Practica Fiscal 311

E
DITORIAL
Tras diversos acontecimientos en el Congreso de la Unin, encaminados a
lograr un presupuesto congruente con la realidad econmica del pas durante
2003, se pronostica que ser el 15 de diciembre cuando se aprueben tanto el
paquete fiscal como el presupuesto federal.
De cumplirse este pronstico, ser la primera ocasin, despus de muchos
aos, en que la aprobacin de las reformas fiscales no concluye en un periodo
extraordinario de sesiones.
No obstante, existe la incertidumbre sobre las propuestas presentadas por la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico ante el Congreso que pueden generar
un mayor ingreso al fisco federal, pues tanto legisladores como integrantes del
Consejo Coordinador Empresarial manifestaron su rotundo rechazo al afirmar
que las siguientes propuestas golpearan severamente la productividad y la generacin de empleos:
1. Elevar de 3 a 6% el impuesto sustitutivo del crdito al salario;
2. Gravar con 20% de impuesto especial sobre produccin y servicios (IEPS) la enajenacin o importacin de aguas naturales; y
3. Gravar con 80% de IEPS las enajenaciones de gas para uso automotriz.
En tanto, las leyes que se asegura tendrn una reforma son: la Ley de Comercio
Exterior, donde se prevn elementos que permitirn afrontar ms eficazmente las
prcticas dumping que establezcan otros pases en perjuicio de los productores
mexicanos; la Ley Federal de Derechos, que incluye aspectos ecolgicos; la Ley
Aduanera, as como aquellas iniciativas presentadas por el Ejecutivo para dar mayor seguridad jurdica a las instituciones financieras en cuanto a la recuperacin
de garantas y la agilizacin de juicios mercantiles con objeto de estimular el financiamiento bancario.
Lo nico que resta es esperar a que concluya este periodo de sesiones con la
aprobacin de diversas reformas a las leyes fiscales, pero sin dejar de insistir que
en prximos periodos se contine con el anlisis del tema, que no debe dejarse
de lado, pues se requiere una solucin definitiva que permita ampliar el nmero
de contribuyentes y no seguir afectando a los ya cautivos.
Organo informativo de estudio y anlisis

de Tax Editores Unidos, SA de CV
EDITORIAL
A2
SINTESIS EJECUTIVA
A9
ONTENIDO GENERAL
CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES

Saldo promedio mensual de activos
financieros contratados con el sistema

financiero para efectos del clculo
del IA del ejercicio fiscal 2002
Deben pagar el IA causado en
FISCAL
este ao, las personas fsicas que

tributan en el rgimen de
arrendamiento, cuyo inicio de
operaciones se registr en el
presente ejercicio?
COLABORACIONES
Consideraciones sobre el rgimen
fiscal de la previsin social

CP Miguel Ortiz Aguilar y
Lic. Jess Francisco Morales Garca
A15
Garanta del inters fiscal en
devoluciones de saldos a favor

y el aviso de inversin
CP Fernando E. Apaez Rodal
A21
TALLER DE PRACTICAS
Decisiones inmediatas por tomar
ante la aprobacin de la reforma

fiscal para 2003
A25
Clculo anual del ISR sobre salarios
AO XII NUMERO 311 2A. DECENA DICIEMBRE 2002
para 2002
6 Marco terico
A28
6 Caso prctico
5 Determinacin del ajuste anual
del ISR sobre salarios
A33
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
Plazos que vencen para cumplir
determinadas obligaciones fiscales,

y disposiciones que dejan de tener
vigencia en diciembre de 2002
A47
A39
A48
Acreditamiento del diesel para su
consumo final, contra impuestos

federales, con independencia del
sector al que se pertenezca
A49
Una persona fsica que slo obtiene
ingresos por dividendos, los debe

acumular en la declaracin anual
del ejercicio de 2002?
A49
TESIS SELECTAS
La SCJN declara inconstitucional
el impuesto suntuario.
Texto de la tesis jurisprudencial
A51
Facultad de las autoridades para
verificar el cumplimiento de
obligaciones fiscales respecto de
pagos provisionales del IVA, aunque
no pueden determinar crditos
fiscales en los mismos, sino hasta
concluir el ejercicio fiscal completo.
Tesis de jurisprudencia
A52
Fechas de examen para contadores
pblicos registrados que pretendan

demostrar que estn actualizados
para efectos del dictamen fiscal
DISPOSICIONES AL DIA
A43
Se publican tasas para el clculo
del IEPS aplicables a la enajenacin

de gasolinas y diesel y gas natural
para combustin automotriz,
correspondientes a octubre de 2002
A45
A46
Iniciativa de Ley Federal de
Procedimiento Contencioso
Administrativo
del estmulo fiscal a la investigacin

y desarrollo de tecnologa y creacin
y funcionamiento del Comit
Interinstitucional
A55
Anexo nico a las Reglas Generales
Iniciativa de reformas a la Ley del
IVA, presentada por legisladores

del Congreso de la Unin
Reglas Generales para la aplicacin
A46
para la aplicacin del estmulo

fiscal a la investigacin y desarrollo
de tecnologa y creacin
y funcionamiento del
Comit Interinstitucional
INDICADORES
A61
A64
JURIDICO-FISCAL
LABORAL
LEGAL-EMPRESARIAL
TALLER DE PRACTICAS
TALLER DE PRACTICAS
Resuelva sus principales
dudas relativas a la Ley de

Ingresos de la Federacin
y del presupuesto de egresos
Actos de legalidad a cargo
del Registro Pblico de la

Propiedad
B1
B5
Iniciativa de reformas a la Ley
B5
de Instituciones de Crdito
B6
Iniciativa de Ley de
B6
C7

trabajadores en el extranjero
del Estado
6 Ley de Ingresos de
la Federacin
Acuerdo por el que se crea
Requisitos por cumplir para tener
Coordinacin para el Fomento

de la Competitividad de las
Mipymes, aprobada
por la Cmara de Diputados
C1
el Comit de Informacin
de la STPS
Propuesta de Ley de
Transparencia y de Fomento
a la Competencia en el Crdito
Hipotecario
6 Actividad financiera
en el pago de vacaciones
y prima vacacional
Reformas al Cdigo de
D1
6 Introduccin
Obligaciones patronales
Comercio aprobadas
TALLER DE PRACTICAS
D1
D1
6 Definicin de la LIF
D4
6 Iniciativa de la LIF
D4
6 Proyecto del Presupuesto
de Egresos de la
Federacin
D8
C8
FORO
Facultades de la Junta de
COMERCIO EXTERIOR
Conciliacin y Arbitraje para

ordenar diligencias cuando
un dictamen mdico no es
favorable para el trabajador
TALLER DE PRACTICAS
C9
Puntos relevantes en materia
aduanera que deben recordar

los turistas que entran o salen
de territorio nacional
B8
SEGURIDAD SOCIAL
Ley de Comercio Exterior.
Comentarios a la iniciativa
que propone diversas
modificaciones
B11
Reformas y adiciones a la
Ley de los Impuestos

Generales de Importacin
y Exportacin
Acuerdo en materia de
cupos mnimos
Acuerdo en materia de cupo
de importacin de vehculos
INDICADORES
DIRECTORIO
Nuevas obligaciones y derechos
B13
B14
Se modifican formatos de
trmites ante la Secretara

de Economa
TALLER DE PRACTICAS
para patrones y
derechohabientes del IMSS,
derivados
del nuevo Reglamento
de la LSS
C11

B14
B14
B16
Prestaciones derivadas de
un accidente en trayecto
al centro de trabajo
establecidas en la LSS
INDICADORES
C15
C16
Direccin y Responsabilidad
Editorial
CP Leticia Marcos Zepeda
Directora adjunta
CP Mnica Esteva Cadena
Consejo Editorial
CP Jos Prez Chvez
CP Eladio Campero Guerrero
CP Raymundo Fol Olgun
Editores Fiscal-Contables
CP Blanca Celia Cruz Paz
CP Evelia Vargas Salinas
CP Jos Alonso Sols Miranda
CP Juan Carlos Victorio Domnguez
CP Jos Ramrez Lpez
CP Araceli Paz Gonzlez
CP Juan Jos Rivera Espino
Editores en Comercio Exterior
Lic. Federico Carballo Chvez
Lic. Rafael Gonzlez Bez
Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
Editores en Laboral
y de Seguridad Social
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Suscripciones: Ext. 304
Publicidad: Ext. 264 y 399
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Composicin y Formacin
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LDG Karina Lee Lomel Contreras
Direccin de Relaciones
Pblicas
Teresa Delgado Cullar
Publicidad y Mercadotecnia
Rebeca Medina Lpez
Flor Velasco Vizcarra
Coordinacin de Produccin
Abraham Nieto Ramrez
Sntesis
ejecutiva
FISCAL
DECISIONES INMEDIATAS POR TOMAR ANTE LA APROBACION
DE LA REFORMA FISCAL PARA 2003
A fin de que nuestros lectores estn en posibilidad de analizar los efectos que les puedan causar los cambios propuestos en la iniciativa de reforma fiscal para 2003, una vez que sean aprobados, en esta edicin se incluyen una serie de
puntos sobre los cuales se pueden empezar a tomar las medidas que correspondan.
(VEASE TALLER DE PRACTICAS)

CALCULO ANUAL DEL ISR SOBRE SALARIOS PARA 2002
Entre las obligaciones que cada ao deben cumplir los contribuyentes que realicen pagos por salarios y en general por
prestar un servicio personal subordinado, est la de calcular el impuesto anual de cada persona a la cual se le hayan
efectuado dichos pagos. En el taller de prcticas se efecta un repaso de las disposiciones fiscales que regulan esta
obligacin.
(VEASE TALLER DE PRACTICAS)

CONSIDERACIONES SOBRE EL REGIMEN FISCAL DE LA PREVISION SOCIAL
El CP Miguel Ortiz Aguilar y el Lic. Jess Francisco Morales Garca, socios de Ortiz, Sosa, Ysusi y Ca, SC, exponen a travs de un artculo sus consideraciones referentes a los vicios de constitucionalidad de los que adolece el rgimen aplicable a la previsin social contenido en la Ley del ISR en vigor a partir del 1o. de enero de 2002.
(VEASE COLABORACIONES)
GARANTIA DEL INTERES FISCAL EN DEVOLUCIONES DE SALDOS
A FAVOR Y EL AVISO DE INVERSION
De acuerdo con el artculo 22 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en trmites de devolucin de saldos a favor de impuestos federales, la autoridad fiscal puede requerir al contribuyente que haya presentado la solicitud que garantice el
importe solicitado, hasta por el trmino de seis meses.
Sin embargo, en opinin del CP Fernando E. Apaez Rodal, socio-director de Apaez, Rodal, Flores y Compaa, SC, en
ciertos casos, la autoridad no tiene por qu requerir dicha garanta. Mediante una colaboracin presenta sus puntos de
vista al respecto.
(VEASE COLABORACIONES)
LA SCJN DECLARA INCONSTITUCIONAL EL IMPUESTO SUNTUARIO.
TEXTO DE LA TESIS JURISPRUDENCIAL
El 19 de noviembre pasado, la Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN) declar inconstitucional el impuesto suntuario, el cual es regulado por el octavo artculo transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin, en vigor desde el 1o.
de enero de 2002.
2a. decena Diciembre-2002
A9
Sntesis Ejecutiva
La inconstitucionalidad del impuesto se origina porque al crearlo no se atendi al proceso de formacin de leyes que establece la Constitucin Poltica Mexicana.
Conozca el texto ntegro de esta interesante tesis.
(VEASE TESIS SELECTAS)

FACULTAD DE LAS AUTORIDADES PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
FISCALES RESPECTO DE PAGOS PROVISIONALES DEL IVA, AUNQUE
NO PUEDEN DETERMINAR CREDITOS FISCALES EN LOS MISMOS, SINO HASTA
CONCLUIR EL EJERCICIO FISCAL COMPLETO. TESIS DE JURISPRUDENCIA
Conozca las razones por las cuales la Suprema Corte de Justicia de la Nacin declar mediante jurisprudencia, que las
autoridades pueden revisar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros con ellos relacionados, en materia de pagos provisionales del IVA, aun cuando no haya concluido
el ejercicio fiscal, ni haya transcurrido el plazo para presentar la declaracin anual, pero en ese mismo supuesto no pueden determinar un crdito fiscal por concepto de IVA, sino hasta el momento en que haya terminado el ejercicio y las autoridades hayan revisado todos los actos o actividades realizadas por el contribuyente en ese ejercicio fiscal, as como
cuando se haya presentado la declaracin anual que es donde se refleja el impuesto anual, o en su defecto, una vez que
haya transcurrido el plazo para presentar la declaracin del ejercicio, pues es hasta ese momento cuando se puede determinar vlidamente un crdito fiscal a cargo del contribuyente por las contribuciones que hubiera omitido enterar al
momento de realizar los pagos provisionales.
(VEASE TESIS SELECTAS)

De las consultas planteadas por nuestros lectores, se da respuesta a las siguientes:
1. Saldo promedio mensual de activos financieros contratados con el sistema financiero para efectos del clculo del IA
del ejercicio fiscal 2002.
2. Deben pagar el IA causado en este ao, las personas fsicas que tributan en el rgimen de arrendamiento, cuyo
inicio de operaciones se registr en el presente ejercicio?
3. Acreditamiento del diesel para su consumo final, contra impuestos federales, con independencia del sector al que se
pertenezca.
4. Una persona fsica que slo obtiene ingresos por dividendos, los debe acumular en la declaracin anual del
ejercicio de 2002?
(VEASE CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES)
LEGAL-EMPRESARIAL
ACTOS DE LEGALIDAD A CARGO DEL REGISTRO
PUBLICO DE LA PROPIEDAD
Como institucin, el objetivo del Registro Pblico de la Propiedad es publicitar la situacin jurdica de los bienes inmuebles y de las personas morales civiles.
Esta institucin funciona para inscribir las escrituras de los bienes que se hayan adquirido, por prescripcin positiva o
posesin de buena fe, as como por otros actos relacionados con las personas morales civiles.
Cualquier persona puede solicitar informacin acerca de los inmuebles, para tener certeza de que el bien que piensa
adquirir est legalizado. Para tener acceso a tal informacin, se debe pagar por el servicio dependiendo del registro pblico de la entidad federativa de que se trate. En esta edicin se muestran las tarifas que se cobran en el Distrito Federal.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION LEGAL-EMPRESARIAL)
A10
Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial
Sntesis Ejecutiva
LEY DE COMERCIO EXTERIOR. COMENTARIOS A LA INICIATIVA
QUE PROPONE DIVERSAS MODIFICACIONES
Los integrantes del grupo parlamentario del Partido Revolucionario Institucional de la Cmara de Senadores de la Repblica, presentaron la iniciativa con proyecto de Decreto que reforma y adiciona diversas disposiciones de la Ley de
Comercio Exterior.
En esta edicin, se analizan los principales cambios propuestos en la iniciativa de reformas a la Ley de Comercio Exterior, a fin de que las personas interesadas en la materia aduanera y de comercio exterior tengan conocimiento de las posibles modificaciones y adiciones que tendr dicho ordenamiento.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION COMERCIO EXTERIOR)
PUNTOS RELEVANTES EN MATERIA ADUANERA QUE DEBEN RECORDAR

LOS TURISTAS QUE ENTRAN O SALEN DE TERRITORIO NACIONAL
Por las prximas fiestas navideas y de fin de ao muchas personas salen de vacaciones al extranjero, o mexicanos que
residen en el extranjero vienen al pas para visitar a sus familiares, trayendo consigo en la mayora de los casos, mercancas extranjeras, que en ocasiones deben pagar impuestos.
A fin de evitar que estas personas tengan problemas al entrar a territorio nacional, especficamente en las aduanas de
Mxico, en la presente edicin se resumen cada uno de los puntos que deben considerar cuando traen mercancas de
procedencia extranjera, para evitar cualquier clase de problemas o contratiempos al regresar de vacaciones o al visitar
a sus familiares en territorio nacional.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION COMERCIO EXTERIOR)
LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL

OBLIGACIONES PATRONALES EN EL PAGO
DE VACACIONES Y PRIMA VACACIONAL
Las condiciones de trabajo bajo las cuales los empleados prestarn sus servicios, se deben establecer considerando la
naturaleza de las actividades de la empresa y bajo el consenso o acuerdo de patrones y trabajadores, pero sin que por
ningn motivo dichos trminos sean inferiores a los que seala la Ley Federal del Trabajo.
Asimismo, los empleadores, como parte de sus obligaciones, tendrn que permitir a los trabajadores el ejercicio de los
distintos derechos que les son conferidos por ley, y los cuales adquieren da a da como consecuencia del desempeo
de sus labores. Tal es el caso del periodo anual de descanso, mejor conocido como vacaciones, que todo empleado tiene derecho a disfrutar a partir de que ha cumplido un ao de servicios en la empresa.
Por tanto, en virtud de que el objeto de las vacaciones es que el empleado durante los das de asueto pueda recuperarse mental y fsicamente, es importante que el patrn programe de manera anticipada la poca en que de acuerdo con
las exigencias de la empresa y necesidades de los trabajadores, es la ms adecuada para su disfrute, as como las formalidades que debe observar en el pago y para dejar constancia de que el trabajador ejerci su derecho.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION LABORAL)

A11
Sntesis Ejecutiva
FACULTADES DE LA JUNTA DE CONCILIACION Y ARBITRAJE
PARA ORDENAR DILIGENCIAS CUANDO UN DICTAMEN MEDICO
NO ES FAVORABLE PARA EL TRABAJADOR
El incumplimiento e inobservancia de las disposiciones de la Ley Federal del Trabajo, por parte de los patrones y trabajadores, genera diversas controversias dentro de la relacin laboral, por lo que a fin de procurar la resolucin de las mismas de la manera ms justa y equitativa, es necesaria la intervencin de la Junta de Conciliacin y Arbitraje, quien ser
el tercero encargado de encontrar la causa de las diferencias y, bajo el acuerdo y respeto de los derechos e intereses de
ambas partes, dar solucin al conflicto.
As, ya que es competencia de dicho tribunal dirimir los conflictos obrero-patronales sobre la aplicacin de la ley, interpretacin y cumplimiento de los contratos dentro de los centros de trabajo, es evidente que su funcin es proteger los
derechos de los trabajadores; y en tal sentido, de conformidad con el artculo 782 de la ley laboral, tendr que realizar
las diligencias e investigaciones que considere pertinentes para esclarecer los hechos, y lograr emitir la resolucin con
mayor apego a la verdad.
En tal sentido, destaca el criterio sustentado por el Segundo Tribunal Colegiado en materia del trabajo del Sexto Circuito en
la tesis de jurisprudencia J/5, analizada en la presente edicin.
(VEASE EL APARTADO FORO DE LA SECCION LABORAL)

NUEVAS OBLIGACIONES Y DERECHOS PARA PATRONES Y DERECHOHABIENTES
DEL IMSS, DERIVADOS DEL NUEVO REGLAMENTO DE LA LSS
El pasado 2 de noviembre entr en vigor el Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin
de empresas, recaudacin y fiscalizacin.
Aun cuando la finalidad de este reglamento es adecuar distintos procedimientos con las reformas a la Ley del Seguro
Social del 20 de diciembre de 2001, de su publicacin tambin surgieron nuevos derechos y obligaciones que no estaban sealados en los ordenamientos abrogados.
Aqu, se analizan algunas de las disposiciones relevantes para que puedan cumplirse correctamente.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)
JURIDICO-FISCAL
RESUELVA SUS PRINCIPALES DUDAS RELATIVAS
A LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
Y DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS
En cumplimiento con lo dispuesto en el artculo 74 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, el Ejecutivo Federal hizo llegar el pasado 5 de noviembre a la Cmara de Diputados la iniciativa de Ley de Ingresos de la Federacin y el proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2003.
Este procedimiento, en que se presentan las iniciativas de ingresos y egresos, se discuten y finalmente se aprueban, es
de amplio conocimiento por la sencilla razn de que cada ao se repite. Sin embargo, a veces se desconoce la base legal y las razones constitucionales del mismo; as como las diversas variantes, problemticas y circunstancias concretas
que se pueden presentar en ste.
Por tal razn, y para estar actualizados con los acontecimientos de la vida nacional, que sern materia de discusin en
estas fechas, se ha elaborado un estudio que servir para comprender dicho procedimiento.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION JURIDICO-FISCAL)
A12
Fiscal
Colaboraciones
Consideraciones sobre el rgimen fiscal
de la previsin social
CP Miguel Ortiz Aguilar y Lic. Jess Francisco Morales Garca

Socios de Ortiz, Sosa, Ysusi y Ca, SC
El artculo 29 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece que, para efectos de determinar la base del gravamen a
cargo de las sociedades mercantiles, los contribuyentes
pueden deducir de los ingresos acumulables los gastos
netos que realicen.
Por su parte, el artculo 31 del mismo ordenamiento impone diversos requisitos que se deben cumplir por parte
de los causantes del tributo para efectuar las deducciones, dentro de las cuales se encuentran requisitos especficos tratndose de gastos de previsin social.
La Ley del Impuesto sobre la Renta no prev la definicin
de lo que debe entenderse por prestaciones de previsin
social, sino que en la fraccin VI de su artculo 109 establece que las personas fsicas no pagarn el impuesto
por los ingresos que obtengan con motivo de subsidios
por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderas infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras prestaciones de previsin
social de naturaleza anloga.
Como puede apreciarse, la Ley del Impuesto sobre la
Renta simplemente hace referencia enunciativa a diversos conceptos que pueden considerarse como previsin social, pero no seala un catlogo limitativo de los
mismos, reconociendo que existen conceptos diversos
a los establecidos en la ley, que efectivamente constituyen prestaciones de previsin social.
Al respecto, la Segunda Sala de la Suprema Corte de
Justicia de la Nacin defini el concepto de previsin social en los trminos que se indican en la jurisprudencia
que se transcribe a continuacin:
VALES DE DESPENSA. DEBEN CONSIDERARSE
COMO GASTOS DE PREVISION SOCIAL PARA
EFECTOS DE SU DEDUCCION, CONFORME AL
ARTICULO 24, FRACCION XII, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. El concepto de previsin social comprende, por una parte, la atencin
de futuras contingencias que permitan la satisfaccin de necesidades de orden econmico del tra-
bajador y su familia, ante la imposibilidad material

para hacerles frente, con motivo de la actualizacin de accidentes de trabajo e incapacidades
para realizarlo y, en una acepcin complementaria, el otorgamiento de beneficios a la clase social
trabajadora para que pueda, de modo integral, alcanzar la meta de llevar una existencia decorosa y
digna, a travs de la concesin de otros satisfactores con los cuales se establezcan bases firmes
para el mejoramiento de su calidad de vida. Ahora
bien, del examen de las razones que llevaron al legislador a reformar el artculo 26, fraccin VII, de la Ley
del Impuesto sobre la Renta vigente hasta mil novecientos ochenta, en trminos muy similares a los que
prev la legislacin vigente, as como del anlisis de
las prestaciones otorgadas a los trabajadores que
conforme a lo dispuesto por el artculo 24, fraccin
XII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, pueden
considerarse deducibles de dicho tributo por constituir gastos de previsin social, se aprecia que el legislador consider a sta en su significado ms
amplio, es decir, no solamente como la satisfaccin de contingencias y necesidades futuras, sino
en su perfil de lograr el bienestar integral del trabajador a travs del mejoramiento de su calidad
de vida y la de su familia. Por tanto, como los vales
de despensa constituyen un ahorro para el trabajador
que los recibe, dado que no tendr que utilizar la parte correspondiente de su salario para adquirir los bienes de consumo de que se trate, pudiendo destinarla
a satisfacer otras necesidades o fines, con lo cual se
cumple el mismo objetivo econmico que con las
prestaciones expresamente previstas en la ley como
gastos de previsin social, debe concluirse que dichos vales tienen una naturaleza anloga a aqullas
y, por ende, son igualmente deducibles para efectos
del impuesto sobre la renta, siempre que se cumplan
los requisitos y condiciones previstos en la propia
norma, sin que la circunstancia de que sean recibidos con motivo de la prestacin de un servicio personal conlleve a atribuirles el carcter de ingreso
gravable, puesto que otras de las prestaciones contempladas como gastos de previsin social tambin
A15
Fiscal
son susceptibles de formar parte integrante del salario del trabajador, siendo que, con base en la aludida
disposicin legal, pueden tambin ser deducibles
del impuesto sobre la renta hasta por el lmite previsto
en la parte final del artculo 77 del citado ordenamiento tributario, el cual tiende a salvaguardar el inters
fiscal en el ejercicio de la deduccin con motivo del
otorgamiento de dichas prestaciones de previsin
social.
Contradiccin de tesis 20/96. Entre las sustentadas
por el Tercer Tribunal Colegiado del Segundo Circuito y el Cuarto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito. 2 de julio de 1997. Cinco
votos. Ponente: Mariano Azuela Gitrn. Secretario:
Humberto Surez Camacho.
Tesis de jurisprudencia 39/97. Aprobada por la Segunda Sala de este alto tribunal, en sesin pblica de
dos de julio de mil novecientos noventa y siete, por
unanimidad de cinco votos de los Ministros Juan Daz
Romero, Mariano Azuela Gitrn, Sergio Salvador
Aguirre Anguiano, Guillermo I. Ortiz Mayagoitia y presidente Genaro David Gngora Pimentel.
As las cosas, en los trminos de lo sealado en la tesis anteriormente transcrita, la Suprema Corte de Justicia ha definido a la previsin social a que se refiere la Ley del Impuesto
sobre la Renta, no solamente como la satisfaccin de contingencias y necesidades futuras, sino tambin como prestaciones que permiten lograr el bienestar integral del
trabajador a travs del mejoramiento de su calidad de vida
y la de su familia, por lo que los gastos que realicen los contribuyentes en estos conceptos resultarn deducibles para
efectos de la determinacin del impuesto a su cargo.
En relacin con lo anterior, el artculo 31 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece en su fraccin XII que,
para que los gastos de previsin social erogados a favor
de los empleados de los contribuyentes en trminos de
la fraccin VI del artculo 109 de la citada ley puedan ser
deducibles, las prestaciones correspondientes se debern otorgar en forma general en beneficio de todos los
trabajadores, debiendo ser las mismas para los trabajadores de confianza y para los otros trabajadores.
De lo establecido en el primer prrafo citado, se desprende que las prestaciones que se otorgan a unos y
otros trabajadores debern ser las mismas. Esto implica,
en opinin de los autores, que nicamente aquellos conceptos especficos de previsin social que se otorguen a
todos los trabajadores, calificarn como deducibles en
el impuesto sobre la renta.
Esto es, al indicar el primer prrafo de la fraccin XII sealada que las prestaciones debern ser las mismas, es
evidente que se refiere a que las prestaciones que se
otorguen a unos y otros trabajadores deben ser conceptualmente iguales.
A16
Por ejemplo, para reunir el requisito antes mencionado

respecto a la deducibilidad de una prestacin por concepto de club deportivo, tanto a los trabajadores de confianza como a los dems trabajadores se les deber
otorgar dicha prestacin.
Sin embargo, en nuestra opinin, lo sealado no puede
interpretarse en el sentido de que a los dos tipos de trabajadores se les debe otorgar el mismo club, sino que a
los dos se les debe otorgar la prestacin de club deportivo para que las erogaciones que los contribuyentes realicen por este concepto sean deducibles en el impuesto
sobre la renta.
Ahora bien, el segundo prrafo de la fraccin XII del artculo 31 contina sealando que, tratndose de trabajadores de confianza, el monto de las prestaciones de
previsin social, excluidas las aportaciones de seguridad social, deducibles, no podr exceder de 10% del
total de las remuneraciones gravadas de dichos trabajadores, sin que en ningn caso rebase el monto equivalente a un salario mnimo general del rea geogrfica
que corresponda al trabajador elevado al ao.
Es importante considerar el lmite de deducibilidad citado en el prrafo anterior ya que aun en los casos en que
las prestaciones que se otorguen cumplan con todos los
requisitos de deducibilidad establecidos por la fraccin
XII, en el caso de trabajadores de confianza la deducibilidad de tales prestaciones estara limitada de acuerdo
con lo mencionado en el prrafo anterior.
Sin embargo, la regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para el ejercicio de 2002, establece que para los
efectos del segundo prrafo de la fraccin XII del artculo
31 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, quienes efecten pagos en favor de los empleados de confianza por
concepto de prestaciones de previsin social, podrn
optar por considerar deducibles esas erogaciones en los
trminos de esta regla cuando las erogaciones, sin considerar las aportaciones de seguridad social, efectuadas
en promedio aritmtico por cada empleado sindicalizado
sean en el mismo monto que las realizadas, en promedio
aritmtico, por cada empleado de confianza, siempre que
el nmero de empleados sindicalizados sea mayor que el
nmero de empleados de confianza del contribuyente de
que se trate.
Como se puede observar, para aplicar lo dispuesto por
la regla 3.5.5 antes mencionada, resulta necesario que
se cumplan dos requisitos: primero, que los contribuyentes cuenten con un mayor nmero de trabajadores
sindicalizados que de confianza, y segundo, que el importe entregado en promedio a cada trabajador sindicalizado sea por la misma cantidad, ni mayor ni menor, que
Fiscal
el importe que se entregue a los trabajadores de confianza, por concepto de previsin social.
Con el propsito de ejemplificar la aplicacin de lo previsto por la regla en comento, en seguida se citan algunos casos que se pueden presentar:
Escenario 1
Concepto
Total de erogaciones
por previsin social
Aportaciones de
seguridad social
Base para el promedio
Nmero de
trabajadores
Trabajadores
de Confianza
Sindicalizados
$1,500
$1,200
$500
$400
$1,000
$800
30
50
$33
$16
Deduccin autorizada
$1,200
Gastos no deducibles
$ 1,500
Promedio aritmtico
Como se puede observar, si se llegara a tener un escenario

como el sealado en el cuadro anterior, no existira ningn
beneficio al aplicar la regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal, debido a que, aunque el nmero de trabajadores sindicalizados es mayor que los de confianza, el
promedio aritmtico de unos y otros no es el mismo, situacin que no permitira deducir las erogaciones por previsin social de los trabajadores de confianza mediante la
aplicacin de la citada regla. En este caso, sera necesario
aplicar los lmites establecidos en la ley para conocer la
parte que sera considerada como una deduccin autorizada del ejercicio, para efectos del impuesto sobre la renta.
Escenario 2
Concepto
Trabajadores
de Confianza
Sindicalizados
Total de erogaciones
por previsin social
$880
$1,200
Aportaciones de
seguridad social
$400
$400
Base para el promedio
$480
$800
30
50
Nmero de
trabajadores
Promedio aritmtico
Deduccin autorizada
$16
$16
$880
$1,200
En este escenario se muestra el nico caso en el que resultara aplicable lo establecido en la regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal, toda vez que el nmero de
trabajadores de confianza es menor que el de los trabajadores sindicalizados y el monto de las prestaciones en
promedio aritmtico de unos y otros es el mismo.
En resumen, podemos observar que para que el beneficio
que establece la regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal sea aplicable, es necesario que el nmero de trabajadores de confianza sea menor que el de los trabajadores sindicalizados, adems de que el resultado del
promedio aritmtico sea el mismo para unos y otros, situacin que desde nuestro punto de vista resulta muy
poco probable en la mayora de las compaas.
Cabe destacar que la aplicacin de la regla 3.5.5 en comento se limita nicamente para efectos de lo previsto
en el segundo prrafo de la fraccin XII del artculo 31,
por lo que no obstante que se decida tomar la deduccin
en trminos de la regla mencionada, se deber continuar
cumpliendo los requisitos previstos en el prrafo primero
de la citada fraccin.
Adicionalmente, es necesario sealar en relacin con los
requisitos indicados para la deduccin de erogaciones
efectuadas por previsin social, que toda vez que la fraccin XII del artculo 31 mencionado solamente establece
requisitos para los gastos de previsin social a que se refiere la fraccin VI del artculo 109 de la ley, es posible
sostener que tales requisitos no resultan aplicables para
los gastos correspondientes a los fondos de ahorro establecidos por las empresas, pues stos se encuentran
sealados de manera expresa en una fraccin diversa de
la fraccin VI del artculo 109.
Esta situacin implicara que los gastos que efectuaran
los contribuyentes por concepto de fondos de ahorro de
sus trabajadores, no tendran que otorgarse en forma
general en beneficio de todos los trabajadores, ni deberan ser los mismos para los trabajadores de confianza y
para los otros trabajadores.
Igualmente, tratndose de trabajadores de confianza, el
monto de las prestaciones de fondos de ahorro podra
exceder de 10% del total de las remuneraciones gravadas de tales trabajadores, sin tener que respetar el lmite
de un salario mnimo general del rea geogrfica que corresponda al trabajador elevado al ao.
Es de observar que, debido a que se trata de la interpretacin estricta de las normas referidas, es probable que
las autoridades fiscales no compartan este criterio, razn por la cual, el mismo tendra que ser defendido ante
los tribunales federales competentes.
A17
Fiscal
Inconstitucionalidad
Como puede deducirse de todo lo expuesto, para que
proceda la deduccin de los gastos de previsin social
efectuados por el patrn, sta debe cumplir con los siguientes requisitos:
1.
Generalidad en el otorgamiento de las prestaciones;
2.
Identificacin del monto y concepto de las mismas

para los trabajadores de confianza y los otros trabajadores;
3.
El monto de las prestaciones de previsin social

otorgadas a los trabajadores de confianza no podr
exceder de 10% del total de las remuneraciones gravadas que stos perciban; y
4.
En ningn caso, las prestaciones de referencia otorgadas a trabajadores de confianza, podrn exceder
por cada trabajador del monto equivalente a un salario mnimo general anualizado del rea geogrfica
correspondiente.
As las cosas, consideramos que los requisitos enumerados en los puntos 2 a 4 anteriores, resultan violatorios de
las garantas de proporcionalidad y equidad tributaria
consagrados en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
La proporcionalidad es un concepto que, en sntesis,
consiste en gravar al sujeto atendiendo a su autntica
capacidad para contribuir al gasto pblico.
En el caso del impuesto sobre la renta, en trminos generales, el reconocimiento de la autntica capacidad
contributiva del causante se ve representado en la medida en que se le permita reflejar en la base del impuesto,
no slo los ingresos que modifican su patrimonio, sino
tambin los conceptos que impactan a ste de manera
negativa, mismos que son necesarios para la obtencin
de los citados ingresos.
En este orden de ideas, consideramos que la norma en
cita no reconoce el menoscabo patrimonial que sufren
los patrones al verse obligados a erogar diversas cantidades en favor de sus trabajadores, en cumplimiento de
las condiciones de trabajo pactadas con stos, dentro
de las cuales se encuentran las prestaciones de previsin social correspondientes que, a ttulo de conquista
laboral, una vez obtenidas, no pueden retirarse o disminuirse unilateralmente por parte del patrn.
Lo anterior en virtud de que la fraccin XII del artculo 31 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta impone como requisito
para la deduccin de las prestaciones de previsin social
otorgadas, que stas sean las mismas para los trabajado-
A18
res de confianza y para los otros trabajadores, desconociendo el hecho de que por la naturaleza del trabajo
desempeado por los trabajadores de confianza, no se
est en presencia del mismo servicio o tipo de trabajo,
sino de uno con caractersticas especficas y diversas
del resto de los trabajadores, que consecuentemente
merece ser remunerado con prestaciones distintas.
En efecto, el Nuevo Diccionario Jurdico Mexicano del
Instituto de Investigaciones Jurdicas de la Universidad
Nacional Autnoma de Mxico, al referirse al concepto
de trabajador de confianza, seala en su parte conducente, textualmente lo siguiente:
Empleado de confianza, voz que se emplea como sinnima de trabajador de confianza para efectos legales, es la persona que desempea el trabajo que
atae a la seguridad, eficacia y desarrollo econmico
o social de una empresa o establecimiento, y la que
conforme a las atribuciones que se le otorgan, acta
al amparo de una representacin patronal que le permite gozar de ciertos beneficios y distinciones.
Como puede apreciarse, la naturaleza misma de las condiciones en las que prestan sus servicios los trabajadores de confianza, implica el reconocimiento de que tales
servicios pueden ser remunerados de manera diversa de
la de aquellos que prestan el resto de los trabajadores,
como ocurre de hecho en las condiciones de trabajo
pactadas en la mayora de las empresas, reconociendo
igualmente un derecho adquirido de las mismas.
Por tal motivo, el hecho de que la norma tildada de inconstitucional pretenda condicionar el reconocimiento en el
mbito fiscal de las cantidades que se otorgan por concepto de previsin social, a que las referidas prestaciones
sean iguales para ambos tipos de trabajadores, resulta
violatoria de la garanta de proporcionalidad tributaria, al
no atender a la verdadera capacidad contributiva de un
patrn que se ve forzado a erogar cantidades especficas
para obtener servicios personales indispensables para la
operacin de su compaa.
En este mismo sentido, resulta desproporcional que no
se permita el reconocimiento de las erogaciones realizadas por los patrones por concepto de previsin social,
cuando las cantidades que se entregan a los trabajadores de confianza exceden de los lmites sealados de
manera arbitraria por la ley fiscal, pues con independencia del monto de las cantidades que se entreguen, stas
efectivamente representan un menoscabo patrimonial
para el contribuyente, que debera reconocerse al momento de la determinacin de la base de clculo del impuesto sobre la renta a su cargo.
Fiscal
Por otra parte, consideramos que la norma en comento
tambin resulta violatoria de la garanta de equidad tributaria, en virtud de la cual, la ley debe dar un mismo trato
tributario a iguales y un trato desigual a los desiguales.
Partiendo de esta premisa, se tiene que la norma fiscal
referida otorga un trato tributario desigual a contribuyentes que se encuentran en igualdad de circunstancias
frente a la ley, a saber, aquellos patrones que otorgan a
sus trabajadores prestaciones de previsin social, tomando en cuenta factores ajenos a stos y propios de
los trabajadores.
Esto es as en virtud de que no obstante que un patrn se
ve obligado a entregar prestaciones de previsin social a
sus trabajadores, en caso de que tenga trabajadores de
confianza, y por el monto de las mismas no est en condiciones de cumplir con los requisitos establecidos por
la norma tildada de inconstitucional, no podr ver disminuida la base del impuesto a su cargo con cantidades
que efectivamente resultan en un menoscabo patrimonial, tendiente a la obtencin de los ingresos objeto del
gravamen.
En este mismo supuesto, otro patrn, por el solo hecho
de no contar con trabajadores de confianza, o bien, que
por los montos que est obligado a entregarles por la remuneracin de sus servicios, cumpla con los lmites establecidos por la norma, s ver reconocida su autntica
capacidad contributiva.
De esta forma, consideramos que existen buenos elementos de defensa que pueden hacerse valer ante los
tribunales federales competentes, para obtener una sentencia en la que se declare la inconstitucionalidad de la
norma que se comenta.
Iniciativa de reformas 2003

En la Iniciativa de Ley que Establece, Reforma, Adiciona
y Deroga Diversas Disposiciones Fiscales, presentada
por el Ejecutivo Federal al Congreso de la Unin, en la
que se pretenden modificar diversas disposiciones fiscales para el ejercicio de 2003, se indican algunas modificaciones al rgimen de la deduccin de prestaciones de
previsin social actualmente en vigor.
El nuevo esquema propuesto por el Ejecutivo presenta
de igual manera problemas de constitucionalidad, al fijar
tambin como requisito principal para la deduccin de
los gastos de previsin social, que los mismos se
otorguen de manera general en beneficio de todos los
trabajadores, subsistiendo un lmite mximo para las
prestaciones de previsin social otorgadas a los trabajadores no sindicalizados, que es de 10% del total de sus
A20
remuneraciones gravadas y, en todo caso, un salario mnimo general elevado al ao.

Adicionalmente, el citado esquema considera que las
prestaciones de previsin social que se otorguen a los
trabajadores no sindicalizados no cumplen con el requisito de generalidad, cuando las erogaciones que se
efecten por este concepto sean en promedio aritmtico
por cada trabajador no sindicalizado, superiores a las
cantidades erogadas en promedio aritmtico por cada
trabajador sindicalizado.
Como puede apreciarse, en estos puntos subsiste la violacin de las garantas de proporcionalidad y equidad tributaria, bsicamente en los trminos antes sealados.
No obstante, en estas disposiciones propuestas al Congreso, se reconoce que las primas de seguros de vida y
de gastos mdicos mayores son prestaciones de previsin social otorgadas por los patrones a sus trabajadores, por lo que deben respetar los requisitos que para su
deduccin establece la norma fiscal aplicable.
Esto deja claro que, segn el criterio de las autoridades
fiscales, las primas de seguros de vida y de gastos mdicos son prestaciones de previsin social desde la introduccin del esquema previsto por la Ley del Impuesto
sobre la Renta en vigor a partir del 1o. de enero de 2002,
motivo por el cual, tales conceptos deben sujetarse a
partir de este ejercicio al tratamiento del gasto para las
empresas a que se ha hecho referencia, as como al ingreso para el empleado.
Conclusiones
De acuerdo con las ideas expuestas en el presente trabajo,
consideramos que la Ley del Impuesto sobre la Renta debe
modificarse a fin de subsanar los vicios de constitucionalidad de los que adolece el rgimen aplicable a la previsin
social, con objeto de atender a la verdadera capacidad
contributiva de los patrones, reconociendo la totalidad de
las erogaciones que por tales conceptos los contribuyentes se ven en la necesidad de incurrir.
Reconocemos que es necesario establecer lmites razonables a las prestaciones de previsin social, pero no
necesariamente tienen que imponerse castigando la
deduccin de dichos conceptos al empleador, sino que
pueden imponerse como un concepto acumulable para
el perceptor de los mismos, en la medida en que los lmites establecidos sean excedidos.
De esta manera, se reconoce la totalidad del impacto negativo en el patrimonio del empleador que se ve en la necesidad de erogarlos, pero el preceptor de stos deber
pagar el impuesto correspondiente.
Fiscal
Garanta del inters fiscal en devoluciones

de saldos a favor y el aviso de inversin
CP Fernando E. Apaez Rodal

Socio-director de Apaez, Rodal, Flores y Compaa, SC
De acuerdo con el artculo 22 del Cdigo Fiscal de la Federacin, tratndose de trmites de devolucin de saldos a favor de impuestos federales, durante los primeros
20 das del trmite, la autoridad fiscal puede requerir al
contribuyente que haya presentado la solicitud, que garantice el importe solicitado, hasta por un trmino de seis
meses. Sin embargo, en ciertos casos, la autoridad no
tiene por qu requerir dicha garanta. En seguida se presenta el texto del cuarto prrafo del artculo 22 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en la parte que regula el
otorgamiento de la garanta y los casos en que la misma
no tiene que requerirse ni presentarse:
Las autoridades fiscales, en un plazo no mayor de
veinte das posteriores a la presentacin de la solicitud de devolucin, podrn requerir al contribuyente
que no hubiere presentado solicitudes de devolucin en el ejercicio fiscal en que se haga la solicitud y en el anterior, o que solicite devoluciones en
montos superiores en 20% del promedio actualizado de devoluciones obtenidas en los ltimos
doce meses, salvo que se trate de contribuyentes
que hubiesen presentado el aviso de inversiones,
que garantice por un periodo de seis meses, un monto equivalente a la devolucin solicitada, en la forma
establecida en la fraccin I del artculo 141 de este
Cdigo, apercibido que de no hacerlo dentro del plazo de veinte das siguientes a que surta sus efectos la
notificacin de dicho requerimiento, se le tendr por
desistido de la solicitud de devolucin respectiva.
.......................................
Como puede observarse, en el precepto anterior se definen tres hiptesis, distintas entre s, para que un contribuyente no se encuentre obligado a presentar la
garanta del importe de la devolucin solicitada. Estas
tres hiptesis son las siguientes:
1.
Aquella en la que el contribuyente hubiese presentado durante el mismo ejercicio fiscal o en el anterior, solicitudes de devolucin, sin importar el
resultado de estas solicitudes, ya que se dice que se
le requerir la garanta al contribuyente que no hubiere presentado solicitudes de devolucin en el
ejercicio fiscal en que se haga la solicitud y en el

anterior, de lo que se infiere que si el contribuyente
present solicitudes de devoluciones en los periodos citados, no deber ser requerido para que presente la referida garanta.
2.
Aquella en la que el contribuyente que habiendo solicitado y obtenido devoluciones de saldos a favor
en los ltimos doce meses y siempre y cuando la
nueva devolucin que se pretenda presentar no exceda en 20% del promedio actualizado de las devoluciones, ya que se dice que se requerir la garanta
cuando el contribuyente solicite devoluciones en
montos superiores en 20% del promedio actualizado de devoluciones obtenidas en los ltimos
doce meses.
3.
Aquella en la que el contribuyente, al ubicarse en alguno de los dos supuestos citados, s pueda ser requerido por la autoridad fiscal para que presente la
garanta, pero que previamente haya presentado el
aviso de inversin.
Las dos primeras hiptesis son distintas entre s, toda

vez que el texto del prrafo cuarto del artculo 22 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en la parte que nos interesa, seala que la autoridad podr requerir la garanta al
contribuyente que no hubiere presentado solicitudes de
devolucin en el ejercicio fiscal en que se haga la solicitud y en el anterior, o que solicite devoluciones en montos superiores en 20%. Estas dos hiptesis, al estar
separadas por la conjuncin o, la que en este caso expresa exclusin, alternativa o contraposicin entre las
oraciones que relaciona, implica claramente que son hiptesis distintas; es decir, es una hiptesis o la otra, pero
no una y la otra, lo que plenamente se corrobora mediante una lectura correcta de la disposicin, y se convalida
por el hecho de que adems, una y otra hiptesis se refieren a periodos distintos. La primera alude al ejercicio
en curso y al anterior, y la segunda se refiere a los ltimos
doce meses.
Por tales razones, es mi opinin que de acuerdo con la
primera parte del cuarto prrafo del artculo 22 del Cdigo Fiscal de la Federacin, si un contribuyente durante el
A21
Fiscal
ejercicio en curso, o en el anterior, ha presentado solicitudes de devolucin, independientemente del resultado
de stas, se ubica, de manera excluyente, en la primera
de las hiptesis que regula dicho precepto, por lo que no
estara obligado a garantizar el importe de la devolucin
que estuviera solicitando, toda vez que durante el presente ejercicio o en el anterior habra presentado solicitudes de devolucin.
A mayor abundamiento, en caso de que las solicitudes
no hayan sido autorizadas por la autoridad fiscal, no implica una condicin adversa para los contribuyentes que
est prevista en el referido cuarto prrafo del artculo 22,
ya que este precepto seala que las autoridades fiscales, en un plazo mximo de 20 das posteriores a la presentacin de la solicitud de devolucin, podrn requerir
al contribuyente que no hubiera presentado solicitudes de devolucin en el ejercicio fiscal en que se
haga la solicitud y en el anterior, que garantice un
monto de la devolucin solicitada, sin que se seale
como requisito que las solicitudes a las que se alude,
para ser consideradas como tales, deban haber sido autorizadas. De esta manera, a los contribuyentes que se
ubiquen en esta hiptesis, por haber presentado solicitudes de devolucin en el ejercicio en curso o en el anterior, la autoridad fiscal no debiera requerirles la garanta
de que se habla.
Apuntes sobre el aviso de inversin

En la regla 2.2.6 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002, respecto al cuarto prrafo del artculo 22 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en relacin con el aviso de
inversiones, se indica que en ste la inversin realizada
se debe relacionar clasificndola por tipo de inversin y
segn como los activos fijos de las empresas se clasifican en los artculos 38 a 40 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta. Sobre el particular, cabe precisar que en la regla citada no se hace referencia a todos los artculos de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, en los que se clasifican y regulan los activos fijos cuya deduccin se establece en la seccin II, de las inversiones, del captulo II, de
las deducciones, del ttulo II, de las personas morales, de
la misma ley. No obstante esta omisin, en la prctica la
autoridad fiscal no ha objetado los avisos de inversin en
los que se han sealado activos fijos clasificados en artculos distintos a los aludidos en la regla 2.2.6.
En el caso de avisos de inversin en los que se indiquen
inversiones realizadas por las empresas, cuyo objeto
sea enajenarlas y no conservarlas como activos fijos,
como la adquisicin o construccin de maquinaria o bienes inmuebles o cualquier otro tipo de bienes muebles,
que se clasifiquen como inventarios y no como activos fijos, y que generen saldos a favor del impuesto al valor
A22
agregado o del impuesto sobre la renta, por su deduccin fiscal inmediata, en mi opinin, el aviso de inversiones sera completamente vlido, no obstante que el
activo que se est adquiriendo o construyendo y que genere los saldos a favor, no corresponda a un activo fijo
propiamente dicho, deducible de acuerdo con lo sealado en la seccin II, de las inversiones, del captulo II, de
las deducciones, del ttulo II, de las personas morales, de
la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Efectivamente, contable y fiscalmente, dichas adquisiciones deben clasificarse en el rubro de inventarios y deducirse de inmediato; sin embargo, en mi opinin, ello
no implicara que el aviso de que se trate no sea vlido,
ya que en la ley suprema, que prevalece para estos efectos, que es el Cdigo Fiscal de la Federacin, no se condiciona en forma alguna que las inversiones realizadas
deban corresponder necesariamente a activos fijos deducibles de acuerdo con la seccin II, de las inversiones,
del captulo II, de las deducciones, del ttulo II, de las personas morales, de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
As es, en el cuarto prrafo del artculo 22 del Cdigo Fiscal de la Federacin, se seala que el aviso de inversiones deber presentarse dentro de los tres meses
anteriores a la fecha en que se presente la solicitud de
devolucin correspondiente y deber sealar las caractersticas de la inversin y el monto aproximado de la misma. En este texto no se indica que las inversiones deban
corresponder necesariamente a activos fijos de los regulados en la seccin II, del captulo II, del ttulo II de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, lo que implica que las inversiones de que se habla pueden corresponder inclusive a
adquisiciones de otro tipo, como inventarios.
En efecto, incluso en la regla 2.2.6 de la Resolucin Miscelnea Fiscal de 2002 tampoco se establece que el aviso debe referirse a activo fijo propiamente dicho, pues si
bien hace referencia a ciertos artculos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que clasifican a los activos fijos,
para efectos de su deduccin, esto se hace con el afn
de que en el aviso se ordenen las inversiones realizadas
en forma lgica y fcil de identificar. Por ello se seala en
la citada regla que en el aviso se deber clasificar y relacionar la informacin contenida en el mismo, de
acuerdo con los artculos 38 a 40 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, pero no se indica, ni el texto da lugar a interpretarlo en dicha forma, que las inversiones deben corresponder necesariamente a los activos contenidos y
clasificados en tales preceptos, lo que adems de ilgico, sera incorrecto, ya que por un lado, en la regla no estn todos los artculos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta en los que se regula la deduccin de activos fijos,
lo que implicara la exclusin de ciertos activos fijos, y
por otro, no slo la adquisicin y deduccin de esos activos puede generar saldos a favor de IVA o del impuesto
sobre la renta.
Taller de
prcticas
Como se sabe, la toma de decisiones implica el manejo ptimo de la informacin

que se disponga, en el mbito fiscal, esta premisa es esencial; por tal razn, en la primera parte del taller se ha efectuado una recopilacin de los puntos contenidos en
diversas iniciativas de reforma que pueden tener un impacto importante en el aspecto econmico o administrativo de los contribuyentes, y cuyo efecto se puede
analizar con anticipacin.
Por otra parte, de acuerdo con el artculo 118, fraccin II, de la Ley del ISR, las personas fsicas y morales que realicen erogaciones por prestar un servicio personal
subordinado, calcularn el impuesto anual de cada trabajador en trminos del artculo 116 de la ley de la materia.
Dado que se aproxima la fecha para dar cumplimiento a esta obligacin, en la segunda parte se aborda un taller referente al ajuste anual de ISR sobre salarios.
Como complemento se incluye un caso prctico en el que se seala la mecnica que
debern seguir los empleadores, correspondiente al ejercicio fiscal de 2002, adems de que se analizan las diversas situaciones que se pueden presentar al determinar el impuesto anual a cargo de los trabajadores por efecto del crdito al salario y
las retenciones del ISR.
Conviene observar que los empleadores deben realizar el ajuste del impuesto anual
durante diciembre, antes de efectuar el ltimo pago por concepto de sueldos y salarios de dicho mes.
A24
Fiscal
Decisiones inmediatas por tomar ante la

aprobacin de la reforma fiscal para 2003
De las diversas iniciativas presentadas al Congreso de la
Unin, relacionadas con la reforma fiscal para 2003, es
importante que los contribuyentes conozcan los avances y rumbo de algunas posibles modificaciones a fin de
prevenir sus efectos, de aprobarse tales medidas, como
sigue:
se encuentren prximos a realizar alguna enajenacin

de acciones, se recomienda que evalen cul de las mecnicas es ms conveniente.
Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero
Se pretende que los pagos por la prestacin de servicios

personales independientes que obtengan las sociedades o asociaciones civiles, as como por el servicio de suministro de agua potable para uso domstico o de
recoleccin de basura domstica que obtengan los organismos descentralizados, los concesionarios, permisionarios o empresas autorizadas para proporcionar tales
servicios, se deduzcan cuando hayan sido efectivamente erogados en el ejercicio.
Se propone eliminar la posibilidad que actualmente tienen los residentes en Mxico, de acreditar el ISR pagado
por la sociedad residente en el extranjero que distribuya
dividendos a otra sociedad residente en el extranjero, si
esta ltima distribuye a su vez los dividendos a la persona moral residente en Mxico; as, quienes realicen este
tipo de operaciones, es conveniente que evalen el impacto que dicha reforma les puede ocasionar.
Acreditamiento del impuesto pagado al distribuir
dividendos
Se propone que el impuesto pagado por la distribucin de
dividendos sea acreditable contra el ISR a cargo del propio ejercicio y, en caso de existir remanente, hasta en los
dos ejercicios inmediatos siguientes, ya sea contra el propio impuesto del ejercicio o en los pagos provisionales.
Actualmente, el acreditamiento sealado slo puede
efectuarse contra el impuesto sobre la renta del ejercicio
que resulte a cargo de la persona moral en los tres ejercicios inmediatos siguientes a aquel en el que se pague el
impuesto correspondiente; por ello, es importante evaluar el impacto que esta medida puede causar a quienes
paguen el ISR en la distribucin de dividendos.
Ganancia por enajenacin de acciones
A efecto de simplificar el clculo del costo fiscal de las
acciones, se propone modificar el procedimiento para
determinar el costo promedio por accin, tomando
como base la comparacin del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta al momento de adquirir las acciones, con
dicho saldo al momento de enajenarlas.
Por lo anterior, para determinar la ganancia o prdida en
la enajenacin de acciones, en nuestra opinin, ser
ms sencillo aplicar el procedimiento en vigor en el ejercicio fiscal de 2003, y no el vigente en 2002; as, quienes
Deducciones efectivamente erogadas para su

deducibilidad
Como este requisito actualmente no se prev en la Ley del

ISR, se deben considerar los pagos que se efecten por
estos conceptos en los controles administrativos internos
de las empresas, a efecto de aplicar la deducibilidad de
los mismos con apego a la reforma en la citada ley.
Requisitos para la deduccin de fondos de ahorro
En el caso de aportaciones a los fondos de ahorro, se
propone que stas slo sean deducibles cuando renan
los siguientes requisitos:
1. Sean generales;
2. El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores;
3. La aportacin del contribuyente no exceda de 10%
del total de las remuneraciones gravadas del trabajador;
4. En ningn caso, la aportacin del contribuyente deber exceder del monto equivalente a un salario mnimo general del rea geogrfica que corresponda al
trabajador, elevado al ao; y
5. Se cumplan los requisitos de permanencia que se
establezcan en el Reglamento de la Ley del ISR.
Es comn que las aportaciones a fondos de ahorro no
cumplan los requisitos mencionados, por lo que habr
que analizar la forma de reestructurar el otorgamiento de
esta prestacin a efecto de considerarla deducible de
acuerdo con los lineamientos que se aprueben.
A25
Fiscal
Deduccin de gastos de automviles en proporcin
con la inversin
Se pretende que los gastos efectuados en relacin con
automviles parcialmente deducibles, slo se puedan
deducir en la proporcin que represente el monto original de la inversin deducible, respecto del valor de adquisicin de los mismos.
Cabe indicar que en la nueva Ley del ISR, vigente a partir
del 1o. de enero de 2002, se omiti este sealamiento,
por lo que es recomendable adecuar los controles internos de la empresa a efecto de aplicar correctamente la
deduccin de los gastos efectuados en relacin con automviles parcialmente deducibles.
Intereses pagados por crditos hipotecarios
En la Ley del ISR vigente se otorga la posibilidad de considerar como deduccin inmediata el importe de los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por
crditos hipotecarios destinados a casa-habitacin
contratados con una institucin de crdito u organismo
auxiliar de crdito, autorizados por la Comisin Nacional
Bancaria y de Valores, y siempre que el monto del crdito otorgado no exceda de 1500,000 unidades de inversin.
En la iniciativa de ley se propone permitir esta deduccin
por crditos hipotecarios destinados a casa-habitacin
contratados con cualquier institucin integrante del sistema financiero, sin que forzosamente sea una institucin de crdito o un organismo auxiliar de crdito,
autorizados por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores.
Por ello, las personas fsicas que prximamente vayan a
contratar un crdito hipotecario, debern considerar que
lo podrn hacer con cualquier institucin integrante del
sistema financiero, para que proceda la deduccin de
los intereses reales efectivamente pagados.
Gravamen para el retiro de aportaciones realizadas
en planes para el retiro
Se pretenden gravar conforme al captulo De los dems
ingresos que obtengan las personas fsicas, los recursos invertidos en subcuentas de aportaciones complementarias de retiro o planes personales de retiro, as
como sus rendimientos, cuando sean retirados antes de
que el trabajador tenga 65 aos o no est incapacitado
para realizar un trabajo remunerado.
Actualmente, los retiros por este concepto no se ubican
como afectos al pago del ISR; as, quienes estn en el supuesto se recomienda que analicen el cambio propuesto.
A26
Obligacin de retener el IVA para las personas

morales que cuenten con programa de importacin
o maquiladora de exportacin
En la fraccin I del artculo 29 de la Ley del IVA se propone establecer que no se considerar exportacin de bienes afecta a la tasa de 0% aquella en la que los bienes no
salgan del pas.
Asimismo, se pretende que las personas morales que
cuenten con un programa autorizado conforme al Decreto que establece programas de importacin temporal
para producir artculos de exportacin (Pitex), o al Decreto para el fomento y operacin de la industria maquiladora de exportacin, o tengan un rgimen similar en
trminos de la legislacin aduanera, efecten la retencin del impuesto cuando adquieran bienes autorizados
en sus programas, de las siguientes personas:
1. Proveedores nacionales; y
2. Personas morales que cuenten con alguno de los
programas mencionados o con un rgimen similar
en trminos de la legislacin aduanera.
Por ello, es necesario que las personas morales que se
ubiquen en el supuesto, consideren administrativamente esta obligacin a efecto de que por los pagos que
efecten a principios del ao 2003, se calculen con IVA a
la tasa de 10 o 15%, segn corresponda, y sobre los
mismos se aplique la retencin correspondiente.
Nueva exencin de IVA en enajenacin de bienes

Se propone la exencin de IVA en la enajenacin de bienes introducidos al pas bajo un programa autorizado de
maquila, Pitex o un rgimen similar de acuerdo con la legislacin aduanera, siempre que la enajenacin se realice entre residentes en el extranjero o por un residente en
el extranjero a una persona moral que cuente con alguno
de los programas mencionados.
Es importante considerar esta propuesta, pues si se est
en el supuesto de efectuar una operacin de este tipo en
los prximos das, valdra la pena evaluar el impacto que
dicha reforma podra ocasionar.
Residencia en territorio nacional

El artculo 9o., fraccin I, inciso a, del Cdigo Fiscal de la
Federacin (CFF), indica que una persona fsica es residente en territorio nacional cuando establece su casahabitacin en Mxico, salvo que en el ao de calendario
permanezca en el extranjero por ms de 183 das naturales, consecutivos o no, y acredite haber adquirido la residencia en otro pas.
Fiscal
Segn la propuesta de reforma, cuando una persona fsica tambin tenga casa-habitacin en otro pas, se considerar residente en Mxico si en territorio nacional se
encuentra su centro de intereses vitales. Para tal efecto,
la iniciativa seala los siguientes casos en que se considerar que el centro de intereses vitales se halla en territorio nacional:
Al sealarse nuevos requisitos por cumplir, se puede observar el claro inters de limitar las operaciones de fusin
y escisin como actos jurdicos en los que se considere
que no hay enajenacin de bienes, por lo que es recomendable que quienes estn por realizar este tipo de
operaciones, analicen cmo les afectar el cambio que
se propone.
1. Cuando ms de 50% de los ingresos totales que obtenga la persona fsica en el ao de calendario tenga
fuente de riqueza en Mxico; y
Documentos en medios digitales
2. Cuando en el pas se tenga el centro principal de las

actividades profesionales.
Aunado a lo anterior, tambin se propone la obligacin
para las personas fsicas o morales que dejen de ser residentes en Mxico, de presentar un aviso ante las autoridades fiscales a ms tardar dentro del mes siguiente a
aquel en que suceda el cambio de residencia fiscal.
Por lo anterior, se recomienda analizar los supuestos en
los cuales la autoridad se basar para considerar si el
centro de intereses vitales est o no en Mxico a efecto
de determinar si se es o no fiscalmente residente en territorio nacional, y en el supuesto de que se deje de ser
residente en Mxico, preparar el aviso que habr de presentarse ante las autoridades fiscales.
Fusin y escisin de sociedades

Actualmente, el artculo 14, fraccin I, del CFF, considera
enajenacin de bienes toda transmisin de propiedad,
aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien
enajenado, con excepcin de los actos de fusin o escisin a que se refiere el artculo 14-A del mismo cdigo.
Sin embargo, la iniciativa propone un cambio en dicha
materia, al eliminar de la fraccin I del artculo 14 del CFF,
lo relativo a los actos de fusin o escisin, para incorporarlos en una nueva fraccin, en la que se establecera
como regla general que toda fusin o escisin se considerara enajenacin de bienes, excepto aquellas que
cumplieran con lo dispuesto en el artculo 14-B del CFF.
En las reformas al CFF destaca el hecho de que, cuando

las disposiciones fiscales obliguen a presentar documentos, stos deban ser digitales que contengan la firma digital del autor. Para tales efectos, se deber
entender por documento digital aquel que contenga informacin escrita, generada y enviada a travs de medios electrnicos, pticos o de cualquier otra tecnologa
anloga.
Asimismo, se sugiere establecer en el artculo 18 del CFF
que toda promocin dirigida a las autoridades fiscales se
presente mediante documento digital que contenga firma digital.
Por otra parte, se pretende que el SAT autorice la emisin de comprobantes mediante documentos digitales
que cuenten con firmas o sellos digitales, tanto de quien
expida el comprobante como de la persona a favor de
quien se efecte ste. En tales casos, los contribuyentes
debern registrar la clave pblica que se utilizar para la
verificacin de las firmas o sellos digitales.
De igual forma, se pretende que los actos administrativos se notifiquen en documentos digitales, debindose
transmitir codificados a los destinatarios, as como contener la firma digital del funcionario competente, la que
tendr el mismo valor que la firma autgrafa. Para ello, el
SAT establecer las caractersticas de los algoritmos de
codificacin; de esta manera, es necesario que los contribuyentes se vayan involucrando con esta nueva forma
de presentar la informacin y empiecen a tomar las
medidas necesarias, a efecto de que, de aprobarse
dichas disposiciones, se tengan los elementos para su
cabal cumplimiento o para poder ejercer la opcin, segn corresponda.
En este sentido, se propone eliminar del artculo 14-A del

CFF todo lo relativo a las fusiones y escisiones, para
mantener slo a las operaciones de prstamos de ttulos
o valores como actos jurdicos en los que se entienda
que no hay enajenacin.
Pago de contribuciones
No obstante, se mantendran las operaciones de fusin o

escisin como actos en los que no habra enajenacin
de bienes, siempre y cuando se cumplieran las condiciones y requisitos precisados en el artculo 14-B.
Aun cuando este tipo de pagos es poco usual, es

importante que los contribuyentes que an los realicen
por tales medios, consideren que ya no sern admitidos
de aprobarse la reforma.
En materia de pago de contribuciones, se propone eliminar como medios de pago los giros postales, telegrficos o bancarios.
A27
Fiscal
Clculo anual del ISR sobre salarios para 2002

Marco terico
Introduccin
Segn el artculo 118, fraccin II, de la Ley del ISR, quienes hagan pagos por salarios y en general por prestar un
servicio personal subordinado, tienen, entre otras obligaciones, calcular el impuesto anual de las personas
que les hubieran prestado servicios subordinados, en
trminos del artculo 116 de la misma ley.
Conforme al prrafo anterior, slo debera calcularse el
impuesto anual de las personas que recibieran ingresos
por salarios y dems prestaciones derivadas de una relacin laboral, incluyendo la participacin de los
trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral.
No obstante, en el mismo artculo 116 se indica que las
personas obligadas a efectuar retenciones en trminos
del artculo 113, calcularn el impuesto anual de cada
persona que les haya prestado servicios personales subordinados; en el propio artculo se sealan dos procedimientos aplicables para el clculo del impuesto anual,
segn el tipo de concepto por el cual se efecten los pagos de salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado:
1. El impuesto anual de las personas que perciben ingresos que se asimilan a salarios en trminos del artculo 110, fracciones II a VI, de la Ley del ISR, se
determinar aplicando a la totalidad de los ingresos
obtenidos en un ao de calendario, por concepto de
salarios y en general por la prestacin de un servicio
personal subordinado, la tarifa del artculo 177, disminuyendo el impuesto a cargo con el subsidio que en
su caso resulte aplicable en trminos del artculo 178,
y contra el monto que se obtenga ser acreditable el
importe de los pagos provisionales efectuados.
2. En el caso de pagos por salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, as como
por las remuneraciones y dems prestaciones, obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federacin, de las entidades federativas y de los
municipios, o por los miembros de las fuerzas armadas, el impuesto anual se determinar aplicando a la
totalidad de los ingresos obtenidos en un ao de calendario, la tarifa del artculo 177 de la misma. El impuesto a cargo se disminuir con el subsidio que en
A28
su caso resulte aplicable conforme al artculo 178 de

la misma y con el crdito al salario anual que corresponda.
Por lo anterior, es importante sealar que en el anlisis
de este tema no se incluyen los aspectos referentes al
clculo del impuesto anual de las personas que reciben
ingresos asimilados a salarios en trminos del artculo
110, fracciones II a VI, de la Ley del ISR.
Momento en que el empleador deber efectuar el
clculo del impuesto anual
De acuerdo con el artculo 116, antepenltimo prrafo, de
la Ley del ISR, la diferencia que resulte a favor deber
compensarse contra la retencin de diciembre y las retenciones sucesivas, a ms tardar dentro del ao de calendario posterior; por ello, consideramos que los empleadores
debern realizar el clculo del impuesto anual durante diciembre, antes de efectuar el ltimo pago por concepto
de sueldos y salarios del mes referido.
Casos en que no se har el calculo del impuesto
anual
Los empleadores no harn el clculo del impuesto anual
de los trabajadores que se encuentren en los siguientes
supuestos:
1. Hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes
del 1o. de diciembre del ao de que se trate.
2. Hayan obtenido ingresos anuales por concepto de
salarios que excedan de $300,000.00 (cifra vigente
para todo el ejercicio fiscal de 2002).
3. Comuniquen por escrito al retenedor que presentarn su declaracin anual.
Conforme al ltimo prrafo del artculo 118 de la Ley del
ISR, estn exceptuados de efectuar el clculo del impuesto anual de sus trabajadores, los organismos internacionales cuando as lo establezcan los tratados o convenios
respectivos, y los estados extranjeros, que realicen pagos
por la prestacin de servicios subordinados.
Es de mencionar que conforme a la fraccin VI del artculo 116 de la Ley del ISR, los trabajadores que hayan prestado servicios en el ao de calendario de que se trate por
un periodo menor de 12 meses, no tendrn derecho a re-
Fiscal
cibir cantidad alguna por concepto de crdito al salario
anual, y las cantidades que en su caso hayan recibido
por concepto del crdito al salario mensual correspondientes a dicho periodo, se considerarn definitivas. Al
respecto, la regla 3.22.2 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2002 seala que los empleadores no estarn
obligados a presentar declaracin del ejercicio por los
trabajadores que al 31 de diciembre les hayan prestado
servicios por un periodo menor de 12 meses, debiendo
considerar las cantidades entregadas por concepto de
crdito al salario como definitivas.
Clculo del impuesto anual para trabajadores
Las personas que efecten pagos por salarios y en general por prestar un servicio personal subordinado, calcularn el impuesto anual de cada persona, de acuerdo
con el artculo 116 de la Ley del ISR.
El impuesto anual se determina aplicando a la totalidad
de los ingresos obtenidos en un ao de calendario, la tarifa del artculo 177 de la Ley del ISR. El impuesto a cargo
del trabajador se disminuir con el subsidio que en su
caso resulte aplicable en trminos del artculo 178 de dicha ley y el crdito al salario anual, segn la tabla del artculo 116 de la misma.
Ingresos del trabajador que no se incluyen en el
clculo del impuesto anual
No se considerarn ingresos los servicios de comedor y
comida proporcionados a los trabajadores, ni el uso de
bienes que el patrn les otorgue para el desempeo de
las actividades propias de stos, siempre que en este ltimo caso, los mismos estn de acuerdo con la naturaleza del trabajo prestado.
Es importante observar que los ingresos los obtiene en
su totalidad quien realiza el trabajo.
Ingresos en crdito
Los ingresos en crdito se declararn y se calcular el
impuesto que corresponda hasta el ao de calendario
en que sean cobrados por el trabajador.
Tarifa y tablas que debern utilizarse
Tarifa del impuesto
El empleador deber utilizar la tarifa que se incluye en el
artculo 177 de la Ley del ISR; conviene sealar que el
ltimo prrafo de este artculo seala que se actualizar
en los meses de enero y julio con el factor correspondiente al periodo comprendido desde el sptimo mes inmediato anterior y hasta el ltimo mes inmediato anterior
a aquel por el cual se efecte la actualizacin, mismo
que se obtendr de acuerdo con el artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Sin embargo, al cierre de la presente edicin, la SHCP
an no ha publicado la tarifa correspondiente en el DOF;
por ello, se procedi a sumar las distintas tarifas del artculo 113 vigentes en cada uno de los 12 meses de este
ao, y as se obtuvo la que en nuestra opinin debera
utilizarse para 2002:
Tarifa artculo 177 (impuesto)
Lmite
inferior
Lmite
superior
Cuota fija
Porcentaje
para
aplicarse
sobre el
excedente
del lmite
inferior
%
0.01
5,211.78
0.00
3.00
5,211.79
44,235.72
156.30
10.00
44,235.73
77,740.26
4,058.70
17.00
77,740.27
90,369.66
9,754.62
25.00
90,369.67
108,197.16
12,911.94
32.00
108,197.17
218,218.08
18,616.68
33.00
218,218.09
636,169.68
54,923.58
34.00
636,169.69
En adelante
197,026.98
35.00
Tabla del subsidio

Los trabajadores tambin gozarn de un subsidio contra
el impuesto que resulte a su cargo, en trminos de la tarifa anterior.
El subsidio se calcula considerando el ingreso y el impuesto determinado conforme a la tarifa contenida en el
artculo 178 de la Ley del ISR y de acuerdo con el artculo
177 de dicha ley; cabe observar que el ltimo prrafo de
este artculo seala que se actualizar en los meses de
enero y julio con el factor correspondiente al periodo
comprendido desde el sptimo mes inmediato anterior y
hasta el ltimo mes inmediato anterior a aquel por el cual
se efecte la actualizacin, mismo que se obtendr conforme al artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin.
A29
Fiscal
Al cierre de la presente edicin, la SHCP an no ha publicado la tarifa correspondiente en el DOF; por ello, se procedi a sumar las distintas tarifas del artculo 114 vigentes
en cada uno de los 12 meses de este ao, y as se obtuvo
la que en nuestra opinin debera utilizarse para 2002:
Tabla artculo 178 (subsidio)
Lmite
inferior
Lmite
superior
Cuota fija
Porcentaje
para
aplicarse
sobre el
excedente
del lmite
inferior
%
0.01
5,211.78
0.00
50.00
5,211.79
44,235.72
78.18
50.00
44,235.73
77,740.26
2,029.44
50.00
77,740.27
90,369.66
4,876.92
50.00
90,369.67
108,197.16
6,456.00
50.00
108,197.17
218,218.08
9,308.22
40.00
218,218.09
343.941.72
23,831.22
30.00
343,941.73
En adelante
36,654.96
0.00
Nota
1. Conforme a la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos
114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo de la columna Tasa para
aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender
como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
Tabla (crdito al salario)

Los trabajadores tambin tienen derecho al crdito al salario anual contra el impuesto que resulte despus de
disminuir el subsidio.
La tabla que debe utilizarse es la que se indica en el artculo 116 de la Ley del ISR, la cual, de acuerdo con el ltimo prrafo del artculo 177 de esta ley, se actualizar en
los meses de enero y julio con el factor correspondiente
al periodo comprendido desde el sptimo mes inmediato anterior y hasta el ltimo mes inmediato anterior a
aquel por el cual se efecte la actualizacin, mismo que
se obtendr de acuerdo con el artculo 17-A del Cdigo
Fiscal de la Federacin.
Al cierre de la presente edicin, la SHCP an no ha publicado la tabla correspondiente en el DOF; por lo que se
procedi a sumar las distintas tablas del artculo 116, vigentes en cada uno de los meses de este ao, y se
obtuvo la tabla que en nuesta opinin debera utilizarse
para el ao de 2002:
A30
Monto de ingresos que sirven de

base para calcular el impuesto
Para
Hasta
ingresos de
ingresos de
$
$
Crdito
al salario
$
0.01
18,585.12
4,276.20
18,585.13
27,365.46
4,274.34
27,365.47
27,877.08
4,274.34
27,877.09
36,486.54
4,272.06
36,486.55
37,169.76
4,126.56
37,169.77
38,456.22
4,018.20
38,456.23
46,712.46
4,018.20
46,712.47
49,559.88
3,721.68
49,559.89
56,055.30
3,413.16
56,055.31
65,398.08
3,095.46
65,398.09
74,740.44
2,663.76
74,740.45
77,560.74
2,286.24
77,560.75
En adelante
1,867.98
Opcin de calcular el impuesto anual con tarifas

vigentes en 1991
De acuerdo con la regla 3.21.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, es opcional respecto al ejercicio
fiscal de 2002 que, para calcular el impuesto del ejercicio
se apliquen, en lugar de la tarifa y tabla vigentes para
2002, las que se establecan para determinar el impuesto
en los artculos 141 y 141-A, vigentes durante 1991, y actualizadas al 31 de diciembre de 2001.
Esta opcin la pueden aplicar los siguientes contribuyentes:
1. Personas fsicas que slo perciban ingresos por
prestar un servicio personal subordinado.
2. Funcionarios y trabajadores de la Federacin, las
entidades federativas y municipios, respecto de las
remuneraciones y dems prestaciones que perciban.
3. Integrantes de las fuerzas armadas.
Conforme a la misma regla, estas tablas se daran a conocer en el anexo 8 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002 (cabe mencionar que al cierre de la presente
edicin, la SHCP no ha publicado la tarifa y tabla indicadas en el DOF).
Fiscal
Procedimiento para el clculo del impuesto anual
del ejercicio 2002
El procedimiento que debe seguirse para determinar el impuesto anual a cargo de los trabajadores, es el siguiente:
Ingresos por sueldos y salarios gravados
() Aplicacin de la tarifa del artculo 177
de la Ley del ISR
(=) Impuesto con base en la tarifa del artculo 177
() Subsidio acreditable, segn la tabla
del artculo 178 de la Ley del ISR
(=) Impuesto antes del crdito al salario
() Crdito al salario anual, segn
la tabla del artculo 116 de la Ley del ISR
(=) Diferencia a cargo o a favor
() Retenciones efectuadas en el ao
(=) Saldo del ejercicio a cargo o a favor
Esta mecnica puede variar en funcin del crdito al salario.
Cabe recordar que segn la fraccin V del artculo 116
de la Ley del ISR, a los trabajadores que hayan prestado
servicios en el ao de calendario de que se trate por un
periodo menor de 12 meses, no les sern aplicables dichas variaciones, pues no tienen derecho a recibir cantidad alguna por concepto de crdito al salario anual, y las
cantidades que en su caso hayan recibido por concepto
del crdito al salario mensual correspondientes a dicho
periodo, se considerarn definitivas.
Situaciones derivadas de calcular el impuesto anual
del trabajador por efecto del crdito al salario
A continuacin, se analizan los diversos aspectos que
debe tomar en cuenta el empleador al calcular el impuesto anual a cargo del trabajador.
Crdito al salario anual superior al impuesto
1. Caso en que el impuesto despus del subsidio es menor que el crdito al salario anual, y el excedente a favor
del trabajador es a su vez mayor que el crdito al salario
recibido en forma mensual
De acuerdo con el artculo 116, fraccin II, inciso a, de la
Ley del ISR, el empleador debe entregar la diferencia
cuando el excedente del crdito al salario anual sobre el
impuesto despus del subsidio sea mayor que las cantidades entregadas al trabajador por concepto de crdito
al salario en cada uno de los meses del ejercicio. El empleador entregar estas cantidades conjuntamente con
el primer pago por salarios que efecte en el mes de mar2a. decena Diciembre-2002
A31
Fiscal
zo del siguiente ao a aquel por el cual se haya determinado la diferencia, tal como lo establece el prrafo
siguiente al inciso b del ordenamiento antes citado.
Si durante el ejercicio se efectuaron retenciones de ISR al
trabajador, stas se considerarn saldo a favor, y se compensarn contra la retencin de diciembre y las retenciones sucesivas, a ms tardar dentro del ao de calendario
posterior, o tambin, se compensarn contra las cantidades retenidas a las personas a las que se les hayan hecho
pagos que se consideren sueldos y salarios.
del trabajador es a su vez menor que el crdito al salario
recibido en forma mensual
Segn el artculo 116, fraccin II, inciso b, de la Ley del
ISR, cuando el excedente del crdito al salario anual sobre el impuesto despus del subsidio sea menor que las
cantidades entregadas al trabajador por concepto de
crdito al salario en cada uno de los meses del ejercicio,
el empleador deber considerar la diferencia como impuesto a cargo del trabajador.
Contra el impuesto a cargo debe restarse, en su caso, el
monto de las retenciones de ISR efectuadas al trabajador durante el ejercicio.
del trabajador es a su vez igual que el crdito al salario recibido en forma mensual.
Este es otro caso que se presenta en la prctica, es decir,
el crdito al salario anual resulta mayor que el impuesto
despus del subsidio y a su vez, el excedente a favor del
trabajador es igual a las cantidades que ste recibi en
los distintos meses del ejercicio por concepto del crdito
al salario.
Por lo que se refiere a las retenciones del ISR al trabajador durante el ejercicio, en caso de que se hubieran efectuado, stas se considerarn saldo a favor.
Impuesto superior al crdito al salario anual
1. Caso en que el impuesto despus del subsidio es mayor que el crdito al salario anual, y el trabajador recibi a
su vez cantidades por concepto de crdito al salario en
distintos meses del ejercicio
Segn el artculo 116, fraccin III, de la Ley del ISR, cuando el impuesto despus del subsidio sea mayor que el
crdito al salario anual, el empleador debe considerar el
excedente como impuesto a cargo del contribuyente,
adicionando al mismo las cantidades entregadas al trabajador por concepto del crdito al salario, en cada uno
de los meses del ejercicio.
A32
Contra el impuesto a cargo deber restarse, en su caso,

el monto de las retenciones del ISR efectuadas al trabajador durante el ejercicio.
2. Caso en que el impuesto despus del subsidio es mayor que el crdito al salario anual, y el trabajador no recibi cantidades por concepto del crdito al salario en los
La situacin es igual que la del caso anterior, pero, dado
que no hubo cantidades entregadas al trabajador por
concepto del crdito al salario en algn o algunos meses
del ejercicio, slo se considera impuesto a cargo del
contribuyente la diferencia antes sealada.
Contra el impuesto a cargo deber restarse, en su caso,
el monto de las retenciones del ISR efectuadas al trabajador durante el ejercicio
Impuesto igual al crdito al salario
1. Caso en que el impuesto despus del subsidio es
igual que el crdito al salario anual, y el trabajador recibi
a su vez cantidades por concepto del crdito al salario en
El artculo 116, fraccin IV, de la Ley del ISR indica que,
cuando el impuesto despus del subsidio sea igual que el
crdito al salario anual, el empleador debe considerar, en
su caso, las cantidades entregadas al trabajador por concepto del crdito al salario, en cada uno de los meses del
ejercicio como un impuesto a cargo del mismo trabajador.
Contra el impuesto a cargo debe restarse, en su caso, el
monto de las retenciones del ISR efectuadas al trabajador durante el ejercicio.
Otros aspectos
Obligaciones de los patrones
Proporcionar a los trabajadores, a ms tardar el 31 de
enero de cada ao, constancias de remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas en el ao de calendario de que se trate. En los casos de retiro del
trabajador, se proporcionarn dentro del mes siguiente
a aquel en que ocurra la separacin.
Segn el penltimo prrafo del artculo 178 de la Ley del
ISR, el patrn debe calcular y comunicar a las personas
que le hayan prestado servicios personales subordinados, a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, el monto
del subsidio acreditable y el no acreditable respecto a
los ingresos, calculados conforme al procedimiento descrito en el artculo 114 de la Ley del ISR.
Solicitar, en su caso, las constancias a las personas que
contraten para prestar servicios subordinados, a ms
tardar dentro del mes siguiente a aquel en que inicie la
prestacin del servicio y cerciorarse de que estn inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes.
Fiscal
Caso prctico
Determinacin del ajuste anual del ISR sobre salarios
PLANTEAMIENTO
Clculo del impuesto anual correspondiente al ejercicio fiscal de 2002, que un empleador deber determinar a sus trabajadores.
El ajuste se determina con las cifras conocidas hasta la primera quincena de diciembre de 2002.
DATOS
Generales
q
q
q
q
q
q
q
q
q
Area geogrfica
Salario mnimo vigente del rea geogrfica A
Proporcin de subsidio
Factor de subsidio no acreditable 2x (1 0.85)
Proporcin de subsidio acreditable (1 0.30)
PTU exenta (15 x $42.15)
Prima vacacional exenta (15 x $42.15)
Gratificacin anual exenta (30 x $42.15)
Prima dominical exenta ($42.15 x cada domingo)
A
$42.15
0.85
0.30
0.70
$632.25
$632.25
$1,264.50
$42.15
Resumen anual de percepciones gravadas para los trabajadores

1. Pagadas a los trabajadores en el periodo del 1o. de enero al 15 de diciembre de 2002.
Georgina
Arriaga
Jennifer
Castillo
Elvira
Rodrguez
$28,750.00
$34,500.00
$57,500.00
$172,500.00
$23,000.00
1,400.00
500.00
1,500.00
3,399.83
2,000.00
500.00
700.00
1,500.00
(+) PTU
3,500.00
4,500.00
7,000.00
20,000.00
2,000.00
4,600.00
(+) Prima vacacional
1,500.00
1,600.00
2,500.00
4,500.00
1,200.00
1,700.00
(+) Horas extra
500.00
220.00
440.00
(+) Prima dominical
150.00
300.00
$36,300.00
$42,320.00
Sueldos y salarios
(+) Premios por asistencia y puntualidad
(+) Comisiones
(=) Sumas
$70,440.00
Alberto
Sols
Lourdes
Medina
Nelly
Alvarez
$40,250.00
22,578.90
1,500.00
$200,399.83
$50,778.90
$48,050.00
2. Se estiman las percepciones gravadas siguientes, en el periodo del 16 al 31 de diciembre de 2002.

Sueldos y salarios
$1,250.00
$1,500.00
$2,500.00
$7,500.00
$1,000.00
$1,750.00
Gratificacin anual
$2,500.00
$3,000.00
$5,000.00
$15,000.00
$2,000.00
$3,500.00
A33
Fiscal
3. ISR retenido y crdito al salario efectivamente entregado a los trabajadores, del 1o. de enero al 15 de diciembre de
2002.
Georgina
Arriaga
ISR retenido (supuesto)
Crdito al salario
(supuesto)
Jennifer
Castillo
Elvira
Rodrguez
Alberto
Sols
Lourdes
Medina
Nelly
Alvarez
$120.45
$145.10
$1,163.11
$26,163.29
$0.00
$256.85
$1,818.45
$1,599.30
$185.50
$0.00
$826.45
$143.53
Los trabajadores laboraron todo el ejercicio fiscal de 2002.
DESARROLLO
1. Determinacin de los premios por asistencia y puntualidad gravada.
Georgina
Arriaga
Premios por asistencia
y puntualidad1
Jennifer
Castillo
$1,400.00
Elvira
Rodrguez
$500.00
$1,500.00
Alberto
Sols
Lourdes
Medina
$3,399.83
$2,000.00
Nelly
Alvarez
$0.00
Nota
1. El criterio interno del SAT 47/2002/ISR, seala que conforme a los artculos 5o. del Cdigo Fiscal de la Federacin, 110 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta y 84 de la Ley Federal de Trabajo, se entiende que los premios otorgados a los trabajadores por concepto de
puntualidad y asistencia, son conferidos como un estmulo a aquellos que se encuentren en tales supuestos.
Por lo anterior, los premios por asistencia y puntualidad no tienen una naturaleza anloga a los ingresos exentos que seala el artculo
109 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, ni su objeto es hacer frente a contingencias futuras, y, por tanto, no pueden ser considerados
ingresos exentos.
2. Determinacin de la participacin de los trabajadores en las empresas (PTU) gravada.

Georgina
Arriaga
PTU total
()
PTU exenta
(=)
PTU gravada
Jennifer
Castillo
Elvira
Rodrguez
Alberto
Sols
Lourdes
Medina
Nelly
Alvarez
$3,500.00
$4,500.00
$7,000.00
$20,000.00
$2,000.00
$4,600.00
632.25
632.25
632.25
632.25
632.25
632.25
$2,867.75
$3,867.75
$6,367.75
$19,367.75
$1,367.75
$3,967.75
3. Determinacin de la prima vacacional gravada.

Prima vacacional total
()
Prima vacacional exenta
(=)
Prima vacacional gravada
$1,500.00
$1,600.00
$2,500.00
$4,500.00
$1,200.00
$1,700.00
632.25
632.25
632.25
632.25
632.25
632.25
$867.75
$967.75
$1,867.75
$3,867.75
$567.75
$1,067.75
$0.00
$250.00
$0.00
$0.00
$680.00
4. Determinacin del tiempo extra gravado.

Tiempo extra gravado1
$82.00
Nota
1. Para determinar las horas extra exentas y gravadas, se tomaron en cuenta los aspectos siguientes:
a) En el caso de trabajadores con salario mnimo, las prestaciones recibidas por concepto de horas extra estarn exentas hasta el lmite
establecido en la legislacin laboral que perciban estos trabajadores.
A34
Fiscal
b) Para los dems trabajadores, se tom en consideracin el 50% de las remuneraciones por concepto de horas extra, sin que se excediera el lmite previsto en la legislacin laboral y sin que esta exencin no rebasara cinco veces el salario mnimo general del rea geogrfica del trabajador, por cada semana de servicios. Lo anterior, de acuerdo con los artculos 109, fraccin I, de la Ley del ISR, y 66 y 67
de la Ley Federal del Trabajo.
5. Determinacin de la prima dominical gravada.

Georgina
Arriaga
Prima dominical total
()
Prima dominical exenta
(=)
Prima dominical gravada
Jennifer
Castillo
$150.00
$300.00
42.151
42.151
$107.85
$257.85
Elvira
Rodrguez
Alberto
Sols
Lourdes
Medina
Nelly
Alvarez
$0.00
$0.00
$0.00
$0.00
$0.00
$0.00
$0.00
$0.00
Nota
1. Estos trabajadores laboraron slo un domingo, por lo que se aplic como prima dominical exenta $42.15
6. Determinacin de la gratificacin anual gravada.

Georgina
Arriaga
Gratificacin anual total
()
Gratificacin anual exenta
(=)
Gratificacin anual
gravada
Jennifer
Castillo
Elvira
Rodrguez
Alberto
Sols
Lourdes
Medina
Nelly
Alvarez
$2,500.00
$3,000.00
$5,000.00
$15,000.00
$2,000.00
$3,500.00
1,264.50
1,264.50
1,264.50
1,264.50
1,264.50
1,264.50
$1,235.50
$1,735.50
$3,735.50
$13,735.50
735.50
$2,235.50
7. Determinacin de la percepcin anual gravada base para el ajuste.

Georgina
Arriaga
Jennifer
Castillo
Elvira
Rodrguez
Alberto
Sols
Lourdes
Medina
Nelly
Alvarez
$28,750.00
$34,500.00
$57,500.00
$172,500.00
$23,000.00
$40,250.00
Salarios gravados
del 16 al 31 de
diciembre de 2002
1,250.00
1,500.00
2,500.00
7,500.00
1,000.00
1,750.00
Premios por asistencia

y puntualidad
1,400.00
500.00
1,500.00
3,399.83
2,000.00
0.00
500.00
700.00
1,500.00
0.00
22,578.90
0.00
2,867.75
3,867.75
6,367.75
19,367.75
1,367.75
3,967.75
867.75
967.75
1,867.75
3,867.75
567.75
1,067.75
82.00
0.00
250.00
0.00
0.00
680.00
107.85
257.85
0.00
0.00
0.00
0.00
1,235.50
1,735.50
3,735.50
13,735.50
735.50
2,235.50
$37,060.85
$44,028.85
$75,221.00
$220,370.83
$51,249.90
$49,951.00
Salarios gravados al
15 de diciembre de 2002
(+)
(+)
(+)
Comisiones
(+)
PTU gravada
(+)
Prima vacacional gravada
(+)
Tiempo extra gravado
(+)
Prima dominical gravada
(+)
Gratificacin anual
gravada
(=)
Total de ingresos
gravados
A35
Fiscal
8. Determinacin del impuesto a cargo, antes del acreditamiento del subsidio.
Total de ingresos
gravados
()
Lmite inferior
(=)
Excedente del lmite

inferior
(x)
% aplicable s/excedente
del lmite inferior
(=)
Impuesto marginal
(+)
Cuota fija
(=)
Impuesto antes de
subsidio
Georgina
Arriaga
Jennifer
Castillo
Elvira
Rodrguez
Alberto
Sols
Lourdes
Medina
Nelly
Alvarez
$37,060.85
$44,028.85
$75,221.00
$220,370.83
$51,249.90
$49,951.00
5,211.79
5,211.79
44,235.73
218,218.09
44,235.73
44,235.73
$31,849.06
$38,817.06
$30,985.27
$2,152.74
$7,014.17
$5,715.27
10%
10%
17%
34%
17%
17%
$3,184.91
$3,881.71
$5,267.50
$731.93
$1,192.41
$971.60
156.30
156.30
4,058.70
54,923.58
4,058.70
4,058.70
$3,341.21
$4,038.01
$9,326.20
$55,655.51
$5,251.11
$5,030.30
9. Determinacin del subsidio acreditable.
Georgina
Arriaga
Jennifer
Castillo
Elvira
Rodrguez
Alberto
Sols
Lourdes
Medina
Nelly
Alvarez
$37,060.85
$44,028.85
$75,221.00
$220,370.83
$51,249.90
$49,951.00
5,211.79
5,211.79
44,235.73
218,218.09
44,235.73
44,235.73
Excedente del lmite inferior
$31,849.06
$38,817.06
$30,985.27
$2,152.74
$7,014.17
$5,715.27
% aplicable s/excedente
del lmite inferior, artculo
177, LISR
10%
10%
17%
34%
17%
17%
$3,184.91
$3,881.71
$5,267.50
$731.93
$1,192.41
$971.60
50%
50%
50%
30%
50%
50%
1,592.45
1,940.85
2,633.75
219.58
$596.20
485.80
78.18
78.18
2,029.44
23,831.22
2,029.44
2,029.44
$1,670.63
$2,019.03
$4,663.19
$24,050.80
$2,625.64
$2,515.24
70%
70%
70%
70%
70%
70%
$1,169.44
$1,413.32
$3,264.23
$16,835.56
$1,837.95
$1,760.67
Total de ingresos
gravados
(-)
(=)
(x)
Lmite inferior, segn el

artculo 178, LISR
(=)
Impuesto marginal
(x)
% de subsidio sobre impuesto marginal
(=)
Subsidio sobre impuesto

marginal
(+)
Cuota fija del subsidio
(=)
Subsidio total
(x)
Factor del subsidio acreditable
(=)
A36
Subsidio acreditable
Fiscal
10. Determinacin del impuesto a cargo, antes del crdito anual.
Georgina
Arriaga
Impuesto antes de
subsidio
()
Subsidio acreditable
(=)
Impuesto antes del

crdito al salario
Jennifer
Castillo
Elvira
Rodrguez
Alberto
Sols
Lourdes
Medina
Nelly
Alvarez
$3,341.21
$4,038.01
$9,326.20
$55,655.51
$5,251.11
$5,030.30
1,169.44
1,413.32
3,264.23
16,835.56
1,837.95
1,760.67
$2,171.77
$2,624.69
$6,061.97
$38,819.95
$3,413.16
$3,269.63
Lourdes
Medina
Nelly
Alvarez
11. Aplicacin del crdito al salario anual sobre el impuesto del ejercicio a cargo.
Georgina
Arriaga
Impuesto antes del
crdito al salario
()
Crdito al salario anual
(=)
Excedente a cargo
(a favor)
(+)
Crdito al salario entregado a los trabajadores,

del 1o. de enero al 15 de
diciembre
(=)
Saldo a cargo
(=)
Crdito al salario por entregar a los trabajadores
Saldo a cargo
()
(=)
ISR retenido del 1o. de

enero al 15 de diciembre
de 2002
Impuesto a cargo (a favor)
del ejercicio
Jennifer
Castillo
Elvira
Rodrguez
Alberto
Sols
$2,171.77
$2,624.69
$6,061.97
$38,819.95
$3,413.16
$3,269.63
4,126.56
4,018.20
2,286.24
1,867.98
3,413.16
3,413.16
($1,954.79)
($1,393.51)
$3,775.73
$36,951.97
$0.00
($143.53)
1,818.45
1,599.30
185.50
0.00
826.45
143.53
205.79
3,961.23
36,951.97
826.45
0.00
($136.34)
$0.00
$0.00
$0.00
$0.00
$0.00
$0.00
$205.79
$3,961.23
$36,951.97
$826.45
$0.00
120.45
145.10
1,163.11
26,163.29
0.00
256.85
($120.45)
$60.69
$2,798.12
$10,788.68
$826.45
($256.85)
COMENTARIO
Se seala la mecnica que deben seguir las personas fsicas y morales que realicen erogaciones por prestar un
servicio personal subordinado, a fin de determinar el ajuste anual del impuesto sobre la renta de sus trabajadores,
correspondiente al ejercicio fiscal de 2002.
Tambin se analizan las diversas situaciones que se pueden presentar al determinar el impuesto anual a cargo de los
trabajadores por efecto del crdito al salario.
A37
Fiscal
Al calcular el impuesto anual del primer trabajador, se observa que el impuesto despus del subsidio es menor que
el crdito al salario anual, y el excedente a favor del trabajador es, a su vez, mayor que el crdito al salario que
recibi en forma mensual; as, el empleador deber entregar la diferencia conjuntamente con el primer pago por
salarios que efecte en marzo de 2003. El caso del segundo trabajador es parecido al del primero, pero el
excedente a favor es a la vez menor que el crdito al salario que recibi en cada uno de los meses; por tanto, el
empleador deber considerar la diferencia como impuesto a cargo del trabajador.
En el caso del tercer trabajador, el impuesto despus del subsidio es mayor que el crdito al salario anual; el
empleador deber considerar el excedente como impuesto a cargo del trabajador, adicionando a dicho excedente
las cantidades entregadas de crdito al salario, en cada uno de los meses.
El cuarto trabajador comparte la misma situacin que el tercero, aunque no hubo cantidades entregadas al
trabajador por concepto de crdito al salario en uno o algunos meses del ejercicio.
En el quinto trabajador, el impuesto despus del subsidio es igual que el crdito al salario anual; asimismo, recibi
a la vez cantidades por concepto de crdito al salario en cada uno de los meses y lo considerar impuesto a cargo
del mismo trabajador.
En el ltimo trabajador, el impuesto despus del subsidio es menor que el crdito al salario anual, y el excedente a
favor es a la vez igual que el crdito al salario que recibi en cada uno de los meses, por lo que las retenciones de
ISR efectuadas durante el ejercicio se considerarn saldo a favor.
Finalmente, se recomienda que, cuando como resultado del clculo anual se obtenga un impuesto a cargo de los
trabajadores, el patrn realice las retenciones al efectuar los pagos correspondientes al aguinaldo y al salario de la
segunda quincena de diciembre.
FUNDAMENTO
Artculos 116, 177 y 178 de la Ley del ISR y 92 de su reglamento.
A38
Informacin
de trascendencia
Plazos que vencen para cumplir determinadas
obligaciones fiscales, y disposiciones que dejan
de tener vigencia en diciembre de 2002
En seguida, se presenta una recopilacin de las obligaciones fiscales que debern cumplirse durante diciembre.
Vencimiento del plazo
Obligacin por cumplir
Fundamento
CFF
31 de diciembre de 2002 Ultimo da para que los contribuyentes que opten por hacer dictaminar sus estados financieros correspondientes al presente ejercicio fiscal, enven el aviso respectivo va Internet a travs de la pgina del SAT (www.sat.gob.mx) o de la SHCP (www.shcp.gob.mx).
5 y 19 de diciembre de
2002
Artculo 32-A, antepenltimo

prrafo, del CFF, y regla
2.9.22 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
Plazos para que los fedatarios pblicos incorporados al Sistema

Regla 2.3.4, antepenltimo
de inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes a travs de fe- prrafo, de la Resolucin Misdatario pblico por medios remotos, entreguen a la Administracin celnea Fiscal para 2002.
Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, la informacin de las personas morales que hayan inscrito
en el RFC utilizando el mencionado sistema.
31 de diciembre de 2002 Fecha lmite para que presenten el aviso de cambio de situacin fis- Regla 2.3.25 de la Resolucin
cal correspondiente ante las autoridades recaudadoras, las perso- Miscelnea Fiscal para 2002.
nas fsicas que en el ejercicio inmediato anterior hubieran tributado
en trminos de las secciones I o II, del captulo VI, del ttulo IV, de la
Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, o conforme a
la Resolucin de facilidades administrativas en el rgimen simplificado aplicable en ese ao, cuyos ingresos por la realizacin de actividades empresariales no hayan excedido la cantidad de
$4000,000.00, y que durante 2002 opten por tributar en el rgimen
intermedio previsto en la Ley del ISR.1
LISR
31 de diciembre de 2002 Ultimo da para que las personas morales que tributen en el rgimen general o en el simplificado, as como las personas fsicas que
lo hagan en trminos de los captulos II (secciones I o II), III, IV o V,
del ttulo IV, de la Ley del ISR, renan los requisitos que para cada
deduccin en particular establece dicho ordenamiento.2
Artculos 31, fraccin XIX, 81,

fraccin II, 125, ltimo prrafo, 134, primer prrafo, y 172,
fraccin IX, de la Ley del ISR.
13 de diciembre de 2002 Fecha lmite para que las empresas integradoras que realicen operaciones a nombre y por cuenta de sus integradas, proporcionen a
cada una de stas, la relacin de las operaciones y erogaciones
que por ellas efectuaron, correspondientes al mes inmediato
anterior.
Artculo 84, penltimo prrafo, de la Ley del ISR.
Antes de efectuar el lti- Fecha lmite para que los empleadores efecten el clculo del ISR
mo pago de sueldos y
anual de cada persona que les hayan prestado servicios personasalarios de diciembre
les subordinados durante 2002.3
de 2002
Artculo 116, fraccin VI, segundo prrafo, de la Ley del

ISR.
A39
Fiscal
Fundamento
Plazo para que los contribuyentes que efecten pagos por concep- Artculo 119, fraccin V, de la
to de salarios y en general por la prestacin de un servicio personal Ley del ISR.
subordinado, entreguen la nmina de los trabajadores de noviembre de 2002, al Instituto Mexicano del Seguro Social, con copia
para la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.4 y 5
31 de diciembre de 2002 Fecha lmite para que las personas fsicas y morales que hasta el
Artculo segundo, fraccin XI,
31 de diciembre de 2001 hubieran tributado en el rgimen general de las disposiciones transitode la Ley del ISR aplicable en ese ao, que en el ejercicio de 2000 rias de la Ley del ISR.
hubieran sufrido la prdida de bienes por caso fortuito o de fuerza
mayor, que no se reflejen en el inventario, y por ello hayan recuperado algn importe para resarcir el dao correspondiente, reinviertan esa cantidad en la adquisicin de bienes de naturaleza anloga
a los que perdieron, o en liquidar pasivos contrados por su adquisicin, a fin de no acumularla a sus dems ingresos.
17 de diciembre de
20026
Plazo para efectuar el entero del ISR correspondiente a noviembre Regla 3.24.2, segundo prrade 2002, a cargo de las personas fsicas residentes en el extranjero fo, de la Resolucin Miscelque obtengan ingresos por salarios y en general por la prestacin
nea Fiscal para 2002.
de un servicio personal subordinado, cuya fuente de riqueza se encuentre en territorio nacional, de acuerdo con la opcin que hayan
elegido en trminos de la regla sealada en el fundamento.7
17 de diciembre de
20026
Fecha lmite para que las personas fsicas o morales que realicen
Regla 3.25.17, penltimo ppagos a residentes en el extranjero derivados del desarrollo de acti- rrafo, de la Resolucin Miscevidades artsticas en territorio nacional, distintas de la presentacin lnea Fiscal para 2002.
de espectculos pblicos o privados, efecten el entero de ISR correspondiente a noviembre de 2002, siempre que adems cumplan
los requisitos que establece la regla sealada en el fundamento.7
31 de diciembre de 2002 Ultimo da para que las personas fsicas que hubieran optado por
tributar en el rgimen intermedio previsto en la Ley del ISR, cuyo
sexto dgito numrico de su clave del RFC sea 9 o 0, obligadas a
contar con mquinas registradoras de comprobacin fiscal o equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal, adquieran dichos
equipos.
Regla 3.31.7 de la Resolucin

Miscelnea Fiscal para 2002.
31 de diciembre de 2002 Ultimo da para que las personas fsicas que hasta el 31 de diciembre de 2001 hubieran tributado en el rgimen de honorarios previsto en la Ley del ISR aplicable en ese ao, as como aquellas que a
partir del 1o. de enero del presente ejercicio presten servicios profesionales en trminos del artculo 120 de la Ley del ISR vigente,
que al 1o. de junio de 2002 contaban con comprobantes fiscales
adquiridos antes de esta fecha, puedan seguir utilizndolos.
Artculo dcimo sexto transitorio de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
31 de diciembre de 2002 Fecha lmite para que las organizaciones civiles y fideicomisos pre- Artculo dcimo octavo transisenten, ante la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente torio de la Resolucin Misceque corresponda a su domicilio fiscal, la documentacin que indica lnea Fiscal para 2002.
el artculo sealado en el fundamento, en donde conste que se
cumplen los requisitos previstos en los artculos 96, ltimo prrafo,
o 97, penltimo prrafo, de la Ley del ISR, segn el caso, a fin de
que el SAT las incluya en la lista de donatarias autorizadas que expida para efectos del ejercicio de 2003.
A40
Legal-Empresarial
Fiscal
Fundamento
31 de diciembre de 2002 Plazo para que las organizaciones civiles y fideicomisos que se ubi- Artculo dcimo noveno tranquen en el supuesto previsto en la regla 3.10.3, rubro F, numeral 2, sitorio de la Resolucin Misltimo prrafo, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, precelnea Fiscal para 2002.
senten ante la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente
que corresponda a su domicilio fiscal, la documentacin vigente
que acredite las actividades por las cuales se les otorg la autorizacin para recibir donativos.
31 de diciembre de 2002 Ultimo da para que las personas morales autorizadas a recibir do- Artculo vigsimo segundo
nativos deducibles del ISR, cuyo sexto dgito numrico de su clave transitorio de la Resolucin
del RFC sea 9 o 0, presenten ante la Administracin Local Jurdica Miscelnea Fiscal para 2002.
que corresponda a su domicilio fiscal, la solicitud de renovacin de
dicha autorizacin para el ejercicio de 2003, acompaada de la documentacin que se indica en el artculo sealado en el
fundamento.
17 de diciembre de
20026
Fecha lmite para que las personas morales que tributen en el rgimen simplificado, as como las personas fsicas que tributen en el
rgimen de las actividades empresariales y profesionales o en el
rgimen intermedio de la Ley del ISR, dedicadas al autotransporte
terrestre de carga federal o forneo de pasaje y turismo, que hayan
optado por deducir gastos sin la documentacin que rena requisitos fiscales hasta por el equivalente al 10% de los ingresos propios
de tales actividades, enteren el impuesto que resulte de aplicar la
tasa de 16% al importe de las erogaciones acumuladas por el periodo comprendido del 1o. de enero al 30 de noviembre de 2002.8
Reglas 2.5, penltimo prrafo,

subinciso iv, y 3.6, penltimo
prrafo, subinciso iv, de la
Resolucin de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en
la misma se sealan para
2002.
LIVA
31 de diciembre de 2002 Plazo para que las misiones diplomticas y los organismos interna- Regla 5.2.8, primer prrafo,
cionales presenten, por conducto de su embajada u oficina, ante la de la Resolucin Miscelnea
Administracin General de Grandes Contribuyentes correspondien- Fiscal para 2002.
te a su domicilio fiscal, la solicitud de devolucin del IVA trasladado
y que hayan pagado efectivamente, relativa a septiembre de 2002.
La peticin se efectuar mediante la forma oficial 32, Solicitud de
devoluciones, contenida en el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para dicho ao, acompaada de la documentacin que
se indica en la regla sealada en el fundamento.
LIEPS
17 de diciembre de
20026
Fecha lmite para que paguen el impuesto correspondiente, las per- Artculo 7o., segundo prrafo,
sonas fsicas o morales que hayan retirado en noviembre de 2002, de la Ley del IEPS.
bebidas alcohlicas y cervezas del lugar en que se produjeron o
envasaron o del almacn del contribuyente, que no destinen a su
comercializacin y se encuentren envasadas en recipientes de hasta 5,000 mililitros.
17 de diciembre de
20026
Plazo para que paguen el impuesto correspondiente, las personas

fsicas o morales que hayan retirado en noviembre de 2002, tabacos labrados del lugar en que se fabricaron o del almacn del contribuyente, que no destinen a su comercializacin y se encuentren
empaquetados en cajas o cajetillas.
Artculo 7o., tercer prrafo, de

la Ley del IEPS.
17 de diciembre de
20026
Fecha lmite para que los productores e importadores de tabacos

labrados informen a la SHCP, conjuntamente con la declaracin del
mes, el precio de enajenacin de cada producto, as como el valor
y volumen de los mismos.
Cabe sealar que esta informacin se proporcionar por cada una
de las marcas que produzca o importe el contribuyente.9
Artculo 19, fraccin IX, de la

Ley del IEPS, y regla 6.24 de
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
A41
Fiscal
17 de diciembre de
20026

Plazo para que los productores, envasadores e importadores de
bebidas alcohlicas, que hubieran optado por pagar el impuesto en
trminos de los artculos 26-D y 26-H, segundo prrafo, de la Ley
del IEPS vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, y que al 1o. de
enero de 2002 contaban con inventarios de bebidas alcohlicas
que tengan adheridos marbetes, paguen el impuesto correspondiente por la enajenacin de estos productos realizada en noviembre de 2002.
31 de diciembre de 2002 Fecha lmite para que las personas que hubieran optado por pagar
el impuesto en trminos de los artculos 26-C y 26-H, o 26-D y 26-H
de la Ley del IEPS vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, y que
al 1o. de enero de 2002 contaban con inventarios de bebidas alcohlicas, informen a la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, de las enajenaciones de estos productos realizadas en noviembre de 2002.
Esta informacin deber presentarse en la forma oficial IEPS1A, contenida en el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para dicho ao.
Fundamento
Artculo segundo, fraccin II,
inciso b, primer prrafo, de
las disposiciones transitorias
de la Ley del IEPS.
Artculo segundo, fraccin III,

de las disposiciones transitorias de la Ley del IEPS, y regla 6.37 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
LISTUV
17 de diciembre de 2002 Plazo para que los fabricantes, ensambladores, distribuidores autorizados, as como las empresas comerciales que cuenten con registro ante la Secretara de Economa como empresa comercial para
importar autos usados, proporcionen a la SHCP la informacin relativa al precio de enajenacin al consumidor de cada unidad vendida en territorio nacional en el mes inmediato anterior.9
Artculo 17 de la Ley del ISTUV, y regla 7.3.1, primer prrafo, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
LFT
19 de diciembre de 2002 Fecha lmite para que los empleadores efecten un pago por
Artculo 87 de la Ley Federal
concepto de aguinaldo anual, a los trabajadores que en el ejercicio del Trabajo.
de 2002 les hayan prestado servicios.
Disposiciones que dejan de tener vigencia en diciembre de 2002
31 de diciembre de 2002 Fecha en que termina la vigencia del Decreto por el que se otorga
Artculo nico transitorio del
un estmulo fiscal a los contribuyentes que adquieran diesel marino decreto referido en la
especial, para su consumo exclusivo como combustible en embar- obligacin.
caciones destinadas al desarrollo de las actividades propias de la
marina mercante, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el
27 de mayo de 2002.
Notas
1. Los contribuyentes que antes del 7 de agosto de 2002 hubieran presentado este aviso, de acuerdo con las reglas 2.3.24 o 2.3.25, publicadas en el Diario Oficial de la Federacin los das 10 de abril y 5 de julio, del mismo ao, respectivamente, no tendrn la obligacin
de volverlo a presentar.
2. Tratndose slo de la documentacin comprobatoria que ampare a la erogacin de que se trate, la misma podr obtenerse a ms tardar el da en que el contribuyente deba presentar la declaracin anual.
3. De acuerdo con el artculo 116, fraccin VI, primer prrafo, de la Ley del ISR, y la regla 3.22.2 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002, los empleadores no tendrn la obligacin de realizar dicho clculo por los trabajadores que al 31 de diciembre del mismo ao, les
hayan prestado servicios por un periodo menor a doce meses. Cabe sealar que en este supuesto, las cantidades que se hubieran entregado por concepto de crdito al salario, se considerarn definitivas.
4. Las nminas de los trabajadores que tengan derecho al crdito al salario, debern contener los requisitos establecidos en la regla
13.4 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, emitida el pasado 5 de julio.
5. El ltimo prrafo de la regla 3.5.8 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 30
de mayo del mismo ao, seala que los contribuyentes que ejerzan la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario,
podrn no presentar esa informacin.
6. El artculo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en el DOF el 31 de mayo de 2002, permite ampliar este plazo de uno a cinco das hbiles, dependiendo del sexto dgito numrico de la clave del RFC de la persona de que se trate, con base en lo siguiente:
A42
Legal-Empresarial
Fiscal
Sexto dgito numrico de la clave del RFC
Fecha lmite de pago
1y2
Da 17 ms un da hbil
3y4
Da 17 ms dos das hbiles
5y6
Da 17 ms tres das hbiles
7y8
Da 17 ms cuatro das hbiles
9y0
Da 17 ms cinco das hbiles
Cabe sealar que esta facilidad no es aplicable para los contribuyentes siguientes: a) Los obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales; b) Las sociedades mercantiles que cuenten con autorizacin para operar como sociedades controladoras o
sociedades controladas, en trminos del captulo VI del ttulo II de la Ley del ISR; c) Los sujetos y entidades a que se refieren las fracciones I, II, III, IV, V, VI, VII, VIII y XI del apartado B del artculo 17 del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria; y d) Las
personas morales a que se refiere el ttulo II de la Ley del ISR que en el penltimo ejercicio fiscal declarado hayan consignado en sus declaraciones normales, cantidades iguales o superiores a cualquiera de las sealadas en la fraccin XII del apartado B del artculo 17 del
Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria.
7. El entero correspondiente se efectuar en trminos del captulo 2.14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, es decir, va Internet; sin embargo, para presentar declaraciones de periodos anteriores al mes de julio del mismo ao, incluyendo sus complementarias,
extemporneas y de correccin fiscal, deber utilizarse la forma oficial 1-D.
8. Los pagos que efecten los contribuyentes por estos gastos tendrn el carcter de provisionales y podrn acreditarse contra el impuesto anual que derive de tales erogaciones. Asimismo, a la cantidad que resulte por pagar en el mes de que se trate, se le podrn restar los pagos provisionales enterados en los meses anteriores.
9. Esta informacin deber enviarse va Internet a travs de la pgina del SAT (www.sat.gob.mx).
Fechas de examen para contadores pblicos registrados

que pretendan demostrar que estn actualizados
para efectos del dictamen fiscal
En el artculo 45 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin se indican los requisitos que deben cumplir
los contadores pblicos que deseen obtener el registro
ante las autoridades fiscales para dictaminar fiscalmente
estados financieros.
En el mismo artculo se seala que, una vez otorgado el registro, el contador pblico que lo obtenga deber:
1. Comunicar a la autoridad fiscal cualquier cambio en
los datos contenidos en su solicitud;
2. Comprobar ante la autoridad competente, dentro de
los tres primeros meses de cada ao, que es socio activo de un colegio o asociacin profesional; y
3. Presentar constancia de que sustent y aprob examen ante la autoridad fiscal en la que se demuestre
que est actualizado respecto de las disposiciones fiscales o, en defecto de esto ltimo, presentar constancia de cumplimiento de la norma de educacin
continua, o constancia de actualizacin acadmica,

expedidas por su colegio o asociacin profesional.
En cuanto a este ltimo punto, el Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos dio a conocer recientemente en
su pgina de Internet, www.imcp.org.mx, el folio
09/2002-2003, mediante el cual public el oficio 324SAT-VII-36019, de fecha 19 de noviembre, emitido por
la Administracin Central de Normatividad de la Operacin Fiscalizadora, de la Administracin General de
Auditora Fiscal Federal, del Servicio de Administracin Tributaria (SAT ), en el que informa de las fechas
de inscripcin para sustentar el examen para contadores pblicos registrados que deseen dar cumplimiento
a lo establecido en el ltimo prrafo del artculo 45 del
Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, para
demostrar que se encuentran actualizados respecto
de las disposiciones fiscales.
Dada la importancia de esta informacin, se transcribe
a continuacin el oficio del SAT:
A43
Fiscal
Servicio de Administracin Tributaria.

Administracin General de Auditora
Fiscal Federal.
Administracin Central de Normatividad
de la Operacin Fiscalizadora.
324-SAT-VII
36019
Asunto: Se comunica fecha de examen.

Mxico, DF., 19 de noviembre de 2002.
CPC Jorge Resa Monroy.
Presidente del H. Instituto Mexicano
de Contadores Pblicos, AC.
Por este conducto me permito informar a usted, que con el propsito de que los contadores pblicos registrados
den cumplimiento a lo establecido en el ltimo prrafo del artculo 45 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente, el periodo de inscripcin para sustentar el examen ante la autoridad fiscal, para demostrar que
se encuentran actualizados respecto de las disposiciones fiscales, ser del 25 de noviembre al 18 de diciembre
de 2002 y del 8 de enero al 14 de febrero de 2003 y la aplicacin del mismo se llevar a cabo los das 24 y 25 de febrero de 2003, en el horario comprendido de las 10:00 a las 12:00 hrs. Dicho examen se practicar para
comprobar la actualizacin respecto del ao de 2002.
El lugar sede es en las instalaciones de la Administracin General de Auditora Fiscal Federal, ubicado en: Av.
Hidalgo 77, Mdulo IV, 5o. piso, Col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, CP 06300, Mxico, DF. Las inscripciones se harn al telfono 5228-33-14, de lunes a viernes, de las 9:00 a las 14:30 hrs.
No omito manifestarlo, que la calificacin para que los contadores pblicos sustentantes aprueben y demuestren
que se encuentran actualizados respecto de las disposiciones fiscales ser de 10 (diez).
Agradecer, si as lo considera conveniente, se sirva hacerlo del conocimiento de la membresa de ese H. Instituto a travs de sus boletines.
Quedo a sus rdenes para cualquier comentario.
Atentamente
Sufragio Efectivo. No Reeleccin.
El Administrador Central
Lic. Alberto Benitez.

Ccp. CP Roberto Alvarez Argelles. Administrador General de Auditora Fiscal Federal.
CP Francisco Gonzlez Paz y Puente. Administrador Central de Control y Evaluacin de la Fiscalizacin Nacional B.
CP Federico Martnez Torres. Representante de la Comisin Representativa del IMCP ante la AGAFF.
CP Antonio Martnez Reynoso. Administrador de Normatividad de Dictmenes.
A44
Legal-Empresarial
Fiscal
Se publican tasas para el clculo del IEPS aplicables

a la enajenacin de gasolinas y diesel y gas natural
para combustin automotriz, correspondientes
a octubre de 2002
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dio a conocer en el DOF del 3 de diciembre del presente ao, lo siguiente:
1.
Tasas para el clculo del impuesto especial sobre produccin y servicios por la enajenacin de gasolinas y
diesel en el mes de octubre de 2002, por agencia y producto;
2.
Tasas para el clculo del impuesto especial sobre produccin y servicios por la enajenacin de gas natural
para combustin automotriz correspondientes al periodo del 5 de octubre al 4 de noviembre de 2002, por
sector y tasa;
3.
Aclaracin a las tasas para el clculo del impuesto especial sobre produccin y servicios por la enajenacin
de gasolinas y diesel correspondientes al mes de septiembre de 2002, publicadas en el DOF el 16 de octubre del presente ao.
DICE:
(%)
PEMEX
DIESEL
DIESEL
AUTOMOTRIZ
DIESEL
INDUSTRIAL
BAJO
AZUFRE
DIESEL
MARINO
ESPECIAL
..................
..................
..................
..................
..................
120.65
115.50
95.82
101.40
119.45
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
PEMEX
DIESEL
DIESEL
AUTOMOTRIZ
DIESEL
INDUSTRIAL
BAJO
AZUFRE
DIESEL
MARINO
ESPECIAL
..................
..................
..................
101.40
119.45
AGENCIA
DE
VENTAS
GASOLINA
PEMEX
MAGNA
GASOLINA
PREMIUM
..................
..................
PAJARITOS S.L.V.
.................................
VILLAHERMOSA */
.................................
89.23
..................
DEBE DECIR:
(%)
AGENCIA
DE
VENTAS
GASOLINA
PEMEX
MAGNA
GASOLINA
PREMIUM
..................
..................
..................
..................
PAJARITOS S.L.V. */
120.65
134.82
95.82
.................................
..................
..................
..................
..................
..................
..................
89.23
132.55
..................
..................
..................
..................
..................
..................
VILLAHERMOSA */
.................................
A45
Fiscal
Iniciativa de reformas a la Ley del IVA, presentada

por legisladores del Congreso de la Unin
Con fecha 8 de noviembre, los diputados a la LVIII Legislatura del Congreso de la Unin, con fundamento en el artculo 71, fraccin II, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, as como en la fraccin II del artculo 55 del Reglamento para el Gobierno Interior del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos,
sometieron a consideracin de la Cmara de Diputados una iniciativa con proyecto de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Los cambios que se proponen en la iniciativa no alteran en forma alguna el rgimen fiscal de tasa 0% aplicable a
los alimentos y medicinas, as como tampoco modifican las exenciones que actualmente prev dicho ordenamiento.
Las propuestas slo tienen por objeto dar seguridad jurdica a los contribuyentes por lo que hace a la causacin
del impuesto con base en el flujo de efectivo, simplificar su clculo al eliminar la determinacin del impuesto por
ejercicios fiscales y el ajuste semestral, as como establecer el tratamiento aplicable a las enajenaciones de bienes que realizan empresas que cuentan con programas de maquila o de importacin temporal para producir artculos de exportacin, o que cuentan con regmenes similares en los trminos previstos por la legislacin
aduanera.
Al respecto, en nuestra edicin 308, correspondiente a la segunda decena de noviembre, se incluyeron algunos
comentarios a esta iniciativa.
Iniciativa de Ley Federal de Procedimiento

Contencioso Administrativo
En algunos medios de comunicacin nacional se ha difundido la noticia de que fue aprobada en el senado de la
Repblica una iniciativa que propone crear la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, la cual
intenta sustituir a la parte contenciosa que se encuentra actualmente en el Cdigo Fiscal de la Federacin y, que
de ser aprobada en la Cmara de Diputados, entrara en vigor el 1o. de enero de 2003. Al respecto, nos hemos
dado a la tarea de investigar dicha informacin.
A46
Consultas
de nuestros
lectores
Saldo promedio mensual de

activos financieros contratados
con el sistema financiero para
efectos del clculo del IA del
ejercicio fiscal 2002
Soy contador pblico independiente. Entre mis clientes est una
persona fsica con actividades empresariales que tributa en el rgimen De las personas fsicas con
actividades empresariales y profesionales.
Preparo los papeles de trabajo
para calcular el impuesto al activo
del presente ejercicio de este
cliente, y en el artculo 2o. de la
Ley del IA se indica que, para determinar el saldo promedio mensual de los activos financieros
contratados con el sistema financiero, se deber atender a lo dispuesto en el artculo 7o.-B,
fraccin III, segundo prrafo, de la
Ley del ISR; sin embargo, dicho
artculo no existe en la actual Ley
del ISR.
Lector de Cuernavaca, Morelos
. Pregunta
Cmo debe determinarse el saldo promedio mensual de los activos financieros contratados con el
sistema financiero para efectos del
impuesto al activo?
. Respuesta
Cierto, en el artculo 2o., fraccin I,
segundo prrafo, de la Ley del IA,
se seala que el promedio mensual de los activos correspondientes a operaciones contratadas con
el sistema financiero o con su intermediacin, se calcular en los
trminos que prev el segundo
prrafo de la fraccin III del artculo 7o.-B de la Ley del ISR, numeral
que no existe en este
ordenamiento vigente a partir del
1o. de enero de 2002.
Dado que en diversos artculos de
la Ley del IA hay referencias sin
relacin con la Ley del ISR vigente, en el artculo segundo, fraccin
LXIV, de las disposiciones transitorias de esta ley se seala lo
siguiente:
LXIV. Cuando en la Ley del Impuesto al Activo se haga referencia al Captulo IV del Ttulo II
o al Captulo VI del Ttulo IV de la
Ley del Impuesto sobre la Renta
que se abroga, se entender que
se refiere al Captulo VI del Ttulo
II o al Captulo II del Ttulo IV de
la Ley del Impuesto sobre la
Renta, respectivamente.
Asimismo, cuando se refiera a
los artculos 6o.; 7o.-B, fraccin
III, segundo prrafo; 12; 22,
fraccin XI; 24, fraccin I; 41;
43; 44; 45; 47; 133, fraccin XIII; 140,

fraccin IV; 148; 148-A; 149 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta que se
abroga, se entender que se refiere a
los artculos 6o.; 46, fraccin I, segundo prrafo; 14; 29, fraccin XI;
31, fraccin I; 37; 39; 40; 41; 43; 167,
fraccin XIII; 176, fraccin III; 186;
187 y 188 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, respectivamente.
De esta manera, para el clculo del saldo promedio mensual de los activos financieros contratados con el sistema
financiero, en lugar de atender al artculo 7o.-B, fraccin III, segundo prrafo,
de la Ley del ISR, deber considerarse
lo sealado en el artculo 46, fraccin I,
segundo prrafo, de la misma ley, segn el cual, el saldo promedio anual de
crditos o deudas ser la suma de los
saldos al ltimo da de cada uno de los
meses del ejercicio, dividida entre el
nmero de meses del ejercicio.
Cabe observar que, al respecto, en la
regla 4.2 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2002, se indica la misma
mecnica para determinar el promedio
mensual de activos financieros y deudas, en los trminos siguientes:
4.2. Para los efectos de la fraccin I,

del artculo 2o. y del tercer prrafo
del artculo 5o., de la Ley del IMPAC,
para calcular el promedio mensual
de las deudas y de los activos finan2a. decena Diciembre-2002
A47
Fiscal
cieros, excepto tratndose de
acciones, los contribuyentes, en
lugar de aplicar lo dispuesto en
dicho precepto, podrn determinar el promedio de sus activos
financieros y de sus deudas, segn corresponda, sumando los
saldos al ltimo da de cada uno
de los meses del ejercicio de
los activos o de las deudas, segn se trate, y dividiendo el resultado obtenido entre el nmero de meses del ejercicio. Los
contribuyentes que ejerzan esta
opcin no podrn variarla en los
siguientes ejercicios.

este ao, las personas fsicas
que tributan en el rgimen de
arrendamiento, cuyo inicio de
operaciones se registr en el
presente ejercicio?
Soy contador pblico independiente. A principios de este ejercicio, una persona fsica solicit mis
servicios para que la inscribiera en
el RFC, calculara sus pagos provisionales y realizara todas las funciones inherentes al mbito fiscal
y contable. Como este contribuyente obtendra ingresos exclusivamente por concepto de
arrendamiento de locales comerciales y bodegas, cuyos clientes
principales seran personas morales, al momento de llenar la forma
oficial R-1 anterior, Formulario de
registro, di de alta la obligacin
relativa al impuesto al activo (clave
151). Adems, dada la fuerte inversin que dicho contribuyente
ha realizado en los inmuebles por
concepto de gastos de mantenimiento que no implican adiciones
o mejoras en los mismos, y por
primas de seguros que los amparan, estimo que al presentar la declaracin anual del ISR relativa al
presente ejercicio, no existir base
A48
para calcular este gravamen; sin

embargo, ignoro en qu trminos
se debe pagar el IA.
Lector de Hermosillo, Sonora
. Pregunta
este ao, las personas fsicas que
tributan en el rgimen de arrendamiento, cuyo inicio de operaciones se registr en el presente
ejercicio?
. Respuesta
El artculo 6o. de la Ley del IA seala lo siguiente:
6o. No pagarn el impuesto al
activo las siguientes personas:
.........................
Los contribuyentes cuya actividad preponderante consista
en el otorgamiento del uso o
goce temporal de los bienes a
que se refieren las fracciones
II y III del artculo 2o. de esta
Ley, pagarn el impuesto incluso por los ejercicios de inicio
de actividades y el siguiente.
Estos contribuyentes no podrn
ejercer la opcin a que se refiere el artculo 5o.-A durante los
ejercicios mencionados.
Por su parte, el artculo 16 del Reglamento de la Ley del IA dispone:
16. Para los efectos del penltimo prrafo del artculo 6o. de la
Ley, se considera ejercicio de
inicio de actividades, aqul en
que el contribuyente comience
a presentar, o deba comenzar a
presentar, las declaraciones de
pago provisional del impuesto
sobre la renta, incluso cuando
se presenten sin el pago de dicho impuesto.
.........................
Finalmente, el artculo primero del Decreto por el que se exime del pago de
los impuestos que se mencionan y se
otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en el
Diario Oficial de la Federacin el 31 de
mayo de 2002, indica:
Artculo Primero. Se exime totalmente del pago del impuesto al activo
que se cause durante el ejercicio fiscal de 2002, a los contribuyentes del
citado impuesto cuyos ingresos totales en el ejercicio de 2001 no
hubieran excedido de
$14700,000.00 (catorce millones setecientos mil pesos 00/100 M.N.) y
siempre que el valor de sus activos
en el citado ejercicio de 2001, calculado en los trminos de la Ley del
Impuesto al Activo, no haya excedido
de la cantidad antes sealada.
Segn se aprecia, las personas fsicas
cuya actividad preponderante consista
en el otorgamiento del uso o goce temporal de activos fijos, deben pagar el
IA, incluso cuando se trate del ejercicio
de inicio de actividades, entendindose
ste como aquel en el que se tenga
obligacin de comenzar a presentar las
declaraciones de pagos provisionales
relativas al ISR que, en el caso que nos
plantea, dicho ejercicio coincide con
aquel en el que se registr su cliente
ante las autoridades fiscales.
Por otro lado, el decreto que exime del
pago del IA causado en el presente
ao, es aplicable a los contribuyentes
que en el ejercicio de 2001:
1. Hayan obtenido ingresos hasta por
una cantidad equivalente a
$14700,000.00; y
2. El valor de sus activos, calculado
en trminos de la Ley del IA, no
rebase el importe citado.
Por lo anterior, podra interpretarse que
su cliente no puede entrar en los supuestos que establece el decreto
referido para quedar eximido de la obligacin de pagar el IA causado durante
Fiscal
el presente ejercicio, por no haber
operado en el ao de 2001; no obstante, consideramos que la intencin de la autoridad es dejar
exentos del pago del impuesto a
aquellos contribuyentes que hayan
tenido ingresos inferiores a la cantidad mencionada, incluso a los que
inician operaciones. Para mayor seguridad jurdica de su cliente, recomendamos hacer la consulta por
escrito a la autoridad hacendaria.
Acreditamiento del diesel para su

consumo final, contra impuestos
federales, con independencia del
sector al que se pertenezca
Laboro como contador general de
una persona moral que tributa en el
rgimen general de la Ley del ISR y
que se dedica a la fundicin de
acero.
Conforme a la Ley de Ingresos de la
Federacin para 2002, pretendemos
acreditar, contra el ISR y retenciones del mismo impuesto, as como
contra el IA e IVA, el IEPS del diesel
que nos trasladaron en forma expresa y por separado en el comprobante; sin embargo, ignoro cmo
aplicar dicho estmulo.
Lector de Mxico, DF
. Pregunta
Es procedente el acreditamiento
del referido estmulo fiscal, contra el
ISR y retenciones del mismo impuesto, as como contra el IA e IVA,
aun cuando la persona moral no se
dedica a actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o mineras?
. Respuesta
El artculo 17, fraccin VI, de la Ley
de Ingresos de la Federacin para
2002, seala lo siguiente:
17. En materia de estmulos fiscales, durante el ejercicio fiscal de

2002, se estar a lo siguiente:
VI. Se otorga un estmulo fiscal a
los contribuyentes de los sectores
agrcola, ganadero, pesquero y
minero que adquieran diesel para
su consumo final y siempre que
dicho combustible no sea para
uso automotriz en vehculos que
se destinen al transporte de personas o efectos a travs de carreteras o caminos, consistente en
permitir el acreditamiento del impuesto especial sobre produccin
y servicios que Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios
hayan causado por la enajenacin
de este combustible, siempre que
se utilice exclusivamente como
combustible en:
.........................
Asimismo, los contribuyentes que
adquieren diesel para su consumo final que se utilice exclusivamente como combustible en
maquinaria fija de combustin
interna, maquinaria de flama
abierta y locomotoras, independientemente del sector al que
pertenezcan, podrn aplicar el
estmulo fiscal a que se refiere
esta fraccin.
As, de acuerdo con la fraccin VII,
ltimo prrafo, del artculo 17 de la
Ley de Ingresos de la Federacin, el
acreditamiento citado nicamente
podr efectuarse contra el impuesto sobre la renta que tenga el
contribuyente a su cargo o, en su
caso, contra el impuesto al activo
que se deba enterar; sin embargo,
la regla 11.6 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, dispone:
11.6. Los contribuyentes que puedan aplicar los estmulos fiscales
a que se refiere las fracciones VI,
VII o X del artculo 17 de la LIF
para el ejercicio fiscal de 2002,
podrn efectuar el acreditamiento que corresponda en los

trminos de las citadas fracciones, contra el ISR que tengan a
su cargo o las retenciones del
mismo impuesto efectuadas a
terceros, as como contra el IMPAC o el IVA.
Igualmente, conforme a la regla
11.3 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2002, el acreditamiento
se podr efectuar al realizar los pagos provisionales o definitivos mediante el sistema de pagos va
Internet o en ventanilla bancaria, segn el caso. Para el acreditamiento,
correspondiente a las declaraciones
anteriores a la de julio de 2002, incluyendo sus complementarias, extemporneas y de correccin fiscal,
deber utilizarse la forma oficial 1-D
o 1-D1, segn se trate.
Por lo antes expuesto, cabe concluir
que la empresa que nos comenta s
puede acreditar el IEPS trasladado
por la adquisicin del diesel para su
consumo final, contra los impuestos
antes mencionados, con la condicin de que ste sea utilizado exclusivamente como combustible en
maquinaria fija de combustin interna, maquinaria de flama abierta y locomotoras.
Una persona fsica que slo

obtiene ingresos por dividendos,
los debe acumular en la
declaracin anual del ejercicio
de 2002?
Laboro como asesor independiente,
proporcionando servicios profesionales en el rea fiscal a diversos
contribuyentes.
Una persona fsica, accionista de
una persona moral que tributa en el
rgimen general de la Ley del ISR, y
de la que recibe exclusivamente ingresos por dividendos, desea que le
A49
Fiscal
tribuy los dividendos o utilidades, siempre que quien efecte el
acreditamiento a que se refiere
este prrafo considere como
ingreso acumulable, adems del
dividendo o utilidad percibido, el
monto del impuesto sobre la renta
pagado por dicha sociedad
correspondiente al dividendo o
utilidad percibido y adems cuenten con la constancia a que se
refiere la fraccin XIV del artculo
86 de esta Ley (...)
las personas fsicas residentes en

Mxico estn obligadas a informar
en la declaracin del ejercicio, el
monto de ingresos obtenidos que
en trminos de la Ley del ISR no
sean acumulables o se encuentren
exentos, cuando as se seale expresamente en la misma. Adems,
esta obligacin es aplicable incluso
cuando las personas fsicas no
deban presentar declaracin conforme a otros artculos de la misma
Ley del ISR.
De acuerdo con ello, en nuestra opinin, una persona fsica cuya nica
fuente de ingresos sean los dividendos percibidos de personas morales, s debe acumularlos en la
declaracin anual del ejercicio de
2002, pues en este caso, se debe
considerar que los dems ingresos
son cero, persistiendo por ello el
cumplimiento de tal obligacin.
Por lo anterior, consideramos que si

a la autoridad le interesa conocer el
monto de los ingresos obtenidos
por las personas fsicas, que en
trminos de la Ley del ISR no sean
acumulables o se encuentren
exentos, con mayor razn le interesar saber de los ingresos que la
propia ley estima acumulables; por
eso, sostenemos que los ingresos
obtenidos por dividendos se deben
declarar, aun cuando no se reciba
otro tipo de ingresos.
efecte la declaracin anual correspondiente al ejercicio de 2002.

Lector de Zacatecas, Zacatecas
. Pregunta
Si una persona fsica slo obtiene
ingresos por dividendos, los debe
acumular en la declaracin anual
del ejercicio de 2002?
. Respuesta
El artculo 165 de la Ley del ISR vigente, seala lo siguiente:
165. Las personas fsicas debern acumular a sus dems ingresos, los percibidos por dividendos o utilidades. Asimismo,
dichas personas fsicas podrn
acreditar, contra el impuesto que
se determine en su declaracin
anual, el impuesto sobre la renta
pagado por la sociedad que dis-
Es de observar que en el artculo

106 de la Ley del ISR se indica que
Las consultas de nuestros lectores que sean recibidas por escrito sern respondidas discrecionalmente en la presente
seccin y debern entregarse a TAX EDITORES UNIDOS, SA DE CV (Nogales 14, Roma Sur, 06760, Mxico, DF), con
el destino al mismo apartado de la revista; o bien, enviarse mediante fax, cuyo nmero es el 5265-1400.
Los suscriptores que deseen realizar alguna consulta telefnica en materia fiscal pueden marcar al 52-65-14-13,
52-65-14-14, 52-65-14-15, 55-84-69-22, 55-84-69-56 al 55-84-69-95.
A50
Tesis
selectas
La SCJN declara inconstitucional el impuesto suntuario.

Texto de la tesis jurisprudencial
En la seccin de Informacin de trascendencia, de
nuestra edicin 310, dimos cuenta de la declaracin de
inconstitucionalidad del impuesto suntuario, para la cual
la Suprema Corte de Justicia de la Nacin tom en cuenta que al crear este impuesto no se atendi al proceso legislativo que en materia tributaria disponen los artculos
72 y 74 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos.
mn Palacios. Secretarios: Beatriz Joaquina Jaimes

Ramos, Tedulo Angeles Espino y Pedro Arroyo Soto.
Dada su importancia, a continuacin se transcribe la tesis

jurisprudencial en la que se declara la inconstitucionalidad
del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios:
Amparo en revisin 255/2002. Perfil Cuadra SA de CV.

19 de noviembre de 2002. Unanimidad de nueve votos
(Ausentes Sergio Salvador Aguirre Anguiano y Jos
Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Jos de Jess
Gudio Pelayo. Secretarios: Pedro Arroyo Soto, Beatriz
Joaquina Jaimes Ramos y Tedulo Angeles Espino.
CONTRIBUCIONES. EL ARTICULO 8o. TRANSITORIO DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION

PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2002, QUE ESTABLECE EL IMPUESTO A LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS SUNTUARIOS, ES INCONSTITUCIONAL
POR NO HABERSE DISCUTIDO PRIMERO EN LA
CAMARA DE DIPUTADOS. De acuerdo con el artculo
72, inciso H), de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos, la formacin de leyes que establezcan contribuciones deber discutirse primero en la Cmara de Diputados, disposicin que se encuentra reiterada en el artculo 62 del Reglamento para el Gobierno Interior del Congreso General de los Estados
Unidos Mexicanos; por tanto, el artculo 8o. transitorio
de la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio
fiscal de 2002, incorporado por la Cmara de Senadores, que estableci un impuesto a la venta de bienes y
servicios suntuarios, resulta inconstitucional por no haberse observado el procedimiento antes indicado. Dicha violacin trasciende a la validez de la norma, porque se llev a cabo en contra del texto expreso de la
disposicin primeramente citada.
Amparo en revisin 310/2002. Summa Compaa Automotriz, SA de CV. 19 de noviembre de 2002. Unanimidad de
nueve votos (Ausentes Sergio Salvador Aguirre Anguiano y
Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Humberto Ro-
Amparo en revisin 400/2002. Parrin, SA de CV. 19 de

noviembre de 2002. Unanimidad de nueve votos (Ausentes Sergio Salvador Aguirre Anguiano y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Mariano Azuela Gitrn. Secretarios: Pedro Arroyo Soto, Beatriz Joaquina
Jaimes Ramos y Tedulo Angeles Espino.
Amparo en revisin 433/2002. Somet SA de CV. 19 de

noviembre de 2002. Unanimidad de nueve votos
(Ausentes Sergio Salvador Aguirre Anguiano y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Juan Daz Romero.
Secretarios: Pedro Arroyo Soto, Beatriz Joaquina Jaimes Ramos y Tedulo Angeles Espino.
Amparo en revisin 458/2002. Milenio Motors SA de CV.
19 de noviembre de 2002. Unanimidad de nueve votos
(Ausentes Sergio Salvador Aguirre Anguiano y Jos Vicente Aguinaco Alemn). Ponente: Jos Vicente Aguinaco
Alemn; en su ausencia hizo suyo el asunto Humberto
Romn Palacios. Secretarios: Beatriz Joaquina Jaimes
Ramos, Tedulo Angeles Espino y Pedro Arroyo Soto.
LIC. JOSE JAVIER AGUILAR DOMINGUEZ,
SECRETARIO GENERAL DE ACUERDOS DE LA
SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACION,
---------------------------------------------------------------------------------------------------CERTIFICA:---------------------------Que el Tribunal Pleno, en su sesin privada
celebrada hoy diecinueve de noviembre en curso,
aprob, con el nmero 51/2002, la tesis
jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito
Federal, a diecinueve de noviembre de dos mil dos.
A51
Fiscal
Facultad de las autoridades para verificar el cumplimiento

de obligaciones fiscales respecto de pagos provisionales
del IVA, aunque no pueden determinar crditos fiscales
en los mismos, sino hasta concluir el ejercicio fiscal
completo. Tesis de jurisprudencia
Durante mucho tiempo ha habido controversia respecto

a si la autoridad fiscal puede o no verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia del IVA de los
contribuyentes, responsables solidarios o terceros con
ellos relacionados, por periodos menores a un ao,
cuando se trate del ejercicio por el cual todava no se
haya presentado la declaracin anual; asimismo, se ha
cuestionado si la autoridad tiene facultad para determinar crditos fiscales por las contribuciones a enterar en
los pagos provisionales, o bien, si hay que esperar a que
concluya el ejercicio fiscal y se presente o termine el plazo para presentar la declaracin del ejercicio.
Al respecto, los tribunales que han sustentado criterios
diferentes son los siguientes:
1. El Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Sexto Circuito, segn el cual las autoridades
fiscales s pueden verificar, en todos los casos, el
cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia
del IVA a cargo de los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros con ellos relacionados, por periodos menores a un ao, y en su caso determinar las
contribuciones omitidas o los crditos fiscales, derivados de los pagos provisionales, dado que los contribuyentes cuentan con todos los elementos para
cuantificar el monto del pago provisional respectivo
desde el momento en que trasladan el gravamen correspondiente.
2. Por su parte, el Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Sexto Circuito estim que
dicha revisin debe comprender ejercicios fiscales
completos cuando an no ha finalizado el ejercicio
por el cual se vaya a presentar la declaracin anual,
pues es cuando el contribuyente se encuentra en aptitud de realizar los ajustes pertinentes a fin de que la
autoridad fiscal pueda demostrar una real omisin
en el pago del IVA, ya sea por no declarar ingresos o
por acreditamiento indebido.
A52
La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la

Nacin (SCJN) analiz los criterios emitidos por los tribunales colegiados; de dicho anlisis deriv una tesis de
jurisprudencia que se apoya en los siguientes puntos:
1. El artculo 42, fraccin II, del CFF, establece que las
autoridades fiscales, a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las
contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as
como para comprobar la comisin de delitos y proporcionar informacin a otras autoridades fiscales,
tienen, entre otras facultades, la de requerir a los
contribuyentes, responsables solidarios o terceros
con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las oficinas de las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo la revisin,
la contabilidad, as como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que les requieran.
As, la posibilidad de que las autoridades fiscales revisen declaraciones de pagos provisionales para verificar el cumplimiento de las diversas disposiciones
por parte de los contribuyentes, deriva de lo previsto
en la fraccin II del artculo 42 del CFF, tal como lo
sostuvo la Segunda Sala de la SCJN en la tesis 2a/J.
10/94 Declaraciones mensuales. Su revisin est
comprendida entre las facultades que consigna el artculo 42, fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin, dada a conocer en el Semanario Judicial de la
Federacin, octava poca, tomo 80, agosto de 1994,
pgina 17.
2. El artculo 11 del CFF seala que, cuando las autoridades fiscales dispongan que las contribuciones se
calcularn por ejercicios fiscales, stos coincidirn
con el ao de calendario. En caso de que las personas morales inicien actividades despus del 1o. de
enero, en dicho ao el ejercicio fiscal ser irregular,
Legal-Empresarial
Fiscal
debiendo iniciar el da en que comiencen actividades
y terminar el 31 de diciembre del ao de que se trate.
3. Imponer las multas que conforme a derecho proce-
3. De acuerdo con el artculo 5o. de la Ley del IVA, el impuesto se calcular por ejercicios fiscales, salvo los
casos sealados en el artculo 33 de la misma ley.
Por ello, las autoridades fiscales, al revisar el cumplimiento de las obligaciones relacionadas con la presentacin
de las declaraciones de pagos provisionales del IVA respecto a ejercicios que an no han concluido, deben ajustarse a lo establecido en el artculo 41 del CFF, sin poder
determinar un crdito fiscal con motivo de las contribuciones que en su caso hubieran omitido enterar por ese periodo, debido a la mecnica que prev la Ley del IVA en
cuanto al clculo del impuesto, que es por ejercicios fiscales, momento en el cual se entera el impuesto en forma
definitiva y no mediante las declaraciones provisionales.
Por lo antes expuesto, las autoridades fiscales pueden

revisar el cumplimiento de las obligaciones por parte de
los contribuyentes, responsables solidarios o terceros
con ellos relacionados, en materia de pagos provisionales del IVA, aun cuando no haya concluido el ejercicio fiscal, ni haya transcurrido el plazo para presentar la
declaracin anual, pero en ese mismo supuesto, no pueden determinar un crdito fiscal por concepto de IVA,
sino hasta el momento en que haya terminado el ejercicio y las autoridades hayan revisado todos los actos o
actividades realizados por el contribuyente en dicho
ejercicio fiscal, as como cuando se haya presentado la
declaracin anual, que es donde se refleja el impuesto
anual, o en su defecto, una vez que haya transcurrido el
plazo para presentar la declaracin del ejercicio, pues es
hasta ese momento cuando se puede determinar vlidamente un crdito fiscal a cargo del contribuyente por las
contribuciones que hubiera omitido enterar al momento
de realizar los pagos provisionales.
Lo anterior no implica que las autoridades hacendarias
carezcan de facultad para llevar a cabo el ejercicio de
sus facultades de comprobacin respecto a los pagos
provisionales en materia del IVA que realicen los contribuyentes por los ejercicios que an no hayan concluido,
sino que derivado de ellas no puede determinar un crdito fiscal por tal concepto.
Al respecto, el artculo 41 del CFF indica que, cuando las
personas obligadas a presentar declaraciones, avisos y
dems documentos no lo hagan dentro de los plazos sealados en las disposiciones fiscales, las autoridades fiscales exigirn la presentacin del documento respectivo
ante las oficinas correspondientes, procediendo en forma simultnea o sucesiva a realizar uno o varios de los
actos siguientes:
1. Requerir como pago provisional el entero de una
cantidad igual al impuesto que se hubiera causado
en alguno de los seis ejercicios inmediatos anteriores, que haya determinado la autoridad o que se hubiese causado.
2. Embargar precautoriamente los bienes o la negociacin del contribuyente.
dan en trminos de lo dispuesto por el CFF.
Por su importancia, se transcribe la tesis de jurisprudencia en comento:

VALOR AGREGADO. LAS AUTORIDADES HACENDARIAS ESTAN FACULTADAS PARA VERIFICAR EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
EN MATERIA DE PAGOS PROVISIONALES DEL IMPUESTO RELATIVO, AUN CUANDO NO HUBIERA FINALIZADO EL EJERCICIO FISCAL, EL SUJETO PASIVO NO HUBIERA PRESENTADO LA DECLARACION
DEL EJERCICIO O, EN SU DEFECTO, NO HUBIERA
TRANSCURRIDO EL PLAZO PARA SU PRESENTACION, NO ASI PARA DETERMINAR, EN ESOS SUPUESTOS, CREDITOS FISCALES POR CONCEPTO
DE DICHO TRIBUTO, YA QUE EL CALCULO DEL
GRAVAMEN ES POR EJERCICIOS FISCALES COMPLETOS. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin, las autoridades hacendarias pueden ejercitar las facultades de
comprobacin que establece dicho numeral, de manera conjunta, indistinta o separadamente, a fin de verificar que los contribuyentes, responsables solidarios o
terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales, sin que se establezca alguna limitante en cuanto a los periodos que puede abarcar dicha revisin, con excepcin de lo que establece el artculo 67 del ordenamiento legal en cita, en el sentido
de que las facultades de comprobacin se extinguen
en el plazo de cinco aos contados a partir del da siguiente a aquel en que se present la declaracin del
ejercicio, cuando se tenga obligacin de hacerlo o se
present o debi haberse presentado la declaracin o
aviso que corresponda a una contribucin que no se
calcule por ejercicios o a partir de que se causaron las
contribuciones cuando no exista la obligacin de pagarla mediante declaracin. Ahora bien, dicha situacin pone de manifiesto que las autoridades fiscales
pueden, vlidamente, en ejercicio de sus facultades de
comprobacin, revisar el cumplimiento a las disposiciones fiscales en materia de pagos provisionales res2a. decena Diciembre-2002
A53
Fiscal
pecto al impuesto al valor agregado, aun cuando el
ejercicio fiscal respectivo no haya concluido, el contribuyente no haya presentado la declaracin del ejercicio o, en su defecto, no haya transcurrido el plazo para
su presentacin; sin embargo, en esos supuestos, las
autoridades fiscales deben ajustar su actuacin a lo
previsto en el artculo 41 del Cdigo citado, esto es,
slo pueden exigir la presentacin de las declaraciones respectivas ante las oficinas correspondientes,
procediendo en forma simultnea o sucesiva a realizar
uno o varios de los siguientes actos: a) hacer efectiva al
contribuyente o responsable solidario que haya incurrido en la omisin de presentar la declaracin provisional, una cantidad igual a la contribucin que hubiera
determinado en la ltima o en cualquiera de las seis ltimas declaraciones de que se trate, la que resulte para
dichos periodos de la determinacin formulada por la
autoridad o la que se conozca de manera fehaciente
con motivo de la aplicacin de las tasas a los actos o
actividades realizados por el contribuyente, como
pago provisional, sin que ello lo libere de presentar la
declaracin omitida; b) embargar precautoriamente
A54
los bienes o la negociacin cuando el contribuyente

haya omitido presentar declaraciones en los ltimos
tres ejercicios; y c) imponer las multas que correspondan en trminos de lo dispuesto por el propio cdigo,
por lo que slo se encuentran facultadas para determinar crditos fiscales por esas cuestiones, pero no por
concepto de impuesto al valor agregado, ya que dada
la mecnica que prev la ley que lo regula, el clculo
del gravamen es por ejercicios fiscales completos.
Contradiccin de tesis 21/2002-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Primero y Segundo
en Materia Administrativa del Sexto Circuito. 18 de septiembre de 2002. Cinco votos. Ponente: Mariano Azuela Gitrn. Secretario: Jorge Luis Revilla de la Torre.
Tesis de jurisprudencia 113/2002. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada del
veinticinco de septiembre de dos mil dos.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta,
novena poca, tomo XVI, octubre de 2002, pgina
334.
Disposiciones
al da
Reglas Generales para la aplicacin del estmulo

fiscal a la investigacin y desarrollo de tecnologa
y creacin y funcionamiento del Comit
Interinstitucional (DOF 25/XI/2002)
ostentar, al menos, un cargo de nivel inmediato inferior al de director general. La remocin y sustitucin
de los representantes y suplentes deber notificarse
al Comit en un plazo no mayor a 15 das naturales
contando a partir del momento en que ocurra la remocin o sustitucin.
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice:

Estados Unidos Mexicanos. Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico.- Comit Interinstitucional para la Aplicacin del Estmulo Fiscal a los Gastos e Inversiones a la
Investigacin y Desarrollo de Tecnologa.
REGLAS GENERALES PARA LA APLICACION DEL ESTIMULO FISCAL A LA INVESTIGACION Y DESARROLLO
DE TECNOLOGIA Y CREACION Y FUNCIONAMIENTO
DEL COMITE INTERINSTITUCIONAL.
3.
La entidad y las dependencias que integran el Comit contarn con un voto cada una. Los representantes o sus suplentes no podrn abstenerse de votar.
En caso de asistir a las sesiones tanto el representante como el suplente, slo podr votar el representante y el suplente tendr slo derecho a voz.
4.
La Secretara Tcnica del Comit recaer en el CONACYT cuyo representante designar un Secretario
Tcnico. El nombramiento deber recaer en una
persona diferente al representante de dicha entidad
ante el Comit. El Secretario Tcnico tendr voz,
pero no voto en el Comit.
5.
Los acuerdos del Comit se tomarn por unanimidad en lo referente a las Reglas Generales de aplicacin y, por mayora simple, en la determinacin de
los proyectos susceptibles de ser beneficiados con
el estmulo fiscal, contando CONACYT con voto de
calidad de conformidad con lo dispuesto por el artculo 17 fraccin IX inciso a), de la Ley de Ingresos
de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2002.
I. Creacin y funcionamiento del Comit

1.
2.
Con fundamento en lo dispuesto por el artculo 219

de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y de conformidad con el artculo 17 fraccin IX inciso a) de la Ley
de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal
2002, se establece la creacin y funcionamiento del
Comit Interinstitucional para la aplicacin del estmulo fiscal a los gastos e inversiones en investigacin y desarrollo de tecnologa, en lo sucesivo el
Comit.
El Comit se integrar por los representantes de la
entidad y de las dependencias siguientes:
El Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa, en
adelante el CONACYT.
La Secretara de Economa, en adelante la SE.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en
adelante la SHCP.
La Secretara de Educacin Pblica, en adelante
la SEP.
Para estos efectos, el titular de la entidad y de cada
una de las dependencias que integran el Comit designar a su representante, quien deber ostentar
un cargo de nivel, al menos, de director general o su
equivalente y al suplente en el Comit, quien deber
Para que sesione el Comit debern estar reunidos

la mayora de los integrantes del mismo. De no integrarse este qurum, la Secretara Tcnica del Comit convocar a una segunda sesin a verificarse
dentro de los cinco das hbiles siguientes.
La segunda sesin podr celebrarse con la asistencia de tres de los miembros del Comit, contando
con la presencia del representante del CONACYT.
2a. decena-Diciembre-2002
A55
Fiscal
La Secretara Tcnica del Comit notificar al titular de
la entidad o de las dependencias correspondientes
sobre la inasistencia por segunda ocasin del representante o suplente designados, para efectos de la
designacin de un nuevo representante y suplente.
6.
El Comit sesionar por lo menos dos veces al ao,

de conformidad con el calendario que se apruebe en
el seno del Comit.
El Comit podr sesionar en cualquier tiempo y a peticin de cualquiera de los integrantes del mismo.
7.
La Secretara Tcnica del Comit tendr las siguientes obligaciones:

a) Convocar a los miembros del mismo, mnimo
con 5 das naturales de anticipacin, debindose sealar la fecha, hora y lugar en que se llevar
a cabo la sesin que corresponda, as como los
puntos que se discutirn en la misma.
b) Levantar actas de las sesiones registrando en
ellas los acuerdos y expedir copia de la misma a
todos los miembros del Comit dentro de los 10
das hbiles posteriores a la celebracin de
cada sesin.
c) Llevar un registro de los estmulos otorgados.
d) Someter a acuerdo, en sesin del Comit, las
publicaciones previstas en estas Reglas con al
menos 10 das hbiles de anticipacin a la fecha
lmite de publicacin establecida para tal efecto
y har lo conducente para cumplir con las publicaciones.
e) Servir de enlace entre los miembros del Comit,
as como de va de comunicacin entre ste y los
contribuyentes interesados.
f)
8.
Llevar el control de las solicitudes recibidas y de

los asuntos en trmite.
La Secretara Tcnica del Comit dar seguimiento

de la asignacin del estmulo fiscal, de conformidad
con lo siguiente:
a) A ms tardar el 15 de marzo de cada ao, presentar al Comit un informe de los estmulos
cuya aplicacin haya sido autorizada y el avance en los proyectos desde el punto de vista tcnico, reportados al 31 de diciembre del ao
anterior, indicando los tipos de erogacin y
montos de los estmulos fiscales por investigacin y desarrollo de tecnologa aplicados por los
contribuyentes.
b) Informar acerca de los casos de cancelacin
total del crdito otorgado que se realice en trminos de los puntos 20 y 26 de las presentes Reglas.
A56
9.
El CONACYT, a travs del Secretario Tcnico, mantendr en forma permanente y en estricta confidencialidad toda la informacin que entreguen los
solicitantes del crdito y, en caso contrario, se har
acreedor de las sanciones que procedan de acuerdo
con lo dispuesto en la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos y
dems disposiciones aplicables.
Por su parte, los miembros del Comit no podrn
discutir con los contribuyentes la situacin de cualquier solicitud en trmite en el Comit ni conservar,
reproducir y/o distribuir por cualquier medio el material que se someta a su consideracin, obligndose
a guardar absoluta secreca respecto a la informacin que se maneje en el mismo.
Se excepta de lo dispuesto en este numeral, la informacin que el Comit est obligado a publicar en
trminos de las presentes reglas.
II. Del procedimiento para la aplicacin del estmulo

10. Los contribuyentes interesados en recibir el estmulo
fiscal a que se refieren las presentes reglas, debern
enviar a ms tardar el 15 de diciembre de cada ejercicio fiscal, a la Secretara Tcnica del Comit, el formato de solicitud en medio magntico, digital
(Internet) y en papel, as como la documentacin soporte requerida para obtener el estmulo fiscal a que
se refieren las presentes Reglas.
Lo anterior, sin perjuicio de la informacin complementaria que pueda ser solicitada por la propia Secretara Tcnica con el fin de evaluar los proyectos
de investigacin y desarrollo tecnolgico.
Podrn, adems, presentar su cartera de proyectos
a ejecutar y los gastos e inversiones a realizar durante el ejercicio fiscal que corresponda, con el fin de
que el Comit acuerde, en su caso, realizar las reservas que procedan.
Para que el Comit acuerde esta reserva, atender a
lo dispuesto por la regla 18 del presente documento.
La reserva acordada no predictaminar la viabilidad
de los proyectos.
La solicitud, podr contener la informacin relativa a
uno o varios proyectos.
El formato de solicitud estar a disposicin de los
contribuyentes en la Secretara Tcnica o en las direcciones de Internet: http://www.conacyt.mx y
http://www.economia.gob.mx.
Fiscal
11. Para tener derecho al beneficio del estmulo fiscal, el
contribuyente o su representante legal deber suscribir en su solicitud la declaracin en la que manifieste bajo protesta de decir verdad, lo siguiente:
a) Que es contribuyente del Impuesto Sobre la
Renta y se encuentra inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes con antigedad mayor
a dos ejercicios. Aquellas empresas constituidas en fecha posterior a la antigedad mencionada, podrn solicitar el estmulo siempre y
cuando su objeto incluya el desarrollo de productos, materiales y procesos de alto valor agregado, basado en conocimiento cientfico y
tecnolgico y cuenten con el aval de CONACYT.
b) Que ha presentado en tiempo y forma las declaraciones del ejercicio por impuestos federales,
exceptuando de stas a las del impuesto sobre
automviles nuevos e impuesto sobre tenencia
o uso de vehculos, correspondientes al ltimo
ejercicio, as como que ha presentado las declaraciones de pagos provisionales correspondientes al ejercicio en el que pretenda efectuar
la comprobacin de los gastos e inversiones en
investigacin y desarrollo tecnolgico.
c) Que no tiene adeudos fiscales firmes a su cargo
por impuestos federales, exceptuando de stos
al impuesto sobre automviles nuevos y del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos.
En caso de contar con autorizacin para el pago en
parcialidades, manifestar que no ha incurrido
durante el ejercicio en el que pretende efectuar la
comprobacin de los gastos e inversiones en investigacin y desarrollo tecnolgico en las causales de
revocacin a que hace referencia el artculo 66 fraccin III del Cdigo Fiscal de la Federacin.
12. De conformidad con lo dispuesto por la fraccin II
del artculo 17 de la Ley de Ciencia y Tecnologa, los
interesados en recibir el estmulo fiscal a que se refiere el artculo 219 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, debern estar inscritos de manera previa en
el Registro Nacional de Instituciones y Empresas
Cientficas y Tecnolgicas (RENIECYT) cumpliendo
con los requisitos establecidos para dicho efecto.
El hecho de estar inscrito en tal registro, no implica ser
beneficiario del estmulo a que se refieren las presentes Reglas, como tampoco el hecho de hacer gastos
e inversiones en investigacin y desarrollo de tecnologa implica la inscripcin automtica al mismo.
13. Una vez recibida la solicitud en el formato correspondiente, la Secretara Tcnica del Comit proceder a
revisar que est debidamente integrada y requisitada.
A58
De encontrarse incompleto o incorrectamente llenado el formato y en caso de no adjuntarse la informacin y documentacin requerida en el mismo y en las
presentes Reglas, la Secretara Tcnica del Comit
notificar al contribuyente en un plazo no mayor de 5
das hbiles, a partir de la fecha de recepcin, los
errores y omisiones de la solicitud, as como el requerimiento de documentacin adicional. El contribuyente dispondr de 7 das hbiles, a partir de la
fecha en que surta efectos la notificacin citada para
solventar las observaciones que realice la Secretara
Tcnica del Comit. En caso de no cumplir con lo anterior, la solicitud se tendr por no presentada.
14. El CONACYT dictaminar la procedencia tcnica de
los proyectos que presenten los contribuyentes. La
Secretara Tcnica remitir a todos los miembros del
Comit la relacin de los proyectos dictaminados,
en un plazo no mayor de 30 das hbiles, contados a
partir de la fecha de recepcin de la solicitud del estmulo fiscal, anexando en su caso, la documentacin
soporte de los proyectos.
El CONACYT podr contratar los recursos necesarios para la elaboracin del dictamen tcnico.
El CONACYT dispondr de una prrroga de hasta 20
das hbiles para concluir y remitir la relacin correspondiente, previo aviso a los integrantes del Comit.
III. Del clculo del Estmulo Fiscal por los proyectos a

la Investigacin y Desarrollo de Tecnologa.
15. El estmulo fiscal consistir en un crdito fiscal de 30

por ciento de los gastos e inversiones comprobables
en proyectos de desarrollo de productos, materiales
y procesos de produccin, investigacin y desarrollo de tecnologa, as como los gastos en formacin
de personal de investigacin y desarrollo de tecnologa que se consideren estrictamente indispensables
para la consecucin de dichos proyectos, realizados
en el ejercicio, de conformidad con el Anexo Unico
de estas Reglas, siempre y cuando dichos gastos e
inversiones no sean financiados con recursos provenientes de los fondos aportados a los fideicomisos
establecidos para investigacin y desarrollo de tecnologa y capacitacin constituidos hasta el ejercicio
fiscal 2001 y que los contribuyentes agoten primero
dichos fondos, de conformidad con lo establecido
por el artculo segundo transitorio fraccin VIII de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Fiscal
16. Se consideran como gastos e inversiones elegibles
en proyectos de desarrollo de productos, materiales
y procesos de produccin, aquellos que realice el
contribuyente y que sean destinados directa y exclusivamente a su ejecucin, en territorio nacional, de
conformidad con lo dispuesto en el Anexo Unico de
las presentes Reglas.
Se excluye de este beneficio la inversin en investigacin y desarrollo de tecnologa que no tenga beneficios directos en Mxico.
IV. De la autorizacin para aplicar el estmulo fiscal

17. La aplicacin del estmulo fiscal se otorgar en trminos del artculo 219 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta y de lo dispuesto en las presentes Reglas,
considerando nicamente los gastos e inversiones
realizadas en el ejercicio fiscal correspondiente.
18. El Comit no est obligado a otorgar el estmulo y
tendr la facultad de otorgar un monto menor al solicitado o negarlo en funcin de la disponibilidad de
recursos, aun cuando el proyecto presentado por el
contribuyente cumpla con las especificaciones y requisitos establecidos en las presentes Reglas.
Cuando el monto mximo del estmulo autorizado
para el ejercicio fiscal correspondiente haya sido
asignado en su totalidad, el Comit publicar el aviso en el Diario Oficial de la Federacin.
19. Los proyectos de investigacin y desarrollo de tecnologa para los cuales el Comit autorice la aplicacin del estmulo fiscal, sern publicados en el Diario
Oficial de la Federacin en un plazo que no exceder
de 15 das hbiles a partir de la fecha de celebracin
de la sesin en la cual se aprob el proyecto correspondiente.
El Comit ser responsable de publicar en el Diario
Oficial de la Federacin la lista de los contribuyentes
y proyectos para los cuales se podr aplicar el estmulo fiscal, as como los montos de dicho estmulo,
cuya aplicacin haya sido autorizada.
Para preservar la confidencialidad de los proyectos
aprobados, stos sern publicados en el Diario Oficial
de la Federacin a travs de una clave que estar
constituida por el registro federal del contribuyente,
seguida del ejercicio fiscal en que present la solicitud del estmulo fiscal. En caso de que el contribuyente presente ms de un proyecto, se le deber
asignar un nmero consecutivo a cada uno de ellos,
partiendo del nmero 1.
Adems de la publicacin en el Diario Oficial de la

Federacin, el Comit notificar por escrito a cada
uno de los solicitantes beneficiados, el monto del estmulo fiscal otorgado, especificando las inversiones
y los gastos que fueron aprobados.
20. El estmulo fiscal quedar automticamente cancelado en su totalidad por el Comit, a peticin de las
autoridades fiscales cuando comprueben falsedad
de la informacin y/o de cualquier documentacin
proporcionada al Comit o el contribuyente incurra
en omisiones o infracciones fiscales, sin perjuicio de
las sanciones legales que procedan.
La cancelacin podr hacerse en cualquier tiempo.
La Secretara Tcnica del Comit notificar al contribuyente dicha cancelacin y ste, a su vez, deber
proceder en los trminos de lo dispuesto por la regla
28 de las presentes disposiciones.
21. El derecho para aplicar el estmulo fiscal que se otorgue, es personal del contribuyente y no podr transferirse por acto entre vivos, ni en los casos de fusin
o escisin ni por cualquier otro acto jurdico.
22. El contribuyente podr aplicar el crdito fiscal autorizado contra el Impuesto Sobre la Renta o el impuesto al activo causado en el ejercicio en el que se
determin dicho crdito; en caso de no tener impuesto a cargo o que ste no sea suficiente en el
ejercicio, el contribuyente podr aplicar el crdito o
su remanente nicamente en las declaraciones
anuales siguientes actualizndolo por inflacin hasta agotarlo.
23. Las solicitudes para la aplicacin del estmulo fiscal
debern ser resueltas en un plazo mximo de cuatro
meses, contado a partir de su presentacin; transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolucin, el
interesado considerar que su solicitud se resolvi
negativamente.
Los acuerdos del Comit, no constituirn instancia y
no podrn ser impugnados por los contribuyentes.
V. Obligaciones de los contribuyentes
24. Los contribuyentes a quienes se hubiese autorizado
la aplicacin del estmulo fiscal en el ejercicio, debern informar a la Secretara Tcnica del Comit, a
ms tardar el 15 de febrero del ejercicio siguiente, el
monto total de las erogaciones realizadas, en los trminos del proyecto sobre el cual se otorg el citado
estmulo.
A59
Fiscal
Las empresas a las que se haya otorgado el estmulo
fiscal, debern presentar a la Secretara Tcnica un
resumen ejecutivo sobre los impactos y beneficios
de sus proyectos aprobados para este efecto, a un
ao de su trmino.
Si el proyecto beneficiado con el estmulo fiscal tuviera una duracin superior a un ao, el contribuyente deber enviar un reporte anual informando sobre
el comportamiento y avance hasta el trmino del
mismo.
25. Los contribuyentes que obtengan resolucin favorable para aplicar el estmulo fiscal debern conservar
como parte de su contabilidad, toda la informacin y
documentacin, respaldo relacionada con la solicitud y aplicacin del estmulo, durante los plazos a
que se refiere el artculo 30 del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
26. Los contribuyentes a quienes se hubiese autorizado
la aplicacin del estmulo fiscal a la investigacin y
desarrollo de tecnologa tendrn la obligacin de registrar en Mxico o en el extranjero a su nombre
aquellos avances e innovaciones patentables que
surjan de los proyectos beneficiados en trminos de
las presentes Reglas. En caso de que el derecho de
explotacin de dicha patente sea enajenado a otras
personas o instituciones o en caso de prestacin de
asistencia tcnica derivada de avances patentables
o no patentables, los precios o montos de las contraprestaciones que deriven de dichas operaciones
debern realizarse a precios de mercado, de conformidad con lo establecido por los artculos 86 fraccin
XV y 106 octavo prrafo de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta. La autoridad fiscal podr determinar en forma presuntiva los precios o montos de dichas operaciones de acuerdo con lo establecido por el artculo
91 de la misma ley.
En caso de no cumplir con lo establecido en esta Regla, el estmulo fiscal a la investigacin y desarrollo
de tecnologa ser cancelado en su totalidad y el
contribuyente deber proceder en los trminos de la
regla 28.
27. Para la evaluacin de los proyectos, el contribuyente
deber sujetarse a las disposiciones tcnicas que
establezca el CONACYT.
28. En caso de cancelacin del estmulo fiscal, el contribuyente deber enterar, dentro del mes siguiente a
la fecha de cancelacin, el Impuesto Sobre la Renta
o el impuesto al activo que hubiera resultado si el estmulo fiscal no hubiera sido acreditado. El impuesto
que resulte se enterar actualizado por el periodo
comprendido desde el mes en el que se present la
A60
declaracin del ejercicio en la que se acredit el estmulo fiscal y hasta el mes en que se efecte el entero
correspondiente. Adems deber cubrir los recargos correspondientes por el periodo citado de conformidad con lo establecido por el artculo 21 del
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Para los efectos de las notificaciones y/o de la presentacin de las solicitudes el domicilio del Secretario Tcnico
del Comit, ser el ubicado en la calle de Rosaleda nmero 29, colonia Lomas Altas, Mxico, D.F., cdigo postal 11950.
TRANSITORIOS
PRIMERO. Las presentes Reglas entrarn en vigor al da
siguiente de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
SEGUNDO. A partir de la entrada en vigor de las presentes Reglas quedan sin efecto las Reglas Generales para
la Aplicacin del Estmulo Fiscal a la Investigacin y Desarrollo de Tecnologa y Creacin y Funcionamiento del
Comit Interinstitucional, publicadas en el Diario Oficial
de la Federacin el 21 de diciembre de 2001.
TERCERO. Los procedimientos iniciados con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de las presentes
Reglas, se sustanciarn de conformidad con las disposiciones vigentes en la fecha de la solicitud.
CUARTO. La interpretacin de las presentes Reglas
como del Anexo Unico a las Reglas Generales para la
Aplicacin del Estmulo Fiscal a la Investigacin y Desarrollo de Tecnologa y Creacin y Funcionamiento del
Comit Interinstitucional ser facultad exclusiva del Comit Interinstitucional.
En cumplimiento a lo dispuesto por el artculo 219 de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta, y de conformidad con
el inciso a) de la fraccin IX del artculo 17 de la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2002, se
expiden las presentes Reglas Generales para la Aplicacin del Estmulo Fiscal a la Investigacin y Desarrollo de
Tecnologa y Creacin y Funcionamiento del Comit Interinstitucional, en la Ciudad de Mxico, D.F., a los diez
das del mes de octubre de dos mil dos.- El Representante del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa, Jaime
Parada Avila.- Rbrica.- El Representante de la Secretara de Economa, Carlos Arce Macas.- Rbrica.- El Representante de la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico, Valentn Villa Blanco.- Rbrica.- El Representante de la Secretara de Educacin Pblica, Eugenio Cetina
Vadillo.- Rbrica.
Fiscal
Anexo nico a las Reglas Generales para la aplicacin

del estmulo fiscal a la investigacin y desarrollo
de tecnologa y creacin y funcionamiento del
Comit Interinstitucional (DOF 25/XI/2002)
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.- Comit Interinstitucional para la Aplicacin
del Estmulo Fiscal a los Gastos e Inversiones a la Investigacin y Desarrollo de Tecnologa.
Gastos corrientes internos: Gastos en los que el contribuyente incurra durante la ejecucin de proyectos IDT,
utilizando recursos propios o los del grupo corporativo al
que pertenezca, siempre que en este ltimo caso no sea
bajo contrato pero s a precio de mercado.
ANEXO UNICO A LAS REGLAS GENERALES PARA LA

APLICACION DEL ESTIMULO FISCAL A LA INVESTIGACION Y DESARROLLO DE TECNOLOGIA Y CREACION Y
FUNCIONAMIENTO DEL COMITE INTERINSTITUCIONAL
Las erogaciones elegibles para efectos de proyectos

de Investigacin y Desarrollo Tecnolgico son las siguientes:
1.
Los rubros de gasto e inversin que se consideran elegibles para el otorgamiento del estmulo fiscal son aqullos relacionados directa y exclusivamente con el
desarrollo y ejecucin de proyectos de Investigacin y
Desarrollo Tecnolgico, propios del contribuyente y
orientados al desarrollo de productos, materiales y/o
procesos de produccin que representen un avance
cientfico o tecnolgico.
Contratos con terceros, universidades, instituciones

de educacin superior, institutos y centros de investigacin, empresas de ingeniera y/o consultora
especializada, laboratorios, asesores y/o consultores independientes nacionales o extranjeros, residentes en territorio nacional para efectos fiscales. Se
incluye en este rubro los gastos realizados que deriven de contratos con despachos y/o consultoras
residentes en el extranjero para efectos fiscales,
siempre y cuando no excedan del 20% del monto
elegible del proyecto.
2.
Sueldos, salarios y prestaciones de personal tcnico

y de investigacin y desarrollo del contribuyente que
participen en el proyecto de IDT.
Los gastos e inversiones que pueden ser considerados para aplicar el estmulo fiscal son:
3.
Honorarios de consultores y expertos ligados directamente con el o los proyectos de IDT.
4.
Viajes y viticos, directamente relacionados con el

proyecto de IDT, realizados por el personal tcnico
del contribuyente.
5.
Gastos de operacin relacionados con el o los proyectos de IDT como son: materiales de uso directo
del proyecto, energticos, combustibles y gastos de
operacin y mantenimiento de laboratorios o plantas
pilotos; diseos y prototipos de prueba; herramientas y dispositivos para pruebas experimentales;
arrendamiento de activo fijo (excepto inmuebles,
equipo de oficina y vehculos), acervos bibliogrficos, documentales y servicios de informacin cientfica y tecnolgica necesarios para la ejecucin del
proyecto de IDT.
6.
Gastos relacionados con registro de ttulos de proteccin de la propiedad intelectual, tales como patentes, marcas y derechos de autor nacionales y
GASTOS E INVERSIONES ELEGIBLES Y NO ELEGIBLES.
Gastos corrientes por servicios externos: Los servicios tecnolgicos contratados en territorio nacional, de
relevancia directa a la ejecucin de proyectos de investigacin y desarrollo tecnolgico desarrollados por el
contribuyente. Entre las entidades contempladas en
este apartado estn las instituciones de educacin superior, universidades, centros e institutos de investigacin,
empresas de ingeniera y/o consultora y laboratorios,
asesores y/o consultores independientes nacionales o
extranjeros. Adicionalmente, podrn ser considerados
los gastos por servicios de entidades pertenecientes al
mismo grupo corporativo industrial, siempre y cuando
sea bajo contrato y a precio de mercado.
Inversiones: En equipo de laboratorio, plantas piloto experimentales, equipo de cmputo, software, sistemas de
informacin especializados, patentes, entre otros, siempre que estn directamente relacionados con el proyecto de Investigacin y Desarrollo de Tecnologa (IDT).
A61
Fiscal
extranjeros, siempre y cuando estos ltimos se realicen a travs del tratado de cooperacin en materia
de patente (PCT).
7.
Estudios de anlisis tecnolgico, tales como: prospectiva tecnolgica, anlisis comparativo tecnolgico (benchmarking).
8.
Adaptaciones en las lneas de produccin para las

pruebas de nuevos productos, materiales y/o procesos de produccin por hasta un 15% del monto elegible del proyecto.
mas informticos y comunicacin que no estn

directa y exclusivamente relacionados con la ejecucin de los proyectos de IDT y actividades relacionadas con la produccin, mantenimiento, control de
calidad, distribucin y comercializacin de productos y servicios.
3.
Los gastos e inversiones en exploracin, explotacin

e investigacin realizados para la localizacin de depsitos de minerales, gas e hidrocarburos.
4.
Actividades relacionadas con la produccin, tales

como: normalizacin del producto, solucin de problemas tcnicos de procesos productivos, los esfuerzos rutinarios para mejorar la calidad y costos de
materiales, productos, procesos o sistemas que no
impliquen una actividad de IDT, as como instalacin
de sistemas o procesos de produccin ya existentes.
5.
Gastos de comercializacin y publicidad.
6.
11. Depreciacin anual del rea del inmueble dedicado

a la investigacin y desarrollo de tecnologa empleados en el proyecto de IDT.
Estudios de impacto ambiental y obtencin de permisos para cumplir con la regulacin ambiental y seguridad industrial.
7.
12. Diseo de empaques y embalajes para el producto

desarrollado en el proyecto de IDT.
Investigacin en ciencias sociales, artes o humanidades.
8.
Actividades que no representen un avance tecnolgico y que tpicamente se desarrollan durante la etapa de implantacin del proyecto de IDT, tales como
la construccin, adaptacin, instalacin, y/o montaje
de equipos.
9.
Las modificaciones, actualizaciones o adaptaciones

a las instalaciones realizadas una vez que la produccin comercial ha comenzado.
9.
Los gastos de formacin y desarrollo del personal de

investigacin y desarrollo de tecnologa por instituciones independientes al contribuyente y reconocidas en el campo, que estn directa y exclusivamente
relacionados con el proyecto de IDT.
10. Gastos de adaptacin e instalacin de las reas dedicadas a actividades de investigacin y desarrollo, en
la proporcin en que sean utilizadas en el proyecto.
13. Adquisicin de instrumentos y equipo de talleres de

prototipo, de laboratorio y plantas piloto experimentales, herramentales de pruebas, equipo de cmputo,
software, sistemas de informacin especializados,
entre otros, siempre que estn directamente relacionados con la ejecucin de los proyectos de IDT.
14. Obtencin de licencias sobre patentes, pagos de
derechos de autor y de otros ttulos de propiedad
intelectual, indispensables para la ejecucin del proyecto de IDT.
15. Gastos e inversiones relacionados con creacin y
operacin de un sistema especializado en la planeacin, anlisis y evaluacin de la actividad y recursos
tecnolgicos del contribuyente, en la proporcin en
que sean utilizados en el proyecto de IDT.
No son elegibles como gastos e inversiones en IDT
los siguientes:
1.
La construccin y adquisicin de oficinas, edificios y

terrenos, as como maquinaria, equipo, instalaciones o laboratorios, que se dediquen principalmente
a la produccin, comercializacin y distribucin de
productos y servicios.
2.
Los gastos de administracin, servicios cotidianos

de informacin tcnica, estudios de factibilidad y
mercado, adquisicin y desarrollo de programas de
cmputo para uso administrativo y gastos de siste-
A62
10. Los gastos relacionados a los factores de estilo, gusto, diseo, imagen y moda entre otros.
11. Los gastos relacionados a la adaptacin de los productos, procesos o servicios del negocio derivados
de la solicitud de un tercero como parte de un contrato en particular.
En cumplimiento a lo dispuesto por el artculo 219 de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta, de conformidad con el
inciso a) de la fraccin IX del artculo 17 de la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2002,
se expide el presente anexo de las Reglas Generales
para la Aplicacin del Estmulo Fiscal a la Investigacin y
Desarrollo de Tecnologa y Creacin y Funcionamiento
del Comit Interinstitucional, en la Ciudad de Mxico,
D.F., a los diez das del mes de octubre de dos mil dos.El Representante del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa, Jaime Parada Avila.- Rbrica.- El Representante
de la Secretara de Economa, Carlos Arce Macas.- Rbrica.- El Representante de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, Valentn Villa Blanco.- Rbrica.- El Representante de la Secretara de Educacin Pblica, Eugenio Cetina Vadillo.- Rbrica.
Indicadores
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
(base 1994=100)
AO
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
ENE
0.0468
0.0451
0.0461
0.0540
0.0595
0.0600
0.0641
0.0657
0.0663
0.0696
0.0691
0.0708
0.0721
0.0748
0.0756
0.0781
0.0790
0.0808
0.0850
0.0892
0.0931
0.0993
0.1230
0.1450
0.1625
0.2092
0.2501
0.2943
0.3577
0.4572
0.5983
1.2567
2.1790
3.5028
5.8117
11.8758
32.8756
44.2384
54.1815
68.8684
81.2285
90.4228
97.2028
107.1431
162.5560
205.5410
236.9310
281.9830
313.0670
338.4620
354.6620
FEB
0.0466
0.0447
0.0462
0.0545
0.0601
0.0600
0.0639
0.0657
0.0663
0.0695
0.0695
0.0711
0.0734
0.0751
0.0755
0.0786
0.0790
0.0811
0.0850
0.0896
0.0934
0.1001
0.1258
0.1458
0.1655
0.2138
0.2537
0.2985
0.3660
0.4684
0.6218
1.3241
2.2940
3.6483
6.0701
12.7328
35.6176
44.8388
55.4084
70.0707
82.1909
91.1615
97.7027
111.6841
166.3500
208.9950
241.0790
285.7730
315.8440
338.2380
354.4340
MAR
0.0470
0.0450
0.0467
0.0556
0.0600
0.0604
0.0643
0.0660
0.0679
0.0693
0.0701
0.0711
0.0733
0.0754
0.0754
0.0787
0.0797
0.0812
0.0852
0.0899
0.0939
0.1010
0.1267
0.1468
0.1671
0.2176
0.2563
0.3026
0.3735
0.4784
0.6445
1.3882
2.3921
3.7897
6.3523
13.5742
37.4415
45.3248
56.3852
71.0700
83.0274
91.6928
98.2051
118.2700
170.0120
211.5960
243.9030
288.4280
317.5950
340.3810
356.2470
ABR
0.0474
0.0451
0.0479
0.0562
0.0604
0.0612
0.0650
0.0660
0.0693
0.0698
0.0707
0.0712
0.0737
0.0757
0.0758
0.0786
0.0803
0.0814
0.0853
0.0904
0.0945
0.1026
0.1285
0.1480
0.1683
0.2209
0.2592
0.3053
0.3801
0.4892
0.6794
1.4761
2.4955
3.9063
6.6839
14.7619
38.5940
46.0027
57.2434
71.8145
83.7675
92.2216
98.6861
127.6900
174.8450
213.8820
246.1850
291.0750
319.4020
342.0980
358.1930
MAY
0.0472
0.0458
0.0502
0.0561
0.0600
0.0619
0.0655
0.0654
0.0691
0.0698
0.0706
0.0714
0.0739
0.0758
0.0758
0.0781
0.0809
0.0814
0.0855
0.0905
0.0947
0.1037
0.1295
0.1500
0.1695
0.2228
0.2617
0.3093
0.3863
0.4966
0.7176
1.5401
2.5783
3.9988
7.0553
15.8748
39.3407
46.6359
58.2423
72.5165
84.3198
92.7487
99.1629
133.0290
178.0320
215.8340
248.1460
292.8260
320.5960
342.8830
358.9190
JUN
0.0472
0.0456
0.0509
0.0565
0.0595
0.0618
0.0653
0.0655
0.0690
0.0698
0.0707
0.0711
0.0739
0.0759
0.0761
0.0777
0.0802
0.0817
0.0860
0.0910
0.0954
0.1045
0.1308
0.1525
0.1702
0.2255
0.2653
0.3127
0.3939
0.5036
0.7522
1.5984
2.6716
4.0990
7.5082
17.0232
40.1432
47.2023
59.5251
73.2774
84.8906
93.2689
99.6591
137.2510
180.9310
217.7490
251.0790
294.7500
322.4950
343.6940
360.6690
JUL
0.0466
0.0462
0.0509
0.0573
0.0588
0.0626
0.0652
0.0654
0.0695
0.0696
0.0711
0.0713
0.0746
0.0755
0.0766
0.0783
0.0800
0.0820
0.0865
0.0909
0.0957
0.1072
0.1326
0.1538
0.1716
0.2281
0.2698
0.3165
0.4049
0.5124
0.7910
1.6775
2.7592
4.2417
7.8828
18.4020
40.8133
47.6744
60.6106
73.9250
85.4266
93.7172
100.1010
140.0490
183.5030
219.6460
253.5000
296.6980
323.7530
342.8010
(1)
AGO
0.0466
0.0460
0.0513
0.0579
0.0590
0.0637
0.0649
0.0656
0.0698
0.0691
0.0712
0.0711
0.0754
0.0753
0.0771
0.0786
0.0804
0.0821
0.0869
0.0917
0.0964
0.1089
0.1341
0.1551
0.1733
0.2328
0.2725
0.3213
0.4133
0.5230
0.8797
1.7426
2.8376
4.4271
8.5113
19.9060
41.1888
48.1286
61.6434
74.4395
85.9514
94.2188
100.5676
142.3720
185.9420
221.5990
255.9370
298.3680
325.5320
344.8320
SEP
0.0458
0.0464
0.0512
0.0579
0.0590
0.0632
0.0640
0.0646
0.0701
0.0689
0.0716
0.0710
0.0744
0.0756
0.0771
0.0792
0.0807
0.0828
0.0871
0.0920
0.0968
0.1115
0.1356
0.1562
0.1792
0.2369
0.2756
0.3252
0.4179
0.5327
0.9267
1.7962
2.9221
4.6040
9.0219
21.2174
41.4243
48.5889
62.5221
75.1810
86.6991
94.9166
101.2828
145.3170
188.9150
224.3590
260.0880
301.2510
327.9100
348.0420
OCT
0.0462
0.0467
0.0524
0.0585
0.0586
0.0633
0.0645
0.0651
0.0693
0.0690
0.0713
0.0708
0.0743
0.0756
0.0773
0.0794
0.0804
0.0837
0.0871
0.0921
0.0969
0.1129
0.1383
0.1570
0.1892
0.2387
0.2789
0.3309
0.4242
0.5445
0.9747
1.8558
3.0242
4.7788
9.5376
22.9855
41.7402
49.3075
63.4209
76.0554
87.3233
95.3048
101.8145
148.3070
191.2730
226.1520
263.8150
303.1590
330.1680
349.6150
NOV
0.0460
0.0461
0.0529
0.0588
0.0592
0.0632
0.0653
0.0656
0.0691
0.0693
0.0713
0.0707
0.0750
0.0753
0.0774
0.0793
0.0806
0.0837
0.0876
0.0923
0.0975
0.1143
0.1421
0.1581
0.1978
0.2413
0.2818
0.3352
0.4316
0.5550
1.0240
1.9648
3.1280
4.9993
10.1820
24.8088
42.2988
49.9996
65.1048
77.9439
88.0489
95.7251
102.3588
151.9640
194.1710
228.6820
268.4870
305.8550
332.9910
350.9320
DIC
0.0458
0.0461
0.0536
0.0586
0.0596
0.0633
0.0656
0.0658
0.0694
0.0694
0.0710
0.0712
0.0752
0.0753
0.0775
0.0788
0.0804
0.0843
0.0883
0.0927
0.0978
0.1187
0.1432
0.1594
0.2028
0.2447
0.2842
0.3411
0.4429
0.5700
1.1334
2.0488
3.2609
5.3397
10.9863
28.4730
43.1814
51.6870
67.1567
79.7786
89.3026
96.4550
103.2566
156.9150
200.3880
231.8860
275.0380
308.9190
336.5960
351.4180
Nota
1. A partir de julio de 2002, por disposicin del Banco de Mxico, cambia el ao base para la determinacin del INPC, pues ste ser
2002=100. Para conocer el valor de los ndices publicados hasta el mes de junio de 2002 en relacin con los dados a conocer a partir de julio
del mismo ao, vase la tabla con cifras base 2002=100 en la pgina siguiente.
A64
Fiscal
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

(base 2002=100)
AO
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
ENE
0.012956
0.012514
0.012786
0.014982
0.016519
0.016631
0.017790
0.018212
0.018282
0.019268
0.019129
0.019599
0.019945
0.020743
0.020949
0.021602
0.021895
0.022381
0.023545
0.024706
0.025792
0.027498
0.034075
0.040181
0.045012
0.057961
0.069283
0.081531
0.099106
0.12666
0.16575
0.34814
0.60366
0.97038
1.6100
3.2900
9.1076
12.256
15.010
19.079
22.503
25.050
26.928
29.682
45.033
56.942
65.638
78.119
86.730
93.765
98.253
FEB
0.012887
0.012417
0.012828
0.015134
0.016672
0.016645
0.017734
0.018199
0.018296
0.019213
0.019240
0.019682
0.020319
0.020827
0.020935
0.021740
0.021895
0.022462
0.023542
0.024808
0.025872
0.027725
0.034845
0.040402
0.045854
0.059241
0.070278
0.082703
0.101400
0.12977
0.17226
0.36682
0.63552
1.01070
1.6816
3.5274
9.8673
12.422
15.350
19.412
22.770
25.255
27.067
30.940
46.084
57.898
66.787
79.169
87.499
93.703
98.190
MAR
0.013012
0.012486
0.012952
0.015440
0.016658
0.016743
0.017846
0.018296
0.018737
0.019171
0.019434
0.019682
0.020277
0.020896
0.020811
0.021782
0.022076
0.022484
0.023612
0.024902
0.026013
0.027969
0.035114
0.040657
0.046303
0.060274
0.071009
0.083825
0.103480
0.13254
0.17855
0.38458
0.66268
1.04990
1.7598
3.7605
10.3730
12.556
15.621
19.689
23.001
25.402
27.206
32.764
47.099
58.619
67.569
79.904
87.984
94.297
98.692
ABR
0.013108
0.012528
0.013300
0.015606
0.016755
0.016992
0.018025
0.018296
0.019123
0.019296
0.019586
0.019710
0.020388
0.021020
0.020935
0.021783
0.022242
0.022545
0.023642
0.025030
0.026177
0.028412
0.035590
0.041001
0.046627
0.061185
0.071799
0.084575
0.105290
0.13553
0.18823
0.40893
0.69135
1.08220
1.8517
4.0895
10.6920
12.744
15.858
19.895
23.206
25.548
27.339
35.375
48.438
59.252
68.201
80.637
88.485
94.772
99.231
MAY
0.013067
0.012708
0.013939
0.015579
0.016644
0.017173
0.018164
0.018129
0.019054
0.019296
0.019559
0.019766
0.020444
0.021034
0.020990
0.021644
0.022408
0.022545
0.023692
0.025083
0.026229
0.028714
0.035870
0.041549
0.046954
0.061723
0.072502
0.085684
0.107010
0.13758
0.19881
0.42666
0.71427
1.10780
1.9546
4.3978
10.8990
12.920
16.135
20.089
23.359
25.694
27.471
36.853
49.321
59.793
68.745
81.122
88.816
94.990
99.432
JUN
0.013067
0.012653
0.014119
0.015676
0.016505
0.017145
0.018095
0.018171
0.019041
0.019309
0.019586
0.019682
0.020457
0.021062
0.021074
0.021533
0.022228
0.022625
0.023836
0.025196
0.026423
0.028950
0.036225
0.042256
0.047143
0.062479
0.073500
0.086634
0.109130
0.13951
0.20838
0.44282
0.74012
1.13550
2.0800
4.7160
11.1210
13.077
16.490
20.300
23.517
25.839
27.609
38.023
50.124
60.324
69.557
81.655
89.342
95.215
99.917
JUL
0.012887
0.012820
0.014133
0.015856
0.016298
0.017381
0.018054
0.018129
0.019179
0.019254
0.019698
0.019738
0.020650
0.020965
0.021212
0.021685
0.022172
0.022711
0.023952
0.025177
0.026523
0.029692
0.036748
0.042594
0.047542
0.063186
0.074746
0.087684
0.112180
0.14196
0.21912
0.46471
0.76438
1.17510
2.1838
5.0980
11.3070
13.207
16.791
20.480
23.666
25.963
27.731
38.798
50.836
60.849
70.228
82.195
89.690
94.967
100.204
AGO
0.012887
0.012778
0.014244
0.016022
0.016339
0.017672
0.017971
0.018199
0.019248
0.019033
0.019740
0.019668
0.020845
0.020909
0.021336
0.021768
0.022283
0.022736
0.024063
0.025407
0.026698
0.030169
0.037136
0.042962
0.047996
0.064482
0.075491
0.089011
0.114500
0.14489
0.24371
0.48275
0.78611
1.22650
2.3579
5.5146
11.4110
13.333
17.077
20.622
23.811
26.102
27.861
39.442
51.512
61.390
70.903
82.658
90.183
95.530
100.585
SEP
OCT
0.012625
0.012875
0.014203
0.016022
0.016339
0.017547
0.017721
0.017908
0.019344
0.018978
0.019836
0.019655
0.020554
0.020993
0.021336
0.021851
0.022353
0.022949
0.024121
0.025490
0.026820
0.030886
0.037557
0.043275
0.049633
0.065626
0.076353
0.090102
0.115770
0.14758
0.25672
0.49761
0.80953
1.27540
2.4994
5.8779
11.4760
13.461
17.321
20.828
24.018
26.295
28.059
40.258
52.336
62.155
72.053
83.456
90.842
96.419
101.190
0.012736
0.013056
0.014536
0.016187
0.016228
0.017562
0.017860
0.018060
0.019123
0.018992
0.019753
0.019586
0.020526
0.020978
0.021406
0.021920
0.022283
0.023190
0.024130
0.025515
0.026839
0.031283
0.038303
0.043497
0.052428
0.066128
0.077278
0.091676
0.117530
0.15086
0.27003
0.51412
0.83781
1.32390
2.6422
6.3678
11.5630
13.660
17.570
21.070
24.191
26.403
28.206
41.086
52.989
62.652
73.085
83.985
91.467
96.855
101.636
NOV
0.012680
0.012874
0.014800
0.016437
0.016366
0.017547
0.018124
0.018199
0.019054
0.019061
0.019753
0.019572
0.020734
0.020909
0.021434
0.021878
0.022325
0.023193
0.024260
0.025556
0.027013
0.031668
0.039366
0.043802
0.054797
0.066851
0.078073
0.092856
0.119570
0.15376
0.28368
0.54431
0.86657
1.38500
2.8208
6.8728
11.7180
13.852
18.036
21.593
24.392
26.519
28.357
42.099
53.792
63.352
74.380
84.732
92.249
97.220
DIC
0.012611
0.012874
0.014982
0.016396
0.016491
0.017576
0.018262
0.018254
0.019137
0.019074
0.019670
0.019710
0.020775
0.020909
0.021448
0.021755
0.022283
0.023368
0.024465
0.025678
0.027105
0.032898
0.039674
0.044159
0.056171
0.067776
0.078736
0.094499
0.122700
0.15790
0.31398
0.56760
0.90337
1.47930
3.0436
7.8880
11.9630
14.319
18.605
22.101
24.740
26.721
28.605
43.471
55.514
64.240
76.195
85.581
93.248
97.354
Fuente: Pgina de Internet del SAT (http://www.sat.gob.mx)

A65
Fiscal
SALARIOS MINIMOS GENERALES (DIARIOS)
AO PERIODO DE VIGENCIA
ZONA A
1986 del 1o. de enero al 31 de mayo

del 1o. de junio al 21 de octubre
del 22 de octubre al 31 de diciembre
RECARGOS E INTERESES EN CONVENIO
ZONA B
ZONA C
1,650
1,520
1,340
2,065
1,900
1,675
2,480
2,290
2,060
3,050
2,820
2,535
del 1o. de abril al 30 de junio
3,660
3,385
3,045
del 1o. de julio al 30 de septiembre
4,500
4,165
3,750
del 1o. de octubre al 15 de diciembre
5,625
5,210
4,690
del 16 al 31 de diciembre
6,470
5,990
5,395
1988 del 1o. de enero al 29 de febrero
7,765
7,190
6,475
8,000
7,405
6,670
8,640
7,995
7,205
9,160
8,475
7,640
10,080
9,325
8,405
10,080
9,325
8,405
11,900
11,000
9,920
11,900
11,000
9,920
13,330
12,320
11,115
1992 del 1o. de enero al 31 de diciembre
13,330
12,320
11,115

(en pesos)
14,270
13,260
12,050
14.27
13.26
12.05
15.27
14.19
12.89
1995 del 1o. de enero al 31 de marzo
16.34
15.18
13.79
del 1o. de abril al 3 de diciembre
18.30
17.00
15.44
20.15
18.70
17.00

del 1o. de abril al 2 de diciembre
1997 del 1o. de enero
al 31 de diciembre
20.15
22.60
26.45
18.70
20.95
24.50
17.00
19.05
22.50
26.45
24.50
22.50

30.20
34.45
28.00
31.90
26.05
29.70

al 31 de diciembre
34.45
31.90
29.70

al 31 de diciembre
37.90
35.10
32.70

al 31 de diciembre
40.35
37.95
35.85
2002 a partir del 1o. de enero
42.15
40.10
38.30
del 1o. de marzo al 31 de diciembre

1989 del 1o. de enero al 30 de junio
del 1o. julio al 3 de diciembre
1990 del 1o. enero al 15 de noviembre
del 16 noviembre al 31 de diciembre
1991 del 1o. enero al 10 de noviembre
del 11 noviembre al 31 de diciembre
(en nuevos pesos)
AO
%
RECARGOS
%
INTERESES EN
CONVENIO
1998
Diciembre
3.00
2.00
1999
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
3.00
3.00
2.92
3.00
3.00
2.85
3.00
3.00
3.00
3.00
2.70
2.92
2.00
2.00
1.95
2.00
2.00
1.90
2.00
2.00
2.00
2.00
1.80
1.94
2000
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.23
2.01
1.47
2.07
2.15
2.00
2.43
2.39
2.31
2.30
2.06
2.22
1.49
1.34
0.98
1.38
1.43
1.33
1.62
1.59
1.54
1.53
1.37
1.48
2001
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.22
1.83
2.66
3.00
2.30
2.31
2.42
2.10
2.78
1.28
0.98
1.62
1.48
1.22
1.77
2.00
1.53
1.54
1.61
1.40
1.85
0.85
0.65
1.08
2002
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
1.55
1.79
0.62
2.22
1.29
1.04
1.67
1.32
1.61
1.38
1.14
1.43
1.03
1.19
0.41
1.48
0.86
0.69
1.11
0.88
1.07
0.92
0.76
0.95
COSTO PORCENTUAL PROMEDIO DE CAPTACION (CPP)

MES
1986
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
68.55 95.89 122.54

70.30 96.20 135.88
71.79 96.25 117.16
73.48 95.79 81.03
75.02 94.79 60.59
76.97 93.76 46.76
81.36 92.91 40.72
84.40 92.15 39.90
87.72 91.02 39.90
91.48 90.30 40.03
94.19 92.37 41.65
95.33 104.29 45.48
49.37
48.70
47.30
46.91
49.15
51.97
51.50
38.12
35.24
37.40
39.51
40.11
42.08
44.87
47.15
47.20
42.62
35.16
33.05
31.27
31.11
31.52
29.56
29.23
27.14
25.71
24.29
23.62
23.10
21.79
20.99
20.55
21.72
21.29
20.52
19.95
18.98
18.22
16.60
15.75
15.56
16.01
18.07
19.54
20.16
21.86
21.79
22.76
22.79
22.72
21.31
20.16
19.75
18.68
17.36
16.91
16.18
15.57
16.62
14.68
13.22
11.96
11.53
14.16
17.03
17.18
17.82
17.16
16.73
15.96
16.34
16.96
29.87
35.98
56.82
70.26
57.86
46.39
41.42
37.10
34.61
37.08
47.54
46.54
40.18
35.91
39.12
35.21
29.38
27.05
29.18
27.52
24.92
25.04
28.03
26.97
24.08
21.06
21.10
21.07
18.73
18.78
18.05
17.34
17.18
16.56
17.74
17.79
16.98
17.03
17.37
17.66
16.85
17.24
17.75
19.05
27.54
29.28
27.76
28.56
28.31
26.90
22.84
19.16
17.82
18.62
18.08
18.17
17.94
17.25
16.26
15.42
15.29
15.18
13.67
12.48
12.51
13.53
12.98
13.05
13.29
13.51
14.44
14.39
14.66
14.63
14.08
13.32
11.79
9.47
8.24
7.45
7.52
7.89
6.58
5.81
5.52
6.01
5.82
4.86
5.02
5.37
5.56
5.05
5.17
5.48
5.37
A66
1987
Fiscal
TIPO DE CAMBIO PARA SOLVENTAR OBLIGACIONES DENOMINADAS EN MONEDA EXTRANJERA
PAGADERAS EN LA REPUBLICA MEXICANA 2001 Y 2002
Fechas de publicacin en el DOF
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
NOV
DIC
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
9.2542
9.2892
9.2892
9.2892
9.2783
9.2221
9.2132
9.2088
9.2115
9.2115
9.2115
9.2318
9.2708
9.2519
9.2362
9.2028
9.2028
9.2028
9.2121
9.2121
9.1968
9.1409
9.1547
9.1547
9.1547
9.1476
9.1647
9.2372
9.2762
9.2815
9.2815
9.2815
9.2681
9.2050
9.2197
9.2165
9.2401
9.2401
9.2401
9.2124
9.1865
9.1865
9.1819
9.1204
9.1204
9.1204
9.0798
9.1198
9.1052
9.1175
9.1682
9.1682
9.1682
9.1235
9.1235
9.0923
9.0957
9.1423
9.1423
9.1423
9.1692
9.1692
9.1695
9.1037
9.1142
9.1142
9.1142
9.1368
9.1554
9.1678
9.2044
9.2444
9.2444
9.2444
9.2734
9.1923
9.1711
9.1993
9.1255
9.1255
9.1255
9.1190
9.1219
9.1521
9.1480
9.1227
9.1227
9.1227
9.1295
9.1585
9.1714
9.1974
9.1463
9.1463
9.1463
9.1544
9.1544
9.1627
9.1294
9.1381
9.1381
9.1381
9.1465
9.0787
9.0896
9.0607
9.0838
9.0838
9.0838
9.0652
9.0638
9.0690
9.0858
9.0757
9.0757
9.0757
9.1061
9.0831
9.0815
9.0919
9.1303
9.1303
9.1303
9.0957
9.0723
9.0770
9.0797
9.0753
9.0753
9.0753
9.0728
9.0703
9.0753
9.1153
9.1182
9.1182
9.1182
9.0929
9.0733
9.0742
9.0742
9.0707
9.0707
9.0707
9.0403
9.0298
9.0243
9.0243
9.0243
9.0243
9.0243
9.0160
9.0049
8.9980
9.0398
9.0468
9.0468
9.0468
9.0266
9.0217
9.0422
9.0446
9.0771
9.0771
9.0771
9.0749
9.1714
9.1597
9.1904
9.2345
9.2345
9.2345
9.2247
9.2663
9.2698
9.2908
9.3528
9.3528
9.3528
9.3196
9.3542
9.3542
9.3720
9.4170
9.4170
9.4170
9.4978
9.4913
9.4828
9.4170
9.4463
9.4463
9.4463
9.5102
9.4933
9.5204
9.4717
9.4863
9.4863
9.4863
9.4710
9.4910
9.5133
9.5245
9.5165
9.5165
9.5165
9.5585
9.5700
9.5586
9.6134
9.7148
9.7148
9.7148
9.6562
9.6398
9.7060
9.7345
9.7760
9.7760
9.7760
9.7412
9.6993
9.6607
9.7035
9.6532
9.6532
9.6532
9.6684
9.6078
9.6258
9.6983
9.7676
9.7676
9.7676
9.9473
9.9360
9.8203
9.9998
9.9615
9.9615
9.9615
9.9568
9.9283
9.9612
9.9670
9.9502
9.9502
9.9502
9.9034
9.9223
9.8552
9.8338
9.7979
9.7979
9.7979
9.7072
9.7522
9.7345
9.6468
9.6462
9.6462
9.6462
9.7053
9.6285
9.6130
9.7018
9.7158
9.7158
9.7158
9.7652
9.6944
9.7410
9.7861
9.8769
9.8769
9.8769
9.8412
9.7928
9.7473
9.7348
9.7335
9.7335
9.7335
9.7640
9.8402
9.9512
9.9668
9.9292
9.9292
9.9292
9.8643
9.7747
9.7713
9.7854
9.8388
9.8388
9.8388
9.8488
9.8267
9.8543
9.8990
9.9193
9.9193
SEP
9.9193
9.9109
9.9187
9.9789
10.0154
10.0086
10.0086
10.0086
9.9621
9.9605
9.9511
9.9654
10.0023
10.0023
10.0023
10.0023
9.9674
9.9658
10.0116
10.0628
10.0628
10.0628
10.2265
10.3578
10.2425
10.2565
10.1667
10.1667
10.1667
10.1767
OCT
10.2299
10.1573
10.1248
10.1398
10.1398
10.1398
10.1840
10.2154
10.1575
10.2048
10.2195
10.2195
10.2195
10.1592
10.1084
10.0683
10.0757
9.9988
9.9988
9.9988
9.9842
9.9383
9.9723
10.0079
9.9468
9.9468
9.9468
9.9816
10.0003
10.1593
10.2263
NOV
DIC
10.1552
10.1552
10.1552
10.1992
10.1820
10.2099
10.1698
10.2428
10.2428
10.2428
10.2953
10.3334
10.3447
10.2787
10.2092
10.2092
10.2092
10.2484
10.1760
10.1760
10.1635
10.0874
10.0874
10.0874
10.1333
10.1065
10.1535
10.1496
10.1193
10.1193
10.1193
10.1465
10.1036
10.1421
Oct
Nov
Dic
9.2000
9.1000
9.0350
8.9150
8.4950
Tasa de inters interbancaria de equilibrio a 28 das (2001 y 2002)

Fecha de publicacin en el DOF
Nov
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Dic
9.2250
9.3000
9.3750
9.0500
8.9500
8.9000
8.9000
8.9000
8.4200
8.2200
8.2500
8.4000
8.4000
8.1500
9.0500
9.2000
9.1500
9.0000
8.8400
8.9900
9.1400
8.8300
8.7500
7.9650
7.4500
7.2500
7.2500
7.2100
7.3650
8.0250
7.9150
8.5000
8.1500
8.1500
8.6500
8.8000
7.9750
7.9450
7.9000
7.9000
Ene
8.0000
8.0250
7.8000
7.7600
7.6500
7.6500
7.7000
7.8900
8.1000
7.9850
7.7000
7.6700
7.5500
7.5000
7.5500
7.9000
8.0650
8.1500
8.2500
8.3500
8.7500
9.2900
Feb
Mar
Abr
9.2000
8.4500
8.0500
7.3500
7.3500
7.4250
7.4750
9.2500
9.1500
8.9250
8.5500
8.4000
8.2600
8.2100
8.2250
8.2000
8.4000
9.1700
9.3000
9.2100
9.4000
8.2000
8.0900
8.0900
8.3800
8.7500
9.4000
9.3650
9.1900
9.1300
8.9950
8.9750
8.8000
8.8600
8.8500
8.5800
8.3000
8.4500
8.7500
8.8150
8.5600
8.4500
7.3000
7.1200
6.9500
6.9200
6.8500
6.8500
6.5000
6.3500
6.4500
6.4300
6.4500
6.4100
6.3600
6.3500
6.5800
6.6000
6.5650
May
6.7750
6.9900
7.4500
7.5000
7.6000
7.5500
7.7550
7.9200
7.9500
7.9250
7.9400
7.7400
7.7200
7.7500
7.9000
7.9000
7.9000
7.9000
7.9000
7.8500
7.9500
8.1500
Jun
8.0500
7.9000
7.8900
7.9750
8.3000
8.3000
8.2000
8.0900
8.2000
8.0000
7.9750
7.8500
7.7500
7.8850
8.1400
9.0500
9.6000
9.0800
10.2000
9.9600
Jul
Ago
9.7500
9.5500
9.4500
9.2750
8.8500
7.8500
8.0200
8.6500
8.5300
8.3550
8.3400
8.2600
8.1650
8.1450
8.0900
7.8900
7.9400
8.0000
7.9000
7.8000
7.8500
7.7800
7.7500
7.7000
7.7000
7.9500
7.8500
7.6250
7.5000
7.3500
7.3000
7.4000
7.5150
7.5350
7.5900
7.6750
7.6000
7.6400
7.5750
7.5750
7.5750
7.6000
7.5500
7.6250
7.6000
Sep
7.5500
7.5000
7.6000
7.8000
7.9200
7.8650
7.8000
7.7200
7.6850
7.7500
7.8500
7.8800
8.0500
8.4500
9.6500
10.0750
9.9500
9.8900
9.3000
9.1750
8.7500
8.8800
8.9000
9.1000
9.0400
8.9000
8.8300
8.6800
8.6000
8.4650
8.4100
8.2500
8.2300
8.3100
8.2500
8.3400
8.3000
8.4000
8.5700
8.4700
8.4600
8.4300
8.3500
8.4150
7.8500
7.8500
7.8800
8.6000
8.8500
8.8500
8.7200
8.3600
8.3200
8.3100
8.2100
7.9500
7.9500
7.9900
8.0400
7.9650
7.8900
A67
Fiscal
TABLA PARA DETERMINAR EL ISTUV
VIGENCIA
CATEGORIAS
VALOR TOTAL DEL VEHICULO1
A
2.6%
TASA
B
6.5%
C
8.5%
D
10.4%
Del 1o. de abril al

30 de junio de 2002
(DOF 15/IV/2002)
Hasta
$555,000
De ms
de $555,000 a
$1090,000
De ms
de $1090,000 a
$1718,000
De ms
de $1718,000
En adelante
Del 1o. de julio al

30 de septiembre de 2002
(DOF 10/VII/2002)
Hasta
$562,000
De ms
de $562,000 a
$1104,000
De ms
de $1104,000 a
$1740,000
De ms
de $1740,000
En adelante
Del 1o. de octubre al

(DOF 17/X/2002)
Hasta
$568,000
De ms
de $568,000 a
$1117,000
De ms
de $1117,000 a
$1760,000
De ms
de $1760,000
En adelante
Nota
1. Segn el artculo 1o.-A, fraccin II, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o uso de Vehculos, el valor total incluye el precio de enajenacin del
fabricante, ensamblador o distribuidor al consumidor, incluyendo el equipo opcional comn o de lujo, el impuesto al valor agregado y las dems
contribuciones que se deban cubrir por la enajenacin o importacin, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones. No se incluirn los
TASA DE RECARGOS EN EL ESTADO DE MEXICO

Periodo
%
%
Mora
Financiamiento
Ao
2001
Enero-Diciembre
1.85
1.20
Fecha de
publicacin
en la Gaceta del
Gobierno
29/XII/2000
2002
Enero-Diciembre
1.85
1.20
31/XII/2001
TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL

Mes
%
%
Mora
Financiamiento
Ao
2001
2002
Junio
1.99
1.53
Fecha de
publicacin
en la Gaceta Oficial
del DF
29/V/2001
Julio
2.08
1.60
29/VI/2001
Agosto
1.82
1.40
31/VII/2001
Septiembre
2.40
1.85
21/VIII/2001
Octubre
1.10
0.85
20/IX/2001
Noviembre
0.85
0.65
23/X/2001
Diciembre
1.39
1.07
22/XI/2001
Enero
1.34
1.03
15/I/2002
Febrero
1.54
1.19
29/I/2002
Marzo
0.53
0.41
19/II/2002
Abril
1.93
1.48
26/III/2002
Mayo
1.12
0.86
25/IV/2002
Junio
0.89
0.69
28/V/2002
Julio
1.45
1.11
20/VI/2002
Agosto
1.16
0.89
30/VII/2002
Septiembre
1.39
1.07
Octubre
1.20
0.92
26/IX/2002
Noviembre
1.00
0.77
24/X/2002
* Las tasas de recargos correspondientes a septiembre de 2002, se tomaron de la pgina de Internet de la Secretara de Finanzas
del Distrito Federal (www.finanzas.df.gob.mx), ya que a la fecha de cierre de la presente edicin, no fueron publicadas en la Gaceta
Oficial de esa entidad.
A68
Fiscal
E Q U I V AL E N C I A D E L AS M O N ED A S D E D I V ER S O S P A I S ES
CON E L D OL AR D E L OS E S T A D O S UN I D O S D E A M ER ICA (2002)
Pas
Monedas
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Pas
Monedas
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Africa
Central
Irlanda
Punt
1.19178
1.26669
1.24231
1.25145
1.25044
1.25222
Franco
0.00143
0.00148
0.00149
0.00149
0.00150
0.00149
Islandia
Corona
0.01092
0.01145
0.01175
0.01135
0.01147
0.01137
Albania
Lek
0.00687
0.00713
0.00726
0.00714
0.00720
0.00722
Israel
Shekel
0.20214
0.20695
0.21209
0.21436
0.20640
0.20907
Alemania
Marco
0.47990
0.51006
0.50025
0.50393
0.50352
0.50424
Italia
Lira
0.48475
0.51522
0.50530
0.50902
0.50861
0.50933
Antillas
Holandesas
Florn
0.56180
0.56180
0.56180
0.56180
0.56180
0.56180
Jamaica
Dlar
0.02075
0.02069
0.02058
0.02011
0.02043
0.02037
Japn
Yen
0.00807
0.00844
0.00832
0.00847
0.00820
0.00814
1.40924
!
!
!
Arabia
Saudita
Riyal
0.26665
0.26664
0.26665
0.26665
0.26665
0.26665
Jordania
Dinar
1.41243
1.41844
1.41844
1.41844
1.41044
Argelia
Dinar
0.01300
0.01296
0.01299
0.01301
0.01264
0.01301
Kenya
Cheln
0.01276
0.01269
0.01271
0.01271
0.01266
0.01256
Argentina
Peso
0.27855
0.26316
0.27322
0.27663
0.26882
0.28209
Kuwait
Dinar
3.28731
3.31400
3.31807
3.31400
3.30830
3.31016
Australia
Dlar
0.66050
Austria
Cheln
Bahamas
0.56620
0.56180
0.54400
0.55060
0.54300
0.55450
Lbano
Libra
0.66050
0.66050
0.66050
0.66094
0.66094
0.06821
0.07250
0.07110
0.07163
0.07157
0.07167
Libia
Dinar
0.75855
0.79504
0.81044
0.79974
0.80991
0.80160
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Lituania
Litas
0.27120
0.28124
0.28607
0.28406
0.28304
0.28485
Bahrain
Dinar
2.65252
2.65252
2.65245
2.65259
2.65259
2.65259
Luxemburgo
Franco
0.02327
0.02473
0.02425
0.02443
0.02441
0.02445
Barbados
Dlar
0.50251
0.50251
0.50251
0.50000
0.50000
0.50000
Malasia
Ringgit
0.26319
0.26316
0.26319
0.26312
0.26316
0.26319
Blgica
Franco
0.02327
0.02473
0.02425
0.02443
0.02441
0.02445
Malta
Lira
2.26603
2.36967
2.36742
2.36518
2.36742
2.38265
Belice
Dlar
0.50761
0.50761
0.50761
0.50761
0.50761
0.50761
Marruecos
Dirham
0.09041
0.09404
0.09402
0.09352
0.09318
0.09365
Bermuda
Dlar
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
Nicaragua
Crdoba
0.07057
0.07013
0.07008
0.06969
0.06911
0.06897
Bolivia
Boliviano
0.14122
0.13964
0.13829
0.13725
0.13630
0.13507
Nigeria
Naira
0.00864
0.00835
0.00725
0.00741
0.00786
0.00785
Brasil
Real
0.39809
0.34758
0.30604
0.32118
0.26004
0.27012
Noruega
Corona
0.12615
0.13304
0.13144
0.13281
0.13505
0.13430
Bulgaria
Lev
0.47110
0.49783
0.51883
0.49493
0.49988
0.50571
Canad
Dlar
0.65454
0.65751
0.63131
0.64115
0.63044
0.63857
Nueva
Zelanda
Dlar
Chile
Peso
China
Yuan
Colombia
Peso
Corea del
Norte
Won
Corea del
Sur
!
!

0.00153
0.00143
0.00143
0.00140
0.00134
0.00136
0.12082
0.12082
0.12082
0.12082
0.12082
0.12082
0.43022
0.41674
0.37915
0.36826
0.35252
0.35965
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.81367
Won
0.83022
0.83857
0.83368
0.81599
Pases Bajos Florin!

Rupia
Panam
Balboa
Paraguay
Guaran
Per
Nvo. Sol
Polonia
Zloty
0.81867
Portugal
Escudo

!
0.47800
0.49010
0.47080
0.46765
0.47075
0.48265
0.42592
0.45269
0.44398
0.44725
0.44688
0.44752
0.01665
0.01669
0.01679
0.01685
0.01691
0.01699
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.19763
0.17335
0.14184
0.16059
0.16266
0.15406
0.28914
0.28516
0.28313
0.27643
0.27422
0.27743
0.24820
0.24699
0.24007
0.24111
0.24080
0.24676
0.00468
0.00498
0.00488
0.00492
0.00491
0.00492
0.00281
0.00278
0.00276
0.00274
0.00271
0.00269
Puerto Rico
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
Repblica
Checa
Corona
0.03088
0.03360
0.03247
0.03226
0.03224
0.03186
Rep. de
Sudfrica
Rand
0.10336
0.09656
0.09881
0.09409
0.09478
0.09911
Rial
Coln
Cuba
Peso
Dinamarca
Corona
0.12622
0.13298
0.13231
0.13245
0.13168
0.13244
Ecuador
Sucre
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000

!
Pakistn
Costa Rica

Egipto
Libra
0.21739
0.21535
0.21621
0.21739
0.21528
0.21528
El Salvador
Coln
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
Rep. de
Yemen
0.00574
0.00573
0.00568
0.00568
0.00567
0.00567
Rep.
Democrtica
del Congo
Franco
0.00317
0.00295
0.00296
0.00296
0.00282
0.00264
Repblica
Dominicana
0.05908
0.05587
0.05587
0.05587
0.05587
0.05587

0.12500
0.12500
0.12516
0.12484
0.12775
0.12469

0.02978
0.02994
0.03047
0.03010
0.03026
0.02984
Emiratos
Arabes
Unidos
Dirham
0.27226
0.27226
0.27225
0.27225
0.27225
0.27226
Eslovaquia
Corona
0.02146
0.02242
0.02229
0.02258
0.02325
0.02365
Espaa
Peseta
0.00564
0.00600
0.00588
0.00592
0.00592
0.00593
Estonia
Corona
0.05992
0.06285
0.06315
0.06281
0.06245
0.06300
Etiopa
Birr
0.11751
0.11979
0.11976
0.11983
0.11767
0.11745
!
Estados
Unidos de
Amrica
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Federacin
Rusa
Rublo
0.03193
0.03178
0.03170
0.03170
0.03158
0.03146
Fidji
Dlar
0.46780
0.47300
0.46390
0.46760
0.46350
0.47130
Filipinas
Peso
0.02000
0.01987
0.01953
0.01932
0.01907
0.01884
Finlandia
Marco
0.15786
0.16778
0.16456
0.16577
0.16563
0.16587
Francia
Franco !
0.14309
0.15208
0.14916
0.15025
0.15013
0.15035
Ghana
Cedi
0.12723
0.12632
0.12012
0.12016
0.12041
0.12085
Gran
Bretaa
Libra
1.46670
1.53700
1.56540
1.55270
1.56370
1.56000
Grecia
Dracma! 0.00275
0.00293
0.00287
0.00289
0.00289
0.00289
Guatemala
Quetzal
0.12638
0.12590
0.12787
0.12851
0.12892
0.12968
Guyana
Dlar
0.00557
0.00557
0.00557
0.00557
0.00561
0.00561
Hait
Gourde
0.03682
0.03637
0.03636
0.03573
0.03510
0.03173
Honduras
Lempira
0.06120
0.06099
0.06068
0.06034
0.06001
0.05969
!

Peso
Rep. Islmica de Irn Rial

Rumania
Leu
Singapur
Dlar
0.55991
0.56591
0.56697
0.57151
0.56211
0.56427
Siria
Libra
0.02067
0.01939
0.01939
0.02048
0.02048
0.02046
Sri-Lanka
Rupia
0.01040
0.01040
0.01041
0.01041
0.01039
0.01039
Suecia
Corona
0.10300
0.10873
0.10530
0.10669
0.10793
0.10898
Suiza
Franco
0.63800
0.67186
0.67517
0.66658
0.67852
0.67746
Surinam
Florn
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
Tailandia
Baht
0.02358
0.02401
0.02380
0.02369
0.02303
0.02311
Taiwn
Dlar
0.02944
0.02990
0.02973
0.02933
0.02869
0.02885
Tanzania
Cheln
0.00104
0.00106
0.00105
0.00104
0.00103
0.00102
Trinidad y
Tobago
Dlar
0.16367
0.16420
0.16420
0.16722
0.16393
0.16313
Turqua
Lira
0.00070
0.00063
0.00059
0.00061
0.00060
0.00060

Ucrania
Hryvna
0.18763
0.18766
0.18765
0.18765
0.18763
0.18761
Uruguay
Peso
0.06042
0.05385
0.03980
0.03717
0.03604
0.03711
Euro
0.98620
Hong Kong
Dlar
0.12821
0.12822
0.12821
0.12821
0.12821
0.12822
Unin
Monetaria
Europea
0.93860
0.99760
0.97840
0.98560
0.98480
Hungra
Forint
0.00386
0.00404
0.00403
0.00400
0.00402
0.00407
Venezuela
Bolivar
0.00086
0.00075
0.00075
0.00071
0.00068
0.00070
India
Rupia
0.02041
0.02047
0.02053
0.02061
0.02067
0.02067
Vietnam
Dong
0.06559
0.06549
0.06528
0.06524
0.06519
0.06510
0.11312
0.11574
0.10959
0.11280
0.11094
0.10846
Yugoslavia
Dinar
0.01536
0.01589
0.01653
0.01622
0.01621
0.01600
3.22893
3.21130
3.24359
3.20718
3.20307
3.19183
Indonesia
Rupia
Irak
Dinar

"
(1) El tipo de cambio est expresado en dlares por mil unidades domsticas.
(2) Tipo de cambio de mercado.
(3) Tipos de cambio calculados con base en las reglas del Banco Central Europeo.
(4) Antes denominado Ecu. A partir del 1o. de enero de 1999 el Ecu, que corresponda a la divisa de la Comunidad Econmica Europea, dej
de existir.
A70
Fiscal
Tabla de actualizacin de multas por

infracciones relacionadas con las disposiciones fiscales
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
VIGENCIA
Fraccin I
No solicitar la inscripcin.
No presentar solicitud de inscripcin a
nombre de un tercero.
Sealar domicilio fiscal errneo
Fraccin II
No presentar aviso al registro
Personas fsicas del rgimen

simplificado de la Ley del ISR,
o del rgimen de pequeos
contribuyentes
Los dems contribuyentes
Artculo 80
Multas
relacionadas
con el RFC
Fraccin III
No citar la clave del registro
a)
Cuando se trate de
declaraciones
b)
En los dems documentos
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $1,765.00
a $5,295.00
De $1,805.00
a $5,414.00
De $1,846.00
a $5,537.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
anterior no hayan
anterior no hayan
anterior no hayan
excedido de
excedido de
excedido de
$ 1567,184.00
$ 1532,399.00
$ 1498,825.00
De $ 784.00
De $ 766.00
De $ 749.00
a $ 1,567.00
a $ 1,532.00
a $ 1,499.00
De $ 2,248.00
De $ 2,299.00
De $ 2,351.00
a $ 4,496.00
a $ 4,597.00
a $ 4,702.00
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
contribuciones declaradas contribuciones declaradas contribuciones declaradas
y $3,918.00. En ningn
y $3,831.00. En ningn
y $3,747.00. En ningn
caso la multa que resulte
de aplicar dicho
de aplicar dicho
de aplicar dicho
porcentaje ser
porcentaje ser
porcentaje ser
menor de $1,567.00
menor de $1,532.00
menor de $1,499.00
ni mayor de $3,918.00
De $ 450.00
De $ 460.00
De $ 470.00
a $ 1,049.00
a $ 1,073.00
a $ 1,097.00
Fraccin IV
Por autorizacin de actas constitutivas, de
fusin, escisin o liquidacin, de
personas morales sin presentacin de
aviso o solicitud
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
De $ 9,228.00
a $ 18,456.00
Fraccin V
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas de asamblea o libros de socios
o accionistas, el RFC de cada socio o
accionista
De $ 1,756.00
a $ 5,268.00
De $ 1,795.00
a $ 5,386.00
De $ 1,836.00
a $ 5,508.00
Fraccin VI
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas constitutivas y dems actas de
asamblea de personas morales, la clave
del RFC de cada socio o accionista, o no
verificar que dicha clave aparezca en
tales actas
De $ 8,780.00
a $ 17,560.00
De $ 8,977.00
a $ 17,953.00
De $ 9,180.00
a $ 18,361.00
a)
Cuando se trate de
declaraciones
Fraccin I
No presentar declaraciones, solicitudes,
avisos o constancias, o no hacerlo
mediante medios electrnicos
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
b)
Cuando se trate de
requerimientos
atendidos fuera del plazo
sealado o por
incumplimiento
c)
Cuando se trate del aviso de
compensacin
De $ 738.00
De $ 722.00
De $ 706.00
a $ 9,228.00
a $ 9,023.00
a $ 8,825.00
Por cada una de las
Por cada una de las
Por cada una de las
obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas
De $ 706.00
a $17,651.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 722.00
a $18,046.00
que est afecto
De $ 738.00
a $18,456.00
que est afecto
De $ 6,765.00
a $ 13,531.00
De $ 6,917.00
a $ 13,834.00
De $ 7,074.00
a $ 14,148.00
d)
Cuando se trate de
declaraciones en medios
electrnicos
De $ 7,233.00
a $ 14,466.00
De $ 7,395.00
a $ 14,790.00
De $ 7,563.00
a $ 15,126.00
e)
En los dems documentos
De $ 723.00
a $ 2,315.00
De $ 740.00
a $ 2,366.00
De $ 756.00
a $ 2,420.00
a)
En el nombre, o
en el domicilio
De $ 530.00
a $ 1,765.00 por
cada uno
De $ 541.00
a $ 1,805.00 por
cada uno
De $ 554.00
a $ 1,846.00 por
cada uno
De $ 26.00
a $ 44.00
De $ 27.00
a $ 45.00
De $ 28.00
a $ 46.00
De $ 88.00
a $ 176.00
De $ 90.00
a $ 180.00
De $ 92.00
a $ 185.00
b)
Fraccin II
Por cada dato no asentado o
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos asentado incorrectamente, en
la relacin de clientes y
o constancias, o declaraciones en medios
proveedores
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
c)
Por cada dato adicional.

Tratndose de la omisin de
la presentacin de anexos,
por cada dato que contenga
el anexo no presentado
A71
Fiscal
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 353.00
a $ 883.00
De $ 361.00
a $ 902.00
De $ 369.00
a $ 923.00
De $ 2,170.00
a $ 7,233.00
De $ 2,219.00
a $ 7,395.00
De $ 2,269.00
a $ 7,563.00
De $ 638.00
a $ 1,915.00
De $ 653.00
a $ 1,958.00
De $ 667.00
a $ 2,002.00
De $ 318.00
a $ 868.00
De $ 325.00
a $ 888.00
De $ 332.00
a $ 908.00
De $ 706.00
a $ 17,651.00
De $ 722.00
a $ 18,046.00
De $ 738.00
a $ 18,456.00
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
De $ 9,228.00
a $ 18,456.00
De $ 883.00
a $ 5,295.00
De $ 902.00
a $ 5,414.00
De $ 923.00
a $ 5,537.00
Fraccin V
No presentar declaracin informativa de las
enajenaciones de equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal
De $ 11,276.00
a $ 45,102.00
De $ 11,528.00
a $ 46,113.00
De $ 11,790.00
a $ 47,159.00
Fraccin VI
No presentar aviso de cambio de domicilio
De $ 1,765.00
a $ 5,295.00
De $ 1,805.00
a $ 5,414.00
De $ 1,846.00
a $ 5,537.00
De $ 250.00
a $ 333.00
De $ 256.00
a $ 341.00
De $ 262.00
a $ 349.00
De $ 33,478.00
a $ 100,434.00
De $ 34,228.00
a $ 102,684.00
De $ 35,005.00
a $ 105,015.00
Fraccin IX
No presentar las declaraciones para fines
estadsticos
De $ 5,295.00
a $ 17,651.00
De $ 5,414.00
a $ 18,046.00
De $ 5,537.00
a $ 18,456.00
Fraccin X
No proporcionar la informacin de los
contribuyentes a quienes impriman
comprobantes fiscales
De $ 15.00 a
$ 30.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 15.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 16.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
de los cuales no
proporcionen
informacin
VIGENCIA
d)
En la clave de la actividad
preponderante
Fraccin II
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos
o constancias, o declaraciones en medios
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
Fraccin III
No pagar contribuciones dentro del plazo
Fraccin IV
Pago provisional no efectuado en los
trminos de las
disposiciones fiscales. En caso de quien los
efecte
e)
En los medios electrnicos
f)
Por no presentar
firmadas las declaraciones
por el contribuyente o por el
representante legal
g)
En los dems casos
Por cada requerimiento
a)
Mensualmente
b)
Trimestral o cuatrimestralmente
Fraccin VII
Presentar ms de una declaracin en ceros
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Fraccin VIII
No presentar los datos o informes, segn la
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehculos, o la Ley del IEPS
Fraccin XI
Por cada sociedad controlada no incluida en
la solicitud de autorizacin para determinar el
resultado fiscal consolidado, o no
incorporada a la consolidacin fiscal
De $67,253.00
a $89,671.00
De $68,760.00
a $91,680.00
De $70,321.00
a $93,761.00
De $22,946.00
a $35,301.00
De $23,460.00
a $36,092.00
De $23,992.00
a $36,911.00
Fraccin XIII
No presentar declaracin
de donativos otorgados
De $5,295.00
a $17,651.00
De $5,414.00
a $18,046.00
De $5,537.00
a $18,456.00
Fraccin XIV
No presentar declaracin de operaciones
realizadas mediante fideicomisos
De $5,295.00
a $12,355.00
De $5,414.00
a $12,632.00
De $5,537.00
a $12,919.00
De $44,127.00
a $88,253.00
De $45,115.00
a $90,230.00
De $46,139.00
a $92,278.00
Fraccin XII
Por cada aviso de desincorporacin o
incorporacin al rgimen de consolidacin
fiscal no presentado o extemporneo
Fraccin XV
No proporcionar la informacin de
inversiones en empresas promovidas
A72
Fiscal
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 6,384.00
a $ 12,767.00
De $ 6,527.00
a $ 13,053.00
De $ 6,675.00
a $ 13,349.00
De $ 39,231.00
a $ 78,462.00
De $ 40,110.00
a $ 80,220.00
De $ 41,020.00
a $ 82,041.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 5,230.00
a $ 8,717.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 5,230.00
a $ 8,717.00
De $ 8,337.00
a $ 16,674.00
De $ 8,524.00
a $ 17,048.00
De $ 8,717.00
a $ 17,435.00
De $ 63,836.00
a $ 127,672.00
De $ 65,266.00
a $ 130,531.00
De $ 66,747.00
a $ 133,494.00
De $ 7,660.00
a $ 14,044.00
De $ 7,832.00
a $ 14,358.00
De $ 8,010.00
a $ 14,684.00
De $ 770.00
a $ 7,693.00
De $ 787.00
a $ 7,866.00
De $ 805.00
a $ 8,044.00
De $ 164.00
a $ 3,847.00
De $ 168.00
a $ 3,933.00
De $ 172.00
a $ 4,022.00
De $ 164.00
a $ 3,077.00
De $ 168.00
a $ 3,146.00
De $ 172.00
a $ 3,217.00
Personas fsicas del rgimen

simplificado de la Ley del ISR, o
del rgimen de pequeos
contribuyentes
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1334,944.00.
De $ 934.00
a $ 1,869.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
De $ 9,345.00
a $ 53,398.00
De $ 469.00
a $ 6,153.00
De $ 479.00
a $ 6,291.00
De $ 490.00
a $ 6,434.00
VIGENCIA
Fraccin XVI
No presentar o presentar con errores la
declaracin de IVA retenido
Fraccin XVII
No presentar declaracin informativa
de las operaciones
efectuadas con
partes relacionadas
residentes en el
extranjero, o
presentarla
incompleta
o con errores
Fraccin XVIII
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
No presentar relacin
de personas a quienes les
hubieran trasladado en forma
expresa y por separado
el IEPS, as como no
proporcionar el precio de
enajenacin de cada
producto, valor y volumen
del trimestre anterior
No proporcionar reporte
de los nmeros de folio
de marbetes y precintos
obtenidos, utilizados y
destruidos, as como
el que contenga el nmero
de litros enajenados
en el trimestre anterior
Fraccin XIX
No presentar la informacin
de la lectura mensual de
registros utilizados para
llevar un control fsico del
volumen fabricado, producido
o envasado. No informar
de la lectura mensual de
registros de cada uno de
los contadores utilizados para
llevar un control volumtrico,
ni reportar el nmero de
litros producidos
Fraccin XXI
No inscribirse en los padrones de
contribuyentes que establece la Ley del IEPS
Fraccin XXIII
No proporcionar o presentar con errores la
informacin sobre adquisiciones o
enajenaciones, realizadas a empresas con
programas de importacin temporal o
maquiladoras
Fraccin I
No llevar contabilidad
Fraccin II
No llevar libros o registros, no valuar o
controlar inventarios, y llevar la contabilidad
en forma o lugar distinto
Fraccin III
No hacer asientos contables o
hacerlos incompletos, inexactos
o fuera de plazo
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin V
No conservar la contabilidad en el plazo
establecido por las disposiciones
fiscales
A73
Fiscal

Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
$ 1334,944.00.
De $ 934.00
a $ 1,869.00
De $9,345.00
a $53,398.00
Fraccin VII
Microfilmar o grabar en discos pticos,
informacin sin cumplir con los requisitos
establecidos
De $ 1,540.00
a $ 7,693.00
De $ 1,574.00
a $ 7,866.00
De $ 1,610.00
a $ 8,044.00
Fraccin VIII
No tener en operacin o no registrar el valor
de los actos o actividades con el pblico en
general, en los equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal autorizado
De $ 3,530.00
a $ 17,651.00
De $ 3,609.00
a $ 18,046.00
De $ 3,691.00
a $ 18,456.00
De $ 7,060.00
a $ 70,603.00
De $ 7,218.00
a $ 72,184.00
De $ 7,382.00
a $ 73,823.00
De $ 502.00
a $ 8,369.00
De $ 513.00
a $ 8,557.00
De $ 525.00
a $ 8,751.00
Fraccin XI
No expedir o acompaar la documentacin
que ampare mercancas en transporte en
territorio nacional
De $ 335.00
a $ 6,696.00
De $ 342.00
a $ 6,846.00
De $ 350.00
a $ 7,001.00
Fraccin XII
Por cada documento en el que no se asiente
la clave vehicular
De $ 883.00
a $ 2,648.00
De $ 902.00
a $ 2,707.00
De $ 923.00
a $ 2,768.00
Fraccin I
No anotar el nombre, denominacin o razn
social y la clave del primer titular de la cuenta,
en los esqueletos para expedicin de cheques
De $ 164.00
a $ 7,693.00
De $ 168.00
a $ 7,866.00
De $ 172.00
a $ 8,044.00
Fraccin II
Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta
a la del beneficiario, un cheque que tenga
inserta la expresin para abono en cuenta
20% del valor del cheque
Fraccin III
Procesar incorrectamente las declaraciones
de pago de contribuciones
De $ 21.00 a $ 32.00 por

cada dato no asentado, o
asentado
incorrectamente
De $ 22.00 a $ 32.00 por

asentado
incorrectamente
De $ 22.00 a $ 33.00 por

asentado
incorrectamente
Fraccin IV
No proporcionar la informacin solicitada por
las autoridades fiscales
De $ 255,343.00
a $ 510,686.00
De $ 261,063.00
a $ 522,126.00
De $ 266,989.00
a $ 533,978.00
De $ 3,348.00
a $ 50,217.00
De $ 3,423.00
a $ 51,342.00
De $ 3,500.00
a $ 52,507.00
De $ 12,767.00
a $ 38,301.00
De $ 13,053.00
a $ 39,159.00
De $ 13,349.00
a $ 40,048.00
De $ 51.00
a $ 103.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 53.00
a $ 105.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 54.00
a $ 108.00
por cada cheque
no devuelto
VIGENCIA
Fraccin VI
Expedir comprobantes fiscales con datos
distintos al del adquirente, arrendatario
o prestatario, cuando se trate de la
primera infraccin
Contribuyentes del rgimen

simplificado, o de pequeos
contribuyentes
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IX
No dictaminar estados financieros, estando
obligado, o no presentar dictamen
Fraccin X
No cumplir los requisitos de
deducibilidad de donativos
Artculo 84-B
Multas por
infracciones de
Fraccin V
instituciones de Asentar incorrectamente o no asentar los datos
crdito
del cuentahabiente
Fraccin VI
No transferir a la Tesorera de la Federacin, el
importe de la garanta y sus rendimientos
Fraccin VII
Por no devolver al librador los
cheques normativos pagados, librados
para abono en cuenta del beneficiario,
cuando aqul lo solicite
Fraccin VIII
No expedir los estados de cuenta
para poder considerarlos
como comprobantes fiscales
Artculo 84-D
Multas a
usuarios de
servicios y
cuentahabientes de
instituciones de
crdito
A74
No proporcionar informacin o hacerlo

incorrecta o falsamente, por cada omisin
De $54.00
De $53.00
De $51.00
a $108.00
a $105.00
a $103.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 218.00 y de
$ 649.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 222.00 y de
financiero
De $ 228.00 y de
financiero
Fiscal

VIGENCIA
Artculo 84-F
No efectuar la notificacin de la cesin de

crditos de empresas de factoraje financiero
Artculo 84-H
Multas
relacionadas
con
infracciones
cometidas por
casas de bolsa
No expedir los estados de cuenta con los

requisitos para poder considerarlos como
comprobante fiscal
Fraccin I
Oponerse a que se practique visita en el
domicilio fiscal.
No proporcionar los datos e informes, la
contabilidad o
los elementos que exijan las autoridades
fiscales
Fraccin II
No conservar la contabilidad o la
Artculo 86
correspondencia que los visitadores dejen en
Multas
depsito
relacionadas
con el ejercicio
Fraccin III
de facultades
No proporcionar informacin de clientes y
de
proveedores que soliciten las autoridades
comprobacin
fiscales
Fraccin IV
Divulgar, hacer uso personal o indebido, de
informacin confidencial proporcionada por
terceros independientes que afecte su
posicin competitiva
Fraccin V
Declarar falsamente que se cumplen los
requisitos para tener derecho a la reduccin
de multas, y aplicacin de recargos por
prrroga
Fraccin I
No adherir marbetes o precintos en los
envases o recipientes que contengan
bebidas alcohlicas
Artculo 86-B
Fraccin II
Multas
Hacer uso diferente de los marbetes o
relacionadas
precintos de los envases o recipientes
con la omisin
de bebidas alcohlicas
de colocar
Fraccin III
marbetes
Poseer envases o recipientes que carezcan
del marbete o precinto correspondiente, o no
cerciorarse que los adquiridos lo contengan
Artculo 86-D
Multas
relacionadas
con la
Cuando las autoridades fiscales comprueben
obligacin de
que se pudo haber ofrecido garantas
garantizar el
adicionales
inters fiscal, y
solicitud de
pagos en
parcialidades
Artculo 86-F
Multas
relacionadas
con la
obligacin de
No llevar controles fsicos o volumtricos, o
llevar control
llevarlos en forma distinta
fsico de
bebidas
alcohlicas y
tabacos
labrados
No exigir el pago total de las contribuciones
y sus accesorios; recaudar, permitir y
ordenar que se reciba el pago en forma
Artculo 88
diversa, a la prevista en las disposiciones
Multas
fiscales
relacionadas
Asentar datos falsos o exigir prestaciones no
con
infracciones previstas en las disposiciones fiscales, o que
cometidas por se hayan practicado visitas en el domicilio
fiscal o incluir en las actas relativas datos
servidores
falsos; divulgar, hacer uso personal o
pblicos
indebido de informacin confidencial,
proporcionada por terceros independientes
A76
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 3,348.00
a $ 33,478.00
De $ 3,423.00
a $ 34,228.00
De $ 3,500.00
a $ 35,005.00
De $ 54.00
De $ 53.00
De $ 51.00
a $ 108.00
a $ 105.00
a $ 103.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 8,825.00
a $ 26,476.00
De $ 9,023.00
a $ 27,069.00
De $ 9,228.00
a $ 27,684.00
De $ 770.00
a $ 31,864.00
De $ 787.00
a $ 32,578.00
De $ 805.00
a $ 33,318.00
De $ 1,674.00
a $ 41,847.00
De $ 1,711.00
a $ 42,785.00
De $ 1,750.00
a $ 43,756.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
De $ 70,523.00
a $ 94,031.00
De $ 3,830.00
a $ 6,384.00
De $ 3,916.00
a $ 6,527.00
De $ 4,005.00
a $ 6,675.00
De $ 13.00 a $ 38.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 39.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 40.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 64.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 65.00
por cada marbete o
precinto
De $ 27.00 a $ 67.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 32.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente
Entre el 10% del crdito

fiscal garantizado y
$ 52,952.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,295.00 ni mayor
de $ 52,952.00

$ 54,138.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,414.00 ni mayor
de $ 54,138.00

$ 55,367.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,537.00 ni mayor
de $ 55,367.00
De $ 25,011.00
a $ 58,359.00
De $ 25,571.00
a $ 59,666.00
De $ 26,152.00
a $ 61,021.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
De $ 70,523.00
a $ 94,031.00
Fiscal

Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 17,651.00
a $ 35,301.00
De $ 18,046.00
a $ 36,092.00
De $ 18,456.00
a $ 36,911.00
De $ 161.00
a $ 1,614.00
De $ 164.00
a $ 1,650.00
De $ 168.00
a $ 1,687.00
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
De 10 a 20% de las
De 10 a 20% de las
VIGENCIA
Asesorar o aconsejar a contribuyentes para
Artculo 90
omitir el pago de una contribucin, colaborar
Multas
en la alteracin, inscripcin de cuentas,
relacionadas
asientos o datos falsos en la contabilidad, o
con
en los documentos que se expidan.
infracciones
cometidas por Ser cmplice en la comisin de infracciones
fiscales
terceros
Artculo 91
Cualquier
infraccin
distinta de la
sealada en el
Captulo I, del
Ttulo IV del
CFF
No observar la omisin de contribuciones
Artculo 91-B
recaudadas, retenidas, trasladadas o propias
Infracciones
del contribuyente, en el informe sobre su
relaciondas
situacin fiscal, cuando las autoridades
con el
fiscales determinen tal omisin, mediante
dictamen de
resolucin que quede firme.
estados
No aplica esta infraccin, cuando dicha
financieros,
omisin no supere el 20% de las
elaborado por
contribuciones recaudadas, retenidas o
contador
trasladadas, o el 30% de las contribuciones
pblico
propias del contribuyente
Costo de captacin de los pasivos a plazo

denominados en dlares de los Estados Unidos (CCP-dlares)
3.37%
3.34%
3.33%
3.32%
3.26%
3.21%
3.24%
3.12%
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
2002

denominados en moneda nacional (CCP)
2002
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
6.54%
5.46%
5.71%
6.15%
6.37%
5.81%
5.97%
6.47%
6.38%

denominados en unidades de inversin (CCP-UDIS)
2002
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
6.46%
5.81%
5.78%
5.74%
5.73%
5.72%
5.59%
5.54%
5.50%
A77
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES, 2000-2001 (EN PESOS)
Art
Vigencia
Jul/Sep/2000
Oct/Dic/2000
Ene/Jun/2001
Jul/Dic/2001
12/Jul/2000
10/Nov/2000
2/Mar/2001
30/Jul/2001
12,519,788.00
12,711,341.00
13,046,920.00
13,046,920.00
1,251,979.00
1,271,134.00
1,304,692.00
1,304,692.00
6,260.00
6,356.00
6,501.00
6,694.00
729.00
740.00
757.00
780.00
1,459.00
1,481.00
1,515.00
1,560.00
Concepto
ISR
12-III; 67-H y 111-IV Ingresos para realizar pagos provisionales trimestrales

24-III y 136-IV
Ingresos para expedir cheques nominativos
24-III y 136-IV
Monto mnimo del cheque nominatvo
25-VI y 137-IX
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (territorio nacional)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (extranjero)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en renta de automviles en viaje (territorio nacional y extranjero)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en hospedaje en el extranjero
25-XIV
Lmite deducible en renta de aviones
46-II
Monto deducible en automviles utilitarios
46-III y 137-II
Lmite deducible en inversin en aviones
46-VIII
Lmite deducible en equipo de blindaje
70-XII
Activos totales de las SC que administren cajas de ahorro
74-A
Inversiones en Jubifis, para no aplicar lo dispuesto en este artculo
77-XXV
Ingresos exentos por la obtencin de premios
81
820.00
833.00
852.00
877.00
3,687.00
3,743.00
3,829.00
3,943.00
7,299.00
7,411.00
7,580.00
7,806.00
316,256.00
321,094.00
328,447.00
338,202.00
8,272,037.00
8,398,599.00
8,590,927.00
8,846,077.00
209,618.00
212,825.00
217,699.00
224,164.00
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Lmite de ingresos para no calcular impuesto anual a los trabajadores
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
82-III-e)
Lmite de ingresos para que los trabajadores no presenten declaracin
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
94-II
Lmite de ingresos para que los arrendadores no lleven contabilidad
1,459.00
1,481.00
1,520.00
1,520.00
103
Enajenacin de bienes muebles sin retencin
218,965.00
222,315.00
227,406.00
234,160.00
119-A
Lmite de ingresos para que los artesanos puedan tributar en reg. simp.
3,130,241.00
3,178,134.00
3,262,037.00
3,262,037.00
119-C
Lmite de ingresos para que los artesanos puedan reducir su ingreso
1,344,921.00
1,365,499.00
1,401,548.00
1,401,548.00
119-E, XII
Lmite de ingresos en el reg. simp. para deducir 3 salarios mnimos
1,459,770.00
1,482,104.00
1,521,232.00
1,521,232.00
119-M
Lmite de ingresos para poder tributar en el rgimen de pequeos
3,130,241.00
3,178,134.00
119-, III
Importe de los comprobantes por conservar en el rgimen de pequeos
1,682.00
1,707.00
1,746.00
1,798.00
119-, V
Importe mnimo para expedir notas de venta en el rgimen de pequeos
50.00!
50.00!
50.00!
50.00!
145 y 146-A
Lmite de salarios exentos para residentes en el extranjero
121,223.00
123,078.00
125,896.00
129,635.00
145 y 146-A
Lmite de salarios sujetos a una retencin de 15%, para extranjeros
976,515.00
991,456.00
1,014,160.00
1,044,281.00
165-I
Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal
145,978.00
148,211.00
151,605.00
156,108.00
1,394,321.00
1,394,321.00
1,517,709.00
1,517,709.00
1,456,992.00"
1,456,992.00"
IMPAC
12-A
Facilidades para el clculo del impuesto
IVA
2o.-C
Lmite de ingresos para que las personas fsicas pueden estar exentas
1,337,303.00"
1,337,303.00"
32
Lmite de ingresos para que los pequeos contribuyentes lleven contabilidad
1,174,000.00
1,174,000.00
CFF
32-A, I
Lmite de ingresos para determinar la obligacin de dictaminar
22,914,606.00
22,914,606.00
24,965,463.00
24,965,463.00
32-A, I
Valor del activo para determinar la obligacin de dictaminar
45,829,211.00
45,829,211.00
49,930,926.00
49,930,926.00
70
Lmite de ingresos para obtener una reduccin de 50% en multas
1,193,810.00
1,193,810.00
1,239,891.00
1,276,715.00
102
Lmite para no formular declaratoria en delito de contrabando
13,373.00
13,373.00
14,570.00
14,570.00
104-I y 104-II
Contribuciones o cuotas compensatorias omitidas para determinar si

existe delito de contrabando:
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto individual es de hasta:
569,550.00
569,550.00
620,525.00
620,525.00
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto conjunto es de hasta:
854,325.00
854,325.00
930,787.00
930,787.00
150-III
Importe mnimo en gastos de ejecucin
203.00
203.00
211.00
211.00
150-III
Importe maximo en gastos de ejecucin
31,839.00
31,839.00
33,068.00
34,050.00
15-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio) que tributen en el reg. simp.
1,170.05$
1,170.05$
1,215.21%
1,251.30
585.02$
585.02$
607.60%
625.64
11,695.63$
11,695.63$
12,147.09%
12,507.85
5,847.82$
5,847.82$
6,073.54%
6,253.93
LIF
Personas fsicas y morales (por socio) que no tributen en el reg. simp.

Personas morales que tributen en el reg. simp. (total)
Personas morales que no tributen en el reg. simp. (total)
1. De acuerdo con el artculo 7o.-C de la Ley del ISR, vigente a partir del 1o. de enero de 2001, estas cantidades se actualizarn de manera anual.
2. Cifras no actualizadas mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
3. Esta cantidad no ha sido actualizada, mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
4. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en trminos del artculo 17-A del CFF.
5. Disposicin derogada a partir del 1o. de enero de 2001.
6. Estas cifras deben actualizarse semestralmente, de acuerdo con la fraccin VIII del artculo 15 de la Ley de Ingresos de la Federacin.
7. Estas cifras fueron publicadas en el DOF del 18 de abril de 2001, en la aclaracin al anexo 5, rubro D, de la Resolucin Miscelnea Fiscal.
*A partir del 1o. de enero de 2001, la cantidad aplicable es la establecida en el artculo 2o.-C de la Ley del IVA.
A78
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES 2002 (EN PESOS)
Vigencia
Ene/Dic/2002
1/Ene, 12/Feb y
5/Jul/2002
Artculo
Concepto
ISR
31-III y 172-IV
Monto mnimo por el que se debe expedir cheque nominativo
2,000.00
31-XVI
Monto del crdito incobrable al da de su vencimiento para ser deducible
5,000.00
32-V
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (territorio nacional)
32-V
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (extranjero)
32-V
Monto deducible en renta de automviles en viaje (territorio nacional y extranjero)
32-V
Monto deducible en hospedaje en el extranjero
3,850.00
32-XIII
Lmite deducible en renta de aviones
7,600.00
32-XIII
Lmite deducible en renta de automviles
42-II
Monto mximo deducible en automviles
200,000.00
42-III
Lmite deducible en inversin en aviones
8600,000.00
81
Lmite de ingresos para que contribuyentes del rgimen simplificado apliquen facilidades del rgimen intermedio
750.00
1,500.00
850.00
165.00
86-VIII
Monto de operaciones en el ejercicio para no estar obligado a proporcionar informacin de clientes y proveedores
86-XII y 133-XI
Lmite de ingresos para que no se tenga obligacin de obtener y conservar la documentacin de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero:
Personas morales
Personas fsicas con actividades empresariales y profesionales
10000,000.00
50,000.00
13000,000.00
3000,000.00
106
Monto de prstamos, donativos y premios obtenidos, por el cual las personas fsicas debern informar en la declaracin del ejercicio
116
Lmite de ingresos para no calcular impuesto anual a los trabajadores
1000,000.00
300,000.00
117-III-e)
Limite de ingresos para que los trabajadores no presenten declaracin anual
300,000.00
133-II
Monto mximo de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan llevar contabilidad simplificada
10000,000.00
133
Lmite de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan aplicar facilidades administrativas
10000,000.00
134
Importe mximo de ingresos para poder tributar en el rgimen intermedio
134
Importe de ingresos a partir de los cuales los contribuyentes del rgimen intermedio estn obligados a utilizar mquinas registradoras de
comprobacin fiscal
4000,000.00
Ms de
1000,000.00 a
4000,000.00
137
Lmite de ingresos para poder tributar en el rgimen de pequeos contribuyentes
139-II
Importe de los comprobantes por conservar en el rgimen de pequeos
1500,000.00
139-V
Importe lmite por el que los pequeos contribuyentes podrn quedar liberados de expedir comprobantes
145-II
Lmite de ingresos para que los arrendadores no lleven contabilidad
154
Enajenacin de bienes muebles, excepto ttulos valor y partes sociales, sin retencin
227,400.00
160
Ingresos por intereses para no estar obligado a presentar declaracin anual
100,000.00
175
Lmites de ingresos para que las personas fsicas no estn obligadas a presentar declaracin anual:
Que la suma de los sueldos, salarios e intereses no rebasen
Que los intereses reales no excedan de
300,000.00
100,000.00
2,000.00
50.00
1,500.00
1500,000.00!
175
Monto de ingresos para no estar obligado a declarar la totalidad de ingresos, incluidos los exentos
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro exentos para residentes en el extranjero
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros sujetos a una retencin de 15%
213
Lmite de ingresos para que las personas fsicas no cumplan con las obligaciones relativas a inversiones mantenidas en regmenes fiscales
preferentes
160,000.00
218-I
Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal
152,000.00
125,900.00
1000,000.00"
IMPAC
12-A
Facilidades para el clculo del impuesto
1517,709.00#O$
A79
Fiscal
Vigencia
Ene/Dic/2002
1/Ene, 12/Feb y
5/Jul/2002
Artculo
Concepto
IVA
2o.-C
1521,100.00%
Lmite de ingresos para que las personas fsicas puedan estar exentas
CFF
32-A, I
Lmite de ingresos para determinar la obligacin de dictaminar
26063,943.00%
32-A, I
Valor del activo para determinar la obligacin de dictaminar
52127,886.00%
102
Lmite para no formular declaratoria en delito de contrabando
104-I y 104-II
Contribuciones o cuotas compensatorias omitidas para determinar si existe delito de contrabando:

Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto individual es de hasta
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto conjunto es de hasta
15,211.00%
647,828.00%
971,742.00%
IEPS
18, II, VI, IX
Servicios que estn exentos del pago de este impuesto:

Telefona bsica residencial
Larga distancia nacional residencial
Telefona celular
250.00
40.00
200.00
LIF
Octavo transitorio,
I, a), 3) y 4)
Monto mximo por el que los bienes no estarn sujetos al pago del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios: &
Automviles con capacidad de hasta 15 pasajeros
Relojes
Equipos de sonido
Equipo de cmputo
Equipos reproductores de audio y video
Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales
17-XII
Monto del estmulo a los productores de agave weber azul
Artculo
250,000.00
5,000.00
5,000.00
25,000.00
5,000.00
10,000.00
$4.00'

Vigencia
Ene/Jun/2002
18/Ene, 12/Feb y
5/Jul/2002
Concepto
CFF
70
Lmite de ingresos para tener una reduccin de 50% en multas
150-III
Importes a cargo por concepto de gastos de ejecucin:

Mnimo
Mximo
Jul/Dic/2002
5/Jul
y 9/Ago/2002
1305,314.00
1334,944.00
222.00
34,813.00
228.00
35,603.00
640.28
1,280.58
6,752.28
12,800.54
654.82
1,309.65
6,905.56
13,091.11
LIF
17-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio)
Personas fsicas y morales (por socio) que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas
Personas morales (total)
Personas morales que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas (total)
1. Las cifras contenidas en la Ley del ISR son las vigentes para todo el ejercicio de 2002.
2. De acuerdo con el artculo 139, fraccin V, de la Ley del ISR, el SAT, mediante reglas de carcter general, podr liberar de la obligacin de expedir comprobantes tratndose
de operaciones menores a $50.00. En nuestra opinin resulta aplicable lo dispuesto en la regla 2.4.15 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
3. El monto que se aplicar para el ejercicio fiscal de 2002 es de $1000,000.00, y $500,000.00 para el ao 2003 y los subsecuentes.
4. Cuando los ingresos por salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros de fuente de riqueza en el pas excedan de esta cantidad se
aplicar la tasa de retencin de 30%.
5. De acuerdo con el artculo 12-A de la LIA, esta cifra se actualizar con base en el numeral 7o.-C de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
6. Estas cantidades son las vigentes para el segundo semestre de 2001, pues al cierre de la presente edicin las autoridades fiscales no publicaron las correspondientes al
presente ejercicio.
7. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en los trminos del artculo 17-A del CFF.
8. De acuerdo con la regla 12.1, rubro B, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, los contribuyentes debern incluir dicho impuesto en el precio en que los bienes y
servicios se ofrezcan, excepto tratndose de automviles. Por otro lado, el artculo tercero del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se
otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado el 31 de mayo de 2002, establece que no se causar ese gravamen en la enajenacin de calzado, ni
en la de prendas de vestir de piel, siempre que el precio correspondiente no rebase $2,000.00 y $1,000.00, respectivamente.
9. De conformidad con el artculo tercero del Decreto por el que se exime del pago de impuestos que se indican y se ampla el estmulo fiscal que se menciona, publicado en el
DOF del 5 de marzo de 2002, vigente hasta el 15 de julio del mismo ao, la cantidad aplicable en ese periodo fue de $6.00
A80
Fiscal
Valor en moneda nacional

de la Unidad de Inversin (2001 y 2002)
Nov
Dic
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
3.034793 3.049300 3.055569 3.067826 3.089958 3.088365 3.112603 3.116970 3.129511 3.143066 3.153450 3.167745 3.184878 3.202207
3.035265 3.049864 3.055865 3.069217 3.089337 3.088923 3.113536 3.117502 3.130241 3.143321 3.153937 3.168786 3.185552 3.203504
3.035737 3.050428 3.056161 3.070609 3.088716 3.089481 3.114470 3.118034 3.130971 3.143576 3.154424 3.169827 3.186225 3.204803
3.036210 3.050992 3.056457 3.072002 3.088096 3.090039 3.115404 3.118566 3.131701 3.143832 3.154911 3.170868 3.186899 3.206102
3.036682 3.051556 3.056753 3.073395 3.087475 3.090598 3.116338 3.119098 3.132431 3.144087 3.155398 3.171909 3.187573 3.207401
3.037154 3.052120 3.057049 3.074789 3.086855 3.091156 3.117272 3.119631 3.133161 3.144342 3.155885 3.172951 3.188246 3.208701
3.037627 3.052684 3.057345 3.076184 3.086235 3.091715 3.118207 3.120163 3.133892 3.144597 3.156372 3.173993 3.188921 3.210002
3.038099 3.053249 3.057641 3.077579 3.085615 3.092273 3.119141 3.120695 3.134623 3.144853 3.156860 3.175036 3.189595 3.211303
3.038572 3.053813 3.057937 3.078975 3.084995 3.092832 3.120077 3.121228 3.135354 3.145108 3.157347 3.176079 3.190269 3.212604
10
3.039044 3.054378 3.058233 3.080372 3.084375 3.093391 3.121012 3.121760 3.136085 3.145364 3.157834 3.177122 3.190944 3.213906
11
3.039502 3.054319 3.058224 3.081175 3.084381 3.094297 3.120494 3.121985 3.136431 3.145675 3.158079 3.177325 3.191176
12
3.039960 3.054261 3.058216 3.081979 3.084387 3.095203 3.119976 3.122210 3.136777 3.145987 3.158324 3.177528 3.191408
13
3.040418 3.054202 3.058207 3.082782 3.084392 3.096110 3.119458 3.122435 3.137123 3.146299 3.158569 3.177731 3.191641
14
3.040876 3.054144 3.058198 3.083586 3.084398 3.097017 3.118940 3.122661 3.137469 3.146611 3.158814 3.177934 3.191873
15
3.041334 3.054085 3.058190 3.084390 3.084404 3.097924 3.118422 3.122886 3.137815 3.146923 3.159059 3.178137 3.192105
16
3.041792 3.054026 3.058181 3.085194 3.084410 3.098831 3.117905 3.123111 3.138162 3.147235 3.159304 3.178340 3.192338
17
3.042251 3.053968 3.058172 3.085999 3.084416 3.099739 3.117387 3.123336 3.138508 3.147547 3.159549 3.178544 3.192570
18
3.042709 3.053909 3.058164 3.086804 3.084421 3.100647 3.116870 3.123561 3.138854 3.147859 3.159794 3.178747 3.192803
19
3.043167 3.053851 3.058155 3.087608 3.084427 3.101555 3.116352 3.123786 3.139201 3.148171 3.160039 3.178950 3.193035
20
3.043626 3.053792 3.058146 3.088414 3.084433 3.102464 3.115835 3.124011 3.139547 3.148483 3.160284 3.179153 3.193268
21
3.044084 3.053733 3.058137 3.089219 3.084439 3.103372 3.115318 3.124236 3.139894 3.148795 3.160529 3.179356 3.193500
22
3.044543 3.053675 3.058129 3.090024 3.084445 3.104281 3.114801 3.124461 3.140240 3.149107 3.160774 3.179559 3.193733
23
3.045002 3.053616 3.058120 3.090830 3.084450 3.105191 3.114283 3.124687 3.140587 3.149420 3.161019 3.179763 3.193965
24
3.045460 3.053558 3.058111 3.091636 3.084456 3.106100 3.113766 3.124912 3.140933 3.149732 3.161265 3.179966 3.194198
25
3.045919 3.053499 3.058103 3.092442 3.084462 3.107010 3.113250 3.125137 3.141280 3.150044 3.161510 3.180169 3.194430
26
3.046482 3.053795 3.059490 3.091821 3.085019 3.107941 3.113781 3.125866 3.141535 3.150530 3.162548 3.180841 3.195725
27
3.047046 3.054090 3.060877 3.091200 3.085577 3.108873 3.114312 3.126594 3.141790 3.151017 3.163587 3.181514 3.197020
28
3.047609 3.054386 3.062266 3.090579 3.086134 3.109805 3.114844 3.127323 3.142045 3.151503 3.164626 3.182186 3.198316
29
3.048173 3.054682 3.063655
3.086692 3.110738 3.115375 3.128053 3.142300 3.151990 3.165665 3.182859 3.199612
30
3.048736 3.054978 3.065044
3.087250 3.111670 3.115907 3.128782 3.142555 3.152477 3.166705 3.183532 3.200909
31
3.055273 3.066435
A82
3.087807
3.116438
3.142811 3.152963
3.184205
TARIFAS Y TABLAS MENSUALES

SUELDOS Y SALARIOS
PRIMER SEMESTRE DE 2002

ARTICULO 113 (IMPUESTO)1
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 114 (SUBSIDIO)

TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.01
429.44
0.00
3.00
429.45
3,644.94
12.88
10.00
3,644.95
6,405.65
334.43
17.00
6,405.66
7,446.29
803.76
25.00
7,446.30
8,915.24
1,063.92
8,915.25
17,980.76
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 115 (CREDITO AL SALARIO)

POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
0.01
429.44
0.00
50.00
429.45
3,644.94
6.44
50.00
3,644.95
6,405.65
167.22
50.00
6,405.66
7,446.29
401.85
50.00
32.00
7,446.30
8,915.24
531.96
50.00
1,533.98
33.00
8,915.25
17,980.76
766.98
40.00
17,980.77
52,419.18
4,525.60
34.00
17,980.77
28,340.15
1,963.65
30.00
52,419.19
En adelante
16,234.65
35.00
28,340.16
En adelante
3,020.30
0.00
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE

BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
PARA
INGRESOS DE
$
0.01
1,531.39
2,254.87
2,297.03
3,006.43
3,062.73
3,277.14
3,849.03
4,083.65
4,618.86
5,388.69
6,158.48
6,390.87
HASTA
INGRESOS DE
$
1,531.38
2,254.86
2,297.02
3,006.42
3,062.72
3,277.13
3,849.02
4,083.64
4,618.85
5,388.68
6,158.47
6,390.86
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
352.35
352.20
352.20
352.01
340.02
331.09
331.09
306.66
281.24
255.06
219.49
188.38
153.92
SEGUNDO SEMESTRE DE 2002

ARTICULO 113 (IMPUESTO)
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 115 (CREDITO AL SALARIO)

POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
439.19
0.00
50.00
439.20
3,727.68
6.59
50.00
3,727.69
6,551.06
171.02
50.00
6,551.07
7,615.32
410.97
50.00
7,615.33
9,117.62
544.04
50.00
33.00
9,117.63
18,388.92
784.39
40.00
4,628.33
34.00
18,388.93
28,983.47
2,008.22
30.00
16,603.18
35.00
28,983.48
En adelante
3,088.86
0.00
439.19
0.00
3.00
439.20
3,727.68
13.17
10.00
3,727.69
6,551.06
342.02
17.00
6,551.07
7,615.32
822.01
25.00
7,615.33
9,117.62
1,088.07
32.00
9,117.63
18,388.92
1,568.80
18,388.93
53,609.10
53,609.11
En adelante
PARA
INGRESOS DE
$
0.01
1,566.15
2,306.06
2,349.17
3,074.68
3,132.25
3,351.53
3,936.40
4,176.35
4,723.71
5,511.01
6,298.28
6,535.94
HASTA
INGRESOS DE
$
1,566.14
2,306.05
2,349.16
3,074.67
3,132.24
3,351.52
3,936.39
4,176.34
4,723.70
5,511.00
6,298.27
6,535.93
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
360.35
360.19
360.19
360.00
347.74
338.61
338.61
313.62
287.62
260.85
224.47
192.66
157.41
A83
Notas: 1. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
2. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de
subsidio sobre impuesto marginal.
Fiscal
0.01
0.01
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE

BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS MENSUALES

ARRENDAMIENTO1
PRIMER SEMESTRE DE 2002
ARTICULO 113 (IMPUESTO)2
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
$
0.01
429.44
POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL!
%
0.00
50.00
0.01
429.44
0.00
3.00
429.45
3,644.94
6.44
50.00
429.45
3,644.94
12.88
10.00
3,644.95
6,405.65
167.22
50.00
3,644.95
6,405.65
334.43
17.00
6,405.66
7,446.29
401.85
50.00
6,405.66
7,446.29
803.76
25.00
7,446.30
8,915.24
531.96
50.00
7,446.30
8,915.24
1,063.92
32.00
8,915.25
17,980.76
1,533.98
33.00
8,915.25
17,980.76
766.98
40.00
17,980.77
52,419.18
4,525.60
34.00
52,419.19
En adelante
16,234.65
35.00
17,980.77
28,340.15
1,963.65
30.00
28,340.16
En adelante
3,020.30
0.00
SEGUNDO SEMESTRE DE 2002

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
0.01
439.19
0.00
3.00
439.20
3,727.68
13.17
10.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
439.19
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL !
%
0.00
50.00
439.20
3,727.68
6.59
50.00
3,727.69
6,551.06
171.02
50.00
6,551.07
7,615.32
410.97
50.00
7,615.33
9,117.62
544.04
50.00
3,727.69
6,551.06
342.02
17.00
6,551.07
7,615.32
822.01
25.00
7,615.33
9,117.62
1,088.07
32.00
9,117.63
18,388.92
1,568.80
33.00
9,117.63
18,388.92
784.39
40.00
28,983.47
2,008.22
30.00
En adelante
3,088.86
0.00
18,388.93
53,609.10
4,628.33
34.00
18,388.93
53,609.11
En adelante
16,603.18
35.00
28,983.48
Notas
1. Debern aplicarla las personas fsicas que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para uso distinto del de casahabitacin.
2. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
3. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley
del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
A84
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS TRIMESTRALES

ARRENDAMIENTO1
PRIMERO Y SEGUNDO TRIMESTRES DE 2002
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
1,288.32
POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.00
50.00
0.01
1,288.32
0.00
3.00
1,288.33
10,934.82
19.32
50.00
1,288.33
10,934.82
38.64
10.00
10,934.83
19,216.95
501.66
50.00
10,934.83
19,216.95
1,003.29
17.00
19,216.96
22,338.87
1,205.55
50.00
19,216.96
22,338.87
2,411.28
25.00
22,338.88
26,745.72
1,595.88
50.00
22,338.88
26,745.72
3,191.76
32.00
26,745.73
53,942.28
4,601.94
33.00
26,745.73
53,942.28
2,300.94
40.00
53,942.29
157,257.54
13,576.80
34.00
157,257.55
En adelante
48,703.95
35.00
53,942.29
85,020.45
5,890.95
30.00
85,020.46
En adelante
9,060.90
0.00
TERCER Y CUARTO TRIMESTRES DE 2002

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
0.01
1,317.57
0.00
3.00
1,317.58
11,183.04
39.51
10.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
1,317.57
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.00
50.00
1,317.58
11,183.04
19.77
50.00
11,183.05
19,653.18
513.06
50.00
19,653.19
22,845.96
1,232.91
50.00
11,183.05
19,653.18
1,026.06
17.00
19,653.19
22,845.96
2,466.03
25.00
22,845.97
27,352.86
3,264.21
32.00
22,845.97
27,352.86
1,632.12
50.00
27,352.87
55,166.76
4,706.40
33.00
27,352.87
55,166.76
2,353.17
40.00
55,166.77
160,827.30
13,884.99
34.00
55,166.77
86,950.41
6,024.66
30.00
35.00
86,950.42
En adelante
9,266.58
0.00
160,827.31
En adelante
49,809.54
Notas
1. Debern aplicarla las personas fsicas que slo obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para casa-habitacin.
2. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo de la
columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
A85
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
OCTUBRE DE 2002
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
4,333.40
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
4,333.40
0.00
50.00
4,333.41
36,780.36
65.00
50.00
36,780.37
64,638.14
1,687.40
50.00
64,638.15
75,139.02
4,054.98
50.00
75,139.03
89,961.92
5,367.92
50.00
89,961.93
181,440.24
7,739.44
40.00
181,440.25
285,974.78
19,814.78
30.00
285,974.79
En adelante
30,477.24
0.00
3.00
4,333.41
36,780.36
129.96
10.00
36,780.37
64,638.14
3,374.66
17.00
64,638.15
75,139.02
8,110.60
25.00
75,139.03
89,961.92
10,735.80
32.00
89,961.93
181,440.24
15,479.08
33.00
181,440.25
528,951.48
45,666.92
34.00
528,951.49
En adelante
163,820.62
35.00
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
NOVIEMBRE DE 2002
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.01
4,772.59
0.00
3.00
4,772.60
40,508.04
143.13
10.00
40,508.05
71,189.20
3,716.68
17.00
71,189.21
82,754.34
8,932.61
25.00
82,754.35
99,079.54
11,823.87
32.00
99,079.55
199,829.16
17,047.88
33.00
199,829.17
582,560.58
50,295.25
34.00
582,560.59
En adelante
180,423.80
35.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
4,772.59
0.00
50.00
4,772.60
40,508.04
71.59
50.00
40,508.05
71,189.20
1,858.42
50.00
71,189.21
82,754.34
4,465.95
50.00
82,754.35
99,079.54
5,911.96
50.00
99,079.55
199,829.16
8,523.83
40.00
199,829.17
314,958.25
21,823.00
30.00
314,958.26
En adelante
33,566.10
0.00
1. Conforme a la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo
de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
A86
Tasas
Tasas de
de retencin
retencin para
para dividendos,
dividendos, intereses
intereses yy regalas
regalas en
en los
los tratados
tratados de
de doble
doble tributacin
tributacin celebrados
celebrados por
por Mxico
Mxico
4
de
junio
de
2001
Subsecretara de Ingresos
Secretara de
Hacienda
y Crdito
Pblico. Internacionales
Direccin
Tcnica
de Tratados
Direccin Tcnica de Tratados Internacionales
Dividendos 1/
Intereses 2/
Pases
Pagados a bancos durante un Pagados a bancos durante un

periodo inicial
periodo posterior
Regalas
Tasa aplicable por clusula
NMF
Tasa aplicable por

clusula NMF
Entre sociedades
De portafolio
Alemania
5% con el 10% de tenencia

accionaria
15%
De 5 aos (15%)
15% general
A bancos y a seguros y fondos

de pensiones 10%
15% general
10%
Blgica

accionaria
15%
De 5 aos (15%)
15% general
10% (a los 5 aos)

15% general
10%
Canad

accionaria
15%
15%
general
10% 3/
15%
10% 4/
Chile

accionaria
10%
15%
general
8/
15%
8/
Corea

accionaria
15%
Dinamarca

accionaria
15%
Ecuador
5%
Espaa

accionaria
Estados Unidos
Finlandia
5% con el 10% de tenencia de

acciones con derecho a voto 5/
5% bancos
15% general
10%
5% del importe bruto

a bancos
15% general
10%
De 5 aos (15%)
15% general
10% a bancos
15% general
10%
15%
De 5 aos (15%)
15% general
10% a bancos
15% general
15% los primeros 5 aos,

despus 10%
De 5 aos 10% tambin a

instituciones de seguros y por
ttulos negociados en mercado
de valores reconocido
15% pagados por bancos y a
proveedores
15% general
4.9% tambin a instituciones

de seguros y derivados de
bonos negociados en un
mercado de valores reconocido
10% pagados por bancos y a
proveedores 15% general
10%
10% tambin a
intereses por ttulos negociados
en mercado de valores reconocido y a proveedores.
15% general
10%
Gravamen exclusivo en la residencia
De 5 aos 10%
5% 9/
10%
15% general
5%, 10% 3/
15%
15% general
10%
15%
Irlanda
5% con el 10% de tenencia accionaria con derecho a voto
10%
5% a bancos
10% general
10%
Israel
5%, 10% con el 10% de tenencia accionaria 10/
10%
10% general
10%
Japn
5% con el 25% de
tenencia accionaria 7/
15%
10% tambin a instituciones de

seguros, por ttulos negociados
en mercado de valores reconocido y a proveedores
15% general
10%
Luxemburgo
5% (en el caso de Luxemburgo)

8% (en el caso de Mxico) con
el 10% de tenencia accionaria
15%
10% general
10%
Italia
15%
10% 4/
Fiscal
Gravamen exclusivo en el
pas de residencia
Francia
Gravamen exclusivo en el pas

de residencia 5%, 15% 6/
Tasa del tratado
A87
A88
Dividendos 1/
Intereses 2/
Pases
Pagados a bancos durante un Pagados a bancos durante un

periodo inicial
periodo posterior
Regalas
NMF
Entre sociedades
De portafolio
Noruega
Gravamen exclusivo en la
residencia con el 25% de
tenencia accionaria
15%
4 aos
15% general
10% a bancos
15% general
10%
Pases Bajos
5% con el 10% de
tenencia accionaria
gravamen exclusivo en la
residencia en el caso de los
Pases Bajos
15%
De 5 aos. Tambin a instituciones de seguros y para intereses

derivados de ttulos negociados
en un mercado de valores reconocido 10%
15% general
Tambin para instituciones de

seguros y derivados de ttulos
negociados en un mercado de
valores reconocido 5%
10% pagados por bancos y
proveedores
15% general
10%
Portugal
Tasa del tratado
10%
10% general
10% general
10%
Reino Unido de la Gran Bretaa

e Irlanda del Norte
10% durante los primeros

3 aos. Tambin para instituciones de seguros
y para intereses derivados de ttulos negociados en un
mercado de valores reconocido
15% general
Tambin para instituciones de

seguros y derivados de ttulos
negociados en un mercado de
valores reconocido 5%
10% pagados por bancos y
proveedores
15% general
10%
Rumania
10%
15% general
Venezuela
Singapur
5% del importe bruto
15% general
15%
4.95% del monto bruto de los

intereses, en el caso de bancos
o empresas de seguros
10% intereses pagados por
bancos respecto de intereses
de bonos o ttulos de crdito
que se negocien en mercado
de valores reconocidos.
15% general
10%
5% a bancos
15% general
10%
Suecia
5% con el 10% de
tenencia de acciones con derecho a voto
15%
De 5 aos
15% general
10% a bancos
15% general
10%
Suiza
5% con el 25% de
tenencia accionaria
15%
De 5 aos
15% general
10% a bancos
15% general
10%

NMF
Este es nicamente un cuadro de referencia rpida. Cuando se necesite informacin especfica se deber consultar el tratado respectivo.
1/
2/
3/
Mxico no grava los dividendos.

Cuando se indica tasa general sta es aplicable a todos los intereses. En algunos casos existen exenciones.
Se aplica la tasa de 10% del Tratado Mxico - Estados Unidos a partir del primero de enero de 1994. En el caso de Francia aplica la tasa de 5% para intereses pagados a bancos e instituciones de seguros y para los derivados de bonos o ttulos negociados en un mercado de valores reconocido y de 10% a los intereses pagados por bancos y a proveedores del tratado Mxico-Reino Unido.
4/
Se aplica la tasa de 10% del tratado con Suecia a partir del primero de enero de 1993.
5/
Clusula de NMF.
6/
Gravamen exclusivo en el pas de residencia para personas fsicas y para sociedades cuando quien recibe los dividendos es una sociedad cuyo capital est detentado en menos de 50% por residentes en terceros Estados y detenta 10% o ms de la sociedad que los
distribuye, siempre que la sociedad que recibe los dividendos est detentada en ms de 50% por residentes en terceros Estados.
La tasa del 15% aplica cuando la sociedad que recibe los dividendos es la beneficiaria efectiva de los mismos y detenta menos de 10% de la sociedad que los distribuye.
7/
La tasa de 5% aplica si la tenencia accionaria se tuvo al menos 6 meses anteriores al trmino del ejercicio fiscal. Gravamen exclusivo en el pas de residencia en ciertos casos.
8/
Si en una fecha posterior a la firma del Convenio, Chile concluye un Convenio con otro Estado, en el que acuerde tasas sobre intereses o regalas menores a las del Convenio con Mxico, stas sern aplicables automticamente al Convenio con Mxico.
9/
Se aplica la tasa de 5% para intereses pagados a Bancos del tratado con Dinamarca a partir del primero de enero de 1998.
10/
La tasa del 10% aplica si la sociedad es residente en Israel y los beneficios por los que se pagan los dividendos estn sujetos a una tasa menor que la tasa menor del impuesto corporativo israel.
Clusula de NMF:
Clusula de Nacin ms favorecida.
Fiscal
Tasas de retencin para dividendos, intereses y regalas en los tratados de doble tributacin celebrados por Mxico
Tasas de retencin para dividendos, intereses y 4
regalas
ende
los2001
tratados de doble tributacin celebrados por Mxico
de junio
Subsecretara
de Ingresos
Secretara de Hacienda
y Crdito Pblico.
Direccin Tcnica
Tcnica de
de Tratados
Tratados Internacionales
Internacionales
Direccin
Taller
Legal-Empresarial
de prcticas
Actos de legalidad a cargo del
Registro Pblico de la Propiedad
Cuando se piensa adquirir un inmueble regularmente

surge la incertidumbre respecto de si ste se encuentra
legalizado y libre de gravamen. As tambin nace el inters de conocer la legitimidad de la propiedad; es decir,
que en los ttulos aparezca el nombre de la persona que
se presume como dueo.
Ante tal necesidad, en el siglo XIX, surge el Registro Pblico de la Propiedad (RPP) para establecer un dispositivo jurdico capaz de proporcionar fe y crdito a los actos
de registro de propiedad inmobiliaria y transacciones
mercantiles, y de esa manera dar legalidad a estos procedimientos, en los cuales, se archivan y expiden constancias de esas inscripciones para proteger a las partes
interesadas.
Lo anterior significa que al contar con la constancia se
evita que otra persona pretenda reclamar un inmueble
como de su propiedad, incluso conociendo la falsedad
del acto. Con el ttulo de propiedad, se protege el dominio del bien frente a terceros.
Definicin del RPP

El RPP es una institucin dependiente del poder Ejecutivo
que tiene como fin publicitar la situacin jurdica de los
bienes inmuebles y de personas morales civiles, para
proporcionar seguridad en las transacciones sobre dichos bienes.
Eso significa que cualquier persona puede solicitar informacin acerca de los documentos archivados en esta
institucin, sin la necesidad de demostrar un inters jurdico. Incluso tienen derecho a obtener copias certificadas de las constancias que confirmen la propiedad de
los inmuebles.
Inscripcin de propiedades
Los servicios que presta el RPP son el registro, inscripcin o suscripcin de:
1.
Los ttulos en los que se declare, reconozca, adquiera, transmita, modifique, limite, grave o extinga el
dominio de una propiedad o la posesin originaria
de inmuebles;
2.
Los embargos, demandas preventivas, entre otros

actos jurdicos donde se afecte a terceros;
3.
La constitucin del patrimonio familiar;
4.
Los contratos de arrendamiento de bienes inmuebles, por un periodo mayor de seis aos y aquellos
en que haya anticipos de rentas por ms de tres
aos; y
5.
Otros ttulos que las leyes ordenen expresamente

que sean registrados.
Es importante aclarar que los bienes muebles slo pueden registrarse cuando en contratos de compraventa, se
incluya una clusula de reserva de dominio.
Tambin son susceptibles de inscripcin los contratos de
compraventa de bienes muebles sujetos a condicin resolutoria, y donde el vendedor se reserva la propiedad de los
mismos. De la misma forma aplica a los contratos de prenda, donde se convenga que los bienes queden en poder
de un tercero o del mismo deudor prendario.
Adems de los actos mencionados, tambin son objeto
de registro los folios de personas morales, los instrumentos por los que se han constituido, las reformas o disoluciones de las sociedades y asociaciones civiles, las
fundaciones y asociaciones de beneficencia.
B1
Legal-Empresarial
Anotaciones en el registro
Las anotaciones son los asientos que preceden a una
inscripcin, y ocurre cuando un notario pblico da aviso
al registrador (persona encargada de hacer las anotaciones en el RPP), acerca de la firma de una escritura o ttulo
registrable.
Los actos que se deben anotar previamente en el RPP
son:
1.
Las demandas relativas a la propiedad de bienes inmuebles o a la constitucin, declaracin, modificacin o extincin de cualquier derecho sobre ellos;
2.
El mandamiento y el acta de embargo, que se haya

hecho efectivo en bienes inmuebles del deudor;
3.
Las demandas promovidas para exigir el cumplimiento de contratos preparatorios o para dar forma
legal al acto o contrato concertado, cuando se afecten inmuebles o derechos reales sobre los mismos;
4.
El mandamiento judicial que ordena el secuestro o

prohba la enajenacin de bienes inmuebles o derechos reales;
5.
Los ttulos presentados al RPP y cuya inscripcin

haya sido denegada o suspendida por el registrador;
6.
Las fianzas legales o judiciales. En stas debe darse

aviso al RPP dentro de los tres das siguientes, para
que en el folio correspondiente al bien raz se haga
una anotacin preventiva relativa al otorgamiento
de ellas, y as se pueda comprobar la solvencia del
fiador;
7.
El decreto de expropiacin y de ocupacin temporal

y declaracin de limitacin de dominio, de bienes inmuebles emitido por el gobierno federal;
8.
Las resoluciones judiciales en materia de amparo

que ordenen la suspensin provisional o definitiva,
en relacin con bienes inscritos en el registro pblico; y
9.
Cualquier otro ttulo que pueda ser anotable.
Efectos de las anotaciones sobre bienes

y derechos relacionados con inmuebles
La anotacin preventiva perjudica al adquirente de la finca o derecho incluido en la misma, cuando la adquisicin se efecta posterior a la fecha de realizacin, ya que
en ese caso se da preferencia al cobro del crdito sobre
cualquier otro de fecha posterior a la anotacin.
B2
En el mandamiento judicial donde se ordena el secuestro o se prohba la enajenacin de bienes inmuebles o

derechos reales y en resoluciones judiciales, en materia
de amparo, que ordenen la suspensin provisional o definitiva, en relacin con bienes inscritos, el registro se
producir por el simple hecho que se d la resolucin.
Cuando se trata del decreto de expropiacin, ocupacin
temporal y declaracin de limitacin de dominio en bienes inmuebles, la anotacin sirve slo para que conste la
afectacin en el registro del inmueble, ya que en el aspecto legal tendr validez con la publicacin del decreto
relativo en el Diario Oficial de la Federacin.
Por ltimo, a excepcin de los casos en que la anotacin
cierre el registro, los bienes inmuebles o derechos reales
anotados podrn enajenarse o gravarse, pero sin causar
perjuicio a la persona a cuyo favor se haya hecho la anotacin.
Inmatriculacin de bienes
La inmatriculacin es la inscripcin de la propiedad o posesin de un inmueble en el RPP, cuando carece de antecedentes registrales. Para realizar este procedimiento,
regulado por el artculo 3046 del Cdigo Civil Federal, es
necesario que previamente se obtenga del registro pblico el certificado donde se acredite que el bien no ha
sido inscrito.
El interesado en obtener la inmatriculacin de la propiedad o posesin de un inmueble podr optar por obtenerla
mediante resolucin judicial o administrativa atendiendo
lo siguiente.
La inmatriculacin por resolucin judicial puede obtenerse mediante informacin de dominio o posesoria.
Aqu debe haberse tenido en posesin por determinado
tiempo el bien para hacer vlida la prescripcin (positiva
cinco aos) ante un juez civil y as acreditar el dominio
del inmueble de que se trate; despus de haber realizado esa gestin y cumplir los requisitos, se consigue la
propiedad, y por ende se vuelve susceptible de inscribirse en el RPP.
La inmatriculacin por resolucin administrativa se consigue mediante los procedimientos siguientes:
1.
La inscripcin del decreto por el que se incorpora al

dominio pblico federal o local un inmueble o un
ttulo expedido con base en ese decreto;
Legal-Empresarial
2.
La inscripcin de un ttulo fehaciente y suficiente

para adquirir la propiedad de un inmueble, cuando
se acredite que se tiene una antigedad mayor de
cinco aos anteriores a la fecha de su solicitud;
3.
La inscripcin de la propiedad de un inmueble adquirido por prescripcin positiva y la posesin de

buena fe; y
4.
La expedicin del certificado de no inscripcin donde se acredite que el bien no ha sido inscrito, para
ello el interesado debe presentar la solicitud que
contenga los datos y documentos siguientes:
a) Nombre y domicilio del solicitante;
b) Ubicacin, superficie, medidas y colindancias
del inmueble de que se trate;
c) Denominacin del predio en caso de que la tenga;
d) Plano catastral expedido por la delegacin o
municipio, o en su defecto, plano autorizado por
profesionista legalmente acreditado; y
e) En su caso, la ltima boleta predial que seale la
superficie del inmueble de que se trate.
Una vez recabados los datos y la informacin necesaria,

el RPP, dentro de los 10 das hbiles siguientes debe expedir el certificado de no inscripcin, que deber contener lo siguiente:
1.
La expresin de que el inmueble carece de antecedentes registrales desde 1871 a la fecha de la expedicin del certificado;
serva la propiedad de los mismos. De igual forma, se

pueden inscribir los contratos de prenda.
Los folios registrados en el RPP en operaciones de bienes muebles deben expresar: los nombres de los contratantes, la naturaleza del mueble con la caracterstica o
seales que sirvan para identificarlo, el precio y la forma
de pago estipulados en el contrato; y en su caso, el importe del crdito garantizado con la prenda; y por ltimo, la
fecha en que se practique y la firma del registrador.
Registro de personas morales
En los folios de las personas morales pueden inscribirse
los instrumentos por los que se constituyan, reformen o
disuelvan las sociedades y asociaciones civiles y sus estatutos, los instrumentos que contengan la protocolizacin de los estatutos de asociaciones y sociedades
extranjeras de carcter civil, de sus reformas y las fundaciones y asociaciones de beneficencia privada.
Las inscripciones referentes a la constitucin de personas morales, debern contener los datos siguientes:
1.
El nombre de los otorgantes;
2.
La razn social o denominacin;
3.
El objeto, duracin y domicilio;
4.
El capital social y la aportacin con que cada socio

deba contribuir;
5.
La manera en que se debern distribuir las utilidades y prdidas;
2.
La mencin de que el inmueble, no est afecto al rgimen de propiedad ejidal o comunal;
6.
El nombre de los administradores y las facultades

que se les otorguen;
3.
El sealamiento de que el inmueble no forma parte

de los patrimonios inmobiliarios de la Federacin; y
7.
El carcter de los socios y su responsabilidad ilimitada cuando as se estipule; y
4.
El uso del suelo autorizado para el inmueble.
8.
La fecha y firma del registrador.
Para probar la posesin por prescripcin, es necesario

contar con el testimonio de tres testigos que sean vecinos del inmueble cuya inmatriculacin se solicita.
Registro de bienes muebles

En operaciones por bienes muebles slo se inscriben en
el RPP los folios de los contratos de compraventa de
dichos bienes sujetos a condicin resolutoria de rescisin, tambin cuando en los contratos el vendedor se re-
Es importante sealar que cada estado de la Repblica

Mexicana establece el costo de los servicios que ofrece
este organismo pblico, por lo que a continuacin se clasifican los costos por los servicios que presta el RPP en
el Distrito Federal (DF). Los cuales se ubican en los artculos 213 al 231 del Cdigo Financiero del DF, mismos
que estn sujetos a actualizacin cada ao, de acuerdo
con las modificaciones publicadas en el Decreto de reformas, adicin y derogacin de diversas disposiciones
del DF, publicadas en la Gaceta del Distrito Federal el 31
de diciembre de 2001.
B3
Legal-Empresarial
Concepto
Especificacin
Costo
Tiempo de
resolucin
5 a 10
das hbiles
Libertad de gravamen
Sirve para acreditar que la propiedad no tiene

ninguna hipoteca, embargo, fianza o demanda
preventiva
$247.70
Expedicin de certificados
de no propiedad
Se utiliza como comprobante para acceder a un

crdito de vivienda de inters social
$62.20
2a3
das hbiles
Bsqueda por pantalla
Es una investigacin para identificar las propiedades que posee una empresa o persona.
Tambin sirve para averiguar si determinada
empresa o sociedad civil est registrada
$144.40
24 horas
Copia certificada del libro

o folio
Sirve para verificar que el inmueble o empresa

que se pretende adquirir no tiene irregularidades
$646.00
Bsqueda de antecedentes
de registro por libro
Se realiza para saber si un inmueble est hipotecado o pesa sobre l un embargo, fianza o gravamen
$32.00 por la proporcin de datos del

libro y la misma cantidad de manera adicional cuando se solicita la constancia
de ese libro.
Los datos se proporcionan al momento,

y la constancia 24
horas despus
Constancia de folio
Contiene la ubicacin del inmueble o empresa

que se quiere adquirir, as como el nombre del
propietario, los movimientos registrados a la fecha
en cuanto a embargos, hipotecas, fianzas y
cancelaciones o avisos preventivos
$76.00
24 horas
Inscripcin, anotacin o
cancelacin que practique
el RPP
Se aplica en la inscripcin de documentos por los

cuales se adquiera, transmita, modifique o extinga
el dominio o la posesin de bienes muebles o
inmuebles o derechos reales, incluyendo la
compraventa en la que el vendedor se reserve el
dominio, as como las cesiones de derechos
$7,760.90
No especificado
Por el registro de documentos referentes a fianzas
Fianzas, contrafianzas u obligaciones solidarias

con el fiador, para el slo efecto de comprobar la
solvencia del fiador, contrafiador u obligado solidario
$485.80
No especificado
Por la anotacin de varios

bienes a partir del segundo
Aplica en la anotacin del folio que deriva de la

orden judicial de embargo de bienes
$774.60
No especificado
Por la cancelacin de una

hipoteca
Sirve para que quede registrado en el RPP

la cancelacin de la hipoteca
$774.60
No especificado
Por el registro de documentos referentes al patrimonio

familiar
Este trmite funciona para registrar o cancelar

el patrimonio familiar
$323.50
No especificado
Por el registro de capitulaciones matrimoniales
Sirve para establecer las capitulaciones matrimoniales en el acta de matrimonio
$323.50
No especificado
Por el registro de fraccionamiento o lotificacin de un

inmueble
Funciona para dividir el espacio en inmuebles o

para la constitucin de rgimen de propiedad en
condominio
$485.00
No especificado
Aproximadamente,
10 das hbiles
Para concluir, debe destacar la funcin del RPP para respaldar los actos jurdicos de traslado de dominio de inmuebles,
as como del cambio de situacin de los mismos, ya que con la publicidad instrumentada por este organismo pblico a
travs de edictos o certificados, cualquier particular antes de realizar alguna transaccin debe cerciorarse del estado
del bien para no ser vctima de un fraude por parte de terceros.
Asimismo, es indispensable para verificar la existencia y constitucin legal de sociedades y asociaciones civiles cuya
finalidad es la obtencin de recursos de beneficencia pblica, con ello se puede comprobar fehacientemente que las
aportaciones otorgadas a tales instituciones son perfectamente dirigidas para una noble causa, y en consecuencia
pueden ser perfectamente deducibles en materia fiscal.
B4
Informacin
de trascendencia
Reformas al Cdigo de Comercio aprobadas
El pasado 27 de noviembre la Cmara de Diputados aprob las modificaciones al Cdigo de Comercio para evitar la comisin de delitos por Internet, al regular algunos aspectos sobre la contratacin electrnica; la actuacin
de las prestadoras de servicios de certificacin e integracin de la firma electrnica.
Con estas reformas se contribuye al desarrollo, impulso y expansin de la competitividad del comercio, creando
un marco legal adecuado y seguro en materia de firma electrnica.
Asimismo, se establecen las bases para el uso de una tecnologa fiable, donde se garantice la inalterabilidad del
texto mensaje, as como su confidencialidad, otorgando seguridad jurdica a los contratantes, ya que se aceptara como prueba en un juicio, en caso de controversia.
El dictamen se turnar a la Cmara de Senadores para su respectiva aprobacin o modificacin; y, en su caso,
ser remitido al Ejecutivo Federal, quien proceder a su ratificacin y ordenar la publicacin correspondiente
en el Diario Oficial de la Federacin.
Iniciativa de reformas a la Ley

de Instituciones de Crdito
La Cmara de Diputados del Congreso de la Unin analiza una iniciativa de reformas a la Ley de Instituciones de
Crdito.
La propuesta seala adicionar un tercer prrafo a la fraccin XIV del artculo 106 de la ley en comento, en la cual se
establece que a las instituciones de crdito les estar prohibido cobrar o realizar cargos por cualquier concepto,
que excedan de 10 salarios mnimos generales vigentes en el Distrito Federal en la cuenta del librador de un cheque
sin fondos.
Tambin se indica que en ningn caso se podr hacer cobro o cargo alguno al propietario de la cuenta de cheques, donde se deposite el documento carente de fondos disponibles y suficientes.
Cabe sealar que de entrar en vigor estas modificaciones se reduciran las sanciones establecidas, por lo que de
alguna manera se alentara al fraude o financiamiento por la entrega de cheques sin fondos.
B5
Legal-Empresarial
Propuesta de Ley de Transparencia y de Fomento

a la Competencia en el Crdito Hipotecario
En la Cmara de Senadores se estudia la iniciativa de la Ley de Transparencia y de Fomento a la Competencia en
el Crdito Hipotecario, la cual tiene como eje central la subrogacin de los crditos a la vivienda.
Uno de los puntos importantes, es que esta ley obliga a las instituciones bancarias a proporcionar informacin
clara, expedita y sencilla respecto de los adquirentes de vivienda, as como de los mecanismos de subrogacin,
es decir, sobre la posibilidad de elegir al acreedor bancario (institucin de crdito que financiar el adeudo).
Entre las medidas de transparencia que se pretenden establecer, se encuentra la obligacin de las entidades
financieras de colocar, de manera visible, una pizarra con las tasas de inters, el costo anual total y las comisiones que se ofrecen para un crdito hipotecario.
Cabe sealar que, de aprobarse esta ley, los deudores de un crdito hipotecario podrn seleccionar la institucin
financiera que les ofrezca condiciones ms favorables en el mercado, aunque no sea aquella con la que contrataron el crdito, lo que propiciar bajar las tasas de inters por la competencia generada.
Tambin se prev que esta propuesta ir acompaada de un cambio estructural de la industria del financiamiento
para la vivienda; as como la profesionalizacin de los registros pblicos de la propiedad, los cuales requieren una
modernizacin y disminucin en sus costos, ya que actualmente pueden ser ms caros que la comisin que se
cobre por la apertura de un crdito.
Por lo anterior, es vlido afirmar que al aprobarse esta propuesta de ley, se causara una disyuntiva para las instituciones bancarias, ya que si bien es cierto, reactivara el financiamiento a la vivienda, tambin lo es que cada institucin sufrira la prdida de clientes potenciales, por la competencia que se presentara en la oferta de mejores
tasas de inters en los crditos hipotecarios.
Iniciativa de Ley de Coordinacin para el Fomento

de la Competitividad de las Mipymes, aprobada
La Cmara de Diputados aprob la Ley de Coordinacin para el Fomento de la Competitividad de las micro, pequeas y medianas empresas (LCFC de las Mipymes), con el objeto de promover el desarrollo econmico nacional.
Esta ley est encaminada a desarrollar el mercado interno, promover la acumulacin de capital de la economa
nacional, consolidar las actuales empresas y desarrollar nuevas, as como el desarrollo de tecnologas propias,
aumento de la productividad, salarios, ganancias, ahorro e impuestos.
La iniciativa se presenta como un impulso al crecimiento de las Mipymes, ya que del total de las asignaciones de
las adquisiciones, arrendamientos, servicios y obra pblica que ejerza el gobierno federal, ser destinado hasta
un 35% a las Mipymes, partiendo de una gradualidad que va de 10% en los dos primeros aos hasta el 35% en los
aos sucesivos.
Cabe mencionar que esa gradualidad deber ajustarse como mnimo a los plazos y porcentajes siguientes:
1. Dos aos contados a partir de la entrada en vigor de la ley en comento para aplicar el 10% de las asignaciones.
2. Concluido dicho plazo la Secretara de Economa revisar la gradualidad de referencia para los siguientes
cuatro aos, a fin de que fenecido ste trmino se alcance el porcentaje de 35%.
Hay que mencionar que de entrar en vigor esta nueva ley, garantizar que la derrama econmica que genera el
gasto pblico a travs de las diversas dependencias del Ejecutivo Federal, as como de las empresas paraestatales, no beneficie slo a las grandes empresas sino tambin a las Mipymes, ya que son la base de la industria y el
comercio del pas.
B6
Taller
Comercio Exterior
de prcticas
Puntos relevantes en materia aduanera
que deben recordar los turistas que
entran o salen de territorio nacional
Introduccin
Por las prximas fiestas navideas muchas personas
que viven en Mxico salen de vacaciones al extranjero o
mexicanos que residen en otras partes del mundo vienen al pas para visitar a sus familiares.
Con el fin de evitar que las personas mencionadas tengan problemas al entrar al territorio nacional, especficamente en las aduanas de Mxico, a continuacin se
resumen todos y cada uno de los puntos importantes
que deben tomar en cuenta cuando traen mercancas de
procedencia extranjera, para evitar cualquier clase de
problemas o contratiempos al regresar de vacaciones o
al visitar a sus familiares en el pas.
Aspectos principales que deben considerar las

personas que ingresen o salgan de territorio
nacional
Mercancas que se pueden introducir a Mxico
sin pagar impuestos
Las personas que lleguen a Mxico procedentes del extranjero podrn introducir al territorio nacional las siguientes mercancas:
Franquicia autorizada por las autoridades

aduaneras
La franquicia es el permiso que el gobierno mexicano concede a una persona, ya sea nacional o extranjera, para no
pagar derechos e impuestos por una determinada cantidad de mercancas introducidas al pas.
Esta ser diferente dependiendo el medio de transporte
en que las personas ingresen al pas, de acuerdo con lo
siguiente:
1.
Cuando se llegue al territorio nacional por va area o

martima, la franquicia ser de hasta 300 dlares de
los Estados Unidos de Amrica (EUA) o su equivalente en otras monedas extranjeras, en uno o varios
artculos, excepto tratndose de cervezas, bebidas
alcohlicas y tabacos labrados; y
2.
Cuando se ingrese al pas por va terrestre, la franquicia ser de hasta 50 dlares de los EUA o su equivalente en otras monedas extranjeras, en uno o varios
artculos, excepto tratndose de cervezas, bebidas
alcohlicas, tabacos labrados y gasolina, salvo la
contenida en el tanque de gasolina del vehculo, de
acuerdo con las especificaciones del fabricante.
Las cantidades podrn acumularse por el padre, la madre y los hijos, considerando inclusive a los menores de
edad, cuando el arribo a territorio nacional sea simultneo y en el mismo medio de transporte.
Mercancas que forman parte del equipaje personal
1.
Las que estn incluidas en el equipaje personal; y
2.
Las que estn dentro de la franquicia autorizada por

las autoridades aduaneras.
B8
Los pasajeros provenientes del extranjero, ya sea que

residan en Mxico o en otro pas, y los pasajeros procedentes de la franja o regin fronteriza que quieran des-
Comercio Exterior
plazarse a otros puntos de la Repblica Mexicana, tienen
derecho a introducir en territorio nacional los artculos siguientes:
18. Tratndose de personas con discapacidad, las mercancas de uso personal que por sus caractersticas
suplan o disminuyan su discapacidad.
Relacin de artculos que integran el equipaje personal:
19. Los pasajeros mayores de edad pueden introducir

tambin un mximo de 20 cajetillas de cigarros, 25
puros o 200 gramos de tabaco; y hasta tres litros de
vino, cerveza o licor, en el entendido que no se podr importar una cantidad mayor de estos productos, sin cumplir con las regulaciones y restricciones
aplicables.
1.
Bienes de consumo personal usados o nuevos, tales como ropa, calzado y productos de aseo, siempre que sean acordes a la duracin del viaje, y que
por su cantidad no se presuma que puedan ser objeto de comercializacin.
2.
Una cmara fotogrfica y una de videograbacin y,

en su caso, la fuente de poder; hasta 12 rollos de pelcula virgen o video casetes.
3.
Material fotogrfico impreso o filmado.
4.
Un aparato de telefona celular y un radiolocalizador.
5.
Una mquina de escribir.
6.
Un equipo de cmputo porttil nuevo o usado, de

los denominados laptop, notebook, omnibook o similares, en este caso no se requerir contar con el
permiso previo de importacin.
7.
Dos equipos personales deportivos usados, siempre que puedan ser transportados normal y comnmente por una persona.
8.
Un aparato de radio porttil para el grabado o reproduccin del sonido o uno mixto.
9.
Cinco discos lser, cinco discos DVD, 20 discos

compactos (CD) o cintas magnticas (audio casetes) para reproduccin de sonido.
10. Libros y revistas, que por su cantidad no se presuma

que puedan ser objeto de comercializacin.
11. Cinco juguetes, siempre que sean transportados
normal y comnmente por una persona.
12. Medicamentos de uso personal, debiendo mostrar
la receta mdica, en caso de que sean sustancias
psicotrpicas.
13. Velices, petacas, bales y maletas necesarios para
el traslado de las mercancas.
14. Un binocular.
15. Un instrumento musical, siempre que sea transportado normal y comnmente por una persona.
16. Una tienda de campaa y un equipo para acampar.
17. Un deslizador acutico con o sin vela.
Cuando existan motivos fundados para suponer que el

equipaje personal contiene objetos cuya importacin o
exportacin est prohibida o se encuentren sujetos a regulaciones o restricciones no arancelarias, la autoridad
aduanera slo podr realizar la revisin correspondiente,
siempre que se practique la misma en presencia del interesado o de su representante autorizado.
Los pasajeros residentes en el extranjero que ingresen a
Mxico en embarcaciones que sean lanchas, yates o veleros, debern realizar el trmite de importacin temporal de su medio de transporte y, en su solicitud ante la
aduana Mxico, tendrn que sealar los aparatos elctricos, de cocina, mobiliario e instrumentos que contiene
su embarcacin; as como, las mercancas y provisiones
necesarias para su estancia en el pas.
Ingreso a territorio nacional por va area

o martima
A bordo del transporte areo o martimo el pasajero deber recibir un formato denominado Declaracin de
aduana; en el caso de no ser as, el pasajero acudir al
mdulo de informacin de la aduana, en donde podr
obtener un ejemplar, mismo que deber leer cuidadosamente antes de llenarlo. Si tiene cualquier duda, en ese
mismo mdulo puede solicitar asesora.
Ingreso o salida del pas de personas que lleven

consigo cantidades en efectivo, cheques nacionales
o extranjeros, rdenes de pago o cualquier otro documento por cobrar o una combinacin de ellos
Las personas que ingresen o salgan del pas y lleven
consigo cantidades en efectivo, en cheques nacionales
o extranjeros, rdenes de pago o cualquier otro documento por cobrar o una combinacin de ellos, superiores a 10 mil dlares de los EUA o su equivalente en otras
monedas extranjeras, tienen la obligacin de declararlos
a las autoridades aduaneras, registrndolos mediante
B9
Comercio Exterior
los formatos denominados Declaracin de aduana y
Declaracin de dinero salida de pasajeros. Esta se deber entregar en la aduana de entrada o salida, correspondiente.
La obligacin de declarar ante la aduana es aplicable a
toda persona fsica que acte por cuenta propia, as
como a los representantes legales o mandatarios de personas fsicas o morales nacionales o extranjeras, a los
funcionarios y empleados de organizaciones internacionales y a los empleados de las empresas de mensajera
que lleven consigo las cantidades que, para tales efectos, la ley seala que deben declararse.
de importacin temporal de embarcaciones (espaol e

ingls), segn sea el caso.
En su solicitud sealar en forma genrica las mercancas contenidas en la casa rodante o embarcacin, tales
como aparatos elctricos, cocina, mobiliario e instrumentos que ste contiene; as como las mercancas y
provisiones necesarias para su estancia en el pas, sin
que stos se consideren parte del equipaje.
3. Recomendacin cuando se arriba a territorio

nacional por va terrestre
a)
Proceso de revisin
1. Entrada de pasajeros por va area
Una vez llenado el formato de Declaracin de aduana,
se debe pasar al mecanismo de seleccin automatizado
o semforo fiscal, que es un medio a travs del cual se
indica cuando un pasajero est obligado a permitir que
la autoridad aduanera revise sus mercancas.
Si el mecanismo determina que se est sujeto a revisin
(luz roja), se deber entregar la Declaracin de aduana
al personal que vaya a realizar la revisin y abrir su equipaje, con el fin de que se corrobore lo que se declar en
el formato.
Lo anterior es importante, ya que al llegar a la lnea

divisoria internacional, se vern los sealamientos
que indicarn dos opciones: una la de nada que
declarar y otra la de carril para declarar.
b)
En caso de que se ingrese al interior del pas y se trate de una persona extranjera, se deber presentar en las oficinas de migracin, ubicadas dentro de
las instalaciones de la aduana, con el fin de que la
autoridad migratoria le extienda el permiso correspondiente, considerando su calidad migratoria.
c)
Si elige el carril nada que declarar, se dirigir al

mecanismo de seleccin automatizado (semforo
fiscal), el cual determinar si se le someter a revisin o si su paso ser libre.
Si el mecanismo determina que no se debe realizar la revisin (luz verde), se entrega la declaracin y se podr
salir sin mayor trmite.
2. Entrada de pasajeros con vehculo por va

terrestre
En caso de que se ingrese a Mxico en automvil y esa
persona sea extranjera, deber realizar los trmites relacionados con la importacin temporal de vehculos.
Los pasajeros provenientes del extranjero, residentes en
el extranjero, que arriben al pas en casas rodantes o remolquen una embarcacin, podrn realizar la importacin
temporal de una sola casa rodante o embarcacin, para lo
cual debern obtener autorizacin de la aduana de entrada
y presentarn, debidamente requisitado el formato Solicitud de autorizacin de importacin temporal de casas
rodantes (espaol e ingls)"; Solicitud de autorizacin
B10
Antes de iniciar el viaje a Mxico, se debe conocer el

valor total de lo que se trae, as como los derechos y
obligaciones a que se encuentra sujeto, para que al
arribar al pas, se elija correctamente el carril por el
que pasar, ya que en caso de equivocarse, de no
haber declarado o de haber declarado incorrectamente, la autoridad se ver en la necesidad de aplicar una sancin.
Por el contrario, si la mercanca excede el monto de

la franquicia, y si llevan animales, productos agrcolas o medicamentos o si es portador de ms de 10 mil
dlares o su equivalente en documentos u otras monedas, debe ingresar por el carril para declarar.
d) Cuando el resultado del semforo fiscal sea verde,
se podr abandonar de inmediato el recinto de la
aduana sin mayor trmite. Cuando sea rojo, se debe
estacionar el vehculo donde lo indique el inspector
o revisor y se deber permitir que el equipaje y el
vehculo en que se viaja sea revisado.
Informacin
de trascendencia
Ley de Comercio Exterior. Comentarios a la
iniciativa que propone diversas modificaciones
Los integrantes del grupo parlamentario del Partido Revolucionario Institucional (PRI) de la Cmara de Senadores de la Repblica, con fundamento en lo dispuesto por
los artculos 71, fraccin II, de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos; y 55, fraccin II, del Reglamento para el Gobierno Interior del Congreso General, presentaron la Iniciativa con proyecto de decreto que
reforma y adiciona diversas disposiciones de la Ley de
Comercio Exterior (LCE).
A continuacin, se analizan los principales cambios que
se proponen en la iniciativa de reformas a la LCE, con el
fin de que las personas interesadas en la materia aduanera y de comercio exterior, tengan conocimiento de las
posibles modificaciones y adiciones que tendr dicho
ordenamiento.
Introduccin
El grupo parlamentario del PRI de la Cmara de Senadores, en su exposicin de motivos, para proponer la modificacin de la LCE, expone que el sector agropecuario
del pas es uno de los sectores productivos que ms
apoyo requiere en el marco de las actuales relaciones
comerciales internacionales. Por su importancia, la ganadera en Mxico ocupa el tercer lugar de las actividades primarias y varios estados de la Repblica Mexicana
basan sus expectativas en ella, y un 15% de la poblacin
econmicamente activa se dedica en forma directa o indirecta a esta actividad.
Las actividades ganaderas en Mxico cada da tienen
mayores retos a superar y desafortunadamente el xito o
fracaso de esta industria depende de las relaciones comerciales internacionales, sobre todo con los Estados
Unidos de Amrica y Canad, en el marco del Tratado de
Libre Comercio de Amrica del Norte, y tambin de manera importante con los pases que integran la Unin
Europea.
Segn cifras del Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e Informtica (INEGI), las exportaciones mexicanas por el rubro ganadera, apicultura, caza y pesca,
sumaron en el 2001, 576.9 millones de dlares, correspondiendo la mayor cantidad de las mismas al sector ganadero. En contraposicin a lo anterior, el volumen de
importaciones en ese mismo ao fue de 477 millones de
dlares, lo que si bien arroja un balance comercial superavitario; el saldo positivo, es de apenas el 17% aproximadamente, con tendencia a la baja.
Por lo anterior, se requieren redoblar esfuerzos para garantizar la colocacin de las exportaciones ganaderas,
en un buen nivel, pero adems, se necesita que la competencia, con los mercados externos, se desarrolle en
un marco de equidad y respeto recproco donde se erradiquen las prcticas desleales de comercio internacional que se han estado verificando en detrimento del sector ganadero del pas.
En efecto, las distintas organizaciones ganaderas del
pas han estado denunciando diversas prcticas depredatorias de comercio, tales como: subsidios indebidos
de gobiernos de otros pases a sus productos agropecuarios; establecimiento de precios por debajo de su
costo real (dumping); as como polticas proteccionistas
a sus productores locales y discriminatorias para los externos, todo esto ha generado un desequilibrio competitivo que, lejos de acercarnos a un marco de cooperacin
y beneficios internacionales, est deprimiendo la produccin nacional pecuaria.
B11
Comercio Exterior
Por otro lado, el ingreso al pas de carne congelada de
importacin a precios bajos est ocasionando un detrimento en los productores nacionales, cuando es una
realidad que la carne sufre graves daos en su calidad
por los procesos de congelacin que realizan los socios
comerciales.
La carne que se produce a nivel nacional, se consume
fresca o slo refrigerada, lo cual asegura el contenido de
nutrimentos valiosos para la dieta humana como son la
protena de alto valor biolgico, el hierro absorbible y las
vitaminas complejo B.
La Organizacin Mundial de Comercio (antes conocida
como el GATT), siempre ha reconocido que para
avanzar hacia un comercio agropecuario ms justo, el
desmantelamiento de las barreras comerciales debe
estar ligado con la sujecin y el cumplimiento de los
pases a disciplinas, en los montos y tipos de subsidios
otorgados.
Es por ello que para contrarrestar las prcticas desleales
de comercio internacional, en la LCE, se encuentran establecidas diversas medidas tendientes a proteger el comercio interno del pas, tales como: medidas de salvaguarda; cupos mximos de importacin; restricciones
arancelarias y, como litmo recurso cuotas compensatorias, todo esto para contrarrestar los desequilibrios
que en materia de precios y subvenciones se generan
por el comercio desleal.
Sin embargo, ante situaciones irregulares de comercio
internacional, para que los productores pecuarios del
pas puedan acceder a alguna de las referidas medidas
proteccionistas que prev la LCE, tienen que agotar
complicados procedimientos que no toman en cuenta la
situacin especial del sector ganadero y que en la prctica ha colocado a los ganaderos en un estado de indefensin, al dificultrseles el debido acceso a los mecanismos de proteccin del comercio nacional.
Por tanto, se propone que los procedimientos previstos
en la LCE para combatir el comercio desleal, sean ms
flexibles y ajustados a las condiciones particulares de la
industria ganadera, a efecto de que dichos procedimientos constituyan verdaderos instrumentos de proteccin
ante el comercio indebido.
De acuerdo con lo anterior, se proponen diversas reformas a la LCE, a efecto de facilitar los mecanismos de
defensa de los ganaderos del pas.
B12
Principales propuestas de modificaciones a la LCE

Forma de considerar el valor normal de las
mercancas exportadas a Mxico
(artculo 31 de la LCE)
En la LCE se define a la discriminacin de precios como:
la introduccin de mercancas al territorio nacional a un
precio inferior a su valor normal; sin embargo, para determinar el valor normal de las mercancas, y con ello
comprobar la existencia de la discriminacin de precios,
se establece en el artculo 31 de la LCE que cuando no se
pueda determinar dicho valor conforme al precio comparable de la mercanca que se destine al mercado interno del pas de origen, entonces se deber acudir a dos
mtodos distintos: el precio comparable de una mercanca idntica o similar exportada del pas de origen a
un tercer pas en el curso de operaciones normales, y el
mtodo de valor reconstruido.
El hecho es que en los trminos en que est redactado en
la actualidad el artculo 31 de la LCE, para determinar el
valor normal de un bien, se tiene que agotar primero
el mtodo ms complicado y tcnicamente ms sofisticado o sea, el mtodo de precio comparable de una
mercanca similar o idntica exportada a un tercer pas,
y slo si con ello no es posible determinar el valor normal de la mercanca, entonces se puede acudir al mtodo ms sencillo y prctico que es el de valor reconstruido. Por tal razn, se propone que en lugar de que se
tenga que acudir obligatoriamente primero al mtodo de
precio comparable, se pueda acudir indistintamente a
ese mtodo o al de valor reconstruido, sin que exista
impedimento para ello, puesto que ambos mtodos son
reconocidos en el mbito de las prcticas internacionales de comercio.
Plazos previstos en la LCE para el deshogo del
procedimiento en materia de prcticas desleales
de comercio internacional
En lo relativo a los plazos para desahogar los procedimientos en materia de prcticas desleales de comercio
internacional y medidas de salvaguarda, actualmente se
establecen diversos plazos que, por su extensin, no
atienden a las caractersticas biolgicas perecederas,
sujetas a ciclos naturales de la produccin pecuaria; por
lo cual, es necesario acortar dichos plazos, con el nico
propsito de que se realicen las investigaciones de comercio desleal con toda oportunidad en aras del debido
comercio internacional pecuario.
Comercio Exterior
Tales plazos a reducir, estn contenidos en los artculos
siguientes:
Las cuotas compensatorias son consideradas

como aprovechamientos (artculo 63 LCE)
Artculo 52. Plazo que debe respetar la Secretara de

Economa a partir de que se presenta la solicitud de inicio de la investigacin en materia de prcticas desleales
de comercio internacional y medidas de salvaguarda.
En el artculo 63 de la LCE, se prescribe que las cuotas

compensatorias se considerarn como aprovechamientos en los trminos del artculo 3o. del Cdigo Fiscal de la
Federacin; es decir, son recursos fiscales distintos a las
contribuciones. Es por ello que con el afn de fortalecer
al sector ganadero y a otros sectores productivos nacionales en materia de defensa contra prcticas desleales de
comercio, se propone adicionar dicho numeral a efecto
de que el monto de las cuotas compensatorias que se recaude, se destine a un fondo para apoyar la produccin
nacional en la realizacin de las investigaciones administrativas relativas a los procedimientos para evitar las
prcticas de comercio desleal, con lo cual, adems de
proteger a la industria primaria nacional, se disminuir la
desigualdad que en materia de procedimientos de comercio exterior, existe entre los productores nacionales
y los extranjeros.
Artculo 57. Plazo en que la Secretara de Economa

debe dictar la resolucin preeliminar.
Artculo 59. Plazo en que la Secretara de Economa
debe dictar la resolucin final.
Artculo 75. Plazo en que el Ejecutivo Federal debe determinar medidas de salvaguarda.
Artculo 78. Plazo en que el Ejecutivo Federal debe establecer medidas provisionales de salvaguarda.
Forma de determinar las cuotas compensatorias

(artculo 62 de la LCE)
En el artculo 62 de la LCE, actualmente se establece la
posibilidad de que las cuotas compensatorias que imponga la SE, podrn ser menores al margen de discriminacin de precios o al monto de la subvencin, siempre que
sean suficientes para desalentar la importacin de mercancas en condiciones de prcticas desleales de comercio.
Sin embargo, en materia agropecuaria se requiere, para
desalentar las prcticas desleales de comercio, que no se
puedan determinar cuotas compensatorias menores al
margen de discriminacin de precios o al monto de la
subvencin, sino que siempre sean equivalentes al precio indebidamente subsidiado o discriminado, razn por
la cual, se propone establecer esa obligacin para la
secretara en comento.
La SE vigilar la imposicin de las cuotas

compensatorias y la aplicacin de medidas
de salvaguarda (artculo 88 LCE)
En el artculo 88 de la LCE, se establece que al imponer
una cuota compensatoria o al proponer la aplicacin de
una medida de salvaguarda, la SE vigilar que esta medida, adems de proporcionar una defensa oportuna a la
produccin nacional, evite en lo posible que repercuta
negativamente en otros procesos productivos y en el pblico consumidor. No obstante lo anterior, a efecto de
que en materia agropecuaria y pesquera exista una
proteccin categrica ante las prcticas depredatorias
de comercio, se propone establecer que tratndose de
cuotas compensatorias y medidas de salvaguarda para
productos agropecuarios y pesqueros, la SE deber privilegiar siempre la posicin de la produccin nacional.
Reformas y adiciones a la Ley de los Impuestos

Generales de Importacin y Exportacin
El 8 de noviembre pasado, en el Diario Oficial de la Federacin se public el Acuerdo que reforma y adiciona el similar que identifica las fracciones arancelarias de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y
Exportacin, en las que se clasifican las mercancas sujetas al cumplimiento de las normas oficiales mexicanas
en el punto de su entrada al pas y en el de su salida.
B13
Comercio Exterior
Acuerdo en materia de cupos mnimos

En el Diario Oficial de la Federacin del 8 de noviembre de 2002 se public el Acuerdo por el que se determina el
cupo mnimo para importar en 2002 habas de soya con el arancel cupo establecido.
Se modifican formatos de trmites ante

la Secretara de Economa
El 13 de noviembre pasado se public en el Diario Oficial de la Federacin el Acuerdo que modifica al diverso por
el que se aprueban los formatos que debern utilizarse para realizar trmites ante la Secretara de Economa, el
Centro Nacional de Metrologa, el Consejo de Recursos Minerales, el Fideicomiso de Fomento Minero y la Procuradura Federal del Consumidor.
Aun cuando el presente acuerdo inici su vigencia el 14 de noviembre pasado, el formato intitulado Solicitud de
registro y ampliacin de proveedores nacionales de exportacin (Pronex) para Pitex, Maquiladora, Ecex o
empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes
cuyo contenido se reforma, se seguir recibiendo por las unidades administrativas competentes, por un periodo
de 15 das naturales posteriores a la fecha de publicacin del citado acuerdo modificatorio.
Acuerdo en materia de cupo

de importacin de vehculos
Se public el 13 de noviembre de 2002, en el Diario Oficial de la Federacin el Acuerdo por el que se da a conocer
el cupo para importar vehculos nuevos con el arancel preferencial establecido, originarios de los pases de la Comunidad Europea, en 2003.
En cumplimiento de los compromisos asumidos por Mxico en virtud del acuerdo interino sobre comercio y
cuestiones relacionadas con el comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la Comunidad Europea y la decisin 2/2000 tomada por el consejo conjunto de dicho acuerdo, se asigna el cupo de importacin de vehculos
nuevos originarios de los pases de la Comunidad Europea en 2003 con arancel preferencial, como a continuacin se muestra:
Partidas arancelarias
de importacin
8702; 8703; 8704; 8705; 8706
Descripcin
indicativa
Vehculos, nicamente con peso bruto
vehicular menor a 8,864 kilogramos
Cupo
135,980 unidades
Las personas interesadas en que les sea asignado el cupo, debern presentar Solicitud de asignacin de cupo
ante la Direccin General de Servicios al Comercio Exterior o en la representacin federal correspondiente.
La vigencia de la asignacin ser hasta el 31 de diciembre de 2002, siendo improrrogable.
B14
B16
Indicadores
Tabla de actualizacin de multas por infracciones en materia de comercio exterior

LEY ADUANERA
VIGENCIA
1o. de enero-30 de junio de 2002
1o. de julio-31 de diciembre de 2002
1o. de marzo y 31 de mayo de 2002
22 de julio de 2002
$1265,481.00
$1299,159.00
Artculo 16
Capital social pagado que deben tener quienes prestan el servicio de procesamiento
electrnico de datos
Fraccin II
Artculo 160
Contraprestacin del agente aduanal
Fraccin IX
$169.00 por operacin
$173.00 por operacin
Artculo 164
Causales de suspensin de la patente aduanal
Fraccin VII
La omisin no exceda $91,497.00
La omisin no exceda $93,931.00
Artculo 165
Causales de cancelacin de la patente aduanal
Artculo 173
Causales de cancelacin de autorizacin de apoderado aduanal
Artculo 178
Infracciones relacionadas con la importacin y exportacin de mercancas
Fraccin II,
inciso a
$130,709.00 y 10% de los que debieron pagarse
Fraccin VII,
inciso a
Fraccin I,
inciso a
Fraccin V,
inciso a
Fraccin II
$2,614.00 a $6,535.00
$2,684.00 a $6,709.00
$3,164.00 a $4,218.00
$3,248.00 a $4,331.00
$1,055.00 a $1,582.00
$1,083.00 a $1,624.00
Artculo 181
Multa por circular indebidamente dentro del
recinto fiscal
Artculo 183
Sancin relacionada con el destino
de las mercancas
Artculo 185
Sanciones relacionadas con la obligacin de presentar
documentacin y declaraciones
Artculo 185-B
Multas por la comisin de infracciones relacionadas
con las obligaciones de llevar contabilidad
Artculo 187
Sanciones relacionadas con el control, seguridad
y manejo de mercancas
Artculo 189
Sanciones relacionadas con la clave confidencial de identidad
Artculo 191
Sanciones relacionadas con el uso indebido de gafetes de identificacin
Artculo 193
Sanciones relacionadas con la seguridad de las instalaciones aduaneras
Fraccin II,
cuando se exceda
el plazo de retorno
Fraccin V
$39,213.00 a $52,284.00
$40,256.00 a $53,675.00
Fraccin I
$2,109.00 a $2,636.00, en caso de omisin y $1,055.00 a $1,582.00,

por la presentacin extempornea

Fraccin II
$915.00 a $1,307.00
$939.00 a $1,342.00
Fraccin III
$1,581.00 a $2,635.00
$1,623.00 a $2,705.00
Fraccin IV
$2,109.00 a $3,164.00
$2,165.00 a $3,248.00
Fraccin V
$1,961.00 a $3,268.00
$2,013.00 a $3,355.00
Fraccin VI
$1,961.00 a $3,268.00
$2,013.00 a $3,355.00
Fraccin VIII
$1,055.00 a $1,582.00
$1,083.00 a $1,624.00
Fraccin IX
$105,457.00 a $158,185.00
$108,263.00 a $162,395.00
Fraccin X
$1,307.00 a $1,961.00
$1,342.00 a $2,013.00
Fraccin XI


Fraccin XII
$654.00 a $1,307.00
$671.00 a $1,342.00
Fraccin I
$63,234.00 a $84,312.00
$64,917.00 a $86,556.00
Fraccin II
$105,390.00 a $158,085.00
$108,194.00 a $162,292.00
Fraccin I
$4,218.00 a $5,273.00
$1,055.00 a $1,582.00
$1,083.00 a $1,624.00
$10,546.00 a $15,819.00
$10,826.00 a $16,239.00
Fraccin V
$6,327.00 a $8,437.00
$6,496.00 a $8,661.00
Fraccin VI
$39,213.00 a $58,819.00
$40,256.00 a $60,385.00
Fraccin VIII
$21,091.00 a $42,183.00
$21,653.00 a $43,305.00
Fraccin X
$52,284.00 a $71,890.00
$53,675.00 a $73,803.00
Fraccin XI
$654.00 a $1,307.00
$671.00 a $1,342.00
Fraccin XII
Ver Ley Aduanera
$25,665.00 a $51,331.00 por cada periodo de 90 das o fraccin que transcurra desde la
fecha en que se debi dar cumplimiento a la obligacin y hasta que la misma se cumpla
$21,653.00 a $32,479.00
Fraccin I
$21,091.00 a $31,637.00
Fraccin II
$42,183.00 a $63,274.00
$43,305.00 a $64,958.00
Fraccin I
$10,546.00 a $15,819.00
$10,826.00 a $16,239.00
$21,653.00 a $32,479.00
Fraccin II
$21,091.00 a $31,637.00
Fraccin III
$2,109.00 a $3,164.00
$2,165.00 a $3,248.00
Fraccin IV
$42,183.00 a $63,274.00
$43,305.00 a $64,958.00
Fraccin I
$6,327.00 a $8,437.00
$6,496.00 a $8,661.00
Fraccin II
$8,437.00 a $10,546.00
$8,661.00 a $10,826.00
Fraccin III
Artculo 200
Multa por no poder determinar el impuesto y el valor en aduana
$4,331.00 a $5,413.00
Fraccin II
Fraccin IV
$8,437.00 a $10,546.00
$8,661.00 a $10,826.00
$31,637.00 a $42,183.00
$32,479.00 a $43,305.00
Taller
Laboral
de prcticas
Obligaciones patronales en el pago
de vacaciones y prima vacacional
La Ley Federal del Trabajo (LFT) con apego a las disposiciones del artculo 123, apartado A, de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos determina las
condiciones mnimas que deben regir en todo vnculo laboral, mismas que pueden ser modificadas de comn
acuerdo por los patrones y trabajadores a efecto de establecer beneficios superiores u anlogos a los sealados
por la ley, y considerando que por ningn motivo las condiciones establecidas afectarn los derechos y obligaciones que cada parte adquiere durante la relacin.
No obstante, ya que las condiciones mnimas de trabajo
que consagra la ley laboral no slo indican la forma o los
lineamientos que deben regir en la relacin, sino adems precisan los derechos que se adquieren en el
carcter de trabajadores, como es el caso del descanso
semanal, los descansos obligatorios, pago de aguinaldo, vacaciones, entre otros, las consecuencias que enfrentar el patrn ante la inobservancia de lo acordado o
al impedir el ejercicio de algn derecho sern considerables, ya que adems de incumplir las disposiciones de la
LFT estar atentando directamente el inters de los subordinados.
As, resulta importante que el patrn conozca oportunamente el momento en que los trabajadores estn en plena facultad de ejercer los derechos que por ley les son
conferidos, en especial del periodo vacacional, ya que al
implicar la ausencia al centro laboral por cierto tiempo,
se debe programar con anticipacin la poca en que sin
afectar la productividad de la empresa, y de acuerdo con
las necesidades del trabajador es la adecuada para gozar de las vacaciones.
Determinacin del periodo vacacional
Las vacaciones son un derecho de los trabajadores generado en el transcurso del tiempo laborado, y consisten
en un periodo anual de descanso con goce de salario, a
efecto de que durante dicho intervalo, alejado del ambiente del centro de trabajo, puedan recuperarse mental
y fsicamente despus de la labor desempeada en un
ao de servicios.
As, de acuerdo con el artculo 76 de la Ley Federal del
Trabajo (LFT), los empleados podrn ejercer este derecho siempre que tengan ms de un ao de servicios y el
total de das que comprender el periodo de reposo estar en funcin de la antigedad que tenga el trabajador
en la empresa.
De ah que el periodo de vacaciones para el primer ao ser de seis das laborables y se ir incrementando en dos
das laborables, hasta llegar a 12; por cada ao subsecuente de servicios, despus del cuarto ao, el periodo de
vacaciones se aumentar en dos das por cada cinco aos
de servicios, tal y como se muestra en la tabla siguiente:
Ao(s) de servicio
Das laborables
de vacaciones
10
12
5a9
14
10 a 14
16
15 a 19
18
20 a 24
20
25 a 29
22
30 a 34
24
35 a 39
26
40 a 44
28
45 a 49
30
Cabe sealar que la determinacin anterior del nmero

de das de vacaciones que corresponde disfrutar a los
trabajadores, se deriva de la interpretacin que sustenta
C1
Laboral
la Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN) en la
tesis de jurisprudencia 6/96; y si bien, su observancia no
es obligatoria, su contenido permite que el empleador
d un tratamiento ms justo al derecho del trabajador,
por lo que atendiendo al artculo 18 de la LFT que seala,
que en caso de duda en las normas laborales aplicar lo
ms favorable al trabajador, consideramos que este criterio es el que debe prevalecer.
VACACIONES. REGLA PARA SU COMPUTO. De conformidad con el artculo 76 de la Ley Federal del Trabajo,
el derecho al disfrute de vacaciones se genera por el
tiempo de prestacin de los servicios; y as se obtiene
que por el primer ao, el trabajador se har acreedor a
cuando menos seis das laborables y aumentar en dos
das laborables, hasta llegar a 12, por cada ao subsecuente de servicios; es decir, al segundo ao sern
ocho, al tercero 10; y, al cuarto 12. Despus del cuarto
ao, el periodo de vacaciones se aumentar en dos das
por cada cinco de servicios, que empezarn a contar
desde el inicio de la relacin contractual, porque la antigedad genrica se obtiene a partir de ese momento y
se produce da con da y, de forma acumulativa, mientras aquel vnculo est vigente; por tanto, una vez que el
trabajador cumple cinco aos de servicios, operar el
incremento aludido y, entonces, disfrutar hasta los nueve aos de 14 das de asueto; luego, del dcimo al dcimo cuarto aos de 16, y as sucesivamente.
Tesis 6/96 de la Segunda Sala.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta. Novena poca, tomo III, febrero de 1996, pg. 245.
Prestacin
especial en
vacaciones
Fundamento
legal (artculos
de la LFT)
Trabajadores
por tiempo u
obra determinada o servicios discontinuos
Derecho al periodo
anual de vacaciones
en forma proporcional al tiempo laborado. El pago se realizar en el finiquito,
considerando como
base los das otorgados por la ley laboral
para el primer ao
de servicios.
En caso de que el
tiempo laborado por
el trabajador rebase
un ao, aplicar el
periodo de vacaciones respectivo
77
Trabajadores
comisionistas
y otros
semejantes
Aplica la regla general respecto a los

das concedidos.
El salario base para
el clculo del periodo vacacional se determina con el promedio de los
salarios del ltimo
ao de servicios
76 y 289
Contrato por
semana
reducida
Los trabajadores que

laboren semana reducida prestan servicios en forma discontinua, por lo que
el periodo de vacaciones se podr disfrutar una vez que en
proporcin al nmero de das trabajados
se cumpla el ao de
servicios.
77
Excepcin
Contradiccin de tesis 25/95. Entre las sustentadas por

el Tribunal Colegiado en materia de trabajo del Tercer
Circuito y Segundos Tribunales Colegiados del Sexto y
Octavo Circuitos. 10 de noviembre del 1995. Cinco
votos.
Tesis de jurisprudencia 6/96. Aprobada por la Segunda Sala de este alto tribunal, en sesin privada de 10 de
noviembre de 1995, por cinco votos.
Casos de excepcin a la regla general para disfrutar

y calcular el periodo vacacional
Excepcin
Prestacin
especial en
vacaciones
Fundamento
legal (artculos
de la LFT)
Periodo anual de 18
Trabajadores
menores de 16 das por lo menos
aos
C2
179
Derecho a un perioTrabajadores
do mnimo de 12
de buques y
embarcaciones das de vacaciones
Trabajadores
de tripulaciones aeronuticas
Periodo anual de vacaciones de 30 das

calendario no acumulables, que podr
ser concedido semestralmente en forma proporcional y se
aumentar en un da
por cada ao de servicios, sin exceder
de 60 das de calendario
199
233
Laboral
Excepcin
Trabajadores
del autotransporte
Prestacin
especial en
vacaciones
Fundamento
legal (artculos
de la LFT)
Derecho a un perio- 76, 89, prrafo

do anual, conforme segundo,
al artculo 76, con la y 259
salvedad de que al
determinar el salario
base para el pago,
se tomar el promedio de las percepciones obtenidas en los
30 das, efectivamente trabajados antes
del disfrute del derecho.
Si en ese lapso se
presenta un incremento salarial, se tomar el promedio de
las percepciones,
partiendo de dicho
incremento
Trabajadores a Se aplicarn las

domicilio
mismas reglas
observadas para los
trabajadores del
autotransporte
Personal docente de instituciones educativas
particulares
En el ordenamiento
laboral no hay una
disposicin especfica, por lo que debern aplicarse las reglas generales para
el clculo de cada
periodo vacacional.
Sin que exista perjuicio de pactar tal periodo para ser disfrutado durante parte
del periodo vacacional escolar
328
77
Cmo se determinan los das de vacaciones?

De acuerdo con el artculo 76 de la LFT, el periodo vacacional que gozarn los trabajadores debe abarcar das
laborables; es decir, que los das de asueto deben corresponder a la jornada laboral de cada trabajador, por lo
que al fijar las vacaciones no se deben considerar los
siguientes:
1.
Das de descanso semanal;
2.
Das festivos legales o contractuales; y
3.
Los das de incapacidad que se otorguen durante el

periodo.
De esta manera si durante el disfrute de vacaciones se

presentan das festivos o de descanso contractual, stos
tienen que cubrirse al trabajador independientemente
al pago de las vacaciones, ya que ambos son derechos
generados por los das laborados con anterioridad.
En el caso de que el trabajador enferme al estar disfrutando de sus vacaciones, el patrn debe reponerle los das
en que estuvo imposibilitado para disfrutar tal descanso,
siempre que dicho trabajador justifique plenamente que
tuvo que guardar cama o bien ser hospitalizado.
As, al otorgar las vacaciones debe considerarse que en
trminos del artculo 78 de la LFT, por lo menos seis das
se disfrutarn en forma continua. De ah, que est permitida la distribucin del descanso en varios periodos en
los casos de trabajadores con derecho a vacaciones por
ms de seis das.
Para ello, los empleadores pueden elaborar un calendario de vacaciones y organizar las actividades de los
trabajadores, partiendo de los seis das continuos de vacaciones, y convenir directamente con cada empleado
los das subsecuentes a descansar, en forma continua o
discontinua, a fin de evitar trastornos a la empresa.
Prima vacacional
La obligatoriedad de las vacaciones se inspira en considerar que los trabajadores requieren de un periodo de
descanso para recuperar las fuerzas perdidas. Sin embargo, para cumplir esta finalidad, es necesario un pago
extraordinario que permita cubrir los gastos generados
con motivo del descanso.
As, surge la obligatoriedad de cubrir la prima vacacional
que segn lo dispuesto por el artculo 80 de la LFT, ser
de 25% o un porcentaje superior que se calcular sobre
los salarios correspondientes a los trabajadores durante
el periodo de vacaciones.
El documento que servir de prueba de la entrega de
dicha prima a los trabajadores, podr ser el recibo que
se expide por el pago de las vacaciones, siempre que sta se pague en el momento de otorgar el periodo vacacional. En tal caso es importante detallar cada concepto
y monto en especfico.
Esta prctica es la ms adecuada, considerando la finalidad de la prima vacacional.
C3
Laboral
No obstante, si la empresa tiene como poltica cubrir la
prima vacacional cuando los trabajadores cumplan cada
ao de servicios sin considerar la fecha de disfrute, entonces se har en diferente recibo.
Plazo para disfrutar las vacaciones

El periodo vacacional se otorgar a los trabajadores dentro de los seis meses siguientes al cumplimiento del ao
de servicios, de acuerdo con el artculo 81 de la LFT, por
lo que para cumplir con tal disposicin, los patrones deben tener presente la fecha de ingreso de los trabajadores, a fin de elaborar la programacin de vacaciones en
el semestre siguiente al aniversario de ingresos.
As, al realizar la programacin de las vacaciones, el patrn obtendr los datos necesarios para elaborar una
constancia en la cual indique la antigedad, el periodo
de vacaciones que corresponda a cada trabajador, as
como la fecha en que deber disfrutarlas.
De esta manera dicha constancia ser el documento por
medio del cual el patrn har del conocimiento del trabajador el momento en que puede ejercer el derecho para
disfrutar las vacaciones. Asimismo, con sta el patrn
podr probar, en caso de conflicto que otorg el derecho
para disfrutar las vacaciones a los subordinados.
Prescripcin del derecho de vacaciones

Ahora bien, existe controversia sobre el momento en que
el trabajador pierde la facultad de exigir su derecho al
otorgamiento de vacaciones y prima vacacional, ya que
si bien al derivarse de un derecho por la actividad realizada, de acuerdo con el artculo 516 de la LFT, ste prescribir en un ao, contado a partir del da siguiente a la
fecha en que la obligacin sea exigible.
De ah que la interrogante radique en determinar a partir
de qu momento el trabajador podr reclamar las prestaciones relativas a las vacaciones, ya que del anlisis de la
ley, realizado por el Primer Tribunal Colegiado en materia
de trabajo del Primer Circuito en la tesis de jurisprudencia
1/97 y el Tercer Tribunal Colegiado del Octavo Circuito en
la tesis VIII.3o.12 L, se identifican dos momentos:
1.
A partir del da siguiente al trmino de los seis meses

que seala el artculo 81 de la LFT; o
2.
A partir del da siguiente aquel en que los trabajadores cumplen el ao de servicios y pueden disfrutarlas dentro de los seis meses siguientes.
C4
As, puede observarse que aun en los tribunales existe

duda sobre el momento en que comienza a correr el plazo de la prescripcin del derecho del trabajador, ya que
dichas interpretaciones se contraponen, por lo que consideramos que en apego a la norma laboral debe aplicarse el criterio ms favorable a los trabajadores.
Por tanto, es importante cumplir la formalidad de entregar
la constancia de antigedad y recabar la firma del trabajador con la fecha de recibido, a fin de tener las pruebas de
que se ha cumplido el comunicado previsto en el artculo
81 de la LFT, y de esta forma operar la prescripcin
considerando la fecha en que se concede al trabajador
el derecho a disfrutar las vacaciones.
El texto de las tesis referidas se incluy en la revista 297,
correspondiente a la a tercera decena de julio de 2002,
en el apartado Tesis Selectas de esta misma seccin.
Implicaciones del pago de vacaciones en materia
laboral y seguridad social
Vacaciones disfrutadas
El derecho del trabajador para disfrutar de un periodo vacacional o de descanso conlleva a una remuneracin, de
acuerdo con el artculo 76 de la LFT, pero no se trata de
una percepcin adicional, sino del goce del salario ordinario cuota diaria que percibe el trabajador en el momento de disfrutar del descanso.
Por ello, se infiere que para efectos de cotizacin ante el
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el Instituto
del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, al momento de pagarse las cuotas y aportaciones de
manera ordinaria, sin descuentos por ausencias, ya se
est considerando a este concepto como parte integrante del salario base de cotizacin (SBC).
Vacaciones pagadas no disfrutadas
No obstante que el derecho a disfrutar del periodo de descanso del trabajador es irrenunciable y no compensable, en
algunas empresas se presenta el hecho de sustituir, a peticin del propio empleador o del trabajador, el periodo de vacaciones por el pago del importe de stas, dando lugar as al
concepto de vacaciones pagadas no disfrutadas.
Ante tal situacin, los patrones deben considerar que
adems de hacerse acreedores a una sancin por desvirtuar el propsito del derecho de vacaciones, tendrn
que asumir la carga respectiva en materia de seguro social, ya que el IMSS considera que el importe pagado al
Laboral
trabajador por este concepto s debe adicionarse al
SBC. Esto bajo el argumento de que tanto en el artculo
5o.-A, fraccin XVIII, de la Ley del Seguro Social (LSS),
como el 84 de la LFT sealan que el salario incluye cualquier percepcin entregada al empleado a cambio de su
trabajo.
As lo expresan los criterios internos emitidos mediante
oficios nmeros 1257, del 3 de julio de 1985, de la jefatura de servicios legales y de auditora a patrones y verificacin; y 2082, del 19 de noviembre de 1986, de la
jefatura de auditora, y lo confirma tambin la resolucin
nmero 167/69 del Primer Tribunal Colegiado en materia
administrativa del Primer Circuito de la SCJN.
Sin embargo, destaca el criterio que indica que no debe
formar parte del SBC, toda vez que se trata de una remuneracin por renunciar a un derecho ganado por su trabajo, situacin que la convierte en ajena al trabajo.
Adems, debe considerarse que dicha percepcin no se

encuentra dentro de las excepciones de integracin expresadas en el artculo 27 de la LSS.
Por tanto, lo ms conveniente ser constituirlas como parte integrante del SBC, salvo que la decisin patronal se incline en defenderlas ante los tribunales por tener los
elementos probatorios suficientes.
Por otra parte, es importante aclarar que el nico supuesto en que las vacaciones pueden ser compensadas, ser
en el caso de la terminacin de las relaciones de trabajo
antes del cumplimiento del ao de servicios, y se pagarn
proporcionales al tiempo de servicios prestados.
Evidencia patronal sobre el pago de las

prestaciones al trabajador
VACACIONES PAGADAS Y NO DISFRUTADAS. NO

FORMAN PARTE DEL SUELDO BASE DE COTIZACION PARA EFECTOS DEL REGIMEN DEL SEGURO
SOCIAL OBLIGATORIO. Las cantidades que entregan
las empresas por concepto de vacaciones pagadas y
no disfrutadas a sus trabajadores, no pueden considerarse salario para efectos de cotizar en el Rgimen del
Seguro Social Obligatorio, ya que estas remuneraciones no quedan comprendidas en la definicin de salario establecido en los artculos 18 de la anterior ley y 84
de la Ley Federal del Trabajo; y 17, fraccin IV, del
Reglamento de Afiliacin de Patrones y Trabajadores,
porque tales prestaciones constituyen indemnizaciones o compensaciones por no hacer sus derechos indeclinables establecidos a su favor en las leyes laborales, pero las mismas no se cubren como retribucin de
las energas empleadas en una actividad, sino como se
dijo anteriormente por renunciar al ejercicio de un derecho.
Es importante desglosar los conceptos pagados al trabajador a fin de evitar confusiones y demandas laborales
que generen gastos innecesarios, pues hay que recordar que en trminos del artculo 784, fracciones X y XI, de la
LFT cuando existe controversia, corresponde al patrn
probar su dicho ante las autoridades competentes respecto del disfrute y pago de vacaciones y prima vacacional.
Resolucin nmero 508/76, 13 de octubre de 1977.
Obra conmemorativa 45 aos, tomo III, pgs. 58l-582.
La elaboracin y firma del contrato de trabajo es indispensable porque en l se establecen las condiciones de
trabajo, tales como la jornada laboral y las prestaciones
relativas a vacaciones y prima vacacional (artculo 25,
fraccin IX, de la LFT).
Esta y otras resoluciones de los tribunales se basan en la

consideracin de que las vacaciones tienen el carcter
de indemnizacin o compensacin a un derecho irrenunciable, pero de acuerdo con lo establecido en el artculo
33 de la LFT, es nula la renuncia que los trabajadores hagan respecto a sus derechos y prestaciones por sus servicios, por lo que en todo caso, dicha renuncia tendra
que ser ratificada por la Junta de Conciliacin y Arbitraje.
En tanto, la elaboracin de un recibo de vacaciones

constituye un documento idneo ante algn conflicto,
por lo que aun cuando la ley laboral no establece su obligatoriedad y el contenido del mismo, bien podra integrarse con los elementos que establece el artculo 9o.
del Reglamento de la LSS en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin, que a
la letra dice:
Revista del Tribunal Fiscal de la Federacin, aos XLI y

XLII, enero de 1977 a julio de 1978, pg. 79.
As, el patrn segn el artculo 804 de la LFT, tiene obligacin de conservar y exhibir en juicio los documentos que
a continuacin se precisan:
1.
Contratos individuales de trabajo que se celebren,

cuando no exista contrato colectivo o contrato ley
aplicables; y
2.
Listas de raya o nminas de personal, cuando se lleven en el centro de trabajo o recibos de pago de salarios, entre otros.
C5
Laboral
Los registros a que se refiere el artculo 15, fraccin II,
de la Ley (nminas o listas de raya) debern contener,
adems de los establecidos en el mismo los siguientes:
1. Nombre, denominacin o razn social del patrn,
nmero de su registro ante el instituto y del Registro Federal de Contribuyentes;
2. Nombre completo, Registro Federal de Contribuyentes, Clave Unica de Registro de Poblacin, duracin de la jornada, fecha de ingreso al trabajo y tipo de
salario, de los trabajadores;
3. Lapso que comprende y periodicidad establecida
para el pago de los salarios (diaria, semanal, quincenal, mensual, etctera);
4. Salario real base de cotizacin, importe total del salario devengado, as como conceptos y montos de las
deducciones y retenciones efectuadas; y
5. Unidades de tiempo laborados.
Adems, la Junta de Conciliacin y Arbitraje eximir la
carga de la prueba al trabajador, cuando por otros medios est en posibilidad de llegar al conocimiento de los
hechos, requiriendo al patrn que exhiba los documentos que, de acuerdo con las leyes, tiene la obligacin legal de conservar en la empresa bajo el apercibimiento de
que de no presentarlos, se presumirn ciertos los hechos alegados por el empleado.
C6
Descuentos
Las vacaciones al fin y al cabo son salarios, la nica diferencia es que stos se perciben sin laborarlos; por tanto,
los descuentos en dichas percepciones estn permitidos segn se trate de salarios mnimos y superiores, de
acuerdo con los artculos 97 y 110 de la LFT.
Asimismo, ya que los ingresos que percibe el trabajador
por concepto de vacaciones gravan para efectos del impuesto sobre la renta, si del procedimiento aplicable resulta una retencin tendr que reflejarse el descuento o
en su caso el pago en efectivo del crdito al salario.
Tambin deben retenerse las cuotas obreras del IMSS
que les corresponda cubrir a los trabajadores.
Sanciones por no conceder vacaciones
El artculo 994, fraccin I, de la LFT seala que se impondr multa por el equivalente de tres a 155 veces el salario
mnimo general vigente, en el lugar y tiempo en que se
cometa la violacin, al patrn que no otorgue las vacaciones a sus trabajadores.
Finalmente, es importante destacar la importancia que
tiene para el empleador el llevar un registro de la antigedad de los trabajadores, pues al conocer sta podr
programar anticipadamente la poca en que los trabajadores podrn disfrutar del periodo vacacional que corresponda, as como proyectar el monto de las erogaciones
que cubrir durante el ao por este concepto y evaluar el
perjuicio que enfrentara al impedir el ejercicio de este
derecho de los trabajadores.
Informacin
de trascendencia
Acuerdo por el que se crea el Comit
de Informacin de la STPS
La Secretara del Trabajo y Previsin Social (STPS) dio a conocer en el Diario Oficial de la Federacin del 25 de
noviembre pasado su Comit de Informacin, cumpliendo as con lo dispuesto en el artculo tercero transitorio
de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental, relativo a la transparencia de
la gestin pblica mediante la difusin de la informacin generada.
Dicho comit estar integrado por el subsecretario del Trabajo y Previsin Social, por el coordinador general de
Planeacin y Poltica Sectorial y por el titular del Organo Interno de Control de la STPS, y tendr las funciones
siguientes:
1. Instrumentar con las reas correspondientes, los mtodos y procedimientos necesarios para prestar los servicios;
2. Resolver sobre la clasificacin de la informacin que realicen los titulares de las unidades administrativas;
3. Establecer las polticas y lineamientos generales para que las acciones en materia de acceso y transparencia
a la informacin, se lleven a cabo de manera uniforme por los comits conformados en el sector coordinado
por la STPS; y
4. Las dems que la ley le encomienden, as como las que resulten necesarias para el cumplimiento de ste.
Adicionalmente, para mejorar el desarrollo de las funciones del comit, as como para lograr la uniformidad de
las polticas referidas en el numeral 3 anterior, se invitar a formar parte del mismo a los titulares de las unidades
de enlace de los comits que se integren en la Junta Federal de Conciliacin y Arbitraje, la Comisin Nacional de
Salarios Mnimos, la Procuradura de Defensa del Trabajo, el Fondo de Fomento y Garanta para el Consumo de
los Trabajadores y el Comit Nacional Mixto de Proteccin al Salario.
El comit sesionar trimestralmente en forma ordinaria, dentro de los cinco primeros das hbiles del mes que
corresponda y la convocatoria se har con cinco das de anticipacin; en forma extraordinaria, en cualquier momento cuando as se amerite y la convocatoria se har con 48 horas de anticipacin como mnimo.
Para finalizar, el Comit de Informacin deber celebrar su sesin de instalacin a ms tardar el 11 de diciembre
de 2002, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo tercero transitorio de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental y notificar a la Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo
de tal acontecimiento.
C7
Consultas
de nuestros
lectores
Requisitos por cumplir para tener

trabajadores en el extranjero
Soy el gerente de ventas de una
empresa comercializadora de consumibles para equipo de cmputo
y de oficina en general.
Por la necesidad de expansin a
mercados internacionales, los socios de la empresa iniciaron un plan
para abrir sucursales en los Estados
Unidos de Amrica por lo que se
requiere de personal para trabajar
all.
Se est evaluando la posibilidad de
llevar a trabajadores de Mxico,
especficamente a los vendedores
de rango mximo, para que residan
en ese lugar por un periodo de dos
aos, aproximadamente, a efecto de
incursionar nuestros productos al
mercado.
del pas, los patrones debern cumplir los requisitos que sealan los
artculos 25 y 28 de la LFT, de
acuerdo con lo siguiente:
Se deber elaborar un contrato escrito que contenga las condiciones
generales de trabajo, como son:
1. Nombre, nacionalidad, edad,
sexo, estado civil y domicilio
del trabajador y del patrn;
2. Si la relacin es por obra o tiempo determinado o tiempo indeterminado;
3. Precisar lo mejor posible el servicio o servicios que deban
prestarse;
4. El lugar o lugares donde deba
prestarse el trabajo;
Lector de Puebla, Pue.
5. La duracin de la jornada de trabajo; y
. Pregunta
6. La forma y el monto del salario,

y el da y lugar de pago.
Qu requisitos debe cumplir la empresa a fin de no lesionar los derechos de los trabajadores?
. Respuesta
Para la prestacin de servicios de
los trabajadores mexicanos fuera
C8
Los gastos de transporte, repatriacin, traslado hasta el lugar de origen y alimentacin del trabajador
y de su familia, en su caso, y todos
los que se originen por el paso de
las fronteras y cumplimiento de las
disposiciones sobre migracin, o
por cualquier otro concepto seme-
jante, sern a cargo del patrn sin

que al trabajador se le pueda descontar cantidad alguna.
Cabe mencionar que el trabajador
tendr derecho a las prestaciones
que otorguen las instituciones de
seguridad y previsin social en el
extranjero, y en caso de riesgo de
trabajo ser indemnizado con una
cantidad igual a la sealada por la
ley laboral.
Tambin tendr derecho a disfrutar
de vivienda decorosa e higinica en
el centro de trabajo o en lugar cercano, mediante arrendamiento o
cualquier otra forma.
El contrato escrito de trabajo deber
ser sometido a la aprobacin de la
Junta de Conciliacin y Arbitraje
(JCA) que corresponda. Tambin
deber ser visado por el cnsul de
la Nacin donde se presten los servicios.
Para finalizar, la JCA determinar un
monto para fianza o depsito que
estime suficiente para garantizar el
cumplimiento de las obligaciones
contradas. El dinero se depositar
en el Banco de Mxico o en la institucin bancaria que ste designe.
Una vez que el patrn cumpla los
requisitos antes manifestados, la
JCA ordenar la devolucin del
depsito.
Foro
Facultades de la Junta de Conciliacin y Arbitraje
para ordenar diligencias cuando un dictamen
mdico no es favorable para el trabajador
De acuerdo con el artculo 685 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), cuando un trabajador se presenta ante la
Junta de Conciliacin y Arbitraje (JCA) con una demanda incompleta, respecto de las prestaciones que le
correspondan, conforme a los hechos expuestos por l,
la junta est obligada a subsanarla o bien solicitar al trabajador, en trminos del artculo 873, que corrija las contradicciones dentro de un plazo de tres das.
As, al subsanar la demanda de los defectos u omisiones
encontrados se evitar un desequilibrio en el proceso de
juicio, pues sta reunir los elementos para que la autoridad laboral analice el caso y emita el laudo o la resolucin respectiva con mayor apego a la verdad.
No obstante, si durante el juicio laboral las pruebas que
ofrecen las partes involucradas trabajador o patrn,
para acreditar los hechos expuestos, carecen de los elementos necesarios para demostrar la procedencia de lo
dicho, ser responsabilidad de la JCA realizar las investigaciones respectivas para constatar o desvirtuar la informacin de las pruebas presentadas, en virtud de la
facultad que le confiere el artculo 782 de la LFT, al precisar que podr ordenar con citacin de las partes, el
examen de documentos, objetos y lugares, as como su
reconocimiento por actuarios o peritos y otras diligencias que juzgue convenientes para llegar a la verdad y
proveer el proceso de seguridad.
De ah, que cuando las pruebas ofrecidas por el trabajador no sealan los datos suficientes para constatar o esclarecer los actos por los que interpuso la demanda, la
intervencin de la junta para investigar la procedencia
de los actos reclamados se configure obligatoria, ya que
como organismo regulador de las relaciones laborales
debe procurar que tanto trabajadores como patrones se
encuentren en igualdad de circunstancias.
Por tanto, en caso de que el trabajador demandare al
Instituto Mexicano del Seguro Social a travs de la junta el reconocimiento de su estado de invalidez y por
consiguiente la entrega de las prestaciones respectivas

a su favor, es claro que independientemente de los dictmenes mdicos expedidos por dicho instituto y el peritaje que aporte como prueba el trabajador, la JCA tendr
que ordenar que dichos expertos y un tercero en
discordia se constituyan en el centro de trabajo, en el
cual labor el trabajador, con el fin de que se realicen los
estudios correspondientes sobre el medio ambiente laboral, y as poder establecer si la enfermedad es causa
de los agentes a los que estuvo expuesto el trabajador
durante el tiempo que prest sus servicios.
En tal sentido, se encuentra la tesis de jurisprudencia del
Segundo Tribunal Colegiado en materia de trabajo del
Sexto Circuito, al advertir que la JCA estar en plena facultad de ordenar el examen del centro de trabajo, a
efecto de comprobar la causalidad de la enfermedad
que alude tener el empleado y la relacin con el medio
ambiente laboral, y as motivar debidamente la resolucin del conflicto.
ENFERMEDAD NO PROFESIONAL. PARA ACREDITAR LA RELACION CAUSAL ENTRE ESTA Y EL
MEDIO EN EL CUAL EL TRABAJADOR PRESTE O
HAYA PRESTADO SUS SERVICIOS, LA JUNTA,
CON APOYO EN EL ARTICULO 782 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO, DEBE ORDENAR LAS DILIGENCIAS QUE JUZGUE CONVENIENTES. Cuando
en el dictamen del perito se indica que el actor padece una enfermedad general (no profesional), que no
est incluida en la tabla de enfermedades previstas
en el artculo 513 de la Ley Federal del Trabajo, es
claro que en esas circunstancias no surge la presuncin legal a favor del trabajador a que se refiere el numeral 476 de la propia ley laboral. Por tanto, con la
finalidad de perfeccionar la prueba ofrecida por el
trabajador, cuando el tribunal no advierta ese examen de campo, debe ordenar que tanto el perito de
aqul, como el tercero en discordia, segn sea el
caso, se constituyan en el centro de trabajo donde
dijo laboraba, con la finalidad de que realicen los es2a. decena Diciembre-2002
C9
Laboral
tudios correspondientes sobre el medio ambiente
para establecer el nexo de causalidad de la enfermedad con el medio al que estuvo expuesto el trabajador; no hacerlo de esta manera y negar valor
probatorio a esos elementos de prueba en perjuicio
del trabajador, dictando un fallo en contra de sus intereses, es dejar en situacin de desventaja a la parte
dbil del juicio laboral, quebrantando el principio de
equilibrio procesal entre el trabajador y la patronal;
ello tambin en aras de contar con mayores elementos para llegar de manera objetiva al conocimiento
de los hechos expuestos por las partes para dictar un
laudo a verdad sabida y buena fe guardada. Sin que
sea bice que el artculo 782 de la ley en cita establezca la sola posibilidad de que la junta ordene
oficiosamente, entre otros, examen de lugares, al utilizar el vocablo podr, porque ello implica necesariamente una facultad discrecional de su parte pues,
de acuerdo al contexto y la materia que regula ese
precepto legal, como un derecho de clases, nivelador de desigualdades existentes entre el capital y el
trabajo, se debe entender como un imperativo para el
actuar de la autoridad, esto es, entender el verbo
poder como un sentido de obligatoriedad. De esta
C10
manera, si el artculo 18 de la precitada ley, consagra

el principio de lo ms favorable para el trabajador, la
junta no puede sostener una actitud pasiva en su contra ante una situacin de desequilibrio procesal, sino
que debe ordenar diligencias para mejor proveer y nivelar ese estado de desigualdad, cumpliendo as con
la finalidad del derecho laboral.
Tesis de Jurisprudencia VI.2o.T J/5 del Segundo Tribunal Colegiado en materia de trabajo del Sexto Circuito.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta. Novena poca, tomo XVI, agosto de 2002, pg. 1097.
Amparo directo 24/2001. 14 de marzo de 2001. Unanimidad de votos.
Amparo directo 211/2001. 23 de mayo de 2001. Unanimidad de votos.
Amparo directo 298/2001. 20 de junio de 2001. Unanimidad de votos.
Amparo directo 309/2001. 20 de junio de 2001. Unanimidad de votos.
Amparo directo 117/2002. 9 de mayo de 2002. Unanimidad de votos.
Taller
Seguridad Social
de prcticas
Nuevas obligaciones y derechos para patrones
y derechohabientes del IMSS, derivados
del nuevo Reglamento de la LSS
El 2 de noviembre de 2002 entr en vigor el Reglamento

de la Ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin (Racerf). Dicha publicacin se realiz con el propsito de
adecuar las disposiciones reglamentarias con las reformas a la Ley del Seguro Social (LSS), publicadas en el
Diario Oficial de la Federacin (DOF) el 20 de diciembre
de 2001, tal y como se haba consignado en el artculo
segundo del decreto de modificaciones.
Uno de los efectos principales de tal publicacin es la
unificacin de seis de los reglamentos aplicables para
efectos del seguro social; sin embargo, en el Racerf no
se conservaron ntegramente las disposiciones contenidas en ellos, sino que se incluyeron nuevas obligaciones
y derechos ante el Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS), que es necesario considerar a fin de cumplirlas y
ejercerlos correctamente.
Registro patronal nico

Con el fin de facilitar al patrn el pago de cuotas y al IMSS
las funciones de recaudacin y fiscalizacin, en el artculo 12 del Racerf, se establece que a solicitud por escrito
del patrn, el IMSS podr asignar un registro patronal
nico, en la forma y los trminos sealados en los
lineamientos que para tal efecto expida el Consejo
Tcnico. No obstante dichas reglas an no se han dado
a conocer.
Por otro lado, para empresas de nueva creacin el artculo 13 del Racerf establece que se les asignar un nmero
de registro patronal por cada municipio o en el Distrito
Federal (DF), en que tenga establecimientos o centros
de trabajo, independientemente de que tenga ms de
uno dentro de un mismo municipio o en el DF.
Ahora bien, segn el artculo 15 de la LSS, los patrones

estn obligados a inscribir a sus trabajadores, presentar
modificaciones de salario y pagar las cuotas que correspondan, lo cual puede cumplirse a travs de medios magnticos, digitales, electrnicos, pticos, magneto-pticos.
Por ello, para facilitar tales trmites, el Racerf implant la
utilizacin del nmero patronal de identificacin electrnica que servir como llave pblica de sistemas criptogrficos, en sustitucin de la firma autgrafa. En teora,
dicho nmero se tramitar de acuerdo con los lineamientos de carcter general que emita el Consejo Tcnico del
IMSS, los cuales a la fecha no han sido publicados en
el DOF.
Clasificacin de empresas en el seguro de riesgos

de trabajo
El artculo 27 del Racert seala que a los patrones ya registrados ante el IMSS, que soliciten la asignacin de un
registro patronal nico, se les dar tambin una clasificacin nica en el seguro de riesgos de trabajo, la cual tiene dos formas de determinarse.
1.
Si los registros patronales, que se sustituyen estn

ubicados en la misma fraccin y clase, la empresa
ser clasificada en sta. Para determinar la prima a
cubrir que estar vigente, mientras el patrn complete un ao calendario con ella, se aplicar el procedimiento siguiente:
a) Por cada registro patronal a sustituir, se multiplicar la prima asignada por el total de los salarios
base de cotizacin de los trabajadores comprendidos en el mismo;
b) Se sumarn los productos obtenidos conforme
al inciso anterior y el resultado se dividir entre la
C11
Seguridad Social
suma de los salarios base de cotizacin del total
de los trabajadores, comprendidos en todos los
registros patronales por sustituir; y
c) La prima as obtenida se aplicar al registro patronal nico y estar vigente hasta que entre en
vigor la prima derivada de la revisin anual de siniestralidad, que deben presentar los patrones
durante el mes de febrero.
Para un patrn con tres registros patronales que se ubican en la misma fraccin y clase, el procedimiento ser
el siguiente:
Registro
patronal
Prima
asignada
(A)
Resultado
(C = A x B)
0.78207%
$220,000.00
$1,720.55
1.10235%
$384,000.00
$4,233.02
2.14862%
$112,000.00
$2,406.45
$716,000.00
$8,360.03
Totales
Prima por pagar
2.
Total de SBC
(B)
=CB
= 8,360.03 716,000.00
= 1.16760%
Por otro lado, si los registros patronales por sustituir

tienen diferente fraccin y clase, la empresa ser
clasificada en el grupo econmico, fraccin y clase
atendiendo a la actividad a la que se dedique, en
trminos del catlogo de actividades del artculo
196 del Racerf. Sin embargo, al ubicarse en distintas
fracciones y clases es lgico suponer que se tienen
tambin actividades diferentes, y esta disposicin
no aclara en cual de ellas, se clasificar el nuevo registro patronal.
Adems, resulta importante mencionar que los patrones

tienen la opcin de presentar un escrito de desacuerdo
para impugnar la resolucin que rectifique la clasificacin o la prima, destacando en este sentido que mientras
el IMSS da respuesta, el patrn pagar las cuotas basndose en la prima y clase que l determin, pues anteriormente, durante el proceso de resolucin los pagos
tenan que realizarse con la prima o clase que el instituto
hubiera notificado.
Contenido de las nminas y constancias de das

laborados
Los artculos 8o. y 9o. del Racerf sealan los requisitos
que deben incluirse en las nminas y las constancias de
das laborados. Aun cuando se conservaron en su mayora los requisitos que fijaban los reglamentos de afiliacin
y para el pago de cuotas, se incluyeron algunos que hay
que considerar a efecto de cumplir estas obligaciones.
As, en lo que se refiere a las nminas o listas de raya se

determina que deben contener los siguiente requisitos:
1.
Nombre, denominacin o razn social completo del

patrn, nmero de registro ante el IMSS y del Registro Federal de Contribuyentes (RFC);
2.
Nombre completo, RFC, Clave Unica del Registro de

Poblacin (CURP), duracin de la jornada, fecha de
ingreso al trabajo y tipo de salario, de los empleados;
3.
Lapso que comprende y periodicidad establecida

para el pago de los salarios;
4.
Salario base de cotizacin (SBC), importe total del

salario devengado, as como conceptos y montos
de las deducciones y retenciones efectuadas; y
5.
Unidades de tiempo laborado.
Para efectos del clculo de la prima a cubrir, se optar

por el procedimiento arriba analizado.
Otro punto trascendente consiste en que el artculo 21

del Reglamento para la Clasificacin de Empresas y
Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos de
Trabajo, abrogado estableca que el IMSS poda rectificar o asignar la prima de riesgo a las empresas a ms tardar el 31 de enero del ao siguiente a aquel en que la
prima reportada por el patrn iniciara su vigencia; no
obstante, al publicarse el Racerf se mantuvo en el
artculo 29 la facultad del instituto de rectificar o asignar
la prima, pero no se estableci ningn plazo para ello,
por lo que atendiendo a lo dispuesto por el artculo 297
de la LSS, dicha atribucin caducara en cinco aos.
C12
De lo anterior, destaca la inclusin de la duracin de la

jornada, fecha de ingreso al trabajo y tipo de salario de
los trabajadores, datos que antes de la publicacin del
Racerf no eran necesarios y que coadyuvarn al IMSS a
ser ms efectivos en la fiscalizacin, pues se trata de elementos con los que el instituto podr saber si el SBC con
el que se pagan las cuotas, fue calculado correctamente.
En cuanto a las constancias de das laborados, de
acuerdo con el artculo 8o. del Racerf, deben contener lo
siguiente:
Seguridad Social
1.
Nombre, denominacin o razn social del patrn;
2.
Nmero de registro patronal;
3.
Nombre completo del trabajador;
4.
La CURP;
5.
Periodo que comprende;
6.
Nmero de das laborados; y
7.
Duracin de la jornada.
En este tpico, destaca el dato de duracin de la jornada, siendo necesario para tales efectos, distinguir entre
jornada completa y la reducida. Asimismo, se suprimieron los requisitos relativos a la inclusin de las firmas
tanto del patrn o representante legal, como de los trabajadores, lo cual facilita en cierta medida su entrega.
juicio de ejercer sus facultades para determinar y cobrar

las diferencias correspondientes.
Devolucin de pagos de lo indebido
El artculo 299 de la LSS determina la posibilidad patronal de solicitar la devolucin de pagos realizados sin justificacin legal. Ahora, el artculo 131 del Racerf seala
que tal devolucin se deber efectuar dentro del plazo
de 50 das hbiles siguientes a la fecha en que se presente la solicitud; y tratndose de devoluciones que se efecten mediante depsito en la cuenta bancaria del patrn,
stas debern realizarse dentro del plazo de 40 das hbiles contados en los trminos de este prrafo.
Documento de identificacin (para patrones
y derechohabientes)
Es importante mencionar que a pesar de que se suprimi el requisito relativo al nmero de seguridad social
(NSS) de los trabajadores, por disposicin del artculo
quinto transitorio del Racerf, ste debe seguirse incluyendo en ambos documentos, mientras el IMSS no sustituya el NSS por la CURP.
Como uno de los nuevos elementos del Racerf, es importante destacar que el IMSS proporcionar a cada patrn un documento de identificacin por cada registro
patronal en el que se harn constar, entre otros, los datos siguientes:
1.
Nmero de registro patronal asignado por el IMSS;
Al respecto, cabe recordar que la sustitucin del NSS

por la CURP fue una de las reformas resultantes del decreto que reform a la LSS, incluida en el artculo cuarto
transitorio, segn el cual el IMSS completar dicho proceso dentro del plazo de tres aos, a partir de la entrada
en vigor del mencionado decreto; es decir, a partir del 21
de diciembre de 2002.
2.
Nombre, denominacin o razn social completos

del patrn o sujeto obligado;
3.
Actividad, clase y fraccin;
4.
Domicilio;
5.
Firma del patrn o representante legal; y
6.
Nombre y firma de las personas autorizadas por el

patrn para presentar avisos de afiliacin.
Determinacin de cuotas
En lo referente a la determinacin de cuotas, los patrones deben considerar en todo momento que al presentar
la cdula de determinacin con pago o sin l, reconocern la existencia de la relacin laboral con los
trabajadores incluidos en la misma, as como que la informacin contenida en dicha cdula corresponde a los
movimientos afiliatorios, das laborados y salarios de los
trabajadores, salvo prueba en contrario.
Pago de recargos y actualizacin
De acuerdo con lo establecido en el artculo 118 del Racerf surge un nuevo derecho para los patrones el cual
consiste en que cuando se efecten pagos en forma extempornea y la actualizacin o los recargos determinados por el patrn sean inferiores a los que calcule el
IMSS, ste deber aceptar el pago. Lo anterior, sin per-
As, los patrones mostrarn el documento de identificacin sealado cuando realicen por s o a travs de persona
autorizada, cualquier gestin en las unidades administrativas del IMSS.
Al respecto, hay que sealar que la expedicin de este
documento conlleva el surgimiento de la obligacin de
avisar al IMSS por escrito del robo, destruccin o extravo del mismo, para proceder a su reposicin, previo pago correspondiente.
Asimismo, el IMSS entregar al derechohabiente un documento de identificacin que deber contener, al menos, los datos siguientes:
1
Nombre completo del derechohabiente;
2.
La CURP;
C13
Seguridad Social
3.
Firma o huella digital del derechohabiente; y
4.
La mencin de su condicin de derechohabiente.
En caso de que el derechohabiente solicite la expedicin

de un nuevo documento de identificacin, el IMSS se lo
entregar previo pago correspondiente.
den aviso en la fecha lmite, ya que la entrega debe realizarse a ms tardar e invariablemente el 30 de septiembre siguiente al del ejercicio fiscal inmediato anterior,
mientras que antes se tenan seis meses, a partir de la
presentacin del aviso para cumplir tal obligacin.
Convenios de pago en parcialidades
Dictamen
En el artculo 152 del Racef se precisa que para obtener
el promedio de trabajadores mencionados en el artculo
16 de la LSS, se dividir entre 12, el total de trabajadores
que resulte de sumar los que, en cada mes del ejercicio
fiscal inmediato anterior, prestaron servicios al patrn,
considerando los registros patronales que le haya asignado el IMSS. A continuacin, se presenta un ejemplo de la
forma en que se efectuar tal clculo.
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
Nmero de trabajadores
280
269
271
250
240
288
290
297
385
379
380
375
3,704
Promedio
de trabajadores = 3,704 12 meses = 308.67
Por tanto, hay que ser cuidadosos en el nmero de

empleados que se contratan a lo largo del ao, pues aun
cuando durante la mayor parte del periodo no se rebase
la cifra de 300 trabajadores, al realizar el promedio el
patrn puede resultar obligado a dictaminarse en trminos del artculo 16 de la LSS, tal como se muestra en el
ejemplo.
Otro punto por considerar en el dictamen, es que aun
cuando se mantuvo el plazo de cuatro meses siguientes
a la terminacin del ejercicio fiscal inmediato anterior para presentar el aviso de dictamen, se redujo el plazo de
presentacin de resultados para aquellos patrones que
C14
Como ha sido mencionado en diversas ocasiones, la

adicin de los artculos 40-C y 40-D a la LSS (el 20 de
diciembre de 2001) da a los patrones la posibilidad de
realizar convenios de pago en parcialidades hasta en
48 meses por crditos derivados de cuotas, capitales
constitutivos, actualizacin, recargos y multas, siempre
que as lo soliciten al IMSS.
Los lineamientos para solicitar el pago en parcialidades
fueron incluidos en el Racerf, de ellos, sobresale una
desventaja: que en trminos del artculo 137, el patrn
pagar mensualmente las parcialidades calculadas en
unidades de inversin.
Una variante de estos convenios es la aplicable a los patrones que realicen actividades de remodelacin, ampliacin de casa-habitacin, y aquellos que de manera
espordica se dediquen a la remodelacin de otro tipo
de obras distintas a casa-habitacin.
Para ellos, el artculo 145 del Racerf dispone lo siguiente:
1.
En lo referente a la construccin, ampliacin o remodelacin de casa-habitacin, la superficie a construir

se multiplicar por el nmero de veces el salario mnimo vigente en la regin correspondiente, de
acuerdo con los ndices que publicar el IMSS. El resultado ser el importe de las cuotas obrero-patronales por cubrir.
2.
Respecto a la remodelacin o ampliacin a cualquier

tipo de obra diferente de casa-habitacin que se realice en forma espordica, se obtendr el importe estimado de mano de obra multiplicando la superficie a
construir, por el costo de mano de obra por metro
cuadrado segn corresponda. Para realizar dicho
clculo, el IMSS publicar las tablas necesarias.
Al respecto, hay que considerar que los patrones no

quedan relevados de las obligaciones de inscribir a sus
trabajadores y de presentar sus movimientos afiliatorios,
ya que ello les servir para que no se apliquen capitales
constitutivos.
As, para dar cabal cumplimiento a las disposiciones del
Racerf recin publicado, es necesario tomar en cuenta
las nuevas obligaciones y derechos surgidos del mismo,
para evitar tener problemas posteriores con el IMSS.
Consultas
de nuestros
lectores
Prestaciones derivadas de un
accidente en trayecto al centro
de trabajo establecidas en la
LSS
Ofrezco mis servicios de asesora
en materia de seguro social y
laboral. Uno de mis clientes me
solicit orientacin referente a los
derechos y prestaciones que tiene
un trabajador derivados de un
accidente ocurrido al chocar el
transporte colectivo donde se
trasladaba a su centro de trabajo
y en el cual se lesion una
pierna y un brazo.
duzca al trasladarse el empleado

de su domicilio al centro laboral o
viceversa. Slo que hay que aclarar que tal trayecto debe ser directo, pues el IMSS evala el tiempo
en funcin del recorrido realizado
por el afectado.
Ahora bien, en cuanto a los requisitos que debe cumplir el trabajador
asegurado, stos se encuentran establecidos en el artculo 50 de la
LSS, en el que se indica que el
empleado deber someterse a los
exmenes mdicos y tratamientos
que determine el instituto.
Lector de Mxico, DF
. Pregunta
Qu requisitos debe cumplir el
trabajador para tener derecho a
las prestaciones derivadas de un
riesgo de trabajo establecidas en
la Ley del Seguro Social (LSS) y
cules son?
. Respuesta
En principio hay que sealar si el
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) calific dicho accidente como riesgo de trabajo o no,
pues en el artculo 42 de la LSS se
indica que tambin se considerar
accidente de trabajo el que se pro-
Si el accidente en efecto fue calificado como riesgo de trabajo, las

prestaciones a que tiene derecho
el empleado son de dos tipos: en
especie y dinero.
Las prestaciones en especie, estipuladas en el artculo 56 de la
LSS, son las siguientes:
1. Asistencia mdica, quirrgica
y farmacutica;
2. Servicio de hospitalizacin;
3. Aparatos de prtesis y ortopedia; y
4. Rehabilitacin.
En virtud de que los riesgos de trabajo

producen distintas consecuencias, tambin sern diferentes las prestaciones
en dinero, a saber:
1. Por incapacidad temporal, el trabajador recibir el 100% de su salario
por el tiempo que dure su incapacidad;
2. Por incapacidad permanente parcial, el asegurado recibir una pensin que se calcular
de acuerdo con la tabla de valuacin de incapacidad contenida en
el artculo 514 de la Ley Federal del
Trabajo; y
3. Por incapacidad permanente total,
tendr derecho a recibir una pensin
mensual definitiva equivalente al 60%
de su salario que estuviere cotizando
al momento de ocurrir el riesgo.
En el primer caso, la nica forma de cobrar los subsidios se har mediante los
certificados de incapacidad que expida
el IMSS y por periodos vencidos no
mayores a siete das.
Por ltimo, en el caso de la
incapacidad permanente, previo
dictamen mdico, sea parcial o total, se
otorgar pensin provisional por un
periodo de adaptacin de dos aos.
Durante ste el asegurado tendr
derecho a solicitar la revisin de la
incapacidad con el fin de modificar la
cuanta de la pensin. Transcurrido el
periodo de adaptacin, se otorgar la
pensin definitiva.
C15
Sanciones establecidas en la Ley del Seguro Social, incluye

reformas publicadas en el DOF del 20 de diciembre de 2001
Ley del Seguro Social
Fundamento
de la obligacin
por cumplir
Art.
304-A,
fraccin
15-III, LSS y 113,114,

RACERF
IV
180, LSS
15-II, LSS;
y 9o., RACERF
VII
15, VI y IX, LSS;

y 8o., RACERF
VIII
83, LSS; 26 y 75, RSM

15-I, LSS; y 16,
RACERF
16, LSS
15-I y 34, LSS y 53 al
56, RACERF
15-V, LSS; 23 y 170,
RACERF
XI
XVI
XIX
III
X
15-V, LSS
XIII
15-I, LSS;
10 y 16, RACERF
XVIII
19-I y 305-II, LSS;

12,16 y 113, RACERF
VI
15-IV, LSS
IX
72, LSS; 32-V,

RACERF
15-I, LSS; y 12,
RACERF
15-I, LSS; y 45,
RACERF
21 y 22, RSM;
y 51, LSS
XV
I
II
XII
15-V, LSS
XIV
38 y 39, LSS
XVII
16 LSS; 154, 161 y

162, RACERF
XX
5o. y 12, RTC
XXI
287, LSS
304
Infracciones
No determinar las cuotas obrero-patronales o hacerlo extemporneamente.
No informar al trabajador o al sindicato sobre las aportaciones realizadas a la cuenta individual del seguro de retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez.
No llevar los registros de nminas o listas de raya en los trminos
que la ley y el RACERF sealan.
No entregar a sus trabajadores la constancia escrita del nmero
de das trabajados y del salario semanal o quincenalmente percibido, conforme a los periodos de pago establecidos, en caso de
estar obligados a ello.
No cooperar con el IMSS en la prevencin de riesgos.
No dar aviso de cambios de domicilio o hacerlo extemporneamente.
Omitir o presentar extemporneamente el dictamen por contador
pblico autorizado cuando se haya ejercido la opcin en trminos del artculo 16, segundo prrafo, de la LSS.
No comunicar, o hacerlo extemporneamente, las modificaciones
del salario base de cotizacin.
Obstaculizar o impedir inspecciones o visitas domiciliarias.
No conservar documentos que sean revisados en una visita o los
bienes en que se depositen.
No comunicar al instituto por escrito sobre el estallamiento de
huelga o terminacin de la misma; la suspensin, cambio o trmino de actividades; la clausura; el cambio de nombre o razn
social; la fusin o escisin.
Presentar con datos falsos avisos, formularios, comprobantes de afiliacin, registro de obras o cdulas de determinacin.
No proporcionar los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de obligaciones o hacerlo con documentacin alterada o falsa.
No presentar la revisin anual obligatoria de la siniestralidad y determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo o hacerlo extemporneamente o con datos falsos o incompletos, en relacin con
el periodo y plazo sealados en el RACERF.
No registrarse como patrn en el IMSS o hacerlo extemporneamente.
No inscribir a los trabajadores o hacerlo en forma extempornea.
No dar aviso de los riesgos u ocultar su ocurrencia y no llevar
registros o no mantenerlos actualizados.
Alterar documentos, sellos o marcas colocados para garantizar la
contabilidad en los sistemas, libros o registros, as como en equipos, muebles u oficinas.
No retener las cuotas del seguro social a cargo de sus trabajadores o no enterar al instituto, dentro del plazo establecido en la
LSS, las cuotas retenidas a stos.
No cumplir o hacerlo extemporneamente con la obligacin de
dictaminar por contador pblico autorizado las aportaciones ante
el IMSS.
Notificar en forma extempornea, hacerlo con datos falsos o incompletos, o bien, omitir notificar al IMSS, en trminos del RTC,
el domicilio de cada una de las obras o fase de obra.
Cuando los actos o las omisiones de los patrones impliquen el
incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece
el artculo 287 de la LSS.
Sanciones
Art.
(SMGVDF)
304-B
fraccin Mnima Mxima
I
20
75
I
I
Sancin (pesos)
De 843.00 a
3,161.25
I
I
I
II
20
125
II
II
Sancin (pesos)
De 843.00 a
5,268.75
II
III
20
210
III
III
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
8,851.50
20
350
IV
IV
IV
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
14,752.50
IV
I
Sancin de 40 al 100% del concepto omitido tomando en consideracin la gravedad de la falta
y, en su caso, la reincidencia del
infractor, en trminos de los artculos 184 al 188 del RACERF.
Nota. Las multas impuestas se pagarn dentro de los 15 das hbiles siguientes a su notificacin (formato PIM.06).
El monto de la sancin cubierta en el plazo sealado se reducir al 20% (artculo 189, prrafo segundo, RACERF).
LSS. Ley del Seguro Social.
RACERF. Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin.
RSM. Reglamento de Servicios Mdicos.
RTC. Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o Tiempo
Determinado.
SMGVDF. Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C16
Indicadores
Seguridad Social
Seguridad Social
Sanciones establecidas por el Infonavit con base en el Reglamento

para la Imposicin de Multas por Infraccin a las Disposiciones de la Ley del Infonavit
Obligacin
Art. 6o.,
de ley
fraccin
y de reglamento
20, Ripaedi
VI
29, fracc. VII,

Linfonavit
29, fracc. VIII,

Linfonavit
XV
29, fracc. VI,

Linfonavit
IX
29, 30 y 31
Linfonavit
y 3, 21 y 41,
Ripaedi
XIII
29, fraccs. I y II;

y 31, Linfonavit
III
31, Linfonavit;
y 7o. y 8o.,
Ripaedi
VII
29, fraccs. I y II;

31, Linfonavit;
y 3o., fracc. III,
y 18, Ripaedi
29, fraccs. IV y VI,
Linfonavit; y 20,
Ripaedi
29, fraccs. II,
prrafo ltimo,
y IV, Linfonavit
29, fracc. I, y 31,
prrafo tercero,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, Ripaedi
29, fracc. I, y 31,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, y 12,
Ripaedi
29, fracc. II,
Linfonavit; y 21,
Ripaedi
29, fracc. V,
Linfonavit
29, fracc. II,
prrafo tercero,
Linfonavit
VIII
XI
Infracciones
No formular aclaraciones cuando se incurra en error u omisin en la informacin presentada.
No entregar a los trabajadores de la construccin constancia escrita, semanal
o quincenal, del nmero de das laborados y del salario recibido.
No presentar al instituto, cuando se est obligado a ello, copia del informe del dictamen con los anexos correspondientes a aportaciones patronales o, en su caso, cuando se opte por dictaminarse de conformidad con la ley y el reglamento respectivos.
Negarse por cualquier causa a recibir la documentacin enviada por el instituto
para cumplir sus obligaciones y, en su caso, entregarla a los trabajadores.
No conservar en el domicilio fiscal la documentacin sobre la contabilidad de la
empresa correspondiente al cumplimiento de las obligaciones patronales con el
instituto, as como la comprobatoria del pago de aportaciones y entero de descuentos, dentro de los plazos que el cdigo establece al efecto, excepto cuando se
cuente con autorizacin de la SHCP para conservar la documentacin en un domicilio fiscal diferente de aqul.
Proporcionar datos falsos en la informacin correspondiente a la inscripcin, en la
de los trabajadores a su servicio y en la que se requiera mediante los diversos avisos que deban presentarse.
Omitir presentar los avisos de cambio de domicilio y denominacin o razn
social de la empresa; de aumento o disminucin de obligaciones fiscales; de
suspensin o reanudacin de actividades, incluyendo el estallamiento de
huelga y la terminacin de sta; de clausura; de fusin; de escisin; de enajenacin; y de declaracin de quiebra o suspensin de pagos, as como cualquier otra circunstancia que afecte su registro ante el instituto o exhibirlos
extemporneamente.
No presentar los avisos de altas, bajas, modificaciones de salario, ausencias e
incapacidades y los dems datos de los trabajadores necesarios para el instituto, a fin de cumplir las obligaciones previstas en la ley, o exhibirlos fuera del trmino establecido al efecto.
No proporcionar al instituto, cuando ste lo solicite, la informacin relacionada
con el cumplimiento de las obligaciones en materia de pago de aportaciones y
entero de descuentos, as como la dems necesaria para el logro de sus fines.
a
a
a
Mxima
150
Sancin (pesos)
De 126.45 a
6,322.50
151
200
Sancin (pesos)
De 6,364.65 a
8,430.00
201
250
Sancin (pesos)
De 8,472.50 a
10,537.50
300
Sancin (pesos)
De 10,579.65 a
12,645.00
No inscribirse en el instituto o hacerlo fuera del plazo establecido en la ley y

en el Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
II
No inscribir a los trabajadores en el instituto (o hacerlo en forma extempornea), lo cual constituye una violacin en relacin con cada caso individual.
IV
No efectuar en los plazos previstos el pago total de las aportaciones o el entero

de los descuentos en las oficinas autorizadas para ello por el instituto.
XIV
Obstaculizar o impedir, por s o por interpsita persona, la inspeccin o visita domiciliaria que el instituto practique de conformidad con la ley, el cdigo y su reglamento.
No presentar la informacin necesaria para individualizar las aportaciones y

los descuentos de los trabajadores por quienes se hayan realizado el pago
o el entero correspondientes.
Cometer cualquier otro acto u omisin que infrinja la ley o sus reglamentos y que
cause dao o perjuicio al instituto, a los trabajadores o a los beneficiarios de stos.
Mnima
251
No proporcionar al instituto la informacin necesaria para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a cargo por los trabajadores a su servicio.
Sanciones (SMGVDF)
XII
Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Ripaedi: Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C18
Artculo 19,
inciso
301
350
Sancin (pesos)
De 12,687.15 a
14,752.50
La que resulte mayor entre 50.00% de

350
las aportaciones no individualizadas
100
150
Sancin (pesos)
De 4,215.00 a
6,322.50
Seguridad Social
Cuotas obrero-patronales del IMSS y aportaciones del Infonavit

Cuotas obrero-patronales aplicables del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2002
IMSS
Concepto
Cuotas
Fundamento
Artculo 74, LSS
Seguro de riesgos de trabajo
Seguro
de enfermedades
y maternidad
Seguro de
invalidez y vida
Del trabajador
Porcentaje de prima que

le corresponda sobre el
SBC (mnimo 0.25% y
mximo 15.00%)
0.00%
Total
Porcentaje de
prima correspondiente al patrn
sobre el SBC
Artculo 106,
fraccin I, LSS
Prestaciones
en especie
Cuota fija por todos 16.50% del SMGVDF

los trabajadores
0.00% hasta
tres SMGVDF
16.50%
del SMGVDF
Artculo 106,
fraccin II, LSS
Prestaciones
en especie
Cuota adicional
por trabajadores
con SBC superior
a tres SMGVDF
1.36% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
5.40% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
Artculo 25, LSS
Prestaciones en especie (pensionados y sus beneficiarios)
1.05% del SBC
0.375% del SBC
1.425% del SBC
Artculo 107, fracciones I y II, LSS
Prestaciones en dinero
0.70% del SBC
0.25% del SBC
0.95% del SBC
1.75% del SBC
0.625% del SBC
2.375% del SBC
Retiro
2.00% del SBC
0.00%
2.00% del SBC
Cesanta en edad avanzada y vejez
3.150% del SBC
1.125% del SBC
4.275% del SBC
1.00% del SBC
0.00%
1.00% del SBC
5.00% del SBC
0.00%
5.00% del SBC
4.04% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
Artculo 147, LSS
Artculo 168, fracSeguro de retiro, cin I, LSS

cesanta en edad
avanzada y vejez Artculo 168, fraccin II, LSS
Guarderas y
prestaciones
sociales
Del patrn
Artculo 211, LSS
Infonavit
Infonavit
Artculo 29, fraccin II, Linfonavit
LSS: Ley del Seguro Social.

Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
SBC: Salario base de cotizacin.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal.
Notas
1. El artculo 74 de la LSS establece para las empresas, la obligacin de revisar anualmente su siniestralidad.
La prima conforme a la cual aquellas estn cubriendo las cuotas correspondientes, se podr reducir o aumentar en una proporcin no mayor de 0.01 del SBC
respecto a la del ao inmediato anterior, para lo cual debern considerarse los riesgos de trabajo terminados durante el lapso que el reglamento fije, independientemente de las fechas en que stos hubieran ocurrido.
Las modificaciones no excedern los lmites fijados para las primas mnima y mxima, los cuales ascienden a 0.25 y 15.00% de los SBC, respectivamente.
De conformidad con el artculo 20, fraccin I, del Reglamento para la Clasificacin de Empresas y Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo, la siniestralidad se calcular con base en los casos de riesgo terminados durante el periodo 1o. de enero al 31 de diciembre del ao respectivo.
La fraccin V del mismo precepto, establece la obligacin de presentar en febrero la declaracin anual de riesgos de trabajo.
Por tanto, en este febrero habr que presentar la declaracin de riesgos de trabajo ocurridos entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre de 2001.
2. De acuerdo con el primer prrafo del artculo decimonoveno transitorio de la LSS, la tasa de 13.90% se incrementar el 1o. de julio de cada ao en 0.65%. Esta modificacin debi iniciar en 1998 y terminar en 2007; sin embargo, conforme a lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el que se reforma el prrafo primero, del artculo
primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los artculos transitorios de sta se extendern por
un lapso de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de dicha ley; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
3. Con base en el segundo prrafo, del artculo decimonoveno transitorio de la LSS, la tasa de 6.00% se reducir el 1o. de julio de cada ao en 0.49%; y la tasa de 2.00%, en
0.16%. Estas modificaciones debieron iniciar el 1o. de julio de 1998 y terminar en 2007; sin embargo, de acuerdo con lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el
que se reforma el prrafo primero, del artculo primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los
artculos transitorios de esta ley, se extendern por un trmino de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de ella; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
C19
Seguridad Social
Lmites de cotizacin durante el 2002 para efectos del IMSS e Infonavit

Del 1o. de julio al 31 de diciembre de 2002
IMSS
Concepto
Fundamento
Seguro de riesgos de trabajo

Seguro de enfermedades y maternidad
Seguro de invalidez y vida
Seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez
Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez
Guarderas y prestaciones sociales
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
Lmite
(SMGVDF)
25
25
20
25
20
25
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o.
transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
Infonavit
20
Notas
1. Segn el artculo 28 de la LSS, el lmite mximo de cotizacin equivale a 25 SMGVDF. De conformidad con el artculo vigesimoquinto transitorio de tal ordenamiento tanto para el seguro de invalidez y vida como para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, el lmite citado
entrar en vigor el 2007.
Por lo mismo, el 1o. de julio de 1997 (fecha de entrada en vigor de la nueva LSS) comenz el proceso con 15 SMGVDF, proporcin que se ha
incrementado cada ao en un SMGVDF y que habr de llegar a 25 en 2007.
En suma, tanto el lmite mximo de cotizacin para el seguro de invalidez y vida como el correspondiente a los ramos de cesanta en edad
avanzada y vejez, sern de 20 SMGVDF del 1o. de julio de 2002 al 30 de junio de 2003.
2. Respecto al Infonavit, el artculo quinto transitorio del Decreto del 6 de enero de 1997, seala que el lmite superior a que se refiere el artculo 29, fracciones II y III, de la ley del instituto, se ajustar a lo establecido en la parte de la LSS, correspondiente a los seguros de invalidez y
vida, y a los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
Por ello, el lmite mximo de cotizacin aplicable del 1o. de julio al 30 de junio de 2003, ser de 20 SMGVDF.
INPC que se incluir en el SUA, a partir de julio de 2002 para realizar pagos extemporneos
Mes
INPC
Fecha de publicacin
Julio
361.7040
21-08-02
Agosto
363.0790
20-09-02
Septiembre
365.2630
18-10-02
Octubre
366.8730
11-11-02*
Notas
* Comunicado del IMSS.
1. El 10 de junio de 2002, el Banco de Mxico inform en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) que la cifra correspondiente al INPC de junio de 2002
sera la ltima calculada con base 1994=100, por lo que a partir de la primera quincena de julio de 2002 se utilizara como periodo base para el clculo
y determinacin del ndice la segunda quincena de junio de 2002.
2. De acuerdo con el artculo 40-A de la LSS, la actualizacin del monto de cuotas obrero-patronales o capitales constitutivos pagados fuera de los plazos establecidos por la misma ley, se llevar a cabo conforme a lo dispuesto por el Cdigo Fiscal de la Federacin; por tanto, el INPC es un dato indispensable para este proceso.
Sin embargo, en virtud del cambio de base del INPC, el ndice publicado en el DOF por el Banco de Mxico no es compatible con los datos que necesita el SUA para efectuar la actualizacin de cuotas obrero-patronales o de capitales constitutivos pagados extemporneamente.
Por tanto, el IMSS se encargar de calcular y difundir mensualmente el valor del INPC convertido a la base 1994, segn lo inform mediante el oficio
09 52 17 9000/045, de fecha 19 de agosto de 2002. Esta conversin la dar a conocer hasta en tanto se libera la nueva versin de SUA que contendr
la programacin apropiada para utilizar en forma directa el INPC publicado por el Banco de Mxico.
3. La difusin del INPC aplicable en el SUA, la realiza el IMSS mediante publicacin en los diarios de mayor circulacin, sin incluir el DOF.
C22
Taller
Jurdico-Fiscal
de prcticas
Resuelva sus principales dudas relativas
a la Ley de Ingresos de la Federacin
y del presupuesto de egresos
Introduccin
En cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 74 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
(CPEUM), el Ejecutivo Federal hizo llegar el 5 de noviembre de 2002 a la Cmara de Diputados la iniciativa de Ley
de Ingresos de la Federacin (LIF) y el proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federacin (PEF) para el ejercicio fiscal de 2003.
El procedimiento, en que se presentan las iniciativas de
ingresos y egresos, se discuten y finalmente se aprueban,
es de amplio conocimiento por la sencilla razn de que
cada ao se repite. Sin embargo, a veces se desconoce
la base legal y las razones constitucionales del mismo;
as como, las diversas variantes, problemticas y circunstancias concretas que se pueden presentar en ste.
perio decretando tributos; en otros, enajenando bienes

que integran su patrimonio y obteniendo como contraprestacin un precio; y finalmente, se puede obtener de
recursos de los mercados financieros nacionales o internacionales para tener recursos mediante prstamos en
dinero.
Por tanto, la actividad financiera se traduce en una serie
de acciones y decisiones enfocadas en obtener recursos monetarios (ingresos), mismos que sern destinados para el gasto pblico (egresos). En este orden, las
acciones y decisiones desde el punto de vista de los ingresos tienen efectos jurdicos, cuando se concretizan en
la LIF; y de igual forma, los egresos transcienden cuando
se basan en el presupuesto.
Ley de Ingresos de la Federacin
Por tal razn, y para estar actualizados con lo que acontece en la vida nacional, y que ser materia de discusin
en estas fechas, se ha elaborado un estudio sencillo que
ayudar a comprender dicho procedimiento.
Los ingresos pblicos, segn Antonio Jimnez Gonzlez, estn integrados con los flujos monetarios que teniendo como destino inmediato las arcas pblicas,
reconocen como su finalidad consubstancial, el servir de
medio de cobertura financiera de los gastos pblicos.
Actividad financiera del Estado
Los flujos monetarios constituyen un requisito indispensable para el ingreso pblico, pues sin ellos el Estado no
podra cumplir con sus fines esenciales; es decir, que si el
Estado percibiera ingresos en especie (arroz, maz, maquinaria, etc.) no podran servirle stos para el pago de
nminas, de intereses de deuda pblica, financiamiento
de alumbrado pblico o pavimentacin de calles, entre
otros.
La economa pblica o actividad financiera del Estado

tiene como fin dotar de recursos monetarios al propio
Estado para cubrir los bienes y servicios pblicos que
tiene que ofrecer a la sociedad. Estos recursos pueden
ser obtenidos de diferentes fuentes y de diversas formas
jurdicas, en algunos casos ejerciendo su poder de im-
D1
Jurdico-Fiscal
su explotacin directa o indirecta; por ejemplo, la contribucin denominada productos. Por otro lado, los
ingresos derivados son aquellos que recibe el Estado de los particulares; es decir, que no provienen de
su patrimonio, como son los impuestos, derechos,
etctera.
Existen diversas clasificaciones de ingresos, como son:

1.
Ingresos ordinarios o extraordinarios. Los primeros

son aquellos que tienen caractersticas de permanencia, periodicidad, recurrencia y previsibilidad. Un
ejemplo es el ingreso pblico a ttulo de pago del impuesto sobre la renta o del impuesto al valor agregado, los cuales son tributos que han sido creados en
una ley y cada vez que se actualiza el hecho previsto
en estas leyes, como generador de la obligacin de
pago de dichos tributos, existir el deber de pagar
dicho tributo, por parte del contribuyente. Cuando
se trata de este tipo de ingresos se est en posibilidad de anticipar el nivel aproximado de recaudacin
de los mismos.
Por otra parte, los extraordinarios carecen de las anteriores caractersticas, y se trata de ingresos que
provienen de una fuente generadora que no es permanente, definitiva ni previsible sino imprevistos o
discontinuos. Un ejemplo sera que el Estado recibiera alguna donacin, legado o herencia.
2.
Ingresos presupuestarios o extrapresupuestarios.

Esta clasificacin es sencilla, pues se considera si stos se encuentran en el presupuesto o no.
3.
Ingresos de derecho pblico o derecho privado,

dependiendo del rgimen jurdico a que se someta
el Estado para obtenerlos; es decir, que ingreso pblico o de derecho pblico existe cuando el Estado
para su obtencin despliega una serie de acciones
en ejercicio de prerrogativas o poderes que tiene;
por ejemplo, cuando ejerce los poderes tributarios
creando una serie de impuestos a cargo de los particulares, mismos que son cobrados en forma voluntaria o coercitiva.
En el caso de ingresos de derecho privado, el Estado se somete al mismo rgimen jurdico que los particulares y acta en igualdad frente a ste; por ejemplo, el Estado celebra un contrato de arrendamiento
con un particular o un contrato de mutuo con una
institucin bancaria, en cuyo caso no est ejerciendo ni desplegando sus facultades de autoridad.
4.
5.
D2
Ingresos patrimoniales, son aquellos que percibe

el Estado cuando explota o gestiona los bienes que
constituyen su patrimonio.
Ingresos originarios y derivados, entendindose
los primeros como los que tiene su origen en el
propio patrimonio del Estado, como consecuencia de
6.
Ingresos tributarios o no tributarios, los primeros

incluyen los impuestos, derechos y las contribuciones especiales. En los no tributarios quedan comprendidos todos los dems ingresos, sea que deriven de un acto de utilidad pblica, de un acto de
derecho pblico o de un acto de derecho privado.
7.
Ingresos detallados en la LIF. La clasificacin de

ingresos que nos interesan al tema en desarrollo, es
el que se encuentra previsto en dicha ley que establece anualmente los rubros de ingresos que percibir el gobierno federal, los cuales generalmente
son:
a) Impuestos sobre la renta, al activo, al valor agregado, especial sobre produccin y servicios, sobre adquisicin de inmuebles, tenencia o uso de
vehculos, entre otros;
b) Aportaciones de seguridad social; por ejemplo,
abonos retenidos a trabajadores por patrones
para el Infonavit, etctera;
c) Contribuciones de mejoras; por ejemplo, contribuciones de mejoras para obras pblicas de infraestructura hidrulica, entre otras;
d) Derechos por recibir servicios que presta el Estado en funciones de derecho privado, derecho
extraordinario por la extraccin de hidrocarburos, etctera;
e) Contribuciones no comprendidas en las fracciones precedentes causadas en ejercicios fiscales
anteriores pendientes de liquidacin o de pago;
f)
Productos; por ejemplo, por los servicios que no

correspondan a funciones de derecho pblico,
etctera;
g) Aprovechamientos; por ejemplo, multas, indemnizaciones, reintegros, entre otros;

h) Ingresos derivados de financiamientos; por ejemplo, por la emisin de valores; y
i)
Otros ingresos, como pueden ser de organismos descentralizados, de empresas de participacin estatal, etctera.
Jurdico-Fiscal
Definicin de la LIF
Dionisio J. Kaye dice que: la LIF contiene un catlogo
de tributos y otros ingresos que deben recaudarse en cada ejercicio fiscal, mientras que las leyes reglamentarias
de cada tributo sealan, con la extensin que la naturaleza de cada tributo requiere, el sujeto, objeto, la base, las
cuotas y tarifas de los mismos, as como su procedimiento para la determinacin.
Para Sergio Francisco de la Garza es: El acto legislativo
que determina los ingresos que el gobierno federal est
autorizado para recaudar en un ao determinado; por lo
general, una mera lista de conceptos, por virtud de los
cuales puede percibir ingresos el gobierno, sin especificar, salvo casos excepcionales, los elementos de los
diversos impuestos como son: tasa, base, tarifa, objeto,
sujeto, etc.; y slo establece que en determinado ejercicio fiscal, se percibirn los ingresos provenientes de los
conceptos que en la misma se enumeran, los que se
causan y recaudan de acuerdo con las leyes en vigor.
Son aplicables las siguientes tesis que definen la LIF:
LEYES DE INGRESOS, CONSTITUCIONALIDAD DE
LAS. Como las leyes de ingresos constituyen un simple
catlogo de impuestos, su constitucionalidad depende
de las leyes tributarias especiales correspondientes.
Jurisprudencia del pleno, sexta poca, vol. XLVIII, primera parte, pg. 48.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION. POR SER
UNA LEY FISCAL ESPECIAL SU APLICACION ES
SUPLETORIA AL CODIGO FISCAL DE 1967 DE
REGULACION DE IMPUESTOS. La naturaleza de la
Ley de Ingresos de la Federacin es fiscal, ya que establece los ingresos que percibir la Federacin durante
un ao determinado entre los que se encuentran los impuestos, aportaciones de seguridad social y derechos,
ya que contiene disposiciones de carcter general que
tiene por objeto coordinar la recaudacin de las contribuciones con la misma jerarqua normativa de las leyes
fiscales de carcter especial. Con base en ello y atendiendo a que los impuestos deben regularse por las leyes fiscales respectivas, o en su defecto, por el Cdigo
Fiscal de 1967 de conformidad con el artculo 1o. de
este ltimo ordenamiento, la Ley de Ingresos de la Federacin debe aplicarse prioritariamente al citado
cdigo, en materia de impuestos.
Revisin. No. 1018/80. Resuelta en sesin de 18 de febrero de 1986, por unanimidad de 7 votos.- Magistrado
ponente: Gonzalo Armienta Caldern.- Secretaria: Lic.

Ma. Teresa Isas Acosta.
Revisin No. 905/79. Resuelta en sesin de 22 de marzo de 1984, por unanimidad de 6 votos.- Magistrado
ponente: Alfonso Nava Negrete.- Secretario: Lic. Sergio Novales Castro.
Segunda poca. Instancia: Pleno, RTFF: Ao VII. No.
74, febrero de 1986. Tesis: II-TASS-8391, pg. 697.
Iniciativa de la LIF
Diversos doctrinarios de derecho sostienen que el Ejecutivo Federal est en mejor posibilidad que el poder Legislativo de dar a conocer las condiciones econmicas
del pas; y por tanto, determinar las necesidades para satisfacer los gastos pblicos.
Por consiguiente, el Ejecutivo Federal debe hacer llegar
a la Cmara de Diputados la iniciativa de la LIF y el proyecto del PEF a ms tardar el 15 de noviembre y excepcionalmente el 15 de diciembre tal y como lo prev el
artculo 74, fraccin IV, de la CPEUM, que a la letra dice:
El Ejecutivo Federal har llegar a la cmara la iniciativa
de la Ley de Ingresos y el proyecto de Presupuesto de
Egresos de la Federacin, a ms tardar el da 15 de noviembre del mes de noviembre o hasta el da 15 de diciembre, cuando inicie su cargo en la fecha prevista en el
artculo 83, debiendo comparecer el secretario de despacho correspondiente, a dar cuenta de los mismos.
Debe sealarse que en el ltimo prrafo, de la fraccin IV
del artculo 83, se determina la posibilidad de ampliar el
plazo de presentacin de las iniciativas de cuenta, cuando
exista solicitud del Ejecutivo Federal, suficientemente justificada a juicio de la cmara o comisin permanente,
debiendo en todo caso el secretario de despacho correspondiente informar las razones de la solicitud de ampliacin del plazo.
Es importante resaltar que la iniciativa de la LIF debe
contener una exposicin de motivos, en la que se resumen las consideraciones de orden econmico y de la poltica fiscal que los inspiran.
Para tal efecto, en dicha iniciativa para el ejercicio fiscal
de 2003, el Ejecutivo Federal estima obtener ingresos
por un monto superior a los $1,449.9 miles de millones
de pesos.
D3
Jurdico-Fiscal
Discusin y aprobacin de la LIF
El artculo 72 de la CPEUM seala de manera general,
que todo proyecto de ley se debe discutir sucesivamente
en ambas cmaras (de diputados y senadores).
Ese mismo precepto legal seala que la formacin de las
leyes puede comenzar en cualquiera de las cmaras con
excepcin (entre otros casos) de los proyectos de ley
que versen sobre contribuciones o impuestos, en cuyo
caso todos los proyectos de ley deben discutirse primeramente en la Cmara de Diputados.
Cuando sea aprobado un proyecto de ley en la cmara
de su origen (en el caso de la LIF, es la Cmara de Diputados), pasar para su discusin a la otra cmara y si sta lo aprobare, se remitir al Ejecutivo quien si no tuviere
ninguna observacin la publicar inmediatamente.
Es decir que la LIF se debe presentar para su discusin
primero ante la Cmara de Diputados y una vez aprobada, se turnar para los efectos constitucionales a la de
senadores, tambin para su discusin y aprobacin.
Consecuencias por la falta de aprobacin

de la LIF
Como se mencion, la LIF ser presentada para su discusin primero en la Cmara de Diputados, y despus a
la de senadores para que sea aprobada por ambas.
La LIF tiene una vigencia anual (para un ejercicio fiscal) y
siempre surge la duda respecto a las consecuencias que
habra si se inicia el ejercicio fiscal y no hubiera una ley
aprobada.
En Argentina este problema se ha resuelto en el sentido
de que si al iniciarse el ejercicio no se hubiere aprobado
el presupuesto general, regir el que estuvo en vigencia
en el ejercicio anterior.
Gabino Fraga seala que en Mxico: tales autorizaciones provisionales no se han previsto, por la circunstancia
de que el periodo de sesiones del Congreso concluye
precisamente el da anterior al inicio del ao fiscal, de tal
manera que es de suponerse que para esa fecha la LIF
est aprobada. En los casos en que, a pesar del sistema,
el Congreso no apruebe dicha ley, la conclusin nica
que se debe aceptar, por aplicacin de los preceptos
constitucionales, es la de no poder hacerse cobro de
ningn impuesto conforme a la ley anterior.
D4
Puede abrogar o derogar la LIF otras disposiciones fiscales?

De acuerdo con lo previsto en los artculos 31, fraccin
IV; 50 y 73, fraccin VII, de la CPEUM, los mexicanos estn obligados a contribuir al gasto pblico de la forma
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Por su parte, el poder Legislativo se encuentra depositado

en el Congreso de la Unin y es facultad de ste determinar
las contribuciones necesarias a sufragar el presupuesto.
De lo anterior, se puede concluir que el Congreso de la

Unin, que es el rgano competente para crear, modificar, suprimir y adicionar las leyes fiscales; por lo que si la
LIF es una disposicin emanada del Congreso, no importa que slo contenga el catlogo de los ingresos de
la Federacin en un ao; pues si en la LIF, se establece
alguna disposicin que modifique o adicione alguna ley
fiscal especial, la misma es vlida y surte efectos, pues
fue emitida por el rgano competente.
Al respecto existen algunos criterios que establecen que

la LIF debe aplicarse prioritariamente a lo que seala la ley
especial, conforme a lo siguiente:

PRIORITARIA AL CODIGO FISCAL TRATANDOSE
DE REGULACION DE IMPUESTOS. La naturaleza de
la Ley de Ingresos de la Federacin es fiscal, ya que establece los ingresos que percibir la Federacin durante un ao determinado entre los que se encuentran los
impuestos, aportaciones de seguridad social y derecho. En base a ello, y atendiendo a que los impuestos
deben regularse por las leyes fiscales respectivas, o en
su defecto, por el Cdigo Fiscal de 1967, de conformidad con el artculo 1o. de este ltimo ordenamiento, la
Ley de Ingresos de la Federacin debe aplicarse prioritariamente al citado cdigo, en materia de impuesto.
Revisin No. 905/79. Resuelta en sesin de 2 de mayo
de 1984, por mayora de 4 votos, 2 ms con los resolutivos y 2 parcialmente en contra.- Magistrado ponente:
Alfonso Nava Negrete.- Secretario: Lic. Sergio Novales
Castro.
Segunda poca. Instancia: Pleno, RTFF: Ao V. No. 53,
mayo de 1984, Tesis: II-TASS-6076, pg. 974.
Jurdico-Fiscal
PRIORITARIA AL CODIGO FISCAL TRATANDOSE
DE REGULACION DE IMPUESTOS. La naturaleza de
la Ley de Ingresos de la Federacin es fiscal, ya que establece los ingresos que percibir la Federacin durante un ao determinado, entre los que se encuentran:
los impuestos, aportaciones de seguridad social y derechos. En base a ello y, atendiendo a que los impuestos deben regularse por las leyes fiscales respectivas,
o en su defecto, por el Cdigo Fiscal de conformidad
con el artculo 1o. de este ltimo ordenamiento, la Ley
de Ingresos de la Federacin debe aplicarse prioritariamente al citado cdigo, en materia de impuestos.
Revisin No. 905/79. Resuelta en sesin de 16 de mayo
de 1984, por mayora de 4 votos y 2 en contra.- Magistrado ponente: Alfonso Nava Negrete.- Secretario: Lic.
Sergio Novales Castro.
Segunda poca, Instancia: Pleno, RTFF: Ao V. No. 53,
mayo de 1984. Tesis: II-TASS-6129, pg. 996.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION DEROGA

LEYES FISCALES ESPECIFICAS. Si la Ley de Ingresos
de la Federacin que debe regir para determinado ao
fiscal contiene disposiciones contrarias a las establecidas en leyes especiales, la primera tendr primaca y
por ende derogar todas aquellas disposiciones que
se le opongan, en virtud de que se trata de una ley que
posee la misma jerarqua de los ordenamientos fiscales especiales, por lo que sus disposiciones concebidas para una mejor recaudacin impositiva deben prevalecer y ser aplicadas, como lo es el artculo 1o. fraccin IX, inciso 3-A en relacin con el artculo 15 de la
citada Ley de Ingresos para el ejercicio fiscal de 1978,
que contenan disposiciones contrarias a lo establecido por el artculo 11 Bis del Cdigo Aduanero, en lo referente a la causacin de los impuestos adicionales sobre la importacin.
Revisin No. 1452/80. Resuelta en sesin de 30 de
septiembre de 1982, por unanimidad de 7 votos.- Magistrado ponente: Edmundo Plascencia Gutirrez.- Secretario: Lic. Jorge Luna Pacheco.
Segunda poca, Instancia: Pleno, RTFF: Ao V. No. 33,
septiembre de 1982. Tesis: II-TASS-4236, pg. 124.
D6
Proyecto del Presupuesto de Egresos de la

Federacin
1. Definicin del PEF
El Diccionario del Instituto de Investigaciones Jurdicas
de la UNAM, define al PEF como: Documento mediante
el cual se asignan fondos federales a los programas a realizarse en el ao fiscal, y es el nico instrumento en el cual
se pueden determinar el monto y ejercicio del gasto pblico federal para un ao. Ningn egreso federal puede
efectuarse si no est contemplado por el presupuesto correspondiente.
Segn, el criterio de la Suprema Corte de Justicia de la

Nacin: Es el instrumento ms eficaz para la programacin de actividades, por lo que est directamente relacionado con la planeacin econmica. Es a travs del
presupuesto; por medio del cual, se determinan las reas
estratgicas y prioritarias de la economa nacional.
2. Principios del presupuesto de egresos

De equilibrio presupuestario
Rios Elizondo seala que: se aplica en la preparacin y
sancin del presupuesto, y exige que tanto los gastos
como los ingresos dados en cifras, se calculen mediante
estudios socioeconmicos que permitan llegar aproximadamente a cifras reales, en cuanto a lo que habr de
recaudarse en el ejercicio de que se trate y lo que se gastar en el mismo periodo.
Este principio no se encuentra consagrado en la Carta
Magna, pero Rafael Mancera Ortiz sostiene que: en Mxico el equilibrio presupuestal se sustituye por la teora del
equilibrio de la economa nacional considerada como un
todo, teora que se considera mejor adaptada a las funciones del Estado moderno, ya que no es nicamente
responsable de la administracin de los servicios pblicos tradicionales. Sin embargo, debe tenerse presente
que el dficit o supervit presupuestal perjudicara la situacin financiera de cualquier pas.
De anualidad
En la Carta Magna se encuentra consagrado este principio de anualidad, ya que el artculo 74, fraccin IV, de la
CPEUM establece que es facultad exclusiva de la Cmara de Diputados: examinar, discutir y aprobar anualmente
Jurdico-Fiscal
el Presupuesto de Egresos de la Federacin, discutiendo
primero las contribuciones que, a su juicio, deben decretarse para cubrirlo, as como revisar la cuenta pblica del
ao anterior.
Es importante resaltar que en Mxico el ao financiero o
ejercicio fiscal coincide con el ao calendario; es decir,
12 meses que inicia el 1o. de enero al 31 de diciembre.
De unidad del PEF
Para Gabino Fraga, la unidad del PEF consiste en que
hay un solo presupuesto y no varios, siendo dicha unidad exigible por ser la forma que permite apreciar con
mayor exactitud las obligaciones del poder pblico, lo
cual constituye una garanta de orden en el cumplimiento de ellas.
Por otro lado, el artculo 74, fraccin IV, de la CPEUM, establece que hay un solo presupuesto al sealar que la Cmara de Diputados deber: examinar, discutir y aprobar
anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federacin.
De universalidad
Para Gabino Fraga, este principio consiste en que todos
los gastos pblicos deben estar autorizados debidamente en el presupuesto de egresos.
De no afectacin de recursos
Para Giuliani este principio tiene por objeto que determinados recursos no se utilicen para la atencin de gastos determinados; esto es, que no tengan una afectacin
especial sino que ingresen a rentas generales, de modo
tal que todos los ingresos sin distincin entren en un fondo comn y sirvan para financiar todas las erogaciones.
De especialidad o de separacin de gastos
Este principio segn Gabino Fraga consiste en que las
autorizaciones presupuestales no deben darse por partidas globales, sino detallando para cada caso el monto
del crdito autorizado.
3. Cmara facultada para conocer y aprobar el PEF
El artculo 74, fraccin IV, de la CPEUM establece que es
facultad exclusiva de la Cmara de Diputados:
D8
Examinar, discutir y aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federacin, discutiendo primero

las contribuciones que, a su juicio, deben decretarse
para cubrirlo, as como revisar la cuenta pblica del
ao anterior.
Es decir, que la Cmara de Diputados:
a)
Debe examinar, discutir y aprobar el PEF; y
b)
Debe discutir previamente las contribuciones que a

su juicio deban decretarse para cubrirlo.
De lo anterior, se concluyen dos cosas: la discusin y

aprobacin del presupuesto es facultad exclusiva de la
Cmara de Diputados y que dicha aprobacin debe iniciarse una vez que se haya aprobado la ley en comento.
En el proyecto de PEF para el ejercicio fiscal de 2003, el
Ejecutivo Federal estima gastar $1,500.2 miles de millones de pesos. Por tanto, si lo confrontamos con los ingresos estimados para dicho ejercicio ($1,449.9 miles
de millones) nos da como resultado que el gobierno
federal estima un dficit presupuestario equivalente al
0.5% del producto interno bruto, que es resultado de que
los egresos sern superiores a los ingresos.
Consecuencias por la falta de aprobacin

del PEF
La CPEUM establece que no podr hacerse pago alguno que no est contemplado en el presupuesto o determinado por la ley posterior.
No obstante lo anterior, la CPEUM no prev el caso de
que no est aprobado el presupuesto para el primer da
del ao. Como se dijo anteriormente, por lo que se refiere a la LIF, en Argentina este problema se ha resuelto en
el sentido de que si al iniciarse el ejercicio no se hubiere
aprobado el presupuesto general, regir el que estuvo
en vigencia en el anterior a los fines de la continuidad de
los servicios.
En otros pases se recurre a los crditos provisionales o a

la reduccin del presupuesto inmediato anterior; sin
embargo, atendiendo estrictamente a las disposiciones
constitucionales nos encontramos con que a falta de
PEF aprobado oportunamente por el poder Legislativo,
por consiguiente el poder Ejecutivo no podra realizar
ningn reembolso o gasto.

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