Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Es un criterio bsico reconocer cuando sea apropiado en los informes, los progresos
efectuados por la entidad en la implementacin de recomendaciones derivadas de
auditoras anteriores. Igualmente, es importante efectuar el reconocimiento de cualquier
logro notable de la administracin, especialmente, en cuanto a las mejoras en sus
actividades; toda vez que stas podran ser aplicables en otras entidades pblicas. Por ello,
si durante el examen el auditor aprecia logros notables en la entidad auditada, los cuales
tienen relacin con los objetivos y alcance de la auditora, a su juicio, puede decidir su
inclusin en los comentarios del informe. En la NAGU 4.40 Contenido del Informe, se seala
que si durante su examen el auditor aprecia logros notables en la entidad auditada y que
tengan relacin con los objetivos y alcance de la auditora, a su juicio, podr decidir su
inclusin en los comentarios del informe.
Criterio 10:
Los auditores son responsables de los resultados de su trabajo. Por ello, los usuarios de
los informes requieren de informacin exacta y objetiva que les sirva de apoyo, tanto para
cumplir con sus tareas legislativas y de fiscalizacin, como para los procesos de direccin y
gerencia en las entidades pblicas. Esa responsabilidad se traduce en el conocimiento
oportuno
de las observaciones, conclusiones y recomendaciones
para
que
los
funcionarios responsables de la entidad auditada adopten las medidas correctivas
pertinentes.
El acto de comunicacin de los resultados de la auditora a los funcionarios de la entidad,
durante el proceso de la auditora, mediante comunicaciones escritas o entrevistas u otros
medios apropiados, con el objeto de obtener, tan pronto como sea posible, sus comentarios
sobre las observaciones, conclusiones y recomendaciones formuladas u obtener su
conformidad en torno al contenido del informe de auditora, proporcionan al informe una
perspectiva de equilibrio y equidad apropiada. La NAGU 3.60 Comunicacin de hallazgos de
auditora establece que el auditor encargado, debe comunicar oportunamente los hallazgos a
las personas comprendidas en los mismos, a fin de que presenten sus aclaraciones o
comentarios sustentados.
Los asuntos sin significacin material deben comunicarse para su atencin por los
funcionarios responsables de su correccin, en tanto no sea necesario revelarlos a los niveles
de decisin gerencial de mayor jerarqua. Todas las dems observaciones deben incluirse en
los informes escritos.
Criterio 11:
Criterio 12:
Los informes que emiten los auditores gubernamentales deben mantener altos estndares
profesionales, a fin de lograr los objetivos de informacin planeados. Esto es importante
considerar, dado que un informe preparado sin el rigor tcnico, puede ocasionar un
descrdito al Sistema Nacional de Control en su conjunto.
Los informes que se emitan deben tener en consideracin los siguientes criterios:
Significacin (importancia): Los asuntos incluidos en todos los informes deben tener la
suficiente importancia, como para justificar que se informe y para merecer la atencin de
aquellos a quienes van dirigidos.
Oportunidad: la oportunidad es esencial para informar con efectividad. Un informe elaborado
correctamente, puede ser de escaso valor si llega tarde al nivel de decisin que debe
adoptar las acciones correctivas correspondientes.
Exactitud: todos los procedimientos
establecidos para la elaboracin, revisin y
procesamiento, deben ser aplicados con el fin de producir informes que no contengan
errores que se deriven de problemas de lgica o razonamiento. El requisito de exactitud se
sustenta en la necesidad de ser justos e imparciales y en la necesidad de asegurar a los
usuarios que los informes son dignos de credibilidad.
Claridad: los informes deben ser fciles de entender y estar libres de ambigedades o
vaguedades.
Objetividad: los informes deben estar libres de prejuicios.
Precisin: los informes no deben ser ms largos de lo necesario. No deben existir prrafos o
secciones demasiado detalladas que no se adecuen con claridad al contenido del informe.
Muchos detalles quitan mrito al informe y pueden desvirtuar y confundir al usuario de este.
Equidad: los informes deben ser equilibrados y reflejar un adecuado conocimiento de los
problemas significativos sobre la habilidad de la entidad auditada, para administrar sus
operaciones.
Criterio 14:
tengan inters en conocer el producto final del trabajo realizado por los auditores, cual es el
informe de auditora gubernamental. La Ley del Sistema Nacional de Control (Art.13 e.), al
referirse a los principios que guan el control gubernamental, precisa que la publicidad,
consiste en la difusin peridica, con finalidad ejemplificadora, de los resultados de las
auditoras ms importantes.
Los informes de auditora en que se traten asuntos de carcter reservado o confidencial, por
razones de seguridad u otros, cuya divulgacin puede interferir con procesos en curso,
deben restringirse en su distribucin.
Criterio 18:
CONTROL DE CALIDAD
La Contralora
General de la Repblica, los rganos de Auditoria Interna conformantes
del Sistema Nacional de Control y las Sociedades de Auditora
designadas, deben
establecer y mantener un adecuado sistema interno de control de calidad que permita
ofrecer
seguridad razonable de que la auditora se ejecuta en concordancia con los
objetivos, polticas, normas y procedimientos de auditoria gubernamental.
Control de calidad es un trmino que tiene su origen en el sector privado, el cual se refiere a
un medio sistemtico
para
examinar
un
producto
y asegurarse
que
ciertas
independencia, que se refiere a que los controles establecidos deben brindar una
razonable seguridad que todos los auditores son independientes;
asignacin de personal, que determina que el personal profesional debe ser
asignado para el trabajo, despus de considerar el entrenamiento y experiencia
requerida;
consulta, en los casos que los profesionales deben brindar asistencia a otra entidad;
supervisin, respecto a que los papeles de trabajo deben revisarse para tener la
seguridad
que los profesionales observan la normas de control de calidad
establecidas
empleo, que se refiere a las polticas fijadas por el empleador para conseguir
personal profesional competente;
desarrollo profesional, dirigido a la existencia de polticas sobre adecuado
entrenamiento y progreso del personal profesional en su organizacin;
promociones, respecto a que las polticas de control de calidad deben brindar
seguridad razonable que el personal con apropiadas calificaciones, son los llamados
a asumir mayores responsabilidades en su organizacin; y,
inspeccin, orientada a cautelar que las polticas de control de calidad y
procedimientos son observadas por todos los auditores.