Lcda.

Mara Anglica Contreras Sanguino

Contabilidad 1
FACES UCAT

TEMA NRO. 11- CUENTAS DE EFECTIVO Y OPERACIONES EN BANCOS

Se considera efectivo:
Billetes
Monedas
Cheques recibidos de terceras personas que estn a la fecha
Cuentas en depsitos a la vista en los bancos
Divisas Extranjeras
Cuentas en Bancos del extranjero de depsitos a la vista
Notas de Consumo de las tarjetas de crdito o de debito
Cheques de Gerencia
No se considera efectivo:
Cheques postdatados
Cheques devueltos
Depsitos en Bancos Intervenidos
Facturas y Comprobantes
Vales de los Empleados
Estampillas
Letras de Cambio
Conceptos que ms frecuentes determinan ingresos de efectivo:
Ventas
Ingresos Extraordinarios (intereses, alquileres, etc.)
Cobranzas (ctas. Por Cobrar)
Ventas de Activos Fijos
Cobranza de fletes

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Prstamos Obtenidos
Aumento de Capital
Emisin de Bonos
Ventas de Desperdicios
Cobro de siniestros Sufridos
Conceptos ms frecuentemente determinan los egresos de efectivo
Compras
Gastos de Transporte
Cancelacin de Gastos
Cancelacin de Cuentas Pendientes
Cancelacin de Impuestos sobre la Renta
Compras de Activos
Pago de Dividendos
Disminucin de Capital
Prestamos concedidos
CUENTAS EN LAS CUALES ESTA EL EFECTIVO
Caja Chica
Caja
Bancos
Que se considera efectivo:
Son todos aquellos valores propiedad de la empresa de curso legal y de
aceptacin directa por parte de terceros, para los pagos de obligaciones,
adquisiciones, inversiones, etc.
Partidas que componen el efectivo:

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Caja
Fondos Fijos o Caja Chica
Bancos
Caja o Caja Principal: Esta conformada por el efectivo que se recibe o se
entrega con fines especficos y predeterminados. Se caracteriza por tener
movimientos de forma continuada y que son afectados diariamente.
Control aplicado al efectivo en la caja Principal:
Podemos sealar que el control establecido a la Caja Principal se puede
fraccionar en tres grupos:
1- Control de los ingresos: Consiste en la confrontacin del informe diario de
caja, con los departamentos de la empresa que dieron origen a esos
ingresos.
Son las medidas tomadas para garantizar que todos los ingresos han sido
depositados en las cuentas abiertas de la empresa con las instituciones
financieras, y se realiza a travs de una permanente verificacin del Informe
de Caja con sus correspondientes depsitos y la verificacin de la
autenticidad de estos depsitos en cuanto a la fecha, monto, detalle de su
contenido (efectivo y relacin de cheques), etc.
2-Control de los egresos:

es el control sobre todas las salidas que se

consideren de efectivo, las cuales deben hacerse a travs de cheques,

contando con el respaldo que justifica el egreso, que debe estar
debidamente autorizado por una persona responsable.
3-Control de saldos del informe de Caja: Son peridicas constataciones de su
veracidad con la existencia fsica del dinero en poder del cajero este acto se
denomina arqueo de caja.

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Fondos Fijos o Caja Chica: Consiste en una cantidad de dinero de curso legal
determinado por la empresa para atender pagos menores de carcter
general o previamente determinado. Los fondos se encuentran asignados por
lo general a una persona la cual es responsable de su custodia.
Funcionamiento del Fondo Fijo:
Creacin del Fondo: Consiste en la elaboracin de un cheque a favor de la
persona que se encargar del manejo del mismo, el registro contable sera:
Fondo Fijo o Caja Chica

XXX

Banco

XXX

Para registrar la creacin del fondo de

Caja chica para el Dpto. de Contabilidad.
Pagos con el Fondo Fijo: A medida que sea necesario se va utilizando el
dinero colocando a cambio la factura o el vale que soporte la salida de
dinero, cuando este se agote se prepara una relacin con el detalle del
contenido del fondo, lo que queda en efectivo y los comprobantes de todos
los gastos efectuados.
Reembolso del Fondo Fijo: despus la preparacin de la relacin contentiva
de los gastos realizados y el saldo del efectivo, se procede a preparar un
cheque por el monto equivalente a los gastos realizados, el asiento contable
sera:
Gastos XXXX
Banco
Para contabilizar la reposicin del fondo de
Caja Chica del Dpto. de Contabilidad.

XXX
XXX

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Aumento del Fondo Fijo: El registro contable para el aumento del fondo es
igual al de su constitucin con la variante de que el monto de su
contabilizacin es por la diferencia del nuevo fondo y el actual, el asiento
contable sera:
Fondo de Caja Chica

XXX

Banco

XXX

Para contabilizar el aumento del fondo de

Caja Chica del Dpto. de Contabilidad.
Disminucin del Fondo Fijo: El registro contable para la disminucin se realiza
en forma inversa al de su constitucin, es recomendable que esta
disminucin sea realizada por medio de un depsito bancario, el registro
contable sera:
Banco

XXX

Fondo de Caja Chica

Para contabilizar el aumento del fondo de
Caja Chica del Dpto. de Contabilidad.
Movimiento DE LA CAJA CHICA

Se carga

Se abona

Creacin del Fondo

Disminucin del fondo

Aumentos del Fondo

Cierre o cancelacin
del fondo

XXX

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Control aplicado al Fondo Fijo: Se fundamentan en la vigilancia permanente
de las normas establecidas por la empresa en la relacin del fondo fijo. Este
control se hace sentir cada vez que se prepara un Reposicin de Fondos o en
los frecuentes Arqueos de Caja que se practican. Las exigencias mnimas de
control se fundamentan en:
Pago mnimo
Naturaleza del Pago
Aprobacin del pago
Arqueo Caja: Es la relacin fsica del efectivo en poder del Cajero con la cifra
de control, para un momento determinado. Al momento de realizar el
arqueo pueden surgir diferencias que traern como consecuencia la
realizacin de un ajuste. Cuando las diferencias son a favor de la empresa se
denominan Sobrantes de Caja y cuando son en contra de la empresa se
denominan Faltantes de Caja. El registro contable de cada una de estas
situaciones sera:

1- Sobrantes de Caja
Caja

XXX
Faltantes y sobrantes de Caja

XXX

2-Faltantes de Caja
Faltantes y sobrantes de Caja

XXX

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Caja

XXX

Procedimiento para realizar el Arqueo de Caja:

Debe contarse los billetes y monedas y hacer una lista de ellos por
denominacin, cantidad y total de cada denominacin.
Deben examinarse y analizarse en relacin a fechas, cantidad, objeto y firma
de la persona autorizada, los comprobantes de gastos que se encuentren en
la caja.
Debe hacerse una lista de los comprobantes antes sealados, indicando la
fecha de cada uno, la distribucin de gastos y el importe.
Despus de contado el fondo, el auditor que realiz el arqueo debe obtener
un comprobante firmado por el responsable de la caja (cajero), donde
conste que recibe nuevamente el fondo. Es aconsejable que el arqueo se
realice ante testigos, que luego de finalizado firmen la relacin.
Conciliacin Bancaria:
Es el procedimiento utilizado por las empresas mediante el cual se confrontan
sus registros individuales o auxiliares de la contabilidad con el estado de
cuenta enviado mensualmente por el banco, de tal manera, que se ha
posible comparar si todas las operaciones que aparecen en el estado de
cuenta estn registradas en los libros de la empresa.
Operaciones que generalmente operan diferencias a nivel de los saldos:
1-Transacciones registradas en bancos que no han sido registradas en los
libros:

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Notas de dbitos: Corresponden a cargos en nuestra cuenta que disminuyen
el saldo que se tiene con el banco por alguno o varios de los siguientes
conceptos:
a) Cheques Devueltos
b) Cargos por emisin de chequeras
c) Cargos por cancelacin de prstamos
d) Cargos por intereses, comisiones u otros servicios prestados
e) Cargos por transferencias
Notas de crdito: Al contrario de las notas de debito aumentan el saldo de la
cuenta corriente que tiene la empresa. Al igual que en el caso de una nota
de debito puede ser originada por diferentes conceptos:
a) Recepcin de un prstamo
b) Cheques enviados al cobro
c) Transferencias recibidas
d) Deposito recibido por un cliente
e) Intereses
f) Vencimiento de colocaciones
2- Transacciones registradas en libros que no han sido registradas en los
bancos:
a) Cheques emitidos y/o entregados a sus beneficiarios y no han sido
presentados al cobro.
b) Depsitos que se encuentran pendientes de consignar en el banco
c) Errores que se originan por registros contables equivocados:
d) Falta de registro de un cheque
e) Omisin del registro de un depsito
f) Registro de un cheque por una cifra diferente por el cual se emiti

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g) Registro de un deposito por una cifra diferente al que aparece en la
planilla
h) Registro de NC o ND diferentes a los montos por los cuales fueron
emitidos
3- Errores que puede cometer el banco al registrar operaciones:
a) Registro de un cheque por una cifra diferente por el cual se emiti
b) Registro de un deposito por una cifra diferente al que aparece en la
planilla
c) Abono de depsitos o NC que no corresponden a la compaa
d) Omisiones en el registro de cheques emitidos o depsitos entregados

Mtodos de para realizar la Conciliacin Bancarias:

1. Mtodo de Saldos Encontrados
2. Mtodo de Saldos Correctos o ajustados

Mtodo de Saldos Encontrados:

Consiste en partir de uno de los saldos posibles, el reflejado en los libros, o el
mostrado en el estado de cuenta bancario para llegar a uno u otro segn
sea el caso, por lo que puede presentarse dos variantes:
a) Partir del saldo del banco y encontrar el saldo de libros
b) Partir del saldo de libros y encontrar el reflejado en el estado de cuenta
Bancario
Mtodo de saldos ajustados:

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Consiste en partir al mismo tiempo de los dos saldos que reflejan los libros y el
estado de cuenta bancario para llegar a los dos saldos coincidentes
independientes de los montos iniciales.