Formulario 110 y 140 Ag2014 V.basica

Formulario 110 y 140 Declaracin renta y CREE de Personas jurdicas ao gravable 2014.
Plantilla bsica
Fecha de Elaboracin: abril 1 de 2015
Versin bsica del formulario 110 y el 140 con anexos para las Declaraciones de renta o de ingresos y patrimonio del ao gravable 2014 de los obligados a llevar contabilidad, adaptados a personas juridicas.
Se debe reportar el cdigo de la actividad econmica que ms ingresos brutos operacionales le produjo en el ao. Este cdigo debe estar reportado en
el RUT y debe corresponder con alguno de los indicados en la Resolucin 0139 de noviembre 21 de 2012 modificada con la 0154 de diciembre
14 de 2012.. Adems, si durante el periodo no se explotaron actividades operacionales y solo se recibieron ingresos de actividades no operacionales,
de todas formas el cdigo a reportar es el que corresponda a la actividad econmica operacional principal del contribuyente (ver concepto DIAN
43111 de julio de 2014). En todo caso si se informa aqu un cdigo equivocado, no habra necesidad de corregir la declaracin sino simplemente
avisar a la DIAN con un comunicado para que ella corrija internamente la inconsistencia en sus sistemas (ver artculo 43 Ley 962 de julio de 2005, la
Circular DIAN 118 de octubre de 2005 y la cartilla instructiva de la DIAN para este formulario 110).
.
Declaracin de Renta y Complementarios o de Ingresos

y Patrimonio para Personas Jurdicas y Asimiladas,
Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar contabilidad
1. Ao
110
Privada
Si se actualizan primero
los datos en la hoja de
trabajo nombrada
"Detalle Rengln", las
cifras de estos renglones
33 hasta 85 se
actualizan
automticamente.
4
4. Nmero de formulario
3
3
4
6. DV 7. Primer apellido
8. Segundo apellido
9. Primer nombre
10. Otros nombres
1
12. Cd.
Seccional
Direccin
EL EJEMPLO S.A.S.
24. Actividad econmica
Si es una correccin indique:
27. No. Formulario anterior
26. Cd.
29. Cambio titular inversin extranjera (Marque "X")
Total costos y gastos de nmina
30
889,885,000
Renta lquida ordinaria del ejercicio

(48-51-56, si el resultado es negativo escriba 0)
Aportes al sistema de seguridad social
31
139,921,000
o Prdida lquida del ejercicio

(51 + 56 - 48, si el resultado es negativo escriba 0)
Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensacin
32
53,209,000
Efectivo, bancos, otras inversiones
33
294,867,000
Acciones y aportes
(sociedades annimas, limitadas y asimiladas)
34
25,280,000
Cuentas por cobrar
35
13,339,495,000
Inventarios
36
4,562,483,000
Renta
Compensaciones
Renta lquida (57 - 59)
Renta presuntiva
###
57
5,998,863,000
58
59
### 60
5,998,863,000
###
61
349,038,000
### 62
138,811,000
63
### 64
5,860,052,000
###
65
22,000,000
Costos por ganancias ocasionales
66
2,000,000
Ganancias ocasionales no gravadas y exentas
67
Renta exenta
Rentas gravables
Renta lquida gravable (Al mayor valor entre
60 y 61, reste 62 y sume 63)
Activos fijos
37
579,905,000
Otros activos
38
69,275,000
Total patrimonio bruto (Sume 33 a 38)
39
18,871,305,000
Pasivos
40
3,642,109,000
Total patrimonio lquido

(39 - 40; si el resultado es negativo escriba 0)
41
15,229,196,000
Ingresos brutos operacionales
42
14,061,338,000
Ingresos brutos no operacionales
43
279,419,000
Descuentos tributarios
###
70
Intereses y rendimientos financieros
44
800,000
Impuesto neto de renta (69-70)
###
71
1,465,013,000
Total ingresos brutos (Sume 42 a 44)
45
14,341,557,000
Impuesto de ganancias ocasionales
###
72
4,000,000
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas
46
1,095,358,000
Ingresos no constitutivos de renta

ni ganancia ocasional
47
486,000
Total ingresos netos (45 - 46- 47)
48
13,245,713,000
Costo de ventas y de prestacin de servicios
49
1,475,658,000
-
Ingresos por ganancias ocasionales

Ganancias
ocasionales
Datos
informativos
Patrimonio
Ingresos
Costos
11. Razn social
28. Fraccin ao gravable 2015 (Marque "X")
Deducciones
Ganancias ocasionales gravables (65-66-67)

Impuesto sobre la renta lquida gravable
Liquidacin privada
Datos del
declarante
5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)
### 68
20,000,000
69
1,465,013,000
Descuentos por impuestos pagados en el exterior

por ganancias ocasionales
73
Total impuesto a cargo (71+72- 73)
74
1,469,013,000
Anticipo renta por el ao gravable 2014

(casilla 80 declaracin 2013)
###
75
350,000,000
Saldo a favor ao 2013 sin solicitud de devolucin o

compensacin (casilla 84 declaracin 2013)
76
Autorretenciones
77
30,000,000
Otras retenciones
78
4,500,000
79
34,500,000
Otros costos
50
Total costos (49 + 50)
51
1,475,658,000
Gastos operacionales de administracin
52
1,066,575,000
Total retenciones ao gravable 2014 (77 + 78)
Gastos operacionales de ventas
53
1,231,498,000
Anticipo renta por el ao gravable 2015
80
631,132,000
Deduccin inversiones en activos fijos
54
60,000,000
Saldo a pagar por impuesto (74 + 80 - 75 - 76

- 79, si el resultado es negativo escriba 0)
81
1,715,645,000
Otras deducciones
55
3,413,119,000
Sanciones
82
Total deducciones (Sume 52 a 55)
56
5,771,192,000
Total saldo a pagar (74 + 80 + 82 - 75 - 76 - 79, si el

resultado es negativo escriba 0)
83
1,715,645,000
###
84
o Total saldo a favor (75 + 76 + 79 - 74 - 80 - 82,

si el resultado es negativo escriba 0)
Tenga en cuenta que

en estos renglones 31
y 32 los valores a
reportar deben estar
en realidad pagados a
las entidades de
seguridad social y
parafiscales. Si no se
pagaron, sino que
simplemente
quedaron causados,
no hay que
diligenciarlos, pues si
se hiciera sera una
inexactitud
sancionable (ver
artculo 647
modificado con
artculo 28 Ley 1393
julio de 2010).
8
9
Servicios Informticos Electrnicos - Ms formas de servirle!

86. DV
85. No. Identificacin signatario
997. Espacio exclusivo para el sello

de la entidad recaudadora
981. Cd. Representacin

Firma del declarante o de quien lo representa
980. Pago total
1,715,645,000
996. Espacio para el nmero interno de la DIAN / Adhesivo
982. Cdigo Contador o Revisor Fiscal

Firma del Contador o Revisor Fiscal.
983. No. Tarjeta profesional
994. Con salvedades
47456-T
Coloque el timbre de la mquina

registradora al dorso de este formulario
Esta casilla se tendr

que diligenciar
manualmente en caso
de que el pago llegue a
incluir intereses de
mora, pues en los
renglones anteriores
no se dise ninguno
de ellos para detallar
dicho valor. Lo mejor
en este caso ser
hacer el pago
diligenciando por
aparte el formulario
490 de pago en bancos
el cual s incluye la
casilla para detallar los
"intereses de mora"
.
P30:
Se debe reportar el cdigo de la actividad econmica que ms ingresos brutos operacionales le produjo en el ao. Este cdigo debe estar reportado en el RUT y debe corresponder con alguno de los indicados en la Resolucin 0139 de noviembre 21 de 2012 modificada
V34:
Tenga en cuenta que en estos renglones 31 y 32 los valores a reportar deben estar en realidad pagados a las entidades de seguridad social y parafiscales. Si no se pagaron, sino que simplemente quedaron causados, no hay que diligenciarlos, pues si se hiciera sera una
inexactitud sancionable (ver artculo 647 modificado con artculo 28 Ley 1393 julio de 2010).
Z33:
Si se actualizan primero los datos en la hoja de trabajo nombrada "Detalle Rengln", las cifras de estos renglones 33 hasta 85 se actualizan automticamente.
AS66:
Esta casilla se tendr que diligenciar manualmente en caso de que el pago llegue a incluir intereses de mora, pues en los renglones anteriores no se dise ninguno de ellos para detallar dicho valor. Lo mejor en este caso ser hacer el pago diligenciando por aparte el formulario
490 de pago en bancos el cual s incluye la casilla para detallar los "intereses de mora"
.
con la 0154 de diciembre 14 de 2012.. Adems, si durante el periodo no se explotaron actividades operacionales y solo se recibieron ingresos de actividades no operacionales, de todas formas el cdigo a reportar es el que corresponda a la actividad econmica
operacional principal del contribuyente (ver concepto DIAN 43111 de julio de 2014). En todo caso si se informa aqu un cdigo equivocado, no habra necesidad de corregir la declaracin sino simplemente avisar a la DIAN con un comunicado para que ella corrija
internamente la inconsistencia en sus sistemas (ver artculo 43 Ley 962 de julio de 2005, la Circular DIAN 118 de octubre de 2005 y la cartilla instructiva de la DIAN para este formulario 110).
.
Se debe reportar el cdigo de la actividad econmica que ms ingresos brutos operacionales le produjo en el ao. Este cdigo debe estar reportado en el RUT y debe corresponder con
alguno de los indicados en la Resolucin 0139 de noviembre 21 de 2012 modificada con la 0154 de diciembre 14 de 2012.. Adems, si durante el periodo no se explotaron actividades
operacionales y solo se recibieron ingresos de actividades no operacionales, de todas formas el cdigo a reportar es el que corresponda a la actividad econmica operacional principal del
contribuyente (ver concepto DIAN 43111 de julio de 2014). En todo caso si se informa aqu un cdigo equivocado, no habra necesidad de corregir la declaracin sino simplemente avisar a
la DIAN con un comunicado para que ella corrija internamente la inconsistencia en sus sistemas (ver artculo 43 Ley 962 de julio de 2005, la Circular DIAN 118 de octubre de 2005). Como
sea, equivocarse en el cdigo de actividad econmica en este formulario 140 podra implicar que la DIAN se interesara en auditar si a lo largo del 2014 el sujeto al
CREE s realiz bien o no sus respectivas autorretenciones, pues dichas autorretenciones se practican dependiendo de cul sea la "actividad econmica operacional
principal" de la entidad sujeta al CREE (ver artculo 2 Decreto 1828 de agosto de 2013)
Privada
Declaracin Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE

1. Ao
Esta es la versin final del

formulario 140 para ao
gravable 2014 diseado
por la DIAN en su
resolucin 0034 de marzo
27 de 2015
140
2 0 1 4
Datos del
declarante
4. Nmero de formulario
8 9 0 0 0 0 0 0
6
12. Cd. Direccin
Seccional
EL EJEMPLO S.A.S.
24. Actividad econmica

25. Cd.
Si es una correccin indique :
26. No. Formulario anterior
Ingresos brutos
28
14,341,257,000
Devoluciones, rebajas y descuentos
29
1,095,358,000
Ingresos no constitutivos de renta (Artculo 22 Ley 1607 de 2012)
30
486,000
Total ingresos netos
31
13,245,413,000
Costos
32
1,475,658,000
Renta Bruta
33
11,769,755,000
Rentas brutas especiales
34
Deducciones
35
6,473,251,000
Renta por recuperacin de deducciones
36
Renta Lquida del ejercicio (si 33+34-35+36>0)
37
5,296,504,000
Decisin 578 de la Comunidad Andina de Naciones-CAN
38
Artculo 135 de la Ley 100 de 1993 (art. 4 del Decreto 841 de 1998)
39
Artculo 16 de la Ley 546 de 1999
40
Artculo 56 de la Ley 546 de 1999
41
Artculo 207-2 numeral 9 del Estatuto Tributario
42
Total renta exenta (suma de 38 a 42)
43
Base gravable por depuracin ordinaria (37-43)
44
5,296,504,000
Base gravable mnima
45
349,038,000
46
5,296,504,000
47
476,685,000
Rentas Exentas
Determinacin de la base gravable
3
6. DV 11. Razn social
5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)
Base gravable CREE (se toma el mayor entre 44 y 45)
conceptos
Distribucin
Liquidacin Privada
Total impuesto a cargo

Saldo a favor ao anterior [2013] sin solicitud de devolucin o compensacin
48
Autorretenciones [2014] a titulo del CREE
49
58,000,000
Valor del anticipo a la sobretasa del CREE para ao gravable siguiente [2015]
50
224,825,000
Total saldo a pagar por impuesto y anticipo de la sobretasa (si 47-48-49+50>0; de lo contrario, cero)
51
643,510,000
Sanciones
52
Total saldo a pagar (si 47-48-49-50-52>0; de lo contrario cero)
53
643,510,000
o Total saldo a favor (si 48+49-47-50-52>0; de lo contrario cero)
54
Valor a pagar por impuesto CREE
55
418,685,000
56
224,825,000
57
Valor a pagar anticipo a la sobretasa del CREE

Valor a pagar por sanciones
Importante: El formulario 140 diseado por la DIA

de marzo 27 de 2015 SOLO SIRVE para declara
2014" y nunca podr ser usado para declaracion
gravable 2015". Por tanto, quienes se lleguen a l
necesiten cancelar su RUT, tendrn que esperar
disee otro formulario diferente para "fraccin de
cual existirn muchos renglones nuevos a travs
dar aplicacin a los mltiples cambios introducid
2014 (como el de la utilizacin de descuentos po
exterior, el clculo de la sobretasa, la resta del a
liquidado en el formulario ao gravable 2014, etc
Servicios Informticos Electrnicos - Ms formas de servirle!

59. DV
58. No. Identificacin signatario
981. Cd. Representacin

Firma del declarante o de quien lo representa
982. Cdigo Contador o Revisor Fiscal

Firma Contador o Revisor Fiscal.
983. No. Tarjeta profesional
994. Con salvedades
997. Fecha efectiva de la transaccin

980. Pago total
643,510,000
Espacio para el nmero interno de la DIAN
Esta casilla se tendr que

diligenciar manualmente en el
caso de que la declaracin se
presente con intereses de mora
incluidos, pues en los renglones
anteriores no se dise ninguno
de ellos para detallar el valor de
los intereses de mora.
P22:
Se debe reportar el cdigo de la actividad econmica que ms ingresos brutos operacionales le produjo en el ao. Este cdigo debe estar reportado en el RUT y debe corresponder con alguno de los indicados en la Resolucin 0139 de noviembre 21 de 2012
modificada con la 0154 de diciembre 14 de 2012.. Adems, si durante el periodo no se explotaron actividades operacionales y solo se recibieron ingresos de actividades no operacionales, de todas formas el cdigo a reportar es el que corresponda a la actividad
econmica operacional principal del contribuyente (ver concepto DIAN 43111 de julio de 2014). En todo caso si se informa aqu un cdigo equivocado, no habra necesidad de corregir la declaracin sino simplemente avisar a la DIAN con un comunicado para
que ella corrija internamente la inconsistencia en sus sistemas (ver artculo 43 Ley 962 de julio de 2005, la Circular DIAN 118 de octubre de 2005). Como sea, equivocarse en el cdigo de actividad econmica en este formulario 140 podra implicar
que la DIAN se interesara en auditar si a lo largo del 2014 el sujeto al CREE s realiz bien o no sus respectivas autorretenciones, pues dichas autorretenciones se practican dependiendo de cul sea la "actividad econmica
operacional principal" de la entidad sujeta al CREE (ver artculo 2 Decreto 1828 de agosto de 2013)
AM24:
Importante: El formulario 140 diseado por la DIAN en su Resolucin 0034 de marzo 27 de 2015 SOLO SIRVE para declaraciones del "ao gravable 2014" y nunca podr ser usado para declaraciones por "fraccin de ao gravable 2015". Por tanto, quienes se lleguen a liquidar
durante el 2015 y necesiten cancelar su RUT, tendrn que esperar hasta cuando la DIAN disee otro formulario diferente para "fraccin de ao gravable 2015" en el cual existirn muchos renglones nuevos a travs de los cuales s se pueda dar aplicacin a los mltiples cambios
introducidos con la Ley 1739 de 2014 (como el de la utilizacin de descuentos por impuestos pagados en el exterior, el clculo de la sobretasa, la resta del anticipo a la sobretasa liquidado en el formulario ao gravable 2014, etc.)
AS63:
Esta casilla se tendr que diligenciar manualmente en el caso de que la declaracin se presente con intereses de mora incluidos, pues en los renglones anteriores no se dise ninguno de ellos para detallar el valor de los intereses de mora.
AX11:
Esta es la versin final del formulario 140 para ao gravable 2014 diseado por la DIAN en su resolucin 0034 de marzo 27 de 2015
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
ANEXOS A DECLARACIN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AO GRAVABLE 2014
DETALLE DE LAS CIFRAS LLEVADAS A LOS RENGLONES DEL FO
(Nota: Con el fin de poder calcular automticamente el valor del rengln 69 y 72 en el form
tambin calcular automticamente los renglones 459 a 463 del formato 1732, y conocindose
jurdicas las cuales pueden llegar a utilizar diferentes tarifas para la liquidacin de los mencionad
1. Este formulario lo est usando una persona jurdica del rgimen ordinario, incluida
y con el 10% en ganancia ocasional; adems, si la ganancia ocasional es por "loteras,
2. Este formulario lo est usando una persona jurdica del rgimen especial? (tributan
3. Este formulario lo est usando una persona jurdica ubicada en Zonas Francas y
ganancia ocasional; adems, si la ganancia ocasional es por "loteras, rifjas y similares
4. Este formulario lo est usando una persona jurdica del rgimen ordinario pero aco
Nota: En este caso en particular el rengln 69 del impuesto de renta lo tendrn que liquidar
porcentaje de exoneracin especial respecto de la tarifa total que es del 25% en renta y del 10
mayo de 2013 con el cual se anularon algunos apartes del artculo 2 del Decreto 4910 de 2011,
que reemplazara dicha parte anulada, entonces las pequeas empresas, al menos por el 2013 y
2012 y con la cual, al llegar a lo que ahora es el rengln 60 (renta lquida), internamente te
obtenida con la actividad operacional de la pequea empresa y cunta era obtenida con las dem
actividades operacionales s podan tomarse el beneficio de la tarifa de renta reducida progresiv
vigente. Por tanto, en el caso de la declaracin 2014 lo que suceder es que a todo el valor que
a cada quien, segn el ao de operaciones en que se encuentre. Adems, debe tenerse claro qu
del valor que tengan en el rengln 60 (renta lquida), pues el beneficio que les da la Ley 1429 no
tarifas de renta reducidas progresivas. En consecuencia, lo que quede reflejado en el rengln 6
61) y por tanto, al menos en esta declaracin 2013, todo ese valor se podr beneficiar de tributa
de Estado, se entendera que las pequeas empresas de la Ley 1429 tambin pueden tributar co
no utilizaran entonces la tarifa plena del 10% sino que la reduciran en la misma proporcin e
loteras, rifas y similares, tampoco utilizaran la tarifa plena del 20% sino que igualmente la redu
5. Este formulario lo est usando una persona jurdica no contribuyente que solo presenta "De
Indique cual de las 5 opciones anteriores es la escogida
Recuerde que en esta hoja de trabajo algunas de las cifras con los "Saldos Contables a dic.
ejemplo de la cuenta 1598 (depreciacin acumulada) o la cuenta 1399 (provisin de deudores)
para que Excel la pueda tomar como cifra negativa y restarla luego en las celdas donde se
comerciantes (Decreto 2650 de 1993). Pero si la persona jurdica que va a usar esta plantilla ut
por los que en su propio PUC sean los ms equivalentes a los del PUC de comerciantes. As mis
incluyen como ejemplos algunos de los distintos tipos de ajustes que un obligado a llevar cont
norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen todos los ajustes que la norma fiscal q
como una gua o ejemplo.
Recurdese adems que conforme a los decretos 2706 y 2784 de 2012, aunque el ao 2014 fu
las cifras contables oficiales que se deben dar a conocer para todos los efectos (incluidos los efe
de los decretos 2649 y 2650 de 1993. Por tanto, en la presente hoja de trabajo, en las columna
revelar son justamente las que se obtienen conforme a las normas de los decretos 2649 y 2650
A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciacin como (*-1), (*-2), etc. Cu

el comentario pertinente a esa parte del formulario.
Saldos Contables a dic. 31 de 20

Rengln
Cdigo
PUC
30
31
(*-1)
Descripcin cuenta o partida
510506
510527
510530
510533
510536
510539
510548
520506
520518
520527
520530
520533
520536
520539
520548
720506
720527
720530
720533
720536
720539
720548
Total Gastos De Nmina

Sueldos
Auxilio de Transporte
Cesantas
Intereses sobre cesantas
Prima de servicios
Vacaciones
Bonificaciones
Sueldos
Comisiones
Cesantas
Prima de servicios
Vacaciones
Bonificaciones
Sueldos
Cesantas
Prima de servicios
Vacaciones
Bonificaciones
510568
510569
Aportes al Sistema de Seguridad

Social
ARL
EPS
Parciales
363,508,000
1,407,466
30,335,926
4,366,752
30,133,636
21,649,956
49,036,830
264,504,356
50,025,836
499,200
17,208,610
1,036,330
17,376,362
8,532,369
30,263,636
0
0
0
0
0
0
0
1,665,810
29,087,896

Rengln
Cdigo
PUC
510570
520568
520569
520570
720568
720569
720570
Fondos Pensiones
ARL
EPS
Fondos Pensiones
ARL
EPS
Fondos Pensiones
510572
510575
510578
520572
520575
520578
720572
720575
720578
Aportes al Sena,
Compensacin
CAJA COMP.
ICBF
SENA
CAJA COMP.
ICBF
SENA
CAJA COMP.
ICBF
SENA
32
33
(*-2)
Parciales
39,740,666
1,665,810
29,087,896
39,740,666
0
0
0
ICBF,
Caja
14,962,872
11,222,154
7,481,437
8,866,268
6,649,700
4,433,137
0
0
0
Efectivo, Bancos, cuentas de

Ahorro, inversiones mobiliarias
1105
1110
Caja General
Bancos- Moneda Nacional
Bancos- Moneda Extranjera
1115
Remesas en trnsito
1120
Cuentas de ahorro
1125
Fondos
1215
Bonos
1220
Cdulas
1225
Certificados
1230
Papeles comerciales
1235
Ttulos
1240
Aceptaciones bancarias
1245
Derechos Fiduciarios
1250
Derechos de recompra de inversiones
negociadas
1260
Cuentas en Participacin
1295
Otras Inversiones
129915 a Provisiones
sobre
inversiones
129995
(distintas a la provisin sobre
acciones o cuotas; la provisin sobre
estas ltimas van en el rengln 34)
4,299,989
269,016,616
0
0
0
0
0
0
1,500,000
0
0
0
0
0
0
0
(1,000,000)
(*-4)
Efectivo y otras inversiones que se

haban mantenido ocultas en periodos
anteriores

Rengln
Cdigo
PUC
34
(*-7)
1205
1205
1205
Parciales
Acciones y Aportes
Acciones (en sociedades nacionales)
Acciones (en sociedades del exterior)
Acciones en sociedades ubicadas en
pases con los que Colombia tiene
convenios de doble tributacin
23,000,000
0
0
1210
1210
1210
129905
129910
(*-4)
35
1305
1310
1315
1320
1325
1330
1335
1340
1345
1350
1355
1360
1365
1380
1399
Cuotas o partes de inters social

(sociedades nacionales)
Cuotas o partes de inters social
(sociedades del exterior)
Cuotas en sociedades ubicadas en
pases con los que Colombia tiene
convenios de doble tributacin
y Provisiones
Acciones y cuotas que se haban
mantenido
ocultas
en
periodos
anteriores
Cuentas por Cobrar Clientes
Clientes
A compaas Vinculadas
Cuenta por cobrar a casa matriz
Cuentas por cobrar a vinculados
econmicos
Cuentas por
accionistas
cobrar
socios
0
0
0
0
12,839,238,099
0
0
0
Anticipos y avances
Depsitos
Promesas de compraventa
Ingresos por cobrar
Retenciones sobre contratos
Anticipo
de
Impuestos
y
contribuciones
Reclamaciones
Cuentas por cobrar a trabajadores
Deudores Varios
Provisin sobre Clientes y otras
cuentas que s tuvieron en este ao o
en los anteriores una contrapartida en
el ingreso y sin incluir las cuentas por
cobrar que sean con vinculados
econmicos (solo esta provisin, si se
ajuste a los mximos permitidos por
la
norma
fiscal,
es
aceptada
fiscalmente; ver art. 145 del E.T.)
114,672,774
1,021,377
2,521,500
0
45,000
0
442,500,000
0
7,174,358
631,144
(48,264,204)

Rengln
Cdigo
PUC
1399
(*-8)
(*-4)
36
1405
1410
1415
1417
1420
1425
1428
1430
1435
1440
1445
1445

Provisin sobre las dems cuentas
por cobrar (esta sera la que no es
aceptada fiscalmente)
Otras provisiones sector financiero
Cuentas por cobrar que se haban
mantenido
ocultas
en
periodos
anteriores
Inventarios
Materias Primas
Productos en proceso
Obras de construccin en curso
Obras de organismo
Contratos en ejecucin
Cultivos en desarrollo
Plantaciones agrcolas
Productos terminados
Mercancas no fabricadas por la
empresa
Bienes races para la venta
Inventarios de Semovientes bovinos
Inventarios de actividades avcolas,
pisccolas y otras especies menores
1450
Terrenos
1455
Materiales, repuestos y accesorios
1460
Envases y empaques
1465
Inventarios en trnsito
1499
provisin para inventarios
(*-10) Disminucin de inventarios (art. 64
del E.T.)
(*-4) Inventarios que se haban mantenido
ocultos en periodos anteriores
37
1504
1506
1508
1512
1516
1520
152405
1528
1532
1536
1540
1556
1564
1568
Activos Fijos
Terrenos
Materiales proyectos Petroleros
Construcciones en curso
Maquinaria y Equipo en montaje
Edificaciones
Maquinaria y Equipo
Equipo de oficina-Muebles y enseres
Equipo de comunicacin y cmputo
Equipo mdico y cientfico
Equipo de hoteles y restaurantes
Flota y Equipo de Transporte
Acueductos, plantas y redes
Plantaciones agrcolas y forestales
Vas de Comunicacin
Parciales
(2,000,000)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
4,442,587,665
0
113,971,796
0
0
0
0
0
(143,274,222)
0
0
110,000,000
0
0
0
230,000,000
211,200,000
3,500,000
4,160,000
0
0
148,396,000
0
0
0

Rengln
Cdigo
PUC
Parciales
0
0
1572
162535
Minas, canteras y yacimientos

Bienes recibidos en Leasing
159205
Depreciacin
acumulada
de
Edificaciones
Depreciacin
acumulada
de
Depreciacin
acumulada-equi.oficiMaquinaria
muebl.y ense.
Depreciacin
acumulada
equipo
computacin y comunicacin
Depreciacin
acumulada
equipo
mdico y cientfico
Depreciacin acumulada equipo de
hoteles y restaura
Depreciacin flota y equipo de
transporte
Depreciacin acueductos, plantas y
redes
159210
159215
159220
159225
159230
159235
159255
1596
Depreciacin diferida
159705
Amortizacin
acumulada
plantaciones agric.
Amortizacin acumulada vas
comunicacin
159710
de
de
Agotamiento
acumulado
minas,cante.y yaci.
1599
Provisiones
169830
Depreciacin bienes recibidos en

leasing
Activos fijos que se haban mantenido
ocultos en periodos anteriores
38
(*-13) 1605
1610
1615
1620
1625
1630
1635
(3,500,000)
(4,160,000)
0
0
(60,000,000)
0
0
159805
(*-4)
(100,500,000)
(8,550,000)
de
Otros Activos
Crdito Mercantil
Marcas
Patentes
Concesiones y Franquicias
Derechos (sin incluir la 162535Bienes en Leasing, pues esa cuenta
se coloc en el rengln 37)
Know how
Licencias
0
0
0
0
0
0
0
0
0
3,000,000
0
0
13,000,000
0

Rengln
Cdigo
PUC
1698
1705
171076
(*-14) 17109501
17109502
1715
1720
1730
1798
(*-15)
1805
189520
189905
189910
1905
191005
191008
199529
1995

Depreciacin
y/o
amortizacin
acumulada (sin incluir la amortizacin
de los bienes en leasing, pues esa
partida ya se coloc en el rengln 37)
Gastos Pagados por Anticipado
Impuesto diferido debito de renta
Impuesto al patrimonio
Impuesto diferido dbito del CREE
Costos de exploracin por amortizar
Costos de explotacin y desarrollo
Cargo por correccin monetaria
diferida
Amortizacin acumulada de cargos
diferidos
Amortizacin diferida
Bienes de Arte y cultura
Bienes recibidos en Dacin en pago
Provisiones sobre otros activos
Provisiones sobre bienes recibidos en
dacin en pago
Valorizaciones de inversiones
Valorizaciones de terrenos
Valorizaciones de construcciones y
edificaciones
Valorizaciones Semovientes
Valorizaciones-Las
dems
valorizaciones
(*-16) Activos por derivados financieros y

oper. cobert.
(*-4) Otros
activos
que
se
haban
mantenido
ocultos
en
periodos
anteriores
39
40
Total patrimonio bruto

Pasivos
2105
Bancos Nacionales
2110
Bancos del exterior
2115
Corporaciones financieras
En Colombia
En el exterior
2120
Cas. De Financiamiento comercial
En Colombia
En el exterior
2125
Corporaciones de ahorro y vivienda
En Colombia
En el exterior
2130
Entidades financieras del exterior
2135
Compromisos recompra inversiones
negociadas
En Colombia
Parciales
(200,000)
0
6,933,000
8,000,000
2,496,000
0
0
20,000,000
(8,000,000)
(50,000)
0
1,500,000
0
(25,000)
4,000,000
54,648,000
0
0
0
0
0
5,000,000
279,532,800
5,000,000
0
0
0
0
0
0
0

Rengln
Cdigo
PUC
2140
2145
2195
2205
2210
2215
2220
(*-17)
2225
2305
2310
2315
2320
2330
2335
2340
2345
2350
2355

En el exterior
Compromisos
recompra
cartera
negociada
En Colombia
En el exterior
Obligaciones gubernamentales
En Colombia
En el exterior
Otras obligaciones
En Colombia
En el exterior
Proveedores-Nacionales
Proveedores-Exterior
Cuentas corrientes comerciales
En Colombia
En el exterior
Casa Matriz
En Colombia
En el exterior
Cas vinculadas
En Colombia
En el exterior
Cuentas corrientes comerciales
En Colombia
En el exterior
A casa matriz
En Colombia
En el exterior
A compaas vinculadas
En Colombia
En el exterior
A Contristas
En Colombia
En el exterior
Ordenes de compra por utilizar
En Colombia
En el exterior
Costos y gastos por pagar
En Colombia
En el exterior
Instalamentos por pagar
En Colombia
En el exterior
Acreedores oficiales
En Colombia
En el exterior
Regalas por pagar
En Colombia
En el exterior
Deudas con socios o accionistas
Parciales
0
0
0
0
0
0
0
33,412,130
1,126,834,897
0
0
0
7,000,000
0
3,000,000
0
0
0
0
0
15,000,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Rengln
Cdigo
PUC
2357
2360
2365
2367
2368
2370
2375
2380
2404
2408
2412
2416
2424
2428
2432
2436
2440
2444
2448
2452
2456
2460
2464
2468
2472

En Colombia
En el exterior
Deudas con directores
En Colombia
En el exterior
Dividendos o participaciones por
pagar
En Colombia
En el exterior
Retencin en la fuente
Retencin de IVA
Retencin de Industria y comercio
Retenciones y aportes en nmina
Cuentas por devolver
En Colombia
En el exterior
Acreedores Varios
En Colombia
En el exterior
Impuesto por pagar - De renta y
complementarios
Impuestos sobre las ventas
Impuesto por pagar - De industria y
comercio
Impuestos por pagar - A la propiedad
raz
Impuestos por pagar - De
Impuestos por pagar - De turismo
valorizacin
Impuestos por pagar - Por utilizacin
de puertos
Impuestos por pagar - De vehculos
espectculos pbcos.
hidrocarburos y minas
Impuestos por pagar - Regalas y
mediana minera
Impuestos por pagar - A las
exportaciones
Impuestos por pagar - A las
importaciones
Impuestos por pagar - Cuotas de
fomento
Impuestos por pagar - licores,
cervezas, cigarrillos
Impuestos por pagar - Sacrificio de
ganado
Impuestos por pagar - Al azar y
juegos
Parciales
1,500,000
200,000
0
0
0
0
40,331,591
0
313,335
19,236,167
0
0
0
5,000,000
1,469,013,000
73,680,943
15,000,000
0
0
0
0
150,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Rengln
Cdigo
PUC
2476
2495

Impuestos por pagar - Utilizacin del
suelo
Impuestos por pagar - Otros
(incluye el CREE)
Parciales
0
476,685,000
2505
2510
2515
2525
2530
2532
2540
Salarios por pagar

Cesantas Consolidadas
Inters de Cesantas
Vacaciones Consolidadas
Prestaciones extralegales
Pensiones por pagar
Indemnizaciones laborales
2,947,400
33,045,136
3,961,553
20,965,343
0
0
0
2605
2610
Provisin - Para costos y gastos

Provisin - Para obligaciones laborales
94,931,341
2615
Provisin - Para obligaciones fiscales
262005
2635
2640
2695
Provisin-Pensiones de jubilacinCalculo actuarial

Pensiones de jubilacin por amortizar
Provisin-Para obras de urbanismo
Provisin-Para mantenimiento y
reparaciones
Provisin-Para contingencias
Provisin-Para obligaciones de
Provisin-Diversas
garanta
2705
2710
2715
2725
Ingresos recibidos por anticipado

Abonos diferidos
Utilidad diferida en ventas a plazos
Impuesto Diferido
2805
2810
2815
2820
2825
Anticipos y avances recibidos

Depsitos recibidos
Ingresos recibidos para terceros
Cuentas de operacin conjunta
Retenciones
a
terceros
sobre
contratos
2826
Retenciones
contratos
2835
2840
2895
Acreedores del sistema

Cuentas en participacin
Diversos
262010
2625
2630
terceros
1,000,000
3,000,000
5,000,000
(3,000,000)
0
0
0
0
0
3,300,000
0
0
0
0
0
0
0
0
sobre
(*-18) Reserva matemtica y/o tcnica y

otros pasivos exclusivos en
compaas de seguros
0
0
0
0

Rengln
Cdigo
PUC
Parciales
Pasivos por derivados financieros y

operaciones de cobertura
0
(*-19) Pasivos inexistentes que se incluan
No
aplica
en periodos anteriores y que ahora se contablemente
estn eliminando
41
Total patrimonio lquido-positivo

3105
Capital suscrito y pagado
3115
Aportes sociales
3120
Capital Asignado
3125
Inversin suplementaria
asignado
3135
Aportes del Estado
3140
Fondo social
(*-21) 3205
3210
3215
3220
3225
(*-22)
330505
330510
330515
(*-22 a) 330516
3310
3315
(*-23)
al
capital
Prima en colocacin de acciones o

cuotas
Donaciones
Crdito mercantil
Know How
Supervit mtodo de participacin
Diferencia en cambio en cas
controladas
Reserva legal
Tomada de utilidades gravadas
Tomada de utilidades no gravadas
Reservas por disposiciones fiscales
(art.
130 ET)
Tomada
de utilidades gravadas
Reserva para readquis. acciones
propias
Acciones propias readquiridas
Reservas estatutarias
Tomadas de utilidades gravadas
Reservas ocasionales
Tomadas de utilidades gravadas
Reservas gravadas sistemas espec.
valorz. invers
Reservas no gravadas sistemas
espec. valorz. invers
10,743,733,821
0
0
0
0
0
0
0
0
13,000,000
0
0
50,000,000
25,000,000
0
0
70,000
(56,000)
0
0
0
0
0
0
34
3405
3410
Revalorizacin del patrimonio

Ajustes por inflacin
Saneamiento fiscal
0
0
35
Dividendos o participaciones
decretados en

Rengln
Cdigo
PUC
Parciales
acciones o cuotas
36
3705
3710
3805
381004
381008
381080
38
42
Resultado del ejercicio

Utilidad despus de impuestos
No gravadas en cabeza de socios
Gravadas en cabeza de socios
Prdida despus de impuestos
Utilidades de periodos anteriores
Gravadas en cabeza de socios o
accionistas
No gravadas en cabeza de socios o
accin
Prdidas de ejercicios anteriores
Supervit por valorizaciones - De
inversiones
Supervit por valorizaciones Supervit por valorizaciones
Terrenos
-Edificaciones
Supervit por valorizaciones
-semovientes
Supervit por valorizaciones - Las
dems
3,329,053,179
0
0
514,000,000
230,000,000
(1,000,000)
4,000,000
54,648,000
0
0
0
Ingresos brutos operacionales
(*-24) 4105
4110,
4115,
4120,
4125,
4130,
4135
Actividades agrcolas
Ventas de productos agrcolas (a
cualquier clase de cliente, en
Colombia o en el exterior)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Ventas de productos ganaderos (a
cualquier clase de cliente, en
Ventas de otras actividades
pecuarias (a cualquier clase de
cliente, en Colombia o en el exterior)
0
0
0
0

0
0
Venta de bienes
A clientes Nacionales-Vinculados
econmicos
13,675,738,045
4110,
Cdigo
Rengln 4115,
PUC
4120,
4125,
4130,
4135
4125,
4140,
4145,
4150

A clientes nacionales-normales
A clientes del exterior-Vinculados
econmicos
A clientes del exterior-normales
A clientes en Zonas Francas
A clientes que son Socid.de Comer.
Intern.
Servicios generales
A clientes Nacionales-Vinculados
econmicos
A clientes nacionales - normales
A clientes del exterior - Vinculados
econmicos
A clientes del exterior - normales
Intern.
Parciales
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
335,600,000
0
35,000,000
0
0
0
15,000,000
0
0
0
0
415010
Dividendos y participaciones
0
0
415080
Ingreso mtodo de participacin
4155
Servicios-Arriendos

Rengln
Cdigo
PUC

A clientes Nacionales - (de todo
tipo)
A clientes del exterior - (de
cualquier tipo)
4155,
4165,
4170
4155
0
0
0
0
Servicios-Honorarios y comisiones
A clientes nacionales - (de cualquier
tipo)
cualquier tipo)
4155
Parciales
Servicios-Explotacin de intangibles
A clientes Nacionales-de todo tipo
econmicos
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Servicios-tcnicos, asistencia tcnica

y consultora (a cualquier clase de
0
0
Seguros, capitalizaciones y fiduciarios

(a cualquier clase de cliente, en
En contratos de servicios autnomos
(a cualquier clase de cliente, en
0
0

Rengln
Cdigo
PUC

Parciales
0
0
(*-25) INFORMATIVO: Ingresos por Ventas y No

se
coloca
servicios obtenidos en pases con los valor contable
cuales existe convenio para evitar la
doble tributacin (de todo tipo de
bienes, y todo tipo de servicios, sean
ingresos obtenidos con vinculados o
con no vinculados; este valor se
entiende que ya est incluido dentro
de todos los dems renglones
anteriores
de
ingresos
brutos
operacionales)
43
Ingresos brutos no operacionales

4205
Venta de bienes
A clientes Nacionales - Vinculados
econmicos
econmicos
Intern.
Servicios generales
econmicos
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Rengln
Cdigo
PUC

econmicos
Intern.
Servicios-Arriendos
A clientes Nacionales - (de todo
tipo)
A clientes del exterior - (de todo
tipo)
Servicios-Honorarios y comisiones
econmicos
A clientes nacionales - (de cualquier
otro tipo)
econmicos
cualquier otro tipo)
Servicios-Explotacin de intangibles
A clientes Nacionales - de todo tipo
A clientes del exterior-Vinculados
econmicos
Parciales
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Rengln
Cdigo
PUC

Parciales
0
0
0
0
Servicios-tcnicos, asistencia tcnica

y consultora (a cualquier clase de

421020
421040
4215
(*-26)
Financieros - Diferencia en cambio

Financieros
Descuentos
condicionados
gravadas
4218
4245
Utilidad en venta de activo fijo

Por ventas de acciones posedas
menos de dos aos
Por ventas de activos fijosinversiones mobiliarias - posedos
menos de dos aos
Por ventas de activos fijos-los
dems activos fijos-posedos menos
de dos aos
Por venta de acciones posedas por
ms de dos aos
Por ventas de activos fijosinversiones mobiliarias-posedos ms
de dos aos
0
0
240,241,500
0
16,247,230
0
6,569,156
0
15,000,000
0
0
0
0
0
0
0

Rengln
Cdigo
PUC
Parciales
Por ventas de activos fijos-los

dems activos fijos-posedos menos
de dos aos
Por herencias y legados
4265
Ingresos de ejercicios anteriores
425035
Reintegro provisiones
Reintegro de otros costos y gastos
Indemnizaciones
Diversos - aportes contribuciones y
otros
Diversos-donaciones
Que forman rentas exentas
425050
4255
4295
(*-27)
4295
38,293,367
0
16,092,327
0
0
0
268,819
0
0
Lo recibido por encima del aporte

social en los procesos de liquidacin
de sociedades donde era socio o
accionista y donde el aporte se tuvo
por menos de dos aos (art. 301 del
E.T.)
Lo Recibido por encima del aporte
social en los procesos de fusin o
escisin de sociedades
donde era
socio o accionista y donde el aporte
se tuvo por menos de dos aos (art.
301Que
del E.T.)
formarn rentas gravadas
****
Recuperacin de deducciones (ver

art. 90, y 195 hasta 199, del E.T.)
0
0
0
0
0
0

Rengln
Cdigo
PUC
Parciales
(*-28) INFORMATIVO: Ingresos por Ventas y No

se
coloca
servicios obtenidos en pases con los valor contable
cuales existe convenio para evitar la
doble tributacin (de todo tipo de
bienes, y todo tipo de servicios, sea a
vinculados o a no vinculados; este
valor se entiende que ya est incluido
dentro de todos los dems renglones
anteriores
de
ingresos
brutos
operacionales)
44
Intereses y dems rendimientos financieros

421005
Financieros-intereses
****
Intereses por hacer prstamos en
dinero a los socios de esta sociedad o
a otras sociedades donde esta
sociedad es socia
500,000
0
Por
valoracin
de
inversiones,
derivados y operaciones de cobertura
****
****
****
Rendimientos-inversiones en ttulos
Rendimientos-por
derivados
financieros
Rendimientos-por
crditos
hipotecarios
0
0
0
0
0
0
0
0
(*-29) Informativo: Rendimientos financieros No

se
coloca
obtenidos en pases con los cuales valor contable
existen convenios para evitar la doble
tributacin
45
Total Ingresos Brutos

Rengln
Cdigo
PUC
Parciales
Menos: Devoluciones, Descuentos y Rebajas

46
4175
Devoluciones en ventas
De los ingresos que forman rentas
gravadas
De los ingresos que forman rentas
exentas
1,095,358,283
0
Ingresos no constitutivos de renta ni

47
ganancia ocasional
(*-31)
Dividendos y Participaciones
Para este rengln
no
hay
De los denunciados en ingresos 47
"valores
brutos operacionales
De los denunciados en ingresos contables"
brutos no operacionales
(*-32)
Utilidad en la enajenacin de acciones

(art. 36-1)
De los denunciados en ingresos
Utilidad en venta de casa de
habitacin (art. 44)
Parte no gravada de lo recibido en
liquidacin
o
transformacin
de
sociedades
Parte no gravada de lo recibido en
fusin o escisin de sociedades
Por valor capitalizado de la cuenta
Revaloriz.Patr.
Indemnizaciones
seguros
dao
emergente

Rengln
Cdigo
PUC
Parciales
Recompensas (art. 42 del E.T.)

Subsidios de Agroingreso seguro (art.
57-1)
Ingresos recibido para ser destinados
a proyectos de investigacin cientfica
o tecnolgica (art. 158-1 del E.T.)
De ingresos por derivados financieros
De los denunciados en ingresos por
intereses
Otros Ingresos (Ej.: intereses bonos)
De los denunciados en ingresos por
intereses
48
49
Total Ingresos Netos (45-46-47)

Costo de venta y prestacin de servicios
6135
Costos de las mercancas vendidas
Inventario inicial de mercancas
Inventario inicial trabajo en proceso
Mas: Consumo de materias primas
Inventario inicial de Materias
Primas
Mas: Compras netas de
materias primas
Menos: Inventario final
materias primas
Mas: Mano de obra
3,320,000,000
0
0
0
0

Rengln
Cdigo
PUC

Mano de obra (salarios y
prestaciones)
Aportes a EPS
Aportes a ARL
Aportes a fondos de pensiones
Aportes al SENA
Aportes a ICBF
Aportes a Cajas de
compensacin
Mas: Costos indirectos de fabricacin
Mano de obra indirecta
Depreciaciones
Amortizaciones
Agotamiento
Diferencia en cambio
Pagos al exterior servicios
tcnico,
asistencia
tcnica
y
consultora Servicios contratados con
terceros
Regalas pagadas al exterior
Otros costos generales de
fabricacin
Menos: Inventario final de trabajo en
proceso
Mas: Compras de mercancas
Valor de las compras del ao
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2,351,456,789
(4,442,587,665)

Costos en exploracin de gases y
minerales
Costos en exploracin de otros
recursos
Costos
en
explotacin
de
hidrocarburos
Costos en explotacin de otros
recursos
Costo en la actividad de seguros y
capitalizacin
Costo en contratos
autnomos
Parciales
de
Costo en la actividad agrcola
servicios
0
0
0
0
0
0

Rengln
Cdigo
PUC
Parciales
Costo en la actividad ganadera y en

comercio de ganado
Costos de las actividades que

forman rentas exentas (actividad
hotelera en este ejemplo)
246,789,320
Costos imputables a ingresos que no Este valor no se

constituyen
renta
ni
ganancia diligencia
ocasional
contablemente
en
el
prevalidador del
formato 1732
50
Otros costos
Costo
de
ventas
de
valores
mobiliarios posedos menos de dos
aos
51
52
Costo de ventas de otros activos fijos

mobiliarios posedos menos de dos
aos
Total Costos
Gastos Operacionales de Administracin
5105
Gastos de personal-Salarios y otros
Gastos de personal-Aportes a EPS
Gastos de personal-Aportes a ARL
Gastos de personal-Aportes a fondos
de pensiones
Gastos de personal-Aportes al SENA
Gastos de personal-Aportes al ICBF
Gastos de personal-Aportes a Cajas
de compensacin
5110,
5135
Honorarios, Servicios comisiones

A favor de residentes en Colombia
A favor de no residentes
A favor de Vinculados econmicos
nacionales
en el exterior
Servicios tcnicos, asistencia y
consultora pagados a no residentes o
no domiciliados en el pas
500,438,566
29,087,896
1,665,810
39,740,666
7,481,437
11,222,154
14,962,872
149,242,794
0
0
0

Rengln
Cdigo
PUC
5115
5115
5120
5125
5130
5140
5145
5150
5155
5160
5165
5195
5199

Impuestos (al patrimonio, industria y
ccio, etc.)
Tasas
Arrendamientos
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
Contribuciones
Seguros
Gastos Legales
Mantenimiento y Reparacin
Adecuaciones e instalaciones
Gastos de Viajes
Depreciaciones
Amortizaciones
Diversos
Intereses a favor de residentes en
Colombia
Intereses a favor de no residentes
en Colombia
Por deudas manifiestamente
Prdida de bienes
perdidas
Gastos por inversiones en ttulos
Gastos por derivados financieros
Regalas pagadas en el exterior
Los dems diversos con domiciliados
en Colombia
Los
dems
Diversos
con
domiciliados en el exterior
Provisiones
De cartera-provisin general
De cartera-Provisin individual
Parciales
1,464,273
0
84,640,000
0
48,584,423
0
36,201,342
0
2,694,968
0
42,245,320
0
549,403
0
49,810,534
0
11,850,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
36,445,798
0
0
0

Rengln
Cdigo
PUC

Para bienes recibidos como dacin
en pago
Las dems
53
Gastos Operacionales de Ventas

5205
Gastos de personal-Salarios
Gastos de personal-Aportes a EPS
Gastos de personal-Aportes a ARL
Gastos de personal-Aportes a fondos
de pensiones
Gastos de personal-Aportes al SENA
Gastos de personal-Aportes al ICBF
Gastos de personal-Aportes a Cajas
de compensacin
5210,
5235
5215
5215
5220
5225
5230
5230
5245
5255
5260
5265
Servicios, Honorarios, Comisiones

A favor de residentes en Colombia
A favor de no residentes
nacionales
en el exterior
Servicios de Publicidad (que no
estn incluidos en los renglones
anteriores)
Impuestos
Tasas
Arrendamientos
Contribuciones
Seguros
Gastos legales
Mantenimiento y reparaciones
Gastos de viaje
Depreciaciones
Amortizaciones
Parciales
0
798,360
389,446,699
29,087,896
1,665,810
39,740,666
4,433,137
6,649,700
8,866,268
319,483,982
0
0
0
0
98,360,362
0
41,770,663
0
0
0
0
0
0
0
2,168,945
0
68,834,314
0
0
0

Rengln
Cdigo
PUC
Parciales
5270
Financieros
5275
5295
Prdidas mtodo de participacin

patrimonial
Diversos
5299
Provisiones
0
0
0
248,441,555
0
0
54
Deduccin inversin en activos fijos

(*-37) Valor del activo fijo depreciable En este rengln
adquirido
durante
2014
$ no hay "valores
200.000.000 x 30%
contables".
Es
solo una cifra
fiscal
55
Otras deducciones
5305
Financieros
A favor de residentes en el pas
A favor de no residentes en el pas
Por inversiones en ttulos
Por derivados financieros
Por contratos de Leasing financiero
5310
5313
5315
5395
4,175,177,728
0
0
0
0
0
5,617,887
Prdida en venta y retiro de bienes
Prdida mtodo de participacin
0
patrimonial
58,110,088
Gastos extraordinarios
Gastos diversos
0
Donaciones
Deduccin por inversin en En este rengln
espectculos pblicos (art. 4 Ley no
hay
valor
1493 dic. 2011 y Decreto 1258 contable. Es solo
jun/12)
fiscal e ira en el
rengln 428 del
formato 1732
Deduccin por inversin en carteras
colectivas
Otros
(*-38) Deducciones
especiales
relacin de causalidad
y/o
sin
0
11,229,223

Rengln
Cdigo
PUC
Parciales
Los gastos que se imputan a las

rentas exentas (ver art. 177-1 del
E.T. y el Concepto 39740 jun/2004
confirmado
con
el
52966
de
septiembre de 2014).
Deducciones
imputables
ingresos no gravados
los Este valor no se

diligencia
contablemente
en
el
prevalidador del
formato 1732
56
Total deducciones (suma renglones 52 a 55)
57
Renta lquida ordinaria del ejercicio (si 4851-56, mayor que cero)
58
59
(*-40)
60
61
O Prdida lquida del ejercicio (si 51+5648, mayor que cero)

(*-39)
Compensaciones
Por excesos de Renta presuntiva sobre Renta En este rengln
liquida en aos anteriores (ver pargrafo del no hay valores
art. 189 del E.T.)
"contables". Son
solo
partidas
fiscales
Por prdidas fiscales de ejercicios anteriores:
Renta liquida (57 - 69)

Renta presuntiva
Patrimonio liquido a diciembre de 2013
Menos: Valor patrimonial neto de acciones y
aportes en sociedades nacionales
Menos: Valor patrimonial neto de bienes
afectados por fuerza mayor
vinculados a empresas en perodo improductivo
vinculados a empresas mineras
Menos: las primaras 19.000 UVT de activos
destinados al sector agropecuario
Menos: Las dems exclusiones
Subtotal Patrimonio sujeto a Renta Presuntiva
3% del Patrimonio sujeto a Renta Presuntiva
En este rengln
no hay valores
"contables". Son
solo
partidas
fiscales

Rengln
Cdigo
PUC
Parciales
Mas: Renta gravable generada durante el 2014

por los activos excluidos
62
Rentas exentas
Por ley Pez
Por Ley Quimbaya
Por desarrollar actividades del art. 207-2 del
(ver ms conceptos en el numeral numeral
E.T.
33.4 del art. 33 de la Resolucin 228 oct.31 de
2013 exgena ao gravable 2014)
63
En este rengln
no hay valores
"contables". Son
solo
partidas
fiscales
Rentas gravables
Activos omitidos en aos anteriores no
revisables por la DIAN, y que se estn
incluyendo en esta declaracin
Pasivos no reales incluidos en aos anteriores
no revisables por la DIAN y eliminados en esta
declaracin
64
65
Renta lquida gravable (al mayor entre 60 y

61, se resta 62 y se suma 63)
Ingresos por ganancias Ocasionales
429543
Premios, rifas y loteras
Precio de venta enajenacin de
acciones
(*-44) Precio de venta de activo fijos
-inversiones mobiliarias- posedos por
ms de dos aos
Precio de venta activos fijos - los
dems activos fijos - posedos por
ms de dos aos
Ingresos por herencias, legados y
donaciones
Lo recibido por encima del aporte
social en los procesos de liquidacin
de sociedades o transformacin de
sociedades donde era socio o
accionista y donde el aporte se tuvo
por mas de dos aos (art. 301 del
E.T.)
4295
4295
Diversos - aportes contribuciones y

otros
Diverso - donaciones
Las dems ganancias ocasionales
20,000,000
0
0
0
0
0
0
0

Rengln
Cdigo
PUC
Costos y
deducciones por
ganancias
ocasionales
Costo fiscal de activo fijo (valores
mobiliarios) vendido y posedo por
ms de dos aos
(*-46)
Parciales
66
Costo fiscal de activo fijo (dems

activos fijos) vendido y posedo por
ms de dos aos
Otros costos
67
0
0
Ganancias ocasionales no gravadas y

exentas
Utilidad en venta de acciones o
Para este rengln
cuotas posedas por ms de dos aos no hay "valores
(art. 36-1)
contables"
Utilidad en venta de casa de
habitacin (art. 44)
De las herencias, legados y
donaciones
De la parte Recibida por encima del
aporte social en los procesos de
liquidacin de sociedades donde era
socio o accionista y donde el aporte
se tuvo por mas de dos aos (art.
301 del E.T.)
Ganancias ocasionales gravables (65-6667)

Impuesto sobre la Renta Gravable
Descuentos Tributarios
Por impuesto de renta pagado en el exterior (art. En
estos
renglones no hay
(*-48) 254)
valores
Por los pagos de parafiscales y una parte de la
"contables". Son
seguridad generados sobre los nuevos puestos
partidas
de trabajo otorgados en el ao a menores de 28 solo
fiscales
aos, art. 9 Ley 1429 de 2010
68
69
70
Por los pagos de parafiscales y una parte de la

de trabajo otorgados en el ao a personas en
situacin de desplazamiento, artculo 10 Ley
1429
2010de parafiscales y una parte de la
Por losdepagos
de trabajo otorgados en el ao a mujeres
mayores de 40 aos, artculo 11 Ley 1429 de
2010
Por IVA en la importacin de maquinaria pesada
para industrias bsicas (art. 258-2 del E.T.)
Empresas colombianas de transporte
internacional (art. 256 E.T.)

Rengln
Cdigo
PUC
Parciales
Empresas de servicio pblico (art. 104 Ley 788

de 2002)
Inversin en acciones de sociedades
agropecuarias (art. 249 E.T. y Decreto 667 de
2007)
Por IVA en la adquisicin de bienes de capital
(art. 498-1 del E.T.)
Otros
71
72
73
74
75
76
77
78
Impuesto Neto de Renta (69-70)

Impuesto de Ganancias Ocasionales
Sobre loteras Rifas y Similares
Sobre las dems Ganancias ocasionales del
rengln 68
Descuentos por impuestos pagados en el En este rengln
exterior por ganancias ocasionales
no hay valores
Impuestos pagados sobre loteras y similares "contables". Son
solo
partidas
ganadas en el exterior
fiscales
Impuestos pagados sobre las dems ganancias
ocasionales en el exterior
Total Impuesto a cargo (71+72-73)
Menos: Anticipo por el ao gravable 2014
Saldo a favor 2013 sin
devolucin ni compensacin
solicitud
de
Autorretenciones
Por ventas
Por servicios
Por rendimientos financieros
Por otros conceptos
30,000,000
0
0
0
Otras retenciones
Por ventas
-Empresa XYZ, nit XXXXXx
4,000,000
4,000,000
0
Por Servicios
500,000
500,000
0
Por Honorarios y comisiones

0
0
0
Por Rendimientos financieros

Rengln
Cdigo
PUC
Parciales

0
0
Por Dividendos y participaciones

0
0
0
Por Otros conceptos (intereses, loteras y

rifas, etc.)
79
80
81
82
0
0
0
Total retenciones ao gravable 2014

(77+78)
Ms Anticipo al impuesto de renta por el ao (*-51)
2015
Saldo a pagar por impuestos (si 74+80-7576-79 mayor que cero)
Sanciones
Por extemporaneidad
83
Total saldo a pagar (si casillas 74+80+8275-76-79 mayor que 0)
84
O Total saldo a favor (si 75+76+79-74-8082>0, escriba el resultado)
Notas que explican el ajuste que se hizo entre los saldos contables y los fiscales
(a)
Estos valores por provisiones contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se

de renta e incluso siempre y cuando dicha provisin se haya hecho con los lmites imp
(a-1)
Como el saldo contable a diciembre de 2014 inclua los valores de aportes de seg
causados y no pagados se acreditan. Pero al mismo tiempo, los valores de los aportes
como deducibles en el 2014 (ver art. 108 y 114 del E.T.).
(a-2)
Vase el anexo de "Semovientes Bovinos". Aunque contablemente la valorizacin de

reflejarla junto con el costo de los bovinos cuyo costo se declara en el rengln 36.
(a-3)
Para deducir gastos con beneficiarios del exterior, se deben tomar en cuenta las limita
(b)
Si cuando se produce el "gasto provisin contable" sobre ciertos activos, tal gasto no e
saldos en las cuentas " provisiones", ese ingreso tampoco debe figurar fiscalmente.
(b-1)
El art. 271-1 indica que los derechos en fideicomisos se deben declarar fiscalmente po
(c)
Se acreditan los valores contables y se debita con el valor de los impuestos de indust
E.T.). Adems, aunque los dems impuestos no sean aceptados fiscalmente o el impu
el pasivo s es aceptado, pues esos valores s se estn debiendo a diciembre 31.

Rengln
Cdigo
PUC
Parciales
(d)
La diferencia se origina porque fiscalmente se aplicaron los "reajustes fiscales" a los

(cuenta 1905) no se toma como parte del valor fiscal de los activos.
(e)
Por consignaciones que aparecen en extracto y que son hechas por los clientes y que
(f)
Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo, se debe reportar el precio de v

Adems, como el activo fijo vendido haba sido posedo por ms de dos aos, se denu
ocasionales" se est denunciando al mismo tiempo un ingreso por "loteras, rifas y si
de venta para de esa manera no producir una "prdida en venta de activo fijo" que a
por loteras debe ser el mnimo valor que luego figure en el rengln 68-Ganancia ocas
(f-1)
Valores correspondientes a intereses de mora y sanciones generados en obligaciones t
(f-2)
El art. 177-1 indica que no son deducibles los gastos imputables a los ingresos no gra
lo indicado en el Concepto DIAN 39740 de julio de 2004 confirmado con el 52966 de s
(f-3)
Parte no deducible de los intereses del ao por aplicacin de la norma de sub-capitaliz
(g)
Estos activos no representan bienes ni derechos "apreciables en dinero" y por tanto s

art. 261 del E.T.).
(g-1)
De acuerdo con el art. 75 del E.T., si en el ao siguiente (para nuestro caso el 2015)
figurar al menos fiscalmente en la declaracin del ao anterior (hasta por el 30% del p
en el ao anterior como un "costo de venta" en el ao siguiente. El problema es que
este ao 2014 y tambin la renta presuntiva para el 2015. Adems, si en los intangib
ese caso el art. 271-1 indica que los derechos en fideicomiso se deben declarar fiscalm
(g-2)
Este activo tiene contrapartida contable en la cuenta 3230 del patrimonio contable pu
un activo que no se piensa vender en el ao siguiente, la empresa no estara obligad
del E.T., le dira que tiene que denunciarlo en la declaracin 2014 (ver la nota g-1).
(g-3)
El saldo contable de "amortizacin cargo diferido", en este caso corresponde a la amo

el valor del cargo diferido de ese "impuesto al patrimonio" no se lleva fiscalmente a la
(h)
Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un beneficiario externo real (
(h-1)
Ese pasivo sera el nico pasivo estimado que s se acepta fiscalmente, con tal que se
(j)
Los valores que se registran contablemente por la aplicacin del mtodo de participaci
(j-1)
Si la sociedad no cobr intereses reales a los socios o a otras sociedades por los prs
inferior a la tasa mnima presuntiva, entonces se har el ajuste para mostrar el mnim

Rengln
Cdigo
PUC
Parciales
(j-2)
Los "ingresos de ejercicios anteriores" no son fiscales pues lo que en realidad tocara
que produzcan el impuesto en el ao al que en verdad correspondan.
(K)
Los bonos, CDT, ttulos y otras inversiones, cuando s coticen en bolsa, se les debe
bolsa a diciembre 31 de 2014 (ver art. 271 del E.T. y la circular DIAN 006 de febrer
pero tales intereses contablemente se registraron en la cuenta 1345 y dicha cuenta
cuenta 1345 se eliminan estos valores para que queden declarados junto con la respe
(L)
Son deducibles fiscalmente si se trata de activos perdidos por causas de fuerza mayor
Comentarios a ciertas partidas de la depuracin

(*-1)
Tngase en cuenta que en los renglones 31 y 32 los valores fiscales a reportar deben
pagados por parafiscales entre enero 1 y diciembre 31 de 2014 (sin importar a qu p
quedaron causados, en ese caso no hay que diligenciarlos pues si se hiciera sera u
Adems, y para los entes jurdicos que durante el 2014 s fueron al mismo tiempo res
al ICBF se redujo bastante pues desde mayo de 2013 no lo volvieron a pagar sobre tr
salarial) no superara el equivalente a 10 SMMLV. Aunque no hayan pagado estos apor
la Ley 1429 de 2010; ver el pargrafo 3 del art. 108 del E.T. luego de ser modificado c
(*-2)
Quienes hayan sido gestores en el desarrollo de contratos de cuentas en participaci

que incluir en estos renglones de su declaracin las cuentas auxiliares para bancos qu
travs de las cuales llevan el control de la ejecucin de los contratos de cuentas en pa
esas figuras en la Circular de Supersociedades 115-000006 de diciembre 23 de 2009
tienen cuentas por cobrar o por pagar producto de administrar los ingresos y gastos
contratante o mandante, pues l tambin es quien declarar el ingreso o el gasto
especiales de informacin exgena con los detalles de esas cuentas por cobrar y po
volver a entregar esa misma informacin que vaya a ser entregada por sus mandatar
de octubre 31 de 2013).
(*-3)
Segn el art. 268 del E.T., este valor fiscal debe ser igual al del extracto bancario (sin
saldo en el extracto es positivo, entonces en la informacin exgena el contribuyente
entonces el contribuyente llevar ese valor al pasivo de esta declaracin y de su inform
(*-4)
Este valor tendra que estar reflejado contablemente en alguno de los cdigos del PU
respectivo en el formato 1732. Cada quien entonces puede completar aqu el cd
patrimonios ir al rengln 63-Rentas gravables.
(*-5)
Estas cifras estn amarradas a la hoja de trabajo "Acciones y Aportes". Por tanto, si
cifras.
Si se llega a usar esta celda, digitar la cifra con un signo negativo adelante para que n
(*-6)
(*-7)
Durante el 2014 los convenios de doble tributacin que se podan aplicar son: con Es
Ley1459/2011; con Mxico, Ley 1568/2012).

Rengln
Cdigo
PUC
Parciales
(*-8)
Esta partida no tiene cdigo en el PUC de comerciantes pero s lo debe tener en el PUC
formato 1732.
(*-10)
Este valor no figurara como un saldo a diciembre 31 entre las cuentas contables, pu
de inventarios. Pero para efectos fiscales la DIAN quiere tener detallado este valor.
(*-12)
En los detalles de la hoja 3 del formato 1732, la DIAN en el rengln 166, insina que
son aceptadas fiscalmente (ver Concepto 26552 de marzo 21 de 1997).
(*-13)
Cuando este valor del "Crdito mercantil" se haya originado en operaciones realiza
deducible tanto en el impuesto de renta como en el CREE, en este caso tendrn que
1607. En el caso de los "crditos mercantiles" originados en operaciones de los a
supeditado a cumplir los requisitos de la circular DIAN 00066 de octubre 16 de 2009
o participaciones segn la lnea del negocio al cual se encuentre asociada la inversin.
(*-14)
Ver Decreto 850 de marzo de 2011 y Concepto 115-046673 de abril de 2011 de la Su

en enero 1 de 2011 se poda registrar en un cargo diferido para luego irlo amortizando
(*-15)
El PUC de comerciantes no tiene cdigo para esta partida, pero en el rengln 176 d
contable y no es fiscal.
(*-16)
El PUC de comerciantes no tiene cdigo para esta partida, pero en la hoja 3 del forma
(*-17)
Debido a que la Ley 1607 derog el art. 298 del E.T., estos pasivos con vinculados
disminuya el patrimonio lquido y por ende la renta presuntiva pero tambin se dism
deducibles todo de acuerdo a lo indicado en la norma del art. 118-1 del E.T. (subcapit
3027 de diciembre de 2013.
(*-18)
Este pasivo no tiene cdigo en el PUC de comerciantes pero s lo debe tener en el PUC
formato 1732.
(*-19)
Este rengln lo incluimos para poder hacer el amarre respectivo con el rengln 210 d
del rengln 211 (Total pasivos) los valores que se reporten dentro del rengln 210
cualquiera de los renglones 188 a 209 del formato 1732 primero se incluyan los mis
prevalidador del formato 1732 si producira en el rengln 211 el verdadero valor tota
del formato 1632 se sumara luego con los valores de los otros renglones 104, 11
saneado. Ese gran total es el que luego ir en el rengln 457 del formato 1732 el cual
(*-20)
El patrimonio neto contable s puede llegar a ser negativo. Pero si el fiscal llegase a se

Rengln
Cdigo
PUC
Parciales
(*-21)
Si durante el 2014 se registraron valores por el crdito de la cuenta 3205-Prima en co

declaracin de renta los cuales luego se restaban como "ingreso no gravado" bajo cie
fiscales que tienen las "primas" a partir de enero de 2013. Adems, si durante el a
valor en la declaracin de renta s deber figurar en la zona de "ingresos brutos no op
(*-22)
Ver pargrafo art. 69 y pargrafo art. 102, ambos del Decreto 2649 de 1993. Tng
indica que ese ajuste por diferencia en cambio se controlara en la misma cuenta 3
partida, hay que entender que este dato es en todo caso una parte del registro origi
controlar es que lo que se haya llevado contablemente a esta cuenta es un valor que
art. 32-1 del E.T.). Adems, si contablemente ese valor se llev a una cuenta del pat
se debe o no calcular el impuesto diferido dbito o crdito por diferencias temporale
calculara ese impuesto diferido y el Concepto 010 de junio 2 de 2009 del Consejo Tc
(*-22 a)
Esta subcuenta, en el grupo del patrimonio contable, se muestra con saldo dbito
patrimonio, la mostramos como saldo negativo.
(*-23)
En el PUC de comerciantes no hay cuenta para este tipo de reservas que la DIAN quie
(*-24)
Los gestores en los contratos de cuentas en participacin tienen que involucrar tam
orden de la contabilidad por ingresos brutos en el desarrollo del contrato de cuentas e
(*-25)
Este valor es informativo y por tanto no sumar dentro del total del rengln 42 del for
(*-26)
En esta y en las siguientes tres partidas es claro que solo las entidades del rgimen
ms de dos aos, o por herencias y legados, y manejarlos en la zona de las rentas o
manejarlos en la zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo los manejan como "renta
(*-27)
Esta partida, en la zona de rentas ordinarias, es para que la utilicen las entidades de
parte de manejar los ingresos por donaciones en la zona de rentas ordinarias, al mi
formato 1732).
(*-28)
(*-29)
(*-30)
Se puede usar la hoja de trabajo "intereses presuntivos", contenida en este mismo arc
(*-31)
En el numeral 33.3 del del art.33 de la Resolucin 228 de octubre de 2013 (informa
tipos de "ingresos no gravados" que pueden llegar a utilizarse en el ao fiscal 2014.
(*-32)
Si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solo la "utilidad", significa que en los
fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tcitamente se forma entre estos t
as el efecto de que tal utilidad iba a producir mayor impuesto.

Rengln
Cdigo
PUC
Parciales
(*-33)
Digitar en esa ltima columna los respectivos valores que se van a tomar como ingr
forma automtica.
(*-34)
Aunque el art. 177-1 menciona que a las "rentas exentas" no se les podra enfrentar
con el 52966 de septiembre de 2014) que indica que s hay que asociarle los costos
actividad exonerada de impuesto no arroje "utilidad" sino "prdida", pues esa prdid
Pero la DIAN no ha rectificado su concepto ni ha dicho que los costos y gastos que se
rentas.
(*-35)
Recurdese que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el precio de

lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en los ingresos no o
eso se puede entender que estas celdas en la parte contable no se usarn. Y si a
operacin de la venta del activo.
(*-36)
El valor que vaya aqu se debe digitar como valor fiscal negativo para que luego sea
quedar reflejado en el rengln 352 del formato 1732. Al respecto, sucede que el pre
el rengln 352 y lo resta dentro de la suma que hace posteriormente en el rengln 35
los renglones anteriores, entre el 318 y el 351, para que de esta forma s haya lgica
disean solo con valor fiscal y no con valor contable. Estos costos no son deducib
mediante revelarle el dato dentro del rengln 352 del formato 1732
(*-36 a)
El valor que vaya aqu se debe digitar como valor fiscal negativo para que luego sea
quedar reflejado en el rengln 434 del formato 1732. Al respecto, sucede que el pre
el rengln 434 y lo resta dentro de la suma que hace posteriormente en el rengln 4
en alguno de los renglones anteriores, entre el 421 y el 433, para que de esta forma
este rengln lo disean solo con valor fiscal y no con valor contable. Estas deduccion
tener controlados mediante revelarle el dato dentro del rengln 434 del formato 1732
(*-37)
Esta deduccin solo la pueden utilizar quienes hayan incluido la norma del art. 158-3
entre 3 y hasta 20 aos; ver Ley 963 de 2005 que permiti firmar los acuerdos hast
contratos de estabilidad ya que la Ley 963 fue totalmente derogada con el art. 198 de
(*-38)
En este rengln iran deducciones especiales como las que permiten la Ley del Cine
investigacin tecnolgica (ver art. 158-1 del E.T.).
(*-39)
Ver art. 147 del E.T. Si se forman prdidas, la declaracin de renta queda abierta por
una "declaracin de ingresos y patrimonio" con prdida pues el inciso sptimo de
correcciones en las que se determinen o compensen prdidas fiscales, ser de cinco (5
(*-40)
Ver art. 147 del E.T. Si se usan las "compensaciones de prdidas", la declaracin qued
(*-41)
El valor total que se tome como compensaciones, en ningn momento puede exceder

Rengln
Cdigo
PUC
Parciales
(*-42)
Si se elabora primero el anexo de "renta presuntiva", este dato se obtiene automtic

presuntiva en sus primeros 5 10 aos (dependiendo el departamento en que estn f
(*-43)
El valor que se coloque aqu no puede exceder al mayor entre el rengln 60 y el 61. A
(*-44)
Contablemente ir lo que existe en la contabilidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pe

rengln siguiente estar el "costo fiscal" del activo fijo vendido.
(*-45)
Si se obtuvieron ingresos por loteras, rifas y similares, este valor no se puede ver
tiempo en esta misma zona de "ganancias ocasionales". As lo controlara la DIAN en
diligenciar el formulario 210 de Personas naturales "Programa ayuda renta"). Por ta
debe terminar reflejando en el rengln 68 de "Ganancias ocasionales gravables", pue
dicho valor se ver neutralizado con el que ms abajo estar figurando en el rengln
al mismo tiempo se debe denunciar en esta zona una "prdida en venta de activo fij
venta para no producir una "prdida en venta de activo fijo" que aritmticamente afec
(*-46)
Recordemos que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el pre

contabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en
operacionales). Por eso creemos que estas celdas no se usarn. Y si alguien las quie
venta del activo.
(*-47)
Recurdese que esta celda calcula el impuesto en forma automtica segn la opcin
tipo de persona jurdica que usar este formulario. En esa primera parte de dicha h
necesario que el impuesto se calcule manualmente.
(*-48)
La Ley 1607 modific el art. 254 del E.T. estableciendo que al momento de calcular lo
exclusivamente el impuesto normal de renta, dicho descuento tambin tomara en cue
CREE sobre esos mismos ingresos obtenidos en el exterior. Lo anterior se explica as:
Supngase que una Sociedad tiene una renta lquida gravable en el impuesto de ren
impuesto bsico de renta es de $10.000.000 y el impuesto CREE de $3.600.000. Per
en la base del CREE estn unas rentas de$ 30.000.000 las cuales se obtuvieron en el
de $12.000.000 (en el exterior no existe el impuesto CREE). Entonces, esos $30.000
un impuesto de renta $7.500.000 y en consecuencia, de los $12.000.000 que ya pag
el lmite de los descuentos del art. 259 que sigue vigente pero imaginemos que s
mencionado en el art. 254 y la sociedad dira: los $30.000.000 en realidad estn p
$12.000.000 se puede restar un valor de hasta $10.200.000, solo que el nico lugar
del CREE no se lleva ningn valor, pues en el mismo no hay rengln para "descuentos

Rengln
(*-49)
Cdigo
PUC
Parciales
El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen q
DESCUENTOS. En ningn caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del
La determinacin del impuesto despus de descuentos, en ningn caso podr ser infe
lquido, antes de cualquier descuento tributario.
PARGRAFO 1o. El lmite establecido en el inciso segundo del presente artculo, no se

rentas exentas.
PARGRAFO 2o. Cuando los descuentos tributarios estn originados exclusivamente
inferior al setenta por ciento (70%) del impuesto determinado por el sistema de renta
Por tanto, como este formulario puede ser usado por distintos tipos de usuarios y en
sino que cada quin lo tendr que calcular manualmente.
(*-50)
La instruccin de la DIAN para este rengln dice: "Escriba en esta casilla los impuesto
establecido en convenios vigentes para evitar la doble tributacin." Adems, se entien
(*-51)
Para los que son Contribuyentes del "Rgimen Ordinario", siempre que el rengln
impuesto del ao fiscal siguiente" (en este caso, el anticipo para el 2015). Pero advi
una entidad que se liquid durante el ao 2014, en ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIP
A Y COMPLEMENTARIOS
A LOS RENGLONES DEL FORMULARIO 110
valor del rengln 69 y 72 en el formulario 110 ("impuesto sobre la renta" e "impuesto de ganancias ocasionales"), y
463 del formato 1732, y conocindose que este formulario 110 est diseado para ser utilizado por distintas clases de
fas para la liquidacin de los mencionados impuestos, se hace necesario escoger entre una de las siguientes cinco opcione
dica del rgimen ordinario, incluidas las "usuarias comerciales" de las zonas Francas? (tributan con el 25% e
ganancia ocasional es por "loteras, rifjas y similares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa d
dica del rgimen especial? (tributan solo en renta y con tarifa del 20%).
urdica ubicada en Zonas Francas y que no es "usuaria comercial"? (tributan con el 15% en renta y con el
nal es por "loteras, rifjas y similares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20%).
dica del rgimen ordinario pero acogida por el 2014 al beneficio del artculo 4 Ley 1429 de 2010 (pequeas e
uesto de renta lo tendrn que liquidar manualmente pues cada una, segn el ao de operaciones en que se encuentre,
total que es del 25% en renta y del 10% en ganancia ocasional. Recuerde adems que gracias al Fallo del Consejo de
el artculo 2 del Decreto 4910 de 2011, y debido a que el Gobierno Nacional no emiti otro decreto antes de diciembre 3
ueas empresas, al menos por el 2013 y 2014, no tienen que hacer la discriminacin que se les pidi en los aos gravabl
ln 60 (renta lquida), internamente tenan que elaborar anexos con los cuales demostraran cunta parte de la renta l
resa y cunta era obtenida con las dems actividades no operacionales, pues solo sobre la parte de la renta lquida obteni
de la tarifa de renta reducida progresiva que les concede la Ley 1429 y sobre la otra parte tenan que tributar con la ta
que suceder es que a todo el valor que les figure en el rengln 60 le podrn aplicar la tarifa reducida progresiva que le co
cuentre. Adems, debe tenerse claro que las pequeas empresas no tienen que llevar al rengln 62 (rentas exentas) ning
es el beneficio que les da la Ley 1429 no se maneja como "renta exenta" sino que se refleja simplemente en el hecho de q
lo que quede reflejado en el rengln 60 pasara igual hasta el rengln 64 (pues ni siquiera calculan renta presuntiva en
o ese valor se podr beneficiar de tributar con la tarifa reducida progresiva. Adems, por causa de lo indicado en el Fallo d
la Ley 1429 tambin pueden tributar con tarifa reducida progresiva hasta en el impuesto de ganancia ocasional. En dicho
la reduciran en la misma proporcin en que reduzcan la tarifa del impuesto de renta. Y si se trata de una ganancia oca
na del 20% sino que igualmente la reduciran en la misma proporcin en que reduzcan la tarifa del impuesto de renta.
no contribuyente que solo presenta "Declaracin de ingresos y patrimonio"? (No tributan).
cifras con los "Saldos Contables a dic. 31" se muestran en color rojo (se introdujeron con el signo negativo adelante).
la cuenta 1399 (provisin de deudores). Por tanto, si se cambian estas cifras, no debe olvidar poner el signo negativo al
restarla luego en las celdas donde se hacen las sumas respectivas. Adems, en esta plantilla se usaron los cdigos d
a jurdica que va a usar esta plantilla utiliza cualquiera de los otros 18 PUC que existen en Colombia, deber cambiar esto
a los del PUC de comerciantes. As mismo, en la columna doble de "Ajustes para llegar a saldos fiscales", tenga en cuen
e ajustes que un obligado a llevar contabilidad podra tener que efectuar a sus cifras contables para ajustarlas a lo indic
todos los ajustes que la norma fiscal que estuvo vigente por el 2014 ordenaba efectuar. Esta hoja de trabajo solo debe
y 2784 de 2012, aunque el ao 2014 fue el ao de "transicin" para las entidades que pertenecen a los grupos 1 y 3, en
para todos los efectos (incluidos los efectos fiscales) seran las cifras de sus estados financieros elaborados conforme a la
resente hoja de trabajo, en las columnas donde se muestran los "saldos contables a diciembre 31 de 2014", las cifras que
as normas de los decretos 2649 y 2650 de 1993
eferenciacin como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remtase a la parte final de la herramienta

Totales
Ajustes para llegar a

saldos fiscales
(ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014

Parciales
889,885,000
363,508,000
1,407,466
30,335,926
4,366,752
30,133,636
21,649,956
49,036,830
264,504,356
50,025,836
499,200
17,208,610
1,036,330
17,376,362
8,532,369
30,263,636
0
0
0
0
0
0
0
140,989,000
126,198 (a-1)
2,203,628 (a-1)
138,818
2,423,991
1,653,190
28,867,533

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)
3,010,657 (a-1)
3,311,722
126,198 (a-1)
138,818
2,203,628 (a-1)
2,423,991
3,010,657 (a-1)
3,311,722

Parciales
39,439,600
1,653,190
28,867,533
39,439,600
0
0
0
53,616,000
1,133,551
850,163
566,776
671,687
503,765
335,844
(a-1)
(a-1)
(a-1)
(a-1)
(a-1)
(a-1)
1,246,906
935,180
623,453
738,856
554,142
369,428
14,849,517
11,137,138
7,424,759
8,799,099
6,599,323
4,399,553
0
0
0
273,817,000
20,000,000 (e)
50,000 (k)
(b-1)
1,000,000 (a)
4,299,989
289,016,616
0
0
0
0
0
0
1,550,000
0
0
0
0
0
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
23,000,000
(*-5)
2,280,000 (d)
25,280,000
0
0
0
0
0
(*-6)
0 (a)
0
13,357,540,000
(e)
20,000,000
12,819,238,099
0
0
0
(k)
45,000
114,672,774
1,021,377
2,521,500
0
0
0
442,500,000
0
7,174,358
631,144
(48,264,204)

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)
2,000,000 (a)
(*-6)

Parciales
0
0
0
4,413,285,000
5,923,820 (a-2)
143,274,222 (a)
0
0
0
0
0
0
0
0
4,442,587,665
0
119,895,616
0
0
0
0
0
0
0
0
530,546,000
18,231,000 (d)
38,119,000 (d)
165,000 (d)
0
0 (d)
128,231,000
0
0
0
268,119,000
211,365,000
3,500,000
4,160,000
0
0
148,396,000
0
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
0
0
0
(*-6)
(d)
(d)
7,071,000
85,000
(107,571,000)
(8,635,000)
(3,500,000)
(4,160,000)
0
0
(60,000,000)
0
0
0
0
0
0
0
(*-12)
0
0
0
0 (a)
0
0
105,302,000
0
0
3,000,000
0
45,000,000 (g-1)
(g-2)
13,000,000
45,000,000
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)
(g)
(g)

Parciales
6,933,000
8,000,000
(200,000)
0
0
0
0
20,000,000
8,000,000 (g-3)
50,000 (g)
0
0
0
1,500,000
0
4,000,000
54,648,000
(25,000)
0
0
(d)
(a-2)
0
0
0
0
(d)
(d)
(d)
0
0
18,703,490,000
3,741,041,000
5,000,000
279,532,800
5,000,000
0
0
0
0
0
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
0
0
0
0
0
0
0
33,412,130
1,126,834,897
0
0
0
7,000,000
0
3,000,000
0
0
0
0
0
15,000,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
1,500,000
200,000
0
0
0
0
40,331,591
0
313,335
19,236,167
0
0
0
5,000,000
1,469,013,000
73,680,943
(c)
15,000,000
(c)
(c)
(c)
0
0
0
(c)
(c)
0
150,000
(c)
(c)
(c)
(c)
(c)
(c)
(c)
(c)
(c)

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
(c)
(c)
476,685,000
2,947,400
33,045,136
3,961,553
20,965,343
0
0
0
94,931,341 (h)
1,000,000 (h)
3,000,000 (h)
(h-1)
5,000,000
(3,000,000)
0
0
0
0
0
0 (h)
3,300,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
0
14,962,449,000 (*-20)
Si el valor fiscal
del rengln 41 es
un valor que se
obtiene de una
simple
resta
aritmtica entre el
valor fiscal del
rengln 39 y el
valor
fiscal
rengln 40, es por
eso que en esta
parte fiscal no se
necesita hacer los
mismos
detalles
de las subcuentas
del
patrimonio
que s se hace en
los
valores
contables

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
14,061,338,000
0
0
0
0
0
0
13,675,738,045

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
335,600,000
0
35,000,000
0
0
0
15,000,000
0
0
0
0
0
0
0 (j)

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
0
0
0
332,712,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
0
0
0
0
0
0
240,241,500
0
16,247,230
0
6,569,156
0
15,000,000 ( j )
(f )
(f )
0
0
0
0
(f )
(f )
0
0
0
0
(f )
(f )
0
0
0
0
(f )
(f )

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)
(f )

Parciales
0
0
0 ( j-2)
38,293,367 (b)
0
0
0
16,092,327
0
0
0
268,819
0
0
0
0
0
0
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
0
500,000
500,000
(j-1)
300,000
300,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
14,394,550,000

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
1,095,358,000
1,095,358,283
0
0
0
0
486,000
486,000

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
13,299,192,000
1,475,658,000
3,320,000,000
0
0
0
(*-6)

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
(*-6)
2,351,456,789
0
(4,442,587,665)
0
0
0
0
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
(*-c34)
246,789,320
0
0
(*-35)
0
1,475,658,000
1,069,127,000
2,203,628 (a-1)
126,198 (a-1)
2,423,991
138,818
500,438,566
28,867,533
1,653,190
3,010,657 (a-1)
566,776 (a-1)
850,163 (a-1)
3,311,722
623,453
935,180
39,439,600
7,424,759
11,137,138
1,133,551 (a-1)
(a-1)
1,246,906
14,849,517
(a-3)
149,242,794
0
0
(a-3)

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)
500,000 ( c )
1,464,273

Parciales
500,000
0
(a-3)
84,640,000
0
(a-3)
48,584,423
0
(a-3)
36,201,342
0
(a-3)
2,694,968
0
(a-3)
42,245,320
0
(a-3)
549,403
0
(a-3)
49,810,534
0
11,850,000
0
(a-3)
(L)
0
0
0
0
0
0
0
36,445,798
0
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
798,360
0
0
2,203,628
126,198
2,423,991
138,818
389,446,699
28,867,533
1,653,190
3,010,657 (a-1)
335,844
503,765
3,311,722
369,428
554,142
39,439,600
4,399,553
6,599,323
671,687 (a-1)
738,856
8,799,099
(a)
1,258,950,000
319,483,982
0
(a-3)
0
(a-3)
0
71,593,600 (c )
(a-3)
98,360,362
71,593,600
0
41,770,663
0
0
0
0
0
0
0
(a-3)
2,168,945
0
(a-3)
68,834,314
0
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
0
0
(a-3)
(j)
248,441,555
0
(a-3)
(a )
60,000,000
60,000,000
4,250,135,000
(f-3)
762,058,542
3,413,119,187
0
0
0
0
0
(f)
5,617,887
(j)
(f-1)
0
58,110,088
0
0
0
(f-1)
11,229,223
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
(f-2)
6,578,212,000
5,245,322,000
0
0
0
11,558,933,000
14,025,000
0
0
0
113,080,000
0
11,431,828,000
342,955,000

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
6,083,000
0
0
0
138,810,680
20,000,000
20,000,000
0
(f)
2,000,000
2,000,000
0
0
0
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
2,000,000 ( f)
2,000,000
0
20,000,000
0
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
0
0
0
0
4,000,000
0
0
0
30,000,000
30,000,000
0
0
0
4,500,000
4,000,000
4,000,000
0
500,000
500,000
0
0
0
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
0
0
0
0
0
0
0
0
saldos contables y los fiscales
n aceptables fiscalmente. Solamente se aceptara la provisin hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades pr
visin se haya hecho con los lmites impuestos por el criterio fiscal.
inclua los valores de aportes de seguridad social simplemente causados por la nmina de diciembre, los valores sim
mismo tiempo, los valores de los aportes de diciembre de 2013 que s fueron pagados en enero de 2014 son sumados para
4 del E.T.).
nque contablemente la valorizacin de los bovinos est en la cuenta 1995, la valorizacin s se declara fiscalmente pero h
o costo se declara en el rengln 36.
ior, se deben tomar en cuenta las limitaciones del art. 122 a 124-2 y siguientes del E.T.
ble" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces cuando se forma el ingreso contable por reverti
so tampoco debe figurar fiscalmente.
omisos se deben declarar fiscalmente por el valor intrnseco contable que certifique el administrador del fideicomiso.
con el valor de los impuestos de industria y comercio, de predial y el 50% del GMF que fueron pagados en el ao (ver ar
o sean aceptados fiscalmente o el impuesto de industria y comercio o predial que solo est causado no sean aceptados fis
se estn debiendo a diciembre 31.

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
aplicaron los "reajustes fiscales" a los bienes races (ver anexo de "activos fijos"). Adems, la cuenta contable de "Valor
r fiscal de los activos.
y que son hechas por los clientes y que todava no se haban registrado en contabilidad a diciembre 31.
tivo fijo, se debe reportar el precio de venta en el rengln de "ingreso bruto" y el costo fiscal de venta en el rengln "otro
o posedo por ms de dos aos, se denunciar en la seccin de "Ganancias ocasionales". Como en este ao en la zona de "
empo un ingreso por "loteras, rifas y similares", entonces se us un costo fiscal de venta del activo fijo que fuera igual a
"prdida en venta de activo fijo" que afecte aritmticamente al valor de la ganancia por loteras pues el valor bruto de la
o figure en el rengln 68-Ganancia ocasional Gravable.
y sanciones generados en obligaciones tributarias y por tanto no son deducibles (ver inciso segundo art. 11 del E.T.).
gastos imputables a los ingresos no gravados. En cambio, los costos y gastos imputables a las rentas exentas s son dedu
o de 2004 confirmado con el 52966 de septiembre 1 de 2014.
r aplicacin de la norma de sub-capitalizacin (art. 118-1 del E.T.).
os "apreciables en dinero" y por tanto son activos y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalm
o siguiente (para nuestro caso el 2015) se llega a vender un intangible que no figuraba fiscalmente, entonces es obligator
del ao anterior (hasta por el 30% del precio con el cual se vender), y de esa forma s dejaran enfrentar ese valor fiscal
en el ao siguiente. El problema es que al obligar a declarar el activo aunque sea fiscalmente, se elevar el patrimonio
ara el 2015. Adems, si en los intangibles se tienen valores por bienes aportados en "fideicomisos" (cuentas 162515 a 16
en fideicomiso se deben declarar fiscalmente por el valor intrnseco contable que certifique el administrador del fideicomis
cuenta 3230 del patrimonio contable pues es un activo simplemente estimado pero no se ha pagado nada por l. Por tant
siguiente, la empresa no estara obligada a denunciarlo al cierre del ao 2014. Si quisiera venderlo en el 2015, entonces
a declaracin 2014 (ver la nota g-1).
do", en este caso corresponde a la amortizacin que se le hizo al valor del cargo diferido por "impuesto al patrimonio". Po
patrimonio" no se lleva fiscalmente a la declaracin, por eso tampoco se llevara fiscalmente su "amortizacin".
o no tener un beneficiario externo real (como el caso del pasivo por impuesto diferido), son pasivos que no son aceptados
s se acepta fiscalmente, con tal que se cumpla con los clculos de los artculos 111 a 113 del E.T.
r la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 m
socios o a otras sociedades por los prstamos en dinero que les hizo, o de pronto s le cobr intereses reales pero usando
se har el ajuste para mostrar el mnimo inters presuntivo ordenado por el art. 35 del E.T.

saldos fiscales
Totales
Parciales
esta misma hoja)
fiscales pues lo que en realidad tocara hacer es corregir la declaracin de los aos anteriores (si an no estn en firme
n verdad correspondan.
uando s coticen en bolsa, se les debe ajustar su valor patrimonial para que queden declarados segn los ndices de cot
el E.T. y la circular DIAN 006 de febrero 17 de 2015). Si las inversiones tenan intereses causados y no cobrados a dici
aron en la cuenta 1345 y dicha cuenta 1345 quedara incluida en otro rengln de la declaracin (rengln 34), en ese c
e queden declarados junto con la respectiva inversin en el rengln 33.
os perdidos por causas de fuerza mayor (ver art. 148 del E.T.).
32 los valores fiscales a reportar deben corresponder a los valores pagados a la seguridad social (solo la parte del emplea
mbre 31 de 2014 (sin importar a qu periodos correspondan; ver art. 108 y 114 del E.T.). Si no se pagaron sino que sim
diligenciarlos pues si se hiciera sera una inexactitud sancionable (ver art. 647 modificado con art. 28 Ley 1393 julio
e el 2014 s fueron al mismo tiempo responsables del nuevo impuesto CREE, es claro que los valores de aportes pagados
de 2013 no lo volvieron a pagar sobre trabajadores que cuyo monto total devengado en el mes (incluyendo parte salarial
LV. Aunque no hayan pagado estos aportes, igual sus salarios s son deducibles (lo mismo que les pasa a las pequeas em
t. 108 del E.T. luego de ser modificado con la Ley 1607).
de contratos de cuentas en participacin, o los que fueron contratistas en contratos de administracin delegada, tambi
n las cuentas auxiliares para bancos que estn a su nombre y que contablemente se reflejan como "cuentas de orden esp
ucin de los contratos de cuentas en participacin o del contrato de administracin delegada (ver las contabilizaciones esp
s 115-000006 de diciembre 23 de 2009). En el caso de la figura de administracin delegada o mandato, si en las cuentas
to de administrar los ingresos y gastos de sus contratantes o mandantes, dichas cuentas por cobrar o por pagar solo las
s quien declarar el ingreso o el gasto respectivamente. Adems, el mandatario o el contratista delegado deben hace
etalles de esas cuentas por cobrar y por pagar, y los ingresos y gastos con ellas relacionados, pero los mandantes no t
vaya a ser entregada por sus mandatarios o contratistas delegados (ver art. numeral 22.10 del Art. 22 de la Resolucin
be ser igual al del extracto bancario (sin importar que el saldo contable diga otra cosa). En especial debe tenerse en cuent
a informacin exgena el contribuyente reportar este activo y el banco reportar un pasivo. Si el saldo en el extracto es
pasivo de esta declaracin y de su informacin exgena y al mismo tiempo el banco reportar una cuenta por cobrar.
emente en alguno de los cdigos del PUC anteriores pero lo hemos puesto por aparte solo para facilitar la elaboracin d
entonces puede completar aqu el cdigo PUC que le corresponde. El mayor patrimonio lquido que se origine al san
s.
bajo "Acciones y Aportes". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen lu
n un signo negativo adelante para que no se altere la frmula donde se hace la suma de todas las partidas.
acin que se podan aplicar son: con Espaa, Ley 1082/2006; con Chile, Ley 1261/2008; con Suiza, Ley 1344/2009; co

saldos fiscales
Totales
Parciales
esta misma hoja)
erciantes pero s lo debe tener en el PUC que usen esas entidades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la
mbre 31 entre las cuentas contables, pues esas deducciones o castigos se registran acreditando directamente las cuentas
AN quiere tener detallado este valor.
la DIAN en el rengln 166, insina que esta partida se aceptara fiscalmente. Pero esto es un error pues este tipo de prov
52 de marzo 21 de 1997).
haya originado en operaciones realizadas a partir de enero de 2013 y el valor del mismo se quiera amortizar como
o en el CREE, en este caso tendrn que cumplirse las instrucciones del art. 143-1 del E.T. que fue creado con el art. 110
s" originados en operaciones de los aos 2012 o anteriores, su amortizacin como gasto deducible en renta o en CR
ar DIAN 00066 de octubre 16 de 2009 donde indico que se podr amortizar solamente contra la utilidad gravada de los d
cual se encuentre asociada la inversin.
o 115-046673 de abril de 2011 de la Supersociedades con los cuales se indica que el valor total causado por impuesto al p
argo diferido para luego irlo amortizando a lo largo de los aos 2011 a 2014 formando un gasto no deducible.
esta partida, pero en el rengln 176 del formato 1732 la DIAN s solicita este detalle indicando que es una partida qu
sta partida, pero en la hoja 3 del formato 1732 la DIAN s solicita este detalle.
8 del E.T., estos pasivos con vinculados en el exterior s se aceptarn fiscalmente. Ello tiene como propsito el de logr
renta presuntiva pero tambin se disminuye el clculo del nivel de endeudamiento promedio permitido y la cantidad de
norma del art. 118-1 del E.T. (subcapitalizacin) que tambin fue creada con la Ley 1607 y luego fue reglamentada con
erciantes pero s lo debe tener en el PUC que usen esas entidades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la
amarre respectivo con el rengln 210 del formato 1732. Al respecto, sucede que el prevalidador del formato 1732 s sum
ue se reporten dentro del rengln 210. Lo anterior significara que al menos fiscalmente lo que se tendra que hacer
rmato 1732 primero se incluyan los mismos valores que luego se reflejarn al mismo tiempo en el rengln 210. De esa
n el rengln 211 el verdadero valor total fiscal de los pasivos a diciembre 31 de 2014. Adems, lo que se coloque en el re
valores de los otros renglones 104, 110, 119, 133, 167 y 185 y con eso se obtendra el gran total del patrimonio qu
el rengln 457 del formato 1732 el cual corresponde al rengln 63 dentro del formulario 110.
er negativo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo, en el formulario se diligenciara como "0" (cero).

saldos fiscales
Totales
Parciales
esta misma hoja)
el crdito de la cuenta 3205-Prima en colocacin de acciones, estos valores ya no se harn figurar como un ingreso bruto f
ban como "ingreso no gravado" bajo ciertas condiciones, pues el art. 91 de la Ley 1607 modific el art. 36 del E.T. con l
ero de 2013. Adems, si durante el ao 2014 se lleg a registrar algn valor por el crdito de la cuenta "3210-Donacio
ar en la zona de "ingresos brutos no operaciones" y no podr tratarse como "no gravado".
mbos del Decreto 2649 de 1993. Tngase presente el concepto 115-024083 de marzo de 2008 de la Supersociedades
o se controlara en la misma cuenta 3225 de supervit mtodo participacin. Por tanto, si la DIAN quiere aparte el da
n todo caso una parte del registro originado de las contabilizaciones del mtodo de participacin. Pero lo que en realidad
blemente a esta cuenta es un valor que fiscalmente s debi llevarse a las cuentas de ingreso o gasto por diferencia en ca
ese valor se llev a una cuenta del patrimonio pero fiscalmente se lleva a los ingresos o gastos, en ese caso existe pol
bito o crdito por diferencias temporales (ver Concepto 115-083188 de agosto de 2008 de Supersociedades que indica
010 de junio 2 de 2009 del Consejo Tcnico de la Contadura que dice que s se contabilizara).
ontable, se muestra con saldo dbito y por tanto en esta hoja de trabajo, para que se pueda restar con las dems cu
o.
este tipo de reservas que la DIAN quiere tener detalladas en la hoja 4. Con seguridad en otros PUC s existe.
participacin tienen que involucrar tambin en los renglones 42 a 43 como ingresos propios lo que registraban en las c
n el desarrollo del contrato de cuentas en participacin (ver circular Supersociedades 115-00006 diciembre de 2009).
dentro del total del rengln 42 del formulario 110. Lo discriminamos aparte para luego llevarlo al rengln 267 del forma
aro que solo las entidades del rgimen especial son las nicas que pueden tomar los ingresos por la venta de activos po
y manejarlos en la zona de las rentas ordinarias pues estas entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A
mismo tiempo los manejan como "rentas exentas" (ver las casillas tipo 3 en los renglones 287, 294 y 295 y 297 del forma
es para que la utilicen las entidades del rgimen especial pues dichas entidades no manejan la zona de "ganancias ocasi
en la zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo los manejan como "rentas exentas" (ver la casilla tipo 3 en el rengl
esuntivos", contenida en este mismo archivo para su clculo.
ucin 228 de octubre de 2013 (informacin exgena para ao gravable 2014) se puede ver un listado actualizado de lo
egar a utilizarse en el ao fiscal 2014.
es solo la "utilidad", significa que en los anteriores renglones (rengln 42 o 43) estar el precio de venta y en el rengln 5
que tcitamente se forma entre estos tres renglones ser la misma que deba quedar informada ac en este regln 47 y n
mayor impuesto.

saldos fiscales
Totales
Parciales
esta misma hoja)
valores que se van a tomar como ingresos no gravados y la columna inmediatamente anterior arrojar la partida del "
tas exentas" no se les podra enfrentar costos y gastos, la DIAN todava tiene vigente el concepto 39740 de junio 2004 (c
dica que s hay que asociarle los costos y gastos para formar la verdadera "renta" o "utilidad" exenta. El problema ser
tilidad" sino "prdida", pues esa prdida estara implcitamente afectando a las otras actividades que s producen rentas
ha dicho que los costos y gastos que se le puedan asociar a las "rentas exentas" sean solo hasta el monto del ingreso brut
estra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la co
nta de activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "prdida en venta de activo fijo" (en los gastos no operacion
la parte contable no se usarn. Y si alguien las quiere usar, debera reformar la forma en que la contabilidad tena re
valor fiscal negativo para que luego sea restado dentro del total del rengln 49 del formulario 110.Y es el mismo valor
to 1732. Al respecto, sucede que el prevalidador con que se elabora el formato 1732 lo que hace es tomar el valor que le
ue hace posteriormente en el rengln 353. Por tanto, se debe entender que ese tipo de costos primero se deben incluir en
1, para que de esta forma s haya lgica de tomar el regln 352 y restarlo en el rengln 353. Es por eso incluso que este
ontable. Estos costos no son deducibles por lo indicado en el artculo 177-1 del E.T. pero la DIAN los quiere tener co
352 del formato 1732
valor fiscal negativo para que luego sea restado dentro del total del rengln 55 del formulario 110. Y es el mismo valor
to 1732. Al respecto, sucede que el prevalidador con que se elabora el formato 1732 lo que hace es tomar el valor que le
ue hace posteriormente en el rengln 435. Por tanto, se debe entender que este tipo de deducciones primero se tienen q
el 421 y el 433, para que de esta forma s haya lgica de tomar el regln 434 y restarlo en el rengln 435. Es por eso in
no con valor contable. Estas deducciones no son deducibles por lo indicado en el artculo 177-1 del E.T. pero la DIAN
entro del rengln 434 del formato 1732
hayan incluido la norma del art. 158-3 en sus contratos de estabilidad jurdica firmadas con el Estado Colombiano por pe
5 que permiti firmar los acuerdos hasta el 2012, pues desde enero de 2013 en adelante ya no se podrn seguir firman
totalmente derogada con el art. 198 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012.
como las que permiten la Ley del Cine (ley 812 de 2003 modificada con la Ley 1607 de 2012) o las donaciones a pro
.T.).
declaracin de renta queda abierta por 5 aos sin importar quin sea el declarante. Esta norma no aplicara si lo que se p
con prdida pues el inciso sptimo del art. 147 del E.T. dispone: "El trmino de firmeza de las declaraciones de re
ensen prdidas fiscales, ser de cinco (5) aos contados a partir de la fecha de su presentacin."
ciones de prdidas", la declaracin queda abierta por 5 aos (ver nota *-39)
es, en ningn momento puede exceder el valor del rengln 57.

saldos fiscales
Totales
Parciales
esta misma hoja)
untiva", este dato se obtiene automticamente. Recurdese que las pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010 no calc
ndiendo el departamento en que estn funcionando).
al mayor entre el rengln 60 y el 61. As es como lo controla el formulario virtual que se diligenciara en el portal de la DI
lidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pero fiscalmente s se tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto, p
tivo fijo vendido.
similares, este valor no se puede ver afectado con las "prdidas" en ventas de activos fijos que se puedan denunciar
asionales". As lo controlara la DIAN en sus revisiones a la declaracin (vase por ejemplo la herramienta de Excel de la
urales "Programa ayuda renta"). Por tanto, este valor bruto de ingresos por "loteras rifas y similares" es el que como m
"Ganancias ocasionales gravables", pues ms abajo se formar el respectivo impuesto del 20% sobre esa ganancia por
s abajo estar figurando en el rengln de retenciones en la fuente por la retencin que le hicieron sobre la rifa o lotera. P
ona una "prdida en venta de activo fijo", lo que se tendr que hacer es limitar el costo fiscal del activo hasta el mismo
de activo fijo" que aritmticamente afecte al ingreso por Loteras.
muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En reali
"utilidad en venta de activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "prdida en venta de activo fijo" (en los
ldas no se usarn. Y si alguien las quiere usar, debera reformar la forma en que la contabilidad tena reflejada la opera
o en forma automtica segn la opcin que se haya seleccionado en la celda del comienzo de esta herramienta donde se
ulario. En esa primera parte de dicha hoja se aclara que si quien usa esta plantilla es una "pequea empresa de la Ley
ente.
bleciendo que al momento de calcular los valores por "descuentos de impuestos pagados en el exterior" y con los cuales se
dicho descuento tambin tomara en cuenta el monto que el declarante tambin haya tenido que liquidar por concepto de
n el exterior. Lo anterior se explica as:
lquida gravable en el impuesto de renta de $40.000.000 y supngase que es la misma renta gravable en el CREE. Po
y el impuesto CREE de $3.600.000. Pero resulta que entre las rentas netas que estn sumando en la base del impuesto d
.000.000 las cuales se obtuvieron en el exterior y sobre las mismas pag en el exterior un equivalente al impuesto norma
mpuesto CREE). Entonces, esos $30.000.000, en el impuesto normal de renta ante el gobierno colombiano, solo estn pr
uencia, de los $12.000.000 que ya pagaron en el exterior, solo podra restar hasta $7.500.000 (que incluso deben tomar
sigue vigente pero imaginemos que s cumple con ese segundo lmite del art. 259). Entonces, es aqu cuando entra
a: los $30.000.000 en realidad estn produciendo impuesto de renta de $7.500.000 y un CREE de $2.700.000. Por tan
a $10.200.000, solo que el nico lugar donde se restar ese valor es en el formulario del impuesto normal de renta y al
mismo no hay rengln para "descuentos del impuesto CREE".

saldos fiscales
Totales
Parciales
esta misma hoja)
de renta que se pueden tomar tienen que guardar el lmite del art. 259 del ET, norma que indica: "ARTICULO 259. LIMIT
tributarios pueden exceder el valor del impuesto bsico de renta.
scuentos, en ningn caso podr ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre p
o.
iso segundo del presente artculo, no ser aplicable a las inversiones de que trata el artculo quinto de la Ley 218 de 199
arios estn originados exclusivamente en certificados de reembolso tributario, la determinacin del impuesto a cargo no
sto determinado por el sistema de renta presuntiva antes de cualquier descuento."
ado por distintos tipos de usuarios y en cada uno pueden darse casos muy especiales, este lmite no se calcular autom
nualmente.
ce: "Escriba en esta casilla los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancias ocasionales en v
a doble tributacin." Adems, se entiende que el valor que se coloque en esta casilla nunca debe ser superior al del rengl
en Ordinario", siempre que el rengln 71 (impuesto neto de renta) tenga algn valor, en ese caso se debe calcular "a
so, el anticipo para el 2015). Pero advirtase que si la declaracin 2014 es la LTIMA que se presenta por razn de que s
4, en ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIPO AL AO SIGUIENTE (vase Concepto DIAN 12200 mayo 13 de 1987).
o sobre la renta" e "impuesto de ganancias ocasionales"), y de poder

110 est diseado para ser utilizado por distintas clases de personas
ce necesario escoger entre una de las siguientes cinco opciones:
merciales" de las zonas Francas? (tributan con el 25% en renta

ese tipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20%).
a comercial"? (tributan con el 15% en renta y con el 10% en

ancias ocasionales tributan con tarifa del 20%).
l beneficio del artculo 4 Ley 1429 de 2010 (pequeas empresas)?

ada una, segn el ao de operaciones en que se encuentre, usar un
ional. Recuerde adems que gracias al Fallo del Consejo de Estado de
obierno Nacional no emiti otro decreto antes de diciembre 31 de 2014
e hacer la discriminacin que se les pidi en los aos gravables 2011 y
nexos con los cuales demostraran cunta parte de la renta lquida era
eracionales, pues solo sobre la parte de la renta lquida obtenida con las
a Ley 1429 y sobre la otra parte tenan que tributar con la tarifa plena
n 60 le podrn aplicar la tarifa reducida progresiva que le corresponda
resas no tienen que llevar al rengln 62 (rentas exentas) ninguna parte
enta exenta" sino que se refleja simplemente en el hecho de que usarn
el rengln 64 (pues ni siquiera calculan renta presuntiva en el rengln
da progresiva. Adems, por causa de lo indicado en el Fallo del Consejo
ogresiva hasta en el impuesto de ganancia ocasional. En dicho impuesto
rifa del impuesto de renta. Y si se trata de una ganancia ocasional por
roporcin en que reduzcan la tarifa del impuesto de renta.
color rojo (se introdujeron con el signo negativo adelante). Caso por
mbian estas cifras, no debe olvidar poner el signo negativo al comienzo
pectivas. Adems, en esta plantilla se usaron los cdigos del PUC de
s otros 18 PUC que existen en Colombia, deber cambiar estos cdigos
doble de "Ajustes para llegar a saldos fiscales", tenga en cuenta que se
que efectuar a sus cifras contables para ajustarlas a lo indicado en la
or el 2014 ordenaba efectuar. Esta hoja de trabajo solo debe ser usada
n" para las entidades que pertenecen a los grupos 1 y 3, en todo caso
las cifras de sus estados financieros elaborados conforme a las normas
n los "saldos contables a diciembre 31 de 2014", las cifras que se deben
on alguna de ellas, remtase a la parte final de la herramienta para leer

Totales
889,885,000
139,921,000
Ver
anexo

Totales
53,209,000
294,867,000
(*-3)
Ver
anexo

Totales
25,280,000
(*-5)
13,339,495,000
Ver
anexo

Totales
4,562,483,000
579,905,000
Ver
anexo

Totales
69,275,000
Ver
anexo

Totales
18,871,305,000
3,642,109,000
Ver
anexo

Totales
Ver
anexo

Totales
Ver
anexo

Totales
Ver
anexo

Totales
15,229,196,000
Ver
anexo

Totales
14,061,338,000
Ver
anexo

Totales
Ver
anexo

Totales
Ver
anexo

Totales
279,419,000
Ver
anexo

Totales
Ver
anexo

Totales
Ver
anexo

Totales
Ver
anexo

Totales
800,000
(*-30)
14,341,557,000
Ver
anexo

Totales
1,095,358,000
486,000
(*-32)
Ver
anexo

Totales
13,245,713,000
1,475,658,000
Ver
anexo

Totales
Ver
anexo

Ver
anexo
Totales
(*-36)
0
1,475,658,000
1,066,575,000

Totales
Ver
anexo

Totales
1,231,498,000
Ver
anexo

Totales
60,000,000
3,413,119,000
Ver
anexo

Ver
anexo
Totales
(*-36 a)
5,771,192,000
5,998,863,000
0
0 (*-41)
5,998,863,000
349,038,000 (*-42)

Ver
anexo
Totales
138,811,000 (*-43)
5,860,052,000
22,000,000
(*-45)

Ver
anexo
Totales
2,000,000
(*-32)
20,000,000
1,465,013,000 (*-47)
0 (*-49)

Ver
anexo
Totales
1,465,013,000
4,000,000
0 (*-50)
1,469,013,000
350,000,000
0
30,000,000
4,500,000

Ver
anexo
Totales
34,500,000
631,132,000
1,715,645,000
0
1,715,645,000
0
n hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades productoras

fiscal.
mente causados por la nmina de diciembre, los valores simplemente

13 que s fueron pagados en enero de 2014 son sumados para tomarlos
a cuenta 1995, la valorizacin s se declara fiscalmente pero habra que
124-2 y siguientes del E.T.
nte, entonces cuando se forma el ingreso contable por revertir los
contable que certifique el administrador del fideicomiso.
edial y el 50% del GMF que fueron pagados en el ao (ver art. 115 del
omercio o predial que solo est causado no sean aceptados fiscalmente,

Totales
Ver
anexo
nexo de "activos fijos"). Adems, la cuenta contable de "Valorizaciones"
registrado en contabilidad a diciembre 31.
e "ingreso bruto" y el costo fiscal de venta en el rengln "otros costos".

de "Ganancias ocasionales". Como en este ao en la zona de "ganancias
e us un costo fiscal de venta del activo fijo que fuera igual a su precio
e al valor de la ganancia por loteras pues el valor bruto de la ganancia
o no son deducibles (ver inciso segundo art. 11 del E.T.).
os costos y gastos imputables a las rentas exentas s son deducibles por

4.
E.T.).
que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver
intangible que no figuraba fiscalmente, entonces es obligatorio hacerlo

vender), y de esa forma s dejaran enfrentar ese valor fiscal declarado
ar el activo aunque sea fiscalmente, se elevar el patrimonio lquido de
por bienes aportados en "fideicomisos" (cuentas 162515 a 162530), en
rnseco contable que certifique el administrador del fideicomiso.
emente estimado pero no se ha pagado nada por l. Por tanto como es

erre del ao 2014. Si quisiera venderlo en el 2015, entonces el art. 75
zo al valor del cargo diferido por "impuesto al patrimonio". Por tanto, si

tampoco se llevara fiscalmente su "amortizacin".
ivo por impuesto diferido), son pasivos que no son aceptados fiscalment
los de los artculos 111 a 113 del E.T.
n valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo de 20
les hizo, o de pronto s le cobr intereses reales pero usando una tasa
ordenado por el art. 35 del E.T.

Totales
Ver
anexo
a declaracin de los aos anteriores (si an no estn en firme) y hacer
monial para que queden declarados segn los ndices de cotizacin en

s inversiones tenan intereses causados y no cobrados a diciembre 31,
uida en otro rengln de la declaracin (rengln 34), en ese caso en la
rengln 33.
.).
valores pagados a la seguridad social (solo la parte del empleador) y los

n; ver art. 108 y 114 del E.T.). Si no se pagaron sino que simplemente
onable (ver art. 647 modificado con art. 28 Ley 1393 julio de 2010).
impuesto CREE, es claro que los valores de aportes pagados al SENA y
o monto total devengado en el mes (incluyendo parte salarial y parte no
s s son deducibles (lo mismo que les pasa a las pequeas empresas de
contratistas en contratos de administracin delegada, tambin tendrn

y que contablemente se reflejan como "cuentas de orden especiales" a
rato de administracin delegada (ver las contabilizaciones especiales de
gura de administracin delegada o mandato, si en las cuentas de orden
o mandantes, dichas cuentas por cobrar o por pagar solo las declara el
dems, el mandatario o el contratista delegado deben hacer reportes
os y gastos con ellas relacionados, pero los mandantes no tienen que
legados (ver art. numeral 22.10 del Art. 22 de la Resolucin DIAN 228
o contable diga otra cosa). En especial debe tenerse en cuenta que si el

o y el banco reportar un pasivo. Si el saldo en el extracto es negativo,
mismo tiempo el banco reportar una cuenta por cobrar.
hemos puesto por aparte solo para facilitar la elaboracin del rengln
esponde. El mayor patrimonio lquido que se origine al sanear estos
ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas
a donde se hace la suma de todas las partidas.

6; con Chile, Ley 1261/2008; con Suiza, Ley 1344/2009; con Canad,

Totales
Ver
anexo
dades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la hoja 2 del
o castigos se registran acreditando directamente las cuentas del costo
tara fiscalmente. Pero esto es un error pues este tipo de provisiones no
ro de 2013 y el valor del mismo se quiera amortizar como un gasto

cciones del art. 143-1 del E.T. que fue creado con el art. 110 de la Ley
s, su amortizacin como gasto deducible en renta o en CREE estara
podr amortizar solamente contra la utilidad gravada de los dividendos
s cuales se indica que el valor total causado por impuesto al patrimonio

os 2011 a 2014 formando un gasto no deducible.
DIAN s solicita este detalle indicando que es una partida que es solo
olicita este detalle.
aceptarn fiscalmente. Ello tiene como propsito el de lograr que se

nivel de endeudamiento promedio permitido y la cantidad de intereses
n fue creada con la Ley 1607 y luego fue reglamentada con el Decreto
dades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la hoja 3 del
respecto, sucede que el prevalidador del formato 1732 s suma dentro

ara que al menos fiscalmente lo que se tendra que hacer es que en
ego se reflejarn al mismo tiempo en el rengln 210. De esa forma, el
a diciembre 31 de 2014. Adems, lo que se coloque en el rengln 210
185 y con eso se obtendra el gran total del patrimonio que se est
ln 63 dentro del formulario 110.
mulario se diligenciara como "0" (cero).

Totales
Ver
anexo
, estos valores ya no se harn figurar como un ingreso bruto fiscal en la

es el art. 91 de la Ley 1607 modific el art. 36 del E.T. con los efectos
gistrar algn valor por el crdito de la cuenta "3210-Donaciones", este
tratarse como "no gravado".
cepto 115-024083 de marzo de 2008 de la Supersociedades donde se

todo participacin. Por tanto, si la DIAN quiere aparte el dato de esta
zaciones del mtodo de participacin. Pero lo que en realidad se quiere
llevarse a las cuentas de ingreso o gasto por diferencia en cambio (ver
ente se lleva a los ingresos o gastos, en ese caso existe polmica en si
-083188 de agosto de 2008 de Supersociedades que indica que no se
a que dice que s se contabilizara).
hoja de trabajo, para que se pueda restar con las dems cuentas del
n la hoja 4. Con seguridad en otros PUC s existe.
s 42 a 43 como ingresos propios lo que registraban en las cuentas de

circular Supersociedades 115-00006 diciembre de 2009).
riminamos aparte para luego llevarlo al rengln 267 del formato 1732.
as que pueden tomar los ingresos por la venta de activos posedos por
entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A parte de
asillas tipo 3 en los renglones 287, 294 y 295 y 297 del formato 1732).
ues dichas entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A

ejan como "rentas exentas" (ver la casilla tipo 3 en el rengln 299 del
o gravable 2014) se puede ver un listado actualizado de los distintos
(rengln 42 o 43) estar el precio de venta y en el rengln 50 el costo

a misma que deba quedar informada ac en este regln 47 y neutralizar

Totales
Ver
anexo
la columna inmediatamente anterior arrojar la partida del "ajuste" en
IAN todava tiene vigente el concepto 39740 de junio 2004 (confirmado

ar la verdadera "renta" o "utilidad" exenta. El problema ser cuando la
nte afectando a las otras actividades que s producen rentas gravadas.
as "rentas exentas" sean solo hasta el monto del ingreso bruto de tales
"costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad

"prdida en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales). Por
ar, debera reformar la forma en que la contabilidad tena reflejada la
total del rengln 49 del formulario 110.Y es el mismo valor que luego
elabora el formato 1732 lo que hace es tomar el valor que le figure en
e entender que ese tipo de costos primero se deben incluir en alguno de
352 y restarlo en el rengln 353. Es por eso incluso que este rengln lo
en el artculo 177-1 del E.T. pero la DIAN los quiere tener controlados
total del rengln 55 del formulario 110. Y es el mismo valor que luego
elabora el formato 1732 lo que hace es tomar el valor que le figure en
be entender que este tipo de deducciones primero se tienen que incluir
mar el regln 434 y restarlo en el rengln 435. Es por eso incluso que
es por lo indicado en el artculo 177-1 del E.T. pero la DIAN los quiere
estabilidad jurdica firmadas con el Estado Colombiano por periodos de

de enero de 2013 en adelante ya no se podrn seguir firmando nuevos
mbre 26 de 2012.
modificada con la Ley 1607 de 2012) o las donaciones a proyectos de
quin sea el declarante. Esta norma no aplicara si lo que se presenta es

dispone: "El trmino de firmeza de las declaraciones de renta y sus
artir de la fecha de su presentacin."
(ver nota *-39)
57.

Totales
Ver
anexo
que las pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010 no calculan renta
a el formulario virtual que se diligenciara en el portal de la DIAN.
tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto, pues en el
rdidas" en ventas de activos fijos que se puedan denunciar al mismo

eclaracin (vase por ejemplo la herramienta de Excel de la DIAN para
de ingresos por "loteras rifas y similares" es el que como mnimo se
mar el respectivo impuesto del 20% sobre esa ganancia por loteras y
fuente por la retencin que le hicieron sobre la rifa o lotera. Por ello, si
que hacer es limitar el costo fiscal del activo hasta el mismo precio de
eras.
go como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la

racionales) o una "prdida en venta de activo fijo" (en los gastos no
rmar la forma en que la contabilidad tena reflejada la operacin de la
nado en la celda del comienzo de esta herramienta donde se escoga el

quien usa esta plantilla es una "pequea empresa de la Ley 1429", es
entos de impuestos pagados en el exterior" y con los cuales se afectara

declarante tambin haya tenido que liquidar por concepto del impuesto
y supngase que es la misma renta gravable en el CREE. Por tanto, el

as rentas netas que estn sumando en la base del impuesto de renta y
mismas pag en el exterior un equivalente al impuesto normal de renta
o normal de renta ante el gobierno colombiano, solo estn produciendo
olo podra restar hasta $7.500.000 (que incluso deben tomar en cuenta
gundo lmite del art. 259). Entonces, es aqu cuando entra a jugar lo
de renta de $7.500.000 y un CREE de $2.700.000. Por tanto, de los
e valor es en el formulario del impuesto normal de renta y al formulario

Totales
Ver
anexo
del art. 259 del ET, norma que indica: "ARTICULO 259. LIMITE DE LOS
enta.
uesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio
versiones de que trata el artculo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las
embolso tributario, la determinacin del impuesto a cargo no podr ser

cualquier descuento."
arse casos muy especiales, este lmite no se calcular automticamente
erior a descontar del impuesto de ganancias ocasionales en virtud de lo

e coloque en esta casilla nunca debe ser superior al del rengln 72.
de renta) tenga algn valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al

racin 2014 es la LTIMA que se presenta por razn de que se trata de
E (vase Concepto DIAN 12200 mayo 13 de 1987).
Certifico
durante
el ao
gravable
de
2004:
Certificoque
que
durante
el ao
gravable
de 2005:
Certifico
que
durante
el ao
gravable
de 2007:
1.
lolomenos
el 80%
de mis
brutos brutos
provinieron
de una relacin
laboral
legal
y reglamentaria.
1.
Por
el 80%
de ingresos
mis
ingresos
provinieron
de una
relacin
laboral
o legal
y reglamentaria.
1.Por
Por
lomenos
menos
de
mis
brutos
provinieron
de ouna
laboral
o legal y reglamentaria.
2.
Mi
patrimonio
brutoel
era80%
igual o
inferior
aingresos
ochenta millones
pesos ($80'000.000)
a 31relacin
de Diciembre
2004.
2.
Mi
patrimonio
bruto
eraera
igualigual
o inferior
a ochenta ydecuatro
millones ochocientos
ochentademil
de pesos ($84'880.000) a
2.No
Mifui
patrimonio
bruto
o inferior
3.
responsable del
impuesto
sobre las
ventas. a 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
31
de
Diciembre
de
2005.
4. Mis
totales fuerondel
iguales
o inferiores
a sesenta
millones de pesos ($60'000.000).
3.
Noingresos
fui responsable
impuesto
sobre
las ventas.
3. Mis
No consumos
fui responsable
del
impuesto
sobre
las ventas.
5.
mediante
tarjeta
de crdito
no excedieron
la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
4.
Miselingresos
ingresos
totales
fueron
iguales
o inferiores
(3.300
x $ 20,974
= $69.214.000)
4. Que
Mis
totales
fueron
iguales
o inferiores
a
y tres UVT
millones
seiscientos
sesenta
mil pesos ($63'660.000)
6.
total de mis
compras
y consumos
no
superaron
la sesenta
suma a
de3.300
cincuenta
millones
de pesos
($50'000.000)
5.
Miselconsumos
consumos
mediante
tarjeta
de crdito
no excedieron
la
deexcedieron
2.800
UVT
(2.800
x $ mil
20,974
$58.727.000)
7.
valor total de
mis
consignaciones
o inversiones
no
los ochenta
millones
depesos=($53'050.000)
5. Que
Mis
mediante
tarjeta
de bancarias,
crdito
nodepsitos
excedieron
la suma financieras
de suma
cincuenta
y tres millones
cincuenta
pesos
($80'000.000).
6..
Queelel
total
compras
y consumos
no superaron
la cincuenta
suma de y2.800
UVT (2.800
x $mil
20,974
$58.727.000)
6. Que
total
de de
mismis
compras
y consumos
no superaron
la suma de
tres millones
cincuenta
pesos=($53'050.000)
7.
Que
elelvalor
total
de
mis
consignaciones
bancarias,
depsitosrenta
o inversiones
financieras
no
excedieron
ochenta y cuatro
7.
valor
total
o inversiones
nolosexcedieron
la suma de 4.500 UV
PorQue
lo tanto,
manifiesto
quede
no mis
estoyconsignaciones
obligado a presentar bancarias,
declaracin dedepsitos
y complementarios
por el financieras
ao gravable 2004.
millones ochocientos ochenta mil pesos ($84'880.000)
Por
tanto,
queque
no estoy
obligado
a presentar
declaracin
de renta yde
complementarios
por el ao gravable
EJEMPLO
S.A.S.
Por lolo
tanto,manifiesto
manifiesto
no estoy
obligado
a presentar
declaracin
renta y complementarios
por el2005.
ao gravable 2007
EL
.
NIT.890.000.000-1
ANEXOS A DECLARACIN DEL IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD CREE

AO GRAVABLE 2014
DETALLE DE LAS CIFRAS LLEVADAS A LOS RENGLONES DEL FOR
De acuerdo con lo indicado en el artculo 20 de la Ley 1607 y el artculo 2 del Decreto 2701 de
Sociedades que sean "nacionales" (ver artculo 12-1 del E.T. y los artculos 8 a 11 del Decreto 3028
usuarios operadores o usuarios industriales en zonas francas que existan a diciembre 31 de 2012;
Colombia algn "establecimimiento permanente" (ver Decreto 3026 de diciembre 27 de 2013; c)
alguna nueva zona franca creada despus de diciembre 31 de 2012.
De igual forma, y de acuerdo con lo indicado en los artculos 21 a 24 de la Ley 1739 de 2014 y el
marzo 11 de 2015), en la declaracin del CREE ao gravable 2014 s se deber liquidar un "antic
todos los declarantes del CREE ao gravable 2014 que no se hayan liquidado durante el 2014 (exc
2014) y lo harn solo si su base gravable final del CREE ao gravable 2014 (rengln 46 del fo
$800.000.000, y a la diferencia le aplicarn una nica tarifa del 5%.
En la presente hoja se quiere ilustrar de qu forma se podra elaborar el anexo que explique el de
para declaracin anual del CREE del ao gravable 2014, en el caso de una sociedad que s deba
mismos que estn en la hoja "conciliacin utilidades". Pero luego, en la seccin "ajustes para llegar
3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013 de forma que los saldos contables se conviertan en los c
En esta plantilla se usaron los cdigos del PUC de comerciantes (Decreto 2650 de 1993). Pero
Colombia, debera cambiar estos cdigos por los que en su propio PUC sean los ms equivalentes
tngase en cuenta que se incluyen como ejemplos algunos de los distintos tipos de ajustes que un
en la norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen todos los ajustes que la norma fisc
ejemplo.
A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciacin como (*-1), (*-2), etc. Cuan
pertinente a dicha parte del formulario.
Saldos Contables a dic. 31 d

Rengln Cdigo PUC
28
(*-1)
Parciales
Ingresos brutos
4105
4110
4115
4120
4125
4130
4135
4140
4145
4150
415080
Las dems
4155
4160
4165
4170
4205
4210
(*-2)
(*-2)
421040
421020
Las dems
Agricultura, ganadera, caza

Pesca
Explotacin de minas y canteras
Industrias manufactureras
Suministro de electricidad, gas y agua
Construccin
Comercio al por mayor y al por menor
Hoteles y Restaurantes
Transporte,
almacenamiento
comunicaciones
0
0
0
0
0
0
13,675,738,045
385,600,000
y
Actividad financiera
Las dems subcuentas del grupo 4150
(sin incluir las cuentas 415010 y 415015
por dividendos y participaciones pues esos
valores irn en el rengln 29)
Servicios-Arriendos
Enseanza
Servicios sociales y de salud
Otras actividades de servicios sociales y
personales
Otras ventas
Financieros
Descuentos comerciales condicionados
0
0
0
0
0
0
16,247,230
240,241,500
500,000
4215
4218
4220
4225
4230
4235
4240
4245
4248
Ingresos
mtodo
de
participacin
Arrendamientos
patrimonial
Comisiones
Honorarios
Servicios
Utilidad en venta de inversiones
Utilidad en venta de activo fijo
Utilidad en venta de otros bienes
6,569,156
15,000,000
0
0
0
0
0
0
0
4250
Recuperaciones
38,293,367
16,092,327
425035
Las dems
4255
4260
Indemnizaciones
Participaciones en concesiones
0
0

Rengln Cdigo PUC
4265
Ingresos de ejercicios anteriores
4295
Ingresos no operacionales diversos

Rifas y premios
429543
Las dems
29
30
( *-4)
Menos: Devoluciones, Descuentos y Rebajas

4175
Devoluciones en ventas
4275
Devoluciones en otras ventas
Parciales
0
20,000,000
268,819
1,095,358,283
0
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia

ocasional
(*-5)
Utilidad en la enajenacin de acciones (art. Para este rengln

no hay "valores
36-1)
Utilidades no gravadas distribuidas en contables"
acciones o cuotas (art. 36-2)
Capitalizaciones para socios y accionistas
de las mencionadas en el art. 36-3
Indemnizaciones por daos emergentes
(art. 45 E.T.)
Indemnizaciones
por
erradicacin
de
cultivos (art. 46-1 del E.T.)
Dividendos y Participaciones no gravadas
distribuidas en dinero o en especie
diferente a nuevas acciones o cuotas (art.
48 y 49 E.T.)
Aportes del Estado para financiar sistemas
de transporte masivo (art. 53 del E.T.)
31
32
33
34
(*-3)
Total Ingresos Netos (28-29-30)

Costos
6135
Costo de ventas-Comercio al por mayor
6140
Costo de prestacin de servicios hoteleros
Total Renta bruta (31-32)
Rentas brutas especiales
(ver arts. 92 hasta 102-4 del E.T)
Para quienes venden ganado (arts. 92 a 94
del E.T)
Para quienes venden a plazos (art. 95 del
E.T.)
Para compaas de seguros (arts. 96 a 101
del E.T.)
1,228,869,124
246,789,320
0
0
0
0

Rengln Cdigo PUC
Parciales
El valor positivo recibido por participacin

en negocios fiduciarios (art. 102 del E.T.)
0
Para los que realizan compra-venta de
medios de pago en la prestacin de
servicios de telefona mvil
0
35
(*-6)
Deducciones
5105
Gastos de personal-Salarios y otros
5110
Honorarios
Impuestos (al patrimonio, industria y ccio.,
5115
etc.)
5120
Arrendamientos
5125
Contribuciones
5130
Seguros
5135
Servicios
5140
Gastos Legales
5145
5150
5155
Gastos de Viajes
5160
Depreciaciones
5165
Amortizaciones
5195
Diversos
5199
Provisiones
5205
5215
5220
5235
5245
5255
5260
5275
5295
5299
5305
5310
5313
5315
5395
36
Gastos de personal-Salarios
Impuestos
Arrendamientos
Servicios
Gastos de viaje
Depreciaciones
Prdidas mtodo de participacin patrimonia
Diversos
Provisiones
Financieros
Prdida mtodo de participacin patrimonial
Gastos diversos
Renta por recuperacin de deducciones
604,599,401
53,516,488
1,464,273
84,640,000
48,584,423
36,201,342
95,726,306
2,694,968
42,245,320
549,403
49,810,534
11,850,000
0
36,445,798
798,360
479,890,176
98,360,362
41,770,663
319,483,982
2,168,945
68,834,314
0
0
248,441,555
0
4,175,177,728
5,617,887
0
58,110,088
11,229,223

Rengln Cdigo PUC
Parciales
Ej.: La parte de la utilidad en venta de Para este rengln

activo fijo depreciable que corresponda a la no
habra
depreciacin que tena acumulada el activo partidas
hasta el momento de su venta (y sin contables.
Son
importar si la venta form renta ordinaria o valores
ganancia ocasional); o la recuperacin de solamente
la deduccin de la provisin de cuentas por fiscales
cobrar (ver arts. 195 a 198 del E.T.), etc.
37
38
(*-7)
39
Total Renta lquida del ejercicio (si 33+34-3-36 >0)

Rentas Exenta-Decisin 578 Comunidad Andina
Valor
neto
positivo
(ingresos-costos- Para
estos
deducciones) de las rentas obtenidas en renglones
no
pases de la CAN
habra
partidas
contables.
Son
valores
solamente
Rentas Exenta-Artculo 135 de la Ley 100 de 1993 fiscales
(art. 4 del Decreto 841 de 1998)
Valor
neto
positivo
(ingresos-costosdeducciones)
de
las
rentas
por
rendimientos financieros obtenidos por las
sociedades administradoras de los fondos
de pensiones pero que fueron obtenidos
con la inversin de los recursos de dichos
fondos (art. 135 Ley 100 de 1993 y art. 4
Dec. 841 de 1998)
40
Rentas Exenta-Artculo 16 de la Ley 546 de 1999

Valor
neto
positivo
de
las
rentas
por
rendimientos financieros obtenidos en
prstamos
de
cartera
hipotecaria
otorgados bajo la vigencia del art. 16 de la
Ley 546 de 1999
41
42
Rentas Exenta- art. 56 de la Ley 546 de 1999

Valor
neto
positivo
de
las
rentas
por
rendimientos financieros obtenidos en
prstamos para financiar vivienda de
inters social otorgados bajo la vigencia
del art. 56 de la Ley 546 de 1999
Rentas Exenta- numeral 9 del art. 207-2 del E.T.

Rengln Cdigo PUC
Parciales
Utilidad
obtenida
a travs
de
los
fideicomisos que venden inmuebles para
obras de inters pblico (numeral 9 del art.
207-2 del E.T.)
43
Total Renta exenta (suma 38 a 42)
44
Base gravable por depuracin ordinaria (si 37-43 >

0)
45
Base gravable mnima (renta presuntiva)
46
47
Base gravable CREE

Total impuesto a cargo (a rengln 46 se aplica
tarifa nica del 9%)
48
Saldo a favor ao 2013 sin solicitud de devolucin

y/o compensacin
49
Autorretenciones 2014 a ttulo del CREE
50
Valor anticipo a la sobretasa del CREE ao gravable 2015

(solo si rengln 46 supera los 800.000.000, entonces se
tomar el rengln 46, se le restar 800.000.000 y a la
diferencia se le aplicar el 5%; ver art. 19-1 del decreto
2623 de diciembre de 2014)
51
Saldo a pagar por impuesto CREE y por anticipo a

sobretasa del CREE (si 47-48-49+50 mayor que
cero)
52
Sanciones
(ejemplo, por extemporaneidad)
53
Total saldo a pagar (si casillas 47-48-49+50+52

mayor que 0)
54
O Total saldo a favor (si 48+49-47-50-52 mayor

que cero)
Notas sobre los ajustes para llegar a saldos fiscales

(a)
Los valores que se registran contablemente por la aplicacin del mtodo de participacin
(b)
Si cuando se produce el "gasto provisin contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es
"provisiones", ese ingreso tampoco debe figurar fiscalmente.

Rengln Cdigo PUC
Parciales
(C)
De acuerdo con el art. 22 de la Ley 1607, los ingresos por ganancias ocasionales no sum
(d)
Se acreditaron los valores de aportes a seguridad social del mes de diciembre de 2014
aportes de la nmina de diciembre de 2013 que s fueron pagados en enero de 2014.
E.T.).
Se acreditaron los gastos por impuestos contables pues estaban solo causados. Al mismo
s fueran del tipo de gasto impuestos que el art. 115 del E.T. permite tomar como deduc
deducible tanto en renta como en CREE. Lo mismo el Impuesto nacional a la Gasolina y e
(e)
(f)
Entindase que esta era una provisin sobre activos fijos o sobre inventarios. Pero est
hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades productoras de renta siempre y
(g)
Esta era la prdida contable originada en la venta de un activo posedo por ms de dos a
partidas que correspondan a ganancias y/o prdidas ocasionales.
(h)
Entindase que estos eran valores por sanciones en declaraciones tributarias y por tanto

(*-1)
En este rengln irn todos los ingresos brutos que forman rentas ordinarias sin incluir l
especiales" solo irn en el rengln 34. Adems, los gestores en los contratos de cuen
registraban en las cuentas de orden de la contabilidad por ingresos brutos en el desarroll
(*-2)
Aunque estos dos valores por ingresos s suman como ingreso fiscal en la base del CRE
pues son ingresos que no se recibieron de ningn tercero. Es decir, fueron valores que n
por ejemplo con conceptos como el 75927 de noviembre de 2002 el cual indic que los v
que para estos ltimos s haya un ingreso con los descuentos ganados. En el caso del in
las cuentas expresadas en moneda extranjera con la cual se puede formar este tipo de in
tambin la pregunta No. 3 resuelta por la DIAN en su concepto 357 de marzo de 2014.
(*-3)
De acuerdo con el art. 6 del Decreto 2701 de noviembre de 2013, en el CREE deben fig
en el formulario 140 fue diseado el rengln 34 para que en el mismo se reporten exclu
la mayora de los casos mediante tomar el valor neto del "ingreso menos su costo direc
especiales. Tenga en cuenta que los valores [por costos] que afectan las rentas brutas e
por ejemplo en el negocio de ganadera (art. 92 del E.T.) llegaron a existir "devolucione
especial dentro del mismo rengln 34 del formulario pues dichas devoluciones no podra
netearlas con el rengln 34
(*-4)
Solo los tipos de ingresos no gravados expresamente mencionados en el art. 22 de la

Decreto 2701 de noviembre de 2013 indic que de los mencionados en el art. 22 de la L
gravados" en el E.T. Por tanto, los otros tipos de ingresos no gravados de los arts. 36 (pr
de bienes races a entidades del Estado) y art. 46 (venta de terneros nacidos y enajena
pues el art. 35-1 del E.T. ya les haba quitado el beneficio desde el ao gravable 2004. A
un tipo de ingreso que nunca lo manejara una persona jurdica y por tanto fue un error d

Rengln Cdigo PUC
Parciales
(*-5)
En el caso de ese ingreso no gravado del art. 36-1 del E.T., si lo que se resta como "ingre
estar el precio de venta y en el rengln 33 estar el costo fiscal de venta de las accio
informada en este regln 31.
(*-6)
El numeral 4 del art. 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013 (luego de ser modifica
"expensas necesarias" (art. 107 del E.T.). Pero al mismo tiempo y en armona con el art
del E.T., solo sern aceptadas en el CREE las que expresamente se mencionaron dentro d
(*-6-1) En fecha febrero 24 de 2015, mediante auto 20998, el Consejo de Estado orden la susp
que en las declaraciones del CREE aos gravables 2013 y 2014 se incluyeran las renta
DIAN ya acat la medida y por eso dice que tiene bloqueado el rengln 36
(*-7)
Los nicos tipos de rentas exentas que se pueden restar en el CREE son las que quedaro
de 2013.
(*-8)
En el portal de la DIAN, cuando se diligencian valores entre los renglones 38 hasta 42 de

rengln 37. Lo anterior debido a que en el rengln 37 quedan fusionadas en un solo g
"rentas ordinarias exentas". Pero al mirarlas en forma individualizada, las partidas que f
37. Por tanto, en el formulario virtual 140 el sistema de la DIAN no hace el mismo contro
la "renta lquida") En todo caso, al llegar al rengln 44, si el valor del rengln 43 (total r
de cero
(*-9)
Si la declaracin arroja "prdida", entonces este rengln se diligencia en ceros. Pero dec
que la declaracin quede abierta durante 5 aos (tal como s sucede en la declaracin
prdida del 2014 en el impuesto CREE no ser compensable en ninguno de los ejercicios
del CREE aos gravables 2015 y siguientes cuando suceda que al declarar una prdida e
es que las prdidas que se declaren a partir del ao gravable 2015 s sern compensabl
siguientes donde se declaren prdidas o se efecten compensaciones de prdidas solo qu
amentaria.
legal y reglamentaria.
e pesos ($84'880.000) a
000)
$69.214.000)
mil pesos ($63'660.000)
x $ mil
20,974
$58.727.000)
s(2.800
cincuenta
pesos=($53'050.000)
2.800
x $mil
20,974
$58.727.000)
incuenta
pesos=($53'050.000)
cedieron
ochenta y cuatro
cieras
nolosexcedieron
la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
ios por el ao gravable

mplementarios
por el2005.
ao gravable 2007
ENGLONES DEL FORMULARIO 140
rtculo 2 del Decreto 2701 de noviembre de 2013, el CREE solo debe ser diligenciado por los siguientes tipos de ente
culos 8 a 11 del Decreto 3028 de diciembre 27 de 2013), y siempre y cuando no sean al mismo tiempo sociedades que fu
stan a diciembre 31 de 2012; b) Sociedades "extranjeras" (ver artculos 20 y 20-1 del E.T.) pero que s hayan tenido dur
de diciembre 27 de 2013; c) Sociedades nacionales que sean usuarias operadoras o usuarios industriales y que se haya
de la Ley 1739 de 2014 y el art. 19-1 del Decreto 2623 de diciembre 17 de 2014 (este ltimo creado con el art. 2 del D
s se deber liquidar un "anticipo a la sobretasa del CREE del ao gravable 2015". Ese "anticipo a la sobretasa del 2015
quidado durante el 2014 (exceptuando solamente a los instalados en Zonas francas costa afuera; ver Decreto 2682 de di
able 2014 (rengln 46 del formulario) les llega a superar $800.000.000. En ese caso tomarn el valor del rengln 4
ar el anexo que explique el detalle de los valores contables y fiscales con que se elaboraran los renglones 28 a 57 del f
de una sociedad que s deba elaborarlo. Lo que hicimos en la presente hoja fue ligar los datos de la columna "saldo con
la seccin "ajustes para llegar a saldos fiscales", se tendrn que hacer todas las depuraciones y ajustes respectivos confor
ntables se conviertan en los correctos saldos fiscales que definirn la base gravable del CREE.
ecreto 2650 de 1993). Pero si la persona jurdica que va a usar esta plantilla utiliza cualquiera de los otros 18 PUC q
UC sean los ms equivalentes a los del PUC de comerciantes. As mismo, en la columna doble de "ajustes para llegar a sa
tintos tipos de ajustes que un obligado a llevar contabilidad podra tener que efectuar a sus cifras contables para ajustarla
los ajustes que la norma fiscal que estuvo vigente por el 2014 ordenaba. Esta hoja de trabajo solo debe ser usada com
n como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remtase a la parte final de la herramienta para leer
aldos Contables a dic. 31 de 2014

Totales

saldos fiscales
(ver notas a, b, c, etc. al final de
esta misma hoja)

Parciales
14,414,550,000
0
0
0
0
0
0
13,675,738,045
385,600,000
0
0 (a)
0
0
0
0
0
0
16,247,230
240,241,500
500,000
15,000,000 ( a )
38,293,367 ( b )
6,569,156
0
0
0
0
0
0
0
0
0
16,092,327
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
0
20,000,000 ( c )
0
268,819
1,095,358,000
1,095,358,283
0
0
0
0
0
Estas celdas salen por
diferencias aritmticas
entre "el valor
contable" (que es cero
para este rengln), y el
valor fiscal.
Digitar ac los
respectivos valores
que se van a tomar
como ingresos no
gravados.
0
0
0
486,000
486,000
13,319,192,000
1,475,658,444
1,228,869,124
246,789,320
11,843,533,556
0
0
0
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
0
6,578,212,000
7,890,972 (d )
8,680,070
603,810,304
53,516,488
500,000 (e )
1,464,273
(f)
798,360
6,851,779 (d)
71,593,600 (e )
7,536,956
98,360,362
(a )
(g)
5,617,887
(h)
( h)
58,110,088
11,229,223
500,000
84,640,000
48,584,423
36,201,342
95,726,306
2,694,968
42,245,320
549,403
49,810,534
11,850,000
0
36,445,798
0
0
479,204,998
71,593,600
41,770,663
319,483,982
2,168,945
68,834,314
0
0
248,441,555
0
4,175,177,728
0
0
0
0

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
Importante:
La
DIAN
tiene inhabilitado este
rengln 36. Ver razones
en la nota (*-6-1) en la
parte final
0
5,265,321,556

Totales

saldos fiscales
esta misma hoja)

Parciales
5,265,321,556
n del mtodo de participacin patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo de 2008
ertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces cuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos
e.

saldos fiscales
Totales
Parciales
esta misma hoja)
ganancias ocasionales no suman como base del CREE (ver tambin el art. 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013).
el mes de diciembre de 2014 que solo haban quedado causados. Pero al mismo tiempo se cargaron o adicionaron los
pagados en enero de 2014. Recurdese que solo se pueden deducir aportes efectivamente pagados durante (ver art.
taban solo causados. Al mismo tiempo se cargaron o adicionaron los gastos por impuestos que s fueron pagados durante
.T. permite tomar como deducibles. Recurdese adems que el nuevo impuesto nacional al consumo (y segn el art. 512
esto nacional a la Gasolina y el ACPM (ver pargrafo 2 del art. 167 de la Ley 1607 de 2012)
o sobre inventarios. Pero estos valores por provisiones contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptar
roductoras de renta siempre y cuando dicha provisin sobre esas cuentas se haya hecho con los lmites impuestos por el c
tivo posedo por ms de dos aos lo cual equivaldra a una venta que formara una ganancia ocasional y en el CREE no se
nales.
aciones tributarias y por tanto son no deducibles pues no se aceptan como "gasto necesario" (art. 107 del E.T.).
rentas ordinarias sin incluir los que formen "rentas brutas especiales" (ver art. 91 a 103 del E.T.). Los que forman las
ores en los contratos de cuentas en participacin deben involucrar tambin en los renglones 28 a 29 como ingresos p
ngresos brutos en el desarrollo del contrato de cuentas en participacin (ver circular Supersociedades 115-00006 dic. de 2
reso fiscal en la base del CREE, se puede sustentar que sobre ellos no hubo obligacin de autopracticarse la autorretenc
Es decir, fueron valores que no le fueron "pagados o abonados en cuenta" a la sociedad que est liquidando el CREE. Es
e 2002 el cual indic que los vendedores no deben practicar retencin de renta por los descuentos concedidos al comprad
tos ganados. En el caso del ingreso por diferencia en cambio, es claro que el proveedor del exterior o el cliente del exter
e puede formar este tipo de ingreso),no le hicieron ningn tipo de "pago" por ese valor a esta sociedad que est liquidand
epto 357 de marzo de 2014.
e 2013, en el CREE deben figurar las "rentas brutas especiales" del captulo IV del libro I del E.T. (ver arts. 91 hasta 102
en el mismo se reporten exclusivamente dichas "rentas brutas especiales". Por tanto, como las "rentas brutas especiales"
"ingreso menos su costo directo", en ese caso la instruccin del rengln 34 dice: "Registre en esta casilla el valor de las
ue afectan las rentas brutas especiales no estn incluidos en los costos de la casilla 32". Igualmente se deber tomar en
llegaron a existir "devoluciones en ventas", en ese caso dichas devoluciones se tendrn que netear directamente contra
dichas devoluciones no podran hacerse figurar en el rengln 29 ya que el formulario virtual de la DIAN no las tomara e
ncionados en el art. 22 de la Ley 1607 son los que se pueden restar en la base del CREE. Adicionalmente, el numeral 2
ncionados en el art. 22 de la Ley 1607 solo se deben restar aquellos "que en el ao gravable" s sigan siendo actualment
o gravados de los arts. 36 (prima en colocacin de acciones), 36-4 (utilidad en procesos de democratizacin), art. 37 (uti
de terneros nacidos y enajenados en el ao), aunque estn mencionados en el art. 22 de la Ley 1607, no se pueden resta
desde el ao gravable 2004. Adems, el art. 47 del E.T. (gananciales) y que tambin qued mencionado en el art. 22 de la
dica y por tanto fue un error de los congresistas haberlo incluido en la depuracin del CREE.

saldos fiscales
Totales
Parciales
esta misma hoja)
si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solamente la "utilidad", entonces significa que en los anteriores renglone
o fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tcitamente se forma entre esos tres renglones ser la misma que
e 2013 (luego de ser modificado con el art. 6 del Decreto 3048 de diciembre de 2013) permite deducir en el CREE tod
empo y en armona con el art. 22 de la Ley 1607, indica que de los otros tipos de deducciones que se mencionan despu
ente se mencionaron dentro del numeral 4 del art. 3 del Decreto 2701 de 2013.
nsejo de Estado orden la suspensin provisional del pargrafo 1 del artculo 3 del Decreto 2701 de noviembre 22 de 2013
2014 se incluyeran las rentas lquidas por recuperacin de deducciones a pesar de que la Ley 1607 de 2012 no lo co
o el rengln 36
n el CREE son las que quedaron mencionadas en el art. 22 del La Ley 1607 y en el numeral 5 del art. 3 del Decreto 2701
e los renglones 38 hasta 42 del formulario 140, el sistema de la DIAN s permite colocar valores que pueden ser superiore
edan fusionadas en un solo gran total tanto las partidas que formaron" rentas ordinarias gravadas" como las partidas
vidualizada, las partidas que forman renta ordinaria exenta podran ser mayores a lo que corresponda al valor fusionado
DIAN no hace el mismo control que s se hace para el rengln 62 del formulario 110 (donde exige que las "rentas exentas"
el valor del rengln 43 (total rentas exentas) es mayor al valor del rengln 37, en ese caso el sistema coloca automticam
e diligencia en ceros. Pero declarar una "prdida" en la declaracin del CREE, y al menos hasta las declaraciones del 2014
o s sucede en la declaracin del impuesto tradicional de renta, formulario 110; ver el art. 147 del E.T.). Lo anterior obe
e en ninguno de los ejercicios siguientes. Adems, a raz de lo dispuesto en el art.13 de la Ley 1739 de 2014, ser en las
que al declarar una prdida entonces la declaracin quedar en firme solo dentro de los 5 aos siguientes. Lo que dispus
ble 2015 s sern compensables en cualquier ao siguiente en los trminos el art. 147 del E.T.. Por tanto, las declaracion
ensaciones de prdidas solo quedarn en firme dentro de los 5 aos siguientes a su presentacin
o debe ser diligenciado por los siguientes tipos de entes jurdicos: a)

mpre y cuando no sean al mismo tiempo sociedades que funcionen como
artculos 20 y 20-1 del E.T.) pero que s hayan tenido durante el ao en
suarias operadoras o usuarios industriales y que se hayan instalado en
embre 17 de 2014 (este ltimo creado con el art. 2 del Decreto 427 de
o gravable 2015". Ese "anticipo a la sobretasa del 2015" lo liquidarn
os en Zonas francas costa afuera; ver Decreto 2682 de diciembre 23 de
0.000.000. En ese caso tomarn el valor del rengln 46, le restarn
scales con que se elaboraran los renglones 28 a 57 del formulario 140

resente hoja fue ligar los datos de la columna "saldo contable" con los
hacer todas las depuraciones y ajustes respectivos conforme al artculo
n la base gravable del CREE.
ar esta plantilla utiliza cualquiera de los otros 18 PUC que existen en

mismo, en la columna doble de "ajustes para llegar a saldos fiscales",
a tener que efectuar a sus cifras contables para ajustarlas a lo indicado
ordenaba. Esta hoja de trabajo solo debe ser usada como una gua o
las, remtase a la parte final de la herramienta para leer el comentario

Totales
14,341,257,000
Ver
anexo

Totales
1,095,358,000
486,000
13,245,413,000
1,475,658,000
11,769,755,000
0
Ver
anexo

Ver
anexo
Totales
6,473,251,000

Ver
anexo
Totales
5,296,504,000
0 (*-8)

Ver
anexo
Totales
0
5,296,504,000 (*-9)
349,038,000
5,296,504,000
476,685,000
58,000,000
224,825,000
643,510,000
0
643,510,000
0
cten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo de 2008).
ando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas

Totales
Ver
anexo
n el art. 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013).
os. Pero al mismo tiempo se cargaron o adicionaron los valores de los

educir aportes efectivamente pagados durante (ver art. 108 y 114 del
los gastos por impuestos que s fueron pagados durante el 2014 y que
nuevo impuesto nacional al consumo (y segn el art. 512-1 del E.T.) es
67 de la Ley 1607 de 2012)
es no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptara la provisin

s cuentas se haya hecho con los lmites impuestos por el criterio fiscal.
a que formara una ganancia ocasional y en el CREE no se deben incluir
tan como "gasto necesario" (art. 107 del E.T.).
eciales" (ver art. 91 a 103 del E.T.). Los que forman las "rentas brutas
crar tambin en los renglones 28 a 29 como ingresos propios lo que
ipacin (ver circular Supersociedades 115-00006 dic. de 2009).
ellos no hubo obligacin de autopracticarse la autorretencin del CREE,

en cuenta" a la sociedad que est liquidando el CREE. Esto se sustenta
encin de renta por los descuentos concedidos al comprador, a pesar de
s claro que el proveedor del exterior o el cliente del exterior (y que son
e "pago" por ese valor a esta sociedad que est liquidando el CREE. Ver
del captulo IV del libro I del E.T. (ver arts. 91 hasta 102-4 del E.T.), y
speciales". Por tanto, como las "rentas brutas especiales" se forman en
rengln 34 dice: "Registre en esta casilla el valor de las rentas brutas
s costos de la casilla 32". Igualmente se deber tomar en cuenta que si
devoluciones se tendrn que netear directamente contra la renta bruta
ya que el formulario virtual de la DIAN no las tomara en cuenta para
estar en la base del CREE. Adicionalmente, el numeral 2 del art. 3 del

ellos "que en el ao gravable" s sigan siendo actualmente "ingresos no
6-4 (utilidad en procesos de democratizacin), art. 37 (utilidad en venta
cionados en el art. 22 de la Ley 1607, no se pueden restar en el CREE,
ales) y que tambin qued mencionado en el art. 22 de la Ley 1607, es
en la depuracin del CREE.

Totales
Ver
anexo
tilidad", entonces significa que en los anteriores renglones (rengln 28)

te se forma entre esos tres renglones ser la misma que deba quedar
8 de diciembre de 2013) permite deducir en el CREE todo lo que sean

los otros tipos de deducciones que se mencionan despus del art. 107
2701 de 2013.
del artculo 3 del Decreto 2701 de noviembre 22 de 2013 el cual peda

ucciones a pesar de que la Ley 1607 de 2012 no lo contemplaba. La
a Ley 1607 y en el numeral 5 del art. 3 del Decreto 2701 de noviembre
DIAN s permite colocar valores que pueden ser superiores al valor del
ormaron" rentas ordinarias gravadas" como las partidas que formaron
ran ser mayores a lo que corresponda al valor fusionado en el rengln
del formulario 110 (donde exige que las "rentas exentas" no superen a
del rengln 37, en ese caso el sistema coloca automticamente un total
n del CREE, y al menos hasta las declaraciones del 2014, no provoca

formulario 110; ver el art. 147 del E.T.). Lo anterior obedece a que la
ispuesto en el art.13 de la Ley 1739 de 2014, ser en las declaraciones
firme solo dentro de los 5 aos siguientes. Lo que dispuso la Ley 1739
s trminos el art. 147 del E.T.. Por tanto, las declaraciones ao 2015 y
os siguientes a su presentacin
Certifico
que
durante
el ao
gravable
de
2004:
Certifico
que
durante
el ao
gravable
de 2005:
Certifico
que
durante
el ao
gravable
de 2007:
1.
lolomenos
el 80%
de mis
brutos brutos
provinieron
de una relacin
laboral
legal
y reglamentaria.
1.
Por
el 80%
de ingresos
mis
ingresos
provinieron
de una
relacin
laboral
o legal
y reglamentaria.
1.Por
Por
lomenos
menos
de
mis
brutos
provinieron
de ouna
laboral
2.
Mi
patrimonio
brutoel
era80%
igual o
inferior
aingresos
ochenta millones
pesos ($80'000.000)
a 31relacin
de Diciembre
2004.
2.
Mi
patrimonio
bruto
era
igual
o
inferior
a
ochenta ydecuatro
millones ochocientos
ochentademil
de pesos ($84'880.000) a
2.No
Mifuipatrimonio
bruto
era igual
o inferior
3.
responsable del
impuesto
sobre las
ventas. a 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
31
de
Diciembre
de
2005.
4. Mis
totales fuerondel
iguales
o inferiores
a sesenta
millones de pesos ($60'000.000).
3.
Noingresos
fui responsable
impuesto
sobre
las ventas.
3. Mis
No consumos
fui responsable
del
impuesto
sobre
las ventas.
5.
mediante
tarjeta
de crdito
no excedieron
la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
4.
Miselingresos
ingresos
totales
fueron
iguales
o inferiores
(3.300
x $ 20,974
= $69.214.000)
4. Que
Mis
totales
fueron
iguales
o inferiores
a sesenta
y tres UVT
millones
seiscientos
sesenta
mil pesos ($63'660.000)
6.
total de mis
compras
y consumos
no
superaron
la
suma a
de3.300
cincuenta
millones
de pesos
($50'000.000)
5.
Miselconsumos
consumos
mediante
tarjeta
de crdito
no excedieron
la
deexcedieron
2.800
UVT
(2.800
x $ mil
20,974
$58.727.000)
7.
valor total de
mis
consignaciones
o inversiones
no
los ochenta
millones
depesos=($53'050.000)
5. Que
Mis
mediante
tarjeta
de bancarias,
crdito
nodepsitos
excedieron
la suma financieras
de suma
cincuenta
y tres millones
cincuenta
($80'000.000).
EL EJEMPLO S.A.S.
6..
Queel
el
total
compras
y consumos
no superaron
la suma
de y2.800
UVT (2.800
x $mil
20,974
$58.727.000)
6. pesos
Que
total
de de
mismis
compras
y consumos
no superaron
la suma de
cincuenta
tres millones
cincuenta
pesos=($53'050.000)
7.
Que
elelvalor
total
de
mis
consignaciones
bancarias,
depsitosrenta
o inversiones
financieras
no
excedieron
ochenta y cuatro
7.
valor
total
o inversiones
nolosexcedieron
la suma de 4.500 UVT
PorQue
lo tanto,
manifiesto
quede
no mis
estoyconsignaciones
obligado a presentar bancarias,
declaracin dedepsitos
y complementarios
por el financieras
ao gravable 2004.
NIT.890.000.000-1
millones ochocientos ochenta mil pesos ($84'880.000)
Por
queque
no estoy
obligado
a presentar
declaracin
de renta yde
complementarios
por el ao gravable
Por lolotanto,
tanto,manifiesto
manifiesto
no estoy
obligado
a presentar
declaracin
por el2005.
ao gravable 2007
.
ANEXOS DECLARACIN
DE RENTA
AO GRAVABLE 2014
CONCILIACIN ENTRE LA RENTA CONTABLE Y LA RENTA FISCAL
Nota: A lo largo de esta hoja se incrustaron marcas de referenciacin como (*-1), (*-2), etc. Cuando se
parte final de la herramienta para leer el comentario pertinente a dicha parte del formulario.
Cdigos
PUC
Nombre cuentas
41
4135
Operacionales
Comercio al por mayor y por menor
A clientes Nacionales-Vinculados econmicos
A clientes del exterior-Vinculados econmicos
A clientes que son Socid. de Comer. Intern.
4140
Servicios-Hotelera
(*-1) A clientes Nacionales-Vinculados econmicos
A clientes del exterior-Vinculados econmicos
A clientes que son Socid. de Comer. Intern.
42
No operacionales
421020
421005
421040
4215
4218
425035
425050
4295
429543
Financieros-Diferencia en cambio
Financieros-intereses
Financieros-Desctos. condicionados
Dividendos
Ingresos mtodo de participacin patrimonial
Reintegro de otros costos y gastos
Diversos
Premios, rifas y loteras
Subtotal Ingresos No operacionales
4175
Devoluciones, rebajas y descuentos

Total Ingresos Netos
En e
soci
com
no fa
se d
cuen
por
s us
plan
soci
y pu
tene
que
form
de la
61
Costo de Ventas y Prestacin de Servicios

Inventario inicial de mercancas
Inventario inicial trabajo en proceso
Mas: Consumo de materias primas
Inventario inicial de materias primas
Mas: Compras netas de materias primas en el ao
Menos: Inventario final materias primas
Total consumo de materias primas
Mas: Mano de obra
Mano de obra (salarios y prestaciones)
Aportes a EPS
Aportes a ARP
Aportes a fondos de pensiones
Aportes al SENA
Aportes a ICBF
Aportes a Cajas de compensacin
Subtotal de costos mano de obra
Mas: Costos indirectos de fabricacin
Mano de obra indirecta
Depreciaciones
Amortizaciones
Agotamiento
Pagos al exterior por servicios tcnicos, asist. tcnica y consultora
Servicios contratados con terceros
Otros costos generales de fabricacin
Subtotal de costos indirectos
Menos: Inventario final de trabajo en proceso
Total costo de la mercanca fabricada y vendida
Mas: Compras de mercancas
Valor de las compras del ao
6140
Costo de prestacin servicios hoteleros
51
5105
5110
5115
5120
5125
5130
5135
5140
5145
Gastos operacionales de Admn.

De personal
Honorarios
Impuestos
Arrendamientos
Contribuciones
Seguros
Servicios
Gastos Legales
5150
5155
5160
5195
5199
Gastos de Viajes
Depreciaciones
Diversos
Provisiones
Subtotal Gastos operacionales de Admn.
52
5205
5215
5220
5235
5245
5255
5260
5295
Gastos operacionales de Ventas

Gastos de personal
Impuestos
Arrendamientos
Servicios
Gastos de viaje
Depreciaciones
Diversos
Subtotal Gastos operacionales de Ventas
53
5305
5310
5315
5395
Gastos no operacionales
Financieros
Gastos diversos
Subtotal Gastos no operacionales
Utilidad (o prdida) CONTABLE antes de Impuesto
Provisin impuesto de renta y complementarios, e impuesto CREE
Utilidad o perdida contable antes de impuestos
Ms :
Gastos Contables No deducibles fiscalmente

Gasto causado diciembre 2014 aporte del empleador en aportes
seguridad social y parafiscales
Gasto impuestos que nunca son deducibles (vehculos, timbre, etc.)
Gasto impuestos que s son deducibles pero estaban solo causados
(industria y comercio, predial, 4xmil)
Exceso de intereses por aplicacin de la norma de subcapitalizacin
(art. 118-1)
Gasto provisiones de activos fijos
Gastos extraordinarios (sanciones, multas)
Gastos diversos
Subtotal Gastos contables no deducibles fiscalmente
Menos:
Ingresos contables no fiscales

Reintegro de provisiones
Ingresos mtodo de participacin patrimonial
Ms :
Ingresos fiscales no contables
-Intereses presuntivos prestamos a socios

Menos:
Ingresos no gravados
Dividendos
Menos :
Gastos fiscales no contables

Aportes del empleador diciembre 2013 seguridad social y parafiscales
pagados en 2014
Impuestos pagados en el ao (indus. y ccio., predial, 4xmil)
Deduccin especial inversin activo fijo produc. (art. 158-3)
Ms:
Prdidas en ventas de activos fijos posedos por

ms de dos aos
(para el impuesto de renta, este valor se denunciar en la seccin de
ganancias ocasionales; y para el CREE, son valores que se deben
eliminar definitivamente)
Menos:
Utilidades en ventas de activos fijos posedos por

ms de dos aos (no se declaran en "renta" sino en "ganancia ocasional")
Menos:
Ingresos por loteras (no se declaran en "renta" sino en

"ganancia ocasional")
Renta lquida fiscal
O Prdida lquida fiscal
Menos:
Compensaciones
De excesos de renta presuntiva sobre lquida en aos anteriores
De perdidas fiscales de ejercicios anteriores
Renta lquida compensada
Renta Presuntiva
Menos
(*-2)
Ms:
Rentas Exentas
Por actividad hotelera (art. 207-2 del E.T.)
Rentas Gravadas (rengln 63)
Por activos omitidos en aos anteriores e incluidos en esta declaracin
Por pasivos inexistentes incluidos en aos anteriores y eliminados
Renta lquida gravable (para impuesto de renta)
Base Gravable CREE
Base Gravable mnima en CREE
Base Gravable definitiva para el CREE
Ingresos constitutivos de Ganancia Ocasional
Ingreso por lotera, rifas y similares
Precio de venta del activo fijo vendido durante el ao
y que se haba posedo por ms de dos aos
Menos: Costo y parte no gravada

(*-3) Costo fiscal de venta que tena el activo a la fecha en que se vendi
(*-4)
Ganancia (o prdida) ocasional
(*-5) Impuesto de renta a liquidar en el formulario 110

Impuesto CREE a liquidar en el formulario 140
Menos: Descuentos
Impuesto neto de renta
Impuesto neto de CREE
Impuesto de Ganancias ocasionales
Subtotal impuesto a cargo a liquidar para la DIAN
Menos: Valor que se registrar como impuesto diferido
debito sobre diferencias temporales
Impuestos deducibles que solo estaban causados
(*-6)
Tarifa
Ms: Amortizacin del impuesto diferido dbito que se haba
registrado en aos anteriores y que desaparece en este ao
fiscal pues en este ao fiscal se us la deduccin que no se pudo
usar en esos aos anteriores
Impuestos deducibles que se haban causado en el ao anterior
pero
que se pagaron en este ao y se tomaron como deducibles en este
ao
Tarifa
Ms: Valor que se registrar como impuesto diferido crdito sobre diferencias
temporales que estn formando un menor impuesto de renta
Menos: Valor que se amortiza de los impuestos diferidos crditos
registrados en aos anteriores sobre diferencias temporales y que
desaparecieron en esta declaracin
Utilidad (o prdida) CONTABLE despus de Impuesto

Si hay utilidad, esta ser su clasificacin a dic. 31:
1) Reservas
1) Utilidad no gravada en cabeza de socios (b)
1) Utilidad gravada en cabeza de socios
(a)
La contabilizacin del "Gasto impuesto" sera:

Cuenta
2404 Impuesto de renta y complementarios por pagar

2495 Impuesto CREE por pagar
171076 Impuesto diferido dbito de renta
17109502 Impuesto diferido dbito de CREE
171076 Impuesto diferido dbito de renta
17109502 Impuesto diferido dbito de CREE
27259501 Impuesto diferido crdito de renta
27259502 Impuesto diferido crdito de CREE
27259501 Impuesto diferido crdito de renta
27259502 Impuesto diferido crdito de CREE
511595 Gasto impuesto CREE
540405 Gasto impuesto de renta y complementarios
Sumas iguales
(b) El monto mximo de la utilidad contable despus de impuestos que se podra apropiar como reserva
no gravadas disponibles a socios ser (ver artculos 48 y 49 del E.T. con la nueva versin luego de se
Renta Lquida fiscal gravable del ejercicio
Ms: Ganancias Ocasionales del ejercicio
Menos: Impuesto bsico de Renta (disminuido con descuento por impuesto pagado en el exterior
sobre dividendos artculo 254 del E.T. cuando exista)
Menos: Impuesto de ganancia ocasional
Ms: Ingresos no gravados por dividendos que obtuvo la sociedad por ser socia en
otra sociedad
Ms: Monto de la deduccin especial por inversin en activos fijos (artculo 158-3 del E.T.)
Mas: Monto de la deduccin especial por inversin en, o donaciones a, proyectos de investigacin tecno
La Utilidad neta Contable se distribuira as:
-No Gravable en Cabeza de los socios
-Gravable en Cabeza de socios
Valor del Monto No gravado que no se utiliz en este ejercicio y que se puede utilizar en los siguientes
y por tanto se debe registrar y controlar en cuentas de Orden (ver numeral 6 del artculo 49 del E.T.)
-Monto total que se podra haber pasado como no Gravable
-Utilidad contable neta de este ejercicio que ser distribuida como no gravada a los socios
Exceso no utilizado en este ejercicio y con el cual se puede afectar la
distribucin de utilidades de los 5 aos siguientes o los 2 aos anteriores

(*-1)
Entindase que en este ejemplo, el ingreso por hotelera, luego de enfrentarle sus respecti
exenta" porque se trata de la explotacin de un nuevo hotel (artculo 207-2 del E.T.).
(*-2)
Aqu se est restando la utilidad que produjo la actividad de hotelera y se est cuidando
que sea la mayor entre la "Renta lquida compensada" o la "Renta presuntiva" (as contro
vaya a llevar al rengln "rentas exentas"). Pero si la actividad de "hotelera" hubiera produ
(*-3)
Aunque el verdadero costo fiscal era $7.618.000 y con eso se iba a formar una "prdida
que hace la DIAN en este caso, porque en la misma zona habr un ingreso por "loteras, r
se limite hasta el mismo precio de venta y buscar que aritmticamente el rengln de
mnimo al valor bruto de la Lotera, rifa o similar. Si en esta misma zona no hubiera in
solamente otro tipo de ganancias ocasionales, all s se pueden usar todos los costos del
"prdida ocasional neta", entonces el rengln de "ganancia ocasional" se diligenciar en ce
(*-4)
Si existen ingresos por "loteras, rifas y similares", como mnimo la "ganancia ocasional" t
de ingresos. Es decir, los ingresos por "loteras, rifas y similares" no se pueden afectar co
ingresos y gastos de esta misma seccin.
(*-5)
Este dato lo estamos tomando automticamente del que figure en la hoja "Detalle de ren
hoja se indica que el contribuyente que use estas plantillas puede tener distintas tarifas de
(*-6)
El artculo 67 del Decreto 2649 de 1993 establece que el impuesto diferido se calcula con
ao siguiente, en el que se revertirn las diferencias, sea diferente.
aboral
o legal
y reglamentaria.
relacin
laboral
ientos ochenta
mil de pesos ($84'880.000) a
20,974
= $94.383.000)
300
x $ 20,974
= $69.214.000)
seiscientos
sesenta
mil pesos ($63'660.000)
ma
de 2.800
UVT (2.800
x $ mil
20,974
$58.727.000)
uenta
y tres millones
cincuenta
pesos=($53'050.000)
aenta
de y2.800
UVT (2.800
x $mil
20,974
$58.727.000)
tres millones
cincuenta
pesos=($53'050.000)
nes
financieras financieras
no excedieron
ochenta y cuatro
inversiones
nolosexcedieron
la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
enta
complementarios
por el ao gravable
cinyde
por el2005.
ao gravable 2007
TABLE Y LA RENTA FISCAL
enciacin como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remtase a la
nte a dicha parte del formulario.
Valores contables
Subparciales
Parciales
Totales
13,675,738,045
0
13,675,738,045
0
0
0
0
385,600,000
335,600,000
35,000,000
0
15,000,000
0
0
En este ejemplo, la
sociedad es
comercializadora y
no fabricante. Pero
se dejan abiertas las
cuentas respectivas
por si algn usuario
s usar esta
plantilla para una
sociedad fabricante
y pueda entonces
tener los detalles
que luego pedir el
formato 1732
de la DIAN.
240,241,500
500,000
16,247,230
6,569,156
15,000,000
38,293,367
16,092,327
268,819
20,000,000
353,212,399
(1,095,358,283)
13,319,192,161
3,320,000,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Si se usa esta celda,

digitar la cifra como
negativa para que
no se altere la celda
donde se hace la
suma.
Si se usa esta celda,

negativa para que
no se altere la celda
donde se hace la
suma.
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Para efectos de
simplificar el
ejercicio, suponga
que estos son los
nicos costos y
gastos asociados al
ingreso de la
actividad hotelera
y que todo este
costo es deducible
fiscalmente.
0
0
2,351,456,789
(4,442,587,665)
(1,228,869,124)
(246,789,320)
(604,599,401)
(53,516,488)
(1,464,273)
(84,640,000)
(48,584,423)
(36,201,342)
(95,726,306)
(2,694,968)
(42,245,320)
(549,403)
(49,810,534)
(11,850,000)
(36,445,798)
(798,360)
(1,069,126,616)
(479,890,176)
(98,360,362)
(41,770,663)
(319,483,982)
(2,168,945)
(68,834,314)
0
(248,441,555)
(1,258,949,997)
(4,175,177,728)
(5,617,887)
(58,110,088)
(11,229,223)
(4,250,134,926)
5,265,322,179
Impuesto Renta
5,265,322,179
Impuesto CREE
5,265,322,179
16,217,026
16,217,026
99,824,635
99,824,635
762,058,542
798,360
58,110,088
11,229,223
No aplica
798,360
58,110,088
11,229,223
948,237,873
186,179,332
(38,293,367)
(15,000,000)
(38,293,367)
(15,000,000)
300,000
No aplica
(486,000)
(486,000)
(14,742,751)
(72,093,600)
(60,000,000)
(14,742,751)
(72,093,600)
No aplica
5,617,887
5,617,887
(20,000,000)
(20,000,000)
5,998,862,221
5,296,503,679
sino en "ganancia ocasional")
0
0
No aplica
No aplica
5,998,862,221
349,038,000
(138,810,680)
No aplica
0
0
No aplica
No aplica
5,860,052,000
5,296,503,679
349,038,000
5,296,503,679
20,000,000
2,000,000
No aplica
No aplica
Si se usan estas
celdas de
"compensaciones",
negativa para que
no se altere la
celda donde se
hace la suma.
(2,000,000)
20,000,000
1,465,013,000
0
1,465,013,000
476,685,000
No aplica
476,685,000
4,000,000
1,469,013,000
476,685,000
99,824,635
25%
(24,956,000)
99,824,635
9%
(8,984,000)
72,093,600
25%
18,023,000
72,093,600
9%
6,488,000
ferido crdito sobre diferencias
iferencias temporales y que
Si se usa esta casilla, digitar la

cifra como negativa para que
no se altere la formula de la
suma.
(1,936,269,000) (a)
3,329,053,179
(se registrarn en
marzo
de
2015
cuando se rena la
asamblea)
3,329,053,179
0
Db
Cr
1,469,013,000
476,685,000
24,956,000
8,984,000
18,023,000
6,488,000
0
0
0
0
474,189,000
1,462,080,000
1,970,209,000
1,970,209,000
uestos que se podra apropiar como reservas no gravadas o como utilidades

49 del E.T. con la nueva versin luego de ser modificado con la Ley 1607):
5,860,052,000
20,000,000
(1,465,013,000)
to por impuesto pagado en el exterior
Subtotal
os fijos (artculo 158-3 del E.T.)

naciones a, proyectos de investigacin tecnolgica (artculo 158-1 del
Total
Total
(4,000,000)
4,411,039,000
486,000
60,000,000
0
4,471,525,000
3,329,053,179
0
3,329,053,179
cio y que se puede utilizar en los siguientes ejercicios

en (ver numeral 6 del artculo 49 del E.T.)
ida como no gravada a los socios
4,471,525,000
3,329,053,179
1,142,471,821
tes o los 2 aos anteriores
r hotelera, luego de enfrentarle sus respectivos costos y gastos, le formar una "renta
n nuevo hotel (artculo 207-2 del E.T.).
a actividad de hotelera y se est cuidando que el valor a restar no sea mayor a la cifra
ensada" o la "Renta presuntiva" (as controla el formulario virtual de la DIAN lo que se
o si la actividad de "hotelera" hubiera producido prdida, no se colocara nada.
000 y con eso se iba a formar una "prdida en venta de activo fijo" por $5.617.000, lo
misma zona habr un ingreso por "loteras, rifas y similares", es exigir que el costo fiscal
buscar que aritmticamente el rengln de "ganancia ocasional gravable" llegue como
milar. Si en esta misma zona no hubiera ingresos por "loteras, rifas o similares" sino
all s se pueden usar todos los costos del caso y si el resultado final llegase a ser una
de "ganancia ocasional" se diligenciar en ceros.
res", como mnimo la "ganancia ocasional" tiene que mostrar el valor bruto de este tipo
s, rifas y similares" no se pueden afectar con "prdidas" que se formen entre los dems
nte del que figure en la hoja "Detalle de rengln" en este mismo archivo, pues en dicha
tas plantillas puede tener distintas tarifas de impuesto de renta a la hora de liquidarlo.
ece que el impuesto diferido se calcula con "tasas actuales", sin importar que la tasa del
encias, sea diferente.
Para efectos de
simplificar el
ejercicio, suponga
que estos son los
nicos costos y
gastos asociados al
ingreso de la
actividad hotelera
y que todo este
costo es deducible
fiscalmente.
usa esta casilla, digitar la

como negativa para que
e altere la formula de la
a.
B58:
En este ejemplo, la sociedad es comercializadora y no fabricante. Pero se dejan abiertas las cuentas
respectivas por si algn usuario s usar esta plantilla para una sociedad fabricante y pueda
entonces tener los detalles que luego pedir el formato 1732
de la DIAN.
C63:
Si se usa esta celda, digitar la cifra como negativa para que no se altere la celda donde se hace la
suma.
C87:
Si se usa esta celda, digitar la cifra como negativa para que no se altere la celda donde se hace la
suma.
C186:
Si se usan estas celdas de "compensaciones", digitar la cifra como negativa para que no se altere la
celda donde se hace la suma.
C245:
Si se usa esta casilla, digitar la cifra como negativa para que no se altere la formula de la suma.
E95:
Para efectos de simplificar el ejercicio, suponga que estos son los nicos costos y gastos asociados
al ingreso de la actividad hotelera y que todo este costo es deducible fiscalmente.
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
ANEXOS DECLARACIN DE RENTA
AO GRAVABLE 2014 (cifras en pesos)
ACCIONES Y APORTES
En este anexo de los valores "contables", y en el de ms abajo con los valores "fiscales", solo se
cuotas que seguan poseyndose a diciembre de 2014 (sin importar si se haban adquirido desd
adquirieron durante el 2014). No se muestra informacin para acciones o cuotas que se posean
que fueron vendidas durante el 2014, o para las adquiridas y vendidas dentro del mismo ao 20
no es relevante para este cuadro. Solo se incluira en los anexos que se quiera hacer a los ingre
o cuotas.
CONTABLE
Datos bsicos
Operaciones durante
Porcentaje de
participacin
Descripcin
dentro de
la sociedad
a diciembre
de 2014
Acciones en la sociedad A S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en

diciembre 30 de 2003)
Costo histrico
Ajustes por inflacin acumulados hasta dic. de 2006
20%
Acciones en la sociedad B S.A., nit. xxxxx (una parte fue comprada
15%
Costo contable
a diciembre
de 2013
8,000,000
1,000,000
en julio 31 de 2000 y otra parte en agosto de 2014)

Costo histrico
3
2,000,000
1,000,000
Acciones en la sociedad C S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en

julio 31 de 2014)
Costo histrico
90%
Total
0
12,000,000
FISCAL
Datos bsicos
No.
orden
Descripcin
Operaciones durante
Porcentaje de
participacin
dentro de
la sociedad
a diciembre
Costo fiscal
a diciembre
de 2013
de 2014
1
Acciones en la sociedad A S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en

diciembre 30 de 2003, por un costo de adquisicin de 13.000.000)
Costo histrico
Reajustes fiscales acumulados
20%
Acciones en la sociedad B S.A., nit. xxxxx (una parte fue comprada

en julio 31 de 2000 y otra parte en agosto de 2014)
Costo histrico
Ajustes por inflacin acumulados hasta diciembre de 2006
15%
Acciones en la sociedad C S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en

julio 31 de 2014)
Costo histrico
90%
Recuerde que el Reajuste fiscal es opcional aplicarlo. Se aplica en

especial si las acciones o cuotas, al momento de salir a venderse,
se podran vender por un buen precio de venta y por tanto el costo
8,000,000
1,000,000
1,536,000
2,000,000
1,000,000
513,000
Si las acciones en
este caso se
compraron a
mediados del 2014,
Cuando se hacen compras de acciones

distintas fechas y pagando distintos pr
cuando algn da se vayan a vender, e
Total
Recuerde que el Reajuste fiscal es opcional aplicarlo. Se aplica en
especial si las acciones o cuotas, al momento de salir a venderse,
se podran vender por un buen precio de venta y por tanto el costo
fiscal se puede incrementar con estos reajustes para que la utilidad
no sea muy alta. Pero si las acciones o cuotas se venden a prdida,
en este caso la parte de la prdida que corresponda a estos
reajustes fiscales acumulados no sera aceptada como prdida
deducible ni en renta, ni en CREE (ver artculo 149 del E.T., el
artculo 22 de la Ley 1607 de 2012 y el numeral 4 del artculo 3 del
Decreto 2701 de noviembre de 2013).
14,049,000
Si las acciones en
este caso se
compraron a
mediados del 2014,
entonces el
reajuste fiscal que
se les aplica seria
proporcional para el
periodo ago-dic de
2014.
Cuando se hacen compras de acciones

distintas fechas y pagando distintos pr
cuando algn da se vayan a vender, e
lo que dice el artculo 76 del E.T. dond
PROMEDIO DE LAS ACCIONES. <Fuent
Art. 55> Cuando el contribuyente tuvi
acciones de una misma empresa cuyo
deber tomar como costo de enajenac
abajo con los valores "fiscales", solo se incluyen las acciones o

n importar si se haban adquirido desde antes del 2014 o si se
para acciones o cuotas que se posean desde antes del 2014 y
as y vendidas dentro del mismo ao 2014. Esa ltima informacin
anexos que se quiera hacer a los ingresos por venta de acciones
peraciones durante 2014
Compras
ao 2014
Costo
contable
a diciembre
de 2014
8,000,000
1,000,000
Valor
Valorizacin
intrnseco
(o provisin)
contable
a diciembre
de 2014
a diciembre
de 2014
13,000,000
4,000,000
1,000,000
3,000,000
1,000,000
2,000,000
(2,000,000)
10,000,000
10,000,000
12,000,000
2,000,000
11,000,000
23,000,000
27,000,000
4,000,000
Operaciones durante 2014
Compras
ao 2014
Reajuste
fiscal 2014
2,89%
(art.280 y 70 E.T.)
(ver artculo 2
Decreto 2624
Costo fiscal
a diciembre
de 2014
Valor
patrimonial
a diciembre
de 2014
dic. 17 de 2014)
8,000,000
1,000,000
1,536,000
8,000,000
1,000,000
1,536,000
111,000
3,000,000
1,000,000
624,000
3,000,000
1,000,000
624,000
120,000
10,120,000
10,120,000
1,000,000
10,000,000
Cuando se hacen compras de acciones en una misma empresa pero en

distintas fechas y pagando distintos precios por ellas, lo que suceder,
cuando algn da se vayan a vender, es que deber tenerse presente
11,000,000
231,000
25,280,000
Cuando se hacen compras de acciones en una misma empresa pero en

distintas fechas y pagando distintos precios por ellas, lo que suceder,
cuando algn da se vayan a vender, es que deber tenerse presente
o que dice el artculo 76 del E.T. donde se lee: "ARTICULO 76. COSTO
PROMEDIO DE LAS ACCIONES. <Fuente original compilada: D.2247/74
Art. 55> Cuando el contribuyente tuviere dentro de su patrimonio
acciones de una misma empresa cuyos costos fueren diferentes,
deber tomar como costo de enajenacin el promedio de tales costos".
25,280,000
Este sera el valor

con el que se
diligencia el rengln
34 del Formulario.
(nombre del contribuyente)

NIT.
ANEXOS DECLARACIN DE RENTA

AO GRAVABLE 2014
EJERCICIOS SOBRE "SUBCAPITALIZACIN" DEL ARTCULO 118-1 DEL E.T.
Los clculos de este ejercicio se efectuaron de acuerdo con lo indicado en el artculo 118-1 del E.T. y su Decreto Reglamen
con el decreto 627 de marzo 26 de 2014)
La sociedad EJEMPLO S.A.S, en diciembre del ao anterior (diciembre de 2013), tena el siguiente dato de su patrimonio lqu
Patrimonio lquido a diciembre 31 de 2013
11,558,993,000
Por tanto, el lmite de endeudamiento promedio que le permitiran tener durante el 2014 saldra de tomar ese patrimonio lquid
lo cual dara:
34,676,979,000
Ahora bien, sucede que durante el 2014 tuvo dos crditos que le generaron los siguientes intereses:
Detalles de los prstamos
tomados en 2014
Prstamo durante ene-mar 2014
Prstamo durante jul-dic 2014
Intereses pagados
sobre los
prstamos
80,000,000,000
1,766,417,970
62,000,000,000
2,408,759,758
142,000,000,000
4,175,177,728
Capital inicial
Por tanto, se necesita saber si todos los intereses son o no deducibles o si se debe rechazar una parte. Las frmulas para d
seran:
Valor
cuotas
Tasa
cuota
Periodos en los cuales hizo los

abonos a la deuda
Caso de la deuda 1:
80,000,000,000
3
1.10%
27,255,472,657
Valor cuota total

del mes para
abonar a la deuda
62,000,000,000
6
1.10%
10,734,793,293
Abona a capital
Abona a Intereses
Ene 1 a ene 31/14

Feb. 1 a feb. 28/14
Mar 1 a mar 31/14
27,255,472,657
27,255,472,657
27,255,472,657
26,375,472,657
26,665,602,856
26,958,924,487
880,000,000
589,869,801
296,548,169
Caso de la deuda 2:
jul. 1 a jul. 31/14
ago. 1 a ago. 31/14
sep. 1 a sep. 30/14
Oct. 1 a oct. 31/14
Nov. 1 a nov. 30/14
Dic. 1 a dic. 31/14
10,734,793,293
10,734,793,293
10,734,793,293
10,734,793,293
10,734,793,293
10,734,793,293
10,052,793,293
10,163,374,019
10,275,171,133
10,388,198,016
10,502,468,194
10,617,995,344
682,000,000
571,419,274
459,622,160
346,595,277
232,325,099
116,797,949
Totales (C)
4,175,177,728
118-1 DEL E.T.
1 del E.T. y su Decreto Reglamentario 3027 de diciembre 27 de 2013 (modificado
guiente dato de su patrimonio lquido:
ra de tomar ese patrimonio lquido del 2013 y multiplicarlo por 3,
ar una parte. Las frmulas para determinar la parte rechazable de estos intereses
Das de
permanencia del
saldo de la deuda
(B)
80,000,000,000
31
Saldo Capital
(A)
Periodo de
permanencia
(A x B)
2,480,000,000,000
53,624,527,343
26,958,924,487
0
28
31
1,608,735,820,299
808,767,734,621
0
62,000,000,000
51,947,206,707
41,783,832,688
31,508,661,554
21,120,463,538
10,617,995,344
0
31
31
30
31
30
31
1,922,000,000,000
1,610,363,407,916
1,253,514,980,632
976,768,508,182
633,613,906,150
329,157,855,671
(D)
(E)
274
(F) Monto total promedio de las deudas (se
toma E y se divide entre D)
11,622,922,213,471
42,419,424,137
(G) Lmite de endeudamiento promedio

permitido
(patrimonio lquido del 2013 x 3)
34,676,979,000
(H) Exceso de endeudamiento
(si F es mayor que G, se hace la resta.
De lo contrario, cero)
7,742,445,137
(I) Proporcin de inters no deducible (si H
es mayor que cero, se toma H y se divide
entre F)
18%
(J) Gasto por intereses no deducibles
(si I es mayor que cero, se toma C y se
multiplica por I)
762,058,542
Este total de das

nunca debe exceder de
los 365 o 366 das
calendarios que tenga
el ao.
(nombre del contribuyente)

NIT.
ANEXOS DECLARACIN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AO GRAVABLE 2014
DETERMINACIN ANTICIPO AL IMPUESTO DE RENTA 2015

Si present declaracin de renta por el ao anterior (2013),
indique el valor del "impuesto neto de renta" (rengln 71) que $
liquid en dicha declaracin.
Primer
ao
Escoger una de las siguientes cuatro opciones:

1) La declaracin por el ao gravable 2014 es la primera
declaracin de renta que presenta en toda su historia
tributaria?
2) Es el ao gravable 2014 el segundo ao que le
corresponde declarar en toda su historia tributaria?
3) Es el ao gravable 2014 el tercer o posterior ao gravable
que le corresponde declarar?
4) Esta declaracin de renta 2014 ser la ltima que se
presenta pues se trata de la declaracin de renta de una
sociedad que qued liquidada durante el 2014 (y por tanto es
claro que no se tendr que presentar una futura declaracin
2015; ver Concepto DIAN 12200 mayo 13/87)?
Impuesto Neto de Renta del ao 2014
25%
Menos: Retenciones en la fuente 2014
Para los Contribuyentes del

"Rgimen Ordinario", siempre que
3
631,130,000
en su formulario 110 para
declaracin de renta 2014 tengan
310,000,000
un valor cualquiera en el rengln
71 (impuesto neto de renta), se
debe calcular "anticipo al
impuesto de renta del ao fiscal
siguiente" (en este caso, el
anticipo para el 2015; nota: las
entidades del Rgimen tributario
especial no calculan anticipos;
ver artculo 19 del Decreto 4400
3
de 2004). Pero se advierte que si
la declaracin 2014 de la entidad
del rgimen ordinario es la
ULTIMA a presentar por razn de
que se trata de una entidad que
se liquid durante el ao 2014,
en este caso NO SE LIQUIDA
ANTICIPO AL AO SIGUIENTE (ver
1,465,013,000
Concepto DIAN 12200 mayo 13
de 1987). Adems, si el
366,253,000
contribuyente puede demostrar
34,500,000
que por causas ajenas a su
voluntad (ejemplo un desastre
invernal) las rentas que obtendr
durante el ao siguiente (en este
caso el 2015) se van a ver
disminuidas, podr liquidarse un
menor anticipo al 2015, siguiendo
las instrucciones de la Circular
DIAN 044 de junio 1 de 2009.
Primer
ao
Segundo ao
Total Anticipo para el ao 2015
Opcin 1
Subtotal
Promedio
50%
Total Anticipo con la opcin 1
Opcin 2
50%
Tercer o posterior ao
Opcin 1
Subtotal
Promedio
75%
Opcin 2
75%
310,000,000
1,465,013,000
1,775,013,000
887,507,000
443,754,000
34,500,000
1,465,013,000
732,507,000
34,500,000
-
310,000,000
1,465,013,000
1,775,013,000
887,507,000
665,630,000
34,500,000
631,130,000
1,465,013,000
1,098,760,000
34,500,000
1,064,260,000
631,130,000
se liquid durante el ao 2014,

en este caso NO SE LIQUIDA
ANTICIPO AL AO SIGUIENTE (ver
Concepto DIAN 12200 mayo 13
de 1987). Adems, si el
contribuyente puede demostrar
que por causas ajenas a su
voluntad (ejemplo un desastre
invernal) las rentas que obtendr
durante el ao siguiente (en este
caso el 2015) se van a ver
disminuidas, podr liquidarse un
menor anticipo al 2015, siguiendo
las instrucciones de la Circular
DIAN 044 de junio 1 de 2009.
Adems, en el impuesto CREE
(formulario 140), no se deben
calcular anticipos al CREE del ao
siguiente.
Total Anticipo definitivo al impuesto de renta 2015
631,130,000
uyentes del
ario", siempre que
o 110 para
enta 2014 tengan
era en el rengln
eto de renta), se
nticipo al
nta del ao fiscal
ste caso, el
2015; nota: las
gimen tributario
ulan anticipos;
del Decreto 4400
se advierte que si
014 de la entidad
inario es la
ntar por razn de
una entidad que
te el ao 2014,
O SE LIQUIDA
O SIGUIENTE (ver
12200 mayo 13
s, si el
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O SE LIQUIDA
O SIGUIENTE (ver
12200 mayo 13
s, si el
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ajenas a su
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siguiente (en este
e van a ver
dr liquidarse un
al 2015, siguiendo
s de la Circular
io 1 de 2009.
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), no se deben
os al CREE del ao

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Formulario 110 y 140 Declaracin renta y CREE de Personas jurdicas ao gravable 2014.

Declaracin de Renta y Complementarios o de Ingresos

10. Otros nombres

Si es una correccin indique:

27. No. Formulario anterior

29. Cambio titular inversin extranjera (Marque "X")

Total costos y gastos de nmina

Renta lquida ordinaria del ejercicio

Aportes al sistema de seguridad social

o Prdida lquida del ejercicio

Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensacin

Efectivo, bancos, otras inversiones

Cuentas por cobrar

Costos por ganancias ocasionales

Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

Total patrimonio bruto (Sume 33 a 38)

Total patrimonio lquido

Ingresos brutos operacionales

Ingresos brutos no operacionales

Intereses y rendimientos financieros

Impuesto neto de renta (69-70)

Total ingresos brutos (Sume 42 a 44)

Impuesto de ganancias ocasionales

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas

Ingresos no constitutivos de renta

Total ingresos netos (45 - 46- 47)

Costo de ventas y de prestacin de servicios

Ingresos por ganancias ocasionales

11. Razn social

28. Fraccin ao gravable 2015 (Marque "X")

Ganancias ocasionales gravables (65-66-67)

5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)

Descuentos por impuestos pagados en el exterior

Total impuesto a cargo (71+72- 73)

Anticipo renta por el ao gravable 2014

Saldo a favor ao 2013 sin solicitud de devolucin o

Total costos (49 + 50)

Gastos operacionales de administracin

Total retenciones ao gravable 2014 (77 + 78)

Gastos operacionales de ventas

Anticipo renta por el ao gravable 2015

Deduccin inversiones en activos fijos

Saldo a pagar por impuesto (74 + 80 - 75 - 76

Total deducciones (Sume 52 a 55)

Total saldo a pagar (74 + 80 + 82 - 75 - 76 - 79, si el

o Total saldo a favor (75 + 76 + 79 - 74 - 80 - 82,

Tenga en cuenta que

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85. No. Identificacin signatario

997. Espacio exclusivo para el sello

981. Cd. Representacin

980. Pago total

996. Espacio para el nmero interno de la DIAN / Adhesivo

982. Cdigo Contador o Revisor Fiscal

983. No. Tarjeta profesional

994. Con salvedades

Coloque el timbre de la mquina

Esta casilla se tendr

Declaracin Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE

Esta es la versin final del

24. Actividad econmica

Si es una correccin indique :

A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciacin como (-1), (-2), etc. Cu