Practica Fiscal 304

E
DITORIAL
A un ao de la incertidumbre econmica que provoc a nivel internacional la
paralizacin productiva y financiera de Estados Unidos durante algunos das de
septiembre de 2001, el balance de los efectos sobre la economa mexicana permite
afirmar que la poltica aplicada para contrarrestar la disminucin del flujo de divisas y
la demanda de bienes y servicios de exportacin fue favorable, pues la contraccin
econmica fue menor de lo que se esperaba, dada la estrecha relacin comercial
que el pas mantiene con esa nacin.
No obstante, la economa nacional est sujeta de nuevo a una problemtica externa, como la incertidumbre en torno a la recuperacin econmica de Estados Unidos
y una posible guerra con Irak que, aunados a los problemas internos, como el conflicto sindical de Petrleos Mexicanos, as como la no aprobacin de cambios estructurales en materia de energa elctrica, han provocado la volatilidad en el tipo de
cambio, el aumento de las tasas de inters y, en consecuencia, el deterioro en las expectativas de inflacin de 4.5% para el presente ao.
A efecto de contrarrestar la inestabilidad que pueden acarrear estos acontecimientos en el desarrollo del pas, recientemente, el Banco de Mxico elev el monto
del corto, de 300 a 400 millones de pesos, a efecto de coadyuvar a que los ajustes
en los mercados financieros nacionales se den de una manera ordenada y as cumplir con la meta de inflacin de 3% prevista para el 2003.
Consideramos que estos acontecimientos no reflejan el inicio de una crisis

econmica ms profunda, ni el sntoma de que la economa mexicana padece una
enfermedad terminal, pero sin duda, s seala la urgencia de un acuerdo poltico que
permita realizar los cambios estructurales indispensables para que la estabilidad
econmica sea permanente y la economa alcance altas tasas de crecimiento.
Organo informativo de estudio y anlisis

de Tax Editores Unidos, SA de CV
EDITORIAL
A2
SINTESIS EJECUTIVA
A9
ONTENIDO GENERAL
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
Comentarios a la Novena Resolucin
de modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002-2003
Informacin del IEPS por enviar mediante

Internet, a partir de octubre de 2002
FISCAL
Lineamientos para la presentacin de

declaraciones de correccin de datos
TALLER DE PRACTICAS
en qu momento se consideran
efectivamente erogadas?
A15
A20
A21
A22
Nueva regulacin fiscal en los pagos por
NUMERO 304 1A. DECENA OCTUBRE 2003

AO XIII
A25
A29
5 Deducibilidad de prestaciones de
previsin social de trabajadores de
confianza, conforme a la Resolucin
Miscelnea Fiscal
A33
A34
informacin estadstica, correspondiente a

una misma obligacin
en ventanilla bancaria, en la misma

circunscripcin territorial de la administracin
local de recaudacin que corresponda al
domicilio fiscal del contribuyente?
A50
A50
A51
Firma autgrafa como requisito de validez

A53
HACIENDA INFORMA
impuestos a travs de Internet y con

tarjeta tributaria
A36
A55
DISPOSICIONES AL DIA
Novena Resolucin de modificaciones
a la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002
A38
5 Clculo del importe mximo exento que

por concepto de prestaciones de previsin
social percibir un trabajador
mediante empresa de mensajera?
A49
Recomendaciones para el pago de
5 Deducibilidad de las prestaciones de

previsin social otorgadas a trabajadores
de confianza. Comparativo entre la
mecnica de la Ley del ISR y la de la
Resolucin Miscelnea Fiscal, donde
resulta ms favorable la primera de ellas
Son deducibles las importaciones efectuadas
de los actos administrativos. Jurisprudencia

del TFJFA
5 Deducibilidad de las prestaciones de

previsin social otorgadas a trabajadores
de confianza. Comparativo entre la
mecnica de la Ley del ISR y la de la
Resolucin Miscelnea Fiscal, donde
resulta ms favorable esta ltima
por arrendamiento de casa-habitacin y

por actividades empresariales o profesionales,
debe efectuar pagos provisionales mensuales
por ambos ingresos?
TESIS SELECTAS
previsin social otorgadas a empleados
de confianza, al no existir empleados
sindicalizados
CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES
Se deben presentar los pagos provisionales
previsin social de trabajadores de
confianza, conforme a la Ley del ISR
A48
Presentacin de ms de una declaracin con
concepto de previsin social

(Tercera y ltima parte)
6 Marco terico
6 Casos prcticos
A47
Una persona fsica que obtiene ingresos
5 Aplicacin de una deduccin realizada

por una persona fsica del rgimen
intermedio, la cual se pag con cheque
por adquisicin de diesel en estaciones

de servicio, correspondiente a agosto
de 2002
Presentacin mediante la pgina

de Internet?
5 Momento en que se deber aplicar la

deduccin de un gasto realizado por
una persona moral, el cual fue pagado
con cheque
A46
Avisos de destruccin de mercancas.
5 Aplicacin de un gasto realizado por

una persona fsica que presta servicios
profesionales, el cual fue pagado
con cheque
A45
Factor de acreditamiento del IEPS
Deducciones pagadas con cheque,

6 Marco terico
6 Casos prcticos
A44
A41
A57
CALENDARIO DE OBLIGACIONES
Personas morales. Octubre de 2002
A58
Personas fsicas. Octubre de 2002
A59
INDICADORES
A62
JURIDICO-FISCAL
LABORAL
LEGAL-EMPRESARIAL
TALLER DE PRACTICAS
TALLER DE PRACTICAS
El servicio al cliente como
estrategia de logstica
en las empresas
B1
COMERCIO EXTERIOR
cuotas compensatorias
B4
de la comisin mixta
de capacitacin
y adiestramiento
(Segunda y ltima parte)
D1
6 Introduccin
6 El acto administrativo y su
C1
notificacin
6 Exigibilidad de las
contribuciones omitidas
D1
D4
6 Ejecucin de las resoluciones
que determinan un
crdito fiscal
por mutuo consentimiento.

Improcedente, el pago de
diferencias por indemnizacin
D4
6 Caso prctico sobre el
C8
SEGURIDAD SOCIAL
inicio del procedimiento

administrativo de ejecucin
en contra de un crdito fiscal
que no ha sido notificado
D6
B4
TALLER DE PRACTICAS
Acuerdo de aclaracin
relativo al impuesto
general de importacin
Integracin y funciones
Trmino de la relacin laboral
Se publica la segunda
modificacin a las Reglas

de Carcter General
en Materia de Comercio
Exterior para 2002-2003
embargo. Qu se debe hacer

cuando no se ha notificado
el crdito fiscal (Primera parte)
TESIS SELECTAS
Resolucin en materia de
Requerimiento de pago y
TALLER DE PRACTICAS
B4
Presentacin de movimientos
afiliatorios al IMSS mediante

dispositivos magnticos
C9
FORO
El valor en aduana
de bienes originarios
conforme al TLCAN,
comprende los gastos
por concepto de transporte,
seguro y gastos conexos?
INDICADORES
Documentacin contractual
B5
B10
que utilizarn las aseguradoras

autorizadas para operar los
seguros de pensiones
C15
El IMSS da a conocer el INPC
correspondiente a agosto
aplicable en el SUA
C16
En funcionamiento el sistema
AclaraNet, para resolver

requerimientos del Infonavit
INDICADORES
C17
C18
CALENDARIO DE OBLIGACIONES
Octubre de 2002
DIRECTORIO
Direccin y Responsabilidad
Editorial
CP Leticia Marcos Zepeda
Directora adjunta
CP Mnica Esteva Cadena
Consejo Editorial
CP Jos Prez Chvez
CP Eladio Campero Guerrero
CP Raymundo Fol Olgun
Editores Fiscal-Contables
CP Blanca Celia Cruz Paz
CP Evelia Vargas Salinas
CP Jos Alonso Sols Miranda
CP Juan Carlos Victorio Domnguez
CP Jos Ramrez Lpez
CP Araceli Paz Gonzlez
CP Juan Jos Rivera Espino
Editores en Comercio Exterior
Lic. Federico Carballo Chvez
Lic. Rafael Gonzlez Bez
Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
Editores en Laboral
y de Seguridad Social
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CP Margarita Perla Vzquez Reyes
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LA Joel Rico Alvarez
C22
Conmutador: 5265 1400
Suscripciones: Ext. 304
Publicidad: Ext. 264 y 399
Editores en Jurdico-Fiscal
Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
Lic. Rosa Elena Ruiz Ruiz
Apoyo Editorial
CP Omar Hernndez Trejo
CP Sergio Ortiz Yaffar
Correccin de Estilo
Jos Luis Mrquez Nez
Alejandra Daz Pulido
Composicin y Formacin
Patricia A. Aguilar Zazueta
Nancy E. Gonzlez Lugo
Liliana Cano Garca
Diseo Grfico
LDG Karina Lee Lomel Contreras
Coordinacin de Relaciones
Pblicas
Teresa Delgado Cullar
Publicidad y Mercadotecnia
Rebeca Medina Lpez
Flor Velasco Vizcarra
Coordinacin de Produccin
Abraham Nieto Ramrez
Sntesis
ejecutiva
FISCAL
DEDUCCIONES PAGADAS CON CHEQUE. EN QUE MOMENTO SE CONSIDERAN
EFECTIVAMENTE EROGADAS?
Al definir el momento en que se considera que se da la erogacin, la Ley del ISR prev, entre otros supuestos, el pago
con cheque girado contra la cuenta del contribuyente. Esta disposicin ha generado duda respecto a si la entrega del
cheque libera de la obligacin de pago al contribuyente, y en este sentido, se podra considerar que se realiz efectivamente la erogacin, o bien, que el cheque debe estar cobrado para que se cumpla con este requisito.
Mediante un marco terico y diversos casos prcticos, se hace un anlisis del momento en que se consideran efectivamente erogados los pagos con cheque para efectos de su deducibilidad, respecto a los requisitos que deben cumplir
las personas morales que tributan en el rgimen general, las personas fsicas de los regmenes de las actividades empresariales y profesionales, e intermedio con actividades empresariales, as como las personas morales del rgimen
simplificado.
(VEASE TALLER DE PRACTICAS)
LINEAMIENTOS PARA LA PRESENTACION DE DECLARACIONES DE CORRECCION DE DATOS

Una de las declaraciones que ha generado cierta inquietud en cuanto a su presentacin, es la declaracin complementaria de correccin de datos, la cual se utilizar para enmendar errores respecto al RFC, nombre, denominacin o razn
social y periodo de pago o concepto de impuesto pagado. Aqu, damos a conocer los lineamientos generales para su
presentacin.
(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA)
COMENTARIOS A LA NOVENA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA

RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2002-2003
En el DOF del 20 de septiembre, la SHCP dio a conocer la Novena Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002-2003, en donde se reform el artculo dcimo cuarto bis, el cual establece la opcin de presentar
el pago provisional de agosto, ya sea mediante el servicio de presentacin electrnica de declaraciones o mediante la
transferencia electrnica de fondos.
(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA Y DISPOSICIONES FISCALES AL DIA)

1a. decena Octubre-2002
A9
Sntesis Ejecutiva
FIRMA AUTOGRAFA COMO REQUISITO DE VALIDEZ DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS.
JURISPRUDENCIA DEL TFJFA
Recientemente, el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa emiti una jurisprudencia en la que sustenta que si un documento u oficio emitido por la autoridad no lleva firma autgrafa, puede dar lugar
a la anulacin total del hecho jurdico, lo que se conoce como una resolucin lisa y llana, debido a que con base en la
fraccin IV del artculo 238 del CFF, se puede considerar tal situacin como un vicio dentro del procedimiento, que afecta las defensas del particular y trasciende el sentido de la resolucin impugnada.
(VEASE TESIS SELECTAS)

INFORMACION DEL IEPS POR ENVIAR MEDIANTE INTERNET, A PARTIR DE OCTUBRE DE 2002
A partir de octubre de 2002, algunas obligaciones de presentacin de datos relacionados con el IEPS debern cumplirse mediante el envo a travs de Internet; considerando la importancia de esta disposicin, damos a conocer la informacin que deber enviarse por el citado medio.
(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA)

CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES
De las preguntas planteadas por nuestros lectores, damos respuesta a las siguientes:
1. Una persona fsica que obtiene ingresos por arrendamiento de casa-habitacin y por actividades empresariales o
profesionales, debe efectuar pagos provisionales mensuales por ambos ingresos?
2. Son deducibles las importaciones efectuadas mediante empresa de mensajera?
3. Presentacin de ms de una declaracin con informacin estadstica, correspondiente a una misma obligacin.
4. Se deben presentar los pagos provisionales en ventanilla bancaria, en la misma circunscripcin territorial de la
administracin local de recaudacin que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente?
(VEASE CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES)
LEGAL-EMPRESARIAL
EL SERVICIO AL CLIENTE COMO ESTRATEGIA DE LOGISTICA EN LAS EMPRESAS
Actualmente, las empresas centran su estrategia en dos factores fundamentales en el entorno comercial mundial: precio y calidad, por lo que se busca elevar cada vez ms esta ltima, con objeto de lograr la fidelidad del cliente y ampliar la
cuota de mercado.
De esta manera, existen empresas que operan tomando en cuenta la logstica, entendiendo como tal el proceso continuo que permite satisfacer las necesidades de los clientes al asegurar la disponibilidad de los beneficios correctos
para el cliente correcto, en la cantidad y condicin deseadas, en el tiempo y lugar requeridos, todo por un precio que
estn dispuestos a pagar.
As, entre los componentes de un sistema integral de logstica se encuentra el servicio al cliente, el cual se refiere a
toda actividad que relaciona a la empresa con ste, a fin de que quede satisfecho con el producto o servicio prestado.
En la presente edicin se dan a conocer las acciones que integran un sistema de logstica enfocado en la atencin al
cliente, pues sin ste las empresas no tendran razn de ser.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION LEGAL-EMPRESARIAL)
A10
Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial
Sntesis Ejecutiva
EL VALOR EN ADUANA DE BIENES ORIGINARIOS CONFORME AL TLCAN,
COMPRENDE LOS GASTOS POR CONCEPTO DE TRANSPORTE,
SEGUROS Y GASTOS CONEXOS?
Las Reglas de Carcter General Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Libre
Comercio de Amrica del Norte, determinan el valor en aduana de las mercancas, conforme a estos ordenamientos
legales; sin embargo, en ocasiones, las autoridades aduaneras, en el ejercicio de sus facultades de comprobacin, objetan el procedimiento que siguen las empresas importadoras para determinar dicho valor.
Uno de los casos ms comunes se refiere a que las autoridades aduaneras consideran que los importadores tienen la
obligacin de incrementar al valor en aduana de las mercancas los gastos por transportes (fletes), seguros, etc..
En este nmero se analizan las disposiciones legales que regulan la determinacin del valor en aduana de las mercancas en importaciones realizadas al amparo del TLCAN, a fin de que las empresas que realizan este tipo de operaciones
puedan objetar e impugnar las acciones de la autoridad.
(VEASE EL APARTADO FORO DE LA SECCION COMERCIO EXTERIOR)
LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL

INTEGRACION Y FUNCIONES DE LA COMISION MIXTA DE CAPACITACION Y ADIESTRAMIENTO
(SEGUNDA Y ULTIMA PARTE)
Segn se coment en la edicin anterior, tanto la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos como la Ley
Federal del Trabajo, establecen la obligacin patronal de proporcionar capacitacin y adiestramiento a los trabajadores, con la finalidad de mejorar su nivel de vida y productividad.
Por tanto, es necesario que se constituya una comisin mixta de capacitacin y adiestramiento encargada de realizar
los planes y programas por seguir. Luego, debe elegirse la manera en que ser proporcionada la capacitacin, para lo
cual existen diversos medios.
Asimismo, debe mantenerse un control de los trabajadores capacitados, para contar con la informacin cuando sea requerida por la Secretara del Trabajo y Previsin Social.
En esta revista se dan a conocer los formatos necesarios al respecto, adems de que contina la explicacin de las fases que completan el proceso de capacitacin.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION LABORAL)

TERMINO DE LA RELACION LABORAL POR MUTUO CONSENTIMIENTO.
IMPROCEDENTE, EL PAGO DE DIFERENCIAS POR INDEMNIZACION
Cuando empleador y trabajador dan por terminada la relacin de trabajo por mutuo consentimiento, el patrn se encuentra obligado, de conformidad con la Ley Federal del Trabajo, a pagar la parte proporcional de vacaciones, prima
vacacional y aguinaldo a que se refieren los artculos 79, 80 y 87, as como la prima de antigedad en caso de tener 15
aos de servicio, por lo menos, segn lo dispone el artculo 162, fraccin III, del mismo ordenamiento.
En ocasiones, el empleador decide otorgar una gratificacin adicional y, al no haber obligacin legal de otorgar sta, no
existe tampoco base para su clculo. Sin embargo, es comn que el trabajador que se encuentre en este caso acuda a
la Junta de Conciliacin y Arbitraje para argumentar que la gratificacin no corresponde al monto calculado conforme al
salario.
Al respecto, el Segundo Tribunal Colegiado en materia administrativa estableci el criterio a seguir en estos casos,
mediante la tesis aislada 61 L, la cual se incluye en esta edicin.
(VEASE EL APARTADO TESIS SELECTAS DE LA SECCION LABORAL)

A11
Sntesis Ejecutiva
PRESENTACION DE MOVIMIENTOS AFILIATORIOS AL IMSS
MEDIANTE DISPOSITIVOS MAGNETICOS
La presentacin de los movimientos de alta, modificaciones de salario y baja de los trabajadores asegurados ante el
Instituto Mexicano del Seguro Social, es una de las principales obligaciones a cargo de los empleadores, pues de su
cumplimiento depender que los trabajadores renan los requisitos para recibir las prestaciones en dinero y especie
que correspondan.
No obstante, en ocasiones, la extensa plantilla laboral que poseen las empresas origina diversos movimientos afiliatorios que por la frecuencia con que se presentan hacen imposible cumplir con la obligacin de notificarlas ante el IMSS
dentro de los primeros cinco das hbiles en que ocurren.
As, con objeto de simplificar a los patrones esta labor, el instituto ha incorporado los avances de la tecnologa al desarrollar el programa dispmag, para presentar mediante dispositivo magntico los avisos de alta, modificaciones de salario y baja.
Con este sistema, los patrones podrn presentar mayor informacin en menos tiempo. En esta publicacin se dan a conocer los principales aspectos por considerar en su operacin.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)
JURIDICO-FISCAL
REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO. QUE SE DEBE HACER CUANDO
NO SE HA NOTIFICADO EL CREDITO FISCAL (PRIMERA PARTE)
Cuando las autoridades fiscales ejercen sus facultades de comprobacin, en la mayora de los casos emiten resoluciones en las que determinan crditos fiscales a cargo de los contribuyentes o responsables solidarios. Estas resoluciones, para que puedan surtir efectos legales y hacer exigible el cumplimiento o pago del crdito fiscal, deben ser
notificadas previamente al particular.
Sin embargo, existen casos en que las autoridades fiscales dan inicio al procedimiento administrativo de ejecucin,
mediante las diligencias de requerimiento de pago y embargo, sin haber notificado legalmente la resolucin que se pretende hacer exigible.
En este nmero, se incluye un ejemplo en el que se reproducen las diligencias de requerimiento de pago y embargo, el
mandamiento de ejecucin, as como la formulacin del medio de defensa para impugnar tales actos, bajo el argumento de desconocer la resolucin que se pretende ejecutar; tambin, se explican en forma detallada una serie de conceptos y figuras jurdicas cuyo entendimiento es indispensable para el dominio del tema, mismo que concluye en el
prximo nmero.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION JURIDICOFISCAL)
A12
Taller de
prcticas
En los artculos 31, fraccin IX, y 125, fraccin I, de La Ley del ISR se dispone que ciertas deducciones deben estar efectivamente erogadas para que puedan aplicarse.
Este requisito es indispensable en el caso de los pagos que realicen las personas morales por
concepto de donativos, as como en los pagos que representen un ingreso para contribuyentes personas fsicas o personas morales del rgimen simplificado.
Asimismo, dicho requisito es aplicable en todas las deducciones que realicen los contribuyentes que tributen en los siguientes regmenes:
1.
De las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales.
2.
De las personas fsicas con actividades empresariales en rgimen intermedio.
3.
De las personas morales del rgimen simplificado.
Se indica que la deduccin ser efectivamente erogada, entre otros supuestos, cuando el pago
se realice con cheque girado contra la cuenta del contribuyente, caso en el cual existe la duda
respecto a si la entrega del cheque libera de la obligacin de pago al contribuyente, y en este
sentido, se podra considerar que se realiz efectivamente la erogacin, o bien el cheque
deber estar cobrado para que se cumpla con este requisito.
Al respecto, en el presente taller se elabor un anlisis del momento en que se consideran efectivamente erogados los pagos con cheque para efectos de su deducibilidad; ello se complementa con el desarrollo de diversos casos prcticos.
Por otro lado, considerando que en las revistas 302 y 303 se realiz un estudio de las prestaciones de previsin social, desde el punto de vista de la empresa, relativo a la deduccin de tales
conceptos, en la ltima parte de este tema se incluyen algunos casos prcticos que ejemplifican su aplicacin, y se aborda lo referente a las prestaciones de previsin social desde el punto
de vista del trabajador respecto a exencin de ingresos para efectos del ISR.
A14
Fiscal
Deducciones pagadas con cheque,

en qu momento se consideran efectivamente erogadas?
Marco terico
La Ley del ISR considera que ciertas deducciones deben

estar efectivamente erogadas para que puedan aplicarse;
tal es el caso de todas las deducciones que realicen las
personas fsicas del rgimen de las actividades empresariales y profesionales, as como los pagos que efecten
las personas morales que representen un ingreso para
contribuyentes personas fsicas, personas morales del rgimen simplificado, as como los donativos.
Deducciones efectivamente erogadas.

Requisito para poder aplicarlas
Las personas que tributan en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales deben efectuar los
pagos provisionales de ISR con base en el resultado de
disminuir a los ingresos obtenidos desde el inicio del
ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que corresponda
el pago, las deducciones autorizadas por el mismo periodo, as como las prdidas fiscales pendientes de disminuir. De esta forma, el momento para la aplicacin de
las deducciones cobra importancia, y su efecto ser ms
inmediato que en el caso de las personas morales, dado
que infiere en la correcta determinacin del pago provisional por enterar.
El artculo en cita establece que se considerar efectivamente erogada una deduccin cuando el pago se d en
cualquiera de las siguientes formas:
Al definir el momento en que se considera que se da la

erogacin, la Ley del ISR prev, entre otros supuestos, el
pago con cheque girado contra la cuenta del contribuyente. Esta disposicin genera la duda respecto a si la
entrega del cheque libera de la obligacin de pago al
contribuyente, y en este sentido, se podra considerar
que se realiz efectivamente la erogacin, o bien, que el
cheque debe estar cobrado para que se cumpla con este
requisito. Por su parte, las disposiciones de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002 relativas al IVA establecen con precisin el momento en que se considera
pagada efectivamente una erogacin cuando el pago se
realice con cheque.
Las dudas que genera la aplicacin de las deducciones,
as como la discrepancia que existe entre las disposiciones que regulan el ISR y el IVA, han motivado elaborar el
presente taller, el cual tiene como objetivo definir el momento en que procede la deduccin, as como el acreditamiento del IVA, cuando las personas morales y las
personas fsicas del rgimen de las actividades profesionales y empresariales realizan pagos con cheque.
El artculo 125 de la Ley del ISR seala los requisitos que

deben cubrir las deducciones autorizadas para los contribuyentes del rgimen de las actividades empresariales y profesionales; entre ellos, se dispone que hayan
sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se
trate.
1. Efectivo.
2. Cheque girado contra la cuenta del contribuyente.
3. Traspasos de cuentas en instituciones de crdito o
casas de bolsa.
4. Servicios o en otros bienes que no sean ttulos de
crdito.
5. Ttulos de crdito suscritos por una persona distinta
al contribuyente.
En el caso de ttulos de crdito diversos al cheque, el artculo referido indica que slo constituyen una garanta
de pago del precio o de la contraprestacin pactada; por
lo que en estos casos, se entender recibido el pago
cuando efectivamente se realice, o cuando la persona
que le enajen el bien o le prest el servicio al contribuyente, transmita los ttulos de crdito a un tercero, excepto si dicha transmisin sea en procuracin, ya que esta
transmisin es para que se proceda al cobro judicial o
extrajudicial del ttulo de crdito.
Si se trata de personas morales que tributan conforme al
rgimen general, la fraccin IX del artculo 31 de la Ley del
ISR indica como requisito de las deducciones que los pagos que sean un ingreso para los contribuyentes personas fsicas, contribuyentes del rgimen simplificado, as
como los donativos que otorguen, estn efectivamente
erogados; adems, en el mismo numeral se seala que se
entendern efectivamente erogados cuando hayan sido
pagados en efectivo, en cheque girado contra la cuenta
del contribuyente , mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, o en otros bienes
que no sean ttulos de crdito.
A15
Fiscal
Respecto al cheque, ni los artculos en cita ni la Ley del
ISR establecen precisin alguna; slo indican que se
considera efectivamente erogada la deduccin cuando
el pago se realice en cheque girado contra la cuenta del
contribuyente. Esto da lugar a la duda, ya que no se precisa si con la sola entrega del cheque al proveedor del
bien o servicio, o a la donataria autorizada, basta para
que proceda la deduccin, o si es hasta el momento en
que el proveedor cobra el cheque que procede la deduccin. Dada la omisin de la legislacin fiscal al respecto,
se tiene que recurrir al derecho comn, en este caso, por
ser el cheque un ttulo de crdito, a la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito (LGTOC).
Disposiciones contenidas en la Ley General de
Ttulos y Operaciones de Crdito respecto al
cheque
En el artculo 269 de la LGTOC se dispone que las personas que realicen un depsito en dinero en una institucin de crdito, tienen derecho a disponer, total o
parcialmente, de la suma depositada mediante cheques
girados a cargo del depositario.
En cuanto al cheque, la ley en cita indica en su artculo
175 que ste slo puede ser expedido por quien teniendo fondos disponibles en una institucin de crdito, sea
autorizado por sta para librar cheques a su cargo. Asimismo, el artculo 176 de la misma ley dispone que el
cheque debe contener la orden incondicional de pagar
una suma determinada de dinero.
Asimismo, para determinar el momento en que se entiende efectivamente erogada una deduccin pagada
con cheque, en el artculo 7o. de la ley en cita se indica
que los ttulos de crdito dados en pago se presumen recibidos bajo la condicin salvo buen cobro.
Criterios de tribunales
Se han emitido diversos criterios relacionados con el
tema aqu analizado, los cuales se inclinan en el sentido
de que la expedicin del cheque no libera al contribuyente de la obligacin de pago a los proveedores de bienes y servicios, pues es hasta cuando se presenta el
cheque en la institucin de crdito y el importe en l manifestado se retira de la cuenta del contribuyente, que se
extingue esta obligacin.
A continuacin, se comentan y transcriben los criterios
que a nuestro juicio reflejan el razonamiento de los
tribunales respecto al tema que nos ocupa. En las dos primeras tesis transcritas, tribunales colegiados manifiestan que el precio pactado en una compra no se
considera pagado con la exhibicin del cheque, pues si
A16
bien ste contiene la orden incondicional de pagar una

suma determinada de dinero, de conformidad con el artculo 7o. de la LGTOC, los ttulos de crdito dados en
pago se presumen recibidos salvo buen cobro:
CHEQUE. NO TIENE PODER LIBERATORIO PARA
ESTIMAR PAGADO EL PRECIO DE UNA COMPRAVENTA. Los artculos 2078 y 2079 del Cdigo Civil
para el Distrito Federal en vigor, establecen que el
pago debe hacerse del modo que se hubiese pactado
y en el tiempo designado en el contrato, y dado que
para poder exigir el otorgamiento de una escritura
pblica de compraventa, se debe cumplir, en principio, con la obligacin de pagar el precio pactado en el
contrato a cargo de la compradora, debe realizarse la
consignacin respectiva, y no puede estimarse cumplida esa obligacin con la simple exhibicin de un
cheque, puesto que ste no tiene el poder liberatorio
necesario para tener por cumplida la obligacin, en
virtud de que el artculo 7o. de la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito establece que los ttulos
de crdito dados en pago se presumen recibidos bajo
la condicin salvo buen cobro; lo que implica que
no tienen poder liberatorio de la obligacin de pagar
el precio.
TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA CIVIL
DEL PRIMER CIRCUITO.
I.3o. C .298 C
Amparo directo 9043/2001. Engracia Ocampo de
Marbn. 18 de octubre de 2001. Unanimidad de votos.
Ponente: Nefito Lpez Ramos. Secretario: Oscar Rolando Ramos Rovelo.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, novena poca, tomo XV, abril de 2002, pgina 1227.
CHEQUE COMO INSTRUMENTO DE PAGO. NO
TIENE PODER LIBERATORIO. Si bien de acuerdo
con el artculo 176 de la Ley de Ttulos y Operaciones
de Crdito el cheque es un instrumento de pago por
constituir una orden incondicional expedida a cargo
de una institucin de crdito y de que es aceptado
normalmente en el comercio, ello no implica que tenga poder liberatorio de las obligaciones contradas
precisamente en moneda de curso corriente, por as
disponerlo la ley monetaria en vigor en su artculo 7o.;
es ms, la aceptacin del cheque por parte del acreedor siempre lleva implcita la clusula salvo buen cobro.
TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEXTO CIRCUITO.
Amparo directo 400/84. Mara de los Angeles Garca
Ramrez. 12 de febrero de 1985. Unanimidad de votos.
Ponente: Mario Gmez Mercado. Secretario: V. Jorge
Nuez Rivera.
Semanario Judicial de la Federacin, sptima poca,
tomo 193-198, sexta parte, pgina 61.
Fiscal
La tesis transcrita a continuacin se refiere a la fraccin
IX del artculo 24 de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de
diciembre de 2001; este numeral indica que ciertas deducciones deben estar efectivamente erogadas a efecto
de que puedan ser aplicadas, y dispone que se cumple
esta circunstancia cuando se paguen, entre otras formas, con cheque girado contra la cuenta del contribuyente. En la tesis mencionada, el Segundo Tribunal
Colegiado del Octavo Circuito determina que la expedicin del cheque no representa una efectiva erogacin
cuando ste es girado sin fondos:
RENTA. DEDUCCIONES POR PAGOS EFECTIVAMENTE EROGADOS. CHEQUE SIN FONDOS. Si

bien el artculo 24, fraccin IX, de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, establece como requisito para estimar
autorizada una deduccin que los pagos, que a la vez
sean ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado, por arrendamiento para personas fsicas, de fletes y acarreos, y
donativos, slo se deduzcan cuando hayan sido efectivamente erogados en el ejercicio de que se trate, y
aade, que slo se entendern como efectivamente
erogados cuando hayan sido pagados, entre otras formas, mediante cheque girado contra la cuenta del
contribuyente. Esta ltima circunstancia se invalida, si
el cheque girado carece de fondos, toda vez que de

acuerdo con el artculo 175 de la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito, ste no tiene el alcance
de una efectiva erogacin, y por tanto, al no existir un
gasto de dinero, tal pago no satisface los requisitos
del precepto fiscal en cita.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO
CIRCUITO.
Revisin fiscal 318/98. Administrador Local Jurdico
de Ingresos de Torren. 4 de febrero de 1999. Unanimidad de votos. Ponente: Jess R. Sandoval Pinzn.
Secretario: Alberto Caldera Macas.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, novena poca, tomo IX, abril de 1999, pgina 606.
Cundo se considera que una deduccin fue

efectivamente erogada, y por tanto, procede su
deduccin, as como el acreditamiento del IVA
relativo
En nuestra opinin, el trmino girar es utilizado para
establecer el derecho de disponer del dinero depositado
en instituciones de crdito, el cual se ejerce mediante el
cheque; al expedirse, este ttulo de crdito contiene una
A17
Fiscal
orden incondicional de pago de una suma determinada
de dinero; sin embargo, el mandato antes sealado
implica un momento distinto de aquel en el que se
dispone realmente del dinero, ya que ste se da hasta
que el cheque es presentado en la institucin de crdito
para su cobro y el importe en l consignado es retirado
de la cuenta bancaria del contribuyente.
Por lo anterior, se puede afirmar que, cuando una

deduccin es pagada con cheque, la misma se eroga
efectivamente al momento en que la cantidad manifestada
en el ttulo de crdito mencionado es retirada de la cuenta
bancaria del contribuyente, ya que puede darse el caso
de que aunque el cheque se haya expedido y entregado
al beneficiario, no represente el pago del precio o la
contraprestacin pactada, lo cual se puede deber a que
no existan fondos en la cuenta del librador del cheque o
bien, que ste haya sido extraviado o se haya expedido con
algn error que impida el cobro del mismo, o cualquier otra
causa fortuita o imprevisto.
Por otra parte, el hecho de que la expedicin de ttulos de

crdito no implique una erogacin efectivamente realizada,
se encuentra prevista en la legislacin, ya que el artculo
7o. de la LGTOC indica que los ttulos de crdito dados
en pago se presumen recibidos bajo la condicin salvo
buen cobro.
Ahora bien, el impuesto sobre la renta, en el supuesto de las

personas fsicas del rgimen de las actividades empresariales y profesionales, grava el ingreso acumulable neto
obtenido por el contribuyente que modifique su patrimonio,
pues de los ingresos que va obteniendo durante el ejercicio
se disminuyen las deducciones autorizadas en el artculo 123
de la propia ley, lo cual va a constituir la base gravable sobre
la que se aplicar la tarifa correspondiente, a fin de obtener el
monto del impuesto por pagar.
En estas condiciones, puede considerarse que cuando

se realiza el pago de una deduccin con cheque, no existe
una modificacin en el patrimonio del contribuyente, sino
hasta que la cantidad consignada en este ttulo de crdito
es retirada de su cuenta bancaria, por lo que es hasta ese
momento en que debe inferir en la base del ISR.
En cuanto a la determinacin del ISR de las personas

morales que tributan en el rgimen general, tambin
consideramos que debern aplicar las deducciones que
hubieran pagado con cheque slo cuando ste hubiera
sido cobrado efectivamente por el beneficiario; igualmente,
es importante resaltar que las personas morales antes
A18
mencionadas tienen hasta el ltimo da del ejercicio para

cumplir con este requisito, segn lo dispone la fraccin XIX
del artculo 31 de la Ley del ISR. Dada la situacin antes
sealada, en personas morales el efecto de este tipo de
operaciones podra no ser tan notorio, ya que la aplicacin
de la deduccin se realiza hasta el momento de calcular el
impuesto anual, no como en las personas fsicas donde la
aplicacin de la deduccin es en lo
s pagos provisionales.
En el caso del IVA, existe mayor claridad respecto al
momento en que debe considerarse acreditable el
impuesto trasladado al contribuyente, pues la fraccin IV
del artculo sptimo transitorio de la Ley de Ingresos de la
Federacin para 2002 indica que cuando el precio o
contraprestacin pactados por la enajenacin de bienes, la
prestacin de servicios o el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, se pague mediante cheque, se
considerar que el valor de la operacin, as como el
impuesto al valor agregado trasladado correspondiente,
fueron efectivamente pagados en la fecha de cobro del
mismo.
Cabe observar que la Resolucin Miscelnea Fiscal para

2002 establece en su regla 11.15 que para los efectos de la
causacin del impuesto al momento en que se cobren
efectivamente las contraprestaciones, se entiende que esta
circunstancia se cumple cuando el inters del acreedor
queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin de
las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones; se
hace referencia a esta regla, ya que actualmente el IVA se
causa cuando se cobra y existe reciprocidad respecto a su
acreditamiento al momento en que se paga, y dado que
esta disposicin es aplicable a la causacin del IVA, podra
interpretarse para ubicar el momento del acreditamiento
del impuesto; sin embargo, no es aplicable cuando el
pago se realice con cheque, pues existe una disposicin
particular, ya citada, y que se encuentra en la fraccin IV
del artculo sptimo de las disposiciones transitorias de la
Ley de Ingresos de la Federacin para 2002.
Al parecer, el sistema tributario propicia que la mayora
de las operaciones que realizan los contribuyentes se
hagan por medios electrnicos; prueba de ello son los
recientes cambios respecto a la presentacin de
dictmenes y declaraciones; en el caso que nos ocupa,
es ms conveniente y hasta fcil hacer una transferencia
electrnica de fondos, que expedir un cheque, ya que el
manejo de cheques implica un exhaustivo control para
identificar el momento en el que son cobrados, y as
determinar las deducciones que se pueden aplicar y el
IVA que se puede acreditar, circunstancias que, dicho
sea de paso, bajo el criterio aqu plasmado, se daran en
el mismo momento y no se tendra que llevar un control
por cada uno de estos impuestos.
Fiscal
Casos prcticos
CASO 1
Aplicacin de un gasto realizado por una persona fsica que presta servicios profesionales, el cual fue pagado
con cheque
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que tributa en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales realiz un gasto, el cual representa una deduccin autorizada para efectos de ISR. El gasto se pag con cheque, por lo que se desea saber el momento en que podr aplicarse la deduccin para los efectos del impuesto antes sealado.
DATOS
q
q
Fecha en que se realiz el gasto y se entreg el cheque

Fecha en que se cobr el cheque
30 de septiembre de 2002
8 de octubre de 2002
DESARROLLO
1. Determinacin del pago provisional en que deber considerarse la deduccin del gasto.
Fecha en que se entreg el cheque al
proveedor
30/IX/2002

por el proveedor
8/X/2002
Si bien el cheque fue entregado al proveedor en septiembre, es hasta el pago provisional de octubre en que se podr
considerar la deduccin del gasto, ya que fue en este mes que se cumpli con el requisito de que el gasto estuviera
efectivamente erogado.
COMENTARIO
En el artculo 125 de la Ley del ISR se establecen los requisitos que deben cumplir las deducciones que pretendan
efectuar quienes tributan en el rgimen de las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales.
As, en la fraccin I del mismo artculo se seala que las deducciones autorizadas deben estar efectivamente
erogadas. Para tales efectos, se consideran efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado:
A20
Fiscal
En efectivo;
En cheque girado contra la cuenta del contribuyente;
Mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa;
As como con la entrega de ttulos de crdito suscritos por una persona distinta.
Con respecto al cheque girado contra la cuenta del contribuyente, no es claro si con la sola entrega de cheque se
considera efectivamente erogada la deduccin y por tanto en ese momento puede ser aplicada.
En el supuesto de las personas fsicas del rgimen de las actividades empresariales y profesionales, el ISR grava el
ingreso acumulable neto obtenido por el contribuyente que modifique su patrimonio, pues de los ingresos que va
obteniendo durante el ejercicio se disminuyen las deducciones autorizadas en el artculo 123 de la propia ley, con
objeto de depurar la totalidad de esos ingresos, lo cual va a constituir la base gravable sobre la que se aplicar la
tarifa correspondiente, a fin de obtener el monto del impuesto por pagar. As, puede considerarse que cuando se
realiza el pago de una deduccin con cheque, no existe una modificacin en el patrimonio del contribuyente, sino
hasta que la cantidad consignada en este ttulo de crdito es retirada de su cuenta bancaria, por lo que es hasta ese
momento en que debe inferir en la base del ISR.
Cabe comentar que bajo este criterio, no existe discrepancia entre el momento de aplicacin para el ISR y el
momento de acreditamiento del IVA que le es relativo, ya que este ltimo es acreditable cuando efectivamente se
paga; al respecto, la fraccin IV del artculo sptimo transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002
indica que cuando el precio o contraprestacin pactados por la enajenacin de bienes, la prestacin de servicios o
el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se pague mediante cheque, se considerar que el valor de la
operacin, as como el impuesto al valor agregado trasladado correspondiente, fueron efectivamente pagados en la
fecha de cobro del mismo.
FUNDAMENTO
Artculo 125, fraccin I, de la Ley del ISR.
CASO 2
Momento en que se deber aplicar la deduccin de un gasto realizado por una persona moral, el cual fue pagado
con cheque
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general realiz un gasto en el mes de diciembre, ya que una persona fsica
que tributa en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales le prest servicios de mantenimiento para el
edificio en el que opera. Este gasto fue pagado con cheque por lo que se desea conocer el momento en que podr considerarse la deduccin del gasto.
A21
Fiscal
DATOS
q
q
Fecha en que se efectu el gasto y se entreg el cheque

30 de diciembre de 2002
9 de enero de 2003
DESARROLLO
1. Determinacin del momento en que podr considerarse la deduccin del gasto.
Fecha en que se entreg el cheque

30/XII/2002

9/I/2003
En este caso, en el ejercicio fiscal de 2002 no podr aplicarse deduccin alguna por dicho gasto, ya que conforme a la
fraccin XIX del artculo 31 de la Ley del ISR, a ms tardar el ltimo da del ejercicio se deben reunir los requisitos que
para cada deduccin en particular establece la ley en comento, y un requisito particular respecto a los pagos que a la
vez representen un ingreso para las personas fsicas, es que estn efectivamente erogados en el ejercicio de que se trate, situacin que aqu no se cumple, pues el cheque se cobr despus del ltimo da del cierre del ejercicio.
COMENTARIO
La fraccin IX del artculo 31 de la Ley del ISR establece como requisito de las deducciones, que los pagos que
representen un ingreso para las personas fsicas, para los contribuyentes del rgimen simplificado o que sean un
donativo, estn efectivamente erogados en el ejercicio de que se trate. Asimismo, seala que se entendern
efectivamente erogados cuando hayan sido pagados en efectivo, en cheque girado contra la cuenta del
contribuyente, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, o en otros bienes que
no sean ttulos de crdito.
En el caso de las personas morales, las deducciones se aplican al momento en que se determina el ISR anual, por
lo que es al ltimo da del cierre del ejercicio cuando se deben reunir los requisitos que para cada deduccin en
particular establece la Ley del ISR; en el caso ejemplificado, este requisito no se cumple, pues si bien el cheque se
entreg antes del ltimo da del cierre del ejercicio, el mismo se cobr con posterioridad, y es hasta esta fecha que
representa una erogacin efectivamente realizada para el contribuyente.
FUNDAMENTO
Artculo 31, fraccin XIX, de la Ley del ISR.
CASO 3
Aplicacin de una deduccin realizada por una persona fsica del rgimen intermedio, la cual se pag con cheque
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que tributa en el rgimen intermedio de las actividades empresariales realiz un gasto que cumple
con todos los requisitos para ser deducible y que se pag con cheque, por lo que se desea saber en qu pago provisional podr aplicarse su deduccin.
A22
Fiscal
DATOS
q
q
Fecha en que se entreg el cheque al proveedor

Fecha en que se cobr el cheque por el proveedor
4 de octubre de 2002
DESARROLLO
Determinacin del pago provisional en que deber considerarse la deduccin del gasto.
Fecha en que se entreg el cheque al
proveedor
Fecha en que se cobr el cheque por el

proveedor
26/IX/2002
4/X/2002
La deduccin podr aplicarse en el pago provisional de octubre, dado que hasta este mes se cumple con el requisito de
ser una deduccin efectivamente erogada para el contribuyente, no obstante que el cheque se entreg al proveedor en
septiembre.
COMENTARIO
De conformidad con el primer prrafo del artculo 134 de la Ley del ISR, las personas fsicas que tributen en el
rgimen intermedio deben aplicar las disposiciones del rgimen de las actividades empresariales y profesionales
para determinar el impuesto que les corresponde, por lo que se encuentran sujetas a observar los requisitos de las
deducciones que establece el artculo 125 de la ley en cita y a determinar los pagos provisionales conforme al
artculo 127 de la misma ley.
As, estos contribuyentes, si bien no deben llevar una contabilidad en forma, s estn obligados a instrumentar
mecanismos que les permitan controlar eficazmente los pagos que hacen con cargo a su cuenta de cheques, a fin
de que determinen correctamente la base de los pagos provisionales y no incurran en omisiones en el pago del ISR.
Igualmente, las personas que tributan en el rgimen simplificado de la Ley del ISR deben acatar estas disposiciones,
dado que el artculo 81 de la ley en cita indica que estos contribuyentes cumplirn con las obligaciones establecidas
en esta ley aplicando al efecto lo dispuesto en el rgimen de las personas fsicas con actividades empresariales y
profesionales.
FUNDAMENTO
Artculos 125, fraccin I, 134 y 81 de la Ley del ISR.
A24
Fiscal
Nueva regulacin fiscal en los pagos por concepto

de previsin social (Tercera y ltima parte)
Marco terico
En las ediciones 302 y 303 se analizaron las prestaciones

a favor de los trabajadores, canalizadas bajo el concepto
de previsin social, comentarios que comprendieron el
marco fiscal de la empresa referente a su deduccin.
En esta tercera y ltima parte se incluyen algunos casos
prcticos relacionados con el anlisis efectuado en la edicin 303, a efecto de ejemplificar los diversos supuestos
que se pueden presentar al determinar el monto deducible de las prestaciones de previsin social otorgadas a
los trabajadores de confianza; adems, se efecta un
estudio de las prestaciones de previsin social desde el
punto de vista del trabajador, en lo relativo a exencin de
ingresos para efectos del ISR; al respecto, se realiz una
compilacin de los ordenamientos fiscales aplicables, as
como su ejemplificacin mediante el desarrollo de un
caso prctico.
Ingresos exentos del trabajador bajo el concepto de
previsin social
En el artculo 109, fraccin VI, de la Ley del ISR se definen
como ingresos exentos los percibidos con motivo de
subsidios por incapacidad, becas educacionales para los
trabajadores o sus hijos, guarderas infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras prestaciones de previsin social, de naturaleza anloga, que se concedan
de manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo.
Adems, en algunas fracciones del mismo artculo se encuentran diversas partidas otorgadas por el patrn que
cumplen el objetivo bsico de toda prestacin de previsin social, esto es, coadyuvar en el bienestar integral
del trabajador y su familia, y en las cuales se precisan requisitos especficos para su exencin.
Estas prestaciones, y la fraccin en la cual se ubican
dentro del artculo 109 de la Ley del ISR, son las que se
mencionan a continuacin:
Partida de previsin social
Artculo 109,
fracciones
Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro y otros
III
Reembolsos de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de funeral
IV
Cajas y fondos de ahorro
VIII
Cuotas de seguridad social
IX
Cabe recordar que dentro de las partidas integrantes de

previsin social, quedan comprendidas otras prestaciones de previsin social de naturaleza anloga , y
como ya se coment, este trmino es enunciativo pero no
limitativo. En seguida, se transcriben diversas tesis aisladas que ha pronunciado la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa respecto a otras
prestaciones consideradas dentro de la previsin social:
PREVISION SOCIAL. LOS GASTOS EFECTUADOS
EN CONCEPTO DE AYUDA ECONOMICA PARA LA
RENTA DE CASA-HABITACION Y TRANSPORTE, A
FAVOR DE LOS TRABAJADORES, TIENEN ESTA NATURALEZA JURIDICA. Teniendo presente que son de
previsin social las prestaciones de carcter general
otorgadas por el patrn a sus trabajadores, si tienen
como finalidad proporcionar a stos y a sus familiares
la satisfaccin de sus necesidades esenciales y la posibilidad de superacin del nivel de vida, es indiscutible que la ayuda econmica para el pago de renta de
casa-habitacin y transporte tienen la naturaleza jurdica de gastos de previsin social, siendo similares a
las previstas expresamente en el artculo 77, fraccin
VI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente a partir del 1o. de enero de 1981; en consecuencia, las percepciones en cita no son objeto del Impuesto sobre la
Renta, sino de la exencin establecida en el numeral
antes mencionado.
Revista del TFF, noviembre de 1990, pg. 54.
Partida de previsin social
Artculo 109,
fracciones
Indemnizaciones por riesgos o enfermedades
II
PREVISION SOCIAL. LOS GASTOS EFECTUADOS

POR CONCEPTO DE AYUDA ECONOMICA PARA
ALIMENTOS A FAVOR DE LOS TRABAJADORES
TIENEN ESTA NATURALEZA JURIDICA. Teniendo
presente que son de previsin social las prestaciones
de carcter general otorgadas por el patrn a sus
A25
Fiscal
trabajadores, si tienen como finalidad proporcionar a
stos y a sus familias la satisfaccin de sus necesidades esenciales y la posibilidad de superacin del nivel
de vida, es indiscutible que la ayuda econmica para
alimentos tienen la naturaleza jurdica de gastos de
previsin social, siendo similares a las previstas en los
artculos 26, fraccin VII, y 49, fraccin I, de la Ley del
Impuesto sobre la Renta vigente en 1980; en
consecuencia, las percepciones aludidas no son
objeto del Impuesto sobre la Renta, sino de la
exencin establecida en los numerales antes mencionados.
Revista del TFF, abril de 1986, pg. 876.
Requisitos para la exencin de las prestaciones
de previsin social
Reembolsos de gastos mdicos, dentales,

hospitalarios y de funeral
Los reembolsos de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de funeral, efectuados por la empresa al trabajador al realizar dicha erogacin, deben cumplir los
siguientes requisitos:
1. Ser concedidos de manera general.
2. Ser concedidos de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.
Cabe observar que estos reembolsos se consideran
exentos en su totalidad de conformidad con la fraccin
IV del artculo 109 de la Ley del ISR, al no limitar su exencin a un monto.
Indemnizaciones por riesgos o enfermedades

Se consideran ingresos exentos del pago del ISR, de
conformidad con la fraccin II del artculo 109 de la Ley
del ISR, las indemnizaciones por riesgos o enfermedades que se concedan de acuerdo con las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos de ley.
Cabe mencionar que esta prestacin de previsin social, en cuanto a su monto, no considera lmite alguno.
Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro y otros
En la fraccin III del artculo 109 de la misma ley, se consignan las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as
como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro,
provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la
subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez,
previstas en la Ley del Seguro Social, y las provenientes
de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del ISSSTE, en los casos de invalidez, incapacidad, cesanta, vejez, retiro y muerte.
Al efecto, se seala como ingreso exento un monto diario que no exceda de nueve veces el salario mnimo del
rea geogrfica del contribuyente; por el excedente se
deber pagar el impuesto en los trminos del ttulo IV de
la Ley del ISR; de acuerdo con el rea geogrfica del
contribuyente, existen los siguientes lmites:
Area geogrfica del

contribuyente
A26
Lmite diario
$379.35
$360.90
$344.70
Subsidios por incapacidad, becas educacionales

para los trabajadores o sus hijos, guarderas
infantiles, actividades culturales y deportivas, y
otras prestaciones de previsin social de naturaleza
anloga
En el ltimo prrafo del artculo 109 de la Ley del ISR se
indican los lmites preestablecidos para determinar la parte
exenta de los subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderas infantiles,
actividades culturales y deportivas, y otras prestaciones de
previsin social de naturaleza anloga otorgadas en beneficio de los trabajadores de manera general o de acuerdo
con las leyes o contratos de trabajo; la exencin se limitar
conforme a lo siguiente:
Condicin
Si los ingresos por la prestacin de servicios personales subordinados,
adicionando las prestaciones de previsin social,
exceden al equivalente de
siete veces el salario mnimo del rea geogrfica del
contribuyente elevado al
ao
Exencin
slo ser exento un salario mnimo general del rea
geogrfica del contribuyente elevado al ao.
Nota
Conviene sealar que en ningn caso esta limitante deber dar
como resultado que la suma de los ingresos por la prestacin
de un servicio personal subordinado y el importe de la exencin
por concepto de previsin social, sea inferior a siete veces el
salario mnimo del rea geogrfica del contribuyente elevado al
ao.
Fiscal
Adicionalmente, en el artculo 80 del Reglamento de la
Ley del ISR se precisan los importes mximos por considerar por concepto de exencin de las prestaciones de
previsin social otorgadas a los trabajadores, conforme a lo siguiente:
Condicin
Exencin
Si los ingresos por la prestacin de servicios personales subordinados, sin

considerar las prestaciones de previsin social,
exceden al equivalente de
siete veces el salario mnimo del rea geogrfica
del contribuyente elevado
al ao
ser exento un salario

mnimo general del rea
geogrfica del contribuyente elevado al ao. En el
caso de que el importe de
la previsin social sea menor a dicho monto, aqulla
estar totalmente exenta.
Si los ingresos por la prestacin de servicios personales subordinados son

inferiores a siete veces el
salario mnimo general del
rea geogrfica del contribuyente elevado al ao, y
sumadas las prestaciones
de previsin social exceden
el monto de los siete
salarios mnimos
mencionados,
ser exento el importe

que resulte mayor al comparar:
Un salario mnimo del rea
geogrfica del contribuyente elevado al ao y la
cantidad resultante de la
siguiente operacin aritmtica:
Siete veces el salario
mnimo del rea
geogrfica del
contribuyente
elevado al ao
() Ingresos por la
prestacin de
servicios personales
subordinadas anuales
(=) Cantidad que, sumada
a los ingresos por la
prestacin de
servicios personales
subordinados, da
como resultado siete
veces el salario
mnimo del rea
geogrfica del
contribuyente
elevado al ao
Los sealamientos, para efectos de determinar el importe exento por concepto de previsin social, son para el
clculo anual, sin existir en la Ley del ISR vigente disposicin expresa relativa a retenciones mensuales.
Cabe recordar que en la Ley del ISR vigente al 31 de

diciembre de 2001, especficamente en el penltimo prrafo del artculo 80, se sealaba la mecnica para determinar la parte exenta de previsin social mensual,
atendiendo a lo siguiente:
Tratndose de contribuyentes con ingresos mensuales
superiores a una cantidad equivalente a siete veces el
salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente, elevado al mes, que adems obtengan ingresos de los sealados en la fraccin VI del artculo 77 de
esta Ley, se efectuar la retencin correspondiente a
estos ltimos ingresos, siempre que los obtenidos en
un mes excedan del salario mnimo general del rea
geogrfica del contribuyente, elevado al mes. En todo
caso, en la determinacin anual del impuesto se harn
los ajustes que correspondan, tomando en cuenta lo
dispuesto en el ltimo prrafo del articulo 77 citado.
As, al no haber disposicin expresa para efectos de determinar la parte exenta de previsin social mensual, en
nuestra opinin, se deben aplicar los procedimientos
para determinar la exencin anual establecidos en los
artculos 109, ltimo prrafo, de la Ley del ISR y 80 de su
reglamento, mes con mes, considerando los ingresos
mensuales y un salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al mes.
Aportaciones al fondo de ahorro

De acuerdo con la fraccin VIII del artculo 109 de la Ley
del ISR, se consideran ingresos exentos para el trabajador los provenientes de cajas y fondos de ahorro, cuando
renan los requisitos de deducibilidad del ttulo II de la
misma ley o, en su caso, del ttulo IV. Cabe observar que
atendiendo a dichas referencias, en ningn momento se
sealan los requisitos por cumplir para efectos de considerar tal exencin, por lo que, a nuestro juicio, es recomendable aplicar los requisitos que indica el artculo 22
del Reglamento de la Ley del ISR, los cuales son los siguientes:
1. El monto de las aportaciones no deber exceder de
13% de los salarios de cada trabajador, incluyendo
los de confianza, considerando exclusivamente la
parte que no exceda de diez veces el salario mnimo
del rea geogrfica en la que se encuentre el establecimiento donde el trabajador preste sus servicios. Si el establecimiento se halla en el extranjero,
se considerar el salario mnimo que rija en el DF.
2. El trabajador slo puede retirar las aportaciones al
fondo de ahorro, al trmino de su relacin laboral o
una vez por ao.
3. El fondo deber destinarse a otorgar prstamos a
los trabajadores participantes y el remanente invertirse en valores a cargo del gobierno federal inscritos
en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios,
A27
Fiscal
as como en ttulos valor que se coloquen entre el
gran pblico inversionista o en valores de renta fija
que determine la SHCP.
En la regla 3.13.2 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002 se seala que para efectos del artculo 109, fraccin
VIII, de la Ley del ISR, tampoco se pagar el impuesto tratndose de ingresos provenientes de cajas de ahorro de
trabajadores y de fondos de ahorro, establecidos por personas fsicas que obtengan ingresos por actividades empresariales conforme al captulo II del ttulo IV del citado
ordenamiento, o por personas morales con fines no lucrativos, cuando estas cajas de ahorro y fondos de ahorro cumplan con los requisitos a que se refiere el artculo 22 del
Reglamento de la misma ley.
Conclusiones
Una vez agotado el anlisis de las prestaciones de previsin social a partir de los dos marcos fiscales empresatrabajador, cabe concluir que una empresa puede utilizar la instrumentacin de un plan de prestaciones de
previsin social con objeto de fortalecer la relacin
laboral, permitiendo as el desarrollo integral de sus colaboradores y los familiares de stos, adems de atender
en todo momento los lineamientos de deducibilidad y
exencin para ambas partes.
Por ltimo, es importante sealar que tratndose de personas fsicas que tributen en el rgimen de las actividades
empresariales y profesionales o en el rgimen intermedio,
A28
que establezcan un plan de previsin social, no hay ningn sealamiento en cuanto a los requisitos que deben
reunir y los lmites por considerar para efectos de deduccin. Aqu se desprenden las siguientes interpretaciones:
1. Los gastos de previsin social son una partida estrictamente indispensable y, al no existir ninguna disposicin fiscal aplicable para quienes tributen en el
captulo II del ttulo IV de la Ley del ISR, se considera
que no hay ninguna limitacin establecida; pero bajo
una postura conservadora, se atenderan los requisitos del ttulo II de esta ley.
2. Al no existir disposicin fiscal relativa a las prestaciones de previsin social por subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o
sus hijos, guarderas infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras de naturaleza anloga, en el
captulo II del ttulo IV de la Ley del ISR, a dichos contribuyentes no se les permite establecer tales prestaciones; quienes sostienen esta posicin opinan que
la regla 3.13.2 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002 lo confirma al sealar el tratamiento fiscal
de fondos de ahorro implantados por estos contribuyentes, en lo relativo a ingresos exentos percibidos
por el trabajador por aportaciones a fondos de ahorro, cumpliendo previamente lo dispuesto en el artculo 22 del Reglamento de la Ley del ISR; de tal
manera que no tendra razn de ser la publicacin de
la mencionada regla si fuese posible que la persona
fsica implantara planes de previsin social sin ninguna limitacin.
Fiscal
Casos prcticos
CASO 1
Deducibilidad de prestaciones de previsin social de trabajadores de confianza, conforme a la Ley del ISR
PLANTEAMIENTO
Una sociedad mercantil que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea determinar el importe mximo deducible de las prestaciones de previsin social otorgadas a los trabajadores de confianza durante el ejercicio fiscal de 2002.
DATOS
De los trabajadores
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q
q
Nombre: Roberto Jimnez Andrade

Sueldo
Horas extra gravadas
Premio por asistencia
Premio por puntualidad
Vacaciones
Prima vacacional gravada
Cuotas al IMSS e Infonavit
Vales de despensa
Actividades culturales
$240,000.00
$10,307.00
$24,000.00
$24,000.00
$5,260.00
$683.00
$10,600.00
$26,000.00
$8,000.00
Nombre: Angel Fernndez Sols

Sueldo
Vacaciones
Cuotas al IMSS e Infonavit
Vales de despensa
Actividades culturales
$96,000.00
$1,000.00
$9,600.00
$9,600.00
$1,578.00
$7,200.00
$8,000.00
$1,500.00
Area geogrfica que corresponde a los trabajadores

Salario mnimo general del rea geogrfica A, elevado al ao
A
$15,384.75
Otros
q
q
A29
Fiscal
DESARROLLO
1. Determinacin del total de remuneraciones gravadas del trabajador de confianza.

a) Roberto Jimnez Andrade.
(+)
(+)
(+)
(+)
(+)
(=)
Sueldo
Vacaciones
Prima vacacional gravada
Total de remuneraciones gravadas
$240,000.00
10,307.00
24,000.00
24,000.00
5,260.00
683.00
$304,250.00
b) Angel Fernndez Sols.

(+)
(+)
(+)
(+)
(=)
Sueldo
Vacaciones
$96,000.00
1,000.00
9,600.00
9,600.00
1,578.00
$117,778.00
2. Determinacin de las prestaciones de previsin social otorgadas a cada trabajador de confianza.

Vales de despensa
(+) Actividades culturales
(+) Cuotas del IMSS e Infonavit
(=) Total de prestaciones de previsin social otorgadas
$26,000.00
8,000.00
10,600.00
$44,600.00

Vales de despensa
(+) Actividades culturales
(+) Cuotas del IMSS e Infonavit
(=) Total de prestaciones de previsin social otorgadas
$8,000.00
1,500.00
7,200.00
$16,700.00
3. Determinacin del monto de prestaciones de previsin social, excluyendo las aportaciones de seguridad social.
Total de prestaciones de previsin social otorgadas
() Cuotas del IMSS e Infonavit
(=) Monto de prestaciones de previsin social, excluyendo las aportaciones
de seguridad social
A30
$44,600.00
10,600.00
$34,000.00
Fiscal
Total de prestaciones de previsin social otorgadas
() Cuotas del IMSS e Infonavit
(=) Monto de prestaciones de previsin social, excluyendo las aportaciones
de seguridad social
$16,700.00
7,200.00
$9,500.00
4. Determinacin de 10% de las remuneraciones gravadas de los trabajadores de confianza.

(x) Por ciento
(=) 10% de las remuneraciones gravadas del trabajador de confianza
$ 304,250.00
10%
$30,425.00

(x) Por ciento
(=) 10% de las remuneraciones gravadas del trabajador de confianza
$117,778.00
10%
$11,777.80
5. Comparacin de 10% de remuneraciones gravadas de los trabajadores de confianza y un salario mnimo general del
rea geogrfica del trabajador elevado al ao, para determinar el importe mximo de deduccin de las prestaciones de
previsin social.
10% de remuneraciones gravadas del
trabajador de confianza
Mayor que
Salario mnimo general del rea

geogrfica del trabajador
$30,425
>
$15,384.75
Al ser mayor el 10% de remuneraciones gravadas del trabajador de confianza que el monto de un salario mnimo general del rea geogrfica del trabajador, este ltimo ser el monto mximo deducible de las prestaciones de previsin social, es decir, hasta por $15,384.75.

10% de remuneraciones gravadas del
trabajador de confianza
Menor que
Salario mnimo general del rea

geogrfica del trabajador
$11,777.80
<
$15,384.75
Al no exceder el 10% de remuneraciones gravadas del trabajador de confianza del monto de un salario mnimo general
del rea geogrfica del trabajador, el monto mximo deducible de las prestaciones de previsin social ser hasta por el
10% de remuneraciones gravadas del trabajador de confianza, es decir, hasta por $11,777.80.
A31
Fiscal
6. Comparacin del monto mximo deducible de las prestaciones de previsin social, contra el monto de dichas
prestaciones, otorgadas a los trabajadores de confianza.
Monto de prestaciones de previsin
social, excluyendo las aportaciones de
seguridad social
Mayor que
Monto mximo deducible de las

prestaciones de previsin social
$34,000
>
$15,384.75
En este caso, al ser mayor el monto de prestaciones de previsin social, excluyendo las aportaciones de seguridad social, se limitar su deducibilidad hasta $15,384.75.

Monto de prestaciones de previsin
social, excluyendo las aportaciones de
seguridad social
Menor que
Monto mximo deducible de las

prestaciones de previsin social
$9,500.00
<
$11,777.80
En este caso, el monto de prestaciones de previsin social, excluyendo las aportaciones de seguridad social, son inferiores al monto mximo de deducibilidad permitido; por tanto, las prestaciones sern deducibles en su totalidad, es decir, hasta por $9,500.00
COMENTARIO
Se ejemplific lo dispuesto en el segundo prrafo de la fraccin XII del artculo 31 de la Ley del ISR, al sealarse una
limitante de deducibilidad por efectuar pagos bajo el concepto de prestaciones de previsin social otorgadas a
trabajadores de confianza, en la cual el monto de estas prestaciones excluidas las aportaciones de seguridad
social, no podr exceder de 10% del total de las remuneraciones gravadas de tales trabajadores, sin que en ningn
caso se rebase el monto equivalente a un salario mnimo general del rea geogrfica que corresponda al trabajador
elevado al ao.
Como se observa en el caso del primer trabajador, el importe de 10% de las remuneraciones gravadas de los
trabajadores de confianza excede al equivalente de un salario mnimo del rea geogrfica del trabajador elevado al
ao; por tanto, el importe de gastos de previsin social otorgado a trabajadores de confianza sera deducible hasta
el monto de dicho salario mnimo.
Respecto al segundo trabajador, el total de prestaciones de previsin social del trabajador de confianza sera
totalmente deducible, pues el importe entregado a este trabajador por tales prestaciones se encuentra dentro de
los parmetros de dicha limitante.
Cabe sealar que, en nuestra opinin, a las aportaciones a fondos de ahorro, al normarse por disposiciones
especficas, no les aplica la limitante referida.
FUNDAMENTO
Artculo 31, fraccin XII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
A32
Fiscal
CASO 2
Deducibilidad de prestaciones de previsin social de trabajadores de confianza, conforme a la Resolucin Miscelnea Fiscal
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea determinar el importe mximo deducible
de las prestaciones de previsin social otorgadas a los trabajadores de confianza, al contar con empleados de distintas
categoras durante el ejercicio fiscal de 2002.
DATOS
Del nmero de trabajadores
q
q
q
q
q
Total de trabajadores
Trabajadores de confianza
Trabajadores que no son de confianza
Sindicalizados
No sindicalizados
500
60
440
400
40
De las prestaciones de previsin social, sin considerar las aportaciones de seguridad social
q
q
q
Total de las otorgadas a trabajadores de confianza

Total de las otorgadas a trabajadores sindicalizados
Total de las otorgadas a trabajadores que no son de confianza ni sindicalizados
$1112,700.00
$6132,900.00
$932,900.00
DESARROLLO
1. Obtencin del promedio aritmtico de las prestaciones de previsin social otorgadas a trabajadores de confianza.
Total de prestaciones de previsin social otorgadas a trabajadores de confianza

() Numero de trabajadores de confianza
(=) Promedio aritmtico de las prestaciones de previsin social otorgadas
a trabajadores de confianza
$1112,700.00
60
$18,545.00
2. Obtencin del promedio aritmtico de las prestaciones de previsin social otorgadas a trabajadores sindicalizados.
Total de prestaciones de previsin social otorgadas a trabajadores

sindicalizados
() Nmero de trabajadores sindicalizados
(=) Promedio aritmtico de las prestaciones de previsin social otorgadas
a trabajadores sindicalizados
$6132,900.00
400
$15,332.25
A33
Fiscal
3. Comparacin de los promedios aritmticos de las prestaciones de previsin social otorgadas a trabajadores de
confianza y a trabajadores sindicalizados.
Promedio aritmtico de las prestaciones

de previsin social otorgadas a
trabajadores de confianza
Mayor que
Promedio aritmtico de las prestaciones

de previsin social otorgadas a
trabajadores sindicalizados
$18,545.00
>
$15,332.25
El monto mximo deducible de las prestaciones de previsin social otorgadas a cada trabajador de confianza ser hasta por el promedio aritmtico de las prestaciones de previsin social otorgadas a cada trabajador sindicalizado; en este
caso, hasta por $15,332.25.
4. Determinacin del importe deducible por concepto de previsin social del total de trabajadores de confianza.
Importe deducible por concepto de prestaciones de previsin social por cada uno
de los trabajadores de confianza
(x) Nmero de trabajadores de confianza
(=) Importe deducible por concepto de previsin social del total de trabajadores de
confianza
$15,332.25
60
$919,935.00
COMENTARIO
Se muestra la aplicacin de lo dispuesto en la regla 3.5.5 de Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, al representar
una opcin para aquellos contribuyentes que efectan pagos por concepto de previsin social a trabajadores de
confianza, a fin de determinar el lmite mximo de deduccin de estas prestaciones, en sustitucin de lo
establecido en el segundo prrafo de la fraccin XII del artculo 31 de la Ley del ISR.
Cabe sealar que para aplicar la regla referida se debe cumplir como requisito bsico, que el nmero de
trabajadores sindicalizados sea mayor que el de trabajadores de confianza.
FUNDAMENTO
Regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
CASO 3
Deducibilidad de prestaciones de previsin social otorgadas a empleados de confianza, al no existir empleados
sindicalizados
PLANTEAMIENTO
Una asociacin civil que tributa en ttulo II de la Ley del ISR desea determinar el importe mximo de deduccin de las
prestaciones de previsin social otorgadas a trabajadores de confianza durante el ejercicio fiscal de 2002, aplicando al
respecto la regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
A34
Fiscal
DATOS
De los trabajadores
Trabajadores no sindicalizados ni de confianza
40
10
30
De las prestaciones de previsin social, sin considerar las aportaciones de seguridad social
a) Trabajadores de confianza.
Vales de despensa
Becas educacionales
Subsidios por incapacidad
$100,900.00
$25,600.00
$ 5,700.00
b) Trabajadores no sindicalizados ni de confianza.

Vales de despensa
Becas educacionales
Subsidios por incapacidad
$250,100.00
$72,800.00
$8,000.00
DESARROLLO
Al no existir dentro de la estructura de la planta de personal de la empresa, empleados sindicalizados, no es posible aplicar lo dispuesto en la regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, pues no se cumple uno de los requisitos
indispensables que consiste en que el nmero de trabajadores sindicalizados sea mayor al nmero de trabajadores de
confianza.
Nmero de trabajadores sindicalizados
Menor
Nmero de trabajadores de confianza
<
10
COMENTARIO
De acuerdo con el segundo prrafo de la fraccin XII del artculo 31 de la Ley del ISR, se limit la deducibilidad de las
prestaciones de previsin social otorgadas a los trabajadores de confianza. No obstante, mediante la regla 3.5.5 de
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, se otorg una opcin para aquellos contribuyentes que efectan pagos a
favor de los empleados de confianza por concepto de previsin social, para efectos de determinar el importe mximo
deducible bajo este rubro, resultando conveniente evaluar la aplicacin de lo dispuesto en la regla citada, ya que por
medio de esta opcin se puede ampliar el lmite de deduccin de tales prestaciones.
Es de sealar que para poder aplicar esta regla, es requisito indispensable que el nmero de trabajadores
sindicalizados sea mayor que el de trabajadores de confianza. Como cabe observar, en el caso planteado, al no
existir empleados sindicalizados no es permisible aplicar la regla referida, obligndose el contribuyente a aplicar lo
dispuesto en el segundo prrafo de la fraccin XII del artculo 31 de la Ley del ISR.
FUNDAMENTO
Regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
A35
Fiscal
CASO 4
Deducibilidad de las prestaciones de previsin social otorgadas a trabajadores de confianza. Comparativo entre
la mecnica de la Ley del ISR y la de la Resolucin Miscelnea Fiscal, donde resulta ms favorable esta ltima
PLANTEAMIENTO
Una sociedad mercantil que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea determinar el monto mximo deducible por concepto de prestaciones de previsin social otorgadas a los trabajadores de confianza, comparando lo establecido en la fraccin XII del artculo 31 de la Ley del ISR, contra la opcin prevista en la regla 3.5.5 de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002.
DATOS
De los trabajadores
q
q
q
Trabajadores sindicalizados
17
5
12
De las remuneraciones de trabajadores de confianza y prestaciones de previsin social
Trabajador
Remuneracin gravada ($)
Prestacin de previsin
social otorgada ($)
400,000.00
20,000.00
350,000.00
18,000.00
100,000.00
9,000.00
150,000.00
11,200.00
500,000.00
22,000.00
1500,000.00
80,200.00
Total
De las prestaciones de previsin social de los trabajadores sindicalizados

q
Prestaciones de previsin social otorgadas a trabajadores sindicalizados
$185,000.00
Otros
q
q
A36

A
$15,384.75
Fiscal
DESARROLLO
1. Aplicacin del artculo 31, fraccin XII, de la Ley del ISR.
Determinacin del importe mximo deducible por concepto de previsin social otorgada a trabajadores de confianza.
(b)
(a)
Trabajador
Remuneracin
gravada ($)
(d)
(c)
10% de la
remuneracin
gravada
(bx10%) ($)
(g)
(e)
(f)
Salario mnimo
Prestacin de
Monto mximo
general del rea
Prestacin de previsin social
deducible
geogrfica A,
previsin social
deducible
(el menor entre
elevado al ao
otorgada ($)
(el menor entre
c y d) ($)
($)
e y f) ($)
400,000.00
40,000.00
15,384.75
15,384.75
20,000.00
15,384.75
350,000.00
35,000.00
15,384.75
15,384.75
18,000.00
15,384.75
100,000.00
10,000.00
15,384.75
10,000.00
9,000.00
9,000.00
150,000.00
15,000.00
15,384.75
15,000.00
11,200.00
11,200.00
500,000.00
50,000.00
15,384.75
15,384.75
22,000.00
15,384.75
Total
66,354.25
Importe deducible por concepto de previsin social otorgada a trabajadores

de confianza, conforme al artculo 31, fraccin XII, de la Ley del ISR
$66,354.25
2. Aplicacin de la regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.

a) Determinacin del promedio aritmtico de las prestaciones de previsin social otorgadas a trabajadores de confianza y
a sindicalizados.
Categora de los
trabajadores
De confianza
Sindicalizados
social otorgada
(a)
Nmero de trabajadores
(b)
Promedio aritmtico
(a b)
$80,200.00
$16,040.00
$185,000.00
12
$15,416.67
b) Determinacin del importe deducible por concepto de previsin social otorgada a cada trabajador de confianza.
Promedio aritmtico de las prestaciones de previsin social otorgadas a los
(>) Promedio aritmtico de las prestaciones de previsin social otorgadas a
los trabajadores sindicalizados
(=) Importe mximo deducible por concepto de prestaciones de previsin social
por cada trabajador de confianza
$16,040.00
15,416.67
$15,416.67
c) Importe deducible por concepto de previsin social otorgada a trabajadores de confianza, conforme a la regla 3.5.5 de
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
Importe mximo deducible por concepto de prestaciones de previsin social
(x) Trabajadores de confianza
(=) Importe deducible por concepto de previsin social otorgada a trabajadores
de confianza, conforme a la regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002
$15,416.67
5
$77,083.35
A37
Fiscal
3. Comparacin de los importes mximos de deduccin por concepto de previsin social otorgada a trabajadores de
confianza.
Disposicin fiscal
Importe mximo de deduccin
Artculo 31, fraccin XII, de la Ley del ISR
$ 66,354.25
Regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002
$ 77,083.35
COMENTARIO
Se ejemplific la aplicacin de la mecnica establecida en el segundo prrafo de la fraccin XII del artculo 31 de la
Ley del ISR y de la regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, mediante un comparativo, el cual
permite evaluar qu disposicin fiscal aplicar para determinar el importe mximo de deduccin por concepto de
prestaciones de previsin social otorgadas a los trabajadores de confianza.
Como se puede observar, resulta conveniente aplicar la regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea, ya que se obtiene
un beneficio fiscal de $10,729.10 ($77,083.35 $66,354.25), al ampliarse el importe de deduccin de las
prestaciones de previsin social de los trabajadores de confianza, con respecto a lo sealado en la Ley del ISR.
FUNDAMENTO
Artculo 31, fraccin XII, de la Ley del ISR, y regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
CASO 5
Deducibilidad de las prestaciones de previsin social otorgadas a trabajadores de confianza. Comparativo entre
la mecnica de la Ley del ISR y la de la Resolucin Miscelnea Fiscal, donde resulta ms favorable la primera de
ellas
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el ttulo II de la Ley del ISR desea evaluar la opcin prevista en la regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, al aplicarse en sustitucin de lo dispuesto en la fraccin XII del artculo 31 de la Ley
del ISR, para efectos de determinar el importe de deduccin por concepto de prestaciones de previsin social otorgadas a trabajadores de confianza.
DATOS
De los trabajadores
Trabajadores sindicalizados
A38
10
3
7
Fiscal
De las remuneraciones de trabajadores de confianza y prestaciones de previsin social
Remuneracin
gravada ($)
Trabajador
social otorgada ($)
300,000.00
21,000.00
340,000.00
26,000.00
220,000.00
15,000.00
Total
860,000.00
62,000.00
De las prestaciones de previsin social de los trabajadores sindicalizados.

q
Prestaciones de previsin social otorgada a trabajadores sindicalizados
$101,500.00
Otros
q
q

A
$15,384.75
DESARROLLO
1. Aplicacin del artculo 31, fraccin XII, de la Ley del ISR.
Determinacin del importe mximo deducible por concepto de previsin social otorgada a trabajadores de confianza.
(d)
(g)
(e)
Salario mnimo
(f)
Prestacin de
Monto mximo
general del rea
Prestacin de previsin social
deducible
geogrfica A,
previsin social
deducible
(el menor entre
elevado al ao
otorgada ($)
(el menor entre
c y d) ($)
($)
e y f) ($)
(a)
Trabajador
(b)
Remuneracin
gravada ($)
(c)
10% de la
remuneracin
gravada
(bx10%) ($)
300,000.00
30,000.00
15,384.75
15,384.75
21,000.00
15,384.75
340,000.00
34,000.00
15,384.75
15,384.75
26,000.00
15,384.75
220,000.00
22,000.00
15,384.75
15,384.75.
15,000.00
15,000.00
Total
45,769.50
Importe deducible por concepto de previsin social otorgada a trabajadores

de confianza, conforme al artculo 31, fraccin XII, de la Ley del ISR
$45,769.50
2. Aplicacin de la regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.

a) Determinacin del promedio aritmtico de las prestaciones de previsin social otorgadas a empleados de confianza y a
sindicalizados.
Categora de los
trabajadores
social otorgada
(a)
Nmero de trabajadores
(b)
Promedio aritmtico
(a b)
De confianza
$ 62,000.00
$20,666.67
Sindicalizados
$101,500.00
$14,500.00
A39
Fiscal
b) Determinacin del importe deducible por concepto de previsin social otorgada a cada trabajador de confianza.
Promedio aritmtico de las prestaciones de previsin social otorgadas a los
$20,666.67
(>) Promedio aritmtico de las prestaciones de previsin social otorgadas a

los trabajadores sindicalizados
14,500.00
(=) Importe mximo deducible por concepto de prestaciones de previsin social

$14,500.00
c) Importe deducible por concepto de previsin social otorgada a trabajadores de confianza, conforme a la regla 3.5.5 de
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
Importe mximo deducible por concepto de prestaciones de previsin social
(x)
$14,500.00
(=) Importe deducible por concepto de previsin social otorgada a trabajadores

de confianza, conforme a la regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002
$43,500.00
3. Comparacin de los importes mximos de deduccin por concepto de previsin social otorgada a trabajadores de
confianza.
Disposicin fiscal
Importe mximo de deduccin
Artculo 31, fraccin XII, de la Ley del ISR
$ 45,769.50
Regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002
$ 43,500.00
COMENTARIO
Se muestra la mecnica que seala el segundo prrafo de la fraccin XII del artculo 31 de la Ley del ISR, segn la
cual, el monto de las prestaciones de previsin social, excluyendo las aportaciones de seguridad social,
deducibles de los trabajadores de confianza, no podr exceder de 10% de las remuneraciones gravadas de estos
trabajadores, sin que en ningn momento el importe exceda de un salario mnimo general del rea geogrfica del
trabajador elevado al ao.
Al evaluar la posibilidad de aplicar la opcin prevista en la regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002,
se puede observar que para el caso que nos ocupa no sera conveniente aplicarla, pues se obtendra un perjuicio
fiscal de $2,269.50 ($45,769.50 $43,500.00).
FUNDAMENTO
Artculo 31, fraccin XII, de la Ley del ISR y regla 3.5.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
A40
Fiscal
CASO 6
Clculo del importe mximo exento que por concepto de prestaciones de previsin social percibir un trabajador
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea determinar el importe mximo exento que
por concepto de prestaciones de previsin social deber entregar a un trabajador.
DATOS
q
q
q
q
Ingreso mensual
Importe de subsidios por incapacidad
Salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente
Importe de un salario mnimo general del rea geogrfica del
contribuyente elevado al mes ($42.15 x 30.4)
Siete veces el salario mnimo general del rea geogrfica del
contribuyente elevado al mes (7 x $42.15 x 30.4)
$7,800.001
$1,300.00
$42.15
$1,281.36
$8,969.52
Nota
1. En nuestra opinin, este importe debe integrarse con todas las remuneraciones mensuales que normalmente percibe el trabajador
por la prestacin de servicios personales subordinados; es decir, al sueldo mensual se le adicionarn los premios, bonos, incentivos,
etc., que habitual y constantemente sean entregados, sin considerar las prestaciones de previsin social.
DESARROLLO
1. Determinacin del total de ingresos, incluyendo las prestaciones de previsin social.

Ingreso mensual
(+) Importe de subsidios por incapacidad
(=) Total de ingresos, incluyendo las prestaciones de previsin social
$7,800.00
1,300.00
$9,100.00
2. Comparacin del total de ingresos, incluyendo las prestaciones de previsin social, contra el importe de siete veces el
salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al mes.
Total de ingresos, incluyendo
las prestaciones de
previsin social
Mayor
que
Siete veces el salario mnimo general

del rea geogrfica del
contribuyente elevado al mes
$9,100.00
>
$8,969.52
A41
Fiscal
3. Determinacin de la diferencia entre el ingreso mensual y siete veces el salario mnimo general del rea geogrfica del
contribuyente elevado al mes.
Siete veces el salario mnimo general del rea geogrfica del
() Ingreso mensual
(=) Diferencia entre el ingreso mensual y siete veces el salario mnimo
general del rea geogrfica del contribuyente elevado al mes
$8,969.52
7,800.00
$1,169.52
4. Determinacin del importe mximo exento que por concepto de prestaciones de previsin social percibir un
trabajador.
Diferencia entre el ingreso mensual y
siete veces el salario mnimo general
del rea geogrfica del contribuyente
elevado al mes
Menor
que
Importe de un salario mnimo general

del rea geogrfica del
$1,169.52
<
$1,281.36
Importe exento que por concepto de prestaciones de previsin

social percibir un trabajador
$1,281.36
5. Clculo del importe gravado que por concepto de prestaciones de previsin social percibir un trabajador.
Importe de subsidios por incapacidad
() Importe exento por concepto de prestaciones de previsin social
(=) Importe gravado por concepto de prestaciones de previsin social
$1,300.00
1,281.36
$18.64
COMENTARIO
Se indic el procedimiento que, en nuestra opinin, debe aplicarse para determinar el monto mximo exento que
por concepto de prestaciones de previsin social percibir un trabajador.
Cabe recordar que la fraccin II del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR establece
que el reglamento de esa ley vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, continuar aplicndose en lo que no se
oponga a la Ley del ISR en vigor a partir del 1o. de enero de 2002 y hasta en tanto no se expida uno nuevo.
Por otro lado, consideramos que aun cuando en los artculos 109, ltimo prrafo, de la Ley del ISR y 80 de su
reglamento, se establece una exencin anual para las prestaciones de previsin social, estas disposiciones deben
interpretarse en el sentido de que su aplicacin se efectuar en forma mensual. De esta manera, los empleadores,
al calcular el ISR del ejercicio de las personas beneficiadas con tales prestaciones, determinarn un ajuste mnimo.
Por otra parte, si la suma del ingreso mensual, incluyendo las prestaciones de previsin social, es inferior a una
cantidad equivalente a siete veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al mes,
el importe de dichas prestaciones estar totalmente exento.
Finalmente, si el monto del ingreso mensual por s solo es superior al importe de siete veces el salario mnimo
general del rea geogrfica del contribuyente elevado al mes, el monto exento de las prestaciones de previsin
social ser idntico a un salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al mes.
FUNDAMENTO
Artculos 109, fraccin VI, y ltimo prrafo, segundo, fraccin II, de las disposiciones transitorias
de la Ley del ISR, y 80 de su reglamento.
A42
Informacin
de trascendencia
Comentarios a la Novena Resolucin de modificaciones
a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002-2003
En el DOF del 20 de septiembre, la SHCP public la Novena Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, con la cual se reform el transitorio dcimo cuarto-bis, en los siguientes trminos:
Opcin de presentar las declaraciones de julio y agosto mediante el servicio

de presentacin electrnica de declaraciones y el sistema de transferencia
electrnica de fondos (transitorio dcimo cuarto-bis; reforma)
En la regla 2.9.17 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002-2003 se seala el procedimiento que deben seguir los contribuyentes que antes de la entrada en vigor del nuevo esquema de pago va Internet, estaban obligados a presentar sus declaraciones mediante medios electrnicos.
Este procedimiento es aplicable en el caso de declaraciones provisionales o definitivas que debieron haberse
presentado a ms tardar en julio de 2002, incluyendo sus complementarias, extemporneas y de correccin fiscal, as como de declaraciones anuales por los mismos impuestos, anteriores al presente ao.
Cabe sealar que dicho procedimiento es distinto al nuevo esquema de pago va Internet; sin embargo, conforme al artculo dcimo cuarto-bis transitorio, adicionado mediante la Sptima Resolucin de modificaciones a la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 (DOF 20/VIII/2002), los contribuyentes que de acuerdo con la regla
2.9.17 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002-2003, estn inscritos en el servicio de presentacin electrnica de declaraciones y deban presentar las de pagos mensuales, provisionales o definitivos, del ISR, IA, IVA,
IEPS, IVBSS o del impuesto sustitutivo del crdito al salario, correspondientes a julio, podrn optar por hacerlo
mediante ese servicio y a travs del sistema de transferencia electrnica de fondos que se indica en la regla 2.9.8
de la misma resolucin.
Derivado de la reforma a esta regla, mediante la Novena Resolucin, se otorg la opcin de presentar dichas declaraciones, ya sea mediante el servicio de presentacin electrnica de declaraciones a que se refiere la regla
2.9.17 o a travs del sistema de transferencia electrnica de fondos establecido en la regla 2.9.8 de la misma resolucin. Adems, la opcin se podr ejercer tambin por las declaraciones correspondientes a agosto.
A44
Legal-Empresarial
Fiscal
Informacin del IEPS por enviar mediante Internet,

a partir de octubre de 2002
En la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, publicada
en el DOF el 30 de mayo pasado, se incluyeron diversas
reglas relacionadas con el impuesto especial sobre produccin y servicios (IEPS), en las cuales se indica que
para dar cumplimiento a las obligaciones a las que se
hace referencia, se deber enviar la informacin va Internet a travs de la pgina del SAT (www.sat.gob.mx).
Al respecto, en la regla 6.1 se seala que los contribuyentes que en el ao de calendario inmediato anterior hayan
obtenido ingresos que no excedieron de $1000,000.00, en
lugar de presentar las declaraciones informativas a travs
de Internet, podrn hacerlo mediante las formas oficiales
de reproduccin libre que para cada caso se sealan y
que se contienen en el anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
As, slo los contribuyentes que en el ao de calendario
inmediato anterior hayan obtenido ingresos superiores a
$1000,000.00 debern presentar las declaraciones informativas a travs de Internet.
presa y por separado en trminos del artculo 19, fraccin II, tercer prrafo, de la Ley del IEPS, debern enviar
dicha informacin va Internet a travs de la pgina del
SAT (www.sat.gob.mx).
Informacin sobre clientes y proveedores
Segn la regla 6.23 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002, para efectos del artculo 19, fraccin VIII, primer prrafo, de la Ley del IEPS, los contribuyentes debern enviar va Internet mediante la pgina del SAT (www.
sat.gob.mx) la informacin trimestral sobre sus clientes y
proveedores.
Informacin sobre valor, volumen y precio de
cigarros
Conforme a la regla 6.24 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2002, para efectos del artculo 19, fraccin IX,
Sin embargo, conforme al artculo vigsimo octavo transitorio de la misma resolucin, durante el periodo comprendido del 1o. de junio al 30 de septiembre de 2002,
algunas de estas obligaciones se presentaran en medios magnticos, de conformidad con el anexo 1, inciso
C Formatos, cuestionarios, instructivo y catlogos aprobados, numeral 4 Instructivo para medios magnticos, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, ante
la Administracin Local de Asistencia al Contribuyente,
correspondiente a su domicilio fiscal.
Por lo anterior, a partir de octubre de 2002, las obligaciones relacionadas con el IEPS que debern cumplirse
mediante envo a travs de Internet, sern las siguientes:
Informacin de las personas a quienes se les
traslad el IEPS en forma expresa y por separado
En la regla 6.13 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002, se indica que los contribuyentes obligados a proporcionar en forma trimestral la relacin de las personas
a las que en el trimestre inmediato anterior al que se declare, les hubieran trasladado el impuesto en forma ex1a. decena Octubre-2002
A45
Fiscal
de la Ley del IEPS, se deber enviar la informacin mensual del precio de enajenacin de cada producto, del valor y del volumen de enajenacin, por marca y el precio al
detallista base para el clculo del impuesto, va Internet
en la pgina del SAT (www.sat.gob.mx)
del SAT (www.sat.gob.mx), la lectura de los registros

mensuales del trimestre inmediato anterior, de cada uno
de los equipos instalados y del conteo final efectuado en
dicho periodo del volumen fabricado, producido o envasado, segn se trate.
Control fsico del volumen fabricado, producido y

envasado
Informacin sobre el precio de enajenacin de

bebidas con contenido alcohlico y cerveza, valor
y volumen
De acuerdo con la regla 6.25 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, para efectos del artculo 19, fraccin X, de la Ley del IEPS, los contribuyentes obligados a
llevar un control fsico del volumen fabricado, producido
o envasado, debern informar trimestralmente en los
meses de abril, julio y octubre del ao que corresponda y
enero del siguiente ao, va Internet a travs de la pgina
En la regla 6.30 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para

2002, se indica que para efectos del artculo 19, fraccin
XIII, de la Ley del IEPS, los contribuyentes debern enviar va Internet mediante la pgina del SAT (www.sat.
gob.mx), la informacin trimestral sobre el precio de
enajenacin de cada producto, su valor y volumen.
Lineamientos para la presentacin de declaraciones

de correccin de datos
A partir de las declaraciones correspondientes a julio de
2002 y subsecuentes, incluyendo sus complementarias,
extemporneas y de correccin fiscal, deber utilizarse
un nuevo sistema para su presentacin, ya sea va Internet o en ventanilla bancaria.
Al respecto, dicho sistema prev la presentacin de las
siguientes declaraciones complementarias:
1. Para pagar un impuesto o manifestar un saldo a favor.
2. De la declaracin con informacin estadstica, que
originalmente se hubiera presentado.
3. Sin impuesto a pagar o saldo a favor, que originalmente se hubiera presentado con impuesto a pagar
o saldo a favor, por presentar en la declaracin con
informacin estadstica.
2. Nombre, denominacin o razn social.

3. Periodo de pago o concepto de impuesto pagado.
Si adicionalmente a los errores antes indicados se tienen que corregir otros conceptos asentados en la declaracin, se deber presentar primero la declaracin de
correccin de datos y luego, efectuar la declaracin
complementaria que corresponda por los dems conceptos a corregir.
Para presentar la declaracin complementaria de correccin de datos, deber efectuarse lo siguiente:
1. Para los contribuyentes que realicen pagos provisionales va Internet:

a)
Accesar a la pgina de Internet del SAT

www.sat.gob.mx, y buscar el botn de declaraciones de correccin de datos.
b)
Proporcionar los datos que se indican en la aplicacin electrnica, los cuales son los siguientes;
4. De correccin de datos.
Respecto a las declaraciones complementarias que pueden presentar los contribuyentes, se encuentra la de correccin de datos, que se utilizar para enmendar errores
respecto del:
1. Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
A46
Identificacin del contribuyente.
Tipo de correccin.
Legal-Empresarial
Fiscal
Informacin relacionada con la declaracin

anterior.
Datos incorrectos y datos correctos conforme

al tipo de correccin por efectuar.
c)
2. Para los contribuyentes que realicen pagos provisionales en ventanilla bancaria:

a)
Una vez que reciba la informacin, el SAT enviar acuse de recibo mediante la misma va, el
cual deber contener el sello digital generado
por dicho rgano.
Sin embargo, al cierre de la presente edicin todava

no est disponible dicha declaracin.
Proporcionar los datos siguientes:

Identificacin del contribuyente.
Tipo de correccin.
Informacin relacionada con la declaracin
anterior.
Datos incorrectos y datos correctos conforme
al tipo de correccin por efectuar.
Consideramos que esta informacin debe
consignarse en un formato (hoja de ayuda); sin
embargo, al cierre de la presente revista, las autoridades fiscales an no lo han dado a conocer.
b)
Presentar la informacin en la Administracin

Local de Asistencia al Contribuyente.
c)
El SAT har entrega del sello digital.
Es preciso sealar que este tipo de contribuyentes pueden optar por enviar la declaracin mediante Internet,
como se explic en el punto anterior.
Factor de acreditamiento del IEPS

por adquisicin de diesel en estaciones
de servicio, correspondiente a agosto de 2002
El pasado 10 de septiembre, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dio a conocer en el Diario Oficial de la Federacin, la Octava Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, mediante la cual se
reformaron diversas disposiciones, entre ellas, el segundo prrafo de la regla 11.5.
En esta regla se indica que los contribuyentes que adquieran diesel, en estaciones de servicio del pas, para su consumo final y uso automotriz en vehculos que se destinen exclusivamente al transporte pblico de personas o carga
a travs de carreteras o caminos, podrn acreditar contra el ISR a cargo o el retenido a terceros, as como contra el
IA que se deba pagar, un monto equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el factor que para el mes de que
se trate d a conocer el SAT por el precio de adquisicin del diesel, incluido el IVA.
Conforme al cambio verificado en esta regla, en adelante, tal factor se difundir mediante la pgina de Internet del
SAT (www.sat.gob.mx), y no a travs de publicacin mensual en el Diario Oficial de la Federacin, como suceda
antes.
As, en dicha pgina de Internet se incluy la siguiente informacin:
Respecto a lo establecido en la regla 11.5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, el factor para el mes de
agosto de 2002 para que los transportistas acrediten, por sus consumos en estaciones de servicio, un monto equivalente al 25% del IEPS causado por PEMEX Refinacin en la enajenacin de PEMEX Diesel, es de 0.0999. Este factor
debe ser multiplicado por el monto de la venta final, incluyendo IVA, sealado en el comprobante fiscal correspondiente.
A47
Fiscal
Avisos de destruccin de mercancas.

Presentacin mediante la pgina de Internet?
En los artculos 61 y 134 del Reglamento de la Ley del ISR se otorga la posibilidad para los contribuyentes personas morales y a las personas fsicas con actividades empresariales, de efectuar la destruccin o donacin de las
mercancas que hubieran perdido su valor por deterioro u otras causas, siempre que presenten aviso, cuando
menos 30 das antes de la fecha en que pretendan efectuar la destruccin o donacin de las mercancas de que se
trate. En el caso de productos perecederos en los que se dificulte su almacenamiento o conservacin o cuando por
sus actividades los contribuyentes tengan necesidad de realizar destruccin de mercancas en forma peridica,
se podr presentar el aviso citado, cuando menos 15 das antes de la primera destruccin peridica del ejercicio.
Esto es as en virtud de que si no se justifican los faltantes en inventarios, la autoridad podra determinar contribuciones omitidas con fundamento en el inciso c de la fraccin III, del artculo 55 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Por
ello, quienes opten por la destruccin o donacin, debern obtener la autorizacin correspondiente.
Hasta el 31 de mayo pasado, el formato para solicitar dicha autorizacin era el 45 Aviso mltiple para: 1.
Destruccin de mercancas que han perdido su valor. 2. Donacin de mercancas que han perdido su valor. 3.
Bienes de activo fijo e inversiones que dejaron de ser tiles; sin embargo, en la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente a partir del 1o. de junio de 2002, se incluy la regla 3.1.7, en la que se indica que los contribuyentes que presenten el aviso de destruccin de mercancas que hayan perdido su valor, ya sea de bienes de activo fijo,
materias primas, productos en proceso, productos terminados, partes o accesorios, material de empaque, envases u otros, debern donarlos en cualquier momento previo a la fecha de la destruccin, a las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles de conformidad con la Ley del ISR, presentando el aviso de
destruccin en la pgina de Internet del SAT, www.sat.gob.mx.
Tratndose del aviso de donacin de bienes que hayan perdido su valor, ste deber presentarse en la pgina
de Internet del SAT (www.sat.gob.mx) en cualquier tiempo, siempre que sea dentro del ejercicio en el que se
vaya a realizar la donacin, a efecto de que el SAT pueda llevar a cabo la publicacin en dicha pgina .
Conforme al artculo vigsimo sptimo transitorio de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, en vigor del 1o.
de junio al 17 de julio de 2002, los avisos que debieron presentarse durante el periodo comprendido del 1o. de junio al 31 de agosto de 2002, se presentaran mediante escrito libre ante la administracin local de auditora correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente; no obstante, el texto del artculo transitorio sealado fue
modificado mediante la Cuarta Resolucin Fiscal, publicada en el DOF el 17 de julio de 2002, y en l se indic que,
durante el periodo comprendido entre el 18 de julio y el 31 de agosto de 2002, dichos avisos se deberan enviar a
la direccin de correo electrnico, asistencia.contribuyente@sat.gob.mx.
En este sentido, a partir del 1o. de septiembre de 2002, los avisos de destruccin de mercancas se deben presentar en la pgina de Internet del SAT, www.sat.gob.mx; empero, a la fecha de cierre de esta edicin, en la referida pgina de Internet no existe la aplicacin correspondiente mediante la cual se pueda dar cumplimiento a tal
obligacin; as, sugerimos a nuestros lectores seguir envindola mediante la direccin de correo electrnico:
asistencia.contribuyente@sat.gob.mx.
A48
Consultas
de nuestros
lectores
Una persona fsica que obtiene

ingresos por arrendamiento de
casa-habitacin y por
actividades empresariales o
profesionales, debe efectuar
pagos provisionales mensuales
por ambos ingresos?
sionales por arrendamiento de

casa-habitacin deben ser enterados trimestralmente. Al respecto,
un colega me coment que el entero de pagos provisionales de
ambos ingresos debe ser mensual.
Laboro como encargado del rea

de impuestos en una firma de
contadores pblicos. Uno de
nuestros clientes es una persona
fsica que se dedica a la
comercializacin de artculos
deportivos y que tributa en el
rgimen de las actividades
empresariales y profesionales,
pero adicionalmente obtiene
ingresos por el uso o goce
temporal de bienes inmuebles
destinados a casa-habitacin.
Cabe sealar que este
contribuyente efectu su primer y
segundo pagos provisionales de
ISR e IVA en forma trimestral, de
conformidad con la fraccin
LXXXIII del artculo segundo de las
disposiciones transitorias de la
Ley del ISR y del decreto
publicado en el DOF del 31 de
mayo de 2002, respectivamente.
Lector de Zihuatanejo, Guerrero
En el mes de agosto se present

slo el pago provisional de julio,
correspondiente a las actividades
empresariales, ya que de acuerdo
con lo sealado en el artculo 143
de la Ley del ISR, los pagos provi-
. Pregunta
Si una persona fsica obtiene ingresos por arrendamiento de casa-habitacin y por actividades
empresariales y profesionales,
debe efectuar pagos provisionales mensuales por ambos ingresos?
. Respuesta
En el primer prrafo del artculo
143 de la Ley del ISR se seala lo
siguiente:
143. Los contribuyentes que
nicamente obtengan ingresos
de los sealados en este Captulo por el otorgamiento del uso
o goce temporal de bienes inmuebles para casa habitacin,
efectuarn pagos provisionales
trimestrales a cuenta del impuesto anual a ms tardar el da
17 de los meses de abril, julio,
octubre y enero del siguiente
ao mediante declaracin que
presentarn ante las oficinas autorizadas()

No obstante, en la regla 2.3.27 de Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002,
reformada mediante la Quinta Resolucin de modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002 (DOF
7/VIII/2002), se estableci lo siguiente:
2.3.27. Los contribuyentes personas
fsicas que de conformidad con lo
dispuesto en el Captulo III, del Ttulo
IV de la Ley del ISR vigente hasta el
31 de diciembre de 2001, presentaron durante dicho ejercicio pagos
provisionales trimestrales, debern
continuar presentando los pagos provisionales por los mismos periodos,
de conformidad con lo dispuesto por
el primer prrafo del artculo 143 de
la Ley del ISR durante el ejercicio fiscal de 2002, con las excepciones siguientes:
.........................
C. Tratndose de contribuyentes que
en el ejercicio fiscal de 2002, perciban ingresos por arrendamiento y en
general por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles, y adems obtengan ingresos por actividades empresariales o profesionales
previstas en las Secciones I o II, del
Captulo II, del Ttulo IV de la Ley del
ISR, u obtengan en forma peridica
ingresos de los sealados en el Captulo IX, del Ttulo IV del ordenamiento
A49
Fiscal
legal citado, en cuyos casos, por
los ingresos de arrendamiento y
en general por otorgar el uso o
goce temporal de bienes inmuebles debern efectuar pagos provisionales mensualmente, de conformidad con lo dispuesto por los
prrafos primero y tercero del artculo 143 de dicho ordenamiento
legal.
As, de acuerdo con lo sealado lneas arriba, los pagos provisionales
por arrendamiento de casa-habitacin y actividades empresariales correspondientes al mes de julio y
subsecuentes, deben ser enterados
mensualmente.
. Respuesta
En el anexo 22 Instructivo para el
llenado del pedimento, de las
Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para
2002 (DOF 3/VII/2002), se incluyen
en el apndice 2 las claves de pedimento y rgimen definitivo, y entre
ellas se describe a la clave T1 como
sigue:
T1 Pedimento
simplificado
para importacin
y exportacin de
mercancas con
monto hasta de
5,000 USD por
empresas de
mensajera.
Son deducibles las

importaciones efectuadas
mediante empresa de mensajera?
Me desempeo como contador independiente. Entre mis clientes est
una persona fsica que tributa en el
rgimen de las actividades empresariales y profesionales, y cuya actividad preponderante es la
comercializacin de ropa y calzado.
Por su parte, en el ltimo prrafo del

artculo 88 de la Ley Aduanera se
seala lo siguiente:
Las importaciones o exportaciones de los pasajeros a que se refiere el artculo 50 de esta Ley, no
sern deducibles para los efectos
de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, cuando gocen de la franquicia a que se refiere el artculo
61, fraccin VI de esta Ley o
cuando se opte por el procedimiento simplificado a que se
refiere el primer prrafo de este
artculo. Tampoco sern deducibles las importaciones y exportaciones que realicen las empresas
de mensajera a travs de agente
o apoderado aduanal en aquellos
pedimentos que utilicen el procedimiento simplificado que establezca la Secretara.
Este contribuyente necesitaba

adquirir un equipo de cmputo para
poder controlar la entrada y salida
de sus mercancas, por lo que luego
de analizar diferentes opciones y
proveedores, decidi comprar una
computadora de procedencia extranjera. Asimismo, consider que la
mejor opcin para su importacin
sera a travs de una empresa de
mensajera. As, cuando dicha empresa entreg el bien a mi cliente, lo
acompa de una copia de un pedimento cuya clave es T1.
Lector de Tijuana, Baja California
. Pregunta
Pueden ser deducibles las importaciones efectuadas mediante empresa de mensajera?
A50
Se utiliza para
la importacin
y exportacin
definitiva de
mercancas
por un monto
de hasta cinco
mil dlares de
los Estados
Unidos de
Amrica por
empresas de
mensajera.
Al respecto, en la regla 2.7.4 de las

Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para
2002 (DOF 31/V/2002) se indica lo
siguiente:
2.7.4. Para los efectos de lo dispuesto en los artculos 88, ltimo

prrafo, 172, fraccin I de la Ley y
193 del Reglamento, se entender como empresas de mensajera
y paquetera, a las personas morales residentes en el pas, cuya
actividad principal es la prestacin permanente al pblico de
servicios de transporte internacional expreso por va area o terrestre a destinatarios y remitentes de
documentos y de mercancas.
Las empresas de mensajera y paquetera podrn efectuar el despacho de las mercancas por
ellos transportadas, mediante pedimento con clave T1, por conducto de agente o apoderado
aduanal. Dicho pedimento podr
amparar las mercancas transportadas en un mismo embarque de
diferentes destinatarios, consignatarios o remitentes, en cuyo caso
debern entregar a cada uno de
ellos, copia simple del pedimento, el cual no ser deducible para
efectos fiscales y se deber tramitar de conformidad con lo siguiente:
.........................
Como cabe apreciar, la redaccin
anterior deja totalmente claro que
este tipo de importaciones no son
deducibles.
Presentacin de ms de una
declaracin con informacin
estadstica, correspondiente a
una misma obligacin
Me dedico a prestar servicios de asesora fiscal. Entre mis clientes figura
una persona fsica que tributa en el
rgimen de las actividades empresariales y profesionales de la Ley del
ISR, y que presenta sus declaraciones en ventanilla bancaria.
Las obligaciones fiscales de mi
cliente comprenden IVA e ISR; en el
Fiscal
mes de septiembre se realiz el
pago provisional de agosto, en el
cual se presentaron dos declaraciones, una ante la institucin bancaria
para manifestar el pago de IVA,
efectuado en la hoja de ayuda para
el pago de contribuciones federales
en ventanilla bancaria actividad
empresarial y profesional, y la otra
en la administracin local de asistencia al contribuyente, mediante la
hoja de ayuda para declaraciones
con informacin estadstica (ceros),
para indicar que no se obtuvo en dicho periodo impuesto a pagar por
concepto de ISR, debido a que se
disminuyeron prdidas fiscales de
ejercicios anteriores.
Considerando que est por vencer
el plazo para presentar la declaracin de septiembre, en donde de
nuevo no hay cantidad a pagar por
concepto de ISR, me surge la siguiente duda:
Lector de Mxico, DF
. Pregunta
Debe presentarse ms de una declaracin con informacin estadstica correspondiente a una misma
obligacin?
. Respuesta
El cuarto prrafo del artculo 31 del
CFF establece que tratndose de declaraciones de pago provisional, los
contribuyentes debern presentarlas
siempre que haya cantidad a pagar
o saldo a favor, as como la primera
declaracin sin pago. Cuando se
presente una declaracin de pago
provisional sin impuesto a cargo o
sin saldo a favor, se presumir que
no existe impuesto a pagar en las
declaraciones de pago provisional
posteriores y no se presentarn las
siguientes declaraciones de pago
provisional del ejercicio de que se
trate, hasta que exista cantidad a

pagar o saldo a favor en alguna de
ellas o se inicie un nuevo ejercicio,
siempre que en estos supuestos se
cumpla con los requisitos que establezca la SHCP mediante reglas de
carcter general.
Al respecto, la regla 2.9.19 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002
indica que tratndose de declaraciones provisionales que debieron haberse presentado a ms tardar en
julio de 2002, incluyendo sus complementarias y extemporneas, se presumir que no existe impuesto a
pagar en las declaraciones de pago
provisional posteriores y no se presentarn las siguientes declaraciones
de pagos provisionales del presente
ejercicio, cuando en la declaracin de
pago provisional, en la cual no exista
cantidad a pagar o saldo a favor, se
anote el nmero 0 (cero) en cada
uno de los renglones de la misma
que tenga a su cargo el contribuyente, ya sea por pago de contribuciones
propias o las que deba enterar en su
carcter de retenedor.
Esto no ser aplicable a las personas fsicas que tributen en el rgimen de pequeos contribuyentes,
en virtud de que las declaraciones
que presentan son definitivas, por lo
que, invariablemente, presentarn
sus declaraciones aun cuando no
se tenga cantidad a pagar, y anotarn 0 (cero) en el rengln correspondiente, respecto de las
declaraciones que debieron haberse presentado a ms tardar en julio
de 2002.
Como se puede observar, dichas
disposiciones son referentes para
las declaraciones en ceros aplicables exclusivamente a los pagos
provisionales que debieron presentarse a ms tardar en julio de 2002.
Por otro lado, respecto a las declaraciones correspondientes al mes
de julio de 2002 y subsecuentes, in-
cluyendo sus complementarias, extemporneas y de correccin fiscal

que deben presentarse bajo el nuevo esquema, ya sea va Internet o
en ventanilla bancaria, la regla
2.14.2 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2002 establece que los
contribuyentes que conforme al
cuarto prrafo del artculo 31 del
CFF, estn obligados a presentar la
primera declaracin sin pago, quedan relevados de la obligacin de
hacerlo, as como de las subsecuentes, en tanto no tengan impuesto a pagar o saldo a favor.
No obstante, cuando por alguna de
las obligaciones por declarar no
exista impuesto a pagar ni saldo a
favor, los contribuyentes, por la obligacin de que se trate, debern presentar a ms tardar el ltimo da en
que estn obligados a hacerlo, la
declaracin con informacin estadstica.
Por ello, a partir de las declaraciones
de julio de 2002, todos los contribuyentes que por alguna de sus obligaciones no tengan cantidad a pagar o
saldo a favor, debern presentar la
declaracin con informacin estadstica, aun cuando por el mismo impuesto ya la hayan presentado en el
periodo inmediato anterior, debido a
que como ya se explic, en el nuevo
sistema son aplicables nuevas disposiciones.
Se deben presentar los pagos
provisionales en ventanilla
bancaria, en la misma
circunscripcin territorial de la
administracin local de
recaudacin que corresponda al
domicilio fiscal del contribuyente?
Hace poco comenc a laborar
como auxiliar en una firma contable,
en donde me encargo de la presentacin de los pagos provisionales en
ventanilla bancaria de las personas
fsicas que tributan en los regmenes de las actividades empresariales y profesionales, e intermedio
con actividades empresariales.
A51
Fiscal
Algunos contribuyentes tienen ubicado su domicilio fiscal en varias ciudades de los estados de Guanajuato y
Quertaro, por lo cual les corresponden diferentes administraciones locales de recaudacin; debido a ello, al
momento de presentar sus declaraciones tuve que desplazarme a diferentes
bancos ubicados en la circunscripcin
territorial de la administracin local de
recaudacin correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente. Sin embargo, hace unos das, un compaero
me coment que las declaraciones
que se presenten en ventanilla bancaria se pueden efectuar en cualquier
banco.
Lectora de Guanajuato, Guanajuato
. Pregunta
Deben presentarse las declaraciones que se realizan en ventanilla
bancaria, en la misma circunscripcin territorial de la administracin
local de recaudacin que le corresponda al domicilio fiscal del contribuyente?
. Respuesta
De conformidad con la regla 2.9.9
de la Quinta Resolucin de modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2002
(DOF 7/VIII/2002), las declaraciones

del ISR, IA, IVA, IEPS, IVBSS y del
impuesto sustitutivo del crdito al
salario, que debieron presentarse a
ms tardar en julio de 2002, incluyendo sus complementarias, extemporneas y de correccin fiscal, as
como las del ISAN, ISTUV y las declaraciones anuales de los impuestos mencionados, anteriores al
2002, as como los avisos de dichos
impuestos, podrn presentarse en
las instituciones de crdito, tanto en
sus oficinas centrales como en sus
sucursales, de acuerdo con el anexo 4 de la misma resolucin. Para
ello, ser indispensable que estas
oficinas se encuentren en la circunscripcin territorial de la administracin local de recaudacin
correspondiente, aun cuando se
presenten sin pago.
Asimismo, en estas oficinas se presentarn las declaraciones antes
mencionadas, inclusive aquellas
que por disposicin de la ley deban
ser presentadas por un tercero, as
como las complementarias, las del
ejercicio que termina por liquidacin, las del ejercicio de liquidacin,
y las extemporneas, aun cuando
su presentacin haya sido requerida
por la autoridad.
Sin embargo, los contribuyentes

cuyo domicilio fiscal se encuentre
en los municipios de Guadalajara,
Tlaquepaque, Tonal y Zapopan del
estado de Jalisco o en los municipios de Guadalupe, San Nicols de
los Garza, San Pedro Garza Garca,
Monterrey, Apodaca y Santa Catarina del estado de Nuevo Len, podrn presentar sus declaraciones en
cualquier oficina de las instituciones
de crdito autorizadas, ubicadas en
dichos municipios, respectivamente.
Asimismo, los contribuyentes que
tengan su domicilio en el Distrito Federal, presentarn sus declaraciones en cualquier oficina de una
institucin de crdito que se encuentre establecida en el propio
Distrito Federal.
Como se puede observar, la obligacin de presentar las declaraciones
en la circunscripcin territorial de la
administracin local de recaudacin
que corresponda al domicilio fiscal
del contribuyente, es aplicable exclusivamente a las declaraciones
que debieron presentarse a ms tardar en julio de 2002 (con el anterior
esquema). Por ello, los contribuyentes que realicen sus pagos provisionales en ventanilla bancaria,
pueden efectuar dichos pagos provisionales en cualquier institucin
bancaria autorizada.
Las consultas de nuestros lectores que sean recibidas por escrito sern respondidas discrecionalmente en la presente
seccin y debern entregarse a TAX EDITORES UNIDOS, SA DE CV (Nogales 14, Roma Sur, 06760, Mxico, DF), con
el destino al mismo apartado de la revista; o bien, enviarse mediante fax, cuyo nmero es el 5265-1400.
Los suscriptores que deseen realizar alguna consulta telefnica en materia fiscal pueden marcar al 52-65-14-13,
52-65-14-14, 52-65-14-15, 55-84-69-22, 55-84-69-56 al 55-84-69-95.
A52
Tesis
selectas
Firma autgrafa como requisito de validez de los actos

administrativos. Jurisprudencia del TFJFA
El artculo 16 constitucional seala que nadie puede ser

molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o
posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de
autoridad competente que funde y motive la causa legal
del procedimiento. De ello se desprende que el mandamiento escrito debe estar firmado por esa autoridad
competente, pues desde el punto de vista legal la firma
es lo que le da autenticidad al escrito.
Por su parte, en el artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), se indica que los actos administrativos
que se deban notificar debern tener por lo menos, los
siguientes requisitos:
1. Constar por escrito.
2. Indicar la autoridad que los emite.
3. Estar fundados y motivados, y expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate.
4. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su
caso, el nombre o nombres de las personas a las que
se dirija la notificacin. Cuando se ignore el nombre
del destinatario, se sealarn los datos suficientes
que permitan su identificacin.
5. Cuando se trate de resoluciones administrativas que
determinen la responsabilidad solidaria, se indicar,
adems, la causa legal de sta.
Como podr observarse, entre los requisitos se encuentra el referente a ostentar la firma del funcionario
competente.
As, segn el Diccionario de la Real Academia, la palabra

firma significa:
Nombre y apellido, o ttulo de una persona, que sta
pone con rbrica al pie de un documento escrito de
mano propia o ajena, para darle autenticidad, para expresar que se aprueba su contenido, o para obligarse a
lo que en l se dice.
Por esta simple definicin se puede apreciar que para

que un documento emitido por la autoridad fiscal tenga
validez legal, la firma, la cual representa un signo grfico,
debe ser autgrafa, es decir, que sea del puo y letra del
funcionario competente, pues de esta manera se otorga
certeza jurdica a los contribuyentes y se autentifica el
acto.
Al respecto, hay una gran variedad de tesis y jurisprudencias en las que los tribunales coinciden en que las firmas
de los documentos oficiales deben ser autgrafas y no
facsimilares; por ello, recientemente, el Pleno de la Sala
Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) emiti una jurisprudencia en la que sustenta que el hecho de que un documento u oficio emitido por
la autoridad no lleve firma autgrafa, puede dar lugar a la
anulacin total del hecho jurdico, lo que se conoce como
una resolucin lisa y llana, pues con base en la fraccin IV
del artculo 238 del CFF, se puede considerar tal situacin
como un vicio dentro del procedimiento, que afecta las
defensas del particular y trasciende el sentido de la resolucin impugnada.
A53
Fiscal
A continuacin, se transcribe la jurisprudencia, resuelta
por el Pleno de la Sala Superior del TFJFA, en la que se
sustenta lo antes comentado:
FIRMA AUTOGRAFA. ES UN REQUISITO DE VALIDEZ DEL ACTO ADMINISTRATIVO CUYA AUSENCIA
GENERA LA NULIDAD LISA Y LLANA. Conforme al artculo 38, fraccin IV, del Cdigo Fiscal de la Federacin, uno de los requisitos de los actos administrativos
que deban notificarse es que ostenten la firma del funcionario competente, por lo que es dable concluir que
la firma autgrafa constituye un requisito de validez del
propio acto de autoridad y que la falta de la misma implica que legalmente se est en presencia de un acto
que carece de autenticidad, ya que si no se tiene certeza de la autenticidad de la firma por no ser sta autgra-
A54
fa, el acto no puede surtir efecto legal alguno, razonamiento que nos lleva a concluir que su nulidad no puede ser para efectos, sino que debe ser lisa y llana con
base en lo dispuesto por la fraccin IV del artculo 238
en relacin con la fraccin II del artculo 239 del ordenamiento arriba citado. (2)
Contradiccin de sentencias No. 2180/00-07-02-5 y
otros 8/360/01-PL-09-01. Resuelta por el Pleno de la
Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administativa, en sesin de 1o. de marzo de 2002, con
un qurum de 10 Magistrados.
(Tesis de jurisprudencia aprobada en sesin de 3 de
abril de 2002)
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, revista
No. 18, quinta poca, ao II, junio de 2002, pgina 8.
Hacienda
Informa
Recomendaciones para el pago de impuestos

a travs de Internet y con tarjeta tributaria
ADMINISTRACION GENERAL DE ASISTENCIA

AL CONTRIBUYENTE
De conformidad con las disposiciones fiscales vigentes, a partir del mes de agosto del 2002, los pagos provisionales o definitivos de impuestos federales se deben hacer por medios electrnicos. Por esto, el Servicio de Administracin Tributaria recuerda a los contribuyentes que los pagos o las declaraciones provisionales se debern
efectuar por dichos medios, para lo que se deber observar lo siguiente:
Internet
1.
Cuando se trate de contribuyentes obligados a pagar por Internet, cuyas declaraciones resulten con
cantidad a pagar, saldo a favor o en ceros por aplicacin de compensaciones, crdito al salario o estmulos, se presentarn invariablemente a travs de los portales de los bancos.
2.
En el caso de declaraciones en ceros o de correccin de datos, se efectuarn por medio de la pgina de

Internet del Servicio de Administracin Tributaria www.sat.gob.mx. La declaracin en ceros se presentar inclusive cuando la del mes o periodo inmediato anterior haya resultado en los mismos trminos.
Tarjeta Tributaria
1.
Tratndose de contribuyentes personas fsicas que cuenten con la Tarjeta Tributaria, cuyas declaraciones resulten con cantidad a pagar, saldo a favor o en ceros por aplicacin de compensaciones, crdito
al salario o estmulos, las declaraciones se presentarn en las ventanillas de los bancos autorizados.
2.
En el supuesto de declaraciones en ceros o de correccin de datos, se presentarn en los Mdulos de

Asistencia al Contribuyente del Servicio de Administracin Tributaria.
3.
La declaracin en ceros se presentar inclusive cuando la del mes o periodo inmediato anterior haya resultado en los mismos trminos. No obstante, estos contribuyentes personas fsicas tienen en todo momento la opcin de efectuar sus pagos o presentar sus declaraciones a travs de Internet.
Calendario de pagos
Una de las ventajas del nuevo esquema de pagos electrnicos, es que el plazo para presentar los pagos provisionales o los definitivos se ampla de uno hasta cinco das hbiles despus del da 17 del mes o periodo siguiente al
del pago, de acuerdo con el sexto dgito numrico del RFC, conforme al siguiente calendario:
1a. decena Octubre 2002
A55
Fiscal
Calendario de octubre
Sexto dgito
numrico del RFC
Fecha lmite
de pago
Fecha lmite
de pago octubre
1y2
Da 17 ms un da hbil
Viernes 18
3y4
Da 17 ms dos das hbiles
Lunes 21
5y6
Da 17 ms tres das hbiles
Martes 22
7y8
Da 17 ms cuatro das hbiles
Mircoles 23
9y0
Da 17 ms cinco das hbiles
Jueves 24
(Esta ventaja no aplica a contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros, los grandes contribuyentes y las sociedades controladas y controladoras).
Asimismo, se reitera que con este nuevo esquema se elimina el uso de las formas fiscales tradicionales para los
pagos que se realizan a partir del mes de agosto, por lo que por ningn motivo se aceptarn las declaraciones o
pagos a travs de dichas formas.
Evtese las molestias de tramitar la devolucin de cantidades pagadas incorrectamente, o los requerimientos de
las autoridades, as como el pago de recargos o sanciones. Para hacer sus pagos o declaraciones utilice slo los
medios anteriormente sealados.
Para mayor informacin llame a los telfonos
Lada sin costo 01-800-849-9370
Ciudad de Mxico 54-47-40-70
Ciudad de Monterrey 81-50-02-77
O consulte nuestra pgina www.sat.gob.mx, donde encontrar toda la informacin necesaria sobre este
nuevo esquema de pagos.
A56
Disposiciones
al da
Novena Resolucin de modificaciones

a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002
(DOF 20/IX/2002)
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Novena Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002
Con fundamento en los artculos 16 y 31 de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, 33, fraccin l,
inciso g) del Cdigo Fiscal de la Federacin, 14, fraccin III de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria y
4o., fraccin XVII del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria, el Servicio de Administracin
Tributaria resuelve:
Unico. Se reforma el artculo Dcimo Cuarto Bis Transitorio de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 en vigor, para quedar de la siguiente manera:
Dcimo Cuarto Bis. Los contribuyentes que de conformidad con lo dispuesto por la regla 2.9.17. de esta Resolucin, estn inscritos en el Servicio de Presentacin Electrnica de Declaraciones, podrn presentar las declaraciones de pagos mensuales, provisionales o definitivos, del ISR, IMPAC, IVA, IEPS, IVBSS o del impuesto
sustitutivo del crdito al salario, correspondientes a los meses de julio y agosto de 2002, a travs del servicio
mencionado y mediante el sistema de transferencia electrnica de fondos, o bien, conforme a lo dispuesto en el
Captulo 2.14. de esta Resolucin.
Transitorio
Unico. La presente Resolucin entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.
Atentamente
Sufragio Efectivo. No Reeleccin.
Mxico, D.F., a 11 de septiembre de 2002.- El Presidente del Servicio de Administracin Tributaria, Rubn Aguirre
Pangburn.- Rbrica.
1a. decena-Octubre-2002
A57
Calendario de
obligaciones
Personas morales. Octubre de 2002
PAGOS
PROVISIONALES
2y 3
REGIMEN GENERAL
REGIMEN
SIMPLIFICADO
ISR
IA
IVA
17
17
17
17
CON FINES NO LUCRATIVOS
17
IMPTO. A
IMPTO. LA VTA.
RETEN.
SUST.
DE
PAGOS
POR
DEL
BIENES Y MENS.
OTRAS
PAGOS CREDITO SERVS.
DEFIRETEN.
AL
AL
SUNTUA- NITIVOS
ISR E IVA EXTRAN. SALARIO
RIOS
IEPS
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17 6
17
17
17
17
RETEN.
IEPS
IMPTO.
SOBRE
AUT.
NVOS.
17
17
4
17
Que efectan pagos

provisionales semestrales
Que efectan pagos
provisionales mensuales
RETEN.
SALARIOS
17
17
17
De acuerdo con el artculo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos
contribuyentes, publicado en el DOF el 31 de mayo de 2002, las personas morales podrn presentar las declaraciones de impuestos a cargo, as como de las retenciones
efectuadas a terceros, a ms tardar el da que les corresponda de acuerdo con el sexto dgito numrico de su clave del RFC, con base en lo siguiente:
Sexto dgito numrico de la clave del RFC

1y2
3y4
5y6
7y8
9y0
Fecha lmite de pago

Da 17 ms un da hbil
Estn exceptuadas de esta facilidad las siguientes personas: a) Los contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales; b) Las sociedades
mercantiles que cuenten con autorizacin para operar como sociedades controladoras o sociedades controladas, en los trminos del captulo VI del ttulo II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta; c) Los sujetos y entidades a que se refieren las fracciones I, II, III, IV, V, VI, VII, VIII y XI del apartado B del artculo 17 del Reglamento Interior del Servicio de
Administracin Tributaria; y d) Las personas morales a que se refiere el ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta que en el penltimo ejercicio fiscal declarado hayan
consignado en sus declaraciones normales, cantidades iguales o superiores a cualquiera de las sealadas en la fraccin XII del apartado B del artculo 17 del Reglamento Interior
del Servicio de Administracin Tributaria.
2
Las personas morales enterarn el impuesto a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago; sin embargo, las que de acuerdo con la Ley
del Impuesto sobre la Renta deban efectuar los pagos de este impuesto en forma trimestral, cuatrimestral o semestral, podrn realizar los pagos provisionales del impuesto al
activo por el mismo periodo y en las mismas fechas de pago que las establecidas para el impuesto sobre la renta.
El artculo primero del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en
el DOF el 31 de mayo de 2002, libera del pago de este impuesto a las personas morales cuyos ingresos totales en el ejercicio de 2001 no hubieran excedido de $14700,000.00, y
siempre que el valor de sus activos en ese ao, calculado en los trminos de la Ley del IA, no haya rebasado la cantidad antes sealada.
De acuerdo con el artculo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, los contribuyentes podrn optar por no pagar este impuesto, siempre que no efecten la
disminucin del crdito al salario pagado a sus trabajadores.
El impuesto se calcular mensualmente y se pagar a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en el caso de importaciones de bienes,
en el que se estar a lo dispuesto en los artculos 15 y 16 de la Ley del IEPS, segn se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrn el carcter de definitivos.
El IVA debern enterarlo estas personas, cuando realicen actividades gravadas por la ley de este impuesto.
A58
Fiscal
1
Personas fsicas. Octubre de 2002
ACTIVIDADES
EMPRESARIALES
PAGOS
PROVISIONALES
2
ISR
IA
IVA
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
REGIMEN INTERMEDIO DE LAS 6

ACTIVIDADES EMPRESARIALES
REGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES
Distinto de casa-habitacin
Destinado exclusivamente a
casa-habitacin
IMPTO.
SOBRE
AUT.
NVOS.
REGIMEN DE LAS ACTIVIDADES 6

EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
ARRENDAMIENTO
IMPTO. A
IMPTO. LA VTA.
RETEN. SUST.
DE
PAGOS
POR
DEL BIENES Y MENS.
RETEN. OTRAS PAGOS CREDITO SERVS.
DEFISALA- RETEN.
AL
AL
SUNTUA- NITIVOS RETEN.
RIOS ISR E IVA EXTRAN. SALARIO RIOS
IEPS
IEPS
17
17
17
17
8
8
17
17
17
De conformidad con el artculo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos
contribuyentes, publicado en el DOF el 31 de mayo de 2002, las personas fsicas, excepto las obligadas a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, podrn
presentar las declaraciones de impuestos a cargo, as como de las retenciones efectuadas a terceros, a ms tardar el da que les corresponda de acuerdo con el sexto dgito
numrico de su clave del RFC, con base en lo siguiente:
Sexto dgito numrico de la clave del RFC

1y2
3y4
5y6
7y8
9y0
Fecha lmite de pago

Da 17 ms un da hbil
El artculo primero del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en
el DOF el 31 de mayo de 2002, libera del pago de este impuesto a las personas fsicas cuyos ingresos totales en el ejercicio de 2001 no hubieran excedido de $14700,000.00, y
siempre que el valor de sus activos en ese ao, calculado en los trminos de la Ley del IA, no haya rebasado la cantidad antes sealada.
Las personas fsicas con actividades empresariales que slo enajenen bienes o presten servicios al pblico en general, no estarn obligadas al pago del IVA, siempre que en el
ejercicio de 2001 hayan tenido ingresos que no hubieran excedido de $1521,100.00 por tales actividades.
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser aplicable a las personas fsicas que se dediquen a actividades agrcolas, silvcolas o pesqueras, no obstante que la totalidad o parte de
sus actos o actividades no los realicen con el pblico en general, debiendo reunir, en todo caso, el requisito del lmite de ingresos antes sealado (artculo 2o.-C de la Ley del IVA).
De acuerdo con el artculo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, los contribuyentes podrn optar por no pagar este impuesto, siempre que no realicen la
disminucin del crdito al salario pagado a sus trabajadores.
El impuesto se calcular mensualmente y se pagar a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en el caso de importaciones de bienes,
en el que se estar a lo dispuesto en los artculos 15 y 16 de la Ley del IEPS, segn se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrn el carcter de definitivos.
De acuerdo con las reglas 1.6 de la Resolucin de facilidades administrativas para 2002 y 4.12 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para el mismo ao, los contribuyentes que
realicen actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o de pesca, podrn realizar pagos provisionales semestrales de ISR, IA e IVA.
Las personas fsicas que slo perciban ingresos por actividades profesionales, no debern pagar este impuesto.
Pago obligatorio slo para las personas sealadas en el artculo 1o. de la Ley del IA, que otorguen el uso o goce temporal de bienes utilizados en la actividad de otro contribuyente
sujeto de este impuesto, nicamente por esos bienes.
A59
Indicadores
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
(base 1994=100)
AO
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
ENE
0.0468
0.0451
0.0461
0.0540
0.0595
0.0600
0.0641
0.0657
0.0663
0.0696
0.0691
0.0708
0.0721
0.0748
0.0756
0.0781
0.0790
0.0808
0.0850
0.0892
0.0931
0.0993
0.1230
0.1450
0.1625
0.2092
0.2501
0.2943
0.3577
0.4572
0.5983
1.2567
2.1790
3.5028
5.8117
11.8758
32.8756
44.2384
54.1815
68.8684
81.2285
90.4228
97.2028
107.1431
162.5560
205.5410
236.9310
281.9830
313.0670
338.4620
354.6620
FEB
0.0466
0.0447
0.0462
0.0545
0.0601
0.0600
0.0639
0.0657
0.0663
0.0695
0.0695
0.0711
0.0734
0.0751
0.0755
0.0786
0.0790
0.0811
0.0850
0.0896
0.0934
0.1001
0.1258
0.1458
0.1655
0.2138
0.2537
0.2985
0.3660
0.4684
0.6218
1.3241
2.2940
3.6483
6.0701
12.7328
35.6176
44.8388
55.4084
70.0707
82.1909
91.1615
97.7027
111.6841
166.3500
208.9950
241.0790
285.7730
315.8440
338.2380
354.4340
MAR
0.0470
0.0450
0.0467
0.0556
0.0600
0.0604
0.0643
0.0660
0.0679
0.0693
0.0701
0.0711
0.0733
0.0754
0.0754
0.0787
0.0797
0.0812
0.0852
0.0899
0.0939
0.1010
0.1267
0.1468
0.1671
0.2176
0.2563
0.3026
0.3735
0.4784
0.6445
1.3882
2.3921
3.7897
6.3523
13.5742
37.4415
45.3248
56.3852
71.0700
83.0274
91.6928
98.2051
118.2700
170.0120
211.5960
243.9030
288.4280
317.5950
340.3810
356.2470
ABR
0.0474
0.0451
0.0479
0.0562
0.0604
0.0612
0.0650
0.0660
0.0693
0.0698
0.0707
0.0712
0.0737
0.0757
0.0758
0.0786
0.0803
0.0814
0.0853
0.0904
0.0945
0.1026
0.1285
0.1480
0.1683
0.2209
0.2592
0.3053
0.3801
0.4892
0.6794
1.4761
2.4955
3.9063
6.6839
14.7619
38.5940
46.0027
57.2434
71.8145
83.7675
92.2216
98.6861
127.6900
174.8450
213.8820
246.1850
291.0750
319.4020
342.0980
358.1930
MAY
0.0472
0.0458
0.0502
0.0561
0.0600
0.0619
0.0655
0.0654
0.0691
0.0698
0.0706
0.0714
0.0739
0.0758
0.0758
0.0781
0.0809
0.0814
0.0855
0.0905
0.0947
0.1037
0.1295
0.1500
0.1695
0.2228
0.2617
0.3093
0.3863
0.4966
0.7176
1.5401
2.5783
3.9988
7.0553
15.8748
39.3407
46.6359
58.2423
72.5165
84.3198
92.7487
99.1629
133.0290
178.0320
215.8340
248.1460
292.8260
320.5960
342.8830
358.9190
JUN
0.0472
0.0456
0.0509
0.0565
0.0595
0.0618
0.0653
0.0655
0.0690
0.0698
0.0707
0.0711
0.0739
0.0759
0.0761
0.0777
0.0802
0.0817
0.0860
0.0910
0.0954
0.1045
0.1308
0.1525
0.1702
0.2255
0.2653
0.3127
0.3939
0.5036
0.7522
1.5984
2.6716
4.0990
7.5082
17.0232
40.1432
47.2023
59.5251
73.2774
84.8906
93.2689
99.6591
137.2510
180.9310
217.7490
251.0790
294.7500
322.4950
343.6940
360.6690
JUL
0.0466
0.0462
0.0509
0.0573
0.0588
0.0626
0.0652
0.0654
0.0695
0.0696
0.0711
0.0713
0.0746
0.0755
0.0766
0.0783
0.0800
0.0820
0.0865
0.0909
0.0957
0.1072
0.1326
0.1538
0.1716
0.2281
0.2698
0.3165
0.4049
0.5124
0.7910
1.6775
2.7592
4.2417
7.8828
18.4020
40.8133
47.6744
60.6106
73.9250
85.4266
93.7172
100.1010
140.0490
183.5030
219.6460
253.5000
296.6980
323.7530
342.8010
(1)
AGO
0.0466
0.0460
0.0513
0.0579
0.0590
0.0637
0.0649
0.0656
0.0698
0.0691
0.0712
0.0711
0.0754
0.0753
0.0771
0.0786
0.0804
0.0821
0.0869
0.0917
0.0964
0.1089
0.1341
0.1551
0.1733
0.2328
0.2725
0.3213
0.4133
0.5230
0.8797
1.7426
2.8376
4.4271
8.5113
19.9060
41.1888
48.1286
61.6434
74.4395
85.9514
94.2188
100.5676
142.3720
185.9420
221.5990
255.9370
298.3680
325.5320
344.8320
SEP
0.0458
0.0464
0.0512
0.0579
0.0590
0.0632
0.0640
0.0646
0.0701
0.0689
0.0716
0.0710
0.0744
0.0756
0.0771
0.0792
0.0807
0.0828
0.0871
0.0920
0.0968
0.1115
0.1356
0.1562
0.1792
0.2369
0.2756
0.3252
0.4179
0.5327
0.9267
1.7962
2.9221
4.6040
9.0219
21.2174
41.4243
48.5889
62.5221
75.1810
86.6991
94.9166
101.2828
145.3170
188.9150
224.3590
260.0880
301.2510
327.9100
348.0420
OCT
0.0462
0.0467
0.0524
0.0585
0.0586
0.0633
0.0645
0.0651
0.0693
0.0690
0.0713
0.0708
0.0743
0.0756
0.0773
0.0794
0.0804
0.0837
0.0871
0.0921
0.0969
0.1129
0.1383
0.1570
0.1892
0.2387
0.2789
0.3309
0.4242
0.5445
0.9747
1.8558
3.0242
4.7788
9.5376
22.9855
41.7402
49.3075
63.4209
76.0554
87.3233
95.3048
101.8145
148.3070
191.2730
226.1520
263.8150
303.1590
330.1680
349.6150
NOV
0.0460
0.0461
0.0529
0.0588
0.0592
0.0632
0.0653
0.0656
0.0691
0.0693
0.0713
0.0707
0.0750
0.0753
0.0774
0.0793
0.0806
0.0837
0.0876
0.0923
0.0975
0.1143
0.1421
0.1581
0.1978
0.2413
0.2818
0.3352
0.4316
0.5550
1.0240
1.9648
3.1280
4.9993
10.1820
24.8088
42.2988
49.9996
65.1048
77.9439
88.0489
95.7251
102.3588
151.9640
194.1710
228.6820
268.4870
305.8550
332.9910
350.9320
DIC
0.0458
0.0461
0.0536
0.0586
0.0596
0.0633
0.0656
0.0658
0.0694
0.0694
0.0710
0.0712
0.0752
0.0753
0.0775
0.0788
0.0804
0.0843
0.0883
0.0927
0.0978
0.1187
0.1432
0.1594
0.2028
0.2447
0.2842
0.3411
0.4429
0.5700
1.1334
2.0488
3.2609
5.3397
10.9863
28.4730
43.1814
51.6870
67.1567
79.7786
89.3026
96.4550
103.2566
156.9150
200.3880
231.8860
275.0380
308.9190
336.5960
351.4180
Nota
1. A partir de julio de 2002, por disposicin del Banco de Mxico, cambia el ao base para la determinacin del INPC, pues ste ser
2002=100. Para conocer el valor de los ndices publicados hasta el mes de junio de 2002 en relacin con los dados a conocer a partir de julio
del mismo ao, vase la tabla con cifras base 2002=100 en la pgina siguiente.
A62
Fiscal
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

(base 2002=100)
AO
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
ENE
0.012956
0.012514
0.012786
0.014982
0.016519
0.016631
0.017790
0.018212
0.018282
0.019268
0.019129
0.019599
0.019945
0.020743
0.020949
0.021602
0.021895
0.022381
0.023545
0.024706
0.025792
0.027498
0.034075
0.040181
0.045012
0.057961
0.069283
0.081531
0.099106
0.12666
0.16575
0.34814
0.60366
0.97038
1.6100
3.2900
9.1076
12.256
15.010
19.079
22.503
25.050
26.928
29.682
45.033
56.942
65.638
78.119
86.730
93.765
98.253
FEB
0.012887
0.012417
0.012828
0.015134
0.016672
0.016645
0.017734
0.018199
0.018296
0.019213
0.019240
0.019682
0.020319
0.020827
0.020935
0.021740
0.021895
0.022462
0.023542
0.024808
0.025872
0.027725
0.034845
0.040402
0.045854
0.059241
0.070278
0.082703
0.101400
0.12977
0.17226
0.36682
0.63552
1.01070
1.6816
3.5274
9.8673
12.422
15.350
19.412
22.770
25.255
27.067
30.940
46.084
57.898
66.787
79.169
87.499
93.703
98.190
MAR
0.013012
0.012486
0.012952
0.015440
0.016658
0.016743
0.017846
0.018296
0.018737
0.019171
0.019434
0.019682
0.020277
0.020896
0.020811
0.021782
0.022076
0.022484
0.023612
0.024902
0.026013
0.027969
0.035114
0.040657
0.046303
0.060274
0.071009
0.083825
0.103480
0.13254
0.17855
0.38458
0.66268
1.04990
1.7598
3.7605
10.3730
12.556
15.621
19.689
23.001
25.402
27.206
32.764
47.099
58.619
67.569
79.904
87.984
94.297
98.692
ABR
0.013108
0.012528
0.013300
0.015606
0.016755
0.016992
0.018025
0.018296
0.019123
0.019296
0.019586
0.019710
0.020388
0.021020
0.020935
0.021783
0.022242
0.022545
0.023642
0.025030
0.026177
0.028412
0.035590
0.041001
0.046627
0.061185
0.071799
0.084575
0.105290
0.13553
0.18823
0.40893
0.69135
1.08220
1.8517
4.0895
10.6920
12.744
15.858
19.895
23.206
25.548
27.339
35.375
48.438
59.252
68.201
80.637
88.485
94.772
99.231
MAY
0.013067
0.012708
0.013939
0.015579
0.016644
0.017173
0.018164
0.018129
0.019054
0.019296
0.019559
0.019766
0.020444
0.021034
0.020990
0.021644
0.022408
0.022545
0.023692
0.025083
0.026229
0.028714
0.035870
0.041549
0.046954
0.061723
0.072502
0.085684
0.107010
0.13758
0.19881
0.42666
0.71427
1.10780
1.9546
4.3978
10.8990
12.920
16.135
20.089
23.359
25.694
27.471
36.853
49.321
59.793
68.745
81.122
88.816
94.990
99.432
JUN
0.013067
0.012653
0.014119
0.015676
0.016505
0.017145
0.018095
0.018171
0.019041
0.019309
0.019586
0.019682
0.020457
0.021062
0.021074
0.021533
0.022228
0.022625
0.023836
0.025196
0.026423
0.028950
0.036225
0.042256
0.047143
0.062479
0.073500
0.086634
0.109130
0.13951
0.20838
0.44282
0.74012
1.13550
2.0800
4.7160
11.1210
13.077
16.490
20.300
23.517
25.839
27.609
38.023
50.124
60.324
69.557
81.655
89.342
95.215
99.917
JUL
0.012887
0.012820
0.014133
0.015856
0.016298
0.017381
0.018054
0.018129
0.019179
0.019254
0.019698
0.019738
0.020650
0.020965
0.021212
0.021685
0.022172
0.022711
0.023952
0.025177
0.026523
0.029692
0.036748
0.042594
0.047542
0.063186
0.074746
0.087684
0.112180
0.14196
0.21912
0.46471
0.76438
1.17510
2.1838
5.0980
11.3070
13.207
16.791
20.480
23.666
25.963
27.731
38.798
50.836
60.849
70.228
82.195
89.690
94.967
100.204
AGO
0.012887
0.012778
0.014244
0.016022
0.016339
0.017672
0.017971
0.018199
0.019248
0.019033
0.019740
0.019668
0.020845
0.020909
0.021336
0.021768
0.022283
0.022736
0.024063
0.025407
0.026698
0.030169
0.037136
0.042962
0.047996
0.064482
0.075491
0.089011
0.114500
0.14489
0.24371
0.48275
0.78611
1.22650
2.3579
5.5146
11.4110
13.333
17.077
20.622
23.811
26.102
27.861
39.442
51.512
61.390
70.903
82.658
90.183
95.530
100.585
SEP
OCT
0.012625
0.012875
0.014203
0.016022
0.016339
0.017547
0.017721
0.017908
0.019344
0.018978
0.019836
0.019655
0.020554
0.020993
0.021336
0.021851
0.022353
0.022949
0.024121
0.025490
0.026820
0.030886
0.037557
0.043275
0.049633
0.065626
0.076353
0.090102
0.115770
0.14758
0.25672
0.49761
0.80953
1.27540
2.4994
5.8779
11.4760
13.461
17.321
20.828
24.018
26.295
28.059
40.258
52.336
62.155
72.053
83.456
90.842
96.419
0.012736
0.013056
0.014536
0.016187
0.016228
0.017562
0.017860
0.018060
0.019123
0.018992
0.019753
0.019586
0.020526
0.020978
0.021406
0.021920
0.022283
0.023190
0.024130
0.025515
0.026839
0.031283
0.038303
0.043497
0.052428
0.066128
0.077278
0.091676
0.117530
0.15086
0.27003
0.51412
0.83781
1.32390
2.6422
6.3678
11.5630
13.660
17.570
21.070
24.191
26.403
28.206
41.086
52.989
62.652
73.085
83.985
91.467
96.855
NOV
0.012680
0.012874
0.014800
0.016437
0.016366
0.017547
0.018124
0.018199
0.019054
0.019061
0.019753
0.019572
0.020734
0.020909
0.021434
0.021878
0.022325
0.023193
0.024260
0.025556
0.027013
0.031668
0.039366
0.043802
0.054797
0.066851
0.078073
0.092856
0.119570
0.15376
0.28368
0.54431
0.86657
1.38500
2.8208
6.8728
11.7180
13.852
18.036
21.593
24.392
26.519
28.357
42.099
53.792
63.352
74.380
84.732
92.249
97.220
DIC
0.012611
0.012874
0.014982
0.016396
0.016491
0.017576
0.018262
0.018254
0.019137
0.019074
0.019670
0.019710
0.020775
0.020909
0.021448
0.021755
0.022283
0.023368
0.024465
0.025678
0.027105
0.032898
0.039674
0.044159
0.056171
0.067776
0.078736
0.094499
0.122700
0.15790
0.31398
0.56760
0.90337
1.47930
3.0436
7.8880
11.9630
14.319
18.605
22.101
24.740
26.721
28.605
43.471
55.514
64.240
76.195
85.581
93.248
97.354
Fuente: Pgina de Internet del SAT (http://www.sat.gob.mx)

A63
Fiscal
SALARIOS MINIMOS GENERALES (DIARIOS)
AO PERIODO DE VIGENCIA
ZONA A
RECARGOS E INTERESES EN CONVENIO
ZONA B
ZONA C
1,650
1,520
1,340
del 1o. de junio al 21 de octubre
2,065
1,900
1,675
del 22 de octubre al 31 de diciembre
2,480
2,290
2,060
3,050
2,820
2,535
del 1o. de abril al 30 de junio
3,660
3,385
3,045
del 1o. de julio al 30 de septiembre
4,500
4,165
3,750
del 1o. de octubre al 15 de diciembre
5,625
5,210
4,690
del 16 al 31 de diciembre
6,470
5,990
5,395
1988 del 1o. de enero al 29 de febrero
7,765
7,190
6,475
8,000
7,405
6,670
8,640
7,995
7,205
9,160
8,475
7,640
10,080
9,325
8,405
10,080
9,325
8,405
11,900
11,000
9,920
11,900
11,000
9,920
13,330
12,320
11,115
1992 del 1o. de enero al 31 de diciembre
13,330
12,320
11,115

(en pesos)
14,270
13,260
12,050
14.27
13.26
12.05
15.27
14.19
12.89
1995 del 1o. de enero al 31 de marzo
16.34
15.18
13.79
del 1o. de abril al 3 de diciembre
18.30
17.00
15.44
20.15
18.70
17.00

del 1o. de abril al 2 de diciembre
1997 del 1o. de enero
al 31 de diciembre
20.15
22.60
26.45
18.70
20.95
24.50
17.00
19.05
22.50
26.45
24.50
22.50

30.20
34.45
28.00
31.90
26.05
29.70

al 31 de diciembre
34.45
31.90
29.70

al 31 de diciembre
37.90
35.10
32.70

al 31 de diciembre
40.35
37.95
35.85
2002 a partir del 1o. de enero
42.15
40.10
38.30
1986 del 1o. de enero al 31 de mayo
del 1o. de marzo al 31 de diciembre

1989 del 1o. de enero al 30 de junio
del 1o. julio al 3 de diciembre
1990 del 1o. enero al 15 de noviembre
del 16 noviembre al 31 de diciembre
1991 del 1o. enero al 10 de noviembre
del 11 noviembre al 31 de diciembre
(en nuevos pesos)
AO
%
RECARGOS
%
INTERESES EN
CONVENIO
1998
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.66
3.00
3.00
3.00
1.77
2.00
2.00
2.00
1999
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
3.00
3.00
2.92
3.00
3.00
2.85
3.00
3.00
3.00
3.00
2.70
2.92
2.00
2.00
1.95
2.00
2.00
1.90
2.00
2.00
2.00
2.00
1.80
1.94
2000
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.23
2.01
1.47
2.07
2.15
2.00
2.43
2.39
2.31
2.30
2.06
2.22
1.49
1.34
0.98
1.38
1.43
1.33
1.62
1.59
1.54
1.53
1.37
1.48
2001
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.22
1.83
2.66
3.00
2.30
2.31
2.42
2.10
2.78
1.28
0.98
1.62
1.48
1.22
1.77
2.00
1.53
1.54
1.61
1.40
1.85
0.85
0.65
1.08
2002
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
1.55
1.79
0.62
2.22
1.29
1.04
1.67
1.32
1.61
1.03
1.19
0.41
1.48
0.86
0.69
1.11
0.88
1.07
COSTO PORCENTUAL PROMEDIO DE CAPTACION (CPP)

MES
1986
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
68.55 95.89 122.54

70.30 96.20 135.88
71.79 96.25 117.16
73.48 95.79 81.03
75.02 94.79 60.59
76.97 93.76 46.76
81.36 92.91 40.72
84.40 92.15 39.90
87.72 91.02 39.90
91.48 90.30 40.03
94.19 92.37 41.65
95.33 104.29 45.48
49.37
48.70
47.30
46.91
49.15
51.97
51.50
38.12
35.24
37.40
39.51
40.11
42.08
44.87
47.15
47.20
42.62
35.16
33.05
31.27
31.11
31.52
29.56
29.23
27.14
25.71
24.29
23.62
23.10
21.79
20.99
20.55
21.72
21.29
20.52
19.95
18.98
18.22
16.60
15.75
15.56
16.01
18.07
19.54
20.16
21.86
21.79
22.76
22.79
22.72
21.31
20.16
19.75
18.68
17.36
16.91
16.18
15.57
16.62
14.68
13.22
11.96
11.53
14.16
17.03
17.18
17.82
17.16
16.73
15.96
16.34
16.96
29.87
35.98
56.82
70.26
57.86
46.39
41.42
37.10
34.61
37.08
47.54
46.54
40.18
35.91
39.12
35.21
29.38
27.05
29.18
27.52
24.92
25.04
28.03
26.97
24.08
21.06
21.10
21.07
18.73
18.78
18.05
17.34
17.18
16.56
17.74
17.79
16.98
17.03
17.37
17.66
16.85
17.24
17.75
19.05
27.54
29.28
27.76
28.56
28.31
26.90
22.84
19.16
17.82
18.62
18.08
18.17
17.94
17.25
16.26
15.42
15.29
15.18
13.67
12.48
12.51
13.53
12.98
13.05
13.29
13.51
14.44
14.39
14.66
14.63
14.08
13.32
11.79
9.47
8.24
7.45
7.52
7.89
6.58
5.81
5.52
6.01
5.82
4.86
5.02
5.37
5.56
5.05
A64
1987
Fiscal
TIPO DE CAMBIO PARA SOLVENTAR OBLIGACIONES DENOMINADAS EN MONEDA EXTRANJERA
PAGADERAS EN LA REPUBLICA MEXICANA 2001 Y 2002
Fechas de publicacin en el DOF
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
9.1408
9.2111
9.1698
9.1698
9.1698
9.1638
9.1292
9.1200
9.0958
9.0897
9.0897
9.0897
9.1247
9.0863
9.1206
9.0940
9.0833
9.0833
9.0833
9.1155
9.1383
9.1227
9.1158
9.1205
9.1205
9.1205
9.1444
9.1123
9.1365
9.1438
9.1692
9.1692
9.1692
9.2000
9.1936
9.1957
9.2587
9.2898
9.2898
9.2898
9.3242
9.3716
9.5475
9.4447
9.4748
9.4748
9.4748
9.4942
9.4478
9.4455
9.4185
9.4802
9.4802
9.4802
9.4848
9.4315
9.4842
9.5258
9.5542
9.5542
9.5542
9.5098
9.5037
9.5217
9.5273
9.5243
9.5243
9.5243
9.5808
9.5666
9.5163
9.4053
9.3397
9.3397
9.3397
9.3538
9.2753
9.2350
9.2340
9.2310
9.2310
9.2310
9.1971
9.1977
9.2243
9.2173
9.2469
9.2469
9.2469
9.2722
9.2421
9.2682
9.2542
9.2892
9.2892
9.2892
9.2783
9.2221
9.2132
9.2088
9.2115
9.2115
9.2115
9.2318
9.2708
9.2519
9.2362
9.2028
9.2028
9.2028
9.2121
9.2121
9.1968
9.1409
9.1547
9.1547
9.1547
9.1476
9.1647
9.2372
9.2762
9.2815
9.2815
9.2815
9.2681
9.2050
9.2197
9.2165
9.2401
9.2401
9.2401
9.2124
9.1865
9.1865
9.1819
9.1204
9.1204
9.1204
9.0798
9.1198
9.1052
9.1175
9.1682
9.1682
9.1682
9.1235
9.1235
9.0923
9.0957
9.1423
9.1423
9.1423
9.1692
9.1692
9.1695
9.1037
9.1142
9.1142
9.1142
9.1368
9.1554
9.1678
9.2044
9.2444
9.2444
9.2444
9.2734
9.1923
9.1711
9.1993
9.1255
9.1255
9.1255
9.1190
9.1219
9.1521
9.1480
9.1227
9.1227
9.1227
9.1295
9.1585
9.1714
9.1974
9.1463
9.1463
9.1463
9.1544
9.1544
9.1627
9.1294
9.1381
9.1381
9.1381
9.1465
9.0787
9.0896
9.0607
9.0838
9.0838
9.0838
9.0652
9.0638
9.0690
9.0858
9.0757
9.0757
9.0757
9.1061
9.0831
9.0815
9.0919
9.1303
9.1303
9.1303
9.0957
9.0723
9.0770
9.0797
9.0753
9.0753
9.0753
9.0728
9.0703
9.0753
9.1153
9.1182
9.1182
9.1182
9.0929
9.0733
9.0742
9.0742
9.0707
9.0707
9.0707
9.0403
9.0298
9.0243
9.0243
9.0243
9.0243
9.0243
9.0160
9.0049
8.9980
9.0398
9.0468
9.0468
9.0468
9.0266
9.0217
9.0422
9.0446
9.0771
9.0771
9.0771
9.0749
9.1714
9.1597
9.1904
9.2345
9.2345
9.2345
9.2247
9.2663
9.2698
9.2908
9.3528
9.3528
9.3528
9.3196
9.3542
9.3542
9.3720
9.4170
9.4170
9.4170
9.4978
9.4913
9.4828
9.4170
9.4463
9.4463
9.4463
9.5102
9.4933
9.5204
9.4717
9.4863
9.4863
9.4863
9.4710
9.4910
9.5133
9.5245
9.5165
9.5165
9.5165
9.5585
9.5700
9.5586
9.6134
9.7148
9.7148
9.7148
9.6562
9.6398
9.7060
9.7345
9.7760
9.7760
9.7760
9.7412
9.6993
9.6607
9.7035
9.6532
9.6532
9.6532
9.6684
9.6078
9.6258
9.6983
9.7676
9.7676
9.7676
9.9473
9.9360
9.8203
9.9998
9.9615
9.9615
9.9615
9.9568
9.9283
9.9612
9.9670
9.9502
9.9502
9.9502
9.9034
9.9223
9.8552
9.8338
9.7979
9.7979
9.7979
9.7072
9.7522
9.7345
9.6468
9.6462
9.6462
9.6462
9.7053
9.6285
9.6130
9.7018
9.7158
9.7158
9.7158
9.7652
9.6944
9.7410
9.7861
9.8769
9.8769
9.8769
9.8412
9.7928
9.7473
9.7348
9.7335
9.7335
9.7335
9.7640
9.8402
9.9512
9.9668
9.9292
9.9292
9.9292
9.8643
9.7747
9.7713
9.7854
9.8388
9.8388
9.8388
9.8488
9.8267
9.8543
9.8990
9.9193
9.9193
9.9193
9.9109
9.9187
9.9789
10.0154
10.0086
10.0086
10.0086
9.9621
9.9605
9.9511
9.9654
10.0023
10.0023
10.0023
10.0023
9.9674
9.9658
10.0116
10.0628
10.0628
10.0628
10.2265
10.3578
SEP
Jul
Ago
Sep
9.7500
9.5500
9.4500
9.2750
8.8500
7.8500
8.0200
Tasa de inters interbancaria de equilibrio a 28 das (2001 y 2002)

Fecha de publicacin en el DOF
Ago
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
10.1450
9.9800
9.5500
9.4450
9.3250
9.2500
9.2150
9.1700
9.1300
9.1000
9.1150
9.1000
9.0500
9.0000
9.0000
8.9000
8.8400
8.8250
9.0550
9.2600
9.5500
9.6600
10.0000
Sep
10.4250
10.2300
10.4150
10.4400
10.3600
10.3100
10.3300
11.3500
11.2500
11.0500
11.2500
11.1000
10.9000
11.1000
11.2300
11.4000
11.1500
11.3100
11.5500
11.8000
Oct
11.5000
11.3500
11.4500
11.2100
11.3500
11.2900
11.4000
11.2500
11.0300
10.8300
10.8500
10.6300
10.2050
10.0000
9.8500
9.7600
9.3500
9.1300
9.0000
8.9000
9.0500
9.0500
9.3500
Nov
Dic
9.2250
9.3000
9.3750
9.0500
8.9500
8.9000
8.9000
8.9000
8.4200
8.2200
8.2500
8.4000
8.4000
8.1500
9.0500
9.2000
9.1500
9.0000
8.8400
8.9900
9.1400
8.8300
8.7500
7.9650
7.4500
7.2500
7.2500
7.2100
7.3650
8.0250
7.9150
8.5000
8.1500
8.1500
8.6500
8.8000
7.9750
7.9450
7.9000
7.9000
Ene
8.0000
8.0250
7.8000
7.7600
7.6500
7.6500
7.7000
7.8900
8.1000
7.9850
7.7000
7.6700
7.5500
7.5000
7.5500
7.9000
8.0650
8.1500
8.2500
8.3500
8.7500
9.2900
Feb
Mar
Abr
9.2000
8.4500
8.0500
7.3500
7.3500
7.4250
7.4750
9.2500
9.1500
8.9250
8.5500
8.4000
8.2600
8.2100
8.2250
8.2000
8.4000
9.1700
9.3000
9.2100
9.4000
8.2000
8.0900
8.0900
8.3800
8.7500
9.4000
9.3650
9.1900
9.1300
8.9950
8.9750
8.8000
8.8600
8.8500
8.5800
8.3000
8.4500
8.7500
8.8150
8.5600
8.4500
7.3000
7.1200
6.9500
6.9200
6.8500
6.8500
6.5000
6.3500
6.4500
6.4300
6.4500
6.4100
6.3600
6.3500
6.5800
6.6000
6.5650
May
6.7750
6.9900
7.4500
7.5000
7.6000
7.5500
7.7550
7.9200
7.9500
7.9250
7.9400
7.7400
7.7200
7.7500
7.9000
7.9000
7.9000
7.9000
7.9000
7.8500
7.9500
8.1500
Jun
8.0500
7.9000
7.8900
7.9750
8.3000
8.3000
8.2000
8.0900
8.2000
8.0000
7.9750
7.8500
7.7500
7.8850
8.1400
9.0500
9.6000
9.0800
10.2000
9.9600
8.6500
8.5300
8.3550
8.3400
8.2600
8.1650
8.1450
8.0900
7.8900
7.9400
8.0000
7.9000
7.8000
7.8500
7.7800
7.7500
7.7000
7.7000
7.9500
7.8500
7.6250
7.5000
7.3500
7.3000
7.4000
7.5150
7.5350
7.5900
7.6750
7.6000
7.6400
7.5750
7.5750
7.5500
7.5000
7.6000
7.8000
7.9200
7.8650
7.8000
7.7200
7.6850
7.7500
7.8500
7.8800
8.0500
8.4500
9.6500
10.0750
7.5750
7.6000
7.5500
7.6250
7.6000
A65
Fiscal
TABLA PARA DETERMINAR EL ISTUV
VIGENCIA
CATEGORIAS
VALOR TOTAL DEL VEHICULO1
A
2.6%
TASA
B
6.5%
C
8.5%
D
10.4%
Del 1o. de enero al

31 de marzo de 2002
(DOF 29/XII/2001)
Hasta
$550,000
De ms
de $550,000 a
$1079,000
De ms
de $1079,000 a
$1701,000
De ms
de $1701,000
En adelante
Del 1o. de abril al

30 de junio de 2002
(DOF 15/IV/2002)
Hasta
$555,000
De ms
de $555,000 a
$1090,000
De ms
de $1090,000 a
$1718,000
De ms
de $1718,000
En adelante
Del 1o. de julio al

(DOF 10/VII/2002)
Hasta
$562,000
De ms
de $562,000 a
$1104,000
De ms
de $1104,000 a
$1740,000
De ms
de $1740,000
En adelante
Nota
1. Segn el artculo 1o.-A, fraccin II, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o uso de Vehculos, el valor total incluye el precio de enajenacin del
fabricante, ensamblador o distribuidor al consumidor, incluyendo el equipo opcional comn o de lujo, el impuesto al valor agregado y las dems
contribuciones que se deban cubrir por la enajenacin o importacin, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones. No se incluirn los
intereses derivados de crditos otorgados para la adquisicin del mismo.
TASA DE RECARGOS EN EL ESTADO DE MEXICO

Periodo
%
%
Mora
Financiamiento
Ao
2001
Enero-Diciembre
1.85
1.20
Fecha de
publicacin
en la Gaceta del
Gobierno
29/XII/2000
2002
Enero-Diciembre
1.85
1.20
31/XII/2001
TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL

Mes
%
%
Mora
Financiamiento
Ao
2001
2002
A66
Fecha de
publicacin
en la Gaceta Oficial
del DF
22/II/2001
Marzo
2.30
1.77
Abril
2.60
2.00
3/IV/2001
Mayo
1.98
1.52
26/IV/2001
Junio
1.99
1.53
29/V/2001
Julio
2.08
1.60
29/VI/2001
Agosto
1.82
1.40
31/VII/2001
Septiembre
2.40
1.85
21/VIII/2001
Octubre
1.10
0.85
20/IX/2001
Noviembre
0.85
0.65
23/X/2001
Diciembre
1.39
1.07
22/XI/2001
Enero
1.34
1.03
15/I/2002
Febrero
1.54
1.19
29/I/2002
Marzo
0.53
0.41
19/II/2002
Abril
1.93
1.48
26/III/2002
Mayo
1.12
0.86
25/IV/2002
Junio
0.89
0.69
28/V/2002
Julio
1.45
1.11
20/VI/2002
Agosto
1.16
0.89
30/VII/2002
Fiscal
E Q U I V AL E N C I A D E L AS M O N ED A S D E D I V ER S O S P A I S ES
CON E L D OL AR D E L OS E S T A D O S UN I D O S D E A M ER ICA (2002)
Pas
Monedas
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Africa
Central
Franco
Albania
Lek
0.00696
0.00688
0.00687
0.00713
Alemania
Marco !
0.44748
0.46073
0.47990
0.51006
Antillas
Holandesas
Florn
0.56180
0.56465
0.56180
0.56180
0.56180
0.56180
0.00134
0.00137
0.00143
0.00148
Pas
Monedas
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Irlanda
Punt
1.11127
1.14416
1.19178
1.26669
1.24231
1.25145
0.00149
Islandia
Corona
0.01001
0.01066
0.01092
0.01145
0.01175
0.01135
0.00726
0.00714
Israel
Shekel
0.21379
0.20513
0.20214
0.20695
0.21209
0.21436
0.50025
0.50393
Italia
Lira
0.45200
0.46538
0.48475
0.51522
0.50530
0.50902
Jamaica
Dlar
0.02116
0.02102
0.02075
0.02069
0.02058
0.02011
Japn
Yen
0.00755
0.00779
0.00807
0.00844
0.00832
0.00847
1.41844
0.00149
!
!
Arabia
Saudita
Riyal
0.26665
0.26665
0.26665
0.26664
0.26665
0.26665
Jordania
Dinar
1.41044
1.41044
1.41243
1.41844
1.41844
Argelia
Dinar
0.01298
0.01261
0.01300
0.01296
0.01299
0.01301
Kenya
Cheln
0.01283
0.01278
0.01276
0.01269
0.01271
0.01271
Argentina
Peso
0.35088
0.34014
0.27855
0.26316
0.27322
0.27663
Kuwait
Dinar
3.25256
3.23992
3.28731
3.31400
3.31807
3.31400
0.66094
0.52760
0.53680
0.56620
0.56180
0.54400
0.55060
Lbano
Libra
0.66037
0.66050
0.66050
0.66050
0.66050
0.06360
0.06549
0.06821
0.07250
0.07110
0.07163
Libia
Dinar
0.75654
0.75873
0.75855
0.79504
0.81044
0.79974
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Lituania
Litas
0.25378
0.25973
0.27120
0.28124
0.28607
0.28406
Bahrain
Dinar
2.65245
2.65245
2.65252
2.65252
2.65245
2.65259
Luxemburgo
Franco
0.02170
0.02234
0.02327
0.02473
0.02425
0.02443
Barbados
Dlar
0.50118
0.50505
0.50251
0.50251
0.50251
0.50000
Malasia
Ringgit
0.26316
0.26312
0.26319
0.26316
0.26319
0.26312
Blgica
Franco
0.02170
0.02234
0.02327
0.02473
0.02425
0.02443
Malta
Lira
2.22173
2.22866
2.26603
2.36967
2.36742
2.36518
Belice
Dlar
0.50607
0.51020
0.50761
0.50761
0.50761
0.50761
Marruecos
Dirham
0.08586
0.08773
0.09041
0.09404
0.09402
0.09352
Bermuda
Dlar
1.01010
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
Nicaragua
Crdoba
0.07138
0.07133
0.07057
0.07013
0.07008
0.06969
Bolivia
Boliviano
0.14291
0.14169
0.14122
0.13964
0.13829
0.13725
Nigeria
Naira
0.00874
0.00730
0.00864
0.00835
0.00725
0.00741
Brasil
Real
0.42562
0.42239
0.39809
0.34758
0.30604
0.32118
Noruega
Corona
0.11389
0.11897
0.12615
0.13304
0.13144
0.13281
Bulgaria
Lev
0.44504
0.46078
0.47110
0.49783
0.51883
0.49493
Canad
Dlar
0.62786
0.63710
0.65454
0.65751
0.63131
0.64115
Nueva
Zelanda
Dlar
Chile
Peso
0.00150
0.00154
0.00153
0.00143
0.00143
0.00140
China
Yuan
0.12082
0.12082
0.12082
0.12082
0.12082
0.12082
Colombia
Peso
0.44267
0.43933
0.43022
0.41674
0.37915
0.36826
Corea del
Norte
Won
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
Australia
Dlar
Austria
Cheln
Bahamas
!
!

0.47080
0.46765
0.44398
0.44725
0.01667
0.01665
0.01669
0.01679
0.01685
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Paraguay
Guaran
0.20313
0.20665
0.19763
0.17335
0.14184
0.16059
Per
Nvo. Sol
0.29013
0.29098
0.28914
0.28516
0.28313
0.27643
Polonia
Zloty
0.24361
0.25126
0.24820
0.24699
0.24007
0.24111
0.83368
Portugal
Escudo
0.00437
0.00449
0.00468
0.00498
0.00488
0.00492
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Dinamarca
Corona
0.11789
0.12139
0.12622
0.13298
0.13231
0.13245
Ecuador
Sucre
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000

0.49010
0.45269
0.01668
Peso
0.47800
0.42592
1.00000
Coln
0.83857
0.44680
0.40890
Rupia
Cuba
0.83022
0.43660
0.39715
Balboa
Costa Rica
0.81367
Pases Bajos Florin!

Panam
Won
0.77369
!
Pakistn
Corea del
Sur
0.75512

!
0.00286
0.00284
0.00281
0.00278
0.00276
0.00274
Puerto Rico
Dlar
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
Repblica
Checa
Corona
0.02815
0.02955
0.03088
0.03360
0.03247
0.03226
Rep. de
Sudfrica
Rand
0.08711
0.09452
0.10336
0.09656
0.09881
0.09409
Rial

Egipto
Libra
0.21587
0.21587
0.21739
0.21535
0.21621
0.21739
El Salvador
Coln
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
Rep. de
Yemen
0.00575
0.00576
0.00574
0.00573
0.00568
0.00568
Rep.
Democrtica
del Congo
Franco
0.00304
0.00318
0.00317
0.00295
0.00296
0.00296
Repblica
Dominicana
Emiratos
Arabes
Unidos
Dirham
0.27227
0.27225
0.27226
0.27226
0.27225
0.27225
Eslovaquia
Corona
0.02099
0.02141
0.02146
0.02242
0.02229
0.02258
0.00526
0.00542
0.00564
0.00600
0.00588
0.00592
0.05602
0.05714
0.05992
0.06285
0.06315
0.06281
Espaa
Peseta
Estonia
Corona
Etiopa
!
Birr
0.11891
0.11895
0.11751
0.11979
0.11976
0.11983
Estados
Unidos de
Amrica
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Federacin
Rusa
Rublo
0.03210
0.03199
0.03193
0.03178
0.03170
0.03170
Fidji
Dlar
0.44390
0.45370
0.46780
0.47300
0.46390
0.46760
Filipinas
Peso
Finlandia
Marco
Francia
0.01955
0.01974
0.02000
0.01987
0.01953
0.01932
0.14720
0.15155
0.15786
0.16778
0.16456
0.16577
Franco !
0.13342
0.13737
0.14309
0.15208
0.14916
0.15025
Ghana
Cedi
0.12987
0.12563
0.12723
0.12632
0.12012
0.12016
Gran
Bretaa
Libra
1.42470
1.45680
1.46670
1.53700
1.56540
1.55270
Grecia
Dracma! 0.00257
0.00264
0.00275
0.00293
0.00287
0.00289
Guatemala
Quetzal
0.12634
0.12842
0.12638
0.12590
0.12787
0.12851
Guyana
Dlar
0.00553
0.00557
0.00557
0.00557
0.00557
0.00557
Hait
Gourde
0.03680
0.03712
0.03682
0.03637
0.03636
0.03573
Honduras
Lempira
0.06180
0.06156
0.06120
0.06099
0.06068
0.06034
!
0.05698
0.05602
0.05908
0.05587
0.05587
0.05587

0.57061
0.57428
0.12500
0.12500
0.12516
0.12484

0.03031
0.02998
0.02978
0.02994
0.03047
0.03010
Rumania
Leu
Singapur
Dlar
0.54079
0.55285
0.55991
0.56591
0.56697
0.57151
Siria
Libra
0.01936
0.02056
0.02067
0.01939
0.01939
0.02048
Sri-Lanka
Rupia
0.01049
0.01041
0.01040
0.01040
0.01041
0.01041
Suecia
Corona
0.09734
0.09772
0.10300
0.10873
0.10530
0.10669
Suiza
Franco
0.59549
0.61728
0.63800
0.67186
0.67517
0.66658
Surinam
Florn
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
Tailandia
Baht
0.02308
0.02313
0.02358
0.02401
0.02380
0.02369
Taiwn
Dlar
0.02858
0.02886
0.02944
0.02990
0.02973
0.02933
Tanzania
Cheln
0.00102
0.00103
0.00104
0.00106
0.00105
0.00104
Trinidad y
Tobago
Dlar
0.16207
0.16420
0.16367
0.16420
0.16420
0.16722
Turqua
Lira
0.00074
0.00075
0.00070
0.00063
0.00059
0.00061
Ucrania
Hryvna
0.18789
0.18771
0.18763
0.18766
0.18765
0.18765
Uruguay
Peso
0.06691
0.05908
0.06042
0.05385
0.03980
0.03717
Euro
0.87520
0.90110
0.93860
0.99760
0.97840
0.98560
Bolivar
1.12994
0.00119
0.00086
0.00075
0.00075
0.00071
Hong Kong
Dlar
0.12821
0.12822
0.12821
0.12822
0.12821
0.12821
Hungra
Forint
0.00359
0.00372
0.00386
0.00404
0.00403
0.00400
Venezuela
India
Rupia
Indonesia
Rupia
Irak
Dinar

Peso
Rep. Islmica de Irn Rial
Unin
Monetaria
Europea

"
0.02050
0.02042
0.02041
0.02047
0.02053
0.02061
Vietnam
Dong
0.06588
0.06572
0.06559
0.06549
0.06528
0.06524
0.10444
0.10712
0.11312
0.11574
0.10959
0.11280
Yugoslavia
Dinar
0.01507
0.01482
0.01536
0.01589
0.01653
0.01622
3.13775
3.21647
3.22893
3.21130
3.24359
3.20718
(1) El tipo de cambio est expresado en dlares por mil unidades domsticas.
(2) Tipo de cambio de mercado.
(3) Tipos de cambio calculados con base en las reglas del Banco Central Europeo.
(4) Antes denominado Ecu. A partir del 1o. de enero de 1999 el Ecu, que corresponda a la divisa de la Comunidad Econmica Europea, dej
de existir.
A67
Fiscal
Tabla de actualizacin de multas por

infracciones relacionadas con las disposiciones fiscales
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $1,765.00
a $5,295.00
De $1,805.00
a $5,414.00
De $1,846.00
a $5,537.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1498,825.00
De $ 749.00
a $ 1,499.00
De $ 2,248.00
a $ 4,496.00
Entre el 2% de las
contribuciones declaradas
y $3,747.00. En ningn
caso la multa que resulte
de aplicar dicho
porcentaje ser
menor de $1,499.00
ni mayor de $3,747.00
De $ 450.00
a $ 1,049.00
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1532,399.00
De $ 766.00
a $ 1,532.00
De $ 2,299.00
a $ 4,597.00
Entre el 2% de las
y $3,831.00. En ningn
de aplicar dicho
porcentaje ser
menor de $1,532.00
De $ 460.00
a $ 1,073.00
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1567,184.00
De $ 784.00
a $ 1,567.00
De $ 2,351.00
a $ 4,702.00
Entre el 2% de las
y $3,918.00. En ningn
de aplicar dicho
porcentaje ser
menor de $1,567.00
De $ 470.00
a $ 1,097.00
Fraccin IV
Por autorizacin de actas constitutivas, de
fusin, escisin o liquidacin, de
personas morales sin presentacin de
aviso o solicitud
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
De $ 9,228.00
a $ 18,456.00
Fraccin V
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas de asamblea o libros de socios
o accionistas, el RFC de cada socio o
accionista
De $ 1,756.00
a $ 5,268.00
De $ 1,795.00
a $ 5,386.00
De $ 1,836.00
a $ 5,508.00
Fraccin VI
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas constitutivas y dems actas de
asamblea de personas morales, la clave
del RFC de cada socio o accionista, o no
verificar que dicha clave aparezca en
tales actas
De $ 8,780.00
a $ 17,560.00
De $ 8,977.00
a $ 17,953.00
De $ 9,180.00
a $ 18,361.00
VIGENCIA
Fraccin I
No solicitar la inscripcin.
No presentar solicitud de inscripcin a
nombre de un tercero.
Sealar domicilio fiscal errneo
Fraccin II
No presentar aviso al registro
Personas fsicas del rgimen

simplificado de la Ley del ISR,
o del rgimen de pequeos
contribuyentes
Los dems contribuyentes
Artculo 80
Multas
relacionadas
con el RFC
Fraccin III
No citar la clave del registro
a)
Cuando se trate de
declaraciones
b)
En los dems documentos
a)
Cuando se trate de
declaraciones
Fraccin I
No presentar declaraciones, solicitudes,
avisos o constancias, o no hacerlo
mediante medios electrnicos
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
b)
Cuando se trate de
requerimientos
atendidos fuera del plazo
sealado o por
incumplimiento
c)
Cuando se trate del aviso de
compensacin
De $ 738.00
De $ 722.00
De $ 706.00
a $ 9,228.00
a $ 9,023.00
a $ 8,825.00
Por cada una de las
Por cada una de las
Por cada una de las
obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas
De $ 706.00
a $17,651.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 722.00
a $18,046.00
que est afecto
De $ 738.00
a $18,456.00
que est afecto
De $ 6,765.00
a $ 13,531.00
De $ 6,917.00
a $ 13,834.00
De $ 7,074.00
a $ 14,148.00
d)
Cuando se trate de
declaraciones en medios
electrnicos
De $ 7,233.00
a $ 14,466.00
De $ 7,395.00
a $ 14,790.00
De $ 7,563.00
a $ 15,126.00
e)
En los dems documentos
De $ 723.00
a $ 2,315.00
De $ 740.00
a $ 2,366.00
De $ 756.00
a $ 2,420.00
a)
En el nombre, o
en el domicilio
De $ 530.00
a $ 1,765.00 por
cada uno
De $ 541.00
a $ 1,805.00 por
cada uno
De $ 554.00
a $ 1,846.00 por
cada uno
De $ 26.00
a $ 44.00
De $ 27.00
a $ 45.00
De $ 28.00
a $ 46.00
De $ 88.00
a $ 176.00
De $ 90.00
a $ 180.00
De $ 92.00
a $ 185.00
b)
Fraccin II
Por cada dato no asentado o
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos asentado incorrectamente, en
la relacin de clientes y
o constancias, o declaraciones en medios
proveedores
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
c)
Por cada dato adicional.

Tratndose de la omisin de
la presentacin de anexos,
por cada dato que contenga
el anexo no presentado
A68
Fiscal
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 353.00
a $ 883.00
De $ 361.00
a $ 902.00
De $ 369.00
a $ 923.00
De $ 2,170.00
a $ 7,233.00
De $ 2,219.00
a $ 7,395.00
De $ 2,269.00
a $ 7,563.00
De $ 638.00
a $ 1,915.00
De $ 653.00
a $ 1,958.00
De $ 667.00
a $ 2,002.00
De $ 318.00
a $ 868.00
De $ 325.00
a $ 888.00
De $ 332.00
a $ 908.00
De $ 706.00
a $ 17,651.00
De $ 722.00
a $ 18,046.00
De $ 738.00
a $ 18,456.00
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
De $ 9,228.00
a $ 18,456.00
De $ 883.00
a $ 5,295.00
De $ 902.00
a $ 5,414.00
De $ 923.00
a $ 5,537.00
Fraccin V
No presentar declaracin informativa de las
enajenaciones de equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal
De $ 11,276.00
a $ 45,102.00
De $ 11,528.00
a $ 46,113.00
De $ 11,790.00
a $ 47,159.00
Fraccin VI
No presentar aviso de cambio de domicilio
De $ 1,765.00
a $ 5,295.00
De $ 1,805.00
a $ 5,414.00
De $ 1,846.00
a $ 5,537.00
De $ 250.00
a $ 333.00
De $ 256.00
a $ 341.00
De $ 262.00
a $ 349.00
De $ 33,478.00
a $ 100,434.00
De $ 34,228.00
a $ 102,684.00
De $ 35,005.00
a $ 105,015.00
Fraccin IX
No presentar las declaraciones para fines
estadsticos
De $ 5,295.00
a $ 17,651.00
De $ 5,414.00
a $ 18,046.00
De $ 5,537.00
a $ 18,456.00
Fraccin X
No proporcionar la informacin de los
contribuyentes a quienes impriman
comprobantes fiscales
De $ 15.00 a
$ 30.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 15.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 16.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $67,253.00
a $89,671.00
De $68,760.00
a $91,680.00
De $70,321.00
a $93,761.00
De $22,946.00
a $35,301.00
De $23,460.00
a $36,092.00
De $23,992.00
a $36,911.00
Fraccin XIII
No presentar declaracin
de donativos otorgados
De $5,295.00
a $17,651.00
De $5,414.00
a $18,046.00
De $5,537.00
a $18,456.00
Fraccin XIV
No presentar declaracin de operaciones
realizadas mediante fideicomisos
De $5,295.00
a $12,355.00
De $5,414.00
a $12,632.00
De $5,537.00
a $12,919.00
De $44,127.00
a $88,253.00
De $45,115.00
a $90,230.00
De $46,139.00
a $92,278.00
VIGENCIA
d)
En la clave de la actividad
preponderante
Fraccin II
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos
o constancias, o declaraciones en medios
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
Fraccin III
No pagar contribuciones dentro del plazo
Fraccin IV
Pago provisional no efectuado en los
trminos de las
disposiciones fiscales. En caso de quien los
efecte
Fraccin VII
Presentar ms de una declaracin en ceros
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Fraccin VIII
No presentar los datos o informes, segn la
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehculos, o la Ley del IEPS
Fraccin XI
Por cada sociedad controlada no incluida en
la solicitud de autorizacin para determinar el
resultado fiscal consolidado, o no
incorporada a la consolidacin fiscal
Fraccin XII
Por cada aviso de desincorporacin o
incorporacin al rgimen de consolidacin
fiscal no presentado o extemporneo
Fraccin XV
No proporcionar la informacin de
inversiones en empresas promovidas
e)
En los medios electrnicos
f)
Por no presentar
firmadas las declaraciones
por el contribuyente o por el
representante legal
g)
En los dems casos
Por cada requerimiento
a)
Mensualmente
b)
Trimestral o cuatrimestralmente
A69
Fiscal
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 6,384.00
a $ 12,767.00
De $ 6,527.00
a $ 13,053.00
De $ 6,675.00
a $ 13,349.00
De $ 39,231.00
a $ 78,462.00
De $ 40,110.00
a $ 80,220.00
De $ 41,020.00
a $ 82,041.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 5,230.00
a $ 8,717.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 5,230.00
a $ 8,717.00
De $ 8,337.00
a $ 16,674.00
De $ 8,524.00
a $ 17,048.00
De $ 8,717.00
a $ 17,435.00
De $ 63,836.00
a $ 127,672.00
De $ 65,266.00
a $ 130,531.00
De $ 66,747.00
a $ 133,494.00
De $ 7,660.00
a $ 14,044.00
De $ 7,832.00
a $ 14,358.00
De $ 8,010.00
a $ 14,684.00
De $ 770.00
a $ 7,693.00
De $ 787.00
a $ 7,866.00
De $ 805.00
a $ 8,044.00
De $ 164.00
a $ 3,847.00
De $ 168.00
a $ 3,933.00
De $ 172.00
a $ 4,022.00
De $ 164.00
a $ 3,077.00
De $ 168.00
a $ 3,146.00
De $ 172.00
a $ 3,217.00
Personas fsicas del rgimen

simplificado de la Ley del ISR, o
del rgimen de pequeos
contribuyentes
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1334,944.00.
De $ 934.00
a $ 1,869.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
De $ 9,345.00
a $ 53,398.00
De $ 469.00
a $ 6,153.00
De $ 479.00
a $ 6,291.00
De $ 490.00
a $ 6,434.00
VIGENCIA
Fraccin XVI
No presentar o presentar con errores la
declaracin de IVA retenido
Fraccin XVII
No presentar declaracin informativa
de las operaciones
efectuadas con
partes relacionadas
residentes en el
extranjero, o
presentarla
incompleta
o con errores
Fraccin XVIII
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
No presentar relacin
de personas a quienes les
hubieran trasladado en forma
expresa y por separado
el IEPS, as como no
proporcionar el precio de
enajenacin de cada
producto, valor y volumen
del trimestre anterior
No proporcionar reporte
de los nmeros de folio
de marbetes y precintos
obtenidos, utilizados y
destruidos, as como
el que contenga el nmero
de litros enajenados
en el trimestre anterior
Fraccin XIX
No presentar la informacin
de la lectura mensual de
registros utilizados para
llevar un control fsico del
volumen fabricado, producido
o envasado. No informar
de la lectura mensual de
registros de cada uno de
los contadores utilizados para
llevar un control volumtrico,
ni reportar el nmero de
litros producidos
Fraccin XXI
No inscribirse en los padrones de
contribuyentes que establece la Ley del IEPS
Fraccin XXIII
No proporcionar o presentar con errores la
informacin sobre adquisiciones o
enajenaciones, realizadas a empresas con
programas de importacin temporal o
maquiladoras
Fraccin I
No llevar contabilidad
Fraccin II
No llevar libros o registros, no valuar o
controlar inventarios, y llevar la contabilidad
en forma o lugar distinto
Fraccin III
No hacer asientos contables o
hacerlos incompletos, inexactos
o fuera de plazo
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin V
No conservar la contabilidad en el plazo
establecido por las disposiciones
fiscales
A70
Fiscal
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
$ 1334,944.00.
De $ 934.00
a $ 1,869.00
De $9,345.00
a $53,398.00
Fraccin VII
Microfilmar o grabar en discos pticos,
informacin sin cumplir con los requisitos
establecidos
De $ 1,540.00
a $ 7,693.00
De $ 1,574.00
a $ 7,866.00
De $ 1,610.00
a $ 8,044.00
Fraccin VIII
No tener en operacin o no registrar el valor
de los actos o actividades con el pblico en
general, en los equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal autorizado
De $ 3,530.00
a $ 17,651.00
De $ 3,609.00
a $ 18,046.00
De $ 3,691.00
a $ 18,456.00
De $ 7,060.00
a $ 70,603.00
De $ 7,218.00
a $ 72,184.00
De $ 7,382.00
a $ 73,823.00
De $ 502.00
a $ 8,369.00
De $ 513.00
a $ 8,557.00
De $ 525.00
a $ 8,751.00
Fraccin XI
No expedir o acompaar la documentacin
que ampare mercancas en transporte en
territorio nacional
De $ 335.00
a $ 6,696.00
De $ 342.00
a $ 6,846.00
De $ 350.00
a $ 7,001.00
Fraccin XII
Por cada documento en el que no se asiente
la clave vehicular
De $ 883.00
a $ 2,648.00
De $ 902.00
a $ 2,707.00
De $ 923.00
a $ 2,768.00
Fraccin I
No anotar el nombre, denominacin o razn
social y la clave del primer titular de la cuenta,
en los esqueletos para expedicin de cheques
De $ 164.00
a $ 7,693.00
De $ 168.00
a $ 7,866.00
De $ 172.00
a $ 8,044.00
Fraccin II
Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta
a la del beneficiario, un cheque que tenga
inserta la expresin para abono en cuenta
20% del valor del cheque
VIGENCIA
Fraccin VI
Expedir comprobantes fiscales con datos
distintos al del adquirente, arrendatario
o prestatario, cuando se trate de la
primera infraccin
Contribuyentes del rgimen

simplificado, o de pequeos
contribuyentes
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IX
No dictaminar estados financieros, estando
obligado, o no presentar dictamen
Fraccin X
No cumplir los requisitos de
deducibilidad de donativos
Fraccin III
Procesar incorrectamente las declaraciones
de pago de contribuciones
Fraccin IV
No proporcionar la informacin solicitada por
las autoridades fiscales
De $ 255,343.00
a $ 510,686.00
De $ 261,063.00
a $ 522,126.00
De $ 266,989.00
a $ 533,978.00
De $ 3,348.00
a $ 50,217.00
De $ 3,423.00
a $ 51,342.00
De $ 3,500.00
a $ 52,507.00
De $ 12,767.00
a $ 38,301.00
De $ 13,053.00
a $ 39,159.00
De $ 13,349.00
a $ 40,048.00
Fraccin VII
Por no devolver al librador los
cheques normativos pagados, librados
para abono en cuenta del beneficiario,
cuando aqul lo solicite
De $ 51.00
a $ 103.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 53.00
a $ 105.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 54.00
a $ 108.00
por cada cheque
no devuelto
Fraccin VIII
No expedir los estados de cuenta
para poder considerarlos
como comprobantes fiscales
De $51.00
a $103.00
por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos
De $53.00
a $105.00
De $54.00
a $108.00
No proporcionar informacin o hacerlo

incorrecta o falsamente, por cada omisin
De $ 218.00 y de
$ 649.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 222.00 y de
financiero
De $ 228.00 y de
financiero
Artculo 84-B
Multas por
infracciones de
Fraccin V
instituciones de Asentar incorrectamente o no asentar los datos
crdito
del cuentahabiente
Fraccin VI
No transferir a la Tesorera de la Federacin, el
importe de la garanta y sus rendimientos
Artculo 84-D
Multas a
usuarios de
servicios y
cuentahabientes de
instituciones de
crdito
De $ 21.00 a $ 32.00 por cada De $ 22.00 a $ 32.00 por cada De $ 22.00 a $ 33.00 por cada
dato no asentado, o
dato no asentado, o
dato no asentado, o
asentado
asentado
asentado
incorrectamente
incorrectamente
incorrectamente
A71
Fiscal
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
Artculo 84-F
No efectuar la notificacin de la cesin de

crditos de empresas de factoraje financiero
De $ 3,348.00
a $ 33,478.00
De $ 3,423.00
a $ 34,228.00
De $ 3,500.00
a $ 35,005.00
Artculo 84-H
Multas
relacionadas
con
infracciones
cometidas por
casas de bolsa
No expedir los estados de cuenta con los

requisitos para poder considerarlos como
comprobante fiscal
De $ 51.00
a $ 103.00
De $ 53.00
a $ 105.00
De $ 54.00
a $ 108.00
Fraccin I
Oponerse a que se practique visita en el
domicilio fiscal.
No proporcionar los datos e informes, la
contabilidad o
los elementos que exijan las autoridades
fiscales
De $ 8,825.00
a $ 26,476.00
De $ 9,023.00
a $ 27,069.00
De $ 9,228.00
a $ 27,684.00
De $ 770.00
a $ 31,864.00
De $ 787.00
a $ 32,578.00
De $ 805.00
a $ 33,318.00
De $ 1,674.00
a $ 41,847.00
De $ 1,711.00
a $ 42,785.00
De $ 1,750.00
a $ 43,756.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
De $ 70,523.00
a $ 94,031.00
De $ 3,830.00
a $ 6,384.00
De $ 3,916.00
a $ 6,527.00
De $ 4,005.00
a $ 6,675.00
De $ 13.00 a $ 38.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 39.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 40.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 64.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 65.00
por cada marbete o
precinto
De $ 27.00 a $ 67.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 32.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente
Entre el 10% del crdito

fiscal garantizado y
$ 52,952.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,295.00 ni mayor
de $ 52,952.00

$ 54,138.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,414.00 ni mayor
de $ 54,138.00

$ 55,367.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,537.00 ni mayor
de $ 55,367.00
De $ 25,011.00
a $ 58,359.00
De $ 25,571.00
a $ 59,666.00
De $ 26,152.00
a $ 61,021.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
De $ 70,523.00
a $ 94,031.00
VIGENCIA
Fraccin II
No conservar la contabilidad o la
Artculo 86
correspondencia que los visitadores dejen en
Multas
depsito
relacionadas
con el ejercicio
Fraccin III
de facultades
No proporcionar informacin de clientes y
de
proveedores que soliciten las autoridades
comprobacin
fiscales
Fraccin IV
Divulgar, hacer uso personal o indebido, de
informacin confidencial proporcionada por
terceros independientes que afecte su
posicin competitiva
Fraccin V
Declarar falsamente que se cumplen los
requisitos para tener derecho a la reduccin
de multas, y aplicacin de recargos por
prrroga
Fraccin I
No adherir marbetes o precintos en los
envases o recipientes que contengan
bebidas alcohlicas
Artculo 86-B
Fraccin II
Multas
Hacer uso diferente de los marbetes o
relacionadas
precintos de los envases o recipientes
con la omisin
de bebidas alcohlicas
de colocar
Fraccin III
marbetes
Poseer envases o recipientes que carezcan
del marbete o precinto correspondiente, o no
cerciorarse que los adquiridos lo contengan
Artculo 86-D
Multas
relacionadas
con la
Cuando las autoridades fiscales comprueben
obligacin de
que se pudo haber ofrecido garantas
garantizar el
adicionales
inters fiscal, y
solicitud de
pagos en
parcialidades
Artculo 86-F
Multas
relacionadas
con la
obligacin de
No llevar controles fsicos o volumtricos, o
llevar control
llevarlos en forma distinta
fsico de
bebidas
alcohlicas y
tabacos
labrados
No exigir el pago total de las contribuciones
y sus accesorios; recaudar, permitir y
ordenar que se reciba el pago en forma
Artculo 88
diversa, a la prevista en las disposiciones
Multas
fiscales
relacionadas
Asentar datos falsos o exigir prestaciones no
con
infracciones previstas en las disposiciones fiscales, o que
cometidas por se hayan practicado visitas en el domicilio
fiscal o incluir en las actas relativas datos
servidores
falsos; divulgar, hacer uso personal o
pblicos
indebido de informacin confidencial,
proporcionada por terceros independientes
A72
Fiscal

Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 17,651.00
a $ 35,301.00
De $ 18,046.00
a $ 36,092.00
De $ 18,456.00
a $ 36,911.00
De $ 161.00
a $ 1,614.00
De $ 164.00
a $ 1,650.00
De $ 168.00
a $ 1,687.00
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
De 10 a 20% de las
De 10 a 20% de las
VIGENCIA
Asesorar o aconsejar a contribuyentes para
Artculo 90
omitir el pago de una contribucin, colaborar
Multas
en la alteracin, inscripcin de cuentas,
relacionadas
asientos o datos falsos en la contabilidad, o
con
en los documentos que se expidan.
infracciones
cometidas por Ser cmplice en la comisin de infracciones
fiscales
terceros
Artculo 91
Cualquier
infraccin
distinta de la
sealada en el
Captulo I, del
Ttulo IV del
CFF
No observar la omisin de contribuciones
Artculo 91-B
recaudadas, retenidas, trasladadas o propias
Infracciones
del contribuyente, en el informe sobre su
relaciondas
situacin fiscal, cuando las autoridades
con el
fiscales determinen tal omisin, mediante
dictamen de
resolucin que quede firme.
estados
No aplica esta infraccin, cuando dicha
financieros,
omisin no supere el 20% de las
elaborado por
contribuciones recaudadas, retenidas o
contador
trasladadas, o el 30% de las contribuciones
pblico
propias del contribuyente
Costo de captacin de los pasivos a plazo

denominados en dlares de los Estados Unidos (CCP-dlares)
3.66%
3.58%
3.37%
3.34%
3.33%
3.32%
3.26%
3.21%
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
2002

denominados en moneda nacional (CCP)
2001
2002
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
6.49%
6.19%
6.76%
6.54%
5.46%
5.71%
6.15%
6.37%
5.81%

denominados en unidades de inversin (CCP-UDIS)
2001
2002
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
6.03%
6.17%
6.19%
6.46%
5.81%
5.78%
5.74%
5.73%
5.72%
A73
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES, 2000-2001 (EN PESOS)
Art
Vigencia
Jul/Sep/2000
Oct/Dic/2000
Ene/Jun/2001
Jul/Dic/2001
12/Jul/2000
10/Nov/2000
2/Mar/2001
30/Jul/2001
12,519,788.00
12,711,341.00
13,046,920.00
13,046,920.00
1,251,979.00
1,271,134.00
1,304,692.00
1,304,692.00
6,260.00
6,356.00
6,501.00
6,694.00
729.00
740.00
757.00
780.00
1,459.00
1,481.00
1,515.00
1,560.00
Concepto
ISR
12-III; 67-H y 111-IV Ingresos para realizar pagos provisionales trimestrales

24-III y 136-IV
Ingresos para expedir cheques nominativos
24-III y 136-IV
Monto mnimo del cheque nominatvo
25-VI y 137-IX
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (territorio nacional)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (extranjero)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en renta de automviles en viaje (territorio nacional y extranjero)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en hospedaje en el extranjero
25-XIV
Lmite deducible en renta de aviones
46-II
Monto deducible en automviles utilitarios
46-III y 137-II
Lmite deducible en inversin en aviones
46-VIII
Lmite deducible en equipo de blindaje
70-XII
Activos totales de las SC que administren cajas de ahorro
74-A
Inversiones en Jubifis, para no aplicar lo dispuesto en este artculo
77-XXV
Ingresos exentos por la obtencin de premios
81
820.00
833.00
852.00
877.00
3,687.00
3,743.00
3,829.00
3,943.00
7,299.00
7,411.00
7,580.00
7,806.00
316,256.00
321,094.00
328,447.00
338,202.00
8,272,037.00
8,398,599.00
8,590,927.00
8,846,077.00
209,618.00
212,825.00
217,699.00
224,164.00
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Lmite de ingresos para no calcular impuesto anual a los trabajadores
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
82-III-e)
Lmite de ingresos para que los trabajadores no presenten declaracin
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
94-II
Lmite de ingresos para que los arrendadores no lleven contabilidad
1,459.00
1,481.00
1,520.00
1,520.00
103
Enajenacin de bienes muebles sin retencin
218,965.00
222,315.00
227,406.00
234,160.00
119-A
Lmite de ingresos para que los artesanos puedan tributar en reg. simp.
3,130,241.00
3,178,134.00
3,262,037.00
3,262,037.00
119-C
Lmite de ingresos para que los artesanos puedan reducir su ingreso
1,344,921.00
1,365,499.00
1,401,548.00
1,401,548.00
119-E, XII
Lmite de ingresos en el reg. simp. para deducir 3 salarios mnimos
1,459,770.00
1,482,104.00
1,521,232.00
1,521,232.00
119-M
Lmite de ingresos para poder tributar en el rgimen de pequeos
3,130,241.00
3,178,134.00
119-, III
Importe de los comprobantes por conservar en el rgimen de pequeos
1,682.00
1,707.00
1,746.00
1,798.00
119-, V
Importe mnimo para expedir notas de venta en el rgimen de pequeos
50.00!
50.00!
50.00!
50.00!
145 y 146-A
Lmite de salarios exentos para residentes en el extranjero
121,223.00
123,078.00
125,896.00
129,635.00
145 y 146-A
Lmite de salarios sujetos a una retencin de 15%, para extranjeros
976,515.00
991,456.00
1,014,160.00
1,044,281.00
165-I
Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal
145,978.00
148,211.00
151,605.00
156,108.00
1,394,321.00
1,394,321.00
1,517,709.00
1,517,709.00
1,456,992.00"
1,456,992.00"
IMPAC
12-A
Facilidades para el clculo del impuesto
IVA
2o.-C
Lmite de ingresos para que las personas fsicas pueden estar exentas
1,337,303.00"
1,337,303.00"
32
Lmite de ingresos para que los pequeos contribuyentes lleven contabilidad
1,174,000.00
1,174,000.00
CFF
32-A, I
Lmite de ingresos para determinar la obligacin de dictaminar
22,914,606.00
22,914,606.00
24,965,463.00
24,965,463.00
32-A, I
Valor del activo para determinar la obligacin de dictaminar
45,829,211.00
45,829,211.00
49,930,926.00
49,930,926.00
70
Lmite de ingresos para obtener una reduccin de 50% en multas
1,193,810.00
1,193,810.00
1,239,891.00
1,276,715.00
102
Lmite para no formular declaratoria en delito de contrabando
13,373.00
13,373.00
14,570.00
14,570.00
104-I y 104-II
Contribuciones o cuotas compensatorias omitidas para determinar si

existe delito de contrabando:
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto individual es de hasta:
569,550.00
569,550.00
620,525.00
620,525.00
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto conjunto es de hasta:
854,325.00
854,325.00
930,787.00
930,787.00
150-III
Importe mnimo en gastos de ejecucin
203.00
203.00
211.00
211.00
150-III
Importe maximo en gastos de ejecucin
31,839.00
31,839.00
33,068.00
34,050.00
15-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio) que tributen en el reg. simp.
1,170.05$
1,170.05$
1,215.21%
1,251.30
585.02$
585.02$
607.60%
625.64
11,695.63$
11,695.63$
12,147.09%
12,507.85
5,847.82$
5,847.82$
6,073.54%
6,253.93
LIF
Personas fsicas y morales (por socio) que no tributen en el reg. simp.

Personas morales que tributen en el reg. simp. (total)
Personas morales que no tributen en el reg. simp. (total)
1. De acuerdo con el artculo 7o.-C de la Ley del ISR, vigente a partir del 1o. de enero de 2001, estas cantidades se actualizarn de manera anual.
2. Cifras no actualizadas mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
3. Esta cantidad no ha sido actualizada, mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
4. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en trminos del artculo 17-A del CFF.
5. Disposicin derogada a partir del 1o. de enero de 2001.
6. Estas cifras deben actualizarse semestralmente, de acuerdo con la fraccin VIII del artculo 15 de la Ley de Ingresos de la Federacin.
7. Estas cifras fueron publicadas en el DOF del 18 de abril de 2001, en la aclaracin al anexo 5, rubro D, de la Resolucin Miscelnea Fiscal.
*A partir del 1o. de enero de 2001, la cantidad aplicable es la establecida en el artculo 2o.-C de la Ley del IVA.
A74
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES 2002 (EN PESOS)
Vigencia
Ene/Dic/2002
1/Ene, 12/Feb y
5/Jul/2002
Artculo
Concepto
ISR
31-III y 172-IV
Monto mnimo por el que se debe expedir cheque nominativo
2,000.00
31-XVI
Monto del crdito incobrable al da de su vencimiento para ser deducible
5,000.00
32-V
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (territorio nacional)
32-V
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (extranjero)
32-V
Monto deducible en renta de automviles en viaje (territorio nacional y extranjero)
32-V
Monto deducible en hospedaje en el extranjero
3,850.00
32-XIII
Lmite deducible en renta de aviones
7,600.00
750.00
1,500.00
850.00
32-XIII
Lmite deducible en renta de automviles
165.00
42-II
Monto mximo deducible en automviles
200,000.00
42-III
Lmite deducible en inversin en aviones
8600,000.00
81
Lmite de ingresos para que contribuyentes del rgimen simplificado apliquen facilidades del rgimen intermedio
86-VIII
Monto de operaciones en el ejercicio para no estar obligado a proporcionar informacin de clientes y proveedores
10000,000.00
86-XII y 133-XI
Lmite de ingresos para que no se tenga obligacin de obtener y conservar la documentacin de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero:
Personas morales
Personas fsicas con actividades empresariales y profesionales
50,000.00
13000,000.00
3000,000.00
106
Monto de prstamos, donativos y premios obtenidos, por el cual las personas fsicas debern informar en la declaracin del ejercicio
116
Lmite de ingresos para no calcular impuesto anual a los trabajadores
1000,000.00
300,000.00
117-III-e)
Limite de ingresos para que los trabajadores no presenten declaracin anual
300,000.00
133-II
Monto mximo de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan llevar contabilidad simplificada
10000,000.00
133
Lmite de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan aplicar facilidades administrativas
10000,000.00
134
Importe mximo de ingresos para poder tributar en el rgimen intermedio
134
Importe de ingresos a partir de los cuales los contribuyentes del rgimen intermedio estn obligados a utilizar mquinas registradoras de
comprobacin fiscal
137
Lmite de ingresos para poder tributar en el rgimen de pequeos contribuyentes
139-II
Importe de los comprobantes por conservar en el rgimen de pequeos
4000,000.00
Ms de
1000,000.00 a
4000,000.00
1500,000.00
2,000.00
139-V
Importe lmite por el que los pequeos contribuyentes podrn quedar liberados de expedir comprobantes
145-II
Lmite de ingresos para que los arrendadores no lleven contabilidad
50.00
154
Enajenacin de bienes muebles, excepto ttulos valor y partes sociales, sin retencin
227,400.00
160
Ingresos por intereses para no estar obligado a presentar declaracin anual
100,000.00
175
Lmites de ingresos para que las personas fsicas no estn obligadas a presentar declaracin anual:
Que la suma de los sueldos, salarios e intereses no rebasen
Que los intereses reales no excedan de
300,000.00
100,000.00
1,500.00
1500,000.00!
175
Monto de ingresos para no estar obligado a declarar la totalidad de ingresos, incluidos los exentos
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro exentos para residentes en el extranjero
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros sujetos a una retencin de 15%
213
Lmite de ingresos para que las personas fsicas no cumplan con las obligaciones relativas a inversiones mantenidas en regmenes fiscales
preferentes
160,000.00
218-I
Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal
152,000.00
125,900.00
1000,000.00"
IMPAC
12-A
Facilidades para el clculo del impuesto
1517,709.00#O$
A75
Fiscal
Vigencia
Ene/Dic/2002
1/Ene, 12/Feb y
5/Jul/2002
Artculo
Concepto
IVA
2o.-C
1521,100.00%
Lmite de ingresos para que las personas fsicas puedan estar exentas
CFF
32-A, I
Lmite de ingresos para determinar la obligacin de dictaminar
26063,943.00%
32-A, I
Valor del activo para determinar la obligacin de dictaminar
52127,886.00%
102
Lmite para no formular declaratoria en delito de contrabando
104-I y 104-II
Contribuciones o cuotas compensatorias omitidas para determinar si existe delito de contrabando:

Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto individual es de hasta
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto conjunto es de hasta
15,211.00%
647,828.00%
971,742.00%
IEPS
18, II, VI, IX
Servicios que estn exentos del pago de este impuesto:

Telefona bsica residencial
Larga distancia nacional residencial
Telefona celular
250.00
40.00
200.00
LIF
Octavo transitorio,
I, a), 3) y 4)
Monto mximo por el que los bienes no estarn sujetos al pago del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios: &
Automviles con capacidad de hasta 15 pasajeros
Relojes
Equipos de sonido
Equipo de cmputo
Equipos reproductores de audio y video
Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales
17-XII
Monto del estmulo a los productores de agave weber azul
Artculo
250,000.00
5,000.00
5,000.00
25,000.00
5,000.00
10,000.00
$4.00'

Vigencia
Ene/Jun/2002
18/Ene, 12/Feb y
5/Jul/2002
Concepto
CFF
70
Lmite de ingresos para tener una reduccin de 50% en multas
150-III
Importes a cargo por concepto de gastos de ejecucin:

Mnimo
Mximo
Jul/Dic/2002
5/Jul
y 9/Ago/2002
1305,314.00
1334,944.00
222.00
34,813.00
228.00
35,603.00
640.28
1,280.58
6,752.28
12,800.54
654.82
1,309.65
6,905.56
13,091.11
LIF
17-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio)
Personas fsicas y morales (por socio) que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas
Personas morales (total)
Personas morales que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas (total)
1. Las cifras contenidas en la Ley del ISR son las vigentes para todo el ejercicio de 2002.
2. De acuerdo con el artculo 139, fraccin V, de la Ley del ISR, el SAT, mediante reglas de carcter general, podr liberar de la obligacin de expedir comprobantes tratndose
de operaciones menores a $50.00. En nuestra opinin resulta aplicable lo dispuesto en la regla 2.4.15 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
3. El monto que se aplicar para el ejercicio fiscal de 2002 es de $1000,000.00, y $500,000.00 para el ao 2003 y los subsecuentes.
4. Cuando los ingresos por salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros de fuente de riqueza en el pas excedan de esta cantidad se
aplicar la tasa de retencin de 30%.
5. De acuerdo con el artculo 12-A de la LIA, esta cifra se actualizar con base en el numeral 7o.-C de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
6. Estas cantidades son las vigentes para el segundo semestre de 2001, pues al cierre de la presente edicin las autoridades fiscales no publicaron las correspondientes al
presente ejercicio.
7. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en los trminos del artculo 17-A del CFF.
8. De acuerdo con la regla 12.1, rubro B, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, los contribuyentes debern incluir dicho impuesto en el precio en que los bienes y
servicios se ofrezcan, excepto tratndose de automviles. Por otro lado, el artculo tercero del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se
otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado el 31 de mayo de 2002, establece que no se causar ese gravamen en la enajenacin de calzado, ni
en la de prendas de vestir de piel, siempre que el precio correspondiente no rebase $2,000.00 y $1,000.00, respectivamente.
9. De conformidad con el artculo tercero del Decreto por el que se exime del pago de impuestos que se indican y se ampla el estmulo fiscal que se menciona, publicado en el
DOF del 5 de marzo de 2002, vigente hasta el 15 de julio del mismo ao, la cantidad aplicable en ese periodo fue de $6.00
A76
Fiscal
Valor en moneda nacional

de la Unidad de Inversin (2001 y 2002)
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
2.986824 2.990072 3.013923 3.034793 3.049300 3.055569 3.067826 3.089958 3.088365 3.112603 3.116970 3.129511 3.143066 3.153450
2.986155 2.990716 3.015273 3.035265 3.049864 3.055865 3.069217 3.089337 3.088923 3.113536 3.117502 3.130241 3.143321 3.153937
2.985486 2.991360 3.016624 3.035737 3.050428 3.056161 3.070609 3.088716 3.089481 3.114470 3.118034 3.130971 3.143576 3.154424
2.984818 2.992004 3.017975 3.036210 3.050992 3.056457 3.072002 3.088096 3.090039 3.115404 3.118566 3.131701 3.143832 3.154911
2.984149 2.992648 3.019327 3.036682 3.051556 3.056753 3.073395 3.087475 3.090598 3.116338 3.119098 3.132431 3.144087 3.155398
2.983480 2.993293 3.020679 3.037154 3.052120 3.057049 3.074789 3.086855 3.091156 3.117272 3.119631 3.133161 3.144342 3.155885
2.982812 2.993937 3.022033 3.037627 3.052684 3.057345 3.076184 3.086235 3.091715 3.118207 3.120163 3.133892 3.144597 3.156372
2.982144 2.994582 3.023386 3.038099 3.053249 3.057641 3.077579 3.085615 3.092273 3.119141 3.120695 3.134623 3.144853 3.156860
2.981476 2.995227 3.024740 3.038572 3.053813 3.057937 3.078975 3.084995 3.092832 3.120077 3.121228 3.135354 3.145108 3.157347
10
2.980808 2.995872 3.026095 3.039044 3.054378 3.058233 3.080372 3.084375 3.093391 3.121012 3.121760 3.136085 3.145364 3.157834
11
2.981125 2.996535 3.026455 3.039502 3.054319 3.058224 3.081175 3.084381 3.094297 3.120494 3.121985 3.136431 3.145675 3.158079
12
2.981442 2.997199 3.026814 3.039960 3.054261 3.058216 3.081979 3.084387 3.095203 3.119976 3.122210 3.136777 3.145987 3.158324
13
2.981759 2.997862 3.027174 3.040418 3.054202 3.058207 3.082782 3.084392 3.096110 3.119458 3.122435 3.137123 3.146299 3.158569
14
2.982077 2.998526 3.027533 3.040876 3.054144 3.058198 3.083586 3.084398 3.097017 3.118940 3.122661 3.137469 3.146611 3.158814
15
2.982394 2.999190 3.027893 3.041334 3.054085 3.058190 3.084390 3.084404 3.097924 3.118422 3.122886 3.137815 3.146923 3.159059
16
2.982711 2.999854 3.028252 3.041792 3.054026 3.058181 3.085194 3.084410 3.098831 3.117905 3.123111 3.138162 3.147235 3.159304
17
2.983029 3.000518 3.028612 3.042251 3.053968 3.058172 3.085999 3.084416 3.099739 3.117387 3.123336 3.138508 3.147547 3.159549
18
2.983346 3.001182 3.028972 3.042709 3.053909 3.058164 3.086804 3.084421 3.100647 3.116870 3.123561 3.138854 3.147859 3.159794
19
2.983663 3.001846 3.029331 3.043167 3.053851 3.058155 3.087608 3.084427 3.101555 3.116352 3.123786 3.139201 3.148171 3.160039
20
2.983981 3.002511 3.029691 3.043626 3.053792 3.058146 3.088414 3.084433 3.102464 3.115835 3.124011 3.139547 3.148483 3.160284
21
2.984298 3.003176 3.030051 3.044084 3.053733 3.058137 3.089219 3.084439 3.103372 3.115318 3.124236 3.139894 3.148795 3.160529
22
2.984616 3.003841 3.030411 3.044543 3.053675 3.058129 3.090024 3.084445 3.104281 3.114801 3.124461 3.140240 3.149107 3.160774
23
2.984933 3.004506 3.030771 3.045002 3.053616 3.058120 3.090830 3.084450 3.105191 3.114283 3.124687 3.140587 3.149420 3.161019
24
2.985251 3.005171 3.031131 3.045460 3.053558 3.058111 3.091636 3.084456 3.106100 3.113766 3.124912 3.140933 3.149732 3.161265
25
2.985568 3.005836 3.031491 3.045919 3.053499 3.058103 3.092442 3.084462 3.107010 3.113250 3.125137 3.141280 3.150044 3.161510
26
2.986211 3.007182 3.031962 3.046482 3.053795 3.059490 3.091821 3.085019 3.107941 3.113781 3.125866 3.141535 3.150530
27
2.986854 3.008529 3.032434 3.047046 3.054090 3.060877 3.091200 3.085577 3.108873 3.114312 3.126594 3.141790 3.151017
28
2.987497 3.009877 3.032906 3.047609 3.054386 3.062266 3.090579 3.086134 3.109805 3.114844 3.127323 3.142045 3.151503
29
2.988141 3.011225 3.033377 3.048173 3.054682 3.063655
3.086692 3.110738 3.115375 3.128053 3.142300 3.151990
30
2.988784 3.012574 3.033849 3.048736 3.054978 3.065044
3.087250 3.111670 3.115907 3.128782 3.142555 3.152477
31
2.989428
3.087807
3.034321
3.055273 3.066435
3.116438
3.142811 3.152963
A77
Fiscal
Catlogo de claves de instituciones de crdito para efecto de que sean sealadas
en las solicitudes de devolucin y, en su caso, en las declaraciones respectivas
por parte de las personas fsicas
Clave
Nombre
Clave
Nombre
Bancomer, S.A.
106
Bank of Amrica Mxico, S.A.
Banca Confa, S.A.
107
Bank of Tokio
Banca Serfn, S.A.
109
Banque National de Pars Mxico, S.A.
13
Banco Industrial, S.A.
110
Chase Manhattan Bank Mxico, S.A.
14
Banco Santander Mexicano, S.A.
111
Chemical Bank Mxico, S.A.
17
Banco Internacional, S.A.
115
Fuji Bank Mxico, S.A.
18
Banco Bilbao Vizcaya, S.A.
117
Banco J.P. Morgan, S.A.
20
Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C.
119
Republic National Bank of New York Mxico, S.A.
22
Banco Nacional Pesquero y Portuario, S.N.C.
210
Inverlat, S.A.
23
Banco Nacional de Mxico, S.A.
243
Banco Nacional de Crdito Rural, S.N.C. Fiduciario
24
Banco Nacional de Comercio Interior, S.N.C.
253
Banpas, S.A.
25
Banco del Sureste, S.A.
261
Banca Promex, S.A.
27
Citibank, S.A.
280
Banco Nacional del Ejrcito,

Fuerza Area y Armada, S.N.C.
28
Banco Capital, S.A.

285
Banco Mercantil del Norte
29
Banco Obrero, S.A.

424
Bancrecer, S.A.
30
Banco del Bajo, S.A.

452
Financiera Nacional Azucarera, S.N.C.
31
Banco del Centro, S.A.

492
Nacional Financiera, S.N.C.
32
Banco Ixe, S.A.

701
Banco de Crdito Rural del Pacfico Sur, S.N.C.
36
Banco Inbursa, S.A.

703
Banco de Crdito Rural de Centro Norte, S.N.C.
37
Banco Interacciones, S.A.

704
Banco de Crdito Rural del Centro, S.N.C.
42
Banca Mifel, S.A.

705
Banco de Crdito Rural del Noreste, S.N.C.
43
Banco Nacional de Crdito Rural, S.N.C.

706
Banco de Crdito Rural del Pacfico Norte, S.N.C.
45
Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos, S.N.C.

707
Banco de Crdito Rural del Norte, S.N.C.
47
Banco Promotor del Norte, S.A.
56
Banca Quadrum, S.A.
708
Banco de Crdito Rural del Centro Sur, S.N.C.
58
Banco Regional de Monterrey, S.A.
725
Banco de Crdito Rural del Golfo, S.N.C.
59
Banco Invex, S.A.
726
Banco de Crdito Rural Peninsular, S.N.C.
62
Banca Afirme, S.A.
727
Banco de Crdito Rural de Occidente, S.N.C.
65
Banco Anhuac, S.A.
728
Banco de Crdito Rural del Noroeste, S.N.C.
102
A.B.N. Amro Bank Mxico, S.A.
729
Banco de Crdito Rural del Istmo, S.A.
105
Banco Santander de Mxico, S.A.
993
Banco de Mxico-Stoi
A78
TARIFAS Y TABLAS MENSUALES

SUELDOS Y SALARIOS
PRIMER SEMESTRE DE 2002

ARTICULO 113 (IMPUESTO)1
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 114 (SUBSIDIO)

TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.01
429.44
0.00
3.00
429.45
3,644.94
12.88
10.00
3,644.95
6,405.65
334.43
17.00
6,405.66
7,446.29
803.76
25.00
7,446.30
8,915.24
1,063.92
8,915.25
17,980.76
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 115 (CREDITO AL SALARIO)

POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
0.01
429.44
0.00
50.00
429.45
3,644.94
6.44
50.00
3,644.95
6,405.65
167.22
50.00
6,405.66
7,446.29
401.85
50.00
32.00
7,446.30
8,915.24
531.96
50.00
1,533.98
33.00
8,915.25
17,980.76
766.98
40.00
17,980.77
52,419.18
4,525.60
34.00
17,980.77
28,340.15
1,963.65
30.00
52,419.19
En adelante
16,234.65
35.00
28,340.16
En adelante
3,020.30
0.00
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE

BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
PARA
INGRESOS DE
$
0.01
1,531.39
2,254.87
2,297.03
3,006.43
3,062.73
3,277.14
3,849.03
4,083.65
4,618.86
5,388.69
6,158.48
6,390.87
HASTA
INGRESOS DE
$
1,531.38
2,254.86
2,297.02
3,006.42
3,062.72
3,277.13
3,849.02
4,083.64
4,618.85
5,388.68
6,158.47
6,390.86
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
352.35
352.20
352.20
352.01
340.02
331.09
331.09
306.66
281.24
255.06
219.49
188.38
153.92
SEGUNDO SEMESTRE DE 2002

ARTICULO 113 (IMPUESTO)
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 115 (CREDITO AL SALARIO)

POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
439.19
0.00
50.00
439.20
3,727.68
6.59
50.00
3,727.69
6,551.06
171.02
50.00
6,551.07
7,615.32
410.97
50.00
7,615.33
9,117.62
544.04
50.00
33.00
9,117.63
18,388.92
784.39
40.00
4,628.33
34.00
18,388.93
28,983.47
2,008.22
30.00
16,603.18
35.00
28,983.48
En adelante
3,088.86
0.00
439.19
0.00
3.00
439.20
3,727.68
13.17
10.00
3,727.69
6,551.06
342.02
17.00
6,551.07
7,615.32
822.01
25.00
7,615.33
9,117.62
1,088.07
32.00
9,117.63
18,388.92
1,568.80
18,388.93
53,609.10
53,609.11
En adelante
PARA
INGRESOS DE
$
0.01
1,566.15
2,306.06
2,349.17
3,074.68
3,132.25
3,351.53
3,936.40
4,176.35
4,723.71
5,511.01
6,298.28
6,535.94
HASTA
INGRESOS DE
$
1,566.14
2,306.05
2,349.16
3,074.67
3,132.24
3,351.52
3,936.39
4,176.34
4,723.70
5,511.00
6,298.27
6,535.93
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
360.35
360.19
360.19
360.00
347.74
338.61
338.61
313.62
287.62
260.85
224.47
192.66
157.41
A79
Notas: 1. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
2. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de
subsidio sobre impuesto marginal.
Fiscal
0.01
0.01
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE

BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS MENSUALES

ARRENDAMIENTO1
PRIMER SEMESTRE DE 2002
ARTICULO 113 (IMPUESTO)2
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
$
0.01
429.44
POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL!
%
0.00
50.00
0.01
429.44
0.00
3.00
429.45
3,644.94
6.44
50.00
429.45
3,644.94
12.88
10.00
3,644.95
6,405.65
167.22
50.00
3,644.95
6,405.65
334.43
17.00
6,405.66
7,446.29
401.85
50.00
6,405.66
7,446.29
803.76
25.00
7,446.30
8,915.24
531.96
50.00
7,446.30
8,915.24
1,063.92
32.00
8,915.25
17,980.76
1,533.98
33.00
8,915.25
17,980.76
766.98
40.00
17,980.77
52,419.18
4,525.60
34.00
52,419.19
En adelante
16,234.65
35.00
17,980.77
28,340.15
1,963.65
30.00
28,340.16
En adelante
3,020.30
0.00
SEGUNDO SEMESTRE DE 2002

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
0.01
439.19
0.00
3.00
439.20
3,727.68
13.17
10.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
439.19
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL !
%
0.00
50.00
439.20
3,727.68
6.59
50.00
3,727.69
6,551.06
171.02
50.00
6,551.07
7,615.32
410.97
50.00
7,615.33
9,117.62
544.04
50.00
3,727.69
6,551.06
342.02
17.00
6,551.07
7,615.32
822.01
25.00
7,615.33
9,117.62
1,088.07
32.00
9,117.63
18,388.92
1,568.80
33.00
9,117.63
18,388.92
784.39
40.00
28,983.47
2,008.22
30.00
En adelante
3,088.86
0.00
18,388.93
53,609.10
4,628.33
34.00
18,388.93
53,609.11
En adelante
16,603.18
35.00
28,983.48
Notas
1. Debern aplicarla las personas fsicas que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para uso distinto del de casahabitacin.
2. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
3. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley
del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
A80
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS TRIMESTRALES

ARRENDAMIENTO1
PRIMERO Y SEGUNDO TRIMESTRES DE 2002
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
1,288.32
POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.00
50.00
0.01
1,288.32
0.00
3.00
1,288.33
10,934.82
19.32
50.00
1,288.33
10,934.82
38.64
10.00
10,934.83
19,216.95
501.66
50.00
10,934.83
19,216.95
1,003.29
17.00
19,216.96
22,338.87
1,205.55
50.00
19,216.96
22,338.87
2,411.28
25.00
22,338.88
26,745.72
1,595.88
50.00
22,338.88
26,745.72
3,191.76
32.00
26,745.73
53,942.28
4,601.94
33.00
26,745.73
53,942.28
2,300.94
40.00
53,942.29
157,257.54
13,576.80
34.00
157,257.55
En adelante
48,703.95
35.00
53,942.29
85,020.45
5,890.95
30.00
85,020.46
En adelante
9,060.90
0.00
TERCER Y CUARTO TRIMESTRES DE 2002

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
0.01
1,317.57
0.00
3.00
1,317.58
11,183.04
39.51
10.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
1,317.57
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.00
50.00
1,317.58
11,183.04
19.77
50.00
11,183.05
19,653.18
513.06
50.00
19,653.19
22,845.96
1,232.91
50.00
11,183.05
19,653.18
1,026.06
17.00
19,653.19
22,845.96
2,466.03
25.00
22,845.97
27,352.86
3,264.21
32.00
22,845.97
27,352.86
1,632.12
50.00
27,352.87
55,166.76
4,706.40
33.00
27,352.87
55,166.76
2,353.17
40.00
55,166.77
160,827.30
13,884.99
34.00
55,166.77
86,950.41
6,024.66
30.00
35.00
86,950.42
En adelante
9,266.58
0.00
160,827.31
En adelante
49,809.54
Notas
1. Debern aplicarla las personas fsicas que slo obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para casa-habitacin.
2. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo de la
columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
A81
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
AGOSTO DE 2002
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
3,455.02
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
3,455.02
0.00
50.00
3,455.03
29,325.00
51.82
50.00
29,325.01
51,536.02
1,345.36
50.00
51,536.03
59,908.38
3,233.04
50.00
59,908.39
71,726.68
4,279.84
50.00
71,726.69
144,662.40
6,170.66
40.00
144,662.41
228,007.84
15,798.34
30.00
228,007.85
En adelante
24,299.52
0.00
3.00
3,455.03
29,325.00
103.62
10.00
29,325.01
51,536.02
2,690.62
17.00
51,536.03
59,908.38
6,466.58
25.00
59,908.39
71,726.68
8,559.66
32.00
71,726.69
144,662.40
12,341.48
33.00
144,662.41
421,733.28
36,410.26
34.00
421,733.29
En adelante
130,614.26
35.00
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
SEPTIEMBRE DE 2002
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.01
3,894.21
0.00
3.00
3,894.22
33,052.68
116.79
10.00
33,052.69
58,087.08
3,032.64
17.00
58,087.09
67,523.70
7,288.59
25.00
67,523.71
80,844.30
9,647.73
32.00
80,844.31
163,051.32
13,910.28
33.00
163,051.33
475,342.38
41,038.59
34.00
475,342.39
En adelante
147,217.44
35.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
3,894.21
0.00
50.00
3,894.22
33,052.68
58.41
50.00
33,052.69
58,087.08
1,516.38
50.00
58,087.09
67,523.70
3,644.01
50.00
67,523.71
80,844.30
4,823.88
50.00
80,844.31
163,051.32
6,955.05
40.00
163,051.33
256,991.31
17,806.56
30.00
256,991.32
En adelante
27,388.38
0.00
1. Conforme a la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo
de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
A82
CUADRO COMPARATIVO - TASAS MAXIMAS

DE RETENCION A EXTRANJEROS POR INTERESES 2002
CONCEPTO
LISR
Pagados a bancos y entidades

extranjeras de financiamiento
10%
(4)
Pagados a entidades que

inviertan capital que provenga
de ttulos colocados entre el
gran pblico inversionista
Pagados a residentes en el
extranjero, provenientes de
ttulos de crdito colocados
a travs de bancos o casas
de bolsa
Pagados por instituciones
de crdito
Canad
Chile
(3)
Corea
Dinamarca
Ecuador
15%
(2)
10%
15%
5%
5%
1/I/02
(1)
Alemania Blgica
10%
Espaa
EUA
Finlandia
15%
(2)
5%
4.9%
10%
13/XII/00
(1)
Irlanda
Italia
Japn Noruega P. Bajos Portugal
5%
10%
5%
10%
10%
10%
5%
10%
5%
15%
(1)
Suecia
Suiza
5%
10%
10%
(1)
15%
15%
10%
(1)
15%
15%
15%
15%
5%
(1)
4.9%
15%
10%
(1)
10%
10%
10%
(1)
10%
15%
5%
10%
5%
15%
15%
15%
15%
4.9%
10%
15%
15%
10%
15%
15%
15%
15%
5%
4.9%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
5%
10%
5%
15%
15%
15%
15%
10%
15%
10%
10%
10%
15%
15%
15%
15%
35%
(5)
(1)
15%
15%
21%
15%
15%
Pagados a instituciones
de seguros
35%
(5)
10%
Pagados a fondos de
pensiones
y jubilaciones
EXENTO
(1)
15%
15%
15%
15%
10%
(1)
15%
15%
15%
15%
10%
(1)
15%
10%
(1)
15%
15%
15%
15%
5%
(1)
10%
15%
10%
(1)
15%
15%
EXENTO
15%
EXENTO
(1)
10%
35%
(5)
15%
15%
10%
(1)
15%
15%
15%
15%
Pagados a reaseguradoras
15%
15%
15%
15%
15%
15%
Los dems intereses
35%
(5)
15%
15%
15%
15%
15%
Pagados a residentes en el
extranjero percibidos de
certificados, aceptaciones,
ttulos de crdito, prstamos
a cargo de instituciones
de crdito
Israel
10%
21%
Pagados a proveedores de
maquinaria y equipo que sean
activo fijo y por financiamiento
para adquirirlos
Reino
Rumania Singapur
Unido
Francia
10%
(1)
(1)
10%
10%
10%
(1)
10%
10%
10%
(1)
10%
15%
10%
10%
10%
15%
15%
15%
15%
15%
10%
(1)
10%
10%
10%
(1)
10%
15%
5%
10%
5%
15%
15%
15%
15%
EXENTO
15%
EXENTO
(1)
10%
EXENTO
10%
(1)
15% EXENTO EXENTO
10%
EXENTO
15%
EXENTO
15%
15%
5%
(1)
4.9%
10%
10%
(1)
10%
10%
10%
(1)
10%
15%
5%
10%
5%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
10%
10%
15%
15%
15%
10%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
10%
10%
15%
15%
15%
10%
15%
15%
15%
15%
15%
10%
(1)
10%
15%
10%
10%
(1)
4.9%
10%
(1)
10%
(1)
4.9%
10%
(1)
10%
(1)
10%
(1)
10%
(1)
10%
(1)
10%
(1)
(2) Cinco aos a partir del inicio de sus efectos baja 10%.
(3) Tiene clusula de nacin ms favorecida para el caso de celebracin de convenios con terceros estados con los que acuerde una tasa menor, siempre y cuando no sea menor de 5 o 10%.
(4) En disposicin transitoria para 2002, se establece la tasa de 4.9% por intereses pagados a bancos extranjeros, incluyendo los de inversin. El beneficiario efectivo debe residir en pas con
tratado y cumplir requisitos.
(5) Tasa mxima para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior en 2002. Tabla del artculo 177 de la LISR (declaracin anual de personas fsicas).
A83
Fuente: Boletn sobre la reforma fiscal para 2002, del despacho Ortiz, Sinz y Erreguerena.
Fiscal
Notas
A partir de 2002, la LISR considera como intereses, a (I) la adquisicin de derechos de crdito (con una tasa de 10%), a (II) los intereses por arrendamiento financiero (con una tasa de 15%), y
a los intereses derivados de operaciones financieras de deuda (con tasas variables). La tasa aplicable conforme a los tratados por concepto de dichos ingresos depender del beneficiario
efectivo de los mismos.
(1) Reduccin o exencin por clusula de nacin ms favorecida (OCDE y/o Comunidad Europea).
A84
CONCEPTO
LISR
Alemania
Blgica
Canad
Chile
Corea
INTERESES POR CREDITOS

AL GOBIERNO
FEDERAL
SI
SI
SI
SI
SI
(7)
SI
SI
SI
INTERESES SOBRE
PRESTAMOS A TRES AOS O
MAS CONCEDIDOS O
GARANTIZADOS POR
ENTIDADES QUE OPEREN
CONDICIONES
PREFERENCIALES Y CUMPLAN
REQUISITOS
SI
SI
SI
SI
SI
(7)
SI
SI
INTERESES SOBRE
CREDITOS CONCEDIDOS O
GARANTIZADOS POR
ENTIDADES
DE FINANCIAMIENTO
A INSTITUCIONES
AUTORIZADAS
PARA
RECIBIR
DONATIVOS
SI
**
**
**
**
**
PAGADOS A/O POR BANCO DE

MEXICO
INCLUYENDO
LOS BONOS DE
REGULACION
MONETARIA
SI
SI
**
**
**
PAGADOS A FONDOS DE
PENSIONES,
RETIRO, JUBILACION Y OTROS
BENEFICIOS Y CUMPLAN
REQUISITOS
SI
**
**
**
**
EXENCION PARA
INSTITUCIONES OFICIALES
Finlandia
Francia
Irlanda
Israel
Italia
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
**
**
SI
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
SI
SI
**
**
**
SI
**
SI
**
**
SI
**
SI
SI
SI
SI
SI
SI
**
SI
SI
**
SI
SI
SI
SI
SI
**
**
**
SI
SI
**
SI
**
SI
**
**
(9)
(8)
(4)
(10)
(6)
* * Beneficio por aplicacin de la LISR.

(1) Intereses pagados a/o por Deutsche Bundesbank.
(2) Intereses pagados al Banco Central de Suecia.
(3) Intereses pagados al Banco Central de los Pases Bajos.
(4) Intereses pagados a/o por el Banco de Inglaterra.
(5) Intereses pagados al Banco de Japn e instituciones financieras de dicho gobierno.
(6) Intereses pagados al National Bank of Denmark y otras instituciones financieras pertenecientes a Dinamarca.
(7) Para este pas se cuenta con clusula de nacin ms favorecida.
(8) Intereses pagados al Bank of Israel o a Israeli Company for the Insurance of Risks Arising in International Trade.
(9) Intereses pagados a Bank of Irland.
(10) Intereses pagados al Banco de exportaciones e importaciones de Rumania (Eximbank).
Japn Noruega P. Bajos Portugal
Reino
Unido
EUA
(1)
Dinamarca Ecuador Espaa
(5)
(3)
Rumania Singapur Suecia
(2)
Suiza
Fiscal
CUADRO COMPARATIVO EXENCIONES

DE RETENCION A EXTRANJEROS POR INTERESES 2002
CUADRO COMPARATIVO - TASAS MAXIMAS

DE RETENCION A EXTRANJEROS POR REGALIAS 2002
Canad
(3 )
Corea
Chile
(4)
Dinamarca
Ecuador
Espaa
EUA
Finlandia
Francia
(3)
Irlanda
Israel
Italia
Japn Noruega
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
25%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
EXPERIENCIAS
INDUSTRIALES,
COMERCIALES O
CIENTIFICAS
25%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
SERVICIOS Y ASISTENCIA
TECNICA
25%
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
PATENTES Y CERTIFICADOS
DE INVENCION
35%
(5)
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
MARCAS
35%
(5)
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
PUBLICIDAD
35%
(5)
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
USO O GOCE DE CARROS

DE FERROCARRIL
5%
10%*
10%*
10%*
10%*
15%*
10%*
10%*
10%*
10%*
10%*
10%*
10%*
10%*
CONCEPTO
LISR
Alemania Blgica
DERECHOS DE AUTOR
25%
10%
DIBUJOS, MODELOS,
PLANOS, FORMULAS O
PROCEDIMIENTOS
INDUSTRIALES
25%
EQUIPOS INDUSTRIALES,
COMERCIALES O
CIENTIFICOS
P. Bajos
Portugal
(2)
Reino
Unido
Rumania Singapur
Suecia
Suiza
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
15%*
10%*
10%*
10%*
10%*
10%*
15%*
10%*
10%*
10%*
(1) Se gravan conforme a beneficios empresariales o trabajos Independientes.

(2) Si los Pases Bajos imponen retencin conforme a su legislacin a regalas, todas las tasas suben a 15%.
(3) Reduccin por clusula de nacin ms favorecida.
(5) Tasa mxima para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior en 2002, artculo 177 de la LISR (Declaracin anual de personas fsicas).
* Tasa de retencin aplicable tratndose del uso o goce de carros de ferrocarril que involucren conceptos de propiedad industrial. De otro modo, se aplicarn las disposiciones atinentes a beneficios empresariales.
Fiscal
(4) Tiene clusula de nacin ms favorecida para el caso de celebracin de convenios con terceros estados con los que acuerde una tasa menor a la pactada, no menor
de 10%.
A85
Fiscal
CONCEPTO
TASAS MAXIMAS SOBRE RETENCION DE DIVIDENDOS 2002

DIVIDENDOS DE SUBSIDIARIAS
DIVIDENDOS DE PORTAFOLIO
ALEMANIA
5% CON EL 10% DEL CAPITAL
15%
BELGICA
15%
CHILE
5% CON EL 20% DE CAPITAL
10%
CANADA
15%
COREA
0% PARA SOCIEDAD
CON EL 10% DEL CAPITAL
15%
DINAMARCA
15%
ECUADOR
5%
5%
ESPAA
15%
EUA
5% CON EL 10% EN ACCIONES CON

DERECHO A VOTO(1)
10%
FINLANDIA
GRAVABLE EXCLUSIVAMENTE EN EL
ESTADO DE RESIDENCIA
FRANCIA
ESTADO DE RESIDENCIA 5%, 15%(2)
IRLANDA
5% CON EL 10% DE CAPITAL
10%
ISRAEL
5% CON EL 10% DE CAPITAL(4)
10%
ITALIA
15%
15%
JAPON
5% CON EL 25% DEL CAPITAL(3)
15%
NORUEGA
15%
15%
PAISES BAJOS
GRAVABLE AL 5% PARA SOCIEDADES

CON EL 10% DEL CAPITAL
15%
PORTUGAL
10%
10%
REINO UNIDO
RUMANIA
10%
10%
SINGAPUR
GRAVABLE EXCLUSIVAMENTE
EN EL ESTADO DE RESIDENCIA
SUECIA
5% CON EL 10% EN ACCIONES CON

DERECHO A VOTO
15%
SUIZA
15%
(1) Tiene clusula de nacin ms favorecida a travs de la cual puede acordar una tasa inferior con un tercer Estado.
(2) Gravamen exclusivo en el pas de residencia para personas fsicas y para sociedades cuando quien recibe los dividendos es
una sociedad cuyo capital es propiedad en menos de 50% por residentes en terceros estados, y cuando la sociedad que los recibe
es propietaria de 10% o ms de la sociedad que los distribuye, y es propiedad en 50% o ms de residentes de terceros estados.
(3) La tasa del 5% solamente aplica cuando una sociedad es duea de 25% del capital, por lo menos seis meses antes de que
concluya el ejercicio fiscal.
(4) 10% cuando los dividendos provienen de una sociedad que posea directa o indirectamente al menos 10% del capital social
de la sociedad que paga los dividendos, cuando esta ltima sea residente de Israel y los dividendos se paguen de beneficios que
estn sujetos a imposicin en Israel a una tasa menor que la tasa normal del impuesto corporativo israel.
A86
Fiscal
Estado que guardan los convenios
fiscales celebrados por Mxico
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretara de Ingresos
Coordinacin General de Poltica de Ingresos y Coordinacin Fiscal
Direccin General Tcnica y de Negociaciones Internacionales
Direccin General Adjunta de Negociacin de Tratados y Proyectos Especiales
Firmados
Aprobados
por el
senado
mexicano
Aprobado
en el otro
Estado
Idiomas
oficiales
En vigor
Aplicable/
Diario Oficial
23/II/93
16/VI/93
11/XI/93
Espaol
Alemn
30/XII/93
1/I/94
DOF 16/III/94
DOF 6/V/94 4/
DOF 15/VI/94 5/
Argentina 8/
26/XI/97
19/VI/98
Blgica
24/XI/92
15/VI/94
7/XI/96
Espaol
Francs
Neerlands
1/II/97
1/I/98
DOF 6/I/97
8/IV/91
15/VIII/91
Espaol
Francs
Ingls
11/V/92
1/I/92
DOF 17/VII/92
16/III/90
15/VIII/91
Espaol
Francs
Ingls
27/IV/92
1/I/93
DOF 15/VII/92
Corea
6/X/94
10/I/95
Espaol
Coreano
Ingls
11/II/95
1/I/96
DOF 16/III/95
Chile
17/IV/98
30/XII/98
Espaol
15/XI/99
1/I/00
DOF 12/V/00
Dinamarca
11/VI/97
26/XI/97
Espaol
Dans
Ingls
22/XII/97
1/I/98
DOF 27/V/98
Ecuador
30/VII/92
15/VI/94
1/XI/00
Espaol
13/XII/00
1/I/01
DOF 4/IV/01
Espaa
24/VII/92
16/VI/93
Espaol
6/X/94
1/I/95
DOF 31/XII/94
EUA
8/IX/92
8/IX/94 6/
5/VIII/93
10/I/95 6/
20/XI/93
Espaol
Ingls
28/XII/93
26/X/95 6/
1/1/94
DOF 3/II/94
26/X/95 6/
DOF 25/I/96 6/
EUA 2/
9/XI/89
8/IX/94 6/
10/I/90
10/I/95 6/
Espaol
Ingls
18/I/90
26/X/95 6/
18/I/90
DOF 23/I/90
26/X/95 6/
25/I/96 6/
Finlandia
12/II/97
26/XI/97
29/VI/98
Espaol
Finlands
Ingls
14/VIII/98
1/I/99
DOF 11/VIII/99
Francia
7/XI/91
29/XII/92
Espaol
Francs
31/XII/92
1/I/93
DOF 16/III/93
Pas
Por
negociar
En
negociacin
Negociacin
concluida
Alemania
Australia
Austria
Brasil
3 9/
Canad
Canad 2/
Colombia 1/
China
Grecia
Hungra
Espaol
A87
Fiscal
Firmados
Aprobados
por el
senado
mexicano
Aprobado
en el otro
Estado
Idiomas
oficiales
En vigor
Aplicable/
Diario Oficial
Italia
8/VII/91
15/VI/94
Espaol
Italiano
10/III/95
1/I/96
DOF 29/III/95
Israel
20/VII/99
28/IV/00
Espaol
Hebreo
Ingls
9/V/00
1/I/00
DOF 11/VIII/00
Irlanda
22/X/98
30/XII/98
31/XII/98
Espaol
Ingls
31/XII/98
1/I/99
DOF 9/VIII/00
Japn
9/IV/96
14/V/96
Espaol
Japons
Ingls
6/XI/96
1/I/97
DOF 6/I/97
7/II/01
4/VI/01
21/XII/01
Espaol
Francs
Ingls
27/XII/01
1/I/02
DOF 6/II/02
23/III/95
20/XII/95
Espaol
Noruego
23/I/96
1/I/97
DOF 26/VIII/96
Pases Bajos
27/IX/93
6/VII/94
Espaol
Neerlands
13/X/94
1/I/95
DOF 31/XII/94
Polonia
30/XI/98
26/V/99
Portugal
11/XI/99
20/X/00
Espaol
Portugus
Ingls
9/I/01
1/I/02
DOF 3/IV/01
Reino Unido
2/VI/94
25/VII/94
14/XII/94
Espaol
Ingls
15/XII/94
1/IV/94 7/
DOF 15/III/95
20/VII/00
28/XI/00
Espaol
Rumano
15/VIII/01
1/I/02
DOF 12/XII/01
Singapur
9/XI/94
13/VI/95
Espaol
Ingls
8/IX/95
1/I/96
DOF 23/VIII/96
Suecia
21/IX/92
17/XII/92
21/IX/92
Espaol
Ingls
18/XII/92
1/I/93
DOF 10/II/93
Suiza
3/VIII/93
15/VI/94
Espaol
Francs
8/IX/94
1/I/95
DOF 24/X/94
6/XI/98
Espaol
Pas
Por
negociar
En
negociacin
Negociacin
concluida
India
Indonesia
Luxemburgo
Malasia
Nicaragua
Noruega
3 1/
Panam
Rep. Checa
Rumania
Rusia
4/IV/02
Venezuela
6/II/97
1/ En materia de transporte internacional

2/ En materia de intercambio de informacin
3/ Sometido a consideracin del senado
4/ Publicacin de fe de erratas
5/ Modificacin al protocolo
6/ Modificacin al tratado
7/ Entrada en vigor retroactiva
8/ Para evitar la doble Imposicin en materia de transporte internacional
9/ Tratado en renegociacin
A88
Espaol
Polaco
Ingls
Taller
Legal-Empresarial
de prcticas
El servicio al cliente como estrategia
de logstica en las empresas
Vivimos en un entorno comercial que en teora es de

competencia perfecta, tan imprevisible, competitiva y
variable, que la satisfaccin del cliente se ha convertido
en el objetivo final de cualquier empresa que desee ganarse un lugar en un mercado cada vez ms agresivo.
Se podran enumerar diversos apoyos que una empresa
puede utilizar para acceder al mercado y competir, pero,
finalmente, los tres pilares estratgicos son: precio, calidad y plazo.
En el pasado, la anticipacin en el tiempo a las necesidades de los clientes era la apuesta de empresas de sofisticada tecnologa.
Con la formulacin y desarrollo de una estrategia de logstica se busca maximizar el valor agregado de cada actividad de la cadena de suministro, y mejorar el desempeo
de la red de suministro: tiempos, inventarios y costos.
Objetivos de una estrategia de logstica

Entre los objetivos que persigue instrumentar una estrategia logstica, destacan los siguientes:
1.
Reduccin de costos. Se minimizan los costos variables asociados con el movimiento y almacenamiento, en busca de la maximizacin de utilidades.
2.
Reduccin de capital. El nivel de inversin se reduce

al mnimo en el sistema de logstica, buscando maximizar el retorno en la inversin.
As, la calidad se eleva cada vez ms, teniendo el objetivo estratgico de lograr la fidelidad del cliente y ampliar
la cuota de mercado sobre la base de satisfaccin de
ste. Ello se logra a travs de las mejoras en la organizacin y, por ende, en el producto o servicio.
3.
Mejoramiento del servicio. El aumento en los costos

de logstica son ms que compensados con el incremento en las ventas.
De esta manera, hay empresas que efectan sus operaciones tomando en cuenta la logstica, que significa satisfacer al cliente. Al respecto, en este taller se dan las
bases para crear una estrategia o sistema de logstica
impulsada por el servicio al cliente.
Componentes de un sistema de logstica
Actualmente, las empresas centran su estrategia en dos

factores: precio y calidad, debido a que en la mayora de
los sectores, los precios competitivos son una condicin
necesaria, pero no suficiente para tener presencia en el
mercado.
Definicin de logstica
Logstica es el proceso continuo que permite satisfacer
las necesidades de los clientes, asegurando la disponibilidad de los beneficios correctos para los clientes correctos, en la cantidad y condicin deseadas, en el
tiempo y lugar requeridos, todo por un precio que estn
dispuestos a pagar. Este conjunto es lo que se llama comnmente cadena de suministro.
Son componentes de un sistema integral de logstica los

siguientes:
1.
Servicio al cliente;
2.
Administracin de inventarios;
3.
Transporte;
4.
Almacenaje y manejo de materiales; y
5.
Procesamiento de informacin.
En este taller se considera la logstica impulsada por el

servicio al cliente, ya que ste es uno de los medios ms
eficaces y utilizados por las empresas para diferenciarse
B1
Legal-Empresarial
de la competencia y desarrollar una ventaja sobre las
otras empresas.
esta informacin es mediante buzones de sugerencias, sistemas de quejas y reclamos o encuestas.

Lo anterior, considerando que el propsito de una
estrategia de logstica es proporcionar a los clientes
el nivel de calidad de servicio que requieren, al menor costo para la cadena de valor total.
Definicin del servicio al cliente

Puede entenderse como toda actividad que relaciona a
la empresa con el cliente, a fin de que ste quede satisfecho con el producto o servicio prestado.
Elementos del servicio al cliente

1.
Elementos pretransaccin: polticas o programas

corporativos, accesibilidad, estructura organizacional y flexibilidad de los sistemas.
2.
Elementos de la transaccin (propia funcin de la

distribucin fsica): tiempos de ciclo de la orden, disponibilidad de inventarios, satisfaccin de rdenes
e informacin sobre stas.
3.
Elementos postransaccin (apoyo al producto durante su uso): garantas, servicio y reparacin de

partes, quejas y reemplazos.
3.
Adems de los puntos mencionados, una estrategia integral de servicio al cliente debe involucrar a todos los
integrantes de la organizacin, por lo que se habr de
contar con una eficiente seleccin de personal que permita trabajar con personas que sean capacitadas continuamente y a las que les agrade brindar un excelente
servicio, siendo elemento clave la capacitacin continua
del personal que trata directamente con los clientes.
As, para lograr la participacin de los trabajadores en la
estrategia de atencin al cliente, es indispensable la estimulacin, la cual radica en dos factores:
1.
Valoracin del trabajo; es decir, saber valorar el trabajo personalizado. Esto puede lograrse mediante
remuneracin monetaria adicional, sistemas de bonos o comisiones, etctera.
2.
Motivacin. Debe mantenerse motivados a los trabajadores, mediante incentivos, como mejores condiciones laborales, talleres, dinmicas de participacin, etctera.
Cmo crear un sistema de logstica impulsado por

el servicio al cliente
El papel de la logstica comprende el desarrollo de sistemas y procesos de soporte y coordinacin para asegurar que los objetivos de servicio al cliente se alcancen.
Las estrategias y sistemas de logstica deben crearse a
partir de los siguientes puntos:
1.
Qu servicios se ofrecern. Para ello, tendrn que

identificarse las necesidades de los clientes, pues
cada empresa se orienta a tipos especficos de
clientes; esto puede lograrse realizando encuestas
peridicas que permitan conocer los posibles servicios a ofrecer. Adems, se debe identificar a las personas clave en la toma de decisiones de compra.
Igualmente, deben determinarse las tendencias temporales de la necesidad de atencin de los clientes;
es decir, cada cundo piden ayuda o en qu poca
del ao necesitan mayor atencin. Un ejemplo de
esta situacin se da en el turismo, en donde en temporadas especficas es necesario invertir mayores recursos para atender a los clientes.
2.
B2
Qu nivel de servicio se debe ofrecer. Una vez que

se conozcan los servicios que requieren los clientes, se debe detectar la cantidad y calidad que ellos
necesitan o desean. Algunas tcnicas para obtener
Cul es la mejor forma de ofrecer los servicios. Se

debe decidir sobre el precio y la forma de suministrar el servicio.
De esta manera, la constante retroalimentacin entre

clientes y trabajadores perfeccionar paulatinamente todos los procesos de atencin.
Para el desarrollo exitoso de estrategias de servicio al
cliente, tambin es necesario el trato al cliente interno, es
decir, el trato de los jefes para con sus subalternos debe
ser tal y como ellos quisieran que stos trataran a los
clientes.
Control de procesos de atencin al cliente

Ahora bien, es importante que toda empresa mantenga
un estricto control sobre los procesos internos de atencin al cliente, pues as se podr garantizar un mayor nmero de stos.
El seguimiento continuo de las polticas de atencin, de
sus mecanismos y del capital humano involucrado, tiene
como objeto mantener un nivel de calidad del servicio
siempre superior al de la competencia.
Legal-Empresarial
Una forma de vigilar los procesos es mediante encuestas
de servicio, las cuales, cabe mencionar, proporcionan un
correcto control de atencin; deben partir de informacin
ms especializada, en lo posible personal y en donde el
cliente pueda expresar claramente sus preferencias, dudas o quejas de manera directa.
Asimismo, debe efectuarse una evaluacin del servicio
para cerciorarse de que ste es de buena calidad; es decir, que exista trato personal y amable con cada cliente,
presentacin adecuada, informacin proporcionada en
el momento oportuno y correcta expresin corporal y
oral.
Actitudes y tipos de servicio al cliente
En el primer cuadrante est el servicio ineficaz y desagradable, en el cual se combinan la baja competencia
tcnica y el mal trato al cliente. La frase de estas empresas es: Somos incompetentes y no nos importa ser antipticos.
En el segundo cuadrante se encuentra el servicio ineficaz y agradable, en el que las empresas con bajas competencias tcnicas tratan como rey al cliente y con ello
esperan tapar el hueco de su incompetencia tcnica. La
frase de este tipo de empresas es: Lo hacemos mal,
pero somos encantadores.
Las empresas que se sitan en el tercer cuadrante, eficaz
y desagradable, son altamente eficaces, saben realizar
sus procesos, son eficientes, pero por llegar a alcanzar altos estndares de calidad tcnica, no se centran en el
cliente y por ello no son lderes. Su frase es: Somos muy
eficientes, pero muy antipticos.
Hay dos actitudes bsicas del servicio al cliente que marcan a las empresas: la actitud positiva y la actitud negativa. Por tanto, aun cuando en la definicin de las polticas
y en el plan estratgico de la empresa est consignado el
inters y propsito de brindar un excelente servicio que
permita fidelizar a los clientes y desarrollar as una ventaja competitiva, la actitud negativa de un empleado puede
hacer que todo se venga abajo.
Por ltimo, en el cuadrante cuatro, eficaz y agradable,

se hallan las empresas que han encontrado el equilibrio
perfecto entre sus competencias tcnicas y su estrategia de servicio al cliente; son organizaciones que se
centran en el cliente porque saben que dependen de l,
estn concientes de la fuerte competencia y sus perspectivas apuntan al liderazgo. La frase de este tipo de
empresas es: Hacemos nuestro trabajo con la mxima
calidad.
Lo anterior, debido a que generalmente el cliente no

identifica de manera individual al empleado que provoca
su mala experiencia, sino que identifica a la institucin
completa.
La calidad del servicio es una cadena en la que cada persona, departamento y elemento es un eslabn, y si alguno de esos eslabones cede o se rompe, la supervivencia
de la empresa queda en peligro.
As, es importante atender los reclamos en todo momento, y solucionar con prontitud cualquier problema, pues
un cliente insatisfecho es posible que represente una
amenaza para la empresa, debido a que puede comunicar su queja a un cliente potencial, sugiriendo implcitamente que los servicios de la compaa no convienen.
Al respecto, a continuacin se presenta una grfica en la
que se encuentran representados los tipos de servicio al
cliente que es posible encontrar en las empresas, a saber:
Competencia
tcnica
Alta
Baja
(3)
Eficaz y
desagradable
(4)
Eficaz y
agradable
(1)
Ineficaz y
desagradable
(2)
Ineficaz y
agradable
Bajo
Alto
Trato al
cliente
Conclusiones
En el mundo competitivo de hoy es necesaria una mentalidad orientada hacia el cliente, pues sin ste las empresas no tendran razn de ser.
La comunicacin en las empresas tiene un valor an
no muy conocido, por lo que se debe hacer un esfuerzo en las organizaciones y poner en funcionamiento
canales y sistemas de informacin que permitan mejorarla para que sirvan de apoyo en la expansin de las
mismas.
La comunicacin no slo es vital en materia de calidad, sino
que la falta de sistemas de informacin eficientes y adecuados a las necesidades de la empresa puede mermar su capacidad de crecimiento, la obtencin de beneficios y el
incremento de la productividad, por la desorganizacin que
conlleva la baja comunicacin interior.
Por ello, el servicio al cliente, identificado como una fuente de respuestas a las necesidades del mercado y las
empresas, debe considerar una estrategia ms dinmica, con mayor razn en el contexto actual, pues las empresas no pueden seguir ignorando a sus competidores,
a los mercados y a las necesidades de sus clientes.
B3
Informacin
Comercio Exterior
de trascendencia
Resolucin en materia de
cuotas compensatorias
El 9 de agosto de 2002 se public en el Diario Oficial de la Federacin, la Resolucin por la que se termina el compromiso de precios propuesto por los productores/exportadores de manzanas de los Estados Unidos de Amrica y se reinicia el procedimiento de la investigacin antidumping sobre las importaciones de manzanas de mesa
de las variedades red delicious y sus mutaciones y golden delicious, mercanca clasificada actualmente en la
fraccin arancelaria 0808.10.01 de la tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin,
originarias y procedentes de los Estados Unidos de Amrica.
Se publica la segunda modificacin

a las Reglas de Carcter General en Materia
de Comercio Exterior para 2002-2003
En el Diario Oficial de la Federacin del 13 de septiembre, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dio a conocer la Segunda Resolucin de modificaciones a las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior
para 2002 y sus anexos 10,15, 21 y 22.
Por la importancia que guardan estas modificaciones, en la siguiente edicin se realizarn los comentarios
pertinentes.
Acuerdo de aclaracin relativo al

impuesto general de importacin
El 3 de septiembre pasado, se public en el Diario Oficial de la Federacin, la Aclaracin al Acuerdo que adiciona
al diverso por el que se da a conocer la correlacin de las fracciones arancelarias establecidas en el Decreto por
el que se establece la tasa aplicable para el 2002 del impuesto general de importacin para las mercancas originarias de Amrica del Norte, la Comunidad Europea, los Estados de la Asociacin Europea de Libre Comercio, el
Estado de Israel, El Salvador, Guatemala, Honduras, Nicaragua, Costa Rica, Colombia, Venezuela, Bolivia, Chile
y la Republica Oriental de Uruguay, con las indicadas en la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de
Exportacin, publicado el 29 de agosto de 2002.
B4
Foro
El valor en aduana de bienes
originarios conforme al TLCAN,
comprende los gastos por concepto
de transporte, seguro y gastos conexos?
Introduccin
Las empresas importadoras del pas que realizan operaciones al amparo del Tratado de Libre Comercio de
Amrica del Norte (TLCAN) y las Reglas de carcter
general relativas a la aplicacin de las disposiciones en
materia aduanera, determinan el valor en aduana de las
mercancas conforme a estos ordenamientos legales;
sin embargo, cuando las autoridades ejercen sus facultades de comprobacin, objetan el procedimiento que
siguen estas empresas para establecer el valor en aduana de las mercancas y les sealan diferencias en el
pago de las contribuciones al comercio exterior.
Uno de los casos ms comunes, se refiere a que las autoridades aduaneras consideran que los importadores
tienen la obligacin de incrementar al valor en aduana
de las mercancas, los gastos por transportes (fletes),
seguros, etctera.
En la presente edicin se analizan las disposiciones legales que regulan la determinacin del valor en aduana
de las mercancas, en importaciones realizadas al amparo del TLCAN, para establecer un criterio respecto a esta
problemtica.
Valor en aduana de las mercancas
El valor en aduana de las mercancas es una figura de
suma importancia en materia aduanera, ya que es la
base gravable del impuesto general de importacin.
La Ley Aduanera (LA) determina que el valor en aduana
ser el valor de transaccin de las mercancas, entendindose ste como el precio pagado de las mismas,
siempre que concurran las circunstancias a que se refiere el artculo 67 de la ley en comento, y que stas se vendan para ser exportadas a territorio nacional por compra
efectuada por el importador, y este precio en su caso,
tambin se ajuste a lo previsto en el artculo 65 de la misma ley.

El artculo 65 de la LA determina que el valor de transaccin comprender adems del precio pagado, el importe (entre otros) de los cargos siguientes:
I. Los elementos que a continuacin se mencionan
en la medida en que corran a cargo del importador y
no estn incluidos en el precio pagado por las mercancas:
a) Las comisiones y los gastos de corretaje(...)
b) El costo de los envases o embalaje(...)
c) Los gastos de embalaje(...)
d) Los gastos de transporte, seguros y gastos
conexos tales como manejo, carga, descarga en
que se incurra con motivo del transporte de las
mercancas hasta que se den los supuestos(...)
De acuerdo con lo anterior, est claro que la LA dispone
de manera general que el valor de transaccin comprende, adems del precio pagado por las mercancas, los
gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales
como manejo, carga, descarga en que se incurra con
motivo del transporte de las mismas hasta que se importen, cuando stos no estn incluidos en el precio pagado de las mercancas.
Reglas de carcter general relativas a la
aplicacin de las disposiciones en
materia aduanera del TLCAN
La resolucin que establece dichas reglas se public en
el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el 15 de septiembre de 1995, y se modific mediante resoluciones dadas
a conocer en el mismo rgano informativo del 17 de noviembre de 2000, 29 de diciembre de 2000 y 1o. de enero de 2002.
B5
Comercio Exterior
Laredo, Texas, debern estar comprendidos en el
valor en aduana de las mercancas.
Esta resolucin abrog a su similar que fue publicada en

el DOF el 30 de diciembre de 1993.
Determinacin del valor en aduana de las mercancas
Respecto a la determinacin del valor en aduana de las
mercancas conforme al TLCAN, la regla 18 de la resolucin referida (antes regla 14) indica lo siguiente:
Para efectos de determinar los aranceles aplicables
a los bienes originarios importados a territorio nacional, el valor en aduana de dichos bienes comprender los gastos por concepto de transporte, seguros y
gastos conexos tales como carga, descarga, manejo
y almacenaje que se efecten en el extranjero hasta
el lugar de exportacin.
Para los efectos del prrafo anterior, el valor en aduana de los bienes originarios importados a territorio
nacional no comprender los gastos por concepto
de transporte, seguros y gastos conexos tales como
carga, descarga, manejo y almacenaje en que se incurra con motivo del transporte de los bienes desde
el lugar de exportacin, siempre que se desglosen,
detallen o especifiquen en forma separada del precio pagado en la factura comercial o en otros documentos comerciales.
Segundo prrafo de la regla 18

Por lo que se refiere al segundo prrafo de la regla 18, el
valor en aduana de los bienes originarios conforme al
TLCAN, que vayan a ser importados a territorio nacional,
no comprender los gastos por concepto de transporte,
seguros y gastos conexos tales como carga, descarga,
manejo y almacenaje en que se incurra con motivo del
transporte de los bienes desde el lugar de exportacin,
siempre que se desglosen, detallen o especifiquen en
forma separada del precio pagado.
Ejemplo:
1.
En el mismo caso, cuando la mercanca consistente

en polietileno de alta densidad molecular (HDPE) y el
polietileno de baja densidad molecular (LDPE) originaria de Estados Unidos de Amrica, se introduzca al territorio nacional por la aduana fronteriza de Nuevo
Laredo, Tamaulipas, ser transportada por territorio
nacional hasta la planta de la empresa que se encuentra en Orizaba, Veracruz; y
2.
Conforme al segundo prrafo de la regla 18, para determinar el valor en aduana de las mercancas no se debern tomar en cuenta los gastos por transporte, seguros,
etc., en que se incurra con motivo del transporte desde
el lugar de exportacin, es decir, Laredo, Texas; por
consiguiente, los gastos por fletes incurridos desde la
aduana de Nuevo Laredo, Tamaulipas., hasta Orizaba,
Veracruz, no sern incluidos para efectos del valor en
aduana de las mercancas.
Se entender como lugar de exportacin, el ltimo

puerto, aeropuerto o frontera que toque el bien en el
pas de exportacin.
Respecto al texto anterior debe observarse lo siguiente:
Primer prrafo de la regla 18
De acuerdo con el primer prrafo de la regla 18, el valor
en aduana de los bienes originarios conforme al TLCAN,
comprender los gastos por concepto de transporte,
seguros y gastos conexos tales como carga, descarga,
manejo y almacenaje que se efecten en el extranjero
hasta el lugar de exportacin.
Ejemplo:
1.
2.
3.
B6
Una empresa mexicana importar al territorio nacional mercanca consistente en polietileno de alta
densidad molecular (HDPE) y el polietileno de baja
densidad molecular (LDPE) originario de Estados
Unidos de Amrica;
Obligacin de aplicar el TLCAN, antes que las

disposiciones de la LA
En ocasiones, existen dudas por parte de los contribuyentes sobre la aplicacin de las normas jurdicas previstas en la LA o las de algn tratado internacional, como es
el TLCAN. Sin embargo, hay criterios de la Suprema Corte de Justicia de la Unin (SCJN) que han tratado de resolver esta problemtica, conforme a lo siguiente:
1.
La mercanca originaria de Estados Unidos de Amrica se encuentra en Phoenix, Arizona, y se trasladar desde esa ciudad hasta Laredo, Texas, que ser
el lugar de exportacin; y
Conforme al texto del primer prrafo de la regla 18,
los gastos por concepto de transportes, seguros y
gastos conexos, tales como carga, descarga, etctera que se realicen desde Phoenix, Arizona, hasta
Existe el principio de supremaca constitucional, el

cual indica que cualquier norma constitucional se
aplicar antes que cualquier otra ley secundaria, ya
que es bien conocido que la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) es ley
suprema de la nacin.
Lo anterior se encuentra sustentado en el artculo 133
de la CPEUM, que establece el principio de supremaca constitucional frente al resto de los componentes
del ordenamiento jurdico.
2.
Por otro lado, respecto a la problemtica de la jerarqua de leyes, como ya se indic antes, en la cspide
Comercio Exterior
est la CPEUM y el artculo 133 que seala que los
tratados internacionales que estn de acuerdo con
la misma, y que hayan sido aprobados por el senado, tienen el carcter de ley suprema.
esto es, no se toma en cuenta la competencia federal

o local del contenido del tratado, sino que por mandato expreso del propio artculo 133 el presidente de la
Repblica y el Senado pueden obligar al Estado mexicano en cualquier materia, independientemente de
que para otros efectos sta sea competencia de las
entidades federativas. Como consecuencia de lo anterior, la interpretacin del artculo 133 lleva a considerar en un tercer lugar al derecho federal y al local en
una misma jerarqua en virtud de lo dispuesto en el artculo 124 de la Ley Fundamental, el cual ordena que
Las facultades que no estn expresamente concedidas por esta Constitucin a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los Estados.. No se
pierde de vista que en su anterior conformacin, este
Mximo Tribunal haba adoptado una posicin diversa en la tesis P. C/92, publicada en la Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin, Nmero 60,
correspondiente a diciembre de 1992, pgina 27,
de rubro: LEYES FEDERALES Y TRATADOS INTERNACIONALES. TIENEN LA MISMA JERARQUA NORMATIVA.; sin embargo, este Tribunal Pleno considera
oportuno abandonar tal criterio y asumir el que considera la jerarqua superior de los tratados incluso frente al derecho federal.
Debe sealarse que la SCJN ha sostenido que los

tratados internacionales se encuentran en segundo
plano, inmediatamente por debajo de la ley fundamental, y por encima del derecho federal y local.
3.
Finalmente, la misma SCJN ha interpretado que

conforme al artculo 133 constitucional, las leyes federales se hallan en tercer lugar, es decir, en primer
trmino la CPEUM, en segundo, tratados internacionales y en tercero, las leyes federales.
Los criterios anteriores se apoyan en la tesis siguiente:

TRATADOS INTERNACIONALES. SE UBICAN JERARQUICAMENTE POR ENCIMA DE LAS LEYES
FEDERALES Y EN UN SEGUNDO PLANO RESPECTO DE LA CONSTITUCIN FEDERAL. Persistentemente en la doctrina se ha formulado la interrogante
respecto a la jerarqua de normas en nuestro derecho. Existe unanimidad respecto de que la Constitucin Federal es la norma fundamental y que aunque
en principio la expresin ... sern la Ley Suprema de
toda la Unin ... parece indicar que no slo la Carta
Magna es la suprema, la objecin es superada por el
hecho de que las leyes deben emanar de la Constitucin y ser aprobadas por un rgano constituido,
como lo es el Congreso de la Unin y de que los tratados deben estar de acuerdo con la Ley Fundamental,
lo que claramente indica que slo la Constitucin es
la Ley Suprema. El problema respecto a la jerarqua
de las dems normas del sistema, ha encontrado en
la jurisprudencia y en la doctrina distintas soluciones, entre las que destacan: supremaca del derecho
federal frente al local y misma jerarqua de los dos, en
sus variantes lisa y llana, y con la existencia de leyes
constitucionales, y la de que ser ley suprema la que
sea calificada de constitucional. No obstante, esta
Suprema Corte de Justicia considera que los tratados internacionales se encuentran en un segundo
plano inmediatamente debajo de la Ley Fundamental
y por encima del derecho federal y el local. Esta interpretacin del artculo 133 constitucional, deriva de
que estos compromisos internacionales son asumidos por el Estado mexicano en su conjunto y comprometen a todas sus autoridades frente a la comunidad
internacional; por ello se explica que el Constituyente
haya facultado al presidente de la Repblica a suscribir los tratados internacionales en su calidad de jefe
de Estado y, de la misma manera, el Senado interviene como representante de la voluntad de las entidades federativas y, por medio de su ratificacin, obliga
a sus autoridades. Otro aspecto importante para considerar esta jerarqua de los tratados, es la relativa a
que en esta materia no existe limitacin competencial entre la Federacin y las entidades federativas,
Tesis P. LXXVII/99 del Tribunal Pleno, aprobada en sesin privada del 28 de octubre de 1999.
Amparo en revisin 1475/98. Sindicato Nacional de
Controladores de Trnsito Areo. 11 de mayo de
1999. Unanimidad de 10 votos.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta. Novena poca, tomo X, noviembre de 1999, pg. 46
4.
En congruencia con todo lo anterior, la propia LA en su

artculo 1o., establece que las disposiciones de la ley
referida se debern aplicar sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de que Mxico sea
parte, es decir, si dicha ley y el tratado internacional se
contradicen, se deber aplicar lo previsto en el tratado.
Conclusiones
1.
Para determinar el valor en aduana de mercancas

originarias conforme al TLCAN, antes de aplicar las
reglas previstas en la LA, se deber atender a lo previsto en la Resolucin que establece las reglas de
carcter general relativas a la aplicacin de las disposiciones en materia aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte.
2.
De acuerdo con la regla 18 de esta resolucin, el valor en aduana de los bienes originarios conforme al
tratado importados a territorio nacional no comprender los gastos por concepto de transporte, seguros
y gastos conexos tales como carga, descarga, manejo y almacenaje en que se incurra con motivo del
transporte de los bienes con posterioridad a la importacin, siempre que se desglosen, detallen o es1a. decena Octubre-2002
B7
Comercio Exterior
pecifiquen en forma separada del precio pagado en
la factura comercial o en cualquier otro documento
comercial.
Al respecto, son aplicables las tesis siguientes:
VALOR EN ADUANA DE LAS MERCANCIAS IMPORTADAS. De acuerdo con la regla No. 14 de la Resolucin que establece las Reglas de Carcter General
Relativas a la Aplicacin de las Disposiciones en Materia Aduanera del Tratado de Libre Comercio de
Amrica del Norte, publicada en el Diario Oficial de la
Federacin el 30 de diciembre de 1993, el valor en
aduana de los bienes originarios importados a territorio nacional, no comprender los gastos por concepto de transporte, seguros y gastos conexos, tales
como carga, descarga, manejo y almacenaje en que
se incurra con motivo del transporte de los bienes con
posterioridad a la importacin, siempre que se desglosen, detallen, especifiquen en forma separada del
precio pagado en la factura comercial o en otros documentos comerciales. Por tanto, si del examen a las
facturas que la actora adjunt al pedimento de importacin correspondiente, se advierte que en stas,
contrario a lo determinado por la autoridad, aparecen
desglosadas las cantidades correspondientes al valor
de los fletes, cumpliendo con ello el requisito establecido en la regla de referencia, debe declararse la nulidad de la resolucin impugnada, para el efecto de
que la demandada, analizando dichas facturas y considerando el desglose que aparece en las mismas,
emita la liquidacin que conforme a derecho corresponda.
Juicio No. 2757/98-07-03-1/371/00-S1-02-03. Resuelto por la Primera Seccin de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en
sesin de 21 de agosto de 2001, por mayora de 4 votos a favor y 1 en contra Magistrado ponente: Luis Malpica de Lamadrid Secretario: Lic. Antonio Miranda
Morales. (Tesis aprobada en sesin privada del 27 de
septiembre de 2001). (Revista 17, quinta poca, ao
II, mayo 2002, pg. 31).
B8
VALOR EN ADUANA. SU CALCULO EN IMPORTACIONES EFECTUADAS AL AMPARO DE LA REGLA

18 DE LA RESOLUCION POR LA QUE SE ESTABLECEN LAS REGLAS DE CARACTER GENERAL RELATIVAS A LA APLICACION DE LAS DISPOSICIONES
EN MATERIA ADUANERA DEL TRATADO DE LIBRE
COMERCIO DE AMERICA DEL NORTE, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL
15 DE SEPTIEMBRE DE 1995. El segundo prrafo de
la regla 18 citada, establece que el valor en aduana de
los bienes originarios importados a territorio nacional
no comprender, entre otros, los gastos por concepto
de transporte en que se incurra con motivo del transporte de los bienes desde el lugar de exportacin,
siempre que se desglosen, detallen o especifiquen en
forma separada del precio pagado en la factura comercial o en otros documentos comerciales. Por su
parte el artculo 65, fraccin I, inciso d) de la Ley Aduanera, establece que el valor de transaccin de las mercancas importadas comprender adems del precio
pagado, el importe de otros cargos, como son los de
transporte, en la medida que corran a cargo del importador y no estn incluidos en el precio pagado de las
mercancas. Si en una importacin se acredita que en
la factura se encuentra desglosado el gasto por concepto de transporte, separado del precio pagado, es
evidente que se surte la hiptesis a que se refiere el segundo prrafo de la regla aludida, no as lo dispuesto
en el artculo 65 de la citada Ley Aduanera, atendiendo
a la Tesis sustentada por el Pleno de la Suprema Corte
de Justicia de la Nacin, cuyo rubro establece TRATADOS INTERNACIONALES, SE UBICAN JERARQUICAMENTE POR ENCIMA DE LAS LEYES FEDERALES Y EN
SEGUNDO RESPECTO DE LA CONSTITUCION FEDERAL De tal manera que el valor en aduana en este caso
no se considerar como incrementable el gasto por
concepto de transporte.
Juicio No. 842/00-07-03-6/245/01-S2-07-04.- Resuelto
por la Segunda Seccin de la Sala Superior del Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de
14 de agosto de 2001, por unanimidad de 5 votos a favor. Magistrada ponente: Silvia Eugenia Daz Vega.
Secretaria: Lic. Mara Elda Hernndez Bautista. (Tesis
aprobada en sesin de 16 de agosto de 2001). (Revista
No. 13, quinta poca, ao II, enero 2002, pgs. 51 y 52).
B10
Indicadores
Tabla de actualizacin de multas por infracciones en materia de comercio exterior

LEY ADUANERA
VIGENCIA
1o. de enero-30 de junio de 2002
1o. de julio-31 de diciembre de 2002
1o. de marzo y 31 de mayo de 2002
22 de julio de 2002
$1265,481.00
$1299,159.00
Artculo 16
Capital social pagado que deben tener quienes prestan el servicio de procesamiento
electrnico de datos
Fraccin II
Artculo 160
Contraprestacin del agente aduanal
Fraccin IX
$169.00 por operacin
$173.00 por operacin
Artculo 164
Causales de suspensin de la patente aduanal
Fraccin VII
La omisin no exceda $91,497.00
La omisin no exceda $93,931.00
Artculo 165
Causales de cancelacin de la patente aduanal
Artculo 173
Causales de cancelacin de autorizacin de apoderado aduanal
Artculo 178
Infracciones relacionadas con la importacin y exportacin de mercancas
Fraccin II,
inciso a
$130,709.00 y 10% de los que debieron pagarse
Fraccin VII,
inciso a
Fraccin I,
inciso a
Fraccin V,
inciso a
Fraccin II
$2,614.00 a $6,535.00
$2,684.00 a $6,709.00
$3,164.00 a $4,218.00
$3,248.00 a $4,331.00
$1,055.00 a $1,582.00
$1,083.00 a $1,624.00
Artculo 181
Multa por circular indebidamente dentro del
recinto fiscal
Artculo 183
Sancin relacionada con el destino
de las mercancas
Artculo 185
Sanciones relacionadas con la obligacin de presentar
documentacin y declaraciones
Artculo 185-B
Multas por la comisin de infracciones relacionadas
con las obligaciones de llevar contabilidad
Artculo 187
Sanciones relacionadas con el control, seguridad
y manejo de mercancas
Artculo 189
Sanciones relacionadas con la clave confidencial de identidad
Artculo 191
Sanciones relacionadas con el uso indebido de gafetes de identificacin
Artculo 193
Sanciones relacionadas con la seguridad de las instalaciones aduaneras
Fraccin II,
cuando se exceda
el plazo de retorno
Fraccin V
$39,213.00 a $52,284.00
$40,256.00 a $53,675.00
Fraccin I
$2,109.00 a $2,636.00, en caso de omisin y $1,055.00 a $1,582.00,

por la presentacin extempornea

Fraccin II
$915.00 a $1,307.00
$939.00 a $1,342.00
Fraccin III
$1,581.00 a $2,635.00
$1,623.00 a $2,705.00
Fraccin IV
$2,109.00 a $3,164.00
$2,165.00 a $3,248.00
Fraccin V
$1,961.00 a $3,268.00
$2,013.00 a $3,355.00
Fraccin VI
$1,961.00 a $3,268.00
$2,013.00 a $3,355.00
Fraccin VIII
$1,055.00 a $1,582.00
$1,083.00 a $1,624.00
Fraccin IX
$105,457.00 a $158,185.00
$108,263.00 a $162,395.00
Fraccin X
$1,307.00 a $1,961.00
$1,342.00 a $2,013.00
Fraccin XI


Fraccin XII
$654.00 a $1,307.00
$671.00 a $1,342.00
Fraccin I
$63,234.00 a $84,312.00
$64,917.00 a $86,556.00
Fraccin II
$105,390.00 a $158,085.00
$108,194.00 a $162,292.00
Fraccin I
$4,218.00 a $5,273.00
$1,055.00 a $1,582.00
$1,083.00 a $1,624.00
$10,546.00 a $15,819.00
$10,826.00 a $16,239.00
Fraccin V
$6,327.00 a $8,437.00
$6,496.00 a $8,661.00
Fraccin VI
$39,213.00 a $58,819.00
$40,256.00 a $60,385.00
Fraccin VIII
$21,091.00 a $42,183.00
$21,653.00 a $43,305.00
Fraccin X
$52,284.00 a $71,890.00
$53,675.00 a $73,803.00
Fraccin XI
$654.00 a $1,307.00
$671.00 a $1,342.00
Fraccin XII
Ver Ley Aduanera
$25,665.00 a $51,331.00 por cada periodo de 90 das o fraccin que transcurra desde la
fecha en que se debi dar cumplimiento a la obligacin y hasta que la misma se cumpla
$21,653.00 a $32,479.00
Fraccin I
$21,091.00 a $31,637.00
Fraccin II
$42,183.00 a $63,274.00
$43,305.00 a $64,958.00
Fraccin I
$10,546.00 a $15,819.00
$10,826.00 a $16,239.00
$21,653.00 a $32,479.00
Fraccin II
$21,091.00 a $31,637.00
Fraccin III
$2,109.00 a $3,164.00
$2,165.00 a $3,248.00
Fraccin IV
$42,183.00 a $63,274.00
$43,305.00 a $64,958.00
Fraccin I
$6,327.00 a $8,437.00
$6,496.00 a $8,661.00
Fraccin II
$8,437.00 a $10,546.00
$8,661.00 a $10,826.00
Fraccin III
Artculo 200
Multa por no poder determinar el impuesto y el valor en aduana
$4,331.00 a $5,413.00
Fraccin II
Fraccin IV
$8,437.00 a $10,546.00
$8,661.00 a $10,826.00
$31,637.00 a $42,183.00
$32,479.00 a $43,305.00
Taller
Laboral
de prcticas
Integracin y funciones de la comisin mixta
de capacitacin y adiestramiento
(Segunda y ltima parte)
De acuerdo con los artculos 123, fraccin XIII, de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y
el 132, fraccin XV, de la Ley Federal del Trabajo (LFT),
los patrones estn obligados a proporcionar capacitacin y adiestramiento a sus trabajadores. Para dar cumplimiento a ello, es necesario constituir una comisin
mixta de capacitacin y adiestramiento.
En la edicin nmero 303, correspondiente a la tercera
decena de septiembre, se explic la manera en que se
integrar la mencionada comisin, as como los puntos
que se tendrn que considerar para elaborar los planes y
programas de capacitacin y adiestramiento. Aqu se
concluir el anlisis del proceso de capacitacin que
tendr que seguir el sector patronal.
Seleccin de agentes capacitadores

Cuando el patrn ha definido los cursos o eventos de capacitacin que son necesarios en su empresa, corresponde seleccionar los agentes capacitadores, es decir,
a los responsables de realizar las actividades de enseanza-aprendizaje necesarias, para lo cual cuenta con
diferentes opciones:
1.
2.
El propio personal de la empresa, habilitado como

instructor, puede impartir la capacitacin. Para ello,
debe seleccionarse a las personas que tengan los
conocimientos tcnicos y la experiencia adecuada
en las actividades en que se va a capacitar para formarlos como instructores.
Contratacin de servicios externos de capacitacin.
Para estos efectos cuenta con dos opciones:
a) Instructores externos independientes, que son
personas fsicas que por s mismas e independientes al centro de trabajo desarrollan acciones de capacitacin; y
b) Instituciones o escuelas de capacitacin. En

este caso, debe tratarse de personas fsicas o
morales con plantilla de instructores, programas y cursos de capacitacin. Adems, como
requisito deben contar con registro proporcionado por la Secretara del Trabajo y Previsin
Social (STPS).
3.
Utilizacin de agentes auxiliares de capacitacin.

Se trata de las empresas que sin ser instituciones de
capacitacin, participan en el proceso de formacin
del personal de los centros de trabajo, pues imparten cursos cuando se adquiere algn bien o servicio
de cualquier naturaleza.
4.
Capacitacin en el extranjero o por tcnicos extranjeros. Los recursos humanos pueden ser capacitados por empresas ubicadas en el extranjero, o bien,
por tcnicos extranjeros que visiten el pas.
En cuanto al horario, el artculo 153-E de la LFT seala

que la capacitacin o adiestramiento se impartir al trabajador durante su jornada de labores; sin embargo, sta se
podr realizar fuera del horario de trabajo cuando patrn y
trabajador convengan que podr impartirse de esa manera o que el trabajador desee capacitarse en una actividad
distinta a la desempeada.
Aprobacin de planes y programas
de capacitacin y adiestramiento
Los planes y programas que de comn acuerdo con los
trabajadores se haya decidido establecer, deben someterse a la aprobacin de la STPS dentro de los 15 das
siguientes a la celebracin, revisin o prrroga del contrato colectivo de trabajo, y en las empresas en que no rija contrato colectivo de trabajo, la aprobacin tendr
que obtenerse dentro de los primeros 60 das de los
aos impares (artculos 153-N y 153-O de la LFT).
El trmite para solicitar la aprobacin y el registro de los
planes y programas de capacitacin y adiestramiento,
C1
Laboral
ser presentado por el patrn o representante legal de la
empresa en el formato DC-2, determinado por la STPS
para estos efectos, publicado en el DOF del 18 de abril
de 1997.
Recibida la solicitud, Tramitanet genera un acuse inmediato y la STPS pone a disposicin del interesado en un
plazo de un da hbil, el acuse de respuesta donde se seala la aprobacin o rechazo de la solicitud.
Al trmino de este taller se incluye el formato DC-2

mencionado, en el cual en trminos generales debe proporcionarse, adems de los datos generales
de la empresa, lo siguiente:
En este caso, se prev que el trmite sea resuelto en un

plazo no mayor a un da hbil, al trmino del cual aplicar
la afirmativa ficta.
1.
Nmero de trabajadores;
2.
Tipo de contrato y, en su caso, fecha de celebracin;
3.
Objetivos del plan de capacitacin;
4.
Modalidad de la capacitacin;
5.
Nmero de establecimientos en los que rige el plan;
6.
Nmero de etapas del plan;
7.
Periodo de vigencia del plan;
8.
Datos generales de los establecimientos, en los que

rigen el plan y los programas (domicilio, RFC y registro patronal).
Esta solicitud de aprobacin se puede presentar de manera directa ante la Direccin General de Capacitacin y
Productividad de la STPS o ante la delegacin federal del
trabajo correspondiente, aunque tambin se puede presentar por correo certificado o servicio de mensajera.
Despus de presentar la solicitud, la STPS emitir un
acuse de recibo foliado.
Si la secretara no emite objecin por escrito en un plazo
de cinco das hbiles posteriores a la presentacin de la
solicitud, los planes y programas asentados en esta solicitud se considerarn aprobados; es decir, aplicar la
afirmativa ficta.
Trmite por Internet
Despus de ser aprobado el programa de capacitacin,

corresponde ponerlo en marcha, lo cual implica la coordinacin de intereses, esfuerzos y tiempo del personal para
realizar los eventos de formacin previstos.
Para organizar la manera en que se llevarn a cabo las
acciones de capacitacin, debe obtenerse informacin
que asegure la integracin de grupos homogneos, y as
facilitar el proceso y cumplimiento de los objetivos de
aprendizaje. Por tanto, es til contar con los siguientes
datos del personal por capacitar:
1.
Edad y escolaridad;
2.
Puesto de trabajo y principales funciones;
3.
Nivel jerrquico; y
4.
Horario de trabajo.
El elemento ms importante en esta etapa es la ejecucin de los eventos o cursos programados, ya que al
desarrollarse los contenidos planeados, se est cumpliendo con los objetivos de la capacitacin.
Adems, el personal debe tomar en cuenta que de
conformidad con el artculo 153-H, estn obligados a:
1.
Asistir puntualmente a los cursos, sesiones de grupo y dems actividades que formen parte del proceso de capacitacin;
2.
Atender las indicaciones de los capacitadores y

cumplir los programas respectivos; y
3.
Presentar los exmenes de evaluacin de conocimientos y de aptitud que se requieran.
Es importante mencionar que el trmite de aprobacin

de los planes y programas de capacitacin y adiestramiento se puede realizar por Internet, a travs de la
pgina Tramitanet.
As, como resultado de la imparticin de los cursos,

debe expedirse a los trabajadores una constancia de
habilidades laborales, utilizando para ello el formato
DC-3 (el cual se incluye al final de este taller).
Lo anterior, con el fin de facilitar y mejorar las condiciones regulatorias y de gestin gubernamental aplicables al establecimiento e inicio de operaciones de las
empresas.
La constancia de habilidades laborales es el documento

que acredita la capacitacin que un trabajador recibe como resultado de la aprobacin de los cursos que forman
parte de los planes y programas de capacitacin y adiestramiento de la empresa (artculo 153-V de la LFT).
El trmite se realiza mediante la captura directa de la

informacin requerida en los formatos disponibles en
dicha pgina. Posteriormente, la solicitud se firma de
manera electrnica y se enva por medio de Tramitanet a
la secretara.
C2
Esta forma, expedida por la institucin instructora o el

patrn al trmino de cada curso o evento aprobado, debe autentificarse por los representantes de la comisin
mixta (tanto por el representante de la empresa como
Laboral
por el de los trabajadores) y entregarse a stos dentro de
los 20 das hbiles siguientes al trmino de cada curso.
3.
Verificar si las necesidades de capacitacin fueron

satisfechas e identificar nuevos requerimientos;
Es relevante mencionar que este documento no debe

enviarse a la autoridad laboral; sin embargo, la empresa
tendr que conservar copia de las constancias otorgadas a los trabajadores capacitados, al menos durante un
ao.
4.
Comprobar el mejoramiento del desempeo laboral

de los trabajadores;
5.
Cuantificar los recursos materiales, tecnolgicos y

financieros invertidos;
6.
Sealar el impacto de la capacitacin en el mejoramiento de la productividad;
7.
Establecer condiciones actuales y deseadas a partir

de los resultados obtenidos; y
8.
Determinar nuevos objetivos y metas.
Adems, la empresa llevar un control de la informacin

de los trabajadores capacitados mediante el formato
DC-4 Lista de constancias de habilidades naturales
(segn modelo presentado al final).
Dicha lista se har del conocimiento de la STPS, para su
registro, dentro de los 20 das hbiles posteriores al trmino de cada ao, debiendo conservar copia de las
constancias de habilidades laborales incluidas en la ltima lista remitida a la secretara.
La presentacin del formato DC-4 se puede hacer de manera directa, por correo, servicios de mensajera o a travs de medios magnticos.
Se considera que al realizar esta evaluacin se ha completado el ciclo de capacitacin, lo cual otorga a la empresa la posibilidad de contar con nuevas bases para dar
inicio a otro proceso que responda a las distintas expectativas y transformaciones de la actividad productiva.
Sanciones a patrones en caso de incumplimiento
Evaluacin del programa de capacitacin

Una vez en funcionamiento, el programa de capacitacin y adiestramiento ser evaluado. Ello consiste en la
obtencin, descripcin y suministro de informacin para
retroalimentar el proceso capacitador y normar la toma
de decisiones, con el propsito de mejorarlo y validar
tcnica y profesionalmente la capacitacin que se imparti en funcin de resultados obtenidos.
Para realizar dicha evaluacin, se debe:
1.
Definir el grado de avance de las acciones programadas;
2.
Determinar los recursos humanos que fueron formados;
El artculo 153-S de la LFT dispone que cuando los patrones no presenten a la STPS los planes y programas de
capacitacin y adiestramiento dentro del plazo correspondiente, o si los presentan pero no los llevan a la prctica, sern sancionados de acuerdo con lo establecido
en el artculo 994, fraccin IV, de la misma ley, con una
multa de 15 a 315 veces el salario mnimo general vigente en el lugar y tiempo en que se cometa la violacin.
Adems, la secretara podr adoptar las medidas necesarias para que el patrn cumpla sus obligaciones.
Ahora bien, adems de evitar la imposicin de sanciones,
adoptar un programa de capacitacin y adiestramiento
tiene diversas ventajas, entre ellas, mejorar la productividad y calidad de los trabajadores, y, por tanto, de la
empresa, al elevar su nivel de competitividad.
C3
Laboral
Anverso del formato DC-2 Presentacin del programa de capacitacin y adiestramiento, mediante el cual se
solicita la aprobacin y registro de los planes y programas de capacitacin y adiestramiento, a la Secretara del
Trabajo y Previsin Social.
C4
Laboral
Reverso del formato DC-2, en el que se asientan los datos (domicilio, registro federal de contribuyentes y registro patronal del IMSS) de los establecimientos en que rija el plan de capacitacin.
C5
Laboral
Formato DC-3 Constancia de habilidades laborales, mediante el cual el trabajador acredita la capacitacin recibida.
C6
Laboral
Formato DC-4 Lista de constancia de habilidades laborales, en el cual la empresa lleva un control de los trabajadores capacitados.
C7
Tesis
selectas
Trmino de la relacin laboral por
mutuo consentimiento. Improcedente,
el pago de diferencias por indemnizacin
El artculo 53 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) seala
las causas de terminacin de las relaciones laborales,
entre ellas, la fraccin I determina que la relacin laboral
puede finalizar por mutuo consentimiento de las partes;
es decir, que el empleador y el trabajador acuerden finiquitar el contrato individual de trabajo.
Al no existir responsabilidad para ninguna de las partes
(patrn y trabajador) como consecuencia del trmino de
la relacin, el empleador slo se encuentra obligado a
pagar la parte proporcional de vacaciones, prima vacacional y aguinaldo, referidos en los artculos 79, 80 y 87
de la LFT, as como la prima de antigedad en caso de
tener 15 aos de servicio, por lo menos, segn expresa
el artculo 162, fraccin III, del mismo ordenamiento.
Ahora bien, en ocasiones el empleador decide otorgar al
trabajador una cantidad adicional por concepto de gratificacin; ello, considerando el desempeo y la buena relacin que se hubiera dado durante el tiempo de la prestacin de servicios a la empresa.
Cabe mencionar que no existe un parmetro para determinar el monto de estas gratificaciones, cuando deciden
entregarse, pues slo dependen de la voluntad patronal.
Sin embargo, es comn que estos trabajadores acudan
a la Junta de Conciliacin y Arbitraje para quejarse, sealando que el pago realizado por el empleador no corresponde al monto calculado de acuerdo con el salario
que perciba durante la relacin laboral.
Por ello, el Segundo Tribunal Colegiado en materia administrativa y de trabajo del Sptimo Circuito estableci
el criterio a travs de la tesis aislada 61 L, en la cual se
menciona que el trabajador no tiene derecho al pago de
la diferencia, pues no puede tomarse como base el salario percibido segn el artculo 84 de la LFT, ya que ese
pago no surge como consecuencia de una rescisin laboral, por tanto dicha cantidad no se puede considerar
C8
indemnizacin, en virtud de que como se haba analizado, el termino de la relacin laboral se dio por acuerdo
entre las partes.
Bajo el supuesto anterior, la nica forma en que el trabajador puede exigir tal diferencia, es cuando en el convenio se haya estipulado fehacientemente que esa gratificacin es considerada como indemnizacin, no sin
antes haberlo acordado entre las partes.
Relativa al criterio antes mencionado, se transcribe a
continuacin la tesis aislada 61 L del Segundo Tribunal
Colegiado en materia administrativa y de trabajo del
Sptimo Circuito:
INDEMNIZACION. DIFERENCIAS EN SU PAGO.
LA ACCION RELATIVA ES IMPROCENDENTE SI
LA RELACION LABORAL TERMINO POR MUTUO
CONSENTIMIENTO. Si con motivo de la terminacin de la relacin laboral, convenida por mutuo
consentimiento de las partes, en trminos de la fraccin I del artculo 53 de la Ley Federal del Trabajo, el
patrn otorga cierta cantidad de dinero al trabajador
como gratificacin, este ltimo no tiene derecho al
pago de diferencias de indemnizacin, con base en
el salario integrado a que se refiere el artculo 84 de
la ley en cita, por no tratarse de un despido injustificado, o bien, de una causa de terminacin de la
relacin laboral imputable al patrn, salvo que en el
convenio relativo se haya establecido que la mencionada gratificacin tendra carcter indemnizatorio, pues en este ltimo caso debe prevalecer la voluntad de las partes en ese sentido.
Tesis 61 L del Segundo Tribunal Colegiado en materia administrativa y de trabajo del Sptimo Circuito.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta.
Novena poca, tomo XV, junio de 2002, pg. 661.
Amparo directo 468/2001. 16 de agosto de 2001.
Unanimidad de votos.
Taller
Seguridad Social
de prcticas
Presentacin de movimientos afiliatorios
al IMSS mediante dispositivos magnticos
Dentro de las obligaciones que adquiere en materia de
seguridad social el empleador, destaca la relativa a comunicar al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
los movimientos afiliatorios de los trabajadores asegurados; es decir, las modificaciones de salarios, reingresos
y bajas respectivas dentro de un plazo de cinco das hbiles.
As, de acuerdo con el artculo 15, ltimo prrafo, de la
Ley del Seguro Social (LSS), para cumplir la obligacin
referida, los patrones debern utilizar los formatos impresos autorizados o cualquier medio magntico, digital, electrnico o de telecomunicacin autorizado por el
IMSS, sin que por tal motivo la informacin pierda valor
probatorio para todo efecto legal.
No obstante, con las reformas al Reglamento de Afiliacin, publicadas en el Diario Oficial de la Federacin del
8 de junio de 2000, se estableci en el artculo 3o. la obligatoriedad de utilizar el medio magntico o de telecomunicacin cuando se presenten en una sola exhibicin 10
o ms movimientos de reingreso, bajas y modificaciones
de salario.
De esta manera, el IMSS incorpora los avances de la tecnologa en beneficio de los patrones, al desarrollar el
programa dispmag, para la presentacin de dichas
notificaciones en medios magnticos.
En virtud de que el empleo de este programa simplifica el
cumplimiento de una de las principales obligaciones de los
empleadores, pues permite presentar mayor informacin en
menor tiempo, se considera importante comentar algunos
aspectos de su operacin.
Requisitos para la operacin del dispmag

con procesos automatizados de nmina
Si la empresa cuenta con los procesos automatizados
de nmina o de contabilidad, el primer paso ser verifi-
car si es compatible con el programa dispmag del

IMSS, de acuerdo con las especificaciones siguientes:
diskette de 3 1/2 pulgadas de alta densidad, PC/XI/AI,
sistema operativo MS-DOS, a partir del V2-11 ASCII, cdigo 3 1/2 , doble o alta densidad, densidad de grabacin: 720KB o 1.4 MB.
Una vez verificada la compatibilidad se acudir con el jefe de la oficina de Afiliacin-Vigencia de derechos de la
subdelegacin del IMSS, en cuya circunscripcin se
encuentre el domicilio del patrn, y mediante oficio dirigido al titular de la subdelegacin se solicitar la autorizacin para el proceso. En este caso, el personal de
sistemas de la empresa se pondr en contacto con el
rea de informtica del instituto para conocer la informacin tecnica de enlace con el dispmag.
Aplicacin del dispmag sin procesos

automatizados de nmina o contabilidad
En tanto, cuando la empresa no cuente con los procesos
automatizados de nmina o contabilidad, el patrn solicitar la autorizacin correspondiente para la presentacin de los movimientos afiliatorios mediante dispositivo
magntico ante los servicios de Afiliacin-Vigencia de
derechos, por lo que requerir la copia del paquete de captura, presentando un disco nuevo sin grabar.
Es recomendable obtener una copia del programa
dispmag que proporciona el IMSS para grabar en l
la informacin de los movimientos afiliatorios que se
pretenda presentar.
As, respecto a la captura de la informacin respectiva
para integrar los avisos de los reingresos, modificaciones de salario y bajas por presentar mediante este medio
ante el IMSS, a continuacin se indica el procedimiento a
seguir.
C9
Seguridad Social
Avisos de alta o reingreso de trabajadores
Una vez instalado el programa en la PC, la ejecucin del
mismo comenzar al seleccionar alguna de las cuatro
opciones que contiene el men principal, mediante la
digitacin del nmero que corresponda.
As, en la pantalla siguiente se visualizar el formato para

capturar los datos generales de la empresa, que sern
incluidos en cada uno de los avisos por presentar. El programa solicitar la insercin de un nmero de gua, mismo que ser asignado por la oficina subdelegacional
que corresponda a la empresa. A fin de cancelar el contenido de algn campo, incluido por error en la captura
de la informacin, bastar con oprimir la tecla escape
(Esc).
Al elegir la opcin de informacin operativa, el patrn encontrar informacin general del sistema, notas tcnicas, instrucciones previas a la ejecucin del programa,
as como una descripcin de las etapas operativas.
En tanto, para realizar movimientos de alta o reingresos
de trabajadores, ser necesario capturar previamente
los datos patronales, por lo que una vez seleccionada
esta opcin (numeral 3), en la pantalla que aparecer de
inmediato, Aviso de movimientos de reingreso, se desplegarn cuatro opciones de las cuales se elegir la relativa a Captura de informacin, y para iniciar el proceso
se seleccionar la opcin 11.
Despus de confirmar que los datos son correctos (S), el

programa solicitar que se indique la fecha a la que corresponden los avisos.
Sealada la fecha del movimiento, en la pantalla se desplegar el formato para digitar en los diferentes campos
los datos del trabajador, tales como nmero de seguri-
C10
Seguridad Social
dad social, salario base de cotizacin, expresado en pesos y centavos, fecha de inicio de la relacin laboral, as
como clase de trabajador, de acuerdo con los estndares definidos por el sistema, esto es:
1.
Cuando corresponda a una relacin laboral permanente;
2.
Si es trabajador eventual de la ciudad; y
3.
De tratarse de eventual de la construccin.
Asimismo, al referirse al tipo de salario se digitar (0) si

es salario fijo, (1) variable y (2) mixto, segn corresponda.
Por otra parte, ya que los datos generales de la empresa
son repetitivos para cada uno de los movimientos que
se realizarn, stos se visualizan en el ngulo inferior izquierdo de la pantalla, y en el ngulo inferior derecho se
mostrar la cantidad de registros generados, as como el
nmero del registro que se encuentra en proceso de
captura o modificacin.
De esta manera, al solicitar la opcin 2, el sistema enviar el siguiente mensaje: Coloque en el drive A el diskette
para la obtencin del archivo reingres.
Modificaciones de salario
Para iniciar la captura de las modificaciones de salario
de los trabajadores, el patrn tendr que ubicarse en la
pantalla del men principal del programa. Ah, seleccionar la opcin 2 Modificacin de salarios, y al presionar la tecla enter el sistema activar la pantalla Aviso de
modificacin de salario donde, como en el caso de reingresos, se elegir la opcin relativa a la captura de la informacin.
Para concluir la sesin de trabajo, tendr que digitarse

cero en el campo relativo al nmero de seguridad social
del asegurado.
En tanto, para obtener los avisos registrados por
presentar ante el IMSS, el patrn deber ubicarse en
el men de la pantalla de Aviso de movimientos de
reingreso y elegir la opcin 2 Obtencin del archivo
para proceso, o bien la opcin 3 para la impresin en
papel.
Tras digitar la opcin 1, aparecern en la pantalla cuatro

opciones que permitirn llevar a cabo la captura de datos en varias sesiones de trabajo. Asimismo, el sistema
prev la comisin de errores en la captura de los datos,
C11
Seguridad Social
pues permite realizar correcciones en los movimientos
ya registrados o eliminarlos, segn convenga al patrn.
As, para iniciar la captura del primer movimiento de modificacin de salario el patrn tendr que elegir la opcin
11, a fin de que en la pantalla siguiente se introduzcan
los datos relativos al registro de la empresa ante el IMSS;
es decir, el registro patronal, el nombre de la empresa, el
nmero de gua, as como la fecha del o los movimientos
por realizar.
movimiento que se encuentra en proceso de captura o

modificacin.
Una vez capturada la informacin de las modificaciones

de salario de los trabajadores, la siguiente etapa del proceso es obtener el archivo que ser ledo y procesado en
las instalaciones del IMSS.
Para tal efecto, el patrn tendr que situarse en la pantalla de Aviso de modificacin de salario y ah elegir la
opcin 2 Obtencin del archivo para proceso, de tal
manera que al solicitar esta opcin, el sistema enviar el
siguiente mensaje: Coloque en el Drive A el Diskette
para la obtencin del archivo SALARIOS.
Despus de haber capturado esta informacin, el sistema solicitar los datos del trabajador; cabe sealar que
el programa dar aviso de posibles inconsistencias durante la captura.
Al igual que en la captura de altas de trabajadores, cada
vez que se grabe el movimiento de modificacin de algn empleado, se visualizar en el ngulo inferior izquierdo de la pantalla tanto el registro patronal como el
nombre de la empresa, y en el ngulo inferior derecho la
cantidad de registros grabados, as como el nmero de
C12
Por otra parte, si se desea imprimir los avisos, bastar

con seleccionar del men de la pantalla Aviso de modificacin de salario la opcin 3 y realizar los ajustes necesarios para compactar la impresin si la impresora con la
que se cuenta es menor de 132 caracteres por lnea.
Seguridad Social
Baja de asegurados
Para realizar la captura del aviso de baja respectivo, el
patrn deber seleccionar del men principal la opcin 4
Bajas de asegurados y elegir de la pantalla subsecuente la opcin 1 Captura de informacin. As, del
men que se presente en la pantalla deber elegir la alternativa 11 Inicia captura.
En tanto, las opciones restantes permiten llevar a cabo la
captura de datos en diferentes sesiones de trabajo o
corregir o eliminar alguno de los movimientos ya registrados.
Despus de haber capturado la informacin de la empresa, el programa solicitar los datos personales del
trabajador que se dar de baja, tales como nombre completo y nmero de seguridad social.
Adems, el patrn tendr que informar sobre la causa
que motiv la baja del trabajador asegurado, mediante la
digitacin del nmero que corresponda conforme a los
siguientes conceptos que incluye el sistema para tal
efecto:
1.
Si es por trmino de contrato;
2.
Separacin voluntaria;
3.
Abandono de empleo;
4.
Defuncin;
5.
Clausura; y
6.
Otras.
Asimismo, cada vez que el patrn capture algn movimiento, los datos de la empresa se visualizarn en la pantalla, as
tambin se presentar la cantidad de registros grabados y el
nmero de registro en proceso de captura.
As, al seleccionar la opcin 11, en la pantalla subsecuente

aparecer al igual que en la captura de modificaciones
de salario y reingresos, el formato para digitar los datos
constantes de la empresa; es decir, el registro patronal,
el nombre de la entidad, el nmero de gua, etctera. Es
importante considerar que para cancelar el contenido de
algn campo tendr que oprimirse la tecla escape (Esc).
Luego de capturados los movimientos de baja de los trabajadores en el programa, ser necesario grabar la informacin para presentarla ante el instituto.
Para ello, el patrn debe seleccionar del men principal
de la pantalla de Aviso de baja de asegurados la opcin 2 Obtencin del archivo para proceso, de tal manera que al solicitar sta el sistema enviar el siguiente
mensaje para generar el archivo respectivo:Coloque
C13
Seguridad Social
en el drive A el diskette para la obtencin del archivo
BAJASO2.DAT.
Por otra parte, si despus de finalizar la captura de los
movimientos el patrn requiere actualizar datos de alguno de los registros ya grabados (reingresos, modificaciones de salario, bajas) tendr que realizar lo siguiente,
segn corresponda:
1.
1.
Listado de respaldo de la informacin contenida en

el dispositivo magntico, en donde se anotar al calce la firma del patrn o del representante legal de la
empresa, as como la firma del representante sindical de los trabajadores, cuando se trate de modificaciones de salarios fijos descendentes.
2.
Formato Afil-10, Aviso para presentar reingresos,

modificaciones de salario y bajas mediante dispositivo magntico, mismo que ser proporcionado
por los servicios de AfiliacinVigencia de la subdelegacin que corresponda.
3.
Formato SAIIA-01 Factura de movimientos presentados mediante dispositivo magntico en el Sistema

de Acopio Interactivo de Informacin Afiliatoria el
cual se podr adjuntar a los documentos antedichos
en el momento de la presentacin ante el IMSS.
De acuerdo con el registro por modificar, se solicitar la opcin 11 para accesar a la captura de datos.
2.
Seleccionar la opcin 13 para corregir los datos, ah

el sistema presentar la imagen relativa a la captura
de datos de la empresa.
3.
Al terminar de requisitar dicha informacin, el programa solicitar el nmero de registro por corregir,
mismo que aparecer en la pantalla para su modificacin.
4.
Asimismo, los discos sern acompaados de los siguientes documentos, en original y copia:
Corregido el registro seleccionado, el sistema presentar la imagen relativa a Captura de informacin.
Entrega de la informacin
Para presentar la informacin ante el IMSS se utilizar un
diskette de 3 1/2 pulgadas para cada tipo de movimiento
(reingresos, baja y modificaciones de salario), aun cuando correspondan a la misma fecha y mismo tipo de trabajador. En el caso de modificaciones salariares se
utilizar un dispositivo magntico para cada tipo de modificacin, segn se trate de salarios fijos, variables o
bien por revisin de contrato colectivo.
En tanto, cuando se presenten movimientos por reingreso, se anotar el nmero de unidad de medicina familiar
en la que reciba los servicios el trabajador. Si el patrn no
conoce ese dato, anotar ceros en el campo correspondiente para que el instituto asigne la unidad registrada en
sus fuentes de informacin, segn el domicilio manifestado en el aviso de inscripcin, por lo que en caso de
error el trabajador tendr que efectuar el trmite administrativo de cambio.
De esta manera, los discos que se presenten ante el IMSS
debern etiquetarse de la forma siguiente: nmero de registro patronal, nombre de la empresa, telfono, tipo de
movimiento, tipo de salario y fecha de movimiento.
C14
Una vez procesada la informacin en el sistema de cmputo del IMSS, le ser devuelto al patrn su dispositivo
magntico, acompaado del listado de los movimientos
operados, as como de aquellos que hayan resultado
con error, a fin de que se presenten los avisos de afiliacin correspondientes con la informacin correcta. Este
listado sustituir los avisos de afiliacin para el patrn y
deber conservarse como constancia del cumplimiento
de tal obligacin ante el IMSS.
En tanto, para el trabajador el instituto generar avisos
automticos originales por los movimientos de reingreso
y modificaciones de salario.
Para finalizar, cabe comentar que aun cuando el uso de
este programa informtico se convierte en obligacin slo cuando el empleador presenta 10 o ms movimientos
afiliatorios, las ventajas que ofrece como disminucin
de errores en la captura de datos, decremento de cargas
administrativas al eliminar la elaboracin de avisos en papel, etc. conllevan a que un mayor nmero de empleadores adopten este medio para cumplir con su obligacin,
ya que toda la informacin procesada de esta forma conserva su carcter de documento original y las certificaciones que expida el instituto respecto a los avisos
presentados tendrn valor probatorio.
Informacin
de trascendencia
Documentacin contractual que utilizarn
las aseguradoras autorizadas para
operar los seguros de pensiones
Al entrar en vigor las reformas a la Ley del Seguro Social
(LSS) dio inicio la operacin de un nuevo sistema de pensiones que implic cambios administrativos y de procedimientos, a fin de que el Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS) delegara el otorgamiento de una de las
principales prestaciones econmicas del asegurado la
pensin a entidades ajenas a su estructura, pero cuya
actividad consistiera en prevenir riesgos y proteccin a
la salud e integridad patrimonial de los afectados; de ah
que a la fecha, las instituciones de seguros (aseguradoras) sean las organizaciones encargadas de entregar la
pensin a los derechohabientes, en el momento y bajo
los trminos que prev para tal efecto la ley.
Asimismo, la operacin del sistema de pensiones implic la creacin de las Administradoras de fondos para el
retiro (Afore), donde cada trabajador asegurado tiene
una cuenta individual en la que se depositan las cuotas
obrero-patronales y estatal del seguro de retiro, cesanta
en edad avanzada y vejez, as como los rendimientos y
las aportaciones de vivienda, de tal manera que el saldo
ser utilizado para determinar la pensin correspondiente al asegurado en el momento de cubrir los requisitos
que seala la ley en comento.
Por tanto, de acuerdo con el artculo 159, fraccin III, de
la LSS, los asegurados que renen los requisitos para
disfrutar de una pensin derivada de los seguros de
riesgos de trabajo, invalidez y vida y retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez cuentan con dos opciones para
disponer de los recursos de su cuenta individual, ya sea
contratar una renta vitalicia con la institucin de seguros
de su eleccin o bien, realizar retiros programados.
De esta manera, si el asegurado opta por recibir la pensin mediante una renta vitalicia tendr que seleccionar
de las 13 instituciones de seguros autorizadas para operar el seguro de pensiones, aquella que de manera peri-
dica le entregar la pensin, y la cual tambin subsanar

a sus beneficiarios en caso de fallecimiento, mediante el
seguro de sobrevivencia, al otorgar la pensin, ayudas
asistenciales y dems prestaciones econmicas que
tengan derecho a percibir los beneficiarios.
As, con apego a la normatividad establecida por la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF) en las Reglas de operacin para los seguros de pensiones, derivadas de las leyes de seguridad social, las aseguradoras
autorizadas llevarn a cabo los trmites necesarios para
iniciar la entrega de la pensin al asegurado, as como
los beneficios adicionales que pretenda ofrecer cada
aseguradora, ya sean stos econmicos o de proteccin.
No obstante, la entrega de la pensin se debe realizar de
acuerdo con las disposiciones de la LSS y bajo las formalidades que para tal efecto convengan la CNSF, el
IMSS y la Asociacin Mexicana de Instituciones de Seguros.
Por tal razn, en el Diario Oficial de la Federacin del 14
de agosto de 2002, la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico, por conducto de la CNSF, public la circular nmero S-22.4 por la que se dio a conocer a las instituciones de seguros autorizadas para la prctica de los seguros de pensiones, la documentacin contractual para los
beneficios bsicos de los seguros de pensiones, derivados de las leyes de seguridad social.
As, mediante siete anexos a dicha circular se presentan
los formatos que de manera obligatoria tendrn que utilizar las instituciones de seguros en comento para operar
los servicios bsicos; es decir, la entrega de la pensin,
el aguinaldo y finiquito cuando as proceda, mismos que
se refieren a lo siguiente:
C15
Seguridad Social
1.
Seguro de renta vitalicia por incapacidad permanente total o parcial por riesgos de trabajo y seguro
de sobrevivencia;
2.
Seguro de sobrevivencia por muerte del pensionado incapacitado a causa de un riesgo de trabajo;
3.
Seguro de renta vitalicia por muerte del asegurado

a causa de un riesgo de trabajo;
4.
Seguro de renta vitalicia por invalidez definitiva y

seguro de sobrevivencia;
5.
Seguro de sobrevivencia por muerte del pensionado por invalidez;
6.
Seguro de renta vitalicia por muerte del asegurado

por un riesgo no profesional; y
7.
Condiciones generales.
En los formatos antedichos la aseguradora requisitar

los datos personales del pensionado, el nmero de la resolucin con la cual fue favorecido por el IMSS, la fecha
de inicio de derechos para recibir la pensin, la descripcin de los beneficios bsicos, los casos en que sern incrementados, as como los supuestos por los cuales se
suspendern o terminarn tales beneficios.
En tanto, cabe destacar que en el anexo correspondiente a las condiciones generales se incluye el contrato de
seguro, en el que se establecern las condiciones bajo
las cuales se har entrega de la pensin, as como los derechos y obligaciones de cada una de las partes contratantes (aseguradora y pensionado o beneficiario). Adems, se precisa que dicho contrato tendr que estar
integrado por la cartula de la pliza correspondiente segn el tipo de pensin, las condiciones generales, el formato de oferta de la institucin de seguros, el documento de elegibilidad y la resolucin de la autoridad en que
se consignen los derechos a favor del pensionado, los
dos ltimos documentos sern emitidos por el instituto.
Finalmente, esta circular sustituye y deja sin efecto a su
igual S-22.4, del 31 de marzo de 1997; por lo que cada
institucin de seguros que opere en el ramo de pensiones tendr que manifestar por escrito a la CNSF la
aceptacin de la documentacin citada para la contratacin de los seguros, a efecto de que sta emita la resolucin de registro respectivo, segn lo establece el
artculo 36-B de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros.
El IMSS da a conocer el INPC correspondiente

a agosto aplicable en el SUA
Como se ha mencionado en nmeros anteriores, el Banco de Mxico (BM) cambi la base para calcular el Indice
Nacional de Precios al Consumidor (INPC), dato que es indispensable para calcular la actualizacin de cuotas
obrero-patronales y capitales constitutivos pagados extemporneamente al Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS).
Tal modificacin provoc que el INPC que se da a conocer mensualmente por el BM, fuera incompatible con
los datos que deben introducirse al Sistema nico de autodeterminacin (SUA), programa de cmputo autorizado por el IMSS para calcular el monto de las cuotas pagadas al instituto.
De esta manera, mediante el oficio nmero 09 52 17 9000/045, emitido por la Direccin de Afiliacin y Cobranza
del IMSS (publicado en el nmero 302, correspondiente a la segunda decena de septiembre de esta edicin), se
inform que mientras se libera una nueva versin del SUA, el instituto seguir utilizando el INPC calculado sobre
la base anterior (1994); y por tanto, se encargara de publicarlo mensualmente.
As, el 20 de septiembre pasado, el IMSS public en algunos de los diarios de mayor circulacin que el INPC por
introducir al mencionado sistema para el mes de agosto es de 363.079.
Sin embargo, es importante sealar que el instituto no ha sido oportuno, pues dio a conocer dicho dato tan
necesario 10 das despus de la publicacin oficial del BM.
C16
Seguridad Social
En funcionamiento el sistema
AclaraNet, para resolver
requerimientos del Infonavit
El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores (Infonavit), empez a operar el nuevo sistema AclaraNet con objeto de agilizar la aclaracin de
omisiones en entero de aportaciones patronales y descuentos por amortizaciones a los trabajadores que obtuvieron crditos para vivienda del instituto.
Mediante este sistema, los patrones que hayan recibido requerimientos, hasta por 50 trabajadores, ahora pueden
aclarar dichas omisiones a travs de Internet.
Con ello, se obtiene el beneficio de no tener que trasladarse a las oficinas del instituto, llevando la documentacin original para realizar la aclaracin, y evitar adems
el extravo de la misma.
El objetivo de AclaraNet es automatizar las aclaraciones
de los requerimientos de fiscalizacin a nivel nacional y
permitir la agilizacin en la atencin a los patrones.
Antes de iniciar la sesin en AclaraNet es necesario realizar los pagos que a consideracin del patrn sean procedentes y allegarse de la documentacin comprobatoria por cada uno de los trabajadores, adems de nombrar
a la persona que fungir como contacto entre la empresa
y el Infonavit.
Para acceder al servicio es necesario ubicarse en la pgina del instituto (www.infonavit.gob.mx), y entrar dando
un clic en el botn AclaraNet, localizado a la derecha del
men empresario. Ah, se piden el nombre, telfono y
correo electrnico de la persona que la empresa nombr
como contacto con el Infonavit.
Una vez efectuado lo anterior, se deber teclear el nmero de folio del requerimiento, sin utilizar las diagonales. Si
la aclaracin es hasta por 50 trabajadores, al pulsar la tecla aceptar, el sistema presentar los datos de la cartula del requerimiento y, para continuar con la aclaracin,
debe seleccionarse la opcin que aplique al mismo.
Si el importe requerido fue pagado, deber seleccionarse la primera opcin: ya efectu el pago total del requerimiento. Al hacerlo, se pedir que proporcione la fecha
de pago y el nmero de folio del Sistema Unico de Autodeterminacin (SUA).
En seguida, es necesario capturar la informacin del

pago efectuado por el total requerido y al pulsar la tecla
aceptar, aparecer un mensaje de confirmacin de envo de la aclaracin.
En caso contrario, y de no aplicar ninguna de las opciones presentadas en el men, deber seleccionarse la ltima opcin no aplica ninguna opcin de las anteriores,
solicito efectuar aclaracin a nivel trabajador.
Al elegir esta opcin, se presentar el detalle de cada
uno de los trabajadores y con el botn aclarar se permitir seleccionar si para dicho trabajador procede o no
el pago requerido.
Si procede el pago, el sistema solicitar la informacin
sobre l. En caso contrario, se pedir indicar la causa
por la cual no aplica el pago, as como algunos datos
que fundamenten la causa.
Cabe mencionar que AclaraNet procesa la informacin
proporcionada por cada trabajador y la compara con las
bases de datos del Infonavit, por lo que es de suma importancia que sta sea fidedigna, ya que si los datos proporcionados no son suficientes para aclarar el requerimiento en su totalidad, el instituto solicitar informacin
adicional, que podra incluir documentacin original, en
cuyo caso se enviar un aviso dirigido a la persona que
acte como contacto.
En el caso de requerimientos mayores a 50 trabajadores,
pronto podr realizarse la aclaracin instalando el programa AclaraNet en su empresa en una computadora
personal que cuente con el sistema operativo Microsoft
Windows. Mediante esta opcin, el Infonavit har llegar a
los solicitantes el archivo que contenga el requerimiento; ste se enviar al correo electrnico proporcionado
por la persona que sirva de contacto entre el Infonavit y la
empresa.
Mientras esto ocurre, para los requerimientos que involucren
a ms de 50 trabajadores, el Infonavit seguir atendiendo
personalmente las aclaraciones en la Oficina de Fiscalizacin
correspondiente.
C17
Indicadores
Seguridad Social
Sanciones establecidas en la Ley del Seguro Social, incluye

reformas publicadas en el DOF del 20 de diciembre de 2001
Ley del Seguro Social
Fundamento
de la obligacin
por cumplir
Art.
304-A,
fraccin
6o., 7o., 9o., RPC

y 15-III, LSS
IV
180, LSS
15-II, LSS;
y 4o., RPC
VII
15, VI y IX, LSS;

y 6o. y 7o., RA
VIII
75 y 83, RSM
XI
15-I, LSS; y 15, RA
XVI
16, LSS; 58, 64

y 72 RPC
XIX
21 a 24, RA;
y 15-I y 34, LSS
15-V, LSS
III
X
15-V, LSS
XIII
15-I, LSS
14 y 15, RA
XVIII
19-I y 305-II, LSS; 10,

11 y 15, RA;
y 8o., RPC
VI
15-IV, LSS
IX
72, LSS
XV
15-I, LSS; y 10, RA
15-I, LSS; y 16, RA

21 y 22, RSM;
y 51, LSS
II
XII
15-V, LSS
XIV
38 y 39, LSS;
y 27 y 29, RPC
XVII
16 LSS; 58, 64
y 72 RPC
XX
5o. y 12, RTC y

11, RA
XXI
287, LSS
304
Infracciones
No determinar las cuotas obrero-patronales o hacerlo extemporneamente.
No informar al trabajador o al sindicato sobre las aportaciones realizadas a la cuenta individual del seguro de retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez.
No llevar los registros de nminas o listas de raya en los trminos
que la ley y el RPC sealan.
No entregar a sus trabajadores la constancia escrita del nmero
de das trabajados y del salario semanal o quincenalmente percibido, conforme a los periodos de pago establecidos, en caso de
estar obligados a ello.
No cooperar con el IMSS en la prevencin de riesgos.
No dar aviso de cambios de domicilio o hacerlo extemporneamente.
Omitir o presentar extemporneamente el dictamen por contador
pblico autorizado cuando se haya ejercido la opcin en trminos del artculo 16, segundo prrafo, de la LSS.
No comunicar, o hacerlo extemporneamente, las modificaciones
del salario base de cotizacin.
Obstaculizar o impedir inspecciones o visitas domiciliarias.
No conservar documentos que sean revisados en una visita o los
bienes en que se depositen.
No comunicar al instituto por escrito sobre el estallamiento de
huelga o terminacin de la misma; la suspensin, cambio o trmino de actividades; la clausura; el cambio de nombre o razn
social; la fusin o escisin.
Presentar con datos falsos avisos, formularios, comprobantes de afiliacin, registro de obras o cdulas de determinacin.
No proporcionar los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de obligaciones o hacerlo con documentacin alterada o falsa.
No presentar la revisin anual obligatoria de la siniestralidad y determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo o hacerlo extemporneamente o con datos falsos o incompletos, en relacin con
el periodo y plazo sealados en el RCRT.
No registrarse como patrn en el IMSS o hacerlo extemporneamente.
No inscribir a los trabajadores o hacerlo en forma extempornea.
No dar aviso de los riesgos u ocultar su ocurrencia y no llevar
registros o no mantenerlos actualizados.
Alterar documentos, sellos o marcas colocados para garantizar la
contabilidad en los sistemas, libros o registros, as como en equipos, muebles u oficinas.
No retener las cuotas del seguro social a cargo de sus trabajadores o no enterar al instituto, dentro del plazo establecido en la
LSS, las cuotas retenidas a stos.
No cumplir o hacerlo extemporneamente con la obligacin de
dictaminar por contador pblico autorizado las aportaciones ante
el IMSS.
Notificar en forma extempornea, hacerlo con datos falsos o incompletos, o bien, omitir notificar al IMSS, en trminos del RA, el
domicilio de cada una de las obras o fase de obra.
Cuando los actos o las omisiones de los patrones impliquen el
incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece
el artculo 287 de la LSS.
Sanciones
Art.
(SMGVDF)
304-B
fraccin Mnima Mxima
I
20
75
I
I
Sancin (pesos)
De 843.00 a
3,161.25
I
I
I
II
20
125
II
II
II
III
Sancin (pesos)
De 843.00 a
5,268.75
20
210
III
III
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
8,851.50
20
350
IV
IV
IV
IV
Sancin (pesos)
De 843.00 a
14,752.50
IV
I
Sancin de 40 al 100% del concepto omitido tomando en consideracin la gravedad de la falta
y, en su caso, la reincidencia del
infractor, en trminos de los artculos 15 y 16 del RIMSS.
Nota. Las multas impuestas se pagarn dentro de los 15 das hbiles siguientes a su notificacin (formato PIM.06).
El monto de la sancin cubierta en el plazo sealado se reducir al 20% (artculo 19, prrafo segundo, RIM).
LSS: Ley del Seguro Social.
RA: Reglamento de Afiliacin.
RCRT: Reglamento para la Clasificacin de Empresas y Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos
de Trabajo.
RIM: Reglamento para la Imposicin de Multas.
RPC: Reglamento para el Pago de Cuotas del Seguro Social.
RSM: Reglamento de Servicios Mdicos.
RTC: Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o Tiempo
Determinado.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C18
Seguridad Social
Sanciones establecidas por el Infonavit con base en el Reglamento

para la Imposicin de Multas por Infraccin a las Disposiciones de la Ley del Infonavit
Obligacin
Art. 6o.,
de ley
fraccin
y de reglamento
20, Ripaedi
VI
29, fracc. VII,

Linfonavit
29, fracc. VIII,

Linfonavit
XV
29, fracc. VI,

Linfonavit
IX
29, 30 y 31
Linfonavit
y 3, 21 y 41,
Ripaedi
XIII
29, fraccs. I y II;

y 31, Linfonavit
III
31, Linfonavit;
y 7o. y 8o.,
Ripaedi
VII
29, fraccs. I y II;

31, Linfonavit;
y 3o., fracc. III,
y 18, Ripaedi
29, fraccs. IV y VI,
Linfonavit; y 20,
Ripaedi
29, fraccs. II,
prrafo ltimo,
y IV, Linfonavit
29, fracc. I, y 31,
prrafo tercero,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, Ripaedi
29, fracc. I, y 31,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, y 12,
Ripaedi
29, fracc. II,
Linfonavit; y 21,
Ripaedi
29, fracc. V,
Linfonavit
29, fracc. II,
prrafo tercero,
Linfonavit
VIII
XI
Infracciones
No formular aclaraciones cuando se incurra en error u omisin en la informacin presentada.
No entregar a los trabajadores de la construccin constancia escrita, semanal
o quincenal, del nmero de das laborados y del salario recibido.
No presentar al instituto, cuando se est obligado a ello, copia del informe del dictamen con los anexos correspondientes a aportaciones patronales o, en su caso, cuando se opte por dictaminarse de conformidad con la ley y el reglamento respectivos.
Negarse por cualquier causa a recibir la documentacin enviada por el instituto
para cumplir sus obligaciones y, en su caso, entregarla a los trabajadores.
No conservar en el domicilio fiscal la documentacin sobre la contabilidad de la
empresa correspondiente al cumplimiento de las obligaciones patronales con el
instituto, as como la comprobatoria del pago de aportaciones y entero de descuentos, dentro de los plazos que el cdigo establece al efecto, excepto cuando se
cuente con autorizacin de la SHCP para conservar la documentacin en un domicilio fiscal diferente de aqul.
Proporcionar datos falsos en la informacin correspondiente a la inscripcin, en la
de los trabajadores a su servicio y en la que se requiera mediante los diversos avisos que deban presentarse.
Omitir presentar los avisos de cambio de domicilio y denominacin o razn
social de la empresa; de aumento o disminucin de obligaciones fiscales; de
suspensin o reanudacin de actividades, incluyendo el estallamiento de
huelga y la terminacin de sta; de clausura; de fusin; de escisin; de enajenacin; y de declaracin de quiebra o suspensin de pagos, as como cualquier otra circunstancia que afecte su registro ante el instituto o exhibirlos
extemporneamente.
No presentar los avisos de altas, bajas, modificaciones de salario, ausencias e
incapacidades y los dems datos de los trabajadores necesarios para el instituto, a fin de cumplir las obligaciones previstas en la ley, o exhibirlos fuera del trmino establecido al efecto.
No proporcionar al instituto, cuando ste lo solicite, la informacin relacionada
con el cumplimiento de las obligaciones en materia de pago de aportaciones y
entero de descuentos, as como la dems necesaria para el logro de sus fines.
Artculo 19,
inciso
a
a
a
Mnima
Mxima
150
Sancin (pesos)
De 126.45 a
6,322.50
151
200
Sancin (pesos)
De 6,364.65 a
8,430.00
201
250
Sancin (pesos)
De 8,472.15 a
10,537.50
251
300
Sancin (pesos)
De 10,579.65 a
12,645.00
XII
No proporcionar al instituto la informacin necesaria para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a cargo por los trabajadores a su servicio.
No inscribirse en el instituto o hacerlo fuera del plazo establecido en la ley y

en el Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
II
No inscribir a los trabajadores en el instituto (o hacerlo en forma extempornea), lo cual constituye una violacin en relacin con cada caso individual.
IV
No efectuar en los plazos previstos el pago total de las aportaciones o el entero

de los descuentos en las oficinas autorizadas para ello por el instituto.
XIV
Obstaculizar o impedir, por s o por interpsita persona, la inspeccin o visita domiciliaria que el instituto practique de conformidad con la ley, el cdigo y su reglamento.
Sanciones (SMGVDF)
No presentar la informacin necesaria para individualizar las aportaciones y

los descuentos de los trabajadores por quienes se hayan realizado el pago
o el entero correspondientes.
Cometer cualquier otro acto u omisin que infrinja la ley o sus reglamentos y que
cause dao o perjuicio al instituto, a los trabajadores o a los beneficiarios de stos.
301
350
Sancin (pesos)
De 12,687.15 a
14,752.50
La que resulte mayor entre 50.00% de

350
las aportaciones no individualizadas
100
150
Sancin (pesos)
De 4,215.00 a
6,322.50
Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Ripaedi: Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2002 ($42.15).
C19
Seguridad Social
Cuotas obrero-patronales del IMSS y aportaciones del Infonavit

Cuotas obrero-patronales aplicables del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2002
IMSS
Concepto
Cuotas
Fundamento
Del patrn
Artculo 74, LSS
Porcentaje de prima que

le corresponda sobre el
SBC (mnimo 0.25% y
mximo 15.00%)
Seguro de riesgos de trabajo
Seguro
de enfermedades
y maternidad
Seguro de
invalidez y vida
0.00%
Total
Porcentaje de
prima correspondiente al patrn
sobre el SBC
Artculo 106,
fraccin I, LSS
Prestaciones
en especie
Cuota fija por todos 16.50% del SMGVDF

los trabajadores
0.00% hasta
tres SMGVDF
16.50%
del SMGVDF
Artculo 106,
fraccin II, LSS
Prestaciones
en especie
Cuota adicional
por trabajadores
con SBC superior
a tres SMGVDF
1.36% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
5.40% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
Artculo 25, LSS
Prestaciones en especie (pensionados y sus beneficiarios)
1.05% del SBC
0.375% del SBC
1.425% del SBC
Artculo 107, fracciones I y II, LSS
Prestaciones en dinero
0.70% del SBC
0.25% del SBC
0.95% del SBC
1.75% del SBC
0.625% del SBC
2.375% del SBC
Retiro
2.00% del SBC
0.00%
2.00% del SBC
Cesanta en edad avanzada y vejez
3.150% del SBC
1.125% del SBC
4.275% del SBC
1.00% del SBC
0.00%
1.00% del SBC
5.00% del SBC
0.00%
5.00% del SBC
4.04% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
Artculo 147, LSS
Artculo 168, fracSeguro de retiro, cin I, LSS

cesanta en edad
avanzada y vejez Artculo 168, fraccin II, LSS
Guarderas y
prestaciones
sociales
Del trabajador
Artculo 211, LSS
Infonavit
Infonavit
Artculo 29, fraccin II, Linfonavit
LSS: Ley del Seguro Social.

Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
SBC: Salario base de cotizacin.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal.
Notas
1. El artculo 74 de la LSS establece para las empresas, la obligacin de revisar anualmente su siniestralidad.
La prima conforme a la cual aquellas estn cubriendo las cuotas correspondientes, se podr reducir o aumentar en una proporcin no mayor de 0.01 del SBC
respecto a la del ao inmediato anterior, para lo cual debern considerarse los riesgos de trabajo terminados durante el lapso que el reglamento fije, independientemente de las fechas en que stos hubieran ocurrido.
Las modificaciones no excedern los lmites fijados para las primas mnima y mxima, los cuales ascienden a 0.25 y 15.00% de los SBC, respectivamente.
De conformidad con el artculo 20, fraccin I, del Reglamento para la Clasificacin de Empresas y Determinacin de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo, la siniestralidad se calcular con base en los casos de riesgo terminados durante el periodo 1o. de enero al 31 de diciembre del ao respectivo.
La fraccin V del mismo precepto, establece la obligacin de presentar en febrero la declaracin anual de riesgos de trabajo.
Por tanto, en este febrero habr que presentar la declaracin de riesgos de trabajo ocurridos entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre de 2001.
2. De acuerdo con el primer prrafo del artculo decimonoveno transitorio de la LSS, la tasa de 13.90% se incrementar el 1o. de julio de cada ao en 0.65%. Esta modificacin debi iniciar en 1998 y terminar en 2007; sin embargo, conforme a lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el que se reforma el prrafo primero, del artculo
primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los artculos transitorios de sta se extendern por
un lapso de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de dicha ley; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
3. Con base en el segundo prrafo, del artculo decimonoveno transitorio de la LSS, la tasa de 6.00% se reducir el 1o. de julio de cada ao en 0.49%; y la tasa de 2.00%, en
0.16%. Estas modificaciones debieron iniciar el 1o. de julio de 1998 y terminar en 2007; sin embargo, de acuerdo con lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el
que se reforma el prrafo primero, del artculo primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los
artculos transitorios de esta ley, se extendern por un trmino de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de ella; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
C20
Seguridad Social
Lmites de cotizacin durante el 2002 para efectos del IMSS e Infonavit

Del 1o. de enero al 30 de junio de 2002
IMSS
Concepto
Fundamento

Seguro de enfermedades y maternidad
Seguro de invalidez y vida
Seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez
Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez
Guarderas y prestaciones sociales
Lmite (SMGVDF)
Artculo 28 de la LSS
Artculo vigesimoquinto transitorio
de la LSS
de la LSS
25
25
19
25
19
25
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o. transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
Infonavit
19
Del 1o. de julio al 31 de diciembre de 2002

IMSS
Concepto
Fundamento

Seguro de enfermedades y maternidad
Seguro de invalidez y vida
Seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez
Guarderas y prestaciones sociales
Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez
Lmite (SMGVDF)
de la LSS
de la LSS
25
25
20
25
20
25
Infonavit
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o. transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
20
Notas
1. Segn el artculo 28 de la LSS, el lmite mximo de cotizacin equivale a 25 SMGVDF.
De conformidad con el artculo vigesimoquinto transitorio de tal ordenamiento tanto para el seguro de invalidez y vida como para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, el lmite citado entrar en vigor el 2007.
Por lo mismo, el 1o. de julio de 1997 (fecha de entrada en vigor de la nueva LSS) comenz el proceso, con 15 SMGVDF, proporcin que se ha incrementado cada ao en un SMGVDF y que habr de llegar a 25 en 2007.
En suma, tanto el lmite mximo de cotizacin para el seguro de invalidez y vida como el correspondiente a los ramos de cesanta en edad avanzada y
vejez, sern de 20 SMGVDF del 1o. de julio de 2002 al 30 de junio de 2003.
2. Respecto al Infonavit, el artculo quinto transitorio del Decreto del 6 de enero de 1997, seala que el lmite superior a que se refiere el artculo 29,
fracciones II y III, de la ley del instituto, se ajustar a lo establecido en la parte de la LSS correspondiente a los seguros de invalidez y vida, y a los ramos
de cesanta en edad avanzada y vejez.
Por ello, el lmite mximo de cotizacin aplicable del 1o. de julio al 30 de junio de 2003, ser de 20 SMGVDF.
C21
Calendario de
obligaciones
OCTUBRE DE 2002
IMSS
Concepto
Fecha lmite de pago o presentacin
Liquidacin mensual de cuotas obrero-patronales del IMSS,

correspondientes a septiembre de 2002.
Jueves 17 de octubre de 2002.1
Nota
1. De acuerdo con el artculo 39 de la Ley del Seguro Social (LSS), las cuotas obrero-patronales se pagarn por mensualidades vencidas, a ms tardar
el da 17 del mes inmediato siguiente.
Autodeterminacin de cuotas obrero-patronales
C22
Sin entero
Con entero
Opcin 1
Cdulas de determinacin de cuotas
COB-10 y COB-20, autorizadas mediante el acuerdo 183/97, el cual se public en
el DOF del 8 de julio de 1997.
Se presentarn en las oficinas receptoras
instaladas para tal fin, en las subdelegaciones correspondientes del IMSS (artculos 39
de la LSS, y 8, fraccin
II, del RPC).
Opcin 1
Se optar por usar la propuesta en documento impreso, conocida como emisin mensual anticipada,
para el cumplimiento de la obligacin fiscal, modificando en su caso los datos contenidos en la misma
y enterando el importe en las oficinas autorizadas por
el IMSS (artculos 39 y 39-D de la LSS, y 8, fraccin I,
del RPC).
Opcin 2
Autodeterminacin de cuotas obrero-patronales obtenidas mediante el Sistema nico
de autodeterminacin y entrega tanto del
dispositivo magntico como del formulario
de resumen de determinacin en el ente receptor autorizado o en los mdulos
localizados en la subdelegacin correspondiente del IMSS (artculos 39 de la LSS, y
8, fraccin II, del RPC).
Opcin 2
Se calcularn las cuotas obrero-patronales mediante
el programa informtico autorizado Sistema nico
de autodeterminacin, y se entregar el dispositivo
magntico, enterando el importe correspondiente en
las oficinas bancarias autorizadas o en la oficina
receptora, ubicada en la subdelegacin de que se
trate (artculos 39 y 39-A de la LSS).
Taller
Jurdico-Fiscal
de prcticas
Requerimiento de pago y embargo. Qu se debe
hacer cuando no se ha notificado el crdito fiscal
Introduccin
El acto administrativo y su notificacin
Cuando las autoridades fiscales concluyen sus procedimientos administrativos de fiscalizacin, verificacin y
comprobacin del cumplimiento de obligaciones fiscales, legalmente pueden dictar la resolucin correspondiente; sin embargo, para que sta surta efectos legales
debe ser notificada al contribuyente cumpliendo las formalidades de ley.
Requisitos del acto administrativo
Un acto administrativo, por ejemplo, una liquidacin o la

aplicacin de una multa, puede dictarse de acuerdo con
el ordenamiento legal que lo regula, pero ese acto no genera ningn efecto legal, sino hasta que es notificado al
contribuyente en la forma debida.
Hay casos en que las autoridades fiscales dan inicio al
procedimiento administrativo de ejecucin, mediante la
diligencia de requerimiento de pago y embargo, para hacer efectivos los crditos fiscales que no fueron notificados legalmente al contribuyente.
En esta edicin se expondr un caso prctico relacionado
con una diligencia de requerimiento de pago y embargo,
en la que se pretende hacer efectivo un crdito fiscal que
no fue notificado, con objeto de que los interesados en la
materia tengan conocimiento de la forma en que se pueden defender contra los actos arbitrarios, por parte de las
autoridades fiscales.
Antes de entrar al anlisis del procedimiento administrativo de ejecucin, se efecta un repaso de algunas figuras jurdicas, como el acto administrativo, sus requisitos
de legalidad, la notificacin del acto administrativo y el
momento en que puede ser exigido un crdito fiscal, para despus abordar lo relacionado con el procedimiento
administrativo de ejecucin y el recurso de revocacin en
contra de una diligencia de requerimiento de pago y embargo de un crdito fiscal que no fue notificado por la autoridad fiscal.
Los actos administrativos que deben ser notificados a

los contribuyentes deben cumplir por lo menos con los
requisitos siguientes:
a)
Constar por escrito;
b)
Sealar la autoridad que los emite;
c)
Estar fundados y motivados, y expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate;
d) Ostentar la firma del funcionario competente que los

dicta, y en su caso, el nombre o nombres de las personas a las que vayan dirigidos;
e)
Si se trata de resoluciones administrativas que determinan responsabilidad solidaria, se sealar adems la causa legal de la responsabilidad; y
f)
En caso de que se determinen multas por comisin

de infracciones, sealadas en las leyes fiscales, se
fundar y motivar dicha imposicin.
Como se puede observar, los actos administrativos deben cumplir ciertos requisitos para que sean considerados legalmente vlidos; sin embargo, pueden existir
casos en que la autoridad fiscal dicta una resolucin que
cumple los requisitos legales, pero mientras esa resolucin permanezca archivada en las oficinas de las autoridades fiscales y no sea notificada al contribuyente, no le
causar ninguna consecuencia legal.
La notificacin del acto administrativo constituye un elemento de eficacia del mismo acto, pues si no se practica
dicha notificacin, ello no afecta la validez del acto administrativo, pero tampoco genera ninguna consecuencia
de derecho.
D1
Jurdico-Fiscal
La notificacin del acto administrativo
Clase de notificaciones
Para Lpez Nieto y Mallo, la notificacin es el acto formal del rgano destinado a comunicar a los interesados
o a cualquier persona a quien se refiera, una resolucin
administrativa o de un escrito de un particular, que una
resolucin mande comunicar.
Si bien es cierto que este artculo no tiene como fin el anlisis jurdico de las notificaciones, es importante mencionarlas de manera general, para efectos de conocer las
notificaciones que son aceptadas en materia fiscal:
1.
Segn Jos Ovalle Favela, la notificacin es el acto procesal por medio del cual el rgano jurisdiccional hace
del conocimiento de las partes, de los dems participantes o de los terceros, una resolucin judicial o alguna
otra actuacin judicial.
De acuerdo con Dionisio Kaye, la notificacin es el medio legal por el cual se da conocimiento a una persona
de un hecho o del contenido de una resolucin o acuerdo administrativo que debe efectuarse y documentarse
en forma legal, a fin de que stos produzcan sus efectos
legales.
Para la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, la diligencia de notificacin es un
acto jurdico formal y genrico, por medio del cual se da
a conocer el contenido de un acto o resolucin de autoridad, a la parte interesada, ya sea directamente a sta o a
su representante legal o a persona autorizada para esos
efectos, debindose realizar en el domicilio sealado para ese fin; siendo la esencia de ese acto jurdico el que el
interesado tenga conocimiento del acto o resolucin.
Este tipo de notificacin se debe realizar cuando se

trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informacin o documentos y de actos administrativos
que puedan ser recurridos.
2.
Por correo certificado con acuse de recibo. Se debe

realizar cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informacin o documentos y de
actos administrativos que puedan ser recurridos.
3.
Por correo ordinario o telegrama, cuando se trate de

actos distintos a los que se requiera notificacin personal o por correo certificado con acuse de recibo.
4.
Por estrados o instructivos, cuando la persona a

quien deba notificarse desaparezca despus de iniciadas las facultades de comprobacin, se oponga
a la diligencia de notificacin o se coloque en el supuesto del artculo 110, fraccin V, del Cdigo Fiscal
de la Federacin (CFF).
5.
Por edictos, slo en caso de que la persona que

deba ser notificada hubiera fallecido y no se conozca al representante de la sucesin, hubiese desaparecido, se ignore su domicilio o que ste o el de su
representante se encuentre fuera del territorio nacional.
6.
Por instructivo, en los casos a que se refiere el artculo 137 del CFF.
Importancia de la notificacin del acto administrativo

La notificacin es un acto jurdico de suma importancia
por las consecuencias que produce, ya que de su legal
realizacin depende que se llegue a la conviccin de
que el particular tuvo conocimiento de una resolucin
que lo afectaba y que si no lo impugn por el medio legal
oportuno, fue porque lo consinti.
As las cosas, se puede decir que la notificacin tiene varios efectos importantes:
1.
Su principal efecto es que el interesado conozca el

acto o resolucin, ello con el fin de estar en posibilidad de decidir si promueve algn medio de defensa
para impugnar ese acto o en su caso, aceptar el
contenido del mismo (consentimiento);
2.
La autoridad debe realizar la notificacin del acto

administrativo, para que surta sus efectos legales;
3.
Cuando se realiza la notificacin, empiezan a correr

los plazos para que el acto o resolucin pueda
ser exigible; es decir, si el contribuyente en el plazo
de 45 das hbiles posteriores a la notificacin del
acto o resolucin, no procede a su pago o impugnacin, la autoridad puede exigir legalmente el pago
mediante el procedimiento administrativo de ejecucin.
D2
Personales. Mediante la entrega directa de la comunicacin por el notificador o actuario, al destinatario

de aqulla. Esta notificacin puede ser por comparecencia del interesado en las oficinas de las autoridades fiscales o directamente en el domicilio sealado para tales efectos o en el ltimo declarado para
el Registro Federal de Contribuyentes.
Momento en que surten efectos las notificaciones

Conforme al CFF, la notificacin de un acto o resolucin
surte efectos al da hbil siguiente a aquel en que se hayan realizado, y al practicarse se debe entregar copia del
acto administrativo al interesado, as como de la constancia de notificacin (en los casos que proceda).
Notificaciones personales
Como se seal antes, las notificaciones personales
proceden cuando se trate de la comunicacin de citatorios, requerimientos, solicitudes de informacin o documentos y de actos administrativos que puedan ser
recurridos.
Jurdico-Fiscal
El artculo 137 del CFF establece las formalidades que
deben cumplirse en las notificaciones personales, consistentes en las siguientes:
1.
2.
Si al momento de practicarse la notificacin no se

encuentra el destinatario del acto a notificar o su representante legal, se deber dejar citatorio para que
stos esperen a cierta hora del da hbil siguiente o
para que acudan a notificarse ante las autoridades
fiscales en un plazo de seis das.
Cuando se trate de actos referentes al procedimiento administrativo de ejecucin, el citatorio ser slo
para la espera a cierta hora del da hbil siguiente,
en el entendido de que si la persona citada o su representante legal no lo hacen, la diligencia se practicar con la persona que se encuentre en el domicilio.
Como se puede observar, la notificacin en materia fiscal es un acto jurdico de suma importancia, pues su objeto es dar a conocer al contribuyente un acto administrativo,
y dicha persona se halle en posibilidad de impugnarlo o
aceptarlo.
Exigibilidad de las contribuciones omitidas
El artculo 65 del CFF establece que las contribuciones
omitidas que las autoridades fiscales determinen como
consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobacin, as como los dems crditos fiscales deben pagarse o garantizarse junto con sus accesorios dentro de
los 45 das siguientes a la fecha en que surta efectos su
notificacin.
Esto es congruente con las fechas en que se pueden impugnar las resoluciones administrativas mediante el recurso de revocacin o juicio de nulidad, ya que estos
medios de defensa se pueden promover dentro de los 45
das hbiles siguientes a aquel en que haya surtido efectos la notificacin del acto.
De acuerdo con lo anterior, est claro que el CFF otorga
un plazo de 45 das hbiles para pagar el crdito fiscal y
tambin para promover recurso de revocacin o juicio
de nulidad; por tanto, despus de esa fecha la autoridad
estar en posibilidad de requerir el pago del crdito e iniciar el procedimiento administrativo de ejecucin (en caso de que no se haya pagado o impugnado).
Ejecucin de las resoluciones que determinan un
crdito fiscal
los crditos fiscales, se analizar el tema relacionado

con la exigibilidad del crdito fiscal por parte de las autoridades fiscales.
Conforme a la teora general de derecho, se sabe que los
actos de las autoridades hacendarias se rigen por el
derecho administrativo; y en este rgimen de derecho se
le otorgan a la administracin pblica poderes que le
permiten tener autotutela administrativa y ejecutiva.
La autotutela administrativa permite a las autoridades
administrativas emitir resoluciones con efectos jurdicos
inmediatos (al momento de su notificacin), mientras la
autotutela ejecutiva permite que la autoridad logre el
acatamiento por sus propios medios.
El procedimiento administrativo de ejecucin es la va
mediante la cual la autoridad hacendaria logra el acatamiento de sus determinaciones o resoluciones.
La actividad administrativa que desarrolla el Estado para
hacer efectivos los crditos fiscales a su favor, por la va
de ejecucin forzosa, se conoce como la facultad econmico-coactiva, que no es otra cosa ms que la potestad
o poder de obligar a los deudores a cumplir su obligacin a travs de diversos medios y actos que, integrados
en un procedimiento administrativo, pueden llegar al extremo de apoderarse de los bienes del deudor y hacer el
trance y remate de los mismos, sin necesidad de la intervencin de otra autoridad, inclusive judicial.
Naturaleza jurdica del procedimiento administrativo
de ejecucin
Para Sergio Francisco de la Garza, el procedimiento administrativo de ejecucin tiene como fin la recaudacin
del importe de lo debido por virtud de un crdito fiscal no
satisfecho voluntariamente por el deudor de ese crdito,
sea el sujeto pasivo por adeudo propio o ajeno, con responsabilidad solidaria, sustituta u objetiva, prescindiendo de la voluntad del deudor, o aun en contra de su
voluntad.
Condiciones para iniciar el procedimiento administrativo de ejecucin
Para que la autoridad est en posibilidad jurdica de iniciar
el procedimiento administrativo de ejecucin, se requiere
que se satisfagan las siguientes condiciones:
1.
La existencia de una obligacin fiscal a cargo del

contribuyente;
2.
Que la obligacin haya sido debidamente liquidada,

mediante resolucin que cumpla todas las formalidades legales;
3.
Que el crdito fiscal haya sido notificado legalmente; y
4.
Que dicho crdito sea jurdicamente exigible.
Facultad econmico-coactiva de la autoridad fiscal

Una vez entendido qu es un acto administrativo y la importancia de que sea notificado legalmente al contribuyente, as como el momento en que deben ser pagados
D4
Jurdico-Fiscal
Etapas del procedimiento administrativo de ejecucin
El procedimiento administrativo de ejecucin se conforma de diversas etapas relacionadas entre s y cuyo nico
fin es cobrar el crdito fiscal no cubierto.
dado y motivado, indicar a la persona a la cual se dirige y

establecer el objeto del mismo o la causa o razn del procedimiento.
Embargo
Requerimiento de pago
Es una diligencia de carcter administrativo que tiene como fin solicitar al contribuyente el pago de un crdito fiscal no cubierto voluntariamente dentro de los plazos
legales.
Para estos efectos, se debe emitir un oficio denominado
Requerimiento de pago en el que se solicita al deudor
efecte el pago del crdito fiscal en la misma diligencia
de requerimiento, en el entendido que de no hacerlo se
le embargarn bienes suficientes para hacer efectivo el
crdito fiscal y sus accesorios.
Esta diligencia debe cumplir ciertas formalidades, pues
el requerimiento de pago se notificar legalmente al deudor, cumpliendo con la formalidad de las notificaciones
personales.
Por ser el requerimiento un acto administrativo que produce sus efectos en el tiempo y en el espacio, debe cumplir los elementos de eficacia del acto administrativo,
como es la publicidad del mismo; y por tratarse de un acto recurrible, debe ser notificado personalmente y cumplir con los requisitos siguientes:
1.
Debe entenderse la diligencia con la persona a la

que se dirige el oficio de requerimiento de pago, o
con su representante legal;
2.
De no encontrarse el destinatario del requerimiento

debe dejarse citatorio para que a una hora determinada del da siguiente espere el deudor al ejecutor;
3.
Apersonndose el ejecutor en el da y hora sealado, la diligencia de notificacin se realizar con el

destinatario del requerimiento, su representante legal o cualquier otra persona (en caso de que no se
encuentre ninguno).
La diligencia de la notificacin del requerimiento de la

autoridad ejecutora deber ser levantada en un acta respectiva y se entregar sta junto con el oficio de mandamiento de ejecucin, que es el documento en el cual se
autoriza a funcionarios de las autoridades fiscales a realizar las diligencias de requerimiento de pago y en su caso
el embargo, as como cualquier otra diligencia dentro del
procedimiento administrativo de ejecucin.
El mandamiento de ejecucin debe constar por escrito,
sealar la autoridad que lo emite, estar debidamente fun-
D6
Esta diligencia constituye la segunda dentro del procedimiento administrativo de ejecucin.

El embargo puede definirse como el acto procesal consistente en la determinacin de los bienes que han de ser
objeto de la realizacin forzosa de los bienes que posee
el deudor, fijando su sometimiento a la ejecucin y que
tiene como fin una intimidacin al deudor para que se
abstenga de realizar cualquier acto dirigido a sustraer
los bienes determinados y sus frutos de la garanta del
crdito.
Para realizar el embargo se requiere que exista un crdito fiscal a cargo del contribuyente, que el crdito fiscal
haya sido debidamente notificado, que haya incurrido en
la obligacin del pago del crdito dentro del plazo legal,
que se haya practicado el requerimiento de pago al deudor y que aunque haya existido la diligencia de requerimiento de pago, el deudor al momento de la diligencia
no efecte el pago del adeudo.
Remate
El remate es la conclusin del procedimiento administrativo de ejecucin, y Antonio Jimnez Gonzlez lo define
como la venta llevada a cabo por el rgano ejecutor de
los bienes embargados al sujeto deudor ejecutado.
Caso prctico sobre el inicio del procedimiento
administrativo de ejecucin en contra de un
crdito fiscal que no ha sido notificado
Como se anot antes, para que la autoridad fiscal pueda
dar inicio al procedimiento administrativo de ejecucin
se requiere el cumplimiento de ciertos requisitos, que al
darse, la autoridad fiscal est legalmente facultada para
dar inicio al procedimiento administrativo de ejecucin,
el cual se inicia con el requerimiento de pago y embargo,
as como con la notificacin del mandamiento de ejecucin, que es el acto administrativo mediante el cual la autoridad fiscal nombra a los ejecutores para que practiquen
la diligencia de requerimiento de pago, o bien, el embargo, en caso de que proceda, y dems diligencias.
A manera de ejemplo, se expone un caso en el que la autoridad fiscal inicia el procedimiento administrativo de
ejecucin, con las diligencias de requerimiento de pago
y el embargo, para hacer efectivo un crdito fiscal que no
fue notificado.
Jurdico-Fiscal
Ejemplo de citatorio
Servicio de Administracin Tributaria.

Administracin Local Jurdica ____________
Subadministracin de Notificacin y Cobranza
_______, a _____de ______de 2002.
CITATORIO
Refresquera, S A de C V
Miguel Alemn No. 17-2
Colonia Centro
En la ciudad, a los 26 das del mes de agosto de 2002, siendo las 10 horas, la suscrita notificadora, Gabriela Cabrera Camarero, con constancia de habilitacin contenida en el oficio nmero 325-SAT-XX-XX-XX, de fecha 28 de
febrero de 2002, emitida por la Administradora Local Jurdica _________________, Lic. ___________________, con
vigencia del 1o. de marzo de 2002 al 31 de diciembre de 2002, me constitu en el domicilio ubicado en la calle Miguel Alemn nmero 17-2 en la Colonia Centro, de esta ciudad.
Una vez cerciorada de ser su domicilio de acuerdo con el nombre y nmero de la calle y habindolo constatado
con __________________ , persona con la que se entendi la diligencia y sta haber manifestado que es correcto
el domicilio, requer la presencia de su representante legal a efecto de requerirlo de pago del crdito fiscal a que
se refiere la resolucin contenida en el oficio nmero 324-SAT-XX-XX-XX, de fecha 20 de septiembre de 2001,
emitida por la Administracin Local de Auditora Fiscal de __________________.
Al no haber encontrado a su representante legal, con fundamento en el artculo 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin, dejo el presente citatorio en poder del (la) C. __________________, quien dijo ser CONTADOR del contribuyente, quien se identifica con _________________, para efecto de que el representante legal del contribuyente
me espere en este domicilio el da 27 del mes de agosto de 2002, a las 10 horas, a efecto de practicar la diligencia
antes citada.
Se le hace saber que en caso de no estar presente en la hora y fecha indicada anteriormente, se practicar(n)
la(s) diligencia(s) respectiva(s) con quien se encuentre presente en su domicilio, conforme a lo previsto en el
mencionado artculo 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
D8
Notificador.
Persona que recibe el citatorio.
___________________________
___________________________
Jurdico-Fiscal
Ejemplo de diligencia de requerimiento de pago y embargo
Servicio de Administracin Tributaria

Administracin Local Jurdica ___________
Subadministracin de Notificacin y Cobranza.
______, a _____ de ____________de 2002.
Refresquera, S A de C V
Miguel Alemn nmero 17-2
Colonia Centro
Datos de la resolucin a ejecutar:
Resolucin: 324-SAT-XX-XXX-XX
Fecha de emisin: 20 de septiembre de 2001
Autoridad emisora: Administracin Local de Auditora Fiscal de _____________
Fecha de notificacin: 5 de octubre de 2001
Crdito fiscal a cobrar:
Impuesto sobre la renta
20 de septiembre de 2001 al 26 de junio de 2002
Monto
actualizado
$10.00
Impuesto al valor agregado
$1,000.43
Multas formales
$100,000.00
Recargos
$40,000.00
Multa por omisin de impuestos

del ejercicio 1999
$100,000.00
Multa por agravante de retener

contribuciones y no enterarlas
$1,242.25
Concepto
Periodo de determinacin
Total
En la __________, a los 27 das del mes de agosto de 2002, siendo las 10 horas, la suscrita notificadora ejecutora,
Gabriela Cabrera Camero, me constitu en el domicilio de la sociedad denominada Refresquera, S A de CV, con
domicilio en Miguel Alemn nmero 17-2, Colonia Centro.
Una vez cerciorada de ser su domicilio, de acuerdo con el nombre y nmero de calle, y habindolo constatado
con la persona con quien se entendi la diligencia y sta haber manifestado que es correcto el domicilio, procedo
a identificarme como notificadora ejecutora de la Administracin Local Jurdica de __________, con la constancia de identificacin contenida en el oficio nmero 325-SAT-XX-XX-XX de fecha 28 de febrero de 2002, expedida
por la Administradora Local Jurdica de ____________, Lic. ____________, a favor de la suscrita, con vigencia por
el periodo comprendido del 1o. de marzo de 2002 al 31 de diciembre de 2002, en la que aparece la firma autgrafa del mismo, as como una fotografa que concuerda con los rasgos fisonmicos de la suscrita, expedida con
fundamento en los artculos 28, fraccin I y II y ltimo prrafo, en relacin con los artculos 11, fraccin VII, 26,
fraccin XII, y 39 , Apartado A, relativo a la Administracin Local Jurdica en __________, y artculos primero, tercero y sexto transitorios, del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria, publicado en el Diario
Oficial de la Federacin el 22 de marzo de 2001, en vigor al da siguiente de su publicacin, por lo que acto seguido requer la presencia de su representante legal a efecto de requerirlo del pago del crdito fiscal exigible a que
se refiere la resolucin contenida en el oficio nmero 324-SAT-XX-XXX-XXX de fecha 20 de septiembre 2001,
emitida por la Administracin Local de Auditora Fiscal de __________, apersonndose en ese momento el (la)
C.__________,ostentndose como CONTADOR, quien se identifica con credencial _____________acreditando la
D10
Jurdico-Fiscal
personalidad con que se ostenta con _____________________ en virtud de que en fecha 5 de octubre de 2001, dicho crdito fiscal fue notificado en forma legal, por lo que resulta claro que ha transcurrido en exceso el plazo de
45 das hbiles, contados a partir del da siguiente a aquel en que surti efectos su notificacin, para efectuar el
pago del crdito fiscal determinado en la resolucin que se notific y acogerse a los beneficios del Cdigo Fiscal
de la Federacin, o bien para haber hecho valer los medios de defensa que establecen las disposiciones fiscales
y para obtener en su caso la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin, para lo cual debi garantizar el inters fiscal en los trminos del artculo 144 del citado cdigo, acreditando ante esta autoridad el medio
de impugnacin intentado o la garanta otorgada.
A continuacin, con fundamento en los artculos17-A, 21, 150 y 151 del Cdigo Fiscal de la Federacin; numerales 1, 2, 3, y 7, fracciones I y XIII, primer y tercero transitorios, de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria,
publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 15 de diciembre de 1995, vigente a partir del 1o. de julio de 1997;
numeral 28, fraccin II, en relacin con el 26, fraccin XII y 39, apartado A, relativo a la Administracin Local Jurdica en __________________ y artculos primero, tercero y sexto transitorios, del Reglamento Interior del Servicio
de Administracin Tributaria, publicado en el citado rgano oficial de difusin de fecha 22 de marzo de 2001, en
vigor a partir del da siguiente de su publicacin; as como en el artculo segundo, prrafo segundo en relacin
con el prrafo octagsimo noveno del Acuerdo por el que se seala el nombre, sede y circunscripcin territorial
de las unidades administrativas del Servicio de Administracin Tributaria, publicado en el citado Diario Oficial de
la Federacin de fecha 27 de mayo de 2002, en vigor al da siguiente de su publicacin, procedo a la prctica de la
diligencia de requerimiento de pago y embargo, entregndole al compareciente un ejemplar con firma autgrafa
del mandamiento de ejecucin contenido en el oficio nmero 325-SAT-XX-XX-XX, de fecha 26 de junio de 2002,
expedido por la citada Administracin Local Jurdica de __________________.
Habiendo sido requerido (a) __________________. Se hace constar que para la prctica de la presente diligencia
SI precedi citatorio, de conformidad con lo que dispone el artculo 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Embargo
Toda vez que la persona con la que se entiende la diligencia no acredita haber pagado ni garantizado el importe
total del crdito fiscal a que esta diligencia se refiere, con fundamento en los artculos 145, 151 y 152 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, se procede al embargo de bienes de su propiedad.
De conformidad con el ltimo prrafo del artculo 155 del Cdigo Fiscal de la Federacin, se le hace saber a la
persona con quien se entiende esta diligencia, el derecho que tiene para designar testigos y en el caso de que no
lo hiciere o los designados se negaren a firmar, el suscrito notificador ejecutor lo har constar en el acta respectiva, sin que estas circunstancias afecten la legalidad del presente acto.
Al efecto la persona con quien se entiende la diligencia __________________ designa testigos, por lo que tienen
dicha calidad________________________________quienes se identifican, el primero de ellos, con________, en la
que aparece su fotografa, nombre y firma, y en el segundo, con_________________, en la que aparece su fotografa, nombre y firma.
Tambin se hace del conocimiento de la persona con quien se entiende esta diligencia, que tiene derecho a sealar bienes sobre los que se trabar el embargo que garantice el crdito fiscal conforme a lo dispuesto en el artculo 155 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
En este acto la persona con quien se entiende la diligencia de nombre ________________ manifiesta que
______________ y seala bienes para el embargo, que garanticen el crdito fiscal, por lo que procede a sealar
como bienes materia de embargo, los siguientes: mquina flejadora marca Sin, No. serie 243567, hecha en Estados Unidos.
D11
Jurdico-Fiscal
La notificadora ejecutora actuante, en cumplimiento al mandamiento de ejecucin, declara embargado(s) el (los)

bien(es) antes precisado(s), el(los) cual(es) queda(n) en depsito de _____________ quien se identifica con credencial ___________en la que aparece su fotografa, nombre y firma, sealando como su domicilio el ubicado en la calle
de_______________con nmero exterior________, nmero interior_________, en la ciudad de______________designado por_______________, en trminos del______________prrafo del artculo 153 del Cdigo Fiscal de la Federacin, quien acepta el cargo de DEPOSITARIO de los bienes embargados.
Las obligaciones del depositario de los bienes embargados son las que a continuacin se indican:_____________
Por lo que una vez que tiene conocimiento _____________ de los bienes embargados, protesta su fiel y estricto
cumplimiento, comprometindose a conservarlos en este domicilio y a disposicin de la Administracin Local
Jurdica de _____________, persona a quien se hace saber y queda enterada de las sanciones previstas en el artculo 112 del Cdigo Fiscal de la Federacin, para los depositarios que dispongan para s o para otro u otros del
bien o los bienes depositados, de su producto o de las garantas que de cualquier crdito fiscal se hubiere constituido.
Adems, con fundamento en lo dispuesto en el artculo 150, primer prrafo y fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin, en relacin con el artculo 74-B y 74-C del reglamento del citado cdigo, se indica que por concepto de
gastos de ejecucin, deber cubrirse, en adicin al crdito fiscal que se adeuda, una cantidad equivalente a
$7,069.66 ( siete mil sesenta y nueve pesos 66/100 M.N. ), por la prctica de embargo; dicha cantidad resultante
se tom de la aplicacin del porcentaje del 2% a la cantidad de $_____________, como crdito adeudado.
Diligencia por practicar
Porcentaje por aplicar al crdito fiscal

adeudado en cantidad de $________
Importe resultante
2%
$7,069.66
y en su caso embargo
Con lo anterior se da por terminada la presente diligencia, siendo las_______horas del da en que se acta, firmando las personas que en ella intervinieron y quisieron hacerlo, entregando un ejemplar de esta acta a la persona con la que se entendi la diligencia, segn lo dispone el artculo 152 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Depositario
________________________
Testigos
__________________
________________________
Notificadora ejecutora
______________________
D12

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