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LE SYSTEME CLASSIQUE DENREGISTREMENT DES OPERATIONS COMPTABLES

Exercice simplifi support


Lentreprise ADT met votre disposition les documents et informations ci-aprs :
1- Bilan au 31/12/2013 :

Bilan de lentreprise ADT au 31/12/2013


Actif

Valeur

ACTIF CIRCULANT
Stock de marchandises
Crances clients (1)
TRESORERIE ACTIF
Banque
caisse
Totaux

Valeur

FINANCEMENT PERMANENT

ACTIF IMMOBILISE
Matriel de transport
Matriel Informatique
Mobilier de bureau

Passif

160 000
45 000
30 000

CAPITAUX PROPRES
Capital social

220 000

DETTES DE FINANCEMENT
Emprunts

139 000

80 000
49 000 PASSIF CIRCULANT
Fournisseurs (2)

91 000

68 000 TRESORERIE PASSIF


18 000
450 000

Totaux

450 000

(1) Client_STT (2) FRS-Alami

2- Extrait des oprations ralises au cours du mois de Janvier 2014 :


02/1
08/1
10/1
12/1
14/1
14/1
18/1
20/1

Achat au comptant de marchandises contre espces LARBI sur


facture n36 ; pc n 25 ..
Vente de marchandises au comptant sur facture n F160 ; PC n 15
Achat crdit sur facture n 600 au fournisseur Alami
Vente STT sur facture nA18 payable dans 2 mois
Retrait despces de la banque pour alimenter la caisse par chque n
6458 / BNE ; PC n 30 .
Rparation de la camionnette de lentreprise ; pice de caisse n 36
Rglement partiel du client STT en espces ; pice de caisse n 42
Rglement des frais de transport sur achats en espces pc n 53

Travail faire :
1. Enregistrer les oprations du mois de janvier 2014 au livre-journal.
2. Ouvrir les comptes ncessaires et y reporter les oprations ci-dessus (*)
3. Dresser la balance de vrification au 20 janvier 2014.
4. Dresser le bilan et le CPC au 20 Janvier 2014.
(*) Ouvrir des comptes individuels au grand livre
NB : stock de m/ses au 20/01/2014 : 70 000 dh.

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8 200,25 DH
5 500,00 DH
35 400,50 DH
44 600,40 DH
16 000,00 DH
1 200,80 DH
8 600,00 DH

900,00 DH

SYSTEMES DENREGISTREMENT DES OPERATIONS COMPTABLES


Le systme comptable est l'ensemble de la procdure comptable qui permet d'enregistrer les
oprations comptables de lentreprise en vue dobtenir :
- Une preuve juridique de ces oprations
- Des informations sur la situation financire (Bilan) et sur la gestion (CPC) de lentreprise.
Schma simplifi dun systme
INPUT
Entres
Donnes

Boite noire
OUTPUT
Sorties
Rsultats

Traitement

Feed-back
Ce systme est dit classique lorsquil se contente de reproduire le schma de base trs frquent dans
les petites entreprises.
On peut distinguer :
I-

LE SYSTEME CLASSIQUE TRADITIONNEL

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II-

LE SYSTEME CLASSIQUE AMELIORE

1) DESCRIPTION DES ELEMENTS DU SYSTEME

a) LES DOCUMENTS DE BASE


Ils constituent le fait gnrateur de l'criture comptable. Ils fournissent les donnes d'entre introduites
dans le systme ainsi que leur preuve.
EXEMPLES : Factures - Chques - lettre de change - billet ordre - relves bancaires - fiche de paie
quittancesetc

b) LE JOURNAL
Dfinition :
Cest un registre o sont inscrites, au jour le jour, les oprations comptables matrialises par des
documents de base.
Le journal est obligatoire et doit tre ct et paraph par le greffier du tribunal de commerce.

Rles du journal :

Il met en vidence lanalyse comptable de chaque opration et facilite les contrles ;


C'est un relais entre les documents de base et les comptes ;
Il assure un rle arithmtique (MD=MC) (TD=TC) ;
Il permet un contrle chronologique des oprations (impos par la loi) ;

Tenue :
Il doit tre tenu sans blanc, sans ratures, sans sur charges, sans altration daucune sorte (pas
dutilisation de gommes).

Trac :
Exemple : le 31/10/2013 : achat crdit de marchandises au fournisseur SOTA suivant sa facture n
155 ; montant : 10 000 dh.

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Intitul du
compte
dbit

Date de
lopration

Montant
dbit

Intitul du
compte
crdit

31/10/20 ..

N compte
dbiter

6111

Achats de marchandises
4411
Fournisseurs
SOTA sa facture n 155

10 000.00
10 000.00

N compte
crditer
Montant
crdit

Libell
Remarques
Le journal indique pour chaque opration :
La date dopration.
Le n et lintitul du compte dbit.
Le n et lintitul du compte crdit.
Montant dbit et montant crdit.
La rfrence du document de base (libells)

Libells :
Le libell est normalement destin indiquer la rfrence prcise du document de base qui justifie
l'opration enregistre. Ces documents doivent tre classs et conservs pendant 10 ans au moins.

Totaux du journal :
A la fin de chaque page, on totalise les colonnes Montant Dbit et Montant Crdit (Totaux reporter).
Ces totaux sont reports au dbut de la page suivante (reports).

Page 1
Reports

Totaux reporter

Page 2
Reports

Totaux reporter

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Distinction : article simple article compos


Article simple : Contenant une opration simple (voici deux articles simples)

31/10/20..
6111

Achats de marchandises
5141
Banque

40 000,00
4 000,00

FRS CIMO s/fac n 17 N/chq n 4477 /BNC

31/10/20..
6111

Achats de marchandises
4411
Fournisseurs

6 000,00
6 000.00

FRS CIMO s/fac n 17

Article compos : Contenant une opration faisant appel plusieurs comptes

31/10/20..
6111

Achats de marchandises
5141
Banque
4411
Fournisseurs

10 000,00
4 000,00
6 000.00

FRS CIMO s/fac n 17 N/chq n 4477 /BNC

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Travail faire n 1 : Constatation des critures du mois de janvier au journal

Totaux reporter

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Autre trac du journal classique


Journal .
Jour

Libell

Dbit

Mois .
Crdit

Imputation
n de
compte
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35

Total

Report du solde prcdent


Mouvement folio
Solde reporter

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c- Grand livre des comptes


DEFINITION
Il est form de l'ensemble des comptes individuels et collectifs qui permet le suivi de ces comptes.
Chaque compte fait apparatre distinctement le solde au dbut de l'exercice, le cumul des
mouvements dbits, le cumul des mouvements crdits depuis le dbut de l'exercice ainsi que son
solde en fin d'exercice.

FORME
Le Grand-Livre est constitu par lensemble des comptes de lentreprise, et est donc lorgane
essentiel de la comptabilit. Il existe trois formes principales de grands livres :
- Grand-Livre reli feuillets cousus : chaque compte occupe une ou plusieurs pages, selon le
nombre prvu des mouvements le concernant ;
- Grand-Livre feuillets mobiles : Les feuillets mobiles (au moins un par compte) sont
rassembls dans une reliure pourvue dun systme de blocage ;
- Grand-Livre tenu sur fiches : Chaque compte est tabli sur une fiche dassez grand format ;
ces fiches tant rassembles dans un fichier, ou bac.

REPORTS
Chaque criture au journal est reporte dans les comptes du Grand-Livre de manire quotidienne si
possible. Aucune inscription ne doit tre porte sur un compte au Grand-Livre avant dtre
enregistre au livre-journal.
Les mentions suivantes doivent apparatre :
la date
le folio du journal o figure lcriture reporte
le nom du compte de contrepartie ou son numro
le libell explicatif
la somme
Tous les articles du journal doivent faire l'objet d'un report dans les comptes.
Le travail d'inscription (Reports) dans les comptes du grand livre partir des enregistrements du
journal se fait quotidiennement.
Le classement des comptes doit tre fait de manire en faciliter laccs rapide.

TRAVAIL A FAIRE N 2 : REPORT DES ECRITURES DU MOIS DANS LES COMPTES


COMPTES DE SITUATION (COMPTES DE BILAN)
1111
Date

Folio

Capital social
Libell

148
Date

Folio

Emprunts auprs des tablissements de crdit


Libell
Dbit
Crdit

Date

Folio

Libell

Dbit

Dbit

Crdit

Crdit

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Date

Folio

Libell

Dbit

Crdit

Date

Folio

Libell

Dbit

Crdit

Date

Folio

Libell

Dbit

Crdit

Date

Folio

Libell

Dbit

Crdit

Date

Folio

Libell

Dbit

Crdit

Date

Folio

Libell

Dbit

Crdit

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Date

Folio

Libell

Dbit

Crdit

Comptes de gestion (comptes de produits et de charges)


61
Date

Folio

Libell

Dbit

Crdit

Date

Folio

Libell

Dbit

Crdit

Date

Folio

Libell

Dbit

Crdit

Date

Folio

Libell

Dbit

Crdit

Date

Folio

Libell

Dbit

Crdit

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d- LA BALANCE
Dfinition
Cest un tableau qui rcapitule tous les comptes du grand livre dans lordre du plan des comptes.
Les totaux des comptes, pralablement classs dans lordre du plan comptable de lentreprise, sont
regroups dans un tableau : la balance (dont les totaux des colonnes dbit et crdit doivent tre
gaux, premirement ceux du livre-journal, deuximement entre eux).

Rles
Elle permet de s'assurer que le total des dbits s est gal au total des crdits et que le total des
soldes dbits est gal au total des soldes crdits.
La balance est tablie de faon priodique (mensuellement ou trimestriellement)
Priodiquement, il est indispensable de vrifier que toutes les critures du livre-journal ont bien t
portes dans les comptes.

Trac
Balance au ... (fin de mois, fin de trimestre)
COMPTES
N

Intitul

TOTAUX
dbiteur
crditeur

TOTAUX

TD

SOLDES
dbiteur
crditeur

TC

SD

SC

Le total de la colonne solde dbiteur est gal celui de la colonne solde crditeur. Lalignement des
soldes de chacun des comptes donne une vue synthtique de la vie de lentreprise.
TD

TC

SD

SC

Il est souvent intressant, sous langle de la gestion, de pouvoir comparer deux ou trois priodes
identiques.
Il est ncessaire de faire, pour chaque compte, un tri selon la date dcriture ; cest une des
possibilits de la comptabilit informatise. La balance est alors prsente en 6 colonnes, telle que
prsente ci-dessous.

Balance au ... (fin de mois, fin de trimestre)


COMPTES
N

Intitul

TOTAUX

Soldes dbut
D
C

Mouvements
D
C

SDD

MD

SDC

MC

Soldes fin
D
C

SFD

SFC

On observe ici trois galits :


SDD=SDC
TRES IMPORTANT :
TOTAUX DU
JOURNAL

MD=MC ;

SFD=SFC

IL FAUT TOUJOURS SASSURER DE LEGALITE SUIVANTE :


TOTAUX DES
TOTAUX DU
MOUVEMENTS
=
=
GRAND-LIVRE
DE LA BALANCE

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Travail faire n 3 : complter la balance des comptes au 20/01/2014


Balance au
Soldes en dbut de
Mouvements de la
COMPTES
Soldes fin de priode
priode
priode
N
1111

Intitul
Capital social

Dbit

Crdit

Dbit

Crdit

Dbit

Crdit

220 000.00

220 000.00

Totaux

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