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TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE CANASTAS NAVIDEAS

Por motivo de estas fiestas navideas las empresas adquieren productos para entregar en
forma gratuita a sus trabajadores. Es importante tener en cuenta las implicancias para
evitar contingencias tributarias respecto a su adquisicin y entrega debiendo tener en
cuenta los siguientes aspectos:

La adquisicin se hace con factura a nombre de la empresa.

El monto de la canasta se considera renta de quinta categora y


se encuentra gravada con el impuesto a la renta de quinta
categora, al considerarse remuneracin computable de acuerdo al
inciso a) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. 05499-EF.

Para efecto de aportes y contribuciones sociales, no se


encuentra gravada puesto que no califica como remuneracin
computable, como se seala en el Inciso d) del artculo 19 de la ley
de CTS - D.S. 001-97-TR-Decreto Legislativo 650 y en el artculo 7
de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral Decreto
Legislativo 728 D.S. 003-97-TR.

Como la entrega es a ttulo gratuito, debe emitirse comprobante


de pago - BOLETA DE VENTA, con la leyenda transferencia
gratuita, haciendo referencia al valor de venta, valor de adquisicin
en este caso, de acuerdo al numeral 8 del artculo 8 del
Reglamento de Comprobantes de Pago - Resolucin 007-99SUNAT.

Para efecto de las remuneraciones tanto en la boleta de pago


como en la planilla correspondiente se debe considerar el
valor de la canasta navidea, haciendo referencia al concepto,
afectndola slo para el clculo de las retenciones de quinta
categora del Impuesto a la Renta.

Con respecto al IGV es deducible el crdito fiscal por la compra


de los productos a ser obsequiados que consten en las facturas de
adquisicin, puesto que esta entrega al ser considerada como retiro
de bienes es una operacin gravada con el IGV, de acuerdo con
los artculos 3, 18 de la Ley del IGV D. S. 055-99-EF, artculo 2
del Reglamento del IGV D.S. 136-96-EF y RTF 672-4-99.

Para efectos del Impuesto a la renta es gasto deducible la


adquisicin de los productos destinados a ser obsequiados,

TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS CANASTAS NAVIDEAS


PRIMERA FORMA DE CONTABILIZACIN
Para un trabajador cuya remuneracin mensual S/. 2,000 y una canasta con valor
de venta S/. 100 e IGV de S/.19.
------------------ x ------------------60 Compras
606 suministros diversos
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
42 Proveedores
421 Facturas por pagar
Por compra de productos para la canasta
------------------ x ------------------26 Suministros diversos
61 Variacin de existencias
Por destino de las compras
------------------ x ------------------42 Proveedores
421 Facturas por pagar
10 Caja y Bancos
101 Caja
Por cancelacin de factura de compra
------------------ x ------------------62 Cargas de personal
621 Sueldos
627 Seguridad y previsin social.
629 Otras cargas de personal.(Canasta)
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la renta
4017.1 Renta de quinta.
403 Contribuciones sociales.
4031 Essalud
4032 ONP.
41 Remun. y participaciones por pagar.
411 Remuneraciones por pagar
26 Suministros diversos (Canasta)
Por la provisin de la planilla de sueldos.
------------------ x ------------------Clase 9
79 CICC
Destino de los gastos de remuneraciones.
------------------ x -------------------

100
19
119

100
100
119
119

2280
2000
180
100
513
73
180
260
1667
100
2280
2280

(*) 64 Tributos
649 Otros tributos.
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno central
IGV por emisin de boletas de venta por
transferencia gratuita a los trabajadores
------------------ x ------------------Clase 9
79 CICC
Destino de los gastos .
------------------ x ------------------41 Remun. y participaciones por pagar.
411 Remuneraciones por pagar
10 Caja y Bancos
101 Caja
Por cancelacin de remuneraciones.
------------------ x -------------------

19
19

19
19
1667
1667

(*) El importe de IGV pagado por la empresa no es gasto tributario por lo


tanto debe repararse va declaracin jurada de impuesto a la renta.

SEGUNDA FORMA DE CONTABILIZACIN


Para un trabajador cuya remuneracin mensual S/. 2,000 y una canasta con valor
de venta S/. 100 e IGV de S/.19.
------------------ x ------------------60 Compras
606 suministros diversos
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
42 Proveedores
421 Facturas por pagar
Por compra de productos para la canasta
------------------ x ------------------26 Suministros diversos
61 Variacin de existencias
Por destino de las compras
------------------ x ------------------42 Proveedores
421 Facturas por pagar
10 Caja y Bancos

100
19
119

100
100
119
119

101 Caja
Por cancelacin de factura de compra
------------------ x ------------------62 Cargas de personal
621 Sueldos
627 Seguridad y previsin social.
629 Otras cargas de personal. (Canasta)
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la renta
4017.1 Renta de quinta.
403 Contribuciones sociales.
4031 Essalud
4032 ONP.
41 Remun. y participaciones por pagar.
411 Remuneraciones por pagar
Por la provisin de la planilla de sueldos.
------------------ x ------------------Clase 9
79 CICC
Destino de los gastos de remuneraciones.
------------------ x ------------------16 Cuentas por cobrar diversas
168 Otras cuentas por cobrar
40 Tributos por Pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
75 Ingresos diversos
759 Otros ingresos diversos.
Por emisin de boletas de venta por
Transferencia gratuita a los trabajadores
------------------ x ------------------75 Ingresos diversos
759 Otros ingresos diversos.
(*)64 Tributos
649 Otros tributos.
16 Cuentas por cobrar diversas
168 Otras cuentas por cobrar
Extorno de comprobantes en el sistema
y traslado del IGV a la empresa.
------------------ x ------------------Clase 9
79 CICC
Destino de los gastos .
------------------ x ------------------41 Remun. y participaciones por pagar.
411 Remuneraciones por pagar

2280
2000
180
100
513
73
180
260
1767

2280
2280
119
19
100

100
19
119

19
19
1767

26 Suministros diversos
100
10 Caja y Bancos
1667
101 Caja
Por cancelacin de remuneraciones.
------------------ x ------------------(*) El importe de IGV pagado por la empresa no es gasto tributario por lo
tanto debe repararse va declaracin jurada del impuesto a la renta.
Boleta de Pago de Remuneraciones
Sueldos
Canasta
Total Remuneracin
Descuentos al trabajador
ONP 13%
Renta de Quinta categora
Aportaciones del empleador
Essalud
Neto a pagar (En especie y efectivo)
Efectivo
1667
Canasta
100

2000
100
2100

260
73
333
180
1767