REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA EDUCACIN UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD BOLIVARIANA DE VENEZUELA
ALDEA: MANUEL FELIPE RUGELES
ESTUDIOS JURDICOS

El Delito de contrabando en el siglo XXI en la Repblica Bolivariana de

Venezuela.

TRIUNFADORES:
Briceo Maidelyn.
Castellano Hctor.
Cedeo Emilio.
Gonzlez Renexi.
Mrquez Roselin.
Marbello Samirna.
Panapera Freddy.

MACHIQUES, MAYO DEL 2015.

INDICE.
INTRODUCCIN
CAPTULO I EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
Objetivos de la Investigacin
Importancia de la Investigacin
Alcance
Delimitacin
CAPTULO II MARCO TERICO
Antecedentes de la Investigacin
Bases Tericas
Operacionalizacin de Variables

CAPTULO III MARCO METODOLGICO

Diseo de Investigacin
Tipo de la Investigacin
Unidad de Estudio
Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos
Validez y Confiabilidad
Tcnicas de Procesamiento y Anlisis de los Datos
Elementos del Delito de Contrabando
Aspectos Fundamentales de la Ley Orgnica de Aduana de
1999 en materia de Contrabando y la Relacin que existe con la
Ley Sobre el Delito de Contrabando
Caractersticas de las Formas de Contrabando
Planes que ejecuta actualmente el Servicio Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria
Retrospeccin de los Ttulos denominados Del Contrabando
en el Derecho Aduanero Venezolano
CAPTULO IV CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Recomendaciones

INTRODUCCIN.
Uno de los males que azota a la sociedad venezolana es el contrabando
ya que, produce daos de diversa ndole tanto en materia econmica, como en
el mbito de la seguridad, que se produce da a da con ms fuerza, ante la
impunidad y la falta de la disuasin punitiva.
Ahora bien, el contrabando venezolano no es una novedad. Desde la
poca colonial ha sido perseguido, incluso se trat de controlar. Sin embargo,
con el pasar del tiempo este flagelo del contrabando se ha ido intensificando
cada vez ms; y esto se debe a la integracin de nuevos individuos que buscan
satisfacer sus necesidades, con los incentivos que reciben por hacer tal
actividad, desangrando as al pas y causando un caos en la economa
venezolana.
El problema del contrabando de combustible se viene tratando desde

hace mucho tiempo atrs, lo cual se ha vuelto muy fatigante ya que; es la

misma comunidad la que contribuye con este flagelo, debido a los grandes
mrgenes de ganancias que genera y la carencia de fuentes de empleo en
regin. El comercio se concentra en dos grandes mercados, el mayorista que
posee infraestructura para almacenar grandes cantidades de combustible y que
adems tiene una manera diferente de traerlo debido a que se realiza a travs
de convenios binacionales; y el minorista que es manejado por proveedores
ambulantes (pimpineros). Los pimpineros son los que realizan la venta ilegal de
combustible en la frontera Colombo-Venezolana.
El contrabando de combustible es un problema que tiene grandes
repercusiones a nivel social, econmico y jurdico. Pero la inexistencia de
estudios socio jurdicos sobre este fenmeno impiden la presentacin de
nuevas alternativas para afrontarlo. Es por ello que, la presente investigacin
se fundamenta en el objetivo general de: Analizar la problemtica del
contrabando de combustible desde Venezuela hacia otros pases, por lo cual
se hizo necesario el uso de basamentos tericos, legales y jurisprudenciales,
para comprender el tema.
Asimismo,

se

establecieron

ciertos

objetivos

especficos

como:

a.)Determinar los actos ilcitos previstos para la exportacin ilegal de

combustible hacia otros pases, b.)Identificar las sanciones dispuestas para la
exportacin ilegal de combustible hacia otros pases a travs de la frontera, y
c.)Determinar las dificultades econmicas y/o consecuencias que produce la
exportacin ilegal de combustible hacia otros pases a travs de la frontera.
Dichos objetivos, se establecieron a fin de ampliar el panorama acerca del
contrabando del combustible de Venezuela hacia otros pases y el efecto que
sta actividad produce en el mbito econmico de la nacin.
Por otra parte, vale decir que las personas u organizaciones delictivas,
que se dedican a la exportacin ilegal de combustible se encuentran
extendidas en las fronteras terrestres y martimas que colindan con la regin
zuliana y el territorio de la Guajira, ubicado en la zona limtrofe con la Repblica
de Colombia. El transporte y almacenamiento del combustible cuando se lleva

ilegalmente al vecino pas se ha convertido en un riesgo no solo para quien lo

traslada y/o comercializa sino tambin para el sector donde estn los
almacenamientos clandestinos, puesto que es un producto inflamable y puede
generar incendios, dejando vctimas y en la mayora de los casos prdidas
materiales totales para los propietarios de las viviendas; por eso es
considerado este flagelo como una amenaza social para la totalidad del
departamento de la Guajira y parte de la poblacin venezolana que se dedica a
la exportacin ilegal de combustible.
La presente investigacin a nivel terico, se encuentra sustentada en la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999), la Ley Orgnica
de Hidrocarburos (2005), Ley Sobre el Delito de Contrabando

(2010), Ley

Orgnica de Seguridad y Defensa (2002), los decretos con rango de ley, entre
otros. Los cuales, establecen una serie de conceptualizaciones que a nivel
tcnico permite determinar el tema de ilcitos, las sanciones y las dificultades
econmicas que genera el contrabando de combustible de Venezuela hacia
otros pases.
A continuacin, se plantea la problemtica del contrabando de
combustible de Venezuela hacia otros pases, a travs de la frontera. As
mismo, el objetivo general y los especficos, aunados a la justificacin y
delimitacin del problema.

CAPITULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento y Formulacin del Problema.
El contrabando de combustible es un problema que tiene muchos aos
de antigedad causando grandes repercusiones a nivel social, econmico y
jurdico. Se considera que el contrabando es una de las modalidades de fraude
que, actualmente se mantiene vigente por la corrupcin y globalizacin del
comercio, de hecho, han surgido nuevos tipos de defraudacin.
La palabra contrabando, proviene de contra, palabra lanita que es una
preposicin que denota la oposicin o contrariedad de una cosa con otra, y
bando de blandir, que significa edito, ley o mandato solemnemente publicado
de orden superior. De tal modo que, el contrabando se refiere a cualquier
accin o comportamiento contrario a una ley o a un edicto dictado en un origen
determinado.
Por su parte, Carvajal M, citado por Lalanne (1995) expresa que el
contrabando es todo lo que se hace contraviniendo una disposicin de ley. Es
decir, el acto u omisin que tiende a sustraer mercanca y efectos de la
intervencin aduanera. Dichos autores concuerdan que en el contrabando
existe la clandestinidad, el ocultamiento, se obra con dolo y furtivamente.
En este orden de ideas, la Ley Sobre Delito de Contrabando (2010)
vigente en la Repblica Bolivariana de Venezuela, establece en su artculo 2
que se incurre en delito de contrabando, la tenencia, el ocultamiento, depsito,
circulacin, transporte o permanencia de mercanca extranjera, donde no se
compruebe su legal introduccin o adquisicin, extraccin o trnsito a travs
del comercio ilcito. Igualmente, entra en esta denominacin la circulacin de
mercanca por rutas o lugares distintos de los autorizados por las autoridades
competentes, junto a la rotura no autorizada de precintos, sellos, marcas,
puertas, envases y otros medios de seguridad de mercanca cuyos trmites

aduaneros, no hayan sido perfeccionados.

Definicin de Contrabando segn la Ley.
Artculo 3 (Ley Sobre Delito de Contrabando (2010): a los efectos de
esta Ley se entiende por contrabando los actos u omisiones, donde se eluda o
intente eludir la intervencin del Estado, con el objeto de impedir el control en la
introduccin, extraccin o trnsito de mercanca o bienes que constituyan
delitos, faltas o infracciones administrativas. (Asamblea Nacional, 2005).
Artculo 401 (Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas (1990): se
considera contrabando la evidencia de mercanca en cantidad superior a la
declarada y se ejecutarn los procedimientos previstos en la ley para estos
casos, sin perjuicio de otras leyes.
Cabe destacar que, el contrabando en Venezuela ha sido uno de los
problemas ms preocupantes para el actual gobierno nacional, el cual ha
creado un conjunto de planes operativos que respalden el trabajo que viene
realizando el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), para erradicar el trfico de mercanca no autorizada. Ahora
bien, entre las regiones donde hay mayor incidencia de contrabando estn
presentes: Amazonas, Carabobo, Falcn, Tchira y Zulia; siendo los productos
ms vulnerables la mercanca seca, la perecedera, los cigarrillos, licores y,
especialmente el combustible.
Vale decir que, la gran extensin de fronteras terrestres y martimas que
colindan con la regin zuliana, unido al sentido proteccionista que tiene el
territorio de la Guajira, ubicado en la zona limtrofe con la Repblica de
Colombia, constituye el epicentro de las personas que se dedican al
contrabando de combustible. Ante tal situacin, surge la siguiente formulacin
del problema Cmo analizar las causas por las cuales se ha incrementado el
nmero de personas que transportan de forma ilegal el combustible desde
Venezuela hacia otros pases?, aunado a las siguientes interrogantes: Qu
beneficios ofrece este acto delictivo y cules son las consecuencias que el
mismo produce?

A continuacin se presenta una hiptesis sobre el delito de contrabando,

cuyo fin es explicar, y dar razn de los acontecimientos anteriormente
planteados, por medio de la interpretacin del presente flagelo que ha causado
grandes consecuencias a la nacin como lo es el contrabando de combustible.
HIPTESIS
Uno de los aspectos ms significativos que incitan al contrabando de
combustible en la regin, lo representa la diferencia de precios en la venta del
mismo entre el territorio venezolano y colombiano. Mientras que en Venezuela
se vende la gasolina ms econmica del mundo, a 0,17 dlares el galn, en
Colombia este producto pasa a ser uno de los ms costosos del continente, ya
que supera el tope de los 3,96 dlares es decir; 7 mil pesos colombianos por
galn, estas significativas diferencias de precios se transforman en un fuerte
estmulo para el fomento del contrabando de combustible.
Esta actividad de comercio ilcito, se ha convertido en el sustento de un
significativo nmero de familias Guajiras y a su vez el flagelo, ha afectado
socialmente dicha regin, donde diariamente circulan por sus calles carreras y
carreteras de caravanas de vehculos cargados de combustible para su
comercializacin.
Cualquier ciudadano ajeno a esa realidad oye hablar del asunto y se
imagina reuniones clandestinas, ventas en sitios oscuros y apartados mientras
las autoridades buscan a los responsables. Sin embargo, lo cierto es que todos
en Guajira saben cmo funciona el negocio y dnde dar con los responsables.
Tambin en el centro de la capital del departamento de la Guajira, se dice que
es imposible encontrar estaciones de servicio como las que se ven en cualquier
otra ciudad, por lo cual, se dirigen hacia los pimpineros (por las pimpinas,
recipientes con capacidad de cinco galones) que estn en las afueras de
Riohacha o en la carretera a Maicao.
Aunque los esfuerzos han sido muchos para frenar el comercio ilegal de
combustible, se nota como una batalla perdida por parte de quienes lo

pretenden, y es que analizando este riesgoso negocio, se nota el por qu se ha

fortalecido de tal manera y la respuesta es que ofrece ingresos que solucionan
las necesidades de muchas familias Guajiras.
En Maicao, municipio de frontera, donde inicia la Guajira Colombiana, el
negocio ms comn es un expendio de gasolina, es tan comn como una
tienda de barrio, se vende en: pimpinas, galones y de cualquier otra forma; todo
depende de las necesidades de los consumidores, y los negocios son
administrados por personas de todos los sexos y edades porque incluso hay
menores manipulando el combustible.
Por otra parte, los comerciantes venezolanos en este particular caso,
compran el combustible a un precio irrisorio y lo venden exageradamente
costoso con relacin al precio de adquisicin, por el lado de los colombianos,
obtienen una ganancia de 3.000 tres mil pesos ms o menos por pimpina y su
utilidad depende de lo mucho o poco que venda. La calidad del producto es
excelente, por obvias razones Venezuela es exportador de petrleo, y es esta
calidad y su bajo costo con relacin al precio colombiano la que ha permitido
que el negocio trascienda ms all de la frontera, se distribuye y comercializa
por todo el departamento de la Guajira y en parte del Cesar, Magdalena y
Atlntico.
Una manera de frenar este flagelo que afecta en gran manera ambos
pases, es promover una organizacin de estos pequeos comerciantes de
combustible, permitirles que se organicen en cooperativas como algunas que
existen, con el fin de facilitarles a estas personas la compra, transporte y
distribucin del combustible y establecer puntos seguros de ventas, con precios
regulados y que convengan al transportador, al expendedor y al consumidor. Es
organizarlos y constituirlos porque si se erradican entonces cual sera la
actividad laboral de estas personas y de dnde provendra el sustento para sus
familias.
Actualmente, existen cooperativas conformadas, que comercializan a
travs de convenios establecidos con el vecino pas, pero que a su vez tienen

monopolizado el negocio legal del combustible, el punto seria buscar la figura

con la que podran funcionar estos comerciantes menores sin afectar el
ejercicio y mucho menos la economa de las cooperativas ya establecidas.
Al respecto, es bien especificado en el artculo 19 de la Ley Sobre el
Delito de Contrabando (2010), que: Quien, por cualquier medio, oculte
mercancas para impedir o dificultar el control de la autoridad aduanera dentro
de la zona primaria y dems recintos o lugares habilitados, ser sancionado o
sancionada con prisin de cuatro a seis aos, de all, la necesidad de
documentar todo el proceso referente a la comercializacin ilegal de
combustible por zonas geogrficas fronterizas y el rol que tendran los rganos
de vigilancia del Estado.
No obstante, segn informes del Departamento de Resguardo Nacional
Minero del Comando Regional N3, de la Guardia Nacional Bolivariana (2007),
el contrabando de combustible desde Venezuela hacia Colombia, a travs de la
frontera del estado Zulia, no solamente se ha convertido en un grave problema
econmico para el pas, sino que ya presenta una seal de alerta en la
seguridad y la defensa ciudadana, porque contribuye eb la produccin y
comercializacin de drogas ilcitas, el fortalecimiento del crimen organizado y
grupos irregulares armados como el narcotrfico, la guerrilla y los paramilitares
que generan una dinmica de confrontacin para obtener el control y
monopolio del comercio ilegal de este rubro.
De igual manera, el informe refiere, que esta situacin ilcita durante
dcadas se ha venido incrementando de tal manera, hasta convertirse en uno
de los principales problemas de la frontera Colombo-Venezolana, integrndose
como parte de la cultura regional de nuestras tnias indgenas, hacindose
ms difcil su erradicacin.
Ahora bien, entre las alternativas de solucin propuesta en la presente
investigacin,

como

medio

para

disminuir

el

contrabando,

est

la

sensibilizacin de la poblacin ante las consecuencias negativas que genera el

contrabando de combustible y ante la escasa vigilancia y control de productos

que pueden representar un alto riesgo tanto para la salud, como para la
soberana y seguridad ciudadana.

Objetivos de la Investigacin
Objetivo General
Analizar la historia - jurdica del delito de contrabando en el siglo XXI en la
Repblica Bolivariana de Venezuela.
Objetivos Especficos
1.- Identificar los elementos del delito de contrabando en el ordenamiento
jurdico de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
2.- Sealar los aspectos fundamentales que contempla la Ley Orgnica de
Aduanas en materia de contrabando y la Ley Sobre el Delito de Contrabando
vigentes.
3.- Caracterizar las formas de contrabando en Venezuela (extraccin e
introduccin).
4.- Explicar las medidas jurdicas adoptadas para erradicar el contrabando
en la Repblica Bolivariana de Venezuela.

5.- Determinar los cambios del anlisis histrico jurdico del delito de
Contrabando en el siglo XXI en Venezuela.
Importancia de la Investigacin
El Contrabando es un delito que afecta a todos los pases del mundo; las
autoridades no solamente las que estn ubicadas en las fronteras sino tambin
las que se encuentran dispersas a lo largo de los estados, tienen la necesidad
de combatir cualquier ilcito aduanero que perjudique los intereses de la nacin,
existen algunos pases que se organizan mejor y tienen ms xitos, hay otros
pases en que sus leyes son ms severas, y en otros quizs no reviste tanto
dao a la produccin interna o a las finanzas pblicas, por las caractersticas
particulares de sus estructuras econmicas, siendo su control materia de otro
orden.
La presente investigacin es relevante debido al auge del contrabando que
actualmente presenta el pas, tanto es as que los directivos que estn
involucrados en la materia aduanera como son el Superintendente del SENIAT,
as como tambin todos los directivos designados en la Subcomisin Regional
de la Lucha Contra el Fraude Aduanero, con frecuencia exponen sus opiniones
acerca de este flagelo y exhortan a las autoridades y comunidad en general a
combatir el delito del contrabando, la falsificacin y la piratera, y exhortar a
realizar las respectivas denuncias ante los entes competentes, entre otros.
Adems, el contrabando en los ltimos aos ha afectado notablemente a la
industria nacional, incidiendo en sus precios de venta y disminuyendo su
capacidad productiva. Este hecho delictivo destruye las fuentes nacionales de
empleo, ya que con el cierre de las empresas sobreviene el consiguiente
despido de los trabajadores y por ende aumenta la tasa del desempleo en
Venezuela. Asimismo, la competencia desleal como factor distorcionante para
la produccin nacional, es una variable que no puede apreciarse dentro de los
costos de produccin, pero que se refleja en altsimos costos sociales. El
contrabando constituye una actividad ilcita que compite deslealmente con la

industria y el comercio lcito, en consecuencia daa la economa nacional e

incluso atenta en lo social, econmico y en salubridad, razn por la cual la
presente investigacin debe ser trascendental para la ciudadana en general ya
que se puede conocer cuando el contrabando puede ocasionar perdidas para
los empresarios del pas e incluso para conocer la Ley Sobre el Delito de
Contrabando que esta fue discutida en su segunda sesin y sancionada el 15
de Noviembre de 2005, la ley in comento tiene por objeto prevenir, disuadir,
investigar, perseguir, reprimir y sancionar el delito de contrabando que se
cometa en el territorio y dems espacios geogrficos de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, independientemente del lugar donde se hubieren
realizado los actos preparatorios del delito. Adems hacer efectivos los
procedimientos jurdicos aplicables para la determinacin de la responsabilidad
de los autores, coautores, cmplices y encubridores del delito aduanero.
La relevancia que el investigador le da al presente trabajo, es que con su
anlisis en cuanto a la historia -

jurdica del delito de contrabando en el

derecho aduanero venezolano en el siglo XXI, se encuentra en capacidad de

establecer que el dispositivo jurdico anteriormente sealado puede contener
fallas que en determinados casos afecten la capacidad de respuesta de los
rganos del Estado.
De igual forma, tambin se cuenta con el dispositivo jurdico que regula el
Derecho Tributario de Venezuela mediante el Cdigo Orgnico Tributario
(C.O.T.).
La inquietud del investigador para desarrollar un anlisis de la historia jurdica del delito de contrabando en el derecho aduanero venezolano en el
siglo XXI, es debido a los hechos sealados en los prrafos precedentes,
adems acotando que existen pocos trabajos de investigacin en cuanto a esta
problemtica y al mismo tiempo poder dejar un aporte bibliogrfico que
conduzca a caminos de expectativas sobre la posibilidad de combatir el ilcito
aduanero del Contrabando en Venezuela.
Alcance

Esta investigacin esta titulada Anlisis Histrico - Jurdico del Delito de

Contrabando en el siglo XXI en la Repblica Bolivariana de Venezuela. Se
espera dar un aporte a los contribuyentes y usuarios del sector aduanero, a los
estudiantes que estn vinculados con la materia de aduanas, a los funcionarios
de las Aduanas del pas, con la finalidad de que los primeros tomen conciencia
de que el delito del Contrabando esta regulado por la Ley y los segundos que
puedan experimentar a travs de un trabajo de grado la importancia que el
investigador le dio a la historia - jurdica que ha tenido el Contrabando desde
que nace la primera Ley de Aduanas hasta su ltima reforma.
Delimitacin
Desde el punto de vista metodolgico, la investigacin se fundamenta en un
estudio documental de tipo analtico y tendr una unidad de anlisis que estar
constituida por los ttulos o captulos que hagan referencia al Contrabando
establecidos en la Ley Orgnica de Aduanas desde 1940 1999 y a la Ley
Sobre el Delito del Contrabando del 2005.
Desde el punto de vista acadmico la presente investigacin servir como
una herramienta de consulta para todos aquellos estudiantes que estn
interesados en conocer la historia - jurdica que ha tenido el derecho aduanero
venezolano en el siglo XXI.
Desde el punto de vista temporal: La investigacin se encuentra basada en
las siguientes leyes:
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, publicada en Gaceta
Oficial N 36.860 de fecha 30 de Diciembre de 1999.
Cdigo Orgnico Tributario, publicado en Gaceta Oficial N 37.305 de fecha
17 de octubre de 2001.
Cdigo Penal publicado en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de

Venezuela N 53.520 de fecha Octubre 2000.

Ley de Aduanas 1940
Ley Orgnica de Aduanas publicada en Gaceta Oficial N 2.314
Extraordinario de fecha 26 de septiembre de 1978
Ley Orgnica de Aduanas publicada en Gaceta Oficial N 5.353
Extraordinario de fecha 17 de Junio de 1999.
Ley Sobre el Delito de Contrabando publicada en la Gaceta Oficial N 38.327
de fecha 02 de diciembre de 2005.

CAPTULO II
MARCO TERICO
El presente captulo corresponde al marco terico, ya que toda investigacin
debe contener el soporte del desarrollo del estudio, ya que al mismo le
corresponde la funcin de orientar y crear las bases tericas de la misma, el
investigador debe ubicar el problema en una determinada situacin, es una
revisin que comprende los siguientes aspectos. Antecedentes relacionados
con la investigacin y con el tema, Bases Tericas, Bases Legales, Definicin
de Trminos y Sistema de Variables.
Antecedentes de la Investigacin
Cuando se indag acerca de los trabajos bibliogrficos relacionados con la
presente investigacin, se encontr que existen investigaciones afines, que
tienen relacin con los ilcitos aduaneros de la legislacin venezolana, a
continuacin se presentan los siguientes antecedentes:
Guilln (2004), en su Trabajo de Grado para optar al grado de Especialista
en Ciencias Contables Mencin Tributos, en la Universidad de los Andes realiz
el trabajo denominado: Elementos subjetivos y objetivos que configuran

los ilcitos tributarios sancionados con penas restrictivas de libertad en la

legislacin venezolana, la investigacin se corresponde a un estudio
documental de tipo analtico, en el cual, los datos secundarios, se van a
obtener de la ley y del material bibliogrfico. Esta investigacin tambin es de
campo, por cuanto los datos se van a recoger directamente de las opiniones de
expertos en el rea penal y tributaria. La problemtica planteada, se
fundamenta en la imprecisin de la normativa que regula estos ilcitos y la
ausencia de jurisprudencia en Venezuela que permita conocer los elementos
que configuran los tipos penales de defraudacin, falta de enteramiento por
parte de los agentes de retencin y percepcin; y el ilcito de divulgacin de
informacin confidencial. Con este estudio, se podr establecer si la normativa
que los regula, se adecua a los principios constitucionales y a los principios
penales fundamentales, logrndose adems una mejor interpretacin de las
normas, relevante al momento de aplicar las sanciones y prevenir la comisin
de los ilcitos. Conocer los elementos que configuran los ilcitos sancionados
con pena restrictiva de libertad, tambin har posible determinar el alcance y
aplicacin de sus normas, pues el conocimiento de los elementos, determina
que conducta, accin u omisin conllevan a estos ilcitos. Aunado a lo
expuesto, se busca establecer las diferencias entre los citados ilcitos con
figuras similares, tipificadas en el Cdigo Penal y Ley Contra la Corrupcin.
Esta investigacin trata los ilcitos fiscales, sabiendo que uno de los
objetivos es analizar los ilcitos aduaneros que estn comprendidos por el delito
de contrabando y la evasin fiscal, la autora Guilln realiza el anlisis de los
elementos del delito con pena restrictiva de la libertad, teniendo en cuenta que
cuando se trata de pagar tributos siempre existen los evasores, cuyo fin es
evadir sus obligaciones tributarias.
Muoz (2003), en su Trabajo de Grado para optar al grado de Especialista
en Gerencia Tributaria, en la Universidad Catlica del Tchira Universidad
Centro Occidental Lisandro Alvarado, titulado: Ilcitos aduaneros: el
contrabando y la dbil lnea con las infracciones aduaneras, ha sido
realizado con una orientacin de carcter jurdico dogmtica, enmarcado dentro
de lineamientos tericos y fundamentado en un diseo documental descriptivo.

Consta de cinco captulos siendo que en el Captulo I se plantea la

problemtica existente sobre los ilcitos aduaneros a saber: contrabando e
infracciones, se procede a la definicin de objetivos, se sealan en forma
explicita las fuentes de datos utilizadas, as como la utilidad y alcance del
estudio y las limitaciones presentadas a lo largo de la investigacin. El Captulo
II presenta una revisin de los antecedentes que motivan la investigacin, la
resea histrica de los ilcitos aduaneros en Venezuela, as como las bases
tericas que permitirn orientarnos en la bsqueda de una conceptualizacin
adecuada, despus se procede a revisar el basamento legal, jurisprudencia
existente y glosario de trminos. Luego de lo cual procede el Captulo III en el
que se hace referencia al modelo metodolgico utilizado, naturaleza y tipo de la
investigacin, tcnicas aplicadas para la recoleccin de anlisis e interpretacin
de la informacin y por ltimo la Matriz de Anlisis Descriptivo. Posterior a lo
cual se presenta el Captulo IV de resultados, desarrollndose los anlisis
consecuentes de la aplicacin de la Matriz de Anlisis Descriptivo, a travs de
los cuales se presentan stos en forma lgica y apoyados por cuadros
comparativos y otros. Finalmente se presenta el Captulo V, en el cual se
recogen en forma concisa las conclusiones, referencias bibliogrficas y por
ltimo los anexos.
Ese trabajo de investigacin se relaciona con el presente, ya que indaga
acerca de los ilcitos aduaneros, dentro de los cuales esta contemplado el
contrabando que es el tema principal para esta investigacin, adems dentro
del Captulo II se desarrolla la materia terica de todo lo relacionado con los
ilcitos aduaneros, punto importante que es desarrollado para diferenciar los
ilcitos tributarios de los aduaneros.
Ruz (2003), en su Trabajo de Grado para optar al grado de Especialista en
Ciencias Contables Mencin Tributos, en la Universidad de los Andes realiz el
trabajo denominado: Anlisis Retrospectivo del ajuste por inflacin fiscal
establecido en la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Este trabajo de
investigacin se fundamenta en la estructura fiscal de derecho que regula la
relacin jurdico tributario entre el sujeto activo y sujeto pasivo; adems es
preciso reconocer que la dependencia de un slo mecanismo pone en riesgo la

estabilidad econmica, social y hasta poltica de un pas, por consiguiente fue

necesario modernizar el sistema tributario venezolano para crear ingresos
propios y tratar de estabilizar el sistema econmico, social y hasta poltico. El
presente es un estudio de tipo analtico -documental por considerarse que la
informacin recabada por el investigador se extrajo de la fuente directa de
acuerdo a los criterios en cuanto a su clasificacin e interpretacin que se hizo
durante el proceso comparativo de la reformas del Ttulo IX de la Ley in
comento. La unidad de Anlisis esta constituida por todos aquellos documentos
inherentes al tema, exposiciones de motivos de las diferentes reformas con la
finalidad de dar respuesta a la necesidad de sincerar la renta gravable que por
estar determinada a costo histrico, no representa valor real. La tcnica de
procesamiento y anlisis de los datos se realiza una vez obtenida la
informacin, las cuales sirvieron para ordenar todo el material de investigacin
y se procedi a tabular en cuadros y grficos estadsticos la informacin con
base al cien por ciento (100%) distribuido de acuerdo a la frecuencia
porcentual, comparando cada una de la leyes anteriormente mencionadas. El
ajuste por Inflacin Fiscal viene a ser un impuesto obligatorio, permanente y no
global, lo cual es ventajoso ya que solo se ajustan aquellas partidas que no
estn protegidas contra los efectos de la inflacin y es perjudicial ya que con la
nueva Ley de 2001, incluye cambios de forma y de fondo en cuanto a las
partidas.
Este trabajo se relaciona con el presente, en cuanto a la metodologa
abordada por la autora Ruz, ya que su estudio fue un anlisis retrospectivo de
la ley de Impuesto sobre la Renta en materia de Ajuste por Inflacin Fiscal
desde que se inserta por primera vez hasta su ltima reforma, y dentro de los
objetivos especficos de la investigacin se plante realizar un anlisis
retrospectivo.
Antecedentes del Problema
La historia del contrabando se remonta al imperio espaol, que an en
decadencia era una estructura fuerte, por cuanto ejecutaba potestad y control
sobre buena parte del planeta y tena acceso a recursos de importante valor, no

obstante es necesario aclarar que la monarqua espaola no inverta

suficientemente en el prosperidad de los ciudadanos como es el fortalecimiento
de la economa, valoracin del trabajo, ciencia, tecnologa y educacin; lo
anterior condujo a un crecimiento de la pobreza, precisamente, en el momento
histrico en el cual Espaa dispona de recursos como nunca en su historia.
Como consecuencia se produjo una separacin entre los intereses del
mencionado imperio y los de la colectividad, por cuanto el Estado Espaol no
fue reciproco.
La situacin de existir un distanciamiento entre el ciudadano y el Estado
tambin, se evidenci por ser Espaa un pas controlista e insensible frente a
las quejas y solicitudes de los colonos, produjo una especie de resentimiento
contra las autoridades metropolitanas. Cuando un pas se crea una imagen en
donde el ciudadano debe estar a merced de su potestad, crea mayores
dificultades para que se estableciera una relacin armnica y consensual entre
ciudadano y Estado. A raz de lo anterior, se evidenci como se iba disolviendo
la relacin que debe existir entre el Estado y el pueblo, ya que este ltimo
protestaba de manera irracional antes las adversidades que estos padecan, a
tal punto de atentar contra los bienes de la corona, a travs del crecimiento de
la corrupcin, violacin de obligaciones y una total desobediencia de las
normas.
La situacin descrita se comenz a observar como un hecho de enemistad
total haca el imperio espaol por parte de la colectividad, a tal punto que estos
delitos se justificaban. El fraude fiscal y comercial cometido por unos y otros,
fue una respuesta razonable ante las imposiciones de la corona, la cual
realizaba o permita verdaderos actos de pillaje, apropindose del trabajo y la
riqueza creada por los americanos segn Lynch (1975). Cuando se suscita este
tipo de actos en una nacin, los mismos pueden ser interpretados como una
reaccin de rechazo ante el comportamiento de ego y totalitarismo de toda
poltica, econmica pasando por encima del bienestar de la colectividad.
Continuando con el orden de ideas, el alejamiento Estado-Ciudadano, tanto
en Venezuela como en el resto de Amrica, se agudiz cuando las aspiraciones

nobiliarias no hallaron suficiente acogida en la corte, es decir, hasta el

conquistador espaol que siendo rico era igualmente visto con indiferencia y
todo se hizo ms difcil cuando en 1542 las Leyes Nuevas decretaron la
progresiva extincin de las encomiendas, en contra de los intereses de
conquistadores y colonos.
Ese conjunto de hechos permiti la conformacin de una comisin, la misma
fue encabezada por el consejero Real Juan Rodrguez de Fonseca, este
hombre fue el ms poderoso de los primeros conquistadores, luego que
derrocaron la autoridad de Diego Coln de Amrica, dicho grupo se dedic a
cometer autenticas depredaciones en perjuicio de los colonos. La Comisin
de estos delitos tuvo repercusiones sociales como son: el despoblamiento de
los asentamientos antillanos, debido por el agotamiento minero, el exterminio
indgena entre ellos el de La Espaola, lo anterior, ese conjunto de hechos
permiti la incorporacin de un grupo numeroso de colonos al proyecto de
conquista del imperio azteca, lo cual contribuy a desolar la isla. En 1508 haba
en La Espaola 60 mil habitantes; 14 mil en 1514; y en 1548 apenas haba 5
mil persona. Estas ideas son sustentada por Vicens Vives Historia social tomo
II (p.539)
Adems, se establecieron mecanismos por parte de la poltica centralista de
Espaa en Amrica, con el fin de que se multiplicaran los mensajes y valores
favorables a la comisin de delitos pblicos en el continente e igualmente, esa
misma poltica foment el desarrollo de otro delito cuya prctica tendra hondas
repercusiones en el futuro de la administracin pblica: el Contrabando.
Cuando Espaa se posesion de Amrica hubo de afrontar un problema no
resuelto con satisfaccin a lo largo de la colonia: el abastecimiento de la ciudad
y al mismo tiempo Espaa no estaba en condiciones de absorber con
regularidad la produccin colonial, producto de lo anterior se produjeron
cuantiosas prdidas, como el desabastecimiento de la ciudad, an aqullas
provistas de infraestructura agrcola y artesanal, heredadas de culturas
prehispnicas como Mxico y Per. Se establecieron polticas con la finalidad
de buscar un incremento en los sistemas de productos existentes y de esta

manera abastecer la ecuacin del abastecimiento aunque subsistieron

problemas de tipo tcnico, cultural y administrativo que hicieron difcil una
solucin total.
Cuando Espaa llega especficamente a Venezuela, para la segunda mitad
del siglo XVI, a pesar de la fuerza alcanzada por el asentamiento espaol, la
ciudad de Coro y las poblaciones vecinas continuaban desabastecidas como
en los primeros aos, igualmente le sucede a la ciudad de Maracaibo: la
generosidad de los indgenas, su detencin y posterior esclavitud. Al destruirse
la poblacin indgena, se liquidaba el factor ms importante para el sustento
fisiolgico: hombres para la provisin de alimentos. El abastecimiento de
Maracaibo y otros poblados se realiz con mucha dificultad porque como no
existan poblaciones indgenas aledaas, los espaoles eran forzados a ir y
buscar la comida muy lejos y traerla a cuestas. En el reparto de las escasa
provisiones se generaban rias y peleas por quedarse con la mejor parte;
incluso, las autoridades regresaban a los caminos para verificar si alguien
haba escondido provisiones, tanta era su necesidad y falta de comida
(Garca 1977, p.107).
La situacin descrita en el prrafo precedente tambin sucedi en Caracas,
y qued asentada la suplica que los procuradores caraqueos para que el Rey
otorgara licencia al envi de embarcaciones como una de la suplicas del
Procurador Simn de Bolvar en la misma ciudad el 24/03/1590 y para 1586 el
problema de las provisiones se empeor, pues la provincia de Venezuela
qued fuera de la contratacin de los navos de flota.
En el ao 1767, Altolaguirre y Duvale cuenta en sus relaciones el excelente
aprovisionamiento del cual disfrutaba Caracas como un servicio de la
Guipuzcoana, es decir, esta ciudad lleg a disfrutar de gneros alimenticios,
lencera, loza entre otros artculos aunque con alzas normales de cualquier
economa a pesar de las variadas dificultades de los vascos para abastecer la
provincia venezolana. Esto fue tan importante que sirvi de pretexto en la
famosa revuelta de Juan Francisco de Len ocurrida en 1749, lo anterior se
sustenta de acuerdo a lo establecido en la Junta de Cabildo celebrada en

Caracas el 22/04/1749 el cual contempla:

Para ese ao la Compaa mantuvo la provincia, especialmente a
Caracas, en suma escasez y necesidad (...) de las ropas, frutos y efectos
que de los reinos de Espaa necesitan sus habitantes, para el ms
moderado vestuario y de los bastimentos (...) como el pan, vino y aceites
26. Agrega otro documento: es dudoso en que haya habido ao en que la
(...) compaa haya trado de Espaa, ni la dcima parte de las ropas que
se necesitan. Al problema de la carencia de algunos artculos de
consumo bsico, debe agregarse los elevados precios con los cuales eran
vendidos los productos por parte del monopolio. El Cabildo caraqueo
mencionaba el continuo y sucesivo incremento de precios con los cuales
especulaba la Compaa (p.48).
De lo anterior se puede evidenciar como la provincia venezolana apreci un
desabastecimiento relativo, perjudicando el cierre de puertos y el monopolio
centralista sobre las actividades econmicas. Tambin es necesario destacar
que para los para los colonos era difcil soportar sus efectos, as como tambin
solucionar el problema del desabastecimiento; la respuesta a todas estas
dificultades fue de manera rpida el contrabando, para ellos no exista otra
salida.
Ahora bien, el contrabando se inici con la conquista tal como se sealo en
los prrafos precedentes, ste sirvi para abastecer a la colectividad y como
dispositivo poltico que enfrent al Estado peninsular con los colonos, cuando
stos transgredan sus leyes anticontrabando. As, se establecan brechas por
donde se fugaban divisas y riquezas, pero tambin mecanismos con los cuales
se dilua la lealtad hacia el Estado. En la bsqueda por el establecimiento de
una poltica anticontrabando, Espaa restringi el comercio con Amrica a los
puertos de Cdiz y Sevilla en la Pennsula; y La Habana, Veracruz, Porto Belo
y Cartagena, en Amrica tal y como lo sustenta Lynch (1967). El fin era la
creacin de circuitos de abastecimiento para cubrir las necesidades de las
colonias. Estos circuitos estaban conformados por flotas que transitaban rutas
previamente seleccionadas y que a intervalos separados, contactaban con los
puertos en Amrica. Lleg a destacarse la ruta de primavera y la de agosto.
Mediante stas se abasteca Nueva Espaa, Centroamrica y las islas del
Caribe, as como tambin el Per, La Plata y Nueva Granada (p.16). Adems:

El sistema de circuitos fue parcialmente suspendido en 1740 debido a la

incidencia del contrabando, la guerra, la lentitud de las comunicaciones y
el escaso nmero de embarcaciones dispuestas para el servicio. En 1754
fue nuevamente restituido hasta 1789, ao en el cual fue decretada su
abolicin definitiva con la apertura comercial de los Borbn. Su existencia
qued para la historia como una accin tarda que no solucion los
problemas de abastecimiento, pues eran pases como Inglaterra, Francia
y Holanda, los ms capacitados para abastecer las demandas del
consumo colonial. Sin embargo, esa alternativa no era totalmente posible
por existir restricciones comerciales muy fuertes contra esas naciones, a
pesar de las aperturas y los perodos de paz (p.18).
La medida mencionada promovi al contrabando. En el caso de Venezuela
debe agregarse el cmulo de obstculos existentes a la explotacin de
recursos propios, lo cual, en el supuesto de haberse fomentado, quizs hubiese
cubierto algunas necesidades satisfechas de manera ilcita. Tambin se
presentaron

complicaciones

derivadas

de

la

administracin

espaola

(aranceles y permisologa), as como los elevados precios y baja calidad de las

mercancas peninsulares.
Todo esto origin que los contrabandistas prefirieran los productos
extranjeros a tal punto que competa en mejores condiciones administrativas y
fiscales pues no pagaba aranceles ni obedeca al mandato de ninguna
autoridad y adems stos adquiran los bienes directamente en la fbrica y
capitaneaba sus barcos, pudiendo as ofrecer productos de buena calidad y a
precios accesibles. Si a esto se agrega la extensin de las costas venezolanas
y su cercana con las Antillas en poder de naciones extranjeras, podra
comprenderse la verdadera magnitud del contrabando en la poca colonial.
Este fenmeno ha sido trascendental, por eso, el hecho de tratar los
historiadores de comprenderlo hasta su ms mnima expresin; stos coinciden
en caracterizar al contrabando como la posesin, elaboracin y rehabilitacin
de gneros estancados sin autorizacin y la comercializacin y circulacin de
gneros prohibidos sin cumplir los requisitos establecidos en las leyes, lo que
quiere decir, que s todos los habitantes realizan las actividades anteriormente
mencionadas, pues se considera que el ambiente de la poca, permita el

contrabando directa o indirectamente tanto a los sectores importantes de la

poblacin, as como a los funcionarios, con el fin de proveerse y obtener algn
beneficio econmico. Tambin se presento una disparidad en los precios sobre
todo en el rubro agrcola, esta desproporcin, que no era circunstancial,
permite afirmar que la economa colonial, segn las leyes e intereses de la
administracin metropolitana, restringa de manera importante los factores que
posibilitaban la acumulacin. Sin embargo, esto fue posible por va ilcita, es
decir, por la existencia de la habilidad contrabandista, sin descartar otros
factores. Por esta razn, el contrabando fue un modus vivendi importante de la
sociedad colonial. Tambin form parte, como elemento inconsciente de la
lucha contra el Estado, el cual facilitaba a los sbditos asumir posiciones
antiestatales, sustentadas en la violacin del cuerpo legal que rega la materia.
No obstante, a pesar de la persecucin, Espaa careci de una poltica
coherente y articulada para reducir el contrabando, principalmente en los
tiempos iniciales de la colonia. Con alguna frecuencia se consiguen testimonios
en los cuales se observa una severidad que contrasta con una actitud
permisiva favorable al comercio ilegal. Un buen ejemplo de ello se tiene cuando
en 1589 los vecinos de Nueva Andaluca comerciaron diferentes gneros con
mercaderes ingleses. Estos intercambios se realizaban de manera continua,
por lo cual fue necesaria la intervencin de Pedro de Liao, Juez de Comisos y
Arribadas, quien procedi a decomisar esclavos y haciendas 34.
A raz de todas las situaciones mencionadas existi un abuso de autoridad,
inexistencia de normativas jurdicas que regularan la materia del contrabando,
esto ocasionaba una conducta realista en el sentido de temer ante las
circunstancias, no sabiendo muchas veces a que atenerse, porque ignoraban la
reaccin de la corona ante cualquier accin legal emprendida por ellos.

Bases Tericas
Aspectos del Derecho Aduanero

Derecho Aduanero
El Derecho Aduanero es conocido como Legislacin Aduanera y es
definido por Rivas (2000), como: El conjunto de normas jurdicas reguladoras
de los diversos regmenes aduaneros (p.4). Igualmente Armella (2003) seala
que el derecho aduanero incluye toda prestacin pecuniaria debida como
consecuencia de un hecho relevante para la actividad aduanera (p.466).
Del concepto anterior se entiende que el propsito del Derecho Aduanero es
regular el trfico de mercancas, por eso el artculo 1 de la Ley Orgnica de
Aduanas de (1999), establece:
Los derechos y obligaciones de carcter aduanero y las relaciones
jurdicas derivadas de ellos, se regirn por las disposiciones de esta Ley y
su Reglamento, as como por las normas de naturaleza aduanera
contenidas en los Tratados y Convenios Internacionales ratificados por la
Repblica, en las obligaciones comunitarias y en otros instrumentos
jurdicos vigentes, relacionados con la materia.
La Administracin Aduanera tendr por finalidad intervenir, facilitar y
controlar la entrada, permanencia y salida del territorio nacional, de
mercancas objeto de trfico internacional y de los medios de transporte
que las conduzcan, con el propsito de determinar y aplicar el rgimen
jurdico al cual dichas mercancas estn sometidas, as como la
supervisin de bienes inmuebles cuando razones de inters y control
fiscal lo justifiquen.
En efecto, tambin se puede agregar que el derecho aduanero posee una
connotacin de unificacin y particular y est dado por el nexo etiolgico o
casual con una operacin aduanera,
El derecho aduanero es el conjunto de normas emanadas por el Estado
tendientes a regular el trfico de mercancas objeto de comercio internacional
en lo referente a la entrada, permanencia y salida del territorio nacional, es por
eso que en el referido artculo hace mencin a la actividad social atinente a la
competencia y funcin aduanera. Los importadores, exportadores, agentes de
aduanas, transportistas, porteadores, consolidadores, almacenes aduaneros,
funcionarios, organismos pblicos y privados y los dems ciudadanos
involucrados con el trfico de mercancas en o travs del territorio aduanero,

deben sujetarse en su actuacin a las normas que conforman el Derecho

Aduanero.
La Potestad Aduanera
En primer lugar la potestad aduanera esta contemplada por la Ley Orgnica de
Aduanas de (1999), en el artculo 6 como:
La potestad aduanera es la facultad de las autoridades competentes para
intervenir sobre los bienes a que se refiere el artculo 7, autorizar o
impedir su desaduanamiento, ejercer los privilegios fiscales, determinar
los tributos exigibles, aplicar las sanciones procedentes y en general,
ejercer los controles previstos en la legislacin aduanera nacional.
Como lo dispone el artculo anterior se encuentran sometidos a la potestad
aduanera, de acuerdo al artculo 7 ejusdem, lo siguiente:
1) Toda mercanca que vaya a ser introducida o extrada del territorio
nacional;
2) Los bienes que formen parte del equipaje de pasajeros y tripulantes;
3) Los vehculos o medios de transporte, comprendidos sus aparejos,
repuestos, provisiones de a bordo, accesorios e implementos de
navegacin y movilizacin de carga o de personas, que sean objeto de
trfico internacional o que conduzcan las mercancas y bienes; as como
las mercancas que dichos vehculos o medios contengan, sea cual fuere
su naturaleza;
4) Las mercancas, medios de transporte y dems efectos cuando sean
objeto de trfico interno en aguas territoriales o interiores, espacio areo
nacional y zona de vigilancia aduanera, reas especiales de control, de
almacenes generales de depsito, depsitos aduaneros o almacenes
libres de impuestos.
Pargrafo nico: Se excluyen de la potestad aduanera los vehculos y
transporte de guerra y los que expresamente determine el Ministro de
Hacienda, excepto cuando realicen operaciones de trfico internacional o
nacional de mercancas y pasajeros.
De acuerdo con lo anterior, la potestad aduanera es ejercida por toda la
administracin aduanera, es decir, por todos aquellos organismos pblicos que
de una u otra forma intervienen en la fijacin, determinacin y control del
rgimen fiscal aplicable al trfico de mercancas.

La Potestad Aduanera posee una clasificacin la cual es tomada de acuerdo

con las ramas del Poder Pblico que se describen a continuacin:
a) Potestad Aduanera del Poder Legislativo: Corresponde al poder legislativo
(Asamblea Nacional), este poder esta relacionado con el Principio de Legalidad
o tambin llamado Reserva Legal establecido en el artculo 317 de la
Constitucin vigente: No podr cobrarse impuestos, tasa, ni contribuciones
que no estn establecidos en la Ley..., este principio haya su fundamento en
que todo hecho que este constituido y que tenga relacin con los tributos debe
ser producto de una ley que lo tipifique, el mismo debe agrupar varios aspectos
como son, que la colectividad los apruebe, que exista un conjunto de personas
expertas en la discusin de la materia a que corresponda, con la finalidad de
que se pueda ejecutar y que se haya encontrado precedida de una discusin
en la que intervengan diversos representantes. Debido a esto, este principio es
fundamental para la administracin aduanera ya que ningn sujeto puede crear
tributos con criterio propio, sino que tiene que estar sustentado en la Ley. La
Asamblea Nacional al sancionar leyes de carcter aduanero, esta ejerciendo la
potestad aduanera.
b).- Potestad Aduanera del Poder Ejecutivo: La Constitucin otorga al Poder
Ejecutivo la facultad de reglamentar, organizar y administrar el rgimen
aduanero. El artculo 156, en los numerales 12 y 15 respectivamente, de la
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela establece: es de la
Competencia del Poder Pblico Nacional:... 12) La creacin, organizacin,
recaudacin, administracin y control de los impuestos..., 15) El rgimen del
comercio exterior y la organizacin y rgimen de las aduanas.
Esta potestad esta an ms confirmada con lo dispuesto en el artculo 183,
numeral 1 de la Constitucin Nacional que establece: Los Estados y
Municipios no podrn: 1) Crear Aduanas ni impuestos de importacin, de
exportacin o de trnsito sobre bienes nacionales o extranjeros, o sobre las
dems materias rentsticas de la competencia nacional... Este artculo expresa
la prohibicin expresa a los Estados y Municipios de crear aduanas e

impuestos de importacin y dems materias rentsticas, ya que es una

competencia del Poder Nacional.
Adems, el artculo 236 ejusdem establece: Son atribuciones y obligaciones
del Presidente o de la Presidenta de la Republica... 11) Administrar la Hacienda
Pblica Nacional.... Igualmente, en la Ley Orgnica de Aduanas de 1999, en
su artculo 3 establece:
Corresponde al Presidente de la Repblica, en Consejo de Ministros:
1) Crear y eliminar aduanas, otorgarles carcter de principales o
subalternas, habilitarlas y delimitar sus circunscripciones;
2) Promulgar el Arancel de Aduanas;
3) Crear Zonas, Puertos o Almacenes libres o francos;
4) Reglamentar los almacenes aduaneros (in bond),
5) Fijar las tasas y determinar las cantidades que deban pagar los
usuarios de los servicios que preste la Administracin Aduanera, segn lo
establezca el Reglamento, dentro de los siguientes lmites:
a) Entre una unidad tributaria (1 U.T.) y diez unidades tributarias (10 U.T.)
por hora o fraccin, cuando el servicio prestado por las aduanas se realice
fuera de las horas ordinarias de labor, en das no laborables o fuera de la
zona primaria inmediata de la aduana; b) Entre dos unidades tributarias (2
U.T.) y cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada consulta de
clasificacin arancelaria y valoracin de mercanca en aduana. Si la
consulta exige anlisis de laboratorio, el lmite mximo podr llegar a
trescientas unidades tributarias (300 U.T.) segn el costo de los anlisis;
c) Entre el cero coma cinco por ciento (0,5 %) y el dos por ciento (2%)
del valor en aduanas de las mercancas; o entre cinco milsimas de
unidad tributaria (0,005 U.T.) y una unidad tributaria (1 U.T.) por tonelada
o fraccin; o entre una dcima de unidad tributaria (0,1 U.T.) y una unidad
tributaria (1 U.T.) por documento, por la determinacin del rgimen
aplicable a las mercancas sometidas a potestad aduanera; d) Entre cinco
milsimas de unidad tributaria (0,005 U.T.) y una dcima de unidad
tributaria (0,1 U.T.) por metro cbico o por tonelada; o entre el uno por
ciento (1%) y el cinco por ciento (5%) del valor FOB o CIF de las
mercancas, por el depsito o permanencia de stas en los almacenes,
patios u otras dependencias adscritas a las aduanas; e) Entre una dcima
de unidad tributaria (0,1 U.T.) y cinco unidades tributarias (5 U.T.) por hora
o fraccin, por uso del sistema informtico de la Administracin Aduanera;
f) Entre tres unidades tributarias (3 U.T.) y doce unidades tributarias (12
U.T.) por hora o fraccin, por el uso de medios, mecanismos o sistemas
automatizados para la deteccin y verificacin de documentos o de
mercancas.
6) Aumentar hasta el lmite mximo previsto en esta Ley y rebajar o

suprimir los gravmenes de importacin, exportacin o trnsito, para

todas o algunas de las mercancas originarias, procedentes o destinadas
a determinado pas, pases o personas;
7) Gravar hasta el lmite mximo previsto en esta Ley a todas o algunas
de las mercancas originarias, procedentes o destinadas a determinado
pas, pases o personas, cuando aqullas estn calificadas como de
importacin, exportacin o trnsito no gravado;
8) Establecer, modificar o suprimir recargos o impuestos adicionales a los
gravmenes arancelarios previstos para la importacin, exportacin o
trnsito de las mercancas sealando los supuestos de hecho que den
lugar a su aplicacin, conforme a las disposiciones previstas en el
Reglamento;
9) Crear zonas de vigilancia aduanera y delimitar su mbito geogrfico;
10) Establecer, restablecer, modificar o suprimir en el marco de tratados,
acuerdos o convenios internacionales, salvaguardias a la importacin de
mercancas. Cuando la decisin de salvaguardia imponga la aplicacin de
gravmenes, el mismo no podr exceder del lmite establecido en el
artculo 84 de esta Ley. El Reglamento establecer los procedimientos
sobre el particular;
11) Ejercer las dems facultades establecidas en esta Ley, su Reglamento
u otras disposiciones legales vigentes sobre la materia.
12) Implementar y reglamentar un Rgimen Aduanero Especial para el
intercambio comercial terrestre y fluvial internacional realizado en los
estados fronterizos.
13) Establecer, mediante Reglamento las causales de suspensin de las
autorizaciones para actuar como Agente de Aduanas;
Pargrafo Primero: Las tasas previstas en el numeral 5 del presente
artculo se enterarn al Fisco Nacional, previa deduccin del cincuenta
por ciento (50%), el cual ser destinado a cubrir las necesidades del
servicio aduanero, debiendo liquidarse en planilla separada. A tales fines,
se abrirn las cuentas donde ser depositado el producto de esta
deduccin. El Reglamento establecer el procedimiento y los mecanismos
necesarios para la administracin de dicho porcentaje. Esta tasa no podr
ser utilizada para cubrir remuneraciones a funcionarios.
Pargrafo Segundo: La Administracin Aduanera podr prestar los
respectivos servicios por s o a travs de un concesionario.
Como observamos, el Presidente de la Repblica Bolivariana de Venezuela
tiene amplias facultades en cuanto a la regulacin de la materia aduanera,
actuando como mximo representante del Poder Ejecutivo

c).- Potestad Aduanera del Poder Judicial: El Poder Judicial tiene la facultad de
dirimir los conflictos que se presenten entre el Estado y los particulares, decidir
en ltima instancia sobre cualquier acto relativo al rgimen aduanero emanado
tanto del Poder Legislativo como del Poder Ejecutivo. Cuando una
contravencin a la legislacin aduanera debe ser sancionada con pena
corporal, corresponde decidir el asunto al Poder Judicial. Aqu se manifiesta
tambin el ejercicio de la Potestad Aduanera.
El Tributo Aduanero
Para poder comenzar a definir el tributo aduanero se seala la definicin de
lo que es un Tributo, el cual es definido por Moya (2003), como las
prestaciones exigidas en dinero por el Estado en ejercicio de su poder de
imperio en virtud de una ley para cubrir los gastos que demanda el
cumplimiento de sus fines (p.189). Este concepto es desglosado en sus partes
con las siguientes caractersticas:

Son prestaciones en dinero;

Exigidas por el estado en ejercicio de su poder de imperio, es decir en virtud

de su potestad tributaria;

Se establecen en virtud de una ley, es decir que debe cumplir con el

principio de legalidad;

Se utilizan para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de los fines

del Estado.
En este orden de ideas, se toma la definicin de tributos aduaneros de
Rivas (2000), como: prestaciones pecuniarias exigidas por el Estado, con
motivo de la realizacin de operaciones aduaneras y por la prestacin de
servicios pblicos inherentes a la actividad aduanera (p.55). Este concepto se
desliga del primero ya que su aplicacin sobre el trfico de mercancas, y la
prestacin de servicios por parte de la administracin aduanera, son los
elementos que se incorporan al concepto enunciado para establecer su
carcter de diferenciacin o especificidad. No se destaca en la definicin el fin
fiscal del tributo aunque sea uno de los que tiene, ya que debe estar dirigido

prominentemente a un fin econmico como instrumento regulador del comercio

internacional.
Clasificacin de los Tributos
El Cdigo Orgnico Tributario del 2001, en su artculo 12 recoge una
clasificacin tripartita: Impuestos, tasas y contribuciones especiales. En el caso
de los tributos aduaneros, se clasifican en: impuestos aduaneros y tasas
aduaneras.
Una clasificacin de impuestos sera impuestos directos e indirectos, de
acuerdo a la incidencia de los mismos. En los directos la carga impositiva es
soportada por el contribuyente, mientras que en los indirectos, es trasladada al
consumidor. En una clasificacin los impuestos aduaneros son considerados
indirectos, a excepcin de que el contribuyente sea el usuario o consumidor
final del bien. En otra clasificacin son considerados tambin ordinarios, ya que
son incluidos ordinariamente en cada presupuesto anual de la Nacin.
Siguiendo la misma temtica, se va a conceptuar primero que son los
impuestos segn Moya (2000), quien lo define como: el tributo exigido por el
Estado a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como
hechos imponibles, siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad
estatal relativa al obligado (p.191). ste mismo autor los clasifica en:
a. Reales: no consideran la capacidad econmica o la condicin social del
contribuyente.
b. Personales: Los impuestos en los que la determinacin se realiza con
participacin directa del contribuyente, ejemplo, declaracin jurada de
bienes.
c. Directos: cuando extraen el tributo en forma inmediata del patrimonio o
rdito, de acuerdo a la capacidad contributiva, ejemplo; ISLR.
d. Indirectos: gravan el gasto o consumo indirectamente relacionado con
la prestacin de servicios de los servicios pblicos; Ejemplo el Impuesto
al Consumo.

e. Proporcionales: Los que mantienen relacin constante entre la cuanta

y el valor de la riqueza gravada, con alcuota nica.
f. Progresivos: Los que en relacin de cuanta del impuesto con respecto
al valor de la riqueza gravada aumenta a medida que aumenta el valor
de sta. La alcuota aumenta a medida que aumenta el monto gravado.
(p.113-114).

Impuestos Aduaneros
Los impuestos aduaneros son definidos por Rivas (2000), como: los tributos
aduaneros, cuya obligacin se genera por la realizacin de una operacin
aduanera (importacin, exportacin, trnsito) (p.57). Adems existe otro autor
como lo es Armella (2003), donde define a los impuestos aduaneros o tributos
aduaneros se deben en relacin con y en el acto de la realizacin de una
operacin aduanera, teniendo como presupuesto el hecho de la importacin o,
en su caso, de la exportacin de las mercaderas del Estado (p.465).
Se observa la delimitacin a la exigencia del Estado a slo la existencia de
un trfico o paso de mercancas fuera del territorio aduanero nacional, ya que
son las operaciones aduaneras descritas, las que producen el hecho
generador. Las definiciones que se sealaron anteriormente son amplias y
comprende tanto los aranceles aduaneros en sentido propio, entendindose
como tal: la realizacin de una operacin aduanera, con la funcin de regular
el trfico comercial entre los Estados (Armella 2003, p.466), cuando la
definicin hace referencia a los impuestos al consumo recaudados como
consecuencia de la introduccin de mercadera para consumo en el territorio
nacional, como por ejemplo el Impuesto a las Ventas y otros impuestos
internos, tambin se encuentra contemplado los derechos conexos con el
despacho de las operaciones aduaneras, stos son los derechos de depsito,
las visitas sanitarias s fuera el caso, los servicios administrativos entre otros;
los cuales encuentran su presupuesto en la existencia de un servicio especfico
prestado por el operador comercial.

En base a lo anterior, se puede hacer la siguiente clasificacin:

A.- Tomando como enfoque el hecho imponible, se clasifican en impuestos de
importacin, de exportacin y de trnsito.
B.- Tomando en cuenta el tipo de Tarifa que los grava, pueden estos ser
impuestos Ad-valorem, impuestos especficos, e impuestos mixtos. Esto es si la
tarifa toma como base imponible el valor o una medida del sistema mtrico
decimal.

Tasas aduaneras
Moya (2000), las define como aquellas cuya obligacin se encuentra ligada
jurdicamente

determinadas

actividades

del

Estado,

relacionadas

directamente por el contribuyente. Pueden ser judiciales y administrativas

(p.114).
Las tasas aduaneras son prestaciones pecuniarias exigidas por el Estado,
como consecuencia de la prestacin de un servicio vinculado a las actividades
aduaneras e individualizable en el contribuyente (Rivas 2000, p.59).
El mismo autor las clasifica: de conformidad con la legislacin aduanera
nacional en:
a).- Habilitacin: servicio prestado por las aduanas fuera de las horas ordinarias
de labor, en das inhbiles y/ o fuera de la zona primaria. La normativa jurdica
en materia aduanera, establece la facultad del Presidente de la Repblica de
establecer las tarifas.
b).- Servicios de Aduanas: se refiere al servicio inherente a la determinacin del
rgimen fiscal aplicable a las mercancas sometidas al control de la aduana. El
reglamento establece esta tasa en un 1% ad-valoren para las importaciones,

admisin temporal y a las exportaciones temporales a su reingreso.

Discriminada en un 0,50% para la Repblica y un 0,50% para el SENIAT.
c).- Almacenaje: por el deposito o permanencia de mercancas en las zonas de
almacenamiento, establecidas para tal fin.
d).- Consulta de clasificacin arancelaria y valoracin de mercancas.
e).- Uso del sistema informtico de la Administracin Aduanera.
f).- Uso de medios, mecanismos o sistemas automatizados para la deteccin y
verificacin de documentos o de mercancas.
Aspectos relacionados con los Ilcitos Tributarios y Aduaneros
Ilcito
El trmino ilcito es definido por el Diccionario de la Lengua Espaola
(1992), como No permitido legal ni moralmente (p.844). Por su parte
Cabanellas (citado por Guilln, 2004), define el ilcito como:
Lo prohibido por la ley a causa de oponerse a la justicia, a la equidad, a la
razn o a las buenas costumbres. Lo ilcito puede violar la ley positiva, la
moral o la religiosa. Slo en el primer caso surgen efectos de
trascendencia para el Derecho, que puede acoger asimismo normas
morales y religiosas. Pero de referirse lo ilcito a materia exclusiva de las
disposiciones de estas ltimas clases, el problema slo surge en la
conciencia (p.337).
Ilcito Tributario
De acuerdo al trmino de ilcitos definido anteriormente se puede decir que
el mismo engloba las conductas antijurdicas, ahora bien, el concepto de ilcito
tributario va a ser definido por Celis (2003), como:
Toda accin u omisin violatoria de una norma tributaria esta
ontolgicamente vinculada al incremento de la importancia que

significativamente ha adquirido la actividad impositiva, por cuya virtud ha

devenido en un sin nmero de normas cuyo quebrantamiento se trata de
impedir o sancionar de alguna forma (p.9).
Este concepto trata de explicar que el mismo tuvo una ampliacin en la
ltima reforma del Cdigo Orgnico Tributario, incluyendo que el ilcito tributario
puede ser sancionado con pena restrictiva de la libertad, hasta ese punto
puede llegar hoy en da un delito que se cometa contra la Repblica, puede
trascender al rgimen penal, es por eso, que el ilcito tributario puede ser
considerado como un ilcito penal, lo que conlleva a que el sujeto que cometa
un hecho punible puede ser procesado dependiendo de la naturaleza del hecho
aplicndole todas las sanciones que se dispongan en el Cdigo Orgnico
Tributario excepto los previstos en la materia aduanera.
Ilcito Aduaneros
Los hechos contrarios o violatorios de las normas que regula la materia
aduanera han sido calificados por el legislador como ilcitos aduaneros.
La evasin fiscal y la elusin fiscal, son unas de las figuras que engloban el
estudio de los ilcitos aduaneros, son temas de referencia que deben ser
consideradas para evitar confusiones, por la tendencia, no especializada, de
asemejarlas. Los conceptos de evasin y elusin fiscal son definidos por el
autor Rivas (2000), como:
Evasin Fiscal: fenmeno socio econmico, consistente en el
incumplimiento de las normas fiscales por parte del sujeto pasivo de la
relacin jurdica tributaria, que se manifiesta en acciones u omisiones
para pagar menos o no pagar los tributos y dems derechos acusados,
as como el incumplimiento de requisitos o deberes legalmente exigibles.
Elusin Fiscal: se produce por acciones orientadas a evitar incurrir en los
supuestos de hecho previstos en las normas fiscales, como generadores
de obligaciones tributarias y deberes formales, utilizando medios o
procedimientos lcitamente permitidos, generalmente por lagunas de la ley
(p.241).
De acuerdo con lo anterior, estos conceptos deben asociarse con el ilcito
aduanero, aunque no coincidentes, son bastante parecidos, aclarando que en

algunos casos la calificacin puede ser dual, es decir, que se este cometiendo
un ilcito y a su vez se esta evadiendo, un ejemplo real es el contrabando.
Delito
El trmino delito es definido por el Diccionario de la Lengua Espaola
(1992), como: Culpa, crimen, quebrantamiento de la Ley (p.478).
Seguidamente Ossorio (1963), define el concepto de delito fiscal en el
diccionario de Ciencias Jurdicas y Polticas, como la infraccin de las leyes
impositivas, en forma de actos tendientes al incumplimiento del deber tributario,
cuando est reprimida con multas o penas privativas de libertad (p.212).
De las definiciones mencionadas anteriormente se sealan a continuacin
los elementos del delito entre los cuales se mencionan: acto, tipicidad,
antijuricidad, imputabilidad, culpabilidad, penalidad y en ciertos casos la
condicin objetiva de punibilidad. A continuacin se definen cada uno de ellos:
El primer elemento del delito que se mencion es el Acto, Jimnez (1981),
lo define como:
La manifestacin de voluntad que mediante accin, produce un cambio en
el mundo exterior, o que por no hacer lo que se espera deja sin mudanza
ese mundo externo cuya modificacin se aguarda. Es una conducta
humana voluntaria que produce un resultado (p.210).
Hay que resaltar que no solamente debe ocurrir un acto, sino tambin debe
constatarse que los actos que se han cometido estn verdaderamente
contemplados en la ley como un hecho punible o en su defecto que sea un
agravamiento penal.
El segundo elemento mencionado es la Tipicidad, este trmino es definido
por el Diccionario de la Lengua Espaola (1992), como: Elemento constitutivo
del delito, que consiste en la adecuacin del hecho que se considera delictivo,
a la figura o tipo descrito por la ley (p.1405); entonces, la tipicidad es la

descripcin legal, es decir, donde se seala en los Cdigos y las Leyes las
normas que contemplan los delitos y la sancin que le corresponde.
Antijuricidad: Para Celis (2003), Esto es lo que el trasgresor viole una
norma jurdica o haya adoptado una conducta contraria a derecho. (p.14). Lo
que quiere decir, que este elemento es la clave para que se considere un delito,
ya que lo bsico es que contrare a la norma y a su vez incluye tanto el
elemento objetivo como subjetivo.
El autor Rebolledo (1999), seala que el aspecto objetivo de la teora
bipartita: se encuentran todos aquellos elementos determinantes en el hecho
material y la conducta externa del hombre, lo cual configurara el hecho
delictivo (p.41).
Sobre el aspecto subjetivo, seala que: comprende la conducta interna, es
decir el pensamiento del individuo, su verdadera intencin (p.40).
Imputabilidad: Cuando se hace mencin a este trmino es cuando se
considera que se le esta atribuyendo a otra persona una culpa, delito o accin,
Jimnez (1981), lo define como:
La existencia de una relacin de causalidad psquica entre el delito y la
persona; la responsabilidad resulta de la imputabilidad, puesto que es
responsable el que tiene capacidad para sufrir las consecuencias del
delito, si bien, en ltima instancia, es un declaracin que resulta del
conjunto de todos los caracteres del hecho punible; la culpabilidad es un
elemento caracterstico de la infraccin y de carcter normativo, puesto
que no se puede hacer sufrir a un individuo las consecuencias del acto
que le es imputable ms que a condicin de declararle culpable a l.
(p.326).
Este concepto es amplio al tratar de especificar que la imputabilidad es un
elemento caracterstico del delito, puesto que es necesario que la persona haya
incurrido en un acto o hecho debido a un comportamiento errado del ser
humano, de ah la presencia de una causal para que se configure el delito.
Culpabilidad: Cuando se hace referencia a este elemento se establece que

una persona tiene culpa o se le imputa un hecho contrario a la ley. Jimnez

(1981), seala que la culpa se da cuando:
Se produce un resultado tpicamente antijurdico por falta de previsin del
deber de conocer, no slo cuando ha faltado al autor la representacin del
resultado que sobrevendr, sino tambin cuando la esperanza de que no
sobrevenga ha sido fundamento decisivo de las actividades del autor, que
se producen sin querer el resultado antijurdico y sin ratificarlo. (p.371).
La culpa se puede dar en las siguientes condiciones: (i) cuando no previno
ni an que lo hubiera prevenido un hombre descuidado y negligente; (ii) cuando
no se emple aquellos medios y diligencias que empleara un hombre
cuidadoso y exacto (iii) y cuando incurre cualquiera, aunque cuidadoso, en sus
mismos negocios.
Es por eso que la culpa puede ser lata, leve y levsima, puede ocurrir
cualquiera de las tres pero siempre causando un dao sin intencin o, con
intencin pero se incurre.
Lo opuesto a la culpa es el dolo, el mismo autor opina que:
Existe cuando se produce un resultado tpicamente antijurdico, con
conciencia de que se quebranta el deber, con conocimiento de las
circunstancias de hecho y del curso esencial de la relacin de causalidad
existente entre la manifestacin humana y el cambio en el mundo exterior,
con voluntad de realizar la accin y con representacin del resultado que
se quiere o ratifica (p.365).
Condicin objetiva de punibilidad: el presente elemento del delito es
definido por Beiling, (citado por Jimnez, 1981), como ciertas circunstancias
exigidas por la ley penal para la imposicin de la pena, que no pertenecen al
tipo de delito, que no condicionan la antijuricidad y que no tienen carcter de
culpabilidad (p.210).
Penalidad: Este elemento se asocia con crimen, delito entre otros, cuando
se da un delito se tiene que crear una pena, la misma es regulada por la
materia de su competencia. Al incurrir en un delito el infractor puede presentar
pruebas para que sea absorbida la pena prevista en la Ley, por un acto

tpicamente, antijurdico y culpable.

Adems existe la definicin del delito aduanero que segn Carrara (citado
por Asuaje, 1997), consiste en:
La violacin de un derecho protegido por la ley penal y se distingue
fundamentalmente de las contravenciones, por cuanto stas consisten en
las violaciones de las leyes que protejan la prosperidad, no el derecho;
leyes que tienen su fundamento en el solo principio de utilidad (p.210).
Existen autores que ven el delito como una violacin efectiva o potencial del
derecho, mientras que en las contravenciones slo observan un mero peligro
para el orden social que, despojadas de toda inmoralidad, aparecen como
simples desobediencias.
Clasificacin de los Ilcitos Aduaneros
El Ilcito Aduanero esta clasificado segn el autor Asuaje (1997), en: Delito,
Evasin y Contravencin.
El Delito Aduanero
Es considerado por el autor anteriormente mencionado como: la prohibicin
absoluta de introducir o extraer mercancas por lugares distintos a los
legalmente dispuesto para ello (p.213). El fin principal de la presente materia
se basa en esa prohibicin de manera total y rotunda, ya que nada resulta ms
perjudicial a los intereses de la colectividad que el introducir y extraer de forma
ilegal efectos al territorio nacional sin su debida permisologa, con esto se
violan los deberes formales, se defrauda a la Repblica y lo que es ms
daino, entorpece las labores de vigilancia en las fronteras del Estado.
El delito aduanero esta asociado con el Contrabando como lo contempla el
Captulo I del Ttulo VI, es por eso que se comete delito de contrabando cuando
se intenta introducir o extraer mercancas al territorio nacional, sin que haya
sido concedida la autorizacin por el rgano administrativo competente o,
cuando se obtuvo dicha autorizacin, la misma se obtuvo mediante ocultacin,

simulacin, ardid o engao que haya producido error en la causa del acto
administrativo autorizatorio.
Evasin Fiscal
Siguiendo con la sustentacin del autor Asuaje (1997), la evasin est
ntima e indisolublemente ligada a la percepcin del tributo y conlleva un
enriquecimiento sin causa para el sujeto pasivo y un empobrecimiento indebido
para el activo (p.214).
De este concepto se deduce que se comete evasin cuando por engao,
simulacin, ocultamiento de informacin se consigue un beneficio indebido,
perjudicando los intereses de la Repblica, ya que no puede percibir ingresos
por el tributo aduanero.
Contravencin
El mismo autor seala que:
La contravencin es una falta de colaboracin, una omisin de ayuda, en
cuyo campo los derechos del individuo estn en juego de manera
mediata. El objeto que se protege contravencionalmente no est
representado por los individuos ni por sus derechos naturales o sociales
en s, sino por la accin estatal en todo el campo de la administracin
pblica (p.215).
Este concepto sostiene que la contravencin se da cuando no constituye
delito ni defraudacin (evasin).

Aspectos sustanciales que integran la Ley Orgnica de Aduanas, las

cuales se describen en el siguiente grfico:

Aspectos cualitativos de la Ley Orgnica de Aduanas:

Hecho Imponible

Aspecto Material
Aspecto Temporal
Territorialidad

Sujetos

Sujeto Activo
Sujeto Pasivo

Obligacin Aduanera

Obligacin de Dar
Obligacin de Hacer
Obligacin de No Hacer

Grfico 1. Aspectos Cualitativos de la L.O.A.

Hecho Imponible
El Hecho Imponible es conceptualizado por Villegas (2002), como: el acto,
conjunto de actos, situacin, actividad o acontecimiento que, una vez sucedido
en la realidad, origina el nacimiento de la obligacin tributaria y tipifica el tributo
que ser objeto de la pretensin fiscal (p.348).
Cuando se menciona el hecho imponible, se hace referencia al hecho
ocurrido o a la situacin producida con respecto a la persona y en el lugar y
tiempo que previamente fueron descritos por el legislador, el hecho imponible
es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya
realizacin origina el nacimiento de la obligacin.
El artculo 36 del Cdigo Orgnico Tributario de 2001, establece su
definicin: El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para
tipificar el tributo, y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin

tributaria
El hecho imponible en la materia aduanera es la ejecucin de las
operaciones aduaneras, estableciendo el artculo 9 de la Ley Orgnica de
Aduanas Las mercancas que ingresen a la zona primaria, no podr ser
retiradas de ella sino, mediante el pago de impuestos... como lo seala este
artculo, tiene que darse el hecho de que las mercancas ingresen a la zona
primaria de ah que se configure la situacin ocurrida para que se comiencen a
generar todas las obligaciones aduaneras y el sujeto proceda a cancelar los
pagos de los impuestos. Igualmente lo establece el artculo 82 ejusdem la
importacin, exportacin y trnsito de mercancas estn sujetas al pago del
impuesto que autoriza esta Ley, en los trminos por ella previstos; el hecho
imponible o causa se encuentra de manera abstracta en la norma, y su
concrecin genera el nacimiento de la obligacin, tiene lugar cuando se
materializan en ese mbito de la realidad, los hechos establecidos en la
legislacin como generadores del tributo.
Se determina por el aspecto material, el cual describe el hecho imponible,
por tanto se grava la introduccin al territorio aduanero nacional de mercancas
objeto de trfico internacional, tal como lo establece el segundo prrafo del
artculo 1 de la LOA, con el propsito de determinar y aplicar el rgimen jurdico
al cual dichas mercancas estn sometidas. As mismo el artculo 7 de la LOA
establece que se sometern a la potestad aduanera toda mercanca que vaya a
ser introducida o extrada del territorio nacional.
As mismo, se determina por el aspecto temporal, el cual se relaciona con el
momento en el cual se entienden como ocurrido o perfeccionado el hecho
imponible, es decir, el momento en el cual nace la obligacin tributaria. Con
base a la legislacin vigente el momento de causacin de los impuestos
aduaneros es la fecha de llegada o ingreso de las mercancas a la zona
primaria de cualquier aduana nacional habilitada para la respectiva operacin,
esto lo establece el artculo 86 de la Ley Orgnica de Aduanas (L.O.A.):
Las mercancas causarn los impuestos establecidos en el artculo 84, a
la fecha de su llegada a la zona primaria de cualquier aduana nacional

habilitada para la respectiva operacin y estarn sometidas al rgimen

aduanero vigente para esa fecha.
Cuando se trate de exportacin de mercancas a ser reconocidas fuera de
la zona primaria de la aduana, se aplicar el impuesto y el rgimen
aduanero vigente para la fecha de registro de la declaracin presentada a
la aduana.
En caso de zonas, puertos o almacenes libres o francos, o almacenes
aduaneros (in bond), cuando las mercancas vayan a ser destinadas a
uso o consumo en el territorio aduanero nacional, se aplicar el impuesto
y el rgimen aduanero vigente para la fecha del registro de la declaracin
formulada ante la aduana del respectivo manifiesto
Con respecto al territorio, es la aplicacin o vigencia de la ley en el mbito
territorial (geogrfico o espacial), en este caso el venezolano. El fin de la norma
aduanera es estar vigente en todo el territorio aduanero nacional, dada la
delimitacin de circunscripciones aduaneras en todo el pas. En el segundo
prrafo del artculo 1, de la Ley Orgnica de Aduanas establece La
administracin Aduanera tendr por finalidad intervenir, facilitar y controlar la
entrada, permanencia y salida del territorio nacional, de mercancas objeto de
trfico internacional. Es por eso que el mbito de aplicacin (territorial) de la
potestad aduanera se consolida con el ingreso de las mercancas a la zona
primaria de cualquier aduana nacional habilitada para la respectiva operacin
aduanera, lo que determina el elemento territorial del hecho imponible, segn el
artculo 86 de la LOA.
Los Sujetos
Los sujetos, estn conformados por los sujetos activos y pasivos de la
obligacin.
Sujeto activo: El artculo 18 del Cdigo Orgnico Tributario (2001),
establece: es sujeto activo de la obligacin tributaria el ente pblico acreedor
del tributo En el caso de la materia aduanera el sujeto activo es la Repblica
Bolivariana de Venezuela, por su potestad exclusiva del poder Nacional
dispuesto en el artculo 156 numeral 12, de la Constitucin Nacional.
Sujeto pasivo: continuando con lo previsto en el Cdigo Orgnico Tributario,

el artculo 19 establece qu es un sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de

las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Adems, existe una especificacin de quines son contribuyentes en el artculo
22 del C.O.T. en el mismo se contempla: Son contribuyentes los sujetos
pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible. En cuanto a la
materia aduanera son sujetos pasivos, quienes declararen las mercancas de
las obligaciones que se causen. Art. 30 de la Ley Orgnica de Aduanas:
Las mercancas objeto de operaciones aduaneras debern ser declaradas
a la aduana por quienes acrediten la cualidad jurdica de consignatario,
exportador o remitente, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a
su ingreso a las zonas de almacenamiento debidamente autorizadas,
segn el caso, mediante la documentacin, trminos y condiciones que
determine el Reglamento.
Quienes hayan declarado las mercancas se considerarn a los efectos
de la legislacin aduanera, como propietarios de aqullas y estarn
sujetos a las obligaciones y derechos que se generen con motivo de la
operacin aduanera respectiva.
Cuando las mercancas sujetas a una operacin aduanera hayan sido
objeto de liberacin o suspensin de gravmenes, de licencias, permisos,
delegaciones, restricciones, registros u otros requisitos arancelarios, el
consignatario aceptante o exportador o remitente, deber ser el
destinatario o propietario real de aquellas.
En cuanto a los Responsables son definidos estos por el Cdigo Orgnico
Tributario en el artculo 25 Responsables son los sujetos pasivos que, sin tener
el carcter de contribuyentes, deben por disposicin expresa de la ley, cumplir
las obligaciones atribuidas a los contribuyentes, adems el artculo 26 ejusdem
establece que estos sujetos podrn exigir un reintegro de lo pagado, tendrn el
derecho de reclamar del contribuyente el reintegro de las cantidades que
hubiere pagado por l.
Cuando se trate de la materia aduanera, el responsable por las infracciones
cometidas por la normativa aduanera derivada de su accin u omisin dolosa o
culposa en el ejercicio de sus funciones, es aquel sealado en el artculo 35
L.O.A.
El Agente de Aduanas es la persona autorizada por el Ministerio de
Hacienda para actuar ante los rganos competentes en nombre y por
cuenta de aqul que contrata sus servicios, en el trmite de una operacin

o actividad aduanera.
Sin menoscabo de las responsabilidades, que segn esta Ley
correspondan al consignatario aceptante, exportador o remitente de las
mercancas, el agente de aduanas ser responsable ante el Fisco
Nacional y ante su mandante por las infracciones cometidas a la
normativa aduanera derivadas de su accin u omisin, dolosa o culposa
en el ejercicio de sus funciones.
Obligacin Tributaria en Materia Aduanera
La obligacin tributaria es definida por el artculo 13 del C.O.T., donde
establece:
La obligacin Tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones
del Poder Pblico, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto
de hecho previsto en la Ley. La obligacin tributaria constituye un vnculo
de carcter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante
garanta real o con privilegios especiales.
Se puede evidenciar en el prrafo precedente que para que nazca la
obligacin tributaria se tiene que dar el hecho imponible el cual ha sido
mencionado anteriormente.
La obligacin tributaria tambin es denominada relacin tributaria, pero el
primer trmino es el ms usado por los especialistas, el mismo es definido por
Luqui (1989), como:
El vnculo legal que constrie la voluntad particular mandando entregar al
Estado una suma de dinero. Esa obligacin se hace exigible al
contribuyente o al responsable, a partir del momento que se produce el
acto o el hecho previsto en ella y que le sea imputable. Con su producto el
Estado costea los gastos de las funciones y servicios pblicos (p.23).
Del prrafo anterior, se puede decir, que la esencia de la obligacin tributaria
se convierte en una prestacin pecuniaria, entrega de dinero, la misma debe
estar contemplada en la ley, o por lo menos la norma fija los medios o sistemas
que deben aplicarse para determinarla, bien sea la administracin tributaria o el
contribuyente, igualmente, la ley debe establecer el hecho, acto o la situacin a
producirse, debe darse para que se pueda nacer la obligacin y la misma sea
exigible.

En cuanto al cumplimiento de las obligaciones aduaneras, las mismas estn

envestidas de algunas prerrogativas y privilegios de que carecen las dems
obligaciones tributarias; esta referencia se hace con respecto a una especie de
prenda que detenta el Estado para retener las mercaderas y artculos de
que se trate, y cobrarse con ellas su crdito.
Por su parte Luqui (1989), define a las obligaciones aduaneras configuran
una entidad con caractersticas propias, usos y costumbres que la distinguen
del resto de la ciudad a que pertenecen (p.351). Una vez especificado el
concepto de obligacin tributaria y aduanera, se observa que el mismo puede
ser cuestionable desde el punto de vista en determinar cuando efectivamente
nace la obligacin tributaria, existen dos teoras que son expresadas por Luqui
(1989), (i) nace en el momento en que queda promulgada la ley, y es se el
momento que comienza la obligatoriedad y la segunda expresa slo cuando
se produce el hecho imponible nace la obligacin, porque se es el momento
en que se conoce al sujeto obligado a su pago y al mismo tiempo la cuanta del
tributo (p.26).
La obligacin tributaria se conoce por la multiplicidad de relaciones jurdicas
que se establecen entre el sujeto activo y los sujetos pasivos con motivo del
tributo y comprende:
Obligacin de Dar: En el caso de la obligacin tributaria consiste en pagar
el tributo, y para las obligaciones aduaneras, el artculo 86 de la L.O.A. cuando
se determina el hecho imponible, no basta para considerar que nace la
obligacin tributaria, ya que an ingresado la mercanca en la zona primaria de
la aduana a que corresponda, hasta que no se de el momento en que se haya
declarado las mercancas ante el ente administrador (aduana), no se haya
renunciado a la consignacin y no este la mercanca afectada por el abandono
legal, podra su consignatario solicitar autorizacin para reexportarla o
reexpedirla, sin que tenga que cancelarse gravmenes e impuestos aduaneros,
es decir, sin que haya nacido la obligacin.

Ahora bien, cundo se considera que nace la obligacin en materia

aduanera, cuando los contribuyentes declaran las mercancas, de ah se
configura el hecho y ellos pasan a ser propietarios de aqullas y estarn
sujetos a las obligaciones y derechos que se generen con motivo de la
operacin aduanera respectiva. Cuando se hace referencia a las obligaciones
aduaneras que realiza el sujeto pasivo, ste se somete al pago, liquidacin y
retiro, estas obligaciones estn contempladas en el Captulo IV de la Ley
Orgnica de Aduanas (artculos 59 al 62).
Obligacin de Hacer: Es una obligacin accesoria o secundaria. Constituye
tanto desde el punto de vista formal como material el hacer como elemento
necesario del objeto en la determinacin de la obligacin tributaria. La
obligacin ideal va inmerso en la norma, la cual se consolida con la
presentacin de una declaracin de aduanas, es la base fundamental que debe
cumplir, un deber formal y el perfeccionamiento de la operacin.
Obligacin de no hacer: Es otro elemento accesorio del objeto de la
obligacin aduanera, el mismo se puede interpretar como el incurrir en la
realizacin de ilcitos aduaneros tipificados en la ley Orgnica de Aduanas en el
Titulo VI, Captulos I y II, referidos al Contrabando en sus artculos 104 al 113 e
infracciones aduaneras en sus artculos 114 al 130.

Elementos cuantitativos de la Ley Orgnica de Aduanas

Elementos Cuantitativos

Declaracin y Pago
Base Imponible en materia aduanera
Tarifas o Alcuotas

Grfico 2. Elementos Cuantitativos de la L.O.A.

El elemento cuantificable de la relacin jurdica tributaria, se da cuando
realmente se configura el hecho imponible, surge como resultado de que el
sujeto pasivo pague al Estado una suma de dinero. Este elemento debe ser
escogido por el legislador tan minucioso como escogi el hecho imponible, el
mismo deber expresar hasta qu lmite patrimonial es razonable llevar la
obligacin de tributar, conforme a la aptitud de pago pblico que el legislador
pens aprehender al construir un cierto hecho imponible. Bujanda (citado por
Villegas, 1999), opina: El elemento cuantificable no es constitutivo del hecho
imponible. Es un mero instrumento de cuantificacin de la obligacin tributaria
sustancial. Pero de ninguna manera podra sostenerse que forme parte del
presupuesto del nacimiento de la obligacin tributaria sustancial (p.287).
Una vez que se ha definido el elemento cuantificable, es posible acentuar
que el mismo debe entenderse como un proceso compuesto por una serie de
trmites, que debe hacer el contribuyente, y una serie de procedimientos
administrativos, que debe ejecutar en la aduana. De este proceso debe resultar
el monto del tributo que debe pagar el sujeto pasivo al Estado.
En el elemento cuantitativo intervienen tres elementos, que son:
Base Imponible en materia aduanera
En materia aduanera la base imponible esta determinada por el valor en
aduanas de las mercancas objeto de operaciones aduaneras, el cual se
establece con base a las decisiones 378 y 379 de la Comunidad Andina de
Naciones de fecha 19-06-95, ordenndose la publicacin y exacta aplicacin
mediante Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela No. 37100
de fecha 15-12-2000, sustentada en la nocin positiva del valor, es decir, el
valor real de las mercancas obedeciendo a una visin ms realista y clara del
comercio internacional acorde con las exigencias actuales que este le impone a
la comunidad internacional en lo que se refiere al intercambio de mercancas

entre los pases.

Tarifa o alcuota
El artculo 83 de la ley Orgnica de Aduanas, establece:
La tarifa aplicable para la determinacin del impuesto aduanero ser
fijada en el Arancel de Aduanas. En dicho Arancel, las mercancas objeto
de operaciones aduaneras quedarn clasificadas as: gravadas, no
gravadas, prohibidas, reservadas y sometidas a otras restricciones,
registros u otros requisitos. La calificacin de las mercancas dentro de la
clasificacin sealada solamente podr realizarse a travs del Arancel de
Aduanas, siendo absolutamente nula la calificacin que no cumpla con
esta formalidad.
Pargrafo nico: Cuando el Ejecutivo Nacional de acuerdo con sus
facultades y dentro de los lmites previstos en esta Ley, establezca,
modifique o suprima un impuesto, tasa, recargo u otra cantidad, estos
regirn a partir del vencimiento del trmino previo a su aplicacin que al
efecto deber fijar. Si no lo estableciera, se aplicar vencidos los sesenta
(60) das siguientes a su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica
de Venezuela
La tarifa ser la aplicable para la determinacin del impuesto aduanero, la
misma ser fijada en el Arancel de Aduanas, aclarando que este es el nico
instrumento de donde se puede obtener la calificacin, de lo contrario queda
sin efecto. Cuando en el artculo anterior se hizo referencia a la determinacin
del impuesto aduanero se refera al tipo ad valorem, especfico o mixto, y
estar comprendido dentro de los siguientes lmites:
El impuesto a que se refiere el artculo anterior, podr ser de tipo "ad
valorem", especfico o mixto y estar comprendido dentro de los
siguientes lmites.
- Entre un centsimo por ciento (0,01%) y el quinientos por ciento (500%)
del valor de aduana de las mercancas.
- Entre una millonsima (0,000001) de Unidades Tributarias y diez (10)
Unidades Tributarias por unidades del sistema mtrico decimal.
El tipo tributario esta conformado por las estrategias del Estado para hacer
el tributo gravoso o no gravoso. En materia aduanera la tipologa esta
determinada de la manera siguiente: Operaciones ordinarias, accesorias y
servicios aduaneros-sujecin, los regmenes de liberacin de gravmenes-

exencin y exoneracin y los regmenes aduaneros especiales no sujecin.

Rebajas. Recargos.
Eximentes de Responsabilidad Penal

En el artculo 1 del Cdigo Orgnico Tributario de 2001, establece

claramente en el prrafo segundo, que los tributos aduaneros posee su propia
normativa pero, se aplicar el mismo a los medios de extincin de las
obligaciones, a los recursos administrativos y judiciales, a la determinacin de
intereses y en lo relativo a las normas para la administracin de tales tributos
que se indican en este cdigo, para los dems efectos tendr el carcter
supletorio, los eximentes de responsabilidad se aplicar las circunstancias que
existen conforme al C.O.T., que eximen de responsabilidad penal tributaria al
contribuyente o responsable que incurre en cualquiera de los ilcitos fiscales
previstos en el ordenamiento jurdico mencionado; los eximentes de
responsabilidad penal suspenden la aplicacin de las sanciones previstas en la
ley, por cuanto no le es imputable al infractor, el C.O.T. establece en el artculo
85 ejusdem;
Son circunstancias que eximen de responsabilidad por ilcitos tributarios:
1.- El hecho de no haber cumplido dieciocho (18) aos.
2.- La incapacidad mental debidamente comprobada;
3.- El caso fortuito y la fuerza mayor;
4.- El error de hecho y de derecho excusable;
5.- La obediencia legtima y debida y
6.- Cualquiera otra circunstancia prevista en las leyes y aplicable a los
ilcitos tributarios.
Las personas deben responder por lo ilcitos tributarios, estos hechos
pueden ser cometidos por los coautores, los cmplices, los encubridores, por
los directores, gerentes, administradores o representantes que hayan
participado personalmente en la ejecucin del hecho punible.
Una sancin que se le aplicare al autor principal del delito de contrabando
tambin se les aplicar a las personas mencionadas en el prrafo precedente,
sin perjuicio de la graduacin de la sancin.

La ley del Delito de Contrabando de 2005, establece el contrabando

Agraviado, este hecho es considerado por el C.O.T. como la reincidencia, la
condicin de funcionario o empleado pblico por parte del coautor o participe
del ilcito cometido y la magnitud monetaria del ilcito y la gravedad del mismo.
Operacionalizacin de Variables
Cuando se enfatiza el trmino operacionalizacin, se refiere a que no se
puede probar una variable si no es operacional, lo que quiere decir, que a partir
de la misma, se puede efectuar la deduccin, estableciendo objetivamente la
relacin de las variables planteadas, la variable ha sido definida por Tamayo
(2000), como un aspecto o dimensin de un fenmeno que tiene como
caracterstica la capacidad de asumir distintos valores, ya sea cuantitativa o
cualitativamente. (p.109). Por consiguiente la validez de una variable depende
del desarrollo del marco terico que fundamenta el problema y del cual se ha
desprendido, y de su relacin directa con cada una de las variables

CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
Para analizar la evolucin jurdica del delito de Contrabando en el derecho
aduanero venezolano del ao 1940- 1999, es conveniente plantear una
metodologa que permita responder a las interrogantes que quedaron
sealadas en el Captulo del Problema, al igual que los fundamentos tericos y
los aspectos que se quieren probar; este captulo tiene que ver con la
planeacin de la forma como se va a proceder a la realizacin de la
investigacin, para ello es necesario desarrollar los siguientes tpicos: Tipo de
Investigacin, Diseo de la Investigacin, Tcnicas de Recoleccin de Datos,
Procesamiento y Anlisis de los Datos, los cuales son de inters para la
investigacin.
Diseo de la Investigacin
Anlisis de la evolucin jurdica
del delito del Contrabando en el
derecho aduanero venezolano
del ao 1940-1999.

Objetivos de la investigacin
Importancia
Alcance y Delimitacin

Variables / Indicadores

Anlisis Documental
Comparativo
Logro de los objetivos

Conclusiones y
Recomendacione

Grfico 3. Diseo de la Investigacin. Sustentado con base a la metodologa

de Hurtado de Barrera 2000.
El diseo de la investigacin se fundamento segn el criterio de Gutirrez
(citado por Hurtado de Barrera, 2000) como: Conjunto de decisiones, pasos,
esquema y actividades a realizar en el curso de una investigacin (p.149). El
mismo autor plantea que el diseo de la investigacin comprende cuatro
dimensiones. Se utilizan en la presente investigacin: a) Dimensin Terica; b)
Dimensin Tctica; c) Dimensin Sumarial y d) Dimensin Analtica.
El diseo de investigacin se derivan el modelo y el procedimiento a
utilizar para la obtencin de las conclusiones. Dependiendo del tipo de
datos, la cantidad de mediciones o el tipo de muestreo, puede resultar
ms conveniente un tipo de anlisis u otro. S el diseo es evolutivo, se
utilizarn anlisis de tendencia, pero si hay patrones de comparacin, se
utilizarn tcnicas de anlisis comparativo; as mismo el anlisis tendr
ciertas caractersticas si las fuentes son documentos (p.151).
La dimensin analtica se va a realizar debido a un anlisis de la evolucin
jurdica de la materia aduanera en cuanto al delito del Contrabando, por ende
se va a utilizar un patrn de seguimiento que presencie dicha evolucin desde
que se inserta por primera vez la Ley Orgnica de Aduanas hasta la ltima
reforma.
El Grfico 2 plantea que el diseo de la investigacin se realiz tomando en
cuenta el Ttulo de la investigacin para proceder a realizar el planteamiento,
originando los objetivos, justificacin, alcance y delimitacin, teniendo en
cuenta que a partir de los mismos se plasmaron las variables e indicadores, los
cuales deben ir sustentados con el marco terico referencial. Una vez
desarrollados, se procede a identificar la dimensin del diseo de la
investigacin ubicndola en un anlisis documental comparativo que permita
llegar a resolver cada una de las interrogantes planteadas para llegar a unas
conclusiones y consideraciones finales.
Una vez que se decidi la dimensin de la investigacin, se va a precisar el

enfoque que se emple, un anlisis cualitativo, conocido por Sampieri, y otros

(2003), como: En las investigaciones cualitativas se traza un plan de accin en
el campo para recolectar informacin, y se concibe una estrategia de
acercamiento al fenmeno, evento, comunidad o situacin a estudiar (p.184),
con la finalidad de interpretar la informacin obtenida para el efecto del
despliegue analtico, tomando en cuenta las leyes, normas y reglamentos
relacionados con la materia aduanera realizando el anlisis a los mismos.
Tipo de Investigacin
La Investigacin se fundament en un estudio documental de tipo analtico,
que segn Hurtado de Barrera (2000), la define como:
El anlisis es un procesamiento reflexivo, lgico, cognitivo que implica
abstraer pautas de relacin interna de un nuevo evento, situacin,
fenmeno, etc. La investigacin analtica tiene como objeto analizar un
evento y comprenderlo en trminos de sus aspectos menos evidentes.
Segn Bunge (1981), intenta descubrir los elementos que componen la
totalidad y las conexiones que explican su integracin. La investigacin
analtica propicia el estudio y la comprensin ms profunda del evento en
estudio (p.269).
El prrafo precedente, considera que la presente investigacin es analtica
porque se va a estudiar la Ley Orgnica de Aduanas en materia de los Ilcitos
Aduaneros en sus partes, es decir, se va a analizar de forma intensiva cada
uno de sus elementos y las relaciones de stos entre s con la totalidad, a fin
de comprender la naturaleza del evento; e igualmente la investigacin
mencionada permite sintetizar, lo que quiere decir, que se va a estudiar
retrospectivamente la Ley de Aduanas del ao 1940 1999 para comprender
mejor varios aspectos que se consideran importantes.
Seguidamente, se considero que la investigacin es documental por tratarse
de que el estudio va a ser recogido por el investigador a travs de las
diferentes leyes que ha tenido la materia aduanera en los ilcitos aduaneros
referente al Delito del Contrabando en cuanto a su evolucin y aplicacin a
travs del tiempo, referencias bibliogrficas relacionadas con la materia,
revistas anticontrabando que son publicadas por la oficina de Divulgacin

Tributaria y Aduanera, entre otros.

La investigacin documental es definida por la Universidad Experimental
Libertador (2003), como:
Se entiende por investigacin documental, el estudio de problemas con el
propsito de ampliar y profundizar el conocimiento de su naturaleza, con
apoyo, principalmente, en trabajos previos, informacin y datos
divulgados por medios impresos, audiovisuales o electrnicos. La
originalidad del estudio se refleja en el enfoque, criterios,
conceptualizaciones, reflexiones, conclusiones, recomendaciones y, en
general, en el pensamiento del autor (p.15).
Unidad de Estudio
La Unidad de Estudio es referida por Hurtado de Barrera (2000), al
contexto, al ser o entidad poseedores de las caracterstica, evento, cualidad o
variable, que se desea estudiar, una unidad de estudio puede ser una persona,
un objeto, un grupo, una extensin geogrfica, una institucin,... (p.151). En
toda investigacin se hace necesario definir la unidad de estudio, para la
presente investigacin el objeto de estudio estuvo integrado por el anlisis de la
evolucin jurdica que ha tendido el Delito Aduanero del Contrabando desde
que inici por primera vez en la Ley Orgnica de Aduanas de 1940 hasta la
ltima reforma que se dio en el ao 1999.
Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos
La Recoleccin de los datos, segn lo expresa Tamayo (2000),
Se explica aqu el procedimiento, lugar y condiciones de la recoleccin de
los datos. Esta seccin es la expresin operativa del diseo de
investigacin, la especificacin concreta de cmo se har la investigacin.
Se incluye aqu: a) si la investigacin ser a base de lecturas, encuestas,
anlisis, de documentos u observacin directa de los hechos; b) los pasos
que se darn; y, posiblemente, c) las instrucciones para quien habr de
recoger los datos. (p.120)
Una vez definida la recoleccin de los datos, las mismas se dan a travs del
cumplimiento de una serie de pasos para llegar al desarrollo de cada uno de

los objetivos de la investigacin, para ello es necesario aplicar tcnicas e

instrumentos que van a servir de sustento para obtener la informacin en el
proceso de investigacin, debido a lo explicado en el Grfico 2, se pueden
establecer diferentes momentos para la recoleccin de los datos; Las tcnicas
de recoleccin son definidas por Hurtado de Barrera (2000), como:
Procedimiento y actividades que les permiten al investigador obtener la
informacin necesaria para dar respuesta a su pregunta de investigacin
(p.427). Se puede mencionar, que las tcnicas de la recoleccin de los datos
son la observacin, la encuesta, la entrevista, y la revisin documental, esta
ltima es la que se va a utilizar en la presente investigacin, siguiendo la
sustentacin por el mismo autor y pgina definida como: una tcnica en la cual
se recurre a informacin escrita, ya sea bajo la forma de datos que pueden
haber sido producto de mediciones hechas por otros, o como textos que en s
mismos constituyen los eventos de estudio.
Ahora bien, en cuanto a los instrumentos para la recoleccin de datos lo
constituyen la va mediante la cual es posible aplicar una determinada tcnica
de recoleccin de informacin (Arias, 1999 p.53). En este caso se utiliz como
instrumento para la recoleccin de la informacin Matrices de Contenido, este
se utiliza a travs de un trabajo de anlisis, de critica o de sntesis; con la
finalidad de que el investigador alcance el desarrollo de los objetivos, es por
eso que se disearon fichas de registro, mediante la utilizacin de cuadros con
el propsito de recoger y resumir la informacin, stos son presentados en los
anexos. Para Tamayo (2000), las fichas de registro es el instrumento que nos
permite ordenar y clasificar los datos, incluyendo nuestras observaciones y
criticas, facilitando as la redaccin del escrito (p.121).
Validez y Confiabilidad
Para que la presente investigacin posea una validez y confiabilidad en los
instrumentos, el autor Namakforoosh (2002), define a la validez desde dos
formas bsicas: (i) validez externa: se refiere a la generalizacin de sus
conceptos. (ii) validez interna: Es la habilidad de un instrumento de
investigacin de medir lo que se ha propuesto. Esta ltima se asocia mucho al

trmino de validez.
En cuanto al grado del instrumento que s esta midiendo, en este caso la
matriz de categoras se debe tener presente que realmente se va a medir el
anlisis que se le realice en cuanto a la evolucin jurdica que ha tenido la
materia aduanera en cuanto al delito del Contrabando. En la presente
investigacin el tipo de validez que se utiliz es la Validez de Constructos,
definido por el autor anteriormente mencionado como la implicacin que tiene
relacionar un instrumento de medicin con un marco terico para determinar si
el instrumento est ligado a los conceptos y a las consideraciones tericas
(p.228).
Cuando se constate que las medidas de escala se relacionan con cada uno
de los indicadores que estn en el sistema de variables se puede decir que se
infiri en una validez de constructos.
La confiabilidad del instrumento de recoleccin de datos, se refiere a la
exactitud y a la precisin de los procedimientos de medicin, Namakforoosh
(2002), la define como:
Una medicin es confiable de acuerdo con el grado en que puede ofrecer
resultados consistentes. En otras palabras, confiabilidad es el grado en el
cual una medicin contiene errores variables. Estas son diferencias entre
observaciones o entre mediciones durante cualquier momento de
medicin, y que varan de vez en cuando para una unidad dada del
anlisis al ser medidas ms de una vez por el mismo instrumento (p.229).
Para darle validez y confiabilidad al instrumento de recoleccin de datos, se
aplic el juicio de expertos, contando con cuatro especialistas en: uno en
metodologa, uno en castellano y literatura y dos expertos en Materia
Aduanera.
Tcnica de Procesamiento y Anlisis de los Datos
Una vez recabada la informacin de las fichas bibliogrficas y de contenido
se procedi al anlisis de la evolucin jurdica del delito del Contrabando

contemplados en la ley Orgnica de Aduanas desde 1940- 1999, se

interpretaron los datos en funcin del contexto en el cual fueron obtenidos y de
la ubicacin que se le dio a cada uno de ellos con el fin de garantizar una
informacin ordenada para facilitar dicho anlisis, seguidamente se utiliz el
proceso de cmo se va a pensar para que se logre cada uno de los objetivos
con la informacin recolectada, estas son las estrategias que se utilizaron para
difundir al lector las evoluciones que ha tenido en la materia aduanera el Delito
del Contrabando, entre los artculos que fueron analizados, para la Universidad
Nacional Abierta (1992), explica que:
El investigador estructura y organiza los datos obtenidos en un esquema
que le permitir el desarrollo del tema tratado, para ello se procede a
evaluar los datos a fin de determinar su validez interna y externa para
precisar su consistencia dentro del estudio, la cual una vez identificada
para cada dato, conducir a la seleccin predefinitiva de la informacin a
utilizar en el desarrollo de la investigacin, cubierta esta fase se estar en
capacidad de elaborar el trabajo final, que orientar el anlisis e
interpretacin de los datos en funcin de la organizacin de los resultados
para la presentacin del informe de la investigacin. (p.66)
Para el procesamiento de la informacin el investigador observ a travs de
las mencionadas fichas, las divergencias presentadas retrospectivamente de la
legislacin aduanera, en lo referente a los ttulos de la ley que desarrolla el
Delito del Contrabando, y las matrices de contenido sirvieron para poder
presentar los aspectos de la Ley de Aduana de 1999 con respecto a los
artculos que fueron introducidos o modificados en la nueva Ley Sobre el Delito
de Contrabando y as mismo se utiliz para analizar retrospectivamente el
delito mencionado en la legislacin aduanera.
Adems en el procesamiento y anlisis de los datos se va a explicar las
medidas jurdicas adoptadas para erradicar el Contrabando en la Repblica
Bolivariana de Venezuela.

CAPITULO IV
ANLISIS DE DOCUMENTOS
En el presente captulo se muestra el anlisis de documentos, el cual est
conformado por la revisin de cada uno de los datos, con la finalidad de
analizar la evolucin jurdica del delito de contrabando en el derecho aduanero
venezolano y sus reformas en los aos 1940; 1978 y 1999, recogidos a travs
de los instrumentos que se han utilizado para tal fin; este anlisis quiere
mostrar de forma clara y coherente el desarrollo de cada una de las
interrogantes que se han planteado al principio de la investigacin.
Cuando surge la iniciativa de realizar el presente trabajo, se formul con la
intencin de analizar retrospectivamente los ttulos referentes al delito Del
Contrabando en el Derecho Aduanero venezolano, pero teniendo claro que el
delito mencionado no era fcil desarrollarlo con una investigacin de campo, ya
que es un tema delicado a la hora de ejecutar; por ende, el mismo se relacion
con el anlisis de los materiales escritos, leyes normas, fuentes electrnicas, y
dems documentos consultados que resultaron de inters para analizar la
evolucin del mismo.
El anlisis se desarroll tomando como ayuda las matrices de contenido y
las fichas de trabajo, con el fin de facilitar los resultados que se queran
encontrar para alcanzar cada uno de los objetivos propuestos, a travs de la
ayuda de la operacionalizacin de las variables. Estos anlisis se sustentaron
mediante el empleo de cuadros y grficos.
Elementos del Delito del Contrabando
Con respecto a la identificacin de los elementos del Delito de Contrabando
en la Repblica Bolivariana de Venezuela, se presenta un grfico, con la
finalidad de representarlos.

El Delito del Contrabando

Elementos del
Delito del
Contrabando

Acto, Accin y
Omisin

Hecho
constitutivo
del delito
en su
aspecto
objetivo

Tipicidad,
Antujiricidad y
Culpabilidad

El Contrabando
es un delito y por
ende deben
establecerlos de
forma clara y
precisa para
poder castigarlos

Bien Jurdico
Protegido.
Sujeto Pasivo

Intervencin de las
autoridades
en
cuanto
a
las
acciones
u
omisiones
que
lleven consigo el
evadir el control
aduanero.

Imputabilidad,
Culpabilidad y
Penalidad

Hechos
Contrarios
a la Norma

Grfico 4. Elementos del Delito de Contrabando.

En la presente investigacin hay que aclarar que el Cdigo Orgnico
Tributario es el ordenamiento que rige la materia tributaria y en el Ttulo III de la
ley vigente establece los Ilcitos Tributarios y sus Sanciones, y pudiera
considerarse que como el fin del presente, es identificar los elementos del
delito pudiera referirse a ste dispositivo como una norma ms que pueda
reglamentarlo, pero en el artculo 79 es muy claro al establecer que: Las
disposiciones de este Cdigo se aplicarn a todos los ilcitos tributarios, con
excepcin a los previstos en la normativa aduanera, razn por la cual el
anlisis de este objetivo nos conduce a identificar los elementos del Delito de

Contrabando que estn establecidos en la normativa aduanera y ejercido en

territorio nacional.
En este ttulo se evidencia como el legislador elimin toda posibilidad de que
existiera un grado de tentativa o de delito frustrado, lo que quiere decir que no
existe la posibilidad de tentativa, el Cdigo Penal Venezolano en su artculo
80 establece: Hay tentativa cuando, con el objeto de cometer un delito, ha
comenzado alguien su ejecucin, por medios apropiados y no ha realizado todo
lo que es necesario a la consumacin del mismo, por causas independientes a
su voluntad. Razn por la cual la Ley Orgnica de Aduana considera que el
delito de Contrabando un delito consumado, es decir, se debe efectivamente
cometer el delito consumado de los actos u omisiones de la introduccin o
extraccin de mercancas con el fin de eludir la intervencin de las aduanas. E
igualmente en el mismo artculo 80; el delito de contrabando no admite el delito
frustrado, ya que s una persona hace todo el esfuerzo por consumar el delito y
no lo logra por razones ajenas a su voluntad, el delito ya estar consumado.
El Acto, Accin y Omisin: Existe la particularidad en la normativa que se
est analizando, la especificacin que hizo el legislador de manera tcita en los
ttulos relacionados al Contrabando, cuando menciona en sus artculos los
hechos que se cometen cuando se incurren en el delito mencionado, por
consiguiente se considera la accin u omisin espontnea y voluntaria que
produce un resultado, el mismo trae un hecho, aclarando que algunos autores
prefieren usar el trmino de accin, ya que el Cdigo Penal Venezolano en su
artculo 1 establece: Nadie podr ser castigado por un hecho que no estuviese
expresamente previsto como punible por la ley..., obsrvese como este artculo
seala que nadie podr ser castigado por un hecho que no este reglamentado
y el elemento del acto se considera en el slo hecho a la accin u omisin
espontnea y voluntaria que produce un resultado y por ende, se considera que
no hay delito sin la existencia de un hecho. Las acciones u omisiones, en su
conjunto o separadamente, constituyen la conducta humana, pero s esas
acciones u omisiones estn detalladas en una ley como delito, la conducta es
delictual y merece pena.

El delito del Contrabando se comete cuando se realiza una conducta dirigida

a evadir la intervencin de la aduana en la introduccin o extraccin de
mercaderas en el territorio aduanero. Cuando una persona realiza una
conducta que este sealada como hechos considerados como delitos de
contrabando, las mismas estn conformadas por las acciones u omisiones pero
el fin debe haber logrado es cuando se logra la elusin, la cual es considerada
delictuosa; pero adems, debe verificarse el resultado que viene a ser la
consecuencia del comportamiento requerido por la ley para que se configure
esencialmente un hecho punible o no punible.
La Tipicidad: El elemento mencionado considera que el delito no muere
se transforma; en la Ley Sobre el Delito del Contrabando de 2005, el
legislador ha querido plasmar de forma clara y precisa los artculos que
establecen el delito del Contrabando; esa descripcin legal, asume que los
que

los

hechos

que

estn

tcitamente

enunciados

son

los

que

verdaderamente se deben considerar. Razn por la cual el Contrabando es

un delito y por ende deben establecerlos de forma clara y precisa para poder
castigarlos. Este elemento esta estrechamente relacionado con el Principio
Constitucional de Legalidad; este principio est establecido en el artculo 317
de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela de 1999, el
mismo considera que no se puede cobrar impuestos, tasa ni contribucin
que no este reglamentado en una ley, adems aclara en sus segundo
prrafo establece que la Evasin Fiscal, sin perjuicio de otras sanciones
establecidas por la ley, podr ser castigadas penalmente; de lo anterior, este
principio es positivo para todos los ciudadanos de la Repblica Bolivariana
de Venezuela, por cuanto les asegura que slo podrn ser sancionados por
hechos que hayan sido previamente establecidos en la Ley.
El Bien Jurdico Protegido: es el derecho del Estado de intervenir y
controlar el paso de mercancas extranjeras, nacionales o nacionalizadas a
travs de las fronteras, aguas territoriales o espacio areo con el fin de aplicar
la normativa jurdica al cual dichas mercancas estn sometidas.
El elemento descrito estar presente en el Contrabando cuando intervengan

acciones u omisiones que lleven consigo el evadir el control aduanero, an

cuando se hayan cumplido los requisitos formales que pudieran parecer de
legalidad a la conducta delictiva, por cuanto en todo delito siempre se
encuentra presente la puesta en peligro de un bien jurdico, en este caso, la
Economa, la Sociedad, los Controles Aduaneros; por ende, no es suficiente
para incriminar un delito, la simple conducta desviada por parte del infractor,
sino que se requiere adems la existencia de un bien jurdico protegido. Al
respecto se afirma, que del delito de defraudacin involucra un dao
patrimonial de manera inmediata que conlleva a un dao mediato que consiste,
en el atentado contra la conciencia fiscal: la lesin del cuerpo social producida
por atentar contra el principio de justicia fiscal, por sumarse a la generalizacin
de una conducta que apareja desprecio o indiferencia por el deber ciudadano
de colaborar (Guillen 2004, p.81).
En cuanto a los Sujetos Pasivos del Contrabando: Cuando nos referimos
al sujeto pasivo en el delito del contrabando, se refiere especficamente a la
persona que resulta ofendida de forma inmediata por el delito, es decir, el
portador del bien jurdico atacado directamente por el hecho penalmente
punible, en otras palabras, es el Estado, es cierto, aqu en materia aduanera
se invierten los actores, ya que siempre se concibe al Estado como el sujeto
activo, pero en lo que respecta a la materia aduanera es diferente.
Del prrafo precedente se afirma, que las consecuencias del contrabando,
ocasiona mltiples lesiones al cuerpo social, al considerar que el Sujeto
Pasivo, junto a otro sujeto cuyos intereses se lesionan en el mbito del inters
estatal, caso que se puede colocar de ejemplo cualquiera de los numerales que
estn establecidos en la Ley Orgnica de Adunas en el Ttulo denominados
Del Contrabando.
Antijuricidad: El elemento mencionado, es conocido como lo contrario a la
norma y por ende constituye la esencia del delito y penetra tanto en el
elemento objetivo, es decir, cuando se verifica materialmente y en el elemento
subjetivo, este ltimo se evidencia el delito de contrabando por la conducta de
accin u omisin adoptada por el sujeto, la cual puede ser dolosa o culposa.

Imputabilidad: Cuando en el delito del contrabando se le atribuye a una

persona por un acto, accin u omisin cometida, es importante que este
elemento sea resultado de su conducta y por ende debe determinarse la
relacin de causalidad entre el delito y la conducta humana.
La Culpabilidad: Se produce este elemento en el delito de Contrabando
cuando existe un resultado contrario a la norma por falta de previsin del deber
de conocer, lo que quiere decir, que la culpa hay que saber distinguirla desde el
punto de vista s se realiz con o sin propsito de realizarlo, es decir, si lo hizo
con negligencia o imprudencia. Es importante destacar que en este elemento
se conozca el autor del Delito del Contrabando.
Pero existe, una contraposicin que es conocida como el Dolo; en este
igualmente se realiza una accin contraria a la norma pero la diferencia est en
que la culpabilidad se produce cuando se causa un dao sin la intencin de
realizarlo (negligencia o imprudencia) y en el dolo, el delito s se comete con la
conciencia clara de lo que se est haciendo, es decir, se realiza
intencionalmente el hecho antijurdico.
Penalidad: Este elemento es esencial para considerar que un acto es
delictivo y por consiguiente debe acarrear una pena.
A continuacin se presenta en forma resumida las penas que conlleva la
materia aduanera cuando se comete el delito del Contrabando.
Aunado al punto anterior, con respecto a la penalidad, la Ley Orgnica de
Aduanas establece en el Ttulo al que se refiere al delito del Contrabando, las
penas que sern impuestas a las personas que incurran en cualquiera de los
causales a los que se refiere los artculos que hacen referencia al mismo, la ley
in comento los designa como Contraventores en un principio, especficamente
en la Ley de Aduanas de 1940 y 1948; pero posteriormente se elimina la
mencionada denominacin especficamente para le Ley de Aduanas de 1957
publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela, Extraordinaria N

532 de fecha 01 de junio de 1957; y las sucesivas reformas. Las penas en

materia de contrabando son corporales y no corporales, tal y como lo dispone
el artculo 278 de la Ley de Aduana de 1948. El Cdigo Penal de Venezuela
seala en el artculo 9 lo siguiente: Las penas corporales, que tambin se
denominan restrictivas de la libertad, son las siguientes:
1. Presidio.
2. Prisin.... Y en cuanto a las penas No Corporales el artculo 10 de la misma
ley establece: ...
1. Sujecin a la vigilancia de la autoridad pblica.
2 Interdiccin civil por condena penal.
3. Inhabilitacin para ejercer alguna profesin, industria o cargo.
4. Inhabilitacin para ejercer alguna profesin, industria o cargo.
5. Destitucin de empleo.
6. Suspensin del mismo.
7. Multa.
8. Caucin de no ofender o daar.
9. Amonestacin o apercibimiento.
10. Prdida de los instrumentos o armas con que se cometi el hecho
punible y de los efectos que de l provengan.
11. Pago de las Costas Procesales.
En cuanto a las penas no corporales en materia de contrabando estn el
comiso, multa, inhabilitacin para ejercer el comercio exterior y destitucin del
empleo. Las penas corporales y no corporales a su vez pueden ser principales
segn lo dispuesto en el artculo 11 del Cdigo Penal Venezolano, son
Principales: las que la ley aplica directamente al castigo del delito, son
accesorias: las que la Ley trae como adherentes a la principal, necesaria o
accidentalmente
Aspectos fundamentales de la Ley Orgnica de Aduanas de 1999 en
materia de Contrabando y la relacin que existe con la Ley Sobre el Delito
del Contrabando
A continuacin se presenta un cuadro donde se reflejan las dos leyes que
en la actualidad contempla la materia del delito de contrabando, el mismo
contiene los artculos que se tomaron como base, para conformar la normativa
exclusivamente para el delito sealado, la Ley Sobre el Delito de Contrabando

(LSDC) extrajo y modific los artculos de la ley Orgnica de Aduanas (LOA), e

incorpor nuevos, a tal punto que la LOSDC, deroga el primer captulo del
Ttulo IV y el artculo 129 de la LOA. Igualmente contiene opiniones con
relacin a los artculos sealados en el cuadro y se exponen un ejemplo de una
sentencia de contrabando agravado.

Cuadro 3
Relacin de los Artculos de la Ley Orgnica de Aduanas de 1999 en
materia de Contrabando con la Ley Sobre el Delito del Contrabando.
Art.

Ley
Orgnica
de
Aduanas
(Gaceta
Oficial de la Repblica
Bolivariana
de
Venezuela N 5.353 Ext.
Del 17/06/1999
TTULO IV
Del Ilcito Aduanero
Captulo I
Del Contrabando

Art.

Ley Sobre el Delito de

Contrabando
Gaceta
Oficial
de
la
Repblica Bolivariana de
Venezuela
N 38.327 de
fecha 01/12/2005
Captulo I
Disposiciones
Fundamentales
Objeto y mbito de
Aplicacin
1
La presente Ley tiene por
objeto tipificar y sancionar el
delito de contrabando que se
cometa en el territorio y dems
espacios geogrficos de la
Repblica
Bolivariana
de
Venezuela,
independientemente del lugar
donde se hubieren realizado
los actos preparatorios del
delito.
Las
disposiciones
contempladas en la presente
Ley
tienen
aplicacin
preferente a las previstas en el
Ttulo XII, Captulo I de la Ley
Orgnica de Hacienda Pblica
Nacional,
en
cuanto
al
tratamiento de las mercancas
perecederas
y
las
obvenciones.
Anlisis: En cuanto a la ley Orgnica de Aduana en el Ttulo IV denominado
Del Ilcito Aduanero, este ttulo es insertado en esta ley ya que al

aumentar los impuestos aduaneros, aumenta la incitacin a cometer el

delito de contrabando, tambin hay que aclarar que no hay sistema
tributario, ni aduanero alguno que se escape del fenmeno de la
especulacin, defraudacin, o cualquier trmino que se parezca al de tratar
de engaar al Estado y perjudicar la puesta en marcha de la economa
nacional; El mencionado Ttulo est compuesto por dos (02) captulos el
primero dedicado a El Contrabando y el segundo a las Infracciones
Aduaneras y stos contienen veintisis (26) artculos en su totalidad.
Ahora bien, con respecto a al Ley Sobre el Delito de Contrabando, contiene
el primer Captulo el cual, se denomina Disposiciones Fundamentales,
Objeto y mbito de Aplicacin, dentro de ste se establece un solo Artculo
(1), haciendo referencia al objeto de la ley, el cual tiene como fin tipificar y
sancionar el Delito de contrabando que se cometa en el territorio nacional,
indistintamente del sitio donde se hubiese preparado los actos para
materializar el delito.
104

Incurre en contrabando y
ser penado con prisin
de dos a cuatro aos
quien, mediante actos u
omisiones,
eluda
o
intente
eludir
la
intervencin
de
las
autoridades aduaneras
en la introduccin de
mercancas al territorio
nacional
o
en
la
extraccin de las mismas
de dicho territorio.
Igual pena se aplicar en
los supuestos siguientes:

a)
La
conduccin,
tenencia,
depsito
o
circulacin
de
mercancas extranjeras,
si no se comprueba su
legal introduccin o su

Captulo II
Del Delito de Contrabando
Definicin: Incurre en delito
de contrabando, y ser
castigada con pena de prisin
de cuatro (04) a ocho (08)
aos, cualquier persona que
mediante actos u omisiones,
eluda o intente eludir la
intervencin o cualquier tipo de
control
de
la
autoridad
aduanera, en la introduccin,
extraccin o trnsito de
mercancas al territorio y
dems espacios geogrficos
de la Repblica Bolivariana de
Venezuela.
Modalidades:
Constituye tambin delito de
contrabando:
1. La tenencia, depsito,
transporte o circulacin de
mercancas extranjeras, si no
se
comprueba
su
legal
introduccin al territorio y
dems espacios geogrficos
de la Repblica o su
adquisicin mediante lcito

adquisicin
mediante
lcito comercio en el pas.
b) El ocultamiento de las
mercancas en cualquier
forma que dificulte o
impida el descubrimiento
de los bienes en el
reconocimiento.
c)
El
transporte
o
permanencia
de
mercancas extranjeras
en vehculos de cabotaje
no autorizados para el
trfico mixto y la de
mercancas nacionales o
nacionalizadas en el
mismo tipo de vehculos,
sin haberse cumplido los
requisitos legales del
caso.
d) La circulacin por
rutas o lugares distintos
de los autorizados, de
mercancas extranjeras
no nacionalizadas, salvo
caso fortuito o fuerza
mayor.
e)
La
rotura
no
autorizada de precintos,
sellos, marcas, puertas,
envases y otros medios
de
seguridad
de
mercancas
cuyos
trmites aduaneros no
hayan
sido
perfeccionados, o que no
estn destinados al pas,
salvo caso fortuito o
fuerza mayor.
f) El despacho o entrega
de
mercancas
sin
autorizacin
de
la
aduana,
en
contravencin
a
lo
dispuesto en el artculo
26 de esta Ley.
g)
La
descarga
o
embarque de mercancas
en
general,
de
suministros, repuestos,

comercio en el pas.
2. La tenencia o depsito de
mercancas en lugares no
autorizados, dentro de la zona
primaria de la aduana o, la
tenencia o depsitos de
mercancas
en
lugares
autorizados para un rgimen
de almacenamiento o depsito
distinto a aquel que ha sido
autorizado.
3. La tenencia o depsito de
mercancas no relacionadas o
no notificadas formalmente
ante
la
aduana,
como
legalmente
abandonadas,
cuando el auxiliar disponga de
la informacin.
4. Impedir o evitar el control
aduanero por medio del
ocultamiento de mercancas
en
envases,
objetos
o
cualquier otro medio, dentro la
zona primaria de la aduana y
dems recintos o lugares
habilitados.
5. El transporte, depsito,
tenencia y permanencia de
mercancas extranjeras en
vehculos de cabotaje, no
autorizados para el trfico
mixto
por
la
autoridad
competente.
6. El transporte, depsito,
tenencia y permanencia de
mercancas
nacionales
o
nacionalizadas en vehculos
de cabotaje, sin cumplir con el
procedimiento
aduanero
legalmente establecido.
7. El transporte de mercancas
extranjeras por rutas o lugares
distintos de los indicados en
forma expresa por la autoridad
aduanera.
8. La violacin, ruptura,
alteracin o destruccin no
autorizada de precintos, sellos,
marcas, puertas, envases y
otros medios de seguridad

provisiones de a bordo,
combustible, lubricantes
y otras destinadas al uso
o consumo a bordo de
los
vehculos
de
transporte,
sin
el
cumplimiento
de
las
formalidades legales.
h) El trasbordo de
mercancas extranjeras
efectuado
sin
el
cumplimiento
de
las
formalidades legales.
i) El abandono de las
mercancas en lugares
contiguos o cercanos a
las fronteras, al mar
territorial
o
en
dependencias federales,
salvo caso fortuito o
fuerza mayor.

para el resguardo de las

mercancas, cuyos trmites
aduaneros no hayan sido
perfeccionados o que no estn
destinadas al pas.
9. El trasbordo de mercancas
extranjeras no autorizado en el
territorio nacional por la
autoridad aduanera de la
jurisdiccin respectiva.
10.
El
abandono
de
mercancas
en
lugares
contiguos o cercanos a las
fronteras del territorio y dems
espacios geogrficos de la
Repblica,
salvo
casos
fortuitos o de fuerza mayor.
11.
El
transporte
de
mercancas extranjeras en
buques
de
cualquier
nacionalidad
en
aguas
territoriales o el desembarque
de las mismas, sin que estn
destinadas
al
trfico
o
comercio
legtimo
con
Venezuela o alguna otra
nacin.
12. La introduccin al territorio
aduanero
de
mercancas
procedentes
de
Zonas
Francas, Zonas Libres, Zonas
Fronterizas, Puertos Libres,
Depsitos
Aduaneros
(In
Bond), Almacenes Libres de
Impuesto (Duty Free Shops) y
otros Regmenes Aduaneros
Especiales
sin
haberse
cumplido o habindose violado
los
controles
aduaneros
respectivos.
13. El transporte, tenencia,
permanencia de mercancas
extranjeras
a
bordo
de
vehculos de transporte areo,
que no cumplan con los
requisitos que comprueben su
legal introduccin al territorio
nacional.
Anlisis: Siguiendo el orden de ideas, y comenzando con la Ley Orgnica
de Aduanas el artculo 104, establece de manera tcita lo siguiente:

cualquier persona que incurra en contrabando ser penado con prisin de 2

a 4 aos, siempre y cuando realice actos u omisiones, eluda o lo intente la
intervencin de las autoridades aduaneras en la introduccin o extraccin
de mercancas al territorio nacional y adems establece que la pena
corporal ser aplicado para los nueve (09) numerales que estn sealados
en el mismos artculo. Lo anterior conduce en materia aduanera la
prohibicin total que existe, en cuanto a la introduccin o extraccin de
mercancas en el territorio aduanero sin los respectivos controles en la
mencionada materia; este hecho resulta perjudicial a los intereses de la
colectividad y por ende configura una agresin ms al ordenamiento legal.
Cuando se elude el pago de los impuestos aduaneros y sus aranceles,
hace caso omiso del cumplimiento en primer lugar, de sus obligaciones
tributarias, en segundo lugar defrauda al Estado y lo que es ms grave an,
burla la proteccin que brinda las autoridades oficiales en cuanto a la
pretencin que tiene el estado en resguardar el territorio nacional en
beneficio de la colectividad, el trfico nacional de mercancas entre otras;
pero cabe sealar que el delito de contrabando se comete cuando se elude
o se intente eludir sin la respectiva autorizacin por el rgano administrativo
competente en este caso el SENIAT, o cuando conferida la autorizacin,
sta se obtuvo mediante ocultacin, simulacin, ardid o engao que haya
producido error en la causa del acto administrativo autorizatorio. Con
respecto a la Ley sobre el Delito de Contrabando en el Captulo II est
compuesto de seis (6) artculos, conformados por los artculos del 2 al 7; en
estos artculos se establece como definicin el delito de contrabando; el
mismo es parecido a la definicin que toma la Ley Orgnica de Aduanas en
el artculo 104, pero se le reform los siguientes aspectos: la pena la
aumentaron al doble, es decir quien incurra en el delito de contrabando
ser sancionado con prisin de 4-8 aos y se le aade que las personas
que eludan o intenten eludir la intervencin o cualquier tipo de control de la
autoridad aduanera y adems se le aade en la introduccin, extraccin o
trnsito de mercancas al territorio nacional. Siguiendo con el artculo 3 de
la ley in comento, en esta ley se separ lo que es considerado como delito
de contrabando el cual esta conformado por trece (13) numerales, en el
presente ordenamiento se hizo ms extensivo los hechos que pueden

constituir el delito de contrabando y se observ que no le agregaron que

quines los cometan tendrn la misma pena que la del artculo 2.
105
Con la misma pena,
4
Contrabando Agravado: Con
aumentada de un tercio a
la misma pena del delito
la mitad, se castigar:
previsto en el artculo 2 de la
a)
La
desviacin,
presente ley, aumentada de un
consumo, disposicin o
tercio a la mitad se castigar:
sustitucin
de
1. El despacho o entrega de
mercancas
sin
mercancas, sin autorizacin
autorizacin y las cuales
previa de la aduana, por parte
se encuentren sometidas
de los auxiliares de la
o
en
proceso
de
administracin
aduanera
sometimiento
a
un
encargados
de
su
rgimen de almacn o de
almacenamiento o depsito.
depsito aduanero.
2. La carga, descarga y
b) La conduccin de
disposicin de suministros,
mercancas extranjeras
repuestos, provisiones de a
en buque de cualquier
bordo, destinadas al uso o
nacionalidad en aguas
consumo a bordo de los
territoriales,
sin
que
vehculos de transporte, sin el
estn
destinadas
al
cumplimiento
de
las
trfico
o
comercio
formalidades legales.
legtimo con Venezuela o
3. La desviacin, consumo,
alguna otra nacin, as
disposicin o sustitucin de
como el desembarque de
mercancas sin autorizacin
las mismas.
del funcionario competente,
c)
La
apropiacin,
que se encuentren en proceso
retencin,
consumo,
o sometidas a un rgimen de
distribucin o falla en la
almacn
o
de
depsito
entrega a la autoridad
aduanero, as como aquellas
aduanera
competente
cuyo
traslado
ha
sido
por
parte
de
los
autorizado por la autoridad
aprehensores o de los
aduanera a los locales del
depositarios
de
los
interesado.
efectos embargados que,
4. La apropiacin, retencin,
en virtud de esta Ley,
disposicin,
consumo,
deban ser objeto de
distribucin o falla en la
comiso.
entrega
a
la
autoridad
d) La introduccin al
competente, por parte de los
territorio aduanero de
aprehensores
o
de
los
mercancas procedentes
depositarios de las mercancas
de Zonas, Puertos o
aprehendidas que, en virtud de
Almacenes
libres
o
esta Ley, se presuman efectos
francos, o almacenes
objeto de contrabando.
aduaneros (in bond), sin
5. La declaracin por cualquier
haberse
cumplido
o
medio, la presentacin ante la
violndose los requisitos
aduana,
utilizando
como
de
la
respectiva
sustento de la base imponible
operacin.
o como fundamento del valor;
e) El impedir o dificultar
factura
comercial
falsa,

mediante engao, ardid o

simulacin
el
cabal
ejercicio
de
las
facultades
otorgadas
legalmente
a
las
aduanas.
f) La violacin de las
obligaciones establecidas
en los artculos 7 y 15
de esta Ley.
g) La presentacin a la
aduana como sustento
de la base imponible
declarada
o
como
fundamento del valor
declarado, de factura
comercial
falsa,
adulterada, forjada, no
emitida por el proveedor
o emitida por ste en
forma
irregular
en
connivencia o no con el
declarante, a fin de variar
las obligaciones fiscales,
monetarias o cambiarias
derivadas
de
la
operacin
aduanera.
Igualmente,
la
presentacin a la aduana
como sustento del origen
declarado, de certificado
falso, adulterado, forjado,
no emitido por el rgano
o funcionario autorizado,
o emitidos por stos en
forma
irregular
en
connivencia o no con el
declarante con el objeto
de
acceder
a
un
tratamiento preferencial,
de evitar la aplicacin de
restriccin u otra medida
a la operacin aduanera
o en todo caso, defraudar
los intereses del Fisco
Nacional.
h)
La
utilizacin,
adulteracin, tenencia o
preparacin irregular de
los sellos, troqueles u

adulterada, forjada, no emitida

por el proveedor o emitida por
ste en forma irregular en
complicidad o no con el
declarante, a fin de variar las
obligaciones
aduaneras,
fiscales,
monetarias
o
cambiarias, derivadas de la
operacin aduanera.
6.
La
declaracin,
presentacin
o
registro
electrnico ante la aduana,
utilizando como sustento del
origen
declarado,
un
certificado falso, adulterado,
forjado, no validado por el
rgano
o
funcionario
autorizado, o validado por
stos en forma irregular en
complicidad o no con el
declarante, con el objeto de
acceder a un tratamiento
preferencial,
evitando
las
restricciones u otras medidas
establecidas
al
rgimen
aduanero respectivo o, en todo
caso, evadir el rgimen jurdico
aplicable a la mercanca.
7. La utilizacin, adulteracin,
tenencia
o
preparacin
irregular de sellos, troqueles u
otros mecanismos o sistemas
informticos
o
contables
falsos, forjados o adulterados,
en sustitucin de aquel
empleado por la entidad
autorizada,
destinados
a
aparentar el pago a la caucin
de cantidades debidas o a
favor de la Tesorera Nacional.
8. La declaracin, emisin,
presentacin,
registro
electrnico o utilizacin de
delegacin, licencia, permiso,
informes de inspeccin o
verificacin y el boletn de los
anlisis de laboratorio, registro
u otro requisito o documento
falso o adulterado o forjado, no
emitido por el rgano o

otros
mecanismos
o
sistemas informticos o
contables destinados a
aparentar el pago o la
caucin
de
las
cantidades debidas al
Fisco Nacional.
i) La presentacin de
delegacin,
licencia,
permiso, registro u otro
requisito o documento
falso, adulterado, forjado,
no emitido por el rgano
o funcionario autorizado
o emitidos por ste en
forma irregular, cuando la
introduccin o extraccin
de
las
mercancas
estuviere condicionada a
su exigibilidad. j) El
respaldo
de
las
declaraciones
aduaneras, solicitudes o
recursos, con criterios
tcnicos de clasificacin
arancelaria o valoracin
aduanera,
obtenidos
mediante documentos o
datos falsos, forjados o
referidos a mercancas
diferentes.
k)
La
alteracin,
sustitucin, destruccin,
adulteracin
o
forjamiento
de
declaraciones, actas de
reconocimiento,
actas
sobre prdidas o averas,
actas de recepcin y
confrontacin
de
cargamentos,
resoluciones,
facturas,
certificaciones,
formularios, planillas de
liquidacin
o
autoliquidacin y dems
documentos propios de
la gestin aduanera.
l)
La
inclusin
en
contenedores, en carga

funcionario
autorizado,
o
emitidos por ste en forma
irregular en complicidad o no
con
el
presentante
o
declarante,
cuando
la
circulacin,
transporte,
depsito,
tenencia,
introduccin o extraccin de
las
mercancas
estuviere
condicionada a su exigibilidad.
9.
La
simulacin
fsica,
documental o electrnica de
los regmenes aduaneros y
actividades aduaneras.
10. Destinar al comercio, uso o
consumo en el territorio
nacional, las mercancas en
trnsito, con incumplimiento de
la normativa reguladora de
este rgimen aduanero.
11. Sustraer del territorio
nacional, a cualquier ttulo,
bienes
que
integren
el
patrimonio cultural de la
nacin, de inters cultural y
aquellos catalogados como
tales por el rgano cuya
competencia corresponda la
tutela del patrimonio cultural,
sin la autorizacin respectiva.
12. Ingresar al territorio
nacional bienes del patrimonio
cultural de otros pases, sin la
autorizacin de la autoridad
competente cuando sta sea
requerida para la salida del
pas de origen.
13. La reintroduccin ilegal al
pas
de
mercancas
exportadas con beneficios
fiscales.
14. El retiro o salida de la
aduana
de
mercancas
evidentemente distintas a las
descritas en los documentos
registrados ante la autoridad
aduanera competente, cuando
el desaduanamiento se haya
realizado a travs de los
canales de selectividad, en los

consolidada o en envos
a travs de empresas de
mensajera internacional,
mercancas
no
declaradas
cuya
deteccin
en
el
reconocimiento o en una
gestin
de
control
posterior,
exija
la
descarga total o parcial
del contenido declarado.
m) La simulacin de la
operacin aduanera de
importacin, exportacin,
trnsito,
o
de
las
actividades de admisin,
reimportacin,
reexportacin,
reexpedicin,
reintroduccin, trasbordo,
reembarque o retorno.
n) La participacin en el
contrabando
de
un
funcionario pblico u
obrero al servicio de la
Administracin Pblica o
un
auxiliar
de
la
Administracin Aduanera
o
de
quien
tenga
parentesco
hasta
el
cuarto
grado
de
consanguinidad y hasta
el segundo grado de
afinidad
con
los
funcionarios
de
la
aduana de introduccin o
extraccin
de
las
mercancas. o) Cuando
las mercancas objeto de
contrabando
sean
prohibidas o reservadas.
p) Cuando el hecho se
haya
cometido
en
ocasin de incendio,
catstrofe, naufragio o de
circunstancias
perturbadoras
de
la
tranquilidad y seguridad
pblicas.

procesos
automatizados.
Tambin
constituir
contrabando, si este delito es
detectado luego que se haya
autorizado la entrega de las
mercancas,
aunque
las
mismas no hayan salido del
recinto aduanero.
15.
La
inclusin
en
contenedores,
en
carga
consolidada o en envos a
travs
de
empresas
de
mensajera
internacional,
mercancas no declaradas
cuya
deteccin
en
el
reconocimiento o en una
gestin de control posterior,
que se ejerza sobre ellas.
16. El transporte, trfico,
depsito y tenencia fuera del
territorio aduanero y dems
espacios geogrficos de la
Repblica
Bolivariana
de
Venezuela, de combustibles,
lubricantes u otros derivados
del petrleo, as como de
minerales sin el cumplimiento
de las formalidades legales
para ejercer estas actividades,
sin perjuicio de lo establecido
en la Ley que rige la materia
de hidrocarburos.
17. El ingreso al territorio
nacional o la extraccin de
dicho territorio, especmenes
de fauna y flora silvestres, sus
partes y productos, minerales
y
sus
derivados,
en
contravencin a lo establecido
en la normativa especial y
aduanera,
as
como
lo
dispuesto
en
tratados
internacionales suscritos y
ratificados por la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
18. El ingreso al territorio
nacional o la extraccin del
mismo, de objetos de arte y de
arqueologa en contravencin
a lo establecido en la

normativa
especial
y
aduanera,
as
como
lo
dispuesto
en
tratados
internacionales suscritos y
ratificados por la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
19. El ingreso al territorio
nacional, el trnsito o la salida
del territorio nacional de
mercancas de marca de
fbrica
o
de
comercio
falsificadas o de mercancas
piratas, entendiendo por tales
las as definidas en el Acuerdo
sobre los Aspectos de los
Derechos
de
Propiedad
Intelectual Relacionados con el
Comercio.
Anlisis: En el artculo 105 de la Ley Orgnica de Aduanas, relativo a las
circunstancias que son ms graves an en cuanto a lo que se considera
delito de contrabando y establece que cuando el autor, coautor, cmplice o
cualquier persona que ayude a que se consolide este ilcito, se castigara
con la misma pena, aumentada de un 1/3 a la , se castigar, aclarando
que cuando comienza la redaccin del artculo no ndico que la pena del
artculo anterior, es decir, al artculo 104. En otras palabras, cuando se
castiga un delito, con pena comprendida entre dos limites, se debe buscar
el medio, es decir, sumar los dos nmeros y partir entre dos; se le reducir
hasta el limite inferior o se le aumentar hasta el limite superior, segn el
delito del contrabando puede ser visto en esta ley agravante o atenuante; s
se aplica lo anterior al artculo 104 de la Ley Orgnica de Aduanas sera
2+4=6; y entonces 6/2=3 aos de prisin. Pero s se aplica al artculo 105
resultara: 3 aos de prisin por 1/3= 1 ao de prisin y 3 aos de prisin
por 1/2= 1,5 aos de prisin; tenemos dos resultados, un limite inferior y
uno superior, ahora bien, se suman ambos 1+1,5=2,5 y se divide a la mitad,
es decir, 2,5/2=1.25 (0,25*12), lo que resulta que la pena que normalmente
se aplica es de 1 ao y tres mes. De acuerdo a los dos artculos antes
sealados, nos enumeran una cantidad de hechos que son los que en
definitiva pueden sealarse ante un juez para que los absuelva o los
castigue en mayor o menor medida, dependiendo del hecho producido. Con
respecto al artculo 4 de la Ley sobre el Delito del Contrabando se

enumeran diecinueve (19) hechos considerados por el legislador para

castigar con la misma pena que se utiliza en la Ley Orgnica de Aduanas,
pero en este caso es de 4-8 aos de prisin aumentada de 1/3 a la se
castigar y el tratamiento sera 4+8=12; y entonces 12/2=6 aos de prisin.
Pero s se aplica el aumento de 1/3 a la resultara: 6 aos de prisin por
1/3= 2 ao de prisin y 6 aos de prisin por 1/2= 3 aos de prisin;
tenemos dos resultados, un limite inferior y uno superior, ahora bien, se
suman ambos 2+3=5 y se divide a la mitad, es decir, 5/2=2,5 (0,50*12), lo
que resulta que la pena que normalmente se aplica es de 2 aos y 6
meses. Con respecto a este artculo ya existe en la actualidad sentencia del
Juez Primero de Control, San Antonio Estado Tchira del 27 de febrero de
2006. En donde celebrada la audiencia de calificacin de flagrancia por la
presunta comisin del delito de Contrabando Agravado, previsto y
sancionado por el artculo 4 numeral 16 de la Ley Sobre el Delito de
Contrabando. La Audiencia estuvo presidida por el Juez Primero de Control,
el Secretario de Sala, la Fiscal Auxiliar de la Fiscala Vigsima Cuarta del
Ministerio Pblico, el imputado de autos y su Defensora Pblica Penal, se
declar abierto y cedido el derecho de palabra a todos los interventores. En
la audiencia los abogados citaron artculos del Cdigo Orgnico Procesal
Penal y la Ley Sobre el Delito de Contrabando, ya que el imputado en el
acta de investigacin penal y en las dems actuaciones que conforman el
expediente, se decreta segn el artculo 250 y 251 del Cdigo Orgnico
Procesal penal, la Privacin Judicial Preventiva de Libertad, por la presunta
comisin del delito de Contrabando Agravado Art. 4 numeral 16. En esta
sentencia sealada anteriormente se evidencia la importancia que tiene el
nuevo ordenamiento jurdico que rige especficamente el delito de
contrabando.
5

Determinacin
de
la
competencia:
A los efectos de los supuestos
de hecho que anteceden,
corresponder el conocimiento
de la causa a la jurisdiccin
penal ordinaria, siempre que el
valor en aduanas de las
mercancas
exceda
de
quinientas unidades tributarias

(500 U.T.). Todo ello sin

perjuicio de las excepciones
establecidas en la presente
Ley.
Sin
perjuicio
de
las
excepciones previstas en la
presente Ley, cuando el valor
en aduanas de las mercancas
no exceda de quinientas
unidades tributarias (500 U.T.),
corresponder el conocimiento
de la causa a la Administracin
Aduanera y Tributaria en los
trminos establecidos en la
Ley Orgnica de Aduanas.
Pargrafo nico. Cuando los
supuestos de hecho indicados
en la presente Ley, sean
realizados
por
una
organizacin
delictual,
o
cuando
las
mercancas
aprehendidas estn sujetas a
restricciones
arancelarias,
prohibiciones,
reserva,
suspensin,
registros
sanitarios,
certificados
de
calidad u otros requisitos y no
hayan
sido
declaradas,
corresponder el conocimiento
del caso a la jurisdiccin penal
ordinaria y de acuerdo con el
procedimiento establecido en
el Cdigo Orgnico Procesal
Penal, independientemente del
valor de las mercancas.
Anlisis: En el artculo 5 de la Ley Sobre el Delito de Contrabando existe la
determinacin de la competencia, es decir, a quin le compete sancionar
los hechos tipificados como delito de contrabando; como se puede apreciar
existe dos condiciones en principio; el primero es s los efectos de los
supuestos de hecho de los artculos 2,3 y 4 de la ley in comento excedan a
500 Unidades Tributarias (U.T.), del valor en aduanas le corresponder el
conocimiento de la causa a la jurisdiccin penal ordinaria, aclarando que
todo ello sin perjuicio de las excepciones establecidas en la presente ley. Y
la segunda determinacin se da al contrario s no exceden a 500 U.T., del
valor en aduanas le corresponder el conocimiento de causa a la

Administracin Aduanera y Tributaria en los trminos establecidos en la Ley

Orgnica de Aduanas. Y por ltimo cuando los supuestos de hecho que
anteceden, sean realizados con una logstica de mayor exigencia, le
corresponder el conocimiento del caso a la jurisdiccin penal ordinaria y
de acuerdo con el procedimiento establecido en el Cdigo Orgnico
Procesal Penal, indistintamente del valor de las mercancas.
6
Declinatoria
de
competencia:
Una vez determinada la
inexistencia del delito de
contrabando,
la
autoridad
competente
perder
el
conocimiento de la causa a la
oficina
aduanera
de
la
jurisdiccin a los efectos de la
aplicacin
de
los
procedimientos administrativos
a que hubiere lugar.
Anlisis: De encontrarse que no da a lugar el delito de contrabando, la
autoridad competente desiste y pasa el conocimiento de la causa a la
oficina aduanera de la jurisdiccin a los efectos de la aplicacin de los
procedimientos administrativos a que hubiere lugar.
7
Valor de las mercancas
objeto
de
presunto
contrabando: El valor en
aduana de estas mercancas
ser determinado segn las
normas
de
valoracin
aplicables para las mercancas
objeto
de
importacin
definitiva, para la fecha de la
comisin
del
presunto
contrabando.
Anlisis: Existe la posibilidad de que el valor de la mercanca objeto de
presunto contrabando ser impuesta de conformidad con las normas de
valoracin aplicables para las mercancas objeto de importacin definitiva,
este procedimiento se llevar a cabo, en la fecha que se establezca la pena
de comiso del presunto delito de contrabando.

Captulo III
De los Organismos
Competentes
Organismos Competentes:
Es competente para investigar
y conocer de la perpetracin

del Delito de Contrabando, el

Ministerio Pblico. El Servicio
Nacional
Integrado
de
Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), actuar
de acuerdo con lo previsto en
esta Ley y en todos los casos
como rgano auxiliar.
Anlisis: El presente artculo menciona los organismos competentes de
forma clara y expresa. A continuacin se sealan: Ministerio Pblico Y el
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT). Estos entes actuarn de conformidad con el Principio de
Legalidad y en todos los casos como rgano auxiliar.
Captulo IV
De los Procedimientos
9
De
la
aprehensin
en
flagrancia:
Cuando
conjuntamente
con
la
aprehensin de mercancas,
se produzca la detencin
flagrante de alguna persona en
la comisin del delito de
contrabando, se seguir el
procedimiento dispuesto en el
Ttulo II, del Libro Tercero del
Cdigo Orgnico Procesal
Penal.
Anlisis: S se detiene a un autor por la presuncin del delito de
contrabando, como se mencion anteriormente y su clasificacin sea de
flagrante se proceder con lo dispuesto en el Libro Tercero De los
Procedimientos Especiales del Cdigo Orgnico Procesal Penal:
Flagrancia. El aprehensor pondr inmediatamente al aprehendido a la
disposicin del Ministerio Pblico quien, dentro de las veinticuatro
horas siguientes, lo presentar ante el juez de control y expondr
como se produjo la aprehensin.
Si el juez de control estima que concurren las circunstancias previstas
en el artculo 257 remitir las actuaciones al tribunal unipersonal, el
cual convocar directamente al juicio oral y pblico para que se
celebre dentro de los diez a quince das siguientes.
En este caso, el fiscal y la vctima presentarn la acusacin
directamente en la audiencia del juicio oral y se seguirn, en lo dems,
las reglas del proceso ordinario.
Si el juez estima que no concurren los supuestos de dicho artculo
257, as lo har constar en el acta que levantar al efecto, y se
seguirn las disposiciones del proceso ordinario.

El juez de control decidir sobre la libertad del aprehendido dentro de

las veinticuatro horas siguientes desde que sea puesto a su
disposicin.
10

Mercancas
perecederas:
Cuando
las
mercancas
retenidas
o
aprehendidas
estn
conformadas
por
productos
perecederos
o
expuestos
a
deterioro,
descomposicin
o
depreciacin,
el
Ejecutivo
Nacional, por rgano del
Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), podr
autorizar su uso o disposicin,
siempre que el Ministerio
Pblico o el Juez de Primera
Instancia, hayan preservado
las pruebas indispensables
para la decisin del caso.
Anlisis: El legislador en la presente ley tom en cuenta cuando los efectos
retenidos o aprehendidos estn expuestos a deterioros rpidos, de
presentar estas caractersticas, el Ejecutivo Nacional, por rgano del
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT), siempre y cuando el Ministerio Pblico o el Juez de Primera
Instancia hayan preservado las pruebas indispensables para la decisin del
caso; uno de los fines de este artculo sera por ejemplo donarlos a
Instituciones Benficas Pblicas, entre otras.
11
Destruccin e incineracin
de mercancas: El Servicio
Nacional de Administracin
Aduanera
y
Tributaria
(SENIAT),
proceder
a
efectuar la destruccin e
incineracin en acto pblico de
las mercancas que sean
objeto de comiso por sentencia
definitiva, que atenten contra
la moral, seguridad y salud
pblica y las que violen los
derechos
de
propiedad
intelectual, excepto aquellas
que puedan ser donadas una
vez se les despoje de
cualquier identificacin con

derechos reconocidos o que

vista su naturaleza, se tengan
como de inters social o de
evidente necesidad.
Anlisis: En la presente ley se faculta al SENIAT, para que disponga de las
mercancas que son decomisadas, es decir, aquellas que por acto
administrativo

definitivamente

firme,

quedan

disposicin

de

la

administracin aduanera, para que las destruya, incinere o desaparezca

totalmente cuando la misma atente contra la moral, seguridad y salud
pblica y las que violen los derechos de propiedad intelectual, exceptuando
las que pueden ser donadas o cedidas, o que simplemente posean un
inters social o necesario.
12

Prohibicin
de
Reexportacin: No podrn
ser
reexportadas
las
mercancas ingresadas en el
territorio nacional que se
encuentren incursas en la
presuncin de delito de
contrabando
mediante
un
proceso judicial de carcter
penal.
Anlisis: Este artculo es importante ya que de existir mercancas
importadas y las mismas se encuentren en litigio por el delito de
contrabando mediante un proceso de carcter penal no podrn por ningn
motivo ser reexportadas.
Captulo IV
De las Penas Accesorias
13
Disposicin
General:
Adems de la pena corporal
establecida en el artculo 2 de
la presente Ley, se aplicarn
las
penas
accesorias
contempladas en este captulo.
Anlisis: Cuando se hace referencia a las penas corporales del artculo 2
especficamente se refiere a la pena de prisin pero en la presente ley se
aade las penas accesorias (las que la ley trae como adherente a la
principal necesaria o accidentalmente), que van a ser contempladas en el
citado captulo.
14

Multa y comiso: Se impondr,

adems, a los responsables de
la comisin del delito de
contrabando,
una
multa

equivalente a seis (6) veces

del valor en aduana de las
mercancas. Igualmente, se
impondr el comiso de las
mercancas, as como el de los
vehculos,
semovientes,
enseres, utensilios y aparejos
utilizados
para
su
perpetracin.
La pena de comiso de una
nave, aeronave, ferrocarril o
vehculo
de
transporte
terrestre, slo se aplicar si su
propietario tiene la condicin
de autor, coautor, cmplice o
encubridor.
Anlisis: En el artculo 14 especfica que no slo se impondr la multa
equivalente a seis (6) veces del valor en aduana de las mercancas, sino
que adems se va a imponer el comiso de las mercancas, as como
tambin los medios que utilizaron para su fin. Este ltimo se aclara, una vez
especificado que s los autores o coautor, cmplice o encubridor son
dueos de tales bienes se aplicar la pena de comiso, de lo contrario se
procede con las respectivas averiguaciones penales.
111
Se
impondrn
como
15
Sanciones accesorias
sanciones accesorias a
Se impondrn como sanciones
los responsables del
accesorias a los responsables
contrabando:
del cometimiento del delito de
1)
Cierre
del
contrabando:
establecimiento
y
a. El cierre del establecimiento
suspensin
de
la
y
suspensin
de
la
autorizacin
para
autorizacin para operarlo.
operarlo; 2) Inhabilitacin
b. La inhabilitacin para
para
ocupar
cargos
ocupar cargos pblicos o para
pblicos o para prestar
prestar
servicio
en
la
servicio
a
la
administracin pblica.
Administracin Pblica;
c. La inhabilitacin para ejercer
3) Inhabilitacin para
actividades
de
comercio
ejercer actividades de
exterior y las propias de los
comercio exterior y las
auxiliares de la administracin
propias de los auxiliares
aduanera.
de
la
Administracin
Las sanciones mencionadas
Aduanera.
en el presente artculo sern
Dichas sanciones sern
establecidas por un lapso que
establecidas por un lapso
no ser menor de seis (6)
comprendido entre seis
meses ni mayor a sesenta (60)
(6) y sesenta (60) meses,
meses, segn la magnitud del
segn la entidad del
delito de contrabando y la

contrabando
y
la
concurrencia
de
16
circunstancias
atenuantes o agravantes.
Cuando
resulte
responsable
del
contrabando
un
funcionario pblico o un
auxiliar
de
la
Administracin Aduanera,
la
decisin
que
establezca
la
responsabilidad
dispondr la revocacin
inmediata
de
la
autorizacin respectiva o
la
destitucin
del
funcionario, segn sea el
caso.
Anlisis: Como se puede observar los

concurrencia de circunstancias
atenuantes o agravantes.
Destitucin y revocatoria
Cuando un funcionario pblico,
contratado u obrero al servicio
de la administracin pblica, o
un auxiliar de la administracin
aduanera, en calidad de autor,
coautor, cmplice o encubridor,
resulte responsable de la
comisin
del
delito
de
contrabando, la decisin que
establezca la responsabilidad
dispondr
su
destitucin,
despido, la rescisin del
contrato o la revocacin
inmediata de la autorizacin
respectiva, segn sea el caso.
artculos relacionados con la

imposicin de sanciones accesorias son tomados en la ley Sobre el Delito

de Contrabando en dos artculos el 15 y 16, los mismos estn redactados a
gran similitud tal y como lo dispone el artculo 111 de la ley Orgnica de
Aduanas. Esta separacin la realizaron con el fin de sealar que el principio
de la responsabilidad individual de los funcionarios pblicos en el ejercicio
del Poder Pblico, esta regulado en el artculo 139 de la Constitucin
vigente, a tal efecto, dispone dicha norma: El ejercicio del Poder Pblico
acarrea responsabilidad individual por abuso o desviacin de poder o por
violacin de esta Constitucin o de la Ley. Este mismo principio lo repite el
artculo 8 de la Ley Orgnica de Administracin Pblica Nacional, en los
siguientes trminos:
Todos los funcionarios... de la administracin Pblica que estn en la
obligacin de cumplir y hacer cumplir la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
Los Funcionarios... de la Administracin Pblica incurren en
responsabilidad civil, penal o administrativa, segn el caso, por los
actos de Poder Pblico que ordenen o ejecuten y que violenten o
menoscaben los derechos garantizados por la Constitucin... sin que
les sirva de excusa rdenes superiores.

Esta norma recoge el principio del artculo 121 de la Constitucin de 1961,

con la diferencia que se agrega la desviacin de poder, dentro de los
supuestos que generan responsabilidad del funcionario.
Para Rondn (2002), la responsabilidad administrativa establecida en el
artculo 139 constitucional deriva de tres eventuales vicios que son: el
abuso de poder; la desviacin de poder y la violacin de ley.
Esta autora entiende por abuso de poder, el exceder la esfera de las
facultades expresas, ir ms all de los lmites que han sido trazados en
virtud del principio de legitimidad. Por desviacin de poder, es cuando se
modifica el destino natural del acto. Y, finalmente, opera la responsabilidad
personal por lo que se denomina violacin de ley, trmino ste con el cual
se engloba la infraccin de cualquier norma expresamente contenida en un
texto formal, (p.114 - 115).
Lres (2001), expone en cuanto a la responsabilidad penal, es aquella en
la que incurren los agentes pblicos cuando en ejercicio de sus funciones,
por accin u omisin, realicen infracciones expresamente previstas por las
leyes como delitos o faltas y sancionadas legalmente con penas
determinadas. Dicha responsabilidad acarrea la condena impuesta por los
Tribunales.
Por responsabilidad administrativa, ocurre cuando el agente pblico que
el ejercicio de sus funciones incurre por accin u omisin, afectando la
disciplina o el buen funcionamiento del servicio. Se le ha denominado
igualmente, responsabilidad disciplinaria. Las infracciones a los deberes
del funcionario, se sancionan con medidas disciplinarias.
En cuanto a la responsabilidad civil, incurre en sta, los funcionarios
pblicos que en el ejercicio de sus funciones, con intencin o por
negligencia o imprudencia o abuso de poder, causen daos a los
particulares o a la Administracin. La falta del funcionario genera en stos
casos, la obligacin de indemnizar, es decir, reparar pecuniariamente, los
daos causados. (p. 411- 412).
La responsabilidad de los funcionarios pblicos en ejercicio del Poder
Pblico se ve afectada, cuando haciendo uso de su investidura de servidor
pblico violentan procedimientos, otorgan contratos, manipulan licitaciones,

concursos amaados, desaplican normas de control de calidad, entre otros

hechos irregulares, en beneficio propio y en perjuicio de las comunidades y
lo ms grave an para el Estado venezolano, obedeciendo a intereses
personales, sin tener en cuenta que en la actualidad existen dispositivos
jurdicos que regulan estas actuaciones.
109
Cuando la operacin
17
aduanera relativa a las
mercancas objeto de
contrabando estuvieren
sometidas a prohibicin,
reserva,
suspensin,
restriccin,
registro
sanitario, o cualquier otro
requisito
arancelario
condicionante
de
su
introduccin o extraccin,
el valor en aduana
sealado en el artculo
anterior
ser
incrementado, a los fines
del clculo de la multa,
en un cincuenta por
ciento ( 50%).
En
el
caso
de
mercancas sujetas a
prohibicin o reserva, el
valor en aduana ser
incrementado, a los fines
del clculo de la multa,
en un doscientos por
ciento ( 200%).

Incremento del valor

Cuando las mercancas objeto
del delito de contrabando
estuviesen
sometidas
a
suspensin,
restriccin,
registro sanitario o cualquier
otro
requisito
arancelario,
condicionante
de
su
introduccin o extraccin, la
determinacin del valor en
aduana ser incrementado, a
los fines del clculo de las
multas previstas en la presente
Ley, en un cincuenta por ciento
(50%). En los casos de
mercancas
sujetas
a
prohibicin o reserva, el valor
en aduana ser incrementado,
a los fines del clculo de la
multa, en un doscientos por
ciento (200%).

Anlisis: La Ley Sobre el Delito de Contrabando establece el incremento de

valor, en el artculo 17, pero se evidencia que la redaccin esta muy
semejante al artculo 109 de la Ley Orgnica de Aduanas vigente, la
pequea diferencia se encuentra en que el artculo 17 generaliza que la
determinacin del valor en la aduana ser incrementado, a lo fines del
clculo de las multas previstas en la presente ley, mientras que el artculo
109 remite a que la el valor en aduanas que est sealado en el artculo
108 ser incrementado a los fines del clculo de la multa, en un cincuenta
por ciento ( 50%). Y en el caso de mercancas sujetas a prohibicin el valor
de aduana ser incrementado a los fines del clculo de la multa en un
200%, se mantuvo idntica la redaccin en las dos normativas.

106

Los
cmplices
y
18
Autora y participacin: Los
encubridores
sern
cmplices
y
encubridores
castigados con la misma
sern sancionados con la
pena impuesta para los
misma pena establecida para
autores y coautores,
los autores y coautores,
rebajada en la mitad a
rebajada en la mitad para los
los cmplices y en un
cmplices y a un tercio para
tercio a los encubridores.
los encubridores.
Anlisis: Se puede observar que la redaccin es la misma que tena el
artculo 106 en la ley Orgnica de Aduanas, y en la Ley Sobre el Delito de
Contrabando en el artculo 18, Para los cmplices del contrabando se prev
la misma pena impuesta a los autores y coautores rebajada a la mitad.
Parar los encubridores del contrabando se prev la misma pena impuesta a
los autores y coautores rebajada en un tercio. Esta norma es un tanto no
equitativa, en virtud, de que en la aplicacin de las sanciones corporales no
se haya considerado la cuanta del contrabando, es decir, s una persona
introduce un ejemplo 50 litros de gasolina es sancionado con la misma
pena para quien contrabandea 500 o ms litros de gasolina. Adems se
observa que siendo mayor el grado de participacin del cmplice que el del
encubridor del delito de contrabando, el cmplice tiene una pena menor.
19
Disposicin de mercancas:
Cuando haya quedado firme la
decisin del comiso mediante
acto administrativo o sentencia
definitiva, la mercanca ser
objeto de remate, siguiendo el
procedimiento establecido en
la Ley Orgnica de Aduanas y
su
Reglamento
para
la
mercanca abandonada, con
excepcin de aqullas de
prohibida importacin y las
20
reservadas
al
Ejecutivo
Nacional.
Producto del remate: El
producto
del
remate
establecido en la presente Ley
ser depositado en una cuenta
que se crear, la cual deber
ser separada de aquella donde
se efecten los depsitos del
producto de los remates de las
mercancas
abandonadas
legalmente.
Anlisis: En el artculo anterior, establece una vez que quede firme la

decisin del comiso mediante acto administrativo o sentencia definitiva, la

mercanca decomisada ser objeto de remate, siguiendo el procedimiento
establecido en la Ley Orgnica de Aduanas, es decir, lo establecido en el
captulo II relativo a las Infracciones Aduaneras. Adems el artculo 20
establece que los ingresos que se obtengan producto del remate, deben
depositarse en una cuenta que se crear, la misma debe ser especfica
para tal fin y debe existir otra cuenta donde se efecten los depsitos del
producto de los remates de las mercancas abandonadas legalmente.
21
Pago de tributos causados:
Las personas incursas en el
delito de contrabando tendrn
la obligacin de pagar los
tributos que hubiere causado
la legtima introduccin o
circulacin de las mercancas
en
el
pas,
independientemente del inicio
del
proceso
penal
correspondiente.
Anlisis: Las personas que presuman del cometido delito de contrabando,
tendrn la obligacin de cancelar los tributos que se hubiesen originado por
la legtima introduccin o circulacin de las mercancas en el pas, el citado
artculo

aclara

que

indistintamente

del

inicio

del

proceso

penal

correspondiente, es decir, existe una doble sancin, es decir, una sancin

pecuniaria y una corporal.
22

Multas por mercancas no

aprehendidas:
Si
las
mercancas
objeto
de
contrabando no pudieren ser
aprehendidas se aplicar al
contraventor multa equivalente
al valor en aduanas de las
mismas, sin perjuicio de la
aplicacin de las dems
sanciones
que
sean
procedentes.
Anlisis: En el artculo anterior, se establece una multa por las mercancas
no aprehendidas, es decir, se presenta cuando la mercanca nacionalizada
ha sido objeto de algn incumplimiento formal, y no se pueda aprehender la
misma, de comprobarse que existe un faltante se aplicar la multa
equivalente al valor en aduana.
Captulo VI

23

107

Son
circunstancias
atenuantes
del
contrabando:
entregar
voluntariamente
no
menos del cincuenta por
ciento (50%) del total de
los
efectos
no
aprehendidos y facilitar el
descubrimiento
o
la
aprehensin
de
los
efectos objeto del delito.

24

De las Circunstancias
Agravantes y Atenuantes
Circunstancias agravantes:
Adems de las establecidas en
el
Cdigo
Penal,
sern
tambin agravantes:
1. La participacin ya sea en
calidad de autor, coautor,
cmplice o encubridor de un
funcionario pblico, contratado
u obrero al servicio de la
administracin pblica, auxiliar
de la administracin aduanera
y tributaria o empleado de
entidad
aseguradora
o
bancaria.
2. Cuando en la perpetracin
del delito de contrabando se
haya utilizado un medio de
transporte acondicionado o
modificado en su estructura
original, con la finalidad de
impedir o evitar el control
aduanero.
3. Cuando en la perpetracin
del delito de contrabando se
haya hecho figurar como
consignatario, exportador o
remitente a personas naturales
o jurdicas inexistentes.
4. Cuando los efectos del
contrabando sean mercancas
que lesionen los derechos de
propiedad intelectual, ya sea
en materia de propiedad
industrial o derecho de autor.
Circunstancias Atenuantes:
Adems de las establecidas en
el
Cdigo
Penal,
ser
considerado como atenuante,
el facilitar el descubrimiento o
la aprehensin de los efectos
objeto
del
delito
de
contrabando.

Anlisis: La Ley Sobre el Delito de Contrabando agrego un captulo

exclusivo para especificar las circunstancias agravantes, adems de las
que ya estn establecidas en el Cdigo Penal en el artculo 77, ya que en el

primer numeral del artculo 23 considera como circunstancia agravante el

que un funcionario pblico participe en uno de los hechos que la presente
ley

considera

como

delito

de

contrabando;

adems

tambin

el

acondicionamiento de un vehculo para tratar de burlar los controles

aduaneros y as perpetrar el delito de contrabando; el tercer numeral
considera que es circunstancia agravante el utilizar la identidad de una
persona que no exista, ya sea una persona natural o jurdica para cometer
el delito de contrabando; y el cuarto numeral relativo a los efectos del
contrabando sean mercancas que golpeen los derechos de propiedad
intelectual.
En cuanto a las circunstancias atenuantes el artculo 74 del Cdigo Penal
Venezolano establece: Se consideran circunstancias atenuantes que, salvo
disposiciones especiales de la Ley, no dan lugar a rebaja especial de pena,
sino a que se las tome en cuenta para aplicar sta en menos del trmino
medio, pero sin bajar del lmite inferior de la que al respectivo hecho punible
asigne la Ley, las siguientes, ahora bien, la Ley Orgnica de Aduanas en
el artculo 107, considera entregar voluntariamente no menos del cincuenta
por ciento (50%) del total de los efectos no aprehendidos y facilitar el
descubrimiento o la aprehensin de los efectos objeto del delito, esta ltima
circunstancia tambin es considerada por la Ley Sobre el Delito de
Contrabando.
25

Captulo VII
De las Obvenciones
Obvenciones:
Los
denunciantes,
rganos
aprehensores y aprehensores,
sern remunerados por el
Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT) con un 40
% del producto del remate de
las mercancas decomisadas,
previa deduccin en todo caso
del monto de los derechos e
impuestos
que
hubiere
causado
su
legtima
introduccin, produccin o
circulacin en el pas, y
tambin las costas que se
produzcan.
Dicha

Anlisis:

Las

obvenciones

remuneracin ser distribuida

en la prorrata siguiente:
Aprehensores: 25%. rganos
Aprehensores: 10%, el cual
ser destinado a la creacin
de un fondo orientado a cubrir
los gastos y costos generados
por su intervencin, tanto en
los casos de contrabando
como
de
infraccin
administrativa de contrabando.
Asimismo, se destinar para
cubrir los pagos que por
concepto de obvenciones se
generen con ocasin de una
denuncia o una aprehensin
cuando la mercanca sea
destruida o donada.
Denunciantes: 5%. Cuando no
existiera
participacin
del
denunciante, el porcentaje
destinado
a
ste
ser
prorrateado en partes iguales
26
entre el rgano aprehensor y
los aprehensores. Para salud,
deporte y educacin: 60%.
Definiciones
A los efectos de este artculo
se entiende por:
1. Aprehensores: Aquellos
funcionarios que efectivamente
materialicen la aprehensin de
las mercancas objeto del
delito de contrabando o
infraccin administrativa de
contrabando.
2. rgano Aprehensor: El ente
al
cual
pertenecen
los
funcionarios aprehensores.
3.
Denunciante:
Aquellas
personas que en forma verbal
o
escrita
hacen
del
conocimiento
de
las
autoridades competentes, la
perpetracin de un ilcito fiscal.
La denuncia debe llenar todos
los extremos que para su
legalidad prev la legislacin
penal.
son
sinnimos
de
gratificaciones

remuneraciones, pero a quines, la Ley Sobre el Delito de Contrabando en

el artculo 26 define a los sujetos que van a recibir esa obvencin por parte
del SENIAT, la cual est establecida as en el artculo 25 ejusdem:

60% Salud, Deporte y

25% Aprehensores

Cubrir:
PORRATA:
40% del Remate de , una vez deducido
Gastos y el
costos
monto
generados
de los derechos
por su inte
e im
Pagos que por concepto de obvencion

Cuando no exista participacin, el porcentaje ser repartido en partes iguales aprehensor

5% Denunciante

Grfico 1. Representacin grfica del artculo 25 de la Ley Sobre el

Delito de Contrabando.
Como se observa existe una gratificacin pecuniaria consagrado en la
nueva Ley Sobre el Delito de Contrabando para las personas que
solidaricen y ejerzan sus funciones con el fin de bajar los ndices en cuanto
a los ilcitos aduaneros. Este artculo es positivo siempre y cuando se lleve
a cabo.
Captulo VIII
Disposicin Transitoria
nica: Hasta tanto se cree la
jurisdiccin penal especial,
conocern de los delitos
previstos en la presente Ley
los tribunales de la Jurisdiccin
Penal Ordinaria.
Captulo IV
Disposicin Derogatoria
nica: Se derogan el Captulo
I Del Contrabando, del Ttulo
VI Del Ilcito Aduanero y el
artculo 129 de la Ley
Orgnica
de
Aduanas,

publicada en la Gaceta Oficial

de la Repblica de Venezuela
N 5.353 Extraordinario del 17
de junio de 1999.
Disposicin Final
nica: La presente Ley
entrar en vigencia a partir de
su publicacin en la Gaceta
Oficial
de
la
Repblica
Bolivariana de Venezuela.
Dada, firmada y sellada en el
Palacio Federal Legislativo,
sede de la Asamblea Nacional,
en Caracas a los quince das
del mes de noviembre de dos
mil cinco. Ao 195 de la
Independencia y 146 de la
Federacin.
Anlisis: El presente anlisis nos da una idea interpretativa de los artculos
y el tratamiento que le dio la Comisin delegada para crear la primera Ley
Sobre el delito de Contrabando, la cual fue designada por la Asamblea
Nacional, con la finalidad tipificar y sancionar el delito de contrabando que
se incurra en el territorio nacional y de esta manera se derog el Captulo I
denominado Del Ilcito Aduanero de la Ley Orgnica de Aduanas y el
artculo 129 ejusdem, relativo a: En los casos de contrabando
corresponder a la autoridad judicial competente la imposicin de las penas
a que hubiere lugar. La presente ley esta vigente, y para la repblica
Bolivariana de Venezuela es importante la misma a tal punto que en la
actualidad existen sentencias previstas por este ordenamiento jurdico.
Fuente: Castillo, L (2006).
Planes que ejecuta actualmente el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria
En la Repblica Bolivariana de Venezuela existe la iniciativa de conformar
un proyecto denominado Plan Evasin Cero, implementado por el ciudadano
Superintendente Nacional Aduanero y Tributario a partir del 15 de Julio de
2003. Su principal fin es disminuir al mximo los niveles de evasin tributaria y
avanzar en la consolidacin en el pas, de una cultura tributaria. Ahora bien,
este objetivo descrito tambin va dirigido en el mbito aduanero, por cuanto se

realizarn diferentes operativos dentro del cronograma de trabajo que prepare

cada una de las Aduanas, no obstante, al comienzo de su implementacin,
estaba programado que se cumplieran aunque fueran dos (02) operativos
mensuales.
Los operativos de los cuales contempla el Plan Operativo Cero son los
siguientes:
Verificacin de deberes formales que deban cumplir los auxiliares de la
Administracin Aduanera ante las Aduanas, como sera la actualizacin
anual de los agentes de aduanas de acuerdo a lo establecido en la Ley
Orgnica de Aduanas y la resolucin 2170, que las finanzas que deben
presentar ante las aduanas se encuentre vigente, y en tal sentido, deber
notificarles de la obligacin de realizar estas actualizaciones.
Divulgacin Tributaria, a travs de la entrega de trpticos donde se les
informe sobre los recaudos necesarios para realizar las distintas operaciones
aduaneras y los regmenes aduaneros especiales.
En las aduanas de territorios sometidos a regmenes econmicos
especiales (Zona Libres, Puertos Libres, Zonas Francas), debern actualizar
a las personas registradas como usuarios del rgimen de que se trate.
Inspeccin de las Mercancas que no estn nacionalizadas que se
encuentren en los Almacenes autorizados.
Operativos en las Alcabalas de Confrontacin a los fines de verificar la
documentacin y la mercanca que se encuentre saliendo.
Verificacin de Contenedores dentro de la Zona Primaria.
Operativos sobre las mercancas que estn sometidas a regmenes
suspensivos, para notificarle a los beneficiarios de dicho rgimen del

momento en que se vence la autorizacin otorgada.

De lo anterior, se puede inferir, que los operativos de presencia fiscal para
ser aplicados por las Gerencias de Aduanas en el marco del Plan Evasin
Cero.
Planes que ejecuta actualmente el SENIAT, para erradicar el
Contrabando
El Plan Contrabando Cero, tiene por finalidad disminuir los ndices de
mercancas que ingresan al pas de manera ilcita. Este plan es un proyecto
que se inicia el 01 de enero de 2006 hasta el 31 de diciembre del mismo ao,
previsto un ao para ejecutarlo, el nombre del proyecto es Plan Contrabando
Cero, el mismo esta incluido en el Plan Operativo Anual conocido con las
siglas (POA), en cuanto al rea estratgica, su equilibrio va dirigido al plano
econmico; el objetivo es desarrollar la economa productiva, los sub-objetivos
es alcanzar la sostenibilidad fiscal, este ltimo posee a su vez unos objetivos
estratgicos de la nueva etapa, el primero va dirigido a acelerar la construccin
del nuevo modelo productivo, rumbo a la creacin del nuevo sistema
econmico; el segundo al aumento de la recaudacin tributaria de origen no
petrolero y el tercero a reducir los niveles de contrabando o entrada de
mercanca ilegal al territorio nacional. La iniciativa de solidificar ms este
proyecto, es debido a la entrada al pas de un nmero significativo de
mercancas no declaradas, es decir, altos niveles de contrabando. En Mayo del
ao 2005, la tasa de mercanca no declarada era del 40%, (Monto en bolvares
de la mercanca no declarada / Monto en bolvares del ingreso total de
mercancas multiplicado por 100), indicador revelados por el SENIAT Noticias
de la pgina www.brokerlatino.com.ve . Lo anterior conduce a que una de las
metas del presente proyecto es que al finalizar el ao 2006 la reduccin sea al
16% de la tasa de mercanca no declarada; el mismo va a beneficiar a la
colectividad en general, el rgano o ente responsable para que se lleve a cabo
es el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria,
presidido por un gerente el cual es el Superintendente Nacional Aduanera y
Tributaria. Adems, el Plan Contrabando Cero requiere de la contribucin del

Ministerio de la Defensa (MD) con los organismos de la Guardia Nacional y

Comando de la Reserva as como tambin, contribuye a la Gestin del
Ministerio de Industrias Ligeras y Comercio (MILCO), con la finalidad de
proteger a la industria nacional, fortalece el empleo e incentiva el aumento de la
productividad.
Retrospeccin de los Ttulos denominados Del Contrabando en el
Derecho Aduanero venezolano
A continuacin se presenta como ha ido evolucionando el delito del
Contrabando desde que se incorpora por primera vez en la Ley de Aduana de
1940 hasta la actualidad.
Este anlisis se representa mediante el siguiente cuadro en el cual se
detalla, cada uno de los aspectos ms resaltantes para cada una de las
reformas de la ley anteriormente mencionado:
Cuadro 5
Aspectos

Relevantes

del

contenido

del

Ttulo

denominado

Del

Contrabando de la Ley de Aduana de 1940

Ley de Aduana de 1940
CAPITULO I
Casos de Contrabando

Artculos

Aspectos

Hechos que constituyen

delito de contrabando
292
Procedimiento
administrativo conforme
a la Ley Orgnica de la
Hacienda Nacional
Fuente: Castillo, L (2006). Con base a la Ley de Aduana de 1940.
Total 02 artculos que
contemplan el mencionado
captulo.

291

Cuando se inicia con el contenido del cuadro, en se observa que se

comienza con la Ley de Aduana de 1940, es texto fue publicado en fecha 31 de
Julio de ese mismo ao, en esta ley el Ttulo XIII contena el Captulo I
denominado Casos del Contrabando, el mismo estaba conformado por dos
artculos, los cuales hacan referencia a los hechos que constituyen delito de
contrabando establecido en el artculo 291, quince (15) numerales, estos
mencionaban que se incurre en contrabando si una persona introduce
prohibida mercanca en el territorio nacional, por la conduccin en buques,

vehculos, aviones o cualquier otro medio que sustituyan para ingresar

mercanca ilegtima por cualquier va clandestinamente; y en el artculo 292,
donde establece el procedimiento administrativo conforme a la Ley Orgnica de
la Hacienda Nacional, este ltimo fue derogado por la Ley Orgnica de la
administracin Pblica: Seguidamente se reforma la Ley de Aduana en la
Gaceta Oficial de los Estado Unidos de Venezuela en fecha 28 de Agosto de
1948 N 208 Extraordinario, estos cambios fueron de forma y se observa que el
Ttulo sigue siendo el XIII, pero los artculos a que hace referencia en los casos
de contrabando, permanecieron con sus dos artculos, el 275, se redujo a trece
(13) numerales, es decir, le quitaron dos hechos que constituyen delito de
contrabando, como son la conduccin o tenencia de efectos extranjeros en las
zonas de vigilancia fiscal que establezca el Ejecutivo Federal u no pudiera
comprobarse la legitima procedencia de ellos al requerirlo alguna autoridad
fiscal, desde el punto de vista de la competencia de los organismos de
resguardo del territorio nacional, no es procedente dicho numeral ya que se
pone en juicio la eficiencia y eficacia de las autoridades fiscales y la tenencia
de efectos extranjeros que han entrado de forma ilegtima al territorio nacional
sin realizar el respectivo procedimiento de importacin; y el 297 paso a ser el
276 por la reforma sealada. Continuando con el orden de ideas, la Ley de
Aduana obtuvo otra reforma que se efectu el 18 de junio de 1957, en la
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela con el N 532
Extraordinario, se observ que el Ttulo se redujo al N VIII, el mismo no le
agregaron los respectivos captulos que tena parta la ley de 1948, comenz
con el artculo 158 hasta 177, es decir, el ttulo estaba conformado por
diecinueve (19) artculos, estos cambios si fueron de fondo, al parecer se
cambia totalmente la redaccin y el contenido de los artculos, el artculo 158
establece la definicin del delito de contrabando y despus enumera los
hechos que son considerados delito de contrabando y el mismo numeral
contempla de antemano la pena que ser impuesta s una persona incurre en
los mismos. Estas penas ya no estn explcitamente como lo haca la ley de
1948, que contena un captulo exclusivo donde sealaba quienes son
contraventores y seguidamente especificaba que son penas corporales y no
corporales y las que se derivan de las mismas dependiendo de las
circunstancias.

CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
Conclusiones:
Al analizar desde el punto de vista sociojurdico la problemtica que
representa el contrabando de combustible de Venezuela hacia otros pases, se
considera que la exportacin ilegal de combustible es un acto que atenta contra
las normas jurdicas, establecidas no solo en la legislacin y doctrina aduanera
de Venezuela, sino tambin en contra de la legislacin en materia de
distribucin y comercializacin de hidrocarburos, aunado a las dificultades y/o
consecuencias econmicas que le genera al Estado.
Se logr afirmar que los ilcitos aduaneros establecidos en la Ley Sobre
el Delito de Contrabando, se deben considerar un desacato a las rdenes de la
Administracin

Tributaria,

acarreando

una

serie

de

sanciones

responsabilidades tributarias y penales a las personas que lo incumplan,

teniendo una importancia significativa el estudio de la presente investigacin ya
que a travs de la misma, se le proporciona a los ciudadanos la informacin
necesaria sobre el contrabando de combustible, su sancin y los planes o
estrategias creadas por el Estado Venezolano para contrarrestar los ilcitos
aduaneros en esta materia y las consecuencias que ste flagelo genera al

Tesoro Nacional.
Asimismo, en el desarrollo de la presente investigacin se lleg a la
conclusin que el Resguardo Nacional Tributario, cuenta con fundamentos
legales para impedir, perseguir y aprehender el contrabando de combustible, ya
que el Ejecutivo Nacional ha dictado medidas que permiten el control y la
fiscalizacin de la actividad referida y las cooperativas indgenas se rigen por la
normativa sobre asociaciones y cooperativas en Venezuela.
Recomendaciones:
La Asamblea Nacional debe adelantar el trabajo con respecto a las
modificaciones que se le estn haciendo a la Ley Orgnica de Adunas de 1999,
con el fin de que la materia que regula la misma posea un ordenamiento acorde
con la modernizacin que tienen las aduanas de la Repblica Bolivariana de
Venezuela en la actualidad.
Establecer planes conjuntos con organismos internacionales y del Estado,
para el control y lucha contra el fraude y los ilcitos aduaneros, as como
mecanismos para el manejo de los auxiliares de la Administracin Aduanera, a
objeto de reprimir las contravenciones aduaneras, la evasin fiscal o comercial.
El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria debe
establecer en el anteproyecto de su presupuesto las partidas financieras que
van a asignar para la colocacin en marcha de los proyectos que persiguen la
erradicacin de la evasin y elusin fiscal y aduanera en la territorio nacional.

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