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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD MULTIDISCIPLINARIA ORIENTAL


DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD FINANCIERA I
TEMA:
SISTEMA CONTABLE Y DOCUMENTOS TECNICOS Y
LEGALES
FACILITADOR:
LIC.ANA EVELYN FLORES DE BARRERA
INTEGRANTES:
BLANCO MARTINEZ, SERGIO DE JESS
CASTRO ROMERO, ANGELA BEATRIZ
DELCID CISNEROS, GLENDA IRENE
GALDAMEZ CHVEZ, HENRY ALBERTO
LOPEZ GUZMAN, FERNANDO ALEXANDER
RODRIGUEZ CLAROS, FLOR MARISELA
VASQUEZ ARGUETA, INMAR JOSUE

CIUDAD UNIVERSITARIA ORIENTAL, 14 DE MAYO DE 2015


INDICE

INTRODUCCION.............................................................................ii
OBJETIVOS.....................................................................................iii
SISTEMA CONTABLE.....................................................................1
DESCRIPCIN DEL SISTEMA CONTABLE.................................5
EL CATALOGO DE CUENTAS.....................................................24
MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS................................47
DOCUMENTOS LEGALES...........................................................81
CONCLUSION................................................................................98

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INTRODUCCION

Tema: Sistema Contable y Documentos Tcnicos y Legales.


Se realizaron los contactos con las personas encargadas de la realizacin de
dichos sistemas contables para conocer la utilizacin y el manejo de estos.
Siguiendo cada paso y cumpliendo con cada uno de ellos. Teniendo en cuenta
todos los pasos de conformacin de la una empresa en El Salvador partiendo
del hecho de haber realizado las respectivas actividades que la ley manda.
Tomando en cuenta documentos que utilizamos como modelos para la
elaboracin de nuestro sistema contable. Basados en sistemas contables de
empresas con giro similar al de nuestra empresa, la cual se dedica a la
distribucin y exportacin del grano de caf tanto a nivel nacional como
internacional. Para ello se debe tener un conocimiento acertado de las
relaciones comerciales que existen de nuestro pas El Salvador con nuestros
posibles consumidores o destinatarios.
Los sistemas contables tienen una utilizacin muy significativa, que es dar a
conocer la situacin financiera de la entidad y un deber es dar una imagen fiel
de las relaciones comerciales que son realizadas por ella.

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OBJETIVOS

Investigar sobre sistemas contables y su aplicacin dentro del marco


laboral de una empresa de naturaleza exportadora y distribuidora del
grano de caf.

Comprender el uso de cada una de las cuentas que conforman el


catlogo de cuentas, haciendo un buen uso del manual de aplicacin de
la empresa seleccionada.

Identificar las formalidades de los documentos legales, as como el uso


de los documentos tcnicos para las relaciones comerciales con
diferentes pases interesados en nuestros productos.

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SISTEMA CONTABLE

Un sistema contable es un sistema de informacin consistente en un conjunto de cuentas,


libros, formas, asientos y reportes financieros y operativos, lgicamente organizados e
interrelacionados entre s, los cuales mediante accin coordinada conllevan a la obtencin
de informacin contable. La contabilidad como Sistema de Informacin Financiera, es el
sistema general del proceso contable, es decir es el sistema donde interactan otros subsistemas, tales como el de Procedimientos Contables y Manuales, que en nuestro medio se
le conoce como Sistema Contable. Este sub-sistema Contable en las empresas est
estructurado por el Catalogo de Cuentas, Manual de Aplicacin de Cuentas, la Descripcin
del Sistema Contable y las Polticas Contables.
REQUISITOS PARA LA LEGALIZACION DEL SISTEMA CONTABLE:
1) Presentar solicitud firmada por el Representante Legal o Propietario, segn sea el
caso. (La firma deber ser autenticada por notario).
2) Descripcin del Sistema Contable, Catalogo de Cuentas y Manual de Aplicacin,
en original y copia, debidamente firmados por Representante Legal o Propietario.
Adems deber incluirse el Manual de Polticas Contables, Caso contrario, se har
constar su no presentacin en la respectiva.
3) Anexar fotocopia de NIT y NRC de la Sociedad o NIT, NRC y DUI del Propietario
del negocio, segn el caso.
4) Anexar Fotocopia del NIT y DUI del Representante Legal (Para sociedades).
5) Anexar fotocopia de constancia de Matricula de Empresa Mercantil o comprobante
de Renovacin, con su respectivo recibo de pago.
6) Anexar fotocopia de Balance Inicial o constancia de haber depositado los estados
financieros del ltimo ejercicio en el Registro de Comercio, segn sea el caso.
7) Original y copia de testimonio de escritura de constitucin inscrita en el Registro
de Comercio (para sociedades).
8) Credencial vigente del Representante Legal, inscrita en el Registro de Comercio, en
caso de haber vencido el plazo del primer periodo de presentacin que conste en el
pacto social (para sociedades).
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BASE LEGAL QUE ESTABLECE LA OBLIGACION DE ELABORAR EL


SISTEMA CONTABLE.
Ley reguladora del ejercicio de la contadura pblica.
Art.17. Los contadores pblicos intervendrn en forma obligatoria en los siguientes casos:
Autorizar las Descripciones las que se refieren los literales a), b) y e) del presente artculo,
sin que previamente se de los Sistemas Contables, los Catlogos de Cuentas y Manuales de
Instrucciones que deben llevar los comerciantes, a los que la Ley exige llevar contabilidad
y a quienes deseen un sistema contable. Esta autorizacin proceder en todos aquellos casos
en que leyes especiales no establezcan que determinados entes fiscalizadores
gubernamentales autoricen los sistemas contables de sus respectivos entes fiscalizados;
Legalizar los registros o libros que deben llevar todos los comerciantes, de conformidad
con las leyes de la materia, previa solicitud del interesado por escrito y autenticada;
Dictaminar sobre el cumplimiento de las obligaciones profesionales que deben observar los
comerciantes, de conformidad a las leyes pertinentes; Dictaminar, basados en normas y
principios de auditora internacionalmente aceptados y aprobados por el Consejo; sobre los
estados financieros bsicos de sociedades o empresas de cualquier clase, asociaciones
cooperativas, instituciones autnomas, sindicatos y fundaciones o asociaciones de cualquier
naturaleza; Certificar los balances contables de las empresas de los comerciantes que estn
obligados de conformidad al Cdigo de Comercio y leyes especiales; Certificar los valos e
inventarios cuando sea requerido; Realizar estudios de revaluacin de activos y pasivos de
empresas, y ajustar su valor contable. Certificar la rendicin de cuentas en la
administracin de bienes; Certificar y razonar toda clase de asientos contables; Realizar la
compulsa de libros y documentos en la dilucidacin de asuntos contables, relacionadas con
toda clase de juicios, a peticin del juez de la causa o las partes en conflicto; Dictaminar o
certificar las liquidaciones para el pago de regalas, comisiones, utilidades o retorno de
capitales; Comunicar oportunamente por escrito a la persona hubiese cerciorado del
cumplimiento de las obligaciones profesionales de los comerciantes exigidas en los Ttulos

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I y II del Libro Segundo del Cdigo de Comercio. Auditada aquellas violaciones a la ley
que encontrare en el transcurso de la revisin; En los dems casos que las leyes lo exijan.

Legislacin en Cdigo de Comercio

Art. 435.- El comerciante est obligado a llevar contabilidad debidamente organizada de


acuerdo con alguno de los sistemas generalmente aceptados en materia de Contabilidad y
aprobados por quienes ejercen la funcin pblica de Auditoria.

Los comerciantes debern conservar en buen orden la correspondencia y dems


documentos probatorios.

El comerciante debe llevar los siguientes registros contables: Estados Financieros, diario y
mayor, y los dems que sean necesario por exigencias contables o por Ley.
Los comerciantes podrn llevar la contabilidad en hojas separadas y efectuar las
anotaciones en el Diario en forma resumida y tambin podrn hacer uso de sistemas
electrnicos o de cualquier otro medio tcnico idneo para registrar las operaciones
contables. Todo lo anterior lo har del conocimiento de la Oficina que ejerce la vigilancia
del Estado.

Art. 441.- El comerciante deber establecer, al cierre de cada ejercicio fiscal, la situacin
econmica de su empresa, la cual mostrar a travs del balance general y el estado de
prdidas y ganancias.

El balance general, el estado de resultados y el estado de cambio en el patrimonio de


empresas, debern estar certificados por Contador Pblico autorizado, debiendo depositarse
en el Registro de Comercio para que surtan efectos frente a terceros. Sin su depsito, no
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harn fe. El Balance, los estados de resultado y de cambio en el patrimonio, sern


acompaados del dictamen del Auditor y sus anexos, para efectos de informacin sobre la
consistencia de las cuentas respectivas.

Art. 442.- El registro de Estados Financieros contendr:


I.- Los balances generales ordinarios.
II.- Los balances generales extraordinarios, ya sea que se practiquen por liquidacin
anticipada del negocio, suspensin de pagos o quiebra, por disposicin de la ley o por
voluntad del comerciante.
III.- Resumen de los inventarios relativos a cada balance.
IV.- Resumen de las cuentas que se agrupen para formar los renglones del propio balance.
V.- El estado de prdidas y ganancias relativo a cada balance.
VI.- El estado de la composicin del patrimonio.
VII.- Cualquier otro estado que sea necesario para mostrar la situacin econmica y
financiera del comerciante.
VIII.- La forma en que se haya verificado la distribucin de las ganancias o la aplicacin de
las prdidas netas.

CODIGO TRIBUTARIO

Art.76.- adopcin del sistema de contabilidad, libros y escrituras de las cuentas y


subcuentas. RCT
El sujeto pasivo al adoptar el sistema de contabilidad, los libros y la nomenclatura de las
cuentas y subcuentas que de acuerdo al tipo de actividades que desarrolla sean necesarias
consideran la adecuacin o juste de estos a fin de reflejar fielmente su situacin tributaria
de acuerdo a los diferentes tributos, considerando los requisitos siguientes y los que la
naturaleza de la actividad requiere.
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Art 79:- formulacin de los estados financieros. RCT


Los componentes de los estados financieros referidos en el art 76 c) de este reglamento,
debern formularse de acuerdo a lo establecido por el consejo de vigilancia de la profesin
de la contadura pblica y auditoria, y en su defecto por las NIIF, en caso del que el sujeto
pasivo est obligado a normas contables establecidas por entes reguladores con facultades
en leyes especiales, deber cumplir con las normas que estos establezcan. En todos los
casos los componentes de los estados financieros debern estar en completo acuerdo con la
contabilidad del sujeto pasivo, sin perjuicio de la discriminacin y de las conciliaciones que
fueren necesarias efectuar a las cifras para adecuarlas a las normas tributarias con el fin de
la determinacin del tributo, retencin, percepcin o ente respectivo.

DISTRIBUIDORA ORIENTAL S.A. de C.V

DESCRIPCIN DEL SISTEMA CONTABLE


DATOS GENERALES
Nmero de Identificacin Tributaria:
1217-230315-101-3
Nmero de Registro del IVA:
121991-8
Inscripcin de la Sociedad:
Inscrita en el Registro de Comercio al nmero 11 del libro 1531 del Registro de
Sociedades, en fecha 23 de marzo de 2015; y modificada su escritura e inscrita al nmero
28 del libro 1531, Del folio 281 al folio 289 de fecha 25 de marzo de 2015.
Identificacin del Contador:
Jos Antonio Gonzlez Chavarra

Direccin donde se llevar la contabilidad:


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Barrio El Calvario, Departamento de San Miguel.


Nombre y Nmero de Auditor Externo:
Encarnacin Velzquez Venegas, inscripta profesionalmente ante el Consejo de Vigilancia
de la Profesin de Contadura Pblica y Auditoria N 1200.
Representante Legal:
Flor Marisela Rodrguez Claros
NIT

1217-131292-101-9

DUI

04727956-9

Actividad Principal de la Sociedad


Compra y Venta de Caf.
DATOS DEL SISTEMA
Periodo Contable:
El periodo contable estar comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de cada ao.
Activo:
$ 250,000.00
Sistema de Inventario:
Inventario Pormenorizado
Mtodo de Valuacin de Inventarios:
Costo Promedio

Mtodo de depreciacin a utilizar:


Mtodo de lnea Recta
Sistema de Costeo a utilizar:

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Histrico
Sistema de Codificacin de Cuentas:
Numrico.
DOCUMENTOS FUNDAMENTALES
Cmo se Justifican los Ingresos:
Aquellos valores que se reciben en concepto de ingresos por venta de productos y servicios
que se perciben y que afectan directamente el flujo de efectivo de la sociedad. Los ingresos
sern justificados de conformidad a la realizacin con la documentacin correspondiente.

Documentos a Utilizar:
Ingresos de Caja
Remesas y notas de abono de los bancos
Copia de facturas o comprobantes de crdito fiscal por ventas.
Cmo se Justifican los Egresos:
Son valores que la sociedad paga por diferentes conceptos, representan erogaciones reales
de efectivo, que afectan directamente el flujo de efectivo de la Sociedad para un periodo
determinado.
Documentos a Utilizar:
Boucher de cheques los cuales servirn para el registro contable de los pagos realizados,
debiendo poseer de anexos los respectivos comprobantes que evidencien las erogaciones.,
tales como: Crditos Fiscales, Facturas, Recibos, Notas de cargo, copia de cartas de
transferencias, etc.
Cmo se justifican los registros de diario:
Se realizaran por medio de partidas de Diario, las cuales evidenciaran las diferentes
transacciones que realice la Sociedad, dichas transacciones debern ser documentadas
adecuadamente.
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Documentos a utilizar:
Plizas para registro de partidas de diario (Ingresos, y egresos, Boucher con registros
contables, ajustes, estimaciones, reclasificaciones) revisados y autorizados por el Contador
General y que dan fe del registro contable de las operaciones.
Persona que autoriza partidas de diario:
El contador general.
Determinacin del periodo de elaboracin y origen de los documentos fundamentales:
El periodo de registro de operaciones de diario ser cerrado mensualmente para rendir el
informe de la gestin realizada, los asientos se realizarn diariamente., pudiendo obtener un
informe segn la necesidad, los documentos tendrn su origen en las distintas operaciones
que realice la Sociedad.

DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES


Proceso de la contabilidad:
La contabilidad ser procesada por medios mecanizados.
Especificacin del equipo y programas a utilizar:
Computadora Core i7, El Programa de Contabilidad ser un Software elaborado por la
empresa.
De los registros legales:
Los libros legales se registrarn en hojas separadas en orden correlativo, en libros foliados
y autorizados.
Los registros legalizados en folios separados son:
Registro de Diario
Registro de Mayor
Registro de Estados Financieros
Registro de Aumentos y Disminucin del Patrimonio
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Registro de registro de Accionistas


Registro de Compras con IVA
Registro de Ventas a Contribuyentes del IVA
Registro de Consumidor Final
Registro de Actas de Junta General de Accionistas
Registro de Actas Del Administrador nico
Las operaciones se asentarn de la siguiente forma:
En el Libro Diario: se asentarn los registros en forma computarizada, en base a
resmenes diarios, en hojas continuas que se separarn mensualmente, conforme al
movimiento de cada mes.
Estructura:
La fecha completa del da en el cul se realiz el comprobante de diario.
La descripcin del comprobante.
La totalidad de los movimientos dbito y crdito de cada cuenta
Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.
Libro mayor:
El Libro Mayor es un libro que en la prctica resulta imprescindible llevarlo. En l se van a
recoger las distintas cuentas, y los movimientos que se hayan realizado en ellas.
Estructura:

Una de las formas en que se pueden realizar las anotaciones es mediante las cuentas
llamadas "en forma de T". De acuerdo a este sistema, se formar una T, de modo, que se
irn anotando las operaciones en el lado izquierdo o en el derecho, segn las operaciones
que se quiera reflejar sean cargos o abonos.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE
Debe

Haber
$100,000

15,000

20,000
120,000
105,000

15,000

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Saldo deudor

El Libro de Estados Financieros, para el registro de Estados Financieros al final de


operaciones para cada ejercicio contable.
Artculo 435 del Cdigo de Comercio establece:
El comerciante est obligado a llevar contabilidad debidamente organizada de acuerdo con
algunos de los sistemas generalmente aceptados en materia de contabilidad y aprobados por
quienes ejercen la funcin pblica de auditora.
Los comerciantes debern conservar en buen orden la correspondencia y dems
documentos probatorios.
El comerciante debe llevar los siguientes registros contables: Estado Financiero, Diario
Mayor, y los dems que sean necesarios por exigencias contables o por ley.
Los comerciantes podrn llevar la contabilidad en hojas separadas y efectuar las
anotaciones en el Diario en forma resumida y tambin podrn hacer uso de sistemas
electrnicos o de cualquier otro medio tcnico idneo para registrar las operaciones
contables.
Todo lo anterior lo har de reconocer la oficina que ejerce la vigilancia del estado.
El Libro de Aumentos y Disminuciones del patrimonio, se utilizar para registrar los
aumentos y disminuciones del patrimonio de la Sociedad.
Artculo 312 del Cdigo de Comercio: Todo aumento o disminucin de capital social
deber inscribirse en un libro de registro que al efecto llevara la sociedad el cual podr ser
consultado por cualquier persona que tenga inters en ello.

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Los Libros de Compras, Ventas a Contribuyentes, y Ventas a Consumidor Final


Se registrarn a diario.
Artculo 452 del Cdigo de Comercio:
Los comerciantes individuales cuyo activo en giro sea inferior a los doce mil dlares de los
Estados Unidos de Amrica, llevaran un libro encuadernado para asentar separadamente los
gastos, compras y ventas, al contado y al crdito.
En dicho libro harn, al final de cada ao, un balance general de todas las operaciones de su
giro, con especificacin de valores que forman el activo y el pasivo.

El Libro de Actas de Junta General de Accionistas


Cada vez que se renan dicha Asamblea ya sea en forma ordinaria o extraordinaria.
Artculo 40 del Cdigo de Comercio:
Todas las sociedades llevaran los libros siguientes:
I.

Libro de Actas de las Juntas Generales, en el cual se asentaran los acuerdos

II.

adoptados en las sesiones respectivas.


Libro de Actas de Juntas Directivas o de Consejos de Administracin, segn la
naturaleza de la sociedad y el rgimen de administracin adoptado o regulado

III.
IV.

por este cdigo.


Libro de Registro de Socios o Accionistas, segn la naturaleza de la sociedad.
Libro de Registro de Aumentos y Disminuciones de Capital Social, cuando el
rgimen adoptado sea el de capital variable.

Los libros sern legalizados por contadores pblicos o por el Registro de Comercio.
El Libro de Registro de Accionistas se utilizar de acuerdo como seale la escritura de
Constitucin y las leyes establecidas.
Artculo 147 y 155 del Cdigo de Comercio:
Art. 147: Si las acciones son nominativas, para ejercer los derechos de participacin en las
juntas generales de accionistas y, en general, en la administracin social, bastara que el
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socio aparezca registrado como tal en el Libro de Registro de Accionistas.


Art.155: Las sociedades de capitales que emitieren acciones nominativas llevaran un
registro de las mismas, que contendr:
I.

El nombre y el domicilio del accionista; la indicacin de las acciones que le

II.
III.
IV.
V.
VI.

pertenezcan, expresndose los nmeros, series, clases y dems particularidades.


Los llamamientos que se efecten.
Los traspasos que se realicen.
La conversin de las acciones nominativas en acciones al portador.
Los canjes de ttulos.
Los gravmenes que afecten a las acciones y los embargos que sobre ella se

VII.
VIII.

trabaren.
Las cancelaciones de los gravmenes y embargos.
Las cancelaciones de los ttulos.

El Libro de Administrador nico Propietario cada vez que el Administrador nico


necesite asentar un acta de sus decisiones y gestin administrativa.
Registros Auxiliares:
Registro auxiliar de bancos
Registro auxiliar de ingresos
Registro de activo fijo
Registro de la Depreciacin:
La depreciacin ser registrada en forma anual afectando las cuentas de resultado
directamente, as como la acumulacin respectiva para este caso.
INFORMES FUNDAMENTALES
Informes Fundamentales.
Balance general
Estado de Resultados Integral
Estado de cambios en el patrimonio
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Estado de Flujos de Efectivo


Notas a los estados financieros
Contenido y Registro de los informes Fundamentales:
Balance General
Su contenido muestra el resultado de los registros diarios y la acumulacin de cifras.
Mostrando al final la situacin econmica en que se encuentra la Sociedad para periodos
mensuales, bimensuales, trimestrales, semestrales o anuales.
Estado de Resultados Integral
Su contenido muestra los resultados obtenidos en la gestin realizada para el ejercicio o
ciclo, contable que ser anual.
Estado de cambios en el Patrimonio
Informe que muestra la integracin del Patrimonio de la Sociedad a una fecha determinada,
como resultado de las operaciones realizadas por la Sociedad.
Estado de flujos de Efectivo
El Estado de Flujos de Efectivo presenta la gestin realizada por la Sociedad en el manejo
del efectivo, mostrando los rubros de los que se obtuvieron fondos y como se aplicaron los
recursos de la Sociedad en el ciclo o perodo para el cual se elabor.
Notas a los estados financieros
Junto a cada cuenta presentada en los estados financieros, se enumeran en forma correlativa
tantas notas sean necesarias para aclarar o explicar los hechos y situaciones cuantificables o
no, para la correcta interpretacin de los estados financieros; se informara sobre
antecedentes de la sociedad;

domicilio,

forma jurdica, actividad

y naturaleza de

operaciones; declaracin de que los estados financieros han sido elaborados cumpliendo
con la Norma NIIF/ PYMES, y resumen de polticas contables significativas aplicadas, para
la comprensin de los estados financieros.
Normas que Rigen los informes Fundamentales: El Libro Segundo, Ttulo II del Cdigo
de Comercio y dems disposiciones legales que le son aplicables.
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POLTICAS CONTABLES
Las polticas contables son parte del sub-sistema y consisten en los criterios empresariales,
principios, mtodos, convenciones, reglas y procedimientos adoptados por la empresa en la
preparacin y presentacin de sus estados financieros.
En el Salvador actualmente, las polticas contables no se revelan regular y completamente
en todos los estados financieros; existe una considerable variacin en la forma, claridad y
grado de cobertura de la revelacin de las polticas contables. Para el caso hay estados
financieros de algunas empresas que pueden revelar

importantes polticas contables

utilizadas, y en cambio omitir otras igualmente significativas.


El desarrollo de las empresas y las finanzas internacionales ha incrementado la necesidad
de una mayor uniformidad en los estados financieros entre pases.
En lo particular, para la elaboracin del sub-sistema contable, respecto a las polticas se
sugiere una clasificacin de la siguiente manera:

Polticas generales

Polticas de preparacin y presentacin de estados financieros

Polticas de aplicacin, criterio y seleccin, segn la naturaleza

Informacin a revelar sobre polticas contables


Una entidad revelara lo siguiente, en el resumen de polticas contables significativas:
-

La base (o bases) de medicin utilizada para la elaboracin de los estados financieros

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Las dems polticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensin de los
estados financieros.

1. Informacin general
DISTRIBUIDORA ORIENTAL S.A. de C.V., es una sociedad annima de capital variable,
radicada en El Salvador. El domicilio de su sede social es, Barrio El Calvario, San Miguel;
su actividad principal es la Compra y Venta de Caf.
La sociedad fue constituida a las diez horas del da veintitrs de marzo del 2015, ante los
oficios del Notario Mario Bollates Aguirre. El capital social de fundacin fue de un milln
cincuenta mil colones, equivalente a ciento veinte mil 00/100 dlares de los Estados Unidos
de Amrica.
2. Bases de elaboracin y polticas contables
Estos estados financieros se han elaborado de acuerdo con la Norma Internacional de
Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES)
emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), puesta en
vigencia en El Salvador por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de la Contadura
Pblica y Auditora, presentados en las unidades monetarias de Dlares de los Estados
Unidos de Amrica.
El propsito de la informacin bajo NIIF PYMES es que la administracin de la sociedad
informe estados financieros con nomenclatura comprensibles fiables y de fcil
interpretacin para la toma de decisiones financieras por parte de accionistas, acreedores y
pblico en general.
Polticas contables
1.- Efectivo y equivalentes
El efectivo y equivalentes incluyen el efectivo en caja; las cuentas corrientes, cuentas de
ahorro y depsitos a plazo, depositados en instituciones del sistema financiero, de gran
liquidez y fcilmente convertibles en efectivo, con un vencimiento original de doce meses o
menos y los sobregiros bancarios.

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El efectivo en cuentas bancarias con uso restringido, y los depsitos con vencimiento
mayor a doce meses, se reconocen como otros activos no corrientes. En el balance de
situacin, los sobregiros se clasifican como recursos de terceros en el pasivo corriente.

2.- Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar


El reconocimiento inicial de las cuentas por cobrar se medir al precio de la transaccin,
excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transaccin financiera. Cuando el crdito se
ampla ms all de las condiciones de crdito normales, las cuentas por cobrar se miden al
costo amortizado utilizando el mtodo de inters efectivo. Al final de cada periodo sobre el
cual se informa, los importes en libros de los clientes y otras cuentas por cobrar se revisan
para determinar si existe alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables, s es
as, se reconoce inmediatamente en resultados una prdida por deterioro de valor. Su
medicin posterior se har al costo amortizado utilizando el mtodo del inters efectivo
3.- Inventarios
Los inventarios de bienes se expresan al importe menor entre el costo y el precio de venta
menos los costos de terminacin y venta. El costo se calcula aplicando el mtodo del costo
promedio ponderado.
4.- Propiedades, planta y equipo
Los elementos de propiedades, planta y equipo se miden al costo menos la depreciacin
acumulada y cualquier prdida por deterioro de valor acumulado.
El mtodo de depreciacin a aplicarse ser el de la Lnea Recta, calculada en base al
nmero de aos de la vida til del activo que se deprecia. En la depreciacin de las
propiedades, planta y equipo se utilizarn las siguientes tasas:
Elemento

Aos

Porcentaje de Depreciacin

Edificios

20

5%

Maquinaria

20%

Vehculos

25%
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Muebles, enseres y equipos

50%

Si existe algn indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de


depreciacin, vida til o valor residual de un activo, se revisa la depreciacin de ese activo
de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas.
Los desembolsos posteriores a la adquisicin de un elemento, que ha sido reconocido ya
dentro de la partida propiedades, planta y equipo, son aadidos al importe en libros del
activo cuando es probable que de los mismos se deriven beneficios econmicos futuros,
adicionales a los originalmente evaluados, siguiendo pautas normales de rendimiento, para
el activo existente. Cualquier otro gasto posterior es reconocido como un gasto del perodo
en el que sea incurrido.
Los terrenos y edificios son activos independientes y se tratan contablemente por separado,
incluso si han sido adquiridos conjuntamente.
5.- Deterioro del valor de los activos.
En cada fecha sobre la que se informa, se revisan las propiedades, plantas y equipo, para
determinar si existen indicios de que esos activos hayan sufrido una prdida por deterioro
de valor. Si existen indicios de un posible deterioro de valor, se estima y compara el
importe recuperable de cualquier activo o grupo de activos afectado, con su importe en
libros. Si el importe recuperable estimado es inferior, se reduce el importe en libros al
importe recuperable estimado, y reconoce una prdida por deterioro del valor en resultados.
De forma similar, en cada fecha sobre la que se informa, se evala si existe deterioro del
valor de los inventarios comparando el importe en libros de cada elemento de inventario
con su precio de venta menos los costos de terminacin y venta. Si un elemento de
inventario se ha deteriorado, se reduce su importe en libros al precio de venta menos los
costos de terminacin y venta, y se reconoce inmediatamente una prdida por deterioro del
valor en resultados.
6.-Obligaciones financieras

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Obligaciones con instituciones financieras se reconocen, inicialmente, por su valor


razonable netos de los costos en que se haya incurrido en la transaccin; posterior se
valorizan por su costo amortizado; las diferencias entre los fondos obtenidos y el valor de
reembolso, se reconoce en el estado de resultados durante la vida de la deuda de acuerdo
con el mtodo del tipo de inters efectivo. Las obligaciones financieras se clasifican en
corrientes o no corrientes dependiendo del plazo. En los sobregiros bancarios, los gastos
por intereses se reconocen sobre la base del mtodo del inters efectivo y se incluyen en los
costos financieros. Partes relacionadas que surjan de

obligaciones financieras con

accionistas se reconocen de acuerdo a las reglas anteriores.


7.- Costos por prstamos
Los costos por intereses sern reconocidos como gastos financieros del perodo en que se
incurre en ellos, y se reconocen sobre la base del mtodo del inters efectivo.
8.- Obligaciones comerciales y acreedores varios
Proveedores
Se incluyen los proveedores como obligaciones comerciales basadas en condiciones de
crdito normales y no generan intereses. Se reconocen inicialmente a su valor razonable y
posteriormente se valoran por su costo amortizado utilizando el mtodo del tipo de inters
efectivo.
9.- Acreedores varios
La sociedad registrar la provisin de pago por servicios que se paguen en el siguiente mes;
y retenciones que deba efectuar a cargo de los empleados.
10.- Beneficios a los empleados
Vacaciones del personal
La sociedad reconoce un gasto por vacaciones y aguinaldos del personal mediante el
mtodo del devengo, a un importe fijo segn lo establecido por las leyes laborales o
contratos particulares de cada trabajador. Este beneficio es registrado a su valor nominal.
Indemnizaciones por aos de servicio
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La sociedad reconoce un gasto por indemnizacin del personal mediante el mtodo del
devengo, a un importe fijo segn lo establecido por las leyes laborales.
Cuando en un ao no se indemnice al personal, la sociedad reconocer un pasivo y
constituye obligaciones por indemnizaciones por cese de servicios del personal, para sus
trabajadores en base a lo establecido en las leyes laborales o en los contratos del personal.
Dicha obligacin es registrada mediante el mtodo de la unidad de crdito proyectada.
11.-Distribucin de dividendos
La distribucin de dividendos a los accionistas de la Sociedad se reconoce como un pasivo
en las cuentas anuales de la sociedad en el ejercicio en que los dividendos son aprobados o
cuando se establece la obligacin correspondiente en observancia a las disposiciones
legales del pas y polticas establecidas por la Junta de Accionistas.
12.- Capital social
El capital social est representado por acciones ordinarias. Los costos incrementales
directamente atribuibles a la emisin de nuevas acciones se presentan en el patrimonio neto
como una deduccin, neta de impuestos, de los ingresos obtenidos. Los dividendos sobre
acciones ordinarias se reconocen como menor valor del patrimonio.
13.- Impuesto a las ganancias
El gasto por impuestos a las ganancias representa la suma del impuesto corriente por pagar
y del impuesto diferido.
Impuestos sobre la renta
Por disposicin legal los ingresos por ventas de bienes y servicios se declararn al fisco
mensualmente, pagando anticipadamente el 1.75% de tales ingresos brutos, mediante el
sistema de pago a cuenta; este registro del pago anticipado de renta acumulado se liquidar
al cierre. Del ejercicio contra el saldo que resulte de impuestos sobre la renta.
Los impuestos diferidos se calculan, de acuerdo con el mtodo del pasivo, sobre las
diferencias que surgen entre las bases fiscales de los activos y pasivos y sus importes en
libros en las cuentas anuales consolidadas.
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El impuesto diferido se determina usando tasas impositivas en la fecha del balance y que se
espera aplicar cuando el correspondiente activo por impuesto diferido se realice o el pasivo
por impuesto diferido se liquide.
Los activos por impuestos diferidos se reconocen en la medida en que es probable que vaya
a disponerse de beneficios fiscales futuros con los que poder compensar dichas diferencias.
Impuestos del IVA
La sociedad registra las ventas y compras en registros del impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, IVA, estableciendo totales por mes y
separando el crdito fiscal por compras y el dbito fiscal por ventas. De estos registros se
elaborar la declaracin mensual de IVA.
Las ventas tambin sern registradas en registros contables; el crdito fiscal por compras y
el dbito fiscal por ventas se registrarn en las respectivas cuentas contables.
Al cierre de cada periodo mensual se conciliarn los saldos de este impuesto; Si el saldo de
crdito fiscal es menor al dbito fiscal se liquidar contra este, y la diferencia sern
impuestos a pagar del mes; si el saldo de dbito fiscal es menor al crdito fiscal se liquidar
contra este, y la diferencia sern remanente para el prximo mes.
La sociedad es sujeta a retenciones y percepciones de; estos valores, los cuales se
registrarn en los libros de IVA y en las respectivas sub cuentas de la cuenta IVA Crdito
Fiscal; se liquidarn en la declaracin mensual del referido impuesto y en contabilidad por
la deduccin del dbito mensual a pagar.
14.- Ingresos de actividades ordinarias
Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de mercaderas se reconocen
cuando se presta el servicio y ha cambiado su propiedad.
Los ingresos de actividades ordinarias se miden al valor razonable de la contraprestacin
recibida o por recibir, neta de descuentos e impuestos asociados con la venta cobrados por
cuenta del gobierno.

15.- Provisiones
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Las provisiones por litigios u otros se reconocen de la siguiente manera:


La sociedad tiene una obligacin presente, ya sea legal o implcita, como resultado de
sucesos pasados;
Es probable que vaya a ser necesaria una salida de recursos para liquidar la obligacin; y
El importe se ha estimado de forma fiable.
Las provisiones se valoran por el valor actual de los desembolsos que se espera que sean
necesarios para liquidar la obligacin usando la mejor estimacin La sociedad. La tasa de
descuento utilizada para determinar el valor actual refleja las evaluaciones actuales del
mercado, en la fecha del balance, del valor temporal del dinero, as como el riesgo
especfico relacionado con el pasivo en particular.

Notas a utilizar en los estados financieros


Junto a cada cuenta presentada en los estados financieros, se enumeran en forma correlativa
tantas notas sean necesarias para aclarar o explicar los hechos y situaciones cuantificables o
no, para la correcta interpretacin de los estados financieros.
Las notas incluirn descripciones narrativas o anlisis detallados de las cuentas e importe
mostrados en los estados financieros, requeridos por la NIIF PYME, pero sin limitarse a
ellas, con la finalidad de alcanzar una presentacin razonable.
Las notas se presentaran en el siguiente orden y temas siguientes:
Antecedentes de la sociedad: domicilio, forma jurdica, pas en que se constituy, direccin
de su sede u oficina administrativa; actividad principal y descripcin de la naturaleza de las
operaciones.
Declaracin de que los estados financieros han sido elaborados cumpliendo con la Norma
NIIF/ PYMES
Resumen de polticas contables significativas aplicadas, para la comprensin de los estados
financieros: base o bases de medicin utilizada para la elaboracin de los estados; moneda
se expresan las cifras de los estados financieros; declaracin si existe o no riesgo que
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amenace el negocio en marcha; informacin de apoyo para la explicacin de las cuentas de


los estados financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada cuenta.
Otras notas de carcter financiero o no financiero requeridas por la norma, y aquellas que a
juicio de la administracin de la sociedad se consideren necesarias para un adecuado
entendimiento de la situacin financiera y el resultado econmico.

Para las cuentas de los estados financieros la sociedad revelara en forma comparativa con
respecto al ejercicio inmediato anterior.

EL CATALOGO DE CUENTAS
Es un sistema estructurado de cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Cuentas de Resultado
Deudoras, Cuentas de Resultado Acreedoras, Cuentas de Orden y Cuentas de Orden por el
contrario, que sean necesarias para operatividad de un sistema contable. Debiendo de
considerarse para su elaboracin la flexibilidad requerida y que a futuro puedan hacerse
incorporaciones de nuevas cuentas para un mejor manejo del aspecto contable.
ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS
La siguiente estructura de codificacin del plan de cuentas contiene la aplicacin de los
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dgitos que componen los distintos rubros, cuentas y sub cuentas.


Un dgito identificar las divisiones generales balance as:
1-

Activo

2-

Pasivo

3-

Patrimonio

4-

Cuentas de Resultado Deudoras

5-

Cuentas de Resultados Acreedoras

6-

Cuentas de cierre

7-

Cuentas de Orden

Dos dgitos identifican los rubros de agrupacin de Cuentas


Activo Corriente
Activo no Corriente
21

Pasivo Corriente

22

Pasivo no Corriente

31

Patrimonio Social y Reservas

41

Costos y Gastos

51

Ingresos

61

Cuenta Liquidadora de resultados

71

Cuentas de Orden

Cuatro dgitos identifican las cuentas de mayor


1101

Efectivo y equivalentes

1102

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar

1103

Inventarios

1104

Impuestos por recuperar


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Seis dgitos identifican las sub.-cuentas


110101

Caja

110102

Caja chica

110103

Bancos

Cuentas de Tercer Orden: Ocho dgitos (sub. subcuentas)


Cuentas de Segundo Orden: Seis dgitos (sub. cuentas)
Cuentas de Primer Orden: Cuatro, dos y un Dgitos

(Cuentas de Mayor, Rubros de

Agrupacin y Clasificacin General)


Objetivos de un Catlogo de Cuentas
1

Permitir a los distintos empleados del rea de contabilidad, uniformidad de criterios,


con la implementacin de un catlogo de cuentas.

1- Fortalecer el trabajo contable cuando se trate de consolidar datos financieros.


2- Establecer parmetros de actuacin, en el registro de las operaciones que lleva a
cabo una empresa o sociedad.
3- El catlogo de cuentas, debe presentar una estructura de codificacin o una hoja
resumen de su clasificacin, teniendo en cuenta su codificacin, la cual debe tener
consistencia con el Manual de Aplicacin de Cuentas.
Finalidades del Catlogo de Cuentas
1- Establecer las cuentas principales del Activo, Pasivo, Capital, etc.
1- Establecer los rubros de agrupacin para efectos contables
2- Identificar todas las cuentas de mayor
3- Establecer las cuentas auxiliares o sub cuentas, para cada cuenta mayor.

Distribuidora Oriental

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SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE


Distribuidora Oriental, S.A. DE C.V.
(CATLOGO DE CUENTAS)
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
110101 Caja general
110102 Caja chica
110103 Efectivo en bancos
11010301 Cuentas corrientes
1101030101 Banco Agrcola
1101030102 Banco Cuscatln
11010302 Cuentas de ahorro
1101030201 Banco Agrcola
1101030202 Banco Cuscatln
11010303 Depsitos a plazo fijo
1101030301 Banco Agrcola
1101030302 Banco Cuscatln
11010304 Equivalentes de efectivo
1101030401 Banco Agrcola
1101030402 Banco Cuscatln

1102 INVERSIONES TEMPORALES


110201 Acciones
110202 Bonos

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110203 Cdulas hipotecarias

1103 CUENTAS POR COBRAR


110301 Cuentas por cobrar comerciales
11030101 Documentos y cuentas de clientes
110302 Estimacin para cuentas de cobro dudoso (CR)
110303 Cuentas por cobrar no comerciales
11030301 Anticipos a proveedores
11030302 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados
11030303 Cuentas por cobrar de transacciones no usuales
11030304 Otras cuentas por cobrar

1104 ACCIONISTAS
110401 Acciones suscritas no pagadas

1105 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS


110501 Arrendamientos financieros por cobrar
110502 Estimacin para cuentas de cobro dudoso (CR)

1106 IMPUESTOS POR RECUPERAR


110601 Crdito Fiscal IVA
110602 Percepciones y Retenciones de IVA
110603 Pago a cuenta del impuesto de la renta

1107 INVENTARIOS

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110701 Inventarios de Mercadera


110702 Inventarios de Trnsito
110703 (R) Deterioro del Valor de los inventarios
11070 Estimacin para obsolescencia de inventarios o de lento movimiento (CR)
11070 Pedidos en trnsito
11070 Mercaderas en consignacin

1108 PARTES RELACIONADAS


110801 Directores, ejecutivos y empleados
110802 Compaas Afiliadas
110803 Compaas asociadas
110804 Compaas subsidiarias

1109 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO


110901 Primas de seguros an no vencidas
110902 Rentas an no incurridas por los inmuebles, maquinaria y equipo recibido por
arrendamiento operativo
110903 Papelera y tiles en existencia
110904 Pago a cuenta de impuesto sobre la renta

12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
120101 Activo fijo al costo o valuacin
12010101 Terrenos
1201010101 Terrenos propios

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1201010102 Terrenos bajo arrendamiento financiero


12010102 Edificios
1201010201 Edificios propios
1201010202 Edificios bajo arrendamiento financiero
12010103 Maquinarias y equipo
1201010301 Maquinarias y equipo propios
1201010302 Maquinarias y equipo bajo arrendamiento financiero
12010104 Mobiliario y equipo
1201010401 Mobiliario y equipo propios
1201010402 Mobiliario y equipo bajo arrendamiento financiero
12010105 Vehculos
1201010501 Vehculos propios
1201010502 Vehculos bajo arrendamiento financiero

1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO


120201 Revaluacin de terrenos
120202 Revaluacin de edificios
120203 Revaluacin de maquinarias y equipo
120204 Revaluacin de mobiliario y equipo
120205 Revaluacin de vehculos

1203 DEPRECIACIN ACUMULADA (CR)


120301 Depreciacin acumulada de propiedades, planta y equipo propios al costo
12030101 Depreciacin acumulada de edificios
12030102 Depreciacin acumulada de maquinarias y equipo

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12030103 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo


12030104 Depreciacin acumulada de vehculos
120302 Depreciacin acumulada de propiedades, planta y equipo bajo arrendamiento
financiero
12030201 Depreciacin acumulada de edificios
12030202 Depreciacin acumulada de maquinarias y equipo
12030203 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo
12030204 Depreciacin acumulada de vehculos
120303 Depreciacin acumulada de revalos de propiedades, planta y equipo
12030301 Depreciacin acumulada de edificios
12030302 Depreciacin acumulada de maquinarias y equipo
12030303 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo
12030304 Depreciacin acumulada de vehculos

1204 INVERSIONES PERMANENTES


120401 Inversiones en subsidiarias
120402 Inversiones en asociadas
120403 Inversiones en negocios conjuntos

1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO


120501 Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo
12050101 Documentos y cuentas de clientes a largo plazo
120502 Estimacin para cuentas de cobro dudoso a largo plazo (CR)
120503 Cuentas por cobrar no comerciales a largo plazo
12050301 Cuentas por cobrar a funcionarios y empleados a largo plazo

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12050302 Cuentas por cobrar de transacciones no usuales a largo plazo


12050303 Otras cuentas por cobrar a largo plazo
1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO
120601 Arrendamientos financieros por cobrar a largo plazo
120602 Estimacin para cuentas de cobro dudoso a largo plazo (CR)

1207 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO


120701 Directores, ejecutivos y empleados a largo plazo
120702 Compaas afiliadas a largo plazo
120703 Compaas asociadas a largo plazo
120704 Compaas subsidiarias a largo plazo

1208 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO


120801 Crdito impuesto sobre la renta de aos anteriores
120802 Pagos anticipados de impuesto sobre la renta

1209 ACTIVOS INTANGIBLES


120901 Derechos de llave
12090101 Costo de adquisicin derechos de llave
12090102 Amortizacin acumulada de derechos de llave (CR)
120902 Patentes y marcas de fbrica
12090201 Costo de adquisicin de patentes y marcas de fbrica
12090202 Amortizacin acumulada de patentes y marcas de fbrica (CR)
120903 Concesiones y franquicias
12090301 Costo de adquisicin de concesiones y franquicias

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12090302 Amortizacin acumulada de concesiones y franquicias (CR)


120904 Gastos de organizacin
12090401 Gastos de legalizacin y organizacin
12090402 Amortizacin acumulada de gastos de legalizacin y organizacin (CR)

2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
210101 Prstamos bancarios a corto plazo
21010101 Banco Agrcola
21010102 Banco Cuscatln
210102 Sobregiros bancarios
21010201 Banco Agrcola
21010202 Banco Cuscatln
210103 Porcin corriente de prstamos bancarios a largo plazo
21010301 Banco Agrcola
21010302 Banco Cuscatln

2102 CUENTAS POR PAGAR


210201 Cuentas por pagar comerciales
21020101 Proveedores locales
21020102 Proveedores del exterior
210202 Documentos por pagar comerciales
21020201 Contratos a corto plazo
21020202 Cartas de crdito

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2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS PORCIN


CORRIENTE
210301 Contratos bajo arrendamientos financieros
2104 PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS
210401 Provisiones
21040101 Acreedores locales
21040102 Impuestos municipales
21040103 Provisin pago a cuenta de impuesto sobre la renta
21040104 Intereses por pagar
21040105 IVA por pagar
210402 Retenciones
21040201 Cotizaciones al seguro social salud
21040202 Cotizaciones a fondos de pensiones
2104020201 Instituto salvadoreo del seguro social
2104020202 Administradora de fondos de pensiones crecer, S.A.
2104020203 Administradora de fondos de pensiones confa, S.A.
21040203 IVA retenido a terceros
21040204 Retenciones de impuesto sobre la renta
210403 Descuentos
21040301 rdenes de descuentos de bancos
21040302 Descuento de vialidad a empleados
21040303 rdenes de descuentos de procuradura general
21040304 Ordenes de descuentos fondo social para la vivienda, financiamiento

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2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR


210501 Beneficios a corto plazo por pagar
21050101 Sueldos y salarios
21050102 Comisiones
21050103 Aguinaldos
21050104 Vacaciones
21050105 Bonificaciones
21050106 Aportes patronales seguro social salud
210502 Beneficios post empleo por pagar
21050201 Aportaciones patronales pensiones gubernamentales
2105020101 Instituto salvadoreo del seguro social
21050202 Aportaciones patronales pensiones no gubernamentales
2105020201 Administradora de fondos de pensiones crecer, S.A.
2105020202 Administradora de fondos de pensiones confa, S.A.
21050203 Aportaciones patronales pensiones multiempresa
2105020301 Seguros dtales por pagar

2106 IVA DBITOS FISCALES


210601 Por ventas a contribuyentes
210602 Por ventas a consumidores

2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR

2108 DIVIDENDOS POR PAGAR

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2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS


210901 Directores, ejecutivos y empleados
210902 Compaas afiliadas
210903 Compaas asociadas
210904 Compaas subsidiarias

22 PASIVO NO CORRIENTE
2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
220101 Banco Agrcola
220102 Banco Cuscatln

2202 OTROS PRSTAMOS A LARGO PLAZO


22020101 Banco Agrcola
22020102 Banco Cuscatln

2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO

220301 Contratos bajo arrendamientos financieros


2204 ANTICIPOS Y GARANTAS DE CLIENTES
220401 Anticipos de clientes
220402 Garantas de clientes

2205 PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES


220501 Indemnizaciones

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2206 INTERS MINORITARIO


220601 Inters de accionistas minoritarios

3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS


31 CAPITAL CONTABLE
3101 CAPITAL SOCIAL
310101 Capital social mnimo
31010101 Capital social mnimo pagado
31010102 Capital social mnimo no pagado
310102 Capital social variable
31010201 Capital social variable pagado
31010202 Capital social variable no pagado

3102 DONACIONES
310201 Accionistas
310202 Terceros

3101 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, NO


REALIZADO
310301 Supervit por revaluacin de activos, no realizado
31030101 Revaluacin de terrenos
31030102 Revaluacin de edificios
31030103 Revaluacin de maquinarias y equipo
31030104 Revaluacin de mobiliario y equipo
31030105 Revaluacin de vehculos

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3104 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS


310401 De ejercicios anteriores
310402 Del presente ejercicio

3105 GANANCIAS RESTRINGIDAS


310501 Reserva legal

3106 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA


Y EQUIPO, REALIZADO
310601 Supervit por revaluacin de activos, realizado
31060101 Revaluacin de terrenos
31060102 Revaluacin de edificios
31060103 Revaluacin de maquinarias y equipo
31060104 Revaluacin de mobiliario y equipo
31060105 Revaluacin de vehculos

3107 PRDIDAS ACUMULADAS (CR)


310701 De ejercicios anteriores
310702 Del presente ejercicio

4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS


41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN
4101 COSTO DE LAS VENTAS
410101 Costo de las ventas de bienes

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4102 GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES


410201 Sueldos y prestaciones laborales
41020101 Sueldos y salarios
41020102 Horas extras
41020103 Viticos
41020104 Aguinaldos
41020105 Vacaciones
41020106 Bonificaciones
41020107 Atencin a empleados
41020108 Indemnizaciones
41020109 Cuota patronal ISSS salud
41020110 Cuota patronal SAP pensin
41020111 Cuota patronal LFP formacin profesional
41020112 Seguro de vida
41020113 Seguro mdico hospitalario
41020114 Otras prestaciones
410202 Materiales y suministros
41020201 Papelera y tiles
41020202 Combustible y lubricantes
41020203 Accesorios para equipo de computacin
41020204 Artculos de aseo y limpieza
41020205 Fotocopias
41020206 Higinicos y sanitarios
410203 Servicios bsicos
41020301 Agua

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41020302 Energa elctrica


41020303 Comunicaciones
410204 Mantenimientos
41020401 Mantenimiento de edificios
41020402 Mantenimiento de maquinarias y equipo
41020403 Mantenimiento de mobiliario y equipo
41020404 Mantenimiento de vehculos
410205 Seguros
41020501 Edificios
41020502 Maquinarias y equipo
41020503 Mobiliario y equipo
41020504 Vehculos
410206 Depreciaciones y amortizaciones
41020601 Edificios propios
41020602 Maquinarias y equipo propios
41020603 Mobiliario y equipo propios
41020604 Vehculos propios
41020605 Arrendamiento financiero de edificios
41020606 Arrendamiento financiero de maquinarias y equipo
41020607 Arrendamiento financiero de mobiliario y equipo
41020608 Arrendamiento financiero de vehculos
41020609 Amortizacin de derecho de llave
41020610 Amortizacin de patentes y marcas de fbrica
41020611 Amortizacin de licencias y concesiones
410207 Gastos operativos

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41020701 Alquileres
41020702 Impuestos municipales
41020703 Fovial
41020704 Vigilancia
41020705 Matrculas y derechos de registro
41020706 Suscripciones
41020707 Cuentas incobrables
410208 Servicios y honorarios profesionales
41020801 Capacitacin al personal
41020802 Consultora
41020803 Auditoria externa
41020804 Contabilidad

4103 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN


410301 Sueldos y prestaciones laborales
41030101 Sueldos y salarios
41030102 Comisiones sobre ventas
41030103 Comisiones sobre cobros
41030104 Horas extras
41030105 Viticos
41030106 Aguinaldos
41030107 Vacaciones
41030108 Bonificaciones
41030109 Atencin a empleados
41030110 Indemnizaciones

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41030111 Cuota patronal ISSS salud


41030112 Cuota patronal SAP pensin
41030113 Cuota patronal LFP formacin profesional
41030114 Seguro de vida
41030115 Seguro mdico hospitalario
41030116 Otras prestaciones
410302 Materiales y suministros
41030201 Papelera y tiles
41030202 Combustible y lubricantes
41030203 Material de empaque
41030204 Artculos de aseo y limpieza
41030205 Fotocopias
41030206 Higinicos y sanitarios
410303 Servicios bsicos
41030301 Agua
41030302 Energa elctrica
41030303 Comunicaciones
410304 Mantenimientos
41030401 Mantenimiento de edificios
41030402 Mantenimiento de maquinarias y equipo
41030403 Mantenimiento de mobiliario y equipo
41030404 Mantenimiento de vehculos
410305 Seguros
41030501 Edificios
41030502 Maquinarias y equipo

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41030503 Mobiliario y equipo


41030504 Vehculos
410306 Depreciaciones y Amortizaciones
41030601 Edificios propios
41030602 Maquinarias y equipo propios
41030603 Mobiliario y equipo propios
41030604 Vehculos propios
41030605 Arrendamiento financiero de edificios
41030606 Arrendamiento financiero de maquinarias y equipo
41030607 Arrendamiento financiero de mobiliario y equipo
41030608 Arrendamiento financiero de vehculos
41030609 Amortizacin de derechos de llave
41030610 Amortizacin de patentes y marcas de fbrica
41030611 Amortizacin de concesiones y franquicias
410307 Gastos operativos
41030701 Alquileres
41030702 Fovial
41030703 Gastos de viaje
41030704 Vigilancia
41030705 Publicidad
41030706 Atencin a clientes
41030707 Cuentas incobrables
410308 Servicios y honorarios profesionales
41030801 Capacitacin al personal
41030802 Consultora

Pgina | 41

41030803 Convenciones
41030804 Seminarios

4104 COMPRAS
410401 Inventario para la venta

4105 GASTOS SOBRE COMPRAS

4106 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS (CR)

4107 REBAJAS SOBRE COMPRAS (CR)

42 GASTOS DE NO OPERACIN
4201 GASTOS FINANCIEROS
420101 Intereses
420102 Comisiones bancarias
420103 Diferenciales cambiarios

4202 GASTOS NO DEDUCIBLES


420201 Diferenciales de IVA
420202 Gastos ex-ejercicio

43 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES

Pgina | 42

4301 GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE ACTIVOS


430101 Gastos en ventas de activos
430102 Gastos en intercambios de activos
430103 Gastos en retiros de activos

4302 GASTOS DE SINIESTROS


430201 Gastos por terremotos
430202 Gastos por inundaciones
430203 Gastos por incendios

44 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN DEUDORAS


4401 GASTOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN

45 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA


4501 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE

5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS


51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
5101 VENTA

5102 DEVOLUCIONES SOBRE VENTA (CR)

52 INGRESOS DE NO OPERACIN
5201 INGRESOS FINANCIEROS
520101 Intereses

Pgina | 43

520102 Comisiones bancarias


520103 Diferenciales cambiarios

5202 DIVIDENDOS GANADOS


520201 Dividendos devengados por inversiones

5203 OTROS INGRESOS


520301 Ingresos por conversin
520302 ingresos por activos dados en arrendamientos financieros

53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES


5301 INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS
520301 Ganancia en venta de activos
520301 Ganancia en intercambio de activos

54 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN ACREEDORAS


5401 INGRESOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN

6 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS


61 CUENTA DE CIERRE
6101 PRDIDAS Y GANANCIAS

7 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS


71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7101 CUENTAS DE ORDEN

Pgina | 44

8 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS


81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8101 CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN

San Miguel a los veinticuatro das del mes de Abril de dos mil
quince.

______________________________
______________________________
Licda. Flor Marisela Rodrguez Claros

Lic. Jos

Antonio Gonzlez Chavarra


Representante Legal
Contador

MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS

Nos da la informacin de cmo y de qu manera se utilizarn las cuentas del catlogo de


cuentas, la naturaleza de las cuentas si son deudoras o acreedoras, como se cargan y porque
tenemos que abonarlas y nos especifica el tipo de saldo que tendr cada una de ellas al final
de un periodo. Cada empresa dependiendo de su actividad econmica, tendr que adaptar
su catlogo y manual de aplicacin de cuentas atendiendo a sus necesidades de operacin.
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Cuentas de Activo
Cuentas d Pasivo
Cuentas de Capital
Cuentas de Resultado deudoras
Cuentas de Resultado acreedoras
Cuentas de Cierre
Pgina | 45

7. Cuentas de Orden
Definicin de los rubros que conforman el catlogo de cuentas:
1. Activos:
Un activo es aquel que la empresa espera obtener beneficios futuros, adems el
activo tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Las cuentas de activo se cargan cuando:
Cuando existan cualquier tipo de aumentos dentro de las cuentas del activo.

Las cuentas de activo se abonan cuando:

Cuando existan disminuciones dentro de las cuentas de activo.


2. Pasivos:
Un pasivo es una obligacin contrada por la empresa al final del periodo sobre el
cual se informa como resultado de un suceso pasado, al vencimiento de la cual, y
para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporen
beneficios econmicos.

Las cuentas de pasivo se cargaran:

Cuando existan disminuciones en las obligaciones contradas por la empresa.

Las cuentas de pasivo se abonan:

Cuando exista cualquier tipo de aumentos como consecuencia de las


obligaciones contradas por la empresa.
3. Patrimonio:
Es la participacin residual en los activos de la empresa, una vez deducidos todos los
pasivos.
Las cuentas de patrimonio se cargan:
Cuando existen disminuciones dentro del patrimonio de la empresa como consecuencia
de las variaciones.
Las cuentas de patrimonio se abonan:
Pgina | 46

Cuando hayan aumentos dentro del patrimonio como consecuencia de las variaciones.
4. Cuentas de Resultados Deudoras:
Cuentas de mayor que registran las liquidaciones de las operaciones de Ingresos y
Gastos que la empresa ha realizado durante el ejercicio contable.
Utilidad o la Prdida de la Empresa.Se carga la cuenta con los saldos de cada una de las cuentas de Resultado Deudor, con
el saldo de la Cuenta Costo de lo Vendido con el traslado de su saldo a la cuenta.
Utilidades por Distribuir
Si existiere Utilidad se abonara la cuenta con el saldo a la cuenta de Resultado Acreedor
y con el traslado de su saldo a la cuenta de Dficit, cuando ocurra prdida.5. Cuentas de Resultado Acreedor:
Cuenta de mayor que registrara durante el ejercicio el total de las ventas de mercaderas
efectuadas, ya sean al contado o al crdito, y al finalizar el ejercicio las ventas netas.
Tambin se registraran los productos por servicios:
Se cargaran la cuenta al finalizar el ejercicio por el cierre contable con el total de la
Rebajas y Devoluciones sobre ventas y por el cierre contable trasladando un saldo a la
cuenta Prdidas y Ganancias.
6. Cuentas Liquidadoras:
Cuentas de mayor que registraran las liquidaciones de las operaciones de Ingresos y
Gastos que la empresa ha realizado durante el ejercicio contable, la cual demostrara la
Utilidad o la Prdida de la empresa.
7. Cuentas de Orden Deudoras:
Cuenta de mayor que registrara el valor de las contingencias posibles o eventos
ocurridos de sucesos pasados en que la empresa tenga participacin.
8. Cuentas de Orden Acreedoras:
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Cuenta de mayor que servir de contra cuenta a la cuenta de orden deudor y su funcin
es equilibrar los saldos del balance.

Objetivos del Manual de Aplicacin de Cuentas.


1

El principal objetivo del manual es registrar en forma ordenada y sistemtica

la informacin relacionada con el proceso contable que se desarrolla en sintona


con el aspecto legal y las normativas contables que se practiquen en cada pas de
origen.
1-

Es el medio para la orientacin e informacin de los empleados que

coordinan la parte financiera y contable de la empresa, asignando responsabilidad


en el proceso contable, evitando omisiones en el mismo.
2-

Facilitar la ejecucin correcta del proceso contable, proporcionando la

uniformidad de ciertos principios contables o bien de las NIIF.


3-

Orientar a todo el personal de nuevo ingreso para facilitarle su induccin e

incorporacin al debido proceso contable de la empresa.


4-

Servir como base a futuros cambios toda vez estn en sintona con la

necesidad de adaptarse a modernizaciones o requisitos de estar en constante cambio


a las necesidades de una globalizacin de conceptos o contenidos que cada da es
una realidad mundial.
DISTRIBUIDORA ORIENTAL
SOCIEDAD ANNIMA DE CAPITAL VARIABLE
DISTRIBUIDORA ORIENTAL, S.A. DE C.V.
(MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS)
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera
realizar, o se tiene para su venta o consumo en el transcurso del ciclo
normal de operaciones de la empresa; se mantiene fundamentalmente
Pgina | 48

por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo y se espera


realizar dentro del perodo de doce meses tras la fecha del balance o, se
trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no
est restringida. Todos los dems activos tienen que ser clasificados
como no corrientes.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
El efectivo comprende el dinero en caja; asimismo, los depsitos
bancarios a la vista; los equivalentes de efectivo son inversiones a corto
plazo de gran liquidez; son fcilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando sujeto a un riesgo no significativo de
cambios en su valor.
Se cargar: Con el valor del efectivo existente al inicio, durante el
ejercicio con todos los ingresos que tenga la empresa; por las
cancelaciones y abonos recibidos de nuestros clientes; con el valor de
las remesas, depsitos que realicen nuestros clientes, con las notas de
abono que nos hiciere el banco por cualquier motivo y con la inversin
en ttulos valores hasta noventa das; y con el valor de la creacin o
incremento del fondo disponible de la empresa para gastos menores de
$ 25.00.
Se abonar: Con las remesas que se enven a las instituciones
financieras; con la emisin de cheques, con las notas de cargo emitidas
por el banco; por la venta de los ttulos valores; y por la disminucin del
fondo fijo o por la decisin de liquidar el mencionado fondo.
Su saldo es: Deudor.
1102 INVERSIONES TEMPORALES
En esta cuenta se registrarn las inversiones en ttulos valores
adquiridos con el nimo de conservarlos durante un perodo no mayor
de un ao, convertirlos en efectivo a corto plazo y obtener una ganancia
Pgina | 49

durante su tenencia y venta. Las inversiones se valuarn al costo de


adquisicin a menos que exista una disminucin permanente en su
valor. El costo de adquisicin comprende el precio pagado por las
inversiones ms todos
los costos incurridos en su adquisicin. Los rendimientos devengados y
no cobrados a la fecha de adquisicin y que forman parte del precio, no
forman parte del costo, sino que deben registrarse como cuentas por
cobrar.
Se cargar: Con la adquisicin de ttulos valores con un plazo de noventa
y uno a trescientos sesenta das, a travs de las diferentes opciones que
ofrece la bolsa de valores, cuando la inversin sea en moneda extranjera
el dbito se efectuar considerando el tipo de cambio vigente al
momento de efectuar la inversin.
Se abonar: Por la venta de los ttulos valores y con las prdidas sufridas
en el valor de las mismas, o cuando se disponga de ellos de cualquier
otra forma, de conformidad a las polticas vigentes adoptadas por la
administracin de la empresa.
Su saldo es: Deudor.
1103 CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles
que provienen de ventas, servicios prestados, prstamos otorgados,
rendimientos devengados y no recibidos y cualquier otro concepto
anlogo que represente un derecho exigible a favor de la sociedad en un
perodo no mayor de un ao.
Se cargar: Con las ventas de bienes y/o la prestacin de servicios del
giro normal de la empresa que se realizan al crdito a nuestros clientes,
prstamos a funcionarios y empleados, transacciones no usuales;
asimismo, con otros derechos anlogos.

Pgina | 50

Se abonar: Con las cancelaciones y abonos que realicen nuestros


clientes, funcionarios, empleados y otros a su cuenta.
Su saldo es: Deudor.
1104 ACCIONISTAS
Representa los valores a cargo de los accionistas en concepto de capital
social suscrito pendiente de pago.
Se cargar: Con el valor de las acciones suscritas y que estn
pendientes de cancelar total o parcialmente por los accionistas; puede
ser con el capital fundacional o con futuros aumentos del capital social.
Se abonar: Con el pago efectuado por los accionistas a cuenta de las
acciones suscritas.
Su saldo es: Deudor.
1105 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
Esta cuenta registra el derecho a cobro corriente, por el tipo de alquiler
en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas;
inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.
Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se
ha dado en arrendamiento.
Se abonar: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, que
una vez excluidos los costos por servicios, se destinarn a cubrir la
inversin bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el principal como
los ingresos financieros no acumulados.
Su saldo es: Deudor.
1106 Impuestos Por Recuperar
En esta cuenta se registrar el valor del Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios cargado a la Sociedad por
compras de bienes muebles corporales y servicios, documentados con
Pgina | 51

comprobantes de crditos fiscales y registrados en el libro de compras


correspondiente. Saldo Deudor.

Se

cargar:

Con

el

impuesto

cargado

la

Sociedad

en

los

comprobantes de crdito fiscal.


Se abonar: En su liquidacin mensual contra los Dbitos Fiscales, con
el objeto de acreditar los impuestos pagados que se detallan en la
declaracin correspondiente contra el monto total de los impuestos
cobrados a los Accionistas y clientes a favor del Fisco.
Su saldo es: Deudor.

1107 INVENTARIOS
Esta cuenta servir para registrar las adquisiciones de bienes que se
tienen disponible para la venta, as tambin los productos en proceso,
materias primas y otros tipos de inventario segn sea el giro del
negocio.
Se cargar: Con la compra de mercaderas para la venta, insumos para
la prestacin de servicios, segn comprobantes de crdito fiscal;
asimismo, con las importaciones segn retaceo y costeo.
Se abonar: Con el costo de la mercadera vendida, requisicin u otros
descargos o retiros autorizados por la administracin.
Su saldo es: Deudor.
1108 PARTES RELACIONADAS

Pgina | 52

En negocios una parte se considera relacionada con otra parte o entidad,


si una de ellas tiene la posibilidad de ejercer control sobre la otra, o de
ejercer influencia sobre ella al tomar decisiones financieras y operativas.
Se cargar: Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de
inversin comercial, que la sociedad posea o realiza en otras empresas o
entidades; y en donde se posee control o influencia significativa.
Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos en las
empresas o compaas que se consideran partes relacionadas, dejando
de tener control e influencia significativa en esta.
Su saldo es: Deudor.
1109 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Los gastos pagados por anticipado, son aquellos desembolsos
efectuados por servicios an no recibidos, as como los suministros de
operacin no consumidos, por lo tanto, los gastos pagados por
anticipado son costos atribuibles a resultados futuros.
Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de dinero, las cuales ha
desembolsado la empresa en forma anticipada por la adquisicin de
bienes o servicios.
Se abonar: Con las amortizaciones mensuales autorizadas por la
administracin para ser reconocidas como gastos del perodo.
Su saldo es: Deudor.
12 ACTIVO NO CORRIENTE
Un activo no corriente incluye activos tangibles o intangibles de
operacin o financieros, ligados a la empresa a largo plazo.

1201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

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Los activos propiedades, planta y equipo. Son los bienes tangibles que
posee la empresa para sus usos en la produccin o suministros de
bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos
administrativos y de los cuales se espera usar durante ms de un ao o
perodo econmico.
Se cargar: Con el costo de adquisicin de los bienes clasificados como
activo en propiedades, planta y equipo, incluidos los aranceles de
importacin y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan
sobre la adquisicin, as como cualquier costo directamente relacionado
con la puesta en servicio del activo para el uso al que este destinado. Se
deducir cualquier eventual descuento o rebaja del precio para llegar al
costo del elemento.
Se abonar: Por las ventas, negociaciones o retiro de los mismos por
cualquier motivo, dejando de ser parte de la propiedad de la empresa.
Su saldo es: Deudor.
1202 REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Esta cuenta refleja el valor del incremento asignado a cada bien de
activo fijo de la empresa, por medio de la realizacin de un estudio del
auditor externo y oida la opinin tcnica de un perito cualificado, a fin de
actualizar el valor real de los mismos.
Se cargar: Por el incremento que resulta por la plusvala, de acuerdo a
los precios actuales del mercado en el caso de los bienes inmuebles y
por la vida til de bienes muebles al agotarse sus cuotas de
depreciacin.
Se abonar: Por la venta, negociacin o retiro del mismo por cualquier
causa.
Su saldo es: Deudor.
1203 DEPRECIACIN ACUMULADA (CR)
Pgina | 54

La depreciacin es la distribucin sistemtica y racional del importe


depreciable de un activo a lo largo de su vida til.
Se abonar: Con la cuota mensual adecuada; para desvalorizar los
activos fijos utilizados en la generacin de ingresos del giro normal de la
empresa, sujetos a desgaste o deterioro por su uso o exposicin al
ambiente.
Se cargar: Con la depreciacin acumulada que se libre, ya sea por la
venta, cambio, donacin o retiro de los bienes por cualquier causa.
Su saldo es: Acreedor.
1204 INVERSIONES PERMANENTES
En esta cuenta se registrarn las inversiones que se realizan con el fin
de crear o adquirir una empresa que se convierta en subsidiaria de un
inversionista o asociada. Estas inversiones se realizan atendiendo
razones como: Establecer o mejorar las relaciones comerciales entre
compaas, ampliar actividades con un mnimo de inversin hasta
mantener un inters dominante, deducir el riesgo de la inversin de
capital, adquirir un nombre comercial ya establecido, controlar la
competencia y en fin sus operaciones.
Se cargar: Con la inversin en los ttulos valores adquiridos por la
empresa a una compaa emisora, inicialmente al costo y luego con la
participacin en esa emisora, para un perodo mayor de trescientos
sesenta das de acuerdo como lo estipulan los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Se abonar: Con la venta, traspaso, donacin o retiro de los ttulos
valores por cualquier motivo.
Su saldo es: Deudor.
1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Pgina | 55

Esta cuenta registrar el valor de los crditos soportados con los


documentos o aceptaciones negociables, firmadas por terceros a favor
de la empresa, con vencimientos de ms de un ao plazo.
Se cargar: Con el valor de los crditos a favor de la empresa por venta
de bienes o servicios, y cualquier otra operacin mercantil que ejecute la
sociedad.
Se abonar: Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales
recibidas, as como tambin con los traslados que se hagan por los
vencimientos corrientes a un ao plazo.
Su saldo es: Deudor.
1206 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A
LARGO PLAZO
Esta cuenta registra el derecho a cobro a ms de un ao plazo, por el
tipo de alquiler en el que se transfieren sustancialmente todos los
riesgos y ventajas; inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.
Se cargar: Con el importe a largo plazo igual al de la inversin neta del
bien que se ha dado en arrendamiento.
Se abonar: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las
reclasificaciones al activo corriente, que una vez excluidos los costos por
servicios, se destinarn a cubrir la inversin bruta en el arrendamiento,
reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros no
acumulados.
Su saldo es: Deudor.
1207 PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
En esta cuenta se registrar los valores correspondientes a
participaciones por motivos de inversin o comercial a ms de un ao
plazo, que la sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades y
donde se posee un control o influencia significativa.
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Se cargar: Con los importes de las participaciones adquiridas por la


sociedad.
Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos a largo plazo,
en las empresas o compaas que se consideran partes relacionadas,
dejando de tener control o influencia significativa en esta.
Su saldo es: Deudor.
1208 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO
Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a
recuperar en perodos futuros, relacionadas con: Las diferencias
temporarias deducibles, la compensacin de prdidas obtenidas en
perodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin
fiscal, y la compensacin de crditos no utilizados procedentes de
perodos anteriores.
Se cargar: Con el importe del derecho que ser deducible de los
beneficios econmicos que para efectos fiscales, obtenga la empresa en
el futuro, cuando recupere el valor en libros de dicho activo.
Se abonar: Con las amortizaciones del derecho que dio origen al
reconocimiento del impuesto sobre la renta diferido.
Su saldo es: Deudor.
1209 ACTIVOS INTANGIBLES
Son activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia
fsica, que posee una empresa para ser utilizados en la produccin de
bienes y servicios, para que sean arrendados a terceros o para funciones
relacionadas con la administracin de la empresa.
Se cargar: Con la adquisicin de bienes y derechos que no tienen
existencia fsica, que estn sujetos a una amortizacin peridica que
afecten a varios ejercicios econmicos.

Pgina | 57

Se abonar: Cuando se apliquen las amortizaciones de los bienes y


derechos, parciales o totales segn corresponda a cada ejercicio en que
se obtienen los beneficios esperados, en un lapso no mayor de veinte
aos.
Su saldo es: Deudor.
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando: Se espera liquidar
en el curso normal de la operacin de la empresa, o bien debe liquidarse
dentro del perodo de doce meses desde la fecha del balance. Todos los
dems pasivos deben clasificarse como no corrientes.
2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
Registrar los valores que la empresa perciba de cualquier institucin
bancaria en calidad de prstamos o sobregiros autorizados para generar
su actividad principal, los cuales sern pagados dentro del ciclo normal
de operaciones.
Se abonar: Con el valor de los prstamos o sobregiros bancarios
otorgados a la empresa por parte de las instituciones financieras, y con
los traslados que provengan de la cuenta
2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO, por la porcin
corriente.
Se cargar: Cuando se realicen abonos a cuenta de la misma o con la
cancelacin de la suma adeudada.
Su saldo es: Acreedor.
2102 CUENTAS POR PAGAR
Pgina | 58

Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad


contraiga a plazos iguales o menores de un ao, y su control se har por
medio de las subcuentas principales, como: Cuentas por pagar
comerciales y documentos por pagar comerciales.
Se abonar: Con las adquisiciones al crdito de bienes o servicios en el
pas o en el exterior, y por el valor de las mercaderas recibidas en las
cuales la sociedad haya firmado algn documento mercantil.
Se cargar: Con los pagos que la empresa realice para abonar o cancelar
a cuenta de la mercadera comprada al crdito o de los financiamientos
con garanta recibidos.
Su saldo es: Acreedor.
2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
PORCIN CORRIENTE
Esta cuenta registra la obligacin de pago corriente por el tipo de
alquiler en el que se nos ha transferido sustancialmente todos los
riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante.
Se abonar: Con el valor de los pagos futuros corrientes a favor del
arrendante.
Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se
ha tomado en arrendamiento, considerndolo como si el bien fuera
propio, con el valor de los pagos para liquidar la obligacin.
Su saldo es: Acreedor.
2104 PROVISIONES, RETENCIONES Y DESCUENTOS
Esta cuenta presenta el valor a corto plazo; de aquellas deudas que la
sociedad no puede cancelar al cierre del perodo mensual y que sirven
para que la empresa funcione en ptimas condiciones.
Se abonar: Con el valor de las retenciones legales que se efecten a
funcionarios, empleados de la empresa y a terceros que presten
Pgina | 59

servicios sujetos a esta norma; as mismo, con el monto de las


estimaciones que en concepto de provisiones de obligaciones de pago
que tuviere la sociedad.
Se cargar: Con los pagos que se efecten para cancelar las deudas
pendientes de liquidacin.
Su saldo es: Acreedor.
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa
proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios, en el corto
plazo.
Los beneficios a empleados de corto plazo son los beneficios diferentes
de los beneficios por terminacin y de los beneficios de compensacin
en instrumentos financieros de capital y cuyo pago deber ser entendido
en el trmino de los doce meses siguientes al cierre del perodo en el
cual los empleados presten sus servicios.
Se abonar: Con el valor terminado de los beneficios a empleados por
pagar en el corto plazo o cuyo valor sea liquidable en el futuro cercano
dentro de los doce meses del balance.
Se cargar: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones
por beneficios a empleados.
Su saldo es: Acreedor.
2106 IVA DBITOS FISCALES
Esta cuenta registrar el impuesto cobrado por la transferencia de
bienes muebles y/o la prestacin de servicios (IVA), a nuestros clientes.
Se abonar: Con el impuesto tasado en los comprobantes de crdito
fiscal, facturas y notas de dbito emitidas por las ventas de bienes o
prestacin de servicios y trasladado a los clientes.

Pgina | 60

Se cargar: Con el importe de los crditos fiscales para determinar el


impuesto a pagar a la Direccin General de Tesorera, al final del perodo
mensual.
Su saldo es: Acreedor.
2107 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE POR PAGAR
Esta cuenta reflejar la deuda a cargo de la sociedad y a favor del fisco,
proveniente de aplicar el porcentaje establecido por la ley respectiva
sobre las ganancias obtenidas por la empresa durante el ejercicio
econmico.
Se abonar: Con el valor de la provisin del mencionado impuesto,
debido a que su realizacin esta sujeta, a trmites especiales
establecido por el marco legal correspondiente.
Se cargar: Con los abonos o cancelaciones a la Direccin General de
Tesorera.
Su saldo es: Acreedor.
2108 DIVIDENDOS POR PAGAR
Esta cuenta mostrar los montos adeudados a los accionistas en
concepto de ganancias realizadas de acuerdo a su participacin
accionara.
Se abonar: Con el valor de los dividendos decretados por la junta
general de accionistas.
Se cargar: Con los pagos que se efecten a los accionistas en concepto
de dividendos pendientes de cancelacin.
Su saldo es: Acreedor.
2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

Pgina | 61

Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad


contraiga a plazos iguales o menores de un ao con las partes
relacionadas.
Se abonar: Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea
por motivos de inversin o comercial, que la sociedad haya tomado de
otras empresas o entidades; y en donde los acreedores poseen control o
influencia significativa.
Se cargar: Con las liquidaciones de los montos adeudados a las
empresas o compaas que se consideran partes relacionadas, dejando
de obligarse de tener control e influencia significativa de esta.
Su saldo es: Acreedor.
22 PASIVO NO CORRIENTE
Bajo este rubro se agrupar las cuentas que representen obligaciones
econmicas a pagar con vencimientos despus de un ao, con
instituciones financieras o cualquier otro acreedor a travs de una
garanta real.
2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas contradas a un plazo
mayor a un ao, con instituciones financieras a travs de una garanta
real.
Se abonar: Con los financiamientos recibidos de las instituciones
financieras a un plazo mayor de un ao.
Se cargar: Con la reclasificacin de la porcin corriente; con abono a la
cuenta
2101 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS, que vence en el
prximo ejercicio econmico o con la cancelacin total de la obligacin.
Su saldo es: Acreedor.
Pgina | 62

2202 OTROS PRSTAMOS A LARGO PLAZO


Esta cuenta presenta las obligaciones que la sociedad contraiga a plazos
mayores de un ao, a favor de otros acreedores donde medie una
garanta real.
Se abonar: Con los prstamos recibidos a largo plazo.
Se cargar: Con los abonos parciales o totales que se efecten hasta
liquidar dicho prstamo.
Su saldo es: Acreedor.
2203 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A
LARGO PLAZO
Esta cuenta registra la obligacin de pago a largo plazo por el tipo de
alquiler en el que se nos ha transferido sustancialmente todos los
riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante.
Se abonar: Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o ms de un
ao a favor del arrendante.
Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se
ha tomado en arrendamiento, considerndolo como si el bien fuera
propio, con los montos pagados por la obligacin contrada o por la
reclasificacin de la porcin a corto plazo.
Su saldo es: Acreedor.
2204 ANTICIPOS Y GARANTAS DE CLIENTES
Bajo esta cuenta se registran todas las ventas de bienes y/o la
prestacin de servicios cobradas(os) por anticipado, y las obligaciones
adquiridas con los clientes en concepto de garantas por los artculos
vendidos.
Se abonar: Con el valor de los anticipos y garantas recibidas de
clientes, que por su naturaleza no se pueda determinar de forma
inmediata su aplicacin contable a la cuenta respectiva.
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Se cargar: Con el traslado a la cuenta respectiva, los abonos


registrados con anterioridad a esta cuenta.
Su saldo es: Acreedor.
2205 PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES
Bajo esta cuenta se registra el pasivo laboral en concepto de
indemnizacin a favor de los trabajadores de la empresa, por los
servicios prestados a la misma.
Se abonar: Con las cantidades estimadas para responder por cualquier
conflicto laboral, que destine la junta general de accionistas.
Considerando las leyes respectivas a tal respecto.
Se cargar: Con las liquidaciones correspondientes en concepto de
indemnizacin.
Su saldo es: Acreedor.
2206 INTERS MINORITARIO
Esta cuenta representar la participacin de otras entidades en los
activos de la sociedad, las cuales no han concedido el derecho total
sobre los mismos.
Se abonar: Con el importe de los derechos no negociados al momento
de la adquisicin y con la plusvala que estos generen.
Se cargar: Con la adquisicin total de dichos derechos por la sociedad,
as como por la minusvala que estos ocasionen.
Su saldo es: Acreedor.
3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS
31 CAPITAL CONTABLE
Rubro de agrupacin que incluir aquellas cuentas donde se lleve el
control del capital invertido, las ganancias que se obtengan de las
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operaciones que se desarrollen en la empresa, la reserva legal,


revaluaciones y las prdidas incurridas.
3101 CAPITAL SOCIAL
Esta cuenta registra la inversin de los accionistas mediante acciones
debidamente suscritas, incluye la inversin inicial o los aumentos
decretados en junta general de accionistas extraordinaria.
Se abonar: Con el valor de las acciones suscritas por el capital
fundacional, y con los aumentos de capital social autorizado por la junta
general de accionistas, provenientes de nuevas aportaciones o por la
capitalizacin de ganancias o la revaloracin de activos.
Se cargar: Con el acuerdo de disminucin, siempre que no exceda al
capital social mnimo establecido, por el retiro parcial o total de algunas
acciones o disminucin del activo por desvalorizacin, en todo deber de
considerarse la ley mercantil.
Su saldo es: Acreedor.
3102 DONACIONES
Esta cuenta registra las regalas en dinero o especies, hechas por los
accionistas o por personas extraas a la sociedad.
Se abonar: Con el valor de las donaciones al valor de mercado o al
valor razonable neto que hagan los accionistas o terceras personas a la
sociedad.
Se cargar: Con su realizacin o con disposiciones hechas por la
administracin respetando el marco legal.
Su saldo es: Acreedor.
3103 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO, NO REALIZADO

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Cuando el valor del mercado actual de los activos supera el valor de los
bienes que han sido registrados en libros, es lcito reconocer un
supervit por revaluacin.
Se abonar: Con el valor que se adicione a dichos bienes como
consecuencia de un revalo originado por una plusvala, determinado
por un perito cualificado.
Se cargar: Con el traslado a la cuenta
3106 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO, REALIZADO, o para corregir y/o ajustar el
aumento del valor por la revaloracin.
Su saldo es: Acreedor.
3104 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta
desarrolle el reconocimiento de ganancias obtenidas, segn la capacidad
para generar recursos.
Se abonar: Con el valor de las ganancias netas obtenidas en el ejercicio
econmico respectivo. Las cuales estn disponibles para ser distribuidas
y/o capitalizadas a los accionistas de acuerdo a las disposiciones
establecidas por los mismos.
Se cargar: Con las cantidades que de ellas la junta general de
accionistas ordinaria acuerde distribuir y/o capitalizar; asimismo, cuando
se apliquen a las prdidas de ejercicios anteriores.
Su saldo es: Acreedor.
3105 GANANCIAS RESTRINGIDAS
Esta cuenta registrar el valor separado de las ganancias obtenidas
durante el ejercicio econmico y se distribuir de acuerdo a las

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disposiciones legales o segn lo disponga la junta general de


accionistas.
Se abonar: Con el 7% de las ganancias antes del impuesto sobre la
renta de cada ejercicio econmico de la empresa, hasta reunir el lmite
mnimo legal, equivalente a la quinta parte del capital social.
Se cargar: Cuando se disminuya por cualquier motivo de acuerdo a la
legislacin vigente.
Su saldo es: Acreedor.
3106 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES,
PLANTA
Y EQUIPO, REALIZADO
Esta cuenta representa la acumulacin del valor de los bienes de la
empresa que han sido enajenados y que su aplicacin est pendiente de
distribuirse o aplicarse
Se abonar: Con el traslado proveniente de la cuenta 3103 SUPERVIT
POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, NO
REALIZADO.
Se cargar: Con la distribucin y/o capitalizacin que acuerde la junta
general de accionistas.
Su saldo es: Acreedor.
3107 PRDIDAS ACUMULADAS (CR)
En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta
desarrolle, tendr que hacer liquidaciones de sus operaciones dando
como resultado el reconocimiento de prdidas obtenidas, segn la
capacidad para generar recursos.
Se cargar: Cuando la empresa obtenga un resultado negativo al
finalizar su ejercicio econmico; es decir, los gastos superaron los
ingresos.
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Se abonar: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde


liquidar, ya sea mediante ganancias de los siguientes ejercicios, aportes
nuevos para cubrir la prdida, o con la disminucin del capital social, de
acuerdo a lo estipulado en la ley mercantil.
Su saldo es: Deudor.
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN
En este rubro se agruparn las cuentas que registren el desarrollo de las
actividades normales de la empresa y representa la acumulacin de
costos y gastos de la actividad comercial, incurridos en el perodo
econmico.
4101 COSTO DE LAS VENTAS
Esta cuenta registrar la acumulacin de los costos de las ventas netas
de bienes durante el ejercicio econmico.
Se cargar: Con el valor de las ventas a precio de costo del producto
adquirido para la venta.
Se abonar: Con el costo de las rebajas y devoluciones de los bienes, y
contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada
ejercicio econmico, para determinar el resultado de operacin en
ventas.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4102 GASTOS DE DEPARTAMENTO DE OPERACIONES
En esta cuenta se registrar el valor de todas aquellas erogaciones
ocasionadas para mantener el buen funcionamiento de la empresa,
especficamente en el rea administrativa.

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Se cargar: Con el valor de todos los desembolsos administrativos


incurridos por la empresa, para realizar sus operaciones normales del
negocio durante el ejercicio econmico, clasificados estos de acuerdo a
lo establecido en el catlogo de cuentas.
Se abonar: Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio
econmico y trasladado a la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4103 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN
Bajo esta cuenta se registrar todos los gastos identificables con la
venta o distribucin de los productos o servicios, destinados al momento
de los ingresos por estos conceptos.
Se cargar: Con el valor de todos los gastos en que incurra la empresa
para realizar las operaciones de ventas y distribucin, segn el catlogo
de cuentas.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final
de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4104 COMPRAS
Esta cuenta representa el importe total de las compras de mercadera
para la Venta de bienes al contado o al crdito realizadas durante el
perodo, las cuales constituyen el giro principal de la empresa
acumuladas a costo de adquisicin.
Se cargar: Con el valor neto del comprobante de crdito fiscal y notas
de dbitos que emitan nuestros proveedores y que amparan las compras
de mercaderas destinadas para las ventas efectuadas al contado o al
crdito.

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Se abonar: Al final del ejercicio contable, con el valor del costo de las
ventas de bienes, que aparece como saldo en este mismo concepto,
contra la cuenta 5101 venta de bienes.

Saldo: Deudor, durante el ejercicio econmico.


4105 GASTOS SOBRE COMPRAS
Esta cuenta registrar la acumulacin de los gastos generados por las
compras netas de mercadera durante el ejercicio econmico.
Se cargar: Con el valor de los gastos de transporte o trmites
necesarios para la adquisicin de la mercadera para la venta.
Se abonar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de
cada ejercicio econmico, para determinar el resultado de operacin.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico
4106 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
Esta cuenta registrar la acumulacin de las devoluciones de compra
que realizamos por la generacin der las compras netas de mercadera
durante el ejercicio econmico.
Se cargar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de
cada ejercicio econmico, para determinar el resultado de operacin
Se abonar: Con el valor de las devoluciones que realicemos por las
compras netas efectuadas en el ejercicio econmico de la entidad.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
4107 REBAJAS SOBRE COMPRAS
Esta cuenta registrar la acumulacin de las devoluciones de compra
que realizamos por la generacin der las compras netas de mercadera
durante el ejercicio econmico.
Se cargar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de
cada ejercicio econmico, para determinar el resultado de operacin
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Se abonar: Con el valor de las rebajas que nos realicemos en las


compras netas efectuadas en el ejercicio econmico de la entidad.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
42 GASTOS DE NO OPERACIN
Los gastos no operacionales lo representan todas aquellas salidas de
recursos que se reportan en la empresa y que no son parte del objeto,
giro o actividad econmica principal del negocio.
4201 GASTOS FINANCIEROS
Bajo esta cuenta se registrar todos los desembolsos incurridos en la
contratacin o cancelacin de obligaciones econmicas contradas por la
empresa con las instituciones crediticias o personas naturales.
Se carga: Con el valor de los intereses pagados o provisionados sobre
prstamos y otras obligaciones contratadas por la empresa, el importe
de las comisiones, diferenciales cambiarios en conversin de moneda
extranjera a cargo de la empresa.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final
de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4202 GASTOS NO DE DEDUCIBLES
Bajo esta cuenta se acumularn los desembolsos que realice la empresa,
los cuales de acuerdo al marco legal no pueden deducirse del impuesto
sobre la renta y que al generarse computarn impuesto por pagar al
FISCO.
Se carga: Con las erogaciones efectuadas por la empresa en concepto
de gastos no deducibles que generen cmputo de impuesto por pagar al
FISCO.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final
de cada ejercicio econmico.
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Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.


43 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES
Los gastos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son
claramente distintas de las actividades ordinarias de la empresa, y por lo
tanto, no se espera que se repitan frecuentemente o regularmente.
4301 GASTOS EN VENTAS, INTERCAMBIOS Y RETIROS DE
ACTIVOS
Es la diferencia negativa que resulte al vender o intercambiar un activo,
entre el valor pactado con terceras personas y el valor en libros que
tiene a la fecha el bien; asimismo, por el retiro del mismo.
Se cargar: Con los valores de resultados deudores de ventas,
intercambios, retiros de activos, que sean provenientes de operaciones
distintas de las del giro normal del negocio.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final
de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4302 GASTOS DE SINIESTROS
Bajo esta cuenta se registrar todos aquellos gastos ocasionados por
acontecimientos que se distinguen por su naturaleza no usual y por la
infrecuencia de su ocurrencia surgida por siniestros.
Se cargar: Con los valores de resultados deudores por los gastos por
siniestros que la empresa sufra en determinado momento.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final
de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
44 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN DEUDORAS
Pgina | 72

La operacin en discontinuacin puede desapropiarse en su totalidad o


por partes, pero siempre siguiendo un plan general que contemple la
interrupcin de la actividad empresarial en su conjunto.
4401 GASTOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN
Es el resultado negativo que resulta al ejecutar una operacin en
discontinuacin, entre el valor econmico actual, y el valor en libros que
tiene a la fecha el bien.
Se cargar: Con los valores de resultados deudores que sean
provenientes de operaciones discontinuadas de la empresa.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final
de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
45 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este
concepto, se incluye al determinar la ganancia neta del periodo,
conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
4501 GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
Es la cantidad a pagar por el impuesto a las ganancias relativa a la
utilidad fiscal del perodo.
Se cargar: Con la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias
relativas a la utilidad fiscal del perodo.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final
de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
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Ingresos es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el


perodo, surgidos en el curso normal de las actividades ordinarias de la
sociedad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el
patrimonio neto, que no est relacionado con las aportaciones de los
accionistas.
5101 VENTA DE BIENES
Bajo esta cuenta se registrar los ingresos provenientes por las ventas
de bienes ya sea al contado o al crdito, deben ser reconocidos y
registrados en los estados financieros cuando cumplan todas y cada una
de las condiciones impuestas por la normativa tcnica.
Se abonar: Por todas las ventas de los bienes objeto de la actividad
empresarial del negocio, que se hagan a nuestros clientes ya sea al
contado o al crdito.
Se cargar: Con las rebajas y devoluciones sobre ventas, y contra la
cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio
econmico, y determinar la ganancia de operacin.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
5102 PRESTACIN DE SERVICIOS
Bajo esta cuenta se registrarn los ingresos provenientes por la
prestacin de servicios ya sea al contado o al crdito, deben ser
reconocidos y registrados en los estados financieros cuando puedan ser
estimados con fiabilidad cumpliendo todas y cada una de las condiciones
impuestas por la normativa tcnica.
Se abonar: Con los ingresos provenientes de los servicios prestados a
nuestros clientes ya sea al contado o al crdito.
Se cargar: Con las rebajas y descuentos sobre servicios prestados, y
contra la cuenta
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6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.


Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
5103 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
Bajo esta cuenta se registrar las devoluciones de mercadera
provenientes por las ventas de bienes ya sea al contado o al crdito.
Se cargar: Con la devolucin de mercadera que realicen nuestros
clientes, sean al contado o al crdito las ventas realizadas.
Se abonar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de
cada ejercicio econmico, y determinar la ganancia de operacin.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico
5104 REBAJAS SOBRE VENTAS
Bajo esta cuenta se registrar las rebajas de mercadera provenientes
por las ventas de bienes ya sea al contado o al crdito.
Se cargar: Con la rebajas de precio en la mercadera que realicen
nuestros clientes, sean al contado o al crdito las ventas realizadas.
Se abonar: contra la cuenta 6101 UTILIDADES O PRDIDAS, al final de
cada ejercicio econmico, y determinar la ganancia de operacin.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
52 INGRESOS DE NO OPERACIN
Los ingresos no operacionales lo representan todos aquellos productos
que se reportan en la empresa y que no son parte del objeto, giro o
actividad econmica principal del negocio.
5201 INGRESOS FINANCIEROS
Bajo esta cuenta se registrarn los ingresos por concepto de intereses,
comisiones sobre prstamos que haya efectuado la empresa, a terceras
personas, as mismo diferenciales cambiarios en conversin de moneda
extranjera a favor de la misma.
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Se abonar: con el valor de los ingresos por concepto de intereses,


comisiones devengados durante el perodo econmico y diferenciales
cambiarios en conversin de moneda extranjera a favor de la empresa.
Se cargar: Al final del ejercicio econmico para trasladar su saldo a la
cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
5202 DIVIDENDOS GANADOS
Bajo esta cuenta se registrar los rendimientos devengados por las
inversiones que posea la entidad econmica en otras sociedades.
Se abonar: Con los ingresos provenientes de las inversiones realizadas
en otras sociedades donde la empresa tiene participacin accionara.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final
de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
5203 OTROS INGRESOS
En esta cuenta se registrar el valor de los ingresos que la empresa
haya tenido por operaciones que no son usuales del negocio.
Se abonar: Con el valor de conceptos de ingresos no usuales o que
sean eventuales fuera del giro del negocio.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final
de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS ACREEDORES
Los ingresos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son
claramente distintas de las actividades ordinarias de la empresa, y por lo
tanto, no se espera que se repitan frecuentemente o regularmente.
5301 INGRESOS EN VENTAS E INTERCAMBIOS DE ACTIVOS
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Es la diferencia positiva que resulta al vender o intercambiar un activo,


entre el valor pactado con terceras personas y el valor en libros que
tiene a la fecha el bien.
Se abonar: Con la diferencia positiva que resulte al vender o
intercambiar un activo, entre el valor pactado con terceras personas y el
valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final
de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
54 OPERACIONES EN DISCONTINUACIN ACREEDORAS
Las operaciones en discontinuacin es un componente de la empresa,
que siguiendo un plan especfico, est desapropiando totalmente,
desapropiando por partes y finalizando por abandono de las operaciones
que tal componente empresarial vera realizando. Estas operaciones
representan unas partes importante y separable de alguna de las lneas
del negocio o de las reas geogrficas de operacin de la entidad y que
puede ser objeto de separacin desde el punto de vista de las
operaciones, as como para propsitos de informacin financiera.
5401 INGRESOS DE OPERACIN EN DISCONTINUACIN
Es el resultado positivo que resulta al ejecutar una operacin en
discontinuacin, entre el valor econmico actual, y el valor en libros que
tiene a la fecha el bien.
Se abonar: Con los valores de resultados acreedores que sean
provenientes de operaciones discontinuadas de la empresa.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final
de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
6 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
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61 CUENTA DE CIERRE
Bajo este rubro se llevar la cuenta que sealar si la empresa obtuvo
ganancia o prdida en el ejercicio de sus operaciones.
6101 PRDIDAS Y GANANCIAS
Cuenta de mayor que servir para centralizar y liquidar los saldos de las
cuentas de resultado al finalizar el ejercicio de operaciones, con el fin de
establecer la ganancia del ejercicio.
Se abonar: Con los saldos de las cuentas de resultados acreedor.
Se cargar: Con los saldos de las cuentas de resultados deudor.
Su saldo es: Acreedor o deudor, si es acreedor se liquidar contra la
cuenta 3102 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS, y si es deudor se
liquidar contra la cuenta 3105 PRDIDAS ACUMULADAS (CR).
7 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
En este rubro se agruparn las cuentas, cuando se den operaciones que
se requieren controlar o mostrar, las cuales no afectan los elementos
bsicos del balance de situacin general o de estado de resultados.
7101 CUENTAS DE ORDEN
Cuenta de mayor que registrar las operaciones que se requieren
controlar o mostrar, las cuales no afectan los elementos bsicos del
balance de situacin general o de estado de resultados.
Se cargar: Con los valores de las situaciones o eventos que en un
momento determinado pueden ser exigibles.
Se abonar: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.
Su saldo es: Deudor.
8 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS
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81 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS


Rubro de agrupacin que sirve de contra cuenta a la cuenta de orden
activa y su funcin es equilibrar los saldos.
8101 CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN
Cuenta de mayor que se usar como contra cuenta de las cuentas de
orden deudoras, utilizndose el nombre de las mismas cuentas deudoras
y anteponindose el trmino contraparte.
Se abonar: Con los valores de las situaciones o eventos que en un
momento determinado pueden ser exigibles.
Se cargar: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.
Su saldo es: Acreedor.

San Miguel, 15 de abril de 2015.

Flor Marisela Rodrguez Claros


Representante legal

Jos Antonio Gonzlez Chavarra


Contador

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DOCUMENTOS LEGALES
COMPROBANTE CRDITO FISCAL Y OTROS DOCUMENTOS
Art. 107
La Emisin y Comprobante de crdito Fiscal, segn el artculo 107 los contribuyentes del
impuesto a la transferencia de bienes inmuebles y a la prestacin de servicios estn
obligados a emitir y otorgar a otros contribuyentes un documento que, para los efectos de
este cdigo se denominara Comprobante de Crdito Fiscal, que podr ser emitido en
forma manual, mecnica o computarizado ya sea por la transferencia de bienes inmuebles
corporales como por las prestaciones de servicios que ellos realicen sean operaciones
grabadas.
Emisin de Facturas segn artculo 107 del Cdigo Tributario:
Cuando se trate de operaciones realizadas con consumidores finales, debern emitir y
entregar, por cada operacin, un documento que se denominar "Factura", la que podr
ser sustituida por otros documentos o comprobantes equivalentes, autorizados por la
Administracin Tributaria. Los contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestacin de Servicios, en ningn caso debern tener en sus
establecimientos para documentar las transferencias de bienes o prestaciones de servicios
que realicen, Facturas Comerciales u otro documento distinto a los previstos en este
Cdigo. Se faculta a la Administracin Tributaria para proceder al decomiso y destruccin
de los mismos.
Tambin se entregara factura cuando sean operaciones de exportacin.

Pgina | 80

COMPROBANTE DE CREDITO
13AS000C
N
Compra y Venta
NIT: 1217-230315-101-3

de Caf.
Barrio El Calvario, San Miguel.
Tel.:2660-5980

Fecha:

Cliente:
Direccin:
Departamento:

NRC:

Giro:

NIT o DUI:

Cond. De la Operacin:

De venta de::

No. De Nota Remisin Anterior

De Fecha:

Cant.
:

Descripcin:

Precio
Unitari
o

Ventas
Exenta
s

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Ventas
Gravad
as

SUMA

SON:
13% IVA

OPERACIN SUPERIOR $11,428.58


Recibido por:

Entregado por

Nombre:

Nombre:

Cancelado: ______________

SUBTOTAL
(-)IVA RETENIDO

de: _____________

del 201_.

VENTAS EXENTAS
TOTAL

Domingo Flores Pereira; IMPRENTA EL ARTE


Fecha de impresin:24/03/15

Blanco: Original: CLIENTE

NIT 1326-040159-001-0 NRC: 96857-7


Amarillo: Duplicado: EMISOR
10 Block. TIRAJE 001-050
Av. Jos Simen Caas #304, Barrio La Merced, San Miguel, Tel.: 2661-4962
Celeste: Triplicado: CLIENTE Fecha de Autorizacin: 25/08/1999

FACTURA
Compra y Venta de Caf.
9 avenida sur Barrio El Calvario N
69, San Miguel.
Telfono: 2660-5980.

N
Registro N 121991-8
NIT: 1217-230315-101-3
DIA

MES

AO

Seor:
_________________________________________________________________________
Direccin:
Can
t.

DESCRIPCION

PRECIO
UNITARI
O

VENTAS
EXENTA
S

VENTAS
AFECTAS

Pgina | 82

SUMA
SON:

VENTAS
EXENTAS
VENTA TOTAL

Domingo Flores Pereira; IMPRENTA EL ARTE

Blanco: Original: CLIENTE

NIT 1326-040159-001-0 NRC: 96857-7

Amarillo: Duplicado: EMISOR

Av. Jos Simen Caas #304, Barrio La Merced, San Miguel, Tel.: 2661-4962

Fecha de presin:01/01/14
10 Block. TIRAJE 001-050

Celeste: Triplicado: CLIENTE Fecha de Autorizacin: 25/08/1999

Autorizacin de Imprenta N 159.

NOTA DE REMISION
La Nota de Remisin contiene la descripcin de los bienes y servicios especificando las caractersticas
que permitan individualizar e identificar plenamente tanto el bien como el servicio comprendido en la
operacin, el precio unitario y cantidad de bien que se entrega.
Segn Articulo 109 del Cdigo Tributario:
Art. 109.- Si el Comprobante de Crdito Fiscal no se emite al momento de efectuarse la entrega real o
simblica de los bienes o de remitirse stos, los contribuyentes debern emitir y entregar en esa
oportunidad al adquirente una "Nota de Remisin" que amparar la circulacin o trnsito de los bienes
y mercaderas.
Pgina | 83

El Comprobante de Crdito Fiscal deber emitirse en el mismo perodo tributario en que se emita la
Nota de Remisin respectiva, a ms tardar, dentro de los tres das siguientes a dicho perodo; y
debiendo, asimismo, hacer referencia a la correspondiente Nota de Remisin.
Tambin los contribuyentes debern emitir Notas de Remisin cuando efecten envos de bienes
muebles y mercaderas en consignacin, o traslados que no constituyan transferencias.

NOTA DE REMISION
13AS000C
N
Compra y Venta de Caf.
1217-230315-101-3
9 Avenida Sur Barrio ElNIT:
Calvario,
San Miguel.
Tel.:2660-5980

Cliente:

Fecha:

Giro:

Pgina | 84

NIT o DUI:

Departamento:

Direccin:

NRC:

Condiciones de Pago:

Bienes emitidos a ttulos de

Numero de Comprobante de Crdito Fiscal emitido previamente:


Cant
.:

Precio
Unitario

Descripcin:

Total

US $

Recibido por:

Monto
Total

US$

Entregado
por

Nombre:
Nombre:
Cancelado: ______________
201_.

de: _____________

del

Domingo Flores Pereira; IMPRENTA EL ARTE


Fecha de impresin:25/03/15
NIT 1326-040159-001-0 NRC: 96857-7
10 Block. TIRAJE 001-050
Av. Jos Simen Caas #304, Barrio La Merced, San Miguel, Tel.: 2661-4962

Blanco: Original: CLIENTE


Amarillo: Duplicado: EMISOR
Celeste: Triplicado: CLIENTE

Fecha de Autorizacin: 25/08/1999


Autorizacin de Imprenta N 159.

Pgina | 85

MODELOS

SOLICITUD DE AUTORIZACION DE LIBROS PARA


REGISTRO DEL IVA

Seor: ________________________________________________

Presente

Yo, FLOR MARISELA RODRIGUEZ CLAROS, mayor de edad. Licenciada en Mercadeo


Internacional, del domicilio de San Miguel, con Documento nico de Identidad, 04727956-9 y
Numero de Identificacin Tributaria 1217-131292-101-9 ; actuando en calidad de Representante
Legal de la sociedad DISTRIBUIDORA ORIENTAL, Sociedad Annima de Capital Variable, que
se puede abrevia DISTRIBUIDORA ORIENTAL S.A DE C.V, por este medio y de acuerdo al Art.
17 literal b del decreto N828 de fecha 26 de enero del 2000, y en vigencia a partir del 01 de
enero del 2001, solictele de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios de mi presentado, POR
PRIMERA VEZ; para tal efecto proporciono la siguiente informacin y documentacin:

DATOS GENERALES DE LA SOCIEDAD

Nacionalidad: Salvadorea
Domicilio: San Miguel
Nmero de Identificacin Tributaria: 1217-230315-101-3
Nmero de Registro de Contribuyente: 121991-8

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Nmero, Lugar y fecha de inscripcin de la escritura : Numero Ochenta y dos, Libro mil quinientos
treinta y uno, folio del doscientos cincuenta y dos vuelto al doscientos cincuenta y ocho al libro
octogsimo segundo, en la ciudad de San Miguel, el 23 de Marzo de dos mil quince.

DATOS DE LA EMPRESA
Nombre de la Empresa: DISTRIBUIDORA ORIENTAL S.A DE C.V
Direccin: 9 Avenida Sur Barrio El Calvario N 69, San Miguel
Naturaleza: Agroindustrial.
Actividad Econmica: Distribucin y Exportacin de Caf.
Direccin de Operacin:9 Avenida Sur Barrio El Calvario N 69, San Miguel
Telfono: 2660-5980
Nombre y Direccin del Contador: Jos Antonio Gonzlez Chavarra, San Miguel.
Sealo para notificacin de la direccin: 9 Avenida Sur Barrio El Calvario N 69, San
Miguel, Autorizo a la seorita Flor Marisela Rodrguez Claros, para que haga los tramites
correspondiente a la legalizacin de los libros de registro de IVA.

INFORMACION SOBRE LOS LIBROS Y HOJAS A LEGALIZAR.

Libro de ventas al consumidor final:

Hojas continas del folio 001-100

Libro de ventas al Contribuyente:

Hojas continas del folio 001-100

Libro de Compras al Contribuyente

Hojas continas del folio 001-100

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Firma: ____________________
Flor Marisela Rodrguez Claros
San Miguel, 23 de Marzo de 2015
AUTORIZACION DE LIBRO DE COMPRAS

En esta fecha y por este medio se autoriza el presente Registro de COMPRAS, que
servir para desarrollar el sistema de control del Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, de la empresa, DISTRIBUIDORA
ORIENTAL, S.A DE C.V, NIT: 1217-230315-101-3 y NRC: 121991-8. Este registro
consta de cincuenta (25) hojas tiles numeradas de la nmero 1 (uno) a la nmero 25
(veinticinco), las cuales se sellan, como constancia de haberse autorizado de acuerdo a
lo establecido en el artculo 141 literal d) del Cdigo Tributario.
San Miguel, 02 de Abril de 2015.

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AUTORIZACION DE LIBRO DE VENTAS A CONSUMIDOR.

En esta fecha y por este medio se autoriza el presente Registro de VENTAS A


CONSUMIDOR FINAL, que servir para desarrollar el sistema de control del
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, de la
empresa, DISTRIBUIDORA ORIENTAL, S.A DE C.V, NIT: 1217-230315-101-3 y NRC:
121991-8. Este registro consta de cincuenta (25) hojas tiles numeradas de la nmero 1
(uno) a la nmero 25 (veinticinco), las cuales se sellan, como constancia de haberse
autorizado de acuerdo a lo establecido en el artculo 141 literal d) del Cdigo
Tributario.
San Miguel, 02 de Abril de 2015.

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AUTORIZACION DE LIBRO DE VENTAS A CONSUMIDOR.

En esta fecha y por este medio se autoriza el presente Registro de VENTAS A


CONTRIBUYENTE, que servir para desarrollar el sistema de control del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, de la empresa,
DISTRIBUIDORA ORIENTAL, S.A DE C.V, NIT: 1217-230315-101-3 y NRC: 121991-8.
Este registro consta de cincuenta (25) hojas tiles numeradas de la nmero 1 (uno) a la
nmero 25 (veinticinco), las cuales se sellan, como constancia de haberse autorizado de
acuerdo a lo establecido en el artculo 141 literal d) del Cdigo Tributario.
San Miguel, 02 de Abril de 2015.

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LEGALIZACIN DE LIBROS: D.L. No. 828 del 26 de marzo de 2015

EN ESTA FECHA SE LEGALIZA EL PRESENTE LIBRO DIARIO, QUE SERVIR


PARA LLEVAR LA CONTABILIDAD A DISTRIBUIDORA ORIENTAL S.A. DE C.V. EL
PRESENTE LIBRO CONSTA DE CIEN (100) FOLIOS U HOJAS TILES
NUMERADAS DE LA NMERO 1 (UNO) A LA NMERO 100 (CIEN), LAS CUALES
SE SELLAN, COMO CONSTANCIA DE HABERSE LEGALIZADO. SE HACE
CONSTAR QUE PREVIO A SU LEGALIZACIN SE VERIFIC LA CANCELACIN
DE LOS DERECHOS DE MATRCULA DE COMERCIO DEL AO 2015.

SAN MIGUEL, 02 DE ABRIL DE 2015.

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Lic. Jos Antonio Gonzales Chavarra


Contador Pblico

CONCLUSION
En este trabajo se alcanz un nivel de conocimientos en lo que se refiere a la legalizacin
del sistema contable no dejando atrs el manejo de los catlogos y manuales con que esta
dispone; con todo este flujo de informacin nos hemos enriquecido de conocimientos que
son muy importantes debido a que es parte de nuestra rea, tambin nos ayudara para poder
aplicarlos en un futuro no muy lejano, asesorando o manejando nuestra propia empresa con
la aplicacin correcta y adecuada de todos los pasos correspondientes a la legalizacin del
sistema contable.
Se logr poner en prctica o realizar todos los requisitos necesarios para la elaboracin del
sistema contable de una sociedad annima teniendo como base las reglas de las NIIF
PYMES y los artculos que establece el procedimiento a seguir para la elaboracin del
sistema contable.
A lo largo del trabajo se ha podido constatar la vitalidad que posee el sistema contable para
poder llevar un registro ordenado y que sea fcil de comprender. Adems que es muy
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necesario tener el conocimiento previo del sistema contable que utiliza una determinada
empresa para poder llevar a cabo su correspondiente registro de transacciones. As como
tambin conocer el catlogo de cuentas que utiliza la empresa y comprender a travs del
manual de aplicacin en qu consisten cada una de las cuentas contenidas en el catlogo.

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