UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

.- Datos Personales.

FACULTAD:
CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL:

CONTABILIDAD
TITULO:

ETICA E INDEPENDECIA DE LOS AUDITORES

TEMA:

CONTENIDO
ASIGNATURA:

INTRODUCCION A LA AUDITORIA
NOMBRE DE LOS INTEGRANTES:

CHAFLOQUE GONZALES VERONICA

GARCIA ZARSOZA JESSICA
LAZARTE MACEDO STHEFANY
MEZARINA ROBLES SHEYLA

ASESOR:

LUIS ALBERTO MANTILLA MURILLO

CASMA-PERU-2014

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

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Introduccin
Cuntas veces no hemos escuchado que
el ser tico es rentable? ltimamente se
ha hablado mucho de tica en los
negocios, y ms tras los escndalos
financieros y fraudes que se han
suscitado. En el 2010,
Hablar de tica profesional es
problemtico. Algunas personas piensan
que solo siendo corruptos consiguen
salir adelante, y este es el principio
fundamental por el cual se generan los
fraudes. Otras tantas personas siguen
siendo conservadoras al desarrollarse
profesionalmente y honestamente sin
fallar a los valores de la empresa en la
cual laboran. El trabajo adems de ser una fuente de ingreso,
alimentacin, frustracin y amenazas, es un punto importante para
definir la identidad personal; somos lo que hacemos.
Dentro de todas las profesiones existentes, en las empresas siempre se
ha tenido la necesidad de contar con contadores pblicos, ya que son
una pieza clave para el buen manejo de las operaciones de las mismas.
Hoy en da, debido a la competitividad que existe en el mercado
laboral, un contador pblico debe saber laborar en conjunto con otros
profesionistas como lo son los administradores, abogados,
economistas, ingenieros, etctera; adems de aportar un confiable
anlisis de la informacin financiera de la empresa para una toma de
decisiones certera y a tiempo.

INTRODUCCION A LA AUDITORIA

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CONTENIDO
ETICA E INDEPENDENCIA DE LOS AUDITORES
Al hablar del concepto de tica, nos referimos a la ciencia de la
conducta humana, que estudia la forma de actuar que tenemos
todos los hombres frente a nuestros semejantes y la manera en la que
nos desenvolvemos en nuestras actividades diarias. La independencia
supone una actitud mental que permite al contador pblico actuar con
libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual debe encontrarse
libre de cualquier predisposicin que limite su imparcialidad en la
consideracin objetiva de los hechos, as como en la formulacin de sus
conclusiones. La tica profesional es una parte de la tica, que estudia
los deberes y los derechos de los profesionales. Puede ser
conceptualizada desde dos puntos de vista: a.

Desde el punto de vista especulativo (analiza los principios

fundamentales de la moral individual y social, y los pone de relieve en
el estudio de los deberes profesionales).b.

Desde el punto de vista prctico (establece a travs de normas o reglas

de conducta, el orden necesario para satisfacer el bien comn).
Principios ticos Prescritos
1. Honestidad: veraz, sincero, franco, honrado, imparcial; no digas
mentiras, robes, engaes, o embauques a la gente ni seas tortuoso.
2. Integridad: una persona de principios, honorable, recta, valerosa, y
acta de acuerdo a tus convicciones; no seas falso o sin escrpulos, ni
adoptes la filosofa del fin justifica los medios que ignora todo
principio.
3. Cumplimiento digno de confianza, cumple tus promesas, tus
compromisos, cumple con la esencia y la letra de un convenio; no
interpretes los convenios en una forma irrazonablemente tcnica y

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legalista para racionalizar el incumplimiento o crear excusas y

justificaciones para romper un compromiso.
4. Lealtad (fidelidad) : S fiel y leal a la familia, amigos, empleadores,
clientes y a tu pas; no utilices ni reveles informacin que obtuviste en
forma confidencial; en un contexto profesional, cuida tu capacidad de
hacer juicios profesionales independientes evitando con escrpulo
cualquier influencia indebida y los conflictos de inters.
5. Imparcialidad: justo y razonable, dispuesto a admitir el error y,
cuando sea adecuado, a cambiar deposicin y creencias, demuestra un
compromiso con la justicia, el trato igual a sus semejantes y tolerancia
y aceptacin de la diversidad; no estafes ni te aproveche sin
debidamente de los errores o adversidades de otros.
6. Ver por los dems: atento, amable y compasivo; comparte, s
dadivoso, ayuda a los dems; ayuda a los necesitados y evita hacer
dao a los dems.

7. Respeto a los dems Demuestra: respeto por la dignidad, la

intimidad y el derecho a la autodeterminacin dela gente; s corts,
expedito y decente; da a los dems la informacin que necesitan para
tomar decisiones informadas sobre sus propias vidas; no trates a los
dems con aire condescendiente, no los avergences ni los degrades.
8. Ciudadano responsable: Obedece las leyes; si una ley es injusta,
protesta abiertamente; ejerce todos tus derechos y privilegios
democrticos con responsabilidad participando (votando y expresando
opiniones informadas), con conciencia social y servicio pblico; cuando
ests en una posicin de liderazgo o autoridad, respeta abiertamente y
ennoblece los procesos democrticos de toma de decisiones, evita la
reserva o el encubrimiento innecesario de informacin y asegrate que
los dems tengan la informacin que necesitan para hacer elecciones
inteligentes y ejerzan sus derechos.

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9. Bsqueda de la excelencia: Busca la excelencia en todo; en el

cumplimiento de tus responsabilidades personales y profesionales; s
diligente, confiable, trabajador, y comprometido; realiza todas tus
tareas lo mejor que puedas, crea y conserva un alto grado de
competencia, infrmate y preprate bien; no te conformes con la
mediocridad; no "ganes a toda costa".
10. Responsabilidad: responsable, acepta la responsabilidad de tus
decisiones, de las consecuencias previsibles de tus acciones y
omisiones y de poner el ejemplo a los dems. Los padres ,maestros,
empleadores, muchos profesionales y funcionarios pblicos tienen
obligacin especial de ensear con el ejemplo, de proteger y fomentar
la integridad y reputacin de sus familias, compaas, profesiones y del
gobierno mismo; una persona sensible a la tica evita incluso la
apariencia de deshonestidad, y emprende cualquier accin necesaria
para corregir y evitar la conducta impropia en los dems.
CARACTERSTICAS DE LA TICA PROFESIONAL
Tres son las caractersticas fundamentales de la tica profesional:
1. Es absoluta Significa que su validez no se encuentra supeditada a
normas extraas, sino que por el contrario, es ella la que
determina.
2. Es universal Significa que obliga a todos los profesionales que se
encuentran en igualdad de circunstancias.
3. Es inviolable Significa que por su propia naturaleza, no pierde
valor, aunque sea incumplida.

Independencia
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe
mantener independencia de criterio". La independencia puede
concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para
expresar su opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares,
etc.) y subjetividades(sentimientos personales e intereses de grupo).
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Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional.

Si bien es cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el
auditor no solamente debe "serlo", sino tambin "parecerlo", es decir,
cuidar, su imagen ante los usuarios de su informe, que no solamente es
el cliente que lo contrat sino tambin los dems interesados (bancos,
proveedores, trabajadores, estado, pueblo, etc.).En nuestro pas, se
encuentran en vigencia una diversidad de normas que tratan de
garantizar la independencia del auditor, as tenemos:
para la informacin financiera auditada (Artculo 5),
aprobada por la Resolucin CONASEV (N 014-82-efc/94.10).
de profesionalizacin del Contador Pblico (Decreto Ley N
13253).-Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico
del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).
de Designacin de Sociedades de Auditora, aprobado
por Resolucin de Contralora N 162-93-CG.
de Auditora Gubernamental - NAGU, aprobadas por
Resolucin de Contralora N 162-95-CG.
generales para cautelar el adecuado fortalecimiento e
independencia delos rganos de Auditora --Interna, aprobado por
Resolucin de Contralora N 189-93-CG, etc. Las cuatro ltimas
normas regula especficamente la actuacin del auditor gubernamental
y delas Sociedades de Auditora cuando realizan auditora a las
entidades estatales. La tica en la auditoria

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Cdigo de tica Profesional de la Federacin de Colegios de

Contadores Pblicos del Per y su Junta de Decanos
Art. 7. En el ejercicio profesional, el Contador Pblico actuar con
probidad y buena fe, manteniendo el honor, dignidad y capacidad
profesional, observando las reglas de tica ms elevadas en todos sus
actos. Art. 8. Ningn Contador Pblico
podr tomar ni apoyar iniciativas para
modificar el estatus del Colegio ni
podr hacer declaraciones pblicas en
contra de la Institucin. Art. 9. El
Contador Pblico que sea miembro de
otras Instituciones se abstendr de
intervenir directa e indirectamente, en
actos que sean lesivos a la profesin de
Contador Pblico
INFRACCINES AL CODIGO DE TICA
Art. 46 La inobservancia de lo preceptuado en el presente Cdigo de
tica Profesional constituye infraccin, la cual ser sancionada de
acuerdo con la gravedad de la misma, sin perjuicio de lo expresamente
tipificado como infraccin en el presente captulo.
Art. 47 El Contador Pblico, cualquiera que fuera el campo en el que
acta, es responsable de sus actos y considerado causante de un acto
de descrdito para la profesin, si expresar su opinin sobre el asunto
que haya examinado o sobre cualquier informacin de carcter
profesional.
Art. 10. El Contador Pblico no debe desarrollar actividades que
resulten incompatibles con el ejercicio de la profesin. El Comit de
tica informar al Consejo Directivo acerca de la compatibilidad o
incompatibilidad a que se refiere esta norma. El Tribunal de Honor a
pedido de parte o de oficio se pronunciar en instancia definitiva sobre
la incompatibilidad. Art. 11. Cuando un Contador Pblico Colegiado
acepte un cargo incompatible con el ejercicio independiente de la
profesin, deber dejar en suspenso sus actividades profesionales en
tanto dure la incompatibilidad.
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a) Encubra un hecho importante a sabiendas que es necesario

manifestarlo para que su opinin no induzca a conclusiones erradas.
b) Deje de manifestar expresamente cualquier dato importante que
deba aparecer en los estados financieros en sus informes y del cual
tenga conocimiento.
c) Incurra en negligencia al emitir el informe correspondiente a
trabajo, sin haber observado las normas, tcnicas y procedimientos de
contabilidad o auditora exigidos en las circunstancias, para respaldar
su trabajo profesional sobr el asunto encomendado o expresa su
opinin cuando las limitaciones al alcance de su trabajo son de tal
naturaleza que le impidan emitir tal opinin.
d) No informe, siendo de su conocimiento, sobre cualquier desviacin
substancial de los principios de contabilidad generalmente aceptados o
de cualquier omisin importante aplicable en las circunstancias al caso
que le ocupase) Aconseje falsear los estados financieros y cualquier
otra informacin de su cliente, o de las dependencias en donde preste
sus servicios.
En suma, las opiniones, informes, dictmenes y documentos que
presente el contador pblico debern contener la expresin de su
juicio fundado, sin ocultare desvirtuar los hechos de manera que
puedan inducir a error.
Art. 48 Comete infraccin grave y contraria a la dignidad profesional
el contador pblico que directa o indirectamente, interviene en
arreglos indebidos con sus clientes, oficinas pblicas o cualquier otro
organismo para obtener un trabajo o aceptar o conceder subrepticia o
claramente, comisiones, corretajes o recompensas.
Art.49 Comete infraccin el Contador Pblico, que se vale de la
funcin que desempea para conseguir directa, o indirectamente
beneficios que no sean producto de su labor profesional.

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Independencia de criterio
Art. 17. El Contador en el desempeo de su funcin, cualquiera que
sea su campo de actuacin, debe mantener independencia de criterio,
ofreciendo el mayor grado de objetividad e imparcialidad. Sus
actuaciones, informes y dictmenes deben basarse en hechos
debidamente comprobables en aplicacin de los principios de
contabilidad (NIC) y de auditora (NIA) y las tcnicas contables
aprobadas por la profesin en los Congresos Nacionales e
Internacionales. Art. 18. El Contador Pblico debe tener presente que
su actuacin profesional conduce a tomar decisiones que repercuten
hacia terceros, por lo que al emitir sus opiniones deber hacerlos con
independencia de criterio. Art. 19. Se considera que no hay
independencia ni imparcialidad para expresar una opinin acerca del
asunto que se somete a su consideracin en funcin de auditor cuando
el Contador Pblico sea pariente consanguneo en lnea recta sin
limitacin de grado, colateral dentro del cuarto grado, y dentro del
segundo grado del propietario o socio principal de la empresa o de
algn director, administrador, gerente o funcionario que tenga
intervencin de importancia en la administracin del asunto
examinado. Art. 20. Tampoco se considera que hay independencia
cuando el Contador Pblico, actuando como Auditor Independiente,
est vinculado econmica o administrativamente con la empresa o
filiales y con sus directivos; o cuando es propietario de la empresa o
tenga vinculacin con ella en grado tal, que pueda afectar su libertad
de criterio. Art. 21. La labor del Contador Pblico como Perito
Contable Judicial debe ser objetiva e impersonal. El inters Supremo de
la Justicia debe presidir su labor y sus razonamientos.

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Conclusin
Es importante al momento de referirse a las habilidades, cualidades y
caractersticas del auditor, hacer mencin al Cdigo de tica
Profesional de los Contadores Pblicos, en el cual se incluyen otras
caractersticas que son comunes como son la responsabilidad y
confidencialidad.El Contador Pblico, en especial el auditor, debe ser
ntegro al realizar su ejercicio profesional con rectitud intachable, lo
que le obliga a ser honesto y sincero en la realizacin de su trabajo y en
la emisin de su informe. La objetividad: implica el mantenimiento de
una actitud imparcial en todas las funciones del Contador Pblico.
La enseanza de la tica no solo supone el conocimiento de las reglas
que, supuestamente, deben cumplirse, sino que es una verdadera
instruccin en practicar los comportamientos deseables y en eliminar
los indeseables. Los comportamientos deseables se refieren a los
principios de actuacin para alcanzar la integridad, la objetividad y la
diligencia exigidas por los Cdigos de tica Profesionales.

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BIBLIOGRAFIA

http://es.scribd.com/doc/234615097/Etica-e-Independencia-de-Los-AuditoresPARA-ENVIAR-a-CESAR
http://files.uladech.edu.pe/docente/32930647/DEONTOLOGIA/SESION_08/s8C
odigo_de_Etica_Profesional.pdf
http://www.ccpm.org.mx/colegio/2012/marzo/images/ensayo_universitario/ar
chivos/KARLA%20CRISTINA%20GARCIA%20GONZALEZ.pdf

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