NIC 27

Estados Financieros Consolidados

Casos Prcticos
1.

Utilidades no realizadas en los inventarios

Antecedentes:
La subsidiaria S vendi S/200,000 y S/250,000 de mercadera en los aos 2003 y
2004, respectivamente, a su Principal P.
La utilidad incluida en la venta de los inventarios a la Principal P es de 25% sobre el
costo.
Al 31 de diciembre de 2003 y de 2004, P tena S/25,000 y S/30,000 de la
mercadera comprada a S.
Se pide:
Determinar la utilidad entre las relacionadas que debe ser eliminada en el proceso de
consolidacin de estados financieros del ao 2004.
Preparar los asientos de eliminacin respectivos del ao 2004.

2.

Utilidades no realizadas en activos a largo plazo

Antecedentes:
Una subsidiaria (participacin del 100%) vendi a su compaa matriz por
S/100,000 una maquinaria que cost S/80,000.
La venta ocurri el 1 de julio de 2003 y se estn preparando estados financieros
consolidados al 31 de diciembre de 2003.
La matriz contabiliza la depreciacin de la maquinaria siguiendo el mtodo de lnea
recta sobre 10 aos, y ha registrado depreciacin para la mitad del ao.
Se pide:
Determinar la utilidad entre las relacionadas que debe ser eliminada en el proceso de
consolidacin de estados financieros.
Preparar los asientos de eliminacin respectivos.

3.

Compra de acciones siguiendo el mtodo de participacin

patrimonial
Antecedentes:
Al inicio del ao 2003, la compaa A compra el 90% de las acciones de la
compaa B por un valor unitario de S/300 dando un total de S/270,000.
Al inicio del ao 2003, la empresa B tiene un capital social representado por
1,000 acciones de S/250 cada una y utilidades acumuladas de S/50,000.
La empresa B report utilidades de S/80,000 por el ao 2003, y pag dividendos
por un equivalente del 60%, esto es S/48,000.
La empresa A gener utilidades de S/120,000 en el ao 2003.

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Los correspondientes balances generales de la empresa Ay la empresa B al 1 de

enero de 2003 son los siguientes:
Empresa A
Pasivo y Patrimonio
neto

Activo
Varios activos
Inversiones

130,000
270,000

Varios pasivos
Capital social
R/Acumulados

---------400,000
======

30,000
280,000
90,000
---------400,000
======

Empresa B
Pasivo y Patrimonio
neto

Activo
Varios activos

340,000

Varios pasivos
Capital social
R. del ejercicio

---------340,000
======

40,000
250,000
50,000
---------340,000
======

Se pide:
Preparar los asientos de consolidacin.
Preparar la hoja de trabajo de consolidacin al 1-1-03.
Preparar los asientos por las utilidades reportadas por B y los dividendos
repartidos.

4.

Ingresos, costos y egresos recprocos entre la Matriz y su Filial

Antecedentes:
Durante el ao 2003 la Matriz D adquiri de la Filial E mercaderas por
S/30,000. El saldo final de la Matriz D comprende mercaderas adquiridas a la
Filial E con un sobreprecio de 10% del costo. La ganancia no realizada es de
S/1,750.
D adquiri bonos de E por los cuales gan intereses por S/2,500.
D alquil activos fijos a E generando un ingreso en el ao de S/7,500.
D emiti una factura por S/5,000 a E por asesora administrativa.
El estado de ganancias y prdidas de D por el ao 2003 es:

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Ventas netas
Costo de ventas
Existencia inicial
Compras de existencias
Existencia final

S/350,000
(280,000)
50,000
275,000
(45,000)
-----------70,000

Utilidad bruta
Gastos administrativos
Otros ingresos
Otros egresos
Impuesto a la renta

(47,500)
25,750
(9,500)
(320)
------------S/38,430
========

El estado de ganancias y prdidas de E por el ao 2003 es:

Ventas netas
Costo de ventas
Existencia inicial
Compras de existencias
Existencia final

S/160,000
(122,500)
30,000
120,000
(27,500)
-----------37,500

Utilidad bruta
Gastos administrativos
Otros ingresos
Otros egresos
Impuesto a la renta

(17,500)
12,500
(10,500)
(180)
------------S/21,820
========

Se pide:
Preparar la hoja de trabajo de la consolidacin y comente sobre los asientos de
eliminacin efectuados.