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I.G.R.
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
CHAMP DAPPLICATION :
A- Revenus salariaux :
. Dfinitions :
Sont considrs comme revenus salariaux :
- les traitements ;
- les indemnits et moluments ;
- les salaires ;
- les pensions ;
- les rentes viagres.
Sont galement assimils des revenus
salariaux, les avantages en argent ou en nature
accords en sus des revenus prcits
. Principales exonrations
Il sagit notamment :
- Des indemnits destines couvrir des frais
professionnels ;
- Des allocations familiales et dassistance la
famille ;
- Des retraites complmentaires ;
- Des pensions alimentaires ;
- De la part patronale des cotisations de
retraite et de scurit sociale ;
- Des indemnits journalires de maladie,
daccident et de maternit et des allocations
dcs ;
IMPOT
CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
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(Suite)
Principales dductions
IMPOT
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(Suite)
CARACTERISTIQUES
DE LIMPOT
Revenus professionnels
Dfinitions :
DEDUCTIONS ET
EXONERATIONS
Principales exonrations :
a) Exonration totale pendant 5
ans pour les entreprises exportatrices de biens ou services, et
rduction de 50 % au-del de
cette priode.
b) Les tablissements hteliers
crs compter du 1er juillet
2000, bnficient pour la partie
de la base imposable correspondant leur CA ralis en
devises dment rapatries directement par elles ou pour leur
compte par des agences de
voyage, dune exonration
totale de lI.G.R. pendant les 5
premires annes et 50 % de
rduction dudit impt au-del de
cette priode ;
c) Exonration de 50%, sans
limitation dans le temps, pour
les entreprises minires exportatrices et celles qui vendent leurs
produits des entreprises qui les
exportent aprs leur valorisation ;
d) Exonration partielle de
50% pendant 5 ans pour les
entreprises implantes dans
certaines rgions ;
e) Exonration partielle de
50% pendant 5 ans et ce, quel
que soit le lieu de limplantation
au Maroc, pour les entreprises
artisanales ;
TAUX
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(Suite)
CARACTERISTIQUES
DE LIMPOT
Toutefois, les contribuables
exerant leur activit titre
individuel ou dans le cadre
dune socit de fait, peuvent
opter pour le rgime du rsultat
net simplifi (RNS) ou celui du
bnfice forfaitaire, sous rserve
de remplir les conditions fixes
par la loi (seuils de chiffre
daffaires -CA-),
1- Rgime du RNR :
- lexercice comptable des
contribuables dont le revenu
professionnel est dtermin
daprs le RNR doit tre cltur
au 31 Dcembre de chaque
anne.
DEDUCTIONS ET
EXONERATIONS
TAUX
f) Exonration partielle de
50 % pendant 5 ans, pour les
tablissements denseignement
priv et de formation professionnelle.
La loi de finances 1998-1999 a
accord lexonration totale aux
personnes physiques qui
excutent des marchs de
services financs par des dons de
lUnion Europenne, au titre de
leurs revenus professionnels
provenant desdits marchs.
- Les taux de la
cotisation minimale (2)
Minimum dimposition :
sont de :
LIGR ne doit pas tre infrieur
une cotisation minimale (CM)
pour les titulaires de revenus
professionnels soumis au RNR ou
RNS.
La base de calcul de la cotisation
minimale est constitue par le
montant hors taxes des produits
dexploitation (L.F. 2001).
6 % pour certaines
professions librales
(avocats, notaires,
Le chiffre d'affaires, constitu des architectes, ingnieurs,
recettes et crances acquises se
vtrinaires, topographes,
rapportant aux produits livrs,
etc.)
aux services rendus et aux
travaux immobiliers ayant fait
0,5 % pour les autres
l'objet d'une rception partielle ou activits.
totale (quelle soit provisoire ou
dfinitive) ;
La cotisation minimale
nest pas due pendant les
- les produits accessoires et les
3 premiers exercices
produits financiers ; et,
comptables qui suivent le
dbut de lactivit
- les subventions, primes et dons professionnelle.
reus de l'Etat, des collectivits
locales et des tiers.
A ce titre, la base de la cotisation
minimale comprend outre les
produits des ventes de biens et
services et des travaux livrs, les
produits d'activits connexes et
les produits financiers ainsi que
les diverses subventions
(d'exploitation et d'investissement) et les dons qui sont
rapports au compte de produits
et charges.
IMPOT
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CARACTERISTIQUES
DE LIMPOT
DEDUCTIONS ET
EXONERATIONS
TAUX
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CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
- Le RNR de chaque exercice comptable est
dtermin daprs lexcdant des produits,
profits et gains provenant de lexercice dune
ou plusieurs professions sur les charges
engages ou supportes par elles.
Aux produits, profits et gains viss ci-dessus
sajoutent les stocks et travaux en cours
existant la date de clture des comptes.
Corrlativement, sajoutent aux charges les
stocks et travaux en cours louverture des
comptes.
Les stocks sont valus au prix de revient ou
au cours du jour si ce dernier lui est infrieur
et les travaux en cours sont valus au prix de
revient.
Le dficit dun exercice peut tre report
jusquau 4me exercice suivant, lexception
de la fraction du dficit correspondant des
amortissements dlments de lactif qui peut
tre reporte indfiniment.
2-Rgime du R.N.S.
Le RNS est applicable sur option.
Le rsultat net simplifi est dtermin de la
mme faon que le RNR, lexclusion des
provisions. Par ailleurs, le rsultat dficitaire dun exercice ne peut tre report sur
les exercices qui suivent.
3-Rgime du bnfice forfaitaire
Le rgime forfaitaire est applicable sur option.
Il est dtermin par application au CA de
chaque anne civile, dun coefficient fix pour
chaque profession.
Le bnfice annuel des contribuables ayant
opt pour le bnfice forfaitaire, ne peut tre
infrieur un bnfice minimum compos de
deux lments, lun fixe et lautre variable,
dtermins en fonction de bases lgales
retenues limpt des patentes.
Le bnfice minimum, calcul comme indiqu
ci-dessus, sapplique sans recours aux
procdures de rectification de la base
imposable prvues aux articles 11 et 12 du
livre des procdures fiscales (L.F 2005)
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
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CARACTERISTIQUES DE LIMPOT
DEDUCTIONS ET EXONERATIONS
- Principales exonrations
1/ - Revenus fonciers
Exonrations permanentes :
Dfinitions :
(Suite)
Exonrations temporaires :
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CARACTERISTIQUES
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DEDUCTIONS ET
EXONERATIONS
. Dfinitions :
Est exonr :
. Totalement
. Partiellement
- le profit correspondant la
partie du prix de cession excdant
la limite de 1 million DH, ralis
sur la cession d'immeuble occup
titre d'habitation principale
depuis plus de 5 ans et moins de
10 ans, bnficie dune rduction
de 50 % du montant de limpt.
TAUX
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CARACTERISTIQUES
DE LIMPOT
Revenus et profits de capitaux
mobiliers :
1/-Revenus de capitaux
mobiliers :
Dfinitions :
Sont considrs comme revenus
de capitaux mobiliers :
- Les produits des actions ou
parts sociales et revenus
assimils distribus par les
socits ayant leur sige au
Maroc et relevant de lIS ;
- Les produits de placements
revenu fixe verss ou inscrits en
compte des personnes physiques
ou morales qui nont pas opt
pour lIS et ayant au Maroc leur
rsidence habituelle, leur
domicile fiscal ou leur sige
social.
Dtermination du revenu
net imposable :
DEDUCTIONS ET
EXONERATIONS
TAUX
La retenue la source
est de :
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DEDUCTIONS ET
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TAUX
. Dtermination du profit
mobilier :
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CARACTERISTIQUES
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DEDUCTIONS ET
EXONERATIONS
2) DETERMINATION DU
REVENU GLOBAL
. DEDUCTIONS SUR LE
REVENU GLOBAL :
. DEDUCTIONS SUR
LIMPOT :
1- Dductions pour charge
de famille :
La dduction est de 180 DH pour
le conjoint et pour les enfants
charge, dans la limite de 1.080
DH.
TAUX
Le barme de calcul de
l'IGR est fix comme
suit:
Tranches de revenu
taux
(En DH)
0 - 20 000
0%
20 001 - 24 000 13%
24 001 - 36 000
21%
36 001 - 60000
35%
Au del de 60 000 44%
Toutefois, le taux de
l'impt diffre pour les
rmunrations et produits
suivants dont la retenue
la source est de:
- 10 % pour les produits
bruts viss l'article 19
de la loi perus par les
entreprises trangres
n'ayant pas leur domicile
ou leur sige au Maroc,
l'exclusion des intrts de
prts octroys en devises
pour une dure
suprieure ou gale 10
ans. Ce taux est
libratoire de l'IGR ;
- 17 % pour les
rmunrations verse
des enseignants ne
faisant pas partie du
personnel.
Cette retenue est
libratoire de l'IGR.
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CARACTERISTIQUES
DE LIMPOT
DEDUCTIONS ET
EXONERATIONS
TAUX
- 30 % applicable :
. aux rmunrations et
indemnits occasionLes contribuables bnficient
nelles verses aux
dune dduction de limpt gale personnes ne faisant pas
10 % du montant des primes partie du personnel
ou cotisations se rapportant aux
permanent de l'entrecontrats individuels ou collectifs prise, ainsi qu'aux
dassurance-vie dune dure
rmunrations verses
gale au moins 10 ans souscrits aux voyageurs, reprsenpar les intresss auprs de
tants et placiers de
socits ou mutuelles dassurance commerce ou d'industrie
tablies au Maroc.
travaillant pour le compte
La base de calcul de la dduction d'un ou plusieurs
ne peut dpasser 9.000 DH par
employeurs tablis au
an.
Maroc. Cette retenue
n'est pas libratoire de
3- Dduction sur limpt au
l'IGR.
titre des pensions de retraite
de source trangre
. aux mdecins non
patentables intervenant
Les contribuables ayant au Maroc dans les cliniques. Ce
leur rsidence habituelle et
taux est libratoire de
titulaires de pensions de retraite
l'IGR.
de source trangre, bnficient
dune rduction gale 80 % du . au montant brut des
montant de limpt d au titre de cachets octroys aux
leur pension et correspondant aux artistes exerant titre
sommes transfres au Maroc
individuel ou constitus
titre dfinitif, en dirhams non
en troupe avec un
convertibles.
abattement de 40 %.
Cette retenue est
libratoire de l'IGR.