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UNIVERSIDAD TCNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORA


CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
TRABAJO DE GRADUACIN
PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
C.P.A
TEMA:
LA

SISTEMATIZACIN

CONTABLE

SU

INCIDENCIA EN LA TOMA DE DECISIONES DE LA


EMPRESA FERRICOMERCIO BOMSAM
AUTORA: Rosa Cecilia Calero Villarreal
TUTOR: Dr. Jos Villacs
AMBATO ECUADOR
2013

AUTORIA DEL TRABAJO DE GRADUACIN


Yo, Rosa Cecilia Calero Villarreal, con C.I. # 180447335-1, tengo a bien indicar
que

los

criterios

emitidos

en

el

Trabajo

de

Gradacin:

LA

SISTEMATIZACIN CONTABLE Y SU INCIDENCIA EN LA TOMA DE


DECISIONES DE LA EMPRESA FERRICOMERCIO BOMSAM, es
original, autntico y personal, en tal virtud la responsabilidad del contenido de
este trabajo de graduacin, para efectos legales y acadmicos son de exclusiva
responsabilidad de la autora y el patrimonio intelectual de la misma Universidad
Tcnica de Ambato; por lo que autorizo a la Biblioteca de la Facultad de
Contabilidad y Auditora para que haga de esta tesis un documento disponible
para su lectura y publicacin segn las Normas de la Universidad.

Ambato, 11 de Abril del 2013

AUTORA

Rosa Cecilia Calero Villarreal


C.I. 180447335-1

APROBACIN DEL TUTOR


Yo, Dr. Jos Villacs, con C.I. # 180176979-3 en mi calidad de Tutor del Trabajo
de Graduacin sobre el tema LA SISTEMATIZACIN CONTABLE Y SU
INCIDENCIA EN LA TOMA DE DECISIONES DE LA EMPRESA
FERRICOMERCIO BOMSAM, desarrollado por la Srta. Rosa Cecilia Calero
Villarreal, egresada de la Facultad de Contabilidad y Auditora, Carrera de
Contabilidad y Auditora, considero que dicho Trabajo de Graduacin rene los
requisitos tanto tcnicos como cientficos y corresponde a las normas establecidas
en el Reglamento de Graduacin de Pregrado, modalidad Trabajo Estructurado de
manera Independiente de la Universidad Tcnica de Ambato y en el normativo
para la presentacin de Trabajos de Graduacin de la Facultad de Contabilidad y
Auditora.
Por lo tanto, autorizo la presentacin del mismo ante el organismo pertinente, para
que sea sometido a evaluacin por la Comisin de Calificacin designado por el
H. Consejo Directivo.

Ambato, 11 de Abril del 2013

EL TUTOR

.
Dr. Jos Villacs

APROBACION DEL TRIBUNAL DE GRADO


El Tribunal de Grado, aprueba el Trabajo de Graduacin, sobre el tema LA
SISTEMATIZACIN CONTABLE Y SU INCIDENCIA EN LA TOMA DE
DECISIONES

DE

LA

EMPRESA

FERRICOMERCIO

BOMSAM,

elaborado por la estudiante Rosa Cecilia Calero Villarreal, de la modalidad


Trabajo Estructurado de manera Independiente, el mismo que guarda conformidad
con las disposiciones reglamentarias emitidas por la Facultad de Contabilidad y
Auditora de la Universidad Tcnica de Ambato.

Ambato, 11 de Abril del 2013

Para constancia firma

Dr. Fabin Mera

Dr. Csar Salazar

PROFESOR CALIFICADOR

PROFESOR CALIFICADOR

---------------------------------------------------Dr. Guido Tobar


PRESIDENTE DEL TRIBUNAL

DEDICATORIA
Dedico esta tesis a en primer lugar a mi familia por ser el eje
principal en mi vida por su apoyo, sus consejos, su comprensin y
por darme la oportunidad de estar aqu y ser lo que soy.
Dedico tambin esta tesis a la persona que amo por su apoyo
incondicional en todo este proceso y por ser parte de mi vida.
Dedico este trabajo al Dr. Tito Mayorga y a su linda esposa por
haber confiado en m, por su ayuda incondicional y por ser unas de
las mejores personas que he conocido en mi vida.

AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por brindarme su sabidura y darme las fuerzas
necesarias para seguirme formando como profesional.
Agradezco al Dr. Jos Villacs por la ayuda y gua brindada en todo
este proceso de graduacin.
En especial agradezco a la empresa Ferricomercio BOMSAM por
su colaboracin para el desarrollo del presente.
Es menester agradecer a la Universidad Tcnica de Ambato en
especial a la Facultad de Contabilidad y Auditora y a todos los
profesores que fueron parte de mi formacin profesional.

NDICE GENERAL DE CONTENIDOS


Portada .i
Aprobacin del Trabajo de Graduacin ....ii
Aprobacin del Tutor.....iii
Aprobacin del Tribunal de Grado ...iv
Dedicatoria ............................................v
Agradecimiento ...................................vi
ndice General de Contenidos ...........vi
ndice de Cuadros y Grficos....xi-xv
Resumen Ejecutivo..xvi

Introduccin.1-2
CAPTULO I
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIN
1.1. Tema de Investigacin..................................................................................3
1.2. Planteamiento del Problema..........................................................................3
1.2.1. Contextualizacin......................................................................................3
1.2.2. Anlisis Crtico.........................................................................................5
1.2.3. Prognosis..................................................................................................6
1.2.4. Formulacin del Problema........................................................................6
1.2.5. Interrogantes.............................................................................................6
1.2.6. Delimitacin del Objeto de Investigacin.................................................6

1.3. Justificacin...................................................................................................7
1.4. Objetivos.......................................................................................................8
1.4.1 Objetivo General.........................................................................................8
1.4.2 Objetivos Especficos..................................................................................8
CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1. Antecedentes Investigativos............................................................................9
2.2. Fundamentacin Filosfica...........................................................................10
2.3. Fundamentacin Legal..................................................................................11
2.4. Categoras Fundamentales..............................................................................14
2.4.1. Definiciones Variable Independiente.........................................................17
2.4.2. Definiciones Variable Dependiente...........................................................18
2.5. Hiptesis......................................................................................................20
2.6. Sealamiento de Variables...........................................................................20
CAPTULO III
METODOLOGA
3.1. Enfoque de la Investigacin.........................................................................21
3.2. Modalidad Bsica de la Investigacin............................................................21
3.3. Nivel o Tipo de Investigacin.......................................................................21
3.4. Poblacin y Muestra.....................................................................................22
3.4.1 Poblacin.....................................................................................................22

3.4.2 Muestra........................................................................................................23
3.5. Operacionalizacin de Variables...................................................................24
3.6. Tcnicas e Instrumentos...............................................................................26
3.7. Procesamiento de la Informacin................................................................26
CAPTULO IV
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
4.1/4.2 Anlisis e Interpretacin de los Resultados...............................................27
4.3 Verificacin de la Hiptesis...........................................................................38
CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones................................................................................................41
5.2. Recomendaciones.........................................................................................42
CAPTULO VI
PROPUESTA
6.1 Datos Informativos..........................................................................................43
6.2 Antecedentes de la Propuesta...........................................................................44
6.3 Justificacin..................................................................................................44
6.4 Objetivos.........................................................................................................45
6.4.1 Objetivo General.........................................................................................45
6.4.2 Objetivos Especficos................................................................................45
6.5 Anlisis de Factibilidad...................................................................................45

6.6. Fundamentacin Cientfico Tcnica............................................................46


6.7 Metodologa.................................................................................................69
6.8 Administracin.............................................................................................139
6.9 Revisin de la Evaluacin..........................................................................140

Materiales de Referencia
1. Bibliografa..............................................................................................141
2. Anexos.....................................................................................................144

10

NDICE DE CUADROS Y GRFICOS


NDICE DE CUADROS
Cuadro N 1 Poblacin...........................................................................................22
Cuadro N 2 Operacionalizacin Variable Independiente....................................24
Cuadro N 3 Operacionalizacin Variable Dependiente......................................25
Cuadro N 4 Tcnicas e Instrumentos..................................................................26
Cuadro N 5. Confiabilidad del proceso contable.................................................27
Cuadro N 6. Procedimientos del procesamiento contable..................................28
Cuadro N 7. Operaciones o transacciones.........................................................29
Cuadro N 8. Documentos de respaldo de los movimientos econmicosfinancieros..............................................................................................30
Cuadro N 9. Proceso de revisin independiente................................................31
Cuadro N 10. Importancia de la informacin financiera.....................................32
Cuadro N 11. Evaluacin de decisiones tomadas..............................................33
Cuadro N 12. Parmetros para tomar decisiones................................................34
Cuadro N 13. Toma de decisiones incide en el mejoramiento institucional........35
Cuadro N 14. Utilizacin de manuales..............................................................36
Cuadro N 15. Manual contable mejorar las decisiones tomadas........................37
Cuadro N 16 Frecuencias Observadas.................................................................39
Cuadro N 17 Frecuencias Esperadas..................................................................39
Cuadro N 18 Chi Cuadrado.................................................................................39

11

Cuadro N 19 Costos Propuesta.............................................................................44


Cuadro N 20 Procedimiento contable ingresos de caja......................................104
Cuadro N 21 Procedimiento contable Arqueo de Caja......................................106
Cuadro N 22 Procedimiento contable de Caja Chica.......................................108
Cuadro N 23 Procedimiento contable de bancos.............................................109
Cuadro N 24 Procedimiento contable conciliacin bancaria (cada mes)..........110
Cuadro N 25 Procedimiento contable e ingreso de inventarios a bodega.........111
Cuadro N 26 Procedimiento contable salida de inventarios de bodega.............113
Cuadro N 27 Procedimiento contable de constatacin fsica de inventarios (por lo
menos 1 ves al ao)..............................................................................115
Cuadro N 28 Procedimiento de venta al por menor..........................................117
Cuadro N 29 Procedimiento contable de cuentas por pagar..............................118
Cuadro N 30 Procedimiento contable de cuentas por cobrar............................120
Cuadro N 31 Revisin de la Evaluacin..........................................................140
NDICE DE GRFICOS
Grfico N 1 rbol de Problemas..........................................................................5
Grfico N 2 Supraordinacin Variable Independiente..........................................14
Grfico N 3 Supraordinacin Variable Dependiente............................................14
Grfico N 4 Infraordinacin Variable Independiente.........................................15
Grfico N 5 Infraordinacin Variable Dependiente.............................................16
Grfico N 6. Confiabilidad del proceso contable.................................................27

12

Grfico N 7. Procedimientos del procesamiento contable....................................28


Grfico N 8. Operaciones o transacciones.........................................................29
Grfico N 9. Documentos de respaldo de los movimientos econmicosfinancieros..............................................................................................30
Grfico N 10. Proceso de revisin independiente..............................................31
Grfico N 11. Importancia de la informacin financiera.....................................32
Grfico N 12. Evaluacin de decisiones tomadas..............................................33
Grfico N 13. Parmetros para tomar decisiones................................................34
Grfico N 14. Toma de decisiones incide en el mejoramiento institucional........35
Grfico N 15. Utilizacin de manuales.............................................................36
Grfico N 16. Manual contable mejorar las decisiones tomadas.......................37
Grfico N 17 Regla de Decisin........................................................................40
Grfico N 18 Flujograma Procedimiento Contable Ingresos de Caja................105
Grfico N 19 Flujograma Procedimiento Contable de arqueo de Caja.............107
Grfico N 20 Flujograma Procedimiento Contable de Caja Chica...................108
Grfico N 21 Flujograma Procedimiento Contable de Bancos..........................109
Grfico N 22 Flujograma Procedimiento Contable de conciliacin Bancaria....110
Grfico N 23 Flujograma Procedimiento Contable de compra e ingreso de
Inventarios a bodega...............................................................................112
Grfico N 24 Flujograma Procedimiento Contable salida de inventarios de
bodega.....................................................................................................114

13

Grfico N 25 Flujograma Procedimiento Contable de constatacin fsica de


inventarios............................................................................................116
Grfico N 26 Flujograma Procedimiento Contable de venta al por menor.......117
Grfico N 27 Flujograma Procedimiento Contable cuentas por pagar.............119
Grfico N 28 Flujograma Procedimiento Contable cuentas por cobrar........120
Grfico N 29 Factura...................................................................................131
Grfico N 30 Comprobante de Retencin..........................................................132
Grfico N 31 Gua de Remisin.........................................................................132
Grfico N 32 Rol de Pagos................................................................................133
Grfico N 33 Orden de Compra......................................................................133
Grfico N 34 Vale de Caja.................................................................................134
Grfico N 35 Orden de Entrada de Inventarios de Bodega................................134
Grfico N 36 Orden de Salida de Inventarios de Bodega.................................135
Grfico N 37 Kardex.......................................................................................135
Grfico N 38 Arqueo de Caja...........................................................................136
Grfico N 39 Conciliacin Bancaria................................................................137
Grfico N 40 Constatacin Fsica de Inventarios..............................................137
Grfico N 41Libro Diario................................................................................138
Grfico N 42 Mayores.....................................................................................138
Grfico N 43 Balance de Comprobacin............................................139

14

RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo de graduacin se relaciona con la sistematizacin contable que
es la fase inicial del Proceso Contable, y consiste en establecer el sistema por
medio del cual sea posible el tratamiento de los datos, desde su obtencin hasta su
presentacin como Estados Financieros.
As mismo otra de las variables de este proyecto es la toma de decisiones que se
basa necesariamente en la informacin generada por la sistematizacin contable
por lo mismo es necesario mencionar que la calidad de la informacin generada
por tal sistema es un factor crtico para guiar a la empresa por el rumbo deseado.
Este trabajo de graduacin pretende servir de apoyo a la empresa desde un punto
de vista terico y prctico; es por esta razn que se ha diseado un manual
contable para solucionar el problema objeto de estudio del presente trabajo.
Es de vital importancia mencionar que un manual contable es un instrumento de
consulta til para la toma de decisiones en la complejidad y alcance de la empresa.
Dentro de este manual se detalla el plan de cuentas que representa una gua para
los registros contables de la empresa, con las respectivas definiciones de las
principales cuentas que lo conforman. Adems se detallan las polticas contables
que son necesarias para mantener la consistencia en el registro de las operaciones
financieras de la empresa. As mismo se han desarrollado procedimientos
contables acompaado de los correspondientes diagramas de flujo para asegurar
que la informacin se genere en el lugar especificado y a los puestos que se
requiera para llevar un mejor control interno. Por ltimo dentro del manual se
puede encontrar documentos fuente que servirn para un mejor control de las
operaciones financieras dentro de la empresa.
Por lo tanto se busca con este manual una adecuada sistematizacin contable que
mejore la toma decisiones por parte de la gerencia de la empresa.

15

INTRODUCCIN
En la actualidad todo proceso contable requiere de una adecuada sistematizacin,
de esto se deduce la importancia que tiene la sistematizacin contable, y cmo su
el uso de sta, redunda en beneficios para toda empresa. Es imposible llevar un
adecuado control sobre las operaciones y transacciones financieras, sin contar con
el auxilio de los sistemas mecanizados desarrollados en las computadoras.
Por otro lado, la mayor responsabilidad de un gerente es la de tomar decisiones de
tipo financiero y no financiero; el proceso de toma de decisiones se basar
necesariamente en la informacin generada por los sistemas de informacin
gerencial implantados con ese objetivo.
Todo el proceso de generacin de informacin en las empresas est soportado por
la sistematizacin contable que manejan una serie de variables complejas, que
ayudan a los gerentes a generar informacin. Este proceso no es del todo fcil, ya
que llegar a un sistema que soporte cualquier tipo de decisiones, requiere el
esfuerzo de muchas personas y horas interminables de trabajo.
Es importante que toda empresa organizacin y sistematizacin contable
permitiendo una distribucin equitativa de funciones y obligaciones dentro de la
misma, ya que el fin primordial der la sistematizacin contable es servir de gua
para el desarrollo contable de la empresa, lo cual se concepta como un proceso
de jornalizacin contable que parte del libro diario hasta la presentacin de la
informacin financiera para la toma de decisiones oportunas.
En tal virtud se desarroll en presente trabajo, el cual pretende servir como
alternativa para utilizarse en las operaciones administrativas y contables que se
presentan en la empresa.
Para lograr el objetivo deseado, el presente trabajo consta de seis captulos, los
cuales se detallan a continuacin:

16

En el captulo I, se detalla el tema de investigacin en el mbito o nivel macro,


meso y micro, delimitacin, justificacin y el planteamiento de objetivos del
proyecto.
En el captulo II, se define el marco terico es decir se desarrolla los antecedentes
de la investigacin, las fundamentaciones filosfica y legal, as como las
categoras fundamentales de las variables y las respectivas definiciones que
componen las mismas.
En el captulo III, se expone la metodologa la cual comprende el enfoque, la
modalidad, el nivel o tipo de investigacin, la poblacin y muestra, la
operacionalizacin, las tcnicas y el procesamiento de la informacin que se
emplear en el proyecto de investigacin.
En el captulo IV, se desarrolla el anlisis e interpretacin de los resultados de la
investigacin y la verificacin de la hiptesis de la investigacin con los
respectivos grficos de los clculos de la misma.
En el captulo V, se desglosan las conclusiones y recomendaciones que resultan
del captulo anterior, proporcionadas a la empresa para el cambio y evolucin de
la empresa.
Finalmente en el captulo VI, se detalla la propuesta que es sin duda alguna el eje
esencial del proyecto ya que en la misma se presenta la solucin al problema
planteado, con sus respectivos datos informativos, antecedentes, justificacin,
objetivos, anlisis de factibilidad, fundamentacin cientfico-tcnica que es la
parte terica en la cual se fundamenta la propuesta y la metodologa que es el
desarrollo de la propuesta.

17

CAPTULO I
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIN
1.1. TEMA DE INVESTIGACIN
La Sistematizacin Contable y su incidencia en la Toma de Decisiones en la
empresa FERRICOMERCIO BOMSAM.
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.2.1. CONTEXTUALIZACIN
1.2.1.1 Contextualizacin macro
Desde el ao 2010 el sector ferretero en Ecuador ha trabajado de manera sostenida
por recuperarse del coletazo que sufri por la crisis mobiliaria. Para el 2012,
lderes, entidades y empresarios del sector han establecido un crecimiento entre el
10% y el 15%, que funciona para proporcionarle estabilidad al gremio.
De acuerdo con el Instituto Nacional de Estadsticas y Censos el nmero de
negocios de este tipo est creciendo a una tasa anual promedio del 7.2%.
Segn Daniel Vera, coordinador general del Censo Econmico la mayora de las
pequeas y medianas empresas en el pas son de carcter familiar, lo cual parece
indicar que se encuentran menos dispuestos al cambio, ya que al existir lazos
consanguneos no creen necesaria la reorganizacin o reestructuracin o en dado
caso, la inmersin de profesionales externos al negocio.
Se estima que cerca del 6% de las remesas que ingresan al Ecuador, equivalentes a
1.700 millones de dlares, son destinadas a la compra y/o construccin de
inmuebles, es por ello que la evolucin del sector construccin est liderado por el
sector privado, en el que sobresale la construccin de vivienda.
La construccin formal atiende, bsicamente, a sectores con ingresos medios y
altos, por lo que el dficit habitacional en estratos de ingresos bajos persiste.

18

1.2.1.2 Contextualizacin meso


La Provincia de Tungurahua es poseedora de un gran motor industrial y comercial
de gran importancia para la economa del centro del pas, gracias a las industrias
predominantes que se encuentran en la ciudad.
Otro factor caracterstico de la economa tungurahuense es el comercio, que ha
convertido a Tungurahua en la provincia econmica del centro del pas.
En el levantamiento inicial de informacin generada por el Instituto Nacional de
Estadsticas y Censos se determin que la Sierra es la regin que mayor nmero
de establecimientos registra (284.629).
Segn los ltimos registros el 24.37% de industrias incluidas las PYMES se
encuentran en la provincia de Tungurahua. Obteniendo un crecimiento y
desarrollo del 2.64% anual. Esto obliga a las empresas a estar en constante
desarrollo y en alerta a los cambios que pudieren producirse en el mercado por la
constante aparicin de nuevas empresas y nuevas tendencias de consumo.
1.2.1.1 Contextualizacin micro
FERRICOMERCIO BOMSAM es una empresa de carcter familiar situada en la
ciudad de Ambato, provincia de Tungurahua, desde hace 12 aos, la misma que se
encuentra ubicada en las calles Castillo y Juan Benigno Vela del centro de la
ciudad.
El dueo de la empresa es el Sr. Carlos Bombn, quien ha trabajo por el
desarrollo de la empresa desde sus inicios con la colaboracin de su esposa y sus
hijos. La empresa se dedica a vender herramientas agrcolas, industriales,
ferretera en general y adems vlvulas y cilindros de gas, etc. La empresa cuenta
con 6 empleados excluyendo a los miembros de la familia que la conforman,
adems cuenta tambin con un departamento de bodega. La sistematizacin
contable de la empresa es un tanto emprica por lo mismo se ha reflejado este
parmetro en la toma de decisiones de la misma, la manera de contabilizar sus
transacciones es de forma mixta es decir manual y computarizada.

19

1.2.2. ANLISIS CRTICO


RBOL DE PROBLEMAS

Grfico N 1
Elaborado por: Rosa Calero

Debido a que la Informacin Financiera constituye una de las actividades


fundamentales dentro de cualquier empresa ya que de la generacin de la misma
se toman decisiones importantes para el crecimiento de la empresa, por lo mismo
la informacin financiera es inexacta e inoportuna en FERRICOMERCIO
BOMSAM se debe a la inadecuada sistematizacin contable esto se debe al
inoportuno registro de las transacciones generadas por el negocio por el descuido
de la persona encargada de registrar las mismas.
El inadecuado control interno de FERRICOMERCIO BOMSAM se debe a que
maneja un sistema de facturacin inoportuno lo mismo que se debe al descuido
del personal encargado ya que no factura oportunamente lo que se vende en la
empresa.
Es necesario mencionar que FERRICOMERCIO BOMSAM tiene otro
establecimiento para sus ventas en el Centro Comercial Simn Bolvar pero el
mismo no es habitual, es decir que no se trabaja con en el mismo todos los das de
la semana, el mismo caso se da en que lo dueos de la empresa tambin compran
y venden en ferias libres en las ciudades de Latacunga y Riobamba. Es por esta
razn que la estructura organizacional de FERRICOMERCIO BOMSAM es
inadecuada por lo mismo se origina la inapropiada segregacin de funciones ms

20

que todo porque se trata de una empresa familiar por lo mismo se puede tomar
como desinters de los dueos de la misma.
1.2.3. PROGNOSIS
Si FERRICOMERCIO BOMSAM no da prioridad a la sistematizacin contable
como procesamiento para obtener la informacin financiera adecuada, la empresa
se ver limitada a tomar de decisiones que le ayuden al mejorar la rentabilidad.
Por consiguiente la empresa debe considerar que es importante realizar mejoras la
sistematizacin contable.
Si FERRICOMERCIO BOMSAM no da prioridad al inadecuado control interno
provocar que la empresa obtenga valores financieros irreales.
Sin duda si FERRICOMERCIO BOMSAM no ajusta su estructura organizacional
esto causar que la empresa disminuya su rentabilidad.
1.2.4. FORMULACIN DEL PROBLEMA
De qu manera la inadecuada Sistematizacin Contable incide en la limitada
Toma de Decisiones en la empresa FERRICOMERCIO BOMSAM?
1.2.5. INTERROGANTES
Cmo

es

la

sistematizacin

contable

que

maneja

actualmente

FERRICOMERCIO BOMSAM?
En base a que parmetros son tomadas las decisiones en la empresa
FERRICOMERCIO BOMSAM?
Cmo se puede optimizar la sistematizacin contable en FERRICOMERCIO
BOMSAM para mejorar la Toma de Decisiones?
1.2.6. DELIMITACIN DEL OBJETO DE INVESTIGACIN
LMITE DE CONTENIDO:
Campo: Contabilidad

21

rea: Contabilidad
Aspecto: Sistematizacin Contable
LIMITE ESPACIAL:
La presente investigacin se desarrolla en la ferretera FERRICOMERCIO
BOMSAM, ubicada en las calles Castillo y Juan Benigno Vela del centro de la
ciudad de Ambato de la Provincia de Tungurahua.
LMITE TEMPORAL:
La presente investigacin estudiar el ejercicio econmico 2012.
1.3.

JUSTIFICACIN

El inters por realizar esta investigacin para el investigador radica en adquirir


slidos conocimientos del desenvolvimiento econmico de la empresa, de all
pues se justifica adems la investigacin por ser de gran importancia para la
obtencin de experiencia en la temtica a investigarse.
Por consiguiente es tambin de gran inters realizar esta investigacin debido a
que la empresa da apertura de colaboracin para el mejor desarrollo de esta
investigacin. En este sentido el investigador con ayuda de la empresa puede
obtener la informacin requerida de la misma sin complicacin alguna.
Por otra parte se puede deducir que es novedosa la investigacin debido a que en
la empresa no se han realizado anteriores investigaciones sobre la situacin actual
de la misma, por lo que es provechoso que se ejecute este tipo de estudio.
En tal virtud se justifica por el hecho de que en la actualidad las empresas tienen
falencias al manejar sistemas contables, esto se ve reflejado en los estados
financieros de las mismas, en consecuencia esto obliga a FERRICOMERCIO
BOMSAM a determinar la adecuada sistematizacin contable que ayude a
mejorar el desempeo financiero de la empresa.

22

Finalmente se justifica esta investigacin, debido a la preocupacin que surge de


la ferretera, principalmente de los dueos, por mejorar el manejo de informacin
financiera oportuna y exacta, a travs del concepto comercial innovador para este
tipo de negocios.
1.4. OBJETIVOS
1.4.1. OBJETIVO GENERAL
Determinar la incidencia de la sistematizacin contable de la empresa para
mejorar la Toma de decisiones en la empresa FERRICOMERCIO BOMSAM.
1.4.2. OBJETIVOS ESPECFICOS
-

Analizar la sistematizacin contable que maneja actualmente la empresa


FERRICOMERCIO BOMSAM para promover actividades de mejora.

Establecer los parmetros utilizados en la toma de decisiones por parte de


la empresa FERRICOMERCIO BOMSAM para el anlisis de las mismas.

Proponer el diseo de una herramienta contable para mejorar la Toma de


Decisiones de la empresa FERRICOMERCIO BOMSAM.

23

CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1. ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS
Segn Lpez Lpez Adn Efran en su trabajo de investigacin previo a conferirse
el ttulo de Contador Pblico y Auditor con el siguiente tema: La informacin
empresarial y su relacin con el sistema contable como herramienta para controlar
las operaciones financieras en el comit promejoras de San Bartolom de Pinllo
en el segundo semestre del ao 2009 menciona: Toda organizacin que realiza
una actividad permanente u ocasional, para su funcionamiento requiere controlar
las operaciones que efecta, los cambios ocurridos en sus activos, sus
obligaciones y su patrimonio, a fin de que se pueda informar e interpretar los
resultados de la gestin administrativa y financiera. La contabilidad constituye el
sistema de informacin del que dispone la gerencia, por tanto toda organizacin
para su adecuado desenvolvimiento requiere de la herramienta contable. La teora
de la contabilidad por partida doble fue difundida en 1494 por Fray Lucas
Paccioli, y desde entonces son muchos los cambios que se han suscitado para la
realizacin de los registros contables, hasta llegar hoy da a los tan difundidos
sistemas contables computarizados.
De lo anteriormente expuesto se puede concluir que la contabilidad como tal es
una herramienta indispensable que no puede faltar en la empresa ya que se ha
manejado desde los principios de la humanidad, por lo que actualmente se han
desarrollado mecanismos para su mejor manejo y procesamiento como es la
sistematizacin contable.
Segn Ramos Sols Nancy Lourdes

su

trabajo de investigacin previo a

conferirse el ttulo de Contador Pblico y Auditora con el siguiente tema:


Organizacin y Sistematizacin Contable en una Industria productora de
hule2009 del pas de Guatemala menciona: Una empresa con una adecuada
organizacin y sistematizacin contable y la acertada aplicacin de un confiable

24

Control Interno, asegurar la eficiencia y maximizacin en el uso de sus recursos,


la salvaguarda de sus activos y el alcance de los objetivos trazados por la entidad
De lo anterior se puede resumir que el adecuado proceso contable a travs de la
sistematizacin contable da como resultado el confiable control interno dentro de
la empresa para as llegar al cumplimiento de los objetivos planteados por la
administracin de la misma.
Segn Marcano Guzmn Lorena Del V. su

trabajo de maestra en ciencias

contables con el siguiente tema: Anlisis de la contribucin de los sistemas de


informacin contable en la eficiencia de la toma de decisiones Una perspectiva
desde Suramericana De Licores Centro, C.A.2009 de la ciudad de Mrida
menciona: El uso de los sistemas de informacin debe ser parte de la labor
gerencial facilitando la informacin, el seguimiento de los procesos y el
planteamiento de nuevas estrategias en todos los campos. Se debe introducir la
informtica en la toma de decisiones (accin gerencial). Esto requiere una actitud
positiva hacia la tecnologa que implique cambiar, no solo los equipos sino la
misma estructura de la organizacin, los procesos y los procedimientos. El nfasis
en los sistemas significa que los variados componentes buscan un objetivo comn
para apoyar las actividades de la organizacin.
De lo planteado anteriormente se puede mencionar que en su mayora un sistema
contable adecuado a las necesidades de la empresa facilita el entendimiento de la
informacin financiera es por esto que la empresa debe estar abierta a la
actualizacin de la tecnologa as como el estudio del desarrollo de los sistemas
contable para la eficiente toma de decisiones.
2.2. FUNDAMENTACIN FILOSFICA
Para el presente trabajo de investigacin se emplea el paradigma CRTICOPROPOSITIVO porque se necesita analizar cules son las causas de este y
despus proponer varias alternativas de solucin y escoger el mejor.

25

Por lo tanto el paradigma mencionado anteriormente permitir conocer el


problema planteado tanto en trminos tericos como prcticos pudiendo
cuantificarlas causas y efectos del problema.
Es necesario destacar que la metodologa empleada por el paradigma critico
propositivo se canaliza por el empleo de la dialctica y la educacin del mtodo al
objeto de estudio bajo un esquema critico demandado complementariamente la
participacin del sujeto en la solucin del problema, considerando lo cualitativo
como referente importante para el anlisis; parmetros que guiarn a la aplicacin
prctica y veras.
Al estar en mundo cambiante y dinmico las empresas se enfrentan a nuevos retos
cada da en donde se hace indispensable contribuir al desarrollo y xito de la
organizacin mediante la utilizacin de modelos, planes, metas y objetivos
interesantes que aportarn al conocimiento a travs

de una investigacin

cualitativa que alientan a los ejecutivos y empleados y de esta manera favorezcan


a estimular la calidad de vida de la sociedad.
2.3. FUNDAMENTACIN LEGAL
Todo trabajo de investigacin para su desarrollo debe respaldarse en leyes y/o en
normas legales que dictaminen las instituciones que regulan el desarrollo
econmico del pas. As, el trabajo investigativo que se propone se desarrollar
tomando como base legal:
NORMA ECUATORIANA DE CONTABILIDAD 1. Presentacin de Estados
Financieros. Propsito de los Estados Financieros
5. Los estados financieros son una representacin financiera estructurada de la
posicin financiera y las transacciones realizadas por una empresa. El objetivo de
los estados financieros de propsito general es proveer informacin sobre la
posicin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo de una empresa
que ser de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones
econmicas.

Los estados financieros tambin presentan los resultados de la

administracin de los recursos confiados a la gerencia. Para cumplir con este

26

objetivo, los estados financieros proveen informacin relacionada a la empresa


sobre:
a)

activos;

b)

pasivos;

c)

patrimonio;

d)

ingresos y gastos, incluyendo ganancias y prdidas; y

e)

flujos de efectivo.

Consideraciones Generales
Presentacin Razonable y Cumplimiento con las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad
9. Los estados financieros deben presentar razonablemente la posicin financiera,
los resultados de operaciones y flujos de efectivo de una empresa. La aplicacin
apropiada de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, con revelacin adicional
cuando sea necesario, resulta, virtualmente en todas las circunstancias, en estados
financieros que logran una presentacin razonable.
LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Art. 19.- Obligacin de llevar contabilidad.- Estn obligadas a llevar contabilidad
y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las
sociedades. Tambin lo estarn las personas naturales y sucesiones indivisas que
al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales
del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los lmites que en cada caso se
establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen
actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as
como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems

27

trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para


determinar su renta imponible.
Art. 20.- Principios generales.- La contabilidad se llevar por el sistema de partida
doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos de Amrica,
tomando en consideracin los principios contables de general aceptacin, para
registrar el movimiento econmico y determinar el estado
REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA LEY DE RGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
Art. 39.- Principios generales.- La contabilidad se llevar por el sistema de partida
doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
Para las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y sociedades que no
estn bajo el control y vigilancia de las Superintendencias de Compaas o de
Bancos y Seguros, la contabilidad se llevar con sujecin a las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y a las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), en los aspectos no contemplados por las primeras,
cumpliendo las disposiciones de la Ley de Rgimen Tributario Interno y este
Reglamento.
CDIGO TRIBUTARIO
Art. 96.- Deberes Formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o
responsables:
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente
actividad econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda nacional, sus
operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la
obligacin tributaria no est prescrita

28

2.4. CATEGORAS FUNDAMENTALES


SUPRAORDINACIN
VARIABLE INDEPENDIENTE

VARIABLE DEPENDIENTE

Contabilidad

Gestin Empresarial

Control Financiero

Proceso
Contable

Sistematizacin Contable
Grfico N 2
Elaborado por: Rosa Calero

29

Contabilidad
Administrativa

Planificacin
Estratgica

Toma de Decisiones
Grfico N 3
Elaborado por: Rosa Calero

INFRAORDINACIN VARIABLE INDEPENDIENTE

Sistematizacin
Contable

Fases

Planeacin

Investigacin

Anlisis

Grfico N 4
Elaborado por: Rosa Calero

30

Diseo

Implantacin

INFRAORDINACIN VARIABLE DEPENDIENTE

Toma de
Decisiones

Tipos

Decisiones
estratgicas

Decisiones
operativas

Decisiones
estructuradas

Decisiones
tcticas

Decisiones
semiestructuradas

Decisiones
desestructuradas

Grfico N 5
Elaborado por: Rosa Calero

31

2.4.1. DEFINICIONES VARIABLE INDEPENDIENTE


Contabilidad
La contabilidad es la tcnica que se utiliza para producir sistemtica y
estructuralmente informacin financiera expresada en unidades monetarias de las
transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos
identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los
diversos interesados el tomar decisiones en relacin con dicha entidad. Bach, Juan
Ren, (pg. 156).
Control Financiero
Es la fase de ejecucin en la cual se implantan los planes financieros, el control
trata del proceso de retroalimentacin y ajuste que se requiere para garantizar que
se sigan los planes y para modificar los planes existentes, debido a cambios
imprevistos. Baena Toro, Diego, (pg. 148).
Proceso Contable
Debe entenderse por proceso contable, el conjunto de fases a travs de las cuales
la contadura obtiene y comprueba informacin financiera.
De acuerdo con tal concepto, resulta sencillo inferir que tanto la contabilidad
como la auditoria alcanzan sus objetivos a travs del seguimiento de las mismas
fases de un proceso. Elizondo Lpez, Arturo, (pg. 128).
Planeacin
Es el proceso intelectual y la disposicin mental para efectuar tareas de una
manera organizada, pensar antes de hacerlas y actuar a la luz de los hechos antes
que de la conjetura. La planeacin, consiste en fijar el curso concreto de accin
que ha de seguirse, estableciendo los principios que habrn de orientarlo, la
secuencia de operaciones para realizarlo y las determinaciones de tiempos y de
nmeros, necesarias para su realizacin.

32

Investigacin
Este paso permite al analista conocer el sistema actual, las necesidades reales de
informacin requeridas y lo pone en contacto con las caractersticas particulares
de la entidad para la cual est diseando el manual, el tipo de organizacin de que
se trate, las leyes que le son aplicables, etc.
Anlisis
La tcnica de anlisis sirve para concentrar la informacin recopilada en la fase de
investigacin, para facilitar su examen. El examinar todo con detenimiento en las
diferentes partes que lo conforman, es indispensable para tener un manual
correctamente diseado.
Diseo
Una vez analizada la informacin, con las mismas tcnicas se procede a disear
las propuestas de distribucin del trabajo, de espacio y procedimientos. El
examinar las diferentes posibilidades o alternativas para un adecuado registro, de
las formas, el equipo y el espacio, se selecciona la mejor opcin.
Implantacin
Una vez diseado y desarrollado el sistema la siguiente fase es la implantacin del
mismo, es decir ponerlo en funcionamiento. Lzaro, Vctor, (Pg. 677)
2.4.2. DEFINICIONES VARIABLE DEPENDIENTE
Gestin Empresarial
La gestin empresarial es aquella actividad empresarial que a travs de diferentes
individuos especializados, como ser: directores institucionales, consultores,
productores, gerentes, entre otros, y de acciones, buscar mejorar la productividad
y la competitividad de una empresa o de un negocio. Garca del Junco, Casanueva
Rocha, C. (Pg. 98)

33

Contabilidad Administrativa
Es el proceso de identificar, medir, acumular, analizar, preparar, interpretar y
comunicar informacin que ayude a los administradores a cumplir los objetivos de
la organizacin es un sistema de informacin al servicio de las necesidades de la
administracin, con orientacin pragmtica destinada a facilitar las funciones de
planeacin, toma de decisiones y control. Padilla, Ramrez (pg. 56)
Planeacin Estratgica
La planeacin es el proceso de establecer objetivos y escoger el medio ms
apropiado para el logro de los mismos antes de emprender la accin. Como
manifiesta Russel Ackoff. La planeacinse anticipa a la toma de decisiones. Es
un proceso de decidir antes de que se requiera la accin. Russel, Ackoff
(pg.43)
Decisiones estratgicas
Son aquellas que afectan a toda la empresa (o a una buena parte de la misma)
durante un largo periodo de tiempo. Influyen, por lo tanto, en los objetivos
generales de la empresa y en su modelo de negocio. Estas decisiones son tomadas
por los mximos responsables de las compaas (presidentes, directores generales,
comits de direccin, etc.).
Decisiones tcticas
Afectan nicamente a parte de la empresa, o a parte de sus procesos, y
generalmente se toman desde un solo departamento (o de unos pocos). Tienen un
impacto relevante a medio plazo (1 o 2 aos, como mximo), y son tomadas por
cargos intermedios (jefes de departamento, gerentes, etc.)
Decisiones operativas
Afectan a actividades especficas, con un alcance muy claro, y su efecto es
inmediato o muy limitado en el tiempo. Estas decisiones son responsabilidad de

34

los niveles bajos de la jerarqua empresarial (jefes de equipo, encargados de rea,


dependientes, etc.). Lpez Cachero, M. (Pg. 89)
Decisiones estructuradas
En este caso, las variables que afectan a la decisin son perfectamente conocidas,
y en muchos casos el proceso de decisin puede representarse mediante un
diagrama de flujo, e implementarse mediante un algoritmo. En casos extremos, ni
siquiera es necesaria la intervencin humana, aunque no es lo habitual.
Decisiones desestructuradas
Son aquellas decisiones en la que no es posible disear un "flujo de decisin" en
detalle, no es evidente que inteligencia se debe aplicar, ni cmo se debe disear el
proceso, ni con qu criterios decidir. Suelen ser decisiones que se toman ante
eventos inesperados o que ocurren muy espordicamente. En estos casos,
evidentemente, la intervencin humana es insustituible.
Decisiones semiestructuradas
Es el caso intermedio. En cierto sentido, son todas o casi todas las decisiones, que
se encuentran en algn punto intermedio entre los dos extremos descritos
anteriormente. En este caso, algunos pasos del proceso de decisin estn claros y
pueden definirse razonablemente, aunque existen otros aspectos inciertos que es
necesario valorar. Asin, E, Cohen, D (pg. 126)
2.5. HIPTESIS
La Sistematizacin Contable incide en la Toma de Decisiones de la empresa
FERRICOMERCIO BOMSAM.
2.6. SEALAMIENTO DE VARIABLES
Variable Independiente: Sistematizacin Contable
Variable Dependiente: Toma de decisiones

35

CAPTULO III
METODOLOGA
3.1. ENFOQUE DE LA INVESTIGACIN
Guardando coherencia con el paradigma crtico-propositivo, seleccionado en la
fundamentacin filosfica, para la ejecucin de la presente investigacin se utiliz
el enfoque cualitativo ya que el investigador analiz las caractersticas del proceso
contable existente as como los parmetros empleados para la toma de decisiones.
3.2. MODALIDAD BSICA DE LA INVESTIGACIN
Para la ejecucin del presente trabajo de investigacin se utiliz las siguientes
modalidades de investigacin:
Investigacin de campo
Esta modalidad de investigacin permiti recabar informacin referente al
problema de la empresa FERRICOMERCIO BOMSAM, por lo que fue necesario
visitar la empresa para conocer su realidad, as como su funcionamiento y como
tal establecer con claridad el problema, para lo cual se utiliz la tcnica de
encuesta la misma que est dirigida al personal directamente relacionado con el
problema objeto de estudio, lo cual ayuda de una mejor manera a la solucin del
mismo.
Investigacin Documental
Se utiliz la investigacin documental, para obtener informacin secundaria y de
esta forma profundizar en el problema. Esta informacin se encuentra en libros,
tesis de grado, revistas, Internet, etc., y todo aquello que proporcione la
informacin necesaria requerida para tener una idea clara del objeto de estudio a
investigar.
3.3. NIVEL O TIPO DE INVESTIGACIN
Para la realizacin de la presente investigacin se manej la investigacin
correlacional la cual ayud a medir el grado de relacin existente entre las

36

variables, para lo cual fue necesaria la utilizacin del chi cuadrado para la
verificacin de la hiptesis expuesta.
Se aplic tambin la investigacin descriptiva la cual permiti describir en forma
clara cmo se manifiesta el fenmeno en estudio y la incidencia que tiene en la
toma de decisiones.
3.4. POBLACIN Y MUESTRA
3.4.1 POBLACIN
Se denomina poblacin o universo a la totalidad de personas u objetos que tienen
una o ms caractersticas medibles o contables de naturaleza cualitativa o
cuantitativa. La caracterstica medible o contable es una variable estadstica cuyo
valor, numrico, es una observacin. Si la variable estadstica a estudiar es una
sola, cada elemento de la poblacin puede asociarse con una observacin.
Crdova, Manuel (pg. 48).
El presente trabajo de investigacin est representado por 11 personas
directamente relacionadas con el fenmeno en estudio.
N

NOMBRE

CARGO

Carlos Bombn

Propietario

Norma Samaniego

Propietaria

Ing. Carla Bombn

Administrador

Dr. Rubn Caisa

Contador

Bladimir Bombn

Jefe de bodega

lvaro Bombn

Cajero

Fernanda Vsquez

Vendedor

Evelyn Surez

Vendedor de mostrador

Edison Pacha

estibador 1

10

Guilmer Pullutaxi

estibador 2

11

Mauricio Vargas

cobrador

Cuadro N 1
Elaborado por: Rosa Calero

37

3.4.2 MUESTRA
Es la parte de la poblacin que se selecciona, de la cual realmente se obtiene la
informacin para el desarrollo del estudio y sobre la cual se efectuarn, la
medicin y la observacin de las variables objeto de estudio. Bernal, Augusto
(pg. 23)
En el presente trabajo de investigacin no se calcula una muestra, debido
principalmente a que la poblacin en estudio es muy finita, por lo tanto es posible
obtener resultados confiables ya que se evala a toda la poblacin en estudio.

38

3.5. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES


Variable Independiente: Sistematizacin Contable
LO ABSTRACTO
CONTEXTUALIZACIN

LO OPERATIVO
DIMENSIONES

INDICADORES

ITEMS

TNICAS E
INSTRUMENTOS

- Proceso

La sistematizacin se ocupa de - recursos


desarrollar

sistemas

procedimientos

humanos,

eficientes,

materiales

permitiendo la maximizacin en

Contable
y

financieros

la utilizacin de los recursos


humanos,

materiales

financieros, esto es efectuar el - eficiencia


y
que hacer con el menor esfuerzo,
eficacia
en el menor tiempo y al menor
administrativa
costo, maximizando la eficiencia
y

eficacia

administrativa

y contable.

En qu medida es confiable la informacin

financiera generada por el proceso contable existente en


la empresa?

- Procedimiento

Considera usted que los procedimientos en el

s de Control

procesamiento contable se deberan mantenerse o

Interno

reestructurarse?
-

- ndices
Financieros

Las operaciones o transacciones que realiza la

empresa son revisadas y autorizadas previamente?


-

- Revisin

Con que frecuencia se utiliza algn proceso de

revisin independiente de la informacin financiera?

Independiente

contable.

Cuadro N 2
Elaborado por: Rosa Calero

39

Encuesta:
Cuestionario

Variable Dependiente: Toma de Decisiones


LO ABSTRACTO
CONTEXTUALIZACIN

LO OPERATIVO

DIMENSIONES

INDICADORES

ITEMS

TNICAS E
INSTRUMENTOS

La toma de decisiones es
la eleccin de alternativas

- Decisiones

- Informacin

tomadas en la empresa?

Administrativas

administrativa

basadas de informacin
- Planificacin

administrativa y

son adecuadas?

tiempo como variable


prioritaria en el proceso.

Considera usted que las decisiones tomadas en


base a los parmetros existentes en la empresa

Estratgica

financiera considerando el

Cada qu perodo se evalan las decisiones

Cree usted que la toma de decisiones incide en


el mejoramiento institucional?

- Estados
Financieros

- Informacin

Qu nivel de importancia tiene la informacin


financiera en la toma de decisiones de la

Financiera

empresa?
- Movimientos
Econmicos

Los documentos que respaldan los movimientos


econmicos-financieros son adecuados?

Cuadro N 3
Elaborado por: Rosa Calero

40

Encuesta: Cuestionario

3.6. TCNICAS E INSTRUMENTOS


TIPO DE
INFORMACIN
1. Informacin Secundaria

TCNICAS DE
INVESTIGACIN
1.1 Lectura Cientfica

INSTRUMENTOS DE
INVESTIGACIN
1.1.1 Tesis de grado. Libros de
contabilidad, Libros de anlisis
financiero, libros de marketing,
libros de, libros de estadstica,
artculos ferreteros, internet.

2. Informacin Primaria

2.1 Encuesta

2.1.1 Cuestionario

Cuadro N 4
Elaborado por: Rosa Calero

3.7. PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIN


Una vez recopilada la informacin que se ha detallado en la operacionalizacin de las
variables y aplicado los instrumentos a utilizarse en la presente investigacin se procede
de la siguiente manera:
Se debe revisar las encuestas que estn correctamente contestadas es decir que no se
haya dejado espacios en blanco ni se haya encontrado informacin contradictoria con el
propsito de organizarlas de una forma clara y as facilitar el proceso de tabulacin.
Para la tabulacin de la informacin se recurri a la tabulacin computarizada, la cual
permiti verificar las respuestas obtenidas e interpretar de una mejor manera los
resultados de la presente investigacin.
Para el anlisis de los datos se utiliz el Chi Cuadrado en la verificacin de la hiptesis
formulada.

La presentacin de los datos se la realiz de manera escrita y grfica la cual permiti


tener una adecuada interpretacin de los resultados
que se obtuvo de la investigacin realizada.
Por ltimo, es necesario que toda la informacin recolectada, tabulada y analizada sea
interpretada, es decir comprender la magnitud de los datos obtenidos, elaborando una
sntesis general de los mismos y de esta forma proponer alternativas de solucin.
41

CAPTULO IV
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
4.1/4.2 ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS
1.- La informacin financiera generada por el proceso contable existente en la
empresa es totalmente confiable?
Cuadro N 5. Confiabilidad del proceso contable
ALTERNATIVAS
SI
NO
TOTAL

f
7
4
11

%
64%
36%
100%

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Rosa Calero

Grfico N 6. Confiabilidad del proceso contable

CONFIABILIDAD DEL PROCESO


CONTABLE
SI

No

36%
64%

Fuente: Cuadro 5
Elaborado por: Rosa Calero

Anlisis:
Analizando los resultados de la pregunta propuesta se puede expresar que el 34% de los
encuestados manifiestan que la informacin financiera generada por el proceso contable
es totalmente confiable, mientras que el 36% de los mismos no confan totalmente en
dicha informacin financiera.

42

Interpretacin:
Interpretando los resultados de la pregunta la informacin financiera generada por el
proceso contable actual de la empresa no es confiable por lo que se puede deducir que la
empresa no cuenta en la actualidad con informacin financiera relevante que le ayude a
mejorar su sistematizacin contable por lo mismo se puede decir que el proceso
contable que maneja no es el adecuado para la actividad comercial de la misma.
2.- Considera usted que los procedimientos en el procesamiento contable se
deberan:
Cuadro N 6. Procedimientos del procesamiento contable
ALTERNATIVAS
Reestructurar
Mantener
TOTAL

f
7
4
11

%
64%
36%
100%

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Rosa Calero

Grfico N 7. Procedimientos del procesamiento contable

PROCEDIMIENTOS DEL PROCESAMIENTO


CONTABLE
Reestructurar

Mantener

36%
64%

Fuente: Cuadro 6
Elaborado por: Rosa Calero

Anlisis:
El 64% del total de encuestados manifiestan que

los procedimientos en el

procesamiento contable se deben reestructurar, mientras que el 36% de los mismos


indican que se deben mantener los mismos procedimientos.

43

Interpretacin:
Interpretando los datos anteriormente expuestos se puede manifestar los procedimientos
en el procesamiento contable se deben reestructurar, porque los mismos no permiten
que la empresa pueda seguir con el correcto procesamiento de la informacin financiera.
3.- Las operaciones o transacciones que realiza la empresa son revisadas y
autorizadas previamente?
Cuadro N 7. Operaciones o transacciones
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
Nunca
TOTAL

f
2
7
2
11

%
18%
64%
18%
100%

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Rosa Calero

Grfico N 8. Operaciones o transacciones

OPERACIONES O TRANSACCIONES
Siempre

Casi Siempre

18%

Nunca

18%

64%

Fuente: Cuadro 7
Elaborado por: Rosa Calero

Anlisis:
De acuerdo a los resultados obtenidos de la encuesta realizada, el 18% del total de
encuestados expresan que las operaciones o transacciones que realiza la empresa
siempre son revisadas y autorizadas previamente empatndose en opiniones con otro
18% que manifiestan que las operaciones nunca son revisadas previamente, por ltimo

44

el 64% de los encuestados expresan que tales operaciones son casi siempre revisadas y
autorizadas previamente a su registro.
Interpretacin:
De lo anteriormente expuesto se puede interpretar las operaciones o transacciones que
maneja la empresa en la mayor parte de los casos no son autorizadas y revisadas con
anticipacin a su registro por lo que esto puede generar un inadecuado registro de las
mismas por ende la informacin financiera no reflejara la realidad econmica de la
empresa.
4.- Considera usted que los documentos que respaldan los movimientos
econmicos-financieros son:
Cuadro N 8. Documentos de respaldo de los movimientos econmicos-financieros
ALTERNATIVAS
Suficientes
Escasos
TOTAL

8
3
11

73%
27%
100%

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Rosa Calero

Grfico N 9. Documentos de respaldo de los movimientos econmicos-financieros

DOCUMENTOS DE MOVIMIENTOS
ECONMICOS-FINANCIEROS
Suficientes

Escasos

27%
73%
Fuente: Cuadro 8
Elaborado por: Rosa Calero

Anlisis:
Analizando los resultados obtenidos el 73% del 100% de encuestado deducen que los
documentos que respaldan los movimientos econmicos-financieros son suficientes
mientras que el 27% de los mismos manifiestan que tales documentos son escasos.
45

Interpretacin:
De acuerdo con los resultados obtenidos los documentos de los movimientos
econmicos financieros son suficientes para respaldar las transacciones que se
realizan en la empresa sin embargo esta pregunta tiene relacin con la anterior por lo
que se puede decir que aunque los documentos sean los suficientes para su registro casi
siempre son revisados y autorizados con anticipacin por lo mismo la empresa no hace
buen uso de los mismos.
5.- Con que frecuencia se utiliza algn proceso de revisin independiente de la
informacin financiera?
Cuadro N 9. Proceso de revisin independiente
ALTERNATIVAS
Siempre
Eventualmente
Nunca
TOTAL

f
0
2
9
11

%
0%
18%
82%
100%

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Rosa Calero

Grfico N 10. Proceso de revisin independiente

PROCESO DE REVISIN
INDEPENDIENTE
Siempre

Eventualmente
0%

Nunca

18%

82%

Fuente: Cuadro 9
Elaborado por: Rosa Calero

Anlisis:
Segn los resultados obtenidos en la pregunta 5, el 18% de los encuestados contestan
que la empresa eventualmente utiliza un proceso de revisin independiente de la

46

informacin financiera, sin embargo el 82% de los mismos contestan que nunca la
empresa ha utilizado dicha revisin.
Interpretacin:
Con el anlisis anteriormente expuesto se puede interpretar que la empresa nunca ha
utilizado un proceso de revisin independiente, por lo que es necesario que la empresa
realice dicha revisin para controlar los activos de la misma debido a que en la dicha
revisin se puede obtener la realidad financiera de la empresa en base a la opinin de un
profesional no relacionado con la misma.
6.- Qu nivel de importancia tiene la informacin financiera en la toma de
decisiones de la empresa?
Cuadro N 10. Importancia de la informacin financiera
ALTERNATIVAS
Muy Importante
Importante
Poco Importante
TOTAL

%
1
8
2
11

9%
73%
18%
100%

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Rosa Calero

Grfico N 11. Importancia de la informacin financiera

IMPORTANCIA DE LA INFORMACIN
FINANCIERA
Muy Importante

Importante

18%

Poco Importante

9%

73%
Fuente: Cuadro10
Elaborado por: Rosa Calero

Anlisis:
De los resultados evidentes en la tabla 6 se analiza que el 9 % de los encuestados
considera que la informacin financiera en la toma de decisiones es muy importante,
47

mientras que el 73% de los mismos consideran que es solo importante, por ltimo es
18% considera que est informacin financiera es poco importante.
Interpretacin:
Al interpretar los resultados obtenidos se puede interpretar que la informacin
financiera es importante en la toma de decisiones para los encuestados, sin embargo
dicha informacin financiera debe ser muy importante para cualquier empresa, entonces
se puede decir que la mayor parte de las decisiones en la empresa son tomadas en base a
la experiencia adquirida por los aos, por lo tanto las decisiones tomadas en base a este
parmetro no pueden ser en su totalidad las ms adecuadas por lo que se hace necesario
la presencia de la importancia de la informacin financiera.
7.- Cada qu perodo se evalan las decisiones tomadas en la empresa?
Cuadro N 11. Evaluacin de decisiones tomadas
ALTERNATIVAS
Cada ao
Cada semestre
Cada mes
TOTAL

f
7
2
2
11

%
64%
18%
18%
100%

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Rosa Calero

Grfico N 12. Evaluacin de decisiones tomadas

EVALUACIN DE DECISIONES TOMADAS


Cada ao

Cada semestre

18%
18%

64%

Fuente: Cuadro 11
Elaborado por: Rosa Calero

48

Cada mes

Anlisis:
Un 64% del total de encuestados coinciden en que las decisiones tomadas en la empresa
se evalan cada ao, en cambio un 18% de los mismos coinciden en que dichas
decisiones se valan cada semestre, el 18% restante expresan que las decisiones son
evaluadas cada mes.
Interpretacin:
Los resultados de la pregunta expuesta indican que las decisiones tomadas se evalan
cada ao, por lo que se puede deducir que el perodo de tiempo para evaluar las
decisiones es muy extenso, debido a que las decisiones deben evaluarse en el menor
tiempo posible para palpar los resultados obtenidos de esa decisin y as poderlos
corregir si es necesario a tiempo para mejorar el funcionamiento de la empresa.
8.- Considera usted que las decisiones tomadas en base a los parmetros
existentes en la empresa son?
Cuadro N 12. Parmetros para tomar decisiones
ALTERNATIVAS
Adecuadas
Inadecuadas
TOTAL

f
3
8
11

%
27%
73%
100%

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Rosa Calero

Grfico N 13. Parmetros para tomar decisiones

PARMETROS PARA TOMAR


DECISIONES
Adecuadas

Inadecuadas
27%

73%
Fuente: Cuadro 12
Elaborado por: Rosa Calero

49

Anlisis:
Los resultados de la pregunta 8 indican que el 27% de los encuestados manifiestan que
las decisiones tomadas en base a los parmetros existentes actualmente en la empresa
son adecuadas, mientras que el 73% de los mismos consideran que dichos parmetros
no son los ms adecuados.
Interpretacin:
Por el anlisis anteriormente expuesto se puede interpretar que la mayor parte de los
encuestados expresan que los parmetros con los que empresa toma actualmente las
decisiones no son adecuados por lo que se puede deducir que las experiencias pasadas
es el parmetro que utiliza la empresa para tomar sus decisiones, por lo tanto la empresa
debe buscar parmetros cuantitativos generados por la informacin financiera que sera
el parmetro ms adecuado para tomar decisiones.
9.- Cree usted que la toma de decisiones incide en el mejoramiento institucional?
Cuadro N 13. Toma de decisiones incide en el mejoramiento institucional
ALTERNATIVAS
SI
NO
TOTAL

f
7
4
11

%
64%
36%
100%

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Rosa Calero

Grfico N 14. Toma de decisiones incide en el mejoramiento institucional

TOMA DE DECISIONES INCIDE EN EL


MEJORAMIENTO INSTITUCIONAL
SI

NO

36%
64%

Fuente: Cuadro 13
Elaborado por: Rosa Calero

50

Anlisis:
Para el 64% del total de la poblacin encuestada cree que la toma de decisiones incide
en el mejoramiento institucional, sin embargo el 36% de los mismos indican que la
toma de decisiones no incurre en el mejoramiento institucional.
Interpretacin:
Con los resultados obtenidos se puede plantear que la mayor parte de la poblacin
encuestada coincide en que la toma de decisiones incide en el mejoramiento
institucional, por lo importante que son las correctas decisiones tomadas en la empresa
para su mejor marcha, puesto que si se toman malas decisiones, el mejoramiento
institucional se vera afectado y los movimientos econmicos financieros de la
empresa no marcharan correctamente.
10.- La empresa cuenta con alguno de los siguientes manuales para su mejor
manejo?
Cuadro N 14. Utilizacin de manuales
ALTERNATIVAS
Manual de Procedimientos
Manual de Segregacin de Funciones
Manual Contable
Ninguno
TOTAL

f
0
0
0
11
11

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Rosa Calero

Grfico N 15. Utilizacin de manuales

UTILIZACIN DE MANUALES
Manual de Procedimientos
Manual de Segregacin de Funciones
Manual Contable
Ninguno
0%

0%

0%

100%
Fuente: Cuadro 14
Elaborado por: Rosa Calero

51

%
0%
0%
0%
100%
100%

Anlisis:
Del 100% del total de encuestados el 100% coinciden en que la empresa no cuenta con
ningn manual indicado en los tems de la pregunta relacionado al este anlisis para su
mejor manejo.
Interpretacin:
Con los resultados obtenidos en presente pregunta se puede interpretar que el total de
los encuestados indican que la empresa no cuenta con ningn manual para su mejor
funcionamiento por lo que observa que la empresa no tiene ningn tipo de orientacin
de las actividades que realiza, entonces la empresa se maneja a ciegas debido a la
escasez de estos manuales necesarios para mejorar la actividad institucional.
11.- Considera usted que el diseo de un manual contable permitira mejorar las
decisiones tomadas por parte de la administracin?
Cuadro N 15. Manual contable mejorar las decisiones tomadas
ALTERNATIVAS
SI
NO
TOTAL

f
9
2
11

%
82%
18%
100%

Fuente: Encuesta
Elaborado por: Rosa Calero

Grfico N 16. Manual contable mejorar las decisiones tomadas

MANUAL CONTABLE MEJORAR LAS


DECISIONES TOMADAS
SI

NO

18%
82%

Fuente: Cuadro 15
Elaborado por: Rosa Calero

52

Anlisis:
En el anlisis de los resultados de la ltima pregunta se puede observar que el 82% de
los encuestados indican que el diseo de un manual contable mejorara las decisiones
tomadas por parte de la administracin, en cambio el 18% manifiesta lo contrario.
Interpretacin:
En la interpretacin de los resultados de esta pregunta se deduce que un representativo
porcentaje de los encuestado coinciden en que disear un manual contable ayudar a
mejorar las decisiones tomadas por la administracin por lo que se hace necesario
disear dicho manual para el mejor manejo de la empresa, es decir que la
administracin de la empresa esta consiente de que la empresa necesita una gua por
escrito para manejar de manera correcta y oportuna sus actividades comerciales.
4.3 VERIFICACIN DE LA HIPTESIS
Para el presente trabajo de investigacin, la hiptesis originalmente planteada es la
siguiente: La Sistematizacin Contable incide en la Toma de Decisiones de la empresa
FERRICOMERCIO BOMSAM.
Para la verificacin de la hiptesis se tomarn las preguntas 1 y 9 de la encuesta
realizada ya que las mismas son clave para analizar la misma. Los resultados de las
mismas manifiestan la necesidad de mantener una adecuada sistematizacin contable
para mejorar la toma de decisiones. Para mayor entendimiento se procede hacer un
anlisis matemtico con el estadgrafo Chi cuadrado (x2) para las preguntas 1 y 9 para
determinar la aceptacin o rechazo de la hiptesis planteada para el estudio siguiendo
los siguientes pasos:
1.- Planteamiento de la hiptesis
1.1 Planteamiento de la hiptesis Nula
Ho: La Sistematizacin Contable no incide en la Toma de Decisiones de la empresa
FERRICOMERCIO BOMSAM.
53

1.2 Planteamiento de la hiptesis Alternativa


H1: La Sistematizacin Contable incide en la Toma de Decisiones de la empresa
FERRICOMERCIO BOMSAM.
2.- Nivel de Significancia
El nivel de significancia aprobado para el presente proyecto es del 5%.
3.- Estadstico de Prueba
FRECUENCIAS OBSERVADAS

VD

pregunta 9

VI
pregunta 1
NO
0
2
2

SI
7
2
9

SI
NO
TOTAL

TOTAL
7
4
11

Cuadro N 16
Elaborado por: Rosa Calero

FRECUENCIAS ESPERADAS

VD

pregunta 9

SI
NO
TOTAL

VI
pregunta 1
Totalmente Confiable Medianamente Confiable
5.73
1.27
3.27
0.73
9
2

TOTAL
7
4
11

Cuadro N 17
Elaborado por: Rosa Calero

CHI CUADRADO
O
7
0
2
2

E
5.73
1.27
3.27
0.73

(O-E)
1.27
-1.27
-1.27
1.27

(O-E)2
1.62
1.62
1.62
1.62
CHI CUADRADO

Cuadro N 18
Elaborado por: Rosa Calero

54

(O-E)2/E
0.28
1.27
0.49
2.23
4.28

gl= (f-1) (c-1)


gl= 1
chi tabla= 3.84
4.- Regla de decisin
Si X< 3.84=> ACEPATA Ho

Regin de
Aceptacin

Regin de Rechazo

3.84 4.28

Grfico N 17
Elaborado por: Rosa Calero

5.- Aplicar regla de decisin


Debido a que el chi calculado es mayor que el chi tabla segn la regla decisin se
rechaza la hiptesis Nula y se acepta la hiptesis alternativa que es: La Sistematizacin
Contable incide en la Toma de Decisiones de la empresa FERRICOMERCIO
BOMSAM.

55

CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1.CONCLUSIONES
Se puede concluir que por lo anteriormente analizado e interpretado que la
informacin financiera generada por el proceso contable existente en la empresa
no es totalmente confiable para el personal, ya que el mismo en su mayora
expresa que los procedimiento en el procesamiento contable se deben
reestructura, sin embargo el personal manifest que los documentos son
suficientes para respaldar los movimientos econmicos financieros, por ltimo
se concluye que la empresa nunca ha realizado un proceso de revisin
independiente a la informacin financiera.
Adems se puede concluir por los resultados obtenidos que la informacin
financiera es importante para la toma de decisiones dentro de la empresa, sin
embargo los resultados indica que las decisiones son evaluadas cada ao, por lo
que se considera que es un perodo bastante amplio para evaluar las decisiones.
Por otro lado la mayor parte del personal coincide en que los parmetros
actuales para tomar decisiones no son los ms adecuados, es por esta razn que
la toma de decisiones incide en mejoramiento institucional, por lo tanto se
concluye que las decisiones son tomadas en su mayora en base a experiencias
pasadas.
Por ltimo se puede concluir que la empresa no cuenta con ningn manual para
su mejor funcionamiento por lo que todo el personal coincide en que el diseo
de un manual contable es necesario para el caso, el cual permitir mejorar las
decisiones tomadas por parte de la administracin de la empresa.

56

5.2. RECOMENDACIONES
Reestructurar los procedimientos en el procesamiento contable para elevar la
confianza en la informacin financiera generada por el proceso contable
existente. Es importante adems revisar y autorizar siempre las operaciones o
transacciones previamente a su registro para mantener una adecuada
sistematizacin contable.
Revisar y hacer las correcciones necesarias a los parmetros en los que se basa la
toma de decisiones. Adems es importante que se tome en cuenta que la toma de
decisiones si incide en el mejoramiento institucional por lo que se requiere
informacin financiera antes de tomar cualquier decisin y no solo basarlas en
experiencias pasadas.
Por ltimo se recomienda elaborar y poner en prctica manuales que ayuden a
mejorar el manejo de la empresa, es por la misma razn que se recomienda el
diseo de un manual de contabilidad para mejorar la toma de decisiones por
parte de la administracin de la empresa.

57

CAPTULO VI
PROPUESTA
6.1 DATOS INFORMATIVOS
TTULO: Manual de Contabilidad para mejorar la Toma de Decisiones de la empresa
FERRICOMERCIO BOMSAM.
INSTITUCIN: Empresa FERRICOMERCIO BOMSAM
BENEFICIARIOS:
Propietario
Empleados
Clientes
Proveedores
UBICACIN: Castillo entre Juan Benigno Vela y 12 de Noviembre de la Ciudad de
Ambato, Provincia de Tungurahua.
TIEMPO:
Fecha Inicial: 01 de diciembre de 2012
Fecha Final: 28 de febrero de 2013
EQUIPO TCNICO RESPONSABLE:
Propietario
COSTOS:
Detalle
Movilizacin
Impresiones
Copias

Valor
$35,00
$50,00
$10,00

58

Internet
Resmas de papel
Anillados
Empastados
Flash memory
SUBTOTAL
Imprevistos 5%
TOTAL

$15,00
$30,00
$30,00
$45,00
$20,00
$235,00
$11,75
$246,75

Cuadro N 19
Elaborado por: Rosa Calero

6.2 ANTECEDENTES DE LA PROPUESTA


De acuerdo con las conclusiones y recomendaciones del trabajo de investigacin en la
empresa Ferricomercio Bomsam se pudo determinar las necesidades que esta tiene de
manejar una herramienta contable que permita mejorar el funcionamiento del rea
contable, por lo cual como principal recomendacin se tiene el diseo de un manual
contable.
Ferricomercio Bomsam carece de estudios en esta rea debido a que no se han realizado
investigaciones anteriormente. Por lo tanto como antecedente se toma el trabajo de
investigacin.
6.3 JUSTIFICACIN
Se justifica el diseo de un manual de contabilidad por la ayuda que brinda al adecuado
funcionamiento del proceso contable de la empresa debido a que este manual representa
una gua de consulta para el personal de la empresa, este manual tiene como fin unificar
criterios para la mejorar toma de decisiones.
Adems este manual contable hace mencin a la importancia del conocimiento de las
funciones bsicas de la Contabilidad, como un medio para tomar decisiones rpidas y
acertadas.

59

Se justifica adems porque este manual es una herramienta de trabajo que se deber dar
a conocer en toda la empresa y luego aplicar de manera ordenada y consiente, con ella
la funcin ser ms sencilla y prctica.
6.4 OBJETIVOS
6.4.1 Objetivo General
Disear un Manual de Contabilidad que permita mejorar la toma de decisiones de la
empresa FERRICOMERCIO BOMSAM.
6.4.2 Objetivos Especficos
1. Estructurar un Plan de Cuentas que contenga todas las cuentas necesarias para
registro de las operaciones de la empresa.
2. Establecer polticas contables que rijan el desarrollo de las operaciones de la empresa,
brindando parmetros de accin para el personal.
3. Establecer procedimientos contables que orienten el desarrollo de las distintas
actividades de la empresa para logar mayor eficiencia en las operaciones.
3. Elaborar flujogramas de procedimientos contables
6.5 ANLISIS DE FACTIBILIDAD
En al rea organizacional la propuesta es factible ya que existe la colaboracin del
personal y de los propietarios de la empresa.
En el rea econmica es factible realizar la propuesta ya que la empresa dispone de los
recursos econmicos necesarios para el diseo de la herramienta contable propuesta.
Para llevar a cabo la propuesta es necesario la implementacin de la un sistema contable
en la empresa debido que aun la empresa no cuenta con este sistema contable.

60

6.6. FUNDAMENTACIN CIENTFICO TCNICA


CONTABILIDAD
La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar clasificar y resumir las
operaciones mercantiles de una entidad con el fin de conocer los resultados a una fecha
dada. Por consiguiente, los gerentes o directores a travs de la contabilidad podrn
orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y
estadsticos.
DEFINICIN
La contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los hechos
econmicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituya en el eje
central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirn a la obtencin del
mximo rendimiento econmico que implica el constituir una empresa determinada.
OBJETIVO Y FIN DE LA CONTABILIDAD
El objetivo de la contabilidad es generar y comunicar informacin til para la oportuna
toma de decisiones de los propietarios de un negocio, as como del pblico en general
interesado en la situacin financiera de una organizacin. Es conveniente aclarar que
uno de los datos ms importantes que genera la contabilidad y que es conveniente
informar, es la cifra de utilidad o prdida de un negocio. Para los propietarios de una
entidad econmica la cuantificacin de los resultados por la realizacin de las
actividades econmicas.
El fin primordial de la contabilidad es de suministrar informacin razonada, con base
en registros de las operaciones realizadas por un ente. Para ello se deben realizar los
registros con base en sistemas y procedimientos adaptados a la diversidad de
operaciones que puede realizar un ente determinado. Interpretar los resultados con el fin
de dar informacin detallada y razonada, con relacin a la informacin suministrada,
esta deber cumplir con un objetivo administrativo y uno financiero:

61

Administrativo: Ofrecer informacin a los usuarios internos para suministrar y


facilitar a la administracin la toma de decisiones y control de operaciones.
Financiero: Proporcionar informacin a usuarios externos de las operaciones
realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que tambin se le
denomina contabilidad histrica.
IMPORTANCIA
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de
llecar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Asi obtendr mayor
productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios
aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener informacin de carcter
legal.
CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN CONTABLE
1. Exacta.- Responder con exactitud a los datos consignados en los documentos
originales (facturas, cheques, y otros)
2. Verdadera y fidedigna.- Los registros e informes deben expresar la real
situacin de los hechos.
3. Clara.- La informacin debe ser presentada de tal forma que su contenido no
induzca a error y comprendida por el comn de los miembros de la empresa.
4. Oportuna.- Que est disponible al momento en que se requiera su informacin.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son conceptos y normas bsicas
que establecen la delimitacin del ente econmico, forma de cuantificacin y tcnicas
de presentacin de informes financieros.
Una de las razones principales por las cuales surgen los PCGA, est referida al
entendimiento bsico que debe tener un usuario sobre las cifras que presenta una
empresa para ser comparadas con otras.

62

Estos principios han sido elaborados tomando en cuenta los postulados o principios
bsicos para que la informacin financiera de la contabilidad logre el objetivo de ser til
al momento de tomar decisiones, se dividen en tres categoras distintas:
1. Supuestos derivados del ambiente econmico:
Entidad
Este supuesto define que todo estado financiero debe hacer referencia a una entidad en
la cual los propietarios o accionistas se consideran como terceros, por tal motivo se
deben separar el patrimonio personal del propietario o del dueo, del patrimonio de la
entidad.
Equidad
La informacin de los estados financieros debe ser la ms justa posible con el fin de
poder tomar en cuenta el apropiado equilibrio, es decir, los estados financieros deben
estar libres de influencias, no deben prepararse para una persona en especfico, ya que
son muchos los interesados en los estados financieros.
nfasis en el aspecto econmico
La contabilidad es una ciencia cuantitativa y por esta razn, el nfasis debe estar
dirigido principalmente a la evaluacin de las cifras y no a la forma en la cual se
realizan las transacciones. El aspecto econmico debe estar por encima de cualquier
circunstancia o situacin, por lo cual la contabilidad mide necesariamente los valores
financieros que son generados por las transacciones de carcter econmico.
Cuantificacin
Este principio ratifica las definiciones de la contabilidad como una ciencia que expresa
en trminos de dinero hechos econmicos que afectan una entidad. Sin la
determinacin de las cifras todas las decisiones gerenciales careceran de un soporte
mnimo.

63

Unidad de medida
Es el comn denominador de la actividad econmica y su unidad monetaria es la que
nos permite contar con la base adecuada para su medicin y anlisis.
2. Principios que establecen la base para cuantificar las operaciones de la
entidad y los eventos econmicos que la afectan:
Valor histrico original
La definicin de costo histrico establece que la cuanta que debe ser tomada a los
efectos de asignar un valor monetario a las transacciones que se contabilizan en los
libros debe ser registrada a su valor de origen, es decir, a su valor histrico.
Dualidad econmica
Es conocido tambin como partida doble, este supuesto establece que los hechos
econmicos llevados a cabo por una entidad deben ser expresados por medio de
sistemas de contabilidad que den a conocer los aspectos que envuelve a toda operacin
econmica. Este postulado, es inherente a toda transaccin que implique el intercambio
de valores entre dos partes. Sirve principalmente para distinguir las partes que
intercambian valores y lo que debe registrar cada una.
Negocio en marcha o continuidad
Este supuesto establece que a menos que se exprese lo contrario, se asume que una
empresa que emita estados financieros se encuentra en la capacidad de continuar con
sus operaciones por un periodo racional de tiempo en el cual los estados financieros
deben presentar las cifras que reflejen los registros contables. Este postulado de
continuidad puede verse afectado por condiciones internas o externas. Las condiciones
internas, son las relacionadas con la administracin del negocio, y las externas, con las
condiciones econmicas, las cuales pueden determinar que una empresa no sea rentable
hasta el punto de verse en la obligacin de cerrar.

64

Realizacin contable
Este postulado establece que una transaccin econmica debe ser registrada en los libros
solo cuando se haya perfeccionado la operacin que la origina. Este postulado bsico es
uno de los ms importantes, sobre todo cuando determina el momento en el cual debe
registrarse una operacin.
Periodo contable
Este postulado establece que la contabilidad debe presentar informacin referida a
ciertos periodos de tiempo, por lo cual los costos y gastos deben asociarse con los
ingresos que se generan, sin tomar en cuenta el momento en el cual se cancela.
Conservatismo o Prudencia
Este postulado exige que los estados financieros muestren el escenario que sea ms
conservador, interpretndose que el termino como la posicin que refleje la menor
utilidad o el mayor costo y/o gastos. Esta posicin se deriva por un consenso
generalizado entre los contadores pblicos que manejan el criterio de que no se pueden
anticipar ganancias o utilidades que realmente no se hayan realizado o registrar costos
y/o gastos que pudieran encontrarse subestimados.
3. Principios generales que debe reunir la informacin:
Objetividad
En relacin a este principio, puede interpretarse que la objetividad contable debe reflejar
fielmente las operaciones realizadas para garantizar la informacin suministrada por los
estados financieros. Por lo tanto, se establece que toda transaccin debe ser registrada al
valor de costo y poseer todos los documentos probatorios que la respalden. La
contabilidad es objetiva cuando cuantifica, describe y registra la realidad del hecho
contable

65

Importancia relativa
Este postulado establece que una cifra en los estados financieros es de importancia
relativa, cuando una variacin en la misma pudiera afectar la decisin de un usuario de
los estados financieros.
Comparabilidad
La decisiones econmicas basadas en la informacin financiera requieren en la mayora
de los casos, la posibilidad de comparar la situacin financiera y su resultado en
operacin de una entidad en periodos diferentes de su vida y con otras entidades, por
consiguiente, es necesario que la poltica contable sean aplicadas uniformemente. Este
postulado hace referencia concretamente a que la informacin financiera de las
entidades estn presentados de manera tan uniforme que puedan ser comparados entre
s.
Revelacin suficiente
Establece que todo estado financiero debe tener la informacin necesaria y presentada
en forma comprensible de tal manera que se pueda conocer claramente la situacin
financiera y los resultados de sus operaciones.
Por esta razn la revelacin puede darse a travs de las cifras de los estados financieros
o en las notas correspondientes.
CUENTA
Es una agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relacionados a una persona o
situacin de la misma naturaleza, que se registran bajo un encabezamiento o ttulo que
los identifica.
La representacin grfica de la cuenta esta dada por la clsica T que en los trminos
equivale a representar campos divididos en dos reas o partes mediante la lnea vertical
que forma dos ngulos rectos en la interseccin con la lnea horizontal sobre la cual se
identifican la denominacin de la misma.

66

a) Elementos
Las partes en que dividen la lnea vertical es el lado izquierdo y en el lado derecho
mismo que permiten identificar con la denominacin de Debe, al lado izquierdo y Haber
al lado derecho, aclarndose que el lado izquierdo se identifica los cargos y dbitos y al
lado derecho sea Haber los abonos o dbitos tal como puede apreciarse en el ejemplo
grfico que se representa a continuacin.
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE

HABER

Cargos

Abono

Dbito

Crditos

Se debe indicar que la sumatoria de Cargos o Dbitos de una cuenta se lo denominaron


como MOVIMIENTO DEUDOR y, la sumatoria de Abono o Crditos se le conoce
como MOVIMIENTO ACREEDOR; de lo cual obviamente se produce un saldo, mismo
que puede ser Deudor o Acreedor. Se dice que el saldo es deudor cuando el movimiento
deudor es mayor que le movimiento acreedor; y viceversa as acreedor.
b) Clases de cuenta
Por la naturaleza de las operaciones las cuentas segn sus saldos se clasifican en dos
grandes grupos:
Cuentas Deudoras; mismas que representan activos o prdidas
Cuentas Acreedoras; mismas que constituyen pasivo o utilidades
Reglas de cargo y abono
Las reglas de cargo y abono se refieren a los aumentos y disminuciones que
experimentan los valores tanto del activo, del pasivo y del capital contable; como
resultado de las operaciones que han sido registradas segn la naturaleza de las mismas.
Este movimiento dado a nivel de cuentas principales y secundarias origina como es

67

lgica resultados que determinen debitar y crditos a las cuentas de estados de estados
financieros.
De lo anteriormente mencionado se puede detallar las siguientes reglas:
a.- Todo cargo o dbito produce los siguientes resultados:

Aumento en el Activo
Disminucin del Pasivo
Disminucin del Capital
Disminucin de resultados (gastos)

b.- Todo abono o crdito produce los siguientes resultados:

Disminucin en el Activo
Aumento en el Pasivo
Aumento en el Capital
Aumento en los Resultados

Anlisis de las transacciones


Para llevar a cabo un anlisis de las transacciones financieras, es necesario tomar en
cuenta cuatro aspectos fundamentales mismos que se describen a continuacin:
a) causa o razn
Se refiere al anlisis del porqu se han realizado las transacciones financieras y dentro
de que elementos se identifica la operacin, pudiendo por tanto afectar al Activo, Pasivo
y al Capital Contable.
b) efecto o resultados
Que han determinado las causas antes indicadas respecto a disminuciones o aumentos al
Activo, Pasivo y Capital Contable.
c) operacin o accin contable
Se relaciona con la naturaleza de la actividad financiera propiamente dicha que puede
estar dada por ingresos o egresos, que impactan en los respectivos aumentos o
disminuciones del Activo, Pasivo y Capital Contable.

68

d) cuentas
Consiste en la identificacin de la naturaleza de la misma, en virtud a la actividad
econmica realizada dentro de un proceso financiero.
Cuentas de balance y cuentas de resultados
Como ya se indic anteriormente las cuentas de mayor se clasifican en:
a) Cuentas de Balance
Las Cuentas de Balance o de Situacin Financiera a su vez se subdivide en:
-

Cuentas de Activo

Cuentas de Pasivo

Cuentas de Capital Contable

Cuentas de Orden

b) Cuentas de Resultado
Las Cuentas de Resultado o de Prdidas y Ganancias se subdividen en:
-

Cuentas de Ingresos

Cuentas de egresos

69

PLAN DE CUENTAS
Tambin llamado instructivo de cuentas o nomenclatura de cuentas. Consiste
precisamente en una lista de las cuentas (cdigo y nombre) ordenadas y clasificadas
conforme el Balance General y Estado de Resultados, las cuales servirn de base para
efectuar los registros contables y para la elaboracin de los estados financieros de la
Empresa. Entre ms compleja sea la organizacin, mayor nmero de cuentas del mayor
requerir el catalogo.
El diseo del plan de cuentas, es una decisin fundamental para cada institucin. La
estructura y el nivel de detalle del mismo determinarn el tipo de informacin que la
Gerencia puede acceder y analizar. Si el plan de cuentas es muy complejo no
proporcionar la informacin precisa que se requiere para generar los indicadores
necesarios para llevar a cabo un seguimiento adecuado del desempeo de la empresa,
porque intentar el seguimiento de informacin de manera demasiado detallada por lo
general implicar la generacin de muchas cuentas, abrumando al departamento de
contabilidad, dando como resultado informacin atrasada con poca utilidad para el
proceso de toma de decisiones o informacin tan desagregada que la Gerencia no podr
identificar e interpretar adecuadamente las tendencias respectivas.
Importancia del Plan de Cuentas
Proporciona Estados Financieros condensados que cubren las necesidades de la
Gerencia y si las necesidades del Gerente estn satisfechas, las necesidades de las
instituciones de financiamiento, de los organismos de control y de los auditores, todos
los cuales generalmente requieren de informacin menos detallada, tambin sern
satisfechas.
Requisitos del Plan de Cuentas
1) Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las actividades de la empresa.
2) Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolucin de la empresa.

70

3) Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de codificacin numrico de las
cuentas, de manera que sea fcil su identificacin por grupos.
Sistema de Codificacin del Plan de Cuentas
Cuando ya se han definido las cuentas que se utilizarn para la contabilizacin de las
operaciones de la empresa, es necesario elegir el sistema de codificacin que ha de
utilizarse, existiendo para ello los siguientes:
- Sistema numrico o decimal
- Sistema alfabtico
- Sistema alfa-numrico
No obstante, el sistema de codificacin ms utilizado es el numrico o decimal, porque
permite la integracin o desintegracin de cuentas, as como el crecimiento,
intercalacin y eliminacin ordenada de cuentas. Adems, facilita su procesamiento en
medios electrnicos.
La codificacin se interpreta de la manera siguiente:

Diagrama del Sistema de Codificacin

71

DEFINICIN DE MANUALES
Los manuales, nacieron como un recurso para ayudar al empleado, para definir las
instrucciones, para declarar polticas y procedimientos, para fijar responsabilidades y
proporcionar soluciones rpidas a los malos entendidos.
Los diferentes organismos (pblicos o privados) tienen necesidad de manuales
diferentes. El tipo de manual se determina dando respuesta al propsito que se han de
lograr. En ciertos casos, solo sirve a un objetivo: y en otros, se logran varios objetivos.
TIPOS DE MANUALES
a) Por su Contenido
Se refiere al contenido del manual para cubrir una variedad de materias, dentro de este
tipo tenemos los siguientes:
1. Manual de Historia: Su propsito es proporcionar informacin histrica sobre el
organismo tales como sus comienzos, crecimiento, logros, administracin y posicin
actual.
2. Manual de Organizacin: Su propsito es exponer en forma detallada la estructura
organizacional formal a travs de la descripcin de los objetivos, funciones, autoridad y
responsabilidad de los distintos puestos, y las relaciones.
3. Manual de Polticas: Consiste en una descripcin detallada de los lineamientos a ser
seguidos en la toma de decisiones para el logro de los objetivos. Proporciona el marco
principal sobre el cual se basan todas las acciones de una organizacin. Puede
elaborarse manuales de polticas para funciones operacionales tales como: produccin,
ventas, finanzas, personal, compras, etc.
4. Manual de Procedimientos: Es la expresin analtica de los procedimientos
administrativos a travs de los cuales se canaliza la actividad operativa del organismo.
Este manual es una gua (como hacer las cosas) de trabajo al personal y es muy valiosa
para orientar al personal de nuevo ingreso. La implementacin de este manual sirve para

72

aumentar la certeza de que el personal utiliza los sistemas y procedimientos


administrativos prescritos al realizar su trabajo.
5. Manual de Contenido Mltiple: Cuando el volumen de actividades, de personal o
simplicidad de la estructura organizacional, no justifique la elaboracin y utilizacin de
distintos manuales, puede ser conveniente la confeccin de este tipo de manuales.
6. Manual de Puestos: Es el documento que describe la funcin bsica de cada puesto
en la empresa, las responsabilidades del encargado, las relaciones de autoridad
implcitas en l haciendo referencia al organigrama de donde se deriva la autoridad del
puesto para saber a ciencia cierta cul debe de ser su nivel y su ubicacin exacta dentro
de la estructura de la organizacin.
b) Por su Funcin o rea
Esta clasificacin se refiere a una funcin operacional especfica a tratar. Dentro de este
apartado puede haber los siguientes manuales:
1. Manual de Produccin.- Consiste en abarcar la necesidad de interpretar las
instrucciones en base a los problemas cotidianos tendientes a lograr su mejor y pronta
solucin. La necesidad de coordinar el proceso de fabricacin (fabricacin, inspeccin,
ingeniera industrial, control de produccin), es tan reconocida, que en las operaciones
de fabricacin, los manuales se aceptan y usan ampliamente.
2. Manual de Compras: El proceso de comprar debe estar por escrito; consiste en
definir el alcance de compras, definir la funcin de comprar, los mtodos a utilizar que
afectan sus actividades.
3. Manual de Ventas: Consiste en sealar los aspectos esenciales del trabajo y las
rutinas de informacin comprendidas en el trabajo de ventas (polticas de ventas,
procedimientos, controles, etc.). Al personal de ventas es necesario darle un marco de
referencia para tomar decisiones cotidianas.
4. Manual de Finanzas: Consiste en asentar por escrito las responsabilidades
financieras en todos los niveles de la administracin, contiene numerosas instrucciones

73

especficas a quienes en la organizacin estn involucrados con el manejo de dinero,


proteccin de bienes y suministro de informacin financiera.
5. Manual Contable: Trata acerca de los principios y tcnicas de la contabilidad. Se
elabora como fuente de referencia para todo el personal interesado en esta actividad.
Este manual puede contener aspectos tales como: estructura orgnica del departamento,
descripcin del sistema contable, operaciones internas del personal, manejo de registros,
control de la elaboracin de informacin financiera.
6. Manual de Crdito y Cobranzas: Se refiere a la determinacin por escrito de
procedimientos y normas de esta actividad. Entre los aspectos ms importantes que
puede contener este tipo de manual estn los siguientes: operaciones de crdito y
cobranzas, control y cobro de las operaciones, entre otros.
7. Manual de Personal: Abarca una serie de consideraciones para ayudar a comunicar
las actividades y polticas de la direccin superior en lo que se refiere a personal. Los
manuales de personal podrn contener aspectos como: reclutamiento y seleccin,
administracin de personal, lineamientos para el manejo de conflictos personales,
polticas de personal, uso de servicios, prestaciones, capacitacin, entre otros.
MANUAL CONTABLE
El documento que contiene en forma ordenada y sistemtica, informacin e
instrucciones sobre historia, organizacin, polticas y procedimientos de una empresa,
que se considera necesario para la ejecucin del trabajo. Los manuales tienen como
propsito ser un instrumento de la administracin que incorpora eficiencia a la
ejecucin del trabajo asignado al personal, para alcanzar los objetivos institucionales.
As tambin presenta una manera de comunicar las decisiones de la administracin,
concerniente a organizacin, polticas y procedimientos. En la administracin moderna
el volumen y frecuencia de dichas decisiones va en aumento, en la actualidad se da
exigencia al uso del manual para comunicar informacin relativa a lo referente a
cambios. Por lo que sus fines son los siguientes:
1. Establecer una norma constante que evite errores
74

2.
3.
4.
5.
6.

Facilitar la elaboracin de estados financieros


Fijar un gua
Agrupar operaciones homogneas y facilitar su contabilizacin
Apoyar a la auditora en su labor
Producir economa en tiempo y gastos

OBJETIVOS DEL MANUAL CONTABLE


1. Exponer el sistema contable: Facilitar el conocimiento de la empresa como un
todo, ya que en l se refleja la empresa en su conjunto
2. Ayuda a mejorar la ejecucin del trabajo, en el registro de las operaciones
contables: Porque contempla todas las operaciones que corresponden al giro
normal de la empresa y la forma en que han de tratarse.
3. Mantiene la consistencia en el registro de las operaciones: Lo que se logra por
medio de una adecuada descripcin de las cuentas, que incluye la naturaleza de
las mismas y su uso. Para el caso de operaciones complejas, conviene incluir en
el manual ejemplos de jornalizacin.
4. Liberar al personal de toma de decisiones rutinarias: Al contar con una gua, el
personal ahorra tiempo en la toma de decisiones rutinarias.
5. Facilita el conocimiento del negocio: En el manual se refleja el negocio y pone
en manos de quien desee estudiarlo, los elementos bsicos necesarios para
relacionar cada departamento o en forma completa de la empresa, y a quienes les
interesa conocerla, entre ellos: auditores, asesores, acreedores, nuevos
funcionarios y empleados.
6. Normar por escrito el sistema contable: Lo que no permite alteraciones, si las
actividades u operaciones a realizar no tienen la correspondiente autorizacin de
los funcionarios.
7. Facilita el trabajo de supervisin: Al establecer lineamientos claros para el
adecuado registro de las operaciones, esto permite tener un grado de
confiabilidad, sobre que las cifras que presentan las diferentes cuentas que

75

efectivamente correspondan al concepto del rubro en que estn operadas


contablemente. Un manual contable diseado adecuadamente, debe contener
indicadores que sirvan para establecer un adecuado control interno en una
empresa, en el desarrollo del trabajo.
8. Obtener estados financieros con informacin fidedigna: Que muestren la
situacin financiera de la empresa. Adems, es conveniente que los manuales
contables contengan formatos de estados financieros, que permitan hacer
comparaciones entre perodos para su anlisis e interpretacin.
9. El manual contable persigue la mejor ejecucin del trabajo: El adecuado registro
de las operaciones y promueve la eficiencia de operacin, tomado en cuenta el
apego a las instrucciones emanadas de la gerencia, para salvaguardar los bienes
de la empresa.
Uno de los objetivos bsicos de los manuales contables, es el de mantener la
uniformidad en cuanto al criterio seguido para el registro de las operaciones, para
facilitar la consolidacin de las cifras tanto a nivel de la empresa en particular como
de actividades econmicas o grupos de empresas.
CARACTERSTICAS DEL MANUAL CONTABLE
Para el mejor logro de los objetivos del manual contable, ste debe reunir las
siguientes caractersticas:
1. Debe permitir el crecimiento o disminucin del nmero de cuentas, por adicin,
intercalacin o eliminacin de las mismas.
2. Deben estar incorporadas a las Normas Internacionales de Contabilidad y las
prcticas contables del pas.
3. Deben expresar o implcitamente revelar las polticas de contabilidad empleadas
por la empresa.

76

4. Deben tener la distribucin de cuentas para responder a las necesidades de


informacin y de organizacin de la empresa.
5. En la medida en que el manual sea ms complejo por la naturaleza de la empresa
de que se trate, ste debe contener instrucciones que faciliten su manejo.
6. Debe ser aprobado por la alta direccin de la empresa.
7. Deben tener relacin de los manuales con las Normas Internacionales de
Contabilidad.
CONTENIDO DE UN MANUAL CONTABLE
Para que el manual cumpla su contenido debe contener los objetivos que persigue; entre
estos las instrucciones para su uso, son el objeto que las personas que se auxilian de ste
lo utilicen en forma adecuada, las polticas contables de la empresa, los distintos
procedimientos que se deben emplear en la empresa para el registro de sus operaciones
y debe incluir una descripcin apropiada de cada una de las cuales empleadas para los
registros, la nomenclatura contable apta para la institucin. A continuacin se describen
partes importantes del manual contable.
a. Instrucciones sobre el uso del manual
b. Polticas contables
c. Procedimientos contables
d. Nomenclatura contable
e. Descripcin de las cuentas
f. Registros contables
g. Modelos de estados financieros
h. formas

77

a. Instrucciones sobre el uso del manual


Obligatoriedad: Debe quedar expresamente indicado que el uso del manual no
es operativo, sino obligatorio.
Aclaracin sobre uso de ciertos trminos: Para que no haya lugar a diversas
interpretaciones por cuestiones de semntica, deben definirse los trminos a
utilizar en el manual.
Procedimientos para modificar el manual: Qu y cmo debe hacerse cuando
se presente la necesidad de cambiar algo en el manual y quin tiene autoridad
para modificarlo (generalmente quien autoriza su emisin)
Explicacin de la codificacin de cuentas utilizadas: Es conveniente realizar
una breve descripcin de la codificacin utilizada en la nomenclatura contable.
Periodicidad en la preparacin de informar: En la funcin de la naturaleza y
las necesidades de informacin de la empresa, habr reportes que se produzcan a
diario, semanalmente y anualmente.
b. Polticas Contables
Son los principios y mtodos contables adoptados por la gerencia como lo ms
apropiados para presentar razonablemente la situacin financiera, cambios de la
posicin financiera y resultado de operaciones de acuerdo con las normas
internacionales de contabilidad y las prcticas contables adoptadas por el pas que
consiguientemente, han sido admitidos para la preparacin de los estados financieros.
Las polticas de contabilidad comprenden los principios, bases convencionales, reglas y
procedimientos adoptados por la gerencia al preparar y presentar estados financieros.
An para el mismo objeto, existen muchas polticas contables en uso y es necesario
aplicar criterios para seleccionar y utilizar de acuerdo a las circunstancias de las
entidades que adapten mejorar para presentar en forma razonable su situacin financiera
y los resultados de sus operaciones.

78

Los estados financieros deben ser claros y comprensibles. Deben basarse sobre polticas
contables que varan de una empresa a otra y uno de los problemas con que cuentan las
empresas que varan de una empresa a otra y uno de los problemas con que cuentan las
empresas, es la falta de un sistema de contabilidad, que se refleja en la elaboracin de
sus estados financieros y en la aplicacin de las polticas contables.
c. Procedimientos contables
Para todos los aspectos habituales se deben establecer ciertos procedimientos contables
que al personal respete y cumpla con stos, asegurara que la informacin se genere en el
lugar especfico y llegue a los puestos que la requieren, que fluya con la factibilidad
necesaria y cumpla aspectos de control.
d. Nomenclatura contable
La nomenclatura es el ordenamiento metdico de todas las cuentas de las que se sirve el
sistema contable para la clasificacin de las transacciones. Las cuentas se crean,
clasifican y se subdividen de acuerdo al criterio del Contador Pblico y auditor
conforme la interpretacin de los hechos que se van a registrar y con el fin de facilitar la
recopilacin y anlisis de los datos. La nomenclatura es til para el registro,
clasificacin y aplicacin de transacciones a las actividades correspondientes, sirven
principalmente como:
Estructura del sistema contable
Base para el anlisis y registro uniforme de las operaciones
Gua en la preparacin de los estados financieros
Gua en la preparacin de presupuestos
El utilizar nmeros para referirse a las cuentas en lugar de nombre, facilita su
localizacin y con ello se ahorra tiempo

79

A continuacin se da la clasificacin, la cual sirve para localizar con facilidad el rubro


que se afectar en determinada transaccin contable:
1. ACTIVO
2. PASIVO
3. CAPITAL
4. INGRESOS
5. GASTOS
Interpretacin de la codificacin
Nmero

Significado

ACTIVO

Cuenta de primer orden

1.1

CORRIENTE

Cuenta de segundo orden

1.1.1

DISPONIBLE

Cuenta de tercer orden

1.1.1.1

CAJA

Cuenta de cuarto orden

1.1.1.1.1

Caja Chica

Cuenta de quinto orden

e. Descripcin de cuentas
Es importante el hecho de tener un catlogo de cuentas, pero ms importante an, es el
de describir que transacciones son las que se registrarn en las cuentas que lo
conforman. En el instructivo se debe detallar el cdigo y nombre de la cuenta, los
hechos contables que agrupa en la preparacin de los estados financieros.
f. Registros contables
En cualquier entidad cualquiera que sea su fin se dan hechos contables, que consiste en
todo movimiento o compromiso econmico o an todo valor que cambia de naturaleza o
de caracterstica. Ejemplo: pagos a terceros, adquisicin de deudas, compras,
contingencias, ventas, depreciaciones, creacin de reservas y otros. Los registros
80

contables constituyen los elementos en donde se registran datos contables y se


almacenan saldos y otros datos que se utilizan en la preparacin de informes contables y
administrativos.
g. Modelo de estados financieros
En el manual es importante incluir formatos de los estados financieros bsicos: Balance
General, Estado de Resultados, Estado de Flujo de Efectivo y otro tipo de informes que
la entidad considere necesario. A continuacin se describen cada uno de los estados
financieros:
Balance General
Documento que muestra la situacin financiera y capacidad de pago de una cooperativa
a una fecha fija, pasada, presente o futura. As mismo da a conocer el activo, pasivo y
aportaciones a una fecha determinada.
Estado de Resultados
Presenta los ingresos, los gastos y el excedente que resulta de las operaciones de la
entidad durante un perodo. Adems proporciona informacin acerca de todas las
actividades de operacin, inversin y financiamiento de la entidad, durante un perodo.
h. Formas
Los formatos cumplen con una funcin importante en la captacin de informacin, ya
sea administrativa o financiera. Proporciona una herramienta til para facilitar los
registros y control de las transacciones que realiza la entidad. Tambin permiten que las
operaciones homogneas o repetitivas se registren uniformemente, ya que se sigue el
mismo patrn.
El diseo y particularidades del formato dependen de la necesidad de cada empresa. Los
aspectos generales y comunes que debe tener como un mnimo son los siguientes:
v Establecer el objetivo del documento
v Debe ser un modelo sencillo

81

v Estar diseado cuidadosamente con todos los espacios necesarios


v Nmero correlativo
v Espacio para la fecha, cantidades, valores, concepto
v Firma de autorizacin
v Firma de la persona que elabor
v Firma de revisado
DIAGRAMAS DE FLUJO
El diagrama de flujo tambin conocido como flujograma, es la representacin simblica
de un procedimiento administrativo, de la produccin de un bien o de la prestacin de
un servicio. En ste se sealan los pasos principales y se hacen comprensibles las
actividades, operaciones, decisiones y ramificaciones de los procedimientos.
Los diagramas de flujo describen cada una de las acciones que se realizan al inicio de
una fase determinada del trabajo hasta llegar a su fin, observando la secuencia de los
distintos pasos y el mtodo que se sigue al efectuarlos. stos son una herramienta til
para estudios de simplificacin del trabajo, porque describen todo proceso de forma
detallada y hacen posible un estudio de los pasos de un procedimiento.
Al elaborar flujogramas se debe utilizar smbolos estndar, stos brindan al usuario una
idea clara de cules son las operaciones que se estn realizando; adems permiten
mantener la consistencia en la presentacin de la grfica.
La simbologa utilizada en la preparacin de diagramas de flujo, es la siguiente:

82

Ejemplo de flujograma:

83

6.7 METODOLOGA
MANUAL CONTABLE FERRICOMERCIO BOMSAM
INTRODUCCIN
El Manual Contable a continuacin presentado ha sido diseado en miras de brindar de
forma sistemtica, ordenada y sobre todo homognea las polticas y procedimientos del
ejercicio contable, para obtener una clasificacin, registro, resumen y anlisis de las
transacciones econmicas de la empresa.
El Manual Contable estar encaminado a satisfacer la necesidad de ejercer de manera
tcnica, funcional y practica el control y registro de las operaciones financieras y
administrativas de la empresa.
La implementacin de las polticas y procedimientos contables descritos en este Manual
de Contable, implica un cambio en el desarrollo de las labores tanto contables como
administrativas.
En lo que respecta al crecimiento de la empresa Ferricomercio BOMSAM, se tiene
que tomar muy en cuenta que este factor provocara que las funciones y procedimientos
se tornen cada da ms complejas, por consecuencia la entidad demandara instrumentos
tcnicos y criterios profesionales, los cuales deben ser de carcter ordenado para
garantizar una correcta planificacin y control de las actividades.
Se destaca que al momento de la ejecucin de lo establecido en este Manual Contable se
obtendr una mejor asignacin de las funciones de los encargados que desarrollan las
labores contables, con el fin de cumplir los objetivos que garanticen proteccin,
resguardo, conservacin y uso racional de los bienes tanto fsicos como econmicos de
la empresa.
Se espera que este Manual Contable contribuya realmente al mejoramiento del trabajo
contable de la empresa Ferricomercio BOMSAM, y se estimula a las personas
involucradas, en los registros y control de las operaciones o actividades ejecutadas por

84

dicha empresa, que se apropien de estos conceptos para que exista una aplicacin
consistente y sistemtica.
OBJETIVO
El objetivo del presente manual es maximizar el funcionamiento de la empresa y el
cumplimiento de los objetivos que fueron establecidos por la administracin de la
empresa. Para ello, se debe llevar a cabo una eficiente gestin, coordinacin y toma de
decisiones sobre todas l.as actividades desarrolladas por la empresa.
INSTRUCCIONES
El manejo de este manual est a cargo del gerente y administrador.
El contenido de este manual es aplicable a todas las reas de la empresa.
El manual se encuentra sujeto a cambios o modificaciones que puedan surgir
durante el desarrollo de la empresa, y que fuesen previamente acordadas por las
personas involucradas en autorizar dichas modificaciones.
PLAN DE CUENTAS FERRICOMERCIO BOMSAM
1.

ACTIVO

1.1.

CORRIENTE

1.1.1.

DISPONIBLE

1.1.1.1.

CAJA

1.1.1.1.01

Caja General

1.1.1.1.02

Caja Chica

1.1.1.1.03

Caja Cheques

1.1.1.2.

BANCOS

1.1.1.2.01

Banco del Fomento

85

1.1.1.2.02

Banco del Pichincha

1.1.1.3.

INVERSIONES TEMPORALES

1.1.1.3.01

Depsitos a Plazos

1.1.2.

EXIGIBLE

1.1.2.1.

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

1.1.2.1.01

Clientes No relacionados

1.1.2.1.02

Cuentas Relacionados

1.1.2.1.03

Cuentas por cobrar empleados

1.1.2.1.99

(-) Provisiones Cuentas Incobrables

1.1.2.3 .

CREDITO TRIBUTARIO

1.1.2.3.01

Crdito Tributario IVA

1.1.2.3.02

Crdito Tributario por retenciones de IVA

1.1.2.3.02

Crdito Tributario Renta

1.1.2.3.03

Anticipo Impuesto Renta

1.1.2.3.04

IVA Pagado

1.1.3.

REALIZABLE

1.1.3.1 .

INVENTARIO DE MERCADERAS

1.1.3.1.01

Inventario de Mercaderas

1.1.4.

PAGOS ANTICIPADOS

1.1.4.1 .

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA PAGADA POR ANTICIPADO

1.1.4.1.01

Publicidad y propaganda pagada por anticipado

86

1.2.

FIJO

1.2.1.

NO DEPRECIABLE

1.2.1.1.

TERRENOS

1.2.1.1.01

Terrenos

1.2.2.

DEPRECIABLES

1.2.2.1

EDIFICIOS

1.2.2.1.01

Edificios

1.2.2.1.99

(-) Depreciacin Acumulada de Edificios

1.2.2.2 .

MUEBLES Y ENSERES

1.2.2.2.01

Muebles y Enseres

1.2.2.2.99

(-) Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres

1.2.2.3.

EQUIPO DE OFICINA

1.2.2.3.01

Equipo de Oficina

1.2.2.3.99

(-) DEPRECIACIN ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA

1.2.2.4.

VEHCULOS

1.2.2.4.01

Vehculos

1.2.2.4.99

(-) DEPRECIACIN ACUMULADA VEHCULOS

1.2.2.5 .

EQUIPO DE CMPUTO

1.2.2.5.01

Equipo de Cmputo

1.2.2.5.99

(-) DEPRECIACIN ACUMULADA EQUIPO DE CMPUTO

2.

PASIVO

87

2.1.

CORRIENTE O CORTO PLAZO

2.1.1.

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

2.1.1.1.

PROVEEDORES

2.1.1.1.01

Proveedores Locales

2.1.2.

PRSTAMOS INSTITUCIONES FINANCIERAS

2.1.2.1.

PRESTAMOS BANCARIOS

2.1.2.1.01

Banco del Fomento

2.1.2.2 .

INTERESES POR PAGAR

2.1.2.2.01

Intereses por pagar

2.1.4.

OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS

2.1.4.1.

SUELDOS POR PAGAR

2.1.4.1.01

Sueldos por Pagar

2.1.4.2.

DCIMO CUARTO SUELDO

2.1.4.2.01

Dcimo cuarto sueldo

2.1.4.3.

DCIMO TERCER SUELDO

2.1.4.3.01

Dcimo tercer sueldo

2.1.4.4.

FONDO DE RESERVA

2.1.4.4.01

Fondo de reserva

2.1.4.5.

VACACIONES

2.1.4.5.01

Vacaciones

2.1.4.6.

INDEMNIZACIN

88

2.1.4.6.01

Indemnizacin

2.1.4.7.

DESAHUCIO

2.1.4.7.01

Desahucio

2.1.4.8.

IESS POR PAGAR

2.1.4.8.01

IESS por pagar

2.1.5.

RETENCIONES FISCALES

2.1.5.1.

IMPUESTO RENTA POR PAGAR

2.1.5.1.01

Impuesto renta por pagar

2.1.5.2.

IVA EN VENTAS

2.1.5.2.01

IVA Cobrado

2.1.5.3.

IVA POR PAGAR

2.1.5.3.01

IVA por pagar

2.1.5.4.

RETENCIONES EN LA FUENTE

2.1.5.4.01

Retencin en la Fuente Renta

2.1.5.4.02

Retencin en la Fuente IVA

2.2.

A LARGO PLAZO

2.2.1.

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

2.2.1.1.

HIPOTECAS POR PAGAR

2.2.1.1.01

Hipotecas por pagar

2.2.1.2.

PRESTAMOS POR PAGAR

2.2.1.2.01

Prestamos por pagar

89

3.

PATRIMONIO

3.1.

CAPITAL CONTABLE

3.1.1.1.

CAPITAL

3.1.1.1.01

Carlos Bombn

3.2.

RESULTADOS

3.2.1.

RESULTADOS ANTERIORES

3.2.1.1.

RESULTADOS ANTERIORES

3.2.1.1.01

Utilidades Acumuladas

3.2.1.1.02

Prdidas Acumuladas

3.2.2.

RESULTADOS ACTUALES

3.2.2.1.

RESULTADOS ACTUALES

3.2.2.1.01

Utilidad del ejercicio

3.2.2.1.02

Prdida del Ejercicio

4.

INGRESOS

4.1.

INGRESOS OPERACIONALES

4.1.1.

INGRESOS POR VENTAS

4.1.1.1.

VENTAS

4.1.1.1.01

VENTAS 12%

4.2.

INGRESOS NO OPERACIONALES

4.24.1.

PRODUCTOS FINANCIEROS

4.2.1.1.

INTERESES GANADOS

90

4.2.1.1.01

Intereses Ganados

4.2.2.

OTROS INGRESOS

4.2.2.1.

OTROS INGRESOS

4.2.2.1.01

Utilidad en venta de activos fijos

4.2.2.1.02

Otros Ingresos

5.

EGRESOS

5.1.

EGRESOS OPERACIONALES

5.1.1.

COSTOS

5.1.1.1.

COSTO DE VENTAS

5.1.1.1.01

Costo de Ventas

5.1.2.

GASTOS OPERACIONALES

5.1.2.1.

GASTOS ADMINISTRATIVOS

5.1.2.1.01

Gasto Sueldos

5.1.2.1.02

Gasto Dcimo Tercero

5.1.2.1.03

Gasto Dcimo Cuarto

5.1.2.1.04

Gasto Fondo de Reserva

5.1.2.1.05

Gasto Vacaciones

5.1.2.1.06

Gasto Aporte Patronal

5.1.2.1.07

Gasto Desahucios e Indemnizaciones

5.1.2.1.08

Gasto Servicios Bsicos

5.1.2.1.09

Gasto tiles De Oficina

91

5.1.2.1.10

Gasto Honorarios

5.1.2.1.11

Gasto Depreciacin Edificios

5.1.2.1.12

Gasto Depreciacin Equipo de Oficina

5.1.2.1.13

Gasto Depreciacin Muebles y Enseres

5.1.2.1.14

Gasto Depreciacin Equipo de Cmputo

5.1.2.2.

GASTOS DE VENTAS

5.1.2.2.01

Gasto Arriendo Municipal

5.1.2.2.02

Gasto Sueldos

5.1.2.2.03

Gasto Servicios Bsicos

5.1.2.2.04

Gasto tiles De Oficina

5.1.2.2.05

Gasto Honorarios

5.1.2.2.06

Gasto Publicidad y Propaganda

5.1.2.2.07

Gasto Viticos y Subsistencias

5.1.2.2.08

Gasto Fletes y Acarreos

5.1.2.2.09

Gasto Combustibles y Lubricantes

5.1.2.2.10

Gasto Reparacin, Mantenimiento Vehculos

5.1.2.2.11

Gasto Depreciacin Vehculos

5.1.2.2.12

Gasto Provisin Cuentas Incobrables

5.1.2.3 .

GASTO FINANCIEROS

5.1.2.3.01

Gasto Intereses

5.1.2.3.02

Gasto Comisiones

92

5.2.

EGRESOS NO OPERACIONALES

5.2.1.

OTROS EGRESOS

5.2.1.2.

PRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS

5.2.1.2.01

Prdida en venta de activos fijos

5.3

PRDIDAS Y GANANCIAS

5.3.1

PRDIDAS Y GANANCIAS

5.3.1.1

PRDIDAS Y GANANCIAS

5.3.1.1.01

Prdidas y Ganancias

DESCRIPCIN DE LAS CUENTAS


Es importante el hecho de tener un plan de cuentas, pero an ms es el describir que
instrucciones son las que se registrarn en las cuentas que la conforman. En la
descripcin de cuentas se detallan el cdigo y nombre de la cuenta, los hechos contables
que se agruparn en la misma. El plan de cuentas lo debe conocer el personal que
participa en la preparacin de los estados financieros. Cada una de las cuentas se
encuentran descritas en forma detallada para mejor comprensin y aplicacin por parte
del usuario.
ANLISIS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO
ACTIVO
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados,
del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
ACTIVO CORRIENTE
El Activo Corriente es el que agrupa a las cuentas que tienen una convertibilidad o
realizacin en el trmino de un ao. Est representado por el dinero en efectivo,

93

cheques, giros y depsitos en instituciones bancarias y financieras, como tambin de las


mercaderas que son adquiridas para luego realizar la venta de las mismas.
CAJA GENERAL
Representa el dinero en efectivo o fondos inmediatamente disponibles sin restricciones
para desembolso. Se considera como efectivo los billetes de banco, monedas, cheques,
giros bancarios, etc.
Es una cuenta de activo, de tipo circulante de constante movimiento y de naturaleza
deudora.
Se debita por el dinero que ingresa en efectivo o su equivalente.
Se acredita por el dinero en efectivo por pagos o por depsitos a los bancos.
Ejemplo: Venta de 10 brochas cada una a $1.50 a un consumidor final, pago en
efectivo.
FECHA

CDIGO

DETALLE

01/01/12

DEBE

HABER

-1
1.1.1.1.01

Caja General

$16,80

4.1.1.1.01

Ventas

$15,00

2.1.5.2.01

IVA Cobrado

$1,80

P/R venta segn factura #001


Ejemplo 2: Depsito de la venta anterior
FECHA

CDIGO

DETALLE

01/01/12

DEBE

HABER

-1
1.1.1.2.02
1.1.1.1.01

Banco del Pichincha


Caja General
P/R depsito de la venta

94

$16,80
$16,80

CAJA CHICA
La Caja Chica o Fondo de Caja Chica, est destinada a satisfacer gastos relativamente
pequeos que no justifiquen la emisin de cheques, gastos emergentes.
Es una cuenta de activo, de tipo circulante con saldo de carcter permanente y de
naturaleza deudora.
Se debita por la emisin del cheque girado con el fin de crear o aumentar dicho fondo.
Se acredita por la disminucin parcial o total del fondo.
Ejemplo: La empresa crea fondo de caja chica con un monto de $200,00
FECHA

CDIGO

DETALLE

DEBE

HABER

-1

01/01/12
1.1.1.1.02
1.1.1.2.02

$200,00

Caja Chica

$200,00

Banco del Pichincha


P/R apertura de fondo de caja chica

Ejemplo: reposicin fondo de caja chica: la empresa ha realizado gatos de flete y


combustibles por $20,00 y $30,00 respectivamente.
FECHA

CDIGO

DETALLE

01/01/12

DEBE

HABER

-1
5.1.2.2.08

Gasto Fletes y Acarreos

5.1.2.2.09

Gasto Combustibles y Lubricantes

1.1.1.2.02

$30,00
$30,00

Banco del Pichincha


P/R apertura de fondo de caja chica

BANCOS
En esta cuenta se registran los movimientos que experimenta el efectivo propiedad de la
entidad que se encuentra depositado en las distintas cuentas bancarias del sistema
financiero.

95

Es una cuenta de activo, de tipo circulante de constante movimiento y de naturaleza


deudora.
Se debita por la apertura de una cuenta corriente, as como por depsitos realizados
posteriormente, tambin por la emisin de notas de crdito, corregir errores de registro
que favorecen al saldo, y en general otras formas que incrementen el saldo.
Se acredita por la emisin de cheques a fin de satisfacer pagos, emisin de Notas de
Debito por pagos de servicios bancarios u otros y por cualquier otra forma de disminuir
el saldo de la cuenta siempre que sea debidamente autorizado o legalmente establecido.
Ejemplo: Se deposita valor de venta por $100,00
FECHA

CDIGO

DETALLE

DEBE

HABER

-1

01/01/12
1.1.1.2.02

Banco del Pichincha

1.1.1.1.01

Caja General

$100,00
$100,00

P/R depsito
Ejemplo: Se paga lo servicios bsicos (luz y agua) de la empresa por $90,00
FECHA

CDIGO

DETALLE

DEBE

HABER

-1

01/01/12
5.1.2.2.03

Gasto Servicios bsicos

1.1.1.2.02

Banco del Pichincha

$90,00
$90,00

P/R pago de servicios bsicos


CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Esta cuenta representa el derecho exigible que tiene la entidad de exigir a sus clientes el
pago de su adeudo por la venta de mercancas al crdito, es decir que representa un
beneficio futuro fundamental esperado.
Es una cuenta de activo, de tipo circulante de constante movimiento y de naturaleza
deudora.
96

Se debita por el crdito concedido por venta de mercaderas, por servicios prestados u
otros.
Se acredita cuando se recibe la cancelacin parcial o total respectiva
Ejemplo: Se vende dos tanques de gas a crdito a una PN no obligada a llevar
Contabilidad cada uno a $50,00.
FECHA

CDIGO

DETALLE

01/01/12

DEBE

HABER

-1
1.1.2.1.01

Clientes

$112,00

4.1.1.1.01

Ventas

$100,00

2.1.5.2.01

IVA Cobrado

$12,00

P/R venta a crdito


Ejemplo: Cliente paga con cheque su deuda de $168,00.
FECHA

CDIGO

DETALLE

DEBE

HABER

-1

01/01/12
1.1.1.1.03
1.1.2.1.01

Caja Cheques

$112,00

Clientes

$112,00

P/R pago del cliente


Ejemplo: Depsito de la venta anterior
FECHA

CDIGO

DETALLE

DEBE

HABER

-1

01/01/12
1.1.1.2.02
1.1.1.1.03

Banco del Pichincha


Caja Cheques

$112,00
$112,00

P/R pago del cliente


PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES
Segn el Art. 10 Deducciones, numeral 11 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno: Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro
97

ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual
sobre los crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren
pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que la provisin acumulada pueda
exceder del 10% de la cartera total
Es una cuenta de auxiliar del activo con signo negativo.
Se debita por el ajuste al final del perodo contable correspondiente al 1% de crditos
comerciales pendientes de cobro.
Se acredita por los asientos de cierre al final del perodo y por eliminacin del cliente
Ejemplo: La empresa calcula la provisin cuentas incobrables del ao
correspondiente siendo el valor de la cartera $1400,00 en el ejercicio econmico
2011.
FECHA

CDIGO

DETALLE

DEBE

HABER

-1

01/01/12
5.1.2.2.12

Gasto Provisin Cuentas Incobrables

$14,00

(-) Provisin Cuentas Incobrables

1.1.2.1.99

$14,00

P/R clculo de provisin correspondiente


al ejercicio econmico 2011
Clculo: $1.400,00*1%=$14,00
INVENTARIO DE MERCADERAS
Constituyen los bienes de una empresa que estn destinados directamente para la venta.
Es una cuenta de activo, tipo circulante de mucho movimiento y de naturaleza deudora.
SISTEMAS DE CONTROL
Los sistemas que se utilizan para el control de los Inventarios son los siguientes:
1. Cuenta Mltiple o Inventarios Peridicos

98

2. Permanencia de Inventarios o Inventario Perpetuo


SITEMA DE PERMANENCIA DE INVENTARIOS
Este sistema se caracteriza porque el Costo de Ventas est determinado de manera
perpetua, es decir, cada que se efecta una Venta se determina el costo; para tal efecto
se aplica distintos mtodos de valoracin de inventados y su registro por medio de las
tarjetas de control, llamadas tambin KARDEX.
Ventajas
Control eficaz control sobre bodega
No se puede caer en desabastecimiento o sobrecarga de la mercadera
El saldo final de las mercaderas se puede determinar en cualquier momento, de
manera contable
En cualquier momento, se puede conocer el costo de las mercaderas vendidas
Desventajas
Requiere una inversin elevada para su ejecucin.
Las principales cuentas que utiliza este sistema son:
Inventario de Mercaderas
Ventas
Costo de Ventas
Inventario de Mercaderas.- Esta cuenta registra las adquisiciones de artculos
destinados para la venta, se acredita por las devoluciones en compras as como tambin
por el costo de los productos vendidos, quedando registrado el Inventario Final, l
mismo que constituye el Inventario Inicial para el siguiente perodo.
Ventas.- Registra las ventas de los productos que forman parte del ciclo normal de las
operaciones de una empresa.

99

Costo de Ventas.- En esta cuenta va registrando constantemente y cada que se efecta


una venta; los costos que representan los productos que fueron comercializados.
MTODO DE VALORACIN DE INVENTARIOS
Los mtodos de valoracin son aquellos que se utilizan para determinar el costo de los
productos vendidos o utilizados en la produccin y el costo que representa el inventario.
Estos mtodos son los siguientes:
Mtodo FIFO
Mtodo LIFO
Mtodo PROMEDIO PONDERADO
Mtodo de la LTIMA COMPRA
Mtodo al VALOR DE MERCADO
MTODO PROMEDIO PONDERADO
Este mtodo se caracteriza porque las compras se suman a las existencias totales, tanto
en la columna de cantidad (Q), como en la columna del costo total (C/Total); este
ltimo resultado se divide para el total de existencias en unidades, obteniendo el costo
unitario promedio, l mismo que servir para registrar el costo de ventas de las
mercaderas, o de las utilizaciones de materia prima o suministros y materiales.
Aplicando este mtodo los inventarios van a estar registrados al costo promedio,
generando un inventario final y una utilidad que se encuentra casi en el punto medio con
relacin a los dos mtodos anteriores. El mtodo promedio es uno de los ms utilizados
en la prctica, debido a su facilidad en la determinacin del Costo de Ventas.
Las devoluciones en Compras y en Ventas, se registrarn al mismo costo con que
ingresaron o egresaron respectivamente del inventario.
TARJETA KARDEX
Es una tarjeta de control de uso obligatorio en el sistema de permanencia de inventarios.
100

INVENTARIO DE MERCADERAS
Se Debita:
1. Con el comprobante de entrada a bodega por efecto de una compra a un proveedor
especifico (Inventarios).
2. Con el documento de transferencia de productos.
Se Acredita:
1. Con el importe de la factura que soporte la venta de los productos.
2. Con el registro de la salida de bodega.
Ejemplo: La empresa compra 5 compresores a SU FERRETERIA S.A. cada uno
a $450,00, pago con cheque.
FECHA

CDIGO

DETALLE

01/01/12

DEBE

HABER

-1
1.1.3.1.01

Inventario de Mercaderas

$2250,00

1.1.2.3.04

IVA Pagado

$270,00

1.1.1.2.02

Banco de Pichincha

$2295,00

2.1.5.4.01

Retencin en la Fuente Renta 1%

$225,00

P/R compra de mercaderas

101

ACTIVO FIJO
Son los bienes de naturaleza tangible, con vida til de ms de un ao que se adquieren o
se compran para la ser utilizados en la operaciones diarias de la empresa con el fin de
generar ingresos
Clasificacin de los activos fijos:
Existen dos tipos de activos fijos:
Activos Fijos Tangibles: Son aquellos que se pueden ver, medir y tocar. Las clases de
activos fijos tangibles son las siguientes:
Depreciables: Est constituido por aquel grupo de activos que pierden su valor por uso,
obsolescencia, destruccin parcial o total, tales como: maquinaria, muebles, equipo de
oficina, computadoras, vehculos, etc.
No depreciables: Son aquellos activos que no se desvalorizan pese al uso, tales como
terreno.
Activos Fijos Intangibles: Son aquellos que no se pueden ver, pero s valorar por
ejemplo los derechos de autor, patentes, etc.
Se debita por su adquisicin.
Se acredita por la venta o cambio dentro de la vida til o cuando termina esta
Ejemplo: La empresa un vehculo por $30.000 a Automotores ASSA, cancela con
cheque.
FECHA
01/01/12

CDIGO
1.2.2.4.01
1.1.2.3.04
1.1.1.2.02
2.1.5.4.01

DETALLE
-1
Vehculos
IVA pagado
Bancos del Pichincha
Retencin en la Fuente Renta 1%
P/R compra de vehculos

102

DEBE

HABER

$30.000,00
$3600,00
$33300,00
$300,00

DEPRECIACIN ACUMULADA DE ACTIVOS FIJOS


Es el desgaste que sufren los activos fijos por su obsolescencia o destruccin. Este
desgaste debe reportarse peridicamente con el fin de:
Depurar resultados.
Actualizar el valor del activo fijo
Ejemplo: Se calcula la depreciacin del vehculo por un mes
FECHA

CDIGO

DETALLE

01/01/12

DEBE

HABER

-1
5.1.2.2.11

Gasto Depreciacin Vehculos

1.2.2.4.99

$500,00

Depreciacin Acumulada Vehculos

$500,00

P/R la depreciacin mensual

Forma

de

clculo:

valor

del

vehculo*%

de

depreciacin=

30.000*20%=$2000,00/12=$166,67
COEFICIENTES ANUALES DE DEPRECIACION DE LOS ACTIVOS FIJOS
El 5% sobre el costo de edificios, dedicados a cualquier actividad y construidos
en cualquier material.
El 20% sobre el costo o valor de compra de vehculos.
El 10% sobre el costo o valor de maquinaria, muebles y otros activos fijos para
los cuales no se determine el porcentaje especifico.
El 33% sobre el costo o valor de Equipos de Computacin.
Las depreciaciones de los activos fijos:
Se debita por venta o baja del Activo.
Se acredita por la depreciacin que se contabilice cada periodo.

103

ANLISIS DE LAS CUENTAS DE PASIVO


PASIVO
Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios econmicos.
PASIVO CORRIENTE
Estn conformados por las deudas y obligaciones cuyo pago debe efectuar en el corto
plazo, es decir dentro de un ao. Los pasivos circulantes se clasifican por la importancia
de la cobertura de la obligacin o en orden de su vencimiento.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Representa la obligacin que tiene la entidad de pagar a sus proveedores los adeudos
provenientes de la compra de todo tipo de mercanca en calidad de crdito.
Es una cuenta de pasivo, tipo circulante de constante movimiento y de naturaleza
acreedora.
Se debita cuando se cancela parte o totalidad de la deuda.
Se acredita cuando se contrae la obligacin.
Ejemplo: La empresa compra mercaderas a crdito por un valor de $4000 a SU
FERRETERA S.A.
FECHA

CDIGO

01/01/12
1.1.3.1.01
1.1.2.3.04
2.1.1.1.01
2.1.5.4.01

DETALLE
-1
Inventario de Mercaderas
IVA Pagado
Proveedores
Retencin en la Fuente 1%
P/R compra de mercaderas a crdito

104

DEBE

HABER

$4000,00
$480,00
$4440,00
$40,00

Ejemplo: La empresa paga al proveedor lo adeudado de la compra


FECHA

CDIGO

DETALLE

01/01/12

DEBE

HABER

-1
2.1.1.1.01

Proveedores

1.1.1.2.02

$4440,00

Bancos del Pichincha

$4440,00

P/R pago a proveedores de compra a


crdito

PRESTAMOS POR PAGAR


En esta partida se contabilizan los prstamos que la empresa adeuda a terceras personas.
Es una cuenta de pasivo, tipo circulante de movimiento es mensual y de naturaleza
acreedora.
Se Debita:
1. Por el importe del comprobante de pago que soporte la cancelacin de la deuda, o los
abonos parciales que se le hagan a la misma.
2. Con el registro de la nota de dbito realizada por el banco con el que la empresa tiene
dicho prstamo.
Se Acredita:
1. Por el importe de la nota de crdito que nos emite el banco.
2. Con el respectivo recibo oficial de caja que soporte el ingreso del monto del
prstamo.
Ejemplo: La empresa adquiere un prstamo de $10.000 al 15% anual a 2 aos
plazo que se carga a bancos.

105

FECHA

CDIGO

DETALLE

01/01/12

DEBE

HABER

-1
1.1.1.2.02
2.2.1.2.01

Banco del Pichincha

$10.000,00

Prestamos por Pagar

$10.000,00

P/R adquisicin de prstamo


acreditado a cuenta de banco
SUELDOS POR PAGAR
Son rubros que la empresa debe pagar a sus empleados por los beneficios de ley que
perciben y que han sido devengados y estn pendientes de pago
Se debita cuando se cancela los beneficios de ley a los empleados
Se acredita cuando se contrae la obligacin con los empleados.
Ejemplo: se queda debiendo a los empleados el sueldo de este mes por $1200
FECHA

CDIGO

DETALLE

DEBE

HABER

-1

01/01/12
5.1.2.1.01

Gasto Sueldos y Salarios

$1200,00

5.1.2.1.06

Gasto Aporte Patronal

$145,80

5.1.2.1.04

Gasto Fondo de Reserva

$100,00

5.1.2.1.02

Gasto Dcimo tercero

$100,00

5.1.2.1.03

Gasto Dcimo cuarto

$24,33

5.1.2.1.05

Gasto Vacaciones

$50,00

2.1.4.1.01

Sueldos por Pagar

$1507,93

2.1.4.8.01

Iess por Pagar

$112,20

P/R sueldos por pagar

Ejemplo: se cancelan los sueldos adeudados

106

FECHA

CDIGO

DETALLE

2.1.4.1.01
1.1.1.2.02

-1
Sueldos por Pagar
Banco del Pichincha
P/R pago de obligaciones por un mes

31/01/12

DEBE

HABER

$1507,93
$1507,93

RETENCIONES FISCALES
En esta cuente se reflejan o registran los montos pendientes de pago en concepto de
retenciones que por ley la entidad est obligada a cargar del valor de las ventas
obtenidas en un periodo o por las deducciones de los pagos que se efectan
Es una cuenta de pasivo, tipo circulante de mucho movimiento y de naturaleza
acreedora.
Se Debita:
1. Por la cancelacin de la retencin.
3. Por el registro de la declaracin a favor.
Se Acredita:
1. con la factura emitida por la venta.
3. por el monto retenido en los pagos efectuados a proveedores de bienes y servicios.
Ejemplo: La empresa compra de tiles de oficina por un valor de $100,00 a Paco
S.A.
FECHA

CDIGO

01/01/12
5.1.2.1.09
1.1.2.3.04
1.1.1.2.02
2.1.5.4.01

DETALLE
-1
Gasto tiles de Oficina
IVA pagado
Bancos del Pichincha
Retencin Fuente Impuesto renta1%
P/R compra de suministros

107

DEBE

HABER

$100,00
$12,00
$111,00
$1,00

PASIVO A LARGO PLAZO


Los pasivos a largo plazo tienen un vencimiento mayor de un ao o de un periodo
contable. Generalmente, las empresas incurren en este tipo de endeudamiento con
propsitos de expansin de la planta de, adquisicin de nuevas maquinarias y otras
inversiones de tamao mayor y de duracin permanente.
Los Pasivos de largo plazo deben reclasificar su porcin corriente al final de cada
periodo contable.
HIPOTECAS POR PAGAR
Las hipotecas por pagar se utilizan cuando la empresa requiere de ms dinero para sus
obligaciones regulares o para realizar la adquisicin de un bien o raz, una maquinaria,
ampliacin de la planta, etc. Como garanta del prstamo, la empresa hipoteca sus
propiedades o una de ellas a favor del prestamista.
Se debita cuando se cancela parte o reclasifica la obligacin.
Se acredita cuando se suscribe el documento y se contrae la obligacin.
Ejemplo: la empresa adquiere una hipoteca por $20,000 a 5 aos palo con un
inters del 15%, acreditable a bancos
FECHA

CDIGO

DETALLE

01/01/12

DEBE

HABER

-1
1.1.1.2.02

Banco del Pichincha


Hipotecas por pagar

2.2.1.1.01

P/R adquisicin de hipoteca a 5 aos


plazo

108

$20.000,00
$20.000,00

ANLISIS DE LAS CUENTAS DE PATRIMONIO


PATRIMONIO
Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos.
CAPITAL CONTABLE
En esta cuenta se registran los aumentos y las disminuciones que se efectan en el
capital propiedad de la empresa.
Esta cuenta solamente cambiar cuando se realice aumentos de capital.
Ejemplo: La empresa comienza sus funciones con un capital de $5000,00
FECHA
01/01/12

CDIGO
1.1.1.2.02
3.1.1.1.01

DETALLE
-1
Banco del Pichincha
Carlos Bombn
P/R inicio de actividades del negocio

DEBE

HABER

$5000,00
$5000,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO


Esta cuenta denota resultado positivo de la situacin econmica del presente ejercicio,
se integra transitoriamente al Patrimonio.
PRDIDAD DEL EJERCICIO
Esta cuenta denota resultado negativo de la situacin econmica del presente ejercicio,
se integra transitoriamente al Patrimonio.
ANLISIS DE LAS CUENTAS DE INGRESOS
INGRESOS
La definicin de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como las ganancias.
Los ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y
109

corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios,


intereses, dividendos, alquileres y regalas.
INGRESOS OPERACIONALES
Son los ingresos provenientes de la actividad principal del negocio.
VENTAS
Es una transaccin mercantil por medio del cual ciertos bienes (mercaderas) se
traspasan a la propiedad de otro, recibiendo a cambio una promesa de pago posterior, o
el equivalente en dinero o la combinacin de estos.
La cuenta Ventas es un rubro de resultados que denota rendimiento o beneficio, la
denominacin es comn sea cual fuere el sistema de control contable que se utilice.
Se debita por error en facturacin, cierre de las devoluciones en ventas y cierre del
ejercicio econmico.
Se acredita por la venta de artculos efectuados al contado o a crdito.
Ejemplo: La empresa vende al seor Fausto Molina PN obligada a llevar
contabilidad, 20 compresores a $200 cada uno, quien cancela con cheque.
FECHA

CDIGO

DETALLE

DEBE

HABER

-1

01/01/12
1.1.1.1.03
1.1.2.3.02
4.1.1.1.01
2.1.5.2.01

Caja cheques
Crdito tributario renta 1%
Ventas
IVA Cobrado
P/R Venta segn factura # 83

$4000,00
$40,00
$3560,00
$480,00

COSTO DE VENTAS
El valor de las ventas registradas al costo se reconoce como Costo de Ventas. Es una
cuenta de resultados en la cual se anotan los valores de adquisicin de las mercaderas
vendidas en un perodo determinado.

110

Es una cuenta que permite determinar la utilidad bruta en ventas.


Se debita para contabilizar el inventario final.
Se acredita para el cierre de la cuenta Costo de Ventas y determinar la Utilidad Bruta en
Ventas.
Ejemplo: La empresa registra el costo de venta de los compresores vendidos los
cuales le costaron a la empresa $150,00 cada uno.
FECHA

CDIGO

DETALLE

01/01/12

DEBE

HABER

-1
5.1.1.1.01
1.1.3.1.01

Costo de Ventas

$3000,00

Inventario de Mercaderas

$3000,00

P/R costo de ventas de la f/83

INGRESOS NO OPERACIONALES
Constituyen todos aquellos ingresos que no son de naturaleza comn en la empresa que
sin embargo representan ingresos para el negocio.
INTERESES GANADOS
Representan los valores ganados por intereses originados por cuentas pendientes de
cobro o por efectivo que el negocio mantenga en alguna institucin financiera.
Se debita por cierre del ejercicio o por ajustes.
Se acredita por los intereses ganados tanto en cuenta corriente, ahorros o por cuentas o
documentos por cobrar.
OTROS INGRESOS
Son los que no se relacionan en forma directa con las principales actividades del
negocio, como son: Intereses Ganados, Utilidad en Venta de activos fijos.

111

Se debita por cierre del ejercicio.


Se acredita por la contabilizacin de los ingresos
ANLISIS DE LAS CUENTAS DE GASTOS
GASTOS
La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se
encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciacin.
Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciacin de activos, tales
como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades,
planta y equipo.
GASTOS OPERACIONALES
Como lo dice su nombre son los gastos incurridos para la operacin de la empresa, se
deben desglosar de acuerdo al concepto del gasto realizado.
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Los gastos de administracin representan conceptos de gastos que se relacionan con el
manejo y control del negocio, es decir, la administracin de una empresa.
Se Debita:
1. Con el comprobante que soporte la cancelacin del gasto.
2. Por el correspondiente registro de la nmina de los empleados de la empresa.
3. Con la salidas del inventario de la empresa.
4. Por el comprobante de registro de las respectivas provisiones o reservas.
Se Acredita:
1. Por el comprobante de reversin o anulacin del gasto.
112

2. Por el cierre de la operaciones del periodo fiscal.


Se encuentran constituidos por:
Gasto Arriendos
Sueldos
Servicios Bsicos
tiles De Oficina
Honorarios
Depreciaciones
Ejemplo: La empresa paga arriendo municipal del local
FECHA

CDIGO

DETALLE

DEBE

HABER

-1

31/01/12
5.1.2.2.01
1.1.1.1.02

Gasto Arriendo Municipal

$30,00
$30,00

Caja chica
P/R pago de arriendo por un mes

Ejemplo: La empresa realiza asientos de cierre del perodo contable


FECHA

CDIGO

DETALLE

DEBE

HABER

-1

31/12/12
5.3.1.1.01
5.1.2.2.01

Prdidas y Ganancias
Gasto Arriendo Municipal

$30,00
$30,00

P/R cierre de gastos del perodo


GASTOS DE VENTA
En esta cuenta se registran los montos en concepto de gastos incurridos para garantizar
las actividades de ventas y mercadeo de los bienes y servicios que forman parte del giro
normal del negocio.
Es una cuenta de resultados, de disminucin de capital con mucho movimiento y de
naturaleza deudora.
113

Se debita al momento que se registra el gasto devengado sea o no pagado.


Se acredita por el cierre del ejercicio.
Se encuentran constituidos por:
Arriendos
Sueldos
Servicios Bsicos
tiles De Oficina
Honorarios
Publicidad y Propaganda
Viticos y Subsistencias
Fletes y Acarreos
Combustibles y Lubricantes
Reparacin, Mantenimiento Vehculos
Depreciacin Vehculos
Provisin Cuentas Incobrables
Ejemplo: La empresa paga por un mes de publicidad y propaganda
FECHA

CDIGO

DETALLE

DEBE

HABER

-1

31/01/12
5.1.2.2.06

Gasto Publicidad y Propaganda

$100,00

Banco del Pichincha

1.1.1.2.02

$100,00

P/R pago de publicidad por un mes


GASTOS FINANCIEROS
Son los gastos en que incurre la empresa en Instituciones Financieras tales como:
intereses bancarios, comisiones e impuestos, costo de estados de cuentas, adquisicin de
chequera, sobregiros.
Se debita al momento que se efecta el pago o dbito en el estado de cuenta

114

Se acredita por el cierre del ejercicio.


Se encuentran constituidos por:
Intereses
Comisiones
Descuentos
Ejemplo: La empresa paga el prstamo de $10.000 y los intereses respectivos
FECHA

CDIGO

31/01/12
2.2.1.2.01
5.1.2.3.01
1.1.1.2.02
2.1.2.2.01

DETALLE
-1
Prstamos por pagar
Gasto Intereses
Banco del Pichincha
Intereses por pagar
P/R pago del prstamo e intereses

DEBE

HABER

$10.000,00
$199,92
$10.000,00
$199,92

OTROS EGRESOS
En esta cuenta se registran los importes de los gastos no relacionados a las operaciones
o giro normal de la empresa, y adems diferentes a las del tipo financiero.
Es una cuenta de resultado, de disminucin de capital con movimiento relativo y de
naturaleza deudora.
Se Debita:
1. Con el comprobante en concepto de baja de los inventarios por productos daados,
obsoletos o vencidos.
2. Por el importe de los gastos incurridos para brindar los servicios especiales.
3. Con el registro de los costos de los productos daados vendidos y obsoletos.
Se Acredita:
1. Con el comprobante en el cual registremos el cierre de operaciones del periodo fiscal.

115

POLTICAS CONTABLES
En el mbito financiero contable podemos sealar las siguientes polticas:
Polticas para Caja General:
La persona responsable de caja general es el cajero
Todos los pagos menores de $200,00 se pueden realizar en efectivo.
Los depsitos del efectivo se harn todos los das al finalizar la jornada.
Polticas para Caja Chica:
Crear un fondo de Caja Chica, el cual tiene como principal objetivo agilizar la
adquisicin de bienes y servicios menores y de poca cuanta de inmediata necesidad
para la operatividad de cada rea de la empresa es por esto que se debe crear un fondo
de caja chica para gastos menores por un monto de $200.00
La persona responsable de caja chica es el administrador y solamente esta persona
designada como custodio del fondo deber tener acceso al mismo
Los desembolsos de Caja Chica sern autorizados por el administrador, una vez que
haya analizado si es necesario realizar dicho gasto
Los desembolsos de caja chica deben ser respaldados con el comprobante respectivo
(vale de caja).
Se utilizara el fondo de caja chica para pagos de hasta $30 diarios `
El encargado de caja chica podr solicitar reembolso de fondos cuando ste haya
descendido al 80% de su monto nominal.
Se practicar al menos dos arqueos mensuales a la persona encargada de custodiar el
fondo de caja chica.

116

Todos los recibos de caja chica debern estar prenumerados y llevar secuencia
numrica.
Polticas para Bancos:
Todos los pagos mayores de $200,00 se deben realizar mediante emisiones de cheques
personales a los beneficiarios, con la firma del Propietario.
Realizar las conciliaciones bancarias cada mes, lo cual constituye un control contable,
con el objeto de establecer o no a la conformidad con los elementos de informacin lo
que posibilita detectar cualquier error.
Polticas para Inventarios:
Se utilizar para su registro el sistema de permanencia de inventarios.
Se aplicar el mtodo promedio pondero para la valorizacin de los inventarios.
Se realizar constataciones fsicas con corte al 30 de junio y 31 de diciembre de cada
ao la misma que estar a cargo del contador.
Si existe faltante en los inventarios se cargar el valor faltante al jefe de bodega.
Se efectuar cada mes el anlisis permanente y oportuno de rotacin de inventarios para
mantener el adecuando stock de los mismos.
Polticas para Compras:
Posterior a la compra se realizar un proceso de seleccin y calificacin de proveedores
para seleccionar al proveedor que demande calidad, cantidad y precio de los artculos.
Efectuar compra de inventarios previo orden de compra.
Polticas para Ventas:
Otorgar crdito para las ventas en un plazo mximo de 15 das

117

Toda venta a crdito mayor a 15 das, genera intereses y estar respaldada por una
solicitud de crdito.
Polticas para Cuentas por Cobrar:
Se realizar cada me un anlisis permanente y oportuno de rotacin de cartera
Se har uso del ndice de rotacin de cartera para reflejar el movimiento de la misma y
facilitar la toma de decisiones
Polticas Generales:
Manejar presupuestos e indicadores financieros con el fin de proyectar un crecimiento y
tomar decisiones oportunas.
Se presentar estados financieros cada semestre para mejorar la toma de decisiones.
La empresa debe manejarse un sistema contable acorde a las necesidades de la misma.

118

PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Cuadro N 20 Procedimiento contable ingresos de caja
Responsable

Actividad
1. Pago en efectivo por compra de
mercaderas
2. Emite factura al cliente y manda a
pagar a caja
3. Recibe dinero, sella la factura
4. Entrega factura original al cliente y
archiva copia
5. Recibe factura y entrega a vendedor

Cliente
Vendedor
Cajero

Cliente
Vendedor

6. Constata factura original sellada y


entrega artculo

Cajero

7. Al finalizar el da cuadra caja y entrega


facturas y dinero a administrador
8. Recibe el dinero de caja y las facturas
9. Deposita dinero
10. Entrega facturas y copia de depsito a
contabilidad
11. Contabiliza las ventas menores del da
y archiva facturas y copia de depsito.

Administrador

Contador

119

Grfico N 18 Flujograma Procedimiento Contable Ingresos de Caja

Vendedor

Cajero

Administrador

Contador

INICIO
Emite factura y
manda pagar a
caja

Recibe dinero,
sella factura y
entrega a cliente
y archiva copia
de factura

Factura 0 1
de venta

Constata
factura
sellada y entrega
artculo
Al finalizar el da
cuadra caja
Entrega
facturas
dinero

Recibe
dinero
facturas

Factura
de venta 1

Contabiliza
ventas menores
del da
y

Factura
de venta 1
Archiva
facturas
deposito

Deposita dinero
Entrega facturas
y copia
de
depsito

Fuente: Cuadro 20
Elaborado por: Rosa Calero

120

Factura de
venta
y
deposito 1

FIN

Factura de
venta
y
deposito 1

Cuadro N 21 Procedimiento contable Arqueo de Caja


Responsable

Actividad

Administrador

1. Se dispone a realizar el arqueo y


solicita el efectivo que se encuentra en
Caja.
2. Solicita las copias de los depsitos que
soportan la salida de los ingresos recibidos
en Caja, los cheques y dems documentos
presentes.

Cajero

3.

Entrega

efectivo

documentos

solicitados.
Administrador

4. Realiza el arqueo de caja


5. Separa y realiza el conteo de monedas,
billetes,

minutas,

cheques

dems

documentos.
6. Revisa la autenticidad de los billetes y
monedas.
7. Revisa el correcto llenado de los
documentos.
8. Llena arqueo de caja.
9. Determina la existencia de faltante o
sobrante.
10. Firma el arqueo.
Cajero

11. Firma el arqueo.

Administrador

12. Muestra arqueo a Propietario.

Propietario

13. Revisa Arqueo.

Administrador

14. Archiva Arqueo.

121

Grfico N 19 Flujograma Procedimiento Contable de arqueo de Caja.

Administrador

Cajero

Propietario

INICIO

Solicita
efectivo
documentos

Entrega
efectivo
documentos

Recibe efectivo
y documentos

Realiza arqueo en el
acta designada
Separa y realiza
el conteo de
efectivo
y
valores

si

Revisa la autenticidad
de los billetes y
no
monedas.
Valores
incorrectos aplica
polticas contables

Valores
correctas llena
acta
Firma arqueo

Enva arqueo

Recibe arqueo

Revisa arqueo
Recibe
y
documento

archiva

Enva arqueo

FIN
Fuente: Cuadro 21
Elaborado por: Rosa Calero

122

Cuadro N 22 Procedimiento contable de Caja Chica


Responsable

Actividad

Empleado

1. Informa al Administrador, la necesidad de realizar


una compra menor o el pago de un servicio.

Administrador

2. Emite el vale de caja chica

Empleado

4. Firma el vale de caja chica y lo entrega

Administrador

5. Archiva copia de vale de caja chica


6. Entrega efectivo segn monto pedido

Empleado

7. Realiza la compra o pago del bien o servicio.


8. Presenta factura o recibo que sustenta la compra o
pago al responsable de caja chica.

Administrador

9. Resguarda el comprobante y lo archiva.

Grfico N 20 Flujograma Procedimiento Contable de Caja Chica.


Empleado

Administrador

INICIO
Informa de
necesidad
compra menor

Emite vale de
caja

la
de

Firma vale de caja


y lo entrega

Vale
de
caja chica0

Recibe vale y lo
archiva

Realiza la compra

Presenta sustento
de la compra

Vale
de
caja chica0

Vale
de
caja chica
1

Entrega efectivo
Resguarda
el
comprobante y lo
archiva

Comprobante
de compra

FIN
Fuente: Cuadro 22
Elaborado por: Rosa Calero

123

Comprobante
de compra

Cuadro N 23 Procedimiento contable de bancos


Responsable

Actividad

Cajero

1. Entrega dinero de caja

Administrador

2. Recibe dinero de caja

Administrador

3. Depsito de dinero en bancos


4. Entrega al contador copia del depsito

Contador

5. Recibe copia de depsito


6. Contabiliza transaccin
7. Archiva documento
Grfico N 21 Flujograma Procedimiento Contable de Bancos

Cajero

Administrador

Contador

INICIO

Entrega dinero

Recibe dinero

Deposita dinero

Entrega
copia
de

Copia
de
depsito

Recibe copia
de depsito
Contabiliza
transaccin
Archiva
documento

FIN
Fuente: Cuadro 23
Elaborado por: Rosa Calero

124

Copia
de
depsito

Cuadro N 24 Procedimiento contable conciliacin bancaria (cada mes)


Responsable

Actividad

Administrador

1. Solicita estados de cuenta

Contador

2. Coteja mayores y auxiliares con estado de cuenta


3. Elabora conciliacin bancaria
4. Firman conciliacin y la entregan

Propietario

5. Revisa y analiza conciliacin


6. Firma acta y la archiva

Grfico N 22 Flujograma Procedimiento Contable de conciliacin Bancaria

Administrador

Contador

Propietario

INICIO

Solicita estados
de cuenta

Estado
cuenta

de

Coteja
mayores
y
auxiliares con estado de
cuenta
Elabora acta de
conciliacin
bancaria

Conciliacin
Bancaria

Firma conciliacin
bancaria y la entrega

Revisa
conciliacin
Firma
archiva

FIN

Fuente: Cuadro 24
Elaborado por: Rosa Calero

125

la

Cuadro N 25 Procedimiento contable compra e ingreso de inventarios a bodega


Responsable

Actividad

Jefe de bodega

1. Emite orden de compra y archiva copia

Administrador

2. Recibe orden de compra


3.Realiza

proceso

de

seleccin

de

proveedor
Propietario

4. Autoriza proveedor y compra

Administrador

5. Realiza la compra

Proveedor

6 Entrega mercadera y factura a bodega

Jefe de bodega

7. Revisa mercadera
8. Enva factura original a contabilidad
9. Archiva copia de factura

Contador

10. Recibe factura, realiza retencin (si la


hubiera) y archiva documentos.

126

Grfico N 23 Flujograma Procedimiento Contable de compra e ingreso de Inventarios a bodega

Jefe de bodega

Administrador

Propietario

Contador

INICIO
Emite orden
de compra y
archiva copia

Orden de
compra 0

Recibe
orden de
compra

Orden de
compra 0

Realiza proceso de
seleccin de proveedor

Revisa Mercadera

no

Mercadera
acorde a factura y
orden

Devuelve
mercadera

Realiza la compra

Autoriza proveedor

si

no
No
se
realiza la
compra

si

Almacena
mercadera y
enva factura
original
y
archiva copia

Autoriza
compra

Factura de
1
compra 0

Recibe
factura,
contabiliza
y realiza
retenciones

FIN
Fuente: Cuadro 25
Elaborado por: Rosa Calero

127

Factura de
compra 0

Cuadro N 26 Procedimiento contable venta al por mayor y salida de inventarios


de bodega

Responsable

Actividad

Cliente

1. Realiza pedido de mercaderas

Vendedor

2. Recibe pedido
3. Emite factura
4. Enva copia de factura a contabilidad

Cliente

4. Recibe factura y entrega a bodega

Jefe de bodega

7. Recibe factura de venta, saca copias y la archiva


8. Emite orden de salida de inventarios, firma y archiva
copia
9. Enva orden de salida a administracin

Administracin

10. Archiva orden de salida de inventarios

Cliente

9. Firma orden
10. Entrega retencin si la hubiese a contabilidad

Contabilidad

11. Contabiliza y archiva copia de factura y retencin

128

Grfico N 24 Flujograma Procedimiento Contable salida de inventarios de bodega

Vendedor

Jefe de bodega

Administrador

Contabilidad

INICIO
Recibe pedido y
emite factura
Enva
factura
a
contabilidad

Factura de
venta
0

Factura de
venta
1

Recibe
factura, saca
copias y
archiva

Factura de
venta
2

Emite orden
de salida de
inventarios

Orden de
salida
de 1
inventarios 0

Recibe
factura

Contabiliza
Transaccin
Recibe
orden
de
salida
de
inventarios
y archiva

Orden de
salida
de
0
inventarios

Archiva
documentos

FIN

Fuente: Cuadro 26
Elaborado por: Rosa Calero

129

Factura de
venta 1

Cuadro N 27 Procedimiento contable de constatacin fsica de inventarios (por lo


menos 1 ves al ao)

Responsable

Actividad

Administrador

1. Solicita reportes de existencia del


sistema

Contador

2. Entrega reportes

Administrador

3.

Proceden

al

conteo

fsico

de

mercaderas
4. Entrega resultados
Contador

5. Coteja reportes con el resultado del


conteo fsico

Administrador

6. Elabora constatacin fsica la firma y


entrega

Jefe de bodega

7.Firma constatacin y entrega

Administrador

8. Archiva constatacin

130

Grfico N 25 Flujograma Procedimiento Contable de constatacin fsica de


inventarios

Administrador

Contador

Jefe de bodega

INICIO

Solicita reportes de
existencias

Procede
fsico

Entrega reportes

conteo

Coteja reportes con


resultados

Entrega resultados
Elabora constatacin

si

Revisa la existencia de
faltante

Aplica
polticas
contables

Firma
entrega

Constatacin
fsica

no
Firma
constatacin
entrega

Archiva
constatacin

FIN

Fuente: Cuadro 27
Elaborado por: Rosa Calero

131

Cuadro N 28 Procedimiento de venta al por menor


Responsable

Actividad

Cliente

1. Solicita artculos del almacn

Vendedor de mostrador

2. Atiende al cliente
3. Emite factura a cliente y enva a pago
cajero

Cliente

4. Recibe factura y paga a cajero

Cajero

5. Recibe el dinero y sella factura


6. Entrega origina y archiva copia hasta
cuadre de caja

Vendedor se mostrador

7. Revisa factura sellada y entrega artculos

Grfico N 26 Flujograma Procedimiento Contable de venta al por menor

Vendedor de mostrador

Cajero

INICIO
Atiende al cliente
Emite factura y enva a
pagar a cajero
Revisa
sellada y
artculos

Factura de 1
0
venta

Recibe dinero sella


factura
Archiva copia
de
factura
hasta cuadre de
caja

factura
entrega

FIN
Fuente: Cuadro 28
Elaborado por: Rosa Calero

132

Factura
venta

de
1

Cuadro N 29 Procedimiento contable de cuentas por pagar


Responsable

Actividad

Administrador

1. Solicita saldo de proveedores y facturas


de compra a contabilidad
2. Solicita saldo de bancos

Contabilidad

3. Entrega saldo de proveedores y facturas


4. Entrega saldo de bancos

Administrador

6. Constata monto de deuda, plazo y saldo


disponible en bancos
7. Emite cheque y firma

Proveedor

8. Sella la factura de cancelado y entrega

Administrador

13. Recibe factura sellada y enva a


contabilizada

Contabilidad

14.

Contabiliza pago y archiva factura

cancelada y sellada

133

Grfico N 27 Flujograma Procedimiento Contable cuentas por pagar

Administrador

Contabilidad

INICIO

Solita
saldo
de
proveedores y facturas
de compra
Solicita saldo
de bancos

Entrega saldo
de proveedores
y facturas

Constata monto de
deuda, plazo y saldo
disponible en bancos

no
No paga a
proveedor

si
Emite cheque y
firma

Recibe factura
sellada y enva

Factura de
compra

Recibe factura
sellada
y
archiva

FIN

Fuente: Cuadro 29
Elaborado por: Rosa Calero

134

Factura de
compra

Cuadro N 30 Procedimiento contable de cuentas por cobrar


Responsable

Actividad

Cobrador

1. Se dirige a cobrar a los clientes

Cliente

2. Cliente paga lo adeudado

Cobrador

3. Emite recibo de cobro y firma

Cliente

4. Recibe recibo y lo firma

Cobrador

5. Entrega el original y archiva la copia


6. Entrega los recibos

Contador

7. Recibe recibos
8. Contabiliza cobros
9. Archiva documentos

Grfico N 28 Flujograma Procedimiento Contable cuentas por cobrar


Cobrador

Contador

INICIO

Cobra al cliente

Emite recibo y
lo firma

Recibo de
0
cobro

Entrega recibos
de cobro

Recibo de
1
cobro

Recibe
recibos
cobro

de

Recibo de
cobro 1

Contabiliza
Archiva documentos

FIN
Fuente: Cuadro 30
Elaborado por: Rosa Calero

135

INDICADORES FINANCIEROS
Indicadores Financieros
Un indicador financiero es un relacin de las cifras extractadas de los estados
financieros y dems informes de la empresa con el propsito de formase una idea como
acerca del comportamiento de la empresa.
El uso de indicadores permite medir:
-

La eficiencia y economa en el manejo de los recursos

Las cualidades y caracterstica de los bienes producidos o servicios prestados


(eficacia)

El grado de satisfaccin de las necesidades de los usuarios o clientes a quienes van


dirigidos (calidad)

INDICADORES FINANCIEROS BSICOS


Los indicadores son cocientes que permiten analizar rendimientos. Se convierten en
importantes cuando comparan diversos perodos.
Indicadores que miden la liquidez
Los indicadores de liquidez ms utilizados son: Capital de Trabajo, la razn corriente y
la prueba cida.
Para el comportamiento de los indicadores de liquidez hay que tener en cuenta tres
aspectos, en primer lugar los inventarios por ser el rubro ms importante, las ventas de
contado, debido que es la que mayor manejan este tipo de empresas, lo que simboliza
que la cartera no es significativa y por ltimo la inversin es a corto plazo; ya que esta
maneja un periodo ms corto.
Capital de Trabajo
Presenta el margen de seguridad que tiene la empresa para cumplir con sus obligaciones
a corto plazo, es decir que muestra el valor que le quedara a la empresa, despus de
136

haber pagado sus pasivos de corto plazo, permitiendo a la Gerencia tomar decisiones de
inversin temporal.
Capital de trabajo = Activo corriente - Pasivo corriente (Unidades Monetarias)
Razn Corriente
Indica la capacidad que tiene la empresa para cumplir con sus obligaciones financieras,
deudas o pasivos a corto plazo. Al dividir el activo corriente entre el pasivo corriente,
sabremos cuantos activos corrientes tendremos para cubrir o respaldar esos pasivos
exigibles a corto plazo.
Activo Corriente / Pasivo Corriente
Prueba cida (prueba de cido o liquidez seca)
Revela la capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones corrientes, pero sin
contar con la venta de sus existencias, es decir, bsicamente con los saldos de efectivo,
el producido de sus cuentas por cobrar, sus inversiones temporales y algn otro activo
de fcil liquidacin que pueda haber, diferente a los inventarios.
(Activo Corriente Inventarios) / Pasivo Corriente
Indicadores de Endeudamiento
Los indicadores de endeudamiento tienen por objeto medir en qu grado y de qu forma
participan los acreedores dentro del financiamiento de la empresa. De la misma manera
se trata de establecer el riesgo que incurren tales acreedores, el riesgo de los dueos y la
conveniencia o inconveniencia de un determinado nivel de endeudamiento para la
empresa
El nivel de endeudamiento seala la proporcin en la cual participan los acreedores
sobre el valor total de la empresa. As mismo, sirve para identificar el riesgo asumido
por dichos acreedores, el riesgo de los propietarios del ente econmico y la
conveniencia o inconveniencia del nivel de endeudamiento presentado. Altos ndices de

137

endeudamiento slo pueden ser admi-tidos cuando la tasa de rendimiento de los activos
totales es superior al costo promedio de la financiacin.
Concentracin de endeudamiento a corto plazo
Pasivo Corriente / Pasivo Total con terceros
Apalancamiento financiero
El ndice de apalancamiento o indicador de Leverage, muestra la participacin de
terceros en el capital de la empresa; es decir compara el financiamiento originado por
tercero con los recursos de los accionistas, socios o dueos, para establecer cul de las
dos partes corre mayor riesgo.
Apalancamiento Total
Que participacin tiene el pasivo externo con respecto al patrimonio de la empresa.
Pasivo Total / Patrimonio Total
Indicadores de Actividad
Los indicadores de actividad tambin llamados indicadores de rotacin tratan de medir
la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus activos, segn la velocidad de
recuperacin de los valores aplicados en ellos. Constituyen un importante complemento
de las razones de liquidez; debido que miden la duracin del ciclo productivo y del
periodo de cartera. Algunos indicadores de actividad son:
v Rotacin de cartera: ventas a crdito en el perodo/cuentas por cobrar promedio.
v Perodo promedio de cobro: cuentas por cobrar promedio x 365 das/ventas a
crdito.
v Rotacin de inventarios (# veces) empresas comerciales: costo de la mercanca
vendida en el perodo/inventario promedio.
v Rotacin de inventarios (#das) empresas comerciales: inventario promedio x
365 das/costo de la mercanca vendida.

138

v Rotacin

de

inventarios

(#

veces)

empresas

industriales:

costo

de

ventas/inventario total promedio.


v Rotacin de inventarios (# das) empresas industriales: inventario total promedio
x 365 das/costo de ventas.
v Rotacin de activos fijos: ventas/activo fijo.
v Rotacin de activos operacionales: ventas/activos operacionales.
v Rotacin de los activos totales: ventas/activo total.
v Rotacin de proveedores (# veces): compras a crdito/cuentas por pagar
promedio.
v Rotacin de proveedores (# das): cuentas por pagar promedio x 365
das/compras a crdito.
Rotacin de cartera
La rotacin de cartera establece el nmero de veces que las cuentas por cobrar giran, en
promedio de un perodo determinado de tiempo generalmente un ao. El indicador de
rotacin de cartera permite conocer la rapidez de la cobranza pero no es til para
evaluar si dicha rotacin est de acuerdo con las polticas de crdito fijadas por la
empresa. Para ste ltimo comparativo es preciso calcular el nmero de das de rotacin
de las cuentas por cobrar
Ventas a crdito / Cuentas por cobrar promedio
Los cuatro aspectos importantes que han de tenerse en cuenta cuando se interpreta la
Rotacin de Cartera son:
Que las cifras de ventas correspondan al total de las ventas y no solamente a una
parte de las ventas.
Tomar el ltimo saldo de las ventas por cobrar.
No involucrar cuentas distintas tales como, cuentas por cobrar a socios, cuentas
por cobrar a empleados, deudores varios y entre otros.

139

Cuando se analiza las cuentas por cobrar tener una mucha atencin en la
provisin para las deudas de dudoso recaudo; ya que con estas la empresa
reconoce que existe un porcentaje que se puede perder.
Rotacin de Inventarios
Hay que tener presente que la rotacin de inventarios de mercancas de la empresa rotan
varias veces en el ao, quiere decir, que el inventario se convierte varias veces por ao
en efectivo o cuentas por cobrar. Es decir muestra las veces que rota el inventario en el
ao. Una vez obtenido el nmero de das de inventarios, se toma el costo de ventas
promedio mensual y se divide en 30 y luego se multiplica por el nmero de das que
rota el inventario, lo que nos da el inventario que debe tener la empresa para atender
correctamente las venta
(Inventario * 360) / Costo de Ventas
Rotacin de activos fijos
Ingresos Operacionales / Activo Fijo Depreciable
Indicadores de Rendimiento
Llamados tambin de rentabilidad o lucratividad. Miden la efectividad de la
administracin de la empresa para controlar costos y gastos, transformando as las
ventas en utilidades. Estos indicadores son un instrumento que permite al inversionista
analizar la forma como se generan los retornos de los valores invertidos en la empresa,
mediante la rentabilidad del patrimonio y la rentabilidad del activo.
Rendimiento del patrimonio
El rendimiento del patrimonio promedio determina la eficiencia de la administracin
para generar utilidades con el capital de la organizacin, es decir mide la tasa de
rendimiento de los asociados del patrimonio promedio determina. Este ndice se
obtendr mediante la divisin del monto total conformado por el patrimonio contable
ms la gestin operativa, entre el total de los activos.
140

Utilidades Neta / Patrimonio


Rendimiento del Activo Total
El rendimiento del Activo total determina la eficiencia de la administracin para generar
utilidades con los activos total que dispone la organizacin, por lo tanto entre ms altos
sean los rendimiento sobre la inversin es ms eficiente la organizacin.
Utilidad Neta / Activo Total Bruto
Margen operacional de utilidad
Indicador de rentabilidad que se define como la utilidad operacional sobre las ventas
netas y nos indica, si el negocio es o no lucrativo, en s mismo, independientemente de
la forma como ha sido financiado.
(Utilidad Operacional / Ingresos Operacionales) x 100
Margen bruto de utilidad
Indicador de rentabilidad que se define como la utilidad bruta sobre las ventas netas, y
nos expresa el porcentaje determinado de utilidad bruta (Ventas Netas- Costos de
Ventas) que se est generando por cada peso vendido.
(Utilidad Bruta Ingresos / Operacionales) x 100
Margen Neto de Utilidad
Indicador de rentabilidad que se define como la utilidad neta sobre las ventas netas. La
utilidad neta es igual a las ventas netas menos el costo de ventas, menos los gastos
operacionales, menos la provisin para impuesto de Renta, ms otros ingresos menos
otros gastos. Esta razn por s sola no refleja la rentabilidad del negocio.
(Ganancias y Prdidas / Ingresos Operacionales) x 100

141

MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS


BALANCE GENERAL
El Balance General o Estado de Situacin Financiera, es un informe contable que
ordena sistemticamente las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio que determina la
posicin financiera del negocio en un momento dado.
Se elabora al iniciar o al finalizar un perodo contable, en la forma establecida en los
principios de contabilidad vigentes en el pas.
El balance general se puede presentar en forma horizontal y de reporte o vertical.
Est formado por tres partes:
Encabezamiento.- Se detallar lo siguiente:
-

Nombre de la empresa

Nombre del estado (Balance General)

Fecha de presentacin o corte

El Texto del estado.- Es la parte fundamental o principal del Balance General en donde
se detallar ordenadamente todas las cuentas que ha utilizado la empresa, para el
registro de las transacciones que ha realizado en el transcurso del ejercicio econmico.
Firmas de legalizacin.- Es necesario que al final del documento se registre la firmas
de al menos el Contador y Gerente de la empresa, con la cual el Balance General pasa a
ser un documento de plena validez, si la empresa tiene auditor interno se debe as
mismo registrar dicha firma

142

FERRICOMERCIO BOMSAM
AL 31 DE....DE 20..
(en miles de dlares)
ACTIVOS

20X2

20X1

Efectivo y equivalentes de efectivo

Inversiones temporales

Cuentas por cobrar comerciales, neto de estimacin para


cuentas de cobro dudoso por X en 20X2 y X en 20X1

Otras cuentas por cobrar

Inventarios

Gastos pagados por anticipado

Total activos corrientes

Inversin en asociadas

Propiedad, planta y equipo, neto

Plusvala mercantil, neto

Otros activos

Total activos

Activos corrientes

Activos no corrientes

PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivos corrientes
Prstamos a corto plazo

Porcin corriente de la deuda a largo plazo

Cuentas por pagar comerciales

Otras cuentas por pagar

143

Impuestos por pagar

Gastos acumulados

Total pasivos corrientes

Pasivos no corrientes

Deuda a largo plazo

Impuesto diferido

Provisin para jubilacin patronal

Total pasivos

Inters minoritario

Capital pagado

Reservas

Utilidades/(prdidas) acumuladas

Total patrimonio

Total pasivos y patrimonio

Patrimonio

ESTADO DE RESULTADOS
En este documento contable se incluye una adecuada descripcin de los ingresos, costos
y gastos obtenido en un perodo de tiempo dado en la forma establecida en los
principios contables vigentes en el pas. Su presentacin este se puede hacerlos en forma
vertical u horizontal.
Este estado est formado tambin de tres partes:
Encabezamiento.- Se detallar lo siguiente:
-

Nombre de la empresa

Nombre del estado (Balance de Resultados)


144

El perodo que corresponde a los resultados obtenidos.

Texto del Estado: Lugar donde se refleja todas las cuentas de ingresos, gastos y costos
hasta determinar el Resultado (Utilidad o Perdida).
Firmas de legalizacin.- Es necesario que al final del documento se registre la firmas
de al menos el Contador y Gerente de la empresa, con la cual el Balance de Resultados
pasa a ser un documento de plena validez, si la empresa tiene auditor interno se debe as
mismo registrar dicha firma.
FERRICOMERCIO BOMSAM
DEL 01 DE AL 31 DE..DE 20.
(en miles de dlares)
20X2

20X1

Ventas netas

Costo de ventas

(x)

(x)

Utilidad bruta

Gastos de ventas

(x)

(x)

Gastos administrativos

(x)

(x)

Otros gastos operativos

(x)

(x)

Otros ingresos operativos

Utilidad Operacional

(x)

(x)

Gasto financiero

(x)

(x)

Ingresos financieros

Participacin en la utilidad de compaas asociadas

Utilidad antes de participacin de empleados en las


utilidades e impuesto a la renta

145

Participacin de empleados en las utilidades

(x)

(x)

Impuesto a la renta

(x)

(x)

Utilidad despus de participacin de empleados en


las utilidades e impuesto a la renta

Inters minoritario

(x)

(x)

Utilidad neta de actividades ordinarias

Partidas extraordinarias

(x)

Utilidad neta del perodo

DOCUMENTOS FUENTE
FACTURA.- Destinadas a sociedades o personas naturales que tengan derecho a
crdito tributario y en operaciones de exportacin. En la factura se detallar el valor del
impuesto si quien compra requiere sustentar crdito tributario o gastos. Cuando la
factura se emita con la leyenda Consumidor final, no se desglosar el impuesto.

Grfico N 29
Elaborado por: Rosa Calero

146

COMPROBANTE DE RETENCIN.- Documento que emite una persona ya sea esta


natural o jurdica que lleve contabilidad, al momento en que nosotros vendemos un bien
o un servicio. Incluye este documento el nmero del RUC, direccin de las personas
que nosotros retenemos, el porcentaje de retencin, firma del agente de retencin, etc.

Grfico N 30
Elaborado por: Rosa Calero

GUA DE REMISIN.- Sustenta el traslado de mercaderas dentro del territorio


nacional.

Grfico N 31
Elaborado por: Rosa Calero

147

ROL DE PAGOS.- Documento utilizado por la administracin, donde se registran los


ingresos y las respectivas deducciones, para determinar el valor lquido que recibirn los
empleados del negocio.

Grfico N 32
Elaborado por: Rosa Calero

ORDEN DE COMPRA.- Es un documento que se requiere para la adquisicin de un


bien o servicio el mismo que se lo elabora nicamente en el departamento de compras.

Grfico N 33
Elaborado por: Rosa Calero

148

VALE DE CAJA.- Es una constancia escrita que certifica el compromiso que la


persona adquiere consigo mismo por recibir en prstamo cierta suma de dinero, la
misma que deber ser pagada posteriormente.

Grfico N 34
Elaborado por: Rosa Calero

ORDEN DE ENTRADA DE INVENTARIOS DE BODEGA.- Permite establecer el


control y registro cronolgico de los productos que ingresan a la bodega de la empresa.

Grfico N 35
Elaborado por: Rosa Calero

149

ORDEN DE SALIDA DE INVENTARIOS DE BODEGA.- Tiene como objetivo


principal soportar y controlar las salidas que se realicen del inventario que la empresa
posea.

Grfico N 36
Elaborado por: Rosa Calero

KARDEX.- Es una herramienta que permite tener reportes con informacin resumida
acerca de las transacciones de inventario de la empresa

Grfico N 37
Elaborado por: Rosa Calero

150

ARQUEO DE CAJA.- El arqueo de caja tiene como principal objetivo facilitar al rea
administrativa financiera el reconocimiento y verificacin del efectivo que se encuentra
en la caja general al momento de realizar el arqueo correspondiente, tambin la
existencia de los recibos oficiales de caja para el control de ingresos y los comprobantes
de caja que reflejen el registro de los desembolsos que se realicen para cubrir gastos
menores

Grfico N 38
Elaborado por: Rosa Calero

CONCILIACIN BANCARIA.- Determinar y analizar las partidas que establecen la


diferencia entre el saldo en bancos segn los registros contables de la empresa, contra el
saldo que muestra el estado de cuenta bancario.

151

Grfico N 39
Elaborado por: Rosa Calero

CONSTATACIN FSICA DE INVENTARIOS.-Sirve para la revisin fsica de


inventarios existentes.

Grfico N 40
Elaborado por: Rosa Calero

152

LIBRO DIARIO.- Es el segundo registro principal que se mantiene a nivel de cada


cuenta segn sea el caso, con el propsito de conocer su movimiento y saldo, en forma
particular. Un libro mayor clasifica y resumen todas las operaciones que son registradas
en el libro diario mediante la separacin de los movimientos de cada cuenta en forma
individual.

Grfico N 41
Elaborado por: Rosa Calero

MAYORES.- El proceso de traspaso de los movimientos de un libro diario a un libro


mayor recibe el nombre de mayorizacin, es decir, cada registro dbito o crdito
registrado en el libro diario es traspasado a un folio del libro mayor

Grfico N 42
Elaborado por: Rosa Calero

153

BALANCE DE COMPROBACIN.- Permite resumir la informacin contenida en


los registros realizados en el libro diario y en el libro mayor a la vez que permite
comprobar con exactitud de los mencionados registros. Y conseguir en este balance que
los saldos deudores se equiparen a los acreedores y constituyan un avance significativo;
sin embargo, en este preciso instante cuando el criterio y conocimiento del contador
debe evidenciarse ya que es el momento de analizar y comprobar la precisin y
actualidad de los saldos.

Grfico N 43
Elaborado por: Rosa Calero

6.8 ADMINISTRACIN
Los responsables de administrar la propuesta son:
El propietario
El administrador

154

6.9 REVISIN DE LA EVALUACIN


PREGUNTAS

PLAN DE EVALUACIN

1. Qu evaluar?

Manual de contabilidad

2. Por qu evaluar?

Porque es necesario verificar si se


cumplieron o no con los objetivos
propuestos

3. Para qu evaluar?

Para mejorar la toma de decisiones

4. Quin evala?

El propietario y el administrador

5. Cundo evaluar?

Cuando se aplique el manual contable

6. Cmo evaluar?

Aplicando

el

tipo

de

Investigacin

descriptiva y de campo.
7. Cules

son

las

fuentes

de Personal directamente relacionado con el


objeto de estudio

informacin?

Cuadro N 31
Elaborado por: Rosa Calero

155

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http://www.elprisma.com/apuntes/administracion_de_empresas/manualesadministrativo
s/default.asp

158

ANEXO 1
UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
Encuesta dirigida al personal de la empresa FERRICOMERCIO BOMSAM
Objetivo. Estudiar la sistematizacin contable para analizar la generacin de
informacin financiera.
INSTRUCCIONES: Lea detenidamente las preguntas planteadas y marque con
una X la respuesta que usted crea apropiada.
1. La informacin financiera generada por el proceso contable existente en la
empresa es totalmente confiable?
a. SI

b. NO

2. Considera usted que los procedimientos en el procesamiento contable se


deberan:
a. Reestructurar

b. Mantener

3. Las operaciones o transacciones que realiza la empresa son revisadas y


autorizadas previamente?
a. Siempre

b. Casi Siempre

c. Nunca

4. Considera usted que los documentos que respaldan los movimientos


econmicos-financieros son:
a. Suficientes

b. Escasos

5. Con que frecuencia se utiliza algn proceso de revisin independiente de la


informacin financiera?
a. Siempre

159

b. Eventualmente

c. Nunca

6. Qu nivel de importancia tiene la informacin financiera en la toma de


decisiones de la empresa?
a. Muy Importante

b. Importante

c. Poco Importante

7. Cada qu perodo se evalan las decisiones tomadas en la empresa?


a. Cada ao

b. Cada semestre

c. Cada mes

8. Considera usted que las decisiones tomadas en base a los parmetros


existentes en la empresa son?
a. Adecuadas

b. Inadecuadas

9. Cree usted que la toma de decisiones incide en el mejoramiento


institucional?
a. SI

b. NO

10. La empresa cuenta con alguno de los siguientes manuales para su mejor
manejo?
a. Manual de Procedimientos

b. Manual de Segregacin de funciones

c. Manual contable

d. Ninguno

11. Considera usted que el diseo de un manual contable permitira mejorar


las decisiones tomadas por parte de la administracin?
a. SI

b. NO

GRACIAS POR SU COLABORACIN

160

ANEXO 2

161

162

ANEXO 3
CROQUIS:

FERRICOMERCIO BOMSAM

163