Cornisa: PRESUPUESTO

National University College

Recinto de Bayamn
PO Box 2036
Bayamn, PR 00960

Presupuesto

Yahaira Rosario Figueroa

1308852719
yrosario2719@stu.nuc.edu
MBA 5040 Contabilidad Gerencial
Prof. Alfredo Burgos Bentez, CPA, Ph.DC
21 de octubre de 2014

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Tabla de Contenido
Introduccin

Revisin de literatura

3-10

Conclusin

11

Referencias

12

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Introduccin
Las organizaciones son parte de un medio econmico en el que predomina la
incertidumbre, es por esto que deben planificar sus actividades si pretenden mantenerse en
este mercado competitivo. El presupuesto es una herramienta utilizada mundialmente por los
distintos tipos de empresas y se ha convertido en el motor de los planes y procedimientos que
llevan a cabo las compaas. Este trabajo investigativo tiene como objetivo discutir el origen
del presupuesto. A su vez se nombrarn los distintos tipos de presupuesto y las funciones de
cada uno de ellos. Se evaluar los fundamentos tericos y las ventajas de utilizarlo para
asegurar una distribucin justa y equitativa de los recursos. Todo esto con el propsito
principal de contestar la siguiente pregunta: Los presupuestos, son una herramienta clave de
planificacin para las empresas?
Revisin de Literatura
Segn Hernndez (2013), el origen del presupuesto se remonta a los egipcios que
hacan estimaciones para poder pronosticar los resultados que obtendran de sus cosechas,
esto con el objetivo de poder prevenir la escasez. As mismo los romanos, estimaban las
posibilidades de pago de los pueblos que conquistaban para exigirles el pago que le
corresponda. En el siglo XVII fue cuando la administracin pblica comenz a utilizar el
presupuesto. A finales del siglo XVIII en Inglaterra el ministro de finanzas utiliza el
presupuesto donde basa sus planes, los gastos y el control. En el 1820, Francia y otros pases
de Europa crean el presupuesto gubernamental. En el 1821, fue que Estados Unidos
implement el presupuesto en el gobierno. Luego de la primera Guerra Mundial fue que toda

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la industria comienza a controlar sus gastos con el uso del presupuesto. A partir del 1912
hasta el 1925 comenz la evolucin del presupuesto y es cuando la empresa privada comienza
a utilizarlo. Segn Hernndez (2013), la empresa privada comienza a detectar que el
presupuesto es una herramienta para controlar gastos en un mercado de rpido crecimiento
econmico conllevando esto a nuevas formas de organizacin de la industria, aprobndose la
Ley del Presupuesto Nacional, la cual se estableci como instrumento de la administracin
oficial.
En el 1929 se estableci el sistema presupuestario y se establece la Ley No. 1111
denominada Ley de Presupuestos 2. En 1930 se llev a cabo en Suiza, el primer Simposium
Internacional del Control Presupuestal, integrado por representantes de 25 pases, donde se
estructuraron sus principios, para as internacionalizarlo. En el 1931, en Mxico, fue cuando
empresas de origen latinoamericano como General Motors y Ford establecieron la tcnica
presupuestal. A partir del 1946 hasta el 1970 las distintas agencias del Gobierno de los
Estados Unidos implementaron estrategias presupuestarias y en el 1965 el presidente, Lyndon
Johnson, introdujo oficialmente a su gobierno el Sistema de Planeacin por Programas y
Presupuestos.
Al evaluar un resumen histrico del origen del presupuesto es importante que
podamos definir esta palabra siguiendo como gua la referencia de expertos en el tema. Segn
Horngren, Sundem, Stratton, Burgstahler & Schatzberg (2008), presupuesto es una expresin
cuantitativa de un plan de accin. Nos ayuda en la coordinacin y en la implementacin de
esos planes. Sin presupuesto, la planificacin no puede obtener el enfoque y la importancia
que por lo general merece. Segn Warren, Reeve & Fess (2002), un presupuesto establece el
curso para que una empresa pueda definir sus planes en trminos financieros. Al igual que un

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road map el presupuesto puede ayudar a una empresa a navegar a travs del ao y reducir
los resultados negativos.
Por otro lado Hilton & Platt (2014), definen presupuesto como un plan detallado,
expresado en trminos cuantitativos que especfica como los recursos sern adquiridos y
utilizados durante un periodo de tiempo especfico. Adems indican que el presupuesto tiene
cinco propsitos principales;
1. Planificar- cuantificar un plan de accin, obliga a los individuos que conforman
una organizacin a planificar el futuro.
2. Facilitar la comunicacin y la coordinacin- para que una organizacin sea
efectiva, cada gerente de la organizacin debe estar consciente de los planes
realizados por los otros gerentes. El proceso de presupuestar rene los planes de
todos los gerentes de la organizacin.
3. Asignar los recursos- los recursos de una organizacin tienen una capacidad
limitada y los presupuestos proporcionan un medio de asignacin de recursos en
usos competitivos.
4. Controlar los ingresos y las operaciones- el presupuesto es un plan sujeto a
cambios sin embargo ayuda a comparar resultados, ayudando a los gerentes a
evaluar la efectividad de los planes.
5. Evaluar el desempeo y proveer incentivos- comparar los resultados actuales con
las partidas presupuestadas ayuda a los gerentes a evaluar el rendimiento de los
individuos, departamentos, divisiones o la empresa. Adems es utilizado para
incentivar a las personas que tuvieron un buen desempeo.
En resumen, los autores antes mencionados coinciden en que el presupuesto es un
plan cuantitativo que ayuda a administrar los recursos en un periodo de tiempo determinado.

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Es por esto que se evaluar la clasificacin y los distintos tipos de presupuestos que existen y
sus funciones dentro de las empresas. Segn la pgina electrnica tiposde.org (2014), los
presupuestos se pueden clasificar de la siguiente manera;
1. Flexibilidad:
a. Presupuestos rgidos, estticos, fijos o asignados- son los que una vez
efectuados no es posible realizar ningn ajuste o modificacin. No se tiene
en cuenta la conducta poltica, econmica, demogrfica del territorio donde
la empresa tiene inherencia. Este tipo de presupuesto sirve para llevar a
cabo un control anticipado.
b. Variables o flexibles- cuentan con la posibilidad de adaptacin a las
diversas situaciones que se presenten. Permite visualizar los ingresos,
gastos y costos adaptados a la magnitud de operaciones comerciales.
2. El periodo que cubran:
a. Corto plazo- son aquellos que se crean para cubrir un periodo determinado
no mayor de un ao.
b. Largo plazo- cubren un periodo extenso de tiempo y tienen en cuenta
factores econmicos, tales como empleo, seguridad, infraestructura, entre
otros.
3. De acuerdo al contenido:
a. Auxiliares- ofrecen las operaciones para cada rea de una determinada
organizacin y se presenta de forma analtica.
b. Principales- incluyen los presupuestos auxiliares, brindan informacin
acerca de caractersticas importantes del conjunto de presupuestos de una
empresa.
c. Estimados- se llevan a cabo teniendo en cuenta experiencias previas. Son
realizados de manera emprica por lo que existe la probabilidad que ocurra
lo que se ha proyectado.

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d. Estndar- son realizados a base de elementos cientficos, de manera que
descarta toda posibilidad de equivocacin. Las cantidades consideradas
son las que se deben obtener.
4. De acuerdo al tipo de empresa:
a. Pblica- son propios del estado, el municipio o las empresas
descentralizadas. Se calcula la cifra necesaria para cubrir las necesidades
de tipo social y se realiza un modelo con el propsito de crear los ingresos
suficientes.
b. Privados- se calculan los ingresos y a partir de eso se realiza un
planeamiento para su distribucin.
El presupuesto ms progresista y menos detallado es el plan estratgico, que establece
las metas y objetivos generales de la organizacin (Horngren et al.,2008). Este es el plan que
ofrece toda la informacin que debe ser plasmada en los diferentes presupuestos. Es por esto
que se estudiar los distintos tipos de presupuestos que existen en las empresas. Estos sirven
a diferentes propsitos, pero existe un presupuesto maestro que es el que agrupa la sumatoria
de los distintos presupuestos interdependientes.
El presupuesto maestro es un anlisis detallado del plan de un ao. El presupuesto
maestro es el principal presupuesto de la empresa que comprende todas las reas como los
son; las ventas, la produccin, las compras, entre otros y por esto se llama maestro
(EmprendePyme.net, 2014). Este presupuesto que comprende todos los gastos, est
compuesto de otros dos ms pequeos que son; el presupuesto operacional y el presupuesto
financiero. El presupuesto operacional es el que especifica cmo se llevar a cabo las
operaciones para satisfacer la demanda de los bienes o servicios (Hilton et al.,2014). El
presupuesto financiero nos presenta informacin de todas las fuentes de financiamiento y de

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efectivo que la empresa espera manejar. Se enfoca en los efectos del presupuesto operacional
y otros planes, como el presupuesto de capital o el repago de deudas y el efecto que tiene en
los balances de efectivo (Horngren et al.,2008). A continuacin un ejemplo de los
componentes del presupuesto maestro.

Fuente: Horngren et al.,2008

Segn Hilton et al.(2014), existen otros tipos de presupuestos que se derivan de los
antes mencionados, se procede a mencionarlos:
1. Presupuesto Operacional
a. Presupuesto de Ventas- presenta las ventas proyectadas en unidades, luego
multiplica el costo de venta por cada unidad para obtener los ingresos.
b. Presupuesto de Compras- plan para adquirir los bienes y servicios a
organizaciones fuera de la empresa, para as crear su producto.
c. Presupuesto de Mano de Obra Directa- captura los costos de labor directa
que conlleva la creacin del producto o servicio.

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d. Presupuesto de Gastos de Produccin- es la sumatoria de los costos de
produccin, incluye los costos directos e indirectos.
e. Presupuesto de produccin- incluye los recursos de manufacturacin, tales
como materia prima, trabajadores de produccin y maquinaria que son
necesarios para la produccin de los productos, no cuando son vendidos.
f. Presupuesto de Material Directo-presenta el nmero de unidades y el costo
de los materiales que deben ser comprados y usados en el periodo del
presupuesto.
g. Presupuesto del Costo de los Productos Manufacturados y Vendidospresenta los costos de produccin que se esperan asumir a travs de las
cuentas de inventario e identifica la porcin de los costos de produccin
que se espera en el trabajo en proceso, el inventario de bienes terminados y
el costo del bien vendido.
2. Presupuesto Financiero
a. Presupuesto de Cash Receipts- provee informacin acerca de los flujos
de efectivo de la empresa basado en las ventas de los servicios o productos.
b. Presupuesto de Desembolso de Efectivo- depende de los planes de gastos,
se reflejan en varios presupuestos operativos por lo que es un presupuesto
complejo.
c. Presupuesto de Efectivo- Informe sobre las entradas y salidas proyectadas
de efectivo. Si hay exceso de efectivo debe invertirse. Si hay dficit la
empresa debe tomar prestado o sea buscar financiamiento.
d. Presupuesto del Balance de Situacin- muestra el balance esperado de los
activos de la empresa, las deudas y el capital.
Segn Horngren et al.(2008), los beneficios de la planificacin, evaluacin y
comunicacin dependen de un proceso presupuestario efectivo que incluya a los empleados de

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todos los niveles de la organizacin. Cuatro de los beneficios ms importantes de un

presupuesto efectivo son;
1. Proveer una oportunidad para que los gerentes reevalen las actividades existentes
y evalen la posibilidad de nuevas actividades.
2. Obligar a los gerentes a pensar en el futuro mediante la formalizacin de sus
responsabilidades para la planificacin.
3. Ayudar a los gerentes en la comunicacin de los objetivos y la coordinacin de
acciones a travs de la organizacin.
4. Proporcionar puntos de referencia para evaluar el rendimiento posterior.
Conclusin
Los gerentes de una organizacin han identificado que el presupuesto es una
herramienta analtica y precisa que les ofrece el soporte para la asignacin de recursos.
Adems les provee la capacidad para controlar el desempeo y funciona como gua de
aprendizaje. Permite la prediccin de los riesgos y las oportunidades para poder llevar con
ms orden los recursos de la empresa y obtener mejores resultados de sus operaciones. Es por
esto que se puede concluir que el presupuesto es una herramienta clave para la planificacin
en las empresas. Poder planificar, predecir y reevaluar la asignacin de los recursos, marcan
la diferencia entre el xito o el fracaso de las organizaciones.

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Referencias
Hernndez, R. (2013). Origen y Evoluciones del presupuesto. Recuperado de
http://www.uar.edu.mx/ensayo/1484-origen-y-evoluciones-del-presupuesto.html
Hilton, W. & Platt, D. (2014). Managerial Accounting. New York: Mc Graw Hill.
Horngren, C., Sundem, G., Stratton, W., Burgsthaler, D. & Schatzberg, J. (2008). Introduction
to Management Accounting. New Delhi: Prentice Hall.
Qu es un presupuesto maestro? En EmprendePyme.net. Recuperado de
http://www.emprendepyme.net/que-es-un-presupuesto- maestro.html
Tipos de presupuestos. En Economa y Finanzas de Tiposde.org. Recuperado de
http://www.tiposde.org/economia-y-finanzas/193-tipos-de-presupuesto/
Warren, C., Reeve, J. & Fess, P. (2002). Accounting. Ohio: South-Western.

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