Universidad Nacional Experimental Simn Rodrguez

Repblica Bolivariana De Venezuela.

Ministerio Del Poder Popular Para La Educacin Universitaria.
Universidad Nacional Experimental Simn Rodrguez.
Ncleo Palo Verde.
Curso: Presupuesto.
Seccin: C

Presupuestos de
Ventas y Gastos de
Ventas

Facilitador:

Participante:

Luque, Jess

Utrera Yesika

Caracas, Abril 2015.

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Definicin de costos
Concepto de costo: Suma de erogaciones en que se incurre para la adquisicin de un
bien o de un servicio, con la intencin de que genere un ingreso o beneficio en el futuro.
Contablemente: representan los recursos que se entregan o prometen entregar a
cambio de un bien o un servicio. La determinacin de costos es una parte importante
para lograr el xito en cualquier negocio. Con ella podemos conocer a tiempo si el
precio al que vendemos lo que producimos nos permite lograr la obtencin de
beneficios, luego de cubrir todos los costos de funcionamiento de la empresa. Los
costos nos interesan cuando estn relacionados directamente con la productividad de la
empresa. Es decir, nos interesa particularmente el anlisis de las relaciones entre los
costos, los volmenes de produccin y las utilidades.
La determinacin de costos permite conocer:

Cul es el costo unitario de un artculo, esto es, lo que cuesta producirlo

Cul es el precio a que debemos venderlo

Cules son los costos totales en que incurre la empresa.

cul es el nivel de ventas necesario para que la empresa, aunque no tenga

utilidades, tampoco tenga prdidas. Es decir, cul es el punto de equilibrio.

Qu volumen de ventas se necesita para obtener una utilidad deseada.

cmo se pueden disminuir los costos sin afectar la calidad del artculo que se
produce.

Cmo controlar los costos.

Tipos de costos
Costos Fijos Son peridicos. Se suele incurrir en ellos por el simple transcurrir del
tiempo. Por ejemplo:

Alquiler del local

Salarios

Gastos de mantenimiento

Depreciaciones y amortizaciones

Cualquiera sea el volumen de produccin que se pretenda lograr no se pueden evitar

estos costos. Son independientes del nivel de produccin.

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Costos Variables Son los que estn directamente involucrados con la
produccin y venta de los artculos, por lo que tienden a variar con el volumen de la
produccin. Por ejemplo:

Las materias primas.

Salarios a destajo o por servicios auxiliares en la produccin

Servicios

auxiliares,

tales

como

agua,

energa

elctrica,

lubricantes,

refrigeracin, combustible, etc.

Comisiones sobre ventas.

La suma total de ambos con los Costos Totales

Costos Totales Por definicin, y como se mencion anteriormente, los costos totales
incurridos en la operacin de una empresa durante un periodo dado, se cuantifican
sumando sus costos fijos y variables.
Clasificaciones de los costos
La clasificacin de los costos puede hacerse de diferentes formas en funcin del criterio
de clasificacin elegido, entre las principales se encuentran:
Elementos del costo de un producto
Materiales
Mano de obra.
Otros costos de manufactura.
Materiales Son los materiales los principales bienes que se usan en la produccin y
que se transforman en artculos terminados. Estos materiales se pueden dividir en
materiales directos e indirectos. Los materiales directos son todos aquellos elementos
fsicos que sean imprescindibles consumir durante el proceso de elaboracin de un
producto o servicio, y representan el principal costo de la materia prima en el proceso
de manufactura. Los materiales indirectos son todos los que no estn asociados
directamente con el producto o servicio terminado.
Mano de obra La mano de obra o trabajo fabril representa el factor humano de la
produccin, sin cuya intervencin no podra realizarse la actividad manufacturera,
independientemente del grado de desarrollo mecnico o automtico de los procesos
transformativos.

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Clasificacin La clasificacin de la mano de obra va a depender
directamente de la relacin del trabajador con el proceso de fabricacin del producto:

Mano de Obra Directa: es la fuerza laboral que se encuentra en contacto directo

con la fabricacin de un determinado producto que tiene que producir la empresa. Esta
ha sido responsable del grueso manejo del trabajo por horas de las fbricas y el costo
ms importante de controlar y medir.

Mano de Obra Indirecta: es la fuerza labora que no se encuentra en contacto

directo con el proceso de la fabricacin de un determinado producto que tiene que

producir la empresa. Entre los tipos de manos de obra tenemos: la recepcin,
oficinistas, servicios de limpieza, dibujantes, etc.

costo de la mano de obra: El costo es el monto en trminos monetarios del

dinero que le cuesta a la empresa mantener a la mano de obra. En una determinada

empresa el empleado realiza un determinado trabajo y por ende este recibe un salario,
pero aparte de esto recibe una serie de beneficios que le generan gastos a la
empresa, por tanto se puede constatar que el costo de la mano de obra representa el
doble salario que gana el empleado. El costo de la mano de obra indirecta es la
porcin mayor de los costos generales que el costo de la mano de obra indirecta.
Otros Costos de Manufactura Los otros costos de manufactura son todos los costos
de produccin, excepto los materiales y la mano de obra. Son aquellos en que incurre
un centro para el logro de sus fines, salvo casos de excepcin, son de asignacin
indirecta, y por lo tanto precisa de bases de distribucin. Aqu aparece el trmino Costo
Indirecto de Fabricacin.
Costos Directos Son aquellos que son identificables con unidades especficas de
produccin o servicio dado.
Costos Indirectos Son aquellos que no son identificables con el producto o servicio y
que se relacionan con l de forma indirecta.
Estos costos indirectos forman parte del trmino Costo Indirecto de Fabricacin, que
son los costos que se usan para acumular los materiales indirectos, la mano de obra
indirecta y todos los otros costos indirectos de manufactura que no se pueden identificar
directamente con los productos especficos, ejemplo de costos indirectos de fabricacin
adems de los materiales indirectos y la mano de obra indirecta se encuentran:

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arrendamiento de almacenes, oficinas, autos, energa, depreciacin de los
equipos de fbrica, y otros.
Por tanto se puede definir el costo de un producto y/o servicio como la suma de los
materiales directos, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricacin.
Para su mejor comprensin se muestra el siguiente esquema:

Definicin De Gastos:
Concepto De Gasto: Se denomina gasto a la partida contable que disminuye el
beneficio o aumenta la prdida de una entidad.
Usualmente existen pequeas diferencias conceptuales entre costo, gasto y prdida,
aunque pudieran parecer sinnimos. En general se entiende por gasto al sacrificio
econmico para la adquisicin de un bien o servicio, derivado de la operacin normal de
la organizacin, y que no se espera que pueda generar ingresos en el futuro. Se
denomina gasto a la partida contable (de dinero) que cierta y directamente disminuye
un beneficio, o en su defecto, aumenta la perdida de los bolsillos, en el caso que esa
partida de dinero haya salido de la cuenta personal de un individuo o bien de una
empresa o compaa. El gasto siempre implicar el desembolso de una suma de dinero
que puede ser en efectivo o bien, en el caso que se trate de un gasto que se enfrentar
a travs de la cuenta bancaria, conllevar a un movimiento de banco, que se le llama.
Un gasto puede tomar la forma del pago de algn servicio como ser la luz, el gas, el
telfono, el abono del celular, el abono del servicio de cable, entre otros y tambin otras
modalidades tambin muy comunes de gastos como son la compra

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de algn efecto personal, tales como un jean, una remera, un par de
zapatos, la comida y cualquier otra necesidad o gusto que implique el desembolso de
dinero en cualesquiera de las formas vigentes de hoy en da. Esto que mencionamos,
respecto de los gastos individuales en los que puede incursionar una persona, en tanto,
en el caso de los gastos de una empresa existen algunas consideraciones ms, ya que
algunos gastos en los cuales una empresa puede incurrir en algn momento, con el
correr del tiempo, pueden traducirse o convertirse en ganancias, an superiores al
gasto enfrentado en su momento. Por ejemplo, en las compras de mercadera que
realiza un determinado negocio o empresa no todo es salida de dinero, o sea, en el
momento que se compra la mercadera a reponer se est incurriendo en un gasto, pero
luego ese gasto puede ser recuperado con creces si la mercadera logra venderse en
un corto plazo y por supuesto con un valor superior al cual se la compr.

Por una parte, saber en qu gastamos, cmo gastamos, objetivos y necesidades de los
gastos.
Y de la otra, discriminar los gastos que generan valor y los que no lo aportan.
Clasificacin de los gastos:
Clasificacin de gastos Constituyen las transacciones financieras que realizan las
instituciones pblicas para adquirir bienes y servicios que requiere la produccin pblica
o para transferir los recursos recaudados a diferentes destinatarios. Por objeto del gasto
se define como un orden sistemtico y homogneo de bienes servicios y transferencias
y de las variaciones de activos y pasivos que el sector pblico aplica en el desarrollo de
su actividad. Como por ejemplo, gastos de personal, bienes de consumo, servicios no
personales. Por finalidades y funciones se presenta segn la naturaleza de los servicios
que las instituciones pblicas brindan a la comunidad. Los gastos clasificados por

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finalidad y funcin permiten determinar los objetivos generales y cules son
las acciones a travs de las cuales se estima alcanzarlos.
Diferencias
A diferencia de los gastos, los costos, por ejemplo de compra de materias primas,
generarn probablemente un ingreso en el futuro al ser transformados y vendidos como
producto terminado. En general las normas contables requieren que los gastos se
contabilicen siguiendo el criterio de Devengado, que implica que el gasto se debe
registrar en el momento en que ocurre el hecho econmico que lo genera, con
independencia de si fue pagado o cobrado, o de su formalizacin mediante un contrato
o cualquier otro documento.
Presupuesto De Ventas
El primero de todos los presupuestos a desarrollar por la empresa es el de ingresos,
siendo responsable de su planeacin y control la persona cabeza del rea. Es el ms
importante de todos los presupuestos ya que en el descansan todos los dems debido
a que sus objetivos condicionan las decisiones que afectan la situacin financiera de la
empresa. El presupuesto de ventas (ingresos), a veces conocido como un plan de
penetracin de mercado, comprende todas las actividades del rea de mercadeo, por lo
tanto, lo podemos definir como una estimacin anticipada de los ingresos y egresos
ocasionados por dicha actividad.
Una idea errnea comn es que el presupuesto de ventas (plan de mercadeo),
comprende slo el desarrollo de una proyeccin del volumen de ventas y de los valores
monetarios esperados, idea que desde ahora debemos desechar, puesto que existen
muchas variables que afectan los ingresos y por lo tanto, es necesario un enfoque total
para su planificacin de tal manera que abarque tanto los ingresos (volumen de ventas)
como los componentes del costo de ventas.
Importancia.
El plan financiero de una empresa comienza con el presupuesto de ventas, el cual es la
base de todo el programa presupuestal, ya que las ventas constituyen la principal
fuente de fondos de una empresa. Deben soportar los Costos y Gastos. Se deben
desarrollar presupuestos de ventas a corto y largo plazo, detallado y especfico el
primero y en forma general el segundo.

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Componentes O Etapas Bsicas.
El Presupuesto total de ventas est compuesto por las siguientes partes:
1.- Pronstico de Ventas.
2.- Plan de Mercadotecnia.
3.- Presupuesto de Publicidad y Promocin.
4.- Presupuesto de Gastos de Ventas.
Pronstico De Ventas. Los pronsticos de ventas constituyen el punto de partida de la
presupuestacin de la empresa en su parte de clculos. El pronstico de ventas lo
define Welsch, Glenn A. en su libro: "Presupuestos: planificacin y control de
utilidades", como la "proyeccin tcnica de la demanda potencial de los clientes durante
un horizonte de tiempo especificado y con suposiciones fundamentales especificadas".
Contina diciendo Welsch "Un pronstico se convierte en un plan de ventas cuando la
administracin incorpora en l juicios, estrategias planeadas, compromiso de recursos y
la dedicacin administrativa a las acciones agresivas para lograr las metas de ventas".
Hacer la diferencia entre un pronstico y un presupuesto o plan de ventas es mostrar el
pronstico como solo un paso necesario en la presupuestacin de las ventas. Un
pronstico nunca se puede considerar por si solo como un presupuesto de ventas, sin
embargo es de suma importancia en la elaboracin de los planes de ventas. Para los
pronsticos de ventas se emplean numerosos anlisis tales como modelos
matemticos, tcnicas de investigacin de operaciones, ajustes de tendencia, anlisis
de correlacin, suavizacin exponencial y otros. Hoy en da se hace ms fcil sta tarea
debido a la amplia aplicacin de los computadores para suministrar los ms variados y
sofisticados anlisis.
Los pasos a seguir en la proyeccin de la demanda son tres:
a.- Recoleccin de Datos e informacin.
b.- Anlisis de los datos recolectados.
c.- Utilizacin de los mtodos para proyectar la demanda
Plan De Mercadotecnia. El plan general de mercadotecnia incluye todo un estudio que
no corresponde analizar en esta materia y que hace parte de toda una carrera
profesional. Digamos que se refiere al anlisis y estudio cuidadoso de: Producto,

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Precio, Promocin, Plaza, Competencia, Transporte Y Almacenamiento,
Personal Y Empaque.
Promocin y publicidad.

La Gerencia de Ventas es la responsable de buscar el

equilibrio adecuado entre los volmenes esperados de ventas, los niveles de gastos de
promocin y publicidad y los niveles de gastos de ventas. En la prctica se utiliza
generalmente determinar un porcentaje sobre el volumen de ventas para lo
correspondiente a publicidad. Los valores presupuestados se incluyen en el
presupuesto de Gastos de Administracin y Ventas
Gastos de ventas: La presupuestacin de estos est relacionada con rubros tales
como: sueldos y salarios, comisiones, prestaciones sociales, aportes patronales,
honorarios, servicios pblicos y todos los dems relacionados con el rea. Una vez
calculado se incluye en forma general en el presupuesto de gastos de administracin y
ventas.
Factores Que Afectan El Volumen De Las Ventas
Factores Especficos
Los factores de ajustes (modificaciones temporales)
Cambios: Del producto. De la produccin. Del mercado. De polticas de ventas.
Crecimiento (tendencia de las ventas)
Economa General
Administrativos (de la Gerencia)
Factores Especficos.
Los factores de ajuste. Son perturbaciones transitorias que afectan al volumen de las
ventas. Estos factores de ajustes nos dirn cules pudieron ser las ventas reales, si no
se hubieran producidos tales perturbaciones.
Lgicamente, los ajustes desfavorables han de sumarse, y los favorables se restaran.
Favorables:
Pedido excepcional o no recurrente.
Ventas en una zona o distrito en donde no es costeable (actualmente) la operacin.
Desfavorables o perjudiciales:
Incendio, huelga falta en el abastecimiento de materiales para la produccin, etc., que
retrasen parcial, total, temporal o definitiva los envos a los clientes.

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Demandas o juicios en contra de la entidad que entorpezcan o retrasen sus
actividades.
Renuncia, despido o retiro de personal clave, bsicamente de ventas.
Los factores de cambio. Son modalidades nuevas introducidas por el personal
administrativo medio, con repercusiones perdurables en el volumen de las ventas.
Los cambios en el producto: son aquellos que cambian la apariencia, la calidad o el
diseo del producto. Tienen una cierta influencia en los costos y la virtud de atraer,
como imn, a la clientela; ya sea por aadir al producto cualidades que lo hacen ms
atractivo, o porque constituyen una condicin de ventaja al adquirirlo.
Las consecuencias de estos cambios se reflejarn en las utilidades y en los costos; s
bien no siempre aumentarn los costos; puede suceder que ms bien los reduzcan.
Tales cambios en el producto pueden ser:

Adaptacin a nuevos usos.

Mejoras en el funcionamiento.

Mejoras en la apariencia y presentacin.

Tamao ms conveniente.

Simplificacin del uso y manejo.

Diseo ms funcional y adaptable.

Mejoras en los servicios.

Normalizacin del producto.

Minimizacin.

Los cambios en la produccin: son aquellos reajustes en el ritmo y cuanta de la

produccin, tendientes a cubrir pedidos extraordinarios o de urgencia, y a reducir
costos. O tambin puede tratarse de la instalacin de un sistema de control de la
calidad; lo cual normalizar el producto e incrementar su demanda.
Los cambios en las condiciones del mercado: son aquellos operados en cuanto a la
potencialidad del mercado. Estos cambios podran deberse a:
Variacin de los gustos, la moda, los estilos, la actitud de la competencia para
desplazar a la empresa, etc.
Ejecuciones de grandes obras pblicas o privadas; por lo cual la ciudadana percibir
mayores ingresos y aumentar su poder adquisitivo; hacindose sentir, por lo tanto, los

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efectos del Multiplicador del Gasto. Pero es de considerarse que no todos
los cambios del mercado han de ser favorables; por ejemplo: la prdida de cosechas,
cierre de grandes industrias, medidas econmicas restrictivas, etc., ocasionaran
cambios en el mercado totalmente negativos.
Los cambios en la poltica de ventas: son todos aquellos, por medio de los cuales se
varan las condiciones en que se han venido realizando las ventas; tales como; cambio
en los precios, ampliacin de los servicios, demostraciones del producto, intensificacin
radical de la publicidad, mejoras en los sistemas de distribucin, nuevos incentivos a los
vendedores, ampliacin del crdito a la clientela, mejores facilidades para el pago, etc.
Los Factores de crecimiento.
Obedecen el siguiente razonamiento:
Es natural que las ventas en toda empresa tiendan a crecer de ao en ao; debido
a la forma en que ha venido sirviendo a la clientela, los buenos precios, la buena
calidad de sus productos, las buenas relaciones con la colectividad, sus relaciones
pblicas eficientes, etc.
Todo cliente bien servido tiende a comprar ms, y en la medida en que aumente su
capacidad de compra, comprar mayores cantidades.
En la medida que aumente la poblacin, aumentarn las ventas de la empresa de
buen crdito comercial.
En la proporcin en que aumente el desarrollo de la industria, tienden a aumentar
las operaciones de las empresas de esa industria