT
Importacin y venta
NUEVA LEY (2014)

Armas y accesorios no comprados o importados por
rganos de seguridad ciudadana o entes polticos
territoriales
Accesorios para vehculos desde 700 UT.
Obras de arte y antigedades desde 6.000 UT
Prendas y accesorios de vestir (cueros y pieles)
desde 1.500 UT.
Membresa y cuotas de mantenimiento de
restaurantes, centros nocturnos o bares, de acceso
restringido.
Arrendamiento o cesin de uso de buques
destinados a actividades recreativas o deportivas; y
de aeronaves civiles destinadas a exhibiciones,
propaganda, instruccin y deporte, as como las
destinadas al uso particular de sus propietarios
Servicios prestados por cuenta de terceros, a travs
de mensajera de texto u otros medios tecnolgicos.
servicios
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (2007)
Importacin y venta

CIGARRILLO Y
MANUFACTURAS DE
TABACO
La alcuota permanece igual:

CONCEPTO
ALCUOTA
Cigarrillos, tabacos, picaduras y otros derivados del tabaco,
70%
La Ley se aplicar a todos los productos derivados del tabaco (artculo 15 del Convenio
Marco de la OMS para el Control del Tabaco).
Se elimina el plazo para la liquidacin y el pago del impuesto de 30 das continuos, as como
la constitucin de garantas.
Se otorga facultad a la Administracin Tributaria para establecer los requisitos y condiciones
para el registro.
Se ampla el control por parte de la Administracin Tributaria Nacional.
Se elimina la facultad para otorgar exoneraciones (recomendaciones establecidas en el
Protocolo para la eliminacin del comercio ilcito de productos de tabaco de fecha 21 /03/10.
Se habilita al Ejecutivo Nacional para fijar las alcuotas impositivas dentro de los lmites
establecidos en la Ley.
Se establece que los costos que generan las medidas de control de la Administracin, sern
asumidos por los contribuyentes.
LEY DE IMPUESTO
SOBRE ALCOHOL Y
ESPECIES ALCOHLICAS
Se incrementan las alcuotas del impuesto sobre el PVP a los vinos

naturales a 35% y a los licores en general a 50%, excepto la cerveza,
la cual continuar gravada con el 15%, para obtener mayor
recaudacin:
CONCEPTO
LEY 2007
LEY 2014
CERVEZA
15%
15%
VINOS
15%
35%
OTRAS BEBIDAS HASTA 50 G.L (GAY- LUSSAC)
20%
50%
Se ampla el concepto de produccin artesanal.

Se obliga a los productores e importadores a colocar el precio de los
licores en el envase, con fines tributarios.
Se habilita al Ejecutivo Nacional para fijar las alcuotas impositivas
dentro de los lmites establecidos en la Ley.
Se otorga facultad a la Administracin Tributaria para dictar las normas
relativas a los registros de control.
En cuanto al pago del impuesto, se elimina el plazo de 90 das (al
momento de su expedicin o retiro de la aduana).
LEY ORGNICA DE
ADUANAS

2008
DEROGADA

2014
VIGENTE
Total artculos: 157
Total artculos: 194
ARTCULOS
MODIFICADOS
37
ARTCULOS
ELIMINADOS
32
ARTCULOS
NUEVOS
69
ARTCULOS
REUBICADOS
4
NUEVA LEY ORGNICA DE

ADUANAS
Adecuacin al acervo normativo de

MERCOSUR
- Gestin de riesgo
- Regmenes aduaneros
- Fecha de causacin con la

declaracin
- Procedimiento de despacho
Operador Econmico Autorizado
simplificado.
- Calificacin OEA
Aumento del monto de las

sanciones
Requisitos y obligaciones
Auxiliares de la Administracin
Aduanera
- Responsabilidad solidaria
- Actualizacin anual en el 1
trimestre

ADUANAS
- Para la importacin
- LAPSO:
Declaracin Anticipada de
Informacin
Area y terrestre: 1 a 15 das antes

de la llegada
Martimo: 2 a 15 das antes
- Se permitir la pre-liquidacin
para el despacho anticipado.
- Verificacin documental antes de
la llegada de la carga
Control Aduanero
Se elimina el captulo del
contrabando
- Previo
- Durante el despacho
- Posterior
- Permanente

ADUANAS
- COT (pago, compensacin,

Medios de extincin de las
obligaciones
confusin, prescripcin y
remisin)
- Nuevos: destruccin,
adjudicacin y remate
DETALLES DE LA REFORMA DE LA
BENEFICIOS DE LA REFORMA DE LA
1. Se da cumplimiento a compromisos internacionales. Se adoptan y
desarrollan normas contempladas en el Cdigo Aduanero de MERCOSUR.
2. Se implementa una gestin de riesgo ms eficaz que permita un
desaduanamiento ms rpido y confiable con la adopcin de figuras como
la declaracin anticipada de informacin para la importacin y el
Operador Econmico Autorizado.
3. Se establece un lapso antes de la llegada de las mercanca para que todos
los organismos que deben otorgar los regmenes legales se hayan
pronunciado, lo cual evitara almacenajes innecesarios.
4. Sanciones para aquellos auxiliares que no estn actuando adecuadamente
dentro de sus funciones.
5. Se otorga mayor seguridad jurdica a los usuarios del servicio aduanero.
6. No se crean nuevas tasas aduaneras, sino que se reglamentaron las tasas
establecidas desde el ao 1998.
CAMBIOS DE ESTRUCTURA DE LA LEY

LOA 2008
TTULO II
DEL TRFICO DE MERCANCAS
TTULO II
DEL TRFICO DE MERCANCAS
LOA 2014
Captulo I
De los Vehculos de Transporte
Captulo I
De los Vehculos de Transporte
Captulo II
De las operaciones aduaneras
Captulo II
De la carga, descarga y almacenaje
de las mercancas
Captulo III
Del Reconocimiento
Captulo IV
De la Liquidacin, Pago y Retiro
Captulo V
Del Abandono y del Remate Aduanero
Captulo VI
Del Cabotaje
Captulo VII
De los Accidentes de Navegacin
Captulo III
De los Regmenes Aduaneros
Captulo IV
De las Declaraciones de Aduanas
Captulo V
Del Reconocimiento
Captulo VI
De la Liquidacin, Pago y Retiro
Captulo VII
Del Abandono y del Remate Aduanero
Captulo VIII
Del Cabotaje
Captulo IX
De los Accidentes de Navegacin
Captulo X
De los Auxiliares de la
Administracin Aduanera
Seccin I
De los Agentes y Agencias
de Aduanas
Seccin II
De los Transportistas,
Porteadores y
Consolidadores de Carga
Seccin III
De los Almacenes y
Depsitos Aduaneros
Seccin IV
De la Mensajera
Internacional Courier
Captulo XI
Del Operador Econmico
Autorizado
LOA 2008
TTULO III
DEL ARANCEL DE ADUANAS
TTULO IV
MEDIDAS EN ADUANAS SOBRE PROPIEDAD INTELECTUAL
TTULO V
DE LOS REGMENES DE LIBERACIN Y SUSPENSIN
LOA 2014
TTULO III
DE LA OBLIGACIN ADUANERA
TTULO IV
MEDIDAS EN ADUANAS SOBRE PROPIEDAD INTELECTUAL
TTULO V
DE LOS REGMENES DE LIBERACIN Y SUSPENSIN
Captulo I
De las Liberaciones de Gravmenes
Captulo I
De las Liberaciones de Gravmenes
Captulo II
De las Destinaciones Suspensivas
Captulo II
De las Destinaciones Suspensivas
Captulo III
Del Equipaje de los Pasajeros y Tripulantes
TTULO VI
DEL ILCITO ADUANERO
Captulo I
Del Contrabando
Captulo II
De las Infracciones Aduaneras
Captulo III
Del Equipaje de los Pasajeros y Tripulantes
TTULO VI
DEL CONTROL ADUANERO
TTULO VII
DEL ILCITO ADUANERO
Captulo I
De las Competencias para Imponer Sanciones
Captulo II
De las Disposiciones Comunes
Captulo III
De las sanciones a los Auxiliares de la Administracin Aduanera
Seccin I
De Aplicacin General
Seccin II
De Aplicacin Especfica
TTULO VII
DE LOS RECURSOS
TTULO VIII
DISPOSICIONES FINALES
Captulo IV
De las Sanciones a los Regmenes Aduaneros
TTULO VIII
DE LOS RECURSOS Y CONSULTAS
TTULO IX
DISPOSICIONES FINALES
DECLARACIN
ANTICIPADA
INFORMATIVA
MANIFIESTOS DE
CARGA
(art. 20)
(arts. 41 al 46)
CARGA, DESCARGA Y
ALMACENAJE DE LAS
MERCANCAS
(arts. 19 al 27)
CONTROL PREVIO
DUA DEFINITIVAS
PAGO
RECONOCIMIENTO
(art. 66)
(arts. 55 al 65)
DEVOLUCIN
(art, 67)
DESPACHO
(arts. 47 al 52)
CAUSACIN DEL HECHO
IMPONIBLE
CONTROL POSTERIOR
(art. 120)
CONTROL DURANTE EL DESPACHO
TRFICO DE MERCANCAS
IMPORTACIN
DE LA CARGA, DESCARGA
Y ALMACENAJE
1. Momento de transmisin de los manifiestos de carga (art. 20)

a) Transportistas, porteadores y representantes legales :
a. Carga martima: hasta 48 horas de anticipacin a la llegada o salida del
vehculo
b. Carga area y terrestre: hasta 4 horas de anticipacin
b) Dems operadores de transporte: a ms tardar al da hbil posterior a la llegada
del vehculo
2. Para la descarga debe haber la transmisin del manifiesto de carga a travs del Sistema.
(art. 20)
3. Rectificacin del manifiesto de carga, a ms tardar al da siguiente a la llegada o salida
del vehculo. (art. 20)
4. Entrega de la carga a los almacenes a ms tardar al da hbil siguiente de la llegada o
salida del vehculo. Mercanca descargada de ms o de menos. Justificacin por el
transportista. Mrgenes de tolerancia 3%. Responsabilidad del transportista por
sanciones.(art. 22)
5. Lapso para la localizacin en el sistema por parte del almacn. Especificacin de bultos
sobrantes o faltantes. (art. 24)
REGMENES ADUANEROS
Toda mercanca que ingrese o salga del
pas puede ser destinada a cualquier
rgimen aduanero.
Definicin de rgimen aduanero,
importacin y exportacin.
(art. 28)
DECLARACIN DE ADUANAS
1. Obligatoriedad de la declaracin de aduanas

para dar un destino a travs del rgimen
aduanero
2. Dos modalidades de declaracin: DAI y DUA

3. Uso del Sistema Aduanero Automatizado
DECLARACIN ANTICIPADA DE INFORMACIN

PARA LA IMPORTACIN
(DAI)
FINALIDAD: (art. 44)
Mecanismo de control previo

Aplicacin de la Gestin de Riesgo
Coordinacin para la recepcin de cargamentos esenciales, de primera
necesidad o peligrosos
Almacenaje adecuado mientras dura el desaduanamiento
CARACTERSITICAS:
Slo para la importacin (art. 41)
Utilizacin de Agente o Agencia de Aduanas (art. 41)
Uso del Sistema Aduanero Automatizado (art. 41)
No exime la transmisin de la DUA definitiva (art. 43)

PARA LA IMPORTACIN
LAPSO PARA LA PRESENTACIN: (art. 41)
Va area o terrestre:
Va martima:
de 15 a 1 da antes de la llegada
de 15 a 2 das antes de la llegada
EXCEPCIONES: (art. 42)

Importaciones de viajeros, rgimen de equipaje y menaje de casa,
bultos postales y envos urgentes.
Ingresos a zonas francas procedentes del resto del mundo.
Importaciones de diplomticos extranjeros acreditados en el pas.
Importaciones de diplomticos venezolanos a su regreso al pas.

PARA LA IMPORTACIN
DOCUMENTOS:
1. Deben tramitarse y obtenerse 25 das hbiles anteriores
a la llegada de la mercanca. (art. 45)
2. Deben presentarse los registros, licencias y dems
requisitos ante la Aduana. (art. 45)
3. Examen preliminar de la DAI y sus documentos anexos.
(art. 46)
4. El Jefe de la Administracin Aduanera podr establecer
la pre-liquidacin con la finalidad de aplicar el despacho
anticipado garantizado.
DECLARACIN NICA DE ADUANAS

(DUA)
LAPSO PARA LA PRESENTACIN: (Art. 47)
1.
IMPORTACIN: Debe transmitirse antes de los 5 das hbiles

siguientes a la llegada de la mercanca.
2.
EXPORTACIN: Debe transmitirse dentro de los 5 das hbiles

siguientes al ingreso de la mercanca a la zona de
almacenamiento.
CONDICIONES:
Debe hacerse a travs del Sistema Aduanero Automatizado
Uso de Agente o Agencia de Aduanas. Excepciones art. 54.
DECLARACIN NICA DE ADUANAS

(DUA)
EFECTOS:
El declarante es el propietario a los efectos de la legislacin

aduanera. (art. 40)
La DUA es inalterable por el declarante (art. 48)
Correccin de la DUA, antes del pago. (art. 48)
Sancin por ms de dos correcciones (arts. 48 y 168, num.1).
Con la transmisin de la DUA el declarante se entiende notificada
de todas las actuaciones de la aduana durante el despacho de la
mercanca. (art. 49).
La DUA no puede ser cancelada o anulada despus del despacho o
retiro. (art. 50)
RECONOCIMENTO
(Arts. 55 al 65)
MODIFICACIONES:
Autoridad aduanera verifica el cumplimiento de las obligaciones.

(art. 55)
Se elimina la mencin a los Fiscales Nacionales de Hacienda
(funcionario competente de la aduana), y la Administracin
Aduanera establecer las formalidades del reconocimiento (art.
57)
La Administracin Aduanera podr autorizar que algunos
aspectos del reconocimiento se efecten con posterioridad al
retiro de la mercanca.(art, 61) (envos urgentes, OEA)
Reconocimiento de mercanca de exportacin fuera de la zona
primaria (art. 65)
LIQUIDACIN, PAGO Y RETIRO

(Arts. 66 al 69)
MODIFICACIONES:
PAGO: antes o al momento del registro de la DUA. (art. 66)

Providencia Administrativa del ao 2009
DEVOLUCIN DE IMPUESTOS: por pago en exceso o indebido. No

procede por prdida o averas sobrevenidas luego del
reconocimiento; ni en los casos de beneficios fiscales no
declarados y autoliquidados y pagados (art. 67)
MEDIOS DE EXTINCIN: Pago, Compensacin, Confusin,

Remisin e Incobrabilidad (COT) y destruccin, adjudicacin y
remate. (art. 68)
AUXILIARES DE LA ADMINISTRACIN
ADUANERA
No se permite a un mismo auxiliar
realizar conjuntamente actividades de
agentes de aduanas, transporte,
consolidacin de carga y almacenaje.
Se evita el monopolio de la actividad
aduanera.
Requisitos y obligaciones que debern

cumplir en forma general
(art. 90)
(art. 89)
Responsabilidad solidaria por las

consecuencias tributarias de los actos,
omisiones, infracciones y delitos en
que incurran sus empleados en el
ejercicio de sus funciones.
(art. 91)
Actualizacin anual para todos los

auxiliares , dentro del 1 trimestre el
ao calendario.
(art. 92)
AGENTES Y AGENCIAS DE ADUANAS
Agentes de Aduanas:
Personas Naturales
Agencias de Aduanas:
Personas Jurdicas
No puede ser consignatarios

aceptantes ni embarcadores.
Obligaciones Especficas.
Autorizaciones son
intransferibles.
(art. 93)
(art. 95)
Contemplado en el art.137 RLOA
vigente
Actuacin de la Administracin
Pblica:
- funcionarios autorizados
Definicin
(art. 96)
- Contar con unidad adm. especial
Acta en nombre y por

cuenta de quien lo contrata.
Contemplado en el art.131 RLOA

vigente
- No presentacin de garanta
(art. 98)
(art. 97)
AGENTES DE ADUANAS
Requisitos para Agentes de Aduanas:
(Persona Natural) art. 99
Agente de Aduanas bajo relacin de

dependencia
- Venezolano
- No puede actuar en forma

independiente
- Mayor de edad
- Capacidad tcnica
- No ser funcionario o empleado pblico o
militar
No cumple con domicilio fiscal,

infraestructura y equipos
- No tener parentesco
Agente de aduanas
independiente
- Notificar a la AA
Cumplir con los requisitos
(art. 101)
(art. 100)
AGENCIAS DE ADUANAS
Requisitos :
(Persona Jurdica) art. 102
Objeto social exclusivo de gestin aduanera.
Tener en nmina 1 ms agentes de aduanas.
Mantener oficina en la localidad donde tenga su asiento la

aduana ante la cual ejercer funciones.
Equipos e infraestructura tecnolgica.
Garanta.
Propiedad o arrendamiento del inmueble.
TRANSPORTISTAS, PORTEADORES
Y CONSOLIDADORES DE CARGA
Obligaciones del transportista, porteador o su
representante legal:
(art. 103)
Obligaciones de las empresas consolidadoras de
carga:
(art. 105)
ALMACENES Y DEPSITOS ADUANEROS

1. Definicin de Almacenes y depsitos aduaneros.
(art. 107)
2. Necesaria autorizacin para su funcionamiento.
(art. 107)
3. Los Almacenes Generales de Depsitos se rigen
por la LOA. (art. 107)
4. Obligaciones. (art. 108)
MENSAJERA INTERNACIONAL COURIER

1. Definicin de Courier. (art. 109)
2. Necesaria autorizacin para su funcionamiento. (art. 109)
3. Actan bajo su propio nombre y responsabilidad. (art.

109)
4. Obligaciones. (art. 110)
5. Asumen la responsabilidad y se aplicarn las sanciones,
segn acten como transportistas, consolidadores de
carga, almacenistas o declarantes. (art. 110)
OPERADOR ECONMICO AUTORIZADO

OBJETIVO:
Garantizar la seguridad de la cadena logstica y agilizar las operaciones de comercio
internacional a travs de procedimientos simplificados de control y despacho aduanero.
(art. 111)
CALIFICACIN:
La AA otorga la calificacin cuando la persona jurdica domiciliada en el pas cumpla con
las condiciones y requisitos (art. 112). Supone ser considerado por la AA de confianza en
cuanto a su actividad profesional en materia aduanera. Se trata de una certificacin
opcional.
La AA dictar providencia con requisitos y condiciones (art. 114).
PROCEDIMIENTO DE DESPACHO SIMPLIFICADO:
Incluye la aplicacin por parte de los rganos, entes y servicios involucrados en el
desaduanamiento. (art. 113)
SUSPENSIN Y REVOCATORIA:
La calificacin es indeterminada, pero cuando se incumplan los requisitos, condiciones y
obligaciones se suspender o revocar. (art. 115)
OBLIGACIN ADUANERA
(Arts. 116 al 122)
Pago del impuesto

Ad valorem, especfico o mixto
Tarifa
aplicable,
establecida
en el
Arancel
valoracin
Tributos y Rgimen
legal se causa a la
fecha de registro DUA
(art. 120)
CONTROL ADUANERO
Arts. 140 al 149
DEFINICIN:
Fiscalizar, verificar, supervisar y evaluar.
El cumplimiento de la normas aduaneras.
Personas naturales y jurdicas que intervienen en
operaciones de comercio internacional.
TIPOS:
Previo
Durante el despacho
Posterior
Permanente
CONTROL ADUANERO
Art. 143
PROCEDIMIENTO CONTROL PREVIO:

Controlar el medio de transporte y la carga.
Controlar la descarga.
Controlar y verificar la mercanca durante su
traslado y permanencia en los almacenes o
depsitos aduaneros.
SANCIONES: las impone el Gerente de la Aduana
(art. 153)
CONTROL ADUANERO
Arts. 144 y 145

PROCEDIMIENTO CONTROL DURANTE EL DESPACHO:
Practicar inspecciones y verificaciones en los locales de los
Auxiliares AA.
Solicitar informacin y declaraciones a los fines de este control.
Determinar y exigir los tributos aduaneros.
Aplicar las sanciones a que hubiere lugar. (art. 150)
Conocer de las infracciones administrativas de contrabando.
EJERCICIO FUERA DE LA ZONA PRIMARIA:

Envos Urgentes y descarga directa.
Despacho simplificado (OEA)
Regmenes suspensivos por los que se haya solicitado otro
rgimen aduanero.
CONTROL ADUANERO
Arts. 142, 146, 148 y 149
PROCEDIMIENTO CONTROL POSTERIOR Y PERMANTE:

Se inician mediante Providencia Administrativa suscrita por el
Jefe de la AA.
ATRIBUCIONES:
Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales de los
AAA.
Exigir exhibicin de libros, balances, etc, relacionados con la
investigacin.
Investigar los hechos generadores de la obligacin aduanera.
Determinar las base imponible mediante el anlisis de
valores declarados.
Comprobar el origen y la clasificacin arancelaria. Verificar el
cumplimiento de los requisitos para el disfrute de beneficios.
CONTROL ADUANERO
Arts. 142, 146, 148 y 149
ATRIBUCIONES:
Determina y exigir los tributos.
Instruir los expedientes relacionados con las infracciones
administrativas de contrabando.
Adoptar las medidas cautelares autorizadas.
Verificar la terminacin oportuna de los regmenes
suspensivos.
En actuaciones de control posterior se podr aprehender
mercancas ingresadas sin el cumplimiento de las restricciones.
Aplicar multas y aprehender mercancas (art. 151)
ILCITO ADUANERO
Disposiciones comunes
Artculo 157. Eximentes de responsabilidad.
Artculo 159. Conversin en Unidades Tributarias del valor en aduanas para
las sanciones.
El pago de la sancin se har conforme a la UT vigente para esta fecha.
Artculo 160. Aplicacin de multas que dependan del monto de los

impuestos aduaneros:
se tendr en cuenta la tarifa sealada el Arancel de Aduanas a la fecha
de la declaracin.
Si la mercanca est sujeta a preferencia arancelaria, se aplicar la
sancin en base a la tarifa preferencial.
Si la mercanca no esta gravada, se aplica una sancin del 25% del valor
de los efectos objetos de la infraccin.
ILCITO ADUANERO
Sanciones a los Auxiliares de la Administracin Aduanera
Artculo 161. Multas por:

impedir el control (1000 UT)
impedir o retrasar el desaduanamiento (550 UT)
Incumplir con las condiciones y obligaciones exigidas para actuar como
AAA (50 UT)
SUSPENSIN
(ART. 162)
30 das
90 das
120 das
REVOCATORIA
(ART. 163)
Por 5 aos.
Definitiva
Artculo 152. Las suspensiones y revocatorias de los AAA, le corresponden

al mismo rgano administrativo que lo autoriz.
ILCITO ADUANERO
Sanciones a los Auxiliares de la Administracin Aduanera

Transportistas, porteadores o sus representantes
Sancin artculo 165
Incumplimiento de los artculos 20, 22 y 103

LOA
Consolidadores de carga
Sancin artculo 166
Incumplimiento del artculo 105 LOA
Recintos, Almacenes o Depsitos Aduaneros.

Sancin artculo 167
Agentes y Agencias de Aduanas

Sancin artculo 168
Empresas de Mensajera Internacional Courier

se les sancionar conforme a lo dispuesto en el artculo 110 numeral 5 LOA, segn actu como
transportista, consolidador, almacenista o declarante.
ILCITO ADUANERO
LEY ORGNICA DE ADUANAS 2008

Gaceta Oficial N 6.155 Extraordinario del 19/11/2014
Mercancas de prohibida importacin

Artculo 114. Cuando la operacin Artculo 169. Cuando el rgimen
aduanero tuviere por objeto
mercancas
de
prohibida
importacin,
sern decomisadas si no
aduanera tuviere por objeto mercancas
hubiesen sido reexportadas dentro del plazo de treinta (30) das
sometidas
a
prohibicin,
reserva, hbiles contados a partir de la fecha de la declaracin o del
y no se reintegrar al contraventor los impuestos,
suspensin,
restriccin
arancelaria, reconocimiento,
tasas y dems tributos pagados.
registro sanitario, certificado de calidad o Este artculo no ser aplicable cuando el rgimen aduanero tuviere
por objeto mercancas que afecten derechos de propiedad intelectual.
cualquier
otro
requisito,
sern
Mercancas sometidas a restricciones
Artculo
170.
Cuando
el
rgimen
aduanero tuviere por objeto
decomisadas, se exigir al contraventor el mercancas sometidas a cualquier restriccin
o requisito para su
pago de los derechos, tasas y dems introduccin al pas, las mismas sern retenidas, si no fuese
junto con la declaracin la constancia del cumplimiento de
impuestos que se hubieren causado, si la presentada
la obligacin que corresponda.
autorizacin, permiso o documento La presentacin extempornea de esta constancia, ser sancionada
con multa del veinte por ciento (20%) del valor en aduana de las
correspondiente, de ser el caso, no fuesen mercancas. Esta multa no ser procedente, en los casos en que la
exigencia de esta documentacin se derive de la correccin de la
presentados junto con la declaracin.
clasificacin arancelaria en el acto de reconocimiento de la
mercanca.
Si transcurrido el plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir
de la fecha de la declaracin o del reconocimiento, las mercancas no
han sido reexportadas o no se ha dado cumplimiento al requisito
legalmente exigible, las mismas sern decomisadas. En estos casos,
no se reintegrar al contraventor los impuestos, tasas y dems
tributos pagados.
Sustancias o materiales peligrosos recuperables
Artculo 171. Cuando el rgimen aduanero tuviere por objeto el
ingreso de sustancias o materiales peligrosos recuperables, se
deber presentar la autorizacin otorgada por el Ministerio del Poder
Popular con competencia en materia de Ambiente a la oficina
aduanera respectiva, antes de la llegada de las mismas. Si no se
contare con la autorizacin, el material ser considerado como
ILCITO ADUANERO
Infracciones derivadas de la declaracin


Artculo 120. Las infracciones cometidas con motivo de la declaracin de Artculo 177. Las infracciones cometidas con motivo de la declaracin
las mercancas en aduanas, sern sancionadas as, independientemente
de las mercancas en aduanas, sern sancionadas as:
de la liberacin de gravmenes que pueda aplicarse a los efectos:
1) Cuando las mercancas no correspondan a la clasificacin arancelaria 1. Cuando las mercancas no correspondan a la clasificacin arancelaria
declarada:
declarada:
Con multa del doble de la diferencia, si resultan impuestos superiores. Si en
Con multa del doble de la diferencia de los impuestos de
estos casos las mercancas se encuentran, adems, sometidas a
importacin y la tasa aduanera que se hubieren causado, si resultan
restricciones, registros u otros requisitos, establecidos en el arancel de
impuestos superiores; con multa de treinta Unidades Tributarias (30
Aduanas, con multa equivalente a la cantidad que resulte mayor entre el
U.T.), si resultan impuestos inferiores; y con multa de quince
doble de los impuestos diferenciales y el valor en aduanas de las
Unidades Tributarias (15 U.T.), si resultan impuestos iguales.
mercancas. Si se tratare de efectos de exportacin o trnsito no gravados,
pero sometidos a restricciones, registros u otros requisitos establecidos en
Si en estos casos, las mercancas se encuentran adems, sometidas
el Arancel de Aduanas, la multa ser equivalente al valor en Aduana de las
a restricciones, registros u otros requisitos establecidos en el Arancel
mercancas.
de Aduanas, o si se tratare de efectos de exportacin o trnsito no
Si resultan impuestos inferiores, con multa de una unidad tributaria (1 U.T.)
gravados, pero sometidos a restricciones, registros u otros requisitos
a cinco unidades tributarias (5 U.T). Si en estos casos las mercancas
establecidos en el Arancel de Aduanas, sern sancionados con multa
resultaren sometidas a restricciones, registros u otros requisitos,
equivalente al valor en aduanas de las mercancas.
establecidos en el arancel de aduanas, con multa equivalente a su valor en
aduana.
2. Cuando el valor declarado no corresponda al valor en aduana de las
mercancas:
2) Cuando el valor declarado no corresponda al valor en aduana de las
Con multa del doble de la diferencia de los impuestos de
mercancas:
importacin y la tasa aduanera que se hubieren causado, si el valor
Con multa del doble de los impuestos y la tasa aduanera diferencial que se
resultante fuere superior al declarado.
hubieren causado, si el valor resultante del reconocimiento o de una
Con multa equivalente a la diferencia del valor, si el valor resultante
actuacin de control posterior fuere superior al declarado.
fuere inferior al declarado.
Con multa equivalente a la diferencia entre el valor resultante del
reconocimiento o de una actuacin de control posterior y el declarado, si el
valor declarado fuere superior a aqul.
ILCITO ADUANERO


Artculo 120. Las infracciones cometidas con motivo de la declaracin Artculo 177. Las infracciones cometidas con motivo de la declaracin
de las mercancas en aduanas, sern sancionadas as, de las mercancas en aduanas, sern sancionadas as:
independientemente de la liberacin de gravmenes que pueda aplicarse
a los efectos:
3) Cuando las mercancas no correspondan a las unidades del sistema
mtrico decimal declaradas:
Con multa del doble de los gravmenes aduaneros diferenciales que se
hubieren causado, si el resultado del reconocimiento o de una actuacin
de control posterior fuere superior a lo declarado.
Con multa de una unidad tributaria (1 U.T.) a cinco unidades tributarias
(5 U.T.), si el resultado del reconocimiento o de una actuacin de control
posterior fuere inferior a lo declarado.
En los casos de diferencia de peso, las multas referidas solamente sern
procedentes cuando entre el resultado y lo declarado, exista una
diferencia superior al tres por ciento (3%), en cuyo caso la sancin a
imponer abarcar la totalidad de la diferencia.
3.Cuando las mercancas no correspondan a las unidades del sistema

mtrico decimal declaradas:
Con multa del doble de los impuestos de importacin diferenciales
que se hubieren causado, si el resultado fuere superior al declarado.
Con multa de treinta Unidades Tributarias (30 U.T.), si el resultado
fuere inferior al declarado.
En los casos de diferencia de peso, las multas referidas solamente
sern procedentes cuando entre el resultado y lo declarado, exista una
diferencia superior al tres por ciento (3%), en cuyo caso la sancin a
imponer abarcar la totalidad de la diferencia.
4) Cuando un embarque contenga mercancas no declaradas, con multa

igual al triple de los gravmenes aduaneros aplicables a dichas
mercancas. Si los efectos no declarados resultaren sometidos a
restricciones, registros u otros requisitos establecidos en el Arancel de
Aduanas, con multa adicional equivalente al valor en aduana de dichos
efectos. Sin perjuicio de la aplicabilidad de la pena de comiso.
4.Cuando un embarque contenga mercancas no declaradas, con multa

igual al triple de los impuestos de importacin aplicables a dichas
mercancas. Si los efectos no declarados resultaren sometidos a
restricciones, registros u otros requisitos establecidos en el Arancel de
Aduanas, con multa adicional equivalente al valor en aduana de dichos
efectos. En ambos casos, se aplicar la pena de comiso cuando fuere
procedente.
5) Cuando las declaraciones relativas a marcas, cantidad, especie,

naturaleza, origen y procedencia, fueren falsas o incorrectas, con multa
equivalente al doble del perjuicio fiscal que dichas declaraciones
hubieren podido ocasionar. Sin perjuicio de lo dispuesto en el literal a) de
este artculo, la presente multa ser procedente en los casos de mala
declaracin de tarifas.
5.Cuando las declaraciones relativas a marcas, cantidad, especie,

naturaleza, origen y procedencia, fueren incorrectas, con multa
equivalente al doble del perjuicio fiscal que dichas declaraciones
hubieren podido ocasionar. Sin menoscabo de lo dispuesto en el numeral
1 de este artculo, la presente multa ser procedente en los casos de
incorrecta declaracin de tarifas.
ILCITO ADUANERO


Gaceta Oficial N 6.155 Extraordinario del 19-11-2014
Artculo 120. Las infracciones cometidas con motivo de la Artculo 177. Las infracciones cometidas con motivo de la declaracin de las
declaracin de las mercancas en aduanas, sern sancionadas
mercancas en aduanas, sern sancionadas as:
as, independientemente de la liberacin de gravmenes que
pueda aplicarse a los efectos:
6. Cuando la declaracin relativa a la moneda extranjera o su conversin en
moneda nacional fuere incorrecta, con multa equivalente al doble de los
impuestos diferenciales que dicha declaracin hubiere podido ocasionar.
6) Cuando la declaracin de aduanas no sea presentada dentro 7. Cuando la declaracin de aduanas no sea presentada dentro del plazo
del plazo establecido, con multa de cinco unidades tributarias (5 U.
establecido, con multa de cincuenta Unidades Tributarias (50 U.T.).
T.).
8. Cuando las mercancas importadas estn sometidas a derechos
antidumping o compensatorios establecidos por el rgano Oficial
competente y no hayan sido declarados, con multa equivalente al doble de
los impuestos diferenciales que dicha declaracin hubiere podido ocasionar.
9. Cuando la regularizacin de la declaracin nica de aduanas no se realice
dentro de plazo establecido para el caso de los envos urgentes y de la
declaracin anticipada de informacin, con multa de cincuenta Unidades
Tributarias (50 U.T.).
Estas sanciones tambin sern aplicables en los casos en que la infraccin
sea determinada en una actuacin de control posterior, salvo el supuesto
previsto en el numeral 4 de este artculo.
A los fines de las sanciones a que se refiere este artculo, se aplicarn
independientemente de los beneficios de que puedan gozar las mercancas
derivados de exoneraciones, exenciones y Tratados, Acuerdos o Convenios
Internacionales ratificados por la Repblica.
El valor en aduana que se determine por la aplicacin de los mtodos
secundarios, se tendr en cuenta a efecto del mayor pago de los derechos
correspondientes, sin que haya lugar a la aplicacin de sancin alguna. Esta
eximente no proceder en los casos de declaracin de valores falsos o
ficticios, de cualquier otra declaracin de carcter fraudulento del valor en
aduana, o de omisin de los datos que debieron ser declarados con motivo
de la importacin.
REGLAMENTO DE LA
LEY ORGNICA DE
ADUANAS SOBRE TASAS
ADUANERAS
TASAS ADUANERAS
GO. N 40555 DEL 04/12/2014
HABILITACIN
fuera de las horas

ordinarias de
labor o en das no
laborables
en sitios distintos
a la zona primaria
CONSULTA
DE CLASIFICACIN
ARANCELARIA
DE VALORACIN
DETERMINACIN
DEL RGIMEN
ALMACENAJE
SISTEMAS
INFORMTICOS
DUA
Permanencia de
las mercancas en
los almacenes de
la aduana
Uso de sistemas
automatizados
para la deteccin
y verificacin de
documentos y
mercancas
1. TASAS POR HABILITACIN

(arts. 2 al 9)
fuera de las horas ordinarias de labor o en
das no laborables dentro de la zona
primaria
Reconocimiento
1 UT por cada hora o fraccin

en sitios distintos a la zona primaria, en
das u horas laborables
en sitios distintos a la zona primaria, en

das u horas NO laborables
Entrega o despacho de mercancas
2. TASAS POR CONSULTAS

(arts. 10 al 15)
ARANCEL
Consultas que no requieran
anlisis de laboratorio
4 UT
Consultas de MEIV, CAU y otras
autorizaciones
5 UT
Consultas de laboratorio del
SENIAT
300 UT
VALOR
5 UT
3. TASAS POR DETERMINACIN DEL

RGIMEN APLICABLE
(arts. 16 Y 17)
REGISTRO DE LA DUA
SIDUNEA
1 % VALOR EN ADUANA
4. TASAS DE ALMACENAJE
(arts. 18 al 21)
Hasta 6 das
Hasta 12 das
Hasta 18 das
Hasta 24 das
Desde el da 25 en adelante
ARRIBADA FORZOSA
BULTOS POSTALES
COURIER
CONDICIONES ESPECIALES DE ALMACENAJE
1%
2%
3%
4%
5%
1%
1%
5%
5%
5. USO DEL SISTEMA INFORMTICO

(arts. 22 al 24)
USO DEL SISTEMA INFORMTICO
0.1 UT por hora o fraccin de transmisin exitosa
USO DE MEDIOS AUTOMATIZADOS PARA LA VERIFICACIN DE DOCUMENTOS
3 UT por hora o fraccin de conexin exitosa
USO DE HERRAMIENTAS DE DETECCIN Y CONTROL DE LA

CARGA O MERCANCA
8 UT por hora o fraccin de conexin exitosa
ADMINISTRACIN Y CONTROL DE LAS TASAS

1. Exoneradas slo por el Presidente a travs de Decreto.
2. Posibilidad de celebrar convenios con la Banca para la percepcin del 50% del
SENIAT. La banca lo enterar el mismo da o al siguiente da hbil a la
recepcin.
3. Inclusin en el presupuesto de un programa Servicios de Aduanas.
4. Destino y uso de las tasas ser para cubrir necesidades del Servicio Aduanero,
principalmente a gasto de inversin.

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