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Direito Tributrio
Caio Bartine
08/08/2014
Aula 01
RESUMO
SUMRIO
1. Atividade financeira do Estado e tributao
1.1 Receita pblica
2. Sistema tributrio nacional
2.1 Fontes do direito tributrio
Twitter: @caiobartine
1. Atividade financeira do Estado e tributao
A atividade financeira visa a consecuo do atendimento das NECESSIDADES PBLICAS.
Esta atividade trabalha em trs reas distintas: (i) prestao de servios pblicos; (ii) exerccio do poder de
polcia e (iii) interveno no domnio econmico.
Basicamente, para que a atividade financeira possa funcionar, faz-se necessrio seu estudo em 4 blocos (
atividade financeira na sua formao):
a) despesas pblicas;
b) receitas pblicas;
c) oramento pblico;
d) crdito pblico (emprstimos pblicos).
O direito Tributrio no enquadrado nestas quatro circunstncias. Este ramo ser estudado de forma mais
intensa no que diz respeito s receitas pblicas.
Pergunta: nas receitas originrias existe a aplicao do PODER EXTROVERSO da Administrao? O denominado
poder extroverso (Alexy) o poder de IMPRIO DO ESTADO, onde a Administrao se encontra em grau
superior ao particular. Portanto, nas receitas originrias, NO existe imposio estatal, ou seja, o Estado
obtm receita por uma questo de autonomia da vontade das partes. Ex.: Petrobrs (sociedade de economia
mista federal) coloca suas aes para negociao no mercado de capitais (ningum obrigado a adquiri-las).
RECEITAS DERIVADAS so aquelas obtidas pela explorao do patrimnio de terceiros aplica-se o PODER
EXTROVERSO (poder de imprio) o Estado impe sobre o particular e este tem que abrir da parcela de
rendimentos para disponibiliz-los aos cofres pblicos, para atendimento das necessidades pblicas. Ex.:
multas.
A lei de Finanas Pblicas (Lei 4.320/64), art. 9, conceitua tributo, afirmando que este se trata de RECEITA
DERIVADA (receitas originrias so estudadas no direito administrativo, financeiro e econmico).
Art. 9 Tributo a receita derivada instituda pelas entidades de
direito publico, compreendendo os impostos, as taxas e
contribuies nos termos da constituio e das leis vigentes em
matria financeira, destinado-se o seu produto ao custeio de
atividades gerais ou especificas exercidas por essas entidades
Se o STF traz uma diferenciao entre receita e ingresso, onde se encaixam os EMPRSTIMOS
COMPULSRIOS? Isso porque, no art. 148, CF, determina-se que o emprstimo compulsrio tributo que
deve ser restitudo. Pela necessidade de restituio, ele se configura como receita ou ingresso?
O STF, embasando-se pelo discurso proposto no art. 9, como o tributo receita derivada, editou a Smula
418, STF, cujo teor : emprstimo compulsrio NO tem natureza tributria, luz da lei de Finanas Pblicas.
Contudo, com o advento da Lei 5.172/66 (CTN), no art. 3 h uma definio de tributo na qual se exclui a
expresso receita, inserindo prestao pecuniria compulsria. Logo, o emprstimo compulsrio passa a ter
condio de espcie tributria e, por consequncia, houve o cancelamento da sumula 418, STF.
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a) Constituio Federal
Possui um captulo prprio entre os art. 145 a 162, que versa sobre o sistema tributrio nacional. Segundo o
STF, a nossa CF formada por vrios subsistemas constitucionais (ex.: constituio social, financeira,
econmica, tributria).
Qual seria a diferenciao entre CONSTITUIO TRIBUTRIA EM SENTIDO FORMAL e CONSTITUIO
TRIBUTRIA EM SENTIO MATERIAL?
A constituio tributria em SENTIDO FORMAL so as normas constitucionais que versam de forma direta o
sistema tributrio nacional e suas implicaes, ou seja, a constituio tributria formal aquela desenhada
entre os art. 145 a 162.
Por outro lado, constituio tributria em SENTIDO MATERIAL so as normas constitucionais estabelecidas na
CF que, de forma indireta, versam sobre a funcionalidade e a estrutura do sistema tributrio nacional, ou seja,
aquela que est dos art. 145 e 162, mas que depende do conceito de tributo (ex.: art. 1, CF: paga-se tributo
para tornar a vida das pessoas mais digna).
Ateno: a CF no cria tributos (a CF pode isentar? No, porque no instrumento idneo para criar
somente aquele que cria pode isentar). Os arts. 184, 5 e art. 195, 7 tratam da iseno, porm h um erro
de tecnicidade do constituinte. Assim, onde est escrito iseno, leia-se imunidade.
Se a CF no cria tributo, ela estabelece um ROL de tributos que devem ser institudos. Esse rol vai depender de
uma viso adotada pelo STF.
O STF entende que esses tributos previstos na CF advm de uma classificao PENTAPARTIDA, ou seja, os
tributos carreados na CF so classificados em 5 categorias. De acordo com o STF, quais so esses tributos?
(i) IMPOSTOS, que so subdivididos em:
- ordinrios: so os impostos federais (art. 153, CF); estaduais (art. 155, CF) e municipais (art. 156, CF);
- extraordinrios: impostos residuais (art. 154, I, CF) e imposto extraordinrio de guerra (IEG art. 154, II, CF);
(ii) TAXAS, que se subdividem em:
- taxa de polcia;
- taxa de servio;
ATENO: no enquadrar como espcie tributria TARIFA ou PREO PBLICO, pois detm natureza jurdica
CONTRATUAL.
(iii) CONTRIBUIO DE MELHORIA
(iv) EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
- emergenciais: so aqueles que decorrem de calamidade pblica, guerra externa ou sua iminncia.
- investimento: decorrem de investimento pblico de carter urgente e relevante interesse nacional.
ATENO: sobre o emprstimo compulsrio decorrente da absoro temporria do poder aquisitivo da moeda
(art. 15, III, CTN), esse emprstimo era utilizado quando o Brasil passava, na dcada de 70/80, pelas altas
inflaes. Esse emprstimo compulsrio, de acordo com o STF, NO foi recepcionado pela CF/88.
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Contribuies para o FGTS (LC 110/01): STF e STJ firmaram entendimento que no tem natureza tributria,
conforme Smula 353, STJ.
As disposies do Cdigo Tributrio Nacional no se aplicam s
contribuies para o FGTS (S. 353, STJ).
Contribuio para custeio de regime previdencirio de servidores pblicos estaduais, distritais e municipais (art.
149, 1, CF).
CF, art. 149, 1 Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios
instituiro contribuio, cobrada de seus servidores, para o
custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio de que
trata o art. 40, cuja alquota no ser inferior da contribuio
dos servidores titulares de cargos efetivos da Unio.
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QUESTO
VUNESP - 2014 - TJ-SP - Titular de Servios de Notas e de Registros - Remoo
Por impostos e contribuies sociais, entende-se:
a) Impostos so prestaes compulsrias desvinculadas de qualquer atividade prestada pelo estado, j as
contribuies sociais destinam-se a viabilizar a atuao do ente federativo na rea social.
b) Os impostos so prestaes compulsrias derivadas de servios gerais prestados pelo estado, j as
contribuies sociais no so compulsrias e dependem da variao da dvida pblica federal.
c) Os impostos esto sujeitos ao princpio da anterioridade, e as contribuies sociais podem ser cobradas
trinta dias aps a sua criao oficial.
d) Os tributos so criados por lei, j as contribuies sociais podem ser criadas por decreto federal.
Resposta: alternativa a
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