Presupuestos

A.1) Generalidades
Importancia
Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo
en las operaciones de la organizacin, adems de:

Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones

de la empresa en unos lmites razonables.
Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias
de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se
busca.
Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de
su plan total de accin.
Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la
ejecucin de programas de personal en un determinado periodo de
tiempo, y sirven como norma de comparacin una vez que se
hayan completado los planes y programas.
Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a
pensar en las necesidades totales de las compaas, y a dedicarse
a planear de modo que puedan asignarse a los varios
componentes y alternativas la importancia necesaria.
Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre
unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de
un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran
hacia arriba a travs de niveles sucesivos para su ulterior anlisis.

Objetivos

Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la

empresa debe desarrollar en un periodo determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa
para logar el cumplimiento de las metas previstas.
Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la
marcha de la empresa en forma integral.

Clasificacin
1. Segn la flexibilidad
Rgidos, estticos, fijos o asignados: Son aquellos que se elaboran para
un nico nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por
la variacin que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la
empresa (econmico, poltico, cultural etc.). Este tipo de presupuestos
se utilizaban anteriormente en el sector pblico.
Flexibles o variables: Son los que se elaboran para diferentes niveles de
actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del
entorno. Son de gran aceptacin en el campo de la presupuestacin
moderna. Son dinmicos adaptativos, pero complicados y costosos.
2. Segn el periodo de tiempo
A corto plazo: Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la
organizacin en el ciclo de operaciones de un ao. Este sistema se
adapta a los pases con economas inflacionarias.
A largo plazo: Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de
desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.
3. Segn el campo de aplicacin en la empresa
De operacin o econmicos: Tienen en cuenta la planeacin detallada de
las actividades que se desarrollarn en el periodo siguiente al cual se
elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y
Prdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas
geogrficas y productos.
Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades
fsicas. La informacin necesaria para preparar este presupuesto incluye
tipos y capacidades de mquinas, cantidades econmicas a producir y
disponibilidad de los materiales.
Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prev las compras de
materias primas y/o mercancas que se harn durante determinado
periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.

Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se

incluye en el presupuesto de produccin. Al comparar el costo de
produccin con el precio de venta, muestra si los mrgenes de utilidad
son adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa.
Debe ser preparado luego de que todas los dems presupuestos hayan
sido completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos
anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales
actividades de la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de
los otros presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de
presupuestos".
Financieros: En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas
que inciden en el balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorera y 2) el
de Capital o erogaciones capitalizables
Presupuesto de Tesorera: Tiene en cuenta las estimaciones previstas de
fondos disponibles en caja, bancos y valores de fciles de realizar. Se
puede llamar tambin presupuesto de caja o de flujo de fondos porque
se utiliza para prever los recursos monetarios que la organizacin
necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos
periodos mensual o trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables: Es el que controla,
bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las
diferentes alternativas de inversin y el monto de recursos financieros
que se requieren para llevarlas a cabo.
4. Segn el sector de la economa en el cual se utilizan
Presupuesto del Sector Pblico: Son los que involucran los planes,
polticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son
el medio ms efectivo de control del gasto pblico y en ellos se
contempla las diferentes alternativas de asignacin de recursos para
gastos e inversiones.
El sector pblico ejecuta una gran cantidad de operaciones de ingresos y
gastos para desarrollar sus actividades, de modo que para estudiarlas y
apreciar su significado es preciso darle forma a la multitud de datos
estadsticos que reflejan su sentido y alcance. Para ordenar estas
3

informaciones, existe un conjunto de mtodos de clasificacin

presupuestaria nica y universalmente aceptada, pues los enfoques del
anlisis fiscal pueden ser diversos y requerir distintas formas de
distribucin de los datos.
Lo anterior significa que es posible preparar distintas cuentas
gubernamentales en las que aparecen clasificados los ingresos y gastos
de acuerdo con diversos criterios.
Presupuestos del Sector Privado
Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como
instrumento de su administracin.
La funcin de la Biblioteca Universitaria se apoya en un conjunto de
recursos constituidos bsicamente por colecciones, personal e
instalaciones; cuyo sostenimiento depende del presupuesto. El
presupuesto no solo es un elemento imprescindible para el
funcionamiento presente de la Biblioteca Universitaria, sino que
condiciona su futuro y refleja el inters de la Universidad por este
servicio fundamental para la docencia y la investigacin.
La financiacin de la Biblioteca debe adecuarse a los objetivos de la
Universidad para que los servicios bibliotecarios resulten un instrumento
eficaz del desarrollo acadmico y cientfico de la institucin.
El sistema de financiacin adoptado debe garantizar el presupuesto
necesario, el empleo ptimo de los recursos y la gestin gil y eficiente.

Principios Presupuestarios, Ventajas

Principios presupuestarios
Tienen su origen en la filosofa clsica, basados en la democracia
parlamentaria indican los criterios que se han de seguir para elaborar y
ejecutar cualquier presupuesto
Conjunto de reglas cuya formulacin de manera actualizada contribuir
a entender la dimensin que el presupuesto tiene como mecanismo de
asignacin de recursos e instrumento de control para las entidades
pblicas. Reflejan los criterios polticos existentes sobre el papel de las
Entidades pblicas, as como de la necesidad de transparencia en la
4

gestin de los ingresos y gastos pblicos. Las clasificaciones

tradicionales de los principios que rigen los presupuestos distinguen
entre principios polticos, contables y econmicos.
Las clasificaciones tradicionales de los principios que rigen los
presupuestos municipales distinguen entre principios polticos, contables
y econmicos. Al primer grupo corresponden los principios de
competencia, universalidad, unidad, especialidad, no afectacin,
nivelacin y publicidad. Los principios contables son los de presupuesto
bruto, unidad de caja y especificacin, y por ltimo, los principios
econmicos son los de equilibrio, gestin mnima y neutralidad.
Principios polticos

Competencia.
Universalidad
Unidad presupuestaria
Especialidad
Cualitativa
Cuantitativa
Temporal
Anualidad
Publicidad

Principios contables

Presupuesto bruto
Unidad de caja
Especificacin
Cualitativa
Cuantitativa
Temporal
Ejercicio cerrado

Principios econmicos

Limitacin del gasto

Neutralidad impositiva
Equilibro presupuestario
Autoliquidacin deuda

Ventajas
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Cada miembro de la empresa pensar en la consecucin de metas

especficas mediante la ejecucin responsable de las diferentes
actividades que le fueron asignadas.
La direccin de la firma realiza un estudio un estudio temprano de sus
problemas y crea entre sus miembros el hbito de analizarlos, discutirlos
cuidadosamente antes de tomar decisiones.
De manera peridica se replantean las polticas si despus de revisarlas
y evaluarlas se concluye que no son adecuadas para alcanzar los
objetivos propuestos.
Ayuda a la planeacin adecuada de los costos produccin.
Se provoca optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los
recursos.
Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los
limitados recursos de al empresa, dado el costo de los mismos.
Es el sistema ms adecuado para establecer "costos promedios" y
permite su comparacin con los costos reales, mide le eficiencia de la
administracin en el anlisis de las variaciones y sirve de incentivo para
actuar con mayor efectividad.
Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades
de la empresa.

Desventajas y Limitaciones
Desventajas
Sus datos al ser estimados estarn sujetos al juicio o la experiencia de
quienes los determinaron.
Es slo una herramienta de la gerencia. "Un plan presupuestario se
disea para que sirva de gua a la administracin y no para que la
suplante".
Su implantacin y funcionamiento necesita tiempo, por tanto, sus
beneficios se tendrn despus del segundo o tercer periodo cuando se
haya ganado experiencia y el personal que participa en su ejecucin
est plenamente convencido de las necesidades del mismo.
Limitaciones de los presupuestos
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Entre las principales limitaciones se nombran las siguientes:

Estn basados en estimaciones.

Deben ser adaptados constantemente a los cambios de
importancia que surjan.
Su ejecucin no es automtica, se necesita que el elemento
humano comprenda su importancia.
Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la
administracin. Es una herramienta que sirve a la administracin
para que cumpla su cometido, y no para entrar en competencia
con ella.

El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza implantada por la alta

gerencia a la organizacin. Debe establecerse con la plena participacin
de los individuos responsables de su realizacin, a los que se les debe
delegar la autoridad adecuada.
La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar
sus actividades, establecer bases de operacin slidas y contar con los
elementos de apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que
cada unidad tiene para el logro de las metas fijadas por la alta direccin
y a la vez precisar los recursos que deben asignarse a las distintas
dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan de
operaciones.

A.2) Presupuesto de Operacin

Presupuesto de ventas
El presupuesto de ventas normalmente indica, para cada producto, 1) la
cantidad de ventas estimada y 2) el precio de venta unitario esperado.
Esta informacion es reportada frecuentemente por regiones y por
representantes de ventas.
Al estimar la cantidad de ventas para cada producto, los volumenes de
ventas pasadas son normalmente usados como punto de partida. Estos
montos son revisados por factores que se espera afecten a las ventas
futuras, tales como los factores que se mencionan abajo:

Acumulacin de rdenes de venta no terminadas

Promocin y publicidad planeada
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Condiciones esperadas de la industria y de la economa en general

Capacidad productiva
Poltica de proyeccin de precios
Hallazgos en estudios de investigacin de mercados

Una vez que el volumen de ventas estimado es obtenido, el ingreso

esperado por ventas puede ser determinado multiplicando el volumen
por los precios de venta unitarios esperados.
Para un control mejor, la administracin puede comparar las ventas
actuales con las ventas presupuestadas por producto, regin, o
representante de ventas. La administracin debera investigar las
diferencias significativas y tomar las posibles acciones correctivas.

Presupuesto de costo de venta

El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de
mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos son el punto
de partida para la preparacin del presupuesto de costo de ventas. El
inventario final deseado y el inventario inicial estimado son combinados
con esta informacin para determinar el presupuesto del costo de lo
vendido.

Presupuesto de produccin
El presupuesto de produccin debe cuidadosamente coordinado con el
presupuesto de ventas para asegurarse que la produccin y las ventas
guarden cierto balance durante el periodo. El nmero de unidades a ser
manufacturadas para llegar a las ventas presupuestadas y a las
necesidades de inventario para cada producto es establecido en el
presupuesto de produccin. El volumen de produccin presupuestado se
determina de la siguiente manera:
Unidades esperadas a vender
+ Unidades deseadas para inventario final
- Unidades estimadas en inventario inicial
Total de unidades a ser producidas

Presupuesto de gastos de operacin

Los gastos operacionales son aquellos gastos que se derivan del

funcionamiento normal de una empresa. Se contraponen a los gastos no
operacionales, aquellos gastos que un agente econmico realiza de
forma extraordinaria y poco frecuente. Los gastos operacionales pueden
entenderse como costos ordinarios que la empresa debe afrontar con la
finalidad de obtener beneficios. Algunos ejemplos pueden ser los pagos
por servicios como luz, agua, alquiler, etc. A la hora de considerar la
rentabilidad que un determinado negocio tiene, la evaluacin de
posibles gastos operativos debe ser fundamental; en efecto, un cambio
abrupto en estos gastos podra transformar en prdidas lo que antao
fue un negocio lucrativo.
Toda empresa busca como finalidad obtener rentabilidad; esta
circunstancia es en buena medida la que despliega la estrategia a llevar
a cabo. En esta evaluacin, el precio al que oscilan los bienes o servicios
ofrecidos en el mercado es fundamental puesto que son los que en
buena medida determinarn los gastos operacionales que se afrontarn.
En efecto, si los precios son elevados, entonces los gastos operacionales
podrn serlo tambin; en cambio, si son bajos, esta circunstancia
impactar en dichos gastos, debiendo los mismos ser bajos. Los gastos
operacionales no son sino un medio para poner en el mercado un
determinado bien o servicio.
Uno de los objetivos que suelen tener las empresas es la baja en estos
gastos, de forma tal de asegurarse un flujo de caja mayor. As, intentar
frecuentemente buscar nuevas formas de suplir esta necesidad, nuevas
variantes que hagan a estos gastos menos abultados. En este sentido, el
desarrollo de procesos tiene un rol fundamental, puesto que implica un
mejor uso de los elementos existentes y una reduccin del uso de
servicios externos. Por otro lado, el desarrollo de la tecnologa tambin
puede derivar en una reduccin de este tipo de erogaciones.
Como hemos visto, los gatos operacionales son fundamentales en el
normal funcionamiento de una empresa. Los mismos pueden reflejar
distintas erogaciones, de entre las cuales el aspecto administrativo y
financiero es el ms importante. Estas erogaciones afectarn
negativamente el flujo de caja de una empresa y es por esta
circunstancia que se busca limitarlos continuamente mediante el
establecimiento de nuevos procesos y aplicaciones tecnolgicas. Esto no
significa, empero, que dichos gastos sean los que determinen el flujo de
caja de un agente econmico; en efecto, tambin pueden existir gastos
extraordinarios e ingresos del mismo tenor; no obstante, s deben
contemplarse como una composicin relevante para considerar los
resultados de un ejercicio comercial.

A.1) Presupuesto Financiero

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Presupuesto de caja
El presupuesto de caja suministra cifras que indican el saldo final encaja,
este puede determinar si en el futuro la empresa enfrentar un dficit o
un excedente de efectivo. Tambin permite que la empresa programe
sus necesidades de corto plazo, para obtener flujos positivos de efectivo.
El departamento financiero de la empresa planea permanentemente los
posibles excedentes de caja como sus dficits, al contar con esta
informacin, el administrador toma las decisiones adecuadas en cuanto
a situaciones de sobrantes para inversin o por el contrario si hay
faltante debe buscar los medios para obtener financiamiento en el corto
plazo.
El presupuesto de caja es importante porque permite observar y verificar
el comportamiento diario de los ingresos y salida de fondos en un
tiempo determinado. A continuacin se presenta un ejemplo prctico de
la preparacin de un presupuesto de caja, con todos sus componentes y
suposiciones.
Informacin Inicial
Para la realizacin del ejercicio, se asumir una empresa cualquiera, que
est constituida legalmente y puede tener como objeto la produccin o
la prestacin de servicios

Presupuesto de activos y pasivos

Activo
Elementos patrimoniales que signifiquen bienes y derechos de cobro de
la empresa. Se distinguen dos tipos de activo:
1) Activo corriente: elementos que se espera vender, consumir o
realizar a lo largo de un ejercicio econmico, como la cantidad de
dinero en caja, las facturas pendientes de cobro, etc. A su vez se
divide en:
a) Disponible: efectivo metlico, como el dinero depositado en las
cajas de la empresa, las cuentas bancarias a su nombre, etc.
b) Realizable:
bienes
capaces
de
ser
convertidos
en
disponibilidades mediante un proceso distinto del que
constituye el objeto de la empresa. Podran ser acciones de
10

otras empresas y derechos de cobro, como facturas por venta

de algn producto, efectos comerciales a cobrar, etc.
c) Existencias: elementos o bienes que, siendo el objeto-actividad
de la empresa, se necesitan para generar disponibilidades,
como productos terminados, mercaderas de almacn, etc.
2) Activo no corriente o inmovilizado: elementos que por su uso
permanecen en la empresa a lo largo de varios ejercicios, como
mobiliario,
construcciones,
ordenadores,
maquinaria,
herramientas, etc. Se subdivide en:
a) Material: elementos como locales, mobiliario, medios de
transporte, ordenadores, etc.
b) Intangible:
elementos
como
aplicaciones
informticas,
patentes, etc.

Pasivo
Elementos patrimoniales que signifiquen obligaciones o deudas de la
empresa. Dentro del pasivo se pueden diferenciar:
1) Pasivo exigible: son los recursos ajenos a la empresa, o las deudas
y las obligaciones con el exterior; como, por ejemplo, un prstamo
concedido por un banco. Se divide en:
a) Corriente: obligaciones de la empresa a corto plazo (hasta un
ao).
b) No corriente: obligaciones de la empresa a largo plazo (ms de
un ao).
2) Pasivo no exigible o Patrimonio Neto: recursos propios de la
empresa, o deudas y obligaciones internas; como, por ejemplo, el
capital aportado por el propietario y los beneficios no distribuidos.
Se subdivide en:
a) Capital: patrimonio del empresario individual o aportaciones
realizadas a la empresa por los socios que la constituyen
(Capital o Capital Social).
b) Reservas: beneficios de la empresa no distribuidos entre sus
propietarios que constituyen un fondo econmico hasta su
reparto posterior.

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Presupuestos
consultado
el
23
de
mayo
del
2015:
http://www.monografias.com/trabajos44/presupuesto/presupuesto2.shtm
l#ixzz3b8AKNuYm
Presupuestos
consultado
el
23
de
mayo
del
http://ocw.ub.edu/admistracio-i-direccio-dempreses/fiscalitat-delempresa-i/fitxers/tema-2/Tema_2_El_Presupuesto_del_SP.pdf

2015

Principios presupuestarios consultado el 23 de

http://descuadrando.com/Principios_presupuestarios

mayo

del

2015

Presupuesto de ventas consultado el

http://www.loscostos.info/presventas.html

mayo

del

2015

23

de

Presupuesto de costo de ventas consultado el 23 de mayo del 2015

http://www.loscostos.info/presctoventas.html
Presupuesto de costo de ventas consultado el 23 de mayo del 2015
http://www.loscostos.info/presprod.html
Presupuesto de gastos de operacin consultado el 23 de mayo del 2015
http://definicion.mx/gastos-operacionales/
Presupuesto de caja consultado el 23 de mayo del 2015
http://es.scribd.com/doc/129552434/DEFINICION-E-IMPORTANCIA-DELPRESUPUESTO-DE-CAJA#scribd
Presupuesto de activos y pasivos consultado el 24 de mayo del 2015
http://www.gestiopolis.com/que-son-activo-pasivo-y-patrimonio/

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