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errores.
En 2005, l aos terminados el 31 de diciembre de 2002, 2003 y 2004 se omiti el reconocimiento
de $36,000 (miles) correspondientes a la depreciacin de un edificio, a razn de $12,000 (miles)
en cada ao. La omisin en el reconocimiento de la depreciacin tambin se incurri en el
cmputo y reconocimiento de los impuestos a la utilidad de cada uno de esos aos.
Como resultado de las omisiones por depreciacin y la depreciacin acumulada al 31 de
diciembre de 2004, 2003 y 2002 estn subvaluados en $12,000 en cada ao, antes de reconocer el
efecto de la correccin de estas omisiones en los impuestos a la utilidad.
La tasa de los impuestos a la utilidad en cada uno de los aos de 2001 a 2005 inclusive, es de
43%.
Los ajustes que deben registrarse en 2005 para corregir las omisiones son:
-1Utilidades acumuladas
Depreciacin acumulada
-2Provisin para impuestos a la utilidad por pagar
Utilidades acumuladas
36,000
36,000
15,480
15,480
En el informe anual a sus accionistas la administracin de ABC, al igual que en aos anteriores,
presentar comparativamente los estados de resultados de los ltimos cinco aos.
Los estados financieros deben ajustarse retrospectivamente como sigue:
ABC S.A
Estados de resultados de los aos terminados el 31 de diciembre de 2005,2004,2003, 2002, 2001
(antes de ajustarlos retrospectivamente para corregir la omision en el reconocmiento de la
depreciacion)
Ventas
Costo y gastos de operacin
2005
104,000
2004
73500
2003
80000
80,000
60000
62500
24,000
13500
17500
Impuesto a la utilidad
Utilidad neta del ejercicio
ABC S.A.
10320
13680
5805
7695
7525
9975
2002
7690
0
5990
0
1700
0
7310
9590
2001
70000
58800
11200
4816
6384
Ventas
Costos
gastos
operacin
Utilidad
24000
antes
de
impuestos
Impuestos a 10320
la utilidad
Utilidad neta 855
del ejercicio
2004
73500
72000
2003
80000
74500
2002
76900
71900
2001
70000
58800
1500
5500
5000
11200
645
2365
2150
4816
855
3135
`2850
6384
La Compaa ABC haba venido reconociendo sus ingresos correspondientes a los contratos de
construccin conforme al mtodo de por ciento de avance, determinando ste en base a las
cantidades de material consumido en las obras.
En 2005, la administracin de la entidad cambi la forma de valuar el avance de las obras
contratadas y en lugar de hacerlo con base en las cantidades de material consumido decidi
hacerlo con base en la terminacin fsica de las etapas significativas de las obras contratadas,
debido a que considera que la nueva forma adoptada permite un mejor reconocimiento y
enfrentamiento peridico de todos los costos que se van incurriendo en las obras contra los
ingresos a cuya obtencin contribuyen.
Para efectos de los impuestos a la utilidad se asume que la entidad ha venido utilizando el mtodo
recin adoptado contablemente, por lo que, para efectos ilustrativos, no se consideran efectos de
esos impuestos.
La entidad slo presentar en su informe los estados financieros correspondientes a 2005 y 2004.
El siguiente cuadro muestra informacin adicional relevante:
Como resultado de la omisin, en 2004, 2003 y 2002 e gasto por depreciacin y la depreciacin
acumulada qued subvaluada en $4,200 en 2004 y en $31,800 en los dos aos anteriores, sin que
se pueda precisar el monto que corresponde a cada uno de esos aos.
El ajuste que debe registrarse en 2005 para corregir la omisin de depreciacin por $31,800
correspondientes a aos anteriores a 2004 es:
-XUtilidades acumuladas
$4,200
Depreciacin acumulada
$4,200
$31,800
Depreciacin acumulada
$31,800
ABC, S.A.
Estados de resultados despus de ajustarlos retrospectivamente para corregir la omisin en el
reconocimiento de la depreciacin
(En miles de pesos de poder adquisitivo al 31 de diciembre de 2005)
ABC, S.A.
Estados de variaciones en el capital contable antes de ajustarlos retrospectivamente para
corregir la omisin en el reconocimiento de la depreciacin
(En miles de pesos de poder adquisitivo al 31 de diciembre de 2005)
(Antes de reestructura)
ABC, S.A.
Estados de variaciones en el capital contable despus de ajustaros retrospectivamente para
corregir la omisin en el reconocimiento de la depreciacin
(en miles de pesos de poder adquisitivo al 31 de diciembre de 2005)
c) Debe incluirse una nota a los estados financieros en la que se revele que ha habido un cambio
significativo en las vidas tiles de servicio estimadas para los barcos y que como resultado,
los cargos por depreciacin a los resultados, a partir de 2005 y hasta 2016 sern a razn de
$4,000,000 por barco y no de $10,000,000 que era la depreciacin que se vena reconociendo
en cada ao.