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Introduo
A ordem tributria brasileira encontra-se regida pelas normas constitucionais dispostas na Carta
Magna no Ttulo IV Captulo I.
Como bem observa o tributarista de escol Sacha Calmon, no Brasil, a Constituio apresenta de
forma detalhada os princpios e regras relativas ao Direito Tributrio, discorrendo de forma
minuciosa as normas aplicveis [1].
Tais princpios existem para proteger o cidado contra os abusos do poder do Estado. Dentre
estes, encontra-se o Princpio da Capacidade Contributiva, ditame moral, preceito orientador do
Direito Tributrio Brasileiro moderno, que surgiu na Constituio de 1824, e permaneceu dada
a sua importncia para alcanar a igualdade entre os contribuintes. Neste sentido, vale citar a
observao do tradicional doutrinador Ruy Barbosa Nogueira:
O princpio da capacidade contributiva um conceito econmico e de justia social, verdadeiro
pressuposto da lei tributria. [2]
Trata-se de um desdobramento do Princpio da Igualdade, aplicado no mbito da ordem jurdica
tributria, na busca de uma sociedade mais igualitria, menos injusta, impondo uma tributao
mais pesada sobre aqueles que tm mais riqueza.
No obstante, existem ainda alguns impostos que, devido a tcnica de arrecadao utilizada,
dificultam a aplicao deste princpio. Os chamados pela melhor doutrina de impostos reais,
que abrangem os impostos indiretos, constitucionalmente conceituados como aqueles tributos
que comportam a transferncia do nus tributrio, e acabam por tributar o consumidor final do
produto, sem nenhuma observncia capacidade contributiva do mesmo. Em conseqncia, o
contribuinte de jure no aquele que efetivamente arca com o encargo do tributo, mas esse
assumido pelo chamado contribuinte de fato. Na tentativa diminuir as conseqncias desta
transferncia e, de certa forma, aplicar o Princpio da Capacidade Contributiva, o legislador
criou o Princpio da Seletividade, que, em propores bem menores, rege a instituio dos
impostos indiretos impondo uma mnima observncia capacidade contributiva daqueles que,
ao final, pagam o tributo embutido no preo dos produtos adquiridos.
Da a necessidade de confrontar o Princpio da Capacidade Contributiva com o Princpio da
Seletividade, demonstrando o mbito de atuao de cada um.
O presente trabalho tem como escopo demonstrar a importncia da atividade legislativa ao
tipificar os fatos tributveis conjugando o referido princpio na criao dos tributos, o que
muitas vezes no vai satisfazer o apetite fiscal do Estado, mas pode ensejar a
inconstitucionalidade de uma norma jurdica. Cumpre frisar tambm a importncia da atividade
jurisdicional que, quando provocada, poder afastar a incidncia de leis que no esto
compatveis com os ditames da ordem tributria brasileira. Pretende demonstrar ainda como
este Princpio se concretiza, atravs da progressividade de alquotas, e da conjugao com
Princpios como o da Pessoalidade e Seletividade.
Porque constitui receita ordinria, o tributo deve ser um nus suportvel, um encargo que o
contribuinte deva pagar sem sacrifcio do desfrute normal dos bens da vida.
Enfim, trata-se de um estudo que pretende analisar o aspecto social da arrecadao dos
impostos no Brasil, diante de um sistema que excede a capacidade tributria dos contribuintes,
fato este reconhecido pelo ilustre Hugo de Brito Machado, verbis:
importante, porm, que a carga tributria no se torne pesada ao ponto de desestimular a
iniciativa privada. No Brasil, infelizmente, isto vem acontecendo. Nossos tributos, alm de
serem muitos, so calculados mediante alquotas elevadas.
Por outro lado, o Estado perdulrio. Gasta muito, e ao faz-lo privilegia uns poucos, em
detrimento da maioria, pois no investe nos servios pblicos essenciais dos quais esta carece,
tais como educao, segurana e sade. Assim, mesmo sem qualquer comparao com a carga
tributria de outros pases, possvel afirmar-se que a nossa exageradamente elevada, posto
que o Estado praticamente nada nos oferece em termos de servios pblicos.
Passo 2: Faa uma anlise da seguinte tabela, que se refere s alquotas aplicveis
ao Imposto de Renda, com base nas faixas de rendimentos das pessoas fsicas.
A Receita Federal informou que o ajuste na tabela do Imposto de Renda Pessoa Fsica (IRPF)
implica reduo significativa do imposto devido, especialmente para os contribuintes de menor
renda.
A nova tabela, publicada por meio da Medida Provisria 670, no Dirio Oficial da Unio,
estabeleceu faixas diferenciadas de reajuste correspondentes a 6,5%, 5,5%, 5% e 4,5%.
Os contribuintes com renda mensal de R$ 2 mil, por exemplo, tero reduo de 52,1% no
imposto devido nos meses a partir de abril, comparado com a situao anterior, informou o
Fisco.
Pelos clculos da Receita, contribuintes de maior renda tambm sero beneficiados. Os que tm
renda de R$ 5 mil mensais tero reduo no imposto devido de aproximadamente R$ 43 por
ms, equivalentes a quase 8% do imposto originalmente devido.
Os tcnicos lembram que o imposto efetivamente devido como proporo da renda muito
menor do que o sugerido pela alquota nominal do IRPF. Isso se deve parcela a deduzir do
imposto, que serve para o imposto devido no ter um aumento discreto (dar um pulo) quando
h uma mudana de faixa na tabela, informaram os tcnicos. Para eles, essa parcela a deduzir
particularmente importante para os contribuintes com rendimentos menores.
No caso do contribuinte com renda mensal de R$ 2 mil, a proporo, chamada de alquota
efetiva, 0,36% desse rendimento. A alquota efetiva, ressalta a Receita, calculada usando o
imposto pago (R$ 7,20, pela nova tabela), dividido pelo rendimento tributado (R$ 2 mil) que
um resultado menor do que a alquota nominal correspondente de 7,5%. A alquota efetiva,
defendem ainda os tcnicos, continua bem menor do que a alquota nominal, mesmo para
rendimentos relativamente altos.
O Imposto de Renda devido pelo contribuinte com renda de R$ 5 mil mensais 10,11% desse
rendimento, apesar de ele estar includo na faixa de rendimentos com alquota nominal
27,5%.
Entender o que renda de suma importncia para definir o imposto sobre a renda e o objetivo
partir da prpria Constituio Federal, com o intuito de analisar o objeto procurando a matriz
da hiptese de incidncia deste estudo.
No primeiro enforque, dar-se- ateno ao Regulamento do Imposto de Renda (RIR) Decreto
n. 3000, de 26 de maro de 1999 que em seu artigo 2 delimita o sujeito passivo apresentando
a que se refere a renda e confirmando a obrigao tributria do imposto de renda
Bibliografia
http://www.webartigos.com/artigos/o-principio-da-capacidade-contributiva-como-instumentoda-justica-tributaria/74866/
http://www.webartigos.com/artigos/o-principio-da-capacidade-contributiva-como-instumentoda-justica-tributaria/74866/
http://jus.com.br/artigos/4138/o-principio-da-capacidade-contributiva