UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
PROYECTO DE INVESTIGACIN
LNEA SISTEMA DE INFORMACION GUBERNAMENTAL

INCIDENCIA DEL MANEJO DE LOS MDULOS CONTABLE Y

ADMINISTRATIVO DEL SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACION FINANCIERA EN LA UNIDAD DE GESTION
EDUCATIVA LOCAL-LAMBAYEQUE, PARA ASEGURAR EL LOGRO
DE OBJETIVOS EN EL AO 2011

Autores
CHUQUIMANGO DELGADO, CRISTHIAN DEIVI.
SANCHEZ ROMERO, JOSE GABRIEL.

Asesor
Dr.C.P.C. ESPINOZA ZAPATA, SAL

Lambayeque, Diciembre 2011.

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
COMISION DE GRADOS Y TITULOS

PROYECTO DE TESIS
TITULO DEL PROYECTO:

INCIDENCIA DEL MANEJO DE LOS MDULOS

CONTABLE Y ADMINISTRATIVO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION
FINANCIERA EN LA UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA LOCAL-LAMBAYEQUE, PARA
ASEGURAR EL LOGRO DE OBJETIVOS EN EL AO 2011

AUTORES

CRISTHIAN DEIVI CHUQUIMANGO DELGADO

JOSE GABRIEL SANCHEZ ROMERO

CAMPO DE INVESTIGACION: CONTABILIDAD

LUGAR DE EJECUCION :

LAMBAYEQUE

DURACION ESTIMANDA:

12 MESES

FECHA DE INICIO

07 FEBRERO 2011

GRADO ACADEMICO
:
ESTUDIANTES
DE
LA
ESCULEA
PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CON 180 CREDITOS APROBADOS.

DECANO

ASESOR

PRESIDENTE

SECRETARIO

VOCAL

CRISTHIAN D. CHUQUIMANGO DELGADO

RESUMEN
2

JOSE G. SANCHEZ ROMERO

ASESOR

PRESIDENTE

SECRETARIO

VOCAL
I.

GENERALIDADES
3

1. TTULO DEL PROYECTO DE INVESTIGACIN

INCIDENCIA DEL MANEJO DE LOS MDULOS CONTABLE Y
ADMINISTRATIVO
DEL
SISTEMA
INTEGRADO
DE
ADMINISTRACION FINANCIERA EN LA UNIDAD DE GESTION
EDUCATIVA LOCAL-LAMBAYEQUE, PARA ASEGURAR EL LOGRO
DE OBJETIVOS EN EL AO 2011
2. PERSONAL INVESTIGADOR
Autores:
Cristhian Deivi Chuquimango Delgado
Jos Gabriel Snchez Romero
3. DECRETO DE APROBACIN DEL PROYECTO
4. TIPO DE INVESTIGACIN
4.1 De acuerdo al Fin
La presente investigacin es de tipo Bsica porque nuestro
objetivo es generar conocimiento sobre la realidad de los
procesos en los mdulos contable y administrativo del Sistema
Integrado de Administratcin Financiera en la Unidad de Gestin
Educativa Local-Lambayeque.
4.2 De acuerdo con el diseo
El diseo de la investigacin realizada es de tipo descriptivo con
propuesta correlacional dado que las variables en estudio van a
determinar la esencia del problema, as como las posibles
soluciones, las cuales parten de las hiptesis planteadas.
5. REA DE INVESTIGACIN
Contabilidad Gubernamental
6. LNEA DE INVESTIGACIN
Sistema de Informacin Gubernamental
7. LOCALIDAD E INSTITUCIN DE EJECUCIN
Localidad
: Lambayeque
Institucin : Unidad de Gestin Educativa Local (UGEL) Lambayeque
8. DURACIN DEL PROYECTO
12 meses
9. FECHA DE INICIO
4

07 Febrero del 2011

II. ASPECTO DE LA FORMACIN
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Segn Jess Hidalgo Ortega1, al mirar el mundo desde el punto de vista
econmico, social, poltico, vemos que la ciencia y tecnologa viene cambiando los
conocimientos y como consecuencia las reglas de juego del hombre en todos los
campos.
Actualmente ha invadido el fenmeno de la globalizacin en los diferentes
campos del saber humano, exigiendo que todos los agentes entren al escenario
de la globalizacin, de lo contrario quedarn fuera de competencia.
Rescatamos las opiniones vertidas por Jess Hidalgo Ortega, porque la
contabilidad tampoco ha quedado relegada a estos cambios, sobre todo la
auditora, que muchas veces requiere aplicar nuevas tcnicas y conocimientos que
se aprenden da tras da con el fin de realizar auditoras eficientes.
Tambin tenemos el histrico hecho de Enron, segn Rodrigo Estupian
Gaitn2, en una pregunta abierta que hace a los ejecutivos sobre dnde estaban
los auditores cuando ocurrieron los terribles fraudes de WorldCom y Enron la
respuesta fue estaban mirando una direccin equivocada.
Es decir los trabajos de auditora financiera no fueron suficientes para
evaluar los riesgos de las organizaciones. Es por eso que uno de los nuevos
enfoques actuales de la auditora es analizar el riesgo operacional de las
organizaciones, para lo cual se requiere profesionales altamente capacitados,
con cierto nmero de requisitos para desarrollar estas nuevas exigencias; esto en
1Jess Hidalgo Ortega (2009), Auditora de Estados Financieros. Lima EDITORA FECAT. Pg. 9.

2Rodrigo Estupian Gaitn, (2006), Control Interno y Fraudes, 2da Edicin, Pg. 297.

la Regin de Lambayeque se debe poner mucho nfasis debido que ahora se ve

un nmero creciente de empresas, pero muchas de estas crecen sin tener normas
de operatividad, por esta razn los auditores deben analizar estas reas muy bien
para lo cual se requiere alta preparacin.
2.2 FORMULACION DEL PROBLEMA
2.2.1 Problema General
Cul es la incidencia del manejo de los mdulos contable y administrativo del
Sistema Integrado de Administracion Financiera en la Unidad de Gestin
Educativa Local-Lambayeque, para asegurar el logro de objetivos en el ao 2011?
2.2.2 Problemas Especficos
1) Cules son los riesgos opercionales de las organizaciones a las cuales
debe abocarse el auditor independiente de Lambayeque?
2) Cules seran los beneficios en las organizaciones al recibir el servicio
de auditora basados en el nuevo enfoque de anlisis de riesgos
operacionales?
3) Cules son los nuevos conocimientos que debe poseer el auditor
independiente de Lambayeque, para realizar auditoras enfocndose en los
riesgos operacionales?
4) Cules son las ventajas y desventajas en el profesional contable al
aplicar nuevos conocimientos que se enfoquen a evaluar riegos
operacionales inherentes a las organizaciones?
5) De qu manera las Normas de Auditora Financiera facilitan la auditora
basada en el anlisis de riesgos operacionales?
6) Cules deben ser los lineamientos que el auditor independiente de
Lambayeque debe aplicar en el proceso de auditora para identificar riesgos
operacionales?
2.3 JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL ESTUDIO
6

El presente trabajo de investigacin se ha realizado debido a la indiferencia

que vive el profesional contable, en muchas empresas, de afrontar sus riesgos
operacionales y los de la misma para lograr obtener mejores resultados en su
auditoria, tanto para quien la realiza como para el mismo, se ha visto que los
profesionales contables orientados en auditoria en la regin Lambayeque, no
estn a la vanguardia y actualizacin que la creciente modernizacin del
conocimiento (NIIF Full, Normas de Control y tributarias) que exige la auditoria de
empresas u organizaciones, lo que fue motivo la realizacin del presente trabajo,
abocndonos exactamente en la auditora de riesgos operacionales.
Los resultados de la investigacin contribuirn al mejoramiento del
desempeo del profesional contable en auditora a nivel regional, como un aporte
ms a los conocimientos slidos del mismo.

2.4. OBJETIVO Y ALCANCE DE LA INVESTIGACION

2.4.1. Objetivo General.
Determinar cul es el impacto de la auditora basada en el anlisis del
riesgo, en el trabajo del auditor independiente de Lambayeque y proponer
lineamientos de aplicacin en el proceso de auditora
2.4.2. Objetivos Especficos
1) Identificar y analizar los riesgos operacionales de las organizaciones a las
cuales debe abocarse el auditor independiente de Lambayeque.
2) Determinar los beneficios en las organizaciones al recibir el servicio de
auditora

basados

operacionales.

en

el

nuevo

enfoque

de

anlisis

de

riesgos

3) Determinar cules son los nuevos conocimientos que debe poseer el

auditor independiente de Lambayeque para poder realizar auditoras
enfocndose en los riesgos operacionales.
4) Determinar y analizar las ventajas y desventajas en el profesional contable
al aplicar nuevos conocimientos que se enfoquen a evaluar riegos
operacionales inherentes a las organizaciones.
5) Identificar el modo como las Normas de Auditora Financiera facilitan la
auditora en el anlisis de riesgos operacionales.
6) Determinar los lineamientos que el auditor independiente de Lambayeque
debe aplicar en el proceso de auditora para identificar los riesgos
operacionales.
2.4.3. Alcance de la Investigacin
Esta investigacin slo tomar en cuenta el estudio y anlisis de la
informacin de los contadores inscritos como auditores independientes del Colegio
de Contadores Pblicos de Lambayeque y de algunas empresas a las que hayan
hecho auditoras. Esto referente al problema del Impacto de la auditora basada en
el anlisis del riesgo operacional en el trabajo de auditor independiente de
Lambayeque.
III. MARCO TEORICO

3.1. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA

Ttulo de Tesis: APLICACIN DE LA AUDITORA OPERACIONALADMINISTRATIVA
Autores:
RAMIRO GARCA ARENAS
EDUARDO ESTEBAN JIMNEZ URIBE
IGNACIO ALEJANDRO PEREZ REYES
Instituto Politcnico Nacional, Mxico 2006
Conclusiones:

El auditor operacional hace las veces del mdico general, que diagnstica las
fallas (enfermedades) dando pie a la participacin del especialista, que puede ser
l mismo u otro contador pblico, el que promover las soluciones concretas.
Aunque no pueden establecerse reglas fijas que determinen cundo debe
practicarse la auditora operacional, s se pueden mencionar aquellas que
habitualmente los administradores de entidades, los auditores internos y los
consultores, han determinado como ms frecuentes:

Para aportar recomendaciones que resuelvan un problema conocido.

Cuando se tienen indicadores de ineficiencia pero se desconocen las

razones
Para contar con un respaldo para la prevencin de ineficiencias o para el
sano crecimiento de las entidades.

La auditora operacional puede realizarse en cualquier poca y con cualquier

frecuencia; lo recomendable es se practique peridicamente, a fin de que rinda
sus mejores frutos. As, puede prepararse un programa cclico de revisiones, en el
cual un rea sea revisada cuando menos cada dos aos, mantenindose un
examen permanente de aquellas operaciones que requieren especial atencin del
monto de recursos invertidos en ellas o por su criticidad.
Haciendo una comparacin y

evaluacin de los captulos uno y dos nos

podemos dar cuenta de la gran importancia que tiene la Auditora Operacional

Administrativa dentro de todas las organizaciones pblicas y privadas, para poder
logra una eficiencia y una excelente calidad en los servicios proporcionados a los
usuarios aplicando y respetando en su totalidad todas los polticas, lineamientos,
normas y procedimientos establecidos para poder cumplir con la visin y misin de
cada uno de las entidades
Ttulo de Tesis: Estudio sobre la importancia de la Auditora contina en el
trabajo del Contador Pblico independiente
9

Autores: Mora Espaa Nick Alexander

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE
CENTRALES "RMULO GALLEGOS" Octubre 2005

LOS

LLANOS

Conclusiones:
El problema que trata Mora Espaa Nick Alexander, es que la auditora sea
percibida como una entidad dedicada slo a la inspeccin, y no al asesoramiento,
con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacin. Esto
representa que el auditor deber planear la auditoria de modo de que exista una
expectativa razonable de detectar anomalas importantes resultantes del fraude y
el error. En virtud de ello, se deben sugerir procedimientos, cuando el auditor tiene
motivos para creer que existe fraude o error.
La solucin al problema es explorar y profundizar la factibilidad y pertinencia
de la auditoria continua, ya que la prudencia usada en procesos amplia el
desarrollo integral en las organizaciones, por ello el factor factibilidad de la
auditoria continua se debe analizar en beneficio de las organizaciones productivas
y amplio patrimonio y dar a conocer con mayor expansin, los beneficios y
seguridad que brinda la auditoria continua en bases a los posibles riesgos de la
organizacin.
Ttulo de Tesis: Auditoria Operacional Aplicada al departamento de ventas
de la empresa Aldrey Publicidad
Autores: Lic. Noraida Portillo
Universidad Centro Occidental Lizandro Alvarado, Venezuela, 2005
Conclusiones:
Despus de aplicar la Auditoria Operacional en el proceso de atencin y
satisfaccin del cliente en el departamento de ventas de Aldrey Publicidad, C.A. medir la
eficiencia, efectividad y economa de las operaciones; evaluar los controles y sistemas
de operacin de la gerencia sobre sus actividades, ordenar la informacin recopilada y
determinar en una forma sistemtica la jerarqua de los aspectos ms

importantes

observados se logr llegar a las siguientes conclusiones:

La principal falla encontrada y que da origen a muchas otras consecuencias radica en los
procedimientos internos del departamento, los cuales no son cumplidos de manera
10

sistematizada, irrespetando as las lneas de mando y las funciones de aquellos quienes

las ejercen. Tambin se observ que las ejecutivas solo utilizan los canales que ms
encajen con su procedimientos de trabajo sin tomar en cuenta el proceso del
departamento, alegando que poseen clientes primordiales para la empresa y por tanto
deben agilizar el servicio de esa forma. Esta situacin de prioridades en el servicio,
retrasa directamente el trabajo de otros clientes, que aunque algunos de ellos facturen
ms al ao, son los clientes pequeos los que proveen a la empresa de un buen flujo de
caja mensual y por lo tanto la empresa y especialmente el departamento de ventas o
cuentas, no debe descuidar la atencin hacia ellos.
El deficiente desempeo del departamento de cuentas ha afectado los otros
departamentos, desmejorando la comunicacin entre s, entorpeciendo y retrasando el
proceso de las otras reas, y por ende el de toda la empresa, ya que debido a esto los
empleados no pueden desarrollar a cabalidad sus funciones.

Ttulo de Artculo: Credibilidad de la Auditora en Momentos Actuales.

Autor: C.P.C Henrry Gutierrez Narvez.
Revista Especializada Asesor Empresarial, Lima, 2da Quincena Agosto
2009 y 1ra Quincena Setiembre 2009.
Conclusiones:
Existe un papel importantsimo para la auditora y el auditor en esto
momentos, debido que se estn ocurriendo fraudes en organismos que se
pensaba que exista plena confianza en ellos, as tenemos en caso de Enron, tal
fue la confianza que los inversionistas no dudaron en invertir sumas cuantiosas de
dinero en esta empresa, sin embargo con la colusin de la firma de auditora
Anderson, se realiz a cabo un fraude tremendo al ocultar informacin muy
valiosa, ya que se pensaba que Enron tena cuantiosas ganancias sin embargo
todo fue falso.
Henrry Gutierrez Narvez, sostiene que lo que se debera hacer para evitar
estos fraudes y problemas es que a transparencia debe abarcar desde distintos
11

etapas de la auditora, desde la planificacin hasta la emisin del informe de

auditora, por lo tanto a llegado el momento de revisar las normas de auditora as
como sus modificacin correspondientes, que garanticen verificar y garantizar la
independencia de un trabajo de auditora; se debe revisar la enseanza
universitaria y profesional que no ha permitido, generalmente, que los auditores
tomen un papel investigador.
3.2. BREVE REFERENCIA DEL MARCO TEORICO
3.2.1 Teoras
TEORIA DEL RIESGO
Segn Evaristo Diz Cruz3, una de las maneras ms importantes de describir una
prdida es sin duda a travs del concepto de riesgo.
Riesgo, es todo aquello que puede generar un evento no deseado y traer como
consecuencia prdidas y/o daos.
Generalmente, cuando ocurren prdidas estas conllevan una consecuencia
financiera que afecta de alguna manera al riesgo, presupuesto, flujo de caja de un
ente, persona o empresa que est sujeto o sumergido dentro de ambientes que
pueden inducir eventos catastrficos en grados variables que de alguna manera
afectan al individuo o empresa.
Las variables aleatorias dentro del contexto de la estadstica actuarial,
explican de manera razonable, en un perodo de observacin, la frecuencia y
magnitud del dao. La idea subyacente de protegerse de ese dao es a travs de
un seguro; autoseguro, dependiendo si uno absorbe el riesgo o por el contrario lo
transfiere a un tercero. En cualquier caso, la palabra mgica una vez ms es
riesgo, y en todo caso lo que se busca es una minimizacin del impacto de la
prdida que siempre es traducible a trminos econmicos dando un nivel de
utilidad y un determinado grado de aversin al riesgo por parte del asegurado.
3Evaristo Diz Cruz, Teora de Riesgo, Global Ediciones, Bogota, 2006.
12

RIESGO OPERACIONAL
Exposicin en I CONGRESO DE AUDITORA INTERNA II COLOMBIA, ERNST &
YOUNG, Jos Libardo Bueno Castaeda 4, consideramos que la administracin de
riesgo es uno de los pilares fundamentales del gobierno corporativo entendindolo
este como el sistema mediante el cual las compaas son dirigidas y controladas,
para el beneficio de los dueos y de otros interesados claves, para sostener e
incrementar el valor de la organizacin. A medida que pasa el tiempo la
incertidumbre en los negocios a crecido considerablemente debido a la
complejidad de los riesgos y los negocios es as que la administracin de riesgo
operacional es ms imperativo de gestin que regulatorio
En la evaluacin del riesgo operativo se debe tener en cuenta lo siguiente para
una buena administracin del riesgo operativo:

Aumentar eficiencia operativa

Gestin ptima y racionalizacin de operaciones.
Reduccin de costos de operaciones
Ventaja competitiva va pricing expreso de riesgos operacionales.
Aumento en rentabilidad y reduccin de volatilidad de resultados

operativos.
Optimizacin de sistemas de controles.
Mejor balance riesgo real-retorno.
La administracin del riesgo operacional no se trata de medidas

(ganancias) ni de prdidas de capital, se trata del manejo de procesos,

personal y tecnologa
El Comit de Basilea5, define al riesgo operacional como al riesgo de
prdidas resultantes de la falta de adecuacin o fallas en los procesos

4Exposicin en I CONGRESO DE AUDITORIA INTERNA IIA COLOMBIA, ERNST & YOUNG, Jos
Libardo Bueno Castaeda.

5Comit de BASILEA
13

internos, de la actuacin del personal o de los sistemas o bien aquellas que

sean producto de eventos externos.
Segn Basilea II, En una visin simplificada, es el riesgo que incurre un
banco por su operatoria, que no est ya clasificado como riesgo de crdito o
de mercado o los otros ya tradicionales, y que ha cobrado gran notoriedad
dada la mayor participacin de operatorias tercerizadas, sistemas tecnolgicos
complejos, productos derivados y estructurados, y una mayor diversidad de
negocios financieros.
Ms all de la definicin concreta de riesgo operacional o riesgo operativo,
lo importante para los bancos respecto del riesgo operacional es contar con un
proceso de gestin de riesgos operativos o riesgos operacionales. Este
proceso de anlisis de riesgo operacional es el que va a garantizar al banco la
buena administracin de los riesgos en el marco de los estndares
internacionales. Segn el Comit de Basilea, tanto en los principios bsicos
para una supervisin bancaria efectiva como en Basilea II, en un adecuado
proceso de gestin del riesgo operacional se entiende por gestin al proceso
de identificacin, evaluacin, seguimiento y control o cobertura del riesgo
operacional.
Estos cuatro elementos reflejan en enfoque comprehensivo de gestin de
riesgos presentes en los Tres Pilares de Basilea II, y en todos los documentos
y mejores prcticas del Comit de Basilea, y por ende en todas las normativas
sobre riesgo operacional de todos los pases avanzados del mundo.
AUDITORIA
Segn el profesor Jhon W. Duque 6, la auditora es una funcin de direccin
cuya finalidad es analizar y apreciar, con vistas a las eventuales

acciones

correctivas, el control interno de las organizaciones para garantizar la integridad

6Prof. Jhon W, Duque , Bases Tericas de la Auditora y Auditor,

www.auditoresexternos.com/Page/unesr/auditoria.pdf
14

de su patrimonio, la veracidad de su informacin y el mantenimiento de la eficacia

de su sistema de gestin.
La auditora es un examen de comprensin de la estructura de una empresa, en
cuanto a los planes y objetivos, mtodos y controles, su forma de operacin y sus
equipos humanos y fsicos.
Una visin formal sistemtica para determinar hasta qu punto una
organizacin est cumpliendo los objetivos establecidos por la gerencia, as como
para identificar los que requieren mejorarse.
Clasificacin de la auditora
La tipologa que puede dividir la auditora depende, especialmente, de la
necesidad empresarial de establecer controles o pautas en el cumplimiento de las
actividades que se desenvuelven en el mbito de la organizacin.
BASES TEORICAS DEL AUDITOR
El fundamento de la auditora moderna est argumentado en una serie de
ideas que determinan la base fundamental de su aplicacin. Dichos argumentos
son:

La funcin de auditora se basa en el supuesto de que la informacin

pueda ser verificada.

No existe necesariamente un conflicto de larga duracin entre los
auditores y los administradores de las organizaciones que auditan,
pero si existe un posible conflicto a corto plazo, o los administradores
pueden requerir utilidades elevadas y otras mediciones favorables,
para satisfacer el sistema de retribucin en el cual operan, o la
auditora examina y evala las afirmaciones hechas por los
administradores. Puede haber un intento de ocultar afirmaciones que

pudieran resultar embarazosas para los administradores.

Unos controle internos eficaces disminuye la probabilidad de que se
cometan fraudes, irregularidades en una organizacin.

15

Salvo pruebas en contrario, lo que fue cierto en el pasado seguir

ocurriendo en el futuro.
NORMAS DE AUDITORIA

LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS mencionan

el accionar del auditor, as como cuales son las reglas a tener en cuenta en su
trabajo de auditora, as tenemos:

3.2.2. Base Conceptual

ANALISIS DE RIESGOS
En el trabajo de Prevencin de Riesgos Implantacin de un sistema
efectivo de control del riesgo operacional en la empresa de Vctor Belmar
Muoz7 nos dice en este trabajo que toda actividad conlleva a un riesgo, ya que la
actividad exenta de ello representa inmovilidad total. Pero aun as si todos nos
quedamos en casa sin hacer nada y se detuviera toda actividad productiva y de
servicios, an existira el riesgo, no cabe duda que menores pero existiran, el
riesgo cero no existe.
Entonces, debemos definir el riesgo como:
7Vctor Belmar Muoz, http://www.monografias.com/trabajos13/progper/progper.shtml .
16

La

probabilidad

que

un

peligro

(causa

inminente

de

prdida),

existente en una actividad determinada durante un periodo definido, ocasione un

incidente con consecuencias factibles de ser estimadas.
Tambin lo podemos entender cmo, el potencial de prdidas que existe
asociado a una operacin productiva, cuando cambian en forma no planeada las
condiciones definidas como estndares para garantizar el funcionamiento de un
proceso o del sistema productivo en su conjunto.
El riesgo incontrolado hace que el logro de los objetivos operacionales sea
incierto.
Los riesgos en general, se pueden clasificar en

riesgo puro y riesgo

especulativo.
El riesgo especulativo: Es aquel riesgo en la cual existe la posibilidad de ganar
o perder, como por ejemplo las apuestas o los juegos de azar.
El riesgo puro: Es el que se da en la empresa y existe la posibilidad de
perder o no perder pero jams ganar.
El riesgo puro en la empresa a su vez se clasifica en:
Riesgo inherente: Es aquel riesgo que por su naturaleza no se puede
separar de la situacin donde existe. Es propio del trabajo a realizar. Es el
riesgo propio de cada empresa de acuerdo a su actividad, por ejemplo los
mostrados en la siguiente tabla.
Riesgo incorporado: Es
actividad,

sino

que

producto

aquel
de

riesgo

que

conductas

no

es

propio

de

la

poco responsables de un

trabajador, el que asume otros riesgos con objeto de conseguir algo que cree que
es bueno para el y/o para la empresa, como por ejemplo ganar tiempo, terminar
antes el trabajo para destacar, demostrar a sus compaeros que es mejor, etc.

17

Con el programa de control de riesgos se consigue que

prestemos

un poco ms de atencin al ambiente de trabajo y a los peligros que lo

rodean. Con esto se consigue ms produccin y ms seguridad en el trabajo.
Una empresa

en donde haya

de primera clase es un

un programa de control de riesgos

buen lugar para trabajar. Desde un punto de vista

ms amplio tenemos lo siguiente en cuanto a los riesgos.

RIESGO OPERACIONAL
El riesgo operacional se da con mayor claridad al realizar el anlisis de
control interno en las diferentes reas de la organizacin.
En el ao 2004 el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission (COSO)8, estableci que para una apropiada gestin de los riesgos
operacionales de la organizacin es necesario tener tcnicas apropiadas en las
diferentes reas de la organizacin.
El informe COSO, como se le conoce, estableci 5 componentes de control
que se deben tener en cuenta en las organizaciones, ests son:
Ambiente de control
El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre
las conductas y los procedimientos organizacionales.
Es fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta
direccin, la gerencia, y por carcter reflejo, los dems agentes con relacin a la
importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.

8Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO)

18

Evaluacin de Riesgos
El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos
que afectan las actividades de las organizaciones. A travs de la investigacin y
anlisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los
neutraliza se evala la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse
un conocimiento prctico de la entidad y sus componentes de manera de
identificar los puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la
organizacin (interno y externo) como de la actividad.
El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluacin de riesgos. Si
bien aqullos no son un componente del control interno, constituyen un requisito
previo para el funcionamiento del mismo.
Actividades de Control
Estn constituidas por los procedimientos especficos establecidos como un
reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente hacia
la prevencin y neutralizacin de los riesgos.
Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la
organizacin y en cada una de las etapas de la gestin, partiendo de la
elaboracin de un mapa de riesgos segn lo expresado en el punto anterior:
conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o
minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres categoras, segn el objetivo de
la entidad con el que estn relacionados:
Las operaciones
La confiabilidad de la informacin financiera
El cumplimiento de leyes y reglamentos
Informacin y Comunicacin
19

As como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les
corresponde desempear en la organizacin (funciones, responsabilidades), es
imprescindible que cuenten con la informacin peridica y oportuna que deben
manejar para orientar sus acciones en consonancia con los dems, hacia el mejor
logro de los objetivos.
La informacin relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal
modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las
responsabilidades individuales.
La informacin operacional, financiera y de cumplimiento conforma un
sistema para posibilitar la direccin, ejecucin y control de las operaciones.
Est conformada no slo por datos generados internamente sino por
aquellos provenientes de actividades y condiciones externas, necesarios para la
toma de decisiones.
Supervisin
Incumbe a la direccin la existencia de una estructura de control interno
idnea y eficiente, as como su revisin y actualizacin peridica para mantenerla
en un nivel adecuado. Procede la evaluacin de las actividades de control de los
sistemas a travs del tiempo, pues toda organizacin tiene reas donde los
mismos estn en desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone directamente
su reemplazo debido a que perdieron su eficacia o resultaron inaplicables. Las
causas pueden encontrarse en los cambios internos y externos a la gestin que, al
variar las circunstancias, generan nuevos riesgos a afrontar.
El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a
travs de dos modalidades de supervisin: actividades continuas o evaluaciones
puntuales.

20

Como vemos el auditor independiente para analizar el riesgo operacional de

la entidad, desde el punto de vista del informe COSO, se podra lograr un
adecuado anlisis de los riesgos.
AUDITORIA FINANCIERA Y EL AUDITOR
Segn Panez Meza (1986)9, en sus inicios el concepto de auditora se
limit a considerarla como una tcnica de verificacin de los registros contables
con la documentacin sustentadora, la correccin de las operaciones registradas
y la correccin de las operaciones aritmticas. Ese concepto de mtodo de
actuacin pasiva continu por mucho tiempo y an existe en el sentido de aquel
objeto remoto, o sea de observar la veracidad y exactitud de los registros.
Contina el autor indicando, que por mucho tiempo se conceptu a la auditora
como el proceso de revisin, intervencin contable y censura de cuenta. As,
escribi Holmes: La auditora es el examen de las demostraciones y registros
administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales
demostraciones, registro y documentos.
Leyendo a Osorio (2000)10, determinamos que la Auditora Financiera o
Auditora de Estados Financieros, es el examen crtico que realiza un Licencia
en Contadura o contador pblico Independiente de los libros, registros,
recursos, obligaciones, patrimonio y resultados de una empresa de servicios
basado en normas, tcnicas y procedimientos especficos, con la finalidad de
opinar sobre la razonabilidad de la informacin financiera.
Segn la SAS11 No. 1, el objetivo de un examen ordinario de los estados
financieros por un auditor independiente es la expresin de una opinin acerca
9 Panez Meza, Julio (1986) auditora Contempornea. Lima. Iberoamericana de Editores SA.
10 Osorio Snchez, Israel (2000) Auditora 1- Fundamentos de Auditora de Estados Financieros.
Mxico. Editora ECAPSA

11 Statement On Auditing Standar (SAS)- Normas Estandarizadas de Auditora.

21

de la adecuacin con la cual ellos presentan su posicin financiera, el resultado

de sus operaciones y los cambios en sus posicin financiera de conformidad con
los principios contables generalmente aceptadas.
Como vemos el hablar de una definicin clara de auditora es abarcar una
serie de propsitos que tiene esta.
La Auditora existe desde tiempos muy remotos aunque no como tal, debido
a que no existan relaciones econmicas complejas con sistemas contables.
Desde los tiempos medievales hasta la Revolucin Industrial, el desarrollo de la
Auditora estuvo estrechamente vinculado a la actividad puramente prctica y
desde el carcter artesanal de la produccin el auditor se limitaba a hacer simples
revisiones de cuentas por compra y venta, cobros y pagos y otras funciones
similares con el objetivo de descubrir operaciones fraudulentas. As como
determinar si las personas que ocupaban puestos de responsabilidad fiscal en el
gobierno y en el comercio actuaban e informaban de modo honesto, esto se haca
con un estudio exhaustivo de cada una de las evidencias existentes. Esta etapa se
caracteriz por un lento desarrollo y evolucin de la Auditora.
Durante la Revolucin Industrial el objeto de estudio comienza a
diversificarse se desarrolla la gran empresa y por ende la contabilidad, y a la luz
del efecto social se modifica, el avance de la tecnologa hace que las empresas
manufactureras crezcan en tamao, en los primeros tiempos se refera a escuchar
las lecturas de las cuentas y en otros casos a examinar detalladamente las
cuentas coleccionando en las primeras las cuentas "oda por los auditores
firmantes" y en la segunda se realizaba una declaracin del auditor. Los
propietarios empiezan a utilizar los servicios de los gerentes a sueldos. Con esta
separacin de la propiedad y de los grupos de administradores la Auditora
protegi a los propietarios no solo de los empleados sino de los gerentes. Ya a
partir del siglo XVI las auditorias en Inglaterra se concentran en el anlisis riguroso
de los registros escritos y la prueba de la evidencia de apoyo. Los pases donde
ms se alcanza este desarrollo es en Gran Bretaa y ms adelante Estados
Unidos. (Dra. Elvira Armada Trabas)
22

Segn el Manual de Auditora Gubernamental del Per en 1998 12 dice "Es

un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado con el fin
de proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo(rendimiento)
de una entidad, programa o actividad gubernamental, orientada a mejorar la
efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos pblicos, para facilitar
la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones
correctivas y mejorar su responsabilidad ante el pblico."
La Auditora de Gestin por su enfoque involucra una revisin sistemtica de
las actividades de una entidad en relacin a determinados objetivos y metas y,
respecto a la utilizacin eficiente y econmica de los recursos. Su propsito
general puede verse seguidamente:

Identificacin de las oportunidades de mejoras.

Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones

correctivas; y.

Evaluacin del desempeo (rendimiento).

Tambin se conoce como la valoracin independiente de todas las operaciones

de una empresa, en forma analtica objetiva y sistemtica, para determinar si se
llevan a cabo, polticas y procedimientos aceptables; si se siguen las normas
establecidas si se utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y si los
objetivos de la organizacin se han alcanzado para as maximizar resultados que
fortalezcan el desarrollo de la empresa.
Como se ven en estos conceptos esta Auditora responde a los objetivos
econmicos (utilidad, factibilidad, eficacia, reduccin de costos, ganancias), los
sociales (crecimiento cualitativo y cuantitativo, competitividad, pleno empleo,

12 Manual de Auditora Gubernamental, RC_152_98_CG.

23

reduccin de riesgos para la vida) y los ecolgicos (mantenimiento del equilibrio y

proteccin del paisaje, utilizacin econmica de los recursos).
Aqu existe una fuerte interaccin ya que la Auditora de Gestin evala en el
nivel empresarial el cumplimiento exitoso de los objetivos antes mencionados,
viendo a la organizacin empresarial como un gran sistema que todas sus partes
se encuentran en una estrecha relacin funcional.
Como se aprecia el concepto de auditora se ampla cada vez ms de acuerdo
a las nuevas tendencias globales que se desarrollan da tras da, abarcando ahora
no solo el dar una opinin sobre la razonabilidad de la informacin financiera, sino
como valor agregado del auditor examinar la entidad auditada para identificar los
riesgos posibles que atentan con la estabilidad y proyeccin empresarial.
TRABAJO DEL AUDITOR
Segn Jess Hidalgo Ortega (2009) 13, el trabajo del auditor se centra en 3
aspectos y etapas fundamentales: la planificacin, la ejecucin y elaboracin del
informe.
Ahora la pregunta es En qu fase auditor evala riegos de la entidad? Y
Posee los conocimientos y herramientas necesarias para medir y evaluar estos
riesgos? El anlisis del riesgo de la entidad se da en la primera y segunda etapa
(planificacin y ejecucin), en la primera etapa se puede apreciar en realizar un
anlisis previo de la entidad para as elaborar el planeamiento de auditora y el
programa de auditora, en la segunda etapa con el conocimiento previo de la
organizacin,

el

auditor

independiente

procede

analizar

las

partidas

correspondientes y donde aprecie un dbil control, esto gracias al previo anlisis

del control interno, an mejor si se enfoc en el informe COSO.
Es en la segunda etapa (ejecucin), donde el auditor debe examinar a
detalle los distintos riesgos por los que pas podra sufrir la organizacin para
13 Jess Hidalgo Ortega (2009), Auditora de Estados Financieros, Editorial FECAT.
24

establecer las medidas correspondientes y con carta de gerencia dar a conocer su

opinin.

3.3. FORMULACION DE HIPOTESIS

3.3.1 Hiptesis General
El impacto en el trabajo del auditor independiente, basndose en el anlisis
de riesgos operacional, lograr asegurar el control interno para prevenir los
posibles riesgos de la organizacin (fraudes y quiebras), lo que permite la
proyeccin futura de actividades de la organizacin, esto por medio de buenos
lineamientos en el proceso de auditora.
3.3.2 Hiptesis Especfica
1) Los riesgos de las organizaciones estn ntimamente relacionado con el
entorno y ambiente interno de la organizacin.
2) Los beneficios de las organizaciones est relacionada con la mejora
continua, estabilidad y competitividad que tendr en el tiempo y facilidad
para afrontar riesgos previamente identificados.
3) Los nuevos conocimientos que debe poseer el auditor independiente de
Lambayeque estarn acorde con las nuevas tendencias del mundo
empresarial fundamentadas en conocimientos de administracin de riesgos
operacionales, tcnicas de deteccin de riesgos operacionales, principios
contables y ticos.
4) La ventaja ser elevar el nivel profesional del auditor Lambayecano el cual
se relaciona con los nuevos conocimientos adquiridos, por otro lado el costo
est relacionado con el sacrificio de adquirir los nuevos conocimientos y
actuales tendencias.
5) La auditora basada en el anlisis del riesgo operacional, en el marco de las
normas de auditora financiera permitirn obtener las bases y principios de
la auditora para llegar a conclusiones y as emitir recomendaciones que
permitirn la apropiada toma de decisiones con respecto al funcionamiento
interno de la organizacin.
25

6) Los apropiados lineamientos que el auditor independiente de Lambayeque

aplica en el proceso de auditora para identificar los riesgos operacionales
permitirn asegurar el control de estos riesgos.
3.4. VARIABLES
MANEJO DE LOS MODULOS CONTABLE Y ADMINISTRATIVO DEL
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA (SIAF)
INDICADORES:
1.1
1.2

Actualizaciones del SIAF.

Capacitaciones del personal en el uso del SIAF.

UNIDAD DE GESTION EDUCATIVA LOCAL - LAMBAYEQUE

INDICADORES:
2.1

Estructura organizacional.

OBJETIVOS DEL AO 2011 DE LA UGEL-LAMBAYEQUE

INDICADORES:
3.1

Cumplimiento de metas administrativas y contables de la

institucin.

3.2

Presentacin de informes en fechas establecidas.

3.5. DEFINICION DE TERMINOS

Los siguientes trminos se utilizan en el trascurso del presente proyecto de
investigacin.

Riesgo.- El riesgo es la probabilidad de un evento adverso y sus

consecuencias.

Riesgo Operacional.-

Es la posibilidad de ocurrencia de prdidas

financieras, originadas por fallas o insuficiencias de procesos, personas,

sistemas internos, tecnologa, y en la presencia de eventos externos
imprevistos.

26

Informe COSO.

Es un documento que contiene las principales directivas

para la implantacin, gestin y control de un sistema de Control Interno.

Ambiente de Control.- Conjunto de circunstancias que enmarcan el

accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son
por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo
imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales.

Auditora.- Es una de las aplicaciones de los principios cientficos de

la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de
las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su
nico objetivo.

Auditora Operacional.- Es la que se encarga de promover la eficiencia en

las operaciones, adems de evaluar la calidad de las operaciones, a travs
de un conjunto de normas y reglas de cierto tipo de entidad.

Auditor.- Persona capacitada y experimentada que se designa por una

autoridad competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la
gestin administrativa y financiera de una dependencia o entidad, con el
propsito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las
observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y
eficiencia en su desempeo.

NIAs.- Normas Internacionales de Auditora, estas regulan el trabajo del

auditor, as como la emisin de hallazgos para la entidad auditada.

Planificacin.- Es la primera fase del proceso de la auditoria y de ello

depender la eficiencia y efectividad del logro de los objetivos propuestos.

Ejecucin.- Es la segunda fase del proceso de auditora en el cual se

llevan a cabo los programas establecidos en la planificacin, como por
ejemplo el desarrollo del programa.

IV. MARCO METODOLGICO

4.1 DISEO DE CONTRASTACIN DE LA HIPOTESIS

27

H1: El riesgo operacional de las organizaciones est ntimamente relacionado con

el entorno y ambiente interno de la organizacin.
La hiptesis N1: Ser verdadera en la medida que se compruebe que los
factores relacionados con el entorno y ambiente interno de la organizacin influyan
significativamente con el riesgo operacional de la organizacin.
H2: Los beneficios de las organizaciones estn relacionadas con la mejora
continua, estabilidad y competitividad que tendr en el tiempo y facilidad para
afrontar riesgos operacionales previamente identificados.
La hiptesis N2: Esta hiptesis ser verdadera, al observar que los resultados
de la empresa sean favorables como organizacin y como esta ha ido
evolucionando a travs del tiempo, este anlisis se hace con indicadores que nos
proporcionen informacin acerca del rendimiento de los controles, facilidad para
adaptarse a nuevas tendencias empresariales, capacidad para generar utilidades,
capacidad de liquidez, solvencia y rentabilidad.
H3: Los nuevos conocimientos que debe poseer el auditor independiente de
Lambayeque estarn acorde con las nuevas tendencias del mundo empresarial
fundamentadas en conocimientos de administracin de riesgos operacionales,
tcnicas de deteccin de riesgos operacionales, principios contables y ticos.
La hiptesis N3: Esta hiptesis ser verdadera en la medida que el auditor
independiente de Lambayeque est actualizado y vaya a la par con nuestro
entorno avanzado tanto tecnolgicamente como en el mbito del manejo fluido de
la informacin, lo que permitir realizar su trabajo con el grado ms alto de la
calidad.
H4: La ventaja ser elevar el nivel profesional del auditor Lambayecano el cual se
relaciona con los nuevos conocimientos adquiridos, por otro lado el costo est
relacionado con el sacrificio de adquirir los nuevos conocimientos y actuales
tendencias.

28

La hiptesis N4: Ser verdadera, de acuerdo a los resultados que se reflejen en

las empresas donde hayan prestado sus servicios y los costos se reflejarn en el
nmero de horas invertido en actulizaciones lo que comprende especilizaciones,
diplomados, cursos, etc. De esta manera el auditor independiente de Lambayeque
se va a ver capacitado para realizar su trabajo.
H5: La auditora basada en el anlisis del riesgo operacional, en el marco de las
normas de auditora financiera permitirn obtener las bases y principios de la
auditora para llegar a conclusiones y as emitir recomendaciones que permitirn la
apropiada toma de decisiones con respecto al funcionamiento interno de la
organizacin.
La hiptesis N5: Esta hiptesis ser verdadera siempre y cuando el auditor sea
capaz de

identificar los riesgos internos de una organizacin, para ello el

profesional tiene que aplicar las diversas NIIFs y NIAs as como los principios que
rigen cada uno de ellas.
H6: Los apropiados lineamientos que el auditor independiente de Lambayeque
aplica en el proceso de auditora, para identificar los riesgos operacionales,
permitirn asegurar el control de estos riesgos.
La hiptesis N6: Esta hiptesis ser verdadera si el auditor aplica apropiados
lineamientos en su trabajo de auditora, lo que repercutir en la facilidad de
encontrar riesgos operacionales en sus clientes.
4.2 POBLACIN Y MUESTRA
Poblacin.- La poblacin objeto de investigacin estar constituida por los
auditores independientes de la regin Lambayeque inscritos en el Colegio de
Contadores Pblicos de Lambayeque, en total son 92; de estos se obtendr las
empresas a las que hayan hecho auditoras, se tomar una empresa de cada uno.
Muestra.Por lo tanto, son 92 los participantes de la investigacin y a quienes se
realizar las encuestas y cuestionario, en un 50% de entrevistas y el otro 50%
29

cuestionario, de igual manera ser para las empresas, ya que se encuestar una
empresa por cada participante de la investigacin.
4.3 MATERIALES, METODOS, TECNICAS E INSTRUMENTOS DE
RECOLECCION DE DATOS
4.3.1 Materiales para la Recopilacin de Datos
Se usar papel bond, lapiceros, grabadora, computadora para
procesamiento de datos, etc.
4.3.2 Mtodos de Recopilacin de Datos
Se usar los siguientes mtodos para poder realizar la investigacin,
as tenemos:
Mtodo analtico: Para analizar la informacin producto de las
encuestas y entrevistas, adems del anlisis documentario que se realizar
en las empresas, previo permiso de estas.
Mtodo descriptivo: Se describir el trabajo de los auditores
independientes en las empresas que hayan prestado sus servicios.
Mtodo deductivo: Porque con esto se ver si existen buenos
resultados al aplicar una auditora de riesgos operacionales en las
empresas.
Mtodo sinttico: Se har una sntesis de toda la informacin
recolectada por el trabajo de investigacin.
4.3.3 Tcnicas de Recopilacin de Datos.
Las tcnicas que se utilizarn en la investigacin sern las siguientes:
1) Entrevistas.- Esta tcnica se aplicar a los auditores independientes a fin de
obtener informacin sobre
investigacin.

30

todos los aspectos relacionados con la

2) Encuestas.- Se aplicar a los auditores independientes. Se utilizar

encuestas escritas la obtencin de los datos, en esta encuesta habrn
preguntas precisas que permitan reconocer fcilmente la dinmica de las
variables.
3) Anlisis documental.- Esta tcnica se utilizar para analizar las normas,
informacin bibliogrfica y otros aspectos relacionados con la investigacin.
4.3.4 Instrumentos para la Recopilacin de Datos
Los instrumentos que se utilizarn en la investigacin, estn relacionados
con las tcnicas antes mencionadas, del siguiente modo:
TCNICA

INSTRUMENTO

ENTREVISTA

GUA DE ENTREVISTA

ENCUESTA

CUESTIONARIO

ANLISIS DOCUMENTAL

GUA DE ANLISIS DOCUMENTAL

Entre los instrumentos que vamos a tomar en cuenta en la gua de anlisis

documentario el transcurso de la realizacin de esta tesis sern:
Tesis
La tesis servirn para tener ideas de investigaciones pasadas as poder
profundizar en algunos temas.
Libros
Nos servirn para conocer cmo elaborar la tesis as como tambin para
obtener informacin sobre el tema a desarrollar y la manera de trabajo del
auditor independiente sujetas a principios y normas.
Revistas

31

Las revistas servirn para observar los avances de investigacin y las

tcnicas utilizadas por los auditores, es decir ests revistas sern
especializadas.
Diarios y peridicos
Se usarn estas herramientas para saber la influencia que tienen los
auditores en la regin.
Memorias de auditoras (Archivo Permanente y Peridico)
Se analizarn estos archivos para tener muy en claro cul es el actual
desarrollo del trabajo del auditor independiente de Lambayeque, con previo
permiso y autorizacin de la parte.
Para realizar las entrevistas adems se utilizar como herramienta lo siguiente:
Grabadora
Se utilizar la grabadora, pequea, para facilitar la obtencin de los datos
que sern verbales que se hagan en la entrevista con los auditores.
4.4 ANALISIS ESTADISTICO DE DATOS
Para elaborar la solucin a nuestro problema principal se tiene que tratar los
datos obtenidos a lo largo de esta investigacin utilizando los instrumentos y
tcnicas para as poder tener un mayor anlisis tanto de las variables a tratar
cmo de los el anlisis cuantitativo obtenido del clculo porcentual de cada
indicador; hecho esto se procede a presentar de manera clara y concisa la
solucin a nuestro problema.
Para esto se realizar:

Ordenamiento y clasificacin.
Registro computarizado de datos
Proceso computarizado en Excel.
Proceso computarizado en SPSS.
32

Tabulacin de datos: se hallar mediante la, Distribucin de frecuencias, en

Excel o SPSS
Anlisis

de los datos: Se hallar mediante el anlisis estadstico de datos

textuales y Medidas de tendencia central.

-

33

Promedio o media
Mediana
Moda

V. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
5.1 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

2011
ACTIVIDDES
Revisin
Bibliogrfica
Elaboracin del
Plan de Proyecto
Elaboracin y
Pruebas de los
Instrumentos.
Presentacin de
Proyecto
Recoleccin de los
datos.

Febrero Marzo Abril

X

Mayo

Junio

2012

Julio

Agosto

Septiembre

Octubr
e

Noviembre

Diciembr
e

Enero

X
X

Anlisis estadstico
de los datos.

Interpretacin de la
informacin.

Elaboracin del
Informe Final.

Febrero

X
X

Presentacin de
Informe.
Sustentacin.

5.2 PRESUPUESTO
CUADRO DE BIENES
PRECIO

PRECIO

UNITARIO

TOTAL

1 paquete

14.00

14.00

Libros

60.00

300.00

CDs

10

1.00

10.00

Grabadora

50.00

50.00

BIENES

CANTIDAD

Papel bond

TOTAL

374.00

CUADRO DE SERVICIOS
PRECIO

PRECIO

UNITARIO

TOTAL

120.00

120.00

Pasajes

130

1.50

131.50

Impresiones,

1000

0.10

100.00

Internet

300 horas.

1.00

300.00

Encuadernacin

30.00

120.00

Anillados

2.00

12.00

SERVICIOS

CANTIDAD

Aprobacin de proyecto

Total

CUADRO TOTAL DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

783.50

Sub total de bienes

374.00

Sub total de servicios

783.50

Inscripcin del Proyecto

250.00

Total

1407.50

5.3 FINANCIAMIENTO
El presupuesto ser financiado por los autores de la investigacin. Es decir
con los recursos personales disponibles de los alumnos universitarios.
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
BIBLIOGRAFIA
1) Jess Hidalgo Ortega (2009), Auditora de Estados Financieros. Lima
EDITORA FECAT.
2) Rodrigo Estupin Gaitn, (2006), Control Interno y Fraudes, 2da Edicin

3) Evaristo Daz Cruz (2006), Teora de Riesgo, Global Ediciones.

4) Exposicin en I CONGRESO DE AUDITORIA INTERNA IIA COLOMBIA,

ERNST & YOUNG, Jos Libardo Bueno Castaeda.

5) Comit de BASILEA.

6) Prof. Jhon W, Duque , Bases Tericas de la Auditora y Auditor,

www.auditoresexternos.com/Page/unesr/auditoria.pdf
7) Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
(COSO)

8) Panez

Meza,

Julio

(1986)

Auditora

Contempornea.

Lima.

Iberoamericana de Editores SA.

9) Osorio Snchez, Israel (2000) Auditora 1- Fundamentos de Auditora de
Estados Financieros. Mxico. Editora ECAPSA.

10)Statement On Auditing Standar (SAS)- Normas Estandarizadas de

Auditora.
11) Manual de Auditora Gubernamental, RC_152_98_CG.
12)Philippe Jorion (2000), Valor en Riesgo, Editorial Limusa SA.

13)Sergio Carrasco Daz (2009), Metodologa de la Investigacin Cientfica,

Editorial San Marcos.
14) Normas Internacionales de Auditoria (2006).
15) Ana Fernndez Laviada (2007), La Gestin del Riesgo Operacional,
Editorial LIMUSA NORIEGA.

LINCOGRAFIA
1) http://www.monografias.com/trabajos13/progper/progper.shtml.
2) http://www.relacionadorpublico.com/2008/06/el-riesgo-reputacional.html
3) www.gestiopolis.com

4) Auditora Financiera - Economa y Finanzas - Auditora Financiera

www.elprisma.com/apuntes/curso.asp
5) Manual de auditora financiera
www.agapea.com/MANUAL-DE-AUDITORiA-FINANCIERA

ESTRUCTURA TENTATIVA DEL CONTENIDO CAPITULAR DEL INFORME DE

TESIS
Ttulo de la tesis
Indice
Portada I
Revisin y Autorizacin II

Revisin y Autorizacin III

Agradecimiento IV
Dedicatoria V
Resumen
Abstract
Introduccin
CAPITULO I
1.

GENERALIDADES DEL OBJETO DE ESTUDIO

I.1 Ubicacin Geogrfica
I.2 Requisitos del Auditor Independiente
I.3 Trabajo del Auditor Independiente
I.4 Conocimentos sobre riesgo operacional

CAPITULO II
2.

MARCO TEORICO
2.1 Antecedentes Investigativos del Objeto de Estudio
2.2 Fundamento Terico Conceptual
2.2.1 Origen y Evolucin Histrica de la Auditora.
2.2.2 Normas de Auditora y Normas Financieras.
2.2.3 Teora del riesgo
2.2.4 El riesgo Operacional y Clasificaciones.
2.2.5 El Auditor Independiente Frente al Riesgo Operacional.
2.2.6 Instrumentos que Utiliza el Auditor Independiente

CAPITULO III
3.

DIAGNOSTICO DEL TRABAJO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE DE

LAMBAYEQUE
3.1 GENERALIDADES DEL DIAGNOSTICO
3.1.1 Requisitos para ser Auditor Independiente en Lambayeque
3.1.2 Trabajo Actual del Auditor Independiente de Lambayeque
3.1.3 Medicin del Desempeo Actual del Trabajo del Auditor Independiente
de Lambayeque.
3.1.4 Grado de Importancia que las Empresas le dan al Trabajo del Auditor
3.2 INVESTIGACION DE CAMPO
3.3 TABULACION Y PRESENTACION DE DATOS
3.4 ANALISIS DE DATOS
3.5 PRESENTACION E INTERPRETACION DE LOS DATOS

3.6 DOCUMENTACION SOPORTE ANALIZADA

CAPITULO IV
4.

PROPUESTA DE LA INVESTIGACION
4.1 Antecendentes de la Propuesta
4.2 Objetivos de la Propuesta
4.3 Desarrollo de la Propuesta
4.4 Lineamientos a para Identificar Riesgos Operacionales en Proceso de
Auditora

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFA Y LINCOGRAFIA
ANEXOS

ANEXO No. 1
ENCUESTA
RECOMENDACIONES: A continuacin se presenta un conjunto de tems sobre
gestin de auditora y el anlisis de riesgos, por favor responda con sinceridad, ya
que de ello depender que los resultados de esta investigacin sean objetivos y
puedan contribuir con el mejoramiento de la calidad del servicio del profesional
contable especializado en auditora.
1) Cul es el grado profesional que usted posee?
.
2) A qu ramas de la auditoria usted se inclina ms?
Auditora financiera

Auditora tributaria
Auditora de gestin
Auditora interna
3) En el ao Audit ha alguna empresa? Si es s, Cuntas? Si es no, En
los ltimos 5 aos?
.
4) Son todas ellas de la Regin Lambayeque?
SI

NO

5) Cuntas de ellas no los son?

..
6) Qu tipo de empresas son las que mayormente usted audita?
COMERCIAL

INDUSTRIAL

SERVICIOS

7) En su trabajo. Cules son los Riesgos que usted ha identificado en las

empresas que audita?

8) Cules de los siguientes riesgos analiza usted?

Riesgo de Crdito
Riesgo de Liquidez
Riesgo de Mercado
Riesgo de Operacional (Control Interno)
Riesgo Reputacional
9) Cules son los motivos frecuentes por las cuales ha podido observar
usted que una empresa quiebra?

10) Cuntas horas de actualizacin (cursos, seminarios, diplomados, etc.) a

asistido en este ao)?

ANEXO N02
ENTREVISTA
GUA DE ENTREVISTA:
SALUDO.
EXPLICACIN DEL OBJETIVO DE LA ENTREVISTA
FORMULACION DE PREGUNTAS
GRABACIN DE RESPUESTAS
AGRADECIMIENTO
DESPEDIDA

1) Cul es el grado profesional que usted posee?

2) A qu ramas de la auditoria usted se inclina ms? (Auditora financiera,
tributaria, de gestin, interna).

3) En el ao Audit ha alguna empresa? A cuntas? Si es no, En los

ltimos 5 aos?
4) Son todas ellas de la Regin Lambayeque?Cuntas no lo son?
5) Qu tipo de empresas son las que mayormente usted audita?
COMERCIAL

INDUSTRIAL

SERVICIOS

6) En su trabajo. Cules son los Riesgos que usted ha identificado en las

empresas que audita?
7) Cules de los siguientes riesgos analiza usted?
Riesgo de Crdito
Riesgo de Liquidez
Riesgo de Mercado
Riesgo de Operacional (Control Interno)
Riesgo Reputacional
8) Cules son los motivos frecuentes por las cuales ha podido observar
usted que una empresa quiebra?
9)

Cuntas horas de actualizacin (cursos, seminarios, diplomados, etc) a

asistido en este ao)?

ANEXO No. 3
ENCUESTA
RECOMENDACIONES: A continuacin se presenta un conjunto de tems sobre
gestin de auditora y el anlisis de riesgos, por favor responda con sinceridad, ya
que de ello depender que los resultados de esta investigacin sean objetivos y
puedan contribuir con el mejoramiento de la calidad del servicio del profesional
contable especializado en auditora brinda a su representada.
1. Existe una metodologa de identificacin y valoracin de riesgos que se
aplique a todos los niveles que conforman la organizacin?
SI

NO

2. Tiene bien definido el concepto de riesgo operacional? Si su respuesta es

Si continuar con el cuestionario
SI

NO

3. Existe valoracin de los riesgos identificados? Para la respuesta

seleccione una de las opciones:
a) Orientada a temas marginales y sin rigor tcnico.

b) Orientada a riesgos de poco impacto frente al negocio y su metodologa

carece de rigor tcnico.
c) Orientada a riesgos pero no tocan la esencia del negocio, salvo
excepciones y sin rigor tcnico.
d) Orientada a los riesgos operacionales del negocio con alto rigor tcnico.
4. Se disean controles para los riesgos identificados? Para la respuesta
seleccione una de las siguientes opciones:
a) Nunca
b) En algunas ocasiones
c) Solo en el caso que lo soliciten entes de control
externo(SUNAT,SATCH,Contralora,entre otros)
d) Casi siempre
e) Siempre
5. Los controles que se disean se implementan?
a)
b)
c)
d)

Nunca
En algunas ocasiones
Casi siempre
Siempre

6. Se efectan pruebas a los controles?

a)
b)
c)
d)

Nunca
En algunas ocasiones
Casi siempre
Siempre

7. Los controles han contribuido a la prevencin y administracin de los

riesgos operacionales?
Para la respuesta seleccione una de las siguientes opciones:
a) Suelen ser formales, sin impacto en el mejoramiento y prevencin de
riesgos operacionales.
b) Suelen ser formales y con aporte marginal en el mejoramiento y prevencin
de riesgos operacionales.
c) En algunas ocasiones aportan en el mejoramiento y prevencin de riesgos
operacionales.
d) Comnmente efectivos en el mejoramiento y prevencin de riesgos
e) Siempre efectivos en el mejoramiento y prevencin de riesgos.

8. Existe seguimiento al tratamiento de los riesgos operacionales? Para la

respuesta seleccione una de las siguientes opciones:
a) Nunca
b) En algunas ocasiones
c) Solo en el caso que lo soliciten entes de control externo(SUNAT, SATCH,
Contralora, entre otros)
d) Casi siempre
e) Siempre

9. Qu tipos de servicios de auditora son de las que el negocio solicita?

a) Auditora Independiente
b) Sociedades de Auditora
10. Con que frecuencia solicitan este tipo de servicios?
a) Slo en ocasiones lmite (desfalco, malversacin, posible quiebra,etc)
b) Solo en el caso que lo soliciten entes de control externo(SUNAT, SATCH,
Contralora, entre otros)
c) Nunca
d) En algunas ocasiones
e) Casi siempre
f) Siempre
11. Cmo es que usted calificara el ltimo desempeo de los servicios de
auditora que a su negocio le brindaron?
a)
b)
c)
d)
e)

Muy Malo
Malo
Bueno
Muy bueno
Excelente

12. El auditor analiz los procesos del sistema de informacin y solicit la

implementacin nuevas tecnologas para el proceso de datos?
SI

NO

13. El trabajo del auditor ayud a mejorar los controles internos de su

representada?
SI

NO

ANEXO N04
MATRIZ DE INVESTIGACION
EL IMPACTO DE LA AUDITORIA BASADA EN EL ANALISIS DEL RIESGO OPERACIONAL EN EL TRABAJO DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE DE LAMBAYEQUE
PROBLEMA
Cul es el impacto de la auditora basada en el anlisis del
riesgo operacional, en el trabajo del auditor independiente de
Lambayeque y los lineamientos que debe aplicar en el proceso
de auditora?

CONCRESION
1) Identificar y analizar los riesgos operacionales de las
organizaciones a las cuales debe abocarse el auditor
independiente de Lambayeque.
2) Determinar los beneficios en las organizaciones al recibir el
servicio de auditora basados en el nuevo enfoque de anlisis
de riesgos operacionales.
3) Determinar cules son los nuevos conocimientos que debe
poseer el auditor independiente de Lambayeque para poder
realizar auditoras enfocndose en los riesgos operacionales.
4) Determinar y analizar las ventajas y desventajas en el
profesional contable al aplicar nuevos conocimientos que se
enfoquen a evaluar riegos operacionales inherentes a las
organizaciones.
5) Identificar el modo como las Normas de Auditora Financiera
facilitan la auditora en el anlisis de riesgos operacionales.
6) Determinar los lineamientos que el auditor independiente
de Lambayeque debe aplicar en el proceso de auditora para
identificar los riesgos operacionales.

OBJETIVO
Determinar cul es el impacto de la auditora
basada en el anlisis del riesgo, en el trabajo
del auditor independiente de Lambayeque y
proponer lineamientos de aplicacin en el
proceso de auditora

HIPOTESIS
El impacto en el trabajo del auditor
independiente, basndose en el anlisis de
riesgos operacional, lograr asegurar el
control interno para prevenir los posibles
riesgos de la organizacin (fraudes y quiebras),
lo que permite la proyeccin futura de
actividades de la organizacin, esto por medio
de buenos lineamientos en el proceso de
auditora.

EL IMPACTO DE LA AUDITORIA BASADA EN EL ANALISIS DEL RIESGO EN EL TRABAJO DEL AUDITOR

INDEPENDIENTE DE LAMBAYEQUE
PROBLEMA
ESPECIFICOS
Cules son los riesgos opercionales
de las organizaciones a las cuales
debe
abocarse
el
auditor
independiente de Lambayeque?
Cules seran los beneficios en las
organizaciones al recibir el servicio
de auditora basados en el nuevo
enfoque de anlisis de riesgos
operacionales?
Cules
son
los
nuevos
conocimientos que debe poseer el
auditor
independiente
de
Lambayeque, para realizar auditoras
enfocndose en los
riesgos
operacionales?
Cules son las ventajas y
desventajas
en
el
profesional
contable
al
aplicar
nuevos
conocimientos que se enfoquen a
evaluar
riegos
operacionales
inherentes a las organizaciones?

OBJETIVO
ESPECIFICOS
Identificar y analizar los riesgos
operacionales de las organizaciones a
las cuales debe abocarse el auditor
independiente de Lambayeque.
Determinar los beneficios en las
organizaciones al recibir el servicio de
auditora basados en el nuevo enfoque
de anlisis de riesgos operacionales.
Determinar cules son los nuevos
conocimientos que debe poseer el
auditor independiente de Lambayeque
para
poder
realizar
auditoras
enfocndose
en
los
riesgos
operacionales.
Determinar y analizar las ventajas y
desventajas en el profesional contable al
aplicar nuevos conocimientos que se
enfoquen a evaluar riegos operacionales
inherentes a las organizaciones.

Identificar el modo como las Normas de

De qu manera las Normas de
Auditora Financiera facilitan la auditora
Auditora Financiera facilitan la
en el anlisis de riesgos operacionales.
auditora basada en el anlisis de

HIPOTESIS
ESPECIFICOS
Los riesgos de las organizaciones estn
ntimamente relacionado con el entorno y
ambiente interno de la organizacin.
Los beneficios de las organizaciones est
relacionada con la mejora continua, estabilidad
y competitividad que tendr en el tiempo y
facilidad para afrontar riesgos previamente
identificados.
Los nuevos conocimientos que debe poseer el
auditor independiente de Lambayeque estarn
acorde con las nuevas tendencias del mundo
empresarial fundamentadas en conocimientos
de administracin de riesgos operacionales,
tcnicas de deteccin de riesgos operacionales,
principios contables y ticos.
La ventaja ser elevar el nivel profesional del
auditor Lambayecano el cual se relaciona con
los nuevos conocimientos adquiridos, por otro
lado el costo est relacionado con el sacrificio de
adquirir los nuevos conocimientos y actuales
tendencias.
La auditora basada en el anlisis del riesgo
operacional, en el marco de las normas de
auditora financiera permitirn obtener las bases

riesgos operacionales?

Cules deben ser los lineamientos

que el auditor independiente de
Lambayeque debe aplicar en el
proceso de auditora para identificar
riesgos operacionales?

y principios de la auditora para llegar a

conclusiones y as emitir recomendaciones que
permitirn la apropiada toma de decisiones con
respecto al funcionamiento interno de la
organizacin.
Determinar los lineamientos que el Los apropiados lineamientos que el auditor
auditor independiente de Lambayeque independiente de Lambayeque aplica en el
debe aplicar en el proceso de auditora proceso de auditora para identificar los riesgos
para identificar los riesgos operacionales. operacionales permitirn asegurar el control de
estos riesgos.