IMPUESTO A LA RENTA - Terico

OBJETIVO
Al finalizar la capacitacin los participantes estarn en
capacidad de identificar los principales fundamentos legales del
Impuesto a la Renta, bsicos para la posterior resolucin de
ejercicios prcticos.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO:

SUJETO ACTIVO:
El sujeto activo de este impuesto es el Estado, quien lo administra
a travs del SRI.

SUJETO PASIVO:
- Personas naturales,
- Sucesiones indivisas, y
- Sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el
pas, que obtengan ingresos gravados.

OBJETO DEL IMPUESTO:

La Ley establece el impuesto a la renta global que obtengan:
- Las Personas Naturales,
- Las Sucesiones Indivisas, y
- Las Sociedades Nacionales
o Extranjeras.

* El ejercicio fiscal para la declaracin del Impuesto a la Renta

es anual, inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre.

Qu es Renta?
a) Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito
o a ttulo oneroso provenientes del trabajo, del capital o de
ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios.
b) Los ingresos obtenidos en el exterior
por personas naturales domiciliadas
en el pas o por sociedades nacionales.

Ingresos de fuente ecuatoriana:

1. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades:
- Laborales,
- Profesionales,
- Comerciales,
- Industriales,
- Agropecuarias,
- Mineras,
- De servicios y
- Otras de carcter econmico,
realizadas en territorio ecuatoriano.

Ingresos de fuente ecuatoriana:

2. Los que perciban los
ecuatorianos y extranjeros por
actividades desarrolladas en el
exterior,
provenientes
de
Contribuyentes con domicilio
en el Ecuador.
3. Las utilidades provenientes
de la enajenacin de bienes
muebles o inmuebles ubicados
en el pas.

Ingresos de fuente ecuatoriana:

4. Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes
de los derechos de autor y de la propiedad industrial.
5. Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades
constituidas o establecidas en el pas.
6. Los provenientes de las exportaciones.
7. Intereses y dems rendimientos financieros

Ingresos de fuente ecuatoriana:

8. De loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el
Ecuador.
9. De herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes
situados en el Ecuador.
10. Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las
personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el
Ecuador.

BASE IMPONIBLE:
La base imponible est constituida por la totalidad de los ingresos
ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,
imputables a tales ingresos.
BASE IMPONIBLE = Ingresos Gravados Deducciones

DEDUCCIONES:
Comprende los gastos que se efecten para obtener, mantener y
mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana.
1. Costos y gastos imputables al ingreso
2. Intereses de deudas contradas
con motivo del giro del negocio
3. Impuestos, tasas, contribuciones,
aportes al sistema de seguridad social obligatorio
4. Primas de seguros que cubran riesgos personales de los
trabajadores y bienes que integran la actividad generadora del
ingreso gravable

DEDUCCIONES:
5. Prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o delitos
6. Gastos de viaje y estada
7. Depreciacin y amortizacin.
8. Amortizacin de las prdidas.
9. Sueldos, salarios y remuneraciones,
beneficios sociales, participacin de los trabajadores en las
utilidades, indemnizaciones y bonificaciones legales.
10. Sumas destinadas a formar reservas matemticas (empresas
de seguros y reaseguros)

DEDUCCIONES:
11. Provisiones para crditos incobrables
12. Impuesto a la Renta y aportes personales al seguro social
obligatorio o privado. (Sistema de salario neto)
13. Provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones
jubilares patronales
14. Gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio
15. Erogaciones en especie o servicios a
favor de directivos, funcionarios,
empleados y trabajadores
16. Gastos Personales.

Gastos Personales deducibles

Alimentacin: Alimentos, restaurantes, pensiones
alimenticias. 0.325 x Fraccin Bsica Desgravada (F.B.D.)
Salud: Honorarios profesionales, medicinas, servicios de
salud, medicina prepagada, prima de seguro mdico,
deducible del seguro. 1.3 x F.B.D.
Vivienda: Impuesto predial, arriendo, intereses de
prstamos hipotecarios. 0.325 x F.B.D.
Vestimenta: Ropa en general 0.325 x F.B.D.
Educacin: Matrcula, pensin, tiles y textos escolares,
servicios de educacin especial, centros de cuidado
infantil, uniformes. 0.325 x F.B.D.

TARIFAS
- La tarifa para el clculo del Impuesto a la Renta, en el caso de
sociedades, corresponde al 23%.
- Las Personas Naturales y Sucesiones Indivisas aplicarn las
tarifas de la siguiente tabla progresiva:
IMPUESTO A LA RENTA - AO 2012
Fraccin
Bsica

Exceso
Hasta

Impuesto
Fraccin
Bsica

Impuesto
Fraccin
Excedente

9,720

0%

9,720

12,380

5%

12,380

15,480

133

10%

15,480

18,580

443

12%

18,580

37,160

815

15%

37,160

55,730

3,602

20%

55,730

74,320

7,316

25%

74,320

99,080

11,962

30%

99,080

En adelante

19,392

35%

CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Una vez calculada la Base Imponible, las Personas Naturales
determinan el Impuesto Causado aplicando la tabla progresiva, y
el Impuesto a la Renta a pagar, aplicando la frmula:
Impuesto Causado
Anticipo de IR
Retenciones de IR
Impuesto a pagar

Declaracin del Impuesto a la Renta

- Personas Naturales no obligadas a llevar Contabilidad,
Formulario 102A
- Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad
Formulario 102
- Personas Jurdicas
Formulario 101

Plazos para la presentacin:

Personas Naturales

Personas Jurdicas

SI EL NOVENO
DGITO ES:

FECHA DE
VENCIMIENTO

SI EL NOVENO
DGITO ES:

FECHA DE
VENCIMIENTO

10 de marzo

10 de abril

12 de marzo

12 de abril

14 de marzo

14 de abril

16 de marzo

16 de abril

18 de marzo

18 de abril

20 de marzo

20 de abril

22 de marzo

22 de abril

24 de marzo

24 de abril

26 de marzo

26 de abril

28 de marzo

28 de abril

Importante: Evite el pago de intereses y multas, presentando sus

declaraciones de Impuestos, dentro de los plazos establecidos.

Anticipo
a) Personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a
llevar contabilidad:
ANTICIPO = 50% Impuesto Causado Retenciones
b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas
a llevar contabilidad y las sociedades:
ANTICIPO = 0.2% del patrimonio total.
0.2% del total de costos y gastos deducibles
0.4% del activo total.
0.4% del total de ingresos gravables

EXENCIONES:
Para la determinacin y liquidacin del IR, estn exonerados los
siguientes ingresos:
1. Dividendos y utilidades, calculados despus del pago del IR,
distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes
en el pas, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras
2. Los obtenidos por las instituciones del Estado y empresas
pblicas
3. Los obtenidos en virtud de convenios internacionales
4. Ingresos de los estados extranjeros y organismos
internacionales, generados por los bienes
que posean en el pas

EXENCIONES:
5. Ingresos de las instituciones de carcter privado sin fines de
lucro legalmente constituidas
6. Intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de
ahorro a la vista
7. Ingresos percibidos por beneficiarios del IESS, por toda clase de
prestaciones que otorga esta entidad
8. Ingresos percibidos por los institutos de educacin
superior estatales, amparados por la Ley de
Educacin Superior

EXENCIONES:
10. Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados
por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra
11. Viticos a funcionarios de las instituciones del Estado
- Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones
- Los obtenidos por concepto de becas para el
financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin
- Los obtenidos por los trabajadores por bonificacin de
desahucio e indemnizacin por despido intempestivo,
en la parte que no exceda a lo que determina
el Cdigo de Trabajo.

EXENCIONES:
12. Los obtenidos por discapacitados, (3 fracciones bsicas
exentas); as como los percibidos por personas mayores de 65
aos (2 fracciones bsicas exentas)
13. Los provenientes de inversiones no monetarias (Hidrocarburos)
14. Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles,
acciones o participaciones
15. Los distribuidos por fondos de inversin, fondos de cesanta y
fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios.
- Rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un ao o ms
16. Indemnizaciones que se perciban por seguros.

Contribuyentes obligados a llevar Contabilidad

- Todas las sociedades, as como las sucursales y establecimientos
permanentes de compaas extranjeras.
- Las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen
actividades empresariales, en los siguientes casos:
a) Capital propio, al inicio de sus actividades o al 1 de enero de cada ao,
superior a $ 60.000

b) Ingresos brutos anuales del ao anterior

superiores a $ 100.000

c) Costos y gastos anuales del ao

anterior superiores a $ 80.000

Contribuyentes no obligados a declarar

1. Contribuyentes domiciliados en el exterior.
2. Personas Naturales cuyos ingresos brutos no
exceden la fraccin bsica no gravada de Impuesto a la Renta
3. Trabajadores que perciban ingresos nicamente en relacin de
dependencia de 1 solo empleador y no utilicen gastos personales
4. Instituciones del Estado
5. Organismos internacionales, misiones diplomticas y consulares
6. Contribuyentes inscritos en el RISE
Importante: Todas las dems personas deben presentar la
declaracin an cuando la totalidad de sus ingresos sean exentos.

Relacin de dependencia
Base Imponible:
B.I. = Ingresos ordinarios y extraordinarios Aporte personal IESS

Gastos personales:
- El empleado bajo relacin de dependencia entrega una proyeccin de
Gastos Personales al empleador, en el formulario SRI-GP.
- El empleador considera dichos gastos al realizar el clculo del Impuesto a
la Renta que debe pagar el empleado.
- De existir diferencias entre los gastos personales efectuados y los gastos
personales proyectados, el empleado deber presentar la respectiva
declaracin de Impuesto a la Renta, dentro del plazo establecido.

Devoluciones de Impuesto a la Renta

Cuando las retenciones sean mayores al impuesto causado, el
contribuyente puede solicitar al SRI la devolucin de los saldos a
favor:
1. A travs de la seccin TU PORTAL, en la pgina del SRI:
www.sri.gov.ec
2. A travs de un trmite que
se ingresa por Secretara.