PROGRAMA DE AUDITORIA DE PASIVOS

PROGRAMA DE AUDITORIA DE PASIVOS

PASIVOS
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contradas por
la empresa en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero,
bienes o en servicios.
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS:
Comprende el valor de las obligaciones contradas por la empresa mediante la
obtencin de recursos provenientes de establecimientos de crdito o de otras
instituciones financieras, en el pas o en el exterior, tambin incluye los
compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada.
OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control
interno en el rea

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Revisar los documentos soporte de las obligaciones financieras.

Verificar la existencia de un asesor que evale la necesidad de financiacin

y determine la mejor opcin para tomar.

Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de este

grupo.

Estudiar la idoneidad de las instituciones con las que se tienen pactadas

obligaciones financieras.

Verificar la existencia y aplicacin de manuales de funciones para las

personas involucradas en el manejo de las obligaciones financieras.

Verificar la existencia y aplicacin de manuales de procedimientos que

indiquen el conducto regular que debe seguir una solicitud de financiacin
ante una entidad financiera u otra entidad.

Rectificar los clculos correspondientes a intereses y amortizaciones a los

que haya lugar.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Obtener la conciliacin del listado de prstamos con el mayor y balances

para:
Verificar la exactitud matemtica.

Comparar los montos con la documentacin de soporte adecuada;

Investigar las partidas conciliatorias significativas o inusuales.

Obtener el listado de prstamos para: Comparar las partidas seleccionadas

con los acuerdos de prstamos; Investigar las partidas significativas o
inusuales.
Verificar las diferencias en cambio de transacciones en moneda extranjera.

Confirmar directamente con los bancos o entidades financieras los detalles

de los prstamos vigentes durante el periodo y al cierre del mismo
incluyendo los acuerdos de saldos compensatorios, vencimientos futuros,
garantas, cumplimiento de clusulas y otras caractersticas de los
prstamos.

22 PROVEEDORES
OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control
interno en el rea

Determinar un expediente de los proveedores y su adecuado registro

Verificar el mtodo para la seleccin de proveedores de bienes y servicios.
Determinar si las cuentas de proveedores se registran adecuadamente
Comprobar la legalidad de los documentos
Verificar si las facturas se contabilizan oportunamente

Revise la documentacin de la factura respectiva: orden de pedidos de la

unidad solicitante, orden de compra, gua de remisin, nota de recepcin,
etc. verificando que estn debidamente autorizados.
Comparar el saldo confirmado por el proveedor, con el saldo de libros.
Examinar contratos de obras ejecutadas por el municipio y evaluar el
cumplimiento de los mismos.
Obtener y revisar el detalle de los activos otorgados en prenda.
Revisar el clculo de intereses y cruzar con gastos del ao y con cargas
diferidas.
Determinar saldos compensatorios y tasa de inters efectivo.
Revisar eventos posteriores (pagos) a la fecha de los estados financieros.

23 CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control
interno en el rea
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

1. Determinar si existe un procedimiento para la adquisicin de bienes y servicios

diferentes
2. Determinar la exactitud en los registros contables para las cuentas de este
grupo.
3. Verificar si se comparan las facturas con las rdenes de compra
4. Verificar la existencia y aplicacin de manuales de funciones para las personas
involucradas en el manejo de las compras de bienes y adquisicin de servicios
5. Verificar la existencia y aplicacin de manuales de procedimientos que
indiquen el conducto regular que debe seguir una orden de compra por
servicios.
6. Determinar si pueden adquirirse mercancas o servicios sin la debida
autorizacin.
7. Revisar que no existan pagos sin estar debidamente soportados
8. Verificar los contratos realizados para la prestacin de servicios por parte de
terceros y el cumplimiento de lo pactado.

9. Determinar si los cargos hechos a una cuenta equivocada puede pasar

inadvertidos

PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Obtener un listado de cuentas por pagar por edades y analizar la antigedad de

las cuentas.
2. Verificar con el Plan de Compras las adquisiciones realizadas durante un
determinado tiempo para insumos como elementos de aseo, cafetera,
papelera
3. Determinar si los saldos registrados en los libros oficiales obedecen a
obligaciones ciertas de cuentas por pagar.
4. Obtener la certificacin de que todos los pasivos han sido registrados
contablemente
5. Verificar que no existen saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta.
6. Determinar si todos los pasivos importantes existentes o incurridos a la fecha
del balance, estn adecuadamente registrados por su importe correcto.
7. Comprobar si todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por
pagar, corresponden efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir.
8. Verificar la correcta clasificacin, segn su naturaleza, documentacin, cuanta,
fecha o poca de vencimiento.
9. Determinar todos los aspectos importantes de los contratos de adquisicin y
compra.

24 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS

Comprende el valor de los gravmenes de carcter general y obligatorio a favor
del Estado y a cargo del ente econmico por concepto de los clculos con base en
las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el
perodo fiscal.

Evaluar los deberes formales y las obligaciones tributarias.

Comprobar las insuficiencias que se vienen presentando
Verificar la confiabilidad de los documentos e informes.

Observar la compatibilidad entre los modelos y registros establecidos.

Comprobar que las obligaciones con el estado se realizan en las cuantas y

fechas establecidas.
Comprobar si se han efectuado correctamente las liquidaciones anuales y

parciales del Impuesto a travs de las declaraciones correspondientes.

Obtener evidencias competentes, suficientes y relevantes que permitan

identificar si los procedimientos establecidos para liquidar impuesto

Verifique los registros contables

25 OBLIGACIONES LABORALES
comprende el valor de los pasivos a cargo del ente econmico y a favor de los
trabajadores, ex trabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas
legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como: salarios por
pagar, cesantas consolidadas, primas de servicios, prestaciones extralegales e
indemnizaciones laborales.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Comprobar la razonabilidad de los pagos efectuados por concepto de

salarios, aportes y retenciones sobre salarios y pago de prestaciones
sociales.
Cerciorarse si se cumplen las disposiciones legales en las relaciones de la
empresa y sus trabajadores.

Asegrese de la razonabilidad de los pagos estimados por concepto de

prestaciones sociales.
Comprobar la adecuada distribucin y contabilizacin de las nminas,
aportes y retenciones sobre salarios y prestaciones sociales.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

Si se cumplen las normas legales relacionadas con la contratacin, pago de

salarios y liquidacin de prestaciones sociales.
Si se efectan todos los descuentos y se hacen todas las retenciones sobre
los salarios conforme a lo establecido y prescrito por las normas legales.
Si pueden inflarse de alguna manera las nminas
Si es posible pagar a los empleados por trabajos no realizados.
Si existen otros errores en los cmputos de las nminas.
Si los costos y gastos por prestaciones sociales son controlados y
registradas adecuadamente.
Si es posible la preparacin y el pago de las nminas, sin la debida
aprobacin.

26 PASIVOS ESTIMADOS
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

Comprobar que todas las contingencias de importancia estn reveladas en

los estados financieros.
Determinar en los casos que el resultado de las contingencias se puedan
conocer por anticipado en forma razonable, y que reflejen una prdida para
la empresa, se hayan hecho las provisiones necesarias.
Determinar, como consecuencia del estudio de las contingencias, si por la
importancia de estas haya que emitir un dictamen con salvedad o de
abstenerse de opinar.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Verificar la razonabilidad de las cifras

Determinar si los otros pasivos obedecen a obligaciones ciertas de la
entidad

Verifique la correspondencia sostenida con abogados externos y determine

si existen contingencias por concepto de demandas que pudieran ser
susceptibles de ser cuantificadas y registradas como un pasivo estimado.

Determine la naturaleza y origen de las partidas diferidas y describa la

poltica seguida por el cliente. Si esta descripcin ya ha sido preparada,
revsela y dictamine si su contenido aun es aplicable.

27 DIFERIDOS
Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales
tienen el carcter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir
econmicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o
distribuidos.
PRUEBAS SUSTANTIVAS

Determinar el grado de certeza o posibilidad de que se realice

Determinar que todos los contingentes importantes estn incorporados en
los estados financieros
Cuantificar su importancia e impacto probable
Determinar la validez del importe cobrado por anticipado
Comprobar la correcta prctica de la empresa para el tratamiento de estas
partidas
Verificar que todas las obligaciones de esta naturaleza este registrada
Verificar que todas los pasivos sean reales

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

Verificar los saldos tanto al principio como al final del periodo

Verificar Las fechas de vencimiento

Verificar Los aumentos y disminuciones del periodo

Verificar la validez y exactitud de las acumulaciones tomando como
referencia la documentacin de soporte correspondiente
Determinar la base sobre lo que se registran las provisiones y verificar los
clculos

28 OTROS PASIVOS

29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES

Comprende los valores recibidos por el ente econmico por concepto de emisin y
venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, as como los papeles
comerciales definidos como valores de contenido crediticio emitidos por empresas
comerciales, industriales y de servicios con el propsito de financiar capital de
trabajo.