Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
INTRODUCCION
La SUNAT, mediante la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y
modificatorias, estableci las disposiciones relacionadas con los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios, las cuales estn vigentes desde del 1 de enero de 2007.
Dicha norma establece disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios referidos a:
Cabe sealar que, dicho dispositivo, regula el tratamiento de los libros manuales (los
que se llevan mediante hojas encuadernadas y se llenan consignando con lapicero)
y libros computarizados, (elaborados por computadora y presentados en hojas sueltas o
continuas).
Sin embargo, a partir de julio del 2010 se encuentra vigente la normativa por la cual la
SUNAT puso a disposicin de los contribuyentes, la alternativa de llevar sus libros y
registros de manera electrnica, implementndose dicha opcin mediante la entrada en
vigencia de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT.
Posteriormente, el 28 de febrero del 2013, se public la Resolucin de Superintendencia
N 66-2013/SUNAT, que cre el Sistema de llevado de los Registros de Ventas e
Ingresos y de Compras Electrnicos llamado SLE- Portal.
En ese sentido, actualmente se cuenta con los siguientes sistemas de llevado de libros y
registros vinculados a asuntos tributarios:
Leyenda:
(a) Ser obligatorio siempre que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio, hubieran percibido rentas
brutas de segunda categora que excedan veinte (20) unidades impositivas tributarias de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta
(b) De acuerdo con lo establecido en el artculo 124 de la Ley del Impuesto a la Renta
(c) Se debe sealar que de acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la
Renta se excepta de la obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a los perceptores de rentas de cuarta
categora cuyas rentas provengan exclusivamente de la contraprestacin por servicios prestados bajo el rgimen
especial de contratacin administrativa de servicios - CAS, a que se refiere el Decreto Legislativo N 1057 y
modificatoria
IMPORTANTE:
Sin perjuicio de lo indicado, se debe considerar lo establecido en el artculo 12.5 de
la Resolucin de Superintendencia N 226-2013/SUNAT, vigente a partir del 24 de julio
del 2013, la cual dispone que los perceptores de renta de tercera categora del Rgimen
General, de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta, se encuentrn
obligados a llevar los siguientes libros o registros:
IMPORTANTE:
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre
que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la
Ley del Impuesto a la Renta:
a)
Para los libros llevados en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer
folio de cada perodo o ejercicio.
El Libro de Ingresos y Gastos bastar con incluir como datos de cabecera la
denominacin del libro o registro y el perodo y/o ejercicio al que corresponde la
informacin registrada.
b)
Recuerde que
Si un contribuyente lleva opcionalmente contabilidad completa, no es necesario que
lleve un Libro Diario de Formato Simplificado, por cuanto ya lleva el Libro Diario
conteniendo la misma informacin.
Empleo del Plan Contable General
Se emplearn cuentas contables desagregadas como mnimo a nivel de los dgitos
establecidos en dicho plan, salvo que por aplicacin de las normas tributarias deba
realizarse una desagregacin mayor.
La utilizacin del Plan Contable General vigente en el pas no ser de aplicacin en
aquellos casos en que, por ley expresa, los deudores tributarios se encuentren facultados
a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo
caso debern utilizar estos ltimos.
Los deudores tributarios que opten por llevar a partir del 2009 su contabilidad de
acuerdo con el Plan Contable General Empresarial debern adecuar los formatos y los
nombres de las cuentas, divisionarias y sub divisionarias del Plan Contable General
Revisado con las cuentas, subcuentas, divisionarias y sub divisionarias equivalentes
B.
Detalle de los libros, registros y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionados con ellas.
Perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos.
Fecha en que fueron legalizados.
Nmero de legalizacin.
Apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin, o el nmero del Juzgado en que se
realiz la misma
Asimismo, en todos los casos, se deber adjuntar copia certificada expedida por la
autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la
ocurrencia de los hechos, debindose presentar la citada documentacin en la Mesa de
Partes de los Centros de Servicios y dependencias de la SUNAT.
LIBROS DE CONTABILIDAD
CONCEPTO:
Desde el punto de vista tradicional es el documento, encuadernado, foliado y sellado, en
donde, en forma clara y precisa se registra las operaciones que realiza la empresa en
orden cronolgico (de fechas).
Desde el punto de vista virtual, es el formato electrnico que permite registrar las
transacciones de un agente econmico en lnea (on line), para facilitar la evaluacin de
los agentes de supervisin y control contable, tributario y financiero.
CLASIFICACIN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: Se clasifican desde dos
puntos de vista: Desde el punto de vista legal; y, Desde el punto de vista tcnico
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Como su nombre lo indica, son de uso potestativo facultativo, que pueden ser llevados
por las empresas de acuerdo a la magnitud de sus operaciones y segn las necesidades
de la misma. El cdigo de comercio en su artculo 34 determina que son Libros
Voluntarios, entre otros, los siguientes:
Libro de Bancos
LIBROS PRINCIPALES:
Son aquellos que tienen carcter de indispensables para llevar la contabilidad de un
negocio y son:
Libro Diario.
Libro Mayor
LIBROS AUXILIARES:
Son aquellos que sirven de complemento a los libros principales y que despus de
cumplir su cometido, se centralizan las operaciones anotadas en ellos, en
el Libro Diario. Son Libros Auxiliares todos los mencionados en la clasificacin legal, a
excepcin de los indicados como los libros Principales.
Es decir que para determinar las 500 UIT se utilizar como referencia la UIT
vigente a julio 2012 -S/. 3,650-, con lo cual el monto resultante es de S/ 1
825,000 (500 x 3,650 = 1825,000.00). Para tal comparacin se debern
considerar los montos declarados en las casillas 100, 105, 109, 112 y 160
del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 Simplificado IGV Renta
Mensual.
Es decir que para determinar las 75 UIT se utilizar como referencia la UIT
vigente durante el 2014 (S/. 3,800), con lo cual el monto resultante es de S/.
285,000 (75 x 3,800= 285,000). Para tal comparacin debern de
considerar los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y
160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 Simplificado IGV Renta
Mensual.
Qu efectos tiene llevar libros electrnicos?
Los efectos son es que se deben cerrar los registros llevados en forma
manual o en hojas sueltas o continuas hasta el perodo diciembre de 2014,
entendindose que los libros deben estar llenados correctamente hasta
dicho periodo.
Desde el 1 de enero las compaas que en el ejercicio del 2014 hayan tenido
ingresos de S/. 285,000 tendrn la obligacin de adoptar la contabilidad
electrnica.
El ao empieza con una nueva obligacin tributaria que se aprob el 31 de
diciembre del 2014. La Administracin Tributaria dispuso que todas las
compaas que en el ejercicio del 2014 hayan tenido ingresos de S/. 285,000
tendrn la obligacin de usar los libros electrnicos contables desde el
primero de enero del 2015.
Adems, entre los requisitos adicionales para este grupo est el
tener RUC activo, pertenecer al rgimen general o especial del Impuesto a
la Renta, no haberse afiliado al sistema virtual, entre otras medidas.
CONCEPTO:
Es un libro principal (clasificacin tcnica) y obligatorio (clasificacin legal) en donde,
en forma clara y precisa se anotan todos los inventarios y todos los balances que realiza
la empresa.
FOLIACION:
El libro de Inventario y Balances es de foliacin simple.
LEGALIZACION:
Para que este libro tenga el valor que la ley le asigne, es necesario que este legalizado
ante Notario Pblico o Juez de Paz, dicha acta de legalizacin se hace en el primer folio
del libro, empezando a registrar las operaciones en el folio siguiente.
RAYADO Y USO DE CADA COLUMNA:
El libro de inventarios y balances debe contener obligatoriamente siete columnas, que
son las siguientes:
3) Columna formada con la lnea de agua para registrar los cdigos de las subcuentas.
5) Columna formada por "lneas de agua" para registrar los importes de las subcuentas.
Este libro deber contener, al cierre de cada ejercicio gravable, como mnimo la informacin
indicada en los numerales 3 y 4. Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 6 de la Resolucin
de Superintendencia N 141-2003/SUNAT y norma modificatoria.
2.
3.
Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar un Plan Contable, Manual de
Contabilidad u otro similar, distinto al Plan Contable General vigente en el pas, debern consignar
en los formatos incluidos en el numeral 4, la informacin equivalente a la solicitada en cada uno de
ellos.
4.-LIBRO DIARIO
En este libro deber incluir los siguientes asientos:
1.
2.
3.
4.
5.