4 BIMESTRE 11/10/2013 no 3 bimestre foi estudado o lanamento. Lanamento por homologao (Art.

150. O lanamento por homologao, que ocorre quanto aos tributos cuja legislao atribua ao sujeito
passivo o dever de antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa, opera-se pelo
ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado,
expressamente a homologa. 1 O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste artigo extingue
o crdito, sob condio resolutria da ulterior homologao ao lanamento. 2 No influem sobre a
obrigao tributria quaisquer atos anteriores homologao, praticados pelo sujeito passivo ou por
terceiro, visando extino total ou parcial do crdito. 3 Os atos a que se refere o pargrafo anterior
sero, porm, considerados na apurao do saldo porventura devido e, sendo o caso, na imposio de
penalidade, ou sua graduao. 4 Se a lei no fixar prazo a homologao, ser ele de cinco anos, a
contar da ocorrncia do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pblica se tenha
pronunciado, considera-se homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se
comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao.) No 4 a homologao tcita.
SUSPENSO DA EXIBILIDADE DO CRDITO TRIBUTRIO (Art. 151. Suspendem a exigibilidade do
crdito tributrio: I - moratria; II - o depsito do seu montante integral; III - as reclamaes e os recursos,
nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; IV - a concesso de medida liminar
em mandado de segurana. V a concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras
espcies de ao judicial; VI o parcelamento. Pargrafo nico. O disposto neste artigo no dispensa o
cumprimento das obrigaes assessrios dependentes da obrigao principal cujo crdito seja suspenso,
ou dela conseqentes.) As espcies de lanamento so de oficio, por declarao e por homologao.
Obrigao do fato gerador onde h o crdito do Art. 160 do ctn, que dever ser pago em 30 dias. O ROL
DO Art. 151 taxativo: Moratria nada mais do que a dilao de prazo pelo credor, a moratria no
pode ser imposta, j em matria tributaria a moratria deve decorrer de Lei. (Art. 152. A moratria somente
pode ser concedida: I - em carter geral: a) pela pessoa jurdica de direito pblico competente para instituir
o tributo a que se refira; b) pela Unio, quanto a tributos de competncia dos Estados, do Distrito Federal
ou dos Municpios, quando simultaneamente concedida quanto aos tributos de competncia federal e s
obrigaes de direito privado; II - em carter individual, por despacho da autoridade administrativa, desde
que autorizada por lei nas condies do inciso anterior. Pargrafo nico. A lei concessiva de moratria
pode circunscrever expressamente a sua aplicabilidade determinada regio do territrio da pessoa
jurdica de direito pblico que a expedir, ou a determinada classe ou categoria de sujeitos passivos.) A
moratria concedida em carter geral gera direito adquirido e a moratria de carter individual no gera
direito adquirido, a individual deve ser exercida a tempo pelo individuo. (Art. 153. A lei que conceda
moratria em carter geral ou autorize sua concesso em carter individual especificar, sem prejuzo de
outros requisitos: I - o prazo de durao do favor; II - as condies da concesso do favor em carter
individual; III - sendo caso: a) os tributos a que se aplica; b) o nmero de prestaes e seus vencimentos,
dentro do prazo a que se refere o inciso I, podendo atribuir a fixao de uns e de outros autoridade
administrativa, para cada caso de concesso em carter individual; c) as garantias que devem ser
fornecidas pelo beneficiado no caso de concesso em carter individual.) 21.10.2013 (Art. 154. Salvo
disposio de lei em contrrio, a moratria somente abrange os crditos definitivamente constitudos
data da lei ou do despacho que a conceder, ou cujo lanamento j tenha sido iniciado quela data por ato
regularmente notificado ao sujeito passivo. Pargrafo nico. A moratria no aproveita aos casos de dolo,
fraude ou simulao do sujeito passivo ou do terceiro em benefcio daquele.) (Art. 155. A concesso da
moratria em carter individual no gera direito adquirido e ser revogado de ofcio, sempre que se apure
que o beneficiado no satisfazia ou deixou de satisfazer as condies ou no cumprira ou deixou de
cumprir os requisitos para a concesso do favor, cobrando-se o crdito acrescido de juros de mora: I - com
imposio da penalidade cabvel, nos casos de dolo ou simulao do beneficiado, ou de terceiro em
benefcio daquele; II - sem imposio de penalidade, nos demais casos. Pargrafo nico. No caso do
inciso I deste artigo, o tempo decorrido entre a concesso da moratria e sua revogao no se computa
para efeito da prescrio do direito cobrana do crdito; no caso do inciso II deste artigo, a revogao s
pode ocorrer antes de prescrito o referido direito.) Revogada a moratria concedida ao devedor que
descumpriu, sem dolo, as condies de sua concesso, conta-se, para efeito da prescrio, o tempo
decorrido entre a concesso da moratria e sua revogao. Na disciplina do CTN, a prescrio
qinqenal e adota, como termo inicial, a constituio definitiva do crdito tributrio. No suspende durante
o prazo de cumprimento da moratria, ds que apurada a ocorrncia de dolo ou simulao. A concesso

de moratria, com o respectivo parcelamento de dbito, situa-se no mbito de discricionariedade do credor,

e que pode ser rescindido pelo mesmo se restar descumprido. A excluso do programa no pena ou
sano, seno exclusivamente a perda do benefcio/favor fiscal pelo no adimplemento de condio
essencial como tal prevista (art. 5, II), que pode (deve) ser declarada de ofcio pela administrao fiscal,
na forma autorizada pelo art. 155 do CTN, sem oitiva prvia do contribuinte, que, mais do que o prprio
fisco, tem a exata conscincia e compreenso da sua inadimplncia, no havendo qualquer mcula no
procedimento (violao do contraditrio, ampla defesa, publicidade e falta de motivao). Inexiste nulidade
a inquinar as CDAs, pois a constituio dos crditos anterior adeso do contribuinte ao Refis, e o
ajuizamento da execuo se deu no perodo em que ele estava desvinculado do Programa fiscal. poca,
no havia bice iniciativa executria do Fisco, e o parcelamento implica a suspenso da exigibilidade dos
dbitos ajuizados, no operando a extino da execuo fiscal, tanto que, na hiptese de restar
descumprido o ajuste, dever prosseguir pelo saldo remanescente (art. 155 do CTN). A proibio de obter
novos parcelamentos, prevista no art. 1, 10 da Lei 10.684/2003, no afronta o direito adquirido do
contribuinte, eis que ao aderir ao programa este renunciou expressamente faculdade prevista no art. 152
a 155 do Cdigo Tributrio Nacional. A extino de uma obrigao quer significar o rompimento da ligao
entre credor e devedor.
A extino tributaria pode ser formal ou material. Arts. 156 e 157 e SS. (Art. 156. Extinguem o crdito
tributrio: I - o pagamento; II - a compensao; III - a transao; IV - remisso; V - a prescrio e a
decadncia; VI - a converso de depsito em renda; VII - o pagamento antecipado e a homologao do
lanamento nos termos do disposto no artigo 150 e seus 1 e 4; VIII - a consignao em pagamento,
nos termos do disposto no 2 do artigo 164; IX - a deciso administrativa irreformvel, assim entendida a
definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria; X - a deciso judicial
passada em julgado. XI a dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas
em lei.42 Pargrafo nico. A lei dispor quanto aos efeitos da extino total ou parcial do crdito sobre a
ulterior verificao da irregularidade da sua constituio, observado o disposto nos artigos 144 e 149.) (Art.
157. A imposio de penalidade no ilide o pagamento integral do crdito tributrio.) o pagamento da multa
no o pagamento do crdito em si, devendo o mesmo ser pago. (Art. 158. O pagamento de um crdito
no importa em presuno de pagamento: I - quando parcial, das prestaes em que se decomponha; II quando total, de outros crditos referentes ao mesmo ou a outros tributos.) (Art. 159. Quando a legislao
tributria no dispuser a respeito, o pagamento efetuado na repartio competente do domiclio do
sujeito passivo.) (Art. 160. Quando a legislao tributria no fixar o tempo do pagamento, o vencimento
do crdito ocorre trinta dias depois da data em que se considera o sujeito passivo notificado do
lanamento. Pargrafo nico. A legislao tributria pode conceder desconto pela antecipao do
pagamento, nas condies que estabelea.) qualquer alterao no CTN s por Lei complementar (Art.
161. O crdito no integralmente pago no vencimento acrescido de juros de mora, seja qual for o motivo
determinante da falta, sem prejuzo da imposio das penalidades cabveis e da aplicao de quaisquer
medidas de garantia previstas nesta Lei ou em lei tributria. 1 Se a lei no dispuser de modo diverso, os
juros de mora so calculados taxa de um por cento ao ms. 2 O disposto neste artigo no se aplica na
pendncia de consulta formulada pelo devedor dentro do prazo legal para pagamento do crdito.) (Art.
162. O pagamento efetuado: I - em moeda corrente, cheque ou vale postal; II - nos casos previstos em
lei, em estampilha, em papel selado, ou por processo mecnico. 1 A legislao tributria pode
determinar as garantias exigidas para o pagamento por cheque ou vale postal, desde que no o torne
impossvel ou mais oneroso que o pagamento em moeda corrente. 2 O crdito pago por cheque
somente se considera extinto com o resgate deste pelo sacado. 3 O crdito pagvel em estampilha
considera-se extinto com a inutilizao regular daquela, ressalvado o disposto no artigo 150. 4 A perda
ou destruio da estampilha, ou o erro no pagamento por esta modalidade, no do direito a restituio,
salvo nos casos expressamente previstos na legislao tributria, ou naquelas em que o erro seja
imputvel autoridade administrativa. 5 O pagamento em papel selado ou por processo mecnico
equipara-se ao pagamento em estampilha.) (Art. 163. Existindo simultaneamente dois ou mais dbitos vencidos
do mesmo sujeito passivo para com a mesma pessoa jurdica de direito pblico, relativos ao mesmo ou a diferentes
tributos ou provenientes de penalidade pecuniria ou juros de mora, a autoridade administrativa competente para
receber o pagamento determinar a respectiva imputao, obedecidas as seguintes regras, na ordem em que
enumeradas: I - em primeiro lugar, aos dbitos por obrigao prpria, e em segundo lugar aos decorrentes de
responsabilidade tributria; II - primeiramente, s contribuies de melhoria, depois s taxas e por fim aos impostos;

III - na ordem crescente dos prazos de prescrio; IV - na ordem decrescente dos montantes. ) 28/10/2013 (Art. 164.
A importncia de crdito tributrio pode ser consignada judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos: I - de recusa de
recebimento, ou subordinao deste ao pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao cumprimento de
obrigao acessria; II - de subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias administrativas sem
fundamento legal; III - de exigncia, por mais de uma pessoa jurdica de direito pblico, de tributo
idntico sobre um mesmo fato gerador. 1 A consignao s pode versar sobre o crdito que o consignante se
prope pagar. 2 Julgada procedente a consignao, o pagamento se reputa efetuado e a importncia consignada
convertida em renda; julgada improcedente a consignao no todo ou em parte, cobra-se o crdito acrescido de juros
de mora, sem prejuzo das penalidades cabveis. ).

O deposito do montante integral causa de suspenso de exibilidade previsto no Art. 151 do CTN, j a
consignao em pagamento nada mais do que o exerccio de um direito subjetivo do devedor em se ver
livre da relao obrigacional e na circunstancia do credor criar obstculos para tanto. Por essa razo a
consignao deve ser pelo total que se deseja pagar. Note que os efeitos so distintos. COMPENSAO,
tambm instituto do direito privado, compensao e confuso so termos sinnimos, mas no se
confundem. Compensao crditos e dbitos devem se compensar na exata medida de suas propores.
O crdito por sua natureza comporta transferncia, j no direito pblico no comporta. Lei complementar
86/97. As empresas podem vender ICMS, mas tem que homologar esse contrato de compra e venda junto
secretaria da receita estadual competente a empresa de um Estado s podem comprar e ou vender
crdito de ICMS para outra que esteja na base territorial do mesmo Estado. TRANSAO, somente
mediante Lei e que seja especifica, a transao pressupe concesso. REMISSO o perdo da divida.
01/11/2013 na remisso o perdo da divida extingue o crdito. VI a converso de depsito em renda; VII
o pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos de disposto no artigo 150 e seus
1 e 4. VIII a consignao em pagamento, nos termos do disposto no 2 do artigo 164; IX a
deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa que no mais
possa ser objeto de ao anulatria. (CARF); X a deciso judicial passado em julgado; XI a dao em
pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em Lei.

EXCLUSO DE CRDITO TRIBUTRIO. (Art. 175. Excluem o crdito tributrio: I - a iseno; II - a

anistia. Pargrafo nico. A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias
dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo, ou dela conseqente. ) (Art. 176. A iseno, ainda
quando prevista em contrato, sempre decorrente de lei que especifique as condies e requisitos exigidos para a
sua concesso, os tributos a que se aplica e, sendo caso, o prazo de sua durao. Pargrafo nico. A iseno pode
ser restrita a determinada regio do territrio da entidade tributante, em funo de condies a ela peculiares. Art.
177. Salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva: I - s taxas e s contribuies de melhoria; II aos tributos institudos posteriormente sua concesso. Art. 178 - A iseno, salvo se concedida por prazo certo e
em funo de determinadas condies, pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo, observado o
disposto no inciso III do art. 104. Art. 179. A iseno, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada
caso, por despacho da autoridade administrativa, em requerimento com o qual o interessado faa prova do
preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos em lei ou contrato para concesso. 1
Tratando-se de tributo lanado por perodo certo de tempo, o despacho referido neste artigo ser renovado antes da
expirao de cada perodo, cessando automaticamente os seus efeitos a partir do primeiro dia do perodo para o qual
o interessado deixar de promover a continuidade do reconhecimento da iseno. 2 O despacho referido neste
artigo no gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabvel, o disposto no artigo 155. 1 Tratando-se de tributo
lanado por perodo certo de tempo, o despacho referido neste artigo ser renovado antes da expirao de cada
perodo, cessando automaticamente os seus efeitos a partir do primeiro dia do perodo para o qual o interessado
deixar de promover a continuidade do reconhecimento da iseno. 2 O despacho referido neste artigo no gera
direito adquirido, aplicando-se, quando cabvel, o disposto no artigo 155. ) iseno tributo e anistia se
refere as infraes (Art. 180. A anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia
da lei que a concede, no se aplicando: I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenes e aos que,
mesmo sem essa qualificao, sejam praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou por terceiro
em benefcio daquele; II - salvo disposio em contrrio, s infraes resultantes de conluio entre duas ou mais
pessoas naturais ou jurdicas. Art. 181. A anistia pode ser concedida: I - em carter geral; II - limitadamente: a) s
infraes da legislao relativa a determinado tributo; b) s infraes punidas com penalidades pecunirias at
determinado montante, conjugadas ou no com penalidades de outra natureza; c) a determinada regio do territrio
da entidade tributante, em funo de condies a ela peculiares; d) sob condio do pagamento de tributo no prazo
fixado pela lei que a conceder, ou cuja fixao seja atribuda pela mesma lei autoridade administrativa. Art. 182. A

anistia, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade
administrativa, em requerimento com a qual o interessado faa prova do preenchimento das condies e do
cumprimento dos requisitos previstos em lei para sua concesso. Pargrafo nico. O despacho referido neste artigo
no gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabvel, o disposto no artigo 155. )

(GARANTIAS E PRIVILGIOS DO CRDITO TRIBUTRIO) (Art. 183. A enumerao das

garantias atribudas neste Captulo ao crdito tributrio no exclui outras que sejam expressamente previstas em lei,
em funo da natureza ou das caractersticas do tributo a que se refiram. Pargrafo nico. A natureza das garantias
atribudas ao crdito tributrio no altera a natureza deste nem a da obrigao tributria a que corresponda. Art. 184.
Sem prejuzo dos privilgios especiais sobre determinados bens, que sejam previstos em lei, responde pelo
pagamento do crdito tributrio a totalidade dos bens e das rendas, de qualquer origem ou natureza, do sujeito
passivo, seu esplio ou sua massa falida, inclusive os gravados por nus real ou clusula de inalienabilidade ou
impenhorabilidade, seja qual for a data da constituio do nus ou da clusula, excetuados unicamente os bens e
rendas que a lei declare absolutamente impenhorveis. Art. 185. Presume-se fraudulenta a alienao ou onerao de
bens ou rendas, ou seu comeo, por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica, por crdito tributrio
regularmente inscrito como dvida ativa. Pargrafo nico. (O disposto neste artigo no se aplica na hiptese de terem
sido reservados, pelo devedor, bens ou rendas suficientes ao total pagamento da dvida inscrita. Art. 185-A. Na
hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora no prazo legal e no
forem encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a
deciso, preferencialmente por meio eletrnico, aos rgos e entidades que promovem registros de transferncia de
bens, especialmente ao registro pblico de imveis e s autoridades supervisoras do mercado bancrio e do mercado
de capitais, a fim de que, no mbito de suas atribuies, faam cumprir a ordem judicial. 1 A indisponibilidade de
que trata o caput deste artigo limitar-se- ao valor total exigvel, devendo o juiz determinar o imediato levantamento
da indisponibilidade dos bens ou valores que excederem esse limite. 2 Os rgos e entidades aos quais se fizer a
comunicao de que trata o caput deste artigo enviaro imediatamente ao juzo a relao discriminada dos bens e
direitos cuja indisponibilidade houverem promovido.) Privilgio nada mais do que beneficio de ordem. Art. 145 da
CF (Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os

seguintes tributos: I - impostos; II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela

utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao
contribuinte ou postos a sua disposio; III - contribuio de melhoria, decorrente de obras
pblicas. 1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero
graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado
administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos,
identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os
rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte. 2 - As taxas no podero
ter base de clculo prpria de impostos. ) 04/11/2013 (Art. 191. A extino das obrigaes do falido requer
prova de quitao de todos os tributos.), garantia indireta. (Art. 191-A. A concesso de recuperao judicial depende
da apresentao da prova de quitao de todos os tributos, observado o disposto nos arts. 151, 205 e 206 desta Lei.),
tambm uma garantia indireta e o 192 (Art. 192. Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou adjudicao ser
proferida sem prova da quitao de todos os tributos relativos aos bens do esplio, ou s suas rendas.)

ADMINISTRAO TRIBUTRIA FISCALIZAO (Art.

194. A legislao tributria,

observado o disposto nesta Lei, regular, em carter geral, ou

especificamente em funo da natureza do tributo de que se tratar, a competncia e os poderes das autoridades
administrativas em matria de fiscalizao da sua aplicao. Pargrafo nico. A legislao a que se refere este artigo
aplica-se s pessoas naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, inclusive s que gozem de imunidade tributria ou de
iseno de carter pessoal.) (Art. 200. As autoridades administrativas federais podero requisitar o auxlio da fora
pblica federal, estadual ou municipal, e reciprocamente, quando vtimas de embarao ou desacato no exerccio de
suas funes, ou quando necessrio efetivao d medida prevista na legislao tributria, ainda que no se
configure fato definido em lei como crime ou contraveno. ) (Art. 195. Para os efeitos da legislao tributria, no
tm aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros,
arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes industriais ou produtores, ou da
obrigao destes de exibi-los. Pargrafo nico. Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os
comprovantes dos lanamentos neles efetuados sero conservados at que ocorra a prescrio dos crditos
tributrios decorrentes das operaes a que se refiram. ) 11/11/2013 TERMO INICIAL (Art. 196. A autoridade
administrativa que proceder ou presidir a quaisquer diligncias de fiscalizao lavrar os termos necessrios para que
se documente o incio do procedimento, na forma da legislao aplicvel, que fixar prazo mximo para a concluso
daquelas. Pargrafo nico. Os termos a que se refere este artigo sero lavrados, sempre que possvel, em um dos

livros fiscais exibidos; quando lavrados em separado deles se entregar, pessoa sujeita fiscalizao, cpia
autenticada pela autoridade a que se refere este artigo. Art. 197. Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar
autoridade administrativa todas as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades
de terceiros: I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio; II - os bancos, casas bancrias, Caixas
Econmicas e demais instituies financeiras; III - as empresas de administrao de bens; IV - os corretores,
leiloeiros e despachantes oficiais; V - os inventariantes; VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios; VII - quaisquer
outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razo de seu cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou
profisso. Pargrafo nico. A obrigao prevista neste artigo no abrange a prestao de informaes quanto a fatos
sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo,
ministrio, atividade ou profisso. Art. 198. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao,
por parte da Fazenda Pblica ou de seus servidores, de informao obtida em razo do ofcio sobre a situao
econmica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negcios ou
atividades. 1 Excetuam-se do disposto neste artigo, alm dos casos previstos no art. 199, os seguintes: I
requisio de autoridade judiciria no interesse da justia; II solicitaes de autoridade administrativa no interesse
da Administrao Pblica, desde que seja comprovada a instaurao regular de processo administrativo, no rgo ou
na entidade respectiva, com o objetivo de investigar o sujeito passivo a que se refere a informao, por prtica de
infrao administrativa. 2 O intercmbio de informao sigilosa, no mbito da Administrao Pblica, ser realizado
mediante processo regularmente instaurado, e a entrega ser feita pessoalmente autoridade solicitante, mediante
recibo, que formalize a transferncia e assegure a preservao do sigilo. 3 No vedada a divulgao de
informaes relativas a: I representaes fiscais para fins penais; II inscries na Dvida Ativa da Fazenda
Pblica; III parcelamento ou moratria. Art. 199. (CONVENIOS) A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios prestar-se-o mutuamente assistncia para a fiscalizao dos tributos respectivos e
permuta de informaes, na forma estabelecida, em carter geral ou especfico, por lei ou convnio. Pargrafo nico.
A Fazenda Pblica da Unio, na forma estabelecida em tratados, acordos ou convnios, poder permutar
informaes com Estados estrangeiros no interesse da arrecadao e da fiscalizao de tributos. Art. 200. As
autoridades administrativas federais podero requisitar o auxlio da fora pblica federal, estadual ou municipal, e
reciprocamente, quando vtimas de embarao ou desacato no exerccio de suas funes, ou quando necessrio
efetivao d medida prevista na legislao tributria, ainda que no se configure fato definido em lei como crime ou
contraveno).

(CAPTULO II DVIDA ATIVA) (Art. 201. Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa
natureza, regularmente inscrita na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado, para
pagamento, pela lei ou por deciso final proferida em processo regular. Pargrafo nico. A fluncia de juros de mora
no exclui, para os efeitos deste artigo, a liquidez do crdito. Art. 202. O termo de inscrio da dvida ativa,
autenticado pela autoridade competente, indicar obrigatoriamente: I - o nome do devedor e, sendo caso, o dos coresponsveis, bem como, sempre que possvel, o domiclio ou a residncia de um e de outros; II - a quantia devida e
a maneira de calcular os juros de mora acrescidos; III - a origem e natureza do crdito, mencionada especificamente
a disposio da lei em que seja fundado; IV - a data em que foi inscrita; V - sendo caso, o nmero do processo
administrativo de que se originar o crdito. Pargrafo nico. A certido conter, alm dos requisitos deste artigo, a
indicao do livro e da folha da inscrio. Art. 203. A omisso de quaisquer dos requisitos previstos no artigo anterior,
ou o erro a eles relativo, so causas de nulidade da inscrio e do processo de cobrana dela decorrente, mas a
nulidade poder ser sanada at a deciso de primeira instncia, mediante substituio da certido nula, devolvido ao
sujeito passivo, acusado ou interessado o prazo para defesa, que somente poder versar sobre a parte modificada.
Art. 204. A dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez e tem o efeito de prova prconstituda. Pargrafo nico. A presuno a que se refere este artigo relativa e pode ser ilidida por prova
inequvoca, a cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite. ) (Art. 205. A lei poder exigir que a prova da
quitao de determinado tributo, quando exigvel, seja feita por certido negativa, expedida vista de requerimento
do interessado, que contenha todas as informaes necessrias identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e
ramo de negcio ou atividade e indique o perodo a que se refere o pedido. Pargrafo nico. A certido negativa ser
sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser fornecida dentro de 10 (dez) dias da data da
entrada do requerimento na repartio.Art. 206. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior a certido de que
conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a
penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa. Art. 207. Independentemente de disposio legal permissiva, ser
dispensada a prova de quitao de tributos, ou o seu suprimento, quando se tratar de prtica de ato indispensvel
para evitar a caducidade de direito, respondendo, porm, todos os participantes no ato pelo tributo porventura devido,
juros de mora e penalidades cabveis, exceto as relativas a infraes cuja responsabilidade seja pessoal ao infrator.
Art. 208. A certido negativa expedida com dolo ou fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pblica,
responsabiliza pessoalmente o funcionrio que a expedir, pelo crdito tributrio e juros de mora acrescidos. Pargrafo
nico. O disposto neste artigo no exclui a responsabilidade criminal e funcional que no caso couber ).

PRESCRIO E DECADNCIA ver o CC Arts. 205 e 206. 18/11/2013 VISO MACRO DOS SISTEMAS
DE APURAO DOS TRIBUTOS FEDERAIS. O sistema tributrio brasileiro possui cerca de 90 espcies
de tributos. PIS e COFINS no cumulativo PIS 1.65% e COFINS 7,6% e cumulativo PIS 0,65% e COFINS
3%. Regimes Tributrios no Brasil. VEDAES REGIMES TRIBUTRIOS: (Simples Nacional; Lucro
Presumido; Lucro Arbitrado e Lucro Real) SIMPLES NACIONAL: Faturamento anual de at R$
3.600,000,00; atividade: locao de servios; LC n 123/06, LUCRO PRESUMIDO: Faturamento anual at
78.000,000,00; atividade: bancos corretoras; Lei n 9.718/98, LUCRO REAL: faturamento no h restrio
atividade sem vedao; Lei 9.248/95 e LUCRO ARBITRADO: faturamento no h restrio, atividade sem
vedao, Lei 8.981/95 e 9.430/96. FORMA DE APURAO DOS TRIBUTOS: SN: PIS e COFINS,
compem a alquota nica do Simples; IRPJ e CSLL compem a alquota nica do Simples, LC n
123/06, LP: PIS e COFINS base na receita operacional, IRPJ e CSLL presuno de lucro pela receita, Lei
9.718/98 e Lei 9.249/95; LR: PIS e COFINS base na receita bruta (-) CRDITOS, IRPJ e CSLL RECEITAS
(-) CUSTOS E DESPESAS DEDUTVEIS, Lei 10.833/03, 10.637/02 e 9.249/95 e LA PIS e COFINS base
na receita arbitrada, IRPJ e CSLL presuno do lucro pela receitas (+) 20% Lei 9.718/98 e Lei 9.249/95.
8,36% SN: receitas R$ 100 mil irrelevante custos e despesas, PIS R$ 280,00 COFINS R$ 1.160,00, IRPJ
R$ 390,00 e CSLL R$ 390,00 ICMS 2,84% e CPP 3,3%; 8% e 12% LP: receitas R$ 100 mil irrelevante
custos e despesas, PIS R$ 650,00 e COFINS R$ 3.000,00, IRPJ R$ 1.200,00 e CSLL R$ 1.080,00; LR:
receita R$ 100 mil custos e despesas 90 mil, PIS R$ 165,00 e COFINS R$ 760,00, IRPJ R$ 1.500,00 e
CSLL R$ 900,00 e LA: receitas R$ 100 mil irrelevante custos e despesas, PIS R$ 650,00 e COFINS R$
3.000,00 e IRPJ R$ 1.440,00 e CSLL R$ 1.296,00. OBRIGAES ACESSRIAS: SN: receita DEFIS, NFe, decred, dimob e siafi, PIS e COFINS* DEFIS e PER/DCOMP, IRPJ e CSLL* DEFIS w PER/DCOMP; LP
receita DIPJ, SPED, NF-E, DECRED, DIMOB e SIAFI, PIS e COFINS SPED*, DACON*, DCTF,
PER/DCOMP, IRPJ e CSLL, DIPJ, DIRF, DCTF, PER/DCOMP; LR: receita DIPJ, SPED, NF-E, DECRED,
DIMOB e SIAFI, PIS e COFINS SPED*, DACON*, DCTF, PER/DCOMP, IRPJ e CSLL SPED*, DIPJ, DIRF,
DCTF, PER/DCOMP; LA: receita DIPJ, SPED, NF-E, DCRED, DIMOB E SIAFI, PIS e COFINS SPED*,
DACON*, DCTF, PER/DCOMP, IRPJ e CSLL, DIPJ, DIRF, DCTF, PER/DCOMP: um programa
disponibilizado pela receita para averiguar o quanto que a empresa ganhou e ou gastou realmente.
22/11/2013 PRESCRIO E DECADENCIA 25/11/2013 segunda feira ltima aula.