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Costeo Variable
ndice
Contenido
Introduccin..........................................................................................................2
Objetivos del Modelo............................................................................................3
GENERAL.........................................................................................................3
ESPECIFICOS..................................................................................................3
Datos Generales...................................................................................................4
Nombre de la empresa......................................................................................4
Direccin............................................................................................................4
Actividad econmica.........................................................................................4
Historia...............................................................................................................5
Cobertura de mercado:.....................................................................................5
Organizacin.....................................................................................................6
Visin:................................................................................................................6
Misin:...............................................................................................................6
Productos que elabora......................................................................................7
Mtodo de Evaluacin de inventarios:..............................................................9
Proceso Productivo principal.............................................................................9
Composicin de la mezcla de ventas:.............................................................12
CASO PRACTICO SEGREGACIN DE COSTOS............................................13
Anlisis de Estadsticos......................................................................................23
Conclusin..........................................................................................................31
Recomendaciones..............................................................................................32
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Facultad de Ciencias Econmicas
Costeo Variable
Introduccin
En el presente trabajo de segregacin de costos y sistema de costeo
absorbente, al costeo directo en el cual se utilizan los Mnimos Cuadrados en
los costos semi-variables, o semifijos; damos a conocer la importancia de los
mtodos de valuacin de costos, el beneficio que trae este tipo de mtodo para
la toma de decisiones de toda compaa y as poder observar el
comportamiento directo de los costos fijos, variables y semi-variables para
presupuestar y poder contribuir a optimizar los recursos y alcanzar el grado de
liquidez estimados, ya que la administracin de costos ha cobrado relevancia
producto del proceso acelerado del mundo de los negocios y de la necesidad
de disponer de datos trascendentales para la eleccin de cursos en accin.
Esta herramienta de segregacin de costos contribuir a los proyectos y niveles
de venta y que puedan proporcionar la rentabilidad requerida de toda empresa.
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ESPECIFICOS
Elaborar un modelo de administracin de costo que provea informacin
fiable y oportuna de los procesos de Industrias La Constancia y as
poder contribuir a optimizar los recursos y alcanzar el grado de liquidez
estimados.
Proponer las herramientas adecuadas para la planeacin y control de los
costos que le faciliten a Industrias La Constancia a realizar las
correcciones a las desviaciones encontradas para obtener la rentabilidad
empresarial.
Elaborar un plan de induccin e Instruccin para el personal de la
compaa en el cual tengan capacidad de anlisis de costos, precios y
ventas para facilitar la toma de decisiones.
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Datos Generales
Nombre de la empresa
Industrias la Constancia
Direccin
Avenida Independencia # 526 San Salvador. PBX (503) 2209-7555
Actividad econmica
Segn el cdigo CIIU esta clasificada como una empresa de:
11. Elaboracin de Bebidas
1103. Fabricacin de Bebidas Malteadas y de Malta
11030. Fabricacin de Cervezas
1104. Elaboracin de Bebidas no Alcohlicas; produccin de Agua Mineral y
Otras Aguas Embotelladas.
11041. Fabricacin de Aguas Gaseosas
11042. Fabricacin y embasado de Agua
11043. Elaboracin de refrescos
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Historia
La Constancia nace en 1906 en el barrio Santa Cruz en la ciudad de Santa Ana
como la primera empresa dedicada a la produccin de cerveza en El Salvador:
"Rafael Meza Ayau y Compaa". La empresa inici con 4 marcas de cerveza:
Perro, Abeja, Extracto de Malta y Pilsener.
En el ao de 1939 inicia la distribucin de Coca-Cola en El Salvador. La
operacin de embotellado de agua, surge como una divisin de La Constancia,
S.A. en 1944, bajo el nombre de Cristal. En el ao de 1965, se funda
Embotelladora Salvadorea, S.A., que inicia operaciones con la marca CocaCola.
En el ao de 2003, se fusionan las empresas de bebidas, "Cervecera La
Constancia",
"Embotelladora
Salvadorea"
"Industrias
Cristal
de
Centroamrica", dando vida a una empresa multibebidas que lleva por nombre
"Industrias La Constancia".
Desde 1906 hasta la fecha Industrias La constancia tiene 108 aos de haber
sido fundada.
Cobertura de mercado:
ILC tiene una amplia cobertura en su mercado ya que cada uno de sus
productos va enfocado a un segmento diferente de la poblacin, en este caso
tenemos el ejemplo de la pilsener que va enfocado al mercado de hombres y
mujeres mayores de 18 aos. As como la pilsener los dems productos que
distribuye van enfocado a diferentes personas, adems de esto ILC exporta sus
productos a los diferentes pases de centroamericana.
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Organizacin
Presidente
Presidente
VPVP
VPVP
VPVP Cadena
Cadena
VpVp
Relaciones
VPVP
Relaciones
Manufactur
VP
ventas
VP
Finanzas
VP
RRHH
de
Manufactur VP ventas VP Finanzas VP RRHH Cosrporativ
de Distribucion
Mercadeo
Mercadeo
Distribucion
Cosrporativ
aa
Suministros
Suministros
asas
Visin:
Ser la empresa ms admirada de El Salvador por ser:
La mejor inversin
El mejor empleador
El mejor socio
Misin:
Poseer
desarrollar
las
marcas
preferidas
por
el
cliente
el
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Cervezas:
Agua Cristal
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Jugos
Nctar
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mezclas una masa de malta cuyas enzimas estn listas para actuar sobre el
material crudo. Los crudos a una temperatura de 98 C son bombeados a la
olla de mezclas, con agitacin constante, obtenindose una temperatura de 70
a 72 C. Luego la solucin completa se somete a una temperatura de unos 76
C, temperatura a la cual, la accin enzimtica es sumamente rpida y
transforma la totalidad de los almidones en azcares. Esta solucin obtenida
tiene muchas partculas en suspensin lo cual nos obliga a filtrarla.
De la olla de mezcla pasa la masa a la olla de filtracin, de la cual se obtiene,
un lquido claro y azucarado llamado mosto; esta operacin se conoce como
primera filtracin. Los materiales slidos que quedan despus de est filtracin,
quedan libres de mosto, pero se encuentran saturados de sustancias solubles
an valiosas; por este motivo se vierte sobre la olla de filtracin agua a una
temperatura de unos 75 C, comenzando la segunda filtracin. Este mosto
segundo, se rene con el mosto de la primera filtracin; de esta forma se
obtiene en la olla de coccin el mosto total. En esta olla, durante un perodo
largo de ebullicin, se logra la destruccin de microorganismos. Durante este
proceso de coccin, se agrega el lpulo con el propsito de suministrar las
sustancias amargas y aromticas que dan el sabor caracterstico a la cerveza;
a ms de esto, el proceso busca la inactivacin de enzimas para evitar
degradaciones y la coagulacin de ciertas sustancias nitrogenadas que pueden
causar turbidez si no se toman en cuenta.
OBTENCION DE CERVEZA
El mosto saliente de la olla de coccin se enva al tanque de sedimentacin. En
este se retienen los materiales slidos presentes en el mosto. El mosto libre de
partculas en suspensin se bombea del tanque de sedimentacin al tanque de
fermentacin. En este trayecto se enfra el mosto, empleando un equipo de
refrigeracin, a una temperatura entre 5 y 10 C que es la adecuada para la
fermentacin alcohlica; tambin se procede a airear el mosto antes de agregar
la levadura pero sin dejar subir la temperatura para impedir el desarrollo de
agentes contaminantes. El mosto fro y aireado se recibe en los Uni-Tank (que
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se
recibe
en
los
tanques
de
almacenamiento.
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$
$
$
$
$
$
0,50
0,35
1,00
0,60
0,35
1,10
Participacin
25,00%
12,00%
25,00%
11,00%
15,00%
12,00%
100,00%
$
$
333.422.191,00
127.162.471,00
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Participaci
n
COCA COLA
25,00%
12,00%
PILSENER
25,00%
POWERADE
11,00%
AGUA CRISTAL
15,00%
GOLDEN
12,00%
Total
100,00%
$
83.355.547,75
$
40.010.662,92
$
83.355.547,75
$
36.676.441,01
$
50.013.328,65
$
40.010.662,92
$
333.422.191,00
$
31.790.617,75
$
15.259.496,52
$
31.790.617,75
$
13.987.871,81
$
19.074.370,65
$
15.259.496,52
$
127.162.471,00
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$
$
$
$
$
2.970.763,00
2.970.763,00
2.970.763,00
INDUSTRIAS LA CONSTANCIA
Estado de Costos de Produccin del 01 de Enero al 31 de Dic. del 2013
Expresado en dlares americanos
Materia Prima Utilizada
Mano de Obra Directa
Costo Primo
Costos Indirectos de Fabricacin
Costo de Produccin del periodo
Inventario inicial de Productos en proceso
Total disponible para producir
Inventario final de Productos en proceso
Costos de produccin
$
$
$
$
$
$
$
$
$
2.970.763,00
35.476.000,00
38.446.763,00
88.715.708,00
127.162.471,00
127.162.471,00
127.162.471,00
INDUSTRIAS LA CONSTANCIA
Estado de Costos de Venta del 01 de enero al 31 de didimbre del 2013
Expresado en dolares americanos
Costos de Produccion
Inventario inicial de productos terminados
Total disponible para la venta
Inventario final de productos terminados
Costo de venta
$
$
$
$
$
127.162.471,00
127.162.471,00
127.162.471,00
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Estado de Resultados
INDUSTRIAS LA CONSTANCIA
ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
DE 2013
(Expresado en Dlares de los Estados Unidos de Amrica)
Mtodo Absorbente
VENTAS Y PRODUCTOS DE
OPERACIN
Ventas Internas ILC
(-) COSTO DE VENTA
Costos de Venta
$ 333.422.191,00
$ 333.422.191,00
$ 127.162.471,00
$ 127.162.471,00
$ 206.259.720,00
$ 138.404.697,00
$ 3.479.668,00
$ 124.925.029,00
UTILIDAD DE OPERACIN
GASTOS NO
OPERACIONALES
Gastos Financieros
(+) OTROS INGRESOS
$ 67.855.023,00
(-)
UTILIDAD ANTES DE
IMPUESTO
$ 2.440.004,00
$ 2.440.004,00
$ 3.292.853,00
$ 68.707.872,00
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Identificacin de Costos Variables, Fijos y Semi Variables segn la informacin financiera de Industrias La Constancia.
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Costeo Variable
0
166.711.096
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Nota: el proceso anterior se sigue para cada una de las lneas de producto
propuestas, y para fines prcticos solo se presentara una lnea en el presente
trabajo.
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Cuadro Resumen de las unidades producidas y vendidas por mes de las lneas de producto
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Segregacin de Costos
Mtodo de Mnimos Cuadrados en Excel
COCA COLA
Energa
Elctrica
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Unidades
Producidas (x)
8.335.555
13.336.888
6.084.955
14.420.510
9.502.532
10.002.666
10.836.221
25.840.220
11.669.777
15.003.999
18.338.221
23.339.553
166.711.096
Total
Pendiente b
Intercepto a
r=
r=
E=
Gasto (y)
Costo Fijo
(a)
$
$ 109.617,96 10.481,10
$
$ 175.388,74 10.481,10
$
$ 139.214,81 10.481,10
$
$ 189.639,08 10.481,10
$
$ 109.617,96 10.481,10
$
$ 131.541,56 10.481,10
$
$ 142.503,35 10.481,10
$
$ 339.815,68 10.481,10
$
$ 109.617,96 10.481,10
$
$ 197.312,33 10.481,10
$
$ 241.159,52 10.481,10
$
$ 306.930,30 10.481,10
$2.192.359, $
25 125.773,15
Costo
Variable
(bx)
$
103.329,30
$
165.326,89
$
75.430,39
$
178.759,70
$
117.795,41
$
123.995,17
$
134.328,10
$
320.320,85
$
144.661,03
$
185.992,75
$
227.324,47
$
289.322,05
$
2.066.586,1
0
Total
$
113.810,40
$
175.807,98
$
85.911,49
$
189.240,79
$
128.276,50
$
134.476,26
$
144.809,19
$
330.801,94
$
155.142,12
$
196.473,84
$
237.805,57
$
299.803,15
$
2.192.359,25
0,0124
10.481,10
0,957918875
0,917608572
23318,8139
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Anlisis de Estadsticos
Costos Indirectos de Fabricacin
Linea N1: Coca Cola
A continuacin se presentan los datos de la segregacin de costos obtenidos
con la herramienta Anlisis de Datos:
Estadsticas de la regresin
Coeficiente de correlacin
0,957918
mltiple
88
Coeficiente de determinacin
0,917608
R^2
57
0,909369
R^2 ajustado
43
23318,81
Error tpico
39
Observaciones
12
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Y= 10481.096+0.012396212x
Donde
a= es el costo fijo de energa elctrica: 10,481.096
b= es el costo variable de energa elctrica: 0.012396212
Conclusin:
Se Rechaza la Hiptesis nula, debido a que el valor para la Prueba T es menor
a 0.05 siendo de 0.00000096824, y se rechaza que las unidades producidas no
representa un factor de incidencia en las variaciones del costo de la energa
elctrica.
Prueba F
Planteamiento de Hiptesis
Hiptesis Nula: La ecuacin de la Regresin no explica la relacin entre las
unidades producidas y el costo de la energa elctrica
Hiptesis Alternativa: La ecuacin de la Regresin explica la relacin entre
las unidades producidas y el costo de energa elctrica
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Grados de
libertad
Regresi
n
Residuo
s
Total
60560345268
10
11
5437670816
65998016084
F
111,371
60560345268
85
Valor crtico
de F
9,68237E-07
543767081,6
Conclusin:
Se rechaza la Hiptesis nula debido a que el valor crtico de f es menor al 0.05
y se rechaza que la ecuacin de la regresin no explica la relacin de las
unidades que se producen con las variaciones en el costo de la energa
elctrica.
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CUENTA
Costos Indirectos de Fabricacin
Semivariables
COSTO FIJO
Energa Elctrica
$503.092,61
Telecomunicaciones
Agua Potable
$267.215,86
$227,98
Combustibles y Lubricantes
Gastos Varios
Costos Indirectos de Fabricacin
Fijos
$444.462,35
$2.683,04
Sueldos y Salarios
Aportacin Patronal ISSS
Aportacin Patronal AFP
INSAFOR
Aguinaldos
Vacaciones
Artculos de Limpieza
Impuestos Municipales
Vigilancia
Mantenimiento de Instalaciones
Alquiler de instalaciones
Uniformes
Seguros
Costos Indirectos de Fabricacin
variables
Horas Extras
Materiales Indirectos
Mantenimiento y Reparacin de
Maquinaria
Repuestos y Accesorios
TOTALES
COSTO
VARIABLE
TOTAL
$8.266.344,3
9
$4.390.640,1
3
$7.759,02
$7.027.440,6
5
$44.084,97
$8.769.437,0
0
$4.657.855,9
9
$7.987,00
$7.471.903,0
0
$46.768,00
$16.987.486,
00
$1.274.061,4
5
$1.146.655,3
1
$169.874,86
$3.397.497,2
0
$6.794.994,4
0
$586,00
$25.500,00
$12.356,00
$25.356,00
$27.547.598,
00
$1.765.908,0
0
$2.734.852,0
0
$16.987.486,
00
$1.274.061,4
5
$1.146.655,3
1
$169.874,86
$3.397.497,2
0
$6.794.994,4
0
$586,00
$25.500,00
$12.356,00
$25.356,00
$27.547.598,
00
$1.765.908,0
0
$2.734.852,0
0
$1.698.748,6
0
$2.690.762,0
0
$1.698.748,6
0
$2.690.762,0
0
$34.562,00
$34.562,00
$1.454.959,1 $1.454.959,1
9
9
$63.100.407 $25.615.300 $88.715.708
,05
,95
,00
29
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Costeo Variable
COSTO
FIJO
COSTO
VARIABLE
TOTAL
$18.015.510,
76
$6.305.428,7
7
$1.351.163,3
1
$1.216.046,9
8
$15.666,00
$97.552,00
$25.566,00
$34.553,00
$44.655,00
$44.655,00
$14.201.270,0
0
$23.339.551,2 $23.339.551,
0
20
$8.500.363,4
$8.500.363,46
6
$31.661.56 $93.263.463, $110.723.7
5,73
27
59,00
COSTO FIJO
COSTO
VARIABLE
TOTAL
$7.936,12
$194,15
$293,70
$1.032,79
$28.318,88
$5.682,36
$9.995,30
$24.615,21
$36.255,00
$5.876,51
$10.289,00
$25.648,00
$8.795.083,00
$8.795.083,0
0
30
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Aguinaldos
Seguro Social Rgimen General de
Salud
Cuota Patronal Unidad de Pensiones
Vacaciones
Servicio de vigilancia Honorarios
Impuestos
Gastos de Administracin
Variables
Unidad a Empleados
Costeo Variable
$732.923,58
$732.923,58
$659.631,23
$593.668,10
$732.923,58
$15.232,00
$12.897,00
$659.631,23
$593.668,10
$15.232,00
$12.897,00
$200.876,00
$1.658.365,0
0
$1.658.365,00
$200.876,00
Honorarios
TOTALES
$106.313.78
8,03
Total General
$120.806.61
6,97
$212.186.21
1,42
Lnea 1:
COCA COLA
INDUSTRIAS LA CONSTANCIA
Calculo del Costo Variable Unitario
Materia Prima
(+) Mano de Obra Directa
(+) CIF, GASTOS DE VENTA Y DE
ADMN. VARIABLES
Costo Variable Total
(+) Inventario Inicial de Produccin en
Proceso
(-) Inventario Final de Produccin en
Proceso
Costo de Venta Variable
Unidades Producidas
Costo Variable Unitario
$
742.690,75
$
8.869.000,00
$
30.201.654,2
4
$
39.813.344,9
9
$
$
$
39.813.344,9
9
166.711.096
$
0,24
31
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Costeo Variable
Anexos
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Costeo Variable
VENTAS Y PRODUCTOS DE
OPERACIN
$
333.422.191,00
$
159.253.379,97
$
174.168.811,03
$
106.313.788,03
$
CIF Fijos
63.100.407,05
$
Gastos de Venta
31.661.565,73
$
Gastos de Administracin 11.551.815,26
(=)
UTILIDAD DE OPERACIN
$
67.855.023,00
GASTOS NO OPERACIONALES
$
2.440.004,00
Gastos Financieros
$
2.440.004,00
$
3.292.853,00
$
68.707.872,00
$
67.855.023,00
$
67.855.023,00
33
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Facultad de Ciencias Econmicas
Variacin de Utilidades
CIF Fijos
Unidades Producidas
Tasa Fija
COMPROBACIN
Inventario Inicial de Productos
Terminados
Inventario Final de Productos
Terminados
Tasa Fija
Comprobacin
Costeo Variable
$
(0,00)
$
106.313.788,0
3
604.778.779
$
0,18
$
$
$
0,18
$
-
Anlisis de la Utilidad
En el caso de Industrias La Constancia la produccin y las ventas son iguales,
entonces la Utilidad antes del impuesto sobre la renta es igual en ambos
mtodos de costeo, y esto se debe a que se vendi todo lo que se produjo en
el ao, todos los CIF fijos asignados a los productos segn el costeo
absorbente se convierten en parte del costo de ventas del ao. Segn el costeo
Variable, el total de los CIF fijos fluye directamente en el estado de resultados
como un gasto.
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Costeo Variable
Conclusin
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Recomendaciones
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Anexos
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