AUDITORIA OPERATIVA

(ADMINISTRATIVA)

SEMANA 1

LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
OPERATIVA EN LA EMPRESA MODERNA

PROFESOR:
LIC. CLAUDIO BRAVO MOREIRA CPA / CPI
DATOS DE CONTACTO:
E-MAIL: CBRAVOMCR@YAHOO.COM
CELULAR: 6051-4856

LOS AUDITORES TIENEN UNA GRAN

RESPONSABILIDAD
Cielos! Gene Morse estaba impresionado. En su cubculo,

miraba fijamente la pantalla de la computadora, y no poda

creer que haba encontrado una entrada sin soporte por $500
millones en adquisiciones de cmputo.
De inmediato, llev su descubrimiento a su supervisor,

Cynthia Cooper, vicepresidente de auditora interna de

WorldCom. Contina, le indic ella. Su equipo de auditores
internos continu investigando. Esa noche trabajaron hasta
muy tarde para evitar que los detectaran, preocupados porque
los podran despedir si los superiores descubran lo que
estaban haciendo.
Grabaron la informacin en discos
compactos porque teman que los datos fuesen destruidos.

LOS AUDITORES TIENEN UNA GRAN

RESPONSABILIDAD
Con frecuencia, los fraudes importantes se inician en lo

alto, y ste era el caso en WorldCom. Bernie Ebbers,

fundador y CEO de la empresa, le haba dicho a Cooper
que no utilizara el trmino controles internos pues,
afirmaba, no lo entenda.
Sin embargo, Cooper luch por el respeto y ms recursos

para el departamento de auditora interna. Le dijo a

Ebbers que su divisin podra ahorrar millones de dlares
en operaciones poco rentables con controles internos. En
los aos que siguieron, Cooper coment: compensamos
el costo de nuestro departamento muchas veces.

LOS AUDITORES TIENEN UNA GRAN

RESPONSABILIDAD
A medida que Cooper segua el rastro del fraude,

a cada momento encontraba un obstculo. A

finales de mayo de 2002, el equipo de Cooper
descubri un hueco enorme en los libros.
La compaa haba registrado miles de millones

de dlares de honorarios regulares pagados a

compaas telefnicas locales como activos de
capital. Este truco contable le permiti convertir
una prdida de $662 millones en ganancias de
$2.4 mil millones en 2001.

LOS AUDITORES TIENEN UNA GRAN

RESPONSABILIDAD
El CFO, de la compaa, Scott Sullivan, la llam y le

pregunt que estaban haciendo. Despus le pidi que

pospusiera su investigacin hasta el siguiente trimestre,
pero ella se neg.
En junio de 2002, la compaa anunci que haba inflado

activos por $3.8 mil millones, el fraude fiscal ms grande

en la historia. Cuando la investigacin estaba completa, la
cantidad total del fraude haba aumentado a la impactante
cantidad de $11 mil millones.
Fuentes: Adaptado de 1. Amanda Ripley, The Night Detective, Time (30 de diciembre de 2002); 2. Susan
Pulliam y Deborah Solomon, Uncooking the Books: How Three Unlikely
Sleuths Discovered Fraud at
WorldCom, The Wall Street Journal (30 de octubre de 2002), p. A1.

PARA QUE SIRVE LA AUDITORA?

La auditoria inicialmente se encargaba de revisar las

anotaciones contables de un negocio, y se le

otorgaba una importancia fundamental a los aspectos
matemticos de la contabilidad, tambin detectaba
fraudes y malversacin de fondos.
Cuando cambi la visin de la contabilidad, se

consider a esta como una informacin que permite

una buena gestin administrativa, los auditores
ampliaron su mbito de revisin, a los anlisis
financieros y las evaluaciones de control interno.

CONCEPTO DE AUDITORIA OPERATIVA:

Una auditora administrativa es la

revisin analtica total o parcial de

una organizacin con el propsito de
precisar su nivel de desempeo y
perfilar oportunidades de mejora
para innovar valor y lograr una
ventaja competitiva sustentable.

ENTONCES, QUE ES LA AUDITORIA

OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?
Surge como necesidad de evaluar las decisiones adoptadas

en los distintos niveles jerrquicos respectos de los

objetivos, polticas, planes, estructuras, presupuesto, canales
de comunicacin, sistemas de informacin, procedimientos,
controles ejercidos, etc.
A travs de la auditoria operativa se pueden conocer las

verdaderas causas de las desviaciones de los planes

originales trazados. La administracin superior necesita
conocer objetivamente en que medida se estn cumpliendo
los objetivos y como se estn utilizando los recursos en
todas las unidades de la empresa.

ENTONCES, QUE ES LA AUDITORIA

OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?

Por esto se necesitan profesionales que

informen en forma objetiva e independiente

de la situacin de la empresa.
Entonces la atencin de la auditoria operativa

recae sobre el ejecutivo, entendiendo como

este la persona que toma decisiones y por
ende determina, afecta o encauza el
desempeo de un grupo humano que persigue
un objetivo.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?
Por sus caractersticas, la auditora administrativa constituye

una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento

de las organizaciones, toda vez que permite detectar en qu
reas se requiere de un estudio ms profundo, qu acciones
se pueden tomar para subsanar deficiencias, cmo superar
obstculos, cmo imprimir mayor cohesin al
funcionamiento de dichas reas y, sobre todo, realizar un
anlisis causa-efecto que concilie en forma congruente los
hechos con las ideas.
En virtud de lo anterior, es necesario establecer el marco

para definir objetivos congruentes cuya cobertura encamine

las tareas hacia resultados especficos.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?
Entre los criterios ms sobresalientes para lograrlo se

pueden mencionar:
De control: Destinados a orientar los esfuerzos en la

aplicacin de la auditora y evaluar el comportamiento

organizacional en relacin con estndares preestablecidos.
De productividad: Encauzan las acciones de la auditora para

optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con

la dinmica administrativa instituida por la organizacin.
De organizacin: Determinan que el curso de la auditora

apoye la definicin de la estructura, competencia, funciones y

procesos a travs del manejo eficaz de la delegacin de
autoridad y el trabajo en equipo.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?
De servicio: Representan la manera en que la auditora puede

constatar que la organizacin est inmersa en un proceso que la

vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y
satisfaccin de sus clientes.
De calidad: Disponen que la auditora tienda a elevar los niveles

de actuacin de la organizacin en todos sus contenidos y mbitos,

para que produzca bienes y servicios altamente competitivos.
De cambio: Transforman la auditora en un instrumento que hace

ms permeable y receptiva a la organizacin.

De aprendizaje: Permiten que la auditora se transforme en un

mecanismo de aprendizaje institucional para que la organizacin

pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en
oportunidades de mejora.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?
De toma de decisiones: Traducen la puesta en

prctica y los resultados de la auditora en un slido

instrumento de soporte del proceso de gestin de la
organizacin.
De interaccin: Posibilitan el manejo inteligente de la

auditora en funcin de la estrategia para relacionar a la

organizacin con los competidores reales y potenciales,
as como con los proveedores y clientes.
De

vinculacin: Facilitan que la auditora se

constituya en un vnculo entre la organizacin y un
contexto globalizado.

ALCANCES DE LA AUDITORIA
OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?
El rea de influencia que abarca la auditora administrativa comprende la

totalidad de una organizacin en lo correspondiente a su estructura,

niveles, relaciones y formas de actuacin. Esta connotacin incluye
aspectos tales como:
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento Sistemas de comunicacin e
informacin
Estilo de administracin
Nivel de desempeo
Enfoque estratgico
Trato a clientes (internos y
Sector de actividad
externos)
Giro industrial
Entorno
mbito de operacin
Generacin de bienes, servicios,
Tamao de la empresa
capital y conocimiento
Nmero de empleados
Sistemas de calidad

CAMPO DE APLICACIN DE LA AUDITORIA

OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?

La auditora administrativa puede instrumentarse

en todo tipo de organizaciones, ya sean pblicas,

privadas o sociales.
Por su extensin y complejidad, es necesario

entender cmo estn conformadas estas

organizaciones para responder a las demandas de
servicios y productos del medio ambiente y,
sobre todo, de qu manera se articulan, lo cual
obliga a precisar su fisonoma, rea de influencia y
dimensin.

CAMPO DE APLICACIN DE LA AUDITORIA

OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?
SECTOR PRIVADO: En lo que concierne a este sector,

la auditora se aplica tomando en cuenta la figura jurdica,

objeto, tipo de estructura, elementos de coordinacin, rea
de influencia, relacin comercial y pensamiento estratgico
sobre la base de las siguientes caractersticas:
Tamao de la empresa (micro, pequea, mediana o gran

empresa)
Tipo de industria
Naturaleza de sus operaciones
Enfoque estratgico

CAMPO DE APLICACIN DE LA AUDITORIA

OPERATIVA O ADMINISTRATIVA?
SECTOR PBLICO:

En este sector la auditora se emplea en

funcin de la figura jurdica, atribuciones, mbito de operacin, nivel
de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de trabajo y lneas
generales de estrategia.

Con base en estos criterios, el mbito de aplicacin se centra en las

instituciones representativas de los poderes ejecutivo, legislativo y

judicial
Efecto: El resultado de aplicar la auditora administrativa en el sector

pblico es mejorar la actuacin de los rganos y mecanismos que lo

integran considerando sus acciones particulares y la interaccin
proveniente de la naturaleza de sus funciones, a partir de la idea de
que el Poder legislativo determina el orden jurdico, el Poder
ejecutivo lo implementa y el Poder judicial vigila su cumplimiento.

TIPOS DE AUDITORIA:
INTERNA
Su objetivo principal es investigar y medir la eficiencia con

que las unidades de la entidad desempean las funciones

asignadas. Quiere decir, que se concentra en el estudio y
evaluacin del control interno
Su trabajo se centra principalmente en las auditorias

operacionales. Tambin efectan numerosas auditorias de

cumplimiento. La cantidad y la clase de proyectos de
investigacin varan ao tras ao.
A diferencia de los auditores externos, que verifican cada

cuenta de los estados financieros anuales, los auditores

internos no estn obligados a repetir su trabajo
anualmente.

TIPOS DE AUDITORIA:
EXTERNA
Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema

de informacin de una unidad econmica, realizado por

un Contador Pblico Autorizado, sin vnculos laborales con
la entidad, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto
de emitir una opinin independiente sobre la forma como
opera el sistema, el control interno del mismo y formular
sugerencias para su mejoramiento.
El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a

los terceros, pues da plena validez a la informacin generada

por el sistema contable de la entidad, ya que se produce
bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a
tener plena credibilidad en la informacin examinada.

MUCHAS GRACIAS
Y RECUERDE LO SIGUIENTE:

La prxima semana continuamos con el tema:

METODOLOGA DE LA
AUDITORA OPERACIONAL
Repase la materia vista en Clase, la misma est

disponible en el Campus Virtual. La materia es

acumulativa para los foros y los exmenes parciales.

PRACTICA EN CLASE
Frmense en grupos no menores a 3 ni

mayores a 5 personas.
Elabore un mapa conceptual con los

criterios e ideas expuestos.

Elabore un organigrama que demuestre

los elementos de control expuestos.

Agregue aquellos puntos que considere

oportunos.