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CHAPITRE 7 : LES COMPTES D'ACTIF

SECTION 13 : LA TRESORERIE-ACTIF

13.1

ELEMENTS CONSTITUTIFS ET EVALUATION

13.2

NOMENCLATURE ET FONCTIONNEMENT

13.1 ELEMENTS CONSTITUTIFS ET EVALUATION


Cette rubrique regroupe les soldes dbiteurs des comptes de trsorerie, qui refltent les disponibilits ou
quasi-disponibilits, que dtient l'entreprise.
Ils enregistrent donc les mouvements de valeurs en espces, chques ou virements, ainsi que les
oprations effectues avec les banques de l'entreprise.
Les montants sont enregistrs en valeur nominale, ou pour ce qui concerne les comptes tenus en monnaie
trangre, convertis au cours du jour de chaque opration.
En vertu du principe d'importance significative, les entreprises peuvent traduire leurs oprations des
comptes bancaires en devises, sur la base d'un cours, aussi prs que possible du cours moyen mensuel, et
d'oprer la conversion du solde du compte bancaire au cours de change de fin de mois ; la diffrence de
change tant porte en perte ou en gain de change.

13.2 NOMENCLATURE ET FONCTIONNEMENT


a) Nomenclature
510

Chques et valeurs encaisser


5111

Chques encaisser ou l'encaissement


51111 Chques en portefeuille
51112 Chques l'encaissement

5113

Effets encaisser ou l'encaissement


51131 Effets chus encaisser
51132 Effets l'encaissement

5115
5118

Virements de fonds
Autres valeurs encaisser

CHAPITRE 7 : LES COMPTES D'ACTIF


SECTION 13 : LA TRESORERIE-ACTIF

514

Banques, trsorerie gnrale et chques postaux dbiteurs


5141
5143
5146
5148

516

Banques (soldes dbiteurs)


Trsorerie gnrale
Chques postaux
Autres tablissements financiers et assimils (soldes dbiteurs)

Caisses, rgies d'avances et accrditifs


5161
5165

Caisses
Rgies d'avances et accrditifs

b) Fonctionnement
Le fonctionnement de ces comptes s'opre de la manire suivante:

le compte 5111 est un compte transitoire qui permet d'enregistrer comptablement, la phase s'coulant
entre la rception du chque, et l'encaissement effectif des fonds correspondants.
Il est dbit par le crdit du compte 3421 et crdit par le dbit Du compte bancaire ayant assur
l'encaissement.

Le compte 5113 est lui aussi un compte transitoire qui est dbit par le crdit du compte 3425
"Clients-effets recevoir", et crdit, pour solde, par le compte bancaire ayant reu les fonds du client.

Le compte 5115 permet de constater un mouvement de fonds entre plusieurs comptes de trsorerie.
Les comptes du poste 514 sont dbits des entres de fonds, et crdits de leurs sorties.
Le compte 5161 reoit son dbit le montant des espces encaisses, et est crdit par le montant des
espces dcaisses.

Le compte 5165 assure le suivi comptable des fonds grs par les rgisseurs et des accrditifs ouverts
par la banque de l'entreprise au nom d'un tiers ou de l'un de ses propres agents.
DISPONIBILITS EN MONNAIE TRANGRE
Les disponibilits en devises existant la clture des comptes sont converties en dirhams sur la base du
dernier cours de change.
Les carts de conversion constats cette occasion sont comptabiliss dans le rsultat de l'exercice :

les carts de conversion ngatifs sont considrs comme des pertes de change dfinitivement
supportes et sont en consquence enregistrs au dbit du compte 6331 "Pertes de change propres
l'exercice".

les carts de conversion positifs sont considrs comme des gains de change acquis, et sont donc
enregistrs au crdit du compte 7331 "Gains de change propres l'exercice".

CHAPITRE 7 : LES COMPTES D'ACTIF


SECTION 13 : LA TRESORERIE-ACTIF

Illustration

Une entreprise remet le 1/10/N l'encaissement un effet d'une valeur de 100.000 DH.
L'encaissement se fait le 5/10/N.
3425
1/10/N

51132

100.000

5141

100.000

5/10/N

100.000

100.000

L'entreprise, dont le compte bancaire principal se trouve la banque A, dcide de


rpartir la moiti du solde entre la banque (B) et les chques postaux, soit 150.000 DH.
51411 "Banque A"
Dcision 1/5 /N

150.000
51412 "Banque B"

Avis de crdit
B 3/5/N

150.000
5115 "Virements de fonds

75.000

75.000

5146 Chques postaux


Avis de crdit
CP 5/5/N

Illustration

5115 "Virements de fonds

5115 "Virements de fonds

75.000

75.000

Le 1/10/N une entreprise reoit d'un de ses clients un chque de 8.000 DH en paiement
de son dernier achat.
Elle remet ce chque le 15/10/N sa banque sui crdite son compte le 20/10/N
Date
1/10/N
15/10/N
20/10/N

3421

51111
8.000

51112

5141

8.000
8.000

8.000
8.000

8.000

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Illustration

L'entreprise BATIMAT met la disposition du responsable d'un de ses chantiers


Agadir une somme de 900.000 DH. Ils justifie les dpenses suivantes :

*
*
*
*

Entretien 400.000 DH
Salaires 200.000 DH
Primes d'assurances 80.000 DH
Transport 100.000 DH

Le responsable du chantier rembourse la socit le solde, soit 120.000 DH.

5141
Dt
Remise des

5165

Ct
900

Dt

6134
Ct

Dt

6142
Ct

Dt

Ct

6171
Dt

Ct

6133
Dt

900

fonds
Justification
des
dpenses
Remboussement du
solde

Dt : Dbit
Ct : Crdit

780

120

120

80

100

200

400

Ct

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